時間：2023-03-01 16:32:14
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1系統(tǒng)性風險
未來經(jīng)濟的景氣指數(shù)高低以及企業(yè)贏利能力決定了中小商業(yè)銀行的信用風險依然處于可控范圍，但民營銀行面臨的風險防范任務依然艱巨；金融自由化與銀行危機有很高的相關性。如貨幣化程度、信貸增長速度、股票泡沫大小等均對民營銀行風險產(chǎn)生重要影響。另外，國際經(jīng)驗表明，銀行危機爆發(fā)和國際收支的不平衡密切相關。
2非系統(tǒng)性風險
中小商業(yè)銀行資本內(nèi)生能力無法滿足新增信貸的資本索求，且其進一步融資的空間非常有限。長期以來，包括中小商業(yè)銀行在內(nèi)的這個商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展始終都在依靠傳統(tǒng)的風險資產(chǎn)規(guī)模擴張的資本消耗模式。該類銀行需要在資本籌集、運營的方式上有所改變。中小商業(yè)銀行最基本的業(yè)務是“硬負債”轉換成“軟資產(chǎn)”。與其他行業(yè)相比，該類銀行由于資本及業(yè)務規(guī)模有限，行業(yè)競爭激烈及居民信任風險，其主要是面向中小微企業(yè)提供中長期信貸業(yè)務，流動性風險更高。銀行的資產(chǎn)質量主要指貸款及時、全額收回的可能性水平。中小微企業(yè)財務不透明、經(jīng)營不規(guī)范等明顯有別于規(guī)范化的大企業(yè)的特點，加之銀行風險控制技術有待改進等是民營銀行資產(chǎn)質量可能存在風險的根源。在激烈的競爭環(huán)境下，盈利水平才是銀行綜合競爭力的有力證實，也是銀行抵御風險的堅實保障。該類銀行受產(chǎn)品單一、經(jīng)營模式趨同和監(jiān)管趨緊的影響，贏利空間面臨壓縮。
二民間資本發(fā)起設立的中小商業(yè)銀行風險預警指標選擇
國外銀行風險預警系統(tǒng)研究較為成熟，我國大部分商業(yè)銀行風險預警防控仍處于起步階段機制。根據(jù)該類銀行在資本結構、業(yè)務模式及經(jīng)營區(qū)域等的特點，針對可能存在的風險選擇和設計了相應的風險預警指標。首先，系統(tǒng)風險的預警指標通常難以量化處理，因此一定程度上缺乏科學合理性。借鑒國內(nèi)外的相關研究文獻，認為宏觀經(jīng)濟環(huán)境變動預警指標通常包括：GDP增長率、通貨膨脹率、財政赤字／GDP、房屋銷售價格指數(shù)、固定資產(chǎn)投資增長率、企業(yè)景氣指數(shù)等。金融環(huán)境方面的預警指標通常包括：貨幣化程度、國內(nèi)信貸增長率、GDP增長率、股市市值／GDP、市盈率倍數(shù)等。其次，有關非系統(tǒng)風險即信用風險的預警指標設計如下：①民營銀行預警銀行風險要關注銀行流動性資產(chǎn)與流動性負債的匹配，防止因外部沖擊或偶然事件引發(fā)“羊群效應”而導致銀行遭受擠兌風險。流動性預警指標通常包括：流動性比率、存貸款比例、現(xiàn)金流量比、超額備付金比率等。②資本充足水平體現(xiàn)了銀行消化貸款損失的能力和償付能力，通常衡量指標是資產(chǎn)充足率或核心資產(chǎn)充足率。③該類銀行資產(chǎn)質量風險預警指標通常包括不良貸款比率、前10家客戶貸款比、撥備覆蓋率及單一客戶授信比率等。④盈利性不足或不穩(wěn)定是銀行風險不斷累加的結果，預警指標通常有平均資產(chǎn)回報率、成本收入比、資產(chǎn)利潤比、加權平均凈資產(chǎn)收益率及經(jīng)濟附加值（EVA）指標等。⑤該類銀行管理水平的衡量可供選取的指標是管理水平綜合指數(shù)或稅后利潤增長率。第三，有關學者運用信號分析理論、平衡計分卡等方法對銀行績效和危機進行預警研究。風險預警指標體系的構建是一項復雜工程，該類銀行應根據(jù)銀行自身的實際狀況量身設計風險預警指標。另外，指標權重的提取、預警臨界值的確定以及風險水平的界定對銀行的風險應對決策乃至持續(xù)發(fā)展至關重要。
一、引言
現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務是由多個產(chǎn)品、部門、地區(qū)等維度組成的資產(chǎn)組合，隨著金融市場競爭的不斷加劇，決策者需要在組合層面上判斷業(yè)務與產(chǎn)品的風險與價值，制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務決策。風險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發(fā)生更進一步說明，風險集中度管理上的失控，不僅容易導致銀行遭受難于承受的損失，而且也使得風險十分容易在不同機構、不同地區(qū)之間“傳染”，造成系統(tǒng)性風險。對于超大型商業(yè)銀行，由于其管理層級多，分散風險、控制集中度風險的難度更大，且顯得尤為迫切。近年來，許多國外先進銀行開始應用經(jīng)濟資本管理方法，設定各類產(chǎn)品和交易的風險敞口設定七限，實行風險限額管理。這些限額之問相互聯(lián)系和制約，在風險管理中發(fā)揮著制約、分散和預警作用，形成一個有機的風險限額管理體系。
二、風險限額管理的理念
風險限額是根據(jù)風險調整后資本收益率(RAROC)的最大化原則，應用資產(chǎn)組合分析模型設定的風險敞口(EAD)或風險價值(、aR)的最高上限。風險限額代表了銀行在某一項業(yè)務中所能容忍的最大風險，凡在限額以內(nèi)發(fā)生的非預期損失，都可以通過銀行經(jīng)濟資本來抵御，超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風險計量的管理方式，它綜合體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、政策導向以及資本配置，代表了當今風險管理的專業(yè)化、精細化和系統(tǒng)化發(fā)展方向。與傳統(tǒng)風險管理方式相比，它具有如下特征：
(一)限額管理是對風險的事前管理。在風險管理體系中，各類敞口的限額都是根據(jù)對風險變化的預測提前設定的。當某類風險敞口保持在限額以下，說明業(yè)務發(fā)展穩(wěn)健，風險基本可控；當風險敞口逼近限額時，監(jiān)測系統(tǒng)將發(fā)出預警信息，提示風險經(jīng)理采取防范措施；而風險敞口一旦突破限額，就預示著風險正在顯著上升，風險經(jīng)理應啟動緊急處理程序?？梢?，限額管理應發(fā)生在資產(chǎn)損失形成之前，屬于“防患于未然”的事前管理。
(二)限額管理是對風險的實時動態(tài)管理。限額管理強調實時動態(tài)監(jiān)控，即在每個時點上，系統(tǒng)都可以根據(jù)最新市場變化和業(yè)務數(shù)據(jù)，計算調整各項限額，并監(jiān)測所有限額的執(zhí)行狀態(tài)。業(yè)務經(jīng)理和風險經(jīng)理通過客戶終端，隨時從限額管理系統(tǒng)獲取最新數(shù)據(jù)，了解所轄業(yè)務的風險狀態(tài)，做出及時、準確的決策。從這個意義上講，限額管理必須依托一個有效的管理信息系統(tǒng)，在暢通發(fā)達的網(wǎng)絡環(huán)境下實現(xiàn)全行范圍的連續(xù)監(jiān)控。
(三)限額管理是對風險和收益的綜合管理。風險限額是對業(yè)務經(jīng)營規(guī)模施加的一種硬性約束。從短期看，限額管理可能會對業(yè)務拓展形成一定的制約，但長期而言它有利于銀行的持續(xù)、健康發(fā)展。某項業(yè)務的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加，但隨著業(yè)務不斷擴張，就會出現(xiàn)邊際收益遞減的現(xiàn)象；而如果業(yè)務規(guī)模突破風險限額，就會使RAROc降到較低水平，甚至出現(xiàn)負值，反而不利于銀行增加實際收益。因此，風險限額不單純是業(yè)務發(fā)展的約束，更為重要的，它是銀行經(jīng)營策略和風險承受能力的綜合體現(xiàn)。
(四)限額管理是基于資產(chǎn)組合分析的全面風險管理。商業(yè)銀行的限額管理體系建立在風險計量和組合分析的基礎上，不僅涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險，同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業(yè)務或某一客戶的交易限額，也包括國家、行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等資產(chǎn)組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風險敞口(EAD)的準確計算，也通盤考慮了資產(chǎn)風險之間的相關性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講，限額管理體系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是銀行真正實現(xiàn)全面風險管理的重要手段。
三、風險限額管理的基本流程
(一)風險限額設定。風險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下，按照組合的風險調整后收益率(RAROC)最大的規(guī)則將貸款限額總量分配到各個債項。風險限額設定是整個限額管理流程的重要基礎，其本身就構成了一項龐大的系統(tǒng)工程。風險限額的設定分成四個階段：首先是全面風險計量，即銀行對各類業(yè)務所包含的信用風險進行量化分析，以確定各類敞口的預期損失(EL)和非預期損失。根據(jù)BaselⅡ的要求，信用風險可通過銀行內(nèi)部評級系統(tǒng)進行計量。第二，利用會計信息系統(tǒng)，對各業(yè)務敞口的收益和成本進行量化分析，其中制定一套合理的成本分攤方案是亟待解決的一項重要任務。第三，運用前文介紹的經(jīng)濟資本分配和配置模型，對各業(yè)務敞口確定經(jīng)濟資本的增量和存量。第四，綜合考慮監(jiān)管部門的政策要求以及銀行戰(zhàn)略管理層的風險偏好，最終確定各業(yè)務敞口的風險限額。
(二)風險限額監(jiān)測。銀行總行在風險限額后，需要對限額執(zhí)行情況實施連續(xù)監(jiān)測，限額監(jiān)測是為了檢查銀行的經(jīng)營活動是否服從于限額，是否存在突破限額的現(xiàn)象。為監(jiān)測貸款限額的執(zhí)行情況和貸款經(jīng)濟資本占用變化情況，設置單筆業(yè)務的貸款限額和經(jīng)濟資本限額監(jiān)測指標?？傂酗L險監(jiān)控部按月對監(jiān)測指標變化情況進行監(jiān)測，通過內(nèi)部評級系統(tǒng)和授信業(yè)務風險監(jiān)測系統(tǒng)有關監(jiān)測信息。當實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時，或貸款實際占用經(jīng)濟資本超過該業(yè)務經(jīng)濟資本限額的理想額度時，對貸款限額按旬進行監(jiān)測。此時，信貸經(jīng)營部門應對資產(chǎn)組合結構情況進行分析，甄別出潛在突破風險限額的行業(yè)，及時調整營銷重點。
(三)風險限額預警。根據(jù)經(jīng)濟資本配置要求，商業(yè)銀行需要針對設定的各類敞口理想額度和限制額度(即風險限額)，建立監(jiān)測預警機制。當實際交易額超過理想額度時，系統(tǒng)發(fā)出藍色預警信號；當實際交易額超過風險限額時，系統(tǒng)發(fā)出紅色預警信號。當行業(yè)出現(xiàn)預警信號時，風險監(jiān)控部應對出現(xiàn)預警信號的業(yè)務單元進行差別化分析，向總行有關信貸經(jīng)營管理部門、審批部門及一級分行發(fā)出預警提示書，同時抄報首席風險。
(四)風險限額控制總行相關部門及一級分行在收到預警提示書后，根據(jù)不同的預警信號在單筆信貸業(yè)務的審批及貸款發(fā)放兩個環(huán)節(jié)分別采取先核準后審批、暫停審批、先核準后發(fā)放等相應的措施，在核準時應把分行貸款經(jīng)濟資本占用系數(shù)是否下降作為考慮因素，促使分行進行結構調整。確保信貸投放在行業(yè)限額內(nèi)。對于限額執(zhí)行情況，應定期在風險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責必須做明確規(guī)定，并根據(jù)超限擷的程度決定是否上報5風險管理部門要結合業(yè)務特點，制定超限額后的風險緩釋措施，定期進行返叵檢測?(五)風險限額調整。風險限額的調整分定期調整和不定期調整兩種，定期調整是指在限額執(zhí)行的中期，總行風險管理部在對國家宏觀調控政策、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)風險變化、限額執(zhí)行情況等進行分析的基礎上，酌情提出調整行業(yè)限額的建議報營彳亍風控委審議。不定期調整是指總行信貸經(jīng)營管理部門根據(jù)市場變化和業(yè)務發(fā)展的需要，有充分理由認為需要調整某業(yè)務單元的風險限額，以書面形式向總行風險管理部提出調整限額的建議，風險管理部在進行風險評估和測算后，提出調險限額的意見，報總行風控委審議或報首席風險官簽批。
