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時(shí)間：2023-09-07 09:19:56
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二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1 虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直足以搞活大中型國有企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中的問題和需要。我國中小企業(yè)由于歷史造成的規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，所以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力普遍較差，經(jīng)濟(jì)效益參差不齊，在國際競(jìng)爭(zhēng)國內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。
2 融資困難。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自用資產(chǎn)、信譽(yù)名聲等方面的劣勢(shì)，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。
3 財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)普遍存在兩方面問題。一是內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、財(cái)務(wù)控制執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低等。二是在資金不足時(shí)融資困難。主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低。在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必需的龐大營銷費(fèi)用，在銷售上處于劣勢(shì)。
4 企業(yè)管理外在環(huán)境不理想。首先，在于政府決定企業(yè)行為。由于企業(yè)不是法人資格的實(shí)體，而是作為政府的附屬體。因此，企業(yè)的開辦、經(jīng)營者的任命、廠房場(chǎng)地的選址、機(jī)器設(shè)備的購置、生產(chǎn)項(xiàng)目的確定、勞動(dòng)人力的組成、生產(chǎn)資金籌集、原材料燃料的組織、產(chǎn)品銷售的渠道、經(jīng)營成果的要求，無不要靠“紅頭文件”和行政首長的“拍板”這種政府決定企業(yè)行為的管理辦法，必然產(chǎn)生盲目性。其次，在于企業(yè)不顧市場(chǎng)取向。由于政府決定企業(yè)行為，企業(yè)經(jīng)營者既沒有管理財(cái)產(chǎn)權(quán)，也就不用承擔(dān)財(cái)產(chǎn)的責(zé)任。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的決策、決心服從于政府的計(jì)劃，為保證職工資的發(fā)放，全力為完成和超額完成產(chǎn)值任務(wù)而奮斗，以達(dá)到對(duì)上交得了差，對(duì)下說得過去。為此，企業(yè)經(jīng)營者的行為取向不在于市場(chǎng)，而是在于完成產(chǎn)值計(jì)劃。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析
1 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題的對(duì)策
(1)政府方面。①中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差及資金經(jīng)營能力差等因素決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)，這個(gè)特點(diǎn)又從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予企業(yè)適當(dāng)?shù)姆龀帧＂诔闪⒅行∑髽I(yè)基金。③加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。
(2)企業(yè)自身方面。①企業(yè)要調(diào)整資金投向，以規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)投資要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行研究，并正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。③優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用潛力中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此形成合理的資本結(jié)構(gòu)、確定合理的負(fù)債比例尤為重要。④加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。
2 解決中小企業(yè)融資困境的策略
(1)挖掘資金潛力。從企業(yè)內(nèi)部挖掘資金潛力是中小企業(yè)融資的一個(gè)重要方法。由于資金是中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，如果企業(yè)經(jīng)營不善，最容易流失的就是流動(dòng)資金。因此，加強(qiáng)管理減少流動(dòng)資金的流失，加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)就成了中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的重中之重。
(2)商業(yè)信用融資。商業(yè)信用融資是指企業(yè)利用其信用，在銷售商品，提供服務(wù)的經(jīng)營過程中向客戶籌集資金的一種融資行為。其形式主要有以應(yīng)付帳款、分期付款等形式提供的賣方信用和以預(yù)付定金和分期預(yù)付定金等形式的買方信用兩大類。商業(yè)信用融資取得資金迅速、手續(xù)簡(jiǎn)便、融資成本很低，是中小企業(yè)需短期融資時(shí)首先可以考慮的。
(3)選擇多種擔(dān)保貸款方式。中小企業(yè)融資時(shí)，可向外尋求新的擔(dān)保形式解決抵押難問題。目前，中小企業(yè)主要通過企業(yè)自身的不動(dòng)產(chǎn)抵押的方式作為擔(dān)保取得銀行貸款，但此種方法能取得的銀行貸款額度很少，因此可向?qū)ｉT開展中介服務(wù)的擔(dān)保公司尋求擔(dān)保服務(wù)，特別是政策性擔(dān)保公司，能有效減少中小企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)，深受中小企業(yè)的歡迎。
(4)直接融資策略。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，就要進(jìn)入資本經(jīng)營階段，企業(yè)必須借助直接融資才能發(fā)展壯大。因此，發(fā)展多種形式的風(fēng)險(xiǎn)投資資金籌集渠道，鼓勵(lì)民間風(fēng)險(xiǎn)投資，允許有自主創(chuàng)新的優(yōu)秀中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)發(fā)行股票和債券，為創(chuàng)新型科技企業(yè)上市而設(shè)立的創(chuàng)業(yè)板塊市場(chǎng)將對(duì)符合條件的中小企業(yè)提供新的融資渠道，有利于留住優(yōu)質(zhì)上市資源，加快我國自主創(chuàng)新的步伐，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展。建立多層次投融資資本市場(chǎng)，是切實(shí)解決制約中小企業(yè)融資“瓶頸”的必然選擇。
3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)性規(guī)避方法
國內(nèi)企業(yè)近年宋發(fā)展速度加快，規(guī)模擴(kuò)張能力增強(qiáng)，但由于管理滯后等方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率較高。譬如，有的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，經(jīng)濟(jì)效益不佳，時(shí)常發(fā)生無力償還貸款及再籌資困難的籌資風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)盲目投資，亂上項(xiàng)目，投資后回收期過長，或不能產(chǎn)生預(yù)期的收益而影響整體發(fā)展，就有可能產(chǎn)生了投資風(fēng)險(xiǎn)；有的企業(yè)產(chǎn)品銷售出去后，長期收不回款項(xiàng)，又沒有適當(dāng)?shù)氖召~政策和措施，致使企業(yè)出現(xiàn)大量的壞賬損失，同時(shí)，存貨不能及時(shí)銷售變現(xiàn)，使得企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)加劇。有的企業(yè)不注意積累，對(duì)企業(yè)創(chuàng)造的利潤及資金過度分配，或分配比例不當(dāng)，當(dāng)企業(yè)需要發(fā)展或出現(xiàn)經(jīng)營困難時(shí)，要么發(fā)展后勁和持續(xù)力不足，要么抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，從而產(chǎn)生收益分配風(fēng)險(xiǎn)。要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在加快發(fā)展速度的同時(shí)提高發(fā)展質(zhì)量，就不能不對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防和規(guī)避。
面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，要進(jìn)一步提高企業(yè)管理人員的能力和素質(zhì)，讓他們知曉不重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)所帶來的危害。要遵循“引進(jìn)來和走出去”的原則，可以聘請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)豐富、能力比較強(qiáng)的人員到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，還要加大與其他企業(yè)管理人員的溝通與交流力度，讓他們走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，積極更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高管理人員的能力和素質(zhì)，這是新時(shí)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。總之，管理層面的人員要不斷的創(chuàng)新管理，不斷改進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方式，提倡安全發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益齊頭并進(jìn)的管理哲學(xué)，要重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，通過企業(yè)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，積極設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，制定相應(yīng)的人力資源管理政策，這樣才么能更好的貫徹企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
2.強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理過程
企業(yè)經(jīng)營管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，但是其中有一部分風(fēng)險(xiǎn)通過采取有效的措施是能夠有效規(guī)避的。所以，企業(yè)管理者要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展工作，采取積極有效的措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，要學(xué)會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。換句話說，就是要積極的減少在企業(yè)快速發(fā)展過程中可能帶來的一些不良影響。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)展改變的時(shí)候，或者是企業(yè)需要拓展新的業(yè)務(wù)的時(shí)候，就需要進(jìn)一步加大產(chǎn)品市場(chǎng)的調(diào)研力度，綜合多種狀況來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，這樣才能針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)來采取相應(yīng)的對(duì)策。除此之外，伴隨著這信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中，還可以引入現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行搜集可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息資源的共享，運(yùn)用現(xiàn)代化的設(shè)備和技術(shù)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，這樣才能保證決策的科學(xué)性和合理性。
3.細(xì)化管理控制方式和執(zhí)行上的職責(zé)
首先，要保證職責(zé)分離開來。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，職責(zé)分離是一項(xiàng)基本的要求，企業(yè)的一切的交易都要遵循這個(gè)原則，對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的劃分，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。其次，要科學(xué)設(shè)計(jì)流程。要明確各個(gè)工作崗位的責(zé)任和義務(wù)，讓每一道工序都能互相檢查，這樣才能互相牽制。第三是績(jī)效的考評(píng)。企業(yè)各個(gè)部門要定期的進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作，這樣是工作目標(biāo)完成狀況下的一種事后的控制措施，是一段時(shí)期員工工作成效的總結(jié)，也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作方式的過程。最后，要全體員工參與進(jìn)來。不管是經(jīng)營管理層還是其他人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷，就需要向企業(yè)管理層進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，幫助企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
中圖分類號(hào)：F423.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.27 文章編號(hào)：1672-3309（2012）06-67-02
