首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)
時(shí)間：2024-03-12 16:25:00
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警防控體系的重要意義
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)工作高效、有序進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政陽(yáng)光財(cái)務(wù)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)健康發(fā)展，我們針對(duì)排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序，為建立健全長(zhǎng)效防控體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的積極配合和大力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點(diǎn)是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財(cái)務(wù)人員。不僅財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財(cái)務(wù)核銷(xiāo)過(guò)程中及財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，立足建立一個(gè)“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不足，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高。2.財(cái)務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財(cái)務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。
四、財(cái)務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險(xiǎn)
點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：核算管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收入管理風(fēng)險(xiǎn)、支出管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.會(huì)計(jì)人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤。3.原始憑證不真實(shí)，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，把思想行動(dòng)統(tǒng)一到貫徹落實(shí)制度、規(guī)定上來(lái)，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。在會(huì)計(jì)核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出要及時(shí)進(jìn)行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定核銷(xiāo)，是否是有效票據(jù)，對(duì)于各類(lèi)票據(jù)、印章不全或偽造變?cè)斓钠睋?jù)不予報(bào)銷(xiāo)；審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、金額、日期等事項(xiàng)是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審批和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過(guò)落實(shí)制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要財(cái)務(wù)和信息部門(mén)的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強(qiáng)系統(tǒng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。1.強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范。6.加強(qiáng)身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒(méi)有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和實(shí)施條例。強(qiáng)化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.虛報(bào)收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費(fèi)、罰沒(méi)款及各項(xiàng)收入。2.私設(shè)“小金庫(kù)”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營(yíng)性收入不入帳。4.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理、有效地利用資源，提高資金營(yíng)運(yùn)效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅(jiān)持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理有效的使用資源。進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.假公濟(jì)私、虛報(bào)發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，擅自擴(kuò)大開(kāi)支、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。4.專(zhuān)項(xiàng)資金未專(zhuān)款專(zhuān)用。5.不執(zhí)行采購(gòu)規(guī)定，弄虛作假、違章購(gòu)買(mǎi)。6.會(huì)議、招待、差旅和公車(chē)使用費(fèi)等擠占項(xiàng)目支出。7.重大開(kāi)支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定《財(cái)務(wù)公開(kāi)制度》，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出管理制度，加大財(cái)務(wù)支出審核力度，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)。2.偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自繳銷(xiāo)財(cái)政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：落實(shí)《票據(jù)管理辦法》，落實(shí)票據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度。1.不得使用自制票據(jù)收費(fèi)和罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)收取法定收費(fèi)罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)自立項(xiàng)目收費(fèi)，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫(kù)存實(shí)際情況相符。3.開(kāi)具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時(shí)加蓋單位收費(fèi)章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。4.專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫(kù)。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒(méi)有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長(zhǎng)期結(jié)算不清。6.因車(chē)輛事故而造成經(jīng)濟(jì)損失。7.車(chē)輛保險(xiǎn)購(gòu)置違規(guī)操作。8.車(chē)輛報(bào)廢、拍賣(mài)違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購(gòu)實(shí)行學(xué)院集中采購(gòu)、統(tǒng)一采購(gòu)的方式，嚴(yán)格按照采購(gòu)程序進(jìn)行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過(guò)程中要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行專(zhuān)人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風(fēng)險(xiǎn)，按照固定資產(chǎn)的不同類(lèi)別和使用特點(diǎn)進(jìn)行分門(mén)另類(lèi)的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門(mén)具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；管理體系；機(jī)制建設(shè)
中圖分類(lèi)號(hào)：
F2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1672-3198（2013）19-0028-01
1 風(fēng)險(xiǎn)的概念
風(fēng)險(xiǎn)一詞本身是中性的，即風(fēng)險(xiǎn)本身并無(wú)好壞之分。風(fēng)險(xiǎn)是人類(lèi)活動(dòng)的內(nèi)在特征，它來(lái)源于對(duì)未來(lái)結(jié)果的不可知性。因此，風(fēng)險(xiǎn)通常被定義為對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的暴露。不確定性可以被認(rèn)為是一個(gè)或幾個(gè)事件（結(jié)果）發(fā)生的概率分布。從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐角度來(lái)講，未來(lái)可能存在的結(jié)果及其服從的概率分布特征常常是不可知的。因此人們?cè)诠芾盹L(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，常常需要對(duì)此進(jìn)行主觀的推斷并制定出風(fēng)向管理的制度和體系。航空公司的風(fēng)險(xiǎn)防范體系就是基于上述的認(rèn)知來(lái)建立的。
2 航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控工作的思路
2.1 前期預(yù)防是基石
如果僅僅只注重風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生以后的有關(guān)補(bǔ)救工作的跟進(jìn)，往往意味著更高的成本和更雞肋一般的效果，而且經(jīng)常是在有關(guān)事件轉(zhuǎn)壞、有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)入法律程序階段，由法院和仲裁等第三方介入解決，比航空公司內(nèi)部直接采取措施的成本高出許多，且結(jié)果具有不確定性。例如，航空公司在涉及經(jīng)濟(jì)合同或勞動(dòng)合同引起的糾紛時(shí)，有時(shí)從法律角度存在勝算，但因受法治環(huán)境、媒體輿論或宏觀干預(yù)的影響而出現(xiàn)負(fù)面結(jié)果，或在勝訴后的執(zhí)行過(guò)程中存在難度。又如，一些投資活動(dòng)往往因事先防范措施不到位而導(dǎo)致失敗。 而有效的事先防范，能促進(jìn)航空公司加強(qiáng)自身免疫系統(tǒng)，防風(fēng)險(xiǎn)與未然，切實(shí)提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障航空公司正常、持續(xù)、健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到事半功倍的效果。
2.2 過(guò)程控制是關(guān)鍵
如果前期注意了預(yù)防，但是在過(guò)程中忽略了控制跟進(jìn)，萬(wàn)一風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生并造成了無(wú)法挽回?fù)p失后再去想辦法彌補(bǔ)，也正所謂形同亡羊補(bǔ)牢，不僅使公司陷入被動(dòng)境地，而且多半于事無(wú)果。譬如某合約簽訂時(shí)對(duì)己公司非常有利，但在進(jìn)入實(shí)施旅行階段后依舊存在很多不確定因素，各種會(huì)議備忘錄、諒解協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議等都會(huì)對(duì)原有的條款造成影響。又比如，讓一些公司頗為頭疼的欠款問(wèn)題，多數(shù)也源于缺乏有效的過(guò)程跟進(jìn)和控制。因此，風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素，事關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的走向和成效，應(yīng)將過(guò)程控制深深地融入于航空公司運(yùn)作的每一個(gè)步驟、每一個(gè)職能部門(mén)，直到每一個(gè)工作崗位。只有過(guò)程控制到位了，才能保障航空公司風(fēng)險(xiǎn)防范體系切實(shí)發(fā)揮作用。
3 航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要點(diǎn)
3.1 融合性
航空公司的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為公司整體管理體系的一個(gè)重要組成部分，其作用發(fā)揮應(yīng)與其他管理體系相互融合統(tǒng)一，同時(shí)在建構(gòu)成本和效益考量方面存在一致性。
3.2 整體性
航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)應(yīng)注重各個(gè)細(xì)節(jié)、每項(xiàng)內(nèi)容和內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門(mén)的密切協(xié)調(diào)，以緊密相連并密不可分的管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的前期預(yù)防和過(guò)程控制的目的。
3.3 實(shí)操性
航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)要一定注意能夠與公司現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)模式、人員現(xiàn)狀、外部環(huán)境、企業(yè)文化等各個(gè)要素緊密結(jié)合，通過(guò)細(xì)化各項(xiàng)措施和強(qiáng)化對(duì)接模式，確保具有現(xiàn)實(shí)可操作。
4 航空公司風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)
4.1 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)
由航空公司最高管理者負(fù)責(zé)，決策層領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)人士組成。負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控工作，組織制定風(fēng)險(xiǎn)防控總體目標(biāo)、工作方案和實(shí)施計(jì)劃。
4.2 組建合規(guī)審查委員會(huì)
由專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)組成，必要時(shí)邀請(qǐng)外部專(zhuān)家加入。負(fù)責(zé)對(duì)航空公司經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性進(jìn)行全面的分析檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)和將來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件以及風(fēng)險(xiǎn)政策出現(xiàn)失誤、失控的情形，及時(shí)提出改進(jìn)方案。
4.3 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室
由相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成。負(fù)責(zé)在管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下制定航空公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度，組織實(shí)施有關(guān)防控措施，擬定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)協(xié)作事宜等。
5 航空公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容
5.1 確立航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控體制架構(gòu)
航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控體制的建構(gòu)應(yīng)基于航空公司管理的主要風(fēng)險(xiǎn)要素，具體有以下十九個(gè)：（1）資產(chǎn)管理；（2）采購(gòu)業(yè)務(wù)；（3）工程項(xiàng)目；（4）資金活動(dòng)；（5）合同管理；（6）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；（7）人力資源；（8）生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；（9）信息系統(tǒng)；（10）組織機(jī)構(gòu)；（11）內(nèi)部信息溝通；（12）安全運(yùn)行；（13）企業(yè)文化；（14）財(cái)務(wù)報(bào)告；（15）全面預(yù)算；（16）發(fā)展戰(zhàn)略；（17）業(yè)務(wù)外包；（18）社會(huì)責(zé)任；（19）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。上述十九要素是航空公司風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，可根據(jù)公司具體的情況逐步完善。
5.2 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估
航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建構(gòu)和運(yùn)作具有長(zhǎng)期性、連續(xù)性。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及公司中長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的
不斷調(diào)整，航空公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷與時(shí)俱變。此時(shí)就需要重新評(píng)估公司所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)變化，并及時(shí)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行合理調(diào)整。譬如，在前些年國(guó)家對(duì)當(dāng)時(shí)實(shí)行公司法進(jìn)行大幅修改后，當(dāng)時(shí)商務(wù)活動(dòng)的很多規(guī)則發(fā)生變化，如公司章程的重要性被大幅提高，從而對(duì)航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控體系的完善提出新的要求，需對(duì)航空公司資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)外包、工程項(xiàng)目等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目予以調(diào)整。因此，要把對(duì)航空公司日常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形成規(guī)范化常態(tài)化管理。通過(guò)對(duì)航空公司日常運(yùn)營(yíng)各有關(guān)重要事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理調(diào)查，根據(jù)年度工作計(jì)劃，擬訂風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控有效預(yù)案等各項(xiàng)工作。
6 航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建構(gòu)順序
6.1 盡職調(diào)查
航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制所基于的十九個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素都具有一定的相對(duì)獨(dú)立性，每個(gè)公司在建構(gòu)自己的有關(guān)機(jī)制體系的時(shí)候都立足于自身不同的特點(diǎn)與實(shí)際現(xiàn)實(shí)狀況，各航空公司在相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程中對(duì)日常管理中各主要風(fēng)險(xiǎn)要素的側(cè)重也有所不同。為確保航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素與航空公司自身管理體系相匹配，以使各風(fēng)險(xiǎn)要素的構(gòu)建具有實(shí)操性，首先需要進(jìn)行周密的盡職調(diào)查。
6.2 體系建設(shè)
在周密?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)谋M職調(diào)查后，航空公司逐步建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的各要素，包括各要素模板、運(yùn)作指南、風(fēng)險(xiǎn)提示、流程管控等，并將航空公司現(xiàn)有的相關(guān)制度納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
6.3 系統(tǒng)培訓(xùn)
航空公司上至管理層下至每個(gè)員工都應(yīng)在日常工作中對(duì)航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的各風(fēng)險(xiǎn)要素有著充分的認(rèn)識(shí)并自覺(jué)在工作中貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)容，相關(guān)培訓(xùn)工作應(yīng)該在項(xiàng)目的初始階段就應(yīng)被充分考慮并與項(xiàng)目的開(kāi)展同步實(shí)施。
6.4 具體實(shí)施
在航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的體系建設(shè)及相關(guān)培訓(xùn)宣貫工作完成后，進(jìn)入具體實(shí)施階段。次階段的要點(diǎn)是要使公司的每個(gè)員工都能在自己所負(fù)責(zé)的日常工作中自覺(jué)自然自愿并一絲不茍地貫徹實(shí)施有關(guān)內(nèi)容。
6.5 后續(xù)修正
在航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的具體實(shí)行中，對(duì)于所呈現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，由特設(shè)機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行及時(shí)有效地調(diào)整與修正，以確保體系有效運(yùn)行。
總之，航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的體系建設(shè)對(duì)航空公司的健康有序發(fā)展至關(guān)重要，需要得到航空公司管理層的高度重視，對(duì)其作出科學(xué)合理的統(tǒng)籌安排，并輔以各部門(mén)各環(huán)節(jié)的緊密配合和有力執(zhí)行。航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的體系建設(shè)的目標(biāo)是把公司日常所有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)一納入都納入風(fēng)險(xiǎn)和法治化管理，以降低公司日常運(yùn)營(yíng)成本，提升航空公司日常運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)航空公司的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展進(jìn)行制度保障與支持。只有航空公司風(fēng)險(xiǎn)防控體系的各要素運(yùn)行良好，才能確保航空公司風(fēng)險(xiǎn)整體可控，為航空公司可持續(xù)性的高效增長(zhǎng)提供強(qiáng)有力的保障。
參考文獻(xiàn)
[1]何慶光，王玉梅.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2004，（8）.
