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一、貨幣資金管理的要求:
現(xiàn)金是指企業(yè)財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金的管理應(yīng)明確以下幾點:
1、現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金,指企業(yè)金庫的實有現(xiàn)金數(shù),不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現(xiàn)金。
2、現(xiàn)金收支應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》,企業(yè)除收取少量個人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖;企業(yè)支付現(xiàn)金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)金庫的結(jié)存現(xiàn)金不得超過開戶行核定的現(xiàn)金限額,超過現(xiàn)金限額部分應(yīng)送存銀行。企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行,企業(yè)營業(yè)支出的現(xiàn)金應(yīng)從銀行提取,不得坐支現(xiàn)金。
3、嚴格現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度。企業(yè)現(xiàn)金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負責(zé)企業(yè)賬務(wù)工作,不得兼做出納工作。
4、現(xiàn)金收付必須以經(jīng)審核的合理、合法的原始憑證為依據(jù),按日期順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。
5、堅持每日盤點現(xiàn)金,保證賬實相符。
備用金是企業(yè)財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業(yè)務(wù)必須款項的備用現(xiàn)金。雖然備用金不屬于企業(yè)的庫存現(xiàn)金,但它是存放在企業(yè)內(nèi)部的各部門的現(xiàn)金,具有同庫存現(xiàn)金一樣的性質(zhì),應(yīng)加強管理,防止假賬、錯賬的發(fā)生。備用金管理要點如下:
1、建立備用金的領(lǐng)用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據(jù)需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領(lǐng)用的備用金。
2、建立備用金管理責(zé)任制。企業(yè)內(nèi)部使備用金的部門,應(yīng)根據(jù)責(zé)任制的要求,指定專人負責(zé)管理,專門負責(zé)人對備用金的安全負有完全責(zé)任。
3、按規(guī)定用途使用備用金。財會部門應(yīng)會同企業(yè)有關(guān)部門制定備用金的使用范圍、開支權(quán)限及報銷、領(lǐng)款手續(xù)。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領(lǐng)用部門除應(yīng)定期清查、盤點外,還應(yīng)及時組織抽查,及時發(fā)現(xiàn)問題。
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。為了保證業(yè)務(wù)需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。
1、任何獨立核算的企業(yè)必須在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶,除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金外,其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。
2、貫徹內(nèi)部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負責(zé)辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發(fā)支票、具體簽發(fā)支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。
3、加強對銀行收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,經(jīng)常與銀行核對賬目。
4、銀行存款的收付,必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。
5、加強結(jié)算憑證和印鑒保管,嚴格支款手續(xù)。
6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠期支票”。
其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質(zhì)上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用,在會計核算時,應(yīng)同現(xiàn)金、銀行存款相區(qū)別,單獨設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,按規(guī)定使用,正確結(jié)算,接受銀行監(jiān)督,嚴禁套取銀行信用。
3、建立管理責(zé)任制。其他貨幣資金應(yīng)指定專人管理,對其增減變動及結(jié)存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。
4、定期清查核對。嚴格執(zhí)行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。
除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內(nèi)容和要求。
1、外埠存款,指企業(yè)到外地進地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業(yè)申請開戶時,必須按規(guī)定用途和經(jīng)銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現(xiàn)金用于差旅費外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。
2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現(xiàn)的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內(nèi)未被冒領(lǐng),可辦理退款手續(xù)。
收款單位收受銀行匯票時,應(yīng)審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內(nèi),日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數(shù)機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內(nèi)容。
3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續(xù)。
受理本票,應(yīng)查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數(shù)機金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金,是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應(yīng)明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內(nèi)容,即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑,乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額,把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大,從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
2、票據(jù)“頭尾”不一。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙,利用假復(fù)寫的方法,使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開,單位內(nèi)部牽制制度失效。
3、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù),乘機撕毀,將現(xiàn)金據(jù)為己有;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票,隱匿現(xiàn)金,達到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞,未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號;對于收入款項的監(jiān)督不力。
