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時(shí)間：2022-07-11 21:38:48
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一、主要工作指標(biāo)完成情況
（一）綜合部1月管理費(fèi)用指標(biāo)：計(jì)劃82.86萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生82.52萬(wàn)元，完成率為99.59%(未超支）。
序號(hào)
項(xiàng)目
計(jì)劃費(fèi)用支出
實(shí)際發(fā)生費(fèi)用
偏差額
1
車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)用
10000
18330.5
2020年欠款
2
車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)
5000
15646.03
新A8KQ70
3
油料費(fèi)用
10000
6882.35
4
招待費(fèi)
10000
1732
5
差旅費(fèi)
4000
本月未產(chǎn)生
6
工資（集團(tuán)+典當(dāng)行）
501541.77
501541.77
7
社保（集團(tuán)+典當(dāng)行）
51595.34
51595.34
8
福利費(fèi)（集團(tuán)+典當(dāng)行）
6500
5550
9
活動(dòng)經(jīng)費(fèi)
1000
本月無(wú)支付
12
和君咨詢費(fèi)
198000
198000
第三階段付款
14
培訓(xùn)費(fèi)
5000
本月無(wú)支付
15
工裝費(fèi)
25920
25920
剩余50%未付部分
合計(jì)
828557.11
825197.99
備注
（二）2020年2月資金計(jì)劃76.68萬(wàn)元。
二、常規(guī)性工作完成情況
（一）行政工作：
1、制度流程建設(shè)：
（1）1月份組織全員通過(guò)每日晨會(huì)學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度；
（2）
每周通過(guò)OA后臺(tái)檢查各公司審批流程規(guī)范，糾正審批流程錯(cuò)誤、按周通報(bào)OA審批時(shí)限超時(shí)問(wèn)題，提升工作效率；指導(dǎo)各分子公司二級(jí)網(wǎng)絡(luò)管理員的日常業(yè)務(wù)，規(guī)范流程管理工作。
（3）
組織全員學(xué)習(xí)宣貫2021年全面預(yù)算及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并進(jìn)行學(xué)習(xí)成果考核。
2、會(huì)務(wù)外聯(lián)管理：
（1）組織召開(kāi)4次高管例會(huì)，及時(shí)下發(fā)4期會(huì)議紀(jì)要，并按要求跟進(jìn)重點(diǎn)工作；
（2）安排部署部門(mén)周重點(diǎn)工作臺(tái)賬，明確工作任務(wù)、工作標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)限和責(zé)任人，每周五跟進(jìn)工作進(jìn)度，提升了部門(mén)各崗位工作效率。
3、文印資質(zhì)工作：
（1）文印工作：1月下發(fā)各類(lèi)文件共15份（5份處罰通報(bào)、6份通知、4份紅頭文件），及時(shí)跟進(jìn)各部門(mén)（各公司）每月重要文件電子文檔（行政、人力資源分析報(bào)告）的收集、整理、審核，起草并報(bào)審集團(tuán)分析報(bào)告。
4、檔案資料管理：根據(jù)各公司要求，制定文書(shū)檔案的歸檔范圍及歸檔期限；每周指導(dǎo)各分子公司檔案管理工作，解決疑難問(wèn)題；每月末通報(bào)各公司檔案規(guī)范工作整改進(jìn)度，逐步實(shí)現(xiàn)檔案工作的效率化、規(guī)范化。
5、固定資產(chǎn)管理：開(kāi)展1月固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，針對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，啟用OA線上固定資產(chǎn)管理功能，完成現(xiàn)有資產(chǎn)基礎(chǔ)信息錄入。
6、企業(yè)文化建設(shè)及后勤服務(wù)工作：
（1）按周對(duì)各分子公司進(jìn)行辦公環(huán)境、職業(yè)行為規(guī)范的檢查并通過(guò)復(fù)檢逐一落實(shí)各公司整改進(jìn)度，進(jìn)一步提升集團(tuán)行政管理規(guī)范；
（2）企業(yè)文化建設(shè)及黨工團(tuán)活動(dòng)：
①參加社區(qū)1月大黨委會(huì)議；
②本月核銷(xiāo)工會(huì)費(fèi)用1筆，合計(jì)293元；
③完成2020年1月月度《學(xué)習(xí)強(qiáng)國(guó)》學(xué)分排名情況通報(bào)；
（二）人力資源工作：
1、招聘與配置
1月全集團(tuán)在冊(cè)530人；累計(jì)招聘信息33條、收集應(yīng)聘人員信息175條，錄用17人，離職27人；同時(shí)做好各公司關(guān)鍵崗位缺崗人員招聘的協(xié)助、督導(dǎo)工作。
2、培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)
3、指導(dǎo)、檢查分子公司業(yè)務(wù)培訓(xùn)，本月組織22場(chǎng)培訓(xùn)，參訓(xùn)人數(shù)共236人，參訓(xùn)率44.53%（以集團(tuán)總?cè)藬?shù)為基數(shù)）。績(jī)效考核管理
1月績(jī)效考核
總結(jié)和分析1月績(jī)效考核中的利與弊，立足實(shí)際，引導(dǎo)員工從“態(tài)度、能力、業(yè)績(jī)”三位一體對(duì)工作表現(xiàn)進(jìn)行考量評(píng)價(jià)的績(jī)效考核方式。在績(jī)效考核的實(shí)施過(guò)程中，不斷探索、總結(jié)，逐漸完善績(jī)效考核管理方法。通過(guò)實(shí)施考核，有效實(shí)現(xiàn)了對(duì)員工的獎(jiǎng)懲和工作推動(dòng)，績(jī)效考核體系不斷得到完善。
4、薪酬福利管理
考勤管理：嚴(yán)格執(zhí)行釘釘考勤管理，1月查處9人考勤違紀(jì)，合計(jì)罰款1572.22元；
薪酬福利：1月根據(jù)制度規(guī)定核算員工薪酬和生日、糧油福利；
5、勞動(dòng)關(guān)系管理
1月集團(tuán)及各分子公司未發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議事件。
三、月度重點(diǎn)工作完成情況
1、為進(jìn)一步增強(qiáng)年度工作的前瞻性和計(jì)劃性，確保2021年度各項(xiàng)工作目標(biāo)、工作任務(wù)有效實(shí)施，根據(jù)集團(tuán)工作要求，截止1月底之前，集團(tuán)各部門(mén)及各分子公司組織全員落實(shí)完成本公司2021年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算的學(xué)習(xí)宣貫工作，并組織開(kāi)展學(xué)習(xí)成果驗(yàn)證考核。
2、完成2020年度工作總結(jié)會(huì)及民主評(píng)議會(huì)通知審核及下發(fā)工作。整理匯總各類(lèi)會(huì)議材料，并做好會(huì)議各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
3、組織召開(kāi)2020年度集團(tuán)績(jī)效及各分子公司考核成績(jī)通報(bào)會(huì)。
4、為體現(xiàn)集團(tuán)人文關(guān)懷，集團(tuán)綜合部積極組織開(kāi)展對(duì)基層員工的慰問(wèn)工作，堅(jiān)持落實(shí)“五必訪”、“五必談”和“四互助”,1月分別針對(duì)集團(tuán)公司、昌吉綠產(chǎn)因生病住院、家庭出現(xiàn)變故員工進(jìn)行實(shí)地慰問(wèn)。
5、根據(jù)社區(qū)要求組織開(kāi)展各項(xiàng)黨建工作。
6、制定集團(tuán)高管及各分子公司2021年度目標(biāo)責(zé)任書(shū)，截止目前首次報(bào)審工作已經(jīng)完成，根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行修改完善正在進(jìn)行中。
7、完成集團(tuán)高管及各分子公司2020年度績(jī)效考核及運(yùn)營(yíng)考核工作。
8、做好法律事務(wù)管理工作，跟進(jìn)并積極推動(dòng)集團(tuán)及分子公司各類(lèi)訴訟案件具體進(jìn)展，認(rèn)真做好庭審前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；對(duì)于已調(diào)解或判決的訴訟案件，高度重視具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)履行各項(xiàng)責(zé)任，同時(shí)做好前期遺留問(wèn)題摸排匯總，做好類(lèi)似法律案件發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
四、主要問(wèn)題及解決方案（詳見(jiàn)1月月度行政、人力資源及績(jī)效分析報(bào)告）
五、2021年2月重點(diǎn)工作計(jì)劃
（一）行政、黨建類(lèi)工作
1、檢查各分子公司1月行政人事問(wèn)題整改情況及2021年2月月度工作計(jì)劃完成情況；
2、整理匯總集團(tuán)1月行政管理分析報(bào)告；
3、完成2021年度集團(tuán)行政管理部分全面管理工作計(jì)劃及日常行政管理成本費(fèi)用全面預(yù)算修改完善；
4、組織召開(kāi)佳弘2020年度年終總結(jié)會(huì)；
5、整理匯總2020年民主生活會(huì)相關(guān)材料；
6、整理匯總2020年度集團(tuán)及各分子公司年終總結(jié)材料；
7、組織召開(kāi)2020年度佳弘集團(tuán)年度總結(jié)會(huì)；
8、對(duì)接落實(shí)2021版制度匯編排版印刷及下發(fā)至集團(tuán)各部門(mén)，各分子公司；
9、按計(jì)劃組織開(kāi)展黨、工、團(tuán)相關(guān)工作；
10、發(fā)放集團(tuán)工會(huì)會(huì)員春節(jié)福利；
11、協(xié)調(diào)、解決、推進(jìn)各公司各類(lèi)訴訟案件具體進(jìn)展。
（二）人力資源管理工作
1、組織開(kāi)展1月集團(tuán)高管績(jī)效管理培訓(xùn)；
2、組織開(kāi)展集團(tuán)高管經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算考試；
3、整理匯總集團(tuán)1月人力資源管理分析報(bào)告及1月績(jī)效考核分析報(bào)告；
4、根據(jù)崗位需求開(kāi)展重點(diǎn)崗位人員招聘；
5、完成2020年社保基數(shù)申報(bào)事宜；
6、組織開(kāi)展集團(tuán)全員進(jìn)行2021版制度匯編、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算相關(guān)考試；
