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時間：2023-06-09 10:03:38
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1）合同編制階段的內(nèi)部控制措施。合同編制屬于合同管理的基礎(chǔ)性階段，這一階段風險主要為合同策劃風險、合同文本風險與合同談判風險等。合同策劃風險是指企業(yè)所要達到的目標與地方法規(guī)、國家政策（或社會倫理道德）出現(xiàn)沖突，這種沖突導致風險的發(fā)生。在合同策劃風險內(nèi)部控制中，首先要對企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)策劃內(nèi)容審核合同具體措施，在滿足地方法規(guī)、國家政策、社會倫理道德的基礎(chǔ)上實現(xiàn)合同內(nèi)容優(yōu)化管理，避免策劃風險出現(xiàn)，保證企業(yè)效益。合同文本風險是指在合同編制過程中，合同的部分內(nèi)容與企業(yè)實際生產(chǎn)要求出現(xiàn)偏差，合同的嚴密性、嚴謹性不足，導致合同具體條例中出現(xiàn)無完整、不清晰、不明確的現(xiàn)象。在合同文本風險內(nèi)部控制中，要對合同編制流程進行控制，在充分結(jié)合企業(yè)各部門所反應(yīng)上來的數(shù)據(jù)報表，結(jié)合企業(yè)管理、發(fā)展需要，對合同文本內(nèi)容進行多方面控制。也可進行會審控制，通過會審對合同文本內(nèi)容進行二次、三次審核，降低風險發(fā)生。合同談判風險是指在談判過程中，談判雙方對合同內(nèi)容存在差異，導致合同無法簽訂，造成企業(yè)效益下降；同時合同談判風險也包括合同內(nèi)容中存在部分不符合地方法規(guī)、國家政策、社會倫理道德的內(nèi)容。因此，在合同談判風險內(nèi)部控制中，除要進行合同內(nèi)容會審、監(jiān)察外，也可組建專業(yè)合同談判團隊，對合同談判過程中可能出現(xiàn)的問題進行反復(fù)演練，以提高隊伍整體談判能力。演練之后，可將談判內(nèi)容、談判方式進行總結(jié)，為談判做準備。談判演練要注意保密措施，避免合同編制風險與談判風險同時發(fā)生。在必要情況下，可聘請外部專家參與到合同談判演練過程中，根據(jù)談判需要對談判過程進行總結(jié)，為制定有效的談判方案提供指導性意見。本文認為，在合同編制過程中，除上述三種風險之外，還要進行合同調(diào)查風險，以進一步提高合同管理流程內(nèi)部控制能力。合同調(diào)查風險是指合同編制過程中，未對合同內(nèi)容所涉及到的對象資質(zhì)進行有效調(diào)查，對所涉及的對象評價不合理，最終造成風險。在合同調(diào)查風險控制中，要充分發(fā)揮本企業(yè)優(yōu)勢，對對方的運營資金、產(chǎn)品價格與市場信用能力進行有效分析，并統(tǒng)計近幾年內(nèi)該對象資金流動情況，實現(xiàn)合同編制過程中的對象風險控制。
2）合同審核階段風險與內(nèi)部控制。在合同審核階段，風險主要為合同中的風險項目（或發(fā)現(xiàn)風險項目后未指定有效的控制措施），合同起草人員（團隊）未對審核人員的意見進行有效考慮，導致其中的風險未得到有效解決。因此，合同審核階段風險均屬于內(nèi)部管理風險。在合同審核階段內(nèi)部風險控制中，可進行分批次合同審核方式，即將原有合同審核團隊打散，根據(jù)資歷、能力將人員分為兩組，先由“初級組”進行審核，再由“終級組”審核，統(tǒng)計兩組人員所反應(yīng)的內(nèi)容，尋找兩組意見中的重合處與差異處，要求合同起草人員（團隊）必須更正兩組信息的重疊處、詳細分析兩組信息的差異處，保證兩組人員所反應(yīng)的意見都能得到有效反應(yīng)。若企業(yè)合同審核隊伍人員數(shù)量較少，不具備分組審核的意義，則應(yīng)嚴格各項管理條例，保證合同中的風險能得到有效解決。在整個內(nèi)部控制過程中，合同承辦部門及所涉及到的其他部門都應(yīng)指派相關(guān)人員參與到合同審核過程中，嚴密分析合同內(nèi)容，避免風險發(fā)生。若發(fā)生明顯、重大的遺漏、不足之處，要及時指出，并提出修改意見，保證問題得到解決。在合同修改之后，要進行二次審核，保證修改的合理性。
3）合同簽署階段風險與內(nèi)部管理措施。在合同簡述階段，風險形式主要表現(xiàn)為越權(quán)簽訂合同風險、合同印章管理風險。面對這些風險，在內(nèi)部控制中，首先要劃分明確的合同簽署權(quán)限，嚴禁越權(quán)簽合同；建立印章管理制度，指派專人負責印章管理工作。同時，也要根據(jù)相關(guān)條例，對合同印章使用情況進行分類處理，保證印章使用變得有據(jù)可查，實現(xiàn)印章風險的控制與避免。對于合同被篡改、泄密等問題，可以通過當面簽署并對合同進行分類歸檔管理，可有效避免合同泄密、篡改風險。最后，在合同履行階段，還存在履行風險與變更轉(zhuǎn)讓風險，例如，合同終止風險、雙方處理糾紛風險等，各類風險問題，對于這些風險問題的避免，均需要通過加強制度管理與嚴格審核、檢查程序等方式，進行避免，以維護企業(yè)的利益。
一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔民事義務(wù)的法人單位，其在履行社會合同，又稱為契約、協(xié)議、是平等的當事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。
隨著國家經(jīng)濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業(yè)單位作為能夠獨立享有民事權(quán)管理職責，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時簽訂的經(jīng)濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟管理活動中的一項重要內(nèi)容。合同管理指單位為實現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)單位合同目標、有效維護單位合法權(quán)益、降低合同風險、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過程。
二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標
1．確保合同立項民主科學，合同訂立事項須經(jīng)過決策層的集體科學決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟事項，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經(jīng)濟事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同
2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當而導致單位利益受到損害。
3．確保合同履行有效監(jiān)控，時刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，
或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應(yīng)對措施，維護單位合法權(quán)益。
4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關(guān)的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。
三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容
1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門
職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。
2．決策機制控制。建立科學、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合
理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。
3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均
納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。
4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時關(guān)注合同履約進展，發(fā)
現(xiàn)隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。
5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考
核合同管理情況及合同履行效果，切實實現(xiàn)合同風險防范問責。
四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
(一)合同管理牽涉的部門及崗位
行政事業(yè)單位的合同管理同時牽涉單位內(nèi)部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业取?nèi)部包括：合同事項發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。
(二)合同管理業(yè)務(wù)流程
1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖
2．流程節(jié)點簡要說明
五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風險
狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復(fù)雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風險主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。
1. 合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風險包括：前期未對合
同事項作出恰當?shù)目尚行栽u估，未對合同事項做出科學決策，立項重復(fù)或者不合
理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調(diào)查時，·對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。
2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風險主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對合同
中的關(guān)鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機密。比如：對合同標的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。
3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風險
包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤
解的條款；合同文本內(nèi)容違反國家法律法規(guī)導致合同無效；在合同審核過或國家產(chǎn)業(yè)政策導致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當內(nèi)容和條款。
4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風險包括：空白法人授權(quán)書管理不當，
超越法人授權(quán)期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時無法舉證等。
5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當?shù)芈男?/p>
合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發(fā)現(xiàn)對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。
6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風險。此環(huán)節(jié)包括：應(yīng)當變更合同內(nèi)容或條款但未及時給予
變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關(guān)的手續(xù)等。
六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施
1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當建立健全合同管理內(nèi)控制
度，明確設(shè)置經(jīng)濟合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時應(yīng)明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個環(huán)節(jié)的職責。合同歸口管理部門應(yīng)負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應(yīng)負責開展合同項目可行性研究、
合同履約對象背景調(diào)查，經(jīng)濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應(yīng)對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經(jīng)濟合同進行審核，重點關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟學和嚴密性。
2. 建立科學民族的合同決策機制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學、民主、高效的合同訂
立決策制度，合同訂立事項立項前應(yīng)充分論證項目的必要性，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費。合訂立決策應(yīng)堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財會等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。
