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中圖分類號：S681.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：0439-8114（2014）05-1153-03
切花（葉）是鮮活的園藝產(chǎn)品，采后良好的水分關(guān)系是決定其觀賞品質(zhì)和壽命的主要因素[1-3]。然而大多數(shù)切花（葉）采后易發(fā)生莖堵塞（Stem blockage）現(xiàn)象，并嚴(yán)重影響花枝的水分吸收和輸導(dǎo)，造成水分代謝失衡，導(dǎo)致其觀賞壽命的降低或喪失[4]。切花采后莖堵塞的發(fā)生機制復(fù)雜、多樣，目前大致可以歸納為微生物堵塞（Bacterial blockage）、空氣堵塞（Air blockage）以及采切創(chuàng)傷引起的生理性堵塞（Physiological blockage）3種。通過在切花瓶插液中加入殺菌劑及切花在水中重新剪切可不同程度地減輕微生物堵塞和空氣堵塞的發(fā)生，而生理性堵塞與采切創(chuàng)傷所誘發(fā)的愈合反應(yīng)密切相關(guān)[3， 5-7]。已有研究表明，采切創(chuàng)傷可誘導(dǎo)參與植物防衛(wèi)機制相關(guān)酶活性的增強，從而引起一系列相關(guān)物質(zhì)（如酚類物質(zhì)、木質(zhì)素、木栓質(zhì)等）在切花切口及鄰近部位的聚集，導(dǎo)致水分的吸收和運輸受阻，其涉及復(fù)雜的生理機制[4-6]。
酚類（Phenols）是普遍存在于植物體內(nèi)的次生代謝物質(zhì)。已有研究表明，經(jīng)機械損傷處理后，植物中酚類含量均明顯增加，并認(rèn)為它們的產(chǎn)生可以阻止病原體侵染和加快傷口愈合[8-10]。植物受創(chuàng)傷后的酚類代謝主要涉及一系列酶參與的酚類合成與氧化過程，其中多酚氧化酶（Polyphenol oxidase，PPO）被認(rèn)為是酚類氧化的關(guān)鍵酶。近年來研究報道了部分切花如[4]、蠟花[11]和寒丁子[12] 等，經(jīng)PPO抑制劑處理后可改善其采后水分吸收和運輸，并延長其觀賞壽命。
絹毛相思（Acacia holosericea）屬于含羞草科（Mimosaceae）金合歡屬（Acacia）植物，主要分布在澳大利亞北部地區(qū)，在我國一些地區(qū)也有栽種。金合歡屬的一些品種，如Acacia baileyana、Acacia dealbata和Acacia retinodes等已在澳大利亞和歐洲作為切葉進行生產(chǎn)和銷售。絹毛相思的葉狀柄較大，上面覆有銀色的絨毛，觀賞價值高，被認(rèn)為是一種很有潛力的新型切葉植物[3，13]。不過，該切葉采后易于發(fā)生水分虧缺引起的萎蔫現(xiàn)象，瓶插壽命偏
短[3，13]。本試驗初步探討了PPO抑制劑乙基間苯三酚（HR）、環(huán)庚三烯酚酮（TP）和焦亞硫酸鈉（SM）預(yù)處理對絹毛相思切葉瓶插壽命和水分關(guān)系的影響，以期為進一步研究探討切花（切葉）采后酚類代謝的調(diào)控及PPO抑制劑在切花（切葉）保鮮上的應(yīng)用提供理論依據(jù)。
1 材料與方法
1.1 試驗材料和試劑
絹毛相思鮮切葉采于澳大利亞昆士蘭大學(xué)Gatton校區(qū)試驗花場。采后置于裝有去離子水的塑料桶中，用PE袋包裹材料露出部分，避免水分過多散失和受到污染，并在1 h內(nèi)運至采后試驗室復(fù)水。挑選發(fā)育狀況一致、健壯無病蟲害的切葉在去離子水中平切其基部，使葉枝總長度約為40 cm，并保留6～8個葉片備用。
乙基間苯三酚、環(huán)庚三烯酚酮和焦亞硫酸鈉均為分析純（美國Sigma-Aldrich公司）。
1.2 試驗方法
基于前期預(yù)備試驗的結(jié)果，選擇3種PPO抑制劑各2個預(yù)處理濃度，其中HR和SM濃度為5.0和10.0 mmol/L，TP濃度為2.5和5.0 mmol/L，以去離子水為對照。將修剪好的絹毛相思切葉莖基部分別置于不同濃度的3種PPO抑制劑預(yù)處理液中5 h，然后單枝插入盛有200 mL去離子水的塑料瓶中，瓶口用保鮮膜覆蓋，以防止水分蒸發(fā)，隨機擺放在人工氣候室試驗臺。瓶插環(huán)境的溫度為（25 ± 2）℃，濕度（60 ± 10）%，光照周期為12 h光照 / 12 h黑暗。
1.3 瓶插指標(biāo)的測定
切葉瓶插壽命的判定，參照參考文獻[3]的方法進行。瓶插期間每天觀察記錄絹毛相思切葉外觀品質(zhì)的變化，瓶插壽命的終止以50%葉片失水萎焉為準(zhǔn)，每處理8個重復(fù)。分別測定瓶插期間各處理切葉塑料瓶 + 瓶插液的重量（記為F），塑料瓶+切葉 +瓶插液的重量（記為G），計算切葉的鮮重變化率、吸水量、失水量和水分平衡值。
鮮重變化率 = 瓶插第n天的鮮重 / 初始重量 × 100%
瓶插第n天的吸水量=Fn-Fn-1
瓶插第n天的失水量=Gn-Gn-1
瓶插第n天的水分平衡值=瓶插第n天吸水量-瓶插第n天失水量
1.4 數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析
瓶插壽命用平均值±標(biāo)準(zhǔn)差表示，并用Duncan’s新復(fù)極差法（P
2 結(jié)果與分析
2.1 PPO抑制劑預(yù)處理對絹毛相思切葉瓶插壽命的影響
由表1可知，與對照去離子水相比，不同濃度的3種PPO抑制劑預(yù)處理均可不同程度地延長絹毛相思切葉的瓶插壽命，其中以5.0、10.0 mmol/L HR預(yù)處理的效果最為突出，瓶插壽命分別達(dá)到10.5、9.7 d，其次為2.5、5.0 mmol/L TP預(yù)處理，經(jīng)二者處理的瓶插壽命均顯著長于對照和SM處理，但HR和TP處理之間以及二者的不同處理濃度之間的差異均不顯著。
2.2 PPO抑制劑預(yù)處理對絹毛相思切葉鮮重變化率的影響
由圖1可知，對照和3種PPO抑制劑預(yù)處理的絹毛相思切葉在整個瓶插期間鮮重變化率呈下降的趨勢，但各抑制劑處理的鮮重變化率均不同程度地高于對照，其中以5.0 mmol/L HR預(yù)處理的效果最為突出，該處理的鮮重變化率自瓶插第3 天開始就顯著高于對照和其他抑制劑處理。5.0 mmol/L的SM和TP預(yù)處理則分別自瓶插第5天和第6 天開始顯著高于對照，但二者之間的差異不顯著。
2.3 PPO抑制劑預(yù)處理對絹毛相思切葉吸水量、失水量和水分平衡值的影響
由圖2可知，對照和3種PPO抑制劑預(yù)處理的絹毛相思切葉在整個瓶插期間吸水量和失水量的變化呈先升后降的趨勢，但各抑制劑處理的吸水量和失水量均不同程度地高于對照，其中5.0 mol/L HR預(yù)處理的吸水量和失水量在瓶插第三天至第七天均顯著高于對照。另外，各抑制劑處理的絹毛相思切葉水分平衡值在大部分瓶插期間均高于對照，其中以5.0 mmol/L HR預(yù)處理的效果最佳。
3 小結(jié)與討論
生理性莖堵塞是切花（葉）采后發(fā)生的普遍現(xiàn)象，不少切花（切葉）采后即使浸于無菌溶液（含殺菌劑）中，但仍不能避免采后莖堵塞的發(fā)生，這與采切創(chuàng)傷引起的生理性愈合反應(yīng)密切相關(guān)[4-6]。近年來有研究者認(rèn)為，在切花（葉）生理性堵塞發(fā)生過程中涉及酚類代謝[4， 6， 11]。PPO在植物體中廣泛分布，是參與酚類物質(zhì)氧化的關(guān)鍵酶[12， 14]。已有研究表明，PPO抑制劑HR和TP處理可延長寒丁子Van zijverden切花[12]和月季Red one切花[13]的瓶插壽命及延緩Viking切花葉片的萎蔫[12]。本研究中也得到相似的結(jié)果，PPO抑制劑HR、TP和SM均可延長絹毛相思切葉的瓶插壽命，維持其鮮重，改善其水分吸收和維持水分平衡值。這些結(jié)果一方面表明，PPO可能參與絹毛相思切葉采切創(chuàng)傷后的愈合反應(yīng)，進而造成生理性堵塞和吸水受阻，另一方面表明采用適宜的PPO抑制劑可在一定程度上抑制絹毛相思切葉創(chuàng)傷反應(yīng)的發(fā)生并減輕生理性堵塞，進而改善水分吸收和運輸，最終延長絹毛相思的瓶插壽命。
參考文獻：
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中圖分類號 R743.3 文獻標(biāo)識碼 B 文章編號 1674-6805（2016）25-0039-02
doi：10.14033/ki.cfmr.2016.25.018
腦血管疾病是導(dǎo)致中老年人出現(xiàn)癲癇的主要原因，臨床上將此類原因所致的癲癇稱為“卒中后癲癇”[1]。隨著對癲癇以及腦卒中神經(jīng)損傷的深入分析，藥物硫酸鎂也成為了一種備受關(guān)注的保護劑，其優(yōu)點是價格低廉且有效[2]。本文對筆者所在醫(yī)院2011-2013年收治的116例腦卒中后發(fā)生癲癇的患者進行了分析和研究，并對其中的58例患者在常規(guī)治療的基礎(chǔ)上使用含鎂極化液進行治療，取得了較為顯著的效果，現(xiàn)報告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取筆者所在醫(yī)院2011-2013年收治的116例腦卒中后發(fā)生癲癇的患者為研究對象，其腦卒中分為缺血性的卒中（87例）與出血性的卒中（29例）。癲癇分為強直性的痙攣發(fā)作（62例）、部分性的發(fā)作（33例）與部分性的發(fā)作繼發(fā)患者全面發(fā)作（21例）。將所有患者分成研究組與對照組，每組58例。研究組中，男35例，女23例，年齡52～82歲，平均（69.2±15.1）歲；病程3～5 d，平均（2.3±1.2）d；對照組中，男32例，女26例，年齡50～80歲，平均（71.5±14.6）歲；病程5～6 d，平均（2.8±1.5）d。
兩組患者的一般資料比較，差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。
1.2 方法
