時(shí)間：2023-06-15 09:29:43
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以組織戰(zhàn)略發(fā)展為指導(dǎo)思想，建立多元有效的職業(yè)發(fā)展通道，激勵(lì)職工按照組織需要的人才方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。研究所在建立職業(yè)發(fā)展通道時(shí)，始終圍繞以下2個(gè)原則展開。一是滿足研究所任務(wù)與發(fā)展的需要。研究所作為科研事業(yè)單位，“零缺陷”“保成功”完成國家任務(wù)是研究所發(fā)展的前提條件；扎實(shí)推動(dòng)航天強(qiáng)國建設(shè)，夯實(shí)世界一流宇航企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“三高”發(fā)展更是對(duì)研究所航天事業(yè)跨越式發(fā)展提出更高的要求。因此，研究所在建設(shè)職業(yè)發(fā)展通道時(shí)，不僅要考慮對(duì)職工資歷與能力的認(rèn)可，也要兼顧對(duì)其職責(zé)、貢獻(xiàn)及成就的認(rèn)可。二是滿足職工多元化發(fā)展的需要。為各崗位、各層次職工搭建多元化的通道，一方面有利于職工更好地進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，另一方面也體現(xiàn)著研究所的成長導(dǎo)向。職工通過明確的任職資格條件，有針對(duì)性地進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高，完善個(gè)人能力，及時(shí)做好發(fā)展規(guī)劃，并且可以隨著個(gè)人的發(fā)展隨時(shí)調(diào)整成長路線。
二、現(xiàn)狀與問題分析
1．行政職務(wù)晉升通道
行政管理職務(wù)是國家在事業(yè)單位設(shè)立的傳統(tǒng)發(fā)展通道。對(duì)研究所下設(shè)的研究室而言，主任肩負(fù)著本部門行政和技術(shù)雙線的責(zé)任，在行政和技術(shù)領(lǐng)域都要承擔(dān)起“責(zé)、權(quán)、利”統(tǒng)一的任務(wù)。近年來，隨著研究所的不斷發(fā)展，承擔(dān)的任務(wù)量不斷增加，任務(wù)領(lǐng)域不斷開拓，一些有想法、有能力、有干勁的佼佼者通過選拔能夠承擔(dān)起輔佐部門正職的職責(zé)。但是領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍本身是金字塔架構(gòu)，向上的發(fā)展通道越來越窄，對(duì)于更多的職工而言，意味著看不到晉升的可能，職業(yè)前景渺茫會(huì)對(duì)職工造成負(fù)激勵(lì)，不利于個(gè)人和單位的發(fā)展。
2．職稱職級(jí)晉升通道
研究所是事業(yè)單位性質(zhì)，依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定每年進(jìn)行專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)定和技能等級(jí)鑒定。職稱和技能等級(jí)是對(duì)一個(gè)人專業(yè)技術(shù)能力或技能操作水平的認(rèn)可，要求必須具備一定的工作年限，取得一定的業(yè)績，經(jīng)過評(píng)審考核后給予相應(yīng)的等級(jí)認(rèn)可，這類傳統(tǒng)的職業(yè)等級(jí)資格對(duì)職工的影響根深蒂固，而且與薪酬有直接的關(guān)系。職稱和技能等級(jí)中的高級(jí)別晉級(jí)比例是受到嚴(yán)格控制的，一般情況下評(píng)上就不會(huì)發(fā)生解聘，有可能出現(xiàn)該層次職工的工作態(tài)度不積極、業(yè)績貢獻(xiàn)不突出，工資卻并沒有發(fā)生太大變化的情況，使單位缺失了引導(dǎo)職工成長、發(fā)揮職工潛力、提升組織整體能力的機(jī)會(huì)，沒有從真正意義上體現(xiàn)出職業(yè)技術(shù)資格或技能等級(jí)激發(fā)職工發(fā)揮更大效應(yīng)的本意。
3．型號(hào)干部晉升通道
為了落實(shí)研究所“技術(shù)立所、人才強(qiáng)所”的戰(zhàn)略發(fā)展方針，適應(yīng)研究所科研管理模式轉(zhuǎn)型與發(fā)展要求，滿足型號(hào)項(xiàng)目的人力資源需求，暢通技術(shù)人才的成長通道，研究所參照型號(hào)項(xiàng)目的技術(shù)成熟度概念，為其匹配主任設(shè)計(jì)師（副）、計(jì)劃經(jīng)理、產(chǎn)保經(jīng)理，作為型號(hào)的核心人員，強(qiáng)調(diào)他們的定位和職責(zé)，與傳統(tǒng)的行政領(lǐng)導(dǎo)明確分開，強(qiáng)化技術(shù)統(tǒng)領(lǐng)和把關(guān)，使得權(quán)責(zé)更加清晰，管理更加高效。與此同時(shí)也培養(yǎng)鍛煉了一批基層技術(shù)人員，加強(qiáng)了其主動(dòng)承擔(dān)型號(hào)研制的積極性，營造了技術(shù)人員立足崗位、鉆研技術(shù)的良好氛圍。但是型號(hào)“兩師”的人員配置是有著嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的，面對(duì)一邊是有多年型號(hào)工作經(jīng)驗(yàn)的老職工，一邊是引進(jìn)的高精尖新人，名額顯得不夠用，如果不能合理配置，很容易引起職工的不滿，不利于研究所的發(fā)展。
三、職業(yè)發(fā)展通道的改進(jìn)設(shè)計(jì)
1．搭建崗位任職資格體系
2017年，研究所通過參考華為公司等系統(tǒng)外企業(yè)的職工發(fā)展通道以及與航天系統(tǒng)內(nèi)單位交流訪談，從研究所戰(zhàn)略出發(fā)建立崗位任職資格體系，主要步驟如下：（1）成立職工崗位體系工作組，組長由主管人力資源的所領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，研究所各專業(yè)領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c制定相關(guān)政策；（2）按照各專業(yè)領(lǐng)域的人員特點(diǎn)、崗位特征，結(jié)合職工職業(yè)發(fā)展生涯規(guī)劃，初步討論形成研究所研發(fā)技術(shù)、管理技術(shù)、經(jīng)營管理和技能操作四大類崗位，33個(gè)具體崗位，每個(gè)崗位又分為1～19職級(jí)不等；（3）編制各具體崗位的《崗位說明書》，包括崗位名稱、崗位職責(zé)、崗位任職資格標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；（4）組織各崗位通道的專家討論、梳理各職級(jí)知識(shí)能力儲(chǔ)備及關(guān)鍵績效指標(biāo)，確定崗位晉級(jí)條件及考核要求；（5）職工崗位體系工作組討論并制定崗位評(píng)聘、晉級(jí)的流程；（6）對(duì)各崗位進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，明確不同崗位、職級(jí)對(duì)應(yīng)的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，建立所內(nèi)薪酬管理制度；（7）研究所內(nèi)推行崗位任職資格體系，全員進(jìn)行崗位聘任上崗。通過崗位體系的搭建，職工層級(jí)劃分已經(jīng)由粗放式轉(zhuǎn)向細(xì)分式，避免上下2個(gè)層級(jí)之間由于跨度過大，使職工在發(fā)展過程中感到迷茫，積極性降低。經(jīng)過近2年的使用和修訂，該體系已經(jīng)成為研究所職工晉升發(fā)展、體現(xiàn)薪酬待遇的重要支撐依據(jù)。
2．暢通專家申報(bào)渠道
為了對(duì)已經(jīng)取得優(yōu)秀成績的職工予以獎(jiǎng)勵(lì)，也為了激發(fā)各層級(jí)專業(yè)技術(shù)人才的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人脫穎而出，研究所梳理了各級(jí)人才工程的申報(bào)以及專家獎(jiǎng)項(xiàng)政策，對(duì)外與國家、北京市、各部委、集團(tuán)公司等高層次專家獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)接；對(duì)內(nèi)與所內(nèi)各職稱等級(jí)的職工相呼應(yīng)，對(duì)職工做出的貢獻(xiàn)與成就予以認(rèn)可，是職工職業(yè)生涯中的重要精神追求。
四、職業(yè)發(fā)展通道的保障措施
1．建立培訓(xùn)體系
崗位不同所需要的專業(yè)知識(shí)也會(huì)有所不同，因此在對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)要牢牢把握分層培訓(xùn)的原則，使培訓(xùn)的開展更具有針對(duì)性。與此同時(shí)，在制定培訓(xùn)計(jì)劃前，對(duì)職工的培訓(xùn)需求進(jìn)行調(diào)查，了解職工在結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃、滿足工作需要的情況下，在業(yè)務(wù)知識(shí)水平或管理能力等方面希望得到的培訓(xùn)類型、內(nèi)容等。針對(duì)不同層次、不同種類職工的需求有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)也要對(duì)職工的理論知識(shí)、學(xué)習(xí)心得等進(jìn)行考核，以此加強(qiáng)職工參與培訓(xùn)的積極性和培訓(xùn)質(zhì)量的高效性。
2．完善考核體系
職工的職業(yè)通道要想有一個(gè)良好的發(fā)展，就要建立相對(duì)較為完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。通過對(duì)職工的工作成果、專業(yè)技能、創(chuàng)新開發(fā)以及對(duì)部門建設(shè)作出的貢獻(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并設(shè)立不同的層級(jí)和考核標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，考評(píng)時(shí)要根據(jù)考評(píng)的內(nèi)容選擇恰當(dāng)?shù)姆绞?，如理論知識(shí)考試、實(shí)際操作或現(xiàn)場答辯等方式進(jìn)行考核。考核的結(jié)果可以為崗位的輪換和晉升提供依據(jù)，通過分析考核結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)職工工作表現(xiàn)與崗位不適應(yīng)的地方，查找原因后及時(shí)調(diào)整崗位；或者年度工作表現(xiàn)出現(xiàn)下滑，如果連續(xù)2年出現(xiàn)達(dá)不到考核標(biāo)準(zhǔn)的情況，就要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整相應(yīng)的職級(jí)。
五、經(jīng)驗(yàn)與啟示
1．職業(yè)通道的設(shè)計(jì)必須符合研究所發(fā)展戰(zhàn)略的需求
研究所的發(fā)展戰(zhàn)略是職業(yè)通道設(shè)計(jì)最本源的動(dòng)力。研究所十二五、十三五發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施、收官，十四五發(fā)展戰(zhàn)略的謀劃，都對(duì)現(xiàn)有的人力資源管理不斷提出了新的要求，也促使人力資源工作者投入更大的精力來評(píng)價(jià)實(shí)施效果，以便及時(shí)完善改進(jìn)，使整個(gè)職業(yè)通道始終保持有效性及前瞻性。
2．職業(yè)通道的設(shè)計(jì)核心是公開、透明
任何一條職業(yè)通道的晉升一般都分為“客觀分”和“主觀分”?！爸饔^分”部分主要是評(píng)價(jià)職工在某一階段的工作業(yè)績和成就，綜合考慮參評(píng)人參與的項(xiàng)目重要性、難度以及參評(píng)人在項(xiàng)目中發(fā)揮作用的情況。而“客觀分”指標(biāo)已經(jīng)明確到如“參加XX類型的學(xué)術(shù)交流會(huì)議，做大會(huì)特邀報(bào)告/交流報(bào)告”“作為培訓(xùn)教師進(jìn)行XX課時(shí)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)”等評(píng)價(jià)得分具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，使得職工可以自行估算客觀分，大大提升了晉級(jí)或評(píng)審工作的公開性和透明度。
1.引言
面對(duì)日益激烈的經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，唯有以人為突破口，全面激勵(lì)人，持續(xù)拓展核心競爭力，企業(yè)才能破解發(fā)展瓶頸，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。那么，如何才算全面激勵(lì)人呢？根據(jù)馬斯洛需求層次理論（Maslow's Hierarchy of Needs），五種層次的需求會(huì)對(duì)人產(chǎn)生激勵(lì)，其中頂層自我實(shí)現(xiàn)需求的激勵(lì)效應(yīng)最全面、持久和深刻。因此，員工職業(yè)發(fā)展必然成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，如何將員工職業(yè)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，已成為企業(yè)管理的核心。
2.理論梳理
績效，指為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而開展的活動(dòng)在結(jié)果、行為和能力三個(gè)層面上的有效輸出?？冃Ч芾?，指組織和員工之間就目標(biāo)和如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上，通過激勵(lì)和幫助員工取得優(yōu)異績效從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的管理過程，是組織發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的核心工具。職業(yè)發(fā)展，指員工一生的工作經(jīng)歷，特別是職業(yè)、職位的變動(dòng)及工作理想實(shí)現(xiàn)的整個(gè)過程。
作為發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵保障機(jī)制，基于員工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，本質(zhì)上以員工自我實(shí)現(xiàn)需求為立足點(diǎn)，以職業(yè)發(fā)展為關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力，將員工職業(yè)發(fā)展和組織發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，將員工和組織打造為利益共同體，實(shí)現(xiàn)雙方共同成長，如圖1所示：在發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)下，自頂向下依次規(guī)劃達(dá)成目標(biāo)所必須的核心競爭力、人力資源需求、績效計(jì)劃和員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃；之后，在自我實(shí)現(xiàn)動(dòng)機(jī)激勵(lì)下，以職業(yè)發(fā)展為驅(qū)動(dòng)力，向上逐步達(dá)成績效計(jì)劃、人力資源需求、核心競爭力和戰(zhàn)略目標(biāo)。
3.管理實(shí)踐
3.1 軍工科研單位
軍工科研單位，是我國國防現(xiàn)代化建設(shè)的主力軍，肩負(fù)著為國防研制先進(jìn)武器裝備的重要使命。由于兼具非競爭性和非排他性，決定了國防產(chǎn)品屬于公共產(chǎn)品的范疇，而非普通商品，因此也決定了軍工科研單位具有某些區(qū)別于完全競爭環(huán)境下市場主體的特質(zhì)。
（1）社會(huì)和經(jīng)濟(jì)雙重目標(biāo)并重
軍工科研單位具有執(zhí)行國家意志和追求企業(yè)利益的雙重目標(biāo)：一方面必須完成國家先進(jìn)武器裝備的研制任務(wù)，增強(qiáng)國家戰(zhàn)略力量，維護(hù)國家利益，實(shí)現(xiàn)國防建設(shè)的社會(huì)目標(biāo)；另一方面也要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在競爭中謀生存、求發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
（2）軍工行業(yè)壟斷特征突出
近年來，國家雖然加速了軍工行業(yè)體制改革，積極引入競爭機(jī)制，引導(dǎo)軍工科研單位提高國防產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)和服務(wù)，降低成本，但由于國防產(chǎn)品高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的特征，天然地妨礙了社會(huì)資本進(jìn)入，因此為確保國防產(chǎn)品正常供給，國家仍對(duì)進(jìn)入和退出軍工行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格控制，軍工行業(yè)壟斷特征突出。
