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時(shí)間：2023-09-20 09:24:52
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強(qiáng)化住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先要從制度上提供保證，要結(jié)合實(shí)際制定住房公積金管理及政策性個(gè)人貸款、公積金提取、財(cái)務(wù)管理等辦法和具體業(yè)務(wù)操作流程，要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。其次，要樹立職工個(gè)人貸款和公積金提取工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)住房公積金個(gè)人貸款的貸前調(diào)查、貸中審核、貸后管理工作，嚴(yán)格審查職工公積金提取業(yè)務(wù)，增強(qiáng)責(zé)任感。第三，加強(qiáng)授權(quán)管理，實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制。公積金中心各級(jí)人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)公積金業(yè)務(wù)的控制。第四，除內(nèi)部加強(qiáng)管理和制度建設(shè)外，住房公積金管理委員會(huì)、財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管部門應(yīng)把公積金中心的內(nèi)部控制作為監(jiān)管重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)從違規(guī)個(gè)案的局部監(jiān)管向整體監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從“結(jié)果監(jiān)管”向“過程監(jiān)管”并重轉(zhuǎn)變，將現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管統(tǒng)一起來，以持續(xù)性監(jiān)管的方式賦予公積金中心強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的壓力和動(dòng)力，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì)，及時(shí)對(duì)控制運(yùn)行體制和運(yùn)行信息進(jìn)行糾偏和反饋，最終幫助公積金管理中心實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)。
二、住房公積金財(cái)務(wù)管理體制的建立方案
第一，全面深化“三統(tǒng)一”的管理方針。首先通過在管理中心層面設(shè)立財(cái)務(wù)主管部門和會(huì)計(jì)主管部門，同時(shí)配備具有從業(yè)資格的專業(yè)人員任職管理中心財(cái)務(wù)主管和會(huì)計(jì)主管，完成對(duì)主管部門和人員的設(shè)置。其次是分支機(jī)構(gòu)和管理部配備主辦會(huì)計(jì)按上述制度要求組織和開展部門會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)提交各種會(huì)計(jì)資料并由管理中心會(huì)計(jì)主管部門定期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
第二，適度集中資金營運(yùn)權(quán)。管理中心資金營運(yùn)是以貨幣資金為對(duì)象，以提高資金使用效率為目的，對(duì)全部資金總量和結(jié)構(gòu)實(shí)施的主動(dòng)調(diào)節(jié)和量化控制，具體是指除住房公積金提取業(yè)務(wù)、放貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金撥付之外，依據(jù)年度歸集、使用計(jì)劃購買國家債券和轉(zhuǎn)存定期存款的投資行為。在利率調(diào)整較為頻繁的大環(huán)境下，對(duì)于住房公積金個(gè)貸率偏低的管理中心而言，科學(xué)的資金營運(yùn)是保持一定增值收益率的關(guān)鍵所在。管理中心財(cái)務(wù)主管部門即是財(cái)務(wù)事項(xiàng)的主管部門，也是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的主管部門，能更快速、更準(zhǔn)確地把握資本市場(chǎng)信息，更全面、更詳實(shí)地揭示投資風(fēng)險(xiǎn)，更科學(xué)、更具體地?cái)M定資金營運(yùn)方案，為科學(xué)決策、高效決策提供有力支撐。因此管理中心集中資金營運(yùn)權(quán)有利于強(qiáng)化資金管理、降低營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，適度集中資金結(jié)算權(quán)。依托住房公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)和電子銀行系統(tǒng)建立起來的住房公積金業(yè)務(wù)資金集中結(jié)算平臺(tái)，通過系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)信息共享和建立專用網(wǎng)絡(luò)獲取離柜實(shí)時(shí)結(jié)算金融服務(wù)的方式，有效地解決了管理中心財(cái)務(wù)層級(jí)分布廣、銀行專戶設(shè)立多、會(huì)計(jì)信息傳遞慢等因素形成的技術(shù)障礙，為實(shí)現(xiàn)資金集中管控創(chuàng)造了有利條件。管理中心集中資金結(jié)算權(quán)，管理中心會(huì)計(jì)主管部門即是會(huì)計(jì)事務(wù)的主管部門，也是業(yè)務(wù)資金結(jié)算的主管部門，通過內(nèi)部業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)受理部門資金需求申請(qǐng)，完成審核、審批程序，最終由網(wǎng)上銀行或銀企互聯(lián)金融服務(wù)通道實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資金撥付。在整個(gè)結(jié)算流程中，處于分支機(jī)構(gòu)和管理部的財(cái)務(wù)層級(jí)擁有業(yè)務(wù)資金使用權(quán)，處于管理中心的財(cái)務(wù)層級(jí)擁有業(yè)務(wù)資金撥付權(quán)，由于資金使用權(quán)與撥付權(quán)的完全獨(dú)立，因此形成了分離控制相互制約的貨幣資金內(nèi)控機(jī)制。與此同時(shí)，在自下而上的信息傳導(dǎo)過程中完成了財(cái)務(wù)信息匯集、分類和審核的處理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資金結(jié)算管理工作從單一事后監(jiān)督向事前、事中和事后全程實(shí)時(shí)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。
第四，適度集中增值收益分配權(quán)。各分支機(jī)構(gòu)和管理部應(yīng)嚴(yán)格按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度真實(shí)、客觀地核算和反映部門住房公積金增值收益。管理中心集中增值收益分配權(quán)，對(duì)各部門的住房公積金增值收益實(shí)行統(tǒng)籌管理，按照長遠(yuǎn)利益和現(xiàn)實(shí)利益相結(jié)合的原則，由管理中心會(huì)計(jì)主管部門擬定各部門分配比例，綜合編制年度住房公積金增值收益分配方案報(bào)同級(jí)財(cái)務(wù)部門和住房公積金管理委員會(huì)審核、審批。
居住地：廣州
電 話：161******（手機(jī)）
E-mail：
最近工作[1年8個(gè)月]
公 司：XX公司
行 業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)
職 位：財(cái)務(wù)主管
最高學(xué)歷
學(xué) 歷：本科
專 業(yè)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
學(xué) 校：湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院
自我評(píng)價(jià)
本人從事過工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)全盤賬會(huì)計(jì)，商品流通企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與總賬會(huì)計(jì)，服裝生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)主管及行政方面等工作。有較強(qiáng)的工作溝通能力;較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力;熟悉國家稅法，能為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和合理避稅;擅長電算化處理全盤財(cái)務(wù)工作，能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)與辦公軟件處理文件和數(shù)據(jù)，能熟悉運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，能熟悉操作金稅工程納稅申報(bào)軟件和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)軟件;對(duì)融資程序和投資的可行性分析有一定掌握。能起草和制定企業(yè)的管理制度、財(cái)務(wù)制度以及供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)工作流程、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程;本人全盤辦理過小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人的一切相關(guān)手續(xù)，懂得處理稅務(wù)與財(cái)務(wù)間的所有相關(guān)事項(xiàng)，能獨(dú)立完成一般納稅人申報(bào)納稅及開增值稅專用發(fā)票等工作，能處理員工勞工合同與社保的辦理，有獨(dú)立解決事務(wù)的工作能力，是財(cái)務(wù)工，！作人員的最佳人選。
求職意向
到崗時(shí)間：一個(gè)月之內(nèi)
工作性質(zhì)：全職
希望行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)
目標(biāo)地點(diǎn)：廣州
期望月薪：面議/月
目標(biāo)職能：財(cái)務(wù)主管
工作經(jīng)驗(yàn)
2013/7—至今：XX公司[1年8個(gè)月]
所屬行業(yè)： 服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)
財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)主管
1.根據(jù)本公司實(shí)際情況量身制定完整的財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)注意事項(xiàng)及相關(guān)流程;
2.根據(jù)本公司需要建立財(cái)務(wù)軟件賬，由人工管理變成電子化管理;
3.監(jiān)管外發(fā)加工服裝單價(jià)與成本核算，與原材料商與加工商等往來單位溝通與協(xié)調(diào)工作;
4.運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件審核會(huì)計(jì)員做的記賬憑證，生成系統(tǒng)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，給領(lǐng)導(dǎo)提供合理化建議;
5.安排出納調(diào)撥資金，處理好資金流動(dòng)去向，了解資金來龍去脈;安排與調(diào)動(dòng)本部門同事工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正，帶領(lǐng)本部門同事在正常時(shí)間內(nèi)順利完成財(cái)務(wù)工作。
2012/6—2013/6：XX有限公司[1年]
所屬行業(yè)： 網(wǎng)絡(luò)游戲
會(huì)計(jì)部 主管會(huì)計(jì)
1.負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)部所有相關(guān)工作，包括建賬、匯總報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分晰，
2.向老板提供投資策略，聯(lián)系稅務(wù)與工商部門及財(cái)務(wù)分配工作。
3.獨(dú)立處理公司全盤帳務(wù)，計(jì)算生產(chǎn)成本與核對(duì)往來帳務(wù)，
4.監(jiān)督倉庫盤點(diǎn)、對(duì)賬等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。
