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中圖分類號：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著經(jīng)濟建設(shè)的飛速發(fā)展，國家基本建設(shè)、城市基礎(chǔ)建設(shè)、商品房開發(fā)等建設(shè)項目不斷增加，城市化建設(shè)在快速發(fā)展，在項目建設(shè)過程中的造價控制也正在被越來越多的工程單位所采用，如何做好項目建設(shè)過程中的造價控制，既為建設(shè)方節(jié)約投資，也能使造價咨詢單位有一定的經(jīng)濟效益，使工程單位和造價咨詢單位達(dá)到雙贏的目的，這是下面所要討論的問題。
1 造價控制的意義
由于在項目的投資決策和設(shè)計階段，影響建設(shè)項目造價的可能性為25%～50%，而在建設(shè)施工階段影響項目造價的可能性僅為5%～25%。由此可見，工程造價管理的關(guān)鍵就在于項目實施前的項目決策和設(shè)計階段。然而，在招投標(biāo)、預(yù)算編制、工程施工、結(jié)算審計等階段也對工程造價的控制顯示出了巨大的潛力。因此，工程造價管理不僅僅是防止投資突破限額，更積極的意義是促進(jìn)建設(shè)、設(shè)計、施工單位加強管理，使人力、物力、財力有限的資源得到充分的利用，取得最佳的經(jīng)濟效益和社會效益。
2 施工階段造價控制的范圍
建設(shè)項目開發(fā)需經(jīng)過三個階段：決策階段、設(shè)計階段；實施階段（招標(biāo)階段、施工階段、竣工驗收階段），施工階段是項目實施的最關(guān)鍵階段。施工階段造價控制之目標(biāo)，是指在工程開工至竣工的整個施工期間，造價咨詢業(yè)的注冊造價工程師，根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等，運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預(yù)算價、承包合同價、工程結(jié)算價等。
由于造價咨詢的及時性，整個施工階段，造價工程師事先解決了涉及造價和有關(guān)費用等系列問題，尤其是有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議，對降低項目建設(shè)成本，以及對施工的工期、質(zhì)量控制等都能起到保證和促進(jìn)作用。
（1）制定造價控制的實施細(xì)則。確定控制目標(biāo)。
（2）根據(jù)施工承包合同價、進(jìn)度計劃、編制承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流動量表，根據(jù)工程進(jìn)度編制工程用款計劃書。
（3）參與工程造價控制有關(guān)的工作會議。
（4）負(fù)責(zé)對施工單位上報的每月完成工作量月報進(jìn)行審核。并提供當(dāng)月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付當(dāng)月進(jìn)度款的依據(jù)。
（5）承發(fā)包雙方提出索賠時，為委托方提供咨詢意見。
（6）協(xié)助業(yè)主及時審核變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo)；并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告。
（7）及時核定分階段完成的分部工程結(jié)算；提供整套結(jié)算報告及各項費用匯總表交業(yè)主歸檔。
（8）提供涉及委托咨詢工作項目的人工、材料、設(shè)備等造價信息和與造價控制相關(guān)的其他咨詢服務(wù)。
3 在實際操作中，有的建設(shè)方還要增加一些造價咨詢的內(nèi)容
3.1 施工圖出圖前的設(shè)計指標(biāo)控制：在施工圖設(shè)計過程中要求咨詢單位根據(jù)工程單位的項目投資情況，項目的建設(shè)檔次，提供該項目各分部分項工程選用不同材料的一些造價參數(shù)，供工程單位控制投資選擇設(shè)計用材做參考。
3.2 施工圖招標(biāo)階段的招標(biāo)控制價的審核：在招標(biāo)過程中，對機構(gòu)編制的招標(biāo)文件、工程量清單進(jìn)行審核，提出審核意見。同時對中標(biāo)單位的投標(biāo)文件進(jìn)行分析，找出不平衡報價及不合理的報價部分，供建設(shè)方合同談判參考。
3.3 在整個咨詢工作結(jié)束后：對整個工程項目有一個完整的成本分析和后評估報告。
3.4 在設(shè)計階段提供合理化建議：對設(shè)計方案的經(jīng)濟性合理性進(jìn)行分析，比較不同設(shè)計方案所帶來的品質(zhì)、效果、成本、效益等方面的差異，向業(yè)主提出設(shè)計方案的優(yōu)化建議。
3.5 工程量清單及標(biāo)底編制過程中的合理化建議：在工程量清單或標(biāo)底編制過程中分析、發(fā)現(xiàn)設(shè)計中存在的不足或不合理地方，及時把信息反饋給業(yè)主并提出合理化的建議，以便業(yè)主及時會同設(shè)計部門對圖紙進(jìn)行會審，作出相應(yīng)調(diào)整。
3.6 簽訂合同時的合理化建議：在簽訂施工（或采購）合同時對合同中的某些可能引起爭議或索賠的條款，尤其是對業(yè)主不利的因素，要提前將這些信息反饋給業(yè)主并提出合理的有利于業(yè)主的解釋，降低業(yè)主方的風(fēng)險。
3.7 設(shè)計變更階段合理化的建議：發(fā)生設(shè)計變更時，事前對不同的變更方案進(jìn)行造價測算，并提出合理化的建議，供業(yè)主選擇。
4 施工階段造價控制的實施
二、取得的工作業(yè)績及創(chuàng)新歷程
大專畢業(yè)至今，仔細(xì)算來已從事財經(jīng)工作二十三年半，九年半干會計(包括會計主管四年)，十四年干審計，從基層到機關(guān)，從財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?，從出納開始，由普通會計、車間會計、主管會計到審計主審，因此，具有了較好的專業(yè)功底和豐富的實踐經(jīng)驗，特別是經(jīng)歷過長期專業(yè)實踐之后，養(yǎng)成了嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的工作作風(fēng)，因此無論在哪個工作崗位，我認(rèn)為我都是稱職的，除了有你們大家的支持外，很重要的一個原因是因為我熱愛財經(jīng)工作，因為熱愛，所以我很勤奮，對工作很投入，先后完成了許多項重要的專業(yè)技術(shù)工作，取得了不少業(yè)績及創(chuàng)新。
1.1財務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識
部門財務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會計核算和報表功能、財務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險控制管理，參與公司經(jīng)營和管理。具體表現(xiàn)為：在項目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項目大綱；在項目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評審、支付工程進(jìn)度款、財務(wù)成本核算；在項目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計劃部開盤收款、現(xiàn)場設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費；在項目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項目財務(wù)分析、項目決算、項目稅務(wù)匯算清繳?？傊?，財務(wù)管理部既是一個管理部門，又是一個職能部門，貫穿公司整個經(jīng)營流程的始終。
1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識
主要職責(zé)如下：加強深圳公司會計核算與財務(wù)管理，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成部分財務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營管理和決策提供有效的財務(wù)支持。
2.全年主要工作內(nèi)容及工作結(jié)果
2.1工作主要內(nèi)容
2009年1月-4月負(fù)責(zé)審核康年和深圳地產(chǎn)原始單據(jù)及康年公司賬務(wù)處理、報送會計報表及相關(guān)報表；2009年5月-12月負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各公司會計報表；負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項目臺賬；完善地產(chǎn)子集團(tuán)財務(wù)管理制度；配合集團(tuán)上市的財務(wù)對接工作；負(fù)責(zé)深圳公司存量房產(chǎn)租金的催收；負(fù)責(zé)深圳地產(chǎn)各公司電算化管理工作。
2.2工作成果
A：完成審核對匯總集團(tuán)內(nèi)各公司月度會計報表，向集團(tuán)報送會計報表，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成二級公司該部分工作的考核。
B：完成《成本與商務(wù)工作手冊》財務(wù)操作指引、《地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)付款管理制度》及《地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)借款與報銷制度》并督促各地產(chǎn)公司貫徹實施。
