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時(shí)間：2023-07-09 08:24:35
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一、引言
自1909發(fā)表的《鐵路投資分析》闡述了債券資信評(píng)級(jí)觀點(diǎn)，開(kāi)拓了美國(guó)鐵路債券評(píng)級(jí)先河之后，國(guó)際信用評(píng)級(jí)也經(jīng)歷了一百多年的發(fā)展歷程，權(quán)威的國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)有:穆迪投資公司、標(biāo)準(zhǔn)普爾評(píng)級(jí)公司、惠譽(yù)國(guó)際信用評(píng)級(jí)公司等各大公司。經(jīng)濟(jì)中由于信息的客觀存在導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)，通過(guò)收集受評(píng)對(duì)象償債能力和償債意愿信息，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)綜合分析、評(píng)價(jià)其違約概率，并對(duì)外界提供信用風(fēng)險(xiǎn)信息則相應(yīng)產(chǎn)生信用評(píng)級(jí)。信用評(píng)級(jí)實(shí)際上可以準(zhǔn)確揭示、把握信用風(fēng)險(xiǎn)，可降低市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，這些優(yōu)勢(shì)讓信用評(píng)級(jí)獲得了市場(chǎng)的廣泛肯定。但由于信用評(píng)級(jí)是在歷史信息的基礎(chǔ)上判斷受評(píng)對(duì)象的償付能力，評(píng)價(jià)結(jié)果不可能百分百正確，特別是在近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，市場(chǎng)不景氣的情況下，市場(chǎng)對(duì)信用評(píng)級(jí)行業(yè)有著嚴(yán)重的質(zhì)疑。2008年的金融危機(jī)以及2009年全球三大評(píng)級(jí)公司下調(diào)希臘的債務(wù)評(píng)級(jí)，再加之此后歐洲國(guó)家開(kāi)始陷入信用危機(jī)，歐洲國(guó)家的信用評(píng)級(jí)下降，也存在歐洲債務(wù)危機(jī)，這些金融危機(jī)都導(dǎo)致國(guó)際信用評(píng)級(jí)成為全球關(guān)注重點(diǎn)。我國(guó)金融行業(yè)一直存在著不平衡的發(fā)展、過(guò)低的直接融資比例的問(wèn)題，但又有著“股市較發(fā)達(dá)、債市較落后”的情況。不發(fā)達(dá)的債券市場(chǎng)相對(duì)應(yīng)的是我國(guó)不太成熟的資信評(píng)級(jí)行業(yè)，上海遠(yuǎn)東資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)(1988年)是我國(guó)第一家金融系統(tǒng)外獨(dú)立的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，到現(xiàn)在為止，我國(guó)的資信評(píng)級(jí)行業(yè)也才二十多年的發(fā)展時(shí)間，且國(guó)內(nèi)只有大公國(guó)際、中誠(chéng)信國(guó)際、聯(lián)合信用等幾家大型的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、證券行業(yè)越來(lái)越市場(chǎng)化，我國(guó)越來(lái)越重視信用評(píng)級(jí)，對(duì)資信評(píng)級(jí)的要求也越來(lái)越高。
二、財(cái)務(wù)分析與信用評(píng)級(jí)
1.財(cái)務(wù)分析。
1.1四要素。財(cái)務(wù)分析是指通過(guò)企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，采用各種分析方法，評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。西方的財(cái)務(wù)分析對(duì)于財(cái)務(wù)分析體系的解釋不完全一致，但其實(shí)財(cái)務(wù)分析內(nèi)部結(jié)構(gòu)并沒(méi)有根本不同，主要有四種基本要素：企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力。
1.2財(cái)務(wù)分析的發(fā)展。四要素一直在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮著重要的作用，并人為地分開(kāi)了財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面。但四要素綜合分析的是企業(yè)“過(guò)去”的信息，只能揭示一部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以全面地預(yù)測(cè)和防范完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)要越來(lái)越重視實(shí)行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)布局，避免不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)一些學(xué)者以企業(yè)的價(jià)值為導(dǎo)向，并把管理業(yè)績(jī)考核一并歸入財(cái)務(wù)分析當(dāng)中。更進(jìn)一步，一些學(xué)者深入研究信用評(píng)級(jí)下的企業(yè)財(cái)務(wù)分析，把創(chuàng)造企業(yè)的價(jià)值為目標(biāo)，把戰(zhàn)略分析作為起點(diǎn)，以分析價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值源泉為主體建造一個(gè)全新的財(cái)務(wù)分析構(gòu)架。這種財(cái)務(wù)分析構(gòu)架融入了“五種狀態(tài)”模型，價(jià)值源泉分析使用價(jià)值網(wǎng)絡(luò)模型，把財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、生態(tài)進(jìn)行一體化運(yùn)作，也包含了預(yù)測(cè)性分析。不管哪種財(cái)務(wù)分析構(gòu)架都是以綜合分析企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的。
1.3信用評(píng)級(jí)與財(cái)務(wù)分析。
1.3.1評(píng)級(jí)技術(shù)是評(píng)級(jí)公司的核心。信用評(píng)級(jí)公司不僅要獨(dú)立、公平、客觀、公正的進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，還要有一定的評(píng)級(jí)技術(shù)。評(píng)級(jí)技術(shù)不僅關(guān)于收集、整理各類(lèi)信息，還對(duì)加工、挖掘信息有重大影響，并對(duì)信息抽象成為信用質(zhì)量起著決定性作用。評(píng)級(jí)技術(shù)還要對(duì)信息的不確定性程度進(jìn)行分析，最后才能得出信用風(fēng)險(xiǎn)大小的結(jié)論。
1.3.2評(píng)級(jí)技術(shù)中必須注重財(cái)務(wù)分析。在進(jìn)行信用評(píng)級(jí)過(guò)程中，大多都采用結(jié)合定性與定量分析，以定性分析為主，定量分析為輔的方法。如專(zhuān)家制度模型、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型等，種種分析模型都為傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型，而J.P摩根的信用度量制模型、KMV公司的信用監(jiān)測(cè)模型等則為現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。
三、大型評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)分析架構(gòu)
1.傳統(tǒng)信用分析內(nèi)的財(cái)務(wù)分析。銀行職業(yè)信貸工作人員最早運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來(lái)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的短期償還債務(wù)的能力以及運(yùn)營(yíng)資本和經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)于損益表卻置若罔聞。20世紀(jì)30年代末，信用能力指數(shù)概念被發(fā)明，它用線(xiàn)性關(guān)系結(jié)合起若干個(gè)財(cái)務(wù)比率，以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的信用等級(jí)，如120分以上的為高品質(zhì)企業(yè)，償還債務(wù)能力強(qiáng)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況好，而60分以下的則屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，償還債務(wù)能力弱，違約風(fēng)險(xiǎn)大。
2.現(xiàn)代信用分析中的財(cái)務(wù)分析。以標(biāo)普、穆迪、惠譽(yù)三大信用評(píng)級(jí)公司為例，每個(gè)公司的評(píng)級(jí)重點(diǎn)不相同。標(biāo)普信用評(píng)級(jí)財(cái)務(wù)分析的核心是評(píng)級(jí)對(duì)象的資本結(jié)構(gòu)、盈利能力及償還債務(wù)的能力，并充分考慮到流動(dòng)性以及財(cái)務(wù)彈性對(duì)評(píng)級(jí)、對(duì)于債務(wù)的影響。穆迪則把評(píng)級(jí)對(duì)象的償還債務(wù)能力作為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量和持續(xù)性。而惠譽(yù)則把評(píng)級(jí)對(duì)象償還債務(wù)的能力作為重點(diǎn)，把評(píng)級(jí)對(duì)象償還債務(wù)能力作為靜態(tài)基礎(chǔ)。我國(guó)大型的信用評(píng)級(jí)公司—大公信用評(píng)級(jí)公司借鑒穆迪的評(píng)級(jí)方法，并與中國(guó)的具體情況相結(jié)合，定量分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，并結(jié)合定性分析受評(píng)對(duì)象的債務(wù)償還能力等，預(yù)測(cè)受評(píng)對(duì)象的債務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利情況、資產(chǎn)質(zhì)量等等。
3.財(cái)務(wù)比率綜合分析方法。綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，把它作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、綜合地進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、解釋企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況就是財(cái)務(wù)比率綜合分析法。
4.多元判別分析法。美國(guó)愛(ài)德華.阿爾特曼博士認(rèn)為影響企業(yè)違約有五個(gè)方面：流動(dòng)性、盈利性、杠桿比率、償債能力以及活躍性。他從這五個(gè)方面分析企業(yè)的違約概念，從而開(kāi)拓了多元判別分析法。國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)分析框架大多相同，也由于缺乏理論基礎(chǔ)，呈現(xiàn)出一種歷史靜態(tài)統(tǒng)計(jì)分析，只關(guān)注了企業(yè)的短期績(jī)效，無(wú)法反映企業(yè)的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)績(jī)效發(fā)展。
四、分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析
首先得透視企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要評(píng)價(jià)一家企業(yè)的信用等級(jí)，首先得查看受評(píng)對(duì)象在其行業(yè)的地位，擁有較大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)能夠比同行其他企業(yè)有更多更大的收益以及穩(wěn)定的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，也有更高的信用等級(jí)。
1.財(cái)務(wù)信息可體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展就必須得有可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并能在發(fā)展中增值，雖然企業(yè)擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)但這并不代表該企業(yè)就一定優(yōu)于其他同行，要通過(guò)該企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，分析財(cái)務(wù)信息真正的判別該企業(yè)是否優(yōu)于其他同行，恰當(dāng)給予信用等級(jí)時(shí)，要首先考慮該企業(yè)同等范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，才能下定信用等級(jí)評(píng)價(jià)。
2.財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)企業(yè)的綜合能力。企業(yè)將自身的核心技能、技術(shù)、管理等種種能力有機(jī)地結(jié)合起來(lái)并整合企業(yè)所有可利用的資源，才能形成自己的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而分析財(cái)務(wù)信息可體現(xiàn)出企業(yè)的綜合能力，如企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量、籌資現(xiàn)金流與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等等都可透視地反映出一個(gè)企業(yè)的綜合能力從而判斷一個(gè)企業(yè)的信用等級(jí)。
3.財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)分析不僅要關(guān)注、考核企業(yè)的短期目標(biāo)，更應(yīng)該注重企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要結(jié)合動(dòng)態(tài)和靜態(tài)地綜合管理、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等，以此為依據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的動(dòng)態(tài)變化和持續(xù)性，且要多對(duì)比企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，綜合分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的持續(xù)性。
五、結(jié)語(yǔ)
要想準(zhǔn)確評(píng)價(jià)一家企業(yè)的信用等級(jí)和信用質(zhì)量，就必須結(jié)合定性分析和定量分析兩種方法，綜合分析、理解該企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這樣才能準(zhǔn)確判斷該企業(yè)的信用等級(jí)。但其實(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，還有很多內(nèi)容可以挖掘，本文只是簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析中的一點(diǎn)，其他內(nèi)容還需要我們更深層次地去了解、分析。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬文霞；基于信用評(píng)級(jí)角度的財(cái)務(wù)分析研究；2013.