先說(shuō)一下每月召開(kāi)的經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要做到的幾點(diǎn)。一般公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表的出具時(shí)間在15號(hào)之前。由于時(shí)間緊，財(cái)務(wù)報(bào)表出具之后，財(cái)務(wù)分析時(shí)間是有限的。如果進(jìn)行詳細(xì)分析，那么財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性可能就做不到。因?yàn)槠髽I(yè)時(shí)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議一般在財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后兩三天內(nèi)就要召開(kāi)，所以給到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)間是有限的。那么對(duì)于月度經(jīng)營(yíng)分析就會(huì)有側(cè)重點(diǎn)，不可能做到面面俱到，因?yàn)闀r(shí)間不允許。況且我們的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也并不是每天只做財(cái)務(wù)分析一項(xiàng)工作。
所以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要對(duì)公司上月經(jīng)營(yíng)情況的變動(dòng)進(jìn)行快速的分析，觀其異常情況，探其深層原因。說(shuō)起來(lái)好像很復(fù)雜，其實(shí)如果平時(shí)對(duì)公司的運(yùn)行情況有較多的關(guān)注，這方面的異常情況還是可以提前得到信息的，比如上個(gè)月的銷(xiāo)售額、回款額、材料價(jià)格變動(dòng)、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、特別發(fā)生的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)之前對(duì)公司運(yùn)營(yíng)情況的了解，大概可以預(yù)期到相關(guān)指標(biāo)的變化。那么在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析時(shí)就要有針對(duì)性。僅是泛泛對(duì)比數(shù)據(jù)，而不反映實(shí)質(zhì)東西，就會(huì)顯得空洞。一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析不會(huì)用到太多很高深的分析方法。因?yàn)橐话愕姆治龇椒ǎ鸵呀?jīng)能反映出問(wèn)題了。
在企業(yè)的月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議上，一般企業(yè)并不需要像外部證券分析師那樣進(jìn)行一系列復(fù)雜指標(biāo)的分析，僅僅是局限于報(bào)表。這一點(diǎn)我認(rèn)為很重要，我之前見(jiàn)過(guò)有位老兄，到了一家企業(yè)做分析時(shí)做了一大堆的比率指標(biāo)。我問(wèn)他老板看了如何，他說(shuō)老板沒(méi)有反應(yīng)。做了幾次這位老兄就沒(méi)有勁頭了，因?yàn)槔习宀桓信d趣。原因在于這位老兄，除了做了一大堆的比率指標(biāo)外，還做了不少對(duì)比分析表格、圖表，但并沒(méi)有太多實(shí)質(zhì)、系統(tǒng)的深入分析。
除了上面提到要注意的地方，我認(rèn)為在做經(jīng)營(yíng)分析過(guò)程中或之后，要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，證實(shí)你的分析結(jié)果是否有偏差，來(lái)對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行校正，避免僅從數(shù)據(jù)分析而分析得出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)。
舉個(gè)例子，比如我們分析一下上個(gè)月的銷(xiāo)售量，如果分析不全面，僅從總量上分析公司自主產(chǎn)品銷(xiāo)售情況，且做出了分析圖示，顯示銷(xiāo)售量大幅減少，并得出上月的銷(xiāo)量大幅減少的結(jié)論。但當(dāng)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通后，可能會(huì)得到信息，由于公司上月來(lái)料加工產(chǎn)品較多啟主產(chǎn)品銷(xiāo)售減少。那么這時(shí)評(píng)價(jià)結(jié)論可能就不一樣了，分析角度可能也不一樣。這時(shí)就要注意及時(shí)調(diào)整分析報(bào)告。否則在經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上當(dāng)你做出不當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)時(shí)，相關(guān)部門(mén)會(huì)認(rèn)為你不專(zhuān)業(yè)，老板認(rèn)為你分析內(nèi)容沒(méi)有深入，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)威信就大大折扣。切記。
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報(bào)告;②專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，③項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資合流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格地講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
(三)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。具體可借助一些財(cái)務(wù)分析軟件，比如對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、銷(xiāo)售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)做財(cái)務(wù)分析。
第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫(kù)?？梢越柚?cái)務(wù)分析軟件來(lái)取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。做分析報(bào)告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒(méi)有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒(méi)用。要結(jié)合公司實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門(mén)溝通，從員工中得到一些信息，通過(guò)數(shù)字加以證實(shí)，明白每個(gè)數(shù)字背后的意義，并加深對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項(xiàng)分析方案如果事前各部門(mén)討論充分，并征得一致同意，運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)問(wèn)題不會(huì)很大。難在經(jīng)常有臨時(shí)或暫時(shí)性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時(shí)或暫時(shí)的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來(lái)日災(zāi)難的源頭。所以，實(shí)際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動(dòng)是否有實(shí)際性著陸點(diǎn)。
4，定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告材料要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有做到每一個(gè)崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引
財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費(fèi)用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門(mén)看的，所以分析方法和思路最好向管理會(huì)計(jì)靠近，而不是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍內(nèi)尋找答案
管理會(huì)計(jì)注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費(fèi)用，要有費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費(fèi)的月度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤(rùn)數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個(gè)客戶的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價(jià)格走勢(shì)是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營(yíng)情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營(yíng)的信息，是作為向管理者服務(wù)的財(cái)務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費(fèi)用分析時(shí)，我喜歡采用“魚(yú)骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題，查找問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。當(dāng)然，不是說(shuō)不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時(shí)，要善于從管理層的角度去看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。
(二)財(cái)務(wù)損益分析也就是財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果分析、利潤(rùn)的分析，主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷(xiāo)售增長(zhǎng)分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入;主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價(jià)格因素與銷(xiāo)售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)情況。