C：啟動、審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項目臺賬，并完成月度項目臺賬分析報告。
D：完成各部門費用臺賬，每月按時發(fā)送深圳公司各部門費用臺賬，關(guān)注各部門費用執(zhí)行情況。
E：根據(jù)集團(tuán)公司要求，按時完成與資本市場的相關(guān)財務(wù)對接工作，同時配合德勤審計工作。
F：完成深圳公司2009年新會計核算制度賬套初始化工作，完成金蝶系統(tǒng)月度完全備份管理，保證企業(yè)財務(wù)信息安全。
G：完成深圳公司存量房產(chǎn)租金管理工作編制月度存量房產(chǎn)租金收取情況表，開具租金發(fā)票，確保公司存量房產(chǎn)的租金及時、準(zhǔn)確地入賬。
H：配合人力資源部完成月度銷售中心薪酬統(tǒng)計表及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
3.工作的經(jīng)驗教訓(xùn)及改進(jìn)意見
3.1溝通
需加強溝通的主動性，且溝通渠道仍需拓展，目前僅限于對二級公司財務(wù)對接人，而對二級公司項目的了解及跟進(jìn)，需加強同二級公司其他部門的業(yè)務(wù)溝通。
3.2工作業(yè)務(wù)能力
加強了解和熟悉地產(chǎn)項目的整個運營流程、加強香港會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以便對接德勤審計時規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險、加強專業(yè)深度和精準(zhǔn)度，以便更好地完成工作。
3.3工作欠缺方面
針對地產(chǎn)子集團(tuán)各二級公司相關(guān)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作關(guān)注較少，以后將更加關(guān)注異地稅收政策、地方稅收管理、跟進(jìn)二級公司稅務(wù)管理相關(guān)事宜。
二、2010年度主要工作目標(biāo)和任務(wù)
1、新會計核算制度執(zhí)行報告及相關(guān)規(guī)范細(xì)則；
2、計劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)會計基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》，完善會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計電算化管理、會計檔案管理；
3、計劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)稅收管理制度》，梳理稅務(wù)管理原則、發(fā)票管理、合理稅收籌劃審批流程；
4、存量房產(chǎn)管理財務(wù)管理職責(zé)的梳理；
5、協(xié)助完成地產(chǎn)子集團(tuán)年度財務(wù)分析報告，為公司經(jīng)營提供有價值的決策。
三、對公司、部門管理工作的合理化建議
1、對公司工作的合理化建議
中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
跟蹤審計是建設(shè)項目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計貫穿于建設(shè)項目各個階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工結(jié)算階段。而項目實施階段的跟蹤審計是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時最大限度地降低工程造價。本人就項目實施階段的跟蹤審計闡述如下：
1、首先跟蹤審計人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項目實施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價而言設(shè)計上的節(jié)約與浪費更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費錢物，對設(shè)計人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計得比較保守的部位重點分析，對不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計從而降低工程造價。
2、對設(shè)計變更做到先算賬后變更。在項目的實施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，由于設(shè)計錯誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價計算并分析原因，如的確是由于設(shè)計錯誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費用均要建設(shè)方買單。
第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價計算分析，會同建設(shè)方、設(shè)計院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經(jīng)驗的承包商如果不變更是否會因為施工技術(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計算分析，然后會同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。
總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。
3、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們在查看了設(shè)計圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時沒有報價的情況下采用補辦簽證的做法。事實上這部分造價在投標(biāo)時應(yīng)考慮到并計入投標(biāo)報價中的措施項目費，如不計算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實際完成的數(shù)量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾?，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證是項目實施階段控制工程造價的關(guān)鍵。
4、審核施工方索賠費用。審核施工方提出的索賠費用計量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點審核索賠費用的計算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費用的計算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險范圍，判斷索賠費用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。
5、協(xié)助建設(shè)方對有關(guān)材料、設(shè)備價格的咨詢服務(wù)。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價提供決策依據(jù)。對投標(biāo)時材料暫定價部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時掌握預(yù)算變動情況。
6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點支付，有的是月度實際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計量是否符合清單報價；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價。如某工程結(jié)算送審造價為500萬，最終結(jié)算價為320萬，累計撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計對進(jìn)度款的控制有多么重要。
7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價條款執(zhí)行情況。由于任何一項工程在實際施工過程中都存在變更包括設(shè)計變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機構(gòu)必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價變更如何計價、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險等條款，使每項引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。
8、提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。加強與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價廉物美的材料。
1、內(nèi)部審計可以預(yù)防醫(yī)院投資決策的失誤
