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近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規(guī)范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪涃M中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業(yè)經費。
(三)內部管理和監(jiān)督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監(jiān)督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
因此高?？蒲薪涃M管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現有科研經費的效益。
二、影響高?？蒲薪涃M管理的因素
高?？蒲薪涃M管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高?？蒲薪涃M的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理?？蒲泄芾聿块T應該制定統(tǒng)一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規(guī)定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執(zhí)行預算限額制度，對符合規(guī)定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規(guī)定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規(guī)定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發(fā)揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學?？蒲薪涃M的管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規(guī)性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為?？蒲薪涃M使用合規(guī)性審計重點有：學校財務部門是否統(tǒng)一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監(jiān)管形成經費使用體外循環(huán)等現象;經費報銷是否符合規(guī)定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，?？顚Ｓ?項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規(guī)范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。
參考文獻：
1.趙慧芝.加強高?？蒲薪涃M管理的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(12).
2.付林,李冬葉.高?？蒲薪涃M的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).
3.江軼.高校科研經費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).
4.李紅宇.高?？蒲薪涃M管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).
關鍵詞：科研經費;管理
近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發(fā)展，高校科研與政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規(guī)范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪涃M中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業(yè)經費。
(三)內部管理和監(jiān)督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監(jiān)督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
因此高?？蒲薪涃M管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
高?？蒲薪涃M管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高?？蒲薪涃M的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理?？蒲泄芾聿块T應該制定統(tǒng)一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規(guī)定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執(zhí)行預算限額制度，對符合規(guī)定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規(guī)定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規(guī)定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發(fā)揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學?？蒲薪涃M的管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規(guī)性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為?？蒲薪涃M使用合規(guī)性審計重點有：學校財務部門是否統(tǒng)一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監(jiān)管形成經費使用體外循環(huán)等現象;經費報銷是否符合規(guī)定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規(guī)范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。
參考文獻：
1.趙慧芝.加強高?？蒲薪涃M管理的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(12).
2.付林,李冬葉.高校科研經費的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).
3.江軼.高?？蒲薪涃M管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).
4.李紅宇.高?？蒲薪涃M管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).
近幾年,隨著我國經濟的蓬勃發(fā)展,高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密,所承擔的科研項目越來越多,科研經費也隨之大幅度的增長,近來,科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而,如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題,科研經費管理有效性差普遍存在,從政府到高校,都在積極探索合理管理的制度,使科研經費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性,創(chuàng)造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規(guī)范
目前,國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統(tǒng)的預算定額標準,科研人員并非財務人員,預算觀念淡薄,只把科研預算作為爭取科研經費的環(huán)節(jié)之一,前期可行性調查不到位,不進行足夠的調研和科學的測算,編制出的經費預算不準確,預算內容不全面,憑以往的經驗和估計填列出預算數據,缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道,在使用時,要按規(guī)定計入各自的成本,但是在實際中,通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑,科研工作與教學工作有著密切聯(lián)系,用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗,例如,教學用固定資產用于科研的使用費,從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本,而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時,發(fā)票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上,虛構人員或假借學生身份套取助研補貼,使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪涃M中得到補償,科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業(yè)經費。
(三)內部管理和監(jiān)督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監(jiān)督機制不健全,科研經費的專項審計工作流于形式,支出不合理,甚至發(fā)生違規(guī)調賬。有的科研人員,為了逃避上繳管理費,將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位,躲避學校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現金,用大量與實際不符的票據報銷,如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬,在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續(xù)使用科研項目結余經費列支費用,疏于對結余資金的管理。
因此高?？蒲薪涃M管理普遍存在有效性差的問題,探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平,保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理,才能合理分配使用、充分發(fā)揮現有科研經費的效益。
二、影響高?？蒲薪涃M管理的因素
高?？蒲薪涃M管理有效性的影響因素是多種多樣的,想要有效管理科研經費,需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高?？蒲薪涃M的預算管理工作,應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協(xié)作編制更為科學合理?？蒲泄芾聿块T應該制定統(tǒng)一的科研經費預算管理制度,制定合理的、可操作的預算程序,以及科研計劃預算編制辦法和說明,對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求,提高預算的可執(zhí)行度。對科研人員來說,科研經費預算的編制,應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規(guī)定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用,包括直接費用和間接費用進行預算,按照全額成本支出原則,并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言,應盡早介入科研項目,及時提供財會服務及進行財會監(jiān)督,使科研人員及時獲得財務信息的支持,編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度,規(guī)范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的,“項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出是科研經費支出的合理組成部分,各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額,在使用科研經費的過程中,財務部門在建賬時,應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目,設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中,嚴格執(zhí)行預算限額制度,對符合規(guī)定的且在預算限額內的票據予以正常報銷,超出預算限額的支出,就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計,有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離,增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上,科技部門、財務部門應嚴格規(guī)定科研經費的開支范圍與開支標準,人員經費、管理費、協(xié)作研究費,對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵,應根據國家相關標準和研究人員的工作量,在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應按照財務制度規(guī)定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上,應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制,以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析,使科研經費發(fā)揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計,促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計,看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際,建立和完善本校的科研經費管理辦法,使學校科研經費的管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經費使用合規(guī)性審計,規(guī)范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規(guī)性審計,加大科研經費財務管理的約束力度,嚴格控制經費的開支范圍與標準,有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為?？蒲薪涃M使用合規(guī)性審計重點有:學校財務部門是否統(tǒng)一管理科研經費,杜絕科研經費脫離學校監(jiān)管形成經費使用體外循環(huán)等現象;經費報銷是否符合規(guī)定,票據是否合法真實,簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求,?？顚Ｓ?項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結題不結賬,結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規(guī)范科研經費使用行為,提高科研經費使用效益。
參考文獻:
1.趙慧芝.加強高校科研經費管理的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(12).
2.付林,李冬葉.高?？蒲薪涃M的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).
3.江軼.高校科研經費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).
