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所謂的數(shù)據倉庫指的是一個面向主題的時變的數(shù)據集合，它可以支持決策的過程，數(shù)據倉庫中保存數(shù)據的細化程度越高，它的粒度級也就越小，在數(shù)據倉庫中常見的模型就是星型的數(shù)據模型，這種模型是在關系數(shù)據庫的基礎上建成的，具有單一的概念，數(shù)據的結構也比較的簡單，便于理解和操作。由于基礎的數(shù)據具有一定的多源性，因此系統(tǒng)需要使用數(shù)據的析取方案來進行數(shù)據到事實表的轉換。
2報表格式管理
商業(yè)銀行需要的報表需要首先進行定制，自動生成，然后在定期地進行打印和上報，這樣就可以形成相對比較固定的格式，在主欄中常都包括了時間和機構、產品等方面的信息，賓欄則包括了收入和支出以及利潤等方面的信息。為了能夠確保制作的報表簡潔和易懂，在進行多維數(shù)據的分析和查詢時，通常都是由系統(tǒng)來完成，不需要編制格式固定的報表。此外為了能夠提高系統(tǒng)的靈活性，還在系統(tǒng)之中預設了不同種類的報表模板，豐富了報表可選的貨幣，還可以對報表的風格和字體的類型、頁面的大小進行隨意的調節(jié)和設置，還具有打印的功能。生產后的報表也可以進行導出，方便整理③。
3安全性設計
首先在該系統(tǒng)之中每一個用戶都可以設置長達8位的訪問密碼，此外在系統(tǒng)使用權限的設置方面，具有不同權限的人員進入該系統(tǒng)，系統(tǒng)可以根據該權限來生產該操作人員的菜單和功能，如果該操作人員沒有權限使用的菜單，那么系統(tǒng)就不會進行顯示。所以擁有不同權限的人員在進入系統(tǒng)之后，看到的是不同的功能菜單。在數(shù)據的查看權限方面，根據省分行以及二級分行和基層行來進行分級別的控制。
二、系統(tǒng)性能
系統(tǒng)信息可以對銀行領導的決策起到一定的輔助作用，因此具有十分重要的意義，此外系統(tǒng)的數(shù)據關系到銀行的很多不同的方面，有一些個別的數(shù)據是十分的敏感的。所以該系統(tǒng)采取了相對比較完善的加密設計，可以有效的防止業(yè)務數(shù)據的丟失，為客戶提供了備份和數(shù)據恢復的相關策略，促進了整個系統(tǒng)安全性能的提升。
二、《商業(yè)銀行管理》學習小組的實踐
(一)運用狀況介紹
2014年2月下旬至4月底，分別在一本和三本的金融專業(yè)兩個班級的《商業(yè)銀行管理》課程中運用了學習小組的教學方法。一本班級的《商業(yè)銀行管理》共計40課堂學時，按教學計劃講授36課時、研討4課時，學生共計91人。三本班級的《商業(yè)銀行管理》共計48學時，學生共計94人。兩班學生均是在大二下學期上該課程。分組方式:采用EXCEL隨機分組法，將每班學生隨機分成16組，每組5－6人。分成16組的原因:我國目前在境內上市商業(yè)銀行共16家，這16家上市商業(yè)銀行的年報內容詳細(按照證券交易所對上市公司的要求披露相關信息)真實(經權威機構審計)。每組負責一家上市銀行的數(shù)據搜集、整理和匯報。小組任務:在整個課程中，共布置小組任務6次，分別為:根據銀監(jiān)會最新年報做出銀行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據表;搜集所負責銀行的歷次股票和債券的發(fā)行情況;搜集所負責銀行的股權結構和股權投資并做成圖表;分析所負責銀行的資產結構、負債結構和盈利結構;分析所負責銀行的中間業(yè)務種類及收入構成情況;分析所負責銀行的資本充足率動態(tài)變化狀況并解釋原因。這6次任務基本上包含了《商業(yè)銀行管理》課程的主要知識點。匯報方式:由于討論課時有限(4學時)，前三次作業(yè)由教師在課堂上進行點評，后三次作業(yè)由各小組學生上臺進行PPT演示，并及時答辯。上臺演示學生由任課教師隨機選取。成績評價:根據小組作業(yè)情況和上臺展示情況，由任課教師給小組的6次作業(yè)分別打分，加權平均后成為小組作業(yè)的總成績。每個小組只有一個成績(組內成員成績一樣)。分組作業(yè)成績占期末總評成績的20%。
(二)《商業(yè)銀行管理》學習小組效果的描述性統(tǒng)計
為了驗證學習小組方式在《商業(yè)銀行管理》課程中的運用效果，設計調查問卷并在最后一次課由學生隨堂填完上交。為了解學生對各操作環(huán)節(jié)的看法、對學習小組方式的認可度、以及學生特征對各操作環(huán)節(jié)和總體評價的影響，設計的問卷涉及三類問題:學生對各操作環(huán)節(jié)上的反饋、學生對學習小組的總體評價、學生特征(學生性別、生源區(qū)域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產比例與否)。共發(fā)出185份，有效問卷177份(其中一本班級86份，三本班級91份)。學習小組調查問卷的統(tǒng)計結果如表1至表3所示。學生特征對各選項的影響:經過比較發(fā)現(xiàn)，學生性別、生源區(qū)域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產比例與否等表層和深層特征的差異對各項目選項的選取沒有明顯差異(差異一般在五個百分點以內，限于篇幅不再贅述)。
(三)問卷調查結果及操作過程中存在問題分析
1.《商業(yè)銀行管理》適合采用學習小組方式根據被調查者對學習小組的總體評價(見表2)，81%的被調查者認為學習小組對課程學習有正向作用，91%的被調查者認為學習小組對成員間的關系有正向作用，超過88%的被調查者認為《商業(yè)銀行管理》適合采用學習小組的方式，而且將近90%的被調查者不排斥在后續(xù)課程中使用學習小組方式。2.一本班級與三本班級在多個選項上存在明顯差異將一本班級和三本班級的調查問卷分別統(tǒng)計，對比發(fā)現(xiàn)，一本班級和三本班級在9個項目的選擇上存在超過十個百分點的差異(見表3)。整體傾向是三本班級的被調查者比一本班級更喜歡學習小組方式。根據對兩類學生多年教學觀察，認為存在這一差異的原因是一本班級和三本班級在課時、班級穩(wěn)定程度、學生性格、學生素質上存在差異(見表4)。課時數(shù)的差距使得三本班級有相對充分的時間開展課后的學習以及課堂上的匯報和討論，認為學習小組浪費時間的較少;三本班級人員相對固定，關系相對融洽，即使搭便車的比一本班級多，仍然覺得學習小組的方式很好;學生性格上的差異又使得三本學生表現(xiàn)欲望相對強，課堂匯報環(huán)節(jié)主動挑其他匯報組的毛病，很有主人翁精神;三本學生更喜歡新鮮活躍的教學方式，而且很快能融入進去，并在學習小組的作業(yè)中有很多創(chuàng)新。3.本次學習小組運用過程中存在的問題這次問卷調查顯示，雖然學習小組得到多數(shù)被調查者的認同，但在運作過程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問題。就分組方式上，隨機分組的方式受到有些學生(尤其是一本班級學習較好的女生)的強烈反對，一些學生提出了自由組合、按宿舍分組、按學號分組等分組方式;分組展示環(huán)節(jié)，上臺學生如何選取是個問題，如果隨機選取，選取好學生和差學生都有可能，從而嚴重影響小組成績，若小組自選，容易導致小組學習過程中其他組員的消極對待;分組展示環(huán)節(jié)，每組只關心自己組的展示，對其他組的展示一點不關心，甚至如果不是自己上臺連自己組的展示也不關心，從而產生浪費時間又學不到知識的感覺;兩個班級都存在比重不小的搭便車行為，在這種情況下組內成員一樣的成績就存在嚴重的不公平現(xiàn)象，付出更多的組員不能獲取更高的成績，付出較少甚至沒有付出的組員也獲得較好的成績。
三、《商業(yè)銀行管理》學習小組要素的再建構
(一)分組方式選擇
學習小組的分組方式對組內的相互協(xié)作及組間的競爭產生極大影響，從而影響其在教學上的效果［3］，因而一些研究探討了學習小組的分組方式(王靜，陳英和，2008)［4］。綜合相關研究和實踐體會，學習小組的分組方式整體上看有三種:同質分組、異質分組和隨機分組。成員的特征分為表層特征(性別、民族、種族、教育背景等)和深層特征(人格特征、能力水平、認知風格等)。若成員特征相同，即同質分組，否則即為異質分組。調查問卷中，學生選取自由組合、按宿舍、按學號等方式分組即會形成同質分組，該分組方式往往使組員在性別、宿舍、班級、學習成績、學習風格等方面具有同質性。異質分組較多見的是以能力水平的異質性為標準分組。具體做法是教師在分組前對學生學習特征進行打分，用聚類分析法對學生進行分類，然后在每類學生中按比例抽調成員，組成小組［5］。按照這種方式分組可以實現(xiàn)組內異質、組間同質。而隨機分組則按隨機性原則對學生進行分組，這樣出現(xiàn)同質小組的概率比較小，多數(shù)小組都是一定程度上的異質小組，而且這種分組方式較為方便快捷。采取何種分組方式應根據小組的學習任務不同而定。若是為了完成共同的教學任務，則宜采用異質分組，通過小組成員間的差異實現(xiàn)互補性;若是為了完成差異性的教學任務，則應根據學生資質不同分組(同質分組)，對不同小組布置有針對性的學習任務。若小組存續(xù)時間較短且時間有限，則適宜采用方便快捷的隨機分組;若是為了建立長期而固定的學習小組，則應根據學習小組的任務進行同質或異質分組。由于《商業(yè)銀行管理》的分組作業(yè)是以小組完成共同任務為主導而進行的設計，因而宜采用異質分組。但由于課時較短，在時間有限的情況下則適宜采取隨機分組。調查問卷中，54．6%的被調查者支持隨機分組，反映出學生對隨機分組較為接納。
(二)成績評定方式的再構建
小組學習會因責任分散而使部分學生產生依賴小組其他成員、坐享其成的懶惰思想和行為;另一些學生可能會認為，在小組學習中自己的努力所取得的成果屬于集體，從而不愿意發(fā)揮自己的聰明才智，呈現(xiàn)消極合作態(tài)度。這兩種現(xiàn)象都是搭便車行為。為避免這種行為出現(xiàn)，從而降低小組學習的效果，需要設計有效合理的考核體系。借鑒徐林清(2013)［6］的評價建立小組考核體系:1.小組成果集體考核。小組展示時，由教師和每個小組對展示小組進行評分，以加權平均成績作為小組集體成果的最終成績(避免教師個人打分的主觀性)。2.小組考核個人努力程度和貢獻程度。小組給出每個成員的努力程度系數(shù)或小組貢獻系數(shù)。同樣為避免個人打分的主觀性，采取小組成員背對背打分，加權平均算出各個成員的小組貢獻系數(shù)。個人努力程度和貢獻程度由小組合作過程中的表現(xiàn)、是否上臺展示、是否主動提問等因素決定。3.計算每個學生個體得分。用小組成員的貢獻系數(shù)乘以小組成果打分，計算每個學生個體得分。這樣的評分體系區(qū)分出了小組和組內成員的成績差異，有利于激勵每個成員的積極努力。
(三)上臺展示環(huán)節(jié)的再構建