四、風險限額管理的組織框架
風險限額管理工作由總行風險管理部牽頭，總行資產(chǎn)負債管理部、計劃財務部、信貸審批部、風險監(jiān)控部及公司業(yè)務部、機構業(yè)務部、集團客戶部等經(jīng)營和管理部門分工負責。
(一)風險管理部門職責：負責組織設計、優(yōu)化行業(yè)風險評級和風險限額管理模型；負責風險評級和風險限額的計量；負責組織各相關部門對系統(tǒng)計算的評級結果和風險限額進行論證和調整，并上報有權審批機構審批；負責擬定貸款風險限額管理的有關政策和制度；負責將審定后的風險限額錄入內(nèi)部評級系統(tǒng)；負責行業(yè)經(jīng)濟資本占用比例變化的監(jiān)測；負責對信貸經(jīng)營管理部門調險限額的需求進行審核并報有權審批機構審批。
(二)對公信貸經(jīng)營管理部門職責、對公信貸經(jīng)營管理部門包括總行公司業(yè)務部、總行機構業(yè)務部和集團客戶部。對公信貸經(jīng)營管理部門負責參與風險評級及風險限額計量模型的優(yōu)化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，提出對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實指令性風險限額管理的有關政策和調控措施；負責根據(jù)市場變化和業(yè)務發(fā)展的需要提指令性風險限額調整的意見；負責指導和督促分行執(zhí)行風險限額管理，在行業(yè)限額內(nèi)優(yōu)化信貸資源配置。
(三)信貸審批部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優(yōu)化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據(jù)審批情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實風險限額管理的相關風險政策和預控措施。
(四)風險監(jiān)控部職責：負責參與風險評級及風險限額計量模型的優(yōu)化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據(jù)風險監(jiān)控情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責對風險限額的監(jiān)測和預警，并及時預警信號。
(五)資產(chǎn)負債管理部、計劃財務部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優(yōu)化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論；負責綜合經(jīng)營計劃與風險限額的銜接。
五、風險限額管理的體系構建
目前我國商業(yè)銀行越來越重視風險管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技術也較少。實踐表明，風險限額管理具備較強的系統(tǒng)性、及時性和可操作性，是一項適用于現(xiàn)代金融體系特點的風險控制手段。我們應該加快引進和國外該領域的成熟技術，結合本國銀行的具體情況，扎扎實實地開展這方面的研究、設計和探索工作。根據(jù)國際先進銀行的經(jīng)驗，實施風險限額管理一般需要經(jīng)過2～3年時間，其間大致分為三個階段。
（二）風險管理文化缺失，缺乏專業(yè)管理人才。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的核心動力，是企業(yè)行為準則和經(jīng)營思路的綜合體現(xiàn)。作為文化體系的重要環(huán)節(jié)，風險管理文化根本決定了商業(yè)銀行風險意識和風險管理的水平。因此，風險管理文化是除風險管理體制和政策缺失以外的關鍵因素，關系到商業(yè)銀行風險管理制度的發(fā)展水平和完善程度。目前，我國商業(yè)銀行大多數(shù)具備了一定的風險意識，相關的風險管理機制也在不斷完善健全，但風險管理文化的缺失，導致相關制度無法得到有效貫徹執(zhí)行，未能充分發(fā)揮風險管理工具的作用，無形中限制了商業(yè)銀行風險管理水平的提高，最終導致其經(jīng)營風險的擴大。銀行風險管理屬于綜合性、系統(tǒng)性的管理范疇，涉及的知識和內(nèi)容較多，要求相應的管理人員具備全面的知識結構和扎實的業(yè)務技能。合格的風險管理人員，除必須具備數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)營管理等專業(yè)知識外，還要擁有扎實的邏輯分析能力，針對風險管理的專門訓練更是必不可少。但是，從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，風險管理人員普遍存在理論欠缺、風險分析技術不足的問題，合格的、優(yōu)秀的風險管理專員相對緊缺。與西方發(fā)達的銀行業(yè)相比，我國商業(yè)銀行的風險管理人員的整體素質和業(yè)務能力都比較落后，無法對市場風險實施有效防范和應對。因此，風險管理專業(yè)人員的培養(yǎng)刻不容緩。
（三）風險管理方法單一，風險管理信息系統(tǒng)滯后。國際金融業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，相應的風險管理機制日趨完善，相關金融衍生工具也比較豐富且根據(jù)市場需要不斷更新。完善的風險管理機制、有效的風險量化工具、科學的風險評估方法是發(fā)達國家成熟銀行業(yè)的優(yōu)勢體現(xiàn)，也是其金融創(chuàng)新水平的有效保障。此外，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，風險管理的重要地位日益突出。特別是隨著市場的不斷發(fā)展，風險構成也越來越復雜，對風險管理機制的要求也越來越高。與之相對的，是我國商業(yè)銀行的風險管理水平依然停留在簡單、粗放的初級階段，管理信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，風險量化工具欠缺，也未形成統(tǒng)一、有效的風險管理機制，嚴重阻礙了其風險管理水平的提高。滯后的信息系統(tǒng)，是導致我國商業(yè)銀行難以進行風險管理的另一個絆腳石。其表現(xiàn)主要集中在收集信息滯后，手頭數(shù)據(jù)不足，資料陳舊更新緩慢等等，而且商業(yè)銀行的相關經(jīng)營狀況無法呈現(xiàn)，對市場變化不能實時掌握，這些都是風險管理無法進行的基礎問題，建立在如此薄弱的基礎之上的高層管理，既無法掌握有效數(shù)據(jù)，也沒有能力進行綜合研究、分類考察等等風險分析活動，即便做出一個結果，也會由于基礎信息的不全面，導致結果的不真實，并且沒有任何參考價值。國際公認的有效管理模式，由于不同于國內(nèi)的市場經(jīng)濟模式而不能使用，這也是導致我國商業(yè)銀行始終無法與國際接軌的原因。由此可見，滯后的信息系統(tǒng)，是造成風險管理無處執(zhí)行的根源，直接打擊了商業(yè)銀行規(guī)避風險的積極性，影響到銀行的生存和發(fā)展。
（四）商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的風險管理機制。我國境內(nèi)的商業(yè)銀行尚未建立完全的風險管理機制，在缺乏風險預警、風險發(fā)生管理等等各項條例的情況下，內(nèi)部控制機制也很難實現(xiàn)強化和完備。隨著時代腳步的邁進，商業(yè)銀行也已經(jīng)開始注重風險管理方面的問題，但是由于缺乏獨立的管理部門和指導方針，很多銀行只能是“摸著石頭過河”，這也導致了商業(yè)銀行在進行風險管理時，很難調動起積極性的原因。國際社會早已經(jīng)建立了獨立且聯(lián)合的風險甄別、風險評估、風險決策等等環(huán)節(jié)，而且有著宏觀的全程監(jiān)測，這樣的管理機制是我國商業(yè)銀行的弱點，也是在未來亟待解決的問題。從宏觀角度來看，不健全的風險管理的具體表現(xiàn)主要是缺乏整體管理機制：一、缺乏完備的會議制度定期分析與匯報各類風險管理的操作情況；二、針對不同風險的管理，缺乏行之有效的定期目標架構；三、沒有做到全面監(jiān)管銀行的內(nèi)部審計、真實數(shù)據(jù)統(tǒng)計和熟練的業(yè)務操作，很多銀行的風險管理部門，只有在審批重大貸款項目的時候，才會進行粗略的分析，并沒有將宏觀管理機構納入到監(jiān)管者行列。
二、我國商業(yè)銀行風險管理的提升策略
（一）加強外部監(jiān)管，提高風險監(jiān)管水平。有效監(jiān)管的一個顯著特點就是在風險來臨之前有預警行為，在風險侵襲銀行體系之前實行有效的規(guī)避措施。外部監(jiān)管的主要單位———銀監(jiān)會需要進行監(jiān)管策略的改變，在風險來臨之前實施有效手段，幫助商業(yè)銀行進行風險規(guī)避，而不是在風險發(fā)生之后，來進行事后監(jiān)管。風險預警機制的建立和完善，才是正確有效的管理手段。銀監(jiān)會要時刻敦促商業(yè)銀行管理層制定和出臺有關的規(guī)章條文來約束日?；顒?，既有提前預警，又有事后控制，這種雙保險的管理方式才是提高銀行正常的抗對風險的能力。
（二）加強員工隊伍建設，提高員工業(yè)務素質。第一點也是最重要的一點，就是要培養(yǎng)從業(yè)人員的法律意識和意識形態(tài)，要以正確的社會主義政治觀念來看待商業(yè)銀行的管理模式和方法。用法律來約束個人行為，不斷強化對各項新出臺法律法規(guī)的理解和應用，培養(yǎng)管理人員的主人翁精神，同時也要認識到，追求最大利益固然是商業(yè)銀行的根本目的，在市場經(jīng)濟條件下要制定合理合法的規(guī)避風險方案。第二點就是從業(yè)人員的專業(yè)能力，對于個人歸屬部門，除了熟悉相應的業(yè)務工作之外，還要有能力統(tǒng)籌全局，認清個體部門在銀行體系中的作用，有了全局意識才能夠針對千變?nèi)f化的市場經(jīng)濟進行行業(yè)的發(fā)展調整，能夠及時規(guī)避潛在風險，制定合理的產(chǎn)品定位方案。第三點還要說是從業(yè)人員的責任心，要在培訓和實際操作中賦予其合理的權力，讓從業(yè)人員能夠自主掌握業(yè)內(nèi)工作，實現(xiàn)手段可以分為三方面：一、賦予工作人員相關權利，鼓勵主動積極的工作方式；二、促進集體意識，讓工作人員認識到商業(yè)銀行的生存發(fā)展依托于各個部門之間的合作；三、建立合理的考核機制，實現(xiàn)工作人員的權責分配和制約的合理性，遏制體制內(nèi)部的潛在風險。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于1988年公布的資本協(xié)議，曾被認為是國際銀行業(yè)風險管理的“神圣條約?！比欢谶^去十幾年中，銀行防范風險的能力，監(jiān)管部門的監(jiān)管方法和金融市場的運作方式發(fā)生了巨大的變化。該協(xié)議對發(fā)達國家已越來越不適用。1996年巴塞爾委員會提出了粗線條的新資本協(xié)議草案，2001年1月公布了詳細的新協(xié)議草案，各國商業(yè)銀行和監(jiān)管當局對新協(xié)議草案提出許多的意見和建議，經(jīng)過一年半時間研究，終于在2002年7月10日就許多重要問題達成一致意見，委員會計劃于2003年第四季度確定新資本協(xié)議以便各國于2006年底實施新協(xié)議。在2003年至2006年間，銀行和監(jiān)管當局將根據(jù)新協(xié)議的各項標準，建立和調整各項體系和程序。新協(xié)議一旦問世，國際金融市場的參與者及有關國際金融組織會把新協(xié)議視為新的銀行監(jiān)管國際標準。從這個意義上說，發(fā)展中國家必須認真研究新協(xié)議的影響。另一方面，借鑒國際上先進的金融經(jīng)驗加強金融監(jiān)管是我國金融業(yè)面臨的一個重大問題，在目前形勢下，我國需要切實更新監(jiān)管理念強化資本監(jiān)管。本文擬通過對新資本協(xié)議的介紹從法律角度來初步探討其對我國銀行風險監(jiān)管的影響。
一、新巴塞爾資本協(xié)議的主要內(nèi)容
