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時(shí)間：2023-06-25 09:21:55
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[中圖分類號] R197.323 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] C [文章編號] 1673-7210（2012）05（c）-0172-02
兒科重癥監(jiān)護(hù)病房是搶救治療小兒重癥疾病的場所，也是護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)及糾紛發(fā)生較多的區(qū)域，小兒疾病病情變化快，病情急、容易反復(fù)、死亡率高，在住院治療過程中患兒家長極易產(chǎn)生焦慮、恐懼心理，護(hù)士在護(hù)理工作中稍有不慎，就會(huì)導(dǎo)致家長不滿情緒，如果應(yīng)變能力差，溝通不及時(shí)，對護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性差，極易發(fā)生沖突和誤解而引起護(hù)理糾紛。筆者針對近5年兒科重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士在工作中存在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)、出現(xiàn)的護(hù)理糾紛及隱患進(jìn)行分析，并逐步采取了相應(yīng)的防范措施，現(xiàn)總結(jié)報(bào)道如下：
1 原因分析
1.1 缺乏與患兒及家長的有效溝通
兒科患者年齡小，語言表達(dá)能力差，加之對醫(yī)院的環(huán)境陌生，對醫(yī)護(hù)人員存在恐懼、戒備的心理，常?？摁[，不配合，兒科護(hù)士和小患兒溝通是一件非常困難的事情，特別是重癥監(jiān)護(hù)病房，患兒病情重，哭鬧，煩躁，溝通更加困難，另外在我國特定的國情下，獨(dú)生子女占多數(shù)，孩子是家長的寵愛，一旦孩子在治療過程中病情加重、治療不順利，患兒家長極易產(chǎn)生焦慮、恐懼心理，遷怒于護(hù)士，甚至有些家長會(huì)出言不遜，指責(zé)辱罵護(hù)士，而重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士80后、90后的獨(dú)生子女占很大比例，又以自我為中心傾向，控制情緒的能力弱，很容易與患者家長產(chǎn)生矛盾[1]，加大了工作中的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 護(hù)士責(zé)任心不強(qiáng)，出現(xiàn)差錯(cuò)事故而引起糾紛
重癥監(jiān)護(hù)病房患者病情重，病情變化快，護(hù)士因責(zé)任心不強(qiáng)，不能及時(shí)巡視病房，沒有在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)病情變化而使得疾病無法得到及時(shí)治療和護(hù)理，引起患兒家屬的不滿，導(dǎo)致糾紛。另外重癥病房護(hù)理工作量大，醫(yī)囑修改次數(shù)多，護(hù)士處置時(shí)沒有認(rèn)真作好“三查七對”，特別是在搶救工作繁忙、交接班前后、節(jié)假日、中午班及夜班是護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)階段[2]極易出現(xiàn)差錯(cuò)事故。差錯(cuò)出現(xiàn)后，如果缺乏解決經(jīng)驗(yàn)和溝通能力，就會(huì)引起護(hù)理糾紛的發(fā)生。
1.3 年輕護(hù)士對護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)見性
兒科重癥病房護(hù)士年齡偏小，大部分是未婚，沒有做母親的體驗(yàn)，對于孩子病情加重時(shí)家長的焦慮、恐懼心情不能完全理解。另外，由于患者多，護(hù)理工作繁忙，長期的超負(fù)荷工作，使護(hù)士身心疲憊，出現(xiàn)護(hù)理工作不到位，不能及時(shí)地做好宣教和解釋工作，增加了患兒家長的不滿情緒，年輕護(hù)士對于護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)又沒有經(jīng)驗(yàn)和預(yù)見性，稍有疏忽，就會(huì)導(dǎo)致護(hù)理差錯(cuò)和事故的發(fā)生。
1.4 護(hù)理操作技能不熟練
在臨床工作中操作技能不嫻熟，大部分家長對靜脈輸液“一針見血”的期望值較高，在未能如愿時(shí)對護(hù)士有意見，如果護(hù)士若未能調(diào)整自己的情緒，耐心給家長作好解釋和安撫工作，很容易激發(fā)矛盾[3]，引起患兒家長的不滿。
2.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
重癥監(jiān)護(hù)病房的護(hù)士首先應(yīng)高度認(rèn)識(shí)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的重要性和必要性，從觀念上加以轉(zhuǎn)變，提高從業(yè)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科室應(yīng)定期舉行相關(guān)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)和法律學(xué)習(xí)，一旦護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以將法律法規(guī)作為保護(hù)自己的武器。加強(qiáng)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理，充分重視護(hù)理工作中的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對容易造成護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)提高警惕，對有糾紛傾向的患兒或家屬，要及時(shí)向護(hù)士長、科主任匯報(bào)，并班班交接，謹(jǐn)慎對待，防止事態(tài)惡化。另外，還應(yīng)該收集臨床上具有典型護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的案例進(jìn)行學(xué)習(xí)、分析、討論，從中吸取教訓(xùn)，引以為戒，降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 加強(qiáng)與患兒及家長的溝通
隨著醫(yī)療體制的改革，人們運(yùn)用法律的意識(shí)不斷增強(qiáng)，對護(hù)理服務(wù)的要求進(jìn)一步提高，使護(hù)士承受越來越大的工作壓力[4]，兒科重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士就要掌握一定的語言溝通技巧和方法，主動(dòng)和患兒及家長溝通，并在與患兒家長的溝通中學(xué)會(huì)傾聽、接受；在與患兒溝通時(shí)做到平等，鼓勵(lì)和安慰患兒，取得患兒的信任，家長的理解和支持，降低了護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，減少糾紛的發(fā)生。
2.3 提高自身修養(yǎng)，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量
作為兒科護(hù)士，特別是重癥監(jiān)護(hù)病房的護(hù)士，必須要具備樂觀、開朗、穩(wěn)定的情緒，提高自身素質(zhì)及責(zé)任心，愛護(hù)患兒，以理解、友善、平等的心態(tài)，為患兒及其家庭提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[5]，與患兒家長建立良好的人際關(guān)系，不斷求取知識(shí)，豐富和完善自己，更好地為患者服務(wù)。
2.4 加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)及技能的培訓(xùn)
護(hù)理工作是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)的服務(wù)工作，重癥加護(hù)病房的護(hù)士除具備基本護(hù)理知識(shí)、基本操作技能外，還需要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。因此，護(hù)理人員必須提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)護(hù)理新知識(shí)、新技術(shù)，掌握重癥護(hù)理的相關(guān)知識(shí)及常用藥的規(guī)格、劑量、性質(zhì)和應(yīng)用，掌握相關(guān)疾病的專業(yè)知識(shí)，熟悉并能操作許多精密監(jiān)護(hù)儀器，更好地為患者服務(wù)。
頭皮針靜脈輸液是兒科護(hù)士最常見的處置之一，也是減少和避免糾紛的重要因素，因此重癥病房護(hù)士要不斷加強(qiáng)技術(shù)訓(xùn)練，盡量確保一針穿刺成功，提高靜脈穿刺“一針見血”成功率，減少患兒痛苦。
2.5 加強(qiáng)健康教育宣傳
分析醫(yī)療糾紛所涉及到的護(hù)理問題發(fā)現(xiàn)，很多時(shí)候是因?yàn)榛颊呷狈膊≈R(shí)、不了解治療和護(hù)理方法、對病情變化不理解而造成糾紛的發(fā)生[6]，兒科的健康教育應(yīng)采用家長教育為主，患兒教育為輔的方法，對于重癥病房護(hù)士，就要不斷地學(xué)習(xí)，用自己掌握的疾病知識(shí)和語言溝通技巧及方法，在治療護(hù)理中對患兒家長提出的疑問，以通俗易懂、符合個(gè)性化的語言，結(jié)合患兒的實(shí)際情況向其家長說明用藥目的、方法、注意事項(xiàng)及不良反應(yīng)等，使患兒及家長對疾病、治療和護(hù)理有一個(gè)明確的了解。這樣不僅會(huì)得到患兒及家長的配合、理解、支持，而且能使其產(chǎn)生信任感，從而降低了護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，減少護(hù)理糾紛的發(fā)生。
2.6 重視安全教育，強(qiáng)化法律知識(shí)
長期以來，護(hù)理人員一直處于醫(yī)療服務(wù)的主要地位，在實(shí)踐中，護(hù)士更多考慮如何盡快解決影響患者健康的根本問題，而忽視潛在的法律問題，特別是面對患者的法律意識(shí)日益增強(qiáng)的情況下，一些護(hù)士感悟不深，極易引起法律糾紛。因此，對于兒科重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士， 要有意識(shí)的學(xué)習(xí)法律知識(shí)，能運(yùn)用法律手段維護(hù)護(hù)患雙方行為的準(zhǔn)則，提高遵照法律程序處理護(hù)患矛盾的能力，做到知法、懂法、用法律來約束自己的行為，時(shí)刻牢記法律就在我們身邊，小心謹(jǐn)慎、盡職盡責(zé)地為患者服務(wù)。
總之，兒科重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士在工作中，在與患兒及家長的交往中，要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及法律意識(shí)，要表現(xiàn)出良好的職業(yè)素質(zhì)，和藹誠懇的態(tài)度，精煉的語言，精湛的護(hù)理技術(shù)，沉著穩(wěn)重的舉止，使患兒及家長產(chǎn)生充分的信賴，增強(qiáng)患者的滿意度，加深對護(hù)理工作的理解，提高護(hù)理質(zhì)量，減少護(hù)理差錯(cuò)事故及糾紛的發(fā)生。
[參考文獻(xiàn)]
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一、信用證“商檢軟條款”的常見表現(xiàn)形式
（一）檢驗(yàn)證書由受益人出具，申請人或代表會(huì)簽，且簽字必須與開證行的簽字式樣相符
在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗(yàn)證書要滿足以下幾個(gè)條件：受益人（出口商）出具；開證申請人（進(jìn)口商）或指定人會(huì)簽；簽字必須得到開證行的證實(shí)。在服裝、零配件等行業(yè)，這種“商檢軟條款”比較普遍，進(jìn)口商主要出于考慮控制貨物質(zhì)量。一般而言，出口貨物裝運(yùn)之前，進(jìn)口商會(huì)親自或指派代表到出口商倉庫，或貨物儲(chǔ)存地與出口商共同進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完畢，會(huì)簽檢驗(yàn)證書。這樣的安排既有利于有效控制貨物的質(zhì)量，對于不符要求或存在瑕疵的貨物可以及時(shí)要求更換或返工。同時(shí)，出口商可以及時(shí)得到與信用證一致的檢驗(yàn)證書，還可防止進(jìn)口商因產(chǎn)品質(zhì)量問題而拒收貨物。但是，“簽字必須與開證行的簽字式樣相符”就像隱形炸彈，時(shí)刻威脅著出口商，必須謹(jǐn)慎對待。
案例1：湖北某服裝公司向立陶宛客商出口一批服裝，即期付款信用證支付。我方公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）規(guī)定：INSPECTION CERTIFICATE BE ISSUED BY THE BENEFICIARY AND COUNTERSIGNED BY BUYER’S REPRESENTATIVE Mr. JOHN WHOSE SIGNATURE MUST BE IN ACCORDANCE WITH RECORD (S) HELD IN ISSUING BANK。按照該條款，服裝生產(chǎn)完畢，Mr. John在約定的期限內(nèi)來我方公司現(xiàn)場驗(yàn)貨。驗(yàn)貨完畢，我方公司業(yè)務(wù)員按照信用證的要求打印出檢驗(yàn)證書，進(jìn)口商的代表Mr. John會(huì)簽檢驗(yàn)證書。因此，我方公司順利交貨和順利交單結(jié)匯。
（二）檢驗(yàn)證書由檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具，申請人或指定人簽字，且簽字必須得到銀行的證實(shí)
在這種信用證“商檢軟條款”下，受益人提交的檢驗(yàn)證書要滿足以下幾個(gè)條件：由檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具；開證申請人或指定人簽字；簽字必須與申請人留在開證行的簽字式樣相符。外貿(mào)實(shí)踐中，這種信用證“商檢軟條款”也比較多見。進(jìn)口商為了確保貨物的質(zhì)量，往往選擇第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)貨物并出具檢驗(yàn)證書。檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)作為第三方出具商品檢驗(yàn)證書，以公證人的身份，不偏不倚，檢驗(yàn)結(jié)果公平、公正，在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中應(yīng)用廣泛，符合國際貿(mào)易習(xí)慣做法和法律規(guī)則。
案例2：深圳某科技有限公司向孟加拉客商出口一批和足療機(jī)，其中LDM -0001A型號的500個(gè)，LDM-0002A型號的100個(gè)，100%貨款即期付款信用證方式支付。該公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）要求：INSPECTION CERTIFICATE BE OPENED BY SOME INTERNATIONAL INSPECTION ORGANAZITION AND SIGNED BY APPLICAN WHOSE SIGNATURE MUST BE VERIFIED BY ISSUING BANK。按照該條款，貨物生產(chǎn)完畢前3天，該公司業(yè)務(wù)員便聯(lián)系該國際檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在中國上海的分支機(jī)構(gòu)，從預(yù)約貨物檢驗(yàn)、確定檢驗(yàn)時(shí)間、現(xiàn)場驗(yàn)貨直到最終取得與信用證一致的檢驗(yàn)證書，大概用了2周時(shí)間。按照信用證要求，我方公司將正本檢驗(yàn)證書寄送給進(jìn)口商簽字。只有等收到進(jìn)口商簽字的正本檢驗(yàn)證書，我方公司方能向銀行交單議付。同時(shí)，“檢驗(yàn)證書上的簽字要得到銀行的證實(shí)”，我方公司才能得到付款。