[2]王星.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制引入風(fēng)險(xiǎn)管理之研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（6）.
[3]高立法.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)（第二版） [M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012，（6）.
1水利工程技術(shù)革新方向
利用BIM系統(tǒng)，除了能夠?qū)⑹┕せ镜男畔⒄掀饋?lái)，同時(shí)能夠?qū)⒃S多變動(dòng)性的要素融合到設(shè)計(jì)當(dāng)中，這樣才能確保設(shè)計(jì)方案的實(shí)用性更強(qiáng)。其二是針對(duì)性原則，水利工程施工所涉及的技術(shù)要素，必須要符合水利工程的施工需求，符合當(dāng)前的施工趨勢(shì)，而不是范用于各個(gè)階段、各類(lèi)工程的技術(shù)，在針對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)時(shí)也要側(cè)重于水利專(zhuān)門(mén)技術(shù)的培訓(xùn)，包括水閘工程施工技術(shù)要點(diǎn)以及截流施工技術(shù)要點(diǎn)等，因?yàn)樵谒こ淌┕み^(guò)程中，所要面對(duì)的是與其他工程不同的環(huán)境，因此技術(shù)要點(diǎn)也自然不同。其三是前瞻性原則，即是要盡可能排除技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，水利工程的施工工期長(zhǎng)、工序復(fù)雜、技術(shù)難度也越來(lái)越高，而當(dāng)前的許多工程施工單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范依然側(cè)重于事后防范，而非在事前做好對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)的技術(shù)必須要提起重視，例如對(duì)于施工過(guò)程中可能產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)要素，必須要通過(guò)數(shù)據(jù)分析技術(shù)去進(jìn)行分析并且進(jìn)行排除，利用BIM技術(shù)所建立起的建筑信息模型便是有利的參考，包括無(wú)法預(yù)知的環(huán)境及其他安全要素，也需要體現(xiàn)在模型當(dāng)中，這樣才能在設(shè)計(jì)階段盡可能完善方案，盡可能排除風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然?？梢?jiàn)技術(shù)改革是工程管理的重點(diǎn)，決定著工程施工質(zhì)量與效率。
2水利工程質(zhì)量管理要點(diǎn)
一、高校食堂食品安全管理的必要性
餐飲服務(wù)業(yè)是食品安全風(fēng)險(xiǎn)最高、發(fā)生食物中毒最為集中的食品行業(yè)，無(wú)論是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外都是如此。因這種即時(shí)加工、即時(shí)消費(fèi)的方式，使餐飲食品無(wú)法做到經(jīng)檢驗(yàn)合格后再食用，這意味著餐飲食品中存在著食品安全風(fēng)險(xiǎn)比工業(yè)化生產(chǎn)的食品要多。同時(shí)因其服務(wù)對(duì)象的特殊性，其食品安全關(guān)系到全校師生的身體健康和生命安全，關(guān)系到學(xué)校教學(xué)秩序的穩(wěn)定，正所謂“高校穩(wěn)定看后勤，后勤穩(wěn)定看食堂”。
二、食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害的主要來(lái)源
根據(jù)近年全國(guó)食物中毒事件統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,并對(duì)近年食物中毒事件相關(guān)情況分析總結(jié)，發(fā)生在集體食堂的食物中毒事件中毒人數(shù)最多，其主要原因是食物污染或變質(zhì)、加工不當(dāng)、儲(chǔ)存不當(dāng)及交叉污染等。就當(dāng)前高校食品安全現(xiàn)狀來(lái)看，潛在的食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害，主要來(lái)源有以下2個(gè)方面：
(一)食品源頭受到污染。這是食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最常見(jiàn)的食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害，不良商家受利益誘惑，非法添加有毒有害物質(zhì)，如種植業(yè)違規(guī)濫用農(nóng)藥，在蔬菜植過(guò)程中，違禁使用甲胺磷、敵百蟲(chóng)、敵敵畏、樂(lè)果等高毒、高殘留農(nóng)藥防治病蟲(chóng)害，導(dǎo)致蔬菜水果等食用農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)藥殘留；養(yǎng)殖業(yè)違規(guī)濫用獸藥，在生豬飼養(yǎng)過(guò)程中，個(gè)別不法分子違禁使用鹽酸克倫特羅、萊克多巴胺、沙丁胺醇、特布他林等；水產(chǎn)養(yǎng)殖過(guò)程中少數(shù)漁民違規(guī)濫用抗生素、磺胺藥、性激素等，導(dǎo)致畜禽類(lèi)或魚(yú)類(lèi)獸藥殘留。這些都是潛在的肉制品加工企業(yè)和餐飲服務(wù)行業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害。還有在食品生產(chǎn)環(huán)節(jié)和餐飲加工環(huán)節(jié)，違禁使用非食品原料或添加非食用物質(zhì)，如在火鍋中加入罌粟殼；在腐竹、竹筍或粉紅中加入吊白塊；在肉丸、涼粉、面條或餃子皮中加入硼砂；在目魚(yú)卷、魷魚(yú)卷等水發(fā)制品中加入甲醛；銀魚(yú)、龍頭魚(yú)使用甲醛浸泡等等。
(二)從業(yè)人員食品安全意識(shí)淡薄，加工環(huán)節(jié)操作不規(guī)范引入風(fēng)險(xiǎn)因素。通過(guò)近年對(duì)餐飲從業(yè)人員的調(diào)查了解，從業(yè)人員知識(shí)水平參差不齊，人員流動(dòng)頻繁。因高校食堂為滿(mǎn)足師生不同層次需求，食堂使用的原料和供應(yīng)的品種繁多，加工手段主要以手工操作為主，工作時(shí)間長(zhǎng)，正所謂從早上“雞叫”做到晚上“鬼叫”，餐飲行業(yè)技術(shù)含量較低，勞動(dòng)強(qiáng)度大，往往一名員工要服務(wù)100名學(xué)生左右，這些因素，導(dǎo)致招工難，人員流動(dòng)大，因此，給食品安全管理帶來(lái)很大難度，大多員工思想麻痹，憑經(jīng)驗(yàn)憑習(xí)慣操作，真正能夠嚴(yán)格按規(guī)范要求操作的少之又少。在餐飲服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，如生熟容器不分，餐飲具使用前未洗凈和消毒，消毒后未保潔以及烹調(diào)過(guò)程中未煮熟煮透等等環(huán)節(jié)未把控好，都引入危險(xiǎn)因素。
三、高校食堂食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害的防控措施
從以上食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害的來(lái)源分析，究其原因，主要有：市場(chǎng)監(jiān)督不力，管理不規(guī)范，從業(yè)人員食品安全意識(shí)淡薄，現(xiàn)結(jié)合高校食堂特點(diǎn)，主要從以下幾方面進(jìn)行把控。
(一)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制
1.原料采購(gòu)的防控措施
進(jìn)一步把好食品原料采購(gòu)關(guān)：大環(huán)境的食品衛(wèi)生問(wèn)題給我們?cè)斐闪司薮蟮膲毫?，在大環(huán)境不好的情況下如何把好校內(nèi)的食品衛(wèi)生安全關(guān)，從源頭抓起是關(guān)鍵，因此要加強(qiáng)采購(gòu)源頭食品質(zhì)量的把關(guān)，做好食品的二級(jí)驗(yàn)收，從源頭上防控生物性、化學(xué)性、物理性食品安全風(fēng)險(xiǎn)及其危害，首先做好臺(tái)帳工作和索證，保證食品來(lái)源采購(gòu)渠道正規(guī)。進(jìn)一步發(fā)揮檢驗(yàn)室的功能，以彌補(bǔ)食品感官檢驗(yàn)的不足，同時(shí)加強(qiáng)快檢儀器的使用，確保大眾物資的食用安全，如米面的新鮮度、油的酸價(jià)、蔬菜的農(nóng)藥殘留、肉類(lèi)產(chǎn)品新鮮度等進(jìn)行快速定性檢測(cè)。
2.加工環(huán)節(jié)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)防控措施
加強(qiáng)操作環(huán)節(jié)的把控，如食品一定要煮熟煮透，對(duì)食品中心溫度進(jìn)行檢測(cè)；生熟食容器、餐具的規(guī)范使用和消毒，防止交叉污染；熟食品的保潔和保溫，控制食品供應(yīng)時(shí)間，減少細(xì)菌滋生的條件；高危食品的特殊控制，如馬鈴薯、西紅柿等食品的加工，發(fā)芽、綠皮的馬鈴薯及未成熟的西紅柿均不可使用。
(二)從業(yè)人員食品安全風(fēng)險(xiǎn)教育進(jìn)行控制
提高從業(yè)人員的食品安全知識(shí)和法律知識(shí)。加強(qiáng)對(duì)《食品安全法》、《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》、《餐飲服務(wù)食品安全操作規(guī)范》、《學(xué)校食物中毒事故行政責(zé)任追究暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，使從業(yè)人員對(duì)他們的權(quán)利和義務(wù)有一個(gè)基本的了解，做到知法、懂法、守法，使他們充分認(rèn)識(shí)到食品安全工作的重要性。同時(shí)開(kāi)展必要的職業(yè)技能培訓(xùn)，舉辦食品知識(shí)競(jìng)賽，廚藝技能比賽，規(guī)范他們的操作行為。通過(guò)學(xué)習(xí)、教育、開(kāi)展活動(dòng)，增強(qiáng)他們的食品安全防患意識(shí)，規(guī)范操作行為。
(三)硬件環(huán)境條件進(jìn)行控制
高校食堂應(yīng)嚴(yán)格按照《餐飲服務(wù)食品安全操作規(guī)范》設(shè)計(jì)食堂加工間，首先要滿(mǎn)足食品加工流程和通道出入口的要求，食品加工從一般清潔區(qū)至高清潔區(qū)的單一流程，防止交叉污染；其次操作面積要達(dá)到《規(guī)范》規(guī)定的比例要求，以滿(mǎn)足實(shí)際操作需要；三是要增加足夠的清潔保潔設(shè)施設(shè)備及餐廚廢棄物處理設(shè)施設(shè)備；四是要有足夠的水池，做到肉類(lèi)、水產(chǎn)類(lèi)、蔬菜類(lèi)分開(kāi)。
(四)導(dǎo)入實(shí)施ISO22000食品安全管理體系進(jìn)行控制
高校食堂通過(guò)導(dǎo)入實(shí)施ISO22000食品安全管理體系，通過(guò)制定《食品安全質(zhì)量管理手冊(cè)》、《食品質(zhì)量安全管理程序》、《作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》、《檢驗(yàn)室質(zhì)量手冊(cè)》等，形成在食品進(jìn)貨渠道、加工、儲(chǔ)藏、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)形成責(zé)權(quán)明確，監(jiān)管透明的食品安全工作體系。通過(guò)建立食品安全管理體系標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化建設(shè),高校食堂衛(wèi)生監(jiān)督部門(mén)對(duì)檢查標(biāo)準(zhǔn)和要求更加明晰，嚴(yán)格按照認(rèn)證體系要求展開(kāi)工作，根據(jù)體系認(rèn)證要求對(duì)相關(guān)餐廳進(jìn)行監(jiān)督檢查和貫徹落實(shí)，并根據(jù)體系認(rèn)證要求指導(dǎo)各餐廳規(guī)范填寫(xiě)好各類(lèi)體系認(rèn)證登記表單，從而提高伙食質(zhì)量與服務(wù)水平,有效遏止一些重復(fù)出現(xiàn)的違反衛(wèi)生質(zhì)量的問(wèn)題。
(五)建立學(xué)校四級(jí)監(jiān)督管理制度進(jìn)行控制
內(nèi)部管理和外部監(jiān)督雙管齊下的監(jiān)管方式，讓高校內(nèi)部至上而下不同級(jí)別的人員都參與到食堂食品安全的管理工作中來(lái)，對(duì)食堂食品實(shí)行全方位的監(jiān)控，一級(jí)管理：學(xué)校食品衛(wèi)生安全管理委員會(huì)，定期或不定期組織學(xué)校相關(guān)職能部門(mén)如學(xué)工處、宣傳部、團(tuán)委、文明辦等進(jìn)行監(jiān)督檢查；二級(jí)管理：學(xué)校后勤管理處對(duì)食堂的監(jiān)督檢查；三級(jí)管理：校醫(yī)院進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)；四級(jí)管理：飲食服務(wù)中心及膳食民主管理委員會(huì)成員檢查。并建立一個(gè)以學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的食品安全領(lǐng)導(dǎo)小組以及食品安全問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)整治小組，做到職責(zé)明確，確保高校食堂食品的安全與優(yōu)質(zhì)。并形成從校長(zhǎng)—具體管理者—從業(yè)人員的三級(jí)管理體制，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任明晰，層層落實(shí)到個(gè)人。
作者:雷小琴 單位:福建師范大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
[1]盧蓉濤.高校食堂食品安全管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2015.
關(guān)鍵詞：
網(wǎng)絡(luò)信息;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防控
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)及信息技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理發(fā)生了革命性的變化。會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)的人工處理時(shí)代忙于手工記賬、編制手工報(bào)表，到信息化時(shí)代的由計(jì)算機(jī)進(jìn)行記賬、編制報(bào)表，再到正在進(jìn)入的大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)處理各類(lèi)會(huì)計(jì)信息。相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了許多新的特點(diǎn)。
一、醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀及趨勢(shì)