2.利潤(rùn)指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動(dòng)影響因素。主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤(rùn)增長(zhǎng)分析;利潤(rùn)構(gòu)成分析(各項(xiàng)利潤(rùn)構(gòu)成;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成;地區(qū)利潤(rùn)構(gòu)成);各項(xiàng)利潤(rùn)分析(凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn));會(huì)計(jì)調(diào)整因素影響。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說(shuō)明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問(wèn)題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對(duì)全部產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷(xiāo)售成本分析。
4.期間費(fèi)用分析。營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問(wèn)題重點(diǎn)分析。但在對(duì)損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實(shí)尤其重要。
(三)舉例說(shuō)明財(cái)務(wù)分析
本月電費(fèi)減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因?yàn)樘鞖庾儧隽?，空調(diào)使用得少了。那這個(gè)因素影響了多少?影響了6%，那就是說(shuō)除此之外還有其他因素?對(duì)，還有就是長(zhǎng)春市減低每千瓦時(shí)的電費(fèi)了，怎么會(huì)降低電費(fèi)呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，使得電費(fèi)上升了1%?？梢宰龅母叨确治鍪牵?/p>
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映?？照{(diào)電費(fèi)下降明顯，約降低20萬(wàn)元，但距離制定的電費(fèi)下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬(wàn)元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬(wàn)元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，但通過(guò)量本利分析，其對(duì)可控費(fèi)用后利潤(rùn)(PAC)有著正面的影響。同時(shí)市場(chǎng)部門(mén)的反饋也表明該新產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。
真正的財(cái)務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項(xiàng)
積累素材
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
一、業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)
（一）業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的理念。
秉承全面預(yù)算的管理理念，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、分析管理過(guò)程中，以“精細(xì)化”標(biāo)準(zhǔn)不斷完善與深化業(yè)務(wù)預(yù)算，以“集約化”標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整與優(yōu)化財(cái)務(wù)控制，達(dá)到兩者有機(jī)結(jié)合與有序銜接。
（二）業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)和原則。
業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控貫穿業(yè)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程，它將業(yè)務(wù)流、信息流與資金流優(yōu)化整合于一體，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。公司業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的原則是：一是堅(jiān)持依法從嚴(yán)管理企業(yè)、勤儉辦企業(yè)的方針；二是以提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，以保障電網(wǎng)投入為重點(diǎn)，堅(jiān)持成本效益導(dǎo)向原則；三是堅(jiān)持充分優(yōu)化整合資源、提高管理工作實(shí)效、提升資金使用效率、強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的原則。
（三）業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的指標(biāo)體系。
業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控的指標(biāo)體系是指業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)施聯(lián)合管控和應(yīng)對(duì)的考核指標(biāo)中的過(guò)程控制指標(biāo)。
1.定性考核指標(biāo)
包括業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算是否有效銜接、項(xiàng)目預(yù)算安排與實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度是否一致、現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況及其準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告的及時(shí)性和報(bào)告質(zhì)量。
2.定量考核
對(duì)預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)的各專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行偏差率進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括可控成本執(zhí)行偏差率、月度現(xiàn)金流量執(zhí)行率、綜合計(jì)劃完成率等。
二、業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控環(huán)節(jié)及保障體系
（一）業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控流程圖。
（二）業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)流程管控環(huán)節(jié)。
1.業(yè)務(wù)預(yù)算編制環(huán)節(jié)
（1）財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備申報(bào)和投資計(jì)劃編制
公司預(yù)算管理各責(zé)任部門(mén)依據(jù)上級(jí)單位職能部門(mén)具體工作要求，開(kāi)展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作，提出項(xiàng)目需求建議，按照項(xiàng)目管理權(quán)限，進(jìn)行項(xiàng)目方案審核或可研評(píng)審，納入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，并進(jìn)行優(yōu)化排序。每年5月份開(kāi)展儲(chǔ)備項(xiàng)目申報(bào)工作，由發(fā)展策劃部牽頭，組織各工程管理部門(mén)，針對(duì)電網(wǎng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)合理安排工程項(xiàng)目申報(bào)，在項(xiàng)目的可研編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員積極參與審核，使可研的資金管控更加準(zhǔn)確。
10月上旬，開(kāi)展下一年度投資建議計(jì)劃的編織工作，投資建議計(jì)劃包括續(xù)建項(xiàng)目計(jì)劃、新開(kāi)工項(xiàng)目計(jì)劃、里程碑節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，這些都是現(xiàn)金流量預(yù)算編制的依據(jù)，只有對(duì)各部門(mén)項(xiàng)目計(jì)劃信息的及時(shí)掌握，才能對(duì)工程組織部門(mén)提交的月度現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行審核和查驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差。
（2）財(cái)務(wù)全面組織和協(xié)調(diào)預(yù)算編制結(jié)果
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作為公司預(yù)算管理辦公室組織各責(zé)任部門(mén)，根據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的年度重點(diǎn)工作任務(wù)和預(yù)算編制規(guī)則，按照公司各部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)、項(xiàng)目安排計(jì)劃和資金需求信息，并結(jié)合歷史年份完成情況，完成全某公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃對(duì)年度工作要求的匯總要求，開(kāi)展預(yù)算草案編制和各部門(mén)需求的協(xié)調(diào)工作。
2.預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)
（1）預(yù)算執(zhí)行與控制細(xì)化分解到月度
某公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)北京公司下達(dá)的年度預(yù)算總控目標(biāo)，結(jié)合公司各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)編制的業(yè)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算執(zhí)行方案，并根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算細(xì)化至月度執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，不斷完善對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)測(cè)值，并測(cè)算在其他指標(biāo)不變的情況下，要完成關(guān)鍵指標(biāo)目標(biāo)值，所需要的某一個(gè)主要變量的取值區(qū)間。
