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篇1

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，采用科學(xué)，合理的管理方式，是提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平的主要因素。而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來(lái)越明顯，越來(lái)越成為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)省開(kāi)支，填補(bǔ)漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益等目的。想要提高項(xiàng)目業(yè)績(jī)，加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部審計(jì)，勢(shì)在必行。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職能

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，內(nèi)部審計(jì)也得到了相應(yīng)的完善與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職能主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

第一，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)收益，財(cái)務(wù)收支，漏洞填補(bǔ)等經(jīng)濟(jì)狀況是否具有真實(shí)性，合法性，有效性，公正性以及是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的決策層主要是由董事會(huì)及企業(yè)股東組成，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表他們對(duì)會(huì)計(jì)部門及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其在是否嚴(yán)格履行公司決策方面進(jìn)行檢驗(yàn)與評(píng)定。

第二，服務(wù)職能。想要提高工作的效率和質(zhì)量，就必須使各個(gè)部門嚴(yán)格履行其相應(yīng)的職責(zé)。服務(wù)職能就是通過(guò)對(duì)那些在被審計(jì)部門中出現(xiàn)的問(wèn)題提供幫助與建議，來(lái)實(shí)現(xiàn)提高工作質(zhì)量與效益的最終目的。內(nèi)部審計(jì)就是要服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)任。

第三，管理控制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的檢查，監(jiān)督，分析等審計(jì)活動(dòng)，對(duì)存在問(wèn)題的部門提出建議與改進(jìn)措施并作出有效的工作總結(jié)。審計(jì)活動(dòng)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況的管理控制，來(lái)幫助領(lǐng)導(dǎo)層作出科學(xué)的決策，促使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理控制職能在企業(yè)改革不斷深化的今天，對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)組織產(chǎn)生越來(lái)越大的影響。

第四，評(píng)價(jià)鑒定。內(nèi)部審計(jì)要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員與審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)定，以此來(lái)達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題的效果，從而不斷改進(jìn)企業(yè)的管理方式與經(jīng)營(yíng)方式。評(píng)價(jià)鑒定的過(guò)程就是使企業(yè)保持優(yōu)勢(shì)，改進(jìn)不足的過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題及其處理措施

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的不足之處。雖然內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)管理帶來(lái)了很大的幫助，但是仍有很多問(wèn)題有待解決。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善，工作缺乏專業(yè)指導(dǎo)，辦事效率低。其次，審計(jì)工作缺乏專業(yè)人才。一個(gè)專業(yè)的審計(jì)員需要具備多方面的知識(shí)，如會(huì)計(jì)學(xué)，法學(xué)，審計(jì)學(xué)等。然而在實(shí)際的審計(jì)工作中，部分工作人員科學(xué)素質(zhì)過(guò)低，業(yè)務(wù)掌握不熟練。專業(yè)人才的缺失嚴(yán)重的阻礙了審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展，使審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法得到保障。除此之外，認(rèn)識(shí)與實(shí)際的脫離，業(yè)務(wù)與理論的脫離等問(wèn)題都普遍存在于內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域中。

2.內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的處理措施。企業(yè)應(yīng)該就內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，重新審視審計(jì)工作。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)部署。明確隸屬關(guān)系，把任務(wù)分配到個(gè)人，充分發(fā)揮各級(jí)部門的作用，提高項(xiàng)目的業(yè)績(jī)，保證工作質(zhì)量。在工作內(nèi)容方面，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，用科學(xué)有效的工作理論，指導(dǎo)工作。另一方面，要提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)工作能力，并使其能夠認(rèn)真履行領(lǐng)導(dǎo)決策。除此之外，實(shí)行責(zé)任追究制，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定制，做好二級(jí)審計(jì)，規(guī)范企業(yè)行為等也是促使企業(yè)效益最大化的重要途徑。

四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的分析

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用主要包括監(jiān)督，防護(hù)，評(píng)定，促進(jìn)四個(gè)方面。

1.監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)按照國(guó)家相應(yīng)規(guī)章制度的要求對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，有利于企業(yè)健康快速的發(fā)展。此外，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用還能夠確保企業(yè)財(cái)政信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，確切反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)也有利于檢查部門對(duì)違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行打擊。

2.防護(hù)作用。為保證內(nèi)部審計(jì)工作的高效運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)的管理能力，企業(yè)應(yīng)建立健全審計(jì)控制制度，使審計(jì)工作更加規(guī)范，減少不足與失控點(diǎn)的存在。其次，內(nèi)部審計(jì)可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，處理問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到防護(hù)作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的嚴(yán)格監(jiān)督與控制，來(lái)促使企業(yè)降低成本，增加效益，規(guī)范財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3.評(píng)定作用。進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)與二級(jí)審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)能夠?qū)ζ髽I(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，采取定量，定向，定性的手段分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，從而降低風(fēng)險(xiǎn)值，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法利益。此外，也可以通過(guò)對(duì)審計(jì)工作成果的分析，利用轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)有利于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)作出合理的決策，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)審計(jì)結(jié)果反應(yīng)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所做決策是否正確，有效，從而改進(jìn)不足，完善管理。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)定作用是審計(jì)作用中的關(guān)鍵。

4.促進(jìn)作用。首先，內(nèi)部審計(jì)以其科學(xué)的審計(jì)方式，明確的審計(jì)任務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)濟(jì)收益，經(jīng)營(yíng)狀況等產(chǎn)生了重大影響，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提高以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。其次，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果的合理分析，對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)真研討，來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不足之處，完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。此外，隨時(shí)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)能夠約束企業(yè)分公司，子公司的經(jīng)濟(jì)行為，使其正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，合法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)下屬公司的平穩(wěn)運(yùn)行，提高工作積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所占據(jù)的地位越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)的工作成果關(guān)乎到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的完善與發(fā)展不容忽視。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，在審計(jì)工作中盡職盡責(zé)，并在工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)要向企業(yè)隨時(shí)反應(yīng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息，便于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能在完善自身的同時(shí)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷輝.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的措施[J].經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與管理,2012(02):380-381.

