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（一）領(lǐng)導干部履職審計的特點與優(yōu)勢
全面審計和離任審計是過去人民銀行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點和獨特的優(yōu)勢。
與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領(lǐng)導干部履職審計的對象為領(lǐng)導者個人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認定領(lǐng)導干部應(yīng)負的責任，審計目標更集中，審計責任更明確，審計過程更嚴肅，因此，無論是現(xiàn)場審計，還是事后落實整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。
與離任審計相比，雖然兩者都是對領(lǐng)導干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領(lǐng)導干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進行干部的考核、調(diào)動、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導干部履職審計是事中審計，其目的是及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進領(lǐng)導干部依法、高效地履行職責。雖然離任審計也涉及對發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導來組織實施，而新領(lǐng)導往往情況不十分清楚，因為不是自己的問題，落實整改的責任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導干部履職審計。
（二）領(lǐng)導干部履職審計的作用
與其他審計項目相比，領(lǐng)導干部履職審計在督促問題整改，落實審計成果方面，具有一定的優(yōu)勢。把履職審計作為人民銀行改進內(nèi)部審計，進一步實現(xiàn)自我完善的一項重要舉措，必將大力促進整個人民銀行系統(tǒng)加強內(nèi)部管理，依法辦事，促進效能建設(shè)和行風建設(shè)。具體說，領(lǐng)導干部履職審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級監(jiān)督、同級監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點和局限性，而對領(lǐng)導干部開展履職審計，彌補了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時防止領(lǐng)導干部，是源頭治腐的一項重要措施。
2、有利于預防和控制風險。風險是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風險、操作風險、道德風險等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監(jiān)督機制，就會使央行領(lǐng)導干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀。對領(lǐng)導干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，能及時督促各級領(lǐng)導干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進當?shù)亟?jīng)濟、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達到進一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。
3、有利于對領(lǐng)導干部作出經(jīng)常性的評價。每次履職審計，都應(yīng)對領(lǐng)導干部傳達、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責及個人廉潔自律等方面進行評價，由于評價是在審計檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領(lǐng)導干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時有利于促進領(lǐng)導干部健康成長，更好更深入地完善各項制度，貫徹執(zhí)行各項規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認識各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風險。
二、開展領(lǐng)導干部履職審計的缺陷及難點
（一）審計的范圍和重點不明確，責任難以確定
所謂領(lǐng)導干部履行職責，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導在執(zhí)行金融政策、維護金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實際審計過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。
一是審計范圍不全面、審計內(nèi)容不明確?，F(xiàn)在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導干部履職全貌。同時，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對一些審計事項如維護金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。
二是審計重點不突出。既然是領(lǐng)導干部履職審計，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導干部的個人工作職責，作為審計的重點。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細的崗位職責和責任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級向上一級負責的原則，通常由上級對下級制定崗位職責，簽訂崗位責任書，而行長直接對上級行負責，其崗位責任本應(yīng)由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細明確的職責。這樣一來，在履職審計中，具體確認行長應(yīng)具體承擔哪些職責，哪些事項應(yīng)屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實際進行履職審計中，往往出現(xiàn)審計內(nèi)容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計重點不突出。
三是審計對象應(yīng)承擔的責任難以確定。對于在履職審計中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計對象應(yīng)承擔的責任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應(yīng)承擔的責任分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并作了簡單的解釋即領(lǐng)導干部直接參與的為直接責任，分管部門的問題為主管責任，其他問題為領(lǐng)導責任。但是這種分類方法并不十分科學。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負領(lǐng)導責任而后者負主管責任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應(yīng)擔負同樣的職責，承擔相同的責任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實際檢查中遇到問題的多樣性，與對領(lǐng)導干部個人責任認定的敏感性，在實際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔責任？二是問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔責任？例如，對于日常操作上的差錯，領(lǐng)導干部是否要承擔責任？如果發(fā)生大量差錯，是否要承擔責任？這些問題都有待進一步明確。
（二）審計方法有待完善
根據(jù)《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項：進點公告、問卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢、走訪等，其中進點公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進點公告外，其他方面通常延用原有審計項目的方法。但由于領(lǐng)導干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實、廣泛地采集領(lǐng)導干部的個人相關(guān)信息。目前采用的問卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實的信息。其二，缺乏對現(xiàn)有結(jié)果過程的審計監(jiān)督。就目前對領(lǐng)導干部履行職責審計的情況看，仍注重對工作結(jié)果的審計監(jiān)督而缺乏對結(jié)果過程的監(jiān)督。這樣的審計結(jié)果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。
（三）評價內(nèi)容不全及審計結(jié)論透明度不夠
領(lǐng)導干部履職審計，從字面上理解應(yīng)該是對領(lǐng)導者個人的審計，對人的審計，理應(yīng)通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現(xiàn)行的履職審計，由于受審計內(nèi)容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評價，缺乏對其領(lǐng)導風格、用人及黨風廉政等方面的評價，且現(xiàn)有的評價由于沒有統(tǒng)一的評價標準，出現(xiàn)了對領(lǐng)導干部的評價起點低、內(nèi)容不全、評價對象難以區(qū)分清個人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計辦法規(guī)定，審計結(jié)論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權(quán)，也會使被審領(lǐng)導心存疑慮，同時也不利于被審領(lǐng)導所在單位對干部的同級監(jiān)督。
（四）在審計過程中容易遇到阻力
這種阻力體現(xiàn)在幾個方面：一是由于領(lǐng)導干部履職審計是一項新舉措，一些領(lǐng)導干部可能對開展這一項目的意義認識不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因為對這一審計項目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實反映情況。
三、對完善履職審計的思考和建議
（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進一步明確履職審計的范圍、內(nèi)容和責任劃分
基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應(yīng)的《實施細則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項條目，使監(jiān)督制度得到進一步完善。
1、履職審計中增加紀檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導干部履職審計的完整性。領(lǐng)導干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準確履職的重要基礎(chǔ)。從紀檢監(jiān)察角度入手，能夠進一步了解對該領(lǐng)導干部履職監(jiān)督的有關(guān)線索，如群眾舉報、來信來訪等；當發(fā)現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題線索而審計手段無法深入，需要紀檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計監(jiān)督目標的更好實現(xiàn)，并能進一步規(guī)范對領(lǐng)導干部的管理。
2、《實施細則》應(yīng)列出具體的審計內(nèi)容，對領(lǐng)導干部履職審計的各方面內(nèi)容加以詳細描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內(nèi)容卻很少。
3、總行對各級領(lǐng)導干部的分工要有一個指導意見，明確行長、副行長的崗位職責，便于領(lǐng)導干部履職審計能在行長承擔的職責范圍內(nèi)開展，以便正確把握好審計重點，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計人員確定行長應(yīng)承擔的責任。
4、進一步明確三項責任劃分的內(nèi)容，提出指導性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔責任？問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔責任？”這兩個問題。
5、建立對各級領(lǐng)導干部進行總體評價的評價標準。
（二）探索審計手段，完善審計方法
一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領(lǐng)導，采取問卷調(diào)查、座談會、談話等一般方法不易了解真實可靠的審計信息的實際，可采用“走出去，請進來，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過程的審計。通過結(jié)果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進工作方式方法及控制措施，在花費較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標，上級行布置的任務(wù)，在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應(yīng)評價；也可根據(jù)制度對日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進行評價等等。
（三）增強審計結(jié)論的透明度
增強審計結(jié)論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責、如實反映問題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導接受監(jiān)督、認真整改，使干部群眾更加堅定了推進依法行政、加強民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導所在單位看，審計結(jié)論透明，有利于對存在的問題高度重視，認真對待，加強整改，規(guī)范管理；審計結(jié)論透明對審計部門自身建設(shè)、審計能力和水平、審計質(zhì)量要求也是一個極大的促進和推動。為達到審計結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計結(jié)果，向群眾征求審計結(jié)果及評價的全面性與正確性，以提高審計結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領(lǐng)導反饋審計最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導的思想顧慮，又增強了履職審計的嚴肅性。與此同時將審計結(jié)論抄送被審領(lǐng)導所在單位，利于實施同級干部監(jiān)督。
（四）加強監(jiān)督力度，優(yōu)化審計環(huán)境
一、基本情況
目前我行員工總數(shù)為96人，機構(gòu)總數(shù)42個，為全市9500多家企事業(yè)單位、103萬戶個人客戶提供金融服務(wù)。近年來，在市委市政府和上級行的正確領(lǐng)導下，在社會各屆的關(guān)心支持下，在各位監(jiān)督員嚴格到位的監(jiān)督指導下，扎實推進文明建設(shè)，各項主要經(jīng)營指標保持同業(yè)領(lǐng)先，連續(xù)第十三年保持無案件、無事故。、連續(xù)兩屆獲省委省政府文明單位，市委市政府文明單位標兵榮譽稱號、、連續(xù)兩年行風評議獲得金融系統(tǒng)第二名的好成績。積極解決客戶排長隊問題,得到市人大財經(jīng)委專題報告的充分肯定；做為唯一的銀行業(yè)金融機構(gòu)榮獲市委、市政府服務(wù)業(yè)先進單位稱號。
20年，我行圍繞全市經(jīng)濟建設(shè)中心工作，全力爭取信貸規(guī)模，為重點項目、中小企業(yè)、民營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、新農(nóng)村建設(shè)和廣大個人客戶提供全方位的金融服務(wù)，本外幣各項貸款累計投放超過27億元，在全省系統(tǒng)位居首位。
二、主要措施
今年以來，我行認真對照上年度群眾評議意見和建議，出臺四項重點措施，改進提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率。
（一）以加強組織推動為核心、牢固樹立服務(wù)立行發(fā)展理念和工作目標