（2）強(qiáng)化月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度
通過(guò)月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將年度預(yù)算按照時(shí)間序列進(jìn)行分解，將預(yù)算執(zhí)行通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理落實(shí)到具體的項(xiàng)目和科目。公司各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)每月負(fù)責(zé)準(zhǔn)確填報(bào)月度現(xiàn)金流量預(yù)算申請(qǐng)并按時(shí)完成。
財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)公司考核指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算資金使用進(jìn)度的監(jiān)控，并提請(qǐng)各業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，以保障考核指標(biāo)的有序完成。
3. 預(yù)算分析環(huán)節(jié)
結(jié)合業(yè)務(wù)管理的需要，公司建立三個(gè)層面的預(yù)算分析制度，一是預(yù)算分析報(bào)告制度，二是預(yù)算進(jìn)度分析例會(huì)制度，三是以內(nèi)部利潤(rùn)為主要指標(biāo)的、與業(yè)務(wù)緊耦合的預(yù)算執(zhí)行診斷分析。
（1）業(yè)務(wù)預(yù)算分析報(bào)告
公司各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)應(yīng)于月度終了3日內(nèi)，年度終了5日內(nèi)向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部上報(bào)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)編報(bào)公司預(yù)算分析報(bào)告。內(nèi)容包括公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、盈利情況、主要影響因素分析、管理中存在的問(wèn)題、應(yīng)對(duì)措施及有關(guān)建議等內(nèi)容，在業(yè)務(wù)預(yù)算分析中著力提高分析質(zhì)量，加強(qiáng)信息反饋，形成各專(zhuān)業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及反饋的閉環(huán)管理。
（2）業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)度分析例會(huì)
某公司建立了“事前管控，事中稽核，事后整改”的業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控防線，公司每季度召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析工作例會(huì)，各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算主要影響因素等內(nèi)容進(jìn)行分析，分類(lèi)梳理各專(zhuān)業(yè)預(yù)算，統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)“項(xiàng)目有預(yù)控，支出有標(biāo)準(zhǔn)，過(guò)程能控制，結(jié)果嚴(yán)考核”，各職能部室通過(guò)業(yè)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化資源配置，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)協(xié)同形成合力，對(duì)年度預(yù)算完成情況進(jìn)行測(cè)算和說(shuō)明，確保完成年度考核指標(biāo)。
結(jié)合公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部年初預(yù)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，按項(xiàng)目、專(zhuān)業(yè)、部門(mén)多維度分解，形成業(yè)務(wù)預(yù)算分解表，明確預(yù)算資金的責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)月度預(yù)算、季度預(yù)算、半年度預(yù)算、年度預(yù)算等按時(shí)間節(jié)點(diǎn)強(qiáng)化過(guò)程管控。定期綜合計(jì)劃季度投資預(yù)控完成與業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。
（3）整合公司層面業(yè)務(wù)分析，構(gòu)建公司預(yù)算執(zhí)行診斷分析
整合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析及各項(xiàng)指標(biāo)等管理分析體系，將涉及公司層面的經(jīng)營(yíng)管理分析統(tǒng)籌歸納為一個(gè)管理分析體系。組織各業(yè)務(wù)職能部門(mén)從地區(qū)售電量與區(qū)域經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)性、用戶、潛在用電市場(chǎng)、售電均價(jià)、分層線損等方面分析公司經(jīng)營(yíng)毛利；從供電可靠性、電能質(zhì)量、電力建設(shè)及投資情況分析地區(qū)電網(wǎng)結(jié)構(gòu)；查找效益增長(zhǎng)點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)，制定有針對(duì)性的管理措施，加強(qiáng)預(yù)算的落實(shí)和監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的決策支持能力。
（三）績(jī)效考核與控制。
某公司將各部門(mén)完成北京公司的預(yù)算管理定量考核和定性考核指標(biāo)的情況與各部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤，嚴(yán)格考核，嚴(yán)控執(zhí)行結(jié)果。細(xì)化分解預(yù)算管理定量考核和定性考核的考核內(nèi)容，將各部門(mén)的執(zhí)行情況納入某公司業(yè)績(jī)考核體系，由預(yù)算管理辦公室提出考核建議，報(bào)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審核，并在薪酬管理中兌現(xiàn)，為業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制成效提供了有力的保障。下圖為某公司績(jī)效與預(yù)算指標(biāo)掛鉤情況表：
三、業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控成效
按照“兩級(jí)管理、各級(jí)監(jiān)督、層層落實(shí)”的預(yù)算集約調(diào)控思路，提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力、科學(xué)化、精益化上下功夫，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，將預(yù)算的剛性落實(shí)到位。業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管控強(qiáng)化了預(yù)算剛性控制，提高了預(yù)算管控水平。
一是實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)預(yù)算過(guò)程在線監(jiān)控。通過(guò)對(duì)SAP系統(tǒng)中成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)具體業(yè)務(wù)的成本耗用和資金支付過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁發(fā)生超預(yù)算業(yè)務(wù)處理的發(fā)生，同時(shí)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算耗用情況，按照合理安排預(yù)算進(jìn)度。
二是強(qiáng)化了前端業(yè)務(wù)融合管控。通過(guò)與項(xiàng)目組織部門(mén)的通力配合，財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目?jī)r(jià)值管理全過(guò)程，實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算的集中管控，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)縱橫一體的業(yè)務(wù)預(yù)算閉環(huán)管理。結(jié)合SAP系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行功能和財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)各單位預(yù)算與執(zhí)行差異進(jìn)行總體分析，查找差異原因，將執(zhí)行情況到各部門(mén)，提高預(yù)算管理的調(diào)控力和執(zhí)行力。
三是強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用管控。強(qiáng)化車(chē)輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等六項(xiàng)費(fèi)用成本預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算管控，實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目預(yù)算管理，以時(shí)間進(jìn)度為上限進(jìn)行預(yù)算下達(dá)工作，確保完成“三公”費(fèi)用考核指標(biāo)。
筆者認(rèn)為，用最簡(jiǎn)短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報(bào)，要決策層在未來(lái)做出反應(yīng)，而非會(huì)計(jì)報(bào)表，反映過(guò)去的事實(shí)（有些還是歪曲的事實(shí)），而要在分析過(guò)去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來(lái)的管理決策。財(cái)務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng)，包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō)，適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。
