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時(shí)間：2023-08-16 09:20:20
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一、高校財(cái)務(wù)信息化對內(nèi)部審計(jì)的影響
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來高效便捷的同時(shí)，也對高校財(cái)務(wù)的理論研究和實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計(jì)工作，既要認(rèn)識到信息化環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)職能、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索、審計(jì)方式及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)管理內(nèi)部審計(jì)信息，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)服務(wù)管理水平。
（一）對內(nèi)部審計(jì)對象的影響。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對象仍是提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的會(huì)計(jì)報(bào)表及資料，但賬簿、憑證、報(bào)表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計(jì)對象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計(jì)范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的難度。
（二）對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的影響。
隨著高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計(jì)人員需要以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過開發(fā)審計(jì)軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。
（三）對內(nèi)部審計(jì)線索和證據(jù)的影晌。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要審計(jì)證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計(jì)線索已由傳統(tǒng)清晰可見的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲介質(zhì)的變化，提高了獲取審計(jì)證據(jù)的難度。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成賬目的核對與檢驗(yàn)，而這些數(shù)據(jù)集中存儲同一數(shù)據(jù)庫文件，會(huì)計(jì)信息的輸出也來自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計(jì)線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。
（四）對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立性，擁有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高級別操作權(quán)限，能夠通過內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，深入分析高校財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，審計(jì)本身存在固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動(dòng)計(jì)算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯(cuò)誤錄入和計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯(cuò)或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒有內(nèi)部審計(jì)信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識的支撐，會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
高校內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)提供服務(wù)，通過審查評估學(xué)校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當(dāng)性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計(jì)意見，完善內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前，無論從硬件設(shè)備還是投入，我國高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念、方式根深蒂固，審計(jì)信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動(dòng)改變審計(jì)模式、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識。
高校每年接受預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金等多項(xiàng)審計(jì)，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動(dòng)，效率低下，信息反饋滯后。
加上內(nèi)審人員未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單數(shù)據(jù)處理，缺乏對審計(jì)客體財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識，仍以人工作業(yè)為主，通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進(jìn)行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，計(jì)算機(jī)輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。
三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)策略
（一）建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，確定審計(jì)工作目標(biāo)，模板輸出審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，有利于從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控審計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整分配審計(jì)資源，對內(nèi)審進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。
（二）培養(yǎng)審計(jì)信息化人才，加快知識轉(zhuǎn)型。
高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識的更新和學(xué)習(xí)，不僅局限于計(jì)算機(jī)辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫知識和專業(yè)審計(jì)軟件的操作和應(yīng)用，比如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)審工具差錯(cuò)糾弊，通過數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計(jì)算機(jī)審計(jì)知識和技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
隨著審計(jì)信息化概念在理論和實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學(xué)校事業(yè)目標(biāo)提高保障。
高校作為我國事業(yè)單位中的一類組織，在我國高等教育事業(yè)發(fā)展中舉足輕重。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建議對于審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用、新形勢下高等教育的發(fā)展具有重要的意義。
一、加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性
（1）高校內(nèi)部審計(jì)工作是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要措施。近年來，隨著中國高等教育辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，投入資金投入越來越多。而高等教育的內(nèi)部審計(jì)工作，凸顯了對我國國有資產(chǎn)的保障效果。高校的內(nèi)部審計(jì)工作依賴于專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)和技術(shù)水平，這也在客觀上決定了高校內(nèi)審工作的質(zhì)量和管理水平。但由于當(dāng)前高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)教師隊(duì)伍，與學(xué)校對高校內(nèi)部審計(jì)人才的需求符合程度仍然不足，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)教師隊(duì)伍建設(shè)，改善內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，是對新形勢下完善和提升當(dāng)前高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人才的緊迫需求。（2）當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)主要起著監(jiān)督經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，貫徹政策落實(shí)以及保障高校資金財(cái)產(chǎn)安全等事宜。和過去相比，院校的辦學(xué)規(guī)模及發(fā)展速度均出現(xiàn)了較大的變化，對內(nèi)審工作以及內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)也提出了更高的要求。高等教育的迅速發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。從1999年開始，我國擴(kuò)大了高等教育招生規(guī)模，許多院校的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，財(cái)政赤字越發(fā)突出，由于資金不足，高校不得不從外部融資。這種在新趨勢發(fā)展下產(chǎn)生的新姿態(tài)新形態(tài)，以前并無審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與規(guī)則可循，而高校的高速發(fā)展也對內(nèi)審人才隊(duì)伍提出了全新需求，內(nèi)審人員的能力和素質(zhì)亟待提升。（3）我國社會(huì)信息化發(fā)展水平程度的日漸提高。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，高校辦事方式也趨于網(wǎng)絡(luò)化，同時(shí)電腦輔助和開發(fā)工具等不斷涌現(xiàn)，信息已變成獲取和傳遞會(huì)計(jì)信息的關(guān)鍵技術(shù)工具。信息化的高速發(fā)展使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式改變，也反映出了信息化不只是高校戰(zhàn)略決策與管理工作流程中的關(guān)鍵因素，而且還是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改善的重要保證。近年來，現(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)成了高校管理的主要組成部分和技術(shù)基礎(chǔ)。但是，在國家信息化與管理水平日益提升的大環(huán)境下，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)應(yīng)對日趨提高的信息化審計(jì)環(huán)境，這就需要高等學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并建立一批能夠熟練地使用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與內(nèi)涵的變化，需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作體系，多屬于事后監(jiān)督，但與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作則有所不同，它更趨向于全程監(jiān)督，將監(jiān)管服務(wù)的工作前移，將可能產(chǎn)生的利益損失減少到最少。隨著經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，通過增加向內(nèi)部各個(gè)層次進(jìn)行的咨詢服務(wù)，以提高管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而避免了經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并以實(shí)現(xiàn)監(jiān)測與評估內(nèi)部管理系統(tǒng)工作的實(shí)效性為導(dǎo)向，充分運(yùn)用科學(xué)合理的量化指標(biāo)體系對績效作出了合理評估。可以說這是一個(gè)由審計(jì)目標(biāo)到審計(jì)內(nèi)涵之間的根本性轉(zhuǎn)換，如果缺乏高素質(zhì)的內(nèi)審工作團(tuán)隊(duì)，要完成這個(gè)本質(zhì)轉(zhuǎn)換是不可能的。