（三）貨物合格證書由申請人或指定的人出具，并作為議付單據(jù)之一
在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗(yàn)證書要滿足的條件是進(jìn)口商或其指定人出具。外貿(mào)實(shí)踐中，這種信用證“商檢軟條款”比較少見，進(jìn)口商控制了商品檢驗(yàn)權(quán)，從而控制整筆貿(mào)易的主動(dòng)權(quán)，對出口商極為不利，必須謹(jǐn)慎對待。
案例3:2005年，天津A公司與美國B公司簽訂了貿(mào)易合同，100%信用證支付貨款。隨后，A公司收到了即期議付信用證，其中要求A公司在裝船前一周通知B公司前往天津港或A工廠進(jìn)行驗(yàn)貨，并簽發(fā)正本的貨物合格證書作為議付單據(jù)。A公司認(rèn)為出于對貨物質(zhì)量的考慮，B公司的要求很合理，所以沒有提出異議。A公司按照合同和信用證的要求生產(chǎn)零件。按照信用證的要求，只有B公司現(xiàn)場驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完畢并且貨物合格A公司才能發(fā)運(yùn)貨物。同時(shí)，只有B公司出具貨物合格證，A公司才能向銀行交單議付。因此，進(jìn)口商通過控制貨物檢驗(yàn)權(quán)，最終直接控制出口商的交貨、交單和回收貨款。
（四）開證行根據(jù)貨物在目的地的檢驗(yàn)結(jié)果決定是否付款
在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商交單議付時(shí)常常并不需要提交檢驗(yàn)證書或類似單據(jù)，出口商獲得貨款的前提條件是：貨物在目的地檢測結(jié)果符合合同的要求。這是相符交單以外的非單據(jù)付款條件，與信用證的性質(zhì)和UCP的規(guī)定是相違背的。在這種信用證“商檢軟條款”下，進(jìn)口商通過控制貨物的復(fù)驗(yàn)權(quán)，從而直接控制“付款”的主動(dòng)權(quán)，對出口商非常不利，必須謹(jǐn)慎對待。
案例4：2010年中國青島某公司向英國客商出口一批花生，100%即期信用證支付。該公司收到的SWIFT信用證47A域（ADDITIONAL CONDITION）規(guī)定: “DOCUMENTS PRESENTED HEREUNDER SHALL BE RELEASED TO THE APPLICANTS FREE OF PAYMENT IN ORDER TO FACILITATE AFLATOXIN INSPECTION AND THE ISSUING BANK CAN NOT AFFECT THE PAYMENT UNTIL THE AFLATOXIN RESULTS IS IN COMPLIANCE WITH THAT OF EU REGULATION.”按照信用證的要求， SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）沒有要求提交檢驗(yàn)證書或類似單據(jù)，而是規(guī)定進(jìn)口商先無需付款，開證行先交單給進(jìn)口商便于進(jìn)行黃曲霉素復(fù)驗(yàn)，等到黃曲霉素目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果滿足歐盟要求，開證行再付款。
二、信用證業(yè)務(wù)中“商檢軟條款”對出口商的潛在風(fēng)險(xiǎn)
（一）檢驗(yàn)證書的簽字與開證行留存的簽字式樣不一致
信用證中要求“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”是信用證“商檢軟條款”的顯著特征之一。簽字式樣是進(jìn)口商留存在開證行的，檢驗(yàn)證書必須由進(jìn)口商或指定人簽字，因此，出口商無法判斷檢驗(yàn)證書的簽字是否與開證行留存式樣一致。在這種“商檢軟條款”下，出口商處于非常被動(dòng)的局面，即簽字與簽字樣本完全一致，開證行付款，反之，開證行就可以“正當(dāng)”拒付。例如，1999年1月15日，中國農(nóng)業(yè)銀行湖南省分行開出了一份不可撤銷信用證，申請人為華隆公司，受益人為潮連物資（香港）有限公司。該信用證單據(jù)條款第2條約定“由申請人發(fā)出的貨物收據(jù)上申請人的簽字必須與開證銀行持有的簽字式樣相符”。華隆公司預(yù)留在該銀行的簽字樣本為：在同一張樣本上蓋有兩個(gè)華隆公司公章，其中一個(gè)章附有“武斌”的簽名，另一個(gè)章附有“易峰”的簽字。同年1月31日，華隆公司出具貨物收據(jù)，加蓋華隆公司公章，并由“易峰”簽字。隨后，潮連物資（香港）有限公司向該銀行交單請求付款。結(jié)果，該銀行以“貨物收據(jù)上之簽署有異于開證銀行所持之簽署式樣”予以拒付。
（二）進(jìn)口商或指定人拒絕出具檢驗(yàn)證書
外貿(mào)實(shí)踐中，進(jìn)口商在貨物裝船之前到現(xiàn)場驗(yàn)貨已經(jīng)成為一些行業(yè)（比如服裝、零配件等）的習(xí)慣做法。糟糕的是，合同中很少規(guī)定驗(yàn)貨人員何時(shí)到達(dá)工廠驗(yàn)貨、驗(yàn)貨人員按照什么標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)貨，也很少規(guī)定進(jìn)口商不來或拖延現(xiàn)場驗(yàn)貨時(shí)間或拒絕出具檢驗(yàn)證書應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任。這樣的習(xí)慣做法對出口商極為不利，這種信用證“商檢軟條款”賦予進(jìn)口商更大的主動(dòng)權(quán)。比如案例3中，貨物裝船一周前，A公司通知B公司前往工廠驗(yàn)貨， B公司不僅推托沒來驗(yàn)貨，而且要求A公司先發(fā)貨，然后補(bǔ)發(fā)商檢合格證。接著，B公司不僅沒有出具貨物合格證書，而且說服A公司提交議付單據(jù)，并承諾接受此不符點(diǎn)（缺少檢驗(yàn)證書）。單據(jù)轉(zhuǎn)交開證行后，B公司憑提單提走了貨物，隨即開證行提出單證不符，B公司拒絕付款。最終，這筆業(yè)務(wù)給A公司造成了巨大的損失。
（三）國外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)程序復(fù)雜導(dǎo)致逾期交單
外貿(mào)實(shí)踐中，進(jìn)口商指定國外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)商品并出具檢驗(yàn)證書，對出口商也是不利的。國外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在國內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)少，不方便辦理檢驗(yàn)事宜。同時(shí)，國外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)程序非常復(fù)雜，不便于確定取得檢驗(yàn)證書的時(shí)間，很容易造成逾期交單，從而開證行“正當(dāng)”拒付。如案例2中，該國際檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)僅在中國上海有一家分支機(jī)構(gòu)，對于出口商辦理商品檢驗(yàn)極為不利。據(jù)了解，該檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)程序非常復(fù)雜，從申請商品檢驗(yàn)、預(yù)約商品檢驗(yàn)時(shí)間、實(shí)施現(xiàn)場驗(yàn)貨，再到取得檢驗(yàn)證書，每個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，每個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)定。比如，該分支機(jī)構(gòu)前往我方公司現(xiàn)場驗(yàn)貨時(shí)因空箱晚到1個(gè)小時(shí)，檢驗(yàn)人員就離開了現(xiàn)場，我方公司不得不重新申請檢驗(yàn)，耽誤了大量的時(shí)間。另外，該分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場并不出具檢驗(yàn)證書，需要周轉(zhuǎn)多次才能拿到檢驗(yàn)證書。
（四）單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致
關(guān)于審核跟單信用證項(xiàng)下單據(jù)的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)（以下簡稱ISBP681）第41條規(guī)定：“單據(jù)可以使用信用證要求的名稱或相似名稱。單據(jù)內(nèi)容必須看似符合所要求單據(jù)的功能?！币虼?，當(dāng)出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致時(shí)，是否構(gòu)成不符點(diǎn)的主動(dòng)權(quán)在開證行手中。在外貿(mào)實(shí)踐中，單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致遭銀行拒付的案例并不少見。因此，進(jìn)口商常常通過控制檢驗(yàn)權(quán)，從而指使檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)（或串謀）出具與信用證不一致的檢驗(yàn)證書，人為造成單證不一致，開證行“正當(dāng)”拒付。例如，2011年浙江某出口商向孟加拉客商出口面料，采用信用證方式進(jìn)行結(jié)算。信用證要求出口商議付時(shí)提交檢驗(yàn)證書（INSPECTION CERTIFICATE），同時(shí)進(jìn)口商指定的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的是檢驗(yàn)報(bào)告（INSPECTION REPORT），從而出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的單據(jù)名稱不一致，銀行拒絕付款。
（五）目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果不一致
復(fù)驗(yàn)權(quán)是進(jìn)口商的一項(xiàng)重要權(quán)力。但是，復(fù)驗(yàn)結(jié)果作為開證行付款的依據(jù)是有悖國際慣例的，對出口商也是不利的。復(fù)驗(yàn)結(jié)果受檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法、檢驗(yàn)地的氣候等多種因素的影響，其中，復(fù)驗(yàn)機(jī)構(gòu)、復(fù)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)對復(fù)驗(yàn)結(jié)果的影響最大。比如案例4中，黃曲霉素復(fù)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是歐盟的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)了解，現(xiàn)行各國對黃曲霉素在食品中的參量限制的規(guī)定主要針對的是黃曲霉素B1、B2、G1、G2以及由B1、B2在體內(nèi)進(jìn)過羥化而衍生成的代謝產(chǎn)物M1、M2的含量。中國2005年10月1日開始實(shí)施的《Maximum levels of mycotoxins in foods》（食品中真菌毒素含量）GB2761-2005中規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為20ug/kg，食用前經(jīng)過物理處理的花生B1最高限量為20ug/kg；而歐盟在委員會(huì)條例（EC）No629/2008規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為2ug/kg，食用前經(jīng)過物理處理的花生B1最高限量為8ug/kg。由此可見，目的地黃曲霉素BI的含量超過歐盟的標(biāo)準(zhǔn)幾乎是不可避免的。追索其根本原因，進(jìn)口商在信用證中設(shè)置“商檢軟條款”是為了轉(zhuǎn)嫁“黃曲霉素超標(biāo)，禁止進(jìn)口清關(guān)”的國家風(fēng)險(xiǎn)。
（六）喪失貨物所有權(quán)的潛在風(fēng)險(xiǎn)
在信用證“商檢軟條款”下，出口商容易喪失貨物所有權(quán)主要有兩種情況：一種是信用證規(guī)定：“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣一致”，進(jìn)口商要求出口商先行發(fā)運(yùn)貨物，要求1/3正本提單裝船后由出口商直接寄給進(jìn)口商，或與船方串謀無單放貨，進(jìn)口商提走貨物，然后開證行以“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開證行留存的簽字式樣不一致”而拒絕付款，最終造成出口商“錢財(cái)兩空”；另一種是信用證規(guī)定：“目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果滿足要求，開證行付款”，并規(guī)定進(jìn)口商無單（海運(yùn)提單）開箱檢驗(yàn)，或者開證行先交單，檢驗(yàn)結(jié)果滿足要求開證行再付款。在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商不僅面臨喪失貨物所有權(quán)，或退運(yùn)或轉(zhuǎn)賣的風(fēng)險(xiǎn)，而且收回貨款的主動(dòng)權(quán)也掌握在開證行手中。
三、信用證業(yè)務(wù)中出口商應(yīng)對“商檢軟條款”的策略
第一，規(guī)范《國際貨物買賣合同》，保證商檢條款與合同其他條款的一致性?！秶H貨物買賣合同》是開立和審核信用證的依據(jù)，也是處理貿(mào)易糾紛的重要依據(jù)。合同條款的一致性是順利履行合同的前提和基礎(chǔ)。在信用證業(yè)務(wù)中，簽訂商品檢驗(yàn)條款要注意以下幾個(gè)方面：商品檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）時(shí)間、地點(diǎn)、檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）權(quán)等幾個(gè)方面的約定必須與貿(mào)易術(shù)語保持高度的一致性；明確檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，若是進(jìn)口商或指定人檢驗(yàn)，必須明確規(guī)定現(xiàn)場驗(yàn)貨的時(shí)間，同時(shí)約定拒絕現(xiàn)場驗(yàn)貨或延遲現(xiàn)場驗(yàn)貨應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；必須明確拒絕簽發(fā)檢驗(yàn)證書或簽發(fā)與信用證規(guī)定不一致的檢驗(yàn)證書應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；商檢條款要與合同中的品質(zhì)異議條款、索賠與理賠條款等保持高度一致性。同時(shí)，合同中最好規(guī)定“保留貨物所有權(quán)”條款，以防喪失貨物所有權(quán)。
第二，核對《跟單信用證開證申請書》，預(yù)防“商檢軟條款”信用證的開立。在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，預(yù)防進(jìn)口商在信用證條款中設(shè)置“商檢軟條款”是減少“商檢軟條款”信用證風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。眾所周知，《跟單信用證開證申請書》是進(jìn)口商向開證行申請開立信用證時(shí)必須提交的書面申請文件，是開證行受理申請并開具信用證的依據(jù)，信用證中除了一些格式性條款以外，其余條款都是參照《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容而規(guī)定的。簡言之，正常情況下，信用證條款與《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容是一致的。然而，《跟單信用證開證申請書》是進(jìn)口商依據(jù)合同條款和自己的意愿而填寫的。因此，信用證條款與合同條款是否一致，關(guān)鍵在于核對《跟單信用證開證申請書》中是否添加、刪減或修改合同條款內(nèi)容。在外貿(mào)實(shí)踐中，出口商最好與進(jìn)口商保持良好的關(guān)系，爭取參與核對《跟單信用證開證申請書》的內(nèi)容，對于不能接受或者無法辦到的商品檢驗(yàn)條款，盡快與進(jìn)口商協(xié)商，添加、刪減或修改相關(guān)內(nèi)容，避免開立“商檢軟條款”信用證。這樣做的好處是，不要向開證行提出申請，而且避免繁瑣的修改信用證程序，也不必支付額外的信用證修改費(fèi)用，甚至不符點(diǎn)費(fèi)用，又有利于買賣雙方貿(mào)易關(guān)系的持續(xù)。