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的元素，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，其中最突出的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則將導(dǎo)致企業(yè)的利潤損失，重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不健全的情況下，研究當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制管理，具有重大意義。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特點(diǎn)
從一般意義上來說，企業(yè)流動(dòng)資金枯竭、不能到期償還債務(wù)，就會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)術(shù)理論界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的論述，主要有兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是狹義的。持這一觀點(diǎn)的學(xué)者們認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由公司的負(fù)債直接引起的，并由負(fù)債公司的股東承受的風(fēng)險(xiǎn)。第二種觀點(diǎn)是廣義的。持該觀點(diǎn)的專家學(xué)者們認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生的差異程度。國際上通行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。企業(yè)通過對(duì)資本運(yùn)動(dòng)的管理來達(dá)到其價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)藏在整個(gè)資本運(yùn)動(dòng)過程中，具體可分為外部因素和內(nèi)部因素。
1、外部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將產(chǎn)生極大的影響。因此，企業(yè)要更多地適應(yīng)這些外部環(huán)境的要求和變化。由于這些因素存在于企業(yè)之外，其變化對(duì)企業(yè)來說，是難以預(yù)見和難以改變的，這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn)，包括支付的利息過多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力，面對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。外部環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)部原因
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。企業(yè)內(nèi)部各部門之間，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混亂的現(xiàn)象，使得資金流失嚴(yán)重，使用效率也比較低下。企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在物資籌備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，由于沒有做好投資的可行性分析，市場(chǎng)調(diào)研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一。企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源。目前我國企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例普遍較低，即便是在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的比重相對(duì)較大，甚至有一部分超儲(chǔ)積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費(fèi)用，也降低了流動(dòng)資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，長期持有存貨還要承擔(dān)因存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)為增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，經(jīng)常會(huì)采用應(yīng)收賬款方式銷售產(chǎn)品，但在收回應(yīng)收賬款的過程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長期占用本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面，對(duì)客戶的信用水平和經(jīng)營狀況不夠了解，造成大量應(yīng)收賬款不能收回，形成壞賬損失。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，在我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：
1、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差。具體表現(xiàn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用高，毛利率低；資產(chǎn)收益水平差，投資回報(bào)率低。
2、資金不足，缺乏償債能力。具體表現(xiàn)為資金匾乏，負(fù)債過度；信用等級(jí)低，融資能力差。
3、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。一般來講，企業(yè)的短期債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)用于流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)償還到期債務(wù)沒有足夠的現(xiàn)款時(shí)，可將變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)后償還債務(wù)。如果企業(yè)短期債務(wù)比例過高，或者把短期借款資金投資于變現(xiàn)能力差的固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)，就會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，影響短期償債能力。
4、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)質(zhì)量差，沉淀下來大量不良債權(quán)和“殘次冷背”存貨，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。
5、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。具體表現(xiàn)為企業(yè)的資本積累率和銷售增長率下降，業(yè)務(wù)不斷萎縮，市場(chǎng)占有率下降。
二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的現(xiàn)狀及問題
（一）尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化
我國企業(yè)之所以沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制文化，主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄而且缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制人員。企業(yè)應(yīng)該有一種對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制一致認(rèn)同的文化，在這種企業(yè)文化中，每一位成員都能夠做到積極辨識(shí)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的成本。要提高企業(yè)董事會(huì)、高管層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，自上而下的主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)在整個(gè)運(yùn)作過程中應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才的培養(yǎng)及員工素質(zhì)的培養(yǎng)，用文化和理念以及制度來約束和培養(yǎng)人才。
（二）缺少科學(xué)的公司治理機(jī)制
目前我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)機(jī)制不能有效進(jìn)行控制，這是造成決策失敗的主要原因。國內(nèi)很多企業(yè)沒有解決好財(cái)務(wù)決策權(quán)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)置走向兩個(gè)極端，一種是高度集權(quán)式，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司只享有少部份財(cái)務(wù)權(quán)，即人、財(cái)、物及供、產(chǎn)、銷等統(tǒng)一由母公司控制。另一種是過度分權(quán)式，即子公司享有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。母公司對(duì)子公司的管理以間接管理為主。這兩種方式都存在著很明顯的缺陷，前者可能導(dǎo)致決策過分依賴于母公司，不易調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營的積極性，并且母公司承擔(dān)了巨大的決策壓力；后者的缺點(diǎn)在于不利于母公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，可能導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政，片面追求自身利益而損害整體的利益。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不能得到有效進(jìn)行，主要是目前我國的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂、制度不健全致使各級(jí)部門資金管理的使用、利益的分配、事項(xiàng)報(bào)告或權(quán)責(zé)權(quán)限等權(quán)責(zé)不明，造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。同時(shí)企業(yè)還沒有完善財(cái)務(wù)預(yù)警制度，這就使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制不能及時(shí)有效地進(jìn)行，也不能迅速采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而錯(cuò)過了最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)機(jī)。
（四）缺少信用體系和法律建設(shè)
由于我國目前的信用評(píng)級(jí)行業(yè)還屬于初級(jí)發(fā)展階段，市場(chǎng)中也尚未建立起良好的信用體系，不能為企業(yè)決策提供詳細(xì)的參考依據(jù)。企業(yè)要想擁有一套有效的客戶信用機(jī)制，就要有一個(gè)全面真實(shí)的財(cái)務(wù)信用數(shù)據(jù)信息作為支撐，還要有國際認(rèn)可的技術(shù)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國企業(yè)信用管理也缺少健全的法律機(jī)制建設(shè)，對(duì)失信者缺乏有力的法律懲罰，這就造成了現(xiàn)在我國企業(yè)客戶信用機(jī)制軟化的普遍存在，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著大量的假冒偽劣、合同違約、拖欠賬款等信用問題。
三、大力加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理
（一）加強(qiáng)企業(yè)自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
目前我國企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，高層管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠重視，甚至產(chǎn)生了誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作時(shí)，幾乎是敷衍了事，沒有實(shí)質(zhì)性的計(jì)劃，針對(duì)這種情況，縱觀新時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制刻不容緩。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
加強(qiáng)電算化在企業(yè)大規(guī)模的實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流與管理，對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的嚴(yán)密性要有更高的要求，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的優(yōu)化，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且可靠，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且對(duì)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程實(shí)行更加嚴(yán)格的管理。
（三）加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理規(guī)章制度
企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則進(jìn)行。在財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理上確保關(guān)鍵性崗位合理設(shè)置和職權(quán)的劃分，遵循不相容崗位相分離的原則。在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)上應(yīng)當(dāng)于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平和競(jìng)爭(zhēng)狀況相適應(yīng)，不能生搬硬套、照貓畫虎。與此同時(shí)還應(yīng)兼顧成本效益原則，統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，定期或者不定期的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行檢查，其重點(diǎn)是對(duì)控制制度進(jìn)行符合性的測(cè)試，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