一、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析簡(jiǎn)述
1、交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必要性
利用財(cái)務(wù)分析，企業(yè)可以了解其自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)情況，通過(guò)從晦澀的會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)分析中將其背后蘊(yùn)含的真實(shí)狀況挖掘出來(lái)。將真實(shí)信息反映給投資者和債權(quán)人，為其未來(lái)決策提供依據(jù)。
交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必要性主要是緣于以下幾個(gè)方面：其一，無(wú)論任何企業(yè)，財(cái)務(wù)工作都只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)應(yīng)有選擇的記錄和反應(yīng)。其二，會(huì)計(jì)核算工作由于只是對(duì)已發(fā)生信息的統(tǒng)計(jì)匯總，具有一定的時(shí)間滯后性。其三，雖然2006年出具了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，但是其自身依然存在一定的不完善性。其四，財(cái)務(wù)人員對(duì)具體的會(huì)計(jì)方法有一定的自主選擇權(quán)，人為的主觀意識(shí)難免不會(huì)使會(huì)計(jì)工作本身存在一定的不恰當(dāng)之處。其五，雖然上述狀況可已經(jīng)審計(jì)得到一定改善，但是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自負(fù)盈虧性，審計(jì)人員無(wú)法完全做到能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。所以即使財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)，即使審計(jì)人員出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也依然存在一定風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)樯鲜鑫妩c(diǎn)原因，使得財(cái)務(wù)分析變得尤為重要。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，交通運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)始面臨著越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，唯有加強(qiáng)管理、做好財(cái)務(wù)分析，才能根據(jù)歷史狀況的數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)出企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不但求生存，還要發(fā)展壯大。
2、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要方法
交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法與大多數(shù)企業(yè)相同。目前，主要的分析方法有四類(lèi)：比較分析法；比率分析法；因素分析法；趨勢(shì)分析法。四種方法之間的區(qū)別點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)見(jiàn)表1-1。
表1-1 交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法
上述四種方法有一定的關(guān)聯(lián)性和相互依存性，程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法應(yīng)用最廣。
二、目前交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題
1、尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性，財(cái)務(wù)分析制度不健全
通常，交通運(yùn)輸企業(yè)的資金主要由上級(jí)部門(mén)直接按計(jì)劃撥付。由于其直接性，使得交通運(yùn)輸企業(yè)疏于對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行管理。其不但沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的重要性，還使得財(cái)務(wù)分析管理制度流于表面。在交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部，通常存在著“重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析”的現(xiàn)狀。相關(guān)人員多是按規(guī)則按制度詳細(xì)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并且嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行月度、季度、年度的分類(lèi)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)說(shuō)明和數(shù)據(jù)解釋代替正常的財(cái)務(wù)分析工作，不但不正式，而且形式各異。此外，雖有與財(cái)務(wù)分析相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)說(shuō)明和數(shù)據(jù)解釋?zhuān)峭ǔＶ皇呛?jiǎn)單針對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的收費(fèi)情況、上級(jí)部門(mén)的撥款情況、資金運(yùn)用情況，以及基本財(cái)務(wù)管理工作，多是停留在表面，而未深入到能透徹的反應(yīng)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和企業(yè)潛在問(wèn)題，未能深入而有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。使得企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門(mén)無(wú)法全面了解企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
2、財(cái)會(huì)人員對(duì)參與管理的認(rèn)識(shí)高度不夠，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高
長(zhǎng)期以來(lái)，交通運(yùn)輸企業(yè)的很多領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為財(cái)務(wù)部就是負(fù)責(zé)記賬、算賬；業(yè)務(wù)部門(mén)就是負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)因?yàn)椴块T(mén)的劃分而被分裂分割，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并沒(méi)有被嚴(yán)格執(zhí)行。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通常都是被動(dòng)的工作，為了報(bào)賬而報(bào)賬、為了做報(bào)表而做報(bào)表。日積月累，財(cái)務(wù)人員對(duì)參與企業(yè)管理活動(dòng)的欲望逐漸降低，對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展情況以及潛在問(wèn)題等都缺乏全面性的了解。此外，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，依據(jù)的資料的已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)已發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的判斷。僅從一方面出發(fā)，很難找準(zhǔn)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，也難以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策參考依據(jù)，使得財(cái)務(wù)分析工作能夠?yàn)楣芾碚哌M(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)的功能大大地被削弱。
3、財(cái)務(wù)分析方法不靈活，分析報(bào)告形式單一
現(xiàn)在，包括交通運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)的幾乎所有單位都存在著以一部財(cái)務(wù)分析報(bào)告面對(duì)各部門(mén)、各人員、各種情況的現(xiàn)象，而無(wú)論報(bào)告的應(yīng)用者是誰(shuí)、其主要應(yīng)用的指標(biāo)是什么，以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告被用來(lái)做何用途，提供的都是統(tǒng)一模式的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。此外，有些報(bào)告的編報(bào)者和使用者不能對(duì)財(cái)務(wù)分析方法靈活運(yùn)用，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量有一定程度的下降。
三、對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)建議
1、培養(yǎng)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視
交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一便是財(cái)務(wù)分析，其有助于人們認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，掌握規(guī)律流程，能有效提高資金的使用效益和財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，繼而促進(jìn)交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)培養(yǎng)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視，了解財(cái)務(wù)分析的重要性，善于利用財(cái)務(wù)分析以協(xié)助上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的把握；通過(guò)財(cái)務(wù)分析的結(jié)論監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制各方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，妥善解決企業(yè)整體與局部的資金問(wèn)題；控制企業(yè)短期與長(zhǎng)期的發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施情況。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增收節(jié)支，使資金的運(yùn)用不但合理，而且具有良好的使用效果。
2、創(chuàng)新適合交通運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法
在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析工作中，通常都是運(yùn)用一定的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以達(dá)到分析目的。目前，交通運(yùn)輸企業(yè)比較科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法主要有兩種：基礎(chǔ)層面的方法以及數(shù)量分析法。
表3-1 交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)分析方法分類(lèi)
在交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)分析方法中，一般的基礎(chǔ)方法和數(shù)量分析方法相互依存、相輔相成。要根據(jù)交通運(yùn)輸企業(yè)的自身特點(diǎn)制定分析目標(biāo)和內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)靈活的運(yùn)用。
3、要重視最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作
準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。倘若會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，那么無(wú)論運(yùn)用那種分析方法，財(cái)務(wù)分析都無(wú)法得到正確的結(jié)論。因此，必須嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)法則等相關(guān)方面的規(guī)定，做好交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。唯有這樣，才能為下一步的財(cái)務(wù)分析打下基礎(chǔ)。
4、建立財(cái)務(wù)分析監(jiān)督機(jī)制
若想通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)存在的問(wèn)題，就要有良好的監(jiān)督機(jī)制作為保障。在這種監(jiān)督機(jī)制的保障下，建立和完善相關(guān)的制度規(guī)則，以加強(qiáng)各方面的管理。倘若沒(méi)有良好的監(jiān)督機(jī)制，即使財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，那么問(wèn)題可能得不到妥善的解決，財(cái)務(wù)分析也失去了應(yīng)有的效用和價(jià)值。同時(shí)，也打擊了財(cái)務(wù)分析工作人員的積極性。此外，若若沒(méi)有良好的監(jiān)督機(jī)制，還有可能會(huì)造成財(cái)務(wù)分析不充分，沒(méi)有從實(shí)際出發(fā)，那么財(cái)務(wù)分析的結(jié)果不免會(huì)令人懷疑。出于解決問(wèn)題的目的的措施，也淪為形式主義。
因此，建立財(cái)務(wù)分析監(jiān)督機(jī)制有一定的必要性?？梢詮氖虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三部分入手，做好全程監(jiān)督。其中，事前監(jiān)督的重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)核算這類(lèi)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)督；事中監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析過(guò)程中所運(yùn)用的具體方法；事后監(jiān)督的重點(diǎn)是針對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，監(jiān)督問(wèn)題的實(shí)際解決情況。
參考文獻(xiàn)：
[1]張先治.財(cái)務(wù)分析[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003
摘要 面對(duì)瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)管理層已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要組成部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它能夠揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，提出解決措施和建議。在實(shí)際工作中，受各種因素影響造成財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，實(shí)用性不強(qiáng)，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)分析工作，采取各項(xiàng)措施提升分析質(zhì)量，將財(cái)務(wù)分析作為改善企業(yè)管理的有效工具，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)分析 重要性 問(wèn)題 措施
一、引言
自我國(guó)成功入世以來(lái)，經(jīng)濟(jì)保持快速發(fā)展，金融市場(chǎng)日益完善和成熟，但同時(shí)也都面臨著日趨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。外部環(huán)境的快速變化給企業(yè)管理帶來(lái)了巨大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)分析工作，面臨的挑戰(zhàn)更為艱巨。
財(cái)務(wù)分析主要是指企業(yè)運(yùn)用一定的方法、手段和工具對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息和資料進(jìn)行整理、研究和提煉，以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等進(jìn)行深入剖析和評(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出解決建議或改善措施，同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，供企業(yè)管理者進(jìn)行決策者參考。財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著十分重要的作用，可以有效促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的綜合水平的不斷提升。打個(gè)形象的比喻，企業(yè)好比是一個(gè)人，財(cái)務(wù)分析就是對(duì)這個(gè)人進(jìn)行體檢，并出具健康狀況報(bào)告，以針對(duì)性的解決問(wèn)題。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性
財(cái)務(wù)分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行“診斷”，是企業(yè)健康發(fā)展的“醫(yī)生”，它能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者各項(xiàng)決策提供支持。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段之一。企業(yè)價(jià)值的最大化也即企業(yè)相關(guān)利益的最大化或企業(yè)股東權(quán)益的最大化。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和比較來(lái)挖掘企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在潛力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各過(guò)程中存在的問(wèn)題，從不同的角度來(lái)揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，從而促進(jìn)企業(yè)采取改進(jìn)措施，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，促使企業(yè)向著健康、持續(xù)、穩(wěn)定的方向發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)效益持續(xù)提高，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報(bào)表及附注等內(nèi)容的整理和歸納，將可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各種微觀因素、宏觀因素、客觀因素、主觀因素進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力進(jìn)行客觀、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，使企業(yè)管理者及時(shí)掌握、了解各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和任務(wù)的完成情況，以便及時(shí)采取各項(xiàng)措施改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策支持。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜化。企業(yè)的各利益相關(guān)者如何才能做出正確的決策？這不僅需要豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，更需要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，只有具備了豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)才能讀懂企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析。
如：作為企業(yè)的投資者和債權(quán)人，最關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力和所具備的償債能力。所以，他們必須隨時(shí)關(guān)注和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀態(tài)、資金狀況、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況等，通過(guò)深入分析，預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)程度和收益水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展期前景做出客觀的評(píng)價(jià)，為最終做出正確的決策提供支持。