第三，審核“商檢軟條款”信用證，力爭“商檢軟條款”信用證的修改。如果說核對《跟單信用證開證申請書》是減少信用證風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，那么審核“商檢軟條款”信用證則是減少信用證風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。出口商收到“商檢軟條款”信用證，一旦審核出不能接受或者無法辦到的商品檢驗(yàn)條款，應(yīng)盡快與進(jìn)口商協(xié)商并向進(jìn)口商發(fā)出“信用證修改函”，具體列明修改點(diǎn)以及詳細(xì)的修改建議，并催促進(jìn)口商向開證行申請，辦理信用證修改程序。值得提醒的是，出口商一定要收到開證行的“信用證修改書”并審核無誤之后，才能安排備貨或者運(yùn)輸。
第四，力爭取得合格“商品檢驗(yàn)證書”，促成“商檢軟條款”信用證的付款。如果由于貿(mào)易的需要，出口商接受了“商檢軟條款”信用證，那么，取得合格的商品檢驗(yàn)證書，應(yīng)該是促成“商檢軟條款”信用證付款的最后一道關(guān)。經(jīng)過“預(yù)防”和“修改”兩道關(guān)，存留下來的“商檢軟條款”是進(jìn)口商出于控制出口商交貨時(shí)間、貨物品質(zhì)、數(shù)量、包裝以及特殊條件而設(shè)置的。一旦出口商接受這樣的信用證，必須做到以下幾個(gè)方面：首先，出口方要嚴(yán)格按照合同條款的要求準(zhǔn)備貨物，不給外商遺留任何提出品質(zhì)異議的機(jī)會(huì)和借口，數(shù)量盡量有多余的，方便更換和補(bǔ)充；其次，提前熟悉指定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)程序，估計(jì)取得商品檢驗(yàn)證書所需要的最長時(shí)間，隨時(shí)與檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，盡早安排檢驗(yàn)時(shí)間，留足簽發(fā)商品檢驗(yàn)證書的時(shí)間；最后，出口商交單結(jié)匯時(shí)最好選擇自己的往來銀行，便于預(yù)審“商檢軟條款”信用證項(xiàng)下的單據(jù)。必要時(shí)，還可以委托交單行向開證行“電提”單據(jù)，得到開證行的確認(rèn)后再行交單結(jié)匯。
參考文獻(xiàn)：
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有目的、有意識(shí)地通過計(jì)劃、組織和控制等管理活動(dòng)來阻止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生、削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲得最大利益 。實(shí)行嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效地處理各種風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資成功的保證。
一、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
風(fēng)險(xiǎn)管理是對潛在的意外損失進(jìn)行識(shí)別、衡量和處理。它不僅包括對物的風(fēng)險(xiǎn)管理，而且也包括對人的風(fēng)險(xiǎn)管理；不僅包括對損失的風(fēng)險(xiǎn)管理，而且包括對盈虧的風(fēng)險(xiǎn)管理；它不局限于某一業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，而是對企業(yè)一切開發(fā)活動(dòng)和開發(fā)全過程實(shí)行有效的管理 。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
(1)風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行的要求。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)要取得投資的成功，減少盲目性，就要求它認(rèn)真地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格地控制風(fēng)險(xiǎn)，巧妙地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所處的外部環(huán)境的要求。一方面，由于國內(nèi)外及區(qū)域的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境不斷變化，在一定程度上增大了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)投資的風(fēng)臉性;另一方面，房地產(chǎn)市場是一個(gè)不充分市場，價(jià)值規(guī)律如同一只“看不見的手”給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資帶來巨大的不確定性。
(3)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的要求，我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但其中也存在周期性波動(dòng)，并多次出現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的“低迷期”， 這就要求從宏觀和微觀結(jié)合上加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理，保證我國房地產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步、健康、正常發(fā)展。
3.風(fēng)險(xiǎn)控制的對策
(1)風(fēng)險(xiǎn)的回避。風(fēng)險(xiǎn)的回避是對付風(fēng)險(xiǎn)最徹底的手段，它可以完全解除某一特定風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，它是一種簡單有效的方法。
(2)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和減輕。①惟確預(yù)測。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)市場調(diào)研，充分掌握影響項(xiàng)目投資的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)資料，并且對此加以分析和綜合，對項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，建立一個(gè)龐大的信息系統(tǒng)，從而通過科學(xué)預(yù)測，選擇適宜的投資方向，減少房地產(chǎn)投資開發(fā)的盲目性。②近早完成開發(fā)項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)期逾長，項(xiàng)目受到各種不確定因素影響程度越大，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)盡可能地縮短開發(fā)期有助于減輕風(fēng)險(xiǎn)。③預(yù)租預(yù)售。針對商品房售價(jià)、租金的不確定性以及商品房完工后可能出現(xiàn)租售困難而引起的風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)租預(yù)售可以緩解風(fēng)險(xiǎn)。
(3)風(fēng)險(xiǎn)的隔離與結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)的隔離是將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行空間和時(shí)間的分離，以便達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的目的；風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合是通過增加風(fēng)臉單位的數(shù)里提高企業(yè)預(yù)防未來風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體措施包括:①可以通過合并或擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)行跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)式經(jīng)營，從而增加風(fēng)險(xiǎn)單位，降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)立足本地市場，大力開拓外地市場，從而使企業(yè)避免因區(qū)域環(huán)境影晌而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。②實(shí)行開發(fā)、管理一條龍服務(wù)和“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，以房地產(chǎn)開發(fā)為主，輔之以其他與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，改革房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，提高企業(yè)的自身競爭能力。③拓寬經(jīng)營思路，采取商品房出售、出租、典當(dāng)、抵押等多種經(jīng)營方式并存，來降低商品房銷售風(fēng)險(xiǎn)。④實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過向保險(xiǎn)公司投保，交納保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，由保險(xiǎn)公司來補(bǔ)償損失，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司來承擔(dān)。⑤風(fēng)險(xiǎn)的自我承擔(dān)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免或者冒此風(fēng)險(xiǎn)可能獲得較大利潤時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該采取積極手段主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)自我保險(xiǎn)。
二、為房地產(chǎn)投資者創(chuàng)造良好的投資環(huán)境
政府應(yīng)加強(qiáng)對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀管理，為房地產(chǎn)企業(yè)健康、正常發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)取得的一系列成功經(jīng)驗(yàn)，我國政府對此采取以下措施:
1.加強(qiáng)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控
政府對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)周期波動(dòng)的發(fā)展趨勢，實(shí)施經(jīng)常性徽調(diào)、短期微調(diào)和中長期發(fā)展相協(xié)調(diào)的方式，在調(diào)控時(shí)機(jī)上盡可能“早半拍”，根據(jù)周期的先行景氣指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)控，避免“急剎車”帶來的巨大震蕩。在調(diào)控力度上，應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控“軟著陸”， 避免力度過大或不足造成的大幅度波動(dòng)和惡性發(fā)展。在調(diào)整節(jié)奏上應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)施適度緊縮與適度擴(kuò)張交叉進(jìn)行，在總量控制前提下實(shí)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。
2.調(diào)節(jié)房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)，促使房地產(chǎn)市場供求平衡
在土地一級市場上，要在土地利用總體規(guī)劃和城市規(guī)劃指導(dǎo)下，對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)用地實(shí)行總量控制，保證土地供需平衡。在土地使用權(quán)的出讓方式上，更多采用招標(biāo)、拍賣方式，減少協(xié)議出讓方式中的“市長價(jià)”和“人情價(jià)”。重視清理土地隱形市場。在土地二級市場上，優(yōu)化房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)，促使房地產(chǎn)市場在總量和結(jié)構(gòu)上達(dá)到平衡。一方面限制高級住宅、高標(biāo)準(zhǔn)賓館、花園別墅和度假村的建設(shè);另一方面，大力發(fā)展適銷對路的普通住宅，在資金、稅收上向微利房和解困房傾斜，引導(dǎo)資金流向普通住宅建設(shè)。
一、案情簡介
（一） 案件概況
原告：上海中原物業(yè)顧問有限公司
被告：陶德華
原告上海中原物業(yè)顧問有限公司訴稱：被告陶德華利用中原公司提供的上海市虹口區(qū)株洲路某號房屋銷售信息，故意跳過中介，私自與賣方直接簽訂購房合同，違反了《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》的約定，屬于惡意“跳單”行為，請求法院判令陶德華按約支付中原公司違約金1.65萬元。
被告陶德華辯稱：涉案房屋原產(chǎn)權(quán)人李寶萍委托多家中介公司出售房屋，中原公司并非獨(dú)家掌握該房源信息，也非獨(dú)家銷售。陶德華并沒有利用中原公司提供的信息，不存在“跳單”違約行為。
法院經(jīng)審理查明：2008年下半年，原產(chǎn)權(quán)人李寶萍到多家房屋中介公司掛牌銷售涉案房屋。2008年10月22日，上海某房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司帶陶德華看了該房屋；11月23日，上海某房地產(chǎn)顧問有限公司（簡稱某房地產(chǎn)顧問公司）帶陶德華之妻曹美娟看了該房屋；11月27日，中原公司帶陶德華看了該房屋，并于同日與陶德華簽訂了《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》。該《確認(rèn)書》第2.4條約定，陶德華在驗(yàn)看過該房地產(chǎn)后六個(gè)月內(nèi)，陶德華或其委托人、人、代表人、承辦人等與陶德華有關(guān)聯(lián)的人，利用中原公司提供的信息、機(jī)會(huì)等條件但未通過中原公司而與第三方達(dá)成買賣交易的，陶德華應(yīng)按照與出賣方就該房地產(chǎn)買賣達(dá)成的實(shí)際成交價(jià)的1%，向中原公司支付違約金。當(dāng)時(shí)中原公司對該房屋報(bào)價(jià)165萬元，而某房地產(chǎn)顧問公司報(bào)價(jià)145萬元，并積極與賣方協(xié)商價(jià)格。11月30日，在某房地產(chǎn)顧問公司居間下，陶德華與賣方簽訂了房屋買賣合同，成交價(jià)138萬元。后買賣雙方辦理了過戶手續(xù)，陶德華向某房地產(chǎn)顧問公司支付傭金1. 38萬元。
（二） 法院判決
上海市虹口區(qū)人民法院于2009年6月23日作出（2009）虹民三（民）初字第912號民事判決：被告陶德華應(yīng)于判決生效之日起十日內(nèi)向原告中原公司支付違約金1.38萬元。宣判后，陶德華提出上訴。上海市第二中級人民法院于2009年9月4日作出（2009）滬二中民二（民）終字第1508號民事判決：1.撤銷上海市虹口區(qū)人民法院（2009）虹民三（民）初字第912號民事判決；2.中原公司要求陶德華支付違約金1.65萬元的訴訟請求，不予支持。
