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篇1

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)工程；工程變更；風(fēng)險(xiǎn)管理；

近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的高速發(fā)展，房地產(chǎn)項(xiàng)目管理水平的不斷提高。因房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因工程變更帶來(lái)的影響逐漸顯現(xiàn)，如工程變更可能帶來(lái)工程造價(jià)提高，延誤工期導(dǎo)致交房拖延等后果，工程變更的風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸受到廣大房地產(chǎn)項(xiàng)目管理人員的重視。

一、房地產(chǎn)項(xiàng)目工程變更分類及形式。工程變更是指在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)部分或全部工程在材料、工藝、功能、構(gòu)造、尺寸、技術(shù)指標(biāo)、工程數(shù)量及施工方法等方面做出的改變。根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各個(gè)部門的分工，將工程變更劃分為四類： 1、建設(shè)單位提出的變更：建設(shè)單位根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，為提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、使用功能、工期改變、節(jié)約造價(jià)等因素綜合考慮而提出的工程變更；上級(jí)主管部門部門變更：指上級(jí)規(guī)劃、城建、消防、建筑節(jié)能等主管部門提出的政策性變更。（因現(xiàn)行廣泛存在的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理模式，將上級(jí)主管部門部門變更歸于建設(shè)單位范疇。）2、設(shè)計(jì)單位變更：指設(shè)計(jì)單位在工程實(shí)施中發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)中存在的設(shè)計(jì)錯(cuò)漏、設(shè)計(jì)調(diào)整或因自然因素及其它因素等提出工程變更。如各種管道因?qū)嵤┻^(guò)程中標(biāo)高沖突而提出的工程變更。4、監(jiān)理單位變更：監(jiān)理工程師根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況出于協(xié)調(diào)、控制有利的角度提出的施工工藝、施工順序等工程變更等。5、施工單位變更：施工單位因質(zhì)量、安全、進(jìn)度等原因提出變更施工方法、施工工藝、施工順序等工程變更或指施工單位在施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)與施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況不一致而提出來(lái)的工程變更等幾方面。

一般來(lái)說(shuō)工程變更具體表現(xiàn)形式有以下幾個(gè)方面：1、更改工程有關(guān)部分的標(biāo)高、基線、位置和尺寸； 2、增減合同中約定的工程量；3、增減合同中約定的工程內(nèi)容；4、改變工程質(zhì)量、性質(zhì)或工程類型；5、改變有關(guān)工程的施工順序和時(shí)間安排；6、為使工程交付使用而必需實(shí)施的任何種類的附加工作。

綜上所述房地產(chǎn)項(xiàng)目工程變更存在提出單位較多、變更原因復(fù)雜、不確定性較大等一系列風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、針對(duì)以上對(duì)工程變更所做分析并結(jié)合在房地產(chǎn)項(xiàng)目工程變更風(fēng)險(xiǎn)管理的體會(huì)，摸索出一套工程變更風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，具體如表1所示：

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論結(jié)合實(shí)際操作流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)分析如下：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是將那些可能把工程變更風(fēng)險(xiǎn)帶到實(shí)施過(guò)程中的因素識(shí)別出來(lái)（簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別）。一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有德爾菲法、核查表法、圖解法、工作分解結(jié)構(gòu)法和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法等。在現(xiàn)實(shí)中很難識(shí)別出所有的風(fēng)險(xiǎn)因素，最重要的是一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別，就要誠(chéng)實(shí)的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)。影響工程變更的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下幾個(gè)方面：（1）自然條件風(fēng)險(xiǎn) ；是指房地產(chǎn)項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中由于自然現(xiàn)象、物理現(xiàn)象等風(fēng)險(xiǎn)因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。比如嚴(yán)寒、暴雨、臺(tái)風(fēng)、地質(zhì)構(gòu)造、雷暴等因素都有可能帶來(lái)對(duì)工程不利的影響和損失。比如曾有一別墅項(xiàng)目正常雨水情況下，其排煙道不漏水，但臺(tái)風(fēng)過(guò)后出現(xiàn)漏水情況。經(jīng)分析確定臺(tái)風(fēng)將雨水從通風(fēng)口處打入造成漏水。最終對(duì)排煙道蓋帽的形式做出工程變更，解決了漏水問(wèn)題。（2）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；是指在房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中的技術(shù)條件不確定性而引起工程變更的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要在可行性研究、工程勘察、工程方案選擇、工程設(shè)計(jì)等過(guò)程中，在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)選擇、安全系數(shù)的選取、計(jì)算模型的采用以及深度、設(shè)計(jì)質(zhì)量等問(wèn)題上出現(xiàn)的偏差而形成的風(fēng)險(xiǎn)。比如在一房地產(chǎn)項(xiàng)目懸臂擋土墻的設(shè)計(jì)中，因?yàn)椴煌O(shè)計(jì)人員選取的計(jì)算模型不同，造成設(shè)計(jì)圖紙的不同，不該錨固的鋼筋設(shè)計(jì)成了錨固鋼筋，增加了工程造價(jià)，最終在實(shí)施過(guò)程中優(yōu)化設(shè)計(jì)，進(jìn)行了工程變更。（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；是指房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在原材料價(jià)格(如鋼材、水泥、鋁合金等)上漲及某種材料缺貨，為降低工程成本或保證工期而采取的工程變更。比如因某種鋼筋的型號(hào)缺貨，采取鋼筋代換而采取的變更。在北京奧運(yùn)會(huì)期間因嚴(yán)格限制炸藥的使用，造成大理石缺貨、價(jià)格上漲，采用鋁塑板替換而造成的工程變更。（4）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) ；是指房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由于政府對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)政策及技術(shù)政策的強(qiáng)制性調(diào)整所帶來(lái)的工程變更風(fēng)險(xiǎn)。例如山東省2011年3月份實(shí)施的《山東省消防條例》就規(guī)定：“新建高層住宅應(yīng)當(dāng)分戶設(shè)置獨(dú)立式火災(zāi)探測(cè)報(bào)警器?！痹谛陆ǜ邔幼≌瑢?shí)施過(guò)程中就有可能造成工程變更。（5）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；是指房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由于工程參與各方主要從業(yè)人員技術(shù)水平、職業(yè)道德的欠缺給工程帶來(lái)不利影響的可能性。如設(shè)計(jì)人員素質(zhì)低下，出現(xiàn)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤和遺漏；如施工管理人員素質(zhì)低下，使工程出現(xiàn)大面積的返工，影響工期，造成工期變更；如建設(shè)管理人員能力一般，導(dǎo)致工程管理失控，協(xié)調(diào)不暢，造成各個(gè)參建單位銜接不好，致使工期延長(zhǎng)和成本上升等。

將上述所有風(fēng)險(xiǎn)因素的具體形式，收集起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)信息分門別類，進(jìn)行編號(hào)，建立專門風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理員進(jìn)行管理，對(duì)工程變更的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行跟蹤和監(jiān)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)管理。

2、第二步進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估，就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度（簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)該放在發(fā)生概率最大和潛在影響最大的風(fēng)險(xiǎn)因素上。一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也主要側(cè)重于發(fā)生概率和潛在影響兩個(gè)維度上，但依據(jù)筆者多年的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為應(yīng)該加上及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的困難程度。在綜合以上三個(gè)維度進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。如表2所示：

將第一步中識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素按照上述方法進(jìn)行評(píng)估，掌握風(fēng)險(xiǎn)分布的整體情況。

3、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，是指采用風(fēng)險(xiǎn)控制措施降低項(xiàng)目的潛在影響或使這種影響更具有可測(cè)性。風(fēng)險(xiǎn)控制措施具體包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、減輕風(fēng)險(xiǎn)、自留風(fēng)險(xiǎn)等方法。 按流程圖所示，風(fēng)險(xiǎn)控制包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指盡量采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生（側(cè)重于預(yù)防），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指風(fēng)險(xiǎn)因素引起的事件發(fā)生后，采取的處理措施（側(cè)重于應(yīng)對(duì)）。應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩個(gè)方面的信息，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素編制專門的預(yù)防措施和應(yīng)對(duì)措施。在實(shí)際操作過(guò)程中，一般將兩種措施整合在一起，如表3所示：

采用表格的形式一目了然，簡(jiǎn)潔清晰，便于在實(shí)際中應(yīng)用。

篇2

這一階段的目標(biāo)是選擇改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控流程。從建設(shè)管控影響度看，設(shè)計(jì)對(duì)整個(gè)工程建設(shè)前期工作的效果和目標(biāo)影響重大，因此設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)成為廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)之一，并作為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管控流程納入改進(jìn)循環(huán)。在廣州地鐵內(nèi)部，建設(shè)總部負(fù)責(zé)履行業(yè)主管理職能，設(shè)計(jì)總體總包單位負(fù)責(zé)對(duì)全線設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)和把關(guān)。新線地鐵建設(shè)初期，對(duì)工點(diǎn)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)總體總包和設(shè)計(jì)咨詢的管理重點(diǎn)僅限于工程進(jìn)度和計(jì)劃，技術(shù)上的管理分散在各工點(diǎn)、各專業(yè)，沒(méi)有統(tǒng)一的歸口管理部門，導(dǎo)致各專業(yè)的接口沖突未能及時(shí)協(xié)調(diào)，引起了孔洞預(yù)留錯(cuò)誤、土建結(jié)構(gòu)與機(jī)電設(shè)備安裝結(jié)構(gòu)尺寸不符等。同時(shí)設(shè)計(jì)總體總包管理服務(wù)項(xiàng)目是城市軌道交通工程所特有的設(shè)計(jì)管理服務(wù)項(xiàng)目，其內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一般方案設(shè)計(jì)或施工設(shè)計(jì)范圍，包含了對(duì)總體設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工配合、設(shè)計(jì)總結(jié)六個(gè)階段的設(shè)計(jì)總成和技術(shù)協(xié)調(diào)工作，并提供設(shè)計(jì)輸入條件對(duì)各系統(tǒng)、工點(diǎn)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行技術(shù)管理和給予技術(shù)指導(dǎo)?；谝陨显O(shè)計(jì)總體總包的特點(diǎn)和重要性，審計(jì)人員導(dǎo)入了CSA———控制自我評(píng)估的方法，專門對(duì)設(shè)計(jì)總體總包管理流程進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，通過(guò)持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠在同類問(wèn)題發(fā)生前預(yù)防、提升資源利用率，輔助投資控制決策，并能提供可執(zhí)行的解決建議，促進(jìn)了設(shè)計(jì)管理水平的提高。通過(guò)CSA的應(yīng)用，審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，開發(fā)相應(yīng)可重復(fù)利用的通用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，把所有風(fēng)險(xiǎn)管理方法集成，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)和過(guò)程控制。

2評(píng)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)流程的管理程度

在新線地鐵建設(shè)過(guò)程中，結(jié)合國(guó)際上先進(jìn)的審計(jì)理念，我們?cè)趪?guó)內(nèi)地鐵建設(shè)業(yè)主中率先運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段，對(duì)建設(shè)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的有效性、合理性，以及執(zhí)行的合規(guī)性、遵循性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)地鐵新線合同變更、工程管理過(guò)程存在的問(wèn)題等方面進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，并提出可行性建議，幫助管理層了解管理流程中存在的不足，有效地防范建設(shè)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)新線地鐵建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和研究。實(shí)際上，經(jīng)過(guò)與知名專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合作，內(nèi)審部門借鑒建設(shè)工程“全面管理”（TotalManagement）的理念，對(duì)“全面、全過(guò)程、全方位”審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)逐步深入，現(xiàn)已建立了符合地鐵建設(shè)實(shí)際的合同管理、設(shè)計(jì)總體總包、工程項(xiàng)目管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)流程關(guān)注點(diǎn)[2]。在工程審計(jì)實(shí)踐中，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的客觀規(guī)律，著重從合同條款的審核、招標(biāo)投標(biāo)情況的跟蹤與過(guò)程檢查，合同執(zhí)行情況的獨(dú)立評(píng)審，變更控制管理，資金支付安全性與合理性上，投入審計(jì)重兵防范管理風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法上，采取事前、事中、事后介入的全過(guò)程監(jiān)控：事前———列席工程勘察、設(shè)計(jì)、施工定標(biāo)會(huì)議，預(yù)先了解項(xiàng)目特點(diǎn)與難點(diǎn)，招標(biāo)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即刻提出，迅速解決；事中———檢查建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的完整性，跟蹤各項(xiàng)目合同的執(zhí)行情況并評(píng)估實(shí)施的有效性，嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更與合同變更關(guān)，抽查與普查相結(jié)合，完善管理制度，堵塞變更漏洞；事后———緊跟項(xiàng)目資金支付與工程結(jié)算，核查項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，杜絕項(xiàng)目超概，通過(guò)數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目招標(biāo)方式、合同模式及變更管理原則，動(dòng)態(tài)調(diào)整管理控制重點(diǎn)，提升建設(shè)項(xiàng)目工程效益。