投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動,在大型設(shè)備的購置,基建投資方面,內(nèi)部審計必不可少。審計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),對投資計劃書及時出具審計意見。在如何降低工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、創(chuàng)造最佳效益方面提出合理化建議。避免盲目投資,減少決策失誤。就醫(yī)院經(jīng)濟合同而言,合同類型復(fù)雜,涉及知識面廣,信息量大,涉及各方面的復(fù)雜關(guān)系。內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)對方資質(zhì)及有關(guān)證件,依據(jù)法規(guī)及市場行情資料先行認(rèn)證,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行投資預(yù)測,提出建設(shè)性意見,防范醫(yī)院投資決策所造成的失誤,把好醫(yī)院經(jīng)濟第一關(guān)。
2、內(nèi)部審計有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律
醫(yī)院的會計核算要遵守《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定,依照財經(jīng)法規(guī)辦事,不得擅自擴大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)督工作,查清各項支出是否符合國家財經(jīng)紀(jì)律。發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促醫(yī)院各級管理人員及員工遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會計核算并及時真實地披露會計信息,保證財務(wù)報告的真實可靠性。
3、 內(nèi)部審計有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟效益
醫(yī)院加強內(nèi)部管理,完善成本核算體系,需要強化內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可以通過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入額、業(yè)務(wù)支出額、業(yè)務(wù)收支結(jié)余額等經(jīng)濟指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)的實際情況,進(jìn)行相關(guān)財務(wù)分析,找出經(jīng)濟效益高低的原因,向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)醫(yī)院管理的合理化建議,為提高醫(yī)院經(jīng)濟效益發(fā)揮積極作用。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題
1、對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足,沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)
內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門,其任務(wù)是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢,其基礎(chǔ)是具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu),內(nèi)審工作就很難開展。目前有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門,卻沒有配備相應(yīng)的審計人員;而有些醫(yī)院配備了審計人員,卻沒有相應(yīng)的獨立審計機構(gòu),如有些單位將內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)察室之下,根本談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。究其原因:首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計職能和作用的認(rèn)識存在誤區(qū),認(rèn)為單位內(nèi)部審計部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體工作目標(biāo),甚至于將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察,職能和作用認(rèn)識的錯位,使設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)成為一件不能實現(xiàn)的事情。
2、人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。
內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作,要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)、較好的專業(yè)知識和較強的專業(yè)技能,即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計、財務(wù)知識,更掌握經(jīng)濟學(xué)其它方面的知識如市場學(xué)、管理學(xué)、金融學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前醫(yī)院的內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任,這些人員具有豐富的財會知識及經(jīng)驗,但對審計工作還沒有足夠的能力勝任,而且這支隊伍也不穩(wěn)定。對于審計人員自身來說,安于現(xiàn)狀,不重視知識的更新和充實。這種情況,嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。
3、制度不完善,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。
現(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的法制中,除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外》與社會審計和國家審計相比,國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施細(xì)則做出規(guī)定,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制,使審計意見和建議難以切實落到實處。
三、措施及建議
1、加強醫(yī)院內(nèi)部審計人員的思想建設(shè),用“三個代表”重要思想武裝內(nèi)部審計工作者的頭腦,樹立良好的服務(wù)意識,是做好內(nèi)審工作的根本保證。內(nèi)部審計工作要從行政型向服務(wù)型轉(zhuǎn)軌,樹立科學(xué)發(fā)展觀,與時俱進(jìn),努力克服以行政手段為主的思想觀念和工作方式,盡快實現(xiàn)思想觀念的轉(zhuǎn)變,以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的需要。
一、跟蹤審計的指導(dǎo)思想
堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導(dǎo)，堅持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時揭示建設(shè)項目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。
二、跟蹤審計的主要內(nèi)容
概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現(xiàn)場管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機制，保證項目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。
三、跟蹤審計的方法、程序和步驟
在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細(xì)核算、過程跟蹤管理、投資動態(tài)控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：
（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議
1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權(quán)。
2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明確主要材料、設(shè)備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結(jié)算時扯皮。
4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。
（二）參與審查施工方案，提出合理化建議
1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟合理的施工方案。
2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進(jìn)退場費，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報價中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。
