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時(shí)間：2023-07-11 09:21:04
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隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。
一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語(yǔ)
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。
一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)
基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語(yǔ)
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
Abstract: The construction project financial audit as an effective cost control methods, has been widely used in the construction field, and has obtained the very good effect, reduce the waste of money and loss, improve the infrastructure project investment, this paper will focus on the financial audit of capital construction project analysis.
Key words: construction project; financial audit; audit content
中圖分類號(hào)：F239.41
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。1、基建項(xiàng)目審計(jì)的特征
1.1審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，內(nèi)容較復(fù)雜
基建項(xiàng)目的審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多且復(fù)雜，審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)、宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。
1.2審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性的特點(diǎn)
一般項(xiàng)目建設(shè)期分為三個(gè)階段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工決算階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性。項(xiàng)目前期審計(jì)開展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過(guò)開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。
1.3審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣
基建項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性及交付使用后的效益性；還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也嚴(yán)。
2、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
3、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。
4、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。
5、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
6、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
6.1工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。
6.2基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
7、結(jié)束語(yǔ)基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)審計(jì)也稱之為會(huì)計(jì)審計(jì),是由獨(dú)立機(jī)構(gòu)與人員對(duì)被審單位會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿以及發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核,明確其合規(guī)性與真實(shí)性。對(duì)于節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對(duì)企業(yè)能源購(gòu)入、設(shè)備購(gòu)置等審計(jì)內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項(xiàng)目真實(shí)性上,財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮著決定性作用。
(一)項(xiàng)目投資額及設(shè)備購(gòu)置真實(shí)性的審計(jì)
在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項(xiàng)目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。
(二)能源購(gòu)入總量審計(jì)
在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)原燃材料帳、資金往來(lái)賬、制造費(fèi)用帳、資金支付憑證等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。
(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計(jì)
在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費(fèi)用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。
然而,因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無(wú)法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過(guò)程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計(jì)信息,這也就說(shuō)明,單純的財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)法獨(dú)立完成節(jié)能量審計(jì),比如,其無(wú)法對(duì)項(xiàng)目技術(shù)性予以判定,同時(shí)也無(wú)法對(duì)實(shí)際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進(jìn)行有效的驗(yàn)證等。所以,在節(jié)能量審計(jì)中,財(cái)務(wù)審計(jì)方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中的應(yīng)用
節(jié)能量審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)審計(jì)、能量平衡驗(yàn)證、設(shè)備效率測(cè)試、物料平衡測(cè)算等監(jiān)測(cè)方式與能源審計(jì)的綜合運(yùn)用。能源審計(jì)內(nèi)容主要就是根據(jù)審計(jì)類別,運(yùn)用不同的方式對(duì)能源使用率、能源利用率以及消耗水平進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估,也是對(duì)項(xiàng)目技術(shù)改造的財(cái)務(wù)過(guò)程與物理過(guò)程的統(tǒng)計(jì)分析、診斷、檢驗(yàn)的綜合過(guò)程。
(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用
燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對(duì)低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對(duì)現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購(gòu)置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進(jìn)行直接核查。針對(duì)此工程的節(jié)能量審計(jì)而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方式,根本無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。比如,在某企業(yè)中,原來(lái)有兩臺(tái)鏈條鍋爐,通過(guò)改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對(duì)燃煤減少量予以體現(xiàn),實(shí)際上,這里存在一個(gè)誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤,發(fā)熱量超過(guò)了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時(shí),增加原煤使用量。
針對(duì)這一矛盾而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,根本無(wú)法有效完成節(jié)能量審計(jì)工作,一定要借助鍋爐熱效率測(cè)試及能源審計(jì)方法。除此之外,在開展具體工作的時(shí)候,還需要對(duì)改造前后的燃煤購(gòu)入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行分析與調(diào)查,同時(shí)對(duì)比測(cè)試鍋爐熱效率以及化驗(yàn)燃煤、飛灰等,也是審計(jì)的佐證手段。
(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用
余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過(guò)程中,主要就是由一個(gè)中間體轉(zhuǎn)變成另一個(gè)中間體,只是從財(cái)務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進(jìn)行審計(jì),存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因?yàn)槊禾肯催x、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)原煤開采電耗予以體現(xiàn),但是在財(cái)務(wù)指標(biāo)中,無(wú)法對(duì)工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實(shí)上,對(duì)瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評(píng)定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財(cái)務(wù)指標(biāo),此時(shí),就需要通過(guò)能源審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。
(三)電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用
電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對(duì)低效電動(dòng)機(jī)的改造,對(duì)大中型變工況電機(jī)系統(tǒng)的調(diào)速改造,對(duì)電機(jī)系統(tǒng)被拖動(dòng)設(shè)備的節(jié)能改造。現(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,除了可以判定企業(yè)是否購(gòu)置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對(duì)審計(jì)對(duì)象邊界的界定,無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機(jī),和普通電機(jī)相比,可以節(jié)電超過(guò)15%;與此同時(shí),在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過(guò)20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行單位產(chǎn)品電耗計(jì)算的時(shí)候,可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強(qiáng)度提升等,但是財(cái)務(wù)審計(jì)方法無(wú)法對(duì)其予以體現(xiàn),進(jìn)而限制了審計(jì)工作的全面落實(shí)。此時(shí),只有借助電機(jī)系統(tǒng)效率測(cè)試及能源審計(jì)方式開展全面的審計(jì)工作。
(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程
能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過(guò)程中,無(wú)法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對(duì)于合成氨企業(yè)來(lái)說(shuō),因?yàn)樵下肪€的改變,也就是在實(shí)施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì),只是利用財(cái)務(wù)審計(jì)是無(wú)法全面體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的。在實(shí)際工作中,其節(jié)能效果判定指標(biāo)有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補(bǔ)水量等,其判定基本不會(huì)涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。
中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)屬必然，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)際當(dāng)中，可以規(guī)范財(cái)務(wù)與審計(jì)流程，保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)與相關(guān)報(bào)告的真實(shí)性，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制具有重大意義。
一、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用的必要性
我國(guó)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，而現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)與金融秩序，為其營(yíng)造良好和諧的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)過(guò)度消耗與損失，從而進(jìn)一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢(shì)下全面實(shí)施現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)尤為必要，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)提高其經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。
二、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析
我國(guó)部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，并將其財(cái)務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善等問(wèn)題導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，以下是對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析：
1.對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠到位
部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)只是對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式化。
2.現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性
目前我國(guó)諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財(cái)會(huì)部門，并沒(méi)有將其作為一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)開設(shè)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開展過(guò)程中就形同財(cái)會(huì)部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善