今年以來，分行黨委將行風建設(shè)和服務(wù)工作作為全年工作的主線貫穿始終，不斷加強組織領(lǐng)導力度。建立以分行行長負總責、主管行長直接抓、分行各部門和全轄支行齊抓共管、協(xié)調(diào)聯(lián)動的工作格局，完善管理架構(gòu)，健全長效機制。新年伊始：在全行大會上就全行加強行風建設(shè)、服務(wù)管理全面部署、迅速推進服務(wù)對標行動，旗幟鮮明地提出全力滿足客戶需求、有效增設(shè)營業(yè)窗口，提高服務(wù)保障能力的工作目標。并將服務(wù)、行風工作納入了支行黨風廉政建設(shè)和案件防范考核范疇。二季初：分行召開優(yōu)化服務(wù)流程年和客戶投訴百日專項治理活動動員會，明確工作目標、考核激勵和進度要求。制定出臺服務(wù)質(zhì)量考評辦法促進網(wǎng)點服務(wù)水平的整體提升。六月，召開全轄行風建設(shè)動員會暨服務(wù)工作推進會。對省行、市行、市人大以及第三方神秘人服務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行了通報分析，對行風建設(shè)工作進行了動員部署，開展建立服務(wù)標桿網(wǎng)點創(chuàng)建工程，對營業(yè)環(huán)境、員工素質(zhì)、自助渠道、服務(wù)考核等四項重要工作提出明確要求。
（二）以建立服務(wù)長效機制為基石，夯實服務(wù)工作責任目標和管理基礎(chǔ)
分行針對服務(wù)工作實行月考核、月兌現(xiàn)、月通報制度，營造了全行重視、關(guān)心、支持服務(wù)工作的良好格局。一是服務(wù)與績效掛鉤考核，強化引導激勵作用。分行服務(wù)考核辦法中，突出效率、規(guī)范、管理，其中，營業(yè)網(wǎng)點服務(wù)質(zhì)量評分占比70%，包括星級網(wǎng)點申報達標、網(wǎng)點服務(wù)效率、網(wǎng)點服務(wù)檢查和客戶滿意度四項指標，引領(lǐng)督促支行改進服務(wù)工作。落實《員工服務(wù)問題處理暫行辦法》，對因服務(wù)問題造成不良影響的，視情節(jié)給予直接責任人和相關(guān)負責人積分處罰，今年累計積分5人/次，促進各級服務(wù)管理人、責任人認真履職。二是精細管理，加強服務(wù)檢查監(jiān)督。分行每月編發(fā)《服務(wù)工作簡報》，通報支行服務(wù)考核結(jié)果、服務(wù)規(guī)范化檢查、客戶投訴與表揚、服務(wù)明星評選情況。辦公室每月對全轄網(wǎng)點服務(wù)情況逐一進行視頻檢查，實時監(jiān)督、通報、點評發(fā)現(xiàn)問題，查找差距，表揚先進，鞭策后進，讓支行清楚服務(wù)標準，以求改進。三是嚴格要求，落實服務(wù)錄像分析會制度。分行明確提出，各支行每月至少召開一次服務(wù)錄像分析會，選取員工服務(wù)錄像，回放服務(wù)過程，獎優(yōu)罰劣，幫助改善細節(jié)，引導服務(wù)言行，講究溝通技巧，提升服務(wù)品質(zhì)和客戶滿意度。四是落實責任，執(zhí)行支行行長坐堂制和周六、日值班制度，加強服務(wù)現(xiàn)場管理。分行要求一級支行行長每周有一個工作日在營業(yè)室或網(wǎng)點坐堂，二級支行行長除對外營銷和參加各項會議外均在本網(wǎng)點坐堂，周六、日實行支行行長輪流值班制度。通過制定支行行長坐堂時間安排表，將各支行行長坐堂時間安排固定下來，加強現(xiàn)場管理，及時化解矛盾及突發(fā)事件，提高工作效率和政策的執(zhí)行力度。五是推行規(guī)范，通過晨會制度開展培訓。組織網(wǎng)點通過營銷傳播系統(tǒng)，利用晨會時間學堂經(jīng)理服務(wù)、營業(yè)網(wǎng)點晨會、網(wǎng)點服務(wù)規(guī)范等示范片或宣傳片，在全行推廣7句文明用語、7個服務(wù)規(guī)范動作的7+7服務(wù)規(guī)范活動，提升網(wǎng)點服務(wù)規(guī)范化水平。六是營造氛圍，評選服務(wù)明星。分行在原每月一星評選基礎(chǔ)上，評選服務(wù)明星、效率明星、最佳大堂經(jīng)理等先進個人，并給予績效獎勵和考核加分，營造人人講服務(wù)、時時優(yōu)服
務(wù)的良好氛圍，鼓舞員工改進服務(wù)，爭當明星。
（三） 以有效壓降客戶投訴為抓手，增強全行服務(wù)客戶的責任感和使命感。
一是開展客戶投訴信息通報，建立投訴反饋機制。每周編發(fā)《客戶投訴周報》，要求支行接到投訴工單以后，召開投訴錄像分析會，組織營業(yè)室員工共同觀看錄像，討論原因、汲取教訓，并將投訴分析總結(jié)材料上報分行辦公室，并在下期周報中通報全轄。二是建立客戶投訴分析會制度，吸取經(jīng)驗教訓。各支行每周召開一次客戶投訴分析會，通報省行《電子銀行信息周報》和分行周報內(nèi)容，評講典型案例，舉一反三。三是充分運用服務(wù)績效考核，嚴格客戶投訴獎懲。分行《服務(wù)質(zhì)量考核辦法》規(guī)定，當月每發(fā)生1起有效客戶投訴，扣支行績效10分，班子成員200元績效工資；當月客戶投訴達到3起以上，每1起扣罰支行班子成員各500元績效工資，取消服務(wù)考評績效。同時對年度內(nèi)連續(xù)未發(fā)生客戶投訴的支行，對員工和領(lǐng)導班子分別給予獎勵。通過抓管理，嚴考核，服務(wù)質(zhì)量不斷提升。四是加強與客戶的溝通互動，增進認識了解。多年來我們注重聽取客戶的意見和建議，積極通過電臺、電視臺的直播節(jié)目，以及發(fā)放行風意見征求函等聽民聲、訪民意。今年7月9日，我行又攜手電視臺《百姓關(guān)注》欄目，在人民廣場舉辦了一場《20年工商銀行分行業(yè)務(wù)宣傳進社區(qū)》專題節(jié)目，現(xiàn)場解答群眾關(guān)心的熱點和難點問題，聽取市民對工行的行風、業(yè)務(wù)等方面的意見和建議。
（四）以拓展服務(wù)渠道為保障，全面提升業(yè)務(wù)分流和服務(wù)質(zhì)量
一是突出強化網(wǎng)點服務(wù)主陣地作用，新建、改造、遷建網(wǎng)點及自助銀行12家；二是充分發(fā)揮自助服務(wù)渠道能力，提升離柜業(yè)務(wù)占比。按照全市旅游立市發(fā)展戰(zhàn)略，積極參與金融服務(wù)環(huán)境建設(shè)，已新增一家自助銀行、新增設(shè)40臺自助設(shè)備。同時加大宣傳力度，引導客戶使用電話銀行、網(wǎng)上銀行、手機銀行等新興自助服務(wù)渠道，實現(xiàn)足不出戶辦理各項銀行服務(wù)，業(yè)務(wù)分流率已達到75.93％，在全省位居前列；三是加強售后服務(wù)管理。突出營銷全過程維護，全力打造客戶經(jīng)理隊伍，各專業(yè)、各支行組建快速服務(wù)小分隊，切實加強售后服務(wù)，在全行建立首問負責、定期回訪、及時響應(yīng)制度，免除客戶使用該行各項產(chǎn)品的后顧之憂。
通過以上一系列措施，較好地落實了市糾風辦的有關(guān)要求，整體服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平得到明顯改善和提高。在實踐中，我們也深刻認識到，行風建設(shè)是一項常抓常新的工作，必須常抓不懈、不斷創(chuàng)新和完善，特別是在服務(wù)方法、服務(wù)質(zhì)量的改善上，仍要進一步苦練內(nèi)功、常抓不懈。
三、下步工作部署
盡管今年以來全行行風建設(shè)和服務(wù)管理工作不斷加強，取得明顯成效，但還存在一些短板和不足，比如大堂經(jīng)理的引導作用發(fā)揮還存在較大潛力、少數(shù)支行服務(wù)效率與服務(wù)水平仍需提高，部分網(wǎng)點排隊現(xiàn)象還比較嚴重。與全市經(jīng)濟社會發(fā)展要求和廣大客戶日益增長的金融需求相比，服務(wù)工作永無止境，行風建設(shè)任重道遠。下一階段我們將虛心學習借鑒先進單位的經(jīng)驗做法，把行風建設(shè)和服務(wù)工作做為核心環(huán)節(jié)和中心任務(wù)，全面征求各方面意見，查找不足，改進工作。
（一）全面推進星級網(wǎng)點和服務(wù)質(zhì)量監(jiān)測管理
一是深入實施《星級網(wǎng)點管理辦法》，要求星級網(wǎng)點年末達到30%。二是提高服務(wù)效率，全年客戶候時15分鐘以內(nèi)的網(wǎng)點數(shù)量達到80%以上。三是努力壓降客戶投訴，網(wǎng)均投訴要壓降在0.5次以內(nèi)。四是抓好服務(wù)質(zhì)量監(jiān)測系統(tǒng)推行。通過系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)，進行定期分析研究，逐員工查找服務(wù)存在的問題，一對一地進行幫扶，促進員工主動改進服務(wù)，提升客戶滿意度。
（二）扎實開展治理客戶投訴 提升服務(wù)品質(zhì)專項活動
指導全行網(wǎng)點從服務(wù)細節(jié)入手，進一步做好服務(wù)工作，提高客戶滿意度，減少客戶投訴。在全行員工中樹立以客戶為中心的服務(wù)理念，建立體驗式的服務(wù)管理模式，提高客戶滿意度、信任度。明確要求支行主動收集客戶意見，傾聽客戶意見，積極應(yīng)對新問題新需求，逐步進行改進提高。
（三）充分發(fā)揮標桿網(wǎng)點帶動作用
(一)積極開展內(nèi)部審計調(diào)查工作
我們根據(jù)本行的重點工作、簿弱環(huán)節(jié)及風險點確定審計調(diào)查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調(diào)查》、《對瑞安支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況的調(diào)查》。
今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見和建議。
今年11月份對支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進行了調(diào)查，通過現(xiàn)場詢問、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調(diào)查情況來看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責明確。并能根據(jù)上級局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點，對各項內(nèi)控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問題，根據(jù)問題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。
今年我們通過審計調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調(diào)查報告已呈報給支行行長和中支內(nèi)審科。
(二)積極開展審計發(fā)現(xiàn)問題“回頭看”活動
在行長親自督導下,我支行由內(nèi)審牽頭，認真組織開展了對XX年度以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監(jiān)督成效。
1、領(lǐng)導重視，強化整改意識。布置安排對XX年度以來審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關(guān)部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發(fā)生。
2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進行了再檢查。
3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責任追究制度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責任人、部門負責人認定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責任追究措施,并給予經(jīng)濟處罰。
中圖分類號：F830.31
文獻標識碼：A
文章編號：1003-9031(2007)06-0075-03
中央銀行內(nèi)部審計機制是由內(nèi)審主體、授權(quán)人、內(nèi)審客體諸要素相互作用有機結(jié)合，具有一定結(jié)構(gòu)和功能的有機系統(tǒng)。[1]構(gòu)建轄區(qū)央行價值創(chuàng)造型的內(nèi)審機制，關(guān)鍵是建立起有效鏈接內(nèi)審主體、授權(quán)人、內(nèi)審客體這三者的系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)的合理的運行機制，并能夠達到“二次增值”：一是被審計部門增值，將審計成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，并帶動其他管理同步發(fā)展，提高各項業(yè)務(wù)的工作效率，實現(xiàn)全面提升被審計部門的管理價值，最終提升轄區(qū)央行履行執(zhí)行貨幣政策，維護金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)等各項職能的能力；二是審計自身增值，在實現(xiàn)全面提升被審計部門價值過程中，審計人員自身價值得以實現(xiàn)。內(nèi)部審計成為一種創(chuàng)造價值的知識產(chǎn)業(yè)，其影響力也得以提升，不斷吸引內(nèi)審人員以更強的使命感投身內(nèi)部審計事業(yè)。[2]
本文根據(jù)轄區(qū)央行存在制約內(nèi)審部門有效發(fā)揮價值創(chuàng)造作用的內(nèi)部審計機制問題，對如何構(gòu)建區(qū)域央行內(nèi)部審計價值創(chuàng)造機制進行探討，以期讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于央行中心工作的大局，逐步從事后審計向事前和事中審計發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造作用。
一、轄區(qū)央行構(gòu)建價值創(chuàng)造型內(nèi)部審計機制的內(nèi)涵
2001年，IIA(國際內(nèi)部審計協(xié)會)在其制定并修改的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》及《職責說明》中認定：“內(nèi)部審計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動，其目的是為實現(xiàn)價值增加并提高組織的經(jīng)營效率，采取系統(tǒng)規(guī)范的方法對風險管理、控制以及治理程序進行評價，改進其有效程度，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。”[3]可見，現(xiàn)代內(nèi)部審計職能是保證和咨詢，強調(diào)了內(nèi)審工作要主動為管理層提供解決管理難題的咨詢信息，內(nèi)審工作責任不再僅僅是以前的監(jiān)督和復核。而是增加了“增加價值”概念，這就使內(nèi)審工作帶來一個方向性的轉(zhuǎn)變，即內(nèi)部審計工作要由過去的監(jiān)督向構(gòu)建價值創(chuàng)造型內(nèi)部審計機制轉(zhuǎn)變。通過對IIA新定義分析，筆者認為區(qū)域央行構(gòu)建的價值創(chuàng)造型內(nèi)部審計機制應(yīng)具備以下特征。
(一)明確服務(wù)內(nèi)向性
目前，央行先橫后直的內(nèi)審管理模式，導致內(nèi)審部門陷入“服務(wù)于二主”(Serving two masters)的困境，既服務(wù)于行長，又服務(wù)于上級內(nèi)審部門。對此，部分內(nèi)審人員紛紛謀求在組織體系上保證內(nèi)部審計部門的超然獨立地位。其實，內(nèi)審人員的獨立性不僅僅受限于管理層面，在實務(wù)中，反而更應(yīng)該強調(diào)客觀性。首先，IIA新定義強調(diào)獨立性和客觀性是并列的，表明IIA在淡化獨立性的同時，提升了內(nèi)部審計的客觀性，傾向于使用客觀性一詞來表達內(nèi)部審計的可信度。其次，內(nèi)審工作具有服務(wù)上的內(nèi)向性決定了它為誰服務(wù)，為誰負責。即內(nèi)審部門做的任何一件工作，首先就要考慮審計結(jié)論是否對本行的中心工作有利。
(二)注重咨詢
目前，央行內(nèi)部審計職能的定位主要還體現(xiàn)在監(jiān)督職能。這種監(jiān)督可分為兩個不同的層次：第一個層次是代表上級行內(nèi)審部門對本級行各職能部門是否履行其應(yīng)負的責任進行監(jiān)督，如授權(quán)審計；第二個層次是代表本行行長對各職能部門、下級行和行屬企事業(yè)單位的合規(guī)、內(nèi)控和風險管理的情況進行審計監(jiān)督，如同級監(jiān)督、履職及離任審計等。IIA新定義明確內(nèi)部審計隨著內(nèi)審能力的提高可以對內(nèi)、對外提供咨詢。事實上，國外內(nèi)部審計的角色正向風險警察逐漸轉(zhuǎn)變，擴大內(nèi)部咨詢活動，增加公司及內(nèi)部審計部門的價值。另外，央行內(nèi)部審計對本單位的工作流程、風險點有全面的了解，其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點。因此，央行內(nèi)部審計有能力和必要為組織提供咨詢和建議，豐富內(nèi)部審計的內(nèi)容，為組織創(chuàng)造價值。
(三)注重整體價值
在IIA頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中，獨立性的要求居于首位。一般認為，獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。但把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內(nèi)部審計部門在提供服務(wù)時相對于外部服務(wù)提供者處于競爭的劣勢。比爾?貝克特(Bill Birkett)指出：價值問題將會取代獨立性來支配內(nèi)部審計工作。[4]因此，如果對獨立性的強調(diào)損害了內(nèi)部審計所提供服務(wù)的價值，應(yīng)當優(yōu)先考慮價值，從整體價值鏈來考慮問題和提出解決方案，從全局、長期著眼、促成各部門各個方面的有效合作。這就提供一個判斷內(nèi)部審計是否成功最重要的標準，即內(nèi)審人員對改進經(jīng)營和控制的分析與建議是否增加組織價值。
二、目前區(qū)域央行在構(gòu)建價值創(chuàng)造型審計機制中存在的制約因素
(一)存在的制度性問題
