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時間：2023-02-28 15:58:34
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二、地勘單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標體系
當前地勘單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，受單位負責(zé)人的個人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風(fēng)險狀態(tài)”，僅靠內(nèi)審人員的道德自律軟指標來約束，沒有建立審計責(zé)任倒查追究制度，上升到制度硬指標層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級指標，予以量化考核。在一級指標下，再細化出各項二級質(zhì)量性指標，每個質(zhì)量性指標2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）?？己私Y(jié)果與獎懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎勵，一般人員進行再培訓(xùn)教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再從事內(nèi)審工作。《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》可由考核指導(dǎo)思想與原則、考核內(nèi)容與計分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、獎懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計設(shè)計要求，認真參與并及時報送審計項目成果資料，報送資料滿足規(guī)定要求；是否按時報送審計工作計劃、總結(jié)、報表；是否主動參與審計理論、審計課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級以上期刊登載發(fā)表審計專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗；是否積極參加審計培訓(xùn)；是否對上級部門下達的審計任務(wù)提供積極配合，及時、準確提供審計組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計工作順利開展；是否重視審計人員隊伍建設(shè)；對審計任務(wù)開展組織是否得力。工作業(yè)績考核的內(nèi)容主要包括審計目標、審計工作方案、審計程序、審計方法、審計成果和審計責(zé)任追究六個方面。具體考核通過審計工作程序?qū)嵤徲媽嵤┓桨?，獲得的審計成果是否使審計目標得以實現(xiàn)；審計成果是否產(chǎn)生良好的審計效果，審計建議采納情況；審計程序是否規(guī)范；審計技術(shù)方法是否得當；是否有審計差錯造成重大審計風(fēng)險的情況發(fā)生；是否重視審計成果運用，建立審計成果運用機制；審計整改率是否達到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計工作標準化、信息化、集約化方面。審計制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實審計制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊領(lǐng)導(dǎo)、各部門負責(zé)人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計項目質(zhì)量進行考核。部門領(lǐng)導(dǎo)打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計算出考核結(jié)果，并對外予以公布。
1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。
2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
三、加強單位內(nèi)部審計的方法
1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
由于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位不重視審計工作，也沒有做好審計工作的監(jiān)管，導(dǎo)致審計工作小錯不斷，甚至有些工作人員覺得審計工作就是為了挑他們的毛病，所以他們就與工作人員作對，審計工作就無法順利的進行。內(nèi)部審計工作不僅是為了監(jiān)控單位和部門的運營，還是幫助領(lǐng)導(dǎo)改變運營現(xiàn)狀、完善運營管理工作的舉措，讓單位和部門嚴格的按照法律規(guī)定去運營，以保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的健康發(fā)展。正是因為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位還沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要，所以單位和部門覺得沒有必要按照內(nèi)部管理的制度進行工作，這種思想是錯誤的，單位和內(nèi)部的審計工作不只是為了檢測出錯誤，而是替單位的領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決定，促進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。
1.2工作人員的素質(zhì)有待提高
農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員要了解自己工作的責(zé)任和意義，重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計工作才能更好的展開。但是許多的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員的沒有意識到自身工作的重要性，有些部門的工作人員也不愿意協(xié)助工作，為了避免不必要的麻煩，所以內(nèi)部審計人員只是做做表面工作，他們覺得這樣既維護了和諧的關(guān)系，也不會對單位的運營產(chǎn)生不好的影響，正是因為審計工作人員抱著僥幸的心理，才會導(dǎo)致錯誤的發(fā)生，影響農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運營。從事內(nèi)部審計工作的人很多，但是不是所有人都具有專業(yè)的素養(yǎng)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員對自身的工作不負責(zé)任，致使內(nèi)部審計工作頻頻出錯，例如，2000年至2004年，全國內(nèi)部審計機構(gòu)共完成審計項目198萬多個，其中查出損失浪費420.9億元，產(chǎn)生這一問題的主要原因就是內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)不夠，不能更好的監(jiān)管財政與運營。