國內(nèi)很多企業(yè)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)人員的文化程度、工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)不夠重視，導(dǎo)致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)存在差異，對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行力度會(huì)存在不同，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果有較大影響，如果企業(yè)人員整體素質(zhì)較高，工作經(jīng)驗(yàn)較豐富會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施起到良好的推動(dòng)作用。反之，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有一定的影響。內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵是高層的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到至關(guān)重要的作用，一是起到領(lǐng)導(dǎo)和表率的作用，二是以行政命令的要求強(qiáng)制嚴(yán)格執(zhí)行，這是控制能否順利執(zhí)行的關(guān)鍵。即體現(xiàn)了企業(yè)的執(zhí)行力，沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力是不可能將內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位的。因此，只有提高企業(yè)員工素質(zhì)，獲得全方面的支持，才能確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
一、我國民營服裝企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
中國是目前世界上最大的服裝消費(fèi)國家，而且也是世界上最大的服裝生產(chǎn)國家，但中國服裝的整體發(fā)展情況卻不是很均衡。一方面，我國沿海地區(qū)的服裝生產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過中西部地區(qū);另一方面，目前我國的服裝行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)在低層次上，大多是停留在價(jià)格、樣式之間的競(jìng)爭(zhēng)上，品牌意識(shí)得不到提高，所以在國際市場(chǎng)上，多數(shù)企業(yè)只能依靠成本優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)。
民營服裝企業(yè)作為我國服裝企業(yè)的一個(gè)重要組成部分，他們的發(fā)展在很大程度上影響著我國整個(gè)服裝產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前我國民營服裝企業(yè)大多是屬于“貼牌加工”服裝企業(yè)，企業(yè)自身沒有專屬的品牌，沒有專門的設(shè)計(jì)開發(fā)部門，主要從事的就是產(chǎn)品的生產(chǎn)制作。大多數(shù)的民營服裝企業(yè)雖然主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是出口到國外的，但他們并沒有出口資格，因此只能從具有進(jìn)出口資格的服裝企業(yè)手中接受訂單，如此一來，相應(yīng)的加工費(fèi)并沒有得到提高，扣除掉工人的費(fèi)用，企業(yè)自身所獲得的利潤就微乎其微了。
二、民營服裝企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因
我國民營服裝企業(yè)之所以始終走不上國際舞臺(tái)，主要是由于自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的。首先，企業(yè)沒有一個(gè)完善的設(shè)計(jì)部門，只能依賴別的品牌進(jìn)行生產(chǎn)，因此獲得的利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上可以進(jìn)行品牌設(shè)計(jì)的服裝企業(yè)。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的人才，專業(yè)的人員可以利用自己本身掌握的知識(shí)技能給企業(yè)注入新鮮的血液，只有擁有不同于別的企業(yè)的創(chuàng)新之處，才可以在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上占有一席之地。目前我國大部分民營服裝企業(yè)在建成之初都是以家族企業(yè)的形式出現(xiàn)，企業(yè)本身的戰(zhàn)略現(xiàn)狀不能夠給專業(yè)人才提供廣闊的舞臺(tái)，所以也吸引不了人才，從而使整個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新實(shí)力不能夠得到更好的發(fā)展。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣制約著整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，當(dāng)民營企業(yè)發(fā)展到一定階段，大部分資金已經(jīng)不再依靠當(dāng)初創(chuàng)業(yè)的貸款和其它來源，更多的是依靠市場(chǎng)來獲得資金。此時(shí)，是最需要把握好自己的財(cái)務(wù)階段，一旦有所閃失，企業(yè)管理者本身也不會(huì)善于利用資金揚(yáng)長避短，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)限制困境，把企業(yè)帶入崩潰的邊緣。
三、我國民營服裝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分析
1．麥肯錫7S模型簡(jiǎn)介。麥肯錫7S模型指出，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，僅僅依靠戰(zhàn)略和深思熟慮的行動(dòng)計(jì)劃是不行的，戰(zhàn)略只是其中的一個(gè)要素。企業(yè)的發(fā)展過程中必須全面考慮各方面的情況，包括：戰(zhàn)略(Strategy)、員工(Staff)、制度(Systems)、技能(Skills)、結(jié)構(gòu)(Strueture)、風(fēng)格(Style)、共同價(jià)值觀(Shared Valueds)七大要素，只有將這七大要素結(jié)合起來，才能起到協(xié)同作用。其中，戰(zhàn)略、制度、結(jié)構(gòu)是企業(yè)成功經(jīng)營的“硬件”，員工、技能、風(fēng)格和共同的價(jià)值觀是企業(yè)成功的“軟件”，只有將硬件因素與軟件因素相結(jié)合，才能使企業(yè)經(jīng)營獲得成功。
2．民營服裝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型框架構(gòu)建
（1）硬件分析。對(duì)于一般的民營服裝企業(yè)而言，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層次是整個(gè)企業(yè)的核心所在，因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用。麥肯錫7S模型指出戰(zhàn)略、制度、結(jié)構(gòu)是企業(yè)成功發(fā)展的“硬件”,那么對(duì)于這部分硬件的掌控正是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層次來負(fù)責(zé)。首先，我們要明確一個(gè)民營服裝企業(yè)想要在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上立于不敗之地必須要有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)，這樣才可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展緊密的結(jié)合在一起。對(duì)于一般的服裝企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理似乎并不會(huì)被企業(yè)的管理層次所看重，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為對(duì)于一個(gè)民營企業(yè)而言，最重要的應(yīng)該是把企業(yè)的業(yè)務(wù)量放在企業(yè)戰(zhàn)略制定的首位，把直接能帶來收益的內(nèi)容擺在所有工作的前面，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理如果做不好的話，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，再好的戰(zhàn)略方案也于事無補(bǔ)。因此，對(duì)于民營企業(yè)而言，在制定企業(yè)整體戰(zhàn)略的時(shí)候，要根據(jù)不同部門所面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)制定一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在這個(gè)管理體系的基礎(chǔ)上制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才可以使戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一。其次，在建立了完善的戰(zhàn)略之后就要擁有一個(gè)良好的企業(yè)制度來使整個(gè)經(jīng)營發(fā)展更順暢的進(jìn)行下去，從另一方面可以看出，企業(yè)的各項(xiàng)制度可以看做是一個(gè)企業(yè)的靈魂和它的戰(zhàn)略思想的體現(xiàn)。在企業(yè)各項(xiàng)制度的建立過程中我們也要著重考慮每一項(xiàng)制度建立的時(shí)候是不是有其他的風(fēng)險(xiǎn)所在。最常見的就是制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)，這在民營服裝企業(yè)中可以表現(xiàn)在，企業(yè)在制定、執(zhí)行和完善制度的過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些由于實(shí)施不到位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。比如說在制定生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候，由于沒有考慮到市場(chǎng)的變化，使制度的時(shí)效性降低，生產(chǎn)部門與銷售部門就會(huì)因此而出現(xiàn)分歧，如果沒有得到及時(shí)的改善的話，就會(huì)使庫存量提高，直接影響了企業(yè)的效益。最后一個(gè)硬件就是企業(yè)的結(jié)構(gòu)，民營企業(yè)的組織借口不可能像一些大型的國有企業(yè)那么完善，因此在民營企業(yè)制定戰(zhàn)略后需要建立組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候，企業(yè)的高層管理者就要根據(jù)具體的部門所涉及到的工作任務(wù)來確定企業(yè)的整個(gè)組織結(jié)構(gòu)。對(duì)于多數(shù)服裝企業(yè)而言，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是為了完善風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)中包含的各個(gè)部門具體分析其風(fēng)險(xiǎn)管理問題，從而使企業(yè)能夠擁有一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。
(2)軟件分析。麥肯錫7S模型里把員工，技能，共同價(jià)值觀和風(fēng)格定這四個(gè)因素為企業(yè)發(fā)展的“軟件”，對(duì)于民營服裝企業(yè)而言，這四個(gè)因素的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容是相互聯(lián)系，密不可分的。因此，我們?cè)谟懻摬煌块T的風(fēng)險(xiǎn)管理問題時(shí)就要把其中相聯(lián)系的部門具體分析，從中選擇對(duì)有利于整個(gè)企業(yè)發(fā)展的方法來進(jìn)行實(shí)施。一般的民營服裝企業(yè)只能部門可以劃分為企業(yè)高層管理部門，生產(chǎn)部門，財(cái)務(wù)部門，人力資源部門和營銷部門五個(gè)部門，這五個(gè)部門中企業(yè)的高層管理部門主要負(fù)責(zé)的是企業(yè)的整體戰(zhàn)略，制度和組織結(jié)構(gòu)的建立，而另外四個(gè)部門主要負(fù)責(zé)的就是員工的管理，技能的提高，共同價(jià)值觀的建立和企業(yè)風(fēng)格的確定。對(duì)于服裝企業(yè)的生產(chǎn)部門，它所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是指在生產(chǎn)過程中所涉及到的技術(shù)水平，機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)程度水平，以及人員的對(duì)于工作的反應(yīng)程度對(duì)于服裝生產(chǎn)產(chǎn)生的一個(gè)影響。從技術(shù)水平上看，如果本企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)技術(shù)水平不重視的話，其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不斷提高自身技術(shù)，那么在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)過程中，擁有良好技術(shù)的的企業(yè)就可以在有限的時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)出更多的服裝，供應(yīng)量提升在一定程度就可以使整個(gè)企業(yè)的實(shí)力得到提高，也意味著利潤的提升。對(duì)于財(cái)務(wù)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的是否順暢上，我國的大部門民營服裝企業(yè)的產(chǎn)品主要是以外銷為主，多數(shù)訂單是在生產(chǎn)客戶只需要先付定金，服裝生產(chǎn)后，客戶滿意后再付全款。那么在企業(yè)生產(chǎn)服裝過程中所需要的大部門資金就要依賴于自身的融資能力，一旦融資過程不順暢的話，那么整個(gè)資金鏈接就會(huì)出現(xiàn)問題，對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，融資風(fēng)險(xiǎn)是資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的重中之重。
在進(jìn)行員工招聘的時(shí)候，人力資源主管就要充分考慮到招聘職位特點(diǎn)與應(yīng)聘人員的性格是否適合，雖然說企業(yè)的利潤是與產(chǎn)品密不可分的，但從另一面看，產(chǎn)品是依賴于人員而產(chǎn)生的。如果員工對(duì)于分配給自己的工作不是很滿意的話，那么在整個(gè)工作過程中，這個(gè)員工就不會(huì)盡心盡力的完成自己的工作，擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)就意味著員工的積極性得不到提高，企業(yè)的整體價(jià)值觀就會(huì)不統(tǒng)一。對(duì)于民營服裝企業(yè)的共同價(jià)值觀與風(fēng)格的確定是與整體企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃結(jié)合在一起的，在樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念的時(shí)候，企業(yè)管理人員要讓全體工作人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)既有可能給企業(yè)帶來損失但也可能給企業(yè)帶來意想不到的收益，因此，要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的雙重性。在培訓(xùn)員工的過程中，要使員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，逐步轉(zhuǎn)變自身的生產(chǎn)工作方式，改變自己的思想觀念，從根本上統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理與生產(chǎn)經(jīng)營。