現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)規(guī)范性與專業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際開展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門會(huì)按照嚴(yán)格規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施現(xiàn)狀而言我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)程序、財(cái)務(wù)審計(jì)分工結(jié)等等，并且財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏應(yīng)用價(jià)值。
4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持
大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計(jì)與財(cái)務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展十分不利。財(cái)務(wù)與審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財(cái)務(wù)審計(jì)理論性知識(shí)較強(qiáng)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)與審計(jì)兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識(shí)，對(duì)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)審計(jì)中可開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件較少，再加上財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用力無(wú)法得到充分彰顯。
三、預(yù)防現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的措施研究
1.樹立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)知
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)決策都會(huì)直接影響其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，因此企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實(shí)踐中合理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的重要性，以此來(lái)潛移默化的影響員工，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)客觀清晰的認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中有意識(shí)的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員配置
現(xiàn)今隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象等因素都發(fā)生了變化，審計(jì)財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師、工程師、律師以及審計(jì)師等等，以此來(lái)滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的多項(xiàng)要求。
3.完善財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制
企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制建立時(shí)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財(cái)務(wù)審計(jì)制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)證據(jù)的查證與核實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。
4.合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)
近年來(lái)，我國(guó)計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作難度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評(píng)價(jià)。
總結(jié)
綜上所述，現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)劃化與信息化。
1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后
供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義在于防止和規(guī)避差錯(cuò)，而目前應(yīng)用較多的審計(jì)方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計(jì)中無(wú)法將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)有效地結(jié)合。近幾年來(lái)，財(cái)務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這就限制了審計(jì)手段及技術(shù)的推廣實(shí)施。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計(jì)，如竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等，審計(jì)中對(duì)于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運(yùn)行階段；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，明顯高于對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度；而審計(jì)工作揭示出的問(wèn)題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制等深層范疇之上。這些問(wèn)題都不利于供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)型。
2.審計(jì)部門欠缺獨(dú)立性
供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門往往受到本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計(jì)工作的開展無(wú)疑與有關(guān)部門和個(gè)人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進(jìn)、不客觀的審計(jì)管理模式，必然難以保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的自身獨(dú)立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中充分發(fā)揮作用。
3.審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性
當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)工作人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高，而實(shí)際中審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計(jì)人才。同時(shí)，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對(duì)審計(jì)人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強(qiáng)，但是審計(jì)部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。
二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析
1.財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷拓展
