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時間：2023-07-05 15:58:03
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國際結(jié)算是整個國際貿(mào)易活動的重要組成部分。國際結(jié)算是由國際貿(mào)易引起，國際貿(mào)易發(fā)展的規(guī)模及速度影響國際結(jié)算的變革，而國際結(jié)算的變革反過來又促進國際貿(mào)易進一步發(fā)展。在當前全球一體化的進程中，只有將國際貿(mào)易結(jié)算方式變得更為安全、有效和便利，才能使國際貿(mào)易的發(fā)展更上一個臺階。
國際結(jié)算是指在不同國家之間發(fā)生的貨幣收付的業(yè)務(wù)，而發(fā)生在國際貨物方面的結(jié)算即為國際貿(mào)易結(jié)算。國際貿(mào)易結(jié)算是國際結(jié)算的核心部分，它主要涉及支付手段、結(jié)算方式和主要以銀行為中心的劃撥清算的過程。資金在銀行間的劃撥路線和方式也成為國際貿(mào)易關(guān)注的主要問題，因為它涉及到國際貿(mào)易結(jié)算的效率和費用。
最原始的交易結(jié)算方式是在交易發(fā)生的地點和成交的同時，交易者之間直接以貨易貨。19 世紀中葉，在英國出現(xiàn)了憑代表貨物所有權(quán)的貨運單據(jù)付款的方法，并逐漸形成以貨運單據(jù)為標的CIF 貿(mào)易習慣，隨后銀行信用介入其中，最終產(chǎn)生了以單據(jù)為對象、以銀行信用為特征的現(xiàn)代信用證制度。信用證在全球的推廣應(yīng)用，不僅克服了進出口各方之間互不了解、互不信任的矛盾以及資金周轉(zhuǎn)的困難，更為銀行信用保證和押匯融資提供了條件。同時，有許多企業(yè)采用跟單托收和少量的匯付來進行貿(mào)易結(jié)算，形成“三足鼎立”的局面。
從長遠來看，各種支付方式結(jié)合使用和互惠互利的國際保理和“福費廷”業(yè)務(wù)是國際結(jié)算發(fā)展的新趨勢。通過采用以上幾種結(jié)算方式的結(jié)合，進出口商克服了單一支付方式的缺陷，并控制了交易風險。同時降低了交易成本。此外，國際保理和“福費廷”都以國際融資為主要目標，達到雙方“雙贏”的局面，現(xiàn)在逐漸成為許多中小企業(yè)熱衷的國際結(jié)算方式。
二、 國際貿(mào)易主要結(jié)算方式的優(yōu)勢和風險分析
國際貿(mào)易市場的競爭日趨激烈，除了價格競爭之外，選擇結(jié)算方式也成了一種重要競爭手段，且每一種結(jié)算方式都有其潛在的風險和“陷阱”。一方面，買賣雙方要考慮收匯的風險和資金的融通，另一方面，又要考慮結(jié)算和其他相關(guān)成本?，F(xiàn)就國際貿(mào)易主要結(jié)算方式的優(yōu)點和存在的風險作進一步的分析。
（一） 國際貿(mào)易中使用匯付的優(yōu)勢和存在的風險
預(yù)付貨款和貨到付款是國際貿(mào)易中常用的、也是較簡單的結(jié)算方式，是通過銀行電匯T/ T或票匯D/ D 實現(xiàn)貨款的轉(zhuǎn)移。其優(yōu)點是結(jié)算程序最簡單，僅僅涉及款項的轉(zhuǎn)移，銀行的手續(xù)費也最少，只有一筆數(shù)額很少的匯款手續(xù)費。而且，貨到付款因其相對于買方有絕對優(yōu)勢，在當今競爭激烈的國際市場上使用越來越廣泛。
然而，在國際貿(mào)易結(jié)算中采用匯付方式，對貿(mào)易雙方存在以下一些風險：（1） 如果采用預(yù)付，進口商的資金占有時間較長，并將承擔幾乎所有的風險；（2） 如果貨到付款或者賒賬O/A，風險將由出口商承擔，其經(jīng)濟負擔同樣較重；（3） 在使用票匯時，如果信用不好，可能會使用假匯票或者變造的匯票，導(dǎo)致錢貨兩空；（4） 在使用電匯或者信匯時，匯款人可能將辦理好的匯款手續(xù)的銀行電匯或者信匯的收據(jù)傳真給出口商后，再在款項解付前向匯付行提出撤銷匯款的要求。
（二）國際貿(mào)易中使用托收的優(yōu)勢和存在的風險
相對于信用證，托收的成本相對小了許多，因此，進口商更加傾向于使用這種結(jié)算方式。在實際業(yè)務(wù)中，使用較多的是該項業(yè)務(wù)中的跟單托收，因為其附帶商業(yè)票據(jù)更為詳細和安全。
但托收在實際使用中，存在諸多不足，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：（1）盡管相對于貨到付款，對出口商的風險已經(jīng)降低許多，但托收方式仍屬于商業(yè)信用性質(zhì)。賣方委托銀行向買方收取貨款，能否收到貨款完全取決于買方的信用，比如有些信譽不佳的買家在貨物行情下跌的情況下拒付或者要求折扣。因此，實務(wù)操作中采用托收方式收取貨款，對賣方來說仍有較大的風險；（2）托收往往受到有關(guān)國家的法律法規(guī)和社會動蕩的影響，而且不同國家和地區(qū)對于托收的做法也往往不同。在南美一些國家，由于當?shù)氐囊恍┝晳T做法，他們在實際操作中，將D/P方式等同于D/A的方式，在這些地區(qū)使用D/P方式同時不了解這些習慣做法，可能導(dǎo)致收匯失敗。
（三） 國際貿(mào)易中使用信用證的優(yōu)勢和存在的風險
信用證的最大優(yōu)勢在于以銀行信用取代商業(yè)信用，因而一直被視為是一種安全可靠風險相對較低的結(jié)算方式。然而，在國際貿(mào)易結(jié)算中使用信用證同樣存在許多風險，主要方面如下：
（1） 從效率方面來講，其機械刻板的一致性原則，常為不法商人所利用，一旦其中一個環(huán)節(jié)出了問題，即使是很細小的問題，當事人一方也可能蒙受巨大損失；（2） 從功能方面講，信用證的作用在于風險規(guī)避和結(jié)算兩個方面。相對出口信用保險的承保范圍，采用信用證方式結(jié)算除承保進口商的商業(yè)風險之外，還要承擔政治、戰(zhàn)爭風險；（3） 從實效方面講，信用證程序繁雜，對于提交的單據(jù)要求嚴格，與托收相比，出口企業(yè)制單、議付行和開證行審單三個環(huán)節(jié)上至少要多花費5-6個工作日，在需要轉(zhuǎn)開證或限制非所在地銀行議付的情況下，需要更長時間。
以上這些問題，對出口商即時安全收匯埋下風險隱患，對進口商來說也是即費錢又費時。
（四）國際貿(mào)易主要結(jié)算方式的比較
通過下表1，我們可以發(fā)現(xiàn)：作為國際貿(mào)易的雙方――買方和賣方，一方的有利點往往是另外一方面的不利點，即賣方收匯的安全系數(shù)增加會引起買方收貨風險的增大。盡管雙方都希望最大程度地保護自身的利益，但是現(xiàn)實中又不存在絕對的“雙贏”。不論是哪種結(jié)算方式都可能對一方或者雙方產(chǎn)生相關(guān)風險，如何促使雙方在“保護自己”和“對方接受”取得一種平衡就顯得十分重要。
表1 國際貿(mào)易主要結(jié)算方式比較
注：數(shù)字越小其選擇的偏好率越高
三、國際貿(mào)易主要結(jié)算方式風險的防范和規(guī)避
在具體一筆業(yè)務(wù)中，我們采用哪一種結(jié)算方式，往往取決于各當事人自身收益衡量與風險偏好基礎(chǔ)上的博弈，此外還與貿(mào)易貨物的特點、貿(mào)易地區(qū)的交易習慣和有關(guān)法規(guī)有關(guān)。為了減少給不法商人欺詐的機會，在實際業(yè)務(wù)中，必須靈活選擇結(jié)算方式，使用組合策略取長補短。根據(jù)不同國際貿(mào)易結(jié)算方式可能存在的風險，采取具有一定針對性和可行性的防范措施就顯得十分必要。
（一）匯付方式下對風險的防范和規(guī)避
實際業(yè)務(wù)中匯付的使用主要集中在電匯的小額貿(mào)易中。由于除了前T/T之外，其他任何一種結(jié)算方式都不能保證100%安全收匯方式。
因此，對賣方而言應(yīng)該盡可能選擇預(yù)先支付的手段，在萬不得已的情況下，才考慮采用其他的匯付方式：而對于買方，在確定賣方有極高的信用的情況下，可以采用T/T的方式進行交易。
（二）托收方式下對風險的防范和規(guī)避
1．調(diào)查對方信用，選擇可靠的合作伙伴。出口商在交易前要慎重調(diào)查合作伙伴的資質(zhì)，選擇可靠的合作伙伴，即使是多次打過交道的客戶也應(yīng)仔細調(diào)查和考察其資信狀況和經(jīng)營作風。對客戶的調(diào)查范圍主要應(yīng)包括:經(jīng)營范圍、經(jīng)營能力、產(chǎn)品的市場行情、以往的資信狀況（通過有關(guān)商務(wù)部門或者駐外機構(gòu)）等等。
2.了解出口國的有關(guān)貿(mào)易條例和法規(guī)。由于各個進口國的貿(mào)易管制條例和法規(guī)不盡相同，因此，在和一個實行嚴格貿(mào)易管制的國家的進口商打交道時一定要謹慎。比如有些國家規(guī)定進口方在進口某種商品時必須事先獲得進口許可證，因此出口商在裝運貨物之前必須收到進口商寄來的進口許可證副本或取得進口許可證的通知電報后再發(fā)貨。有的國家規(guī)定進口要取得外匯許可，因而出口商也要了解對方是否申請到外匯，否則，出口商的收匯將無保證。
