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時(shí)間：2023-07-23 08:22:11
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由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)與信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展及大眾對(duì)于醫(yī)療效率與質(zhì)量需求的升高，醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理成為將來醫(yī)療管理體制改革的一種必然趨勢。實(shí)施醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理必須以“高處定位、實(shí)處著手”作為原則，使一體化平臺(tái)在醫(yī)療的總體發(fā)展中充分地發(fā)揮其重要的支撐作用。就當(dāng)前醫(yī)療財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和醫(yī)院的總體發(fā)展的需要，本人認(rèn)為醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理實(shí)現(xiàn)的推進(jìn)可以從下列幾個(gè)方面著手進(jìn)行。
一、醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理的整體戰(zhàn)略
（一）加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系
領(lǐng)導(dǎo)的意愿以及重視力度是推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)平臺(tái)實(shí)施和順利建設(shè)最為關(guān)鍵的驅(qū)動(dòng)因素，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極地?fù)?dān)負(fù)起作為醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理建設(shè)進(jìn)程中的總協(xié)調(diào)與總指揮的責(zé)任。與此同時(shí)，醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還涉及到了臨床科室、藥劑科、信息中心、器材處、教學(xué)處、科研處、人力資源處等等眾多的部門。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理一體化的建設(shè)必須全面地統(tǒng)籌相關(guān)部門的利益，快速形成一個(gè)各個(gè)職能部門均積極參與且高度配合的組織環(huán)境與支撐。
（二）著眼于長遠(yuǎn)和全局，服務(wù)于醫(yī)院的整體戰(zhàn)略
醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理必須要做到全面而又細(xì)致，不僅要考慮到眼前的需求，還要考慮到將來發(fā)展的需要。除此之外，一體化財(cái)務(wù)平臺(tái)不光需要滿足醫(yī)療管理的要求，還要完全覆蓋科研與教學(xué)，這樣才能夠通過一體化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)建設(shè)來支持醫(yī)院的整體發(fā)展。
（三）重塑醫(yī)院財(cái)務(wù)流程，建設(shè)動(dòng)態(tài)維護(hù)機(jī)制
本人認(rèn)為，想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)一體化管理就必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行重新梳理，要做到以下幾點(diǎn)：按照財(cái)務(wù)核算與管理要求將業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類 ；按照新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度當(dāng)中的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類及定義，并且要理清科目之間有關(guān)影響因素的關(guān)系 ；按照憑證生成條件、方式以及憑證要素進(jìn)行憑證模板的編制；按照業(yè)務(wù)信息以及憑證模板自行生成記賬憑證；通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上的報(bào)銷審批；有效支持各種相關(guān)聯(lián)的查詢，包含明細(xì)賬、總賬、憑證以及原始單據(jù)聯(lián)查等；要支持多層級(jí)輔助核算，生成各類賬單；通過建立動(dòng)態(tài)維護(hù)機(jī)制來完善動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)，能夠?qū)︶t(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出及時(shí)的反映等。
二、醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理的原則
（一）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，研發(fā)拓展平臺(tái)產(chǎn)品
財(cái)政部與衛(wèi)生部等相關(guān)部門于2010 年年末共同頒布了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，所以財(cái)務(wù)一體化管理平臺(tái)的搭建必須要在符合新財(cái)務(wù)制度以及新會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)之上去建立統(tǒng)一的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化管理的實(shí)行需要很多同醫(yī)院管理相適應(yīng)的、相對(duì)完善的、高質(zhì)量平臺(tái)產(chǎn)品，因此，醫(yī)院有必要適時(shí)地引入具備高標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)實(shí)力以及較強(qiáng)產(chǎn)品拓展能力的IT企業(yè)，學(xué)習(xí)企業(yè) ERP先進(jìn)管理思想，以搭建一個(gè)融合了醫(yī)療行業(yè)特色的、涵蓋會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、成本管控、項(xiàng)目管理、合同管理等各項(xiàng)內(nèi)容的高水平信息化管理平臺(tái)。
（二）實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，構(gòu)建科室操作平臺(tái)
一方面來說，醫(yī)院所有的收入與支出，都應(yīng)該精細(xì)到核算單元以及必要的項(xiàng)目，從而為全成本核算與后期的報(bào)表分析提供較為詳盡的數(shù)據(jù)。具體來說就是把臨床、醫(yī)技、職能處室和后勤科室精細(xì)劃分成若干個(gè)核算單元，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自行完成與每個(gè)核算單元的收入、成本以及配比關(guān)系相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集和處理，進(jìn)而生成成本分析與效益分析等諸多報(bào)表。另外一個(gè)方面，應(yīng)當(dāng)著手研發(fā)科室終端使用模塊，以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷及審批等等新的相關(guān)財(cái)務(wù)工作流程。醫(yī)護(hù)人員與醫(yī)院職工可以根據(jù)自身權(quán)限隨時(shí)隨查詢個(gè)人的薪酬、預(yù)算使用情況以及經(jīng)費(fèi)執(zhí)行狀況，并行使經(jīng)費(fèi)審批權(quán)利等。
（三）全面加強(qiáng)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束及成本控制
公共事業(yè)醫(yī)院需要實(shí)行全面的預(yù)算管理，建設(shè)健全的預(yù)算管理制度，包含預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、決算、分析及考核等各項(xiàng)制度，準(zhǔn)確執(zhí)行國家對(duì)醫(yī)院的“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的管理辦法。
此外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)預(yù)算編制規(guī)定，全面分析以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，依據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和預(yù)期年度收人的影響因素，預(yù)測編制收人預(yù)算；依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需求及可能，制定支出預(yù)算，應(yīng)包括基本支出預(yù)算以及項(xiàng)目支出預(yù)算。
三、醫(yī)療財(cái)務(wù)一體化信息平臺(tái)的構(gòu)建
（一）全面有效整合醫(yī)院資源，搭建完整的信息平臺(tái)
醫(yī)院的管理信息系統(tǒng)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理同業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一是最為關(guān)鍵的。必須對(duì)業(yè)務(wù)部門同財(cái)務(wù)部門的相互分離狀態(tài)進(jìn)行改變，把兩者進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?。?yīng)當(dāng)利用系統(tǒng)集成實(shí)時(shí)或者定時(shí)地把業(yè)務(wù)信息上傳到財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)管理系統(tǒng)當(dāng)中，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證、提供績效考核數(shù)據(jù)、提供預(yù)算參考數(shù)據(jù)、采集成本核算數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成，將一個(gè)個(gè)信息孤島通過一個(gè)界面集成到一起來，從而實(shí)現(xiàn)物流同資金流、業(yè)務(wù)流、信息流、人員流的統(tǒng)一。
（二）搭建決策分析平臺(tái)，建立全程監(jiān)督機(jī)制
一方面來說，一體化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)應(yīng)該具備為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、職能科室、臨床科室、員工提供分析決策數(shù)據(jù)以及管理決策數(shù)據(jù)的功能，尤其是為中高層管理人員提供多角度分析數(shù)據(jù)以及管理決策數(shù)據(jù)，增強(qiáng)醫(yī)院的決策支持能力以及持續(xù)發(fā)展能力。另外一個(gè)方面，應(yīng)依托現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息資源，進(jìn)行全程監(jiān)督，即： 于醫(yī)院現(xiàn)有管理框架之下，引入全面預(yù)算管理模式，以達(dá)到預(yù)算事前控制；通過預(yù)算同會(huì)計(jì)核算的聯(lián)動(dòng)，在費(fèi)用發(fā)生的時(shí)刻進(jìn)行控制，從而有效地實(shí)現(xiàn)事中控制；利用對(duì)科室經(jīng)營狀況所做的分析，輔助醫(yī)院找到成本控制點(diǎn)，從而進(jìn)行成本的控制，進(jìn)而充分發(fā)揮績效的激勵(lì)作用，實(shí)現(xiàn)事后控制。
參考文獻(xiàn)：
在兩院區(qū)一體化管理之初，財(cái)務(wù)管理存在著一系列的難題與困境。首先，由于兩院區(qū)分別為省級(jí)與市級(jí)醫(yī)院，采用著不同的收費(fèi)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，因此兩院區(qū)財(cái)務(wù)信息無法兼容共通，對(duì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與監(jiān)督管理造成了極大的不便。其次，兩院區(qū)的合同管理與工程管理采用了省級(jí)與市級(jí)兩套不同的標(biāo)準(zhǔn)與流程，造成了財(cái)務(wù)監(jiān)督的困難與資源的浪費(fèi)。另外，濱江院區(qū)沒有配備財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在職財(cái)務(wù)人員均為新入職的市級(jí)編制人員，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，無法單獨(dú)勝任濱江院區(qū)的財(cái)務(wù)工作。為了解決一體化管理進(jìn)程下的財(cái)務(wù)管理難題，A院采取了一系列對(duì)策來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督。
二、財(cái)務(wù)一體化管理的具體做法
在財(cái)務(wù)一體化的管理模式下，A院采取了資金集中管理，流程統(tǒng)一規(guī)范，核算有分有合，人員輪崗互通等一系列措施，并在以下幾個(gè)重要方面做了規(guī)范管理。
（一）合同管理
加強(qiáng)合同管理，推進(jìn)兩院區(qū)合同管理的一體化能更有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益并實(shí)現(xiàn)資源合理配置。針對(duì)像醫(yī)療器械維保合同、醫(yī)用氣體采購合同、醫(yī)療廢物處置費(fèi)合同與醫(yī)院辦公用品合同等兩院區(qū)均有需求的支出，A院采用兩個(gè)院區(qū)，一份合同的管理辦法，以集團(tuán)化優(yōu)勢壓低招標(biāo)價(jià)格，節(jié)約成本開支。同時(shí)，在合同內(nèi)分別框定解放路院區(qū)與濱江院區(qū)各自所占的數(shù)量與金額，并將折讓部分金額按比例分?jǐn)傊羶蓚€(gè)院區(qū)。此外，在合同中列明，濱江院區(qū)的發(fā)票需單獨(dú)開具，以便財(cái)務(wù)根據(jù)發(fā)票入庫、統(tǒng)計(jì)分析與監(jiān)督管理。
為了避免兩院區(qū)間重復(fù)付款與超合同金額付款，A院在OA系統(tǒng)內(nèi)完善了信息化合同管理系統(tǒng)，將每份合同的編號(hào)、名稱、內(nèi)容以及總金額導(dǎo)入平臺(tái)，由臨工部或后勤中心經(jīng)辦人將每次的付款金額錄入到相關(guān)合同下，若超出合同金額，系統(tǒng)將禁止錄入。財(cái)務(wù)人員在平臺(tái)上審核確認(rèn)本次付款金額的同時(shí)，還能根據(jù)往期付款記錄統(tǒng)計(jì)出解放路與濱江院區(qū)分別的累計(jì)付款額，有效地避免了重復(fù)付款，防止了兩院區(qū)的超額付款。在合同管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員還對(duì)一事一議的后勤零星付款合同設(shè)計(jì)了付款審核表，以醫(yī)用混合氣體采購合同為例，濱江院區(qū)的付款審批表如表1所示，其中明確了兩院區(qū)的合同總金額與合同時(shí)間，登記了濱江院區(qū)每次付款的時(shí)間、金額與累計(jì)付款金額，在備注欄中，財(cái)務(wù)人員根據(jù)合同管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出解放路院區(qū)累計(jì)付款額。這樣一來，既能一目了然地統(tǒng)計(jì)兩院區(qū)分別已使用的合同額度，又能很好地控制合同總額，規(guī)避超額超合同期付款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）材料物資管理（以藥庫管理為例）
實(shí)現(xiàn)兩院區(qū)材料與物資管理一體化是提升兩院區(qū)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的重要組成部分。以藥庫為例，A院為了解決一體化管理初期兩院區(qū)不同庫房管理軟件無法兼容與對(duì)接的難題，停用了濱江院區(qū)的老系統(tǒng)，統(tǒng)一使用解放路院區(qū)藥品管理系統(tǒng)。對(duì)兩院區(qū)的藥品統(tǒng)一采購、統(tǒng)一入庫、藥品字典統(tǒng)一維護(hù)，并由解放路藥品保管員將濱江院區(qū)的藥品出?熘簾踅?藥房。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員在醫(yī)院IT中心的支持下，對(duì)藥庫管理系統(tǒng)軟件進(jìn)行了優(yōu)化，新增財(cái)務(wù)總賬模塊，將原解放路院區(qū)藥庫設(shè)為母藥庫，濱江院區(qū)設(shè)為子藥庫，對(duì)母子藥庫進(jìn)行合并管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合并統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。
通過對(duì)兩院區(qū)藥庫的一體化管理，A院實(shí)現(xiàn)了兩院區(qū)數(shù)據(jù)庫的互連互通，對(duì)藥品流通中的信息進(jìn)行全程控制，使藥庫管理系統(tǒng)可提供個(gè)性化的數(shù)據(jù)查詢與統(tǒng)計(jì)功能，財(cái)務(wù)總賬實(shí)現(xiàn)藥品各項(xiàng)數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計(jì)功能。由此，財(cái)務(wù)人員既確保了藥庫會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，又避免了一體化前繁瑣的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，提高了工作效率，為醫(yī)院的管理決策提供了準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù)。
（三）會(huì)計(jì)核算管理
為了加強(qiáng)兩院區(qū)會(huì)計(jì)核算一體化管理，A院首先對(duì)信息化系統(tǒng)與平臺(tái)進(jìn)行了合并，兩院區(qū)共用一套HIS系統(tǒng)、庫房系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，并在每個(gè)系統(tǒng)下單獨(dú)設(shè)立濱江院區(qū)模塊，從原始數(shù)據(jù)的采集開始就做到數(shù)據(jù)共通，可分可合。
除了對(duì)原始憑證的要求進(jìn)行規(guī)范外，A院還在用友ERP系統(tǒng)資產(chǎn)類科目相關(guān)二級(jí)科目下，增設(shè)“濱江院區(qū)”子科目，用于單獨(dú)核算濱江院區(qū)的資產(chǎn)，例如，“固定資產(chǎn)”科目下，增設(shè)“濱江院區(qū)”，并在“濱江院區(qū)”下再設(shè)一般設(shè)備、專用設(shè)備等明細(xì)科目。對(duì)于收入與費(fèi)用，則在摘要與類別中將兩院區(qū)區(qū)分開來。
在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)、有效地編制兩院區(qū)各自的財(cái)務(wù)報(bào)表與合并報(bào)表。
（四）成本核算管理
通過有效的會(huì)計(jì)核算管理，衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金與其他費(fèi)用這六類成本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了兩院區(qū)數(shù)據(jù)可分可合。但是，一體化管理模式下，A院相當(dāng)一部分臨床科室對(duì)兩院區(qū)人員打通管理，定期對(duì)兩院區(qū)人員排班進(jìn)行調(diào)整，績效實(shí)行大科合并管理，并對(duì)本科室人員績效統(tǒng)籌分配。這樣一來，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)到的某科室績效便為該科兩院區(qū)的總額，雖然在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，并不會(huì)對(duì)醫(yī)療成本造成影響，但在兩院區(qū)單獨(dú)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，會(huì)造成收入與成本不匹配的現(xiàn)象。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員通過人事科、客服中心統(tǒng)計(jì)了每月的科室排班，并按照每月科室人員在兩院區(qū)的排班對(duì)績效工資進(jìn)行重新分?jǐn)?，確保了兩院區(qū)人員經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確性。
（五）財(cái)務(wù)人員管理
財(cái)務(wù)科在一體化、同質(zhì)化管理下對(duì)兩院區(qū)人員實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配。將原有市級(jí)編制財(cái)務(wù)人員安排至解放路院區(qū)輪崗，加強(qiáng)對(duì)兩院區(qū)財(cái)務(wù)人員的溝通與培訓(xùn)。同時(shí)，在濱江院區(qū)設(shè)立會(huì)計(jì)與出納崗位，受解放路院區(qū)統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)濱江院區(qū)日常財(cái)務(wù)工作。另外在濱江院區(qū)委派一名副科長，負(fù)責(zé)對(duì)濱江院區(qū)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管。
三、取得的成效
（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)一體化管理可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)交流，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的能力培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理要求，統(tǒng)一了財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的力度，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
(一)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相同之處
管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中處于相同的環(huán)境里,均為企業(yè)運(yùn)營服務(wù),均可記載、預(yù)算、分析、評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),為企業(yè)管理決策創(chuàng)造客觀依據(jù),有利于企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化之發(fā)展目標(biāo)。二者均源自傳統(tǒng)會(huì)計(jì),并且相互制約、依存,一同組成了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有機(jī)整體。通常管理會(huì)計(jì)的部分資料數(shù)據(jù)源自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),二者使用的原始資料大體相同。