上海市第二中級人民法院生效裁判認(rèn)為：中原公司與陶德華簽訂的《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》屬于居間合同性質(zhì)，其中第2.4條的約定，屬于房屋買賣居間合同中常有的禁止“跳單”格式條款，其本意是為防止買方利用中介公司提供的房源信息卻“跳”過中介公司購買房屋，從而使中介公司無法得到應(yīng)得的傭金，該約定并不存在免除一方責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的情形，應(yīng)認(rèn)定有效。根據(jù)該條約定，衡量買方是否“跳單”違約的關(guān)鍵，是看買方是否利用了該中介公司提供的房源信息、機(jī)會(huì)等條件。如果買方并未利用該中介公司提供的信息、機(jī)會(huì)等條件，而是通過其他公眾可以獲知的正當(dāng)途徑獲得同一房源信息，則買方有權(quán)選擇報(bào)價(jià)低、服務(wù)好的中介公司促成房屋買賣合同成立，而不構(gòu)成“跳單”違約。本案中，原產(chǎn)權(quán)人通過多家中介公司掛牌出售同一房屋，陶德華及其家人分別通過不同的中介公司了解到同一房源信息，并通過其他中介公司促成了房屋買賣合同成立。因此，陶德華并沒有利用中原公司的信息、機(jī)會(huì)，故不構(gòu)成違約，對中原公司的訴訟請求不予支持。
二、爭議焦點(diǎn)
在本案中，筆者主要探討兩個(gè)爭議焦點(diǎn)：
第一，雙方簽訂的《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》的法律性質(zhì)及禁止“跳單”格式條款效力的效力如何？
原告上海中原公司在11月27日與被告陶德華簽訂的《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》這一合同是屬于什么性質(zhì)的合同？房屋買賣居間合同中關(guān)于禁止買方利用中介公司提供的房源信息卻繞開該中介公司與賣方簽訂房屋買賣合同的約定是否合法、有效？
第二，被告陶德華有沒有構(gòu)成“跳單”，即構(gòu)成違約？
賣方將同一房屋通過多個(gè)中介公司掛牌出售，陶德華通過其他公眾可以獲知的正當(dāng)途徑獲得相同房源信息，而并沒有利用先前與之簽約中介公司的房源信息，這樣做是否構(gòu)成“跳單”違約？
三、案件相關(guān)法律問題分析
（一） 《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》的法律性質(zhì)及禁止“跳單”條款的效力
1.居間合同和格式條款的法律概念引入
對于居間合同和格式條款的概念，《合同法》均有明確規(guī)定：
《合同法》第四百二十四條規(guī)定：“居間合同是居間人向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒介服務(wù)，委托人支付報(bào)酬的合同?！?/p>
《合同法》第三十九條規(guī)定：“采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明?！?/p>
2.《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》具有居間合同屬性
根據(jù)《合同法》關(guān)于居間合同的規(guī)定，居間人的義務(wù)是向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒介服務(wù)，委托人的義務(wù)是在居間人促成合同訂立后向其支付居間報(bào)酬或傭金。在本案所涉及的合同中，居間人上海中原公司的義務(wù)是向委托人陶德華提供房源信息，提供訂立房屋買賣合同的機(jī)會(huì)，而委托人的義務(wù)是對上海中原公司提供的服務(wù)支付報(bào)酬。因此根據(jù)上文所引的法律規(guī)定，這一合同具有居間屬性，①而不屬于合同等其他合同。
3.禁止“跳單”格式條款有效
根據(jù)《合同法》第四十條的規(guī)定：“如果格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規(guī)定情形的，或者提供格式條款一方存在免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任或者排除對方主要權(quán)利的，該條款無效”。對于本合同中關(guān)于禁止買方利用中介公司提供的房源信息卻繞開該中介公司與賣方簽訂房屋買賣合同的約定這一禁止“跳單”格式條款是否有效，筆者認(rèn)為該條款是為防止買方陶德華利用上海中原公司提供的房源信息卻跳過中原公司購買房屋，從而使中介公司無法得到應(yīng)得的傭金，該約定雙方具有相應(yīng)的民事行為能力，意思表示真實(shí)，且并不存在免除一方責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的情形，應(yīng)認(rèn)定是有效的。
（二）被告陶德華有沒有構(gòu)成“跳單”
1.客戶構(gòu)成“跳單”的要素分析
《合同法》第四百二十六條、第四百二十七條規(guī)定：“居間人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬；居間人未促成合同成立的，不得要求支付報(bào)酬”。但是如果任由委托人看房后跳開中介公司，逃避支付傭金的約定義務(wù)，則對居間人顯屬不公平。因此，確認(rèn)客戶“跳單”的要素就顯得很有必要，筆者認(rèn)為認(rèn)定客戶構(gòu)成“跳單”的要素主要有以下四個(gè)方面：
第一，有效的禁止“跳單”條款。即在雙方訂立的居間合同中，具有不違反民法和合同法等相關(guān)法律的禁止“跳單”條款的存在，這是確認(rèn)客戶構(gòu)成“跳單”的法律依據(jù)和大前提。
第二，房產(chǎn)中介公司提供了居間服務(wù)。即房產(chǎn)中介公司履行了居間合同的主要義務(wù)，如根據(jù)客戶的要求提供房源信息，帶領(lǐng)客戶看房等等，并留下了相關(guān)證據(jù)。
第三，客戶在看房后的合理期間內(nèi)“跳單”。對于房產(chǎn)居間合同如本案《房地產(chǎn)求購確認(rèn)書》中的禁止“跳單”的格式條款，里面約定了看房后的一定期限內(nèi)不得“跳單”。本案中的約定是6個(gè)月，上海市第一中級人民法院的周峰和李興認(rèn)為3個(gè)月比較妥當(dāng)，②此3個(gè)月的期限從看房完成之日起開始算，而不是從居間合同簽訂之日起算。
第四，客戶“跳單”時(shí)是惡意的。比如為了逃避支付或者少支付居間報(bào)酬，自己或者利用第三人與賣房人直接簽訂房屋買賣合同，或者故意透漏信息給第三人使第三人與賣房人簽約，等等。而如果賣房人將同一所房屋通過多個(gè)中介公司出售，買方通過其他公眾可以獲知的正當(dāng)途徑獲得相同房源信息，買方選擇了服務(wù)更好，價(jià)格更低的中介公司，這符合民法的契約自由精神，此應(yīng)為善意，與前面所說的惡意相對應(yīng)，不應(yīng)構(gòu)成違約。
2.本案中被告陶德華并無違約
該案中，被告陶德華雖然與原告上海中原公司有合同在身，合同中也規(guī)定了符合法律規(guī)定的禁止“跳單”格式條款，中原公司也提供了房源信息、帶領(lǐng)看房的居間服務(wù)，但陶德華是通過正當(dāng)途徑對多個(gè)中介公司的對比，善意的選擇了價(jià)格更優(yōu)惠的另一家中介公司，此做法并無不妥，符合傳統(tǒng)民法中的契約自由精神，彰顯了以人為本的原則，因此，筆者認(rèn)為法院判罰非常準(zhǔn)確，被告陶德華并沒有構(gòu)成“跳單”違約。
四、本案帶來的一些思考――房產(chǎn)中介公司應(yīng)對“跳單”的法律風(fēng)險(xiǎn)防范
在如火如荼的中國房地產(chǎn)市場，各種各種的房產(chǎn)糾紛數(shù)不勝數(shù)，該案中的房屋買賣居間合同糾紛就是一個(gè)非常普遍的存在。該案作為最高人民法院的指導(dǎo)性案例，它的判罰彰顯了社會(huì)主義法律以人為本的思想，但在間接上也使中介公司之間的競爭更加激烈，面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也更高。因此本人針對中介公司如何應(yīng)對“跳單”的法律風(fēng)險(xiǎn)有一些思考和建議。
第一，房產(chǎn)中介公司人員應(yīng)加強(qiáng)對“跳單”違約的法律認(rèn)識(shí)。房產(chǎn)中介公司的相關(guān)人員，應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和分析最高人民法院的這一指導(dǎo)性案例，理解“居間合同中禁止買方利用中介公司提供的房源信息，卻撇開該中介公司與賣方簽訂房屋買賣合同的約定具有約束力，即買方不得‘跳單’違約；但是同一房源信息經(jīng)多個(gè)中介公司，買方通過上述正當(dāng)途徑獲取該房源信息的，有權(quán)在多個(gè)中介公司中選擇報(bào)價(jià)低、服務(wù)好的中介公司促成交易，此行為不屬于‘跳單’違約”的深刻含義，從法律思維上武裝自己，以便在日后的中介工作中更加游刃有余，避免犯錯(cuò)。
第二，房產(chǎn)中介公司應(yīng)完善自己的合同和相關(guān)條款。一般來說，房產(chǎn)中介公司都有自己一整套的合同或者協(xié)議文本，這些文本都是事先做好，可重復(fù)使用的，也就是按照合同法的規(guī)定，屬于格式合同和格式條款。本指導(dǎo)性案例雖然認(rèn)可了禁止“跳單”條款，但并非條款無懈可擊。比如本案的格式條款規(guī)定“看房后6個(gè)月內(nèi)禁止跳單”，筆者也認(rèn)為期限偏長，如果改為3個(gè)月左右，避免出現(xiàn)加重買房人責(zé)任、排除買房人權(quán)利而被法院認(rèn)為是無效格式條款的法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，關(guān)于格式條款中的違約金或賠償金，在該案例中，如果陶德華惡意“跳單”，應(yīng)按照與出賣方就該房地產(chǎn)交易價(jià)格的1%向
中原公司支付違約金，如果該違約金的標(biāo)準(zhǔn)不是1%而是超過了國家法定的房產(chǎn)居間報(bào)酬標(biāo)的如5%或更高，那么該格式條款同樣存在無效的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)非常注意。③
第三，房產(chǎn)中介公司應(yīng)注意適時(shí)簽訂文件并做好證據(jù)保留。在買房人前來中介公司尋求服務(wù)時(shí)，建議簽訂《房屋求購委托協(xié)議》之類的文件，標(biāo)明居間報(bào)酬的標(biāo)準(zhǔn)和支付期限，在簽訂協(xié)議的時(shí)候可以要求看房人出示身份證件，做到實(shí)名制。④在帶領(lǐng)買房人看房時(shí)，要求看房人簽訂類似本案的《看房確認(rèn)書》，在確認(rèn)書中列明帶領(lǐng)看房相關(guān)工作人員、所看房源的基本信息、禁止“跳單”的格式條款等等，這些都是防范惡意“跳單”的有效辦法。在居間服務(wù)的整個(gè)過程中，必須非常注意證據(jù)的保留，以免在對峙于法庭上時(shí)，因缺乏相關(guān)證據(jù)而敗訴。
此外，由于該指導(dǎo)性案例間接導(dǎo)致了房產(chǎn)中介公司之間更加激烈的競爭和更好的法律風(fēng)險(xiǎn)，房產(chǎn)中介公司除了上面所說加強(qiáng)法律思維培養(yǎng)、完善合同文本和格式條款、注意保留證據(jù)等法律專業(yè)方面之外，還需努力提高服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大服務(wù)范圍（如代辦證照、代辦產(chǎn)權(quán)過戶、代辦貸款等⑤），努力爭取質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，增強(qiáng)自身的競爭力。
[注釋]
①李金升：《最高人民法院的“跳單”指導(dǎo)性案例對房產(chǎn)中介公司的現(xiàn)實(shí)性影響分析》，《上海房地》2012年第2期。
②周峰，李興：《房屋買賣居間合同糾紛中“跳中介”現(xiàn)象的法律問題研究》，《法律適用》2011年第10期。
高校通過法律風(fēng)險(xiǎn)防范，有效降低學(xué)生教育管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)防范是指通過建立一定的制度體系、手段來發(fā)現(xiàn)、預(yù)防因?yàn)椴涣私饣蛘哌`反法規(guī)而產(chǎn)生對自己不利的結(jié)果。
1 國內(nèi)外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀
（一）國外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。目前，美英法等國家很少有全部學(xué)生都住在高校內(nèi)，校外住宿是大學(xué)生住宿的最主要方式。一般是大一學(xué)生住校的比例的高一些，但很少有超過百分之五十，大二、三的學(xué)生和畢業(yè)生在校住宿的比例則更低，其余學(xué)生主要通過租借私人住房、借宿家庭和民辦的公寓等安排住宿。美國學(xué)者阿斯廷通過對在校內(nèi)外住宿的學(xué)生進(jìn)行比較研究，指出在校內(nèi)住宿的學(xué)生比校外住宿的學(xué)生未來成功幾率的要高，能力要求強(qiáng)的多。由于這些國家在觀念上認(rèn)為，校外住宿的大學(xué)生是社會(huì)人，應(yīng)有社會(huì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，與學(xué)校無關(guān)，在實(shí)踐上，大多數(shù)國家也采用的是這種辦法，這也給避免校外住宿帶給高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（二）我國大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。我國的主要是教育工作者對大學(xué)生的校外租房的原因、危害和對策進(jìn)行研究，因我國的傳統(tǒng)觀念、社會(huì)制度與西方國家不同，學(xué)生校外租房出現(xiàn)各種傷害，即便是學(xué)生家長向?qū)W校承諾，其子女在校外租房出現(xiàn)傷亡，與學(xué)校無關(guān)，并簽字，但一旦出事，仍然會(huì)找到學(xué)校，嚴(yán)重干擾學(xué)校的教學(xué)秩序。所以，教育部高度重視，了三個(gè)文件，要求加強(qiáng)對大學(xué)生校外住宿的管理，降低高校教育管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2 校外租房的原因
（一）學(xué)習(xí)的需要。由于就業(yè)競爭壓力的加大，一些學(xué)生積極進(jìn)行準(zhǔn)備注冊會(huì)計(jì)師考試、司法考試、考公務(wù)員、考事業(yè)單位、考研等，宿舍室友眾多，空間狹小，大部分學(xué)校有嚴(yán)格熄燈關(guān)門時(shí)間，想找一個(gè)安靜、自由的有益于考試的休息環(huán)境，就選擇了校外租房。
（二）談戀愛的需要。主要方便兩人過上像夫妻一樣的二人世界的需要，這樣兩人有更充足的時(shí)間在一起，一般還買菜做飯，大部分戀愛目標(biāo)不明確，某種意義上來說是為了同居的需要。
（三）室友關(guān)系處理不和諧的需要。一個(gè)寢室的學(xué)生來自五湖四海，性格、貧富、閱歷等差距較大，在日常的相處中，難免會(huì)出現(xiàn)磕磕碰碰，一旦處理不好，日久天長，積怨較深，過不了集體生活，不得不趕緊撤離寢室，到校外租房，這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)新生中。
3 大學(xué)生校外租房帶來的不良影響和給學(xué)校帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)
（一）易出現(xiàn)人身安全風(fēng)險(xiǎn)。大學(xué)生校外租房地點(diǎn)一般在學(xué)校周邊，人口流動(dòng)量大、居民素質(zhì)層次不齊、魚龍混雜，充斥各種麻將館、錄像廳、網(wǎng)吧、舞廳等復(fù)雜場所。治安環(huán)境較差，學(xué)生在外住宿經(jīng)常出現(xiàn)打架斗毆、被搶劫、被等嚴(yán)重侵犯人身權(quán)力的案件，導(dǎo)致學(xué)生傷亡。一般來說，學(xué)生是一個(gè)低消費(fèi)群體，盡量選擇價(jià)錢便宜的民房租住，但房屋安全沒保障，有可能倒塌，造成學(xué)生傷亡。特別是冬天，許多學(xué)生使用小煤爐燒煤做飯、取暖，易出現(xiàn)煤氣中毒死亡。有學(xué)校出現(xiàn)一個(gè)學(xué)生租房得了重病無人照顧，死了幾天才知道的案例。