教育經(jīng)歷
2008/9—2012/6 湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本科
證書
2010/6 大學(xué)英語六級(jí)
住院處財(cái)務(wù)票據(jù)管理是住院處財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)住院處財(cái)務(wù)票據(jù)管理是住院處基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的主題。本文根據(jù)醫(yī)院票據(jù)管理特點(diǎn)，闡述了如何加強(qiáng)住院處醫(yī)院票據(jù)的管理。
一、住院處票據(jù)實(shí)行領(lǐng)用和作廢核銷票據(jù)必須登記，票據(jù)實(shí)行專人管理
加強(qiáng)住院處財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，要選擇工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)管理人員專門管理票據(jù)，住院處購入票據(jù)后由專門人員組織驗(yàn)收入庫，并登記票據(jù)的名稱、購入時(shí)間、數(shù)量、起止號(hào)碼等。針對(duì)票據(jù)要設(shè)票據(jù)領(lǐng)銷登記薄，領(lǐng)取票據(jù)時(shí)要登記領(lǐng)用時(shí)間、數(shù)量、名稱、起止號(hào)碼等內(nèi)容，當(dāng)面認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)量，在票據(jù)登記薄上進(jìn)行簽字登記。對(duì)于收費(fèi)人員因調(diào)動(dòng)、退休等原因沒有用完的收據(jù)，必須收回，重新檢查登記入庫，也可以采取在未用完的收據(jù)上加蓋作廢章或在其上打叉，以避免給醫(yī)院造成不必要的損失。
醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)管理員要按照人員分戶詳細(xì)登記票據(jù)數(shù)量、票據(jù)使用時(shí)間、編號(hào)、票據(jù)收回核銷時(shí)間、領(lǐng)用人簽名、核銷人簽名、核銷票據(jù)的數(shù)量等。醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)的核銷和領(lǐng)用工作必須有據(jù)可查。醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)管理員在日常工作中需要把關(guān)、注意的有：（1）財(cái)務(wù)票據(jù)出庫領(lǐng)用人必須簽字，領(lǐng)用的數(shù)量也要有規(guī)定限制，按領(lǐng)用人登記分戶賬。（2）醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)的庫存數(shù)量要每月進(jìn)行核對(duì)一次，保證票據(jù)的供應(yīng)，并進(jìn)行各類票據(jù)存、發(fā)、領(lǐng)報(bào)表。（3）對(duì)于返庫的票據(jù)，票據(jù)復(fù)核員要分戶賬上逐筆核銷。對(duì)于領(lǐng)用時(shí)間較長尚未核銷的票據(jù)，票據(jù)管理人員要及時(shí)與票據(jù)領(lǐng)用人和票據(jù)復(fù)核員核對(duì)并上報(bào)財(cái)務(wù)主管部門。（4）返庫的財(cái)務(wù)票據(jù)必須分類保管，醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)保存期限不得少于3年。
二、醫(yī)院的財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)實(shí)行定量領(lǐng)用、及時(shí)交回所領(lǐng)票據(jù)的制度
醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)管理人員應(yīng)根據(jù)住院處收費(fèi)情況，計(jì)算出收費(fèi)人員平均每天能開多少張票據(jù)，確定住院處有幾本電腦發(fā)票和手寫發(fā)票進(jìn)行周轉(zhuǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)必須加蓋收費(fèi)專用章方能使用。收費(fèi)人員在使用時(shí)不準(zhǔn)跳號(hào)、隔頁使用票據(jù)，使用者個(gè)人也不準(zhǔn)相互之間借用票據(jù)。收費(fèi)人員需領(lǐng)新票據(jù)時(shí)，必須交回已用的票據(jù)，新領(lǐng)發(fā)票數(shù)量要等于交回票據(jù)數(shù)量。加強(qiáng)票據(jù)收回審核，是醫(yī)院票據(jù)事后控制重要組成部分，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。要不斷加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的稽查，保證醫(yī)院住院處業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)，同時(shí)也對(duì)收費(fèi)人員起到監(jiān)督作用。收費(fèi)人員票據(jù)使用完后，財(cái)務(wù)處要有專人負(fù)責(zé)審核票據(jù)存根工作。審核的主要內(nèi)容有票據(jù)是否有跳號(hào)現(xiàn)象、是否有連號(hào)使用；收費(fèi)票據(jù)的金額匯總是否正確；作廢的票據(jù)手續(xù)是否合理；票據(jù)存根聯(lián)金額是否與收費(fèi)人員上交財(cái)務(wù)處的入賬金額是否相符。
三、醫(yī)院住院處財(cái)務(wù)票據(jù)要設(shè)置三聯(lián)式，隨機(jī)進(jìn)行抽查
醫(yī)院在財(cái)政部門購買的醫(yī)院票據(jù)一般都是三聯(lián)式：貼處方、交款人、存根。隨機(jī)檢查收費(fèi)人員是否按規(guī)定價(jià)格收取款項(xiàng)，隨機(jī)檢查處方上所貼票據(jù)與存根上的金額是否一致。要不定期地對(duì)收費(fèi)人員工作進(jìn)行實(shí)地檢查，一旦發(fā)現(xiàn)庫存金額比票據(jù)金額少，就要防其挪用公款、特意另留。對(duì)于收費(fèi)人員遲遲不交款或經(jīng)常不領(lǐng)用新的票據(jù)，醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)管理人員要查其原因。
四、加強(qiáng)對(duì)電腦收費(fèi)數(shù)據(jù)的監(jiān)控
制定電腦管理制定，完善和制定各項(xiàng)管理制度，實(shí)行崗位責(zé)任制并采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理，實(shí)行相互監(jiān)控。
實(shí)行崗位責(zé)任制，收費(fèi)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)收費(fèi)項(xiàng)目的錄入，財(cái)會(huì)人員進(jìn)行電腦信息監(jiān)控實(shí)行醫(yī)院住院處收費(fèi)信息一日一核，財(cái)務(wù)處票據(jù)管理人員對(duì)票據(jù)實(shí)行一月一核，每月的實(shí)際票據(jù)金額要與實(shí)際金額相一致，這樣就能夠起到很好的監(jiān)督作用，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收費(fèi)情況要即時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)礁鱾€(gè)科室，便于各個(gè)科室對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。
五、加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的法制和職業(yè)道德教育，提高收費(fèi)人員的素質(zhì)
加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的行業(yè)行風(fēng)服務(wù)態(tài)度和思想政治教育，使收費(fèi)人員認(rèn)識(shí)到收費(fèi)處是服務(wù)窗口單位，自己的工作影響到整個(gè)醫(yī)院的聲譽(yù)和形象，使他們認(rèn)識(shí)到要努力做好本職工作。加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的法制教育，提高他們的法律意識(shí)，約束和規(guī)范自己的行為，不做違法亂紀(jì)的事情。加強(qiáng)收費(fèi)人員業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)科、醫(yī)教科要定期對(duì)收費(fèi)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)，全面提高收費(fèi)人員的綜合素質(zhì)。
六、建立計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)三級(jí)加密機(jī)制
計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)建立三級(jí)加密機(jī)制：一是系統(tǒng)加密。為每一個(gè)收費(fèi)人員設(shè)置各自的用戶名和密碼。每一收費(fèi)人員只有通過自己的用戶名和密碼才能進(jìn)入收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票打印和收費(fèi)操作。二是授權(quán)加密。信息部門的工作人員通過密碼為使用收費(fèi)系統(tǒng)的各級(jí)人員根據(jù)職責(zé)授予一定的操作權(quán)限，操作權(quán)限個(gè)人無法修改。如果實(shí)際情況需要修改要報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后信息部門才能執(zhí)行更改。三是程序加密。不允許計(jì)算機(jī)編程人員一個(gè)人掌握所有后臺(tái)密碼，要采取分人掌握密碼的原則，這樣可以有效防止信息人員和收費(fèi)人員串通篡改數(shù)據(jù)。
七、小結(jié)
加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)管理是關(guān)系到國家、醫(yī)院、個(gè)人的利益，關(guān)系到是否能如實(shí)反映醫(yī)院住院處的財(cái)務(wù)收支情況。本文主要闡述了從票據(jù)實(shí)行領(lǐng)用和作廢核銷票據(jù)必須登記，票據(jù)實(shí)行專人管理；醫(yī)院的財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)實(shí)行定量領(lǐng)用、及時(shí)交回所領(lǐng)票據(jù)的制度；醫(yī)院住院處財(cái)務(wù)票據(jù)要設(shè)置三聯(lián)式，隨機(jī)進(jìn)行抽查；建立計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)三級(jí)加密機(jī)制等方面的措施加強(qiáng)住院處財(cái)務(wù)票據(jù)的管理。
參考文獻(xiàn)：
對(duì)于企業(yè)而言，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在諸多環(huán)節(jié)，而每個(gè)環(huán)節(jié)都由眾多細(xì)小事項(xiàng)構(gòu)成，在財(cái)務(wù)工作中也不例外，財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理當(dāng)前已經(jīng)受到了很多企業(yè)的重視。財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)于財(cái)務(wù)日?；顒?dòng)中憑證整理審核、財(cái)報(bào)制作、預(yù)算編制與控制過程中進(jìn)行全面的細(xì)節(jié)化管理，只有做好了細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)才能全面管控自身財(cái)務(wù)狀況，并且只有對(duì)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行良好把握，才能減小企業(yè)的財(cái)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利潤水平和經(jīng)營效率。在這種情況下，企業(yè)有必要在財(cái)務(wù)工作中通過見微知著的辦事方式和心態(tài)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。通過對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中細(xì)節(jié)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出有關(guān)細(xì)節(jié)管理的問題，為我國財(cái)務(wù)管理水平提高做出一定貢獻(xiàn)。