(二)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)
1.會(huì)計(jì)主體不一樣
管理會(huì)計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部控制為主,強(qiáng)調(diào)以人為中心之工作管理,并且兼顧整個(gè)企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則以整個(gè)企業(yè)為主。
2.基本職能不一樣
管理會(huì)計(jì)屬于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng),其工作重點(diǎn)傾向于企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);不為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(包括公認(rèn)原則)的制約,適用的手段靈便,工作程序差,由企業(yè)經(jīng)營管理的視角來取得數(shù)據(jù),給責(zé)任主體構(gòu)架工作目標(biāo),控制責(zé)任主體之行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)傾向于給企業(yè)外界利益相關(guān)集團(tuán)創(chuàng)造會(huì)計(jì)信息服務(wù),有固定的方法與程序,實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),主要替股東和債權(quán)債務(wù)人以及政府管理機(jī)構(gòu),執(zhí)行體現(xiàn)、報(bào)告企業(yè)效益與財(cái)務(wù)狀況之職能。
3.信息特征不一樣
管理會(huì)計(jì)信息包含過去、現(xiàn)在與將來三個(gè)時(shí)態(tài);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息卻大都是過去時(shí)態(tài)。管理會(huì)計(jì)大部分以不具備統(tǒng)一格式、無固定報(bào)告時(shí)間與非對(duì)外公布的內(nèi)部報(bào)告作為信息;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外公布的信息,其載體為有固定格式與報(bào)告時(shí)間之財(cái)務(wù)報(bào)表。[2]管理會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)提交定量信息時(shí),不僅利用價(jià)值單位,而且經(jīng)常利用非價(jià)值單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則為企業(yè)外部利益相關(guān)集團(tuán)創(chuàng)造以貨幣作為計(jì)量單位之信息,同時(shí)讓此部分信息達(dá)到全面、系統(tǒng)、真實(shí)、可靠等原則與要求。
二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)一體化的基礎(chǔ)
對(duì)于企業(yè)來講,企業(yè)會(huì)計(jì)愈加關(guān)注的是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二者的相融。由本質(zhì)方面來看,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均是對(duì)資源主要因素的交易與產(chǎn)權(quán)變更的明確、計(jì)量與控制。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因?yàn)椴灰粯拥姆止?而于注重會(huì)計(jì)工作上的傾向有所不同。企業(yè)的運(yùn)營狀況系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之主要對(duì)象,管理會(huì)計(jì)則是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的重新加工,是借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)信息引導(dǎo)、控制、組織企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。
由職能方向方面來講,管理會(huì)計(jì)屬于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的拓展與延伸;由工作內(nèi)容方面來講,管理會(huì)計(jì)屬于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)一步深化;由最終目標(biāo)方面來講,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)保持統(tǒng)一,均是為了提升企業(yè)效益,保護(hù)相關(guān)利益者之權(quán)益。
三、促成管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一體化的措施
主要由事前、事中、事后三個(gè)層面促進(jìn)二者的一體化。
(一)事前預(yù)測
在整理會(huì)計(jì)信息時(shí),會(huì)計(jì)憑證不僅屬于會(huì)計(jì)全部工作以及管理會(huì)計(jì)利用之基礎(chǔ)信息資源,而且亦屬于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理信息資源,同時(shí)還是促成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)一體化的媒介?，F(xiàn)行的用貨幣作為單位,只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借、貸方記錄之會(huì)計(jì)憑證明顯滯后于需求,所以一定要對(duì)會(huì)計(jì)憑證的記錄模式與輸入手段實(shí)施重新設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)憑證記錄模式的改進(jìn)應(yīng)主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面:
1.在原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目之基礎(chǔ)上,增添統(tǒng)計(jì)信息代碼,力圖與基礎(chǔ)方面為管理以及會(huì)計(jì)工作奠定基礎(chǔ),防止以后在使用過程中的重復(fù)篩選;2.增添備用信息欄,用來記錄管理會(huì)計(jì)必需的非貨幣信息,促使會(huì)計(jì)信息愈加完善,全面提高會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率,為促成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)一體化奠定良好基礎(chǔ)。
(二)事中決策
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí),收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理過程能夠概括為會(huì)計(jì)核實(shí)、計(jì)量、及制作會(huì)計(jì)憑證階段,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之總、分類賬目與會(huì)計(jì)報(bào)表均能夠當(dāng)作是模型運(yùn)算之結(jié)果。對(duì)于管理會(huì)計(jì)來講,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理階段即對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)中之原始信息選擇階段,然后實(shí)施計(jì)算、實(shí)施對(duì)比、實(shí)施差異分析,并且提出相應(yīng)的報(bào)告,為事后分析評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠利用把原有信息源整合的模式實(shí)現(xiàn)一體化。[3]基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)一明確,給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)在事中的做出一致的決定創(chuàng)造了方便條件,從而進(jìn)一步促進(jìn)了二者的一體化。
關(guān)鍵詞:
預(yù)算;財(cái)務(wù);一體化;信息;建設(shè)
1預(yù)算管理定義概述
預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行管理.業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算,它因不同業(yè)務(wù)類型而異.資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)的長期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)估的工作,具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等.籌資預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃,具體包括長短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等;財(cái)務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響,從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果.預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:
(1)預(yù)算編制,是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的具體的量化處理;
(2)預(yù)算審批,即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程,將預(yù)算申請(qǐng)?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進(jìn)行審核和批準(zhǔn);
(3)預(yù)算執(zhí)行,是各級(jí)預(yù)算負(fù)責(zé)人發(fā)揮主觀能動(dòng)性,并通過各項(xiàng)調(diào)控和人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo),是預(yù)算的具體實(shí)施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié);
(4)預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能;
(5)預(yù)算評(píng)價(jià),對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)估等.
2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題分析
2．1預(yù)算管理系統(tǒng)較為獨(dú)立,未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施了企業(yè)資源計(jì)劃,在企業(yè)各個(gè)部門開始實(shí)施ERP系統(tǒng)管理.但ERP系統(tǒng)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程,企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)與整合時(shí),卻缺少了與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合,使得預(yù)算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標(biāo)計(jì)劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要管理作用.
2．2預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持
預(yù)算業(yè)務(wù)的控制分布于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評(píng)價(jià)等各個(gè)階段,企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)的過程中,往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持,使得預(yù)算管理在整個(gè)流程中明顯存在短板.主要表現(xiàn)在:
(1)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性分析.企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預(yù)算數(shù)據(jù)及當(dāng)月的預(yù)支出情況,而未進(jìn)行科學(xué)的模型計(jì)算.
(2)審批過程過于主觀.企業(yè)對(duì)預(yù)算的審批主要是根據(jù)業(yè)務(wù)流程給予相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批,缺乏相應(yīng)的技術(shù)審核,即對(duì)不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等.
(3)評(píng)價(jià)控制能力弱化.預(yù)算的評(píng)價(jià)控制主要集中在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后,這樣易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對(duì)稱,致使預(yù)算的約束能力弱化,無法有效地發(fā)揮預(yù)算控制成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)作用.
2．3預(yù)算管理未覆蓋企業(yè)全部運(yùn)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
目前,大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要集中在企業(yè)的收支預(yù)算中,而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).企業(yè)要提高預(yù)算控制成本和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等能力,必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入全面預(yù)算管理.但在實(shí)際的企業(yè)管理中,存在一些不確定性項(xiàng)目,使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動(dòng)性,在進(jìn)行年度預(yù)算編制時(shí),無法進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測,故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預(yù)測往往變成預(yù)算控制的盲區(qū).如縱向的科研經(jīng)費(fèi)、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈(zèng)收入等,均是企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū).
3財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案
3．1整合對(duì)接辦公自動(dòng)化,與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化,必須以預(yù)算管理為核心,以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對(duì)相關(guān)部門工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn),將企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián),同時(shí)對(duì)采購、基建、科研、捐贈(zèng)、費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)的審批權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定.讓財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算審核時(shí),能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息,來準(zhǔn)確判斷預(yù)算的有效性與科學(xué)性,進(jìn)而使預(yù)算能夠真正起到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)計(jì)劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要作用.
3．2加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)
加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè),除了對(duì)預(yù)算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外,還需精細(xì)化預(yù)算管理的信息化建設(shè).首先,詳細(xì)分析企業(yè)所需參與預(yù)算的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng),根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及科學(xué)的理論知識(shí)設(shè)計(jì)相關(guān)預(yù)算模型,再利用相關(guān)預(yù)算模型進(jìn)行不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支預(yù)測,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性.其次,利用信息技術(shù)建立預(yù)算審批系統(tǒng).即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息,確定相關(guān)預(yù)算金額的最大化數(shù)據(jù),再根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限,對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算申請(qǐng),審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進(jìn)行再次修改,直至達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后,審批權(quán)限才予以開通,確保預(yù)算審批的權(quán)威性及嚴(yán)格性.最后,科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)系統(tǒng),整個(gè)預(yù)算管理的評(píng)價(jià)功能需貫穿預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié),及時(shí)堵住預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的漏洞,避免超預(yù)算行為,對(duì)違反預(yù)算管理相關(guān)制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究,進(jìn)而強(qiáng)化預(yù)算管理的約束能力.
3．3將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).而預(yù)算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn).在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理中,如果需要將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng),則需要考慮一些難以準(zhǔn)確進(jìn)行收支預(yù)測的項(xiàng)目.對(duì)于這種項(xiàng)目,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng),建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責(zé)以及全面質(zhì)量管理體系等,通過建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系,來降低預(yù)算管理難以控制的領(lǐng)域.
4預(yù)算管控下的財(cái)務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容
4．1預(yù)算維度設(shè)計(jì)
企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合預(yù)算管理制度,設(shè)計(jì)合理的預(yù)算管理維度.維度內(nèi)容包括:預(yù)算管理崗位職責(zé)、預(yù)算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預(yù)算管理流程;預(yù)算管理工具;業(yè)務(wù)表單和管理方案.并將此維度貫穿在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、調(diào)整等全過程,做到預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理,及時(shí)控制在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算及其他違反制度等行為.
4．2建立費(fèi)用控制平臺(tái)
以預(yù)算管理為核心,以資金管控為主線,利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立費(fèi)用控制平臺(tái),并將此平臺(tái)與員工日常辦公系統(tǒng)相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進(jìn)行登錄.同時(shí),對(duì)預(yù)算申請(qǐng)流程及審批權(quán)限進(jìn)行統(tǒng)一,確保預(yù)算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴(yán)格執(zhí)行.
4．3實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)
能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)及執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控,實(shí)時(shí)分析,對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過程中所遇到的預(yù)算超支情況及已超支但必須進(jìn)行費(fèi)用支出情況,系統(tǒng)一方面可以進(jìn)行實(shí)時(shí)提醒及相應(yīng)地干預(yù)費(fèi)用的支出,另一方面能夠科學(xué)地判斷已超支預(yù)算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進(jìn)行費(fèi)用支出及及時(shí)對(duì)相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡,以便預(yù)算的評(píng)價(jià)工作有據(jù)可依.