1.報告制度存在缺陷，影響管理層決策的有效性。央行審計項目的報告(包括上級行安排的審計項目)均需經(jīng)本級行領(lǐng)導審閱后，再向上級行報告。然而，向上報告的審計項目結(jié)果部分存在按領(lǐng)導的意見有選擇地報告。這種內(nèi)審報告制度，導致內(nèi)部審計部門的審計權(quán)和報告權(quán)不相統(tǒng)一。當然，篩選的問題一般是本級行的特有問題，但如果內(nèi)審人員對“篩選”掉的深層次問題沒有繼續(xù)分析及監(jiān)督整改，則該問題的風險隱患長期存在，發(fā)生之時不僅有損內(nèi)審的有效性，甚至對整個轄區(qū)的形象造成極大影響。
2.內(nèi)審定位缺失，影響內(nèi)審價值創(chuàng)造的前瞻性。2005年人民銀行制定的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》拓展了內(nèi)審監(jiān)督的范圍，增加對各職能部門、分支機構(gòu)和行屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制和風險管理的情況進行審計監(jiān)督，強調(diào)加強履職審計，期望以此提高內(nèi)審的地位。然而，內(nèi)審部門目前由于受人員素質(zhì)、項目管理等因素制約，仍定位于查錯糾弊、堵塞漏洞，導致內(nèi)審工作沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的預防價值，不能發(fā)揮內(nèi)審價值創(chuàng)造的前瞻性作用；加之履查履犯現(xiàn)象的存在，內(nèi)審沒能發(fā)揮分析問題及解決問題的作用。同時，內(nèi)審的職責和作用被隨意擴大，在眾多管理決策中均需要內(nèi)審部門參與，這背離了內(nèi)審的根本宗旨。
(二)存在著期望差距問題
一是在舞弊審計方面，管理層要求內(nèi)審人員承擔更多的檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊的責任，而由于舞弊的特殊性所決定，內(nèi)審人員在常規(guī)審計中難以做到這一點。二是在保證范圍方面，被審計對象要求內(nèi)審人員能發(fā)現(xiàn)所有問題，并能夠解決，而內(nèi)審人員只能做到“沒有重大錯弊”，不能保證“沒有任何錯弊”。
(三)存在的規(guī)范化問題
1.審計管理隨意性強。一是計劃管理不強。計劃制定欠考慮整體情況，一般于年初制定計劃工作，沒有考慮隱含高風險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，缺乏中長期規(guī)劃及內(nèi)審部門任務(wù)重人員少的矛盾沒有得到緩解。二是現(xiàn)場管理欠規(guī)范。規(guī)范的現(xiàn)場審計要經(jīng)過進點會談、現(xiàn)場檢查、事實確認、意見反饋等過程，而有時因時間短、任務(wù)緊，人為地縮短現(xiàn)場審計時間。審計工作的隨意性強，造成審計質(zhì)量難以保證，最終不能提供具有附加價值的建議。
2.內(nèi)審整體組織乏力。對內(nèi)審工作的組織方面存在管理力度不夠，重查下級，輕指導下級工作。一是機關(guān)內(nèi)審部門主動性不夠，不能有效統(tǒng)籌轄區(qū)內(nèi)審工作。機關(guān)內(nèi)審部門往往覺得轄區(qū)縣市支行大多只單設(shè)內(nèi)審崗，力量薄弱，無法自主組織內(nèi)審項目，因此對轄區(qū)縣市支行內(nèi)審工作關(guān)注不夠。二是安排項目過少，往往只有上級行內(nèi)審部門或領(lǐng)導層需要調(diào)查了解某情況時，才對轄區(qū)內(nèi)審指定工作任務(wù)，但未制定對轄區(qū)開展審計任務(wù)的指導方案。三是轄區(qū)縣市支行的內(nèi)審工作一般是各自為戰(zhàn)，而自主安排的審計項目雖然有時重點突出，但往往也是基于應(yīng)付考核所需。
(四)存在的成果轉(zhuǎn)化問題
大多數(shù)內(nèi)審人員來自財務(wù)工作崗位，而內(nèi)部審計工作的發(fā)展要求內(nèi)部審計人員不僅嫻熟會計、審計專業(yè)技術(shù)，而且要求具備戰(zhàn)略思考能力、相當?shù)墓芾碇R和經(jīng)驗、計算機和網(wǎng)絡(luò)技能。此外，內(nèi)審人員普遍缺乏“價值”意識，一個審計項目結(jié)束后，習慣總結(jié)發(fā)現(xiàn)了多少問題，提出多少建議，而對建議采用率多少，節(jié)省了多少資金，整改多少問題沒有重視并統(tǒng)計，而這恰恰是為組織增加價值的重要考核指標。
三、促進區(qū)域央行價值創(chuàng)造型內(nèi)部審計機制建立的政策建議
(一)識別推動內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的內(nèi)在因素
內(nèi)部審計的價值推動力主要體現(xiàn)在兩個方面：一是享有利益者的要求。內(nèi)部審計的存在源于相關(guān)利益者的需求，它的價值在于保證享有利益者享受他應(yīng)有的利益。因此，轄區(qū)央行內(nèi)審部門應(yīng)針對上級行內(nèi)審部門、各級管理層等不同的“享有利益者”，確定利益相關(guān)者的需求和期望，相應(yīng)轉(zhuǎn)變工作重點，研究并提出對本行各職能部門各項業(yè)務(wù)的審計需求，并對審計項目質(zhì)量負責。二是風險管理。即轄區(qū)央行內(nèi)部審計關(guān)注的重點要從單純的財務(wù)管理向整體風險管理轉(zhuǎn)變。利用自身優(yōu)勢，對本行的風險進行深入細致的評估，明確主要業(yè)務(wù)的風險點，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點，明確其內(nèi)控要點，并設(shè)計風險評估指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標和評價標準。
(二)整合內(nèi)審資源，創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計環(huán)境
在價值鑒定的基礎(chǔ)上，價值創(chuàng)造型的內(nèi)部審計向利益相關(guān)者提供防范性的審計產(chǎn)品，向其提供解決方案，內(nèi)部審計不再將自己視為“局外人”，而是成為組織增加價值、提供效率的一員，為實現(xiàn)組織的目標提供保障和咨詢。一是明確為行長服務(wù)，提高行長的支持度，保持與行長暢通的溝通渠道，以取得工作的主動權(quán)和積極性。明確對行長負責，不僅可以很好地保障內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，而且從制度上確保了內(nèi)部良好監(jiān)督管理和層級間有效溝通。二是明確內(nèi)審工作是為組織增加價值，站在這樣的高度，要求內(nèi)審人員在遵循質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過與各部門保持良好的人際關(guān)系，建立暢通的溝通渠道和信任關(guān)系，開展專項調(diào)研、問題研討、案例分析等，發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理、內(nèi)部控制和組織管理等方面的潛在作用，增加附加值。三是整合內(nèi)審資源，保證內(nèi)審人員具備傳統(tǒng)和非傳統(tǒng)審計背景。內(nèi)審團隊應(yīng)由各種資歷的專業(yè)人才組成。如法律、行政管理、金融等專業(yè)人才能給內(nèi)審組織帶來了特殊的才能和視角。四是實施輪換制度，內(nèi)審人員按制度規(guī)定定期或不定期輪換到組織的其他部門，利用他們業(yè)務(wù)風險和控制的知識增加所在部門的價值。
(三)抓好審計項目工作，為相關(guān)利益者創(chuàng)造價值
央行內(nèi)部審計的主要工作應(yīng)是以風險為導向，以創(chuàng)造價值為目的而開展的內(nèi)部審計活動。一是運用風險導向?qū)徲?，識別和監(jiān)測出單位最大的風險領(lǐng)域，建立風險事件分類矩陣，篩選尚未有效管理的風險事件，以集中整合使用審計資源。二是運用內(nèi)部控制評估，評價操作過程和內(nèi)部控制的充分性。三是運用績效審計，對轄區(qū)央行在履行職責時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行的綜合考核和評價，提高各項業(yè)務(wù)的工作效益和效率。四是運用后續(xù)審計，對內(nèi)部控制的缺陷及審計發(fā)現(xiàn)問題進行糾正，進而確保管理層及時有效的予以執(zhí)行。
(四)實施轄區(qū)內(nèi)審工作分類管理和指導，強調(diào)風險點控制
結(jié)合轄區(qū)內(nèi)審資源實際，按內(nèi)設(shè)機構(gòu)、業(yè)務(wù)職能和人員規(guī)模等標準將轄區(qū)縣市支行劃分為三類，實行分類管理和指導。一是督促轄區(qū)縣市支行按照央行內(nèi)控建設(shè)指引，全行總動員，全面排查風險點，制定《風險點控制措施一覽表》。二是對三類支行的《風險點控制措施一覽表》進行差異性分析，明確業(yè)務(wù)差異，建立分類考核標準。三是指導轄區(qū)縣市支行建立內(nèi)控評估具體實施制度，按季度抽調(diào)非被檢查股室人員對計劃檢查股室防范業(yè)務(wù)風險點的工作進行檢查，強調(diào)風險點的控制，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改。四是制定評估標準對支行檢查效果進行評估，評估結(jié)果作為支行行長、檢查組及相關(guān)經(jīng)辦人等的重要考核依據(jù)。
(五)建立內(nèi)部審計自身的價值評估機制
建立價值評估機制，檢討內(nèi)部審計的策略和程序的有效性及是否與價值推動力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果及時采取措施加以改善，完善內(nèi)審價值創(chuàng)造的相關(guān)流程，同時尋找新的價值創(chuàng)造機會，從而有效發(fā)揮內(nèi)審價值創(chuàng)造的作用。
參考文獻：
[1] 周發(fā)森，符夫之.系統(tǒng)性內(nèi)審監(jiān)督模式的探討[J].海南金融，2003，(9).
（二）量化性原則。對領(lǐng)導干部履職審計，必須緊緊圍繞領(lǐng)導干部履行個人工作職責情況作為審計的重點和評價的重要依據(jù)。但迄今為止基層人行只有內(nèi)設(shè)科（股）室建立了較為粗線條的部門負責人崗位責任制，基本沒有建立單位負責人崗位責任制，沒有直接對基層行、部門負責人進行直接考核的量化指標，對領(lǐng)導干部履行職責的審計極易演變成為全面審計或單純的業(yè)務(wù)操作審計，很難達到“審事議人”的目的。上級行應(yīng)盡快制定《領(lǐng)導干部履行職責審計實施細則》，細化更為具體的審計內(nèi)容和量化指標，通過量化領(lǐng)導干部任職期間工作業(yè)績和應(yīng)承擔的各項責任，運用可以計算、度量和比較的數(shù)字、數(shù)據(jù)作為對其實施審計評價的依據(jù)。
（三）可操作性原則。選擇作為審計評價的信息和依據(jù)并不是內(nèi)容和事例越多、數(shù)據(jù)越龐大就越好，應(yīng)考慮審計信息的量化及數(shù)據(jù)獲得難易程度和可靠性，利用人民銀行現(xiàn)有的審計信息統(tǒng)計渠道或其他審計資源，盡量選擇具有代表性的主要內(nèi)容和綜合指標，為實施審計評價提供有效的、可操作性的審計信息和依據(jù)。
（四）謹慎性原則。實施審計評價時必須在取得充分的審計證據(jù)、可靠的審計事實、有效的溝通交流和客觀分析的基礎(chǔ)上進行，堅持實事求是和客觀公正，不得隨意擴大或縮小，既及時指出存在的問題，也充分肯定取得的成績，盡可能采用“寫實”的方式進行評價，做到寓評價于敘事之中，避免鑒定式的抽象評價。
二、科學界定履行職責審計的評價標準
對審計對象實施評價，可在科學界定審計內(nèi)容和評價標準的基礎(chǔ)上，采用百分制的方式，堅持定性與定量相結(jié)合，最終通過“全部條件法”和“一票否決法”實施綜合評價。
（一）單項評價內(nèi)容及標準
1.班子建設(shè)、組織人事工作（部門負責人履行“一崗雙責”職責）和黨風廉政建設(shè)及個人廉潔自律情況。審閱黨委（組）會議、行長辦公會議、行務(wù)會議（部門會議記錄）和黨委（黨組）中心組學習記錄、組織人事工作和干部任免資料、領(lǐng)導干部廉政檔案及黨風廉政建設(shè)工作檔案資料，抽樣率應(yīng)達100%。單位負責人的審計以班子建設(shè)和組織人事工作為主，部門負責人的審計以履行“一崗雙責”職責情況為主。審計對象認真完成黨委（黨組）中心組理論學習任務(wù)；嚴格執(zhí)行《黨政領(lǐng)導干部選拔任用工作條例》；審計調(diào)查問卷和審計期限內(nèi)人事部門對審計對象本人及班子成員（部門負責人本人）的民主測評綜合結(jié)果符合人事部門年度績效考核全優(yōu)標準；嚴格落實各項思想政治制度；按照《中國人民銀行黨風廉政建設(shè)責任制量化考評辦法（試行）》開展黨風廉政建設(shè)工作。達到上述要求此項滿分為100分。
如出現(xiàn)未按照《黨政領(lǐng)導干部選拔任用工作條例》選拔任用干部的情況占比每上升一個百分點扣1分；民主測評的綜合結(jié)果稱職率在100%-75%之間每下降一個百分點扣1分；未落實各項思想政治制度占比每上升一個百分點扣1分。得分在90分以上和按照《中國人民銀行黨風廉政建設(shè)責任制量化考評標準（試行）》定量審計得分在90分以上的可認定為優(yōu)秀；89-80分和黨風廉政建設(shè)定量審計得分在80分以上為稱職；79-75分和黨風廉政建設(shè)定量審計得分在75分以上為基本稱職；75分以下或稱職率在75%以下，未完成黨委（黨組）中心組理論學習任務(wù)，黨風廉政建設(shè)定量審計單項得分在75分以下和審計對象本人或班子成員的廉潔自律方面發(fā)現(xiàn)明顯問題可認定為不稱職。
2.傳達、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決策情況。審計對象所在單位或部門建立和完善公文督辦制度，審計對象對上級來文閱（批）示或督辦意見明確，規(guī)定具體的完成時限，記錄齊全；相關(guān)部門貫徹落實及時，各種文件資料齊全。達到上述要求此項滿分為100分。
如出現(xiàn)審計對象閱（批）示或督辦意見遺漏，完成時限不明確，貫徹落實上級精神的相關(guān)證明文件資料和記錄不齊全的情況，其中任意一項占比每上升一個百分點扣1分。得分在90分以上認定為優(yōu)秀，89-80分為稱職，79-75分為為基本稱職，75分以下或未建立公文督辦制度認定為不稱職。
3.組織參與決策情況。建立和完善黨委（組）議事制度、行長辦公會議制度和行務(wù)會議制度（部門會議制度）、議事規(guī)則和決策程序，明確重大事項需集體研究的內(nèi)容；重大事項經(jīng)集體研究決策符合制定的規(guī)則和程序的要求；任期內(nèi)無集體研究和決策違規(guī)事項，無因決策失誤造成經(jīng)濟損失、責任事故或不良后果，重大突發(fā)事件上報及時，處置果斷有效，未造成任何不良后果；預算安排合理，指標調(diào)整報經(jīng)上級行批準，資金管理與分配嚴格遵循公開和透明原則，經(jīng)集體討論研究決定，無暗箱操作的現(xiàn)象；無截留、克扣分支機構(gòu)費用現(xiàn)象，收支平衡，財務(wù)會計報告編制真實、完整，無截留財務(wù)收入、私設(shè)小金庫現(xiàn)象。任期內(nèi)無債權(quán)債務(wù)，無掛賬超支，無經(jīng)費遺留問題。達到上述要求此項滿分為100分。
如出現(xiàn)相關(guān)制度欠完善或遺漏、重大事項集體研究決策不符合程序、決策違規(guī)事項、重大事項上報不及時和指標調(diào)整未經(jīng)上級行批準等情況，其中任意一項占比每上升一個百分點扣1分。得分在90分以上、89-80分和79-75分且未造成任何不良后果，任期內(nèi)無債權(quán)債務(wù)，無掛賬超支，無重大經(jīng)費遺留問題，對前任遺留問題給予及時解決的可分別認定為優(yōu)秀、稱職和基本稱職。得分在75以下，任期重大事項決策失誤或未經(jīng)民主決策造成嚴重經(jīng)濟損失、責任事故或不良后果，發(fā)生嚴重違反財經(jīng)紀律或法規(guī)的問題和重大經(jīng)濟案件的認定為不稱職。
4.內(nèi)部控制管理。建立和制定了嚴格的內(nèi)控管理體系和各項規(guī)章制度，關(guān)鍵控制點和風險控制點明確，嚴格執(zhí)行行長（部門負責人）對本單位（部門）內(nèi)控管理負總責，其他領(lǐng)導對分管工作負責，部門內(nèi)控責任落實到人分級管理的制度規(guī)定；重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，按照上級行的制度規(guī)定對崗位工作職責、工作程序、業(yè)務(wù)流程、應(yīng)急處置預案、崗位職責分工和權(quán)力制約機制的全面性和有效性履行檢查監(jiān)督職責，有完整和規(guī)范的檢查記錄；對發(fā)現(xiàn)的風險隱患，及時采取措施進行整改，任職期間未出現(xiàn)因內(nèi)控機制不健全或管理不到位而發(fā)生安全責任事故。達到上述要求此項滿分為100分。
如出現(xiàn)各項規(guī)章制度不夠健全或有遺漏；關(guān)鍵控制點和風險控
制點欠明確；因業(yè)務(wù)發(fā)展需要或上級明確要求修訂制度而未及時修訂；未采取有效措施及時化解風險隱患和各項檢查監(jiān)督記錄不全等情況，但未因內(nèi)控機制不健全或管理不到位而發(fā)生重大安全責任事故，其中任意一項占比每上升一個百分點扣1分。得分在90分以上認定為優(yōu)秀，89-80分為稱職，79-75分為基本稱職。75分以下或關(guān)鍵控制點和風險控制點不明確，履職期間出現(xiàn)重大安全責任事故認定為不稱職。
5.業(yè)務(wù)管理。各項業(yè)務(wù)管理制度健全，執(zhí)行到位，操作合規(guī)；審計對象嚴格按制度要求履行應(yīng)由本人負責的有關(guān)審核、審批、督促和檢查等方面的職責，無委托或授權(quán)他人代辦的情況；業(yè)務(wù)管理和操作無違法違規(guī)行為，各項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)差錯率控制在上級制度允許的誤差范圍以內(nèi)，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題無直接責任和主管責任。達到上述此項滿分為100分。