篇2

2018年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)市國(guó)資委統(tǒng)一部署，公司緊緊圍繞全年目標(biāo)任務(wù)，以站區(qū)配套設(shè)施建設(shè)、綜合服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及資金籌措三大工作任務(wù)為抓手，主動(dòng)作為、尋求突破、穩(wěn)中求進(jìn)，圓滿完成全年目標(biāo)任務(wù)?，F(xiàn)將工作情況匯報(bào)如下：

一、公司資產(chǎn)狀況

截至2018年11月底，公司合并口徑資產(chǎn)總額211億元，負(fù)債總額86.54億元，凈資產(chǎn)124億元，資產(chǎn)負(fù)債率40%。

    二、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況

（一）資金需求。2018年度計(jì)劃投資項(xiàng)目14.32億元，還本付息約42.6億元，資金總需求56.92億元。

（二）融資余額。截至2018年11月底，公司融資余額76.06億元（短期14.1億元、中期22.9億元、長(zhǎng)期38.22億元），直接融資32.4億元占比43%。公司本部64.91億元。

（三）到賬資金及投資。全年累計(jì)到賬資金43.75億元，其中：土地出讓金返還8.1億元、債務(wù)性融資到賬27.65億元：廣發(fā)銀行3年期流貸2億元（成本5.13%）、民生銀行2年期4.75億元（成本5.23%）、恒豐銀行1年期流貸1.6億元（成本5.43%）、興業(yè)銀行3年期理財(cái)直融6億元（成本6.5%）、浦發(fā)銀行1年期流貸2.5億元（成本5.43%）、發(fā)行超短期融資券10億元（兩筆5億元，成本分別為5.36%、4.93%）、發(fā)行3年期中票7億元（成本4.27%）、

三、項(xiàng)目進(jìn)展情況

2018年公司重點(diǎn)工作是：高速鐵路項(xiàng)目資本金籌措、電氣化擴(kuò)能改造鐵路項(xiàng)目（符夾鐵路）征遷資金籌措，企業(yè)總部項(xiàng)目建設(shè)，客運(yùn)綜合樞紐配套設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。

1.高鐵項(xiàng)目地方資本金，符夾鐵路項(xiàng)目征遷資金籌措任務(wù)。根據(jù)國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)、財(cái)預(yù)〔2017〕50 號(hào)及財(cái)金〔2018〕23號(hào)文件精神，多次強(qiáng)調(diào)地方政府國(guó)有企業(yè)（融資平臺(tái)）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實(shí)債”方式放大地方政府債務(wù)、對(duì)參與建設(shè)的項(xiàng)目按照“穿透原則”加強(qiáng)資本金審查確保來(lái)源合法合規(guī)。因此，公司無(wú)法繼續(xù)為高鐵項(xiàng)目、合資鐵路項(xiàng)目進(jìn)行融資，無(wú)法履行承擔(dān)鐵路資本金的出資任務(wù)。收到2018年鐵路資本金出資計(jì)劃后，公司已專題請(qǐng)示報(bào)告市政府，關(guān)于鐵路資本金籌措當(dāng)前存在的問(wèn)題，市政府已安排財(cái)政等部門研究提出解決方案。

2. 東廣場(chǎng)客運(yùn)綜合樞紐配套工程項(xiàng)目。項(xiàng)目包括東廣場(chǎng)地下停車場(chǎng)和徐州東站東側(cè)子站房站前落客平臺(tái)、高架橋及地面道路。（1）前期手續(xù)辦理情況。東廣場(chǎng)前期項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境評(píng)審報(bào)告、交通評(píng)審報(bào)告均已報(bào)批通過(guò)，現(xiàn)正辦理規(guī)劃手續(xù)，涉及林地組卷報(bào)批工作已完成。（2）設(shè)計(jì)工作完成情況。地下停車場(chǎng)及高架橋工程施工圖設(shè)計(jì)已完成即將送審；道路及高架橋工程施工圖設(shè)計(jì)已完成并通過(guò)開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃建設(shè)局專家論證審查；東廣場(chǎng)爆破單位爆破設(shè)計(jì)及施工方案已編制完成，爆破咨詢單位中鐵四院進(jìn)行爆破評(píng)估并通過(guò)上海路局專家審查。（3）合同簽訂及對(duì)外協(xié)調(diào)配合情況。東廣場(chǎng)爆破、道路與橋梁工程監(jiān)理合同簽訂完成；與市軌道公司積極協(xié)調(diào)地鐵1號(hào)線、6號(hào)線交叉施工及施工場(chǎng)地移交問(wèn)題。市重點(diǎn)辦已組織相關(guān)單位和部門論證站前高架橋和地下停車場(chǎng)招標(biāo)模式，擬將高架橋和地庫(kù)部分工程交由蘇北鐵路公司代建。（4）工程建設(shè)情況。道路工程施工單位已進(jìn)場(chǎng)，東廣場(chǎng)爆破施工、監(jiān)理單位已進(jìn)場(chǎng)完成施工方案制定，施工圍墻砌筑完成，清運(yùn)作業(yè)面內(nèi)渣土；站北路、站東路及老站東路東側(cè)地庫(kù)原地面高程測(cè)量完成，新站東路南延鳳凰山爆破工程已完成計(jì)劃的63%。