4、虛開發(fā)票,虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員或有關(guān)人員與外部人員串通,在購物時虛開發(fā)票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負責(zé)全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。
5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額,達到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé),未發(fā)揮作用。
6、錯記金額,貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯,表現(xiàn)為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬。
7、公款私用,挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法,未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進行體外循環(huán)。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發(fā)揮作用。
1、將不屬于備用金的內(nèi)容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質(zhì)屬于挪用企業(yè)現(xiàn)金。
2、不按備用金用途使用。如用企業(yè)的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領(lǐng)。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務(wù)之便,將本部門的備用金為個人服務(wù)。貪污備用金。貪污備用金的主要形態(tài)與現(xiàn)金基本相同,主要有:涂改發(fā)票金額;利用假發(fā)票、假收據(jù);私人購物、公款報銷。
(二)、銀行存款收支業(yè)務(wù)
1、存入的現(xiàn)金來源不合法,如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進行結(jié)算,違反結(jié)算管理制度。
2、未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時,不足額。
5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。
一、貨幣資金控制的目標
（一）保證貨幣資金余額的真實性
盡管貨幣資金在資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)總額中所占的比重不大，但此項資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動起了極其關(guān)鍵的作用。任何經(jīng)營環(huán)節(jié)如果缺少貨幣資金的參與，企業(yè)的經(jīng)營活動就難以正常進行。由于貨幣資產(chǎn)在會計記錄上和業(yè)務(wù)處理中發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險較大，并且反映在財務(wù)報表上的現(xiàn)金余額會極大地影響企業(yè)管理當(dāng)局的決策，因此，保證反映在資產(chǎn)負債表上的貨幣資金余額的真實以及與實際數(shù)相符是貨幣資金內(nèi)部控制制度的首要目標，通過建立一套嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，從人員組織職能、授權(quán)控制等程序上來保證所有貨幣資金收入和支出得到真實的記錄和反映，以及資產(chǎn)負債表上列示的貨幣資金余額是由這些真實記錄中得出。
（二）確保貨幣資金的恰當(dāng)使用
貨幣資金是企業(yè)用途最廣的流動資產(chǎn)，企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)都要直接或間接地用到貨幣資金，企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金的量也很大。為保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中貨幣資金的需要，必須對每一筆貨幣資金支出，結(jié)合其它業(yè)務(wù)進行嚴格的審批。貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，就是要使審批手續(xù)規(guī)范化和制度化，減少不必要的支出，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它內(nèi)部控制制度方面的薄弱環(huán)節(jié)，防止侵占和挪用企業(yè)貨幣資金行為的發(fā)生。
（三）確保貨幣資金的可動用性
貨幣資金支出的頻繁性，要求企業(yè)有一定數(shù)量的貨幣資金的存量。企業(yè)管理當(dāng)局必須認識到，并非所有貨幣資金都可以用來購買貨物或支付日常經(jīng)營發(fā)生的費用。保持一定比例的貨幣資金，應(yīng)付緊急事件或某些特定用途，比如，債券信托契約、貨款協(xié)定或股利的發(fā)放、工資基金等。例如，購貨協(xié)定規(guī)定，企業(yè)必須在銀行活期存款戶中保留一定的數(shù)額，則這筆余額就不能隨意動用和作為現(xiàn)金列示在資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金項目下，只能作為一筆流動資產(chǎn)來列示。這便于管理當(dāng)局能夠按經(jīng)營需要來調(diào)度資金，同時使財務(wù)報表的需求者能正確地判斷資產(chǎn)負債表上所列的貨幣資金總額可否被立即用于任何其他的用途。
（四）保證貨幣資金的效益性
運用各種籌資、投資手段合理、高效地調(diào)度和使用貨幣資金，防止或減少貨幣資金的閑置與浪費，最大限度地發(fā)揮貨幣資金的經(jīng)濟效益。貨幣資金效益性的控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。如在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策通過收回投資，如轉(zhuǎn)讓債券、股票或進行票據(jù)貼現(xiàn)等，解決貨幣支出的缺口。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，要對各種方案進行綜合分析，并對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應(yīng)與其經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。
二、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容
（一）不相容職務(wù)分離控制
不相容職務(wù)相互分離控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，必須進行分工負責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在處理時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督，做到職責(zé)區(qū)分、內(nèi)部牽制。具體包括：（1）現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦相分離。（2）現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審查相分離。（3）現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬相分離。（4）現(xiàn)金、銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬人員相分離。（5）現(xiàn)金、銀行存款票據(jù)保管與印章保管相分離。（6）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的記賬相分離。（7）現(xiàn)金、銀行存款記賬與審核相分離。（8）現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證保管與銀行存款日記賬記賬相分離。
（二）授權(quán)控制
授權(quán)控制是指單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。授權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責(zé)。如建立現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權(quán)與批準的制度，即現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)單位主管人員或財務(wù)主人員審批，授權(quán)具體的人員經(jīng)辦，審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程保證了現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進行。
（三）安全性、完整性控制