一、當(dāng)前我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理方面的現(xiàn)狀
（一）部分企業(yè)對(duì)于成本核算方面管理模式精細(xì)化程度較低
隨著我國企業(yè)的發(fā)展，大中型企業(yè)都已經(jīng)逐步采取了較為專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算，但是總體而言，我國很多企業(yè)在進(jìn)行成本核算方面仍然存在管理模式較為粗放，缺乏精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)。以筆者多年煙草企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)為例，結(jié)合多年的會(huì)計(jì)核算工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理的時(shí)代要求，我們從會(huì)計(jì)科目的輔助項(xiàng)目設(shè)置，做精做細(xì)會(huì)計(jì)核算，提升基礎(chǔ)工作水平，為財(cái)務(wù)管理提供多角度、多層次、全面地分析的素材。例如對(duì)庫存商品的管理，從存貨明細(xì)類別檔案、入庫批次號(hào)（個(gè)別計(jì)價(jià)法下的存貨源代碼）、年產(chǎn)、采購客商、倉庫名稱共5項(xiàng)屬性界定庫存商品，對(duì)于我們經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，既可以分析掌握不同年產(chǎn)狀況的存貨情況，又可以調(diào)取不同供應(yīng)商的商品庫存銷售情況，更能不同倉庫的序時(shí)庫存狀況。掌握銷售動(dòng)態(tài)。并以入庫批次號(hào)為庫存商品、銷售成本、銷售收入的必需輔助項(xiàng)目，在分析經(jīng)營情況時(shí)，精確到每一批次的商品量―本―利情況，借以規(guī)避銷售商品的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)管理和業(yè)績(jī)控制，做精做細(xì)財(cái)務(wù)管理工作。這主要表現(xiàn)在部分企業(yè)在進(jìn)行管理費(fèi)用核算時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目混合開票的情況，對(duì)于多項(xiàng)支出，并未分項(xiàng)目進(jìn)行反映，而是只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合并金額的反映，這使得某些項(xiàng)目雖然總金額無較大偏差，但是在會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部，卻可能出現(xiàn)超額報(bào)銷等情況的出現(xiàn)。同時(shí)這種核算方法也使得在進(jìn)行各項(xiàng)成本核算時(shí)難以進(jìn)行精確分析，無法為企業(yè)未來發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。
（二）部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)節(jié)意識(shí)不足
我國商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)大多存在預(yù)算項(xiàng)目過多，預(yù)算內(nèi)容龐大的現(xiàn)狀，而這也使得大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)不重視預(yù)算項(xiàng)目細(xì)節(jié)，只要大多數(shù)項(xiàng)目符合往年經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)或者符合金額限額，便可以列入預(yù)算。卻不去考察不同預(yù)算編制項(xiàng)目存在是否合理及是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有實(shí)質(zhì)性意義。且由于預(yù)算編制任務(wù)較為繁瑣，很多企業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)、簡(jiǎn)便但是合規(guī)性較低、較為粗放的增量預(yù)算管理模式，這使得預(yù)算編制項(xiàng)目最終缺乏說服力，也使得企業(yè)的最終預(yù)算編制項(xiàng)目無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行細(xì)節(jié)化管理支持，也對(duì)企業(yè)未來年度的精細(xì)化生產(chǎn)管理帶來不利影響。例如，某卷煙進(jìn)出口企業(yè)主要從事卷煙及其他煙草產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，某年度該企業(yè)銷售一部上報(bào)的會(huì)議費(fèi)預(yù)算明顯超過往年實(shí)際發(fā)生額，該企業(yè)財(cái)務(wù)部門并未進(jìn)行細(xì)節(jié)復(fù)核，最終造成該企業(yè)銷售一部的會(huì)議費(fèi)年底核算時(shí)存在重大超額嫌疑，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的壓力。
（三）部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中細(xì)節(jié)管理欠缺
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí)必須真實(shí)、有效、精細(xì)，同樣在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)也需要考慮眾多財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)。但是當(dāng)前部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中細(xì)節(jié)管理欠缺。在財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能因?yàn)闀r(shí)間限制無法對(duì)于所有項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，這使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定的誤差，這在實(shí)際工作中是難以避免的，但是企業(yè)仍然需要對(duì)于報(bào)表中的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)細(xì)節(jié)的審核，包括真實(shí)性、有效性等重要信息。而在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，為了對(duì)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況給出有效評(píng)估并為企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)做好準(zhǔn)備，需要通過抽取憑證等方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等被稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注的特殊的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要是通過對(duì)于財(cái)務(wù)資料的整體匯總整理，而非細(xì)節(jié)審查，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上升。
二、提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理水平的舉措
（一）逐步提高企業(yè)對(duì)于成本核算方面管理模式的精細(xì)化程度
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，精細(xì)化管理模式也在更多的企業(yè)進(jìn)行采用。而企業(yè)想要提高企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理的水平，首先需要加強(qiáng)對(duì)于成本核算方面的精細(xì)化管理程度。首先，企業(yè)可以通過較為專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析手段，基于過去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行成本預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定成本目標(biāo)，選擇對(duì)于企業(yè)發(fā)展最有利的成本模式。其次，企業(yè)還需要注重在成本核算過程中的特殊項(xiàng)目監(jiān)督審核，控制成本開支項(xiàng)目。對(duì)于如卷煙進(jìn)出口企業(yè)而言，其成本項(xiàng)目主要為卷煙的采購成本和運(yùn)輸成本，因此企業(yè)需要掌握運(yùn)輸過程中的政策損耗率并對(duì)卷煙成本進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析管理，對(duì)于不合理項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)調(diào)查了解，找出出現(xiàn)較大偏差的原因，做好專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，支撐管理與銷售決策。如本例中，通過財(cái)務(wù)分析結(jié)果，建議相關(guān)部門協(xié)調(diào)供應(yīng)商，力圖在保證采購成本的賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上解決合理損耗，例如商檢抽取樣品的處理問題等，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化成本核算管理，促進(jìn)企業(yè)長期有效發(fā)展。
（二）逐步增強(qiáng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)的細(xì)節(jié)意識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算編制是關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展的重要組成部分，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中細(xì)節(jié)意識(shí)將直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。想要增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)的細(xì)節(jié)意識(shí)，首先企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要在企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行較為深入的調(diào)查和取證，了解該部門在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)所需實(shí)際開銷，降低信息不對(duì)稱給企業(yè)帶來的預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還需要對(duì)于預(yù)算編制的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)于不符合企業(yè)規(guī)定或者國家政策規(guī)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任人約談，了解預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)原因等，保障預(yù)算編制的合規(guī)性。
（三）逐步改善企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中的細(xì)節(jié)管理水平
財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)晶也是企業(yè)在過去期限內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的反映，因此財(cái)務(wù)報(bào)表制作過程中的細(xì)節(jié)管理水平高低將直接影響到股東、債權(quán)人進(jìn)行投資決策的方式。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的重要步驟，其有效性及是否重視細(xì)節(jié)管理將直接影響到企業(yè)的外部審計(jì)意見及外部審計(jì)結(jié)果，會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來重大影響。在這種情況下，企業(yè)必須逐步改善進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中的細(xì)節(jié)管理水平。想要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表制作流程進(jìn)行細(xì)節(jié)管理，企業(yè)首先需要配備具有較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，可以通過信息化財(cái)務(wù)報(bào)表制作方式進(jìn)行財(cái)報(bào)生成，但是對(duì)于其中需要調(diào)整的項(xiàng)目仍然需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行細(xì)致的調(diào)整。在內(nèi)部審計(jì)方面，企業(yè)首先需要制定良好的財(cái)務(wù)資料整理歸類的制度要求，對(duì)于不同的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行歸類，便于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)企業(yè)還需要通過細(xì)節(jié)性指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制，對(duì)于不在控制區(qū)間內(nèi)的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審查。對(duì)于所有財(cái)務(wù)憑證需要通過統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行抽樣，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)語
我國眾多企業(yè)在管理模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)型，而這也需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中注重細(xì)節(jié)管理。企業(yè)必須明確當(dāng)前自身在細(xì)節(jié)管理方面存在的問題，并通過提出改進(jìn)措施最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理的發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1.即便未來仍有提供服務(wù)的義務(wù),但卻已提前認(rèn)列相關(guān)營收。
2.在產(chǎn)品出貨時(shí)或客戶無條件接受貨品前就已先行認(rèn)列營收。
3.在客戶付款義務(wù)的期限到期前就先認(rèn)列相關(guān)營收。
4.將產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷給關(guān)系企業(yè)。5.給客戶某種有價(jià)值的東西,以做為交換條件。6.以毛額計(jì)算營收。
第二類騙局:列記虛構(gòu)的營收
1.列記不具實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)利益的銷貨收入。
2.將借款交易中所取得的現(xiàn)金列為營收。
3.將投資收益列記為營收。
4.將以未來采購為條件的供應(yīng)商退傭列為營收。
5.將合并前不當(dāng)保留的營收在合并后釋出。
第三類騙局:利用一次性利得來虛灌盈余
1.出售價(jià)值低估的資產(chǎn)來提升盈余。
2.將投資收益或利得列為營收的一部份。
3.利用投資收益或利得來直接抵銷營業(yè)費(fèi)用。
4.將資產(chǎn)負(fù)債表科目重新分類,并從中創(chuàng)造盈余。
第四類騙局:將本期費(fèi)用移轉(zhuǎn)至后期或前期
1.將一般營運(yùn)成本資本化,特別是近期內(nèi)不會(huì)再發(fā)生的費(fèi)用。
2.改變會(huì)計(jì)政策,將本期費(fèi)用移轉(zhuǎn)至前期。
3.成本攤銷期間過長,導(dǎo)致成本攤銷過慢。
4.未將毀損資產(chǎn)的價(jià)值予以調(diào)降或加以沖銷。
5.降低資產(chǎn)準(zhǔn)備金。
第五類騙局:未依法記負(fù)債或以不當(dāng)方式短列負(fù)債
1.對(duì)未來仍需承擔(dān)付款的義務(wù),未依法列記費(fèi)用與相關(guān)負(fù)債。
2.透過修訂會(huì)計(jì)假設(shè)的方式來降低負(fù)債金額。
3.將有疑問的準(zhǔn)備金釋出至盈余項(xiàng)目。
4.假造退傭。
5.現(xiàn)金一入帳就列記為營收,而不考慮未來仍應(yīng)盡義務(wù)。
第六類騙局:將本期營收移轉(zhuǎn)至后期
1.設(shè)置準(zhǔn)備金,并在下期將之釋出,轉(zhuǎn)列為盈余。
2.在收購案完成前一刻,不當(dāng)將營收予以保留。
第七類騙局:將未來費(fèi)用以特別支出
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理在一定環(huán)境和條件下所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果，它是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的定向機(jī)制、出發(fā)點(diǎn)和歸宿。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，將“企業(yè)財(cái)富最大化”或“股東財(cái)富最大化”作為我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，與“利潤最優(yōu)大化”目標(biāo)相比較，無疑是進(jìn)了一大步。主要表現(xiàn)在：它不僅克服了“利潤最大化”目標(biāo)沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、技入與產(chǎn)出的關(guān)系，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為等缺點(diǎn)，而且還充分體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)資本保值與增值的要求。但是，也存在著下列缺點(diǎn)：第一，“企業(yè)財(cái)富最大化”是一個(gè)十分抽象而很難具體確定的目標(biāo)。從非上市企業(yè)來看，其未來財(cái)富或價(jià)值只能通過資產(chǎn)評(píng)估才能確定，但又由于這種評(píng)估要受到其標(biāo)準(zhǔn)或方法的影響，因而難以準(zhǔn)確地予以確定。再從上市企業(yè)來看，其未來財(cái)富或價(jià)值雖然可通過股票價(jià)格的變動(dòng)來顯示，但由于股票價(jià)格的變動(dòng)不是公司業(yè)績(jī)的唯一反映，而是受諸多因素影響的“綜合結(jié)果”，因而股票價(jià)格的高低實(shí)際上不可能反映上市公司財(cái)富或價(jià)值的大校所以，“財(cái)富最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中難以被企業(yè)管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)管理人員所捉摸。
第二，由于上市企業(yè)大都相互參股，其目的在于控股或穩(wěn)定購銷關(guān)系，或者說，法人股東似乎并不把股價(jià)最大化作為其財(cái)務(wù)管理追求的唯一目標(biāo)。
第三，“企業(yè)財(cái)富最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。企業(yè)是所有者的企業(yè)，其財(cái)富最終都?xì)w其所有者所有，所以“企業(yè)財(cái)富最大化”目標(biāo)直接反映了企業(yè)所有者的利益，是企業(yè)所有者所希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)。這可能與其他利益主體如債權(quán)人、經(jīng)理人員、內(nèi)部職工、社會(huì)公眾等所希望的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾。
事實(shí)上，即使在一些西方國家，絕大多數(shù)企業(yè)也并非把“企業(yè)財(cái)富最大化”作為其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)或唯一目標(biāo)。例如：法國企業(yè)的財(cái)務(wù)主管選擇的是“稅后收益”和“資金的流動(dòng)性”兩個(gè)目標(biāo)；在日本，只有索尼、三菱等少數(shù)幾家大公司的財(cái)務(wù)主管選擇的是“股東財(cái)富最大化”目標(biāo)，而其他大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)主管選擇的也是“稅后收益”和“資金的流動(dòng)性”兩個(gè)目標(biāo)；美國企業(yè)的財(cái)務(wù)主管選擇的是“每股收益增長”目標(biāo)。
從上述調(diào)查結(jié)果不難看出：不同國家的企業(yè)由于所面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境存在著差異，因而其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也并非是完全一致；即使同一企業(yè)由于其財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及不同利益主體的利益，因而其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不是唯一的。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為作為協(xié)調(diào)有關(guān)各方經(jīng)濟(jì)利益的一種方式，要求為之服務(wù)的對(duì)象便呈現(xiàn)出多元化格局。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和獲利之目標(biāo)，就必須要求其財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、有效使用資金之重任；企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)其資本保值與增值之目的，就必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高資金使用效益，維護(hù)其合法權(quán)益；企業(yè)的債權(quán)人為了實(shí)現(xiàn)其到期收回本金，并獲得利息收人之目的，就必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高資金的使用效益和流動(dòng)性，維護(hù)其合法權(quán)益；社會(huì)管理者為了建立一個(gè)規(guī)范、公平的企業(yè)理財(cái)環(huán)境，防止企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中違規(guī)行為的發(fā)生，就必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，履行其監(jiān)督職能，維護(hù)社會(huì)公眾利益。綜合這些因素，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能，筆者認(rèn)為，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從其實(shí)現(xiàn)的客觀效果來看問由以下三個(gè)部分構(gòu)成：一是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。從資本保全、資本保值增值、利潤和經(jīng)濟(jì)效益四者的關(guān)系來看，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是關(guān)鍵、是核心。因?yàn)闆]有經(jīng)濟(jì)效益，就沒有利潤；沒有利潤，就沒有資本保值與增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。
二是提高企業(yè)“三個(gè)能力”目標(biāo)。即科學(xué)有效地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力。其中：營運(yùn)能力是指企業(yè)根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，合理配置各項(xiàng)生產(chǎn)要素的能力，它對(duì)盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高均有著決定性的影響；盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，它是償債能力的基礎(chǔ)；償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營者等有關(guān)方面都十分重視這三個(gè)能力，企業(yè)只有具備了這三個(gè)能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
三是維護(hù)利益目標(biāo)。即正確地處理與協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)它們的合法利益。