銀行業(yè)是一個高風險的行業(yè)。20世紀80年代由于債務危機的影響，信用風險給國際銀行業(yè)帶來了相當大的損失，銀行普遍開始注重對信用風險的防范管理。巴塞爾委員會建立了一套國際通用的以加權方式衡量表內(nèi)與表外風險的資本充足率標準，極大地影響了國際銀行監(jiān)管與風險管理工作的進程。在近十幾年中，隨著巴塞爾委員會根據(jù)形勢變化推出相關標準，資本與風險緊密聯(lián)系的原則已成為具有廣泛影響力的國際監(jiān)管原則之一。正是在這一原則指導下，巴塞爾委員會建立了更加具有風險敏感性的新資本協(xié)議。新協(xié)議將風險擴大到信用風險、市場風險、操作風險和利率風險，并提出“三個支柱”（最低資本規(guī)定、監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查和市場紀律）要求資本監(jiān)管更為準確的反映銀行經(jīng)營的風險狀況，進一步提高金融體系的安全性和穩(wěn)健性。
1、第一支柱——最低資本規(guī)定
新協(xié)議在第一支柱中考慮了信用風險、市場風險和操作風險，1并為計量風險提供了幾種備選方案。關于信用風險的計量。新協(xié)議提出了兩種基本方法。第一種是標準法，第二種是內(nèi)部評級法。內(nèi)部評級法又分為初級法和高級法。對于風險管理水平較低一些的銀行，新協(xié)議建議其采用標準法來計量風險，計算銀行資本充足率。根據(jù)標準法的要求，銀行將采用外部信用評級機構的評級結果來確定各項資產(chǎn)的信用風險權利。當銀行的內(nèi)部風險管理系統(tǒng)和信息披露達到一系列嚴格的標準后，銀行可采用內(nèi)部評級法。內(nèi)部評級法允許銀行使用自己測算的風險要素計算法定資本要求。其中，初級法僅允許銀行測算與每個借款人相關的違約概率，其他數(shù)值由監(jiān)管部門提供，高級法則允許銀行測算其他必須的數(shù)值。類似的，在計量市場風險和操作風險方面，委員會也提供了不同層次的方案以備選擇。
2、第二支柱——監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查
委員會認為，監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查是最低資本規(guī)定和市場紀律的重要補充。具體包括：（1）監(jiān)管當局監(jiān)督檢查的四大原則。原則一：銀行應具備與其風險狀況相適應的評估總量資本的一整套程序，以及維持資本水平的戰(zhàn)略。原則二：監(jiān)管當局應檢查和評價銀行內(nèi)部資本充足率的評估情況及其戰(zhàn)略，以及銀行監(jiān)測和確保滿足監(jiān)管資本比率的能力。若對最終結果不滿足，監(jiān)管當局應采取適當?shù)谋O(jiān)管措施。原則三：監(jiān)管當局應希望銀行的資本高于最低監(jiān)管資本比率，并應有能力要求銀行持有高于最低標準的資本。原則四：監(jiān)管當局應爭取及早干預從而避免銀行的資本低于抵御風險所需的最低水平，如果資本得不到保護或恢復，則需迅速采取補救措施。（2）監(jiān)管當局檢查各項最低標準的遵守情況。銀行要披露計算信用及操作風險最低資本的內(nèi)部方法的特點。作為監(jiān)管當局檢查內(nèi)容之一，監(jiān)管當局必須確保上述條件自始至終得以滿足。委員會認為，對最低標準和資格條件的檢查是第二支柱下監(jiān)管檢查的有機組成部分。（3）監(jiān)管當局監(jiān)督檢查的其它內(nèi)容包括監(jiān)督檢查的透明度以及對換銀行帳薄利率風險的處理。
3、第三支柱——市場紀律
委員會強調，市場紀律具有強化資本監(jiān)管，幫助監(jiān)管當局提高金融體系安全、穩(wěn)健的潛在作用。新協(xié)議在適用范圍、資本構成、風險暴露的評估和管理程序以及資本充足率四個領域制定了更為具體的定量及定性的信息披露內(nèi)容。監(jiān)管當局應評價銀行的披露體系并采取適當?shù)拇胧?。新協(xié)議還將披露劃分為核心披露與補充披露。委員會建議，復雜的國際活躍銀行要全面公開披露核心及補充信息。關于披露頻率，委員會認為最好每半年一次，對于過時失去意義的披露信息，如風險暴露，最好每季度一次。不經(jīng)常披露信息的銀行要公開解釋其政策。委員會鼓勵利用電子等手段提供的機會，多渠道的披露信息。
二、新巴塞爾資本協(xié)議對銀行風險監(jiān)管的法律影響
1、第一支柱對銀行風險監(jiān)管的法律影響
（1）外部信用評級機構評級問題。第一支柱提出的風險計算量方法中標準法最簡單。但是標準法的實施依賴于外部評級機構的評級。每個信用評級機構都有盡量提高評級對象信用等級的內(nèi)在沖動，畢竟客戶可以自由選擇聘請評級機構，支付評級費用，但是這種扭曲評級結果的沖動，通常會因為評級機構需要保持自己在市場及投資者中的威望而有所收斂，畢竟投資者會間接推動客戶對于信用評級機構的選擇。然而，這種非市場化的監(jiān)管需求推動的評級卻可能會加大客戶對信用評級結束果進行隨意挑揀的沖動，降低能對信用評級機構的盈利能力起決定作用的市場威望的重要性。為了限制這種對評級結果進行隨意挑揀的行為，監(jiān)管當局應該在使用評級結果時，確保信用評級機構仍然會將自己的市場威望視若生命。在這個意義上，監(jiān)管當局應該全面考慮對特定評級對象的各類評級結果，當評級結果不一致時，應當對最低結果給予更多的重視。
（2）監(jiān)管方式轉變問題。相對標準法而言，內(nèi)部評級法對監(jiān)管能力的要求高得多，它要求監(jiān)管當局有能力評估和監(jiān)督這些復雜的風險管理系統(tǒng)。這要求監(jiān)管者對各種方法的先進性和合理與否有明確的判斷。如果監(jiān)管機構不能給先進的風險管理技術創(chuàng)造空間，就會阻礙銀行管理水平的提高，將不利于本國銀行競爭力的提高。反之，如果新的方法在不合理的情況下被使用，可能導致在一定范圍內(nèi)風險失控。內(nèi)部評價法的運用實質上是銀行監(jiān)管方式的重大轉變，標志著監(jiān)管方式由“靜態(tài)”合規(guī)性監(jiān)管向“動態(tài)”審慎性監(jiān)管轉變。過去，銀行監(jiān)管局限于資產(chǎn)負債情況，監(jiān)測由其反映的風險水平，衡量資本充足率和各類資產(chǎn)負債比率是否符合量化的標準，實質上是一種靜態(tài)的風險監(jiān)管。現(xiàn)在，監(jiān)管領域的發(fā)展轉向了審查銀行的風險管理體系，包括風險模型是否合理，完善和有效，是否建立了完善的風險管理政策和程序，是否對風險進行了及時、準確的度量，監(jiān)測和控制，是否有充足的資本金抵御銀行面臨的風險等。這種基于風險的審慎監(jiān)管關注的是銀行如何度量和管理風險及其管理能力。就像醫(yī)生，給病人開藥方，讓病人把藥拿回家去吃。新協(xié)議通過從標準法，初級內(nèi)部評級法和高級內(nèi)部評級法這一循序漸進的資本計算方法，力求建立良好的激勵機制，鼓勵銀行不斷改進和完善風險管理系統(tǒng)，從而能更精確地度量風險。相應的，監(jiān)管當局的監(jiān)管重點應從原來的單一最低資本充足水平轉向銀行內(nèi)部的風險評估體系的建設狀況上來。
2、第二支柱對銀行風險監(jiān)管的法律影響
引入第二支柱對完善整個監(jiān)管框架具有重要意義，它不僅引入了監(jiān)管當局的檢查，而且有助于鼓勵銀行保持事前和事中的謹慎操作，但是，第二支柱的實施也向監(jiān)管當局提出了一些挑戰(zhàn)。首先，改進監(jiān)管程序的緊迫性尤為明顯，在發(fā)生銀行危機的國家，銀行資本充足水平的計算之所以不真實，就是由于監(jiān)管法規(guī)不可靠和公共部門有意寬容。眾所周知，銀行管理部門對銀行面臨的風險最了解，并對管理風險負最終責任。監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查并不是要取代銀行管理部門的判斷和經(jīng)驗，更不是要把保持資本充足的責任轉移到自己身上。因此，監(jiān)管部門應在程序上下功夫通過程序正義創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，保持銀行業(yè)整體的穩(wěn)定，而不是某家銀行的安全。其次，由于監(jiān)管當局的責任增大，自擴大，相應有必要提高對監(jiān)管部門自身的約束要求，我們要清醒的認識到監(jiān)管不是萬能的，監(jiān)管當局與一般市場主體（銀行）一樣，具有內(nèi)在的利益沖動。隨著監(jiān)管當局的權力增加，其“設租”動力也在相應增強。不受約束的權力必然導致腐敗，因此，為防止監(jiān)管當局濫用其監(jiān)管權力，監(jiān)管當局應采取措施不斷增強自身免疫力，另一方面應從外部加強對監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查。
3、第三支柱對銀行風險監(jiān)管的法律影響
有效的市場紀律需要可靠而及時的信息，以使其交易對手進行完善的風險評估。新協(xié)議將信息披露作為銀行資本充足率的一個內(nèi)在要求，代表了國際金融業(yè)和國際監(jiān)管的新的發(fā)展方向。詳言之，信息披露對強化監(jiān)管的作用在于：（1）信息披露制度直接作用于風險行為產(chǎn)生的根源體現(xiàn)了委托人對內(nèi)部信息要求的意志和權力，削弱了人的信息優(yōu)勢，使監(jiān)管者處于更有利地位；對風險行為的控制不應只注重行為本身，強調信息披露的約束機制比管制可能更有效。（2）信息披露有利于打開銀行內(nèi)部“黑匣”，披露制度的存在對人起到威懾作用，使其衡量到風險行為的成本過大而放棄冒險。懲罰不是約束的目的，更多的信息披露構成對人的警示作用更符合約束的本質要求，使監(jiān)管從事后性快向事前性轉變，最終達到盡可能減少風險的目的。（3）信息披露制度是其他一切約束機制實施的前提和基礎。約束機制總是由一定的信息觸動之后產(chǎn)生反應，信息披露的質量制約各種約束制度的有效性。（4）信息披露制度提供了一種靈活的約束手段，可在保證安全性的前提下賦予經(jīng)營者更大的活動空間和操作權限，這符合金融業(yè)靈活、迅速的經(jīng)營特色，保證在激烈的競爭環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢。（5）由信息披露所構成的社會公共輿論監(jiān)督是有效監(jiān)管體系中重要的一環(huán)，有助于減少監(jiān)管中的道德風險。強調信息披露監(jiān)管制度的適當構造也必然能夠構造公眾監(jiān)督機制，監(jiān)管者的行為將受到關注，不符合監(jiān)管宗旨的行為將得到糾正。從而可以降低監(jiān)管組織的交易成本，提高組織效率。2
三、我國商業(yè)銀行存在的問題及改進建議
1、現(xiàn)在監(jiān)管理念是風險查處占上風，為什么大家都說人民銀行是消除隊，是警察？主要是因為人民銀行在查處風險。在風險查處理念下始終走不出防范風險、查處風險、處置風險的怪圈，現(xiàn)在要轉移到風險監(jiān)管上來。首要改變的是觀念，要向風險評價轉變，分析評價商業(yè)銀行自身的控險能力、化險能力、排險能力，對商業(yè)銀行的健全性、系統(tǒng)的安全性等做出一個綜合性的評價，指出其存在的風險隱患和管理漏洞，并責令其組織實施和改正。在風險評價的理念下，監(jiān)管者以第三者身份出現(xiàn)，就不會疲于奔命，干些建臺帳，跟蹤檢查等工作。監(jiān)管當局要站在客觀的角度，對銀行運行的整個系統(tǒng)進行評價，看整個系統(tǒng)的風險程度有多大。
2、作為發(fā)展中國家，我國銀行業(yè)發(fā)展水平和監(jiān)管能力都很低。我國目前仍存在使用“一逾兩呆”的貸款分類法，貸款五級分類才剛剛試行，而對十國集團國家一些大銀行的調查表明銀行內(nèi)部評級法中僅是營運貸款就平均分為10級。我國短期內(nèi)仍需采用標準法，但我國缺乏外部評級機構，而外部信用評級機構的建立和發(fā)展需要花費較長時間。另一方面，數(shù)年之后，眾多國際大銀行紛紛采用內(nèi)部評級法，若我國跟不上，將在國際競爭中咱于不利地位。因此，我國應從現(xiàn)在起就著手開發(fā)內(nèi)部評級法，建立風險內(nèi)部評級體系是商業(yè)銀行風險管理的起點和基礎。目前，信用模型尚不成熟，普遍適用的內(nèi)部評級標準尚未建立，我國監(jiān)管當局應指導商業(yè)銀行在考慮自身的資本狀況、經(jīng)營規(guī)模、風險程度等因素的情形下建立各自的評價體系，盡可能使其能全面，靈敏地揭示和控制風險。監(jiān)管當局也可根據(jù)本國普遍情況提出一個示范模型，但重點應放在對商業(yè)銀行的內(nèi)部評級模型進行有效的評估和指引。