3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當建立經(jīng)濟合同訂立審批制度，明確合
同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計、紀檢、財務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽
訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。
4. 加強合同履行監(jiān)控，有效防范違約風險。單位應(yīng)建立經(jīng)濟合同履行監(jiān)管制度，明
一、高校經(jīng)濟合同管理要點的分析
(一)梳理業(yè)務(wù)范圍。高校經(jīng)濟合同管理的業(yè)務(wù)主要指涉及經(jīng)濟支出與收益的行為，從業(yè)務(wù)范圍來看，包括建筑工程設(shè)計、施工、結(jié)算、服務(wù)交易、貨物交易等經(jīng)管理部門認定必須簽訂合同的業(yè)務(wù)。從高校部門范圍來看，主要包括責任部門、管理部門、協(xié)作部門等。在經(jīng)濟合同管理過程中，需要準確梳理業(yè)務(wù)范圍。(二)明確控制目標。高校經(jīng)濟合同管理需要以一定目標為依據(jù)，明確管理經(jīng)濟合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期評定經(jīng)濟合同的薄弱環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)措施，促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理開展和合同的有效履行，以提升高校經(jīng)濟管理水平，維護合法權(quán)益。(三)明晰審批權(quán)限。高校經(jīng)濟合同管理的內(nèi)容比較多，種類比較繁雜，為了提高管理的針對性，一般合同種類或金額劃分為重大合同、重要合同與一般合同，不同類型合同的審批權(quán)限也不同。主要審批責任人包括、法規(guī)處處長、財務(wù)處長、各部門副校長、校長等，涉及人員比較多，通過明確審批權(quán)限將經(jīng)濟合同管理的調(diào)查、談判、簽署及結(jié)算工作的審批細化到每一個負責人。(四)識別風險點并制定相應(yīng)策略。經(jīng)濟合同管理往往會存在著主觀和客觀風險。因此，高校合同管理部門要將業(yè)務(wù)流程條理化與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制訂放在首位，并將具體內(nèi)容細化，具體包括崗位職責權(quán)限是否明確，不相容的崗位是否分離、各流程的審核制度是否規(guī)范、各項制度執(zhí)行是否有效等。成立風險評估小組，采用定量與定性的方式判辨各類風險的發(fā)生率，以及風險發(fā)生后對學校未來發(fā)展所產(chǎn)生的影響，并以此為依據(jù)，提供有效的應(yīng)對措施。
二、內(nèi)部控制視角下高校經(jīng)濟合同管理優(yōu)化策略
(一)強化內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行力。制度建設(shè)是管理工作的基石。高校經(jīng)濟合同管理作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的重要內(nèi)容，要想提高其管理水平，首先需要強化內(nèi)部控制建設(shè)與只執(zhí)行力。根據(jù)《合同法》相關(guān)內(nèi)容，對合同的文本擬定、審批、簽署、履行、糾紛處理、結(jié)算以及后續(xù)管理等環(huán)節(jié)進行全面部署，并實施不相容崗位的分離，實現(xiàn)內(nèi)部的有效牽制。此外，還要建立與每個執(zhí)行環(huán)節(jié)相對應(yīng)的制度，保證合同在實施過程中有據(jù)可依。其中可以將重點放在歸口管理機制的制訂，確定本校內(nèi)部各種操作的歸口管理責任單位的控制方法，促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的合同實行統(tǒng)一管理。(二)利用內(nèi)部控制流程圖規(guī)范合同管理工作流程。合同管理離不開工作流程的科學梳理，以確保合同的有效實施。在設(shè)計合同管理流程時，首先要明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所對應(yīng)的管理部門和相關(guān)負責人員。比如，在合同執(zhí)行這一流程中，合同經(jīng)辦人要隨時跟隨合同的執(zhí)行情況，如果發(fā)生異常必須及時向部門負責人和財務(wù)合同管理員報告。又如，合同簽署環(huán)節(jié)，主要涉及合同執(zhí)行部門、歸口管理部門、財務(wù)、審計紀檢部部門共同參與。為了準確梳理各環(huán)節(jié)與各部門和負責人之間關(guān)系，可以借助內(nèi)部控制流程圖，提高合同管理效率。(三)落實經(jīng)濟合同的全程性跟蹤。高校經(jīng)濟合同管理是一項全程性、動態(tài)性過程，以合同文本的策劃為起始，以后續(xù)管理以及歸檔為結(jié)束，整個過程都需要全方位的跟蹤與監(jiān)督，確保合同的有效實施，維護高校實際利益。因此，在合同管理過程中要指定專員進行跟蹤與監(jiān)督，并將相關(guān)人員經(jīng)濟責任審計制度日?；⒁?guī)范化。結(jié)合跟蹤系統(tǒng)的應(yīng)用，明晰合同實施流程，增加執(zhí)行情況的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、結(jié)語
綜上所述。作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層的重要內(nèi)容，高校經(jīng)濟合同管理逐漸成為影響高校未來發(fā)展的重要標準。因此，在高校管理工作中，要不斷改進和完善經(jīng)濟合同管理工作，降低經(jīng)濟風險，維護高校利益，為人才培育、科學研究和社會服務(wù)提供有效保障。
隨著大數(shù)據(jù)、云會計[ 1 ]、移動互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，從2012年開始，重慶海事局持續(xù)建設(shè)以財務(wù)集中核算為核心業(yè)務(wù)的財務(wù)云平臺。2013年制定了《重慶海事局經(jīng)濟合同管理辦法（試行）》，并根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），開發(fā)了“經(jīng)濟合同管理子系統(tǒng)”，初步實現(xiàn)了合同管理內(nèi)部控制信息化，為實現(xiàn)單位合同控制目標、降低合同風險、提升管理效率和效果提供了合理、有效的保證。
在合同從傳統(tǒng)的手工管理轉(zhuǎn)變到信息化管理的過程中，信息網(wǎng)絡(luò)化對信息質(zhì)量提出了更高的要求[ 2 ]，因此近年來學者們一直關(guān)注信息技術(shù)如何影響合同管理的問題。閆秀杰[ 3 ]認為合同款收付進度是判斷合同履行風險的重要參考證據(jù)，可以從會計核算角度，增設(shè)“合同”輔助核算方式對合同款收付涉及的會計業(yè)務(wù)進行獨立歸集，實現(xiàn)合同款收付過程明細管理。劉華等[ 4 ]認為可以應(yīng)用知識管理的理論與方法構(gòu)建合同管理信息平臺，其原理是以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，在總的合同管理信息平臺下構(gòu)建合同庫、知識庫、專家?guī)旌椭R交流中心四個模塊。馬穎[ 5 ]認為建立合同內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程是以控制為導向，使其在制度安排上更注重在合同準備、簽訂、履行及履行后的過程中，安排有效“?w制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動態(tài)風險在每個過程中都有相應(yīng)的控制手段發(fā)揮作用，成為一個適時的動態(tài)過程控制系統(tǒng)。
綜觀現(xiàn)有研究，這些文獻主要是從合同管理的信息化手段、系統(tǒng)構(gòu)建、控制方法等方面進行研究，很少涉及從信息化的角度去探討行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制問題。鑒于此，本文以重慶海事局基于財務(wù)云平臺的合同管理系統(tǒng)為研究對象，通過實地調(diào)研重慶海事局的合同管理內(nèi)部控制情況，然后從信息系統(tǒng)的角度去研究探討合同管理存在的內(nèi)部控制問題，并提出基于信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制改進及優(yōu)化措施。
二、重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題分析
（一）合同管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)流程
重慶海事局是交通運輸部設(shè)置在長江干線負責重慶段水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執(zhí)法機關(guān)，下設(shè)12個海事處及26個海事執(zhí)法大隊。該單位于2013年7月1日起實施《重慶海事局經(jīng)濟合同管理辦法（試行）》，對合同的類型及合同簽訂主體、合同的管理、合同的簽訂、合同的履行、合同的變更與解除、合同的保管及法律責任等作出了詳細規(guī)定，基本形成了合同管理的內(nèi)部控制體系。
重慶海事局將合同管理主要分為合同訂立、合同履行和合同檔案管理三個階段。目前，合同訂立階段仍使用傳統(tǒng)的以紙質(zhì)媒介流轉(zhuǎn)的方式進行，合同履行和合同檔案管理兩個階段已經(jīng)實現(xiàn)信息化管理。基于財務(wù)云平臺的合同管理，結(jié)合智能終端APP應(yīng)用，實現(xiàn)了合同的移動審批、實時查詢和執(zhí)行分析等功能，解決了因為下屬機構(gòu)眾多、地理位置分散而導致合同無法集中管理所帶來的風險。通過線下的經(jīng)濟合同調(diào)查、談判和在財務(wù)云平臺線上執(zhí)行合同錄入、審批、歸檔及查詢等，基本達到了重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的目標。重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的具體流程如圖1所示。
目前，重慶海事局的合同訂立階段在線下進行，由合同承辦部門具體負責經(jīng)濟合同的前期準備、調(diào)查、談判及文本的起草。合同起草完成后，以《重慶海事局經(jīng)濟合同審查表》為流轉(zhuǎn)媒介進入審批流程，相關(guān)職能審查部門負責人審查后再由復(fù)核小組進行審核，之后簽訂經(jīng)濟合同。合同履行階段流程由基于財務(wù)云平臺的合同管理系統(tǒng)進行，由合同承辦人通過“合同錄入”功能在合同簽訂完畢后錄入合同簽約對象的信息、金額、編號、日期等基本數(shù)據(jù)，并將合同文本及相關(guān)資料通過掃描的方式上傳到云平臺上以附件的形式保存，同時填寫合同的收支計劃并設(shè)置到期提醒功能。在計劃收支時間的前十日，系統(tǒng)會自動提示財務(wù)會計處的財務(wù)人員進行合同款項收付操作，根據(jù)項目的進度由相關(guān)負責人審批復(fù)核完成之后由財務(wù)人員向簽約對象收付款。履行完合同中明確的各項義務(wù)之后，財務(wù)會計處進行項目結(jié)算，由合同承辦部門進行歸檔操作。
經(jīng)濟合同相關(guān)職能審查部門及合同復(fù)核小組成員可以借助智能手機或平板電腦等移動智能終端通過APP應(yīng)用隨時完成合同的審核，合同經(jīng)辦人員及財務(wù)人員也能夠隨時接入云平臺，實時查詢合同執(zhí)行進度，借助臺賬圖表等多維度分析合同履行情況，獲取合同信息，極大地提高了合同管理內(nèi)部控制的水平和效率。
（二）合同管理內(nèi)部控制存在的問題分析
合同的履行階段和檔案管理階段已經(jīng)通過云平臺初步實現(xiàn)對合同的信息化管理，但是合同管理內(nèi)部控制仍然存在下面的問題。
1.云平臺未實現(xiàn)合同調(diào)查信息化，存在無法有效分析簽約對象資信的風險
簽約對象的資信調(diào)查是簽約前一項非常重要的工作，該工作的落實可確認簽約對象是否有能力履行合同，從而降低交易風險。在進行合同前期調(diào)查時，基本上都是以傳統(tǒng)的方式在網(wǎng)上收集調(diào)查對象的資料或進行實地考察訪問，再進行主觀判斷其財產(chǎn)狀況、生產(chǎn)能力、經(jīng)營能力等。使用這種方式進行合同調(diào)查，比較主觀，容易受個人偏好影響而導致判斷失誤，最終可能使單位面臨較大的合同風險。重慶海事局雖然構(gòu)建了云平臺，卻沒有充分利用云平臺的數(shù)據(jù)資源及大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)來構(gòu)建合同調(diào)查對象的資信主題數(shù)據(jù)庫，以數(shù)據(jù)為依據(jù)客觀、全面地分析簽約對象的資質(zhì)、誠信度、業(yè)務(wù)能力和履約能力等資信情況。雖然重慶海事局的業(yè)務(wù)和合同類型都相對比較單一，并且有較穩(wěn)定的合作對象，但是一旦面臨新的合作對象，若未對簽約對象的資信情況進行全面分析，就會給合同的簽訂、履行埋下隱患，增大可能承擔經(jīng)濟損失的風險。
2.云平臺不能及時反映項目執(zhí)行進度，風險預(yù)警能力較弱
目前，重慶海事局的合同履行階段基于云平臺進行，利用合同管理系統(tǒng)可以實時查詢所有合同的執(zhí)行進度，在很大程度上解決了未實現(xiàn)信息化管理之前無法隨時了解每個合同執(zhí)行進度的問題。但是，由于風險的發(fā)生可能存在于合同管理的各個階段，訂立階段可能面臨合同條款存在漏洞、履行階段面臨逾期支付款項、檔案管理階段面臨合同或相關(guān)資料丟失的風險等，這就需要云平臺有一套較完備的評價機制對合同進行全生命周期的風險管理。在合同履行階段系統(tǒng)設(shè)計了“到期提醒”的風險防控功能，雖然利用該功能可以根據(jù)計劃收付款時間自動判斷并于十日前提示工作人員收付款項，但是由于系統(tǒng)無法主動監(jiān)控項目的執(zhí)行進度，存在項目進度和計劃收付款項進度不符的情況，使得到期提醒功能無法發(fā)揮其價值。因此，合同款項收付時間仍然由人為控制，逾期支付的現(xiàn)象還是可能出現(xiàn)，風險得不到控制時就會導致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟的風險。