二、高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀
國家的《審計(jì)法》幾經(jīng)修改，各種有關(guān)審計(jì)的法規(guī)條例前后，內(nèi)審人員也必須應(yīng)時(shí)而變、不斷掌握、更新自己的知識以適應(yīng)時(shí)代需求。（1）內(nèi)部審計(jì)人員編制落實(shí)不到位。受國家政策及學(xué)校人員編制的影響，一些院校由于人員配備不夠、工作量大、專業(yè)面較窄等狀況，造成了審計(jì)間隔期過長，許多機(jī)關(guān)或單位在三至五年內(nèi)接受一遍審計(jì)，對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題也只實(shí)行了離任審計(jì)，任中審計(jì)基本不能執(zhí)行。據(jù)了解，目前一般的高等院校內(nèi)審部門編制不超出十人，但由于高等院校的擴(kuò)招，且在審計(jì)全面覆蓋的條件下，審計(jì)人才將非常短缺。但是，由于很多高校的內(nèi)部審計(jì)組織在人才配置上缺乏獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)人員在校內(nèi)沒有話語權(quán)，或者僅僅根據(jù)校內(nèi)規(guī)章制度規(guī)定開展人才配置，尤其是大部分高校都存在著人才引進(jìn)學(xué)歷限制壁壘，又或者要求人才學(xué)歷在高等教育的各個(gè)學(xué)歷階段均為雙一流水平高校，大大減少了選擇范圍，也不利于篩選出真正適應(yīng)審計(jì)工作的優(yōu)秀人才，給隊(duì)伍構(gòu)建造成了較大的阻力和障礙。（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)站位不高。審計(jì)人員素養(yǎng)不高，效率和質(zhì)量低下，影響了審計(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行和有效性。隨著大數(shù)據(jù)與信息時(shí)代的來臨，高新技術(shù)手段正在逐步替代傳統(tǒng)的模式，這就需要運(yùn)用高新技術(shù)手段武裝自身，以提升工作效率與效益，從而順應(yīng)發(fā)展潮流。（3）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，無法適應(yīng)高等教育多元化發(fā)展審計(jì)要求。審計(jì)涵蓋了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，所以，對高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，人才配備的科學(xué)合理十分關(guān)鍵。一個(gè)具備合理人才配備的標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍，不僅要求掌握法律、財(cái)政、工程、數(shù)據(jù)等方面的知識，而且應(yīng)具有財(cái)管及現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用等多方面的能力。多學(xué)科和年齡結(jié)構(gòu)也十分關(guān)鍵，這主要是因?yàn)槟贻p的會(huì)計(jì)人才雖血?dú)夥絼偟珜ぷ鲄s缺乏經(jīng)驗(yàn)，而年長的會(huì)計(jì)人才技術(shù)嫻熟但精力不足，所以合理的年齡配備能使年輕的人才迅速吸收知識和不斷完善自我。有些學(xué)校因內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人才學(xué)科配備不合理、人數(shù)分配不合理等問題而無法提高審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)發(fā)展不均衡、制度不完善，且涵蓋的領(lǐng)域范圍狹窄。
三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的途徑
（1）加強(qiáng)人員配置主動(dòng)性，優(yōu)化提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)該覆蓋到各個(gè)領(lǐng)域，多層次多方面的吸納社會(huì)各界的精英、技術(shù)，包括軟件、法學(xué)、信息工程等各個(gè)學(xué)科專業(yè)的人才和理論背景。創(chuàng)建一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)造力、溝通力、語言文字表達(dá)能力、各個(gè)方面的協(xié)調(diào)性都至關(guān)重要，甚至必不可少?；诖耍咝?yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身人員儲備、技術(shù)升級的自主性能力，治標(biāo)治本，打破傳統(tǒng)理念、搭建各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域之間相互借鑒、相互學(xué)習(xí)的橋梁，優(yōu)化綜合實(shí)力，打造優(yōu)異的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。以高校為首的高等教育組織應(yīng)該加強(qiáng)自身全局觀的培養(yǎng)，突破已有的固化模式，從“新”出發(fā)，新代表著創(chuàng)新、革新、更新，代表著我國內(nèi)部審計(jì)建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新。高校需科學(xué)有效的規(guī)劃人才培育策略，以目的性為導(dǎo)向，致力于培養(yǎng)出高質(zhì)量的復(fù)合型人才，為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)添磚加瓦。此外，管理部門可以發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，通過大數(shù)據(jù)信息分析，制定符合現(xiàn)代化社會(huì)、新時(shí)代思想的人才培養(yǎng)計(jì)劃。（2）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)常態(tài)化機(jī)制建設(shè)，提高審計(jì)人員勝任能力。高校審計(jì)和公司審計(jì)有所不同，但學(xué)校各院系、部門處業(yè)務(wù)形式多種多樣，一個(gè)新入職人員通常必須經(jīng)過二年左右的時(shí)間了解學(xué)校會(huì)計(jì)核算體制、運(yùn)作模式，才能做到執(zhí)行項(xiàng)目得心應(yīng)手，為此，高校可通過增加員工入職前的崗位培訓(xùn)，豐富培訓(xùn)的內(nèi)容和范圍，幫助入賬人員盡快掌握崗位要求和樹立發(fā)展目標(biāo)。此外，學(xué)校還應(yīng)該強(qiáng)化員工培訓(xùn)機(jī)制的穩(wěn)定性，提升政治思想高度，梳理大局觀和全盤意識，進(jìn)一步強(qiáng)化對審計(jì)理論和實(shí)際的融會(huì)與貫通培訓(xùn)，并采取參加崗?fù)馀嘤?xùn)、崗?fù)庹{(diào)研、網(wǎng)絡(luò)課堂學(xué)習(xí)、專項(xiàng)探討等學(xué)習(xí)形式，進(jìn)一步完善崗位的培訓(xùn)機(jī)制。（3）管控與保障雙管齊下，完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。一方面，完善審計(jì)管理，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部職責(zé)劃分，細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)節(jié)點(diǎn)都落實(shí)到位，責(zé)任到人，加強(qiáng)多項(xiàng)目執(zhí)行效果的督促與評估，建立多層次考核機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范考核結(jié)果，建設(shè)完善的項(xiàng)目評估機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目自治，督促考核結(jié)果的反饋與整改，進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目的實(shí)施效果，管控到位。另一方面，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善激勵(lì)措施，保障內(nèi)部審計(jì)人員的工作和生活，努力創(chuàng)造更加公平公正的職業(yè)氛圍，對項(xiàng)目完成度優(yōu)異人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作積極性。（4）人事管理推陳出新，突破傳統(tǒng)人才管理體系。早在2016年的會(huì)，人社部就職業(yè)教師培訓(xùn)機(jī)制的改革提出了新觀點(diǎn)，表示推行新型的合同聘任制度，改變原有的人事體系，這也一定程度上為事業(yè)單位改革更新奠定了政策和導(dǎo)向基礎(chǔ)。而推行事業(yè)單位的合同聘任制，重點(diǎn)是使人力資源價(jià)值向人員的實(shí)際價(jià)值中回歸，進(jìn)而使不同體系內(nèi)的人力資源價(jià)值走向市場價(jià)值。因此事業(yè)單位的管理改革應(yīng)當(dāng)注重評價(jià)人力資源的市場價(jià)值，另外也可以借鑒優(yōu)秀的成功案例，學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想和理念，持續(xù)輸出新型的觀點(diǎn)和想法。有經(jīng)濟(jì)條件的企事業(yè)單位可建立引才基金、設(shè)置薦才獎(jiǎng)金制度。以崗定人，以人為中心，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高學(xué)問的新型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，健全考核機(jī)制，完善激勵(lì)制度，優(yōu)化人才培養(yǎng)推出系統(tǒng)的完善，逐步消除傳統(tǒng)意義上的“鐵飯碗”，為內(nèi)部審計(jì)輸送源源不斷的新鮮力量。（5）多角度出發(fā)完善人才流動(dòng)機(jī)制，制度保障和資源配置合理化。資源配置是符合社會(huì)主義市場規(guī)律的行為，為了減少對高校人才隨意流動(dòng)的阻礙影響，從宏觀層次上首先要健全全國的統(tǒng)一社會(huì)保障機(jī)制，以減少全國不同地區(qū)、不同體制之間的社保差距，人力資源符合社會(huì)主義市場化規(guī)律。簡化手續(xù)，縮短人才審查管理工作環(huán)節(jié)，增強(qiáng)對人力資源社會(huì)市場快速發(fā)展的公共服務(wù)意識，提高人力資源合理配置；完善相關(guān)的法律保障，建立以人為本的法律機(jī)制，更大程度的保護(hù)人才的權(quán)利，有效促進(jìn)人力資源市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展；政府層面嚴(yán)格遵從人才市場規(guī)律，減少本已不合適的機(jī)制中對技術(shù)人員流動(dòng)的限制，運(yùn)用政府這雙無形的“手”推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)主義市場環(huán)境下高效有序的發(fā)展。（6）整合各界資源信息，大數(shù)據(jù)手段搭建信息平臺。信息時(shí)代下，我國有關(guān)部門聯(lián)合起來，運(yùn)用技術(shù)手段，在合理、合規(guī)、保密的原則下，從全國各地整合多級政府部門、高等院校國內(nèi)審計(jì)的監(jiān)督機(jī)關(guān)、事業(yè)所的人員資料，收集整理，進(jìn)而創(chuàng)建一個(gè)更加完整的、全方位的線上資源信息共享網(wǎng)站平臺，融入人才庫信息，整合網(wǎng)絡(luò)連接的方方面面，通過大數(shù)據(jù)手段搭建這樣一個(gè)平臺，充分發(fā)揮信息時(shí)代的優(yōu)勢，利用社會(huì)各界資源信息，以達(dá)到政府審計(jì)部門人員配置的最大效率。如學(xué)習(xí)廣東國家審計(jì)廳的工作經(jīng)驗(yàn)，通過借調(diào)、聘用事業(yè)所的人員，組織指導(dǎo)和管理，有效整合人員，協(xié)同進(jìn)行重大專項(xiàng)審計(jì)。我國人才培養(yǎng)市場的線上平臺也應(yīng)推陳出新挖掘更加高效的培養(yǎng)機(jī)制，打造優(yōu)異的市場價(jià)值，借鑒海外的人才培養(yǎng)拍賣平臺網(wǎng)站，利用拍賣的手段，挖掘更多優(yōu)秀的人才和技術(shù)，通過競拍的手法，價(jià)高者得，提升優(yōu)秀人才的市場價(jià)值也是創(chuàng)造人才的關(guān)鍵，另外高校還可以學(xué)習(xí)PPP運(yùn)營機(jī)制，運(yùn)用購買的手段、連接高校和民營企業(yè)的橋梁，引用企業(yè)的技術(shù)和能量，以提高高校內(nèi)部審計(jì)承接國內(nèi)專項(xiàng)的能力和水平，挑戰(zhàn)自身的高度，不斷創(chuàng)新人才，升級技術(shù)。（7）推行人才流失防范措施，促進(jìn)人才流動(dòng)穩(wěn)步進(jìn)行。改革逐步推行，隨著這個(gè)步伐，不免存在人才流失的現(xiàn)象，但是合理范圍內(nèi)的人員流動(dòng)是崗位革新和人員革新之間的融合與搭配的表現(xiàn)，是人才流動(dòng)狀態(tài)穩(wěn)定和人力體系快速進(jìn)化的證明。在這種環(huán)境下，我國也理應(yīng)進(jìn)一步推行人才外流的預(yù)警防范措施，把人才流失把控在一個(gè)安全穩(wěn)定的范圍基數(shù)內(nèi)，適時(shí)報(bào)告管理人員，采取問卷調(diào)查等方法進(jìn)行反饋、調(diào)整管理，防范人員的流失。針對高端或短缺人員，可針對實(shí)際狀況，及時(shí)啟用人員測評與協(xié)議洽談制度，積極采取措施留住人員。