醫(yī)院會(huì)計(jì)隨著計(jì)算機(jī)的普及，首先是簡(jiǎn)單地為了提高工作效率，提高準(zhǔn)確率，提高核算精細(xì)化而進(jìn)行的。網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與普及，進(jìn)一步提高了這些方面的進(jìn)化程度。但由于對(duì)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)識(shí)的局限，目前既沒(méi)有很好地對(duì)系統(tǒng)處理工作進(jìn)行監(jiān)控，也沒(méi)有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在內(nèi)部控制方面的作用，沒(méi)有有效地對(duì)工作流程進(jìn)行梳理和再造。1996年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》至今沒(méi)有修訂，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)操作沒(méi)有規(guī)范依據(jù)。如網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部審核報(bào)銷(xiāo)流程、數(shù)據(jù)檔案的管理、系統(tǒng)管理員的不相容崗位等。如今大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)挖掘，辦公自動(dòng)化等科技革命促進(jìn)醫(yī)院各方面都在發(fā)生巨大的變革，會(huì)計(jì)工作也將隨之發(fā)生巨變。醫(yī)院收費(fèi)人員極度減少，都由自助設(shè)備、系統(tǒng)進(jìn)行處理完成，僅剩處理一些意外事件的維護(hù)窗口；財(cái)務(wù)核算人員減少并集中工作，大量工作通過(guò)軟件系統(tǒng)處理，標(biāo)準(zhǔn)化水平提高；財(cái)務(wù)審核人員工作要求進(jìn)一步提高，對(duì)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)的掌握要求進(jìn)一步提高，如國(guó)家和單位的政策、法律法規(guī)的熟悉程度；財(cái)務(wù)高級(jí)分析人員將大量增加，要求熟悉醫(yī)院工作業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行知識(shí)，并對(duì)影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的一些問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，輔助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層制定相關(guān)政策及規(guī)章制度；部門(mén)財(cái)務(wù)管理人員大量增加，對(duì)部門(mén)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行核算、分析與管理，提高部門(mén)運(yùn)行效益，將醫(yī)生科主任的時(shí)間盡可能給病人和科研工作；而所有這些工作都將基于財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范、統(tǒng)籌。
二、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防控變革
（一）優(yōu)化了工作流程
許多工作由計(jì)算機(jī)代替了人工，導(dǎo)致諸多崗位工作內(nèi)容發(fā)生了變化，內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)降低，有些風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)甚至都不存在了，如手工記賬差錯(cuò)等。未來(lái)應(yīng)該連憑證的編制也可能由機(jī)器處理（現(xiàn)在許多醫(yī)院的收入憑證已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)編制），這將進(jìn)一步減少人為出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。再如收費(fèi)，通過(guò)現(xiàn)在的APP網(wǎng)上支付、自助機(jī)等收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了無(wú)人操作、系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，從就診到收費(fèi)入賬這一流程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也發(fā)生了革命性變革，無(wú)須多人經(jīng)手，既提高了效率，也降低了風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于整個(gè)數(shù)據(jù)流都在系統(tǒng)中完成，實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)控，比先前更到位。
（二）實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)勾稽與對(duì)賬
人與人、部門(mén)與部門(mén)、單位與單位之間的對(duì)賬變得更加便捷，減少了信息傳遞過(guò)程中的變化風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，如醫(yī)院與銀行之間的資金對(duì)賬、醫(yī)院內(nèi)部成本數(shù)據(jù)的核對(duì)、醫(yī)院與供貨商的往來(lái)賬務(wù)核對(duì)等。會(huì)計(jì)勾稽與對(duì)賬的目的是防弊糾錯(cuò)，隨著網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的自動(dòng)處理，只要程序編制不出現(xiàn)錯(cuò)誤，將進(jìn)一步解放財(cái)務(wù)人員的機(jī)械勞動(dòng)，提高勞動(dòng)效率。
（三）提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平
隨著網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)調(diào)用的實(shí)現(xiàn)及普及，新增了許多管理要求，如對(duì)預(yù)算的編制、控制，合同的監(jiān)管，政府采購(gòu)的監(jiān)管等，提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，更使原來(lái)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為可能。如未來(lái)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，將進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的安全性，提升數(shù)據(jù)的共享水平。
（四）從“人控”到“機(jī)控”
通過(guò)在軟件系統(tǒng)中固化相關(guān)制度要求，使制度執(zhí)行力得到極大增強(qiáng)，例如會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)審批流程，就可以通過(guò)軟件開(kāi)發(fā)，把管理制度固化進(jìn)去，形成軟件操作流程控制報(bào)銷(xiāo)審批流程。每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的審批控制，不再由人為控制，只能是系統(tǒng)完成后才可以進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)的工作。并在每個(gè)節(jié)點(diǎn)記錄操作人員、操作時(shí)間等信息，為今后的審計(jì)工作提供更好的便利，從而保證流程完整到位，而不會(huì)造成制度與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)。
三、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)
（一）形成了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
需求分析及設(shè)計(jì)不完善、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)漏洞、運(yùn)行、維護(hù)、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)以及黑客等風(fēng)險(xiǎn)。具體如軟件的編寫(xiě)過(guò)程、系統(tǒng)的維護(hù)過(guò)程等，都存在需求分析不完善等造成的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。在程序開(kāi)發(fā)中，由于開(kāi)發(fā)人員的失誤，或者對(duì)于設(shè)計(jì)的理解偏差，都有可能造成開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對(duì)賬不平等問(wèn)題。再如需求分析及設(shè)計(jì)不完善，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)存在漏洞，甚至于程序員留有后門(mén)等管理問(wèn)題也可能存在。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理中都不曾出現(xiàn)，也不易發(fā)現(xiàn)。在后期的系統(tǒng)維護(hù)中，經(jīng)常會(huì)涉及到軟件的更新，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份，也是原來(lái)手工模式下不會(huì)出現(xiàn)的，如數(shù)據(jù)備份丟失，在線數(shù)據(jù)被覆蓋等新問(wèn)題，甚至被黑客攻擊的情況也是有可能發(fā)生的。
（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更隱蔽，不易被察覺(jué)和監(jiān)控
手工時(shí)代存在許多差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和作弊風(fēng)險(xiǎn)，隨著計(jì)算機(jī)安全技術(shù)的成熟完善，如醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)等已經(jīng)大幅降低，而編程人員、維護(hù)人員的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，系統(tǒng)后臺(tái)的操作、維護(hù)等工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)都明顯加大，原來(lái)可以憑借手工肉眼完成的審核，在計(jì)算機(jī)上難以實(shí)現(xiàn)。綜上，后臺(tái)程序的不可見(jiàn)性大大加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。
（三）制度及工作流程規(guī)范化滯后于風(fēng)險(xiǎn)的變化
隨著會(huì)計(jì)各崗位工作內(nèi)容的變化，崗位責(zé)任及重要程度的變化，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度的等級(jí)也在發(fā)生變化，如記賬、對(duì)賬的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)降為極小，而系統(tǒng)編程、維護(hù)工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)提升為重大，但目前許多單位相應(yīng)的工作制度及流程的規(guī)范化等工作都未跟上。如上文所述兩個(gè)方面都需要新的會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的規(guī)范落實(shí)，把軟件開(kāi)發(fā)的審計(jì)工作或者說(shuō)監(jiān)督機(jī)制建立起來(lái)，把后期系統(tǒng)的維護(hù)管理規(guī)范制定出來(lái)。
四、網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代有效防控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）及時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)控，對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂與完善。如網(wǎng)銀收付的開(kāi)通，不同人員密鑰的管理，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下利用支付寶、微信等第三方平臺(tái)收費(fèi)的對(duì)賬管理等，都應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。此外，對(duì)資金審批、設(shè)備采購(gòu)、固定資產(chǎn)管理等工作的內(nèi)控制度，也應(yīng)進(jìn)一步修訂完善。
（二）及時(shí)調(diào)整崗位職責(zé)
隨著信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也已經(jīng)發(fā)生變化，崗位的工作內(nèi)容、重要程度也在發(fā)生變化。如系統(tǒng)維護(hù)員責(zé)任越來(lái)越重大，同時(shí)又與多個(gè)崗位不相兼容；出納崗位也已經(jīng)不再是原來(lái)的現(xiàn)金支付，還要承擔(dān)起一定的審核工作；報(bào)表編制、憑證編制、資產(chǎn)對(duì)賬等崗位在強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)功能面前，工作的內(nèi)容也已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，等等。這些都要求財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真討論，加強(qiáng)崗位的梳理，并具體情況具體分析，制定出與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度相配套的詳細(xì)的崗位責(zé)任制度，以明確職責(zé)，防控風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)
央視2016年曾報(bào)道貴州黔南都勻市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)局財(cái)務(wù)主管兼出納楊某因誤信犯罪分子的虛假信息，造成該局賬上資金1.17億元被轉(zhuǎn)走，是目前單筆涉案金額最大的電信詐騙案，全國(guó)震驚！同時(shí)也敲響了財(cái)務(wù)管理人員的警鐘！這其實(shí)就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及崗位責(zé)任制的落實(shí)與監(jiān)管沒(méi)有到位所致。不論國(guó)家的法規(guī)，還是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制，在這方面都有明確的規(guī)定，但有些人就是不去重視、執(zhí)行、抽檢，最終就必然給一些利益熏心之人以可乘之機(jī)，造成無(wú)法挽回的損失。因此，在數(shù)字化時(shí)代，要更加注重內(nèi)控制度的落實(shí)，建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度，進(jìn)行相應(yīng)的考核，才能降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）充分利用現(xiàn)代信息工具，加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段控制