（二）易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，房東在上一個(gè)租客走了之后，也不換鎖，學(xué)生正好租用此房，以前的租客趁學(xué)生不在，就用原先配的鑰匙開門偷東西，造成學(xué)生財(cái)物損失。出租房電線一般有些老化，學(xué)生又把經(jīng)常在寢室使用的低成本電老虎帶到出租房，經(jīng)常短路引起火災(zāi)，造成財(cái)物損失。還有經(jīng)常放在外面晾曬的衣服被偷等等。
（三）易出現(xiàn)違法犯罪。有的大學(xué)生校外租房，家庭條件不好，花銷又較大，最后鋌而走上險(xiǎn)偷竊、搶奪、搶劫等違法犯罪的道路。學(xué)校周邊，很多就是城中村、城鄉(xiāng)結(jié)合部，環(huán)境復(fù)雜，甚至出現(xiàn)幫派團(tuán)伙，大學(xué)生在此租房，長期耳濡目染，可能交一些狐朋狗友，從事違法犯罪活動(dòng)。一些校外租房的學(xué)生自制能力較差，抵不住誘惑，在出租屋集眾賭博。
（四）易出現(xiàn)心理問題。大學(xué)生在校外租房，基本上都拉入網(wǎng)線，有的成天在出租屋打游戲，在虛擬的世界里打打殺殺，時(shí)間一長，這種性格會(huì)帶入現(xiàn)實(shí)社會(huì)。筆者所在的學(xué)校就出現(xiàn)過學(xué)生夜晚在街上步行，被剛從網(wǎng)吧打游戲出來的學(xué)生，不問青紅皂白捅了幾刀，說是殺個(gè)人玩玩。有的學(xué)生性格內(nèi)向，在寢室與室友關(guān)系處理不好，到校外租房，一個(gè)人住居，與人交流機(jī)會(huì)更少，最后輕微的抑郁癥上升為嚴(yán)重的抑郁癥，其校外住宿喪失了與他人對比找出自己差距，修正自己性格的機(jī)會(huì)。
4 高校對大學(xué)生校外租房的法律風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）嚴(yán)格推動(dòng)落實(shí)房屋租賃許可證和承租人登記制度。學(xué)校應(yīng)積極和當(dāng)?shù)卣疁贤?，推?dòng)嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)部42號令和《治安管理處罰法》規(guī)定。一是根據(jù)建設(shè)部42號令第十五條規(guī)定房屋出租應(yīng)到當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門申請辦理許可證，確保出租的房屋安全，有效避免房屋倒塌出現(xiàn)人身傷亡的給學(xué)校帶來的學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。二是根據(jù)《治安管理處罰法》第五十七條規(guī)定，出租人將房屋出租給承租人的，應(yīng)登記承租人的身份信息，不得將房屋出租給無身份證的公民，違者將給予處罰。因基層派出所任務(wù)繁重，無法承擔(dān)這一職責(zé)。最好的辦法是由各社區(qū)的治保主任來承擔(dān)這一責(zé)任，由派出所進(jìn)行牽頭、監(jiān)督和指導(dǎo)。具體辦法是給治保主任配一臺(tái)電腦和一個(gè)可以刷二代身份證的刷卡器，社區(qū)內(nèi)的出租戶在每次簽訂出租協(xié)議后三天內(nèi)必須將所有承租人的身份證送給治保主任登記，否則派出所依法處罰，另派出所應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)各社區(qū)的承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，可利用該網(wǎng)追緝逃犯，使逃犯無法在學(xué)生租房集聚區(qū)立足，也降低高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。高校保衛(wèi)部門定期將全校學(xué)生電子花名冊與承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)比對，查出租房的學(xué)生，再進(jìn)行教育管理，降低高校學(xué)生教育管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善制度，嚴(yán)格執(zhí)行。筆者在所在學(xué)校學(xué)工部學(xué)生教育管理科工作，負(fù)責(zé)草擬過學(xué)生校外住宿管理辦法，分為總則、學(xué)生申請校外租房條件、學(xué)校審批的程序、各方的責(zé)任和義務(wù)、學(xué)校和家長的教育管理義務(wù)和附則共六章二十一條，制度相當(dāng)完備。讓符合校外住宿條件的學(xué)生可通過審批程序進(jìn)行許可，未經(jīng)審批的學(xué)生在校外租用民房的，學(xué)生工作管理系統(tǒng)人員從嚴(yán)檢查，降低學(xué)生校外租房帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)安全教育，提高學(xué)生安全防范意識(shí)，增強(qiáng)學(xué)生安全防范能力。每學(xué)期要求各班召開安全主題班會(huì)，重點(diǎn)介紹校外租房的嚴(yán)重的危害。各二級院系應(yīng)通過展板，黑板報(bào)等形式積極宣傳校外租房的危害，以及教育部有關(guān)學(xué)生校外租房的三個(gè)文件和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，減少校外租房的學(xué)生，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。
（四）改善學(xué)生住宿條件，創(chuàng)溫馨和諧住宿育人環(huán)境。提供較好住宿軟硬件條件，讓學(xué)生住的溫馨舒適，有家的感覺，創(chuàng)造寬松的學(xué)習(xí)育人環(huán)境，使學(xué)生不愿意到外邊租房，這就校外租房的人數(shù)，降低學(xué)校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]吳志宏著：《教育管理學(xué)》[M]，華東師范大學(xué)出版社2003年版。
[2]楊立安：《關(guān)于實(shí)行許可證制度解決大學(xué)生校外住宿問題的探討》[J]，載《江西教育學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》，2005年第1期。
[3]袁新國：《大學(xué)生外宿現(xiàn)象原因及對策初探》[J]，載《貴州大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版）》2004年第1期。
在我國，選擇實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的企業(yè)中絕大部分為國有大型企業(yè)，在一份調(diào)查中顯示，我國截止到2016年末央企對外直接投資就占到全國企業(yè)對外直接投資存量的85%以上。我國國有企業(yè)目前已經(jīng)在37個(gè)不同國家與地區(qū)展開了國際化經(jīng)營活動(dòng)，“走出去”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)模越來越大。
一、企業(yè)選擇“走出去”的戰(zhàn)略成因
國內(nèi)企業(yè)選擇“走出去”的基本戰(zhàn)略成因還在于國家戰(zhàn)略部署需求，我國雖然地大物博，但人均能源資源擁有水平卻明顯落后于其他大部分國家。為此，國家希望更多企業(yè)能夠走出去，盡可能解決這一尷尬問題，為國家及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲取更多資源空間優(yōu)勢，打破傳統(tǒng)人均資源占有率較低困境，這也是在為未來國家能源體系與經(jīng)濟(jì)體系良性發(fā)展奠定先期基礎(chǔ)。
再一方面，我國企業(yè)需要走國際化經(jīng)營道路。就以金融機(jī)構(gòu)為例，2016年，我國五大銀行的海外資產(chǎn)總額相比于2015年平均增幅達(dá)到28.33%，其中凈利潤也平均增長40%以上。這說明我國金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在外海拓展業(yè)務(wù)市場，希望真正“走出去”，并走多元化道路來實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高速發(fā)展目標(biāo)。在這種背景下，我們能看到越來越多的國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)開始開放提供海外金融服務(wù)，而且在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)余溫下，歐美銀行及企業(yè)融資能力正在不斷下降，而我國跨境貨幣業(yè)務(wù)卻在此時(shí)謀求新機(jī)遇，這從某種程度上促進(jìn)了我國金融機(jī)構(gòu)的存貸款、國際結(jié)算以及理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展規(guī)模，使我國企業(yè)擁有了更多更豐富的跨境人民幣業(yè)務(wù)國際金融服務(wù)能力。
二、企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施過程中可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（一）宏觀環(huán)境背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題
我國企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施過程中必然會(huì)遇到各種問題，這其中稅收風(fēng)險(xiǎn)一直是國家政府及相關(guān)企業(yè)所最為關(guān)注的重點(diǎn)之一，它代表了企業(yè)在稅務(wù)領(lǐng)域中所遭受損失的諸多不確定性因素。如果從理論角度分析，稅收對一些“走出去”的企業(yè)其主要影響就體現(xiàn)在稅收激勵(lì)層面，它能夠激勵(lì)企業(yè)有效提高直接投資預(yù)期收益率，并激發(fā)企業(yè)對外直接投資的現(xiàn)實(shí)需求。相比于國內(nèi)投資部分，企業(yè)對外直接投資的風(fēng)險(xiǎn)則更大，收益也存在較多不確定性，更要面臨來自于市場中其他企業(yè)的殘酷競爭。因此對國家而言，應(yīng)該在稅收政策上給予企業(yè)一定支持，例如對他們的海外投資實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，這樣更有利于更多企業(yè)大膽“走出去”。
（二）東道國政法差異下的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題
許多“走出去”的企業(yè)要面臨東道國在政治政局、法制方面與我國的實(shí)際差異，具體來講，就是東道國對我國“走出去”的企業(yè)在退出機(jī)制層面上是否有利，是否能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收形成稅收障礙，限制他們的投資、利潤分成和收益，從而造成稅收風(fēng)險(xiǎn)等等。舉例來說，我國某集團(tuán)在蒙古國某地建立煤礦開發(fā)分支企業(yè)，其價(jià)值高達(dá)400億美元，但由于蒙古國地方能源部門領(lǐng)導(dǎo)層的頻繁變動(dòng)，也使得該企業(yè)在獲取開采權(quán)的問題上層層受阻，讓企業(yè)面臨著海外稅收風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。
三、企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方法
（一）構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
首先，我國政府應(yīng)該起到引導(dǎo)帶頭作用，為“走出去”的企業(yè)建立一套完整的、有利于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收管理機(jī)制，加入風(fēng)險(xiǎn)評估、審批、監(jiān)督與協(xié)調(diào)內(nèi)容，幫助企業(yè)梳理日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與重大交易風(fēng)險(xiǎn)，例如海外納稅申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)常規(guī)處理等等內(nèi)容。另外，國家也可以通過引導(dǎo)企業(yè)依照東道國的稅法法律來建立發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合規(guī)性管理進(jìn)程，幫助企業(yè)解決非常規(guī)性或突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)避免企業(yè)在充足或支付對價(jià)選擇上出現(xiàn)差異問題，盡量減少企業(yè)所必須承擔(dān)的海外巨額稅收成本。
（二）協(xié)調(diào)國內(nèi)外稅收法律體系差異
正因?yàn)槠髽I(yè)要“走出去”，所以他們必須適應(yīng)東道國的稅收制度特點(diǎn)，包括他國與我國稅法的諸多體系差異。企業(yè)要學(xué)會(huì)利用國內(nèi)外稅收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整體稅負(fù)上的壓力。舉例來說，在我國的飛機(jī)融資租賃行業(yè)中，它就主要根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)交通運(yùn)輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅改征增值稅稅收政策來明確個(gè)人或企業(yè)在境外所使用的有形動(dòng)產(chǎn)并不應(yīng)該為境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，所以它也不需要繳納任何增值稅。因此某些飛機(jī)融資租賃企業(yè)如果在國外注冊成立公司，他們的標(biāo)的資產(chǎn)就必須在中國國內(nèi)繳納增值稅，但也僅限于在海外使用。而且有些國家的企業(yè)所得稅稅率相對我國偏低，這也有助于企業(yè)降低稅收成本支出[2]。
四、總結(jié)
目前許多國家政策都支持企I真正“走出去”，企業(yè)在把握這一利好契機(jī)的同時(shí)也應(yīng)該認(rèn)真正視“走出去”后的稅收風(fēng)險(xiǎn)，要在抓住機(jī)遇的同時(shí)也要敢于迎接挑戰(zhàn)，利用區(qū)域性政策優(yōu)勢來靈活化稅收策略，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在海外穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
我國是出口貿(mào)易大國,F0B術(shù)語在對外銷售中應(yīng)用的比例高達(dá)八成,且比重逐年上升,所以應(yīng)該高度重視賣方的風(fēng)險(xiǎn)分析和利益維護(hù)。根據(jù)《國際貿(mào)易屬于解釋通則》(2000年)的規(guī)定,FOB船上交貨(……指定裝運(yùn)港)是指當(dāng)貨物在指定的裝運(yùn)港越過船舷時(shí),賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點(diǎn)起承擔(dān)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)。因此,賣方的風(fēng)險(xiǎn)先后來自于:第一,貨物越過船舷之前的風(fēng)險(xiǎn);第二,貨物越過船舷之后的風(fēng)險(xiǎn)。
在貨物越過船舷之前,賣方要在約定日期或期限內(nèi),在指定的裝運(yùn)港,按照該港習(xí)慣方式,將貨物交至買方指定的船上。其風(fēng)險(xiǎn)主要是無法完成自身的交貨義務(wù),可以依次分解為備貨風(fēng)險(xiǎn)、貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、派船風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、裝船風(fēng)險(xiǎn)。在貨物越過船舷之后,賣方面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是買方違約,即買方無正當(dāng)理由而拒收貨物、拖延或拒絕付款,這些風(fēng)險(xiǎn)又可以依次分解為裝船通知風(fēng)險(xiǎn)、提單風(fēng)險(xiǎn)、單證風(fēng)險(xiǎn)、貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)(潛在)、拒收風(fēng)險(xiǎn)、付款風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生如圖1所示,各種風(fēng)險(xiǎn)的分析框架如表1所示。