結(jié)語
人才是高校內(nèi)部審計(jì)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要的一環(huán)。在當(dāng)前制度欠缺、人才培養(yǎng)機(jī)制不完善的背景下，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。我國應(yīng)整合多方資源，利用信息化技術(shù)手段，推陳出新，發(fā)動(dòng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)革新，突破傳統(tǒng)人才管理體系，建立更加完善的人才項(xiàng)目考核機(jī)制和人才流動(dòng)管理體系，推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)在當(dāng)前社會(huì)主義市場環(huán)境下更加高效有序的發(fā)展和創(chuàng)新。
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結(jié)合我國《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，當(dāng)前企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，需要技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門相互協(xié)作，提供有效的申報(bào)資料。便于政府部門進(jìn)行審核，判斷該企業(yè)是否符合申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)技術(shù)部門應(yīng)該向政府部門提供申請書，財(cái)務(wù)部門同時(shí)要提供企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照以及稅務(wù)登記證等不同信息，有效整理不同的企業(yè)文件，規(guī)范企業(yè)申報(bào)流程。人力資源部門應(yīng)該將研發(fā)部門組成人員整體花名冊進(jìn)行整體，判斷該企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，需要遵守一定的技術(shù)規(guī)范，確保提供的資料完整且準(zhǔn)確，符合政府部門審核的需要。當(dāng)前政府部門對于企業(yè)申報(bào)的材料審核較為嚴(yán)謹(jǐn)，申報(bào)企業(yè)不同部門在日常工作中，應(yīng)該提高重視，確保申報(bào)資料完整且真實(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合省財(cái)政廳下發(fā)的文件，及時(shí)整理企業(yè)三個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用情況，并且財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，及時(shí)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系，并且出具符合要求的審計(jì)報(bào)告，對于現(xiàn)階段企業(yè)銷售收入與研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行明確。
財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，幾乎是每一個(gè)行業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化。各行各業(yè)都在積極的推進(jìn)信息化進(jìn)程。為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)單位已經(jīng)開始積極的進(jìn)行信息化建設(shè)。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化審計(jì)對于增加農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步有著十分重要的作用。因此，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量就應(yīng)該要積極的推進(jìn)信息化審計(jì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，各級政府、農(nóng)民群眾對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的要求越來越高，為了做好這項(xiàng)工作，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)推進(jìn)信息化審計(jì)已勢在必行。
信息化審計(jì)不僅僅能夠突出審計(jì)重點(diǎn)，還能夠豐富審計(jì)手段。通過先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，從而能夠有效的改變過去的那種逐筆分析的做法，從而能夠使得審計(jì)思路更加的清晰，更加的突出重點(diǎn)，能夠更加容易的發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)問題的線索，并且線索可以更加的可靠。同時(shí)還可以利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，讓實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)成為一種可能。
通過先進(jìn)的信息技術(shù)可以有效的拓展審計(jì)空間，提高審計(jì)效率。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用能夠?qū)⑥r(nóng)村經(jīng)濟(jì)各方面的信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合分析，從而可以更加有效地對被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行掌握，為審計(jì)工作在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等各個(gè)方面構(gòu)筑起有力的信息平臺與作業(yè)基礎(chǔ)。
一、信息化環(huán)境對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作帶來的影響
(一)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和內(nèi)容大大增加
隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)不僅有紙質(zhì)信息還有很多的電子數(shù)據(jù)信息。因此，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員不僅僅是要對各種信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查和評價(jià)，還需要對這些信息的系統(tǒng)安全性、完整性、可靠性等進(jìn)行全面的審查，而這也就使得他們的工作業(yè)務(wù)范圍從財(cái)務(wù)報(bào)表和其它管理方面的“有形”數(shù)據(jù)，擴(kuò)大到了“無形”的數(shù)字信息領(lǐng)域。
(二)信息化環(huán)境使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)的技術(shù)方法發(fā)生了改變
隨著信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，審計(jì)技術(shù)將發(fā)生翻天覆地的變革，這就對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員提出了更高的要求，要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員能夠應(yīng)用信息化的方式進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)隨著我省農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作所涉及到的范圍也越來越大，業(yè)務(wù)也更加的復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)很難適應(yīng)新的審計(jì)任務(wù)的需求，這也要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))必須要應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。
(三)其他影響
信息化環(huán)境要求審計(jì)人員具有更高的素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)人員不僅僅需要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識和技能外，還必須要掌握一定的信息技術(shù)知識技能。信息技術(shù)的快速發(fā)展對內(nèi)控制度提出了更高的要求，大部分的控制措施都需要通過程序的形式從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中體現(xiàn)出來，對計(jì)算機(jī)處理具有更高的依賴性，即新的內(nèi)部控制要求程序化的內(nèi)部控制。
二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)
要想農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的質(zhì)量能夠更加上一個(gè)臺階，就必須要進(jìn)一步的明確目標(biāo)，把握住審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)。
(一)進(jìn)一步普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識
必須要進(jìn)一步的普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識，為審計(jì)信息化的進(jìn)一步推進(jìn)創(chuàng)造更好的外部環(huán)境。必須要按照審計(jì)署提出的對全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)的開展審計(jì)信息化建設(shè)的要求，結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的實(shí)際情況，積極的實(shí)施審計(jì)署提出的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)計(jì)劃》，組織相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識的更新培訓(xùn)，讓審計(jì)人員的信息技術(shù)水平能夠獲得較大程度的提高。要通過多種方式，對現(xiàn)有的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)隊(duì)伍開展多形式、多渠道、多層次的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識和技能的培訓(xùn)。并要通過培訓(xùn)來改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高他們的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用水平。通過培訓(xùn)要讓一線的審計(jì)人員達(dá)到以下幾方面的要求：(1)能夠獨(dú)立的制定出合理的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作方案，并建立審計(jì)模型；(2)會(huì)采集相關(guān)的數(shù)字信息，下載數(shù)據(jù)；(3)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整理、轉(zhuǎn)換、分析；(4)能夠得出審計(jì)結(jié)果。要盡快的培養(yǎng)出一批能夠練掌握并運(yùn)用審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干，讓他們成為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的帶頭人和計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)操作能手，通過這批骨干來帶動(dòng)信息化審計(jì)的普及推廣。
(二)通過信息化平臺全面提高審計(jì)工作效率