3.云平臺上合同管理相關(guān)數(shù)據(jù)資源價值挖掘不夠，風險防控水平較差
大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)被視為新的生產(chǎn)要素會反饋到合同業(yè)務(wù)活動中，是進行合同管理決策、風險預(yù)測與規(guī)避的重要依據(jù)。重慶海事局合同管理涉及政府采購、建設(shè)項目、國有資產(chǎn)等多個業(yè)務(wù)板塊，這些業(yè)務(wù)過程都在云平臺上運行，形成了大量有價值的數(shù)據(jù)。盡管在重慶海事局利用云平臺對合同進行管理后，臺賬中的分析圖表功能可以很方便、直觀地為管理者提供多維分析，合同管理的效率和決策水平得到了一定程度的提高，但由于云平臺中合同管理只是圍繞其業(yè)務(wù)過程進行，對掃描版合同文檔中的文本、圖片、圖表等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的利用不足，并沒有從大數(shù)據(jù)分析的角度去實施合同的電子檔案管理，因此對數(shù)據(jù)價值的挖掘還不夠，致使合同管理風險防控能力較弱。
三、基于財務(wù)云平臺的合同管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進
重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的目標是實現(xiàn)合同管理的合規(guī)性與風險管控。根據(jù)合同管理的生命周期，結(jié)合財務(wù)云平臺設(shè)計，簡單地將重慶海事局合同管理系統(tǒng)分為合同簽訂前、合同簽訂、合同履行和合同履行后四個階段，分別?τ?合同的信息管理、合同范本的管理、相關(guān)票據(jù)文件管理、風險預(yù)警、消息提示、合同檔案管理、統(tǒng)計與評估、合同查詢等功能，如圖2所示。
下面，針對重慶海事局合同管理內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合財政部頒布的《內(nèi)控規(guī)范》中的合同控制內(nèi)容和合同全生命周期管理過程，基于現(xiàn)有云平臺中的合同管理系統(tǒng)功能應(yīng)用，財務(wù)云平臺的合同管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進流程如圖3所示。
主要從簽約對象資信的調(diào)查、合同草稿的擬定與初審、合同風險預(yù)警及風險防范等方面重點闡述基于財務(wù)云平臺對合同管理內(nèi)部控制的優(yōu)化與改進措施。
（一）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建資信主題數(shù)據(jù)庫，全面分析簽約對象的資信情況
在合同簽訂前的合同調(diào)查階段，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)拓寬數(shù)據(jù)采集來源，從云平臺和互聯(lián)網(wǎng)上采集到不局限于傳統(tǒng)的合同調(diào)查對象資信數(shù)據(jù)，包括云平臺上記錄的簽約對象的基本信息、相關(guān)項目、相關(guān)合同和資金統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度、款項收付計劃執(zhí)行進度、合同狀態(tài)、金額分布統(tǒng)計等數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)上關(guān)于合同調(diào)查對象的財務(wù)報表、納稅信息、業(yè)務(wù)活動等半結(jié)構(gòu)或非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。所有關(guān)于合同調(diào)查對象的數(shù)據(jù)被系統(tǒng)地收集、存儲，利用大數(shù)據(jù)對海量的數(shù)據(jù)源做分類處理，整合構(gòu)建資信主題數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)資信分析做基礎(chǔ)，使對簽約對象的資信調(diào)查更加科學、全面、準確。
同時，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對簽約對象的資質(zhì)、信譽和能力進行綜合評估，可以分析合同調(diào)查對象的競爭力和潛在風險，以此規(guī)范對合同調(diào)查對象的管理，在合同訂立階段為簽訂合同提供決策支持，規(guī)避合同風險。但是，對簽約對象的評級不能固化，可以根據(jù)其合同履行情況進行動態(tài)評價；對簽約對象的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等做采集、存儲、處理與分析，用信用等級來綜合評定簽約對象。
（二）增加及規(guī)范合同起草及初審功能，建立合同風險數(shù)據(jù)庫
在云平臺合同管理系統(tǒng)中增加合同起草功能，采用兩種方式實現(xiàn)合同信息的錄入。一是標準合同方式，使用者只需要在選擇合同類型之后填寫有關(guān)合同的關(guān)鍵性要素即可自動生成合同文檔；二是框架合同方式，將使用得比較頻繁的合同條款存入數(shù)據(jù)庫中，在起草時可將合同文檔按照通用框架列出，從數(shù)據(jù)庫中提取備選條款，即可通過選擇框架和合同條款后快速完成自定義合同的生成。為了防止合同內(nèi)容填寫不完整和不規(guī)范，增加了對合同草稿的初次審批流程。系統(tǒng)可以自動檢索數(shù)據(jù)庫及合同樣本，通過預(yù)先設(shè)定的規(guī)范條例等初審合同文本，輔助合同起草人補充完善文本內(nèi)容，避免提交審核后被退回，從而節(jié)省時間成本。例如，合同起草人完成合同錄入后，系統(tǒng)將文本內(nèi)容與標準化模板進行對比，對于存在規(guī)定但未填寫或者填寫有錯誤的地方給出提醒消息。
由于不同類型的合同風險點不一致，利用信息技術(shù)可以使系統(tǒng)基于合同分類來梳理不同環(huán)節(jié)的風險點和初審要素。在合同管理系統(tǒng)中，對重慶海事局涉及的收入合同、支出合同、基建合同及征收合同進行風險梳理，然后形成風險數(shù)據(jù)庫，并存儲在云平臺中。這樣，系統(tǒng)進行初審后可以在合同審核流程的每個環(huán)節(jié)提醒相關(guān)職能部門的審核人員及復(fù)核小組成員在該環(huán)節(jié)需要重點防范的風險，這個過程需要界定審核過程中不同部門的審核職責，以降低合同訂立過程中的風險。例如，在合同管理系統(tǒng)中通過對合同類別進行區(qū)分后，按重慶海事局“三重一大”所界定的一定金額，系統(tǒng)會將此類合同自動傳輸?shù)接嘘P(guān)職能部門負責人進行審批。合同審批過程中流經(jīng)的具體審批部門會根據(jù)合同的類型及金額限定而有所不同，其流經(jīng)的具體審批步驟要求也會根據(jù)合同的類型有所差異。此外，系統(tǒng)存在審批流程而審批人未執(zhí)行該操作時，就會以待辦事項做出自動提示。
（三）建立合同執(zhí)行跟蹤機制，設(shè)計差異化的系統(tǒng)風險提示與預(yù)警功能
在云平臺的合同管理系統(tǒng)中增加合同實施進度階段信息錄入，建立合同執(zhí)行跟蹤機制，在合同管理各個階段的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)置提醒來防控風險，實現(xiàn)對合同的全生命周期動態(tài)監(jiān)管。系統(tǒng)在關(guān)鍵節(jié)點推送消息提醒，借助智能手機或平板電腦等移動智能終端以郵件、短信或者消息的形式提醒相關(guān)人員及時跟進履行進度，規(guī)避合同履行風險。根據(jù)合同類型的差異，可以采用預(yù)警逐漸升級的方法對超期的合同做不同程度的提醒，使相關(guān)人員知曉合同的執(zhí)行情況，防范合同違約的風險。
合同履行過程中，根據(jù)合同中的具體條款會生成收付計劃，并通過系統(tǒng)對合同中界定的責權(quán)利及完成情況進行監(jiān)控，具體包括合同款項收付提醒、實際收付執(zhí)行情況記錄和項目執(zhí)行情況。對合同款項收付時間和收付金額需要進行嚴格控制，及時提醒按照合同計劃進行收付。通過對合同起草階段的信息化，將《內(nèi)控規(guī)劃》嵌入合同管理過程，實現(xiàn)從合同的錄入登記、審批、履行管理、監(jiān)控執(zhí)行、評估、查詢、統(tǒng)計等全生命周期的信息化作業(yè)模式，可以幫助實現(xiàn)合同的全流程規(guī)范化管理控制目標。
（四）強化合同管理全過程的數(shù)據(jù)分析與利用，提高合同管理風險防控水平
一、房地產(chǎn)企業(yè)合同管理常見的問題
（一）合同內(nèi)容不嚴謹
當前，在我國大部分房地產(chǎn)公司中，都有著較高的合同簽訂率，其注重的也往往是以經(jīng)濟交易為基礎(chǔ)的合同，但是這其中卻忽略了合同的嚴謹性，造成了一些不法行為有機可乘。一方面，合同中的條款不夠完善，由于對合同雙方的權(quán)利和義務(wù)沒有進行明確的表述，對于違約的責任也表達的模糊不清；另一方面是合同的表述存在著一些錯誤。由于合同的文本沒有使用規(guī)范性的格式，在表達的過程中，要么煩瑣冗長，要么太過于間斷，容易造成合同發(fā)生歧義，使房地產(chǎn)企業(yè)承擔一定的風險。
（二）缺乏對合同管理正確的認識
在很多企業(yè)中，都提高了對合同簽訂的重視，但是卻忽略了合同簽訂之后在執(zhí)行和控制方面的管理，比如有的合同管理人員將合同交給相關(guān)的項目管理人員，但是卻沒有進行詳細的交流，更沒有經(jīng)過嚴格的監(jiān)督和審查。從而，造成了合同的簽訂與執(zhí)行之間經(jīng)常脫節(jié)的現(xiàn)象，使得其他人員對于合同的具體內(nèi)容沒有全面的了解。導致了在項目的設(shè)計和施工過程中就容易出現(xiàn)與合同不相符的現(xiàn)象和糾紛。
（三）合同執(zhí)行過程中忽視監(jiān)管
必要的監(jiān)管能夠保證合同順利的執(zhí)行，能夠降低企業(yè)運營中的風險。然而在實際工作中，卻有很多企業(yè)忽略了對合同的有效監(jiān)管，沒有針對合同監(jiān)管建立起相應(yīng)的調(diào)整和控制體系，或者是由于管理的不夠科學和規(guī)范，使得控制制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們應(yīng)當看到，合同的管理不是一個部門或者是一個人員的責任，它需要企業(yè)中多個部門和崗位進行合作與協(xié)調(diào)共同完成，只有這樣才能夠確保企業(yè)合同的有效執(zhí)行，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、規(guī)范房地產(chǎn)公司合同管理的建議
（一）建立健全合同管理制度
房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)特點，在國家法律法規(guī)的指導下，建立和健全有效的合同管理制度。以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為根本出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上對合同進行全面的管理，制定合同的管理、審查等制度，并且對合同簽訂之前的準備工作、合同簽訂的過程以及合同執(zhí)行的過程、執(zhí)行后的評估等進行全面的管理，確保合同管理過程中的每個環(huán)節(jié)都能夠順利的進行，并且確保每個環(huán)節(jié)之間實現(xiàn)有效的銜接。另外，在合同管理制度中，應(yīng)當確保合同的內(nèi)容符合規(guī)范，通過對合同的有效管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進行明確的權(quán)責和分工。
（二）設(shè)立規(guī)范的組織機構(gòu)
作為房地產(chǎn)公司，要以全面管理和全員參與作為基本原則，對合同管理部門進行全面的管理。首先需要在思想上進行統(tǒng)一，提高管理者對合同管理的重視程度，并且設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)，選用具備熟練的業(yè)務(wù)以及較強的思想政治素質(zhì)的人員，將他們分配到合同管理的各個崗位中，使合同管理的隊伍不斷壯大。合同管理部門要以企業(yè)發(fā)展的實際情況為準，對企業(yè)合同管理的具體模式和內(nèi)容進行確定，并且將具體的合同管理制度以及合同的簽訂與監(jiān)督等制度進行確立，對合同管理部門的人員定期組織學習和培訓，使他們的綜合素質(zhì)得到不斷提升，從整體上提高合同管理部門的管理效率。
（三）加強對合同管理的監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)需要加強對合同的事前、事中和事后的監(jiān)督工作。事前指的是合同簽訂之前的準備階段，需要做好各方面的防范工作。事中則主要指的是合同的執(zhí)行過程，防止出現(xiàn)違約的情況。房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理人員，應(yīng)當深入到部門的具體工作中，對合同記錄進行定期的檢查，對合同的執(zhí)行情況進行評估，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)并且及時解決問題，這樣既能夠確保合同雙方的權(quán)利不受侵犯，也能夠?qū)贤p方都產(chǎn)生一個約束作用，督促他們嚴格按照合同要求履行義務(wù)。事后則主要是對合同執(zhí)行情況的反饋，通過分析，加強對合同的管理。
三、結(jié)束語
在房地產(chǎn)企業(yè)中，對合同進行有效的管理是十分重要的，本文則主要分析了基于企業(yè)內(nèi)部控制制度下，當前房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中的不足之處，并且提出了幾點建議，以期能夠為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供可行性建議，不斷增強房地產(chǎn)公司合同管理的效率，提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟效益和社會效益，促進我國房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻
[1]聶銳,陶學禹,李若仁.合同管理效果綜合評價的研究[J].煤炭經(jīng)濟研究.2004（11）.
【中圖分類號】 F237；G647.5 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）19-0087-05
一、引言
隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校在人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、文化傳承等方面的對外交流與合作不斷加強，在交流與合作過程中，所需簽訂的各類合同應(yīng)運而生。黨的十八屆三中全會確立了全面深化改革的總體目標，高等教育領(lǐng)域深化綜合改革不斷推進，高校越來越多地參與各類市場經(jīng)濟活動，對外經(jīng)濟合作日趨頻繁，高校所涉及的各類經(jīng)濟合同也層出不窮。自從財政性教育經(jīng)費支出占GDP比例實現(xiàn)4%以后，國內(nèi)經(jīng)濟形勢和社會對教育的關(guān)注發(fā)生變化，社會對教育的關(guān)注已由幫助教育呼吁增加投入，轉(zhuǎn)變?yōu)楦P(guān)注教育經(jīng)費的合法合規(guī)使用和產(chǎn)出效益。經(jīng)濟合同管理（以下簡稱合同管理）作為高校經(jīng)費使用與規(guī)范管理的途徑、媒介和手段，重要性尤為突出。
隨著財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制逐漸成為包括非營利組織在內(nèi)的經(jīng)濟實體的關(guān)注重點[ 1 ]。高校合同管理作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的重要內(nèi)容，存在風險管理意識薄弱，缺少預(yù)算管理、歸口管理等現(xiàn)象，導致高校承受經(jīng)濟損失、法律糾紛、名譽受損的風險，從而影響了高校教育事業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。加強高校合同管理的內(nèi)部控制建設(shè)，實行經(jīng)濟合同全過程內(nèi)部控制管理已經(jīng)刻不容緩。
二、高校經(jīng)濟合同管理的現(xiàn)狀
（一）管理主體和分工不明確
高校經(jīng)濟合同管理納入學校行政管理隸屬關(guān)系的大框架中，沒有嚴格制定歸口管理的模式，造成合同管理秩序混亂。如基建合同由基建部門管理，資產(chǎn)租賃合同以及維修合同由后勤部門管理，物資采購合同由資產(chǎn)處管理，聯(lián)合辦學合同由各二級學院管理等。這種多頭對外、多頭管理的模式使得學校不能全面掌握對外經(jīng)濟合作內(nèi)容，造成學校資源和資金留置在外，易發(fā)生業(yè)務(wù)部門坐收坐支，給學校帶來經(jīng)濟風險。
（二）流程設(shè)計和崗位管理不合理
不少高校的合同管理流程不夠科學合理，有的高校過于復(fù)雜煩瑣，有的高校過于簡單。流程中沒有必要的牽制和審批環(huán)節(jié)，流程管理形同虛設(shè)；沒有有效的審批授權(quán)管理，合同金額不論多大均由某一個人審批；存在一個人包干全部合同管理的現(xiàn)象，從申請到審核再到執(zhí)行和監(jiān)督，沒有形成有效的崗位分離，沒有設(shè)置互相牽制的崗位，不能形成互相監(jiān)督檢查機制[ 2 ]。
（三）預(yù)算控制不嚴肅
高校對合同預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算編制未細化，并且監(jiān)管力度不強導致預(yù)算執(zhí)行很隨意，往往沒有嚴格按照“先預(yù)算―后計劃―再實施”的程序進行。如高校采購合同的簽訂遇到的首要門檻就是預(yù)算編制，而實踐中多數(shù)高校對采購項目并未進行充分調(diào)研和認證，導致預(yù)算編制忽高忽低，加之后期執(zhí)行的隨意性導致預(yù)算與實際相脫節(jié)，難以達到“無預(yù)算不執(zhí)行、有預(yù)算不超支”的目標。
（四）風險防范意識淡薄
高校管理人員長期受計劃經(jīng)濟觀念的影響，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟的氛圍，缺乏法律知識的認知和風險防范意識，對于經(jīng)濟合同的簽訂存在應(yīng)付了事的態(tài)度和“走形式”的思想，“內(nèi)部解決”、“暗箱操作”等情況普遍存在，合同的執(zhí)行更看重習慣和人情而忽視合同條款的簽訂。合同管理過程中各部門職責多流于形式，使得高校經(jīng)濟合同風險得不到有效控制，法律糾紛和違約現(xiàn)象屢見不鮮[ 3 ]。
（五）審計監(jiān)督工作不到位
高校經(jīng)濟合同受部門眾多、時間跨度較大等因素的影響在簽訂及執(zhí)行過程中存在許多隱患，尤其是在基建及批量采購等大額合作項目上更易出現(xiàn)[ 4 ]。高校在對外經(jīng)濟合作上設(shè)置了審計監(jiān)督環(huán)節(jié)，但基本是宏觀制度層面的要求，并沒有確立各環(huán)節(jié)的管理細則，致使審計監(jiān)督部門在合同訂立和執(zhí)行過程中一直處于相對被動狀態(tài)，對經(jīng)濟合同的管理難以做到實質(zhì)性控制。
（六）合同歸檔管理不規(guī)范
多數(shù)高校尚未建立完善的合同檔案管理制度。合同檔案分散在各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，沒有配備合同專員進行集中統(tǒng)一管理。同時，高校合同檔案管理尚未引進合同管理信息系統(tǒng)，依然采取手工作業(yè)的方式，信息采集和維護手段較為落后，導致合同檔案的登記、更新不及時或遺漏，不便于后期工作人員的查閱和使用，影響了合同內(nèi)容的信息化展示，校領(lǐng)導和相關(guān)部門難以掌握學校的對外經(jīng)濟活動情況，給高校帶來潛在的經(jīng)濟風險[ 5 ]。
三、高校經(jīng)濟合同管理現(xiàn)狀的原因分析
（一）合同管理制度體系建設(shè)不健全
1.授權(quán)審批制度不規(guī)范
高校實行校長負責制即高校對外經(jīng)濟合作必須以校長作為合同的法定簽約人，未經(jīng)授權(quán)任何二級單位或個人均不得擅自對外簽約合作關(guān)系。而實際工作中，由于經(jīng)濟合同簽訂的時效問題，從前期調(diào)研到最終簽訂往往都是由有合同需求的二級業(yè)務(wù)部門自行完成，未實行有效的逐級授權(quán)審批負責制，因此經(jīng)常出現(xiàn)合同管理流程上的不合理。
2.合同管理實施缺少崗位牽制
高校合同不同于其他事業(yè)單位，具有其自身鮮明的特點，應(yīng)切合實際制定相關(guān)實施細則。盡管各高校紛紛出臺了合同管理規(guī)定，但內(nèi)容上并沒有細化。對合同立項、協(xié)商、擬定、審核、簽約、歸檔、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的配套制度并沒有進行全面細致的部署，未實現(xiàn)有效的崗位牽制，導致當前高校合同管理的松散、混亂。
3.監(jiān)督體系不完善
合同監(jiān)管是一個動態(tài)過程，貫穿高校對外經(jīng)濟合作活動的始終。高校雖設(shè)立了紀檢審計部門，對合同的審核和簽訂進行了合法合規(guī)性審查，卻沒有利用其部門職責，跟蹤監(jiān)督合同執(zhí)行情況，也沒有結(jié)合財務(wù)部門制定的預(yù)算方案審計學校實時用款情況，因此合同執(zhí)行過程中發(fā)生的糾紛等問題難以及時反饋和解決。
4.責任追究制度不嚴格
對合同管理情況實施嚴格的考核獎懲機制能夠有效促進各項工作環(huán)節(jié)的規(guī)范化。高校普遍存在重獎輕罰或重獎不罰的現(xiàn)象，工作出問題無人買單或一味遷就責任人，不能嚴格制定和落實問責機制，難以形成良性的責任導向，不利于高校內(nèi)控機制的有效運行。
（二）管理組織架構(gòu)設(shè)計不合理
合同管理沒有頂層設(shè)計，在實施環(huán)節(jié)也沒有歸口管理部門，沒有形成分工合作、有效協(xié)調(diào)的管理機制。職能部門之間職責劃分不明確，在責任和義務(wù)面前互相推諉，在權(quán)力和利益面前互相爭搶。
（三）信息化建設(shè)落后
1.對合同信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用不重視
合同管理信息化要求對合同實施以無紙化為目標的辦公模式。高校合同多為手工管理，往往需要耗費大量的精力和人力；即便部分高校已經(jīng)引入合同管理系統(tǒng)，但尚未與財務(wù)系統(tǒng)連接，無法提取財務(wù)系統(tǒng)中已有的確切信息，不能掌握合同支付進度，增加了合同執(zhí)行過程中潛在的經(jīng)濟風險。
2.“信息孤島”阻礙信息公開和民主監(jiān)督
良好的信息溝通平臺能保證信息的及時性，有利于高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展。高校各職能部門之間、各業(yè)務(wù)人員之間缺少工作的互動與信息的交流，沒有積極、動態(tài)地投入到對外合作的每一個環(huán)節(jié)中，使得合同信息失去時效性和真實性。系統(tǒng)與系統(tǒng)之間缺少數(shù)據(jù)互通共享，各自為政，封閉保守。更為重要的是影響和阻礙了信息公開和民主監(jiān)督的開展。
（四）缺少合同管理專業(yè)人才
高校注重對外經(jīng)濟活動效益，忽視了對管理人員職業(yè)道德、法制教育等方面的培訓，并且由于高校合同管理員并非專業(yè)出身，使得管理者對合同風險管控的必要性認知不足，法律意識淡薄，導致了管、辦及監(jiān)督各相關(guān)部門實際工作的隨意性。高校經(jīng)濟合同管理涉及領(lǐng)域廣泛，包括會計、審計、基建、法律等專業(yè)性很強的學科知識?，F(xiàn)階段，對于配備這類具有扎實專業(yè)基礎(chǔ)的管理人才是多數(shù)高校合同管理工作的一個瓶頸。同時，高校對現(xiàn)有管理人員的專業(yè)能力培訓不夠重視，使得合同管理水平停滯不前。
（五）缺少合同執(zhí)行績效評價
高校對合同管理沒有樹立績效觀念，績效意識薄弱。沒有設(shè)置合理的業(yè)務(wù)考核指標體系，沒有明確合同管理流程中的崗位責任制。對于合同的簽訂、履行、保管等各環(huán)節(jié)的管理情況缺少考評。另外，對合同項目本身的執(zhí)行也缺少績效評價，產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益沒有具體評價和考量。
四、加強高校經(jīng)濟合同管理的對策與建議
遵循高校內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、文化性和創(chuàng)新性原則，按照不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開，以及記錄控制、財務(wù)分析控制、績效考評等控制方法，結(jié)合高校實際情況，筆者認為應(yīng)從以下方面加強高校合同管理[ 6 ]。
（一）規(guī)范合同管理工作流程
合理設(shè)置合同管理流程，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所對應(yīng)的管理部門，建立職能部門之間分工負責、稽核牽制的流程體系。具體見經(jīng)濟合同管理一般流程圖（圖1）和以采購合同為例的經(jīng)濟合同內(nèi)控流程圖（圖2）。
（二）加強合同管理內(nèi)部控制制度建設(shè)和制度執(zhí)行力
制度建設(shè)是管理工作的基石。為了高校經(jīng)濟活動的規(guī)范化和科學化，首先要以完善制度為目標，健全的管理制度體系才是高校內(nèi)部控制建設(shè)的大方向。第一，要根據(jù)《合同法》等法律政策和高校實際情況建立高校合同管理辦法，對合同的策劃、立項、談判、編制、會審、簽訂、歸檔、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)進行全面部署，實行崗位分離，達到有效內(nèi)部牽制的目的。第二，要建立合同管理辦法配套制度，對合同運作過程中的每個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的實施細則，使每個程序的執(zhí)行都有據(jù)可依。相關(guān)配套制度主要涵蓋授權(quán)審批制度、檔案管理制度、考核追究制度、歸口管理制度等。嚴格執(zhí)行各項制度，落實責任追究，提高制度執(zhí)行力，制度建設(shè)才有實際效果，合同管理工作才能順利有效地開展[ 7 ]。
（三）落實合同全程性跟蹤監(jiān)督管理
合同管理是全程性、動態(tài)性的管理，從前期策劃到簽訂后的執(zhí)行以及歸檔，都要進行實時監(jiān)管，并指定專員跟蹤合同管理工作的各個環(huán)節(jié)。對于重點崗位要突出監(jiān)控力度，或不定期采取輪崗制，在監(jiān)督管理的過程中要把領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度日?；?、規(guī)范化。使用合同管理跟蹤提醒系統(tǒng)，使合同從簽訂到履行完畢的各個環(huán)節(jié)清晰流暢，能夠隨時查看合同進度和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題也能及時采取應(yīng)對措施，很大程度上提高了工作效率和效果。
（四）嚴格財務(wù)預(yù)算控制
預(yù)算管理是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。加強合同預(yù)算管理，科學合理地編制合同執(zhí)行預(yù)算，并按照精細化管理要求全面細致地測算合同執(zhí)行全過程的預(yù)算。在合同執(zhí)行期間，確保專款專用，維護預(yù)算的嚴肅性，遇到實際重大變化，如確需變更預(yù)算的，需按照原申報程序和審批權(quán)限進行調(diào)整。加強年度合同預(yù)算結(jié)余管理，對于當年已經(jīng)完工合同項目，應(yīng)收回合同預(yù)算余額；對于跨年度的合同項目應(yīng)按照規(guī)定進行年度間結(jié)轉(zhuǎn)。
預(yù)算控制除了要對單位的經(jīng)濟活動和資源使用情況進行事前安排，還要進行事中和事后監(jiān)督控制，財務(wù)部門定期提供合同預(yù)算執(zhí)行情況報告，審計部門對報告進行分析并提出建設(shè)性意見，以保證學校經(jīng)濟活動的開展能夠嚴格按照預(yù)算機制進行。
（五）重視對合同管理人員的培養(yǎng)
領(lǐng)導的態(tài)度和合同管理人員的素質(zhì)是高校合同管理水平能否真正提高的重要因素，因此，樹立積極的工作態(tài)度，加強人員的綜合素質(zhì)，有利于高校管理水平的提升。重視對合同管理人員的法制和道德教育，使他們樹立遵紀守法、勤政廉潔的理念，創(chuàng)造良好的管理工作環(huán)境。提高合同管理人員的業(yè)務(wù)技能，定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)培訓，如聯(lián)系兄弟院校交流討論、實地考察合同管理工作突出的單位、邀請業(yè)內(nèi)專家來校指導或通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才來壯大管理隊伍等。
（六）推進合同信息化管理
高校合同管理信息化建設(shè)應(yīng)納入學校管理信息系統(tǒng)的統(tǒng)一規(guī)劃。信息技術(shù)部負責合同管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、購置、運行、維護和安全保障，建立統(tǒng)一的信息共享平臺，實現(xiàn)不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。將合同管理從簽訂到履行完畢的各個環(huán)節(jié)流程納入信息化系統(tǒng)，有效地利用軟件功能進行控制并提高管理效益。歸口管理部門應(yīng)設(shè)置專員對合同檔案進行整合歸檔，分類統(tǒng)計、連續(xù)編號，確保紙質(zhì)檔案信息與系統(tǒng)信息相互對應(yīng)、口徑一致，方便后期監(jiān)督調(diào)閱。
（七）建立合同管理考核評價機制
高校應(yīng)當建立和完善合同管理人員的激勵約束機制，設(shè)置合理的業(yè)務(wù)考核指標體系，明確合同管理流程中的崗位責任制。對于合同的簽訂、履行、保管等各環(huán)節(jié)的管理情況進行考評，出現(xiàn)問題時客觀地分析原因，落實責任追究，形成良性的責任導向，避免合同管理流于形式，并以此作為確定合同管理人員薪酬和職級調(diào)整等方面的重要參考依據(jù)。
五、討論
學者們對高校內(nèi)部控制的研究觀點基本分為兩大類：一是全面內(nèi)部控制，其控制內(nèi)容不僅包括高校的經(jīng)濟事務(wù)，還包括非經(jīng)濟事務(wù)，比如教學事務(wù)、學生事務(wù)、科研事務(wù)、人事事務(wù)等[ 8 ]；二是非全面內(nèi)部控制，其控制內(nèi)容主要針對高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)，比如預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、經(jīng)濟合同等。按照這兩類思想，對高校合同的內(nèi)部控制也存在兩種觀點：一是全部合同，既包括不涉及經(jīng)濟的業(yè)務(wù)合同，也包括經(jīng)濟合同；二是僅指經(jīng)濟合同。本文雖然是針對高校經(jīng)濟合同所進行的研究，但筆者認為其他非經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同應(yīng)參照經(jīng)濟合同的管理程序執(zhí)行。因為，非經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同在各個環(huán)節(jié)上同樣存在法律風險、當事人員廉政風險、合同違約導致高校聲譽受損風險等，所以在其策劃、簽訂、執(zhí)行、歸檔、評價、信息公開等環(huán)節(jié)也應(yīng)該嚴格按照經(jīng)濟合同的管理規(guī)范執(zhí)行，這也是高校內(nèi)部控制全面性原則、創(chuàng)新性原則的體現(xiàn)。
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中圖分類號：F715.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-02
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)中必然發(fā)生大量的經(jīng)濟合同。因而，經(jīng)濟合同糾紛也日益增加，已成為困擾一些企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要因素。強化經(jīng)濟合同管理的基礎(chǔ)工作，加強對經(jīng)濟合同活動過程中各環(huán)節(jié)的管理已成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，是當前擺在企業(yè)面前的一項極為緊迫而重要的任務(wù)。只有加強對經(jīng)濟合同的內(nèi)部控制管理，依法簽訂和履行經(jīng)濟合同，才能保證經(jīng)濟合同在企業(yè)合法、有效、有序的履行，提高經(jīng)濟合同的履約率，減少經(jīng)濟合同糾紛，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。規(guī)范經(jīng)濟合同訂立，避免合同糾紛，對穩(wěn)定社會主義經(jīng)濟秩序，促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，也具有十分重要的意義。
企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部控制管理過程大致可分為：合同簽訂準備階段的管理；合同簽訂中的管理；合同變更的管理；合同履行中的管理；合同終止的管理；合同履行考評的管理。這些環(huán)節(jié)是相對獨立有著不同特點而又相互密切聯(lián)系。
企業(yè)經(jīng)濟合同的內(nèi)部控制管理是動態(tài)管理過程，必須圍繞著經(jīng)濟合同活動全過程，運用科學管理方法來實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟合同內(nèi)部控制管理目標。
一、經(jīng)濟合同簽訂準備階段的管理
1.做好市場調(diào)查和預(yù)測。對企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的社會需求和重要客戶、生產(chǎn)所需的原材料資源和供應(yīng)商情況等進行市場調(diào)查，建立調(diào)查檔案，以備簽訂合同時參考。如果忽略這一步，市場情況不明、客戶和供應(yīng)商的狀況不了解、決策不準，盲目生產(chǎn)，不僅不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，還會造成較大經(jīng)濟損失。在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上進行分析預(yù)測，了解和掌握一個時期內(nèi)，本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品的發(fā)展趨勢，和與市場需求的關(guān)系，從而建立經(jīng)濟信息體系，將調(diào)查和預(yù)測結(jié)果作為簽訂經(jīng)濟合同決策的基礎(chǔ)。這是在簽訂合同之前重要的一步。
2.做好重要客戶和供應(yīng)商資信及履約能力評估。在與對方簽訂經(jīng)濟合同之前，應(yīng)對對方的資信和履約能力進行必要的調(diào)查和評估。良好的資信和可靠的履約能力是經(jīng)濟合同依約履行的重要保證，不可忽視。
3.做好法律法規(guī)運用。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合擬簽合同實際情況，熟悉掌握相關(guān)的法律法規(guī)并正確運用，以保證簽訂合同的合法性、有效性。
二、經(jīng)濟合同簽訂的管理
1.經(jīng)濟合同洽談。首先發(fā)出要約要慎重，要約的內(nèi)容要明確、無誤，承諾也應(yīng)肯定、準確，有不同的意見要及時明確地在要約的有效限期內(nèi)提出。再即要高度重視合同談判的組織，在與對方正式談判之前，要事先做好充分的準備，確定參加談判的人選并指定主談人員并要明確授權(quán)，研究洽談方案，明確談判的對策和目標等。
2.經(jīng)濟合同文書。經(jīng)濟合同文本的擬訂是經(jīng)濟合同管理中的重要環(huán)節(jié)，合同文書要做到條款齊備、文字涵義清楚、責任明確。合同中每一個字都不能含糊，言辭必須準確無誤。為了保證合同文本的完備，可在洽談前事先擬訂，并反復(fù)斟酌，在洽談的過程中根據(jù)雙方達成一致的意見進行修改，正式簽訂前合同文本應(yīng)經(jīng)公司內(nèi)部法律、財務(wù)、商務(wù)和業(yè)務(wù)技術(shù)等部門會簽，履行必要的內(nèi)部審核程序。
3.經(jīng)濟合同簽章。簽訂合同雙方當事人在已達成一致意見的合同文書上簽字、蓋章，履行必要的手續(xù)，這樣合同才能生效，對雙方才產(chǎn)生法律約束力。合同簽章是一項非常嚴肅認真的工作，必須認真對待，不能有絲毫的疏忽大意，否則，可能給企業(yè)造成重大損失。若國家法律法規(guī)規(guī)定或合同約定需要經(jīng)上級或政府機關(guān)審查批準的，則應(yīng)按規(guī)定或依約呈報上級或政府有關(guān)機關(guān)審查批準；合同約定要簽證或公證的，要經(jīng)有關(guān)簽證或公證機構(gòu)辦理簽證或公證手續(xù)。
三、經(jīng)濟合同變更的管理
經(jīng)濟合同的變更是指合同成立后，當事人在原合同的基礎(chǔ)上對合同的內(nèi)容進行修改或者補充。因為在訂立合同時，有時不可能對涉及合同的所有內(nèi)容都做出具體明確的規(guī)定，合同履行過程中也會出現(xiàn)一些新的情況，履行合同的外部條件也可能發(fā)生變化，或企業(yè)經(jīng)營需要，需要對雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系重新進行調(diào)整，對合同的部分條款進行變更或修改，這是必要的。但合同變更應(yīng)當本著協(xié)商的原則進行，依據(jù)要約、承諾等有關(guān)合同成立的規(guī)定，確定是否就變更事項達成協(xié)議。如果雙方就變更事項達成了一致意見，變更后的內(nèi)容就取代了原合同的內(nèi)容，雙方就應(yīng)當按照變更后的內(nèi)容履行合同。一方當事人未經(jīng)對方當事人同意任意改變合同的內(nèi)容，變更后的內(nèi)容不僅對另一方?jīng)]有約束力，而且這種擅自改變合同的做法本身就是一種違約行為，是要承擔違約責任的。法律、行政法規(guī)規(guī)定變更合同應(yīng)當辦理批準、登記等手續(xù)的，應(yīng)當按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。總之，企業(yè)如要求或接受對方對合同進行變更，應(yīng)當全面考量合同變更的理由、依據(jù)是否充分，變更條件是否成立，是否符合法律規(guī)定的程序；變更后的合同內(nèi)容是否合法，是否更有利于合同的履行，更有利于合同目標的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的利益。合同變更要根據(jù)變更條款的重要性，按內(nèi)部控制管理的要求，履行企業(yè)內(nèi)部的會簽和審批程序，并要及時將變更內(nèi)容通知相關(guān)部門和有關(guān)人員，以保證合同的順利完全履行。合同變更應(yīng)以書面形式，這樣有利于保證在發(fā)生糾紛時找到解決爭議的依據(jù)。
四、經(jīng)濟合同履行的管理
經(jīng)濟合同的履行既是企業(yè)應(yīng)盡的合同義務(wù)又是實現(xiàn)合同權(quán)益的保證，加強經(jīng)濟合同履行管理，保證合同的正確履行，是經(jīng)濟合同內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1.合同檔案管理。在合同履行管理過程中，首先要加強合同檔案管理。合同書、電傳、電子郵件、確認函、工程量簽單、驗收記錄等資料要完整保存，這些資料對于合同的履行、出現(xiàn)問題的解決、風險的防范具有重要的意義，一定要按規(guī)定的程序和權(quán)限進行簽發(fā)和確認，并要妥善保存好。企業(yè)要建立經(jīng)濟合同信息中心，上述發(fā)生的合同履行過程中的信息，要及時通過信息系統(tǒng)，形成信息資源共享，以便需要時利用。
2.溝通與配合。合同履行過程中各相關(guān)部門一定要及時充分溝通，密切相互配合。發(fā)現(xiàn)對方違約時，如到貨驗收發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量或型號規(guī)格與合同約定不符，物資管理部門應(yīng)及時通報采購部門和合同管理部門，第一時間通知合同對方，并與之進行充分溝通、協(xié)調(diào)。如要財務(wù)部門中止付款，追究違約責任，則必須及時書面通知財務(wù)部門，以確保企業(yè)正當權(quán)益。如在合同履行中遇到特殊情況不能完全履行合同義務(wù)時，應(yīng)及時會同相關(guān)部門研究補救措施，并與對方溝通協(xié)調(diào)，避免發(fā)生違約，給企業(yè)造成損失。
3.及時反應(yīng)果斷決策。對不能及時履行的合同，或?qū)Ψ絿乐剡`約致使不能實現(xiàn)合同目的沒履行必要的，要及時作出反應(yīng)，強調(diào)違約的責任，要果斷決策，行使自己的正當權(quán)利。如協(xié)商解除合同或重新簽訂合同或?qū)贤闹饕獥l款進行修訂，用法律武器保護自己的合法權(quán)益。
合同履行義務(wù)是雙方的，在合同履行過程中不僅要求對方要嚴格履行義務(wù)，同時要強調(diào)自己也要嚴格履行義務(wù)，特別強調(diào)不僅要注意主要義務(wù)的履行，同時也要注意隨附義務(wù)的履行，把合同履行的任務(wù)落實到相關(guān)部門，把責任落實到人，使合同正確順利履行。
五、經(jīng)濟合同解除終止的管理
經(jīng)濟合同解除，是指合同成立后，在一定條件下通過當事人的單方行為或者雙方合意終止合同效力或者溯及地消滅合同關(guān)系的行為，一般有協(xié)議解除、約定解除和法定解除形式。協(xié)議解除，是指當事人雙方通過協(xié)商同意將合同解除的行為。約定解除，是指當事人在合同中約定為一方或雙方保留解除權(quán)的解除。法定解除，是指合同解除的條件由法律直接加以規(guī)定的。
當接到對方解除合同表示或發(fā)現(xiàn)對方有解除合同行為時，合同管理部門應(yīng)根據(jù)合同的重要性和合同履行程度，組織相關(guān)部門和有關(guān)人員進行分析研究，判斷合同解除權(quán)是否產(chǎn)生，解除的原因和事實是否存在，分清合同解除可能產(chǎn)生的損失及賠償責任，明確處理意見，在有效期內(nèi)以書面形式答復(fù)對方，同時通知企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，避免擴大損失。并要制定損害的補救措施及事后處理事項應(yīng)對措施，以使企業(yè)利益得到充分的保護。
在合同解除需經(jīng)有關(guān)部門批準時，要按規(guī)定報批。在出現(xiàn)適用情更原則時，要特別注意合同解除后，債務(wù)債權(quán)有沒有消滅。當提存出現(xiàn)時，要注意提存的效力，及時依法辦理手續(xù)，防止超過法定除拆期，避免發(fā)生過失損失。
經(jīng)濟合同終止，是指合同當事人雙方終止合同關(guān)系和合同確立的權(quán)利與義務(wù)。一般有自然終止和解除終止。自然終止有合同因履行而終止，即合同完全履行之后，當事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系自然結(jié)束，合同因抵消而終止，即合同雙方當事人相互負有同種類的給付義務(wù)，用雙方的兩項合同義務(wù)相互抵消來終止合同關(guān)系。解除終止即為因發(fā)生上述合同解除而使合同終止。
企業(yè)對已經(jīng)終止的合同，應(yīng)查清合同終止原因，進行分類分別處理。為了避免經(jīng)濟糾紛，除同時履行、已經(jīng)清結(jié)的合同外，應(yīng)當辦理終止手續(xù)。同時企業(yè)應(yīng)當建立健全經(jīng)濟合同臺賬，分門別類做好合同訂立、變更、履行、解除、終止、結(jié)算等全過程記錄，完善經(jīng)濟合同的內(nèi)部控制管理。
六、合同清理檢查及合同履行考評的管理
1.合同清理檢查。合同清理檢查也是企業(yè)合同內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，企業(yè)對正在履行和已經(jīng)履行完畢的合同，應(yīng)經(jīng)常和定期進行清理檢查，并要把檢查的內(nèi)容和職責落實到人。在合同清理檢查過程中，一旦發(fā)現(xiàn)有違約行為、遺漏或遺留的問題，必須及時通知相關(guān)部門和合同承辦人員，及時處理解決，做到防患未然，避免和減少損失。
2.合同履行考核評價的管理。合同履約考核評價是合同內(nèi)部控制管理承上啟下的一個必要環(huán)節(jié)，既是上一個合同的總結(jié)，又是下一個合同簽訂的依據(jù)。企業(yè)合同履約管理部門應(yīng)建立有效的合同考核評價管理機制和科學的評價指標體系，評價指標體系的構(gòu)建，既要能反映被評價對象的客觀情況，又要符合評價主體的主觀需求。評價方法的選擇，一是要能客觀反應(yīng)評價指標和合同履約情況，二是要能夠盡量反映橫向比較和縱向比較的情況。同時要充分利用合同考核評價成果，對考核評價發(fā)現(xiàn)不守信，履約能力下降，財務(wù)狀況惡化的單位，要果斷采取有效措施，終止合同，或提高簽約門檻和代價，對評價結(jié)果優(yōu)良的單位，在續(xù)簽合同時給予優(yōu)先條件和優(yōu)惠政策，發(fā)揮激勵作用。
七、結(jié)束語
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理人員面對錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，要牢固樹立依法經(jīng)營思想，有力促進經(jīng)濟合同義務(wù)的全面履行，避免違約擔責；要牢固樹立依法保護本企業(yè)合法權(quán)益的思想.當本企業(yè)合法權(quán)益受到侵害時，要善于運用法律手段保護企業(yè)的合法權(quán)益。只有這樣，才能在激烈的市場競爭環(huán)境中，站穩(wěn)腳跟，求得生存和發(fā)展。
企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。
合同管理是市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)管理的一個核心內(nèi)容，對市場來說，合同管理的重要性在于：實現(xiàn)企業(yè)對市場的承諾，承擔社會責任，體現(xiàn)企業(yè)的誠信，提升企業(yè)的品牌形象，使企業(yè)更牢固的立足市場。對企業(yè)而言，合同管理的重要性在于：使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與市場接軌，滿足市場的需要，提高企業(yè)適應(yīng)市場和參與市場的競爭能力；同時，使企業(yè)在履約過程中維護自身的合法權(quán)益，避免和減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、建立健全的合同機構(gòu)
首先，落實合同管理的機構(gòu)、人員配備和人員培訓，建立合同歸口審查和分級管理制度，使合同管理逐步規(guī)范化、制度化；其次，明確合同業(yè)務(wù)部門和承辦人、合同審查部門和承辦人、合同批準機構(gòu)和人員及合同歸檔部門和承辦人的職責；最后，規(guī)章制度一經(jīng)制定，除了嚴格遵照執(zhí)行外，還應(yīng)有相應(yīng)的措施以保證該項制度的得以更新。
二、建立靜態(tài)和動態(tài)相結(jié)合的合同管理制度
采取靜態(tài)和動態(tài)相結(jié)合的管理方式，以減少合同管理中期和后期爭議的發(fā)生及避免措施建立的滯后性，對合同的履行情況進行全程跟蹤。在合同糾紛處理完畢后，公司應(yīng)對整個事件過程做出評估和總結(jié)，在根據(jù)成因分清責任基礎(chǔ)上實行責任追究制。
健全的合同管理將能有效地防止決策的隨意性、準確地分析和判斷交易對手、設(shè)計出技術(shù)性條款、妥善處理履行中出現(xiàn)的問題、合法合理地解決糾紛等。合同管理能力的提升能有效地避免不必要的爭議和訴訟出現(xiàn)，而且相比訴訟，合同管理的成本也小得多，同時，其還能化解不特定的法律風險出現(xiàn)。因此，提升合同管理能力和完善合同管理制度是公司追求的終極目標，是公司合規(guī)管理的重要組成部分，是公司“重合同、守信用”企業(yè)文化形象的體現(xiàn)，更是公司依法治企和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。
三、完善合同簽署程序
1.合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當進行合同調(diào)查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對方當事人具備履約能力。
主要管控措施：第一，審查被調(diào)查對象的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等證明原件，必要時，可通過發(fā)證機關(guān)查詢證書的真實性和合法性，關(guān)注授權(quán)人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評價主體資格是否恰當；第二，獲取調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務(wù)風險和信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用檔案；第三，對被調(diào)查對象進行現(xiàn)場調(diào)查，實地了解和全面評估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其合同履約能力；第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)和工商管理部門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約能力等情況。
2.初步確定合同對象后，企業(yè)內(nèi)部的合同承辦部門將在授權(quán)范圍內(nèi)與對方進行合同談判，按照自愿、公平原則，磋商合同內(nèi)容和條款，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任。主要管控措施：第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手情況，研究國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略；第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細節(jié)，具體包括合同標的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標準，合同價格的確定方式與支付方式等；第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判；第四，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況；第五，對談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責任追究的依據(jù)。
3.企業(yè)在合同談判后，根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本。主要管控措施：第一，企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同；第二，嚴格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標；第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當由法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當進行認真審查，并根據(jù)實際情況進行適當修改。各部門應(yīng)當各司其職，保證合同內(nèi)容和條款的完整準確；第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招標的做法和越權(quán)行為；第五，由簽約對方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當認真審查，確保合同內(nèi)容準確反映企業(yè)訴求和談判達成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改。
4.合同文本擬定完成后，企業(yè)應(yīng)進行嚴格的審核。主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)當對合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性進行重點審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等；第二，建立會審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財會部門、內(nèi)部審計部、法律部、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相關(guān)部門進行審核，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當認真履行職責；第三，慎重對待審核意見，認真分析研究，慎重對待，對審核意見準確無誤地加以記錄，必要時對合同條款做出修改并再次提交審核。
5.合同作為企業(yè)承擔獨立民事責任、履行權(quán)利義務(wù)的重要依據(jù)，是企業(yè)管理活動的重要痕跡，也是企業(yè)風險管理的主要載體，為此，合同管理內(nèi)部控制指引強調(diào)企業(yè)應(yīng)當建立合同管理的后評估制度。企業(yè)應(yīng)當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當及時加以改進。企業(yè)是中國經(jīng)濟成長的重要基礎(chǔ)，合同的管理在企業(yè)中占據(jù)主導位置，完善的合同管理可以使企業(yè)雙方達到一種雙贏的局面，合同與企業(yè)好比人類與腿，只有“腿”達到最好狀態(tài)，健康完善才能使企業(yè)站穩(wěn)、行走、奔跑。擁有良好的合同管理也可使企業(yè)逐步的強大與完善，能在今后的發(fā)展中為我國的社會主義建設(shè)發(fā)揮更重要的作用。
由此可見，我們只有依法實施規(guī)范的合同管理，對違反制度的行為作堅決斗爭，全面履行合同，我們還要實現(xiàn)合同管理信息化，只有這樣，才可以維護企業(yè)的良好信譽、合理規(guī)避市場風險、保證其順利實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，進而促進企業(yè)的事業(yè)不斷發(fā)展和完善。
參考文獻
1二者的主要區(qū)別方面
內(nèi)部控制與風險管理主要在于目的、作用和發(fā)揮作用的環(huán)境差異。（1）風險管理是通過及時識別、評估、評價及防范風險，并控制不利影響的可接受程度，來實現(xiàn)目標；內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部風險管理的程序化規(guī)范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監(jiān)督和事后評價達到目標。（2）風險管理是關(guān)注識別和控制風險可能影響的經(jīng)營管理活動，對機會風險實施管理，促進實現(xiàn)經(jīng)營目標和價值最大化；內(nèi)部控制通過專業(yè)的過程管理規(guī)范和有效的控制活動，難以防范決策風險和經(jīng)營者非理性風險。（3）風險管理，應(yīng)緊密結(jié)合各項管理工作，統(tǒng)籌內(nèi)外部環(huán)境，在企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中嵌入風險管理觀念；內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境下，根據(jù)公司法構(gòu)建的法人治理結(jié)構(gòu)和決策規(guī)則。風險管理以應(yīng)有的風險防范意識實施經(jīng)營管理；內(nèi)部控制是經(jīng)營管理中應(yīng)遵守的流程規(guī)范。（4）風險管理是為實現(xiàn)企業(yè)最終目標任務(wù)，在經(jīng)營管理過程實行風險管理的具體措施和方法，營造良好的風險管理氛圍，構(gòu)建全面風險管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內(nèi)部控制的目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)保值增值、財務(wù)信息真實可靠，經(jīng)營效率和效果提升，促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標。
2二者相互聯(lián)系方面
內(nèi)部控制與風險管理的五個組成要素完全相同，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部審計，彼此密不可分。（1）防范風險是內(nèi)部控制最明確、最主要的目標，離開這一目標，內(nèi)部控制就失去存在意義，也很難有發(fā)揮作用的時空。（2）風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，涉及內(nèi)、外部風險，如何識別、分析、評估風險，制定風險解決方案和采取應(yīng)對措施，收集潛在風險信息是實施風險管理的前提；內(nèi)部控制是構(gòu)建控制體系、關(guān)注控制關(guān)鍵點，用業(yè)務(wù)流程直接描繪生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風險信息，可見內(nèi)部控制是實行風險管理的主要手段。（3）風險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通過對潛在各類風險因素識別、分析、評估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識別、防范、控制風險是企業(yè)風險管理最終目標，也正是內(nèi)部控制的最主要作用，毫無疑問，內(nèi)部控制是實施風險管理最有效的重要工具。（4）內(nèi)部控制和風險管理。實施內(nèi)部控制和風險管理的主體、過程、目標都是相同的，都是必須企業(yè)全員全程參與。在實施企業(yè)管理風險的同時，也是在實施內(nèi)部控制程序，模式過程完全協(xié)調(diào)一致。
3通過實施內(nèi)部控制實現(xiàn)有效的風險管理
（1）營造有序的內(nèi)部環(huán)境。打造具有風險防范意識的企業(yè)生態(tài)，在風險管理過程中，全員都要形成“風險無處不在、無時不在”的理念，把握工作崗位職責對企業(yè)經(jīng)營風險的影響程度，作用、責任與其他崗位的連帶關(guān)系，這是風險管理的主要構(gòu)成，也是實行有效風險管控的重要前提。（2）強化風險意識和明確內(nèi)控責任。風險管理的起點是風險識別，是有效實施風險管理的關(guān)鍵前提。識別潛在的各類風險并加以區(qū)分，查找風險產(chǎn)生的影響因素。在全面風險管理架構(gòu)下，不斷收集與各類風險和風險管理有關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)現(xiàn)潛在的各種風險，就是風險識別的重要目標。（3）不斷優(yōu)化和有效利用內(nèi)控規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，結(jié)合崗位職責制定的，崗位職責就是嚴格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，正確處理工作內(nèi)容，提高工作效率，保證完成目標任務(wù)。內(nèi)部控制與風險管理是規(guī)范與理念的關(guān)系，僅有內(nèi)部控制規(guī)范，而無風險管理理念，則內(nèi)部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風險管理理念，而無內(nèi)部控制規(guī)范，則風險管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。
參考文獻
[1]朱榮恩.企業(yè)內(nèi)部案例[M].復(fù)旦大學出版社，2006.
關(guān)鍵詞： 醫(yī)院管理信息系統(tǒng)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制
Key words： hospital management information system；internal audit；quality control
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）36-0196-02
0 引言
隨著信息化進程的不斷加快，應(yīng)用管理信息系統(tǒng)在醫(yī)院管理過程中表現(xiàn)出了明顯的高效率性，醫(yī)院也紛紛采用了管理信息系統(tǒng)，從而使得醫(yī)院的各項管理工作更加科學和有效。由于醫(yī)院的HMIS涉及醫(yī)院的各種信息，包括藥品和日常物品采購信息、病歷信息以及收費和財務(wù)信息等，這些信息作為醫(yī)院的行業(yè)秘密，關(guān)乎著醫(yī)院的發(fā)展和安全性。所以，醫(yī)院應(yīng)該引起高度重視，將這些方面也納入內(nèi)部審計過程，并且形成監(jiān)督檢查機制，從而不斷提高質(zhì)量控制過程。
1 內(nèi)部審計監(jiān)督在醫(yī)院管理信息系統(tǒng)中的作用
內(nèi)部審計作為一項重要的審查、評價和評估方法，在醫(yī)院財務(wù)管理過程中發(fā)揮了重要的作用，在未來發(fā)展過程中，將會應(yīng)用到管理的各個領(lǐng)域，既包括傳統(tǒng)意義上的審查缺陷和錯誤，會計審計，也將會蔓延到現(xiàn)代醫(yī)院管理審計、管理信息系統(tǒng)審計等。醫(yī)院通過內(nèi)部審計可以將發(fā)現(xiàn)的問題以及獲取到的有價值的信息，反饋給醫(yī)院管理者，以供領(lǐng)導作出正確決策，從而實現(xiàn)醫(yī)院目標，提高績效。醫(yī)院要想持續(xù)獲得財務(wù)績效和社會績效，醫(yī)院在應(yīng)用管理信息系統(tǒng)（HMIS）的過程中，必須采用內(nèi)部審計來進行檢查和監(jiān)督。
HMIS要想充分發(fā)揮作用，不僅需要先進的管理信息系統(tǒng)，最重要的是對管理信息系統(tǒng)的管理監(jiān)督過程，內(nèi)部審計在這一運行過程中扮演著至關(guān)重要的角色，其在醫(yī)院信息化管理過程中發(fā)揮的作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：
內(nèi)部審計是經(jīng)營者決策時的重要參考指標。醫(yī)院在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，對于建設(shè)經(jīng)費的使用，可以通過審計提出可行性審計報告，在領(lǐng)導決策時作為重要的參考依據(jù)，從而保證做出正確決策和建設(shè)經(jīng)費的合理安排使用。
內(nèi)部審計可以有效降低腐敗現(xiàn)象。醫(yī)院信息系統(tǒng)審計需要采取經(jīng)常性的監(jiān)督過程，而不應(yīng)該作為一種事后檢查程序。而且必須加強內(nèi)部審計處理過程的全面性和準確性，這樣可以有效保證醫(yī)院的數(shù)據(jù)和資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從而有效降低醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的風險和腐敗問題的發(fā)生。
2 醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的模式和現(xiàn)狀
一般意義上的內(nèi)部審計一般通過直接檢測來達到內(nèi)部的控制過程，通過改進，實現(xiàn)規(guī)避風險和取得效益的目的。其方法主要有抽樣審計和事后審計，但是這些內(nèi)部審計方法比較耗費人力和時間，并且可能會阻礙各項程序的正常運轉(zhuǎn)進程，信息化不斷發(fā)展和應(yīng)用的過程中，出現(xiàn)了以風險導向為標志的內(nèi)部審計。
風險導向的內(nèi)部審計的審計過程第一步需要確定審計內(nèi)容和風險水平，針對風險水平提出防范和控制對策，然后采用后續(xù)審計方法，來檢驗風險是否得到有效防范和控制，其主要特征是它建立起了風險內(nèi)容和醫(yī)院戰(zhàn)略之間的橋梁，該模式對于實現(xiàn)醫(yī)院目標至關(guān)重要。
風險導向內(nèi)部審計最近幾年才在我國興起起來，內(nèi)部審計人員還不是很了解風險管理的重要性，并且還不能夠很好的使用該方法，而且審計軟件一般來源于會計軟件，這些軟件只能做一些簡單的分類和總結(jié)，得到結(jié)果的應(yīng)用價值不是很高，外加審計人員過分依賴人工審計方法，電腦應(yīng)用技術(shù)水平不高，不能高效地完成審計工作，而且對于采用醫(yī)院管理信息系統(tǒng)還不能夠很好地進行風險的檢測判斷、估計和管理，這樣HMIS內(nèi)部審計的作用就很難得到發(fā)揮。
所以，開發(fā)能夠與醫(yī)院管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、與數(shù)據(jù)接口有效匹配并且可以實現(xiàn)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的軟件成為首要任務(wù)。采用信息化技術(shù)的醫(yī)院在審計過程中可以實現(xiàn)及時、全面和遠程監(jiān)控，大大提高了內(nèi)部審計的效果和效率，很好地實現(xiàn)了內(nèi)部審計增加價值、提高內(nèi)部控制、防范風險、凈化環(huán)境的功能。另外，醫(yī)院在信息化系統(tǒng)建設(shè)中不僅要實現(xiàn)看病流程電子化，還要能夠?qū)︶t(yī)院的各種信息進行“加工和轉(zhuǎn)換”。例如，財務(wù)、績效、預(yù)算、物流和人力資源等信息。只有這樣，才能在處理數(shù)據(jù)和信息的過程中達到內(nèi)部審計綜合一體化，才能為醫(yī)院的領(lǐng)導者提供具有參考價值的決策信息。因此，怎樣完成審計軟件和醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，是目前面臨的一個新困難。
3 加強醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督和質(zhì)量控制