1.3內(nèi)部審計工作有待加強
很多的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的審計工作還停留在資金收入支出的監(jiān)管上，審計工作覆蓋的不夠全面，還要有很多的地方需要進行嚴格的監(jiān)管。審計工作的主要內(nèi)容還是財務(wù)的核算、支出收入的明細檢查等，花費大量的時間去考察的是財務(wù)報表的可靠性，掌握資金流動的去向，了解農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的財務(wù)狀況和資金的使用，其工作內(nèi)容過于形式化，內(nèi)部審計工作的水平提高不上去，成效也不是很明顯。很多時候是為了應(yīng)付上級的要求才加大內(nèi)部審計的監(jiān)管，平時就睜一只眼閉一只眼，使得內(nèi)部審計人員沒有形成負責(zé)的工作態(tài)度，工作是馬馬虎虎，得過且過，降低內(nèi)部審計工作對于各個部門的監(jiān)管力度，有很多的人明知道自己的做法的不合理的，但是也去做，對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展和單位的運營產(chǎn)生很大的影響。
2完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效措施
2.1重新認識內(nèi)部審計工作的意義
由于審計工作沒有被農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)所重視，所以也沒有嚴格管理內(nèi)部審計工作的進行，內(nèi)部審計工作也沒有被大家所重視，也沒有積極地配合內(nèi)部審計工作，也降低了內(nèi)部審計的地位，打消了內(nèi)部審計人員的工作積極性。想要農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位各個部門積極配合內(nèi)部審計工作，首先上級要重視內(nèi)部審計工作，將審計工作的大力展開，讓各部門深入了解審計工作的重要性，當所有部門的工作人員意識到審計工作的重要意義的時候，才會積極地配合內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作才得以順利進行。
2.2提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計需要具有高素質(zhì)、高能力的工作人員，可以通過學(xué)習(xí)活動來提高工作人員對于內(nèi)部審計的認識，提高工作人員的精神文明，確保工作人員有足夠的知識和能力。在內(nèi)部審計人員的挑選上也要嚴格對待，不要因為緊缺內(nèi)部審計管理人員就隨意聘用，盡量保證聘用具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員可以充分發(fā)自身的能力、利用自身的學(xué)識來管理好農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計，學(xué)以致用，推動內(nèi)部審計工作的順利進行。只有提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計人員才能最大限度的做好本分工作，以積極向上的工作心態(tài)監(jiān)管農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計，形成良好的工作氛圍，幫助上級更好的管理。
2.3加大對于內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度
為了確保農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的成效，就要加大對于內(nèi)部審計工作的管理力度，嚴格監(jiān)管內(nèi)部審計人員的工作，約束工作人員的行為，監(jiān)視工作人員按照相關(guān)的政策和內(nèi)部制度進行內(nèi)部審計，遵守法律，保證內(nèi)部審計工作的正確進行。加大內(nèi)部審計的管理力度可以保證工作人員的審計過程，讓工作人員緊張起來，了解到自己工作的重要性，當出現(xiàn)違法亂紀的行為時可以及時發(fā)現(xiàn)，進行補救并嚴肅處理違法人員，提高內(nèi)部審計的工作效率。
黨的十六大報告和十六屆三中全會《決定》提出，要進一步轉(zhuǎn)變政府職能，改進管理方式，提高行政效率，降低行政成本，形成行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。政府是否高效運作，一直是判斷一個公共管理體系是否優(yōu)良的標準，也是判斷政府是否負責(zé)任的標準。建立一套理性、精干、高效的政府行政機構(gòu)被視為現(xiàn)代文明社會發(fā)展的重要標志。高效率和高績效意味著公共部門能夠充分地利用各種資源實現(xiàn)管理的目標，意味著公共部門和公共管理者要重視金錢、時間、結(jié)果服務(wù)的價值。內(nèi)部審計可以通過履行職能，促進政府職責(zé)得以有效行使，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)是促進建立效率政府的重要職能部門之一。但傳統(tǒng)審計更注重財務(wù)審計，不能充分有效地發(fā)揮其重要職能，著重于內(nèi)部控制建設(shè)的審計，將更多地關(guān)注于經(jīng)濟原則、效率原則、效能原則和公民滿意原則在政府中的體現(xiàn)，促進政府效率的提高。
（二）審計轉(zhuǎn)型是政府運行方式改革的需要
引入競爭機制，用市場的力量改造政府，提高政府隊伍的工作效率，這是當代西方“新公共管理”運動以及政府改革的一個基本精神。目前行政事業(yè)單位在采購固定資產(chǎn)時采用招投標制，在履行政府職能過程中使用簽約合同承包、出租制、一般使用者付費的市場方式；在內(nèi)部管理運作中引入競爭機制，將政府行政環(huán)境向市場模式靠攏，采取成本核算、顧客導(dǎo)向、業(yè)務(wù)流程再造、全面質(zhì)量管理、績效考核與內(nèi)部市場等企業(yè)化的管理模式。內(nèi)部審計可以通過參照在企業(yè)中進行的對內(nèi)部控制和風(fēng)險的管理模式，及時發(fā)現(xiàn)、糾正問題，使政府運行方式的改革得以健康推進。
（三）審計轉(zhuǎn)型是行政事業(yè)單位內(nèi)審工作發(fā)展的需要