目前，我省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是農(nóng)村“三資”委托服務(wù)制管理模式。多數(shù)地方都實(shí)現(xiàn)了電算化，為了能夠讓信息化建設(shè)和審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行最佳的結(jié)合，就必須在審計(jì)法規(guī)、審計(jì)資料、審計(jì)檔案管理等多個(gè)方面充分利用網(wǎng)絡(luò)的便捷、高效、易管理的特點(diǎn)，積極開發(fā)、使用一些配套的、實(shí)用性較強(qiáng)的例如審計(jì)資料查詢管理系統(tǒng)、法律法規(guī)資料庫、審計(jì)疑點(diǎn)資料庫、審計(jì)信息庫這一類的軟件系統(tǒng)。信息化系統(tǒng)要具有“查詢方便、容易管理、更新及時(shí)”的特點(diǎn)，以便更加高效的對審計(jì)信息進(jìn)行查詢，從而提高信息化的利用率與審計(jì)工作的效率。
總之，想要提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作的質(zhì)量，就應(yīng)該積極推進(jìn)信息化審計(jì)，這需要所有農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作者共同的去進(jìn)行思考。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)有越來越多的有識之士通過以信息化提高審計(jì)工作質(zhì)量做更為深層次的分析，將對如何通過信息化提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)(財(cái)務(wù))審計(jì)工作質(zhì)量作出更趨完善的詮釋。
在高企申報(bào)過程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間在配合上出現(xiàn)問題：
（一）技術(shù)研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題
1.技術(shù)研發(fā)部門在對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行最初立項(xiàng)時(shí)，因統(tǒng)計(jì)口徑與財(cái)務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門主導(dǎo)的項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算值與最后財(cái)務(wù)核算出來的實(shí)際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門從非專業(yè)的角度，很難對研發(fā)部門因研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的各類費(fèi)用歸集完整，需要財(cái)務(wù)部門與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。
2.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項(xiàng)目所對應(yīng)的專利申報(bào)工作，但專利申報(bào)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出一般由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目所申請專利的名稱以及內(nèi)容與費(fèi)用發(fā)票的開票內(nèi)容對應(yīng)不起來的現(xiàn)象。
3.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)，而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目費(fèi)用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)確認(rèn)立項(xiàng)，而研發(fā)費(fèi)用的歸集還未開始，或者研發(fā)項(xiàng)目已完結(jié)但財(cái)務(wù)在核算時(shí)依然有項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生的情況。
4.技術(shù)研發(fā)部門確定的某一研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員名單沒有及時(shí)通知到人事部門，使得人事部門在進(jìn)行薪資核算及財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理時(shí)，科研人員的工資歸集就會(huì)產(chǎn)生偏差。
5.由于財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目所應(yīng)當(dāng)對應(yīng)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等沒有能夠按照研發(fā)過程中的實(shí)際情況進(jìn)行歸集，而是由財(cái)務(wù)部門籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門的實(shí)際費(fèi)用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。
6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無法作為公司高新產(chǎn)品銷售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門很難對出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費(fèi)用最終無法得到?jīng)_減。
（二）辦公室（或人事部門）與財(cái)務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題
1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒有對某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)考勤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法核算某研發(fā)項(xiàng)目的人員工資部分[4]。
2.即使有對某研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員的工時(shí)，但對于非專職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時(shí)從事產(chǎn)品設(shè)計(jì)等其他工作）對某一研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)的確認(rèn)存在一定的模糊性，財(cái)務(wù)部門在統(tǒng)計(jì)此類人員的工資工時(shí)往往可能就會(huì)出現(xiàn)偏差
3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書時(shí)間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問題。
（三）營銷部門與財(cái)務(wù)部門存在問題
1.營銷部門的工作特點(diǎn)決定了其在營銷過程中可能會(huì)做出一些不符合財(cái)務(wù)規(guī)范的舉措，在開具相關(guān)發(fā)票時(shí)，為了討好顧客，商品名稱未按高新產(chǎn)品真實(shí)名稱來開，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會(huì)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷售收入是否屬高新收入等。
2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會(huì)使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對此類產(chǎn)品的收入，在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒有問題，但是無法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對于這類問題，營銷部門也應(yīng)當(dāng)事先與財(cái)務(wù)部門做好溝通。
二、中小型科技企業(yè)在高企申報(bào)過程中存在的財(cái)務(wù)核算方面的問題
除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問題，中小型科技企業(yè)還可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報(bào)過程中還會(huì)存在以下幾個(gè)方面的問題：
（一）對銷售收入因?yàn)榇_認(rèn)時(shí)點(diǎn)的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確
財(cái)務(wù)部門對收入的確認(rèn)往往盡可能簡化處理，比如在他們會(huì)以開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)為確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的時(shí)點(diǎn)。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時(shí)就被要求開發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開，也即賬面上確認(rèn)收入的時(shí)間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會(huì)被調(diào)整收入的金額。
（二）對研發(fā)費(fèi)用的核算不夠細(xì)致，沒有進(jìn)行單獨(dú)核算和專賬管理
有些中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將研發(fā)費(fèi)用支出與其他費(fèi)用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用，也沒有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集。
（三）不能正確區(qū)分對項(xiàng)目研發(fā)與生產(chǎn)銷售
有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)?；虺杀締栴}，沒有明確設(shè)置研發(fā)部門，使得對新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費(fèi)用是否屬研發(fā)費(fèi)用無法界定。
三、對高企申報(bào)中存在的上述問題的應(yīng)對策略
為解決上述高企申報(bào)過程中存在的種種問題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在這一過程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過對各項(xiàng)規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財(cái)務(wù)與其他職能部門的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財(cái)務(wù)部門自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。
（一）強(qiáng)化部門之間的溝通與協(xié)調(diào)
1.在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，由項(xiàng)目相關(guān)部門組成項(xiàng)目立項(xiàng)小組，由財(cái)務(wù)部牽頭對項(xiàng)目參與人員、預(yù)計(jì)使用的研發(fā)設(shè)備、項(xiàng)目立項(xiàng)周期、項(xiàng)目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。
2.針對研發(fā)人員的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的考勤和財(cái)務(wù)管理制度，對每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項(xiàng)目上的研發(fā)工時(shí)進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計(jì)，在報(bào)送薪酬的同時(shí)報(bào)送考勤記錄。
3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門落實(shí)其所在的研發(fā)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門通知人員到崗情況等信息。
4.研發(fā)部門可以制作研發(fā)費(fèi)用專用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對每一筆支出在資金申請或費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，標(biāo)注好具體研發(fā)項(xiàng)目，這樣財(cái)務(wù)既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把本不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。
5.營銷部門在保證完成銷售任務(wù)的同時(shí)，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱符合公司對產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動(dòng)，這樣，財(cái)務(wù)在核算收入的時(shí)候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。
（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)該通過專門設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項(xiàng)目”做為二級科目，在二級科目下設(shè)置如下三級科目：