根據(jù)病情給予對照組對癥醫(yī)治，（1）給予適量的甘露醇用以脫水降低顱內(nèi)壓。（2）癲癇呈持續(xù)狀態(tài)時需實行安定靜注。較大一部分的患者會選擇托吡脂以及丙戊酸鈉等口服抗癲癇藥品進行醫(yī)治。（3）對于腦血管疾病實行常規(guī)的個體化醫(yī)治。研究組在以上情況下加用含鎂極化液，氯化鉀10 ml+硫酸鎂10 ml+胰島素6 U+5%葡萄糖溶液500 ml進行靜脈注射，1次/d，連續(xù)使用3周（21 d）。
1.3 觀察指標(biāo)與療效判定標(biāo)準(zhǔn)
1.3.1 控制癲癇療效的判定標(biāo)準(zhǔn) 痊愈：治療21 d后，患者的癲癇發(fā)作時間較治療前的總發(fā)作時間降低至少80%；有效：21 d后，患者癲癇發(fā)作時間降低50%～80%；無效：治療后，患者癲癇發(fā)作時間降低少于50%?？刂坡?（痊愈例數(shù)+有效例數(shù)）/總例數(shù)×100%。
1.3.2 神經(jīng)功能的缺損評分 患者恢復(fù)到正常狀況則是臨床已經(jīng)痊愈；在缺損評分上降低了4分則是進步明顯；降低了2～3分則視作進步；沒有改變或者降低了1分則視作沒有變化?；颊卟“Y在好轉(zhuǎn)過后再次加重則視作惡化。
1.3.3 神經(jīng)心理學(xué)測試 分別測試治療前和用藥后1個月患者的神經(jīng)心理，選取韋氏智力量表進行測試，把各個項目測試得取的分?jǐn)?shù)換算變成量表以后將總體量表的得分累加，再從總體量表的得分計算出關(guān)于操作、語言智力以及總體智力的智商。這些測試均需一個有著嚴(yán)格專業(yè)技術(shù)的人員進行。
1.4 統(tǒng)計學(xué)處理
采用SPSS 18.0軟件進行統(tǒng)計學(xué)分析。計量資料以（x±s）表示，比較采用t檢驗，計數(shù)資料以率（%）表示，比較采用字2檢驗，以P
2 結(jié)果
2.1 兩組對癲癇的控制率比較
研究組的控制率為96.55%（56/58），明顯高于對照組的84.48%（49/58），比較差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.2 兩組患者神經(jīng)功能的缺損情況比較
研究組患者神經(jīng)功能缺損的情況優(yōu)于對照組，組間比較差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P
2.3 兩組患者的神經(jīng)心理學(xué)測試情況比較
兩組治療前的量表指標(biāo)比較，差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）。治療后研究組的總體智商評分優(yōu)于治療前，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P
3 討論
癲癇是由腦神經(jīng)元異常放電導(dǎo)致的慢性反復(fù)發(fā)作性的短暫腦功能失調(diào)綜合征，當(dāng)前已經(jīng)得知癲癇的發(fā)作有可能使神經(jīng)元受到損傷，頻繁的發(fā)作甚至?xí)够颊邔W(xué)習(xí)記憶的能力出現(xiàn)嚴(yán)重的障礙[3]。同時病灶附近神經(jīng)元的個數(shù)則會減少，但還是有著激發(fā)興奮性的效果，而這種情況大概也就是一種癇性的放電因素[4]。
隨著對癲癇以及腦卒中神經(jīng)損傷的深入了解，硫酸鎂作為腦保護劑的一種也受到了臨床的關(guān)注，其優(yōu)點為價格低廉且有效，這是因為這種藥物里面的Mg2+以及Ca2+在化學(xué)性質(zhì)上是相似的，可以特異性競爭Ca2+結(jié)合位點進而抑制神經(jīng)化學(xué)的傳遞，能夠阻斷許多因損傷抑制所誘發(fā)的細(xì)胞中Ca2+的超載和內(nèi)流，從而使屏障以及對線粒體結(jié)構(gòu)、功能的保護得到保障，恢復(fù)能量代謝，緩解期腦水腫，縮小梗死的體積，最后可滿足改良神經(jīng)功能的作用[5]。
本研究認(rèn)為，Mg2+可以作為天然鈣拮抗劑對腦起到保護的作用，降低腦卒中過后腦部神經(jīng)元損傷程度，使癲癇發(fā)作所引起的損傷惡性循環(huán)情況得到遏制，防止出現(xiàn)癲癇新病灶和局部的突觸環(huán)路[6-8]。
對于腦卒中過后的癲癇選用含鎂極化液進行治療，效果確切，并且較易實行，可是在臨床中運用時還需注意這幾點：（1）在將鎂制劑進行靜注的時候需要對患者心率、呼吸、血壓和心電圖發(fā)生的改變實行嚴(yán)密的監(jiān)視，以防因為鎂的用量太大而使患者中毒；（2）在鎂劑治療以前需要對患者的腎臟功能進行檢測，腎功能衰竭為鎂劑的治療禁忌證，因為腎小球的濾過率下降時，Mg2+無法及時的排除會導(dǎo)致鎂中毒。
參考文獻
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中圖分類號：F840 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0073-02
工傷保險費率機制是工傷保險管理的核心問題。合理的費率對于工傷保險基金的穩(wěn)定起著積極作用，并能促進企業(yè)改善安全生產(chǎn)狀況。《工傷保險條例》（以下簡稱《條例》）規(guī)定“國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度確定行業(yè)的差別費率，并根據(jù)工傷保險費使用、工傷發(fā)生率等情況在每個行業(yè)內(nèi)確定若干費率檔次。行業(yè)差別費率及行業(yè)內(nèi)費率檔次由國務(wù)院勞動保障行政部門會同國務(wù)院財政部門、衛(wèi)生行政部門、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行?！薄蛾P(guān)于工傷保險費率問題的通知》（勞社部發(fā)[2003]29 號）（以下簡稱《通知》）根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754- 2002），將94 個行業(yè)劃分為3 個風(fēng)險類別。從目前全國各地制定的差別費率檔次來看，絕大多數(shù)省份的費率制定都是參照《通知》的規(guī)定把差別費率簡單的劃分為3檔，多的地方也不過5~6檔，只有大連市分為19檔，實際使用15擋。
一、行業(yè)差別費率的厘定
對于如何確定合理的工傷保險費率，很多學(xué)者提出了諸如聚類分析、模糊風(fēng)險評估等方法。但無論運用哪種方法，確定行業(yè)差別費率的核心問題都是如何恰當(dāng)準(zhǔn)確地衡量行業(yè)的風(fēng)險等級。也就是說，如何根據(jù)各行業(yè)的工傷保險費使用情況、工傷事故發(fā)生情況等綜合信息建立科學(xué)的制定模式，來衡量行業(yè)的風(fēng)險程度，并以此確定行業(yè)差別費率。
由于工傷保險各行業(yè)之間存在著不同程度的相似性，于是可以根據(jù)這些行業(yè)的多個觀測指標(biāo)，找出一些能夠度量行業(yè)之間的相似程度的統(tǒng)計量，以這些統(tǒng)計量為劃分類型的依據(jù)，把一些相似程度較大的行業(yè)聚合為一類，把另外一些彼此之間相似程度較大的行業(yè)又聚合為另外一類，關(guān)系密切的聚合到一個小的分類單位，關(guān)系疏遠(yuǎn)的聚合到一個大的分類單位，直到把所有的行業(yè)都聚合完畢，把不同的類型一一劃分出來，形成一個由小到大的分類系統(tǒng)。
不同行業(yè)及企業(yè)之間，由于性質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)條件、人員素質(zhì)和管理水平等的不同，各行業(yè)或企業(yè)的職業(yè)傷害風(fēng)險和傷害頻率是不同的。為了體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)和促進安全生產(chǎn)、減少事故發(fā)生目的，必須對統(tǒng)籌范圍內(nèi)各行業(yè)或企業(yè)按職業(yè)傷害風(fēng)險等級和傷害頻率劃分職業(yè)傷害風(fēng)險等級，實行差別費率。為了制定行業(yè)差別費率，需要首先對行業(yè)風(fēng)險等級進行分類。
實行差別費率時所依據(jù)的工傷事故和職業(yè)病頻率的統(tǒng)計分析指標(biāo)，多數(shù)為工傷事故發(fā)生次數(shù)、因工負(fù)傷總?cè)藬?shù)、因工傷殘、死亡總?cè)舜螖?shù)、工傷事故頻率、工傷死亡率、應(yīng)支率。但筆者認(rèn)為，確定差別費率的指標(biāo)不僅要能體現(xiàn)行業(yè)的事故風(fēng)險程度和工傷保險基金的使用情況，還應(yīng)考慮到事故對參保職工的傷害程度，因為每一起工傷事故的賠償費用與其對工傷職工的傷害程度不一定存在著正相關(guān)關(guān)系。因此，借鑒已有研究，筆者在對行業(yè)風(fēng)險進行分類時，選取了事故率（即千人傷亡率）、應(yīng)支率和傷害程度為分類指標(biāo)。根據(jù)聚類分析的特點以及南昌市自1993年起就啟動了工傷保險，統(tǒng)計數(shù)據(jù)相對較完全的特點，筆者選取了分層聚類的分析方法，運用事故率、收支率及傷殘程度對南昌市的工傷保險行業(yè)差別費率進行測算，將南昌市的行業(yè)差別費率最后劃分為7個檔次，分類結(jié)果比較符合南昌的實際情況，具體分類結(jié)果（見下頁表1）。
2005年，曹樹剛等利用重慶市1998—2000年的數(shù)據(jù)，運用死亡率、應(yīng)支率兩個指標(biāo)對重慶市工傷保險行業(yè)差別費率進行測算，劃分為12個費率檔次，具體結(jié)果（見下頁表2）。
①被保險人在保險期限內(nèi)，因意外事故造成身故，保險公司賠付保險金額的百分之百；
