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中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0103-04
一、問題提出
財務(wù)報告是企業(yè)對外報告的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會計信息的文件。在證券市場中，投資者進(jìn)行投資決策皆以公司對外提供的財務(wù)報告作為決策的重要參考，可見財務(wù)報告對于證券市場的良好發(fā)展具有重要作用。然而在中國發(fā)展還不長的證券市場中已經(jīng)頻頻出現(xiàn)財務(wù)報告造假舞弊的行為，屢禁不止，對證券市場的健康發(fā)展造成了極其不利的影響。
經(jīng)過大量的中外研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)舞弊的成因是多元化的，并且舞弊的手段也是越來越高明，如今財務(wù)舞弊成因的研究已經(jīng)擴(kuò)展到公司治理這一企業(yè)制度層次。公司治理結(jié)構(gòu)，指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)經(jīng)營業(yè)績，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基于委托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。公司治理優(yōu)勢在于明確劃分股東、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，良好的公司治理結(jié)構(gòu)對于公司的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和高效經(jīng)營起著決定性的作用。換言之，合理的公司治理結(jié)構(gòu)能有效抑制財務(wù)舞弊的發(fā)生，因此對公司治理和財務(wù)舞弊的關(guān)系研究具有重要意義。
二、理論分析與研究假設(shè)
（一）股東大會會議次數(shù)對財務(wù)舞弊的影響
股東追求的經(jīng)營目標(biāo)是股東利益最大化，而在公司治理中股東不參與經(jīng)營，為了關(guān)注公司的運(yùn)營狀況，監(jiān)督管理層是否以股東利益最大化為目標(biāo)，股東會用投票權(quán)來進(jìn)行約束。股東參與公司治理的積極性越高，公司財務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性越大，財務(wù)舞弊也會在一定程度上得到遏制。本文以股東大會會議次數(shù)來衡量股東參與公司治理的積極性程度。因此，提出第一個假設(shè)：
H1：股東大會會議次數(shù)越多，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越低。
（二）董事會特征對財務(wù)舞弊的影響
董事會作為代表股東的公司最高決策機(jī)構(gòu)，既是股東會的人，又是經(jīng)理層的委托人，在公司治理中處于承上啟下的核心地位，具有戰(zhàn)略決策職能和監(jiān)督職能，其中之一即為確保公司會計和財務(wù)報告制度的完整性與準(zhǔn)確性。董事會特征主要包括董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)和獨(dú)立董事比例等特征。
在董事會規(guī)模方面，Jensen（1993）認(rèn)為，相比大規(guī)模的董事會，小規(guī)模的董事會在信息溝通方面有著比較優(yōu)勢，因此能更有效地控制經(jīng)理人的財務(wù)舞弊行為。Yermark（1996）的研究也表明小規(guī)模的董事會對公司的發(fā)展更有利。然而Core（1999）卻認(rèn)為公司董事會規(guī)模與公司業(yè)績沒有明顯的關(guān)系。
在董事會會議次數(shù)方面，與股東大會類似，在一定程度上，董事會會議次數(shù)代表著董事成員的勤奮程度，會議次數(shù)越多，董事會成員之間有更多的機(jī)會來討論并完善公司的內(nèi)部管理制度，進(jìn)而可以減少財務(wù)舞弊行為的發(fā)生；而董事會意識到企業(yè)內(nèi)部控制人可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生財務(wù)舞弊行為時，董事會會議次數(shù)通常較多，目的是糾正已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
在獨(dú)立董事比例方面，按照董事與公司的關(guān)系劃分，一般將董事分為內(nèi)部董事、有關(guān)聯(lián)的外部董事和無關(guān)聯(lián)的外部董事（也稱獨(dú)立董事）。Fama and Jensen（1983）認(rèn)為在董事會規(guī)模既定的情況下，董事會的獨(dú)立性是保證董事會監(jiān)督職能的關(guān)鍵因素。獨(dú)立性之所以關(guān)鍵，是因?yàn)樗梢源_保董事會在利益相關(guān)者做最佳利益行動時保持足夠的客觀性。Beasley（1996）研究發(fā)現(xiàn)，未發(fā)生財務(wù)報告舞弊的公司比發(fā)生財務(wù)報告舞弊的公司有更大比例的外部董事。Dechow，Sloan and Sweeney（1996）、Persons（1996）和Sharma（2004）等實(shí)證研究表明，董事會中內(nèi)部董事占多數(shù)的公司更可能發(fā)生財務(wù)舞弊，獨(dú)立董事的介入有助于抑制經(jīng)理人的財務(wù)舞弊行為，而且隨著獨(dú)立董事數(shù)量的增加，公司發(fā)生財務(wù)舞弊的概率就會下降。基于此，提出如下假設(shè)：
H2：董事會規(guī)模越大，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越高。
H3：董事會會議越多，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越低。
H4：獨(dú)立董事比例越大，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越低。
公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的董事長與總經(jīng)理是否由一個人兼任。Molz（1988）認(rèn)為兩權(quán)合一會削弱董事會的監(jiān)控功能，公司傾向于隱瞞對自己不利的信息，從而降低了公司的透明度。Beasley（1996）和Persons（2006）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，兩職合一影響內(nèi)部監(jiān)控和信息披露質(zhì)量，兩職合一與公司信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)，與財務(wù)舞弊正相關(guān)。董事長和總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，這與防止總經(jīng)理自利的目的相違背，會削弱董事會的監(jiān)督職能，增加舞弊發(fā)生的概率。因此，提出如下假設(shè)：
H5：董事長與總經(jīng)理兩職合一，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越高。
（三）監(jiān)事會特征對財務(wù)舞弊的影響
監(jiān)事會不僅對經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對董事會成員等企業(yè)高級管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。類似于董事會的監(jiān)督效率，監(jiān)事會的監(jiān)督效率受到監(jiān)事會規(guī)模、監(jiān)事會會議次數(shù)的影響。一般地，規(guī)模較大的監(jiān)事會在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，也不容易被強(qiáng)勢的董事會、經(jīng)理人員所牽制，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用；活躍的、積極的監(jiān)事會有更多的機(jī)會發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人、董事成員的不當(dāng)行為，能夠更有效地監(jiān)管管理層；激勵機(jī)制可將監(jiān)事會成員的利益與股東利益緊密聯(lián)系在一起，激勵強(qiáng)度大的監(jiān)事會有更強(qiáng)的動力維護(hù)自己利益和股東利益。因此，提出如下假設(shè)：
H6：監(jiān)事會規(guī)模越大，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越低。
H7：監(jiān)事會會議越多，發(fā)生財務(wù)舞弊的概率越低
三、研究設(shè)計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
本文選取了2009—2010年因財務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會、上交所和深交所行政處罰、通報批評和公開譴責(zé)的上市公司為樣本，并分為財務(wù)舞弊公司和非財務(wù)舞弊公司。
財務(wù)舞弊公司是因財務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會、上交所和深交所行政處罰、通報批評和公開譴責(zé)的上市公司。剔除了金融保險行業(yè)的公司、資料不全的上市公司和未找到配對樣本的上市公司。
對于非財務(wù)舞弊的配對公司，按照如下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇：（1）配對樣本必須為沒有受到滬深交易所、證監(jiān)會譴責(zé)，所選用財務(wù)年度的審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。（2）應(yīng)與財務(wù)舞弊公司處于同一上市地（上交所或深交所）。（3）與財務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)（證監(jiān)會的CSRC 行業(yè)代碼）。（4）總資產(chǎn)與財務(wù)舞弊樣本公司的總資產(chǎn)相當(dāng)。合計總樣本為96家上市公司。本文數(shù)據(jù)來源于國泰君安數(shù)據(jù)庫及證監(jiān)會網(wǎng)站、上交所網(wǎng)站和深交所網(wǎng)站。
（二）變量解釋
四、實(shí)證分析
以上兩個表格對財務(wù)舞弊公司和非財務(wù)舞弊公司樣本各指標(biāo)進(jìn)行了簡單的描述性統(tǒng)計。兩組樣本的總資產(chǎn)均值幾乎相同，體現(xiàn)了樣本挑選的標(biāo)準(zhǔn)。董事會人數(shù)、董事會會議次數(shù)、公司規(guī)模和凈資產(chǎn)收益率都存在顯著差異?？梢娭袊鲜泄局卫斫Y(jié)構(gòu)的不合理，董事會人數(shù)和董事會會議次數(shù)反映了董事積極溝通并參與公司的治理，溝通次數(shù)越少舞弊發(fā)生的可能性越大。
（二）回歸結(jié)果分析
從上面的回歸結(jié)果看出，股東大會會議次數(shù)和董事會會議次數(shù)在10%的水平上顯著，可見當(dāng)公司出現(xiàn)財務(wù)舞弊狀況時，股東會采取積極的措施來整頓公司出現(xiàn)的財務(wù)問題，通過增加會議次數(shù)來增加股東溝通次數(shù)，次數(shù)越多越有可能商討出制止公司財務(wù)舞弊行為的對策，使公司步入正軌，防止其侵害股東利益。而其他解釋變量都不顯著，這說明這些指標(biāo)不能成為解釋上市公司財務(wù)舞弊的因素。在控制變量中，公司規(guī)模在1%的水平上顯著，說明公司規(guī)模越大越不可能發(fā)生財務(wù)舞弊，這可能是因?yàn)楣疽?guī)模越大，各種規(guī)章制度比較全面，約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制比較完善，公司越不容易發(fā)生財務(wù)舞弊。
五、結(jié)論、建議及局限性
本文通過對中國上市公司公司治理和財務(wù)舞弊的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，形成的結(jié)論主要有：股東大會會議次數(shù)與財務(wù)舞弊之間是顯著負(fù)相關(guān)，董事會會議次數(shù)與財務(wù)舞弊顯著負(fù)相關(guān)。
結(jié)合本文的研究結(jié)論，提出以下對策來防范財務(wù)舞弊風(fēng)險。（1）保證股東大會次數(shù)，降低中小股東的監(jiān)督成本。中小股東由于持股數(shù)量少，用手投票所得到的利益與其對公司實(shí)施監(jiān)督所負(fù)擔(dān)的成本嚴(yán)重不對稱，因此更愿意搭便車來分享其他股東監(jiān)督所帶來的利益而不用承擔(dān)任何成本，因此降低中小股東的監(jiān)督成本可以通過一些方式來進(jìn)行，比如，發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，使中小投資者通過投資基金對上市公司進(jìn)行監(jiān)督。召開股東大會必然會產(chǎn)生不小的成本，因此為了保證股東大會的次數(shù)，我們要改革上市公司的投票表決制度，采用成本更低廉的投票方式，如網(wǎng)絡(luò)股東大會與電子投票權(quán)。這樣不僅可以降低股東大會的會議成本，而且可以保證股東大會的次數(shù)，從而降低財務(wù)舞弊發(fā)生的風(fēng)險。（2）進(jìn)一步提高董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督效率。從本文的研究結(jié)果看，無論是獨(dú)立董事還是監(jiān)事會在抑制公司財務(wù)舞弊上都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將財務(wù)監(jiān)督權(quán)同時賦予兩個監(jiān)督主體可能是公司內(nèi)部監(jiān)督體系效率低的重要原因。實(shí)際上，由于獨(dú)立董事聘用機(jī)制、激勵機(jī)制等原因，他們沒有激勵來監(jiān)督非獨(dú)立董事與管理層、監(jiān)事會成員的履職情況，對公司監(jiān)督體系效率的改善幾乎沒有績效?？梢钥紤]不將監(jiān)督職責(zé)賦予給獨(dú)立董事，而只發(fā)揮其專業(yè)咨詢功能，在公司中建立以監(jiān)事會為核心的監(jiān)督體系，以在董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人之間形成良好的內(nèi)部制衡機(jī)制。
由于公司治理特征包括多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)有多方面的特征，本文只是選取了主要環(huán)節(jié)的主要方面的指標(biāo)開展研究，未能完整反映公司治理結(jié)果對財務(wù)舞弊的影響。且在公司治理指標(biāo)收集上存在一定的困難，還有作者統(tǒng)計水平有限，因此回歸結(jié)果沒有預(yù)期那么顯著。
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作者簡介：
袁春生(1973-)，男，江西吉水人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士研究生 袁建國(1962-)，男，湖北黃岡人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師
一、引言
2001年以來國內(nèi)外發(fā)生的一系列重大財務(wù)舞弊案件不僅嚴(yán)重動搖了投資者對股票市場的信心，也給投資者帶來了巨大的損失。為解決上市公司財務(wù)舞弊，美國2002年出臺了薩班斯一奧克斯利法案，中國證券監(jiān)督管理委員會2001年《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，并于2002年與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會共同《上市公司治理準(zhǔn)則》。然而，上市公司財務(wù)舞弊案件表明這些措施并未達(dá)到預(yù)期效果。我們認(rèn)為，要治理財務(wù)舞弊，必須研究我國上市公司制衡機(jī)制與財務(wù)舞弊的關(guān)系。國內(nèi)外學(xué)者主要從董事會構(gòu)成、董事會規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計委員會、外部審計等方面研究公司治理與財務(wù)舞弊的關(guān)系。Beasley(1996，1998)的實(shí)證研究表明：舞弊公司董事會中外部董事比例顯著低于未舞弊公司；外部董事任期增加、持股比例增加、在其它公司任職減少使舞弊可能性下降；董事會規(guī)模小，舞弊可能性下降。Uzun etal(2004)發(fā)現(xiàn)董事會與審計委員會中外部獨(dú)立董事數(shù)量增加，舞弊概率下降。Sharma(2004)研究發(fā)現(xiàn)，隨著獨(dú)立董事比例與機(jī)構(gòu)投資者持股比例增加，舞弊概率下降。Beasley(1996)發(fā)現(xiàn)審計委員會的存在與否及其組成對會計舞弊的發(fā)生并無顯著影響。Sharraa(2004)發(fā)現(xiàn)審計費(fèi)用與舞弊概率呈正相關(guān)，而審計質(zhì)量與舞弊并不存在顯著相關(guān)關(guān)系。我國劉立國、杜瑩(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊公司多為制造業(yè)公司；舞弊公司的法人股比例較高，流通股比例較低；舞弊公司的執(zhí)行董事比例較高，監(jiān)事會規(guī)模較大。蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊與未舞弊公司的外部董事比例無顯著差異；股權(quán)集中度越高的上市公司越容易發(fā)生財務(wù)舞弊；控股股東性質(zhì)與財務(wù)舞弊行為不顯著相關(guān)；公司配股活動、公司規(guī)模與舞弊顯著負(fù)相關(guān)，董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。粱杰、王璇、李進(jìn)中(2004)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人控制度、國有股比例、股權(quán)制衡度與舞弊正相關(guān)，流通股比例、股權(quán)集中度、高級管理人員持股比例則相反，董事長與總經(jīng)理變動及兩職合一、董事會與監(jiān)事會的規(guī)模和開會次數(shù)對財務(wù)舞弊無影響。
上述文獻(xiàn)研究結(jié)論存在差異，如Beasley(1996)、Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)董事會規(guī)模與舞弊正相關(guān)，Sharma(2004)的結(jié)論則與之相反，而梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)的研究結(jié)果表明董事會規(guī)模對舞弊無影響。究其原因，一是研究方法問題。Beasley(1996)，Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)研究舞弊與董事會結(jié)構(gòu)關(guān)系時只用董事會有關(guān)變量作為解釋變量，在研究舞弊與股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系時則用股權(quán)結(jié)構(gòu)有關(guān)變量作為解釋變量，分別建立回歸方程對公司是否舞弊進(jìn)行回歸。而實(shí)際上董事會特征、監(jiān)事會特征、獨(dú)立審計等都對舞弊有影響，應(yīng)該同時考慮這些影響因素。二是樣本時間跨度太長。Sharma(2004)使用的樣本跨度為12年(1988-2000)，梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)采用我國證券市場建立以來直到2003年的樣本，時間跨度10年。在英美等國家，其有關(guān)公司治理的制度變化不大，可以采用長時間樣本進(jìn)行研究，同時其上市公司財務(wù)舞弊樣本比較少，采用長時間段的樣本才能滿足研究需要。我國對上市公司監(jiān)管的有關(guān)法律法規(guī)一直在陸續(xù)出臺，采用長時間的樣本可能不合適?；诖耍疚膹膬?nèi)部制衡、獨(dú)立審計、政府監(jiān)管方面考察上市公司制衡機(jī)制是否對財務(wù)舞弊有影響，并且只采用2002-2004年的樣本數(shù)據(jù)。
二、研究設(shè)計
(一)基本假設(shè)根據(jù)研究需要，本文從以下方面提出假設(shè)：