當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目也突破了對(duì)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，而是向招投標(biāo)、電費(fèi)、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個(gè)項(xiàng)目相互交錯(cuò)。這也要求審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強(qiáng)協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計(jì)人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此增加。此外，工程項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)分散，各種工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，這對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的技術(shù)性要求，審計(jì)人員的知識(shí)要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇廣
供電企業(yè)面對(duì)的基層單位，干部流動(dòng)上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是題中應(yīng)有之意，而界定個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任則是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。現(xiàn)實(shí)反映出以下幾類問(wèn)題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財(cái)務(wù)管理方面出問(wèn)題，其責(zé)任的界定存在難點(diǎn)；基層單位同時(shí)存在個(gè)人與集體違紀(jì)行為時(shí)，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)能力偏低
現(xiàn)階段供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)未能得到很好的運(yùn)用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計(jì)證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺少事前計(jì)劃、報(bào)告、復(fù)核等一系列程序，并且審計(jì)錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)也由此增加。還有一點(diǎn)是，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強(qiáng)度和心理壓力過(guò)大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，其職業(yè)行為必然會(huì)受到多方干擾，給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)情況，更要求審計(jì)部門保證自身的相對(duì)獨(dú)立性，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費(fèi)、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨(dú)立，使本部門不與企業(yè)的各個(gè)職能部門有所牽涉。與此同時(shí)，要注意審計(jì)人員的身份，避免工作人員與被審計(jì)的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，嚴(yán)格審計(jì)程序，從而以強(qiáng)大的組織保障機(jī)制來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并僅對(duì)主要責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)過(guò)程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個(gè)方面，所以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更需嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)時(shí)要保證客觀、力求公正，尤其是在審計(jì)評(píng)級(jí)環(huán)節(jié)要注意：評(píng)級(jí)僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)；評(píng)價(jià)所依據(jù)的事實(shí)和證據(jù)可靠；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實(shí)，保證應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問(wèn)題之間的矛盾。
3.改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)
鑒于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，加之審計(jì)業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計(jì)方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實(shí)踐表明，采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣法要求事先依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定置信區(qū)間，進(jìn)而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制，圍繞事前計(jì)劃來(lái)開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準(zhǔn)確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍
財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力，并能夠與時(shí)俱進(jìn)地更新相關(guān)的知識(shí)技能。這就要求供電企業(yè)對(duì)審計(jì)工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，積極建立審計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制，以及推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以取代手工審計(jì)方式，這都有利于規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)行為，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，進(jìn)而化解員工的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義國(guó)際準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則還有我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則不是很相同，但是實(shí)質(zhì)是相同的。國(guó)際準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)材料誤報(bào)的這種可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員無(wú)意中的過(guò)失，審計(jì)人員對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)報(bào)表沒(méi)有修改意見所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的是有意過(guò)失因素，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的基礎(chǔ)上，仍然發(fā)表不合適的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，各國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)各國(guó)具體情況制定的不同的定義。