其范圍包括各種收入及支出業(yè)務(wù)，具體地說，企業(yè)發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)，是否均已按規(guī)定記入有關(guān)賬戶。（1）庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金不得超過限額，超過交存銀行。（2）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對發(fā)票、收據(jù)必須加強其印制和收、發(fā)、存的管理，且必須連號，建賬核算。（3）業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)企業(yè)以往某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核貨幣資金的完整性。（4）往來賬核對控制。通過定期與對方單位核對往來賬余額，評價清欠貨幣資金是否及時入賬、還欠是否真實。特別要注意已作壞賬處理的應(yīng)收賬款有否收回款項不入賬的情況。（5）銀行對賬單控制，利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對，確保銀行存款的完整性和存在性。同時，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以從未達賬戶的分析中發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
（四）稽核與盤點控制
貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員嚴格的審核，審查其手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。
三、結(jié)論
貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，其內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣收支的合法和貨幣收回的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。對企業(yè)來說，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個長期的過程，必須建立其內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，因地制宜，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修改，只有不斷進行內(nèi)部控制自我評價和改進，才能建立起有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。
單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第一、支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。用款人應(yīng)當(dāng)及時通知財務(wù)部付款用途和金額。 第二、支付預(yù)先復(fù)核。分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，由用款人交付最終審批人審批。第三、支付審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。第四、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
1.現(xiàn)金管理
公司辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格遵守國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則與本制度的規(guī)定。財務(wù)部是公司會計核算、財務(wù)管理的職能管理部門，公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)均由財務(wù)部統(tǒng)一辦理。會計、出納人員應(yīng)嚴格職責(zé)分工?，F(xiàn)金的收入、支出和保管只限于出納人員負責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
現(xiàn)金收入要當(dāng)天入賬，當(dāng)天聯(lián)系存入銀行，禁止坐支。無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門必須于收進日（最晚于次日）如數(shù)交付財務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準留存于經(jīng)辦部門內(nèi)甚至個人手中。這一點非常重要。道德在誘惑或監(jiān)管缺失的情況下極有可能出現(xiàn)風(fēng)險?，F(xiàn)金收入須由會計人員開出收據(jù)（必須是預(yù)先連續(xù)編號）或發(fā)票，及時編制收款憑證，出納清點現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。
現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和公司制度規(guī)定的有關(guān)負責(zé)人審核批準，并經(jīng)會計復(fù)核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證和所有原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬?，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容真實，數(shù)字準確，不得涂改。
單位應(yīng)盡量縮小現(xiàn)金使用范圍，充分利用銀行轉(zhuǎn)賬方式付款。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費用以及國家規(guī)定對個人的其它支付；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。有條件的單位可以申請銀行辦理商務(wù)卡，減少現(xiàn)金方式的支出。
對于違反規(guī)定的收支，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字有誤的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補辦手續(xù)，更正錯誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)反映。
任何個人不得私用或私借公款，凡因公需要借用現(xiàn)金，需要填制手續(xù)齊備的借款單。借款人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時報銷并返還剩余現(xiàn)金。公司也需要定期清理個人借款。
公司設(shè)現(xiàn)金日記賬，出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時查明原因，并報財務(wù)部負責(zé)人處理。出納人員與會計人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符。
公司財務(wù)部應(yīng)按照庫存現(xiàn)金限額（可以依據(jù)前一個月的平均每天支付的數(shù)額但不含每月平均工資數(shù)額）置存現(xiàn)金。在節(jié)假日、公休日期間，出納人員應(yīng)作好保險柜的安全管理工作。存、提取大額現(xiàn)金時，出納應(yīng)有至少一人以上同往，本單位車輛應(yīng)保證財務(wù)部門存、提取現(xiàn)金使用車輛。
公司應(yīng)當(dāng)定期（每個工作日結(jié)束前）和不定期（預(yù)料不到的情況下）地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
2.銀行存款管理
公司加強銀行賬戶的管理，嚴格按照國家的規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。第一、公司銀行賬戶由財務(wù)部根據(jù)需要提出，報公司管理層復(fù)核，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準后，方可開設(shè)和使用。第二、公司開設(shè)一個基本戶，不得在同一銀行的不同分支機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶。第三、公司銀行賬戶只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。
公司財務(wù)印鑒由非出納人員保管，不準1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差或請假時由其委托他人（分管財務(wù)的負責(zé)人或綜合管理部）代管。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
對外支付的大額款項，必須按照公司規(guī)定的付款程序，經(jīng)各級負責(zé)人逐級審核同意后，方可辦理。
出納人員應(yīng)該逐筆序時登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。會計人員應(yīng)直接從銀行取得銀行存款對賬單，定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報財務(wù)部經(jīng)理處理。