關鍵詞 ：科研經費；大數據；管理改革
一、當前科研經費管理存在的問題
1.科研項目成本和支出界定模糊
一方面，科研經費的核算使用和管理監(jiān)督是普遍矛盾。項目負責人往往同時承擔多個項目,有些項目的研究內容之間存在相互重疊和關聯(lián)性，經費支出難以區(qū)分，相配套的成本管理核算體系沒有建立。日常收支缺少控制、分析和考核等規(guī)章制度及管理措施，資金和資產流失、浪費現象較為普遍。另一方面，科研機構設置條塊分割，沒有把全部成本納入核算，只列支了科技項目研究過程中的直接支出,而沒有包括人員費用和間接費用,不能真實地反映科研成果的價值，這種做法忽視了高層次科研人才、難以量化的智力付出，科研團隊的建設和可持續(xù)發(fā)展受到威脅，高層次人才流失現象嚴重。
2.科技項目管理及財務管理不健全
科研經費支出建賬不規(guī)范、不獨立建帳,未能嚴格按照項目歸集、核算，對科研成果成本核算不夠注重，實際支出與編報的項目核算相脫節(jié)?？蒲薪涃M結余管理也存在問題。當前在科研單位普遍存在科研經費到位滯后、結題不結賬的現象。大量資金的集中使用，不可避免地存在突擊濫用的地方?？蒲许椖吭诹㈨棔r要求較嚴,而立項之后缺乏跟蹤管理和約束機制，科技項目質量和資金投入控制脫節(jié)，對科研經費的績效考評不夠重視。
3.科研經費預算編制可行性論證不足
由于科研單位財務與科研人員的專業(yè)局限性，編制預算的主觀性與隨意性較大，事業(yè)費和項目經費界限不清。由于每個項目都有研究的獨特性，研究的領域和視角不同,以及科研項目的復雜性及不可抗力因素,要編制準確、可行的項目預算,難度比較大。項目負責人在編制預算時,不能真實完整地反映獲得預期成果所需的成本。
4.科研經費配置不合理
科研活動最大的特點是投入產出關系的不確定性，科研效益短期內無法衡量，所以科研資源的配置不合理的情況比較突出，主要表現在：1）科研資源的稀缺性和配置的多重性的矛盾。目前，我國的科研活動主要采取課題申報制，大部分科研經費以競爭性項目的分配模式下達。當前的科研項目體制誘導科研人員在申報項目時花費過多精力，缺少時間去做研究。科研評價的量化，也使得科研活動成為一種短期行為，造成在某一特殊領域中“平行”進行著許多項目的現象。不僅無法提高科研產出率，反而可能造成科研資源配置的重復和浪費。2）科研經費分配機制不平衡。要實現科研成果商業(yè)化，需經歷一系列試產試銷的過程，在這個孵化的過程中，因為各種原因很可能還沒開始就已經終結了。這一個過程政府很少有經費投入，分配不平衡，嚴重缺乏對高新技術產業(yè)化的資金支持。
二、科研經費管理改革的新思路
1.合理配置科技資源
構建公開透明的國家科研資源管理和項目評價機制。整合科技規(guī)劃和資源，建立戰(zhàn)略性、前瞻性、基礎性等共性技術的支持機制。建立同行評議制度，建立以評估和競爭為基礎的高?？蒲薪涃M撥款方式，撥款依據項目和研究人員的質量，而不是機構的信譽進行。
建立產學研協(xié)同創(chuàng)新機制，市場引導各類創(chuàng)新要素配置，創(chuàng)新商業(yè)模式，促進科技成果資本化、產業(yè)化。中央政府以資助基礎學科、項目科研為主；地方政府提供相應的匹配資金，側重于資助應用和發(fā)展研究，增加商業(yè)化階段的科研資金，以促進本地區(qū)經濟發(fā)展；或者受資助單位要提供或尋求一定數額的資助資金。中央和地方政府、資助單位在提供資金上相互配合，連接研究人員和創(chuàng)新人員，幫助新的產品和服務跨過從科研成果到實現商業(yè)化的低洼地帶。在某些應用領域可以嘗試采用后補助方式，在取得成果或者服務績效驗收考核后再給予補助，發(fā)揮市場主體的配置作用。
2.強化預算管理
制定科學、合理的科研項目預算標準和體系,規(guī)范各類科研項目所用的預算科目編制標準,使成本測算有章可循,確?？蒲许椖款A算的真實、可靠。建立項目全過程的跟蹤、管理與監(jiān)督,科研和財務人員應達成共識，從項目申報、審批、管理與驗收的全過程雙方參與和對接。合理地編制科研經費預算,縮短預算批準至經費到位的運作時間，嚴肅預算執(zhí)行,采取措施切實加強科研經費預算的監(jiān)督和控制。事業(yè)費和項目費相互促進，遵循科學規(guī)律，保證共性基礎學科的預算供給，打破“跑要”項目的局面，形成穩(wěn)定支持與適度競爭相結合的支持模式。
3.健全財務管理制度
為充分發(fā)揮政府科研經費杠桿效益，一方面，財務管理要貫穿科研經費的籌措、分配、使用與監(jiān)督全過程，跟蹤科研項目管理的始終，有效實現多元化籌措資金，規(guī)范科研經費的使用和管理監(jiān)督，從財務管理理念、措施、制度設計等方面進行完善和提升。如：成本核算和科研經費結余管理結合起來，科研經費中可列支的課題人員勞務報酬可根據課題考核情況適當提升，開源節(jié)流和激勵機制統(tǒng)籌兼顧，正確處理兩者之間的矛盾。另一方面，創(chuàng)新財務管理手段。推動財務管理與信息技術的結合，完善科研經費管理分析系統(tǒng)，對科研經費的運行進行多維多因素分析，以電子表格、電算化模板等信息介質形式提供給領導和科研人員,做到實時查詢、統(tǒng)計整理、歸納分析和管理監(jiān)控，及時發(fā)現問題并加以糾正，對其中的經驗和規(guī)律進行總結，為決策提供依據。
4.完善科研經費使用的監(jiān)督體制
在宏觀層面上，要進一步完善科研經濟監(jiān)督的制度建設,擴大審計范圍，不論資金來源，建立由財政、審計、社會中介、出資人等部門聯(lián)合的監(jiān)督機構，對科研經費進行審計；在微觀層面上，建立內控制度、強化財務核算，科研經費不論來源如何必須納入單位財務統(tǒng)一管理，其支出嚴格按照批準的預算執(zhí)行，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限。同時，逐步建立財政科技經費的預算績效評價體系和跟蹤問效制度，建立會計核算網絡，對經費執(zhí)行結果和科技計劃績效目標的實現程度進行綜合性考核與評價。
5.建設科研管理大數據平臺系統(tǒng)
實現科研經費的科學管理的載體就是信息系統(tǒng)的構建，要在現有的會計電算化基礎上應用網絡技術,形成科研管理信息的實時集成、共享和利用的大數據平臺系統(tǒng)?？蒲腥藛T、科研管理機構、財務與信息技術人員相結合，共同開發(fā)科研項目、經費管理信息系統(tǒng)，使科研項目申請、經費預算批復、經費使用等信息相互銜接和共享，實行計劃項目和經費全過程痕跡化管理。科技、財政各級主管部門和地方各級政府要對現有的數據系統(tǒng)進行整合和對接，實現科研項目數據資源的互聯(lián)互通，建成統(tǒng)一的科技管理信息系統(tǒng)，建立科技項目、經費預決算、驗收獎勵的公開制度，形成科研項目和經費的監(jiān)督管理的監(jiān)控網絡，加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略。
再者，就是對科研課題研究過程中的各項耗費、預算編制依據的研究。它不像物質產品的生產，每一件產品生產不論是物資消耗，還是勞動消耗，都可制定相應的定額指標，成本預算可以按消耗定額乘生產量進行編制?？蒲姓n題研究的消耗從目前情況來看，我們還無法掌握它的定量指標。一項研究，誰都無法確定需要經過若干次的實驗，就可以達到理想要求。應當說任何事物都有其自身規(guī)律，科研活動也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學研究過程對物資消耗和人力消耗的規(guī)律性，從而對科研單位科研課題經費預算的編制提供可靠的依據。
其三，還有一個費用定額問題。前面我們講的是物質、勞動量的問題，也涉及一些費用定額的問題，但是按照國家財政部、科技部對各項科研經費管理辦法的現行規(guī)定，課題項目費用中，還包括差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費、專家咨詢費、管理費等。這其中除“管理費”規(guī)定“按照課題專項經費預算分段超額累進比例法核定”外，其他費用項目，因各個科研課題的任務不同，目標不同，周期不同，涉及科研領域不同，采用科研手段不同等，都是無法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。經費預算編制依據是預算編制的關鍵。無依據的預算最多只能稱為估算。所以認真研究課題經費預算的編制依據，不僅關乎預算編制準確程度，更關系到預算能否適應科研課題研究的需要，預算資金能否保證科研計劃的實現，也是搞好科研單位財務管理，特別是科研課題經費管理的基礎工作。
2科研課題經費預算的執(zhí)行問題
對課題預算的執(zhí)行，國家財政部、科技部近年來出臺的科研項目經費管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔單位是課題預算管理的主體，所有經費必須納入單位財務統(tǒng)一管理；單位應建立健全內部管理制度，明確科研財務及課題主持人的管理職責；符合政府采購條件的支出，按政府采購規(guī)定執(zhí)行；要執(zhí)行預算的開支范圍和開支標準，嚴禁擠占挪用，嚴禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對實際執(zhí)行中的預算調整，課題經費形成的固定資產屬于國有資產等都作了明確規(guī)定。這些規(guī)定辦法的貫徹執(zhí)行，對管好課題經費經費預算奠定了良好的制度基礎，使我們在預算執(zhí)行中有了準確的執(zhí)行依據。然而在課題經費預算執(zhí)行中還需認真研究的問題，則是科研單位如何建立、健全內部管理制度。即需要建立哪些內部管理制度，如何劃分各部門的管理職責。比如預算經費使用決策權、審批權，報銷程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領導、課題主持人、科研管理部門、物資采購供應部門、財務管理部門如何劃分職責范圍，如何加強協(xié)作配合等等，都要我們認真加以研究。