通過以上分析，可以看出，民營服裝企業(yè)在建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的時(shí)候，需要將“硬件”與“軟件”相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理觀念滲透到企業(yè)的各個(gè)職能部門中，才可以使企業(yè)整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提高。
參考文獻(xiàn)
[1]陳世陽．《規(guī)避信息化風(fēng)險(xiǎn)：從簽約開始》[J]．時(shí)代周刊．2005
“風(fēng)險(xiǎn)”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對(duì)于本來良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的種類多樣，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險(xiǎn)會(huì)議上提出的，從那時(shí)起迅速發(fā)展為一門獨(dú)特的管理學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即抑制不確定性造成的財(cái)務(wù)、效率等的損失。
二、現(xiàn)狀和問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
我國的立法的主體是國家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個(gè)人利益將會(huì)妥協(xié)于國家的行政權(quán)力，也就是稅法。
法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對(duì)于不同的人會(huì)產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會(huì)造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對(duì)等關(guān)系，即信息不對(duì)稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對(duì)于法規(guī)認(rèn)識(shí)和征稅人的認(rèn)識(shí)存在出入，這不僅會(huì)造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則
目前實(shí)行的法律規(guī)章中對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實(shí)行職能的過程中對(duì)于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對(duì)漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)流失和損失。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制
既然稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因?yàn)檎嬲膶?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測(cè)到識(shí)別、控制，再到處理，最后評(píng)估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險(xiǎn)控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，實(shí)行戰(zhàn)略管理。
（三）現(xiàn)行管理模式下的問題
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的逐年上升和風(fēng)險(xiǎn)危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識(shí)到有意識(shí)的通過正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績(jī)的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識(shí)地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。
盡管企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理仍處于“初級(jí)階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實(shí)施的過程中未能落實(shí)得當(dāng)，沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時(shí)有效地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整、變動(dòng)，于是在進(jìn)行動(dòng)態(tài)稅籌劃時(shí)企業(yè)策劃者往往處于被動(dòng)的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)無法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)損失慘重。
在整個(gè)管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動(dòng)預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識(shí)的缺乏是一個(gè)普遍的待解決的問題之一。
企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識(shí)。也就是說，控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個(gè)企業(yè)的長足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項(xiàng)可能就更多了。有時(shí)候，這種局限的思維會(huì)損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式
稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的更大的破壞。另一方面，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，避免潛在的財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)科學(xué)的識(shí)別系統(tǒng)是對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用是不可估量的。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是主要的識(shí)別對(duì)象，應(yīng)從不同層次和不同角度對(duì)納稅遵從度預(yù)測(cè)、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)度。
稅收風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，因此從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的管理人員需要有超前的眼光，對(duì)于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算。另外，除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識(shí)別和微觀識(shí)別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對(duì)涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識(shí)別法講求動(dòng)靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)潛在環(huán)節(jié)點(diǎn)，通過動(dòng)態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動(dòng)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。比如在某個(gè)服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時(shí)交貸就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動(dòng)態(tài)比較，進(jìn)而識(shí)別出潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財(cái)務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過建立稅收變動(dòng)率、成本、利潤率等指標(biāo)，再通過樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計(jì)及修改參數(shù)，最終對(duì)原程序進(jìn)行改進(jìn)。
這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗(yàn)法來闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素和發(fā)展趨勢(shì)的專家組，以書面形式提出風(fēng)險(xiǎn)概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對(duì)于存在分歧的點(diǎn)進(jìn)行討論，重新計(jì)算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)度一般取決于兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。
R=S*P
其中：R為風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/單位時(shí)間
S為風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/事故次數(shù)
P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)事故次數(shù)、單位時(shí)間
根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗(yàn)法的目的在于計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度來估算風(fēng)險(xiǎn)度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和策略，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗(yàn)法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗(yàn)之上的，難免與實(shí)際情況不相符，造成計(jì)算誤差。
（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
在整個(gè)稅收管理的過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的一個(gè)階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對(duì)性、差別化的原則對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，明確應(yīng)對(duì)策略，分析應(yīng)對(duì)信息，實(shí)施具體方案，評(píng)估應(yīng)對(duì)績(jī)效，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個(gè)性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購廢舊物的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格是否存在增購進(jìn)價(jià)格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實(shí)廢舊物資收購發(fā)票的真?zhèn)涡裕⒔灰讏?bào)驗(yàn)制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對(duì)所得稅的監(jiān)控力度的把握，對(duì)企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。
四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐
盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實(shí)施的過程中有時(shí)候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因?yàn)樵趯?shí)踐的過程中，企業(yè)會(huì)不自覺地忽略一些看似不影響全局實(shí)則起到?jīng)Q定性作用的問題。
企業(yè)要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期，所以要建立起長效的管理模式。但是稅收風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過程中要對(duì)原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)想象思維，不斷的創(chuàng)新，動(dòng)態(tài)的管理。
企業(yè)要抓住 關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項(xiàng)復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會(huì)導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。
五、結(jié)語
企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險(xiǎn)的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理的被動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理體系包括識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。其中，識(shí)別和預(yù)測(cè)是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實(shí)踐的過程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對(duì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有效的實(shí)行控制和解決。
參考文獻(xiàn)
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（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平參差不齊
雖然部分中央企業(yè)已建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立了定期或不定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并開展了風(fēng)險(xiǎn)信息化系統(tǒng)建設(shè)。但仍有部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作剛剛開始，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化機(jī)制尚未完成，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作建設(shè)相對(duì)還比較落后，風(fēng)險(xiǎn)管控水平較低，有待進(jìn)一步加快。