3.高鐵校區(qū)項(xiàng)目的后期維修、審計(jì)工作。該學(xué)校由公司投資2億元承建，由承辦，解決了站區(qū)周邊適齡兒童上學(xué)問(wèn)題。2017年6月30日通過(guò)竣工驗(yàn)收，2017年9月正式招收首批一年級(jí)新生，目前學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)良好，公司主要負(fù)責(zé)做好學(xué)校項(xiàng)目后期的維修、維護(hù)工作；組織跟蹤審計(jì)和施工單位做好項(xiàng)目竣工結(jié)算工作；組織施工單位向市檔案館移交工程資料。

4.高鐵站區(qū)企業(yè)區(qū)域總部項(xiàng)目建設(shè)。（1）工程相關(guān)手續(xù)完成情況。裝修圖紙消防設(shè)計(jì)審查完成；供配電圖紙審查完成并確定施工單位；智能化、供配電、內(nèi)外裝施工單位已進(jìn)場(chǎng)并與總包單位完成對(duì)接。（2）工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際形象進(jìn)度。項(xiàng)目主體結(jié)構(gòu)完成95％，二次結(jié)構(gòu)完成90％，現(xiàn)場(chǎng)安裝工程完成65％。其中：1-7號(hào)樓通過(guò)主體驗(yàn)收，正在進(jìn)行外墻保溫工程施工。9號(hào)地庫(kù)主體結(jié)構(gòu)已封頂，8號(hào)樓由于設(shè)計(jì)變更工期延遲，計(jì)劃月底封頂。

5.邱山商務(wù)公園項(xiàng)目。項(xiàng)目占地約30畝，共3棟樓，總建筑面積12000平方米。截至目前，項(xiàng)目土建與公共部分裝修工作已完成，正在開(kāi)展審計(jì)工作。

六、2019年工作思路

2019年，按照市政府全面推進(jìn)新一輪國(guó)企改革的重大舉措要求，公司將緊緊圍繞集團(tuán)公司下達(dá)的全年工作計(jì)劃，攻堅(jiān)克難，確保全面完成工作任務(wù)。

（一）資金需求。2019年資金需求約27億元，其中還本付息約22億元、工程用款5億元。根據(jù)公司當(dāng)前財(cái)務(wù)情況，可滾動(dòng)發(fā)行債務(wù)融資工具規(guī)模約35億元，正在推進(jìn)的17億元中期票據(jù)、15億元短期融資券以及東廣場(chǎng)項(xiàng)目貸款基本可以滿足明年資金需求。

（二）鐵路項(xiàng)目資本金籌措工作。公司將積極向市政府請(qǐng)示匯報(bào)，盡快明確項(xiàng)目地方資本金籌資主體。根據(jù)國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)、財(cái)預(yù)〔2017〕50 號(hào)及財(cái)金〔2018〕23號(hào)精神，多次強(qiáng)調(diào)地方政府國(guó)有企業(yè)（融資平臺(tái)）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實(shí)債”方式放大地方政府債務(wù)、對(duì)參與建設(shè)的項(xiàng)目按照“穿透原則”加強(qiáng)資本金審查確保來(lái)源合法合規(guī)。建議連徐高鐵我市配套資金本由市財(cái)政承擔(dān)或發(fā)行地方政府專項(xiàng)債券解決。

篇3

（一）在審核樁基工程、臨時(shí)建筑工程方面。這些工程項(xiàng)目都是一些前期工程，也是一些比較繁瑣的工作，在工程管理工作中都容易把這些項(xiàng)目不作為重點(diǎn)來(lái)進(jìn)行管理，在工作量方面都是容易出問(wèn)題的地方，特別是樁基工程，它是工程建設(shè)的前期工程，在管理方面沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)、不太引起重視，到竣工后又無(wú)法審核樁基現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，在工程審核時(shí)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題比較多的地方，是工程審核工作的重點(diǎn)之一。在臨時(shí)建筑方面也是工程審核的重點(diǎn)，在工程結(jié)算時(shí)容易存在多報(bào)工程量、多報(bào)工程簽證事項(xiàng)，審核時(shí)要嚴(yán)格、細(xì)心。

（二）在土建工程方面。在審核鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、人工等主要材料方面都存在虛報(bào)、多報(bào)、亂報(bào)工程量情況，土建工程是工程量審核的重點(diǎn)、也是難點(diǎn)問(wèn)題，在工程量審核方面必須要從最基礎(chǔ)的資料進(jìn)行審核，審核時(shí)應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算各項(xiàng)規(guī)則，在熟悉施工圖紙的基礎(chǔ)上，要做大量的數(shù)據(jù)積累工作，在審核基建工程時(shí)，要嚴(yán)格按計(jì)算規(guī)則進(jìn)行審核工程量。

（三）在鋼結(jié)構(gòu)工程方面。在企業(yè)廠房建設(shè)中，現(xiàn)在大部分都采用鋼結(jié)構(gòu)進(jìn)行工程建設(shè)，鋼結(jié)構(gòu)工程量是在工程施工中的一大部分，在工程造價(jià)總額中比例較大也是審核的重點(diǎn)，可見(jiàn)在工程審核中是非常關(guān)鍵的，因此必須高度重視鋼結(jié)構(gòu)工程量存在多報(bào)、虛報(bào)、亂報(bào)工作量的現(xiàn)象。

（四）在水、電安裝工程方面。在主體工程完工后，水、電安裝是工程總體中不可缺少的部分，在水、電安裝方面也是工程量多報(bào)、亂報(bào)、虛報(bào)的重點(diǎn)項(xiàng)目，在審核水、電安裝工程量時(shí)也是關(guān)注的重點(diǎn)部位。

