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時間：2023-10-16 09:49:47
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中國改革開放以來，農(nóng)村經(jīng)濟取得了很大的成績，然而金融問題也備受關(guān)注。一方面，在改革開放的背景下，國有商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退出了農(nóng)村金融市場的舞臺，另一方面，外資銀行已經(jīng)融資到我國農(nóng)村金融市場，但是這種戰(zhàn)略在很大程度上也是外資銀行為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競爭而轉(zhuǎn)向相對缺乏競爭的農(nóng)村金融市場。在這樣的情況下，農(nóng)村金融問題的解決很大程度上就落在了農(nóng)村信用社的肩上。農(nóng)村信用社是我國金融體系的重要組成部分，是金融市場的生力軍，也是目前農(nóng)村主要的金融合作形式。農(nóng)村信用社在促進農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展等方面起到了積極的作用。但是，目前在中國，大部分地區(qū)的農(nóng)村信用社存在很多問題，如管理體制不嚴、法人治理結(jié)構(gòu)不健全、產(chǎn)權(quán)制度不明晰、管理者的職權(quán)和責(zé)任不能很好落實，導(dǎo)致了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)問題，在信用社內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行等方面存在著問題和缺陷，不能及時有效地控制風(fēng)險，造成風(fēng)險管理方面不足，落后于農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟、農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收等的健康可持續(xù)發(fā)展帶來了很大的隱患。我國學(xué)者對農(nóng)村信用社的研究大多集中在產(chǎn)權(quán)制度、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和不良貸款等方面，有些學(xué)者涉及了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的內(nèi)容，但論述不夠深入、系統(tǒng)。本文結(jié)合我國農(nóng)村信用社的實際情況，借鑒國內(nèi)外金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的理論，對農(nóng)村信用社、內(nèi)部控制理論和風(fēng)險管理理論進行深入論述，并且客觀找出這兩方面存在的問題，提出具有建設(shè)性的意見和建議，對我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的研究和建設(shè)將具有十分重要的借鑒和指引作用。
二、農(nóng)村信用社及其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理論
（一）農(nóng)村信用社
農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）是指由中國人民銀行批準設(shè)立，主要在農(nóng)村面向農(nóng)民的農(nóng)村合作金融組織機構(gòu)，由農(nóng)民入股，實行民主管理，并為參股人員提供金融服務(wù)的合作制金融機構(gòu)。早在50年代，中國人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點就改為了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社的宗旨是“農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社，社員出錢組成資本金，社員用錢可以貸款。
農(nóng)村信用社的服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)對象面向農(nóng)民，服務(wù)目標則是為了促進農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展以及農(nóng)村社會穩(wěn)定，主要任務(wù)是整合和組織本文由收集整理調(diào)解農(nóng)村閑散資金，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，支持各種形式的合作經(jīng)濟和農(nóng)民家庭經(jīng)濟，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供金融服務(wù)，同時限制和嚴厲打擊高利貸。
（二）內(nèi)部控制理論內(nèi)涵
內(nèi)部控制理論在各個方面都得到了運用，廣義的內(nèi)部控制，是指一個單位或企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營計劃目標，保證資產(chǎn)的有效運用，保護會計信息資料的可靠正確，確保制定的經(jīng)營方針得到有效的貫徹執(zhí)行，從而保證經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟性和效果性，而在單位或企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù)的總稱。
2002年9月，中國人民銀行公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對內(nèi)部控制做了明確的闡釋。內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列的制度、規(guī)則、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。
（三）風(fēng)險管理理論
風(fēng)險管理是指，在風(fēng)險一定存在的情況下，如何做到將風(fēng)險造成的損失降至最低，而采取的一系列的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等措施。農(nóng)村信用社同眾多的商業(yè)銀行一樣，也存在一定的風(fēng)險，如利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、競爭風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、法律風(fēng)險、國家風(fēng)險等，這些在經(jīng)營中不確定性因素的存在會有導(dǎo)致經(jīng)濟損失的可能性。因此，如何做到將這些存在的風(fēng)險造成的可能損失降到最低，就構(gòu)成了農(nóng)村信用社的風(fēng)險管理。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性
農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度的建立，有助于農(nóng)村信用社在運行管理過程中，制定措施的有效貫徹，管理的有效執(zhí)行，資產(chǎn)的安全完整以及所涉及會計數(shù)據(jù)的準確真實可靠，為審計工作提供良好基礎(chǔ)，同時也是信用社內(nèi)部所有成員認真遵守既定的管理方針政策；有助于確定在經(jīng)營管理中遇到何種風(fēng)險，以及對信用社可能會對產(chǎn)生何種影響，最重要的是可以量化不確定性的風(fēng)險程度和每個風(fēng)險可能造成損失的程度，從而制定切實可行的應(yīng)急預(yù)案，編制多個備選的方案，最大程度地對信用社即將面臨的風(fēng)險做好充分的準備，降低對信用社造成的損失。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的過程，通過確定職責(zé)分工，嚴格各種手續(xù)、審批程序、制度、檢查監(jiān)督手段、工藝流程等，有效地控制信用社經(jīng)營活動的順利進行，通過風(fēng)險管理制定切合實際的預(yù)案，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差，保證實現(xiàn)制定經(jīng)營目標。經(jīng)過大量的實踐和經(jīng)驗教訓(xùn)證明，良好的信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對于農(nóng)村信用社實現(xiàn)既定的目標以及維持良好的財務(wù)狀況，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好地促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收將是至關(guān)重要的。
四、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
（一） 農(nóng)村信用社現(xiàn)狀
早在上世紀50年代，中國人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點就改名成了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社當(dāng)初建立的宗旨是“農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社，具有典型的合作制性質(zhì)，目的在于幫助農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)，解決農(nóng)民生活上出現(xiàn)的問題，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，社員出錢組成本金，社員用錢可以實行貸款，進而維持農(nóng)村社會穩(wěn)定。但是，在農(nóng)村信用社隨后的發(fā)展過程中，由于與我國的實際情況不太相符、脫離合作制的性質(zhì)、國家實行過多的干預(yù)性政策以及缺乏專業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)等原因，對其后來發(fā)展造成不小的打擊，經(jīng)營狀況日下，經(jīng)營業(yè)績也大打折扣，難以適應(yīng)農(nóng)村新形勢和經(jīng)濟發(fā)展的要求。再加上國有商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退出了農(nóng)村金融市場，外資銀行雖已經(jīng)融資到我國農(nóng)村金融市場，但也是為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競爭而轉(zhuǎn)向相對缺乏競爭的農(nóng)村金融市場情況下，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重任落在了農(nóng)村信用社的肩上，近些年來，經(jīng)過一系列的體制改革，我國的農(nóng)村金融體系逐漸恢復(fù)了生機，農(nóng)村信用社也走上了正常發(fā)展的軌跡。目前，我國已經(jīng)建立了以商業(yè)銀行、政策性銀行為主導(dǎo)，農(nóng)村信用社為核心的農(nóng)村金融體系，農(nóng)村信用社在建設(shè)我國現(xiàn)代化的道路上必將起著重要的作用，因此對其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的研究對信用社更好地發(fā)揮其作用，將起著重要的作用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
雖然近年來，農(nóng)村信用社建設(shè)取得了一定的成績，制度越來越完善，但是在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在：
1.信用社內(nèi)控制度不健全和制度落實不徹底
我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度雖多，但缺乏全面性和實用性，部分體制不健全，存在某些方面控制的“盲區(qū)”。有些內(nèi)控制度與信用社實際情況不相符，只是徒有形式，有些內(nèi)控制度已經(jīng)過時，不適應(yīng)新形勢卻還在執(zhí)行，可能會造成相反的效果。改革開放以來，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟也取得了很大的成績，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)得到了拓寬和發(fā)展，但是內(nèi)控制度卻不能跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展。很多農(nóng)村信用社是先拓寬業(yè)務(wù)，再制定相應(yīng)內(nèi)控制度，比如顯而易見的是在信用社內(nèi)部計算機的運用，計算機的飛速發(fā)展給信用社的發(fā)展帶來了機遇，但也帶來了挑戰(zhàn)，計算機在信用社內(nèi)部大規(guī)模使用，但是相應(yīng)的管理制度沒有及時制定，這就造成了潛在的風(fēng)險。
2.信用社風(fēng)險管理落后
由于對風(fēng)險管理的認識不足和風(fēng)險本身存在不確定性，以致于早期對風(fēng)險管理不夠重視，造成不必要的損失，近些年來，開始意識到風(fēng)險的可控核評估的重要性，開始逐漸將風(fēng)險管理引進到信用社內(nèi)部。但是與先進的風(fēng)險管理和將風(fēng)險管理做到最優(yōu)，還是存在一定的差距。
五、對策與建議
（一）改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境