（3）資源配置計(jì)劃色彩濃重
雖然市場在資源配置中的作用日益突出，但軍工科研單位的科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理，多數(shù)情況下仍要經(jīng)過政府部門的周密論證和嚴(yán)格審批，往往不是自主決定的，資源配置方式仍帶有濃厚的計(jì)劃色彩。
3.2 績效管理實(shí)踐
近年來，面對(duì)競爭壓力和發(fā)展訴求，軍工科研單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了績效管理的戰(zhàn)略價(jià)值，初步構(gòu)建了支撐發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的績效管理體系，積極實(shí)踐績效管理，進(jìn)行了一系列卓有成效的探索，如健全績效管理制度，規(guī)范管理流程，細(xì)化考核單元，建立基于目標(biāo)分解的績效計(jì)劃，加大量化考核比重，加大日常考核比重，強(qiáng)化績效輔導(dǎo)和溝通，強(qiáng)化績效應(yīng)用，將薪酬獎(jiǎng)勵(lì)和績效相結(jié)合等，績效管理正走向規(guī)范化、科學(xué)化。
雖然已經(jīng)取得了一定成效，但區(qū)別于其他市場主體的特質(zhì)，又在很大程度上制約了軍工科研單位的體制改革，加之實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，因此目前績效管理尚未徹底擺脫傳統(tǒng)的人事考核思路和方法的約束，在一些細(xì)節(jié)上仍存在瑕疵，如績效計(jì)劃不明確，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，考核方法欠妥當(dāng)，缺少有效溝通和反饋，結(jié)果利用不當(dāng)，甚至存在績效管理走過場的問題，同時(shí)又在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上存在突出問題，使得績效管理難以完全契合發(fā)展戰(zhàn)略，造成戰(zhàn)略稀釋。
（1）尚未在頂層系統(tǒng)規(guī)劃績效管理體系，尚未系統(tǒng)構(gòu)建全面支撐發(fā)展戰(zhàn)略的績效計(jì)劃，績效計(jì)劃側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)和短期內(nèi)的重點(diǎn)工作，而忽視了驅(qū)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的長期因素，因此在源頭上妨礙了績效計(jì)劃契合發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展訴求難以有效落地。
（2）尚未將員工職業(yè)發(fā)展納入績效管理體系，缺乏對(duì)于員工職業(yè)發(fā)展的關(guān)注和保障，因此難以將員工和企業(yè)的目標(biāo)有效協(xié)調(diào)，難以將員工的職業(yè)忠誠轉(zhuǎn)化為對(duì)于企業(yè)的忠誠，無法高效激勵(lì)員工，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展訴求缺乏核心動(dòng)力。
（3）配套薪酬制度建設(shè)不到位，薪酬體系稍顯僵化，員工績效改善、能力提升與其薪酬變化不完全匹配，薪酬體系保障有余而激勵(lì)不足。
4.政策建議
針對(duì)主要問題，筆者認(rèn)為唯有從源頭上系統(tǒng)構(gòu)建基于員工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，將員工職業(yè)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，兼顧雙方核心利益，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以核心競爭力建設(shè)為核心，以員工職業(yè)發(fā)展為驅(qū)動(dòng)力，才能破解軍工科研單位發(fā)展瓶頸，保障發(fā)展戰(zhàn)略落地。借鑒理論研究和業(yè)界實(shí)踐，建議軍工科研單位著重從以下方面完善績效管理體系。
4.1 基于平衡計(jì)分卡構(gòu)建績效計(jì)劃
平衡計(jì)分卡（Balance Score Cards），由哈佛大學(xué)商學(xué)院卡普蘭教授提出，是一種將組織戰(zhàn)略和績效管理有效結(jié)合的管理工具，已在世界500強(qiáng)中廣泛應(yīng)用。
基于平衡計(jì)分卡構(gòu)建績效計(jì)劃，軍工科研單位應(yīng)摒棄側(cè)重于短期、財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)理念，構(gòu)建從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營和學(xué)習(xí)成長四個(gè)視角全面分解發(fā)展戰(zhàn)略的系統(tǒng)模式，將企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)、短期和長期指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，日常管理中側(cè)重關(guān)注運(yùn)營改善和能力提升等驅(qū)動(dòng)長期發(fā)展的根本性因素。
結(jié)合軍工科研單位實(shí)際，在戰(zhàn)略層面設(shè)定績效計(jì)劃之后，應(yīng)根據(jù)部門和崗位職責(zé)依次向戰(zhàn)術(shù)層和運(yùn)作層分解、細(xì)化，如圖2所示，從而在源頭上保障績效計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略相契合，保障發(fā)展訴求有效落地。
4.2 員工職業(yè)發(fā)展納入績效計(jì)劃
作為驅(qū)動(dòng)長期發(fā)展的根本動(dòng)力，學(xué)習(xí)成長因素應(yīng)立足于激勵(lì)員工拓展專業(yè)能力，同時(shí)為了協(xié)調(diào)員工和企業(yè)目標(biāo)，有效地將員工職業(yè)忠誠轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的忠誠，因此軍工科研單位必須充分重視員工職業(yè)生涯，而將員工職業(yè)發(fā)展納入績效計(jì)劃則是必然選擇。
實(shí)際操作中，員工職業(yè)發(fā)展通道設(shè)計(jì)是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，大致可按照四個(gè)步驟進(jìn)行設(shè)計(jì)：首先，根據(jù)在戰(zhàn)略支持中的角色，將能力劃分為5個(gè)層次，依次為建立戰(zhàn)略、執(zhí)行戰(zhàn)略、管理流程、實(shí)施流程與支持流程；其次，根據(jù)能力層次，將通道劃分為5個(gè)層級(jí)，依次為資深專家、業(yè)務(wù)專家、業(yè)務(wù)骨干、有經(jīng)驗(yàn)者與初做者；進(jìn)而，為每一層級(jí)匹配崗位；最后，為每一層級(jí)和崗位匹配任職資格標(biāo)準(zhǔn)，確保其與核心競爭力規(guī)劃乃至發(fā)展戰(zhàn)略保持動(dòng)態(tài)一致。圖3為某單位員工職業(yè)發(fā)展通道示例。
在此之后，結(jié)合員工能力現(xiàn)狀，在職業(yè)發(fā)展通道內(nèi)為其設(shè)定能力提升目標(biāo)。
4.3 建立寬帶薪酬
建設(shè)高效能績效管理體系，軍工科研單位必須對(duì)現(xiàn)行薪酬制度進(jìn)行完善，重點(diǎn)增強(qiáng)薪酬體系的公平性和激勵(lì)性，將員工薪酬與其績效改善、能力提升充分掛鉤，而寬帶薪酬則是一種比較理想的選擇。
結(jié)合上述職業(yè)發(fā)展通道示例，建立寬帶薪酬過程中可分別為5個(gè)層級(jí)設(shè)置薪酬上下限，且薪酬中位值隨層級(jí)提升而加速增長，如圖4所示。同一層級(jí)內(nèi)根據(jù)績效調(diào)整薪酬，不同層級(jí)間根據(jù)能力調(diào)整薪酬，這樣一方面改善了薪酬的公平性，按照崗位、能力和戰(zhàn)略貢獻(xiàn)為員工付酬，另一方面也增強(qiáng)了薪酬的激勵(lì)性，鼓勵(lì)員工改善績效、提升能力。
5.結(jié)束語
績效管理，承擔(dān)著為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保駕護(hù)航的重?fù)?dān)，任重而道遠(yuǎn)，其成敗決定著企業(yè)的命運(yùn)?；趩T工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，以員工自我實(shí)現(xiàn)需求為根本驅(qū)動(dòng)力，最大程度上調(diào)動(dòng)了人的能動(dòng)性，使傳統(tǒng)人事考核走向績效管理和戰(zhàn)略管理，保障了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)了員工和企業(yè)共同成長。筆者期望本文對(duì)軍工科研單位推動(dòng)人力資源戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，建設(shè)高效能績效管理體系有所幫助。
參考文獻(xiàn)
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一、我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題
雖然我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化有了較大的發(fā)展，但是也存在不少問題。我國科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，在認(rèn)識(shí)電算化的意義及重要性方面，人們的思維還未跟上來?？蒲惺聵I(yè)單位在硬件投入和軟件更新等方面支持力度還不夠。
會(huì)計(jì)軟件通用性比較差、專業(yè)化以及集成化程度比較低。我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件在實(shí)踐中存在的一些問題，首先表現(xiàn)在系統(tǒng)初始化工作量較大，系統(tǒng)本身內(nèi)容比較多，科研事業(yè)單位難以增加自己本身所需要的一些功能，就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來看，其原材料、資產(chǎn)等各核算子系統(tǒng)之間又彼此分隔，聯(lián)系不緊密，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸中缺乏實(shí)效性、同步性、一致性和系統(tǒng)性，因此財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)與其所在的子系統(tǒng)不能進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，信息共享也很難保證，同時(shí)還不利于科研事業(yè)單位控制管理，整個(gè)科研事業(yè)單位的管理信息系統(tǒng)就難以形成。
信息數(shù)據(jù)的保密性、安全性較差。就目前而言，幾乎所有的軟件系統(tǒng)僅僅在于如何完善會(huì)計(jì)核算功能以及適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上下工夫，在數(shù)據(jù)保密的問題上沒怎么研究，另外，在安全性方面，也存在很大的漏洞，例如：一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)癱瘓、或者突然斷電、或者電腦受病毒入侵，原來的數(shù)據(jù)將難以恢復(fù)，嚴(yán)重點(diǎn)的可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。
軟件的可操作性較差、實(shí)用性不強(qiáng)、信息輸出形式單調(diào)。雖然，當(dāng)今的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件是由電算化程序員和會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)的，但也存在一些問題，例如：數(shù)據(jù)的處理只是簡單的從系統(tǒng)平臺(tái)、用戶界面以及報(bào)表處理等方面下功夫，這根本就不能滿足信息使用者進(jìn)行實(shí)際操作的需要。還有就是，一直以來，我國科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息一般以財(cái)務(wù)報(bào)表等表格形式展現(xiàn)在公眾面前，形式比較單調(diào)，沒有什么新意，由于信息是以紙質(zhì)檔的表格輸出，所以在查找某些數(shù)據(jù)上比較難，或者操作員由于操作失誤，也不能及時(shí)修改。
會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)不熟悉，計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)較低不能滿足工作的需要。例如：即使是經(jīng)過培訓(xùn)了的電算化人員，他們在計(jì)算機(jī)的硬件知識(shí)很不理解，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，他們就不知該如何著手，因此有時(shí)候，工作效率很低。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)還未走向國際化。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，對(duì)外貿(mào)易地不斷發(fā)展，國際間的交流與合作也在不斷地加強(qiáng)，而目前我國科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)于多國語言的轉(zhuǎn)化能力還不夠，多種貨幣的處理能力還不到位，另一方面，我國科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理方面與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際慣例不相符合，甚至在會(huì)計(jì)文化上，我們也是很落后的，因?yàn)槲覈蒲惺聵I(yè)單位開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件沒有與國際接軌，會(huì)計(jì)軟件的功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)今我國一些跨國公司經(jīng)營和集團(tuán)化發(fā)展的實(shí)際需要。
二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)電算化發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)措施
需要建立一個(gè)通用統(tǒng)一的與市場細(xì)分相結(jié)合的財(cái)務(wù)電算化軟件協(xié)議。同時(shí)，會(huì)計(jì)軟件的功能應(yīng)該要逐步向會(huì)計(jì)管理方向步入，科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)由原來的核算逐步向核算型與管理型、決策型相結(jié)合的方向發(fā)展。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性等方面要加強(qiáng)。這樣做目的有以下幾個(gè)方面：首先是增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的防范能力，雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息資源的共享，但是同時(shí)也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，例如：科研事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)密信息的泄漏，網(wǎng)上黑客的攻擊等等，對(duì)此采用網(wǎng)絡(luò)防毒、防火墻技術(shù)、信息加密、存儲(chǔ)通訊設(shè)密，進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化人員的身份確認(rèn)、授權(quán)認(rèn)證等措施是提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全防范能力的必要手段。
健全科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。在很大程度上，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)電算化之所以不能更好地為其會(huì)計(jì)工作服務(wù)的一個(gè)重要原因是內(nèi)部控制制度還不夠健全。因此，一方面，在電算化操作系統(tǒng)中必須建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，特別是在涉及的機(jī)密性文件時(shí)要求填寫登錄用戶名、登錄日期、登錄原因、使用的方式以及使用的結(jié)果，另外，如有修改文件和數(shù)據(jù)的情況，需要登錄人員進(jìn)行再次登錄備查。另一方面，電算化系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置自動(dòng)識(shí)別有效的終端入口，當(dāng)某些非法用戶為了自己的利益企圖登錄該系統(tǒng)如果其登錄密碼有數(shù)次錯(cuò)誤時(shí)，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)鎖定終端，并且也會(huì)自動(dòng)凍結(jié)該用戶的標(biāo)識(shí)，同時(shí)記錄相關(guān)情況，且立刻報(bào)警。這樣一來，就有效地防范了科研事業(yè)單位內(nèi)部一些不法行為。