如出現(xiàn)各項業(yè)務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行欠到位，審計對象委托或授權(quán)他人履行應(yīng)由本人履行的職責等情況，占比每上升一個百分點扣1分；業(yè)務(wù)管理和操作的違規(guī)行為控制在5%范圍內(nèi)每上升零點一個百分點扣2分；違規(guī)金額控制在1%范圍內(nèi)每上升零點一個百分點扣10分；各項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)差錯率控制在萬分之二范圍內(nèi)每上升萬分之零點一扣5分；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題直接責任和主管責任控制在20%范圍內(nèi)每上升一個百分點扣5分。出現(xiàn)上述問題但未造成不良后果，得分在90分以上可認定為優(yōu)秀，89-80分為稱職，79-75分為基本稱職。得分在75分以下或造成不良后果，業(yè)務(wù)管理和操作的違規(guī)行為占比在5%以上，違規(guī)金額占比在1%以上，業(yè)務(wù)差錯率在萬分之二以上，對存在問題負直接責任在20%以上的，認定為不稱職。
（二）綜合評價指標及等級分類。綜合評價指標分為四個等級：優(yōu)秀、稱職、基本稱職和不稱職，采用“全部條件法”和“一票否決法”進行確認?！叭織l件法”即以各單項評價指標分值為基礎(chǔ)，依據(jù)其在綜合評價中的重要性，確定其權(quán)重，采用加權(quán)平均法，得出最終評價結(jié)果（Y）。如：設(shè)定上述各單項評價指標在綜合指標中的權(quán)重分別為30%、15%、20%、20%和15%，各單項評價指標分值為X，代Y=30%*X1+15%*X2+20%*X3+20%*X4+15%*X5，當Y等于或大于90分可評定為優(yōu)秀，小于90分、等于或大于80分評定為稱職，小于80分、等于或大于75分評定為基本稱職，低于75分評定為不稱職?！耙黄狈駴Q法”即單項指標出現(xiàn)不稱職情況的實行“一票否決”。
參考文獻:
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企業(yè)存款是存款工作中的重中之重，是各家銀行競爭的焦點之一，直接影響著銀行的競爭實力。天津市支行深深地意識到這點，并從以下幾方面加強企業(yè)存款管理：
一是優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，努力爭攬新戶和大戶。通過努力優(yōu)化客戶群體結(jié)構(gòu)出發(fā)，積極爭取新的客戶和大客戶來該行辦理業(yè)務(wù)，增加績優(yōu)客戶和大客戶的比重。支行在企業(yè)存款方面，既注重努力吸收客戶，又注意考察業(yè)績;既注重客戶數(shù)量，又注意客戶質(zhì)量。穩(wěn)扎穩(wěn)打、腳踏實地，使該行的客戶結(jié)構(gòu)一改過去的不合理結(jié)構(gòu)，出現(xiàn)“績優(yōu)客戶多、新客戶多、大客戶多”的“三多”新特點。在攬取新客戶和大客戶方面，膠州支行充分發(fā)揚“肯鉆、苦干”的精神，實施大客戶戰(zhàn)略，爭攬大客戶，并在招攬到的客戶延伸，不斷擴展其上下游客戶，成功穩(wěn)定住老存款大戶，又開發(fā)了新客戶。
二是以中間業(yè)務(wù)作為突破口帶動企業(yè)存款。支行在實踐中總結(jié)出來，要攬取企業(yè)存款，不能只把目光盯在對客戶的說服工作上，而是“欲想取之，必先與之”，積極想辦法為客戶提供業(yè)務(wù)上的方便和解決其他實際問題。該行通過國際結(jié)算、非貿(mào)易結(jié)算、系列卡等中間業(yè)務(wù)，爭取眾多客戶來該行辦理業(yè)務(wù)，從而帶動了企業(yè)存款的迅速增長。通過為客戶提供服務(wù)帶動企業(yè)存款，較為突出的部門是，支行的“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”和“優(yōu)惠服務(wù)”雙管齊下，成功吸引了大批客戶，他們“以中間業(yè)務(wù)帶動企業(yè)存款”的辦法是非常值得借鑒的。
三是集中力量進行攻關(guān)，重點爭取行業(yè)性存款戶。支行在將市的企事業(yè)單位、部隊機關(guān)、行業(yè)性大戶等重新進行排隊分析的基礎(chǔ)上，多次召開行長辦公會和行務(wù)會，研究和落實對行業(yè)性存款進行攻關(guān)的問題，采取分戶到行長，具體到部門、到人的辦法，努力做好幾個行業(yè)大戶和一般無貸款戶的工作，先后爭取到了、等行業(yè)客戶與該行簽訂了合作協(xié)議。通過對行業(yè)性存款戶的爭取工作，原來為空白的行業(yè)性存款在較短時間內(nèi)占到了支行企業(yè)存款的較大部分，進一步優(yōu)化了支行的客戶群體，從而促進了企業(yè)存款的快速增長。
二、拓展與管理，雙向并重，企業(yè)貸款快速飛躍
支行根據(jù)銀監(jiān)會加強對企業(yè)信貸支持的精神和要求，積極拓展企業(yè)信貸市場，規(guī)范企業(yè)貸款管理，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，從以下幾方面加強企業(yè)信貸支持和管理：
一是制訂管理辦法，明確規(guī)定內(nèi)容。加強授信管理，支行企業(yè)僥款堅持先授信后用信的原則，簡化授信報告，貸款方式靈活采取抵押、質(zhì)押、保證、聯(lián)保等多種形式。貸款期限根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、還款能力等實際情況而定，原則上貸款最長期限不超過1年，貸款利率根據(jù)實際情況實行差別利率。對于優(yōu)良企業(yè)，其授信與貸款發(fā)放可同時進行，同時開通“綠色”通道進行授信及審批。同時，對原來部分企業(yè)以私人名義借的貸款，全部實行清理，對符合貸款條件的，全部轉(zhuǎn)入企業(yè)貸款，以加強和規(guī)范貸款的管理。加強責任管理和考核，支行企業(yè)貸款的責任部分別為信貸業(yè)務(wù)部、風險管理部、稽核審計部，并由總行明確各自的職責。根據(jù)支行企業(yè)貸款的發(fā)放戶數(shù)和金額、貸款運行質(zhì)量、轄區(qū)內(nèi)企業(yè)貸款需求滿足度等情況，評定年度企業(yè)貸款工作的先進支行和先進信貸人員，給予一定的獎勵。同時，企業(yè)貸款工作的質(zhì)量還作為評定信貸工作等級支行、等級信貸員的重要依據(jù)之一。
二是采取可行措施，予以切實支持。認真制訂企業(yè)貸款發(fā)展計劃。根據(jù)銀監(jiān)會《銀行開展企業(yè)授信工作指導意見》精神，支行一方面對現(xiàn)有貸款客戶進行梳理歸類，掌握轄內(nèi)符合貸款條件的企業(yè)情況，另一方面認真制訂企業(yè)貸款業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新增貸款計劃優(yōu)先安排企業(yè)貸款，要求新增企業(yè)貸款必須占全年新增貸款總量的%以上，擴大企業(yè)貸款面。他們還根據(jù)各地實際，分別下達了企業(yè)貸款的增長任務(wù)。支行還對企業(yè)開辦貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)、保理、貸款承諾、保證、信用證、票據(jù)承兌等表內(nèi)外授信和融資業(yè)務(wù)，真正把企業(yè)貸款工作提升到實質(zhì)性的戰(zhàn)略定位高度，使之成為同業(yè)錯位競爭、搶占貸款商機的突破口。
三是調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保證企業(yè)合理貸款需要。圍繞資本充足率達標的根本要求，支行立足存量結(jié)構(gòu)調(diào)整，對貸款余額萬元以上的企業(yè)(含關(guān)聯(lián)企業(yè))，制訂壓降計劃，并按計劃狠抓落實到位。同時對萬元以內(nèi)企業(yè)貸款，明確支行可以先發(fā)放貸款，再報總行審批，以及時滿足企業(yè)貸款需求。同時對轄內(nèi)有貸款需求且符合貸款條件的企業(yè)實行銀企簽約，并選擇具有代表性的優(yōu)良企業(yè)參加銀企簽約儀式，加強銀企間的溝通合作。
三、把握風險點，加大有效投入，實現(xiàn)信貸管理新突破
信貸是銀行業(yè)務(wù)當中必不可少的一項業(yè)務(wù)，是銀行通過存款和貸款獲取利潤的重要手段，而伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和各種信貸詐騙事件的不斷發(fā)生，支行著重加強信貸管理工作中的防范信貸風險功能，重點分析信貸資金走向，貸款流向及風險關(guān)口易出現(xiàn)的風險點，切實強化信貸管理，預防信貸風險。
一是加大信貸有效投入為抓手，謀求市場份額的新突破。支行充分認清宏觀調(diào)控形勢，堅定不移地貫徹落實總行的總體要求，把握信貸投放節(jié)奏，既用足規(guī)模、又不突破總量。一方面，搶抓市場熱點業(yè)務(wù)，積極對開發(fā)項目進行跟蹤服務(wù)，通過信貸結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶動信貸總量的有效、快速增長；同時加快新型工業(yè)化、服務(wù)業(yè)以及產(chǎn)業(yè)集群的培養(yǎng)進程，尤其把新能源、新材料以及新醫(yī)藥等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)以及環(huán)保產(chǎn)業(yè)、低碳經(jīng)濟、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等作為新的增長點；另一方面，加快重點業(yè)務(wù)發(fā)展，把經(jīng)營性業(yè)務(wù)作為重點支持對象。并積極針對個人貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)造新亮點，提高個人貸款業(yè)務(wù)的份額。
二是強化信貸流程管理，謀求規(guī)范運作的新跨越。加強盡職調(diào)查，確?；A(chǔ)資料真實，并保證信貸調(diào)查做到“三個一”：到一次企業(yè)現(xiàn)場；看一次企業(yè)賬務(wù)；與企業(yè)負責人或財務(wù)主管談一次話。新客戶首筆貸款、小企業(yè)貸款、存量客戶增量貸款，除堅持雙人實地調(diào)查外，按金額大小由行長現(xiàn)場實地調(diào)查核準。加強用信管理，確保資金規(guī)范流轉(zhuǎn)。支行始終嚴格信貸資金受托支付、實貸實付管理，從形式和內(nèi)容上加大審核力度，確保各項放款條件落實到位，杜絕放款過程中的操作風險。加強貸后管理，確保信貸風險可控。明確客戶部門是貸后管理的組織與實施部門，對貸后管理負主責；信貸管理部門負責對客戶部門貸后管理履職情況的監(jiān)督檢查，并定期組織召開貸后管理例會。（1）到了年底，開始儲備明年的大客戶的大業(yè)務(wù)，為明年年初的業(yè)務(wù)發(fā)展做好準備工作；（2）按周黨委會：每周星期一早上支行行長主持召開黨委會，總結(jié)前一星期或前段時間工作，通報取得的成績或不足或已安排未完成的工作，安排本周需要做的工作。各分管行長也匯報各自分管工作進展情況和下一步工作計劃、任務(wù)。起到及時總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題、以便更好的開展各項工作；（3）按季分析會：每個季度結(jié)束后，通過PPT及時召開季度經(jīng)營分析會，讓所有業(yè)務(wù)有關(guān)的行長和部門參加，總結(jié)成績、分析不足，并提出針對性的改進措施；（4）年初工作會：總行工作會一結(jié)束，及時召開省行和支行工作會議，及時貫徹落實上級行精神，總結(jié)前一年工作，分析不足，安排年內(nèi)工作。
一、應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)控制原理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的理想選擇
現(xiàn)代企業(yè)控制原理是企業(yè)管理理論創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物。它強調(diào)企業(yè)控制功能的主導地位，認為系統(tǒng)各要素的聯(lián)結(jié)構(gòu)成具有控制特征的系統(tǒng)框架，顛倒了原有企業(yè)管理理論中以管理為系統(tǒng)。將控制與組織、計劃、協(xié)調(diào)等為手段的體系。在這種理論下，管理只是為實現(xiàn)控制要求所進行的調(diào)控活動，起輔助作用。這種原理已經(jīng)為現(xiàn)代企業(yè)實踐所證明，有效地促進了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。它主要有三個基本特征：
(一)控制的主導地位
控制是系統(tǒng)構(gòu)建和運行的主體目標，是系統(tǒng)存在的基本特征。企業(yè)系統(tǒng)的控制功能是通過系統(tǒng)要素有機聯(lián)結(jié)的程度、系統(tǒng)框架和系統(tǒng)“軟件”的科學性體現(xiàn)出來的，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有機程度高，系統(tǒng)框架合理，控制功能就強。
(二)管理的從屬位置
管理是在控制基礎(chǔ)下進行的、是在已經(jīng)形成的系統(tǒng)框架下，對原有的系統(tǒng)控制進行調(diào)整的活動。沒有控制作為基礎(chǔ)，管理的目的、作用和活動的價值就無法體現(xiàn)出來，也就不存在管理了。
(三)控制與管理的不可分離性
控制與管理剛?cè)嵯酀?，剛是控制，柔是管理，它們之間缺一不可?？刂剖菢?gòu)建系統(tǒng)各要素間存在的原始關(guān)系的基本特征，是客觀存在的生克現(xiàn)象的具體反映。管理是通過發(fā)揮職能作用。調(diào)整系統(tǒng)各要素之間的功能和影響，調(diào)整控制能力、控制力度、控制范圍，是為系統(tǒng)達到運行目的服務(wù)的調(diào)控活動。控制功能增強了。管理的難度相對減小，管理調(diào)整工作也就減輕。駕馭企業(yè)的難度也會減小。反之，如果控制功能弱、管理難度則大。
現(xiàn)代企業(yè)控制原理在現(xiàn)代企業(yè)管理，甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發(fā)揮了重要作用。有學者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明。為了控制人口的過度增長。達到人口健康有序增長的目標，就必須對婚育進行有計劃的控制：為了控制瘟疫傳染，達到預防和控制疫情的目標，就必須實行疾病系統(tǒng)控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關(guān)系，控制是目標，管理是圍繞目標的實現(xiàn)開展的活動：控制是主體，管理是圍繞主體進行調(diào)整的手段。由此，不難思考在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制中引入控制原理的問題。
當前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在貸款風險管理問題上采取了諸多辦法和措施，但業(yè)務(wù)越是發(fā)展，特別是隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，貸款風險管理更值得人們深思。對照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，我們不難發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險管理并沒有上升到系統(tǒng)控制的高度。因此，現(xiàn)代企業(yè)控制原理的那些特征和效用無法體現(xiàn)，這是貸款風險問題在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。在此狀況下，一般意義上想實現(xiàn)保護貸款資產(chǎn)和員工人生安全，即通常所說的“兩個資產(chǎn)安全”的目標尚難以實現(xiàn)。那么，如何解決這個問題?答案是顯然的，必須盡快全面引入現(xiàn)代企業(yè)控制原理，設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制的完整系統(tǒng)。
其一，有利于將貸款風險控制目標過程化
通過實施貸款風險控制，將要實現(xiàn)的目標細化。將控制的責任和要求落實到每個部門、崗位和每個環(huán)節(jié)。顛倒貸款防范管理與控制的關(guān)系，從而產(chǎn)生通常所說的有好的過程就會有好的結(jié)果的效應(yīng)。同時。由于貸款審查、審核、審批流程中各崗位人員職責明確，即便因不可抗因素產(chǎn)生貸款風險也能有效保護員工人生安全，達到盡職免責的效果，從而有利于極大限度地調(diào)動員工參與貸款風險控制的積極性，貸款有風險，人身有保障。
其二，有利于更新貸款風險管理理念
現(xiàn)代銀行不僅僅在于現(xiàn)代化手段的提高和運用，更多地應(yīng)該在于現(xiàn)代管理理論的應(yīng)用和創(chuàng)新。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行僅通過管理手段是無法實現(xiàn)貸款風險管理目標的。從根本上講。如果企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上存在漏洞，通過管理的方法是無法彌補的。就像一幢大樓，硬件結(jié)構(gòu)存在問題，僅靠物業(yè)管理修修補補根本不能解決問題，隱患和漏洞的存在使大樓始終處于隱患或危險之中。因此，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制不應(yīng)該是單純的貸款管理，而應(yīng)當是以控制為基礎(chǔ)的體系構(gòu)建。我們要積極開展貸款控制實踐，按照貸款風險控制來設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險管理的全部構(gòu)架。
