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時間：2023-07-31 09:21:41
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保險公司作為專業(yè)化從事風(fēng)險聚集、風(fēng)險分散和控制的經(jīng)濟組織，依據(jù)大數(shù)法則經(jīng)營風(fēng)險，在一定意義上風(fēng)險是保險公司存在和發(fā)展的前提。但同時作為一個金融企業(yè)，保險公司因其業(yè)務(wù)特性具備較高的資產(chǎn)負(fù)債率，其中2014年新華人壽、平安集團、太平保險高達(dá)93%。外來資金規(guī)模遠(yuǎn)超自有資金，直接表現(xiàn)為保險公司高財務(wù)杠桿所帶來的實際財務(wù)受益與預(yù)期受益發(fā)生偏差的可能性，即財務(wù)風(fēng)險。從令世界為之震驚的“巴林銀行倒閉”，到日本的互助生命保險公司宣布進入破產(chǎn)程序，再至美國次債危機所引發(fā)的金融風(fēng)暴中破產(chǎn)倒閉或?qū)で笳飘a(chǎn)保護的AIG、ING、大和生命保險公司，財務(wù)風(fēng)險加劇了金融體系的脆弱性。因此，精確剖析保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)及成因，據(jù)此制定具備針對性的防范措施日益成為保險實務(wù)界的研究熱點。
一、保險公司財務(wù)風(fēng)險剖析
（一）經(jīng)營成本控制不力
隨著改革開放后我國保險行業(yè)的全面復(fù)蘇，業(yè)務(wù)規(guī)模及經(jīng)營主體增速顯著。截至2013年，我國實現(xiàn)保費收入1.72萬億元，相比2012年增長率達(dá)11.2%，位列全球排名第四位，保險公司由2004年的68家增至174家。行業(yè)的飛速發(fā)展伴隨的是市場競爭的異常激烈，處于完全競爭的保險市場中，經(jīng)營主體為爭取更大的市場份額，通常會在手續(xù)費、渠道維護、銷售促銷等環(huán)節(jié)違規(guī)操作，直接增加公司經(jīng)營成本。以產(chǎn)險公司的財務(wù)分析框架圖（圖1）可以看出，在投資收益不理想的環(huán)境下，綜合成本率是決定財險公司業(yè)務(wù)盈利能力的最核心的財務(wù)指標(biāo)。因此，經(jīng)營成本的管控不力，直接制約公司的盈利水平和削弱對抗財務(wù)風(fēng)險的能力。
（二）投資收益亟待提高
2013年保險業(yè)在險資運用方面取得了較大成果，包括多元化投資渠道、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，共實現(xiàn)投資收益3658.3億元，收益率5.04%，同比增長48.7%，屬于近年來的較好水平。但縱觀2008-2013年保險行業(yè)投資收益平均水平，仍低于壽險產(chǎn)品5.5%的精算假設(shè)（圖2）。
由圖1可知，投資收益作為凈利潤的組成部分，其狀況優(yōu)劣直接改變公司財務(wù)風(fēng)險水平。首先，保險行業(yè)作為國家“社會穩(wěn)定器”和“經(jīng)濟助推器”，通過管控風(fēng)險為社會經(jīng)濟提供保障和支持，因此為確保險資的安全性、流動性及收益性的協(xié)調(diào)，監(jiān)管機構(gòu)對險資的投資領(lǐng)域及比例有著嚴(yán)格的要求，在保障保險行業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性的同時制約了險資的投資收益率；其次，國內(nèi)資本市場仍處于成長階段，存在諸多不確定因素及監(jiān)管漏洞，保險資金運用過程中多采取謹(jǐn)慎態(tài)度，導(dǎo)致投資收益和結(jié)構(gòu)不能有效支持負(fù)債。保險業(yè)屬于負(fù)債型金融企業(yè)，險資尤其壽險公司具備長期性的、穩(wěn)定性的特點，對于資產(chǎn)和期限的匹配性要求較高，多用于中長期投資。而我國的保險公司不論來源和期限長短，資金多用于短期投資上，直接制約了險資的投資收益率，從而增加了財務(wù)風(fēng)險；再次，保險行業(yè)缺乏復(fù)合型專業(yè)人才。資本市場的瞬息萬變及保險公司的金融綜合化發(fā)展趨勢對保險公司的投資及財務(wù)分析人員提出了更高的專業(yè)化要求，而保險行業(yè)處于整體人才匱乏階段，加劇了公司財務(wù)風(fēng)險。
（三）內(nèi)部控制有待完善
一方面，近年來保險行業(yè)呈現(xiàn)膨脹式發(fā)展，保險公司規(guī)?？焖贁U增，不可避免的凸顯諸多問題，存在于承保、核保、查勘、理賠等多個環(huán)節(jié)，且目前財務(wù)大集中的管理模式被行業(yè)普遍采納，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理及監(jiān)督制度不完善，如預(yù)算管理的流于形式、資本金提取不足、責(zé)任準(zhǔn)備金提存不實、單證管理存在漏洞等，削弱公司經(jīng)營者對財務(wù)的事前、事中及事后管控能力，助長違規(guī)行為；另一方面，保險金融化、集團化作為保險行業(yè)發(fā)展的主流趨勢，我國目前已形成一批保險金融集團（表3）。保險金融化在滿足公眾日益多樣化的需求的同時切實加劇了保險公司財務(wù)的管控難度，綜合化經(jīng)營增加了風(fēng)險在各集團內(nèi)部機構(gòu)中傳導(dǎo)的可能性，并體現(xiàn)于財務(wù)報表中，造成額外的財務(wù)損失，誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
[保險公司＼&業(yè)務(wù)類型＼&旗下主要控股或子公司＼&中國平安＼&保險業(yè)務(wù)＼&平安壽險、平安產(chǎn)險、平安養(yǎng)老險、平安健康險、平安小額消費信貸＼&銀行業(yè)務(wù)＼&平安銀行、深圳發(fā)展銀行＼&投資業(yè)務(wù)＼&平安資產(chǎn)管理、平安證券、平安信托、平安期貨、平安大華＼&中國人保＼&保險業(yè)務(wù)＼&人保產(chǎn)險、人保壽險、人保健康險、中國人保（香港）、中盛國際保險、中人經(jīng)紀(jì)、中元經(jīng)紀(jì)＼&投資業(yè)務(wù)＼&人保資產(chǎn)管理、人保投資、人保資本、華聞控股＼&中國人壽＼&保險業(yè)務(wù)＼&人壽養(yǎng)老保險、人壽財產(chǎn)保險、人壽保險＼&銀行業(yè)務(wù)＼&廣發(fā)銀行、民生銀行＼&投資業(yè)務(wù)＼&中信證券、中誠信托、人壽資產(chǎn)管理＼&中國太保＼&保險業(yè)務(wù)＼&太保壽險、太保產(chǎn)險、太保養(yǎng)老保險、太保香港、太平洋安泰＼&投資業(yè)務(wù)＼&太平洋資產(chǎn)管理＼&]
（四）巨災(zāi)風(fēng)險防范缺失
我國地處全球二大災(zāi)害帶，受全球地質(zhì)構(gòu)造、氣候等影響，屬于地震、暴雨等巨災(zāi)風(fēng)險多發(fā)地帶，且人口密集，一旦發(fā)生災(zāi)害事故，損失巨大。然而我國巨災(zāi)保險基金制度不完善、再保險市場起步晚且規(guī)模小、巨災(zāi)風(fēng)險證券化能力不足，導(dǎo)致保險行業(yè)遭遇災(zāi)難性事故時力不從心，2008年我國雪災(zāi)共造成經(jīng)濟損失約1516億元，保險公司實際賠付金額為50―60億元，只有約5%的經(jīng)濟損失獲得了保險賠付，而2005年美國因“卡特里娜”颶風(fēng)致?lián)p約1000億美元，保險公司最終賠付金額占損失金額的30%以上。巨災(zāi)風(fēng)險應(yīng)對能力確實不僅無法體現(xiàn)保險行業(yè)經(jīng)濟補償及社會管理的職能，更對保險公司的財務(wù)穩(wěn)定造成嚴(yán)峻的考驗。如何應(yīng)對突發(fā)巨災(zāi)風(fēng)險，防范巨災(zāi)風(fēng)險引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，是我國保險業(yè)應(yīng)著重關(guān)注的研究點。
二、保險公司財務(wù)風(fēng)險防范對策
財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為保險公司內(nèi)部各類風(fēng)險的集中體現(xiàn)，這就要求保險公司必須建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)以及順暢的運行機制，才能構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的公司風(fēng)險管理體系。
（一）深化改革經(jīng)營體系
在激烈的市場競爭中，采取價格戰(zhàn)來爭奪市場只能傷敵八百自損一千，要改變保險公司粗放型的發(fā)展方式，從根本上控制經(jīng)營成本，唯有提高風(fēng)險意識、創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，整合公司及市場有效資源加以利用，密切關(guān)注市場導(dǎo)向，發(fā)現(xiàn)客戶的真實需求，真正做到產(chǎn)品差異化創(chuàng)新和渠道創(chuàng)新，才能從根本上避免惡性價格競爭。保險市場是一個完全競爭的市場，同質(zhì)化嚴(yán)重是其顯著特征，要將業(yè)績的增長點及避免財務(wù)風(fēng)險放在提供差異化的服務(wù)、產(chǎn)品和低成本的營銷渠道上，具體表現(xiàn)為產(chǎn)品和營銷渠道的創(chuàng)新，推出滿足市場需要的保險和金融服務(wù)。深化改革經(jīng)營體系，轉(zhuǎn)變經(jīng)營思維，才能在業(yè)務(wù)領(lǐng)域占領(lǐng)絕對優(yōu)勢的同時具備健康持續(xù)發(fā)展發(fā)展的特質(zhì)，從而有效規(guī)避經(jīng)營不善所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善財務(wù)內(nèi)控機制
通過完善全面預(yù)算管理、統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑、制定短期、中期及長期財務(wù)計劃；構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，對公司的償債能力、營運能力、盈利能力及現(xiàn)金流動性進行全面跟蹤監(jiān)控，并據(jù)此制定切實可行的財務(wù)風(fēng)險管理方案；加強日常財務(wù)審核及授權(quán)工作，嚴(yán)格通過符合流程的授權(quán)書來明確相應(yīng)事宜的開展與可用資金的額度，明確管理各層級的控制權(quán)限，提高分支機構(gòu)的財務(wù)工作效率；嚴(yán)把單證及原始憑證管理，所有有價單證由總公司統(tǒng)一生產(chǎn)及配置，并采取嚴(yán)密的防偽措施，不定期抽檢，定期盤查存貨，確保有價單證的各環(huán)節(jié)數(shù)量核對無誤，并對人采取內(nèi)外呼應(yīng)的管理措施；建立健全的評價與監(jiān)控機制等措施，通過建立財務(wù)管理系統(tǒng)，推行財務(wù)人員日志管理，系統(tǒng)考核，以期從制度、考核等方面防止各類風(fēng)險的產(chǎn)生和擴大。從根本上做到事前、事中及事后的全面管控。
（三）有效提高資金使用效益
伴隨著保險業(yè)的迅猛發(fā)展，險資在資本市場長期資金中的占比持續(xù)提升，已逐漸成為債券市場第二大投資主體以及國家基礎(chǔ)工程建設(shè)的重要資金提供者。至2014年年中，保險業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)9.4萬億元，資金投資運用余額為8.6萬億元。長期以來，針對保險資金的運用領(lǐng)域和比例，保監(jiān)會及國務(wù)院給予了高度重視，通過出臺一系列政策條文（表4）進行不斷探索改革，最新頒布的保險“新國十條”專門提出要創(chuàng)新保險資金運用方式，進一步合理拓寬險資運用領(lǐng)域，提高險資投資收益率，發(fā)揮險資的獨特優(yōu)勢，為實體經(jīng)濟的蓬勃持續(xù)發(fā)展提供堅實的資金保障。
表4 關(guān)于保險資金運用的政策條文
[保險資金運用管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕9號＼&保險資金投資不動產(chǎn)暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕79號＼&保險資金投資股權(quán)暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕79號＼&保險資金投資債券暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕58號＼&關(guān)于保險資金投資股權(quán)和不動產(chǎn)有關(guān)問題的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕59號＼&保險資金委托投資管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕60號＼&保險資產(chǎn)配置管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕61號＼&關(guān)于保險資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕91號＼&關(guān)于加強和改進保險資金運用比例監(jiān)管的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2014〕13號＼&加快現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展意見＼&國發(fā)〔2014〕29號＼&]
一系列保險資金運用政策的出臺，在合理有效拓寬保險資金的運用渠道的同時，也對保險公司的風(fēng)險管控能力和投資分析能力提出了更嚴(yán)格的考驗。保險公司應(yīng)通過建立健全公司的風(fēng)險管控體系，做好復(fù)合型人才儲備工作，充實資本金，全面提升公司自身風(fēng)險防范、抵御及承受能力，才能真正提高保險資金運用效率，切實有效降低公司運營財務(wù)風(fēng)險。
（四）增強巨災(zāi)風(fēng)險應(yīng)對能力
巨災(zāi)風(fēng)險的突發(fā)性及損失巨大的特征決定了應(yīng)對其所引致的財務(wù)風(fēng)險不僅要決策者政策上重視，更要經(jīng)營者戰(zhàn)略上突出。一方面需要設(shè)立巨災(zāi)風(fēng)險基金，將保費收入按照適當(dāng)?shù)谋壤鹉隄L存，應(yīng)對突發(fā)巨災(zāi)風(fēng)險，并推進巨災(zāi)風(fēng)險證券化，通過巨災(zāi)債券、期貨、期權(quán)、互換等方式，力爭在資本市場上進行風(fēng)險的分散；另一方面經(jīng)一步規(guī)范再保險業(yè)務(wù)，作為防范風(fēng)險的有效措施和良好的制度保證，再保險也對規(guī)范保險公司的各種業(yè)務(wù)行為、控制內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險有幫助。因此要將再保險上升到戰(zhàn)略的高度加以考慮，同時加大人才和資金投入，和高校合作培養(yǎng)更多的專業(yè)型人才，契合我國保險業(yè)走出去的國際化、多元化戰(zhàn)略規(guī)劃，從根本上改善財務(wù)風(fēng)險的誘發(fā)因素。
參考文獻：
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二、財務(wù)風(fēng)險管理的含義
財務(wù)風(fēng)險管理是指公司在經(jīng)營時的財務(wù)活動中，因為一些無法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財務(wù)管理中存在風(fēng)險，這種風(fēng)險致使公司的財務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，有的導(dǎo)致公司的利潤減少，有的給公司的財務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險的因素有市場原因、國家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財務(wù)管理貫穿于整個公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務(wù)風(fēng)險。公司在一定財務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會存在一定的風(fēng)險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務(wù)管理工作，雖然會有財務(wù)風(fēng)險，但也需要公司積極應(yīng)對，減少風(fēng)險帶來的損失。所以，公司更要進行財務(wù)風(fēng)險的管理。
三、財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因
1.財產(chǎn)保險公司的賠付能力不足。財產(chǎn)保險公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個人的財產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財產(chǎn)保險公司按照合約進行賠償?shù)哪芰?，既包括一般情況下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個財產(chǎn)保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務(wù)責(zé)任的能力，影響財產(chǎn)保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)濟發(fā)展的背景下也在不斷擴大自己的規(guī)模，但很多財產(chǎn)保險公司擴大經(jīng)營都是沒有目的進行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認(rèn)清楚財產(chǎn)保險公司的實際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財務(wù)風(fēng)險。2.財務(wù)管理中的信息失真增加了財務(wù)風(fēng)險。財產(chǎn)保險中的財務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財產(chǎn)保險公司中，有的財產(chǎn)保險公司為了擴大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協(xié)議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財產(chǎn)保險，最終會造成財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時，保險公司所承擔(dān)的責(zé)任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財務(wù)風(fēng)險。3.財務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)平臺建設(shè)不完整。造成財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險都是財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，但是財產(chǎn)保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險，在技術(shù)處理時沒有嚴(yán)格的工作流程或者嚴(yán)密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險時就不能及時作出反應(yīng)，也不能及時應(yīng)對。由于現(xiàn)在保險公司財務(wù)風(fēng)險管理的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)平臺需要很好的完整的建設(shè)。
四、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的對策