科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)電算化人才方面也要加大力度，科研事業(yè)單位應(yīng)聘請或培養(yǎng)出能夠掌握國際先進(jìn)技術(shù)，精通網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)并且能夠把這些熟練運(yùn)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化方面上來的一批高級(jí)技術(shù)人才，逐步推進(jìn)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“決策性”、“智能型”轉(zhuǎn)變，真正地推進(jìn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，并把其推向另一個(gè)高度。
總之，在現(xiàn)代社會(huì)的背景下會(huì)計(jì)工作要盡快完善電算化的發(fā)展，使會(huì)計(jì)工作更科學(xué)，減少人為因素所造成的錯(cuò)誤和損失，另一方面也可以節(jié)省大量的人力資源，在會(huì)計(jì)電算化的道路上我們還需要不斷的摸索，借鑒國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)來發(fā)展我國的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。
一、吉林省基本情況簡介
吉林省是公認(rèn)的科技資源豐富的省份之一。不管是根據(jù)領(lǐng)域功能劃分的科技、教育、軍事、服務(wù)等領(lǐng)域，還是從行業(yè)功能劃分的農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、航空、汽車等等，這些科研部門都做出了重大的貢獻(xiàn)，取得了相當(dāng)大的研究成果。目前為止，吉林省的科研單位已經(jīng)有125家，參與的科研工作人員總數(shù)為11093人，科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年支出143028萬元，當(dāng)年產(chǎn)出的科研成果有368個(gè)，科技了3143篇，科研項(xiàng)目開發(fā)了1519個(gè)，總的合同費(fèi)用高達(dá)52697萬元。
二、科研單位發(fā)揮的主要作用
一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否，科研占據(jù)關(guān)鍵的影響地位。因此，對(duì)于科研單位的投入是一項(xiàng)不可少的措施。科研單位回報(bào)給國家和社會(huì)以科研成果的形式。一般來說，科研單位按照屬性被劃分為中央直屬科研單位和地方科研單位。其中，中央直屬科研單位包括中國科學(xué)院研究機(jī)構(gòu)、原國家部委附屬科研單位、國家“211”和“985”各大高校，以及其所管轄的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國家重點(diǎn)學(xué)科機(jī)構(gòu)等科研單位。而地方科研單位則包括了各企業(yè)科研單位、地方政府所屬的科研單位等等。
原先的科研隊(duì)伍都是從國家部委爭取經(jīng)費(fèi)，以爭取國家科研任務(wù)為目的為主要。隨著近幾年科技研發(fā)體質(zhì)的不斷改革，單純從國家部委取得研發(fā)資金和經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不能滿足其發(fā)展要求了，現(xiàn)在評(píng)估的最重要指標(biāo)就是要取得地方以及企業(yè)的支持經(jīng)費(fèi)。
地方科研單位對(duì)于我國的科技發(fā)展具有不可替代的奉獻(xiàn)作用。中國科學(xué)院長春光機(jī)和物理研究所所奉獻(xiàn)的成果就是一個(gè)很具有代表性的例子，被稱之為“中國光學(xué)的搖籃”。今天著重講的就是地方性的科研單位。
三、發(fā)展科研單位必須解決的幾層關(guān)系
（一）科研單位與高校的關(guān)系
對(duì)于科研機(jī)構(gòu)的投入配額上，支持科研單位和科研高校的一直都是不相上下。早在19世紀(jì)的時(shí)候，作為德國柏林大學(xué)的創(chuàng)始人——洪堡先生就提出：大學(xué)不但是要搞教學(xué)，而且還要搞科研。從那以后，各高校的教學(xué)開始面向多樣化，并且慢慢的從理論到時(shí)間創(chuàng)造。
但是實(shí)現(xiàn)的過程是漫長的，現(xiàn)在的高校還是更偏向于基礎(chǔ)研究和理論實(shí)踐。而科研單位注重的是科技前沿的探索。兩者相比還是具有不小的差距。
（二）科研單位與企業(yè)的關(guān)系
傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制使得科研工作不能很好的依靠經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)也不能有效的憑著科研工作迅速進(jìn)行。主要存在著兩方面的弊端：一方面是由于科研單位一開始的開發(fā)階段并沒有和企業(yè)聯(lián)系合作，這樣往往會(huì)造成由于科研單位所研發(fā)的成果針對(duì)市場需求性不強(qiáng)而導(dǎo)致的商業(yè)化低。另外一方面就是因?yàn)楝F(xiàn)在的科研單位無法滿足企業(yè)的科技需求或者是工程服務(wù)化需求，使得科研力量沒辦法和地方的科研同步進(jìn)行，當(dāng)?shù)氐目蒲谐晒麆?chuàng)新成功率就大大的降低了。
（三）科研單位與政府的關(guān)系
政府機(jī)構(gòu)對(duì)科技研發(fā)活動(dòng)有一定的管束力，（具體表現(xiàn)就是當(dāng)超過科技生產(chǎn)關(guān)系層面的時(shí)候，直接制約著科技生產(chǎn)要素配置的調(diào)控），因此會(huì)一定程度上制約了科技機(jī)構(gòu)的創(chuàng)造性和主動(dòng)性。政府的行政權(quán)力制約科技機(jī)構(gòu)表現(xiàn)在：制約科技綜合能力，主要是在知識(shí)產(chǎn)權(quán)這一內(nèi)容上；還制約科技人員的流動(dòng)、科研機(jī)構(gòu)的設(shè)置等等方面。這些方面的不協(xié)調(diào)都顯得各項(xiàng)的法律制度非常的不健全。
四、科研單位的改進(jìn)措施
（1）政府要給與地方科研單位一定的發(fā)展空間，不能太過于局限。簡單來說，政府應(yīng)該在處理和地方科研單位的宏觀方向指導(dǎo)、全局服務(wù)協(xié)調(diào)上給與妥善的措施，不要過多的干預(yù)其事務(wù)性的工作和科研任務(wù)，給與更多的平臺(tái)自主創(chuàng)新，給地方科研單位塑造一個(gè)良好的工作環(huán)境。首先，各地方政府可以對(duì)現(xiàn)有地方科研單位進(jìn)行重整，優(yōu)化其特色機(jī)構(gòu)，加大投入的支持，這樣可以使得各地方都有自己的優(yōu)勢和特色，可以更好的達(dá)到技術(shù)轉(zhuǎn)移的效果。第二，應(yīng)該建立良好的科研信貸平臺(tái)，這是最好的支持科研單位發(fā)展其項(xiàng)目的鼓勵(lì)措施。最后，加強(qiáng)科研中介服務(wù)的體質(zhì)改革是最關(guān)鍵性的一個(gè)任務(wù)，也是以后改善的重點(diǎn)任務(wù)。主要表現(xiàn)在：一方面要積極的制定利于科研中介服務(wù)的軟環(huán)境建設(shè)，另一方面要利用電子信息平臺(tái)來及時(shí)實(shí)現(xiàn)資源共享，把一些最新的產(chǎn)業(yè)新聞動(dòng)態(tài)、科研政策和科研成果等等及時(shí)，避免造成科研工作人員信息閉塞。這樣無形中也是支持科研建設(shè)的一種有效措施。
（2）讓各大高校都可以積極的參與到科研單位。高校的人才培養(yǎng)是未來科研工作一項(xiàng)重要的任務(wù)。高校是培養(yǎng)人才的基地，但是其儀器設(shè)備和實(shí)踐條件卻沒有科研單位的好。因此，讓高校的學(xué)生參與到科研單位的行列中來，在激發(fā)學(xué)生更多興趣的同時(shí)，也會(huì)帶來更多不同有創(chuàng)造新的創(chuàng)新想法，為科研單位的工作帶來更多的推進(jìn)作用。與此同時(shí)，各高校的學(xué)生也會(huì)因此把理論變成實(shí)踐，更加的有能力為以后的科研工作作出貢獻(xiàn)。
（3）政府要具有正確的引導(dǎo)作用，資源優(yōu)置化，把市場的需求和產(chǎn)業(yè)化正確的結(jié)合在一起。企業(yè)本身也要根據(jù)自身的市場敏感度來了解社會(huì)需求，創(chuàng)造出迎合市場需求的科研成果。而政府主要是引導(dǎo)正確、重點(diǎn)分工、分類明確的工作中心來幫助企業(yè)達(dá)到最好的效果。這樣就可以既不浪費(fèi)資源，又可以創(chuàng)造最大的價(jià)值，達(dá)到雙贏的地步。
二、農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)管理目前存在的問題
1.管理理念落后
目前我國很多農(nóng)業(yè)科研單位都存在管理觀念落后的毛病，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位沒有認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)管理的重要意義，不能準(zhǔn)確用他來指導(dǎo)農(nóng)業(yè)科研單位的日常經(jīng)營與管理活動(dòng)。很多農(nóng)業(yè)科研單位的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)者都以傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理理念為主，沒有先進(jìn)的管理理念，管理思想落后。就算有少部分的農(nóng)業(yè)科研單位有一定先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理理念，其也沒有從本農(nóng)業(yè)科研單位的具體實(shí)踐出發(fā)進(jìn)行綜合利用，更沒有發(fā)揮出農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)有的水平和功能。
2.管理制度欠缺
缺乏有效的管理制度是我國目前很多農(nóng)業(yè)科研單位面臨的另一個(gè)經(jīng)濟(jì)管理問題。很多農(nóng)業(yè)科研單位管理制度在單位管理過程中只是一個(gè)擺設(shè)，沒有引起農(nóng)業(yè)科研單位的足夠重視以及得到具體落實(shí)。很多農(nóng)業(yè)科研單位只重視眼前的經(jīng)濟(jì)效益，并不重視建設(shè)自身的經(jīng)濟(jì)管理制度。此外，還有很多的農(nóng)業(yè)科研單位重在落實(shí)管理制度程序化的執(zhí)行，但是其管理制度并不完善，并不會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化及周邊大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而更新新的經(jīng)濟(jì)管理制度，存在著各種缺陷，無法適應(yīng)目前競爭激烈的市場，甚至還造成資源浪費(fèi)。
3.內(nèi)部的控制管理缺乏
農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟(jì)管理還有一個(gè)問題就是缺乏內(nèi)部的控制管理，由于沒有很好的危機(jī)管理意識(shí)，很多的農(nóng)業(yè)科研單位根本無法面對(duì)千變?nèi)f化的市場環(huán)境，推出的全面的經(jīng)濟(jì)管理更是紙上談兵。多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位為了有效控制成本，都是采用財(cái)務(wù)審計(jì)的手段。而通過總結(jié)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，單純的財(cái)務(wù)管理并不能完全有效控制成本。
三、農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新路徑
1.理念創(chuàng)新
理念創(chuàng)新是指要具備新的經(jīng)濟(jì)管理理念，要用與時(shí)俱進(jìn)的思維與視角來看待農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，要革除掉傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理理念，用滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)管理需要的理念來指導(dǎo)農(nóng)業(yè)科研單位的日常運(yùn)作與發(fā)展。農(nóng)業(yè)科研單位的所有科研工作者都必須要具備理念創(chuàng)新的意識(shí)，不管是管理者，還是普通的員工，都必須要用先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理理念來推動(dòng)農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。
2.制度創(chuàng)新
農(nóng)業(yè)科研單位要發(fā)展就必然要選擇制度創(chuàng)新，這不僅有利于農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟(jì)管理，更能夠保證農(nóng)業(yè)科研單位的日常經(jīng)營管理和運(yùn)作。為了能夠讓農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使其內(nèi)部體制框架能夠更好地適應(yīng)市場的規(guī)律以及未來的農(nóng)業(yè)發(fā)展趨勢，就必須要進(jìn)行制度創(chuàng)新。很多發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)學(xué)家經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)之所以農(nóng)業(yè)發(fā)展很快規(guī)模很大，最主要的原因之一就是其具備有效的經(jīng)濟(jì)組織。
3.堅(jiān)強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制
農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)也能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的有效進(jìn)行，農(nóng)業(yè)科研單位要實(shí)現(xiàn)自己的科研成果轉(zhuǎn)化運(yùn)營目標(biāo)，就必須將內(nèi)部監(jiān)督控制落實(shí)到實(shí)處，來推動(dòng)農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。面臨變化萬千的市場環(huán)境中，農(nóng)業(yè)科研單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的過程中必須要重視內(nèi)部監(jiān)督控制，讓農(nóng)業(yè)科研單位在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部組織結(jié)構(gòu)中進(jìn)行日常經(jīng)營，得以不斷的發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督控制的加強(qiáng)要以財(cái)務(wù)管理為主，要有計(jì)劃地監(jiān)督控制農(nóng)業(yè)科研單位的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、激勵(lì)和控制，使農(nóng)業(yè)科研單位更能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制。
關(guān)鍵詞 ：農(nóng)業(yè)科研單位；內(nèi)部控制；約束機(jī)制；運(yùn)行機(jī)制
黨的十八屆三中全會(huì)提出，要“形成以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)、工農(nóng)互惠、城鄉(xiāng)一體的新型工農(nóng)城鄉(xiāng)關(guān)系，讓廣大農(nóng)民平等參與現(xiàn)代化進(jìn)程、共同分享現(xiàn)代化成果”，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。作為承擔(dān)農(nóng)業(yè)科研、農(nóng)業(yè)示范推廣任務(wù)的農(nóng)業(yè)科研單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和“三農(nóng)”政策實(shí)施過程中地位顯得更加重要, 各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算中農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的比重也越來越大。為此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制，不斷提高農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益, 對(duì)更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)科研的創(chuàng)新能力具有重要意義。