在學習小組對課程學習的作用的調查中，6．3%的被調查者認為有負效應，12．6%的被調查車認為正負兼有，而在這些選擇負效應的選項中，90%的選擇都是“浪費了時間”。根據進一步調查了解，學生所指的浪費時間主要在上臺展示環(huán)節(jié)(如前所述)。學習小組成果的展示環(huán)節(jié)本應是學習小組方式最重要的環(huán)節(jié)，但由于責任人明確，往往使得其他組員對這一環(huán)節(jié)高度不重視，從而不能通過此環(huán)節(jié)有效獲取相關知識，為此應該進行合理設計以提高學生對該環(huán)節(jié)的重視。根據經驗，認為課進行如下改進:1.由小組決定上臺展示成員。如上所言，隨機抽選上臺組員會產生因展示組員自身能力差異而導致小組成績的差異，而由組員商定，必將推選形象、談吐和知識素養(yǎng)較高的同學擔任主講，可以更好吸引臺下學生的重視，讓更多的學生積極參與進來。上臺展示組員應該提高其小組貢獻系數(shù)。2.小組展示后，不僅教師對其打分，其他小組也對其打分(見成績評定)，并要求其他小組對展示內容進行提問，提問同學增加其在小組的貢獻系數(shù)。3.由于課時限制，嚴格控制每組匯報時長。
關鍵詞：資產證券化;商業(yè)銀行;資本約束
Abstract: On the day the securitization of credit assets, officially launched the pilot project has attracted enthusiastic attention of the parties. The author of this article for the earlier asset securitization research, that asset securitization for China's commercial banks to meet regulatory requirements, and resolve the credit risk spread a positive role in promoting, is a breakthrough in the capital "bottleneck" of one of the products and effective means.
Key words: asset securitization; commercial banks; capital constraints
前言
隨著現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展，對銀行風險資本的要求越來越高，中國的銀行業(yè)要在加入世界貿易組織后與世界金融巨擘“與狼共舞”，除了要具備科學的管理理念、方法、手段和產品外，更需要具備的是資本約束下的發(fā)展觀，具體體現(xiàn)為風險資本的管理，要改變目前銀行業(yè)的風險資產與資本雙擴張為特征的粗放式外延型的業(yè)務發(fā)展模式，運用多種手段走出一條集約化內涵式的資產與資本相適應的業(yè)務發(fā)展之路。這其中資產證券化不失為當前中國銀行業(yè)突破資本“瓶頸”的有效手段和產品之一。
資產證券化指的是將缺乏流動性但預期能夠產生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產，通過重新組合，轉變?yōu)榭梢栽谫Y本市場上轉讓和流通的證券，進而提高金融資源(主要是信貸資源)的配置效率。資產證券化的過程較為復雜，涉及發(fā)起人、SPV(Special-purpose Vehicle，特別目的載體)、信用評級機構、投資者等諸多方面。目前，國際上信貸資產證券化具代表性的模式主要有美國模式(表外模式)、德國模式(表內業(yè)務模式)、澳大利亞模式(準表外模式)。
資產證券化對我國商業(yè)銀行經營的啟示
“智慧銀行”是“智慧地球”的重要組成部分，這里的智慧代表著更透徹的感知度量、更全面的互聯(lián)互通、更深入的智能洞察，智慧銀行通過信息技術搭建數(shù)據平臺，能夠對海量數(shù)據進行智能化分析，更準確地把握客戶需求，提升客戶體驗，為客戶提供更加個性化、多樣化的金融服務。
2智慧銀行的構建
2.1客戶體驗管理研究現(xiàn)狀
國內外諸多學者圍繞如何提升客戶體驗進行了積極的探索，Tucker認為，有10項因素影響客戶體驗，分別為服務傳遞的速度、便利、選擇、折扣、價值增加、客戶服務、技術、質量，以及客戶年齡結構和生活方式，并認為，企業(yè)要想獲取競爭優(yōu)勢，必須在這10項因素上超越其競爭對手[4]；Andersen咨詢公司在一份定義銀行業(yè)客戶體驗管理的報告中提出，客戶體驗是綜合了多個維度客戶體驗價值的整體滿意度，并將客戶體驗管理細化為信任、效率、知識、掌控、選擇、承諾等六個維度[5]；Bergheim和Mooney和則在研究客戶在日常購物體驗的基礎上，并根據自身多年的客戶管理經驗，提出了客戶在消費過程中的10種需求，即贏得我的信任、鼓舞我、簡化事務、由我來掌握、引導我、24×7(全天候)、來了解我、超越我的期望、回報我，以及與我同在等[6]。我國學者郭紅麗等在上述研究的基礎上，結合我國國情，提出可通過尊重、信任、便利、兌現(xiàn)承諾、掌控、選擇、認知、有益、身份與榮耀等維度來描述客戶感受的體驗[7]，將上述客戶體驗維度加以排序，可以搭建一個金字塔結構，如圖1所示。圖1客戶體驗維度層次金字塔模型本文在上述學者研究的基礎上，基于客戶體驗的角度構建智慧銀行金字塔模型，并對商業(yè)銀行的模式創(chuàng)新進行闡述與展望，以期進一步推動我國商業(yè)銀行管理模式的變革。
2.2智慧銀行客戶體驗層次金字塔模型
按照客戶體驗維度層次，結合商業(yè)銀行實際，可搭建智慧銀行客戶體驗層次結構，如圖2所示。
2.2.1基礎體驗
移動互聯(lián)網的發(fā)展給客戶帶來了極大的便利，與此同時，客戶對銀行提供的服務有了新的需求。據統(tǒng)計，中國銀行業(yè)在近五年有60%的客戶向網銀轉移，傳統(tǒng)零售網點的盈利不斷下降，消費者對銀行的服務體驗有了新的需求。如何緊跟互聯(lián)網的步伐，滿足網絡時代下客戶對銀行服務更多元化的需求，加快電子銀行業(yè)的發(fā)展，成為目前商業(yè)銀行進行戰(zhàn)略轉型的首要任務。通過在銀行網點為客戶開通免費Wi—Fi服務，可緩解客戶來銀行辦理業(yè)務時感覺排隊麻煩、耗費時間的問題。在排隊等候辦理業(yè)務的客戶可以拿出手機借助免費的無線網絡上微博、讀新聞、查郵件，甚至看電影?？蛻魻I業(yè)廳內通過免費Wi-Fi登錄網上銀行，瀏覽產品信息或辦理金融業(yè)務，如轉賬匯款、理財產品購買、信用卡賬單查詢等，還能收到銀行推送的優(yōu)惠信息或新產品。在網點的業(yè)務體驗區(qū)和客戶等候區(qū)，讓那些不愿意在柜臺排隊辦理業(yè)務的市民，只要用自己或者體驗區(qū)配置的手機、iPad等上網設備就可以自助辦理。手指輕輕一點就能了解銀行的各項業(yè)務和產品，再用手機或ipad掃描屏幕上的二維碼就能辦理業(yè)務，高科技納米觸控屏、互動式人機交流、社交網絡、搜索引擎，讓一切成為可能。招商銀行于2014年3月創(chuàng)新啟動“咖啡銀行”，是銀行金融服務體驗的一種新探索“?？Х茹y行”與傳統(tǒng)的銀行網點環(huán)境大為不同，將咖啡廳的模式融入到銀行經營網點，打造全新的咖啡銀行模式，客戶來銀行辦理業(yè)務，仿佛置身于咖啡廳，將感受到咖啡廳的舒適、休閑、輕松的環(huán)境和氛圍，感受到與傳統(tǒng)銀行不一樣的體驗，同時可以享受銀行的專業(yè)金融服務。招商銀行的這一模式給國內銀行的服務模式帶來一次全新嘗試，將進一步推動銀行業(yè)服務體驗的提升?；ヂ?lián)網新時代給客戶帶來諸多便利，客戶對銀行的服務提出了更高的要求，銀行應順應“永遠在線”的潮流，隨時隨地為客戶提供便利的服務。
2.2.2產品體驗
在營業(yè)廳設立個人金融區(qū)、公司金融區(qū)、電子銀行區(qū)、形象展示區(qū)等主題區(qū)域，便于不同需求的客戶體驗所需的產品。在個人金融區(qū)的電腦上，客戶用手指輕觸屏幕即可瀏覽針對個人業(yè)務的的各種資訊，可為個人客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產管理等專業(yè)化服務活動。除提供一般性信息咨詢外，還可利用儲蓄、融資、保險、證券、基金、債券等各種理財工具，提出合適的理財方案，指導客戶合理安排收入和支出，通過制定個人資產的最佳配置，實現(xiàn)財產增值。公司金融區(qū)專門針對公司客戶，通過銀行軟件可實現(xiàn)預約開戶、開通網上銀行、智能填單、辦理轉賬匯款等業(yè)務，應用觸控型業(yè)務預處理系統(tǒng)，可將企業(yè)信息、產品選擇等內容通過電子觸控屏自主輸入，信息提交后聯(lián)網傳遞給窗口柜員，時間大幅縮短，辦理效率大幅提高。在網點體驗區(qū)，客戶可在機器上刷一下身份證，輸入一些個人信息，然后可在線連接遠程柜員，咨詢相關業(yè)務。通過自動辦卡機可即時辦理借記卡及相關信用卡，自動辦卡機不僅可以辦卡，更是一個功能全面的小型電子銀行，客戶可以在機器上進行查詢、轉賬匯款、投資理財、支付結算、開立產品等業(yè)務的辦理。
2.2.3尊享體驗
為給客戶帶來更高層次的尊享體驗，智慧銀行需配備先進的智能服務設備，能夠收集并處理客戶的海量大數(shù)據，通過現(xiàn)有數(shù)據的分析與優(yōu)化，進行數(shù)據預測與客戶行為預測分析。智慧銀行通過先進設備分析客戶海量交易數(shù)據，分析客戶的行為習慣，主動預測客戶的需求，當數(shù)據有波動時，預知客戶行為模式的變化，通過大數(shù)據分析結果為客戶提供更便捷、方便、有針對性的金融產品以及個性化的尊享服務。通過移動互聯(lián)網技術銀行可為客戶提供無處不在的服務，客戶可享受隨心隨意的金融服務，不受銀行服務時間和地點的控制?？蛻敉ㄟ^銀行網站、智能終端等多渠道均可查看個人詳細的歷史數(shù)據，包括賬戶明細、理財交易明細、訪問網站的記錄，銀行通過分析應用軟件，可為客戶制定個性化的金融定制服務。通信技術的發(fā)展為客戶帶來全新的金融體驗，智慧銀行建成后：客戶進入智慧銀行營業(yè)網點時，網點客戶經理即可收到通知，通過銀行大數(shù)據系統(tǒng)根據客戶長期的行為數(shù)據及交易數(shù)據即可測算出客戶的潛在需求，并量身定制針對性的服務方案。當客戶辦理業(yè)務時，客戶經理即可根據客戶的特點，帶著針對性的服務方案，為客戶提供更貼切的服務，想客戶之所想。通信技術將為營銷提供更大的支持。在營業(yè)網點之外，電子銀行渠道同樣能為客戶帶來更加先進的服務方式。銀行通過互聯(lián)網技術對客戶交易數(shù)據進行收集與分析，通過網上銀行、手機銀行、電話銀行等渠道為客戶提供更有個性化的金融服務。于進提出，通過銀行的多渠道融合的技術平臺，當客戶登錄銀行網站時，可以看到近期關注的信息及其所關注的金融產品，或者客戶可能感興趣的信息及金融服務，而客戶可能感興趣的信息是基于大數(shù)據系統(tǒng)分析客戶日常交易數(shù)據而生成的，傳統(tǒng)的單一的界面將成為過去。