2.1招標(biāo)與合同條款審查監(jiān)督階段

加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行情況及合同文本的檢查。由于涉及工程規(guī)模、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量、工期、造價(jià)、設(shè)計(jì)修改與變更原則、驗(yàn)收與質(zhì)量保證等諸多方面，故而合同是維系投資控制秩序的準(zhǔn)繩。通過(guò)檢查對(duì)比合同，首先明確建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和工程洽商是否充分，補(bǔ)充協(xié)議的調(diào)整是否符合原合同原則，是否按合同結(jié)算條款進(jìn)行結(jié)算；其次，通過(guò)檢查合同本身的嚴(yán)密性、合理性、合規(guī)性，確認(rèn)被審計(jì)單位的管理水平，判斷有無(wú)為特定承包商或供應(yīng)商做傾向性條款設(shè)置[3]。例如，地鐵新線機(jī)電安裝及裝修工程施工合同采取總價(jià)包干的模式中，對(duì)招標(biāo)資料內(nèi)外工程項(xiàng)目界定不明確，未對(duì)新增工程項(xiàng)目予以定義，使所有土建工程遺漏項(xiàng)目、新增項(xiàng)目、其它項(xiàng)目和設(shè)計(jì)漏項(xiàng)的工程項(xiàng)目全部被確認(rèn)為招標(biāo)資料以外的新增工程，未達(dá)到固定總價(jià)合同的初衷。此后，審計(jì)人員提出了明確合同價(jià)格調(diào)整原則和合同變更產(chǎn)生費(fèi)用的處理原則的建議，對(duì)由投標(biāo)人自報(bào)的新增工程項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在招標(biāo)時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，作為競(jìng)標(biāo)條件之一在評(píng)標(biāo)辦法中予以考慮，并被合同管理部門采納。又如，在設(shè)計(jì)合同原則的完善方面，通過(guò)對(duì)某車站土建工程的質(zhì)量、工程管理方面進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)總公司與設(shè)計(jì)方的經(jīng)濟(jì)合同中，未明確對(duì)設(shè)計(jì)方因設(shè)計(jì)問(wèn)題造成投資增加等應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款，故缺乏追究其在該項(xiàng)目應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。根據(jù)審計(jì)建議，合同管理部門將設(shè)計(jì)失誤造成業(yè)主投資增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任條款列入新簽合同之中，并作為設(shè)計(jì)合同范本的內(nèi)容之一加以固化，在設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)就主動(dòng)規(guī)避業(yè)主投資失效的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2合同變更與調(diào)整階段

不介入日常變更審核，將審計(jì)重點(diǎn)放置在對(duì)變更管理內(nèi)部控制當(dāng)中去，輔之以一定數(shù)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審核變更合規(guī)合理以及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，對(duì)合同變更從風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律上去發(fā)現(xiàn)其管理短板，是廣州地鐵內(nèi)審把握合同變更的核心控制點(diǎn)[4]。例如，在變更辦理時(shí)效性審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同管理部門每月、每季的合同款支付均要審核，但實(shí)質(zhì)上該審核環(huán)節(jié)并沒(méi)有起到審核作用，經(jīng)模擬穿行測(cè)試后，提出合同管理部門退出參與月度、季度付款的中間支付環(huán)節(jié)，只參與合同預(yù)付款、合同尾款支付，使參與審批人員由原來(lái)的14人次減為10人次，從前端緩解了合同變更辦理時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題。又如，在整合多項(xiàng)變更審計(jì)成果基礎(chǔ)上，審計(jì)人員建議加強(qiáng)合同經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與內(nèi)部培訓(xùn)，根據(jù)以往出現(xiàn)異常的合同管理問(wèn)題搭建起合同管理經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，并要求項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)辦人提交合同管理總結(jié)并歸檔建庫(kù)。同時(shí)，由合同部根據(jù)總結(jié)報(bào)告，結(jié)合報(bào)告的相關(guān)建議，撰寫典型合同管理案例分析，共享合同管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)專業(yè)合同管理人員與項(xiàng)目經(jīng)理定期進(jìn)行管理培訓(xùn)，提高合同異常問(wèn)題的處理和解決能力。

2.3財(cái)務(wù)資金支付階段

除工程管理環(huán)節(jié)本身，內(nèi)審部門還關(guān)注工程款支付及財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)公司資金管理流程的內(nèi)部控制審計(jì)，評(píng)估資金在支付、資金計(jì)劃、預(yù)測(cè)等方面的安全性與操作規(guī)范性；就資金管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，評(píng)估控制系統(tǒng)是否考慮了效率性及監(jiān)控性的平衡，并對(duì)存在的不足及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)意見和建議，重點(diǎn)關(guān)注合同款申請(qǐng)支付流程、資金的計(jì)劃預(yù)測(cè)流程。檢查在各個(gè)流程是否制定了相關(guān)的制度，制度本身是否健全，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的設(shè)置方面是否遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及其它有關(guān)法規(guī)規(guī)定；是否按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生及時(shí)進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；檢查資金支付周期的時(shí)間長(zhǎng)短，評(píng)估其是否滿足目前建設(shè)高峰效率性的要求；檢查在確保資金余額的安全性方面是否及時(shí)做好資金的預(yù)測(cè)及計(jì)劃。

3分析項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題

這一階段的目標(biāo)是識(shí)別目前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，充分利用已經(jīng)建立的審計(jì)程序等專業(yè)工具和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行分析。并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出擬采取措施，計(jì)劃并采取適當(dāng)措施改正不規(guī)范的做法，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程進(jìn)行改正。例如，在建設(shè)資料管理方面，針對(duì)資料整理工作滯后、部分計(jì)量支付和變更申請(qǐng)材料不全的實(shí)際狀況，承包商、監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、派駐合同預(yù)算部填寫工程量變更臺(tái)賬、驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)賬、驗(yàn)工計(jì)量臺(tái)賬，且每季度至少核對(duì)一次。但實(shí)際情況是合同管理部門未建立完整的臺(tái)賬體系，而是根據(jù)自我需要另立臺(tái)賬，未起到對(duì)臺(tái)賬的監(jiān)管作用。為此，審計(jì)人員提出完善后期資料收集整理工作，對(duì)計(jì)量支付和變更所需支持材料要明確歸口管理部門，及時(shí)整理，確保資料的完整性，并盡快建立資料整理收集獎(jiǎng)懲制度，相關(guān)部門嚴(yán)格按時(shí)核對(duì)臺(tái)賬，并將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。在新線地鐵建設(shè)中，業(yè)務(wù)部門接納了審計(jì)建議，逐步解決了資料管理的問(wèn)題。

險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)

廣州地鐵內(nèi)審部門貫徹的主要思想就是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理需要持續(xù)改進(jìn)，按計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—反饋整改（PDCA）循環(huán)的系統(tǒng)化問(wèn)題解決方法，通過(guò)識(shí)別、分析、計(jì)劃、跟蹤、控制與溝通，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理成效的目的。從根本上講，工程項(xiàng)目管理績(jī)效的提高主要依靠一線部門和業(yè)務(wù)部門的努力，內(nèi)審工作是督促、協(xié)調(diào)、信息反饋和咨詢，是幫助解決問(wèn)題，而非越俎代庖。因此，在提出審計(jì)建議時(shí)，要求審計(jì)人員充分與相關(guān)管理人員進(jìn)行探討和分析，立足于“幫”和“用”，增強(qiáng)審計(jì)建議的可操作性和指導(dǎo)作用，在形式上更容易被審計(jì)單位接受，縮小審計(jì)與被審計(jì)者的距離，形成良好的互動(dòng)，提高審計(jì)成果的效用。相比而言，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)是通過(guò)很高的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，從而取得項(xiàng)目的高績(jī)效和高可靠性；而在工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源型管理方法中，是把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作獲取收益的資源，利用審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法能夠把定性因素轉(zhuǎn)換為定量成本，最終取得較好的項(xiàng)目績(jī)效。因此，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)就是降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本的基礎(chǔ)，而持續(xù)改進(jìn)是工程審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的核心，評(píng)價(jià)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否達(dá)到了審計(jì)初衷，目標(biāo)就是確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到維持，要確保已經(jīng)改進(jìn)的工作效果通過(guò)制定的管理流程、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)等成為日常工作的一部分，并可以把這一階段的規(guī)范化管理成果推廣到其他管理過(guò)程或其他新線建設(shè)中。較為典型的持續(xù)改進(jìn)操作方式是開展循環(huán)審計(jì)，提高后續(xù)審計(jì)的比例，使審計(jì)意見轉(zhuǎn)化為使審計(jì)成為動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、提出解決方案、有增值作用的管理改進(jìn)動(dòng)因。

篇3

一、工程概況和現(xiàn)階段工程造價(jià)管理問(wèn)題

（一）工程造價(jià)管理現(xiàn)狀中存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前，在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理的過(guò)程中，在項(xiàng)目定額方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目定額與項(xiàng)目實(shí)際施工情況不相符、定額標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及在對(duì)定額項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，甲乙兩方對(duì)定額項(xiàng)目意見不統(tǒng)一，存在分歧等問(wèn)題，對(duì)工程造價(jià)管理造成一定影響。并且，由于企業(yè)造價(jià)管理工作人員素質(zhì)和能力有限，其造價(jià)管理工作尚停留在簡(jiǎn)單的識(shí)圖、算量、套定額、取費(fèi)、和計(jì)算總價(jià)的工作方式上，既沒(méi)有對(duì)現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)進(jìn)行有效應(yīng)用，也未實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的全過(guò)程管理，導(dǎo)致造價(jià)管理工作效率有限。

1、沒(méi)有對(duì)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理

工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)也是工程造價(jià)管理工作中較為重要的環(huán)節(jié)之一。但是在當(dāng)前的工程造價(jià)管理中，由于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)工程施工前的管理工作不太重視，所以房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理的過(guò)程中，經(jīng)常忽略了對(duì)工程設(shè)計(jì)的管理。比如在該工程的工程設(shè)計(jì)中，便全權(quán)交由建筑施工企業(yè)進(jìn)行管理，其不僅對(duì)工程造價(jià)管理造成影響，還會(huì)在一定程度上為工程施工留下安全隱患。

2、對(duì)施工企業(yè)施工準(zhǔn)備工作監(jiān)管力度不夠

在實(shí)際施工中，施工企業(yè)通常只是簡(jiǎn)單的走個(gè)形式，并沒(méi)有細(xì)致的對(duì)施工材料、施工人員以及施工設(shè)備進(jìn)行檢查。更重要的是，施工企業(yè)施工準(zhǔn)備工作流于形式，而房地產(chǎn)企業(yè)也不對(duì)施工企業(yè)的施工準(zhǔn)備工作進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致在施工過(guò)程中，經(jīng)常性出現(xiàn)材料準(zhǔn)備不足，施工設(shè)備沒(méi)有就位以及施工人員不全等問(wèn)題，影響工程施工的順利進(jìn)行。在該工程的施工中，就因?yàn)槭┕?zhǔn)備工作不到位，出現(xiàn)一次因?yàn)槭┕ぴO(shè)備為進(jìn)場(chǎng)和一次因?yàn)槭┕げ牧衔礈?zhǔn)備齊全而延誤工程施工的情況。

3、管理人員專業(yè)能力低下

由于一直以來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有對(duì)工程造價(jià)管理引起足夠重視，工程造價(jià)管理方面投入資金不足，管理人員待遇不好，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工程造價(jià)管理人才匱乏。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的工程造價(jià)管理崗位上的管理人員根本就不具備高效的管理能力，專業(yè)素質(zhì)低下，技術(shù)水平也達(dá)不到要求，勝任不了工程造價(jià)管理工作。在該工程的工程造價(jià)管理工作就能夠看出，在工程造價(jià)管理工作中，部分管理人員工作不稱職，敷衍了事，導(dǎo)致工程造價(jià)管理工作效率低下，在一定程度上對(duì)工程造價(jià)管理造成影響，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。

二、施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建

（一）施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

在當(dāng)前的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程主要可分為三個(gè)階段：第一階段，對(duì)工程造價(jià)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行排序。第二階段，有針對(duì)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。第三階段，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制決策，并對(duì)其決策進(jìn)行有效實(shí)施 [2]。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在工程造價(jià)管理工作中，為了能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，其體系主要結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

圖1施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1、社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化，比如通貨膨脹、利率調(diào)動(dòng)和相關(guān)政策變更等都有可能給房地產(chǎn)企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

