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時(shí)間：2022-10-01 04:52:35
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一、國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的職能理念的創(chuàng)新
國(guó)民經(jīng)濟(jì)還要能夠?qū)?chuàng)新融入進(jìn)去，使我們的社會(huì)各個(gè)方面，體現(xiàn)著健康的創(chuàng)新氣息。它還要能夠在一些新產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品爆發(fā)出巨大經(jīng)濟(jì)力量的同時(shí)，凸顯出文化的內(nèi)涵，甚至于讓文化產(chǎn)業(yè)成為社會(huì)真正的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。另外，我們希望，將傳統(tǒng)的一些產(chǎn)業(yè)也要賦予其新的內(nèi)涵，新的時(shí)代內(nèi)涵以及意義。就拿農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，我們要以信息化，生態(tài)化，知識(shí)化，自動(dòng)化來(lái)改造，并且尋找合適的切入口，與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈接，使之在總體上，提升到一個(gè)新的境界，這樣，才能讓它維持作為最基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)的地位，讓它不衰落下去，還能在這個(gè)社會(huì)獲得好的發(fā)展。不過(guò)它已經(jīng)獲得了新的面孔，有了新的面貌了。我們認(rèn)為，現(xiàn)代社會(huì)的轉(zhuǎn)型不應(yīng)該徹底抹殺以往的舊產(chǎn)業(yè)，舊產(chǎn)業(yè)應(yīng)該存在，只是它存在的方式較以往已經(jīng)有了巨大的不同。我們當(dāng)然也不能以這些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)尚存在，尚落后為借口，去否認(rèn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理制度職能創(chuàng)新的這個(gè)必然趨勢(shì)。之所以會(huì)有人否認(rèn)，是因?yàn)橄惹暗呐f觀念實(shí)在是太過(guò)于根深蒂固并且強(qiáng)大了。
二、國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理制度特征理念的創(chuàng)新
我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)管理有著一種歷史的慣性與沿襲。所謂歷史的慣性與沿襲指的是和我國(guó)以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制有一定的繼承，與我國(guó)傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)粗放式的經(jīng)營(yíng)相匹配。仔細(xì)看就能發(fā)現(xiàn)，行政指令幾乎是宏觀調(diào)控中十分常用和十分好用的手段。緣何？因?yàn)槲覈?guó)這一套國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理幾乎是上級(jí)對(duì)下級(jí)的行政調(diào)控。而之所以會(huì)出現(xiàn)這樣，向里追溯又能發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)是帶有很強(qiáng)的封閉性的，類似于行政登記管理系統(tǒng)?，F(xiàn)在，我們站在的是現(xiàn)代新經(jīng)濟(jì)的高度上來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題，這就要求我們，要重新審視國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理中存在的行政慣性特征。在能夠把握這個(gè)特征的基礎(chǔ)上，還要能夠提出切實(shí)的解決之道。自從黨的十召開(kāi)以來(lái)，我們的政府將服務(wù)兩個(gè)字提出地很多，尤其在與經(jīng)濟(jì)層面，政府確定了自己的職能不是管理，而是服務(wù)，不是主導(dǎo)，不是上位者，它應(yīng)該放權(quán)，在保留必要的法制管理，契約管理的基礎(chǔ)上，將權(quán)力大膽地交給市場(chǎng)，交給企業(yè)。這樣的理念無(wú)疑是正確的，它能夠體現(xiàn)出中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無(wú)比的優(yōu)越性。并且，它也和西方以前鼓吹的政府只要當(dāng)好守夜人，政府無(wú)用的論調(diào)不同，我們的政府并不是在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)管理中將行政管理徹底放棄，而是要在法治的前提下。這是依法的，合乎我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際的。因而現(xiàn)在宏觀調(diào)控的主體該明確了，只能是立法，執(zhí)法，司法這三者。與之一起改變的，還有一些關(guān)系的變化。比如宏觀主體與微觀主體的關(guān)系。它們之間，再也不是類似于行政管理的那種上下級(jí)之間的關(guān)系，宏觀主體不會(huì)再有那種上級(jí)的權(quán)威，而微觀主體將得到充分尊重，它再不是被控制的對(duì)象，它有充分的自，有充分的的空間在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的天地中一展手腳。因而我們能夠預(yù)料，一個(gè)談判協(xié)商程序?qū)⒈换蛘哒诒唤ⅲ@個(gè)協(xié)商談判程序，類似于契約的形式。那么現(xiàn)在對(duì)于他們之間的關(guān)系已經(jīng)十分清楚明白了。宏觀主體能夠?qū)ξ⒂^主體產(chǎn)生規(guī)范的，唯有法律手段，而不是先前的行政手段——這體現(xiàn)出我國(guó)法律體系更加健全，法治社會(huì)更加健康發(fā)展——進(jìn)而，我們能夠以更加深層的角度來(lái)看待二者關(guān)系。他們之間關(guān)系的第一個(gè)進(jìn)步是先前所說(shuō)——不是管理者與被管理者的關(guān)系，而第二個(gè)進(jìn)步，則是由第一個(gè)進(jìn)步衍生的。因?yàn)楹暧^主體是政府，政府的權(quán)力是由人民授予，微觀主體的經(jīng)營(yíng)者是來(lái)自于人民，那么，現(xiàn)在的宏觀主體與微觀主體有了那種委托人與人的關(guān)系。宏觀主體自然要依照法律程序?qū)ξ⒂^主體進(jìn)行管理和引導(dǎo)，而微觀主體卻也自然擁有監(jiān)督宏觀主體的權(quán)利了。有了這樣一層關(guān)系的回歸（說(shuō)回歸而不是出現(xiàn)，是之前這種關(guān)系本來(lái)就存在，只是長(zhǎng)期被淹沒(méi)在舊的體制之下），將會(huì)比較有效地促進(jìn)宏觀主體經(jīng)濟(jì)管理制度的創(chuàng)新。因?yàn)楝F(xiàn)在這個(gè)創(chuàng)新是來(lái)自于人民的訴求，是人民為了自身利益的呼聲。那么這樣的創(chuàng)新則勢(shì)必成為一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)?？傊谛碌男蝿?shì)下要對(duì)經(jīng)濟(jì)管理制度做一個(gè)創(chuàng)新，進(jìn)行一個(gè)突破，這樣才能使得我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的新格局。
作者：李闖 單位：黑山縣委黨校
中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理及需要重組是一個(gè)老話題。應(yīng)該肯定,自從改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)業(yè)已有所調(diào)整。例如,農(nóng)業(yè)在GDP中所占比重的下降;外貿(mào)結(jié)構(gòu)中初級(jí)產(chǎn)品比例有所調(diào)整;但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展及中國(guó)加入WTO,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與重組,已成為十分迫切的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整是十分復(fù)雜的話題,需要做大量深入的調(diào)查研究工作及基礎(chǔ)工作。
第2章 我國(guó)三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀
2.1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),指的是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間和每個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)內(nèi)部的構(gòu)成以及:請(qǐng)記住我站域名它們之間相互制約的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和數(shù)量對(duì)比關(guān)系,亦稱國(guó)民經(jīng)濟(jì)的部門(mén)結(jié)構(gòu)。它是通過(guò)產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系有機(jī)結(jié)合,在一般分工和特殊分工的基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。而所謂產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),其含義一是指隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高或在相關(guān)政府政策引導(dǎo)下,一國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變呈現(xiàn)由低級(jí)向高級(jí)發(fā)展并優(yōu)化完善的過(guò)程,即推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高度化發(fā)展的過(guò)程。二是指產(chǎn)業(yè)個(gè)體向勞動(dòng)密集型向資本和技術(shù)密集型經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展的過(guò)程,即產(chǎn)業(yè)由低技術(shù)水平、低附加值狀態(tài)向高技術(shù)、高附加值狀態(tài)演變的過(guò)程。
改革開(kāi)放以來(lái),尤其是進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),為適應(yīng)全球高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的大局和趨勢(shì),我國(guó)堅(jiān)持體制創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合,著力發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有突破性重大帶動(dòng)作用的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),有力地促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。2010年國(guó)內(nèi)生初步核實(shí)數(shù)計(jì)算的三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為,2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)價(jià)總量為401202億元,比初步核算數(shù)增加3219億元,按不變價(jià)格計(jì)算的增長(zhǎng)速度為10.4%,比初步核算數(shù)提高0.1個(gè)百分點(diǎn)。其中,第一產(chǎn)業(yè)增加值為40534億元,比初步核算數(shù)增加37億元,增長(zhǎng)速度為4.3%,與初步核算速度相同。第二產(chǎn)業(yè)增加值為187581億元,比初步核算數(shù)增加1100億元,增長(zhǎng)速度為12.4%,比初步核算數(shù)提高0.2個(gè)百分點(diǎn)。第三產(chǎn)業(yè)增加值為173087億元,比初步核算數(shù)增加2082億元,增長(zhǎng)速度為9.6%,比初步核算數(shù)提高0.1個(gè)百分點(diǎn)。按初步核實(shí)數(shù)計(jì)算的三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),第一產(chǎn)業(yè)占10.1%,第二產(chǎn)業(yè)占46.8%,第三產(chǎn)業(yè)占43.1%。
近年來(lái),我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)比重持續(xù)下降,其中第三產(chǎn)業(yè)比重進(jìn)一步提高,可見(jiàn)服務(wù)業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率越來(lái)越高,第三產(chǎn)業(yè)需繼續(xù)大力發(fā)展?？傮w上目前我國(guó)的三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較為合理,逐步改變了各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間的相對(duì)比重和技術(shù)關(guān)聯(lián),提高了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體效率,優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
2.2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題
2.2.1農(nóng)業(yè)存在的問(wèn)題
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足發(fā)展,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)過(guò)不斷調(diào)整形成了較好的格局。但是,目前的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍存在不少的問(wèn)題。
(1)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施仍然薄弱。供水、供電、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施還很不完善,有些地區(qū)的矛盾還比較尖銳。例如華北、西北等地區(qū)缺水較為嚴(yán)重,影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民生活。
(2)農(nóng)產(chǎn)品品種、品質(zhì)結(jié)構(gòu)尚不優(yōu)化,農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)率較低。我國(guó)的牛、羊、豬等肉類產(chǎn)品、蘋(píng)果、梨等水果產(chǎn)品、花卉產(chǎn)品,以及水產(chǎn)品等在國(guó)際市場(chǎng)上具有明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì),但面臨著品種不優(yōu)、質(zhì)量不高的困擾。
(3)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尚處在初級(jí)階段,保鮮、包裝、貯運(yùn)、銷售體系發(fā)展滯后,初級(jí)產(chǎn)品與加工品比例不協(xié)調(diào)。發(fā)達(dá)國(guó)家的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比大都在2:1以上,而我國(guó)只有0.43∶1,與國(guó)外相比差距比較大。
(4)農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域布局不合理,各地沒(méi)有充分發(fā)揮自身的地區(qū)比較優(yōu)勢(shì),未能形成有鮮明特色的農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域布局結(jié)構(gòu)。
2.2.2第二產(chǎn)業(yè)存在的問(wèn)題
第二產(chǎn)業(yè)總量擴(kuò)張明顯,但生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理,結(jié)構(gòu)升級(jí)較慢,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在:。(1)處于全球價(jià)值鏈底端,產(chǎn)業(yè)升級(jí)面臨困難。
改革開(kāi)放后的三十年,中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng),批量化生產(chǎn)的成本優(yōu)勢(shì)使我國(guó)獲得了“世界工廠”的稱號(hào)。但我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)在相當(dāng)程度上是依靠廉價(jià)勞動(dòng)力獲得的,這導(dǎo)致行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要集中在低附加價(jià)值的非核心部件制造和勞動(dòng)密集的裝配環(huán)節(jié)中,產(chǎn)品的附加值難以提高。
在總出口額中,加工貿(mào)易所占比重同樣超過(guò)了50%。這表明,即使是本土企業(yè),也嚴(yán)重依賴外國(guó)企業(yè)的訂單,而不是依靠自主研發(fā)和自有產(chǎn)品來(lái)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。這種對(duì)訂單的依賴是中國(guó)產(chǎn)業(yè)處于全球價(jià)值鏈底端的又一明證。而一旦國(guó)外市場(chǎng)出現(xiàn)疲軟,這種模式就難以為繼。此次金融危機(jī)就是一個(gè)很好的例證。
(2)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入不足,技術(shù)創(chuàng)新能力差。目前,我國(guó)制造業(yè)總量規(guī)模占全球的6%,而研發(fā)投入僅占0.3%,研發(fā)投入嚴(yán)重匱乏,產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究隊(duì)伍出現(xiàn)嚴(yán)重萎縮。產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力差,導(dǎo)致對(duì)國(guó)外核心技術(shù)和關(guān)鍵部件高度依賴,企業(yè)無(wú)法在品質(zhì)、創(chuàng)新等差異化競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),只能靠低成本維持收益。這正是我國(guó)的企業(yè)在彩電、空調(diào)、手機(jī)等諸多領(lǐng)域都深陷價(jià)格戰(zhàn)泥潭不能自拔的重要原因。
2.2.3第三產(chǎn)業(yè)存在的問(wèn)題
第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后,內(nèi)部結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步調(diào)整完善。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)非?？?在就業(yè)中已經(jīng)發(fā)揮了主渠道的作用,但存在總量偏小和行業(yè)結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題,發(fā)展水平滯后。從總量來(lái)看,第三產(chǎn)業(yè)增加值在GDP中所占比重明顯偏低。目前,絕大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)比重在70%左右,大部分發(fā)展中國(guó)家在50%左右,而我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)比重長(zhǎng)期徘徊在30%~40%之間。從第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)看,發(fā)達(dá)國(guó)家主要以信息、咨詢、科技、金融等新興產(chǎn)業(yè)為主,而我國(guó)的商業(yè)餐飲、
交通運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)業(yè)比重較大,占40%以上;郵電通訊、金融保險(xiǎn)等基礎(chǔ)業(yè)以及信息咨詢、科研開(kāi)發(fā)、旅游、新聞出版、廣播電視等新興服務(wù)業(yè)雖然發(fā)展較快,但比重仍然不高,發(fā)育仍然不足。 2.3產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題原因