2.3智慧銀行管理業(yè)務流程創(chuàng)新
商業(yè)銀行向智慧銀行的發(fā)展依托技術創(chuàng)新作為科技助力，但更為重要的是業(yè)務流程的創(chuàng)新，業(yè)務流程創(chuàng)新是決定商業(yè)銀行向智慧銀行發(fā)展能否成功的關鍵因素。
2.3.1管理業(yè)務創(chuàng)新
商業(yè)銀行通過業(yè)務流程整合等方式實現(xiàn)業(yè)務模式創(chuàng)新，加快實現(xiàn)以客戶為中心的銀行業(yè)務和優(yōu)化的流程。首先是銀行核心轉型，推動銀行核心系統(tǒng)現(xiàn)代化，以客戶為中心，為客戶提供全方位的信息并主動推送營銷，有效提升新產品及服務的營銷力度。其次是多渠道的轉型創(chuàng)新，減少柜員的工作環(huán)節(jié)，將基礎重復的工作交給銀行的后臺去處理，用最佳的方式處理大量數(shù)據，提高工作效率，將業(yè)務流程回歸客戶本質，提升客戶體驗。針對目前手機、平板電腦等渠道的興起，將網頁與終端設備整合，使客戶在不同渠道間實現(xiàn)無縫連接。
2.3.2從部門銀行到流程銀行
目前我國商業(yè)銀行幾乎都是按照總、分、支行部門的垂直考核機制設立的部門銀行，在長期的經營過程中，存在一些問題和弊端。與部門銀行不同，流程銀行通過重新整合銀行的業(yè)務與組織流程、優(yōu)化管理和文化理念，改變部門銀行的傳統(tǒng)模式，將流程作為核心，形成全新的銀行模式。從部門銀行到流程銀行，是商業(yè)銀行業(yè)務流程創(chuàng)新的重要一環(huán)。流程銀行是指業(yè)務辦理以流程為基礎，服務以客戶為中心，業(yè)務辦理效率更高，客戶體驗更好。由于目前商業(yè)銀行基本是以部門銀行為主，開發(fā)的金融產品帶有明顯的部門銀行特征，各類服務渠道如網上銀行、手機銀行、電話銀行、自助設備分屬于不同的部門，產品比較單一，往往一種服務渠道難以滿足客戶的需求，給客戶帶來不便。由部門銀行發(fā)展為流程銀行，就是要打破部門、條線、行業(yè)、區(qū)域的限制，注重流程再造，統(tǒng)籌各項產品和服務的研發(fā)，實現(xiàn)產品和服務的統(tǒng)一。商業(yè)銀行應注重多渠道的整合，加快部門銀行向流程銀行的轉變，提升客戶體驗。
一、商業(yè)銀行推行管理會計的難點
阻礙商業(yè)銀行推行管理會計的因素很多，既有諸如重經營輕管理的觀念障礙，也有整個銀行業(yè)管理素質和水平普遍不高的制約，還有商業(yè)銀行管理會計自身的技術性困難。就當前的情況來看，主要集中在以下幾個方面：
1.信息系統(tǒng)基礎落后。會計系統(tǒng)的本質是一個信息系統(tǒng)，管理會計也是如此。一方面，商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)為計劃、控制、決策和業(yè)績評價等部門解釋和提供信息，另一方面，它也需要財務會計、信貸管理、資產管理和統(tǒng)計等部門提供的信息。不僅如此，在評價信貸風險、市場風險以及評價產品、部門的經營業(yè)績時，還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)競爭等有關信息。而目前國內信息系統(tǒng)基礎還相當薄弱，不但許多經營管理急需的外部市場信息難以收集，還有待“金”字工程的展開，就連銀行內部的金融電子化工作也還很不完善，亟待加強。在這種情況下，要全面推行管理會計工作，其難度可想而知。這也在一定程度上構成管理會計工作遲遲得不到開展的一個理由。
2.現(xiàn)有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計特別注重對成本的分析和管理，它以貫穿于經營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業(yè)銀行管理會計更有其獨特的要求。從國外的資料來看，他們十分注重分產品、分部門和分地區(qū)的盈利能力報告，而盈利是和成本相配比的，這就意味著相應的成本資料也要分產品、分部門和分地區(qū)。國內的商業(yè)銀行要做到這一點，面臨著許多困難。從實務的角度來說，原有的銀行會計工作流程沒有區(qū)分上述的成本，難以歸集分產品和分部門的成本和費用，也就難以與相應的收益相配比；從理論的角度來說，作為服務行業(yè)的商業(yè)銀行，其自身的業(yè)務特點也造成傳統(tǒng)的會計核算方法難以提供準確的成本信息，不可能象生產企業(yè)那樣，產品一出來，與之相關的生產成本信息就出來了。這也就是說，即使現(xiàn)有的銀行會計工作流程已經按照傳統(tǒng)會計方法的要求去做了，所得到的成本信息也不準確。而且傳統(tǒng)的管理會計所運用的變動成本法對于銀行業(yè)而言，也是力所難及的。
3.業(yè)績評價體系的合理性與有效性。雖然國內流行的管理會計教材中，對業(yè)績評價的講述不多，僅有的小部分內容也主要包含在責任會計等個別章節(jié)中關于責任成果的論述，但從國外的教材以及實務資料來看，國外商業(yè)銀行管理會計特別強調業(yè)績評價體系。從評價指標的選擇，評價內容的設定，乃至于整個評價體系，都有很周密的考慮，象哈佛大學著名的管理會計學者卡普蘭就以平衡記分法的設計和應用而著稱于世。就國內的實際而言，對于一個有效而合理的業(yè)績評價體系，不僅從業(yè)人員歡迎，認為它有助于使個人或部門的努力得到承認，而且也有利于管理人員對資源配置和風險控制的恰當管理。問題的關鍵是如何實現(xiàn)這個評價體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計的一大難點，因為它不僅有技術因素的作用，更多的是人的因素以及部門之間的協(xié)調問題，僅僅依靠管理會計一種機制來做，困難是很大的。
4.內部轉移價格的確定。前已論及，管理會計特別注重成本和收益的配比，因此，恰當?shù)膬炔哭D移價格對于提高管理會計的運行效果而言，至關重要。然而，銀行內部各個單位和部門之間發(fā)生的轉移行為，并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在，導致內部轉移價格的確定相當主觀，有時甚至是不合理的。對銀行來說，內部轉移價格的確定主要涉及內部資金轉移調撥定價和間接費用的分配兩大問題。當一個管理會計系統(tǒng)真正運行起來的時候，每個單位和部門出于對自身業(yè)績考核的考慮，都會關注每一項交易的收益和成本情況。顯然，不論是內部資金的轉移，還是間接費用的分配，都會直接影響考核單位的經濟利益，在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內部轉移價格確定的實質是資源的合理分配。對于商業(yè)銀行來說，資源配置還涉及資金營運資產的分配、非盈利性資產成本的分配以及壞賬準備金的分配等問題，它們中的任何一個都是重要而棘手的。
二、商業(yè)銀行推行管理會計的重點
雖然在我國商業(yè)銀行中全面推行管理會計的困難還很大，但是商業(yè)銀行加強內部管理、提高經營水平的內在要求，以及逐步市場化和經濟全球化的外部壓力，都迫切要求在我國商業(yè)銀行推開這項工作。時不我待，問題的關鍵是抓住重點、循序漸進、實事求是地推行我國的商業(yè)銀行管理會計工作。當前，在推行銀行管理會計的過程中，應注意突出這樣幾個重點：
1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機制的完善?！耙患壏ㄈ?、分級管理”是目前我國商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國內的實際情況，在今后相當長的時期內，這種體制依然是我國商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權距加長，造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點。具體而言，就是人利用其信息優(yōu)勢，或者隱瞞利潤、虛報費用，或者賬外經營、資金體外循環(huán)，或者消極管理、不負責任等等。推行管理會計機制，既不能這種分級管理體制，也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風險”行為，任其蔓延。因此，強調商業(yè)銀行管理會計中的“人”問題，完善信息的收集、報告和檢查制度，將管理會計信息與分級管理結構、激勵約束機制結合起來，建立以管理會計信息為基礎的利益協(xié)調和“整合”機制，是當前推行商業(yè)銀行管理會計的重點之一。
2.資產負債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進程的加快，國際通行的資產負債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的實施。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產負債比例管理制度，積累經驗以提高商業(yè)銀行資產負債管理水平，顯得非常重要。這也因此構成推行商業(yè)銀行管理會計工作的一個重點。在利率市場化的背景下，商業(yè)銀行資產負債管理是對利率、流動性和資本充足性風險的管理。為了配合資產負債比例管理，商業(yè)銀行管理會計在加強預算控制、提高預測水平、強化成本管理的同時，要特別關注有關利率風險、信貸風險、流動性狀況的信息，做好利率決策、信貸資產分配的輔助決策工作，將分支機構資產負債比例管理的工作成績納入業(yè)績評價的范疇中。
3.利率——產品定價機制的強化。企業(yè)管理會計對成本管理的最終目的是為了給產品價格確定一個合理而有競爭力的價位，以使企業(yè)在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下，合理確定銀行的存貸款利率，也成為銀行管理會計的重要工作之一。同時，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產品，如何確定它們的成本，也直接關系到這些產品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業(yè)銀行通常還要求管理會計能夠對客戶的盈利能力給予分析和評價，以做出是否應該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務關系的決策。可以看到，要使管理會計真正發(fā)揮應有的效力，必須在加強成本分析和控制的基礎上，完善對利率——產品的定價機制，使成本管理工作切實落到為提高銀行經營效益服務的目標上來4.成本分析與控制的系統(tǒng)化。雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾，但是，要想真正開展管理會計工作，就絕不能忽視成本的分析與控制。否則，管理會計也就失去了其存在的基礎和價值。在目前的情況下，知難而上，加強商業(yè)銀行內部經營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉重經營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時，采取一定的技術手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計所提供的成本資料為管理會計所用，形成制度化的運行機制也是可行的步驟之一。另外，對獨立核算的分支機構，在推行管理會計的過程前期，可以通過對經營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性的認識，從而有助于實現(xiàn)成本控制的觀念轉變和系統(tǒng)化。