一、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是指單位或組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)或事業(yè)目標(biāo)，保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，保證單位或組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位或組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、規(guī)劃和控制的管理活動(dòng)。內(nèi)部控制從內(nèi)容上分包括了會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是以價(jià)值控制為主要手段，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合所進(jìn)行的綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。
從農(nóng)業(yè)科研單位的特征分析，農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制包括了兩層含義，一是農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部各個(gè)獨(dú)立核算單位自身的內(nèi)部控制活動(dòng)，二是農(nóng)業(yè)科研單位整體的內(nèi)部控制活動(dòng)，即農(nóng)業(yè)科研單位真正意義上的“內(nèi)部”控制。文章所研究的內(nèi)部控制是指農(nóng)業(yè)科研單位整體的內(nèi)部控制活動(dòng)，即以資本控制為核心的內(nèi)部控制。對(duì)如何做好農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制工作，近年來農(nóng)業(yè)科研單位的實(shí)務(wù)界已經(jīng)著手進(jìn)行研究，但研究的范圍還不廣泛，研究也不夠深入。我們通過中國知網(wǎng)以“農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制”作為
關(guān)鍵詞 進(jìn)行搜索，2010 年-2015 年五年間各類期刊只發(fā)表研究文章12 篇，表明對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制研究尚處于起步階段，還需要進(jìn)行較為深入的研究。
二、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制研究的意義
2012年11月29日財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該內(nèi)部控制規(guī)范自2014 年1 月1日起實(shí)施。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施目的在于應(yīng)用企業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)我國行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)。開展對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，有利于更好地實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用效益，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，為確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、合法提供保障。通過對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究，可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位更好地貫徹和執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并促使農(nóng)業(yè)科研單位在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我制約，堵塞科研經(jīng)費(fèi)管理中的漏洞，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。
三、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新舉措
（一）構(gòu)建農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部約束機(jī)制
1.制度約束
制度控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提，建立健全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度是加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理的保證，可以進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制環(huán)境。農(nóng)業(yè)科研單位的制度約束應(yīng)該涵蓋農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費(fèi)管理的整個(gè)過程，包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、科研經(jīng)費(fèi)使用審批制度、對(duì)外（對(duì)內(nèi)）投資管理制度、固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度、內(nèi)部審計(jì)制度及擔(dān)保管理制度等，利用制度來規(guī)范農(nóng)業(yè)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2.權(quán)力約束
農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限包括參與決策權(quán)、財(cái)務(wù)審核權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。為了提高農(nóng)業(yè)科研單位的管理效率，同時(shí)規(guī)范單位的財(cái)務(wù)行為，農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)有權(quán)參與單位的各項(xiàng)決策活動(dòng)；對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的使用在單位領(lǐng)導(dǎo)審批之前應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，審核無誤后再行審批；對(duì)單位預(yù)算經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審查通過后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照審查批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行；同時(shí)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理或報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，從而有效保護(hù)各方權(quán)益，保證農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展。
3.責(zé)任約束
責(zé)任約束是指農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)章制度，根據(jù)規(guī)章制度科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位、配備具有專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離原則，明確各個(gè)崗位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任，根據(jù)崗位職責(zé)，對(duì)單位業(yè)務(wù)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行管控。
4.職業(yè)道德約束
職業(yè)道德約束是以會(huì)計(jì)職業(yè)操守為核心的會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律活動(dòng)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德約束就是會(huì)計(jì)人員通過自我判斷、自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我評(píng)價(jià)來體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的具體要求。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)定期對(duì)各單位會(huì)計(jì)職業(yè)道德的遵守情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書登記注冊和年審管理的重要內(nèi)容，同時(shí)各農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)建立自律獎(jiǎng)懲制度，對(duì)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況好的會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲處罰。
（二）構(gòu)建農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制
1.全面預(yù)算
農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)根據(jù)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和行業(yè)特點(diǎn)來編制單位的全面預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員共同參加，首先應(yīng)編制單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，即科研項(xiàng)目的業(yè)務(wù)預(yù)算、事業(yè)發(fā)展預(yù)算和單位采購及投資等方面的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金籌劃三個(gè)方面。通過全面預(yù)算以具體數(shù)量化的形式，規(guī)定單位內(nèi)部各職能部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)和工作目標(biāo)，協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部各個(gè)獨(dú)立核算單位之間、各職能部門之間以及獨(dú)立核算單位與職能部門之間的利益關(guān)系，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位的資源合理配置。
2.資金活動(dòng)
資金是農(nóng)業(yè)科研單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)科研單位的資金活動(dòng)是指單位在科研項(xiàng)目實(shí)施和事業(yè)活動(dòng)開展過程中所形成的資金流動(dòng)，包括單位的對(duì)外投資活動(dòng)、固定資產(chǎn)的購置、建造活動(dòng)、商品購銷售活動(dòng)和勞務(wù)供應(yīng)活動(dòng)等。農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)通過資金活動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，一是對(duì)各投資項(xiàng)目要從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和財(cái)務(wù)三個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)、科學(xué)的可行性分析，提出可行性研究報(bào)告，二是對(duì)單位的資金活動(dòng)進(jìn)行全過程的監(jiān)控，防止或避免重復(fù)購置、資產(chǎn)流失和財(cái)物毀損等現(xiàn)象的發(fā)生，確保單位資產(chǎn)的安全完整，提高資金使用的效率和效益。
3.信息傳遞
信息傳遞包括信息生成和信息溝通兩個(gè)方面。實(shí)踐表明，有效的信息傳遞是農(nóng)業(yè)科研單位正確決策的保證。因此，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)結(jié)合單位自身的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起覆蓋整個(gè)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部信息的及時(shí)溝通，為單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供保障。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)將對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和遠(yuǎn)程處理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的協(xié)同，及時(shí)生成完整、正確、真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，同時(shí)在單位內(nèi)部及時(shí)傳遞，以保證單位決策層能夠根據(jù)最新、最全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，做出正確的決策。
4.內(nèi)部審計(jì)
農(nóng)業(yè)科研單位通過開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題、分析產(chǎn)生問題的原因并及時(shí)解決相關(guān)的問題，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的持續(xù)順利進(jìn)行。目前，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)開始關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是根據(jù)單位實(shí)際設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員，這是做好單位內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)滿足單位的行業(yè)特點(diǎn)和資產(chǎn)規(guī)模的需要，具有與業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)勝任能力。二是要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)的觀念。在新的形勢下內(nèi)部審計(jì)不是簡單的查錯(cuò)防弊，更重要的是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、管理控制與咨詢服務(wù)，為農(nóng)業(yè)科研單位的健康發(fā)展提供診斷、咨詢和保證服務(wù)。
隨著國家對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位投入的不斷增加，加強(qiáng)對(duì)地市級(jí)農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)的管理更加重要。我們應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，不斷優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的環(huán)境，管理并控制好單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，注意預(yù)防并及時(shí)識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位可持續(xù)健康地發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)我國農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的目標(biāo)而努力。
參考文獻(xiàn)：
[1]李莉.加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制管理的思考.江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2012（11）.
[2]劉玉秀，李慶，鄭雨.歆完善我國農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的思考.天津科技,2014 (11).