《事業(yè)單位內(nèi)部控制指引》第十八條明確指出，“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”。任何事物都是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)勢(shì)與不足并存，現(xiàn)代科技也一樣。它一方面帶來(lái)了不同的工作風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也帶來(lái)了控制和降低各種風(fēng)險(xiǎn)的多樣化的手段。如程序編寫(xiě)的時(shí)候，應(yīng)按照軟件項(xiàng)目管理的思路，分塊分步完成，每步形成核對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)過(guò)程管理；數(shù)據(jù)分塊形成管理制度，匯總形成整體報(bào)表，多表平衡，有助于系統(tǒng)內(nèi)部相互監(jiān)督、彼此呼應(yīng)；投入運(yùn)行前要進(jìn)行嚴(yán)格的系統(tǒng)測(cè)試和數(shù)據(jù)測(cè)試；在系統(tǒng)維護(hù)的過(guò)程中，利用數(shù)據(jù)庫(kù)多做備份的機(jī)制，可有效防止誤操作和修改；完善日志管理，可實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)操作的事后審計(jì)。
（五）加強(qiáng)軟硬件安全防護(hù)控制
在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)該形成完整的需求分析文檔，開(kāi)發(fā)中形成的開(kāi)發(fā)技術(shù)文檔完整交付醫(yī)院，形成事后審計(jì)的條件，必要時(shí)還應(yīng)該移交源代碼等。保證在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)開(kāi)發(fā)者的監(jiān)督和規(guī)范。在硬件防護(hù)上，財(cái)務(wù)網(wǎng)應(yīng)該獨(dú)立成網(wǎng)，如有與業(yè)務(wù)網(wǎng)交互的應(yīng)該按照公安部信息安全等級(jí)保護(hù)制度的要求，增加防火墻等邊界管理設(shè)備。
（六）提升會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)
現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)能力等提出了更高的要求，但內(nèi)部控制的原則是不變的，如有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時(shí)性原則、獨(dú)立性原則等。所以，現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)守原有原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，保持知識(shí)更新，建立“互聯(lián)網(wǎng)+”下的會(huì)計(jì)思維。要有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分理解掌握風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行關(guān)鍵分析，穩(wěn)妥提出處理建議，真正做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊夢(mèng)珂，皮佳明．信息化環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究[J]．中國(guó)管理信息化，2016，（8）：44．
[2]王霆．醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制芻議[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：241-242．
[3]羅堅(jiān)．論公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]．中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014，（9）：129-130．
[4]陳楠．基于會(huì)計(jì)信息化視角的內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J]．商，2013，（17）：112-113．
醫(yī)院會(huì)計(jì)隨著計(jì)算機(jī)的普及，首先是簡(jiǎn)單地為了提高工作效率，提高準(zhǔn)確率，提高核算精細(xì)化而進(jìn)行的。網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與普及，進(jìn)一步提高了這些方面的進(jìn)化程度。但由于對(duì)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)識(shí)的局限，目前既沒(méi)有很好地對(duì)系統(tǒng)處理工作進(jìn)行監(jiān)控，也沒(méi)有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在內(nèi)部控制方面的作用，沒(méi)有有效地對(duì)工作流程進(jìn)行梳理和再造。1996年頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》至今沒(méi)有修訂，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)操作沒(méi)有規(guī)范依據(jù)。如網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部審核報(bào)銷(xiāo)流程、數(shù)據(jù)檔案的管理、系統(tǒng)管理員的不相容崗位等。
如今大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)挖掘，辦公自動(dòng)化等科技革命促進(jìn)醫(yī)院各方面都在發(fā)生巨大的變革，會(huì)計(jì)工作也將隨之發(fā)生巨變。醫(yī)院收費(fèi)人員極度減少，都由自助設(shè)備、系統(tǒng)進(jìn)行處理完成，僅剩處理一些意外事件的維護(hù)窗口；財(cái)務(wù)核算人員減少并集中工作，大量工作通過(guò)軟件系統(tǒng)處理，標(biāo)準(zhǔn)化水平提高；財(cái)務(wù)審核人員工作要求進(jìn)一步提高，對(duì)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)的掌握要求進(jìn)一步提高，如國(guó)家和單位的政策、法律法規(guī)的熟悉程度；財(cái)務(wù)高級(jí)分析人員將大量增加，要求熟悉醫(yī)院工作業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行知識(shí)，并對(duì)影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的一些問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，輔助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層制定相關(guān)政策及規(guī)章制度；部門(mén)財(cái)務(wù)管理人員大量增加，對(duì)部門(mén)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行核算、分析與管理，提高部門(mén)運(yùn)行效益，將醫(yī)生科主任的時(shí)間盡可能給病人和科研工作；而所有這些工作都將基于財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范、統(tǒng)籌。
二、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防控變革
（一）優(yōu)化了工作流程
許多工作由計(jì)算機(jī)代替了人工，導(dǎo)致諸多崗位工作內(nèi)容發(fā)生了變化，內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)降低，有些風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)甚至都不存在了，如手工記賬差錯(cuò)等。未來(lái)應(yīng)該連憑證的編制也可能由機(jī)器處理（現(xiàn)在許多醫(yī)院的收入憑證已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)編制），這將進(jìn)一步減少人為出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。再如收費(fèi)，通過(guò)現(xiàn)在的APP網(wǎng)上支付、自助機(jī)等收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了無(wú)人操作、系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，從就診到收費(fèi)入賬這一流程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也發(fā)生了革命性變革，無(wú)須多人經(jīng)手，既提高了效率，也降低了風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于整個(gè)數(shù)據(jù)流都在系統(tǒng)中完成，實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)控，比先前更到位。
（二）實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)勾稽與對(duì)賬
人與人、部門(mén)與部門(mén)、單位與單位之間的對(duì)賬變得更加便捷，減少了信息傳遞過(guò)程中的變化風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，如醫(yī)院與銀行之間的資金對(duì)賬、醫(yī)院內(nèi)部成本數(shù)據(jù)的核對(duì)、醫(yī)院與供貨商的往來(lái)賬務(wù)核對(duì)等。會(huì)計(jì)勾稽與對(duì)賬的目的是防弊糾錯(cuò)，隨著網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的自動(dòng)處理，只要程序編制不出現(xiàn)錯(cuò)誤，將進(jìn)一步解放財(cái)務(wù)人員的機(jī)械勞動(dòng)，提高勞動(dòng)效率。
（三）提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平
隨著網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)調(diào)用的實(shí)現(xiàn)及普及，新增了許多管理要求，如對(duì)預(yù)算的編制、控制，合同的監(jiān)管，政府采購(gòu)的監(jiān)管等，提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，更使原來(lái)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為可能。如未來(lái)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，將進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的安全性，提升數(shù)據(jù)的共享水平。
（四）從“人控”到“機(jī)控”
通過(guò)在軟件系統(tǒng)中固化相關(guān)制度要求，使制度執(zhí)行力得到極大增強(qiáng)，例如會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)審批流程，就可以通過(guò)軟件開(kāi)發(fā)，把管理制度固化進(jìn)去，形成軟件操作流程控制報(bào)銷(xiāo)審批流程。每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的審批控制，不再由人為控制，只能是系統(tǒng)完成后才可以進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)的工作。并在每個(gè)節(jié)點(diǎn)記錄操作人員、操作時(shí)間等信息，為今后的審計(jì)工作提供更好的便利，從而保證流程完整到位，而不會(huì)造成制度與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)。
三、網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)
（一）形成了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
需求分析及設(shè)計(jì)不完善、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)漏洞、運(yùn)行、維護(hù)、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)以及黑客等風(fēng)險(xiǎn)。具體如軟件的編寫(xiě)過(guò)程、系統(tǒng)的維護(hù)過(guò)程等，都存在需求分析不完善等造成的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。在程序開(kāi)發(fā)中，由于開(kāi)發(fā)人員的失誤，或者對(duì)于設(shè)計(jì)的理解偏差，都有可能造成開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對(duì)賬不平等問(wèn)題。再如需求分析及設(shè)計(jì)不完善，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)存在漏洞，甚至于程序員留有后門(mén)等管理問(wèn)題也可能存在。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理中都不曾出現(xiàn)，也不易發(fā)現(xiàn)。在后期的系統(tǒng)維護(hù)中，經(jīng)常會(huì)涉及到軟件的更新，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份，也是原來(lái)手工模式下不會(huì)出現(xiàn)的，如數(shù)據(jù)備份丟失，在線數(shù)據(jù)被覆蓋等新問(wèn)題，甚至被黑客攻擊的情況也是有可能發(fā)生的。
（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更隱蔽，不易被察覺(jué)和監(jiān)控
手工時(shí)代存在許多差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和作弊風(fēng)險(xiǎn)，隨著計(jì)算機(jī)安全技術(shù)的成熟完善，如醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)等已經(jīng)大幅降低，而編程人員、維護(hù)人員的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，系統(tǒng)后臺(tái)的操作、維護(hù)等工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)都明顯加大，原來(lái)可以憑借手工肉眼完成的審核，在計(jì)算機(jī)上難以實(shí)現(xiàn)。綜上，后臺(tái)程序的不可見(jiàn)性大大加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。
（三）制度及工作流程規(guī)范化滯后于風(fēng)險(xiǎn)的變化