（五）鋼結(jié)構(gòu)維護(hù)工程方面?，F(xiàn)代企業(yè)廠房建設(shè)外墻大都是采用的彩鋼板的較多，這一部分占的比例也不大，鋼結(jié)構(gòu)維護(hù)相對(duì)其它工程審核是比較簡(jiǎn)單一些，在審核時(shí)主要是存在審核工程量的準(zhǔn)確性。

（六）在道路、管網(wǎng)工程方面。道路、管網(wǎng)不是主體工程，它是一個(gè)完整工程的組成部分，也是核算工程量的重點(diǎn)部位，也是問(wèn)題多發(fā)部位，這些項(xiàng)目有些是屬于隱蔽工程，我們認(rèn)為也是關(guān)注的重點(diǎn)。

（七）在景觀工程方面。在現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)中，企業(yè)在景觀設(shè)計(jì)方面都很重視，大部分都是采用高科技燈光及高科技設(shè)施等，產(chǎn)品的檔次比較高，價(jià)格比較高，同時(shí)也是多報(bào)、虛報(bào)、亂報(bào)的重點(diǎn)部位，在工程結(jié)算審核中要重點(diǎn)防范。

（八）在輔助工程方面。如圍墻工程、各類大門工程是比較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目，在這兩項(xiàng)工程中也存在多報(bào)工程量的現(xiàn)象。

（九）工程量誤差計(jì)算的審核。在計(jì)算時(shí)工程量的誤差分為正誤差和負(fù)誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實(shí)際開(kāi)挖高度小于設(shè)計(jì)室外高度，計(jì)算時(shí)仍按圖計(jì)；樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過(guò)梁所占體積未扣；鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算等；正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計(jì)算工程量和項(xiàng)目的遺漏。對(duì)施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計(jì)算規(guī)則。主要分清以下規(guī)則：一是分清計(jì)算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、砼工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑物層高大于3.6mm時(shí)，頂棚需要裝飾方可計(jì)取滿堂腳手架費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件方可計(jì)取支模超高增加費(fèi)。三是應(yīng)仔細(xì)核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計(jì)算錯(cuò)誤。

（十）對(duì)簽證工程量的審核方面。主要是審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單及變更通知單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況核實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計(jì)量，審核時(shí)應(yīng)作好調(diào)查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見(jiàn)到有簽證就給予計(jì)算工程量，計(jì)算的各類工程量必須有根有據(jù)，堅(jiān)決杜絕和防范不實(shí)際的開(kāi)支。

通過(guò)以上分析可以看出，項(xiàng)目大的工程，工程造價(jià)金額都特別大，存在虛報(bào)、多報(bào)、亂報(bào)工程量的現(xiàn)象就嚴(yán)重。從分析來(lái)看報(bào)送結(jié)算資料的大部分工程項(xiàng)目都是由施工單位進(jìn)行編制、報(bào)送工程結(jié)算書(shū)，根據(jù)筆者多年工程結(jié)算審計(jì)的了解及經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，大部分編制工程結(jié)算資料的工作人員不深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際了解，工程結(jié)算書(shū)均是在竣工后由施工人員提供的資料進(jìn)行編制，形成了編制結(jié)算資料的人員與工程現(xiàn)場(chǎng)的管理人員相互脫節(jié)，造成了結(jié)算資料無(wú)法與實(shí)際工程不一致。還有大部分都是采用虛報(bào)工程量來(lái)進(jìn)行蒙混過(guò)關(guān)，如果建設(shè)方、審計(jì)方不專業(yè)、知識(shí)不全面、技術(shù)水平不高就發(fā)現(xiàn)不出問(wèn)題。還有施工方與建設(shè)方有關(guān)人員相互達(dá)成有關(guān)協(xié)議進(jìn)行虛報(bào)的現(xiàn)象，如果不進(jìn)行工程審計(jì)就很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題。例如:在審計(jì)某大型國(guó)企搬遷工程項(xiàng)目中，針對(duì)有關(guān)12個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就發(fā)現(xiàn)了某施工項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行施工就進(jìn)入了結(jié)算，是典型的虛報(bào)和多報(bào)等情況。施工方以為建設(shè)方不進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，就想蒙混過(guò)關(guān)，來(lái)騙取工程價(jià)款。因此工程建設(shè)方必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在工程決算前進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，通過(guò)工程審計(jì)來(lái)降低工程成本是十分必要的。