從內(nèi)部審計的普遍情況來看，隨著外部制約機制的不斷加強，內(nèi)部管理水平不斷提高，會計電算化的不斷普及，賬務(wù)表面的錯誤會越來越少，因此要求內(nèi)部審計必須改革傳統(tǒng)的審計模式，將職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，將內(nèi)部審計的重點從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。
行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計更有其緊迫性。自今年以來，全國各地區(qū)、各部門將開展政府收支分類改革，改革將通過對政府收入進行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、細致地反映政府各項收入，通過建立支出功能分類體系更加清晰地反映政府各項職能活動，通過建立支出經(jīng)濟分類體系，全面、規(guī)范、明細地反映政府各項支出的具體用途。另外，市司法局機關(guān)也將成立財務(wù)決算中心，對所屬部分事業(yè)單位的財務(wù)進行統(tǒng)一結(jié)算。顯然，行政事業(yè)單位的財務(wù)收支活動內(nèi)容逐漸簡單化、透明化，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計機構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有找準定位，及時轉(zhuǎn)型，將內(nèi)部審計作為一種對被審計單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計領(lǐng)域，建立“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計，內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中才有存在和發(fā)展的必要。
（四）審計轉(zhuǎn)型是適應(yīng)本系統(tǒng)體制改革的需要
2004年起，根據(jù)司法部的要求，市司法局系統(tǒng)開展了監(jiān)獄體制改革，改革目標是“全額保障、監(jiān)企分開、監(jiān)社分開、收支分開、規(guī)范運作”，由原先的監(jiān)獄、企業(yè)一體化核算改為行政、企業(yè)獨立核算。改制之前，企業(yè)將加工收入全部通過“營業(yè)外支出”科目轉(zhuǎn)到行政，改制后，市監(jiān)獄管理局成立申岳公司，各監(jiān)獄將本監(jiān)獄企業(yè)加工收入按比例上交申岳公司，留下部分作為成本支出。勞教局也自2007年起要求各勞教所將勞務(wù)加工收入扣除一定比例的生產(chǎn)成本開支后全部上交，勞務(wù)加工凈收入不再由各勞教所獨立支配。監(jiān)企分開與收支分開的運行機制，使監(jiān)獄內(nèi)部管理更加規(guī)范，內(nèi)部控制制度的健全與運行的效率，直接關(guān)系到監(jiān)獄體制改革能否落到實處。因此，在對監(jiān)獄和勞教所開展內(nèi)部審計的過程中注重向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)型，適應(yīng)市司法局系統(tǒng)體制改革的形勢需要。
二、在市司法局系統(tǒng)進行審計轉(zhuǎn)型實踐的探索
（一）提升審計理念，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變
目前就普遍情況來看，政府部門的內(nèi)部審計工作與企業(yè)的內(nèi)部審計相比較為薄弱，這是由多種原因形成的。對此，我們進行深入的學(xué)習(xí)和探索，首先從提升審計理念著手。一是轉(zhuǎn)變審計服務(wù)與監(jiān)督觀念，理清審計發(fā)展思路。今年以來，本系統(tǒng)多次召開內(nèi)審人員會議，認真學(xué)習(xí)全國和市審計工作會議精神，明確對審計工作的要求，使全局審計干部掌握了加快審計轉(zhuǎn)型的背景意義和目標要求，進一步明確了審計監(jiān)督在落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會服務(wù)中的特殊使命。二是強化計劃管理。組織召開本系統(tǒng)各審計部門負責(zé)人座談會和經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，對進一步加強審計工作進行了深入討論研究。三是創(chuàng)新審計工作協(xié)調(diào)機制。突破單位與部門界限，整合利用市司法局、市監(jiān)獄管理局、市勞教局和政法學(xué)院的審計人員和財務(wù)人員，在實施審計項目時，從各單位抽調(diào)相關(guān)人員組成審計小組，取長補短，協(xié)調(diào)配合，保證了項目質(zhì)量；制定《關(guān)于健全市司法局經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議有關(guān)部門協(xié)調(diào)機制的若干規(guī)定》，不斷健全和創(chuàng)新審計管理方式和工作協(xié)作機制，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。四是組織司法局系統(tǒng)內(nèi)審人員之間的學(xué)習(xí)交流活動，結(jié)合審計工作的重點組織內(nèi)審人員進行跨系統(tǒng)學(xué)習(xí)取經(jīng)。
（二）提高審計技術(shù)，引入計算機輔助審計
計算機審計是現(xiàn)代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責(zé)的基本要求。國家內(nèi)審協(xié)會提出，在推進審計轉(zhuǎn)型的過程中，要實現(xiàn)審計手段從手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。沒有審計信息化的突破，就談不上現(xiàn)代審計，談不上為審計轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。對此，我們作了有益的嘗試，引導(dǎo)內(nèi)審人員自覺地、主動地推動計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計算機技術(shù)在各類審計項目中的運用，使計算機審計與審計業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理的需求相適應(yīng)，與外部的信息化環(huán)境相適應(yīng)。
一是開展計算機輔助審計工作。自2006年以來，先后邀請市內(nèi)審協(xié)會推薦的多家審計軟件公司前來展示其審計軟件的功能和應(yīng)用方法，本系統(tǒng)各主要審計部門均派員參加，既為觀摩，亦為比較選擇。在產(chǎn)品演示的過程中，我們對計算機輔助審計有了較全面的理解，在反復(fù)的對比之后，購買了適合本系統(tǒng)實際的審計軟件，并迅速應(yīng)用于審計工作中。目前，內(nèi)審人員已經(jīng)充分感受到計算機輔助審計的優(yōu)點，并基本上能夠得心應(yīng)手地使用審計軟件，結(jié)合自身的豐富實踐經(jīng)驗，大大提高了審計效率。二是加強計算機輔助審計培訓(xùn)，近兩年組織了3次計算機輔助審計培訓(xùn)，并動員各審計部門盡快采取計算機輔助審計。