②被保險人在保險期限內(nèi)，因意外事故導(dǎo)致傷殘，按有關(guān)規(guī)定按比例賠付；
③被保險人在保險期限內(nèi)，因傷暫時不能工作，經(jīng)醫(yī)院證明，在其不能工作期內(nèi)，每天按照傷亡保險保額千分之一賠付；
④保險期限內(nèi)，不論發(fā)生一次或多次賠償，賠償責(zé)任以保險金額為限。
保險期限：
該保險保險期限最長為1年，最短為1個月。
保險金額：
該保險另有附加險，即意外傷害醫(yī)療保險必須在人身意外保險基礎(chǔ)上加保。主險最低保險金額為30，000元，最高保險金額為200，000元；附加險最低保險金額為10，000元，最高保險金額不超過主險保險金額。
保險費率：
保險費按被保險人的職業(yè)(3種)分檔計收：
意外險 附加險
①從事室內(nèi)工作文職人員 0．4% 0．7％
(翻譯、秘書、打字員、經(jīng)理、職員等)
②從事體力勞動的外勤 0．5％ 0．8％
人員(女工、保姆等)
③從事無特別危險的工人 0．6％ O．9％
案例：現(xiàn)年30歲的韓先生為自己授保了某保險公司人身意外傷害保險，每年繳納保費150元，基本保險金額10萬元。
保險責(zé)任為：被保險人若在保險期間內(nèi)因意外傷害身故，保險公司給付身故保險金10萬元；若因意外傷害造成殘疾，保險公司根據(jù)殘疾程度按相應(yīng)比例×10萬元給付殘疾保險金；若因意外傷害造成燒傷，保險公司根據(jù)燒傷程度按相應(yīng)比例×10萬元給付燒傷保險金。
律師點評
“天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福?！苯鼇?，各類不斷見諸報端的意外事件讓人們越來越深切地體會到這句俗語的現(xiàn)實含義，也讓越來越多的人開始注重購買人身意外傷害保險，希望借此讓自己的生活少一些意外多一些平安。但是，由于意外傷害保險保費較便宜，合同條款比其它保險簡單，很多投保人往往在購買保單時就不太留意保險合同的一些關(guān)鍵條款，以致發(fā)生意外事故時，保險公司的賠付讓自己大感意外，頗有上當(dāng)?shù)母杏X。
首先，意外傷害險的保障范圍大多僅限于身故和傷殘，并非投保人通常理解的只要發(fā)生意外就可獲賠。由于“低保費、高保額”的特點，意外險賠付目前實際上僅能針對死亡或傷殘等事故，不可能包含一切因意外所引起的費用。譬如，依據(jù)該款人身意外保險合同的約定，只有當(dāng)被保險人遭遇合同約定的意外事故、燒傷導(dǎo)致身故或達(dá)到合同約定的殘疾、燒傷程度之一，保險公司才給付身故保險金10萬元或按照殘疾、燒傷程度對應(yīng)的殘疾保險金或燒傷保險金進行賠付。但在現(xiàn)實生活中，我們大多數(shù)人按照自己的預(yù)期將人身意外傷害險理解為只要被保險人發(fā)生意外事故造成了身體傷害就可以獲得賠付，很顯然，人身意外傷害保險的實際保障范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)要小于人們的理解和預(yù)期。因此，在我們購買人身意外傷害保險時，較為理想的保障組合是，購買意外傷害險的同時附加人身意外醫(yī)療保險，這樣，既可以保障意外事故造成了嚴(yán)重后果可以獲得賠付，也可以同時獲得一定的治療費用。
11社會保險方面
①失業(yè)保險。丹麥政府與私有失業(yè)基金會合作來完成失業(yè)保險工作，丹麥共有36個失業(yè)基金參與失業(yè)保險工作；②養(yǎng)老保險。養(yǎng)老保險分為法定和自愿兩大類，法定養(yǎng)老保險包括：“國家養(yǎng)老保險”“丹麥勞動市場補充養(yǎng)老保險”和“特別養(yǎng)老保險”。自愿養(yǎng)老保險包括：“集體養(yǎng)老保險”“公司養(yǎng)老保險”和“商業(yè)養(yǎng)老保險”；③醫(yī)療保險。所有居民都自動免費參加公共醫(yī)療保險。公共醫(yī)療保險的范圍包括普通公共醫(yī)療機構(gòu)的全部服務(wù)費以及特殊公共醫(yī)療機構(gòu)的部分服務(wù)費。④工傷事故保險。雇主必須為雇員投保事故和職業(yè)傷害保險，保險費由雇主支付。此外，雇主還必須向“勞動市場職業(yè)病基金（AES）交納會費（保險費），用以賠償雇員因工作（不包括上下班途中）相關(guān)的疾病、提重物引起的損傷治療及其他補償。
12福利政策方面
①兒童福利政策。各市政府為兒童提供由政府資助的托兒所、幼兒園等服務(wù)機構(gòu)。每個有未滿18歲子女的家庭都可以享有政府提供的現(xiàn)金補助。此外，政府還為未成年人提供免費的醫(yī)療、疾病預(yù)防和體檢。②住房福利政策。丹麥從1967年開始實行“個人住房補助”制度。補助的具體數(shù)額因各家庭收入和人員組成情況而定。另外，政府還為低薪階層建造“普通福利住房”以及為青年人建造“青年公寓”，以解決其住房困難。③教育福利政策。丹麥實行從基礎(chǔ)教育到大學(xué)的全面免費教育。政府還開設(shè)夜校、暑期學(xué)校并提供部分資助，以滿足成年人受教育的需要。④勞動和就業(yè)福利政策。丹麥除了向失業(yè)者提供失業(yè)救濟外，還注重為失業(yè)者創(chuàng)造再就業(yè)機會，提供再就業(yè)培訓(xùn)、鼓勵并資助失業(yè)者接受專業(yè)技術(shù)教育等積極的服務(wù)性幫助。
2丹麥的社會保障財政體制
21政府間社會保障收入劃分
2007年，丹麥實行了新的行政區(qū)劃。全國設(shè)五個大區(qū)、98個市和格陵蘭、法羅群島兩個自治領(lǐng)。經(jīng)過這次改革，丹麥的社會保障財政體系也有所調(diào)整，大區(qū)政府不再具有征稅權(quán)，市政府承擔(dān)了主要的社會保障財政責(zé)任，其次是中央政府，社?；鹬饕糜谑I(yè)和其他社會保障支出方面，此外還有部分是由政府間的轉(zhuǎn)移支付來承擔(dān)的。
22政府間社會保障事權(quán)劃分總體而言，2007年改革后的市政府承擔(dān)了大部分的社會福利工作，主要包括社會服務(wù)、義務(wù)教育、自然與環(huán)境規(guī)劃以及基礎(chǔ)設(shè)施維護等；五個新的大區(qū)接管了原縣政府的衛(wèi)生保健工作；中央政府則主要是起監(jiān)督作用，并與地方政府共同承擔(dān)就業(yè)服務(wù)責(zé)任。
23中央政府對地方政府的社會保障轉(zhuǎn)移支付政府的轉(zhuǎn)移支付具有顯著的福利性質(zhì)，是一種平衡經(jīng)濟發(fā)展水平和解決收入差距的財政手段。由于地方政府的稅收收入難以承擔(dān)所有支出，因此需要中央政府的補助、津貼以及均衡計劃等一系列支持。例如，現(xiàn)金補助以及恢復(fù)重建費用由中央和地方政府共同承擔(dān)，而養(yǎng)老金和兒童津貼則是全部由中央政府財政轉(zhuǎn)移支付負(fù)擔(dān)的。
3丹麥財政社會保障制度公平性分析
31政府間財政社會保障支出的公平性分析
為了考察其財政社會保障支出的均衡性，本文主要運用基尼系數(shù)分析方法來對其公平性進行量化分析。
由表1、表2可以看出，丹麥各大區(qū)間的財政社會保障支出與其人口比重呈現(xiàn)出明顯的正向關(guān)系。為了更直觀地比較各大區(qū)的支出差異，下面運用基尼系數(shù)對其進行分析?；嵯禂?shù)的計算公式為：G=1-[DD（]n[]i=1[DD）]Pi（2[DD（]i[]k=1[DD）]Wk-Wi）， 其中， Wi為每組收入占總收入比重（各大區(qū)社會保障支出占總支出比重），Pi為人口比重。根據(jù)以上數(shù)據(jù)，可以計算出其社會保障支出的基尼系數(shù)，具體如表3所示。
由表4可以看出，丹麥社會保障各個分項支出在社會保障體系中的占比有明顯區(qū)別?？傮w來看，疾病和老年保障支出占比達(dá)到了60%以上，究其原因，與各保障項目的性質(zhì)以及該國日益嚴(yán)峻的人口老齡化狀況有關(guān)。養(yǎng)老保險和疾病保險都是非?；径匦璧谋Ｕ享椖浚瑤缀跎婕懊恳粋€公民。同時，隨著科技和醫(yī)療水平的發(fā)展，丹麥人均壽命大幅提高，這也意味著社會對老年人的社會保障和醫(yī)療方面的支出增加。
4丹麥財政社會保障支出的公平性對我國的啟示
各國法律對董事和高級職員的責(zé)任都有明確的規(guī)定，雖然具體條文會有些差異，但一般都包括：謹(jǐn)慎經(jīng)營、忠于公司與股東、對雇員負(fù)責(zé)、向有權(quán)知情的人及時如實披露重要信息等。
企業(yè)或其他組織的經(jīng)營管理是一項復(fù)雜的職業(yè)活動，董事和高級職員在工作中因自身能力、經(jīng)驗有限或其它一些客觀原因而難免會出現(xiàn)過失行為（wrongful act）。具體表現(xiàn)為，言行誤導(dǎo)、信息披露失真、處理雇傭問題有欠公平、經(jīng)營決策不當(dāng)?shù)?。這些行為無疑會給其所供職的組織造成經(jīng)濟上的損失，如導(dǎo)致公司股票市值下降，錯失投資機會，或因傷害第三方利益等都有可能引發(fā)的針對個人和組織的索賠。
在過去相當(dāng)長的時間里，對于最終由誰來承擔(dān)這樣的索賠爭議很大。根據(jù)一般的法律原則，董事和高級職員應(yīng)承擔(dān)損失，無權(quán)從所在組織獲得補償。理由是各類組織機構(gòu)都沒有義務(wù)為其支付賠償金。隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，董事和高級職員在各類組織，尤其是贏利性企業(yè)中的作用逐漸顯現(xiàn)，他們的利益也愈發(fā)受到重視，一些公司開始通過內(nèi)部協(xié)議建立對董事和高級職員的補償機制。但由于單個企業(yè)財力有限，且風(fēng)險集中，補償范圍較小，條件也很苛刻，往往僅局限于他們因執(zhí)行組織負(fù)責(zé)人的意圖（有時包括誤解負(fù)責(zé)人的意圖）而造成的損失。董事和高級職員的自主行為所造成的損失一般不在補償之列，這就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其合理的補償要求。進入20世紀(jì)以來，政府部門對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督與約束越來越嚴(yán)，第三方對董事和高級職員提出民事賠償?shù)姆梢罁?jù)也越來越充分（注：如1934年美國頒布《證券交易法》（SEA），建立了證券民事賠償制度。），這就促使在企業(yè)之外建立一種對董事和高級職員職業(yè)責(zé)任的保障機制變得非常迫切，于是D&O保險便應(yīng)運而生。