關(guān)鍵詞：貨幣資金 管理 內(nèi)部控制
一、貨幣資金的概念及在管理中的問題分析
（一）貨幣資金的概念及特點
貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。 貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審點其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。同時貨幣資金使用較方便，保管難度大，極易激發(fā)人員貪污，詐騙，挪用公款等違法亂紀現(xiàn)象，給貨幣資金的管理和有效利用帶來消極意義。
（二）貨幣資金的分類與簡單概述
一，現(xiàn)金 ；
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
1.企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守的幾項規(guī)定，2.企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。
二，銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
三，其他貨幣資金
其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款，銀行本票存款，信用證存款和在途貨幣資金等。如；
1、 銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。
2、 銀行本票，銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。 銀行本票發(fā)定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。
銀行本票應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算，銀行本票，是指由銀行簽發(fā)并承諾其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)需要支付各種款項時，均可以使用銀行本票。
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等。
如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應(yīng)根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定，審計人員在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)評估認定層次的重大錯報風(fēng)險。具體到貨幣資金，認定包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤、列報，在上述五個認定中應(yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)。這主要基于以下幾方面的原因：貨幣資金為資產(chǎn)類科目，企業(yè)一般存在高估現(xiàn)象。
完整性對貨幣資金來說就是是否存在賬外資金（或者說小金庫）沒有入賬。許多不正常交易，特別是舞弊和欺詐的目的就是套取貨幣資金。它是通過其他項目的舞弊和欺詐，最后在貨幣資金上反映，因此往往很難通過貨幣資金的實質(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)，難怪有人說“功夫在賬外”。關(guān)于貨幣資金完整性認定不應(yīng)在此科目作為重點，否則會出現(xiàn)事倍功半效果。
計價和分攤解決的是估值問題，即某項交易或賬戶余額反映的金額是否值這么多。對貨幣資金來說其是估值所要求最高標準，自然不存在計價和分攤問題。
二、了解企業(yè)貨幣資金整體狀況風(fēng)險導(dǎo)向
審計要求審計人員采用“自上而下”方式了解被審計單位。具體到貨幣資金審計，本人認為審計人員首先應(yīng)做的事項是：
1.了解企業(yè)有哪些現(xiàn)金，都存放在何處，各自有何種用途？
2.了解企業(yè)有多少個銀行賬戶，每個賬戶的用途是什么？
3.了解企業(yè)有哪幾種收款方式，例如：現(xiàn)金收款、匯票收款、電匯收款、支票收款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類業(yè)務(wù)？
4.了解企業(yè)有哪幾種付款方式，例如：現(xiàn)金付款、匯票付款、電匯付款、支票付款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類采購與其他業(yè)務(wù)？
通過上述了解，審計人員對企業(yè)貨幣資金現(xiàn)有狀況有感性認識，并和企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，為評估重大錯報風(fēng)險提供有用信息。
三、測試貨幣資金內(nèi)控
對貨幣資金進行內(nèi)控進行測試包括收款和付款測試。一般情況下以上述了解的主要收付款方式的銀行賬戶為主。在測試是應(yīng)重點關(guān)注。
1.被審單位是否定期和及時有出納以外的人員索取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表是否有人審核，調(diào)整項目是否有人跟進并查明原因。
2.付款是否經(jīng)只少兩個以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時準確。
3.被審單位的銀行印鑒是否分開保管。
上述情況看似簡單，但企業(yè)有時往往出現(xiàn)這樣低級的錯誤導(dǎo)致貨幣資金舞弊和欺詐的發(fā)生，審計人員應(yīng)予以警惕。
四、進行必要的貨幣資金實質(zhì)性測試
在上述了解和測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的貨幣資金總體狀況和內(nèi)控制度是否健全和有效，有充分的認識。根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定，不管企業(yè)內(nèi)控制度健全與否都必須進行實質(zhì)性測試。貨幣資金實質(zhì)性測試應(yīng)重點做好如下工作：
1.索取或編制現(xiàn)金和銀行存款明細表，對索取的現(xiàn)金和銀行存款明細表應(yīng)重新復(fù)核看起加計是否正確，特別對索取的電子表格不要認為它是自動計算出來的，金額一定正確。有的企業(yè)為了掩蓋其舞弊和欺詐行為，同時有抓住人們認為計算機計算的肯定正確的心理，人為調(diào)整合計數(shù)。
2.獲取銀行對賬單，函證全部銀行賬戶，并收回確認函。函證是審計師取得所有證據(jù)中最有說服力的證據(jù)，對就是對、錯就是錯，不存在任何模糊領(lǐng)域。但審計師應(yīng)注意目前有的企業(yè)造假的程度已到了偽造銀行對賬單、與銀行串通虛假答復(fù)銀行詢證函私刻銀行印章等。作為審計師在銀行詢證函時要時刻警惕，要嚴密控制全過程，不要讓客戶有可乘之機。若通過寄信方式，由審計師親自寄發(fā)，并要求對方將答復(fù)直接寄回給審計師；若通過派人去銀行函證，一般情況下客戶往往陪著審計師一起去。作為審計師千萬不要把這成了審計師陪著客戶去，審計師一定要觀察全過程，并且觀察銀行工作人員是否確實檢查了銀行的記錄，然后才在銀行詢證函上蓋章確認，整個過程在自己可控范圍內(nèi)。
通過函證，審計人員不但能夠通過第三方確認企業(yè)的記錄的銀行存款余額是否正確，而且還能讓銀行告訴我們企業(yè)賬沒記在賬上的事項，如銀行貸款、其他未記錄的銀行賬戶以及對外擔(dān)保事項。作為審計人員一定要重視銀行函證，不能用已取得銀行對賬單來代替銀行函證。
3.若被審單位有外匯賬戶，對外匯資金的匯率用得是否正確做一測試，用來驗證其計價與分攤的認定是否正確。
4.審閱全部銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)的項目查明形成的原因是什么？是否屬于正確的調(diào)節(jié)項目，是否需要進行調(diào)整。對大額的調(diào)節(jié)項目最好做審計調(diào)整，尤其對長期未達項目給予重點關(guān)注。
5.和去年相比被審單位是否存在頻繁更換銀行及銀行賬號，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.匯總用途受限制的、抵押的銀行存款、存款期在三個月以上和一年以上到期的定期銀行存款，看其報表列報及披露是否正確和完整。這是因為存款期在三個月以上的定期銀行存款是非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，應(yīng)列報在其他流動資產(chǎn)；一年以上到期的定期銀行存款應(yīng)列報在其他長期資產(chǎn)。
根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定，審計人員在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)評估認定層次的重大錯報風(fēng)險。具體到貨幣資金，認定包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤、列報，在上述五個認定中應(yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)。這主要基于以下幾方面的原因：
貨幣資金為資產(chǎn)類科目，企業(yè)一般存在高估現(xiàn)象。