（三）轉(zhuǎn)變審計視角，促進內(nèi)部控制設(shè)置的合理化
從制度建設(shè)入手，抓內(nèi)部管理。幾年來審計監(jiān)督工作著重在促進單位加強資金和財產(chǎn)物資管理，提高資金使用效益上下功夫。在建章立制、強化財會隊伍建設(shè)，狠抓財務(wù)管理上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用，有效地控制了費用支出。在做好正常的內(nèi)部審計監(jiān)督工作的同時，還加大對各單位一些大金額支出的合法性、合理性的監(jiān)督力度，以此促進系統(tǒng)的內(nèi)控制度。
（四）加強審計隊伍建設(shè)，通過多渠道提高審計人員整體素質(zhì)
近年來，我們始終堅持把提高審計人員綜合素質(zhì)放在突出位置。首先，努力為內(nèi)審部門引入新生力量。2005年至2006年，市司法局、市監(jiān)獄局和上海政法學(xué)院審計部門新增了6名年輕的具有大學(xué)以上學(xué)歷的同志，其中，注冊會計師3名，審計師2名，會計師1名。新生力量的加入使系統(tǒng)內(nèi)審人員的平均年齡從49歲降到了41歲。其次，堅持不間斷的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度。多年來，我們堅持每半月一次的集中學(xué)習(xí)，深入學(xué)習(xí)政治理論文章及政策法規(guī)等，以提高審計干部思想政治素質(zhì)和審計業(yè)務(wù)水平，通過集中學(xué)習(xí)全國審計工作會議和上海市審計工作會議精神，使審計人員從宏觀上把握年度審計工作方向；通過閱讀《中國內(nèi)部審計》和《上海審計》等專業(yè)期刊有關(guān)文章，掌握審計動態(tài)，鼓勵內(nèi)審人員參加審計師、會計師、內(nèi)部審計師職稱考試，不斷提高審計干部綜合素質(zhì)。
三、有待進一步解決的問題
（一）審計過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價
實行審計轉(zhuǎn)型后，內(nèi)控審計可能要作為一種審計的類型來抓。但目前我們在這方面做得很不夠。雖然也加強了對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計，但主要仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，對內(nèi)部控制的審計還不夠深入。一是利用計算機輔助審計時忽略了對內(nèi)部控制的評價。在審計軟件的使用中，內(nèi)審人員對數(shù)據(jù)的查詢掌握得較熟練，運用得也較頻繁，但對于軟件中關(guān)于內(nèi)部控制評價風(fēng)險提示的功能，則很少有人問津。二是在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。今后應(yīng)當搞好與各部門之間的協(xié)調(diào)，拓展信息來源。本系統(tǒng)各級審計部門要主動加強與干部、紀檢監(jiān)察、財務(wù)等部門的聯(lián)系，為審計拓展信息，收集線索，有針對性地開展經(jīng)濟責(zé)任審計。審計過程中，也可以根據(jù)實際需要，召開相關(guān)部門參加的會議，聽取財會人員以外的干部、職工，例如負責(zé)經(jīng)濟工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、科級中層干部的意見，搜集有否賬外反應(yīng)、體外循環(huán)的經(jīng)濟活動和違法違規(guī)經(jīng)濟行為等情況，多渠道了解信息，從而使內(nèi)審人員對內(nèi)部控制的了解更客觀、更全面。
（二）審計方式尚未從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變
目前我們對局屬各事業(yè)單位的審計只是在每年一次的財務(wù)收支審計時展開，致使監(jiān)督往往停留在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后。在推進審計轉(zhuǎn)型的過程中，應(yīng)當將審計方式從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，依托局機關(guān)即將成立的財務(wù)決算中心，將審計關(guān)口前移，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。
(三)審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力亟待加強
審計轉(zhuǎn)型對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。對寬泛的經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部控制的難度遠高于僅注重財務(wù)審計。因此，審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識和相關(guān)政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力。但目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，一定程度上制約和影響了審計工作的質(zhì)量。今后應(yīng)當促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經(jīng)、審計法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準確的理解和掌握政策法規(guī)。
總之，只有加快審計轉(zhuǎn)型，才能使審計工作更好地適應(yīng)外部環(huán)境的深刻變革，才能使審計工作的發(fā)展與本系統(tǒng)的體制改革發(fā)展同步，才能實現(xiàn)審計自身的科學(xué)發(fā)展和歷史性跨越。我們將不斷探索，開拓創(chuàng)新，更快更好地推動市司法局系統(tǒng)內(nèi)審工作的發(fā)展。
參考文獻：
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3、內(nèi)部審計規(guī)范精要與案例分析，李三喜，中國市場出版社，2006.
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5、上海市審計局政策研究室，“政府收支分類改革問答”，上海審計，2007年第1期.
6、2004-2007年間李金華審計長、石愛中副審計長與王道成會長在審計工作會議上的講話.
7、關(guān)于印發(fā)《關(guān)于勞務(wù)加工收支管理暫行辦法》的通知，滬司勞財[2006]25號.