作為職業(yè)責(zé)任保險之一，D&O保險以法律規(guī)定的公司董事和高級職員應(yīng)負(fù)擔(dān)的民事?lián)p害賠償責(zé)任為承保風(fēng)險。其中，民事?lián)p害必須是董事和高級職員的過失行為所造成的，一般各保險公司都在保單中對過失行為有明確的定義，并以此作為賠償?shù)囊罁?jù)。
比較典型的“過失行為”是指董事和高級職員個人或集團在履行職務(wù)過程中一切實際或企圖實施的錯誤言行、誤導(dǎo)言行、疏忽遺漏與違約行為；或者僅因為他們是董事和高級職員對某故事的發(fā)生而負(fù)有賠償責(zé)任。（注：Donald S.Malecki，1986，Commercial Liability Risk Management andInsurance.CPCU，I：386.）目前，對董事和高級職員因職業(yè)行為而造成的損害提出的索賠訴訟名目繁多，按照索賠主體可以劃分為兩種：一種是引伸訴訟（derivative suits），這類訴訟由一個或多個股東代表公司提出；另一種是非引伸訴訟（nonderivative suits），這類訴訟由公司的競爭者、債權(quán)人、雇員、政府機構(gòu)和公司以外的其他機構(gòu)或個人提出。
標(biāo)準(zhǔn)D&O保險合同一般也由兩部分組成：一部分稱為狹義的D&O保險，為董事和高級職員個人承擔(dān)的損失提供補償。另一部分稱作公司補償（company reimbursement）。如果公司在保險公司之前對董事和高級職員提供了補償，這一部分合同即生效，保險公司將對公司再進行補償。當(dāng)公司對董事和高級職員提供的補償不足額時，保險公司須把賠償金分別支付給個人與公司?？傊槐ｋU人或公司不應(yīng)從D&O保險中獲得超額利益。
D&O保險最早源于美國法律，在美國也發(fā)展得相當(dāng)快。目前全球最大的D&O保險承保人主要是美國的保險公司，如丘博保險集團（Chubb）、美國國際集團（AIG）。除美國之外，許多發(fā)達(dá)國家與地區(qū)也都開展了D&O保險業(yè)務(wù)，如英國著名的勞合社（Lloyd‘s）已在世界D&O保險市場上占據(jù)一席之地。D&O保險經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)成長為一個體系龐大的險種，其保障范圍不斷擴大，各類補充條款層出不窮。不但大型工商企業(yè)，就連中小企業(yè)與非贏利機構(gòu)也越來越多地為其董事和高級職員購買D&O保險。
各大保險公司出于自身管理的便利，對D&O保險及其相關(guān)險種的歸類與命名不盡相同：最常見的是按照投保人所屬行業(yè)歸類，主要按贏利機構(gòu)與非贏利機構(gòu)劃分；贏利機構(gòu)又可以劃分為能源、銀行、信托和醫(yī)療等行業(yè)，然后針對不同行業(yè)的特點制定不同的保險條款。
有的保險公司則依據(jù)投保人的具體經(jīng)營管理活動來劃分，諸如把公司上市、雇傭事務(wù)等經(jīng)營管理活動的責(zé)任從標(biāo)準(zhǔn)D&O保險中剝離出來，單獨設(shè)立保單；還有一些保險公司先設(shè)定一個綜合企業(yè)管理責(zé)任風(fēng)險（management & executive liability risk），然后按照被保險人的行為性質(zhì)分為標(biāo)準(zhǔn)D&O保險（針對過失行為）和在此基礎(chǔ)上衍生的針對白領(lǐng)犯罪行為的犯罪或忠誠擔(dān)保保險（crime or fidelity guarantee policy）等險種。
與其他險種相比，D&O保險是一項高風(fēng)險、高收益的業(yè)務(wù)。一方面，因為該險種市場需求大，保費也相對較高，所以D&O保險往往是保險公司尤其是一些經(jīng)驗豐富的大公司的重要利潤來源；另一方面，由于投資人分屬不同行業(yè)，經(jīng)營狀況不易把握且第三方索賠的時間和金額也不確定，因此D&O保險業(yè)務(wù)的收入經(jīng)常發(fā)生很大幅度的波動。如丘博公司來源于財產(chǎn)與災(zāi)害保險的收入在1998年、1999年分別是8.6億與9.4億美元，2000年卻因D&O保險及相關(guān)險種賠償金額過高而驟降至5.6億美元。（注：Chubb Annual Report 2000.）
近年來，安然（Enron）與連鎖巨人Kmart等大企業(yè)的破產(chǎn)導(dǎo)致的索賠案給美國國際集團等主要承保人造成了嚴(yán)重的損失。估計2002年，全美D&O保險及相關(guān)險種的賠償金額將由2001年的30億美元增至50億美元。
二、激勵與約束并重的制度
（一）D&O保險制度的激勵作用
D&O保險制度既是對董事和高級職員利益的保障，也是對公司和其他經(jīng)濟組織的發(fā)展與創(chuàng)新提供了一種激勵機制，它對經(jīng)濟社會整體的積極意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其他任何一項保險。
1.作為一種行之有效的保障制度，D&O保險能夠促使更多的優(yōu)秀人才充實到公司董事和高級職員的隊伍中來。董事和高級職員的職業(yè)化，是市場經(jīng)濟發(fā)展和社會分工深化的必然結(jié)果。然而，市場充滿競爭和風(fēng)險，尤其在法制完善的國家，各種針對公司董事和高級職員的索賠訴訟往往應(yīng)接不暇。
1992年，據(jù)美國Wyatt公司的一項調(diào)查顯示，1983-1991年共有318家企業(yè)被索賠673起（近10年這一數(shù)字又有大幅增長），而且資產(chǎn)規(guī)模大的公司、金融企業(yè)和公用事業(yè)企業(yè)被索賠的概率則更高。一些特殊的經(jīng)濟活動，如兼并收購招致索賠訴訟的概率更高達(dá)2/3.（注：李瀟，《職業(yè)責(zé)任保險研究》，上海財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2001，12：27-28.）面對如此大量的索賠訴訟，董事和高級職員個人無論從經(jīng)濟上還是精力上都是難以承受的。如果缺乏有效的補償制度，許多優(yōu)秀人才難免將董事和高級職員的職業(yè)視作畏途，這樣對經(jīng)營管理者素質(zhì)要求越高的行業(yè)與企業(yè)就越難招攬到稱職的人才。因此，D&O保險制度發(fā)揮了保險業(yè)分散和管理風(fēng)險的優(yōu)勢，超越了單個企業(yè)與社會組織的局限，在全社會范圍內(nèi)建立起董事和高級職員職業(yè)責(zé)任保障機制，使得企業(yè)和其他組織的高級管理層始終保持著對社會精英的強大吸引力。
2.D&O保險的保障功能可以在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮董事和高級職員的經(jīng)營潛力，鼓勵他們大膽經(jīng)營，開拓創(chuàng)新。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，董事和高級職員一般受公司股東委托從事經(jīng)營管理，他們擔(dān)負(fù)的責(zé)任是一種典型的受托人責(zé)任（finduciary responsibility），因此要求他們忠誠、謹(jǐn)慎也是理所當(dāng)然的。
然而，在競爭激烈的市場環(huán)境中，董事和高級職員僅僅做到忠誠謹(jǐn)慎地經(jīng)營是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。他們必須敢于承擔(dān)一定的風(fēng)險，尋找發(fā)展機會，為企業(yè)多創(chuàng)利潤。在這一過程中，董事和高級職員的過失行為可能給企業(yè)利益帶來損失，同時又使其成為民事賠償訴訟案的被告。顯然，董事和高級職員并不能從企業(yè)的損失中獲得任何利益。
根據(jù)《民法通則》,由于疏忽或者過失而產(chǎn)生的民事賠償責(zé)任可以劃分為民事違約責(zé)任和民事侵權(quán)責(zé)任?，F(xiàn)行的職業(yè)責(zé)任保險通常只針對侵權(quán)責(zé)任而設(shè)計,沒有考慮違約責(zé)任。但是,在審計實務(wù)中,注冊會計師未盡職業(yè)謹(jǐn)慎導(dǎo)致委托人遭受經(jīng)濟損失的現(xiàn)象是存在的,訴訟風(fēng)險和賠償損失也是客觀存在的,因此,應(yīng)該把民事違約責(zé)任也納入注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的標(biāo)的。
2.責(zé)任保險的認(rèn)定范圍
在審計業(yè)務(wù)中,由于會計師事務(wù)所與委托人之間存在契約關(guān)系,如果審計服務(wù)不當(dāng),會給委托人和其他利害關(guān)系人造成直接或間接經(jīng)濟損失,應(yīng)追究審計人的民事責(zé)任。 (1)按時按質(zhì)完成審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,并按約定期限完成審計業(yè)務(wù),否則構(gòu)成違約并承擔(dān)賠償責(zé)任。這種違約如果是由注冊會計g幣故意行為引起的,不屬于責(zé)任保險賠償范疇;如果是注冊會計師疏忽,過失,自然災(zāi)害造成的,則屬于責(zé)任保險賠償范疇。