三、目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的普遍問(wèn)題
由于財(cái)務(wù)管理在不同的企業(yè)中所處地位不同，因此企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度也有差別。下面就財(cái)務(wù)分析工作中普遍存在的一些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)析。
1.不能深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的重要作用。財(cái)務(wù)分析能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的狀況做到心中有數(shù)，并及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出決策、計(jì)劃，同時(shí)協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和有效利用。但是，我國(guó)目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者偏重于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)以及生產(chǎn)過(guò)程管理，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視不夠。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)，不能利用財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理進(jìn)行梳理和評(píng)價(jià)，使財(cái)務(wù)分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的發(fā)揮。
2.財(cái)務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)資料存在一定局限性。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員所依賴(lài)的數(shù)據(jù)大部分源于財(cái)務(wù)報(bào)表，由于不同時(shí)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化、企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策亦非一成不變，這就使得直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取得的數(shù)據(jù)具有一定的局限性，削弱了所使用數(shù)據(jù)的可比性，降低了財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性和指導(dǎo)性。這就要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析時(shí)還必須將一些非財(cái)務(wù)信息納入進(jìn)來(lái)，通過(guò)多維度、多角度進(jìn)行分析和驗(yàn)證。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)為了自身利益，往往違反規(guī)定粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，如果以經(jīng)修飾的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，其結(jié)論也必然脫離實(shí)際、不夠客觀，從而使財(cái)務(wù)分析失去了應(yīng)有的意義。
3.財(cái)務(wù)分析方法和手段尚不完善。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行分析時(shí)所采用的分析方法較為單一，財(cái)務(wù)分析中常用的一些分析方法如：比較分析、趨勢(shì)分析、比率分析等，雖然都有其本身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，但也都存在一定的局限性，必須將幾種分析方法綜合使用，才能取得預(yù)期效果。分析方法使用不當(dāng)不僅使得財(cái)務(wù)分析流于表象，不能揭示數(shù)據(jù)背后隱藏的問(wèn)題，更談不上提出針對(duì)性的措施和建議。隨著企業(yè)管理信息化的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)分析中所能夠采取的手段也越來(lái)越多樣化，如辦公軟件的運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、互聯(lián)網(wǎng)信息收集等等，但這些新的分析手段的運(yùn)用還需要財(cái)務(wù)分析人員對(duì)這些技能熟練掌握。
4.忽視了財(cái)務(wù)分析中對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)功能。目前更多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是事后分析，過(guò)于注重對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而忽視了對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)趨勢(shì)的分析和預(yù)測(cè)。這種缺乏未來(lái)預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)分析只能是片面的發(fā)現(xiàn)企業(yè)過(guò)去出現(xiàn)的問(wèn)題，并滿(mǎn)足于企業(yè)已經(jīng)取得的經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)。同時(shí)，在分析過(guò)程中也是以靜態(tài)的、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料為主，缺乏對(duì)動(dòng)態(tài)的、外部的會(huì)計(jì)資料的結(jié)合使用，從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的指導(dǎo)意義大打折扣，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及動(dòng)態(tài)調(diào)整也難以產(chǎn)生良好的支持作用。
5.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)管理也逐步朝著戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的方向發(fā)展，如何做好企業(yè)的戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)財(cái)務(wù)分析人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、熟悉各種財(cái)務(wù)分析方法、熟練運(yùn)用各種分析工具，還必須提升自己的綜合能力，要懂生產(chǎn)、懂經(jīng)營(yíng)。目前來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)距要求還有相當(dāng)差距，仍不能適應(yīng)和滿(mǎn)足新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的要求。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的思維方法
企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析時(shí)必須依托正確的思維方法。以企業(yè)效益分析為例，分析的側(cè)重點(diǎn)主要包括成本分析、費(fèi)用分析、損益分析等，分別簡(jiǎn)述如下：
1.成本分析。成本分析主要是針對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析，主要應(yīng)從四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：（1）同期對(duì)比分析：將本年數(shù)據(jù)與上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，找出數(shù)據(jù)變化原因，指明企業(yè)成本管理中的不足和亮點(diǎn)。（2）預(yù)算完成分析：將本年數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，重點(diǎn)分析各種有利和不利因素對(duì)預(yù)算完成造成的影響。（3）成本趨勢(shì)分析：對(duì)企業(yè)連續(xù)幾年的成本數(shù)據(jù)分析變動(dòng)趨勢(shì)，尋找變化規(guī)律和影響因素，為今后成本預(yù)測(cè)和提前采取應(yīng)對(duì)措施提供支持。（4）成本結(jié)構(gòu)分析：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本各成本要素進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，找出關(guān)鍵成本要素，以確定企業(yè)成本管控重點(diǎn)，做到有的放矢。
2.費(fèi)用分析。費(fèi)用分析主要是指對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用進(jìn)行的分析，主要包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。在費(fèi)用分析方面，重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面：（1）費(fèi)用發(fā)生的必要性，如，企業(yè)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生，是否是企業(yè)所必需的支出、其支出能否為企業(yè)帶來(lái)效益，費(fèi)用支出是否有嚴(yán)格的管控程序等。（2）費(fèi)用發(fā)生是否符合標(biāo)準(zhǔn)，如，員工工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等相關(guān)支出是否符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)。（3）費(fèi)用支出是否有預(yù)算，預(yù)算控制環(huán)節(jié)是否有效，對(duì)于費(fèi)用超支和節(jié)約都要找出原因和責(zé)任主體，以便于今后加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的編制和管控。
3.損益分析。損益分析，指對(duì)企業(yè)盈利情況的分析，由于企業(yè)的利潤(rùn)是通過(guò)收入減去各項(xiàng)支出計(jì)算得出，因此，對(duì)利潤(rùn)情況的分析應(yīng)從三個(gè)方面入手：（1）收入變動(dòng)情況：在收入分析中要明確產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)和銷(xiāo)售量變動(dòng)帶來(lái)的影響。（2）成本變動(dòng)情況：見(jiàn)本文第四條第一點(diǎn)的成本分析，不再贅述。（3）稅金變動(dòng)情況：重點(diǎn)分析本企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)和收稅政策變化帶來(lái)的影響。通過(guò)損益分析可以讓企業(yè)管理者明白影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因素，為管理者的進(jìn)一步?jīng)Q策提供依據(jù)。
五、提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的措施
高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，能夠給企業(yè)管理者提供解決問(wèn)題的措施和建議，能夠給企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的支持，要做好財(cái)務(wù)分析，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：
1.要提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度。企業(yè)管理者必須高度重視財(cái)務(wù)管理，并把財(cái)務(wù)分析作為診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段和方法，組織、協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析過(guò)程中能都得到足夠的支持。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須清楚地認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)分析工作是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑，要把財(cái)務(wù)分析工作當(dāng)做一門(mén)“藝術(shù)”來(lái)進(jìn)行研究，避免簡(jiǎn)單的數(shù)字游戲，要通過(guò)提升自身業(yè)務(wù)能力來(lái)做好財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，從而為不斷完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮最大的作用，
2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中要嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，確保企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選取適用指標(biāo)（或?qū)⑾嚓P(guān)指標(biāo)進(jìn)行“改造調(diào)整”），建立起符合本企業(yè)特點(diǎn)的、適用的分析指標(biāo)體系，要避免照搬財(cái)務(wù)分析理論而忽視適用性。有了適用的指標(biāo)體系，才能為全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效果打好基礎(chǔ)。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析方法和手段的綜合利用。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要對(duì)各種分析方法加以綜合使用，如對(duì)對(duì)比分析和比率分析相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合等，這樣能夠更為有效的發(fā)現(xiàn)影響數(shù)據(jù)變動(dòng)的根本性因素，以采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要熟練掌握各種分析工具的運(yùn)用，深入了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以豐富分析手段和擴(kuò)大信息來(lái)源，提升分析質(zhì)量。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析實(shí)際應(yīng)用，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。古人云：“用則進(jìn)、廢則退”。企業(yè)管理者是否在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行有效利用，是否對(duì)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，對(duì)分析中總結(jié)出來(lái)的好的成績(jī)進(jìn)行褒獎(jiǎng)，也是影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素。通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)用，能夠提高財(cái)務(wù)分析人員及各相關(guān)人員的參與意識(shí)，促進(jìn)溝通交流，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。
5.提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)。做好財(cái)務(wù)分析并非一般會(huì)計(jì)人員就能勝任，它要求財(cái)務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。這就要求企業(yè)一方面應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)分析專(zhuān)崗來(lái)開(kāi)展分析工作，一方面要重視對(duì)分析人員的選拔和培養(yǎng)。在人員培養(yǎng)過(guò)程中，除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外，其綜合能力的培養(yǎng)更為重要。如，分析人員要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，能夠根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立適用的分析指標(biāo)體系，從而才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。
總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，它不僅僅是局限于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表層分析上，而是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助企業(yè)的管理層和決策者為改善企業(yè)管理、提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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在會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)分析的不斷優(yōu)化與強(qiáng)化能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)與完善，從而推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作整體進(jìn)程。我國(guó)有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析主要以報(bào)表材料與會(huì)計(jì)核算作為工作依據(jù)，分析者采用當(dāng)今現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)的方法、技術(shù)對(duì)我國(guó)有色金屬礦業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，有利于企業(yè)處于各個(gè)時(shí)期順利開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。簡(jiǎn)述工作過(guò)程為，管理者根據(jù)有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析特點(diǎn)，不斷完善方案，以便于適應(yīng)礦業(yè)財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)要求。
一、 淺析有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要意義
運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)科對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行理解，財(cái)務(wù)分析也可稱(chēng)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析，財(cái)務(wù)報(bào)表分為：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表及附注，四大報(bào)表與附注在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要地位。因此，有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析的實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)人員將四大報(bào)表與附注有機(jī)結(jié)合起來(lái)，然后對(duì)國(guó)際市場(chǎng)上有色金屬價(jià)格的變化進(jìn)行分析，為我國(guó)有色金屬礦業(yè)的價(jià)格提供可以參考的數(shù)據(jù)。這一過(guò)程可以細(xì)化為三步：一是會(huì)計(jì)人員收集并整合國(guó)際市場(chǎng)礦業(yè)價(jià)格數(shù)據(jù)信息，將其作為財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。二是系統(tǒng)的利用四大報(bào)表對(duì)已確證的價(jià)格數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，結(jié)合我國(guó)有色金屬礦業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)目前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金收付流動(dòng)狀況等幾方面財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行探討。三是利用礦業(yè)目前財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