二、強化貸款風險控制流程管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的關(guān)鍵所在
做好農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制工作是一個復雜的問題。從當前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實際來看，首先必須強化貸款審查流程控制。這是問題的關(guān)鍵。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行貸款風險控制要達到的目標大致是：適應(yīng)新時期農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展要求，遵循貸款政策制度，明確崗位職責，規(guī)范貸款審查，提高貸款審查質(zhì)量和效率，實現(xiàn)有效控制貸款風險，保障信貸資金安全運行，提高貸款使用效益。其實質(zhì)就是達到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時。貸款控制各環(huán)節(jié)在審查過程中要做到明確權(quán)限、嚴格程序、分清責任、規(guī)范操作、提高效率、確保質(zhì)量，力求達到盡職免責。為此。結(jié)合現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理的實際，要全面推行現(xiàn)代企業(yè)控制原理的思想，必須把握以下三個大的方面：
(一)必須明確貸款風險控制應(yīng)該執(zhí)行的原則
按照現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制內(nèi)在規(guī)定性要求，在結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行實際的基礎(chǔ)上提出以下原則：
1，真實性原則。貸款產(chǎn)生的背景真實，是真實的經(jīng)濟貿(mào)易往來所需。各種貸款信息、依據(jù)真實可靠。
2，完整性原則。與貸款相關(guān)的各種資料、依據(jù)和信息必須完整。
3，合規(guī)性原則。發(fā)生貸款業(yè)務(wù)必須嚴格依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，嚴格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款規(guī)章制度。
4，風險性原則。貸款業(yè)務(wù)必須進行全面風險分析與評估，全方位揭示貸款風險隱患，落實有效風險保障措施。
5，效率性原則。辦理貸款必須強調(diào)工作質(zhì)量和提高工作效率，增強服務(wù)功能。
6，流程性原則。貸款辦理嚴格按規(guī)定流程操作，各部門、崗位必須認真履行工作職責，依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風險控制流程
從目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實際來看，其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
其一，原控制層面主要在縣級支行，部門?？h級支行的信貸部一支行行長室：崗位：信貸部客戶經(jīng)理一副行長兼信貸部主管一支行行長。
其二，再控制層面主要在市分行。部門?？蛻舨恳焕蕦彶椴恳恍刨J與風險管理部(含法律審查部門)一貸款審查委員會；崗位：客戶部門審查崗位一客戶部高級主管一利率審查崗位一信貸與風險管理部門審查崗位一法律審查崗位一信貸與風險管理部高級主管一貸款審查委員會副主任、主任一有權(quán)審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風險控制的要素和職責
根據(jù)現(xiàn)階段對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責研究，在貸款風險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎(chǔ)上，各自掌握的要素和應(yīng)履行的職責如下：
1，原控制層面，即縣級支行，必須對貸款的真實性、完整性和風險性負主要責任。
首先，信貸部客戶經(jīng)理控制。它是所有貸款的起點，必須把真實性、合規(guī)性和完整性作為控制的主體。對貸款企業(yè)申報貸款必須嚴格審查各種原始依據(jù)，判斷貸款的真實程度；必須按制度、法規(guī)對貸款進行全面論證。判斷貸款的合規(guī)程度；必須索要、整理與貸款相關(guān)的全部信息資料，判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎(chǔ)上。對貸款進行全面論證，做好貸前調(diào)查的各項工作。按要求撰寫調(diào)查報告。闡明調(diào)查意見和結(jié)論，完成相關(guān)基礎(chǔ)資料并轉(zhuǎn)下個流程。
其次，副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經(jīng)理提交的貸款相關(guān)信息資料后，必須重點在真實性、合規(guī)性和風險性上進行全面復核，發(fā)現(xiàn)缺漏、疑點，及時進行核實。對貸款企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表和公司章程等重要信息依據(jù)，應(yīng)組織到有關(guān)專業(yè)評估或國家權(quán)威部門進行查詢核實：對客戶經(jīng)理提出的調(diào)查意見和結(jié)論進行重復論證；對貸前調(diào)查有關(guān)事項進行核實或操作。要結(jié)合崗位應(yīng)知信息，論證貸款風險度。審查無異后，按規(guī)定轉(zhuǎn)交下個流程。
再次，縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風險控制的第一責任人，也是貸款業(yè)務(wù)風險控制的首要執(zhí)行者。必須重點審核貸款的真實性、完整性、合規(guī)性和風險性。要站在全局的角度，全面審視貸款業(yè)務(wù)是否真實可行、是否存在風險隱患等；要綜合考慮申請人的信用、信譽狀況，生產(chǎn)經(jīng)營能力和貸款償還能力，就本筆貸款申請的可行性進行審查，確定能否貸款，貸款額度是否合理，貸款方式是否可靠等；要堅持穩(wěn)健經(jīng)營的思維，切忌盲目追求貸款量的增長的觀念。真正體現(xiàn)“貸款放到哪里風險就控制到哪里，風險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2，再控制層面，即市分行各有關(guān)部門、崗位。必須對貸款的完整性、合規(guī)性、風險性、效率性和流程性負主要責任。
首先，客戶部門及其相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后，要重點做好格式規(guī)范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內(nèi)容一致性審查、信息資料合規(guī)性審查、與CM2006系統(tǒng)核對審查、利率執(zhí)行準確性審查、風險提示?？蛻舨扛呒壷鞴芤Y(jié)合掌握的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對能否貸款、貸款額度等做出準確判斷；對貸款申請是否符合法律、法規(guī)和貸款有關(guān)規(guī)章制度進行判斷；要結(jié)合崗位性質(zhì)特征，從貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟市場現(xiàn)實、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷?？蛻舨繉J款全面審查后要聯(lián)系計劃部門利率審查確認，并將完整手續(xù)資料、調(diào)查報告、申報材料轉(zhuǎn)下個流程。
其次，信貸與風險管理部門及相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后，要重點做好格式規(guī)范性復查、材料完整性復查、信息充分性復查、內(nèi)容一致性復查、信息資料合規(guī)性復查、與CM2006系統(tǒng)再核查、利率執(zhí)行準確性復查、風險再揭示。法律審查崗位收到資料后，要結(jié)合CM2006系統(tǒng)對信貸項目的風險預警情況進行風險提示，重點審查貸款風險防范措施是否合理、可行。保證人主體資格及償債能力，抵押物、質(zhì)押物是否合法、足額、有效。信貸與風險管理部高級主管要對貸款合規(guī)性、風險性和效率性進行控制。必須對前述各流程環(huán)節(jié)的審查進行核實：必須堅持風險防范的政策制度規(guī)定審核把好貸款風險保障關(guān)口：必須全面審視貸款潛在的可能風險點，向流程前后環(huán)節(jié)做好反饋工作；必須對貸款工作效率、質(zhì)量進行有效的監(jiān)督。
再其次，貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織，必須嚴格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的程序和要求，合理地組織和運作。要嚴格執(zhí)行貸款風險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關(guān)專業(yè)的專家，必須對貸款決策進行獨立思考、判斷，履行職責，承擔責任。只有每個貸款審查委員都能夠發(fā)表獨到見解，而不是人云亦云，才能發(fā)揮集體決策的真正效應(yīng)，才能把好貸款風險控制關(guān)口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后，對前述流程各環(huán)節(jié)審查內(nèi)容和意見進行復查，總體把握調(diào)查、審查意見是否完整、是否合理。要重點結(jié)合所了解的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對貸款的真實性和合理性進行全面判斷；要審查貸款是否符合法律、法規(guī)和我行的有關(guān)規(guī)章制度：要根據(jù)借款人前期貸款情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合本筆貸款的金額、期限和方式等，判斷貸款風險程度，提出防范貸款風險的措施和要求。
最后，有權(quán)審批人控制。必須嚴格執(zhí)行“六性”原則，對貸款進行全面分析評價，特別對揭示的貸款風險要胸中有數(shù)。要嚴格執(zhí)行有權(quán)審批人有權(quán)否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復議意見，無權(quán)變更貸款審查委員會否決或復議的貸款項目的規(guī)定。要統(tǒng)攬全局，對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的、科學合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責，發(fā)揮其在貸款風險控制中的關(guān)鍵作用。
三、強化貸款風險控制細節(jié)管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的有效保障
貸款風險細節(jié)管理是現(xiàn)代企業(yè)控制原理在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制應(yīng)用中的組成部分。它體現(xiàn)了控制原理中控制與管理剛?cè)嵯酀年P(guān)系。只有在全面控制的基礎(chǔ)上實行細節(jié)管理，才能確保農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制的效應(yīng)，達到貸款風險控制的目標。為此，在貸款風險控制流程外必須高度關(guān)注相關(guān)的細節(jié)管理。就目前而言，主要包括以下幾個方面：
(一)激勵約束問題：建立健全信貸資產(chǎn)保全責任考核機制
一是圍繞信貸資產(chǎn)保全梳理完善各項信貸管理制度，特別要嚴格執(zhí)行貸款“三查”制度，將應(yīng)該檢查的內(nèi)容、要求到邊、到底、到時、到實。二是建立責任評議追究和盡職免責制度。與流程中各環(huán)節(jié)責任部門、責任人薪
酬、獎金等收入考評掛鉤，嚴格賞罰分明，充分調(diào)動員工拓展業(yè)務(wù)和防范風險的積極性和主動性。各流程環(huán)節(jié)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作為對上一流程環(huán)節(jié)日?？己说囊罁?jù)。三是對流程外實施的資產(chǎn)安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查，也要重點圍繞前述“六性”原則。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題作為對相關(guān)部門、人員的考核依據(jù)。由于履職不到位導致貸款發(fā)生損失的，按農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行違反業(yè)務(wù)規(guī)章制度行為有關(guān)規(guī)定進行處罰。
(二)抵押擔保問題：建立抵押擔保貸款的實效合規(guī)考查機制
對抵押物的評估必須堅持實效合規(guī)原則，在實際落實抵押物值時，要堅持穩(wěn)健經(jīng)營思維。不能以高估換取貸款的增量，貸款額度應(yīng)嚴格控制在規(guī)定比例范圍之內(nèi)。對所有《抵押擔保借款合同》必須到既規(guī)定部門進行登記并公示。在審查抵押物的存續(xù)和保值時，必須執(zhí)行《擔保法》規(guī)定，要審查抵押物的存續(xù)狀態(tài)，是否有損毀或轉(zhuǎn)讓的事實，更要審查抵押權(quán)人對抵押物在發(fā)生毀損轉(zhuǎn)移滅失情況下，債權(quán)人監(jiān)督權(quán)力的行使問題，切實防止抵押權(quán)人明知抵押物處于損失狀態(tài)。而采取不作為的態(tài)度。對擔保企業(yè)的選擇，在執(zhí)行有關(guān)信貸政策制度的前提下，要堅持買事求是的態(tài)度。務(wù)實做好對擔保企業(yè)的綜合評估，絕不高估，堅決抵制違規(guī)虛假情形的產(chǎn)生。
(三)風險預警問題：建立貸款風險預防分析監(jiān)督機制
一是建立客戶評價制度。重點客戶評價半年一次；一般客戶一年一次：新準入客戶，在貸款申報前根據(jù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。評定信用等級。確定授信額度，做出客戶評價報告。同時，要定期對貸款企業(yè)經(jīng)營管理及其相關(guān)產(chǎn)品、市場等進行調(diào)研，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策制度進行研究。二是建立貸款企業(yè)經(jīng)營分析制度?？h級支行、市分行應(yīng)定期召開分析例會，對貸款企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、產(chǎn)品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風險及防范措施等進行評價判斷。對重點客戶要進行全過程監(jiān)測，對企業(yè)法人代表及股東品行、貸款與企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貨款歸行率、企業(yè)日均存款余額、企業(yè)銷售與納稅額等要素進行及時監(jiān)測分析。三是要大力提倡引進科學風險預測技術(shù)。在CM2006系統(tǒng)基礎(chǔ)上，全面收集、篩選業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，對貸款風險進行客觀度量；逐步建成客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶評價系統(tǒng)、貸款定價系統(tǒng)以及信貸風險監(jiān)測預警系統(tǒng)等信貸決策輔助工具。
一、應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)控制原理——農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的理想選擇
現(xiàn)代企業(yè)控制原理是企業(yè)管理理論創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物。它強調(diào)企業(yè)控制功能的主導地位，認為系統(tǒng)各要素的聯(lián)結(jié)構(gòu)成具有控制特征的系統(tǒng)框架，顛倒了原有企業(yè)管理理論中以管理為系統(tǒng)。將控制與組織、計劃、協(xié)調(diào)等為手段的體系。在這種理論下，管理只是為實現(xiàn)控制要求所進行的調(diào)控活動，起輔助作用。這種原理已經(jīng)為現(xiàn)代企業(yè)實踐所證明，有效地促進了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。它主要有三個基本特征：
(一)控制的主導地位
控制是系統(tǒng)構(gòu)建和運行的主體目標，是系統(tǒng)存在的基本特征。企業(yè)系統(tǒng)的控制功能是通過系統(tǒng)要素有機聯(lián)結(jié)的程度、系統(tǒng)框架和系統(tǒng)“軟件”的科學性體現(xiàn)出來的，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有機程度高，系統(tǒng)框架合理，控制功能就強。
(二)管理的從屬位置
管理是在控制基礎(chǔ)下進行的、是在已經(jīng)形成的系統(tǒng)框架下，對原有的系統(tǒng)控制進行調(diào)整的活動。沒有控制作為基礎(chǔ)，管理的目的、作用和活動的價值就無法體現(xiàn)出來，也就不存在管理了。