(2)保密責(zé)任。注冊會計師必須為委托人保守秘密,不得將商業(yè)秘密用于私人目的或坩漏給他人。這屬于故意行為,不屬于責(zé)任保險賠償范疇。
(3)失察與過失行為。注冊會計師在審計過程中,沒有查出被審計單位的重大錯誤,沒有嚴(yán)格遵循獨立審計原則,存在過失行為,并給委托人造威經(jīng)濟損失,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,且屬于責(zé)任保險賠償范疇。
(4)對其他利害關(guān)系人的影響。會計師事務(wù)所作為獨立的中介機構(gòu),對社會公眾提供的審計信息,應(yīng)該具有客觀性和公正性。審計信息的錯誤給其他利害關(guān)系人造成損失,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。如果是故意行為,則不屬于責(zé)任保險賠償范疇。如果是過失行為,則屬于責(zé)任保險賠償范疇。
3.加強責(zé)任保險的立法
完善的法律制度是責(zé)任保險存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。從國外的經(jīng)驗看,西方國家的會計師事務(wù)所購買責(zé)任保險的積極性都比較高,原因之一就在于法律對此有明確的規(guī)定。法律規(guī)定會計師事務(wù)所要購買責(zé)任保險,特別是對上市公司進行審計的會計師事務(wù)所必須購買責(zé)任保險,否則是違法行為。
在法律規(guī)范當(dāng)中,必須明確“故意行為”與“非故意行為”的界限,正確區(qū)分“會計師事務(wù)所”和“注冊會計師責(zé)任”,這是順利開展職業(yè)保險的基本條件。否則,無法區(qū)分故意與非故意,也就無法分辨哪些行為屬于職業(yè)保險的范疇。
在2004年3月1日,由中國保險監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)備案的《中國人民財產(chǎn)保險公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款(B)》中,沒有明確保險人的義務(wù),包括事務(wù)所應(yīng)提供的審核理賠資料,接受理賠的承諾、向他人索賠、參與訴訟抗辯、審核結(jié)果告知,賠款支付期限等理賠程序。這些內(nèi)容應(yīng)予以明確。
此外,在《中國人民財產(chǎn)保險公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險條款(B)》第6條中,沒有明確什么是“非執(zhí)業(yè)行為”。對“被保臉人或注冊會計師執(zhí)行依法注冊的承辦業(yè)務(wù)范圍之外的業(yè)務(wù)”進行責(zé)任免除的規(guī)定也含糊不清。保險費是按照業(yè)務(wù)收入的一定比例收取,業(yè)務(wù)收入的取得既有注冊會計師的功勞,也有造價師、評估師、稅務(wù)師、記賬人員·和管理咨詢?nèi)藛T的功勞。而被保險的人員僅僅限于注冊會計師,保險的責(zé)任與義務(wù)不對等。
4.加強責(zé)任保險的道德風(fēng)險防范
任何制度的設(shè)計都不可能是完美無缺的。會計師事務(wù)所因支付保險費而轉(zhuǎn)嫁其潛在的經(jīng)濟賠償責(zé)任,這樣一來,會計師事務(wù)所就有可能放松內(nèi)部質(zhì)量控制,對注冊會計師進行業(yè)務(wù)督導(dǎo)的積極性就會下降,從而導(dǎo)致注冊會計師過失行為發(fā)生的概率增大,道德風(fēng)險就會不可避免地產(chǎn)生。職業(yè)責(zé)任保險也不是萬能的,這就需要事務(wù)所本身加強風(fēng)險的內(nèi)部管理和控制。
為了防范道德風(fēng)險,保險辦法還可以考慮以下措施。
一是設(shè)置“無賠償優(yōu)待”和“差別保險費率”。保險公司建立客戶信息管理系統(tǒng),及時調(diào)查評估客戶信用和執(zhí)業(yè)情況,根據(jù)對會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制評價、人動、處分記錄等信息對客戶進行資信分級,針對不同等級實行不同保險費率。對于無賠償客戶制定返還保費等優(yōu)惠政策,以吸引信譽好的客戶。
二是建立超額責(zé)任保單制度。正常情況下,有良好執(zhí)業(yè)記錄的會計師事務(wù)所可以購買按照較低的基本保險費率計算的保單,有不良記錄的會計師事務(wù)所只能購買很小金額的此類保單。超額責(zé)任保單可以為有不良記錄的會計師事務(wù)所提供較高的保險額度,但保險費率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基本保險費率。
三是實行捆綁制度。把會計師事務(wù)所與保險公司的經(jīng)濟賠償責(zé)任捆綁在一起,即由雙方共同負(fù)擔(dān)對受害第三人的民事賠償責(zé)任。每次的賠償金額,按照事先約定的比例,由會計師事務(wù)所和保險公司共同承擔(dān)。
保險公司的組織結(jié)構(gòu)是指公司的構(gòu)成及各部門之間的關(guān)系。它是為了達(dá)到最有效的經(jīng)營管理的目的，規(guī)定各個部門及其組成人員的職責(zé)以及不同職責(zé)之間的相互關(guān)系。公司作為獨立的法人，其自身合法權(quán)利的行使與義務(wù)的承擔(dān)，均是通過公司的組織結(jié)構(gòu)進行的。
保險公司組織結(jié)構(gòu)的確定取決于保險業(yè)務(wù)的特點和科學(xué)管理的要求，以及公司的經(jīng)營目標(biāo)。由于外部環(huán)境的不斷變化，如日益激烈的市場競爭、保險需求的發(fā)展趨勢、費率條款逐步市場化等，以及自身經(jīng)營策略的轉(zhuǎn)變，如經(jīng)營方式的調(diào)整、企業(yè)文化建設(shè)、核心競爭力的形成、風(fēng)險和費用的內(nèi)控管理制度的建立和完善等，保險公司在經(jīng)營中要尋找適合自我發(fā)展道路的組織結(jié)構(gòu)，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要對現(xiàn)有的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行必要的調(diào)整。
我國保險機構(gòu)的主要組織形式是合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司。以保險公司為例，其通常的組織結(jié)構(gòu)為：
(1)公司的所有者——股東會。它是公司中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的權(quán)力機構(gòu)，有決定公司—切重大事項的權(quán)力。因此，它不是與公司的董事會和監(jiān)事會并列的組織機構(gòu)。
(2)董事會。董事會是公司經(jīng)營決策及業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)。
(3)監(jiān)事會。我國《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司規(guī)模較小的可以設(shè)一名至兩名監(jiān)事，監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，也可設(shè)三名以上監(jiān)事，并在其中選擇一名召集人。監(jiān)事會由股東代表和適當(dāng)比例的公司職丁代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定。
(4)總經(jīng)理。總經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，列席董事會會議。
(5)剮總經(jīng)理。對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，并可代行總經(jīng)理的職責(zé)。
(6)部門纖理。負(fù)責(zé)本部門的工作。
保險公司各部門的設(shè)立和劃分，可依據(jù)職能、產(chǎn)品、客戶、服務(wù)和地區(qū)等因素。例如，按職能劃分，可設(shè)立業(yè)務(wù)管理部、信息技術(shù)部、計劃財務(wù)部、人力資源部等;按的產(chǎn)品劃分，可設(shè)立機動千輛險部、企財險部、水險部、人險部等。
保險機構(gòu)的經(jīng)營
1.保險專業(yè)公司的經(jīng)營范圍
保險專業(yè)機構(gòu)可以經(jīng)營下列保險業(yè)務(wù)：
(1)銷售保險產(chǎn)品。保險公司的保險產(chǎn)品可分為財產(chǎn)保險和人身保險。保險公司通過多種渠道向企業(yè)和個人進行保險宣傳，招攬保險業(yè)務(wù)。與其他保險人相比，保險公司的行為更具有專業(yè)性和規(guī)范性。
(2)收取保險費。收取保險費是保險公司經(jīng)營的重要內(nèi)容，保險專業(yè)公司代收保險費的，應(yīng)當(dāng)開立獨立的代收保險費賬戶進行結(jié)算。同時，保險公司應(yīng)根據(jù)保險合同的約定，及時將保險費劃轉(zhuǎn)給保險公司。保險專業(yè)公司還應(yīng)當(dāng)建立專門賬簿，記載保險業(yè)務(wù)收支情況。
(3)相關(guān)保險業(yè)務(wù)的損失勘查和理賠。當(dāng)保險公司招攬的客戶出險后，保險公司利用其熟悉客戶情況的優(yōu)勢協(xié)助保險公司進行損失的查勘和理賠工作，可以更方便快捷地提供保險售后服務(wù)。
(4)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
2.保險公司從業(yè)人員資格要求