完整性對貨幣資金來說就是是否存在賬外資金（或者說小金庫）沒有入賬。許多不正常交易，特別是舞弊和欺詐的目的就是套取貨幣資金。它是通過其他項目的舞弊和欺詐，最后在貨幣資金上反映，因此往往很難通過貨幣資金的實質(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)，難怪有人說“功夫在賬外”。關(guān)于貨幣資金完整性認定不應(yīng)在此科目作為重點，否則會出現(xiàn)事倍功半效果。
計價和分攤解決的是估值問題，即某項交易或賬戶余額反映的金額是否值這么多。對貨幣資金來說其是估值所要求最高標準，自然不存在計價和分攤問題。
二、了解企業(yè)貨幣資金整體狀況
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T采用“自上而下”方式了解被審計單位。具體到貨幣資金審計，本人認為審計人員首先應(yīng)做的事項是：
1.了解企業(yè)有哪些現(xiàn)金，都存放在何處，各自有何種用途？
2.了解企業(yè)有多少個銀行賬戶，每個賬戶的用途是什么？
3.了解企業(yè)有哪幾種收款方式，例如：現(xiàn)金收款、匯票收款、電匯收款、支票收款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類業(yè)務(wù)？
4.了解企業(yè)有哪幾種付款方式，例如：現(xiàn)金付款、匯票付款、電匯付款、支票付款等，分別對應(yīng)企業(yè)的哪一類采購與其他業(yè)務(wù)？
通過上述了解，審計人員對企業(yè)貨幣資金現(xiàn)有狀況有感性認識,并和企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，為評估重大錯報風(fēng)險提供有用信息。
三、測試貨幣資金內(nèi)控
對貨幣資金進行內(nèi)控進行測試包括收款和付款測試。一般情況下以上述了解的主要收付款方式的銀行賬戶為主。在測試是應(yīng)重點關(guān)注
1.被審單位是否定期和及時有出納以外的人員索取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表是否有人審核，調(diào)整項目是否有人跟進并查明原因。
2.付款是否經(jīng)只少兩個以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時準確。
3.被審單位的銀行印鑒是否分開保管。
上述情況看似簡單，但企業(yè)有時往往出現(xiàn)這樣低級的錯誤導(dǎo)致貨幣資金舞弊和欺詐的發(fā)生，審計人員應(yīng)予以警惕。
四、進行必要的貨幣資金實質(zhì)性測試
在上述了解和測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的貨幣資金總體狀況和內(nèi)控制度是否健全和有效，有充分的認識。根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定，不管企業(yè)內(nèi)控制度健全與否都必須進行實質(zhì)性測試。貨幣資金實質(zhì)性測試應(yīng)重點做好如下工作：
1.索取或編制現(xiàn)金和銀行存款明細表，對索取的現(xiàn)金和銀行存款明細表應(yīng)重新復(fù)核看起加計是否正確，特別對索取的電子表格不要認為它是自動計算出來的，金額一定正確。有的企業(yè)為了掩蓋其舞弊和欺詐行為，同時有抓住人們認為計算機計算的肯定正確的心理，人為調(diào)整合計數(shù)。
2.獲取銀行對賬單，函證全部銀行賬戶，并收回確認函。函證是審計師取得所有證據(jù)中最有說服力的證據(jù)，對就是對、錯就是錯，不存在任何模糊領(lǐng)域。但審計師應(yīng)注意目前有的企業(yè)造假的程度已到了偽造銀行對賬單、與銀行串通虛假答復(fù)銀行詢證函私刻銀行印章等。作為審計師在銀行詢證函時要時刻警惕，要嚴密控制全過程，不要讓客戶有可乘之機。若通過寄信方式，由審計師親自寄發(fā)，并要求對方將答復(fù)直接寄回給審計師；若通過派人去銀行函證，一般情況下客戶往往陪著審計師一起去。作為審計師千萬不要把這成了審計師陪著客戶去，審計師一定要觀察全過程，并且觀察銀行工作人員是否確實檢查了銀行的記錄，然后才在銀行詢證函上蓋章確認，整個過程在自己可控范圍內(nèi)。
通過函證，審計人員不但能夠通過第三方確認企業(yè)的記錄的銀行存款余額是否正確，而且還能讓銀行告訴我們企業(yè)賬沒記在賬上的事項，如銀行貸款、其他未記錄的銀行賬戶以及對外擔(dān)保事項。作為審計人員一定要重視銀行函證，不能用已取得銀行對賬單來代替銀行函證。
3.若被審單位有外匯賬戶，對外匯資金的匯率用得是否正確做一測試，用來驗證其計價與分攤的認定是否正確。
4.審閱全部銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)的項目查明形成的原因是什么？是否屬于正確的調(diào)節(jié)項目，是否需要進行調(diào)整。對大額的調(diào)節(jié)項目最好做審計調(diào)整，尤其對長期未達項目給予重點關(guān)注。
5.和去年相比被審單位是否存在頻繁更換銀行及銀行賬號，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.匯總用途受限制的、抵押的銀行存款、存款期在三個月以上和一年以上到期的定期銀行存款，看其報表列報及披露是否正確和完整。這是因為存款期在三個月以上的定期銀行存款是非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，應(yīng)列報在其他流動資產(chǎn)；一年以上到期的定期銀行存款應(yīng)列報在其他長期資產(chǎn)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；管理
貨幣資金是財務(wù)報表中資產(chǎn)負債表中一個流動資產(chǎn)項目，是公司經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)存放用途和地點的不同可以分為三種表現(xiàn)形式：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且它是企事業(yè)單位中流動性最強、最活躍、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，所以也是流動資產(chǎn)的審點。同時，貨幣資金貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟活動中，又由于其具有的高流動性和高控制風(fēng)險性，所以企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作就顯得尤為重要。而且企業(yè)貨幣資金管理的加強有利于防止貪污、腐敗，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著重要的意義。因此，企業(yè)必須要加強貨幣資金的管理。
一、中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
由于貨幣資金管理制度的重要性，中小建筑企業(yè)已經(jīng)加強了對貨幣資金管理，但是由于中小企業(yè)在制度不完善、員工一人多職等等的現(xiàn)象，為貨幣資金的管理帶來更大的困難和挑戰(zhàn)。中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問題主要表現(xiàn)在一下幾方面：
1.缺乏科學(xué)合理的貨幣資金規(guī)劃。
中小建筑企業(yè)往往只重視生產(chǎn)，不重視資金的預(yù)算與管理。公司上下全部以生產(chǎn)為重，“唯生產(chǎn)”論現(xiàn)象嚴重，沒有對成本和生產(chǎn)效益進行科學(xué)合理的計劃；中小建筑企業(yè)資金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期長、投資數(shù)額大，導(dǎo)致資金管理分散，閑置資金較多，浪費嚴重；資金監(jiān)控力度弱，缺乏對資金使用的全過程系統(tǒng)控制，施工企業(yè)往往只重視多承包項目，而在項目承包下來之后的建設(shè)過程中，缺乏對資金投資的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真實的數(shù)據(jù)信息，我國目前中小企業(yè)公司信息不透明，掌握的信息不對稱，提供的信息不準確。而且，最為嚴重的是公司各個部門為了自己的切身利益而截留真實信息，提供虛假信息，使得最終公司的匯總信息失真。
2.公司內(nèi)部貨幣資金的內(nèi)部控制制度不完善。
一人多崗制或崗位職責(zé)不明確，中小建筑企業(yè)為了節(jié)省人工費用，將很多不可同時兼任的職位交給一人來做，例如公司內(nèi)部會計出納一人兼任；無規(guī)可依、執(zhí)規(guī)不嚴，雖然公司有一系列的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但是卻沒有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督、考核等制度，導(dǎo)致公司里面的規(guī)章制度成為擺設(shè)，流于形式；提取銀行存款用途不合法、不合理，從銀行存款中提取現(xiàn)金，必須說明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續(xù)。但有時候由于銀行監(jiān)督不力，公司在沒有正常理由的情況下，也可以提取現(xiàn)金，提款后用于其它不合理用途，給公司造成巨大損失或被不法人員據(jù)為己有。
3.公司財務(wù)收支內(nèi)部控制制度不完善。