2、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)施工企業(yè)拖延施工工期，施工管理工作不到位導(dǎo)致工程造價(jià)上漲等會(huì)給企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3、決策管理風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)和管理工作中做出錯(cuò)誤決策或者是管理工作落實(shí)不到位，會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)。

4、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

自然環(huán)境發(fā)生變化，比如地震、強(qiáng)降雨、暴風(fēng)等不可測(cè)自然因素，也會(huì)給企業(yè)工程造價(jià)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

5、工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

不同的施工技術(shù)和施工流程，會(huì)對(duì)工程施工造成一定影響，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)造成影響，形成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工程設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效管理的過(guò)程中，一定要對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免工程設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，否則，將對(duì)工程造價(jià)管理造成較為嚴(yán)重的影響。 雖然，在整個(gè)工程建設(shè)成本組成中，工程設(shè)計(jì)費(fèi)用僅占成本的1%左右，但是其對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的影響卻非常明顯。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，其設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)管理的影響高達(dá)75%，而在工程施工技術(shù)設(shè)計(jì)階段，其對(duì)工程造價(jià)管理的影響也高達(dá)50%。由此可見，在工程造價(jià)管理中，對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制所具有的重要作用。對(duì)工程設(shè)計(jì)管理，其管理目標(biāo)就是避免工程設(shè)計(jì)變更，為此，在工程設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)，并與施工技術(shù)人員進(jìn)行充分接觸，在充分了解工程地質(zhì)和施工特點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)工程進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，確保一次成型，避免后期發(fā)生變更。

三、施工項(xiàng)目工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）材料采購(gòu)環(huán)節(jié)

材料費(fèi)用在工程造價(jià)中占據(jù)比例巨大，因此，對(duì)材料費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)降低造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的最佳措施。在該環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在參考工程設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定材料數(shù)量，并通過(guò)貨比三家購(gòu)買性價(jià)比最高的材料[3]。另外，還應(yīng)該對(duì)材料的保存進(jìn)行嚴(yán)格控制，尤其是易腐蝕和磨損的材料，避免材料損害而增加成本。在該工程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)材料環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格控制，最終節(jié)省了至少7.5萬(wàn)元的工程成本。

（二）工程施工環(huán)節(jié)

在工程施工環(huán)節(jié)，出了要避免出現(xiàn)延誤、錯(cuò)誤施工和材料浪費(fèi)等問(wèn)題，還應(yīng)該在基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系基礎(chǔ)上對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，或通過(guò)預(yù)防措施將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。為此，首先，企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)監(jiān)理工程師對(duì)工程施工進(jìn)行監(jiān)理;其次，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定相應(yīng)的預(yù)防措施，尤其是針對(duì)社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)和自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)兩種不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)損失。在該工程中，該方面做的便很好，幾乎未因此而造成損失。

（三）竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，為了避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)施工前、施工中簽訂的合同進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，避免出現(xiàn)細(xì)節(jié)上的錯(cuò)誤，在后期導(dǎo)致額外的簽證和變更費(fèi)用，甚至是工程索賠。其次，工程竣工結(jié)算一定要以事實(shí)為依據(jù)，切實(shí)反映實(shí)際成本，讓經(jīng)濟(jì)利益的雙方都了解到該工程的造價(jià)問(wèn)題，以避免日后出現(xiàn)糾紛。當(dāng)前，由于相關(guān)法律犯規(guī)逐漸完善和雙方企業(yè)對(duì)此越來(lái)越重視，在該環(huán)節(jié)很少出現(xiàn)問(wèn)題，比如在該工程中，該環(huán)節(jié)就未出現(xiàn)問(wèn)題。

結(jié)束語(yǔ)：

工程造價(jià)管理是確保工程項(xiàng)目施工能夠順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度提升的基礎(chǔ)保障，而在工程造價(jià)管理工作中，難免會(huì)出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，房地產(chǎn)企業(yè)一定要對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠重視，并通過(guò)采取相應(yīng)的管理措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

參考文獻(xiàn)：

篇4

電力行業(yè)是一個(gè)高危險(xiǎn)性行業(yè)，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，電力工程安全危險(xiǎn)程度在高危行業(yè)中列第八位。安全與風(fēng)險(xiǎn)是兩個(gè)對(duì)立面，風(fēng)險(xiǎn)程度的高低直接關(guān)系到安全工作的“可控、在控、能控”，安全風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是風(fēng)險(xiǎn)管理。如何直面風(fēng)險(xiǎn)，將先進(jìn)的管理方法切實(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，真正作到“見之于未萌，防患于未然”，切實(shí)規(guī)避、控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前工程項(xiàng)目施工安全管理工作中的重中之重。

1 電力工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管理的目的

電網(wǎng)企業(yè)安全生產(chǎn)的各項(xiàng)工作最終都需要由不同專業(yè)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)來(lái)完成，如電網(wǎng)運(yùn)行方式調(diào)整需由電網(wǎng)調(diào)度和變電倒閘操作來(lái)完成，輸變電設(shè)備技改大修需由輸變電檢修作業(yè)來(lái)完成。因此，落實(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的基本保障。為確保現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)到位，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)非常重要。由于目前電網(wǎng)企業(yè)所安排的周期性停電計(jì)劃均為綜合停電計(jì)劃，計(jì)劃中包括技改、消缺等多項(xiàng)作業(yè)內(nèi)容，所以傳統(tǒng)的僅針對(duì)某一作業(yè)開展的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)已經(jīng)不適用。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)必須綜合考慮作業(yè)本身和與其他作業(yè)之間的影響，才能真正反映某一作業(yè)存在的安全風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜隹紤]，供電局研究提出了包含多個(gè)作業(yè)內(nèi)容的作業(yè)項(xiàng)目的概念和圍繞作業(yè)項(xiàng)目實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管控的理念。

2 電力工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)“辨識(shí)三步走”

針對(duì)作業(yè)項(xiàng)目的安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，不僅要關(guān)注作業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注其他作業(yè)的影響。因此，供電局提出作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)“辨識(shí)三步走”的方法。

（1）依據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司供電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》等方法，對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)（包括電網(wǎng)運(yùn)行方式、輸電線路交叉跨越、變電設(shè)備隱患等）的靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)和評(píng)估，提出管控措施并更新入《作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)》，為作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

（2）運(yùn)用三維辨識(shí)法對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合辨識(shí)、評(píng)估以及復(fù)核確認(rèn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施。三維辨識(shí)法是指對(duì)照《辨識(shí)范本》來(lái)辨識(shí)作業(yè)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，查看《作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)》來(lái)提取作業(yè)過(guò)程中的靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘來(lái)確認(rèn)作業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）依據(jù)前兩步所明確的現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)、靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，使用《作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，從工作復(fù)雜度、工作難度、風(fēng)險(xiǎn)情況、班組交叉作業(yè)、施工器具、施工時(shí)間跨度等方面對(duì)作業(yè)項(xiàng)目開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

通過(guò)作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)“辨識(shí)三步走”的規(guī)范作業(yè)流程，盡量減少、弱化人為主觀判斷內(nèi)容，充分考慮影響作業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的各類因素，并以量化的依據(jù)來(lái)界定作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以及明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)事件和控制措施，從而使對(duì)作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、評(píng)估實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。

3 電力工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作要點(diǎn)

為了能夠規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化地開展作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控工作，供電局梳理提煉出作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控流程（見圖1），同時(shí)明確各流程責(zé)任的部門和單位，并著重對(duì)項(xiàng)目建立、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審核批準(zhǔn)、承載能力分析、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施這5道關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管控。

3.1 項(xiàng)目建立

作業(yè)項(xiàng)目創(chuàng)建時(shí)，一般以單條月度工作計(jì)劃為一個(gè)作業(yè)項(xiàng)目；對(duì)于關(guān)聯(lián)度較高的幾條月度工作計(jì)劃，可以合并成一個(gè)作業(yè)項(xiàng)目。地市電力局運(yùn)維檢修部計(jì)劃專職負(fù)責(zé)將生產(chǎn)管理系統(tǒng)中正式下達(dá)的次月工作計(jì)劃導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，依據(jù)通用原則創(chuàng)建作業(yè)項(xiàng)目，并將作業(yè)項(xiàng)目下達(dá)到涉及的工區(qū)（包括檢修、運(yùn)行工區(qū)）和相關(guān)配合單位開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估，同時(shí)填寫風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

圖1 作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控流程

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

作業(yè)項(xiàng)目下達(dá)后，就要對(duì)作業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是，由地市電力局調(diào)控中心結(jié)合省電力公司電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警單，依據(jù)《電網(wǎng)運(yùn)行方式風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理標(biāo)準(zhǔn)》編制電網(wǎng)運(yùn)行方式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和電網(wǎng)運(yùn)行方式風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通知書，明確電網(wǎng)運(yùn)行方式、存在風(fēng)險(xiǎn)和電網(wǎng)預(yù)控措施等內(nèi)容；對(duì)于存在較大及以上電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的作業(yè)項(xiàng)目，還應(yīng)編制電網(wǎng)事故預(yù)想。二是，由項(xiàng)目涉及工區(qū)安排相關(guān)人員結(jié)合調(diào)度提出的電網(wǎng)預(yù)控措施要求，按照“辨識(shí)三步走”的方法，對(duì)所指派的作業(yè)項(xiàng)目（含多個(gè)作業(yè)任務(wù)）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估，并上報(bào)工區(qū)專職；相關(guān)配合單位（營(yíng)銷部）根據(jù)調(diào)度提出的電網(wǎng)預(yù)控措施要求，填寫針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控措施。三是，由工區(qū)專職對(duì)作業(yè)項(xiàng)目所有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)工作任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施進(jìn)行審核，填寫工區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員的到崗到位人數(shù)和相應(yīng)崗位，并上報(bào)工區(qū)領(lǐng)導(dǎo)。

3.3 審核批準(zhǔn)

工區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)作業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施進(jìn)行審核，并上報(bào)相關(guān)職能部門；職能部門專職對(duì)工區(qū)上報(bào)的作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施進(jìn)行審核，填寫單位領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員到崗到位人數(shù)和崗位。對(duì)于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為一般及以下的，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施需由安監(jiān)部專職備案后，作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及評(píng)估工作才能結(jié)束。對(duì)于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為較大及以上的，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施需由安監(jiān)部門和相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為重大的，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施還需由單位分管生產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估工作才能結(jié)束。

3.4 承載能力分析

在一般及以上風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)項(xiàng)目列入周計(jì)劃后，由各工區(qū)安排相關(guān)人員對(duì)各工作任務(wù)開展安全承載能力分析，依據(jù)工作任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)控措施生成《控制措施卡》進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。作業(yè)項(xiàng)目為單一生產(chǎn)班組承擔(dān)的，由該班組的班長(zhǎng)進(jìn)行安全承載能力分析；項(xiàng)目涉及多個(gè)生產(chǎn)班組的，由工區(qū)作業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行安全承載能力分析。

3.5 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施

現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控包括：在開展現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)前，由工作負(fù)責(zé)人查看并打印《控制措施卡》，必要時(shí)可補(bǔ)充完善《控制措施卡》中的安全風(fēng)險(xiǎn)和控制措施；依據(jù)《控制措施卡》對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；及時(shí)總結(jié)《控制措施卡》執(zhí)行情況。

3.5.1 變電運(yùn)行作業(yè)《控制措施卡》的使用

（1）使用人為負(fù)責(zé)擬票、審票、操作、許可工作的運(yùn)行值班人員，作為危險(xiǎn)點(diǎn)分析預(yù)控使用。

（2）依據(jù)《變電站安全圍欄標(biāo)準(zhǔn)》和《操作票、工作票管理規(guī)定》開展“兩票”工作。在操作擬票、審票、正式操作和工作許可前，應(yīng)確認(rèn)《控制措施卡》中的風(fēng)險(xiǎn)是否變更并及時(shí)調(diào)整。

（3）正式操作（許可工作）前，值長(zhǎng)根據(jù)《控制措施卡》向負(fù)責(zé)操作的值班人員進(jìn)行交底。

（4）操作過(guò)程中的新增風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)按“操作異?！碧幚硪髨?zhí)行。

（5）操作結(jié)束或工作票終結(jié)后，值長(zhǎng)應(yīng)結(jié)合“復(fù)查評(píng)價(jià)”與操作人員共同總結(jié)《控制措施卡》的執(zhí)行情況。

3.5.2 變電、輸配電檢修作業(yè)項(xiàng)目《控制措施卡》的使用

（1）《控制措施卡》執(zhí)行人由工作負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

（2）《控制措施卡》可作為工作安全交底內(nèi)容使用；使用《控制措施卡》的作業(yè)項(xiàng)目，若同時(shí)使用《作業(yè)指導(dǎo)書》，則應(yīng)用《控制措施卡》替代《作業(yè)指導(dǎo)書》中的“危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施”使用。