（三）參與施工圖紙會審、設(shè)計交底
1.了解設(shè)計意圖、技術(shù)要點，便于控制工程造價。2.通過設(shè)計交底，盡量完善設(shè)計圖紙，減少由于設(shè)計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計，達(dá)到將投標(biāo)報價低的子目內(nèi)容修改為投標(biāo)報價高的子目內(nèi)容，或修改為無投標(biāo)報價子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設(shè)計，應(yīng)而提高造價。
（四）對設(shè)計變更造價的控制
設(shè)計變更在建設(shè)項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應(yīng)始終將工程費用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實施過程中，對可能的重大設(shè)計變更，向業(yè)主及設(shè)計單位預(yù)先報告因任何設(shè)計修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計變更發(fā)生時或每次付款時）將因工程修改所導(dǎo)致的造價增減向業(yè)主通報，而并非對既定方案進(jìn)行事后的評估。
（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收
正常的隱蔽工程驗收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。
（六）現(xiàn)場簽證的管理
現(xiàn)場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現(xiàn)場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現(xiàn)場簽證造價的主要方法如下：1.強調(diào)簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發(fā)生簽證事項必須當(dāng)時提出，現(xiàn)場丈量復(fù)核，24小時內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強現(xiàn)場取證工作，確保簽證的真實性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實事求是。發(fā)現(xiàn)不實簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。
（七）工程進(jìn)度款的審核
1.審計組應(yīng)督促承包人及時提交工程進(jìn)度款申請書。2.審計組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗表。
四、 跟蹤審核的質(zhì)量控制
1.做好審前調(diào)查
通過審前調(diào)查可以確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。
2.做好審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。
3.強化審計實施過程控制
記者了解到，戶縣各村的村務(wù)公開每季度進(jìn)行一次，實行審查鑒定制度，其基本程序是村委會先提出村務(wù)公開方案，村監(jiān)委會收集群眾的建議，對方案進(jìn)行補充完善，并在5日內(nèi)召開會議，對村務(wù)公開方案作出鑒定結(jié)論，出具村務(wù)公開鑒定表，加蓋村監(jiān)委會印章，經(jīng)村黨支部召集三委聯(lián)席會議確定方案后，由村委會通過固定公開欄公布。
截至目前，戶縣全縣村監(jiān)委會共審查村務(wù)公開方案1998次，發(fā)現(xiàn)問題301個，糾正問題265個。
農(nóng)村財務(wù)管理的“監(jiān)審員”
從2009年11月開始，戶縣在農(nóng)村推行村級財務(wù)支出“三簽一審一蓋章”制度?！叭灐敝冈诖逦魅?、黨支部書記簽字的基礎(chǔ)上，由村監(jiān)委會主任對財務(wù)開支票據(jù)進(jìn)行審簽；“一審”指村監(jiān)委會每月5日對票據(jù)的合理性進(jìn)行集體會審；“一蓋章”指村監(jiān)委會審核后加蓋條形印章。凡經(jīng)村監(jiān)委會評審認(rèn)定合理的財務(wù)開支，加蓋村監(jiān)委會專用章方可報賬。截至目前，全縣村監(jiān)委會共審計村級賬務(wù)1057萬元，糾正不合理財務(wù)支出37.6萬元。
村級重大事務(wù)的“監(jiān)察員”
戶縣羅什村投資140余萬元硬化全村街道工程項目，經(jīng)村監(jiān)委會全程監(jiān)督，不僅防止了不合理開支，節(jié)省資金30余萬元，而且消除了群眾疑慮和村干部顧慮，保證了工程質(zhì)量。
據(jù)了解，戶縣各村監(jiān)委會把對村級重大事務(wù)及大的建設(shè)項目的監(jiān)督作為重要職責(zé)。如對村健身廣場建設(shè)、出村路水泥硬化等項目建設(shè)，既對各項目全過程進(jìn)行監(jiān)督，又出主意，促進(jìn)工程順利進(jìn)行。截至目前，全縣村監(jiān)委會共監(jiān)督村級重大事務(wù)1062次（件），提出建議1275條，村兩委采納995條。
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）1-0099-02
事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久,隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。
1 目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題
(1)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂、增補的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。
(2)事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置隨意性較大,審計業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計規(guī)范是內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標(biāo)；事業(yè)單位內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況來看,與國家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權(quán)威性不大,加上內(nèi)審只有建議權(quán),無處置權(quán),在領(lǐng)導(dǎo)不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計只能流于形式。
(3)內(nèi)審機構(gòu)隸屬關(guān)系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不是單位的法人或最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內(nèi)部審計職責(zé)規(guī)范》要求,內(nèi)部審計機構(gòu)分別要從業(yè)務(wù)上職責(zé)權(quán)限、行政上職責(zé)權(quán)限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)作為獨立辦公部門,直接對事業(yè)單位法人負(fù)責(zé)。而目前國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和檢查力度也相對不足,不利于內(nèi)部審計工作的開展和發(fā)展。
2 規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合理化建議
(1)加強制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。
(2)明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在事業(yè)中治理位置。確定紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)分配、工作隸屬部門。業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計劃審批、審計業(yè)務(wù)范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務(wù)、行政上職責(zé)分別由監(jiān)察、紀(jì)委進(jìn)行分管。通過將審計工作內(nèi)容和審計人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé),盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。