1.依據(jù)財產(chǎn)保險公司的實際情況制定財務(wù)風(fēng)險管理措施。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理要首先認(rèn)清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認(rèn)真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財務(wù)風(fēng)險的管理的應(yīng)對措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險公司的適應(yīng)能力。財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新，面對不同的財務(wù)風(fēng)險管理作出不同的應(yīng)對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財務(wù)人員的個人特點，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應(yīng)，減少財務(wù)風(fēng)險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務(wù)風(fēng)險管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。建立保險公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，主要是對財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，分析財務(wù)報表，這樣可以和正常的財務(wù)工作一起多角度分析和反映保險公司的財務(wù)狀況。同時，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系還能夠約束財務(wù)工作，讓財務(wù)工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財務(wù)管理者認(rèn)清保險公司的財務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會遇到的財務(wù)管理的風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制財產(chǎn)保險公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時，保險公司在發(fā)展時要依據(jù)客觀實際情況，不能為了擴大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽好的企業(yè)，方便進行財務(wù)管理。建立健全風(fēng)險管理機制要確定應(yīng)對風(fēng)險的方案和措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和計劃，優(yōu)化財務(wù)決策和控制方法，建立財務(wù)控制信息系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險時可以及時采取應(yīng)對措施。
五、結(jié)語
我們認(rèn)識到在動態(tài)財務(wù)分析的背景下，財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險工作存在的問題，結(jié)合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理制度和監(jiān)管機制，加強對公司的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，強化風(fēng)險的控制意識，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，用發(fā)展的眼光看問題，為財產(chǎn)保險公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業(yè)的秩序，促進我國財產(chǎn)保險事業(yè)的發(fā)展。
作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司吉林分公司
參考文獻：
一、財產(chǎn)保險公司的特點
財產(chǎn)保險公司是指通過收取保費集中建立保險基金以補償自然災(zāi)害、意外事故或約定保險事件發(fā)生后被保險人的經(jīng)濟損失，是通過分散風(fēng)險和補償損失來保障社會再生產(chǎn)持續(xù)進行的經(jīng)濟組織，具有高風(fēng)險性、保障性、負(fù)債性、外部性、高信用依賴性和信息非對稱性等特點。
二、財產(chǎn)保險公司所面臨風(fēng)險的特點及風(fēng)險產(chǎn)生的原因
（一）財產(chǎn)保險公司面臨風(fēng)險的特點
財產(chǎn)保險公司會面臨戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險、操作風(fēng)險、償付能力風(fēng)險、承保風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險等，并且其風(fēng)險具有自身的特點：
1.客觀性。經(jīng)濟運行的不確定性與信息的不對稱性使得保險公司風(fēng)險的存在具有客觀性，財產(chǎn)保險公司只能通過提高經(jīng)營管理和風(fēng)險管理水平來降低風(fēng)險，而不能完全消除風(fēng)險。
2.可控性。財產(chǎn)保險公司風(fēng)險的客觀性并非意味著風(fēng)險的不可控，企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)管理、投資管理、理賠管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等各種決策和措施將風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)。
3.復(fù)雜性。財產(chǎn)保險公司的風(fēng)險具有復(fù)雜性，既要管控自身的經(jīng)營風(fēng)險，還要為被保險人管理風(fēng)險；不僅面臨共同的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險，還要面對更具挑戰(zhàn)性的保險風(fēng)險。
4.經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的混合性。財產(chǎn)保險公司的資金來源于保費收入和有限的資本金。由于企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任的期限與會計年度的不一致性，因此，公司需要依據(jù)未到期責(zé)任提取一定數(shù)額的準(zhǔn)備金，以準(zhǔn)備金為最主要負(fù)債的財產(chǎn)保險公司面臨的風(fēng)險具有潛伏周期長、反應(yīng)滯后和危害性嚴(yán)重的特點。
（二）財產(chǎn)保險公司風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的負(fù)債性與外部性。財產(chǎn)保險公司是負(fù)債經(jīng)營，自有資本只占資產(chǎn)負(fù)債的很小部分，并且其凈值越小、錯誤決策導(dǎo)致的公司損失就越小，公司就會越傾向于采用高風(fēng)險的經(jīng)營策略。
2.財產(chǎn)保險合同的不完全性。財產(chǎn)保險合同的不完全性使得公司面臨著不可避免的風(fēng)險。一方面，信息的不對稱性使合同交易前后可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險；另一方面，由于財產(chǎn)保險公司和投保人的有限理性主義和事后機會主義，以及外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，使得財產(chǎn)保險市場的不確定性得不到完全解決。
3.財產(chǎn)保險公司的委托關(guān)系。財產(chǎn)保險公司內(nèi)部存在所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系，公司經(jīng)營者作為有限理性的經(jīng)濟人可能會采取機會主義行為，在缺乏科學(xué)、有效的激勵和業(yè)績評價機制的情況下，可能導(dǎo)致經(jīng)營者更多關(guān)注自身利益而忽視謹(jǐn)慎的經(jīng)營原則。
三、構(gòu)建科學(xué)、完善的財產(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
（一）建立財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
完善的財務(wù)預(yù)警機制是防范財產(chǎn)保險公司風(fēng)險的有效保障，它能在可能危害公司財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時預(yù)先發(fā)出警告，及時找到產(chǎn)生風(fēng)險的關(guān)鍵原因，從而采取有效地措施以避免財務(wù)風(fēng)險的進一步擴大。
1.財務(wù)風(fēng)險全方位預(yù)警機制。財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)實行“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)測、分級監(jiān)控”的全方位財務(wù)預(yù)警機制，在保監(jiān)會和各財產(chǎn)保險總公司建立全方位預(yù)警部門，以分析公司面臨的國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢，及時處理所接收到的預(yù)警信息，從而采取防范財務(wù)風(fēng)險的各種決策和措施。
2.財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警機制。傳導(dǎo)預(yù)警機制按照行政區(qū)劃可以在保監(jiān)會駐各?。ㄊ校┑呐沙鰴C構(gòu)和財產(chǎn)保險公司的省級分公司建立，并具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)警，以及及時傳導(dǎo)總公司和分公司防范財務(wù)風(fēng)險的各種決策和措施。建立與總公司相銜接的區(qū)域性傳導(dǎo)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，并實行內(nèi)外多層次、多功能的信息反饋網(wǎng)絡(luò)，不僅能有效地監(jiān)督、管理分公司和抵制來自各個不同層次的干預(yù)，還能最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的損失。
3.財務(wù)風(fēng)險終點預(yù)警機制。財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險終點預(yù)警機制是對公司終點活動的監(jiān)測預(yù)警，公司建立財務(wù)風(fēng)險終點預(yù)警機制應(yīng)在各分公司實施組織規(guī)劃，以稽核部門為核心并由主管、會計和企劃等部門聯(lián)合參加，從而更好的與全方位預(yù)警機制和傳導(dǎo)預(yù)警機制相配合，從而形成一套自上而下、全面有效的財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警的動態(tài)循環(huán)，以促進公司財務(wù)全面風(fēng)險管理工作的建設(shè)。
（二）財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的系統(tǒng)建設(shè)
1.組織體系建設(shè)。財產(chǎn)保險公司需要成立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理委員會、管理部門和執(zhí)行部門等專門的組織機構(gòu)來確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能的實現(xiàn)，并通過建立健全信息披露制度、資產(chǎn)負(fù)債管理制度和會計統(tǒng)計檢查制度等來確保預(yù)警系統(tǒng)的正常運作。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理委員會的成員一般由企業(yè)經(jīng)營管理者和財務(wù)管理人員組成，還可能包括一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。當(dāng)預(yù)警監(jiān)測指標(biāo)處于基本正?；虻投任＜睜顟B(tài)時，預(yù)警部門要提供相應(yīng)的預(yù)控方案給決策層，由決策層下達(dá)給各職能部門執(zhí)行，從而實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)的正常運行。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理部門由專門行使財務(wù)風(fēng)險管理職能的人員組成，是具體實施監(jiān)測和預(yù)警的牽頭組織部門，對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理委員會負(fù)責(zé)。該部門的主要工作是根據(jù)公司預(yù)警管理戰(zhàn)略的要求來傳導(dǎo)、落實和執(zhí)行各項具體的預(yù)警措施，即監(jiān)督和管理預(yù)警執(zhí)行部門各項財務(wù)風(fēng)險決策的實施情況、調(diào)查財務(wù)風(fēng)險環(huán)境、整理分析財務(wù)風(fēng)險信息，從而向財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理委員會反映財務(wù)風(fēng)險的具體情況，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警決策提供依據(jù)。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警執(zhí)行部門是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)組織架構(gòu)的基層單位，主要負(fù)責(zé)制定基本的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警細(xì)則和辦法、組織實施本系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和管理活動，并及時向財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理部門反映財務(wù)風(fēng)險的實際狀況。財產(chǎn)保險公司的其他管理部門和經(jīng)營部門必須接受同級財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織機構(gòu)的檢查管理，并有義務(wù)積極配合其工作以共同促進保險市場的有序發(fā)展。
2.信息管理體系建設(shè)。信息管理系統(tǒng)通過對相關(guān)信息進行再加工發(fā)現(xiàn)異常變動數(shù)據(jù)，并及時傳遞到各相關(guān)管理部門，從而為財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供充分的預(yù)警信息數(shù)據(jù)，使其及時采取有效的風(fēng)險防范和控制措施以降低財務(wù)損失。因此，財產(chǎn)保險公司應(yīng)不斷完善管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)各子系統(tǒng)資源的共享和功能集成，以保障財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的有效運行。
（三）財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)配套措施的完善
1.預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險及其采取的對策。預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險包括誤警和漏警，它是預(yù)警結(jié)果與實際情況不一致所產(chǎn)生的不利影響。在高度財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)下，財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況和各指標(biāo)的風(fēng)險評價結(jié)果采取財務(wù)風(fēng)險避免策略、合并或兼并策略和冒險策略等措施；在中度財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)下，財產(chǎn)保險公司應(yīng)采取財務(wù)風(fēng)險抑制策略和分散策略來防范財務(wù)風(fēng)險的進一步惡化；在低度財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)下，財產(chǎn)保險公司可有意識的采取財務(wù)風(fēng)險預(yù)防戰(zhàn)略和適應(yīng)戰(zhàn)略來防止和減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生；在正常財務(wù)風(fēng)險狀態(tài)下，財產(chǎn)保險公司應(yīng)采取財務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備與補償戰(zhàn)略，以增強公司抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。
2.提高社會風(fēng)險防范意識，完善內(nèi)部控制機制。一方面，通過加強公眾的財務(wù)風(fēng)險知識和風(fēng)險意識，為財產(chǎn)保險公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。另一方面，財產(chǎn)保險公司要建立完善的內(nèi)部控制制度：依據(jù)信息技術(shù)建立上下配套的管理體制，實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模的擴大與內(nèi)控水平和資金實力的匹配，實行嚴(yán)格的分級授權(quán)授信制度和內(nèi)部稽核以規(guī)范經(jīng)營活動程序，從而實現(xiàn)內(nèi)控制度與財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有機結(jié)合。
3.保持預(yù)警系統(tǒng)的穩(wěn)定性與靈活性，并適度公示預(yù)警系統(tǒng)。財產(chǎn)保險公司的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)在追求相對穩(wěn)定的同時保持一定的靈活可調(diào)整性，即要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化確定每個階段的重點監(jiān)測指標(biāo)，并根據(jù)實際情況進行及時的調(diào)整補充以做出正確的決策。此外，財產(chǎn)保險公司應(yīng)適度開放預(yù)警系統(tǒng)，從而在公眾的監(jiān)督之下更好的規(guī)范自身的經(jīng)營管理活動，不斷強化財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制組織建設(shè)，在追求效益的同時有效防范潛在的財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)論
我國財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營管理中普遍存在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡、風(fēng)險管理觀念比較落后、管理機制不健全等問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)、完善的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)并有效防范控制財務(wù)風(fēng)險，從而保障財產(chǎn)保險公司的安全運行和持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]李帆，杜志濤，李玲娟.企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型：理論回顧及其評述[J].管理評論.2011（09）.