5.項目投資管理的制度化。通常，人們把管理會計的功能概括為解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，其中規(guī)劃的職能主要體現(xiàn)在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應等情況的預測，以及短期經營決策和長期投資決策。商業(yè)銀行的經營管理不同于生產企業(yè)，從控制成本、增加收益的角度來看，商業(yè)銀行管理會計的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應以及部分金融產品的市場需求等的預測；二是對新產品開發(fā)等短期經營決策，以及大型電子設備購買、固定資產的購建、營業(yè)網點的建設等長期投資決策。特別是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能對全行的未來發(fā)展戰(zhàn)略產生影響，在目前的情況下，便成為推行商業(yè)銀行管理會計的重點。為了在商業(yè)銀行管理會計中突出這方面的內容，我們暫把它統(tǒng)稱為項目投資管理。加強項目投資管理，應完善項目投資的可行性分析。在這個過程中，管理會計工作要突出項目投資的成本——效益分析，提倡采用現(xiàn)金流分析等國際通行的技術方法，切實落實項目投資的責任主體，并追蹤和控制項目進展，完成項目后評估，使得項目投資能夠為提高系統(tǒng)整體效益服務。
三、商業(yè)銀行推行管理會計的突破點
總結前文所述，考慮到目前的實際情況，筆者認為，緊緊圍繞上述的工作重點，在現(xiàn)時條件下，特別是以利率逐步市場化為契機，力爭在以下幾個方面有所突破，無疑有利于商業(yè)銀行管理會計工作的漸進式發(fā)展。
1.正確認識管理會計的作用和地位。國外商業(yè)銀行的實踐已經提示我們，管理會計有助于提升商業(yè)銀行的經營業(yè)績，完善系統(tǒng)內部的信息交流和溝通機制。管理會計不同于財務會計，也不等同于成本會計，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學、預測決策學與會計學相結合的產物。與財務會計相比，其最大的不同，在于管理會計重在管理，它是對企業(yè)內部各種管理信息進行的收集、整理、分析和報告。明確管理會計的重要作用和地位，是開展管理會計工作的前提。目前，我國商業(yè)銀行對管理會計工作的認識還很膚淺，還沒有專門的部門來負責這項工作。由此我們看到，一方面，通過系統(tǒng)的宣傳、培訓，來提高對管理會計工作的認同；另一方面，通過最高管理層的支持，以成立專門的管理會計部門為標志，是推進商業(yè)銀行管理會計工作的關鍵一步。
2.通過計算機技術，實現(xiàn)業(yè)務流程再造。當前，銀行業(yè)技術進步和電子化的作用，已得到了廣泛的認同，但其應用的深度和廣度還有進一步挖掘的潛力。同時，隨著業(yè)務部門人員計算機知識水平的提高，對計算機技術的期望性要求也進一步提高。正是在這個背景下，國外掀起了所謂的流程再造技術，即通過引入計算機、通信等現(xiàn)代手段，以完善計算機應用流程為目標，將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造，以提高整個系統(tǒng)的工作效率，進而提高經濟效益。在國內，也有這樣一種趨勢，即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優(yōu)勢。管理會計工作不可避免地也必須利用這個潮流，借鑒流程再造的思想，將實現(xiàn)管理會計功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開始的計算機系統(tǒng)重構工作中，以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎薄弱、原始信息極度欠缺的困境。
3.實行全面預算，強化預算控制。凡事“預則立，不預則廢”。沒有預算管理，就不是一個健全的管理系統(tǒng)。特別是對于管理會計而言，沒有預算管理的管理會計系統(tǒng)是殘缺不全的。實行全面預算，強化預算管理，對于明確和實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調各機構和部門的工作，控制銀行日常的經營管理活動，以及考核各機構、部門和產品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實質性的技術障礙，而預算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機構和部門強化對管理會計工作的認同和支持。強化預算管理，一個重要的工作是要把預算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預算應有的監(jiān)督和控制作用。
1.若集合A滿足Dim（A）>dim（A），則稱之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓撲維數(shù)。
2.部分與整體以某種形式相似的形，稱為分形。然而經過理論和應用的檢驗，人們發(fā)現(xiàn)這兩個定義很難包括分形如此豐富的內容。因此至今為止也沒有一個對分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國數(shù)學家Falcomer按照生物學給出“生命”定義的類似方法對分形所進行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質的集合F：（1）F具有精細結構，即在任意小的范圍內包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語言來描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計學意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓撲維數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國學者瓦內克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個組成部分（分形元）都是獨立的，能夠自主決策，同時又能正確處理它們在整個企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個組成部分都有自我優(yōu)化、自我設計、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個企業(yè)任務這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時調整其結構以應付外部變化，這對處于瞬息萬變的市場環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結合商業(yè)銀行談談分形企業(yè)的特點：
1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構”的。對分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結構的相似、目標的相似等方面，甚至每個職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個小“分形企業(yè)”構成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡單相似關系，如分行與分行、支行與支行之間的關系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關系，如總行與分行、分行與支行之間的關系。
當然，自相似性不是絕對的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對于某一個問題來說，對于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機構可能會有多種解決辦法，這時各分支行就應從當?shù)睾妥陨淼膶嶋H情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個分形單元（分支行）都將自身當作整個企業(yè)（總行）來看待：完整地實現(xiàn)既定的業(yè)績與利潤，盡可能獨立地完成任務，全面考量質量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進度等內容。如果分形單元不能獨立地完成有關的工作任務，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應的幫助和支持。在這一過程中，分形企業(yè)的所有輔的設施和手段對于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結構的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標方面，分形企業(yè)的目標和其分形單元都保持一致并能正確地對待各自的目標。
2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術。分形單元中的組織結構能進行自我調整和優(yōu)化，其生產和經營過程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實施。它在動態(tài)過程中認識和形成其目標、內部關系及外部關系，可以改自己，從而達到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問題通常在現(xiàn)場進行決策和處理，各分形元實行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應對金融危機帶來的風險，紛紛緊縮銀根，加強對貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當?shù)氐慕洕?、政策、人口、環(huán)境等各項因素，制定出符合總行總體目標的存貸款政策。