健全的內(nèi)部審計機構(gòu)是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前提，合理、獨立、完善的內(nèi)部審計機構(gòu)可以保證內(nèi)部審計的權(quán)威性及有效性，對于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計順利開展工作的客觀保證，我國有關(guān)法律規(guī)定內(nèi)部審計必須獨立于所審計的活動。但行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審機構(gòu)卻呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象：一些單位將內(nèi)審機構(gòu)直接設(shè)置在人事部門，有的單位將內(nèi)審工作直接交由上層管理人員來進行而不設(shè)立專門的內(nèi)部審計崗位，有的單位則將內(nèi)審與監(jiān)督部門之間合并在一起了。這些不合理的設(shè)置都使內(nèi)部審計難以保證其運作的獨立性。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)審人員作為審計質(zhì)量控制的主體，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員首先應(yīng)當有足夠的專業(yè)知識，掌握必要的綜合分析能力，其次應(yīng)當在進行審計時保持謹慎的態(tài)度，而我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員的權(quán)責(zé)也沒有落實到位，使得內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效率較低。主要表現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員知識掌握不全面?，F(xiàn)有內(nèi)審人員雖然掌握較多的懂財務(wù)專業(yè)知識，但并不了解相關(guān)的現(xiàn)代管理知識，缺乏計算機審計技能。職業(yè)道德不夠。受一些因素的制約，內(nèi)審人員在審計評價時不能保持客觀的態(tài)度而使審計結(jié)果往往不能體現(xiàn)審計的真實性。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程不規(guī)范
規(guī)范的內(nèi)部審計過程是內(nèi)部審計工作的決定性因素。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在進行項目審計的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計準備的階段，有些單位在進行審計計劃時只是憑借自身經(jīng)驗來主觀地判斷，而并沒有運用科學(xué)方法進行切實的風(fēng)險評估，這樣，一些高風(fēng)險項目和環(huán)節(jié)就被排除在審計計劃之外。在審計計劃確定之后的審計實施階段，又由于缺乏質(zhì)量控制的標準，導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，難以進行統(tǒng)一的質(zhì)量控制。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制對策
(一)優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障機制
行政事業(yè)部門可以從內(nèi)部和外部兩個方面來優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障。從行政事業(yè)單位內(nèi)部來講，可以設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策報告制度。單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策是行政事業(yè)單位的最高決策層，將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立在最高決策層下可以在保證內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性的基礎(chǔ)上，與高層之間實現(xiàn)信息的及時傳遞，這樣可以使得其在內(nèi)審過程中遇到的問題能夠讓上層重視。從外部來講，應(yīng)當充分利用國家審計的指導(dǎo)、監(jiān)管作用，在促進內(nèi)部審計規(guī)范運行的同時，大力提高內(nèi)部審計機構(gòu)的主體地位，從而達到強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的。具體來講，首先應(yīng)當完善有關(guān)內(nèi)部審計規(guī)范體系，根據(jù)我國行政事業(yè)單位現(xiàn)有的基本情況來進行完善，以提高內(nèi)部審計規(guī)范的可行性；其次，可以設(shè)立專門的內(nèi)部審計質(zhì)量檢查委員會，定期對內(nèi)審機構(gòu)進行質(zhì)量檢查或者不定期抽查，并將檢查結(jié)果進行公布、總結(jié)，來推廣優(yōu)秀的質(zhì)量控制經(jīng)驗并對內(nèi)審質(zhì)量控制好的單位進行獎勵，對不好的單位采取一定程度的懲罰。再次，實行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計年度備案制度，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計故意遮掩、袒護不予披露或披露的問題不進行整改、不徹底整改的單位和個人，國家審計應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)從嚴從重處理處罰。
(二)健全內(nèi)部審計質(zhì)量的人員控制機制
進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制，在設(shè)置健全有效的組織機構(gòu)的前提下，應(yīng)當保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)性。首先，應(yīng)實行內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格制度，要保證錄用進行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的都是具備專業(yè)的審計知識與技能的人員，具有一定的從業(yè)經(jīng)驗。其次，在聘用內(nèi)部審計人員時注重職業(yè)道德的考察，這一點可以通過在錄用考試時增加職業(yè)道德考核來實現(xiàn)。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)；應(yīng)當定期對相關(guān)人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，讓內(nèi)審人員及時吸納新知識。為確保培訓(xùn)事項的順利完成，單位可規(guī)定內(nèi)審人員每年要接受的強制性職業(yè)培訓(xùn)的最低時數(shù)，來不斷提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平和道德規(guī)范。此外，在進行人員控制時，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況來考慮，例如若單位規(guī)模較小，審計業(yè)務(wù)量也不大，可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員或直接由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。這樣，有助于將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的權(quán)責(zé)職責(zé)切實落實到每一個專業(yè)人員上。
黨的十六大報告中指出：必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入，我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展，為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些，如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，“小富即安”思想嚴重；家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較薄弱；擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上，民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度，前者產(chǎn)權(quán)主體明確，產(chǎn)權(quán)清晰，而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體，看似明確，實則模糊；二是委托關(guān)系，前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理，從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系，或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理，從而存在委托關(guān)系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單，后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動，委托關(guān)系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。