3．盡量選用即期付款交單。由于D/ P遠期付款方式的具體掌握方法在國際上尚無明確的規(guī)定，各國的處理方法也不同，因此，D/ P遠期托收還存在許多爭議，因此出口商應(yīng)慎重使用。如果使用，特別要對期限加以控制，一般應(yīng)掌握在不超過從出口地到進口地的運輸時間。另外，在與歐美及拉美國家的進口商打交道時，盡量不要采用D/ P遠期方式結(jié)算，因為這些地方對D/P作D/A的操作方式。
4．選擇信譽良好的代收行。在出口業(yè)務(wù)中經(jīng)常有一些進口商，他們同意D/ P支付方式，但提出由自己來選擇代收行，這時一定不能貿(mào)然答應(yīng)他們的要求。因為進口商既然特意指定代收行，就說明他與該行具有良好關(guān)系，在遠期付款交單的情況下很可能憑借自己與代收行的特殊關(guān)系提前借出貨運單據(jù)提貨，貨到手后再找借口拖延支付貨款，這時，即使出口商想追究代收行的責任，也常常由于地域的問題不能取得理想結(jié)果。因此，應(yīng)該通過駐外機構(gòu)了解對方所在地的代收銀行的信用，確保收匯的安全性。
5．出口合同爭取使用對自身有利的術(shù)語成交。對于出口商而言，采用CIF術(shù)語較為有利，因為在CIF 術(shù)語下由賣方自辦保險。出口業(yè)務(wù)采用托收結(jié)算方式時，可能會因為進口商破產(chǎn)或拒付以及其他一些政治上、行政性上及商業(yè)上的原因不能收回貨款，如果出口商事先投保，就可以得到保險公司的賠償。
6． 交易前找可信的商。托收業(yè)務(wù)畢竟是一種以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的結(jié)算方式，出口商在采用這種方法回收貨款時要作最壞打算，要考慮到因種種原因會導(dǎo)致進口商拒絕付款贖單，使已發(fā)運到目的地的貨物將面臨無人提取從而變質(zhì)喪失效用的局面。這時如果出口商在托收合同中規(guī)定了國外的“必要時”，就可以由其去代收行取單、提貨、存?zhèn)}、保險甚至尋找新的買主，這樣會使出口商的損失降到最低。
（三）信用證方式下對風險的防范和規(guī)避
1．做好客戶資信調(diào)查?？蛻糍Y信調(diào)查主要包括對方的經(jīng)營狀況、清償能力、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績以及產(chǎn)品的市場價格情況等，通過信息機構(gòu)獲取有關(guān)資料，對以往交易情況做出分析。通過調(diào)查研究，選擇資信可靠、經(jīng)營能力強的客戶進行交易，為交易成功奠定良好的基礎(chǔ)。
2．加強對開證銀行的資信調(diào)查。信用證屬銀行信用，因而開證行的信用至關(guān)重要。實際業(yè)務(wù)中，一些資信不良的小銀行與進口商勾結(jié)開出信用證后，又以各種理由拒絕付款，使出口商遭受損失。為防范這一風險，出口商應(yīng)事先了解進口商所在國家或地區(qū)的經(jīng)濟、金融狀況以及當?shù)劂y行信用證業(yè)務(wù)的做法，在訂約時具體規(guī)定信用證的開證行，并要求由開證行以外的另一家銀行對該證進行保兌。
中圖分類號：F240 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）13-0079-02
經(jīng)濟全球化背景下，中國市場要實現(xiàn)對外經(jīng)貿(mào)的無縫接軌，就需要大量熟知國際金融、國際貿(mào)易規(guī)則和操作方法的專業(yè)人員。為了充分迎合市場需求，很多高校都開設(shè)了國際結(jié)算課程。國際結(jié)算是國際貿(mào)易和國際金融專業(yè)的核心課程之一，一方面要求學(xué)生掌握國際結(jié)算的常用規(guī)則，一方面要求其熟練掌握實務(wù)操作程序，因此這門課程的教學(xué)改革著眼點應(yīng)按照理論充分結(jié)合實踐的方式來進行。
一、教學(xué)內(nèi)容的適應(yīng)性調(diào)整
1.提高國際結(jié)算實踐教學(xué)內(nèi)容比重。國際結(jié)算課程操作性強，教學(xué)內(nèi)容繁復(fù)，知識點細碎，而且國際結(jié)算業(yè)務(wù)多與國際慣例接軌，因此急需在教學(xué)中加大實踐環(huán)節(jié)。在實踐教學(xué)過程中，應(yīng)充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習積極性，設(shè)計合理的實踐方式和方法。國際結(jié)算授課可加大實踐課程課時分配比例，實踐課程中的操作指導(dǎo)可以將外貿(mào)公司的實物單證作為教學(xué)工具，讓學(xué)生就單證進行審核，例如信用證章節(jié)可以讓學(xué)生充分理解“單單相符、單證相符”的確切含義。
2.國際結(jié)算課程可根據(jù)學(xué)生不同的專業(yè)方向和就業(yè)方向選講不同的課程內(nèi)容。如對國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生側(cè)重于外貿(mào)單證的填寫，國際金融專業(yè)的學(xué)生側(cè)重于各類結(jié)算方式的業(yè)務(wù)流程，例如如何審核信用證、審核單據(jù)等等。國際結(jié)算課程對于國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生來說與外貿(mào)函電、國際貿(mào)易實務(wù)等課程承上啟下，在講解國際結(jié)算課程時外貿(mào)知識的注入更有利于學(xué)生理解國際結(jié)算的規(guī)則。
二、教學(xué)方法和手段的更新
1.雙語教學(xué)。國際結(jié)算采用雙語教學(xué)是因這門課程的特點而定的，國際結(jié)算內(nèi)容主要涉及結(jié)算方式、融資方式、進出口貿(mào)易或非貿(mào)易工具的使用。國際結(jié)算業(yè)務(wù)既與商業(yè)銀行的外匯結(jié)算部門緊密聯(lián)系，又和外貿(mào)公司、貨運公司和保險公司緊密聯(lián)系，這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所使用的工具語言多為英文，并且國際結(jié)算課程本身所使用的術(shù)語涉及大量的英文表述，國際貿(mào)易慣例、外貿(mào)單證和票據(jù)均使用英文制作。雙語教學(xué)可以幫助學(xué)生順利掌握結(jié)算工具的使用，更好地掌握結(jié)算的基本知識和技能。
2.案例教學(xué)。國際結(jié)算的傳統(tǒng)教學(xué)方法拘泥于多媒體課件或者板書，教師以課堂講授理論知識為主。學(xué)生對從沒接觸過的具體操作業(yè)務(wù)很陌生，在單據(jù)和結(jié)算方式的講授過程中，需要結(jié)合大量實際案例和設(shè)計練習題。在教學(xué)實踐當中，我運用了案例討論法來幫助學(xué)生理解掌握抽象的理論知識和繁復(fù)的實務(wù)操作流程。將學(xué)生分組，各個組承擔不同的業(yè)務(wù)角色進行案例討論。案例教學(xué)的意義在于：首先，學(xué)生可以針對不同的案例情景，站在不同的當事人角度進行討論，既模擬了實務(wù)操作環(huán)節(jié)，又引入競爭機制。其次，活躍了課堂氣氛，增強了學(xué)生的學(xué)習興趣，同時促使學(xué)生主動思維，提高語言表達能力和分析問題的能力。最后，在討論過程中，教師可以及時了解學(xué)生的學(xué)習狀況，從而能夠加以引導(dǎo)，提高了教學(xué)的時效性。
3.實踐教學(xué)。在實踐教學(xué)中，本著提高學(xué)生動手能力的原則設(shè)計實踐環(huán)節(jié)。第一，要解決的是結(jié)算工具的使用問題，如單據(jù)的繕制，三種主要的結(jié)算工具：匯票、本票和支票，學(xué)生要學(xué)會認識和填寫各種英文單據(jù)，教學(xué)采用課堂練習的方式，當堂練習當堂講解。第二，認識三種主要的結(jié)算方式：匯款、托收和信用證，其中信用證業(yè)務(wù)實踐環(huán)節(jié)占用時間較多，因其也是最為常用的結(jié)算方式之一。具體的實習和實踐環(huán)節(jié)，通過進入外貿(mào)企業(yè)實習，參與具體業(yè)務(wù)的操作，通過案例實習讓學(xué)生較快掌握課堂講授的內(nèi)容。第三，實踐內(nèi)容加快更新。向?qū)W生介紹最新的銀行保函和信用證等的國際慣例和使用規(guī)則，加快更新專業(yè)知識點。
參考文獻：
[1] 吳磊，戴瑩星.國際結(jié)算案例教學(xué)探析[J].中國商界，2008，（7）.