總之,FOB下賣方面臨的風(fēng)險(xiǎn)是非常多的。所謂的“FOB下賣方的責(zé)任少、風(fēng)險(xiǎn)小”說法是不正確的。而且,由于賣方要做到“船上交貨”,而運(yùn)輸與保險(xiǎn)則由買方完成,這一分離引致了賣方許多的額外風(fēng)險(xiǎn)。因此,原則上出口宜用CFR、CIF術(shù)語,少用、慎用FOB術(shù)語。
二、國內(nèi)賣方對出口中使用FOB的認(rèn)識(shí)誤區(qū)分析:基于風(fēng)險(xiǎn)評估的視角
當(dāng)我國出口商越來越多地使用FOB術(shù)語時(shí),對于該術(shù)語下的賣方風(fēng)險(xiǎn)評估,顯得尤為重要。在實(shí)踐中,可能存在不少認(rèn)識(shí)誤區(qū):嚴(yán)重誤導(dǎo)了賣方的風(fēng)險(xiǎn)防范決策,造成了不必要的巨大經(jīng)濟(jì)損失。以下進(jìn)行舉例說明。
1.認(rèn)識(shí)誤區(qū)之一:應(yīng)用FOB術(shù)語出口時(shí),其風(fēng)險(xiǎn)劃分界限是“貨物越過船舷”,因此賣方的風(fēng)險(xiǎn)與CFR、CIF術(shù)語下賣方的風(fēng)險(xiǎn)是相等的。貨物越過船舷之后,賣方的風(fēng)險(xiǎn)即告解除。
通過本文第一部分的分析,可以明顯發(fā)現(xiàn):事實(shí)并非如此。國內(nèi)賣方在使用FOB出口時(shí),運(yùn)輸由買方辦理,由此衍生出賣方必須面臨的派船風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)d)、運(yùn)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)e)、裝船風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)f)、裝船通知風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)g)、提單風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)h);保險(xiǎn)也由買方辦理,由此衍生出賣方必須面臨的潛在的海上貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)j)。而在CFR、CIF下,賣方自行辦理運(yùn)輸與保險(xiǎn),不再面臨上述FOB下的那六種風(fēng)險(xiǎn)。而且,顯而易見,貨物越過船舷之后,賣方仍然面臨裝船通知風(fēng)險(xiǎn)、提單風(fēng)險(xiǎn)、單證風(fēng)險(xiǎn)、潛在的海上貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、拒收風(fēng)險(xiǎn)、付款風(fēng)險(xiǎn)。因此,賣方面臨的風(fēng)險(xiǎn)不但沒有消失,而且因?yàn)榫苁诊L(fēng)險(xiǎn)和付款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),開始真正暴露在風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)面前。正如《國際貿(mào)易屬于解釋通則》(2000年)在引言中所說的那樣:“遺憾的是,商人們依然不適當(dāng)?shù)厥褂肍OB,這使賣方在將貨物交給買方指定的承運(yùn)人之后依然會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)。”
2.認(rèn)識(shí)誤區(qū)之二:從時(shí)間上看,賣方風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)是:貨物越過船舷之后的付款風(fēng)險(xiǎn)。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)使賣方僅僅把眼睛盯在了“錢”上,是一種本末倒置行為。道理很簡單,“只有完美的客戶,沒有完美的交易條件”,進(jìn)行充分的資信調(diào)查,尋找誠信可靠的客戶,從而防范客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是賣方風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重中之重。買方的派船風(fēng)險(xiǎn)和付款風(fēng)險(xiǎn)、承運(yùn)人的無單放貨風(fēng)險(xiǎn)、開證行的信用證欺詐風(fēng)險(xiǎn),都是其信用風(fēng)險(xiǎn)的另外一種表現(xiàn)形式。換言之,從時(shí)間上看,賣方風(fēng)險(xiǎn)防范的起點(diǎn)是交易前對交易對象的充分資信調(diào)查,中心是其信用風(fēng)險(xiǎn)防范,然后才是賣方自身的嚴(yán)格履約。以經(jīng)常發(fā)生的“船方無單放貨、買方拒絕付款、國內(nèi)賣方錢財(cái)兩空”的情況下,雖然風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在貨物越過船舷之后,但是實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)根源于貨物越過船舷之前:沒有對國外買方和承運(yùn)人進(jìn)行充分的資信調(diào)查、接受了無船承運(yùn)人提單。
3.認(rèn)識(shí)誤區(qū)之三:如果在FOB下用信用證結(jié)算,只要賣方能做到嚴(yán)格審證、單證相符,則賣方就沒有風(fēng)險(xiǎn)。信用證雖然是銀行信用,然而信用證結(jié)算帶來的單證風(fēng)險(xiǎn)只是FOB下賣方諸多風(fēng)險(xiǎn)的一種,不能確保國內(nèi)賣方的萬事大吉。即使信譽(yù)良好的開證行開來正確無誤的信用證,賣方依然要面對如下幾個(gè)問題:買方能否及時(shí)派船?貨物能否按時(shí)裝到船上?單證能否符合信用證的要求?任何一個(gè)問題都有可能衍生出特定的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。比如,在買方派船延誤或者承運(yùn)人艙位緊張的情況下,賣方不可能按照信用證的要求完成“船上交貨”,所以實(shí)際上不可能做到單證相符。極端的情況是買方不派船,賣方自然無法裝船,陷入進(jìn)退兩難的尷尬處境。因此,那種認(rèn)為“FOB+信用證結(jié)算方式下賣方?jīng)]有風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)是十分錯(cuò)誤的。
三、國內(nèi)賣方在FOB出口業(yè)務(wù)中非常情況下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法
原則上,在出口業(yè)務(wù)中應(yīng)慎用FOB術(shù)語。然而,在具體的業(yè)務(wù)實(shí)踐中,遇到特殊情況時(shí),也要靈活應(yīng)變,合理應(yīng)對,既要抓住貿(mào)易機(jī)會(huì),又要防范好貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。
1.非常情況之一:我方CFR或CIF對外報(bào)價(jià),國外買方堅(jiān)持使用FOB術(shù)語計(jì)價(jià)和成交。國內(nèi)賣方的應(yīng)對方法:使用FOB術(shù)語,但同時(shí)配套一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施,主要有:(1)用更安全的結(jié)算方式,比如貨款預(yù)付、信用證結(jié)算;(2)詳細(xì)約定好買方的派船義務(wù)和責(zé)任;(3)約定好買方的租船訂艙義務(wù)和責(zé)任:實(shí)際承運(yùn)人應(yīng)該是資質(zhì)良好、真實(shí)可靠的船公司,提單應(yīng)是以賣方為托運(yùn)人的、運(yùn)費(fèi)已付的船公司提單;(4)約定好承運(yùn)人的實(shí)際裝船收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),防止他亂收附加費(fèi)。
2.非常情況之二:國外買方堅(jiān)持使用FOB術(shù)語成交,并且用賒銷、D/P或者D/A方式結(jié)算。憑商業(yè)信用結(jié)算,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)加大了,但不是不可以接受的。此時(shí)國內(nèi)賣方的應(yīng)對方法,除了上述一般風(fēng)險(xiǎn)防范措施外,應(yīng)該特別防范付款風(fēng)險(xiǎn):1、投保賣方利益險(xiǎn)或出口信用險(xiǎn);2、利用保理業(yè)務(wù)或福費(fèi)廷業(yè)務(wù)無追索權(quán)地賣斷應(yīng)收賬款;3、格外注意對貨物物權(quán)的控制;盡量使用付款交單;4、高度警惕買方提出的附加條件,比如“待收到買方指定的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)合格報(bào)告后,方可付款”。
3.非常情況之三:國外買方堅(jiān)持使用FOB術(shù)語成交,并且用賒銷、D/P或者D/A方式結(jié)算,委托境外貨代或無船承運(yùn)人進(jìn)行貨物運(yùn)輸。在該情況下,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、由提單風(fēng)險(xiǎn)而引致的貨物控制風(fēng)險(xiǎn)都空前加大了,形勢嚴(yán)峻。在實(shí)踐中,即使結(jié)算方式采用付款交單,有些境外買方使用FOB條款并指定境外船公司或無船承運(yùn)人或貨運(yùn)安排貨物運(yùn)輸,然后二者聯(lián)手無單放貨、致使國內(nèi)賣方錢財(cái)兩空。因?yàn)橘u方持有的提單是無船承運(yùn)人提單,無法實(shí)現(xiàn)對貨物物權(quán)的真正控制。所以,國內(nèi)賣方的應(yīng)對方法是:如果不能轉(zhuǎn)嫁這種貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn),就拒絕這種交易條件,除非國外買方的信譽(yù)絕對優(yōu)異可靠。
4.非常情況之四: 與CFR、CIF術(shù)語相比較,采用FOB術(shù)語風(fēng)險(xiǎn)更適宜。貿(mào)易術(shù)語本身沒有優(yōu)劣之分,出口商在選擇貿(mào)易術(shù)語時(shí),關(guān)鍵是要考慮自身情況,權(quán)衡利弊,適合自己的術(shù)語就是最好的。FOB術(shù)語有利于國內(nèi)賣方準(zhǔn)確掌握合同價(jià)格,便于外貿(mào)成本核算,避免受到運(yùn)費(fèi)損失。如下情況下宜用FOB術(shù)語成交:1、剛剛涉足出口貿(mào)易的企業(yè),人才和經(jīng)驗(yàn)匱乏,現(xiàn)有小額貿(mào)易的貨物出口,想在貿(mào)易中承擔(dān)盡可能少的義務(wù); 2、海運(yùn)費(fèi)價(jià)格頻繁劇烈波動(dòng),上漲趨勢迅猛,不易把握,賣方不愿意承擔(dān)運(yùn)費(fèi)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。此外,為了盡最大程度爭取國外優(yōu)質(zhì)客戶的訂單,設(shè)法銷售滯銷積壓的貨物,可酌情采用FOB術(shù)語。
四、國內(nèi)賣方在FOB出口業(yè)務(wù)中非常情況下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對:實(shí)例分析
案例介紹:青島A公司為一家中等規(guī)模的玻璃鏡片生產(chǎn)企業(yè),有多年的產(chǎn)品出口經(jīng)驗(yàn)。2008年5月,該公司與泰國B公司簽訂一筆總價(jià)為25萬美元的FOB出口合同,為其加工一批玻璃制品,11月交貨,信用證付款,議付行為交通銀行青島分行。6月底,我方收到泰國盤谷銀行開來的議付信用證,有效期截止到當(dāng)年12月7日,裝船后10天內(nèi)議付有效。信用證對于提單沒有提出特別要求,僅要求賣方提供清潔已裝船提單。8月份,泰國B公司來電表示公司經(jīng)營困難,有可能無法按期派船,并希望撤銷訂單。我方表示貨物已生產(chǎn),不能撤銷訂單。此后,B公司多次要求無條件解除合同,我方均未理睬。10月份,B公司來電重申:公司深受金融危機(jī)所累,負(fù)債累累,經(jīng)營艱難,已無法派船接貨,亦無法支付貨款。
分析:我方有多年出口經(jīng)驗(yàn),產(chǎn)品質(zhì)量可靠,熟悉國際貨運(yùn)流程,與海關(guān)、商檢、銀行和保險(xiǎn)公司的關(guān)系密切友好。然而,在本案例中,B公司陷入已經(jīng)陷入經(jīng)營困境,不可能派船接貨。由于買方不派船,我方無法完成“船上交貨”,從而無法獲得提單,無法向議付行交單議付。如何應(yīng)對這種FOB下的“派船風(fēng)險(xiǎn)”呢?經(jīng)過認(rèn)真而深入地思考,我方有如下兩種應(yīng)對方案:
常規(guī)方案:自認(rèn)倒霉,暫時(shí)將貨物運(yùn)至某地倉儲(chǔ),伺機(jī)轉(zhuǎn)售給他人,同時(shí)向泰國B公司提出違約索賠。
非常方案:自負(fù)運(yùn)費(fèi),強(qiáng)行租船訂艙,獲取提單后及時(shí)交單議付,最終向開證行索償貨款。
中圖分類號：TP393.09 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1007-9416（2015）09-0000-00
1引言
風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一個(gè)對外應(yīng)用系統(tǒng)，從最初的需求分析、概要設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、編碼和單元測試、綜合測試和系統(tǒng)的部署、上線及培訓(xùn)，在這一套完整的系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)中，貫穿了面向?qū)ο蟮姆椒ê退枷搿１疚囊再F陽市風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為例，概述一下整個(gè)軟件項(xiàng)目開發(fā)的全過程。
2 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)過程
風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是于09年10月份正式開始啟動(dòng)的，客戶方派出了10名左右的業(yè)務(wù)人員與我們做需求分析的討論。在一開始，雙方主要是學(xué)習(xí)《風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案（試點(diǎn)）（“二?五?一”系統(tǒng)工程）》指導(dǎo)文件的精神，評估項(xiàng)目的規(guī)模和擬定開發(fā)的大體框架。經(jīng)過一個(gè)多月的討論，初步規(guī)劃出了風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體框架圖，如圖2.1所示。
圖2.1 貴陽市風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)頂層功能結(jié)構(gòu)圖
2.1 需求分析階段