3、由于會計信息不完備，真實性有待提高等因素，我國銀行業(yè)在信息披露的質量和數(shù)量方面，都遠遠不能適應市場的要求，市場也缺乏足夠的動力和資料深入分析銀行的風險狀況。目前商業(yè)銀行信息披露的法規(guī)律規(guī)范體現(xiàn)在各項法律規(guī)章制度中如《金融企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《商業(yè)銀行法》、《股份有限公司會計制度》、《公開發(fā)行證券公司披露編報規(guī)則第2號》等，上述法律規(guī)范除了證監(jiān)會編報規(guī)則第2號處，其他法律規(guī)范對商業(yè)銀行信息披露的要求都是原則性的，沒有具體要求。因此，我們應在信息披露的標準、內(nèi)容、方式、手段等方面制定具體的可操作的規(guī)范，把對信息披露的監(jiān)管納入到監(jiān)管當局日常的監(jiān)管程序之中，對不能遵守的銀行，應根據(jù)不披露的性質、影響的時間長短做出反應，輕則對銀行進行建議、批評，重則罰款、停業(yè)整頓。
參考文獻：
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5、陳衛(wèi)東：《新馬塞爾資本協(xié)議評析》，載《國際金融研究》2001、3。
二、銀行資產(chǎn)在傳媒行業(yè)中可能出現(xiàn)的風險分析及把控
1.行業(yè)政策變化帶來的風險。
近年來，廣電、出版、紙媒類的行業(yè)政策變化很大，特別是“十二五”規(guī)劃中從結構到體制、從生產(chǎn)到經(jīng)營，推動著傳媒業(yè)的轉型與變革。此后，國家分別進行了廣電行業(yè)在全國范圍內(nèi)推廣“一省一網(wǎng)”的合并、出版?zhèn)髅狡髽I(yè)進行集團戰(zhàn)略性改組，推動產(chǎn)業(yè)化升級、經(jīng)營性文化單位轉企改制特別是非時政類報刊出版單位的改革等一系列政策，網(wǎng)絡媒體延續(xù)強勢增長，傳統(tǒng)媒體與新媒體的競爭和合作加強，推動了人民網(wǎng)的上市。這些變化都迫使銀行業(yè)重新審視傳媒行業(yè)所帶來的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，對存量客戶的風險點也有所轉移，銀行的既有客戶多處于改制過程中，如出版集團、報業(yè)集團、廣電集團等，其原來多少都有些政府背景，改制后其經(jīng)營基本交給了市場，企業(yè)自身有沒有持續(xù)的盈利能力將決定銀行資產(chǎn)的安全指數(shù)。這就要求銀行進行更詳盡的行業(yè)調查，做好行業(yè)發(fā)展預期，以加強對行業(yè)整體風險的判斷準確性。
2.市場變化帶來競爭風險。
2.1未來很可能出現(xiàn)“馬太效應”，更多資源集中在少數(shù)強者手中。經(jīng)過一輪改制之后，市場將會優(yōu)勝劣汰，實力強勁的公司最終會整合上市，籌集資金開拓新興領域達到良性循環(huán)，而較小的主體在競爭的壓力下會逐步退出，整個市場逐漸形成遵循市場化原則運作的環(huán)境。
2.2從單一經(jīng)營向多元化發(fā)展。目前傳媒行業(yè)的盈利主要是依靠廣告，隨著近幾年新興媒體對傳統(tǒng)媒體的廣告分流，廣告收入在逐年下滑，這也迫使傳統(tǒng)媒體開展多元化經(jīng)營，首先要打造好自身的品牌，然后利用自身的品牌平臺延伸到上下游產(chǎn)業(yè)，線上線下聯(lián)動。當然，具備條件的也會向非相關多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2.3各分項行業(yè)市場前景不一。出版和報紙類平面媒體將會加強與網(wǎng)絡、移動等載體的合作，以擴大其覆蓋面；廣播類呈維持態(tài)勢，電影、電視類的市場還有很大空間，特別是電影業(yè)中的民營公司已顯現(xiàn)強勁勢頭，如華誼兄弟、博納影業(yè)集團等；網(wǎng)絡媒體有著廣闊的平臺，將會呈上升趨勢。依據(jù)此市場前景，銀行必會對客戶的競爭力做出篩選，有著相對壟斷、影響力大、中央級省級的客戶會成為優(yōu)選對象，給予合適的信貸支持。
3.傳媒行業(yè)普遍存在銀行信貸擔保能力弱的風險。
按現(xiàn)有的貸款擔保方式看，多數(shù)貸款采取大型影視公司擔保、提供抵押物、版權質押甚至連帶公司法人的個人資產(chǎn)進行擔保等方式?？v觀以上擔保方式多存在估值困難（如版權質押），抵押變現(xiàn)能力不強等問題，并不能起到真正的風險緩釋作用。銀行在第三方擔保主體的選取上，盡量選擇國有背景、資金實力雄厚的大型影視公司或者專門的擔保公司進行擔保；在抵押物的選取上，優(yōu)先考慮土地、房屋等能夠較易實現(xiàn)抵押價值的資產(chǎn)；對于版權質押，筆者不建議采用，因為在中國當前物權法框架下，版權擔保的法律效力并不是特別充分，而且缺少專業(yè)評估機構予以估值，一旦成品的市場反應不好，其版權價值也不會有多高，無法切實履行其擔保職能。
（二）極易傳導風險影子銀行與商業(yè)銀行有著千絲萬縷的聯(lián)系，其業(yè)務覆蓋了商業(yè)銀行表外或邊緣業(yè)務、證券、信托、民間借貸等，領域極其寬泛。影子銀行直接或間接從正規(guī)金融融資，影子銀行同質化、銀行為影子銀行提供擔保等加劇了金融機構流動性風險。由于影子銀行信息披露不充分，隱含的擔保鏈條較長，資金鏈條脆弱，一旦游離于監(jiān)管體系外的影子銀行業(yè)務發(fā)生損失，必定波及關聯(lián)度高的商業(yè)銀行。任何一個影子中介金融機構失敗的信息會迅速蔓延擴大到整個金回購、股市縮水等惡性信號，并很容易打擊實體經(jīng)濟。
（三）降低宏觀調控效果影子銀行游離于金融監(jiān)管及貨幣政策直接調控之外，弱化了宏觀調控效果。影子銀行資金投向地方政府融資平臺、房地產(chǎn)業(yè)、“兩高一剩”（高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩）等行業(yè)和領域，不能準確統(tǒng)計和計算，直接削弱國家貨幣政策調控的效果。比如小額貸款公司、信托公司大部分資金都流向房地產(chǎn)領域，而房地產(chǎn)商所獲得的利潤又進入民間信貸，形成了一個資金循環(huán)。這使得當房市過熱，政府需要通過緊縮銀行信貸來打壓房產(chǎn)泡沫的時候，由于委托貸款、民間信貸、信托貸款等影子銀行渠道依舊暢通，房地產(chǎn)企業(yè)在一定程度上仍能與政策抗衡，削減了政策的調控效果。
（四）掩蓋市場操作風險相對正規(guī)銀行成熟的審貸流程來說，影子銀行的資金運用沒有完整而嚴格的制度可循。影子銀行存在業(yè)務制度不健全、管理不完善、風險計提不充足等現(xiàn)象。一些地方性金融機構迫于考核壓力，隨波逐流發(fā)行一些理財產(chǎn)品，由于發(fā)行量小，其制度性的規(guī)定并不成熟，風險管理能力較弱。金融體系外影子銀行風險意識薄弱，存在違規(guī)操作。一些小額貸款公司、擔保公司由于運營時間不長，缺乏風險管理和業(yè)務經(jīng)營方面人才等原因，風險意識較低，容易因偏好貸款規(guī)模擴張和市場份額增長而忽視風險管控。另外，影子銀行相當不透明，規(guī)模不易精確統(tǒng)計，這使得影子銀行的風險在監(jiān)管者的視線之外累積。一旦爆發(fā)，比看得見的風險更具破壞力，有可能令參與者不恰當?shù)爻袚嗟娘L險，在微觀層面帶來更大的波動，在宏觀層面增大系統(tǒng)性危機發(fā)生的機率。
（五）缺乏有效金融監(jiān)管我國監(jiān)管機構對傳統(tǒng)銀行的監(jiān)管標準明確、規(guī)范，而對影子銀行的監(jiān)管過于寬松，也缺乏有效的監(jiān)管措施，以至于影子銀行通過不斷的金融創(chuàng)新來規(guī)避監(jiān)管。以銀信合作為例，其初始目的是信托公司利用銀行的客戶優(yōu)勢獲取更多的資金，銀行利用信托公司的投資優(yōu)勢獲得更多的投資收益。然而隨著經(jīng)濟政策和金融環(huán)境的變化，銀信合作已經(jīng)成為了銀行逃避金融監(jiān)管的手段。對金融監(jiān)管的規(guī)避，使得銀信合作削弱了人民銀行調節(jié)經(jīng)濟的效果。影子銀行體系由于缺乏有效金融監(jiān)管的手段和辦法，一旦影子銀行系統(tǒng)出現(xiàn)問題，監(jiān)管當局往往不能采取有效措施，從而導致其對金融市場的穩(wěn)定帶來災難性后果。
二、影子銀行風險防范措施
（一）完善影子銀行監(jiān)管體系影子銀行的發(fā)展，突破了傳統(tǒng)金融業(yè)務的監(jiān)管邊界，應從以下方面強化監(jiān)管。一是完善監(jiān)管法律法規(guī)。通過立法把目前脫離于監(jiān)管之外的機構納入監(jiān)管范圍，提高金融監(jiān)管的覆蓋面，防范風險隱患。明確對影子銀行經(jīng)營范圍、融資來源以及融資規(guī)模等做出具體規(guī)定。為了減輕影子銀行出現(xiàn)問題時對金融穩(wěn)定造成破壞的程度，可對傳統(tǒng)銀行涉及的影子銀行業(yè)務量進行上限限制規(guī)定。二是構建有效監(jiān)管框架。建立影子銀行監(jiān)管部門聯(lián)席制度，由人民銀行負責宏觀審慎監(jiān)管，相關監(jiān)管部門和行業(yè)主管部門負責微觀審慎監(jiān)管，避免監(jiān)管真空或多頭監(jiān)管。監(jiān)管部門之間強化溝通與協(xié)調，加強對金融機構之間交叉業(yè)務的監(jiān)管，建立起跨市場的協(xié)調監(jiān)督機制。三是強化重點業(yè)務監(jiān)管。改進對金融機構理財產(chǎn)品的監(jiān)管，嚴格監(jiān)管理財產(chǎn)品的資金走向，規(guī)范和控制其資金來源。對于有正規(guī)金融機構參與的以繞過貨幣監(jiān)管為目的的帶有明顯的衍生性質的影子銀行業(yè)務，如銀信合作業(yè)務，理財業(yè)務等，要加大監(jiān)管力度。進一步推進對民間融資的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)高利貸、非法集資風險。
（二）強化商業(yè)銀行風險管理為了避免影子銀行體系資金的斷裂而導致對整個金融體系的沖擊，應妥善處理好影子銀行體系與正規(guī)金融體系的交互關系，使在金融體制內(nèi)外的資金都能良好循環(huán)流通。一是建立科學透明的商業(yè)銀行經(jīng)營管理規(guī)章制度，健全有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)及應急處理機制，對影子銀行業(yè)務實行全面風險管理。二是密切關注各項風險管控措施的執(zhí)行情況，確保各項管理制度和風險控制措施體現(xiàn)充分了解客戶和符合客戶利益的原則。三是做好貸款流向監(jiān)測，嚴格限制銀行直接或間接向融資性中介機構授信，對影子銀行性質的業(yè)務提高資本金或撥備要求，建立商業(yè)銀行和影子銀行間的防火墻，降低風險傳導可能性。三是加強傳統(tǒng)銀行內(nèi)控管理。加強對銀行員工的管理，嚴禁員工借銀行名義參與非正規(guī)操作，防范影子銀行風險影響銀行信用。
美國花旗銀行主席及總裁沃爾特威斯頓有一句名言：“銀行家從事的是管理風險的行業(yè)。”這在一定程度上道出了銀行風險管理的重要性。
隨著銀行間競爭的日趨激烈、銀行業(yè)務范圍的不斷拓寬和規(guī)模的不斷膨脹，銀行面臨的風險也日趨多樣化與復雜化，某些高風險業(yè)務所帶來的風險有可能在轉瞬間葬送整個銀行。然而作為經(jīng)濟的核心，金融大廈的坍塌會造成整個國民經(jīng)濟，乃至世界經(jīng)濟的動蕩。
當前，如何把握風險與利潤、風險與發(fā)展之間的平衡，使銀行既不承受過大的風險，又能保持適當?shù)陌l(fā)展，是每個處在新的競爭環(huán)境中的銀行經(jīng)營者必須深思的問題。
盡管近年來由于風險管理不善致使銀行經(jīng)營失敗的情況頻頻發(fā)生，然而也不乏在風險管理方面表現(xiàn)出色的銀行。就讓我們走進這些中外銀行，分享它們的成功經(jīng)驗。
一、巴克萊銀行的風險管理
巴克萊銀行是英國的四大銀行之一，在英國設有2100多家分行，在全球60多個國家經(jīng)營業(yè)務。近十幾年以來，巴克萊銀行十分注重不斷拓展其業(yè)務的廣度和深度，資產(chǎn)和業(yè)務規(guī)模不斷擴大。在巴克萊銀行各項業(yè)務快速拓展的過程中，成功的風險管理為其提供了有力保證。
(一)構造風險管理系統(tǒng)——結構清晰，權責明確
與大多數(shù)西方國家銀行一樣，巴克萊銀行具有較為完善的風險管理系統(tǒng)。不僅如此，在這一系統(tǒng)內(nèi)，對風險的管理分工非常明確，而且職責清晰。具體來說，董事會負責內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性；業(yè)務條線負責人負責識別和管理業(yè)務線條的風險；風險總監(jiān)負責進行風險管理和控制；分類風險主管及其團隊負責風險控制框架的建立與監(jiān)控；業(yè)務風險團隊負責協(xié)助業(yè)務條線負責人識別并管理其總體業(yè)務風險；內(nèi)部審計獨立地檢查風險管理和內(nèi)部控制環(huán)境。完善清晰的結構與權責明確的分工為防范風險布下了天羅地網(wǎng)，為巴克萊銀行成功進行風險管理奠定了堅實的基礎。