（3）作業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，工作負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督《控制措施卡》中控制措施的落實(shí)并逐項(xiàng)確認(rèn)，并隨時(shí)判斷《控制措施卡》中的風(fēng)險(xiǎn)是否變更且及時(shí)調(diào)整。

（4）作業(yè)結(jié)束后，執(zhí)行人應(yīng)在班后會(huì)中與工作班成員共同總結(jié)《控制措施卡》的執(zhí)行情況。

4 電力工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱環(huán)節(jié)及改善措施

（1）雖然力公司在作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系中引入了班組安全承載能力分析，但是班組承載能力分析僅能通過(guò)可以直接取得的人員素質(zhì)情況和班組裝備情況進(jìn)行評(píng)估，尚無(wú)法準(zhǔn)確反映班組成員的精神狀況。

改善措施：引入員工崗位適應(yīng)性心理學(xué)分析，優(yōu)化班組承載能力分析標(biāo)準(zhǔn)，定期由班組長(zhǎng)將班組人員崗位適應(yīng)性信息錄入到系統(tǒng)中，使得評(píng)估所需的信息更加貼近實(shí)際。

（2）作業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)于依賴個(gè)人判斷，尚缺乏統(tǒng)一的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施過(guò)程中差異性較大。

改善措施：經(jīng)過(guò)不斷摸索，提煉形成作業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并定期更新完善。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電力工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、全過(guò)程的管理活動(dòng)，要做好項(xiàng)目的風(fēng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理，建立安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善安全風(fēng)險(xiǎn)管理手段，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更有效地控制，確保人身、電網(wǎng)和設(shè)備安全，才能使其健康、安全、有序的發(fā)展。

篇5

前言

風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理活動(dòng)。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以降低工程項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減輕或消除風(fēng)險(xiǎn)的影響，用最低成本取得對(duì)工程項(xiàng)目保障的滿意結(jié)果，使工程質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等目標(biāo)得到控制和實(shí)現(xiàn)。

我站動(dòng)力外線工程項(xiàng)目是在保障我院科研生產(chǎn)、國(guó)家重點(diǎn)工程和云崗地區(qū)居民生活需求中必不可少的一項(xiàng)重要工作，具有建設(shè)周期短、投資大、技術(shù)要求高、地下管線結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，并且，在項(xiàng)目施工過(guò)程中，不確定因素大量存在，并不斷變化，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)常常影響工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，進(jìn)而對(duì)動(dòng)力外線項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出發(fā)生各風(fēng)險(xiǎn)的可能性及危害程度，最后運(yùn)用科學(xué)的管理技術(shù)及手段對(duì)工程項(xiàng)目可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)防及處理的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，因此風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)工程項(xiàng)目能否成功起著關(guān)鍵性的作用。

一、動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素分析

在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)因素就是指風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因，他的起因是由許多不確定因素造成的。在施工過(guò)程中，如果不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會(huì)加大實(shí)際成本而導(dǎo)致利潤(rùn)降低甚至虧損。因此，要想獲取目標(biāo)預(yù)期利潤(rùn)，就必須準(zhǔn)確分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素。我站動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，投資風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的首要風(fēng)險(xiǎn)，是貫穿項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)。由于建設(shè)周期短、投資大，動(dòng)力外線工程項(xiàng)目本身所具有的物理及經(jīng)濟(jì)特征使動(dòng)力外線工程投資也表現(xiàn)出區(qū)別于其他投資的固有特性，具有投資時(shí)間短、影響投資效果的因素多、過(guò)程復(fù)雜且難度大等特點(diǎn)。在該過(guò)程中，由于地下動(dòng)力管線的復(fù)雜性，未確定因素、隨機(jī)因素和模糊因素大量存在，由此而造成的風(fēng)險(xiǎn)直接威脅動(dòng)力外線工程項(xiàng)目投資順利實(shí)施和成功。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，由于人們的認(rèn)識(shí)能力有限，而且先前地下動(dòng)力管線復(fù)雜的特點(diǎn)，工程期間的客觀條件如技術(shù)、施工、材料等可能會(huì)對(duì)工程協(xié)議的執(zhí)行產(chǎn)生干擾，這種客觀存在的對(duì)合同履行的不確定性會(huì)帶來(lái)合同風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)形式有：合同條文不完整和不嚴(yán)密所引起的理解失誤、合同存在著單方面的約束性，責(zé)權(quán)利不平衡、施工方或建設(shè)方違約帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及履約過(guò)程中的變更等。

（三）工期風(fēng)險(xiǎn)

工期風(fēng)險(xiǎn)指的是由于動(dòng)力外線工程項(xiàng)目施工過(guò)程中各種因素的綜合影響，最終造成項(xiàng)目工程施工拖延，未能及時(shí)按照工期完成。這主要是因?yàn)椋阂环矫?，建設(shè)方在對(duì)工程進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，將土建部分與工藝部分進(jìn)行分別招標(biāo)，在這種情況下，如果兩個(gè)施工方?jīng)]有嚴(yán)格執(zhí)行交接程序，就會(huì)影響工程的進(jìn)度。另一方面，動(dòng)力外線工程施工是一個(gè)復(fù)雜的動(dòng)態(tài)過(guò)程，面臨的各種內(nèi)部及外部環(huán)境非常復(fù)雜，例如：投資決策、總體方案確定、施工隊(duì)伍的選擇等方面，任何一項(xiàng)工作沒(méi)做好或者沒(méi)考慮到應(yīng)對(duì)措施，都將對(duì)工程造成不利的影響，帶來(lái)不同程度的損害，有些會(huì)引發(fā)工程返工問(wèn)題，影響工程進(jìn)度和質(zhì)量。

（四）設(shè)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)是整個(gè)工程建設(shè)實(shí)施的關(guān)鍵，沒(méi)有一個(gè)完善的設(shè)計(jì)，無(wú)從談起工程招標(biāo)及工程實(shí)施合同。設(shè)計(jì)變更是造成工程索賠的重要原因，因此在工程招標(biāo)之前應(yīng)盡量完善設(shè)計(jì)工作。同時(shí)新材料、新技術(shù)、新工藝帶來(lái)的挑戰(zhàn)，只有避免設(shè)計(jì)方案的不確定性，才能避免由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

在動(dòng)力外線設(shè)計(jì)方案確定的情況下應(yīng)研究施工方案，因?yàn)槿魏问┕し桨付疾荒鼙ＷC沒(méi)有變更和索賠。每一個(gè)施工方案，無(wú)論它是傳統(tǒng)的還是新創(chuàng)的，都有自身獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)和局限。項(xiàng)目參與者必須對(duì)施工方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和評(píng)估，當(dāng)采用新的施工方法和技術(shù)時(shí)，工程變更與索賠的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大增加，所以根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況，確定適合的施工方案。

（六）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中各種導(dǎo)致對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。即在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的能力等方面潛在的不確定因素構(gòu)成經(jīng)營(yíng)方面的可能后果。如經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融危機(jī)、通貨膨脹或通貨緊縮、匯率波動(dòng)等。但是，我站動(dòng)力外線工程具有周期短的特點(diǎn)，因此，動(dòng)力外線經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要考慮伴隨工程承包活動(dòng)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，僅影響具體施工企業(yè)，如建設(shè)方的履約能力等。

（七）管理組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

在我站各專業(yè)動(dòng)力外線工程中，管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它對(duì)工程工期、質(zhì)量、費(fèi)用和安全的控制起到致關(guān)重要的作用。主要包括建設(shè)方與上級(jí)主管部門，項(xiàng)目各參與方內(nèi)部，各參與方之間，參與方與外界的組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)等。

（八）安全健康環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

安全健康包括：人的安全健康、財(cái)產(chǎn)安全、環(huán)境保護(hù)、季節(jié)性流行病、安全文明措施等的有效保護(hù)。在動(dòng)力外線施工中，要明確可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，將施工過(guò)程中可能遇到的安全風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

動(dòng)力外線工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在著各種各樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)量偏差、價(jià)格變化、進(jìn)度拖延、特殊情況等因素。這些因素正是動(dòng)力外線工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)所在，因?yàn)樗鼈兙哂胁淮_定性，而且一旦發(fā)生會(huì)造成一定的損失，因此，為做好工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須認(rèn)真辨識(shí)動(dòng)力外線工程項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的在于對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估，如果通過(guò)分析已經(jīng)知道該項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)，那么就要對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)，即對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)階段事件發(fā)生可能性的大小、可能出現(xiàn)的后果、可能發(fā)生的時(shí)間和影響范圍的大小進(jìn)行評(píng)估，最后將所有風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總。

（一）風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)存在于動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中的各種風(fēng)險(xiǎn)根源或不確定性因素按其產(chǎn)生的背景原因、表現(xiàn)特點(diǎn)和預(yù)期后果進(jìn)行定義、識(shí)別，對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)的分類，從而全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括資料收集、分析不確定性、編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。關(guān)鍵是運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，如專家調(diào)查法、頭腦風(fēng)暴法、檢查表法等，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)如政策與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等一一列出，就建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，可使風(fēng)險(xiǎn)管理者更徹底地了解風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更有目的性、更有效果，并為下一步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。

在我站工程中，風(fēng)險(xiǎn)管理步驟最重要是預(yù)測(cè)和識(shí)別出動(dòng)力外線工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事件，并予以分類。要做好風(fēng)險(xiǎn)管理，首先必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，判明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，并描述其特征，鑒別哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)本項(xiàng)目產(chǎn)生影響。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的在于對(duì)動(dòng)力外線工程項(xiàng)目面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，歸類并做出判斷，以進(jìn)行分析和提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)有全面的認(rèn)識(shí)，如果不能準(zhǔn)確地識(shí)別項(xiàng)目面臨的所有潛在風(fēng)險(xiǎn)，就失去了處理這些風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，進(jìn)而會(huì)加大工程項(xiàng)目遭受的損失。因此，只有正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能有的放矢，防范得力，措施有效。

為了使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別做到準(zhǔn)確、完整和系統(tǒng)性，應(yīng)從動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)采取風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、信息分析、專家咨詢及實(shí)驗(yàn)論證等手段，對(duì)動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維分解，從而全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估

動(dòng)力外線工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是考慮風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率和引起損失的綜合后果，是對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行整體分析。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析方法有：定量分析、定性分析和定量與定性相結(jié)合分析。可定量分析的風(fēng)險(xiǎn)是屬技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，是常規(guī)性不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，包括：地質(zhì)條件、材料供應(yīng)、設(shè)備供應(yīng)、工程變更、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)與施工等造成的風(fēng)險(xiǎn)。可定性分析的風(fēng)險(xiǎn)屬非技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生概率較小，是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)、組織協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)等。另外，在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)中有些是難以界定的變量因素，既有技術(shù)性因素，又有非技術(shù)性因素，這些風(fēng)險(xiǎn)就得綜合應(yīng)用定性和定量分析，例如合同中技術(shù)條款等。

在對(duì)動(dòng)力外線項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，定性和定量的方法往往結(jié)合使用。這一過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)的不確定性進(jìn)行量化，評(píng)價(jià)其潛在的影響，從而找出主要風(fēng)險(xiǎn)，以便決策者采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)在動(dòng)力外線工程中的不確定性進(jìn)行量化，評(píng)價(jià)其潛在的影響。包括的內(nèi)容有：確定風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度，如經(jīng)濟(jì)損失量、工期延遲量等；評(píng)價(jià)所有風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響，得到項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)決策變量值，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。

動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素分析的基礎(chǔ)上，建立與動(dòng)力外線配套的評(píng)估過(guò)程，來(lái)估算出各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響及損失的大小及風(fēng)險(xiǎn)的起因，從而對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)排序，為如何處置這些風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的依據(jù)。下面就簡(jiǎn)單介紹一下動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程如。

1.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)

動(dòng)力外線工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先要確定項(xiàng)目主體對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)后果的評(píng)估基準(zhǔn)，又可以稱之為可接受水平，在整體風(fēng)險(xiǎn)和單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中都要確定這個(gè)基準(zhǔn)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)主要有工程項(xiàng)目類型、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果、工程進(jìn)展?fàn)顩r、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性等。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)因素概率

在動(dòng)力外線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，確定風(fēng)險(xiǎn)的因素概率，就是要利用已有數(shù)據(jù)和資料，通過(guò)相關(guān)專業(yè)方法分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素的概率，弄清各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，相互作用以及轉(zhuǎn)化因素對(duì)這些相互作用的影響。

3.分析各種風(fēng)險(xiǎn)的損失量

將動(dòng)力外線工程單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與單個(gè)評(píng)估可接受水平、工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平與整體評(píng)估可接受水平比較，判斷外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的損失量，然后做出如何將工程繼續(xù)進(jìn)行的決策或者采取規(guī)避措施。風(fēng)險(xiǎn)的損失量包括：可能發(fā)生的費(fèi)用損失、工期損失，以及對(duì)工程的質(zhì)量、功能和使用效果等方面的影響。