兩個不同國家的當事人，為債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償或資金轉(zhuǎn)移，需要通過銀行辦理的兩國間貨幣收付業(yè)務(wù)叫國際結(jié)算。國際結(jié)算有多種方式，每種方式各有優(yōu)劣，根據(jù)具體貿(mào)易背景選擇最合適的結(jié)算方式，才能盡量減少和規(guī)避貿(mào)易風險。
國際結(jié)算主要有匯款、托收、信用證三種方式，這三種方式的特點如下：
一、 匯款是匯款人委托銀行（匯出行）將款項匯交給收款人的一種結(jié)算方式
其特點是以進出口雙方的商業(yè)信用為基礎(chǔ)，銀行只為客戶提供賬戶資金匯劃服務(wù)，不介入銀行信用。 匯款的種類包括信匯、票匯和電匯。信匯，匯款費用低，但收匯時間長，目前很少使用；票匯，特點是匯票可隨身攜帶，還可轉(zhuǎn)讓，費用也較低，目前仍廣泛使用，但多用于小額匯款；電匯，這種費用相對高些，但收匯時間短，速度快，是一種最常用的匯款方式。
如果買賣雙方商業(yè)信譽良好，彼此相互了解（包括對方國家的政治、法律、外匯管制等）、相互信任，或?qū)儆诰硟?nèi)外母子公司之間，跨國公司的不同子公司之間的貨款清算，則匯款是最為理想的一種結(jié)算方式。但匯款方式也存在有風險,匯款業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中是基于買賣雙方的相互信任及商業(yè)信譽，如果是預(yù)付貨款，進口方可能因出口方違約而不能如期收貨甚至收不到貨的風險；如果是貨到付款，出口方可能因進口方違約而不能如期收回貨款或收不回貨款的風險
二、托收是收款人（出口商）開立匯票或提供有關(guān)的單據(jù)委托銀行（托收委托行）向付款人（進口商）收取款項的一種結(jié)算方式
托收又分為光票托收和跟單托收兩種。光票托收是委托人提供匯票/本票/支票委托銀行辦理托收。這種方式多用于出口貨款的尾款結(jié)算或樣品費、傭金、代墊費用、索賠款的清算等。跟單托收是委托人提供匯票及附帶貨運單據(jù)等有關(guān)商業(yè)單據(jù)委托銀行辦理托收。多用于貨款的結(jié)算。托收業(yè)務(wù)也是基于買賣雙方的商業(yè)信用，銀行只是居中各項委托事項。托收方式手續(xù)較匯款復(fù)雜，費用也較匯款高，資金負擔和風險承擔主要集中于出口商一方，是一種相對不利于出口商的結(jié)算方式。雖然不是一種很理想的結(jié)算方式，但只要出口商對進口商的資信作風、商品行情、進口地商業(yè)習慣、海關(guān)、貿(mào)易和外匯管制等進行充分的調(diào)查和了解，注意把握收匯風險，采用托收結(jié)算方式也有利于擴大出口，增加出口商品的競爭能力。
三、信用證是開證行根據(jù)開證申請人（進口商）的申請和要求向受益人（出口商）開立的、由開證行憑規(guī)定的單據(jù)履行到期付款義務(wù)的書面保證文件
信用證業(yè)務(wù)是以銀行信用代替商業(yè)信用，與托收和匯款結(jié)算方式相比，對進出口雙方都更有保障，同時也為進出口雙方進行貿(mào)易融資提供了條件和便利。但是，由于銀行處理是以單據(jù)為準，因此，存在著出口商以假單據(jù)騙取貨款或進口商以單據(jù)不符為由拖欠或拒付貨款的風險。從銀行提供融資的角度來說，存在著墊付貨款或收不回押匯款的風險。
綜上所述，匯款和托收以商業(yè)信用為前提，信用證以銀行信用為前提，三種國際結(jié)算方式在安全、便捷等因素上各有優(yōu)劣，三者之間也不能相互替代。
在實際業(yè)務(wù)中，各當事人必須針對不同國家、客戶對象和交易的實際情況，全面衡量，趨利避害。在既能達成交易，又能維護企業(yè)權(quán)益的前提下，力爭擇優(yōu)棄劣，最終達到確保外匯資金安全、加速資金周轉(zhuǎn)、擴大貿(mào)易往來的目的。
選擇國際結(jié)算方式應(yīng)考慮以下幾個因素：一是客戶信用:關(guān)注您的交易對手；二是貨物銷路:關(guān)注市場行情；三是貿(mào)易術(shù)語:了解國際商會《國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》；四是運輸單據(jù):掌握貨物所有權(quán)憑證；五是承運人:實力、信譽、管理水平；六是貨幣因素:關(guān)注匯率走勢。
將三種結(jié)算方式之間結(jié)合使用。一筆交易通常選用一種結(jié)算方式 ，但根據(jù)交易特點將不同的結(jié)算方式結(jié)合使用可以起到取長補短、相輔相成的作用。例如：
(1)信用證與匯款結(jié)合，部分貨款采用信用證，預(yù)付款或余款采用匯款支付。如：進出口雙方在合同約定90%貨款以信用證方式支付，其余10%在貨物運抵目的港，經(jīng)檢驗合格后，按實際到貨數(shù)量確定余款，以匯款方式支付；
(2)信用證和托收的結(jié)合，部分貨款以信用證方式支付（通常為合同金額的40% ~ 70%），其余貨款以即期或遠期付款交單的托收方式結(jié)算。減少進口商的開證保證金和開證額度的占用，加速資金周轉(zhuǎn)。對出口方來說雖有一定的風險，但因大部分貨款有信用證作保證，其余貨要在進口商付清貨款后才放單，因此也能起到控制風險的作用；
(3)跟單托收與匯款相結(jié)合。通常是出口商為減少托收結(jié)算方式的風險，要求進口商先支付一定金額的預(yù)付款或押金，待貨物裝運后，出口商從貨款中扣除已收妥的款項（預(yù)付款），其余部分通過銀行托收；
(4)匯款、托收、信用證的結(jié)合。預(yù)付貨款部分以匯款方式結(jié)算，大部分貨款以信用證方式結(jié)算，尾款部分以托收方式結(jié)算。常用于大型機械、成套設(shè)備、飛機、輪船等大型交通工具的交易，由于貨物金額大、制造生產(chǎn)周期長、檢驗手段復(fù)雜、交貨條件嚴格以及產(chǎn)品質(zhì)量保證期限長等。
不同結(jié)算方式的結(jié)合使用，在具體交易中應(yīng)綜合考慮各方面因素，合理選擇、靈活運用，以達到既能節(jié)約成本，用活資金，又能有效防范和控制風險的目的。
參考文獻：
匯款按照使用的結(jié)算工具不同，可以分為電匯、信匯和票匯。按貨物、貨款的運送及支付順序不同，匯款方式在國際貿(mào)易實務(wù)中有兩種運用方式：預(yù)付貨款和貨到付款。其中，預(yù)付貨款對于出口商而言較為有利：既可以降低貨物出售的風險，同時減輕了資金負擔；貨到付款則對于進口商較為有利：既可降低資金風險，也能先收貨后籌款，相當與得到資金融通。如付款的期限較長，甚至可以將貨物售出后，用所售收入支付款項。因此，用匯款方式進行結(jié)算，風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡。結(jié)算的風險（如貨物運出后能否順利收回貨款以及貨款付出后能否順利地收到貨物）和資金壓力完全由一方承擔，另一方則相對有利。
托收是指由債權(quán)人開立匯票，委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。雖然托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。
在貿(mào)易實務(wù)中，托收按照是否附有貨運單據(jù)可以分為光票托收和跟單托收。對不附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為光票托收；對附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為跟單托收。其中，根據(jù)交單條件的不同，跟單托收可分為D/P（付款交單）和D/A（承兌交單）。D/P（付款交單）按照付款的時間不同又可以分為D/P即期和D/P遠期。不同的托收方式中存在的結(jié)算風險也有所不同。在D/P條件下，代收行在買方支付了全部票據(jù)金額以后才能將有關(guān)票據(jù)交給買方，這樣賣方的貨款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在買方承兌有關(guān)匯票后就可以將有關(guān)單據(jù)交付買方，這時賣方已經(jīng)交出了貨物的物權(quán)憑證，一旦買方的信用出現(xiàn)危機，到期不付款，賣方手中僅有一張已承兌匯票能約束買方的義務(wù)，仍可能遭受錢、貨兩空的損失，對于出口商來說選用D/A一定要慎重。
信用證支付方式是近年來國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證(L/C)是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。這種方式把應(yīng)由買方承擔的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用，由于銀行承擔了第一性的付款責任，有審單的義務(wù)，使得結(jié)算的程序更為嚴格、規(guī)范，對于買賣雙方而言，結(jié)算的風險進一步得到控制；資金融通也更為便利。因此，該種方式被貿(mào)易各方廣泛接受。
二、選擇支付方式時應(yīng)考慮的因素
由于各種支付方式的特點不同，因此在選擇合適的支付方式時，應(yīng)該考慮以下因素。
1.客戶信用等級的高低。如果客戶的信用等級很一般或是貿(mào)易雙方是首次進行交易，應(yīng)該選用L/C的方式；如果客戶的信用等級較高，可以選用D/P，既可以達到即節(jié)省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權(quán)憑證的安全性；如果客戶的信用等級非常高，就可以選用D/A甚至是直接T/T的方式。
2.貨物供求狀況不同。如果是暢銷的貨品，賣方可選擇對自身有利的支付方式，如要求用L/C進行結(jié)算，甚至要求買方預(yù)付貨款。如果是滯銷的貨品,則所選擇的支付方式可能會有利于進口商，如D/A，甚至可以貨到付款。
3.選用的貿(mào)易術(shù)語和合同金額的高低。不同的貿(mào)易術(shù)語對于買賣雙方的責任規(guī)定以及風險分擔有所不同，因此也應(yīng)根據(jù)貿(mào)易術(shù)語不同來選擇合適的支付方式。對于象征貨組中的CIF和CFR,就可以選用托收和L/C的方式；而對于FXW和實際交貨的D組術(shù)語，一般就不會采取托收的形式進行結(jié)算；對于FOB和FCA等術(shù)語，由于運輸?shù)氖乱耸怯少I方安排的，出口人很難控制貨物，所以在一般情況下也不會選擇托收的方式。另外，合同金額如果不大，則可以考慮選擇速度較快、費用低廉的T/T方式或光票托收方式。
選擇支付方式的最終目的是盡量降低結(jié)算的成本，分散結(jié)算的風險，促使進出口貿(mào)易的順利進行。以上所列舉的各個因素會在不同的時間、不同的國家和地區(qū)、不同的歷史階段、不同的具體客觀情況而對貨款的支付有不同程度的影響。
三、正確選用支付方式的建議
從國際貿(mào)易實踐情況來看，單純某一種結(jié)算方式總是不能滿易各方的要求。面對不斷變化的市場，有必要采用綜合支付方式進行結(jié)算。
1.匯款和托收相結(jié)合。如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10%，在裝船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。這種選擇既能保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，又能約束進口人及時付款，同時節(jié)省了更多銀行費用的支出，也節(jié)約了寶貴的貿(mào)易時間。
2.匯款和信用證相結(jié)合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。
3.托收與信用證結(jié)合使用。這樣的組合既可盡量地避兔不必要的開支，也能對作為物權(quán)憑證的單據(jù)起到保護的作用。如將D/A和信用證和銀行保函結(jié)合在一起使用，據(jù)對方的資信等級、貨物的供求狀況、合同金額的高低、運輸方式和種類、財務(wù)結(jié)算成本高低等因素來決定。同時，靈活運用組合的、綜合的支付方式來進行國際貿(mào)易的結(jié)算，以分散結(jié)算的風險。
或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票，這樣，原來的商業(yè)信用就被轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，將出口商的風險轉(zhuǎn)嫁給銀行。
綜上所述，國際貿(mào)易支付方式選擇是否恰當，會直接導(dǎo)致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇時，不僅要考慮自己的風險，也要考慮對方的成本，力圖達到雙贏的日標。所以，要根
參考文獻
[1]王立武.國際貿(mào)易支付方式的選擇與風險.中外企業(yè)文化,2004(1).
[2]高增安.國際貿(mào)易出口方支付方式的理性選擇.經(jīng)濟體制改革,2002(4).