一、編制的時(shí)間要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。
二、遵循的原則和要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，統(tǒng)一采用對(duì)比分析法，如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。
問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。
產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門(mén)有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書(shū)面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析，其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開(kāi)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。
四、行業(yè)分析的條框舉例
·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況
·供應(yīng)商狀況
·競(jìng)爭(zhēng)者狀況
·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者
·替代品的威脅
·機(jī)會(huì)與威脅
·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析
五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例
基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財(cái)務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)分開(kāi)。
·資本收益率·銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析 根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷(xiāo)售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷(xiāo)售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。
·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率
六、各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)分析建議
·對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議
·對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議
·對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議
七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
·銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)
醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）
目錄
第一章 總則………………………………………………………………………1
第二章 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)…………………………………………………………2
第三章 預(yù)算管理體系……………………………………………………………3
第四章 預(yù)算的編制………………………………………………………………5
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11
第六章 預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13
第七章 預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核與獎(jiǎng)懲…………………………………………… 15
第八章 附則…………………………………………………………………… 16
第一章 總則
第一條 為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)各部門(mén)的計(jì)劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財(cái)務(wù)支出、加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力、特制定本制度。
第二條 預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。
第三條 預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程的控制，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。
第四條 本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核與獎(jiǎng)懲和附則等。
第五條 預(yù)算按預(yù)算的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。
1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。
2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費(fèi)用管理。
3、長(zhǎng)期預(yù)算以醫(yī)院未來(lái)3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。
第二章 預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)
第六條 醫(yī)院的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算分析會(huì)。
第七條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。
會(huì)議由醫(yī)院院長(zhǎng)主持，各副院長(zhǎng)、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。
財(cái)務(wù)部門(mén)為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門(mén)，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。
第八條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：
1、組織醫(yī)院有關(guān)部門(mén)論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序
3、組織召開(kāi)質(zhì)詢會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提交的各部門(mén)預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見(jiàn)
4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算
5、每季度末聽(tīng)取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整方案
6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
第九條 財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的職責(zé)
1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。
2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)，向其他部門(mén)傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門(mén)的預(yù)算編制。
3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。
4、召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算規(guī)劃會(huì)議，討論平衡預(yù)算，并報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審批。
5、將最終確定的各部門(mén)預(yù)算，通知各部門(mén)執(zhí)行，并且跟蹤實(shí)際執(zhí)行情況。
6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報(bào)告反饋給各部門(mén)，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。
7、初審各部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整方案。
8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。
第十條 醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全過(guò)程，并對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第三章 預(yù)算管理體系
第十一條 醫(yī)院的預(yù)算分類(lèi)為：
1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算
2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算
第十二條 具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：
年、季、月度預(yù)算
醫(yī)院預(yù)算
部門(mén)預(yù)算
門(mén)診收入預(yù)算
住院收入預(yù)算
科教項(xiàng)目預(yù)算
科教費(fèi)用預(yù)算
培訓(xùn)預(yù)算
薪酬預(yù)算
福利支出預(yù)算
用人計(jì)劃
財(cái)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
資本預(yù)算
損益
預(yù)算
資產(chǎn)負(fù)債
預(yù)算
現(xiàn)金流量
預(yù)算
財(cái)務(wù)費(fèi)用
預(yù)算
應(yīng)繳稅金
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
預(yù)算
科研教學(xué)
預(yù)算
管理
預(yù)算
固定資產(chǎn)投資
預(yù)算
醫(yī)療成本預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算
醫(yī)用材料采購(gòu)預(yù)算
醫(yī)療藥品采購(gòu)預(yù)算