4.確定各種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

根據(jù)動(dòng)力外線工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，得出各種風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和損失量，進(jìn)而明確對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度。根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，并將其作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受范圍內(nèi)，項(xiàng)目是否需要繼續(xù)。另外根據(jù)所得結(jié)論，分析項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)決策變量值，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)制定應(yīng)對(duì)措施。

三、動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

在對(duì)動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析的基礎(chǔ)上，綜合考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素，就可得出項(xiàng)目各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其危害程度，根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，從而決定應(yīng)采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度，分析總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

（一）提高工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者的素質(zhì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人才政策是競(jìng)爭(zhēng)的根本，動(dòng)力外線工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)現(xiàn)，首先要解決的問(wèn)題，就是提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者的素質(zhì)，進(jìn)而建立高素質(zhì)的項(xiàng)目管理成員班子。專注于培養(yǎng)懂管理、懂技術(shù)、懂經(jīng)營(yíng)、高素質(zhì)的項(xiàng)目管理人才。項(xiàng)目管理者的素質(zhì)高低，直接影響著工程項(xiàng)目的成果，因此，這就要求工程項(xiàng)目管理者在處理事務(wù)時(shí)，一定要頭腦清晰、思維敏捷、能審時(shí)度勢(shì)地作出各項(xiàng)決策，并且還要具有一定的法律、金融、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的知識(shí)。重要的一點(diǎn)是，還要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而能嚴(yán)格按照規(guī)定的程序、方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的控制，保證動(dòng)力外線工程項(xiàng)目的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

制度是一切管理工作的保障，在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，也要注重規(guī)劃和原則的制定，來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目主體之間的信息交流的通暢，從而減少項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。組織是項(xiàng)目管理的基本單位，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的關(guān)鍵和決定性因素，因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理就要組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。風(fēng)險(xiǎn)管理組織的組建要遵循一下原則：首先，風(fēng)險(xiǎn)管理組織具有獨(dú)立性，與其他管理組的目標(biāo)一致，共同努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的整體目標(biāo)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理組織具有開放性，需要和其他項(xiàng)目組共同參與項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。最后，就是要建立長(zhǎng)期有效的激勵(lì)與約束制度，其目的在于建立有效的自律組織，進(jìn)行自我調(diào)控。

（三）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理水平

動(dòng)力外線工程項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中，如何利用合同來(lái)合理分配簽約各方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，如何用合同來(lái)約束合同各方的建設(shè)行為，對(duì)于保證工程的工期、質(zhì)量及投資控制十分重要。合同既是動(dòng)力外線工程項(xiàng)目管理的法律文件，也是對(duì)工程全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解，合理控制合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，細(xì)化合同條款說(shuō)明。在準(zhǔn)備簽約階段，項(xiàng)目管理者應(yīng)針對(duì)工程項(xiàng)目特點(diǎn)成立專門的談判小組，對(duì)工程承包方式、工程價(jià)款、工程技術(shù)要求、工程數(shù)量、結(jié)算方式、付款方式、違約責(zé)任條款等內(nèi)容，必須明確，細(xì)化說(shuō)明。其次，根據(jù)具體工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際，適當(dāng)選擇計(jì)價(jià)式合同形式，以合同的形式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到外界。最后，隨著當(dāng)今市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展變化，合同管理會(huì)不斷產(chǎn)生新的問(wèn)題，這就需要項(xiàng)目管理者應(yīng)強(qiáng)化管理意識(shí)，不斷完善合同管理制度。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的應(yīng)變能力

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是通過(guò)某種方式將某些風(fēng)險(xiǎn)的后果，連同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的權(quán)力和責(zé)任轉(zhuǎn)移給他人。在動(dòng)力外線工程項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的本身并不能消除風(fēng)險(xiǎn)，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和從中獲取的利益移交給了他人。根據(jù)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由有關(guān)各方進(jìn)行分擔(dān)，而風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則是：任何一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由最適宜承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)或最有能力進(jìn)行損失控制的一方承擔(dān)。在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目管理者不可能樣樣自己面對(duì)可能遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)。因此，適當(dāng)、合理的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是合法的、正當(dāng)?shù)?，也是一種科學(xué)管理的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法主要包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移兩大類，非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括建設(shè)方將合同責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給對(duì)方當(dāng)事人、承包商進(jìn)行項(xiàng)目分包、第三方擔(dān)保等方式?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究應(yīng)貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，應(yīng)具有針對(duì)性、可行性、經(jīng)濟(jì)性，它也是項(xiàng)目有關(guān)各方的共同任務(wù)。

（五）強(qiáng)化全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度

動(dòng)力外線工程中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，是指跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策與措施的有效性。其目的是全面考察動(dòng)力外線工程中的各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施產(chǎn)生的實(shí)際效果、確定風(fēng)險(xiǎn)減少的程度、監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，進(jìn)而考慮是否需要調(diào)險(xiǎn)管理計(jì)劃以及是否啟動(dòng)相應(yīng)的應(yīng)急措施等。在工程實(shí)施過(guò)程中，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與措施進(jìn)行監(jiān)控是一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃實(shí)施過(guò)程的主要內(nèi)容包括：1、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制措施產(chǎn)生的效果；2、發(fā)現(xiàn)和度量新的風(fēng)險(xiǎn)因素；3、跟蹤、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的變化程度；4、監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，監(jiān)測(cè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆；5、提供啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃的時(shí)機(jī)和依據(jù)。

四、總結(jié)

要做好具體動(dòng)力外線工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，要根據(jù)動(dòng)力外線工程的專業(yè)種類、工程規(guī)模、技術(shù)難度、環(huán)境條件等，對(duì)工程項(xiàng)目所面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，深入研究，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整管理方案，并將這一原則貫徹項(xiàng)目全過(guò)程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，在未來(lái)各類的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者要不斷從管理方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、法律手段上對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行更有效地控制。進(jìn)一步將動(dòng)力外線工程的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平，提高動(dòng)力外線工程方面的效益。

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篇6

中圖分類號(hào)：S618文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1 風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論

1.1風(fēng)險(xiǎn)的概念

現(xiàn)階段以來(lái)，在房地產(chǎn)建設(shè)階段，風(fēng)險(xiǎn)就是發(fā)生不幸事件的概率，或者說(shuō)是指損失發(fā)生的不確定性【1】 。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)是一種綜合效應(yīng)，是關(guān)于事件本身的不確定以及結(jié)果的不確定效應(yīng)。學(xué)術(shù)界上有一種經(jīng)典定義，是將風(fēng)險(xiǎn)用一個(gè)函數(shù)來(lái)表示： R=f(P，C)，其中R表示某事件的風(fēng)險(xiǎn)，P表示事件發(fā)生可能的概率，而C表示該事件發(fā)生所帶來(lái)的損失或者收益。

雖然風(fēng)險(xiǎn)具有不確定，但它與不確定有著本質(zhì)的區(qū)別。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)是可以量化的，其不確定性是可以通過(guò)它發(fā)生的概率來(lái)進(jìn)行估計(jì)，從而可以采取有效的預(yù)防措施、運(yùn)用各種科學(xué)管理方法來(lái)加以控制【2】。

1.2商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征

眾所周知，在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中，可能會(huì)存在各種意外情況，從而影響開發(fā)項(xiàng)目的利潤(rùn)，房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)就是指在房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)【3】。商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征有：①客觀性和必然性②階段性：由于房地產(chǎn)項(xiàng)目壽命周期較長(zhǎng)，因此在每個(gè)階段呈現(xiàn)出來(lái)的狀態(tài)不一樣，從而面臨的風(fēng)險(xiǎn)不一樣③開發(fā)模式的復(fù)雜性：商業(yè)地產(chǎn)遵循遵循研究城市發(fā)展規(guī)劃、居民消費(fèi)需求及相關(guān)行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)-商業(yè)定位-主力店招商-產(chǎn)品規(guī)劃設(shè)計(jì)-開發(fā)建設(shè)的開發(fā)模式，其過(guò)程更為復(fù)雜，對(duì)建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理要求也應(yīng)更高。

1.3風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程

依據(jù)現(xiàn)在的文獻(xiàn)總結(jié)來(lái)看，一般將風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析與估計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)這四個(gè)階段循循漸進(jìn)進(jìn)行展開的。詳見圖1

圖1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖

下面我就以建設(shè)階段為例，站在業(yè)主方的角度來(lái)對(duì)某商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

2某商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

當(dāng)項(xiàng)目開發(fā)階段的工作完成以后，接下來(lái)就到了地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段,所謂的建設(shè)階段通常來(lái)講就是從正式開工到工程竣工的階段。建設(shè)階段應(yīng)該是項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程最關(guān)鍵最容易產(chǎn)生矛盾與糾紛，也是最容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的階段，這一階段的主要任務(wù)就是進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)；采用合適的招標(biāo)模式，招標(biāo)選擇承包商；選擇合理的承包商，擬定合同條款，簽訂承包合同；施工過(guò)程中，加強(qiáng)管理，跟蹤控制，確保項(xiàng)目能夠按計(jì)劃保質(zhì)保量得完成，以保障開發(fā)商和投資者的利益，如果管理不當(dāng)或者技術(shù)手段不當(dāng)，則有可能引起工期風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及安全風(fēng)險(xiǎn)等。

（1）招標(biāo)模式風(fēng)險(xiǎn)：一般而言，以大多采用的公開招標(biāo)為例，對(duì)于業(yè)主而言，招標(biāo)工作量大，費(fèi)用支出多，用于招投標(biāo)的時(shí)間較長(zhǎng)，不利于縮短項(xiàng)目的周期，且對(duì)中標(biāo)者可能不太了解，如一選擇素質(zhì)較差的企業(yè)，就增加了今后雙方協(xié)調(diào)上的困難。

（2）承包合同風(fēng)險(xiǎn)：合同風(fēng)險(xiǎn)有兩類，一類是由于合同條款不完善，敘述不嚴(yán)密，有漏洞，或者部分條款與法規(guī)相抵觸，存有“陷阱”，在執(zhí)行中可能會(huì)對(duì)業(yè)主造成損失的可能。第二類是由于合同條款規(guī)定而引起的風(fēng)險(xiǎn)在合同雙方間不同分配，即純合同風(fēng)險(xiǎn)，這里不闡述。

（3）工期風(fēng)險(xiǎn)： 房地產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中，工期拖延是種常見的情況。而一旦工期發(fā)生拖延，將會(huì)造成巨大的損失，首先可能是市場(chǎng)供求發(fā)生了變化，耽誤了租售的最佳時(shí)間，其次是工期拖延將占用資金，管理成本增加，最終導(dǎo)致投資利潤(rùn)的下降。工期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因大多為設(shè)計(jì)文件的變更，承包商故意拖延工期，不可預(yù)見事情的發(fā)生。

（4）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：質(zhì)量對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，是最為重要的。影響項(xiàng)目質(zhì)量的因素主要有：設(shè)計(jì)理念落后，承包商技術(shù)水平落后，施工方案、方法選擇不當(dāng)?shù)取?/p>

（5）施工安全風(fēng)險(xiǎn)：施工安全風(fēng)險(xiǎn)主要是由于自然環(huán)境因素，現(xiàn)場(chǎng)條件(施工現(xiàn)場(chǎng)安全措施、操作不當(dāng))，施工人員的不安全行為導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，材料設(shè)備等因素。發(fā)生安全風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)使得工期延誤。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析與估計(jì)

在商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)階段，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。主要內(nèi)容包括質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)于每種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行下都有相應(yīng)的數(shù)學(xué)分析方法加以分析。比如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（針對(duì)于施工階段而言），在量化的數(shù)據(jù)中，可以采用模糊事件樹方法、FMEA、以及物元綜合評(píng)價(jià)方法，PRA等。在進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的雙代號(hào)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖或者橫道圖進(jìn)度計(jì)劃表。如以CPM為基礎(chǔ)，求出關(guān)鍵線路，用PERT來(lái)評(píng)審關(guān)鍵線路上工期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。如果發(fā)生工期延誤的情況，首先找出關(guān)鍵線路上影響工期順延的因素，然后加以解決。在施工成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可以采用蒙特卡羅模擬方法，基于Possion分布的現(xiàn)場(chǎng)變更成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型【4】。在安全風(fēng)險(xiǎn)中，由于企業(yè)大多數(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移，即通過(guò)全部或者部分購(gòu)買工程保險(xiǎn)，所以在對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，可以通過(guò)查看企業(yè)辦理的保險(xiǎn)范圍和相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)率來(lái)進(jìn)行。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在建設(shè)階段主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：工期風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略如下：