財(cái)務(wù)分析既是我國(guó)有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，也是過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與總結(jié)，因此，無(wú)論是對(duì)于礦業(yè)的過(guò)去或是現(xiàn)在、未來(lái)都具有十分重要的意義，其自身具有極大優(yōu)點(diǎn)：第一，利用其自身的承上啟下作用為我國(guó)有色金屬企業(yè)礦業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、償債能力以及現(xiàn)金能力進(jìn)行評(píng)估，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析是評(píng)估財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。第二，此外，財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)有色金屬礦業(yè)理財(cái)目標(biāo)的主要方法。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，從競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中找出與同行間存在的落差，探索影響企業(yè)拓寬上升空間的因素并加以消除，不斷審視企業(yè)內(nèi)部資源是否得到充分運(yùn)用，例如人才的能力是否能勝任與之相對(duì)應(yīng)的崗位，或者是存在屈才的狀況；再如，企業(yè)的資金的收、付、轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是否出現(xiàn)紕漏。第三，實(shí)施有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)投資者預(yù)測(cè)今后收益趨勢(shì)提供參考資料，投資者依據(jù)財(cái)務(wù)分析獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力以及償債能力等方面的相關(guān)訊息，為正確做出合理的投資決策奠定基礎(chǔ)。
二、 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，掌握正確的分析方法并應(yīng)用于礦業(yè)財(cái)務(wù)分析的各個(gè)方面，即對(duì)企業(yè)參與的社會(huì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，例如：企業(yè)為開(kāi)展項(xiàng)目而進(jìn)行的籌資活動(dòng)、為提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力而進(jìn)行的投資活動(dòng)、為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，如此同時(shí)，關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利狀況。有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)內(nèi)容涉及領(lǐng)域較寬，本文只對(duì)其中較為重要的幾點(diǎn)進(jìn)行論述，如以下幾點(diǎn)：
對(duì)有色金屬礦業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有形、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行綜合分析，基本要點(diǎn)是記錄總資產(chǎn)的流進(jìn)與流出量的變化值，根據(jù)記錄的數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)評(píng)估發(fā)展速率。我國(guó)有色金屬礦業(yè)實(shí)施日常營(yíng)運(yùn)狀況分析，能及時(shí)的判斷企業(yè)總資產(chǎn)的流動(dòng)情況，了解資產(chǎn)在項(xiàng)目建設(shè)中的利用率，資源是否得到充分的使用，為企業(yè)管理層尋找更加優(yōu)化的節(jié)約資源的方法。此外，總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率是綜合評(píng)價(jià)礦業(yè)所有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量與利用效益的主要指標(biāo)。在我國(guó)有色金屬礦業(yè)企業(yè)中，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越大，表明企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，體現(xiàn)了企業(yè)銷(xiāo)售能力在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。近年來(lái)，我國(guó)有色金屬礦業(yè)采用“薄利多銷(xiāo)”的運(yùn)營(yíng)理念，提高了企業(yè)總資產(chǎn)整體周轉(zhuǎn)速率，推動(dòng)了利潤(rùn)的上升進(jìn)程。針對(duì)存貨在總資產(chǎn)中占據(jù)重要組成部分，其是礦業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的重要指標(biāo)，應(yīng)用于在礦業(yè)管理與決策。此外，存貨周轉(zhuǎn)率還可以應(yīng)用于衡量礦業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)階段，是直接影響礦業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的先決因素，存貨周轉(zhuǎn)率的提高能有效促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上升。盈利能力與銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率以及總資產(chǎn)報(bào)酬率等參數(shù)有關(guān)，三者的變化能直接影響盈利能力。對(duì)于企業(yè)而言，運(yùn)營(yíng)是為了獲取盈利，盈利能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力狀況，為決策層及時(shí)修正運(yùn)營(yíng)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而不斷優(yōu)化運(yùn)營(yíng)方案。礦業(yè)投資者、或有事項(xiàng)的參與者越來(lái)越重視企業(yè)的盈利能力，將其作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析中最重點(diǎn)的任容。我國(guó)有金屬礦業(yè)企業(yè)通過(guò)實(shí)施盈利能力分析，能夠了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的整體情況，從而總結(jié)運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的問(wèn)題，并及時(shí)予以護(hù)理。償債能力作為財(cái)務(wù)分析中的內(nèi)容之一，其與資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率等參數(shù)有關(guān)。在會(huì)計(jì)學(xué)中，企業(yè)的負(fù)債有兩種類(lèi)型，因償還期限不同，處于一年以?xún)?nèi)但未達(dá)到一年的為短期負(fù)債；大于一年或等于一年的則為長(zhǎng)期負(fù)債。因此，通過(guò)償債能力分析，可以有助于債務(wù)人了解企業(yè)的償債能力能否于期限即將來(lái)臨之際向債權(quán)人償還債務(wù)，同時(shí)也有助于全面了解企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況，以便于決策層對(duì)企業(yè)的未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)籌資。
三、我國(guó)有色金屬礦業(yè)規(guī)?，F(xiàn)狀與財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)
我國(guó)有色金屬企業(yè)規(guī)模具有以下特征：一是小型企業(yè)在國(guó)內(nèi)占據(jù)的數(shù)量尤其多，大型企業(yè)規(guī)模的優(yōu)勢(shì)優(yōu)于小型。因此，我國(guó)目前有色金屬行業(yè)因不同規(guī)模之間存在的差距較大，導(dǎo)致大型企業(yè)的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小型企業(yè)。二是小型企業(yè)擴(kuò)張速度較快，導(dǎo)致對(duì)勞動(dòng)力的需求逐漸提高。三是雖然我國(guó)有色金屬小型企業(yè)擴(kuò)張速度較快，但是擴(kuò)張缺乏明確的方向，處于盲目擴(kuò)張的狀態(tài)，不利于企業(yè)利潤(rùn)的提高，且因成本與礦業(yè)技術(shù)的局限，導(dǎo)致小型企業(yè)的盈利能力止步不前，難以與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抗衡。以上對(duì)我國(guó)有色金屬行業(yè)規(guī)模的特征分析，均因目前我國(guó)財(cái)務(wù)分析工作模式的不統(tǒng)一，導(dǎo)致我國(guó)有色金屬企業(yè)的規(guī)模發(fā)展不協(xié)調(diào)?；谪?cái)務(wù)分析能為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方向做出預(yù)測(cè)判斷，能對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估與評(píng)價(jià)，因此，從間接的角度進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模具有協(xié)同作用。
基于不同企業(yè)的財(cái)務(wù)分析具有不同的特點(diǎn)，對(duì)于有色金屬礦業(yè)自身的財(cái)務(wù)分析特點(diǎn)可以總結(jié)為幾方面，一是如果我國(guó)有色金屬礦業(yè)償債能力低于正常標(biāo)準(zhǔn)，即數(shù)值過(guò)小，表面企業(yè)現(xiàn)階段償債能力極其薄弱，嚴(yán)重影響了企業(yè)往后運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。二是盈利能力是我國(guó)有色金屬持續(xù)發(fā)展的重要保障，一旦企業(yè)的盈利能力減小，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析中最主要的指標(biāo)“凈資產(chǎn)收益率”的變化，數(shù)據(jù)因盈利能力高低變化而呈現(xiàn)波動(dòng)。三是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的重點(diǎn)研究對(duì)象，雖然有色金屬礦業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率的高低與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有密切聯(lián)系，但資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率與運(yùn)營(yíng)速率不存在直接關(guān)系，這與行業(yè)的特性有關(guān)。分析有色金屬礦業(yè)的特性，其與諸多行業(yè)存在的最大差異是：有色金屬產(chǎn)品的使用壽命與銷(xiāo)售周期較長(zhǎng)，同時(shí)，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力差回收復(fù)較緩慢，影響了經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。
綜上所述，財(cái)務(wù)分析對(duì)于各行業(yè)的運(yùn)營(yíng)、盈利、償債具有預(yù)測(cè)的作用，在我國(guó)有色金屬行業(yè)的工作中占據(jù)著重要地位。我國(guó)有色金屬礦業(yè)財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)確定市場(chǎng)價(jià)格，以便于為適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)做好銷(xiāo)售準(zhǔn)備，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)重要的活動(dòng)，主要以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，為投資決策、信貸決策、銷(xiāo)售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)。因此要想進(jìn)一步提升企業(yè)的發(fā)展水平，就要以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的分析，這樣才能有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步。近年來(lái)，全球外包行業(yè)發(fā)展迅速，我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)外包行業(yè)也在“十二五”的發(fā)展中取得了一定的成果。隨著ASP（應(yīng)用服務(wù)提供商）、云計(jì)算的出現(xiàn)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)服務(wù)外包已經(jīng)從傳統(tǒng)的為降低成本提升到了增加企業(yè)活力的戰(zhàn)略層次。會(huì)計(jì)外包在我國(guó)的迅速發(fā)展導(dǎo)致兩方面的問(wèn)題出現(xiàn)，一方面社會(huì)急需外包型的會(huì)計(jì)人才缺乏，另一方面高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生就業(yè)困難。這兩方面的問(wèn)題既矛盾又統(tǒng)一，如何更快更好地解決這一矛盾成為高校財(cái)會(huì)教育迫在眉睫的問(wèn)題。
一、財(cái)務(wù)分析課程的特點(diǎn)及教學(xué)現(xiàn)狀
（一）課程特點(diǎn)分析
《財(cái)務(wù)分析》課程的設(shè)置是高職院校培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力的主要方式之一。該課程的目標(biāo)在于培養(yǎng)學(xué)生解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境進(jìn)行深入分析，把握企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生的影響，并解讀企業(yè)所采取的會(huì)計(jì)政策，透視會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)而通過(guò)財(cái)務(wù)比率分析對(duì)企業(yè)各項(xiàng)能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)，從而對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景做出預(yù)測(cè)，通過(guò)企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型的運(yùn)用對(duì)企業(yè)進(jìn)行估值。為了更好地進(jìn)行教學(xué)改革，本文對(duì)《財(cái)務(wù)分析》課程的特點(diǎn)作了如下總結(jié)：
1.理論性較強(qiáng)
《財(cái)務(wù)分析》是一門(mén)理論性較強(qiáng)的課程。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)信息來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表，真正讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表是做出科學(xué)分析、撰寫(xiě)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵。對(duì)此，學(xué)生首先需要學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》和《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)才能正確理解報(bào)表中各項(xiàng)目的取數(shù)方式及其含義。其次，在《財(cái)務(wù)分析》課程中需要運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率、投資收益率等不同系列的指標(biāo)作為分析的工具，在學(xué)習(xí)眾多指標(biāo)的過(guò)程中顯得有些枯燥。再次，除了指標(biāo)的學(xué)習(xí)，《財(cái)務(wù)分析》課程中還要求學(xué)生掌握杜邦分析法等專(zhuān)業(yè)的分析方法。
2.基礎(chǔ)知識(shí)寬泛
《財(cái)務(wù)分析》是一門(mén)綜合性的課程，學(xué)生除了要牢固掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和分析方法外，還要熟悉審計(jì)、金融、法律，經(jīng)濟(jì)等其他方面知識(shí)。另外，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)交易更加復(fù)雜化與多樣化，將宏觀環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合到企業(yè)財(cái)務(wù)分析中也是十分必要的。
3.用途廣泛
企業(yè)的財(cái)務(wù)分析既為管理者、投資者、職工等內(nèi)部利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，又為金融、財(cái)稅、審計(jì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，其用途比較廣泛，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)必須重點(diǎn)結(jié)合具體利益相關(guān)者的需求。
（二）教學(xué)現(xiàn)狀概述
除了《財(cái)務(wù)分析》課程自身特點(diǎn)的制約外，目前所采用的教學(xué)手段也比較傳統(tǒng)和單一。在以講授為主的教學(xué)模式下，學(xué)生的課堂參與度較低，填鴨式的講授也限制了學(xué)生創(chuàng)新能力。另外，在課程課時(shí)有限的情況下既要求學(xué)生在課堂上掌握理論知識(shí)，又希望學(xué)生在課堂上鍛煉綜合分析能力是不太現(xiàn)實(shí)的。課堂上的學(xué)習(xí)應(yīng)該是方向的指引和方法的傳授，學(xué)習(xí)任務(wù)的完成更多地需要學(xué)生的課外時(shí)間?？偟脕?lái)說(shuō)，高職院校對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力的培養(yǎng)比較欠缺，直接導(dǎo)致了以往絕大多數(shù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生都屬于“報(bào)賬型”會(huì)計(jì)人員，而不是“管理型”人才。
二、任務(wù)導(dǎo)向法實(shí)施的必要性
會(huì)計(jì)服務(wù)外包的發(fā)展對(duì)高職院校培養(yǎng)人才的財(cái)務(wù)分析能力提出了更高的要求。首先，外包人才必須具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并通過(guò)靈活運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、選擇恰當(dāng)?shù)姆椒槠髽I(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，從而應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變性對(duì)財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生的影響。與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員不同，會(huì)計(jì)服務(wù)外包人才必須懂得結(jié)合企業(yè)行業(yè)屬性選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)。其次，外包人才需要具備較高的IT技術(shù)能力。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)可以方便快捷地獲取內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源，科學(xué)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)以收集和整理有效的信息為基礎(chǔ)。另外，外包人才進(jìn)行會(huì)計(jì)服務(wù)成果交付的過(guò)程中也會(huì)更多地借助IT技術(shù)。為了更好地滿(mǎn)足會(huì)計(jì)服務(wù)外包對(duì)人才的提出的新要求，在《財(cái)務(wù)分析》的授課過(guò)程中采用任務(wù)導(dǎo)向法是進(jìn)行教學(xué)改革的一種新思路。
三、任務(wù)導(dǎo)向法的實(shí)施過(guò)程
任務(wù)導(dǎo)向法是一種以任務(wù)為驅(qū)動(dòng)，旨在提高學(xué)生課堂參與度，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力和創(chuàng)新能力的教學(xué)方法。任務(wù)導(dǎo)向法的實(shí)施首先是教師結(jié)合課程目標(biāo)和現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等提出符合學(xué)生當(dāng)前知識(shí)能力水平的任務(wù)，并以每個(gè)具體的任務(wù)為載體，把教學(xué)內(nèi)容巧妙地結(jié)合在任務(wù)之中。在提出任務(wù)后，教師需要引導(dǎo)學(xué)生確定完成任務(wù)的思路和方法。然后學(xué)生自主地完成相應(yīng)地任務(wù)，從而通過(guò)各個(gè)任務(wù)構(gòu)建所學(xué)課程的知識(shí)體系，鍛煉知識(shí)的綜合運(yùn)用能力。本文認(rèn)為，任務(wù)導(dǎo)向法在《財(cái)務(wù)分析》課程中的實(shí)施可分為三個(gè)階段：