(1)公司內(nèi)部制衡。首先，股東大會出席率與財務(wù)舞弊。在兩權(quán)分離情況下，股東對自身利益的保護(hù)主要有兩種形式：一是通過股東大會，運(yùn)用投票權(quán)影響董事會決策；二是通過對公司股票的購買、出售來影響經(jīng)理人的經(jīng)營活動，其作用的發(fā)揮依賴于經(jīng)理人市場和控制權(quán)市場對經(jīng)理人自利行為的制約。由于我國國有企業(yè)廣泛存在控制權(quán)行政配置，政府行使對企業(yè)經(jīng)營者的任免權(quán)，而不是通過經(jīng)理人市場和控制權(quán)市場來實(shí)現(xiàn)控制權(quán)的配置和轉(zhuǎn)移(黃群慧，2000)。因此，第二種形式對經(jīng)理人員自利行為的制約作用有限，在股東大會運(yùn)用投票權(quán)是股東保護(hù)自身利益的主要措施?？梢灶A(yù)期股東大會出席率越高，表明股東更積極地維護(hù)自己的權(quán)益，因此在股東大會出席率高的上市公司，其財務(wù)舞弊行為會越少發(fā)生。基于此，本3tROt：
H1：股東大會出席率與財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
其次，董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊。董事會在公司治理中的作用主要是作出經(jīng)營決策與監(jiān)督經(jīng)理人，其規(guī)模對這兩方面都會產(chǎn)生影響。規(guī)模擴(kuò)大會降低董事會成員之間的溝通，降低董事會決策效率(Jensen，1993)。同時董事會的監(jiān)督能力隨著董事數(shù)量增加而提高，但是協(xié)調(diào)和組織過程的損失將超過董事數(shù)量增加所帶來的收益(Limon，Lorsch，1992)。董事會規(guī)模通過影響決策效率和其監(jiān)督能力而對財務(wù)舞弊發(fā)生作用。在財務(wù)舞弊的有關(guān)研究中，Bcasley(1996)，Uzun el al(2004)，劉國立、杜瑩(2003)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊公司一般具有較大的董事會規(guī)模。本文假定：
H2：董事會規(guī)模與財務(wù)報告舞弊正相關(guān)
第三，獨(dú)立董事比例與財務(wù)舞弊。在股權(quán)分散的企業(yè)，經(jīng)理人與股東之間信息不對稱程度較高，經(jīng)理人擁有信息優(yōu)勢?；诖?，WiUiamson(1984)認(rèn)為董事會容易被管理層所操縱而不為股東謀利，這時候需要借助獨(dú)立董事來監(jiān)督管理層。外部董事引入到公司治理結(jié)構(gòu)中可以緩和股東與經(jīng)理人之間存在的問題(Famaand Jenscn，1983)。從獨(dú)立董事發(fā)揮作用的機(jī)制看，在外部市場根據(jù)業(yè)績對獨(dú)立董事進(jìn)行定價的情況下，獨(dú)立董事會勤奮工作，維持聲譽(yù)以提高身價。同時，獨(dú)立董事一般為專業(yè)At，能為董事會提供專業(yè)的指導(dǎo)，這有助于防范財務(wù)舞弊行為。我們假定：
H3：獨(dú)立董事比例與上市公司財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
第四，兩職分離與財務(wù)舞弊。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的上市公司，問題之一表現(xiàn)為以總經(jīng)理為代表的高層管理人員與股東之間的利益沖突。利用董事會監(jiān)控總經(jīng)理，是股東維護(hù)自身利益的一種機(jī)制。然而董事長與總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，于是理論認(rèn)為，董事長和總經(jīng)理兩職合一會削弱董事會的監(jiān)控功能。Forker(1992)的研究支持兩職合―會威脅到內(nèi)部監(jiān)控
質(zhì)量和信息披露質(zhì)量，與公司信息披露水平存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。Sharma(2004)，Beasley(1996)和Uzun et al(2004)等都發(fā)現(xiàn)兩職合一與財務(wù)舞弊正相關(guān)。我們假設(shè)：
H4：董事長與總經(jīng)理兩職分程度越高，公司財務(wù)舞弊可能性越小
第五，監(jiān)事會規(guī)模與財務(wù)舞弊。解決股東與董事會、經(jīng)理人之間問題的方法之一是設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會不僅對經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對董事會成員等企業(yè)高級管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。其工作方式包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，聘請獨(dú)立的外部審計機(jī)構(gòu)對重大事項(xiàng)進(jìn)行審計。規(guī)模較大的監(jiān)事會在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用。我們假設(shè)：
HS：監(jiān)事會規(guī)模與上市公司財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)
(2)獨(dú)立審計與財務(wù)舞弊。首先，審計費(fèi)用與財務(wù)舞弊。獨(dú)立審計費(fèi)用的高低主要取決于審計對象的業(yè)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、審計風(fēng)險大小。業(yè)務(wù)越復(fù)雜、資產(chǎn)總量越大、審計風(fēng)險越大，審計費(fèi)用越高。在業(yè)務(wù)經(jīng)營與資產(chǎn)規(guī)模相同的情況下，舞弊公司的審計費(fèi)用將高于未舞弊公司。其一，舞弊公司有著更大的審計風(fēng)險，審計機(jī)構(gòu)要承受這種風(fēng)險必然要求更高回報，其二，舞弊公司內(nèi)部控制一般較弱，審計機(jī)構(gòu)要擴(kuò)大審計范圍以獲得充分的審計證據(jù)，由此導(dǎo)致審計成本上升并向被審計單位轉(zhuǎn)嫁。其三，在存在審計意見購買的情況下，審計機(jī)構(gòu)也會索取高于正常情況下的收費(fèi)。我們假設(shè)：
H6：資產(chǎn)審計費(fèi)用率與公司財務(wù)舞弊可能性正相關(guān)
其次，審計意見與財務(wù)舞弊。作為外部監(jiān)督的一個組成部分，注冊會計師的審計意見類型表明其對上市公司財務(wù)報表合規(guī)性和公允性的基本判斷，同時也為自己的審計責(zé)任提供證據(jù)。舞弊公司要么內(nèi)部控制較弱、要么管理人員因粉飾業(yè)績等原因而故意舞弊。出于回避審計風(fēng)險動機(jī)，審計人員對可能發(fā)生財務(wù)舞弊的公司發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的概率較大。陳關(guān)亭(2005)發(fā)現(xiàn)CPA能夠揭示出微利區(qū)間和重大虧損區(qū)間內(nèi)存在重大財務(wù)舞弊問題?；诖耍覀兗僭O(shè)：
H7：上一年度財務(wù)報告審計意見差的公司舞弊可能性更大
(3)政府監(jiān)管與財務(wù)舞弊。我國證券監(jiān)管部門一直致力于加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管。證券監(jiān)督管理委員會從1998年開始對公司狀況異常期間的股票實(shí)行特別處理，這種監(jiān)管方式對上市公司舞弊形成制約。按照2001年上海與深圳證券交易所頒布的《股票上市規(guī)則(2001年修訂本)》，對6種財務(wù)狀況異常(主要是連續(xù)兩年虧損和每股凈資產(chǎn)低于股票面值)和8種其他狀況異常的上市公司實(shí)施特別處理(sT)。經(jīng)營惡化、財務(wù)狀況不佳公司的經(jīng)理人員為了逃避經(jīng)營失敗責(zé)任或者迎合上市、維持配股條件等要求，往往會粉飾公司財務(wù)狀況。我們假定：
H8：上一年度股票被特別處理的公司財務(wù)舞弊可能性更大
(二)模型選擇與變量定義 本文采用Logistic模型對上述假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)：
FRAUD為因變量，當(dāng)公司發(fā)生財務(wù)舞弊時FRAUD取1，否則為0。以下為解釋變量：ROST為股東大會出席率；BODS為董事會規(guī)模；ROIN為獨(dú)立董事比例；DUAL為董事長與總經(jīng)理兩職分離情況，本文采用二種表示方式：一是用DUALt用表示兩職分離程度，1表示董事長和總經(jīng)理由一人兼任，2表示副董事長、董事兼任總經(jīng)理，3表示董事與總經(jīng)理完全分離；二是DUAk表示兩職合一情況，如董事長與總經(jīng)理為一人，則為取值為1，否則0；SUPS為監(jiān)事會規(guī)模；FOAS為總資產(chǎn)審計費(fèi)用率，以審計費(fèi)用，總資產(chǎn)計算；AUDO為上一年度財務(wù)報表審計意見類型，1表示無保留意見(無解釋)，2表示無保留意見(有解釋)，3表示保留意見，4表示拒絕發(fā)表意見，5表示否定意見；STCO為公司股票特別處理狀況，上一年度股票為sT時取值為l，否則為O。以下為控制變量：LEVE為資產(chǎn)負(fù)債率；GROW為主營業(yè)務(wù)收入增長率；ROSA為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；PROFIT為一虛擬變量，公司盈利時取值為1，否則為0；LNAS為公司總資產(chǎn)的自然對數(shù)。這些控制變量分別反映公司財務(wù)杠桿、發(fā)展前景、資產(chǎn)利用效率、盈利與否、公司規(guī)模。
(三)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源財務(wù)舞弊樣本選擇國泰安(CSMAR)違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫中2002-2004年間發(fā)生財務(wù)舞弊的A股公司為初始樣本，并將下列公司剔除：1家Pr公司(Pt金田)；五家數(shù)據(jù)不全且難以通過其它途徑查找的財務(wù)舞弊公司(sT天龍；ST生態(tài)；鞍山一工；精密股份；ST皇臺)；金融業(yè)務(wù)公司(安信信托)。最后得到財務(wù)舞弊樣本總數(shù)為137個樣本。對比樣本采用以下標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)先順序選擇對比樣本：與財務(wù)舞弊樣本在同一上市地(上海證券交易所或深圳證券交易所)、同一會計年度；與財務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)(CSRC三位數(shù)行業(yè)代碼分類標(biāo)準(zhǔn))。如無相同的三位數(shù)代碼則以二位代碼或一位代碼為準(zhǔn)，否則則選擇相鄰行業(yè)；與財務(wù)舞弊樣本總資產(chǎn)最接近。數(shù)據(jù)來源主要從以下途徑獲?。贺攧?wù)舞弊公司名錄來源于國泰安(CSMAR)違規(guī)數(shù)據(jù)庫；公司治理與財務(wù)數(shù)據(jù)來源于北京色諾芬信息服務(wù)有限公司開發(fā)的中國證券市場數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)(CCER)；對于缺失數(shù)據(jù)，通過中國證券監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站(csmgw-cM)、上海證券交易所網(wǎng)站(WWW.SSe.省略)、深圳證券交易所網(wǎng)站(省略)查看相應(yīng)年度的財務(wù)報告作為補(bǔ)充。
三、實(shí)證分析
(一)描述性統(tǒng)計(表1)列出了財務(wù)舞弊與未舞弊公司解釋變量和控制變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差和曼一惠特尼檢驗(yàn)結(jié)果。(表1)表明舞弊公司與未舞弊公司之間在股東大會出席率、董事會規(guī)模、資產(chǎn)審計費(fèi)用率、審計意見、公司股票特別處理狀況等方面存在顯著差異：財務(wù)舞弊公司股東大會出席率和董事會規(guī)模低于未舞弊公司；資產(chǎn)審計費(fèi)用率高于未舞弊公司；上一年度審計意見劣于未舞弊公司；有44.53％的舞弊公司上一年度股票被特別處理，高于未舞弊公司(10.22％)。這表明股東大會出席率高、董事會規(guī)模大的公司更不可能發(fā)生財務(wù)舞弊，而資產(chǎn)審計費(fèi)用率高、上一年度審計意見差、上一年度股票被sT的公司舞弊可能性高。初步比較結(jié)果與假設(shè)Hl、H6、H7、H8一致，與H2不一致。舞弊公司與未舞弊公司在獨(dú)立董事比例、董事長與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況、監(jiān)事會規(guī)模這三方面并無顯著差異，與H3、H4、H5不一致。
(二)回歸分析運(yùn)用Logistic模型對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸的結(jié)果如(表2)。(表2)中前三個回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果，后三個回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果。在回歸(1)中，股東大會出席率、審計費(fèi)用率和股票特別處理狀況的系數(shù)通過了顯著性檢驗(yàn)且與假設(shè)相一致，與描述眭統(tǒng)計的結(jié)論相同，因此可以確認(rèn)H1、H6、H8基本
成立。在回歸(2)中，審計意見的系數(shù)為正且顯著性水平為5％，也與假設(shè)H7相同。在同時包括審計費(fèi)用率和審計意見的回歸(3)中，上述結(jié)果并沒有變化。證明了Hl、H6、H7、H8結(jié)果的可靠性：舞弊公司的股東大會出席率低于未舞弊公司，審計費(fèi)用率高于未舞弊公司，上年度審計報告意見劣于未舞弊公司，上年度股票被特別處理的公司更可能發(fā)生舞弊行為。董事會規(guī)模的符號為負(fù)且在10％水平上顯著，與I-12和國內(nèi)外許多研究不一致，如Beasley(1996)、Uzun et 81．(2004)發(fā)現(xiàn)董事會規(guī)模與舞弊正相關(guān)，劉國立、杜瑩(2003)與蔡寧、梁麗珍(2003)也發(fā)現(xiàn)兩者為正相關(guān)關(guān)系，但在統(tǒng)計上都不顯著。邏輯上相關(guān)研究一般通過公司績效將董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊聯(lián)系起來：董事會規(guī)模增加，經(jīng)營效率降低，因而盈余操縱可能性大。這種觀點(diǎn)可能存在片面性。首先，董事會人數(shù)較多會使得董事會成員的專業(yè)知識、管理知識得以較好互補(bǔ)。其次，董事會規(guī)模增大，使得董事會發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人員不能勝任工作和損害股東利益行為的可能性也增加，董事、經(jīng)理人員合謀的成功率將下降。再次，規(guī)模大的董事會往往有多方利益的代表參與，有利于協(xié)調(diào)各方利益和吸收各種不同意見，減少公司經(jīng)營風(fēng)險。獨(dú)立董事比例系數(shù)時而為正時而負(fù)，且在所有回歸方程中都不能通過檢驗(yàn)，不符合H3假設(shè)，表明設(shè)立獨(dú)立董事的效果還不明顯。原因是我國有關(guān)法規(guī)雖然規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立董事，但與獨(dú)立董事職權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督事項(xiàng)缺乏配套的法律保障，缺乏獨(dú)立董事賠償責(zé)任的法律條文；我國獨(dú)立董事薪酬由董事會決定而不是由獨(dú)立董事組成的薪酬委員會決定；獨(dú)立董事薪酬較低；獨(dú)立董事并不具有相關(guān)的能力與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；獨(dú)立董事不具獨(dú)立性。這也與關(guān)于我國獨(dú)立董事制度的研究結(jié)果一致。我們用董事長與總經(jīng)理兩職合一和兩職分離程度分別進(jìn)行回歸，但在六個回歸系數(shù)都不顯著，與假設(shè)H4不一致。此結(jié)果與國內(nèi)外許多相關(guān)研究結(jié)論相同，這表明董事長與總經(jīng)理兩職的分離并不能有效地防止財務(wù)舞弊事件的發(fā)生。監(jiān)事會規(guī)模的系數(shù)與H5的預(yù)期相反且不顯著，這表明監(jiān)事會并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。朱國泓(2001)從監(jiān)事與董事的人員對比、監(jiān)事會在公司治理中的位置分析也發(fā)現(xiàn)：監(jiān)事在監(jiān)督董事和經(jīng)理層、檢查公司財務(wù)過程中處于非常不利地位。董事會規(guī)模、獨(dú)立董事比例、兩職分離及監(jiān)事會規(guī)模的實(shí)證分析結(jié)果表明，我國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中董事、經(jīng)理、監(jiān)事之間并沒有形成較好的權(quán)力制衡。目前在我國經(jīng)理人市場與控制權(quán)市場的市場化程度不高的情況下，股東用腳投票效果不佳，股東保護(hù)自己利益的最好方式還是積極地用手投票。我國上市公司中獨(dú)立審計與政府監(jiān)管治理機(jī)制，在防止公司財務(wù)舞弊發(fā)揮了一定的作用，但日益盛行的財務(wù)舞弊案表明這兩種治理機(jī)制的效果還沒有充分發(fā)揮。
2020年， 戶企業(yè)共召開董事會 次，形成決議 項(xiàng)，審議事項(xiàng)涉及“三重一大”、企業(yè)重要經(jīng)營活動、財務(wù)預(yù)決算、企業(yè)年度工作計劃、年度工作報告、人員招聘、重要人事任免、高級管理人員薪酬分配系數(shù)確定、工資薪酬調(diào)整方案、股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公開招標(biāo)、工程改擴(kuò)建、融資貸款、貸款擔(dān)保、貸款償還、基本制度建設(shè)、公司章程修訂、公司戰(zhàn)略方針及中長期發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容。
各企業(yè)為了規(guī)范董事會運(yùn)作，制定和完善了多項(xiàng)規(guī)章制度，主要包括董事會議事規(guī)則、企業(yè)管理制度、“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則、績效考核管理制度、公務(wù)車輛管理制度、公務(wù)接待管理制度、集團(tuán)安全管理制度、財務(wù)內(nèi)部核算制度、內(nèi)部審計管理制度、招標(biāo)管理制度、工程物資管理制度、子公司國有資產(chǎn)管理辦法及各種突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案等。
二、企業(yè)董事會建設(shè)存在的突出問題
一是董事會制度不夠健全。董事會基本制度體系一般包括：董事會的規(guī)模與構(gòu)成、董事的任職資格和條件、董事和董事會的職責(zé)職權(quán)、董事會專業(yè)委員會工作制度、董事會的會議與議事規(guī)則、董事會會議制度、信息與報告制度、董事會秘書工作制度、評價制度等。從調(diào)研的企業(yè)看，董事會制度尚不夠健全，有關(guān)管理制度還需要進(jìn)一步制定與完善。
二是董事會的核心地位不夠突出。個別企業(yè)對董事會的職責(zé)、職權(quán)的掌握與理解不夠透徹，哪些是董事會的權(quán)力，哪些是經(jīng)理層的權(quán)力，劃分的不盡合理，董事會的權(quán)力沒有得到充分的確認(rèn)。比如，有的公司審議重大事項(xiàng)時召開的會議，以領(lǐng)導(dǎo)班子會議或者是聯(lián)席會議代替董事會會議，未能體現(xiàn)董事會的獨(dú)立性及權(quán)威性。
三是董事會的會議決策機(jī)制不夠規(guī)范。有的企業(yè)召開董事會次數(shù)較少，不符合公司法規(guī)定；有的企業(yè)涉及“三重一大”事項(xiàng)未召開董事會進(jìn)行集體決策；有的企業(yè)召開董事會會議，未通知監(jiān)事會成員列席。
四是董事會會議準(zhǔn)備工作不夠細(xì)致和完善。有的企業(yè)董事會會議議程的安排、資料的準(zhǔn)備不夠充分，會議通知和會議資料不能提前送達(dá)全體董事及監(jiān)事會成員以便充分調(diào)研、醞釀后發(fā)表意見；提案資料、會議記錄、董事會決議等相關(guān)資料不規(guī)范、不完整。
五是董事會成員空缺時間較長。有的企業(yè)董事退休或調(diào)離后，長時間未進(jìn)行補(bǔ)選，未及時調(diào)整班子成員。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)董事會建設(shè)的建議