隨著會(huì)計(jì)各崗位工作內(nèi)容的變化，崗位責(zé)任及重要程度的變化，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度的等級(jí)也在發(fā)生變化，如記賬、對(duì)賬的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)降為極小，而系統(tǒng)編程、維護(hù)工作的差錯(cuò)作弊風(fēng)險(xiǎn)提升為重大，但目前許多單位相應(yīng)的工作制度及流程的規(guī)范化等工作都未跟上。如上文所述兩個(gè)方面都需要新的會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的規(guī)范落實(shí)，把軟件開(kāi)發(fā)的審計(jì)工作或者說(shuō)監(jiān)督機(jī)制建立起來(lái)，把后期系統(tǒng)的維護(hù)管理規(guī)范制定出來(lái)。
四、網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代有效防控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）及時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)
醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)控，對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修訂與完善。如網(wǎng)銀收付的開(kāi)通，不同人員密鑰的管理，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下利用支付寶、微信等第三方平臺(tái)收費(fèi)的對(duì)賬管理等，都應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。此外，對(duì)資金審批、設(shè)備采購(gòu)、固定資產(chǎn)管理等工作的內(nèi)控制度，也應(yīng)進(jìn)一步修訂完善。
（二）及時(shí)調(diào)整崗位職責(zé)
隨著信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也已經(jīng)發(fā)生變化，崗位的工作內(nèi)容、重要程度也在發(fā)生變化。如系統(tǒng)維護(hù)員責(zé)任越來(lái)越重大，同時(shí)又與多個(gè)崗位不相兼容；出納崗位也已經(jīng)不再是原來(lái)的現(xiàn)金支付，還要承擔(dān)起一定的審核工作；報(bào)表編制、憑證編制、?Y產(chǎn)對(duì)賬等崗位在強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)功能面前，工作的內(nèi)容也已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，等等。這些都要求財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真討論，加強(qiáng)崗位的梳理，并具體情況具體分析，制定出與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度相配套的詳細(xì)的崗位責(zé)任制度，以明確職責(zé)，防控風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)
央視2016年曾報(bào)道貴州黔南都勻市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)局財(cái)務(wù)主管兼出納楊某因誤信犯罪分子的虛假信息，造成該局賬上資金1.17億元被轉(zhuǎn)走，是目前單筆涉案金額最大的電信詐騙案，全國(guó)震驚！同時(shí)也敲響了財(cái)務(wù)管理人員的警鐘！這其實(shí)就是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及崗位責(zé)任制的落實(shí)與監(jiān)管沒(méi)有到位所致。不論國(guó)家的法規(guī)，還是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制，在這方面都有明確的規(guī)定，但有些人就是不去重視、執(zhí)行、抽檢，最終就必然給一些利益熏心之人以可乘之機(jī)，造成無(wú)法挽回的損失。因此，在數(shù)字化時(shí)代，要更加注重內(nèi)控制度的落實(shí)，建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度，進(jìn)行相應(yīng)的考核，才能降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）充分利用現(xiàn)代信息工具，加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)階段控制
《事業(yè)單位內(nèi)部控制指引》第十八條明確指出，“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”。任何事物都是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)勢(shì)與不足并存，現(xiàn)代科技也一樣。它一方面帶來(lái)了不同的工作風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也帶來(lái)了控制和降低各種風(fēng)險(xiǎn)的多樣化的手段。如程序編寫(xiě)的時(shí)候，應(yīng)按照軟件項(xiàng)目管理的思路，分塊分步完成，每步形成核對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)過(guò)程管理；數(shù)據(jù)分塊形成管理制度，匯總形成整體報(bào)表，多表平衡，有助于系統(tǒng)內(nèi)部相互監(jiān)督、彼此呼應(yīng)；投入運(yùn)行前要進(jìn)行嚴(yán)格的系統(tǒng)測(cè)試和數(shù)據(jù)測(cè)試；在系統(tǒng)維護(hù)的過(guò)程中，利用數(shù)據(jù)庫(kù)多做備份的機(jī)制，可有效防止誤操作和修改；完善日志管理，可實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)操作的事后審計(jì)。
（五）加強(qiáng)軟硬件安全防護(hù)控制
中圖分類(lèi)號(hào)：TP311.52 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）10（a）-0112-02
工程服務(wù)類(lèi)包括工程的咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等工程服務(wù)以及信息技術(shù)、電網(wǎng)技術(shù)、金融、法律、后勤、財(cái)會(huì)、管理咨詢(xún)、軟件開(kāi)發(fā)、運(yùn)維修理、物流等綜合服務(wù)。近年來(lái)，省級(jí)電力公司工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)規(guī)模逐年遞增，如何在有限的人力物力資源下，高效高質(zhì)量地完成招標(biāo)采購(gòu)任務(wù)，不斷提升工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)管理精益化水平，成為公司亟需思考的問(wèn)題。
1 工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
1.1 工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)現(xiàn)狀
目前，工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)全流程包括5個(gè)環(huán)節(jié)：需求計(jì)劃申報(bào)及審核、開(kāi)標(biāo)前、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)及資料歸檔。其中，需求計(jì)劃申報(bào)及審核環(huán)節(jié)主要完成需求計(jì)劃申報(bào)、劃分標(biāo)段、劃分標(biāo)包、需求計(jì)劃審核定稿等工作；開(kāi)標(biāo)前環(huán)節(jié)包括任務(wù)接收、招標(biāo)準(zhǔn)備、公告、標(biāo)前澄清、開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)備等工作；開(kāi)標(biāo)階段主要完成開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)備、開(kāi)標(biāo)以及評(píng)標(biāo)準(zhǔn)備等工作；評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)主要完成評(píng)標(biāo)準(zhǔn)備、初評(píng)、詳評(píng)工作；定標(biāo)環(huán)節(jié)主要完成定標(biāo)、中標(biāo)通知以及歸檔等工作。
1.2 問(wèn)題分析
1.2.1 新型采購(gòu)對(duì)象大量涌入，采購(gòu)規(guī)模逐年增大
從2013年起，大量的運(yùn)維修理、技術(shù)服務(wù)、綜合服務(wù)等服務(wù)類(lèi)項(xiàng)目納入到省級(jí)電力公司招標(biāo)采購(gòu)范圍，工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)。運(yùn)維修理、技術(shù)服務(wù)、綜合服務(wù)等新納入集中采購(gòu)范圍的采購(gòu)金額、數(shù)量增速均在50%以上。
1.2.2 工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)全流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，工作量大
一般工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)模式下，采購(gòu)全流程包括需求計(jì)劃申報(bào)及審核、開(kāi)標(biāo)前、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)及資料歸檔五大環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)又各包括約20項(xiàng)子環(huán)節(jié)，涉及人員、表單較多，辦理流程復(fù)雜，耗時(shí)耗人，管理工作量大。
1.2.3 評(píng)標(biāo)專(zhuān)家數(shù)量不足，難以有效支撐評(píng)標(biāo)工作
工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)對(duì)象范圍廣、差異大，對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的要求也相對(duì)較高，評(píng)標(biāo)過(guò)程中不免出現(xiàn)以下問(wèn)題：專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家資源不足，不能有效支撐評(píng)標(biāo)工作需要；部分專(zhuān)家跨專(zhuān)業(yè)評(píng)標(biāo)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺，評(píng)標(biāo)技能不熟練，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)質(zhì)量不夠穩(wěn)定，影響項(xiàng)目建設(shè)有序展開(kāi)。
2 工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)管理體系建設(shè)
該文從管理和技術(shù)兩個(gè)維度，通過(guò)完善采購(gòu)組織機(jī)制、推廣應(yīng)用一表兩書(shū)三冊(cè)、調(diào)整評(píng)標(biāo)專(zhuān)家結(jié)構(gòu)、開(kāi)發(fā)招標(biāo)采購(gòu)輔助管理工具4項(xiàng)措施，形成系統(tǒng)化且具有可操作性的招標(biāo)采購(gòu)管理體系。
2.1 完善采購(gòu)組織機(jī)制
2.1.1 明確組織體系
工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控體系下，仍全面推行集中招標(biāo)采購(gòu)管理。在按照集約化、扁平化、專(zhuān)業(yè)化方向建立層級(jí)簡(jiǎn)化、鏈條清晰的統(tǒng)一組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，通過(guò)梳理服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)全流程各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作重點(diǎn)，總結(jié)、明確各角色在招評(píng)標(biāo)活動(dòng)中的崗位職責(zé)，以達(dá)到規(guī)避流程風(fēng)險(xiǎn)、提升規(guī)范化管理水平的目標(biāo)。
2.1.2 完善管理制度辦法
圍繞公司全面建成物力集約化管理體系的總體要求，管理制度以科學(xué)簡(jiǎn)約、全面覆蓋、實(shí)用管用為原則，全面建成統(tǒng)一規(guī)范、一貫到底、操作性強(qiáng)的通用制度體系。基于工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)工作特點(diǎn)和省級(jí)電力公司自身業(yè)務(wù)情況，提出招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，編制具有針對(duì)性的一系列操作性制度，建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)流程。
2.2 推廣應(yīng)用一表兩書(shū)三手冊(cè)
“一表”，以業(yè)務(wù)流程為主線，對(duì)全流程各環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)分，明確各環(huán)節(jié)的主要工作內(nèi)容、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和相關(guān)工作產(chǎn)物，同時(shí)將細(xì)分后的工作落實(shí)到具體的責(zé)任人?！叭齼?cè)”包括《審查會(huì)工作手冊(cè)》《開(kāi)標(biāo)工作手冊(cè)》和《評(píng)標(biāo)工作手冊(cè)》，是針對(duì)工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)相關(guān)環(huán)節(jié)編制的工作指導(dǎo)手冊(cè)。通過(guò)將計(jì)劃審查、開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容細(xì)化至具體操作流程，明確各項(xiàng)流程的基本操作要點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行任務(wù)分配、確定并落實(shí)工作責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)以及工作規(guī)范等具體要素，為工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)的實(shí)施提供科學(xué)的工作指導(dǎo)。為提高省級(jí)電力公司招標(biāo)采購(gòu)質(zhì)量，公司結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)一表兩書(shū)三手冊(cè)進(jìn)行修訂和推廣，在有效進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)，持續(xù)提升全流程管理水平。