為了完成保險專業(yè)服務(wù)工作，保險公司從事銷售保險產(chǎn)品或者進行相關(guān)損失查勘、理賠等業(yè)務(wù)的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)符合中國保監(jiān)會規(guī)定的條件，持有中國保監(jiān)會規(guī)定的資格證書。保險專業(yè)公司還應(yīng)當(dāng)對本機構(gòu)的從業(yè)人員進行保險法律和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)及職業(yè)道德教育。保險從業(yè)人員上崗前接受培訓(xùn)的時間不得少于80小時，上崗后每人每年接受培訓(xùn)和教育的時間累計不得少于36小時，其中接受法律知識培訓(xùn)及職業(yè)道德教育的時間不得少于12小時。
3.檔案建立和單證保管
為了方便投保人核對和主管部門監(jiān)管，保險專業(yè)公司應(yīng)當(dāng)建立完整規(guī)范的業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)至少包括下列內(nèi)容：銷售保單的基本情況，包括保險人、投保人、被保險人名稱或者姓名，保險產(chǎn)品名稱，保險金額，保險費，繳費方式等;保險費代收和交付被保險公司的情況;保險傭金金額和收取情況等;并保證記錄的真實性、完整性。
保險專業(yè)公司還應(yīng)當(dāng)妥善管理和使用被保險公司提供的各種單證、材料;關(guān)系終止后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)將剩余的單證及材料交付被保險公司。
4.客戶告知書的制作和信息提示
由于保險行業(yè)所具有的高技術(shù)性和信息不對稱性，保險專業(yè)機構(gòu)在展業(yè)中，應(yīng)盡量向客戶披露相關(guān)的信息。具體的方式是制作規(guī)范的客戶告知書，并在開展業(yè)務(wù)時向客戶出示?？蛻舾嬷獣辽賾?yīng)當(dāng)包括保險專業(yè)公司以及被保險公司的名稱、營業(yè)場所、業(yè)務(wù)范圍、聯(lián)系方式等基本事項。保險專業(yè)機構(gòu)及其董事、高級管理人員與被保險公司或者相關(guān)中介機構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)在客戶告知書中說明。
保險專業(yè)公司還應(yīng)當(dāng)向投保人明確提示保險合同中免除責(zé)任或者除外責(zé)任、退保及其他費用扣除、現(xiàn)金價值、猶豫期等條款。
5.職業(yè)責(zé)任保險投保與保證金的繳存
為了保證保險公司的賠付能力，《保險專業(yè)公司監(jiān)管規(guī)定》要求保險專業(yè)公司應(yīng)當(dāng)自辦理工商登記之日起20日內(nèi)投保職業(yè)責(zé)任保險或者繳存保證金，并自投保職業(yè)責(zé)任保險或者繳存保證金之日起10日內(nèi)，將職業(yè)責(zé)任保險保單復(fù)印件或者保證金存款協(xié)議復(fù)印件、保證金入賬原始憑證復(fù)印件報送中國保監(jiān)會。保險專業(yè)公司投保的職業(yè)責(zé)任保險保單對一次事故的賠償限額不得低于人民幣100萬元，一年期保單的累計賠償限額不得低于人民幣500萬元，同時不得低于保險專業(yè)公司上年營業(yè)收入的2倍。當(dāng)然，如果職業(yè)責(zé)任保險累計賠償限額達(dá)到人民幣5000萬元的，可以不再增加職業(yè)責(zé)任保險的賠償額度。
保險專業(yè)公司繳存保證金的，應(yīng)當(dāng)按注冊資本的5%繳存;保險專業(yè)公司增加注冊資本的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加保證金數(shù)額;保險專業(yè)公司保證金繳存額達(dá)到人民幣100萬元的，可以不再增加保證金。保證金的繳存應(yīng)當(dāng)以銀行存款形式或者中國保監(jiān)會認(rèn)可的其他形式完成，以銀行存款形式繳存的，應(yīng)當(dāng)專戶存儲到商業(yè)銀行。保證金存款協(xié)議中應(yīng)當(dāng)約定：“未經(jīng)中國保監(jiān)會書面批準(zhǔn)，保險專業(yè)公司不得擅自動用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動用保證金額度內(nèi)對保險專業(yè)公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”
在保證金的使用上，除了注冊資本減少、許可證被注銷、投保符合條件的職業(yè)責(zé)任保險以及中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形外，保險專業(yè)公司不得動用保證金。
6.禁止行為
保險專業(yè)公司不得偽造、變造、出租、出借、轉(zhuǎn)讓許可證，不得超范圍經(jīng)營，即除了中國保監(jiān)會另有規(guī)定外，從事保險業(yè)務(wù)不得超出被保險公司的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營區(qū)域。保險專業(yè)公司及其從業(yè)人員在開展保險業(yè)務(wù)過程中，不得有諸如隱瞞或者虛構(gòu)與保險合同有關(guān)的重要情況、誤導(dǎo)性銷售、虛假理賠、阻礙投保人履行如實告知義務(wù)或者誘導(dǎo)其不履行如實告知義務(wù)等欺騙投保人、被保險人、受益人或者保險公司的行為。也不得以捏造、散布虛假事實等方式損害競爭對手的商業(yè)信譽，不得以虛假廣告、虛假宣傳或者其他不正當(dāng)競爭行為擾亂保險市場秩序，不得坐扣保險傭金，不得代替投保人簽訂保險合同，不得以繳納費用或者購買保險產(chǎn)品作為招聘業(yè)務(wù)人員的條件，不得承諾不合理的高額回報，不得以直接或者間接發(fā)展人員的數(shù)量或者銷售業(yè)績作為從業(yè)人員計酬的主要依據(jù)等。
保險機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營相關(guān)文章：
1.保險專業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營范圍
董事與高級職員責(zé)任保險(Directors and Officers Liability Insurance),簡稱D&O保險, 是西方發(fā)達(dá)國家職業(yè)責(zé)任保險的主要險種之一,D&O保險主要“為公司、企業(yè)聯(lián)合及其他機構(gòu)的董事和高級職員對第三方的經(jīng)濟損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任提供保障”。
一、D&O保險制度的產(chǎn)生、發(fā)展與現(xiàn)狀
各國法律都對董事和高級職員的義務(wù)做出了明確規(guī)定,雖然具體條文會有些許差異,但一般都包括謹(jǐn)慎經(jīng)營、忠于公司與股東、對雇員負(fù)責(zé)、向有權(quán)知情的人及時如實披露重要信息等。企業(yè)或其他組織的經(jīng)營管理是一項復(fù)雜的職業(yè)活動,董事和高級職員在工作中由于自身能力、經(jīng)驗有限或其它一些客觀原因難免出現(xiàn)過失行為(Wrongful Act),具體表現(xiàn)為言行誤導(dǎo)、信息披露失真、對雇傭問題處理有欠公平、經(jīng)營決策不當(dāng)?shù)?這些行為無疑會給其所在組織造成經(jīng)濟上的損害,如導(dǎo)致公司股票市值降低、錯失投資機會、或因傷害第三方利益引發(fā)針對個人和組織的索賠。在相當(dāng)長的時間里,對于最終由誰承擔(dān)這樣的索賠爭議很大。根據(jù)一般的法律原則,董事和高級職員應(yīng)負(fù)擔(dān)損失并無權(quán)從所在組織獲得補償,理由是各類組織機構(gòu)都沒有義務(wù)為給其帶來損害的人支付賠償金。隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展,董事和高級職員在各類組織尤其是贏利性企業(yè)中的作用逐漸凸顯,他們的利益也愈發(fā)受到重視,一些公司開始通過內(nèi)部協(xié)議建立對董事和高級職員的補償機制,但由于單個企業(yè)財力有限且風(fēng)險集中,補償?shù)姆秶^小,條件也很苛刻,往往局限于因執(zhí)行組織負(fù)責(zé)人的意圖(有時包括誤解負(fù)責(zé)人的意圖)而造成的損害,董事和高級職員的自主行為造成的損害一般不在補償范圍之內(nèi),尚遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足合理的補償要求。進入20世紀(jì)以后,政府部門對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督與約束越來越多,第三方對董事和高級職員提出民事賠償?shù)姆梢罁?jù)也越來越充分 ,在企業(yè)之外建立一種對董事和高級職員責(zé)任的保障機制變得非常迫切,于是D&O保險應(yīng)運而生。