中小建筑企業(yè)在財務(wù)收支方面管理較為混亂，制度不夠清晰或執(zhí)行力度嚴重不夠。公司財務(wù)部門在做賬時可以輕而易舉的虛列員工獎金、其他業(yè)務(wù)支出等開支，從而將多列的現(xiàn)金歸為己有；公司票據(jù)使用制度不完善，財務(wù)人員可以擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票等提取現(xiàn)金據(jù)為己有或被部門使用；財務(wù)人員利用銀行之間的競爭的機會，私自利用公司的印鑒在銀行開設(shè)存款賬戶，作為部門或者公司的小金庫，以供本單位非法使用；會計人員可以私自修改對賬單上的數(shù)據(jù)，然后將多修改部分的資金歸為己有。
4.財務(wù)管理制度落后，資本風(fēng)險大。
在中小企業(yè)建筑企業(yè)的會計業(yè)務(wù)中，有相當(dāng)一部分的賬目核算僅僅停留在記賬、算賬、報賬的階段，沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理制度。忽視了財務(wù)會計在公司管理決策與預(yù)測的重要作用，導(dǎo)致決策的盲目性，從而使公司決策的風(fēng)險加大；賬目核算僅僅停留在匯總階段，而沒有將公司的綜合會計信息進行數(shù)據(jù)分析與處理，這樣只能得到一串串令人頭疼的數(shù)據(jù)，而沒有得到對我們有用的信息。
二、中小建筑企業(yè)加強公司貨幣資金管理的措施
1.建立科學(xué)合理的資金預(yù)算規(guī)劃制度。
建立科學(xué)的貨幣資金的預(yù)算制度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量情況，確定公司貨幣資金現(xiàn)狀，以便合理處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，以最少的成本完成獲得盡可能多的收益，保證企業(yè)財務(wù)狀況的正常流轉(zhuǎn)。編制科學(xué)合理的資金預(yù)算規(guī)劃，意在統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)一定時期內(nèi)貨幣資金的流入流出結(jié)果。資金預(yù)算編制是否科學(xué)合理，影響到企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)是否流暢，影響到貨幣資金的效益，影響到企業(yè)的財務(wù)狀況分析，乃至影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后果。因此，企業(yè)的貨幣資金規(guī)劃必須要科學(xué)合理，避免預(yù)算編制的主觀性和隨意性。
2.建立完善的公司財務(wù)內(nèi)部控制制度。
依照法律法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部資金貨幣控制制度，規(guī)范財會從業(yè)人員的行為，建立健全監(jiān)督約束機制。各單位部門的復(fù)負責(zé)人對本單位的貨幣資金的控制負全面的責(zé)任，并做到責(zé)任到人，明確各參與方在貨幣內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，促進各部門依法行事。財務(wù)部門要對公司內(nèi)部的貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的制度，嚴格按照規(guī)定的制度辦事，預(yù)防在執(zhí)行過程中有法不依的現(xiàn)象。明確財務(wù)部人員在貨幣資金內(nèi)部控制的職責(zé)范圍和工作要求。
3.完善貨幣資金收支業(yè)務(wù)，加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的控制。
加強貨幣資金各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金管理程序并嚴格實施，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金收支現(xiàn)象。嚴格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。貨幣資金的收入控制：做到公司的每筆收入及時入賬，現(xiàn)金要嚴格管理，會計人員及時編制收款憑證、出納清點現(xiàn)金，完成收款憑證的編制工作，完成會計信息的初步收集；貨幣資金的支出控制：公司的每筆支出都要有相關(guān)負責(zé)人的審批，出納人員每一筆款項應(yīng)建立健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)，同時，付款后，需要完成付款憑證的簽字蓋章工作，做到每筆支出有據(jù)、合法、合理；庫存現(xiàn)金和銀行存款的控制，企業(yè)庫存現(xiàn)金須控制在法律法規(guī)規(guī)定的限額內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，未送存的現(xiàn)金應(yīng)集中保存在保險箱內(nèi)。
4.統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險。
各單位要嚴格執(zhí)行公司的財務(wù)管理規(guī)則制度，每個單位只能設(shè)置一個財務(wù)管理機構(gòu)，統(tǒng)一管理本單位的財務(wù)工作，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務(wù)總賬管理。嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的制度開設(shè)銀行賬戶，禁止賬外賬現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息，對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動要及時報告，禁止瞞報、虛報現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)應(yīng)該加強對資本運營過程中的風(fēng)險控制，通過加強對風(fēng)險指標的監(jiān)控，隨時防范風(fēng)險的發(fā)生。從制度上對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加以防范和控制。
三、結(jié)論
中小建筑企業(yè)貨幣資金管理在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用，在建筑施工企業(yè)中建立和完善貨幣內(nèi)部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；強化了貨幣資金管理，保證了貨幣資金的安全，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步促進企業(yè)的和諧穩(wěn)定和健康發(fā)展。
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了解了有關(guān)企業(yè)貨幣資金的概念，那么如何加強對企業(yè)貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。
我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實現(xiàn)、完成。如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強對貨幣資金的管理。
二、確定貨幣資金的預(yù)算
確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計劃與預(yù)測及其他有關(guān)活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時，一方面要盡可能準確地預(yù)測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。
(一)預(yù)測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
(二)科學(xué)管理貨幣資金流量
企業(yè)盡管可以通過貨幣預(yù)算的編制來預(yù)測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟效益并未達到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。
三、控制貨幣資金的收支
控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，執(zhí)行各項計劃與預(yù)算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日?？刂?，其次加強貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。
(一)加強貨幣資全的日?？刂?/p>
1、做好現(xiàn)金的日常管理
嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。此項規(guī)定對控制社會貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴格遵守此規(guī)定，以加強對貨幣資金的管理。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴格遵守結(jié)算紀律，執(zhí)行結(jié)算各項規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