(二)運用風險偏好體系——保證業(yè)績，控制風險自20世紀90年代中期以來，巴克萊銀行一直在內(nèi)部使用風險偏好體系。風險偏好體系的具體方法是，通過未來三年的業(yè)務規(guī)劃，估計收益波動的可能性及實現(xiàn)這些業(yè)務規(guī)劃的資本需求，將這些與目標資本比率、紅利等因素相對比，并將這些結果轉化為每個主要業(yè)務板塊規(guī)劃的風險容量。風險偏好的數(shù)值要通過估計集團對宏觀經(jīng)濟事件的敏感性來進行驗證(這種估計是利用壓力測試和情景模擬來完成的)。巴克萊銀行集團信用風險總監(jiān)安德魯·布魯斯認為，巴克萊銀行風險管理成功的最主要原因就是最近十幾年來通過建立風險偏好體系，加強限額管理，強化了經(jīng)濟資本在集團內(nèi)部的運用。而風險偏好體系的運用也是國際活躍的銀行風險管理成功的普遍經(jīng)驗。
(三)加強信用風險管理——手段先進，數(shù)據(jù)充分
與其他銀行一樣，信用風險是巴克萊銀行最大的風險。據(jù)統(tǒng)計，巴克萊銀行大約有三分之二的經(jīng)濟資本被配置到各業(yè)務條線的信用風險上。對于信用風險的管理，巴克萊銀行主要利用五步風險管理程序(即指導、評估、控制、報告、管理和分析)以及基于COSO的內(nèi)部控制體系來進行。巴克萊銀行的內(nèi)部風險管理體系較為成熟，主要利用自己的歷史數(shù)據(jù)和其他外部信息，通過銀行內(nèi)部風險評級系統(tǒng)來對借貸者、交易對手以及零售客戶進行評級。與此同時，巴克萊也采用一些外部開發(fā)的模型和評級工具，當然這些外部開發(fā)的模型及評級工具必須經(jīng)過巴克萊銀行的相關驗證。
二、民生銀行的風險管理
民生銀行是我國股份制商業(yè)銀行，成立于1996年。在我國四大商業(yè)銀行的不良貸款“野火燒不盡，春風吹又生”的今天，民生銀行卻探索出了一條成功的風險管理道路。下面我們就來看看民生銀行如何應對日益多樣化的信用風險。
(一)重視貸前調查——充分檢驗，防范風險
民生銀行廣州分行是廣州地區(qū)唯一實行“預授信申報公示”制度的銀行。當年廣東南海華光集團騙貸屢屢得逞，“洗劫”了廣州數(shù)家銀行近74億元人民幣。然而該集團存在的風險卻無法逃過民生銀行的火眼金睛。下載論文
南海華光集團曾向民生銀行廣州分行申請了5000萬元人民幣的授信額度，當廣州分行收到南海華光集團的有關資料后，立即進入其受理貸款申請的檢測達標通道，這第一道關卡就是大名鼎鼎的“預授信申報公示”。預授信申報公示制度是廣州分行2002年上半年剛剛推出的新制度，目的就是為化解一些常見的由于信息不對稱而導致的風險。其實這套制度的原理非常簡單，就是當銀行接到授信申請時，在銀行內(nèi)部網(wǎng)站上將南海華光集團的有關材料進行為期7日的“公示”，廣而告之，廣泛征求意見，聽取群眾的呼聲。預授信制度不但大大節(jié)省了支行具體經(jīng)辦人員實地貸前調查的工作量，而且使調查渠道更為廣泛、通達，使授信通道更為透明、民主、公開，很難出現(xiàn)漏網(wǎng)之魚，為自身保護提供了安全綠色屏障。南海華光集團的申請也正是在公示期間，由于該行員工們陸續(xù)提供的華光集團的相關信息顯示出其眾多漏洞，經(jīng)有關部門認真分析核實后，而被多票否決，實現(xiàn)了防患風險于未然。
(二)加強貸后檢查——重視結果，更重過程
盡管貸前調查與貸中審查至關重要，但并不意味著款項貸出后就“一勞永逸”，貸后管理也絕對不可小覷。民生銀行杭州分行主管風險控制的副行長趙繼臣說，在杭州分行，風險控制高于業(yè)務發(fā)展。銀行不良資產(chǎn)反映的是結果，但產(chǎn)生卻是在過程，因此對于分行來講，過程控制重于結果控制，注重貸后管理是保證信貸資產(chǎn)質量的基礎和關鍵。
杭州分行曾為杭州某企業(yè)貸款400萬元人民幣，然而該企業(yè)的兩幢房產(chǎn)早在2003年9月就被法院查封，分行信貸資產(chǎn)的安全受到嚴重威脅。于是分行組織相關人員多次與借款人、保證人聯(lián)系，制訂清收措施。經(jīng)過各項艱苦努力的工作和與當事人談判，終于在貸款到期前一天全額收回了400萬元貸款的本息。
另外，在對湖州某集團有限公司的續(xù)授信現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售渠道及財務等方面均存在問題，檢查人員隨即向分行貸審會提出了不能給予其續(xù)授信的理由，果斷退出，避免了后來其他貸款行因來不及收貸而最終采取法律補救手段情況的發(fā)生。檢查過程中，杭州分行還了解到安吉某經(jīng)濟技術開發(fā)總公司存在的資產(chǎn)流動性風險，分行配合支行幾次到安吉，與企業(yè)和政府聯(lián)系落實分期還款計劃，并積極爭取到了總行的支持，分三期收回了全部貸款本息?？梢娫谫J款業(yè)務中，過程控制至關重要。杭州分行正是通過貸后管理，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，將風險“扼殺于搖籃中”。
(三)培養(yǎng)風險意識——認識到位，團結一心
民生銀行的一位領導曾說過，“銀行經(jīng)營同質化趨勢很強，民生銀行能夠取得比較好的成績，靠的是員工們工作拼搏、熱情、堅韌、執(zhí)著?！笔鞘裁戳α抗奈杓钪裆鷨T工?我們應該看到，民生銀行尤為注重員工隊伍業(yè)務培訓、案例教育和警示教育工作，通過多樣化、實用化、層次化的培訓方式，生動活潑地為員工的實際工作注入了新鮮活力，大大強化了員工的風險防范意識，規(guī)范了他們的業(yè)務操作，對真正做到按章辦事起到了積極的促進作用。
正所謂意識決定行動，有了正確的積極的思想做后盾，才有了廣大員工在風險防范方面更強的行動力。在高度風險意識熏陶下，風險防范觀念深入到了每一位民生銀行員工的內(nèi)心，使風險防范成為一種自覺的意識，成為民生企業(yè)文化的重要靈魂。
三、加強信用風險管理——中外銀行成功案例帶來的啟迪
(一)保證風險管理部門的獨立性
保證風險管理部門的獨立性是有效實現(xiàn)風險管理的前提。外資銀行大多具備獨立的內(nèi)部監(jiān)督機制，其內(nèi)部監(jiān)督部門直接對董事會負責并實行垂直管理。分支機構的內(nèi)部監(jiān)督部門往往與本級機構相互獨立，或者在分支機構不設內(nèi)部監(jiān)督部門，內(nèi)部監(jiān)督的職責直接由總行的內(nèi)部監(jiān)督部門實施。
巴克萊銀行的風險管理系統(tǒng)結構清晰，權責明確，是外資銀行成熟風險管理系統(tǒng)的典型。再來看民生銀行的風險管理體系。2004年，民生銀行華北、華東和華南授信評審中心——風險管理的核心機構，分別在北京、上海和深圳成立。評審人員“直系”隸屬于總行，是總行的“嫡親”，而與分行沒有任何血緣——人事和經(jīng)濟利益聯(lián)系，這使得總分行之間實現(xiàn)了真正意義的“審貸分離”，從制度上避免了由基層行領導者的長官意志可能帶來的授信業(yè)務經(jīng)營性風險。實踐表明，民生銀行的獨立評審與區(qū)域授信評審中tk,等制度非常成功。
(二)完善風險管理規(guī)章制度
完善操作規(guī)章制度是銀行有效進行風險管理的保證。銀行業(yè)務人員由于受自身素質和外界條件的影響，如果沒有相應的制度和規(guī)范約束，在進行風險評價和判定時，難免會帶有個人傾向，造成判定結果有失公正。通過建立嚴格的操作規(guī)程和嚴密的規(guī)章制度，能夠使銀行員工避免主觀主義和隨意性，做到公正、合理地判定風險。
巴克萊銀行作為一家擁有三百多年歷史的老牌銀行，風險管理規(guī)章制度十分完善與周密。在民生銀行，各項內(nèi)控制度建設也緊隨業(yè)務的發(fā)展步步推進。一筆信貸業(yè)務，從貸前調查到評審，從放款到貸后管理，直至最后的責任追究，分行都建立起了一套嚴密的制度，防患于未然。
(三)加強商業(yè)銀行信用評級體系建設
建立與完善信用評級體系是商業(yè)銀行防范風險的重要舉措。信用評級體系往往獨立于信貸和審批部門的信用管理部門，肩負著對客戶的信用調查、征信、信用檔案管理、信用記錄監(jiān)控等職能。信用管理部門在授信前做出的客戶信用分析報告，是銀行的信貸決策機構決定能否給予授信的依據(jù)之一，在授信后定期向信貸部門和風險管理部門做出的信用監(jiān)控報告，更是銀行衡量信用風險大小的重要指標。
巴克萊銀行經(jīng)過長期發(fā)展，其內(nèi)部信用評級體系已經(jīng)較為成熟，并且擁有較為充分的歷史數(shù)據(jù)，為其測量與防范信用風險提供了保障。在我國，盡管銀行信用評級體系與發(fā)達國家尚存在差距，但也在不斷發(fā)展與完善。例如民生銀行對申請授信的客戶進行內(nèi)部信用評級，并以此作為信貸審批的重要依據(jù)。在數(shù)據(jù)集中管理方面，民生銀行也走在全國同業(yè)中的前列。該行率先采用全國數(shù)據(jù)大集中的模式，將全行所有業(yè)務的數(shù)據(jù)處理集中在總行，為業(yè)務拓展與風險管理奠定了基礎。
(四)樹立全面的風險管理理念
風險是客觀存在的，銀行不能回避風險，只能管理風險。實踐證明，先進的風險管理文化是銀行風險管理體系的靈魂，只有將風險管理從高深的理論變?yōu)樗袕臉I(yè)人員的自覺意識和行為，風險管理體系才能真正發(fā)揮作用。風險管理意識和理念必須貫徹到全行全員，貫徹到業(yè)務拓展的全過程。也就是說，銀行的每位員工在做每一筆業(yè)務時都應考慮到風險因素，貫徹風險與收益相匹配的基本思想，始終把控制風險與創(chuàng)造利潤放到同等重要的位置。
經(jīng)過長時間發(fā)展，風險管理觀念在大多數(shù)外資銀行早已深人人心。而對民生銀行來說，正是由于民生銀行上下都把風險管理放到突出位置，各級行領導反復強調其重要性，使得員工達成共識，才使民生銀行在風險管理進程中碩果累累。
隨著我國人世協(xié)議的逐期履行，中國銀行業(yè)將進一步融人國際金融體系，我國商業(yè)銀行將直接面對來自國際金融界的強勁挑戰(zhàn)。同時，隨著中國金融市場開放程度的不斷提高，我國商業(yè)銀行面臨的金融風險也將與日俱增。未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風險管理水平的競爭。因此，正確認識我國商業(yè)銀行當前面臨的金融風險，防范和控制新的金融風險產(chǎn)生，及早化解已經(jīng)形成的金融風險，并在與跨國銀行的競爭中立于不敗之地，是當前我國商業(yè)銀行發(fā)展中履需解決的問題。
一、我國商業(yè)銀行目前面臨的主要金融風險
從我國商業(yè)銀行目前的經(jīng)營與發(fā)展來看，存在的金融風險主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1信用風險即借款人由于經(jīng)營不善或主觀惡意等發(fā)生債務危機，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險。川目前，我國商業(yè)銀行的主要客戶特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在著大量的逃廢銀行債務的情況，這在一定程度上導致了我國商業(yè)銀行資產(chǎn)質量普遍較差，不良資產(chǎn)比率始終處于一個較高水平。據(jù)統(tǒng)計，截止到2003年6月末，我國金融機構按五級分類法計算的不良貸款合計為2.54萬億元(約合3100億美元)，不良貸款率為19.6%。在全部不良貸款中，國有獨資商業(yè)銀行的不良貸款余額為20070億元，占金融機構不良貸款的80%，不良貸款率為22.2%。大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和存在使得我國商業(yè)銀行的風險資本加大，各行通過自身努力增加資本的成效甚微，這已經(jīng)成為制約我國商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大羈絆。
2流動性風險即銀行用于即時支付的流動資產(chǎn)不足，不能滿足支付需要，使銀行喪失清償能力的風險。目前這方面的風險雖然暫時被居民的高儲蓄率所掩蓋，但仍然存在潛在的支付困難。曾有專家學者指出我國商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行從“技術上講已經(jīng)破產(chǎn)”，這是有一定道理的。但目前并未出現(xiàn)居民擠提存款、商業(yè)銀行倒閉的情況，原因就在于其背后有強大的國家信用的支撐。但隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行必將成為真正按市場化運作、獨立經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)法人。優(yōu)勝劣汰將成為市場的游戲規(guī)則，那些不能滿足市場要求、不順應市場發(fā)展的商業(yè)銀行必將被淘汰出局。到那個時候，缺少了國家信用支持的我國商業(yè)銀行必將有一些會陷人流動性危機，進而破產(chǎn)。