醫(yī)療人員費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
設(shè)備大修
預(yù)算
醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算
管理費(fèi)用預(yù)算
辦公設(shè)備投資預(yù)算
醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算
技改項(xiàng)目投資預(yù)算
基建項(xiàng)目投資預(yù)算
資本性支出預(yù)算
醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算
預(yù)計(jì)損益表
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)療人工預(yù)算
采購(gòu)資金預(yù)算
醫(yī)用材料藥品預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
期末存貨預(yù)算
第四章 預(yù)算的編制
第十四條 預(yù)算的編制原則：
1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級(jí)預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全過(guò)程監(jiān)控。
3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。
4、分級(jí)預(yù)算原則。各部門(mén)對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對(duì)各部門(mén)予以監(jiān)控審批。
5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。
6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒(méi)有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。
第十五條 預(yù)算的編制程序及流程
1、醫(yī)院預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類(lèi)匯總、綜合平衡的方式編制。
（1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費(fèi)用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)各職能部門(mén)。
（2）編制上報(bào)。各職能部門(mén)按照醫(yī)院下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測(cè)的條件，提出詳細(xì)的部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。
（3）審查平衡。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)職能部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，由院長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)職能部門(mén)予以修正。
（4）審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在有關(guān)職能部門(mén)預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論。對(duì)于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，院長(zhǎng)辦公會(huì)責(zé)成有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)部門(mén)正式編制醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。
（5）下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標(biāo)體系，下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。
2、預(yù)算編制流程如下：
各預(yù)算部門(mén)
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門(mén)
審批人
上報(bào)審批
編制預(yù)算
下達(dá)正式預(yù)算
第十六條 預(yù)算編制的內(nèi)容要求
1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算、物資采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。
（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測(cè)的醫(yī)療市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)或醫(yī)療服務(wù)需求編制。
（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項(xiàng)物資材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：
（3）醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。
（4）醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費(fèi)用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。
（5）采購(gòu)預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的需要而從外部購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)藥品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。
（6）期間費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列式。
2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。
固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新各類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置預(yù)算、一般設(shè)備購(gòu)置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。
第十七條 各職能部門(mén)的預(yù)算編制分工及要求：
業(yè)務(wù)操作
具體預(yù)算類(lèi)別
操作部門(mén)
編制要求
資本預(yù)算
基建投資預(yù)算
基建項(xiàng)目部門(mén)
編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算
設(shè)備投資預(yù)算
設(shè)備部、總務(wù)部
編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購(gòu)置、維修保養(yǎng)預(yù)算
IT系列投資預(yù)算
信息管理部門(mén)
編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算
辦公設(shè)施投資預(yù)算
辦公室、總務(wù)部
編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購(gòu)置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制醫(yī)療收入預(yù)算
各醫(yī)療科室
2：編制醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)?？?/p>
3：編制銷(xiāo)售貨款回收預(yù)算
醫(yī)療支出預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算
2：編制直接醫(yī)療人工費(fèi)用預(yù)算
3：編制間接醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
4：編制醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算
物資供應(yīng)部門(mén)
編制物資材料采購(gòu)預(yù)算
科研教學(xué)預(yù)算
科教科
編制科研教學(xué)費(fèi)用支出預(yù)算
管理預(yù)算
人事部
1：編制用人計(jì)劃預(yù)算
2：編制員工薪酬預(yù)算
3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算
4：編制員工培訓(xùn)及費(fèi)用支出預(yù)算
辦公室
編制管理費(fèi)用預(yù)算
預(yù)算平衡
財(cái)務(wù)部門(mén)
1：根據(jù)部門(mén)預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡
2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報(bào)院長(zhǎng)審批
預(yù)算編制
財(cái)務(wù)部門(mén)
根據(jù)院長(zhǎng)的初步審批結(jié)果編制預(yù)算
審議批準(zhǔn)
院長(zhǎng)
依章程規(guī)定及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃批復(fù)預(yù)算
下達(dá)執(zhí)行
各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)
財(cái)務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門(mén)
第十八條 醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)細(xì)則
1、會(huì)前準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部門(mén)提前1周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求，各部門(mén)提前準(zhǔn)備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。
2、參加人員：醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、各部門(mén)主任、財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。
3、主要內(nèi)容：院長(zhǎng)介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門(mén)匯報(bào)各自的計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長(zhǎng)明確各部門(mén)計(jì)劃修改方向。
4、會(huì)后事項(xiàng)：財(cái)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整