經(jīng)濟全球化的發(fā)展為我國金融企業(yè)帶來前所未有的豐富資源與發(fā)展機遇，管理經(jīng)驗的交流也為金融企業(yè)的發(fā)展提供了契機，各種保險公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司等如雨后春筍般發(fā)展壯大。然而由于管理理論、管理手段尚不成熟，金融企業(yè)在管理方面仍然存在著很多風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險尤其突出，對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展與競爭力的提升造成巨大威脅，深入探討分析財務(wù)風(fēng)險管理成因及干預(yù)措施，為金融企業(yè)安全經(jīng)營保駕護航。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題概述
1.財務(wù)管理概述
財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的一種，指的是企業(yè)的專門財務(wù)管理人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程之中，運用相關(guān)專業(yè)知識、手段對企業(yè)融資活動、投資活動、資金的分配使用以及資金政策等一系列與財務(wù)有關(guān)的事務(wù)的管理，目的在于明確企業(yè)資金動態(tài)與流向，加強資金管理，合理配置資源，使企業(yè)獲得最大收益，促進企業(yè)整體管理水平的提升與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
金融企業(yè)作為直接整合資源、為實現(xiàn)價值利潤等效流通為目的的企業(yè)，與一般的企業(yè)相比，對融資投資與資金的利用、資金的周轉(zhuǎn)有更高程度的要求，即對企業(yè)的財務(wù)管理有更高程度的要求。財產(chǎn)保險公司則是金融企業(yè)的典型代表，其以相關(guān)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營對象，承擔(dān)巨大的風(fēng)險與償付責(zé)任，面對劇烈的市場競爭與強大的經(jīng)營壓力，財務(wù)管理在公司的經(jīng)營之中顯得尤為重要。
2.財務(wù)風(fēng)險概述
財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在其財務(wù)管理經(jīng)營活動之中，由于受到各種可控制的或者不可控制的因素的影響，包括人為的或者自然的因素，在企業(yè)融資籌資、投資、資金使用分配中出現(xiàn)失誤或問題，導(dǎo)致于財務(wù)管理制度不健全，致使企業(yè)在運用過程中，實際與目標(biāo)發(fā)生偏離，甚至出現(xiàn)了償債能力危機，使企業(yè)陷入資金危機，導(dǎo)致企業(yè)收益下降。
財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的管理經(jīng)營過程中是普遍存在的，在一定程度上是無可避免的，財產(chǎn)保險公司作為經(jīng)營風(fēng)險的單位，與其他金融企業(yè)相比，由于投保人具有未來的不可預(yù)測性，導(dǎo)致財保公司具有特殊性，償付風(fēng)險可能會使財保公司面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。
二、金融企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的主要風(fēng)險
1.金融企業(yè)的籌資風(fēng)險
金融企I的正常運營必須有充足的資金，所以金融企業(yè)需要從各處進行融資，以財產(chǎn)保險公司為例，籌資環(huán)節(jié)關(guān)系到財險公司的運營規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)與資本結(jié)構(gòu)，如果籌資過程中出現(xiàn)問題，極易引發(fā)財險公司的籌資風(fēng)險，如公司通過借貸方式進行融資擴大公司經(jīng)營范圍與規(guī)模，借貸越多，利息也會越大，負(fù)債規(guī)模也會過大，超出公司的承受能力，會給財險公司帶來巨大經(jīng)濟壓力，經(jīng)分析研究，財險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因有以下幾個方面：
（1）籌資方式選擇不當(dāng)
在實際運營中，可供財險公司選擇的籌資方式是多種多樣的，如銀行貸款、民間借貸、發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸引其他企業(yè)與投資商入股等，財險公司應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇合理的籌資方式，使其保持在一定的比例或者范圍之內(nèi)，如果資金方式選擇不合理，將會導(dǎo)致公司負(fù)債過多，面臨財務(wù)風(fēng)險。
（2）籌資規(guī)模過大
財險企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營范圍，提高市場占有率，會過多進行籌資，為償還債務(wù)，又以籌資彌補籌資債款，將會陷入無限籌資的循環(huán)，致使公司負(fù)債規(guī)模愈來愈大，公司將面臨巨額債務(wù)以及利息，如果公司經(jīng)營不善，公司可能將面臨無能力償還債款的風(fēng)險，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。
2.金融企業(yè)的投資風(fēng)險
金融企業(yè)的資金的籌集其真正目的是用于企業(yè)的投資，通過投資來獲得更好的收益與利潤。財保公司通過與投保人簽訂保險協(xié)議來獲取保費，將保費用于其他產(chǎn)業(yè)其他領(lǐng)域的投資，是一種特殊的“融資”方式，與其他金融企業(yè)不同，財險公司所收取保費，在投保人發(fā)生保險事故時，需要向投保人進行理賠，如果財險企業(yè)投資比例過大或者投資時間過長而無法獲得及時收益，在進行保險償付之時可能會面臨財務(wù)風(fēng)險。
（1）投資安全性風(fēng)險
財險公司在進行投資之時，過多關(guān)注其投資領(lǐng)域投資方向可能會帶來的巨大收益，而忽略了對投資對象與被投資方進行考察與全面的了解，忽略了對投資中可能出現(xiàn)的風(fēng)險的考察，進行盲投，如果被投資方經(jīng)營不善產(chǎn)生虧損或者缺乏信譽，財險公司不僅不能獲得投資收益，還會承擔(dān)一定損失，嚴(yán)重情況下會導(dǎo)致公司面臨財務(wù)管理風(fēng)險。
（2）投資方式單一
可供財險公司選擇的投資方式與投資渠道多種多樣，如投資房地產(chǎn)、國債等等，每種投資方式將會面臨不同的投資風(fēng)險與投資收益，市場發(fā)展規(guī)律下，風(fēng)險越大的投資方式可能獲得的收益也就越大，如果企業(yè)將資金都投入高風(fēng)險行業(yè)，雖然可能會獲得巨額收益，但同時也面臨巨大風(fēng)險，一旦稍有差池，可能導(dǎo)致血本無歸；如果公司將資金投入低風(fēng)險行業(yè)，如債券，雖然風(fēng)險小，但將來所獲得的收益也相對較少，無法滿足收益要求。
3.金融企業(yè)的運營風(fēng)險
金融企業(yè)在運營過程中也面臨一定的財務(wù)風(fēng)險，財產(chǎn)保險公司以經(jīng)營風(fēng)險為生，其在運營過程中保費的測算、保費收取、事故理賠等環(huán)節(jié)也會面臨財務(wù)風(fēng)險，需要公司管理者進行重視。
（1）保費測算風(fēng)險
財險公司在市場中面臨巨大競爭，為了盡可能的吸引客戶，擴大市場份額，一些財險公司在保費測算方面缺乏正確的經(jīng)營理念，以過低的保費來吸引客戶進行投保，在此情況下，保費將不能滿足賠付的需要，財險公司將面臨一定的財務(wù)風(fēng)險。
（2）保費收取風(fēng)險
保費是財險公司獲得融資的主要來源，保費的收取關(guān)系到公司的收入、投資的份額、員工的保障，如果保費因為客戶財務(wù)狀況等原因不能及時收取，且應(yīng)收保費比例過大，將會對公司的實際收益造成影響，給資金周D、事故理賠等造成困難，使公司面臨一定財務(wù)風(fēng)險。
（3）理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險
財險公司收取保費，對客戶的財產(chǎn)等進行保險，就一定要面臨相應(yīng)的理賠問題，目前大多數(shù)公司的理賠水平不夠高，在理賠管理過程中出現(xiàn)很多漏洞，缺乏高素質(zhì)的理賠鑒定人員，對偽造事故等事件的鑒定能力不足，使理賠過程中賠付失誤的事件時有發(fā)生，給公司造成嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險。
三、財產(chǎn)風(fēng)險管理對策研究
面對各個環(huán)節(jié)中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，金融企業(yè)特別是財產(chǎn)保險公司應(yīng)該如何進行風(fēng)險的管控，對風(fēng)險進行有效監(jiān)控與評估，減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與帶來的損失是我們討論的重點。
1.籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
金融企業(yè)要樹立堅固的風(fēng)險意識，強化公司員工的風(fēng)險教育，使每一位員工都深刻認(rèn)識到積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)與個人發(fā)展的重要意義。金融企業(yè)還應(yīng)該建立一整套切實有效的風(fēng)險防范機制，設(shè)置專門機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)籌資風(fēng)險的預(yù)測、監(jiān)控、評估進行管理，提高規(guī)避籌資風(fēng)險的效率，在籌資風(fēng)險發(fā)生之事，能及時發(fā)現(xiàn)并上報，便于管理者采取措施，將損失減少到最小。同時，企業(yè)管理者應(yīng)該合理安排籌資比例，將總籌資金額限定在一定范圍之內(nèi)，保持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。
2.投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身能力，在充分考察想要投資項目的安全性、收益度以及被投保公司的經(jīng)營狀況與信譽度的情況下，慎重進行投資，對投資中可能出現(xiàn)的風(fēng)險深入分析，提前預(yù)防。此外，企業(yè)管理者應(yīng)該選擇多樣投資方式與投資渠道，多方面考察比較，合理分配投資比例與投資數(shù)額，在保障企業(yè)周轉(zhuǎn)與賠付能力的基礎(chǔ)上進行投資，盡可能減小投資風(fēng)險，提高投資的收益率。同時建立專門投資分析機構(gòu)，招聘專門投資收益分析人員為企業(yè)投資貢獻力量。
3.運營過程中的風(fēng)險控制
金融企業(yè)在運營過程中，應(yīng)該樹立正確的競爭意識，避免盲目競爭，對企業(yè)安全經(jīng)營產(chǎn)生影響，在保障收益的基礎(chǔ)上采取正確的營銷策略，設(shè)置專門機構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，保障公司的正常運營，對于財險公司，應(yīng)該提升公司人員的專業(yè)素質(zhì)，建立一支經(jīng)驗豐富、專業(yè)素養(yǎng)過硬的鑒定團隊，減少理賠過程中的失誤，保護公司權(quán)益。
摘要：本文從我國保險公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計弱化、約束激勵機制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強信息系統(tǒng)建設(shè)。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險公司；建設(shè)；COSO報告
美國20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國財產(chǎn)保險公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機更使得全球最大的保險公司——美國國際集團幾乎破產(chǎn)。在我國國企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國經(jīng)濟的多變、復(fù)雜性以及保險行業(yè)生存競爭的加劇，保險公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險行業(yè)存在的高風(fēng)險和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機構(gòu)對我國保險業(yè)進行了調(diào)查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國保險業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進步，如在2010年8月保險監(jiān)督委員會了《保險公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國保險行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對策建議，并在這兩項的基礎(chǔ)上提出對保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。
一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題及對策建議
盡管我國保險監(jiān)督委員會等監(jiān)管機關(guān)和保險公司自身對內(nèi)部控制進行了研究和探索，但與保險業(yè)發(fā)達(dá)的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。
(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國內(nèi)部控制概念框架報告（即COSO報告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國內(nèi)保險公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營活動的有效性，忽略了考慮經(jīng)營的效率效果這個具體目標(biāo)。在實際操作中，很多保險公司對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，觀點局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險、降低經(jīng)營成本和提高經(jīng)營效率方面。此外，國內(nèi)一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實行，并不對公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)內(nèi)部審計弱化。我國保險公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計和常規(guī)審計等，很少有審計部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險等經(jīng)營效率和效果作為審查的重點。同時內(nèi)部審計部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計問題的時候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計部門的工作轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計部門實現(xiàn)獨立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內(nèi)部審計機構(gòu)營造一個良好的環(huán)境，將其作為一個獨立機構(gòu)，直接對董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)。經(jīng)費和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨立性。
(3)約束激勵機制的缺乏。這也是我國保險公司內(nèi)部控制薄弱的一個原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵機制，都無法有效地實施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關(guān)鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執(zhí)法主體、違法事項的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵機制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法。對于審計工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結(jié)果。同時也要防止保險公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。
二、保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考
前文分析了保險公司存在的問題及相應(yīng)的對策建議，本文認(rèn)為保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報告的三個目標(biāo)。其中兩個目標(biāo)——財務(wù)報告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國保險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經(jīng)營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個方面。
(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點在于降低保險公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點；而公司治理側(cè)重點在于公司管理層、董事會、監(jiān)事會等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點。公司治理控制控制著保險公司的責(zé)權(quán)利，包括對經(jīng)營績效和財務(wù)風(fēng)險的控制，這些做不好，那么保險公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
(2)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險管理是指從整個企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對影響企業(yè)價值的可能面對的所有風(fēng)險集中起來進行管理。全面風(fēng)險管理不僅強調(diào)公司的運營風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險的管理，還強調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險增加收益。具體到保險行業(yè)，對保險公司承擔(dān)的各種風(fēng)險以及承擔(dān)這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)單位進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)風(fēng)險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運營成本的要求。前者控制風(fēng)險帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險（比如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時間點、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的時間要晚于內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險識別、評估、措施之后，才會有風(fēng)險管理的效果；全面風(fēng)險管理主要是針對一系列的風(fēng)險流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。
保險公司將全面風(fēng)險管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個風(fēng)險的控制：計劃財務(wù)風(fēng)險、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險、精算風(fēng)險以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。計劃財務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對保險公司的財務(wù)管理和會計工作進行控制，主要包括對公司收支預(yù)算管理、按會計準(zhǔn)則和部門行規(guī)進行的會計核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進行嚴(yán)格的控制。按照會計準(zhǔn)則和保險監(jiān)管的要求建立財務(wù)會計核算體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠、財務(wù)檔案的完整性以及財務(wù)信息系統(tǒng)的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運用資金在全面風(fēng)險管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制主要是指對投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進行控制。投資決策風(fēng)險控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級授權(quán)管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經(jīng)營層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會——業(yè)務(wù)決策機構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個投資點的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動負(fù)債和長期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險表現(xiàn)在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評估。對于精算風(fēng)險的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進行監(jiān)控，并根據(jù)實際情況來進行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險需要重點關(guān)注對承包業(yè)務(wù)的控制和對理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關(guān)的各種信息和資料要核實正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承?？刂频氖潞罂刂疲质撬陨淼氖轮锌刂?。對于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級授權(quán)管理的處理原則來嚴(yán)格按照程序辦事，加強對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。
(3)加強信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無論在什么樣的公司，加強內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點，制定相應(yīng)的獎罰制度來進行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當(dāng)然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險公司業(yè)務(wù)運作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務(wù)會計這些在多數(shù)保險公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實質(zhì)是一個加強內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強自動化技術(shù)外，為了更好地加強保險公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個信息系統(tǒng)；對于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進行的工作，要適時進行評估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進行發(fā)展更新。
參考文獻
1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國法律出版社．2013.