5結(jié)束語
綜上所述,預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,但當(dāng)前存在諸多企業(yè)在預(yù)算管理方面控制不嚴(yán),預(yù)算約束力弱化等現(xiàn)象.這使得預(yù)算管理常常流于形式,對(duì)超預(yù)算行為無法進(jìn)行有效地控制.只有將預(yù)算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián),將預(yù)算管理透明公開,采用科學(xué)分析和信息技術(shù)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)和嚴(yán)格的控制,對(duì)不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為不予相應(yīng)審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限,才能切實(shí)保障預(yù)算管理的有效性.
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一、建設(shè)背景
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種政府性收入與支出項(xiàng)目的增加，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員面臨著一個(gè)越來越復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)環(huán)境。為了確保政府決策的準(zhǔn)確性，就需要財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、高效的提供各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐。而原有的信息系統(tǒng)已經(jīng)隨著時(shí)間的推移，越來越體現(xiàn)出其局限性與孤立性。
為了更好的提高財(cái)務(wù)工作效率，增加財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性與靈活性，同時(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)共享，減少因早期系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃的局限性所帶來的決策支持阻礙。我局一直在不斷的進(jìn)行著研究與實(shí)踐。在2015年底，我們?cè)诒本┲锌平闲畔⒓夹g(shù)股份有限公司的專家協(xié)助下，針對(duì)原有工作制度、流程以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用情況，進(jìn)行了深入而全面的分析，在這個(gè)過程中，我們逐步的明晰了下一代財(cái)務(wù)支撐系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)與要求。并在2016年初進(jìn)行全新的財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)建設(shè)。
二、歷史分析
在之前的工作過程中，由于受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政府辦公人員的資源限制，法庫縣財(cái)政一直采用的是集中核算的模式。預(yù)算單位通過報(bào)賬的模式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。當(dāng)單位發(fā)生費(fèi)用收入或支出時(shí)，由單位報(bào)賬員攜帶著相關(guān)的原始單據(jù)到核算中心，提交給中心管護(hù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，審核通過后，再通過系統(tǒng)錄入生成相應(yīng)的報(bào)賬單并打印，單位報(bào)賬人員將打印的報(bào)賬單提交給單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批與簽字，審批通過后，單位的報(bào)賬人員再攜帶報(bào)賬單提交給核算中心的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批處理。核算中心領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方可將報(bào)賬單提交給中心的出納人員進(jìn)行支付處理。在整個(gè)報(bào)賬過程中，預(yù)算單位沒有任何軟件系統(tǒng)可以使用，依然通過紙質(zhì)辦公模式進(jìn)行處理，造成大量的時(shí)間浪費(fèi)，嚴(yán)重的降低了工作效率，同時(shí)也沒有發(fā)揮到信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)勢。
由于預(yù)算單位沒有任何核算系統(tǒng)可以使用，因此在進(jìn)行賬簿查詢的時(shí)候，必須先與核算中心的管戶會(huì)計(jì)溝通，由會(huì)計(jì)人員將所需的賬簿導(dǎo)出或者打印成紙質(zhì)檔案提供給預(yù)算單位查看，或者預(yù)算單位人員前往核算中心，通過系統(tǒng)直接查看。無法實(shí)現(xiàn)辦公的實(shí)時(shí)性，也增加了辦公人員往返單位與核算中心的工作量，極大影響工作效率與辦公質(zhì)量。
在會(huì)計(jì)年度完結(jié)后，相關(guān)的決算報(bào)表，也是通過手工填寫的方式進(jìn)行編訂與審批的，無法借助于信息系統(tǒng)進(jìn)行全自動(dòng)或半自動(dòng)的處理。
由于各種條件的相互制約，在工作過程中，還存在著各種各樣低效、低質(zhì)、不便捷的情況。如：所有的審批工作在系統(tǒng)處理的同時(shí)，還需要手工審核簽批；在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算記賬處理時(shí)，采用下級(jí)模式的科目體系，無法記錄功能分類；在進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，需出納與銀行通過手工方式進(jìn)行對(duì)賬。
三、新系統(tǒng)建設(shè)
針對(duì)舊制度與舊系統(tǒng)存在的問題，我局在2015年規(guī)劃新的業(yè)務(wù)工作模式時(shí)，全新規(guī)劃了新的業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)要求：
（一）保持核算中心模式
為保持原有的工作流，確保新工作制度對(duì)于原有工作人員不產(chǎn)生較大的沖擊，我們依然在系統(tǒng)建設(shè)初期保持核算中心模式，各單位的報(bào)賬申請(qǐng)依然由核算中心的管戶會(huì)計(jì)進(jìn)行審核。
（二）通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)分布辦公
通過系統(tǒng)建設(shè)，為每家預(yù)算單位提供辦公終端，單位在進(jìn)行報(bào)賬時(shí)，通過系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)錄入，并提交審核。本單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，單位人員再攜帶原始單據(jù)前往核算中心進(jìn)行審核。審核通過后現(xiàn)場打印報(bào)賬單提交中心領(lǐng)導(dǎo)審批。節(jié)約了現(xiàn)場錄入與等待的時(shí)間。
（三）實(shí)現(xiàn)自動(dòng)記賬功能
通過新系統(tǒng)的建設(shè)，原有需要出納人員手工錄入的各種記賬憑證與會(huì)計(jì)單據(jù)，都可以通過系統(tǒng)自動(dòng)生成，經(jīng)過會(huì)計(jì)人員核準(zhǔn)后即可完成記賬工作，極大的提高了工作效率與記賬的準(zhǔn)確性。
（四）開放預(yù)算單位實(shí)時(shí)查閱賬簿權(quán)限
通過新系統(tǒng)的終端，預(yù)算單位的人員可以在本單位的辦公設(shè)備上，直接查看單位的賬務(wù)情況，隨時(shí)掌握單位資金使用情況。極大的提高了工作效率與數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
（五）支持系統(tǒng)間自動(dòng)對(duì)賬處理
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間自動(dòng)對(duì)賬處理，降低了由人工對(duì)賬帶來的錯(cuò)誤率。同時(shí)也開發(fā)了按照會(huì)計(jì)摘要對(duì)賬的模式，提高了數(shù)據(jù)核對(duì)的準(zhǔn)確性。
（六）實(shí)現(xiàn)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接
實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的前后貫穿，減少了由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互之間的建設(shè)區(qū)隔而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)的不連貫性。實(shí)現(xiàn)同一相關(guān)業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的貫穿流轉(zhuǎn)。
（七）系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全保障
新系統(tǒng)建設(shè)完成后，系統(tǒng)支持自動(dòng)備份與容災(zāi)處理，不再需要會(huì)計(jì)人員定期的進(jìn)行賬簿備份，同時(shí)保證系統(tǒng)異常后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行業(yè)務(wù)恢復(fù)。（見圖1）
全新財(cái)務(wù)一體化服務(wù)平臺(tái)，在2016年初實(shí)施上線完成，得到了各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員一致好評(píng)，極大的提高了預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算效率，也降低了核算中心工作人員的日常工作量。同時(shí)也通過服務(wù)平善的報(bào)表模塊，為單位的工作決策提供了豐富的、實(shí)時(shí)的、準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。（見圖2）
四、后續(xù)規(guī)劃
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷變化與成熟，電子簽名簽章技術(shù)在國庫集中支付領(lǐng)域的應(yīng)用，以及相關(guān)法律法規(guī)政策的以及電子發(fā)票的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電子化的基礎(chǔ)越來越成熟。
（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式影響 當(dāng)前企業(yè)設(shè)有財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、營銷、等部門，除財(cái)務(wù)部門外，這其中的其他部門都或多或少地履行著財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的職能。相反，財(cái)務(wù)部門卻通常僅僅行使會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)管理工作參與少之又少。在這種傳統(tǒng)模式的束縛下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門信息滯后，無法及時(shí)監(jiān)控與信息處理，阻礙了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)。
（二）應(yīng)用軟件不協(xié)調(diào)影響 長期以來，中小企業(yè)的的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是互不相干的兩套系統(tǒng)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在開發(fā)先后、觀念認(rèn)同和產(chǎn)品差異等方面的原因，企業(yè)就存在著財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)“兩張皮”的現(xiàn)象，使用軟件的企業(yè)不能充分有效利用軟件，無法使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門協(xié)同工作。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門各自獨(dú)立使用一套軟件，數(shù)據(jù)處理時(shí)自成一體，缺乏有效溝通的渠道。而實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)（財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)同處理和監(jiān)控的信息系統(tǒng)），也就實(shí)現(xiàn)了這兩套系統(tǒng)的無縫對(duì)接，以及系統(tǒng)之間信息共享，信息集成；實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)將使企業(yè)能更加有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理上對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的透明、規(guī)范的管控。
（三）信息孤島無法消除影響 信息孤島產(chǎn)生的原因有兩個(gè)，一是企業(yè)如果使用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩個(gè)不同系統(tǒng)，則這兩個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)間先天的鴻溝造成了信息孤島現(xiàn)象，二是即使企業(yè)使用了整體設(shè)計(jì)的ERP軟件，由于早前國內(nèi)企業(yè)管理軟件開發(fā)過程中整體化分析、設(shè)計(jì)能力的不足，導(dǎo)致一體化軟件中仍然有信息孤島現(xiàn)象的存在，抑制了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，在相互脫節(jié)的模式下，無法分析出兩者的差異，企業(yè)信息化建設(shè)的積極性大受影響。在ERP軟件被開發(fā)的過程中，消除各部門中的信息孤島現(xiàn)象是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化設(shè)計(jì)的目標(biāo)之一，從而為企業(yè)提供一個(gè)全面、集成的管理信息系統(tǒng)。眾多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，在一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)信息化平臺(tái)支撐下，單獨(dú)的、專業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)分別作為子系統(tǒng)納入企業(yè)信息化體系，并形成準(zhǔn)確高效的集成，其效果優(yōu)于統(tǒng)一于某個(gè)供應(yīng)商軟件產(chǎn)品模塊、而模塊本身又欠專業(yè)的應(yīng)用效果。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化方案集成模式
（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一體化 在管理信息系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能否統(tǒng)一是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化最關(guān)鍵的要素。企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要包括：往來單位代碼表、產(chǎn)品代碼表、項(xiàng)目代碼表、科目代碼表等，這些稱為數(shù)據(jù)字典；還有諸如工作日志、流程定義、用戶權(quán)責(zé)、數(shù)據(jù)精度等，這些定位為系統(tǒng)參數(shù)。在財(cái)務(wù)子系統(tǒng)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換時(shí)，如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的代碼字典不統(tǒng)一，就只能采用設(shè)置代碼對(duì)照關(guān)系的方式，即將財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中的代碼與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的代碼逐一進(jìn)行對(duì)照。這種方式弊端突出，首先一一對(duì)照的工作量極大。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不是一成不變的，而且兩個(gè)子系統(tǒng)都會(huì)更新，因此對(duì)照工作難以在實(shí)際應(yīng)用工作中順利進(jìn)行。在一體化設(shè)計(jì)中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等子系統(tǒng)共用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要采用單獨(dú)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置模塊完成，這樣才可以被各個(gè)子系統(tǒng)所采用，從而使得各子系統(tǒng)保持一致性和統(tǒng)一性。
（二）賬簿表單一體化 財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)這兩個(gè)子系統(tǒng)應(yīng)在賬簿、表單方面一體化。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理中的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要記錄在財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中，這就要求大部分其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)都必須錄入到財(cái)務(wù)子系統(tǒng)中。具體包括：（1）相關(guān)賬簿一體化。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)密切相關(guān)的主要項(xiàng)目有：產(chǎn)成品、半成品、原材料、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等詳細(xì)列表。在設(shè)計(jì)時(shí)還需要全盤考慮業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的功能，以滿足各種不同的需要，這是因?yàn)槊骷?xì)賬的登賬管理，不僅需要進(jìn)行相關(guān)價(jià)值核算，還需要進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。此外，統(tǒng)一設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)賬簿是完全可行的，對(duì)于記賬主體、制度差別和未達(dá)賬項(xiàng)等所造成的不同，可以根據(jù)實(shí)際需要特殊查詢。這樣處理既可以突顯差異，又可以避免分立賬簿造成的數(shù)據(jù)冗余。（2）相關(guān)表單一體化。會(huì)計(jì)記賬憑證的原始憑證主要有：采購管理中的采購清單、購貨發(fā)票，倉儲(chǔ)管理中的出入庫單、盤存單，生產(chǎn)過程中的出料單，人事管理中的出勤表等，因此要達(dá)到記賬憑證與原始憑證的自動(dòng)生成和兩者的雙向追溯的目的，就需要進(jìn)行相關(guān)的一體化設(shè)計(jì)。