(二)加強貨幣資金的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化貨幣資金的內(nèi)部控
制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強對貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財產(chǎn)物資更為重要。
1、加強以現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。
(I)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。現(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個要點：
①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個經(jīng)辦人員分工負責(zé)辦理。
②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號應(yīng)定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
③建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)
⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項。
⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳
⑦庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
①應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。
②任何一項付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會計人員審核認可后出納人員才能據(jù)以付款。
③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負責(zé)，不能由一人同時兼任數(shù)職。
⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內(nèi)部控制
對銀行存款進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
(1)應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。
(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項欄目。
(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。
(8)建立結(jié)算憑證的銷號制度。
(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。
(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。
(11)應(yīng)及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
近年來，我國高等教育步入快速發(fā)展的時期，出現(xiàn)了規(guī)模較大的高校擴招。隨著高校的辦學(xué)規(guī)模的逐步擴大，辦學(xué)經(jīng)費也在同步增多，然而亂收費、公款私存、沉淀資金管理無章無序的現(xiàn)象從側(cè)面反映出了高校內(nèi)部資金管理制度的滯后性。因此，建立一套科學(xué)合理、行之有效的內(nèi)部控制制度體系顯得尤為重要。這其中，貨幣資金是流動性最強、涉及面最廣、控制風(fēng)險最高、最容易被挪用和貪污的學(xué)校資產(chǎn)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律規(guī)定及單位內(nèi)部規(guī)章制度，結(jié)合貨幣資金控制的基本要求及學(xué)校自身的具體情況，制定適合本學(xué)校管理特點和要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，保護學(xué)校資產(chǎn)。
一、高校貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）支付授權(quán)審批環(huán)節(jié)存在紕漏。
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位支出現(xiàn)金必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴格的審核批準程序;審批人對支付申請的合法性、真實性、完整性、準確性進行審核，確保無誤后，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。然而，很多高校在實際工作中并沒有對支付授權(quán)審批環(huán)節(jié)給予應(yīng)有的重視。在差旅費等易舞弊的環(huán)節(jié)，不符合規(guī)定、超限額的支出頻頻發(fā)生。
（二）忽視與銀行的對賬工作。
為加強財政性資金管理，確保貨幣資金安全，依據(jù)相關(guān)條例，應(yīng)當(dāng)嚴格控制和規(guī)范銀行賬戶的對賬工作。然而，很多高校都對該項工作重視不足，對賬率不高、對賬不及時屢見不鮮。很顯然，校內(nèi)相關(guān)部門并沒有把對賬工作從防范案件的高度來認識，認為對賬就是走一種形式，早一點、晚一點都無關(guān)緊要，影響不大。這種態(tài)度嚴重危害高校資金安全，為財務(wù)舞弊等行為埋下隱患。
（三）不合規(guī)票據(jù)報銷現(xiàn)象嚴重。
近年來，隨著高校的收費項目逐年增多，所需要的票據(jù)數(shù)量和票據(jù)的種類逐年增大，高校的票據(jù)領(lǐng)用也越來越頻繁，加強票據(jù)的管理以及規(guī)范票據(jù)使用制度成為高校財務(wù)管理的重要課題。票據(jù)的使用在帶來便利的同時，也成為高校舞弊的“溫床”。
某省對各高?？蒲薪?jīng)費進行重點抽審，在審計過程中發(fā)現(xiàn)，一些高校的負責(zé)人利用自身權(quán)限報銷無具體品名和數(shù)量的發(fā)票，金額高達50萬元;報銷虛假業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)票1800張，金額103萬元。在一些高校，發(fā)票憑證等票據(jù)管理環(huán)節(jié)存在著紕漏，使得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)人利用自身職務(wù)或權(quán)限授意開具虛假發(fā)票，或進行不合規(guī)的票據(jù)報銷，造成科研經(jīng)費嚴重流失，成為高校貨幣資金的管理的一大詬病。
二、完善高校資金內(nèi)部控制的精細化管理方法
（一）加強與銀行對賬工作的主動性。
近年來，隨著高校經(jīng)費的不斷增加，高校通過銀行劃撥款項及支付結(jié)算的資金活動也在增多。為保障高校資金安全，高校應(yīng)當(dāng)增強與銀行對賬工作的積極性，并建立一套完善的對賬制度。高校在進行銀行對賬工作時要注意：按照學(xué)校資金用途和種類，分別設(shè)置不同的銀行存款日記賬，由出納人員按照收付憑證逐筆登記在帳，并每日結(jié)出余額;將銀行存款日記賬與銀行賬戶每月至少登記一次，若學(xué)校相關(guān)業(yè)務(wù)金額較大則可以半個月核對一次;學(xué)?？梢灾概上嚓P(guān)人員對于對賬工作的履行情況定期編寫分析報告，作為對與銀行對賬工作的監(jiān)督考核。
（二）完善高校的票據(jù)管理制度。
為使學(xué)校的票據(jù)管理工作規(guī)范化、制度化，高校應(yīng)當(dāng)從自身實際情況出發(fā)，從票據(jù)的領(lǐng)購、使用、監(jiān)督檢查各個環(huán)節(jié)入手，嚴格把關(guān)，建立起適合自身的管理體制，不讓貪污舞弊有機可乘。在領(lǐng)購環(huán)節(jié)，高校應(yīng)當(dāng)指定專人在核準的范圍內(nèi)開具票據(jù)，不得超范圍使用票據(jù)，并且要登記領(lǐng)用時間、用途;使用環(huán)節(jié)，出納人員應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)的序號簽發(fā)支票，不得隨意開具印章齊全的空白發(fā)票，特別要注意嚴禁虛開、涂改、撕毀票據(jù)，對于不同用途的票據(jù)也不可串用。只有在各個控制薄弱點嚴防死守，高校的票據(jù)管理內(nèi)控工作才能達到預(yù)期的目的和效果。
（三）加強資金管理信息化水平。
為提高高校財務(wù)信息化和網(wǎng)絡(luò)化水平，高等院校應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，推進資金管理的精細化。比如，運行“無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)”等模式時，充分利用校園網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，并且可以在網(wǎng)上進行自助查詢以及提取信息，從而完善高校財務(wù)系統(tǒng)，有效提升資金管理的效率。