民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè)，其外部產(chǎn)權(quán)明晰，不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn)，當存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機會主義，在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主（股東）當然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時，業(yè)主（股東）控制的距離太遠，難以實現(xiàn)有效控制。另一方面，即使是業(yè)主（股東）能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制，使企業(yè)團隊努力工作，但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門，有利于協(xié)助業(yè)主（股東）組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為，內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點，是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì)，并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構(gòu)架下，經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下，內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率，幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能，它受到審計目標的影響，所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部審計活動，目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外，因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性，公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能－明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。
因此，咨詢是民營內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè)，經(jīng)營者的目標與股東目標一致，領(lǐng)導(dǎo)團隊追求價值增值，內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變，內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務(wù)為導(dǎo)向，為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策，內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和管理體制進行了闡述
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”，這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè)，無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，業(yè)主（股東）直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，股東會人數(shù)不多，工作機制和決策機制靈活，能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo)，保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大，按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上，民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo)，對本單位的上級負責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)，具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
四、論文探討了審計內(nèi)容與重點
主要有以下幾個方面：
要以思想解放推進審計理念和思路的創(chuàng)新，以理念思路創(chuàng)新推進內(nèi)部審計管理創(chuàng)新。將加強管理,提高效益作為內(nèi)審工作開展的重點,完善內(nèi)部控制,由以往單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調(diào)查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導(dǎo)向的績效審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內(nèi)審機構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題,科學(xué)安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支。特別是各街鎮(zhèn)辦事處內(nèi)審機構(gòu),要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發(fā)揮內(nèi)審工作職能作用,積極協(xié)助指導(dǎo)做好村級財務(wù)公開相關(guān)工作,要善于總結(jié),積累經(jīng)驗,不斷提升內(nèi)審工作水平。
二、進一步規(guī)范審計程序,促進審計質(zhì)量的提高
各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學(xué)習(xí),做為規(guī)范自身工作,促進審計質(zhì)量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務(wù)操作、文書格式，從根本上達到防范風(fēng)險、提高質(zhì)量的目標。今年要繼續(xù)在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術(shù)與指南類準則為側(cè)重點的示范活動和優(yōu)秀內(nèi)審項目評比活動，抓好內(nèi)審準則示范跟蹤。同時繼續(xù)開展內(nèi)部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務(wù)、審計質(zhì)量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員內(nèi)部審計準則落實執(zhí)行情況，搞好內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中先進典型和先進經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升,推動全區(qū)內(nèi)部審計工作向更高層次發(fā)展。
三、繼續(xù)抓好后續(xù)教育培訓(xùn)，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
要在總結(jié)近幾年培訓(xùn)工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，以需求為導(dǎo)向，以提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)為核心，以促進內(nèi)部審計工作水平提高為目的，進一步加強內(nèi)部審計后續(xù)教育培訓(xùn)，切實提高培訓(xùn)質(zhì)量。根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會2012年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。組織內(nèi)審人員參加省市舉辦的內(nèi)審人員再教育培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)新的審計理論、法規(guī)、審計新方法等，進一步提高內(nèi)審人員的理論知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
四、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作，及時上報工作進展情況
要高度重視內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作,注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與利用。2012年全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，做好項目開展情況以及相關(guān)資料的歸集與整理,及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，反映內(nèi)審工作動態(tài)，宣傳內(nèi)審工作成績，開發(fā)審計成果的運用,擴大內(nèi)審工作的影響。內(nèi)審協(xié)會對各內(nèi)審單位報送信息論文情況繼續(xù)采取年終考核制度，對于完不成任務(wù)的單位在評選先進單位時實行一票否決制。
五、積極探索內(nèi)審協(xié)會發(fā)展的路子，不斷提高協(xié)會的工作和服務(wù)水平
內(nèi)部審計工作作為事業(yè)單位審計監(jiān)督管理體系之一，也是規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟活動，提高事業(yè)單位管理水平的有效措施。通過強有力的內(nèi)部審計工作，可以有效的避免事業(yè)單位經(jīng)濟活動中各類違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，保護國有資產(chǎn)的安全，促進事業(yè)單位廉政建設(shè)的順利開展。