目前,我國相當(dāng)一部分科研單位未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不健全,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到單位各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)都不夠強(qiáng),不少單位負(fù)責(zé)人還不知道什么是內(nèi)部控制,員工了解單位內(nèi)部控制就更少了。有的科研單位有令不行、有禁不止,應(yīng)付外部審計(jì),管理者權(quán)力失去制約,把應(yīng)由集體決定的權(quán)力獨(dú)攬一身,管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,對(duì)單位面臨的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,對(duì)各種國家政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行不到位,日常工作中業(yè)務(wù)控制程序能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)重視足夠,使科研單位在生存發(fā)展過程中,面臨經(jīng)營、財(cái)務(wù)、法律等各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
因此,當(dāng)前要加強(qiáng)科研單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。要認(rèn)清科研單位自身是內(nèi)部控制制度的起點(diǎn)和要點(diǎn),因?yàn)閮?nèi)部控制制度具有很強(qiáng)的特色,不同單位之間的內(nèi)控制度差別很大,沒有一套標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控制度完全適合所有科研單位。因此科研單位必須認(rèn)真分析自身的特點(diǎn)從而制定出適合本單位的內(nèi)控制度。
1、促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)
守法是科研單位發(fā)展的基石,逾越法律的發(fā)展最終將付出沉重的代價(jià)?？蒲袉挝粌?nèi)部控制要求科研單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之內(nèi),在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展。
2、促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)的安全
科研單位的資產(chǎn),絕大部分是國有資產(chǎn),是科研單位發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為保護(hù)科研單位國有資產(chǎn)的安全,提供制度上的保障。
3、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量
可靠及時(shí)的信息報(bào)告質(zhì)量能夠?yàn)榭蒲袉挝惶峁?zhǔn)確而完整的信息,支持科研單位管理決策,有利于上級(jí)管理部門對(duì)科研單位的了解和監(jiān)督。
4、促進(jìn)提高管理的效率和效果
通過建立健全有效的內(nèi)部控制,可以不斷提高科研單位的管理效率和效果。
5、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
通過建立健全有效的內(nèi)部控制,可以把單位近期利益和長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來,有利于提升科研單位可持續(xù)發(fā)展的能力,實(shí)現(xiàn)科研單位的發(fā)展戰(zhàn)略。
在將內(nèi)控制度目標(biāo)分解之后,制度的制定就必須圍繞這些目標(biāo)進(jìn)行。為了保障制度能夠有效運(yùn)行,制度要與本單位組織機(jī)構(gòu)相匹配。內(nèi)控的的最高境界是將內(nèi)控與單位組織機(jī)構(gòu)整合為一體,是組織、機(jī)構(gòu)、流程、環(huán)節(jié)本身就是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分。
科研單位目前迫切需要從以下方面做好內(nèi)部控制工作。
■一、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與組織架構(gòu),影響目標(biāo)的制定,塑造單位文化并影響職工控制意識(shí),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
(1)建立良好的單位治理機(jī)構(gòu)和運(yùn)行體制。根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的原則,使得每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成,要有由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員在相互聯(lián)系、相互制約的基礎(chǔ)上完成。
(2)健全和加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)單位內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià),還應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的適應(yīng)程度和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和建議,對(duì)單位各成員在履行職責(zé)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議,對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。
(3)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),努力提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信,敬業(yè)愛崗。開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。要真正把內(nèi)部控制制度的核心理念和精神實(shí)質(zhì)吃透并運(yùn)用到內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中去,還需要加強(qiáng)理念宣傳,提高單位各成員對(duì)其認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是全體員工的共同使命和責(zé)任,是單位管理層和每一位員工的自覺行動(dòng)。
(4)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合科研的實(shí)際需要制定年度人力資源需求計(jì)劃,完善人力資源引進(jìn)制度,規(guī)范工作流程,按照計(jì)劃,制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。遵循德才兼?zhèn)浜凸_,公平,的公正原則,通過公開招聘,競爭上崗等多種方式,選聘優(yōu)秀人才?？蒲袉挝粦?yīng)當(dāng)依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同,建立勞動(dòng)關(guān)系。對(duì)于在產(chǎn)品,技術(shù),市場,管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù),知識(shí)產(chǎn)權(quán),商業(yè)秘密或國家秘密的工作崗位,應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議,明確保密義務(wù)。
■二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
科研單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是科研單位及時(shí)識(shí)別,科學(xué)分析科研活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)研究是高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,投入產(chǎn)出很難成比例,所以要采取定性和定量的相結(jié)合的方法,按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在分析了相關(guān)的可能性和影響程度以后,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受,采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,風(fēng)險(xiǎn)降低,分析分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
■三、控制活動(dòng)
科研單位要實(shí)行不相容職務(wù)分離控制,建立授權(quán)審批體系。對(duì)重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)行集體決策審批制度,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。會(huì)計(jì)核算工作必須遵循《會(huì)計(jì)法》及科研單位財(cái)務(wù)制度等相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),從而成為強(qiáng)有力的內(nèi)部控制手段。要發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用,必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,包括依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員,建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制,對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的分工,使之相互監(jiān)督和制約;按規(guī)定取得和填制會(huì)計(jì)憑證,合理設(shè)計(jì)賬戶,登記會(huì)計(jì)帳簿,進(jìn)行復(fù)式記帳,實(shí)施定期的對(duì)賬、盤點(diǎn)與復(fù)核等程序。良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要保證。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最終結(jié)果是要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。為此,在會(huì)計(jì)核算過程中,要針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。為保證固定資產(chǎn)、對(duì)外投資等真實(shí)完整及賬實(shí)相符,應(yīng)建立資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán),并形成資產(chǎn)和記錄的保管制;獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì);制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序;工作輪換;獨(dú)立檢查,包括外部和內(nèi)部審計(jì)等?？蒲袉挝辉谔幚碡?cái)務(wù)的過程中,要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序辦理,以防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。
■四、信息與溝通
科研單位內(nèi)部控制離不開信息的支持。確保信息在科研單位內(nèi)部有效進(jìn)行溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件?？蒲袉挝蝗粘？蒲薪?jīng)營需要收集各種內(nèi)部和外部信息,通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料獲取的各種信息,都要通過建立信息溝通機(jī)制在科研單位各管理層次,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行傳遞,重要的信息要及時(shí)傳遞給管理層。
■五、內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是科研單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn),是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部控制監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。從具體事務(wù)分,還可以分為事前、事中、事后監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、國有資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來,寓監(jiān)督于管理之中,切實(shí)保證內(nèi)部控制有序地進(jìn)行,提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。
在科研單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施過程中,我們應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。
1、全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,執(zhí)行與監(jiān)督的全過程,覆蓋科研單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)全過程,全員性控制,不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。
2、重要性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。
3、制衡性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置,權(quán)責(zé)分配,業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,相互監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)營效率,履行內(nèi)部控制監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。
4、適應(yīng)性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與科研單位的規(guī)模,業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng),并隨著情況的變化而調(diào)整。
5、成本效益原則
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 07. 040
[中圖分類號(hào)] F272； C931.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）07- 0064- 01
隨著我國經(jīng)濟(jì)、科技與文化的發(fā)展，當(dāng)前我國科研單位與外界的聯(lián)系也逐漸增多，因此，科研單位內(nèi)部的辦公室工作也更為繁雜和瑣碎。辦公室作為科研單位的綜合職能部門，是單位內(nèi)部上情下達(dá)工作的重要樞紐?？蒲袉挝晦k公室工作涉及的范圍較廣，其不僅包括日常的事務(wù)處理和文秘工作，還包括為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策以及調(diào)研和宣傳等工作。其中服務(wù)和行政管理工作是辦公室最基本的工作職能，也是其各項(xiàng)工作的立身之本，對(duì)于保障科研單位內(nèi)部日常管理工作的順利進(jìn)行有重要的作用。
1 新時(shí)期科研單位辦公室工作的新特征
1.1 辦公室參與科研單位政務(wù)管理的重要性增強(qiáng)
新形勢下，隨著我國科研體制的改革和深入發(fā)展，科研單位在自身的發(fā)展目標(biāo)、運(yùn)行機(jī)制、人才培養(yǎng)和管理方式等方面都發(fā)生了較為深刻的變化。而辦公室作為科研單位內(nèi)部為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策的主要部門，需要改變過去以“辦事”為主的做法，不斷進(jìn)行思維創(chuàng)新，并積極參與單位內(nèi)部的政務(wù)管理，從而充分發(fā)揮其在單位內(nèi)部管理和中長期規(guī)劃中的作用。
1.2 服務(wù)質(zhì)量要求更高，工作任務(wù)更為繁雜
辦公室作為科研單位信息交流的窗口與平臺(tái)，其日常工作內(nèi)容涉及單位內(nèi)部的事務(wù)、政務(wù)以及各項(xiàng)服務(wù)，而從服務(wù)對(duì)象上來說，其又涉及全體職工、統(tǒng)計(jì)部門以及單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的切身利益。由于辦公室與單位內(nèi)部的各個(gè)部門有著千絲萬縷的縱向和橫向聯(lián)系，辦公室工作也呈現(xiàn)出任務(wù)重、事務(wù)雜的新特點(diǎn)。同時(shí)，隨著越來越多科研專家走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，他們本身承擔(dān)著較為繁重的科研任務(wù)，這就需要辦公室在平時(shí)的管理中要盡可能地為單位領(lǐng)導(dǎo)提供優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，從而為領(lǐng)導(dǎo)更好地進(jìn)行全局策劃工作提供良好的環(huán)境條件。
1.3 對(duì)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力要求提高
面對(duì)當(dāng)前各種形式的突發(fā)事件和瞬息萬變的外部環(huán)境，要求科研單位辦公室人員不但要具有較強(qiáng)的理論知識(shí)素養(yǎng)，還要具備快速反應(yīng)能力、善于把握與快速領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)意圖能力和急事急辦的能力，以便更好地適應(yīng)新形勢的變化。
2 科研單位辦公室在日常工作中應(yīng)樹立管理和服務(wù)意識(shí)
2.1 樹立規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)服務(wù)與管理的科學(xué)化
在我國新時(shí)期的科研事業(yè)發(fā)展中，科研單位辦公室要樹立規(guī)范意識(shí)，通過辦公室內(nèi)部職能、規(guī)章制度以及自身形象的規(guī)范化實(shí)現(xiàn)其服務(wù)與管理的科學(xué)化。從規(guī)范職能上來看，科研單位要加強(qiáng)對(duì)辦公室內(nèi)部機(jī)構(gòu)的合理配置，通過崗位目標(biāo)管理的實(shí)施來明確各職工的工作目標(biāo)和崗位職責(zé)，從而做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。而從制度規(guī)范上來說，辦公室要加強(qiáng)建設(shè)各項(xiàng)規(guī)章制度，以保證文稿印制、會(huì)務(wù)組織、電話通知以及來賓接待等大量繁雜瑣碎事務(wù)的正常運(yùn)行。同時(shí)，對(duì)于形象的規(guī)范，辦公室可以通過抓環(huán)境衛(wèi)生和工作人員的素質(zhì)來維護(hù)，從而更好地提升辦公室的外部形象。
2.2 樹立發(fā)展意識(shí)，不斷提升服務(wù)水平和管理能力
辦公室在日常的服務(wù)和管理中要堅(jiān)持用發(fā)展的眼光看問題，重視工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并通過引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能來提高他們的整體素養(yǎng)。同時(shí)，在新形勢下，科研單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化管理人才的培養(yǎng)，通過選拔高素質(zhì)、高技能專業(yè)人才到辦公室工作來鼓勵(lì)職工進(jìn)行良性競爭，以提高他們工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