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 045
[中圖分類號] F272 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）17- 0086- 02
0 引 言
目前保險公司所面臨的風(fēng)險非常復(fù)雜多變，迫切地需要從保險公司的角度來研究其面臨的風(fēng)險以及對風(fēng)險的控制。保險公司對風(fēng)險的認(rèn)識與控制對公司的穩(wěn)健發(fā)展起著非常重要的作用。
隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，越來越多的金融機構(gòu)進入我國，對我國經(jīng)濟造成了一定的沖擊，而保險具有經(jīng)濟補償、社會管理和資金融通三大功能，對我國的經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定具有重要的作用，因此，也就愈加凸顯了保險公司的風(fēng)險與風(fēng)險控制的重要性。自入世以來，我國的保險業(yè)面臨著與國際金融機構(gòu)的激烈競爭，同時又面臨著諸多風(fēng)險，包括承保風(fēng)險、理賠風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險阻礙著保險公司的發(fā)展，影響了保險公司的財務(wù)管理水平。因此，我國保險業(yè)必須提高對風(fēng)險的識別及控制能力，提高警惕，構(gòu)建合理有效的風(fēng)險管理體系，真正做到識別風(fēng)險、控制風(fēng)險、利用風(fēng)險。
1 財產(chǎn)保險公司的主要風(fēng)險分析
1.1 承保風(fēng)險的分析
承保風(fēng)險是指在投保過程中，核保人員對保險標(biāo)的缺乏認(rèn)知和評估而產(chǎn)生的風(fēng)險。
財產(chǎn)保險公司想要防范、降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)從源頭抓起，減少不符合標(biāo)準(zhǔn)的承保業(yè)務(wù)。
承保風(fēng)險可以劃分為：①被保險人或投保人有欺詐的傾向。投保人在財產(chǎn)保險合同生效后，故意發(fā)生財產(chǎn)保險合同規(guī)定范圍內(nèi)的保險事故，借此騙取保險公司賠償。②被保險人具有心理風(fēng)險。被保險人在成功投保后就會放松警惕心，如外出忘記鎖門，開車不謹(jǐn)慎等等。③核保人員無法準(zhǔn)確分別風(fēng)險。核保人員對業(yè)務(wù)情況不夠熟悉，而業(yè)務(wù)員試圖獲取承保傭金而故意隱瞞風(fēng)險情況，或者核保人員素質(zhì)不高，無法對風(fēng)險進行準(zhǔn)確的識別。④承保條件放寬或降低。出于提升公司銷售額的目的，降低了業(yè)務(wù)承保條件，為被保險人的心理風(fēng)險提供了溫床。
1.2 理賠風(fēng)險的分析
理賠風(fēng)險是指保險公司對合同規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生的保險事故進行勘查核損以后對保險人進行賠償?shù)娘L(fēng)險。理賠的基本流程為：報案―勘察―核損―結(jié)案―復(fù)核―審批―賠償。
理賠風(fēng)險可以分為6類：①保險人為了自身利益逃避賠償責(zé)任。保險人故意扭曲保險合同中的個別條款，如責(zé)任范圍、賠償金額等。②投保人未盡到及時告知的義務(wù)，導(dǎo)致保險公司作出錯誤決定。在財產(chǎn)保險合同有效期間，保險標(biāo)的發(fā)生了影響保險人決定繼續(xù)或終止承保、提高保險費率的改變，但是投保人并未及時告知財產(chǎn)保險公司。③合理的求償部分發(fā)生誤解導(dǎo)致該賠償未賠，由于種種不可預(yù)知的原因，保險人對求償部分產(chǎn)生誤解。④保險公司對保險合同的免責(zé)條款及相關(guān)的注意義務(wù)沒有盡到提醒的義務(wù)。⑤財產(chǎn)保險公司整體的風(fēng)控意識不強。⑥保險公司缺乏法制觀念，存在時間風(fēng)險。在處理理賠案件中，保險人與客戶發(fā)生法律糾紛，耗費時間長，為了公司的形象及聲譽，即使不必承擔(dān)保險責(zé)任，依舊對客戶進行賠償。
1.3 聲譽風(fēng)險的分析
聲譽風(fēng)險是指保險公司經(jīng)營、管理等行為導(dǎo)致的負(fù)面評價的風(fēng)險。
財產(chǎn)保險公司聲譽風(fēng)險存在的根本原因在于保險公司所承擔(dān)的義務(wù)。財產(chǎn)保險公司作為風(fēng)險的承擔(dān)者，當(dāng)發(fā)生了財產(chǎn)保險合同規(guī)定的保險事故時，財產(chǎn)保險公司理應(yīng)按照合同約定賠償保險金，若不能履行，必定會對其聲譽產(chǎn)生不利影響。財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)對保險合同內(nèi)容盡到說明提醒義務(wù)，反之，則會形成爭議，導(dǎo)致保險公司聲譽受損。
聲譽保險作為諸多風(fēng)險的其中一種，具有風(fēng)險的一般特征，如客觀性、可測性、不確定性等特點，但是聲譽風(fēng)險還具有自己的一些特點。
聲譽保險具有相關(guān)性。保險公司面臨的多種風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、人力資源風(fēng)險等等，這些風(fēng)險均與聲譽風(fēng)險聯(lián)系密切。
聲譽保險具有廣泛性。由于保險經(jīng)營的對象是風(fēng)險，人們通常注重的是發(fā)生損失時是否能夠得到相應(yīng)的賠償或給付，換言之，如果一家保險公司的聲譽遭到質(zhì)疑，很有可能會牽連其他保險公司甚至是整個保險行業(yè)。
聲譽風(fēng)險具有復(fù)雜性。聲譽風(fēng)險與其他諸多風(fēng)險息息相關(guān)，無法對其進行獨立的研究分析，而且聲譽是一種無形資產(chǎn)，無法衡量。
2 財產(chǎn)保險公司風(fēng)險控制的主要對策
2.1 承保風(fēng)險的控制對策
承保是整個保險活動的第一步，關(guān)系著保險公司業(yè)務(wù)的質(zhì)量，對承保風(fēng)險進行正確的控制有助于增加公司收益，增強公司競爭力，擴大市場份額。而想要正確有效地控制承保風(fēng)險就勢必需要建立健全有效的承保管理體系，可以從以下幾個方面著手：
（1）做好產(chǎn)品定價環(huán)節(jié)，細(xì)化風(fēng)險選擇，不斷提升風(fēng)險定價能力，確保保費充足，促進優(yōu)質(zhì)承保業(yè)務(wù)的發(fā)展，限制低質(zhì)量虧損業(yè)務(wù)的發(fā)展，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。
（2）對客戶的資信進行評級，評級達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，不予分期付費，同時對客戶的償債能力進行評估，根據(jù)不同的等級制定不同的政策，實行差異化管理。
（3）核保人員要注重承保風(fēng)險控制的及時性和有效性，一定要對保險標(biāo)的的風(fēng)險情況進行實地勘察，評定風(fēng)險，防止業(yè)務(wù)員及客戶道德風(fēng)險的發(fā)生，保證承保政策的合理性。
（4）加強承保風(fēng)險管理體系建設(shè)，確保其有效性及執(zhí)行力。一個健全有效的承包管理體系，不僅有助于提高效率、減少后期理賠爭議，更有利于提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，加強承保風(fēng)險掌控，促進公司盈利。由于市場的多變性，公司內(nèi)外部環(huán)境也會相應(yīng)的發(fā)生變化，因此，應(yīng)該確保承包管理體系的有效性，不斷更新，與時俱進，同時，更應(yīng)該確保其執(zhí)行力，切實落實相關(guān)管理政策。
2.2 理賠風(fēng)險的控制對策
理賠是保險業(yè)務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)，理賠風(fēng)險的控制關(guān)系到公司的切身利益。因此，有必要建立一個健全有效的監(jiān)管體系，在合理公開的前提下，最大程度地合理規(guī)避理賠風(fēng)險，減少成本支出。
（1）需要明確保險公司所承擔(dān)的保險責(zé)任，完善保險合同的內(nèi)容，減少歧義語句的使用。由于保險合同是人為制定，難免出現(xiàn)各種各樣的漏洞與歧義，例如，合同的相關(guān)條款缺失或者敘述模糊，使得保險責(zé)任不明，在理賠的時候容易造成糾紛。因此，需要保險公司理賠人員熟悉保險責(zé)任及范圍，堅持誠信原則。
（2）加強理賠人員的專業(yè)知識，定期培訓(xùn)宣導(dǎo)，提高理賠人員的專業(yè)技能。隨著社會的快速發(fā)展，保險產(chǎn)品越來越復(fù)雜多變，理賠風(fēng)險也隨之變化，理賠人員也應(yīng)該與時俱進，熟悉業(yè)務(wù)及其相關(guān)條款，提高服務(wù)質(zhì)量，合理規(guī)避控制理賠風(fēng)險。同時，建立獎勵懲罰機制，針對理賠人員不同的工作內(nèi)容及崗位性質(zhì)建立不同的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，表彰獎勵業(yè)績優(yōu)秀、能力卓著的員工，淘汰未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工，促使理賠人員進取向上，不斷提高自身能力，為公司創(chuàng)造更多的價值。
（3）完善核保流程及理賠操作流程，核保關(guān)系著保險公司是否給予理賠，因此，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，確保核保流程嚴(yán)格按照規(guī)定進行，防范投保人虛假索賠，確保理賠的準(zhǔn)確性和真實性。
2.3 聲譽風(fēng)險的控制對策
聲譽是一個公司生存的基礎(chǔ)，良好的聲譽能夠為公司帶來價值與利潤。隨著保險業(yè)的迅速發(fā)展，保險公司逐漸得到人們的重視和關(guān)注，然而，由于保險公司的某些推銷行為導(dǎo)致人們對于保險的認(rèn)可率低，對保險公司的聲譽造成了不利影響，因此，保險公司必須重視自身的聲譽建設(shè)，控制聲譽風(fēng)險。
（1）要對公司的聲譽給予足夠的重視，加強員工對于聲譽風(fēng)險的認(rèn)知，將聲譽管理加入到企業(yè)文化建設(shè)中去。一個良好的聲譽形象就是公司最強有力的宣傳，只有正確認(rèn)識到這一風(fēng)險，才能積極有效地進行聲譽風(fēng)險控制。
（2）加強財產(chǎn)保險公司的聲譽建設(shè)，充分利用各種宣傳媒介，提高知名度與認(rèn)可度，從而有利于為公司帶來更多的客戶資源，搶占市場份額。
（3）建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管機制和獎懲機制，嚴(yán)格規(guī)范員工的行為，使得保險業(yè)務(wù)依照法律規(guī)定順利開展，同時，也要對聲譽進行督察，對于危害公司聲譽風(fēng)險的行為要嚴(yán)格監(jiān)管，從根本上阻止聲譽風(fēng)險的事件的發(fā)生。
主要參考文獻
[1]王東.國外風(fēng)險管理理論研究綜述[J].金融發(fā)展研究，2011（2）.