（三）工作流程一體化 業(yè)務(wù)協(xié)同對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)來說極其重要。為了在工作流程上，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)一體化，一體化方案的設(shè)計(jì)大都基于工作交流平臺(tái)。比如，ERP被企業(yè)采用后，出庫業(yè)務(wù)流程包括入庫管理和結(jié)算流程等。這些工作流程不再局限于某一個(gè)業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)作才能完成。通過對(duì)工作交流平臺(tái)的定義和設(shè)置，可以實(shí)現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)流程的一體化。對(duì)于財(cái)務(wù)子系統(tǒng)而言，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式就是有效整合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過信息錄入，可將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在制定的數(shù)據(jù)庫中。同時(shí)，業(yè)務(wù)事件通過動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)憑證，自動(dòng)顯示在所有相關(guān)的賬簿和報(bào)表上，不再需要其他部門的人員重復(fù)錄入。處理流程如下：第一，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在各個(gè)管理信息子系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)保存至相應(yīng)數(shù)據(jù)庫。第二，系統(tǒng)檢測所有業(yè)務(wù)過程，識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任，通過貨幣計(jì)量審核數(shù)據(jù)庫中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。自動(dòng)輸出記賬憑證，存入數(shù)據(jù)庫中。第三，根據(jù)既定規(guī)則，完成數(shù)據(jù)的編碼和存儲(chǔ)工作。第四，通過瀏覽器在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中輸入信息處理代碼以便信息使用者的使用。第五，根據(jù)信息使用者的需要，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取。自動(dòng)生成各種賬簿、報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，提供給信息使用者。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)處理流程與財(cái)務(wù)子系統(tǒng)較相似。
（四）系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)一體化 一體化模式中的另一個(gè)明顯優(yōu)勢就是可以通過一體化的管理信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一的運(yùn)行維護(hù)體系。越來越多的信息孤島現(xiàn)象占用了大量的計(jì)算機(jī)資源。而一體化模式的管理信息系統(tǒng)可以在同一服務(wù)器上運(yùn)行，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在同一數(shù)據(jù)庫中的同一套磁盤陣列中，可以在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)上傳輸財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過同一個(gè)防火墻同時(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的投資與收益比例問題對(duì)于中小企業(yè)來說也是需要涉及的。通過一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)可以節(jié)約一些投資成本，進(jìn)而增加信息系統(tǒng)的投資效益。同時(shí)，企業(yè)管理信息系統(tǒng)開始運(yùn)作后，要保證系統(tǒng)穩(wěn)定、正常的運(yùn)行，在維護(hù)工作上需要不少的支出。而在一體化設(shè)計(jì)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，包括建立統(tǒng)一的運(yùn)維呼叫中心、統(tǒng)一的資料備份策略、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理體制等維護(hù)體系，可以節(jié)省系統(tǒng)運(yùn)維的成本。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)施要素
（一）明確系統(tǒng)目標(biāo) 實(shí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式的目標(biāo)是為企業(yè)解決重要問題，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)，減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作量，減少編制分析報(bào)表的時(shí)間等。必須從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，明確要解決的要點(diǎn)問題，立足于具體目標(biāo)來建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，才能在實(shí)施后得到真真切切的好處，同時(shí)有效評(píng)估實(shí)施效果。
（二）制定合理、一致的業(yè)務(wù)檔案與財(cái)務(wù)核算規(guī)則 對(duì)商品名稱、商品種類、供貨渠道等業(yè)務(wù)檔案要在在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式下統(tǒng)一編碼以方便實(shí)時(shí)維護(hù)。否則，就可能會(huì)出現(xiàn)各模塊反饋數(shù)據(jù)不同、計(jì)算結(jié)果存在差異等問題，對(duì)集成數(shù)據(jù)造成麻煩。建立系統(tǒng)時(shí)，既要考慮業(yè)務(wù)流程的暢達(dá)性，操作的方便性及計(jì)算經(jīng)營成果的及時(shí)性，還要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算規(guī)則。如果財(cái)務(wù)是按月結(jié)賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)要在月底前把全部數(shù)據(jù)的處理完；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源都要有根據(jù)，不可任意更改，這樣財(cái)務(wù)在核對(duì)數(shù)據(jù)時(shí)才有可靠的依據(jù)。
（三）維護(hù)與控制好系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)時(shí)防止各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 維護(hù)與控制好系統(tǒng)的，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)效益充分發(fā)揮的基本保障，同時(shí)也是一場持久戰(zhàn)。（1）制定使用系統(tǒng)的管理制度。第一，制定長期按時(shí)維護(hù)保養(yǎng)設(shè)備的章程，實(shí)時(shí)記錄設(shè)備的各項(xiàng)實(shí)際工作情況。第二，建立設(shè)備、材料及非確定安全的磁盤和光盤準(zhǔn)入制度及管理要求，特別是外來磁盤。應(yīng)禁止來路不清楚的磁盤進(jìn)入機(jī)房，以規(guī)避計(jì)算機(jī)病毒的傳播。第三，除了授權(quán)的系統(tǒng)操作人員及特殊情況批準(zhǔn)使用的人員外，所有閑雜人員禁止進(jìn)入。第四，創(chuàng)立規(guī)范的硬件管理和損害補(bǔ)救的預(yù)警機(jī)制。如運(yùn)算時(shí)同時(shí)預(yù)熱兩臺(tái)計(jì)算機(jī)，當(dāng)一臺(tái)計(jì)算機(jī)失效時(shí)，備用計(jì)算機(jī)可以繼續(xù)工作。第五，提高會(huì)計(jì)軟件安全級(jí)別，防止軟件被他人更改、竊取、更換或破壞。第六，分清硬件管理的權(quán)責(zé)，相關(guān)人員只能管理和使用自己管理范圍內(nèi)的硬件設(shè)備，絕對(duì)不允許非操作人員或未獲授權(quán)人員使用計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)，避免因?yàn)椴划?dāng)操作而破壞硬件設(shè)備。（2）合理劃分崗位職責(zé)。加強(qiáng)組織控制，明確崗位職能，要將企業(yè)財(cái)會(huì)電算化部門和業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能合理區(qū)分。（3）制定并執(zhí)行硬軟件的控制規(guī)范。對(duì)于硬件方面，首先，要調(diào)控硬件運(yùn)行環(huán)境，如周圍的溫度、濕度等，為硬件設(shè)備的運(yùn)行提供良好的環(huán)境，以充分發(fā)揮設(shè)備性能，延長設(shè)備使用壽命。其次，制定網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的協(xié)議及安全策略。再次，把控好硬件購置。企業(yè)應(yīng)購置性能優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定性高的機(jī)器設(shè)備，做好斷電防護(hù)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的協(xié)議和網(wǎng)絡(luò)安全是網(wǎng)絡(luò)上信息傳輸安全的基礎(chǔ)。可以采用如下措施：確保計(jì)算機(jī)的良好狀態(tài)，及時(shí)進(jìn)行殺毒處理，建立防火墻，使用實(shí)時(shí)監(jiān)控軟件；網(wǎng)絡(luò)端口的安全控制，防止黑客攻擊。例如用戶必須通過證實(shí)身份的驗(yàn)證器（如智能卡、磁卡、指紋識(shí)別器、人臉識(shí)別技術(shù)及安全密碼發(fā)生器），用戶的身份通過計(jì)算機(jī)識(shí)別后方可獲得操作權(quán)限。對(duì)于軟件方面，選擇防護(hù)性好的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和穩(wěn)定的操作系統(tǒng)等軟件。必須按照規(guī)范流程操作軟件，登記系統(tǒng)所使用到的全部程序的具體情況及維護(hù)情況，保存好相關(guān)記錄，同時(shí)要加強(qiáng)實(shí)時(shí)備份。（4）控制數(shù)據(jù)資源。數(shù)據(jù)資源存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫中，是企業(yè)的重要資源。因此要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)庫的管理以保證數(shù)據(jù)資源的安全。其一，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)備份，定期及不定期地對(duì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。其二，訪問控制，通過相關(guān)技術(shù)方面的識(shí)別來控制訪問人員，設(shè)備只能由有授權(quán)或通過技術(shù)識(shí)別的人員使用。磁盤使用后要加密防護(hù)。
四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理實(shí)施措施
（一）中小企業(yè)管理人員要更新管理理念 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理理念是一種現(xiàn)代企業(yè)管理的優(yōu)良思想，一體化系統(tǒng)是由一個(gè)非常復(fù)雜的多元化系統(tǒng)組合，絕對(duì)不是—個(gè)單一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。不僅是簡單得用個(gè)性化現(xiàn)代化的作業(yè)流程替換之前舊的流程，更是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織方式、內(nèi)部各項(xiàng)政策、企業(yè)個(gè)性文化、組織架構(gòu)、考核機(jī)制等提出了更高的要求。不是僅僅減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，改進(jìn)工作效率及降低工作失誤率，更在于給企業(yè)管理理念和管理方式的改革帶來了動(dòng)力和方向。企業(yè)不應(yīng)用自身的特殊性來作為拒絕革新的借口，而是要積極地去適應(yīng)軟件中先進(jìn)的管理思想。在這項(xiàng)規(guī)模較大的工程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的積極參與和堅(jiān)定支持非常重要，因?yàn)橐惑w化管理涉及到企業(yè)的多個(gè)管理環(huán)節(jié)，如企業(yè)業(yè)務(wù)、分工合作和崗位職能等。如果領(lǐng)導(dǎo)在革新的過程中，沒有能夠參與并最終支持，很多問題都難以協(xié)調(diào)解決。因此，領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)定支持和積極參與是軟件系統(tǒng)能否開發(fā)成功的關(guān)鍵因素。與此同時(shí)，企業(yè)要依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況，制定合適的量化指標(biāo)并加以定期考核，而不能僅僅定性化進(jìn)行信息化改革。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，培訓(xùn)應(yīng)分為兩個(gè)方面。一是要建設(shè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理的“蓄水池”。培訓(xùn)的目標(biāo)是培養(yǎng)具備較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)并懂得企業(yè)業(yè)務(wù)的員工，這些員工將成為充實(shí)到企業(yè)管理戰(zhàn)線來實(shí)施和應(yīng)用這一系統(tǒng)的主要人才儲(chǔ)備。二是要加強(qiáng)一體化軟件培訓(xùn)，從而推動(dòng)這項(xiàng)變革的真正落實(shí)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員既要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，又要重視企業(yè)會(huì)計(jì)的管理作用，從自身財(cái)務(wù)專業(yè)角度出發(fā)，積極為企業(yè)的決策獻(xiàn)謀獻(xiàn)計(jì)，為企業(yè)健康快速發(fā)展提供必要的信息數(shù)據(jù)。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員還要積極參與討論企業(yè)的資源規(guī)劃、價(jià)值鏈分析、供應(yīng)鏈管理、流程重組等工作。
（二）中小企業(yè)應(yīng)多渠道籌集資金并降低開發(fā)成本 中小企業(yè)可以通過減少融資成本、走內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展之路、降低開發(fā)成本三個(gè)方面來支持革新。在融資方面，首先要培養(yǎng)良好的信用意識(shí)，提高企業(yè)的信用評(píng)級(jí)。要憑借自己的誠信爭取銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資支持，與銀行建立定向合作，減少融資成本，自覺地接受工商、稅務(wù)、金融等有關(guān)部門的管理和監(jiān)督。其次，應(yīng)積極拓展融資渠道。在內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展方面，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小的特點(diǎn)，盡可能地就近銷售，縮短庫存周期，減少擠壓。在應(yīng)收賬款政策上，一方面要縮短收款期和提高折扣標(biāo)準(zhǔn)，另一方面要將收款責(zé)任落實(shí)到銷售人員的身上，從而更好地加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理。這有助于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資金的內(nèi)涵式擴(kuò)大，而對(duì)于中小企業(yè)來說，內(nèi)涵式擴(kuò)大給企業(yè)帶來的追加風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于外延式擴(kuò)大發(fā)展的模式。這就為企業(yè)爭取到更多的資金來做一體化管理的革新。在降低開發(fā)成本方面，建議中小企業(yè)應(yīng)盡量與國內(nèi)的軟件開發(fā)企業(yè)合作。由于國外的一些軟件開發(fā)公司通常價(jià)格昂貴，中小企業(yè)往往無力承擔(dān)，而實(shí)際上我國國內(nèi)軟件開發(fā)行業(yè)近幾年迅速發(fā)展已達(dá)國際化的水平。中小企業(yè)應(yīng)量力而行，在確保高質(zhì)量建立一體化平臺(tái)的基礎(chǔ)上，走低成本路線。
（三）中小企業(yè)要著力于財(cái)務(wù)與項(xiàng)目成本控制的一體化管理 在一體化建設(shè)過程中，要尤其注重對(duì)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目成本的控制。這是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的核心業(yè)務(wù)，是項(xiàng)目的成本歸集中心。該系統(tǒng)以獨(dú)特的項(xiàng)目管理形式制定預(yù)算、跟蹤和歸集成本，以項(xiàng)目為對(duì)象對(duì)成本和收益進(jìn)行管理分析。企業(yè)的每一次項(xiàng)目管理都是對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的跟蹤和監(jiān)控。項(xiàng)目業(yè)務(wù)主要對(duì)采購、庫存進(jìn)行集成，分別實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目物料成本歸集、項(xiàng)目發(fā)票成本歸集、項(xiàng)目雜項(xiàng)支出成本歸集、項(xiàng)目轉(zhuǎn)資和項(xiàng)目有關(guān)會(huì)計(jì)分錄傳遞等功能。從物資業(yè)務(wù)與項(xiàng)目業(yè)務(wù)的關(guān)系來看，項(xiàng)目業(yè)務(wù)成為了一個(gè)物資成本收集與分析中心。例如，采購系統(tǒng)集成方面主要是對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的外購成本的預(yù)算控制和歸集，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為媒介，完成從計(jì)劃成本到實(shí)際成本的歸集，即項(xiàng)目采購在結(jié)算前屬于計(jì)劃成本，在完成財(cái)務(wù)結(jié)算后，即完成項(xiàng)目實(shí)際成本的歸集。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化業(yè)務(wù)的處理，改變以往對(duì)項(xiàng)目成本的事后算賬的控制模式，從而在項(xiàng)目管理過程中可以有效地規(guī)避由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分離而導(dǎo)致的成本控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（四）中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)要遵循四大原則 要順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)及物資等相關(guān)業(yè)務(wù)的完美對(duì)接，在實(shí)踐過程中就應(yīng)遵循用戶一體化、流程審批一體化、編碼標(biāo)準(zhǔn)化與數(shù)據(jù)唯一化等原則。流程審批一體化是指在所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中，管理者只需要在一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)中就可以完成所有業(yè)務(wù)的審批流程，這就無需管理者進(jìn)入不同的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)查詢需要處理的流程，進(jìn)而節(jié)約了管理的時(shí)間成本。編碼標(biāo)準(zhǔn)化是指統(tǒng)一對(duì)客戶編碼、組織機(jī)構(gòu)編碼等各類編碼進(jìn)行管理，統(tǒng)一規(guī)定編碼方式，并且在系統(tǒng)運(yùn)行的過程中同步更新與完善。數(shù)據(jù)的唯一化是指所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來源是唯一的，確保企業(yè)所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息僅來源于發(fā)生原始業(yè)務(wù)時(shí)的錄入，其他環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)只能夠引用這一數(shù)據(jù)而不能增加或刪除。因此，數(shù)據(jù)來源的唯一性能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，確保財(cái)務(wù)報(bào)表中各種數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，最大限度地避免了數(shù)據(jù)遺漏和錯(cuò)誤。