一是規(guī)范董事會會議機(jī)制，提高董事會的核心地位。公司法規(guī)定董事會會議包括定期會議和臨時會議，一般情況每年度應(yīng)當(dāng)至少要召開四次定期會議，定期會議計劃應(yīng)當(dāng)在前一年年底之前確定。臨時會議是企業(yè)出現(xiàn)緊急和重大情況，需要董事會做出有關(guān)決策召開的會議。董事會會議議程的安排、會議議題及相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)在會議召開之前送達(dá)全體董事和監(jiān)事會成員。會議紀(jì)要、投票的結(jié)果以及決議的表述要完整、清楚、準(zhǔn)確的記錄，一人一票制，并由出席董事簽字確認(rèn)，董事會會議記錄要保存完整。同時，董事會制度需要不斷創(chuàng)新。首先，應(yīng)增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性，這就是要求把企業(yè)董事會做“實(shí)”，讓董事會真正成為代表出資人利益的決策主體，實(shí)現(xiàn)董事會的科學(xué)化和精準(zhǔn)化。其次，應(yīng)該建立保證董事及時了解企業(yè)情況、獲得決策必要信息的責(zé)任制度，應(yīng)當(dāng)保證他們及時了解企業(yè)的運(yùn)行情況和實(shí)際問題，為董事做出科學(xué)決策提供參考依據(jù)。第三，應(yīng)該從制度上規(guī)范董事的履職行為，提高董事的履職能力和專業(yè)知識水平。
二是完善董事會報告制度。董事會通過工作報告制度接受國資委的監(jiān)督，國資委每年召開一次專題會議，聽取企業(yè)上一年度的工作情況，要求在進(jìn)行報告的時候，既要肯定工作成績，又要分析存在的問題及其產(chǎn)生的原因。年度工作報告應(yīng)當(dāng)需要包括如下方面內(nèi)容：董事會制度建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況、公司的發(fā)展情況、公司預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營活動的主要指標(biāo)、公司經(jīng)理人員的經(jīng)營業(yè)績考核與薪酬情況、經(jīng)理人員的選聘情況、企業(yè)改革情況、企業(yè)職工收入與分配等涉及職工切身利益事項(xiàng)、全面風(fēng)險管理或內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、董事會決定的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其調(diào)整以及公司的基本管理制度的制定和修改情況、董事會的主要工作設(shè)想等。
三是建立健全董事會和董事評價制度。評價董事會工作的重點(diǎn)是董事會運(yùn)行的規(guī)范性和有效性，主要包括董事會的工作機(jī)構(gòu)設(shè)置與制度建設(shè)、日常運(yùn)行、決策科學(xué)性和效果以及對經(jīng)理層的監(jiān)督管理等情況。評價周期為年度評價，采取多維度評價的方式，分別由董事、黨委班子成員、經(jīng)理層成員、董事會秘書、部分職工代表和國資委進(jìn)行評價，董事會評價工作還要聽取派出監(jiān)事會主席的意見，之后綜合各方面的意見，綜合形成董事會年度評價的意見予以反饋。
四是結(jié)合實(shí)際設(shè)立董事會的專門委員會。董事會下設(shè)審計和風(fēng)險委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，用來為董事會決策提供咨詢意見，使決策更加科學(xué)化和合理化。審計和風(fēng)險委員會的主要職責(zé)是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，審核公司的財務(wù)報告、審議公司的會計政策及其變動并向董事會提出意見，督導(dǎo)公司內(nèi)部審計制度的制定及實(shí)施，對企業(yè)審計體系的完整性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評估和督導(dǎo)，與監(jiān)事會和公司內(nèi)、外部審計機(jī)構(gòu)保持良好溝通，對風(fēng)險管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估，并向董事會報告結(jié)果。薪酬與考核委員會主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定公司人員的經(jīng)營業(yè)績考核辦法和薪酬管理辦法，考核評價管理人員的業(yè)績，并依據(jù)考核結(jié)果，向董事會提出建議。
五是強(qiáng)化董事會的決策落實(shí)和監(jiān)督職能。董事會應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)理層貫徹落實(shí)董事會決議的情況進(jìn)行跟蹤，及時掌握執(zhí)行決策過程中的實(shí)踐動態(tài)，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，及時提出意見及建議，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算計劃和各項(xiàng)決議等得到有效落實(shí)。制定經(jīng)理層業(yè)績考核辦法，對經(jīng)理層嚴(yán)格考核、有效激勵、約束到位。
六是探索選聘外部董事機(jī)制。引進(jìn)外部董事充實(shí)到董事成員當(dāng)中來，其目的有兩個：一是為了解決企業(yè)的外部力量對于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的監(jiān)督問題，本質(zhì)上要看董事會對于管理運(yùn)作和業(yè)績考核能否進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。另外一個目的是董事會中有成員來自企業(yè)外部，他們能為董事會帶來新的信息、新的思考方式以及新的資源，也就是說，外部董事會參與到公司的決策過程中來，可以為管理人員提供更多的建議和支持，體現(xiàn)其作為“決策專家、經(jīng)營顧問”的角色效能。
一、2007年滬市上市公司獨(dú)立董事履職情況分析
（一）獨(dú)立董事參會情況總體分析
在已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，共有2 679名在任獨(dú)立董事，其中已扣除562人次的兼任因素。滬市上市公司獨(dú)立董事出席董事會會議情況總體良好，委托出席及缺席情況占比合計僅為7.17％，特別是獨(dú)立董事的缺席率已控制在較低水平。隨著獨(dú)立董事制度的不斷完善，特別是對獨(dú)立董事職責(zé)與責(zé)任的強(qiáng)化，目前獨(dú)立董事兼任情況并不十分突出，而且結(jié)合對獨(dú)立董事出席董事會會議情況的分析，發(fā)現(xiàn)多家任職情況并未影響?yīng)毩⒍碌亩聲h出席率。
（二）獨(dú)立董事提出異議情況總體分析
在已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，共有26家公司的40位獨(dú)立董事對相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報上市公司總數(shù)的3.01％以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.5％。從異議人次及事項(xiàng)分析，2007年內(nèi)共有54人次分別就37個事項(xiàng)提出異議。其中，被提出3次以上異議的有3家。就獨(dú)立董事提出異議的事項(xiàng)類別來看，公司對外投資事項(xiàng)（包括新設(shè)、增資、出讓或受讓股權(quán)等方式）被提出異議最多，為21項(xiàng)，占總數(shù)的56.76％；因董事高管聘任及薪酬事項(xiàng)被提異議的有6項(xiàng)，占總數(shù)的16.22％；定期報告及其摘要事項(xiàng)被提異議的有3項(xiàng)；對外擔(dān)保事項(xiàng)被提異議的有2項(xiàng)；其他事項(xiàng)（包括債權(quán)債務(wù)和解協(xié)議、會計處理等）有5項(xiàng)。
（三）獨(dú)立董事提出異議情況的特點(diǎn)分析
1.部分獨(dú)立董事已開始擺脫“橡皮圖章”的角色，敢于發(fā)表獨(dú)立客觀的判斷意見。例如，保稅科技（600794），在2007 年11月16日召開的董事會2007年第八次會議表決本公司和大理造紙分公司與大理造紙廠三方協(xié)商簽署的《和解協(xié)議書》議案時，獨(dú)立董事彭良波、薛鐳分別投了棄權(quán)票和反對票。根據(jù)公司的披露，獨(dú)立董事彭良波棄權(quán)的理由是，其被選舉為公司獨(dú)立董事時，被告知該筆款項(xiàng)是公司的債權(quán)，而不是對大理公司的應(yīng)付款項(xiàng)，而現(xiàn)在和解協(xié)議又稱要解決公司的債務(wù)，前后說法不一致，因此難以作出判斷。而獨(dú)立董事薛鐳更是直接投了反對票，并明確發(fā)表意見認(rèn)為，大理造紙公司原屬大理造紙廠，公司股權(quán)轉(zhuǎn)移后保稅科技并未實(shí)際開展造紙業(yè)務(wù)，沒有理由產(chǎn)生如此多的租金和業(yè)務(wù)費(fèi)，因此他要求公司相關(guān)責(zé)任人對此做出詳細(xì)的分析并在可能情況下最大限度避免損失，并請有關(guān)方面考慮司法程序的進(jìn)一步可能。
2.部分獨(dú)立董事能夠結(jié)合公司具體經(jīng)營情況，從維護(hù)公司及全體股東利益出發(fā)，就公司重大對外投資事項(xiàng)作出審慎決策，同時向市場投資者充分揭示有關(guān)投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險，起到了提示市場關(guān)注的重要作用。
例如，寧波聯(lián)合的公司董事會2007年第二次臨時會議審議同意子公司寧波聯(lián)合建設(shè)開發(fā)有限公司以1.3億元的價格受讓上海旺寧投資發(fā)展有限公司持有的占嵊泗遠(yuǎn)東長灘旅游開發(fā)有限公司注冊資本80％的股權(quán)。但獨(dú)立董事王愛武在表決中投了棄權(quán)票，他認(rèn)為，“遠(yuǎn)東長灘旅游度假區(qū)項(xiàng)目區(qū)域位于海島，與陸上項(xiàng)目相比，交通、氣候等制約因素會帶來較大的項(xiàng)目風(fēng)險?？紤]到項(xiàng)目總投資超過10億元，如果項(xiàng)目銷售不佳，此類旅游度假型項(xiàng)目可能陷入進(jìn)退兩難的處境，資金占用規(guī)模會大幅增加。公司內(nèi)部項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)、經(jīng)營機(jī)制、一線經(jīng)營班子對項(xiàng)目的信心等因素都沒有能夠非常深入的了解，因而無法對項(xiàng)目作出清晰的專業(yè)判斷?！币虼?，為慎重起見，該獨(dú)立董事最終對議案投棄權(quán)票。又如，哈高科公司兩位獨(dú)立董事王秉利、朱玉栓就公司關(guān)于與蘇州蘭鼎生物制藥有限公司進(jìn)行技術(shù)合作的議案分別提出異議，并發(fā)表意見認(rèn)為，該項(xiàng)目所需資金量大，投資周期長，技術(shù)含量高，哈高科白天鵝藥業(yè)集團(tuán)有限公司的科技人員及員工目前不具備承接該項(xiàng)目的能力。
3.在缺乏相關(guān)信息，特別是中介機(jī)構(gòu)專業(yè)意見的情況下，有的獨(dú)立董事能夠不盲目附和，也不隨意否決，而是主動表示棄權(quán)。
例如，巨化股份在2007年3月14日以通訊方式召開董事會三屆二十次會議，獨(dú)立董事朱榮恩對公司收購浙江巨邦高新技術(shù)有限公司16.67％的股權(quán)議案予以棄權(quán)，原因是公司未能提供巨邦公司審計報告和評估報告，因此無法作出判斷。又如，SST磁卡在2007年3月6日召開的第四屆董事會臨時會議審議關(guān)于聘任劉金生為常務(wù)副總經(jīng)理的議案時，公司三位獨(dú)立董事徐杰、羅平、劉繼忠因認(rèn)為董事會聘任劉金生為常務(wù)副總經(jīng)理的原因說明過于簡單而投棄權(quán)票。
4.個別公司獨(dú)立董事就相關(guān)事項(xiàng)提出了集體異議，也從一個側(cè)面折射出公司在內(nèi)部運(yùn)作以及特定事項(xiàng)上存在的矛盾與風(fēng)險，向市場投資者傳遞了重要的信號。
例如，欣網(wǎng)視訊公司四位獨(dú)立董事在2007年共對公司提交董事會審議的議案及其他事項(xiàng)提出過三次異議。一是在2007年10月19日召開的第三屆董事會第十七次會議審議《關(guān)于公司聘請本次換股吸收合并中介機(jī)構(gòu)的議案》時，獨(dú)立董事沈連豐對議案內(nèi)容進(jìn)行了否決。二是在2007年10月22日召開的第三屆董事會第十八次會議審議《關(guān)于公司聘請本次換股吸收合并中介機(jī)構(gòu)的議案》時，獨(dú)立董事馮俊文對此議案投否決票。三是在2007年12月14日召開的第三屆董事會第二十二次會議審議《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司換股吸收合并上海欣國信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司的議案》、《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司換股吸收合并上海欣國信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司預(yù)案說明書（草案）的議案》、《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司吸收合并上海欣國信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司的合并協(xié)議議案》、《存續(xù)公司章程草案的議案》、《關(guān)于召開公司2007年第二次臨時股東大會的議案》等5個議案時，公司四位獨(dú)立董事顧漢德、王開田、馮俊文、沈連豐對上述全部議案投了否決票。
二、我國獨(dú)立董事制度已經(jīng)“在路上”
我國獨(dú)立董事制度是否發(fā)揮了應(yīng)有作用？有人回答：“沒有?！蓖ㄟ^上面的分析，筆者對此答復(fù)不敢認(rèn)同。我國獨(dú)立董事制度雖然現(xiàn)在仍存在不少急需改善之處，但她已經(jīng)發(fā)揮了重要作用，成為改革開放30年來我國企業(yè)追趕國際邁出的重要一步。
進(jìn)入20世紀(jì)90年代，我國上市公司暴露出的粉飾報表、提供虛假信息、操縱利潤、誤導(dǎo)投資者等問題，激起了人們的憤慨。廣大投資者對一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制、頻繁的關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，提出了尖銳的批評。面對如此的環(huán)境，我國證監(jiān)會決心引入獨(dú)立董事制度，以加強(qiáng)監(jiān)管，完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，進(jìn)而保護(hù)廣大投資者特別是中小股東的合法權(quán)益。1993年青島啤酒發(fā)行H股，并按照香港證券市場的有關(guān)規(guī)定設(shè)立了兩名獨(dú)立董事，從而成為第一家引進(jìn)獨(dú)立董事的境內(nèi)公司。1997年證監(jiān)會《上市公司章程指引》指出：“公司根據(jù)需要，可以設(shè)獨(dú)立董事?！?999年國家經(jīng)貿(mào)委和證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》，要求境外上市公司設(shè)立獨(dú)立董事。2000年經(jīng)貿(mào)委提出今后在大型公司制企業(yè)中應(yīng)逐步建立獨(dú)立董事制度。同年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》，正式提出董事會中可以設(shè)立非公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。2001年8月16日證監(jiān)會《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》要求：“在2002年6月30日前，董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括2名獨(dú)立董事；在2003年6月30日前，上市公司董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事”。由此拉開了獨(dú)立董事全面走上我國上市公司舞臺的序幕。
在現(xiàn)行的制度環(huán)境下，我國獨(dú)立董事制度已經(jīng)發(fā)揮了重要的作用。
（一）戰(zhàn)略專家作用
我國上市公司引入具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)管理業(yè)務(wù)的專家，或是其他上市企業(yè)的高級管理人員，或是本行業(yè)的技術(shù)權(quán)威，或是知名學(xué)者，可以提高公司的社會影響力和社會地位，增加公眾對公司的信任度。獨(dú)立董事的加盟，為公司經(jīng)營提供了更廣闊的視角。這些獨(dú)立董事具有不同的知識和背景，可以運(yùn)用他們豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用他們所掌握的技術(shù)和市場方面的知識，以專業(yè)眼光來考慮公司的投資決策，可以幫助公司抓住市場機(jī)會，獲得更多有價值的資源，提高公司在制定戰(zhàn)略時對環(huán)境的預(yù)測能力，使得公司決策更加科學(xué)。
（二）監(jiān)督制衡作用
國有企業(yè)改革經(jīng)過了“放權(quán)讓利”、兩步利改稅、承包制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度等幾個階段，一度并未取得滿意的成效，其主要原因就是國有企業(yè)由于“所有者缺位”導(dǎo)致的嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”，控股股東和經(jīng)理層權(quán)力過分膨脹，監(jiān)事會形同虛設(shè)，監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺乏。追根求源，在于公司監(jiān)事會并不能獨(dú)立于控股股東和內(nèi)部經(jīng)理層。然而獨(dú)立董事制度的引入，隔離監(jiān)督者與被監(jiān)督對象的聯(lián)系，會明顯提高監(jiān)督的效力，使公司董事會和經(jīng)理層的權(quán)力受到制衡，確保其始終為增進(jìn)公司價值而服務(wù)。
（三）彌補(bǔ)監(jiān)事會缺陷
長期以來，監(jiān)事會存在著缺陷：
1.作用有限。監(jiān)事會基本不具備直接調(diào)節(jié)董事和經(jīng)理人員行為的能力和手段，在取得監(jiān)測信息并對董事或經(jīng)理進(jìn)行評價后，它所能發(fā)揮的作用充其量只是一種咨詢和建議。
2.監(jiān)督滯后。監(jiān)事會成員通常只能列席董事會會議，只能就他們認(rèn)為的董事會決議違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的情形提出異議，而這種監(jiān)督意見并不能影響董事會決議的效力；這使得監(jiān)事會的監(jiān)督具有滯后性，它遠(yuǎn)不如董事會的監(jiān)督來得那么及時和有效。
3.不利影響。專職監(jiān)事機(jī)關(guān)的設(shè)立使公司機(jī)構(gòu)龐大，公司內(nèi)部關(guān)系也更復(fù)雜，董事會在決策時也必然會受更多牽制，這就難免會影響公司的行政效率。
我國獨(dú)立董事制度的引入，彌補(bǔ)了監(jiān)事會上述缺陷。獨(dú)立董事可以采取多種方式直接調(diào)節(jié)經(jīng)理班子的行為；獨(dú)立董事由于設(shè)在董事會內(nèi)部，可以在較少公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)牽制的條件下實(shí)施監(jiān)督，有利于提高董事會的行政效率。
（四）獨(dú)立董事與公司績效正相關(guān)
吳淑琨（2001）對深滬476家上市公司進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與公司績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。李琳碩士學(xué)位論文（2006）對于我國上市公司董事會的獨(dú)立性與公司績效之間的關(guān)系，通過回歸分析也得出結(jié)論，即在控制了相關(guān)變量對公司績效的影響之后，獨(dú)立董事比例與公司績效呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。如表1所示。
（五）獨(dú)立董事在公司治理中的作用
1.監(jiān)督職能。秦麗娜（2005）認(rèn)為，獨(dú)立董事作為股東的代表，擁有對公司管理層的監(jiān)督權(quán)。唐躍軍（2004）的調(diào)查研究表明獨(dú)立董事發(fā)揮了監(jiān)督職能，其實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的方式主要有以下4種：知情權(quán)，表決權(quán)，通報權(quán)，撤換經(jīng)理人員。蔡彬清（2005）以上交所133家公司2002年的數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證研究也證明了獨(dú)立董事對公司起了一定的監(jiān)督作用。