（1）嚴(yán)格處理好工期方面的風(fēng)險(xiǎn):為了避免產(chǎn)生工期拖延的情況，項(xiàng)目管理者應(yīng)時(shí)刻跟利益關(guān)系人保持溝通，隨時(shí)向他們反饋?lái)?xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)處理溝通過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題（如設(shè)計(jì)出現(xiàn)變更），保持良好的合作；要對(duì)承包企業(yè)加強(qiáng)督促力度，嚴(yán)格監(jiān)督施工企業(yè)是否按照計(jì)劃施工、是否有拖沓的跡象，督促承包企業(yè)應(yīng)該保證充足的資金和材料以確保工期，督促承包企業(yè)加強(qiáng)對(duì)非關(guān)鍵線路上的工序的同時(shí)施工以確保工期等。

（2）嚴(yán)格處理好質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)：由于項(xiàng)目的施工是按照?qǐng)D紙進(jìn)行施工，所以在質(zhì)量方面分風(fēng)險(xiǎn)處理上應(yīng)采取兩方面的考慮。①施工圖紙的設(shè)計(jì)階段，在設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)的圖紙時(shí)，項(xiàng)目的管理者應(yīng)邀請(qǐng)一些相關(guān)專家對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；然后將整理好的評(píng)估結(jié)果交由施工圖紙審查部門進(jìn)行審核，在審核合格后應(yīng)該組織進(jìn)行設(shè)計(jì)單位與施工單位的設(shè)計(jì)交底；最后施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)等的實(shí)際情況對(duì)施工圖紙進(jìn)行全面了解，發(fā)現(xiàn)不合理的情況應(yīng)交由設(shè)計(jì)院處理（圖紙會(huì)審）；在圖紙會(huì)審結(jié)束后相關(guān)單位就可以熟悉圖紙的內(nèi)涵，掌握工程難點(diǎn)并提出相應(yīng)的技術(shù)方案，從而施工前的問(wèn)題可以得到最大限度的解決。②工程施工階段，在施工圖紙得到肯定后，管理者對(duì)于工程的質(zhì)量應(yīng)該進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)控，應(yīng)該安排人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)（包括施工環(huán)境、施工技術(shù)的監(jiān)察）進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)施工材料的進(jìn)場(chǎng)檢查；對(duì)于已經(jīng)完成的工序要使用科學(xué)公正的方法進(jìn)行檢測(cè)以保證工程的質(zhì)量；對(duì)于各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果應(yīng)采取事前控制，對(duì)于級(jí)別高的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)隨時(shí)跟蹤，做好應(yīng)急計(jì)劃；做好現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)日志等。

（3）嚴(yán)格處理好安全方面的風(fēng)險(xiǎn)：向開發(fā)建設(shè)各方人員灌輸安全意識(shí)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行三級(jí)培訓(xùn)教育，專業(yè)工種必須先培訓(xùn)后上崗。制定相應(yīng)的安全管理措施，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全控制等。

3 結(jié)論

本文探討了商業(yè)地產(chǎn)建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，逐步深入地對(duì)建設(shè)階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及它的評(píng)估和應(yīng)對(duì)作出了闡述。對(duì)目前國(guó)內(nèi)正在開發(fā)建設(shè)的商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目具有一定的借鑒性。但是我們知道，房地產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，僅僅從某個(gè)階段來(lái)論證其風(fēng)險(xiǎn)管理是不夠的，有關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)性及基于DSS來(lái)實(shí)現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的集成仍然是一個(gè)重要課題。

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篇7

對(duì)于建筑行業(yè)的很多領(lǐng)導(dǎo)者和員工來(lái)說(shuō)，他們控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱，導(dǎo)致建筑企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)和制度不夠完善，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能有效的抵抗風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)遭到財(cái)務(wù)上的損失。

（二）沒(méi)有專業(yè)的控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人員

對(duì)于我國(guó)的很多建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，缺少專業(yè)控制想財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人才是大部分企業(yè)的共性。很多企業(yè)就算聘用專門的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，但這些人員都缺乏不同程度的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致他們所作出的政策或方案不能再實(shí)際操作中起到真正的作用。

（三）沒(méi)有科學(xué)、合理的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

由于企業(yè)控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱，再加上又沒(méi)有專業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，所以建筑企業(yè)就沒(méi)有科學(xué)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使得企業(yè)在開展項(xiàng)目時(shí)沒(méi)有依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也不能及時(shí)、準(zhǔn)確的意識(shí)到，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)損失。

（四）合同規(guī)定不夠詳細(xì)，造成財(cái)務(wù)損失

在施工之前，建筑企業(yè)在編制合同時(shí)，不夠詳細(xì)，忽略了一些細(xì)節(jié)，而當(dāng)雙方發(fā)生糾紛時(shí)，沒(méi)有充分的證據(jù)維護(hù)自身的利益。

（五）預(yù)算編制不夠全面，導(dǎo)致施工過(guò)程中資金損失

對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算的編制是很重要的。但是大部分建筑企業(yè)由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，導(dǎo)致在預(yù)算編制時(shí)考慮不夠周到，在節(jié)約成本上沒(méi)有真正的起到作用，再加上預(yù)算的執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)資金損失。

（六）缺乏規(guī)范化的成本管理

對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本管理是控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。而成本管理的重點(diǎn)在于材料使用的控制，而大部分的建筑企業(yè)在材料使用方面是很隨便的，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的記錄，導(dǎo)致材料使用超過(guò)預(yù)計(jì)，給建筑企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)損失。

二、強(qiáng)化建筑行業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的發(fā)包商，盡最大可能避開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇最合適的發(fā)包商是很重要的。建筑企業(yè)在確定所合作的發(fā)包商之前要對(duì)發(fā)包商的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，對(duì)發(fā)包商的財(cái)政狀況和信譽(yù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的發(fā)包商，為建筑企業(yè)帶來(lái)最大利益。對(duì)于需要招投標(biāo)的項(xiàng)目，建筑企業(yè)應(yīng)著重評(píng)估發(fā)包商項(xiàng)目法律法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如發(fā)包商是不是擁有土地使用權(quán)的一方;而對(duì)于不需要招投標(biāo)的項(xiàng)目，建筑企業(yè)應(yīng)著重對(duì)發(fā)包商項(xiàng)目資金的來(lái)源進(jìn)行調(diào)查，并評(píng)估發(fā)包商在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所能提供的周轉(zhuǎn)資金的數(shù)目。

2.構(gòu)建投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，專門評(píng)估投標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度

在投標(biāo)之前，建筑企業(yè)應(yīng)將所獲得的投標(biāo)文件交給投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，由該部門進(jìn)行全方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門不僅要預(yù)估該項(xiàng)目所需要的人力、物力和財(cái)力，還要詳細(xì)的審核施工圖紙，投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門需要向領(lǐng)導(dǎo)層提供評(píng)估報(bào)告，建筑企業(yè)根據(jù)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門所提供的評(píng)估報(bào)告，再綜合自身所具備的生產(chǎn)力、勞動(dòng)力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最合適的投標(biāo)方式。同時(shí)，在決定投標(biāo)之前，建筑企業(yè)還應(yīng)進(jìn)行全面的成本預(yù)算，預(yù)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)租用設(shè)備、購(gòu)買和運(yùn)輸材料所需要的周轉(zhuǎn)資金等，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定基礎(chǔ)上簽訂合同

建筑企業(yè)在項(xiàng)目中標(biāo)后，雙方要簽訂合同。在簽訂合同時(shí)，合同中的一切條例都必須以國(guó)家相關(guān)的法律為背景來(lái)開展，合同必須明確指出雙方的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)力，雙方都必須仔細(xì)的閱讀合同中的所有條例，在簽訂合同之前雙方可以提出不滿和疑問(wèn)并進(jìn)行修改。合同必須明確規(guī)定工程驗(yàn)收時(shí)間、工程結(jié)款時(shí)間和結(jié)款方法，并且明確材料購(gòu)買方、繳納稅款方等，雙方應(yīng)該將一切細(xì)節(jié)都擬定在合同中，避免發(fā)生糾紛。

4.選擇能力強(qiáng)的分包商

建筑企業(yè)除了要選擇最合適的承包商，還要選擇最合適的分包商。因?yàn)榉职桃虢ㄖ髽I(yè)支付一定數(shù)目的質(zhì)量保證金，所以分包商可以為建筑企業(yè)分擔(dān)財(cái)務(wù)上的壓力，使得建筑企業(yè)有更多的資金來(lái)進(jìn)行投資，不斷發(fā)展企業(yè)。建筑企業(yè)在確定分包商之前需要對(duì)分包商的施工成本的墊付能力進(jìn)行評(píng)估，選擇資金雄厚的分包商。

（二）項(xiàng)目施工期間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.制定多個(gè)施工方案，從中選擇最好的一種方案

一個(gè)項(xiàng)目要想順利的開展和進(jìn)行的話，必須要有最完美的計(jì)劃方案與之附和。建筑企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目施工之前制定最完美的施工方案，建筑企業(yè)要在制定施工方案之前到施工現(xiàn)場(chǎng)多次勘察，結(jié)合施工的實(shí)際條件、環(huán)境和規(guī)模來(lái)制定方案，在最大限度節(jié)約施工成本的同時(shí)還能保證施工的質(zhì)量。施工時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行建筑企業(yè)所制定的施工方案，向建筑企業(yè)定期提供報(bào)告，做好事中的及時(shí)反饋，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)報(bào)告作出準(zhǔn)確的調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)帶來(lái)最大利益。

2.創(chuàng)建預(yù)算管理委員會(huì)，專門編制預(yù)算

建筑企業(yè)在每年的年初要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行全面預(yù)算，企業(yè)不僅要有足夠的投資項(xiàng)目資金，還要有更多的資金來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)和作為項(xiàng)目成本。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)投資的項(xiàng)目來(lái)調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，不斷優(yōu)化企業(yè)長(zhǎng)期與短期的資金比率，借入、借出和自由的資金比率，同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)提升企業(yè)的償還財(cái)務(wù)能力，為企業(yè)建設(shè)好的形象，提供企業(yè)的信譽(yù)程度。建筑企業(yè)可以通過(guò)創(chuàng)建預(yù)算管理委員會(huì)，專門編制項(xiàng)目預(yù)算方案，并嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目事中的預(yù)算執(zhí)行和事后的預(yù)算審核和評(píng)估，為企業(yè)構(gòu)建龐大的信息系統(tǒng)，逐年強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行、審核等操作，通過(guò)預(yù)算提升建筑企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.規(guī)范化建筑企業(yè)成本管理，節(jié)約成本，提高設(shè)備利用率

建筑企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)在于成本管理，規(guī)范化的成本管理能夠大幅度的提升企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。而建筑企業(yè)成本管理的重點(diǎn)在于節(jié)約成本，提高設(shè)備的利用率。建筑企業(yè)應(yīng)該制定材料使用制度，并要求員工嚴(yán)格執(zhí)行，增強(qiáng)企業(yè)施工人員節(jié)約材料的意識(shí)，對(duì)超額使用材料的部門和人員給予一定的懲罰，嚴(yán)格執(zhí)行需要多少材料就用多少材料的制度。同時(shí)，施工時(shí)應(yīng)計(jì)劃好大型設(shè)備的使用時(shí)間，盡量將大型設(shè)備的可使用時(shí)間用滿，提高設(shè)備的利用率。

（三）工程結(jié)款階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.做好竣工后的簽證工作，最大限度鞏固工作成果

工程竣工后，建筑企業(yè)應(yīng)以最快的速度進(jìn)行簽證工作，簽證工作必須在相關(guān)法律基礎(chǔ)上開展，簽證工作必須明確勞務(wù)費(fèi)、工程的增加量或減少量、材料的用量和費(fèi)用，在發(fā)包商代表作出書面的簽證后，建筑企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審查簽證的簽證人是否有權(quán)力進(jìn)行簽證工作等，在簽證工作結(jié)束后，還要審核簽證所授予權(quán)力的期限和范圍，保證簽證工作的真實(shí)性、可靠性和有效性，并依照之前合同所規(guī)定的竣工時(shí)間和工作量等來(lái)保障建筑企業(yè)的權(quán)利。

2.保存好施工的所有資料，保障自身利益

建筑企業(yè)應(yīng)該保存好施工的所有資料，例如材料使用記錄、所有會(huì)議記錄、暫停工程通知單、施工調(diào)整簽證單等，充足的材料能夠在發(fā)生糾紛時(shí)提供足夠的證據(jù)，保障企業(yè)自身的利益，避免不必要的損失。