信用社內(nèi)部控制環(huán)境包括產(chǎn)權(quán)制度、組織人事結(jié)構(gòu)、管理職責(zé)、權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。各地信用社應(yīng)該結(jié)合自身情況改善內(nèi)部控制環(huán)境，必要的情況下可實行產(chǎn)權(quán)制度方面的改革，如進行股份制改革，這也是目前很多農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)改革的形式。在管理職責(zé)方面應(yīng)該權(quán)責(zé)分明，權(quán)利義務(wù)明確，這樣才能形成人力資源激勵約束機制，組織結(jié)構(gòu)嚴謹，內(nèi)控環(huán)境才能得到改善。
（二）完善農(nóng)村信用社風(fēng)險管理體系
信用社需要建立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，實施并完善識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，形成有效的風(fēng)險管理體系。
目前農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險有以下幾種：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險。建立完善的農(nóng)村信用社風(fēng)險管理系統(tǒng)需涵蓋各項業(yè)務(wù)、全社范圍，并開發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型。
在業(yè)務(wù)的管理方面，農(nóng)村信用社需對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，再結(jié)合實際情況，實現(xiàn)全社范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。
在業(yè)務(wù)拓展方面，農(nóng)村信用社在設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)之前，應(yīng)先制定有關(guān)的政策、制度和程序，并計量和評估潛在的風(fēng)險，并提出風(fēng)險防范措施。
（三）建立信息交流與反饋機制
目前信用社的信息交流與反饋機制普遍比較落后，經(jīng)營風(fēng)險狀況無法及時得到了解，部門和員工的相關(guān)有效信息也無法得到及時順暢反饋，為了改變上述狀況，農(nóng)村信用社急需建立有效的信息交流與反饋機制。主要從以下幾個方面著手分析考慮：
1.建立信息化人力資源管理系統(tǒng)
將信用社會計、人事、檔案等信息集中管理，實施內(nèi)部信用評級制度，做到及時、準確提供信用社經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，力求信息全面，同時開發(fā)信用社內(nèi)部網(wǎng)站，搭建平臺，實現(xiàn)信用社系統(tǒng)內(nèi)信息傳遞和交流。
2.加強相互間溝通
二、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險分析
(一)來自中小企業(yè)的風(fēng)險
經(jīng)營者素質(zhì)和競爭力風(fēng)險。很多的中小企業(yè)實行家族管理模式,在經(jīng)營決策上往往集權(quán)力于一個人,缺乏長遠打算和擴張能力,更缺乏科學(xué)性和計劃性;有的中小企業(yè)甚至依靠不正當(dāng)?shù)母偁幮袨榫S持生存,低下的經(jīng)營者素質(zhì)往往導(dǎo)致中小企業(yè)脆弱的競爭力,使企業(yè)面臨的競爭力風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加大。
市場風(fēng)險。中小企業(yè)面對一個充滿競爭的市場,不僅中小企業(yè)之間爭奪有限的市場份額,而且大企業(yè)也隨時關(guān)注著中小企業(yè)市場的變化,一有機會或一旦發(fā)現(xiàn)具有良好市場前景的產(chǎn)品,大企業(yè)便會利用自己的資金與技術(shù)優(yōu)勢介入中小企業(yè)的競爭。因此,對于中小企業(yè)來說,市場風(fēng)險是不可忽視的,有時可能是經(jīng)營失敗的直接原因。
信用風(fēng)險。良好的信用秩序是信用擔(dān)保機構(gòu)得以正常運行的基石。我國的經(jīng)濟運行由于受計劃體制的影響,社會信用嚴重缺失,特別是中小企業(yè)信用觀念淡薄,正常的信用關(guān)系被扭曲。一些中小企業(yè)財務(wù)管理混亂,報表賬冊不全,內(nèi)部控制不嚴,財務(wù)信息嚴重失真,這無疑會給信用擔(dān)保機構(gòu)進行信用擔(dān)保帶來更大的風(fēng)險。
技術(shù)風(fēng)險。中小企業(yè)科技人員缺乏,生產(chǎn)技術(shù)和裝備落后,技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品開發(fā)能力弱,由此帶來的結(jié)果是中小企業(yè)技術(shù)含量低,缺乏市場競爭能力,即使具有某方面的技術(shù),也往往由于后勁不足而無法形成長遠的技術(shù)優(yōu)勢,技術(shù)風(fēng)險對于中小企業(yè)也很突出。
(二)來自協(xié)作銀行的風(fēng)險
協(xié)作銀行與信用擔(dān)保機構(gòu)沒有建立起分散信用風(fēng)險的共同體。擔(dān)保機構(gòu)的實質(zhì)是為銀行服務(wù),分散銀行風(fēng)險。但目前我國協(xié)作銀行還缺乏共擔(dān)風(fēng)險的意識和機制,協(xié)作銀行往往只要求權(quán)利而不愿承擔(dān)義務(wù),造成銀保關(guān)系中的權(quán)利與義務(wù)不對等。
協(xié)作銀行和信用擔(dān)保機構(gòu)沒有建立完善的信息共享機制。一方面,在信用擔(dān)?；顒舆M行之前,如果協(xié)作銀行不愿或不及時把受擔(dān)保的中小企業(yè)以前的信用狀況提供給信用擔(dān)保機構(gòu),這樣就會使信用擔(dān)保機構(gòu)不能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的資信做出準確的評估。另一方面,在信用擔(dān)?；顒舆^程中,如果協(xié)作銀行不把中小企業(yè)的日常的資金流向、財務(wù)狀況等及時反饋給信用擔(dān)保機構(gòu),就會使擔(dān)保機構(gòu)不能很好地監(jiān)管受擔(dān)保的中小企業(yè)。
(三)來自信用擔(dān)保機構(gòu)本身的風(fēng)險
資金規(guī)模較小,抗風(fēng)險能力差。這主要表現(xiàn)在以下兩個方面:一是擔(dān)保機構(gòu)的資金來源較單一。目前大多數(shù)擔(dān)保機構(gòu)的資金幾乎完全來源于政府撥款,其它渠道的資金來源很少。二是自我積累少,消化風(fēng)險能力不強。
沒有建立規(guī)范的管理運作體系。我國的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在擔(dān)保過程中,對擔(dān)保對象的選擇上存在不平等現(xiàn)象,如存在人情擔(dān)保、領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)保的現(xiàn)象;信用保證費的征收上不統(tǒng)一收取;不重視受保企業(yè)的信用調(diào)查等;擔(dān)保機構(gòu)的財務(wù)處理不規(guī)范等,這些現(xiàn)象的存在都影響了中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展的持續(xù)性。
未建立有效的風(fēng)險防范機制。中小企業(yè)融資中的各種風(fēng)險并沒有因擔(dān)保機構(gòu)的建立而消失,只是這種風(fēng)險由銀行向擔(dān)保機構(gòu)轉(zhuǎn)移,因此中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)想方設(shè)法防范這種風(fēng)險。擔(dān)保風(fēng)險防范機制包括內(nèi)部控制機制、風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險預(yù)防機制。在內(nèi)部控制機制上,許多中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)沒有建立起嚴格的操作規(guī)程和管理制度。在風(fēng)險預(yù)警機制方面普遍缺乏一套科學(xué)的風(fēng)險識別和評估體系,對受保企業(yè)的資信調(diào)查主要借助于簡單的財務(wù)報告和走馬觀花式的詢問,缺乏真實準確的評判。在風(fēng)險預(yù)防機制方面我國中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)存在體制定位不清,風(fēng)險文化的制度建設(shè)不完善、組織框架交疊冗雜等問題。
未建立有效的風(fēng)險化解機制。擔(dān)保風(fēng)險的化解機制包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制、風(fēng)險分散機制和風(fēng)險補償機制。在風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制上我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)作為專業(yè)擔(dān)保人,有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險的反擔(dān)保和再擔(dān)保機制未得到全面有效的建立。在風(fēng)險分散機制上,擔(dān)保風(fēng)險過分集中于擔(dān)保機構(gòu),沒有在擔(dān)保機構(gòu)與銀行合理地分散,從而導(dǎo)致了信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險過高的現(xiàn)象。在風(fēng)險補償機制上我國中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)無力提取足夠的風(fēng)險準備金,各級政府的基金補償制度又沒有建立起來。
(四)來自政府部門的風(fēng)險
政府對中小企業(yè)政策的不穩(wěn)定性。要使信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的作用,又離不開政府的各項政策支持,特別是財力上的支持,而這種財力支持力度的大小在很大程度上取決于政府對中小企業(yè)政策的穩(wěn)定性。
政府部門的不適當(dāng)干預(yù)。由于擔(dān)保機構(gòu)大多在政府支持下成立,政府作為審批人、出資人,其行為明顯地影響著擔(dān)保機構(gòu)的運作,通常會以行政名義指定擔(dān)保等各種形式和途徑直接干預(yù)信用擔(dān)保機構(gòu)的擔(dān)?；顒?這些無疑加大了中小企業(yè)中小企業(yè)信用擔(dān)保的風(fēng)險。
信用擔(dān)保業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后。我國擔(dān)保業(yè)相關(guān)法律建設(shè)滯后于擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展速度,目前國內(nèi)還沒有出臺相應(yīng)法律用以規(guī)范和保護擔(dān)保行業(yè),致使擔(dān)保行業(yè)目前還沒有準確的法律定位,尚未建立準入制度和規(guī)范的運行機制,沒有建立統(tǒng)一的風(fēng)險控制和分散機制和與之配套的社會保障措施。
三、加強我國中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險管理與控制的措施
(一)要建立健全信用擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制度
首先要建立合理的規(guī)章制度,完善落實制度,規(guī)范操作。其次是要強化自身的經(jīng)營管理。一方面要注重市場分析和研究,把握市場需求動態(tài)。另一方面要加強對資產(chǎn)和負債的管理,定期分析自身的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財務(wù)報表,保證公司有足夠的償付能力。最后要建立內(nèi)部審核制度,定期或不定期地對擔(dān)保部門進行稽查審核。
(二)加強項目風(fēng)險評價和預(yù)警系統(tǒng)的研究
為了有效控制擔(dān)保風(fēng)險和科學(xué)、客觀地對我國中小企業(yè)信用擔(dān)保項目進行評審,有必要加強中小企業(yè)信用擔(dān)保項目風(fēng)險評價和預(yù)警系統(tǒng)的研究,建立起一套定性與定量相結(jié)合的信用擔(dān)保風(fēng)險評價體系。
(三)不斷加快中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)自身的完善和發(fā)展
首先要通過多渠道籌集資金,擴大擔(dān)?；鹨?guī)模,增強其風(fēng)險承受能力。其次,要加強擔(dān)保機構(gòu)人員隊伍建設(shè)。
(四)加快完善相關(guān)法律、法規(guī),加強對信用擔(dān)保業(yè)的監(jiān)管,為中小擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展營造良好的環(huán)境,降低其運行的外部風(fēng)險