3科研課題經費預算執(zhí)行結果的考核與評價問題
對預算執(zhí)行的考評，一般情況下是依據核定的收支預算，檢查考核是否按核準的經費預算執(zhí)行，在財務收支中是否執(zhí)行國家的相關政策規(guī)章，預算執(zhí)行結果能否保證業(yè)務工作目標的完成，以及所獲取的經濟、社會效益等。在科研課題經費預算執(zhí)行結果的考評中，遇到的主要問題是，效益評估的依據與參照物如何取得，一個課題投入幾百萬，甚至上千萬，取得科研成果后，獲取的經濟、社會效益以什么為依據或參照物來說明，就需要我們認真的研究。特別是基礎性科研課題和公益性課題，都是無法用經濟、社會效益的大與小，高與低來評價的。再加上科學研究活動屬創(chuàng)造性勞動的特點。課題效益評價也是關系到科技人員勞動價值的肯定，所以也不能籠統(tǒng)地說他們創(chuàng)造了“一定的社會、經濟效益”來作為評價結論。因此，如何確認科研課題預算執(zhí)行結果的評價依據，課題經費預算是重要內容之一。
4完善科研課題經費的會計核算辦法
會計核算的數據，是反映財務活動的基本信息，各項經濟活動都需要通過會計核算準確無誤的反映其財務信息，以適應各方面管理工作的需要。要真正管理好科研課題經費預算，搞好課題成本費用核算是不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎工作。關于科研課題成本費用核算，自1987年財政部、國家科委頒布《科研單位會計制度》就提出要進行科研課題成本核算，至今已經探索了20多年，其中包括1997年財政部、科技部重新修訂頒布的《科學事業(yè)單位會計制度》進一步強調要加強科研課題成本核算，但至今依然沒有形成一套完整的核算辦法。為此，筆者也曾撰文等雜志上提出過一些辦法和做法。然而，從制度規(guī)范的角度上講，它只能說是個人的見解與設想，不能作為規(guī)范性制度去執(zhí)行。所以，要加強科研課題經費管理，認真研究制定相應的課題成本費用核算辦法，用制度規(guī)范科研課題的核算對象，核算項目及內容，核算方法等等，也是當前急待研究解決的問題之一。
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）07（b）-0133-01
隨著我國經濟社會的快速發(fā)展和科技強國戰(zhàn)略的推進實施，國家在科研方面的投入力度逐年加大，科研項目經費管理成為科研和財務管理工作中的一個重要方面。管好用好科研經費，對高科研經費的使用效益，激發(fā)科研人員的工作熱情，提升科技管理水平和自主創(chuàng)新能力，具有十分重要的意義。
科技部部長萬鋼部長在“加強科技計劃經費監(jiān)管暨科技部2013年科研經費巡視檢查”啟動會上強調：“財政科研經費是公共財物，是納稅人的錢，管好用好，切實保障資金的安全，發(fā)揮出資金的效益，是科技管理部門的職責所在，也是每個科研單位、承擔科技項目的科技人員的責任和義務?！比绾胃佑行У厥褂每蒲薪涃M，解決科研經費管理中存在的問題，保證科研項目的順利實施和科技工作的健康發(fā)展，是我們當前面臨的重要課題。
1 當前經費監(jiān)管存在的主要問題和原因分析
從近年來科研項目的審計、檢查結果情況看，科研經費管理監(jiān)督工作還有一些薄弱環(huán)節(jié)，存在未按照規(guī)定對財政資金進行單獨核算，超預算超標準范圍支出經費等現象，究其原因主要歸結為以下四個方面。
（1）部門之間缺乏信息共享和有效溝通。目前，科研項目管理與經費管理是由科研管理部門和財務部門分別完成的?？蒲泄芾聿块T負責科研項目管理，主要是對項目申報、立項、預算、采購合同審查、進度控制和驗收等過程進行管理，注重爭取更多科研項目和更多科研經費，對經費預算編制和執(zhí)行監(jiān)管不夠，對執(zhí)行過程中的財務數據缺乏了解。財務部門負責經費管理，主要是對項目的收入、支出、結余進行核算，對經費使用的合理、合法性進行管理。由于不參與科研項目申報、立項及結題驗收等過程管理，不掌握項目立項信息，對項目預算的編制、執(zhí)行進展等環(huán)節(jié)不了解，無法對科研項目經費使用的合理性進行有效監(jiān)督和管理。由于各部門管理目標不一致，對對方的管理流程和信息數據不夠了解，又缺乏溝通，最終導致無法有力監(jiān)管經費的使用情況。
（2）預算編制不科學，與科研活動難以實現有機統(tǒng)一?？蒲薪涃M有國家、省市、企事業(yè)單位等不同來源渠道，每個渠道又有不同類型的項目。項目數量多，涉及面廣，專業(yè)性強，財務部門往往不參與科研項目預算的編制，對科研項目經費的使用也缺少審計檢查手段。而科研管理部門多注重研究內容的合理性，達到預期目標的可行性，對于預算編制的審查只限于經費構成的合理性，具體財務科目的核算多由科研人員自行完成。而科研人員由于不懂財務制度，不掌握國家科技計劃經費管理辦法和政策法規(guī)，無法保證預算編制的合理、合法性。從而造成科研經費預算彈性較大，或編制不合理，最終導致經費不好花、支出竄項或經費報銷不真實；而彈性較大的預算直接導致很多科研課題結題不結賬的問題，亦或是為了應對審計和驗收，出現大筆轉賬、突擊花錢的不合理現象。
（3）缺乏科研經費執(zhí)行情況監(jiān)管的有效手段。科研經費到賬后，科研管理部門按規(guī)定建立分賬號，提取管理費用，并按預算將經費劃撥至各承擔部門分賬號，后由財務部門對分賬號進行監(jiān)管。由于缺少有效的預警和監(jiān)督手段，無法及時監(jiān)管經費超支現象。而科研管理部門在審查科研支出時，沒有財務數據作為參考，僅僅依靠預算能夠判斷支出的必要性，而無法了解賬號相應科目下的具體支出信息，盲目的審批通過后，直接進入財務支出科目，致使科目出現超支現象，甚至是超出很多也很難被發(fā)現。待項目即將結題驗收時，發(fā)現問題為時已晚，為應付審計不得不出現調賬、結轉等不合理現象。
（4）科研經費執(zhí)行與績效評價脫節(jié)。目前對科研經費的監(jiān)督檢查意識較弱，缺少對科研經費的審計和效益分析，尚未形成在經費監(jiān)管下的完善的科研項目績效考評指標體系。
2 加強科研經費管理的幾點建議
增強科技經費監(jiān)管意識，加強科研項目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高資金使用效益是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。
第一，要提高科研經費管理認識。要加強科研人員的財經法規(guī)和財務知識教育，提高他們自覺合法使用科研經費的意識。加強主管領導、科研管理部門、財務部門工作人員對科研經費監(jiān)管工作的重要性認識，明確科研項目管理部門、經費管理部門和項目負責人及所在單位負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限。
第二，要強化科研經費預算管理。預算不僅僅是為了申請到項目，更是為了項目的執(zhí)行提供資金使用依據?？蒲泄芾聿块T應協(xié)同財務部門聯(lián)合審查合同任務，不僅要審查項目申請人的學歷、職稱、研究方向、工作經歷與項目任務的匹配度，更應關注項目的預算編制的科學性、合理性。嚴格按照國家有關規(guī)定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復，組織科研人員合理使用科研項目經費。認真做好轉撥和外協(xié)經費的審核，嚴格按照相關規(guī)定加強對勞務費、間接費用和結存結余經費等的管理，規(guī)范預算調整程序，完善科研項目經費支出、報銷審核監(jiān)督制度。
第三，要將國家的獎勵充分用在科研人員身上。要充分發(fā)揮評價導向作用，正確引導和調動科研人員開展科研工作的積極性，改革評價機制，推行分類評價和開放評價的新機制，建立以創(chuàng)新質量和貢獻為導向的科研項目考核、評價和獎勵制度，鼓勵科研人員面向國家需求，潛心研究，為國家科技事業(yè)發(fā)展做出更多的創(chuàng)新性貢獻。建立和完善科研績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業(yè)技術職務評聘和項目推薦的重要依據。
第四，要提高科研項目管理信息化水平。整合現有的科研管理系統(tǒng)，建立全面涵蓋科研項目管理相關的項目、人員、設備、經費等信息的管理和共享機制，注重完善項目信息庫的建設，實現院內科研項目實施過程及科研成果的動態(tài)監(jiān)管，做到經費監(jiān)管的有效預警，提高科研項目管理效率，方便科研人員和管理服務人員及時了解跟蹤科研項目的動態(tài)信息。
參考文獻
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科研經費是科研院所從事科學研究活動的前提條件，如何合理有效利用科研經費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化，科研經費使用質量逐步得到上級部門和單位的重視，科研經費管理已成為科研院所財務管理的重要組成部分。加強科研財務管理，提高資金使用效益是保障科研經費合理使用，科研項目順利實施的重要前提。因此，充分認識加強科研經費財務管理的重要性，積極探索加強管理的有效措施，切實解決科研經費財務管理面臨的各種問題，不斷提高資金使用效益，成為今后財務管理工作中面臨的重要課題。
一、科研經費管理使用現狀
(一)財務監(jiān)督控制較為乏力，存在科研經費亂支濫用，專款不能專用的現象
雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經費支出范圍和開支標準，但科研經費使用者想方設法鉆制度的漏洞，如將其他書費、差旅費等票據通過“瞞天過?！钡姆绞皆诳蒲薪涃M中列支，有的報銷發(fā)票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干，卻也在科研項目中報支；課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費；同時，科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發(fā)生。而在財務報銷過程中，財務人員僅能根據科研人員提交的各種發(fā)票、單據的合規(guī)、合法性進行審核，而無法正確判斷經濟業(yè)務內容的真實性。
(二)科研項目預算編制與結題結算不匹配
經費預算是科研項目申報的必備材料，預算編制是否科學、合理直接關系到科研院所申報項目的能力和獲得經費補助的力度。但科研人員并非財務專業(yè)出身，對財務管理、制度及相關具體內容了解不夠，致使經費預算不能全面、真實地反映完成項目所需成本，再加上目前科研項目經費名目較多，缺乏統(tǒng)一的預算定額標準，致使經費預算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預算意識和節(jié)約意識不強，在實際工作過程中不能根據預算嚴格控制開支，以至于項目結題經費結算與經費預算之間存在較大差距，為了彌補“差距”，只能人為調整項目支出明細，導致數據失真，影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預算只能僅滿足爭取科研項目的需要，而不能充分發(fā)揮控制和壓縮科研經費支出的作用。
(三)科研經費資產流失嚴重
科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設備等固定資產管理混亂，購置的固定資產有的沒有入賬，有的即使入了賬，卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未作固定資產核算。科研項目結題時，也未預先通知有關部門進行相應的固定資產清理，致使較大部分資產被個人侵占，嚴重現象流失，影響了國有資產的安全完整，造成了巨大的資源浪費。
(四)科研項目結題不結賬現象相當普遍
科研項目結題但不及時結賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結題后續(xù)管理工作重視不夠，致使經常出現科研項目結題一段時間后，賬面仍保留未結算的資金現象，這不僅使大量科研經費閑置沉淀，固定資產不能及時得到合理使用，影響了其使用效率，也增加了財務部門會計核算工作的難度，還造成年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，使會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符，極易誤導報表使用者的決策行為。
(五)科研經費管理的管理監(jiān)督機制不完善
目前，科研院所普遍存在著科研經費監(jiān)督管理意識不強的現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析機制，尚未建立在經費監(jiān)管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。
二、完善科研院所科研經費管理的對策與措施
(一)加強科研經費管理制度建設，加大科研人員財經法規(guī)培訓力度
1、制定和完善科研經費管理辦法，強化約束機制，提高管理水平
各科研院所應根據國家對科研經費的管理辦法，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的確實可行的經費管理辦法。明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、支標準和經費審批權限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規(guī)定，單位領導要積極采取切實措施確保所制定的各項經費管理辦法的貫徹實施，發(fā)揮出應有的作用，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，自覺執(zhí)行有關財經制度，促進科研經費管理的規(guī)范化、科學化，不斷提高經費的使用效益。
2、加強對科研人員財經法規(guī)等的宣傳力度，增強其法制意識
由于科研人員大多雖財務專業(yè)出身，且平常忙于工作，缺少對財經法規(guī)知識的學習機會，因此對財務管理有關規(guī)定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規(guī)辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規(guī)制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規(guī)范科研經費的使用。
(二)加強科研項目預算管理
中圖分類號：P451
文獻標識碼：A
文章編號：1009-2374(2009)03-0176-02
科研經費是國家通過財政手段無償撥付的用于科學研究的費用?？蒲薪涃M管理是對研究和發(fā)展活動進行財務監(jiān)督和宏觀控制的重要手段，經費管理是對經費所投入目標的預算、分配、使用和實際物化效果進行調節(jié)的動態(tài)過程?？蒲薪涃M若想充分發(fā)揮作用，還離不開合理的經費管理?？蒲泄芾聿块T和財務部門要協(xié)同做好科研經費的管理工作。
一、加強科研經費使用管理的必要性
科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高、人才培養(yǎng)和學科建設工作。加強科研經費管理，提高資金使用效益，是科研單位科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。因此必須不斷加強科研經費使用管理工作。
二、當前科研經費使用管理存在的一些問題
在科研經費的管理和使用過程中，對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使科研單位在科研經費使用管理方面出現一些問題影響了正常的科研工作。主要有：
(一)重立項，輕管理
在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經費管理的現象。主要表現就是科研經費管理制度的不甚健全和有關領導及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經費未能在最大程度上發(fā)揮應有的效益，造成了很大浪費。
(二)重經費，輕資產
如何多渠道爭取科研經費和怎樣合理使用科研經費，爭取以最少的消耗產生最大的經濟效益和社會效益是科研經費管理的宗旨和目標。單位注重課題有經費來源及保證課題順利展開，但對于課題經費支出中購置的資產產權不明晰，國有資產流失嚴重，是現在科研機構的一個普遍現象。
(三)重成果，輕執(zhí)行
目前“課題制”管理是科研經費管理的主要方法。為了提高科研單位聲譽，對于科研經費的管理，制定了相當寬松的政策，在課題執(zhí)行支出范圍上隨意性大，經費使用項目不規(guī)范，勢必會出現違反財經紀律的經費支出。有的以與事實不符的票據報銷，套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費和籠統(tǒng)模糊的“辦公用品”費等。
三、進一步加強和規(guī)范科研經費使用管理
(一)加大宣傳、提高認識
財務部門應和科研管理部門密切配合，在單位領導的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和《關于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識與配合支持。使他們充分認識到，無論是縱向經費還是橫向經費，只要是屬于科研單位的科研項目。其科研經費都應歸屬單位，并且接受單位的經費管理，納入單位財務統(tǒng)一核算，保證課題經費的合理使用和財務核算的準確規(guī)范?？蒲薪涃M在使用過程中必須嚴格遵守國家的法令，維護財經紀律，無論科研管理人員和科技人員都必須認真學習，切實掌握國家財會工作的方針、政策和各項具體規(guī)定。課題實施課題組長負責制，課題組長按規(guī)定支配經費的使用。課題組有責任執(zhí)行相應部門的管理規(guī)定，包括財務制度，有責任按要求完成上級下發(fā)的各類報表。
(二)加強固定資產管理、明確資產所有權歸屬
科技經費按使用計劃購置的儀器設備單位在800元／件以上金額的固定資產必須進行固定資產驗收登記入賬后，方能報銷沖抵項目經費。用課題研究費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權一般歸課題或子課題依托單位，必須納入課題或子課題依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。在科研活動中，嚴格審核，杜絕儀器設備重復購置、利用率不高和保養(yǎng)不善現象。
課題因故終止，必須經歸口部門批準。課題終止后，依托單位和課題責任人應及時清理賬目與資產，編制決算報表及資產清單，剩余經費(含處理已購儀器、設備及材料的變價收入)歸還原渠道，剩余資產按國家有關規(guī)定處置，防止國有資產的流失。
(三)規(guī)范支出項目、加強執(zhí)行監(jiān)督
科研管理部門和財務部門要嚴格執(zhí)行財務制度和各種科研經費專項管理的規(guī)定，承擔科研經費的核算、檢查工作，并監(jiān)督科研經費使用情況。