(3)內(nèi)部審計要獨立履行其職能,實現(xiàn)其目標(biāo),必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求,它對內(nèi)部審計工作的正常開展,以及維護(hù)內(nèi)部審計結(jié)論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計的目標(biāo)：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責(zé)；三是增加價值和提高經(jīng)濟效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價,通過監(jiān)督和評價活動,在為經(jīng)濟單位增加價值和提高經(jīng)濟效率、實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護(hù)、評價、參謀等建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其目標(biāo)和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計獨立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計作用,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能,離不開內(nèi)部審計的獨立性。
(4)運用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量,防范審計風(fēng)險。審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準(zhǔn)則和規(guī)范的落實。內(nèi)部審計小組可以運用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計任務(wù),對自己所進(jìn)行的審計工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計組中擔(dān)負(fù)不同審計任務(wù)的審計人員相互之間對審計業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法。在實際審計工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況,影響工作效率等弊端。
(5)實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機輔助審計技術(shù)。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機動靈活性?？梢?計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。
服 務(wù) 方：
工程建設(shè)項目管理合同
建設(shè)單位：
項目管理單位：
根據(jù)國家及地方頒布的有關(guān)法律、法規(guī)及條例，結(jié)合工程的具體情況，經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方對第二條中所明確的工程項目進(jìn)行全過程項目管理服務(wù)，并就具體事項達(dá)成如下一致協(xié)議。
第一條 詞語定義
1.1業(yè)主：在協(xié)議書中約定，具有項目發(fā)包主體資格和支付工程價款能力的當(dāng)事人或取得該當(dāng)事人資格的合法繼承人。
1.2項目管理單位：在協(xié)議中約定的，具有工程建設(shè)項目管理相應(yīng)資質(zhì)的和獨立法人資格的，接受業(yè)主單位委托的當(dāng)事人或取得該當(dāng)事人資格的合法繼承人。
1.3項目經(jīng)理：企業(yè)法定代表人在管理的建設(shè)工程項目管理中的具有相應(yīng)資格的委托人。
1.4設(shè)計單位：指發(fā)包人委托的負(fù)責(zé)本工程設(shè)計并取得相應(yīng)工程設(shè)計資質(zhì)等級證書的單位。
1.5監(jiān)理單位：指發(fā)包人委托的負(fù)責(zé)本工程監(jiān)理并取得相應(yīng)工程監(jiān)理資質(zhì)等級證書的單位。
1.6單位：指受發(fā)包人的合法委托，以發(fā)包人的名義實施項目或項目部分內(nèi)容發(fā)包工作，并具有相應(yīng)資質(zhì)等級證書的單位。
1.7承包單位：在協(xié)議書中約定，被項目發(fā)包人接受的具有工程項目施工承包主體資格的當(dāng)事人或取得當(dāng)事人資格的合法繼承人。
1.8造價咨詢單位：指業(yè)主委托的負(fù)責(zé)本工程造價咨詢并取得相應(yīng)工程造價咨詢資質(zhì)等級證書的單位。
1.9工程：指業(yè)主和管理單位在協(xié)議書中約定的承包范圍內(nèi)的工程。
1.10項目管理酬金：指管理單位為進(jìn)行建設(shè)項目籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、驗收總結(jié)等工作發(fā)生的管理費用。
1.11工程前期：指自工程立項起至工程設(shè)計完成止的階段。
1.12施工準(zhǔn)備期：自施工圖設(shè)計開始起至簽發(fā)開工令為止的階段。
1.13施工實施期：自工程開工至按施工合同完成了項目全部任務(wù)為止的階段。
1.14竣工驗收期：承包人按施工合同完成了項目全部任務(wù)，提出交工至發(fā)包人組織驗收通過為止的階段。
1.15造價咨詢：指具有造價咨詢資質(zhì)的單位受發(fā)包方的委托對工程項目進(jìn)行造價控制的活動。
1.16施工監(jiān)理：指工程施工階段監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全文明施工進(jìn)行控制的監(jiān)理活動。
1.17管理期限：協(xié)議書中約定的服務(wù)期限。
1.18開工日期：指發(fā)包人、承包人在協(xié)議書中約定，承包人開始施工的絕對或相對的日期。
1.19竣工日期：指發(fā)包人、承包人在協(xié)議書中約定，承包人完成承包范圍內(nèi)工程的絕對或相對的日期。
1.20圖紙：指發(fā)包人提供或由承包人提供并經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)，滿足承包人施工需要的所有圖紙（包括文字配套說明和有關(guān)資料）。
1.21合同關(guān)系：指發(fā)包方和承包方通過合同（協(xié)議）來約定各自的權(quán)利和義務(wù)的平等關(guān)系。
1.22管理關(guān)系：指管理單位按業(yè)主授予的權(quán)力對被管理單位實施的管理。
1.23施工場地：指由發(fā)包人提供的用于工程施工的場所以及發(fā)包人在圖紙中具體制定的供施工使用的任何其他場所。
1.24書面形式：指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等或以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。
1.25工程項目總投資：指完成工程項目所發(fā)生的價款支出。主要包括土地費、設(shè)計費、勘察費、配套增容費、建安工程投資（包括設(shè)備）、二次精裝修費、工程預(yù)備費等。
1.26項目建設(shè)周期：指從項目的立項至工程竣工驗收交付使用止的全部時間。
1.27竣工驗收：指承包人按合同完成的項目全部任務(wù)，經(jīng)驗收合格，由發(fā)包人組織驗收的活動。
1.28竣工結(jié)算：指承包方全部完成了協(xié)議書中約定的內(nèi)容，交工之后，向發(fā)包方進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算的活動。
1.29竣工決算：指建設(shè)項目竣工后，由建設(shè)單位編制竣工決算報表和竣工財務(wù)情況說明書的活動。
1.30竣工備案：建設(shè)單位自工程竣工驗收合格之日起15日內(nèi)依照有關(guān)法規(guī)向有關(guān)建設(shè)行政主管部門進(jìn)行竣工驗收備案的活動。
1.31聯(lián)動試車：指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過程的擴建企業(yè)在竣工驗收前，按照設(shè)計規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行整個車間的有負(fù)荷或無負(fù)荷聯(lián)合試運行。
1.32違約責(zé)任：指合同一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
1.33索賠：指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而是應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償?shù)囊蟆?/p>
1.34不可抗力：指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。
1.35小時或天：本合同規(guī)定按小時計算時間的，從事件有效開始時計算（不扣除休息時間）；規(guī)定按天計算時間的，開始當(dāng)天不計入，從次日開始計算。時限的最后天是休息日或者其他法定節(jié)假日的，以節(jié)假日次日為時限的最后一天，但竣工日期除外。時限的最后一天的截止時間為當(dāng)日24時。
1.36審計：由國家規(guī)定的審計所或部門免費對工程各項費用的合法性進(jìn)行審核的活動。
1.37項目管理月報：由項目管理單位按月向業(yè)主報告工程項目實施情況的報告。
1.39指定分包：指由發(fā)包方指定單位分包部分工程內(nèi)容。
1.40竣工資料：指在協(xié)議中約定或按國家有關(guān)規(guī)定，承包方應(yīng)當(dāng)提供的有關(guān)工程的資料（包括書面、電子、影像資料）。
1.41重大變更：指業(yè)主或由于客觀原因改變工程的主要使用功能、建設(shè)地點、增減建設(shè)規(guī)模15%以上，分期或合并建設(shè)或提前或推遲3個月以上實施的行為。