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為三種風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)工作相互依存，財(cái)務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員管理活動(dòng)過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤只要涉及財(cái)務(wù)工作就存在，不可避免，所以稱為固有風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作相關(guān)，審計(jì)工作不可能將企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，不能做到對(duì)于財(cái)務(wù)情況的完全審計(jì)，所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)審計(jì)仍然會(huì)有錯(cuò)誤的可能，這種風(fēng)險(xiǎn)就是控制風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員相關(guān)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)但是并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到方方面面，有審計(jì)人員的參與，有審計(jì)單位針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的審計(jì)流程，有針對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計(jì)方法等等，每一環(huán)節(jié)有問(wèn)題都會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此本文從以下這3個(gè)方面討論財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題：
1.審計(jì)程序不規(guī)范
財(cái)務(wù)審計(jì)工作相當(dāng)于一個(gè)系統(tǒng)工程，首先要確定一個(gè)審計(jì)目標(biāo)，由于不同被審計(jì)單位的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)是不相同的，所以審計(jì)程序設(shè)計(jì)也是不同的。但是，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中往往忽略審計(jì)目標(biāo)的區(qū)別，設(shè)計(jì)的審計(jì)程序都一樣，導(dǎo)致審計(jì)工作的不適應(yīng)性、不規(guī)范問(wèn)題。此外對(duì)于一些國(guó)家法規(guī)進(jìn)行了規(guī)范的操作，審計(jì)取證環(huán)節(jié)不能夠嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)程序走形，最終影響審計(jì)質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺少科學(xué)性
由于現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理手段多樣化，審計(jì)手段需要相應(yīng)的變化。但是首先審計(jì)工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計(jì)手段既不符合規(guī)定又沒(méi)有科學(xué)支撐，其次，為了避免審計(jì)工作的復(fù)雜性，采用一些替代手段，以致于細(xì)節(jié)被忽略，審計(jì)質(zhì)量下降。
3.審計(jì)人員能力缺乏
專業(yè)人員人員原因是財(cái)務(wù)審計(jì)中的主要問(wèn)題，首先是專業(yè)能力方面，很多審計(jì)工作人員雖然具備審計(jì)人員證書要求但是不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不敏感，缺乏敏銳的專業(yè)判斷能力。其次是個(gè)人素養(yǎng)方面，很多審計(jì)工作人員缺乏責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)工作進(jìn)行中不細(xì)心，能過(guò)就過(guò)，責(zé)任意識(shí)差。最后是審計(jì)人員組織紀(jì)律性差，調(diào)理不清，導(dǎo)致審計(jì)工作混亂，審計(jì)質(zhì)量下降，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可完全規(guī)避性，但是很多財(cái)務(wù)審計(jì)可以通過(guò)主觀意識(shí)進(jìn)行規(guī)避。所以，本文從以下3個(gè)方面進(jìn)行設(shè)置防范措施：
1.建立有科學(xué)依據(jù)的審計(jì)程序
審計(jì)程序是一個(gè)系統(tǒng)工程，而一個(gè)系統(tǒng)工程可以通過(guò)科學(xué)的指導(dǎo)進(jìn)行合理流程的設(shè)計(jì)，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來(lái)的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計(jì)工作進(jìn)行中，要根據(jù)被審計(jì)單位目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)程序設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中注重科學(xué)合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計(jì)人員工作內(nèi)容的詳細(xì)介紹，對(duì)于取證內(nèi)容合理分類保管，提高審計(jì)效率。同時(shí)審計(jì)程序設(shè)計(jì)過(guò)程中要根據(jù)現(xiàn)在財(cái)務(wù)手段的新變化，吸取國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，力求將新發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)
審計(jì)工作雖然會(huì)通過(guò)其他手段方法進(jìn)行，但是審計(jì)工作的基本元素還是審計(jì)人員，因此，審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)能力嚴(yán)格要求。所有參與人員必須擁有專業(yè)證書，此外挑選審計(jì)人員過(guò)程中，對(duì)于該項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)然后篩選，篩選出來(lái)有能力審計(jì)人員參與審計(jì)工作，保證所有參與人員具有專業(yè)能力，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)于審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考察。審計(jì)人員具有專業(yè)能力外，最重要的是要責(zé)任感和紀(jì)律感，審計(jì)工作是需要細(xì)心的，所以所有參與人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)于自身的工作要能夠承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。另外，“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，每個(gè)參與人員都要能能夠遵守相應(yīng)的審計(jì)紀(jì)律，這樣審計(jì)工作才能順利進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.健全法律監(jiān)督體制
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制之間應(yīng)形成正向關(guān)聯(lián)性。所謂“正向關(guān)聯(lián)”是指，二者之間應(yīng)形成共生、互利的形態(tài)。作為工程技術(shù)領(lǐng)域的成本控制與財(cái)務(wù)審計(jì)之間怎樣產(chǎn)生聯(lián)系呢？眾所周知，財(cái)務(wù)管理和成本控制的對(duì)象盡管不同，但都指向企業(yè)資本。從而，財(cái)務(wù)審計(jì)—財(cái)務(wù)管理—成本控制便形成了邏輯遞進(jìn)關(guān)系。
一、企業(yè)成本控制面臨的問(wèn)題
問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
（一）不重視成本的動(dòng)態(tài)管理
根據(jù)控制職能可知，在一定的目標(biāo)預(yù)算約束下，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中動(dòng)態(tài)地進(jìn)行成本控制。即按照資本循環(huán)G—W—G`的順序，跟蹤企業(yè)在物資采購(gòu)階段、產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)階段、產(chǎn)品銷售階段的成本支出。其中，產(chǎn)品處于開發(fā)階段時(shí)，受到企業(yè)開發(fā)能力和資源限制，往往會(huì)將企業(yè)大量資金長(zhǎng)期積壓在W階段。這樣一來(lái)，在影響企業(yè)資本周轉(zhuǎn)頻率的同時(shí)，還增大了資金在使用上的機(jī)會(huì)成本。這里將實(shí)物化的資本轉(zhuǎn)換為貨幣形態(tài)的資金，從而更加明顯感知到因缺乏動(dòng)態(tài)管理所帶來(lái)的問(wèn)題。