一、引言
隨著世界經(jīng)濟的一體化和全球化，國與國之間的商業(yè)交往愈來愈多，信用證作為國際貿(mào)易最主要的結(jié)算方式也得到了更為普遍的使用。然而信用證并不是非常完美的，由于信用證結(jié)算下的進出口商、各銀行等相關(guān)人在貿(mào)易的過程中以信用證條目為根本，以賣方交付的單據(jù)為核心，并且信用證項下賣方提交的單據(jù)和真實發(fā)運的貨品相分離，所以信用證項下各方人員可能會遭到更復(fù)雜的風險。國際貿(mào)易的當事人通常位于不同的國家，貨款的接收要牽涉到各個國家的法律和國際慣例，交易的環(huán)節(jié)愈來愈多，可能遭遇的損失也不斷增多。此外，國際上到現(xiàn)在依然沒有較大影響力的國際公約，只能用國內(nèi)法和國際慣例，《跟單信用證統(tǒng)一管理》來約束。所以，信用證結(jié)算在促進商業(yè)發(fā)展的同時，其自身也是存在風險的。應(yīng)該怎樣預(yù)防風險，降低風險帶來的危害就成了國際性的研究內(nèi)容。
二、加強和規(guī)范信用證操作流程
（一）嚴格審證與改證
在進口商和出口商都確認由信用證付款后，受益人在裝運前必須認真審核條款，防范陷阱條款，降低由于信用證支付形成的經(jīng)濟損失。
賣方應(yīng)選取最優(yōu)的貿(mào)易術(shù)語，特別是要充分考慮不同的貿(mào)易術(shù)語與付款方式的組合的風險或是不利的狀況，做到風險最小化。在國際貿(mào)易中，海洋運輸已經(jīng)成為重要的運輸方式，所以在信用證所需的單據(jù)中，進口方通常要去海運提單。一些出口商將1/3原始提單直接發(fā)送給進口商，這是絕對不可行的，對出口國而言有極大的風險。所以，在平時單據(jù)制作方面，進出口公司必須小心謹慎，察覺有任何問題或是風險條款，必須要求開證申請人對信用證做出修正。在審查信用證時要細致嚴格地對每項條款進行審查，要謹慎對待沒有把握完成或有完成難度的條款，要確保進口方答應(yīng)修正信用證，一直到各項條約都可以全部做到，力爭做到不修改信用證就不發(fā)貨，防止將來陷人被動。具體情況如下：協(xié)定信用證貨物一定要經(jīng)過進口方簽字確認合格之后出具有關(guān)單據(jù)后才能生效。
通常進出口公司實際運作中總是會遇到信用證中要求買賣雙方出示有關(guān)的質(zhì)量檢驗證書，應(yīng)該衡量是不是具有難度，但凡有任何難度或?qū)静贿m的條件都應(yīng)盡量規(guī)避，商議修改或幫助刪掉，這樣才能確保公司的權(quán)益。
（二）提高業(yè)務(wù)人員水平與素質(zhì)以保證準確制
基于出口操作流程的復(fù)雜性與繁復(fù)性，貿(mào)易風險屢出不斷。特別是對于進出口公司貿(mào)易操作中發(fā)生的風險，使我們更加認識到增強從業(yè)人員的能力和素質(zhì)，精準無誤地制做單子的重要性。進出口公司應(yīng)從下列幾個方面來增強業(yè)務(wù)職員的能力和素質(zhì)。
企業(yè)職工的水平和素質(zhì)，直接作用于進出口貿(mào)易企業(yè)的前景和命運，一個專業(yè)的業(yè)務(wù)員能夠避免和防止信用證業(yè)務(wù)的危害，因此有能力和有水平的業(yè)務(wù)運營人員是出口貿(mào)易公司的重要力量，應(yīng)該大力引進。業(yè)務(wù)員必須不停地學(xué)習國際貿(mào)易基礎(chǔ)知識，既要懂得理論知識，也要有實戰(zhàn)經(jīng)驗，并在不斷提高經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，學(xué)習國際貿(mào)易方面的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的水平和素質(zhì)，并具有強烈的責任感和緊迫感，提高風險防范意識。
伴隨國際貿(mào)易的不斷壯大，應(yīng)當加大對業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)，持續(xù)研究新形勢，就新發(fā)生的問題進行概括，并定時號召相關(guān)業(yè)務(wù)員對國濟貿(mào)易有關(guān)理論的學(xué)習，包含貨物運輸、商品檢查。在國際經(jīng)貿(mào)的大潮中嶄露鋒芒，因此對進出口公司來說，必須要培養(yǎng)專業(yè)精干務(wù)實的團隊，仔細檢查信用證條款，認真識別“軟條款”，從而減少不必要的經(jīng)濟損失和沉重的負擔，進而實現(xiàn)利潤最大化。
培育專業(yè)人才，在國際經(jīng)濟貿(mào)易中全面提升業(yè)務(wù)員的整體貿(mào)易知識和實踐經(jīng)驗。在國際經(jīng)貿(mào)的大潮中嶄露鋒芒，因此對公司來說，必須要培養(yǎng)專業(yè)精干務(wù)實的團隊，仔細檢查信用證條款，認真識別“軟條款”，從而減少不必要的經(jīng)濟損失和沉重的負擔，進而實現(xiàn)利潤最大化。
三、靈活運用信用證與其他付款方式相結(jié)合
（一）信用證和匯付相結(jié)合
信用證和匯付方式相結(jié)合，指的是一部分貨款采取信用證方式結(jié)算，另一部分貨款采取匯付方式結(jié)算。在現(xiàn)實的出口買賣過程中，匯付大都采取電匯的付款方式，這種付款方式對賣方較為有利。最常用的付款方式是百分之三十的匯款作為預(yù)付款，剩余百分之七十使用即期信用證付款，若買方資信較好或是有著長時間合作的客戶，可以根據(jù)情況決定余款使用遠期信用證支付。
（二）信用證和托收相結(jié)合
信用證和托收方式相組合，即一部分的貨款使用信用證結(jié)算方式，另一部分貨款采用托收結(jié)算方式支付。這種組合方式，對于買方來說，能夠降低開立信用證的保證金和銀行的支出費用，有助于資金流轉(zhuǎn)。
（三）匯付和銀行保函或信用證相結(jié)合
匯付和銀行保函或信用證相組合，通常是指一部分錢款采取匯付的付款方式，剩余部分錢款采取信用證或銀行保函的方式付款。此種方式大多有助于大型的機械設(shè)備或交貨周期長的貨品交易。為了降低賣方的損失，常常要求進口商以匯付的方式預(yù)先支付部分錢款為定金，剩余部分采取即期或者遠期信用證結(jié)算，此外需要銀行保函來擔保。
（一）匯款。匯款是指付款方通過銀行，使用一定的結(jié)算工具（票據(jù)），將款項交收款方的結(jié)算方式。在貿(mào)易項下可分為預(yù)付貨款和貨到付款兩種。
由于匯款業(yè)務(wù)的資金負擔和風險集中在付款方，因此在我國大多用于支付預(yù)付款或尾款，在國際結(jié)算中所占份額不大。而在在發(fā)達國家之間，由于大量的貿(mào)易是跨國公司的內(nèi)部交易，而且外貿(mào)企業(yè)在國外也有可靠的貿(mào)易伙伴，匯款仍然是主要的結(jié)算方式之一。
（二）托收。托收是指出口商將有關(guān)單據(jù)交與本地銀行，委托該銀行通過其國外行向國外進口商交單取款的結(jié)算方式，按是否附帶貨運單據(jù)分為光票托收和跟單托收兩種。
由于托收方式主要建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，對于出口商較為不利。在結(jié)算過程中出口商僅憑進口商的信用發(fā)貨，發(fā)完貨后才收款，風險較大，容易出現(xiàn)進口商承兌后拒付或延付的風險。因此，托收在歐美等商業(yè)信用較好的地區(qū)較為普及，而在亞太地區(qū)相對使用較少。
（三）信用證。信用證有光票和跟單之分，通常所說的信用證指跟單信用證，即銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開立的，在一定的金額和規(guī)定的期限里，憑規(guī)定的貨運單據(jù)付款的書面承諾。
與匯款和托收方式相比，信用證由于銀行的介入使得銀行信用取代了商業(yè)信用，出口商只要提供符合條件的單據(jù)就能取得貨款，而進口商只要付款就可取得代表貨物所有權(quán)的單據(jù)，買賣雙方的風險都大大降低。
長期以來，信用證一直是國際貿(mào)易結(jié)算中最為常用的方式。但隨著世界經(jīng)濟一體化的推進，這種局面也在悄悄地發(fā)生變化。盡管信用證在我國和亞太地區(qū)的國際結(jié)算中依然保持著統(tǒng)治地位，但是在歐美等發(fā)達國家和地區(qū)，受到新興國際結(jié)算方式的沖擊，信用證結(jié)算的比例已經(jīng)大幅下降。尤其是歐盟內(nèi)部，信用證業(yè)務(wù)所占的份額很小，有“夕陽業(yè)務(wù)”之稱。
二、國際結(jié)算方式發(fā)展趨勢
隨著國際貿(mào)易的深入發(fā)展，除了匯款、托收、信用證外，國際保理、福費廷以及備用信用證等新興的國際結(jié)算方式也隨之出現(xiàn)，并以其運用范圍廣泛、針對性強等特點而越來越多地被引入貿(mào)易、勞務(wù)和經(jīng)濟活動中。而隨著我國對外開放的深化，僅僅憑借傳統(tǒng)的國際結(jié)算方式將無法滿足對外貿(mào)易的需求。
（一）國際保理
1、國際保理業(yè)務(wù)的概念和特點。國際保理是指出口商利用商業(yè)信用出賣商品，在貨物裝船后，將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)單據(jù)無追索權(quán)的賣斷給保理商，立即或遠期收進全部或部分貨款，從而取得資金融通的一種方式。
國際保理業(yè)務(wù)融資期限一般在180天以內(nèi)，融資金額不超過發(fā)票金額的80%。它是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風險擔保于一體的綜合業(yè)務(wù)，對于出口商、進口商和銀行都有獨特的優(yōu)勢。對于出口商而言，它能免除企業(yè)應(yīng)收賬款管理的麻煩，提升企業(yè)競爭力；對于進口商而言，它可以降低交易成本，提高資金利用率；而對于銀行而言，該項業(yè)務(wù)可以豐富銀行業(yè)務(wù)品種，并獲得可觀的收益。
2、國際保理業(yè)務(wù)發(fā)展前景。國際保理順應(yīng)目前國際貿(mào)易中流行的非信用證結(jié)算情況，在國外已經(jīng)被廣泛應(yīng)用。目前，國際上已成立包括我國在內(nèi)的130多個國家參加的國際保理聯(lián)合會（FCL）并公布了世界各國保理公司所接受的統(tǒng)一慣例：國際保理慣例規(guī)則。在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)，該項業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。國際保理業(yè)務(wù)在當今世界的國際貿(mào)易結(jié)算中已超過信用證業(yè)務(wù)結(jié)算量。
目前，我國的國際保理業(yè)務(wù)還處于起步階段，開展的范圍較小，客戶認知度不夠，整體業(yè)務(wù)量也偏低。據(jù)統(tǒng)計，2004年全球的國際保理業(yè)務(wù)量已達到680億歐元，而同期我國的國際保理業(yè)務(wù)量僅為7.6億歐元，僅為全球國際保理業(yè)務(wù)量的1.1%，這與我國進出口貿(mào)易大國的地位是不相稱的。但作為一項新興的結(jié)算業(yè)務(wù)，國際保理業(yè)務(wù)對于增強我國企業(yè)在國際上的競爭力有重要的意義。而對于國內(nèi)銀行而言，積極開展國際結(jié)算業(yè)務(wù)不僅可以豐富業(yè)務(wù)品種，獲得新的利潤增長點，更能確保自己和外資銀行處于同一競爭起跑線。因此，未來國際保理業(yè)務(wù)在我國的發(fā)展前景光明。
（二）福費廷
1、福費廷業(yè)務(wù)的概念和特點。福費廷是指包買商無追索地以即期付款方式買進債權(quán)人所持有的，將來某一確定時期的債權(quán)，也稱為包買票據(jù)或買斷。