1.42業(yè)主代表：業(yè)主派出的授予處理工程項目建設(shè)相關(guān)事務(wù)的全權(quán)代表。
第二條 組成本合同的文件
1、 本項目管理合同；
2、 附件：項目管理的工作內(nèi)容和職責(zé)（若分列）；
3、 本合同實施過程中經(jīng)雙方協(xié)商一致的補充合同文件。
第三條 工程概況
工程名稱：
工程地點：
建筑面積：
項目建安總投資（暫）：
第四條 項目管理服務(wù)方式
本工程由甲方委托乙方并在甲方領(lǐng)導(dǎo)下實施項目管理，提供全過程建設(shè)管理和咨詢服務(wù)。
乙方派出由項目經(jīng)理、專業(yè)技術(shù)人員、管理工程師等組成的項目管理班子從對工程前期、施工階段、竣工驗收及交付使用諸階段，根據(jù)甲方確定的項目功能定位、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案、投資規(guī)模等進(jìn)行計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等管理和專業(yè)咨詢服務(wù)。
第五條 項目管理的依據(jù)
1、 項目管理合同文件；
2、 與本工程建設(shè)有關(guān)的政府部門的批準(zhǔn)文件；
3、 與本工程有關(guān)的其它合同文件；
4、 經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的項目管理計劃書；
5、 與工程有關(guān)的工程建設(shè)法規(guī)、規(guī)范、驗收標(biāo)準(zhǔn)。
第六條 乙方管理內(nèi)容和職責(zé)
6.1總則
乙方在簽訂合同后一個月內(nèi)應(yīng)向甲方提交符合合同和甲方基本要求的項目管理計劃書，主要包括擬達(dá)到的項目管理目標(biāo)、項目概況、項目管理組織機構(gòu)、項目實施總進(jìn)度及節(jié)點實施計劃，項目管理的主要內(nèi)容和方法，擬采用的相應(yīng)措施以及主要工作的管理流程等。
（一）工程前期
6.2項目建設(shè)策劃
6.2.1按照基本建設(shè)程序列出項目建設(shè)流程。
6.2.2制定項目建設(shè)的輪廓計劃。
6.2.3進(jìn)行甲、乙雙方工作界面及職責(zé)的劃分。
6.2.4計算關(guān)鍵線路和關(guān)鍵節(jié)點的工作時間。
6.2.5對關(guān)鍵節(jié)點工作進(jìn)行描述和控制措施提出建議。
6.3項目建設(shè)前期工作及市政配套的管理
6.3.1辦理立項階段市政配套征詢。
6.3.2辦理項目初步設(shè)計審批手續(xù)，初步設(shè)計文件報送有關(guān)土地、規(guī)劃、消防、通訊、環(huán)保、環(huán)衛(wèi)、衛(wèi)生防疫、交通綠化、勞動保護(hù)、人防、抗震、監(jiān)測、工務(wù)所、上水、電力等部門審批。
6.3.3按工程開工條件要求辦理施工場地，申辦臨時用水、用電、建筑紅線、水準(zhǔn)點等手續(xù)。
6.3.4選擇符合資質(zhì)的專業(yè)監(jiān)測單位進(jìn)行地下管線監(jiān)測。
6.3.5協(xié)助甲方審核監(jiān)測合同及費用。
6.3.6申報地下管線監(jiān)測保護(hù)，辦理“綠卡”。
6.3.7申領(lǐng)臨時用地規(guī)劃許可證。
6.3.8聯(lián)系與規(guī)劃部門做好基地紅線測放。
6.4組織、協(xié)調(diào)管理
6.4.1聯(lián)系、協(xié)調(diào)與項目有關(guān)的部門和社會配套單位的關(guān)系。
6.4.2對勘察、設(shè)計、施工等招標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)，為招標(biāo)工作順利開展提供相關(guān)資料。
6.4.3協(xié)調(diào)勘察、設(shè)計工作，努力使設(shè)計成果符合項目的功能要求和滿足甲方使用要求。
6.4.4組織或協(xié)助主管單位召開本工程擴初設(shè)計審批會。
6.4.5組織設(shè)計優(yōu)化設(shè)計，及時將各方審核意見、專家咨詢意見以及甲方使用意見提供給設(shè)計單位，對項目設(shè)計進(jìn)行優(yōu)化。
6.5合同管理
6.5.1起草或組織起草設(shè)計合同、勘察合同。
6.5.2組織合同談判。
6.5.3協(xié)助甲方對合同條款的最終確認(rèn)。
6.5.4監(jiān)理合同執(zhí)行臺帳，對合同進(jìn)行跟蹤管理。
6.5.5主持合同爭議的協(xié)調(diào)，配合合同爭議的仲裁或訴訟。
6.6工程投資管理
6.6.1協(xié)助業(yè)主審核支付申請。
6.6.2審核各相關(guān)合同費用及其支付方式。
6.6.3協(xié)助業(yè)主組織設(shè)計單位、造價咨詢機構(gòu)對工程概算進(jìn)行審核。
6.7工程進(jìn)度管理
6.7.1按照甲方對總工期的要求，制定分階段工程進(jìn)度計劃，督促檢查落實各階段各單位進(jìn)度實施情況。
6.7.2制定項目總進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)計劃，確定控制節(jié)點，提出控制計劃目標(biāo)。
6.7.3嚴(yán)格按計劃進(jìn)度進(jìn)行動態(tài)管理，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)度脫期趨向，及時查明原因，并采取相應(yīng)的積極措施予以調(diào)整，確?？偣て谌缙谕瓿伞?/p>
6.8工程質(zhì)量管理
6.8.1根據(jù)甲方意圖指定工程質(zhì)量目標(biāo)，并制定相應(yīng)的分解目標(biāo)，提出相應(yīng)措施，貫徹到相應(yīng)的合同中。
6.8.2督促相關(guān)單位制定相應(yīng)的質(zhì)保體系，及達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)的對策措施。
6.8.3監(jiān)理質(zhì)量管理部門并落實具體人員和措施。
6.8.4組織各類質(zhì)量檢查和驗收。
6.8.5組織工程竣工備案各項工作。
6.9文物古跡
本項目實施工程中發(fā)現(xiàn)文物古跡，乙方有責(zé)任督促施工單位保護(hù)，并及時報告甲方，不得私自處理。
（二）施工階段
6.10施工準(zhǔn)備
6.10.1辦理施工圖委托審核手續(xù)，并將審核意見及時反饋給甲方和設(shè)計單位。
6.10.2審查施工單位資質(zhì)、考察施工單位實力。
6.10.3對施工、監(jiān)理招標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)，為招標(biāo)工作順利開展提供相關(guān)資料。
6.10.4審查施工合同條款，報甲方審定。
6.10.5辦理監(jiān)理登記證、工程施工許可證及質(zhì)監(jiān)、安監(jiān)報建手續(xù)。
6.10.6督促監(jiān)理單位組織施工圖設(shè)計技術(shù)交底，審查簽發(fā)交底會議紀(jì)要。涉及工期費用、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或使用功能的應(yīng)報甲方認(rèn)定。
6.10.7審查監(jiān)理單位編制的建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃，督促監(jiān)理單位按審批的規(guī)劃。
6.10.8督促監(jiān)理單位審查施工組織設(shè)計。
6.10.9按規(guī)定協(xié)助甲方辦好項目及人員保險。
6.10.10協(xié)助業(yè)主辦理開工儀式的有關(guān)事宜。
6.11施工實施
6.11.1督促監(jiān)理單位做好建筑灰線驗收。
6.11.2審查設(shè)計修改文件，涉及費用、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的報甲方同意。
6.11.3審查監(jiān)理單位編制的建設(shè)監(jiān)理實施細(xì)則，督促監(jiān)理單位按審批的細(xì)則開展工作。
6.11.4負(fù)責(zé)合同條款的解釋（有經(jīng)濟條款需得到甲方認(rèn)可）。
6.11.5審核、合同條款的修改和補充（有關(guān)經(jīng)濟條款需得到甲方認(rèn)可）。
6.11.6審核合同的索賠和反索賠（提出索賠報告、報甲方個審定）。
6.11.7處理合同糾紛（有關(guān)經(jīng)濟糾紛的處理意見需得到甲方認(rèn)可）。
6.11.8根據(jù)業(yè)主要求對未計價材料提出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)和檔次要求。
6.11.9協(xié)調(diào)各獨立承包單位，市政配套單位及甲供設(shè)備材料供應(yīng)單位的進(jìn)退場時間以及相應(yīng)的施工周期，合理安排交叉施工順序。
6.11.10收集有關(guān)實際工期的詳細(xì)記錄，定期向甲方提供進(jìn)度分析報告。
6.11.11審核有關(guān)單位提出的工期索賠報告。
6.11.12做好甲供設(shè)備、材料的質(zhì)量預(yù)查，按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求組織驗收后提供給相關(guān)單位使用。
6.11.13定期向甲方提交工程質(zhì)量情況報告。
6.11.14組織各單位工程的質(zhì)量驗收。
6.11.15參加處理工程質(zhì)量事故、查明事故原因和責(zé)任，報甲方備案并督促和檢查事故處理方案的實施。
6.11.16協(xié)調(diào)施工總平面布置，為各獨立施工單位能夠按時進(jìn)場施工提供現(xiàn)場條件。