二、在工程造價(jià)金額方面存在多報(bào)、高報(bào)的情況

（一）存在虛報(bào)工程價(jià)格情況。經(jīng)過(guò)多年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的積累進(jìn)行分析，在工程價(jià)款結(jié)算中存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在施工單位以多報(bào)、高報(bào)工程價(jià)款為主，進(jìn)行最直接的獲取工程價(jià)款，這種方式也是最常見(jiàn)的現(xiàn)象。例如：我們?cè)趯徲?jì)某公司施工項(xiàng)目時(shí)，由于該項(xiàng)目工程項(xiàng)目特別多，涉及各類工程項(xiàng)目就多達(dá)92項(xiàng)，涉及施工單位就多達(dá)63家單位。下面就從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工程項(xiàng)目“廠區(qū)道路”進(jìn)行分析。事情是這樣的，某施工公司對(duì)建設(shè)方廠區(qū)12條主道路、22條輔助道路進(jìn)行建設(shè)施工，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了多報(bào)工程價(jià)款226.82萬(wàn)元，原因是兩條輔道沒(méi)有進(jìn)行施工，就報(bào)在結(jié)算書(shū)中。情況還要從源頭說(shuō)起，我們?cè)趯徍嗽O(shè)計(jì)圖、中標(biāo)預(yù)算書(shū)、工程施工合同，施工圖紙，結(jié)算書(shū)中都有這項(xiàng)工程量，竣工圖是施工方復(fù)制的，原圖建設(shè)方有關(guān)人員在此結(jié)算書(shū)上簽署了已施工完畢，從核算方面來(lái)看是沒(méi)有問(wèn)題的，從相關(guān)資料來(lái)看也是沒(méi)有問(wèn)題的，問(wèn)題出現(xiàn)在那里了？經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，在圖紙標(biāo)示的位置上找不到這兩條輔道。經(jīng)多方詢問(wèn)才知道，在施工過(guò)程中，由于建設(shè)方根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的需要把兩條輔道給取消了。由于建設(shè)方和施工方在現(xiàn)場(chǎng)管理的工作人員崗位發(fā)生變化，把有關(guān)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行溝通，造成報(bào)結(jié)算資料的有關(guān)人員不知道具體情況，施工方報(bào)預(yù)算的有關(guān)人員沒(méi)有進(jìn)行核實(shí)，就把原來(lái)的資料進(jìn)行整理后匯總進(jìn)行了送報(bào)，建設(shè)方對(duì)有關(guān)道路沒(méi)有進(jìn)行驗(yàn)收，沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)兩條輔道沒(méi)有施工。詢問(wèn)的結(jié)果是由于建設(shè)方工程項(xiàng)目多，管理人員少，形成了管理混亂的局面，同時(shí)沒(méi)有組成有關(guān)部門對(duì)報(bào)送的資料進(jìn)行核對(duì)所致。

（二）存在高報(bào)單價(jià)、價(jià)差的情況。新建一個(gè)完整的企業(yè)，要完成很多的工程項(xiàng)目，我們從所涉及的情況來(lái)看，要有土建工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、土建安裝工程，水、電安裝工程，鋼結(jié)構(gòu)制作工程，鋼結(jié)構(gòu)維護(hù)工程，消防工程等；還有輔助工程如道路、管網(wǎng)、景觀工程、圍墻、各類大門等各類工程項(xiàng)目。從審核的過(guò)程來(lái)看，每項(xiàng)工程都存在高報(bào)單價(jià)及價(jià)差的現(xiàn)象。

三、解決工程結(jié)算中存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)認(rèn)真審核工程結(jié)算編制的依據(jù)。在工程結(jié)算審核時(shí)，必須審核竣工結(jié)算編制的依據(jù)是否充分，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；竣工資料是否齊全，各項(xiàng)資料手續(xù)是否完備；對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合理、合規(guī)、合法。審核資料要包括工程竣工報(bào)告，竣工圖及驗(yàn)收單、工程施工合同、招標(biāo)合同及設(shè)計(jì)交底圖紙及相關(guān)會(huì)議記錄；設(shè)計(jì)變更通知單以及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄、沒(méi)有編制在預(yù)算內(nèi)的施工簽證和施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格的構(gòu)成、購(gòu)買的成品價(jià)格差異、有關(guān)國(guó)家與地區(qū)新頒布的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)法規(guī)等。

（二）準(zhǔn)確審核工程量的計(jì)算

1、工程量是決定工程造價(jià)最主要的因素。工程量的審核是工程結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。在此可依據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算書(shū)（表）;按照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行核定。也可依據(jù)竣工圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審核，找出在審核中出現(xiàn)的差距后再 進(jìn)行核對(duì)。也可以按照工程量的計(jì)算規(guī)則及有關(guān)計(jì)算方法對(duì)工程量重新計(jì)算，以此檢驗(yàn)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性并發(fā)現(xiàn)虛計(jì)工程量的問(wèn)題，將虛報(bào)的工程量進(jìn)行核減。對(duì)于結(jié)算資料中遺漏的部分項(xiàng)目進(jìn)行核增，使工程結(jié)算資料中的有關(guān)工程量與工程項(xiàng)目實(shí)際工程量相互一致，嚴(yán)格按照真實(shí)的工程量進(jìn)行結(jié)算。

2、要重點(diǎn)審核投資比例比較大的那些分項(xiàng)工程項(xiàng)目。例如基礎(chǔ)工程、鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)制作工程、鋼結(jié)構(gòu)安裝等，這些項(xiàng)目都是工程結(jié)算的重點(diǎn)，一般占用的工程量、工程造價(jià)的比例都比較大，是出問(wèn)題的重點(diǎn)部位，在審核時(shí)，要按有關(guān)竣工圖紙、施工圖紙及施工現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)資料等嚴(yán)格地計(jì)算相關(guān)工程量，要嚴(yán)格審核每一步出處。

3、要重點(diǎn)審核那些容易混淆及容易出問(wèn)題的大項(xiàng)目。如土石方工程中分項(xiàng)的基礎(chǔ)土方工程、鋼結(jié)構(gòu)工程項(xiàng)目中的鋼板使用量、鋼管、圓管等使用量、以及各處的拉筋用量等。同時(shí)要核對(duì)清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，在此計(jì)算時(shí)不在考慮放坡的工作面情況，計(jì)算時(shí)一定要注意，這是最容易混淆的地方，在審核時(shí)要一定要高度重視。

4、重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)、重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)雙方有異議的項(xiàng)目、以及圖紙標(biāo)識(shí)不清楚的項(xiàng)目必須到現(xiàn)場(chǎng)用實(shí)際測(cè)量的方法進(jìn)行實(shí)地確認(rèn)再進(jìn)行計(jì)算，按真實(shí)的、準(zhǔn)確的工程量進(jìn)行結(jié)算。