3.工程變動(dòng)是要做全面?zhèn)浒?，保障自身合法?quán)益

篇8

一、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是近20年才發(fā)展起來(lái)的一門綜合性邊緣科學(xué)， 是處理由不確定性產(chǎn)生的各種問(wèn)題的一整套方法，其理論和實(shí)踐涉及到自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、工程技術(shù)、系統(tǒng)科學(xué)、管理科學(xué)等多種學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、可靠性工程問(wèn)題、采礦、設(shè)備維護(hù)與更新、自動(dòng)儀表可靠性分析、金融和經(jīng)濟(jì)決策等領(lǐng)域，而應(yīng)用到工程項(xiàng)目管理是近十幾年才興起的。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的體系如圖1所示，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理首先是對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后將這些風(fēng)險(xiǎn)定量化，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

(一)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指找出影響項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是最重要的一步。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理者不僅要辨認(rèn)所發(fā)現(xiàn)或推測(cè)的因素是否存在不確定性，而且要確認(rèn)這種不確定性是客觀存在的。然后，管理者要將辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)一一列出，建立風(fēng)險(xiǎn)清單并分類。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指采取科學(xué)方法將辨識(shí)出并經(jīng)分類的風(fēng)險(xiǎn)據(jù)其權(quán)重大小予以排隊(duì)，為有針對(duì)性、有重點(diǎn)地管理好風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象是項(xiàng)目的所有風(fēng)險(xiǎn)，而非單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是指應(yīng)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)分析是協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理者管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工具，它并不能代替風(fēng)險(xiǎn)管理者的判斷，所以，風(fēng)險(xiǎn)管理者還應(yīng)辯證地看待風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果。

(四)風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。只有做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理者成功地管理了風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與工程項(xiàng)目管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是工程項(xiàng)目管理不可缺少的一部分，目的是保證項(xiàng)目總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理與項(xiàng)目管理的關(guān)系如下：

(一)從項(xiàng)目的成本、時(shí)間和質(zhì)量目標(biāo)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與項(xiàng)目管理目標(biāo)一致。只有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)成本，項(xiàng)目的總成本才能降低。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度正符合各項(xiàng)目有關(guān)方在時(shí)間和質(zhì)量方面的要求。

(二)項(xiàng)目范圍管理來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理向項(xiàng)目范圍管理提出任務(wù)。項(xiàng)目范圍管理主要內(nèi)容之一是審查項(xiàng)目和項(xiàng)目變更的必要性。一個(gè)項(xiàng)目之所以必要、被批準(zhǔn)并付諸實(shí)現(xiàn)，無(wú)非是市場(chǎng)和社會(huì)對(duì)項(xiàng)目的產(chǎn)品和服務(wù)有需求。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)這種需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，指出市場(chǎng)和社會(huì)需求的可能變動(dòng)范圍，并計(jì)算出需求變動(dòng)時(shí)項(xiàng)目的盈虧大小。這就為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性研究提供了重要依據(jù)。項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中，各種各樣的變更不可避免。變更之后，會(huì)帶來(lái)某項(xiàng)新的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理正是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)這些不確定性，然后向項(xiàng)目范圍管理提出任務(wù)的。

(三)從項(xiàng)目管理的計(jì)劃職能來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供了依據(jù)。項(xiàng)目計(jì)劃考慮的是未來(lái)，而未來(lái)充滿著不確定因素。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的職能之一恰恰是減少項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程中的不確定性。這一工作顯然對(duì)提高項(xiàng)目計(jì)劃的準(zhǔn)確性和可能性有極大的幫助。

(四)從項(xiàng)目的成本管理職能來(lái)看，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，指出有哪些可能的意外費(fèi)用，并估計(jì)出意外費(fèi)用的多少。對(duì)于不能避免但是能夠接受的損失也計(jì)算出數(shù)量，列為一項(xiàng)成本。這就為在項(xiàng)目預(yù)算中列入必要的應(yīng)急費(fèi)用提供了重要依據(jù)。從而增強(qiáng)了項(xiàng)目成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和現(xiàn)實(shí)性，能夠避免因項(xiàng)目超支而造成項(xiàng)目各有關(guān)方的不安。有利于堅(jiān)定人們對(duì)項(xiàng)目的信心。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目成本管理的一部分。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理，項(xiàng)目成本管理則不完整。

(五)從項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過(guò)程來(lái)看，許多風(fēng)險(xiǎn)都在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由潛在變成現(xiàn)實(shí)。無(wú)論是機(jī)會(huì)還是威脅，都在實(shí)施中見分曉。風(fēng)險(xiǎn)管理就是在認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上，擬定出各種具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以備風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)采用。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的另一內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制。

三、項(xiàng)目實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的好處

(一)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可加深對(duì)項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，澄清各方案的利弊，了解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。

(二)通過(guò)檢查和考慮所有到手的信息、數(shù)據(jù)和資料，明確項(xiàng)目的各項(xiàng)有關(guān)前提和假設(shè)，推動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行組織和管理班子積累有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的資料和數(shù)據(jù)，以便改進(jìn)將來(lái)的項(xiàng)目管理。

(三)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析不但可以提高項(xiàng)目各種計(jì)劃的可信度，還有利于改善項(xiàng)目執(zhí)行組織內(nèi)部和外部之間的溝通，同時(shí)也為項(xiàng)目施工、運(yùn)營(yíng)選擇合同形式和制定應(yīng)急計(jì)劃提供依據(jù)。

(四)將處理風(fēng)險(xiǎn)后果的各種方式更靈活地組織起來(lái)，能夠在項(xiàng)目管理中減少被動(dòng)，增加主動(dòng)，有利于抓住機(jī)會(huì)，利用機(jī)會(huì)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)管理為以后的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作提供反饋，以便在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段就采取措施防止和避免風(fēng)險(xiǎn)損失; 風(fēng)險(xiǎn)即使無(wú)法避免，也能夠明確項(xiàng)目到底應(yīng)該承受多大損失或損害。

(六)通過(guò)深入的研究和情況了解，可以使決策更有把握，更符合項(xiàng)目的方針和目標(biāo)，從總體上使項(xiàng)目減少風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇9

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中圖分類號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)就會(huì)有與其相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也就不可避免。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今世界審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)主流方向，其與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別在于是否把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的始終。因此，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，更好地防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)亟待解決的問(wèn)題。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指以建設(shè)項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象的跟蹤審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中將審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目）建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)與其他類型的審計(jì)之間存在著巨大的差異，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用存在極大的局限性，但就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，跟蹤審計(jì)仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種審計(jì)監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義至少提供了基本的對(duì)于跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討和研究思路。

筆者認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表述為：審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中由于采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和聲譽(yù)損害的可能性。

二、建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)事項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?，?cè)重于評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計(jì)模式。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的逐步深入開展，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學(xué)而高效的審計(jì)方法勢(shì)在必行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中應(yīng)用的可行性

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)用于跟蹤審計(jì)全過(guò)程。在工程建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)人員預(yù)先確定一個(gè)可以接受的期望風(fēng)險(xiǎn)水平，以此作為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出正確決策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)事項(xiàng)置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從建設(shè)項(xiàng)目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過(guò)審計(jì)程序把自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。

2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日益增高的期望。審計(jì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)管與服務(wù)的共同職能，只有不斷地滿足社會(huì)公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計(jì)人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用立體觀察的理論來(lái)判斷各種影響因素，全面動(dòng)態(tài)地分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)這一需求。

3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低跟蹤審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)這個(gè)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)高低不同的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，優(yōu)化審計(jì)資源配置，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。全過(guò)程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)開始，歷經(jīng)可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、招投標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)建設(shè)工程周期長(zhǎng)、投入資金多、舞弊可能性大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在建設(shè)前期對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式，可以使二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的障礙，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量。

1．跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定形式

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，慎重確定高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以說(shuō)是審計(jì)跟蹤點(diǎn)，是關(guān)鍵步驟，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。

第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，某些重要單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計(jì)難度較大或無(wú)法進(jìn)行審計(jì)取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等，因此應(yīng)把其施工過(guò)程作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，如公路建設(shè)項(xiàng)目中的路堤填方段的原地面標(biāo)高可作為路堤填方工程的審計(jì)跟蹤點(diǎn)。

第二種形式是重要施工管理活動(dòng)。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)。設(shè)置這類審計(jì)跟蹤點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更審查、工程建設(shè)例會(huì)、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)、材料試驗(yàn)的取樣、工程款的撥付情況等，通過(guò)對(duì)上述跟蹤點(diǎn)的控制，從而使跟蹤審計(jì)人員能迅速了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

第三種形式是專門為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動(dòng)的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。此類審計(jì)跟蹤點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置此類跟蹤點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。如在基礎(chǔ)工程完成后，主體工程實(shí)施前，審計(jì)人員可以審查基礎(chǔ)工程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，施工單位有無(wú)自檢，監(jiān)理工程師有無(wú)按設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行驗(yàn)收，有無(wú)簽字蓋章等。

2．跟蹤審計(jì)模式選擇

跟蹤審計(jì)的模式就是在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采用何種模式組織審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，可采用適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

（1）適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤介入的一種審計(jì)模式。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，這種模式大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，若能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)模選好介入時(shí)間，就能抓住審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計(jì)質(zhì)量。

（2）重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用這種方法，審計(jì)機(jī)關(guān)事先要充分了解、分析審計(jì)對(duì)象的全貌，找出可能出問(wèn)題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。一般情況下，應(yīng)將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，能將建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)所關(guān)注的所有重點(diǎn)環(huán)節(jié)納入跟蹤審計(jì)的對(duì)象，從而達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，但由于這種審計(jì)過(guò)程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調(diào)，要求審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)；對(duì)一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)。

3．審計(jì)整改意見的表達(dá)形式

施工過(guò)程跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)做出審計(jì)意見和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改意見書、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改意見書的形式提出審計(jì)意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書，包括審計(jì)建議函、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)整改意見書應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳，做到管理規(guī)范。

三、實(shí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的跟蹤審計(jì)模式應(yīng)具備的前提條件

（一）加強(qiáng)宣傳，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向跟蹤審計(jì)

在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需增加基礎(chǔ)設(shè)施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預(yù)防和遏制工程建設(shè)過(guò)程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現(xiàn)象重現(xiàn)，各級(jí)政府把希望寄托在審計(jì)身上，希望通過(guò)審計(jì)的全程把關(guān)來(lái)預(yù)防這些問(wèn)題。建設(shè)單位、其他管理部門也都對(duì)審計(jì)抱有一些不切實(shí)際的希望，這些都可以理解。投資審計(jì)應(yīng)該通過(guò)創(chuàng)新和挖潛，在職責(zé)范圍內(nèi)為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)努力把好關(guān)、站好崗。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領(lǐng)導(dǎo)和其他單位（部門）對(duì)審計(jì)的一些不切實(shí)際的期望，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性以及審計(jì)與其他部門職責(zé)的區(qū)別，促使投資相關(guān)單位、相關(guān)部門自覺(jué)履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場(chǎng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

質(zhì)量是審計(jì)的生命線，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在工程建設(shè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估，審計(jì)證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。審計(jì)中的職業(yè)判斷是運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自己的能力合理確定跟蹤審計(jì)的數(shù)量，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的管理，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。要在實(shí)踐中不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)的操作，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和廉政教育，使跟蹤審計(jì)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)中發(fā)揮更大的作用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日期增高的期望值。在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度地將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的審計(jì)工作思路。

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〔5〕葉茂中.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)[J]，財(cái)經(jīng)研究，2006年7月。

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國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是指各石油企業(yè)對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析評(píng)價(jià),并適時(shí)采取各種有效的方法進(jìn)行處理,以保障該項(xiàng)目安全正常實(shí)施,達(dá)到預(yù)期收益,并保證本企業(yè)及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益免受損失的科學(xué)管理過(guò)程。這一管理過(guò)程可分為四個(gè)階段:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先管理、項(xiàng)目中期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的后評(píng)估。對(duì)于國(guó)際石油工程項(xiàng)目的投資者來(lái)講,要想管理好投資和該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)事件,除理解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念之外,還必須確立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)思想,包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、管理內(nèi)容和程度,不然將造成風(fēng)險(xiǎn)管理混亂。

一、國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

總體來(lái)說(shuō),我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)際工程風(fēng)險(xiǎn)管理的研究還處于學(xué)習(xí)、探討階段,無(wú)論是對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的理論研究還是應(yīng)用與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,都有較大差距與不足。分析認(rèn)為主要存在以下四方面問(wèn)題：

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性低

在國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)，需要運(yùn)用一定的方法和技術(shù)手段,通過(guò)運(yùn)算及分析找出影響國(guó)際石油工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵,會(huì)影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的深度和廣度。我國(guó)石油公司在參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)有關(guān)心股東投資回報(bào)率,而忽略國(guó)際石油項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)項(xiàng)目的政治風(fēng)險(xiǎn)和石油市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺少識(shí)別能力,存在僥幸和放任心理,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的準(zhǔn)確性降低。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不成熟