1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項(xiàng)目即常規(guī)的工資薪金及各項(xiàng)保險(xiǎn)等，同樣，外聘或臨時(shí)科技人員的勞務(wù)費(fèi)用也在本科目核算。
2.直接投入費(fèi)用：即用作核算企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)、耗材費(fèi)及試制而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：用以核算專項(xiàng)用于某一研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費(fèi)用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長期待攤費(fèi)用的攤銷等。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：該三級科目用于核算研發(fā)活動(dòng)中無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用部分。
5.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機(jī)構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動(dòng)二產(chǎn)生的費(fèi)用。
6.其他費(fèi)用：該項(xiàng)目核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，且除上述5種費(fèi)用之外的其他費(fèi)用，一般情況下，該項(xiàng)費(fèi)用不能超過總研發(fā)費(fèi)用的20%。
（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算規(guī)范
由于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計(jì)工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺，但是部分審計(jì)人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計(jì)工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡
受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢日益嚴(yán)重：在一些東南沿海地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺也逐漸被完善，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進(jìn)一步地推廣和使用；但是在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與信息化時(shí)代的發(fā)展要求。
（三）信息化與審計(jì)工作結(jié)合不緊密
近年來，隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是信息化與財(cái)務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能完全運(yùn)用計(jì)算機(jī)，工作人員不僅要學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)提供的辦公軟件，還需要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員不能完全掌握財(cái)務(wù)審計(jì)所具備的知識。這就造成了既能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，又具有財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的綜合型人才的缺乏，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、完善財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的策略
通過以上的分析可知，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實(shí)施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的要求，必須完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化社會(huì)的接軌。完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)，可以從以下幾點(diǎn)做起：
（一）制定財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的詳細(xì)計(jì)劃
在真正實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向。第一，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，在當(dāng)今社會(huì)，各個(gè)部門或者企業(yè)都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是對于財(cái)務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)對于數(shù)據(jù)分析和計(jì)算速度快的特點(diǎn)，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相一致，建設(shè)過程中一定要進(jìn)行監(jiān)督工作，對于每個(gè)階段完成的目標(biāo)與建設(shè)要求相對比，確保信息化建設(shè)工作的完整實(shí)施。
（二）促進(jìn)信息化的全面建設(shè)
眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時(shí)推進(jìn)各個(gè)方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高對于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進(jìn)一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機(jī)制，明確各部門在建設(shè)實(shí)施過程中的責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，通過將計(jì)算機(jī)和審計(jì)工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時(shí)具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵(lì)創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員對于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進(jìn)性意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)一步落實(shí)和完善。
（三）分步實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)
企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是同企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展息息相關(guān)的重要問題，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)一方面可以增強(qiáng)對企業(yè)的約束和監(jiān)督，另一方面可以有效地增強(qiáng)企業(yè)的整體競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序及方法對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法效益進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，并對被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出的會(huì)計(jì)信息依法作出公正、客觀的評價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見和決定。[1]企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的在于反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的違法違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。其最根本特征是獨(dú)立性，這是憲法賦予其的特權(quán)，也是財(cái)務(wù)審計(jì)不同于其他專業(yè)監(jiān)督的重要特征。今年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際貿(mào)易的加強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)日益呈現(xiàn)出許多新特點(diǎn)——范圍的國際化、層次的立體化、領(lǐng)域的擴(kuò)大化、主體的多元化、內(nèi)容的復(fù)雜化和程序的規(guī)范化等等。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)著重要的責(zé)任和使命，然而當(dāng)前的市場形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中還存在一些問題有待解決。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題
(一)審計(jì)的獨(dú)立性未得到保障
獨(dú)立性是審計(jì)的根本特征，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是否能實(shí)現(xiàn)其作用的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正的原則，保證工作的獨(dú)立性。然而現(xiàn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)制度在執(zhí)行過程中仍然存在獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，在具體的執(zhí)行過程中，由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作特別是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，審計(jì)工作往往受到各方因素的干擾和阻礙，有些執(zhí)法人員由于在聘請和解聘方面的原因，違反自身的職業(yè)規(guī)范，出具失真的信息，擾亂審計(jì)市場的合法秩序，誤導(dǎo)投資者和社會(huì)公眾。審計(jì)獨(dú)立性的缺乏影響著審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展和市場正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)審計(jì)范圍受到一定限制
近年來，雖然許多企業(yè)在審計(jì)工作中做了較多的調(diào)整和改進(jìn)，但是許多企業(yè)仍然存在審計(jì)工作涉及面不廣，審計(jì)范圍不足的現(xiàn)象。如在審計(jì)過程中，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用位計(jì)算、遞延資產(chǎn)等應(yīng)攤未攤等情況，主管部門的檢查力度不足，因此存在潛虧掛賬的現(xiàn)象。特別是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，由于其內(nèi)容局限與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一單一層面，財(cái)務(wù)審計(jì)從行政上隸屬于財(cái)務(wù)部門，其公正性不能得到有效的保障。同時(shí)審計(jì)工作，特別是作為國企內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，多是在年終決算前進(jìn)行，這就容易導(dǎo)致審計(jì)部門面臨時(shí)間短、工作量大的情況，工作具體執(zhí)行中難免有形式化的現(xiàn)象發(fā)生。
(三)審計(jì)執(zhí)行力度不足
財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是為了真實(shí)、合法地體現(xiàn)和反映企業(yè)的收支狀況，對內(nèi)提高企業(yè)管理者的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的獲得，對外發(fā)揮市場監(jiān)督機(jī)制，有利于國家的宏觀調(diào)控。然而現(xiàn)行的審計(jì)制度在執(zhí)行方面缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，雖然企業(yè)制定了具體的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但由于缺乏執(zhí)行力，常常還是在問題發(fā)生之后才進(jìn)行反省和整改，不能有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有的作用。如國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的效益審計(jì)、離任審計(jì)以及發(fā)現(xiàn)問題后的經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)，由于是事后審計(jì)，很難在問題發(fā)生之初就及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，一旦問題嚴(yán)重化之后審計(jì)部門才介入調(diào)查，企業(yè)很難及時(shí)的避免經(jīng)濟(jì)損失，存在較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)措施