應(yīng)進一步明確規(guī)定擔(dān)保機構(gòu)的注冊資本金限額與高級管理人員的從業(yè)資格等準入條件,明確擔(dān)保機構(gòu)的行業(yè)定位及職能,就擔(dān)保機構(gòu)的擔(dān)保實施方式、擔(dān)保比例、擔(dān)保倍數(shù)、損失理賠及資本金來源、補償機制、稅收優(yōu)惠等方面做出規(guī)定,使中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運作有法可依。政府也需依法明確自己的功能和地位,限定規(guī)范自己的行為,不直接操作擔(dān)保業(yè)務(wù),真正做到政府性資金的市場化操作和企業(yè)化管理。
(五)建立與金融機構(gòu)良好的合作關(guān)系來合理分擔(dān)風(fēng)險和分散風(fēng)險
擔(dān)保機構(gòu)的建立實際上也分散了銀行風(fēng)險,因此雙方應(yīng)遵循利益共享、風(fēng)險分擔(dān)的合作原則。
(六)健全社會信用管理體系,強化中小企業(yè)信用觀念
開展信用擔(dān)保的目的是為了促使商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供更多的融資,而非為企業(yè)違約提供保障。信用擔(dān)保是建立在企業(yè)信用基礎(chǔ)之上的,只有企業(yè)按時還款,擔(dān)保基金才能越做越大,擔(dān)保機構(gòu)才能降低成本,從而支持更多的企業(yè),發(fā)揮更大的功能。因此要將各種與企業(yè)信用相關(guān)的社會力量有機結(jié)合起來,共同促進社會信用的完善與發(fā)展,制約和懲罰企業(yè)失信行為。
(七)建立和完善反擔(dān)保制度和風(fēng)險保證金制度等,降低企業(yè)違約風(fēng)險和道德風(fēng)險
一方面,對擔(dān)保額較大或時間較長的被擔(dān)保企業(yè),要求提供反擔(dān)保,就是要求提供反擔(dān)保人或擔(dān)保品,特別要注意對反擔(dān)保抵押物的評估。另一方面,風(fēng)險保證金比例由擔(dān)保機構(gòu)在信用評估的基礎(chǔ)上,按照貸款擔(dān)保期限和風(fēng)險等級等因素與被擔(dān)保企業(yè)協(xié)商約定。當(dāng)合同履行完畢,風(fēng)險保證金全額退還,如果違約,則履行擔(dān)保合同時先以風(fēng)險保證金抵償銀行貸款。
客戶評級，也稱客戶風(fēng)險評價。是指風(fēng)險管理部門采取統(tǒng)一、標準的評級辦法，定量和定性分析客戶在一定經(jīng)營期間內(nèi)的償債能力和愿望，在此基礎(chǔ)之上，綜合評判其信用等級。
項目風(fēng)險評價，主要用于投資額比較大的建設(shè)項目，常用于基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)。與客戶評級相比，項目風(fēng)險評價要求較高的專業(yè)知識，更加依賴專家經(jīng)驗。一般采取定量測算與定性評價相結(jié)合的方法。
二、建立健全風(fēng)險限額管理制度
（一）健全風(fēng)險限額管理機構(gòu)與崗位
我國商業(yè)銀行應(yīng)逐漸調(diào)整信貸業(yè)務(wù)的管理機構(gòu)。應(yīng)該設(shè)立專門制定和完善風(fēng)險限額管理制度的風(fēng)險限額管理部門，同時，設(shè)立專業(yè)崗位，組建與調(diào)動專門風(fēng)險限額管理人員，以便于集中審查大額融資客戶及跨區(qū)域關(guān)聯(lián)客戶風(fēng)險限額方案。其中，風(fēng)險限額崗位必須按照審貸分離及前后臺分離原則進行設(shè)置，一般來說，根據(jù)審批流程，可以設(shè)立以下四個崗位：調(diào)查、審查、審議與審批。
這種機構(gòu)與崗位設(shè)置模式具有部門職能獨立、崗位職責(zé)清晰、業(yè)務(wù)流程明確的特點。這種職責(zé)清晰、流程明確、職能獨立的機構(gòu)與崗位設(shè)置模式為風(fēng)險限額工作的有序開展、有效控制公司客戶的融資風(fēng)險提供了強有力的組織、人員和機制保障。
（二）研究開發(fā)科學(xué)的風(fēng)險限額測算方案
授信管理是一項科學(xué)性和藝術(shù)性相結(jié)合的工作，風(fēng)險限額測算模型突出反映了授信工作的科學(xué)性。建立風(fēng)險限額測算模型的主要目的就是通過科學(xué)的方法對客戶的合理負債上限和銀行承擔(dān)的融資風(fēng)險進行量化，避免風(fēng)險限額的隨意化。
三、嚴格執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)授權(quán)管理
（一）建立分類指導(dǎo)授信權(quán)限管理體系
我國商業(yè)銀行應(yīng)該依照風(fēng)險管理需要以及分類管理原則，有針對性的制定區(qū)別對待的授信授權(quán)方案，針對不同單位及不同分支機構(gòu)，采取差別化授權(quán)管理。一般來講，具體參照商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平、客戶資源、資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營效益以及地區(qū)環(huán)境等劃分為不同類別，單獨逐一進行具體授權(quán)。
（二）制定嚴格明確轉(zhuǎn)授權(quán)規(guī)定
為了避免商業(yè)銀行只專注于進行市場的開拓以及經(jīng)營目標的完成，對于風(fēng)險控制疏于管理，同時，防范道德風(fēng)險規(guī)出現(xiàn)，因此，在實際的風(fēng)險管理中，對需要授信的項目法人客戶、集團關(guān)聯(lián)客戶統(tǒng)一集中在省一級機構(gòu)進行審查，不再允許轉(zhuǎn)授授信權(quán)限。
（三）推行小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的個性化授權(quán)
隨著各主要商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)集中管理模式的建立，大中客戶的信貸業(yè)務(wù)授權(quán)逐漸被上收成為一種趨勢。由于小企業(yè)融資需求具有金額小、頻率高、融資期限短的特點，如果對小企業(yè)實行與大客戶一樣的授權(quán)模式，則會因為授權(quán)上收而嚴重影響小企業(yè)的金融服務(wù)效率。因此，在借鑒國際商業(yè)銀行普遍經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我國商業(yè)銀行應(yīng)陸續(xù)以城市為中心，在經(jīng)濟發(fā)達的區(qū)域?qū)嵭行∑髽I(yè)信貸業(yè)務(wù)個性化的授權(quán)試點。
四、合理進行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類
（一）確定分類影響因素
根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》、人民銀行以及銀監(jiān)會相關(guān)金融管理部門意見，同時，參考國際慣例關(guān)于信貸資產(chǎn)風(fēng)險的分類標準，我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險采取多級分類體系，分為兩個方面：客戶層面、債項層面。
首先，客戶層面主要考慮的因素：財務(wù)狀況、經(jīng)營效率、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、管理水平、借款人信用等級、宏觀經(jīng)濟、市場和行業(yè)狀況等。
其次，債項層面涉及到的因素有：債務(wù)的擔(dān)保、債項期限、債項用途、法律責(zé)任等，同時，還涉及到各項債務(wù)之間的關(guān)系。
（二）采用科學(xué)分類方法
我國商業(yè)銀行遵照國際《巴塞爾新資產(chǎn)協(xié)議》中關(guān)于“兩維評級”要求，并借鑒了眾多國外銀行慣例，對于我國的信貸資產(chǎn)多級，進行了兩部分類：客戶分類與債項調(diào)整。
引言
中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險是中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在對其業(yè)務(wù)進行擔(dān)保過程中，由于各種錯綜復(fù)雜的因素相互作用和影響，中小企業(yè)所面臨遭受損失的可能性。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系歷史不長，擔(dān)保機構(gòu)對風(fēng)險分散機制和風(fēng)險補償機制還沒有很好的完善。在這種情況下，加強中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險管理可以有效的防范和控制中小企業(yè)信用擔(dān)保的風(fēng)險。
一、中小企業(yè)信用擔(dān)保所面臨的風(fēng)險
（一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立風(fēng)險
中小企業(yè)在設(shè)立之初就存在著潛在的風(fēng)險，一是規(guī)模小造成的盈利能力受限。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)主要是政府出資建立，資金來源主要是從政府下?lián)埽斐少Y本金周轉(zhuǎn)不足，發(fā)展規(guī)模受限。二是我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展歷史不長，能夠吸收的經(jīng)驗大多來自國外，并沒有形成一套針對本國國情的運作機制，造成運行過程中可能出現(xiàn)不規(guī)范等行為。三是專業(yè)人才的缺乏，作為一個剛起步的行業(yè)，高級人才還相對缺乏也是中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在設(shè)立之初所面臨風(fēng)險。
（二）信息不對稱導(dǎo)致的信用風(fēng)險
由一方掌握過多信息而另一方無法獲得或驗證該信息稱為信息不對稱。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)由于承擔(dān)了絕大部分的風(fēng)險，銀行信貸部分在貸款前沒有動力去調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營和信譽情況而造成了選擇貸款企業(yè)上的錯誤判斷，導(dǎo)致了信用風(fēng)險的存在。
（三）來自政府部門的風(fēng)險
政府部門對中小企業(yè)的政策直接影響中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是否能充分發(fā)揮其作用，尤其是政府對中小企業(yè)財力上的政策支持。因此，政府部門對中小企業(yè)政策的穩(wěn)定性是信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險的來源。此外，政府的不適當(dāng)干預(yù)也可能導(dǎo)致風(fēng)險的加大。
（四）信用擔(dān)保機構(gòu)的監(jiān)管風(fēng)險
由于我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)起步較晚，自身的運行機制還不完善，導(dǎo)致監(jiān)管部門可能出現(xiàn)監(jiān)管不力、不規(guī)范等情況，這種監(jiān)督管理機制的不完善給中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)帶來了風(fēng)險。
二、我國中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險管理存在的問題
我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)對于風(fēng)險的防范和管理上存在著一些問題，認清存在著哪些問題有助于采取措施更好的控制風(fēng)險的發(fā)生。
（一）法律規(guī)范尚不明確
目前中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)法律只有《擔(dān)保法》和《中小企業(yè)促進法》，而相關(guān)的配套法律規(guī)范和相關(guān)文件尚未出臺。同時，擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險保證金的提取比例仍無明確規(guī)定，《擔(dān)保法》中的部分內(nèi)容與信用擔(dān)保實際有沖突和不適應(yīng)的地方，這些都是影響我國中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)長遠發(fā)展的不利因素。
（二）風(fēng)險防范機制尚不健全
現(xiàn)階段我國很多中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)既沒有完善的內(nèi)部控制機制，也沒有對風(fēng)險識別和評估行程完整的風(fēng)險預(yù)警機制。在防線預(yù)防機制方面，更是存在體制定位不清、風(fēng)險文化和制度建設(shè)不完善，組織框架交疊冗雜等問題。
（三）風(fēng)險化解機制尚需完善
風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制、風(fēng)險分散機制和風(fēng)險補償機制是構(gòu)成風(fēng)險化解機制的三個部分。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制上，并沒有有效建立起轉(zhuǎn)移擔(dān)保風(fēng)險的工作，而在風(fēng)險分散機制上，由于擔(dān)保風(fēng)險過分集中于擔(dān)保機構(gòu)，造成了信用風(fēng)險的高度集中。對于風(fēng)險化解方面，我國各級政府的基金補償制度沒有建立起來，導(dǎo)致中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)無力提取充足的風(fēng)險準備金。
三、加強中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險控制策略