（五）中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要考慮其可擴(kuò)展性 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，需要全面整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)要注重可擴(kuò)展性的問題，不能只關(guān)注銜接點(diǎn)和流程標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)必須著手于功能和技術(shù)兩個(gè)方面。對(duì)于功能方面，應(yīng)分別對(duì)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)憑證以及維護(hù)等方面分別加以關(guān)注。第一，要基于財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類；第二，分類定義現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目，通過分析科目之間相互關(guān)聯(lián)與影響的各個(gè)因素之間的關(guān)系，分析總結(jié)出會(huì)計(jì)科目和影響因素分類對(duì)應(yīng)表；第三，根據(jù)憑證的生成條件、要素、方式及結(jié)構(gòu)編制相應(yīng)的憑證模板；第四，建立實(shí)時(shí)維護(hù)機(jī)制從而保證對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)要素的及時(shí)完善與更新；第五，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展也會(huì)使應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)的管理變得越來越復(fù)雜棘手，控制權(quán)不能再僅僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，而要體現(xiàn)出向外延伸性，這就需要進(jìn)行核算項(xiàng)目的維護(hù)工作，及時(shí)完成實(shí)時(shí)憑證的編制。對(duì)于技術(shù)方面，要做到：一是要保證企業(yè)提供的各自資料是真實(shí)完整的，確保第三方軟件的集成；二是要配備強(qiáng)大的輸入和導(dǎo)出功能來確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可傳遞性，并用統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)格式填制輸出的數(shù)據(jù)以保證數(shù)據(jù)的易讀性和規(guī)范性；三是要采用工作流程設(shè)計(jì)，通過流程設(shè)計(jì)、單據(jù)和報(bào)表設(shè)計(jì)平臺(tái)來適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的變化；四是引入適應(yīng)企業(yè)的動(dòng)態(tài)配置工具，迅速設(shè)計(jì)出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和配置出相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件；五是應(yīng)該明確定義軟件基礎(chǔ)編碼字典的結(jié)構(gòu)，具體來說就是編制采購，業(yè)務(wù)、倉庫、及銷售部門人員的相關(guān)目錄，以確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一認(rèn)知。此外在公共基礎(chǔ)信息上，要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同步維護(hù)工作加以重視。
參考文獻(xiàn)：
摘 要：本文主要探討強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)的方法，及強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)一體化管理的評(píng)估與改進(jìn)問題。
關(guān)鍵詞 ：強(qiáng)化；市縣；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0141-02
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：林瑤（1981-），女，漢族，浙江省溫州市人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論。
一、強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)描述
1.管理理念：以市縣兩級(jí)供電企業(yè)一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作為對(duì)象，運(yùn)用系統(tǒng)化管理方法，通過夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控與財(cái)務(wù)監(jiān)督、推行財(cái)務(wù)稽查、落實(shí)績效考核并總結(jié)與提升基礎(chǔ)管理的閉環(huán)體系運(yùn)行，并以流程化管理、精細(xì)化管理以及內(nèi)部控制的思想與理念為指導(dǎo)，高效輔助過程實(shí)施管控，不斷提升市縣一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平。
2.范圍與目標(biāo)：一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作范圍涵蓋市局本部及下屬子公司、分公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能履行所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)工作，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管控、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查、績效考核等方面。其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為財(cái)務(wù)崗位工作標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、財(cái)務(wù)管控科學(xué)化、財(cái)務(wù)監(jiān)督常態(tài)化、財(cái)務(wù)檢查高效化等目標(biāo)。
3.指標(biāo)體系及目標(biāo)值：強(qiáng)化市縣一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指標(biāo)體系包括相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)兩種。相對(duì)指標(biāo)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范率、會(huì)計(jì)憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四項(xiàng)指標(biāo)，目標(biāo)值均要求達(dá)到100%；絕對(duì)指標(biāo)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)性、財(cái)務(wù)管控覆蓋范圍、財(cái)務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財(cái)務(wù)檢查評(píng)分等四項(xiàng)指標(biāo)，目標(biāo)值主要以滿足省公司管理要求為目的。
二、強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的主要做法
1.全面有效夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，構(gòu)建有效財(cái)務(wù)溝通機(jī)制
（1）統(tǒng)一設(shè)置崗位與明確崗位分工，提供高效會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)保障
鑒于下屬子、分公司的不同組織形態(tài)，基于消除財(cái)務(wù)工作差異化的目的，以市公司本部為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合子、分公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理要求，統(tǒng)一設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，并統(tǒng)一各崗位業(yè)務(wù)范圍，明確關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、獨(dú)立業(yè)務(wù)和不相容業(yè)務(wù)，根據(jù)內(nèi)部牽制與均衡工作量原則，妥善分配到責(zé)任人，實(shí)行統(tǒng)一定崗定人管理。
（2）構(gòu)建高效縱橫向溝通網(wǎng)絡(luò)，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量
基于崗位設(shè)置與工作分配標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立高效財(cái)務(wù)溝通機(jī)制：橫向在同一單位內(nèi)部建立財(cái)務(wù)工作溝通平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相互溝通；縱向在市局本部與下屬子、分公司同崗位之間建立崗位溝通渠道，加強(qiáng)同崗業(yè)務(wù)處理的溝通與交流。建立縱橫雙向、快捷通暢的財(cái)務(wù)溝通機(jī)制，不僅提升了各單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，而且就統(tǒng)一性方面提升了市縣一體化財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效果。
（3）建立重大財(cái)務(wù)問題上報(bào)制度，預(yù)控重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
基于一體化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立重大財(cái)務(wù)問題上報(bào)制度，明確要求各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)人員，在日常工作中若發(fā)現(xiàn)包括違規(guī)資金運(yùn)營、內(nèi)部控制失效、風(fēng)險(xiǎn)管理缺位、關(guān)聯(lián)交易顯失公平等重大問題事項(xiàng)，需及時(shí)向市局財(cái)務(wù)主任書面報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重與性質(zhì)惡劣的財(cái)務(wù)重大問題由市局財(cái)務(wù)主任向總會(huì)計(jì)師報(bào)告，預(yù)控市縣一體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理，提高會(huì)計(jì)檔案管理水平
基于會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案與電子檔案規(guī)范化管理，要求市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格執(zhí)行浙江省電力公司會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確管理崗位，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案的裝訂、歸檔、登記、查閱、借閱、復(fù)印、歸還等手續(xù)，明確管理責(zé)任界面與管理責(zé)任，并強(qiáng)化電子會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，保證電子會(huì)計(jì)檔案與紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的全面和完整。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、及時(shí)、有效
（1）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制與輪崗、交接等制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
強(qiáng)化市縣兩級(jí)供電企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相關(guān)制度，要求各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)浙江省電力公司內(nèi)部牽制、崗位交接、輪崗管理、會(huì)計(jì)檔案管理方面的具體規(guī)定，并要求市局率先、市縣一體地從嚴(yán)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定，力求市縣一體各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理管理規(guī)范，從根本上最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證流轉(zhuǎn)審核，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量
從嚴(yán)把控市縣會(huì)計(jì)憑證質(zhì)量，明確財(cái)務(wù)審核崗位，對(duì)原始憑證、記賬憑證實(shí)行層層審核、層層把關(guān)，原始憑證未經(jīng)審核不得作為編制會(huì)計(jì)憑證依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核不得執(zhí)行記賬，并將憑證差錯(cuò)率（月差錯(cuò)憑證份數(shù)占月編制憑證總份數(shù)的百分比）作為崗位考核的重要指標(biāo)，以保證市縣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
（3）從嚴(yán)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量
市縣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員組織會(huì)計(jì)核算須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算手冊(cè)規(guī)定，保證市縣兩級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和統(tǒng)一性，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。
（4）加強(qiáng)報(bào)表編制影響因素分析，提高報(bào)表編制效率
按季召開針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制影響因素的專業(yè)座談分析會(huì)，就影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的各項(xiàng)因素重點(diǎn)是導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表編制緩慢因素進(jìn)行深入分析，找出問題癥結(jié)，并探討采取恰當(dāng)科學(xué)的措施，進(jìn)行改進(jìn)與完善，以達(dá)到提高報(bào)表編制效率的目的。
3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控與財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠
（1）加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)批審核控制，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合規(guī)、有效
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部以預(yù)算為起點(diǎn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷憑據(jù)的種類和管理要求，規(guī)范資金支付審批流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)管控職責(zé)，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合法和有效以及資金支付的恰當(dāng)性。
（2）加強(qiáng)集成業(yè)務(wù)前端財(cái)務(wù)管控，保證集成業(yè)務(wù)質(zhì)量
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)集成業(yè)務(wù)實(shí)行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管控，履行必要的財(cái)務(wù)職能，以保證前端業(yè)務(wù)的客觀真實(shí)性，具體包括對(duì)工程、物資合同履行情況及履約完成率的管控，對(duì)工程（下轉(zhuǎn)155頁）（上接141頁）項(xiàng)目真實(shí)形象進(jìn)度的管控，對(duì)物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管控，對(duì)抄表環(huán)節(jié)的管控等。
（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)盤點(diǎn)監(jiān)督，保證靜態(tài)賬實(shí)相符
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面落實(shí)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)、核查等監(jiān)督職能，主要包括定期或不定期地抽查盤點(diǎn)倉庫物資、臨時(shí)周轉(zhuǎn)庫物資和年終盤點(diǎn)低值易耗品等，其根本目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，以及有效控制資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）加強(qiáng)電費(fèi)發(fā)票保管使用監(jiān)督，預(yù)防票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)
市縣一體強(qiáng)化電費(fèi)發(fā)票保管、使用尤其是增值稅專用發(fā)票保管、使用的監(jiān)督，保證各單位增值稅專用發(fā)票以及下屬供電所、供電營業(yè)所普通發(fā)票、收據(jù)等保管安全、妥善，其使用合規(guī)、規(guī)范，全面預(yù)防由于票據(jù)管理不當(dāng)或遺失可能引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
4.全面實(shí)施財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)提升內(nèi)部控制效果
（1）加強(qiáng)組織與管理，有序推進(jìn)工作
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部編制年度財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃安排和預(yù)期檢查工作量組建財(cái)務(wù)檢查組，抽調(diào)檢查員，并委任檢查組組長，實(shí)施現(xiàn)場檢查負(fù)責(zé)工作，對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檢查的統(tǒng)籌管理，重大事項(xiàng)須向總會(huì)計(jì)師匯報(bào)。
（2）制定財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施精細(xì)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)崗位管理、SAP系統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案管理和財(cái)務(wù)績效考核等內(nèi)容，為財(cái)務(wù)檢查及評(píng)價(jià)工作提供精細(xì)化的指南，其宗旨系為了促進(jìn)下屬子、分公司全面履行財(cái)務(wù)職能。
（3）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)檢查流程，提高財(cái)務(wù)檢查效率
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)下屬子、分公司的財(cái)務(wù)檢查工作實(shí)行流程化管理，其流程包括制定年度財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃、實(shí)施財(cái)務(wù)檢查、落實(shí)問題整改、撰寫財(cái)務(wù)檢查報(bào)告等重要環(huán)節(jié)，通過發(fā)現(xiàn)問題和整改問題，促進(jìn)下屬子、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化目標(biāo)。
（4）實(shí)行問題整改跟蹤管理，提高整改效果