一、保險公司整合風(fēng)險管理的內(nèi)涵
企業(yè)的整合風(fēng)險管理是近年來國際風(fēng)險管理領(lǐng)域最前沿的思想之一，指的是從整個組織所有的業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，積極、超前和系統(tǒng)地理解、管理及交流風(fēng)險，從整個組織的目標(biāo)出發(fā)制定風(fēng)險管理策略。它首先需要將組織在所有層面上的風(fēng)險評估出來，然后集合所有這些層面上的結(jié)果以優(yōu)化風(fēng)險管理措施，并確定這些措施的優(yōu)先次序。保險公司風(fēng)險的以下特點不容忽視，由此也可以看出整合風(fēng)險管理的重要性。
（一）風(fēng)險是一個層級的概念
保險公司每天都處于各種各樣的風(fēng)險之中，不同的風(fēng)險具有不同的來源和不同的性質(zhì)，對公司的影響也不同。這些影響中，既有不利的影響，也蘊含著巨大的商機，只有將這些風(fēng)險梳理至相應(yīng)的層面，才有助于更清晰地從公司整體利益和發(fā)展的角度把握風(fēng)險。
（二）風(fēng)險是一個整體的概念
這些剝離至每一層的風(fēng)險并不是獨立的，而是可能會相互影響。保險公司很多損失的產(chǎn)生都不是由于一個因素引起的。例如，利率降低導(dǎo)致保險公司銷售的高利率保單未來償付超過保費收入，并加劇保險公司的償付能力不足，而最終的利差損除利率本身的變化外，還可能與公司的決策機制、精算以及市場反應(yīng)能力有密切關(guān)系。因此，如果僅就一個因素而論風(fēng)險，不能從一個綜合、全面的角度來思考問題，我們就無法正確認(rèn)識風(fēng)險的全貌，也就無法從根本上有效控制風(fēng)險。
二、保險公司面臨的風(fēng)險
按照風(fēng)險影響的范圍不同，可將保險公司面臨的風(fēng)險分為以下三類：
（一）一般環(huán)境的風(fēng)險
一般環(huán)境的風(fēng)險指除了影響保險公司經(jīng)營外，也影響其他行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，主要包括：
1.政治風(fēng)險。是指由于戰(zhàn)爭、以及其他政治動蕩而帶來的損失的不確定性。它主要影響保險市場需求量、需求類型、保險公司資金運用決策及運用績效與損益。例如，“9.11”，事件后，美國一些民眾可能會減少或暫停長期性理財活動，使一些長期產(chǎn)品需求量下降，而戰(zhàn)爭險的需求量將增加，保險公司的資金運用的績效也將由于變現(xiàn)壓力增大及資本市場低迷而受影響。
2.政策風(fēng)險。是指財政及貨幣政策的變革、政府法規(guī)、價格控制等可能由于未能顧及保險業(yè)的行業(yè)利益或與保險業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況有一定差距而帶來的風(fēng)險。它將影響保險行業(yè)的競爭程度、成本結(jié)構(gòu)以及資金運用績效。保險公司的經(jīng)營必須在特定的宏觀經(jīng)濟政策下進行，這就使得保險公司必須注意研究國家各種宏觀經(jīng)濟政策的變化，及時調(diào)整公司經(jīng)營策略和方針，合理規(guī)避政策風(fēng)險。
3.宏觀經(jīng)濟風(fēng)險。來源于通貨膨脹、利率、匯率、房地產(chǎn)景氣等。它將影響保險市場需求量、需求類型、保險公司資金運用決策及運用績效。其中，利率風(fēng)險對我國保險公司的影響尤其突出。所謂利率風(fēng)險，是指一個金融企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債在期限或利率差價匹配不當(dāng)時，或當(dāng)浮動利率的金融債務(wù)對于以后的現(xiàn)金流動不穩(wěn)定時產(chǎn)生的風(fēng)險，由于保險產(chǎn)品的費率厘訂是建立在預(yù)定利率的基礎(chǔ)上，利率的變化勢必直接影響到公司盈利和償付能力。近年來我國連續(xù)8次降息是導(dǎo)致目前我國壽險公司巨額利差損的主要原因，除此之外，利率下降同時還迫使壽險產(chǎn)品價格上升，影響行業(yè)整體市場擴張速度；而當(dāng)市場利率走高時，一般消費者可能減少對于固定預(yù)定利率相對較低的保險產(chǎn)品的需求，這也將對保險公司的銷售產(chǎn)生影響。除了利率風(fēng)險外，匯率風(fēng)險也將逐漸突出。匯率風(fēng)險主要指匯率變動的可能性及公司對匯率變動的承受能力。加入WTO后，國內(nèi)保險公司的涉外保險業(yè)務(wù)必然增加，相應(yīng)地各種外匯的使用頻率和額度也將增加，同時，由于我國目前存在的外匯管制、各種套期保值工具和市場的不完善等，必然給保險公司的經(jīng)營帶來一定的匯率風(fēng)險。一般來說，絕大多數(shù)保險公司都用多種外幣搭配組成貨幣儲備。對制定有國際化發(fā)展戰(zhàn)略的中國保險公司而言，將來也必須考慮這個問題。
4.社會風(fēng)險。是指社會觀點變動、社會不安定、示威及罷工等可能給保險公司帶來的損失。它將不同程度地影響保險市場的需求量。
5.自然風(fēng)險。是指由于地震、臺風(fēng)、洪水和其他自然災(zāi)害造成的保險公司損失的不確定性。其影響具有雙重性，一方面由于保險給付將影響保險公司收益，另一方面由于災(zāi)害的發(fā)生將激發(fā)個人與企業(yè)對于應(yīng)用保險來轉(zhuǎn)移各種風(fēng)險的意識，因此也可能會影響保障型產(chǎn)品的需求量。
（二）行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險
行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險指保險行業(yè)所特有的外部風(fēng)險，主要包括：
1.市場風(fēng)險。來源于產(chǎn)品市場的不確定性，如客戶偏好改變、各年齡段人口的比例、產(chǎn)品生命周期、替代產(chǎn)品、產(chǎn)品多樣性等。它會不同程度地影響保險市場需求量、需求類型、產(chǎn)品類型、保險公司培訓(xùn)課程的設(shè)計及營銷方式等。例如，高齡化社會對于年金保險及長期醫(yī)療類保險的需求日增。又如，一般消費者的理財需求趨于整合時，保險業(yè)務(wù)人員就必須補充其他投資理財方面的專業(yè)知識及管理能力，保險公司培訓(xùn)課程的設(shè)計及營銷方式等也須有相應(yīng)的配合。
目前，個人理財是我國中、低消費階層的一個極大需求領(lǐng)域，曾有調(diào)查指出，74％的被調(diào)查者對“個人理財服務(wù)，由專家為自己度身定做理財方案”感興趣。個人理財一般分為生活理財和投資理財兩種。生活理財是指設(shè)計如何把自己的未來妥善安排，即使到年老體弱時也能保持現(xiàn)有的生活水平；投資理財則是指不斷調(diào)整存款、股票、基金、債券等投資組合以取得最好的回報。保險在這兩個方面都具有先天的優(yōu)勢，雖然由于分業(yè)經(jīng)營的限制，保險公司還無法全面地進行代客理財，但全面的個人理財知識卻是當(dāng)前保險營銷極好的一個切入點。
2.競爭風(fēng)險。來源于現(xiàn)有競爭者競爭、新加入者、策略聯(lián)盟、異業(yè)競爭、營銷手段，如銀行保險與電子商務(wù)等。它將影響保險公司的新業(yè)務(wù)來源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程序。競爭風(fēng)險是我國保險公司面臨的最嚴(yán)峻的風(fēng)險之一，除了外資保險公司即將進入帶來的壓力以外，現(xiàn)有競爭者之間由于搶占市場的急迫性，也隱含了極大的風(fēng)險，突出表現(xiàn)在：（1）同業(yè)間價格競爭的不合理性：通過低費率、高返還、高手續(xù)費、高保障范圍、協(xié)議承保等方式爭奪市場；（2）利用外來力量競爭的不公平性：在業(yè)務(wù)經(jīng)營中滲透包括行政權(quán)力、私人關(guān)系在內(nèi)的外來力量，并通過這種力量爭奪市場。這些都有可能導(dǎo)致無限制地承攬風(fēng)險而忽視對風(fēng)險的管理。
3.財務(wù)風(fēng)險。主要指資金運用限制等給保險公司帶來的損失的不確定性。它可能使得保險公司難以建立理論上的最佳投資組合。在一個競爭性的市場環(huán)境中，承保利潤往往很低，甚至為負(fù)，投資利潤在利潤總額中占很大比重，因此保險公司的資金運用非常重要。我國2000年的全國保險公司總資產(chǎn)為3373.9億元人民幣，其中銀行存款約占總資產(chǎn)的70％，導(dǎo)致保險公司受銀行存款利率影響非常明顯。因此，管理機構(gòu)也正在積極研究放松資金運用限制。
4.法律風(fēng)險與監(jiān)管風(fēng)險。是指保險法律法規(guī)及保險監(jiān)管政策給保險公司帶來的風(fēng)險。
（三）企業(yè)環(huán)境的風(fēng)險
1.營銷風(fēng)險。來源于與營銷人員有關(guān)的素質(zhì)和人員流動等問題、營銷成本、營銷方式方法與市場的配合度、電子商務(wù)及銀行保險。它將影響個別保險公司的新業(yè)務(wù)來源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程度及業(yè)務(wù)成長等。營銷風(fēng)險目前在我國保險市場上表現(xiàn)極為尖銳，壽險公司招聘的個人人來自不同行業(yè)，只經(jīng)過短期培訓(xùn)，大多對金融知識知之甚少，綜合素質(zhì)良莠不齊，在展業(yè)過程中又比較急功近利，不可避免地對保險公司的形象與信譽造成一定的損毀，而通過營銷員在消費者心目中樹立起來的中資保險公司的形象卻正是其能否在開放后仍然擁有一定市場的關(guān)鍵。
2.研發(fā)風(fēng)險。來源于新產(chǎn)品開發(fā)、精算假設(shè)的合理性與敏感性等。它將影響到新業(yè)務(wù)推展、業(yè)務(wù)成本、效益及資金成本等。例如，若壽險公司新產(chǎn)品的精算假設(shè)過于樂觀，則雖有利于新業(yè)務(wù)推展，但卻可能提高資金成本，導(dǎo)致投資部門資金運用壓力增加，也會增加利差損的發(fā)生的可能性。
3.資金運用風(fēng)險。是指資產(chǎn)配置與資產(chǎn)負(fù)債組成等給保險公司帶來損失的不確定性。它會影響到公司投資收益率的期望值與變異程度、利率風(fēng)險的程度、財務(wù)健全性等。例如，壽險公司如果將較高比例的資金投資于高風(fēng)險的短期項目，則與其負(fù)債的長期性就可能不相符，將使每年的損益變動程度加大。我國由于長期以來資金運用渠道比較單一，所以對資金運用風(fēng)險的管理一直較為表淺，集中體現(xiàn)于兩個方面：一是沒有利用有效的量化指標(biāo)對資金運用風(fēng)險進行評估；二是缺乏明確的資產(chǎn)負(fù)債管理目標(biāo)，資金來源與運用的結(jié)構(gòu)和期限不相協(xié)調(diào)，沒有很好地實行“投資免疫策略”來規(guī)避風(fēng)險。
4.決策風(fēng)險。決策的形成方式與邏輯、組織結(jié)果與決策的配合度、組織文化、核心競爭力的選擇與培養(yǎng)等都是決策風(fēng)險的風(fēng)險因素。決策風(fēng)險將影響組織目標(biāo)達(dá)成的可能性與程度。
5.行為風(fēng)險。是指公司除最高決策者之外的其它管理人員的管理能力、人員道德與風(fēng)紀(jì)、流失給保險公司可能帶來的損失。行為風(fēng)險可能會導(dǎo)致效率低下、專業(yè)判斷能力不足，甚至違法，這將嚴(yán)重影響保險公司的利益與形象。
三、我國保險公司的整合風(fēng)險管理對策
在全面分析了我國保險公司面臨的風(fēng)險及其相對重要程度之后，整合風(fēng)險管理的對策可分為財務(wù)型對策和控制型對策兩種類型。
（一）財務(wù)型風(fēng)險管理對策
這種策略是指在不改變保險公司其它經(jīng)營策略的基礎(chǔ)上，運用一些財務(wù)型措施降低某些風(fēng)險的可能損失，包括資產(chǎn)負(fù)債管理、衍生工具合約及保險等。資產(chǎn)負(fù)債管理可應(yīng)用于管理資產(chǎn)報酬率、風(fēng)險與持有期間的配合等，由于保險公司，尤其是壽險公司銷售長期性產(chǎn)品取得的保費收入形成對客戶的長期負(fù)債，為了使這種負(fù)債在債務(wù)期滿時能夠得到及時足額的清償，并能為保險公司創(chuàng)造利潤，這些資金的運用所形成的新的資產(chǎn)組合必須與保險公司負(fù)債相匹配，才能轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險、增加收益。資產(chǎn)負(fù)債管理在國外許多保險公司的風(fēng)險管理中都是非常重要的一部分，也是我國保險公司亟待加強的，目前的主要癥結(jié)是保險資金運用渠道的限制。而在渠道拓寬的過程中，比較穩(wěn)妥的辦法是逐漸拓寬，開始的時候，可以采用每年遞增的方式規(guī)避風(fēng)險，并嚴(yán)格審核保險公司資金運用的效果。衍生工具合約中的期貨合約與期權(quán)合約可以很好地轉(zhuǎn)移投資類風(fēng)險，例如與投資組合的價格變動風(fēng)險有關(guān)的匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、股價或股指的變動風(fēng)險等。很多國家都有非常完善的衍生工具市場，有各種套期保值產(chǎn)品可供資金運用部門選擇，但目前我國尚無金融衍生工具市場，因此這種措施還要等待市場進一步規(guī)范與發(fā)展。保險則主要是處理一些純粹風(fēng)險，例如公司的實體資產(chǎn)與人員所面臨的風(fēng)險。
（二）控制型風(fēng)險管理對策
與財務(wù)型措施相對，控制型措施主要是通過一些經(jīng)營策略的調(diào)整，使得公司內(nèi)部資源條件與外部經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性及可能損失的大小，進一步又可分為事前控制和事中控制兩個方面。
1.事前控制
（1）建立一套有效的風(fēng)險管理預(yù)警指標(biāo)體系以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。選取對保險公司的經(jīng)營發(fā)展和償付能力最有代表性的一些指標(biāo)，如核保平均費率、綜合手續(xù)費率、應(yīng)收保費率、綜合賠付率、資金運用收益率、高風(fēng)險大保額業(yè)務(wù)再保比率及各項準(zhǔn)備金充足率等組成風(fēng)險管理預(yù)警信息系統(tǒng)，在公司各項實時數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行分析監(jiān)控，比照公司最高管理決策層明確規(guī)定的風(fēng)險容忍程度，從不同角度審視公司經(jīng)營活動的過程，可以按照短期、中期、長期三個層面發(fā)現(xiàn)并預(yù)警不良征兆，使管理者能及時有效地調(diào)整經(jīng)營策略，防止內(nèi)部隱患，將風(fēng)險盡可能化解在萌芽階段。
（2）進行持續(xù)的策略管理可以降低決策風(fēng)險。即決策的制定要依據(jù)公司本身的條件及其經(jīng)營條件的機會與威脅，明確設(shè)定公司未來的調(diào)整方向，分析策略實施后的各種可能結(jié)果及這些結(jié)果發(fā)生的前提條件的現(xiàn)實性。
（3）通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移以降低自身承擔(dān)的風(fēng)險。例如，在今后法律認(rèn)可的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身發(fā)展策略及風(fēng)險承受能力設(shè)定各險種及整體的自留額，通過再保險降低承保風(fēng)險。將部分業(yè)務(wù)外包給其它機構(gòu)，如將勘災(zāi)定損外包給公估公司，既可轉(zhuǎn)移與這部分業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險，又可將精力集中于核心業(yè)務(wù)上。又如，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是壽險公司管理利率風(fēng)險的最有效方法之一，分紅保單可以將利率風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移給保戶，而投連產(chǎn)品則可更多地進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，因此，這些產(chǎn)品的設(shè)計與營銷是關(guān)鍵問題，應(yīng)盡量避免出現(xiàn)轉(zhuǎn)移了一種風(fēng)險，但又帶來其它風(fēng)險的情況。
一、保險公司財務(wù)管理的特殊性
（一）資本及其流動性的特殊性
由于保險公司經(jīng)營的是風(fēng)險，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國保險法規(guī)定對于保險公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險法》第69條規(guī)定設(shè)立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動性與償付能力。
（二）提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對風(fēng)險
保險公司的經(jīng)營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時收取保險費時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。
（三）保險資金保值增值的特殊性
保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩(wěn)健的保險投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會事件。
（四）應(yīng)收賬款過多的特殊性
大多數(shù)保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業(yè)務(wù)、財務(wù)政策的管控，采取延期收取保費的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（五）利潤的特殊性