做好現(xiàn)代物流的財(cái)務(wù)管理，要有新的思路，就我國大多數(shù)企業(yè)而言，主要應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
（一）合理的目標(biāo)設(shè)置
先進(jìn)的企業(yè)物流系統(tǒng)，是以最簡(jiǎn)單的方式、最低的成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的產(chǎn)品生產(chǎn)、營銷和服務(wù)。為了實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，要設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，對(duì)模型予以優(yōu)化，對(duì)可供選擇的不同物流方案予以比較和取舍。企業(yè)可以成立專門的組織，負(fù)責(zé)籌劃和設(shè)計(jì)新的物流方案，控制成本，提高利潤，既是企業(yè)引入現(xiàn)代物流的目的，也是檢驗(yàn)物流改造成功與否的唯一標(biāo)尺。
（二）有效的財(cái)務(wù)度量
物流方案的優(yōu)化是靠計(jì)算機(jī)予以計(jì)算、模擬和比較的，因此算法結(jié)構(gòu)必須能夠被各個(gè)物流系統(tǒng)理解和識(shí)別，并且具有良好的彈性，使用時(shí)能應(yīng)對(duì)各種可能性，與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。例如貨物運(yùn)輸涉及到不同的批量、車型或裝車容量，乃至倉儲(chǔ)和道路條件，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)必然不同，應(yīng)在計(jì)算中予以反映和選擇，并留有伸縮余地。
（三）適宜的投資回報(bào)
現(xiàn)代物流的應(yīng)用可使企業(yè)有效降低成本，獲得更大的利潤空間，但物流優(yōu)化需要大量的資金、技術(shù)和人才。企業(yè)必須綜合考慮投入和產(chǎn)出兩個(gè)方面，做好成本價(jià)值估算，力求準(zhǔn)確預(yù)算投資回報(bào)。經(jīng)驗(yàn)表明，在應(yīng)用現(xiàn)代物流技術(shù)初期，企業(yè)對(duì)使用物流優(yōu)化技術(shù)的設(shè)計(jì)和運(yùn)營成本大都存在低估傾向。為正確計(jì)算投資回報(bào)，在實(shí)施優(yōu)化方案之前，要根據(jù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)測(cè)定基礎(chǔ)狀況，以將實(shí)施物流優(yōu)化方案后的結(jié)果與基準(zhǔn)狀態(tài)予以比較，并且持續(xù)監(jiān)測(cè)物流系統(tǒng)的行為績(jī)效。
（四）恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)軟件
現(xiàn)代物流始終與信息化相伴，依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)予以指揮和協(xié)調(diào)，物流的財(cái)務(wù)管理也必須以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，開發(fā)和使用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)軟件。這既包括對(duì)物流優(yōu)化的財(cái)務(wù)評(píng)估，又包括對(duì)物流系統(tǒng)的日常財(cái)務(wù)管理。在大多數(shù)情況下，很難找到適合企業(yè)自身的“通用軟件”，需聘請(qǐng)專業(yè)的軟件開發(fā)商，對(duì)企業(yè)物流系統(tǒng)做出專門設(shè)計(jì)，或?qū)ⅰ巴ㄓ密浖弊麽槍?duì)性的改進(jìn)。在具體做法上，一要統(tǒng)籌兼顧，做出全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理程序，而不要局限于某個(gè)物流作業(yè)環(huán)節(jié)或局部問題；二要注意財(cái)務(wù)軟件的可行性和兼容性。注重財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)，確保正常運(yùn)行。
2 當(dāng)前我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理方面的現(xiàn)狀
2.1 部分企業(yè)對(duì)于成本核算方面管理模式精細(xì)化程度較低
隨著我國企業(yè)的發(fā)展,大中型企業(yè)都已經(jīng)逐步采取了較為專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算,但是總體而言,我國很多企業(yè)在進(jìn)行成本核算方面仍然存在管理模式較為粗放,缺乏精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)。以筆者多年煙草企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)為例,結(jié)合多年的會(huì)計(jì)核算工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理的時(shí)代要求,我們從會(huì)計(jì)科目的輔助項(xiàng)目設(shè)置,做精做細(xì)會(huì)計(jì)核算,提升基礎(chǔ)工作水平,為財(cái)務(wù)管理提供多角度、多層次、全面地分析的素材。例如對(duì)庫存商品的管理,從存貨明細(xì)類別檔案、入庫批次號(hào)(個(gè)別計(jì)價(jià)法下的存貨源代碼)、年產(chǎn)、采購客商、倉庫名稱共5項(xiàng)屬性界定庫存商品,對(duì)于我們經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè),既可以分析掌握不同年產(chǎn)狀況的存貨情況,又可以調(diào)取不同供應(yīng)商的商品庫存銷售情況,更能了解不同倉庫的序時(shí)庫存狀況,從而掌握銷售動(dòng)態(tài)。并以入庫批次號(hào)為庫存商品、銷售成本、銷售收入的必需輔助項(xiàng)目,在分析經(jīng)營情況時(shí),精確到每一批次的商品量本利情況,借以規(guī)避銷售商品的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)管理和業(yè)績(jī)控制,做精做細(xì)財(cái)務(wù)管理工作。這主要表現(xiàn)在部分企業(yè)在進(jìn)行管理費(fèi)用核算時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目混合開票的情況,對(duì)于多項(xiàng)支出,并未分項(xiàng)目進(jìn)行反映,而是只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合并金額的反映,這使得某些項(xiàng)目雖然總金額無較大偏差,但是在會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部,卻可能出現(xiàn)超額報(bào)銷等情況的出現(xiàn)。同時(shí)這種核算方法也使得在進(jìn)行各項(xiàng)成本核算時(shí)難以進(jìn)行精確分析,無法為企業(yè)未來發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。
2.2 部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)節(jié)意識(shí)不足
我國商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)大多存在預(yù)算項(xiàng)目過多,預(yù)算內(nèi)容龐大的現(xiàn)狀,而這也使得大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)不重視預(yù)算項(xiàng)目細(xì)節(jié),只要大多數(shù)項(xiàng)目符合往年經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)或者符合金額限額,便可以列入預(yù)算。卻不去考察不同預(yù)算編制項(xiàng)目存在是否合理及是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有實(shí)質(zhì)性意義。且由于預(yù)算編制任務(wù)較為繁瑣,很多企業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)、簡(jiǎn)便但是合規(guī)性較低、較為粗放的增量預(yù)算管理模式,這使得預(yù)算編制項(xiàng)目最終缺乏說服力,也使得企業(yè)的最終預(yù)算編制項(xiàng)目無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行細(xì)節(jié)化管理支持,也對(duì)企業(yè)未來年度的精細(xì)化生產(chǎn)管理帶來不利影響。例如,某卷煙進(jìn)出口企業(yè)主要從事卷煙及其他煙草產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),某年度該企業(yè)銷售一部上報(bào)的會(huì)議費(fèi)預(yù)算明顯超過往年實(shí)際發(fā)生額,該企業(yè)財(cái)務(wù)部門并未進(jìn)行細(xì)節(jié)復(fù)核,最終造成該企業(yè)銷售一部的會(huì)議費(fèi)年底核算時(shí)存在重大超額嫌疑,給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的壓力。
2.3 部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中細(xì)節(jié)管理欠缺
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí)必須真實(shí)、有效、精細(xì),同樣在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)也需要考慮眾多財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)。但是當(dāng)前部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中細(xì)節(jié)管理欠缺。在財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能因?yàn)闀r(shí)間限制無法對(duì)于所有項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì),這使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定的誤差,這在實(shí)際工作中是難以避免的,但是企業(yè)仍然需要對(duì)于報(bào)表中的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)細(xì)節(jié)的審核,包括真實(shí)性、有效性等重要信息。而在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中,為了對(duì)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況給出有效評(píng)估并為企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)做好準(zhǔn)備,需要通過抽取憑證等方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等被稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注的特殊的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查。但是,當(dāng)前我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要是通過對(duì)于財(cái)務(wù)資料的整體匯總整理,而非細(xì)節(jié)審查,使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上升。
3 提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理水平的舉措
3.1 逐步提高企業(yè)對(duì)于成本核算方面管理模式的精細(xì)化程度