如何建立與市場經(jīng)濟(jì)體制新形勢相適應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，是我國目前面臨的一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，必須從我國的實(shí)情出發(fā)，考慮我國市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求和進(jìn)入國際市場的客觀需求。具體說來主要包括幾下幾方面的內(nèi)容：
(一)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度
要建立完善的企業(yè)審計(jì)制度，首先要以現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，以之為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)范的受托責(zé)任授予、考核和評價(jià)、監(jiān)管制度。這就要求企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)與所有者和政府監(jiān)管部門的關(guān)系以及公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層的職權(quán)明確。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善的內(nèi)部議事程序規(guī)則，以此完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督和管理，將其納入規(guī)范化和法制化的軌道。
(二)完善相關(guān)的法律法規(guī)體系
目前我國已經(jīng)頒布的與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律包括《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》《注冊會(huì)計(jì)師法》等等，這些法律在頒布之初我國正處于剛剛不出市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，對于現(xiàn)代企業(yè)制度的了解上不充分，隨著近年來我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加之貿(mào)易全球化的新形勢，現(xiàn)行的法律已經(jīng)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的需求，有些法律規(guī)定不符合當(dāng)前的形式，因此需要根據(jù)目前的新情況進(jìn)行法律法規(guī)的修改和更加全面的規(guī)定。
(三)全面提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)
合格的審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)的審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱，不僅具備與自身從事的審計(jì)工作相協(xié)調(diào)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)有較高的思想覺悟。想要做好審計(jì)工作，必須擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)專業(yè)知識，同時(shí)具備較寬的知識面。隨著各種高新技術(shù)的引入與應(yīng)用，對于審計(jì)人員的素質(zhì)要求也有更高的標(biāo)準(zhǔn)，無論是國家審計(jì)人員還是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，都必須本著務(wù)實(shí)求真的工作態(tài)度，學(xué)習(xí)最新的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和前沿的高新知識，積極轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野，具有創(chuàng)新精神，以高水平的綜合素質(zhì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的各項(xiàng)作用和智能，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以有效的輔助審計(jì)工作的開展，具有準(zhǔn)確性和高效性，使得審計(jì)工作更加智能化和科技化，內(nèi)部審計(jì)人員可以為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展前景提供咨詢服務(wù)，國家審計(jì)人員可以有效的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，為國家的宏觀調(diào)控提供合理的依據(jù)。
(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效的發(fā)現(xiàn)不合理開支、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政運(yùn)行、維持企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。它在執(zhí)行中涉及面較廣，工作要求較高，特別是針對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作獨(dú)立性相對較差的特點(diǎn)，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，具體說來可以成立內(nèi)部審計(jì)的工作委員會(huì)，明確規(guī)定委員會(huì)的各項(xiàng)職能，將每一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目都落實(shí)到具體的規(guī)范，工作委員會(huì)要嚴(yán)格符合每項(xiàng)審計(jì)的意見書和相關(guān)的審計(jì)決定，加強(qiáng)實(shí)行力度，發(fā)現(xiàn)不合理的地方及時(shí)糾正解決。同時(shí)，實(shí)施責(zé)任追究制度，在明確審計(jì)職責(zé)的基礎(chǔ)上，對于審計(jì)人員的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)規(guī)范規(guī)定隱瞞實(shí)際情況的事件，及時(shí)追求審計(jì)人員的責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員作為執(zhí)法者的責(zé)任感和事業(yè)心。
(五)建立嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控體系
各審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的原則建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，要從宏觀的角度出發(fā)，在對過去審計(jì)工作全局分析總結(jié)的基礎(chǔ)上對各類情況進(jìn)行具體分析和相關(guān)理論研究，圍繞統(tǒng)計(jì)工作的中心，提高審計(jì)執(zhí)行能力。特別是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)和提供有價(jià)值的參考信息，建立人事部門、組織部門、財(cái)政部門等多部門可以共享的信息資源，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)用性，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。
此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門的聯(lián)系。在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)同企業(yè)組管部門、國有資產(chǎn)管理部門、政府宏觀調(diào)控部門等相關(guān)部門的聯(lián)系，在聯(lián)系與協(xié)作中充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用和價(jià)值，使政府部門及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)營狀況和存在的問題，同時(shí)上級部門對企業(yè)責(zé)任目標(biāo)完成的真實(shí)性也要加大檢查力度，國有資產(chǎn)管理部門則要加強(qiáng)對企業(yè)處理國有資產(chǎn)這一過程的監(jiān)管力度等。總之，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)，想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全面發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)了解現(xiàn)存財(cái)務(wù)財(cái)政體系中存在的諸多不足，然后針對這些問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行由針對性的改革，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的職能和目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
（一）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最重要的特征就是獨(dú)立性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能否取得效果的關(guān)鍵。供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是直接受本部門、本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴(yán)重阻礙了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作所能夠發(fā)揮的作用。
（二）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍受限我國很多供水企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，一般涉及面不廣，只針對目前已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)。盡管供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行了改制，但目前總的來說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還相對處于較低的層次。
（三）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常都是在出現(xiàn)了問題之后，才進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴(yán)重影響了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。
二、如何有效加強(qiáng)供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作
（一）要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)工作制度嚴(yán)格執(zhí)行國家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格模范執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立法定賬冊以外的任何賬冊，為財(cái)會(huì)工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營，提出提高業(yè)務(wù)經(jīng)營質(zhì)量和效益的舉措，研究分析業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題，為降費(fèi)增效改進(jìn)管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，由財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者、支持者，變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的熟悉者、參與者。
（二）建立審計(jì)監(jiān)控體系，加強(qiáng)審計(jì)成果利用供水企業(yè)各級審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。同時(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點(diǎn)，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次。要注重在審計(jì)成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時(shí)向公司董事會(huì)提供有價(jià)值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門的信息資源共享機(jī)制，使審計(jì)成果“一果多用”。