保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關(guān)系，費率的厘定會根據(jù)保險公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險公司經(jīng)營成本也不同于一般企業(yè)，由于保險產(chǎn)品的現(xiàn)時售價是根據(jù)歷史的成本計算出來的，而現(xiàn)時售價又是用來支付將來可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經(jīng)營成本的不確定性顯而易見。
二、目前保險公司財務(wù)管理體系存在的問題
（一）流動性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財務(wù)危機
部分保險公司持有資產(chǎn)的流動性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產(chǎn)或臨時以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對經(jīng)營效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（二）保險準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督
保險事故發(fā)生，保險公司按合同規(guī)定對被保險人給付保險金責(zé)任，即會計中的或有事項。經(jīng)營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財務(wù)報表顯示的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來的償付能力。
（三）資金投資運用缺乏穩(wěn)健性和安全性
我國的保險事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國家水平，對保險公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機制，專業(yè)人才缺乏，往往會因為錯誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險隱患。甚至部分保險公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險資金進行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險安全利益。
（四）應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失
有時保險公司為了使企業(yè)業(yè)績增長、搶占市場、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質(zhì)的調(diào)查和評估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動或被動繼續(xù)拖欠保費，造成保險公司應(yīng)收賬款過多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對保險企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險公司帶來財務(wù)風(fēng)險。
（五）財務(wù)報表利潤反映不準(zhǔn)確
從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗與運用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財務(wù)利潤狀況不真實，誤導(dǎo)投資人、投保人和國家稅收政策。
（六）費率厘定不合理
為了在激烈競爭中拿下業(yè)務(wù)，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。
三、優(yōu)化保險公司財務(wù)管理體系的建議
（一）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動性風(fēng)險
為控制和應(yīng)對保險公司流動性風(fēng)險，公司應(yīng)加強資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強溝通、定期對現(xiàn)金流進行監(jiān)控與測試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對出現(xiàn)重大突發(fā)事件時引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機，保證保險公司經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。
（二）謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強監(jiān)督與問責(zé)
嚴(yán)格執(zhí)行保險相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金?？偣疽訌妼Ω鞣止緝敻赌芰Φ目己?，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機構(gòu)努力控制費用，增收節(jié)支。同時監(jiān)管部門加強行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)和處理，堅決制止保險公司通過少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤的行為。
（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化
當(dāng)前，保險公司保險業(yè)務(wù)競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風(fēng)險，為了做好投資的風(fēng)險管理，保險公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜依碡數(shù)穆纷?，這樣有利于專業(yè)保險公司在控制風(fēng)險的同時獲取最大的效益來彌補承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財務(wù)風(fēng)險降到合理的范圍內(nèi)，提高保險投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險人的利益。
（四）摒棄為了擴大業(yè)務(wù)規(guī)模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路
公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強風(fēng)險防范意識，對客戶信用狀況科學(xué)分析評估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的控制程序。保險公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。
（五）遵循謹(jǐn)慎性原則，及時合理提取各項準(zhǔn)備金
保險公司應(yīng)遵循提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責(zé)任準(zhǔn)備金進行提取，做好滿足隨時可能出現(xiàn)的賠付需求，保護被保險人的經(jīng)濟利益。同時要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財務(wù)報表的利潤。
保險公司還應(yīng)保證財務(wù)部門對精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險，也要防止過多的提取準(zhǔn)備金不能真實地反映保險公司的經(jīng)營狀況，從而造成會計信息失真。
（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費率厘定方法
科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對市場，堅持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費率，提升風(fēng)險防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。根據(jù)保險標(biāo)的風(fēng)險程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險期限和經(jīng)營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風(fēng)險，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來損失，運用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。
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近幾年，我國保險行業(yè)保持了較快的發(fā)展速度，保費規(guī)模不斷擴大，行業(yè)整體實力逐步提升。但是，目前保險公司在管理上還較為粗放，精細(xì)化程度不高，風(fēng)險管理能力總體偏弱，特別是保險公司分支機構(gòu)（本文所稱的分支機構(gòu)是指保險公司省級分公司及以下機構(gòu)）“重業(yè)務(wù)、輕管理”的問題較為突出，致使公司在經(jīng)營管理上面臨較大的風(fēng)險隱患。美國反欺詐財務(wù)報告全國委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）提出的企業(yè)風(fēng)險管理框架（以下簡稱“COSO框架”）對我國企業(yè)加強風(fēng)險管理提供了理論指導(dǎo)，對保險公司分支機構(gòu)實施全面風(fēng)險管理具有較強的借鑒意義。
一、COSO框架的主要內(nèi)容
COSO是美國反欺詐財務(wù)報告全國委員會（The National Commission on Fraudulent Financial Reporting）的發(fā)起組織委員會（The Committee of Sponsoring Organizations）的英文縮寫。在總結(jié)《內(nèi)部控制整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）的實施基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班尼斯—奧克斯利法》（The Sarbanes-Oxley Act）的相關(guān)要求，廣泛聽取各方的意見和建議之后，COSO于2004年頒布了全新的COSO報告：《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework）。該框架順應(yīng)了安然、世通等財務(wù)舞弊案之后，國際社會要求改善公司治理的呼聲，拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，提出了企業(yè)風(fēng)險管理的全新概念，在更高層次、更寬范圍上推動和發(fā)展了內(nèi)部控制，進入全面風(fēng)險管理時代。
COSO框架對企業(yè)風(fēng)險管理進行了詳細(xì)和全新的描述，指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它是由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施、應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證”，將企業(yè)風(fēng)險管理分為八個構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這八個要素是相互作用、相互影響的，企業(yè)要綜合運用、系統(tǒng)平衡這八個要素，制定最優(yōu)的風(fēng)險管理組合。
二、加強保險公司分支機構(gòu)全面風(fēng)險管理的必要性和重要性
加強保險公司分支機構(gòu)的風(fēng)險管理水平，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系是由公司內(nèi)外部因素共同決定的，對行業(yè)發(fā)展來說也是十分必要的。
（一） 由公司自身業(yè)務(wù)性質(zhì)決定的
保險公司的經(jīng)營對象是風(fēng)險，經(jīng)營過程面臨的風(fēng)險不同于一般企業(yè)；而且保險商品是一種特殊的無形商品，是對保險消費者的承諾，產(chǎn)品本身就具有較高的風(fēng)險性，這在客觀上需要保險公司加強風(fēng)險管理水平。分支機構(gòu)作為保險公司的基層組織，是公司業(yè)務(wù)拓展的前沿和客戶服務(wù)的終端，面臨的風(fēng)險主要有承保風(fēng)險、理賠風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及人力資源風(fēng)險等。保險公司的很多風(fēng)險是從分支機構(gòu)發(fā)源的，而且各地分支機構(gòu)的風(fēng)險逐步積累到總公司，其影響是很大的，因此，必須加強風(fēng)險管理，保證分支機構(gòu)在經(jīng)營上合法規(guī)范。
（二）由外部經(jīng)濟社會環(huán)境決定的
現(xiàn)在國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢趨于復(fù)雜，經(jīng)濟社會的運行風(fēng)險加大，企業(yè)開工不足、出口減緩、效益下滑，給保險公司的承保帶來較大影響，分支機構(gòu)面臨的市場競爭壓力加大；隨著自然災(zāi)害發(fā)生頻率增加，人身傷害賠償標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，保險公司的賠付支出不斷攀升；同時新《勞動法》的實施，加大了保險公司的勞動用工風(fēng)險和人工成本。投資收益的不穩(wěn)定、銀行利率的波動，都給保險公司的經(jīng)營帶來諸多不確定性，外部環(huán)境的變化對保險公司的風(fēng)險管理水平提出了更高要求。
（三）由保險監(jiān)管部門要求決定的
近幾年，中國保監(jiān)會對保險公司的風(fēng)險管理建設(shè)越來越重視，先后了《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》、《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》、《保險公司合規(guī)管理指引》、《保險公司償付能力管理規(guī)定》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》等制度，對保險公司風(fēng)險管理的制度建設(shè)、組織機構(gòu)、執(zhí)行實施以及監(jiān)督管理都提出了明確要求，是監(jiān)管部門的強制性規(guī)定，保險公司分支機構(gòu)必須在總公司的統(tǒng)一安排下貫徹落實。
三、COSO框架在保險公司分支機構(gòu)全面風(fēng)險管理中的應(yīng)用
全面風(fēng)險管理是一個全新的管理方式，改變了過去的思維方式和管理觀念，構(gòu)筑起風(fēng)險管理的新框架；全面風(fēng)險管理又是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。就保險公司分支機構(gòu)的全面風(fēng)險管理來說，要以八個構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，結(jié)合公司的實際情況，逐步構(gòu)建科學(xué)、合理、適應(yīng)的風(fēng)險管理框架。
（一）內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)，主要包括主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會的監(jiān)督、人員的誠信、道德價值觀和勝任能力、管理層分配權(quán)力和職責(zé)以及組織和開發(fā)員工的方式等。
保險公司分支機構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，首先要樹立風(fēng)險管理意識，從管理層到普通員工必須樹立起風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)流程的每個環(huán)節(jié)、滲透到員工的日常行為中，形成一種風(fēng)險管理文化。其次是要組建和諧團結(jié)、精干負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)班子，領(lǐng)導(dǎo)層的重視是風(fēng)險管理的關(guān)鍵；要設(shè)置精練高效、權(quán)責(zé)適當(dāng)、與風(fēng)險管理目標(biāo)相匹配的組織構(gòu)架，為全面風(fēng)險管理的實施奠定良好的組織基礎(chǔ)。再次是要堅持以人為本，注重人力資源的培養(yǎng)和利用，建立學(xué)習(xí)型組織，加強培訓(xùn)力度，不斷提高員工隊伍素質(zhì)；同時風(fēng)險管理要堅持人人參與的原則，將風(fēng)險管理目標(biāo)層層分解，做到全員參與、人人有責(zé)，構(gòu)建全員的風(fēng)險管理模式。
（二）目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提，在企業(yè)管理層識別和評估實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險并采取行動來管理風(fēng)險之前必須有目標(biāo)，而且目標(biāo)必須與企業(yè)的風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)，目標(biāo)大致可以分為三類：經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率；報告目標(biāo)旨在為管理層提供準(zhǔn)確而完整的信息，同時需要滿足外部監(jiān)管的要求；合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)從事的活動必須符合有關(guān)的法律法規(guī)以及行業(yè)自律的規(guī)定。