作為職業(yè)責(zé)任保險的一種,D&O保險以法律規(guī)定的公司董事和高級職員應(yīng)負(fù)擔(dān)的民事?lián)p害賠償責(zé)任為承保風(fēng)險。其中,民事?lián)p害必須是董事和高級職員的過失行為造成的,各保險公司都在保單中對過失行為明確定義以作為賠償?shù)囊罁?jù),比較典型的是“‘過失行為’即董事和高級職員個人或集體在履行職務(wù)過程中一切實際的或企圖實施的錯誤言行、誤導(dǎo)言行、疏忽遺漏與違約行為;或者僅僅因為他們身為董事和高級職員而受到的索賠所針對的事故”。 對由董事和高級職員職業(yè)行為造成的損害提出的索賠訴訟名目繁多,按照索賠主體可以劃分為兩種:一種是引申訴訟(Derivative Suits),這類訴訟由一個或多個股東代表公司提出;另一種是非引申訴訟(Nonderivative Suits),這類訴訟由公司的競爭者、債權(quán)人、雇員、政府機構(gòu)和其他公司以外的機構(gòu)與個人提出。標(biāo)準(zhǔn)D&O保險的合同一般也由兩部分組成:一部分即狹義的D&O保險,為董事和高級職員個人的賠償責(zé)任提供補償;另一部分稱作公司補償(Company Reimbursement),如果公司在保險公司之前補償了董事和高級職員的賠償金,這一部分合同即生效,保險公司將對公司進行補償。當(dāng)公司對董事和高級職員進行了補償卻不足額時,保險公司須把賠償金分別支付給個人與公司。總之,被保險人或公司不應(yīng)從D&O保險中獲得超額利益。
D&O保險脫胎于美國法律,在美國的發(fā)展也最充分,目前全球最大的D&O保險承保人主要是美國的保險公司,如丘博保險集團(Chubb)、美國國際集團(AIG)。在美國之外,許多發(fā)達(dá)國家與地區(qū)也都開展了D&O保險業(yè)務(wù),英國著名的保險交易市場勞合社(Lloyd‘s)業(yè)已在世界D&O保險市場上占據(jù)了一席之地。經(jīng)過七十年的發(fā)展,D&O保險已經(jīng)成長為一個體系龐雜的險種,其保障范圍不斷擴張,各類補充條款層出不窮,不僅大型工商企業(yè),中小企業(yè)與非贏利機構(gòu)也越來越多地為其董事和高級職員購買D&O保險。
各大保險公司出于自身管理的便利,對D&O保險及其相關(guān)險種的歸類與命名不盡相同:最常見的是按照投保人所屬行業(yè)歸類,首先是區(qū)別贏利機構(gòu)與非贏利機構(gòu),贏利機構(gòu)又可以劃分為能源、銀行、信托、醫(yī)療等行業(yè),然后針對不同行業(yè)的特點編制不同的保險條款;有的保險公司依據(jù)投保人的具體經(jīng)營管理活動劃分,把諸如公司上市、雇傭事務(wù)等經(jīng)營管理活動的責(zé)任從標(biāo)準(zhǔn)D&O保險中剝離出來,單獨設(shè)立保單;還有一些保險公司設(shè)定一個總括的類別叫做企業(yè)管理責(zé)任風(fēng)險(Management & Executive Liability Risk),在這一總括類別下又依照被保險人的行為性質(zhì)區(qū)別為標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(針對過失行為)和在此基礎(chǔ)上衍生的針對白領(lǐng)犯罪行為的犯罪或忠誠擔(dān)保保險(Crime or Fidelity Guarantee Policy)等險種。
與其他險種相比,D&O保險是一項高風(fēng)險、高收益的業(yè)務(wù)。一方面,因為市場需求大,保費也相對較高,所以D&O保險往往是保險公司尤其是一些經(jīng)驗豐富的大公司的重要利潤來源;另一方面,由于投保人分屬不同行業(yè),經(jīng)營狀況不易把握,第三方索賠的時間和金額也不確定,因此D&O保險業(yè)務(wù)的收入經(jīng)常有大的波動。丘博公司來源于財產(chǎn)與災(zāi)害保險收入的投資資金1998年、1999年分別是8.6億與9.4億美元,2000年卻因D&O保險及相關(guān)險種賠償金額過高而陡降至5.6億美元; 近一年來,安然(Enron)與連鎖巨人Kmart等大企業(yè)破產(chǎn)導(dǎo)致的索賠官司給美國國際集團等D&O保險主要承保人帶來了嚴(yán)重?fù)p失,估計2002年全美D&O保險及相關(guān)險種的賠償金額將由2001年的30億美元增至50億美元。
二、激勵與約束并重的制度
(一)D&O保險制度的激勵作用D&O保險制度既是對董事和高級職員利益的保障,也為公司和其他經(jīng)濟組織的發(fā)展與創(chuàng)新提供了一種激勵機制,它對經(jīng)濟社會整體的積極意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其它任何一個險種。
1、作為一種行之有效的保障制度,D&O保險能夠促使更多的優(yōu)秀人才充實到公司董事和高級職員職業(yè)中來。董事和高級職員的職業(yè)化,是市場經(jīng)濟發(fā)展和社會分工深化的必然結(jié)果。然而,市場充滿競爭和風(fēng)險,尤其在法制完善的國家,種種針對公司董事和高級職員的索賠訴訟應(yīng)接不暇。1992年,美國Wyatt公司的一項調(diào)查顯示,318家企業(yè)在1983—1991年間共被索賠673起(近10年這一數(shù)字應(yīng)該又有大幅增長),而且資產(chǎn)規(guī)模大的企業(yè)、金融企業(yè)和公用事業(yè)企業(yè)被索賠的次數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以上平均數(shù)據(jù),一些特殊的經(jīng)濟活動如兼并收購招致索賠訴訟的概率更是高達(dá)三分之二 .對于這樣一種強大的索賠壓力,董事和高級職員個人無論從經(jīng)濟上還是精力上都無法負(fù)擔(dān)的,如果缺乏有效的補償制度,許多優(yōu)秀人才難免視董事和高級職員職業(yè)為畏途,而且,越是對經(jīng)營管理者素質(zhì)要求高的行業(yè)與企業(yè)越難以招攬到稱職的人才。D&O保險制度發(fā)揮保險業(yè)分散和管理風(fēng)險的優(yōu)勢,超越單個企業(yè)與社會組織的局限,在全社會范圍內(nèi)建立起對董事和高級職員職業(yè)責(zé)任的保障機制,使得企業(yè)和其他組織的高級管理層始終保持著對社會精英的強大吸引力。
2、在企業(yè)內(nèi)部,D&O保險的保障功能可以充分發(fā)揮董事和高級職員的潛力,鼓勵他們大膽經(jīng)營,開拓創(chuàng)新。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,董事和高級職員一般受公司股東委托進行經(jīng)營管理,他們擔(dān)負(fù)的義務(wù)是一種典型的受托人義務(wù) (Fiduciary Responsibility),因此要求他們忠誠、謹(jǐn)慎也是必然的。然而,在競爭激化的市場環(huán)境中,董事和高級職員僅僅做到忠誠謹(jǐn)慎遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,他們必須敢于承擔(dān)一定的風(fēng)險,尋找發(fā)展機會,為企業(yè)多謀利潤。在這一過程中,董事和高級職員的過失行為又可能給企業(yè)利益帶來損害而使其成為民事賠償訴訟案的被告。顯然,董事和高級職員并不能從企業(yè)的損失中獲得任何收益。Wyatt公司的調(diào)查顯示,在所有的索賠中,由公司股東提出的引申訴訟所占比例高達(dá)52%,由此可見,股東與董事和高級職員的利益存在一定程度的沖突:董事和高級職員的經(jīng)營管理行為越積極,越有可能給股東利益帶來風(fēng)險;董事和高級職員若選擇不求有功、但求無過的經(jīng)營管理方式(其實,即使這樣風(fēng)險也不能夠完全避免),本身就有悖于注意、勤勉等基本義務(wù),最終還是會給企業(yè)所有者的利益帶來損失。D&O保險制度很好地解決了這個兩難問題。企業(yè)通過為董事和高級職員購買D&O保險,將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司,董事和高級職員因此沒有太多后顧之憂,企業(yè)運作的效率與業(yè)績自然提高。
德國的養(yǎng)老保險體系德國是第一個建立現(xiàn)代福利制度的國家。德國的養(yǎng)老保險體系在1889年建立，為退休者提供了較高而且可靠的退休后收入。從2000年以來，德國采取了一系列改革措施，試圖增加職業(yè)養(yǎng)老金計劃和個人儲蓄的比例，以補充公共福利的不足，建立其他西方國家流行的三支柱體系［2］。德國養(yǎng)老金體系的第一支柱也是國家養(yǎng)老金。國家法定養(yǎng)老金分為強制性的藍(lán)領(lǐng)和白領(lǐng)工人法定養(yǎng)老保險、農(nóng)民養(yǎng)老金計劃、公務(wù)人員養(yǎng)老金計劃、一些職業(yè)退休保險計劃等四類；第二支柱是自愿和私營管理的職業(yè)養(yǎng)老金計劃，可以分為兩個亞支柱，即直接養(yǎng)老金諾言和間接養(yǎng)老金諾言；第三支柱是個人儲蓄和個人養(yǎng)老金計劃，包括人壽保險合同、銀行賬戶、與保險公司的儲蓄賬戶、共同基金等。
美國的養(yǎng)老保險體系1935年，美國國會通過了《社會保障法》，為養(yǎng)老保險制度建立提供了法律基礎(chǔ)。此后，美國對其進行不斷的完善，并最終發(fā)展成為如今的較為多層次的養(yǎng)老保險體系。概括起來，美國的養(yǎng)老保險體系分為三個層次：第一層次為社會養(yǎng)老保險，該保險覆蓋了全國96％的勞動人口，其經(jīng)費來源于政府的稅收、補貼及社保金投資收益；第二層次為企業(yè)自發(fā)建立的年金制度，資金來源于企業(yè)和個人的繳納，由基金管理公司負(fù)責(zé)管理和增值，近50％的美國就業(yè)人口參加了企業(yè)年金；第三層次為個人養(yǎng)老保險，即個人的退休儲蓄計劃，由普通賬戶及特別賬戶兩部分組成。前者可以享受延后納稅優(yōu)惠，后者雖無該優(yōu)惠，但當(dāng)持有人超過59．5歲且賬戶滿5年時，該賬戶所得收入可免交個人所得稅。
我國的養(yǎng)老保險制度