（三）認(rèn)真審查工程定額套用是否正確。在這方面要審核工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)是否相符，要注意套用定額時(shí)地區(qū)之間的相關(guān)政策及依據(jù)，工程預(yù)算所計(jì)算分項(xiàng)報(bào)價(jià)與所計(jì)算的定額計(jì)價(jià)是否一致，并與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)文件是否相符。在審核時(shí)要審核工程名稱、有關(guān)規(guī)格計(jì)算的單位是否一致。要掌握定額的套用、避免高套、錯(cuò)套、漏套以及提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，以免加大工程成本。

（四）嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。在審核建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要按合同要求，在項(xiàng)目建設(shè)（下轉(zhuǎn)36頁(yè)）（上接41頁(yè)）期間與計(jì)價(jià)定額配套所使用的建安工程費(fèi)用定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)費(fèi)。有關(guān)價(jià)格指數(shù)、換算系數(shù)是否正確，有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確與地區(qū)之間工程類別是否相符，有關(guān)取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相匹配，有沒(méi)有不該計(jì)取的費(fèi)用計(jì)取了，同時(shí)有沒(méi)有施工單位的資質(zhì)、等級(jí)項(xiàng)目費(fèi)有無(wú)高掛、高套的現(xiàn)象，結(jié)算中是否按照國(guó)家和地區(qū)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行正確計(jì)費(fèi)。

（五）嚴(yán)格審核甲方供應(yīng)材料。甲供材是由建設(shè)方簽訂合同進(jìn)行購(gòu)買、制作的部分工程材料，用于工程建設(shè)施工的材料。甲供材方式是現(xiàn)在工程建設(shè)中比較多的運(yùn)作模式，這樣做目的是為了節(jié)約工程建設(shè)成本。在審核過(guò)程中主要審核施工方是否進(jìn)行重復(fù)核算。首先，要審核甲供材進(jìn)行工程結(jié)算的價(jià)格，是否按預(yù)算價(jià)計(jì)入工程造價(jià)。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預(yù)算價(jià)扣除。甲供材的市場(chǎng)價(jià)與預(yù)算價(jià)的差額由甲方自行解決，在扣除過(guò)程中乙方可以計(jì)取甲供材的保管費(fèi)。如果施工方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)退還。最后審核甲供材稅金，應(yīng)當(dāng)注意將甲供材的稅金，作為工程總造價(jià)的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

（六）對(duì)簽證工程量審核。主要是審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單及變更通知單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計(jì)量，審核時(shí)應(yīng)作好調(diào)查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見(jiàn)到有簽證就給予計(jì)算工程量，計(jì)算的各類工程量要必須有根有據(jù)，堅(jiān)決杜絕和防范不實(shí)際的開(kāi)支。

篇4

一、20__年各項(xiàng)改革工作進(jìn)展情況

（一）國(guó)有企業(yè)改革穩(wěn)步推進(jìn)。到12月底，列入省改制規(guī)劃45戶，完成49戶，超額完成了省下達(dá)我市的任務(wù)。其中，市屬企業(yè)完成36戶，縣區(qū)屬企業(yè)完成13戶。49戶企業(yè)涉及資產(chǎn)12.68億元，負(fù)債11.07億元，職工7909人，職工安置費(fèi)2.39億元,職工安置費(fèi)中資產(chǎn)抵扣9778.89萬(wàn)元,改制資金支付14164.36萬(wàn)元；對(duì)省劃轉(zhuǎn)我市的秦皇島港務(wù)集團(tuán)、河北省秦皇島造船廠等7家國(guó)有及國(guó)有控股、參股企業(yè)在摸清底數(shù)、完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的基礎(chǔ)上，按照“一企一策”的原則，謀劃完成了改革方案，其中河北海運(yùn)等4戶企業(yè)已進(jìn)入改制程序；耀華玻璃集團(tuán)公司、化工集團(tuán)公司和腈綸廠的改革取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展；對(duì)列入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)實(shí)施政策性破產(chǎn)的玻璃纖維總廠、船用機(jī)械廠等12戶企業(yè)抓緊立案，其中有7戶企業(yè)依法終結(jié)，5戶企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序；對(duì)縣區(qū)屬139戶企業(yè)進(jìn)行了“二次改制”。到12月底，共完成改制企業(yè)117戶，占全年總?cè)蝿?wù)的84.2；對(duì)按“先安置職工，后處置資產(chǎn)”的方式已完成改制的工業(yè)經(jīng)銷公司、市集裝箱公司等68戶企業(yè)實(shí)施依法破產(chǎn)。已終結(jié)完成11戶，已進(jìn)入程序、正在實(shí)施的47戶，已履行相關(guān)審批手續(xù)、準(zhǔn)備進(jìn)入程序的6戶，其余4戶已轉(zhuǎn)到工商局申請(qǐng)注銷。