同時高校應(yīng)當(dāng)在資金信息化管理的各個環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，尤其注重崗位分離原則，防范人為利用自動化管理的漏洞進行舞弊。比如，在無現(xiàn)金結(jié)算環(huán)節(jié)，網(wǎng)上支付要避免由一人操作，需設(shè)置密碼并且不斷更換;只有授權(quán)的人員可以進行操作，同時還要加強網(wǎng)絡(luò)安全檢測措施以抵御外來侵入。這樣以來才能在提高資金管理信息化的同時保護高校資金安全。
綜上所述，為完善高校的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以對以上提到的要點進行重點管理。當(dāng)然，除了要做到上述的幾個措施外，也需要相應(yīng)的軟控制措施相配套，即充分發(fā)揮精神和道德的方面的作用。因為制度再完美，也是需要人去遵守和執(zhí)行的，硬性控制措施再好，如果學(xué)校的相關(guān)負責(zé)人和工作人員自身內(nèi)控意識淡薄，也終究是一紙空談。
參考文獻：
[1]田靜，張洪營.高等學(xué)校貨幣資金內(nèi)部控制問題及對策[J].會計之友，2011（2）：114-115
中圖分類號：G475文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）07-0216-01
一、新會計制度下高校資金管理中存在的問題
目前，我國的高等教育事業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了一個高峰期，高校的規(guī)模和數(shù)量都大大的增加了，在新會計制度的背景下，由于高校內(nèi)的辦學(xué)經(jīng)費越來越多，使得高校內(nèi)的財務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多的問題，主要表現(xiàn)在資金的管理較為分散、監(jiān)督控制考核不力以及資金管理制度實施不到位等，這與新的會計制度發(fā)展不相適應(yīng)。
（一）高校貨幣資金管理較為分散，使用效率低下
在新會計制度的背景下，大多數(shù)的高校的資金已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槎囗椙阑I備，而不再僅僅依靠國家的專項教育撥款。雖然資金的來源得到擴大，同時有利于學(xué)校規(guī)模的擴大和教育硬件水平的提高，但是也正是因為資金來源的多樣化導(dǎo)致了高校資金的分散管理，而高校貨幣資金的內(nèi)部控制又不到位，使得高校的資金使用無計劃性，資金沒有得到合理的使用，從而浪費了大量的資金資源。
（二）高校對貨幣資金的監(jiān)督、控制、考核不到位
在新的會計制度下，部分高校的財務(wù)管理還沒有走入正軌，內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致了高校對于財務(wù)資金的監(jiān)控不夠到位，現(xiàn)存的高校的監(jiān)督部門并沒有真正的發(fā)揮出監(jiān)督的作用，而僅僅只是一個表面形式，從而導(dǎo)致高校的資金使用與計劃嚴重脫節(jié)。有部分領(lǐng)導(dǎo)打著減少財務(wù)部門的工作量幌子，把高?；厥盏馁Y金沒有經(jīng)過財務(wù)部門直接再次進行利用，這導(dǎo)致了高校內(nèi)存在著許多的“小金庫”現(xiàn)象，給高校和國家?guī)砹酥T多的損失。
（三）預(yù)算制度形同虛設(shè),資金管理有章無序
近年來高校規(guī)模的不斷擴大，高校的經(jīng)費用量和用途也是越來越多，這給高校內(nèi)的財務(wù)部門帶來了巨大的壓力，尤其是財務(wù)部門中的預(yù)算編制和管理的工作人員。傳統(tǒng)的預(yù)算編制制度在新會計制度下已經(jīng)不再適用，而且存在著諸多的漏洞?，F(xiàn)如今大多數(shù)的高校中由于財務(wù)部門的預(yù)算制度不夠健全，使得高校內(nèi)的各校經(jīng)濟活動都是憑借財務(wù)人員的個人經(jīng)驗來進行確定的，對于資金的使用隨意性太大，而且資金的使用效率較低，回收困難。長此以往會導(dǎo)致高校內(nèi)資金使用不合理，資源的大量浪費，不利于高校的發(fā)展。
二、新會計制度下高校資金管理應(yīng)當(dāng)采取的對策
（一）加強資金集中管理,增強高校整體經(jīng)濟實力
高校的在進行資金管理的過程中，切忌采取多人分散管理的模式，不僅會導(dǎo)致高校資金的使用效率低下，而且使得資金的配置不夠合理，嚴重影響著高校的進一步發(fā)展。因此，高校要采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的資金集中管理模式，這樣可以最大限度的對資金進行合理的配置，從而有效的提高了資金的使用效率，可以實現(xiàn)利用有限的資金實現(xiàn)最大的效益。高校進行了資金統(tǒng)一管理的模式，包括資金的統(tǒng)一支配、統(tǒng)一回收和統(tǒng)一結(jié)算，大大減少了財務(wù)部門的工作量和工作難度，提高了財務(wù)部門的工作效率。
（二）加強高校內(nèi)部資金的監(jiān)督和考核
高校內(nèi)的資金的監(jiān)督、控制和考核是相當(dāng)重要的，它影響著高校的資金管理效率。因此，高校要在內(nèi)部建立一個獨立的考核審計部門，它具有較高的權(quán)限和地位，該部門的人員也要保持相應(yīng)的獨立性，避免與其他的部門有著相應(yīng)的聯(lián)系，導(dǎo)致考核失去相應(yīng)的平衡和公平。高校要完善資金的監(jiān)督考核制度，使得審計人員在進行監(jiān)督考核時具有相應(yīng)的行為規(guī)范，真正使高校的資金管理落實到實處，將“小金庫”的現(xiàn)象在高校中杜絕。
（三）建立全面預(yù)算管理制度,保證資金有序流動
其一，在高校內(nèi)實行全面預(yù)算的管理，將資金的管理面向所有的部門和經(jīng)濟活動，實現(xiàn)統(tǒng)一的資金收支和結(jié)算，使得各項經(jīng)濟活動都有著相應(yīng)的依據(jù)。同時，高校內(nèi)不得把各項?？盍碜魉?，嚴格執(zhí)行財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行計劃，然后進行監(jiān)督考核，保證預(yù)算執(zhí)行得到應(yīng)有的效果。其二，預(yù)算編制和執(zhí)行的目的就是為了保證高校的資金用到實處和提高資金的使用效率，而日常的資金控制就是其中一個重要的方面。因此，高校在對日常資金進行控制時，要進行科學(xué)合理的事前、事中和事后的分析控制，真正的提高資金的使用率。
三、貨幣資金的內(nèi)部控制的控制要點
（一）完善內(nèi)部崗位設(shè)定
崗位確定在高校內(nèi)部進行合理的控制占據(jù)著一個重要的地位，也是影響著高校內(nèi)部控制體系可以順利運行的一個重要的因素。高校進行內(nèi)部控制時，實行崗位責(zé)任制，實現(xiàn)各崗位人員之間的分工合作，大大的提高了工作效率，也避免了因為職責(zé)分配不夠明確導(dǎo)致工作之間出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。例如，若當(dāng)一個人擔(dān)任會計職務(wù)，同時又給他分配一定的資料員的責(zé)任，最終會導(dǎo)致該職員將做不好兩項職務(wù)，嚴重影響到整個團隊的工作效率，而且也給了他出現(xiàn)錯誤的借口。因此，完善崗位職責(zé)對于內(nèi)部控制來說相當(dāng)?shù)闹匾?/p>
（二）確立內(nèi)部審批流程
在高校中資金的統(tǒng)一管理對于資金的使用來說是相當(dāng)重要的，而資金的集中管理就需要在高校內(nèi)部建立一個科學(xué)合理的資金收支審批流程，保證每項資金使用都可以落實到實處，也可以有效的提高資金的使用效率。在新會計制度下，資金的用量和用途都是有所增加，管理難度大大的加大，只有嚴格的把握住資金的審批流程，控制審批過程中每個工作人員的權(quán)限，拒絕代批的行為，即使有特殊的情況需要代批，也必須要有相應(yīng)的委托書進行證明，保證每項資金的支出的科學(xué)合理。
（三）嚴格控制貨幣資金
高校要嚴格控制貨幣資金的使用安全性，因此在對高校內(nèi)資金的支出時，可以讓不同的負責(zé)人負責(zé)不同數(shù)量的項目款項，例如5000元以下的財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)就可以進行審批，而超過這個額度的項目，財務(wù)部門就必須進行上報，由上級領(lǐng)導(dǎo)來進行決定。對于財務(wù)部門的沖銷對賬，高校要對預(yù)借的款項與實際的用途焊縫類型進行規(guī)定，保證每項的資金流動都處于合法的范圍內(nèi)。
（四）保護貨幣資金相關(guān)文件
高校要建立相應(yīng)的檔案庫，將高校貨幣資金收支過程中所涉及到的人員、崗位、機構(gòu)、審批、用途、類型等情況都記錄在案，然后進行統(tǒng)一的保管。在這個檔案庫中，每項貨幣資金的使用過程和結(jié)果都明確在案，從而使得每項經(jīng)濟活動都可以得到完美的反映，以便于以后各項經(jīng)濟活動的借鑒和改進。
四、結(jié)語
高校的貨幣資金是高校進一步發(fā)展的重要影響因素，在新會計制度下，高校的自有資金管理難度大大的增加了，同時也出現(xiàn)了各種問題，主要包括高校的資金管理較為分散，而且預(yù)算制度也是不夠完善。因此，高校要建立一個完善的預(yù)算制度，保證高校的各項支出都用到實處，同時采取資金的集中管理，提高高校財務(wù)部門的工作效率，增加高校貨幣資金的使用效率。
參考文獻：
[1] 汪慧.新會計制度下高校貨幣資金的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(9)：235-236.