針對中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制策略，預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生或擴大。
（一）加強信用擔(dān)保的內(nèi)部控制策略
第一，要提升中小企業(yè)整體信用水平，建立規(guī)范的規(guī)章制度?？刹扇∫韵聨追矫娲胧洪_展全社會系統(tǒng)內(nèi)的信用建設(shè)，提供全民信用意識、打造信用品牌；打下良好的信用基礎(chǔ)，規(guī)范經(jīng)濟主體信用行為；加強中小企業(yè)內(nèi)部信用管理工作；建立社會化信用服務(wù)體系。
第二，強化自身的經(jīng)營管理。注重市場分析和研究，準確的把握市場動態(tài)。同時，加強企業(yè)自身的財務(wù)管理，保證公司資金償債能力，定期分析公司各類報表。此外，還應(yīng)培養(yǎng)改行業(yè)的高精尖人才，提高行業(yè)整體素質(zhì)。
第三，實施信用擔(dān)保全過程風(fēng)險管理。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)實施全面的風(fēng)險管理將資信評估、擔(dān)保審核、合同簽訂、保后跟蹤、代償后處理及項目后評價的各個環(huán)節(jié)貫穿于風(fēng)險管理全過程。
第四，建立嚴格的內(nèi)部審核制度。對擔(dān)保部門進行稽查審核，定期或不定期對擔(dān)保部門的各類財務(wù)情況進行了解。
（二）加強信用擔(dān)保的外部防范機制
第一，建立健全關(guān)于信用擔(dān)保的擔(dān)保法律體系。制定專門的擔(dān)保行業(yè)的法律法規(guī)，促進中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建立和完善，在法律中要明確行業(yè)準入標準、準入制度和從業(yè)人員管理制度等。
第二，項目風(fēng)險評價管理與預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)立。建立一套風(fēng)險評價管理與風(fēng)險預(yù)警機制，能夠有效的幫助中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)防范可能發(fā)生的風(fēng)險，科學(xué)、客觀地對我國中小企業(yè)信用擔(dān)保項目進行評估審核。
第三，中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建立與金融機構(gòu)的合作關(guān)系，強化風(fēng)險分擔(dān)與分散制度。擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立分散了銀行等金融機構(gòu)的風(fēng)險，同時銀行等金融機構(gòu)也應(yīng)遵循利益共享、風(fēng)險共同分擔(dān)等原則，幫助擔(dān)保機構(gòu)分散風(fēng)險。
參考文獻：
在推進中國特色社會主義新農(nóng)村建設(shè)的時代背景下，農(nóng)村信用社承擔(dān)著推進中國金融市場、特別是農(nóng)村金融市場改革和發(fā)展的重任。因此，研究農(nóng)村信用社內(nèi)部管理和風(fēng)險控制十分必要。
一、內(nèi)部管理與風(fēng)險控制的內(nèi)涵闡述
1.內(nèi)部管理
內(nèi)部管理，是指一個單位或企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營計劃目標，保證資產(chǎn)有效利用，保證會計信息資料的可靠性，確保制定的經(jīng)營計劃得到有效貫徹執(zhí)行，從而保證經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟性和效果性，而在單位或企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù)的總稱。對農(nóng)村信用社而言，就是為了實現(xiàn)自身經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列的制度、規(guī)則、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。
2.風(fēng)險控制
風(fēng)險控制是指，在風(fēng)險一定存在的情況下，如何做到將風(fēng)險造成的損失降到最低而采取的一系列風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等措施。農(nóng)村信用社，作為金融機構(gòu)，面臨著利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、競爭風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、法律風(fēng)險、國家風(fēng)險等，如何將這些風(fēng)險造成的損失降到最低，就構(gòu)成了農(nóng)村信用社的風(fēng)險控制。
二、農(nóng)村信用社內(nèi)部管理與風(fēng)險控制方面存在的問題探討
1.總論
當(dāng)前，我國農(nóng)村信用社在內(nèi)部管理和風(fēng)險控制方面存在的共同問題是相關(guān)認識不到位、意識不強和相應(yīng)制度不健全。我國農(nóng)村信用社內(nèi)部管理和風(fēng)險控制制度雖多，但不全面、缺乏體系。在我國，目前以商業(yè)銀行、政策性銀行為主導(dǎo)，農(nóng)村信用社為核心的農(nóng)村金融市場，已經(jīng)逐步建立。隨著農(nóng)村金融市場的開放和完善，農(nóng)村金融市場面臨的市場環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，但相關(guān)認識還不到位、意識不強。
2.內(nèi)部管理
在內(nèi)部管理上，我國農(nóng)村信用社存在的問題包括：（1）法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立。這表現(xiàn)為“三會”制度的形同虛設(shè)，許多規(guī)定在實際操作中難以執(zhí)行，決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)并未真正實現(xiàn)分離，法人治理結(jié)構(gòu)名存實亡。（2）對內(nèi)部管理認識不全面，執(zhí)行缺乏剛性。部分農(nóng)村信用社簡單地將內(nèi)部管理理解為各種規(guī)則的制定和執(zhí)行，忽視了內(nèi)部管理制度的機制、體系性，很多時候把內(nèi)部管理混同為內(nèi)部建設(shè)；執(zhí)行上，經(jīng)常出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志高于一切的情況，使得內(nèi)部管理不能落到實處，使得內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性。（3）員工素質(zhì)亟待提高。人力資源是企業(yè)的重要資源，信用社的內(nèi)部管理必須強調(diào)人的重要性，但我國農(nóng)村信用社在對員工素質(zhì)的控制上還是存在不足，表現(xiàn)為對員工培訓(xùn)不夠重視、員工業(yè)務(wù)能力不強等方面。
3.風(fēng)險控制
在風(fēng)險控制上，我國農(nóng)村信用社存在的問題包括：（1）風(fēng)險控制內(nèi)容單一，風(fēng)險控制體系不健全。如前所述，風(fēng)險控制是一個系統(tǒng)工程，但我國農(nóng)村信用社的風(fēng)險控制主要集中在信用風(fēng)險控制，對于其他風(fēng)險控制重視程度不高；更為重要的是，風(fēng)險控制體系不健全，各部門各自為戰(zhàn)的情況比較嚴重。（2）基礎(chǔ)工作薄弱，風(fēng)險控制效果受到制約。這一點其實是內(nèi)部管理存在的問題導(dǎo)致的，一是人才不足，風(fēng)險控制技術(shù)上不去，二是出于成本考慮，風(fēng)險控制投入較少，導(dǎo)致基礎(chǔ)工作薄弱，效果不佳。（3）外部監(jiān)管不力，導(dǎo)致風(fēng)險增大。當(dāng)前基本實行的是“自我約束、風(fēng)險自擔(dān)”的管理機制，但事實上，農(nóng)村信用社一般地處偏遠，導(dǎo)致外部監(jiān)管不及時或不到位，導(dǎo)致風(fēng)險增大。
需要說明的是，內(nèi)部管理與風(fēng)險控制并不是獨立存在的，而是相互融合，互相統(tǒng)一的。內(nèi)部管理中存在的問題在風(fēng)險控制中也會體現(xiàn)，反之亦然。分開探討只是基于不同的視角而已。因此，農(nóng)村信用社在內(nèi)部管理與風(fēng)險控制上應(yīng)該同時推進、全局把控。
三、農(nóng)村信用社內(nèi)部管理與風(fēng)險控制措施分析
1.改善農(nóng)村信用社內(nèi)部管理環(huán)境，建立健全相關(guān)制度體系
信用社內(nèi)部管理環(huán)節(jié)包括產(chǎn)權(quán)制度、人事結(jié)構(gòu)、管理職責(zé)、權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。面對當(dāng)前內(nèi)部管理環(huán)境存在的問題，信用社應(yīng)該結(jié)合自身環(huán)境進行整改，建立健全相關(guān)制度體系。按照合法、合規(guī)的要求，明確經(jīng)營方針，建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持資金運作的“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的原則，完善信用社內(nèi)部管理目標模式，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險評估和日?？刂葡到y(tǒng)，建立完善、高效的信息系統(tǒng)等等。同時，可以大膽嘗試部分改革，比如試行股份制改革，推進產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)方面的變革。
2.強化農(nóng)村信用社風(fēng)險控制認識，推進風(fēng)險控制體制完善
風(fēng)險控制觀念的改進和風(fēng)險控制文化的形成對于農(nóng)村信用社推進風(fēng)險控制具有重要作用。因此，強化農(nóng)村信用社對于風(fēng)險控制的認識顯得尤為重要。總的來講，必須認識到風(fēng)險控制是一個系統(tǒng)工程，并不只是對經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險等幾個簡單風(fēng)險的管理。具體工作中，首先，要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系，必須認識到業(yè)務(wù)特性和風(fēng)險差異，同時加強對系統(tǒng)風(fēng)險的評估；其次，將風(fēng)險控制意識融入日常工作，強化“令行禁止、違規(guī)必究”的紀律，通過宣傳、教育等手段讓認識風(fēng)險、管理風(fēng)險的意識和能力得到提高。更為重要的是要推進風(fēng)險控制體制完善建設(shè)，要晚上法人治理結(jié)構(gòu)，防范體制風(fēng)險。主要途徑是建立“三權(quán)分立、權(quán)力制衡”的法人治理結(jié)構(gòu)，讓“三會”各施其職，落到實處。
3.加強員工素質(zhì)培訓(xùn)，建立信息交流與反饋機制
農(nóng)村地區(qū)條件較差，很多高素質(zhì)人才不愿到此就職，這導(dǎo)致農(nóng)村信用社人力資源水平較低。企業(yè)畢竟是以“人”為核心的，因此，農(nóng)村信用社有必要加強員工素質(zhì)培訓(xùn)。通過專家授課、參考培訓(xùn)班、組織到外學(xué)習(xí)等手段，首先，在觀念認識上，讓員工對于內(nèi)部管理和風(fēng)險控制有較為深刻的理解；其次，在業(yè)務(wù)操作中，讓員工對于內(nèi)部管理和風(fēng)險控制技術(shù)有所精進。同時，在信息高速發(fā)達的當(dāng)前，農(nóng)村信用社也必須建立信息交流和反饋機制，讓部門之間、企業(yè)與市場之間的信息得到快速的交流和反饋。實際操作中，可以通過信用社內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，搭建平臺，實現(xiàn)信用系統(tǒng)內(nèi)信息傳遞和交流，同時做好上下級、部門間的反饋和信息共享工作。
電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國家經(jīng)濟命脈及能源安全，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負著為我國經(jīng)濟發(fā)展和社會服務(wù)提供電力保障的重等特點。因此，電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長效的風(fēng)險防范機制為保障，實現(xiàn)由治標向治本轉(zhuǎn)變。
托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標和實施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理體系、控制活動、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。
1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建
托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：
（1）加強內(nèi)部審計管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境