2.保護(hù)投資者利益職能。唐清泉（2006）、唐躍軍（2004）的問卷調(diào)查都表明，獨(dú)立董事針對公司的重大事項(xiàng)以及可能侵害中小股東的事項(xiàng)提出了不同意見，并通過多種方式向公司提供知識和信息。邵少敏的博士論文（2004）就獨(dú)立董事和董事結(jié)構(gòu)和投資者保護(hù)之間的關(guān)系對浙江省的上市公司做了實(shí)證研究，研究表明盡管執(zhí)行董事仍然是影響?yīng)毩⒍聦ν顿Y者保護(hù)的因素之一，但獨(dú)立董事在一定程度上是能夠保護(hù)投資者利益的；獨(dú)立董事能比較好地抵制管理層這個內(nèi)部人對投資者利益的侵害。
總之，正像原伊利股份獨(dú)立董事王斌所說：“無論把獨(dú)立董事的作用范圍縮小到什么程度，它都是有作用的，它的作用可能不在于更高地去創(chuàng)造價值，但在某種程度上它能阻止價值毀損。”西方國家經(jīng)過幾十年來的探索，包括對相關(guān)理論的爭議、實(shí)踐中的問題的分析，于今日才突現(xiàn)出較為完善的獨(dú)立董事制度的優(yōu)勢效果。而我國2001年才開始正式引進(jìn)，并在引進(jìn)獨(dú)立董事制度之初，就認(rèn)識到這是一項(xiàng)需要做好長期準(zhǔn)備的項(xiàng)目。我國的獨(dú)立董事制度已經(jīng)“在路上”，迎接她的必定是光輝的明天！
【主要參考文獻(xiàn)】
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黨的十八屆三中全會《決定》對全面深化國資國企改革作出了總體部署，提出了一系列新思路、新任務(wù)。深化國有企業(yè)改革的主要任務(wù)是兩個：一個是加快國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)；另一個是深化國有企業(yè)管理體制改革，通過對國有企業(yè)的功能定位，分類健全“協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。
公司制企業(yè)的監(jiān)事會受股東委托，“檢查公司財務(wù)”和監(jiān)督“董事、高級管理人員的職務(wù)行為”，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中最重要的監(jiān)督制衡機(jī)構(gòu)。由監(jiān)事會代替股東專職行使監(jiān)督職責(zé)，是股東權(quán)益保護(hù)的必然制度選擇。監(jiān)事會的治理功能，首先是要保護(hù)股東利益，防止“內(nèi)部人”獨(dú)斷專行，背離公司和股東的利益；其次是維護(hù)公司及其股東的財產(chǎn)安全等合法權(quán)益，制衡機(jī)制的重點(diǎn)在于監(jiān)督，監(jiān)督的最終目的是為了保障公司和股東的合法權(quán)益；第三是保護(hù)債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益的行為發(fā)生，公司財務(wù)會計信息的任何不實(shí)都是對債權(quán)人的不公平，公司財產(chǎn)的實(shí)際減少也威脅債權(quán)權(quán)益安全，監(jiān)事會檢查公司財務(wù)，就是要防止公司違法失信行為的發(fā)生。
“混合所有制經(jīng)濟(jì)是我國基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)要求國有企業(yè)更多地通過股權(quán)改革，增強(qiáng)活力和動力?；旌纤挟a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的公司監(jiān)事會，應(yīng)貫徹“同股同權(quán)同利”原則，有效履行股東賦予的監(jiān)督權(quán)，平等保護(hù)公有財產(chǎn)權(quán)和私人財產(chǎn)權(quán)、平等維護(hù)全體股東尤其是中小股東的利益，這是發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)重要的治理制度基礎(chǔ)。大力發(fā)展混合所有制的產(chǎn)權(quán)改革，國企監(jiān)事會面臨從國有獨(dú)資公司或國有股“一股獨(dú)大”，向混合多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司發(fā)展的新挑戰(zhàn)：國有股代表出任的監(jiān)事面臨從對國資股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向全體股東負(fù)責(zé)，國家公務(wù)員身份向股東監(jiān)督人的角色轉(zhuǎn)換。
“準(zhǔn)確界定不同國有企業(yè)功能”，提出了國企科學(xué)分類和國資分類監(jiān)管的改革新方向。按照國有資本的功能定位，國有企業(yè)將劃分為市場導(dǎo)向的競爭類企業(yè)，以及非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)，并實(shí)行分類治理、分類監(jiān)管；國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)，以“管資本為主”加強(qiáng)國資監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，這既是本輪國資國企改革的核心內(nèi)容，也對分類強(qiáng)化監(jiān)事會建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。
競爭類國企是發(fā)展混合所有制和公眾公司的重點(diǎn)，市場化運(yùn)作程度高，強(qiáng)化了董事會獨(dú)立決策的治理功能，監(jiān)事會也要同步增強(qiáng)監(jiān)督董事決策行為、評估發(fā)展戰(zhàn)略、定期審讀財報、評價高管績效、檢查關(guān)聯(lián)交易和監(jiān)督內(nèi)控運(yùn)行等履職新要求，迎來了全面提升履職能力的新挑戰(zhàn)。非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)治理構(gòu)架要比競爭類企業(yè)簡化，監(jiān)事會作為出資人機(jī)構(gòu)的監(jiān)督代表就更需要加強(qiáng)監(jiān)管：功能類企業(yè)監(jiān)事會要突出完成特定目標(biāo)任務(wù)的過程監(jiān)督，重點(diǎn)是政府投資資金、各類營運(yùn)成本或費(fèi)用的控制，監(jiān)督重點(diǎn)任務(wù)（或工作）的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等；保障類企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)能適應(yīng)“公共產(chǎn)品/服務(wù)和成本控制+引入市場化機(jī)制”的企業(yè)運(yùn)行模式并進(jìn)行當(dāng)期監(jiān)督，要檢查監(jiān)督政府購買服務(wù)、公共產(chǎn)品或服務(wù)的特許經(jīng)營、政府授權(quán)經(jīng)營，以及PPP（政府與企業(yè)長期合作協(xié)議）等運(yùn)作過程的合法性和程序性，并通過獨(dú)立發(fā)表監(jiān)督檢查意見和建議，保障企業(yè)“保公益、惠民生”營運(yùn)目標(biāo)的順利實(shí)施。
此外，“建立職業(yè)經(jīng)理人制度、深化企業(yè)用人制度改革、建立長效激勵約束機(jī)制、強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)營投資責(zé)任追究、探索國企重大信息公開”改革內(nèi)容，也對監(jiān)事會在公司治理中發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督作用和有效監(jiān)督公司決策行為、管理者經(jīng)營行為提出了新的要求和挑戰(zhàn)。
以“實(shí)、獨(dú)、效”創(chuàng)新監(jiān)事會
應(yīng)對新挑戰(zhàn)，做實(shí)監(jiān)事會。為適應(yīng)市場化改革的新要求，遵循產(chǎn)權(quán)約束對治理環(huán)境建設(shè)的客觀規(guī)律，國企監(jiān)事會體制機(jī)制可以從兩個方面創(chuàng)新。
一個方面是外派監(jiān)事會體制和“一對多”工作模式（主要適用于國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司），明顯難以適應(yīng)發(fā)展混合經(jīng)濟(jì)對股東利益保護(hù)的內(nèi)在要求，需適時進(jìn)行變革和改造。另外，即使是上市公司監(jiān)事會，如果缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督有效性，也存在被“弱化”和“虛化”的可能性。例如，2012年我國上市公司監(jiān)事會治理指數(shù)均值為57.35，低于董事會治理指數(shù)均值10個百分點(diǎn)。因此，必須按照平等保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則，創(chuàng)新國企監(jiān)事會體制。
做實(shí)監(jiān)事會的另一個創(chuàng)新要求是，要在國企分類中找準(zhǔn)監(jiān)事會的功能定位。以上海國資實(shí)踐為例，首先，在競爭類國有企業(yè)中，對于已實(shí)現(xiàn)整體上市的國有控股公司，不僅要確保國有股股東的權(quán)益，而且要平等保護(hù)其他股東的利益，這類企業(yè)監(jiān)事會定位于依法維護(hù)上市公司和全體股東的合法權(quán)益，當(dāng)董事、高管的行為損害公司利益時，在要求其予以糾正的同時，必須向董事會、股東大會反映，或直接向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)部門報告。而對于尚未實(shí)現(xiàn)整體上市的市管國有企業(yè)，監(jiān)事會參照上市公司監(jiān)事會運(yùn)作規(guī)范，增強(qiáng)對企業(yè)的市場化運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)督。
其次，在上海的非市場競爭類國有企業(yè)中，對于功能類國有企業(yè)，監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)按質(zhì)按量完成政府特定功能任務(wù)；而公共服務(wù)類國有企業(yè)的監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)高質(zhì)量地提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。這兩類國有企業(yè)中不設(shè)置董事會的企業(yè)，監(jiān)事會側(cè)重于對管理層的監(jiān)督，對企業(yè)定期經(jīng)營報告進(jìn)行審核，提出書面審核意見。涉及政府財政資金在公共行業(yè)和民生領(lǐng)域的使用，公共服務(wù)類企業(yè)監(jiān)事會每季度要進(jìn)行資金使用情況的專項(xiàng)檢查報告。
應(yīng)對新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)獨(dú)立性。公司有獨(dú)立運(yùn)行的日常監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和制衡機(jī)制，才能夠獲得廣大股東的信任。監(jiān)事會發(fā)揮監(jiān)督制衡功能，必須真正獨(dú)立于公司的董事會和經(jīng)理層，才能既保證股東和債權(quán)人的權(quán)益，也保證公司分設(shè)的權(quán)力在健康發(fā)展的軌道上運(yùn)行。改革實(shí)踐中要增強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性，使其擺脫董事會或管理層的控制性影響，主要措施有五個：
首先，監(jiān)事選任的獨(dú)立性?！豆痉ā穼颈O(jiān)事選任的提名要有明確規(guī)定，可以考慮規(guī)定由監(jiān)事會自身負(fù)責(zé)提名，或由股東大會的特別委員會負(fù)責(zé)提名，盡可能擺脫監(jiān)事會從屬于董事會的狀況。
其次，監(jiān)事會組成結(jié)構(gòu)的開放性。通過引入相關(guān)利益者代表，從制度上改變監(jiān)事會成員身份和行政關(guān)系上不能獨(dú)立，其薪酬、職位都由管理層決定的狀況。把監(jiān)事會改造成獨(dú)立于大股東的各利益相關(guān)方的聯(lián)合體。除大股東代表外，中小股東代表必須占有一定比例；可設(shè)立外部監(jiān)事或獨(dú)立監(jiān)事制度，以市場化方式引入中介機(jī)構(gòu)的財務(wù)、法務(wù)和審計等專業(yè)人員，也可吸納債權(quán)人或利益相關(guān)方的代表，改善公司與主要債權(quán)人和利益相關(guān)方關(guān)系中的信息不對稱問題。
再次，監(jiān)事會代表全體股東對董事和高級管理人員實(shí)施履職評價。強(qiáng)化監(jiān)事會對董事、經(jīng)理的人事聘免建議權(quán)，也可將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會，監(jiān)督制約董事、經(jīng)理違法違章和損害公司利益的職務(wù)行為。
第四，公司財務(wù)報告編制后定期交監(jiān)事會審核。監(jiān)事會提出的問題和審核意見具有經(jīng)營責(zé)任追溯力。
此外，還要保證監(jiān)事會的經(jīng)費(fèi)。監(jiān)事會活動所需之日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)規(guī)定事先單獨(dú)列入公司預(yù)算計劃，按照預(yù)算制度獨(dú)立開支。
應(yīng)對新挑戰(zhàn)，強(qiáng)化有效性。確立監(jiān)事會在公司監(jiān)督體系中的核心地位，是強(qiáng)化監(jiān)督有效性的必要措施。這首先要求做到以監(jiān)事會為主體，整合公司監(jiān)督資源。通過加強(qiáng)監(jiān)督信息溝通和組織力量整合，形成一套規(guī)范的監(jiān)事會工作制度和流程，包括責(zé)任認(rèn)定、報告、評價考核和信息溝通等。其次是形成共同監(jiān)督的合力。建立監(jiān)事會與國資監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)管部門（尤其是財務(wù)、審計、監(jiān)察和法務(wù)等專業(yè)監(jiān)督職能部門）、第三方中介機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管平臺，監(jiān)事會是協(xié)同監(jiān)管平臺的責(zé)任中心，通過完善企業(yè)內(nèi)外聯(lián)動監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮多方共同監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。再者，在母子公司管控體系中構(gòu)建股東資本監(jiān)督鏈，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)制衡，形成適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作的資本約束和系統(tǒng)化的股權(quán)監(jiān)督機(jī)制。
強(qiáng)化監(jiān)督有效性的重點(diǎn)之一，是監(jiān)督公司決策行為。國企分類改革以后，出資人監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法向規(guī)范建設(shè)的董事會授權(quán)，董事會是公司重大決策的責(zé)任主體。監(jiān)事會要著力強(qiáng)化企業(yè)重大決策行為的過程監(jiān)督，對企業(yè)投資、舉債擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動、財務(wù)預(yù)決算、重大項(xiàng)目招標(biāo)等決策過程進(jìn)行監(jiān)督。這包括：要監(jiān)督公司是否建立了明確的重大事項(xiàng)決策制度、程序和責(zé)任追溯機(jī)制；要對公司的重大事項(xiàng)決策進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，其中包括決策的前期準(zhǔn)備、決策的形成過程、決策的申報審批等；要對戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況進(jìn)行評價監(jiān)督，防止有損公司和股東利益的決策行為發(fā)生，為戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章編號：1672-3309（2013）10-54-02
一、資金風(fēng)險管理分析方法
集團(tuán)企業(yè)資金的運(yùn)作包括籌資、投資、資金經(jīng)營和資金分配。各個階段有不同的側(cè)重，但風(fēng)險管理都要遵守下列基本程序：風(fēng)險識別風(fēng)險評估與衡量選擇風(fēng)險管理方案風(fēng)險管理報告與評價，這樣一個持續(xù)動態(tài)的循環(huán)管理過程。
二、資金風(fēng)險處理方法及管控手段
（一）資金風(fēng)險的4種處理方法
A：如果資金運(yùn)行風(fēng)險的代價和可能性均較大，成本較高，就不應(yīng)再繼續(xù)進(jìn)行可能引發(fā)該風(fēng)險的操作。B：如果資金運(yùn)行風(fēng)險發(fā)生的可能性較小，它的影響較低或者很可能產(chǎn)生長遠(yuǎn)的價值，可以考慮承受這種風(fēng)險。C：如果資金運(yùn)行會由于企業(yè)核心業(yè)務(wù)而必須承擔(dān)風(fēng)險，可以通過系統(tǒng)和控制措施來降低風(fēng)險發(fā)生的概率和后果。D：如果資金運(yùn)行風(fēng)險是業(yè)務(wù)的一部分，其代價是可以預(yù)測的，集團(tuán)可以通過保險、合同和擔(dān)保等措施分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
（二）資金風(fēng)險管控手段
一是內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。即資金預(yù)算管理策略、資金計劃調(diào)撥策略、資金支付審批控制策略、資金統(tǒng)一管理、大額資金支付預(yù)警和控制策略、人員授權(quán)和崗位不相容策略等等管理措施建設(shè)。二是資金成本管理。資金成本一方面是指企業(yè)持有現(xiàn)金而失去的用此現(xiàn)金進(jìn)行投資所獲得的投資收益，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多其資金機(jī)會成本就越大。另一方面是指企業(yè)取得使用資金支付的各種費(fèi)用包括資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。資金籌集費(fèi)用包括委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的股票、債券的注冊費(fèi)和代辦費(fèi)、向銀行借款支付的利息和手續(xù)費(fèi)等。三是對沖（套期保值）。操作的宗旨在于利用期貨、期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品以及對相關(guān)聯(lián)的不同股票進(jìn)行實(shí)買空賣，風(fēng)險對沖的操作技巧，在一定程度上可規(guī)避和化解投資風(fēng)險。四是經(jīng)濟(jì)資本配置。經(jīng)濟(jì)資本是一種虛擬資本，與銀行風(fēng)險敞口的非預(yù)期損失（UL）等額。銀行的預(yù)期損失（EL）以準(zhǔn)備金形式被計入經(jīng)營成本，并在金融產(chǎn)品定價中取得補(bǔ)償，事實(shí)上已不構(gòu)成風(fēng)險。非預(yù)期損失才是真正意義上的風(fēng)險，它是指實(shí)際損失超過預(yù)期損失的部分，該損失最終必須用銀行的經(jīng)濟(jì)資本抵御。
三、資金風(fēng)險管理的原則及對策
資金的市場風(fēng)險是系統(tǒng)性風(fēng)險，很難分散，一般采用套期保值（即對沖）或保險等方法加以規(guī)避，通過金融衍生產(chǎn)品或金融工程進(jìn)行技術(shù)管理。信用風(fēng)險是交易對手的信用水平和履約能力變化引起。（如：道德風(fēng)險、信息不對稱引發(fā)的信用風(fēng)險計算難），多來自外部，可控概率相對較小。資金運(yùn)營風(fēng)險既具有廣泛性，無處不在隨時可能發(fā)生。又具有長久性，人類社會的發(fā)展及人性和對科技的依賴等相關(guān)，影響大涉及面廣，需重點(diǎn)應(yīng)對。