（二）忽視對(duì)隱性成本的關(guān)注
從字面上來(lái)理解，隱性成本就是在常規(guī)下不被記錄或無(wú)法度量的成本類型。該成本類型屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，而與會(huì)計(jì)成本的顯性化相并列。具體而言，隱性成本包括：沉淀成本、人力資本轉(zhuǎn)換成本等。企業(yè)在進(jìn)行固定資本重置過(guò)程中，不僅實(shí)現(xiàn)了資本有機(jī)構(gòu)成的提升；同時(shí)，因資產(chǎn)專用性程度提高，而產(chǎn)生的沉淀成本也一并發(fā)生。
二、企業(yè)成本控制的一般措施
拋開財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)成本控制中的作用不論。單就目前的一般措施來(lái)看，主要有以下兩種途徑。
（一）全面預(yù)算管理下的成本控制
這種途徑體現(xiàn)為企業(yè)整體下的成本控制措施。即根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程，財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)G—W—G'的三個(gè)階段，依次進(jìn)行資金使用監(jiān)管。并在滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，針對(duì)性的對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的資金安排給予合理規(guī)劃。這樣一來(lái)，作為企業(yè)各部門人員所開展的成本管理活動(dòng)，便須在前期資金預(yù)算基礎(chǔ)上給予成本控制。由此可見，全面預(yù)算管理為成本控制建立了目標(biāo)導(dǎo)向。
（二）成本逆向分解下的績(jī)效管理
這種途徑則是企業(yè)在具體操作層面所財(cái)務(wù)的措施。不難理解，盡管成本控制的對(duì)象是物，但實(shí)施成本控制行為的則是具有主觀能動(dòng)性的人。根據(jù)筆者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，因生產(chǎn)技術(shù)具有不可分性和強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，使得“隊(duì)生產(chǎn)”模式廣泛存在于企業(yè)中。又因這種生產(chǎn)模式將有利于組織成員實(shí)施“偷懶”行為，從而在成本逆向分解的基礎(chǔ)上具體到人頭，這樣就可以在績(jī)效考核下推動(dòng)企業(yè)員工的成本控制效果。
由上可以看出，全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理建立了聯(lián)系；而成本逆向分解實(shí)質(zhì)上仍需進(jìn)行價(jià)值量化，進(jìn)而也與財(cái)務(wù)管理建立了聯(lián)系。以下將以此中介為載體，來(lái)認(rèn)識(shí)二者間的關(guān)聯(lián)性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制間的關(guān)系性認(rèn)識(shí)
具體而言，可從以下兩個(gè)方面來(lái)認(rèn)識(shí)：
（一）針對(duì)企業(yè)資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)
從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G'可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)企業(yè)的資金需求提出了更高的要求。企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過(guò)固定資本重置的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，必將增大企業(yè)的資金投入。從而，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。在實(shí)施跟蹤審計(jì)的情況下，審計(jì)活動(dòng)將對(duì)資金預(yù)算、資金流向和流量，以及使用的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。從而為企業(yè)成本控制的效果提供結(jié)論，并在功能范圍內(nèi)為推動(dòng)成本合理化提出建議。
（二）針對(duì)企業(yè)資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置企業(yè)資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得企業(yè)不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購(gòu)進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G'）環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，企業(yè)則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。為了規(guī)避財(cái)務(wù)人員因有限理性或機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)而可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)便扮演著穩(wěn)定器的角色。
四、小結(jié)
作為工程技術(shù)領(lǐng)域的成本控制與財(cái)務(wù)審計(jì)之間怎樣產(chǎn)生聯(lián)系呢，這就需依賴于財(cái)務(wù)管理這一中介。財(cái)務(wù)管理和成本控制的對(duì)象盡管不同，但都指向企業(yè)資本。從而，財(cái)務(wù)審計(jì)—財(cái)務(wù)管理—成本控制便形成了邏輯遞進(jìn)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制之間應(yīng)形成正向關(guān)聯(lián)性。所謂“正向關(guān)聯(lián)”是指，二者之間應(yīng)形成共生、互利的形態(tài)。關(guān)于這一點(diǎn)，在基于企業(yè)自我財(cái)務(wù)督導(dǎo)的情形下是完全可以做到的。在以財(cái)務(wù)管理為中介的前提下，二者之間的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)為：針對(duì)企業(yè)資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)；針對(duì)企業(yè)資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)。
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1.從審計(jì)對(duì)象看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)資料不齊全或不規(guī)范。村級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由于內(nèi)部控制制度尚不健全，仍存在較多問(wèn)題。比如白條抵庫(kù)、無(wú)手續(xù)借支公款、大額現(xiàn)金支付、用非正規(guī)發(fā)票入賬、項(xiàng)目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)就報(bào)賬等情況普遍存在。因此在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)會(huì)計(jì)資料缺失或會(huì)計(jì)資料不規(guī)范的現(xiàn)象屢見不鮮，有些村沒(méi)有設(shè)立相關(guān)科目的登記薄、備查賬簿等，有些村設(shè)立的賬目不完整，未按照會(huì)計(jì)法、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行操作，部分賬目信息以最簡(jiǎn)單的流水賬形式記錄，不保留原始憑證或保留的原始憑證不齊全，有些票據(jù)經(jīng)辦人、證明人、審核人和民主理財(cái)小組審核簽章不齊全，會(huì)計(jì)絕對(duì)記載事項(xiàng)不齊，違規(guī)操作、違法操作存在。因此給村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作人員弄清資金的來(lái)龍去脈，確認(rèn)資料的真實(shí)性、有效性和合法性帶來(lái)了極大的困難和不便，妨礙了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