3.動態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變萬化的環(huán)境中做出迅速有效的反應，快速調整已實施的方案。對于商業(yè)銀行來講缺乏活力總是與其利潤停止或下降、市場份額減少或競爭能力減弱相聯(lián)系的，正如當前各家銀行都大力推廣個性化產品，就是為了滿足客戶的多種需求，進一步搶占市場。因此企業(yè)的中心任務就是能持續(xù)不斷地適應外部環(huán)境對它的要求。
二、商業(yè)銀行的分形特征分析
1.商業(yè)銀行業(yè)是一個開放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開放性是分形理論進行研究的-個基本前提，只有開放的系統(tǒng)才具備有物理學的分形特性。在加入WTO、全面開放銀行業(yè)業(yè)務后，我國與其他國家之間的經濟金融交往更加的密切，國與國在經濟金融方面相互滲透、相互影響。從本國銀行業(yè)的實際情況看，開放帶來的最直接的表現(xiàn)是國內金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動沖擊下不再可能獨善其身，中國的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個開放的系統(tǒng)，認為它具備了分形特性的基礎。
2.商業(yè)銀行的結構分形。商業(yè)銀行的結構分形首先表現(xiàn)為結構層次的多樣性和復雜性。目前我國商業(yè)銀行的結構層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲蓄所。較高層次機構對較之低一級層次進行業(yè)務指導和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結構內，各類業(yè)務都應匯總統(tǒng)一經營管理，這就要求較低層次機構必須要沿襲較高層次的組織結構、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務發(fā)展和計劃財務等企業(yè)特征，因而各個層次之間具有結構良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經濟發(fā)展水平、環(huán)境、相關的政策不一致，對于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會受到當?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結構上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。
對于商業(yè)銀行而言，它由若干個部門組成，如信貸部、風險管理部、營業(yè)部、稽核部等等?？傂袑Ψ种袑嵭凶陨隙碌募惺焦芾?，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權限，涵蓋了計劃、運營和客戶關系管理等職能。這些具有復雜精細結構的職能部門構成了商業(yè)銀行的分形單元，它們在總行的規(guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標，即在滿足客戶需求的同時實現(xiàn)自身價值最大化。同時，每個職能部門又都具有一定的獨立性，通過與外部環(huán)境和內部其他部門的交流而進行自我調整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標。3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經論述了商業(yè)銀行結構上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務明確、目標統(tǒng)一。那么除了結構分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關系和相互作用中表現(xiàn)出來的性質、能力和功效，是系統(tǒng)內部相對穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時空形式的外在表現(xiàn)形式。對于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對分行、支行和儲蓄所進行業(yè)務指導和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標。
4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過對商業(yè)銀行結構分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應包括兩種性質的分形元。對于分支行、儲蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領導和整體規(guī)劃之下，負責某個區(qū)域的銀行業(yè)務，具有較大的獨立性。對于同屬于同一分支行或儲蓄所的分形元（即行內各職能部門）而言，一方面它們負責某個特定業(yè)務，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標約束下實行跨部門的協(xié)作，因而其自主決策權又受到一定的限制。
除由商業(yè)銀行本身特點決定外，分形元的劃分還應按照前述的相似性原則劃分，應在總體目標、結構體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點。
基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調作業(yè)可以保證成本最小化，進而使整個銀行部門間協(xié)調成本最小化，形成競爭優(yōu)勢。例如，對于農村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲蓄所就是最小的分形元，可以看作農村金融體系的縮影。
三、商業(yè)銀行的分形管理策略
根據上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對商業(yè)銀行進行分形管理的一點策略建議。
1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實行扁平化管理模式的優(yōu)點主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質量。二是可以推動信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因層級過多而造成的信息堵塞問題，增進部門間知識的交流。三是中間管理層被大量精簡，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對顧客需求做出反應，增強了組織的靈活性和適應性。五是同時按多重管理目標建立管理和匯報關系，分支機構的負責人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務經營，僅以地區(qū)負責人的身份起協(xié)調和后臺支持作用，克服了單一管理帶來的風險。另外有助于降低經營成本，提高管理效率和市場競爭力。
2.建立學習型組織。學習型組織是將系統(tǒng)動力學與組織學習、創(chuàng)造理論、認識科學等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念?，F(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無法有效學習。之所以會如此，正是因為現(xiàn)代組織分工、負責的方式將組織切割，而使人們的行動與其時空上相距較遠。當不需要為自己的行動的結果負責時，人們就不會去修正其行為，也就是無法有效地學習。因此我們建議運用系統(tǒng)動力學原理，構建具體地商業(yè)銀行未來的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結構開放化，逐漸由從屬關系轉向為工作伙伴關系，不斷學習，不斷重新調整結構關系。
3.加強信息資源的共享。分形元可共享的基礎平臺越多，基礎平臺的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個系統(tǒng)的性能，開闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機會，新問題，因而也越容易進行重構以獲得適應環(huán)境變化的動態(tài)適應能力。
目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應完善以客戶為中心的客房關系管理系統(tǒng)，通過客房利潤貢獻度的分析、風險分析控制和資產負責管理，為客房提供深層次的服務，強化自身的管理。各行相繼開通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計分析、人力資源管理和辦公自動化系統(tǒng)。
4.加強商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設具有決定性的意義。因為目標的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價值理念主動引導到制度設計中的結果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價值要求其企業(yè)文化必須以市場為導向、以客戶為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進的技術、完善的體制等結合起來，建立起成熟的風險管理機制。而這種風險管理機制是整體性的，而非個體性的。因此，樹立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎罰分明的員工激勵約束機制是這種銀行風險管理整體性基礎。
摘要：文章基于分形理論探討了商業(yè)銀行的管理策略。闡述了分形基本概念和基本特征，結合分形的自相似、自組織、動態(tài)性等特點總結了商業(yè)銀行的分形特征，并在此基礎上提出針對商業(yè)銀行分形特性的管理策略建議。
關鍵詞：分形理論；商業(yè)銀行；管理策略
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2．劉忠慶，舒華英，謝文勝.電信企業(yè)實行分形管理的策略.中國數(shù)據通信，2005，7（2）：59-61.