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,精細(xì)化管理模式也在更多的企業(yè)進(jìn)行采用。而企業(yè)想要提高企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理的水平,首先需要加強(qiáng)對(duì)于成本核算方面的精細(xì)化管理程度。首先,企業(yè)可以通過較為專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析手段,基于過去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行成本預(yù)算,并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定成本目標(biāo),選擇對(duì)于企業(yè)發(fā)展最有利的成本模式。其次,企業(yè)還需要注重在成本核算過程中的特殊項(xiàng)目監(jiān)督審核,控制成本開支項(xiàng)目。對(duì)于如卷煙進(jìn)出口企業(yè)而言,其成本項(xiàng)目主要為卷煙的采購成本和運(yùn)輸成本,因此企業(yè)需要掌握運(yùn)輸過程中的政策損耗率并對(duì)卷煙成本進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析管理,對(duì)于不合理項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)調(diào)查了解,找出出現(xiàn)較大偏差的原因,做好專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析,支撐管理與銷售決策。如本例中,通過財(cái)務(wù)分析結(jié)果,建議相關(guān)部門協(xié)調(diào)供應(yīng)商,力圖在保證采購成本的賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上解決合理損耗,例如商檢抽取樣品的處理問題等,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化成本核算管理,促進(jìn)企業(yè)長期有效發(fā)展。
3.2 逐步增強(qiáng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)的細(xì)節(jié)意識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算編制是關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展的重要組成部分,在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中細(xì)節(jié)意識(shí)將直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。想要增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)的細(xì)節(jié)意識(shí),首先企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要在企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行較為深入的調(diào)查和取證,了解該部門在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)所需實(shí)際開銷,降低信息不對(duì)稱給企業(yè)帶來的預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)還需要對(duì)于預(yù)算編制的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審查,對(duì)于不符合企業(yè)規(guī)定或者國家政策規(guī)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任人約談,了解預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)原因等,保障預(yù)算編制的合規(guī)性。
3.3 逐步改善企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作和內(nèi)審過程中的細(xì)節(jié)管理水平
營改增降低了建筑企業(yè)繳納的稅相，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但是也給企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了相應(yīng)的變化與風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”情勢(shì)下，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極尋找能夠盡快適應(yīng)“營改增”的策略，比如提高管理會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平、強(qiáng)化培訓(xùn)、加強(qiáng)票務(wù)管理以及調(diào)整經(jīng)營策略等等。此外，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快將核算型財(cái)務(wù)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇拓?cái)務(wù)，培養(yǎng)出更多、水平更高的管理會(huì)計(jì)師CMA，做好未雨綢繆。
三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)中制約管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用主要因素
1.管理會(huì)計(jì)專業(yè)的人才比較欠缺
管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才是確保建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展的重要人力保障，雖然很多會(huì)計(jì)經(jīng)過了管理會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，但是僅局限在理論知識(shí)上，缺乏實(shí)踐應(yīng)用能力。而管理會(huì)計(jì)有著較高的應(yīng)用性、專業(yè)性，很多會(huì)計(jì)人員不能將理論知識(shí)應(yīng)用在實(shí)踐中，也沒有很高的積極主動(dòng)性，這就嚴(yán)重阻礙了管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。
2.缺乏國家政策的支持，相關(guān)的法律法規(guī)也存在很多的漏洞
所有行動(dòng)的執(zhí)行均需要良好的法治與經(jīng)濟(jì)環(huán)境。雖然我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)取得了良好的發(fā)展，但是還存在著很多的缺陷，建筑企業(yè)管理人員過度重視社會(huì)、行政等因素的影響，卻忽略了管理會(huì)計(jì)提供的相關(guān)信息，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中管理會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用。此外，我國當(dāng)前還沒有相應(yīng)的法律法規(guī)來約束建筑市場(chǎng)，管理會(huì)計(jì)的相關(guān)信息得不到法律的保護(hù)，也對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用造成了不利的影響。
3.研究方法非常單一
建筑企業(yè)中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用包含了很多方法，比如經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)以及會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)。但是我國當(dāng)前對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究大多集中在經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)中，這種研究?jī)H僅為揭示事物本質(zhì)提供了一種數(shù)學(xué)模型，但是根本不能從本質(zhì)上解決實(shí)際問題。此外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的不斷多樣化，其對(duì)管理會(huì)計(jì)的要求也日益提高，單一的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)研究方法忽視了實(shí)踐應(yīng)用意義，會(huì)使得理論過度僵硬，不能解決實(shí)際問題，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。
四、提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的策略
1.建立完善的內(nèi)部管理制度
對(duì)建筑企業(yè)機(jī)制進(jìn)行改革完善，這是提高建筑企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)十分重要的途徑。所以，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自己經(jīng)營機(jī)制與經(jīng)營模式的改革力度，并對(duì)企業(yè)機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，并建立完善的管理體制。與此同時(shí)，在管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用發(fā)展中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系起著重要的作用，它對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也發(fā)揮著非常重要的作用。所以，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行不斷的完善，進(jìn)而優(yōu)化重組財(cái)務(wù)管理的相關(guān)流程，達(dá)到提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的有效性。
2.加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度
在管理會(huì)計(jì)的發(fā)展中，人才綜合素質(zhì)的高低與多少起著非常關(guān)鍵的作用。但是，我國當(dāng)前嚴(yán)重缺乏這方面的專業(yè)人才，而且也沒能正確認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)師，常常將普通會(huì)計(jì)師與其混淆。但是實(shí)際上對(duì)管理會(huì)計(jì)師有著更高的要求，他們除了要具有較強(qiáng)的專業(yè)技能外，還應(yīng)當(dāng)具備豐富的知識(shí)儲(chǔ)備與管理能力。要想擁有一支專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)當(dāng)建立更加完善、合理的考核制度，利用此考核制度來嚴(yán)格篩選相關(guān)人才，并建立有效的培訓(xùn)體制，以增強(qiáng)已經(jīng)建設(shè)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，對(duì)人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善[2]。
五、結(jié)語
我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還未普遍應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，并且受到各種因素的束縛。但是，隨著社會(huì)主義的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革，建筑企業(yè)發(fā)展中管理會(huì)計(jì)的作用會(huì)越來越重要，也一定會(huì)在當(dāng)前企業(yè)管理中發(fā)揮更強(qiáng)的作用，以便促進(jìn)我國特色主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
為了使會(huì)計(jì)電算化工作得到規(guī)范運(yùn)作，財(cái)政部從1994年始至目前為止，相繼頒布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等規(guī)章。但不少已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，無論是單位的領(lǐng)導(dǎo)，還是單位的財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)人員還不知道上面這些專門針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章。甚至有的地方的經(jīng)濟(jì)管理部門也不知道這些規(guī)章的存在，會(huì)計(jì)電算化的上馬基本上是會(huì)計(jì)軟件公司安裝，幫助會(huì)計(jì)人員會(huì)操作就算了。因此，有時(shí)在實(shí)際操作中已經(jīng)違規(guī)了，但操作者并不清楚，單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道，同時(shí)也沒有相應(yīng)的部門去糾正，更談不上有部門監(jiān)督管理了。對(duì)此，各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。同時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度。