（二）社岜U現(xiàn)貧雀母锪Χ燃喲?/Agt;。一是狠抓確保擴(kuò)面不放松，大力推進(jìn)企業(yè)離退休人員社會(huì)化管理服務(wù)工作。截止到12月底，為61740名企業(yè)離退休人員及時(shí)足額發(fā)放養(yǎng)老金37245.5萬(wàn)元，按時(shí)足額發(fā)放率繼續(xù)保持100；完成擴(kuò)面續(xù)保16227人，完成省定目標(biāo)任務(wù)的154.7，企業(yè)退休人員社會(huì)化管理服務(wù)人數(shù)達(dá)到90.8；二是以擴(kuò)面和完善制度為重點(diǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)工作取得新進(jìn)展。到12月底，全市共有3477個(gè)單位、33.3萬(wàn)名職工和退休人員參加了基本醫(yī)療保險(xiǎn)，完成了省定任務(wù)36萬(wàn)人的91.9。全年擴(kuò)面新增2.3萬(wàn)人。三是失業(yè)保險(xiǎn)支撐能力不斷增強(qiáng)，為深化改革和促進(jìn)就業(yè)提供了保障。全市失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)28.69萬(wàn)人，綜合覆蓋率95；四是認(rèn)真貫徹《工傷保險(xiǎn)條例》，工傷保險(xiǎn)工作取得新進(jìn)展。出臺(tái)了《秦皇島市關(guān)于貫徹〈工傷保險(xiǎn)條例〉的實(shí)施意見(jiàn)》，建立健全了工傷保險(xiǎn)行政管理、勞動(dòng)能力鑒定和工傷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦三套機(jī)構(gòu)并充實(shí)了工作人員，完善了工傷保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，規(guī)范了業(yè)務(wù)工作流程。

（三）事業(yè)改革全面啟動(dòng)。明確了“事改企”單位改制的相關(guān)政策，對(duì)“事改企”單位基本情況進(jìn)行了調(diào)查摸底，抓緊制定并組織實(shí)施改制方案。對(duì)市直機(jī)關(guān)印刷廠、市煤炭工業(yè)招待所53戶“事改企”單位加大改制工作的推進(jìn)力度。

（四）流通體制改革不斷深化。健全統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的市場(chǎng)體系，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。大力發(fā)展完善農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、小商品批發(fā)市場(chǎng)和各類專業(yè)市場(chǎng)，積極穩(wěn)妥地發(fā)展資本、產(chǎn)權(quán)、土地、技術(shù)、人才、勞動(dòng)力等要素市場(chǎng)。上述要素市場(chǎng)比上年有不同程度的增加。不斷完善價(jià)格形成機(jī)制，對(duì)政府管理的水、電、藥品、教育收費(fèi)等價(jià)格的變動(dòng)實(shí)行集體審價(jià)和聽(tīng)證制度。供銷社系統(tǒng)的28戶改制企業(yè)中，已完成改制6戶，其中市供銷社列入12戶企業(yè)，已完成4戶。

（五）圍繞著政府職能的轉(zhuǎn)變，在投資體制、行政審批制度改革上有較大動(dòng)作。在投資體制改革上由審批制轉(zhuǎn)為核準(zhǔn)和備案制；在審批制度改革上實(shí)行運(yùn)行機(jī)制、管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新。同時(shí)在農(nóng)業(yè)、財(cái)政、文教衛(wèi)生、小城鎮(zhèn)等各方面的改革都有一定的進(jìn)展。

二、20__年的重點(diǎn)工作

（一）以產(chǎn)權(quán)制度改革為重點(diǎn)，在推進(jìn)國(guó)資監(jiān)管、國(guó)企改革上實(shí)現(xiàn)突破。一是摸清企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)底數(shù)，大力強(qiáng)化國(guó)資監(jiān)管工 :請(qǐng)記住我站域名作。對(duì)列入我市監(jiān)管范圍的國(guó)有獨(dú)資、控股企業(yè)、投資公司開(kāi)展一次全面的清產(chǎn)核資工作，摸清市屬國(guó)有企業(yè)“家底”，全面掌握市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)狀況，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為實(shí)施有效的國(guó)資監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。二是建立健全國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)體系。積極探索，謀劃資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)體系，以對(duì)國(guó)有企業(yè)的保值增值進(jìn)行考核。考核的內(nèi)容是國(guó)有資本權(quán)益、企業(yè)產(chǎn)值和利稅的增減。同時(shí)，這一指標(biāo)體系的建立要結(jié)合兩方面因素：①在國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)重組、國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有序流動(dòng)中，通過(guò)對(duì)剩余資產(chǎn)的處置、核銷資產(chǎn)的收回等，確保國(guó)有資本不流失；②在效益好的企業(yè)中，保留部分國(guó)有股分享的利潤(rùn)等股東權(quán)益，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。三是建立健全國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。抓緊研究制定《秦皇島市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》、《市屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》、《秦皇島市屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作暫行規(guī)定》等，積極構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。四是堅(jiān)定信心，突破難點(diǎn)，繼續(xù)推進(jìn)國(guó)企改革工作。要確保完成20__年未完成改制工作任務(wù)和20__年新上報(bào)的市肉雞示范廠等10戶企業(yè)的改制工作。同時(shí)要完成20__年市級(jí)和縣區(qū)屬“二次改制”剩余的25戶企業(yè)改制工作；積極推進(jìn)企業(yè)政策性破產(chǎn)和依法破產(chǎn)工作。具備條件的企業(yè)要全部進(jìn)入破產(chǎn)程序，確保完成3540工廠等5戶企業(yè)的政策性破產(chǎn)工作；做好省劃轉(zhuǎn)我市的河北省秦皇島造船廠、河北海運(yùn)總公司等5家企業(yè)改制工作；做好主輔分離輔業(yè)改制及耀華、化工集團(tuán)的改制工作。

（二）以市場(chǎng)體系建設(shè)為重點(diǎn)，在深化流通體制改革上實(shí)現(xiàn)突破。健全統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的市場(chǎng)體系，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用。大力發(fā)展完善農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、小商品批發(fā)市場(chǎng)和各類專業(yè)市場(chǎng)，積極穩(wěn)妥發(fā)展資本、產(chǎn)權(quán)、土地、技術(shù)、人才、勞動(dòng)力等要素市場(chǎng)。推行現(xiàn)代流通方式，構(gòu)建現(xiàn)代流通體系，加快流通現(xiàn)代化建設(shè)步伐。認(rèn)真落實(shí)國(guó)家和省促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展政策，推動(dòng)流通經(jīng)營(yíng)的規(guī)?；图s化；制定現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃，培育發(fā)展一批大型物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)；抓好電子商務(wù)應(yīng)用試點(diǎn)，積極推進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。