1、以資產減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產減值進行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產和資產減值準備進行盈余管理，從而達到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產減值的計提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準備和金融資產減值準備。所以資產減值準備得計提是銀行業(yè)進行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準備一般準備、專項準備和特種準備是貸款損失準備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計提，用途是主要彌補尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準備。}銀行貸款首先要對貸款資產進行風險評估，然后依據銀行貸款風險分類的原則對貸款資產專項準備進行風險分類，最后按照貸款損失的比例計提損失準備就是專項準備。依據不同貸款風險的特殊情況、估計風險損失，自行確定計提比例是銀行的特種準備。因為貸款損失準備計提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進而影響銀行當期盈余，所以貸款減值準備是商業(yè)銀行進行盈余管理的手段之一。
3、調整可控制性項目利用可調整控制項目進行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費用的確認具有靈活性，因此銀行可以通過調整能夠靈活確認的項目進行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎上發(fā)展衍生的，可以分割、轉移風險，同時能夠投機獲利和套期保值，提高收益率。在新會計準則下將衍生金融工具計入表內，并采用公允價值計量，在此種計量模式下容易導致主觀判斷風險的產生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關聯(lián)方交易的概率很高。關聯(lián)方交易是指關聯(lián)方之間發(fā)生的資產轉移或義務發(fā)生變化。關聯(lián)方交易可以減少交易的各項成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關聯(lián)方交易減少了交易成本，實現(xiàn)利潤的最大化。
二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴格管理商業(yè)銀行，進一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機使我們意識到過分信賴“看不見的手”導致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結果是銀行的發(fā)展被束縛,為達到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應付各項行業(yè)指標,甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實現(xiàn)監(jiān)管的準確性就要求更多細節(jié)化的規(guī)則。所以加強規(guī)則細化,減少人為主觀判斷對財務信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標準不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導致出現(xiàn)這種情況的原因是相關管理規(guī)則沒有細化。
3、金融資產監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機構應當對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產負責，雖然在當前我國商業(yè)銀行的金融資產項目并是很多,但在一定程度上會對會計盈余信息產生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產，當該可供出售金融資產公允價值變動時，公允價值變動損益反映在其他綜合收益項目中。在處置該項資產時,當期公允價值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認的的公允價值變動損益不再轉入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產項目進行盈余管理的可能性。
（一）商業(yè)銀行信用管理的理論界定及其作用機理
商業(yè)銀行信用管理是指商業(yè)銀行對所涉及信用關系和信用業(yè)務的經營管理，信用管理不是一個孤立的、單一的信用關系和信用業(yè)務經營管理，而是將商業(yè)銀行全部信用業(yè)務集中起來，進行多重、綜合、系統(tǒng)的管理，它的管理目標是為實現(xiàn)銀行的“三性”目標服務。
按照商業(yè)銀行信用業(yè)務的功能，商業(yè)銀行信用管理可分為資產信用管理、負債信用管理、資本信用管理和表外信用管理四個子系統(tǒng)。資產信用管理是指商業(yè)銀行在貸款和投資等資產業(yè)務經營中，進行有效的風險控制和管理，建立識別和規(guī)避資產信用風險方法和模型技術，實現(xiàn)商業(yè)銀行的資產贏利性和安全性。負債信用管理是指商業(yè)銀行依托銀行的信譽，通過發(fā)行負債如存款、借人資金（同業(yè)拆借、向央行借款）籌集資金，進行負債信用經營，以滿足商業(yè)銀行發(fā)展和流動性需求，預防和控制流動性風險。資本信用管理是指商業(yè)銀行通過發(fā)行股票等方式籌集資本金，并對資本金進行科學管理，建立有效的銀行資本金補充機制，預防和規(guī)避商業(yè)銀行的信用風險和流動性風險等，保持公眾信心和銀行體系安全。表外信用管理是指商業(yè)銀行在表外信用業(yè)務經營中，建立有效的表外風險控制機制，從而增加銀行收益。
商業(yè)銀行要達到信用管理的目標，必須將其資產信用、負債信用、資本信用和表外信用作為一個整體，進行系統(tǒng)管理。它的作用機理就是通過對資產信用業(yè)務的經營，控制由于非對稱信息存在對信用決策的影響，從而建立一套科學的資產信用經營機制，規(guī)避信用風險；通過對負債信用業(yè)務的經營，建立有效的資金來源渠道，保證其資產信用業(yè)務擴張所需充足、穩(wěn)定的資金供給和滿足其客戶存款支付的流動性需求，樹立商業(yè)銀行良好的同業(yè)品質效應和公眾形象；通過對其資本信用業(yè)務的經營，建立一套有效的資本金補充機制，既控制其資產信用業(yè)務擴張而帶來的風險，預防銀行信用經營的非預期損失，又保證合理的資本盈利水平，確保銀行債權人和社會公眾對銀行體系的信心；通過對其表外信用業(yè)務的經營，一方面進行業(yè)務創(chuàng)新將表內風險轉移到表外（如互換業(yè)務），規(guī)避風險，另一方面擴大收入來源，提高盈利能力。這四種信用的管理是相互聯(lián)系的。負債信用為資產信用的擴張?zhí)峁┝朔€(wěn)定的資金供給，資產信用通過銀行的創(chuàng)造功能，又擴大了其負債信用的增長規(guī)模；資產信用的擴張和風險，要求資本金的及時補充，資產信用和表外信用的盈利能力直接關系到資本的收益率，資本信用業(yè)務的經營能力又為負債信用和資產信用的增長樹立信心；資產信用與表外信用之間的轉移，對銀行風險的轉嫁和資產的處置提供了創(chuàng)新思路。商業(yè)銀行就是通過這四種信用的系統(tǒng)管理，從而實現(xiàn)其信用管理目標與銀行管理“三性”目標的相統(tǒng)一。
（二）因子分析理論評價模型的建立
根據前面商業(yè)銀行信用管理理論內容，以及統(tǒng)計評價指標設置的原則與標準，本文關于商業(yè)銀行信用管理績效評價指標體系設置為4類13個指標：
（1）資產信用管理評價類。該類共設置4個指標（X1-X4），分別為不良貸款率X1（按五級分類）；貸款利息回收率Xz；資產增長率X3；資產收益率X4（利潤總額／資產總額）。
（2）負債信用管理評價類。該類設置5個指標（X5-X9），分別為：資金備付率X5（在人民銀行的備付金存款平均余額庫存現(xiàn)金平均余額／各項存款平均余額）；存款增長率X6；借入資金比率X7（拆入資金額向央行借款額／各項存款余額）；流動資產與存款比率X8；個人存款比率X9（個人存款／全部存款）。
（3）資本信用管理評價類。該類設置2個指標（X10-X11），為資本充足率X10（資本／風險資產），資本收益率X11（利潤總額／資本）。
（4）表外信用管理評價類。該類設置2個指標（X12-X13），為表外收入比率X12（表外收／銀行全部收入）；銀行墊款比率X13（銀行墊款／銀行表外業(yè)務擔保總額）。
按照多變量經濟數(shù)據分析的要求，模型的評價方法要全面、系統(tǒng)地映射出對經濟問題的判斷，包括評價指標要全面，模型選擇的權數(shù)要科學，能有效解決指標的相關和信息重疊，評價的效果要可靠。本文運用因子分析法綜合分析商業(yè)銀行信用管理績效，基于如下優(yōu)勢：（1）全面性。該方法只要滿足n>p的條件，變量個數(shù)可以很多，通過對數(shù)據空間的降維，在選擇了m個綜合因子后，仍有85％以上的數(shù)據信息量；（2）可比性。該方法中使用的數(shù)據都經過標準化的無量綱處理，使指標間具有可比性和可加性；（3）權數(shù)的科學性。綜合評價函數(shù)的權數(shù)是根據各綜合因子的方差貢獻率選擇，客觀合理。
我們對評價指標進行同趨勢轉化和標準化處理后進行因子分析，計算相關陣R及特征值和特征向量，確定解釋綜合因子即m個綜合因子y1，y2，y3…ym，這m個綜合因子分別與評價變量構成m個線形組合；
yi＝∑fjiXj
（1）fji為因子載荷矩陣的無素（j＝1，2，…p；i＝1，2，…m）；Xj為變量
我們選擇每個綜合因子yi的方差貢獻率ai作為權數(shù)，構造綜合評價函數(shù)：
F＝aly1^a2y2^…amym^（2）
其中yi^（i＝1，2，…m）為第i個綜合因子的得分。因此，式（2）就是商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)。依據這個理論評價模型，我們利用因子分析，從13個評價指標中，確定了m個主成分或綜合因子yi；將標準化的數(shù)據代人這m個綜合因子的線形組合（1）式中，即可計算出n個樣本在這m個綜合因子方面的得分yi^；最后利用商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)（式2），計算出綜合評價得分F，我們通過對比較n個樣本的F綜合得分，即可評價出一個商業(yè)銀行在不同時期或多個商業(yè)銀行在同一時期信用管理績效水平。