(三)控制與管理的不可分離性
控制與管理剛?cè)嵯酀?，剛是控制，柔是管理，它們之間缺一不可?？刂剖菢?gòu)建系統(tǒng)各要素間存在的原始關(guān)系的基本特征，是客觀存在的生克現(xiàn)象的具體反映。管理是通過發(fā)揮職能作用。調(diào)整系統(tǒng)各要素之間的功能和影響，調(diào)整控制能力、控制力度、控制范圍，是為系統(tǒng)達到運行目的服務(wù)的調(diào)控活動?？刂乒δ茉鰪娏恕９芾淼碾y度相對減小，管理調(diào)整工作也就減輕。駕馭企業(yè)的難度也會減小。反之，如果控制功能弱、管理難度則大。
現(xiàn)代企業(yè)控制原理在現(xiàn)代企業(yè)管理，甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發(fā)揮了重要作用。有學者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明。為了控制人口的過度增長。達到人口健康有序增長的目標，就必須對婚育進行有計劃的控制：為了控制瘟疫傳染，達到預防和控制疫情的目標，就必須實行疾病系統(tǒng)控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關(guān)系，控制是目標，管理是圍繞目標的實現(xiàn)開展的活動：控制是主體，管理是圍繞主體進行調(diào)整的手段。由此，不難思考在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制中引入控制原理的問題。
當前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在貸款風險管理問題上采取了諸多辦法和措施，但業(yè)務(wù)越是發(fā)展，特別是隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，貸款風險管理更值得人們深思。對照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，我們不難發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險管理并沒有上升到系統(tǒng)控制的高度。因此，現(xiàn)代企業(yè)控制原理的那些特征和效用無法體現(xiàn)，這是貸款風險問題在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。在此狀況下，一般意義上想實現(xiàn)保護貸款資產(chǎn)和員工人生安全，即通常所說的“兩個資產(chǎn)安全”的目標尚難以實現(xiàn)。那么，如何解決這個問題?答案是顯然的，必須盡快全面引入現(xiàn)代企業(yè)控制原理，設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制的完整系統(tǒng)。
其一，有利于將貸款風險控制目標過程化
通過實施貸款風險控制，將要實現(xiàn)的目標細化。將控制的責任和要求落實到每個部門、崗位和每個環(huán)節(jié)。顛倒貸款防范管理與控制的關(guān)系，從而產(chǎn)生通常所說的有好的過程就會有好的結(jié)果的效應(yīng)。同時。由于貸款審查、審核、審批流程中各崗位人員職責明確，即便因不可抗因素產(chǎn)生貸款風險也能有效保護員工人生安全，達到盡職免責的效果，從而有利于極大限度地調(diào)動員工參與貸款風險控制的積極性，貸款有風險，人身有保障。
其二，有利于更新貸款風險管理理念
現(xiàn)代銀行不僅僅在于現(xiàn)代化手段的提高和運用，更多地應(yīng)該在于現(xiàn)代管理理論的應(yīng)用和創(chuàng)新。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行僅通過管理手段是無法實現(xiàn)貸款風險管理目標的。從根本上講。如果企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上存在漏洞，通過管理的方法是無法彌補的。就像一幢大樓，硬件結(jié)構(gòu)存在問題，僅靠物業(yè)管理修修補補根本不能解決問題，隱患和漏洞的存在使大樓始終處于隱患或危險之中。因此，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制不應(yīng)該是單純的貸款管理，而應(yīng)當是以控制為基礎(chǔ)的體系構(gòu)建。我們要積極開展貸款控制實踐，按照貸款風險控制來設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險管理的全部構(gòu)架。
二、強化貸款風險控制流程管理——農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的關(guān)鍵所在
做好農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制工作是一個復雜的問題。從當前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實際來看，首先必須強化貸款審查流程控制。這是問題的關(guān)鍵。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理，現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行貸款風險控制要達到的目標大致是：適應(yīng)新時期農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展要求，遵循貸款政策制度，明確崗位職責，規(guī)范貸款審查，提高貸款審查質(zhì)量和效率，實現(xiàn)有效控制貸款風險，保障信貸資金安全運行，提高貸款使用效益。其實質(zhì)就是達到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時。貸款控制各環(huán)節(jié)在審查過程中要做到明確權(quán)限、嚴格程序、分清責任、規(guī)范操作、提高效率、確保質(zhì)量，力求達到盡職免責。為此。結(jié)合現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理的實際，要全面推行現(xiàn)代企業(yè)控制原理的思想，必須把握以下三個大的方面：
(一)必須明確貸款風險控制應(yīng)該執(zhí)行的原則
按照現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制內(nèi)在規(guī)定性要求，在結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行實際的基礎(chǔ)上提出以下原則：
1，真實性原則。貸款產(chǎn)生的背景真實，是真實的經(jīng)濟貿(mào)易往來所需。各種貸款信息、依據(jù)真實可靠。
2，完整性原則。與貸款相關(guān)的各種資料、依據(jù)和信息必須完整。
3，合規(guī)性原則。發(fā)生貸款業(yè)務(wù)必須嚴格依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，嚴格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款規(guī)章制度。
4，風險性原則。貸款業(yè)務(wù)必須進行全面風險分析與評估，全方位揭示貸款風險隱患，落實有效風險保障措施。
5，效率性原則。辦理貸款必須強調(diào)工作質(zhì)量和提高工作效率，增強服務(wù)功能。
6，流程性原則。貸款辦理嚴格按規(guī)定流程操作，各部門、崗位必須認真履行工作職責，依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風險控制流程
從目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實際來看，其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
其一，原控制層面主要在縣級支行，部門?？h級支行的信貸部一支行行長室：崗位：信貸部客戶經(jīng)理一副行長兼信貸部主管一支行行長。
其二，再控制層面主要在市分行。部門。客戶部一利率審查部一信貸與風險管理部(含法律審查部門)一貸款審查委員會；崗位：客戶部門審查崗位一客戶部高級主管一利率審查位一信貸與風險管理部門審查崗位一法律審查崗位一信貸與風險管理部高級主管一貸款審查委員會副主任、主任一有權(quán)審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風險控制的要素和職責
根據(jù)現(xiàn)階段對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責研究，在貸款風險控制中必須遵循前述“六項”原則的基礎(chǔ)上，各自掌握的要素和應(yīng)履行的職責如下：
1，原控制層面，即縣級支行，必須對貸款的真實性、完整性和風險性負主要責任。
首先，信貸部客戶經(jīng)理控制。它是所有貸款的起點，必須把真實性、合規(guī)性和完整性作為控制的主體。對貸款企業(yè)申報貸款必須嚴格審查各種原始依據(jù)，判斷貸款的真實程度；必須按制度、法規(guī)對貸款進行全面論證。判斷貸款的合規(guī)程度；必須索要、整理與貸款相關(guān)的全部信息資料，判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎(chǔ)上。對貸款進行全面論證，做好貸前調(diào)查的各項工作。按要求撰寫調(diào)查報告。闡明調(diào)查意見和結(jié)論，完成相關(guān)基礎(chǔ)資料并轉(zhuǎn)下個流程。
其次，副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經(jīng)理提交的貸款相關(guān)信息資料后，必須重點在真實性、合規(guī)性和風險性上進行全面復核，發(fā)現(xiàn)缺漏、疑點，及時進行核實。對貸款企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表和公司章程等重要信息依據(jù)，應(yīng)組織到有關(guān)專業(yè)評估或國家權(quán)威部門進行查詢核實：對客戶經(jīng)理提出的調(diào)查意見和結(jié)論進行重復論證；對貸前調(diào)查有關(guān)事項進行核實或操作。要結(jié)合崗位應(yīng)知信息，論證貸款風險度。審查無異后，按規(guī)定轉(zhuǎn)交下個流程。
再次，縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風險控制的第一責任人，也是貸款業(yè)務(wù)風險控制的首要執(zhí)行者。必須重點審核貸款的真實性、完整性、合規(guī)性和風險性。要站在全局的角度，全面審視貸款業(yè)務(wù)是否真實可行、是否存在風險隱患等；要綜合考慮申請人的信用、信譽狀況，生產(chǎn)經(jīng)營能力和貸款償還能力，就本筆貸款申請的可行性進行審查，確定能否貸款，貸款額度是否合理，貸款方式是否可靠等；要堅持穩(wěn)健經(jīng)營的思維，切忌盲目追求貸款量的增長的觀念。真正體現(xiàn)“貸款放到哪里風險就控制到哪里，風險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2，再控制層面，即市分行各有關(guān)部門、崗位。必須對貸款的完整性、合規(guī)性、風險性、效率性和流程性負主要責任。
首先，客戶部門及其相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后，要重點做好格式規(guī)范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內(nèi)容一致性審查、信息資料合規(guī)性審查、與CM2006系統(tǒng)核對審查、利率執(zhí)行準確性審查、風險提示?？蛻舨扛呒壷鞴芤Y(jié)合掌握的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對能否貸款、貸款額度等做出準確判斷；對貸款申請是否符合法律、法規(guī)和貸款有關(guān)規(guī)章制度進行判斷；要結(jié)合崗位性質(zhì)特征，從貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟市場現(xiàn)實、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷?？蛻舨繉J款全面審查后要聯(lián)系計劃部門利率審查確認，并將完整手續(xù)資料、調(diào)查報告、申報材料轉(zhuǎn)下個流程。
其次，信貸與風險管理部門及相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后，要重點做好格式規(guī)范性復查、材料完整性復查、信息充分性復查、內(nèi)容一致性復查、信息資料合規(guī)性復查、與CM2006系統(tǒng)再核查、利率執(zhí)行準確性復查、風險再揭示。法律審查崗位收到資料后，要結(jié)合CM2006系統(tǒng)對信貸項目的風險預警情況進行風險提示，重點審查貸款風險防范措施是否合理、可行。保證人主體資格及償債能力，抵押物、質(zhì)押物是否合法、足額、有效。信貸與風險管理部高級主管要對貸款合規(guī)性、風險性和效率性進行控制。必須對前述各流程環(huán)節(jié)的審查進行核實：必須堅持風險防范的政策制度規(guī)定審核把好貸款風險保障關(guān)口：必須全面審視貸款潛在的可能風險點，向流程前后環(huán)節(jié)做好反饋工作；必須對貸款工作效率、質(zhì)量進行有效的監(jiān)督。
再其次，貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織，必須嚴格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的程序和要求，合理地組織和運作。要嚴格執(zhí)行貸款風險控制“六項”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關(guān)專業(yè)的專家，必須對貸款決策進行獨立思考、判斷，履行職責，承擔責任。只有每個貸款審查委員都能夠發(fā)表獨到見解，而不是人云亦云，才能發(fā)揮集體決策的真正效應(yīng)，才能把好貸款風險控制關(guān)口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后，對前述流程各環(huán)節(jié)審查內(nèi)容和意見進行復查，總體把握調(diào)查、審查意見是否完整、是否合理。要重點結(jié)合所了解的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息，對貸款的真實性和合理性進行全面判斷；要審查貸款是否符合法律、法規(guī)和我行的有關(guān)規(guī)章制度：要根據(jù)借款人前期貸款情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合本筆貸款的金額、期限和方式等，判斷貸款風險程度，提出防范貸款風險的措施和要求。
最后，有權(quán)審批人控制。必須嚴格執(zhí)行“六性”原則，對貸款進行全面分析評價，特別對揭示的貸款風險要胸中有數(shù)。要嚴格執(zhí)行有權(quán)審批人有權(quán)否決貸款審查委員會通過的信貸項目或提出復議意見，無權(quán)變更貸款審查委員會否決或復議的貸款項目的規(guī)定。要統(tǒng)攬全局，對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的、科學合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責，發(fā)揮其在貸款風險控制中的關(guān)鍵作用。
三、強化貸款風險控制細節(jié)管理——農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實現(xiàn)貸款風險控制目標的有效保障
貸款風險細節(jié)管理是現(xiàn)代企業(yè)控制原理在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制應(yīng)用中的組成部分。它體現(xiàn)了控制原理中控制與管理剛?cè)嵯酀年P(guān)系。只有在全面控制的基礎(chǔ)上實行細節(jié)管理，才能確保農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風險控制的效應(yīng)，達到貸款風險控制的目標。為此，在貸款風險控制流程外必須高度關(guān)注相關(guān)的細節(jié)管理。就目前而言，主要包括以下幾個方面：
(一)激勵約束問題：建立健全信貸資產(chǎn)保全責任考核機制
一是圍繞信貸資產(chǎn)保全梳理完善各項信貸管理制度，特別要嚴格執(zhí)行貸款“三查”制度，將應(yīng)該檢查的內(nèi)容、要求到邊、到底、到時、到實。二是建立責任評議追究和盡職免責制度。與流程中各環(huán)節(jié)責任部門、責任人薪酬、獎金等收入考評掛鉤，嚴格賞罰分明，充分調(diào)動員工拓展業(yè)務(wù)和防范風險的積極性和主動性。各流程環(huán)節(jié)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作為對上一流程環(huán)節(jié)日?？己说囊罁?jù)。三是對流程外實施的資產(chǎn)安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項檢查，也要重點圍繞前述“六性”原則。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題作為對相關(guān)部門、人員的考核依據(jù)。由于履職不到位導致貸款發(fā)生損失的，按農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行違反業(yè)務(wù)規(guī)章制度行為有關(guān)規(guī)定進行處罰。