3財務風險主要表現(xiàn)在國有商業(yè)銀行資本金嚴重不足和經(jīng)營利潤虛盈實虧兩個方面。目前國有商業(yè)銀行的資本充足率均低于“巴塞爾協(xié)議”規(guī)定的8%的國際最低標準，而目前銀行的資產(chǎn)增長速度遠高于其資本增長速度，資本充足率還將進一步下降;另一方面，自1993年財務體制改革以來，將大量的應收未收利息作為收人反映，夸大了銀行的盈利，而實際上多數(shù)銀行虛盈實虧。
4市場風險這主要由金融市場秩序混亂引起。一方面部分企業(yè)將銀行信貸資金投人股市，加大了股市的泡沫成分，間接危及銀行信貸資金的安全;另一方面企業(yè)債券清償風險也不斷加大，其中大部分債券是由國有商業(yè)銀行擔?；虬l(fā)行的，由于企業(yè)效益不好，到期無力兌付，往往需要銀行墊付，企業(yè)風險隨之轉化成金融風險。
5.內(nèi)部管理風險即銀行內(nèi)部的制度建設及落實情況不力而形成的風險。近幾年來隨著《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔保法》和《貸款通則》“四法一則”的頒布，金融業(yè)已步人了依法管理和經(jīng)營的良性軌道。同時，商業(yè)銀行為增強素質，也制定了很多內(nèi)部規(guī)章制度，其完善程度和極強的針對性是前所未有的，但銀行內(nèi)部經(jīng)常發(fā)案，大要案發(fā)生率一直居高不下，給銀行造成了很大的損失。
此外，還存在利率風險、匯率風險、高負債風險、信用卡風險、金融欺詐風險等。如不能及時正確處理，也很容易轉化成現(xiàn)實的風險。
由此可見，我國商業(yè)銀行面臨的風險很多。如何將風險控制在一個較低的水平已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行發(fā)展壯大的迫切要求。現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的實踐證明:風險控制和商業(yè)銀行自身發(fā)展密不可分?？刂骑L險、減少風險正是為了商業(yè)銀行自身更好的發(fā)展。只有穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質量優(yōu)良的銀行才能真正留住并不斷吸引有發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質客戶群，才有持久發(fā)展的生命力，而資產(chǎn)質量差的銀行，包袱日益沉重，不良資產(chǎn)大量侵蝕利潤，不僅不能吸引優(yōu)質客戶，還會丟失原有較好的客戶。
二、構建我國商業(yè)
銀行風險控制體系的設想
目前我國商業(yè)銀行建立一個健康、穩(wěn)健的風險控制體系已是迫在眉睫。具體說來，主要包括以下幾大部分。
1.建立完善垂直的風險控制機構體系西方發(fā)達商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗說明，大凡風險控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個共同特點，即不僅建立了完善的風險管理體制，而且建立了垂直的風險控制機構體系。具體說來我們應在總行一級設一個風險控制委員會，全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時，各業(yè)務部門和每一個分行都設有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業(yè)務部門的負責人負責。
2.保持風險控制的獨立性這種獨立性不僅表現(xiàn)在風險控制要獨立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理三個方面。從程序控制上看，包括采用合適的會計政策、確定合適的呆賬準備金比例、內(nèi)部報告和外部報告;從內(nèi)部審計上看，包括控制和管理政策的確立、控制程序完備性的測試、確認銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求;從法律管理上看，包括銀行活動符合法律要求、與監(jiān)管部門保持聯(lián)系、為業(yè)務活動提供合同文本、警告違約風險等。
3.建立相應的風險控制指標體系完善商業(yè)銀行風險控制的各項指標體系，建立一套專門的信貸資產(chǎn)法律。風險控制主要是通過科學的風險指標體系來實現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動性和盈利性等一系列指標，并根據(jù)這些風險指標及時提供的預警信號嚴格控制風險、消除風險。鑒于目前逃廢銀行債務已成為一個社會問題，非常有必要依靠法律的力量予以保護。因此，在嚴格執(zhí)行《商業(yè)銀行法》、《擔保法》、《貸款通則》等金融法規(guī)的同時，要建立一部專門維護信貸資產(chǎn)安全的法律來保證銀行資產(chǎn)的安全。對于借款不還，逃廢銀行債務的行為要嚴格繩之以法。
0引言
商業(yè)銀行是以信用為基礎、以經(jīng)營貨幣借貸和結算業(yè)務為主的高負債高風險行業(yè)。商業(yè)銀行風險是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業(yè)銀行經(jīng)營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經(jīng)營風險轉化成現(xiàn)實損失，不僅會導致銀行破產(chǎn)，而且將對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的破壞力。因此，正確認識商業(yè)銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業(yè)銀行而言有著更為重要的意義。根據(jù)我國金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。
1我國商業(yè)銀行面臨的主要風險
1．1信用風險
對商業(yè)銀行而言，信用風險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務的可能性。由于銀行是以信用為基礎、以經(jīng)營貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來，信用風險就是最為關注的風險。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國商業(yè)銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％…。
我國商業(yè)銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產(chǎn)的擴張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風險有擴大隱患。首先，我國商業(yè)銀行的信用風險現(xiàn)狀嚴重，具體表現(xiàn)為貸款結構失衡，不良資產(chǎn)數(shù)量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現(xiàn)風險集中趨勢；資產(chǎn)結構過于單一，以企業(yè)貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產(chǎn)和負債期限結構不合理，存短貸長現(xiàn)象嚴重等。其次，商業(yè)銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態(tài)變化，從而盲目擴大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。(3)片面理解發(fā)展化解風險的手段，通過擴大貸款規(guī)模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發(fā)生概率。近幾年各商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)調整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產(chǎn)結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。
目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業(yè)本身尚未建立一套適應市場經(jīng)濟要求的運作和管理機制，國有企業(yè)的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；3)由于這些企業(yè)目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優(yōu)惠，基本上無擔保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當期效益很好，使商業(yè)銀行對其風險情況關注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統(tǒng)性風險，不利于風險的分散。
商業(yè)銀行的收益結構和業(yè)務擴張模式解決了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業(yè)銀行的主要收益來源是存貸利差f據(jù)2006年中期報告反映，某國有商業(yè)銀行利息收入占全部營業(yè)收入比重高達92％)，業(yè)務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO后，我國商業(yè)銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現(xiàn)有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。根據(jù)人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對外資銀行所有權、經(jīng)營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發(fā)放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優(yōu)質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業(yè)銀行的提現(xiàn)風險，陌生的客戶群體增加我國商業(yè)銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業(yè)銀行的貸款客戶經(jīng)營狀況的惡化也將增加商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經(jīng)營風險最終均表現(xiàn)為信用風險。
1．2流動性風險
商業(yè)銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場／產(chǎn)品流動性風險和現(xiàn)金流／資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產(chǎn)。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業(yè)銀行整體經(jīng)營方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務之一。
從目前商業(yè)銀行的流動性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計．2005年底存貸差達到創(chuàng)記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現(xiàn)為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現(xiàn)在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內(nèi)各商業(yè)銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優(yōu)化并與資產(chǎn)合理匹配。存款的超長增長保證了商業(yè)銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營者都普遍認為當前商業(yè)銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業(yè)銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務的拓展上。然而，由于商業(yè)銀行負債業(yè)務受宏觀經(jīng)濟金融環(huán)境影響非常明顯，一旦外界因素發(fā)生變化導致存款增長趨勢放緩，商業(yè)銀行的流動性風險將立刻顯現(xiàn)，從而有可能引發(fā)新一輪的流動性危機。