1．要加強經費來源預算的管理。課題申請人在編制課題預算時應當同時編制經費來源預算與支出預算，經費來源預算包括用于同一課題的各種不同渠道的經費?？蒲许椖可暾埩㈨楇A段的經費預算，必須按照全額預算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內的全成本核算管理。立項后，課題經費必須匯入單位財務指定賬號。經費統(tǒng)一由院財務部門負責帳目管理，專款專用，不得任意截留、挪用。
2．規(guī)范報帳流程、加強財務監(jiān)管。課題經費由院財務統(tǒng)一管理。每次的經費使用，須由課題組長按規(guī)定上報科研管理部門，科研管理部門核實，然后到財務部門審核后簽字報銷。經費使用審批程應為：課題組長審定一科研管理部門簽批一財務部門審核一院領導批準。
在科研項目實施階段的經費管理。要按照會計法規(guī)和項目合同對經費使用的具體規(guī)定，各項支出應當符合項目合同的約定及有關科研政策規(guī)定，有關票據及清單應當符合財務管理規(guī)定。批準使用的項目經費，須由該項目負責人和另一主要參加人員簽字證明?？蒲泄芾聿块T、財務部門監(jiān)督課題組特別是課題負責人嚴格執(zhí)行項目預算。
財務部門除了做好經費決算工作和盈余經費的合理分配和合理使用外，更要加強財務監(jiān)督，一是財務制度執(zhí)行情況。如對與科研和開發(fā)有關的憑證、帳簿、報表進行審查，是否有超預算范圍的支出，有開發(fā)價值的科研成果的推廣、轉讓是否按國家規(guī)定的范圍和標準合理地組織收入；二是貨幣資金和財產物資的安全檢查。在檢查中如發(fā)現有濫用經費、挪用經費等不合財務規(guī)定的情況，要采取必要的行政和經濟制裁措施。最后要注重財務審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經濟效益并且形成報告，呈送有關部門。
3．規(guī)范課題項目支出范圍。建立健全經費支出預算體系，合理編制課題研究費支出預算。課題負責人有權全面掌握經費使用情況，有責任按照國家規(guī)定的經費開支范圍內支配使用，在課題被批準結題前，不得用于與課題無關的任何支出。
[關鍵詞]
高等學校；科研管理；科研經費績效；全面質量管理
當今世界處于繁榮的知識經濟時代，科學技術日新月異，創(chuàng)新要素和創(chuàng)新資源在全球范圍內快速流動，各國為了搶占國際科技競爭力的制高點，紛紛加大對科研領域的投入。如何提高科研經費使用績效，提高科研成果投入產出比例，是各國科研管理中面臨的現實問題。我國也不例外，為了推動創(chuàng)新驅動發(fā)展的國家戰(zhàn)略，有數據表明，2008年-2012年5年間我國科研經費投入總額增123.10%，其中在科研創(chuàng)新方面占據天然優(yōu)勢的高校占據了全國科研經費將近一半以上，而此期間，全國登記科技成果總數5年間增長43.79%，對比科研經費投入增長率，科技成果產出的增長率遠遠低于科研經費的增長率[1]，這反映出我國科研經費使用績效不高，創(chuàng)新效率有待提升。因此如何創(chuàng)新管理高?？蒲薪涃M，提高科研經費績效，是中國高校面臨的嚴峻挑戰(zhàn)。
全面質量管理（TQM）起于產品領域的質量管理活動，是企業(yè)提高自身質量水平、增強市場競爭力的有效途徑。這個概念是在20世紀60年代由美國著名科學家菲根堡姆提出的，他認為“TQM是為了能夠在最經濟的水平上，并考慮到充分滿足顧客要求的條件下進行市場研究、設計、制造和售后服務，把企業(yè)內各部門的研制質量、維持質量和提高質量的活動構成為一體的一種有效體系”，該理論強調顧客滿意、組織領導與戰(zhàn)略、組織結構、學習與持續(xù)改進、精確度量、向員工授權、考核與激勵等，應用數理統(tǒng)計方法進行質量控制，使質量管理定量化，從傳統(tǒng)產品質量的事后檢驗轉變?yōu)樯a過程的質量控制。隨著國際貿易的發(fā)展，國際標準化組織（ISO）于1987年國際標準ISO9000系列標準，同時在經濟全球化中經歷四次修改完善，將全面質量管理的理念和方法抽象得更為一般化，使其運用的范圍不斷擴大，如人力資源管理、供應鏈管理、環(huán)境系統(tǒng)管理等[2-4]。最早將全面質量管理引入高?？蒲泄芾碇械氖怯蟠罅繉W者圍繞高?？蒲匈|量管理開展大量研究，如魏欣亞[5]借鑒全面管理思想，構建高效科研全面質量管理體系，形成全員參與的管理模式，提高科研管理效率；張志生[6]提出了高?？蒲匈|量管理體系中實施和評價持續(xù)改進的途徑和具體措施，提高高?？蒲匈|量管理運行的有效性；趙醒村[7]通過對現行科研課題管理中的問題分析，將ISO9000質量管理體系引入高校科研課題管理。因此目前研究大多數從科研質量管理模型角度開展理論分析，大多數集中在落實科研質量管理步驟和措施上，對科研質量管理工具和方法研究相對較少[8]。在科研質量管理的高?？蒲薪涃M績效管理領域，大多數學者集中在對科研經費績效管理評價體系構建、體制機制建設[9-11]等方面研究，將全面質量管理方法運用于高?？蒲薪涃M績效管理系統(tǒng)中的幾乎沒有，故筆者在前人全面質量管理在高校科研質量管理應用研究基礎上，科學界定高?？蒲薪涃M績效，創(chuàng)新性提出其全面質量管理方法，加強過程質量控制，以激發(fā)高?？蒲薪涃M績效管理系統(tǒng)中科研人員、管理人員的積極性，推進科研成果產出效率，提高科研經費使用效率。
一、高?？蒲薪涃M績效的科學界定
目前，管理領域對績效的理解分為三類，第一類是將績效視為結果，典型代表是Bernardin，他認為：“績效應該是工作的結果，因為這些工作結果與組織的戰(zhàn)略目標、顧客滿意度及所投資金的關系最為密切。”[12]第二類是將績效視為行為與過程，典型代表是Compell等一派人，他們認為：“績效不是活動的結果，而是活動本身，是人們實際做的并且可以觀察到的行動或行為。”[13]第三類是前兩類的的綜合，典型代表是Brumbrach，他認為：績效指行為和結果。行為由從事工作的人表現出來，將工作任務付諸實施。行為不僅僅是結果的工具，其本身也是結果，是為完成任務所付出的腦力和體力的結果，并且能與結果分開進行判斷”[14]。本研究傾向第三類觀點，認為高校科研經費績效應該是從高校科研項目申報、立項、研究實施、中期評估、結項驗收等全過程中科研人員、管理人員的活動或行為表現，以及科研成果產出經濟性、效率性、效果性、合法性、環(huán)境性的結果表現?？蒲薪涃M管理過程中的活動或行為表現主要體現為在科研經費管理制度、科研經費管理模式、科研成果評價機制、科研人員學術責任、科研管理人員監(jiān)管責任等五方面的執(zhí)行程度。這里的經濟性是指在保證科研項目研究目標的前提下，科研經費使用降到最低；效率性是指科研經費投入和科研成果產生數量和質量的對比關系，即在相同的科研經費投入條件下，科研成果產出的周期更短，數量更多，質量更好；效果性是指將實際產出的科研成果與預期成果進行比對，預期成果目標實現的程度，尤其是在產業(yè)推廣中的價值；合法性是指科研活動過程中，科研經費是否誠信、合法使用，科研成果是否是誠實自主研發(fā)結果，而非剽竊結果；環(huán)境性是指科研成果本身或產出過程對環(huán)境的友好性，對社會群眾身體健康直接或間接影響的程度。以上科研經費管理全過程的活動或行為表現影響著科研成果產出的結果表現，科研成果的產出結果表現又是活動或行為表現的具體體現。高?？蒲薪涃M績效理論模型如圖1所示。
二、高?？蒲薪涃M績效創(chuàng)新管理方法
（一）全面質量管理引入高校科研經費績效創(chuàng)新管理的方法全面質量管理的核心思想主要包括從系統(tǒng)和全局出發(fā)、為用戶服務、預防為主、基于事實與數據分析與決策、不斷改進、以人為主體貫徹群眾路線、質量與經濟統(tǒng)一、突出質量的管理等八個方面。高?？蒲薪涃M績效管理思路可以引入全面質量管理的基本思想，即在科研項目的整個生命周期中，把握基本原則，分別是將科研經費績效作為關注點、高度重視高?？蒲许椖宽攲釉O計、鼓勵與科研有關的全體人員參與管理、強調過程管理、堅持質量管理的系統(tǒng)性、注重持續(xù)改進、基于事實分析的決策方法、互利的產研關系。
1.將科研經費績效作為關注點如上述所述，將科研人員、管理人員的活動或行為表現，以及科研成果產出經濟性、效率性、效果性、合法性、環(huán)境性的結果表現作為關注點。一切科研經費管理圍繞著“持續(xù)改進活動或行為表現和提高科研成果質量”這個中心。
2.高度重視高?？蒲许椖宽攲釉O計有效的科研項目頂層設計是決定科研經費績效的重要因素。作為科研經費主管部門，在科研經費績效質量管理體系中應發(fā)揮以下作用：高層領導重視科研質量戰(zhàn)略與規(guī)劃，設計真正符合國家、社會需求的項目申報指南，強化自上而下的學術責任意識，建設統(tǒng)一的科研項目管理平臺，完善科研經費管理制度，制定績效方針目標，健全管理、成果評價與監(jiān)督機制，尋找持續(xù)改進的機會等等?？蒲许椖宽攲釉O計框架如圖2所示。
3.鼓勵與科研有關的全體人員參與管理與科研有關的全體人員主要包括高層領導、科研管理人員、科研輔助人員、研發(fā)人員、教師、后勤保障人員等都應該參與科研經費績效管理中，對經費績效負責。從文化氛圍、管理精細化分工、考評機制上鼓勵全體人員分層參與管理。領導者應統(tǒng)領全局，優(yōu)化學科布局，開拓新研究領域，保證科研經費流向的科學性和合理性。管理者應加強思想、業(yè)務培訓，強化服務意識，精通管理業(yè)務，為研究者提供良好的科研環(huán)境，力求成為研究型、專家型的管理者，為科研經費的有效使用保駕護航；研究者應把握研究成果進度和質量，及時攻關科研難題，合理使用經費；專家應對項目評審、論證、中期檢查、結題鑒定等過程進行嚴格把關，充分發(fā)揮科研經費的價值。