二、會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)備份存有誤區(qū)
按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)過電算化帳務(wù)處理后，就應(yīng)堅(jiān)持每天備份，且要雙重備份，并分處、分人保管。但在實(shí)際工作中出現(xiàn)以下幾種不應(yīng)有的情況：一是部分電算化操作人員未養(yǎng)成每天備份的習(xí)慣，因此不能堅(jiān)持每天備份，結(jié)果機(jī)器一旦出現(xiàn)故障，則部分帳務(wù)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失；二是木少電算化操作者對(duì)備份的數(shù)據(jù)盤不能做到定期檢查，因此，一旦發(fā)生問題就沒有相應(yīng)補(bǔ)救措施；三是習(xí)慣性用軟盤備份。目前絕大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件只支持軟盤備份，而軟盤存在著容量小、易出故障、成本高等缺陷，隨著光盤存儲(chǔ)技術(shù)的日趨成熟和價(jià)格的逐步下調(diào)，因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)選擇那些既具有軟盤備份功能，又具有光盤備份功能的財(cái)務(wù)軟件。
三、電算化所用財(cái)務(wù)軟件較混雜
由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，而軟件開發(fā)商并沒有從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)角度出發(fā)，甚至，有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果使會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，就是同一行業(yè)不同的單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不相同，由于不同的財(cái)務(wù)軟件，其特點(diǎn)不一樣，我們不談其他的，就從數(shù)據(jù)接口、使用方法上就明顯地看出不同的財(cái)務(wù)軟件就不一樣，從而導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪６谀承?huì)計(jì)電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
四、財(cái)務(wù)資料共享性差
會(huì)計(jì)電算化的一個(gè)重要功能是將會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)資料使得各有關(guān)方面能夠獲得及時(shí)的共享。而目前，有許多財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商為了降低開發(fā)成本，往往在財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)上只注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，未考慮財(cái)務(wù)資料的共享。另外，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，往往也是只考慮財(cái)務(wù)部門工作的需要，沒有從整個(gè)單位信息管理的角度出發(fā)。結(jié)果導(dǎo)致單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)部門用于電算化的微機(jī)未能與單位內(nèi)部其他部門進(jìn)行信息連接，單位其他有關(guān)部門不能有效地共享財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息。政府的有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門更不能直接從特定的網(wǎng)絡(luò)上得到該單位的會(huì)計(jì)資料，不能真正滿足信息時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)信息傳輸和處理的要求。因此，一方面軟件開發(fā)商要多推出一些成熟的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件，另一方面單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，也應(yīng)用發(fā)展的、全面的角度出發(fā)，發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的最大化功能。
五、匆忙甩帳
甩帳是指會(huì)計(jì)主體實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，直接用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等，從實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之日起就停止手工記帳了。但這是建立在會(huì)計(jì)電算化達(dá)到一定程度基礎(chǔ)之上的，有些地方的財(cái)政部門為了防止出現(xiàn)匆忙甩帳曾明文規(guī)定：實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位要甩帳，需經(jīng)財(cái)政部門或財(cái)政部門委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)收確認(rèn)后方可。但是，不少地方財(cái)政部門為了鼓勵(lì)單位開展會(huì)計(jì)電算化，采取了由單位自行認(rèn)定的辦法，但基本上都明確提出了：若因匆忙甩掉手工帳而發(fā)生重大失誤的，將追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任?？墒遣簧賹?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位卻錯(cuò)誤地認(rèn)為，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化就立即不用手工記帳了。對(duì)此，我們各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)一一財(cái)政部門要對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，幫助單位認(rèn)識(shí)到盲目甩帳的危害，在甩手工帳之前一定要慎重考慮，按照財(cái)政部門制訂的規(guī)定，在確認(rèn)確實(shí)可甩帳的情況下再?zèng)Q定甩帳。
六、重視財(cái)務(wù)軟件的技術(shù)性，忽略其實(shí)用性
目前，許多單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，往往喜歡買最先進(jìn)的產(chǎn)品，而忽略了企業(yè)自身的情況和需求?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)中新概念很多，“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件”、“會(huì)計(jì)信息化軟件”、“在線財(cái)務(wù)軟件”等等。有不少實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)，往往也是只聽冠名，而未能結(jié)合單位自身的需要，如果光考慮財(cái)務(wù)軟件技術(shù)的先進(jìn)而忽略了自身的情況，一方面將會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，另一方面反而因財(cái)務(wù)軟件的復(fù)雜難以操作，結(jié)果事與愿違，而影響了本單位會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。
七、會(huì)計(jì)電算化工作中安全隱患較大
目前，我國不少地方對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性重視不夠?？v觀我國目前會(huì)計(jì)電算化工作中存在的安全問題，主要有這樣幾個(gè)方面：一是自行開發(fā)或委托開發(fā)的軟件在開發(fā)和設(shè)計(jì)中，開發(fā)和設(shè)計(jì)者未能全面、科學(xué)地考慮，結(jié)果所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)軟件與實(shí)際會(huì)計(jì)工作相脫節(jié)，導(dǎo)致常常出現(xiàn)差錯(cuò)；二是由于會(huì)計(jì)電算化的具體操作者，未能按照一定程序操作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)；三是一般實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng)，再加之對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪知識(shí)知之甚少，因此，基本上未能采取有效防范病毒和“黑客”的侵入；四是會(huì)計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。主要是目前實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)檔案一般是通過針式打印機(jī)打印出來，因此經(jīng)過一段時(shí)間后，字跡往往會(huì)褪色，達(dá)不到規(guī)定的保存期限后，字跡就難以辨清。對(duì)此，一方面可采用激光打印機(jī)打印，另一方面可采用電子帳簿的形式來彌補(bǔ)其不足。
八、對(duì)會(huì)計(jì)電算化作用認(rèn)識(shí)不到位
財(cái)政部明確規(guī)定到2010年，全國要有80％以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但在不少地方，會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程很不理想。一個(gè)重要的原因就是對(duì)會(huì)計(jì)電算化的作用認(rèn)識(shí)不到位。會(huì)計(jì)電算化工作的管理部門未能將其擺到應(yīng)有的位置，基本上認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化是單位本身的事，財(cái)政部門不要干預(yù)，因此，未能進(jìn)行有力的推動(dòng)；單位的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化就是買臺(tái)微機(jī)給財(cái)務(wù)部門，手工記帳與微機(jī)記帳一樣的，只不過用微機(jī)打字記帳清楚，打出的帳比手工記的帳好看一些，搞不搞無所謂；單位的財(cái)務(wù)部門的人員中也有不少人錯(cuò)誤地認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化只是一個(gè)形式，以至于有些單位花錢買了軟件卻沒有真正使用。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命，而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命，可以使會(huì)計(jì)人員能從繁瑣的記帳、算帳、報(bào)帳的苦海中解脫出來，將更多的時(shí)間和精力用于資金管理、資金分析、資金評(píng)測(cè)中，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。更為重要的是可以通過電算化對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，為科學(xué)的決策提供可靠的分析數(shù)據(jù)，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
九、會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)秩序不規(guī)范