（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)效性不強(qiáng)
雖然已建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏完整性和專業(yè)性，近年來國有企業(yè)在投資、安全環(huán)保、人力資源、現(xiàn)金流等方面的重大事件時(shí)有發(fā)生，不可避免地給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失，也凸顯了部分企業(yè)在重大風(fēng)險(xiǎn)管控方面的薄弱環(huán)節(jié)。
（三）風(fēng)控管理信息化建設(shè)落后
整體來說國有企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)信息化建設(shè)進(jìn)度較為緩慢，只有部分國有企業(yè)建立起風(fēng)控管理信息系統(tǒng)。信息技術(shù)在企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的應(yīng)用仍不充分，無法滿足企業(yè)對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警測(cè)試、溝通報(bào)告等工作的信息化要求。已建立起風(fēng)控信息系統(tǒng)的，其風(fēng)控系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合不足，不能有效量化風(fēng)險(xiǎn)水平，做到實(shí)時(shí)預(yù)警。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與考核機(jī)制尚未形成
目前大部分國有企業(yè)尚未建立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)辦法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等方面缺乏清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。即使已建立了風(fēng)險(xiǎn)管理考核辦法的企業(yè)，但實(shí)際執(zhí)行效果不佳，未能真正與企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系有效融合，發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的促進(jìn)作用。
（五）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
雖然針對(duì)國資委等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，國有企業(yè)建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)專職部門，并開展了風(fēng)控體系建設(shè)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了初步認(rèn)識(shí)，但風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然比較薄弱。目前，國有金融企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制比較重視，但仍有不少企業(yè)認(rèn)為風(fēng)控是可有可無的，工作往往流于形式。相反，不少民營企業(yè)家有著很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，華為董事長任正非在《華為的冬天》中對(duì)華為在迅速發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面剖析，他認(rèn)為，企業(yè)從上到下，如果沒有真正認(rèn)識(shí)到危機(jī)，當(dāng)危機(jī)來臨的時(shí)候，就會(huì)措手不及。
（六）風(fēng)控管理人才水平參差不齊
由于風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制涉及領(lǐng)域廣，需要大量高層次的復(fù)合型人才，目前國內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證也較少。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)難度較大，風(fēng)控管理人才水平參差不齊。
二、風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升目標(biāo)和原則
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)管控并重的原則
要科學(xué)處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控之間的關(guān)系，既要通過風(fēng)險(xiǎn)管控保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，防止顛覆性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，又要利用經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)變局抓住機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，積極尋找企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控之間的最佳契合點(diǎn)。
（二）多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并舉的原則
風(fēng)險(xiǎn)管控的原則并不是單純使風(fēng)險(xiǎn)最小化，應(yīng)該是確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。要選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管控措施。
（三）務(wù)求實(shí)效的原則
應(yīng)密切關(guān)注日常風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主責(zé)部門及崗位，確?？刂拼胧┑挠行?zhí)行，定期檢查管理制度的完整性及適用性，及時(shí)對(duì)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充、更新和完善，以適應(yīng)日常管理的需要。
三、提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力的具體措施
（一）融入日常管理、注重實(shí)效
風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)有效融入企業(yè)的日常經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，避免“兩張皮”現(xiàn)象，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)管理的保障與提升作用。目前部分國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作已經(jīng)與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、法律等工作相結(jié)合，今后還應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、安全生產(chǎn)、質(zhì)量管理、全面預(yù)算等管理體系的有效融合，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)效性。在企業(yè)投資并購、研發(fā)技改、采購管理以及工程建設(shè)等重大項(xiàng)目或重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，要嵌入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、報(bào)告等功能，行成專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為企業(yè)決策提供依據(jù)。對(duì)業(yè)務(wù)部門和分子公司重大風(fēng)險(xiǎn)管控情況要及時(shí)跟蹤和監(jiān)控，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。一線單位要定期上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控情況和風(fēng)險(xiǎn)事件，風(fēng)險(xiǎn)管控職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行備案和篩選，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)展和重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)控和跟進(jìn)，并上報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。
（二）開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控
要積極探索創(chuàng)新專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的方式方法，將風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)理念和方法有效融入專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，形成專業(yè)性和系統(tǒng)性、切合實(shí)際的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。針對(duì)收購兼并、研發(fā)技改等投資項(xiàng)目，要明確投資主體和投資審批權(quán)限，將風(fēng)險(xiǎn)管控流程融入投資決策制度中，重大投資和兼并收購活動(dòng)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高投資決策的成功概率，避免重大投資失誤給企業(yè)帶來的損失。針對(duì)投資對(duì)象應(yīng)充分了解收集各類風(fēng)險(xiǎn)信息，為評(píng)估投資并購活動(dòng)的各類風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)；結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)政策環(huán)境和未來發(fā)展趨勢(shì)正確識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行比較，對(duì)于超出風(fēng)險(xiǎn)承受能力的項(xiàng)目堅(jiān)決放棄，對(duì)于可利用的市場(chǎng)機(jī)會(huì)要及時(shí)把握；制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，靈活應(yīng)變；投資完成后積極推動(dòng)并購重組的整合，防范各類整合風(fēng)險(xiǎn)，最大程度實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控、監(jiān)督改進(jìn)的閉環(huán)機(jī)制
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)結(jié)合內(nèi)控審計(jì)、法律風(fēng)險(xiǎn)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等工作，形成以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)督改進(jìn)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，要建立定期和日常評(píng)估相結(jié)合、年度和半年度/季度評(píng)估相結(jié)合、職能管理與業(yè)務(wù)層面評(píng)估相結(jié)合的常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)效性和有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控牽頭部門每年組織開展企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，各職能部門、業(yè)務(wù)單元和分子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要不定期組織開展專項(xiàng)和日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行季度或半年度動(dòng)態(tài)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，要關(guān)注重大和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，建立多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警、報(bào)告機(jī)制，從而提升重大風(fēng)險(xiǎn)及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管控效果。在監(jiān)督改進(jìn)方面，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)控或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)、法律風(fēng)險(xiǎn)檢查、全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與考核等，以評(píng)促建，不斷提升企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度、建立風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制
完善風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)制度、流程、工作手冊(cè)，固化風(fēng)險(xiǎn)管控的工作方法和經(jīng)驗(yàn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)的及時(shí)有效積累和風(fēng)險(xiǎn)管控工作的規(guī)范化開展，也為風(fēng)險(xiǎn)管控工作在企業(yè)各層級(jí)范圍內(nèi)全面推廣和持續(xù)開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要建立集團(tuán)統(tǒng)一和各分子企業(yè)適用的內(nèi)控手冊(cè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手冊(cè)以及內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)工作長效機(jī)制。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)每年開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并納入到企業(yè)總部的評(píng)價(jià)報(bào)告中，完成集團(tuán)整體的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)實(shí)施工作。
（五）完善風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái)，建立監(jiān)控預(yù)警機(jī)制