第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位。
第二十條 費(fèi)用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)院長(zhǎng)審批納入預(yù)算外支出。
第二十一條 醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：
1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)狀況；
2、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；
3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。
第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時(shí)，由職能部門(mén)書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報(bào)分管副院長(zhǎng)審核提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改。
財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)職能部門(mén)提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
對(duì)于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。
第二十四條 預(yù)算調(diào)整流程如下：
各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門(mén)
院長(zhǎng)、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)
下達(dá)修正后的正式預(yù)算
預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析
分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請(qǐng)，判斷是否需要修正預(yù)算
對(duì)醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門(mén)預(yù)算進(jìn)行修正
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門(mén)預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門(mén)預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門(mén)預(yù)算
會(huì)同有關(guān)方面研究提出解決問(wèn)題行動(dòng)方案
第六章 預(yù)算的控制與分析
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行的控制
1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門(mén)主任審核，分管副院長(zhǎng)審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、院長(zhǎng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續(xù)。
2、預(yù)算外資金的支出由申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)申請(qǐng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門(mén)主任審核、分管副院長(zhǎng)審批后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長(zhǎng)在預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)內(nèi)批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會(huì)審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續(xù)。
第二十六條 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請(qǐng)
部門(mén)負(fù)責(zé)人審核
分管副院長(zhǎng)審批
院長(zhǎng)批準(zhǔn)
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依授權(quán)審批
財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)預(yù)算并付款
第二十七條 預(yù)算外支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請(qǐng)并說(shuō)明原因
部門(mén)負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核
分管副院長(zhǎng)審批
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)
院長(zhǎng)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)
財(cái)務(wù)部門(mén)審核手續(xù)并付款
第二十八條 各職能部門(mén)應(yīng)對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。醫(yī)院對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。
第二十九條 對(duì)已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)不給辦理支付。
第三十條 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向院長(zhǎng)辦公會(huì)和各職能部門(mén)報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，執(zhí)行差異及其對(duì)醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。
第三十一條 各職能部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)于每月10日前上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、分管副院長(zhǎng)、院長(zhǎng)等。
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)記錄及各部門(mén)的預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)。
月度例會(huì)上，對(duì)前一月各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、考核、形成正式的預(yù)算分析報(bào)告及預(yù)算考核意見(jiàn)交人力資源部和經(jīng)濟(jì)管理部以便考核使用。
第三十二條 預(yù)算差異分析報(bào)告包括以下內(nèi)容：
1、本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；
2、對(duì)差異額進(jìn)行的分析；
3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。
第七章 預(yù)算的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲
第三十三條 醫(yī)院實(shí)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、考核制度，并與相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。
第三十四條 預(yù)算評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：
1、是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制；
2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；
3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；
4、評(píng)價(jià)醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。
第三十五條 對(duì)預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時(shí)性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)等。
第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
第八章 附則
第三十七條 本制度經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)，院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十八條 本制度由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋權(quán)。
第三十九條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行
1.1財(cái)務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)
部門(mén)財(cái)務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算和報(bào)表功能、財(cái)務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，參與公司經(jīng)營(yíng)和管理。具體表現(xiàn)為：在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項(xiàng)目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項(xiàng)目大綱；在項(xiàng)目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評(píng)審、支付工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)成本核算；在項(xiàng)目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計(jì)劃部開(kāi)盤(pán)收款、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費(fèi)；在項(xiàng)目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目稅務(wù)匯算清繳?？傊?cái)務(wù)管理部既是一個(gè)管理部門(mén)，又是一個(gè)職能部門(mén)，貫穿公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程的始終。