為了使會(huì)計(jì)電算化工作得到規(guī)范運(yùn)作,財(cái)政部從1994年始至目前為止,相繼頒布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等規(guī)章。但不少已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,無論是單位的領(lǐng)導(dǎo),還是單位的財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)人員還不知道上面這些專門針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章。甚至有的地方的經(jīng)濟(jì)管理部門也不知道這些規(guī)章的存在,會(huì)計(jì)電算化的上馬基本上是會(huì)計(jì)軟件公司安裝,幫助會(huì)計(jì)人員會(huì)操作就算了。因此,有時(shí)在實(shí)際操作中已經(jīng)違規(guī)了,但操作者并不清楚,單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道,同時(shí)也沒有相應(yīng)的部門去糾正,更談不上有部門監(jiān)督管理了。對(duì)此,各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。同時(shí),已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章,結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度。
二、會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)備份存有誤區(qū)
按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)過電算化帳務(wù)處理后,就應(yīng)堅(jiān)持每天備份,且要雙重備份,并分處、分人保管。但在實(shí)際工作中出現(xiàn)以下幾種不應(yīng)有的情況:一是部分電算化操作人員未養(yǎng)成每天備份的習(xí)慣,因此不能堅(jiān)持每天備份,結(jié)果機(jī)器一旦出現(xiàn)故障,則部分帳務(wù)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失;二是木少電算化操作者對(duì)備份的數(shù)據(jù)盤不能做到定期檢查,因此,一旦發(fā)生問題就沒有相應(yīng)補(bǔ)救措施;三是習(xí)慣性用軟盤備份。目前絕大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件只支持軟盤備份,而軟盤存在著容量小、易出故障、成本高等缺陷,隨著光盤存儲(chǔ)技術(shù)的日趨成熟和價(jià)格的逐步下調(diào),因此,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)選擇那些既具有軟盤備份功能,又具有光盤備份功能的財(cái)務(wù)軟件。
三、電算化所用財(cái)務(wù)軟件較混雜
由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的,而軟件開發(fā)商并沒有從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)角度出發(fā),甚至,有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,結(jié)果使會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂,就是同一行業(yè)不同的單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不相同,由于不同的財(cái)務(wù)軟件,其特點(diǎn)不一樣,我們不談其他的,就從數(shù)據(jù)接口、使用方法上就明顯地看出不同的財(cái)務(wù)軟件就不一樣,從而導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。而在某些?huì)計(jì)電算化搞得好的國家,基本上是通過行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn),甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析,單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
四、財(cái)務(wù)資料共享性差
會(huì)計(jì)電算化的一個(gè)重要功能是將會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)資料使得各有關(guān)方面能夠獲得及時(shí)的共享。而目前,有許多財(cái)務(wù)軟件開發(fā)商為了降低開發(fā)成本,往往在財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)上只注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,未考慮財(cái)務(wù)資料的共享。另外,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí),往往也是只考慮財(cái)務(wù)部門工作的需要,沒有從整個(gè)單位信息管理的角度出發(fā)。結(jié)果導(dǎo)致單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,財(cái)務(wù)部門用于電算化的微機(jī)未能與單位內(nèi)部其他部門進(jìn)行信息連接,單位其他有關(guān)部門不能有效地共享財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息。政府的有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門更不能直接從特定的網(wǎng)絡(luò)上得到該單位的會(huì)計(jì)資料,不能真正滿足信息時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)信息傳輸和處理的要求。因此,一方面軟件開發(fā)商要多推出一些成熟的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件,另一方面單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí),也應(yīng)用發(fā)展的、全面的角度出發(fā),發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的最大化功能。
五、匆忙甩帳
甩帳是指會(huì)計(jì)主體實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,直接用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等,從實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之日起就停止手工記帳了。但這是建立在會(huì)計(jì)電算化達(dá)到一定程度基礎(chǔ)之上的,有些地方的財(cái)政部門為了防止出現(xiàn)匆忙甩帳曾明文規(guī)定:實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位要甩帳,需經(jīng)財(cái)政部門或財(cái)政部門委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)收確認(rèn)后方可。但是,不少地方財(cái)政部門為了鼓勵(lì)單位開展會(huì)計(jì)電算化,采取了由單位自行認(rèn)定的辦法,但基本上都明確提出了:若因匆忙甩掉手工帳而發(fā)生重大失誤的,將追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任?？墒遣簧賹?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位卻錯(cuò)誤地認(rèn)為,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化就立即不用手工記帳了。對(duì)此,我們各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)一一財(cái)政部門要對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收,幫助單位認(rèn)識(shí)到盲目甩帳的危害,在甩手工帳之前一定要慎重考慮,按照財(cái)政部門制訂的規(guī)定,在確認(rèn)確實(shí)可甩帳的情況下再?zèng)Q定甩帳。
六、重視財(cái)務(wù)軟件的技術(shù)性,忽略其實(shí)用性
目前,許多單位在購買財(cái)務(wù)軟件時(shí),往往喜歡買最先進(jìn)的產(chǎn)品,而忽略了企業(yè)自身的情況和需求?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)中新概念很多,“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件”、“會(huì)計(jì)信息化軟件”、“在線財(cái)務(wù)軟件”等等。有不少實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí),往往也是只聽冠名,而未能結(jié)合單位自身的需要,如果光考慮財(cái)務(wù)軟件技術(shù)的先進(jìn)而忽略了自身的情況,一方面將會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi),另一方面反而因財(cái)務(wù)軟件的復(fù)雜難以操作,結(jié)果事與愿違,而影響了本單位會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。
七、會(huì)計(jì)電算化工作中安全隱患較大
目前,我國不少地方對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性重視不夠?？v觀我國目前會(huì)計(jì)電算化工作中存在的安全問題,主要有這樣幾個(gè)方面:一是自行開發(fā)或委托開發(fā)的軟件在開發(fā)和設(shè)計(jì)中,開發(fā)和設(shè)計(jì)者未能全面、科學(xué)地考慮,結(jié)果所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)軟件與實(shí)際會(huì)計(jì)工作相脫節(jié),導(dǎo)致常常出現(xiàn)差錯(cuò);二是由于會(huì)計(jì)電算化的具體操作者,未能按照一定程序操作,導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn);三是一般實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng),再加之對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪知識(shí)知之甚少,因此,基本上未能采取有效防范病毒和“黑客”的侵入;四是會(huì)計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。主要是目前實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位,其會(huì)計(jì)檔案一般是通過針式打印機(jī)打印出來,因此經(jīng)過一段時(shí)間后,字跡往往會(huì)褪色,達(dá)不到規(guī)定的保存期限后,字跡就難以辨清。對(duì)此,一方面可采用激光打印機(jī)打印,另一方面可采用電子帳簿的形式來彌補(bǔ)其不足。
八、對(duì)會(huì)計(jì)電算化作用認(rèn)識(shí)不到位
財(cái)政部明確規(guī)定到2010年,全國要有80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,但在不少地方,會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程很不理想。一個(gè)重要的原因就是對(duì)會(huì)計(jì)電算化的作用認(rèn)識(shí)不到位。會(huì)計(jì)電算化工作的管理部門未能將其擺到應(yīng)有的位置,基本上認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化是單位本身的事,財(cái)政部門不要干預(yù),因此,未能進(jìn)行有力的推動(dòng);單位的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化就是買臺(tái)微機(jī)給財(cái)務(wù)部門,手工記帳與微機(jī)記帳一樣的,只不過用微機(jī)打字記帳清楚,打出的帳比手工記的帳好看一些,搞不搞無所謂;單位的財(cái)務(wù)部門的人員中也有不少人錯(cuò)誤地認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化只是一個(gè)形式,以至于有些單位花錢買了軟件卻沒有真正使用。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命,而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命,可以使會(huì)計(jì)人員能從繁瑣的記帳、算帳、報(bào)帳的苦海中解脫出來,將更多的時(shí)間和精力用于資金管理、資金分析、資金評(píng)測(cè)中,進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。更為重要的是可以通過電算化對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析,為科學(xué)的決策提供可靠的分析數(shù)據(jù),促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
九、會(huì)計(jì)電算化市場(chǎng)秩序不規(guī)范