2.3 樹立創(chuàng)新意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)化的管理與服務(wù)
創(chuàng)新精神是推動(dòng)科研事業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ谛聲r(shí)期的發(fā)展中，科研單位辦公室要緊跟時(shí)代潮流的變化，加強(qiáng)自身管理方式和服務(wù)理念的創(chuàng)新，通過辦公模式和管理模式的轉(zhuǎn)變來提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。在管理方式創(chuàng)新上，辦公室要積極進(jìn)行工作流程的優(yōu)化，將過去粗放型的管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的管理方式，以更好地提升其服務(wù)效能和工作質(zhì)量。同時(shí)，辦公室還應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)理念的創(chuàng)新，把過去的被動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦蝿菹碌闹鲃?dòng)服務(wù)。尤其是在領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)，辦公室要盡可能做到靈活性與計(jì)劃性的相結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)決策前為其提供準(zhǔn)確、全面、高質(zhì)量的決策預(yù)案；而在決策中要綜合協(xié)調(diào)單位各方面的利益關(guān)系，嚴(yán)把決策關(guān)口；在領(lǐng)導(dǎo)決策后，辦公室還要抓好各部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的貫徹落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)服務(wù)與管理的優(yōu)質(zhì)化。
2.4 樹立全局意識(shí)，積極發(fā)揚(yáng)奉獻(xiàn)精神
辦公室作為科研單位開展各項(xiàng)工作的指揮中心，其擔(dān)負(fù)著內(nèi)外聯(lián)系和上下溝通以及協(xié)調(diào)各方的重要作用。因此，在日常的工作和管理中，辦公室要積極樹立整體觀念和全局意識(shí)，努力為單位職工創(chuàng)造團(tuán)結(jié)和諧的工作氛圍，加強(qiáng)各部門的相互合作，以高效實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。在科研單位內(nèi)部，辦公室要協(xié)調(diào)好不同部門之間以及領(lǐng)導(dǎo)和各部門之間的關(guān)系，以增強(qiáng)單位內(nèi)部的凝聚力。而對(duì)外，辦公室要積極充當(dāng)科研單位各項(xiàng)工作中的“聯(lián)絡(luò)員”，加強(qiáng)與上級(jí)部門的協(xié)調(diào)與溝通，同時(shí)還要與其他部門和單位搞好合作，實(shí)現(xiàn)各單位和部門的共同發(fā)展。
辦公室作為科研單位管理樞紐和協(xié)調(diào)各方的綜合性職能部門，其在新形勢下的工作呈現(xiàn)出工作任務(wù)繁雜、參與政務(wù)管理的重要性增強(qiáng)以及服務(wù)質(zhì)量要求提高等新特征。因此，在新時(shí)期的科研事業(yè)發(fā)展中，辦公室要積極樹立規(guī)范意識(shí)、發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和全局意識(shí)，做好對(duì)內(nèi)對(duì)外各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，從而真正實(shí)現(xiàn)服務(wù)與管理的優(yōu)質(zhì)化和科學(xué)化。
主要參考文獻(xiàn)
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農(nóng)業(yè)科研單位屬于事業(yè)單位，其主要任務(wù)是進(jìn)行農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)性的科研工作。現(xiàn)代事業(yè)單位已經(jīng)在許多方面進(jìn)行了改革，其資金的來源渠道較過去有較大的差異，從國家財(cái)政供給轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨頎幦〗?jīng)費(fèi)。因此，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科研單位的資金來源是由國家財(cái)政供給、相關(guān)部門投入、社會(huì)單位投資及其他方面共同構(gòu)成，資金的數(shù)量較大，在資金的消耗上也呈現(xiàn)出多樣化的科目，出現(xiàn)了許多問題，如資金的浪費(fèi)問題、攤?cè)腠?xiàng)目的規(guī)范等，嚴(yán)重影響了資金的使用效率。因此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，可有效地管理措施對(duì)于單位財(cái)政健康、穩(wěn)定發(fā)展、資金使用效率等，都是具有較大的積極意義。
一、農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)
農(nóng)業(yè)科研單位原來主要是靠國家財(cái)政撥款來保持發(fā)展的，新形勢下，農(nóng)業(yè)科研單位的資金與收入來源有所變化。因此，必須采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度來提高農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平。
（1）作好資產(chǎn)保值是農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展，其必須不斷地開發(fā)和研究出新的科研成果，而要想有新的研究成果，就必須需要科研經(jīng)費(fèi)。因此，農(nóng)業(yè)科研單位必須有足夠的資金來源，這是資金保值的一個(gè)內(nèi)在要求。此外農(nóng)業(yè)可按單位生產(chǎn)的產(chǎn)品具有公益性，因而其產(chǎn)生的效果可能是社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益顯著，但經(jīng)濟(jì)效益不是很明顯。因此，如何提高經(jīng)費(fèi)的效益性，做好資產(chǎn)的增值保值是科研單位財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)核算的主要目標(biāo)。
（2）農(nóng)業(yè)科研單位核算內(nèi)容比較多。農(nóng)業(yè)科研單位涉及很多的研究試驗(yàn)點(diǎn)，管理內(nèi)容也比較復(fù)雜。例如，從事良種繁育的單位核算的內(nèi)容主要是種子、種苗等成本費(fèi)用；從事森林保護(hù)的單位核算的內(nèi)容則以造林營林成本費(fèi)用為主；從事病蟲害防治的單位則以農(nóng)（獸）藥、機(jī)械設(shè)備為主。
（3）核算的對(duì)象特殊，需要借助專業(yè)判斷。農(nóng)業(yè)科研單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)與自然環(huán)境具有密切聯(lián)系。因此，其會(huì)計(jì)核算具有區(qū)別其他事業(yè)單位的特點(diǎn)。例如，種子和種畜的核算，就比較特殊，這種核算常需要進(jìn)行專業(yè)判斷，需要借助專業(yè)人士對(duì)整個(gè)農(nóng)業(yè)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的熟悉程度和了解，從而進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。例如，我們農(nóng)業(yè)科研單位將一項(xiàng)科研成果認(rèn)定為無形資產(chǎn)，如何判斷這項(xiàng)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，如何對(duì)此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，都需要借助專業(yè)的人員利用相關(guān)知識(shí)來進(jìn)行。
二、農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在的問題分析
（1）基本建設(shè)會(huì)計(jì)的核算問題。我國很多農(nóng)業(yè)科研單位在基本建設(shè)方面采取按基本建設(shè)投資單獨(dú)建賬。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：事業(yè)單位有關(guān)基建投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度。這項(xiàng)規(guī)定最大的問題是造成了一個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部形成了兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，一個(gè)單位執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)核算制度，編制兩類會(huì)計(jì)報(bào)表。但是由于財(cái)政撥的基本建設(shè)款都放入了事業(yè)零事業(yè)零余額賬戶，如果該賬戶中不體現(xiàn)這筆收入和支出顯然是不完整的，而基建賬對(duì)其進(jìn)行核算，資金的操作權(quán)又沒辦法掌握。對(duì)兩種生產(chǎn)活動(dòng)的核算執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，分開建賬，造成單位將整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄人為分割成兩部分，導(dǎo)致了任何一種會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息均不夠完整，從而不能滿足農(nóng)業(yè)科研單位相關(guān)利益者全面了解其整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求，也不利于農(nóng)業(yè)科研單位項(xiàng)目資金的管理和完整。
（2）固定資產(chǎn)的核算問題。固定資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)科研單位開展科研活動(dòng)以及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算，是農(nóng)業(yè)科研單位不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。按照相關(guān)制度規(guī)定，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)核算上，采用固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)科目同時(shí)核算。這就非常容易在資產(chǎn)負(fù)債表上存在虛增資產(chǎn)及凈資產(chǎn)的問題。農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)在使用過程中不計(jì)提折舊，不能有效地反映固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況。因此，不能有效客觀反映固定資產(chǎn)的損耗程度，不能為評(píng)估固定資產(chǎn)更新和再生產(chǎn)提供保障。
（3）會(huì)計(jì)報(bào)表體系不健全。農(nóng)業(yè)科研單位會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容主要包括了：“資產(chǎn)負(fù)債表及補(bǔ)充資料”、“收入支出總表”、“事業(yè)支出明細(xì)表”和“收支情況說明書”組成。農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表格式采用的是“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡原理，不僅報(bào)表內(nèi)容與其名稱不吻合，而且與收支表的關(guān)系顯得重復(fù)累贅，而且也不利于信息使用者對(duì)其進(jìn)行分析。
三、農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改進(jìn)措施分析
（1）以權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本原則，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制可以有效地記錄在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的收入與成本，而考慮具體是否付出了現(xiàn)金。權(quán)責(zé)發(fā)生制是不管本期是否收到了款項(xiàng)，也不管本期是否費(fèi)用進(jìn)行了支付，只要發(fā)生了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行記錄，從而保證會(huì)計(jì)信息的完整性。權(quán)責(zé)發(fā)生制是可以綜合反映農(nóng)業(yè)科研單位的收入與費(fèi)用配比的財(cái)務(wù)結(jié)果，從而可以為農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部管理者和外部利益者提供切實(shí)的資金來源、運(yùn)行成本、成本收益、資源消耗等各方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的變動(dòng)情況，從而有助于農(nóng)業(yè)科研單位有效地完成受托責(zé)任。
（2）基建會(huì)計(jì)應(yīng)該建立統(tǒng)一的核算制度。本文認(rèn)為在不影響各政府部門和事業(yè)單位對(duì)基建信息需求的前提下，將農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的基本建設(shè)撥款納入事業(yè)單位會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算。通過在農(nóng)業(yè)科研單位會(huì)計(jì)中增設(shè)會(huì)計(jì)科目和調(diào)整有關(guān)報(bào)表體系，全面、完整地重構(gòu)基建資金和事業(yè)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理與核算新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
（3）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理。農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)的管理是農(nóng)業(yè)科研單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。目前在農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)管理上一般不計(jì)提折舊，這種方式造成的結(jié)果是：容易造成賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的背離，不能有效地核算農(nóng)業(yè)科研單位的成本，不能有效地對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的價(jià)值損耗進(jìn)行補(bǔ)償，保證農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的再生產(chǎn)能力。因此，本文建議，可以通過采取提取修理和維護(hù)自己的方式來保證農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)的更新。同時(shí)在固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)制度，確保賬賬、賬實(shí)相符。同時(shí)要提供固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，提高資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。
（4）建立完善的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。首先，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)該提供詳細(xì)的報(bào)表，這些報(bào)表應(yīng)該對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分的說明，主要包括了：關(guān)于農(nóng)業(yè)科研單位的單位總體情況。例如，目前農(nóng)業(yè)科研單位的重點(diǎn)研究課題是哪些，研究的方向，科研成果的轉(zhuǎn)化情況等；關(guān)于本單位除財(cái)政撥款外的其他業(yè)務(wù)收入；對(duì)本單位的收入、費(fèi)用、成本進(jìn)行橫向和縱向比較分析，并找出原因，進(jìn)行總結(jié)；關(guān)于本單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的管理情況，要通過對(duì)這些工作的總結(jié)來進(jìn)一步提供農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的水平。其次，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)該增加能夠有效反映其現(xiàn)金變動(dòng)、收入與流出情況的現(xiàn)金流量表，從而可以有效清晰地把握住該單位的現(xiàn)金流入和流出情況，為農(nóng)業(yè)科研單位的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，提供有用信息。
隨著農(nóng)業(yè)科研單位發(fā)展的需要，新理論和新機(jī)制也會(huì)在發(fā)展的同時(shí)得到進(jìn)一步的提升。財(cái)務(wù)人員要在實(shí)際的工作中，繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理的最新知識(shí)，力求做好科研項(xiàng)目的服務(wù)。
（作者單位為沈陽市農(nóng)業(yè)科學(xué)院）
我國農(nóng)業(yè)科研單位現(xiàn)行的人事管理制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成和發(fā)展起來的，沿用的是黨政機(jī)關(guān)單位的管理模式。人事管理部門的工作任務(wù)由主管部門布置并檢查監(jiān)督，是一個(gè)完全的責(zé)任主體，自身沒有主動(dòng)性。因此，對(duì)人事制度有很大的限制。在這種體制下，多數(shù)科研單位的人力資源管理職能還停留在執(zhí)行工資政策、人員調(diào)配、職務(wù)晉升、職稱評(píng)聘等傳統(tǒng)的人事勞動(dòng)管理。在人力資源管理和開發(fā)上明顯不足。這種管理模式對(duì)于可持續(xù)發(fā)展的科研院所逐漸凸顯出不適應(yīng)性。
1.2現(xiàn)行人事管理模式已不適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要
“以人為本”已成為當(dāng)今高科技人才有效管理的指導(dǎo)思想，為激勵(lì)科技人才的創(chuàng)造熱情和創(chuàng)新精神營造了良好的思想氛圍，“以人為本”的管理理念正逐漸得到認(rèn)同。只有堅(jiān)持“以人為本”，才能充分發(fā)揮科技人才的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而產(chǎn)生推動(dòng)各項(xiàng)工作不斷發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。而傳統(tǒng)的人事管理模式不重視“以人為本”的理念，以事為中心、重事不重人，已明顯不適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展需要。
1.3傳統(tǒng)的管理機(jī)制嚴(yán)重制約農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展