福費廷屬于無追索權(quán)的融資，出口商的風險、責任和費用在其向包買商提交符合約定條件的單據(jù)及相關(guān)憑證，獲得票款后即消滅，保證了出口商的利益。出口商在完成了福費廷業(yè)務(wù)后即無需承擔資產(chǎn)管理和應(yīng)收賬款回收的工作及費用，節(jié)約了財務(wù)管理費用。與國際保理業(yè)務(wù)相比，福費廷所提供的融資期限更長，同時融資金額最高可達發(fā)票金額的100%。
2、福費廷業(yè)務(wù)發(fā)展前景。隨著國際買方市場環(huán)境的形成，許多出口商開始選擇賒銷的結(jié)算方式，使自身的資金壓力加大，這為福費廷業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。近年來，福費廷業(yè)務(wù)在歐美及亞太地區(qū)的國際貿(mào)易中得到了廣泛使用，國內(nèi)出口企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)的需求也有所增加。但是盡管目前許多國內(nèi)銀行都已經(jīng)提供了福費廷服務(wù)，但受到國內(nèi)立法尚不完善、相關(guān)人才相對匱乏以及操作經(jīng)驗不夠豐富等因素的影響，業(yè)務(wù)開展尚不普及。相信隨著我國立法的完善和人員梯隊培養(yǎng)的完成，該項業(yè)務(wù)將會有很大的發(fā)展空間。
（三）備用信用證
1、備用信用證的概念和特點。備用信用證是指開證行根據(jù)開證申請人請求對受益人開立的承諾承擔某項義務(wù)的憑證。即開證行保證在開證申請人未能履行其應(yīng)履行的義務(wù)時，受益人只要憑備用信用證的規(guī)定向開證行開具匯票(或不開匯票)，并提交開證申請人未履行義務(wù)的聲明或證明文件，即可取得開證行的償付。
一、常用的支付方式簡介及存在的風險
1、匯款人是指(債務(wù)人)將款項主動交給銀行，并委托其使用某種結(jié)算工具，通過其在國外的分支行或行，將款項付給國外收款人的一種結(jié)算方式。它是產(chǎn)生最早、使用最簡單的結(jié)算方式，同時也作為其他各種結(jié)算方式的基礎(chǔ)。
按照使用結(jié)算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實務(wù)中，按貨物、貨款的運送及支付順序的不同，匯款方式主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種運用方式。預(yù)付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風險，也能減輕資金負擔;而貨到付款有利于進口商，在降低資金風險的同時也能先收貨后籌款，相當于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項。由此可見，結(jié)算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
(1)確?？蛻裘Q、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
(2)集中管理應(yīng)收付款項。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔手續(xù)費和電報費兩部分費用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔銀行的清算費用，也是按筆數(shù)收取。
2、托收是指由債權(quán)人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到銀貨兩空的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。
采用托收方式結(jié)算時，出口企業(yè)要注意的問題：
(1)提供完整正確的代收行、進口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務(wù)，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負責審核代收行的名稱、地址等信息。在實務(wù)中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進口企業(yè)信息不完整(尤其是沒有地址、電話)，還會令代收行無法及時聯(lián)系到進口企業(yè)而延長收匯時間。
(2)必須使用明確規(guī)范的業(yè)務(wù)術(shù)語。
托收使用的術(shù)語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細的規(guī)定，一般進出口企業(yè)和相關(guān)銀行很少發(fā)生爭議。而在實務(wù)中，很多進出口企業(yè)可能被要求使用其他術(shù)語。比較常見的有D/P遠期，CAD等。
3、近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證(L/C)是開證行根據(jù)買方(開證申請人)的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應(yīng)由買方承擔的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責任就由銀行承擔，承擔了審單的義務(wù)后，也使得結(jié)算的程序更為嚴格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結(jié)算的風險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
信用證的出現(xiàn)不僅在很大程度上解決了進出口企業(yè)之間互不信任的矛盾，也促使雙方在支付貨款過程中獲得銀行資金融通的便利。但銀行做出的確認承諾是以交單相符為前提的，如果出現(xiàn)交單不符的情況，那么開證行可以按照規(guī)則拒付單據(jù)。出口企業(yè)在繕制信用證下單據(jù)時，要格外小心，并符合信用證的條款和條件。所以，信用證支付方式對出口企業(yè)繕制單據(jù)的能力和水平要求較高。但是，我國當前的外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小出口企業(yè)的單證人員業(yè)務(wù)水平偏低，素質(zhì)不高，這也是急需解決的問題。
二、選擇正確的支付方式應(yīng)注意的事項
目前，從國際經(jīng)濟貿(mào)易的實踐情況來分析，如果只堅持某一種結(jié)算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進行結(jié)算。
1、將匯款與托收結(jié)合起來。例如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，也能約束進口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費用的支出和貿(mào)易時間。
一、常用的支付方式簡介及存在的風險
匯款人是指（債務(wù)人）將款項主動交給銀行，并委托其使用某種結(jié)算工具，通過其在國外的分支行或行，將款項付給國外收款人的一種結(jié)算方式。它是產(chǎn)生最早、使用最簡單的結(jié)算方式，同時也作為其他各種結(jié)算方式的基礎(chǔ)。
按照使用結(jié)算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實務(wù)中，按貨物、貨款的運送及支付順序的不同，匯款方式主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種運用方式。預(yù)付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風險，也能減輕資金負擔；而貨到付款有利于進口商，在降低資金風險的同時也能先收貨后籌款，相當于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項。由此可見，結(jié)算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風險承擔和資金負擔在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
（1）確?？蛻裘Q、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
（2）集中管理應(yīng)收付款項。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔手續(xù)費和電報費兩部分費用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔銀行的清算費用，也是按筆數(shù)收取。
托收是指由債權(quán)人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風險及資金負擔在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。
采用托收方式結(jié)算時，出口企業(yè)要注意的問題：
（1）提供完整正確的代收行、進口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務(wù)，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負責審核代收行的名稱、地址等信息。在實務(wù)中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進口企業(yè)信息不完整（尤其是沒有地址、電話），還會令代收行無法及時聯(lián)系到進口企業(yè)而延長收匯時間。
（2）必須使用明確規(guī)范的業(yè)務(wù)術(shù)語。
托收使用的術(shù)語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細的規(guī)定，一般進出口企業(yè)和相關(guān)銀行很少發(fā)生爭議。而在實務(wù)中，很多進出口企業(yè)可能被要求使用其他術(shù)語。比較常見的有D/P遠期，CAD等。
近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證（L/C）是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應(yīng)由買方承擔的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責任就由銀行承擔，承擔了審單的義務(wù)后，也使得結(jié)算的程序更為嚴格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結(jié)算的風險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
二、選擇正確的支付方式應(yīng)注意的事項
目前，從國際經(jīng)濟貿(mào)易的實踐情況來分析，如果只堅持某一種結(jié)算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進行結(jié)算。
1.將匯款與托收結(jié)合起來。例如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，也能約束進口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費用的支出和貿(mào)易時間。
2.匯款和信用證相結(jié)合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。