2.3 調(diào)整評(píng)標(biāo)專(zhuān)家結(jié)構(gòu)
為完善評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)，公司引入人才擴(kuò)充機(jī)制和強(qiáng)化培訓(xùn)機(jī)制，不斷補(bǔ)充新力量。省級(jí)電力公司在維護(hù)專(zhuān)家?guī)?、新增?zhuān)家時(shí)充分考慮項(xiàng)目單位需求與評(píng)標(biāo)專(zhuān)家資質(zhì)能力之間的匹配度，最大程度實(shí)現(xiàn)一人多能，有針對(duì)性地增加個(gè)別人員儲(chǔ)備較少專(zhuān)業(yè)的評(píng)標(biāo)專(zhuān)家，避免部分評(píng)標(biāo)專(zhuān)家頻繁出席審核會(huì)，確保評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的數(shù)量能夠支撐評(píng)標(biāo)工作需要。同時(shí)，定期組織專(zhuān)家集中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能與招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，以提高專(zhuān)家業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而減少乃至消除專(zhuān)家跨專(zhuān)業(yè)評(píng)標(biāo)的現(xiàn)象，提升工程服務(wù)類(lèi)采購(gòu)評(píng)標(biāo)質(zhì)量。
2.4 開(kāi)發(fā)招標(biāo)采購(gòu)輔助管理工具
省級(jí)電力公司從創(chuàng)新管理手段、提升自身管理能力等方面入手，開(kāi)發(fā)工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)輔助管理工具，以期借助電子化手段來(lái)規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，規(guī)避流程風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而大幅提升工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的管控水平，提高招標(biāo)采購(gòu)工作效率。工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)輔助管理工具主要具備以下功能。
（1）任務(wù)集中管控與推送。從業(yè)務(wù)協(xié)同角度出發(fā)，將工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化流程結(jié)果及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行線上集中管控，具備工作任務(wù)創(chuàng)建、任務(wù)分配與推送、任務(wù)過(guò)程管控、結(jié)果管理等功能。
（2）過(guò)程及結(jié)果信息的歸檔?；诹鞒淌崂斫Y(jié)果，針對(duì)工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)內(nèi)容所輸出的過(guò)程及結(jié)果文檔進(jìn)行集中存儲(chǔ)、分類(lèi)歸檔，為后期數(shù)據(jù)查詢(xún)及工作總結(jié)分析提供來(lái)源。
（3）招標(biāo)文件生成功能完善。完善招標(biāo)文件自動(dòng)生成功能，通過(guò)合理選擇招標(biāo)文件模板，同時(shí)對(duì)招標(biāo)文件模板中的各插入點(diǎn)與來(lái)源文件模板進(jìn)行手動(dòng)配置，從而線上配置各節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)來(lái)源，依托工具自動(dòng)生成招標(biāo)文件。
（4）數(shù)據(jù)查詢(xún)與輔助統(tǒng)計(jì)分析。利用多種組合條件查詢(xún)相關(guān)數(shù)據(jù)，采用科學(xué)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法，多維度對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，從而通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作為工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)工作的高效和規(guī)范化開(kāi)展提供支撐。
工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)輔助管理工具的應(yīng)用對(duì)于規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，規(guī)避流程風(fēng)險(xiǎn)，提升工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的管控水平，提高招標(biāo)采購(gòu)工作效率具有重要意義。
3 結(jié)語(yǔ)
工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中從計(jì)劃申報(bào)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)采購(gòu)策略制定、招標(biāo)文件編制、審標(biāo)、發(fā)標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)，最終與中標(biāo)人簽訂合同，全流程資源管控分散、協(xié)同運(yùn)作不足、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)叢生。該文在對(duì)工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，充分考慮工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分別從管理、技術(shù)兩個(gè)維度重點(diǎn)研究，共同構(gòu)建了完整立體的工程服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)管理體系，有效實(shí)現(xiàn)招標(biāo)工作全流程集中管控，提升招標(biāo)工作效率效益。
參考文獻(xiàn)
（二）新形勢(shì)下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨新風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，鋼鐵企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化。為適應(yīng)市場(chǎng)國(guó)際化要求并具備快速響應(yīng)市場(chǎng)的能力，許多鋼鐵企業(yè)正在積極探索新的管理模式和系統(tǒng)改造方案，如實(shí)行ERP、供應(yīng)鏈管理、價(jià)值鏈管理等。與傳統(tǒng)管理手段不同的是，ERP系統(tǒng)的運(yùn)行必須依靠強(qiáng)大的信息技術(shù)支撐，它改變了鋼鐵企業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行模式，將企業(yè)控制范疇擴(kuò)大到人、財(cái)、物等全部資源，涵蓋供、產(chǎn)、銷(xiāo)整個(gè)價(jià)值鏈，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的變革提供了一個(gè)全新的發(fā)展空間。但同時(shí)新的環(huán)境也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，如電子憑證的自動(dòng)錄入加大了憑證控制風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)環(huán)境中有效的憑證控制功能在信息技術(shù)環(huán)境下逐漸弱化甚至失效。首先，犯罪分子可能會(huì)通過(guò)偽造、修改客戶(hù)憑證或銀行憑證，達(dá)到編造虛假交易侵吞公款的目的，這給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式會(huì)導(dǎo)致以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)循環(huán)為控制方式的控制機(jī)制失效。ERP系統(tǒng)是從業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)始的程序化處理過(guò)程，在業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中同時(shí)完成信息處理過(guò)程，在這種情況下，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性只能由整個(gè)系統(tǒng)的特性來(lái)保證。與手工操作相比，系統(tǒng)程序產(chǎn)生了使原有的復(fù)核牽制機(jī)制失效等新風(fēng)險(xiǎn)。再次，存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和電子信息的集中存儲(chǔ)加大了內(nèi)部控制的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性加大了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)外人員可能對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行非法訪問(wèn)，不法分子非法攔截盜用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等。
二、構(gòu)建新型內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的思路
風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，因而風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及基于風(fēng)險(xiǎn)的決策機(jī)制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上就是控制風(fēng)險(xiǎn)。
（一）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定鋼鐵企業(yè)可能面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要有效化解和防范風(fēng)險(xiǎn)，首先必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和辨識(shí)，然后才能有的放矢，采取措施。經(jīng)過(guò)對(duì)鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行全面分析和評(píng)判，并結(jié)合會(huì)計(jì)制度和歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估，確定鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)），確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（二）分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)防范的控制關(guān)鍵點(diǎn)。確定了企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，要對(duì)每一項(xiàng)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)值的大小，確定每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)鍵點(diǎn)。在實(shí)踐中可先分析業(yè)務(wù)弊端，提出內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。判斷業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端可通過(guò)總結(jié)歸納企業(yè)歷史上該業(yè)務(wù)曾發(fā)生過(guò)的錯(cuò)弊教訓(xùn)，也可采用“合理懷疑”即假設(shè)不予控制可能造成損失的機(jī)會(huì)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行主觀推測(cè)。這個(gè)過(guò)程實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)有針對(duì)性地解決問(wèn)題很有必要。針對(duì)常見(jiàn)弊端設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)，是防錯(cuò)糾偏的關(guān)鍵所在。例如采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的控制關(guān)鍵點(diǎn)有：采購(gòu)申請(qǐng)、審批，執(zhí)行的職務(wù)分離制度；貨物請(qǐng)購(gòu)制度；供應(yīng)商選擇與管理控制；訂貨控制；貨物驗(yàn)收控制；保管控制；退貨和折讓控制；應(yīng)付賬款控制；采購(gòu)記錄控制及付款控制等。
（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)控制環(huán)節(jié)提出相應(yīng)的控制措施。即根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則和方法，充分考慮鋼鐵企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)、控制目標(biāo)以及控制環(huán)節(jié)，對(duì)控制環(huán)節(jié)提出相應(yīng)的控制措施。
三、以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施
1.合同結(jié)算前法律審查是防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的要求。在國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為五類(lèi)，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。其中防范法律風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)是合同管理，而合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范又分為事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救。加強(qiáng)合同結(jié)算前的法律審查，是我們進(jìn)行合同管理的事中防范風(fēng)險(xiǎn)的重要步驟，也是防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的要求之一。它能總結(jié)法律審查中的工作經(jīng)驗(yàn)，分析法律審查中存在的問(wèn)題，找出法律風(fēng)險(xiǎn)源和法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，揭示法律風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)，提煉出合理的管理建議，提早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，減少事中風(fēng)險(xiǎn)、事后補(bǔ)救，降低合同糾紛發(fā)案率。