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)細(xì)分性不強(qiáng)會(huì)導(dǎo)致石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員不能熟練掌握國(guó)際石油工程項(xiàng)目施工的專業(yè)知識(shí),尤其缺乏專業(yè)的石油項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員。這就造成評(píng)估人員在許多方面考慮與分析得不夠周全,使得在國(guó)際石油工程這種高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的評(píng)估中常處于某種粗放狀態(tài)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性

在我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的理論與實(shí)踐體系還不完善,我國(guó)大型的國(guó)際石油工程項(xiàng)目缺乏整合的、系統(tǒng)的管理思想,很多企業(yè)雖設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),但是不能很好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)加以整合。因此,即使采用了一定的風(fēng)險(xiǎn)管理分析、評(píng)價(jià)及應(yīng)對(duì)手段,也常常不能形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理鏈條,使得國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不夠全面,這種風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性的缺失會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞,還會(huì)影響國(guó)際石油工程項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

4.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控復(fù)檢體系不完善

我國(guó)現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控復(fù)檢體系不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控復(fù)檢環(huán)節(jié)缺失,會(huì)造成國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理鏈條的中斷,不能形成完整的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)回路,進(jìn)而使得風(fēng)險(xiǎn)管理手段不能適應(yīng)目前變化的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控復(fù)檢系統(tǒng)是國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理重要的環(huán)節(jié),監(jiān)控復(fù)檢的不完善,會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞,使得風(fēng)險(xiǎn)管理偏離預(yù)定目標(biāo),不能做到有的放矢造成風(fēng)險(xiǎn)管理的錯(cuò)位,影響風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

二、加強(qiáng)國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)對(duì)策

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可靠性

對(duì)于國(guó)際石油工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,可按照國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)和工程風(fēng)險(xiǎn)分類的風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行識(shí)別。一般而言,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不能一蹴而就,而是一個(gè)多步驟的將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)特性文檔化的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的參與者可以包括承包商的項(xiàng)目組成員、項(xiàng)目干系人、項(xiàng)目外的風(fēng)險(xiǎn)管理專家等。其次還應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的后續(xù)教育及風(fēng)險(xiǎn)管理人應(yīng)用技能培訓(xùn)等方式來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng),大力提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),使風(fēng)險(xiǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)得到提高,并在培訓(xùn)中普及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法及應(yīng)用技能,使科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以真正的應(yīng)用于國(guó)際石油工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理之中。

2.多種評(píng)估方法并行

石油工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的描述,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率進(jìn)行估算,為在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理提供依據(jù)等。國(guó)際石油工程是一項(xiàng)規(guī)模宏大、投資額高、風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜的項(xiàng)目,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)采取多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式,如比率分析、概率分析、混合分析、半定量分析等評(píng)估方法,然后利用加權(quán)法,根據(jù)評(píng)價(jià)系數(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明中羅列的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析比對(duì)。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立主要包括三方面內(nèi)容:

3.1企業(yè)內(nèi)部組建管理小組。應(yīng)挑選有較高職位的管理人員和較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員參加，具有善于溝通、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、處亂不驚、具有親和力等素質(zhì),熟知企業(yè)和本行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。

3.2常規(guī)性的調(diào)查分析征兆。從消費(fèi)領(lǐng)域、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門、經(jīng)銷商及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者等渠道收集顯性和隱性的危機(jī)信息,對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的危機(jī)開列清單,預(yù)先予以警示。

3.3建立靈敏準(zhǔn)確的外部環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析,預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素,如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢(shì),從因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

4.多次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核

建立工程項(xiàng)目監(jiān)督管理從業(yè)人員培訓(xùn)、認(rèn)證制度。工程項(xiàng)目管理從業(yè)人員必須具備一定的現(xiàn)場(chǎng)工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)于工程項(xiàng)目監(jiān)督管理從業(yè)人員要實(shí)行嚴(yán)格的資格管理。同時(shí),需要注意的是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)是一個(gè)實(shí)時(shí)的、連續(xù)的過(guò)程。它應(yīng)該針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)采取措施。這些措施包括:

4.1修改風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。當(dāng)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或未發(fā)生時(shí),當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施消減或未消減風(fēng)險(xiǎn)的影響或概率時(shí),必須重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)計(jì)劃等做出修改,以保證重要風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

4.2變更計(jì)劃。過(guò)多的實(shí)行隨機(jī)應(yīng)變措施,可能會(huì)大大增加項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),增加過(guò)多的費(fèi)用,這種情況時(shí)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反映的項(xiàng)目計(jì)劃變更請(qǐng)求。

篇11

【關(guān)鍵詞】建筑施工；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，并采取必要的措施參與風(fēng)險(xiǎn)管理。大家都知道，工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從工程項(xiàng)目人手參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是組織有哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)加以考慮或重點(diǎn)關(guān)注；二是引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些；三是描述這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果。經(jīng)過(guò)識(shí)別，工程項(xiàng)目應(yīng)考慮或重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)如下：

1．工期風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：由于業(yè)主開工手續(xù)不全而影響工程項(xiàng)目正常開工；由于業(yè)主分包出去的基礎(chǔ)挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進(jìn)行；由于工程本身屬于邊設(shè)計(jì)邊施工工程，且設(shè)計(jì)圖紙不齊，造成我方施工總體組織設(shè)計(jì)無(wú)法及時(shí)全面地完成，也影響我方工程的正常進(jìn)行；因業(yè)主原因工程延期施工，但業(yè)主故意刁難，不認(rèn)可我方出具的延期報(bào)告，仍要以合同開工日期為實(shí)際開工日期。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要是，如果確認(rèn)為工期拖延，可能要按合同規(guī)定支付一定比例的違約金。有的合同規(guī)定，每拖延一天按合同造價(jià)的萬(wàn)分之三或萬(wàn)分之五承擔(dān)違約金；有的合同規(guī)定了每拖延一天的處罰金額。如果一個(gè)工程造價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣，按拖延一天承擔(dān)萬(wàn)分之三違約金來(lái)計(jì)算，每拖延一天將承擔(dān)3000元人民幣的違約金，更何況現(xiàn)在的工程項(xiàng)目一般都在1000萬(wàn)元以上，可見工期拖延造成的損失是相當(dāng)大的。

2．收款風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主雖然為政府部門，由財(cái)政撥款，但撥款手續(xù)復(fù)雜，需要逐級(jí)上報(bào)，一筆款往往一個(gè)月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長(zhǎng)期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業(yè)需為此支付高額利息，減少了企業(yè)利潤(rùn)；有的業(yè)主資金來(lái)源為自籌資金，而為該項(xiàng)目所準(zhǔn)備的資金不足，大部分要靠貸款來(lái)支付工程款，但貸款手續(xù)復(fù)雜，需要一個(gè)過(guò)程，一旦貸不到款，則形成長(zhǎng)期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業(yè)損失；有的業(yè)主采取的是“釣魚策略”，工程剛開始時(shí)工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業(yè)告上法庭，提出質(zhì)量、工期等方面的各種子虛烏有的問(wèn)題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是長(zhǎng)期拖欠，導(dǎo)致企業(yè)墊付高額利息，降低利潤(rùn)；二是故意拖欠，當(dāng)企業(yè)倒閉或經(jīng)法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價(jià)高質(zhì)次的物資來(lái)抵償工程款，給企業(yè)造成損失。

3．結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主在承擔(dān)工程之初，便提出降低取費(fèi)級(jí)別要求，比如從甲級(jí)降到乙級(jí)，甚至丙級(jí)，從而降低了結(jié)算價(jià)格；有的業(yè)主雖然答應(yīng)按原級(jí)別取費(fèi)，但在結(jié)算造價(jià)時(shí)提出讓利要求，將總造價(jià)降低；有的業(yè)主在工程施工過(guò)程中拒絕承認(rèn)相應(yīng)的變更簽證。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有：工程項(xiàng)目付出的成本不能在結(jié)算中得到補(bǔ)償，降低了項(xiàng)目利潤(rùn)，甚至造成虧損。

4．成本風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：從客觀上看，物價(jià)上漲導(dǎo)致人工費(fèi)、材料費(fèi)價(jià)格上漲，高于合同價(jià)或投標(biāo)價(jià)；從主觀上看，一是在工程投標(biāo)或簽訂合同時(shí)未考慮到物價(jià)上漲因素或低估了物價(jià)上漲因素，二是采購(gòu)了質(zhì)次價(jià)高的材料，需要工程返工。這些因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)為，實(shí)際成本高于預(yù)算成本，形成工程虧損。

要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是及時(shí)獲取與工程項(xiàng)目有關(guān)的各種信息，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)書，施工合同及其補(bǔ)充協(xié)議，監(jiān)理開具的開工令或我方提供的開工報(bào)告，月度工程量報(bào)告，付款申請(qǐng)報(bào)告，材料價(jià)格詢價(jià)報(bào)告，我方出具的簽證，是否已由監(jiān)理、業(yè)主認(rèn)可等所有與該項(xiàng)目有關(guān)的信息。二是研究上述各種信息，與項(xiàng)目部及時(shí)溝通，探討可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一要注意投標(biāo)報(bào)價(jià)書上是否存在漏項(xiàng)或套錯(cuò)項(xiàng)，將預(yù)算價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，如果存在潛虧因素，要及時(shí)探討相應(yīng)措施。二要探討工期風(fēng)險(xiǎn)是否可以規(guī)避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進(jìn)度款。四要注意收集業(yè)主駐工地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的職權(quán)等書面文件。

二、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)相應(yīng)管理部門來(lái)執(zhí)行，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)其所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查。應(yīng)當(dāng)采用的評(píng)估方法一般有定性和定量?jī)煞N。目前應(yīng)用較多的還是定性方法，今后應(yīng)加強(qiáng)定量評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度，或是否經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)和項(xiàng)目部提供的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是要結(jié)合專業(yè)知識(shí)，做出各種風(fēng)險(xiǎn)可能性、嚴(yán)重性和經(jīng)常性的判斷；二是要及時(shí)提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再評(píng)估報(bào)告，提出意見和建議。

三、在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相應(yīng)管理部門須提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)這些應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性。應(yīng)對(duì)措施主要包括4個(gè)方面：回避、接受、降低和分擔(dān)。企業(yè)相應(yīng)管理部門所做的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及具體措施如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是根據(jù)所掌握的有關(guān)信息，對(duì)所提出的具體應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)報(bào)告，提出意見和建議。二是就如何有效克服工程項(xiàng)目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴(kuò)大項(xiàng)目收益提出建議，形成工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策報(bào)告。

四、內(nèi)部審計(jì)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理既有階段性(與具體某個(gè)工程的工期有關(guān))，又有長(zhǎng)期性(風(fēng)險(xiǎn)因素將長(zhǎng)期存在)，因此，內(nèi)部審計(jì)人員參與工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1．風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要提高。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，對(duì)工程項(xiàng)目而言，更是如此。風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法完全避免，但應(yīng)被控制在最小范圍內(nèi)。審計(jì)人員的職責(zé)就是在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中提供服務(wù)。因此，審計(jì)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，更要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即要在審計(jì)實(shí)務(wù)中提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能適時(shí)提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施。

2．要實(shí)施內(nèi)部控制制度健全性和符合性測(cè)試。實(shí)施工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行的再監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進(jìn)意見，修訂和完善內(nèi)部控制制度，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當(dāng)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是在獲得工程項(xiàng)目各種資料后，要仔細(xì)閱讀，傾聽項(xiàng)目部有關(guān)人員的介紹，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)絕不放過(guò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。二是在進(jìn)行項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)或返還項(xiàng)目部成員保證金審計(jì)時(shí)，對(duì)所審計(jì)的項(xiàng)目要增加風(fēng)險(xiǎn)分析，通過(guò)多方了解和自身判斷、仔細(xì)閱讀截至審計(jì)日的全部電子財(cái)務(wù)賬簿和其他資料，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4．要在項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是增設(shè)一個(gè)表格，即項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查表，先由項(xiàng)目部成員自己來(lái)分析該項(xiàng)目所存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。二是多與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主任工程師、材料負(fù)責(zé)人等項(xiàng)目部成員研究，從中發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)因素。三是過(guò)程審計(jì)時(shí)莫忘審閱電子賬簿及其他項(xiàng)目管理資料，不能只聽陪同審計(jì)人員的一面之詞。重點(diǎn)是注意以下幾個(gè)方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)：勞力、設(shè)備和材料的取得；勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價(jià)上漲、項(xiàng)目部工作能力、工程變更情況及相關(guān)簽證、工程質(zhì)量、工期延誤、分公司對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制情況、工程結(jié)算情況等等。