（一）課前準(zhǔn)備階段
1.建立資源共享平臺(tái)?！敦?cái)務(wù)分析》是一門(mén)理論知識(shí)寬泛的課程，僅依靠課堂完成教學(xué)任務(wù)會(huì)顯得抓襟見(jiàn)肘。為了提高課堂的效率，教師可以充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，把理論知識(shí)以PPT的形式上傳至資源共享平臺(tái)，并且針對(duì)每個(gè)知識(shí)主題設(shè)置相應(yīng)的學(xué)習(xí)任務(wù)。教師做好課前準(zhǔn)備，學(xué)生提前自習(xí)基本理論知識(shí)，才能更加充分地利用課堂面對(duì)面交流的時(shí)間引導(dǎo)學(xué)生提升綜合財(cái)務(wù)分析能力和創(chuàng)新能力。
2.搜集案例資料。4個(gè)學(xué)生為一組，每組負(fù)責(zé)搜集和整理一家知名企業(yè)最新的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，然后發(fā)給教師。教師則需要對(duì)每組學(xué)生整理的資料進(jìn)行匯總并篩選，最后以抽簽的方式讓每?jī)蓚€(gè)小組共用一家企業(yè)的資料作為他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的案例。在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中每?jī)山M使用同一個(gè)案例資料，既可將兩組的分析結(jié)果進(jìn)行比較，又可以保證案例資料的連貫性，易于結(jié)合現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。此外，由學(xué)生參與案例資料的搜集和整理，可以提高其數(shù)據(jù)處理能力和信息提煉能力。
（二）課堂授課階段
1.第一環(huán)節(jié)。在學(xué)生已自學(xué)基礎(chǔ)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，教師在課堂中可先講解相應(yīng)主題的重點(diǎn)難點(diǎn)，然后再借助思維導(dǎo)圖工具引導(dǎo)學(xué)生構(gòu)建該主題的知識(shí)框架。這樣不但可幫助學(xué)生鞏固已自學(xué)的知識(shí)點(diǎn)，而且能夠起到查漏補(bǔ)缺的作用。同時(shí)，在此環(huán)節(jié)中教師需要解答學(xué)生在自學(xué)過(guò)程中存在的疑惑。
2.第二環(huán)節(jié)。如果學(xué)生已掌握相應(yīng)的理論知識(shí)，教師則可將課前已根據(jù)相關(guān)主題設(shè)置好的學(xué)習(xí)任務(wù)分配給每個(gè)小組，并且在布置任務(wù)的過(guò)程中幫助他們明確任務(wù)目標(biāo)。
3.第三環(huán)節(jié)。在確定學(xué)習(xí)任務(wù)后，學(xué)生們可以進(jìn)行小組討論。通過(guò)討論，一方面明確任務(wù)的分工，另一方面需要確定完成任務(wù)的思路和具體步驟。在這一環(huán)節(jié)中，教師可以作為旁聽(tīng)者，在考核學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)同作用的同時(shí)還可以給予指導(dǎo)，從而提高師生的交流程度。
4.第四環(huán)節(jié)。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理后，每組學(xué)生需要簡(jiǎn)述自己的分析思路和初步的分析結(jié)果。在分析的過(guò)程中，每小組可以根據(jù)不同利益相關(guān)者的不同目的而選擇不同的分析指標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的使用者可能是企業(yè)內(nèi)部的管理人員、職工，也可能是外部的投資者、債權(quán)人和政府部門(mén)等，他們需要的信息不同，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)也不同。此外，通過(guò)情景模擬，學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)展示他們的初步成果，不但可提高課前準(zhǔn)備的積極性，而且能培養(yǎng)學(xué)生的臨場(chǎng)發(fā)揮能力和提高語(yǔ)言表達(dá)能力。在這一環(huán)節(jié)，教師需要對(duì)學(xué)生小組的初步成果進(jìn)行評(píng)價(jià)并給予改進(jìn)的建議。
（三）課后作業(yè)階段
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，僅利用課堂的時(shí)間去完成相應(yīng)的任務(wù)是足夠的。在上述兩個(gè)階段的基礎(chǔ)上，學(xué)生必須更多地利用課后時(shí)間進(jìn)一步搜集數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用已學(xué)理論知識(shí)并且盡量結(jié)合辦公軟件和財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更詳細(xì)、更全面的分析，最終在網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)提交書(shū)面形式的財(cái)務(wù)報(bào)告并給教師作為本次任務(wù)的一種考核依據(jù)。
四、總結(jié)
為了滿(mǎn)足會(huì)計(jì)服務(wù)外包的快速發(fā)展對(duì)人才的需求，高職院校在培養(yǎng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力時(shí)不僅要提高學(xué)生專(zhuān)業(yè)技能，還要注意提高學(xué)生的綜合運(yùn)用能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和溝通表達(dá)能力等，在《財(cái)務(wù)分析》授課過(guò)程中運(yùn)用任務(wù)導(dǎo)向法正是為了實(shí)現(xiàn)這些培養(yǎng)目標(biāo)。但是，任務(wù)導(dǎo)向法的實(shí)施對(duì)教師和學(xué)生都提出了更高的要求，需要教師與學(xué)生之間進(jìn)行密切的交流和反饋。
摘要： 酒店面對(duì)的是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)，資金的籌集和投放、資金的分布與耗費(fèi)，以及由此帶來(lái)的收益及其分配都與酒店的生存發(fā)展密切相關(guān)。作為對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行觀察、控制的手段，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來(lái)診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，就是以酒店的財(cái)務(wù)核算資料為主要依據(jù)，運(yùn)用特定的分析方法，對(duì)酒店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的一種定性和定量分析。以豐華酒店為例，就其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。
關(guān)鍵詞 ： 豐華酒店；財(cái)務(wù)指標(biāo)；分析
中圖分類(lèi)號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2015）23-0047-03
作者簡(jiǎn)介：木克然姆·木沙（1986-），女，新疆澤普人，畢業(yè)于石河子大學(xué)，研究方向?yàn)樨?cái)會(huì)審計(jì)。
0 引言
酒店財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是運(yùn)用科學(xué)的分析方法分析酒店的財(cái)務(wù)核算材料，最終以量化的方式來(lái)衡量該酒店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果。酒店餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與比較，有助于使企業(yè)全面掌握自身經(jīng)營(yíng)狀況，做出科學(xué)的管理決策。本文以豐華酒店作為研究對(duì)象，針對(duì)酒店的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等）展開(kāi)分析和對(duì)比，深入挖掘潛在的問(wèn)題，并提出正確的改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題或不足之處，繼而制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，以減少過(guò)程損耗，提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
1 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的基本概念
1.1 財(cái)務(wù)分析的含義
財(cái)務(wù)分析是一種基于企業(yè)的財(cái)務(wù)資料，運(yùn)用一定的分析方法來(lái)分析和評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)效果的方法。
1.2 財(cái)務(wù)分析的目的
財(cái)務(wù)分析的目的概括地說(shuō)就是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；檢查企業(yè)預(yù)算完成情況。無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)看，財(cái)務(wù)分析的目的都可以歸結(jié)為以下四點(diǎn)：
①企業(yè)股權(quán)投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，旨在掌握企業(yè)真實(shí)的盈利能力，以便做出科學(xué)的投資決策；
②企業(yè)債權(quán)者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，旨在衡量企業(yè)的償債能力，確保債款有效回收，同時(shí)看債務(wù)者的收益是否與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等，也就是將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合，以期做出合理的放貸決策；
③企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，旨在全面篩查經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，并及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策，不斷提高盈利水平；
④其他財(cái)務(wù)分析的目的。對(duì)于與企業(yè)營(yíng)業(yè)有關(guān)聯(lián)的企業(yè)單位，其開(kāi)展財(cái)務(wù)分析旨在全面了解企業(yè)的信用情況；國(guó)家行政管理與監(jiān)督部門(mén)的財(cái)務(wù)分析，則是為履行監(jiān)督職能以及做出可靠的宏觀決策提供參考依據(jù)。
2 經(jīng)營(yíng)狀況及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析
2.1 營(yíng)業(yè)收入分析
營(yíng)業(yè)收入是財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)基本指標(biāo)，它指的是酒店在營(yíng)業(yè)過(guò)程中向客戶(hù)提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品所獲得的收益。營(yíng)業(yè)收入能直觀地反映出酒店的營(yíng)業(yè)規(guī)模、營(yíng)業(yè)水平和盈利能力。
本文通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)高、中、低檔的賓館、招待所和飯店每天的營(yíng)業(yè)收入存在很大的差距（詳見(jiàn)表2）。
酒店規(guī)模較大，但2012賓清餐營(yíng)業(yè)收入只有40.04萬(wàn)元（見(jiàn)表1），平均每天營(yíng)業(yè)收入超一萬(wàn)元（13346）。通過(guò)表3可以看出，賓清餐2012年4月?tīng)I(yíng)業(yè)收入比上年同期上升44.39%，煙、酒收入開(kāi)始下降，但其他收入占總收入的比例很大，其他收入主要是餐飲收入這是影響營(yíng)業(yè)收入的關(guān)鍵因素之一，經(jīng)營(yíng)者必須高度重視其他收入的來(lái)源同樣也重視食品材料控制成本。
2.2 營(yíng)業(yè)成本分析
營(yíng)業(yè)成本是酒店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向消費(fèi)者銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等發(fā)生的成本。它是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和收入水平的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)。對(duì)酒店餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，菜肴成本就是所耗原材料成本，它屬于營(yíng)業(yè)成本的組成部分。另外，營(yíng)業(yè)成本的計(jì)量項(xiàng)目還包括工資、水電、維修、燃料等“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。
我國(guó)關(guān)于酒店餐飲營(yíng)業(yè)成本的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示，餐飲行業(yè)營(yíng)業(yè)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占比例為45%；而2015年4月一項(xiàng)關(guān)于酒店?duì)I業(yè)成本的調(diào)研顯示，其營(yíng)業(yè)成本在營(yíng)業(yè)收入中所占比例比餐飲行業(yè)高出了39個(gè)百分點(diǎn)，即為94%。2015年4月酒店?duì)I業(yè)收入是40.04萬(wàn)元，如果以45%計(jì)算，4月的營(yíng)業(yè)成本=40.04萬(wàn)元×45%=18.18萬(wàn)元，然而2015年4月份的實(shí)際營(yíng)業(yè)成本為26.17萬(wàn)元，超支7.99萬(wàn)元。表4得總結(jié)了各類(lèi)消費(fèi)項(xiàng)目成本的變化情況，菜肴成本在營(yíng)業(yè)收入中所占比例為46%，這個(gè)數(shù)值比上一年提高了23.42%，菜肴成本持續(xù)增長(zhǎng)直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本增加。
2.3 營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析
營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的各項(xiàng)費(fèi)用支出，比如職工的工資、福利、服裝費(fèi)、洗滌費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的燃料費(fèi)和水電費(fèi)，廣告營(yíng)銷(xiāo)宣傳所產(chǎn)生的費(fèi)用，除此以外還包括辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用項(xiàng)。餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是營(yíng)業(yè)收入的主要組成部分。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)增收，必須嚴(yán)格監(jiān)控經(jīng)營(yíng)期間的各類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支。表5為2015年5月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用。
由表5得知，營(yíng)業(yè)費(fèi)用在營(yíng)業(yè)收入中所占比例逐漸上升。其中，2015年4月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用在營(yíng)業(yè)收入中所占比例達(dá)到了68.23%。在各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支中，員工費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入中所占比例一般是10%，但本調(diào)研項(xiàng)目的員工費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入中所占比例高達(dá)20.53%。
2.4 毛利分析
毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本
毛利率=毛利/營(yíng)業(yè)收入
毛利率是衡量餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)水平的重要指標(biāo)之一。下表6為酒店2015年5月毛利及毛利率分析。
由表6得知，豐華酒店2015年5月的營(yíng)業(yè)收入偏低，但營(yíng)業(yè)成本偏高，使得產(chǎn)品毛利率普遍偏低，平均毛利率只能達(dá)到34.64%，而餐飲業(yè)毛利率平均值為50%，二者之間的差距可見(jiàn)一斑。
2.5 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析
利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞的綜合指標(biāo)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金
=（餐位數(shù)×計(jì)算期天數(shù)×餐位周轉(zhuǎn)率×人均消費(fèi)水平）×（毛利率-營(yíng)業(yè)稅率）-營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
表8 給出了賓清餐2015年5月盈利情況。
①餐位周轉(zhuǎn)率因素的影響：
160×30×（12.45%-9%）×185×（38.80%-5%）=103549.68（元），說(shuō)明由于餐位利用率的提高，使利潤(rùn)增加103549.68元。
②人均消費(fèi)水平因素的影響：
160×30×12.45%×（201-185）×（38.80%-6%）=+3136.2048（元）。這表明，人均消費(fèi)水平的提高使利潤(rùn)增加了3136.2048元。
③毛利率因素的影響：
160×30×12.45%×201×（34.64%-38.80%）=-499689.216（元），表明因毛利率降低導(dǎo)致盈利減少了499689.216元。
④營(yíng)業(yè)費(fèi)用因素的影響：
27.32萬(wàn)-13.58萬(wàn)=137400（元），表明營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增加導(dǎo)致利潤(rùn)減少137400元。
經(jīng)過(guò)匯總計(jì)算，最終得出餐飲部利潤(rùn)減少530403.336元（499689.216+137400-106685.88）。造成利潤(rùn)減少的主要因素是營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增加，營(yíng)業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因，還有餐位周轉(zhuǎn)率的下降，這表明餐廳對(duì)消費(fèi)者的吸引力下降，就餐人數(shù)越來(lái)越少。
通過(guò)以上分析，可以看出虧損的原因:一是營(yíng)業(yè)收入太低，二是成本費(fèi)用太高。
3 問(wèn)題解決對(duì)策
3.1 問(wèn)題
由上文得知，豐華酒店之所以虧損，是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)成本過(guò)高，但營(yíng)業(yè)收入很低，直接造成利潤(rùn)縮水。現(xiàn)階段，餐廳采購(gòu)餐飲原材料主要是由使用部門(mén)向采購(gòu)部提交采購(gòu)申請(qǐng)，再由采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)。這種分工合作模式雖然能夠發(fā)揮各部門(mén)專(zhuān)長(zhǎng)，但是使用部門(mén)往往強(qiáng)調(diào)材料質(zhì)量而忽視材料價(jià)格，使得采購(gòu)成本居高不下。
3.2 對(duì)策
①加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)新花色品種，推出特色菜肴，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有效促進(jìn)銷(xiāo)售，以提高營(yíng)業(yè)額；
②采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)采購(gòu)、庫(kù)存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制，堵塞漏洞，降低產(chǎn)品成本；
③建立和健全規(guī)章制度，節(jié)約用水、用電及燃料，嚴(yán)格控制各種物料的消耗，加強(qiáng)各種設(shè)施、設(shè)備的維修保養(yǎng)，提高利用率，減少修理費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)；
④原材料應(yīng)堅(jiān)持先進(jìn)先出原則，避免積壓、損耗。生鮮原材料采購(gòu)應(yīng)按照1.5倍安全庫(kù)存法（即日采購(gòu)量應(yīng)為日平均銷(xiāo)量的1.5倍），同時(shí)提高服務(wù)質(zhì)量，盡量不出現(xiàn)退菜、換菜等非正常損耗；
⑤廚房應(yīng)該減少輔料和邊角料的浪費(fèi)，提高原材料的綜合利用率，嚴(yán)格控制成本支出。