2.合同結(jié)算前法律審查是內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。新版《內(nèi)控手冊(cè)》增加了合同管理流程，正式把合同管理納入到了內(nèi)部控制制度中，并在合同關(guān)閉環(huán)節(jié)明確要求：“合同全部履行完畢后，相關(guān)責(zé)任部門(mén)對(duì)合同完成情況進(jìn)行驗(yàn)收，合同主辦單位向法律事務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理關(guān)閉手續(xù)，實(shí)行合同全過(guò)程的閉環(huán)管理”。合同結(jié)算前的法律審查是合同管理的重要控制環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控流程中重要的控制點(diǎn)，如果缺少了這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，那么再?lài)?yán)密的合同條款都有可能形同虛設(shè)。加強(qiáng)合同結(jié)算前的法律審查，有利于節(jié)約資金，降低成本，防止紛爭(zhēng)，促進(jìn)公司依法經(jīng)營(yíng)，提高資金利用率，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為的作用，以提升公司運(yùn)營(yíng)的效率。
3.合同結(jié)算前法律審查是法律事務(wù)工作轉(zhuǎn)變職能的一個(gè)重要體現(xiàn)。合同管理是企業(yè)法律事務(wù)的基礎(chǔ)性工作，合同管理在企業(yè)中經(jīng)歷了從可有可無(wú)到不可或缺，合同結(jié)算前的法律審查也從無(wú)到有。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)曾談到法律事務(wù)工作的定位，即管理是第一位的，服務(wù)是第二位的。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，合同管理人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作職能，在結(jié)算前法律審查過(guò)程中主動(dòng)作為，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、工程造價(jià)、物資采購(gòu)以及項(xiàng)目管理部門(mén)的溝通，在內(nèi)控手冊(cè)中一般合同管理流程的指引下，細(xì)化工作流程，落實(shí)崗位責(zé)任，明確職責(zé)邊界，將審查內(nèi)容和要點(diǎn)文本化、審查方式制度化。加強(qiáng)合同結(jié)算前的法律審查，不僅在這一階段體現(xiàn)了法律事務(wù)工作職能的轉(zhuǎn)變，而且為扎實(shí)推進(jìn)法制工作三年目標(biāo)計(jì)劃奠定了基礎(chǔ)。
二、合同結(jié)算前法律審查內(nèi)容
我們按內(nèi)控要求建立起了“標(biāo)準(zhǔn)化、一體化”的合同管理體系。各合同業(yè)務(wù)部門(mén)按照內(nèi)控的《權(quán)限指引》、合同管理制度及審查審批的流程有序地開(kāi)展工作，權(quán)限指引、審核流程程序及合同管理制度互相支撐，形成一體，成為了公司合同管理日常工作中必不可少的“說(shuō)明書(shū)”。
1.合同結(jié)算前法律審查審批的流程。我們公司合同結(jié)算審查審批流程如圖：
在合同履行完畢，項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收組驗(yàn)收后，達(dá)到付款條件時(shí)，進(jìn)入《合同結(jié)算審查審批表》流程，首先由合同承辦單位說(shuō)明每筆結(jié)算與支付的事實(shí)依據(jù)，提出建議和意見(jiàn)；其次是合同履行情況驗(yàn)收部門(mén)審查，并簽署意見(jiàn)；接著是法律部門(mén)對(duì)相應(yīng)的支持文件審查并簽署意見(jiàn)；最后才是主管領(lǐng)導(dǎo)審查并簽署同意支付意見(jiàn)后，辦理付款手續(xù)。每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)合同的付款方式不同，進(jìn)行結(jié)算審查審批流程的次數(shù)也不同，一個(gè)項(xiàng)目至少要進(jìn)行兩次。整個(gè)流程中法律審查是領(lǐng)導(dǎo)審批前的最后一關(guān)，是在各部門(mén)審查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是為了從法律角度對(duì)付款行為的合法性與合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞。
2.合同結(jié)算前法律審查的內(nèi)容。審查審批流程中法律審查時(shí)，主要審查的內(nèi)容包括：承辦單位及其他相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或進(jìn)度報(bào)告等相關(guān)的控制要件。
承辦單位及其他相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)主要包括：合同履約情況說(shuō)明，付款理由。如果是在質(zhì)保金支付環(huán)節(jié)，主要審查經(jīng)辦人提交的項(xiàng)目運(yùn)行、設(shè)備使用情況說(shuō)明，及使用單位的意見(jiàn)和關(guān)聯(lián)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)等。要查看是否預(yù)留質(zhì)保金或提前支付質(zhì)保金，要查看付款金額是否與合同金額一致。變更、轉(zhuǎn)讓、解除合同不符合約定的，合同主辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)按原程序重新辦理審查審批手續(xù)。
驗(yàn)收記錄根據(jù)項(xiàng)目的不同可分為《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》、《物資采購(gòu)驗(yàn)收記錄》、《設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《合同終結(jié)報(bào)告》等。《進(jìn)度報(bào)告》在工程建設(shè)項(xiàng)目中需要支付進(jìn)度款時(shí)使用，重點(diǎn)審查工程形象進(jìn)度與進(jìn)度款以及合同條款的規(guī)定是否相一致。
在實(shí)際結(jié)算中，為了保證各個(gè)合同結(jié)算準(zhǔn)確無(wú)誤，我們建立了《合同結(jié)算（預(yù)付款）臺(tái)帳》，并在合同履行過(guò)程中隨時(shí)更新。針對(duì)大型施工合同，合同管理部門(mén)還與財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)帳，因?yàn)樵趯?shí)際工作中，有的已經(jīng)審批同意的付款可能實(shí)際掛帳未付，有的可能未足額付款。如果兩個(gè)部門(mén)之間溝通不夠，則會(huì)造成數(shù)據(jù)不一致。
在合同結(jié)算前的法律審查過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，尋求解決辦法，我們將產(chǎn)生的問(wèn)題用書(shū)面的方式記錄下來(lái)，及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通，跟蹤問(wèn)題的進(jìn)展情況，直到問(wèn)題得以解決。
三、合同結(jié)算前法律審查中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題
1.合同的質(zhì)保金條款形同虛設(shè)。在實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)一些違反內(nèi)控規(guī)定和操作流程的事情，雖然合同約定了質(zhì)保期和質(zhì)保金，但結(jié)算時(shí)有的合同承辦人卻申請(qǐng)全額付款或提前支付。2012年底我們?cè)蚬ぷ骷毙栀?gòu)置了幾臺(tái)設(shè)備，金額不大。當(dāng)時(shí)正當(dāng)年底，各個(gè)部門(mén)的事情很多，這個(gè)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)談判確定后對(duì)方就開(kāi)始實(shí)施了。一邊是合同正在線上走審批流程，一邊是財(cái)務(wù)人員催著相關(guān)人員報(bào)賬，于是經(jīng)辦人在合同未正式簽訂而項(xiàng)目實(shí)施且發(fā)票到位后就直接找財(cái)務(wù)付款了，而且是全額支付。不僅是合同的質(zhì)保金條款形同虛設(shè)，更是合同都變成了擺設(shè)，沒(méi)有起到約束雙方的目的，嚴(yán)重違反了內(nèi)控規(guī)定及操作流程，出現(xiàn)了管理上的漏洞，造成了后期的很多麻煩，而且在設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)聯(lián)系到賣(mài)方人員進(jìn)行維修，給我方工作帶來(lái)了不便。
2.付款金額與合同金額不符。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)部門(mén)將同一廠商的應(yīng)付款項(xiàng)歸集在一起，其數(shù)額是應(yīng)付款項(xiàng)之和，雖然主體相同，但屬于不同合同。隨著時(shí)間的推移，待承辦人員請(qǐng)求付款時(shí)，常常是一張申請(qǐng)單包含了若干份合同的應(yīng)付款項(xiàng)，出現(xiàn)“搭便車(chē)”的現(xiàn)象。這就需要合同管理人員在進(jìn)行結(jié)算前的審查時(shí)，根據(jù)合同內(nèi)容一一核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)，要求承辦人員分合同分項(xiàng)辦理結(jié)算手續(xù)，否則拒絕付款。
3.合同主體相關(guān)資料變更未能及時(shí)變更。有的合同一方主體變更后需要及時(shí)辦理相應(yīng)的法律手續(xù)，否則會(huì)給結(jié)算帶來(lái)麻煩，有的甚至造成法律糾紛。去年底曾簽訂一份合同，今年四月份對(duì)方公司名稱(chēng)變更，直至合同結(jié)算前法律審查時(shí)才發(fā)現(xiàn)。此時(shí)法律人員應(yīng)立即停止付款流程的審批，要求合同雙方簽訂合同主體的變更協(xié)議，或附上新?lián)Q發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、工商機(jī)關(guān)的公司變更證明，要求對(duì)方在復(fù)印件上加蓋公司登記機(jī)關(guān)的印章。否則拒絕付款。
4.與付款相關(guān)的控制要件不全。合同管理部門(mén)在進(jìn)行法律結(jié)算審查時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度規(guī)定，在相關(guān)控制要件不全時(shí)，應(yīng)拒絕付款。對(duì)外付款有很多相應(yīng)的控制要件，比如設(shè)備采購(gòu)應(yīng)當(dāng)有《驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)有《竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，其他合同應(yīng)當(dāng)有《終結(jié)報(bào)告》。以設(shè)備采購(gòu)為例，合同管理人員要求承辦人按內(nèi)控管理的要件格式填寫(xiě)《驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，包括設(shè)備清單、測(cè)試結(jié)果，并有驗(yàn)收人、保管人和檢驗(yàn)人等共同簽名；對(duì)需要操作培訓(xùn)的設(shè)備，還需要有賣(mài)方技術(shù)人員對(duì)我方人員進(jìn)行的操作培訓(xùn)記錄。從而可以彌補(bǔ)由于管理上的脫節(jié)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。
5.合同履行中的各種變更需要及時(shí)確認(rèn)。合同的各要素在合同履行過(guò)程中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)變更，大的變更需要簽變更協(xié)議，小的變更則需要雙方及時(shí)確認(rèn)，留下字據(jù)，給以后的結(jié)算帶來(lái)結(jié)算依據(jù)，避免在結(jié)算時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議。
四、合同結(jié)算前法律審查的幾點(diǎn)體會(huì)
1.認(rèn)真貫徹落實(shí)制度。再好的制度，如果沒(méi)有得到認(rèn)真貫徹落實(shí)，它的價(jià)值實(shí)際上等于零。要想推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理、與內(nèi)控、與日常法律工作等有效結(jié)合，推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)制度、進(jìn)職責(zé)、進(jìn)流程、進(jìn)崗位，確保法律工作源頭介入、全程把關(guān)、閉環(huán)管理，加強(qiáng)合同履行的監(jiān)督和結(jié)算管理，就必須按制度、按流程全程介入每個(gè)項(xiàng)目，認(rèn)真對(duì)待結(jié)算前的法律審查，對(duì)合同管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行全程“穿行測(cè)試”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行方面存在的問(wèn)題及制度規(guī)定本身的不足，糾集修正，不斷增強(qiáng)制度的操作性、實(shí)效性。在實(shí)踐中要養(yǎng)成按制度辦事，凡是制度規(guī)定的要堅(jiān)決執(zhí)行，還需要建立健全科學(xué)、合理的檢查評(píng)價(jià)整改考核機(jī)制，努力加強(qiáng)制度建設(shè)的閉環(huán)管理，提高制度執(zhí)行力。
二是整章建制，以鐵的制度規(guī)范從業(yè)人員。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)相比其他銀行在制度建設(shè)上明顯滯后，一些制度規(guī)定還是沿襲著老辦法、老規(guī)定。建議省級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一系統(tǒng)的制度辦法和操作流程，真正實(shí)現(xiàn)開(kāi)辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)、出臺(tái)一項(xiàng)制度、建立一項(xiàng)流程。有了制度不執(zhí)行等于沒(méi)有制度，甚至比沒(méi)有制度更具有危害性。少數(shù)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)有章不循、違者不究，貸款“三查”流于形式，甚至違規(guī)放貸，釀成信貸風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行制度的關(guān)鍵是銀行內(nèi)部的高管層和中層，如何及時(shí)、有效地監(jiān)督高管層、中層行為，必須要有真正落實(shí)的法人治理體制和監(jiān)督機(jī)制來(lái)支撐。同時(shí)，他還建議，要強(qiáng)化教育培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)教育培訓(xùn)的常態(tài)化，有針對(duì)性地把合規(guī)文化、清正廉潔意識(shí)、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)觀念、激勵(lì)考核理念和舉措源源不斷地傳導(dǎo)給員工，特別是干部的心靈深處，扎下根來(lái)，使其不想違規(guī)，視違規(guī)為可恥，促其努力奮進(jìn)，不斷提高綜合素質(zhì)。