(二)抵押擔保問題：建立抵押擔保貸款的實效合規(guī)考查機制
對抵押物的評估必須堅持實效合規(guī)原則，在實際落實抵押物值時，要堅持穩(wěn)健經(jīng)營思維。不能以高估換取貸款的增量，貸款額度應(yīng)嚴格控制在規(guī)定比例范圍之內(nèi)。對所有《抵押擔保借款合同》必須到既規(guī)定部門進行登記并公示。在審查抵押物的存續(xù)和保值時，必須執(zhí)行《擔保法》規(guī)定，要審查抵押物的存續(xù)狀態(tài)，是否有損毀或轉(zhuǎn)讓的事實，更要審查抵押權(quán)人對抵押物在發(fā)生毀損轉(zhuǎn)移滅失情況下，債權(quán)人監(jiān)督權(quán)力的行使問題，切實防止抵押權(quán)人明知抵押物處于損失狀態(tài)。而采取不作為的態(tài)度。對擔保企業(yè)的選擇，在執(zhí)行有關(guān)信貸政策制度的前提下，要堅持買事求是的態(tài)度。務(wù)實做好對擔保企業(yè)的綜合評估，絕不高估，堅決抵制違規(guī)虛假情形的產(chǎn)生。
(三)風險預警問題：建立貸款風險預防分析監(jiān)督機制
一是建立客戶評價制度。重點客戶評價半年一次；一般客戶一年一次：新準入客戶，在貸款申報前根據(jù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。評定信用等級。確定授信額度，做出客戶評價報告。同時，要定期對貸款企業(yè)經(jīng)營管理及其相關(guān)產(chǎn)品、市場等進行調(diào)研，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策制度進行研究。二是建立貸款企業(yè)經(jīng)營分析制度?？h級支行、市分行應(yīng)定期召開分析例會，對貸款企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、產(chǎn)品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風險及防范措施等進行評價判斷。對重點客戶要進行全過程監(jiān)測，對企業(yè)法人代表及股東品行、貸款與企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貨款歸行率、企業(yè)日均存款余額、企業(yè)銷售與納稅額等要素進行及時監(jiān)測分析。三是要大力提倡引進科學風險預測技術(shù)。在CM2006系統(tǒng)基礎(chǔ)上，全面收集、篩選業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，對貸款風險進行客觀度量；逐步建成客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶評價系統(tǒng)、貸款定價系統(tǒng)以及信貸風險監(jiān)測預警系統(tǒng)等信貸決策輔助工具。
郵政儲蓄銀行成立之前，各市郵政局設(shè)立儲匯局，專門管理郵政儲匯業(yè)務(wù)，未設(shè)立專門的審計部門，設(shè)有稽查室，由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機構(gòu)編制計劃要求，各市分行設(shè)置審計部。審計部是主管對市分支機構(gòu)內(nèi)部控制和各項經(jīng)營活動實施監(jiān)督評價，及對郵政郵政儲蓄銀行業(yè)務(wù)實施檢查的職能部門。主要負責對市轄機構(gòu)開展業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計、離任審計，對機構(gòu)開展業(yè)務(wù)檢查工作，實施內(nèi)控評價及風險評級。審計部設(shè)總經(jīng)理1人，審計員1人，另外按照網(wǎng)點多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計部審計人員、稽查人員實行市行集中管理體制，縣支行不設(shè)審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強了審計、稽查工作的時效性、機動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管，在管理關(guān)系上，市分行審計部對應(yīng)省分行審計部。
二、存在問題
1、內(nèi)部審計難以保持相對獨立性，一定程度上影響了審計效果
相對獨立性是內(nèi)部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經(jīng)驗來看，內(nèi)部審計部門往往是直接對董事會負責，而不是行政管理者，內(nèi)部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行各項審計任務(wù)，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)的問題和對被審計單位的評價，不會受管理層的干涉。而從我行的實際情況看，審計部門均在各市行領(lǐng)導之下，使得審計部門難以保持相對的獨立性，一定程度上影響了審計效果。
2、審計隊伍人員相對較新，多數(shù)沒有審計從業(yè)經(jīng)驗，業(yè)務(wù)能力較低
內(nèi)部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉相關(guān)業(yè)務(wù)知識，還要懂得財會知識、審計知識和法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。而郵儲銀行剛剛成立，內(nèi)審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設(shè)立，原來又沒有專門的郵政儲蓄內(nèi)審部門，審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔任，難以一下子掌握內(nèi)審人員所必須的各項專業(yè)技能，難以適應(yīng)新形勢下郵儲銀行內(nèi)部審計工作的需要。從郵儲銀行的實際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴重，部分相對優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質(zhì)量。
3、銀行從業(yè)人員內(nèi)控思想較為淡泊，使得審計工作難度加大，效果銳減
郵儲銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識還很欠缺，合規(guī)文化建設(shè)還處于初級階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營意識不強，對相關(guān)法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開展新業(yè)務(wù)時沒有充分重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性。部分人員認為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事，各營業(yè)崗位、業(yè)務(wù)管理崗位、會計崗位內(nèi)控意識淡泊，對審計部門提出的問題不能切實整改，一定程度上影響了審計效果。
4、郵政儲蓄網(wǎng)點分散，地理分布較廣，加大了審計工作難度和審計成本
郵政儲蓄網(wǎng)點點多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲蓄的優(yōu)勢所在。這一特點從審計角度看，也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時鞭長莫及，審計和稽查的成本較大，給郵儲銀行帶來較為沉重的經(jīng)濟負擔。
5、審計部門管理體制與網(wǎng)點管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計的難度
郵儲銀行成立后，審計部門由銀行管理。從網(wǎng)點管理體制上看，一類網(wǎng)點歸銀行管理，占網(wǎng)點總數(shù)的10％左右，比例較低；二類網(wǎng)點和網(wǎng)點歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點的業(yè)務(wù)審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負責。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計的難度。
6、銀行從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計工作難度加大
郵儲銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計工作難度加大。
7、高風險業(yè)務(wù)的人員配置需要與現(xiàn)實人員配備矛盾尤為突出，分級授權(quán)制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風險隱患
銀行業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，大部分業(yè)務(wù)需要執(zhí)行分級授權(quán)制度，各級人員之間認真履職，相互制約，才能保證各項業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務(wù)要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務(wù)操作的問題，授權(quán)制度難以真正落實，無疑會給儲匯資金帶來較大的風險隱患。
三、加強郵儲銀行市分行審計工作的對策
1、進行人力資源整合，加強審計力量
根據(jù)郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構(gòu)成的實際情況，結(jié)合實際需要，通過優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計人員，實現(xiàn)人力資源的整合，充實審計力量，將稽查檢查與業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計、經(jīng)營責任審計等審計項目充分結(jié)合起來，納入到日常審計工作中來。
2、優(yōu)化審計管理體制，實行壘省審計人員統(tǒng)一管理，實現(xiàn)審計人員的相對獨立
省分行審計部門對各市分行的審計人員實行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計人員人事關(guān)系、工資關(guān)系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備，實行下審一級，增強審計力度。對于市行審計來講，審計部門相對獨立，直接向省分行報告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計結(jié)果和判斷。
3、加強培訓，不斷提高審計隊伍整體素質(zhì)和水平
我行審計隊伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒有從事過審計工作，因此加強培訓，提高審計人員的素質(zhì)，是提高我行內(nèi)部審計工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵所在。為了提高審計隊伍的整體素質(zhì)，調(diào)動審計人員學習鉆研業(yè)務(wù)的積極性，應(yīng)逐步加強審計人員培訓工作，加強對審計人員審計、會計、業(yè)務(wù)、計算機知識的培訓，全面提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的銀行內(nèi)部審計工作的需要。只有銀行審計隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平提高了，內(nèi)部審計水平才能提高。
4、建立審計人員準人、準出制度，保持審計隊伍的穩(wěn)定
一是要嚴把審計人員進入關(guān)，建立準人制度。在配備審計人員時，要設(shè)置必要的準入條件，優(yōu)先安排業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機水平的人員從事內(nèi)部審計工作。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計人員必須是復合型人才，必須具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計工作。二是要嚴把調(diào)離關(guān)，建立準出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計人員，需要較長時間，因此維持審計隊伍的穩(wěn)定是保證審計工作質(zhì)量的重中之重，因此有必要建立準出制度。如果由于工作需要，審計人員調(diào)離，要經(jīng)過省分行相關(guān)部門批準，方可調(diào)離，最大限度地維持審計隊伍的穩(wěn)定性。
5、建立獎懲責任制和激勵約束機制，提高審計人員的工作自覺性和積極性
強化內(nèi)部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強自身修養(yǎng)，進一步增強責任意識。同時，要建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內(nèi)部審計和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責的環(huán)境。
6、要加強審計的電子化，改進和創(chuàng)新審計方法
一是審計人員要充分利用電子信息技術(shù)，實現(xiàn)審計方法的改進和創(chuàng)新，不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)以及會計系統(tǒng)反映的各種信息，運用計算機手段進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，科學地進行分析和判斷，得出客觀的結(jié)論，用于指導現(xiàn)場審計，從而提高審計工作的實效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點分布較廣的實際情況，保證審計部門的專用車輛，增強審計工作的突擊性和時效性，切實開展審計工作。
7、加強合規(guī)性監(jiān)督，建設(shè)合規(guī)性文化
根據(jù)郵儲銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識比較欠缺的實際情況，各業(yè)務(wù)部門和支行應(yīng)定期對員工進行合規(guī)性文化教育，通過培訓、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識，通過各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務(wù)中去，逐步樹立全員內(nèi)控思想，營造全員內(nèi)控的文化氛圍，促進各崗位員工認真履職，自覺遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風險中的主導作用。同時，要按照業(yè)務(wù)健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實實現(xiàn)分級授權(quán)管理，減低風險隱患。合規(guī)文化建設(shè)好了，審計難度自然就降低了，從而提高審計效果。
［關(guān)鍵詞］
央行內(nèi)部審計；同級監(jiān)督；職能發(fā)揮
一、內(nèi)部審計同級監(jiān)督的職能定位
（一）內(nèi)部審計同級監(jiān)督的內(nèi)涵
同級審計監(jiān)督的概念來源于政府審計，是指審計機關(guān)對同級其他政府部門進行的審計監(jiān)督，區(qū)別于“上審下”的概念。在內(nèi)部審計領(lǐng)域，由于不同組織對內(nèi)部審計的職責和權(quán)限定位不同，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和中國內(nèi)部審計協(xié)會均沒有對“同級監(jiān)督”進行明確定義。結(jié)合《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》，人民銀行內(nèi)部審計的“同級監(jiān)督”是指：人民銀行各級內(nèi)部審計部門對同級職能部門在執(zhí)規(guī)守紀、防范風險、有效履職方面開展的審計監(jiān)督和評價活動。
（二）內(nèi)部審計同級監(jiān)督的職能定位
一個普遍的觀點是，內(nèi)部審計同級監(jiān)督在獨立性方面弱于其他審計形式，直接影響了審計成效。但同級內(nèi)部審計部門作為組織中的一員，直接向組織最高決策層負責，在工作目標上與組織發(fā)展目標高度一致，更能從全局的角度協(xié)助決策層控制風險、改善治理，可以說是組織提高自身“免疫力”、增強履職能力的“白細胞”。根據(jù)IIA關(guān)于內(nèi)部審計“旨在增加組織價值和改善組織運營”的目標要求，人民銀行內(nèi)部審計同級監(jiān)督不僅定位于查擺問題、揭示漏洞，而且要發(fā)揮“衛(wèi)士”作用，善于預防問題；發(fā)揮“醫(yī)士”作用，善于診斷問題；發(fā)揮“謀士”作用，善于建言獻策，為政策制定提供支撐。一是“衛(wèi)士”職能。內(nèi)部審計部門能持續(xù)對同級各部門的運行情況進行監(jiān)測，這使得審計的預防功能得以有效發(fā)揮。通過梳理業(yè)務(wù)流程、開展風險評估等方式，厘清組織運行過程中各項業(yè)務(wù)的風險分布，對各種潛在危機開展持續(xù)監(jiān)測并做好風險提示，使組織的業(yè)務(wù)履職與財務(wù)活動處于安全、有效的運行狀態(tài)。二是“醫(yī)士”職能。內(nèi)部審計同級監(jiān)督向所在行領(lǐng)導班子負責，根據(jù)授權(quán)對各部門運行情況進行審計監(jiān)督，并向行領(lǐng)導班子報告審計發(fā)現(xiàn)和改進建議。與其他審計不同，根據(jù)IIA的實務(wù)公告，內(nèi)部審計提出的改進建議并非最終整改要求，單位管理層在權(quán)衡利弊后，有權(quán)決定不采納建議并承擔相應(yīng)的風險。這就要求同級內(nèi)部審計部門更加善于診斷問題，準確評估問題的性質(zhì)和風險后果，避免向管理層傳遞錯誤的信息。三是“謀士”職能。國務(wù)院2014年下發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見》，其中要求審計要推動政策措施貫徹落實，及時反映新情況、新問題，促進政策不斷完善?？梢姀膰覍用鎭砜?，審計工作已經(jīng)實現(xiàn)從“審數(shù)據(jù)”向“審政策”的轉(zhuǎn)變。結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的要求，人民銀行內(nèi)部審計也應(yīng)在這方面發(fā)揮更大的作用，從審計角度提出政策制定和執(zhí)行方面存在的不足，尤其是不同部門政策之間的摩擦，為決策層修改和完善政策做好“參謀”工作。