在加強內(nèi)部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內(nèi)部審計的獨立性。二是注重內(nèi)部審計人員的客觀性。三是注重業(yè)績評價考核。四是完善內(nèi)部審計制度。五是加強內(nèi)部審計工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價
制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個人喜好用人，同時還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。
（3）加強企業(yè)文化建設(shè)，強化內(nèi)控風(fēng)險意識
托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險皆受控”的內(nèi)控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團隊向心力。
2.風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制。在風(fēng)險識別的整個過程中，識別評價標準根據(jù)各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風(fēng)險識別到點到位，識別過程深排細查；風(fēng)險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發(fā)生的機理。公司采用風(fēng)險評價方法，通過全面、系統(tǒng)、有目的、有計劃地實施相應(yīng)的對策措施，達到經(jīng)營安全管理標準化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險管理政策，對重要的風(fēng)險事項制定風(fēng)險應(yīng)對劃，并設(shè)計相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險控制的具體目標、所需的組織、負責(zé)人、資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具等。
3.控制活動的構(gòu)建
（1）強化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過與銀行聯(lián)手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。二是嚴格貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，全防位防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標管理，不流于形式，真正實現(xiàn)采購物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業(yè)務(wù)量的不斷增加，強化合同管理，防范經(jīng)濟糾紛是重點，尤其是要高度關(guān)注合同重點條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。
（3）強化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，加強稅務(wù)法律知識掌握與更新，積極爭取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險。二是加強匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險。
（4）規(guī)范勞動管理關(guān)系。一是針對企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點規(guī)范勞務(wù)派遣工費用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國家規(guī)定推行工傷保險管理，合理規(guī)避高風(fēng)險工種人員工傷費用支付風(fēng)險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規(guī)范補充醫(yī)療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。
4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建
信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，增進開發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行檢查驗收，并組織系統(tǒng)上線運行。
5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建
托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個方面：
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險監(jiān)督
在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營目標時，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進而導(dǎo)致在其實施過程中難以貫徹。
（2）人員素質(zhì)風(fēng)險監(jiān)督
在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的積極性和創(chuàng)造性，有無由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。
（3）組織規(guī)劃風(fēng)險監(jiān)督
應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項財產(chǎn)的保管職務(wù)與該項財產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。
（3）財務(wù)預(yù)算風(fēng)險監(jiān)督
首先，在財務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標準、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實際；其次，在財務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過企業(yè)有效的審批，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無預(yù)算執(zhí)行未定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。
信用風(fēng)險是交易一方不能履行或不能全部履行交收責(zé)任而造成的風(fēng)險。在當(dāng)前“信用危機”等不良市場環(huán)境下,隨著煤炭市場競爭的日趨激烈,使煤炭企業(yè)面臨價格混亂、信用控制不嚴格、應(yīng)收賬款管理松散、績效考核不合理,甚至產(chǎn)生大量的呆賬、壞賬,銷售利潤被大量侵蝕等現(xiàn)象,這一切源于企業(yè)缺乏規(guī)范的信用風(fēng)險控制管理體系。因此加強對客戶信用風(fēng)險的控制管理,改變風(fēng)險管理控制滯后,對增加企業(yè)持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風(fēng)險等具有重要的戰(zhàn)略意義。
一、信用風(fēng)險的成因分析
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體制的落后,是造成信用風(fēng)險損失的根本性原因。
(一)信用管理方法和技術(shù)落后
在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理上,我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料;對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù);在銷售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。例如,有的企業(yè)單純用銷售提成的方法激勵業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬,結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下,累積越來越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長的一段時間后才開始催收,結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象,使企業(yè)顧此失彼,包袱越背越重。
(二)客戶信用管理問題突出
“企業(yè)最大的、最長遠的財富是客戶,然而企業(yè)最大的風(fēng)險也來自客戶”?？蛻糇鳛槠髽I(yè)重要的業(yè)務(wù)資源,是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。許多企業(yè)由于客戶信息收集和管理方式的落后以及市場環(huán)境的限制,造成企業(yè)普遍缺乏足夠的客戶信息或占有過多虛假的客戶信息。這種企業(yè)和客戶信息的不對稱性造成了交易雙方的不平等,過高的信息風(fēng)險和客戶信用風(fēng)險導(dǎo)致了交易風(fēng)險損失。
(三)賒銷風(fēng)險管理不科學(xué)
在現(xiàn)代市場環(huán)境下,信用方式被越來越多地應(yīng)用于各類交易結(jié)算當(dāng)中。在許多行業(yè)中,賒銷已經(jīng)不是一種選擇,而是一種趨勢。然而,對于許多企業(yè)來說,在賒銷業(yè)務(wù)管理中仍沿用傳統(tǒng)銷售管理方式,賒銷業(yè)務(wù)授權(quán)不合理,對賒銷總量上缺少計劃和控制;在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理,缺少統(tǒng)一的信用政策和科學(xué)的授信管理制度,因而缺少有效的風(fēng)險控制。另外,對于應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和控制,應(yīng)收賬款是影響凈利潤和現(xiàn)金流的關(guān)鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應(yīng)用,應(yīng)收賬款管理問題成為許多企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國企業(yè)普遍缺少對應(yīng)收賬款合理比重的有效控制。同時,如何控制應(yīng)收賬款的賬齡和逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率,也是企業(yè)普遍面臨的一個難題。目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理重點在事后管理,即對逾期應(yīng)收賬款的管理,所使用的手段無外乎是財務(wù)記錄和欠款催收。這種將管理重點放在事后的做法具有明顯的弊病。企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應(yīng)收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動地位。
(四)基本風(fēng)險管理職能缺失
國內(nèi)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還沒有認識到風(fēng)險管理工作的重要,在觀念上不重視客戶的信用管理,認識上的不足,管理的不到位,造成了企業(yè)風(fēng)險控制職能的缺失,在我國企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中,信用風(fēng)險中的重要一項應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部門和財務(wù)部門兩個不同的部門承擔(dān)。然而這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對市場反應(yīng)上的差異,都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實踐中,這兩個部門常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現(xiàn)管理真空等種種問題?？梢妼ζ髽I(yè)構(gòu)成嚴重威脅的風(fēng)險,并不一定是每個具體業(yè)務(wù)決策部門或崗位認識到的風(fēng)險。另外,一些重要部門或崗位形成的決策風(fēng)險,并不能由其自身完全得到控制。
(五)缺乏專業(yè)的信用管理人員
信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機制中,信用管理與市場營銷、財務(wù)管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、計劃、審計、生產(chǎn)、營銷等多方面的綜合知識,同時還需要具備一定的實踐能力和較為豐富的工作經(jīng)歷。目前,我國教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專業(yè),專業(yè)研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業(yè)在選拔任用信用管理的員工時,缺乏科學(xué)、嚴格的標準,大量缺乏專業(yè)知識的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低,信用風(fēng)險管理工作難以切實有效的開展。