持續(xù)建設(shè)完善風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)平臺(tái)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系、內(nèi)審體系以及其他辦公系統(tǒng)的融合，構(gòu)建風(fēng)控一體化信息系統(tǒng)平臺(tái)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控語言和活動(dòng)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。要進(jìn)一步提升風(fēng)控系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的集成度，提高風(fēng)險(xiǎn)管控信息在集團(tuán)總部各部門以及分子公司之間的信息集成與共享，解決風(fēng)險(xiǎn)管控的信息不對(duì)稱問題。按照國資委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞準(zhǔn)確、順暢、及時(shí)、有效。在建立健全風(fēng)控信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，探索建立多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)、模型，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與考核機(jī)制
探索研究風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過制度明確風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)辦法，通過考核評(píng)價(jià)真正發(fā)揮對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的促進(jìn)作用。首先，應(yīng)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，并且統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)與企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績(jī)考核體系有效融合。
（七）培育風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍
由于風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制涉及領(lǐng)域廣，需要大量高層次的復(fù)合型人才，目前國內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證也較少。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)難度較大。首先，要通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加大對(duì)企業(yè)各層級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)的培訓(xùn)，使其理解風(fēng)險(xiǎn)管控工作的理論知識(shí)，熟悉工作方法和操作規(guī)程。另外要加強(qiáng)企業(yè)各部門風(fēng)控協(xié)調(diào)員、各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人之間的交流和經(jīng)驗(yàn)分享，通過日常工作和專項(xiàng)評(píng)估檢查等工作加大風(fēng)控人員的相互交流學(xué)習(xí)，使得發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的橋梁紐帶作用，也要發(fā)揮其在風(fēng)控意識(shí)培育、政策宣傳中的作用。還可以通過與各方合作，引進(jìn)、培養(yǎng)、儲(chǔ)備相關(guān)風(fēng)控專業(yè)人才，為企業(yè)長期發(fā)展提供人力資源保障。
（八）建立風(fēng)險(xiǎn)管控理念，加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)管控絕不是企業(yè)一個(gè)部門的日常工作，也不僅僅是企業(yè)構(gòu)架和公司運(yùn)營的一方面，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該是公司整體運(yùn)營的一大核心。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)理念是企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管控的航標(biāo)。強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)管控理念，需要樹立一種風(fēng)險(xiǎn)信念和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，促進(jìn)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，將風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)用到公司戰(zhàn)略制定和各個(gè)部門的日常經(jīng)營活動(dòng)中。要通過廣泛的宣傳教育、各級(jí)各類的培訓(xùn)、檢查監(jiān)督等方式，向員工灌輸風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有，風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任重大。在公司內(nèi)部日常經(jīng)營管理中形成重制度、重程序、重證據(jù)的濃厚氛圍。
四、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,小企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的重要組成部分,小企業(yè)在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要的作用。但在小企業(yè)的發(fā)展中,相當(dāng)一部分小企業(yè)處于“高出生與高死亡”狀態(tài)。這主要是由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,因而在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙 。
一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)
目前,我國小企業(yè)由于其投資規(guī)模小、自有資金有限、企業(yè)經(jīng)營管理水平低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限,有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場(chǎng)份額,忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。正是由于這些原因,這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有以下特征:
1.管理模式僵化,管理觀念陳舊。小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì),企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。
2.財(cái)務(wù)管理地位不高。小企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì),但決策程序較粗糙,決策所需信息中,其決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視、財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。
3. 內(nèi)部控制制度缺失,財(cái)務(wù)監(jiān)控不力。小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全,像財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全;或者雖然建立了其中的幾項(xiàng)制度,但實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。
4. 財(cái)務(wù)管理薄弱,資產(chǎn)管理不嚴(yán)。目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營企業(yè)經(jīng)營者簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或算賬,許多原始資料不提供給財(cái)務(wù),把會(huì)計(jì)只當(dāng)作納稅申報(bào)的工具,沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的作用。
5.未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員。大部分小企業(yè)未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員,財(cái)務(wù)人員當(dāng)作“記賬”員。由于取得的資料不完整,往往造成存貨、資金、往來、費(fèi)用等不真實(shí),賬務(wù)處理簡(jiǎn)單化。
6.融資困難,資金嚴(yán)重不足。目前我國小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。
正是由于以上原因,小企業(yè)在經(jīng)營中存在著種種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為七種風(fēng)險(xiǎn):開業(yè)后頭3年可能出現(xiàn)的開業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn),如經(jīng)營者對(duì)市場(chǎng)上冒出的暫時(shí)需求匆忙做出反應(yīng),或者看到別人賺了大錢,也盲目跟著上;開業(yè)后第3―7年可能出現(xiàn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在缺乏組織上的準(zhǔn)備,對(duì)下級(jí)缺乏信任感,其后果是企業(yè)工作受損,由興旺轉(zhuǎn)為衰落。有些經(jīng)營者不能敏銳察覺這種變化,同時(shí)又不愿放棄老習(xí)慣。其結(jié)果是使工作受損,管理失控,甚至經(jīng)營虧損;開業(yè)后第7―10年可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和興旺風(fēng)險(xiǎn);開業(yè)10年后可能出現(xiàn)管理上的接班風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:經(jīng)營者久病不愈、意外死亡或失去工作能力,在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)沒有準(zhǔn)備好由誰來接替管理責(zé)任,二把手在企業(yè)里沒有占有必要的股權(quán),沒有授權(quán),缺少規(guī)劃。
二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范
對(duì)小企業(yè)來說,其成長的關(guān)鍵不是經(jīng)濟(jì)環(huán)境,也不是市場(chǎng)條件,而是企業(yè)自身的管理工作。我國小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,為了更好地解決問題,除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng),優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外,應(yīng)從以下四個(gè)方面入手。
1.在投資初期,應(yīng)面向市場(chǎng),對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
(1)選擇你最熟悉(經(jīng)驗(yàn)、教育、市場(chǎng)聯(lián)系、專門知識(shí)等)的行業(yè)辦企業(yè),比如應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。
(2)在預(yù)測(cè)資金流動(dòng)時(shí),對(duì)收入要謹(jǐn)慎一點(diǎn),對(duì)支出要留有余地;一般要留出所需資金的10%的準(zhǔn)備金,以應(yīng)付意外;沒有足夠資金不要勉強(qiáng)上項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要當(dāng)機(jī)立斷,堅(jiān)決調(diào)整或下馬。此外還應(yīng)分散資金投向,從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
(3)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。制定符合實(shí)際的而不是過分樂觀的計(jì)劃;反復(fù)審查項(xiàng)目建議,同時(shí)借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項(xiàng)目的投資程序,實(shí)行投資監(jiān)理,另外,要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)要苦練內(nèi)功,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
(1)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)掌握現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí),提倡管理創(chuàng)新,不憑老習(xí)慣、老經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)。
(2)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),刻苦學(xué)習(xí),接受培訓(xùn),提高認(rèn)識(shí),把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。
(3)努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果,防范現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制。
(4)保持財(cái)務(wù)資料完整?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財(cái)務(wù)管理,必須要有完整的財(cái)務(wù)資料,以幫助管理者分析過去和預(yù)測(cè)未來。
3.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),平衡高增長和穩(wěn)健發(fā)展。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其具體標(biāo)志是綜合資金成本低,財(cái)務(wù)杠桿效益高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。
(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上,不能超過自身的承受能力。
(2)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下,確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)保持安全邊際。
(3)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動(dòng)資金水平,其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的"凈營運(yùn)資本"。