4.強調過程管理根據PDCA(戴明循環(huán))管理模式加強科研過程的質量管理和控制。它包括科研項目的申報、立項、研究實施、中期評估、結題驗收、后期成果轉化推廣等全過程。在項目申報階段，為了防止相似項目套取不同來源科研經費，科研項目的申報必須基于同一管理平臺上申報。項目申報的范圍必須事先經過社會調研、專家論證，優(yōu)選符合國家、社會重大需求的研究方向申報項目。在項目立項階段，項目各類支出預算須經過財務專家核算才可立項。在項目研究實施階段，項目主持人應對課題組成員的實施目標分解任務執(zhí)行狀況和科研誠信度進行督促檢查，實施單位財務處需對經費使用情況進行跟蹤管理，科研處需對項目完成進度進行嚴密跟蹤管理，后勤資產部門應對采購各類設備、器材進行嚴格審核、統(tǒng)一進倉管理，環(huán)衛(wèi)部門應對研究活動的環(huán)境友好性進行跟蹤管理，經費績效領導小組應隨時對各部門依法履行職能進行監(jiān)管。在中期評估階段，應對項目中期預期成果進行評價，對于無進展項目視情而處，撤銷或繼續(xù)監(jiān)查，后期經費暫停撥放，防止經費浪費。在結題驗收階段，召集專家舉行評審論證會，嚴格對照項目合同書檢查研究任務的完成情況，評價科研經費使用的合理、合法和效率性，同時評價研究產出成果的質量并予以獎懲，建立全過程管理記錄檔案保存。在后期成果轉化推廣階段，一方面加強成果知識產權保護，另一方面創(chuàng)造項目成果企業(yè)對接的平臺，加大成果推廣應用力度，更好服務社會經濟發(fā)展。以上各階段的過程管理可以抽象為基于過程基礎的TQM模式，如圖3所示。
5.堅持質量管理的系統(tǒng)性科研經費績效質量管理的系統(tǒng)性，即六大系統(tǒng)，分別是頂層決策系統(tǒng)、質量資源系統(tǒng)（人力、設施、設備、環(huán)境）、質量信息系統(tǒng)（信息管理平臺、科技檔案系統(tǒng)）、質量審核系統(tǒng)、質量過程系統(tǒng)、質量操作系統(tǒng)（項目實施、項目管理、監(jiān)督作業(yè)規(guī)程）。質量系統(tǒng)運行情況可以通過科研成果質量、領導重視程度、全員參與度、經費使用效率、資源保證度、過程控制力、持續(xù)改進能力等指標進行評價。
6.注重持續(xù)改進在科研經費績效質量系統(tǒng)管理中，通過內審、外審發(fā)現問題，找到偏差原因，并實施糾正和預防措施，進行持續(xù)改進，不斷提高科研經費績效水平。持續(xù)改進在科研經費績效管理中具體表現為高度重視質量管理系統(tǒng)建設，創(chuàng)新管理方法，適時制定新管理辦法和規(guī)章制度，完善管理體系，規(guī)范操作規(guī)程，從而提高科研管理和研究活動的行為表現，以及科研成果產出的結果表現。
7.基于事實分析的決策方法質量管理過程中的決策準確性取決于及時、可靠、真實、全面的質量記錄、質量信息和數據分析。制定質量目標是基于決策方法的典型過程。制定質量目標的方法可以遵行平均先進性、關鍵性、激勵性、調節(jié)性原則。平行比較本單位科研經費以往績效情況，通過數據分析，尋找關鍵突破點，將質量目標分解到院單位，再分解到每位人員，明確每位人員質量目標和在實現質量目標中的地位和作用，采用激勵措施保證每個質量控制點的目標實現，并且及時調節(jié)執(zhí)行過程中的偏差。
8.互利的產研關系互利的產研關系要求以科研主體為中心，把政府、企業(yè)、高校和科研機構組成一個三方利益共同體，實現供需互通、風險共擔、利益共享、優(yōu)勢互補。具體來說，首先三方達成供需一致，建設協(xié)同創(chuàng)新合作關系，接著通過知識流、資金流為合作創(chuàng)新奠定基礎，然后通過項目集群、基地集群等方式，攻克技術難題，推廣應用到生產中，表現為產品[15]，最后協(xié)同創(chuàng)新中輸出的人才、技術資源進一步應用于三方中。而這種互利產研關系可以通過建立和健全相關機制實現，即科學的協(xié)同學習機制、完善的創(chuàng)新推動機制、規(guī)范的組織管理機制和有序的聯(lián)合攻關機制[16-17]?；ダa研關系的實現可以大大提高科研經費績效，在協(xié)同創(chuàng)新過程中，增強知識的溢出效應。
（二）高?？蒲薪涃M績效創(chuàng)新管理工具高?？蒲薪涃M行為績效創(chuàng)新管理主要是對頂層決策系統(tǒng)、質量資源系統(tǒng)、質量信息系統(tǒng)、質量審核系統(tǒng)、質量過程系統(tǒng)、質量操作系統(tǒng)等六大系統(tǒng)運用管理工具進行過程控制管理。高?？蒲薪涃M成果績效評價可以通過評價工具進行經濟性、效果性、效率性、合法性、環(huán)境性等方面的評價。
1.系統(tǒng)行為績效分析工具借鑒QC新七大工具，可以對各個系統(tǒng)的流程控制點狀況進行分析。第一，系統(tǒng)圖法。把實現達到目標與需要采取的措施系統(tǒng)展開分析，明確問題的重點，尋找最佳手段解決問題；第二，關聯(lián)法。把原因關系復雜、互相糾纏的問題和因素用箭頭連接，從而找出主要因素和問題癥結所在；第三，親和法。把收集到的事實、意見或構思等語言資料，按照其相近性歸納整理，找到問題重點，制定改善對策；第四，矩陣圖法。從問題事項中，找出對應因素群，分別排成行和列，找出行列關系或相關程度大小，明確首要關注解決的問題；第五，矢線法。通過組織與問題相關人員的小組討論，對項目實施進程建立最佳的日程計劃并落實追蹤管理，使其順利完成；第六，矩陣數據分析法。在矩陣圖上分析各元素之間量化關系，定量計算分析結果；第七，PDPC法。明確要解決的問題，提出達到目標狀態(tài)的措施，同時針對提出措施預先列舉出將要出現的結果和問題所要采取的措施和方案。
2.系統(tǒng)成果績效評價工具系統(tǒng)成果績效評價工具常采用層次分析法，或是直接打分法。而評價工具必須依托相應的評價體系才能實現。根據前面對科研經費績效的定義，系統(tǒng)成果績效評價就是對科研成果經濟性、效率性、效果性、合法性、環(huán)境性的評價。經濟性可用經費實際支出總額指標表示。效率性可用預期科研成果實現周期和單位經費任務目標完成比例等2個指標來表示。效果性可用專利、標準、收錄論文數、出版論著數、論文質量、獎項、推廣轉化效益等7個指標來表示。其中，專利包含專利（發(fā)明專利、實用新型、外觀設計、集成電路布圖）授權數、專利轉讓收入等2個子指標；標準包含國家標準、地方標準和行業(yè)標準等3個子指標；收錄論文數包含SCI收錄論文數、EI收錄論文數、ISTP收錄論文數、國家一級核心期刊收錄論文數等4個子指標；出版論著數包含專著和譯著等2個子指標；論文質量包含國際三大名刊（SCIENCE、NATURE、CELL）數、各學科頂尖期刊數、ESI熱點論文數、SCI收錄論文被引次數等4個子指標；獎項數包含國家科技獎和省科技獎等2個子指標；推廣轉化效益包含簽訂合同數和經濟產值等2個子指標。合法性可用經費使用情況合法、合理性和學術誠信度等2個指標表示。環(huán)境性可用研發(fā)過程的環(huán)境友好性和研發(fā)成果的環(huán)境友好性等2個指標表示。系統(tǒng)成果績效評價指標體系如表1所示。
三、結語
在當今創(chuàng)新驅動經濟發(fā)展的大背景下，國家加大對高?；A研究的經費投入，力求以更多的原始理論創(chuàng)新借助協(xié)同創(chuàng)新平臺帶動技術創(chuàng)新，從而促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，提升國家核心競爭優(yōu)勢，故高效科研經費績效管理尤為重要。本文首先對科研經費績效作了科學界定，揭示了科研經費績效管理的基本路徑應從兩方面入手，一是改善科研活動全過程中科研人員、管理人員的行為表現，二是提高科研成果產出經濟性、效率性、效果性、合法性和環(huán)境性的結果表現。其次，本文將“全面質量管理”的管理理念創(chuàng)新性引入高?？蒲薪涃M績效管理中，圍繞基本原則論述了全面質量管理的思想方法和管理工具，使其具有可操作性。根據本文理論分析，對高?？蒲薪涃M績效全面質量管理的未來方向提出以下建議與對策。（1）優(yōu)化高?？蒲薪涃M投入結構和方式，合理配置財政資金。一是加大對科研活動基礎平臺建設的資金投入，解決科技資源布局條塊分割、科技信息資源利用效率低等問題，從而為科技活動提供良好基礎條件和外部環(huán)境，有效避免經費重復投入的情況。二是優(yōu)先安排、重點支持和穩(wěn)步增加基礎研究和重點、重大新型產業(yè)領域的經費投入，合理配置科研經費。（2）強化高?？蒲薪涃M使用內外聯(lián)控監(jiān)管能力。一方面要強化內部控制，以資金流向作為切入點，對科研經費使用全過程進行跟蹤。相關各部門各司其職，形成事前、事中、事后控制系統(tǒng)，在資金方面形成預算、核算、結余決算三階段控制節(jié)點。另一方面強化外部監(jiān)管力度，積極引入第三方獨立機構進行外部審計，依托科研信息管理平臺，實現科研活動全過程透明化，接受公眾監(jiān)督，啟用信用管理系統(tǒng)。（3）拓展高?？蒲薪涃M績效評價制度。不斷健全績效評價體系，并組織專家小組，對科研項目前期、中期、結題及之后階段的成果表現進行論證評估，降低科研經費下?lián)茱L險，提高科研經費投入的科學性、經濟性、效率性和效果性。