3.托收與信用證結(jié)合使用。將其組合的目的是盡量地避兔不必要的開支，并對作為物權(quán)憑證的單據(jù)起到保護的作用?？蓪/A、信用證和銀行保函結(jié)合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票。由此一來，原來的商業(yè)信用就被轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，出口商的風險就會轉(zhuǎn)嫁給銀行。
總之，在國際貿(mào)易中，確定一筆交易的支付方式必須通過進出口雙方協(xié)商。另外，對于不同的情況，包括交易商品不同，交易對象不同，交易習慣不同等，進出口雙方就可以采用組合支付方式來結(jié)算，將上述所說的其中兩種方式結(jié)合在一起使用。我們常見的形式主要有：信用證與匯款結(jié)合、信用證與托收結(jié)合、匯款與托收結(jié)合等。還要注意的是，靈活的將支付方式組合在一起，并得到很好的運用是有前提的，即外貿(mào)企業(yè)要透徹地理解和掌握上述基本支付方式。如果運用得當，組合支付方式可以更利于促成交易降低費用，更利于安全及時收匯，和妥善處理付匯，從而更好地實現(xiàn)進出口企業(yè)的互惠雙贏。參考文獻：
根據(jù)貿(mào)易雙方應(yīng)盡的義務(wù)可以把國際貿(mào)易業(yè)務(wù)歸納為三個主線：貨物流、單據(jù)流和資金流。由于國際貿(mào)易的復(fù)雜性，雙方為了順利地得到自己的權(quán)利，必須好好配合，盡自己應(yīng)盡的義務(wù)，才能達到交易目的，所以每筆業(yè)務(wù)都要進行跟蹤，及時通知對方業(yè)務(wù)的進程，進行業(yè)務(wù)的銜接，使每票貿(mào)易能順利地進行。所以，雙方每票貿(mào)易，都是在這三條主線上運行。要把自己培養(yǎng)成外貿(mào)實務(wù)較強的綜合素質(zhì)較高的外貿(mào)人才，就要熟練這三方面的業(yè)務(wù)。下面就從三方面來展開論述。
一、國際貨物流
這里的貨物流就是專指國際貿(mào)易中的物流，即狹義的國際物流，是國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的重要組成部分。因為國際貨物流占了國際物流的絕大部分，所以很多人干脆就把國際貨物流看成國際物流。隨著國際貿(mào)易分工的細化和專業(yè)化的發(fā)展，國際貨物流得到迅速發(fā)展和完善。國際物流運輸途徑主要有海運、空運、陸運和其他，但海洋運輸是國際貿(mào)易中最主要的運輸方式，占國際貨物貿(mào)易總運量中的三分之二以上，我國絕大部分進出口貨物，都是通過海洋運輸方式運輸?shù)摹Ｒ虼讼仁煜ず＿\，用海運的業(yè)務(wù)知識帶動其他運輸方式知識的學(xué)習，是有效的學(xué)習途徑。但海運的知識也很豐富啊，怎樣著手呢？
（一）要熟悉進出口貨物流動的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)要做的工作
貨物從出口方流向進口方通常經(jīng)歷的地點環(huán)節(jié)有：出口方倉庫——出口碼頭倉庫——裝船——海上——卸船——進口方碼頭倉庫——進口方倉庫。要使貨物順利地從出口方流向進口方，各個環(huán)節(jié)要做一些工作，配合貨物的順利流動。這些工作有些是出口方負責，有些是進口方負責，具體誰來負責，要看運用哪個貿(mào)易術(shù)語成交，而海運用得最多的是FOB、CIF和CFR術(shù)語。為了方便說明問題，這里以CIF班輪為例來說明物流的操作。很多較大的進出口企業(yè)進行如下操作：
1.出口方倉庫。貨物在出口方倉庫，準備發(fā)貨的時候，出口方開好商業(yè)發(fā)票、裝箱單、訂艙和申請產(chǎn)地證等。
2.出口碼頭倉庫。訂到艙位后，出口方憑國際運輸公司提供的裝貨單將貨物送到指定碼頭倉庫，等待裝船，憑裝貨單換取碼頭收據(jù)，為將來憑碼頭收據(jù)換取提單做準備，并馬上進行報檢和報關(guān)，通關(guān)之后貨物才能裝船，否則就是非法出口。
3.裝船。一般由船公司負責，裝船的速度很快，時間比較短，班輪一般幾個小時就裝完船，之后馬上啟航。出口方最好在裝船這天投保，避免意外發(fā)生，很多大公司會在裝船前投保，以防萬一，在這個環(huán)節(jié)出口方很快會得到提單和保險單。
4.貨物在海上。班輪啟航后，出口方就出具匯票和其他相關(guān)單據(jù)，進行交單結(jié)匯，向?qū)Ψ桨l(fā)出裝船通知，通知對方做好接貨準備。出口方完成這四個環(huán)節(jié)，手頭上就有了全套結(jié)匯單據(jù)，包括商業(yè)發(fā)票、裝箱單、產(chǎn)地證、檢驗證書、保險單、提單和匯票等，馬上進行交單結(jié)匯，用它們來向?qū)Ψ阶C明自己已經(jīng)按要求盡了交貨義務(wù)，這就是國際貿(mào)易中的單據(jù)流。進口方從對方轉(zhuǎn)來的全套結(jié)匯單據(jù)里了解對方交了些什么貨物，質(zhì)量如何等，進行付款，準備接貨。所以說國際貿(mào)易的結(jié)匯單據(jù)很重要，特別是信用證結(jié)算，如果結(jié)匯單據(jù)出了什么問題，與信用證的要求不符，進口方就理解為出口方?jīng)]有盡好交貨義務(wù)，拒絕付款。
5.卸貨。進口方從對方的裝船通知里知道船期進行跟進，做好接貨準備。首先備好相關(guān)單據(jù)準備清關(guān)，一旦班輪進港卸完貨后就進行報關(guān)報檢。
6.進口碼頭倉庫。通關(guān)后，進口方安排車輛將貨物從碼頭倉庫拖回自己倉庫，國際貨物流程序結(jié)束。
以上是對CIF的物流環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)主要做的事情進行說明，其他術(shù)語類似，各環(huán)節(jié)該做的事情還是要做，不是出口方負責就是進口方負責，具體誰來做，就看術(shù)語權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定。
（二）要了解中國到世界各地的主要海運航線、航行時間等情況
要對國際貨物流的狀況有多方面的了解，提高國際貿(mào)易的綜合素質(zhì)，以便在貿(mào)易磋商、核算成本、貨運安排和投保等方面做出較好的決策。
當前，國際主要海運航線有：美加航線、中南美航線、歐洲航線、澳洲航線、東南亞航線、中東航線、印巴航線，非洲航線，地中海航線，紅海航線，黑海航線，加勒比航線等。中國對外主要貿(mào)易的地區(qū)有北美、歐盟、日本、南美、澳洲、南非、中東、東南亞一帶等。
從中國運輸貨物到這些地區(qū)需要的大約時間主要有：中國到北美西岸大約15天左右，到東岸約20天左右；到南美20—30天左右；到澳洲、新西蘭約7-11天左右；到中東5—9天左右；到南非29天左右，直達船較少，通常在新加坡轉(zhuǎn)船；到歐洲約20多天，具體要看到歐洲哪條航線和哪個國家，最遠是去冰島，約30天左右；到東南亞2—7天左右；到日本和韓國2—3天左右。貨物在裝船前和卸船后可以在碼頭倉庫停留7天，這7天叫開艙期，不會增加額外的碼頭費，超過7天，運輸公司就會按天數(shù)增收碼頭費，所以貨物不能太早放到裝運港的碼頭倉庫，在目的港卸貨后，停留時間最好不要超過7天，否則會產(chǎn)生額外的費用。對航線和船期有個了解，對跟蹤貨物進出口進程，順利完成交接貨和交單結(jié)匯起到很大的作用。
（三）要了解和掌握國際托運的做法
托運主要有兩種做法：走散貨和柜貨。如果貨物體積較大，夠裝集裝箱，出口方通常直接向運輸公司訂集裝箱，用集裝箱運輸，就是走柜貨；如果面積較小，走散貨便宜，就走散貨，向貨代訂艙，委托貨代運輸，也叫拼箱走貨。國際運輸?shù)拇竞拓洿芏嗪芏?，但各有特色，也要了解一下，便于選擇適合自己貨物運輸?shù)倪\輸公司和貨代。國際物流最常用的集裝箱規(guī)格有20英尺、40英尺、40英尺HQ（高碼）、45尺HQ四種規(guī)格，能裝貨物的最大體積約為33、66、75、85立方左右，最大重量都大約為30噸。了解這些數(shù)據(jù)，計算出自己要出口貨物的體積和重量，就知道應(yīng)該怎樣走貨，要訂多大的集裝箱，運費大約是多少，進而核算出運輸成本。
二、國際單據(jù)流
單據(jù)流，就是結(jié)匯單據(jù)如何從出口方流向進口方。外貿(mào)單據(jù)比較多，從單據(jù)是否參與國際結(jié)匯分為兩大類：出口結(jié)匯單據(jù)和非出口結(jié)匯單據(jù)。出口結(jié)匯單據(jù)，指在國際貿(mào)易結(jié)算中，為解決貨幣收付問題所使用的各種單據(jù)及證明，是進出口貿(mào)易中必不可少的重要單證。具體結(jié)匯單據(jù)是哪些，由合同和信用證的單據(jù)條款來決定，從以上物流的程序知道，出口貨物裝運之后，出口方應(yīng)按合同或信用證要求，正確繕制各種單證，常見的有商業(yè)發(fā)票、裝箱單、產(chǎn)地證、檢驗證書、保險單證、提單和匯票等，并要及時送交銀行或?qū)Ψ竭M行議付和結(jié)匯，從而完成一筆有效的出口任務(wù)。
通常信用證結(jié)算需要的結(jié)匯單據(jù)多一些，有時還需要裝船通知、受益人證明、船公司證明等。非出口結(jié)匯單據(jù)，主要是用于進出口貨物清關(guān)的單據(jù)，一般有形式發(fā)票、許可證和進出口報關(guān)單報檢單等，具體需要哪些非結(jié)匯單據(jù)，要看國家對進出口貨物的管制措施。根據(jù)國家對進出口貨物的管制措施分為三類：（1）禁止進出口貨物；（2）限制進出口貨物；（3）自由進出口貨物。第一類貨物不給進出口，也不能買賣；第二類能進出口，但需要進出口許可證或其他相關(guān)的證明進行報關(guān)；第三類一般不需要進出口許可證和其他進出口證明進行報關(guān)，手續(xù)比較簡單。因此，單據(jù)流里的單據(jù)是指結(jié)匯單據(jù)，非結(jié)匯單據(jù)不用交給進口方，出口方自己清關(guān)用的。
從國際物流程序里可以看到結(jié)匯單據(jù)是隨著物流的進行而產(chǎn)生的，是出口方履行交貨義務(wù)的單據(jù)流。當貨物已經(jīng)裝上船，所有的結(jié)匯單據(jù)要盡快繕制出來，盡早到指定國際結(jié)算銀行去交單結(jié)匯以便早點收到貨款或及時寄給對方。出口方把單據(jù)流向進口方主要有兩個目的：一是把代表貨物的單據(jù)交給對方，表示自己完成交貨義務(wù)；二是作為向?qū)Ψ绞肇浛畹膽{據(jù)，行使自己的權(quán)利。進口方收到單據(jù)后，作為進口清關(guān)的憑證、付款的依據(jù)，有時是作為向船公司提貨的憑證和其他等等，所以結(jié)匯單據(jù)對于進出口方都非常重要。它還把物流銜接起來，出口方順利裝運后，就把結(jié)匯單據(jù)轉(zhuǎn)給進口方，進口方憑以進口清關(guān)后，才能把到達碼頭倉庫的貨物提走，順利接貨。
結(jié)匯單據(jù)是怎樣流向進口方的呢？主要有兩個途徑：（1）出口方通過銀行轉(zhuǎn)交給進口方；（2） 出口方直接將單據(jù)寄給對方。具體通過哪個途徑怎樣轉(zhuǎn)交，要由國際結(jié)匯方式來定，在托收和信用證結(jié)算方式下，出口方通過銀行把結(jié)匯單據(jù)轉(zhuǎn)交給進口方；而在匯付方式下，出口方自己直接把單據(jù)郵寄給對方。如果是信用證結(jié)算，出口方只要向相關(guān)銀行提交符合信用證要求的單據(jù)就保證收到貨款；如果是托收，出口方委托銀行通過控制單據(jù)來實現(xiàn)收款；如果是匯付，就要看進口方的信用了。
同時要注意單據(jù)流與物流的時間結(jié)合。中國到世界貿(mào)易各國的距離不同，航期通常也不同，距離遠的地方航期長些，相反就短些。很多出口企業(yè)的客戶遍布世界各地，每天發(fā)貨和制單交單比較多，這么多的單據(jù)，哪些單據(jù)先繕制出來交單，那些單據(jù)后繕制，應(yīng)參考各個客戶的航期和結(jié)匯方式來定。一般來說，信用證結(jié)算的單據(jù)或航期比較近的單據(jù)要優(yōu)先繕制出來交單結(jié)匯，其他的可以慢點來，因為信用證結(jié)算要通過銀行審單交單，花費的時間比較多，而距離比較近的客戶急著等待單據(jù)進行清關(guān)提貨，時間緊迫。