(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業(yè)銀行的市場化經(jīng)營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業(yè)銀行紛紛加大信貸資產(chǎn)和債券資產(chǎn)的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的平均期限搭不當，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營情況來看．資產(chǎn)形式較單一，變現(xiàn)能力較差的信貸資產(chǎn)占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產(chǎn)缺乏變現(xiàn)的環(huán)境和基礎，進一步加劇了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動性問題。即使債券資產(chǎn)流動性較強，但目前商業(yè)銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價格風險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變?yōu)榫o張。
1．3利率風險
我國商業(yè)銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業(yè)銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現(xiàn)為體制性風險，國家利率政策的調整是商業(yè)銀行利
率風險產(chǎn)生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營目標主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動性，并不要求商業(yè)銀行對利率風險做出有效的規(guī)避。因此，商業(yè)銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業(yè)銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業(yè)銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產(chǎn)品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現(xiàn)代化的進程。其次，我國商業(yè)銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發(fā)達國家銀行風險管理在技術上的重要發(fā)展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。
利率市場化改革對商業(yè)銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業(yè)銀行的利率風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)目前我國商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現(xiàn)象，資產(chǎn)負債期限以及負債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業(yè)銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉f如在商業(yè)擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權風險．具體表現(xiàn)為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業(yè)銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。
1．4操作風險
操作風險可以分為由外部客觀原因和由內(nèi)部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機構規(guī)模擴大化、金融產(chǎn)品多樣化和復雜化，商業(yè)銀行業(yè)務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業(yè)銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經(jīng)營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內(nèi)部操作風險為基礎。
導致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來．商業(yè)銀行在總結歷史經(jīng)驗的基礎上．通過完善管理辦法對業(yè)務流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術提高監(jiān)測水平．通過加強內(nèi)控機制建設，實施問責制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監(jiān)測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發(fā)生特點和規(guī)律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經(jīng)理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經(jīng)濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業(yè)銀行帶來了利率風險。
2商業(yè)銀行風險的防范對策
風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創(chuàng)新恢復和加強市場約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會約束與銀行內(nèi)部構成的由外到內(nèi)的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產(chǎn)權制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業(yè)銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。
2．1防范信用風險
防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內(nèi)部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。(2)建立完善的內(nèi)控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產(chǎn)業(yè)務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監(jiān)測信息系統(tǒng)，建立客戶基礎數(shù)據(jù)庫和開發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實現(xiàn)信用風險的動態(tài)化管理。(4)通過對資產(chǎn)投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業(yè)績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現(xiàn)風險結合管理。
2．2防范利率風險和流動性風險
(1)構建完善的內(nèi)部風險管理機制，對資金管理
體系進行創(chuàng)新，對資金實行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺，實現(xiàn)流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟、金融信息網(wǎng)絡系統(tǒng)和風險監(jiān)控預警系統(tǒng)，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內(nèi)部風險管理體系。設立專門的利率風險監(jiān)管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內(nèi)、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內(nèi)部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時與其他部門協(xié)調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風險管理產(chǎn)品。
全面風險管理是從戰(zhàn)略目標制定到目標實現(xiàn)的全過程風險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔風險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風險，從風險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風險，實施全面風險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。
風險審計的涵義
風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統(tǒng)的賬項基礎和內(nèi)部控制制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內(nèi)部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業(yè)的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據(jù)其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。
商業(yè)銀行實施風險審計方法的壩實重要牲格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險?！憋L險審計的本質和根本目標是促進和保障商業(yè)銀行業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展，促進商業(yè)銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發(fā)展與防范風險并重；適應市場和業(yè)務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業(yè)務發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險調整后的收益最大化。
（一）風險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風險管理的現(xiàn)實選擇，進一步提升了內(nèi)部審計的增值服務?風險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)當中，商業(yè)銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。
巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務單位和各種類型的風險進行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業(yè)務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展、風險控制和效益增長的有機統(tǒng)一.
（二)采用風險審計的理論和技術、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標和方向，實現(xiàn)增值型審計轉型需要：當前國際內(nèi)審發(fā)展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。