我國養(yǎng)老保險的發(fā)展歷史自1951年建立以來，我國的養(yǎng)老保險制度已有60多年的歷史，期間經(jīng)歷了不斷改革和完善。1997年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，開始在全國建立統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度，其經(jīng)費來自企業(yè)和職工繳納的基本養(yǎng)老金保險費。2005年國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于建立和完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》提出要發(fā)展企業(yè)年金，企業(yè)年金基金實行完全積累制，采取市場化的方式運行。
目前存在的主要問題目前，我國的養(yǎng)老金保險制度只覆蓋了企業(yè)職工、個體工商戶和靈活就業(yè)人員，不覆蓋國家公職人員和事業(yè)單位人員。這一部分人群仍然按照改革開放前的辦法領(lǐng)取退休金，并不繳納養(yǎng)老保險費。目前企業(yè)職工實際退休金的替代率在50％左右，而公務(wù)員、事業(yè)職工的退休金的替代率超過80％，這涉及到我國實行全社會養(yǎng)老金覆蓋的一個公平性問題。長期以來，機關(guān)事業(yè)單位人員與企業(yè)人員在養(yǎng)老等社會保障待遇的“雙軌制”飽受詬病，“企業(yè)退休人員熱熱鬧鬧幾百元、機關(guān)退休人員不聲不響幾千元”一定程度上反映出兩者的差距。如何能在社會養(yǎng)老金制度上實現(xiàn)公平，統(tǒng)一公務(wù)員、事業(yè)單位人員、企業(yè)職工等養(yǎng)老待遇，將是我國養(yǎng)老保險制度建設(shè)上面臨的一個重要考驗。
職業(yè)運動員養(yǎng)老保險
職業(yè)運動員是指以所從事的體育項目為職業(yè)，具備一切法定條件，能與俱樂部簽訂勞動合同并獲取勞動報酬的運動員。北美四大職業(yè)聯(lián)盟、歐洲五大足球聯(lián)賽等、我國的中國足球超級聯(lián)賽、中國籃球職業(yè)聯(lián)賽等，都規(guī)定必須全部由職業(yè)運動員參加。職業(yè)運動員養(yǎng)老保險是指國家根據(jù)現(xiàn)行基本的社會養(yǎng)老保險制度，為保證職業(yè)運動員自然退役或被動退役后的基本生活水平而建立的一種社會體育保險制度［3］。它是以運動員生存為給付條件，在運動員達(dá)到規(guī)定的條件時，由保險人按期給付養(yǎng)老金，直至被保險人身故為止的一種社會保險制度。職業(yè)運動員養(yǎng)老保險可以進行如下分類：（1）按照被保險人形式進行劃分，職業(yè)運動員的養(yǎng)老保險可以分為團體和個人兩種。在團體養(yǎng)老保險中，無論被保險人在保費繳付期身故還是在養(yǎng)老金領(lǐng)取期身故，保險公司都負(fù)有給付身故保險金的責(zé)任。在個人養(yǎng)老保險中，除提供終身年金保障外，保險公司還承擔(dān)兩項責(zé)任：一是保證給付10年固定年金，如果被保險人未領(lǐng)滿10年養(yǎng)老金就身故，由其受益人領(lǐng)取剩余期的養(yǎng)老金；二是退還保費和部分利息，如果被保險人在繳費期間身故，其受益人可以領(lǐng)取所繳保費和部分利息。（2）按照運動員退役方式進行劃分，大體上也可以分為兩類：一是自然退役職業(yè)運動員的養(yǎng)老保險，即職業(yè)運動員到了一定的年齡自愿選擇退役之后的養(yǎng)老保險；二是被動退役職業(yè)運動員的養(yǎng)老保險，即職業(yè)運動員還未到自愿退役年齡，但由于遭受意外傷病或殘疾等原因，不得不選擇提前退役之后的養(yǎng)老保險。一般而言，由于后者的身體傷害程度較深，理賠的額度較大，所以保費也相對較高。在美國，隨著職業(yè)體育聯(lián)盟的成立和發(fā)展，其職業(yè)體育養(yǎng)老保險制度也在不斷發(fā)展和完善。美國的橄欖球、棒球、籃球、冰球等運動項目的職業(yè)聯(lián)盟都相繼建立了養(yǎng)老保險金制度，以解決運動員的后顧之憂。每個運動員每年向其所在的聯(lián)盟繳納約1000美元保險費便可以在退役后得到一筆豐厚的養(yǎng)老保險金［4］。各體育聯(lián)盟在支付養(yǎng)老保險金方面有不同的規(guī)定。如冰球聯(lián)盟規(guī)定從45歲開始每月可以領(lǐng)取最低為3000美元的養(yǎng)老保險金，條件包括運動員至少代表俱樂部參加3個賽季的比賽等。美國對職業(yè)運動員加入養(yǎng)老保險金制度的資格有嚴(yán)格的規(guī)定，對運動員的年齡、運動服役期和保險費等都有明晰的實施細(xì)則。
我國運動員的養(yǎng)老保險現(xiàn)狀分析
由于職業(yè)的特殊性，運動員都面臨著職業(yè)轉(zhuǎn)換的問題。為保證運動員能夠享受社會保險基本待遇，針對運動員社會保險險種覆蓋不全、繳費基數(shù)統(tǒng)計口徑不一、試訓(xùn)運動員社會保障缺失、退役后社會保險轉(zhuǎn)移銜接手續(xù)不清等問題，2006年，財政部、原勞動和社會保障部、國家體育總局制定印發(fā)了《關(guān)于進一步加強運動員社會保障工作的通知》。該通知對運動員的社會保障，包括基本養(yǎng)老保險等方面做出了明確規(guī)定，將運動員這個特殊群體納入國家社會保障覆蓋范圍，實現(xiàn)了運動員保障制度和國家社會保障制度的銜接，從制度上保證了運動員的社會保障權(quán)益，為退役運動員順利走向社會理順了關(guān)系［5］，但運動員養(yǎng)老現(xiàn)狀還存在不容忽視的問題。
未能形成有效供給從供給主體來看，政府部門對體育養(yǎng)老保險缺乏足夠的重視，制度不夠健全。由于受當(dāng)前勞動力市場整體供大于求的影響，很多單位并不愿意接收退役運動員，更不愿意支付保險費；保險公司對于運動員養(yǎng)老保險市場缺乏系統(tǒng)研究和應(yīng)有的重視，在實施過程中主要參照一般的條款，涉及體育的具體條款少、條款不夠明確且缺乏靈活性，無法覆蓋種類、難度、危險程度各異的各個運動項目，無法有效滿足不同項目運動員的多樣化需求。
運動員缺乏風(fēng)險意識由于長期受計劃經(jīng)濟和舉國體制的影響，運動員習(xí)慣于一切由國家包辦的做法，而且很多運動員年齡尚小，自我風(fēng)險意識不強，大多數(shù)運動員還沒有自己購買商業(yè)養(yǎng)老保險的習(xí)慣，對未來的養(yǎng)老保險沒有規(guī)劃。
運動員收入水平制約商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展高收入的運動員只是整個運動隊伍金字塔的塔尖，屬于少數(shù)群體。多數(shù)運動員收入水平偏低，即使有投保意愿，也往往由于投保能力不足、繳納保費較少而導(dǎo)致保障水平不高，不能形成有效的養(yǎng)老保障。
我國運動員養(yǎng)老保險發(fā)展展望
世界銀行所積極倡導(dǎo)的“五支柱”養(yǎng)老保險模式已經(jīng)逐步得到了各國政府的認(rèn)可，并在多國進行了實踐?；谖覈F(xiàn)行養(yǎng)老金制度改革的迫切要求，我國有必要積極倡導(dǎo)“五支柱”養(yǎng)老金改革模式，使其成為我國養(yǎng)老金制度改革的發(fā)展方向［6］。同時基于我國運動員養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)型的特殊時期，改革具有緊迫性，同時運動員養(yǎng)老保險制度改革的利益分配主要是增量的調(diào)整，未來利益的重新分配，改革的阻力和成本相對較小，所以積極構(gòu)建符合我國國情的運動員養(yǎng)老保險“五支柱”模式具有重要的現(xiàn)實意義和必要性。
建立非繳費型的“零支柱”：低保、基于運動員待遇的在役養(yǎng)老補貼制度非繳費型的“零支柱”是一種資金來源于一般稅收的補貼制度，旨在消除老年貧困，是完備的退休養(yǎng)老制度的重要組成部分。目前，在我國非繳費型制度中只有“低保”等家計調(diào)查型制度，還沒有建立起基于國民待遇的養(yǎng)老補貼制度，即非繳費的“零支柱”。鑒于我國人口基數(shù)大，基于國民待遇的養(yǎng)老補貼制度可以由點到面逐步推進，從運動員這個特殊群體試點，對現(xiàn)役省級以上運動隊的運動員實行在役養(yǎng)老補貼制度，在運動員退役后達(dá)到一定年齡開始領(lǐng)取。
建立繳費型的“第一支柱”：基本養(yǎng)老保障的社會統(tǒng)籌部分，即基礎(chǔ)養(yǎng)老金我國現(xiàn)行的是由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成的“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的模式。其中，“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”體現(xiàn)的主要是“社會互濟”原則，其保障水平較低，覆蓋面較廣。對于運動員群體而言，目前主要需要解決兩大問題：一是由于運動員涉及職業(yè)轉(zhuǎn)換，所以涉及基礎(chǔ)養(yǎng)老金的銜接；二是運動員編制的確定，沒有編制的運動員應(yīng)該置于社會基本養(yǎng)老金體系之下，避免出現(xiàn)真空。所以，要針對以上問題進一步完善運動員的基本養(yǎng)老保障的社會統(tǒng)籌部分。
建立強制型的“第二支柱”：基本養(yǎng)老保障中的個人賬戶部分“個人賬戶”以比較直觀的方式充分體現(xiàn)了“自我保障”原則，反映的是個人在職業(yè)生涯中工資水平高低與勞動力貢獻大小的差異。個人賬戶的規(guī)模與社會統(tǒng)籌水平成正比，隨著我國社會統(tǒng)籌水平的提高，個人賬戶的規(guī)模也逐步擴大。我國運動員群體中處于金字塔塔尖的高水平運動員的收入明顯高于社會一般群體和一般運動員，收入差距較大。而運動員中的最大群體———一般運動員更需要加強自我保障，但其收入水平偏低的現(xiàn)狀造成個人賬戶規(guī)模較小，激勵機制越弱，繳費就越困難，所以有必要提高一般運動員的收入水平，達(dá)到社會平均水平，逐步完善運動員基本養(yǎng)老保障中的個人賬戶部分。