（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)供水企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實(shí)的基本功。隨著高新技術(shù)在供水企業(yè)經(jīng)營過程中的普遍應(yīng)用，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)知識，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務(wù)功能。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過計(jì)算機(jī)、通過計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是供水財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是堵塞不合理開支、規(guī)范管理、保護(hù)干部的有效措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作要求高，難度大，領(lǐng)導(dǎo)高度重視搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵因素。應(yīng)該從健全機(jī)構(gòu)入手，成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作委員會(huì)，并明確具體職責(zé)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見書和審計(jì)決定都要經(jīng)過審計(jì)工作委員會(huì)的嚴(yán)格復(fù)核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問題及時(shí)糾正，確保文書表達(dá)清楚，引用政策正確，審計(jì)評價(jià)恰當(dāng)。同時(shí)，實(shí)施審計(jì)過錯(cuò)追究責(zé)任辦法。在明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員違反法定程序?qū)嵤徲?jì)造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人的事業(yè)心和責(zé)任感。其次，實(shí)施審計(jì)臺帳辦法。將每一各審計(jì)項(xiàng)目都設(shè)立審計(jì)臺帳，被審單位的基本情況，主要審計(jì)數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個(gè)人，審計(jì)人員簽名后存檔，建立審計(jì)資料庫。再次，實(shí)施集體定案辦法。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由供水企業(yè)董事會(huì)、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)審計(jì)的人員組成；在審計(jì)處理上，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)施民主集中制。在審計(jì)決定的落實(shí)上，實(shí)行層層負(fù)責(zé)制，由過去的領(lǐng)導(dǎo)全部負(fù)責(zé)變成人人有擔(dān)子。
（五）完善風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)要重視風(fēng)險(xiǎn)控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。
（六）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購建內(nèi)部審計(jì)信息平臺審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)展的必然工作,企業(yè)存在的價(jià)值，是要為客戶創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價(jià)得到較多的價(jià)值，而創(chuàng)新是核心競爭力得以持續(xù)的關(guān)鍵。審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計(jì)人員帶來了好處。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購建內(nèi)部審計(jì)信息平臺，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)檔案的全過程信息化管理，并支持審計(jì)作業(yè)和管理的一體化應(yīng)用部署，不僅提升了審計(jì)工作的規(guī)范性，同時(shí)更大幅地提升了審計(jì)的效率和質(zhì)量，減輕了審計(jì)人員的工作量。
（二）經(jīng)濟(jì)決策智能化。知識經(jīng)濟(jì)是以知識決策為導(dǎo)向的。知識經(jīng)濟(jì)的決策和管理必須智能化?？茖W(xué)決策在國民經(jīng)濟(jì)中有日漸增強(qiáng)的趨勢。如美國政府自上世紀(jì)90年代后陸續(xù)提出“全國信息基礎(chǔ)設(shè)施”（信息高速公路）等一系列高科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向政策，對美國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長起了巨大推動(dòng)作用。
（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)化。知識經(jīng)濟(jì)是促進(jìn)人與自然協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。高新技術(shù)發(fā)明的指導(dǎo)思想是科學(xué)、合理、綜合、高效地利用現(xiàn)有資源來代替稀缺的自然資源。
（四）經(jīng)濟(jì)往來國際化。知識經(jīng)濟(jì)依靠無形資產(chǎn)的大量投入是可持續(xù)發(fā)展的前提。以信息科學(xué)技術(shù)為例，任何國家不可能在計(jì)算機(jī)及微、光電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)和軟件技術(shù)等層出不盡的高新技術(shù)等方面全面領(lǐng)先。但任何國家都可以充分利用自己的智力優(yōu)勢。因此，加強(qiáng)國際合作和交流，是促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。
二、知識經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)審計(jì)的影響
（一）審計(jì)環(huán)境變化帶來的挑戰(zhàn)。審計(jì)環(huán)境是指在一定時(shí)空狀況下，審計(jì)主體對審計(jì)客體實(shí)施審計(jì)時(shí)所面臨的各種主客觀因素之和。
1．經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步使審計(jì)面臨的宏觀環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。知識經(jīng)濟(jì)的到來全面沖擊著傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)秩序。財(cái)務(wù)審計(jì)需更注重去面對無形的知識及創(chuàng)新的能力，知識已躋身于審計(jì)環(huán)境因素之中，成為重要的審計(jì)環(huán)境因素。
2．審計(jì)面臨的微觀環(huán)境也發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他管理信息系統(tǒng)、企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)系十分緊密，模糊了系統(tǒng)、部門和公司間的界限，財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的不再是一個(gè)個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)信息孤島，而在很大程度上置身于一個(gè)龐大復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中。
（二）知識經(jīng)濟(jì)引起審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展。
1．對審計(jì)內(nèi)容的影響。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重將大大提高，人力資源成本和人力資源價(jià)值會(huì)計(jì)也逐步完善，影響著企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的增長。一些金融工具的不斷創(chuàng)新、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，也給審計(jì)工作提出了新內(nèi)容、新要求。隨著信息的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化。
2．知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的審計(jì)對象的變革。（1）被審計(jì)單位的變革。隨著“網(wǎng)上實(shí)體”的出現(xiàn)，審計(jì)將面對一個(gè)完全不同于以往審計(jì)實(shí)體的“虛”的主體，使得審計(jì)對象不再像工業(yè)時(shí)代那樣清晰，審計(jì)對象具有模糊性。（2）審計(jì)內(nèi)容的變革。知識、信息、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重的提高及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起的決定性作用，使得無形資產(chǎn)審計(jì)成為審計(jì)的主要內(nèi)容之一。對社會(huì)責(zé)任履行情況的審計(jì)也將逐步成為審計(jì)的一大內(nèi)容。
（三）知識經(jīng)濟(jì)對審計(jì)線索的影響。審計(jì)線索對審計(jì)來說是極為重要的，審計(jì)人員正是通過跟蹤審計(jì)線索，審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計(jì)證據(jù)的。現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算從財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)、到報(bào)表的輸出，這中間的全部數(shù)據(jù)處理已由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，審計(jì)線索的肉眼不可見性，增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度。
（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變化。信息技術(shù)的發(fā)展使得被審計(jì)信息以磁盤、磁帶等磁性介質(zhì)為信息載體。對磁性介質(zhì)上的信息進(jìn)行修改可不留下任何痕跡；利用磁性介質(zhì)也難以實(shí)現(xiàn)諸如簽字、蓋章等使信息證據(jù)化的操作，這給審計(jì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。由于無形資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益與所處的社會(huì)環(huán)境有密切的關(guān)系，對無形資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量帶有較大的不確定因素，使得對無形資產(chǎn)的審計(jì)帶有較大的風(fēng)險(xiǎn)。管理審計(jì)主要對被審計(jì)單位的管理活動(dòng)進(jìn)行審查，對于處境不同的兩個(gè)企業(yè)或同一企業(yè)的不同歷史時(shí)期，都應(yīng)根據(jù)市場情況，采取不同的對策。
（五）對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。信息的電子化和網(wǎng)絡(luò)化使得審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等各方面都發(fā)生了變化，需要新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。
三、審計(jì)應(yīng)采取的對策
（一）轉(zhuǎn)變思想，更新審計(jì)觀念。面對知識經(jīng)濟(jì)、信息網(wǎng)絡(luò)、世界經(jīng)濟(jì)一體化，面對會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)上實(shí)體以及企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和履行社會(huì)責(zé)任的雙重目標(biāo)，審計(jì)觀念亟須做出革新。
1．從只重財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變到財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重。審計(jì)團(tuán)體不僅擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理等方方面面的專家，而且對客戶的內(nèi)部控制及管理系統(tǒng)有了深刻的認(rèn)識和了解。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的集成，除了對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外，審計(jì)參與到企業(yè)預(yù)測、決策、控制等管理活動(dòng)中去已成為審計(jì)發(fā)展的重要趨勢。