2.從審計(jì)主體看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，某些相關(guān)部門重視不足。在政府對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的主管和審計(jì)過(guò)程中，大多數(shù)地方未設(shè)立專門的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配備專職村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員。通常此項(xiàng)工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員承擔(dān)。而這些審計(jì)人員同時(shí)還承擔(dān)著諸多工作如工程審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)等工作，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅是其中一項(xiàng)，無(wú)法投入大量的時(shí)間和精力，再加上審計(jì)量大、人手緊缺等原因，不能很好地履行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作職責(zé)。同時(shí)部分村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不是專業(yè)的科班出身，審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，審計(jì)業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，這些因素都直接影響和阻礙村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展。另外某些相關(guān)部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度不足也是重要原因之一。
3.從審計(jì)形式看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)結(jié)果透明性差，公開工作流于形式。對(duì)于當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，審計(jì)結(jié)果的公開在村級(jí)僅限在村三套班子成員，實(shí)施審計(jì)公告還有一定難度。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)必須向廣大農(nóng)民負(fù)責(zé)，做到審計(jì)的真實(shí)、公正和有效要依靠群眾，發(fā)揮群眾的民主監(jiān)督作用，將財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)督和群眾的民主理財(cái)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行張榜公示來(lái)增加財(cái)務(wù)管理的透明度，讓農(nóng)民群眾更加清晰地了解本村集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。
4.從審計(jì)結(jié)果看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)責(zé)任追究手段欠缺，問(wèn)責(zé)制度不到位。目前由于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、聯(lián)動(dòng)機(jī)制等不完善，導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果責(zé)任追究、審計(jì)問(wèn)責(zé)不到位。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有建立關(guān)于運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的規(guī)章制度，沒(méi)有把審計(jì)結(jié)果和村干部任期考核、年度考核，各類評(píng)優(yōu)和嘉獎(jiǎng)等聯(lián)系起來(lái)；其次，沒(méi)有充分發(fā)揮與紀(jì)檢、檢察等部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制或聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善，致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣。對(duì)審計(jì)提出的整改建議和要求，往往因違法、違紀(jì)問(wèn)題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問(wèn)題久拖不決，幾乎不能采取實(shí)質(zhì)性措施對(duì)其處罰并促其整改，從而造成審計(jì)工作的無(wú)奈，難以有效遏制個(gè)別人的違紀(jì)違法行為；最后是農(nóng)村干群關(guān)系比較復(fù)雜，人際關(guān)系處理相當(dāng)微妙，從而使村民產(chǎn)生“審計(jì)就是走走場(chǎng)”的心理定勢(shì)，懷疑審計(jì)的公正性，嚴(yán)重削弱了審計(jì)的權(quán)威性和公信度。由于審計(jì)整改不能很好的落實(shí)，查出的問(wèn)題不能很好的糾正，也影響了審計(jì)人員的工作積極性，導(dǎo)致事倍功半。
二、解決村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題的對(duì)策
針對(duì)上述村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的四大問(wèn)題，下面具體給出解決這些問(wèn)題的方案和對(duì)策。
1.健全村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善財(cái)務(wù)審計(jì)資料。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)、審計(jì)和其他各項(xiàng)工作的前提和有利保障，能有效減少、防范和杜絕各種違規(guī)、違法操作。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要指導(dǎo)各村建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使村干部各就其位、各司其職，相互監(jiān)督、相互制約。同時(shí)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善審計(jì)資料，這是開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體要求，即做到“有資料可審”。如嚴(yán)格要求村出納、會(huì)計(jì)和農(nóng)村集體“三資”服務(wù)中心會(huì)計(jì)按照有關(guān)法律、法規(guī)和操作指南處理日常賬務(wù)工作，即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法都進(jìn)一步規(guī)范化，以減少財(cái)務(wù)審計(jì)的困難，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。完善開支審批手續(xù)，明晰財(cái)務(wù)管理責(zé)任，為進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)問(wèn)責(zé)制度打下基礎(chǔ)。
2.強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)重視。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)有力地保障了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康運(yùn)行，而要使村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)健康運(yùn)轉(zhuǎn)則必須建立一支政治素質(zhì)高、專業(yè)能力硬、長(zhǎng)期穩(wěn)定的審計(jì)人才隊(duì)伍，實(shí)時(shí)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門和地方各部門要求開展工作。審計(jì)人員通過(guò)參加上級(jí)審計(jì)部門組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、審計(jì)繼續(xù)教育、自學(xué)等途徑，增強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)技能，豐富審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解最新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，以優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬視野和思路，最終達(dá)到審計(jì)專業(yè)素質(zhì)的質(zhì)的飛躍。同時(shí)各相關(guān)部門要重視村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有領(lǐng)導(dǎo)的重視，部門的配合，才可以將村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作做到事半功倍。