2.3.1由于中國(guó)是一個(gè)特殊的發(fā)展中人口大國(guó),勞動(dòng)力資源豐富,農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力自非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移是中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最大動(dòng)力;同對(duì)資本、技術(shù),以及其他新興資源相對(duì)短缺,對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用與別的國(guó)家相比明顯較小。在農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的數(shù)量極其龐大,向城市轉(zhuǎn)移又遇到各種障礙和限制的情況下,我國(guó)農(nóng)村的剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移較多地采取了就地轉(zhuǎn)移的方法,走出了一條農(nóng)村工業(yè)化的道路,但由于這種“農(nóng)村工業(yè)化”并沒(méi)有與農(nóng)村的城市化相結(jié)合起來(lái),加上農(nóng)村居民的收入水平低,從而導(dǎo)致他們的消費(fèi)水平低,服務(wù)業(yè)發(fā)展受到當(dāng)?shù)匦枨蟮南拗?而工業(yè)生產(chǎn)能夠從城市市場(chǎng)為依托,因此農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力大多數(shù)向農(nóng)村第二產(chǎn)業(yè)尤其是工業(yè)轉(zhuǎn)移,而第三產(chǎn)業(yè)沒(méi)有得到相應(yīng)的較快發(fā)展。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)主要是由工業(yè)的超高速增長(zhǎng)推動(dòng)的,而工業(yè)高速增長(zhǎng)的原因主要在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)的超高速增長(zhǎng),鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重1985年為17.7%,1990年上升為29.7%,1995年進(jìn)一步上升到42.5%,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的高速發(fā)展對(duì)第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的作用較小,這主要是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)自第二產(chǎn)業(yè)的高度傾斜所導(dǎo)致的,這在很大程度上加深了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中工業(yè)比重過(guò)高而第三產(chǎn)業(yè)比重偏低的偏差。
另一方面,農(nóng)村中資本、技術(shù),以及管理知識(shí)、人才、信息等資源的短缺更加突出,技術(shù)更新和技術(shù)進(jìn)步遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上農(nóng)村工業(yè)擴(kuò)張的速度,工業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)相當(dāng)緩慢。而第一、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相對(duì)滯后,其結(jié)構(gòu)升級(jí)的進(jìn)程相應(yīng)受到影響。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在全國(guó)經(jīng)濟(jì)中的比重迅速上升,其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況越來(lái)越突出 影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的過(guò)程。
2.3.2我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏差,與改革前片面強(qiáng)調(diào)工業(yè)化所留下的滯后影響有很大關(guān)系,這種影響在改革以來(lái)的二十多年中雖然有了一些變化,但一直沒(méi)有得到根本性的扭轉(zhuǎn)。 首先中國(guó)是在人均收入水平很低的條件下推進(jìn)工業(yè)化的。作為一個(gè)人口眾多的特大發(fā)展中國(guó)家,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低和人口數(shù)目巨大使我國(guó)的人均收入水平很低,1952年開(kāi)始工業(yè)化時(shí)我國(guó)的人均GDP只有119元人民幣,在改革前的二十多年中,我國(guó)的工業(yè)化一直是在人均收入水平很低的條件下大幅推進(jìn)的,工業(yè)產(chǎn)值的比重上升幾乎與人均收入水平的變動(dòng)失去了聯(lián)系,1978年時(shí)人均GDP只為379元人民幣,明顯低于錢(qián)納里等人關(guān)于人均收入水平與工業(yè)化變動(dòng)關(guān)系的“一般模式”中作為工業(yè)化起點(diǎn)的人均收入水平而這一年中我國(guó)工業(yè)在GDP中的比重為94.3%,與1952年的7.6%相比上升了26.7%個(gè)百分點(diǎn)。這種工業(yè)比重提高與人均收入水平上升相分離的特殊現(xiàn)象,所帶來(lái)的影響一直持續(xù)到現(xiàn)在。
其次我國(guó)是在市場(chǎng)化落后的條件下推進(jìn)工業(yè)化的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在工業(yè)化開(kāi)始時(shí),市場(chǎng)化已經(jīng)得到了很大程度上的發(fā)展,第三產(chǎn)業(yè)的比重較高,隨著工業(yè)化階段的前進(jìn),市場(chǎng)化繼續(xù)發(fā)展,第三產(chǎn)業(yè)的比重以低于工業(yè)化率的速度繼續(xù)上升。而我國(guó)在工業(yè)化起點(diǎn)時(shí)市場(chǎng)化程度和第三產(chǎn)業(yè)比重相對(duì)較低,特別是在工業(yè)化迅速推進(jìn)的過(guò)程中市場(chǎng)化沒(méi)有得到相應(yīng)發(fā)展,第三產(chǎn)業(yè)的比重沒(méi)有逐步提高,市場(chǎng)化遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工業(yè)化進(jìn)程的狀況,導(dǎo)致了改革初期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第二產(chǎn)業(yè),尤其是工業(yè)比重偏高,而第三產(chǎn)業(yè)比重偏低的結(jié)構(gòu)性偏差。在改革后,八十年代城市第三產(chǎn)業(yè)有了較快的發(fā)展,但沒(méi)有根本性地改變第三產(chǎn)業(yè)的狀況,而九十年代以來(lái),在農(nóng)村工業(yè)化的進(jìn)程的加快和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)傾斜的影響下,又趨于加深。 最后,工業(yè)化與城市化相脫離。由于我國(guó)的工業(yè)化是在在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期打下基礎(chǔ)的,計(jì)劃推動(dòng)的工業(yè)化,與市場(chǎng)推動(dòng)的工業(yè)化的不同特點(diǎn),是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)與需求結(jié)構(gòu)的變動(dòng)相分離。人為因素導(dǎo)致了片面性,并阻礙了工業(yè)化過(guò)程中市場(chǎng)機(jī)制的形成和作用,改革前的工業(yè)化主要是一種城市的工業(yè)化,但只有少數(shù)的農(nóng)民被有計(jì)劃地安排“農(nóng)轉(zhuǎn)非”而到城市就業(yè),其余的大量農(nóng)村人口被排除在計(jì)劃之外而繼續(xù)滯留在農(nóng)村,結(jié)果在迅速工業(yè)化的過(guò)程中城市化的進(jìn)展很慢,農(nóng)村人口的比重依然很高,工業(yè)產(chǎn)值比重大幅度提高的,同時(shí)農(nóng)業(yè)的就業(yè)比重仍居高不下,農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力不能轉(zhuǎn)移出去,這種城市化遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工業(yè)化的狀況,一直到現(xiàn)在也沒(méi)有多大改變,城市化的滯后,給我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響,主要是阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加大了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的偏差,因?yàn)榈谌a(chǎn)業(yè)的發(fā)展是與城市化相聯(lián)系的,只有城市數(shù)量和規(guī)模的擴(kuò)張才能為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供較為廣闊空間。
第3章 當(dāng)前國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)的挑戰(zhàn)及演進(jìn)方向
3.1國(guó)際環(huán)境的挑戰(zhàn)
盡管我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)比改革開(kāi)放之前有著質(zhì)的飛躍,我們的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在內(nèi)外環(huán)境的雙重影響下,面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的歷史使命。從國(guó)際環(huán)境來(lái)看,美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已經(jīng)演變?yōu)槿蛐缘慕?jīng)濟(jì)危機(jī),當(dāng)前歐盟、日本、美國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體均已經(jīng)陷入衰退,有些國(guó)家僅有一些復(fù)蘇的跡象,世界銀行等機(jī)構(gòu)仍然降低了對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)期,全球經(jīng)濟(jì)將進(jìn)入一個(gè)緩慢增長(zhǎng)期。
同時(shí),中國(guó)對(duì)外出口有效需求下降,國(guó)外外商投資不旺,投資需求和消費(fèi)需求的大幅下滑,導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)持續(xù)萎縮,盡量減少新增投資?？梢?jiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)也是一次優(yōu)勝劣汰的過(guò)程,一些舊產(chǎn)業(yè)、舊技術(shù)不得不退出戰(zhàn)場(chǎng),采用新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)是必然選擇,部分企業(yè)利用這一國(guó)際形勢(shì)的機(jī)遇,進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí),而此時(shí)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的難度與風(fēng)險(xiǎn)都大大增加。
中國(guó)對(duì)外貿(mào)易量的持續(xù)擴(kuò)大、貿(mào)易摩擦增加以及貨幣快速升值等因素使得我國(guó)勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口變得越來(lái)越困難,歐美日等經(jīng)濟(jì)的衰退也給我國(guó)產(chǎn)品的出口蒙上了陰影,因此過(guò)度依賴外需暴露了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脆弱性,導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有不穩(wěn)定性。
3.2國(guó)內(nèi)環(huán)境的挑戰(zhàn)
除了外部世界不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響外,中國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展困境也有內(nèi)部因素的制約,中國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)過(guò)30 年的高速發(fā)展后,正逐步進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期。三十年來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)雖然使得資本與勞動(dòng)的比重有所改善,但中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍主要依賴低水平生產(chǎn)能力的擴(kuò)張,即在生產(chǎn)能力迅速增長(zhǎng)的同時(shí),軟實(shí)力上升速度相對(duì)滯后,部分技術(shù)將必須繼續(xù)依附于發(fā)達(dá)國(guó)家,技術(shù)水平不能得到提高,難以形成自己的自主創(chuàng)新產(chǎn)品,即便是企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入,目前我們綜合水平的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力并還處于較低位置;同時(shí)中國(guó)企業(yè)高層跨國(guó)人才缺乏,海外拓展人員水平較弱,國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓能力沒(méi)有相應(yīng)擴(kuò)大。
當(dāng)前中國(guó)要素稟賦結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)仍然是普通勞動(dòng)力相對(duì)豐富而高端人才緊缺,且信息技術(shù)等資本也相對(duì)稀缺,長(zhǎng)期依賴低廉生產(chǎn)要素成本優(yōu)勢(shì)的中國(guó)產(chǎn)品逐步喪失其競(jìng)爭(zhēng)力,隨著要素稟賦結(jié)構(gòu)的提升和比較優(yōu)勢(shì)的演化,中國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展必須開(kāi)始從勞動(dòng)密集型向技術(shù)、知識(shí)
密集型進(jìn)行轉(zhuǎn)型,這種轉(zhuǎn)型要求中國(guó)企業(yè)必須加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前,中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與全球經(jīng)濟(jì)放緩雙重作用,使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),在此背景下,中國(guó)產(chǎn)業(yè)是否能夠抓住歷史機(jī)遇,選擇正確的升級(jí)路徑加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐,是現(xiàn)今中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。 3.3三大產(chǎn)業(yè)演進(jìn)的方向
對(duì)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)的總體判斷是, 中國(guó)工業(yè)化進(jìn)程中期階段可能將持續(xù)到2020年之后。 一、 二、 三大產(chǎn)業(yè)中, 以第二產(chǎn)業(yè)為主的格局不大可能在 2020 年前發(fā)生變化。“ 十一五” 到 2020 年, 第一產(chǎn)業(yè)收入比重將持續(xù)下降; 第二產(chǎn)業(yè)比重在“ 十一五” 期間還有可能上升, 在 2010年前后達(dá)到頂點(diǎn)后, 有可能開(kāi)始下降; 第三產(chǎn)業(yè)比重在“ 十一五” 期間基本穩(wěn)定, 2010 年之后可能出現(xiàn)明顯增加。
1.農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位不變
農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重將持續(xù)下降,但其重要性和基礎(chǔ)地位不會(huì)改變。傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)中,種植業(yè)比重將下降,漁業(yè)、畜牧業(yè)的貢獻(xiàn)將會(huì)增加。在種植業(yè)內(nèi)部,糧食作物的比例會(huì)緩慢下降,經(jīng)濟(jì)作物、瓜菜作物和其他作物的比重將會(huì)上升。
2.工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整
當(dāng)前，我國(guó)高職經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位不夠明確，甚至出現(xiàn)了和社會(huì)發(fā)展需求錯(cuò)位現(xiàn)象。注重對(duì)學(xué)生理論知識(shí)的灌輸，在培養(yǎng)目標(biāo)上把學(xué)生培養(yǎng)成經(jīng)濟(jì)管理研究型人才，這種目標(biāo)定位有悖于高職專業(yè)院校的實(shí)際特點(diǎn)。高職培養(yǎng)的學(xué)生都是面向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的一線基礎(chǔ)實(shí)踐性人才，受到這樣錯(cuò)位的定位目標(biāo)的影響，必然會(huì)注重對(duì)學(xué)生理論的灌輸，弱化對(duì)實(shí)踐應(yīng)用能力的培養(yǎng)。由于專業(yè)目標(biāo)培養(yǎng)定位不明確，使得當(dāng)前的高職院校的人才培養(yǎng)不能夠結(jié)合學(xué)校、學(xué)生和社會(huì)發(fā)展實(shí)際，學(xué)生盲目自大，也造成了學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力不強(qiáng)，和社會(huì)發(fā)展實(shí)際脫鉤，影響學(xué)生的就業(yè)和發(fā)展。
1．2未能突出實(shí)踐性教學(xué)主體地位
高等院校不能夠突出實(shí)踐性教學(xué)的主體地位，依然沿襲傳統(tǒng)的重理論、輕實(shí)踐的教學(xué)模式，還有不少院校機(jī)械地照搬普通高校的教學(xué)模式，不重視學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力，沒(méi)有給學(xué)生提供較多提升應(yīng)用能力的平臺(tái)，使得高等院校經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)與社會(huì)發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)。
1．3雙師型教師比例偏低
由于高職院校缺乏對(duì)實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量的評(píng)估指標(biāo)體系，不能對(duì)教師的實(shí)踐教學(xué)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)考核，很多經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的教師有著非常豐富的專業(yè)理論知識(shí)，但卻沒(méi)有足夠的實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，不能夠?qū)W(xué)生的專業(yè)實(shí)踐進(jìn)行充分地研究和指導(dǎo)。當(dāng)前高職院校既懂理論更懂實(shí)踐的雙師型教師明顯偏少，無(wú)法對(duì)學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐應(yīng)用能力培養(yǎng)，也無(wú)法突出實(shí)踐性教學(xué)的主體地位。
1．4校企合作的實(shí)踐教學(xué)模式流于形式
開(kāi)展校企合作教學(xué)模式是高職院校人才培養(yǎng)的一大特色，是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力的重要平臺(tái)和渠道，經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)需要更好地和企業(yè)合作，為學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)。開(kāi)展校企合作是培養(yǎng)實(shí)踐應(yīng)用人才的重要渠道，但當(dāng)前的校企合作缺乏完善的政策法規(guī)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，學(xué)校沒(méi)有足夠的社會(huì)認(rèn)可度，學(xué)校、企業(yè)與政府之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，校企合作實(shí)踐教學(xué)流于形式。
2高職經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)提高學(xué)生實(shí)踐能力的策略
2．1積極發(fā)揮政府的指導(dǎo)作用
高等院校經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)要想更好地突出學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用，為學(xué)生的實(shí)踐提供較好的實(shí)習(xí)平臺(tái)，需要充分發(fā)揮政府的積極指導(dǎo)作用，尤其是開(kāi)展校企合作的實(shí)踐教學(xué)模式，需要政府從中間搭橋，協(xié)調(diào)學(xué)校和企業(yè)之間的關(guān)系，為學(xué)校提供更多的積極參與實(shí)踐教學(xué)的企業(yè)，同時(shí)也為企業(yè)提供更多的優(yōu)惠政策，調(diào)動(dòng)企業(yè)參與校企合作實(shí)踐教學(xué)的積極性。政府改進(jìn)服務(wù)，加大宣傳，營(yíng)造較好的職業(yè)化教育環(huán)境，進(jìn)一步完善我國(guó)高等職業(yè)院校教育體系，給予職業(yè)院校更多的自，營(yíng)造多元化的高等職業(yè)教育結(jié)構(gòu)，加大對(duì)高職教育的辦學(xué)投入，吸收更多的社會(huì)力量來(lái)參與高職院校辦學(xué)，允許和鼓勵(lì)海外大學(xué)相關(guān)機(jī)構(gòu)興辦股份制學(xué)校。
追根溯源，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究始于戴蒙德和米爾利斯(DiamondandMirrlees，1971)對(duì)“優(yōu)化稅制理論”的研究。根據(jù)優(yōu)化稅制理論的基本觀點(diǎn)，稅制優(yōu)化首先要符合稅收效率原則的要求，其次稅制設(shè)置在滿足效率原則的同時(shí)，還要兼顧稅收公平原則的實(shí)現(xiàn)；而一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)效率與公平兩大目標(biāo)的稅制，將能夠較好地解決對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體的刺激問(wèn)題。但是，這一優(yōu)化稅制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)、如何實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)的方式等，在相當(dāng)程度上取決于對(duì)實(shí)現(xiàn)這一優(yōu)化稅制所需的信息的獲取程度；現(xiàn)代優(yōu)化稅制理論的最大特點(diǎn)，在于它能夠從稅制優(yōu)化與信息需求這對(duì)矛盾統(tǒng)一體的相互關(guān)系入手，將在充分的、完全的、對(duì)稱的信息獲取條件下的優(yōu)化稅制形態(tài)作為一種理想化的參照系，來(lái)探討現(xiàn)實(shí)中不充分的、不完全的、不對(duì)稱的信息獲取條件下的優(yōu)化稅制設(shè)置問(wèn)題，探討在這一過(guò)程中稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體的刺激作用。
雖然優(yōu)化稅制理論并未直接探討國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，但其在討論效率與公平原則并存性時(shí)，始終將稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體決策的刺激作用列為首要研究問(wèn)題，進(jìn)而論證在不充分信息條件下對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體決策過(guò)程提供刺激的方法、目標(biāo)和約束條件，這種分析思路為研究國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)奠定了理論起點(diǎn)。尤其是優(yōu)化稅制理論摒棄了孤立、封閉地看待一國(guó)稅制設(shè)置的研究思路，而現(xiàn)實(shí)性地將經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放作為外部約束引入一國(guó)的最優(yōu)稅制分析，這正是國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論模型的一個(gè)最基本的假設(shè)前提。戴蒙德和米爾利斯在1971年撰文分析了開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)在資本可以自由跨國(guó)流動(dòng)從而追求世界資本市場(chǎng)收益率的約束條件下，如何制定最優(yōu)資本所得稅的問(wèn)題，并認(rèn)為對(duì)于開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)，原則上應(yīng)該放棄按收入來(lái)源地原則對(duì)資本所得從源征稅，而應(yīng)采取居民管轄權(quán)原則對(duì)資本所得采取從人征稅。這樣，稅收不會(huì)干擾國(guó)內(nèi)投資與國(guó)外投資之間的選擇，從而實(shí)現(xiàn)資本的有效配置。進(jìn)而，當(dāng)本國(guó)無(wú)法充分獲得其居民在國(guó)外的收入的充分信息、以至不能實(shí)施監(jiān)控時(shí)。開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)此時(shí)最優(yōu)的選擇是對(duì)資本所得不征稅。
正是在優(yōu)化稅制理論的研究思路以及分析方法的基礎(chǔ)上，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者在20世紀(jì)80年代中后期以來(lái)建立了一些重要的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，這些模型研究的內(nèi)容主要包括3個(gè)方面：一是關(guān)于所得課稅國(guó)際協(xié)調(diào)原則的研究；二是關(guān)于生產(chǎn)要素流動(dòng)和稅負(fù)分布的研究；三是關(guān)于國(guó)際稅收合作的研究。
二、關(guān)于所得課稅協(xié)調(diào)原則的研究
這一方面的研究試圖對(duì)所得兩種基本課稅原則及所得稅國(guó)際協(xié)調(diào)具體原則進(jìn)行優(yōu)劣比較。戈登(Gordon，1992)在《CanCapitalIncomeTaxesSurviveinOpenEconomies?》一文中，對(duì)戴蒙德和米爾利斯的結(jié)論的假設(shè)前提進(jìn)行了全面的重新審視，認(rèn)為優(yōu)化稅制理論得出的結(jié)論——出于效率考慮應(yīng)采取從人征稅原則和開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)應(yīng)放棄對(duì)資本所得征稅，其理論假設(shè)前提應(yīng)受到質(zhì)疑。例如，當(dāng)國(guó)家規(guī)模相對(duì)于世界資本市場(chǎng)較大，或者如果國(guó)家經(jīng)濟(jì)是不完全開(kāi)放的，那么上述結(jié)論是否仍然成立?如果這些理論假設(shè)被，那么優(yōu)化稅制理論得出的結(jié)論就站不住腳。戈登在此文中著重分析了一些國(guó)家規(guī)模相對(duì)于世界資本市場(chǎng)較大的情況，認(rèn)為這些國(guó)家如果能通過(guò)其擁有的市場(chǎng)力量對(duì)借貸進(jìn)行限制從而影響利率使自身獲利，那么資本輸出國(guó)和資本進(jìn)口國(guó)在稅制的設(shè)定上就應(yīng)該有很大的差異，這顯然不同于優(yōu)化稅制理論所推導(dǎo)出的標(biāo)準(zhǔn)稅收模式。事實(shí)上，優(yōu)化稅制理論無(wú)法解釋很多國(guó)家的資本所得稅收現(xiàn)狀。在現(xiàn)實(shí)中，幾乎所有國(guó)家都對(duì)其境內(nèi)發(fā)生的公司和個(gè)人所得征稅，同時(shí)在許多國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)中，存在著一個(gè)實(shí)際上普遍存在的特征：即對(duì)本國(guó)資本在外國(guó)發(fā)生收入的雙重稅收管轄權(quán)。這種慣例通過(guò)賦予本國(guó)居民將其在外國(guó)產(chǎn)生收入的已納稅收在本國(guó)應(yīng)納稅收中進(jìn)行抵免的權(quán)利，從而可以避免該筆收入的雙重征稅。
戈登對(duì)此現(xiàn)象進(jìn)行分析得出的結(jié)論是：如果國(guó)家之間存在這種協(xié)定，則無(wú)法導(dǎo)致納什均衡(Nashequilibrium)稅率的出現(xiàn)，但是當(dāng)存在著主導(dǎo)市場(chǎng)的資本輸出者時(shí)，會(huì)出現(xiàn)斯坦克爾伯格均衡(Stackelbergequilibrium)的結(jié)果。如果資本輸出國(guó)采取雙重稅收管轄權(quán)的慣例，就會(huì)激勵(lì)資本進(jìn)口國(guó)采用資本輸出國(guó)的所得稅率對(duì)進(jìn)口資本征稅。因?yàn)榭鐕?guó)投資人可以將這一稅負(fù)在母國(guó)應(yīng)納稅收中抵免，所以這種從源課稅不僅不會(huì)阻礙國(guó)外投資，而且會(huì)達(dá)到增加財(cái)政收入的結(jié)果。這樣，資本輸出國(guó)通過(guò)采取雙重稅收管轄權(quán)，可以使自己制定的國(guó)內(nèi)資本所得稅率在世界范圍內(nèi)設(shè)定。同時(shí)，資本輸出國(guó)誘使資本進(jìn)口國(guó)采取它制定的稅率從源征稅，也減少了其居民通過(guò)海外投資逃避國(guó)內(nèi)稅收的動(dòng)機(jī)。但是，如果資本進(jìn)口國(guó)成為斯坦克爾伯格主導(dǎo)者時(shí)，資本輸出者將不會(huì)采取雙重稅收管轄權(quán)，在這種情況下無(wú)法得出對(duì)資本所得課稅的均衡結(jié)果。這一理論分析在一定程度上解釋了戰(zhàn)后美國(guó)作為主導(dǎo)資本輸出國(guó)對(duì)其他國(guó)家稅收政策的影響。但隨著世界經(jīng)濟(jì)的變化，世界資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)愈加復(fù)雜，已沒(méi)有一個(gè)單獨(dú)的國(guó)家可以在世界資本市場(chǎng)上占據(jù)主導(dǎo)地位。因此戈登認(rèn)為，資本所得課稅是否在未來(lái)仍然存在或?qū)l(fā)生怎樣的變化，還是一個(gè)懸而未決的問(wèn)題。
采取雙重稅收管轄權(quán)，并利用稅收抵免法消除雙重征稅，是國(guó)際上對(duì)資本所得征稅最普遍的做法。然而，利用稅收扣除法來(lái)消除雙重征稅也仍然在一些國(guó)家得到使用。財(cái)稅理論界對(duì)這兩者的優(yōu)劣爭(zhēng)論已久。就目前而言，主流觀點(diǎn)認(rèn)為抵免法優(yōu)于扣除法，因?yàn)榈置夥梢詮氐紫p重征稅，并可以實(shí)現(xiàn)資本的有效配置，而扣除法由于不能徹底消除雙重征稅，會(huì)產(chǎn)生阻礙資本流動(dòng)的結(jié)果。但邦德和薩繆爾森(BondandSamuelson，1989)的研究認(rèn)為，之所以得出抵免法優(yōu)于扣除法的結(jié)論，是因?yàn)檫@一結(jié)論是在稅率和資本流向固定的假設(shè)前提下得出的靜態(tài)均衡結(jié)果。實(shí)際上，如果采取兩國(guó)博弈分析，并假定國(guó)家可以區(qū)分屬于國(guó)內(nèi)居民的資本和屬于國(guó)外居民的資本，則在稅收抵免法和扣除法的不同規(guī)則之下，國(guó)家在博弈中將采取不同的戰(zhàn)略行為。在稅收抵免法下，兩國(guó)采取的戰(zhàn)略行為將導(dǎo)致國(guó)家間資本流動(dòng)的消除。其原因是：東道國(guó)將試圖設(shè)定和母國(guó)稅率一樣高的稅率，以試圖獲得最大的稅收收入，而母國(guó)則會(huì)試圖使自己的稅率設(shè)定得比東道國(guó)更高，以從限制資本的流動(dòng)中獲取最大收益。這種稅收競(jìng)爭(zhēng)的納什均衡的最終結(jié)果是：稅率設(shè)定太高以至限制了資本的跨國(guó)流動(dòng)。相對(duì)于稅收抵免法，稅收扣除法下得出的均衡結(jié)果表明：扣除法將不會(huì)阻礙兩國(guó)間的資本流動(dòng)，均衡產(chǎn)出在國(guó)家福利上也優(yōu)于抵免法。和傳統(tǒng)上達(dá)成共識(shí)的觀點(diǎn)相反，這一分析結(jié)論表明，恰恰是稅收抵免法而不是扣除法阻礙了資本的國(guó)際間流動(dòng)，同時(shí)，采取扣除法對(duì)資本進(jìn)口國(guó)和資本出口國(guó)都有好處。
三、關(guān)于生產(chǎn)要素流動(dòng)與稅負(fù)分布的研究
這方面的研究主要涉及國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)流動(dòng)程度不同的要素所承擔(dān)稅負(fù)的不同效應(yīng)及其對(duì)公共物品提供的影響。由于現(xiàn)實(shí)中資本跨國(guó)流動(dòng)頻繁，國(guó)家間稅收政策缺乏交流和協(xié)調(diào)，因此，母國(guó)往往對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外收入缺乏有效監(jiān)控或因成本太高而使監(jiān)控實(shí)際上成為不可能。這樣，居民管轄權(quán)原則實(shí)施的效果就要大打折扣。政府出于財(cái)政收入的需要，從源征稅就不可避免，同時(shí)，為了吸引稀缺資本而大大降低資本所得稅率。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型對(duì)此所持的主導(dǎo)觀點(diǎn)是：一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)將導(dǎo)致資本所得課稅的低稅率，導(dǎo)致公共物品提供的不足(Wilson，1986)；另一方面，如果不能有效地實(shí)行居民管轄權(quán)原則，政府的最優(yōu)選擇是應(yīng)免除對(duì)流動(dòng)資本的課稅，而代之以對(duì)國(guó)內(nèi)非流動(dòng)性要素如土地和勞動(dòng)征稅，這樣就可以有效地滿足公共物品提供的需要，對(duì)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)而言尤其是這樣(RasinandSadka，1991)。
然而，布克維斯基和威爾遜(BucovetskyandWilson，1991)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，針對(duì)上述觀點(diǎn)卻提出了不同的看法。他們首先假定政府在給定一組稅收工具的條件下，除了對(duì)資本所得從源征稅以外，僅僅對(duì)工資收入征稅。其得出的結(jié)果是：在不實(shí)施居民管轄權(quán)的情況下，政府對(duì)公共物品的提供依舊不足，對(duì)資本所得課征的稅率仍然很低且缺乏效率，并且低于對(duì)工資所得課征的稅率。然后，他們假定一國(guó)相對(duì)于世界市場(chǎng)足夠小，從而政府放棄對(duì)資本所得的從源征稅而僅僅依靠對(duì)工資征稅的收入提供公共物品，結(jié)果還是得出了工資所得課稅缺乏效率、稅率過(guò)低導(dǎo)致公共物品提供不足的結(jié)論。這個(gè)結(jié)論和“開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的小國(guó)可以通過(guò)放棄對(duì)流動(dòng)資本征稅而代之以對(duì)國(guó)內(nèi)非流動(dòng)要素征稅以有效提供公共物品”的結(jié)論顯然是相左的。布克維斯基和威爾遜認(rèn)為，兩種觀點(diǎn)沖突的根源在于后者模型的假設(shè)前提是兩個(gè)小國(guó)面對(duì)的是外生的、固定的世界資本市場(chǎng)利率，而他們的模型則假定世界上每個(gè)國(guó)家的稅收政策都是內(nèi)生決定的。為了尋找能有效提供公共物品的稅收工具組合，他們最后考慮了政府同時(shí)采用收入來(lái)源地和居民管轄權(quán)對(duì)資本所得征稅、并放棄對(duì)工資所得征稅的組合，結(jié)果證明政府的均衡行為將有效地利用這兩種征稅方法，而使公共物品需求水平得到有效滿足?？梢钥闯?，實(shí)際上其最終結(jié)論為：是放棄了對(duì)資本所得課稅的居民管轄權(quán)。而不是缺少對(duì)勞動(dòng)等非流動(dòng)要素的課稅，才導(dǎo)致了對(duì)公共物品提供的不足。這種結(jié)論和優(yōu)化稅制理論也是有區(qū)別的，因?yàn)閮?yōu)化稅制理論所推崇的最優(yōu)稅制中通常包括對(duì)勞動(dòng)的征稅。
四、關(guān)于國(guó)際稅收合作的研究
眾多國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型都試圖論證在各國(guó)經(jīng)濟(jì)存在異質(zhì)性的條件下，國(guó)際稅收合作的可能性以及可能采取的方式。其中具有代表性的模型是近期由萊斯穆森(Rasmussen，1999)提出的。他認(rèn)為，既然國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)將導(dǎo)致無(wú)效產(chǎn)出，那么就為國(guó)際稅收合作提供了實(shí)施空間。國(guó)際稅收合作應(yīng)是兩國(guó)間稅制的全方面的合作，包括稅收信息的交流、稅收管轄權(quán)和稅率的選擇以及是否采取資本流動(dòng)限制等。作為一種參與約束，國(guó)際稅收合作的前提是：每一個(gè)參與國(guó)際稅收合作國(guó)家的合作均衡產(chǎn)出必須比非合作狀態(tài)下的均衡產(chǎn)出更好。這樣，國(guó)際稅收合作的可能性就取決于非合作均衡的結(jié)果。
萊斯穆森假定在非合作的稅收競(jìng)爭(zhēng)中，由于采用居民管轄權(quán)原則對(duì)國(guó)外資本所得課稅需要東道國(guó)提供充分的稅收信息，政府只能采取收入來(lái)源地的原則，這樣在一個(gè)兩國(guó)的稅收競(jìng)爭(zhēng)模型中，對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)進(jìn)行限制就成為緩解稅收競(jìng)爭(zhēng)不利后果的重要政策工具。同時(shí)，他分析了兩國(guó)存在經(jīng)濟(jì)異質(zhì)性的3種情形：第一種情形是：兩國(guó)完全相同。分析結(jié)果表明，稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致缺乏效率的產(chǎn)出而使公共物品提供不足，但此時(shí)對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)進(jìn)行完全限制將會(huì)導(dǎo)致有效率的產(chǎn)出結(jié)果。進(jìn)一步分析表明，國(guó)際稅收合作均衡的產(chǎn)出等同于對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)完全限制的非合作均衡的產(chǎn)出。也就是說(shuō)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)同質(zhì)性的假定下，完全限制資本流動(dòng)和采取國(guó)際稅收合作的政策是可以相互替代的。第二種情形是：兩國(guó)僅僅在經(jīng)濟(jì)規(guī)模上存在不同，一個(gè)是大國(guó)，一個(gè)是小國(guó)。分析結(jié)果表明，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)將是缺乏效率的，小國(guó)將會(huì)利用稅率的差異作為稅收競(jìng)爭(zhēng)的工具，最終導(dǎo)致小國(guó)國(guó)內(nèi)的過(guò)度投資和大國(guó)國(guó)內(nèi)的投資不足。此時(shí)大國(guó)將會(huì)對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)進(jìn)行限制，從而會(huì)對(duì)小國(guó)產(chǎn)生不利影響。但就總產(chǎn)出而言，大國(guó)對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)進(jìn)行限制，其結(jié)果將是有效率的。分析結(jié)果同時(shí)表明，在產(chǎn)出水平上，雖然進(jìn)行國(guó)際稅收合作將無(wú)法替代資本流動(dòng)的跨國(guó)限制，然而大國(guó)以對(duì)資本跨國(guó)流動(dòng)限制的威脅將通過(guò)影響雙方非合作均衡的產(chǎn)出，從而最終影響雙方合作均衡的產(chǎn)出。因?yàn)槿绻诤献鳠o(wú)法達(dá)成時(shí)，大國(guó)將會(huì)運(yùn)用資本跨國(guó)流動(dòng)限制，小國(guó)不合作利益則會(huì)受到損害，而大國(guó)則至少會(huì)獲得有效資本跨國(guó)限制帶來(lái)的利益。這時(shí)，大國(guó)限制資本流動(dòng)的威脅就是可置信的，它不僅改變了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中大國(guó)與小國(guó)討價(jià)還價(jià)的地位，也為國(guó)際稅收合作提供了可能性。第三種情形是：兩國(guó)資本稟賦上存在不同，一個(gè)是富國(guó)，一個(gè)是窮國(guó)。在這種情形下，所有的非合作均衡的產(chǎn)出結(jié)果都是無(wú)效率的，甚至引入資本跨國(guó)流動(dòng)限制也不能產(chǎn)生有效率的結(jié)果。當(dāng)兩個(gè)國(guó)家具有足夠大的資本稟賦差異時(shí)，他們都會(huì)傾向于讓資本自由流動(dòng)和進(jìn)行國(guó)際稅收合作，使雙方的福利獲得改善，即使這種國(guó)際稅收合作不一定會(huì)產(chǎn)生有效率的產(chǎn)出結(jié)果。
以上是對(duì)一些重要的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型的介紹和評(píng)述?？傮w而言，雖然這些模型的假設(shè)前提有較大的差別，其得出的結(jié)論也有所不同，但它們基本上都是建立在產(chǎn)出市場(chǎng)完全競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)之上的。同時(shí)，這些模型假定政府作為博奔的參與者，通過(guò)稅收政策的制定來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家福利最大化。雖然政府擁有市場(chǎng)力量，但這些模型將政府利用稅制操縱貿(mào)易條件的可能性限制在一個(gè)很小的范圍內(nèi)。
五、戰(zhàn)略性國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型
在全球化的世界經(jīng)濟(jì)中，國(guó)家間貿(mào)易利益的沖突已成為一個(gè)日益嚴(yán)重的問(wèn)題。政府作為經(jīng)濟(jì)的管理者，總是試圖通過(guò)政策工具來(lái)操縱貿(mào)易條件，進(jìn)而對(duì)產(chǎn)出市場(chǎng)產(chǎn)生影響。20世紀(jì)80年代中后期發(fā)展起來(lái)的新國(guó)際貿(mào)易理論——戰(zhàn)略性貿(mào)易理論(EatonandGrossman，1986；HelpmanandKrugman，1989)正好為政府這種干預(yù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的行為提供了理論支持。標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略性貿(mào)易模型是建立在以下基本假定基礎(chǔ)之上的：一是產(chǎn)出市場(chǎng)是不完全競(jìng)爭(zhēng)的；二是存在規(guī)模收益遞增的效應(yīng)。不難理解，一且這兩個(gè)理論假設(shè)前提成立，就為政府介入廠商貿(mào)易行為提供了可能性和必要性。戰(zhàn)略性貿(mào)易理論一個(gè)很重要的結(jié)論是，政府應(yīng)該對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行稅收補(bǔ)貼，以提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲取最大的福利效果。同時(shí)，兩國(guó)的戰(zhàn)略性貿(mào)易模型的另一個(gè)不可忽視的假定前提是，廠商通常是不可移動(dòng)的，它們只能在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，產(chǎn)品在第三國(guó)消費(fèi)。那么，一個(gè)引人深思的問(wèn)題就被提出來(lái)了：當(dāng)轉(zhuǎn)移成本為零，廠商可以自由跨國(guó)移動(dòng)到國(guó)外進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，對(duì)廠商的稅收補(bǔ)貼是否會(huì)加劇稅收競(jìng)爭(zhēng)，或者這種補(bǔ)貼最終是否有效率?
賈尼巴(Janeba，1998)針對(duì)這個(gè)問(wèn)題提出了不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅收競(jìng)爭(zhēng)模型。他通過(guò)給國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)模型增加不完全競(jìng)爭(zhēng)的假定，并將廠商流動(dòng)性假設(shè)賦予戰(zhàn)略性貿(mào)易模型，從而將這兩種模型結(jié)合在自己的分析之中。其結(jié)論是：不完全競(jìng)爭(zhēng)和廠商流動(dòng)性并不會(huì)產(chǎn)生相互增強(qiáng)效應(yīng)以至加劇稅收補(bǔ)貼競(jìng)爭(zhēng)。相反，當(dāng)政府無(wú)法或不可能對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)行差別待遇時(shí)，會(huì)使政府放棄補(bǔ)貼采取不干預(yù)的態(tài)度。在這個(gè)模型中，廠商可自由選擇在兩國(guó)進(jìn)行生產(chǎn)，但消費(fèi)在第三國(guó)進(jìn)行，同時(shí)假定政府對(duì)所得從源征稅并使凈剩余最大化。這一模型得出的結(jié)論是一個(gè)多階段博弈均衡的結(jié)果：由于對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼時(shí)無(wú)法排除外國(guó)企業(yè)，那么過(guò)度補(bǔ)貼將是一種浪費(fèi)。在稅收競(jìng)爭(zhēng)博弈的最后階段，每個(gè)國(guó)家都希望自己的廠商在對(duì)方國(guó)家生產(chǎn)，以享用對(duì)方給予的過(guò)度補(bǔ)貼的好處，其結(jié)果是大家都放棄補(bǔ)貼而不去干預(yù)貿(mào)易。
值得注意的是，雖然賈尼巴的結(jié)論是建立在一系列假定基礎(chǔ)之上的，其結(jié)論在很大程度上還存在著爭(zhēng)議，但他創(chuàng)見(jiàn)性地將國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)和國(guó)際稅收學(xué)的研究成果和分析思路交叉結(jié)合在一起來(lái)研究國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)疑是具有相當(dāng)重大的理論意義的。
六、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)
現(xiàn)行對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究方法基本上是一般均衡分析和博弈均衡分析的結(jié)合，這種分析方法也代表了這一研究領(lǐng)域的主流分析方法。值得注意的是，近年來(lái)，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)者開(kāi)始從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)研究國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)。雖然這些對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究方法并不是主流研究方法，但從這樣一個(gè)新的角度探討國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，不僅對(duì)主流研究產(chǎn)生了重要影響，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化下的國(guó)家稅收制度設(shè)計(jì)有一定的理論啟發(fā)性。
國(guó)際慣例的形成與發(fā)展是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。它植根于參與國(guó)際交往的行為主體的長(zhǎng)期反復(fù)實(shí)踐。
早在現(xiàn)代意義上的民族國(guó)家尚未形成時(shí)的中世紀(jì)的歐洲，商人們?cè)诟鞯卮蟮募猩线M(jìn)行交易的規(guī)則，在各種各樣的地方法中幾乎相同，久而久之，便形成了商人習(xí)慣法（LexMercatoria）。在民族國(guó)家形成以前，西方社會(huì)按社會(huì)等級(jí)而組成。而中世紀(jì)的商人習(xí)慣法，實(shí)際上是商人這個(gè)階層普遍適用的習(xí)慣性做法。它以雜亂無(wú)章的方式發(fā)展著，稱之為“法”，或許只是—種委婉的說(shuō)法。[1]中世紀(jì)末，隨著民族國(guó)家的興起，各國(guó)通過(guò)不同的方式，紛紛將商人習(xí)慣法納入其各自的國(guó)內(nèi)法：路易十四時(shí)期，法國(guó)率先進(jìn)行了全國(guó)性的法典編纂，于是便形成了1673年的《商事條例》和1681年的《海商條例》；1834年，德意志關(guān)稅同盟主持制定了《德意志統(tǒng)一票據(jù)法》；英國(guó)則通過(guò)在倫敦市政廳主持法院工作的曼斯菲爾德（Mansfield）大法官及其同僚的努力，將商人習(xí)慣法并人了普通法的范疇。
19世紀(jì)以來(lái)，隨著資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生和現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于“不斷擴(kuò)大產(chǎn)品銷路的需要，驅(qū)使資產(chǎn)階級(jí)奔走于全球各地”[2]，為其產(chǎn)品尋找市場(chǎng)。與此同時(shí)，為了確保本國(guó)技術(shù)及其產(chǎn)品的壟斷地位，許多國(guó)家先后建立了專利、商標(biāo)和版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度。在此期間，為了避免由于各國(guó)法律規(guī)定不同而給國(guó)際商事交往帶來(lái)的不便，各國(guó)在制定各本國(guó)旨在解決不同國(guó)家的法律沖突的規(guī)范時(shí)，也開(kāi)始尋求共同制定旨在避免法律沖突的國(guó)際統(tǒng)一實(shí)體規(guī)范，即國(guó)際雙邊和多邊條約中的規(guī)范。例如，英、法兩國(guó)于1860年簽署了規(guī)定相互賦予最惠國(guó)待遇及減免重要商品關(guān)稅的《科布頓條約》；一些國(guó)家還締結(jié)了《保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》（1883年），《保護(hù)文學(xué)藝術(shù)作品伯爾尼公約》（1886年）、《商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)馬德里協(xié)定》（1891年）等。這些國(guó)際雙邊和多邊條約中的許多規(guī)范，都是由商人習(xí)慣法發(fā)展而來(lái)的。當(dāng)世界進(jìn)入20世紀(jì)后，隨著致力于協(xié)調(diào)國(guó)際政治和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的國(guó)際組織的出現(xiàn)，以往那些雜亂無(wú)章的商人習(xí)慣法經(jīng)過(guò)這些國(guó)際組織的整理編纂，開(kāi)始呈現(xiàn)成文的形式，如在國(guó)際商事交易中普遍適用并被公認(rèn)為國(guó)際慣例的《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》（1ncoterms，以下簡(jiǎn)稱為《解釋通則》）、《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（UCP，以下簡(jiǎn)稱為《統(tǒng)一慣例》）、《華沙一牛津規(guī)則》等，就是由國(guó)際商會(huì)、國(guó)際法協(xié)會(huì)等國(guó)際組織編纂成文的。
二戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)、交通、通訊的迅速發(fā)展和電子計(jì)算機(jī)的問(wèn)世，跨國(guó)公司進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)大舞臺(tái)，隨之而來(lái)的是資本輸出和技術(shù)貿(mào)易的空前發(fā)展，特別是60年代以來(lái)，其增長(zhǎng)速度已大大超過(guò)了有形商品貿(mào)易。與此相適應(yīng)，有關(guān)國(guó)際投資和技術(shù)貿(mào)易及其管理的一般做法，通過(guò)某些國(guó)家和企業(yè)的反復(fù)實(shí)踐，逐步形成為這些國(guó)家和企業(yè)的習(xí)慣性做法，同時(shí)也為越來(lái)越多的國(guó)家所效仿。其中許多做法已經(jīng)或者正在轉(zhuǎn)化為國(guó)際慣例。
通過(guò)簡(jiǎn)要回顧國(guó)際慣例形成和發(fā)展的歷史，我們可以得出如下結(jié)論：
1.國(guó)際慣例植根于國(guó)際交往實(shí)踐，是在長(zhǎng)期反復(fù)實(shí)踐中逐步形成的某一特定領(lǐng)域內(nèi)的習(xí)慣性做法或通例。
2.上述做法或通例是在各國(guó)法律所許可的范圍內(nèi)發(fā)展起來(lái)的。經(jīng)過(guò)有關(guān)國(guó)際組織的整理編纂，這些習(xí)慣性做法獲得系統(tǒng)有序的成文表現(xiàn)方式，進(jìn)而大大方便了參與國(guó)際交往的當(dāng)事人的適用。
3.國(guó)際慣例不是一成不變的。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，原有的慣例不斷地完善，新的慣例則在頻繁的國(guó)際交往中應(yīng)運(yùn)而生。
（二）國(guó)際慣例的含義
在實(shí)踐中，英文單詞“generalpractice”，“usage”和“custom”往往都譯為慣例。[3]在王鐵涯教授主編的《國(guó)際法》一書(shū)中，對(duì)國(guó)際法院規(guī)約第38條（一）款（丑）項(xiàng)的引用是“國(guó)際習(xí)慣，作為通例之證明而經(jīng)接受為法律者?！盵4]而此項(xiàng)規(guī)定的英文原文是“internationalcvstom，asevidenceofageneralpracticeacceptedaslaw.”[5]該書(shū)認(rèn)為，國(guó)際習(xí)慣與國(guó)際條約并列為國(guó)際法的主要淵源。[6]而“國(guó)際習(xí)慣是各國(guó)重復(fù)類似行為而具有法律拘束力的結(jié)果。[7]作者在此強(qiáng)調(diào)的”習(xí)慣“，顯然指的是custom，而不是usage.與此同時(shí)，作者也談到了”習(xí)慣“一詞常與”慣例“混用，并認(rèn)為慣例有廣義與狹義之分：廣義的慣例包括習(xí)慣在內(nèi)，外交文件上所用的”慣例“一詞，既包括具有法律拘束力的習(xí)慣，也包括尚未具有法律拘束力的”常例“，而狹義的慣例則僅指尚未具有法律拘束力的常例，即《國(guó)際法院規(guī)約》第38條（一）款（丑）項(xiàng)所指的通例?？梢?jiàn)，作者在以上幾處所說(shuō)的慣例，顯然又是指的”custom“，而不是”usage“。這一結(jié)論從上述”狹義的慣例指……“看得最為明顯，因?yàn)閷?duì)此作出進(jìn)一步解釋的是《國(guó)際法院規(guī)約》第38條（一）款（丑）項(xiàng)所指的”通例“（generalpractice）。而作為此條中的”通例之證明“，正是該書(shū)前面所述的國(guó)際習(xí)慣。[8]可見(jiàn)，”custom“一詞在此書(shū)中，有時(shí)指習(xí)慣，有時(shí)也指慣例。
那么，上面提到的三個(gè)英文單詞在含義和譯法上究竟有無(wú)區(qū)別呢？筆者認(rèn)為，區(qū)別還是存在的?！癵eneralpractice”可以譯為通例，也可譯為一般做法。以國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)為例，當(dāng)賣(mài)方報(bào)出某種貨物的FOB價(jià)格時(shí)，總是要求買(mǎi)方安排運(yùn)輸和保險(xiǎn)。如果買(mǎi)方要求賣(mài)方負(fù)責(zé)租船和投保，那么賣(mài)方在其原有報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上，還要再將保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)的價(jià)格列人其報(bào)價(jià)、即CIF價(jià)。買(mǎi)方提出購(gòu)買(mǎi)賣(mài)方的貨物時(shí)也是如此。這種不同報(bào)價(jià)反映買(mǎi)賣(mài)雙方承擔(dān)不同義務(wù)的一般做法，經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)次的重復(fù)，便成了商人們進(jìn)行貨物買(mǎi)賣(mài)的習(xí)慣（usage，也可譯為習(xí)慣做法）。俗話說(shuō)，習(xí)慣或自然，久而久之，當(dāng)賣(mài)方或買(mǎi)方報(bào)出FOB或CIF出售或購(gòu)買(mǎi)某貨物時(shí)，由誰(shuí)在此買(mǎi)賣(mài)中承擔(dān)安排運(yùn)輸、保險(xiǎn)等義務(wù)，就不言而喻了。而這時(shí)的習(xí)慣也就自然而然地轉(zhuǎn)化成為慣例（custom）。也就是說(shuō)，當(dāng)習(xí)慣轉(zhuǎn)化為慣例時(shí)，凡從事與此慣例有關(guān)的業(yè)務(wù)人員都知道或者理應(yīng)知道他們各自應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，并對(duì)此不會(huì)再產(chǎn)生什么誤解。例如，在以FOB成交時(shí)就不可能發(fā)生下列情況：買(mǎi)方在未能按合同約定的時(shí)間安排運(yùn)輸和保險(xiǎn)的情況下，反而指責(zé)賣(mài)方未在合同規(guī)定的交貨期內(nèi)安排好載貨船舶，進(jìn)而使買(mǎi)方蒙受損失，并要求賣(mài)方承擔(dān)違約責(zé)任。即使上述情況發(fā)生，當(dāng)爭(zhēng)論提交法院或仲裁裁決時(shí)，法院或仲裁庭則會(huì)毫不猶豫地作出買(mǎi)方敗訴的判決或裁決。因?yàn)橛嘘P(guān)國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)的慣例在國(guó)際貿(mào)易界是眾所周知的。
一般而言，某一特定領(lǐng)域內(nèi)的慣例由習(xí)慣形成，而習(xí)慣又來(lái)源于一般做法。筆者贊同國(guó)際貿(mào)易法領(lǐng)域內(nèi)一些學(xué)者的觀點(diǎn)：國(guó)際商業(yè)慣例“往往始于一些有影響的企業(yè)的商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而后逐步形成建立在平等交易行為基礎(chǔ)上的特定貿(mào)易中的一般做法（generalpractice），再發(fā)展為貿(mào)易習(xí)慣性做法（usage），并最終取得具有穩(wěn)定性的慣例（custom）的地位。[9]國(guó)際貿(mào)易法學(xué)的主要?jiǎng)?chuàng)始人之一——英國(guó)當(dāng)代著名法學(xué)家施米托夫教授認(rèn)為，國(guó)際商業(yè)慣例由”應(yīng)用極為廣泛的，凡從事國(guó)際貿(mào)易的商人們期待著他們的合同當(dāng)事人都能遵守的商業(yè)習(xí)慣性做法和標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成?！癧10]至此，仍然困擾著我們的問(wèn)題是：通例在何時(shí)轉(zhuǎn)化為習(xí)慣？習(xí)慣又在何時(shí)取得慣例的地位？在實(shí)踐中，要對(duì)此問(wèn)題作出明確回答是困難的。例如，《統(tǒng)一慣例》（1962）究竟是習(xí)慣性做法，還是慣例？施米托夫教授認(rèn)為它”目前“（指1968年，筆者注）正處于從習(xí)慣性做法向慣例的過(guò)渡。這一結(jié)論所依據(jù)的事實(shí)是，它至少已為173個(gè)具有不同經(jīng)濟(jì)制度的國(guó)家和地區(qū)的銀行所采納。[11]而《解釋通則》（1953年）則是名副其實(shí)的習(xí)慣性做法，它僅具有標(biāo)準(zhǔn)合同條件的性質(zhì)，因?yàn)椤边@些條件只有被當(dāng)事人列入特定合同時(shí)，才對(duì)他們有法律上的拘束力?！癧12]國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)國(guó)際慣例也有不同的看法。[13]正因?yàn)槿绱耍藗兺趾茈y把通例、習(xí)慣和慣例截然分開(kāi)。
（三）小結(jié)
通過(guò)對(duì)國(guó)際慣例的含義及其形成與發(fā)展的分析，可以得出如下結(jié)論：
1.國(guó)際慣例必須是在世界范圍內(nèi)廣泛適用的習(xí)慣或通例。如果某一通例或習(xí)慣僅在某些國(guó)家或地區(qū)廣為適用，則還不能稱之為國(guó)際慣例，而只能稱為地方性習(xí)慣做法。當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，如果這類習(xí)慣性做法逐步擴(kuò)及其他國(guó)家和地區(qū)，它們也可能轉(zhuǎn)化為國(guó)際慣例。后者往往是從前者發(fā)展而來(lái)的。
2.國(guó)際慣例不是法律。一國(guó)的國(guó)內(nèi)法和國(guó)際條約，對(duì)于該制定法律的國(guó)家和國(guó)際公約的締約國(guó)而言，則其國(guó)內(nèi)法及該國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際公約中的規(guī)范是法律而不是慣例。
3.國(guó)際慣例是被法律認(rèn)可為對(duì)有關(guān)當(dāng)事人具有相當(dāng)于法律的效力的通例或習(xí)慣。這里的法律，既包括國(guó)際法，也包括國(guó)內(nèi)法。對(duì)一國(guó)而言，國(guó)際慣例指為該國(guó)法律及該國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際公約所認(rèn)可的具有相當(dāng)于法律的效力的通例或習(xí)慣。
二、國(guó)際慣例的內(nèi)容
國(guó)際慣例涉及的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行探討。
（一）根據(jù)國(guó)際慣例所涉及的主體和范圍的不同，可以分為：
1.國(guó)家間交往的慣例。此類慣例是作為國(guó)際法主體的國(guó)家之間進(jìn)行交往的規(guī)則和原則，如國(guó)家原則及由此而引申出的國(guó)家間交往的各項(xiàng)原則和制度，如相互尊重和、互不侵犯、互不干涉內(nèi)政、平等互利、和平共處等五項(xiàng)原則。
2.不同國(guó)家的平等當(dāng)事人之間進(jìn)行的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的慣例。包括在世界范圍內(nèi)廣為適用的由國(guó)際組織及特定行業(yè)及有關(guān)貿(mào)易協(xié)會(huì)制定的商事交易規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)合同共同條件等。
3.國(guó)家對(duì)國(guó)際商事交易進(jìn)行管理與監(jiān)督方面的慣例。如國(guó)家對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的管理、稅收管理、企業(yè)管理，包括對(duì)外國(guó)私人投資者在本國(guó)境內(nèi)投資及本國(guó)投資者在海外投資的管理等方面的原則和規(guī)則。
4.解決國(guó)家間爭(zhēng)議及不同國(guó)家國(guó)民間的民商事糾紛，以及國(guó)家與他國(guó)國(guó)民之間的國(guó)際商事?tīng)?zhēng)議的慣例，如通過(guò)協(xié)商調(diào)解和仲裁方式解決上述爭(zhēng)論的規(guī)則。
（二）按照國(guó)際慣例表現(xiàn)方式的不同，可以分為：
1.不成文慣例。許多國(guó)際慣例都是不成文的，通常為國(guó)際社會(huì)普遍遵守的參與國(guó)際交往的原則和規(guī)則，如契約自由原則、有約必守原則、通過(guò)仲裁方式解決爭(zhēng)議、國(guó)家原則及由此而引申出來(lái)的原則和制度，如國(guó)家及其財(cái)產(chǎn)豁免原則、跨國(guó)公司或其他外國(guó)公司在東道國(guó)從事投資或其他跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)必須遵守東道國(guó)法律的原則。
2.成文慣例。即由國(guó)際組織或?qū)W術(shù)團(tuán)體對(duì)不成文的慣例進(jìn)行解釋、整理編纂后的成文形式，它具有條理性、明確性和穩(wěn)定性。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，這些成文的慣例也在不斷地修訂和補(bǔ)充，使之適合于現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要。如由國(guó)際商會(huì)主持制定的廣泛適用于國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)當(dāng)事人雙方權(quán)利與義務(wù)的《解釋通則》，最初公布于1936年，并分別于1953、1967、1976、1980和1990年進(jìn)行了修訂和補(bǔ)充。該會(huì)于1933年制定的《統(tǒng)一慣例》，也進(jìn)行了多次修訂。此外，國(guó)際商會(huì)還整理編纂了其他有關(guān)商事交易的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)合同，如《托收統(tǒng)一規(guī)則》、《合同擔(dān)保統(tǒng)一規(guī)則》、商業(yè)示范合同格式等。除國(guó)際商會(huì)外，其他一些組織也整理編纂了若干規(guī)則，如國(guó)際法協(xié)會(huì)制定的《華沙——牛津規(guī)則》，國(guó)際海事委員會(huì)的《約克·安特衛(wèi)普規(guī)則》，聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)主持制定的《仲裁規(guī)則》與《調(diào)解規(guī)則》，聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)理事會(huì)主持制定的《跨國(guó)公司行為規(guī)則草案》以及聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議經(jīng)過(guò)多年努力整理而成的《國(guó)際技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為規(guī)則草案》等。
三、國(guó)際慣例的效力及其適用
（一）國(guó)際慣例的效力
一般而言，國(guó)際慣例的效力通?？梢苑譃橐?guī)范性慣例的效力和合同性慣例的效力。
規(guī)范性慣例通常對(duì)當(dāng)事人各方具有普遍拘束力，屬于強(qiáng)制性規(guī)范的范疇。此類慣例的特點(diǎn)是：無(wú)論參與國(guó)際交往的當(dāng)事人是否愿意采納，這類慣例都對(duì)他們具有國(guó)際法上的拘束力，如國(guó)家及其財(cái)產(chǎn)豁免原則等。因?yàn)榇祟悜T例已被國(guó)際社會(huì)多數(shù)成員普遍認(rèn)為具有必須遵守的義務(wù)，不得隨意變更。另外，凡已被各有關(guān)國(guó)家接受為國(guó)內(nèi)立法或?yàn)閲?guó)際公約所采納的國(guó)際慣例，則對(duì)這些特定國(guó)家及有關(guān)當(dāng)事人具有普遍約束的效力。當(dāng)然，對(duì)這些特定國(guó)家而言，此時(shí)的慣例已轉(zhuǎn)化為法律了。
合同性慣例是國(guó)際商事交易領(lǐng)域內(nèi)的主要慣例。此類慣例屬于選擇性或任意性慣例。其效力，取決于國(guó)際商事交易中當(dāng)事人各方自愿采納，因?yàn)榇祟悜T例的適用并非當(dāng)事人各方必須遵守的義務(wù)，它們的適用以當(dāng)事人各方的共同意思表示為前提。而一旦當(dāng)事人各方明示或默示地表示關(guān)于他們之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系適用某慣例，該慣例即對(duì)他們具有法律上的拘束力。例如，在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)交易中的信用證安排上，如果開(kāi)證行在開(kāi)具信用證時(shí)注明適用《統(tǒng)一慣例》，則《統(tǒng)一慣例》即對(duì)各有關(guān)當(dāng)事人（如開(kāi)證行、議付行、通知行、付款行及與此交易有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行及其他有關(guān)當(dāng)事人）具有法律上的拘束力，該信用證的運(yùn)作程序必須嚴(yán)格按《統(tǒng)一慣例》中的有關(guān)規(guī)定辦理。又如一些特定行業(yè)的貿(mào)易協(xié)會(huì)和國(guó)際組織制定的標(biāo)準(zhǔn)合同格式，如倫敦谷物貿(mào)易協(xié)會(huì)制定的有關(guān)谷物交易的標(biāo)準(zhǔn)合同格式、國(guó)際工程師咨詢聯(lián)合會(huì)（FIDIC）制定的國(guó)際合同條件，國(guó)際運(yùn)輸人協(xié)會(huì)聯(lián)盟（FIATA）制定的聯(lián)合運(yùn)輸提單等，對(duì)采用上述各標(biāo)準(zhǔn)合同的當(dāng)事人各方而言，也具有法律上的拘束力。
（二）國(guó)際慣例的適用
國(guó)際慣例多為任意性慣例，就其本質(zhì)而言是供當(dāng)事人在其所從事的特定交易中在法律允許的范圍內(nèi)自愿適用的制度，盡管有少量的規(guī)范性慣例屬于各有關(guān)當(dāng)事人必須遵守的規(guī)范。而平等當(dāng)事人之間進(jìn)行的國(guó)際商事活動(dòng)所適用的慣例一般都屬于任意性慣例。當(dāng)事人在選擇適用某一特定慣例時(shí)，通常還可以通過(guò)協(xié)議的方式，對(duì)其進(jìn)行修改或補(bǔ)充。
另一方面，慣例對(duì)特定當(dāng)事人的效力，不僅取決于當(dāng)事人各方的明示同意。對(duì)于特定交易中當(dāng)事人各方應(yīng)該知道或理應(yīng)知道的為該特定交易領(lǐng)域內(nèi)的人們所廣泛了解的慣例，即便當(dāng)事人各方未作出明確表示，也應(yīng)視為他們已默示同意此慣例。例如，聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)主持制定的1980年《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷售合同公約》[14]第9條規(guī)定：“雙方當(dāng)事人業(yè)已同意的任何慣例和他們之間確立的任何習(xí)慣做法，對(duì)雙方當(dāng)事入均有拘束力。除非另有約定，雙方當(dāng)事人應(yīng)視為已默示地同意對(duì)他們的合同或合同的訂立適用雙方當(dāng)事人已知道或理應(yīng)知道的慣例。而這種慣例，在國(guó)際貿(mào)易上已為有關(guān)特定貿(mào)易所涉同類合同的當(dāng)事人所廣泛知道并為他們所經(jīng)常遵守”。按照聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)制定的《國(guó)際商事仲裁示范法》第28條4款及《仲裁規(guī)則》第33條的規(guī)定，仲裁庭在處理國(guó)際商事?tīng)?zhēng)議案件的過(guò)程中，無(wú)論當(dāng)事人各方是否選擇了適用于爭(zhēng)議實(shí)體的法律，或經(jīng)當(dāng)事人各方同意按照公平合理的原則解決爭(zhēng)議，仲裁庭在作裁決時(shí)，“均應(yīng)按照合同的條款作出決定，并應(yīng)考慮到適用于該項(xiàng)交易的貿(mào)易慣例。”
四、關(guān)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)立法與國(guó)際慣例接軌的思考
（一）關(guān)于國(guó)際慣例的含義及其適用
我國(guó)現(xiàn)行國(guó)內(nèi)立法尚未就國(guó)際慣例的含義作出專門(mén)規(guī)定，但我國(guó)法律承認(rèn)國(guó)際慣例的效力并允許當(dāng)事人適用。例如，《民法通則》第142條3款、《海商法》第286條2款等法律，都對(duì)國(guó)際慣例的適用作了明文規(guī)定：“中華人民共和國(guó)法律和中華人民共和國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際條約沒(méi)有規(guī)定的，可以適用國(guó)際慣例。”據(jù)此，在我國(guó)當(dāng)事人參加的國(guó)際商事交易中，如果當(dāng)事人之間另有約定或法律另有規(guī)定，則應(yīng)適用當(dāng)事人的約定和法律規(guī)定。另一方面，當(dāng)事人也可以在我國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，選擇對(duì)國(guó)際慣例的適用。然而，對(duì)當(dāng)事人選擇適用國(guó)際慣例也有一定的限制性條件，即國(guó)際慣例的適用不得違反我國(guó)的社會(huì)公共利益。這一限制性條件在《民法通則》第150條和《海商法》第276條中都有所反映。而這一做法本身，也是符合世界各國(guó)立法的一般做法（即公共秩序保留），或可稱之為國(guó)際慣例。
（二）關(guān)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)立法與國(guó)際慣例接軌的問(wèn)題
現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)立法應(yīng)與國(guó)際慣例接軌、向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看齊，似乎已成為一個(gè)時(shí)髦的口號(hào)，而對(duì)國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容，則缺乏進(jìn)一步的調(diào)查研究。
且不談我國(guó)近年來(lái)締結(jié)或參加的雙邊和多邊國(guó)際條約，[15]僅我國(guó)近年來(lái)頒布的許多經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，特別是有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)合同、吸收利用外資、外貿(mào)、仲裁、股票交易管理、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的法律法規(guī)，許多都是在參考借鑒國(guó)際慣例和國(guó)外成功法制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定的。
筆者認(rèn)為，作為法學(xué)工作者，當(dāng)我們呼吁按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際慣例完善經(jīng)濟(jì)立法的同時(shí)，應(yīng)從理論與實(shí)踐相結(jié)合的高度，對(duì)國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的具體含義和內(nèi)容作較為深入的調(diào)查研究，以供決策部門(mén)參考。
在現(xiàn)代國(guó)際社會(huì)，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際慣例是各種各樣的，并且由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)政治制度和文化差異的不同導(dǎo)致對(duì)國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的看法和解釋不同，在實(shí)踐中的適用及其結(jié)果也不同。比如，一個(gè)世界上最發(fā)達(dá)的國(guó)家與一個(gè)最不發(fā)達(dá)的國(guó)家在相互給予國(guó)民待遇的條件下，在其經(jīng)濟(jì)交往中就不可能有事實(shí)上的平等：前者的國(guó)民到后者去投資或從事貿(mào)易活動(dòng)不會(huì)遇到太大的障礙，而后者連起碼的溫飽問(wèn)題都沒(méi)有解決，哪有剩余資金投向前者或生產(chǎn)出足夠的產(chǎn)品供出品呢？在此條件下，即便給發(fā)展中國(guó)家在貿(mào)易投資等方面以最惠國(guó)待遇或國(guó)民待遇，發(fā)展中國(guó)家的國(guó)民又如何享受得了呢？正因?yàn)槿绱?，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》不得不在1964年增加了一章專門(mén)適用于發(fā)展中國(guó)家的條款，給予發(fā)展中國(guó)家在關(guān)稅問(wèn)題上非互惠的優(yōu)惠待遇。在烏拉圭回合談判結(jié)束后簽署的有關(guān)減讓關(guān)稅、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)及與貿(mào)易有關(guān)的投資措施等文件上，也都毫無(wú)例外地考慮到發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)實(shí)情況。因此，我們?cè)诮邮芑虿杉{向國(guó)際慣例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏的立法觀念時(shí)，必須考慮到我國(guó)仍然是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)實(shí)（也可稱為特色），多作一些深入的調(diào)查研究，緊密結(jié)合我國(guó)的具體實(shí)際，恰當(dāng)?shù)匕盐諊?guó)際慣例和其他一些國(guó)家成功的法制經(jīng)驗(yàn)，防止一種傾向掩蓋著另一種傾向：或者以西方某些國(guó)家的法制模式作為檢驗(yàn)我國(guó)法制是否符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，或者完全排斥這些國(guó)家對(duì)我國(guó)具有借鑒意義的成功經(jīng)驗(yàn)，無(wú)視國(guó)際上通行的規(guī)則與慣例。
注釋[1]施米托夫：《國(guó)際貿(mào)易法文選》，中國(guó)大百科全書(shū)出版社，1993年，第179頁(yè)。[2]《馬克思恩格斯選集》第l卷，第254頁(yè)。
[3]例如，《統(tǒng)一慣例》的英文為“UniformCustomsandPracticeforDocumentaryCredits”；另參見(jiàn)程德鈞等編著：《國(guó)際慣例和涉外仲裁實(shí)務(wù)》第2頁(yè)上關(guān)于“usage”和“custom”的各種不同譯法。
[4]《國(guó)際法》，王鐵崖主編，法律出版社，1981年版，第26頁(yè)。
[5]BasicDocumentsinInternationalLawandWorldOrder，SecondEdition，WestPublishingCo.，at36.[6]同注[4]，第38頁(yè)。
[7][6]同上，第29頁(yè)。
[8]同上，第26頁(yè)。
2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程
集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國(guó)際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國(guó)別機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及問(wèn)責(zé)機(jī)制等。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項(xiàng)相關(guān)要求。
3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化
國(guó)際工程項(xiàng)目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國(guó)與國(guó)之間的稅收差異，而且國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一般涉及兩個(gè)以上國(guó)家。盡管國(guó)際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、雜項(xiàng)稅等，但全世界沒(méi)有一個(gè)國(guó)家的稅法在涉稅主體、征稅對(duì)象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個(gè)國(guó)家是完全一致的。同時(shí)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，這些因素給集團(tuán)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對(duì)于重大國(guó)際工程項(xiàng)目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國(guó)家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國(guó)稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項(xiàng)因素，選擇一個(gè)最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計(jì)稅收籌劃方案可以避免只考慮單項(xiàng)投資或單個(gè)項(xiàng)目、只關(guān)注一個(gè)國(guó)別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。
4.深入開(kāi)展不同國(guó)家稅法研究，打造資源共享平臺(tái)
國(guó)際工程承包及投資因涉及不同國(guó)家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下原因造成：受語(yǔ)言環(huán)境等影響，對(duì)財(cái)稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國(guó)家財(cái)稅政策變化頻繁，不易掌握；各個(gè)國(guó)家都在對(duì)本國(guó)稅法不斷完善，對(duì)新稅法及新老稅法交替不能及時(shí)調(diào)整；部分國(guó)家針對(duì)外國(guó)企業(yè)加大審計(jì)、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開(kāi)展不同國(guó)家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國(guó)際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國(guó)商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國(guó)經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動(dòng)態(tài)獲取不同國(guó)家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對(duì)重大誤解事項(xiàng)簽署備忘錄并推動(dòng)積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開(kāi)放式架構(gòu)切實(shí)打造一個(gè)自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動(dòng)態(tài)資源共享平臺(tái)，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國(guó)稅收資源、交流信息和尋求幫助。
5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程管理
開(kāi)展國(guó)際經(jīng)營(yíng)，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹(shù)立稅收籌劃的理念，時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過(guò)程跟進(jìn)、適時(shí)調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒(méi)有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時(shí)方意識(shí)到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項(xiàng)目的收益及投資回報(bào)。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對(duì)招標(biāo)文件開(kāi)展盈利分析和稅務(wù)評(píng)估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價(jià)格等情況開(kāi)展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開(kāi)展組織設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)搭建、資本流動(dòng)通道設(shè)計(jì)等工作，力爭(zhēng)將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動(dòng)中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計(jì)中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益等積極作用。
一、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化的主要特征
(一)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重心由國(guó)家層次轉(zhuǎn)向企業(yè)層次
WT0產(chǎn)生后，其所確立的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則涵蓋范圍擴(kuò)大、約束程度加強(qiáng)，而且表現(xiàn)出對(duì)政府行為的規(guī)制和對(duì)企業(yè)行為的重視。新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則使得傳統(tǒng)意義上民族國(guó)家政府為加強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力而采取的各種政策手段不斷被“剝奪”，從而給民族國(guó)家政府行為留下的空間越來(lái)越小，相應(yīng)地給企業(yè)行為留下的活動(dòng)空間越來(lái)越大。新的國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則帶來(lái)的一個(gè)重要的結(jié)果是，國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的重心正在從國(guó)家層次轉(zhuǎn)向企業(yè)層次。
(二)合作與并購(gòu)成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)力量的基本趨勢(shì)
企業(yè)擴(kuò)大自身市場(chǎng)力量的主要方式，一是限制競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入，二是消滅已有的競(jìng)爭(zhēng)者。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，如果企業(yè)目前所處的是一種寡頭市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，其最佳選擇是“合作”。而如果企業(yè)處在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上，兼并與收購(gòu)則是一種最常見(jiàn)的選擇。在無(wú)法吞并競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下，大企業(yè)之間為擴(kuò)大市場(chǎng)力量而進(jìn)行的“合作”已成為一種流行的選擇，其“合作”的方式包括共同制定統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)間從事聯(lián)合研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)、組建準(zhǔn)壟斷意義上的經(jīng)營(yíng)聯(lián)盟等形式。
自20世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)并購(gòu)已成為全球性浪潮。據(jù)著名金融數(shù)據(jù)公司ThomsonFinancial最新統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，第五次全球并購(gòu)潮方興未艾。2005年上半年，全球并購(gòu)市場(chǎng)并購(gòu)總額(包括已宣布但未最后成交)高達(dá)1．2萬(wàn)億美元，而在亞太(除日本外)，同比更是增長(zhǎng)82．9％，并購(gòu)額超過(guò)980億美元。新一輪全球并購(gòu)活動(dòng)與2000年全球并購(gòu)浪潮相比，更多的是發(fā)生在傳統(tǒng)行業(yè)內(nèi)部，以資源整合和跨國(guó)并購(gòu)為特色。這是新一輪的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，若在這一輪競(jìng)爭(zhēng)中落伍，就會(huì)在未來(lái)的國(guó)際分工中被“鎖定”在低級(jí)別的鏈條上。
(三)“國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化”和“國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化”現(xiàn)象凸現(xiàn)
國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化是指在海外市場(chǎng)上，競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不僅是走出國(guó)門(mén)的國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還包括國(guó)內(nèi)企業(yè)之間在海外的競(jìng)爭(zhēng)。而國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化是指中國(guó)本土的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)國(guó)際化，走向國(guó)際市場(chǎng)不僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，還有國(guó)內(nèi)企業(yè)與在本土的國(guó)際企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。因此，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)外市場(chǎng)已經(jīng)不存在明顯的國(guó)土界限，而且國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的對(duì)接直接導(dǎo)致了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的增強(qiáng)。
二、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)國(guó)際化模式的影響
隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，企業(yè)走向世界在很大程度上意味著如何在本土市場(chǎng)上迎接世界競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)國(guó)際化不僅是指企業(yè)向跨國(guó)企業(yè)演變的外向發(fā)展過(guò)程，還應(yīng)包括與企業(yè)外向國(guó)際化相聯(lián)系的內(nèi)向國(guó)際化過(guò)程。事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)生某種聯(lián)系時(shí)，企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程就開(kāi)始了。這種聯(lián)系可以是生產(chǎn)要素方面，如資金、技術(shù)、人力資本等的聯(lián)系，也可以是商品和服務(wù)的中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品的交換，還應(yīng)包括各種海外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化的結(jié)果是在發(fā)展方向上將企業(yè)國(guó)際化區(qū)分為內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化兩個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)向國(guó)際化活動(dòng)的方式包括進(jìn)口、購(gòu)買(mǎi)技術(shù)專利、特許經(jīng)營(yíng)、國(guó)內(nèi)的合資合作等；企業(yè)外向國(guó)際化活動(dòng)包括產(chǎn)品和服務(wù)直接或間接出口、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、國(guó)外的合資合營(yíng)、海外子公司和分公司等。
從動(dòng)態(tài)的角度看，內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化貫穿于企業(yè)國(guó)際化的整個(gè)過(guò)程中。對(duì)于后發(fā)型跨國(guó)企業(yè)而言，內(nèi)向國(guó)際化是外向國(guó)際化的基礎(chǔ)，外向國(guó)際化是其內(nèi)向國(guó)際化充分發(fā)展的結(jié)果。在后發(fā)型企業(yè)國(guó)際化發(fā)展過(guò)程中，模仿性學(xué)習(xí)具有重要意義。這種學(xué)習(xí)不是簡(jiǎn)單意義上的模仿，而是與當(dāng)?shù)厣a(chǎn)條件相結(jié)合的吸收和創(chuàng)新。而且，在模仿性學(xué)習(xí)中，內(nèi)向國(guó)際化的不同方式對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高有不同的功能。
三、目前我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化的方式
(一)貿(mào)易帶動(dòng)方式
我國(guó)大多數(shù)制造行業(yè)的家族企業(yè)通過(guò)自己的產(chǎn)品出口作為“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主要形式，如飛躍縫紉機(jī)、東藝鞋業(yè)、志高空調(diào)、新疆美克家具等，這些企業(yè)是從單一的產(chǎn)品出口開(kāi)始，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，逐步建立起國(guó)際營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)。也有一些家族企業(yè)在了解國(guó)際市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，按照比較優(yōu)勢(shì)的原則在國(guó)內(nèi)建立專門(mén)瞄準(zhǔn)國(guó)際市場(chǎng)的出口產(chǎn)品生產(chǎn)基地。例如，北京中達(dá)、天津德利得、內(nèi)蒙維信等公司就是走的這樣一條國(guó)際化道路。
(二)OEM方式
0EM(OriginalEquip—mentManufacturer)是指產(chǎn)品生產(chǎn)者利用自己掌握的關(guān)鍵核心技術(shù)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，并掌握產(chǎn)品的銷售渠道，為了降低成本和擴(kuò)大市場(chǎng)份額，通過(guò)合同訂購(gòu)的方式委托其他廠家為其生產(chǎn)加工，所訂產(chǎn)品直接貼上自己的品牌。從產(chǎn)品成長(zhǎng)過(guò)程看，我國(guó)很多家族企業(yè)是從為外國(guó)公司做OEM開(kāi)始邁向國(guó)際化道路的。貼牌生產(chǎn)是企業(yè)產(chǎn)品從國(guó)內(nèi)走向國(guó)際的重要橋梁，在貼牌生產(chǎn)過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)能夠逐漸學(xué)習(xí)和掌握國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，拓寬產(chǎn)品的外銷渠道。還有一些家族企業(yè)通過(guò)與國(guó)外跨國(guó)公司合作，成為跨國(guó)公司在我國(guó)的OEM生產(chǎn)基地。例如，占據(jù)低壓電器高端市場(chǎng)的德國(guó)西門(mén)子在尋找產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)要求符合其標(biāo)準(zhǔn)的中國(guó)企業(yè)作為其在中國(guó)的OEM生產(chǎn)制造工廠時(shí)，就選擇了與浙江柳市的長(zhǎng)城電器合作。
(三)境外投資方式
按照由低水平到高水平排序，境外投資方式分為設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)、FDI、并購(gòu)，其中并購(gòu)是最高級(jí)的境外投資方式。近年來(lái)，我國(guó)家族企業(yè)出現(xiàn)了海外并購(gòu)加強(qiáng)的趨勢(shì)。例如，萬(wàn)向集團(tuán)收購(gòu)美國(guó)UAI21％的股權(quán)，新疆德隆并購(gòu)了美國(guó)機(jī)械行業(yè)三大巨頭之一的Murry公司，華立集團(tuán)在美國(guó)全面收購(gòu)飛利浦CDMA核心技術(shù)和人員等。通過(guò)并購(gòu)方式可以利用國(guó)外公司原有的銷售網(wǎng)絡(luò)和品牌拓展國(guó)際化渠道，將國(guó)外研發(fā)的前沿技術(shù)變?yōu)樽杂兄R(shí)產(chǎn)權(quán)。
四、對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化下我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化的思考
(一)家族企業(yè)國(guó)際化對(duì)于擴(kuò)大我國(guó)的國(guó)際市場(chǎng)力量和提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義
隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，任何企業(yè)的生存和發(fā)展都不可避免地要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，在我國(guó)珠三角、長(zhǎng)三角等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，出現(xiàn)了民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始成批向海外投資的現(xiàn)象，我國(guó)一些家族企業(yè)已經(jīng)不同程度地走向國(guó)際市場(chǎng)。加入wTO，意味著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放由自主開(kāi)放轉(zhuǎn)向遵守國(guó)際規(guī)則約束下的開(kāi)放，也是我國(guó)積極參與經(jīng)濟(jì)全球化的重要體現(xiàn)。wTO規(guī)則對(duì)國(guó)家的約束使企業(yè)的重要性更加突出，并成為國(guó)際市場(chǎng)的主角，國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力也將最終體現(xiàn)在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力上。作為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)起步時(shí)的主要形式，我國(guó)家族企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)不僅可以使其更好地配置資源，尋找獲利市場(chǎng)，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展空間，更為重要的是，對(duì)于擴(kuò)大我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)力量，提升我國(guó)的國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。
(二)我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)外向國(guó)際化的聯(lián)系
與其他國(guó)家企業(yè)的國(guó)際化相比，我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化有著明顯的不同：一方面，作為發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)，我國(guó)家族企業(yè)屬于后發(fā)展型企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、外國(guó)市場(chǎng)的進(jìn)入方式等方面不同于先發(fā)展型跨國(guó)公司；另一方面，隨著大量外國(guó)直接投資的涌入，我國(guó)家族企業(yè)在自己的本土市場(chǎng)上面對(duì)著激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此，我國(guó)家族企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中有獨(dú)特的特征和路徑選擇，必須注重內(nèi)向國(guó)際化和外向國(guó)際化之間的內(nèi)在聯(lián)系。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)家族企業(yè)可以通過(guò)技術(shù)、設(shè)備進(jìn)口、建立合資企業(yè)、與國(guó)外公司在國(guó)內(nèi)合作等內(nèi)向國(guó)際化形式為其跨國(guó)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，通過(guò)內(nèi)向國(guó)際化的經(jīng)驗(yàn)積累提高外向國(guó)際化的速度和成功率。目前，我國(guó)一些家族企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)向國(guó)際化的意義，例如，浙江現(xiàn)代集團(tuán)董事長(zhǎng)章鵬飛認(rèn)為國(guó)際化不是簡(jiǎn)單的走出去，也包括國(guó)際合作，國(guó)內(nèi)也可以國(guó)際化；浙江萬(wàn)馬集團(tuán)總裁李凡更多考慮的是和國(guó)外的戰(zhàn)略合作，合作對(duì)象必須要有或者是技術(shù)優(yōu)勢(shì)、或者是市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、或者是品牌優(yōu)勢(shì)等，而且目前仍考慮將市場(chǎng)定位在國(guó)內(nèi)。
(三)我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化方式的選擇
從總體上看，目前是我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的最好時(shí)機(jī)。這是因?yàn)?，一方面我?guó)現(xiàn)在是世界的生產(chǎn)加工基地，國(guó)外企業(yè)需要中國(guó)這個(gè)加工平臺(tái)，另一方面國(guó)內(nèi)企業(yè)需要國(guó)外先進(jìn)的管理理念、先進(jìn)技術(shù)和廣闊的市場(chǎng)。國(guó)外的一些企業(yè)由于勞動(dòng)力成本太高，競(jìng)爭(zhēng)不過(guò)中國(guó)企業(yè)，所以選擇通過(guò)資金整合和技術(shù)輸出，利用中國(guó)低廉的勞動(dòng)力和生產(chǎn)工廠、土地資源，共同成立一個(gè)大集團(tuán)來(lái)向世界銷售產(chǎn)品。我國(guó)家族企業(yè)要重視這一國(guó)際化的契機(jī)，與國(guó)外企業(yè)合作，進(jìn)行資源整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在新一輪全球并購(gòu)浪潮中，我國(guó)家族企業(yè)國(guó)際化也可以通過(guò)國(guó)際資本融合的并購(gòu)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，但在并購(gòu)之前必須要懂相關(guān)的規(guī)則和理念，在經(jīng)營(yíng)理念上和國(guó)際先接軌，然后才能以資本為紐帶走出去，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)際的接軌。具體來(lái)說(shuō)，要成功并購(gòu)，首先要明確別人的規(guī)則和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，然后進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合、人力資本整合和文化整合。由于我國(guó)大部分家族企業(yè)只有在國(guó)內(nèi)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)相關(guān)國(guó)際規(guī)則的理解，因此我國(guó)家族企業(yè)要在熟悉規(guī)則和理念上多下功夫。
國(guó)內(nèi)理論界曾經(jīng)討論過(guò)中觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，如何界定中觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇是一個(gè)本文不打算探討的問(wèn)題。然而宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范疇過(guò)于宏觀，對(duì)于中觀問(wèn)題的研究不夠，可能是我們無(wú)法有效地利用宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論解決實(shí)際宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的一個(gè)主要原因。當(dāng)我們站在很高的高度，研究GDP增長(zhǎng)率，通貨膨脹率和失業(yè)率時(shí)，我們需要搞清楚這些傳統(tǒng)的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在中國(guó)的形成和傳導(dǎo)機(jī)制，而現(xiàn)有的理論框架和研究成果似乎沒(méi)有給我們提供這樣的工具和幫助。
如果局限于傳統(tǒng)的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論，就很難讓我們把視角轉(zhuǎn)移到具有中國(guó)特色的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的構(gòu)架過(guò)程中去。其實(shí)，即使是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，也是在某種經(jīng)濟(jì)構(gòu)架之上進(jìn)行討論的，也就是開(kāi)放和成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所有假設(shè)都源于此。而中國(guó)的情況卻很不同，忽略這樣的本質(zhì)區(qū)別，不講宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論適用的條件，就套用其研究范式甚至結(jié)論，是無(wú)益于事的。盡管關(guān)于是否存在中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)還有很多爭(zhēng)議，無(wú)庸諱言，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的特殊性提示我們，在研究宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象時(shí)，不可不顧其是建立在與中國(guó)目前不盡相同的社會(huì)制度基礎(chǔ)上這樣一個(gè)前提。至于轉(zhuǎn)型過(guò)程中的中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與西方成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不同，以及現(xiàn)有的研究方法的適用性，還需要大量的深入的研究。
中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)是以投資驅(qū)動(dòng)為主，工業(yè)主導(dǎo)型，而且投資中政府的投資所占比重較大，政府主導(dǎo)投資和行政干預(yù)的作用顯著。這和西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家有非常明顯的區(qū)別，以美國(guó)為例，其宏觀經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)為消費(fèi)驅(qū)動(dòng)，服務(wù)業(yè)主導(dǎo)，投資基本由私人進(jìn)行。另外，中國(guó)的制度演進(jìn)的步伐較快，而西方國(guó)家的制度體系基本定型了。相比之下，在投資，金融，法制，人力資源，技術(shù)，制度變遷等對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有重大影響的各方面，中國(guó)的情況都與西方差異很大，而且處于不斷變化之中。西方在統(tǒng)一的制度框架下，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，形成了統(tǒng)一的市場(chǎng)環(huán)境，而在中國(guó)存在著南北、東西、城鄉(xiāng)等地理區(qū)域上的巨大差異。這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境有較大的動(dòng)態(tài)性和發(fā)生畸變的不確定性。而我們?cè)谶M(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，往往存在著不比較模型的使用條件，較多采用靜態(tài)的宏觀經(jīng)濟(jì)分析模型的缺陷，局限性是很難避免的。方法論方面的尷尬，使我們既不能直接引用宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，套用現(xiàn)成的靜態(tài)模型，又不能只是依賴以前幾次經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前的宏觀經(jīng)濟(jì)做出客觀的判斷。所以，各家各派的觀點(diǎn)也就無(wú)法統(tǒng)一，甚至無(wú)法建立共同的研究出發(fā)點(diǎn)。
一、結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容詳盡，系統(tǒng)性強(qiáng)
全書(shū)共分為十二章。第一章是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論，主要介紹了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)定位、發(fā)展歷程及基本研究方法。從第二章到第四章分別對(duì)國(guó)民收入核算、國(guó)民收入決定理論和產(chǎn)品市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng)的一般均衡三個(gè)方面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)所包含的最基本的理論作全面的介紹。從第五章到第十一章分別就宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心部分財(cái)政政策、貨幣政策、總供給和總需求、失業(yè)與通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論和經(jīng)濟(jì)周期理論等作了系統(tǒng)而全面的介紹。第十二章對(duì)當(dāng)代西方的主流宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)流派的的發(fā)展、基本觀點(diǎn)、分歧及新近動(dòng)向作了簡(jiǎn)單的介紹。從全書(shū)的目錄可以看到，作者對(duì)其中每個(gè)部分的理論和實(shí)踐案例部分作了若干詳細(xì)劃分，結(jié)構(gòu)清晰。同時(shí)，對(duì)本學(xué)科每部分所涉及的核心知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了深入、系統(tǒng)地闡述和辨析。這是此書(shū)區(qū)別于其他宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)教材的一個(gè)顯著特點(diǎn)。
二、語(yǔ)言通俗易懂，可接受性強(qiáng)
宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)在進(jìn)入中國(guó)的很長(zhǎng)時(shí)間里，給人的感覺(jué)往往是高不可攀，不是一般人能夠?qū)W得懂、聽(tīng)得明白的學(xué)科，認(rèn)為那是政府官員的事情，和普通百姓生活沒(méi)有關(guān)系。因此，很多的教材、專著對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的介紹基本上采用的是晦澀難懂的語(yǔ)言，讓人敬而遠(yuǎn)之。讀過(guò)這部宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)教材后發(fā)現(xiàn)作者敘述的語(yǔ)言簡(jiǎn)練、直白，讓讀者看后能夠感到宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)并不是遙不可及的，是可以學(xué)得懂的。尤其是其中引入的案例，其語(yǔ)言直白、透徹，把經(jīng)濟(jì)中的問(wèn)題用百姓的話說(shuō)了出來(lái)，讓人更容易接受。語(yǔ)言的通俗性是這本教材的一大優(yōu)點(diǎn)。
三、反映了學(xué)科的重要進(jìn)展與主流成果，具有前沿性
作者不但介紹了已較為成熟的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論，而且還加入了近期國(guó)內(nèi)外有代表性的研究成果，把新理論、新觀點(diǎn)和新資料及時(shí)反映了出來(lái)。如在國(guó)民收入核算部分對(duì)當(dāng)前熱門(mén)話題綠色GDP的介紹，失業(yè)與通貨膨脹部分對(duì)中國(guó)的通貨膨脹水平分析等，這些都是目前政府關(guān)心的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。大量的這些前沿性研究資料的引用是本書(shū)的特點(diǎn)之一。有學(xué)者在討論我國(guó)學(xué)術(shù)界的學(xué)術(shù)規(guī)范性時(shí)曾說(shuō)過(guò)，判斷一本學(xué)術(shù)著作或論文的價(jià)值之高低，資料來(lái)源的多寡和可靠性不能不視為一個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)。從這方面來(lái)看，本書(shū)的資料是豐富、新穎而又可靠的。
四、宏觀理論實(shí)踐化，兼顧理論的國(guó)際化與本土化
宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)真正的舞臺(tái)是闡釋現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而這些問(wèn)題本身也由于充滿了理性而足以開(kāi)發(fā)心智，令人樂(lè)而忘返。在對(duì)理論介紹的同時(shí)，書(shū)中在每一個(gè)重要章節(jié)甚至知識(shí)點(diǎn)之后，都附有相關(guān)的案例及分析。例如，為什么美國(guó)20世紀(jì)90年代末通貨膨脹水平和失業(yè)率如此之低？亞洲金融危機(jī)的成因是什么？……這些案例大都分析透徹、精辟到位，能很好地體現(xiàn)出真實(shí)世界中所蘊(yùn)涵的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。同時(shí)，書(shū)中出現(xiàn)的案例，大部分都是發(fā)生在中國(guó)國(guó)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，包括了一些作者對(duì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的研究所積累的成果。這就克服了時(shí)下不少翻譯出版的國(guó)外宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)著作在聯(lián)系中國(guó)實(shí)際方面存在的不足。
一、國(guó)有物流企業(yè)的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)管理水平的高低將直接影響一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策，這對(duì)于物流企業(yè)也不例外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管是增強(qiáng)物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的有效手段。
（一）成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜
物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成較為復(fù)雜，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行較為清楚分類可以向管理者提供更多對(duì)決策產(chǎn)生影響的細(xì)節(jié)問(wèn)題。鑒于企業(yè)物流活動(dòng)是按照功能的不同來(lái)組織進(jìn)行的，因此按照業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)對(duì)成本進(jìn)行分類比較合理。第一，銷售成本。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，前期的廣告費(fèi)用必不可少。第二，訂單信息處理成本。從客戶下訂單開(kāi)始到安排運(yùn)輸環(huán)節(jié)，再到客戶收到貨物，最后到客戶的信息反饋為止，整個(gè)過(guò)程中所有的信息處理與安排發(fā)生的費(fèi)用均屬于訂單處理費(fèi)用。第三，貨物運(yùn)輸成本。物流企業(yè)在對(duì)貨物進(jìn)行運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中產(chǎn)生的所有費(fèi)用，包括直接運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。第四，與物流業(yè)務(wù)直接相關(guān)的其他成本。包括電子設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)，物流銷售人員、運(yùn)輸人員、管理人員的工資、福利費(fèi)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是物流企業(yè)成本的主要構(gòu)成，除此之外，物流企業(yè)還包括與主營(yíng)業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用。由于物流業(yè)務(wù)的特殊性，使得物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出與其他企業(yè)不同的特征。
（二）融資需求難以得到滿足
對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)率水平比其他行業(yè)較低，企業(yè)自有資產(chǎn)有限，資產(chǎn)信用不足。金融機(jī)構(gòu)貸款的條件一般要求貸款抵押或較高的信用。而對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，抵押資產(chǎn)的缺乏和信用水平的限制使得融資需求難以得到滿足。同時(shí)由于物流企業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)，投資回收期較長(zhǎng)，注重盈利性的金融機(jī)構(gòu)不傾向于向物流企業(yè)貸款，導(dǎo)致物流企業(yè)的融資需求難以通過(guò)金融貸款得到滿足。在我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)上市的30家左右的物流企業(yè)中，總體融資規(guī)模較為有限，因此從上市公司數(shù)量和融資規(guī)模來(lái)看，我國(guó)物流企業(yè)在資本市場(chǎng)的比重都比較小。由此來(lái)看，對(duì)于物流企業(yè)的融資需求，在我國(guó)現(xiàn)有市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，大規(guī)模的資金需求依靠物流企業(yè)自身是難以籌集的，而通過(guò)資本市場(chǎng)或者金融機(jī)構(gòu)籌集資金也存在重重障礙。
二、國(guó)有物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
就目前情況看，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還不能很好的適應(yīng)與滿足現(xiàn)代物流業(yè)快速發(fā)展的要求，既有外在因素更有內(nèi)在問(wèn)題。
（一）財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠
面臨日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)外同行的壓力，我國(guó)物流企業(yè)必須從傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)變，企業(yè)規(guī)模也將向大型化和國(guó)際化的方向發(fā)展。由于物流企業(yè)特別是國(guó)有的集團(tuán)型物流企業(yè)，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，大多具有龐大的下屬分支機(jī)構(gòu)；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性公司較多，對(duì)子公司持股比例不同；子孫公司較多。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理本身就是個(gè)難題，在組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的集團(tuán)性物流企業(yè)中，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度和方式方法成為財(cái)務(wù)管理是否有效可行的重要前提。從目前我國(guó)集團(tuán)性物流企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管情況來(lái)看，集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)管理與控制力度不夠，現(xiàn)有的核算和內(nèi)控制度不盡合理，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏有效可行的的方法等。
（二）資金管理方式落后
資金管理方式的有效與否，是決定物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)消息的重要前提。目前，我國(guó)國(guó)有物流企業(yè)的資金管理方式還缺乏有效手段。如有的國(guó)有集團(tuán)物流企業(yè)的某些子公司帳面存在閑置資金，而有的子公司卻急缺運(yùn)轉(zhuǎn)資金，由于缺乏資金調(diào)度中心的功能，導(dǎo)致閑置資金無(wú)法有效流轉(zhuǎn)，大大降低了資金運(yùn)用的效率。
三、加強(qiáng)國(guó)有物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)理念，財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)中心目標(biāo)展開(kāi)的。要使企業(yè)價(jià)值最大化，必須從內(nèi)外部同時(shí)采取有力手段，加強(qiáng)國(guó)有物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
（一）拓展融資渠道
面對(duì)物流企業(yè)對(duì)資金的需求以及難以通過(guò)金融機(jī)構(gòu)和資本市場(chǎng)進(jìn)行融資的現(xiàn)狀，要積極從其他方面拓寬融資渠道，給物流企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，通過(guò)多種渠道解決物流企業(yè)的融資需求，推進(jìn)物流企業(yè)的發(fā)展。一方面，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)適當(dāng)放寬物流企業(yè)的上市審批條件，支持鼓勵(lì)資產(chǎn)質(zhì)量好、具有發(fā)展成長(zhǎng)潛力的物流企業(yè)上市。另一方面，國(guó)家應(yīng)增加對(duì)金融機(jī)構(gòu)的要求與政策，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為信貸標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)物流企業(yè)增加信貸資金支持，推進(jìn)我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管與控制
要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，就要建立健全物流企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度，并使之有效運(yùn)行。一方面，要強(qiáng)化對(duì)物流企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則約束其行為。加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，劃清“三會(huì)一層”的職權(quán)范圍。另一方面，理順物流企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)，必要時(shí)建立財(cái)務(wù)中心，核心在于資金調(diào)度中心和財(cái)務(wù)核算中心，對(duì)物流企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)形成有效約束，監(jiān)督資金運(yùn)行使用的效率。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的合規(guī)合法性，建立完善企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并保證有效執(zhí)行，從各角度加強(qiáng)與改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
21世紀(jì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展非常迅速，中小企業(yè)對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的期望很高，加快我國(guó)中小企業(yè)國(guó)際化深度經(jīng)營(yíng)的路徑優(yōu)化尤為重要。
中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然性
美國(guó)密執(zhí)根大學(xué)的Cavusgil教授對(duì)企業(yè)的出口和直接投資活動(dòng)進(jìn)行考察，將企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程分為五個(gè)階段，即國(guó)內(nèi)營(yíng)銷階段、前出口階段、實(shí)驗(yàn)性地卷入階段、積極投入階段和國(guó)際戰(zhàn)略階段。芬蘭學(xué)者LawrenceS.Welch和ReijoK.Loustatinen等認(rèn)為企業(yè)國(guó)際化是指企業(yè)積極參與國(guó)際分工，由國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展成跨國(guó)公司的過(guò)程，包括內(nèi)向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)和外向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面。外向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的形式主要指直接或間接出口、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、國(guó)外各種合同安排、國(guó)外合資合營(yíng)、海外子公司和分公司；內(nèi)向國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容主要包括進(jìn)口、購(gòu)買(mǎi)技術(shù)專利、三來(lái)一補(bǔ)、國(guó)內(nèi)合資合營(yíng)、成為外國(guó)公司的國(guó)內(nèi)子公司或分公司。
本質(zhì)地看，所謂企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)以國(guó)際市場(chǎng)為舞臺(tái)，以追求企業(yè)利益為目的，在世界范圍內(nèi)從事資源配置、出口、合資合作和直接投資等一系列的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總和。
上述企業(yè)國(guó)際化理論主要以發(fā)達(dá)國(guó)家特別是美國(guó)的跨國(guó)公司作為研究對(duì)象，認(rèn)為跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要來(lái)自企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的壟斷、高科技和大規(guī)模投資以及高超的企業(yè)管理技術(shù)。而我國(guó)的中小企業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，較少的廣告支出，缺少名牌產(chǎn)品，不具備大企業(yè)所擁有的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)不同于發(fā)達(dá)國(guó)家跨國(guó)公司國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，必須尋求新的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑，改變那種以單純的出口貿(mào)易為主體、以低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)為手段、以廉價(jià)勞動(dòng)力資源為核心、以低附加值產(chǎn)品為載體的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑，促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)與市場(chǎng)拓寬同步發(fā)展。