傳統(tǒng)金融理論認為，商業(yè)銀行存在的根本原因是作為存款人和借款人之間的中介。馬克思曾明確指出：“銀行是存者與貸者的集中?！钡绻f在商業(yè)銀行產生的初期，它們所提供服務的很大一部分價值，在于解決雙方在融資的期限、時間、金額、現(xiàn)金與憑證的交付等方面的矛盾和困難，那么在信息技術已經非常發(fā)達、股票和債券等金融工具已經廣泛應用、支付手段已經非常方便的今天，金融機構提供這方面服務的價值，所占比例已經非常小了。在目前條件下，“借者”與“貸者”之所以需要銀行來作為中介，是因為銀行能夠更有效地管理風險，從而克服資金融通中這一最主要、甚至是唯一的障礙。
銀行監(jiān)管發(fā)展的趨勢也表明，銀行風險才是監(jiān)管當局（進而商業(yè)銀行自身）關注的焦點。《新巴塞爾協(xié)議》中所提出的“三大支柱”（資本充足率、政府監(jiān)管和市場約束）無一不是以風險為核心的：銀行所需要的資本量，完全根據其風險程度來確定；政府監(jiān)管是以風險為基礎的監(jiān)管；市場約束的關鍵在于使市場參與者更多地關注銀行風險狀況的變化，通過保持或改變其與銀行的業(yè)務關系，促進銀行穩(wěn)健經營。
在最近30多年以來世界各國的銀行危機中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因為在風險管理方面出現(xiàn)了嚴重問題。從80年代美國儲貸協(xié)會危機到從90年代初持續(xù)至今的日本銀行業(yè)危機，從80、90年代一直到現(xiàn)在仍連續(xù)不斷的拉美金融危機，到剛剛過去不久的亞洲金融危機，從1995年尼克·里森因期貨交易造成8.6億英鎊巨額損失而將擁有232年悠久歷史的巴林銀行推上死亡之路，到2002年發(fā)現(xiàn)約翰·魯斯納克因違法外匯交易造成7.5億美元損失而使聯(lián)合愛爾蘭銀行市值在一天之間暴跌13.7％，這些事實一再證明：風險管理是商業(yè)銀行生命線。
商業(yè)銀行管理風險的特殊性
核心能力概念及相應理論是美國著名管理學家普拉哈拉德（C.K.Prahald）和加利·哈默爾（GaryHamel）首先提出的。他們1990年在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表的《企業(yè)的核心能力》一文中首次對此進行了系統(tǒng)的闡述。他們認為，“企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢源于企業(yè)所擁有的核心能力。核心能力是決定企業(yè)在長期內能否生存下去的根本因素，它是蘊藏在企業(yè)所擁有的、有形的物質資源和無形的規(guī)則資源背后的一種能力”。他們在這篇文章中還提出了檢驗企業(yè)核心能力的標準，后來者將其概括為“價值優(yōu)越性（能為客戶創(chuàng)造更高的價值）、不完全可模仿性、不完全可替代性和不完全可貿易性”。
商業(yè)銀行的風險管理能力是否符合這些標準？由于資金融通最主要、甚至唯一的障礙是風險，所以其它金融機構在資金融通中所創(chuàng)造的核心價值也應該是管理風險，那么商業(yè)銀行又如何區(qū)別于非銀行金融機構？
我們以共同基金（開放式基金）為例來進行說明。從表面上來看，共同基金和商業(yè)銀行的功能都是實現(xiàn)資金從盈余單位向赤字單位的流動，兩者之間的差別似乎只是形式上的——在獲得資金時，銀行出具的是存單或存折，而基金出具的是基金單位或受益憑證；在將資金注入赤字單位時，銀行收到的是貸款合同，而基金收到的是有價證券。因此，兩者似乎是可以完全替代的。美國著名金融專家茲維·博迪就由此而提出了“商業(yè)銀行要被共同基金取而代之”的著名論斷。從更深一層次的分析來看，雖然共同基金和商業(yè)銀行在促進資金融通方面所創(chuàng)造的核心價值都是管理風險，但兩者在管理風險的工具和方式上，存在著質的差別。正是這些差別使我們得以說風險管理能力是商業(yè)銀行的核心能力。
（一）商業(yè)銀行管理風險的非標準化工具
從典型意義上來說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據借款人的具體需要所設計的，無論是貸款的金額、期限、利率，還是其提款安排和償還安排，都是與借款人獨特的未來現(xiàn)金流相對應的。同時，發(fā)放貸款時的信息依據和調查、審查、發(fā)放、回收過程，也都是非標準化的。正是這種非標準化的特征，使得貸款這種工具能夠滿足客戶的差異化特殊需求，并且適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)，同時也適合于普通消費者。
與銀行貸款的非標準化形成鮮明對照的是有價證券（債券、股票）的標準化。無論是證券本身的金額、期限、價格確定方式，還是證券發(fā)行、交易的條件，都是標準化的，甚至證券交易方式也是可以部分標準化的，比如證券交易中的技術分析，實際上就是一種部分標準化的交易方式。證券的標準化存在巨大的成本，而且這種成本中相當大的一部分是固定成本，這就使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資需求，而不適合于小企業(yè)，更不適合于普通消費者。
企業(yè)的融資需求要得到滿足，債權人（及股東）必須了解企業(yè)所投資的項目，并相信該項目具有良好的發(fā)展前景。對于非標準化的貸款來說，一個項目要獲得資金支持，只要讓銀行相信這是個好項目（而且經營者誠實可靠）即可，而通常情況下，又只要使銀行中負責這筆貸款的信貸員（及審貸委員會——但信貸員的意見會對審貸委員會有很大的影響）得出這一結論即可，這就使得借款人要獲得貸款，所需要的時間比較短，所需要支付的、除貸款利息之外的融資費用也較低。但對于標準化的證券來說，一個項目要獲得資金，則必須要使在數(shù)量上一般來說非常巨大的投資者普遍認可這個項目，而這往往要花很長的時間、很高的成本（其中相當部分是固定成本）。同時，有很多項目的發(fā)展前景，只有在充分了解該項目的核心技術、經營理念等以后，才有可能得出準確的判斷，如果這些信息屬于商業(yè)機密而不能向社會公眾披露，那么這類項目就根本無法得到證券融資。在一般情況下，只有成熟產品才能夠在較短的時間內、以較低的成本得到眾多投資者的普遍認可，因此，證券一般只適用于成熟產品的融資（而且是大額融資），而銀行貸款則既適用于成熟產品，也適用于創(chuàng)新產品；既適合于大額融資，也適合于小額融資。理論分析和經驗證據表明，貸款融資比證券融資更能促進經濟中的創(chuàng)新。
花旗銀行前首席執(zhí)行官沃爾特·瑞斯頓曾經說：“一個出色的銀行家應該是借款人的咨詢專家?！苯杩钊嗽讷@得非標準化的貸款時，還可以獲得銀行信貸人員的經營管理咨詢服務，并在借款人出現(xiàn)問題以后及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取貸款重組、業(yè)務重組、資產重組、管理重組、機構重組等措施，與借款人密切協(xié)作，共同解決所出現(xiàn)的問題。而以標準化證券獲得融資的企業(yè)，在出現(xiàn)問題時，證券持有者大多“用腳投票”，退出該企業(yè)，不僅不能幫助企業(yè)解決困難，往往還使企業(yè)陷入更深的困境。
（二）商業(yè)銀行管理風險的內部化方式
商業(yè)銀行管理金融風險的另一個重要特征是，它在管理風險時有一個風險內部化的過程。所謂風險內部化，是指在管理風險的過程中，商業(yè)銀行將所管理的金融風險直接轉換成自身所承擔的風險，然后再以各種具體手段去管理這些風險。
銀行從儲蓄者以存款形式吸收進資金，承諾到期無條件償還本金、支付利息，然后將資金按約定的條件貸放給借款人，并以自有資本承擔借款人違約的風險。在這一過程中，銀行并不能因為借款人違約，而拒絕償付儲蓄者的本金和利息，這樣，銀行就將資金融通的信用風險內部化為銀行自身的風險。銀行必須保證存款人隨時提取存款、獲得流動性的需求，但不能在儲蓄者提取資金時，提前收回借款人未到期貸款。如果銀行為了保證存款人提現(xiàn)的需要，低價變賣資產或高價借入資金，那么所發(fā)生的成本要由銀行自身承擔。這樣，銀行就將資金融通過程中的流動性風險內部化為銀行自身的流動性風險。銀行必須按照規(guī)定的利率向存款人支付利息，只能按規(guī)定的利率向貸款人收取利息，證券價格和匯率的波動所引起的銀行資產或負債市場價值的變化，也都必須由銀行自己來承擔，這樣，銀行也將資金融通過程中的市場風險內部化為銀行自身的風險。
由于資金融通過程中的金融風險，可以獨立于資金融通過程而進行單獨交易，所以，商業(yè)銀行風險內部化的過程，并不一定要涉及資金的流動。比如，商業(yè)銀行可以通過貸款擔保、商業(yè)票據擔保、債券擔保等融資擔保業(yè)務以及信用證、備用信用證、履約擔保、投標擔保、票據承兌等非融資擔保業(yè)務，將被保證人的信用風險內部化為自己的風險；通過提供貸款承諾、票據發(fā)行便利等方式而將流動性風險內部化為自己的風險；通過衍生金融工具交易而將市場風險內部化為自己的風險，而從事所有這些業(yè)務時，銀行都不必動用自己的資金。
但與此完全不同的是，共同基金在管理風險的過程中，并沒有將風險內部化。所有風險損失，都由基金持有人直接承擔，所有風險收益都由基金持有人分享，基金管理人只收取固定的管理費用，既不承擔風險損失，也不直接享有風險收益。這樣，共同基金的資產和負債是對稱的，是“軟資產”對“軟負債”。
商業(yè)銀行采用風險內部化方式的結果必然是“軟資產、硬負債”，而這被認為是商業(yè)銀行要最終被淘汰的根本原因。但是，商業(yè)銀行的最大貢獻正在于將“軟資產”變成“硬負債”。
由于技術、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產收益率、不良貸款率等基本的財務性指標，而對于銀行的市場占有率、產品的創(chuàng)新、銀行的服務質量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財務性的因素對于處于轉型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。
1.2銀行的考核指標過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展