3.1 提高管理者對醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督的重視 醫(yī)院管理者在醫(yī)院的日常經(jīng)營過程中，具有最終的決定權(quán)，只有管理者意識到醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的重要性和地位，內(nèi)部審計才能得到有效實施，醫(yī)院的各項工作才能夠有序高效進行，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行，所以醫(yī)院高層管理者必須高度重視醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督。
3.2 建立醫(yī)院管理信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)機構(gòu) 只有以醫(yī)院全局發(fā)展的角度來思考問題，才能促進醫(yī)院的長遠發(fā)展，所以醫(yī)院要成立一個超脫部門智能的機構(gòu)，該機構(gòu)主要協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)部門和職能部門之間的工作銜接，監(jiān)督各項工作流程能夠按照HMIS的操作流程和制度規(guī)范來運轉(zhuǎn)，避免各個部門各自為政現(xiàn)象和相互推卸責任的情況。
3.3 建立和完善醫(yī)院審計監(jiān)督機制 主要包括：加強審計制度建設(shè)，用制度來規(guī)范醫(yī)院各個部門的活動，并且對HMIS的數(shù)據(jù)處理的全面性和準確性進行監(jiān)督；在風險控制審計制度的條件下，實施風險導向的內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化管理；加強對HMIS運行過程的審查，包括數(shù)據(jù)資料的可靠性，方法手段的正確性等；注重審計軟件和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的銜接，通過建立二者之間的數(shù)據(jù)銜接，來實現(xiàn)實時審計的過程，從而使內(nèi)部審計由事后分析，向事中和事前控制發(fā)展，從而有效規(guī)避風險。
3.4 加大內(nèi)部審計的范圍 隨著信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計在審計過程中要充分利用HMIS的數(shù)據(jù)資料，完成從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代信息化審計和遠程審計的轉(zhuǎn)變，達到拓寬審計范圍，從而對醫(yī)院的多項工作進行監(jiān)督，尤其要對于關(guān)乎信息化建設(shè)方向的重大決策進行有效的內(nèi)部審計，促進審計工作向前發(fā)展，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
3.5 完善內(nèi)部審計人員對管理信息系統(tǒng)知識的培訓和學習機制 醫(yī)院在實施管理信息系統(tǒng)的過程中，內(nèi)部審計人員必須對管理信息系統(tǒng)的操作流程熟練掌握，并且具有很強的信息分析和處理能力，只有這樣，才能在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，從而提出解決問題的有效合理的對策建議。所以，必須加強內(nèi)部審計人員的培訓和學習，以此來提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力水平。
HMIS目前已經(jīng)在醫(yī)院運作中得到初步應(yīng)用，在應(yīng)用過程中，我們應(yīng)該考慮到HMIS與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的銜接和繼承問題，尋求內(nèi)部審計新思路，加強HMIS的審計監(jiān)督過程，幫助醫(yī)院以較低的成本獲得較高的財務(wù)績效和社會績效。
參考文獻：
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全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制是對立統(tǒng)一的關(guān)系，全面預(yù)算管理能夠加強物流公司的內(nèi)部控制，因為預(yù)算是對公司經(jīng)營活動進行一個總體上的安排，也就是說明確了公司的經(jīng)營目標和任務(wù)，這樣的話，公司的內(nèi)部控制就更有計劃了，因此，其內(nèi)部控制就能得到相應(yīng)的提高。而內(nèi)部控制可以保證預(yù)算的有效執(zhí)行，使預(yù)算資金得到合理的安排和利用，防止預(yù)算用于預(yù)算外支出。
一、全面預(yù)算管理在物流公司內(nèi)部控制中的作用
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理者對經(jīng)營全過程進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和對經(jīng)營成果進行業(yè)績評價的管理工具，它作為物流公司內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在公司事業(yè)部內(nèi)部管理中同樣起著不可忽視的作用。
（一）全面預(yù)算有控制作用
全面預(yù)算是一種管理手段，它運用于物流公司內(nèi)部管理之中。全面預(yù)算管理能夠幫助物流公司正確處理責、權(quán)、利之間的關(guān)系。它一般通過物流公司內(nèi)部各部門及相關(guān)職員的合理分工，運用一套管理規(guī)則和措施，科學合理的對年度收入與支出、成本與費用進行預(yù)測，并且還能預(yù)測出未來的發(fā)展的藍圖。
（二）全面預(yù)算可檢測出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理涉及到物流公司的各個方面，也貫穿著公司管理的始終。因此，全面的預(yù)算管理對物流公司各方面資源的整合具有重要作用。例如可以整合資金和人力資源等經(jīng)營要素。還能夠建立和健全預(yù)算信息，這種信息的變化能夠?qū)镜膬?nèi)部控制發(fā)出預(yù)警。而公司的內(nèi)控是通過人來控制資金、人力和資源的過程。所以說，物流公司的內(nèi)部控制中存在的問題可以通過全面預(yù)算檢測出來。由此可見，全面預(yù)算管理是保證內(nèi)控得以實施的有效手段。
（三）總體預(yù)算推動交流與合作
物流公司的相關(guān)管理者可以通過整體的管理，這樣能夠較為全面的考慮到公司的整體運作的每個環(huán)節(jié)之中的相互聯(lián)系，讓各個部門可以做到真正的各司其職，這樣做的好處是可以防止因為責任劃分得不清從而造成的相互推脫，此外還可以充分的調(diào)動每個部門的積極性，工作效率得到大大提高。
（四）全面預(yù)算管理能夠促進單位計劃工作的開展和完善
全面預(yù)算的實行能夠使公司的各級部門提前制定出相關(guān)的計劃，也就說是，各部門都提前做好了準備，這樣為接下來的工作就打好了一個基礎(chǔ)，有利于公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理還能起到讓公司所有職工的行為受到規(guī)范，最終做到有依據(jù)可以遵循，進而增強了企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性。
二、如何利用全面預(yù)算管理來加強物流公司的內(nèi)控
在物流公司的運營活動中，需要通過公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)模塊的具體指標來對其經(jīng)營成果進行評價。這種評價是非常必要的，各物流公司都十分重視，因此，對這些標準需要特別的注意。考核的標準包括貨物的運輸和儲備等等。從整體上管理的實施就能夠為加強公司的內(nèi)控提供一套有效的考核指標，它不僅考慮到了整體的指標，還注意了各細節(jié)的的處理。既體現(xiàn)除了系統(tǒng)性，又體現(xiàn)了具體性。
（一）增加預(yù)算的管理
預(yù)算的戰(zhàn)略管理說的就是物流公司從整體上進行預(yù)算以及管理不但要關(guān)系到該公司內(nèi)部的一些情況，此外還要全面的考慮到公司外部的市場情況，比如同行之間的競爭，還有一些客戶的具體要求等。既然是全面預(yù)算管理，那么就一定要真正的做到“全面”二字，切不可片面的只關(guān)注到某一部分，只有做好了全面的準備，物流的公司才可以適應(yīng)公司外市場的瞬息萬變，在最短的時間內(nèi)做出一些調(diào)整。
（二）組建合適的管理機制
制度是行動的先導。要想高速的運行全面預(yù)算管理，從而發(fā)揮其強大的作用，做到加強內(nèi)部控制的目的，就必須要建立一套切實可行的管理體制。物流公司內(nèi)部各部門，都要積極的參與到管理體制的建設(shè)中來，要積極的投入到預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。各部門要加強合作，相互協(xié)作，促進全面預(yù)算管理的順利實施。
（三）單位成本核算
在物流公司的業(yè)務(wù)流程中，運輸和倉儲無疑是最重要的，也是最基本的。這也是物流公司得以盈利的業(yè)務(wù)流程，因此，加強單位成本核算就顯得至關(guān)重要了。在物流公司推行全面預(yù)算管理中，一定要按相關(guān)要求把成本的核算做到細化以及具體化，這樣可以保證核算的項目以及預(yù)算可以一樣。
（四）按照業(yè)務(wù)流程來進行預(yù)算管理
優(yōu)化作業(yè)物流公司的業(yè)務(wù)流程除了最基本的運輸和倉儲外，還包括搬運，配送，物流信息等等。全面預(yù)算的管理設(shè)計，一定要按照這些業(yè)務(wù)流程來進行，此外還應(yīng)該要提供控制的標準以及評價，這樣可以真正做到加強內(nèi)部的控制。
（五）物流公司要強化過程管理
具體工作分為以下三點：
1、對相關(guān)工作進行定期追蹤
物流的公司應(yīng)該做到這一點，對各個控制點所做出的預(yù)算應(yīng)該做到按時追蹤，分析與控制。應(yīng)該把每個月的相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)做出對比，最后計算出結(jié)果，再對這些結(jié)果進行相關(guān)分析。在預(yù)算中出現(xiàn)的一些問題應(yīng)該要及時的指出來，然后提出與之相適應(yīng)的一些解決方案。
2、依照變化更正預(yù)算
每當物流公司內(nèi)部的經(jīng)營受到了外界因素的影響而致使不能進行全面預(yù)算的時候，各個控制點的模塊的管理負責人員理應(yīng)在規(guī)定的時間以內(nèi)向領(lǐng)導報告狀況，最后在全體人員共同商議之后得出相應(yīng)的解決方案。
3、相關(guān)考核
依據(jù)企業(yè)里的各個控制點的各個管理人員對于預(yù)算的結(jié)果的完成狀況來進行相應(yīng)的考核?？己说倪^程一定要嚴格的進行，最后依據(jù)相應(yīng)的結(jié)果，對做出優(yōu)秀成績的管理人員落實相應(yīng)的獎勵，提升職工工作的積極性。
三、相關(guān)問題
（一）全體員工要參與到公司管理全過程
全面預(yù)算管理不只涉及到某個人、某個部門，這是全體員工的責任，關(guān)系著公司的全體員工。全面預(yù)算管理不是一蹴而就的，當然它的效果也不是立竿見影的，這是一個過程，需要慢慢的來進行，我們要一步一個腳印，腳踏實地的做好每一個步驟。所以物流公司預(yù)算管理能夠按步驟來進行，選擇公司成熟部門或者業(yè)務(wù)來做示范點，由點至面的進行。這種手段可以為物流公司的全面推行預(yù)算管理積累經(jīng)驗，也能夠及時的發(fā)現(xiàn)在推行時遇到的問題，從而進行改進。
（二）預(yù)算編制要按照相關(guān)順序來進行
通常，物流公司全面的預(yù)算是依照經(jīng)營預(yù)算到資本預(yù)算，再到籌資預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算的順序來實行的。在這中間，有些方面不僅僅是財務(wù)部門的工作，其他部門也需要共同參與，而有些方面又是財務(wù)人員不得參與的工作。所以，如果我們不按照順序來編制，很容易造成錯亂，為了保證預(yù)算的準確，一定要按照規(guī)則來編制。
（三）嚴格執(zhí)行預(yù)算、依章辦事
物流公司一旦推行了全面預(yù)算管理，就必須用堅決的態(tài)度來實行預(yù)算。公司里的所有人，都應(yīng)該按照規(guī)定辦事。對于那些依照預(yù)算完成工作的職工，要給予獎勵，鼓勵她們再接再厲，創(chuàng)造更好的成績，為企業(yè)帶來更高的利益。
全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制是相輔相成的。當前的經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，物流公司之間的競爭日趨激烈。公司管理者必須堅持推行全面預(yù)算管理，加強內(nèi)部控制，才能在不斷變化的環(huán)境中得以發(fā)展，使公司獲取更多的利益，在日益激烈的競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟。
參考文獻：
[1]畢涼.企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理[J].江蘇科技信息，2010