在一開始的時(shí)候，對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)“二?五?一”文件整體劃分為2大類，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和尊從風(fēng)險(xiǎn)管理。將文件中的94條遵從風(fēng)險(xiǎn)和200條執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一一梳理，提取能夠用計(jì)算機(jī)在現(xiàn)有的征管系統(tǒng)和稅收管理員平臺(tái)中抓取的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并根據(jù)業(yè)務(wù)需求劃分為申報(bào)征收、登記發(fā)票類、稅收減免類、計(jì)會(huì)統(tǒng)票類、稽查法制類、5大類。最后經(jīng)雙方討論，在原有的業(yè)務(wù)需求上增加一些功能點(diǎn)，包括納稅戶風(fēng)險(xiǎn)評估、遵從風(fēng)險(xiǎn)的事前風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫的信息查詢和執(zhí)法案例庫的查詢形成了最終的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層用例圖和最終的需求文檔，圖2.2為頂層用例圖。
圖2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)頂層用例圖
在需求文檔中，以用例為驅(qū)動(dòng)，描述了該風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的大體功能實(shí)現(xiàn)。此時(shí)已經(jīng)是經(jīng)過了2個(gè)多月的反復(fù)修改和討論。系統(tǒng)的大體結(jié)構(gòu)模型已經(jīng)出來，接下來就是設(shè)計(jì)階段。
2.2 概要設(shè)計(jì)階段
在概要設(shè)計(jì)階段，主要工作就是數(shù)據(jù)庫層的設(shè)計(jì)，確定系統(tǒng)框架，劃分功能模塊。概要設(shè)計(jì)階段的進(jìn)度主要取決于需求階段對系統(tǒng)設(shè)計(jì)的整體把握情況，同時(shí)在更深入的設(shè)計(jì)中也會(huì)暴露出在需求分析階段的盲點(diǎn)和不足，需要返回到需求設(shè)計(jì)階段再討論再分析，可以說這是一個(gè)迭代的過程。這里以績效考核這個(gè)小功能模塊為例來看一下概要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。
在概要設(shè)計(jì)之初，根據(jù)系統(tǒng)總體功能結(jié)構(gòu)圖，劃分功能模塊，在接下來的每一個(gè)設(shè)計(jì)階段都以功能模塊為單位形成對應(yīng)的設(shè)計(jì)文檔，最后整合成整體的設(shè)計(jì)文檔?？冃Э己说母乓O(shè)計(jì)文檔包括六個(gè)方面：模塊結(jié)構(gòu)圖、模塊功能描述、模塊用例圖、模塊類圖、數(shù)據(jù)字典和收集到的原始表單。其中收集到的原始表單不一定每一個(gè)功能模塊的概要設(shè)計(jì)文檔中都必須有，只有在業(yè)務(wù)需求中提供了表單的才將原始表單的表樣附加在概要設(shè)計(jì)文檔中。原始表樣對我們后臺(tái)數(shù)據(jù)庫的表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)也有一定的幫助。在概要設(shè)計(jì)文檔中最重要的就是用例圖及用例說明和類圖設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)字典：用例圖是系統(tǒng)功能的一種圖形化的模擬，通過用例圖及輔助的用例說明，可以確定系統(tǒng)的主要實(shí)現(xiàn)功能和使用該功能的用戶，也就是常說的角色權(quán)限的劃分，這些都必須在用例圖中體現(xiàn)出來；類圖設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)字典主要是后臺(tái)數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)，在實(shí)際的數(shù)據(jù)庫中需要哪些表或視圖，基本上類圖中的每一個(gè)實(shí)體類對應(yīng)的就是數(shù)據(jù)庫中的表或者視圖，數(shù)據(jù)字典是對數(shù)據(jù)庫中將要使用的表結(jié)構(gòu)的分析，包括表的字段名（字段的中文名和英文名）、字段的長度、字段的屬性等都有定義，方便在詳細(xì)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)表結(jié)構(gòu)。同時(shí)在類圖中也體現(xiàn)了表之間的關(guān)系，主、外鍵關(guān)系，關(guān)聯(lián)關(guān)系，對我們下面的建表也有指導(dǎo)作用。
圖 2.3 績效考核用例圖
圖2.3描述的是績效考核用例圖的，績效考核模塊一共有兩個(gè)用例，每個(gè)用例有前置條件，表示該用例在什么情況下使用，對用例的描述，主要是介紹該用例實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)功能，用例的行為者是指使用這個(gè)用例的用戶和角色，行為者是為了系統(tǒng)部署以后對用戶權(quán)限的劃分，同時(shí)能在一定程度上確保系統(tǒng)的安全使用，后置條件描述的是該用例發(fā)生以后系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流向以及系統(tǒng)的下一個(gè)狀態(tài)。
圖2.4是績效考核類圖，用例圖從業(yè)務(wù)角度描述的是系統(tǒng)的功能，而類圖是從數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的角度描述系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，用例圖和類圖都是面向?qū)ο蠓治龇椒ㄖ谐Ｓ玫臄?shù)據(jù)分析方法。
圖 2.4 績效考核類圖
績效考核類數(shù)據(jù)字典
序號 字段中文名 字段英文名 屬性 字段長度 方式 備注 說明
1 考核ID KHID Varchar2 13 自動(dòng)生成 序列 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成
2 市局ID SWJBM Varchar2 6 自動(dòng)寫入
3 區(qū)縣局ID QXJBM Varchar2 10 自動(dòng)寫入
4 稅務(wù)所ID SWSBM Varchar2 11 自動(dòng)寫入
5 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量 FXDSL Number 9 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成
6 稅務(wù)登記戶數(shù) SWDJHS Number 10 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成
…… ……
30 嚴(yán)重級風(fēng)險(xiǎn)未處理數(shù) YZWCLS Number 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成
2.3 詳細(xì)設(shè)計(jì)
在經(jīng)過需求分析和概要設(shè)計(jì)階段以后，系統(tǒng)的雛形已經(jīng)基本形成的，進(jìn)入詳細(xì)設(shè)計(jì)后的主要工作就是建表和界面設(shè)計(jì)。建表需要統(tǒng)一，一般有1―2個(gè)人協(xié)作完成，這樣數(shù)據(jù)表及表間的關(guān)系比較清晰明了，建表完成以后，將表的表名和建表語句分發(fā)給各個(gè)功能模塊的設(shè)計(jì)小組；其次就是界面設(shè)計(jì)，界面設(shè)計(jì)的方法有很多種，一般采用的是在WORD文檔中用表格和顏色來設(shè)計(jì)界面圖，用不同的顏色來表示界面的控件和按鈕，這里還是以績效考核模塊為例來說明詳細(xì)設(shè)計(jì)的主要任務(wù)。詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔包括功能模塊設(shè)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)集，該模塊與其他模塊之間的關(guān)系，是否存在相互調(diào)用，如果有相互的調(diào)用關(guān)系，模塊小組之間還必須對界面上的功能以及表結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃，相互溝通；詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔中最主要的就是用戶界面的詳細(xì)設(shè)計(jì)，這一部分又包括：界面結(jié)果或菜單結(jié)果，這個(gè)主要是為了最終系統(tǒng)整合時(shí)的系統(tǒng)菜單欄的設(shè)計(jì)服務(wù)；其次是用戶界面圖，用戶界面圖不但有每一個(gè)頁面的設(shè)計(jì)圖還對應(yīng)有該頁面的界面處理流程和界面約束描述；最后就是用戶界面和模塊關(guān)系表，這個(gè)關(guān)系表體現(xiàn)的就是頁面之間的跳轉(zhuǎn)關(guān)系，圖2.5是績效考核菜單結(jié)構(gòu)圖。
圖2.5 績效考核菜單結(jié)果
圖2.6 縣（市、區(qū)）局績效考核成績查詢頁面設(shè)計(jì)
圖2.6是一個(gè)頁面效果圖，描述的是縣（市、區(qū)）局績效考核成績查詢頁面設(shè)計(jì)圖。
在詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔中以頁面為單位，對每一個(gè)頁面的設(shè)計(jì)風(fēng)格、頁面上使用控件的名稱以及點(diǎn)擊控件后的觸發(fā)事件都有詳細(xì)的描述設(shè)計(jì)，包括數(shù)據(jù)控件使用的哪一個(gè)數(shù)據(jù)集的哪一個(gè)方法，方法的SQL語句在這個(gè)文檔里都體現(xiàn)出來了，這樣在后面的編碼階段就只需要根據(jù)詳細(xì)設(shè)計(jì)編碼實(shí)現(xiàn)就可以了。
2.4 編碼和單元測試
編碼和單元測試是整個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)中相對簡單的環(huán)節(jié)，當(dāng)然這個(gè)前提是需求分析，概要設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)已經(jīng)做得很完善的情況下，如果前面的三個(gè)環(huán)節(jié)有一個(gè)沒有分析全面，那么編碼階段就可能出現(xiàn)表設(shè)計(jì)不合理，某些功能的實(shí)現(xiàn)與設(shè)計(jì)有出入，需要重新回到設(shè)計(jì)階段，甚至回到需求分析階段，這些都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度的滯后，使軟件系統(tǒng)不能如期的交付用戶驗(yàn)收使用。在做編碼的同時(shí)，程序開發(fā)人員也充當(dāng)了測試人員的角色，此時(shí)的單元測試與編碼是在一起完成實(shí)現(xiàn)的。
2.5 綜合測試
一個(gè)高質(zhì)量的軟件必須有充分的測試，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)完成以后，將各個(gè)功能模塊整合還一起形成一個(gè)最初的測試版本，這是就需要測試人員經(jīng)行大量的測試，在風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中主要是進(jìn)行白盒測試，測試一般包括：單元測試（這個(gè)測試我們需在編碼階段完成）、集成測試；在綜合測試階段主要就是集成測試，大概要經(jīng)行3―5輪的反復(fù)測試，最初的測試主要是功能測試，然后是用戶級的測試，包括測試界面的友好性和界面風(fēng)格的統(tǒng)一等等。最后是壓力測試，壓力測試一般是用作系統(tǒng)的性能測試，測試系統(tǒng)的性能瓶頸和系統(tǒng)部署的硬件設(shè)備的最低配置要求，這些都可以用壓力測試來實(shí)現(xiàn)。
2.6 系統(tǒng)的部署上線和培訓(xùn)
系統(tǒng)開發(fā)出來，經(jīng)過綜合測試合格以后，就需要將整個(gè)系統(tǒng)從開發(fā)環(huán)境移植到實(shí)際使用環(huán)境中進(jìn)行用戶使用測試，在這一過程中也會(huì)暴露出系統(tǒng)的各種問題，需要開發(fā)設(shè)計(jì)人員及時(shí)對系統(tǒng)進(jìn)行修改調(diào)整，當(dāng)然這個(gè)調(diào)整時(shí)小規(guī)模的調(diào)整，系統(tǒng)在真實(shí)環(huán)境中運(yùn)行一段時(shí)間，需要觀察系統(tǒng)的穩(wěn)定程度，其中也可以穿插有客戶的用戶測試，壓力測試以及系統(tǒng)的操作使用的培訓(xùn)，如果運(yùn)行穩(wěn)定無誤，客戶驗(yàn)收合格，整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)才宣告結(jié)束。
3 結(jié)語
[中圖分類號] R 783 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [doi] 10.7518/hxkq.2015.03.020
[Abstract] Objective To evaluate the influence of eugenol-containing and resin-containing endodontic sealers on the bond strength of fiber posts using different strategies of root canal irrigation. Methods Forty-eight mandibular premolars were endodontically treated. The specimens were randomly assigned into two groups according to different endodontic sealers. Group A used Endofil （eugenol-containing endodontic sealer）， and group B used AH-plus （resin-containing endodontic sealer）. After post space preparation， each group was randomly assigned into three subgroups according to the strategies of root canal irrigation （eight premolars in each subgroup）. Group A1 and B1： 0.9%NaCl irrigation； Group A2 and B2： 17% ethylene dia-mine tetraacetic acid （EDTA）+5.25%NaClO+0.9%NaCl irrigation； Group A3 and B3： ultrasonic agitation associated with 17%EDTA+5.25%NaClO+0.9%NaCl. One week after the cementation of fiber posts using RelyXTM Unicem， a push-out test was performed to measure the bond strength of the posts. The microstructure of the root canal surface was examined under scanning electron microscope （SEM）. Results The bond strengths of the six groups were as follows： A1 （7.96±2.23） MPa， A2 （9.95±2.89） MPa， A3 （18.88±3.69） MPa， B1 （11.41±3.71） MPa， B2 （14.00±4.04） MPa， and B3 （19.14±3.27） MPa. Statistical analysis revealed a significant interaction between the dif-ferent endodontic sealers and the strategies of root canal irrigation （P
17%EDTA+5.25%NaClO+0.9%NaCl. No difference was observed between the two sealers when using 17%EDTA+5.25% NaClO+0.9%NaCl combined with ultrasonic irrigation.
