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時間：2023-06-01 08:56:08
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇數(shù)字化稅務(wù)管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
①睡眠是人類最重要和最基本的生理活動，人的一生有三分之一處于睡眠狀態(tài)，良好的睡眠有助于消除疲勞，恢復(fù)體力，保護大腦，增強機體免疫，延年益壽。睡眠是一個人保持良好精神狀態(tài)和健康的基礎(chǔ)。
②世界上三分之一的人有睡眠問題，美國睡眠基金會調(diào)查表明與睡眠有關(guān)的疾病達84種，多數(shù)美國成年人是睡眠不足的工作狂，睡眠少于6.5小時的成年人，則會形成“睡眠赤字”和“健康透支”，縮短人的生命期。美國每年用于睡眠相關(guān)問題的費用相當高，中國目前出現(xiàn)睡眠障礙的人群日漸增多，問題日益突出。
③長期失眠使人精神萎糜，煩躁不安，健忘，注意力渙散，反應(yīng)遲鈍，可引發(fā)心腦血管等多種疾病，降低人體免疫功能。青少年失眠，會影響體內(nèi)生長激素的分泌，從而影響生長發(fā)育，智力發(fā)展及內(nèi)分泌的調(diào)節(jié)。中青年女性長期失眠會導(dǎo)致容顏衰老。
2、睡眠市場，蘊藏巨大商機。
①市場潛力：中國人生活節(jié)奏日益加快，精神壓力日益嚴重，失眠發(fā)生率逐年提高，人們對生活質(zhì)量提出新的要求，迫切需要明確功效，不產(chǎn)生明顯副作用的革命性解決方法。但目前上睡眠治療產(chǎn)品以藥物為主，長期服用易成癮，而保健食品和睡眠治療儀則由于功效不確定不易贏得失眠者的認可，整個睡眠市場呈現(xiàn)“睡眠”狀態(tài)，蘊藏著非凡的市場潛力。
②市場需求：目前市場面臨日益增多失眠人群，醫(yī)療機構(gòu)顯得力不從心，缺少專業(yè)的治療隊伍，傳統(tǒng)治療方法停留在使用藥物、治療儀等單一的產(chǎn)品上，療效不盡人意。睡眠市場迫切需要有一支專業(yè)隊伍，為他們提供個性化、安全可靠、無依賴性、無副作用的“綠色療法”。
二、“快樂睡眠”整體解決方案閃亮登場
“快樂睡眠整體解決方案”為人類改善睡眠開辟了一條訖今為止最佳解決途徑，它集生物電子學、中醫(yī)經(jīng)濟學、心理運動學、生物磁學、音樂、飲食等科學于一體，采取個性化、量身定做的原則，形成一套獨特的“快樂睡眠”管理系統(tǒng)，使得傳統(tǒng)的單一方法上升到睡眠管理系統(tǒng)，倡導(dǎo)目前最為人性化、無副作用的健康綠色綜合治療方法，對傳統(tǒng)睡眠障礙者、暫性失眠者、老年性失眠者、失調(diào)性失眠者、腦力勞動者都有很好摧眠作用。
三、“快樂睡眠”全新五大市場體系
1、核心市場：傳統(tǒng)睡眠障礙者或因心理、環(huán)境、時差、疾病等因素造成的暫性失眠者及老年性失眠者、失調(diào)性失眠者。核心用戶群人數(shù)眾多，充分保證了創(chuàng)業(yè)投資者的基本利潤。
2、主力市場：白領(lǐng)職業(yè)經(jīng)理人、教師、學生等腦力勞動者，這些人時常有很大的精神壓力，容易造成失眠，主力用戶群有很強的消費力，消費理念超前，使創(chuàng)業(yè)投資者獲得增值利潤成為可能。
3、美容市場。
①25歲以上的女性，如果不能保持良好睡眠，出現(xiàn)失眠現(xiàn)象就會過早地出現(xiàn)小皺紋，加速皮膚衰老，人到中年皮膚變化大，睡眠不足或過度疲勞會使皮膚失去光澤而老化。
②保持良好睡眠是皮膚休養(yǎng)的重要方法。睡眠中人體皮膚放松，毛孔自然張開，可以透氣和呼吸，正常排泄新陳代謝過程中的分泌物，促進細胞生長。睡眠保證充足對皮膚來說比任何化妝品都要好，美容專家認為“美膚在夜晚誕生”。
③“快樂睡眠”整體解決方案將成為美容市場的秘密武器，尤其適合25歲以上伴有睡眠不足的女性，現(xiàn)美容市場潛力巨大。
4、青少年益智市場。
①如果睡眠時間減少一小時，智商就會暫降低1點，1個人的智商在一周時間內(nèi)會很容易下降15點。
②長期睡眠不足會影響青少年智力發(fā)育，“考試綜合癥”困擾廣大考生，考生因精神緊張造成考前失眠，使得考試發(fā)揮失常，成績嚴重失真，給考生和家長造成很大壓力。
③“快樂睡眠整體解決方案”將緩解“考試綜合癥”對考生的影響，是青少年益智市場的重要力量。
一
博物館的主角是數(shù)以千萬計的文物藏品，傳統(tǒng)的文物藏品保管大多是通過手寫登記完成，包括藏品的總帳、明細帳等重要的藏品信息，不便于查詢。
隨著科學的發(fā)展，數(shù)字化越來越被現(xiàn)在的博物館所運用，為了準確、全面、完整地記錄文物保護信息，動態(tài)掌握每一件文物的保存和受損狀況，采取針對性保護措施，可以最大限度地減少文物損毀、保障文物安全，實現(xiàn)資源整合和效益最大化。從20世紀80年代起，我國博物館界就開始了對藏品資源的數(shù)字化開發(fā)，把博物館的實物變成能被計算機存儲、識別和傳播的一組數(shù)字，建立了一些用于館內(nèi)研究、管理的數(shù)據(jù)庫和為公眾提供信息服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)站。
2001年以后，隨著“文物調(diào)查及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)建設(shè)項目”（以下簡稱“文物調(diào)查項目”）試點工作啟動并逐步向全國推廣，藏品數(shù)字化建設(shè)大大步伐加快，為開展統(tǒng)一的數(shù)字資源建設(shè)，國家文物局制訂頒布了《博物館藏品信息指標體系規(guī)范（試行）》、《博物館藏品二維影像技術(shù)規(guī)范（試行）》等一系列標準規(guī)范，中國文物信息咨詢中心等單位開展了文物元數(shù)據(jù)、電子身份標識、館藏文物信息著錄、文物影像信息采集、藏品數(shù)據(jù)存儲及交換等數(shù)據(jù)標準和技術(shù)規(guī)范的研究，并取得成果
至“十五”末期，共完成山西、遼寧、河南、甘肅四省1546854件（其中珍貴文物380233件）館藏文物基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集，記錄數(shù)據(jù)457822條，拍攝圖片728019張，建立了信息量達3.5TB的數(shù)據(jù)庫。該項目現(xiàn)已推廣到11個省份，預(yù)計“十一五”期間完成全國館藏文物基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集。
2009年宜昌博物館通過文物信息采集的工作，共完成了一級71件套，二級71件套，三級460件套的文物信息的采集，為今后的文物保護提供了寶貴的經(jīng)驗，目前，我館正在進行其他館藏文物的信息錄入工作，爭取在新館建設(shè)前實現(xiàn)所有文物的信息化管理。
二
為了充分發(fā)揮博物館的社會功能，特別是隨著免費開放后，如何滿足人們在博物館的文化和精神需求，對博物館的展覽陳列提出了新的要求。
由于歷史和現(xiàn)實的多種原因，在博物館陳列中，長期沿用的實物加說明牌式的展示手段，難以充分地詮釋展品。陳舊的展覽模式難于吸引觀眾，長此下去，博物館失去了它應(yīng)有的教育和宣傳功能。
隨著社會的發(fā)展和“以人為本”理念的形成，博物館的教育功能越來越處于突出的地位，使觀眾更主動、更深刻、更全面了解博物館的各種信息，滿足觀眾的參與愿望。多媒體技術(shù)毅然成為現(xiàn)在博物館進行展陳輔助手段的首選，它能更好地表現(xiàn)和詮釋展品，實現(xiàn)觀眾與展品的互動。
近年來，博物館在科學教育及科學普及方面取得了可喜的進展：在陳列展示中擺脫了原來以展板為主的說教式的展示形式，大量采用可操作模型、游戲、觸摸屏等動手參與項目，使青少年在輕松愉快的活動中學到知識，提高中小學生學習的興趣，使博物館教育的導(dǎo)向逐漸由傳統(tǒng)的“說教”轉(zhuǎn)到“寓教于樂”。
2011年11月14，筆者在成都參觀了金沙遺址博物館、特別是金沙遺址博物館改變以往觀念的展陳方式，值得我們學習，由于展覽并非僅僅針對領(lǐng)導(dǎo)或?qū)＜?，而更多的是針對最普通的觀眾，因此在展覽大環(huán)境的整體氣氛塑造上，盡量為觀眾營造出休閑、娛樂的輕松氛圍，他們利用現(xiàn)代科技手段，以科學、通俗、生動、活潑的方式，從古蜀金沙王國的生態(tài)環(huán)境、建筑形態(tài)、生產(chǎn)生活、喪葬習俗、宗教祭祀、文化背景等多個角度，全面展示金沙文明的輝煌與燦爛，展覽在大人、孩子都喜歡的環(huán)境中通過淺顯易懂的文字、生動活潑的多邊形版面和大量的實物、圖片資料以及復(fù)原模型加以闡釋，再配上豐富多彩的、結(jié)合金沙文化開發(fā)的智力游戲和三維動畫等，特別是在吸引孩子方面做足了功夫，許多展示內(nèi)容和表現(xiàn)形式的設(shè)計，充分考慮了孩子的喜好，激發(fā)了他們積極參與的主動性。如在多媒體展示、4D電影院等都充分考慮了孩子的需求，使金沙遺址博物館變得生動起來，特別是遺址館，觀眾在這里可以感受古蜀國祭祀活動的頻繁和宏大氣派，還可以近距離實地觀看考古發(fā)掘的過程，遠離了博物館原有的嚴肅古板、曲高和寡、門庭冷清的現(xiàn)象。
如“遠古家園”展廳，主要展示的是成都平原遠古先民的生存狀態(tài)，在對其居住區(qū)建筑內(nèi)容進行詮釋時，采用投影、猜想模型、電子書、遺址局部復(fù)原等多種形式，從多個角度幫助觀眾理解展示內(nèi)容。
由此可見，數(shù)字化高科技的運用在展覽陳列中發(fā)揮著越來越重要的作用。
三
數(shù)字化不僅在藏品的管理、陳列展覽中具有不可替代的作用，在如今的考古發(fā)掘中也發(fā)揮著重要的作用。一些高科技手段經(jīng)常被考古工作人員所用，比如GIS、遙感等技術(shù)。
2009年頒布的《田野考古工作規(guī)程》，強調(diào)科學發(fā)掘，強調(diào)多學科合作，強調(diào)自然科學方法的運用，強調(diào)現(xiàn)場保護和遺址保護。通過高科技掃描，充分運用現(xiàn)代測繪技術(shù)，采用國家地理坐標進行控制測量和細部測量；建立遺址的地理信息系統(tǒng)，并將考古工作中取得信息和數(shù)據(jù)加載其中，最終建立符合國家標準的考古地理信息系統(tǒng)考古調(diào)查，比如湖南長沙銅官窯的發(fā)掘就充分利用了高科技的手段。還可以通過GIS，人們可以將考古遺址的位置和范圍通過空間數(shù)據(jù)（如一系列點的坐標）設(shè)定，考古遺址內(nèi)的遺跡、現(xiàn)象乃至每一件器物，都可以用準確的空間數(shù)據(jù)來表明位置。這有助于考古學家運用地理信息系統(tǒng)技術(shù)，根據(jù)遺址中各種遺跡和器物的空間分布狀況，模擬和重建當時的某些歷史及其演變過程，從而方便地進行多重空間分析。理論上說，在考古研究中，還可運用GIS技術(shù)建立局部區(qū)域、全國乃至全球范圍內(nèi)的考古信息系統(tǒng)。比如，通過建立一個流域內(nèi)不同時期考古遺址的地理信息系統(tǒng)，能夠有效地表示遺址范圍內(nèi)的各種遺跡，并將其分為點、線、面3種類型?！包c”可以確定遺址和遺址中遺物的位置，較大區(qū)域的空間分析中可以將遺址抽象為點；“線”具有一定的長度和走向，表示古代的城墻、道路、河流等相互間或與遺址、遺跡之間的聯(lián)系；“面”確定遺址范圍和形狀，表示遺址的范圍或各種面狀的遺跡。
遙感與航空攝影考古主要包括地球物理勘探、測量，航空攝影勘察和衛(wèi)片、航片分析等。其中以航空攝影勘察，航片、衛(wèi)片考古學分析為主，文獻研究、考古調(diào)查發(fā)掘及地球物理勘探為輔。遙感考古技術(shù)通過在空中對地面進行俯視，可以全方位地對一個地區(qū)地貌的情況進行攝像，不會受到地理環(huán)境的限制，大大節(jié)省了考古調(diào)查的成本。有人做過統(tǒng)計，在相同范圍內(nèi)，用遙感與航空攝影考古的方法，在效率上要比傳統(tǒng)的踏查方法提高幾十倍甚至上百倍。遙感考古對古代遺跡的破壞相對于傳統(tǒng)考古要小得多。利用遙感圖像，可以在不破壞文物的前提下，了解遺址和古代墓葬的構(gòu)造，盡可能地減少破壞。
今天，許多單位都開始利用遙感和航空手段對地面進行考古觀測。洛陽漢魏故城、洛南隋唐城、邙山古墓群、偃師商城、二里頭遺址等古代遺址和墓葬；內(nèi)蒙古東部地區(qū)古代大型遺址，夏家店下層文化山城、遼上京、中京、慶州、祖州、祖陵、慶陵、金界壕邊堡、元上都、應(yīng)昌路故城等遺址；還有黑龍江七星河流域、內(nèi)蒙古西部地區(qū)、陜西關(guān)中地區(qū)、陜北、新疆、四川成都平原等地等考古工作都是通過遙感和航空手段完成的。
目前，由于多方面的原因，數(shù)字化的應(yīng)用在我館還未得到充分的應(yīng)用，但隨著新館建設(shè)逐步啟動，數(shù)字化的應(yīng)用將發(fā)揮著重要的作用，不僅新館對功能設(shè)施和科技含量要求較高，比如防火防盜、中央控制室、空調(diào)系統(tǒng)、計算機中心、同聲傳譯系統(tǒng)等相關(guān)的設(shè)施，文物展廳、非物質(zhì)文化展廳、非物質(zhì)文化演示廳布展也將采用高科技的手段。在服務(wù)功能上更貼近群眾，貼近實際，而且在手段的運用上更追求現(xiàn)代化和高科技信息技術(shù)，使展品展示立體化，增強展品與觀眾互動的效果，大副提高宜昌博物館的各項業(yè)務(wù)水平，實現(xiàn)宜昌博物館新館的社會功效及利益的最大化。
大會圍繞“塑造云時代”主題，共同探討云時代趨勢與洞察，以及各行各業(yè)如何通過打造云技術(shù)、構(gòu)筑云生態(tài)，積極實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在此次大會上，華為企業(yè)云展示了40多款產(chǎn)品和服務(wù)覆蓋了計算、存儲、網(wǎng)絡(luò)、安全、管理與部署等方面，其中包括諸如容器服務(wù)、大數(shù)據(jù)服務(wù)、分布式緩存數(shù)據(jù)庫服務(wù)、密鑰管理服務(wù)等一系列針對開發(fā)者和合作伙伴的產(chǎn)品和服務(wù)，這些產(chǎn)品服務(wù)為合作伙伴開發(fā)云端應(yīng)用提供了豐富和全面的支持。同時華為企業(yè)云邀請了包括高達軟件、榮之聯(lián)、寄云科技、博彥科技、MoPaaS、英方軟件、上海愛數(shù)、中訊網(wǎng)聯(lián)、北京基調(diào)和廈門服云信息在內(nèi)的數(shù)十家應(yīng)用超市的合作伙伴在大會現(xiàn)場展示了企業(yè)辦公，企業(yè)存儲與備份、PaaS&SaaS平臺、云遷移工具、云安全等應(yīng)用服務(wù)。
華為輪值CEO胡厚表示：“智能社會正在到來，這是一次深刻的社會巨變，今天我們還無法全面認識它的深度和廣度。但有一點確定的是，ICT技術(shù)是智能社會背后最重要的基石?！彼赋?，智能社會有三個特征，萬物感知、萬物互聯(lián)、萬物智能。由于有了先進的ICT技術(shù)，這三大特征才能實現(xiàn)。在智能社會，終端是萬物感知的觸角，網(wǎng)絡(luò)連接萬物，而云則是萬物智能的源泉，與此對應(yīng)的是全面協(xié)同的“端、管、云”架構(gòu)，這也正是華為重點投入的戰(zhàn)略方向。
浪潮與畢馬威攜手開發(fā)“TTS-全面稅務(wù)管理解決方案”
浪潮與畢馬威共同簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，達成戰(zhàn)略合作意向。雙方將強強聯(lián)手，充分發(fā)揮各自的產(chǎn) 品、方案和市場優(yōu)勢，為中國企業(yè)提供既國際領(lǐng)先、又符合國內(nèi)市場需求的全面稅務(wù)管理解決方案，推動稅務(wù)管理的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。浪潮集團執(zhí)行總裁王 興山、畢馬威中國區(qū)副主席馮定豪共同見證了本次簽約儀式。
根據(jù)協(xié)議，雙方將在稅務(wù)咨詢、信息化產(chǎn)品及服務(wù)等方面開展全方位戰(zhàn)略合作，共同開發(fā)集成咨詢服務(wù)、信息化技術(shù)的“Total Tax Solutions，TTS-全面稅務(wù)管理解決方案”。該方案將支持業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)一體化，提供完整的面向事前、事中、事后的全過程稅務(wù)風險管理，同時 充分利用互聯(lián)網(wǎng)思維與大數(shù)據(jù)技術(shù)，對境內(nèi)外、全稅種進行全方位數(shù)據(jù)采集和調(diào)控，幫助大企業(yè)建立和完善集成、高效的全面稅務(wù)管理體系，并真正落地。
此次業(yè)內(nèi)兩家一流企業(yè)戰(zhàn)略攜手，將進一步深化雙方友好合作關(guān)系，充分利用畢馬威在稅務(wù)咨詢方面的豐富經(jīng)驗以及浪潮在稅務(wù)領(lǐng)域信息化的強大技術(shù)實力，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對日益復(fù)雜的稅收征管環(huán)境，共同開拓中國企業(yè)稅務(wù)領(lǐng)域市場，引領(lǐng)中國企業(yè)的稅務(wù)管理趨勢。
PWorld2016以開放姿態(tài)分享企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之道
近日，由普元、CSDN聯(lián)合主辦的PWorld2016大會以“開放?分享”為核心，涵蓋了企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、微服務(wù)、精益運營、DevOps、容器、大數(shù)據(jù)等多個熱點技術(shù)領(lǐng)域。普元CTO焦烈焱在演講中指出當前人類生活已經(jīng)進入虛擬時空和現(xiàn)實時空交織一體的階段，大軟件、大應(yīng)用難以適應(yīng)快速變化的環(huán)境，而只有微服務(wù)架構(gòu)才能夠提高應(yīng)用、管理、交付、運維的整體效率，實現(xiàn)數(shù)字化時代的企業(yè)敏捷。紅領(lǐng)集團CIO米慶洋也對紅領(lǐng)的數(shù)字化過程進行了分享。他表示借助物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算技術(shù)能夠全面打通從客戶端（C端）到制造端（M端）的業(yè)務(wù)流程，解決個性化定制帶來的生產(chǎn)不確定性、多樣性和復(fù)雜性問題，實現(xiàn)全面、高效個性化定制交付（C2M）。之后，普元研發(fā)總經(jīng)理王蔥權(quán)對即將完成開發(fā)的數(shù)字化企業(yè)云平臺The Platform的架構(gòu)與設(shè)計思路進行了全面介紹，并宣布首個RC版本的。這也是The Platform的首次完整亮相。
第六屆智博會將主打智慧應(yīng)用
為深化智慧城市建設(shè)交流合作，促進智慧城市建設(shè)和智能經(jīng)濟發(fā)展，推動“中國制造2025”和“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略深入實施，第六屆中國智慧城市技術(shù)與應(yīng)用產(chǎn)品博覽會日前在寧波舉辦。
圍繞“薈萃智慧應(yīng)用，建設(shè)智慧城市”的主題，大會集中展示了智慧城市、智能制造、兩化融合的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新成果，匯集行業(yè)精英，探討建設(shè)新型智慧城市、發(fā)展智能經(jīng)濟和促進兩化深度融合的策略，著力開展項目對接和合作，構(gòu)建智慧城市建設(shè)、智能經(jīng)濟、兩化融合展示、交流、合作的大平臺。共設(shè)立4大場館、10大專業(yè)展區(qū)；主題論壇包括1個高峰論壇、10個高層論壇和1個創(chuàng)客創(chuàng)業(yè)大賽暨創(chuàng)客音樂節(jié)。
建設(shè)智慧城市是寧波轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、創(chuàng)新社會管理、提高公共服務(wù)水平的重要手段，也是寧波積極爭創(chuàng)新一輪發(fā)展新優(yōu)勢的戰(zhàn)略舉措。自2010年在國內(nèi)率先啟動智慧城市建設(shè)以來，寧波圍繞建設(shè)現(xiàn)代化國際港口的戰(zhàn)略目標，不斷強化信息資源整合共享和開發(fā)利用，深入推進智慧應(yīng)用體系、智慧產(chǎn)業(yè)基地、智慧基礎(chǔ)設(shè)施和居民信息應(yīng)用能力建設(shè)。
當前納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化特征，稅務(wù)部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檔案管理已經(jīng)無法適應(yīng)當前的社會需求，稅務(wù)檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術(shù)進行稅務(wù)檔案管理是今后稅務(wù)檔案管理工作的必然趨勢。然而稅務(wù)部門間的程序缺乏聯(lián)系，難以做到信息共享，這給稅務(wù)檔案的收集、整理帶來了困難。
1 稅務(wù)電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進行電子文件的記錄。它相對于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統(tǒng)完成的，它可以利用計算機系統(tǒng)進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進行自由組合分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長的紙質(zhì)檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕了稅務(wù)檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務(wù)檔案信息的流通與共享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時也解決了征納雙方信息不對稱的問題。稅務(wù)部門還能及時掌握稅源動態(tài)，為稅收計劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出了其應(yīng)有的價值。
2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國各級稅務(wù)機關(guān)之中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔案管理的經(jīng)驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應(yīng)的對策和方法，切實讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.1 稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善
稅務(wù)機關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費和技術(shù)的限制，我國多數(shù)基層稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè)備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。
2.2 稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位
在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學性的重要保證。當前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數(shù)據(jù)系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會丟失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。
3 稅務(wù)電子檔案管理改進對策
3.1 加強辦公自動化系統(tǒng)建設(shè)，加強信息化技術(shù)研究
當前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國各級稅務(wù)部門試點推行，這進一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助于對系統(tǒng)的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務(wù)檔案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個模塊功能加以細化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計查詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人員對計算機的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計算機又精通稅收知識，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門還要對計算機專業(yè)人才加強稅收專業(yè)知識的培訓，使其能夠更好地從事計算機的開發(fā)管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識培訓，強化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同相關(guān)技術(shù)部門加強信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術(shù)問題，切實做好稅務(wù)電子檔案管理工作。
3.2 規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式
國家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實可行的辦公自動化流程，并根據(jù)當前各稅務(wù)部門的工作軟件實際情況，開發(fā)出能夠綜合各項稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī)范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺統(tǒng)一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省內(nèi)努力實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模式，制定出適合稅務(wù)部門自身實際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負責人，由其負責電子檔案校驗、監(jiān)督工作，并對工作中出現(xiàn)的問題及時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸檔、開發(fā)有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。
3.3 完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作
在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法，以及數(shù)字時間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時，這些標志無法復(fù)制，這就保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī)律，對沒有加密的文件數(shù)據(jù)進行加密處理，讓它成為無法識別的難讀數(shù)據(jù)，以此來保護電子檔案不被竊取。數(shù)字時間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時間不可改變。然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項長期而艱巨的任務(wù)，任何時間都不能有半點松懈。另外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。4 結(jié)語電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強辦公自動化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
主要參考文獻
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［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).
近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業(yè)的負擔有所減弱，增強經(jīng)濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。通過對我國高新技術(shù)企業(yè)進行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)的稅收風險制度進行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務(wù)風險概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時構(gòu)成自主知識產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進行日常經(jīng)營，在中國境內(nèi)(除港、澳、臺地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務(wù)風險
站在企業(yè)的角度來看，風險著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業(yè)風險有所不同，收入是隨著商業(yè)風險的變大而增加，但是企業(yè)損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風險在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟利益的不確定性。
2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風險
2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲備
現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時企業(yè)也不具備專業(yè)性強的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財務(wù)部的資金財稅員工進行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務(wù)機關(guān)進行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無法及時更新相關(guān)的稅務(wù)知識，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風險點的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風險時無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產(chǎn)生的損失。
2.2企業(yè)風險控制意識較弱
對于高科技公司來說，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構(gòu)的成立和風險的識別和計算可以看到，在經(jīng)營管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風險，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標。企業(yè)的稅務(wù)風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務(wù)風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進行專業(yè)的稅務(wù)培訓，負責稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強化對稅務(wù)知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務(wù)風險的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時作為規(guī)避稅務(wù)風險工作的重中之重。然而，財務(wù)風險規(guī)避不能夠點明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風險規(guī)避工作，這會導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項目的管制到其產(chǎn)生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對研發(fā)項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費用，研發(fā)費用受到其核算流程復(fù)雜、審批時限過長等限制，可能會對企業(yè)造成更大的稅務(wù)風險。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風險評估體系
根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴重的稅務(wù)風險。企業(yè)產(chǎn)生風險是因為自身并沒有創(chuàng)建有效的風險評估系統(tǒng)，可能會導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒有設(shè)立專門的風險評估體系，也沒有專業(yè)性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業(yè)無法對自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時地規(guī)避相關(guān)風險。
2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強
稅務(wù)風險的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒有一套完善的風險預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無法及時、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風險。部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評估其將會面臨的稅務(wù)風險，不能監(jiān)控稅務(wù)風險管控的關(guān)鍵點，這可能會影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計在發(fā)生重大稅務(wù)問題時方才生效。
3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險防控措施
3.1加強對企業(yè)稅務(wù)人員的培訓
對高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對涉稅員工進行培訓，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風險不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準確。以達到不會因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時及時規(guī)避稅務(wù)風險。企業(yè)也可通過在進行稅務(wù)培訓的過程中擬定激勵制度，以調(diào)動員工學習的積極性。
3.2提高全體職員稅務(wù)風險意識
對企業(yè)稅務(wù)風險意識的提高是在對完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強化企業(yè)管理層的風險內(nèi)控意識，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風險意識有所提升。企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業(yè)的意識氛圍。企業(yè)風險意識的淡薄會導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風險內(nèi)部控制意識迫在眉睫。設(shè)立問責制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問責制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學、有效的內(nèi)部激勵制度與績效考核，企業(yè)實施獎懲制度需要依照考評結(jié)果。根據(jù)制定的獎罰制度用來調(diào)動企業(yè)全體工作人員對于稅務(wù)風險的主動性，以達到強化企業(yè)全體員工增強風險意識的目的。
3.3強化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點使得高新技術(shù)企業(yè)會對其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以，要想對內(nèi)部控制稅務(wù)風險進行及時規(guī)避工作，就要強化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監(jiān)管工作來達到優(yōu)化研發(fā)項目管理的目的，以此來管理研發(fā)項目。企業(yè)不僅需要通過加強研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費用核算的體系，以實現(xiàn)研發(fā)費用科學核算和歸集工作的準確性。
3.4建設(shè)稅務(wù)風險評估數(shù)字化
依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點在于企業(yè)是否需要一個中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業(yè)對數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進行過渡。最終實現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進機制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點，選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對企業(yè)的影響程度與風險出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級對應(yīng)從高到低的順序分類評級自身稅務(wù)風險，對于企業(yè)準確地把控眾多稅務(wù)風險中的嚴重風險，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風險產(chǎn)生的成本，這都是有利的。
3.5企業(yè)內(nèi)部嚴格監(jiān)督稅務(wù)風險
企業(yè)的管理層應(yīng)該主動配合審計部門工作，企業(yè)需要做到嚴格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風險，審計部針對企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營管理進行實時的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風險并進行有效的控制。審計部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風險的重點，著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風險點，責令有關(guān)部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內(nèi)部控制進行檢查與測試。
4結(jié)論
國家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進行科學調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實國家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風險，實現(xiàn)科研活動的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
［1］謝秀玲．高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究［J］．納稅，2019，13(23):42．
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。
(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。
(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。
(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。
(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三、加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
電子商務(wù)涉稅業(yè)務(wù)的特點
電子商務(wù)是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運作效率為目標，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化的貿(mào)易方式。電子商務(wù)的發(fā)展，使傳統(tǒng)的交易方式受到挑戰(zhàn)和沖擊，也引發(fā)許多稅收問題。
1．交易具有無國界性、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無意義，國內(nèi)貿(mào)易和跨國貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同，很多跨國交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。
2．主要使用電子貨幣作為支付手段。電子貨幣是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，然而在電子貨幣支付中由于交易金額巨大，且隱蔽、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此逃稅的可能性空前增加。
3．交易主體具有隱匿性。互聯(lián)網(wǎng)上的商店僅是一個虛擬市場。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而對使用者交易活動的地點也難于確定。
4．交易信息載體是數(shù)字化和無形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M制的或數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系采用電子貨幣結(jié)算，賬薄也變得電子化、無形化，對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度加大。
電子商務(wù)的發(fā)展給稅務(wù)稽查帶來的影響
1、電子商務(wù)使傳統(tǒng)意義上的稽查的憑證逐步消失。在電子商務(wù)環(huán)境下，交易雙方可以沒有固定的場所和倉庫，使得稅務(wù)稽查無從下手。在電子商務(wù)中，基于商品訂購、款項支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進行，無紙化程度越來越高，交易合同、訂單、銷售票據(jù)等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計面臨著直接的管理難題。
2、電子商務(wù)的隱蔽性加大了稅務(wù)稽查的難度。首先，稽查對象難以確認。許多電子產(chǎn)品的訂購和交貨都在網(wǎng)上進行，無紙化操作和匿名交易，追蹤供貨途徑和貨款來源都存在事實上的困難，加上電子記錄可以不留痕跡地加以修改，這就使確認購買、銷售的過程極具隱蔽性。其次是稽查方法困難。電子商務(wù)采用其他介質(zhì)和手段保存相應(yīng)數(shù)據(jù)，偷稅方若故意不輸入相關(guān)資料或輸入資料不全，將為稽查操作帶來很大的不便。三是稽查時間的局限。電子商務(wù)的一個重要特點就是快捷、高效，當《稽查通知書》下達之后，稽查對象能迅速刪改交易內(nèi)容，稽查線索可瞬間消失。
3、高科技手段的大量應(yīng)用，使國際間逃避稅加劇。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進行商務(wù)活動的方式，使商業(yè)流動性加強，企業(yè)可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、IP電話等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地"分布到世界各地。由于電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督，對境外銀行無法行使管理權(quán)，均給稅務(wù)稽查帶來前所未有的不利影響。
4、現(xiàn)行法規(guī)的不完善，影響了稅務(wù)稽查的開展力度。主要表現(xiàn)為：
（1）電子商務(wù)業(yè)務(wù)未納入工商和稅務(wù)登記管理，使部分稅源失控。在現(xiàn)行稅收征管制度下，稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商管理登記。但稅收法律、法規(guī)未對網(wǎng)上交易的相關(guān)納稅事項作出明確的規(guī)定，網(wǎng)站是否作為納稅主體不明，這使稅務(wù)機關(guān)無法了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況而造成漏管漏征。
（2）對稅務(wù)機關(guān)檢查權(quán)的限定在一定程度上影響了稅務(wù)稽查力度。現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行稅務(wù)稽查必須事先下達《稅務(wù)稽查通知書》，稽查對象可以輕而易舉地修改或刪除有關(guān)存儲在計算機或網(wǎng)絡(luò)中的交易記錄，稽查線索可瞬間消失。其次，稅務(wù)機關(guān)雖然擁有對納稅人銀行帳戶和儲蓄帳戶的檢查權(quán)，但批準權(quán)限集中，審批手續(xù)煩瑣，銀行往往又出于自身利益的考慮不是很配合。況且，要對設(shè)在國外避稅地的聯(lián)機銀行的客戶交易記錄進行檢查，稅務(wù)機關(guān)更是無能為力。
（3）稅務(wù)稽查人員在稽查中的知情權(quán)受現(xiàn)行法規(guī)限制。隨著計算機加密技術(shù)的進一步成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等各種方式掩蔽交易信息或給稅務(wù)機關(guān)提供虛假的信息。如果知道企業(yè)的“私人密鑰”就能破解其交易信息，但如果責令企業(yè)交出“私人密鑰”，又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護相悖。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額入庫是稅務(wù)稽查的又一難題。
電子商務(wù)環(huán)境下開展稅務(wù)稽查的對策
考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護國家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時，應(yīng)堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。同時，應(yīng)盡早修訂現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等條例的相關(guān)條款，明確對電子商務(wù)交易的性質(zhì)、適用稅種、稅率、計稅依據(jù)、征稅對象等的規(guī)定。當前，從保護國家利益和規(guī)范電子商務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，防止企業(yè)通過電子商務(wù)交易進行逃避稅，我國可考慮采取如下措施加強對電子商務(wù)的稅收稽查。
1、建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。應(yīng)立法要求企業(yè)在申請IP地址和域名服務(wù)時，明確申報網(wǎng)站的經(jīng)營范圍，并按規(guī)定辦理或變更工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。實行電子商務(wù)后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè)，因此，所有上網(wǎng)單位都必須取得網(wǎng)絡(luò)管理部門的許可，并向工商管理部門辦理或變更工商登記，同時向稅務(wù)機關(guān)辦理或變更稅務(wù)登記。登記時要求企業(yè)將IP地址、域名、電子郵箱號碼等資料和進入企業(yè)網(wǎng)站的“私人密鑰”向稅務(wù)機關(guān)申報備案，稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)對“私人密鑰”等資料嚴格保密。納稅人的名稱、經(jīng)營地址、電話、稅務(wù)登記號碼等信息必須展示在其網(wǎng)站上。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人填報的有關(guān)資料嚴格審核，積極與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，定期與他們進行信息交流，以加強稅源監(jiān)控。
2、研究開發(fā)電子商務(wù)稅務(wù)管理平臺,提高稅務(wù)稽查的識別能力。首先，稅務(wù)部門應(yīng)加緊與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作解決電子商務(wù)征稅的技術(shù)問題，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商部門甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，并與電子商務(wù)企業(yè)的網(wǎng)站進行強制性的稅務(wù)鏈接。建立稅收信息的自動收集和分析機制，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，對電子商務(wù)實行實時、有效的稅收監(jiān)控。其次，建立實地稽查、網(wǎng)上智能監(jiān)控與網(wǎng)上隨時在線稽查相結(jié)合的稽查體系，對企業(yè)交易情況進行動態(tài)記錄和跟蹤，防止稅款流失。第三，建立電子稅務(wù)系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)可在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，提供稅務(wù)機關(guān)信息資源和有關(guān)的應(yīng)用項目，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上專用發(fā)票認證等。第四，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又精通電子網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才，提高對電子商務(wù)業(yè)務(wù)稽查的水平。
3、重點從支付體系入手，以數(shù)字認證為配合手段開展稅務(wù)稽查。雖然有關(guān)電子商務(wù)交易具有高流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，就離不開資金流、實物流和信息流的流動?；阢y行往往了解交易的準確信息，必須以法律的形式明確銀行的舉證義務(wù)和提供企業(yè)的網(wǎng)上交易銀行帳號的義務(wù)，銀行應(yīng)當及時將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行帳戶、交易情況等有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)，作為稅務(wù)機關(guān)審核納稅人是否依法納稅、真實申報的證據(jù)。同時，由于網(wǎng)上交易的客戶必須取得CA中心的認證證書，每筆交易的發(fā)送和確認都有CA中心提供的數(shù)字簽名，因此，電子商務(wù)交易具有事實上的不可抵賴性，這決定了參與交易的雙方也不可能完全隱匿姓名。應(yīng)以法律形式賦予稅務(wù)機關(guān)更大的稽查權(quán)力，如在查處大案要案時，經(jīng)過規(guī)定權(quán)限批準，可以要求CA認證中心配合稽查，對納稅人的電子商務(wù)交易記錄進行解密，以取得強有力的稽查證據(jù)，有效打擊電子商務(wù)交易的偷、逃、避稅等違法行為。
4、加強國際情報交流和協(xié)調(diào)，合力打擊國際逃避稅。電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的時間概念和空間限制，表現(xiàn)出全球性特征。稅收征管和稽查，要全面、詳細地掌握某個納稅人在國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國經(jīng)營活動，獲取充足的證據(jù)，必須運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，加強與其它國家的配合和情報交流。在國際情報交流中，也要加強同海外銀行的合作，尤其應(yīng)注意納稅人在避稅地開設(shè)網(wǎng)站進行交易的情報交流。只有通過各國稅務(wù)機關(guān)的密切合作，收集納稅人來自世界各國的信息情報，才能掌握他們分布在世界各國的站點，特別是開設(shè)在避稅地的站點，以防止納稅人利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進行逃避稅。
參考文獻：
一、電子商務(wù)與稅收征管概述
電子商務(wù)作為一種新型的交易和流通模式，以其高效率和低成本成為了全球經(jīng)濟發(fā)展中新的增長點，并帶來了一場史無前例的革命。根據(jù)香港聯(lián)交所的公告，截至2009年6月30日，阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司總注冊用戶達4278萬名，2009年上半年總營業(yè)收入為17.149億元，凈利潤為5.14億元。根據(jù)淘寶網(wǎng)的報告，截至2009年6月30日，淘寶網(wǎng)共有注冊會員1.45億，占全體中國網(wǎng)民數(shù)的43%，2009年上半年實現(xiàn)交易額809億元，對比國家統(tǒng)計局公布的上半年社會消費品零售總額58711億元，淘寶網(wǎng)交易額占1.4%。
稅收作為國家實現(xiàn)其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務(wù)的深刻影響。一方面，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間；另一方面，電子商務(wù)對現(xiàn)行的稅收征管制度及稅收征管手段產(chǎn)生了前所未有的沖擊。
現(xiàn)行的稅收征管制度及稅收征管手段是根據(jù)傳統(tǒng)商務(wù)的特點，在長期的征管實踐中逐步形成的。其主要內(nèi)容包括：稅務(wù)登記、憑證管理、賬簿、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查等方面。與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有交易范圍國際化、交易主體隱匿化、交易對象無形化、支付方式電子化等特點。從事電子商務(wù)的企業(yè)可以輕易地避免納稅義務(wù)，使企業(yè)的稅負明顯輕于傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)的稅負，導(dǎo)致傳統(tǒng)商務(wù)與電子商務(wù)之間的稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。由于電子商務(wù)是個新生事物，來勢迅猛、發(fā)展極快，以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這給稅收征管帶來了一系列的影響與挑戰(zhàn)。
二、電子商務(wù)對稅收征管的影響與挑戰(zhàn)
1、稅務(wù)登記制度滯后
《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條的規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報。這樣規(guī)定的目的是為了稅務(wù)機關(guān)及時、準確、全面地掌握區(qū)內(nèi)納稅戶的總數(shù)及其行業(yè)分布情況，以便根據(jù)稅源分布，合理配置征管力量、堵塞征管漏洞、避免稅款流失。但是，現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度已經(jīng)不適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的實際情況。電子商務(wù)通過因特網(wǎng)進行交易，其經(jīng)營范圍往往是沒有限制的，也可以事先不通過工商部門的批準。電子商務(wù)可以輕易地使企業(yè)把經(jīng)營活動轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機關(guān)不能控制的其他國家和地區(qū)，使國內(nèi)的經(jīng)營場所成為其貨物的存放地，有關(guān)的工商、稅務(wù)登記也因此變得失去意義。
2、傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)標準難以適用
現(xiàn)行的稅收征管制度是以屬地、屬人原則來確定管理權(quán)。在傳統(tǒng)商務(wù)中，我們主要依據(jù)常設(shè)機構(gòu)來判斷收入來源地和居住地。常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所，如管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所等。如果一個企業(yè)在所得來源國(非居住國)有常設(shè)機構(gòu)，并且經(jīng)營所得來自該常設(shè)機構(gòu)，則可以判定這筆所得來源于該國境內(nèi)，該國政府就可以對其行使所得來源地稅收管轄權(quán)征稅。而在電子商務(wù)中，一個企業(yè)的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個國家，或根本不存在于任何國家。同時，電子商務(wù)是一個虛擬的環(huán)境，看不到傳統(tǒng)商務(wù)中的商場、店面、銷售人員，交易的雙方可以隱匿姓名、居住地，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，從一個高稅率國家轉(zhuǎn)移至低稅率國家。所有這些，都增加了對常設(shè)機構(gòu)判定上的難度。
3、中介作用的減弱
電子商務(wù)使得交易人、批發(fā)商、零售商逐步消失，整個商品的選擇、訂購、支付、交付都在網(wǎng)上完成，從而省去了很多中間環(huán)節(jié)，交易雙方無須通過中介機構(gòu)就可直接進行交易。稅務(wù)機關(guān)由從人、批發(fā)商、零售商等課稅點課稅，變?yōu)橹苯酉蛳M者課稅，從而對稅收的代扣代繳方式產(chǎn)生影響，必然會增加稅收征管的復(fù)雜性和征管成本。傳統(tǒng)意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務(wù)如何設(shè)定、代扣代繳如何操作等均面臨著新問題。例如，增值稅是針對生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口等所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的稅種，在傳統(tǒng)商務(wù)中，每一環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的交易人、批發(fā)商、零售商代為扣繳稅款(實為代消費者繳納稅款)，從而有效保證了稅款的及時征收。然而在電子商務(wù)中，傳統(tǒng)的代扣代繳制度無法繼續(xù)發(fā)揮作用，并且流通環(huán)節(jié)的簡化也將使增值稅稅款大大減少。
4、課征對象性質(zhì)模糊不清
現(xiàn)行的稅收征管是以傳統(tǒng)商務(wù)為基礎(chǔ)，對有形商品的銷售收入、勞務(wù)收入以及特許權(quán)使用收入等規(guī)定了不同的稅種和稅率。電子商務(wù)將原來以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品銷售收入、勞務(wù)提供收入及特許權(quán)使用收入難以區(qū)分。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，書籍、報刊、音像制品等各種有形商品和計算機軟件、專有技術(shù)等無形商品，以及各種咨詢服務(wù)，都可以通過數(shù)字化處理而直接通過因特網(wǎng)傳送。傳送數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)據(jù)流與傳送電子郵件、聊天信息等內(nèi)容的數(shù)據(jù)流沒有區(qū)別。同時，數(shù)字化信息還具有易于傳遞、復(fù)制、修改和變更等特征。傳統(tǒng)的按照交易標的性質(zhì)和交易活動形式來劃分交易所得性質(zhì)的辦法，對電子商務(wù)的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)難以適用。應(yīng)如何判斷提供銷售收入、勞務(wù)收入以及特許權(quán)使用收入，怎樣確定其適用的稅種和稅率，不同的界定標準，其稅務(wù)處理措施也就不盡相同。
5、稅收征管和稽查的難度加大
現(xiàn)行的稅收征管和稽查是以納稅人的真實合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎(chǔ)的，可通過對紙質(zhì)憑證、賬冊和各種報表的有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到征管和稽查的目的。電子商務(wù)使得商品的訂購、支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些電子數(shù)據(jù)可被輕易不留痕跡地加以修改。傳統(tǒng)賬簿管理中所要求的真實性、準確性和完整性得不到保證，稅收征管和稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，從而加大了稅收征管和稽查難度。隨著信息加密技術(shù)的成熟，納稅人還可以使用加密、數(shù)字證書等多種保護方式掩藏交易信息，稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度加大，無法追蹤交易。
目前，電子商務(wù)越來越多地使用網(wǎng)上銀行與電子貨幣進行支付。例如，招商銀行為企業(yè)客戶開發(fā)的網(wǎng)上銀行U－BANK可以提供集團公司全國“網(wǎng)上結(jié)算中心”和“財務(wù)管理中心”、網(wǎng)上自助貸款、網(wǎng)上委托貸款、網(wǎng)上全國收付、個性化財務(wù)授權(quán)管理、網(wǎng)上安全賬戶管理、全流程透視與交易追蹤服務(wù)、智能化操作向?qū)?、度身定制銀行信息主動通知、商務(wù)信息海量傳遞、網(wǎng)上票據(jù)、網(wǎng)上信用證、網(wǎng)上外匯匯款業(yè)務(wù)、網(wǎng)上國際信用證業(yè)務(wù)、網(wǎng)上國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)等服務(wù)。電子現(xiàn)金、電子支票、網(wǎng)上銀行會逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金、支票、實體銀行，使稅務(wù)機關(guān)難以把握銷售數(shù)量、銷售收入。另外，由于電子商務(wù)的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化，大量的貿(mào)易洽談、定貨和簽約活動都在網(wǎng)上完成，電子合同和數(shù)字簽名的出現(xiàn)使得現(xiàn)行以紙憑證為基礎(chǔ)設(shè)計的印花稅貼花方式失去了載體。
所有這些變化，使得稅務(wù)機關(guān)失去了稅收征管和稽查的憑證基礎(chǔ)，不僅難以依法足額征稅，而且稅務(wù)機關(guān)取證、保存證據(jù)更加困難，甚至無法追蹤稽查，難以對偷逃稅者實施有效打擊。
6、國家稅收管轄權(quán)產(chǎn)生沖突
國家稅收管轄權(quán)的問題是稅收的核心，目前世界上大多數(shù)國家都同時行使收入來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)，即就本國居民的全球所得和他國居民來源于本國的收入課稅。在電子商務(wù)環(huán)境中，交易場所、提供商品和服務(wù)的使用地難以判斷，各國對所得來源地的判定發(fā)生了爭議，必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。對消費者而言，他們會盡量通過因特網(wǎng)從低稅率的國家或地區(qū)購買商品，而回避從高稅率國家購買商品。企業(yè)出于避稅或其他考慮，可以業(yè)在其內(nèi)部進行轉(zhuǎn)讓定價，輕易地將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。
淘寶、易趣都先后開設(shè)了網(wǎng)上跨境購物平臺，使得稅收征管問題更趨復(fù)雜。香港街是淘寶網(wǎng)上的一個服務(wù)項目，目的是為國內(nèi)會員提供一個方便快捷的購物平臺，讓會員足不出戶亦可買到香港價廉物美的商品。賣家只需登入淘寶網(wǎng)主頁，再選擇香港街，便可即時購物，程序跟淘寶網(wǎng)上購物沒分別。香港街支持支付寶安全付款，買家亦可直接打款給香港賣家?？爝f公司由香港運送貨品至國內(nèi)主要城市只需二至三天、偏遠地區(qū)一般三至四天、平郵一般十天。在香港街購物，所有定價及交易都是用人民幣計算的。和內(nèi)地的實體商店或?qū)９裣啾龋愲娮赢a(chǎn)品在“香港街”的售價普遍要便宜20％左右。
另外，電子商務(wù)中的買家難以取得合法的發(fā)票憑證。網(wǎng)上商店也很少提供發(fā)票，許多網(wǎng)店都清楚注明不提供發(fā)票，甚至有的明確說明，如需要發(fā)票則需買方再支付一定的金額，這種情況下大部分買家都會選擇放棄索取發(fā)票。然而對消費者而言，他們對此抱著無所謂的態(tài)度，只要得到了滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，其它都無關(guān)緊要。