(4)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度,對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定合理的比重和格局。
4.加強(qiáng)外部監(jiān)管力度
從目前小企業(yè)的現(xiàn)狀來看,完全靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的,我們也應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管,幫助小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督是由國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系,其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督;社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體,由其接受他人委托,對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如其在執(zhí)業(yè)過程中,發(fā)現(xiàn)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的,應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門,對(duì)小企業(yè)存在的違法、違規(guī)行為,應(yīng)予以嚴(yán)肅處理。
改革開放以來,我國企業(yè)數(shù)量增長很快,但也同樣存在出生率高、關(guān)閉率也高的現(xiàn)象。隨著我國企業(yè)改革的深入,任何企業(yè)的經(jīng)營者都必須樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),克服盲目跟市場(chǎng)走、圖虛名等老毛病,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中辦好企業(yè)。所以,借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),探討防范我國小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施,是一項(xiàng)十分有意義的工作。
參考文獻(xiàn):
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1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。
3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱
對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考
目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整
①人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。人力資源管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在招聘、工作分析、職業(yè)計(jì)劃、績(jī)效考評(píng)、工作評(píng)估、薪金管理、福利/激勵(lì)、員工培訓(xùn)、員工管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，防范人力資源管理中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
②企業(yè)人力資源管理實(shí)踐中的面臨的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)在人力資源管理實(shí)踐中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大體可以歸為這兩類：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為招聘風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)、人員流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、公司制度風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)則主要是人力資源管理外包方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如，選擇外包服務(wù)商的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)商業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)。
③企業(yè)進(jìn)行人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。第一，有利于提高人力資源管理的整體性效果。人力資源管理各個(gè)模塊直接具有非常密切的聯(lián)系，是一個(gè)不可分割的整體。然而，每個(gè)環(huán)節(jié)又有各自的特征，存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行人力資源的風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于在保證各環(huán)節(jié)順利進(jìn)行的前提下，更進(jìn)一步加強(qiáng)彼此的聯(lián)系，使它們更好的共同發(fā)揮作用，支持企業(yè)的經(jīng)營管理。第二，有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，由人力資源所形成的人力資本所凝聚的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為現(xiàn)代企業(yè)不可忽視的競(jìng)爭(zhēng)力之一。因此，充分關(guān)注企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理，將對(duì)現(xiàn)代性企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的環(huán)境變化有著重要的意義。
2 我國企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題分析
①缺乏科學(xué)的人力資源戰(zhàn)略。員工工作效率低下，人心渙散；一個(gè)科研項(xiàng)目很長時(shí)間居然沒有攻關(guān)下來；因?yàn)橐恍┘?xì)節(jié)居然就損失了一個(gè)重要客戶；公司已經(jīng)很久沒有新產(chǎn)品推出來了；辛苦打下來的市場(chǎng)居然幾個(gè)月就被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手趕超等，類似這樣的現(xiàn)象，是國內(nèi)企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常遇到的問題。而仔細(xì)分析這些問題背后的根源，其實(shí)都是“人”的問題，由于人才的缺乏，或者因?yàn)槿瞬诺牟蛔鳛?，使得企業(yè)發(fā)展必然會(huì)遭遇瓶頸。所以，解決好了人的問題，一切問題自然會(huì)迎刃而解。
②對(duì)高管的考核過于關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)，綜合考核不足。2008年底前，中國信用擔(dān)保行業(yè)爆發(fā)了一場(chǎng)風(fēng)波――中國最大的擔(dān)保企業(yè)、擁有中國擔(dān)保行業(yè)旗艦之稱的中科智擔(dān)保集團(tuán)股份有限公司因大筆資金去向不明，被外方股東告上法庭，國內(nèi)各大商業(yè)銀行紛紛對(duì)其下達(dá)擔(dān)保禁入令，一時(shí)間，“中科智”這個(gè)中國擔(dān)保業(yè)第一品牌走到了崩潰的邊緣。雖經(jīng)政府及有關(guān)方面出手相援局面得以緩和，但是中科智能否走出危機(jī)尚不得而知。根據(jù)中科智對(duì)事件根源做出的總結(jié)，重要的一點(diǎn)就是“對(duì)高管的考核過于關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)，綜合考核不足”。目前，像中科智這樣的問題，是我國大型企業(yè)甚至世界企業(yè)都普遍存在的問題。而不管這些問題以何種形式表現(xiàn)，其反映的內(nèi)容都幾乎是一樣的。在新形勢(shì)下，企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理不能只是注重類似經(jīng)營指標(biāo)這樣的顯性指標(biāo)，而更應(yīng)重視類似道德風(fēng)險(xiǎn)方面隱性指標(biāo)方面的考核及管理。因?yàn)?，后者的缺失往往更有可能?duì)企業(yè)的發(fā)展造成致命性的打擊。
③企業(yè)內(nèi)部制度變化與人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)。自去年底以來，李寧不斷有管理層離職。雖然，關(guān)于離職的具體原因，一位離任高管稱，是由于高管團(tuán)隊(duì)關(guān)于渠道和銷售方面的壓力比較大。但這并不是主要原因。自去年以來，李寧不斷推進(jìn)內(nèi)部改革，2010年，李寧公司宣布銷售組織由總部控制變?yōu)槿齻€(gè)大區(qū)（北區(qū)、東區(qū)和南區(qū)），各大區(qū)獨(dú)立負(fù)責(zé)其區(qū)域內(nèi)的營銷、分銷，大區(qū)負(fù)責(zé)人地位陡升。此舉，在某種程度上，削弱了原有管理團(tuán)隊(duì)的職權(quán)。再加上其在實(shí)行制度改革的同時(shí)，并沒有處理好改革與人力資源管理的關(guān)系，使得企業(yè)內(nèi)部制度變化與人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理造成嚴(yán)重脫節(jié)，從而出現(xiàn)高管層離職不斷的現(xiàn)象。
3 我國企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
1 風(fēng)電企業(yè)管理現(xiàn)狀
1.1 電力市場(chǎng)的約束導(dǎo)致風(fēng)電利潤下滑
經(jīng)過近幾年的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，我國風(fēng)電企業(yè)取得了舉世矚目的成績(jī)，但隨之而來的問題也不容小覷。眾所周知，電力市場(chǎng)的約束現(xiàn)今已成為我國風(fēng)電事業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的極大阻礙。電能生產(chǎn)者與電能使用者之間不斷進(jìn)行協(xié)商，使供電和用電保持平衡[2]。當(dāng)這種平衡有一天被打破，那么電力市場(chǎng)就會(huì)失去原有的井然秩序，供電與用電出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象，或者供大于求造成電能浪費(fèi)，或者供不應(yīng)求造成用電緊張，這都將影響電力市場(chǎng)穩(wěn)定，最終導(dǎo)致風(fēng)電企業(yè)利潤下滑。
1.2 風(fēng)電企業(yè)管理制度不完善，企業(yè)員工工作態(tài)度消極
由于，風(fēng)電企業(yè)是新興企業(yè)，工作環(huán)境惡劣，企業(yè)制度還不夠完善，沒有完善制度就不能保證工作效率。一個(gè)企業(yè)的制度要在發(fā)展中不斷更新，改進(jìn)最終達(dá)到完善，企業(yè)員工在企業(yè)制度的支配下，才會(huì)井然有序的工作，創(chuàng)造更多的價(jià)值，熟話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，講的就是這個(gè)道理。企業(yè)制度積極，就會(huì)激勵(lì)員工勤奮工作，不斷突破自我。企業(yè)制度消極，就到導(dǎo)致員工工作積極性下滑，本身的潛能被埋沒。因此，完善風(fēng)電企業(yè)制度是風(fēng)電企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，在正確的制度管理下，企業(yè)才會(huì)營造出良好的工作氛圍。
2 風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部管理問題
2.1 必須建立企業(yè)內(nèi)部和諧環(huán)境，注重培養(yǎng)企業(yè)精神，團(tuán)隊(duì)精神
我國風(fēng)電企業(yè)大多建設(shè)在西北、華北、東北和東南沿海偏遠(yuǎn)地區(qū)，風(fēng)電企業(yè)不同于火電和水電企業(yè)，是新興的可再生的能源企業(yè)。風(fēng)電企業(yè)的迅速發(fā)展，急需大量風(fēng)電制造、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)、檢修工作人員。由于環(huán)境惡劣，薪酬不高等原因造成風(fēng)電企業(yè)人員流動(dòng)較快，使風(fēng)電企業(yè)的用工環(huán)境復(fù)雜多樣。面對(duì)這樣復(fù)雜環(huán)境，可以重三方面做正確引導(dǎo)：第一，做好正面引導(dǎo)與激勵(lì)工作，激發(fā)企業(yè)員工熱愛職業(yè)、敬業(yè)的好的作風(fēng)，利用合理的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，正面引導(dǎo)、激勵(lì)員工積極工作，創(chuàng)造更多財(cái)富價(jià)值。第二，防止負(fù)面情緒滋生。消極心態(tài)對(duì)于企業(yè)來說，就像一個(gè)重磅炸彈，它會(huì)一點(diǎn)一點(diǎn)膨脹，最終爆裂，造成不可估量的損失，因此，如果發(fā)現(xiàn)負(fù)面情緒，一定要將之扼殺在搖籃之中，以免他日造成不可收拾的后果，影響整個(gè)企業(yè)精神發(fā)展。第三，營造良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這是保持企業(yè)活力的必然選擇。最基本的做法就是設(shè)置個(gè)風(fēng)電企業(yè)績(jī)效考核制度，真正做到優(yōu)勝劣汰，用合理的淘汰制度，激發(fā)員工的潛在能力，淘汰消極萎靡的員工，是整個(gè)企業(yè)朝氣蓬勃。
2.2 加強(qiáng)核心制度建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)綜合型人才
風(fēng)電企業(yè)是新興企業(yè)，在制度上不夠完善，因此加強(qiáng)制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。制度要簡(jiǎn)單有效，首先要有嚴(yán)格的制度理念。風(fēng)電企業(yè)剛剛起步，因此要更加謹(jǐn)慎，爭(zhēng)取在最短的時(shí)間里形成高起點(diǎn)的制度文化體制。人才則是企業(yè)執(zhí)行力的另一個(gè)重要體現(xiàn)，再好的規(guī)劃如果沒有人才去實(shí)現(xiàn)，也終歸是“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)，由于人少，所以培養(yǎng)高素質(zhì)綜合型人才是當(dāng)務(wù)之急，除加強(qiáng)有效地技能培訓(xùn)外，還要注重拜托崗位綜合發(fā)展的陷阱。“世界上沒有垃圾，只有放錯(cuò)地方的資源”，所以企業(yè)要時(shí)刻秉承著這樣的思想，每一個(gè)員工，都會(huì)在某一個(gè)領(lǐng)域里發(fā)掘出更大的潛力。
3 風(fēng)電企業(yè)管理措施
3.1 規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度