（三）以完善養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)和和推進(jìn)就業(yè)體制改革為重點(diǎn),在社會(huì)保障制度改革上實(shí)現(xiàn)突破。推進(jìn)就業(yè)援助制度化，加快建立集就業(yè)信息、職業(yè)培訓(xùn)、技能鑒定、職業(yè)介紹四位一體的就業(yè)服務(wù)體系，提高就業(yè)率，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)。完善養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)和最低生活保障制度。繼續(xù)做好“兩個(gè)確?！焙汀叭龡l保障線”銜接工作。擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，加大基金管理力度，維護(hù)參保職工的合法權(quán)益。城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)要力求實(shí)現(xiàn)國(guó)有、集體企業(yè)全覆蓋，并繼續(xù)向外資、民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)展；完善混合所有制、非公有制經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和靈活就業(yè)人員參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)大到城鎮(zhèn)所有從業(yè)人員。強(qiáng)化社區(qū)平臺(tái)的管理服務(wù)功能，推進(jìn)企業(yè)離退休人員社會(huì)化管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。繼續(xù)完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度、醫(yī)療衛(wèi)生和藥品生產(chǎn)流通體制的同步改革，完善醫(yī)療保險(xiǎn)參保繳費(fèi)政策。積極探索失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)就業(yè)的新機(jī)制，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)。同時(shí)要盡快研究制定失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法。

（四）以小城鎮(zhèn)改革為重點(diǎn)，在推進(jìn)城鎮(zhèn)配套改革上實(shí)現(xiàn)突破。深化小城鎮(zhèn)綜合配套改革。著力抓好四縣城關(guān)鎮(zhèn)和留守營(yíng)、石門等8個(gè)重點(diǎn)鎮(zhèn)的改革和發(fā)展，全面落實(shí)有關(guān)政策意見(jiàn)，配套推進(jìn)行政管理體制、財(cái)政管理體制、土地使用制度、戶籍管理制度、社會(huì)保障制度和城鎮(zhèn)建設(shè)投融資體制改革，擴(kuò)大城鎮(zhèn)管理權(quán)。

篇5

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對(duì)管理組織科學(xué)搭建，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對(duì)涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控，對(duì)涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對(duì)涉稅事項(xiàng)的分析及后評(píng)價(jià)，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對(duì)提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。

監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠(chéng)信納稅的宏觀市場(chǎng)環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識(shí)逐步提高，更加重視通過(guò)稅務(wù)管理，來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會(huì)計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠(chéng)信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。

良好的公司形象，將會(huì)贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和更好的外部環(huán)境，對(duì)知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效的提升企業(yè)形象。（五）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

在與同行業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過(guò)程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對(duì)企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長(zhǎng)期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長(zhǎng)，所以，通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價(jià)值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理包括對(duì)稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動(dòng)大致如下：（一）稅務(wù)信息管理。

稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺(tái)賬、定期稅收自查報(bào)告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過(guò)程中去消除涉稅活動(dòng)中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最好的管理措施之一。

就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅務(wù)管理、營(yíng)銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和全面監(jiān)控。（三）納稅實(shí)務(wù)管理。

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請(qǐng)購(gòu)、使用及繳銷，納稅申報(bào)、延期納稅申報(bào)，稅款繳納，稅收減免申請(qǐng)及申報(bào)，出口稅收抵免退稅，非常損失報(bào)告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒(méi)有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務(wù)管理的方法

（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹(shù)立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠(chéng)信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時(shí)建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。

稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。

（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報(bào)銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。

1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合稅法（開(kāi)具的票種、發(fā)票要素的填寫(xiě)等）的規(guī)定，對(duì)于公司開(kāi)具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)票人員對(duì)所開(kāi)發(fā)票做作廢處理，并重新開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對(duì)發(fā)票的購(gòu)、用、存情況進(jìn)行檢查。

2、收與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時(shí)，收款人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問(wèn)題的，收款人員在開(kāi)具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無(wú)法解決的，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得開(kāi)明確批示后方能一開(kāi)具發(fā)票，以避免公司因開(kāi)票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、付款及報(bào)銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對(duì)方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開(kāi)具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個(gè)人所得稅由人力資源部按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

（四）稅務(wù)籌劃。

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆](méi)有籌劃而多繳稅。大家都知道我國(guó)的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會(huì)冒偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開(kāi)始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國(guó)家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不僅沒(méi)有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜?？茖W(xué)有效的稅收籌劃必須開(kāi)展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲(chǔ)備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對(duì)乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機(jī)炒作行為，還出臺(tái)了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開(kāi)發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來(lái)調(diào)控市場(chǎng)。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時(shí)獲得了土地，因該土地權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加?？梢?jiàn)，籌劃對(duì)稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時(shí)期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)偅x擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)企業(yè)所得稅都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國(guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，健康長(zhǎng)足發(fā)展。

（五）稅務(wù)審計(jì)機(jī)制。

建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書(shū)面稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

（六）稅務(wù)資料檔案管理。

稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)管理臺(tái)賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺(tái)賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報(bào)告及報(bào)表、涉稅審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查結(jié)論書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)文書(shū)、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會(huì)計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請(qǐng)審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會(huì)計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)