4 效果
豐華酒店虧損的原因:一是營(yíng)業(yè)收入太低，二是成本費(fèi)用太高，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析以及上述對(duì)策，豐華酒店的營(yíng)業(yè)收入增加了0.55萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本降低了0.3萬(wàn)元。證明此套財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法有效可行，建議在酒店管理中推廣應(yīng)用。
5 結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)指標(biāo)分析也是有一定的局限性的，它建立在財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，而財(cái)務(wù)報(bào)表有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范，報(bào)表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設(shè)的情況下列示的。也就是說(shuō)，我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表，并進(jìn)行指標(biāo)分析，不能片面地認(rèn)為對(duì)報(bào)表的指標(biāo)分析可以揭示企業(yè)全部的實(shí)際情況。但只要掌握好它的局限性，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況，就可以更好地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。良好的領(lǐng)悟能力和執(zhí)行能力以及不斷學(xué)習(xí)的態(tài)度才是餐飲管理者的正確選擇和不二利器。事實(shí)上餐飲業(yè)的低門(mén)檻導(dǎo)致如今如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，無(wú)論怎樣的行業(yè)選擇都應(yīng)該勇于面對(duì)所有的困難。餐飲行業(yè)是大有可為的，把握趨勢(shì)，合理調(diào)整，不斷創(chuàng)新。中小餐飲企業(yè)也可以成為區(qū)域內(nèi)一顆冉冉明珠。
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前言：財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)企業(yè)的分析主體而有所改變，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的種類(lèi)繁多，由“誰(shuí)”進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，那么誰(shuí)就是財(cái)務(wù)報(bào)表的分析主體。目前比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要分析方法。本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出了有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體措施。
1.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體含義
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)和可靠信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄的系統(tǒng)，它主要利用財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)對(duì)該系統(tǒng)所反映的信息加以描述和報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要對(duì)象是企業(yè)的基本活動(dòng)，它是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息來(lái)源，它主要通過(guò)分析法和綜合法對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)人士的過(guò)程，它主要幫助報(bào)表使用者來(lái)了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀加以改善。
1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的分析主體
財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)碛斜姸嗟氖褂谜?，例如：債?quán)人、審計(jì)師、投資人等。它根據(jù)分析主體的不同分析的內(nèi)容也各不相同。債權(quán)人主要關(guān)注資金是否可以安全償還、是否同時(shí)可以取得收益；而經(jīng)歷人員則更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；投資人則對(duì)投資回收和資產(chǎn)的增值保值更加關(guān)注等等，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表分析主體的不同，分析的重點(diǎn)也隨之改變。本文主要以經(jīng)理人員所關(guān)注的角度來(lái)展開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的主要分析內(nèi)容
短期償債和長(zhǎng)期償債能力分析，獲利能力分析，資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析，現(xiàn)今流動(dòng)的分析，投資報(bào)酬分析等，報(bào)表分析內(nèi)容隨主體的不同而有所變化，上述六項(xiàng)內(nèi)容不是所有報(bào)表使用者的分析要求，但各個(gè)分析指標(biāo)之間是相互聯(lián)系，互為輔助的。
1.4財(cái)務(wù)報(bào)表的主要分析法
比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要分析方法，也是較為常用的一種分析方法。任何事物有比較才有鑒別，才更容易發(fā)現(xiàn)其中國(guó)的差異和矛盾，這就是常說(shuō)的“不怕不識(shí)貨，就怕貨比貨”。既然是比較分析法，比較對(duì)象就是不可或缺，比較結(jié)果也是因?qū)ο蠖悺?/p>
根據(jù)比較結(jié)果不同的意義可將比較標(biāo)準(zhǔn)分為以下三種：歷史標(biāo)準(zhǔn)、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)?？偭恐笜?biāo)和財(cái)務(wù)比率以及結(jié)構(gòu)百分比是財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種主要比較指標(biāo)。
因素分析法是除比較分析法外另外一種常用的報(bào)表分析法，，它從某財(cái)務(wù)指標(biāo)受各因素的影響程度進(jìn)行分析和判斷該指標(biāo)主要受那種因素影響最大，進(jìn)而發(fā)掘出主要矛盾的財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表主要根據(jù)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表、文字說(shuō)明、附注與附表等作為主要的分析材料。
通過(guò)上述分析，我們可以了解到，財(cái)務(wù)分析法主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況加以分析，并找出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)癥結(jié)，但它也反映出了財(cái)務(wù)信息記錄存在的局限性與財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在的局限性，下面我們就其局限性進(jìn)行簡(jiǎn)要的說(shuō)明：
它主要受人力資源、財(cái)務(wù)報(bào)告信息以及缺乏信息預(yù)測(cè)和信息前瞻等方面因素的限制。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)部分的企業(yè)缺乏研發(fā)人員，研發(fā)工作發(fā)展緩慢，成熟產(chǎn)品也會(huì)因人力資源缺乏而未對(duì)其進(jìn)行拓展研究。企業(yè)的銷(xiāo)售人員無(wú)一人對(duì)企業(yè)產(chǎn)品工藝有專(zhuān)業(yè)的研究、甚至之前對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)業(yè)缺乏了解，這嚴(yán)重影響了產(chǎn)品的售后服務(wù)。企業(yè)產(chǎn)品相關(guān)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的缺乏使銷(xiāo)售人員無(wú)法及時(shí)了解各種產(chǎn)品的現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)，不利于企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售，同時(shí)也不能向企業(yè)的相關(guān)技術(shù)部門(mén)反饋現(xiàn)場(chǎng)的具體情況，造成嚴(yán)重的產(chǎn)品配方調(diào)整不及時(shí)。由于人力資源缺乏致使企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)量下降，成本逐漸上升，客戶(hù)流失等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。人才缺乏所引起的一系列反應(yīng)是無(wú)法從財(cái)務(wù)信息和報(bào)表分析中獲取和計(jì)量確認(rèn)的。
歷史數(shù)據(jù)是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告的主要信息，而財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映已發(fā)生和以實(shí)現(xiàn)的費(fèi)用、收入等歷史性的信息。當(dāng)今社會(huì)存在太多報(bào)表無(wú)法跟蹤披露的不確定因素。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系受到了嚴(yán)重的金融沖擊，而至今仍沒(méi)有較為恰當(dāng)?shù)挠?jì)量方法，這造成了財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)相關(guān)信息不能披露或披露不充分等現(xiàn)象的發(fā)生，使企業(yè)存在了一定的經(jīng)營(yíng)交易風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
財(cái)務(wù)報(bào)告提供的財(cái)務(wù)信息是以歷史數(shù)據(jù)為主，因此，它無(wú)法為企業(yè)提供未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，缺乏一定的預(yù)測(cè)性和前瞻性，而報(bào)表使用者恰恰對(duì)這一方面是最為關(guān)注和需要的。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的改進(jìn)措施
現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表顯然在短期內(nèi)是不會(huì)被其他更好系統(tǒng)所取代，那么如何在其內(nèi)容體系方面做好改進(jìn)就是企業(yè)當(dāng)前最好的選擇。以下時(shí)本文提出的幾點(diǎn)改進(jìn)措施：
2.1針對(duì)不同的行業(yè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)側(cè)重點(diǎn)劃分
比如傳統(tǒng)的工、農(nóng)商等行業(yè)，在保持原有的企業(yè)財(cái)務(wù)模式上來(lái)應(yīng)增加對(duì)相關(guān)不確定的財(cái)務(wù)信息披露。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和網(wǎng)絡(luò)企業(yè)等新型企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)披露的重點(diǎn)放在行業(yè)特性上。財(cái)務(wù)信息等系統(tǒng)方面的披露可以幫助企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的相關(guān)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和績(jī)效信息評(píng)價(jià)。
2.2建立財(cái)務(wù)報(bào)告的適時(shí)報(bào)告系統(tǒng)、增加更多的企業(yè)分部信息
企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇為企業(yè)提供了大量的信息補(bǔ)充，分部信息就是對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇進(jìn)行全面分析的重要依據(jù)就是企業(yè)分部報(bào)告的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告的適時(shí)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)與活動(dòng)加以反映，從很大程度上提高了企業(yè)報(bào)告的可靠性、及時(shí)性和相關(guān)性。
2.3引進(jìn)新的財(cái)務(wù)分析法
現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者可以采用較為科學(xué)的財(cái)務(wù)綜合分析法，加強(qiáng)同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品之間的對(duì)比，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合、全面的分析，引入較為先進(jìn)的多元分析法，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
我國(guó)在加入WTO以后，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度方面存在著與國(guó)際會(huì)計(jì)制度之間如何接軌的問(wèn)題，只有不斷改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，才可以為各企業(yè)使用者和經(jīng)營(yíng)者提供更好的服務(wù)。
結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)也將逐漸完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的改進(jìn)也將為眾多的使用者帶來(lái)更多有用有利的信息，為其提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
［1］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法［S］.2008．
［2］中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)制度［S］.2009．
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要完成企業(yè)法定會(huì)計(jì)核算、法定會(huì)計(jì)報(bào)表，以及強(qiáng)化內(nèi)部管理功能，適用于集團(tuán)企業(yè)及其下屬機(jī)構(gòu)。主要模塊包括：
會(huì)計(jì)核算模塊：按照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、證監(jiān)會(huì)上市公司信息披露準(zhǔn)則、人民銀行外匯管理規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，提供會(huì)計(jì)憑證制作、分權(quán)限審核、查詢(xún)及打印等功能。利用系統(tǒng)分級(jí)設(shè)置的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)類(lèi)型、管理會(huì)計(jì)、預(yù)算項(xiàng)目等編碼，在會(huì)計(jì)憑證編制的同時(shí)，提供自動(dòng)集成或更新有關(guān)內(nèi)部管理與控制所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息功能，以構(gòu)成分級(jí)核算、統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
法定報(bào)表及法定財(cái)務(wù)信息披露模塊：該模塊包含個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總/合并報(bào)表兩部分。提供一定的手段來(lái)定義不同版本會(huì)計(jì)制度所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表；提供各基層單位編制法定會(huì)計(jì)報(bào)表功能；與法定會(huì)計(jì)核算模塊連接，并利用系統(tǒng)先進(jìn)的財(cái)務(wù)智能化優(yōu)勢(shì)自動(dòng)處理業(yè)務(wù)整合活動(dòng)，自動(dòng)使數(shù)據(jù)從各個(gè)單獨(dú)的報(bào)表直接傳送至合并報(bào)表；利用靈活完善的報(bào)表生成工具，充分挖掘會(huì)計(jì)信息，提供多層次和多角度的財(cái)務(wù)分析功能，能夠按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，向公司利益關(guān)聯(lián)方提供能體現(xiàn)公司獲利能力的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，以實(shí)現(xiàn)公司報(bào)告的透明度。提供不同版本會(huì)計(jì)制度所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)內(nèi)部自定義各類(lèi)報(bào)表的定制、生成和輸出；提供各基層單位編制法定會(huì)計(jì)報(bào)表功能，將基層單位財(cái)務(wù)報(bào)表與法定會(huì)計(jì)核算模塊連接，自動(dòng)核對(duì)更新報(bào)表信息，并自動(dòng)使數(shù)據(jù)從各個(gè)單獨(dú)的報(bào)表直接傳送至合并報(bào)表。
應(yīng)收賬款管理模塊：從分經(jīng)營(yíng)單位、分責(zé)任人、分欠費(fèi)對(duì)象等多維角度，提供應(yīng)收款項(xiàng)狀況查詢(xún)、供應(yīng)商信用管理和賬齡分析功能；建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，提供基層專(zhuān)業(yè)人員編制催收計(jì)劃、登記催收記錄，以強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款債權(quán)的管理和控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力；根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析統(tǒng)計(jì)和具體業(yè)務(wù)核算規(guī)則，提供計(jì)提壞賬準(zhǔn)備功能；提供單據(jù)審批流設(shè)置功能，支持應(yīng)收賬款核銷(xiāo)審批工作流程。
其他應(yīng)收款管理模塊：可處理職工差旅借款及其他應(yīng)收款項(xiàng)。提供對(duì)其他應(yīng)收的掛賬審批、賬齡控制、清理催收、壞賬核銷(xiāo)等會(huì)計(jì)核算、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)及財(cái)務(wù)管理功能。
應(yīng)付賬款管理模塊：提供對(duì)應(yīng)付款的掛賬審批、賬齡控制、清理催收、壞賬核銷(xiāo)等會(huì)計(jì)核算、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)及財(cái)務(wù)管理功能。
資產(chǎn)管理模塊：提供對(duì)固定資產(chǎn)的分類(lèi)及賬實(shí)統(tǒng)一管理，提供有關(guān)資產(chǎn)的折舊與攤銷(xiāo)、修理、更新、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等的日常管理和固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥等功能；提供資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算功能；通過(guò)本模塊折舊率參數(shù)的不同設(shè)置，支持折舊政策的變更和折舊方法改變的功能；支持固定資產(chǎn)集中核算和管理的需求，滿(mǎn)足商業(yè)集團(tuán)的操作流程；在資產(chǎn)集中管理的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司制定的資產(chǎn)管理政策，提供對(duì)資產(chǎn)使用機(jī)構(gòu)資產(chǎn)數(shù)量、結(jié)構(gòu)、分布及變動(dòng)的管理功能。財(cái)務(wù)分析模塊：財(cái)務(wù)分析模塊是管理會(huì)計(jì)分析的重要組成部分，主要為下屬企業(yè)的決策層和管理層提供服務(wù)，面向集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析決策在決策支持系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)分析模塊主要通過(guò)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)法定會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)信息可以隨著業(yè)務(wù)的執(zhí)行同時(shí)生成，互相參照，及時(shí)、準(zhǔn)確地向各單位決策層與管理層提供有關(guān)與資產(chǎn)負(fù)債管理、盈利能力、償付能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等管理會(huì)計(jì)主題有關(guān)的決策輔助數(shù)據(jù)。