6.11.17督促、檢查施工單位安全生產(chǎn)管理制度的建立和健全，協(xié)助甲方個與其簽訂安全生產(chǎn)、文明施工協(xié)議，落實安全生產(chǎn)責(zé)任制。
6.11.18定期組織檢查安全生產(chǎn)措施落實情況。
6.11.19參加安全事故調(diào)查處理工作，督促、檢查相關(guān)單位做到“三不放過”原則。
（三）竣工驗收及交付使用
6.12竣工驗收
6.12.1組織參建單位進(jìn)行工程竣工驗收，辦理項目竣工備案。
6.12.2督促監(jiān)理審核竣工圖及工程施工竣工資料。
6.12.3組織工程聯(lián)動試車。
6.12.4辦理規(guī)劃、消防、通訊、環(huán)保、環(huán)衛(wèi)、衛(wèi)生防疫、交通、勞動保護(hù)、人防、上水、電力、檔案、房產(chǎn)證、氣象、靜電監(jiān)測等竣工、報驗備用手續(xù)。
6.12.5協(xié)助業(yè)主進(jìn)行竣工決算。
6.12.6配合業(yè)主開展項目審計工作。
6.12.7按有關(guān)要求整理竣工資料、拍攝工程錄像。
6.12.8資料歸檔。
第七條 甲方職責(zé)
1. 資金落實
負(fù)責(zé)本工程建設(shè)資金的落實，按合同規(guī)定和工程進(jìn)度要求，按期核定、確保工程款、材料設(shè)備采購款和市政配套費及本工程中發(fā)生的各類行政主管部門所收的各項費用等及時到位，并支付給本工程各施工、供貨承包單位和其它合同單位。
2. 確定功能定位和設(shè)計方案
由甲方負(fù)責(zé)確定項目功能定位，經(jīng)設(shè)計招投標(biāo)后由專家評議提出中標(biāo)建議，由甲方最終確定設(shè)計中標(biāo)方案，并對擴大初步設(shè)計的優(yōu)化內(nèi)容、建議標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)。
3. 確定施工總承包單位
4. 主要設(shè)備材料確定
5. 了解、掌握工程進(jìn)度情況
6. 工程驗收
7. 為乙方提供必要的工作條件，包括現(xiàn)場辦公條件和與項目
管理相關(guān)的技術(shù)資料。
8. 按本合同第六條規(guī)定按期支付項目管理費。
第八條 服務(wù)班子的組成
乙方人員由 為項目經(jīng)理，并配備具有一定實踐經(jīng)驗的人員組成工作班子，名單在項目管理計劃中明確，進(jìn)行本工程的項目管理，根據(jù)工程進(jìn)度逐步到位隨時進(jìn)行補充調(diào)整，乙方人員如不稱職，甲方有權(quán)提出更換。
第九條 服務(wù)期限
自項目立項報建至工程竣工驗收備案資料歸檔止，時間自 至
第十條 服務(wù)的費用與支付
1、本工程項目管理暫按 元工程項目總投資為計費基數(shù)，項目管理費率為 ，項目管理酬金為 萬元（大寫： 萬元）。
2、建安總投資主要包括：建筑安裝工程費、估算土地費、配套增容費、綠化景觀費、工程預(yù)備費等。建安費包括：土建及建筑工程設(shè)備費、二次裝飾費等。工程建安投資以批準(zhǔn)的可行性報告中有關(guān)費用之和為準(zhǔn)，屆時按本條第一款費率進(jìn)行調(diào)整。
·店面承包合同 ·建房承包合同 ·果園承包合同 ·漁業(yè)承包合同
3、乙方暫履行本合同期間，凡屬乙方范圍之內(nèi)的工作所產(chǎn)生的勞務(wù)費、工資、獎金、津貼、個人保險、車輛使用費等均由乙方自行負(fù)擔(dān)。
4、支付給政府管理部門及與工程有關(guān)的費用，如設(shè)計、施工招標(biāo)管理費，施工招標(biāo)費、監(jiān)理費、設(shè)計費、設(shè)計方案補償費，設(shè)計、施工招標(biāo)過程中的會務(wù)費，工程竣工資料編制費，增補曬圖費，市政配套費與之相關(guān)的辦證費、質(zhì)監(jiān)費、工程和相關(guān)人員的保險費，由乙方代甲方辦理的設(shè)備材料采購時所發(fā)生的報關(guān)、稅金、保險、倉儲、商檢、國內(nèi)運輸?shù)荣M用以及應(yīng)甲方要求，乙方參加供設(shè)備材料的調(diào)研和談判活動所發(fā)生的差旅費由甲方承擔(dān)。
5、乙方在承擔(dān)本工程項目管理工作期間范圍之內(nèi)不應(yīng)獲取超出本合同范圍外的與本項目相關(guān)利益的收入。尤其不得借項目管理的工作，牟取不利于甲方利益的收入。
6、本工程項目項目管理費以人民幣結(jié)算，按項目進(jìn)展分期支付，各期支付數(shù)額規(guī)定如下：
本合同簽訂后一周內(nèi)，甲方向乙方支付工程項目管理費的 %，此后每季度末支付合同額的 %，余額在 結(jié)清。
7、由于甲方原因增加乙方工作量，如由于甲方原因引起工程的重大變更，建設(shè)規(guī)?；蚪ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整而導(dǎo)致乙方工作量的大幅度增減，根據(jù)實際工作量的增加，雙方友好協(xié)商解決。
8、如項目管理組提出合理化建議確實產(chǎn)生經(jīng)濟效益，甲方給予所產(chǎn)生經(jīng)濟效益的30%作為獎勵。
8.1“合理化建議”：是指乙方在項目管理過程中，運用本公司的資源、技術(shù)或?qū)＠葘追秸J(rèn)可的第三方提供的技術(shù)成果進(jìn)行優(yōu)化，經(jīng)論證是可行的，且不影響工程使用，不降低工程標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)甲方審核采用的意見、建議、技術(shù)成果等。
8.2“合理化建議”采納后，經(jīng)實踐證明達(dá)到了優(yōu)化的目的，且經(jīng)對原方案需甲方所支付的工程費、運行費等的計算，與新方案需甲方所支付的工程費、運行費等的計算比較，而為甲方節(jié)省的費用，并經(jīng)甲方審核認(rèn)可。
8.3操作實施辦法：合理化建議實施后，由提出合理化建議的乙方向甲方報告，將合理化建議的內(nèi)容、產(chǎn)生、形成過程的文件以及產(chǎn)生效益的計算書作為附件一同報甲方，經(jīng)甲方審核認(rèn)可后，其中節(jié)省費用的15%以項目管理費的支付方式支付給乙方。
第十一條 違約責(zé)任
1、甲方不按合同履行自己的各項義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，如逾期未支付工程項目項目管理費按每逾期一天支付應(yīng)付項目項目管理費的萬分之五違約金。（上級撥款逾期日期不計在內(nèi)）
2、乙方不按合同履行自己的各項義務(wù)，乙方承擔(dān)違約責(zé)任。對本協(xié)議第二條條款，應(yīng)對所造成的實際損失承擔(dān)責(zé)任，賠償額為該分享損失費×項目管理費率-稅金。
3、除非甲乙雙方協(xié)議將合同中止，或因乙方違約使合同無法履行，否則違約方承擔(dān)上述違約責(zé)任后仍應(yīng)繼續(xù)履行合同。
第十二條 不可抗力
不可抗力發(fā)生后，乙方應(yīng)迅速采取措施，盡力減少損失，并在24小時內(nèi)向甲方代表通報受害情況，即使會同甲方和施工等單位研究搶險，修復(fù)方案，測算損失、清理、修復(fù)的費用。災(zāi)害繼續(xù)發(fā)生、乙方應(yīng)每隔7天向甲方報告一次受害情況，直到災(zāi)害結(jié)束。甲方應(yīng)對受害處理提供必要的條件。
因災(zāi)害發(fā)生的費用由甲、乙雙方及施工方分別承擔(dān)：
1、工程本身的損害由甲方承擔(dān)。
2、人員傷亡由所屬方負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)費用。
3、造成施工方設(shè)備、機械的損壞及停工等損失，由施工方承擔(dān)。（由甲方在與施工方的合同中明確）
4、所需清理修復(fù)工作的責(zé)任及費用由甲方、乙方和施工方岑別承擔(dān)。（乙方承擔(dān)相應(yīng)比例的項目管理費）
第十三條 其他
1. 合同生效
本合同自甲乙雙方授權(quán)代表簽字蓋章之日起生效。
2. 合同終止
本合同自施工總承包合同約定的工程保修期滿，且雙方工程款項結(jié)清之日起終止。
3. 未盡事宜
本合同未盡事宜，甲乙雙方可另行簽訂補充協(xié)議和附件，經(jīng)甲乙雙方簽字蓋章后，均與本合同具有同等法律效力。
4. 本合同正本肆份，副本肆份，甲乙雙方各執(zhí)正本貳份，副本貳份。
截止十月末，全縣完成財政投資評審項目共49項，評審?fù)顿Y額8479萬元，審定投資額8164萬元，審減各項不合理資金315萬元，審減率3.7%.評審范圍涉及市政、建筑、交通。委托招標(biāo)控制價編制與評審84項，截止目前編制金額24,658萬元。
二、縣政府重點項目實行全程跟蹤評審
2018年縣政府重點建設(shè)項目有長白鎮(zhèn)中心區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施改造工程、長白縣鴨綠江大街升級改造項目工程、長白朝鮮族自治縣縣城區(qū)域老舊小區(qū)改造、長白縣城城市風(fēng)貌改造工程、長白朝鮮族自治縣體育場館建設(shè)項目。由于人員少業(yè)務(wù)量大等原因?qū)τ趥€別項目采取與審計部門聯(lián)合以及委托有資質(zhì)的造價中介機構(gòu)跟蹤審計，對于工程進(jìn)度及隱蔽工程現(xiàn)場變更簽證、做好現(xiàn)場確認(rèn)。為項目的進(jìn)度款撥付以及竣工結(jié)算提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。
二、不斷加強制度建設(shè)，促進(jìn)評審工作走上規(guī)范化、制度化、程序化軌道。為確保評審工作高效規(guī)范運行，積極探索，大膽實踐，建立健全了“制約有效、權(quán)責(zé)明晰、運行規(guī)范”的工作機制，全面提升評審質(zhì)量，促進(jìn)評審工作走上規(guī)范化、制度化、程序化軌道。