問題整改環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)檢查工作中的重要一環(huán)，是體現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)檢查組發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行跟蹤監(jiān)督管理，對(duì)于未及時(shí)整改問題或難以整改的問題，及時(shí)向財(cái)務(wù)主任及總會(huì)計(jì)師匯報(bào)，切實(shí)將整改工作落到實(shí)處，不留整改缺口。
5.實(shí)行財(cái)務(wù)績效考核，促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量循環(huán)上升
實(shí)行市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作績效考核管理，具體考核指標(biāo)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范率、會(huì)計(jì)憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四個(gè)相對(duì)指標(biāo)和會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)性、財(cái)務(wù)管控覆蓋范圍、財(cái)務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財(cái)務(wù)檢查評(píng)分等四項(xiàng)絕對(duì)指標(biāo)，共八項(xiàng)指標(biāo)。年終實(shí)行集體打分評(píng)選，評(píng)出前三名進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，全方位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)值的單位被評(píng)為并列“先進(jìn)財(cái)務(wù)集體”，以此手段促進(jìn)各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平不斷上升。
二、信息一體化背景下實(shí)施高校財(cái)務(wù)信息化管理的必要性
高校財(cái)務(wù)管理一體化是適應(yīng)信息環(huán)境建設(shè)，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平。從國家的層面而言，是強(qiáng)化了高校資金管理的規(guī)范化；從高校自身發(fā)展的角度而言，這是高?，F(xiàn)代化管理的需要。國務(wù)院關(guān)于高校信息化建設(shè)的問題，在2006年就了國家信化發(fā)展戰(zhàn)略，其別提出了高校信息化建設(shè)的指導(dǎo)方針。高校作為人才教育基地，主要是引導(dǎo)人才要能夠跟上時(shí)代的步伐更新觀念，提高技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)，以培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，向社會(huì)改革領(lǐng)域輸送高水平人才，這關(guān)乎到國家的長遠(yuǎn)發(fā)展。高校就要響應(yīng)號(hào)召，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)[2]。中國高校競爭日益激烈。很多的高校都要爭奪優(yōu)質(zhì)生源，以對(duì)本校的學(xué)生整體素質(zhì)予以提升，基于此對(duì)辦學(xué)質(zhì)量進(jìn)行改善。在高校管理中，財(cái)務(wù)管理是重要的工作內(nèi)容，也是高校提高自身競爭力的有效途徑。高校要快速發(fā)展，就要提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，這也是社會(huì)對(duì)高校管理所提出的要求。
三、信息一體化背景下高校財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建
（一）高校財(cái)務(wù)管理中要加大信息一體化的投入力度
高校財(cái)務(wù)管理中要加大信息一體化，就需要尋求一體化發(fā)展的根本途徑。但是，由于高校的管理人員對(duì)一體化的財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有給予高度重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中雖然采用了信息化技術(shù)，卻沒有將國家的高校財(cái)務(wù)指導(dǎo)方針落實(shí)到位。要確保高校財(cái)務(wù)管理工作準(zhǔn)確到位，就要在財(cái)務(wù)管理中，從高層管理人員到財(cái)務(wù)管理基層都要將這項(xiàng)工作高度重視起來。其一，高校的高層管理人員要對(duì)國家頒布的相關(guān)規(guī)定給予高度重視，并認(rèn)真學(xué)習(xí)。特別是有關(guān)信息化建設(shè)方面的文件，要從高校的自身發(fā)展的角度出發(fā)認(rèn)真學(xué)習(xí)，根據(jù)高校的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)[3]。在財(cái)務(wù)管理信息一體化建設(shè)的過程中，需要購進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施，還需要技術(shù)升級(jí)，加大自身難度和投入力度是非常必要的，以確保財(cái)務(wù)管理信息能夠有效進(jìn)行。其二，高校的財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)務(wù)管理信息一體化建設(shè)的技術(shù)措施和有關(guān)的指導(dǎo)方針要認(rèn)真學(xué)習(xí)，從本職工作的層面進(jìn)行理解，并結(jié)合學(xué)校管理需要對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)。財(cái)務(wù)管理信息一體化建設(shè)，就是要從財(cái)務(wù)部門出發(fā)對(duì)信息管理技術(shù)不斷完善，以使財(cái)務(wù)工作與信息技術(shù)有效整合。
（二）高校財(cái)務(wù)管理中做好信息安全管理工作
處于信息一體化背景下，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的信息資料，在分析、處理和儲(chǔ)存的時(shí)候，都要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以實(shí)現(xiàn)信息共享。但是，由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，特別是財(cái)務(wù)信息涉及到資金管理，所以就會(huì)存在一些安全問題。比如，財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上傳輸?shù)臅r(shí)候，很有可能會(huì)遭到惡意攔截而導(dǎo)致信息丟失，也會(huì)由于財(cái)務(wù)人員在工作中粗心大意而在信息傳輸?shù)臅r(shí)候沒有正確地操作導(dǎo)致信息傳輸錯(cuò)誤并由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息丟失[4]。為了避免出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，就要提高財(cái)務(wù)管理的軟硬件水平，以避免高校財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題。對(duì)于數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中丟失的問題，財(cái)務(wù)管理人員就要具備備份意識(shí)，做好資料備份工作，以防資料丟失或者財(cái)務(wù)信息被破壞的時(shí)候，能及時(shí)調(diào)取備份彌補(bǔ)財(cái)務(wù)信息中所存在的不足。為避免因財(cái)務(wù)人員工作疏忽而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤，就需要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員定期開展培訓(xùn)工作，提高他們?cè)谪?cái)務(wù)工作中的安全意識(shí)，以在運(yùn)用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的同時(shí)，做好安全防護(hù)工作[5]。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)要將訪問權(quán)限驗(yàn)證機(jī)制構(gòu)建起來，對(duì)訪問的用戶都要通過身份驗(yàn)證才可以登陸到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行平臺(tái)，由此提高財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行效率，系統(tǒng)的抗攻擊水平也會(huì)有所增強(qiáng)，保證了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行安全。
（三）高校財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)要根據(jù)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)不斷完善
高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的管理模式不是靜態(tài)的，而是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，需要根據(jù)具體財(cái)務(wù)工作不斷地調(diào)整和完善管理模式。高校在做好財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)統(tǒng)一模式的同時(shí)，還需要積極爭取其他各部門對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的配合，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、處理和調(diào)控[6]。對(duì)于財(cái)務(wù)軟件，學(xué)校要安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行專業(yè)化管理，特別要對(duì)系統(tǒng)定期升級(jí)，并安裝殺毒軟件，以避免財(cái)務(wù)信息受到病毒的攻擊，由此可以在一定程度上避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息丟失。高校的管理層還要根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作需要以及學(xué)校管理工作需要對(duì)系統(tǒng)的功能不斷擴(kuò)展，從具體工作角度出發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析并做出預(yù)測，特別要分析成本效益，以對(duì)高校的運(yùn)行成本有效控制。在財(cái)務(wù)管理一體化模式下，要將這些管理內(nèi)容模塊化，使財(cái)務(wù)信息化管理的工作量減低，管理成本也會(huì)降低，由此使得財(cái)務(wù)管理的工作效率有所提高。
（四）高校財(cái)務(wù)信息管理中要做好監(jiān)督工作
高校財(cái)務(wù)信息管理中，由于信息傳遞具有很大的阻力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與其他部門之間無法充分合作。如果缺乏有效配合的工作環(huán)境就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量不高，甚至?xí)蓴_財(cái)務(wù)工作的順利展開。這就意味著，要確保高校財(cái)務(wù)管理的信息化水平，就要在強(qiáng)化各部門之間聯(lián)系的同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)方面的問題相互溝通，以促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的整合[7]?；诖?，就要將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制構(gòu)建起來。這種監(jiān)督屬于是部門之間的監(jiān)督，其他部門對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門還要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，以提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。通過相互監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間就會(huì)在工作中建立密切關(guān)聯(lián)性，并在工作中相互配合，由此可以降低資源投入，各部門工作人員的積極性也會(huì)被激發(fā)起來。
綜上所述，我國的高校以公立辦學(xué)為主，多年來的運(yùn)行管理中對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)都較為淡薄，主要體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)管理上。高校的管理中，如果財(cái)務(wù)管理薄弱，就會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)行混亂，導(dǎo)致高校管理缺乏規(guī)范性。信息技術(shù)環(huán)境下，將信息化的財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建起來，就是財(cái)務(wù)管理都在計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上運(yùn)行，這就需要高校管理人員要重視財(cái)務(wù)管理，并與信息技術(shù)充分融合，以使高校資金管理合理化。
作者:錢玉竺 單位:榆林學(xué)院財(cái)務(wù)處
參考文獻(xiàn)：
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一、引言
企業(yè)集團(tuán)化，指的是不同類型、業(yè)務(wù)類別、所有制屬性的企業(yè)通過某種協(xié)議安排、股權(quán)控制、技術(shù)控制或者其他形式，形成統(tǒng)一的整體，確立整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，以達(dá)到資源的有效和合理配置，從而增強(qiáng)自身的競爭力。企業(yè)集團(tuán)化的形式多種多樣，但本質(zhì)上企業(yè)集團(tuán)化仍然未超出企業(yè)經(jīng)營的范疇，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理因?yàn)槠髽I(yè)的集團(tuán)化發(fā)展變得更加的復(fù)雜，財(cái)務(wù)問題也愈加突出。企業(yè)集團(tuán)化過程中財(cái)務(wù)管理的新問題不斷暴露出來，對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成了一定的阻礙作用。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)一體化的制度管理體系是當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下的趨勢。財(cái)務(wù)一體化有利于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，避免分散管理帶來的弊端，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。因此，財(cái)務(wù)一體化是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的科學(xué)模式，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢，本文將就此進(jìn)行探討。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.財(cái)務(wù)信息方面存在的問題
（1）財(cái)務(wù)信息無法全面掌握
企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)一體化實(shí)施之前，會(huì)計(jì)信息的收集存在較大的困難。這是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)營單元自身擁有一套較為完整的會(huì)計(jì)核算體系，且財(cái)務(wù)人員在長時(shí)間的工作中形成了各自的工作習(xí)慣，因此，各個(gè)經(jīng)營單元提供的會(huì)計(jì)信息的全面性難以得到保障。
（2）財(cái)務(wù)信息傳遞緩慢
企業(yè)集團(tuán)在未能實(shí)現(xiàn)一體化的管理之前，組織結(jié)構(gòu)還處于松散的狀態(tài)，通常而言，財(cái)務(wù)管理模式也必然是各自為陣，自成一體的。如果企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)十分復(fù)雜，則財(cái)務(wù)信息的傳遞將會(huì)受到很大的延阻，也就會(huì)直接影響到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理層的決策。
（3）財(cái)務(wù)信息的獨(dú)立性難以保證
子公司財(cái)務(wù)人員不僅受到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)的管理，也受到所屬子公司的財(cái)務(wù)管理，雙重管理體制導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性無法得到有效地保證。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息因?yàn)槠洫?dú)立性受到干擾而無法保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
2.財(cái)務(wù)控制方面存在的問題
（1）不統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度
企業(yè)在形成財(cái)務(wù)管理制度之時(shí)，通常都是在自身的管理實(shí)踐中不斷發(fā)展起來的。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化的指引下而設(shè)置并開展具體的工作的。由于企業(yè)集團(tuán)形成的原因千差萬別，尤其是有些企業(yè)集團(tuán)來自不同經(jīng)營體的聯(lián)合，就更難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的一體化管理。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司、各事業(yè)部存在主營業(yè)務(wù)的差別，因而要想實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制存在相當(dāng)程度的困難。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度不統(tǒng)一會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)降低，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防控造成很大的阻礙。
（2）不統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理
企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)一體化之前的財(cái)務(wù)管理模式實(shí)質(zhì)上是較為混亂的，各個(gè)經(jīng)營單元在財(cái)務(wù)管理中各自為陣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處于較為混亂的狀態(tài)，也讓企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)各個(gè)經(jīng)營單元的有效控制，造成企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理效率上某種層面的降低。
3.財(cái)務(wù)考核制度方面存在的問題
（1）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)考核評(píng)估報(bào)告體系不完善
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際的經(jīng)營情況，制定財(cái)務(wù)考評(píng)的綜合報(bào)告，以解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)考評(píng)綜合報(bào)告不一致、不協(xié)調(diào)的情況，也就進(jìn)一步解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理考核標(biāo)準(zhǔn)不一致、不公平以及不公正的問題。