資金是企業(yè)的血液，資金管理與流通的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)，要建立以資金為中心的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理體制，有利于風(fēng)電企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展，建立全面成本控制管理體系，將發(fā)電成本降至最低，以保證風(fēng)電市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康。完善的資金管理體制能有效的調(diào)整所有者、經(jīng)營者和職工之間的關(guān)系，形成激勵(lì)和約束的有效管理體制。
3.2 創(chuàng)建有效科學(xué)民主決策程序
風(fēng)電企業(yè)要有一個(gè)科學(xué)民主的決策程序[3]。企業(yè)行為實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)中某些重大的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，有時(shí)一個(gè)不夠準(zhǔn)確的決策很有可能造成不可估量的損失，然而，選擇有效的民主決策，將會(huì)有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。總之，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，將會(huì)有更多的不確定因素隨之出現(xiàn)，給風(fēng)電企業(yè)帶來更大風(fēng)險(xiǎn)。如何采取有效措施來控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性，建立正確的民主決策程序是必然選擇。
3.3 開發(fā)與風(fēng)電能源對(duì)應(yīng)的設(shè)備，滿足市場(chǎng)要求
一、風(fēng)電設(shè)備技術(shù)簡(jiǎn)介
何謂風(fēng)電設(shè)備技術(shù)，簡(jiǎn)單來說就是利用風(fēng)能來發(fā)電的技術(shù)，通常其主要成果是由發(fā)電機(jī)來呈現(xiàn)的。隨著人們的環(huán)保意識(shí)逐漸增強(qiáng)，以及地球上不可再生資源的一再枯竭，人們把關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到開發(fā)可再生資源上面。比如：如何利用風(fēng)能發(fā)電、水能發(fā)電、太陽能發(fā)電、沼氣利用等等。目前市面上生產(chǎn)的太陽能汽車就很受一些國家的人們歡迎，但由于其造價(jià)昂貴、產(chǎn)品不完善等原因并沒有在全球普遍使用。
據(jù)調(diào)查顯示，目前對(duì)于風(fēng)電設(shè)備技術(shù)的利用已經(jīng)進(jìn)入到了一個(gè)快速增長的白熱化階段。“在過去10年里，風(fēng)電總裝機(jī)容量平均年增長率達(dá)28%。”德意志銀行曾經(jīng)面向全世界一條研究報(bào)告，預(yù)計(jì)“未來幾年全球風(fēng)能產(chǎn)業(yè)將保持每年20%的增速，到2015年，該行業(yè)總產(chǎn)值將增至2006年水平的5倍。”在2008年全球風(fēng)能利用率排行榜中，排名第一的美國所占增長比例是49.7%，緊接著是德國和西班牙。而中國在這種情況下也不甘示弱，意識(shí)到對(duì)風(fēng)電技術(shù)利用的重要性。在2003年之前，中國對(duì)風(fēng)能利用情況都一直停留在幾乎為零；2006年以后慢慢增長，2007年增長得最快，高達(dá)108.4%。
能源是一個(gè)國家生產(chǎn)和發(fā)展的動(dòng)力，是國民生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。在過去幾百年里，人們的能源利用相對(duì)較狹窄，僅限于煤、石油等一些不可再生資源上面。這些不可再生資源，一旦地球上枯竭就再也沒有了。如果需要其再產(chǎn)生的話，必須得等上幾千、幾萬年。這是一個(gè)弊端。另一方面，人們?cè)谑褂妹?、石油等化石燃料的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生大量的廢氣和廢渣。這些廢氣和廢渣，在目前技術(shù)條件下必須花費(fèi)大量的人力物力使其轉(zhuǎn)化為可利用的資源。所以，大部分對(duì)此是直接排放到空氣和地面上。這種結(jié)果，直接造化對(duì)大自然生態(tài)環(huán)境的破壞。因此，各個(gè)國家開始紛紛尋找新的可替代的可再生能源。風(fēng)能，就是個(gè)不錯(cuò)的選擇。
二、風(fēng)電設(shè)備技術(shù)利用
1. 水平軸式風(fēng)力機(jī)
剛開始人們對(duì)風(fēng)電技術(shù)的利用，僅限于風(fēng)車式的轉(zhuǎn)軸，稱其為水平軸式風(fēng)力機(jī)。分為小型的水平軸式風(fēng)力機(jī)和大型的水平軸式風(fēng)力機(jī)。小型的水平軸式風(fēng)力機(jī)比較常見，通常可以在電視上看見莫大的平原上，一排排類似風(fēng)車樣子的就是風(fēng)力機(jī)。而大型的水平軸式風(fēng)力機(jī)就上升了一個(gè)新的高度。
大型的水平軸式風(fēng)力機(jī)是一個(gè)相對(duì)比較復(fù)雜的以空氣為動(dòng)力的發(fā)電系統(tǒng)。通過風(fēng)力推動(dòng)葉片的轉(zhuǎn)動(dòng)，從而推動(dòng)機(jī)器內(nèi)部的風(fēng)輪轉(zhuǎn)子轉(zhuǎn)動(dòng)，其產(chǎn)生的動(dòng)能經(jīng)過增速器再推動(dòng)發(fā)電機(jī)的轉(zhuǎn)齒轉(zhuǎn)動(dòng)，即產(chǎn)生了電。原理看似挺簡(jiǎn)單的，但在實(shí)際操作中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題。
2. 垂直軸式風(fēng)力機(jī)
相對(duì)第一種的水平軸式風(fēng)力機(jī)，垂直軸式風(fēng)力機(jī)先進(jìn)許多。具有很多自身的優(yōu)點(diǎn)。如啟動(dòng)風(fēng)速需求較低、噪音較低、擁有先進(jìn)的CFD設(shè)計(jì)方法、有效利用率比較高、在安裝和維修方面也是比較方便。垂直軸式風(fēng)力機(jī)的構(gòu)造主要分為三個(gè)部分，最上面那端有升力葉片和主軸；中間有兩個(gè)阻力葉片；最下面一層則是底座和支承翼。目前，其葉片的構(gòu)成材料是碳纖維符合材料，具有耐高溫、熱穩(wěn)定性好、耐疲勞等優(yōu)點(diǎn)。
3. 風(fēng)電建筑一體化
風(fēng)電建筑一體化屬于一種比較新穎的風(fēng)能應(yīng)用，也是目前外國運(yùn)用得比較多的一種風(fēng)能系統(tǒng)。利用建筑本身的特點(diǎn)，來用風(fēng)能發(fā)電。建筑本身占有一定的高度，將發(fā)電儀器防于建筑上面，可以相對(duì)的提高風(fēng)速。其次，結(jié)合建筑的占地，可以相對(duì)減少發(fā)電儀器的占地面積?？偟膩碚f，風(fēng)電建筑一體化的使用若能普及起來，自家用電自家供應(yīng)的話，顯然是不錯(cuò)的想法。
4. 風(fēng)光互補(bǔ)發(fā)電系統(tǒng)
風(fēng)光互補(bǔ)發(fā)電系統(tǒng)，也是一種新穎的風(fēng)能應(yīng)用。風(fēng)，即原有的風(fēng)力發(fā)電儀器。光，即太陽能光伏發(fā)電儀器。將兩者結(jié)合在一起，就形成了風(fēng)光互補(bǔ)發(fā)電系統(tǒng)。一方面既可以利用風(fēng)力發(fā)電；另一方面，又可以利用光能發(fā)電。相比于單獨(dú)利用風(fēng)能、太陽能發(fā)電，輸出率波動(dòng)小、能量大。結(jié)合二者的優(yōu)點(diǎn)，盡可能的利用風(fēng)能和太陽能。有個(gè)國家甚至產(chǎn)生了一種風(fēng)光蓄互補(bǔ)發(fā)電系統(tǒng)，是一種在風(fēng)能、光能利用的基礎(chǔ)上，加上蓄電池。充分利用風(fēng)能、太陽能的特性，用較小的蓄電池來保證供電的可靠性、穩(wěn)定性。目前這兩種方法普遍受大家歡迎。
三、風(fēng)電企業(yè)管理現(xiàn)狀
1. 電力市場(chǎng)的約束導(dǎo)致利潤下滑
負(fù)責(zé)國家新能源和可再生能源開發(fā)的副司長史立山，在2012年北京召開的中國風(fēng)能新春茶話會(huì)上發(fā)表講話表示，“經(jīng)過幾年的快速發(fā)展，我國風(fēng)電發(fā)展取得了舉世矚目的成績(jī)，但也出現(xiàn)不少矛盾和問題。其中，電力市場(chǎng)約束已成為制約我國風(fēng)電健康發(fā)展的最大障礙。”
廣義上的電力市場(chǎng)，是指與電力相關(guān)的生產(chǎn)、運(yùn)輸、使用以及銷售等環(huán)節(jié)的綜合。狹義上的電力市場(chǎng)，僅僅是指具有競(jìng)爭(zhēng)性的電力市場(chǎng)，其參與方包括電能生產(chǎn)者和使用者，兩方就電能等產(chǎn)品進(jìn)行協(xié)商和競(jìng)價(jià)來進(jìn)行交易的過程，以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為基準(zhǔn)，來確定電能價(jià)格。即電能的買賣。電力市場(chǎng)是一級(jí)學(xué)科電力中延伸開來的二級(jí)學(xué)科。
凡是進(jìn)入市場(chǎng)的商品，都會(huì)有其自身的缺陷性和盲目性。目前，很多國家在電力行業(yè)都實(shí)施打破以往的壟斷性措施，使其進(jìn)入市場(chǎng)，其初衷是為了讓電力行業(yè)能夠更好的發(fā)展。殊不知，在電力市場(chǎng)中也會(huì)有一定的約束性。自2008年統(tǒng)計(jì)以來，中國在電力市場(chǎng)的交易呈現(xiàn)出冥想下降的趨勢(shì)。導(dǎo)致電力企業(yè)自身的利潤迅速下滑，到了不得不裁員和停工的地步。在很多風(fēng)電企業(yè)，他們?yōu)榱吮Ｗ≡谑袌?chǎng)中的所占份額，采取惡性競(jìng)爭(zhēng)的不正當(dāng)手段，出現(xiàn)一些放棄風(fēng)能發(fā)電的現(xiàn)象。
2. 不顧市場(chǎng)無序競(jìng)爭(zhēng)和盲目發(fā)展
相反，一些風(fēng)電企業(yè)為了規(guī)避電力市場(chǎng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，直接選擇不顧市場(chǎng)的方式，采取無序競(jìng)爭(zhēng)和盲目發(fā)展。據(jù)資料顯示，中國的企業(yè)出現(xiàn)的主要問題就是重復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類似、產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平低下等等。有專家深入討論過為何中國的企業(yè)會(huì)存在著眾多的問題，但絕大部分的研究都是停留在宏觀上面，極少有人能透過宏觀層面研究微觀上面的問題。每個(gè)人都知道，企業(yè)就是國家經(jīng)濟(jì)的一個(gè)個(gè)細(xì)胞。國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開各種各樣的企業(yè)。當(dāng)然，企業(yè)會(huì)直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，而市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)也會(huì)相對(duì)應(yīng)的影響每個(gè)企業(yè)的生存，二者缺一不可。
目前市場(chǎng)上企業(yè)存在的最大一個(gè)問題就是：同種性質(zhì)的企業(yè)存在過多，直接導(dǎo)致了無視市場(chǎng)的存在，各顧各的發(fā)展，即無序競(jìng)爭(zhēng)和盲目發(fā)展。由此造成的嚴(yán)重后果就是企業(yè)破產(chǎn)。很多企業(yè)為了謀求眼前的小利潤，沒有長遠(yuǎn)目標(biāo)，與其他同行業(yè)之間形成價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)就像一把無形的手，控制著每個(gè)企業(yè)的發(fā)展。而另一只手就是國家的宏觀調(diào)控。市場(chǎng)調(diào)控發(fā)揮的是主要作用，國家的宏觀調(diào)控發(fā)揮的是輔助作用。
3. 行業(yè)、企業(yè)管理不細(xì)致粗放
在行業(yè)、企業(yè)管理中，采取粗放的策略。何為粗放管理，即不計(jì)較成本和效益的不細(xì)致的管理方式。每個(gè)企業(yè)的成本和效益與企業(yè)的利潤掛鉤，直接影響著企業(yè)的利潤總額。如果企業(yè)采取不細(xì)致粗放的管理策略，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品的質(zhì)量以及售后服務(wù)等，這些方面都無法提高。粗放的管理，其實(shí)是一種放任自由的管理方式，是一種沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃的模式。采取粗放型的管理，企業(yè)本身的決策就存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，沒有穩(wěn)定性，這對(duì)員工的發(fā)展也是不利的。
粗放管理追求短期收益，不注重長足的發(fā)展。這種管理方式在很多國企都有體現(xiàn)，一個(gè)大型的國企少則幾千人，多則幾萬人，從最初的幾十人規(guī)模發(fā)展到如今的水平與企業(yè)的管理分不開。當(dāng)市場(chǎng)轉(zhuǎn)向發(fā)生變化后，企業(yè)依舊沒有注意到這一層面的細(xì)小變化，仍然采取粗放管理的話。這樣的企業(yè)是不長久的，很快即將衰敗。
4. 并網(wǎng)難和“棄風(fēng)”問題十分突出
并網(wǎng)難是指風(fēng)電企業(yè)沒有進(jìn)行全部同行業(yè)聯(lián)網(wǎng)。各種各樣的風(fēng)電企業(yè)參差不齊、良莠不齊，很難并網(wǎng)。棄風(fēng)，“是指在風(fēng)電發(fā)展初期，風(fēng)機(jī)處于正常情況下，由于當(dāng)?shù)仉娋W(wǎng)接納能力不足、風(fēng)電場(chǎng)建設(shè)工期不匹配和風(fēng)電不穩(wěn)定等自身特點(diǎn)導(dǎo)致的部分風(fēng)電場(chǎng)風(fēng)機(jī)暫停的現(xiàn)象?！睂?duì)于我國剛開始的風(fēng)電企業(yè)，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)能的重視力度，而不應(yīng)該在遇到問題的時(shí)候直接暫停。并網(wǎng)難和“棄風(fēng)”問題在我國風(fēng)電企業(yè)中十分突出。
四、風(fēng)電企業(yè)管理建議
1. 擴(kuò)大電網(wǎng)的規(guī)模，降低風(fēng)電企業(yè)的不穩(wěn)定性
2. 合理配置風(fēng)電資源，國家實(shí)行宏觀合理補(bǔ)償
3. 開發(fā)與風(fēng)電能源所對(duì)應(yīng)的設(shè)備，來適應(yīng)市場(chǎng)
4. 建設(shè)大規(guī)模的風(fēng)電能源儲(chǔ)蓄設(shè)備，供其所需
五、總結(jié)
綜上所述，風(fēng)電設(shè)備技術(shù)是全球很多國家都很重視的一門技術(shù)。目前，其發(fā)展程度在我國仍處于初級(jí)階段。風(fēng)電設(shè)備技術(shù)的研究，對(duì)我國以后的能源利用有十分重要的作用。有效的減少傳統(tǒng)化工能源對(duì)環(huán)境的破壞，極大的提到對(duì)可再生能源的利用程度。針對(duì)風(fēng)電企業(yè)的管理現(xiàn)狀及所存在的問題，理應(yīng)有針對(duì)性的解決，發(fā)展并壯大風(fēng)電企業(yè)是全國人們一致的愿望。風(fēng)電企業(yè)要面向市場(chǎng)、面向大眾。樹立長遠(yuǎn)的發(fā)展觀及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快提高風(fēng)電企業(yè)的管理水平。國家運(yùn)用宏觀調(diào)控為輔助手段，規(guī)避電力市場(chǎng)所帶來的弊端，更快更好的促進(jìn)電力市場(chǎng)的發(fā)展。
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