二、煤炭企業(yè)建立信用風(fēng)險管理體系的探討
基于對上述企業(yè)信用風(fēng)險成因的分析,認識到要從根本上解決信用風(fēng)險管理問題,必須從風(fēng)險業(yè)務(wù)的管理機構(gòu)設(shè)置、管理制度完善、業(yè)務(wù)流程和操作方法等方面引進科學(xué)的管理方法和手段。當(dāng)前,煤炭企業(yè)要建立信用風(fēng)險管理體系,至少需要進行3個方面的管理改革。
(一)完善組織體系,明確風(fēng)險權(quán)限
在企業(yè)經(jīng)營管理體系中,內(nèi)部信用管理的組織形式及其權(quán)責(zé)分配關(guān)系是一個值得關(guān)注的問題。目前大多數(shù)的企業(yè)在組織機構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財務(wù)部門,其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門內(nèi)部管理目標、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業(yè)化分工。
針對上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,煤炭企業(yè)應(yīng)該加強、完善以下工作。
1、建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨立的信用風(fēng)險管理部門,從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標和財務(wù)目標,同時在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的風(fēng)險制約機制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險。
2、將信用管理的各項職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進行合理的分工,銷售部門、財務(wù)部門、采購部門等各業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標和特點進行科學(xué)的設(shè)計。例如,在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問題,必須通過各部門間在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一的管理加以解決。
3、對企業(yè)已成立的追賬機構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用風(fēng)險管理部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),更加專業(yè)化地開展工作。
企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己管理和業(yè)務(wù)的特點,在公司內(nèi)部建立起信用管理和風(fēng)險控制的科學(xué)管理框架,改變不合理的管理授權(quán)關(guān)系,建立起一個科學(xué)的信用管理組織體系,分清管理權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代企業(yè)管理實踐表明,信用管理應(yīng)作為一項重要的企業(yè)管理職能,獨立地、專業(yè)化地發(fā)揮作用。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實施的科學(xué)性和有效性。信用政策是企業(yè)開展信用銷售業(yè)務(wù)的基本管理措施,應(yīng)當(dāng)從政策的目標、制訂原則、方法等方面進行科學(xué)的設(shè)計。一個合適的信用政策將有效地支持企業(yè)營銷策略的實施和風(fēng)險控制方案的執(zhí)行。
(二)改善客戶資信管理方式
客戶既是企業(yè)最大的財富來源,同時也是風(fēng)險的最大來源。國有企業(yè)的資產(chǎn)流失部分地與客戶資信的管理方式落后有關(guān)。在業(yè)務(wù)承包制或銷售提成方式下,客戶資源通常壟斷在個別業(yè)務(wù)人員手中,公司難以對客戶的真實情況做出準確的判斷。這種信息和權(quán)力的不對稱通常是產(chǎn)生決策風(fēng)險的直接原因。因此,企業(yè)需要采取更為專業(yè)有效的方法,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶資源。建立有效的客戶資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實、全面的客戶資信并進行集中統(tǒng)一管理是企業(yè)掌握客戶資源、減少決策失誤的先決條件。強化資信管理,企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作,尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險評估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進行。企業(yè)需要在5個方面強化客戶資信管理:客戶信用信息的搜集;客戶資信檔案的建立與管理;客戶信用分析管理;客戶資信評級管理;客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。尤其是要對客戶資信信息進行專業(yè)化的管理,較大地提高企業(yè)經(jīng)營決策的水平。實行專業(yè)化的客戶資信評估,客觀地了解和評價客戶的資信能力和風(fēng)險是企業(yè)有效地進行客戶開發(fā)、營銷策略制訂和銷售業(yè)務(wù)決策的保障。企業(yè)通過采用成熟的客戶資信管理辦法,對客戶的交易價值、償付能力、信用風(fēng)險做出全面的分析判斷其中包括:采用標準化的客戶信息數(shù)據(jù)庫管理方式、實行規(guī)范的客戶交易關(guān)系準則和標準、客戶綜合評價和優(yōu)選模型的應(yīng)用等。因此,加強對客戶資源的科學(xué)、規(guī)范管理,對于改進企業(yè)的經(jīng)營管理水平具有至關(guān)重要的作用。尤其是對客戶信用實行專業(yè)化的評估,將大大地提高企業(yè)經(jīng)營決策的水平。
(三)強化賒銷信用風(fēng)險管理
賒銷是企業(yè)的一項經(jīng)常性業(yè)務(wù),然而如果業(yè)務(wù)管理機制設(shè)計不合理,則將會給企業(yè)帶來過多的管理成本支出和風(fēng)險損失。賒銷業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險就是應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款表面上是一個財務(wù)問題,實際上涉及企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、銷售管理方式、資金管理、債權(quán)管理、客戶管理等許多關(guān)鍵領(lǐng)域,因此必須系統(tǒng)地加以解決。關(guān)于應(yīng)收賬款管理,許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度,但是這些制度往往還遠遠不能適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理至少應(yīng)考慮以下因素:應(yīng)收賬款的總量控制,涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報告制度;賒銷管理程序和規(guī)范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監(jiān)控體系;應(yīng)當(dāng)建立由專職人員負責(zé)債權(quán)管理體系,強化對長期拖欠款的催收和處理。
綜上所述,風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的永恒主體,持續(xù)改進是企業(yè)全面風(fēng)險管理的靈魂。建立和完善企業(yè)的信用風(fēng)險管理體系,是一個長期而艱巨的任務(wù),需要企業(yè)自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門的通力合作。構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)信用風(fēng)險管理體才能確保企業(yè)的長期、快速、穩(wěn)健的發(fā)展。
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一、前言
商業(yè)銀行面臨的最重大、最復(fù)雜的風(fēng)險種類之一就是信用風(fēng)險。根據(jù)世界銀行的一項調(diào)查表明，導(dǎo)致銀行業(yè)危機的最常見的就是信用風(fēng)險。實踐也表明，在近30多年以來世界各國的銀行危機中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因為在風(fēng)險管理出現(xiàn)了嚴重問題。根據(jù)《新巴塞爾協(xié)議》，信用風(fēng)險就是因交易對手違約給商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險，是銀行業(yè)固有的風(fēng)險。信用風(fēng)險，從狹義上來講，它一般是指借款人到期不能或不愿履行還本付息協(xié)議，致使銀行金融機構(gòu)遭受損失的可能性，即它實際上是一種違約風(fēng)險。從廣義上說，信用風(fēng)險是指由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行金融機構(gòu)經(jīng)營的實際收益結(jié)果與預(yù)期目標發(fā)生背離，從而導(dǎo)致銀行金融機構(gòu)在經(jīng)營活動中遭受損失或獲取額外收益的一種可能性。
二、文獻研究綜述
國外方面，當(dāng)前用于定量測度信用風(fēng)險的綜合模型可以分為兩類：一類是組合理論模型，比如J.P.摩根的Credit Metrics，KMV模型等；另一類是違約模型，如瑞士第一信貸銀行的Credit Risk模型、麥肯錫公司的Credit Portfolio View模型等。兩類模型最大的區(qū)別是，違約模型是基于理論分析估計組合未來的違約分布，而組合理論模型則從歷史數(shù)據(jù)中估計組合的未來違約分布，這些信用風(fēng)險度量模型的出現(xiàn)適應(yīng)了信貸市場的新變化。在美國和歐洲，出現(xiàn)了信用衍生產(chǎn)品市場，而且傳統(tǒng)貸款的證券化有了前所未有的增長。這些模型為其提供了極有價值的概念性框架，有利于證券實時定價，使銀行能夠積極管理信用風(fēng)險，消除組合中的信用風(fēng)險點，在經(jīng)濟周期的不同階段調(diào)整組合，有效地采取識別、減小信用風(fēng)險的策略。
從國內(nèi)的研究情況看，目前我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險度量水平還處于初期階段，因此國內(nèi)學(xué)者對銀行信用風(fēng)險量化管理的研究課題集中在銀行內(nèi)部評級方面，圍繞信用評級為基礎(chǔ)展開的風(fēng)險內(nèi)控機制創(chuàng)新建設(shè)和比較研究方面的研究成果較多。彭書杰、詹原瑞（2002）對Credit risk+模型與我國貸款風(fēng)險度量方法進行了比較，并對風(fēng)險度量方法提出了合理化見解。韓立巖、謝朵（2003）根據(jù)KMV模型的思想，改進信用風(fēng)險模型，對資金信托違約風(fēng)險進行了度量。朱小宗、張宗益（2004）從多方面分析評價了比較著名的風(fēng)險管理模型，并提出了管理建議。馬蔚華（2005）指出信用風(fēng)險管理是商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系重要組成部分，強調(diào)信用風(fēng)險管理的重要性。沈沛龍（2005）構(gòu)建了適合我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理框架體系。程功等（2006）根據(jù)Credit Metrics技術(shù)提出了信用風(fēng)險的動態(tài)測量方法。
三、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理步驟
我國商業(yè)銀行目前的不良貸款率自2009年開始已大幅下降，各商業(yè)銀行不斷改善貸款質(zhì)量，效果明顯。從圖一中可以看出隨著時間的推移，我國商業(yè)銀行不良貸款余額、不良貸款率都在不斷的下降。根據(jù)銀監(jiān)會公布數(shù)據(jù)，截止2010年末，我國主要商業(yè)銀行不良貸款余額約為3646.1億元人民幣，占全部貸款比例的1.15%。大型商業(yè)銀行即中國四大行不良貸款余額為3081億元人民幣，占全部不良貸款的84.5%，不良貸款占全部貸款比例的1.31。然2007年，我國商業(yè)銀行不良貸款率還處在比較高的水平。2007年年末，我國主要商業(yè)銀行業(yè)不良貸款余額約12009.9億元人民幣，其中約11149.5億（約占不良貸款總額的92.84%）存在于國有商業(yè)銀行，不良貸款率為8.05%；股份制商業(yè)銀行不良貸款率為2.15%o所以不管是不良貸款余額還是不良貸款率，國有商業(yè)銀行都要比同期的股份制銀行高。
我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理主要包括以下幾點：
（一）獨立審批人制度