例如，出口方同時發(fā)貨給菲律賓和美國的客人，都用信用證結(jié)算，交易方式為CIF術(shù)語，菲律賓客戶的單據(jù)更急一些。因為貨物裝船后，貨輪一般兩天就到達菲律賓了，這時菲律賓的客人就需要用結(jié)匯單據(jù)進行進口清關(guān)提貨了，這也意味著結(jié)匯單據(jù)最好在兩天內(nèi)由出口方通過銀行轉(zhuǎn)交到進口方的手里，時間非常緊迫。因為出口方要在貨物裝船后，才能繕制出全套結(jié)匯單據(jù)交給出口方所在國的結(jié)匯銀行進行審單結(jié)匯，結(jié)匯后才能把單據(jù)轉(zhuǎn)交給進口方所在國相關(guān)銀行，再由銀行轉(zhuǎn)交給進口方，這段時間起碼要6天以上，可以看出單據(jù)流的時間比物流的時間更長，出口方一定要把握好這個時間盡早交單結(jié)匯。而貨物到美國大約需要15天左右，航期比較長，交單轉(zhuǎn)單時間相對長好多。不管怎樣，信用證結(jié)算方式，出口方既要看交單期交單，也要看航期，這樣操作才能提高貿(mào)易的質(zhì)量，其他結(jié)算方式做法類似。
總的來說，出口方對于不同的結(jié)算方式要注意交單渠道，如果是要通過銀行結(jié)算的單據(jù)，自己錯誤把單據(jù)直接寄給對方，就會帶來收款不到的風險。出口方這些實務(wù)性很強的知識在書本很少提到，但在實務(wù)中很常見，特別是剛進貿(mào)易企業(yè)工作的人員會犯這些錯誤，給企業(yè)出口帶來較大的麻煩。所以貿(mào)易企業(yè)在招聘人才的時候特別喜歡招聘有貿(mào)易經(jīng)驗的人員，就是想提高貿(mào)易質(zhì)量和減少貿(mào)易出錯的事件，進而避免貿(mào)易損失。
三、國際資金流
資金流是指貨款怎樣從進口方流向出口方，也就是出口方如何收款的。根據(jù)出口方提交的結(jié)匯單據(jù)與收款是否要緊密結(jié)合，分為兩種情況：資金流無需與出口方轉(zhuǎn)交結(jié)匯單據(jù)緊密結(jié)合和資金流需要與出口方轉(zhuǎn)交結(jié)匯單據(jù)緊密結(jié)合，下面對兩種情況分別進行說明。
（一） 資金流無需與出口方轉(zhuǎn)交結(jié)匯單據(jù)緊密結(jié)合
主要有匯付方式。匯付是指進口方按約定的時間和條件通過銀行把款項交給出口方的結(jié)算方式。進口方何時匯款是根據(jù)合同的規(guī)定，有些是預(yù)付，有些是到付或預(yù)付一部分，到付一部分。匯付的優(yōu)點是一方能給另一方提供融資，缺點是風險大，資金負擔不平衡，風險和資金負擔都集中在一方。雖然是這樣，但匯付結(jié)算方式還是用得比較多，例如到付，出口方常用于新產(chǎn)品的出口以便在國際市場上打開銷路，或者用于滯銷貨物的出口以便加速資金的周轉(zhuǎn)等等，出口方愿意先發(fā)貨后收款，給對方提供貿(mào)易融資，促使交易達成。另外，現(xiàn)在大量的貿(mào)易是跨國公司的內(nèi)部交易，外貿(mào)企業(yè)在國外有可靠的貿(mào)易伙伴和銷售網(wǎng)絡(luò)，信用好，不擔心收不到貨款，也通常用這種方式。還有預(yù)付，是進口方給出口方提供的貿(mào)易融資，用得也比較多。
因此，匯付是重要的結(jié)算方式。在預(yù)付下，進口方先通過銀行把貨款付給出口方，出口方收到貨款之后再發(fā)貨，在貨物裝船后抓緊時間把單據(jù)直接寄給進口方，交單不需要通過銀行；在到付下，出口方按約定的時間先發(fā)貨，接著把結(jié)匯單據(jù)寄給進口方，進口方憑著單據(jù)進行進口清關(guān)，接收貨物，然后再通過銀行付款給出口方。如果是跨國公司的內(nèi)部交易，通常采用記賬的方式（O/A），以后再按月、季度或年度進行清算后再付款，付款的時間會更久；在預(yù)付與到付結(jié)合的方式下，進口方先通過銀行付一部分貨款給出口方，出口方收到之后再發(fā)貨，接著寄單給進口方，進口方再把余款通過銀行付給出口方。
從以上可以看到，在匯付方式下，出口方都是把結(jié)匯單據(jù)直接寄給進口方，貨款即資金都是通過銀行轉(zhuǎn)交給出口方，單據(jù)流與資金流的渠道不同，方向相反，時間分先后，或是先發(fā)貨交單后付款，或是先收款或發(fā)貨交單，收款跟發(fā)貨交單不是同時進行，出口方只有依靠結(jié)匯單據(jù)來收款。因此結(jié)匯單據(jù)里頭的運輸單據(jù)通常是做成海運單，不是提單，沒有物權(quán)的作用，不作為提貨的憑證，這就是為什么有些運輸單據(jù)是提單，有些是海運單的原因。但要注意的是，在預(yù)付方式下，出口方一定要先收妥貨款再發(fā)貨寄單，否則會面臨收不到貨款的風險。
（二） 資金流需要與出口方轉(zhuǎn)交結(jié)匯單據(jù)緊密結(jié)合
主要有托收與信用證結(jié)算方式。這兩種結(jié)匯方式用的都是提單，與匯付不同。在托收方式下，出口方按合同規(guī)定的時間裝運貨物，接著繕制出結(jié)匯單據(jù)，把代表物權(quán)的結(jié)匯單據(jù)交給相關(guān)銀行委托其收款，相關(guān)銀行把單據(jù)轉(zhuǎn)交給進口方所在國的關(guān)系行進行收款。如果是付款交單，關(guān)系行先收妥貨款再把代表物權(quán)的結(jié)匯單交給進口方，相當一手交錢一手交貨；如果是承兌交單，關(guān)系行讓進口方先承兌，接著把代表物權(quán)的單據(jù)交給進口方清關(guān)提貨，收款時間到了再向進口方收款，收款風險比較大。因而承兌相對少用。在信用證方式下，出口方按信用證規(guī)定的時間把貨物裝船，接著盡快繕制出符合信用證要求的全套結(jié)匯單據(jù)，交給指定的銀行或相關(guān)銀行進行收款，銀行詳細審單后覺得單據(jù)符合很快付款，并將單據(jù)轉(zhuǎn)交給進口方，但如果不符合要求，銀行就拒絕付款，出口方會面臨收款麻煩。
從以上兩種結(jié)匯操作來看，如果是托收，出口方要通過結(jié)匯單據(jù)來控制收款，如果是信用證，出口方要提交符合要求的結(jié)匯單據(jù)才能收到貨款，因此結(jié)匯單據(jù)與收款都要緊密結(jié)合?？偟膩碚f，出口方交單是通過銀行，收款是通過銀行，單據(jù)流與資金流的渠道一樣，方向相反，時間緊密連接，幾乎同時進行。要注意的是，出口方不要錯把單據(jù)直接寄給進口方，否則會面臨收不到貨款的風險。
總的來說，出口方順利地把貨物和單據(jù)交給對方，及時地收到資金，貿(mào)易才算較高質(zhì)量地完成；而進口方及時地收到貨物，資金順利地付到出口方手里，進口業(yè)務(wù)才算較好的完成。所以，雙方每筆貿(mào)易，都是在貨物流、單據(jù)流、資金流這三條主線上運行。因此，要把自己培養(yǎng)成國際貿(mào)易實務(wù)較強的外貿(mào)人才，就要理清這三個主線和它們之間的相互關(guān)系，在這些方面有目地進行實踐，熟練這三方面的業(yè)務(wù)，靈活地進行貿(mào)易，進而才能熟練地做好國際貿(mào)易業(yè)務(wù)工作
參考文獻：
[1]楊長春.論國際貿(mào)易與國際物流的關(guān)系 國際貿(mào)易 2007/10.
國際結(jié)算（International Settlement）是一項國際銀行業(yè)務(wù)（International Banking），指為清償國際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系或跨國轉(zhuǎn)移資金而通過銀行來完成的跨國（地區(qū)）貨幣收付活動，是國際間結(jié)清貿(mào)易和非貿(mào)易往來而產(chǎn)生的債權(quán)和債務(wù)所采用的形式。國際結(jié)算的方式有兩類：一類是屬于商業(yè)信用的結(jié)算方式，即由出口商和進口商相互提供信用，如匯付、托收等；另一類是屬于銀行信用的結(jié)算方式，即由銀行提供信用來進行債權(quán)債務(wù)的清償，如信用證、信用保證書等。
一、國際結(jié)算的工具
國際結(jié)算工具是指國際結(jié)算中使用的信用或金融工具。信用工具也稱金融工具（Financial Instruments），是以書面形式發(fā)行和流通，用以證明債權(quán)人權(quán)利和債務(wù)人義務(wù)的契約證書。現(xiàn)代國際結(jié)算中使用的信用工具主要是票據(jù)（Notes or Bills）。
票據(jù)是具有一定格式、載明確定金額、到期由付款人對持票人或其指定人無條件支付一定款項的信用憑證。票據(jù)主要具有四個特征：①流通性，即票據(jù)的轉(zhuǎn)讓，可以憑交付或背書后交付就能完成，而無須通知債務(wù)人。②無因性，即指票據(jù)流通過程中的持票人行使票據(jù)權(quán)利時，不必向票據(jù)債務(wù)人陳述或證明該票據(jù)產(chǎn)生或轉(zhuǎn)讓的原因，只要持票人是自己依法取得的，票據(jù)債務(wù)人必須對持票人支付票款。③文義性，由于票據(jù)的無因性，決定了票據(jù)債務(wù)人只能根據(jù)票據(jù)的文字記載來履行付款義務(wù)。④要式性，指票據(jù)的形式必須符合法律規(guī)定，票據(jù)上的必要記載項目必須齊全且符合法律規(guī)定。票據(jù)的形式有多種，主要有匯票、本票和支票等。
1.匯票
根據(jù)《英國票據(jù)法》中的定義，匯票（BILL OF EXCHANGE)是由一人向另一人簽發(fā)的，要求即期、定期或在可以確定的將來時間向指定人或根據(jù)其指令向來人無條件支付一定金額的書面命令。 匯票的內(nèi)容必須包括“匯票”字樣、無條件付款命令、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期和出票人簽字。匯票可根據(jù)劃分依據(jù)不同分為5個種類：按出票人是否為銀行，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票；按承兌人是否為銀行，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；按付款期限不同，可分為即期匯票和遠期匯票；按匯票是否附有商業(yè)單據(jù)，可分為光票和跟單匯票；按匯票當事人的關(guān)系不同，可分為一般匯票和變式匯票。
2.本票
本票（PROMISSORY NOTES)，又被稱為即期匯票。根據(jù)《英國票據(jù)法》，本票是一人向另一人簽發(fā)的，約定即期或定期或在可以確定的將來時間向指定人或根據(jù)其指示向來人無條件支付一定金額的書面付款承諾。根據(jù)我國《票據(jù)法》規(guī)定，本票的絕對必要記載內(nèi)容有6個方面：“本票”字樣、無條件支付承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。本票根據(jù)劃分依據(jù)不同分為3個種類：按出票人是否為銀行，可分為銀行本票和商業(yè)本票；按付款期限不同，可分為即期本票和遠期本票；此外除一般企業(yè)和個人簽發(fā)本票外，一國的中央銀行和財政部也可以簽發(fā)本票，包括銀行券和國庫券等。
3.支票
根據(jù)我國《票據(jù)法》中的定義，支票（CHEQUE）是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國《票據(jù)法》規(guī)定，支票必須記載以下事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期和出票人簽章。支票根據(jù)收款人抬頭不同，可分為記名支票和無記名支票；根據(jù)支票對付款有無特殊限制，在國外分為普通支票與劃線支票，在國內(nèi)分為現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票；此外還有保兌支票，銀行支票等。