預(yù)算管理及控制模塊：該模塊由下屬企業(yè)使用，集團(tuán)層使用全面預(yù)算管理模塊。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)傳遞接口，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)提供編制基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理費(fèi)用預(yù)算的功能。根據(jù)對(duì)費(fèi)用科目的可控性分析，尋找可控科目。能夠輔助識(shí)別可控業(yè)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入之間的計(jì)算關(guān)系。能夠輔助識(shí)別可控管理費(fèi)用項(xiàng)目的成本動(dòng)因以及它們之間的計(jì)算關(guān)系。預(yù)算編制提供靈活的模型維護(hù)功能，用于維護(hù)各類(lèi)模型，例如計(jì)算、模擬分析公司戰(zhàn)略計(jì)劃確定的各項(xiàng)分類(lèi)別、有層次的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及根據(jù)利潤(rùn)費(fèi)用率來(lái)確定的費(fèi)用指標(biāo)。提供預(yù)算調(diào)整功能。提供預(yù)算控制功能，通過(guò)與其他子系統(tǒng)的互連以及與其它系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)算控制以及事后監(jiān)督預(yù)警。能夠管理與控制預(yù)算控制的例外情況。預(yù)算分析模系統(tǒng)提供以實(shí)際的各項(xiàng)考核指標(biāo)的基本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制各層次和部門(mén)年度財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)清單；根據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)和各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提交相關(guān)數(shù)據(jù)及公司總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（含報(bào)表），對(duì)各層次、部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的基本數(shù)據(jù)及年度報(bào)表進(jìn)行匯總、錄入處理。計(jì)算總體業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，編制主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)匯總表，同預(yù)算指標(biāo)和年度工作計(jì)劃進(jìn)行比較，計(jì)算差異及差異比率，并將之細(xì)分至各層次、部門(mén)；對(duì)年度工作計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，編寫(xiě)年度差異分析報(bào)告；對(duì)各層次、部門(mén)和相關(guān)負(fù)責(zé)人全年的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。
二、集團(tuán)資金管理系統(tǒng)
集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)資金管理系統(tǒng)，規(guī)范資金業(yè)務(wù)的流程和標(biāo)準(zhǔn)，加大資金監(jiān)控的力度，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算和統(tǒng)一借貸，在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金的集中管理與控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益的最大化。主要模塊包括：
資金預(yù)算模塊：資金預(yù)算管理包括資金預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行情況查詢(xún)和分析等內(nèi)容。通過(guò)資金預(yù)算可以預(yù)測(cè)各期間現(xiàn)金流量情況及資金需要，有效控制整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出及資金運(yùn)用，做到事前計(jì)劃、事中控制、事后分析。資金預(yù)算內(nèi)容包括資金來(lái)源（如經(jīng)營(yíng)收入、往來(lái)占用、融入資金、投資收入等）和資金流向（如經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、往來(lái)占用、融資償還、證券/實(shí)業(yè)投資、購(gòu)置資產(chǎn)等）。按預(yù)算期間分為月度、季度和年度預(yù)算。
資金賬戶(hù)監(jiān)控模塊：集團(tuán)公司下屬企業(yè)在工行、建行、財(cái)務(wù)公司等多個(gè)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)有資金賬戶(hù)，有的企業(yè)在一個(gè)銀行開(kāi)有多個(gè)賬戶(hù)。目前銀行提供了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的客戶(hù)端，可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上劃款、按單個(gè)賬戶(hù)的查詢(xún)（余額、明細(xì)）、數(shù)據(jù)下載，但無(wú)法直接看到股份公司所有下屬單位在所有銀行的存貸款余額等總體情況，不利于公司總部對(duì)資金的及時(shí)掌握和調(diào)度。為實(shí)現(xiàn)資金的集中管理和在公司范圍內(nèi)資金的統(tǒng)一調(diào)度、有效利用，必須集中對(duì)下屬企業(yè)在銀行的開(kāi)戶(hù)情況、賬戶(hù)種類(lèi)、賬戶(hù)頭寸和業(yè)務(wù)流水進(jìn)行全面監(jiān)控，為及時(shí)掌握所有分子公司在銀行、財(cái)務(wù)公司存貸款業(yè)務(wù)的全貌，需要一個(gè)能將銀行、財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成在一起的資金監(jiān)控系統(tǒng)。
籌資管理模塊：根據(jù)不同的資金來(lái)源、不同的管理方式，可以涉及以下方式：授信管理、信貸管理、票據(jù)管理、籌融資管理。該系統(tǒng)主要通過(guò)對(duì)集團(tuán)所屬分子公司資金授信協(xié)議的管理，及時(shí)掌握各公司授信額度及使用情況，為管理者提供快捷方便的數(shù)據(jù)查詢(xún)功能，為公司提供一種有效的決策輔助手段。信貸管理系統(tǒng)是針對(duì)信貸管理部門(mén)（財(cái)務(wù)公司）而設(shè)計(jì)的。其主要目的是實(shí)現(xiàn)：存貸款合同管理、客戶(hù)管理、業(yè)務(wù)處理、計(jì)息、合同跟蹤與監(jiān)控、存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析等。本系統(tǒng)可作為業(yè)務(wù)系統(tǒng)單獨(dú)使用，也可以與其他系統(tǒng)集成使用。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的微觀主體，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然要面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)所無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。如何度量和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有效地對(duì)其進(jìn)行規(guī)避是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的重要問(wèn)題企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所處的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性造成的。從一般意義上講，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)結(jié)果偏離預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個(gè)方面， 一方面可能給企業(yè)造成預(yù)期外損失；另一方面可能給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期外收益。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有兩面性，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的管理，企業(yè)就能有效地保證自身資本的安全和增值，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大；否則，企業(yè)不但不能得到很好的發(fā)展，還有可能面臨破產(chǎn)倒閉的厄運(yùn)。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須以高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告分析為基礎(chǔ)。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，幫助制定經(jīng)濟(jì)決策有著至關(guān)重要的作用。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不僅可以正確科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，而且可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析簡(jiǎn)述
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注和其他資料為依據(jù)，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的是了解過(guò)去，評(píng)價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)，為相關(guān)信息使用者制定管理方案提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析即是一門(mén)科學(xué)， 更是一門(mén)藝術(shù)?；谕瑯右环輬?bào)表數(shù)據(jù)， 由于使用者目的不同，分析經(jīng)驗(yàn)及能力差異，其洞悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和意義也會(huì)存在不同。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析， 即以利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表為依據(jù)，通過(guò)合理有效的指標(biāo)分析，可以準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理效率、企業(yè)的支付能力、獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和利用投資機(jī)會(huì)的能力。
反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；
償債能力分析分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。
資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
現(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。
獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
財(cái)務(wù)彈性分析是指對(duì)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力進(jìn)行的分析。這種能力來(lái)源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過(guò)需要，有剩余的現(xiàn)金，財(cái)務(wù)彈性大，適應(yīng)性就強(qiáng)，反之則財(cái)務(wù)彈性小，適應(yīng)性就弱。主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、資本購(gòu)置比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率、再投資現(xiàn)金比率、現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率( 或稱(chēng)現(xiàn)金流量允當(dāng)比率)。
財(cái)務(wù)分析者切入這些數(shù)據(jù)時(shí)，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)指標(biāo)的互動(dòng)性，不要被局部數(shù)據(jù)產(chǎn)生的較大變化而沖昏了頭腦， 簡(jiǎn)單的判斷企業(yè)所面臨的機(jī)遇或風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是相互關(guān)聯(lián)的，最終表現(xiàn)出來(lái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)理應(yīng)對(duì)各項(xiàng)較大變化做出積極反應(yīng)，如果只是單方面的波動(dòng)，這必然引起使用者的高度重視。再則固定資產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)有沒(méi)有相關(guān)互動(dòng)，固定資產(chǎn)的更新改造，負(fù)債的增加，有沒(méi)有帶來(lái)收入數(shù)據(jù)的互動(dòng)，利潤(rùn)數(shù)據(jù)的互動(dòng)。否則，企業(yè)做出經(jīng)營(yíng)管理的改善之舉，得不到常規(guī)理由的支撐，那就要求我們展開(kāi)深層的思考，從而挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表分析的深度和廣度，提高財(cái)務(wù)分析的效率及效果。
作為企業(yè)的相關(guān)利益者，無(wú)論是投資人、管理者還是債權(quán)人，對(duì)企業(yè)盈利狀況的改善都關(guān)懷備至。企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了較大增長(zhǎng)，確實(shí)大快人心。但高興之余，我們要保持一份理性，此類(lèi)增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性。會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)許多游走在會(huì)計(jì)制度邊緣的方法，甚至是造假，可以在短期內(nèi)調(diào)整企業(yè)的盈利數(shù)據(jù)，也稱(chēng)之為盈余管理。由此，當(dāng)報(bào)表使用者接收到此類(lèi)盈利數(shù)據(jù)突然放射的光芒時(shí)，千萬(wàn)不要被灼傷，誤判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)得以扭轉(zhuǎn)。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的局限性
由于種種因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所反映信息資源具有不完全性。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的僅是可以利用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。而在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源，或者因?yàn)榭陀^條件制約，或者因會(huì)計(jì)慣例制約，并未在報(bào)表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中反映。因而，報(bào)表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。
2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)未來(lái)決策價(jià)值的不適應(yīng)性。
由于會(huì)計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。通貨膨脹時(shí)期，有些數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加，使其不能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，難免會(huì)對(duì)報(bào)表使用者的決策有一定的誤導(dǎo)。
3）財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長(zhǎng)期信息的數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息。
4）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)受到會(huì)計(jì)估計(jì)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)受到管理層對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的影響。
會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類(lèi)的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。 3 改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析局限性的幾點(diǎn)建議
3.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的運(yùn)用
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)。應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員的綜合能力和素質(zhì)
不管采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法。分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具， 在實(shí)踐中樹(shù)立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問(wèn)題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力， 極大地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
3.3 定量分析與定性分析相結(jié)合
1、申報(bào)企業(yè)基本情況：企業(yè)名稱(chēng)、法定地址、開(kāi)業(yè)時(shí)間、人員總數(shù)、注冊(cè)資金、主管單位名稱(chēng)。
2、企業(yè)法人簡(jiǎn)況（包括學(xué)歷情況、工作簡(jiǎn)歷、民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)立情況）。
3、簡(jiǎn)述項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義、目前的進(jìn)展情況、申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金的必要性。
4、技術(shù)開(kāi)發(fā)概述；本單位實(shí)施項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。
5、可行性研究工作的依據(jù)和范圍。
6、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比（項(xiàng)目實(shí)施前后的比較）。
7、可行性研究結(jié)論。
一、申報(bào)企業(yè)基本情況
1、企業(yè)人員及開(kāi)發(fā)能力論述
企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況、技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、創(chuàng)新意識(shí)、開(kāi)拓能力及主要工作業(yè)績(jī)。
企業(yè)管理層知識(shí)結(jié)構(gòu)、企業(yè)人員總數(shù)、平均年齡；管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員比例；新產(chǎn)品開(kāi)況、技術(shù)開(kāi)發(fā)投入額、其中研究開(kāi)發(fā)投入、占銷(xiāo)售收入比例；是否設(shè)有研究機(jī)構(gòu)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況
年末企業(yè)總資產(chǎn)、總負(fù)債、固定資產(chǎn)總額、總收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)、上交稅費(fèi)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本權(quán)益報(bào)酬率。
3、企業(yè)管理情況
企業(yè)管理制度、質(zhì)量保障體系的建設(shè)情況；產(chǎn)權(quán)明晰情況；經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、企業(yè)信用等級(jí)、企業(yè)商譽(yù)、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況。