保險公司分支機構(gòu)在設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)時要重點考慮以下三個方面的因素：一是總公司戰(zhàn)略選擇，分支機構(gòu)的目標(biāo)應(yīng)該符合總公司的戰(zhàn)略要求，總公司的壓力會通過目標(biāo)的形式傳導(dǎo)給分支機構(gòu)；二是當(dāng)?shù)氐氖袌霏h(huán)境，包括經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r、市場保費容量、市場主體的經(jīng)營現(xiàn)狀、監(jiān)管和行業(yè)自律環(huán)境等；三是自身所處發(fā)展階段，這是一個分支機構(gòu)的歷史階段問題，同時也是面臨的現(xiàn)實問題，只有正確分析和面對發(fā)展階段，才能設(shè)定合理、有效的風(fēng)險管理目標(biāo)。
（三）事項識別
事項是源于內(nèi)部或外部的影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件，可能帶來正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。企業(yè)管理層要對事項進行識別，以確定它們代表機會，還是代表風(fēng)險，風(fēng)險對企業(yè)實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)具有負(fù)面作用。事項是受內(nèi)外部因素影響的，識別這些影響因素與識別事項是關(guān)聯(lián)的，確定起主要作用的因素之后，管理層就可以考慮他們的重要性，進而集中關(guān)注影響目標(biāo)實現(xiàn)的事項。保險公司分支機構(gòu)的外部影響因素主要包括經(jīng)濟因素、政府行為、自然環(huán)境以及保險市場環(huán)境等，政治因素、社會因素和技術(shù)因素的影響較小，或者說影響作用發(fā)揮的很慢；內(nèi)部影響因素主要包括基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程以及技術(shù)等。通過分析發(fā)現(xiàn)，分支機構(gòu)的事項主要包括承保、理賠、財務(wù)與人力資源等。
（四）風(fēng)險評估
企業(yè)在對事項進行識別之后，需要對事項進行風(fēng)險分析，從可能性和影響兩個角度對事項進行評估，考慮事項對目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。在風(fēng)險評估中一般采用定性與定量相結(jié)合的方法，由于保險公司實行數(shù)據(jù)大集中，總公司設(shè)立精算部門對全國的數(shù)據(jù)進行測算分析，所以，分支機構(gòu)在風(fēng)險評估時可以更多地采用定性分析法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響進行分級，并依據(jù)重要程度進行分檔，為下一步的風(fēng)險應(yīng)對和控制措施提供依據(jù)。
（五）風(fēng)險應(yīng)對
風(fēng)險應(yīng)對是企業(yè)在評估風(fēng)險之后采取的應(yīng)對策略，主要包括回避、降低、分擔(dān)和承受，使總體剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限和風(fēng)險容量之內(nèi)。保險公司分支機構(gòu)的風(fēng)險中，公司無力承擔(dān)的承保風(fēng)險、超過風(fēng)險容限的、總公司資本金無法支撐的業(yè)務(wù)，就要采取回避方式應(yīng)對；理賠風(fēng)險是無法回避的，可以采取合理的分保方式進行分擔(dān)，更多的可以采取降低方式，通過加強理賠管理擠壓水分，堵塞漏洞；財務(wù)風(fēng)險在風(fēng)險容限以內(nèi)的可以承受，違反外部監(jiān)管規(guī)定的一定要回避，大多數(shù)時候可以采取降低方式，加強財務(wù)管理，避免出現(xiàn)財務(wù)上的危機；人力資源風(fēng)險中，一般的人員流動可以去承受，但是關(guān)鍵崗位的離職以及帶動核心業(yè)務(wù)流失的離職，一定要采取靈活的人力資源政策去降低、減少人員流動對公司造成的損失。
（六）控制活動
控制活動是幫助確保企業(yè)管理層的風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序，風(fēng)險應(yīng)對選定之后就要實施確保風(fēng)險應(yīng)對執(zhí)行的控制活動，一般包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策以及實現(xiàn)政策的程序。根據(jù)COSO框架的設(shè)計，保險公司分支機構(gòu)控制活動的政策和程序主要是制度層面和執(zhí)行層面。制度是全面風(fēng)險管理理念和流程的固化過程，分支機構(gòu)需要按照風(fēng)險管理的要求從目標(biāo)到構(gòu)成要素重新梳理和修訂現(xiàn)有的制度，形成符合本公司實際情況、切實可行的風(fēng)險管理規(guī)章制度。在風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境培養(yǎng)和制度推行的基礎(chǔ)上，要通過內(nèi)部考核和監(jiān)督的方式為分支機構(gòu)的風(fēng)險管理構(gòu)筑“硬性”邊界，考核應(yīng)該科學(xué)、合理，監(jiān)督必須持續(xù)、深入，推動執(zhí)行層面的建設(shè)逐步完善，切實解決執(zhí)行力層層遞減這一分支機構(gòu)管理中的突出問題。
（七）信息與溝通
現(xiàn)代社會是信息社會，企業(yè)要識別和獲取來自內(nèi)部和外部的包括財務(wù)和非財務(wù)的大量信息，以便識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。COSO框架指出，企業(yè)可以通過建立信息系統(tǒng)的方式解決信息獲取和利用效率的問題。保險公司分支機構(gòu)的信息一般包括數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)信息存儲在業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)中，獲取方便，使用上都有相關(guān)的分析模型，關(guān)鍵在于管控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入上的風(fēng)險，防止“垃圾進、垃圾出”。非數(shù)據(jù)信息的識別和獲取就顯得更為重要，公司管理制度和外部監(jiān)管政策的傳遞是內(nèi)部信息溝通的關(guān)鍵，同時與投保人、中介機構(gòu)、同業(yè)公司、政府機關(guān)以及其他利益相關(guān)人等外部機構(gòu)也要保持良好有效的溝通。
（八）監(jiān)控
監(jiān)控是對企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行監(jiān)督評價，可以通過持續(xù)的監(jiān)控活動、專門評價或者兩者相結(jié)合來完成。持續(xù)的監(jiān)控活動發(fā)生在企業(yè)正常的、反復(fù)的經(jīng)營活動中，起到監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險管理有效性的作用，主要包括管理人員經(jīng)營報告、市場分析、內(nèi)外部審計報告、監(jiān)管部門報告以及員工意見反饋等。對保險公司分支機構(gòu)來說，在監(jiān)控活動中要重點做好內(nèi)部稽核工作，內(nèi)部稽核應(yīng)該是廣義的，包括內(nèi)部審計以及其他基于財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性的內(nèi)部檢查等。在經(jīng)營管理工作中，要不斷完善稽核審計規(guī)章制度建設(shè)，加大稽核工作力度，提高稽核審計頻率，明確重點風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更新稽核審計工作方法，提高稽核審計工作的效果。必要時，可以引入外部審計力量，對內(nèi)部稽核進行有益補充。
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一、我國保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點
我國企業(yè)會計核算的基本內(nèi)容眾多，主要包括款項的收付與結(jié)算；資本增減；債權(quán)債務(wù)；收入、費用、支出的處理；財務(wù)成果的核算與確認(rèn)等。筆者在此立足于保險公司，結(jié)合其特點，選取了其會計核算的幾點主要內(nèi)容與特點，分別而述之。
（一）關(guān)于保費收入的會計核算
對保險公司而言，其合同內(nèi)容只有涉及一定的風(fēng)險轉(zhuǎn)移時，才能作為保險合同。退休金和年金、衍生保險產(chǎn)品，以及沒有任何實質(zhì)性的保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移的投連保單等均不能作為保險合同。自2007年之后，我國保險公司需要依據(jù)保險合同的內(nèi)容進行收入的劃分與確認(rèn)。同時，保險合同的種類與性質(zhì)不同，保費收入的計量方法也不同。保費收入的計量與確認(rèn)原則一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是2007年新準(zhǔn)則對保險公司的一項新要求。這一規(guī)定，使保險公司的保險合同與保費收入密切結(jié)合，更切實的反映保險公司的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況。另外，目前我國保險公司開始引入公允價值作為主要的會計計量工具。該計量模式早保證可靠性的前提下，對相關(guān)性給予了更為充分的強調(diào)，使實質(zhì)大于形式，同時也極大地提高了財務(wù)信息的含量與相關(guān)性。
（二）關(guān)于計提準(zhǔn)備金的會計核算
在我國，不允許保險公司對外舉債。對保險公司而言，負(fù)債主要由各種準(zhǔn)備金構(gòu)成。其中，比例最大的債務(wù)數(shù)額為“精算準(zhǔn)備金”，同時其也是保險公司信息披露的一項重要內(nèi)容，直接體現(xiàn)保險公司的償債能力與盈利能力。2007年以前，我國在保險準(zhǔn)備金制度方面尚不健全，這也是保險公司償債能力無法獲得社會公眾完全信任的原因。自《新準(zhǔn)則》之后，保險公司需要對“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、 “長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金” 、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”進行披露。同時，為了能夠更加真實的對由保險人承擔(dān)的“賠付保險金責(zé)任”進行反映， 當(dāng)前很多保險公司都引入了“充足性測試”的概念，使得對保費收入的核算更加準(zhǔn)確與真實。
（三）關(guān)于投資收益的會計核算
針對保險公司而言，其投資主要可以分為四類，相關(guān)的會計核算詳見下表1-1。
保險公司當(dāng)前對投資收益的會計核算模式和特點，不僅能夠更為準(zhǔn)確的對投資收益進行反映與核算，而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險資金投資的浮盈。
（四）關(guān)于費用計提的會計核算
保險公司的費用支出，主要包括保險間接費用、保險營銷與傭金，以及保險賠款等。當(dāng)前，我國保險公司對會計期間內(nèi)的各項費用支出，通常是進行“費用化”處理，于費用發(fā)生時將其直接計入當(dāng)期損益。對此，筆者認(rèn)為，可以建立科學(xué)而統(tǒng)一的計量方法與標(biāo)準(zhǔn)，以使保險公司所披露的信息更具有可比性。
二、當(dāng)前我國保險公司風(fēng)險點分析
（一）資金運用風(fēng)險
當(dāng)前，我國保險公司對保險資金的運用存在不當(dāng)和不合理之處，保險資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運用風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，“核保核賠制度”不夠詳細(xì)，制度執(zhí)行不嚴(yán)。致使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象；其次，保險資金的運用方式較為單一，渠道偏窄?；居迷谧C券買賣和銀行存款等方面；再者，保險公司通常對資金管理采取集中管理的形式，但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成保險公司銀行存款較為分散，并影響貸款力度。直接導(dǎo)致保險公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時保險公司又與銀行存在業(yè)務(wù)關(guān)系，資金成本和財務(wù)費用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險公司資金管理最突出的問題和風(fēng)險點。
（二）準(zhǔn)備金提存風(fēng)險
保險公司另一個風(fēng)險點是準(zhǔn)備金提存不足或不實。保險公司在日常經(jīng)營中，通常是提前收取保費，事故發(fā)生后根據(jù)保險合同對保險人或受益人履行保險金責(zé)任。保險合同簽訂先于保險責(zé)任的履行，因此，保險公司在收取保費的同時通常會計提一定的“責(zé)任準(zhǔn)備金”，以備保險事故的突然發(fā)生。但是保險公司對此經(jīng)常會發(fā)生計提不當(dāng)或不足，從而影響保險公司的未來償付能力，甚至將因此而直接面對保戶的解約要求。同時，保險公司也無法展現(xiàn)公司真實的財務(wù)情況。
（三）保險公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險管控意識
在保險公司內(nèi)，從業(yè)人員常常具有一定的任務(wù)考核壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)人員常會把年度內(nèi)的保費任務(wù)指標(biāo)擺在第一位。甚至為了適應(yīng)市場變化和完成任務(wù)，常會采取一些不恰當(dāng)或違規(guī)手段，致使保險公司在經(jīng)營過程中會面臨很多財務(wù)風(fēng)險，諸如稅務(wù)風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、法律風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等。在我國保監(jiān)會網(wǎng)站上，常會發(fā)現(xiàn)很多對保險公司以及公司高管人員的處罰通告。進一步說明了保險公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險管理意識的普遍性。
（四）財務(wù)報告風(fēng)險
保險公司的財務(wù)報告是其分析財務(wù)狀況的基礎(chǔ)，同時也是保險公司評估其償債能力的一項重要依據(jù)。保險公司對其日常經(jīng)營中潛在的重大事項（如虧損等），應(yīng)如實披露在其財務(wù)報告之中，以供保戶、監(jiān)管機關(guān)等保險公司相關(guān)者及時了解。但是很多保險公司常會對此采取一定手段進行粉飾。但是，一旦日后出現(xiàn)無法繼續(xù)掩飾的局面，保險公司面臨的風(fēng)險將是巨大的，對其財務(wù)穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。
三、強化會計核算，加強保險公司風(fēng)險管理
（一）強化資金核算與控制
為了更好地防范風(fēng)險，保險公司應(yīng)加強對資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的形式進行資金管理，即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點主要有，現(xiàn)金的收支是否合法、正確；現(xiàn)金與銀行存款的結(jié)算是否適當(dāng)、及時；資金存儲是否安全，記錄是否完整；對資金業(yè)務(wù)的核算是否合規(guī)、真實；銀行存款的收付是否合法、正確；銀行賬的記錄是否明確、真實和可靠。其次，保險公司應(yīng)做好資金的預(yù)算結(jié)算工作。事前做好預(yù)算的基礎(chǔ)上，事后要做結(jié)算工作。
（二）加強預(yù)算控制
預(yù)算控制，實際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標(biāo)，以財務(wù)手段加以量化，成為保險公司內(nèi)部管理和運營的一種指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一種重要形式，主要包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核、調(diào)控等。保險公司在具體的預(yù)算控制中，可以參照各分公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、成本控制的特性等。整體的預(yù)算控制要立足于保險公司總公司的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)定立年度預(yù)算目標(biāo)，并將其落實于分公司或分支機構(gòu)，同時明確其責(zé)權(quán)關(guān)系，以便于分公司和分支機構(gòu)進行自我評價、控制、調(diào)整。另外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定中，要圍繞調(diào)動人員主動性、積極性、創(chuàng)造性，從而確保決策目標(biāo)得以高效而有秩序的被實現(xiàn)。分公司或者分支機構(gòu)在面對總預(yù)算目標(biāo)時，可以在參照總公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)性原則的基礎(chǔ)上，充分考慮自身經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)范圍，向總公司提交可完成的任務(wù)指標(biāo)或不能完成理由。