1事業(yè)單位內(nèi)部審計工作問題及成因分析
（1）內(nèi)部審計工作仍然屬于事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作的開展力度較差。造成內(nèi)部審計工作在事業(yè)單位內(nèi)部難以順利開展的主要原因是受到事業(yè)單位傳統(tǒng)管理體制的影響。由于事業(yè)單位大多數(shù)以非盈利性質(zhì)的管理服務(wù)單位為主。事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作也主要是針對單位內(nèi)部的收支情況進行必要的記錄處理，財務(wù)管理工作相對簡單，這就造成了事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的需求性不強，除了任中審計以及離任審計外，較少單獨開展內(nèi)部審計工作。此外，由于部分事業(yè)單位片面的認為事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是針對單位內(nèi)部管理進行的紀律監(jiān)督，對于內(nèi)部審計工作的經(jīng)濟涵義認識不明確，沒有明確內(nèi)部審計工作對于促進單位發(fā)展的重要意義，開展內(nèi)部審計工作的積極性不高，未能對內(nèi)部審計工作開展提供有力的支持。
（2）事業(yè)單位內(nèi)部審計工作形式不完善，審計工作內(nèi)容不全面，工作方式過于簡單。部分事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作過程中，僅僅是針對于財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的審計以及針對違紀違法現(xiàn)象的監(jiān)察，而且各種強化內(nèi)部審計工作的制度也流于形式，可行性不高，這就造成了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展阻力較大。造成這種問題發(fā)生的原因主要是由于部分事業(yè)單位沒有充分全面考慮到本單位所涉及以及開展的經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，也未能及時結(jié)合國家對于事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作法律以及政策的調(diào)整，因而難以及時更新工作對象以及工作方法，造成內(nèi)部審計工作效果較差。
（3）事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)安排不科學(xué)。部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了開展事業(yè)單位內(nèi)部審計的機構(gòu)，但是由于機構(gòu)責(zé)任權(quán)限設(shè)置不當，內(nèi)部審計機構(gòu)人員安排不合理，同樣造成了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展困難。造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是由于在事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，沒有結(jié)合自身機構(gòu)設(shè)置的實際情況，或者是部分領(lǐng)導(dǎo)未能給予足夠的重視，開展內(nèi)部審計工作的專業(yè)人員不足所造成的。甚至部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作由財務(wù)管理部門自行開展，對自己從事的財務(wù)管理活動進行內(nèi)部審計，勢必造成內(nèi)部審計工作效果較差。
（4）事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的制度缺乏，內(nèi)部審計工作的獨立權(quán)限不足。國家針對事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也制定了一系列的行業(yè)準則以及政策條款，但是一些具體的明文規(guī)定仍不完善。這就需要部分事業(yè)單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動的具體情況制定一系列的內(nèi)部審計工作制度。然而部分事業(yè)單位卻忽視了制定詳實的內(nèi)部審計工作制度，造成內(nèi)部審計工作的開展缺乏依據(jù)。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的管理權(quán)限上，部分事業(yè)單位將內(nèi)部審計工作的管理權(quán)交予了財務(wù)管理部門，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)沒有足夠的權(quán)限對財務(wù)活動進行全面統(tǒng)一的審計管理，許多審計工作難以正常開展。
2事業(yè)單位內(nèi)部審計工作完善措施研究
（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部審計工作制度，確保事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作的獨立性。全面完善的內(nèi)部審計制度，是開展審計工作的基礎(chǔ)，因此，相關(guān)管理人員必須結(jié)合事業(yè)單位從事業(yè)務(wù)活動的主要特點，單獨制定內(nèi)部審計工作制度。確保事業(yè)單位內(nèi)部審計工作嚴格按照各類明文規(guī)定依法、依據(jù)有序的開展。此外，對于內(nèi)部審計工作職能權(quán)限的界定，需要注意給予審計部門相應(yīng)的權(quán)力，保證內(nèi)部審計工作能夠獨立的、不受干擾的順利開展，行使自身應(yīng)有的審計職能，確保事業(yè)單位財政資產(chǎn)的安全，避免各類違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。
（2）不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計工作方式，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作效果的最優(yōu)化。在內(nèi)部審計工作開展的方式上，應(yīng)該注意內(nèi)部審計工作不應(yīng)當僅僅作為事后控制的一種方法，在事業(yè)單位的經(jīng)濟活動開展過程中，同樣需要進行事前以及事中審計；通過有效的內(nèi)部審計工作，對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行有力的監(jiān)督、分析、評價以及報告，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的各種問題，將審計監(jiān)督工作前移，嚴格控制各類違規(guī)財務(wù)經(jīng)濟問題的發(fā)生。同時，管理人員也可以通過內(nèi)部審計工作反饋的情況，及時調(diào)整各類經(jīng)濟活動決策，避免由于不當?shù)臎Q策造成風(fēng)險的發(fā)生，確保事業(yè)單位財政資產(chǎn)得到有效的保護。
（3）在事業(yè)單位內(nèi)部樹立內(nèi)部審計意識，促進事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展。內(nèi)部審計工作各種問題的根源之一便是內(nèi)部審計工作得不到相應(yīng)的重視與支持，這就導(dǎo)致了審計工作開展阻力較大。因此，為了提高內(nèi)部審計工作的成效，首先必須在事業(yè)單位內(nèi)部樹立審計意識，，對于事業(yè)單位的管理者應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作的重要性，對內(nèi)部審計工作的開展進行必要的指導(dǎo)。對于事業(yè)單位的工作人員，則應(yīng)該端正對內(nèi)部審計工作的認識，明確審計工作對于促進事業(yè)單位各項活動順利開展的重要意義，并給予足夠的支持。通過宣傳教育，使事業(yè)單位內(nèi)部充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展。
（4）打造高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計工作隊伍。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作終究是由審計工作人員來開展的，因此為了保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須建設(shè)一支高素質(zhì)、高能力水平的內(nèi)部審計工作團隊來開展內(nèi)部審計工作?？梢酝ㄟ^在事業(yè)單位內(nèi)部組織教育培訓(xùn)的方式，對從事內(nèi)部審計工作的相關(guān)工作人員進行統(tǒng)一的財務(wù)管理理論、內(nèi)部審計理論、政策法律等專業(yè)知識的教育，提高其專業(yè)知識素養(yǎng)，同時應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計工作人員總結(jié)分析近期工作內(nèi)的問題，集思廣益解決審計工作開展過程中的各種問題。此外，同樣應(yīng)該重視對于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)的教育，確保內(nèi)部審計工作人員嚴格按照法律法規(guī)以及工作制度開展內(nèi)部審計工作，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
（5）強化對于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督考核。對于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展，應(yīng)該建立全面的監(jiān)督考核制度，以保證審計工作質(zhì)量。對于審計工作的關(guān)鍵部分以及重要內(nèi)容進行評估考核，保證各項審計措施落到實處。此外，在對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督過程中也應(yīng)該注意對于內(nèi)部審計記錄、內(nèi)部審計方案以及內(nèi)部審計證據(jù)的檢查，確保各項證據(jù)記錄齊全可靠，保證內(nèi)部審計工作高效準確的完成。