我國(guó)中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)是指中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中參與世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，融入世界經(jīng)濟(jì)體系，在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷中準(zhǔn)確地進(jìn)行市場(chǎng)定位和戰(zhàn)略選擇，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，成長(zhǎng)為具有一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)主體。
中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)分析的核心是企業(yè)選擇什么樣的國(guó)際化成長(zhǎng)路徑，選擇什么樣的方式進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，如何培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
我國(guó)中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的制度約束
制度構(gòu)建與制度變遷給企業(yè)帶來(lái)了融入新制度體系的機(jī)遇，為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和新的發(fā)展空間。但在我國(guó)加入WTO短暫幾年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)和參與國(guó)際分工面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)是不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，中小企業(yè)在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)制度的環(huán)境并不完善，尤其在深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑的選擇中存在一定制度約束。
國(guó)內(nèi)促進(jìn)機(jī)制與國(guó)際貿(mào)易保護(hù)的協(xié)調(diào)
1998年以來(lái)，原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了30多部有關(guān)支持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，各地方政府也相應(yīng)出臺(tái)了100多個(gè)有關(guān)文件，中小企業(yè)的市場(chǎng)法律體系基本建立，公平的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境逐步形成。近年來(lái)，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，全國(guó)3/4的城鎮(zhèn)就業(yè)人口在中小企業(yè)工作，中小企業(yè)在我國(guó)各經(jīng)濟(jì)主體中最具發(fā)展活力，全國(guó)65%的專利技術(shù)、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新和80%的新產(chǎn)品都是由中小企業(yè)開(kāi)發(fā)的。但中小企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有為其實(shí)現(xiàn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)，反而遭受國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的遏制和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上面臨更激烈的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有比較優(yōu)勢(shì)的資源和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，面臨不公正的制度約束。例如紡織品在配額取消后預(yù)期貿(mào)易增長(zhǎng)與現(xiàn)實(shí)國(guó)際進(jìn)口限制的問(wèn)題，我國(guó)的紡織品服裝出口增長(zhǎng)將受到進(jìn)口國(guó)特別保障措施的制約。
企業(yè)發(fā)展與制度缺失的矛盾
從我國(guó)中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體來(lái)看，我國(guó)非公有制中小企業(yè)數(shù)占中小企業(yè)總數(shù)的近80%，這還不包括沒(méi)有登記的農(nóng)村和城市的個(gè)體中小企業(yè)和微型企業(yè)。中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體比較清晰，作為既是企業(yè)所有者又是經(jīng)營(yíng)者的管理人員來(lái)說(shuō)，比以往任何時(shí)候都關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的增值能力和經(jīng)營(yíng)效果。
從中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制看，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織層次少，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單靈活，能根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，迅速組織生產(chǎn)，準(zhǔn)備周期短，適應(yīng)性快。但是，中小企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展不僅僅要求有清晰的產(chǎn)權(quán)制度，而且要建立科學(xué)的管理制度，我國(guó)中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)決定了中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的困難。首先，數(shù)量居多的非公有制中小企業(yè)很難籌集到其國(guó)際化經(jīng)營(yíng)所需要的資本。其次，過(guò)分關(guān)注經(jīng)營(yíng)效果的中小企業(yè)主，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有時(shí)會(huì)采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，毀壞了中小企業(yè)的形象。再次，中小企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷地轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)行業(yè)和領(lǐng)域，不利于制定中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略。最后，缺乏制度規(guī)范的中小企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中家族式經(jīng)營(yíng)，隨意性很大，難以吸引和留住國(guó)際化人才。
事實(shí)證明所謂中小企業(yè)靈活的組織結(jié)構(gòu)并沒(méi)有成為中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，反而阻礙了其國(guó)際化進(jìn)程。
產(chǎn)業(yè)集聚與地方利益的沖突
產(chǎn)業(yè)集聚是相互聯(lián)系的中小企業(yè)集中在某一區(qū)域形成區(qū)位優(yōu)勢(shì)和區(qū)域效應(yīng)，以區(qū)域效應(yīng)彌補(bǔ)品牌效應(yīng)不足的實(shí)踐安排。大多數(shù)中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷投入低，不具備大型跨國(guó)公司的品牌效應(yīng)，要拓寬國(guó)際市場(chǎng)，就必須通過(guò)聯(lián)合及建立聯(lián)盟等方式實(shí)現(xiàn)集群化。
中小企業(yè)集聚作為企業(yè)與產(chǎn)業(yè)組織的一種形態(tài)，不僅能為中小企業(yè)帶來(lái)設(shè)施同享的外部規(guī)模經(jīng)濟(jì)，快捷獲取技術(shù)、信息和服務(wù)的便利條件，而且使中小企業(yè)在不犧牲大企業(yè)所缺乏的柔韌性條件下，提高集群內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)率，更具有國(guó)際化發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)屬性的要求，加強(qiáng)和完善產(chǎn)業(yè)集聚內(nèi)中介機(jī)構(gòu)和公共服務(wù)建設(shè)是完善公共產(chǎn)品的重要組成部分。
按政府經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論，這種公共產(chǎn)品的提供主體可以是政府、私人或相關(guān)團(tuán)體，政府在規(guī)范、管理、協(xié)調(diào)、強(qiáng)制和激勵(lì)等方面具有不可替代的作用。
地方政府應(yīng)該履行好公共產(chǎn)品供給主體的角色，為企業(yè)集群提供完善的公共服務(wù)，改善本地商業(yè)環(huán)境，培育集群成長(zhǎng)所需的要素條件和環(huán)境條件，提供增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的機(jī)制，改善家族企業(yè)文化的封閉性和保守性，加快經(jīng)理人市場(chǎng)、社會(huì)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)等要素市場(chǎng)的培育。
我國(guó)部分地方政府為吸引投資為中小企業(yè)集聚創(chuàng)造了良好的條件，但各個(gè)地方政府為地方利益，給中小企業(yè)跨區(qū)域發(fā)展及實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)積聚造成制度障礙的現(xiàn)象。
企業(yè)間合作與競(jìng)爭(zhēng)的博弈
產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工是當(dāng)代國(guó)際分工新格局的重要內(nèi)容，這種分工是依據(jù)同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈條的不同環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行的，產(chǎn)業(yè)鏈條是由產(chǎn)業(yè)技術(shù)、生產(chǎn)和營(yíng)銷三個(gè)環(huán)節(jié)組成。20世紀(jì)80年代以來(lái)，實(shí)力強(qiáng)大的跨國(guó)公司從著眼于產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值最大化目的出發(fā)，著力于研發(fā)和品牌營(yíng)銷，控制核心技術(shù)和經(jīng)營(yíng)技巧，而把加工制造環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移出去，其生產(chǎn)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出典型的“啞鈴型”；而中小企業(yè)則在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈條中，尋求自己的發(fā)展空間，明確自己的發(fā)展定位，承接跨國(guó)公司的這種產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，著力于產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值相對(duì)低廉的加工制造環(huán)節(jié)上。
如耐克公司掌握產(chǎn)品設(shè)計(jì)、關(guān)鍵技術(shù)，授權(quán)本國(guó)及其它國(guó)家的中小企業(yè)按其產(chǎn)品規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)產(chǎn)品，自己則在全球建立營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行產(chǎn)品的廣告宣傳與銷售及提供售后服務(wù)，占據(jù)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的最高端。我國(guó)中小企業(yè)要改變專業(yè)化水平低的“小而全”的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，擺脫與大企業(yè)“獨(dú)立抗?fàn)帯钡谋粍?dòng)局面，必須在一定條件下要尋求與大企業(yè)建立穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)協(xié)作、合作競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。但中小企業(yè)在這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中面臨著契約風(fēng)險(xiǎn)、文化沖突、責(zé)任與利益的沖突、甚至?xí)患娌⒑瓦吘壔奈C(jī)，可以說(shuō)中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)與合作中面臨著成長(zhǎng)的困境。
中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的路徑優(yōu)化
中小企業(yè)要克服制度約束，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須優(yōu)化其國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑，在國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與變遷中把握自身產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，在制度完善中促進(jìn)中小企業(yè)國(guó)際化成長(zhǎng)，在準(zhǔn)確的特色定位中拓寬國(guó)際市場(chǎng)，在技術(shù)創(chuàng)新中培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
在產(chǎn)業(yè)變遷中找準(zhǔn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)比較優(yōu)勢(shì)
對(duì)于當(dāng)今國(guó)際分工，發(fā)展我國(guó)主要從事勞動(dòng)要素密集的最終消費(fèi)品生產(chǎn)。我國(guó)中小企業(yè)要成功實(shí)現(xiàn)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)必須從企業(yè)所擁有的資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)特色出發(fā)，按照要素稟賦類型對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)進(jìn)行劃分，可以把我國(guó)大陸中小企業(yè)歸入勞動(dòng)密集型。以勞動(dòng)密集型為主的特點(diǎn)，將在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)規(guī)制著我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展的產(chǎn)業(yè)選擇，也是我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)可利用的一種資源。勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)不僅僅指?jìng)鹘y(tǒng)的制造業(yè)，IT制造業(yè)也是一個(gè)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。
目前世界IT產(chǎn)業(yè)制造業(yè)生產(chǎn)技術(shù)正在大規(guī)模地向以上海為中心的長(zhǎng)江三角洲地區(qū)迅速集聚，為我國(guó)急需發(fā)展的科技型中小企業(yè)提供了機(jī)遇。
勞動(dòng)要素密集的IT產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、信息咨詢、金融保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)，與傳統(tǒng)的勞動(dòng)要素密集型的制造業(yè)相比，主要的差別在于它產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量高，不因勞動(dòng)力成本的上升而影響產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，具有較高的附加值。
在制度完善中促進(jìn)企業(yè)國(guó)際化成長(zhǎng)
中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑的優(yōu)化要求企業(yè)加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不斷成長(zhǎng)。在企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐中，中小企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中由于管理制度的缺失，普遍存在著對(duì)成長(zhǎng)準(zhǔn)備不足、成長(zhǎng)沒(méi)有伴隨相應(yīng)的組織調(diào)整與變革、成長(zhǎng)中的管理“失控”、成長(zhǎng)中多元化經(jīng)營(yíng)的誤區(qū)、企業(yè)成長(zhǎng)中的“組織病”等現(xiàn)象。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，中小企業(yè)原有的“淺度”國(guó)際化路徑往往又會(huì)變成企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng)的障礙，中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程也是企業(yè)制度不斷建立和完善的過(guò)程。
首先，完善企業(yè)管理的制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的管理隊(duì)伍，分享企業(yè)管理的權(quán)限及責(zé)任。其次，完善企業(yè)間協(xié)作制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)間合作和避免惡性競(jìng)爭(zhēng)及契約風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要加強(qiáng)相互生產(chǎn)協(xié)作，構(gòu)建戰(zhàn)略聯(lián)盟，形成產(chǎn)業(yè)集聚。再次，完善企業(yè)市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息和加強(qiáng)與客戶的溝通，模糊企業(yè)邊界，實(shí)現(xiàn)虛擬經(jīng)營(yíng)。最后，完善融資制度建設(shè)，克服企業(yè)國(guó)際化成長(zhǎng)過(guò)程中資源不足與資金短缺的困境。
在特色定位中拓寬國(guó)際市場(chǎng)
選擇有效的路徑進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)是中小企業(yè)深度國(guó)際化經(jīng)營(yíng)路徑優(yōu)化的重要內(nèi)容。美國(guó)沃頓商學(xué)院教授Root教授認(rèn)為，國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入模式是指企業(yè)將產(chǎn)品、技術(shù)、工藝、管理及資源進(jìn)入其他國(guó)家或地區(qū)的一種規(guī)范化部署。中小企業(yè)要避免與大公司的競(jìng)爭(zhēng)、逐步拓寬國(guó)際市場(chǎng)空間，必須立足產(chǎn)業(yè)特色，以特色產(chǎn)品滲透國(guó)際市場(chǎng)、以價(jià)格優(yōu)勢(shì)拓寬國(guó)際市場(chǎng)、以獨(dú)有技術(shù)占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)。無(wú)論是生產(chǎn)型中小企業(yè)，還是服務(wù)型中小企業(yè)或者是高科技中小企業(yè)，都必須強(qiáng)調(diào)專業(yè)化、特色化經(jīng)營(yíng)。由于中小企業(yè)本身資金實(shí)力有限，不可能按照多樣化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展，那么中小企業(yè)就必須通過(guò)專業(yè)化特色化來(lái)占領(lǐng)細(xì)分化的市場(chǎng)，確立自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
中小企業(yè)的發(fā)展要始終貫徹“專、精、特、新”的方針，圍繞一個(gè)產(chǎn)品，或者一個(gè)零件、一種工藝、一種服務(wù)做精、做細(xì)、做透、做專，只要做到這一點(diǎn)就可以確立自己的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)地位和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
在技術(shù)創(chuàng)新中培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力