（一）公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控體系相結(jié)合原則
1、建立風(fēng)險管理體系。公司治理結(jié)構(gòu)中出資人、董事會、經(jīng)理層之間的委托關(guān)系要求，建立最優(yōu)的激勵約束機(jī)制，化解機(jī)會主義、道德風(fēng)險等，提高資產(chǎn)營運(yùn)效率。集團(tuán)要建立包括獨(dú)立董事制度、內(nèi)部審計體系和資金風(fēng)險管理部門在內(nèi)的全面有效的資金內(nèi)控體系，建立資產(chǎn)與負(fù)債、風(fēng)險與收益相匹配的管理機(jī)制，構(gòu)筑嚴(yán)密的風(fēng)險管理組織體系，完善風(fēng)險管理運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險管理技術(shù)和方式，逐步化解累積風(fēng)險，有效遏制重大風(fēng)險。
2、構(gòu)建風(fēng)險管理架構(gòu)。完善組織架構(gòu)是加強(qiáng)資金風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)。通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，建立集團(tuán)管理決策控制層（戰(zhàn)略決策管理）、執(zhí)行管理層（資金預(yù)算、監(jiān)控、決策分析）、業(yè)務(wù)應(yīng)用層（業(yè)務(wù)流程操作及具體實(shí)施）組織模式。進(jìn)一步發(fā)揮結(jié)算中心（財務(wù)公司）的結(jié)算功能、內(nèi)部資金調(diào)劑、監(jiān)控功能（中間業(yè)務(wù)功能、融資功能、信貸功能）等資金管理功能，建立信息集中、管理集中、資金集中、全程監(jiān)控的資金管理架構(gòu)。
3、規(guī)范風(fēng)險管理行為，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)資金管理要按照“責(zé)任明確、分工合理、獨(dú)立制衡”的原則，建立和完善資金管理決策權(quán)、運(yùn)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離和相互制衡的機(jī)制；確立董事會對投資政策、風(fēng)險控制、合規(guī)管理負(fù)有最終的責(zé)任。建立獨(dú)立董事制度，強(qiáng)化獨(dú)立董事職責(zé)，增強(qiáng)董事會獨(dú)立性；董事會要內(nèi)設(shè)資金風(fēng)險管理及投資決策委員會，委員會主要負(fù)責(zé)審定資產(chǎn)戰(zhàn)略配置和投資策略，決定重大投資事項(xiàng)，審定風(fēng)險管理制度和基本戰(zhàn)略，監(jiān)督評估風(fēng)險管理執(zhí)行情況。監(jiān)事會要根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督董事會和經(jīng)營管理層的資金管理行為。資金業(yè)務(wù)執(zhí)行管理層，負(fù)責(zé)擬定資金管理、資產(chǎn)配置戰(zhàn)略，制定投融資管理指引，建立資金管理績效考核辦法。負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險管理制度，識別、評估、控制和管理各類資金風(fēng)險，定期報告風(fēng)險管理狀況。業(yè)務(wù)應(yīng)用層應(yīng)細(xì)化資金業(yè)務(wù)流程操作，明確流程各個環(huán)節(jié)、各崗位的銜接方式及操作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，制定有效防范和控制風(fēng)險的措施，做到風(fēng)險評估在前，資金交易在后。使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風(fēng)險控制和績效評估等全部過程。
4、保障風(fēng)險管理獨(dú)立性。股東和經(jīng)理人在風(fēng)險承擔(dān)和管理上存在著利益沖突，經(jīng)理人在風(fēng)險激勵條件下為拿到紅包和獎金，更愿意承擔(dān)風(fēng)險，從而使得自身控制風(fēng)險的動力減弱，而賠錢則由公司（股東）承擔(dān)。所以要通過合理的制度安排，形成獨(dú)立的風(fēng)險管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應(yīng)獨(dú)立于具體承擔(dān)風(fēng)險和以風(fēng)險換收益的經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門。可以直接向代表股東利益的董事會匯報。
5、培養(yǎng)風(fēng)險管理人才。隨著現(xiàn)代金融工程技術(shù)和金融分析理論的發(fā)展，計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用日益普遍，但是集團(tuán)資金管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有成為純粹的科學(xué)體系，在資金管理實(shí)踐中，經(jīng)驗(yàn)判斷和處理，特別是制度和流程的制訂與執(zhí)行控制，占主導(dǎo)地位，集團(tuán)風(fēng)險管理者的經(jīng)驗(yàn)非常重要，科學(xué)知識與管理經(jīng)驗(yàn)必須緊密結(jié)合，資金風(fēng)險管理本身就是個風(fēng)險管控過程，必須充分重視資金管理方面的人才發(fā)現(xiàn)和人才的培養(yǎng)。
（二）本著自上而下原則推動資金風(fēng)險管理
資金風(fēng)險管理應(yīng)自上而下，是強(qiáng)調(diào)集團(tuán)最高管理層（董事會和最高經(jīng)理層）在資金風(fēng)險管理方面的首要責(zé)任，他們負(fù)責(zé)在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)推動資金風(fēng)險管理，職高、權(quán)大、責(zé)任更大。首先，集團(tuán)資金管理策略、制度建設(shè)方面董事會和最高經(jīng)理層負(fù)有主要責(zé)任，而資金管理部門如結(jié)算中心、財務(wù)部門或財務(wù)公司僅僅是被授權(quán)的執(zhí)行部門。其次，高管層本身就是資金風(fēng)險管理的對象和重點(diǎn)，因其違規(guī)操作給企業(yè)帶來的損失更大。在實(shí)際工作中有效的資金風(fēng)險管理防止重大損失，關(guān)鍵在于高管層在內(nèi)控制度體系和風(fēng)險管理體系中發(fā)揮的作用。更重要的是他們本身所擁有的決策權(quán)和決策過程也必須納入到“相互檢查和權(quán)利制衡”為原則的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的對象。
（三）按照事前管理原則改進(jìn)風(fēng)險管理技術(shù)
事前管理的特性決定資金風(fēng)險管理具有挑戰(zhàn)性。就是要“看見明天，預(yù)見將來”。為此開發(fā)利用現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)支撐的資金管理系統(tǒng)和工具有著重要意義。引進(jìn)成熟資金風(fēng)險管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，完善技術(shù)支持系統(tǒng)，推動風(fēng)險管理由定性管理向定性與定量管理相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。確定資產(chǎn)管理的最佳組合。設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，運(yùn)用風(fēng)險價值、情景分析、壓力測試等工具，評價、預(yù)警和監(jiān)控市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早控制、早解決。要建立資金預(yù)算，合理確定資金運(yùn)作方向和比例，完善信息管理系統(tǒng)。加強(qiáng)信息技術(shù)支持體系建設(shè)，規(guī)范計算機(jī)軟件系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和管理。
（四）以風(fēng)險與收益原則優(yōu)化資金風(fēng)險
風(fēng)險不是損失，既有損失的可能，也有贏利的可能，這與人們長期以來的高風(fēng)險高收益，低風(fēng)險低收益的基本投資規(guī)律是吻合的。在集團(tuán)資金管理上不能一味的回避或降低到消除風(fēng)險。而是應(yīng)在風(fēng)險與收益之間，在穩(wěn)健經(jīng)營和競爭活力之間平衡和控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險優(yōu)化。
（五）堅持責(zé)任追究原則，保障資金風(fēng)險管理落實(shí)
集團(tuán)各層級單位（部門）要樹立依法合規(guī)管理觀念，不斷提高各級管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。明確資金管理、風(fēng)險控制和投資運(yùn)作等各項(xiàng)責(zé)任。監(jiān)察（審計）機(jī)構(gòu)要切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)。要建立資金管理人員考察、評價、監(jiān)督、激勵等管理機(jī)制，完善述職制度，考核任期經(jīng)營業(yè)績、管理能力、職業(yè)操守和履職情況。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理高級管理人員、重要崗位人員離任審計制度，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬。集團(tuán)要定期開展資金風(fēng)險管理的監(jiān)督檢查，及時排查薄弱環(huán)節(jié)、要害部位、主要業(yè)務(wù)和重要人員的風(fēng)險，加大違法違規(guī)事件的檢查力度，及時解決存在問題，并向董事會監(jiān)事會報告。任何違法違規(guī)事項(xiàng)，要徹底查明原因，建立責(zé)任追究制度。
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關(guān)鍵詞：國企；建筑；高管人員；薪酬體系；建設(shè)；研討
Key words： state-owned enterprises；building；senior management；compensation system；construction；discussion
中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）18-0063-02
0 引言
國家高度重視國有企業(yè)高管人員薪酬制度改革，將其作為深化國有企業(yè)改革的重要內(nèi)容以及收入分配制度改革的核心環(huán)節(jié)。為規(guī)范國企負(fù)責(zé)人薪酬秩序、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)、完善考核機(jī)制，先后出臺《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人副職業(yè)績考核工作的指導(dǎo)意見》、《中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核辦法》等文件?，F(xiàn)根據(jù)國家的政策指導(dǎo)，結(jié)合建筑企業(yè)現(xiàn)狀，就如何建設(shè)高管人員薪酬體系予以研討。
1 國家高管薪酬政策的解讀
國家出臺的一系列中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度，一是從維護(hù)社會公平正義的角度，按照“水平適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理”的原則對負(fù)責(zé)人薪酬進(jìn)行了規(guī)范；二是堅持分類分級管理，實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)的差異化薪酬分配；三是強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的經(jīng)營責(zé)任、政治責(zé)任、社會責(zé)任，建立與經(jīng)營業(yè)績相掛鉤的績效考核體系；四是強(qiáng)化政府監(jiān)管，規(guī)范職務(wù)消費(fèi)，實(shí)施責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)信息公開，形成有效的薪酬分配約束機(jī)制。不但進(jìn)一步規(guī)范了中央和國資委出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理，而且對各層級、各類別國有企業(yè)副經(jīng)理及以上的管理人員（簡稱：高管人員）薪酬體系建設(shè)提供了政策指導(dǎo)。
2 建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)
國有建筑企業(yè)高管人員肩負(fù)著增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、放大國有資本功能、實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的職責(zé)，為激勵高管人員在錯綜復(fù)雜、充分競爭的市場環(huán)境中完成目標(biāo)，需要企業(yè)建設(shè)科學(xué)、合理、有效的薪酬體系。
2.1 高管薪酬的架構(gòu)
根國家政策，結(jié)合建筑行業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)高管人員的薪酬可采取基本年薪+津貼+績效年薪+任期激勵+福利待遇的架構(gòu)?？刂圃瓌t：全部高管的年度平均薪酬不超過企業(yè)在崗職工年平均工資的10倍。
①基本年薪。
企業(yè)正職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪標(biāo)準(zhǔn)為上年度企業(yè)在崗職工平均收入的2-3倍，企業(yè)副職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪按照正職領(lǐng)導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的80%確定。
②津貼。
企業(yè)給實(shí)行年薪制的高管人員適度發(fā)放津貼，如：國家級的專家或勞模津貼，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的注冊類執(zhí)業(yè)資格（一級注冊建造師、注冊會計師等）證書津貼，在高海拔地區(qū)工作期間的高原津貼，在境外工作期間的國外津貼。
③績效年薪和任期激勵。
目前建筑企業(yè)高管人員的任期激勵不宜采取股權(quán)激勵形式，可將績效年薪和任期激勵融為一體，統(tǒng)籌考慮。
績效年薪：根據(jù)高管人員年度考核評價結(jié)果確定績效年薪標(biāo)準(zhǔn)（控制在基薪的2倍以內(nèi)，不含特別貢獻(xiàn)的獎勵）。如無風(fēng)險抵押金等措施的情況下，為預(yù)防高管人員經(jīng)營的短期行為，績效年薪當(dāng)年只兌現(xiàn)70%，另外的30%作為延期兌現(xiàn)金額。
任期激勵：高管人員任期內(nèi)每年預(yù)留的延期兌現(xiàn)金額累計額，作為任期激勵的基數(shù)；企業(yè)根據(jù)高管人員任期考核得分的等級核定任期激勵兌現(xiàn)金額。
④福利待遇。
按照國家規(guī)定，企業(yè)負(fù)擔(dān)的高管人員社保、企業(yè)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、住房公積金等福利以及高管領(lǐng)導(dǎo)享受的履職待遇要一并納入薪酬體系管理。
2.2 績效考核的實(shí)施
企業(yè)應(yīng)成立薪酬與考核委員會，委員會要根據(jù)國有建筑企業(yè)功能定位、經(jīng)營性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，以增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、確保國有資產(chǎn)保值增值、提高企業(yè)市場競爭力為導(dǎo)向，將轉(zhuǎn)型升級、創(chuàng)新驅(qū)動、合規(guī)經(jīng)營、社會責(zé)任等納入考核指標(biāo)體系，綜合考核資本運(yùn)營質(zhì)量、效率和效益，合理確定經(jīng)濟(jì)效益和社會效益指標(biāo)，并對高管人員實(shí)施差異化考核。
①指標(biāo)體系概述。
由于企業(yè)高管人員的工作分工和責(zé)任目標(biāo)不同，績效考核指標(biāo)體系（基準(zhǔn)100分）可采取3+1模式，即：公共業(yè)績考核（基準(zhǔn)20分）+個人評價考核（基準(zhǔn)20分）+個人業(yè)績考核（基準(zhǔn)60分）+特別貢獻(xiàn)考核（額外加分）。
設(shè)置考核目標(biāo)值：必保值，正常工作即可完成；努力值，辛勤工作才能實(shí)現(xiàn)；挑戰(zhàn)值，拼搏創(chuàng)新方能達(dá)到。
基準(zhǔn)100分對應(yīng)金額：可以按高管人員基本年薪的兩倍確定，也可按上級核定企業(yè)負(fù)責(zé)人績效年薪的80%確定。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)重大變化或目標(biāo)值設(shè)定偏差明顯時，可調(diào)整對應(yīng)的金額。
②公共業(yè)績考核。
企業(yè)高管人員（不含上級考核的領(lǐng)導(dǎo)，下同）公共業(yè)績考核得分=企業(yè)業(yè)績考核綜合得分÷100×20分。
對于國有建筑企業(yè)，主業(yè)的業(yè)績考核項(xiàng)目可包含：營業(yè)收入、凈利潤、新簽合同額、安全質(zhì)量、信用評價等。
③個人評價考核。
采取360度綜合考核的方式，由上級高管領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、職工代表對高管人員的政治素養(yǎng)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、作風(fēng)形象、創(chuàng)新思維、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)戎笜?biāo)打分。
個人評價考核得分=個人考核的加權(quán)得分÷100×20分。
④個人業(yè)績考核。
薪酬與考核委員會根據(jù)高管人員工作分工確定其定量和定性考核指標(biāo)，如考核期內(nèi)個人的工作分工發(fā)生變化，考核指標(biāo)另行調(diào)整。當(dāng)高管人員同時兼任多項(xiàng)工作時，按照主抓工作考核得分和兼顧工作考核得分7：3加權(quán)平均的方式，確認(rèn)其個人指標(biāo)最終考核得分。
個人業(yè)績考核=個人考核的最終得分÷100×60分。
分管經(jīng)營：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營費(fèi)用等，定性指標(biāo)含信用評價、經(jīng)營失信行為等。
分管在建：定性指標(biāo)含工程進(jìn)度、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、環(huán)保水保等。
分管科技：定量指標(biāo)含科技成果完成率、重難點(diǎn)項(xiàng)目技術(shù)方案審核率等，定性指標(biāo)含技術(shù)管理、檢測試驗(yàn)、詹天佑獎、國家級研發(fā)平臺建設(shè)與應(yīng)用等。
分管經(jīng)濟(jì)：定量指標(biāo)含經(jīng)濟(jì)增加值、實(shí)現(xiàn)利、資產(chǎn)負(fù)載率、上交款收繳率、資金集中度、保函回收率等。
分管項(xiàng)目：定量指標(biāo)含完成產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利潤、上交資金、變更調(diào)差等，定性指標(biāo)含安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)保水保、節(jié)能降耗、工資兌現(xiàn)等。
分管區(qū)域：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營費(fèi)用等，定性指標(biāo)含變更調(diào)差、在建工程監(jiān)管、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、信用評價、經(jīng)營失信行為、工資兌現(xiàn)等。
分管黨紀(jì)工團(tuán)：根據(jù)所轄部門的職責(zé)，結(jié)合國家、上級部署的重要工作，確定相應(yīng)的定性指標(biāo)。確實(shí)無法定性的，則按其他高管人員業(yè)績指標(biāo)考核得分的平均值計分。