結(jié)語
事業(yè)單位內(nèi)部審計工作對于規(guī)范事業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，提高事業(yè)單位的整體管理水平具有重要的意義。但是由于傳統(tǒng)觀念以及管理體制的影響，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作仍然存在較多問題，這就要求事業(yè)單位內(nèi)部必須改善內(nèi)部審計工作環(huán)境，革新內(nèi)部審計制度與工作方法，提高審計工作成效，發(fā)揮其應(yīng)有的審計監(jiān)督以及管理控制功能，促進事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。
參考文獻：
1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)要點》，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)圍繞各部門各單位重點工作制定年度內(nèi)審工作目標和項目計劃。
2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。
二、加強質(zhì)量檢查
1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。
2、市內(nèi)審協(xié)會將不定期開展業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查，主要抽查各部門各單位內(nèi)審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結(jié)果納入年度質(zhì)量檢查評比之中。
3、市內(nèi)審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評比，檢查評比的主要內(nèi)容包括審前調(diào)查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項目予以表彰，對質(zhì)量差的項目和存在的問題予以通報批評。
三、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)
1、在組織內(nèi)審人員參加上級審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會將采取單獨辦班的形式加強對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少一次。
2、市審計局各處室實施審計項目時，根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與審計，通過“以審代訓(xùn)、邊審邊訓(xùn)”的方式，幫助內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、根據(jù)各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會可選派業(yè)務(wù)骨干，采取“送教上門”的方式，對內(nèi)審人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或?qū)ｎ}授課。
四、加強協(xié)作配合
1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進點、出點會議應(yīng)邀請被審計單位內(nèi)審機構(gòu)、人員參加。
2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認真聽取內(nèi)審機構(gòu)的意見，取得內(nèi)審機構(gòu)的配合和幫助，對于內(nèi)部審計結(jié)果，在確認可靠性的前提下，應(yīng)加以充分運用，提高審計實施工作效率。
3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內(nèi)控情況進行評價時，應(yīng)對該單位內(nèi)審機構(gòu)建立情況、人員配備情況、內(nèi)審制度建設(shè)和執(zhí)行情況做出評價。
4、審計決定下達后，審計組要與被審計單位內(nèi)審機構(gòu)加強協(xié)作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執(zhí)行率和審計執(zhí)法效果。
五、加強交流宣傳
1、市內(nèi)審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內(nèi)審機構(gòu)交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。
2、市內(nèi)審協(xié)會要加強工作調(diào)研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進典型，幫助總結(jié)提煉經(jīng)驗成果，并及時予以宣傳和推介。
3、市內(nèi)審協(xié)會要建立內(nèi)審信息專報制度，組織內(nèi)審機構(gòu)及時上報有關(guān)工作情況，編發(fā)《內(nèi)部審計工作通訊》，介紹全市內(nèi)審工作動態(tài)、經(jīng)驗做法和成果。
4、市內(nèi)審協(xié)會要充分利用審計局的門戶網(wǎng)站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯(lián)系，及時總結(jié)、宣傳和推介我市內(nèi)審工作的情況。
六、加強科研教育
1、市內(nèi)審協(xié)會每年組織內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動，對評為優(yōu)秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內(nèi)審協(xié)會的論文評選。
2、市內(nèi)審協(xié)會要組織內(nèi)審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進內(nèi)審人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。
七、加強年度考核
市內(nèi)審協(xié)會對各部門各單位內(nèi)審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結(jié)合的方式進行?？己藘?nèi)容包括內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果和經(jīng)驗做法、業(yè)務(wù)質(zhì)量、計劃統(tǒng)計、信息專報、調(diào)研報告、信息化建設(shè)、科研工作等情況，考核結(jié)果將予以通報。
八、加強內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)
1、市內(nèi)審協(xié)會要建立全市內(nèi)審機構(gòu)、人員資料數(shù)據(jù)庫，及時掌握各部門各單位內(nèi)審機構(gòu)、人員的變動情況，形成全市內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。
2、市內(nèi)審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導(dǎo)具備條件的部門、單位建立內(nèi)審機構(gòu)，配齊配強內(nèi)審人員，健全完善工作機制，不斷加強內(nèi)部審計各項基礎(chǔ)工作。
3、市內(nèi)審協(xié)會將根據(jù)不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強對內(nèi)審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導(dǎo)，不斷壯大我市內(nèi)部審計隊伍。
4、市內(nèi)審協(xié)會及各分會要加強自身建設(shè)，嚴格按照章程規(guī)范運作，不斷提高協(xié)會的管理和服務(wù)水平。
九、加強對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導(dǎo)
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
一、提高組織負責(zé)人的認識
領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責(zé)人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責(zé)人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通
內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負責(zé)人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
一、提高組織負責(zé)人的認識
領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧瑥亩苊獬霈F(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責(zé)人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責(zé)人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通
內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負責(zé)人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實