（三）內(nèi)部審計同級監(jiān)督的優(yōu)勢
與“上審下”形式的內(nèi)部審計和外部審計相比較，內(nèi)部審計同級監(jiān)督在領(lǐng)導層認同、信息獲取、持續(xù)監(jiān)督、成果轉(zhuǎn)化、發(fā)揮咨詢功能等方面具有優(yōu)勢，能更有效地強化組織治理、防范業(yè)務(wù)風險、促進有效履職。一是內(nèi)部審計同級監(jiān)督直接服務(wù)于領(lǐng)導層需求，能更有效地加強組織治理。與被動接受外部檢查不同，同級監(jiān)督項目由各級行領(lǐng)導班子發(fā)起或批準，審計項目與加強組織治理的實際需求更為貼近，能更有效地推動組織治理。二是內(nèi)部審計同級監(jiān)督雙方易于達成共識，信息獲取更為全面。在良好的審計溝通前提下，同級監(jiān)督部門和被審計對象有共同的審計目標，被審計對象更愿意將其面臨的困境、風險暴露給同級內(nèi)部審計人員，通過內(nèi)部審計尋求行領(lǐng)導的重視。三是內(nèi)部審計同級監(jiān)督對問題根源更為了解，審計成果更易于轉(zhuǎn)化。身處組織內(nèi)部，同級內(nèi)部審計人員熟悉被審計對象、了解風險分布、深知問題根源，提出的審計建議切實可行，整改效果更為明顯。四是內(nèi)部審計同級監(jiān)督根植于組織內(nèi)部，能持續(xù)推動組織內(nèi)部控制建設(shè)。同級監(jiān)督不受時間地點限制，身處組織內(nèi)部能及時揭示組織在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，持續(xù)推動內(nèi)部控制體系不斷健全和完善，使組織機構(gòu)運行高效有序。五是內(nèi)部審計同級監(jiān)督立足于服務(wù)，能有效發(fā)揮咨詢功能。在同級監(jiān)督過程中，為減少審計摩擦，內(nèi)部審計部門更愿意將審計關(guān)口前移，通過提供咨詢服務(wù)提升內(nèi)部審計效能，咨詢服務(wù)已逐漸成為同級監(jiān)督的重要組成部分。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計同級監(jiān)督職能的要素
（一）良好的審計環(huán)境是發(fā)揮同級監(jiān)督職能的基礎(chǔ)
維護內(nèi)部審計同級監(jiān)督部門在組織中一定程度的超脫地位，是營造良好審計環(huán)境、發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵。IIA認為，理想的內(nèi)部審計組織架構(gòu)應(yīng)是首席審計執(zhí)行官在職能上向董事會（審計委員會）報告、在行政上向首席執(zhí)行官報告?！吨袊嗣胥y行內(nèi)部審計工作制度》也明確，人民銀行內(nèi)部審計工作實行行長負責制，內(nèi)部審計部門對行長負責并報告工作。參照IIA相關(guān)實務(wù)公告的要求，營造人民銀行良好的同級監(jiān)督環(huán)境，應(yīng)確保內(nèi)部審計部門在職能上和行政上分別向行長和分管副行長報告，由行長對每年內(nèi)部審計工作重點進行審定、定期聽取內(nèi)部審計工作進展匯報，分管副行長負責內(nèi)部審計行政管理。
（二）專業(yè)勝任能力是發(fā)揮內(nèi)部審計同級監(jiān)督職能的保障
《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)公告1210——專業(yè)能力》要求內(nèi)部審計人員具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力，包括相應(yīng)的專業(yè)能力、良好的判斷力、多學科基礎(chǔ)知識、交流溝通能力、表達能力等。專業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計同級監(jiān)督在組織立足的根本，是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。特別是隨著內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作的深化，內(nèi)部審計職能已從以往的單純查錯糾弊轉(zhuǎn)向服務(wù)于組織價值增值，這對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。
（三）抓住監(jiān)督重點是發(fā)揮同級監(jiān)督職能的核心
根據(jù)IIA對內(nèi)部審計的詮釋，內(nèi)部審計工作的性質(zhì)是運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評估并協(xié)助改善治理、風險管理和控制過程，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計同級監(jiān)督的工作重點：首先，應(yīng)關(guān)注各項業(yè)務(wù)的風險管理和內(nèi)部控制情況，這是內(nèi)部審計的天然職能；其次，應(yīng)關(guān)注組織中心工作的開展情況，為組織實現(xiàn)目標提供增值服務(wù)；最后，同級監(jiān)督部門服務(wù)于組織領(lǐng)導層，要充分發(fā)揮“助手”作用，將領(lǐng)導層的關(guān)注納入審計重點。
（四）良好的信息溝通是發(fā)揮同級監(jiān)督職能的橋梁
良好的溝通能力是IIA對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的基本要求，這對于內(nèi)部審計同級監(jiān)督尤其重要，主要包括與領(lǐng)導層的溝通、與被審計對象的溝通以及內(nèi)部審計人員之間的溝通。與領(lǐng)導層溝通，主要是就審計計劃、工作安排、人員配備、審計結(jié)論等方面取得支持；與被審計對象的溝通，主要是就審計任務(wù)和審計發(fā)現(xiàn)交換看法，取得被審計對象的理解和認可；內(nèi)部審計人員之間的溝通，主要是為了提高審計效率、規(guī)范審計方法、完善工作流程。
（五）立足咨詢服務(wù)是發(fā)揮同級監(jiān)督職能的有效抓手
內(nèi)部審計的兩大職能中，確認職能屬于硬性監(jiān)督，主要指各類審計檢查；咨詢職能屬于軟性監(jiān)督，是內(nèi)部審計人員向其他部門提供的、有助于改進組織治理和風險控制的服務(wù)，主要包括顧問、建議、培訓等形式。對于同級內(nèi)部審計來說，一些難以通過審計監(jiān)督來完善和規(guī)范的領(lǐng)域，通過提供咨詢服務(wù)往往能取得較好的成效。咨詢服務(wù)主要包括制度建設(shè)、風險案例提示、內(nèi)部審計授課等形式。
三、當前內(nèi)部審計同級監(jiān)督工作存在的主要問題和難點
（一）審計環(huán)境尚需培育，有效監(jiān)督動力不足
一是個別職能部門對內(nèi)部審計同級監(jiān)督存在認識偏差。存在“重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理”的思想，認為同級監(jiān)督是在“挑毛病”，工作做得再好，內(nèi)部審計也會“雞蛋里挑骨頭”。基于這種認識，少數(shù)部門在主觀上思想懈怠、客觀上配合不力，影響了同級監(jiān)督項目的有效開展。二是內(nèi)部審計人員存在畏難心理。一方面，內(nèi)部審計同級監(jiān)督對象都是同事，甚至是自己的領(lǐng)導，工作上易受人情因素影響；另一方面，現(xiàn)行考核體系中，評定職稱、職務(wù)晉升和評先選優(yōu)都需要民主評議環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員擔心因?qū)徲嫷米锶硕ト罕娀A(chǔ)，在審計過程中顧慮重重，存在畏難情緒。這導致一些內(nèi)部審計人員責任意識缺失，常會抓幾個“無關(guān)痛癢”的問題應(yīng)付了事，不僅會降低內(nèi)部審計部門存在的價值，也會增加內(nèi)部審計人員的審計風險。
（二）監(jiān)督方式有待豐富，審計資源效率不高
一是內(nèi)部審計同級監(jiān)督方式較為單一，動態(tài)、持續(xù)性監(jiān)督較為薄弱。內(nèi)部審計同級監(jiān)督的優(yōu)勢之一就是可以對各部門開展持續(xù)性監(jiān)督，但目前同級監(jiān)督仍基本采用現(xiàn)場檢查方式進行，非現(xiàn)場監(jiān)督手段不足，動態(tài)、連續(xù)的日常監(jiān)督薄弱，難以及時、全面、準確掌握各部門“活情況”。同時，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息與內(nèi)部審計部門共享的機制尚未建立，內(nèi)部審計部門亦缺乏實施動態(tài)監(jiān)督的條件，監(jiān)督工作始終處于滯后的被動局面。二是同級監(jiān)督重復性較高，不利于資源有效利用。人民銀行同級監(jiān)督部門主要有內(nèi)部審計、紀檢、法律、外匯綜合等部門，各部門分別根據(jù)各自要求開展審計或?qū)ｍ棛z查。比如，內(nèi)部審計部門的同級審計、紀檢部門的執(zhí)法監(jiān)察、法律部門的依法行政監(jiān)督檢查、外匯綜合部門的外管內(nèi)部控制檢查。雖然側(cè)重點不同，但具體檢查內(nèi)容和方式基本相同，一定程度上存在重復檢查的情況，造成資源浪費。三是內(nèi)部審計人員疲于應(yīng)付日常性事務(wù)，對審計工作影響較大。與到外單位審計不同，同級內(nèi)部審計在本行內(nèi)部進行，在開展審計的同時，往往有大量事務(wù)性工作需要參與，占用了內(nèi)部審計人員較多時間，導致審計效率不高，部分同級審計項目持續(xù)周期達2～3個月。一方面，對被審計部門的正常工作帶來一定影響；另一方面，也給人以內(nèi)部審計工作拖沓的負面印象。根據(jù)人民銀行總行2014年開展的調(diào)查，目前系統(tǒng)內(nèi)各級內(nèi)部審計部門共承擔了40多項審計以外的工作，以參會、隨行檢查居多，有些工作并未發(fā)揮實質(zhì)性作用，且有可能影響內(nèi)部審計的后期監(jiān)督。
（三）成果運用不夠充分，審計整改成效不彰
一是對審計查出問題沒有深入分析，缺乏系統(tǒng)性解決的措施和機制。實際操作中，同級監(jiān)督一定程度上存在“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，治標不治本”的情況，既缺乏對審計查出問題影響程度的界定，又沒有對各類問題存在根源進行系統(tǒng)性的分析，難以從根本上堵住漏洞、化解風險、改進治理。二是缺少對問題整改情況的有效監(jiān)督，屢查屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生。《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》規(guī)定對于屢查屢犯的情況，情節(jié)嚴重的可以給予行政處分。該項約束措施依賴于對“情節(jié)嚴重”的界定，遠遠超出了同級內(nèi)部審計人員的權(quán)力范圍，缺乏可操作性。從實際處理來看，現(xiàn)場審計結(jié)束后，往往僅要求同級部門在規(guī)定的時間內(nèi)報送整改報告，對被審計對象的觸動不大，怠于整改的成本很低，加之內(nèi)部審計部門對整改情況進行跟蹤的動力不足，屢查屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生。
（四）人員素質(zhì)亟待提高，審計理念更新不夠
一是人員隊伍構(gòu)成不合理，缺少專業(yè)性人才。基層人民銀行內(nèi)部審計人員普遍存在下列問題：人員結(jié)構(gòu)兩個極端，或者年紀輕、高學歷、經(jīng)驗少，或者年紀大、低學歷、疏業(yè)務(wù)；專業(yè)背景偏重于財務(wù)、會計，缺乏審計、技術(shù)、管理方面人才。人員配備還停留在對財務(wù)查賬的層面，真正懂審計、有經(jīng)驗、精業(yè)務(wù)、善溝通的內(nèi)部審計人員不多。二是內(nèi)部審計理念更新不夠，工作跟不上央行履職步伐。部分內(nèi)部審計人員對同級監(jiān)督的理解還局限于查錯糾弊，對于如何發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用理解不深，缺乏對央行履職重點和業(yè)務(wù)發(fā)展方向的清晰認識，與央行組織治理的需求嚴重脫節(jié)，不能給出提高履職效能的合理化建議，達不到領(lǐng)導對內(nèi)部審計的需求和期望。
四、相關(guān)建議
（一）加強內(nèi)部控制文化建設(shè)，營造良好的同級監(jiān)督氛圍
一是充分發(fā)揮領(lǐng)導班子的表率作用。內(nèi)部審計同級監(jiān)督職能能否有效發(fā)揮，很大程度上取決于領(lǐng)導班子的重視程度。領(lǐng)導班子要將內(nèi)部審計監(jiān)督納入單位整體規(guī)劃和部署中，對同級監(jiān)督工作予以必要的支持，重視審計發(fā)現(xiàn)問題和整改措施，督促相關(guān)部門、責任人落實整改，帶動和影響各部門關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理。二是加強對內(nèi)部審計同級監(jiān)督工作的宣傳。重點加強內(nèi)部審計同級監(jiān)督工作定位、發(fā)展趨勢、職能作用、監(jiān)督方法等方面的宣傳，使大家認識到同級監(jiān)督既是約束、也是愛護，增強自覺接受監(jiān)督的意識。三是完善針對內(nèi)部監(jiān)督人員的考核體系。在各類評選的民主評議環(huán)節(jié)，不能簡單實行“以票取人”，要在投票范圍選擇、選票內(nèi)容設(shè)計、投票結(jié)果甄別等環(huán)節(jié)充分考慮內(nèi)部監(jiān)督的特殊性，建立以黨委評定為主、民主評議為參考的考核機制，打消同級監(jiān)督人員的思想顧慮。
（二）提高同級監(jiān)督效率，探索動態(tài)非現(xiàn)場監(jiān)督方式
一是探索同級非現(xiàn)場監(jiān)督手段。依托計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，開發(fā)針對央行主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計非現(xiàn)場監(jiān)督軟件，建立風險測評指標體系，通過非現(xiàn)場手段對相關(guān)業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)督和核查。同時，建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享制度，明確內(nèi)部審計部門調(diào)取業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的機制、權(quán)責、方式等。二是整合同級監(jiān)督資源。構(gòu)建大監(jiān)督的同級監(jiān)督體系，加強統(tǒng)籌規(guī)劃，對于涉及同一個業(yè)務(wù)部門的各類同級監(jiān)督事項，以“聯(lián)合檢查小組”的形式開展綜合檢查；建立監(jiān)督成果共享機制，減少重復監(jiān)督，提高工作效率。三是清理內(nèi)部審計部門承擔的其他職能。修訂《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》，明確內(nèi)部審計部門履行同級監(jiān)督和咨詢職能的原則和范圍，對于未發(fā)揮實質(zhì)性作用或影響內(nèi)部審計獨立性的事務(wù)性工作，應(yīng)予以杜絕。
（三）注重審計整改落實，推進同級監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化
一是善于從問題根源堵住風險漏洞。通過召開審計結(jié)論分析會等方式，深挖問題存在的根源，提出建設(shè)性意見，從業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、體制機制等方面促進整改，起到發(fā)現(xiàn)一個問題、規(guī)范一項流程、完善一項制度的作用。同時，對于審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，在一定范圍內(nèi)進行通報，提高各部門防微杜漸、未雨綢繆的意識。二是加大對審計整改情況的監(jiān)督力度。一方面，加大后續(xù)審計監(jiān)督力度，建立同級監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題臺賬，跟蹤問題整改情況，定期反饋；另一方面，制定整改問責相關(guān)辦法，著重加強屢查屢犯情況的問責，明確問責的啟動主體、啟動條件、啟動程序、問責方式等。
一、主要業(yè)務(wù)指標完成情況
對公存款時點新增2。8億元，日均新增3。8億元；公司類貸款新增8。7億元；中間業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)5640萬元，完成省分行計劃的106%；累計發(fā)放公司類房地產(chǎn)貸款4。76億元，累計回收4。75億元；累計發(fā)放個人住房貸款53165萬元。
二、履崗情況