二、技術(shù)可行性分析
1、產(chǎn)品和技術(shù)開(kāi)發(fā)論述
研究開(kāi)發(fā)的目的、意義，本產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情況介紹，關(guān)鍵技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)新穎程度和難易程度的論述，研究（制）內(nèi)容和方法、技術(shù)路線(xiàn)（工藝、流程），產(chǎn)品的技術(shù)性能水平與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平的比較，包括技術(shù)依托單位或合作單位的研究開(kāi)發(fā)論述。
2、技術(shù)成熟性論述和產(chǎn)品可行性論述（此內(nèi)容僅限于產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目填寫(xiě)）
技術(shù)成熟階段的論述、有關(guān)部門(mén)對(duì)本項(xiàng)目技術(shù)成果的技術(shù)鑒定情況；該技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)條件下小批量、小規(guī)模試生產(chǎn)的情況；本項(xiàng)目產(chǎn)品的技術(shù)檢測(cè)、分析化驗(yàn)的情況；小批量試生產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定性、成品率；本產(chǎn)品在實(shí)際使用條件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情況等。
3、本產(chǎn)品對(duì)國(guó)家現(xiàn)有規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。
三、產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)查和需求預(yù)測(cè)（應(yīng)說(shuō)明調(diào)查數(shù)據(jù)及選用的預(yù)測(cè)方法）
1、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)
本產(chǎn)品的主要用途，目前主要使用行業(yè)的需求量，未來(lái)市場(chǎng)預(yù)測(cè)；產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)壽命期，目前處于壽命期的階段，開(kāi)發(fā)新用途的可能性。
本產(chǎn)品國(guó)內(nèi)及本地區(qū)的主要生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)能力、開(kāi)工率；在建設(shè)項(xiàng)目和已批擬開(kāi)工建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)投產(chǎn)時(shí)間。
對(duì)本產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、性能、價(jià)格、配件、維修等方面，對(duì)預(yù)測(cè)產(chǎn)品替代進(jìn)口量或出口量的可能性，分析本產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；國(guó)家產(chǎn)品出口及進(jìn)口國(guó)對(duì)進(jìn)口的政策、規(guī)定（限制或鼓勵(lì)）。
分析本產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素及防范的主要措施。
2、產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)測(cè)
本產(chǎn)品推銷(xiāo)方式和保障措施，相應(yīng)預(yù)測(cè)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。
3、產(chǎn)品方案、建設(shè)規(guī)模
產(chǎn)品選擇規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)及其選擇依據(jù)。
生產(chǎn)產(chǎn)品的主要設(shè)備裝置，設(shè)備來(lái)源，年生產(chǎn)能力；本產(chǎn)品不同規(guī)模的效益分析，說(shuō)明本項(xiàng)目確定的建設(shè)規(guī)模的合理性。
四、原輔材料
能源供應(yīng)
論述本項(xiàng)目所需重點(diǎn)資源、原輔材料、能源用量的來(lái)源、供應(yīng)情況等。
五、項(xiàng)目實(shí)施方案
1、技術(shù)方案
根據(jù)確定的建設(shè)規(guī)模，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)等，進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程，主要生產(chǎn)裝置的方案比較；從產(chǎn)品質(zhì)量、原材料要求與單耗，主要技術(shù)參數(shù)、單位能耗與綜合能耗、投資、技術(shù)先進(jìn)性可行性等方面評(píng)述。
2、項(xiàng)目準(zhǔn)備
本單位已具備的條件，需要增加的生產(chǎn)條件，包括公用工程和輔助設(shè)施。目前已進(jìn)行的研發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備情況。
3、經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)人員狀況
4、特殊行業(yè)許可證報(bào)批情況
如國(guó)家專(zhuān)賣(mài)、專(zhuān)控產(chǎn)品、交通安全產(chǎn)品、壓力容器產(chǎn)品、能源產(chǎn)品許可報(bào)批情況說(shuō)明。
5、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃
包括項(xiàng)目可行性研究，資金籌集，工藝設(shè)計(jì)和設(shè)備定貨，施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備，試產(chǎn)和正式投產(chǎn)等階段。
六、環(huán)境保護(hù)與勞動(dòng)安全
1、環(huán)境保護(hù)
簡(jiǎn)述生產(chǎn)過(guò)程“三廢”處理的措施和方案。
2、勞動(dòng)保護(hù)和安全
生產(chǎn)過(guò)程職業(yè)危害因素分析及采取的保護(hù)措施。
七、新增投資估算、資金籌措
1、項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資估算
應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算，包括新增設(shè)備、引進(jìn)設(shè)備、
電力增容、環(huán)保設(shè)備等，特別是其它費(fèi)用和備用費(fèi)用類(lèi)不應(yīng)有缺項(xiàng)。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制固定資產(chǎn)估算表。
2、流動(dòng)資金估算
項(xiàng)目實(shí)施后所需流動(dòng)資金的數(shù)量和計(jì)算依據(jù)，流動(dòng)資金估算應(yīng)包括單位管理費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、創(chuàng)新活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)等。根據(jù)計(jì)算要求，編制流動(dòng)資金估算表。
3、資金籌措
按資金來(lái)源渠道，分別說(shuō)明各項(xiàng)資金來(lái)源、使用條件。對(duì)創(chuàng)新基金部分，需詳細(xì)說(shuō)明其用途和數(shù)量。利用貸款的，要說(shuō)明貸款條件、利率、償還方式和時(shí)間。單位自有資金部分應(yīng)說(shuō)明籌集計(jì)劃和可能。
4、投資使用計(jì)劃
根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和籌資方式，編制投資使用計(jì)劃。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金部分，需單獨(dú)開(kāi)列出明細(xì)表說(shuō)明。
八、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分析
1、生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售收入估算
按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定、估算生產(chǎn)成本和總成本，并分別列出計(jì)劃結(jié)果。按預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售和生產(chǎn)能力，逐年計(jì)算銷(xiāo)售收入。
2、財(cái)務(wù)分析
以動(dòng)態(tài)分析為主，對(duì)項(xiàng)目的獲利能力、債務(wù)償還能力進(jìn)行分析，以財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、貸款償還期、投資回收期，投資利潤(rùn)率和得稅率、投資凈現(xiàn)值等作為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，并編制財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，財(cái)務(wù)基本報(bào)表。應(yīng)有與行業(yè)基準(zhǔn)內(nèi)部收益率、平均投產(chǎn)利潤(rùn)率等進(jìn)行比較分析。
3、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性及不確定性分析
2、企業(yè)法人簡(jiǎn)況(包括學(xué)歷情況、工作簡(jiǎn)歷、民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)立情況)。
3、簡(jiǎn)述項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義、目前的進(jìn)展情況、申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金的必要性。
4、技術(shù)開(kāi)發(fā)概述;本單位實(shí)施項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。
5、可行性研究工作的依據(jù)和范圍。
6、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比(項(xiàng)目實(shí)施前后的比較)。
7、可行性研究結(jié)論。
一、申報(bào)企業(yè)基本情況
1、企業(yè)人員及開(kāi)發(fā)能力論述
企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況、技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、創(chuàng)新意識(shí)、開(kāi)拓能力及主要工作業(yè)績(jī)。
企業(yè)管理層知識(shí)結(jié)構(gòu)、企業(yè)人員總數(shù)、平均年齡;管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員比例;新產(chǎn)品開(kāi)況、技術(shù)開(kāi)發(fā)投入額、其中研究開(kāi)發(fā)投入、占銷(xiāo)售收入比例;是否設(shè)有研究機(jī)構(gòu)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況
年末企業(yè)總資產(chǎn)、總負(fù)債、固定資產(chǎn)總額、總收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)、上交稅費(fèi)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本權(quán)益報(bào)酬率。
3、企業(yè)管理情況
企業(yè)管理制度、質(zhì)量保障體系的建設(shè)情況;產(chǎn)權(quán)明晰情況;經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、企業(yè)信用等級(jí)、企業(yè)商譽(yù)、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況。
二、技術(shù)可行性分析
1、產(chǎn)品和技術(shù)開(kāi)發(fā)論述
研究開(kāi)發(fā)的目的、意義，本產(chǎn)品知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情況介紹，關(guān)鍵技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)新穎程度和難易程度的論述，研究(制)內(nèi)容和方法、技術(shù)路線(xiàn)(工藝、流程)，產(chǎn)品的技術(shù)性能水平與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平的比較，包括技術(shù)依托單位或合作單位的研究開(kāi)發(fā)論述。
2、技術(shù)成熟性論述和產(chǎn)品可行性論述(此內(nèi)容僅限于產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目填寫(xiě))
技術(shù)成熟階段的論述、有關(guān)部門(mén)對(duì)本項(xiàng)目技術(shù)成果的技術(shù)鑒定情況;該技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)條件下小批量、小規(guī)模試生產(chǎn)的情況;本項(xiàng)目產(chǎn)品的技術(shù)檢測(cè)、分析化驗(yàn)的情況;小批量試生產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定性、成品率;本產(chǎn)品在實(shí)際使用條件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情況等。
3、本產(chǎn)品對(duì)國(guó)家現(xiàn)有規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。
三、產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)查和需求預(yù)測(cè)(應(yīng)說(shuō)明調(diào)查數(shù)據(jù)及選用的預(yù)測(cè)方法)
1、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)
本產(chǎn)品的主要用途，目前主要使用行業(yè)的需求量，未來(lái)市場(chǎng)預(yù)測(cè);產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)壽命期，目前處于壽命期的階段，開(kāi)發(fā)新用途的可能性。
本產(chǎn)品國(guó)內(nèi)及本地區(qū)的主要生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)能力、開(kāi)工率;在建設(shè)項(xiàng)目和已批擬開(kāi)工建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)投產(chǎn)時(shí)間。
對(duì)本產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、性能、價(jià)格、配件、維修等方面，對(duì)預(yù)測(cè)產(chǎn)品替代進(jìn)口量或出口量的可能性，分析本產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力;國(guó)家產(chǎn)品出口及進(jìn)口國(guó)對(duì)進(jìn)口的政策、規(guī)定(限制或鼓勵(lì))。
分析本產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素及防范的主要措施。
2、產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)測(cè)
本產(chǎn)品推銷(xiāo)方式和保障措施，相應(yīng)預(yù)測(cè)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。
3、產(chǎn)品方案、建設(shè)規(guī)模
產(chǎn)品選擇規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)及其選擇依據(jù)。
生產(chǎn)產(chǎn)品的主要設(shè)備裝置，設(shè)備來(lái)源，年生產(chǎn)能力;本產(chǎn)品不同規(guī)模的效益分析，說(shuō)明本項(xiàng)目確定的建設(shè)規(guī)模的合理性。
四、原輔材料
能源供應(yīng)
論述本項(xiàng)目所需重點(diǎn)資源、原輔材料、能源用量的來(lái)源、供應(yīng)情況等。
五、項(xiàng)目實(shí)施方案
1、技術(shù)方案
根據(jù)確定的建設(shè)規(guī)模，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)等，進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程，主要生產(chǎn)裝置的方案比較;從產(chǎn)品質(zhì)量、原材料要求與單耗，主要技術(shù)參數(shù)、單位能耗與綜合能耗、投資、技術(shù)先進(jìn)性可行性等方面評(píng)述。
2、項(xiàng)目準(zhǔn)備
本單位已具備的條件，需要增加的生產(chǎn)條件，包括公用工程和輔助設(shè)施。目前已進(jìn)行的研發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備情況。
3、經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)人員狀況
4、特殊行業(yè)許可證報(bào)批情況
如國(guó)家專(zhuān)賣(mài)、專(zhuān)控產(chǎn)品、交通安全產(chǎn)品、壓力容器產(chǎn)品、能源產(chǎn)品許可報(bào)批情況說(shuō)明。
5、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃
包括項(xiàng)目可行性研究，資金籌集，工藝設(shè)計(jì)和設(shè)備定貨，施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備，試產(chǎn)和正式投產(chǎn)等階段。
六、環(huán)境保護(hù)與勞動(dòng)安全
1、環(huán)境保護(hù)
簡(jiǎn)述生產(chǎn)過(guò)程“三廢”處理的措施和方案。
2、勞動(dòng)保護(hù)和安全
生產(chǎn)過(guò)程職業(yè)危害因素分析及采取的保護(hù)措施。
七、新增投資估算、資金籌措
1、項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)投資估算
應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算，包括新增設(shè)備、引進(jìn)設(shè)備、電力增容、環(huán)保設(shè)備等，特別是其它費(fèi)用和備用費(fèi)用類(lèi)不應(yīng)有缺項(xiàng)。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制固定資產(chǎn)估算表。
2、流動(dòng)資金估算
項(xiàng)目實(shí)施后所需流動(dòng)資金的數(shù)量和計(jì)
算依據(jù)，流動(dòng)資金估算應(yīng)包括單位管理費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、創(chuàng)新活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)等。根據(jù)計(jì)算要求，編制流動(dòng)資金估算表。
3、資金籌措
按資金來(lái)源渠道，分別說(shuō)明各項(xiàng)資金來(lái)源、使用條件。對(duì)創(chuàng)新基金部分，需詳細(xì)說(shuō)明其用途和數(shù)量。利用貸款的，要說(shuō)明貸款條件、利率、償還方式和時(shí)間。單位自有資金部分應(yīng)說(shuō)明籌集計(jì)劃和可能。
4、投資使用計(jì)劃
根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和籌資方式，編制投資使用計(jì)劃。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金部分，需單獨(dú)開(kāi)列出明細(xì)表說(shuō)明。
八、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分析
1、生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售收入估算
按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定、估算生產(chǎn)成本和總成本，并分別列出計(jì)劃結(jié)果。按預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售和生產(chǎn)能力，逐年計(jì)算銷(xiāo)售收入。
2、財(cái)務(wù)分析
以動(dòng)態(tài)分析為主，對(duì)項(xiàng)目的獲利能力、債務(wù)償還能力進(jìn)行分析，以財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、貸款償還期、投資回收期，投資利潤(rùn)率和得稅率、投資凈現(xiàn)值等作為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，并編制財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，財(cái)務(wù)基本報(bào)表。應(yīng)有與行業(yè)基準(zhǔn)內(nèi)部收益率、平均投產(chǎn)利潤(rùn)率等進(jìn)行比較分析。
3、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性及不確定性分析