（2）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)考核主體不規(guī)范
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司和事業(yè)部應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)考核的主體進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)的依據(jù)是相關(guān)主體對(duì)財(cái)務(wù)管理富有工作上的責(zé)任。有一些企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部的人力資源管理部門作為考核的評(píng)定主體，這是不正確的。人力資源部不具備財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，也就無法深入細(xì)致的對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的考核，容易導(dǎo)致考核流于表面，并導(dǎo)致財(cái)務(wù)考核機(jī)制的混亂，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提高以及長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性發(fā)展。
從上面來說，對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面一體化的管理是指將一體化的管理理念和相關(guān)的確切的制度機(jī)制貫徹到企業(yè)集團(tuán)總部及子公司、事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制中來，以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的管理，防范財(cái)務(wù)舞弊等問題的產(chǎn)生，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)一體化管理模式的對(duì)策
1.提高財(cái)務(wù)管理一體化的意識(shí)
企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部的各經(jīng)營主體、各部門、各機(jī)構(gòu)均需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式中解脫出來，本著認(rèn)真學(xué)習(xí)、潛心鉆研的態(tài)度，從樹立集團(tuán)企業(yè)危機(jī)意識(shí)開始，提高財(cái)務(wù)管理的一體化的意識(shí)。從全球經(jīng)濟(jì)的一體化的背景下，認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種各樣的問題，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理一體化的重要作用，形成共同遵循一體化財(cái)務(wù)管理模式制度的統(tǒng)一觀念，理解一體化的財(cái)務(wù)管理工作，將企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為切實(shí)的財(cái)務(wù)管理行動(dòng)上來。
2.構(gòu)建統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的一體化財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，通常來說，這一機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)不應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能局限在基本的財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理上，而應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)部門的職能定位在戰(zhàn)略的高度，賦予財(cái)務(wù)部門相當(dāng)?shù)穆殭?quán)，以確保相應(yīng)的制度和規(guī)范能夠在集團(tuán)內(nèi)部順利的實(shí)施和開展下去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司和事業(yè)部財(cái)務(wù)管理工作的有效控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相關(guān)的配套制度，以確保一體化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的運(yùn)行。
3.構(gòu)建完善統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度相當(dāng)于企業(yè)有序管理的保障，也是企業(yè)集團(tuán)開展一體化財(cái)務(wù)管理、防范資產(chǎn)的流失、確保經(jīng)營管理效率的重要舉措。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際需求，并吸收先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)統(tǒng)一的、完善的內(nèi)部控制管理制度，以加強(qiáng)對(duì)各子公司、事業(yè)部的財(cái)務(wù)控制，確保企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展。
4.建立健全統(tǒng)一的資金管理制度
一體化的財(cái)務(wù)資金管理制度是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面控制的手段，企業(yè)集團(tuán)可以設(shè)置專門的、統(tǒng)一的、一體化的資金管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)及子公司、事業(yè)部的資金實(shí)施歸口管理。專門的資金管理機(jī)構(gòu)是當(dāng)前企業(yè)十分必要的機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)通過成立專門的資金管理機(jī)構(gòu)，能夠加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營管理中資金的安全和流動(dòng)性。
5.不斷改善財(cái)務(wù)一體化管理模式
市場的變化是瞬息萬變的，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施一體化的財(cái)務(wù)管理模式的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)做到不斷發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)問題，實(shí)現(xiàn)一體化管理模式的與時(shí)俱進(jìn)。另外，還應(yīng)當(dāng)不斷地學(xué)習(xí)國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，用以改善自身的財(cái)務(wù)管理模式。只有保持不斷學(xué)習(xí)的姿態(tài)，才能取得進(jìn)一步的發(fā)展，才能夠更好地做好企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供良好的助力。
四、結(jié)論
綜上所述，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行一體化的財(cái)務(wù)管理有著其根本性的原因。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題是實(shí)施一體化管理的背景，為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，有必要著力構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)一體化的財(cái)務(wù)管理模式。
參考文獻(xiàn)：
（二）供應(yīng)物流中財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 一是供應(yīng)物流資金預(yù)算。在供應(yīng)物流整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，涉及資金支出的項(xiàng)目主要有：物質(zhì)采購成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、差旅費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、人工費(fèi)、業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評(píng)標(biāo)費(fèi)等。為了保障供應(yīng)物流資金供給，合理安排供應(yīng)物流資金的使用，做好預(yù)算管理控制工作，需要編制供應(yīng)物流資金支出預(yù)算表，并根據(jù)預(yù)算資金需求情況安排籌資方案。二是供應(yīng)物流資金結(jié)算。在供應(yīng)物流業(yè)務(wù)涉及的眾多資金結(jié)算項(xiàng)目中，金額最大的支出項(xiàng)目是物質(zhì)采購成本，是供應(yīng)物流資金結(jié)算管理的核心內(nèi)容。其次是運(yùn)輸費(fèi)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)該合理安排物質(zhì)采購資金及其它資金的結(jié)算時(shí)間，既要考慮節(jié)約資金成本，又要不損害企業(yè)信譽(yù)。三是供應(yīng)物流成本核算分析。一方面，財(cái)務(wù)部門需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)供應(yīng)物流過程中發(fā)生的各項(xiàng)物流成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各物質(zhì)采購成本及相關(guān)費(fèi)用，這是正確計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)；另一方面，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該定期分析供應(yīng)物流成本費(fèi)用的構(gòu)成、升降情況及其成因，評(píng)價(jià)供應(yīng)物流資金預(yù)算執(zhí)行情況及其管理業(yè)績，促使供應(yīng)部門加強(qiáng)管理，尋求進(jìn)一步降低供應(yīng)物流成本的途徑和措施。四是供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，檢查各項(xiàng)供應(yīng)物流費(fèi)用的支出是否符合預(yù)算要求，有無奢侈浪費(fèi)行為；另一方面要核查各項(xiàng)供應(yīng)物流業(yè)務(wù)的真實(shí)性，有無、違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象，杜絕違規(guī)違法行為，督促供應(yīng)部門合法有效地完成物質(zhì)供應(yīng)任務(wù)。
二、制造業(yè)供應(yīng)物流的物流與財(cái)務(wù)協(xié)作障礙
（一）供應(yīng)物流資金預(yù)算不合理、預(yù)算控制失效 在現(xiàn)行管理模式下，供應(yīng)物流財(cái)務(wù)預(yù)算的制訂與執(zhí)行是聯(lián)系供應(yīng)部門與財(cái)務(wù)部門的主要紐帶。編制預(yù)算的通常做法是：先由供應(yīng)部門自行擬訂供應(yīng)資金預(yù)算，再報(bào)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)；執(zhí)行預(yù)算的通常做法是：供應(yīng)部門在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)發(fā)生的支出可直接到財(cái)務(wù)部門核報(bào)，對(duì)超預(yù)算的經(jīng)費(fèi)必須先經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批后才允許開支核報(bào)。表面上看，只要財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核并控制預(yù)算，就能有效控制供應(yīng)物流成本，確保預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期效果。首先，供應(yīng)部門出于自身利益的考慮，往往在編制預(yù)算時(shí)就高不就低，而財(cái)務(wù)人員由于不直接參與采購業(yè)務(wù)，對(duì)市場行情知之甚少，難以舉起砍預(yù)算的“利刃”，致使預(yù)算本身就不合理；其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)計(jì)預(yù)算有結(jié)余，供應(yīng)部門總是設(shè)法用足預(yù)算，一來可隱瞞預(yù)算不合理的問題，二來可保住來年的預(yù)算不減少，促長了浪費(fèi)。
（二）供應(yīng)物流資金結(jié)算時(shí)機(jī)欠佳 大多數(shù)物流采購資金和運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算方式及結(jié)算時(shí)間，是在供應(yīng)部門與供貨單位或運(yùn)輸公司經(jīng)過談判簽訂的采購運(yùn)輸合同中明確的。由于財(cái)務(wù)人員沒有直接參與談判，關(guān)于貨款方面的問題，供應(yīng)部門談判中主要考慮的是單價(jià)高低，他們對(duì)企業(yè)的資金狀況知之甚少，很少也不可能關(guān)注到最佳的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間。為此，財(cái)務(wù)部門只能按照合同約定被動(dòng)地進(jìn)行資金結(jié)算，不僅增加了原本可以節(jié)約的資金成本，往往還在資金緊張時(shí)為籌措貨款而焦頭爛額。
（三）供應(yīng)物流成本核算不科學(xué) 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，供應(yīng)物流中的采購成本及其運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入物資“采購成本”，而諸如業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評(píng)標(biāo)費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)及采購人員的薪酬和差旅費(fèi)等費(fèi)用是在“管理費(fèi)用”中列支的。即“采購成本”并沒有完整地反映出供應(yīng)物流的全部成本，有相當(dāng)一部分費(fèi)用被混同在“管理費(fèi)用”中，不便于對(duì)供應(yīng)物流成本的分析控制。
（四）供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督乏力 目前制造業(yè)生產(chǎn)所需的絕大多數(shù)生產(chǎn)資料的市場供應(yīng)是比較充裕的，迫于市場競爭的壓力，供貨商往往以各種形式的回扣吸引客戶，促長了采購員拿回扣的不良習(xí)性，中飽私囊，違反了財(cái)經(jīng)制度，也無形中提高了采購成本，損害了企業(yè)利益。財(cái)務(wù)人員由于未參與采購過程，對(duì)供應(yīng)物流資金使用的監(jiān)督僅僅是在事后對(duì)各種支付票據(jù)的審核，缺乏對(duì)采購過程的監(jiān)督，很難從中發(fā)現(xiàn)虛開金額拿回扣等違規(guī)行為。如何有效監(jiān)督供應(yīng)物流資金使用是各企業(yè)普遍感到棘手的難題。
（五）采購人員的激勵(lì)約束不夠 由于產(chǎn)品營銷是直接帶來經(jīng)營效益的環(huán)節(jié)，絕大多數(shù)企業(yè)特別注重對(duì)營銷人員的激勵(lì)，營銷人員工資待遇與業(yè)績掛鉤已成常態(tài)，他們可以按照銷售額的一定比例提成。卻很少有企業(yè)關(guān)注對(duì)采購人員的激勵(lì)約束，沒有制定專門針對(duì)采購行為的激勵(lì)約束機(jī)制，采購人員的工資待遇基本上與業(yè)績無關(guān)，采購到物美價(jià)廉的物資，采購人員拿不到額外的獎(jiǎng)金；采購到質(zhì)次價(jià)高的物資，采購人員的工資獎(jiǎng)金基本上也不受影響。在這種體制下，采購人員缺乏動(dòng)力為企業(yè)采購物美價(jià)廉的物資。采購成本的上升導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升，同樣直接影響著經(jīng)營效益及市場競爭力。
三、制造業(yè)供應(yīng)物流財(cái)務(wù)一體化管理模式創(chuàng)新
（一）供應(yīng)物流資金預(yù)算的一體化管理 由物流人員和財(cái)務(wù)人員協(xié)同編制、執(zhí)行和控制供應(yīng)物流資金的預(yù)算。從形式上看，預(yù)算的一體化管理模式與傳統(tǒng)管理模式并無差異，仍然是先由物流人員根據(jù)生產(chǎn)部門擬定的生產(chǎn)計(jì)劃及其采購清單編制預(yù)算初稿，交由財(cái)務(wù)人員審核定稿，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者仍然是物流人員，超預(yù)算支出的審批手續(xù)也基本不變。預(yù)算的一體化管理模式與傳統(tǒng)管理模式的本質(zhì)區(qū)別在于：被委派到供應(yīng)物流部門的財(cái)務(wù)人員參與了供應(yīng)物流活動(dòng)的全過程，熟悉市場行情，對(duì)預(yù)算的合理性能夠做出更為準(zhǔn)確的判斷，經(jīng)他們審核編制的預(yù)算更符合實(shí)際情況，避免了人為的高預(yù)算；財(cái)務(wù)人員參與物質(zhì)采購，對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況了如指掌，即可“拒付”不合理的開支，杜絕為“完成預(yù)算指標(biāo)”的主觀浪費(fèi)，也可為由于未預(yù)見因素導(dǎo)致的超預(yù)算及時(shí)調(diào)配補(bǔ)給資金，確保預(yù)算控制的有效性。
（二）供應(yīng)物流資金結(jié)算的一體化管理 資金結(jié)算一體化管理的關(guān)鍵在于：對(duì)于企業(yè)需求量大、占用資金多的一些主要物質(zhì)的采購，必須讓財(cái)務(wù)人員參與供應(yīng)商的選擇及采購運(yùn)輸合同的談判簽訂過程，確定合理的訂貨批量，并為企業(yè)爭取到最有利的貨款結(jié)算方式。在供應(yīng)商的選擇及采購運(yùn)輸合同的談判過程中，物流人員側(cè)重于關(guān)注物質(zhì)質(zhì)量、售后服務(wù)品質(zhì)、供貨的及時(shí)性及供應(yīng)商以往客戶使用的反饋信息等，財(cái)務(wù)人員則側(cè)重于關(guān)注訂貨批量、物質(zhì)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用及資金結(jié)算方式等。所有這些因素都是相互關(guān)聯(lián)的，如高質(zhì)量的物質(zhì)價(jià)格也高，對(duì)購貨商最不利的貨款結(jié)算方式往往可以帶來價(jià)格優(yōu)惠等，企業(yè)不可能簽下各方面條件都對(duì)己有利的采購合同，通常為了獲取一方面的好處而必須在另一方面做出讓渡。為此，在與供應(yīng)商的談判中，首先，物流人員要確保所購物質(zhì)的質(zhì)量、數(shù)量、售后服務(wù)等方面均能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要；其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際資金狀況爭取最有利的貨款結(jié)算方式及其結(jié)算時(shí)間，通常在企業(yè)資金寬裕的情況下，爭取最優(yōu)惠的價(jià)格及最低的采購成本是談判的關(guān)鍵要素，選擇貨款結(jié)算方式的主動(dòng)權(quán)可交給供貨商，而在企業(yè)資金緊張的情況下，為了緩解資金困難，爭取盡可能長時(shí)間的商業(yè)信用是談判的關(guān)鍵要素，必要時(shí)寧愿放棄價(jià)格優(yōu)惠； 其三， 財(cái)務(wù)人員還需根據(jù)該物質(zhì)的全年需求量、訂貨成本、儲(chǔ)存成本、 商業(yè)折扣等因素進(jìn)行測算，選擇使其總成本最低的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。合同簽訂后由物流人員實(shí)施采購， 并負(fù)責(zé)物質(zhì)驗(yàn)收保管。
（三）供應(yīng)物流成本核算的一體化管理 在傳統(tǒng)管理模式下，供應(yīng)物流成本核算工作是由財(cái)會(huì)部門單獨(dú)完成，物流人員不負(fù)責(zé)、也很少關(guān)注成本核算結(jié)果，加上按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的“采購成本”的不完整性，難以對(duì)供應(yīng)物流成本進(jìn)行有效的分析控制，導(dǎo)致許多供應(yīng)物流活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用處于失控狀態(tài)。而在一體化管理模式下，除了財(cái)務(wù)部門仍然按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)化核算外，供應(yīng)物流部門有專設(shè)的財(cái)務(wù)人員，可以單獨(dú)建立供應(yīng)物流部門的成本核算明細(xì)賬，本部門發(fā)生的業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評(píng)標(biāo)費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)及采購人員的薪酬和差旅費(fèi)等采購費(fèi)用便一目了然，便于對(duì)各類費(fèi)用支出的合理性和有效性進(jìn)行分項(xiàng)分析和控制。