（三）加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作，有效防治財務(wù)風(fēng)險
保險公司應(yīng)加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作，有效防治財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督的一項主要措施。保險公司應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作的運用，以對會計核算進行有效控制，保障各種經(jīng)營數(shù)據(jù)可信、真實。保險公司在內(nèi)審部門的設(shè)置和人員的選定時，應(yīng)賦予其充分獨立性，以保證內(nèi)部審計結(jié)果的真實有效。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應(yīng)的審計控制模式。保險公司內(nèi)部審計工作具體包括以下內(nèi)容：
1、合規(guī)性審計
審查保險公司的內(nèi)部控制機制是否與國家法律法規(guī)，以及保險公司的相關(guān)政策相符；已上市的保險公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機構(gòu)對上市公司相關(guān)要求。
2、系統(tǒng)性（全面性）審計
保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)貫穿于保險公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，諸如生產(chǎn)、投資、財務(wù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此，從某種意義上可以說，保險公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計的主體，同時又是其客體。需要對其所負(fù)責(zé)的工作實施控制，同時其工作過程與結(jié)果又受到公司內(nèi)控機制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作相當(dāng)于保險公司各部門的連結(jié)紐帶，公司內(nèi)的各部門和崗位通過內(nèi)部審計，成為一個既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。
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一、新會計準(zhǔn)則的實施背景
2006年2月15日，我國財政部出臺了39項會計準(zhǔn)則，充分彌補了就會計準(zhǔn)則的多處空白，實現(xiàn)了我國會計制度的重大突破，能夠更加真實的反映各項財務(wù)會計狀況，為滿足各利益相關(guān)者的切實需求提供了有效的制度保障。新會計準(zhǔn)則的更改內(nèi)容中有直接關(guān)系到保險行業(yè)財務(wù)會計工作的，給我國的保險行業(yè)會計處理帶來了新的影響與變化，保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取相應(yīng)措施進行應(yīng)對。
二、新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響
通過分析我國保險公司的運行機制以及新會計準(zhǔn)則在保險行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文認(rèn)為新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）對保險行業(yè)投資決策的影響
新會計準(zhǔn)則實施前，公司業(yè)績的評價都是以賬面價值為基礎(chǔ)進行核算的。新會計準(zhǔn)則的一個重要改變就是將公允價值的理念引入進來，這樣就極易導(dǎo)致公司業(yè)績產(chǎn)生更大的波動。為了實現(xiàn)穩(wěn)定公司盈利的目的，有的保險公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，上述這些做法都有可能導(dǎo)致保險公司原來投資決策的變化。[1]有些保險公司或者可以考慮在某個特殊時點將所持有的部分金融工具實施套期，從而實現(xiàn)降低利潤波動性的目的。新會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，保險公司資產(chǎn)組成中的大部分金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以公允價值的形式來計量。就我國會計準(zhǔn)則的未來發(fā)展趨勢來看，從國際財務(wù)會計報告的發(fā)展路線來分析，保險負(fù)債也可能會采用依照公允價值計量的方式來進行管理。這樣一來，保險公司就應(yīng)當(dāng)采取更加有效的方式來加強公司的資產(chǎn)負(fù)債管理，從而有效降低公司財務(wù)報表的中利潤的波動性。
（二）對保險行業(yè)收入和股本計量的影響
新會計準(zhǔn)則實施前，保險行業(yè)執(zhí)行的是按照不超過2.5%的評估利率標(biāo)準(zhǔn)計提責(zé)任準(zhǔn)備金。而新會計準(zhǔn)則在計提準(zhǔn)備金方面做出了新的規(guī)定，為了適應(yīng)這一變化，保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的準(zhǔn)備金核算方式進行重新確定。如此一來，對于那些關(guān)系到公司準(zhǔn)備金提取比例的假設(shè)就會發(fā)生經(jīng)常性的變化，這極易導(dǎo)致公司財務(wù)會計報告中準(zhǔn)備金項目的穩(wěn)定性降低。
保險公司，尤其是人壽保險公司，其財務(wù)會計賬面上都存在一定的長期負(fù)債項目（也就是保險準(zhǔn)備金）。市場利率的不斷波動也會引起公司長期負(fù)債價值的不斷波動。但是，與之相反，大多數(shù)保險公司在負(fù)債的會計處理方面總是將負(fù)債一項作不變的處理，最終會導(dǎo)致保險公司財務(wù)會計核算與公司實際價值相背離問題的產(chǎn)生。
銀行業(yè)與保險業(yè)之間的非對稱性越發(fā)凸顯出來。由于保險行業(yè)的利潤受益與股本價格具有更大的波動性，這必然會引起銀行業(yè)發(fā)展的波動性，這一問題在一段時間內(nèi)是必然存在的。[2]但是，這種銀行業(yè)的波動性是單純由于會計因素引起的，而與保險行業(yè)的各項經(jīng)濟基礎(chǔ)要素的發(fā)展變化毫無關(guān)聯(lián)。
由于保險公司的預(yù)期收入與股本價值的波動性不斷增加，就會導(dǎo)致保險公司的股票價格與資本成本受到影響。為了穩(wěn)定股價與資本成本，保險行業(yè)可能需要加大財務(wù)信息的披露力度，從而有效的向利益相關(guān)者進行信息溝通，從而贏得更多的支持。
（三）對保險行業(yè)風(fēng)險控制的影響
保險公司所面臨的風(fēng)險是長期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場價格以及人口死亡率等多個因素的影響，需要對保險公司資產(chǎn)負(fù)債的靈敏性進行分析，對保險公司的財務(wù)信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對公司期權(quán)以及保證產(chǎn)品采用公允價值進行價值評估，倘若分配給參?？蛻舻钠跈?quán)與保證產(chǎn)品所假設(shè)的價值評估發(fā)生了變化，那么保險公司的財務(wù)會計報表就必須要調(diào)整負(fù)債項目。
保險公司的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)有效提高參考客戶以及其他利益相關(guān)者的風(fēng)險意識，使他們能夠意識到風(fēng)險也是有價值的。因此，保險公司應(yīng)當(dāng)增加更多的人力來進行風(fēng)險報告的調(diào)查與編制，其分析重點應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于現(xiàn)金流靈敏度以及財務(wù)風(fēng)險集中度等兩個方面的內(nèi)容。除此之外，有些保險公司還應(yīng)當(dāng)加強一些業(yè)務(wù)與投資方式的開發(fā)來穩(wěn)定收入與股本。
（四）對保險行業(yè)償付水平的影響
新會計準(zhǔn)則關(guān)于不同項目的核算基礎(chǔ)進行了新的規(guī)定，這就導(dǎo)致保險公司的實際償付水平以及監(jiān)督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價值計量方式的引進，使得金融資產(chǎn)在進行價值確定時對公司的實際償付水平產(chǎn)生較大的影響。[3]除此之外，由于保險行業(yè)償付水平相關(guān)科目都是以舊會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進行設(shè)置的，新會計準(zhǔn)則的實施也會導(dǎo)致保險公司償付水平信息報表設(shè)計準(zhǔn)則的變化。
（五）對保險行業(yè)股利決策的影響
新會計準(zhǔn)則對保險行業(yè)股利決策的影響集中體現(xiàn)在對為實現(xiàn)收益與損失的確認(rèn)方面。新會計準(zhǔn)則明確規(guī)定在進行企業(yè)利潤表的編制時，應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)可實現(xiàn)的現(xiàn)金流數(shù)額的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)利潤分配的延續(xù)性以及對企業(yè)投資者的影響。保險公司的賬面利潤主要由公司自身的經(jīng)營水平以及公司所處環(huán)境實現(xiàn)的利潤兩個部分組成的。所以，保險行業(yè)的管理者在進行企業(yè)股利分配時，首先應(yīng)當(dāng)將公司所處內(nèi)外部環(huán)境的各方面影響因素進行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現(xiàn)金流量額度為基礎(chǔ)而不是以賬面利潤為基礎(chǔ)的科學(xué)理念。
三、保險行業(yè)應(yīng)對新會計準(zhǔn)則影響的對策措施
針對上述部分關(guān)于新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響的分析，本文提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠?qū)ξ覈?dāng)前保險行業(yè)在新會計準(zhǔn)則環(huán)境下的持續(xù)健康發(fā)展提供一點可借鑒之處：
（一）變革保險公司的原有核算體系
新會計準(zhǔn)則在保險行業(yè)的實施給保險公司原有的會計核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險公司 變革原有會計核算體系中的會計科目、核算方式等內(nèi)容。保險公司原有會計核算體系的變革需要公司財務(wù)會計部門、技術(shù)支持部門以及經(jīng)營管理部分等多個方面的協(xié)調(diào)配合，只有這樣才能保證新會計準(zhǔn)則在保險公司的有效健康實施。
（二）將戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)有機結(jié)合，合理運用
就我國目前的保險行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國的保險行業(yè)已經(jīng)進入到全面風(fēng)險管理階段，開展資產(chǎn)與負(fù)債的統(tǒng)籌管理是保險行業(yè)財務(wù)會計工作的發(fā)展趨勢?，F(xiàn)代金融理論與實踐的發(fā)展與創(chuàng)新對保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理提出了新的要求。金融超市的出現(xiàn)以及金融產(chǎn)品多元化趨勢的發(fā)展，促進保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)將公司的風(fēng)險管理水平不斷提高?；谶@一現(xiàn)狀，保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理技術(shù)，對現(xiàn)有風(fēng)險管理的精算技術(shù)、利率模型、信用模型、資產(chǎn)負(fù)債模型等加強技術(shù)完善，從而有效實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的科學(xué)調(diào)整。[4]保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理會計應(yīng)當(dāng)是對從立項、設(shè)計、生產(chǎn)到銷售的全過程進行管理。在保險行業(yè)不斷發(fā)展的新形勢下，首先應(yīng)當(dāng)加強對市場的動態(tài)研究，從而迅速適應(yīng)激烈的市場競爭。立足保險行業(yè)的未來發(fā)展來看，戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)的有機結(jié)合與合理運用將共同促進我國保險行業(yè)的快速發(fā)展。
（三）積極進行保險產(chǎn)品的多元化開發(fā)
由于對保險風(fēng)險與非保險風(fēng)險提出了分拆與單獨計量的要求，這無疑就導(dǎo)致保費收入的計算口徑發(fā)生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的設(shè)計。針對保險行業(yè)收取的萬能險、投資連接險中與保費一起收取的投資性質(zhì)，以及長期壽險保單業(yè)務(wù)中收取的儲蓄性質(zhì)的金額應(yīng)當(dāng)進行負(fù)債類會計處理。保險公司在進行這類保單的設(shè)計時，為了實現(xiàn)較高的保費增長水平，可能會進行一些技術(shù)方面的改變，使該項保單的投資性得到一定的弱化，提高保費的保障部分，或者使投資風(fēng)險與保險風(fēng)險難于區(qū)分，不能單獨計量，以期盡量使其能夠計入保費。
（四）明確均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備之間的劃分界限
伴隨著我國保險市場的不斷開放以及保險公司的不斷上市，滿足社會公眾的信息需求是保險行業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的必然要求，監(jiān)管者的信息需求也毋庸置疑。基于這一現(xiàn)狀本文認(rèn)為，必須要將均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備進行分離，我國新會計準(zhǔn)則的實施不應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)某種經(jīng)濟后果為目的，而應(yīng)當(dāng)致力于滿足使用者的信息需要，[5]監(jiān)管者可以要求承保人提供與監(jiān)管相關(guān)的信息。
（五）構(gòu)建科學(xué)完備的同業(yè)交流平臺
為了保證我國新會計準(zhǔn)則的成功推行，我國保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)提高專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，加快相關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上注重相關(guān)數(shù)據(jù)信息的積累。我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施不僅關(guān)系到公司的財務(wù)管理部門，也關(guān)系到公司的管理者、信息研發(fā)部門以及勞動人事部門等多個領(lǐng)域。基于這一現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，保險行業(yè)新會計準(zhǔn)則的實施是一項復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)工程，需要公司內(nèi)部多個部門的通力合作。在這一過程中，加強保險行業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)是做好新會計準(zhǔn)則推進工作的重要環(huán)節(jié)。保險行業(yè)各公司都應(yīng)當(dāng)加大熟悉資本市場、高級計量技術(shù)人才的引進和儲備力度，從而有效適應(yīng)會計準(zhǔn)則國際化的需要。除此之外，保險行業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強相關(guān)歷史數(shù)據(jù)信息的積累，為我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的全面實施提供有力支持。
參考文獻：
[1]董淑珍,楊晨.新會計準(zhǔn)則對保險經(jīng)營和監(jiān)管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).
[2]王金玲,郭路路,關(guān)明宇.新會計準(zhǔn)則對保險監(jiān)管的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2009,(08).