一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構的風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構實現(xiàn)它的目標。二是內(nèi)部審計的目標要求內(nèi)部審計參與風險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結果、后續(xù)審計各個方面都作了和風險相關的明確規(guī)范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執(zhí)行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結構領域。
風瞼審計在項代商業(yè)銀行風瞼管理中的作用
(一)風險審計有利于提高商業(yè)銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業(yè)務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風險管理水平。
(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務過程的風險和外部環(huán)境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風險，若有遺漏的風險要提醒管理層加以考慮。
(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業(yè)銀行會采取減少風險、轉移風險或分擔風險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉移和風險分擔的那一方的風險。
(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風險管理進行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結果及意外事項的處理結果的評價，保證商業(yè)銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環(huán)境和風險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結果和建議提供給管理層以便改進控制措施。
風險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題
(一)風險基礎審計的法制化、制度化規(guī)范化建設的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調整工作量大，相關業(yè)務制度和操作流程也要進行相應調整；二是支持系統(tǒng)建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)，并開發(fā)建設風險評估系統(tǒng)，風險評估系統(tǒng)的建設包括業(yè)務流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內(nèi)風險審計人員素質難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統(tǒng)論、管理學等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。
(二)審計證據(jù)的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調查樣本代表性和增大調查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。
(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風險基礎審計工作的需要
(四)協(xié)調配臺欠缺，降低了審計結果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。
我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風險審計的對策
(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結構的重要作用，為風險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經(jīng)營管理效率因此，風險審計是商業(yè)銀行公司治理結構的重要組成部分，是完善公司治理結構的“四大基石”之一。
（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據(jù).
全面風險管理是從戰(zhàn)略目標制定到目標實現(xiàn)的全過程風險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔風險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風險，從風險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風險，實施全面風險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。
風險審計的涵義
風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統(tǒng)的賬項基礎和內(nèi)部控制制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內(nèi)部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業(yè)的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據(jù)其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。
商業(yè)銀行實施風險審計方法的壩實重要牲
格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險?！憋L險審計的本質和根本目標是促進和保障商業(yè)銀行業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展，促進商業(yè)銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發(fā)展與防范風險并重；適應市場和業(yè)務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業(yè)務發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險調整后的收益最大化。
（一）風險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風險管理的現(xiàn)實選擇，進一步提升了內(nèi)部審計的增值服務?風險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)當中，商業(yè)銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。
巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務單位和各種類型的風險進行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業(yè)務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展、風險控制和效益增長的有機統(tǒng)一
（二)采用風險審計的理論和技術、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標和方向，實現(xiàn)增值型審計轉型需要：當前國際內(nèi)審發(fā)展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。
一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構的風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構實現(xiàn)它的目標。二是內(nèi)部審計的目標要求內(nèi)部審計參與風險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結果、后續(xù)審計各個方面都作了和風險相關的明確規(guī)范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執(zhí)行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結構領域。
風瞼審計在項代商業(yè)銀行風瞼管理中的作用
(一)風險審計有利于提高商業(yè)銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業(yè)務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風險管理水平。
(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務過程的風險和外部環(huán)境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風險，若有遺漏
的風險要提醒管理層加以考慮。
(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業(yè)銀行會采取減少風險、轉移風險或分擔風險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉移和風險分擔的那一方的風險。
(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風險管理進行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結果及意外事項的處理結果的評價，保證商業(yè)銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環(huán)境和風險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結果和建議提供給管理層以便改進控制措施。
風險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題
(一)風險基礎審計的法制化、制度化規(guī)范化建設的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調整工作量大，相關業(yè)務制度和操作流程也要進行相應調整；二是支持系統(tǒng)建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)，并開發(fā)建設風險評估系統(tǒng)，風險評估系統(tǒng)的建設包括業(yè)務流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內(nèi)風險審計人員素質難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統(tǒng)論、管理學等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。
(二)審計證據(jù)的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調查樣本代表性和增大調查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。
(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風險基礎審計工作的需要
(四)協(xié)調配臺欠缺，降低了審計結果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。
我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風險審計的對策
(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結構的重要作用，為風險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經(jīng)營管理效率因此，風險審計是商業(yè)銀行公司治理結構的重要組成部分，是完善公司治理結構的“四大基石”之一。
（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據(jù)