三、項目評審中的問題：
1、缺少項目概算文件。在做招標(biāo)控制價項目時，我縣設(shè)計室只給出圖紙，不給出項目概算，造成控制價編制困難。
2、項目前期準(zhǔn)備不足，缺少正規(guī)施工圖紙、施工合同簽訂不規(guī)范等。
四、2019的工作計劃。
（一）對重點、熱點項目進(jìn)行跟蹤評審、加強過程控制、提出合理化建議。為了提高政府資金使用效益，變被動買單為主動服務(wù)，加強過程控制，嚴(yán)格控制變更，寓管理于服務(wù)之中，對今后重點項目進(jìn)行跟蹤。特派專人全過程跟蹤，對評審項目進(jìn)行現(xiàn)場實地踏勘，及時掌握施工情況，實地驗證、核實工程量，踏勘記錄由建設(shè)方、監(jiān)理方共同確認(rèn)，堅持做到以實計量，以量計價。特別是對隱蔽工程部分應(yīng)采取攝像、拍照取證存檔，加強了對現(xiàn)場變更簽證的管理工作。
前言
伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大量的工程建設(shè)項目在全國各地紛紛上馬。這其中，國有資金投資建設(shè)的工程項目占據(jù)相當(dāng)大的比重，而往往這類項目的資金投入規(guī)模都是巨大的，那么如何在這些大投入的工程項目上取得最佳的經(jīng)濟效益和社會效益，對工程造價進(jìn)行合理控制是其中的關(guān)鍵。本文結(jié)合工程項目對國有資金投資項目工程造價管理的有效措施和存在的問題進(jìn)行了梳理和分析，以供探討。
一、工程概況
某綜合辦公中心工程，項目資金來源全部為國有資金，占地面積約410畝，項目總投資約25億元，分兩個標(biāo)段，其中一標(biāo)段建筑面積約19萬平方米，建筑高度約218米，地下兩層，地上四十二層，二標(biāo)段建筑面積11.8萬平方米，主樓建筑高度約122米，地下兩層，地上二十九層，工程涉及樁基、土建、鋼構(gòu)、水電、消防、暖通、智能化、裝飾、市政、園林綠化等多個專業(yè)。
工程管理模式是建設(shè)單位成立項目建設(shè)指揮部，管理人員是以各部門抽調(diào)為主。為了加強工程造價管理的力量，建設(shè)單位聘請專業(yè)造價咨詢機構(gòu)擔(dān)任投資監(jiān)理，為項目建設(shè)指揮部提供全過程造價咨詢和投資監(jiān)督服務(wù)，并由建設(shè)單位審計部門負(fù)責(zé)管理。
二、造價管理的有效措施
該項目是建設(shè)和使用單位合為一體的，并且建設(shè)資金全部是自有資金，因此不存在保值增值、還本付息等資金壓力。正是因為如此，合理控制工程建設(shè)成本就變得更為重要。為了達(dá)到這一目的，建設(shè)單位在工程各個環(huán)節(jié)都加強了工程造價管理力度，采取多項有效措施。
1、招投標(biāo)階段
這個階段是工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個階段有兩項非常重要的工作，就是編制招標(biāo)文件和開、評標(biāo)。一份嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼袠?biāo)文件和公平、合理的開、評標(biāo)過程是找到一家實力強勁、信譽良好、報價合理的施工單位的必要條件。編制招標(biāo)文件過程中，建設(shè)單位委托專業(yè)招標(biāo)機構(gòu)編制招標(biāo)文件，并邀請設(shè)計、工程監(jiān)理、投資監(jiān)理、財務(wù)、法律等專家，從技術(shù)、造價、法律等各方面對招標(biāo)文件推敲、修改，保證各項條款合法、合理、嚴(yán)謹(jǐn)。編制工程量清單和招標(biāo)控制價時，建設(shè)單位采取同時委托招標(biāo)和投資監(jiān)理背靠背編制、面對面核對的方式，大大提高工程量清單和招標(biāo)控制價的正確率。開、評標(biāo)過程中，建設(shè)單位委派監(jiān)察部門監(jiān)督整個過程，最大限度地避免違法、違規(guī)的舞弊行為，確保開、評標(biāo)過程公平、合理。
2、合同管理
施工合同是工程質(zhì)量、進(jìn)度、費用控制的重要依據(jù)，公平、合理的合同條款是工程能夠順利實施的有效保證。建設(shè)單位在簽訂合同前，將咨詢工程管理、法務(wù)、審計監(jiān)理、財務(wù)等的意見，保證合同既符合有關(guān)法律、法規(guī)，又與招標(biāo)投標(biāo)過程中的要約和承諾保持一致，同時又適用于工程實際。其中與造價相關(guān)的條款的制定更是充分考慮市場因素，公平合理地劃分雙方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險。比如對人工、主材等價格波動較大的工程要素設(shè)定合理的風(fēng)險分?jǐn)偙壤?，在保障業(yè)益的同時，兼顧承包人的權(quán)益。合同執(zhí)行過程中，加強合同管理是合理控制工程造價的重要手段。由投資監(jiān)理對合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查，有效預(yù)防糾紛的發(fā)生，減少施工索賠。
3、施工階段
在這一階段建設(shè)單位借助投資監(jiān)理的專業(yè)力量，建立工程造價預(yù)警機制和監(jiān)督機制，對工程造價進(jìn)行合理控制。其中工程造價預(yù)警機制主要有三項措施：
（1）投標(biāo)價格清標(biāo)分析。在確定中標(biāo)人并簽訂施工合同后，對承包人投標(biāo)報價的綜合單價進(jìn)行分析，并與招標(biāo)控制價進(jìn)行對比，找出綜合單價異常的分部分項工程予以重點關(guān)注，在施工過程中盡可能避免對這部分工程實施變更，防止承包人利用不平衡報價等手段達(dá)到低價中標(biāo)、高價結(jié)算的目的。
（2）工程變更嚴(yán)格控制。工程變更主要分為三種：因彌補設(shè)計缺陷而產(chǎn)生的設(shè)計變更、業(yè)主調(diào)整使用功能而產(chǎn)生的變更、施工方提出的合理化建議，其中后兩者屬于“可變可不變”的變更內(nèi)容，要重點關(guān)注、嚴(yán)格控制。對于調(diào)整使用功能而產(chǎn)生的變更，建設(shè)單位以節(jié)約工程投資為宗旨，對調(diào)整的必要性進(jìn)行技術(shù)性分析，同時估算變更產(chǎn)生的費用，進(jìn)行經(jīng)濟性分析。對于施工方提出的合理化建議，要分析是否對工程質(zhì)量、施工進(jìn)程等有利，還是僅為了施工方節(jié)約施工成本或是增加利潤。目前存在一種現(xiàn)象：施工方在對設(shè)計缺陷提出修改建議時，會夾雜部分所謂的“合理化”建議。比如在施工圖紙會審時，施工方會對設(shè)計圖紙中存在的設(shè)計缺陷提出修改建議，同時夾雜部分所謂的“合理化”建議，其實是對其投標(biāo)報價中過分低價的項目要求變更，期望業(yè)主同意變更后能彌補損失或是獲得更多的利潤。對于這種現(xiàn)象，建設(shè)單位先組織設(shè)計、工程監(jiān)理、投資監(jiān)理進(jìn)行技術(shù)性、經(jīng)濟性的論證，分析是否能提高業(yè)主的利益，而后根據(jù)論證結(jié)果決定是否實施變更。做到不必要的變更堅決不實施，必要的變更實施后確保經(jīng)濟實用。
（3）無價材料市場調(diào)研。對于工程中出現(xiàn)的無價材料，建設(shè)單位在施工方提出價格及品牌簽證前，先進(jìn)行市場調(diào)研或是利用投資監(jiān)理的材料價格信息庫，充分了解市場行情，避免在簽證時被施工方牽著鼻子走。
工程造價監(jiān)督機制主要有三項措施：
（1）工程款支付情況監(jiān)督。由工程監(jiān)理、投資監(jiān)理對施工方申報的工程進(jìn)度款進(jìn)行多級復(fù)核，避免工程款超前支付。
（2）工程款專款專用情況監(jiān)督。在合同中要求施工方設(shè)立工程款專用賬戶，由建設(shè)單位財務(wù)部門實施監(jiān)督，不定期檢查施工方的工程款?？顚Ｓ们闆r，避免工程資金被挪用。
（3）隱蔽工程等施工情況監(jiān)督。對于隱蔽工程的施工情況，除了工程監(jiān)理的日常巡查和質(zhì)量驗收外，投資監(jiān)理還對部分重點部位的隱蔽工程隨機抽查施工質(zhì)量，有效地避免發(fā)生偷工減料等現(xiàn)象。
三、造價管理存在的問題
1、投資決策階段
就目前而言，這一階段的投資研究和論證工作還不夠詳細(xì)，決策不夠慎重，這樣給后續(xù)管理帶來不利影響。應(yīng)該緊緊圍繞必要性和可行性兩個方面，切實做好可行性研究，對項目決策要從技術(shù)上和經(jīng)濟上進(jìn)行充分的調(diào)查、分析和論證。
2、設(shè)計階段
設(shè)計階段對工程造價的影響可以達(dá)到70%以上。目前的工程設(shè)計主要存在兩大問題：一是設(shè)計概算超投資估算，施工圖預(yù)算超設(shè)計概算；二是設(shè)計質(zhì)量不高、深度不夠，使得施工過程中設(shè)計變更增多，增加了大量不必要的工程費用。造成這些問題的主要原因有三：其一是沒有嚴(yán)格實行限額設(shè)計，在設(shè)計過程中工程造價和設(shè)計人員的聯(lián)系不夠，甚至脫節(jié)，設(shè)計時缺少對投資的分析比較；其二是缺少激勵機制和責(zé)任機制，對于優(yōu)化設(shè)計沒有激勵措施，對于設(shè)計缺陷不用承擔(dān)責(zé)任，從而影響了設(shè)計質(zhì)量；其三合理的設(shè)計工期被嚴(yán)重壓縮，設(shè)計工作往往是加班加點，各項審查程序不斷簡化，甚至于很多設(shè)計工作是“邊施工邊設(shè)計”。
3、施工階段
在這一階段，項目決策層和工程管理者對造價控制的重視程度還不夠，過分強調(diào)工程質(zhì)量和進(jìn)度，往往為了達(dá)到質(zhì)量或進(jìn)度目的而簡單地犧牲造價，并不是積極地尋找質(zhì)量、進(jìn)度和造價的平衡點。