傳統(tǒng)的勞動(dòng)人事管理機(jī)制仍被廣泛應(yīng)用，農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展在未來相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)還會(huì)受到嚴(yán)重制約。除此之外，科研單位的人員培訓(xùn)對(duì)象主要以管理人員與科研人員為主，對(duì)工勤人員的技能培訓(xùn)較少，直接影響了農(nóng)業(yè)科研單位的科研成果轉(zhuǎn)化，無法為科研工作者提供較好的輔助服務(wù)。另外，農(nóng)業(yè)科研單位本身就缺乏健全的、完整的人力資源管理機(jī)制，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部科研隊(duì)伍的整體素質(zhì)不高，人才結(jié)構(gòu)不合理等因素使得農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展受到制約。
1.4科研人才流失嚴(yán)重，影響科研事業(yè)的發(fā)展
在農(nóng)業(yè)科研單位，科技人才的規(guī)模和素質(zhì)是衡量其科技實(shí)力和潛力的重要指標(biāo)。雖然人力資源越來越受到各單位管理者的重視，但目前我國農(nóng)業(yè)科研單位人才的流失越來越嚴(yán)重，一是農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境存在著明顯的劣勢，由于科研工作的需要，從事基礎(chǔ)性科學(xué)研究的農(nóng)業(yè)科研單位往往處在生活條件較差的偏遠(yuǎn)地區(qū)，在這些地區(qū)工作和生活會(huì)比在大城市生活艱苦得多，且面臨子女上學(xué)、配偶就業(yè)、住房難等問題。二是科研投入不足，工作艱苦，自身效益較低，導(dǎo)致科研人才福利待遇低；科研設(shè)施、條件簡陋，缺乏與高端研究相匹配的實(shí)驗(yàn)條件。三是普通農(nóng)業(yè)科研單位獨(dú)立爭取國家、部、省級(jí)重大科研項(xiàng)目日趨困難，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。上述原因不僅導(dǎo)致高層次人才流失，也是高層次人才引進(jìn)困難的主要原因。人才的大量流失，增加了單位的成本，降低了科研單位的競爭力，影響了科研的發(fā)展。
1.5農(nóng)業(yè)科研隊(duì)伍結(jié)構(gòu)配置不合理
近些年來，由于多種原因，農(nóng)業(yè)科研單位人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。一是人才學(xué)歷結(jié)構(gòu)不盡合理。目前，農(nóng)業(yè)科研單位高學(xué)歷（博士、碩士）人才較少，中等學(xué)歷人才（大專以上學(xué)歷）沒有得到充分培養(yǎng)和利用。二是知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，科技開發(fā)、管理和推廣人才匱乏。例如，從中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院熱帶作物品種資源研究所2010～2012年人才情況表可以看出，2010～2012年，專業(yè)技術(shù)人員總數(shù)呈遞增趨勢，但工勤人員總數(shù)呈遞減趨勢，對(duì)于一個(gè)搞基礎(chǔ)性研究工作的農(nóng)業(yè)科研單位來說，工勤人員比例結(jié)構(gòu)是不合理的，勢必導(dǎo)致大事?lián)屩桑∈聸]人干，都在爭課題、搶項(xiàng)目，而田間試驗(yàn)工作任務(wù)卻日趨繁重，嚴(yán)重影響了科研成果產(chǎn)出效率。另外，正高級(jí)職稱人員及博士學(xué)歷人員比例較低，人才是科研發(fā)展的核心，在當(dāng)今知識(shí)型的市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高學(xué)歷人才的引進(jìn)是關(guān)鍵。
2農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)人事管理的重要性
人事管理是有關(guān)人事方面的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、信息和控制等一系列管理工作的總稱。通過科學(xué)的方法、正確的用人原則和合理的管理制度，調(diào)整人與人、人與事、人與組織的關(guān)系，發(fā)揮最有利的人力運(yùn)用，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展。人事管理是人力資源管理發(fā)展的第一階段，有時(shí)也作為廣義的“人力資源管理”的代稱。自20世紀(jì)60年代以來，越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)識(shí)到人力資源在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家F•H•哈比遜認(rèn)為：人力資源是國民財(cái)富的最終基礎(chǔ)，資本和自然資源是被動(dòng)的生產(chǎn)要素，只有人才是積累資本，開發(fā)自然資源，建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)和組織并推動(dòng)國家向前發(fā)展的主要力量。在知識(shí)競爭與人才競爭的新時(shí)代，農(nóng)業(yè)科研單位的人事管理是實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置的重要手段，更是農(nóng)業(yè)科研院所發(fā)展之根本保障。
3農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)人事管理的幾點(diǎn)建議
3.1圍繞科研中心，做好思想政治工作
思想是靈魂，是人的行動(dòng)指南?？蒲袉挝坏乃枷胝喂ぷ骶褪亲畲笙薅鹊卣{(diào)動(dòng)廣大科技人員的自覺性、主動(dòng)性和積極性，以保證科研任務(wù)的順利完成。加強(qiáng)思想政治工作是科研單位人事管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。開展思想政治工作，要圍繞科研工作進(jìn)行，要深入科研第一線，了解科研人員的思想活動(dòng)，幫助他們解決研究工作中的思想問題，調(diào)整他們在科研活動(dòng)中的人際關(guān)系。做好科研人員的思想工作要采用深入、細(xì)致、疏導(dǎo)的方法，不能用搞運(yùn)動(dòng)的方法，要保證5/6的科研時(shí)間，要多做正面的教育工作，從政治上、思想上、工作上、生活上和學(xué)習(xí)上多關(guān)心他們，愛護(hù)他們，讓科研人員感受到“家”的溫暖，進(jìn)一步增強(qiáng)科研團(tuán)隊(duì)的凝聚力，從而促進(jìn)科研組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.2建立和完善人事管理機(jī)制，盡快制定合理的人才開發(fā)目標(biāo)
要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)包括競爭機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、分配制度及其他各項(xiàng)規(guī)章制度的公開、公平、競爭、擇優(yōu)等有利于人才合理配置的優(yōu)良環(huán)境。就目前農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展而言，想要取得更快更好的發(fā)展，必須建立和完善比較健全的人事管理機(jī)制，對(duì)原有的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行整合，逐步實(shí)現(xiàn)資源共享，確保農(nóng)業(yè)科研單位的工作能夠正常進(jìn)行，有效地提高科研效率。同時(shí)，盡快制定合理的人才開發(fā)目標(biāo)，針對(duì)人才資源的規(guī)模、質(zhì)量、分布及激勵(lì)環(huán)境等問題，采取有效措施，努力做到穩(wěn)定存量，調(diào)整增量，改善結(jié)構(gòu)。當(dāng)務(wù)之急是要穩(wěn)定現(xiàn)有農(nóng)業(yè)科技人員，在人力資源規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，也要不斷改善人才結(jié)構(gòu)，合理地引進(jìn)和培養(yǎng)科研人才、管理人才、開發(fā)人才和推廣人才。
3.3積極推行“終身教育”制度
科研單位是一個(gè)不斷出成果、出人才的生產(chǎn)知識(shí)的機(jī)構(gòu)，“終身教育”制度是知識(shí)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是加速科研單位人才成長的有力措施。在農(nóng)業(yè)科研單位積極推行“終身教育”制度，應(yīng)把培訓(xùn)、考核和使用緊密結(jié)合起來，形成育人、選人和用人一體化機(jī)制，把開展在職繼續(xù)教育納入單位目標(biāo)責(zé)任制管理，并作為單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，落實(shí)繼續(xù)教育培訓(xùn)與考核、任職和晉升相結(jié)合的制度，使繼續(xù)教育工作制度化、規(guī)范化。由于不同的工作崗位對(duì)知識(shí)、技能有不同的要求，加上現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展，知識(shí)更新越來越快，因此，科研單位黨政管理干部、第一線的科研工作人員和普通的科研輔助人員，都應(yīng)接受終身教育，不斷更新知識(shí)充實(shí)自己。人事管理部門要根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)，有目的、有計(jì)劃和多形式地對(duì)在職人員進(jìn)行教育培訓(xùn)。通過繼續(xù)教育，一方面，提高了人力資源的整體素質(zhì)，充分挖掘了科技人員的潛能；另一方面，有利于營造一個(gè)“尊重知識(shí)、尊重人才”的良好氛圍，這樣不但可以留住現(xiàn)有的科技人才，還能吸引更多的優(yōu)秀科技人才，形成人力資源開發(fā)的良性循環(huán)。
3.4建立符合科研人員特點(diǎn)的考核、晉升制度
科研人員的職稱是衡量科研人員科研水平和工作能力的標(biāo)志，也是鼓勵(lì)科研人員多作貢獻(xiàn)的有力措施。通過公平、公正、合理的績效考核晉升科研人員是科研單位人事管理工作中的重要內(nèi)容?？蒲袆趧?dòng)是一種富有創(chuàng)造性的腦力勞動(dòng)，又是探索性很強(qiáng)的復(fù)雜勞動(dòng)。科研單位對(duì)科研人員的考核、晉升要充分注意這一特點(diǎn)?？己烁刹恳话惆ǖ?、能、勤、廉等方面。但對(duì)科研人員的考核，不能過分強(qiáng)調(diào)考勤，而應(yīng)該側(cè)重對(duì)他們的考績。創(chuàng)造性的勞動(dòng)是很難用考勤尺度去衡量的，科研人員的考核和晉升應(yīng)該著重考核他們的專業(yè)知識(shí)，考核他們的創(chuàng)造能力、判斷能力和表達(dá)能力，考核他們的工作態(tài)度和品質(zhì)素質(zhì)。搞基礎(chǔ)理論研究的要看學(xué)術(shù)的數(shù)量，但更重要的是看學(xué)術(shù)論文的質(zhì)量；搞應(yīng)用研究和發(fā)展研究的，應(yīng)看其科研成果和解決實(shí)際問題的技術(shù)水平。年資可以反映一個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)，但創(chuàng)造力、想象力、記憶力和思維能力并不與人的年資成正比，據(jù)有關(guān)專家推算，科學(xué)家創(chuàng)造力的最高峰值年齡是36、37歲，因此，在考核、晉升科研人員的時(shí)候既要重視科學(xué)工作者的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，更要重視科學(xué)工作者的科學(xué)研究能力，絕不能“論資排輩”以工齡去評(píng)定科研人員的職稱。評(píng)定科研人員職稱是一項(xiàng)學(xué)術(shù)性很強(qiáng)的工作，在評(píng)定方法上不能用行政任命的方法，應(yīng)采取同行評(píng)議。不僅有所內(nèi)專家參加，還要請所外專家評(píng)議，這可避免評(píng)定的主觀性、片面性和不正當(dāng)?shù)娜耸玛P(guān)系。
3.5保障職工利益，重視激勵(lì)機(jī)制
職工利益是構(gòu)成單位利益的基礎(chǔ)。如果否定了單位每一位職工的具體利益，那么單位的整體利益也就無從說起。單位制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)要以員工的個(gè)人利益為出發(fā)點(diǎn)，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到員工的個(gè)人利益與單位的利益是相輔相成、不可分割的。正如微軟公司總裁比爾•蓋茨所說的那樣：“激勵(lì)是調(diào)動(dòng)人們積極性、創(chuàng)造性的一種方法，激勵(lì)在管理活動(dòng)中具有積極的意義。對(duì)群體成員的激勵(lì)，是提高個(gè)體活動(dòng)效率的根本前提。”因此，科研管理制定科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制對(duì)實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的任務(wù)和目標(biāo)具有極其重要的保障作用。與此同時(shí)，也應(yīng)制定相應(yīng)的懲處制度，懲罰、警告那些對(duì)科研工作持消極態(tài)度、不按規(guī)定履行科研合同、違反有關(guān)科研管理規(guī)定、違背學(xué)術(shù)道德和職業(yè)規(guī)范以及侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的個(gè)人或部門，做到賞罰分明，人人平等。激勵(lì)的方式多種多樣，筆者認(rèn)為主要有以下幾種：
1）目標(biāo)激勵(lì)。
科技人員本身熱衷于具有挑戰(zhàn)性、創(chuàng)造性的目標(biāo)任務(wù)，并盡力追求完美的結(jié)果，渴望通過這一過程充分展現(xiàn)自己的才華，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。通過層層制定目標(biāo)，使每個(gè)人的行動(dòng)都與自身目標(biāo)聯(lián)系起來，而且與組織的目標(biāo)聯(lián)系在一起，同時(shí)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利掛鉤，使職工增強(qiáng)了集體責(zé)任感，行動(dòng)有了方向，自覺地控制行為，達(dá)到調(diào)動(dòng)人的積極性的目的。
2）榜樣激勵(lì)。
單位可以結(jié)合自身實(shí)際，在“獎(jiǎng)勤罰懶”上明確責(zé)任制。通過開展“先進(jìn)典型”、“發(fā)明創(chuàng)造”、“崗位標(biāo)兵”和“合格管理者”等各類活動(dòng)，樹正氣立典型，用榜樣的力量激勵(lì)更多的員工愛崗如家、同舟共濟(jì)。同時(shí)，對(duì)有突出貢獻(xiàn)的員工給予精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
3）經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。
使用金錢激勵(lì)最直接有效，激勵(lì)科研人員積極從事科學(xué)研究，最大化地追求科研利益，高水平、高質(zhì)量地完成科研任務(wù)。科研單位采用增加獎(jiǎng)金、科研經(jīng)費(fèi)資助、科研獎(jiǎng)勵(lì)金額提高和其他與經(jīng)濟(jì)掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)等經(jīng)濟(jì)激勵(lì)方式的同時(shí)要注意不可給員工制定難以實(shí)現(xiàn)的任務(wù)，否則員工會(huì)覺得獲得獎(jiǎng)勵(lì)遙不可及。經(jīng)濟(jì)激勵(lì)體現(xiàn)了多勞多得的社會(huì)主義分配原則，改變了經(jīng)濟(jì)收益只與職稱、工齡、學(xué)歷掛鉤的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了按科研工作情況及績效取酬，使積極從事科研工作的科技人員勞有所獲，從中獲得公平感和成就感，充分發(fā)揮物質(zhì)激勵(lì)的作用。
4）評(píng)判激勵(lì)。
評(píng)判激勵(lì)是指對(duì)人的某種行動(dòng)作出一定的反應(yīng)。對(duì)職工在一個(gè)階段內(nèi)的表現(xiàn)，要及時(shí)、公平地給予肯定或批評(píng)，對(duì)取得成績的職工給予表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，滿足其榮譽(yù)感和成就感；對(duì)出現(xiàn)問題的職工，正確客觀地批評(píng)，激發(fā)其改正錯(cuò)誤或追求上進(jìn)的強(qiáng)烈愿望。
5）競爭激勵(lì)。
競賽能增強(qiáng)集體的榮譽(yù)感、凝聚力，促使人產(chǎn)生敏捷的思維、提高能力。人事管理部門要經(jīng)常組織開展各種有益的競賽活動(dòng)，如開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)競賽、崗位技能比賽等，激發(fā)、激勵(lì)職工積極進(jìn)取，努力提高自身素質(zhì)。
6）知識(shí)激勵(lì)。
知識(shí)激勵(lì)就是給職工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使他們充實(shí)知識(shí)、培養(yǎng)能力和不斷提高綜合素質(zhì)，滿足他們自我實(shí)現(xiàn)的需要。例如，通過等級(jí)證書學(xué)習(xí)、進(jìn)高校深造、出國培訓(xùn)等方式，為他們進(jìn)一步發(fā)展提供機(jī)會(huì)。
中圖分類號(hào):F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)07-155-02
改革開放30多年來,伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革、財(cái)政體制、科技體制改革,科研單位財(cái)務(wù)管理也逐步建立起比較完善的管理體系和管理方式。然而,目前科研單位財(cái)務(wù)管理無論是在觀念上還是人員素質(zhì)上仍存在很多不適應(yīng)的問題。因此,筆者通過對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)特點(diǎn)、所處的環(huán)境等方面的分析,提出科研單位的財(cái)務(wù)管理適應(yīng)新形勢的工作要求。
一、科研單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)和特點(diǎn)
1.科研單位財(cái)務(wù)管理?？蒲袉挝回?cái)務(wù)管理,是指科研單位按照國家有關(guān)部門方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,有計(jì)劃的籌集、分配和運(yùn)用資金,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制,做到收支平衡,以保證科研經(jīng)營活動(dòng)、發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。是科研單位管理的重要組成部分。
2.科研單位財(cái)務(wù)管理任務(wù)。目前,科研單位的財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于加強(qiáng)預(yù)算支出管理和資金管理方面,具體就是:合理、真實(shí)編制單位預(yù)算、依法增收節(jié)支、建立健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益、合理配置和有效利用國有資產(chǎn),及時(shí)、準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)狀況,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、控制和監(jiān)督。管理的目標(biāo)就是要達(dá)到支出成本最小化,取得社會(huì)效益最大化。
隨著科研單位籌資渠道及分配的多元化,科研單位的財(cái)務(wù)管理模式也會(huì)逐步增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,來提高單位經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力,就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指標(biāo)體系中的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力,以達(dá)到單位經(jīng)營活動(dòng)利潤最大化和價(jià)值最大化。
3.科研單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)?？茖W(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)是由科學(xué)事業(yè)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系決定的。在收入來源及其構(gòu)成、成本費(fèi)用核算的內(nèi)容和方法、結(jié)余形成及其分配等方面,與一般的企業(yè)和事業(yè)單位相比有很大區(qū)別,從而使得科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有顯著的特點(diǎn)。
(1)科研單位具有社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙重屬性。既需要國家財(cái)政部門對(duì)其基本經(jīng)費(fèi)和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)給于必要的保證,來獲取社會(huì)效益,又可以依靠自身科技實(shí)力和優(yōu)勢,向社會(huì)和個(gè)人提供信息、技術(shù)、科研成果等服務(wù)來獲取經(jīng)濟(jì)效益。因此科研單位財(cái)務(wù)管理要根據(jù)不同的科技活動(dòng)特點(diǎn),對(duì)其經(jīng)費(fèi)實(shí)行不同的財(cái)務(wù)管理辦法。這是科研單位財(cái)務(wù)管理最突出的特點(diǎn)。
(2)科研單位資金運(yùn)動(dòng)二重性的表現(xiàn)形式是很復(fù)雜的,科研單位的財(cái)務(wù)核算必須全面、正確、連續(xù)反映單位資金運(yùn)動(dòng)的全過程,既要反映國家財(cái)政資金的使用狀況,又要反映科研生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程和成果。因此,它既不能采取一般行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算方式,也不能適用企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方式,因此,科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算方式及體系是獨(dú)特的,具有很強(qiáng)的綜合性和兼容性的特點(diǎn)。
(3)科研單位的多頭管理模式,使科研單位的財(cái)務(wù)管理必須滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要,滿足國家預(yù)算管理和稅務(wù)及有關(guān)方面了解單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要,還要滿足本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要,因此,科研單位的財(cái)務(wù)管理具有多元化的特點(diǎn)。
二、影響科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的環(huán)境
財(cái)務(wù)管理環(huán)境,是指對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的內(nèi)、外部的各種要求或要素。影響科研單位財(cái)務(wù)管理的環(huán)境主要包括外部和內(nèi)部兩方面,前者的影響是廣泛的,后者的影響是具體的。
1.外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境。外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境是單位難于改變的外部約束條件,主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境、法律環(huán)境。
(1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因?yàn)榭蒲袉挝回?cái)務(wù)管理具有雙重性,所以經(jīng)濟(jì)周期與經(jīng)濟(jì)政策的環(huán)境同樣構(gòu)成科研單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理的影響是最為重要的,內(nèi)容也十分廣泛。主要有國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政政策、科技體制改革政策、稅收政策等。特別是預(yù)算管理體制、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)配置等政策變化,直接影響到科研單位財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容、形式和方法。
(2)科技環(huán)境。黨的十六屆五中全會(huì)上,中央制定了“立足科學(xué)發(fā)展,著力自主創(chuàng)新,建設(shè)創(chuàng)新型國家”的重大戰(zhàn)略,明確提出要把自主創(chuàng)新作為制定“十一五”規(guī)劃的著力點(diǎn),使我國經(jīng)濟(jì)迅速向科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、向技術(shù)含量比重提高的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?？蒲袉挝灰鲎灾鲃?chuàng)新的排頭兵,就必須加大對(duì)科研項(xiàng)目的投入,創(chuàng)造自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán),科研單位的財(cái)務(wù)管理的范圍也會(huì)從有形資產(chǎn)向無形資產(chǎn)擴(kuò)大,并形成相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
還有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,使財(cái)務(wù)管理手段、方法得到了根本性的發(fā)展和提高,同時(shí)也給單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來了信息上的競爭優(yōu)勢。
(3)法律環(huán)境。法律環(huán)境是指單位與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。法律具有強(qiáng)制性和權(quán)威性,提供了規(guī)范化、法制化的理財(cái)環(huán)境。科研單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)也要受到法律的約束與監(jiān)督,也要履行法律規(guī)定的義務(wù)。法律環(huán)境主要包括:組織法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)。如:公司法、經(jīng)濟(jì)合同法、勞動(dòng)法、稅法、會(huì)計(jì)法等等,是財(cái)務(wù)管理必須統(tǒng)一遵循的基本原則和規(guī)范。單位的財(cái)務(wù)決策應(yīng)當(dāng)適應(yīng)法律政策的導(dǎo)向,合理安排資金投放,以追求最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境。在一定時(shí)期,不同的單位可以處在統(tǒng)一的宏觀環(huán)境中,但內(nèi)部環(huán)境卻是各異的,通過努力是可以改變的。主要有以下幾個(gè)方面:
(1)財(cái)務(wù)控制制度。財(cái)務(wù)控制制度是科研單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)控制制度是否健全,執(zhí)行是否到位,直接影響財(cái)務(wù)管理的效果。建立合理有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,才能使財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的保障、支持和控制及監(jiān)督作用。
(2)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理人員。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,必須合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),具有一支高素質(zhì)的、適應(yīng)信息化、知識(shí)化理財(cái)需要的財(cái)務(wù)管理人員.沒有稱職的財(cái)務(wù)管理人才,財(cái)務(wù)管理只能是空談。
(3)財(cái)務(wù)管理手段和方法。財(cái)務(wù)管理手段是財(cái)務(wù)管理者在實(shí)際工作中運(yùn)用的工具。財(cái)務(wù)管理的工作主要是對(duì)一些會(huì)計(jì)方面信息的處理,而會(huì)計(jì)方面的信息主要是數(shù)據(jù),是運(yùn)用人工進(jìn)行信息的整理和計(jì)算還是運(yùn)用自動(dòng)化設(shè)備進(jìn)行,對(duì)財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性起著決定性的作用。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,更是引起了財(cái)務(wù)管理手段的變革,使財(cái)務(wù)管理從一個(gè)簡單的系統(tǒng)成為滲透到單位各個(gè)部門的復(fù)雜系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)成為財(cái)務(wù)管理的主要手段,基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)軟件得到普遍應(yīng)用。除此之外,如何選擇財(cái)務(wù)管理方法也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要因素,主要有:成本控制法、計(jì)劃控制法、制度控制法、責(zé)任控制法、內(nèi)部牽制控制法等。
三、科研單位財(cái)務(wù)管理工作要求
1.確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從財(cái)務(wù)的概念上來理解,財(cái)務(wù)研究的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng),而科研單位的資金運(yùn)動(dòng)是按照科學(xué)事業(yè)發(fā)展的要求開展業(yè)務(wù)活動(dòng),其資金的表現(xiàn)形式為經(jīng)費(fèi)的籌集與耗費(fèi),據(jù)此,科研單位財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括:預(yù)算編制管理目標(biāo)、籌集資金管理目標(biāo)、投資管理目標(biāo)、成本費(fèi)用管理目標(biāo)、分配管理目標(biāo)五個(gè)方面,這些目標(biāo)應(yīng)該是可計(jì)量的,是可以對(duì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前分析預(yù)測、事中監(jiān)督控制、事后分析評(píng)價(jià)的。
2.適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的,是一個(gè)與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng),科研單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也不例外。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行審視和評(píng)估,并根據(jù)其所處的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn),采取與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理手段和管理方法,增強(qiáng)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和利用能力,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
3.提高財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)意識(shí)和能力。一直以來,科研單位的財(cái)務(wù)工作大多是以會(huì)計(jì)核算為主,或者說會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是合二為一的,沒有真正意義上的財(cái)務(wù)管理。因此,提高科研單位財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)意識(shí)和能力勢在必行。主要應(yīng)提高以下四個(gè)方面的能力:
一是財(cái)務(wù)專業(yè)能力:財(cái)務(wù)專業(yè)能力是財(cái)務(wù)管理者能力體系中最重要的,不僅要有先進(jìn)的理財(cái)觀念,還要有深厚的知識(shí)基礎(chǔ),扎實(shí)的專業(yè)功底;不僅要有科研單位財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),還要有企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),才能適應(yīng)科研單位的不斷發(fā)展,才能在科研單位的財(cái)務(wù)管理中,游刃有余。
二是學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力:人類社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入知識(shí)與信息爆炸的社會(huì),科研單位與外部企業(yè)之間的競爭更加激烈,從表面上看,是產(chǎn)品、技術(shù)的競爭,實(shí)質(zhì)上是學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力的競爭。在這樣一個(gè)迅速巨變的社會(huì)環(huán)境中,往日一次“充電”終生享用的時(shí)代已不復(fù)存在,個(gè)人的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力正成為引領(lǐng)個(gè)人走向成功、不斷發(fā)展的關(guān)鍵能力。
三是溝通協(xié)調(diào)能力:作為管理者,僅有專業(yè)技術(shù)能力是不夠的,必須具備有效的溝通協(xié)調(diào)能力。在財(cái)務(wù)管理工作中,需要與方方面面進(jìn)行溝通,既需要本單位與上級(jí)主管部門之間、內(nèi)部上下級(jí)之間、橫向部門之間進(jìn)行經(jīng)常性的溝通,也需要與銀行、稅務(wù)、工商部門及其他單位的溝通,一定意義上,管理即溝通協(xié)調(diào)。因此,財(cái)務(wù)管理者要糾正忽視培養(yǎng)溝通協(xié)調(diào)能力的誤區(qū),將培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力視為事業(yè)成功的重要保障能力。
四是信息處理能力。對(duì)于財(cái)務(wù)管理者而言,信息處理能力既是學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力的工具性技能,又是財(cái)務(wù)管理者高效開展工作的必備能力。眾所周知,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)來臨,組織模式與個(gè)人的工作方式將建立在一個(gè)嶄新的平臺(tái)上,這個(gè)平臺(tái)就是網(wǎng)絡(luò),企業(yè)理財(cái)者必須具備信息處理能力,具備能夠熟練使用信息網(wǎng)絡(luò)、信息工具,熟練使用各種專業(yè)應(yīng)用軟件的能力。僅有專業(yè)能力而缺乏高效信息處理能力的財(cái)務(wù)管理者,最終必將被淘汰出局。
4.完善財(cái)務(wù)約束機(jī)制。財(cái)務(wù)約束機(jī)制包括外部約束機(jī)制和內(nèi)部約束機(jī)制兩個(gè)方面。外部約束機(jī)制是外部環(huán)境對(duì)單位理財(cái)行為的一種限制機(jī)能,主要方式有政策約束、法規(guī)約束和道德約束等。內(nèi)部約束機(jī)制是一種自我約束、自我制衡系統(tǒng),是一種激勵(lì)型約束,主要包括責(zé)任約束、制度約束、預(yù)算約束、風(fēng)險(xiǎn)約束等。強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束機(jī)制不僅可以保證財(cái)務(wù)工作高效、有序地進(jìn)行,而且可以防止偏差、杜絕違法和違紀(jì)行為,確保財(cái)務(wù)活動(dòng)朝著正確的方向發(fā)展。
5.科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)?？蒲袉挝坏呢?cái)務(wù)分析,是在真實(shí)、科學(xué)、系統(tǒng)地歸集了會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù),充分利用財(cái)務(wù)管理信息,借助一定的方法,運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算資料對(duì)科研單位過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益及未來前景進(jìn)行的一種準(zhǔn)確、全面的評(píng)價(jià)。主要有:增收節(jié)支率、國有資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、人員支出比率、技術(shù)合同履行率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等。通過財(cái)務(wù)管理的定性、定量分析,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題和矛盾,對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的不確定性因素進(jìn)行預(yù)測,為決策層提供真實(shí)可靠的分析數(shù)據(jù)。此外,還應(yīng)引入一些非財(cái)務(wù)指標(biāo),如市場占有率、職工滿意度、單位潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力等。
財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來加以應(yīng)用,可使整個(gè)財(cái)務(wù)分析更加全面。把單位的短期利益和長期發(fā)展結(jié)合起來分析,既避免了單位的短視行為,也可使科研單位業(yè)務(wù)活動(dòng)得到更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),彌補(bǔ)了僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的不足。
綜上所述,隨著國家財(cái)政管理體制和科研體制改革的不斷深化,科研單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)越來越多的參與到市場競爭中去,各類經(jīng)濟(jì)決策行為將更加依賴于財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)果,財(cái)務(wù)管理部門作為單位經(jīng)濟(jì)信息中心的地位也將更加突出?？蒲袉挝灰朐谌遮吋ち业氖袌龈偁幹星笊?、圖發(fā)展,就必須建立和實(shí)施合理有效的財(cái)務(wù)管理制度,使財(cái)務(wù)活動(dòng)有效地、充分地反映、監(jiān)督和調(diào)控科研單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。只有這樣,才能將自身人才、技術(shù)、資源優(yōu)勢挖掘出來,創(chuàng)造最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,才能在千變?nèi)f化的、激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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