2．審計(jì)工作重點(diǎn)從重有形資產(chǎn)審計(jì)向重?zé)o形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。知識、信息、人力資源成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一要素。無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重以及所起的重要作用，使得無形資產(chǎn)越來越受到信息使用者的關(guān)注，逐漸成為會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)。
3．從只重企業(yè)內(nèi)部效益的審計(jì)到企業(yè)內(nèi)部效益與外部效益并重的審計(jì)。知識具有共享性和可轉(zhuǎn)移性，企業(yè)對知識的要求和應(yīng)用將更加取決于社會(huì)對知識形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)。這為企業(yè)內(nèi)部效益與外部效益的統(tǒng)一提供了可能性。同時(shí)，社會(huì)已經(jīng)越來越重視企業(yè)內(nèi)部效益與外部效益的有機(jī)統(tǒng)一，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”，應(yīng)適應(yīng)社會(huì)的要求，對企業(yè)整體效益進(jìn)行監(jiān)督檢查。
4．樹立審計(jì)國際化的觀念。為了使審計(jì)報(bào)告和被鑒證的會(huì)計(jì)報(bào)表能取得各有關(guān)國家社會(huì)公眾的信任，客觀上要求協(xié)調(diào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，消除各國審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)中的分歧。除了審計(jì)準(zhǔn)則的國際化外，審計(jì)市場也應(yīng)逐步國際化，各國的審計(jì)市場互相開放。
（二）革新審計(jì)技術(shù)手段，建立健全內(nèi)控制度。
1．開發(fā)新的審計(jì)程序和方法。面對無書面記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)過程等。未來的審計(jì)將成為數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，審計(jì)師的主要精力將集中于采集、保存和確保數(shù)據(jù)庫的程序上，必須具有多元、實(shí)時(shí)、開放性的特征，無形資產(chǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)等將因此變得更加容易。
一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。
二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)中各項(xiàng)規(guī)定。
三、對所出具的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。
中介機(jī)構(gòu)法人簽字：
中介機(jī)構(gòu)蓋章
時(shí)間：XXXX年XX月XX日
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：
1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實(shí)，不弄虛作假;
2、在招標(biāo)過程中，秉承誠實(shí)、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的各類書面文件均真實(shí)、有效;
3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求，對符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;
4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;
5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實(shí)后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。
招標(biāo)機(jī)構(gòu)公章：
法人代表簽名:
時(shí)間：XXXX年XX月XX日
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。
成立時(shí)間：
XXX年月平均職工人數(shù)(人)：
XXX年注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)(人)：
近三年內(nèi)是否有不良記錄：
是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：
二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項(xiàng)規(guī)定。
三、對所出具的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。
二、建立會(huì)計(jì)中介信息平臺的必要性
根據(jù)上文對會(huì)計(jì)中介服務(wù)供需現(xiàn)狀的分析，可以看出在供給層面與需求層面未能實(shí)現(xiàn)良好匹配，即供給層面會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)分布不合理與參差不齊的現(xiàn)狀一定層度上不能滿足光谷高新技術(shù)企業(yè)的需求。故在此背景下，建立一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)中介信息平臺不僅在于匯總本片區(qū)內(nèi)的所有會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，更在于引進(jìn)片區(qū)外的優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)。下文將從幾個(gè)維度闡釋會(huì)計(jì)中介信息平臺建立的必要性。
（一）跳出固有選擇圈，恢復(fù)供需雙方的信息對稱
從前文可知，大部分中小企業(yè)獲取會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)信息的渠道較為單一且封閉，其選擇范圍大多局限于光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地所提供的116家中介機(jī)構(gòu)；這一現(xiàn)狀導(dǎo)致著企業(yè)在商議合約費(fèi)用時(shí)沒有主動(dòng)權(quán)，同時(shí)也沒有渠道享受到最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。若存在一個(gè)獨(dú)立的第三方會(huì)計(jì)中介信息平臺則可以較好改善此種局面，企業(yè)不僅可從該平臺了解基地內(nèi)所有會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信息，也可與基地外的中介機(jī)構(gòu)接洽，并基于自身需求做出合適的選擇，從而恢復(fù)供需雙方的信息對稱。
（二）打破“大所”的局部壟斷，促進(jìn)行業(yè)良性競爭
通過調(diào)研和查閱相關(guān)資料，在光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地登記的116家會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)中，雖然大規(guī)模事務(wù)所的數(shù)量只占其中很小的比例，但其手中卻掌握著絕大多數(shù)優(yōu)質(zhì)客戶及資源。從某種程度而言，一些“大所”已形成了局部壟斷，小型會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)因而更難開拓市場。一個(gè)行業(yè)若缺失了流動(dòng)性和競爭，必然會(huì)缺失透明，這對會(huì)計(jì)中介行業(yè)的良性發(fā)展是不利的。同時(shí)就某些特定會(huì)計(jì)服務(wù)（如財(cái)務(wù)外包）而言，不一定是“大所”才能滿足需求，基于會(huì)計(jì)中介信息平臺，企業(yè)可以了解更多其他會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信息，這也利于本行業(yè)的良性競爭。
（三）幫助中小企業(yè)節(jié)約成本
成本控制一直是中小企業(yè)特別關(guān)注的問題，與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和收入狀況均處于較低水平，故成本控制是中小企業(yè)應(yīng)對市場不確定性的手段之一。當(dāng)前中小企業(yè)與會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)約定服務(wù)價(jià)格的方式仍以協(xié)商為主，在此模式下，由于缺乏透明化的定價(jià)依據(jù)和服務(wù)定價(jià)存在的固有彈性，部分中介機(jī)構(gòu)可能基于企業(yè)對于行情的不了解而虛抬價(jià)格，這都不利于中小企業(yè)節(jié)約成本。若存在獨(dú)立的會(huì)計(jì)中介信息平臺，中小企業(yè)便可了解特定專業(yè)服務(wù)的參照價(jià)格，從而提升企業(yè)議價(jià)能力，節(jié)約成本。
三、建立會(huì)計(jì)中介信息平臺的現(xiàn)有條件
（一）政策條件
根據(jù)光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地管理部門的相關(guān)文件，對于基地建設(shè)第一階段的目標(biāo)有如下表述，“第一階段主要任務(wù)是政府出資建設(shè)公共會(huì)計(jì)服務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)信息平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間公開、公平、公正、高效、市場化的交易，企業(yè)得到專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的會(huì)計(jì)服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展新的市場空間，實(shí)現(xiàn)互惠多贏。”由此可以看出政策導(dǎo)向?yàn)榇罅Ψ龀謺?huì)計(jì)中介行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，目前主管部門還尚未建立此類平臺，故創(chuàng)立此類平臺是政策所鼓勵(lì)的，這是其有利條件之一。
（二）技術(shù)條件
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，越來越多的商業(yè)活動(dòng)從線下轉(zhuǎn)向線上，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)亦受益于此。在沒有網(wǎng)絡(luò)的時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞只能人工進(jìn)行，企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)往往會(huì)采取就近原則。但在網(wǎng)絡(luò)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞可通過遠(yuǎn)距離數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞綄?shí)現(xiàn)，由此在選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)得以打破地域限制，能在更廣的范圍內(nèi)選擇自己滿意的機(jī)構(gòu)。故借助會(huì)計(jì)中介信息平臺的幫助，企業(yè)不僅能進(jìn)行跨地域地選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，更能跨地域地接受其服務(wù)。
四、未來會(huì)計(jì)中介信息平臺的模式與經(jīng)濟(jì)效益
（一）可行的商業(yè)模式
在前文中已經(jīng)提到，本文所指的會(huì)計(jì)中介信息平臺實(shí)為一個(gè)獨(dú)立的第三方平臺，該平臺不參與服務(wù)企業(yè)，但為企業(yè)提供會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)信息并提供與其接洽的渠道和場所。從此維度而言，其運(yùn)營方式與淘寶網(wǎng)類似，故未來此平臺若得以建立，可充分參考“淘寶模式”；會(huì)計(jì)中介信息平臺在未來業(yè)務(wù)開展中可充當(dāng)獨(dú)立角色，促進(jìn)各類企業(yè)特別是中小企業(yè)與會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的溝通，實(shí)現(xiàn)雙贏甚至多贏。從目前淘寶網(wǎng)的盈利模式來看，淘寶網(wǎng)雖然自身不賣任何商品和服務(wù)，但眾多賣家通過這個(gè)規(guī)模巨大的平臺獲取可觀利潤的同時(shí)，淘寶網(wǎng)也獲得了來自賣家的平臺收益。本平臺亦可借鑒此種盈利模式，在達(dá)到一定規(guī)模后，幫助企業(yè)找到優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)并節(jié)省企業(yè)成本的同時(shí)，收取少量數(shù)額的會(huì)員費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)本平臺的自給自足與可持續(xù)發(fā)展。