商業(yè)銀行的考核指標都是反映銀行當前經營情況的財務性指標，因此目前銀行這種重結果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法很難提供過程的信息，容易誘導銀行過于追求銀行的當前財務成果和維持短期的經營績效而忽視長期的目標規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結果來決定銀行以后應該如何經營，應該如何處理經營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價體系有待改善。
1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系重經營能力而忽視創(chuàng)新能力
傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當中，致使銀行在考核業(yè)績的時候過分強調經營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉型與升級，因此銀行的業(yè)績評價體系中應該加入一些體現(xiàn)技術、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進績效評價體系。
1.4缺乏有限的風險管理機制
商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經加強對不良資產的管理并采取了相應的對策，但是近年來全球金融危機帶來的各種風險依舊未能消除。而目前我國的大多數(shù)商業(yè)銀行未能建立起有效的風險防范機制與全面的風險管理體系，不能夠及時應對市場變化帶來的各種風險。
2EVA在商業(yè)銀行的應用與借鑒
EVA強調了資本成本，將銀行價值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應用EVA來對各個部門與業(yè)務單元進行評價，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。
2.1商業(yè)銀行用EVA指標取代傳統(tǒng)的經營成果指標
這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標通過合理細分與規(guī)劃，分配到各個分支機構，為各支行下達年度經營成果指標。同時，銀行各項資源的配置也以EVA指標的完成情況為依據來進行，將資源配置到最能創(chuàng)造價值的地方去，從而提高資源利用效率，促進銀行行業(yè)整體價值得到快速提升。
2.2加強商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績
商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項業(yè)務的開展都與資金成本的控制有密切的關系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關系，而EVA價值管理體系，則通過將資金成本的指標引入到EVA指標的計算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經濟增加值服務。
2.3EVA績效評價體系在商業(yè)銀行的激勵系統(tǒng)中的應用
關于商業(yè)銀行的激勵計劃，目前一個比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵計劃是，根據EVA指標計算出來的管理者的獎金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進入到紅利銀行，然后以一個固定的比例來計算支付。這種激勵機制最大的優(yōu)點是，它強調價值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵管理者為銀行創(chuàng)造價值而努力。
我國城市商業(yè)銀行長期以來都是堅持“分級核算、分級管理”的經營理念，即總行的財務負責人負責總行的財務核算和管理，分行的財務負責人負責分行的財務核算和管理。造成了我國城市商業(yè)銀行財務管理權力比較分散，總分行在事實上屬于不同層面財務主體的情況，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財務管理工作的組織體系。
2.財務管理理念問題
近年來，我國城市商業(yè)銀行在經營網點的配置上，有形經營網點迅速增加，自助銀行和網上銀行業(yè)務發(fā)展又不夠完善，網點租金，裝修等固定成本開支比較大、經營效益較低的狀況；在具體業(yè)務經營和管理中還不能完全從實際需要出發(fā)，逐項地審查各種開支的合理性和必要性，缺乏流源式成本管理理念；在員工思想意識中，認為成本核算和管理是財務部門的責任，與自己無關。
3.財務管理信息系統(tǒng)滯后，無法滿足財務管理的需求
商業(yè)銀行對直接面向客戶的前臺業(yè)務管理系統(tǒng)、客戶直接操作使用的電子銀行系統(tǒng)等的建設予以高度重視，并投入了巨大的人力、物力資源，對這些信息系統(tǒng)不斷進行更新升級，以方便客戶操作、提升客戶使用感受、加強資金安全、提高數(shù)據處理速度。但是在商業(yè)銀行的后臺操作系統(tǒng)相對滯后，數(shù)據無法共享、信息自動化程度不高、各部門之間缺少溝通、后期維護不到位、領導重視程度不夠的情況普遍存在。
二、加強國有商業(yè)銀行財務管理的思路
（一）進一步調整財務管理體系和體制
學習國外商業(yè)銀行財務管理體制的特點，借鑒其先進的財務管理理念和管理方法，努力完善我國商業(yè)銀行財務管理體制，找出與先進外資銀行的差距，建立有效的商業(yè)銀行良好公司治理機制下的財務體系，建立一個以成本效益為基礎、以信息系統(tǒng)為平臺、以預算管理為導向、以內部控制為手段的財務管理體系。在財務管理體制上，真正做到現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。
（二）實現(xiàn)管理手段從財務會計向管理會計轉變
當今商業(yè)銀行的財務管理面臨著一個多元、復雜、動態(tài)的環(huán)境，在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行的財務管理只有和銀行的發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，才能取得財務管理工作真正意義上的成果。首先，要改變目前國內商業(yè)銀行在財務管理上的方法，不再局限于簡單地提供財務會計數(shù)據，財務工作不再停留在記賬、報賬、財務分析、財務檢查的財務會計階段，必須運用管理會計的方法，進一步利用會計信息進行財務預測、財務決策、規(guī)劃未來，并對經營活動進行控制、分析及業(yè)績評價，最大限度地提高銀行盈利能力。
1.實行全面預算管理
預算管理由預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考評等環(huán)節(jié)構成。預算具有戰(zhàn)略性，對商業(yè)銀行戰(zhàn)略起著全方位的支持作用，要科學編制預算，實行全方位、全過程、全員的預算管理，在預算執(zhí)行過程中落實經營策略，強化內部管理，提高控制和約束能力。
2.大力推行責任會計
根據國有商業(yè)銀行點多面廣、各行經營狀況差異明顯的情況，明確界定分層次、分部門的成本中心、利潤中心和投資中心，對各個中心進行科學的考核和評價。根據各責任中心資金的不同，通過實行內部轉移價格的方式來科學計量各責任中心的創(chuàng)效。
3.強化內部會計控制
要加大財務管理力度，加強各項業(yè)務事前、事中和事后控制，以科學的管理手段，形成以資金管理為核心、以成本管理為重點的財務管理體系，真實反映經營活動，參與經營決策，及時糾正偏差，控制經營全過程，保護資產安全，保證會計信息真實可靠。嚴格財務授權管理，防止財務資金隨意支出，有效降低費用支出。加強對財務的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，使經營目標如期實現(xiàn)。
（三）樹立現(xiàn)代化的財務管理理念，重視金融創(chuàng)新
阿里巴巴、騰訊等互聯(lián)網機構紛紛涉足金融，攜支付寶、余額寶、理財通等理財產品搶占金融市場份額，銀行正不斷被“后臺化”和“邊緣化”，“存、貸、匯”正遭遇全方位金融脫媒，逐漸退化為整個金融鏈的尾端。金融脫媒不可逆轉，商業(yè)銀行必須遵循互聯(lián)網生存法則，在全新的行業(yè)分工和要素分配過程中掌握主動權，順勢而為，積極布局互聯(lián)網金融。首先，經營網點創(chuàng)新升級。當O2O模式成為移動互聯(lián)時代的流行語，擁有大量物理網點的傳統(tǒng)銀行，其線下網點轉型已勢在必行?！般y行不再僅僅是一個地方，而是一種行為”。建設銀行、平安銀行等多家銀行已率先建成智慧銀行、智能旗艦店、智能銀行，將傳統(tǒng)銀行服務模式和創(chuàng)新科技有機結合起來，物理網點嘗試向智能化轉型。其次，產品創(chuàng)新。在商業(yè)銀行依然是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結算等最基本的業(yè)務金融主題時，應該利用其擁有的大量客戶資源，較高資金安全信譽度的基礎上，借鑒互聯(lián)網金融機構的手法，推出具有競爭力的金融產品，反戈一擊，典型的如建行的“速贏”、工行的“薪金寶”、中行的“活期寶”、民生銀行的“如意寶”等理財產品紛紛推出，這在一定程度上收復了失地。銀行系“寶寶”的產品優(yōu)勢在于安全性高和突破無金額限制，但這種產品也有不足之處，即選擇的貨幣基金有限，有的贖回資金到賬時間為T+1，而支付寶、理財通等贖回已實現(xiàn)當日到賬，天天基金網上的活期寶選擇面廣，甚至實現(xiàn)贖回時資金幾秒內到賬，因此，銀行應利用其多年的與眾多基金的合作關系，選擇優(yōu)質的公司完善銀行系“寶寶”，使其競爭力進一步提高。再次，業(yè)務滲透。今年兩會提出“互聯(lián)網+”概念，互聯(lián)網已滲透到各行業(yè)，人們生活的各個方面，作為國家金融支柱的銀行也應借鑒這種思維，創(chuàng)建“金融+”概念，銀行除了傳統(tǒng)的金融服務，也可以利用自身的客戶資源等優(yōu)勢，借助互聯(lián)網，為消費者提供房產、汽車、教育、零售、醫(yī)療等全能服務。利用高科技技術，構建一個完善的數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)，銀行能夠將現(xiàn)有服務合作伙伴與其他重要的機構結合在一起，建立起公平的價值分享機制，打造出類拔萃的全時銀行，圍繞消費者的需求，將金融服務與非金融服務有機結合，為客戶提供全方位的服務。