關(guān)鍵詞：
采購(gòu)管理；內(nèi)部審計(jì)；職校
三年來(lái)，僅從政府公開(kāi)招標(biāo)評(píng)審專(zhuān)家審查投標(biāo)人財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性，由原來(lái)審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)報(bào)告到現(xiàn)在審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以看出，職校內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)之一是對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行“采購(gòu)—資金支付”循環(huán)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的事前、事中、事后的過(guò)程審計(jì)。筆者以?xún)?nèi)部審計(jì)為視角，就職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題及采購(gòu)管理辦法進(jìn)行研究，期望給職校采購(gòu)?fù)室恍﹨⒖肌?/p>
一、職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.政府采購(gòu)預(yù)算編制不規(guī)范
政府采購(gòu)預(yù)算審批的特點(diǎn)要求學(xué)校提前一年準(zhǔn)確而詳盡地制定下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算編制完整、詳細(xì)的年度采購(gòu)計(jì)劃，這對(duì)職校來(lái)說(shuō)操作難度較大。一方面職校采購(gòu)的品種多，很多技術(shù)更新發(fā)展非?？?，很難提前一年提供技術(shù)參數(shù)、金額等完全準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃。另一方面政府采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)間較短，經(jīng)常出現(xiàn)資金的支出不明確、預(yù)算編制不夠精細(xì)化等問(wèn)題。職校對(duì)資金是否合理科學(xué)地使用關(guān)注度不高，對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目科學(xué)認(rèn)證、市場(chǎng)調(diào)研較少，存在重復(fù)申報(bào)、預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中批復(fù)資金嚴(yán)重不足或者富余等兩極分化現(xiàn)象。
2.對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)程度不夠重視
隨著世界技能大賽以及各類(lèi)項(xiàng)目的國(guó)賽、省賽層出不窮，職校參賽熱度有增無(wú)減，耗材的采購(gòu)份額在職校采購(gòu)工作中占據(jù)著重要的地位。實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)的方式?jīng)Q定了耗材的品質(zhì)，實(shí)訓(xùn)耗材供貨時(shí)間的緊湊性影響了參賽選手的實(shí)操次數(shù)，間接影響參賽成績(jī)，實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)所節(jié)約的資金可直接降低實(shí)訓(xùn)參賽成本。目前職校實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)還存在著耗材選購(gòu)依據(jù)不充分、價(jià)格控制措施不到位、資質(zhì)審驗(yàn)不嚴(yán)格、貨物配送服務(wù)不滿(mǎn)意等問(wèn)題，成為降低實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)合理性、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不透明、資源效能低下等諸多問(wèn)題的根源。
3.采購(gòu)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)
采購(gòu)工作在職校起步較晚，很多職校沒(méi)有獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)或者采購(gòu)部門(mén)成立較晚，采購(gòu)管理人員往往都是兼職或臨時(shí)調(diào)用，對(duì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)考慮甚少，擁有專(zhuān)業(yè)采購(gòu)技術(shù)和能力、熟悉法律法規(guī)、了解職校管理模式而且熟悉市場(chǎng)各種產(chǎn)品性能和價(jià)格等的現(xiàn)代采購(gòu)人才非常緊缺，與職業(yè)學(xué)校的實(shí)際需求存在較大差距。
二、職校采購(gòu)管理辦法及監(jiān)督工作的對(duì)策
1.規(guī)范職校采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式
以廣東省為例，2014～2016年，財(cái)政部、粵財(cái)廳等頻繁下發(fā)了各類(lèi)管理制度改革意見(jiàn)、暫行辦法等政策文件。職校采購(gòu)應(yīng)切合政策導(dǎo)向，及時(shí)修訂本單位的采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式，明確公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等采購(gòu)方式適用的范圍。在采購(gòu)方式的選擇上，職校采購(gòu)應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、電商直購(gòu)等采購(gòu)方式為主導(dǎo)；規(guī)范使用邀請(qǐng)招標(biāo)方式、詢(xún)價(jià)采購(gòu)；對(duì)于需求時(shí)間急、采購(gòu)預(yù)算達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的要靈活處理，嘗試使用競(jìng)爭(zhēng)性談判和競(jìng)爭(zhēng)性磋商；嚴(yán)格把關(guān)單一來(lái)源采購(gòu)方式需求，組織專(zhuān)家論證并上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)。
2.強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作
2016年，教學(xué)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算金額達(dá)到50萬(wàn)以上需選用政府公開(kāi)招標(biāo)。招標(biāo)文件中設(shè)備的技術(shù)參數(shù)成為關(guān)注的焦點(diǎn)，技術(shù)參數(shù)是投標(biāo)人所投產(chǎn)品的參考依據(jù)，指向性的技術(shù)參數(shù)具有排他性，招標(biāo)過(guò)程中容易受到投標(biāo)人的質(zhì)疑投訴，嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致流標(biāo)。強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作，組織專(zhuān)業(yè)審核小組嚴(yán)格審核設(shè)備技術(shù)參數(shù)，以使用部門(mén)實(shí)際使用需求為落腳點(diǎn)，以確保采購(gòu)不超預(yù)算為前提，以公允性為目標(biāo)，著重審查內(nèi)容的合法性和合理性。如：招標(biāo)文件是否符合相關(guān)法律、法規(guī)，是否體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的基本原則，有無(wú)歧視性?xún)?nèi)容，招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的合理性，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)后的質(zhì)保和維修情況等。通過(guò)嚴(yán)格的審核，使招標(biāo)到的設(shè)備在購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、技術(shù)特點(diǎn)、售后服務(wù)等方面得到保障。
3.學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付始終
依法依規(guī)合理采購(gòu)，保證管理與服務(wù)公權(quán)力的正確行使，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)貫徹采購(gòu)流程、資金支付始終，從招標(biāo)文件編寫(xiě)論證、采購(gòu)結(jié)果公允性、合同條款的完整、公正性到資金支付程序的合法性，進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目事前、事中、事后審計(jì)，如下圖所示。招標(biāo)文件論證審核內(nèi)部審計(jì)事前審計(jì)公開(kāi)招標(biāo)中標(biāo)結(jié)果確認(rèn)招標(biāo)公示結(jié)果公示事中審計(jì)簽訂合同備案驗(yàn)收資金支付校內(nèi)邀請(qǐng)招標(biāo)或詢(xún)價(jià)采購(gòu)50萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下事后審計(jì)圖要審計(jì)是否按照事前確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投標(biāo)人的資格審查，防止投標(biāo)人提供虛假資料。監(jiān)督開(kāi)評(píng)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序合法性，從專(zhuān)家人數(shù)合理性、專(zhuān)業(yè)對(duì)口性，過(guò)程是否全程記錄，是否有專(zhuān)家發(fā)表具有導(dǎo)向性的言論等方面入手，充分發(fā)揮審計(jì)人員功效，降低腐敗滋生點(diǎn)。近年來(lái)，職校內(nèi)部審計(jì)及上級(jí)監(jiān)管部門(mén)對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)增強(qiáng)，實(shí)訓(xùn)耗材的監(jiān)管將成為采購(gòu)領(lǐng)域懲防體系的重點(diǎn)之一。
4.提高采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度
職校采購(gòu)管理工作要重視輿情導(dǎo)向，通過(guò)政府采購(gòu)網(wǎng)站、學(xué)校網(wǎng)站做好采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中、事后的信息公開(kāi)工作，提高采購(gòu)過(guò)程透明度，接受社會(huì)的監(jiān)督。
5.建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系
建立職校供應(yīng)商誠(chéng)信體系，明確管理、準(zhǔn)入、獎(jiǎng)懲、淘汰等制度。嚴(yán)把供應(yīng)商準(zhǔn)入制度關(guān)，審查經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、年度審計(jì)報(bào)告、工作業(yè)績(jī)、有無(wú)行賄記錄證明等資料。與合格供應(yīng)商簽訂誠(chéng)信承諾書(shū)，并建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案，管理過(guò)程中以保障學(xué)校的合法權(quán)益為前提，強(qiáng)化供應(yīng)商誠(chéng)信監(jiān)控，提高供應(yīng)商的廉潔、守法、自律意識(shí)，對(duì)刻意隱瞞不良記錄、肆意妄為、不服從學(xué)校管理的供應(yīng)商，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)列入黑名單，三年內(nèi)不允許參加學(xué)校項(xiàng)目采購(gòu)?fù)稑?biāo)工作。
6.加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)
職校應(yīng)注重采購(gòu)管理人才的培養(yǎng)，提升采購(gòu)管理人員的專(zhuān)業(yè)采購(gòu)技術(shù)和溝通協(xié)調(diào)能力。采購(gòu)管理人員的能力影響著采購(gòu)質(zhì)量與效率、風(fēng)險(xiǎn)防控等諸多方面。可多走訪同類(lèi)院校，探討采購(gòu)管理經(jīng)驗(yàn)，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短；組織采購(gòu)人員參與采購(gòu)管理系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高思想政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)素質(zhì)，增強(qiáng)談判、溝通等能力，掌握新型采購(gòu)方式。
三、小結(jié)
強(qiáng)化職校采購(gòu)管理制度，提高采購(gòu)人員素質(zhì)，切實(shí)做好職校采購(gòu)工作。從內(nèi)部審計(jì)視角下職校采購(gòu)管理研究總結(jié)為以下幾個(gè)方面：規(guī)范職校采購(gòu)制度，合理選擇采購(gòu)方式；強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作；學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付始終；增強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度；建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系；加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。
作者：王增娣 單位：廣東省技師學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]張恩科,李帥帥,王鳳等.醫(yī)用耗材采購(gòu)管理體系建立的探究[J].中國(guó)醫(yī)療設(shè)備,2016(31).
[2]邢昊昱.醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的規(guī)范化流程管理的探索[J].重慶醫(yī)學(xué),2016(12).
[3]沈慎涵.新形勢(shì)下的高校物資政府采購(gòu)管理探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015(14).