⑤特別貢獻(xiàn)考核。
高管人員在年度或任期內(nèi)，通過個人努力為國家、為企業(yè)創(chuàng)譽(yù)創(chuàng)效，企業(yè)可為高管的特別貢獻(xiàn)額外加分。
創(chuàng)譽(yù)方面：榮獲國家級先進(jìn)個人、勞模等稱號，分管工作得到國內(nèi)外主要媒體的贊譽(yù)等。
創(chuàng)效方面：個人主要考核指標(biāo)均突破挑戰(zhàn)值、個人在經(jīng)營承攬或?qū)崿F(xiàn)利潤方面取得顯著成效等。
2.3 約束監(jiān)管的加強(qiáng)
企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范高管人員的履職待遇、業(yè)務(wù)支出，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、追責(zé)扣薪等約束機(jī)制，加強(qiáng)民主管理、內(nèi)部監(jiān)督的力度。
3 不斷完善高管薪酬體系建設(shè)
國有建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合型工程，要隨著情況的變化予以相應(yīng)完善。
一是隨著國有企業(yè)改制的推進(jìn)以及職業(yè)經(jīng)理人制度的推行，制定相配套的市場化高管薪酬體系，探索股權(quán)等形式的中長期激勵機(jī)制。
二是完善國有企業(yè)高管人員違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究制度和責(zé)任倒查機(jī)制，加大高管薪酬分配的約束。
三是邀請社會專業(yè)機(jī)構(gòu)參與高管人員的績效考核，完善重大信息公開制度并適時向社會高管人員薪酬、福利、職務(wù)消費(fèi)等情況，不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。
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本研究受江蘇省教育廳“青藍(lán)工程”項(xiàng)目資助;江蘇省教育廳哲社項(xiàng)目(07SJD630051)階段性研究成果
中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
近年來,無論是國外企業(yè)還是國內(nèi)企業(yè),高管薪酬治理都遇到了前所未有的難題,因此,有必要在公司治理日益趨同、股權(quán)分置已經(jīng)完成、股票激勵瓶頸已經(jīng)突破的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,進(jìn)一步探討高管薪酬治理途徑及其解決之道。
一、上市公司高管薪酬中的不正?，F(xiàn)象
(一)高管薪酬所得均值與普通員工收入均值差異顯著擴(kuò)大。根據(jù)Kirkland(2006)研究,在美國,2000年最大公司的經(jīng)理與員工工資比是785倍,而1936年時只是54倍。另據(jù)美世咨詢公司的調(diào)查,全球前350強(qiáng)企業(yè)的CEO的直接薪酬總額在2005年增加了16%,而全美工人的工資福利卻只增加了3.2%。在我國當(dāng)前的社會中,也存在對高管薪酬與普通員工收入差距的質(zhì)疑。吳定富也曾在“全國保險工作會議”上說,部分高管薪酬高達(dá)500萬元,一般業(yè)務(wù)員底薪最低每月才300元,這是極不正常的現(xiàn)象。
(二)高管激勵效果不佳,高管薪酬與公司業(yè)績并不相關(guān),更為離奇的是,在公司發(fā)生重大價值損失或巨額虧損下,高管依然獲得了高額的回報。如,顧雛軍時代的科龍電器高管最高年薪達(dá)450萬元,連續(xù)幾年雄踞中國上市公司高管身價排行榜之首,而科龍電器的業(yè)績每況愈下,2004年底時這些高管們甚至交出虧損6,416萬元的業(yè)績報告。不久前,廣東省省情調(diào)查研究中心的《2006年省情調(diào)查報告》指出,當(dāng)前廣東國有企業(yè)薪酬管理總體上處于無序和失控狀態(tài),有的企業(yè)以強(qiáng)調(diào)“經(jīng)營者個人貢獻(xiàn)”為由自定薪酬,有的企業(yè)實(shí)行“股權(quán)激勵”,高管幾年間獲得幾千萬元、甚至幾億元報酬,而企業(yè)卻在虧損。
可見,無論是國外企業(yè)還是國內(nèi)企業(yè)的高管薪酬,都存在類似的需要解決的問題。
二、我國上市公司高管薪酬管理中的問題
(一)高管薪酬決定機(jī)制問題。由于完善的市場經(jīng)濟(jì)秩序并未完全建立,公司治理結(jié)構(gòu)尚不健全與有效,致使我國企業(yè)高管薪酬的決定其實(shí)并不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:1、董事會制度還不健全,尤其是脫胎于計劃經(jīng)濟(jì)體制的國有企業(yè),由于體制因素等原因,在市場化進(jìn)程中,依然保留了較多成分的行政管理模式,包括公司高層的任命、套用行政系列的薪酬體系、對高管薪酬差距的管制等,還沒有一個完全市場化的薪酬定價模式,董事會在高管薪酬制定中還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。2、董事會運(yùn)作并不有效。一是受關(guān)鍵人的控制,即董事長一人大權(quán)在握,薪酬的確定由一個人說了算;二是在國有控股企業(yè)中,往往表現(xiàn)為決策機(jī)制不健全,薪酬決定沒有程序,隨意性比較大。根據(jù)我們研究,樣本企業(yè)中有53.18%的企業(yè)沒有設(shè)置薪酬與考核委員會,說明半數(shù)以上的企業(yè)高管薪酬制定不具有獨(dú)立性,存在自定薪酬現(xiàn)象。
(二)高管薪酬結(jié)構(gòu)問題。薪酬結(jié)構(gòu),可以有廣義與狹義之分。狹義的薪酬結(jié)構(gòu)主要指通過契約明確的,高管所得到的全部薪酬組合,這種組合通常稱為“薪酬包”。這種“薪酬包”通常由基本薪酬、短期獎勵、福利計劃和股票期權(quán)構(gòu)成,其目的就是為了有效激勵經(jīng)理人行為。據(jù)研究,美國企業(yè)的高管薪酬結(jié)構(gòu)中長期激勵占總薪酬的51%,而新加坡企業(yè)高管薪酬中,長期激勵也占33%。
據(jù)我們對樣本公司的統(tǒng)計,平均高管持股254萬股,最小值為0,最大值為2,500萬股,其中有351家(占樣本總數(shù)28.63%)高管層沒有持股。說明作為長期激勵機(jī)制,股票及股票期權(quán)還沒有在上市公司中充分使用。
廣義薪酬結(jié)構(gòu)是顯性薪酬與隱性薪酬的比例關(guān)系。前文所指的薪酬包只是顯性薪酬。隱性薪酬是高管因擔(dān)任公司高管所具有的,契約無法明確但可由高管所享受與支配那部分隱性收益,如在職消費(fèi)等。有研究表明,在低水平的高管貨幣薪酬下,高管更可能采取各種手段獲取隱性收益。這是目前我國上市公司高管激勵結(jié)構(gòu)中的主要問題。
(三)高管薪酬信息披露問題。對高管薪酬信息是否應(yīng)當(dāng)披露、多大程度上披露問題,在我國有一個從不披露到披露,從不完善到完善的過程,但仍存在許多不足。1998年之前,我國上市公司沒有披露高管人員報酬信息。1998年開始,中國證監(jiān)會開始強(qiáng)制要求上市公司披露高管人員報酬信息,并且在1999年、2001年對高管報酬信息披露規(guī)則進(jìn)行了修改。
通過比較分析,在高管薪酬信息披露中至少存在以下一些問題:
1、盡管要求披露高管薪酬的決定程序,但基本上只披露了該程序的文件名稱,并沒有較詳細(xì)的薪酬決策的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。
2、披露了高管的年薪區(qū)間(2005年后披露各位高管個人的年薪與持股情況),但沒有披露年薪計算依據(jù)、沒有關(guān)于高管福利、待遇(如公司為高管購置的住房、購買的保險等)等信息。
3、理論上,年薪應(yīng)當(dāng)既包括基本工資也包括基本獎金,但是否包括了年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而得到的獎金呢?我們不得而知。如果該年度報酬包括了對高管的獎金,顯然這應(yīng)當(dāng)在年度報告審計完畢確認(rèn)收益情況后才能兌現(xiàn)。但我們沒有發(fā)現(xiàn)任何一家公司有上述行為。也則,如果年度報酬包括了全部的資金,那么其獎勵制度存在問題,因?yàn)樗粦?yīng)當(dāng)出現(xiàn)在當(dāng)年的財務(wù)報告中,但至少應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在次年的董事會報告或財務(wù)報告的信息披露中。我們沒有發(fā)現(xiàn)此情況。許多研究已經(jīng)發(fā)現(xiàn),年薪的高低并不受利潤影響,ROE的實(shí)現(xiàn)并不顯著影響高管薪酬,我們有理由懷疑,公司對高管短期激勵或年度獎金部分并沒有披露。更沒有披露各個公司高管的薪酬結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容、比例。
(四)高管薪酬激勵有效性問題。實(shí)證研究已經(jīng)為高管的激勵有效性提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)(魏剛,2000;李增泉,2000;宋德舜,2006等),但結(jié)論并沒有一致。
1、高管貨幣薪酬與公司業(yè)績不存在顯著的相關(guān)性。正如上文所分析,要么公司公布的高管薪酬只是反映了高管的基本工資水平,未包括年底基于業(yè)績考核所得的獎金,因此無法反映出對業(yè)績的激勵效果;要么包含了激勵的成分,但結(jié)果證明確實(shí)沒有達(dá)到預(yù)期的激勵效果。筆者認(rèn)為,無論哪一種情況發(fā)生,對公司治理以及監(jiān)管者而言,都有待進(jìn)一步完善。
2、高管持股與公司業(yè)績之間存在顯著的正相關(guān)性,說明給予高管持股確實(shí)起到預(yù)期的正向激勵功能?？上У氖?正如前文所指出,在2005年之前我們還沒有完全推行股票期權(quán)制度,大面積的高管持股激勵還沒有發(fā)生。
3、控制權(quán)私人收益存在負(fù)激勵效應(yīng)。在高管貨幣薪酬不具有業(yè)績相關(guān)性、高管又不持有股份(即使有也較少)的情況下,面對越來越市場化的環(huán)境,高管有什么理由繼續(xù)受托經(jīng)營呢?陳冬華等(2005)研究發(fā)現(xiàn),高管會以過度的在職消費(fèi)方式來對低貨幣性報酬的替代。但是,這個替代的邏輯依據(jù)是什么?作為監(jiān)督者的董事會或大股東又為何“允許”這種替代呢?顯然,這抑制了激勵的正向作用。
三、完善高管薪酬治理對策
應(yīng)當(dāng)說,高管薪酬治理問題將一直是企業(yè)及其股東首要關(guān)注的問題。立足中國實(shí)踐和前文分析,我們認(rèn)為高管薪酬治理至少應(yīng)注意以下幾方面的解決:
(一)完善高管薪酬的決定機(jī)制。由誰來決定高管薪酬,如何制定高管薪酬等問題是高管薪酬治理中首先需要解決的問題,即高管薪酬的決定機(jī)制。它涉及以下兩個主要問題:
1、高管薪酬的決定權(quán)歸屬。高管薪酬的決定權(quán)歸屬看擬簡單,其實(shí)不然。當(dāng)然,無需爭議的是,在我們的《上市公司章程指引》第94條或者第107條(2006版)就規(guī)定高管報酬由董事會決定,決定權(quán)在公司最高決策機(jī)關(guān)――董事會。但是,當(dāng)董事會成員兼任高管時,或高管本身是董事會成員時,到底誰來決定呢?許多批評者認(rèn)為,在現(xiàn)行的公司高管薪酬決定機(jī)制中存在“自定薪酬”現(xiàn)象。因此,為了避免高管“自定薪酬”,體現(xiàn)報酬決定的公平原則,我們認(rèn)為在董事會下應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制設(shè)置以獨(dú)立董事為主要組成人員的薪酬與考核委員會,以期更客觀、公正地設(shè)計高管薪酬。
2、薪酬與考核委員會運(yùn)作――價值導(dǎo)向的薪酬政策。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》,薪酬與考核委員會的主要職責(zé)是研究董事與經(jīng)理人員考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核并提出建議;研究和審查董事高級管理人員的薪酬政策與方案。為此,美世咨詢公司Doubleday et al.(2007)等5位高管提出了13步反映薪酬委員會針對高管薪酬進(jìn)行合理決策的最佳實(shí)踐。我們認(rèn)為高管薪酬設(shè)計的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是以價值為導(dǎo)向的薪酬計劃,通過薪酬計劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)短期激勵與長期激勵的融合,通過薪酬計劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)顯性薪酬對公司價值正向激勵效應(yīng),抑制隱性薪酬或控制權(quán)私人收益的獲得空間。
(二)合理設(shè)計高管薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化。如,前文所指出,我國目前上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)不合理,顯性貨幣薪酬激勵效果不理想,而隱性收益的激勵則具有反作用,因此在高管薪酬治理中,應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計其薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化,充分挖掘顯性薪酬的正向激勵功能。
1、股票激勵制度的推行有利于上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)向合理化發(fā)展。在股權(quán)分置改革之前,上市公司股權(quán)激勵僅在少數(shù)公司執(zhí)行。因此,從我們的統(tǒng)計結(jié)果看到,高管持股比例不高。隨著2005年開始的股權(quán)分置改革完成,及之后出臺的《上市公司股權(quán)激勵規(guī)范意見》(試行)和《國有控股上市公司(境內(nèi))實(shí)施股權(quán)激勵試行辦法》,為各上市公司調(diào)整高管薪酬結(jié)構(gòu)、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)中的短期與長期激勵比例鋪平了道路。
2、改革職務(wù)消費(fèi)制度,使隱性收益顯性化。針對長期以來,難以控制的國有企業(yè)高管在職消費(fèi),中央國資委已于2006年出臺《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的指導(dǎo)意見》,并于2007年開始執(zhí)行予以規(guī)范。《指導(dǎo)意見》明確指出,對現(xiàn)有的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理,依據(jù)法律、法規(guī)及企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)和履職特點(diǎn),研究、制定規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的制度規(guī)章或管理辦法。其內(nèi)容應(yīng)包括各類職務(wù)消費(fèi)的具體項(xiàng)目、享有該類職務(wù)消費(fèi)的人員范圍及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(額度)、企業(yè)內(nèi)部審核與監(jiān)督程序、違規(guī)處罰及其他要求等。
對經(jīng)常發(fā)生、用途明確、標(biāo)準(zhǔn)易定的職務(wù)消費(fèi),可以探索實(shí)行貨幣化改革。職務(wù)消費(fèi)貨幣化的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和職位特點(diǎn),參照國內(nèi)外同類企業(yè)的做法,與企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬統(tǒng)籌考慮,合理確定,不得高于貨幣化改革前的費(fèi)用支出,不得變相提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的總體薪酬水平。
通過這些改革,促進(jìn)了高管薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化,平衡了短期利益、長期利益,也使隱性收益顯性化、公開化。
(三)改進(jìn)高管薪酬信息披露,增加股東對高管薪酬的監(jiān)督。改進(jìn)信息披露制度,有助于有利于股東了解高管人員薪酬契約是否有效、是否與股東利益緊密聯(lián)系,從而有助于股東對高管人員報酬進(jìn)行監(jiān)督,避免高管人員通過報酬形式來損害股東利益。因此,眾多發(fā)達(dá)國家認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場力量在高管人員報酬方面發(fā)揮的作用,向股東提供更易于理解并與投票和投資決策更為相關(guān)的薪酬信息,使股東有更多的機(jī)會對報酬決定表達(dá)他們的觀點(diǎn)?；趪饨?jīng)驗(yàn),可從以下幾個方面改進(jìn)高管薪酬的信息披露:
1、增加披露近三年的董事、監(jiān)事以及高管薪酬,包括基本工資、年度獎金、長期激勵計劃、津貼、福利、保險、住房等,披露內(nèi)容的依據(jù)是《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)付職工薪酬》所界定的內(nèi)容。一般的,上市公司董事長與其他董事、公司經(jīng)理與其他副總經(jīng)理之間存在較大的差距,因此筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對董事長、總經(jīng)理單獨(dú)提供薪酬匯總,其他董事、監(jiān)事、高管可以匯總反映。
2、提交薪酬委員會報告,詳細(xì)披露對高管人員(含董事、監(jiān)事)的薪酬設(shè)計狀況、考核與評價情況,對公司的報酬政策以及高管報酬水平與公司業(yè)績的相關(guān)性做出解釋,以便投資者比較與判斷。這樣,也可促使公司的報酬政策向業(yè)績相關(guān)的方向轉(zhuǎn)移,也有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外,薪酬委員會報告還應(yīng)說明本年度高管人員報酬與上一年度相比的變化情況,對重大變化的原因、合理性做出說明。薪酬委員會成員不應(yīng)當(dāng)被追究薪酬委員會報告的個人責(zé)任,以免影響成員的自由發(fā)表意見和委員會的工作績效。
3、詳細(xì)披露公司高管在關(guān)聯(lián)單位履職領(lǐng)薪情況。高管是否在關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取薪酬,是判斷該高管是否存在公司與上市公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,以及判斷關(guān)聯(lián)交易的主要方式。但在實(shí)踐中,許多公司的年度報告僅說明某高管不在公司領(lǐng)取報酬,在股東單位或其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報酬,過于簡單化、形式化。高管人員在何處領(lǐng)取報酬是個重要問題,因?yàn)檫@些人員往往在關(guān)聯(lián)公司中任職,同時又掌握本公司的事務(wù),當(dāng)上市公司與此類企業(yè)發(fā)生利益的沖突時,他基于自身利益的考慮可能更多地偏向關(guān)聯(lián)公司,從而損害本公司的利益。因此,建議對高管在關(guān)聯(lián)公司中領(lǐng)取的報酬做同等的披露要求,這有利于提高我國高管報酬信息的透明度。
4、披露變更董事、監(jiān)事、高管前后的薪酬情況。(1)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬有利于投資者比對前后屆董事、監(jiān)事和高管的薪酬變化、增長率、差距;(2)披露變更前的董事、監(jiān)事、高管的領(lǐng)取薪酬情況,也有利于對關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的判斷,尤其是對歷史形成的關(guān)聯(lián)交易后果,投資者可能追溯了解;(3)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬也是完整披露上市公司支付薪酬情況。因?yàn)樽兏袨橐话惆l(fā)生于年度中間,如果僅披露變更后的高管薪酬,就不能反映公司支付的全部薪酬情況,導(dǎo)致信息失真與遺漏。
(作者單位:南京審計學(xué)院會計學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
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[3]沃頓商學(xué)院.身陷業(yè)績泥潭,輝瑞CEO要價百萬薪酬引爭議[N].IT時代周刊,2006.6.26.
[4]上海榮正投資咨詢公司.中國企業(yè)家價值報告(2004)[M].上海遠(yuǎn)東出版社,2005.5.