3.實(shí)施村級(jí)審計(jì)公開制度，實(shí)行辦公過(guò)程透明，虛心接受群眾監(jiān)督。村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，公開審計(jì)結(jié)果，實(shí)行透明化，爭(zhēng)取讓每一位群眾都能清楚了解審計(jì)的結(jié)果，以及在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題的最終處理和解決方案，特別是在一些群眾最關(guān)心，反映最強(qiáng)烈，與群眾利益密切相關(guān)，容易引發(fā)矛盾和滋生腐敗現(xiàn)象的問(wèn)題上，要更加具體、詳細(xì)、客觀地做出整個(gè)事件的說(shuō)明，虛心接受群眾的監(jiān)督，做到群眾有疑問(wèn)必查辦、有疑問(wèn)必說(shuō)明、有疑問(wèn)必解決。
4.加大村級(jí)審計(jì)執(zhí)法力度、健全審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在某些農(nóng)村就是“走走場(chǎng)”，會(huì)存在“審查時(shí)轟轟烈烈，問(wèn)責(zé)時(shí)靜靜悄悄”的局面，因此要加大審計(jì)執(zhí)法力度、健全審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。建立健全各項(xiàng)制度和執(zhí)行機(jī)制，平時(shí)要加強(qiáng)與紀(jì)檢、檢察等權(quán)威部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，取得他們對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視和支持。對(duì)于在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題要一查到底，一定要按照財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，凡涉及經(jīng)濟(jì)犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理，對(duì)尚未觸犯法律卻違反財(cái)務(wù)管理制度的行為也要及時(shí)做出相應(yīng)處理。
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告一
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。
(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!
審計(jì)員個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告二
我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。
工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神。
一、工作紀(jì)律方面
1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。
3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有
1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、工作不足方面
1、計(jì)劃做得不到位。
使我的工作比較被動(dòng)。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。
今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。
2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。
五、20__年工作計(jì)劃
項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：
1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。
常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺(tái)――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。
一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹
1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡(jiǎn)易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。
2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購(gòu)審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過(guò)立項(xiàng)、受理、分配、審核、動(dòng)態(tài)、查詢六項(xiàng)功能來(lái)實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)。
3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁(yè)面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過(guò)立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購(gòu)審計(jì)管理模塊：采購(gòu)審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對(duì)各部門零散采購(gòu)的物資由使用部門申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門審核。通過(guò)填報(bào)采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購(gòu)資料，如擬采購(gòu)貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)提交的采購(gòu)信息，通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購(gòu)貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見書。采購(gòu)審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程管理、設(shè)備采購(gòu)的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類及采購(gòu)方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對(duì)供應(yīng)合同條款是否合法，有無(wú)不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動(dòng)態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對(duì)立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過(guò)填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、編號(hào)、審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、外審信息、備注等。通過(guò)windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算全過(guò)程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過(guò)傳送、掃描在審計(jì)過(guò)程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對(duì)工程審計(jì)過(guò)程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評(píng)標(biāo)、對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過(guò)程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。
二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹