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R&D經費投入是衡量一個國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標，大多數國家在制定本國科技發(fā)展目標及規(guī)劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經費投入規(guī)模日益擴大，2000年以來，全國R&D經費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經費投入平均增長速度為22.33%；R&D經費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經費投入強度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創(chuàng)新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經費管理存在的問題
（1）科研經費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經費由財務主管部門掌握、管理，經費管理的規(guī)范性不強、經費使用效益低下，造成科研經費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業(yè)的成員，課題經費預算編制不夠科學、規(guī)范，經費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經費使用缺乏計劃，往往項目開展與經費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經費混用、挪用現象時有發(fā)生，科研經費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經費管理職能劃分明確，導致科研管理與經費管理相脫節(jié)。科研管理部門只重視爭取項目，對于經費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規(guī)定不熟悉，只能判斷經費使用是否符合財務管理規(guī)定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經費管理中出現的一系列問題，迫切需要完善我國科研經費管理機制，建立、健全科研經費審計監(jiān)督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業(yè)化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經費進行審計，實時監(jiān)督科研經費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數十萬項，要對如此數量龐大的科研項目經費全部進行監(jiān)督檢查是不現實的，必須將信用管理引入到科研經費管理中，在科研經費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經費管理的主體進行信用記錄，接受社會監(jiān)督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經費信用管理機制有效結合起來，規(guī)范科研經費預算管理和過程控制。
2國外科研經費信用管理的借鑒
加強科研經費監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經費監(jiān)督管理體系，是提高科研經費分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經費監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經費管理辦法、研究機構的各種規(guī)定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經費的正當使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛(wèi)生部主要政府資助項目進行監(jiān)督，對信用差的經費使用單位進行重點監(jiān)督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現實運作，具有一定的標桿作用?？蒲薪涃M的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關法令，定期對各項經費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對信譽不好的重點監(jiān)督。由于國外個人信用體系已經非常完善，信用評估、信用監(jiān)控、信用風險和信用懲罰4個方面已經深入個人生活的各個方面，已經過了科研經費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經費管理。
3我國科研經費信用管理的主要內容
我國科研經費信用管理研究內容呈現出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態(tài)跟蹤階段。在科研經費信用管理流程中，需要特別重視科研經費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監(jiān)督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現象?？蒲薪涃M信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態(tài)跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態(tài)跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況?？蒲薪涃M信用管理程序是一個動態(tài)的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數據，重新進行信用評級。
4我國科研經費信用管理系統(tǒng)設計
國家科研經費信用管理系統(tǒng)是科研經費監(jiān)督管理有效進行的手段和條件，包括科研經費信用管理制度、科研經費信用評價指標體系、科研經費信用征信系統(tǒng)，以及科研經費信用監(jiān)管機制。
4.1科研經費信用管理法律、法規(guī)和管理文件
通過對科研經費管理相關法律的收集和整理，發(fā)現對科研經費進行信用管理已經成為共識?！吨腥A人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計劃（“863”計劃）專項經費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經費監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據。雖然，已經有不少文件涉及科研經費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調性和可操作性。一方面，科研經費管理的系統(tǒng)性和協(xié)調性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協(xié)調和銜接科研經費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經費信用評價指標體系
在科研經費信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經費信用管理系統(tǒng)的基礎。設計和確定科研經費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價體系。項目承擔單位科研經費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經費的主要使用者，是整個科研經費信用評價中最重要的一環(huán)，可以說，整個科研經費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經費預算、經費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經費信用評價指標體系。其中經費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經費是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調整預算；科研經費年度預算的執(zhí)行效率。經費管理包括對項目經費是否進行單獨核算；對各項目經費審查的勝任能力；對各項目經費的監(jiān)督管理能力；科研經費合理安排支出情況；科研經費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經費管理的規(guī)則、程序和辦法。整個科研經費信用評價指標體系中，項目負責人科研經費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環(huán)節(jié)。這是因為，科學研究極其強調創(chuàng)新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進創(chuàng)新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經費預算、經費管理、經費驗收，以及職業(yè)道德4個方面。經費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經費；科研經費合理安排支出情況。經費管理包括虛假承諾、自籌經費不到位。經費驗收包括是否對專項經費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經費；是否發(fā)生違反規(guī)定轉撥、轉移專項經費；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調整預算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財務資料；項目經費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規(guī)發(fā)生的次數。項目評審專家科研經費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經費信用，從評審勝任能力、職業(yè)道德、關聯(lián)信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經費相關規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數。關聯(lián)信用，包括對評審項目科研經費信息的保密情況；經費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯(lián)性。對于參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經費信用征信系統(tǒng)
科研經費信用征信系統(tǒng)包括建設和完善科研經費信用數據庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經費信用數據庫統(tǒng)一標準是科研信用數據庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經費征信系統(tǒng)。為了對科研經費進行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內對科研項目經費信用進行征信勢在必行，信用數據庫建設需要一個統(tǒng)一的設計標準。建議有關部門按照科研經費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統(tǒng)總體方案，構建總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統(tǒng)一標準。
（2）重視科研經費信用信息的共享使用。
科技經費主管部門，建立科研經費信用共享機制，充分發(fā)揮科研經費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經費信用監(jiān)管機制
科研經費信用監(jiān)管機制包括科研經費信用評級和科研經費信用分級監(jiān)督管理。根據相關主體科研經費信用指標體系的設計，通過科研經費信用征信系統(tǒng)對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數據進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C?？蒲薪涃M信用分級監(jiān)督管理，是一種全新的科研經費監(jiān)管模式，分級管理，重點監(jiān)督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監(jiān)管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
高校是我國科技創(chuàng)新體系的重要組成部分。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和科技體制改革的深入,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,據相關數據顯示,2007年高?？蒲薪涃M支出已占全部支出的30%,科研經費來源也日趨多元化。高校科研經費管理是否有效,事關科研項目能否按期高質量的完成和國家科技創(chuàng)新能力能否進一步提升。
一、高?？蒲薪涃M管理現狀
(一)科研項目管理與經費管理脫節(jié)
高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫?科研項目管理和科研經費管理,科研部門負責科研項目管理和合同管理,財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息,不跟蹤、評價經費的使用情況,把經費管理的責任全部推給財務部門,財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題,從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(二)經費開支不合理
很多高校沒有制定專門的科研經費財務管理辦法,或者管理辦法不具體,缺乏操作性,在實際的報銷工作中,經常引發(fā)科研人員和財務人員的矛盾。一些高校在科研經費支出中控制審核不嚴,導致科研經費開支中招待費、勞務費等支出比重偏大;結題項目不進行財務結算現象普遍,導致資金的閑置與浪費;所購電腦、儀器等設備在使用過程中缺乏監(jiān)管,遺失、報廢也不辦理相應的手續(xù)。
(三)存在管理過寬和過嚴并存的現象
目前高?？蒲薪涃M主要分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。對縱向課題,因為國家自然科學基金委員會、教育部等項目管理單位審查較嚴,高校都加強了監(jiān)管,但也有些過頭,如不少高校規(guī)定,調研差旅費必須有來回程票才可以報銷,只有單程票不允許報銷。而對于橫向課題,由于沒有人審查經費的使用情況,所以,使用比較隨意,管理較松,高校財務部門對經費的用途沒有太多的限定,只要是發(fā)票都可以報銷。這樣做存在一些風險,一旦項目不能按期完成,或委托方不滿意,學校就會承擔責任甚至面臨法律訴訟。
(四)獎勵措施不夠
既然經費的使用事關國家創(chuàng)新能力的提高,那么,獎勵科研經費的合理使用,就有助于創(chuàng)新性成果的出現,有助于科研水平的提高。目前,各高校對拿到科研項目有獎勵,但是對科研經費的合理使用無獎勵,顯得不配套,導致只注重拿項目,不注重項目的過程管理,這不利于高校履行其科技創(chuàng)新方面的職責。
(五)審計力度不夠
長期以來,高校對科研經費的審計重視不夠,內部審計的重點大多放在財務收支、基建、經濟責任等方面,國家審計機關對高校的審計也主要關注這些方面。有些高校雖然也開展了科研經費的審計,但實施審計的隨意性較大,沒有納入常規(guī)的審計工作計劃。
二、加強高?？蒲薪涃M管理的對策
(一)建立科研項目管理聯(lián)動機制
高校須從宏觀和協(xié)調發(fā)展的角度出發(fā),在科研管理部門和財務部門之間建立起聯(lián)動機制?？蒲泄芾聿块T在科研項目承接后,應及時向財務部門傳遞相關的信息,并配合財務部門做好經費管理的有關工作;財務部門在進行日常的科研經費報銷過程中也應及時向科研管理部門反饋信息?？蒲许椖抗芾砗涂蒲薪涃M管理應密切配合、相互促進,最好能建立起一個雙方能共享的信息系統(tǒng),便于適時跟蹤管理。
(二)制定科學合理的科研經費財務管理辦法
高?？蒲泄芾聿块T和財務部門應共同研究制定專門、具體的科研經費財務管理辦法,嚴格核定科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準,特別是對縱向科研項目中的勞務費、招待費等制訂嚴格的開支比例,嚴格控制與課題不相關的費用支出。資產管理部門也應對科研經費購買的固定資產進行定期清查,防止資產的流失。另外,要加強科研經費結題管理?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后,高校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息,財務部門應及時敦促項目負責人在規(guī)定的時間內辦理結賬手續(xù),避免長期掛賬,及時處理科研結余經費,防止科研資金的浪費與流失。
(三)實行科研項目的分類管理
縱向科研經費、橫向科研經費來源不同、性質不同,使用范圍也有所不同,在財務管理上應有所區(qū)別。縱向科研經費必須嚴格用于科研項目的研究過程,要按照國家自然基金委員會等項目管理單位的相關要求,嚴格控制經費的開支。但在實際操作過程中,不能過于僵化、刻板,只要是用于本項目的開支,可以在不違反財經紀律的前提下,根據實際情況靈活處理。而對于橫向科研經費,在經費開支范圍和開支標準等方面,可以相對寬松。
(四)逐步完善科研項目獎勵機制
高?？蒲泄芾聿块T應會同財務部門、人事部門、資產管理部門建立有效的科研項目獎懲機制。高校應鼓勵用科研經費購置電腦、實驗室儀器設備等,鼓勵節(jié)約,對經費結余實行獎勵,鼓勵用科研結余經費來解決自主課題經費短缺問題。學校應對符合條件的科研人員給予工作量等方面的獎勵,或作為年度考核加分的考慮因素,與其獎金收入掛鉤,從而提高科研人員的積極性。
(五)加大對科研經費的審計力度
在科研經費的使用過程中應加強審計監(jiān)督,充分發(fā)揮各級審計部門的作用。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價,對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。國家審計機關和項目管理部門要不定期地對高?？蒲薪涃M的管理規(guī)定及經費收支情況進行檢查監(jiān)督,尤其是縱向科研項目經費,發(fā)現問題及時糾正。同時也應加強學校內部審計監(jiān)督,學校內部審計部門要將科研經費審計項目納入年度審計工作計劃,實行定期檢查和抽查來監(jiān)督科研經費的使用情況。
【主要參考文獻】
[1] 姜清奎,王貫中.高?？蒲薪涃M管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理,2007(1).