業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報告1尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
20____年對于我來講是成長的一年、奮斗的一年;首先要感謝敦敦教誨的領(lǐng)導(dǎo)，感謝團(tuán)結(jié)上進(jìn)的同事幫助鼓勵，感謝在我沮喪時鼓勵我給我打氣相信我的同事，感謝那些給我微笑，接納我和激光設(shè)備的客戶，因?yàn)槭撬麄兊膸椭?、認(rèn)可、信任、鼓勵才能使我更加樂衷于我的工作，更加熱愛我的工作。
上半年，我認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司銷售目標(biāo)和銷售政策，積極配合銷售總監(jiān)做好本職工作，并和其他銷售員一道努力拼搏、積極開拓市場，努力完成下達(dá)的銷售目標(biāo)?，F(xiàn)將個人工作述職如下：
1、市場任務(wù)完成情況。
我負(fù)責(zé)____等局部地區(qū)的銷售工作，該地區(qū)去年銷售簽約7臺，實(shí)際發(fā)貨6臺，與去年同期簽約持平。開發(fā)的新客戶銷售也基本穩(wěn)定，對新客戶走訪量也有所突破。
2、重新捋順銷售客戶。
在原有的銷售客戶的基礎(chǔ)上，精耕細(xì)作。以各____市場為中心，從一個一個市場入手，和每個客戶細(xì)致溝通，耐心做工作，并配合售后、在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，逐一解決售后服務(wù)等各項(xiàng)問題，讓客戶重拾產(chǎn)品的信心。
3、設(shè)備匯款情況。
做好____等局部地區(qū)各月市場銷售分析工作，落實(shí)回款進(jìn)度并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報各月完成情況，有以下客戶因?yàn)槠渌?，?dǎo)致目前設(shè)備款回款比較困難：____，其他客戶回款正常。
雖然____等局部地區(qū)市場銷量與去年持平，但仍存在一些問題：
1、銷售工作做得不細(xì)、對市場的了解分析不到位，面對市場的激烈競爭反映不夠迅速，失去一部分銷量。
2、客戶售后與設(shè)備維護(hù)不到位。
導(dǎo)致多數(shù)客戶對我司設(shè)備不滿、信心下降，特別是鑫燕物質(zhì)設(shè)備，一年多都處于調(diào)整階段，該司本準(zhǔn)備有計劃上第二臺的，另該司的客戶群分布也比較廣泛，大多都是有一定年限的老客戶，并直接影響了該地區(qū)銷售量的下滑，就已經(jīng)知道受其影響的達(dá)到了6家以上!感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的及時支持，目前該情況有所改善，但仍需一段時間，來完善消除此次影響。
結(jié)合去年銷售工作取得的成績及存在的問題，并根據(jù)現(xiàn)有工作情況，打算從以下幾個方面來開展銷售工作：
在鞏固現(xiàn)有的市場份額基礎(chǔ)上，加強(qiáng)市場滲透，運(yùn)用各種有效促銷方式或商務(wù)手段，確保市場的占有率;配合實(shí)施銷售展會活動。
2、健全營銷網(wǎng)絡(luò)。
完善老客戶回訪量、爭取從老客戶再新增臺數(shù)，配合售后協(xié)調(diào)與客戶工作、增加新客戶拜訪量。
3、服從大局，團(tuán)結(jié)協(xié)作。
在日常工作中，做好銷售經(jīng)理助理的本職工作，努力完成公司領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作，積極為其他同事的工作創(chuàng)造良好的氛圍和環(huán)境，互相尊重、互相配合。
同時，勇于開展批評和自我批評，對其他同事的缺點(diǎn)和錯誤及時地指出，并督促改正;對自己在工作上的失誤也能努力糾正、主動承擔(dān)責(zé)任。
20____年我仍會和所有銷售人員一道努力拼搏，力爭完成公司下達(dá)計劃銷售量，為實(shí)現(xiàn)突破目標(biāo)銷售量的目標(biāo)而奮斗。
業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報告2尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家上午好!
不知不覺在業(yè)務(wù)部經(jīng)理這個崗位上已工作三年，在這三年的工作里我始終牢記一個宗旨，那就是認(rèn)認(rèn)真真履行職責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)做好工作，以實(shí)為本，盡心盡力。
在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，在各位同事的熱情幫助下，三年來，圓滿的完成了公司交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將具體情況向各位作以下匯報。
一、努力學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)，嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)部經(jīng)理工作職責(zé)和要求
1.在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，全面計劃、安排、管理市場部工作，協(xié)助總經(jīng)理制定公司總體發(fā)展計劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.協(xié)調(diào)與其他部門的溝通合作關(guān)系，協(xié)調(diào)公司各相關(guān)部門的資源，推動工程項(xiàng)目的實(shí)施。
3.制定業(yè)務(wù)部的工作規(guī)范、行為準(zhǔn)則。
4.指導(dǎo)、檢查、控制本部門各項(xiàng)工作的實(shí)施。
5.了解客戶多方面信息，滿足客戶各種需求，接受并反映客戶反饋信息。
6.建立和完善市場及客戶信息收集、處理、交流及保密系統(tǒng)。
7.負(fù)責(zé)陪同主要客戶進(jìn)行項(xiàng)目現(xiàn)場考察、驗(yàn)收等工作。
8.指導(dǎo)及開展相應(yīng)的公關(guān)及商務(wù)活動。
9.制定不同時期完成項(xiàng)目的廣告宣傳制作。
10.與合作方建立并保持正常穩(wěn)定的關(guān)系，保證業(yè)務(wù)良好開展。
11.指導(dǎo)與擬寫部門日常內(nèi)外工作往來函件，并給與決策。
12.對于突發(fā)事件的協(xié)調(diào)處理，解決客戶對于部門員工及工作的疑問與投訴。
13.階段性進(jìn)行工作總結(jié)并完善部門工作制度，結(jié)合公司安排，提出年度市場銷售、出差及網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計劃。
14.指導(dǎo)部門配合其他各部門進(jìn)行公司資料檔案的建立及整理。
15.在公司授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，完成報價部所涉及的各種表格、文件，并協(xié)助財務(wù)部作好催款等后續(xù)工作。
16.為公司提供準(zhǔn)確的行業(yè)定位，及時提供市場信息反饋。
17.指導(dǎo)組織部門人員接受__新業(yè)務(wù)知識與市場知識的相關(guān)培訓(xùn)。
18.配合人力資源部對市場人員的培訓(xùn)、考核、調(diào)配。
19.配合業(yè)務(wù)主管的各項(xiàng)工作。
20.每日部門員工報告的信息整理。
21.改善部門員工的形象及禮儀。
22.整理部門員工每日工作匯報，合理分配工作。
23、合理解決有關(guān)客戶投訴，熱情解答客戶提出的疑問，維護(hù)客戶關(guān)系，作好日常溝通工作。
24、業(yè)務(wù)開展期間，隨時過問客戶拜訪及合作情況，可不定時的召開業(yè)務(wù)溝通會議，討論解決相關(guān)問題業(yè)務(wù)部工作地位特殊、關(guān)系重大，所以對人員的自身要求也特別高，需要永無止境地更新知識和提高素質(zhì)。
為達(dá)到這一要求，我不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)。
我覺得業(yè)務(wù)部每位同事都是我的良師益友，他們中有業(yè)務(wù)骨干，有銷售能手，也有管理精英，正是不斷地相互學(xué)習(xí)和交流，我自身的素質(zhì)和能力才得以不斷提高，工作才能順利開展。
二、盡心履職，全心全意做好自己部門的工作
下面向大家匯報一下今年上半年的業(yè)務(wù)部計劃和目標(biāo)運(yùn)行情況及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。
1、業(yè)務(wù)部目標(biāo)的完成情況：(1-7月業(yè)務(wù)情況)
2、內(nèi)部管理的執(zhí)行情況：平時的工作中，業(yè)務(wù)部的每一分子對領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，從不討價還價，保質(zhì)保量完成;
對自己分內(nèi)的工作更是積極對待，努力完成，做到既不越位，又要到位，更不失職。工作協(xié)調(diào)上，做到真誠相待，互幫互學(xué)。
3、內(nèi)部人力資源開況：
新策略從戰(zhàn)略的高度對待人力資源建立和完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的人才流動機(jī)制，優(yōu)化人力資源配置體系開發(fā)利用情況，真正使人力資源在企業(yè)中起到巨大的支持和推動作用。
深化了人事和勞動用工制度，營造吸引人才、人盡其才、人才輩出的良好環(huán)境，加大人才資本投資，認(rèn)真實(shí)施人才工程，這一切開發(fā)活動極大地提高了業(yè)務(wù)員的才能;增強(qiáng)了每一個人的活力或積極性。
三、業(yè)務(wù)部存在的幾個問題。
問題1：對業(yè)務(wù)員隊(duì)伍的關(guān)注不夠;對業(yè)務(wù)員的管理過于粗放，溝通方式只是通過日報、周報等幾個溝通信息量相對較少的溝通方式，公司領(lǐng)導(dǎo)也很難及時了解到業(yè)務(wù)員的思想動態(tài)和想法。
解決辦法：加強(qiáng)對業(yè)務(wù)員的關(guān)注度，具體操作建議為
1.每周隨機(jī)給每位業(yè)務(wù)員打三到四個電話，及時溝通;
2、經(jīng)理每天晚上及時與業(yè)務(wù)員溝通，解決其白天在走訪市場過程中遇到的問題;
問題2、對于業(yè)務(wù)員在日報和周報上反映的問題和意見建議領(lǐng)導(dǎo)很難做到及時予以答復(fù)，這樣間接影響到了業(yè)務(wù)員對市場問題反映的積極性，這是單方面的信息接收而不是雙向的信息溝通。
解決辦法：
1、對于在日報、周報、電話、郵件中反映過問題或提出過意見建議的業(yè)務(wù)員，請領(lǐng)導(dǎo)在郵件、電話中做出及時的肯定的答復(fù)，告訴其對于這方面問題、意見反饋，公司所作出的決定或?qū)Σ摺?/p>
這樣業(yè)務(wù)員更能感覺到自己的重要性而增加歸屬感
2.公司領(lǐng)導(dǎo)對意向客戶的及時跟進(jìn)，可以以公司的名義邀請有意向的客戶參觀公司辦公區(qū)域讓客戶對公司有更直觀的了解而增加對公司的信心
問題3：公司經(jīng)理無法及時掌握業(yè)務(wù)員的市場信息，無法有效掌握業(yè)務(wù)員的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)策略與業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的信息無法對稱。
問題分析：掌握和了解當(dāng)前的市場信息是每個銷售經(jīng)理的基本能力，是影響銷售策略的制定和執(zhí)行的主要因素，如何應(yīng)對信息不對稱、信息渠道不暢、信息內(nèi)容不確知是企業(yè)首要解決的問題。
銷售經(jīng)理在信息的獲知渠道上是多方面的，可以是來源于資料、客戶、賣場、經(jīng)銷商、業(yè)務(wù)員、行業(yè)關(guān)系等等，同時，如何有效提煉和使用有價值信息也代表了一個銷售經(jīng)理的水平和能力。
解決辦法：針對可控資源來講，業(yè)務(wù)員是管理者獲知市場信息的關(guān)鍵渠道，我們應(yīng)該充分利用業(yè)務(wù)員的工作性質(zhì)和一線環(huán)境優(yōu)勢，結(jié)合業(yè)務(wù)總結(jié)收取有效信息。
設(shè)計合理和有效的工具表進(jìn)行業(yè)務(wù)信息收集，將業(yè)務(wù)員每天的工作內(nèi)容與市場狀況綜合的一個工具表中，既是對業(yè)務(wù)員當(dāng)天的工作總結(jié)，也是對市場狀況的反饋，與業(yè)務(wù)員工作內(nèi)容考核結(jié)合起來，是強(qiáng)化過程管理的重要手段。
可以不定期進(jìn)行實(shí)地檢查，并與客戶溝通，了解業(yè)務(wù)員的工作狀況及市場信息，假如沒有監(jiān)督環(huán)節(jié)，可能不超過一個月，所有業(yè)務(wù)員的信息都會變成假的。
四、關(guān)于下半年的工作計劃。(填寫業(yè)務(wù)目標(biāo)、內(nèi)部管理、人力開發(fā)相關(guān)內(nèi)容)
1.個人工作計劃安排：
2.部門工作計劃安排：
總之，在過去的半年里，我雖然做了一定的工作，取得了一些小成績，但在某些方面，離公司的要求還是有很大差距，我一定要認(rèn)真查找不足，積極完善，不斷探索新的工作方法，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，力爭使業(yè)務(wù)部工作再上一個新臺階。
謝謝大家!
業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報告3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
加入______公司已有將近半年的時間了，進(jìn)入公司前兩個月?lián)卫ぢ?lián)市場部市場專員一職。從8月份轉(zhuǎn)任為______市區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)理。這期間在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下能認(rèn)真執(zhí)行上級下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，始終堅持以公司的利益為中心，盡自己能力完成到?，F(xiàn)將工作近半年以來的工作、學(xué)習(xí)、思想等做如下匯報。
一、市場管理規(guī)劃，終端建設(shè)以及導(dǎo)購員管理
首先是市場規(guī)劃管理，明確好百色市目標(biāo)的顧客群體與公司產(chǎn)品的市場定位，保持好本區(qū)域內(nèi)完善的價格體系，分析競品與我司產(chǎn)品的優(yōu)、劣處，對每月的促銷活動進(jìn)行規(guī)劃執(zhí)行。
終端形象建設(shè)：終端要達(dá)到最顯眼，化美觀。每日巡場都必須檢查物料是否齊全或缺損，展柜是否出現(xiàn)缺樣、重復(fù)出樣、空柜、占柜的現(xiàn)象。老品機(jī)是否清理完畢。目前百色市區(qū)內(nèi)各賣場的終端形象良好，無嚴(yán)重違反工廠標(biāo)準(zhǔn)情況發(fā)生。終端形象建設(shè)是每天都必須堅持的工作，只有好的形象才會有好的銷售。
導(dǎo)購員管理：導(dǎo)購員是我們公司的一線主力軍，銷售做得好，必須要具備有一批工作認(rèn)真誠懇、熱情大方、誠實(shí)肯干的促銷團(tuán)隊(duì)，所以我們要足夠重視導(dǎo)購員團(tuán)隊(duì)。
每月底都會給各賣場導(dǎo)購員制定下月排班、加班計劃，不允許出現(xiàn)缺崗或上班期間從事其他無相關(guān)類工作，如特殊賣場只設(shè)一名，特別是旺季階段，一周內(nèi)必須有3天加班，周六周末必要上全天行政班。每日巡場中，我都會給導(dǎo)購員培訓(xùn)，平時自己多學(xué)習(xí)產(chǎn)品知識，多了解竟品，每天到賣場就分析一個賣點(diǎn)給導(dǎo)購員。同時還要加強(qiáng)賣場導(dǎo)購員的歸屬感，因?yàn)榘偕袑儆贙A比較特殊的區(qū)域，導(dǎo)購員離南寧公司比較遠(yuǎn)，一般一年也就回公司一到兩次，我都不斷的介紹公司的最新動態(tài)給他們聽，讓他們認(rèn)識到他們并不僅僅是當(dāng)?shù)刭u場的導(dǎo)購員，而是真真正正坤聯(lián)公司的一員。每月都會集中開會，加強(qiáng)各店賣場導(dǎo)購員相互之間的溝通。每一至兩個月都有激勵導(dǎo)購員，進(jìn)行游玩或聚餐。每日巡場，都對導(dǎo)購員所遇到的問題進(jìn)行匯總，第一時間向上反饋處理。
二、市場業(yè)務(wù)工作
對當(dāng)月任務(wù)進(jìn)行達(dá)成分解，對各賣場進(jìn)行分析下達(dá)任務(wù)量，督促賣場對公司下達(dá)任務(wù)的完成進(jìn)度，下達(dá)銷售政策。每晚規(guī)劃好次日要完成的工作項(xiàng)，每周對本周工作項(xiàng)做一個小結(jié)，每月上交工作總結(jié)。每月上交各店的上樣明細(xì)表、庫存報表，以便分析做出相應(yīng)的促銷計劃、主推計劃。
三、財務(wù)工作
每日查看應(yīng)收款情況表，針對有欠款的商家催款。尚有貨款的商家查看上樣是否完整，備有的貨源是否充足來引導(dǎo)商家進(jìn)行訂貨。
每月1號與百色蘇寧平庫結(jié)算。
每月5號與百色電子商場協(xié)商排款。
每月25號前與百色波音商場進(jìn)行拉單結(jié)算，25號制訂電子版結(jié)算明細(xì)上交財務(wù)。
每月底收集百色市區(qū)各賣場發(fā)貨清單(藍(lán)單)回寄公司財務(wù)核實(shí)。
每個月底查看各渠道商家應(yīng)收，進(jìn)行催款。
四、下一年度工作目標(biāo)及展望。
目前工作還有諸多不足，爭取在下一年度中把工作做得更細(xì)，了解好家電行業(yè)的動態(tài)。同時懇請領(lǐng)導(dǎo)給予更多的引導(dǎo)和指正，我會珍惜好這個機(jī)會，在工作中自我要求更高，更快。帶領(lǐng)好百色市區(qū)的團(tuán)隊(duì)，把產(chǎn)品的銷量和自身的價值再翻一翻。
業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報告4領(lǐng)導(dǎo)和同志們：
大家好!