從信貸業(yè)務(wù)流程看，信貸審批已經(jīng)成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的環(huán)節(jié)，并成為商業(yè)銀行風(fēng)險文化的重要部分。就我國商業(yè)銀行而言主要經(jīng)過了經(jīng)營機構(gòu)層級審批轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ｂ氋J款審批人獨立審批的階段。審批人的職責(zé)是根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)和總行、省分行確定的信貸經(jīng)營戰(zhàn)略，從商業(yè)銀行的利益出發(fā)審查每一筆上報審批的信貸業(yè)務(wù)的技術(shù)、經(jīng)濟和商業(yè)可行性。貸款審批人遵循商業(yè)銀行利益至上原則、獨立審批決策原則，不得受包括借款人在內(nèi)的任何其他人的不正當(dāng)影響。每筆信貸業(yè)務(wù)必須確定一名審批牽頭人，該審批牽頭人即為該筆信貸業(yè)務(wù)的審批主責(zé)任人。審批牽頭人可由行領(lǐng)導(dǎo)、信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門負責(zé)人擔(dān)任。
（二）客戶評價
“先評級，后授信，再使用”是各家商業(yè)銀行信貸投放的三步驟，客戶評價則是客戶準入的第一步。信用評級是對客戶因償債能力變化而可能導(dǎo)致的違約風(fēng)險進行預(yù)測、分析和評價。國內(nèi)商業(yè)銀行的客戶評價系統(tǒng)逐年修善，并從定性分析走向定量分析。參照巴塞爾新資本協(xié)議中內(nèi)部評級法的技術(shù)標準，國內(nèi)商業(yè)銀行客戶評價系統(tǒng)一般啟用定量模型，從系統(tǒng)性風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信用記錄和基本面風(fēng)險等方面進行評價。
（三）信貸審批
信貸審批環(huán)節(jié)是商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的重要環(huán)節(jié)。信用風(fēng)險限額是商業(yè)銀行按照有關(guān)客戶信用評級辦法的規(guī)定，測算出未來一段時期內(nèi)本行能夠承受的客戶最大信用風(fēng)險總量。原則上授信額度不能超過信用風(fēng)險限額。授信額度不僅受限于風(fēng)險限額，還需要依賴貸款審批人通過判斷客戶外部環(huán)境和客戶分析評價，作出授信審查和決策?？蛻敉獠凯h(huán)境的認知判斷依靠貸款審批人對宏觀、區(qū)域、行業(yè)的分析能力，這是貸款審批人宏觀分析的內(nèi)功；客戶分析評價能力依賴于貸款審批人對企業(yè)基本面、財務(wù)狀況的分析能力；在面對單一授信項目時，運用宏觀分析、客戶分析能力及其他技巧和能力，最終得出審批決策的過程。
（四）風(fēng)險監(jiān)控
風(fēng)險監(jiān)控包括風(fēng)險的日常檢測和對超出容忍范圍之外風(fēng)險狀態(tài)的控制。這是商業(yè)銀行及時掌握日常風(fēng)險狀況，并防止承擔(dān)過度風(fēng)險的主要管理工具。在信用風(fēng)險監(jiān)控方面，我國商業(yè)銀行正在逐步改變過去單純對不良貸款額、不良貸款率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︼L(fēng)險動態(tài)變化及授信質(zhì)量遷徙情況的動態(tài)監(jiān)控，引入Baseln預(yù)期損失（EL）作為債項評級的核心變量。債項風(fēng)險評級，以違約損失率（LGD）為核心變量，違約損失率的計量對象是每一筆信貸合同，通過債項風(fēng)險計算器完成。通過內(nèi)部評級系統(tǒng)的逐步深化計算得到客戶風(fēng)險，再結(jié)合每筆信貸合同的其他關(guān)鍵風(fēng)險因素，測算出債項的風(fēng)險程度，最終實現(xiàn)評級、預(yù)警、組合分析的統(tǒng)一。
四、我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管理的評價
長期以來，我國商業(yè)銀行在這些信用風(fēng)險分析與計量軟件方面運用方面還不是特別的成熟，且這些計量模型也存在著缺陷，如VaR模型是潛在的順周期性工具，而且有些時候并不能很好地發(fā)揮作用，特別是經(jīng)濟壓力時期。本文結(jié)合我國商業(yè)銀行目前的市場風(fēng)險控制的實踐活動，對有效防范商業(yè)銀行市場風(fēng)險提出以下幾點措施和意見。
（一）健全市場管理體制，打造社會信用環(huán)境
健全的市場管理體制，良好的社會信用環(huán)境，是我國銀行業(yè)信用風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)。市場制度缺陷是社會信用漏洞百出的重要原因。只有制訂強有力的市場游戲規(guī)則，才能充分發(fā)揮市場的資源配置作用。二要加大行政執(zhí)法打假力度。一些地方政府為了片面追求地方經(jīng)濟發(fā)展，甚至是為了保住既得利益，監(jiān)管不力，打假手軟。為了遏制瘋狂的造假甚至護假行為，打假理應(yīng)成為工作重心。三要進一步發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用。要借助媒體力量，讓造假護假行為徹底暴光?？傊?，通過上述措施，促進社會風(fēng)氣的根本好轉(zhuǎn)，鍛造誠信文明的現(xiàn)代社會。
（二）加強信用風(fēng)險的度量工作
風(fēng)險度量是風(fēng)險管理的前提，目前，我國商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的管理尚處于不成熟階段，度量方法比較簡單，而國際上許多大銀行在信用度量與管理上積累了較為豐富的經(jīng)驗，但是現(xiàn)有的市場風(fēng)險度量模型大多是靜態(tài)模型，是對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險的被動反應(yīng)，不能及時反映商業(yè)銀行管理活動對風(fēng)險狀況的影響。因此，對我國商業(yè)銀行而言，要加強信用風(fēng)險度量的度量工作，創(chuàng)建更為精確的信用風(fēng)險度量模型。
（三）重視風(fēng)險管理人才隊伍的培養(yǎng)
我國商業(yè)銀行應(yīng)致力于人才的培養(yǎng)，包括風(fēng)險條線各層級的管理及技術(shù)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)。在風(fēng)險管理戰(zhàn)略中應(yīng)提出對不同層級、不同專業(yè)、不同崗位人才的素質(zhì)和數(shù)量要求，每年各層級均在按照矩陣式素質(zhì)框架補充和培訓(xùn)專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍。高素質(zhì)人才隊伍的建設(shè)同樣是提高風(fēng)險管理水平的重要基礎(chǔ)性舉措。
（四）強化信用風(fēng)險控制部門的管理職責(zé)
由于我國政策、金融環(huán)境和技術(shù)等方面的限制，各商業(yè)銀行的評級體系和風(fēng)險控制體系與國外商業(yè)銀行存在一定的差距。在各商業(yè)銀行實施給予VaR的信用風(fēng)險控制管理之前，各商業(yè)銀行需要對專職的信用風(fēng)險控制部門進行明確的職責(zé)分工：銀行必須建立獨立的信用風(fēng)險控制部門，負責(zé)內(nèi)部評級體系的設(shè)計或選擇、實施和業(yè)績表現(xiàn)。這個部門必須獨立于負責(zé)管理發(fā)放貸款的部門和人員。信用風(fēng)險控制部門負責(zé)的領(lǐng)域。
參考文獻
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一、信用管理與賒銷風(fēng)險
(一)信用管理
信用管理是授信者對信用交易進行有科學(xué)有效的管理，并結(jié)合信用風(fēng)險控制的一種專門的管理模式。信用管理主要包括：征信管理、授信管理、賬戶控制管理、商賬追收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫進行市場開拓或推銷信用支付工具。賒銷中經(jīng)常會用到信用管理，是提高企業(yè)競爭，降低賒銷風(fēng)險，增加經(jīng)濟效益的重要手段。
(二)賒銷
賒銷是現(xiàn)階段企業(yè)常用的一種銷售手段，也就是俗稱信用銷售，將信用作為基礎(chǔ)，繼續(xù)接下來的銷售活動，是企業(yè)增加競爭力方式的一種。賒銷的情況，企業(yè)和客戶簽訂購銷合同，給予客戶相應(yīng)的信用額度，并根據(jù)合同中的相關(guān)條款進行定期付款或者分期付款的形式對貨物進行付款。賒銷簽訂后就會使企業(yè)成為債權(quán)人，客戶成為債務(wù)人。
但在實際的賒銷過程中，如果出現(xiàn)信用風(fēng)險，必然會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。這時，信用管理就顯得十分重要，通過加強信用管理降低賒銷帶來的風(fēng)險，確保風(fēng)險的經(jīng)濟效益，從而降低不必要的經(jīng)濟損失，從而增加企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
(三)加強信用管理減少賒銷風(fēng)險的意義
賒銷是企業(yè)增加自身競爭優(yōu)勢的重要手段，但賒銷卻存在著一定的風(fēng)險，甚至?xí)斐善髽I(yè)不必要的經(jīng)濟損失。加強信用管理是減少賒銷風(fēng)險的重要途徑，有效的增加企業(yè)的競爭力，擴大企業(yè)的市場份額，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能提升客戶質(zhì)量，通過加強對客戶的相關(guān)評估活動，擇取最為優(yōu)質(zhì)的客戶群，從而確保企業(yè)賒銷的快速債款回收，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低或消除賒銷風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。
二、賒銷風(fēng)險的現(xiàn)狀
企業(yè)間的競爭變得日益激烈，企業(yè)采取賒銷的手段，增加自身的競爭優(yōu)勢。但在實際的賒銷中往往會出現(xiàn)賒銷拖欠、預(yù)付款拖欠等風(fēng)險存在。
客戶的經(jīng)營狀況不確定、存在欺詐等都是造成賒銷風(fēng)險的原因，如：客戶的經(jīng)營狀況不佳，出現(xiàn)財務(wù)危機，不能及時的對賒銷進行付款，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。同時，還受到外部環(huán)境因素的影響，信用環(huán)境的惡化和經(jīng)濟環(huán)境的不穩(wěn)定都是導(dǎo)致賒銷風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素，法律約束力不夠強，缺乏有效的失信懲治機制和制約機制，直接導(dǎo)致賒銷風(fēng)險的產(chǎn)生。
(一)缺乏有效的控制風(fēng)險手段
良好的風(fēng)險控制手段，是加強企業(yè)信用管理，減少賒銷風(fēng)險的中的重要途徑。但在企業(yè)的實際信用管理中，企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險控制手段。例如：企業(yè)對客戶的信用狀況的評價方法單一，缺乏有效性;對客戶的信用風(fēng)險管理和評估不夠科學(xué)和及時;對于賒銷賬款拖欠的客戶缺乏有效的追討手段，必然會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險控制手段，造成企業(yè)在客戶的選擇上存在盲目性，一旦客戶出現(xiàn)信用風(fēng)險，必然會造成賒銷的債款難以追討，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益，給企業(yè)帶來損失，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
(二)企業(yè)缺乏完善的信用管理、監(jiān)督體系
完善的信用管理、監(jiān)督體系是加強企業(yè)信用管理的重要措施，但在實際的經(jīng)營活動中，企業(yè)缺乏完整的信用管理、監(jiān)督體系。沒有對客戶信息進行整理，沒能形成一套完整的客戶信用信息檔案，缺少對客戶的信用情況的調(diào)查和評估，這就使得企業(yè)賒銷存在風(fēng)險。信用部門對賒銷的決策程序過于簡單、缺乏相關(guān)賒銷流程;財務(wù)部對應(yīng)收賬款的控制不足;銷售部門對賒銷風(fēng)險的忽視等這些都會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
三、加強信用管理減少賒銷風(fēng)險的措施
(一)樹立法制觀念，強化防范意識
市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)在進行賒銷的同時，需要樹立良好的法制觀念，加強信用管理，提高賒銷風(fēng)險的防范意識，從而降低賒銷風(fēng)險，站在法律的角度尋求自身的合法權(quán)益。
企業(yè)需要根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)依法經(jīng)營，遵循國家的相關(guān)政策，將社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的實際情況進行聯(lián)系，確定外界環(huán)境對賒銷的影響，并利用好法律的效益將外部環(huán)境帶來的風(fēng)險降到最低。
強化和客戶之間的合同管理，在進行賒銷時，需要和客戶簽訂賒銷合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)，確保相關(guān)條款的清晰，對客戶出現(xiàn)拖欠債款的情況進行明確說明?？蛻暨`法合同，企業(yè)可以通過相關(guān)法律法規(guī)規(guī)避客戶信用情況帶來的損失。
(二)建立完善的信用管理、監(jiān)督體系