[Key words] endodontic sealer； root canal irrigation； fiber post； bond strength
纖維樁脫落是樁核冠修復(fù)失敗的一個(gè)重要原因。影響纖維樁粘接強(qiáng)度的因素很多，其中根管封閉劑及樁道預(yù)備后清洗方法對纖維樁粘接效果有至關(guān)重要的影響。目前，對于臨床上廣泛應(yīng)用的丁香酚類根管封閉劑是否會(huì)降低纖維樁的粘接強(qiáng)度存在著較大的爭議[1-4]。根管清洗液可去除玷污層，開放牙本質(zhì)小管，為纖維樁提供一個(gè)適宜的粘接界面，但根管清洗能否消除丁香酚類根管封閉劑對纖維樁粘接的潛在不利影響，以及不同清洗方法之間有無差異還少有研究。本實(shí)驗(yàn)旨在研究丁香酚類與樹脂類根管封閉劑在使用不同根管清洗方法時(shí)對纖維樁粘接強(qiáng)度的影響，同時(shí)探討兩因素的交互作用，以期為臨床提供參考。
1 材料和方法
1.1 材料
Endofil根管封閉劑（PD公司，瑞士），AH-Plus根管封閉劑（Dentsply公司，德國），0.9%NaCl溶液（山東新華制藥有限公司），17%乙二胺四乙酸（ethylene diamine tetraacetic acid，EDTA）（北京化工廠），5.25%NaClO溶液（天津市福晨化學(xué)試劑廠）。RelyXTM Unicem樹脂粘接劑（3M公司，美國），Glassix玻璃纖維樁（Nordin公司，瑞士）。P5超聲波治療儀（Satelic公司，法國），電子萬能試驗(yàn)機(jī)（Instron公司，美國），Nanosem430掃描電子顯微鏡（scanning electron microscope，SEM）（FEI公司，日本），SMZ體視顯微鏡（Nikon公司，日本）。
1.2 方法
1.2.1 根管治療 選取因正畸拔除的單根管且根尖發(fā)育完全的下頜前磨牙48顆，要求牙體無齲壞，牙長18～22 mm，橫徑大于4.5 mm。將樣本牙置于4 ℃的0.9%NaCl溶液中保存。水冷卻下自釉牙骨質(zhì)界冠方2 mm處截冠，隨機(jī)分為兩組，每組24顆：A組為Endofil封閉劑（丁香酚類）組，B組為AH-plus封閉劑（樹脂類）組。采用逐步后退法將根管預(yù)備至40號，牙膠尖冷側(cè)壓法充填。拍攝X線片，要求根管充填完善，達(dá)標(biāo)準(zhǔn)者用玻璃離子暫封根管口，置于37 ℃的0.9%NaCl溶液中保存1周。
1.2.2 纖維樁粘接 使用纖維樁配套鉆逐級進(jìn)行樁道預(yù)備，保留3～5 mm根尖封閉。根據(jù)不同根管的清洗方法，A、B兩組各分為3個(gè)亞組，每個(gè)亞組8顆。A1、B1組：20 mL 0.9%NaCl溶液清洗，A2、B2組：5 mL 17%EDTA+5 mL 5.25%NaClO+10 mL 0.9% NaCl溶液清洗，A3、B3組：5 mL 17%EDTA+5 mL 5.25%NaClO+10 mL 0.9%NaCl溶液+超聲清洗。
根管清洗后，每組選取6個(gè)樣本，采用RelyXTM Unicem樹脂粘接劑將直徑1.2 mm纖維樁黏固于根管內(nèi)。粘接劑凝固后將樣本置于37 ℃0.9%NaCl溶液中保存1周。
1.2.3 薄片推出實(shí)驗(yàn) 將實(shí)驗(yàn)樣本用自凝樹脂包埋，使用內(nèi)圓切割機(jī)垂直牙根長軸切割成6個(gè)厚1 mm的薄片。按樁道部位以2片作為1組，分別記為根頸組、根中組、根尖組。將薄片置于萬能試驗(yàn)機(jī)下進(jìn)行薄片推出實(shí)驗(yàn)，加載頭直徑1 mm，加載時(shí)只與纖維樁接觸，加載速度1 mm?min-1，使樁沿根尖至根頸方向脫位。將應(yīng)力―時(shí)間曲線上波形陡降處的值記為最大破壞載荷F，計(jì)算試件內(nèi)纖維樁的粘接面積S=
dπh（其中d為纖維樁直徑，h為試件厚度）和粘接強(qiáng)度P=F/S。
1.2.4 粘接破裂模式觀察 體視顯微鏡下放大40倍觀察纖維樁脫位后粘接界面的破裂模式。
1.2.5 根管內(nèi)壁SEM觀察 將每組剩余的2顆樣本沿根管長軸頰舌向劈開，乙醇逐級脫水，干燥，噴金，SEM觀察根管內(nèi)壁表面形態(tài)。
1.3 統(tǒng)計(jì)分析
采用SPSS 16.0軟件包對粘接強(qiáng)度進(jìn)行三因素方差分析及Turkey檢驗(yàn)，檢驗(yàn)水準(zhǔn)為雙側(cè)α=0.05。
2 結(jié)果
2.1 纖維樁粘接強(qiáng)度和統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果
6組纖維樁粘接強(qiáng)度見表1，對根管封閉劑、清洗方法及樁道部位對纖維樁粘接強(qiáng)度的交互作用分析見表2。經(jīng)三因素方差分析，根管封閉劑、根管清洗方法和樁道部位均可影響纖維樁的粘接強(qiáng)度（P
0.05），根管封閉劑與根管清洗方法之間存在明顯的交互作用（P
[DOI]1013939/jcnkizgsc201623110
1公司簡介
中國儲(chǔ)備糧管理總公司（簡稱中儲(chǔ)糧總公司）是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)組建的涉及國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的國有大型重要骨干企業(yè)。中儲(chǔ)糧總公司成立于2000年，注冊資本1668億元，實(shí)行董事長負(fù)責(zé)制，董事長為公司法定代表人。截至2015年年底，企業(yè)總戶數(shù)972戶，其中：直屬庫344戶，擁有職工44289人，總資產(chǎn)達(dá)11263億元，營業(yè)收入為1543億元，累計(jì)購銷糧食27192萬噸，累計(jì)購銷油脂571萬噸。
2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對中儲(chǔ)糧實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開始。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，則是指中儲(chǔ)糧及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。由于儲(chǔ)糧行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征，中儲(chǔ)糧應(yīng)充分識(shí)別、評估、防范及應(yīng)對經(jīng)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)，針對各種風(fēng)險(xiǎn)建立確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先考慮，建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn)。
2.1目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提，設(shè)立目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估過程中重要的組成部分，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)評估與控制之前，目標(biāo)就必須已經(jīng)存在。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來評估風(fēng)險(xiǎn)。盡管目標(biāo)的設(shè)定并非內(nèi)部控制要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。糧庫風(fēng)險(xiǎn)管理首先要確定目標(biāo)，只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有很多種，結(jié)合中儲(chǔ)糧公司實(shí)際情況，糧庫風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等；定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析和財(cái)務(wù)分析法等。有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，列明糧庫面臨的各種主要風(fēng)險(xiǎn)，為確保所有主要活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)都被囊括進(jìn)來糧庫的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)以一種系統(tǒng)方法來進(jìn)行，并進(jìn)行有效的分類。
3內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
3.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指不確定因素對中儲(chǔ)糧實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實(shí)施發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生的影響。為減少這些影響，中儲(chǔ)糧要結(jié)合市場情況保持其核心競爭優(yōu)勢，選擇合適的產(chǎn)品組合，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，從宏觀戰(zhàn)略上規(guī)避面臨的風(fēng)險(xiǎn)。2015年中儲(chǔ)糧總公司《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》中提到產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的原因，即總公司是以政策性業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，目前處于發(fā)展期，投資需求和投資規(guī)模較大，產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)發(fā)展趨勢、投資資金來源和投資決策程序等，都將影響整體戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和合理性。
3.2市場風(fēng)險(xiǎn)
市場風(fēng)險(xiǎn)，即市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，指未來市場價(jià)格的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。這些市場因素可能直接對企業(yè)產(chǎn)生影響，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者間接對企業(yè)產(chǎn)生影響。近幾年市場上糧油價(jià)格大起大落，市場走勢不確定性增加，影響價(jià)格因素增加，價(jià)格的形成機(jī)制也越來越復(fù)雜，市場經(jīng)營決策面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。中儲(chǔ)糧面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場糧食價(jià)格大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)糧源不足的風(fēng)險(xiǎn)、客戶和供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)、其他糧企的競爭風(fēng)險(xiǎn)等。其中，價(jià)格波動(dòng)、客戶和供應(yīng)商信用等風(fēng)險(xiǎn)是中儲(chǔ)糧重點(diǎn)應(yīng)對的領(lǐng)域。
3.3運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指供應(yīng)鏈的管理、資源的合理調(diào)配、關(guān)鍵人員的流動(dòng)、法律法規(guī)、監(jiān)督檢查等涉及公司運(yùn)營方面的不確定性對公司運(yùn)營目標(biāo)產(chǎn)生的影響因素。中儲(chǔ)糧系統(tǒng)面對的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括：社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、糧油監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、保密風(fēng)險(xiǎn)等。
3.4法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)指不同國家或地區(qū)法律法規(guī)環(huán)境的差異性、具體法律法規(guī)的重新制定和變更給企業(yè)帶來的影響。中儲(chǔ)糧系統(tǒng)隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和延伸，主要面臨以下法律風(fēng)險(xiǎn)：一是合規(guī)法律風(fēng)險(xiǎn)；二是合同風(fēng)險(xiǎn)；三是投資法律風(fēng)險(xiǎn)；四是法律糾紛敗訴風(fēng)險(xiǎn)；五是知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。
3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，如利率和匯率的變動(dòng)、庫存商品或輪換糧油價(jià)格波動(dòng)、信用政策等不確定因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以及公司在理財(cái)方面的行為對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。主要包括：資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.6政策風(fēng)險(xiǎn)
政策風(fēng)險(xiǎn)指由于國家政策的變化給中儲(chǔ)糧帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括反向性政策風(fēng)險(xiǎn)和突變性政策風(fēng)險(xiǎn)。反向性政策風(fēng)險(xiǎn)是指市場在一定時(shí)期內(nèi)，由于政策的導(dǎo)向與企業(yè)內(nèi)在發(fā)展方向不一致而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)運(yùn)行狀況與國家調(diào)整政策不相容時(shí)，就會(huì)加大這種風(fēng)險(xiǎn)；突變性政策風(fēng)險(xiǎn)是指由于管理層政策口徑發(fā)生突然變化而給儲(chǔ)糧企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。中儲(chǔ)糧面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括：兩個(gè)確保風(fēng)險(xiǎn)、政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、中央投資建庫投資安全風(fēng)險(xiǎn)等。
4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是中儲(chǔ)糧針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的過程，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在評估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理層確定如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案主要包括四類：①回避風(fēng)險(xiǎn)――退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種活動(dòng)；②減少風(fēng)險(xiǎn)――采取行動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。實(shí)施內(nèi)部控制就是減少風(fēng)險(xiǎn)的有效方法；③分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)――通過將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)來減少風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響；④接受風(fēng)險(xiǎn)――不采取任何行動(dòng)去影響風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響。
在考慮作出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的過程中，管理層需考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，應(yīng)對的成本和收益等，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案并評估各種方案產(chǎn)生的影響。
中儲(chǔ)糧應(yīng)建立并完善強(qiáng)有力的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)現(xiàn)有的內(nèi)部控制，充分評估以上六個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)的損失。一般情況下，對于戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營等風(fēng)險(xiǎn)，可采取回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)等方法；對于能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對沖等手段減少風(fēng)險(xiǎn)的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法。
參考文獻(xiàn)：
進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的識(shí)別和評價(jià)、為降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)造成的損失而制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、應(yīng)對戰(zhàn)略和技術(shù)手段，可以提高項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的結(jié)果，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可以使用不同的措施和方法來應(yīng)對投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。通常這些策略主要有：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)分散等。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)回避
風(fēng)險(xiǎn)回避是建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的一個(gè)重要措施。在實(shí)際建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目中，經(jīng)判斷，該建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資具有較大發(fā)生概率的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資商就可以采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法使自己免遭風(fēng)險(xiǎn)損失。在回避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)注意下列幾方面問題：
1、當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率比較高、后果比較嚴(yán)重，并對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較充分時(shí)，采用回避風(fēng)險(xiǎn)方法會(huì)獲得良好效果。
2、不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能采取回避方法，例如自然災(zāi)害、自然死亡等是不可回避的。
3、回避了一種風(fēng)險(xiǎn)還有可能會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。例如采用優(yōu)質(zhì)原材料代替劣質(zhì)材料可避免質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)有可能產(chǎn)生成本風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）
建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移在投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中占有重要地位，通過投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，投資風(fēng)險(xiǎn)并沒有減少，但是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者發(fā)生了變化。實(shí)行轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的策略要遵循兩個(gè)原則：必須讓承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)者得到相應(yīng)的報(bào)答，如保險(xiǎn)費(fèi)；對于各個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)，誰最有能力管理就讓誰分擔(dān)。
采用這種應(yīng)對策略所付出的代價(jià)大小取決于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小。當(dāng)項(xiàng)目的資源有限不能實(shí)行減輕風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)策略，或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率不高，而潛在的損失或損害很大時(shí)，就可采用此應(yīng)對措施。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)只是將管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方，它不能消除風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是最為有效的方法。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)減輕
相對于風(fēng)險(xiǎn)回避而言，風(fēng)險(xiǎn)減輕措施是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)處理手段，它是指投資主體對不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，通過降低其損失發(fā)生的可能性，設(shè)法將某一負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)事件的概率或其后果降低到一種可以承受的限度[1]。在減輕風(fēng)險(xiǎn)過程中，可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的策略：
1、對于已知風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可以在很大程度上加以控制，可以減少動(dòng)用項(xiàng)目現(xiàn)有資源使風(fēng)險(xiǎn)減少。如通過壓縮關(guān)鍵活動(dòng)的時(shí)間來減輕項(xiàng)目的進(jìn)度滯后的風(fēng)險(xiǎn)。
2、對于可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，可以采取迂回策略，將每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都減少到項(xiàng)目利益相關(guān)者可以接受的水平上。例如政府投資的公共工程，在項(xiàng)目實(shí)施過程中削減項(xiàng)目預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。
3、對于不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，要盡量使之轉(zhuǎn)化為可預(yù)側(cè)風(fēng)險(xiǎn)或已知風(fēng)險(xiǎn)，.然后加以控制和處理。在對項(xiàng)目實(shí)施減輕策略時(shí)，最好將項(xiàng)目多種風(fēng)險(xiǎn)中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都減輕到可接受水平。具體風(fēng)險(xiǎn)都減輕了，則投資項(xiàng)目整體失敗的概率就會(huì)減少，而成功的概率就會(huì)增加。實(shí)施減輕策略時(shí)，應(yīng)設(shè)法將已識(shí)別的那些可預(yù)測或不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)變成已知風(fēng)險(xiǎn)。這樣，項(xiàng)目管理班子就可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，動(dòng)用項(xiàng)目的資源來減輕風(fēng)險(xiǎn)。
四、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)自留（自留風(fēng)險(xiǎn)）
建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)自留也是建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的一種常用措施。接受風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目班子可以把風(fēng)險(xiǎn)事件的不利后果自愿接受下來自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的所有后果。接受風(fēng)險(xiǎn)有主動(dòng)和被動(dòng)之分：
1、主動(dòng)接受是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，馬上啟動(dòng)執(zhí)行在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃已經(jīng)準(zhǔn)備好的相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃；
2、被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失數(shù)額不大，不影響項(xiàng)目大局時(shí)，項(xiàng)目班子將損失接受下來，列為項(xiàng)目的一種費(fèi)用，當(dāng)采取其他風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法的費(fèi)用超過風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失數(shù)額時(shí)，可采取自留接受風(fēng)險(xiǎn)方法[3]。
五、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分散
在建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中，有時(shí)還會(huì)用到投資風(fēng)險(xiǎn)分散策略。風(fēng)險(xiǎn)分散介于風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移之間，屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略范圍[2]。風(fēng)險(xiǎn)分散指風(fēng)險(xiǎn)承受主體的多元化，將本來由一個(gè)主體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分成幾個(gè)主體同時(shí)承擔(dān)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)利潤也隨之分散。例如，一個(gè)投資項(xiàng)目需要資金，可以由某個(gè)投資商投資。風(fēng)險(xiǎn)分散則要求由若干個(gè)投資商聯(lián)合投資，組成合資企業(yè)。一方面。一旦合資企業(yè)遭到損失，由大家共同承擔(dān)，所受損失也能承受得起；另一方面，由于實(shí)行董事會(huì)決策，集合了大家的智慧，企業(yè)決策失誤降低，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之下降，起到了分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。
在建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的各種策略都是組合使用的，一部分風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，可能一開始就被回避；另一些被業(yè)主、承包商所接受的項(xiàng)目中，分散、自留、保險(xiǎn)、合同轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕等策略，都應(yīng)隨時(shí)間、環(huán)境、條件的不同，分別采取不同的策略。
參考文獻(xiàn)