我于____年6月任個人業(yè)務(wù)部經(jīng)理，兩年來，在省公司黨委、總經(jīng)理室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在機(jī)關(guān)各處室、市分公司的大力支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。在業(yè)務(wù)發(fā)展、隊(duì)伍管理、教育訓(xùn)練等方面取得了一定成績。下面就兩年來做的主要工作做簡要總結(jié)，不妥之處請批評指正。
一、努力學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)理論，不斷提高管理水平和崗位技能。
兩年來無論工作多么繁忙，沒有放松政治和業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)。一方面積極參加省公司組織的各種政治學(xué)習(xí)活動，培養(yǎng)自己的政治敏感力和廉政意識。對專業(yè)理論學(xué)習(xí)，更是常抓不懈，由于保險市場競爭的日趨激烈和復(fù)雜化，深感責(zé)任重大，除了積極參加各種培訓(xùn)外，利用了大量的業(yè)余時間學(xué)習(xí)專業(yè)理論、法律法規(guī)、營銷邊緣理論及金融專業(yè)知識，兩年來用業(yè)余時間撰寫具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)性的文章6篇，分別在總省公司不同刊物上使用，起到了一定的導(dǎo)向作用。
二、狠抓業(yè)務(wù)發(fā)展取得了明顯成效。
我想做為業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人，抓業(yè)務(wù)發(fā)展是我的中心工作，任何時候都不能有絲毫的放松，兩年來圍繞這個中心抓好幾項(xiàng)具體工作：
1、科學(xué)計劃。
兩年來業(yè)務(wù)發(fā)展計劃都是在大量調(diào)查研究基礎(chǔ)上，根據(jù)總公司和省公司黨委的指導(dǎo)思想，結(jié)合機(jī)關(guān)相關(guān)部門意見制定而成。
2、做好推動。
業(yè)務(wù)計劃能否落實(shí)，關(guān)鍵在推動。兩年來先后組織實(shí)施了八個重大的業(yè)務(wù)推動活動，都達(dá)到了很好的業(yè)務(wù)推動效果。____年5至7月，由于分紅險剛剛上市，加之市場又受高息集資的影響余波未盡，分紅險上市三個月情況不太好，為了盡快扭轉(zhuǎn)局面，帶領(lǐng)工作組經(jīng)過精心策劃和準(zhǔn)備，以具有本省特點(diǎn)的產(chǎn)品說明會為突破口，掀起了分紅險銷售的，最高的一場說明會達(dá)千萬元。____年九
9、10兩個月以分紅險銷售為主要內(nèi)容的"非常行動"勞動競賽，60天保費(fèi)收入億，當(dāng)時超過了廣東和上海。
"鴻泰杯"企劃活動由于策劃快、部署快、行動快，一個半月保費(fèi)收入23個億，又一次超過了上海和廣東，兩年來，我省個險業(yè)務(wù)的規(guī)模和速度均走在了內(nèi)陸省份的最前列。
3、搞好總結(jié)。
業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)推動、搞好總結(jié)，政策兌現(xiàn)是生產(chǎn)力提高的關(guān)鍵。兩年來堅持不失信于人的誠信原則，每一項(xiàng)活動結(jié)束后，及時總結(jié)并如期安排落實(shí)相關(guān)政策，特別是競賽活動中的承諾，沒有讓一位業(yè)務(wù)員失望。當(dāng)去基層公司看望業(yè)務(wù)員時，他們講到"我們不是為了別的，我們連續(xù)開單十幾天就是看看省公司的人說話算不算話。"在一次巡回報告會上曾經(jīng)承諾凡是在本月能夠連續(xù)開單十天者，我都要親自去看望他。由此使我備感誠信的重要性和因此產(chǎn)生的強(qiáng)大能量，基于這一點(diǎn)，兩年來在這一方面堅持做到了說到做到，決不失信的人，也正因?yàn)槿绱?，?萬名業(yè)務(wù)員當(dāng)中建立了良好的信譽(yù)，形成比較強(qiáng)勁的凝聚力和向心力。
三、抓住隊(duì)伍管理不放松，全力打造業(yè)務(wù)發(fā)展的生力軍。
隊(duì)伍管理工作是個人業(yè)務(wù)工作的又一項(xiàng)中心工作之一。張總曾經(jīng)指出：抓隊(duì)伍就是抓業(yè)務(wù)。兩年來在隊(duì)伍管理問題上煞費(fèi)了心思。____年的隊(duì)伍是在前幾年業(yè)務(wù)規(guī)模急速擴(kuò)張時建立起來的，由于人民銀行七次降息，保險條款由儲蓄型向保障型急速轉(zhuǎn)軌，業(yè)務(wù)員和客戶心理準(zhǔn)備不足，業(yè)務(wù)員的業(yè)績急速下滑，收入大幅下降，隊(duì)伍出現(xiàn)了非常不穩(wěn)定的狀況。當(dāng)時感到有千斤壓力，面對現(xiàn)狀做了以下幾個方面的工作：一是全面了解情況。到任的第三天便帶領(lǐng)工作組下基層，深入一線和業(yè)務(wù)安員面對面交談。數(shù)十天的調(diào)查研究基本摸清了影響隊(duì)伍穩(wěn)定的六大因素即政策棚架、行政干預(yù)、條款單
一、宣傳不力、獎罰不分、制度不嚴(yán)等。二是對癥下藥。根據(jù)上述問題，經(jīng)總經(jīng)理室同意，迅速召開人管理工作會議，通報情況、研究對策。各級公司根據(jù)各自存在的不同問題，有針對性地進(jìn)行解決，并指出了嚴(yán)格按照"基本法"辦事，使?fàn)I銷團(tuán)隊(duì)的管理走上制度化。
____年6月，根據(jù)市地的工作情況和全系統(tǒng)一年多的思想和制度的準(zhǔn)備和成熟情況，省公司下發(fā)文件，果斷廢止了各市地自行的"基本法"，到____年底全拾基本法"達(dá)到了相對的統(tǒng)一，為實(shí)施新的"基本法"打下了堅實(shí)的基矗同時就業(yè)務(wù)員的相關(guān)待遇和獎勵問題，省公司連發(fā)了相關(guān)文件，我部又組成工作組兩次進(jìn)行巡回交叉檢查，督促落實(shí)，有些問題會同省公司財務(wù)部門也有效地得到了落實(shí)，在業(yè)務(wù)員當(dāng)中引起了強(qiáng)烈反響。這期間還借助推行"兩個規(guī)范"，增加了活動量，加之后來新險種的上市，業(yè)績攀升，收入增加，隊(duì)伍穩(wěn)定，工作得到了有效解決。
3、規(guī)范行為、賞罰分明：隊(duì)伍穩(wěn)定不能一味遷就姑息，一方面正確引導(dǎo)，下發(fā)了業(yè)務(wù)員行為操守和違規(guī)違紀(jì)處罰辦法;
一方面又對于不良行為堅決進(jìn)行處理。特別在____年下半年競爭最為激烈的時候，對一些人搖擺不定、離心離德，及時提出了"講清利害、誠心挽留、熱情歡送、不再接收"的應(yīng)對策略，起到一定的穩(wěn)定作用。后來一些人到同業(yè)公司一段時間后又想回來，根據(jù)形勢變化又提出"可以接收"，對極個別人堅持拒收。這樣有張有馳、區(qū)別對待的策略，在最激烈的人才競爭時段起到了重要作用。
4、親情管理。
兩年來，利用各種機(jī)會和條件同全系統(tǒng)一半以上的業(yè)務(wù)員直接見面和交流。任何時候都以一個兄弟般的身份和親情對待業(yè)務(wù)員，最廣泛地向他們傳承公司的文化、觀念和發(fā)展前景，結(jié)下了深厚的友誼，樹立了良好的公司形象。這一切也在隊(duì)伍管理中也起到了十分重要的作用。
5、抓好三支隊(duì)伍，即組訓(xùn)講師隊(duì)伍、主管隊(duì)伍、精英隊(duì)伍，通過有效的工作，目前有組訓(xùn)200多人、講師90余人、高級主管75人、中級主管680人、銷售精英近千人。
四、抓緊抓好教育訓(xùn)練工作，為業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理創(chuàng)造有效的保障體系。
兩年來，教育訓(xùn)練始終處于業(yè)務(wù)發(fā)展的前沿，支持著業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理。一是組訓(xùn)隊(duì)伍的培訓(xùn)。至今不能忘記的是____年8月，我省第一期以自己的力量教學(xué)，為期14天有116人參加的組訓(xùn)班。由于準(zhǔn)備充分、訓(xùn)練嚴(yán)格、內(nèi)容充實(shí)、全程跟蹤，培訓(xùn)收到了顯著效果，這支隊(duì)伍目前都作為各級團(tuán)隊(duì)中的中堅力量，在支撐著團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營。目前組訓(xùn)力量已達(dá)到近200余人。二是主管培訓(xùn)。兩年來最大限度的培訓(xùn)主管隊(duì)伍，近千人接受了不同內(nèi)容的培訓(xùn)。三是講師培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，同時也為了節(jié)約培訓(xùn)成本，經(jīng)過兩年的努力，已建立起省聘講師47人、省聘見習(xí)講師56人的專兼職講師隊(duì)伍，這項(xiàng)工作走在了全系統(tǒng)前列。四是管理人員的培訓(xùn)，協(xié)同人事部、教育培訓(xùn)部和信息部，先后舉辦了不同類別的管理人員培訓(xùn)班，使全省營銷管理人員的綜合素質(zhì)得到了有效的提高。
五、抓好幾項(xiàng)大的基礎(chǔ)工作。
為了使我省個人業(yè)務(wù)工作有一個長足長遠(yuǎn)的發(fā)展，先后抓好幾件大的基礎(chǔ)工作。一是個人人檔案管理工作。通過檢查、評比，目前近5萬人的隊(duì)伍全部按照總公司和保監(jiān)辦的要求建立了規(guī)范的個人檔案。
二、信息通報工作。自____年8月創(chuàng)建了"營銷快訊"，至今已有近百期，及時通報情況、交流信息，加快了信息傳承和互相促進(jìn)，特別是今年開通了"信息直通車"，受到全系統(tǒng)基層公司的普遍歡迎。三是建立了人群眾組織。先后建立的人業(yè)務(wù)發(fā)展研究會，并于____年7月召開第一次年會;成立人精英俱樂部，于今年5月正式揭牌;建立了人"愛心社"，使人有了自己的組織，補(bǔ)充和完善了公司的企業(yè)文化。四是建立了完善的表報制度，保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析的科學(xué)有效性。五是推行"兩個規(guī)范"，為業(yè)務(wù)的長足發(fā)展和產(chǎn)能的提高提供了有效的工具。
六、新基本法的試點(diǎn)工作的成功，為我省貫徹____版，為人管理走向正規(guī)化、科學(xué)化打下堅實(shí)基矗
七、開好了兩個大會。
一是____年的"雙過半"和今年5月份首屆高峰會的成功召開，為業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理起到典范作用。兩會的影響力，將持續(xù)激勵團(tuán)隊(duì)和管理者的士氣和信心，進(jìn)而推動生產(chǎn)力的不斷提升。
八、抓好了部室建設(shè)，綜合素質(zhì)日漸提高，盡力使部室人員有能力駕馭日益激烈的競爭形勢。
目前全處同志團(tuán)結(jié)協(xié)作、遵守紀(jì)律、士氣高漲，都能登臺講課，都可以獨(dú)立工作。
總之，兩年來做了一些工作，收到了一些績效，但要特別感謝的是總經(jīng)理室和機(jī)關(guān)各處室，沒有他們的支持就不可能有這樣的局面，還要特別感謝我的副手對我工作的極大支持和無私奉獻(xiàn)，感謝全處同志對我工作的理解和支持，再次謝謝他們。
工作中我還有不少不足之處，比如考慮問題不夠深入細(xì)致，深入基層不夠，加之兩年來有一半的時間在外，和同志們溝通交流時間少等，請大家多批評。另一方面我自已也要不斷的加以改進(jìn)。面對日益激烈的市場形勢，隊(duì)伍管理、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)十分艱巨，愿和同志們共同努力，把我系統(tǒng)的全面建設(shè)推向更高層面。
業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報告5尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事
大家好!
光陰似箭，時光如梭。轉(zhuǎn)眼間我擔(dān)任餐飲部經(jīng)理一職到現(xiàn)在已迎接了兩個新年，在這段時間當(dāng)中，我視賓館為自己的家一樣盡心盡力，無論大事小事都親歷親為。因?yàn)槲冶仨氉龊妹恳患?，這樣才不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)對我的信任。____年餐飲部成功接待了所有任務(wù)。這和員工的共同努力，各部門的大力協(xié)作是分不開的。所以說團(tuán)隊(duì)的力量是無窮的。我們細(xì)細(xì)盤點(diǎn)豐收的碩果，高高仰望來年的滿樹銀花，每個人的臉上都應(yīng)當(dāng)掛第一起欣慰的笑容。
一艱難中求發(fā)展，穩(wěn)定中求利潤。
(1)正所謂：鐵打的營牌，流水的兵。作為餐飲部而言，員工更新?lián)Q代特別快，這也就增加了餐飲部的管理難度，所以在新老員工交替之時，我擬定新的培訓(xùn)計劃，針對性培訓(xùn)，服務(wù)現(xiàn)場親臨親為、以身示教傳教他們，用嚴(yán)格的規(guī)范操作服務(wù)程序來檢驗(yàn)他們的服務(wù)意識和靈活應(yīng)變能力，使員工自覺增加組織紀(jì)律性和集體榮譽(yù)感，強(qiáng)化他們的使命感和主人翁精神，規(guī)范服務(wù)操作流程,提高了服務(wù)質(zhì)量，打造了一支過得硬的隊(duì)伍!使餐廳工作能夠正常運(yùn)行。
(2)在飲食業(yè)不景氣的，生意難做的情況下，我通過市場調(diào)查的，經(jīng)營分析，更新菜肴，調(diào)整價格，并通過各方渠道聯(lián)系會議婚宴，從而給賓館帶來更好的效益。
二艱難困苦，毅力不倒，永揚(yáng)賓館美名。
在十一黃金周期間餐飲部不但接到牡丹園多功能廳廣博廳的婚宴外，在同一時間還接到了體育賓館400多人的會議用餐。任務(wù)之艱巨讓餐飲部每個人手中都捏了一把汗。在賓館各部門的大力協(xié)作下，特別是銷售部，我們擰成一股繩，加班加點(diǎn)，終于工夫不負(fù)苦心人，在成功完成婚宴的同時也成功準(zhǔn)備了400多人的會議送餐。這其中賓館各人員上下一條心，艱巨的任務(wù)在我們手中迎刃而解。也使顧客對我們賓館有一個新的認(rèn)識。
在接待婚宴過程中，服務(wù)員將桌椅在樓層之間調(diào)整，很是辛苦，我們有這樣一群以大局為重，不顧個人辛勞的員工，這就是我們酒店人最大的財富。講到這里我想到了全球排名第三的萬豪集團(tuán)旗下的馬里奧特酒店的企業(yè)文化就是：“關(guān)照好你的員工，他們將關(guān)照好你的顧客”。同時他們也強(qiáng)調(diào)留住人才。人才是企業(yè)的支柱，這一點(diǎn)我們的領(lǐng)導(dǎo)在一接館就體現(xiàn)的淋漓盡至。我也謹(jǐn)尊這一原則。
三抓好管理，強(qiáng)化協(xié)調(diào)關(guān)系提高綜合接待能力。
(1)這一年我和楊經(jīng)理完善了餐飲部的會議制度，包括年終總結(jié)季度總結(jié)每日服務(wù)員評估會每日檢討會每周例會班前會衛(wèi)生檢查匯報會，由于制度的完善，會議質(zhì)量的提高，上級的指令也得到了及時的落實(shí)并執(zhí)行。
(2)加強(qiáng)協(xié)調(diào)關(guān)系，餐飲部服務(wù)員眾多，脾性各不相同，這就必須協(xié)調(diào)好他們之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)協(xié)作性，交代領(lǐng)班在每周例會上必須反復(fù)強(qiáng)調(diào)合作的重要性，如出現(xiàn)錯誤，不得相互推卸責(zé)任，要敢于承認(rèn)錯誤，并相互幫助改正。經(jīng)常相互關(guān)心，多發(fā)現(xiàn)對方的優(yōu)點(diǎn)，事實(shí)證明這種做法是正確的。
(3)提高綜合接待能力。餐飲部除接待正常散客圍桌用餐外，還接待大型會議自助用餐，盒飯婚宴壽宴等類型多樣的用餐形式。使賓客高興而來，滿意而歸。并且按口味及時更換菜譜，讓顧客吃的更舒心。
一、及時調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營管理的需要
1、樹立好“角色”意識，當(dāng)好上級“配角”、演好公司“主角”。作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會的授權(quán)與經(jīng)營管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅持以人為根本，以市場為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營管理工作，并積極向董事會報告與負(fù)責(zé)。
2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對公司一起事務(wù)我們堅持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。
二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營管理工作團(tuán)隊(duì)
1、采取多種措施，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)?！叭恕笔瞧髽I(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)的文化基礎(chǔ)。
2、堅持“以德為之，以情動之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對待員工時，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時時處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計劃與任務(wù)。
三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的新機(jī)制
1、按照“簡捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。
2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位（職務(wù)）職數(shù)，對每一個崗位（職務(wù)）都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘（任）用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。
3、完善考核辦法及薪酬制度。根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位（職務(wù)）分配差距，績效工資細(xì)化考核到每一個崗位。同時強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動職工工作的主動性、積極性與創(chuàng)造性。
四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展
1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場競爭能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌鲋刃?，保障人民生命財產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》（川建發(fā)〔2005〕200號）文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。
3、圍繞董事會下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù)，改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止2007年底安全供氣
萬方，完成年度責(zé)任目標(biāo)的____%，同比增長___%；經(jīng)營總收入___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的__%，同比增長___%；實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的___%，同比增長___ %；供氣輸差率___%，比年度責(zé)任目標(biāo)下降____個百分點(diǎn)，較去年下降____個百分點(diǎn)；新增天然氣用戶××戶；全年人工工資___萬元，同比增長___ %，對外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出____萬元；
五、目前存在的問題和今后努力的方向
1、進(jìn)一步理順企業(yè)外部關(guān)系，努力營造滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的良好外部環(huán)境。
一、及時調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營管理的需要
1、樹立好“角色”意識，當(dāng)好上級“配角”、演好公司“主角”。作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會的授權(quán)與經(jīng)營管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅持以人為根本，以市場為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營管理工作，并積極向董事會報告與負(fù)責(zé)。
2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對公司一起事務(wù)我們堅持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。
二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營管理工作團(tuán)隊(duì)
1、采取多種措施，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)?！叭恕笔瞧髽I(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)的文化基礎(chǔ)。
2、堅持“以德為之，以情動之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對待員工時，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時時處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計劃與任務(wù)。
三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的新機(jī)制1、按照“簡捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。
2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位（職務(wù)）職數(shù)，對每一個崗位（職務(wù)）都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘（任）用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。
3、完善考核辦法及薪酬制度。根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位（職務(wù)）分配差距，績效工資細(xì)化考核到每一個崗位。同時強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動職工工作的主動性、積極性與創(chuàng)造性。
四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展
1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場競爭能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌鲋刃?，保障人民生命財產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》（川建發(fā)〔20*〕200號）文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。
3、圍繞董事會下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù),改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止20*年底安全供氣萬方,完成年度責(zé)任目標(biāo)的____，同比增長___；經(jīng)營總收入___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的__，同比增長___；實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的___，同比增長___；供氣輸差率___，比年度責(zé)任目標(biāo)下降____個百分點(diǎn)，較去年下降___個百分點(diǎn)；新增天然氣用戶××戶；全年人工工資__萬元，同比增長___，對外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出__萬元；