二、國際結(jié)算的基本方式
國際結(jié)算方式是國際結(jié)算的核心內(nèi)容?；窘Y(jié)算方式即狹義的國際結(jié)算方式，其主要作用是解決國際間資金劃撥、轉(zhuǎn)移，或資金從債務(wù)人流向債權(quán)人的途徑和渠道問題，程序性很強。基本結(jié)算方式主要包括信用證、匯付、托收這3種方式。
1.信用證
信用證（Letter of Credit）簡稱L/C）是銀行應(yīng)開證申請人的要求，向第三者開立的承諾在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)支付一定金額的書面文件。信用證屬于銀行信用，采用的是逆匯法。 它的出現(xiàn)在很大程度上解決了買賣雙方之間互不信任的矛盾，被廣泛應(yīng)用于國際貿(mào)易之中，成為當今國際貿(mào)易中的一種主要的結(jié)算方式。
信用證業(yè)務(wù)有以下三個基本性質(zhì)：①開證行負第一性付款責任。信用證結(jié)算方式是以銀行信用為基礎(chǔ)的，開證行以自己的信用做出付款保證，處于第一付款人的地位。②信用證是一項自足文件。雖然信用證的開立是以買賣合同為基礎(chǔ)的，但是信用證一經(jīng)開出，各方當事人的責任與權(quán)利都必須以信用證為準。③信用證是一項純粹的單據(jù)業(yè)務(wù)。受益人要保證收款，就一定要提供與信用證條款相符的單據(jù)。
信用證業(yè)務(wù)下的當事人，了解信用證并且理解信用證條款非常重要。一般來說，信用證必須包括以下幾方面內(nèi)容：①信用證本身的說明，即信用證類型、參照信息、交單期、到期日及到期地點等。②信用證當事人，最基本的當事人有三個，即開證申請人、開證行、受益人，此外，信用證結(jié)算方式還可能有其他當事人，如通知行、議付行和付款行、保兌行等。③信用證金額和匯票條款。除非另有說明，信用證金額為信用證下受益人可以支取的最大金額。④貨物條款。信用證的貨物條款一般包括貨物名稱、規(guī)格、單價和數(shù)量等。⑤運輸條款。信用證的運輸條款一般包含裝運地及目的地、最遲裝運日以及可否分批或轉(zhuǎn)運等。⑥單據(jù)條款。一般單據(jù)條款包括所需單據(jù)的正本及副本份數(shù)、單據(jù)名稱及制單要求。信用證項下的主要單據(jù)有匯票、發(fā)票、提單、保險單、裝箱單和重量單以及產(chǎn)地證和檢驗證書等。⑦其他規(guī)定。信用證中的其他規(guī)定出現(xiàn)在信用證“附加條款”或“特殊條款”中，常見內(nèi)容有匯票出票條款、交單期、銀行費用、不符點費、電匯索償條款、扣傭要求、船籍或航線限制條款、嘜頭及給銀行的指示等。
2.匯付
匯付（remittance），又稱匯款，是付款人通過銀行，使用各種結(jié)算工具將貨款匯交收款人的一種結(jié)算方式。匯付屬于商業(yè)信用，采用順匯法。匯付業(yè)務(wù)涉及的當事人有四個：付款人（remmitter）、收款人（payee或beneficiary）、匯出行（remittingbank）和匯入行（payingbank）。其中付款人與匯出行之間訂有合約關(guān)系，匯出行與匯入行之間訂有合約關(guān)系。在辦理匯付業(yè)務(wù)時，需要由匯款人向匯出行填交匯款申請書，匯出行有義務(wù)根據(jù)匯款申請書的指示向匯入行發(fā)出付款書；匯入行收到會計提示委托書后，有義務(wù)向收款人解付貨款。
相對其他結(jié)算方式，在匯付方式下，銀行不需要處理單據(jù)，銀行手續(xù)比較簡單，因此其費用比較低，但仍有一些問題需要注意。匯付有三種方式：信匯（Mail Transfer，簡稱M／T）、電匯（Telegraphic Transfer，簡稱T／T）和票匯（Remittance By Banker's Demand Draft，簡稱D／D）。票匯方式下，信用不好的匯款人可能會使用假匯票或變造過的匯票。信匯或電匯下，匯款人也可能將辦理好匯款手續(xù)的銀行電匯或信匯收據(jù)傳真給收款人后，再在款項解付前向匯出行提出撤消匯款的要求。因此，作為采用匯付方式的受款人，對這些問題應(yīng)該倍加關(guān)注。
3.托收
托收（Collection）是出口商通過出具匯票、委托銀行向進口商收取貨款的方式。托收屬于商業(yè)信用，采用的是逆匯法。與匯款結(jié)算方式不同的是，托收不是進口商或債務(wù)人的主動付款，而是出口商或債權(quán)人的催收，并且收款對象是進口商而不是其他人。
托收方式的當事人有委托人、托收行、代收行和付款人。委托人（principal），即開出匯票委托銀行向國外付款人代收貨款的人，也稱為出票人（drawer），通常為出口人；托收行（remitting bank）即接受出口人的委托代為收款的出口地銀行；代收行（collecting bank），即接受托收行的委托代付款人收取貨款的進口地銀行；付款人（payer或drawee），即托收行的付款人，通常為進口人。上述當事人中，委托人與托收行之間、托收行與代收行之間都是委托關(guān)系，付款人與代收行之間不存在任何法律關(guān)系。
一. 前言
隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)不斷開拓國際市場,積極參與全球競爭,企業(yè)的外銷收入總額也隨之逐年增長增長,2009年,中國更是首次超越德國成為全球最大出口國。因此,能否在會計處理上正確核算企業(yè)的外銷收入,已經(jīng)成為此類企業(yè)財務(wù)信息準確與否的關(guān)鍵之一。
二. 企業(yè)外銷收入確認及會計處理的意義
(1)反映外銷企業(yè)的經(jīng)營活動,為企業(yè)經(jīng)營管理者提供決策信息。
企業(yè)外銷收入會計處理,是對外銷企業(yè)各項出口銷售經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的系統(tǒng)、連續(xù)、全面的記錄,從而能夠反映企業(yè)的經(jīng)營情況,并給管理者提供決策相關(guān)的信息。
(2)滿足外銷企業(yè)出口退稅需求。
外銷企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后方可申請出口退稅,因此外銷收入的確認,關(guān)系到企業(yè)的稅收利益。
(3)監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟過程,保護企業(yè)財產(chǎn)的完整
企業(yè)外銷收入確認及會計處理,要在日常的工作中按照管理的目的和要求,對每項業(yè)務(wù)是否合理、合法和有效進行審核,對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的規(guī)定進行監(jiān)督,對外銷企業(yè)的財務(wù)目標等計劃完成情況進行控制,制止不法行為,維護財經(jīng)紀律,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全。
(4)為企業(yè)投資者和債權(quán)人提供會計信息,以便于其了解企業(yè)的盈利能力和償債能力。
投資人是企業(yè)的所有者,企業(yè)所有者希望了解企業(yè)的盈利能力,從而判斷出他們的投資報酬如何;債權(quán)人將資金提供給企業(yè),他們最關(guān)心的是企業(yè)償債能力的高低,以便了解他們的資金到期是否可以收回本息。而企業(yè)的銷售收入,則是提高企業(yè)盈利能力和償債能力的根源之一。
(5)為國家宏觀管理部門提供信息,以其滿足加強宏觀調(diào)控的需要。
財政、稅收等管理機構(gòu)要加強國民經(jīng)濟管理,必須以大量的信息為依據(jù),這些信息中所包含的企業(yè)出口銷售狀況等信息,必須由企業(yè)的財會部門提供。掌握這些信息,可以為國家宏觀經(jīng)濟管理提供有力的依據(jù)。
三. 企業(yè)外銷收入確認
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號――收入》,銷售商品收入的確認應(yīng)同時具備下列條件:
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
然而會計準則只是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了原則性的規(guī)定,尚需與具體的商業(yè)慣例(如貿(mào)易術(shù)語及結(jié)算方式等)相結(jié)合方具實務(wù)參考性。
首先,在貿(mào)易術(shù)語方面,依據(jù)《2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》,不同的貿(mào)易術(shù)語代表了不同的風險、收益轉(zhuǎn)移的狀況,以FOB及DDU為例:FOB是當貨物在指定的裝運港越過船舷,賣方即完成交貨;DDU是指賣方在指定的目的地將貨物交給買方,不辦理進口手續(xù),也不從交貨的運輸工具上將貨物卸下,即完成交貨,賣方應(yīng)承擔貨物運至指定的目的地的一切費用和風險。
其次,在結(jié)算方式方面,企業(yè)的外銷業(yè)務(wù)中所常用的結(jié)算方式包括信用證結(jié)算方式、匯付和托收結(jié)算方式等。而且,在信用證或托收結(jié)算方式下,即使企業(yè)按合同交貨,如果單證沒有提交國內(nèi)銀行審核前,很可能會因單證問題而無法獲得應(yīng)收的貨款。
若單純以貿(mào)易術(shù)語中風險及收益轉(zhuǎn)移的時點作為確認收入的標志,在信用證或托收結(jié)算方式下,由于尚未完成銀行交單手續(xù),很可能無法確保“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”。同時,若單純按國際貿(mào)易結(jié)算方式對應(yīng)的時點作為收入確認的標志,由于可能導(dǎo)致無法確?！耙褜⑸唐匪袡?quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方”。因此,簡單通過這兩種方式來確定外銷收入有失偏頗。
綜上所述,企業(yè)外銷收入的確認,應(yīng)以會計準則為基礎(chǔ),在信用證和托收等結(jié)算方式下,如果向銀行交單時點早于貿(mào)易術(shù)語對應(yīng)的時點,則按貿(mào)易術(shù)語對應(yīng)的風險及收益轉(zhuǎn)移的時點確認收入;反之,如果向銀行交單的時點晚于貿(mào)易術(shù)語對應(yīng)的風險及收益轉(zhuǎn)移的時點,則按向銀行交單的時點確認收入;在其他結(jié)算方式下,則應(yīng)以貿(mào)易術(shù)語對應(yīng)的時點進行外銷收入的確認。
四. 企業(yè)外銷收入確認時點的實例
2009年12月,某外資企業(yè)對巴西客戶出口電子產(chǎn)品一批,2010年1月5日收到業(yè)務(wù)部門送來的向銀行交單的出口發(fā)票、箱單、報關(guān)單等單據(jù),發(fā)票日期是2009年12月26日,報關(guān)單日期為2009年12月28日,該批產(chǎn)品于2009年12月29日裝船,并于2010年2月9日送交客戶。
1)如果該企業(yè)按FOB條件和客戶成交,且結(jié)算方式為匯付,應(yīng)以裝船日-2009年12月29日作為收入確認的時間;
2)如果該企業(yè)按DDU條件和客戶成交,且向國內(nèi)銀行交單日為2010年2月11日,應(yīng)以交單日為2010年2月11日,而非交貨日2010年2月9日作為收入確認的時間。
參考文獻:
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