（四）供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督一體化管理 在一體化管理模式下，財(cái)務(wù)人員進(jìn)駐供應(yīng)物流部門并參與供應(yīng)物流活動(dòng)的全過程，將以往只能在事后對(duì)各種支付票據(jù)的審核監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)供應(yīng)物流資金使用事前（編制預(yù)算）、事中（簽訂合同）和事后（核報(bào)票據(jù)）全過程的監(jiān)督，能夠更有效地防止、索要回扣、中飽私囊等違規(guī)行為，更有效地督促供應(yīng)部門合規(guī)合法地完成物質(zhì)供應(yīng)任務(wù)。
（五）供應(yīng)物流激勵(lì)約束的一體化管理 在一體化管理模式下，最終決定供應(yīng)物流管理效果好壞的仍然是人，而供應(yīng)物流部門又是道德風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)部門，為了避免采購人員在種種物質(zhì)利益的誘惑下為一己私利而犧牲企業(yè)的利益，必須建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)約束機(jī)制的具體實(shí)施細(xì)則應(yīng)視各企業(yè)采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn)而定，但一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：聘用供應(yīng)物流人員時(shí)除了要考核其專業(yè)業(yè)務(wù)能力外，更重要的是考察其道德品質(zhì)；對(duì)采購到物美價(jià)廉物資，節(jié)約了相關(guān)物流費(fèi)用的人員（包括物流人員、財(cái)務(wù)人員），應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，最大程度地激發(fā)員工在供應(yīng)物流活動(dòng)中的積極作用；對(duì)采購到質(zhì)次價(jià)高物資，給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失的員工，應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰；對(duì)每一批次的采購都組建不少于三人的采購小團(tuán)隊(duì)（含財(cái)務(wù)人員），并經(jīng)常性地隨機(jī)調(diào)換人員，一方面起到小團(tuán)隊(duì)內(nèi)部人員相互牽制的作用，另一方面可以避免小團(tuán)隊(duì)長期合作形成同盟而共謀私利。
由此可見，制造業(yè)采取供應(yīng)物流財(cái)務(wù)一體化管理的創(chuàng)新模式，讓財(cái)務(wù)人員主動(dòng)介入供應(yīng)物流活動(dòng)，能夠較好地解決供應(yīng)物流管理與財(cái)務(wù)管理各自為政的矛盾，促使供應(yīng)物流業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生良好的協(xié)同管理效應(yīng)。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，通過價(jià)值形態(tài)管理，達(dá)到控制成本費(fèi)用、提升企業(yè)價(jià)值目的的一種管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、甚至每一位員工都離不開資金運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)管理因此成為企業(yè)管理的核心，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系。對(duì)于物流活動(dòng)繁多的制造業(yè)而言，如何將物流管理與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，提高企業(yè)整體效益？正是我們?cè)噲D解決的問題。
一、制造業(yè)物流管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系
制造業(yè)物流管理包括物質(zhì)采購、運(yùn)輸、存貨管理、產(chǎn)品營銷等物流全過程的管理。物流管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）物流管理所需資金依賴于財(cái)務(wù)管理
制造業(yè)各種物流活動(dòng)都需要資金，如物質(zhì)采購資金、運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用、營銷費(fèi)用等等，缺少資金，企業(yè)的物流活動(dòng)將舉步維艱。這些營運(yùn)資金的供給均依賴于財(cái)務(wù)管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的基本內(nèi)容之一就是通過一定的籌資渠道、采取一定的籌資方式，籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需資金。
（二）物流管理風(fēng)險(xiǎn)的控制依賴于財(cái)務(wù)管理
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，制造業(yè)物流也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如物質(zhì)供應(yīng)不足所導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營中斷風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品產(chǎn)銷不平衡的市場風(fēng)險(xiǎn)，因采購形成的應(yīng)付賬款拖欠的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及因銷售形成的應(yīng)收賬款不能如期收回的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，等等。要控制和降低這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，需要做好財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制等各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作，如合理安排訂貨量和訂貨點(diǎn)避免供應(yīng)中斷；進(jìn)行市場預(yù)測安排生產(chǎn)計(jì)劃，保障產(chǎn)銷平衡；做好資金預(yù)算和往來款項(xiàng)的結(jié)算工作，保障資金周轉(zhuǎn)順暢等。
（三）物流管理決策依賴于財(cái)務(wù)管理
制造業(yè)物流管理中涉及到一系列決策問題，如采購環(huán)節(jié)訂貨量及訂貨點(diǎn)決策、生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量及各產(chǎn)品組合決策、營銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品價(jià)格決策及信用政策的制定決策等，這些決策分析都要依據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理決策分析方法，如果缺乏財(cái)務(wù)支持，各種決策方案也難以有效實(shí)施。
二、制造業(yè)物流管理與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有模式及其弊端
從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，目前幾乎所有制造業(yè)的物流管理和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)都是分開設(shè)置的，其負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別也是相同的，沒有管理與被管理的關(guān)系，即屬于平行設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的多個(gè)職能機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)有的這種管理模式在企業(yè)實(shí)踐中表現(xiàn)出如下弊端：
（一）物流管理部門與財(cái)務(wù)管理部門各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致
如供應(yīng)部門主要考慮的是低成本購進(jìn)原材料和及時(shí)供應(yīng)原材料，往往忽略了原材料采購資金的周轉(zhuǎn)問題及后續(xù)的倉儲(chǔ)成本；銷售部門主要考慮的是將產(chǎn)品推銷出去，往往忽略了營銷費(fèi)用的增長和應(yīng)收賬款的收回；財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)雖然是控制物流成本和負(fù)責(zé)資金收支，但由于各部門相對(duì)獨(dú)立，工作難以協(xié)調(diào)一致。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算難以執(zhí)行
現(xiàn)有管理模式下，物流管理部門與財(cái)務(wù)管理部門的聯(lián)系主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算的制訂與執(zhí)行方面。先由各物流部門制訂本部門預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金狀況對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，確定企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，各物流部門動(dòng)用資金、核報(bào)各種物流管理費(fèi)用時(shí)，都要經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)，似乎只要財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格控制，對(duì)超預(yù)算的資金和物流管理一律不予批準(zhǔn)，就能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。但事實(shí)上，各部門到時(shí)總會(huì)有各種“正當(dāng)”理由要求超預(yù)算，如物價(jià)上漲需增加原材料及零部件的采購資金；生產(chǎn)批量增大需增加生產(chǎn)資金；客戶拖欠貨款需增加應(yīng)收賬款投資資金等，而財(cái)務(wù)管理部門由于平時(shí)沒有參與物流管理活動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)支出的合理性難以做出正確的判斷，也拿不出“拒付”的理由。如果此時(shí)財(cái)務(wù)管理部門強(qiáng)行按預(yù)算辦事，正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序很可能被打亂。無奈，財(cái)務(wù)管理人員只好想方設(shè)法籌措資金填補(bǔ)預(yù)算“漏洞”，常常被弄得焦頭爛額，財(cái)務(wù)管理工作陷入被動(dòng)局面，被動(dòng)地為供應(yīng)部門付款，被動(dòng)地為銷售部門收款，難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、成本難以控制的結(jié)果。一個(gè)本應(yīng)該掌控企業(yè)全局的核心部門，卻成了為各部門供給資金、被動(dòng)做賬的“服務(wù)”部門。
三、制造業(yè)物流財(cái)務(wù)一體化管理模式創(chuàng)新
針對(duì)現(xiàn)有管理模式存在的上述弊端，筆者認(rèn)為必須進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，實(shí)施物流財(cái)務(wù)一體化管理，將物流納入財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，形成集計(jì)劃、核算、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、物流為一體的大財(cái)務(wù)管理模式。只有在這種模式下，財(cái)務(wù)人員才能沖破舊模式的職權(quán)限制，真正參與到物流管理活動(dòng)中，才能掌握到物流各方面真實(shí)而全面的財(cái)務(wù)信息，才能制訂出與實(shí)際物流狀況更吻合的財(cái)務(wù)預(yù)算，也才能對(duì)物流實(shí)施全過程、全方面的財(cái)務(wù)控制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；只有在這種模式下，財(cái)務(wù)管理才能變被動(dòng)為主動(dòng)，不再僅僅充當(dāng)記賬員、報(bào)賬員、收款員的角色，而是主動(dòng)介入企業(yè)的物流管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的橋梁和紐帶作用，確保物流、價(jià)值流、資金流三流統(tǒng)一，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，加速資金周轉(zhuǎn)；只有在這種模式下，才能解決物流管理與財(cái)務(wù)管理各自為政的矛盾，促使物流與財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標(biāo)。
物流財(cái)務(wù)一體化管理模式具體實(shí)施方案如下：
（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備
組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：將企業(yè)物流部門與財(cái)務(wù)管理部門合二為一，構(gòu)建綜合財(cái)務(wù)管理部門，下屬各分部的設(shè)置情況如圖1所示：
人員配備：會(huì)計(jì)核算部的職責(zé)是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息，應(yīng)配備專業(yè)財(cái)會(huì)人員；財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部的職責(zé)是對(duì)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，應(yīng)配備專業(yè)統(tǒng)計(jì)人員和財(cái)會(huì)人員；物流財(cái)務(wù)部的職責(zé)是既要組織物流活動(dòng)，實(shí)施物流管理，又要對(duì)物流環(huán)節(jié)施加財(cái)務(wù)管理，最理想的是配備既懂物流又懂財(cái)務(wù)的“雙專業(yè)”人員，但現(xiàn)實(shí)生活中這種“全才”極少，該部門通常應(yīng)由財(cái)會(huì)人員、營銷人員、采購人員、倉儲(chǔ)人員組合而成。
（二）運(yùn)作方式
制造業(yè)物流主要包括物質(zhì)供應(yīng)和產(chǎn)品營銷兩大環(huán)節(jié)，在物流財(cái)務(wù)一體化管理模式下相應(yīng)分設(shè)為供應(yīng)財(cái)務(wù)和營銷財(cái)務(wù)兩個(gè)科室。
1. 供應(yīng)財(cái)務(wù)運(yùn)作方式
制造業(yè)供應(yīng)物流是指從物質(zhì)采購開始，經(jīng)入庫儲(chǔ)存保管，到投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過程。其中采購人員的職責(zé)是及時(shí)采購到符合產(chǎn)品生產(chǎn)需求的質(zhì)量合格的原材料，保證原材料供應(yīng)的連續(xù)性，負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、采購談判并實(shí)施采購，倉儲(chǔ)保管人員的職責(zé)是負(fù)責(zé)原材料及零部件等物質(zhì)的出入庫管理，入庫驗(yàn)收原材料數(shù)量和質(zhì)量，按各種存貨性能進(jìn)行分類儲(chǔ)存，避免植物類存貨的霉?fàn)€變質(zhì)和金屬類存貨的銹蝕，確保數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好無損；財(cái)務(wù)人員的職責(zé)是提供采購資金和倉儲(chǔ)資金，控制采購成本和倉儲(chǔ)費(fèi)用。供應(yīng)財(cái)務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
要降低采購成本，就需要獲得盡可能低的采購價(jià)格，而低價(jià)格往往又是以大批量采購為條件的，容易形成龐大的庫存，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金占用額大，同時(shí)也增加了倉儲(chǔ)費(fèi)用，這就需要財(cái)務(wù)人員從中協(xié)調(diào)控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃所需要的原材料數(shù)量、采購價(jià)格、數(shù)量折扣、訂貨成本、倉儲(chǔ)成本等信息資料確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量和訂貨點(diǎn)，要求采購人員進(jìn)行適量、適時(shí)采購，避免盲目的低價(jià)格、大批量采購，也可以通過集中采購、招標(biāo)采購等方式盡可能降低價(jià)格。財(cái)務(wù)人員還可以參與采購談判，向供應(yīng)商爭取盡可能優(yōu)惠的付款條件。
恰當(dāng)把握采購款項(xiàng)的支付時(shí)間，降低商業(yè)信用成本。如果供應(yīng)商提供了有現(xiàn)金折扣的商業(yè)信用，財(cái)務(wù)人員要計(jì)算比較享受和放棄現(xiàn)金折扣的成本，選擇低成本的付款期；如果供應(yīng)商提供的商業(yè)信用無現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)人員則應(yīng)盡可能在信用期限的最后一天付款。雖然延期付款不會(huì)發(fā)生額外的有形成本，但企業(yè)在信譽(yù)方面的無形損失是難以計(jì)量的，可能因此增加再次交易的成本，或只能獲得更加苛刻的信用條件，甚至喪失再次合作的機(jī)會(huì)，只有重視應(yīng)付賬款的管理，才能與供應(yīng)商建立一種長期的、互利互惠的合作關(guān)系。對(duì)于采購批量大、占用資金多的幾種主要原材料的采購，應(yīng)適時(shí)錯(cuò)開貨款結(jié)算時(shí)間，調(diào)劑使用采購資金的余缺，從而降低資金占用總額，提高資金利用效率。
就倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)而言，存貨庫存量可通過采購批量予以控制?？紤]到制造業(yè)原材料和零部件的品種多、數(shù)量大，手工管理的工作量大，倉儲(chǔ)信息難以及時(shí)提供等問題，必須建立計(jì)算機(jī)倉儲(chǔ)信息管理系統(tǒng)，便于隨時(shí)把握各種存貨入庫、出庫及庫存數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息，既簡化了存貨出入庫手續(xù)，提高了工作效率，又能利用即時(shí)信息指導(dǎo)采購工作，基本上可杜絕庫存較多時(shí)再次采購造成的積壓和庫存較少時(shí)延遲采購造成的供應(yīng)中斷。同時(shí)制定嚴(yán)格的收發(fā)貨制度，減少收發(fā)貨差錯(cuò)，嚴(yán)格控制原材料發(fā)出數(shù)量，以約束產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的材料耗費(fèi)，避免材料浪費(fèi)損失。
2. 營銷財(cái)務(wù)運(yùn)作方式
制造業(yè)營銷物流是指從產(chǎn)成品出庫開始，經(jīng)運(yùn)輸配送到產(chǎn)品需求者或末端客戶手中為止的整個(gè)過程，是物流的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。其中營銷人員的職責(zé)是宣傳產(chǎn)品性能，尋找產(chǎn)品需求者，銷售談判和盡可能多地實(shí)現(xiàn)銷售。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)營銷資金的供給和銷售貨款的結(jié)算，管理的重點(diǎn)是加速銷售貨款的收回，減少壞賬、呆賬。營銷財(cái)務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
確定商業(yè)信用條件。財(cái)務(wù)人員對(duì)營銷人員開發(fā)的潛在客戶的資信情況應(yīng)迅速展開調(diào)查了解，繼而依據(jù)信用評(píng)估結(jié)果給出對(duì)該客戶能夠提供的信用額度和信用期限的底線，營銷人員以此為依據(jù)與客戶進(jìn)行貨款結(jié)算條件的談判，從而避免營銷人員濫用信用，減少低質(zhì)量應(yīng)收賬款產(chǎn)生的概率。