完善的信用管理、監(jiān)督體系是強化企業(yè)信用管理，建設(shè)賒銷風(fēng)險的重要手段。企業(yè)相關(guān)管理部門需要進行信用管理的部門的建設(shè)，并賦予信用管理部門相關(guān)的職能。由信用管理部門對客戶的信息進行收集和評價，對國家的相關(guān)政策進行明確分析，對貨款的回收進行動態(tài)監(jiān)督，強化信用管理降低賒銷風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。
需要建立完善的客戶信息資源管理系統(tǒng)。真實的客戶數(shù)據(jù)信息是加強信用管理降低賒銷風(fēng)險的重要措施。完善的客戶信息資源系統(tǒng)主要包含：客戶檔案建立、客戶信用信息收集、客戶信用狀況評估?？蛻舻男畔n案建立需要將客戶的基本資料歷史信用情況，賒銷合同、以往的交易情況等都進行相關(guān)的記錄，并根據(jù)客戶的實際情況進行及時的更新和維護。收集客戶信用信息。主要關(guān)系到客戶的信用狀況，首先需要對客戶的可靠度相關(guān)資料進行收集，確定客戶是不是正常經(jīng)營，企業(yè)是否具有相關(guān)擔(dān)保，企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營狀況的相關(guān)信息進行收集。
客戶的可信度，在進行客戶可信度信息的收集過程需要對客戶的市場口碑社會評價等相關(guān)進行收集，還要對客戶的管理水平，負債率等相關(guān)進行收集。對客戶的以往交易記錄進行收集確?？蛻粜畔⒌臅r效性、準確性和完整性?？蛻粼u價體系針對客戶的信息情況對客戶的相關(guān)情況進行分析，做出客戶的信用狀況評估，為企業(yè)賒銷提供相關(guān)基礎(chǔ)。
(三)采取適宜控制風(fēng)險手段，規(guī)范賒銷流程
采取有效的控制風(fēng)險手段，運用多種客戶信用情況評估手段，確保評估的時效性，促進賒銷風(fēng)險降低。還要規(guī)范賒銷流程，完善企業(yè)賒銷決策過程，規(guī)范賒銷流程，細化賒銷的全過程，并由信用管理部門對賒銷全過程進行相關(guān)監(jiān)督工作。同時，對于一些收賬困難可以運用相關(guān)法律武器，維護自身合法權(quán)益，還可以委托第三方收賬企業(yè)進行貨款回收，從而降低企業(yè)的賒銷風(fēng)險。
四、結(jié)束語
現(xiàn)階段賒銷是企業(yè)增加競爭優(yōu)勢的重要手段，但賒銷風(fēng)險一直存在，企業(yè)通過加強信用管理，減少賒銷風(fēng)險的存在，形成完善的客戶信用檔案。為企業(yè)賒銷提供保障，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
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一、引言
所謂信用風(fēng)險，即銀行的借款人在規(guī)定時間內(nèi)不能履行義務(wù)的潛在可能性，已成為商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險之一。由于我國商業(yè)銀行的擴張加大了其潛在的信用風(fēng)險，因此，商業(yè)銀行必須通過對其進行管理，將信用風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，從而獲取更高的收益。
伴隨國內(nèi)外金融形勢的變化，我國銀行業(yè)改革面臨著一定的問題。其中，信用風(fēng)險管理問題尤其突出，然而運用國外先進的管理方法還缺乏足夠的前提條件，不論在監(jiān)管，還是在防范方面，都存在較大的隱患。
本文以中國農(nóng)業(yè)銀行為例，選取了中國農(nóng)業(yè)銀行2008-2012年年報，分析中國農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險管理方法，并根據(jù)具體數(shù)據(jù)做出客觀評價，最后提出相應(yīng)對策。
二、中國農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險管理現(xiàn)狀及問題
（一）中國農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險的現(xiàn)狀分析
1.不良貸款率現(xiàn)狀
高的不良貸款率，表明銀行存在較大的信用風(fēng)險。近幾年，為了減少不良貸款率，農(nóng)行積極采取措施來減少信貸風(fēng)險的累積。從官方數(shù)據(jù)來看，到2007年末，農(nóng)業(yè)銀行的不良貸款率高達23.6%，然而，自2008年開始，農(nóng)行開始著手減少不良貸款，并將其比率降低至5%以下。
雖然自2008年不良貸款率不斷下降，但是剖析深層原因發(fā)現(xiàn)，農(nóng)行于2008年11月21日，處置了行內(nèi)不良資產(chǎn)8156.95億，當(dāng)然，包括26%的可疑類貸款以及67%的損失類貸款。如果沒有上述不良資產(chǎn)處置，農(nóng)行2008年以后的不良貸款率將不會大幅降低。除此之外，貸款規(guī)模的擴大也導(dǎo)致了不良貸款率的下降。
2.貸款集中度分析
農(nóng)業(yè)銀行貸款集中度較高，從2008-2012年的數(shù)據(jù)來看，集中體現(xiàn)在三個特點：貸款投向的地域、產(chǎn)業(yè)以及貸款客戶的集中度較高。因此，過度集中的貸款導(dǎo)致農(nóng)行受到個別貸款客戶和個別產(chǎn)業(yè)興衰的影響極大，加之又沒有相應(yīng)的分散風(fēng)險渠道，這樣就加大了農(nóng)行的信用風(fēng)險。
從中國農(nóng)業(yè)銀行2012年年報來看，總體上講，60%的貸款投向了能源、交通、通信、高效等領(lǐng)域，投放行業(yè)比較集中，如果經(jīng)濟增長速度下降，先前積累的信用風(fēng)險就會展現(xiàn)，轉(zhuǎn)化為不良貸款的幾率就會大大增加。同時，農(nóng)行將貸款集中在大城市和大企業(yè)上，而忽視欠發(fā)達地區(qū)和中小企業(yè)，容易造成信貸領(lǐng)域的“馬太效應(yīng)”。
3.資本充足率現(xiàn)狀
資本充足率，也稱為資本風(fēng)險資產(chǎn)率，集中反映商業(yè)銀行面對資產(chǎn)損失前，能夠以資本承擔(dān)損失的能力。合理的資本充足率能夠衡量商業(yè)銀行的信用風(fēng)險大小。農(nóng)行自2008年以來，資本充足率呈不斷上升趨勢，而且其核心資本充足率雖然在2009年有所降低，但是其整體也是穩(wěn)健上升。但是，從核心資本充足率來說，巴Ⅲ在核心一級資本充足率的監(jiān)管上有所增加，并且該比率不得低于4.5%，此外一級資本充足率從4%升至6%，大大增加了農(nóng)行對于資本充足率要求的壓力。
（二）中國農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險管理存在的問題
1.信用風(fēng)險管理組織問題
農(nóng)業(yè)銀行實行客戶-經(jīng)理制，該制度存在一定的缺陷。總行公司業(yè)務(wù)部負責(zé)全國范圍內(nèi)的大型客戶，分行負責(zé)所在區(qū)域的大型客戶。但是，這樣就會導(dǎo)致道德風(fēng)險的產(chǎn)生，總部的客戶經(jīng)理只剩下匯報和產(chǎn)品分析的職能，導(dǎo)致市場營銷常常脫節(jié)。
2.信用評級體系不完善
首先，農(nóng)行的信用等級評定采用綜合打分法，與國際先進銀行相比，農(nóng)行信用評級的技術(shù)水平還很低。其次，信用風(fēng)險管理體系的完善性和科學(xué)性較差，缺少全面的風(fēng)險管理框架，風(fēng)險管理政策的實施缺乏協(xié)調(diào)性。最后，內(nèi)部評級缺乏廣泛性，覆蓋程度較低。
3.信用風(fēng)險管理的技術(shù)方法落后
農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險管理水平雖然有了較大的進步，但是與國際先進管理技術(shù)還有一定的差距。對于信用風(fēng)險管理的有關(guān)技術(shù)如VaR、信用衍生產(chǎn)品的風(fēng)險轉(zhuǎn)移技術(shù)等還處于理論研究階段，并未投入實踐中去。
三、完善中國農(nóng)業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的對策
（一）建立風(fēng)險預(yù)警機制和管理制度
首先，要根據(jù)不同的對象建立各自的風(fēng)險預(yù)警制度，有針對性的預(yù)警體系才能發(fā)揮更好的預(yù)警作用。其次，盡快制定一套風(fēng)險限額控制的比例。最后，建立貸款失敗后評價制度。嚴厲懲罰不當(dāng)行為，并在銀行內(nèi)部進行批評和警示。
（二）建立高效的內(nèi)部評級體系
要完善內(nèi)部評級體系，數(shù)據(jù)的收集首當(dāng)其沖。之后再對數(shù)據(jù)進行研究、分析，在此基礎(chǔ)上建立一個包含客戶信息和符合管理要求的系統(tǒng)，為內(nèi)部查詢、監(jiān)控等提供準備。
（三）推進信貸資產(chǎn)證券化
積極推進信貸資產(chǎn)證券化，可以有效的對沖風(fēng)險。農(nóng)行要根據(jù)自身特點，有步驟的實行資產(chǎn)證券化，同時，對于接著產(chǎn)生的一系列問題要做好相應(yīng)的準備，制定對策，積極防范資產(chǎn)證券化帶來的額外風(fēng)險。
四、結(jié)語
目前，中國農(nóng)業(yè)銀行加強了在重點領(lǐng)域的信用風(fēng)險管理，但是農(nóng)行還需不斷完善行業(yè)貸款的限制管理，加強客戶關(guān)系管理以及不良貸款處置，推進我國銀行體制改革順利進行，為完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制做出應(yīng)有的貢獻。
參考文獻
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二、貸款業(yè)務(wù)理流程的優(yōu)化
首先是貸款業(yè)務(wù)辦理的過程中，結(jié)合信貸業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)規(guī)章制度，對各項業(yè)務(wù)的管理制度進行完善，包括信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和財務(wù)會計業(yè)務(wù)等。依照業(yè)務(wù)的管理制度，優(yōu)化整個業(yè)務(wù)操作流程，同時建立風(fēng)險防范預(yù)警機制，主要針對市場、信用、操作和道德風(fēng)險，使得所有業(yè)務(wù)的類型和流程都囊括于內(nèi)部控制管理的體系當(dāng)中，這對于信用業(yè)務(wù)有效開展與信用風(fēng)險有效管理的同步，具有積極的意義。其次是根據(jù)風(fēng)險管理部門的屬性，對管理流程進行級別設(shè)計，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特征，按照基層社和聯(lián)社兩個層面進行設(shè)計。
三、信用貸款預(yù)警機制的建立防止銀行不良貸款風(fēng)險悄然冒進
首先需要結(jié)合貸款的資格審查、貸款之前的客戶信用調(diào)查、貸款過程中的層層把關(guān)、貸款的審批，以及貸款發(fā)放和使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，制定貸款風(fēng)險的監(jiān)督控制機制，對最有可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，實行稽核監(jiān)督和內(nèi)部控制約束，必要時認定責(zé)任，以此分析每一個貸款用戶的貸款申請，并對每一筆貸款進行測算和定期分析，而這些工作，都必須在監(jiān)督控制機制中體現(xiàn)出來，以便為風(fēng)險的預(yù)警及時提供具有針對性的有效信息。其次是按照多個等級的方式，結(jié)合風(fēng)險程度，劃分預(yù)警風(fēng)險，從而形成分級預(yù)警風(fēng)險控制的模式，每個等級都有具體的管理規(guī)定和處置方案。第三是借助計算機和網(wǎng)絡(luò)，開發(fā)風(fēng)險分析的軟件，以提高貸款風(fēng)險分析的預(yù)警能力，目前銀行亟需開發(fā)的風(fēng)險管理軟件是監(jiān)控軟件和預(yù)警軟件，以便對客戶的情況、貸款的使用、貸款業(yè)務(wù)的開展進行動態(tài)跟蹤管理，在監(jiān)測的過程中一旦發(fā)現(xiàn)不良貸款，做出警報提示，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險防范工作更好開展。
四、嚴格管理信用貸款
銀行信用貸款的嚴格管理，需要做好三方面的強化工作，在對貸款客戶情況動態(tài)跟蹤的基礎(chǔ)上，提前做好不良貸款的預(yù)防工作。首先是在貸款之前，對貸款可能發(fā)生風(fēng)險展開全面調(diào)查，包括與銀行運用業(yè)務(wù)相關(guān)的國家宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)市場的發(fā)展行情、產(chǎn)業(yè)中所有產(chǎn)品的市場競爭力，以及貸款對象的未來發(fā)展?jié)摿Φ?。其次是對每一筆貸款進行嚴格審查，控制風(fēng)險的出現(xiàn)。一方面，風(fēng)險管理部門需要核實和評定調(diào)查人員所提供的貸款人基本資料，對貸款風(fēng)險進行第二次預(yù)測，另一方面是確定是否讓貸款人辦理貸款業(yè)務(wù)，以及審查貸款人提出的貸款資金用途，確定是否符合貸款規(guī)定。最后是對貸款之后的風(fēng)險進行嚴格控制，除了要對借款人的各種相關(guān)信息收集的渠道進行拓展，還要對借款人、擔(dān)保人的基本情況，譬如企業(yè)經(jīng)營水平和資金使用方向等進行定期了解，以便嚴格管理和檢查抵押物是否有效，同時貸款之后的記錄檢查也是必不可少的日常性工作，尤其是針對額度較大的貸款，除了要做好以上工作，還必須定期制定調(diào)查分析報告。