1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)
主要職責(zé)如下：加強(qiáng)深圳公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成部分財(cái)務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營(yíng)管理和決策提供有效的財(cái)務(wù)支持。
2.全年主要工作內(nèi)容及工作結(jié)果
2.1工作主要內(nèi)容
2009年1月-4月負(fù)責(zé)審核康年和深圳地產(chǎn)原始單據(jù)及康年公司賬務(wù)處理、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)報(bào)表；2009年5月-12月負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各公司會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬；完善地產(chǎn)子集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度；配合集團(tuán)上市的財(cái)務(wù)對(duì)接工作；負(fù)責(zé)深圳公司存量房產(chǎn)租金的催收；負(fù)責(zé)深圳地產(chǎn)各公司電算化管理工作。
2.2工作成果
A：完成審核對(duì)匯總集團(tuán)內(nèi)各公司月度會(huì)計(jì)報(bào)表，向集團(tuán)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成二級(jí)公司該部分工作的考核。
B：完成《成本與商務(wù)工作手冊(cè)》財(cái)務(wù)操作指引、《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)付款管理制度》及《地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)借款與報(bào)銷(xiāo)制度》并督促各地產(chǎn)公司貫徹實(shí)施。
C：?jiǎn)?dòng)、審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項(xiàng)目臺(tái)賬，并完成月度項(xiàng)目臺(tái)賬分析報(bào)告。
D：完成各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，每月按時(shí)發(fā)送深圳公司各部門(mén)費(fèi)用臺(tái)賬，關(guān)注各部門(mén)費(fèi)用執(zhí)行情況。
E：根據(jù)集團(tuán)公司要求，按時(shí)完成與資本市場(chǎng)的相關(guān)財(cái)務(wù)對(duì)接工作，同時(shí)配合德勤審計(jì)工作。
F：完成深圳公司2009年新會(huì)計(jì)核算制度賬套初始化工作，完成金蝶系統(tǒng)月度完全備份管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全。
G：完成深圳公司存量房產(chǎn)租金管理工作編制月度存量房產(chǎn)租金收取情況表，開(kāi)具租金發(fā)票，確保公司存量房產(chǎn)的租金及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬。
H：配合人力資源部完成月度銷(xiāo)售中心薪酬統(tǒng)計(jì)表及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
3.工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)意見(jiàn)
3.1溝通
需加強(qiáng)溝通的主動(dòng)性，且溝通渠道仍需拓展，目前僅限于對(duì)二級(jí)公司財(cái)務(wù)對(duì)接人，而對(duì)二級(jí)公司項(xiàng)目的了解及跟進(jìn)，需加強(qiáng)同二級(jí)公司其他部門(mén)的業(yè)務(wù)溝通。
3.2工作業(yè)務(wù)能力
加強(qiáng)了解和熟悉地產(chǎn)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程、加強(qiáng)香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以便對(duì)接德勤審計(jì)時(shí)規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)深度和精準(zhǔn)度，以便更好地完成工作。
3.3工作欠缺方面
針對(duì)地產(chǎn)子集團(tuán)各二級(jí)公司相關(guān)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作關(guān)注較少，以后將更加關(guān)注異地稅收政策、地方稅收管理、跟進(jìn)二級(jí)公司稅務(wù)管理相關(guān)事宜。
二、2010年度主要工作目標(biāo)和任務(wù)
1、新會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行報(bào)告及相關(guān)規(guī)范細(xì)則；
2、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)檔案管理；
3、計(jì)劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)稅收管理制度》，梳理稅務(wù)管理原則、發(fā)票管理、合理稅收籌劃審批流程；
4、存量房產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理職責(zé)的梳理；
5、協(xié)助完成地產(chǎn)子集團(tuán)年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值的決策。
三、對(duì)公司、部門(mén)管理工作的合理化建議
1、對(duì)公司工作的合理化建議
1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作
（一）積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)（生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01
當(dāng)前，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，企業(yè)生存、發(fā)展和獲利也變得不確定，企業(yè)利益相關(guān)人為了自身利益的需要，希望及時(shí)、全面和客觀了解企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，以便做出正確的決策。而財(cái)務(wù)分析報(bào)告能直觀的揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵，滿足管理層、債權(quán)人對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中預(yù)測(cè)和決策分析的需要。但作為財(cái)務(wù)工作人員，一般長(zhǎng)于實(shí)務(wù)處理而短于財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，苦于無(wú)問(wèn)題可分析或拘囿于模式化分析。為此，筆者結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勛约簩?duì)如何提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告能力的認(rèn)識(shí)。
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告概述
1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類(lèi)型
財(cái)務(wù)分析報(bào)告按內(nèi)容劃分為綜合分析、專(zhuān)題分析和簡(jiǎn)要分析報(bào)告。綜合分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，涵蓋了企業(yè)所有財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，主要用于年度、半年和季度財(cái)務(wù)分析，屬于定期財(cái)務(wù)分析的范疇。它具有涉及面廣，信息量大的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)的影響，也是企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告最主要的內(nèi)容。專(zhuān)題分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)分析，屬于不定期財(cái)務(wù)分析的范疇。它具有時(shí)間不固定、分析事項(xiàng)單一的特點(diǎn)，利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者解決企業(yè)的特定問(wèn)題。簡(jiǎn)要分析報(bào)告是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行概要的分析，主要用于月度或旬的財(cái)務(wù)分析，屬于不定期和定期財(cái)務(wù)分析的范疇。它具有簡(jiǎn)明扼要、重點(diǎn)分析的特點(diǎn)，主要反映企業(yè)特定財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析或預(yù)測(cè)今后發(fā)展趨勢(shì)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告按分析時(shí)間可分為定期分析報(bào)告與不定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告主要受到財(cái)務(wù)制度強(qiáng)制性規(guī)定，主要向外部利益相關(guān)人提供企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，如綜合分析報(bào)告。而不定期報(bào)告不具有強(qiáng)制性規(guī)定，主要用于內(nèi)部管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)決策，如專(zhuān)題分析報(bào)告。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析方法
財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析法、比率分析法和辨證分析法。比較分析法、比率分析法是基礎(chǔ)的分析方法。比較分析法是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)據(jù)上的比較來(lái)揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間數(shù)量關(guān)系和差異；比率分析法是將兩個(gè)性質(zhì)不同但相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，找出客觀聯(lián)系。辨證分析法是財(cái)務(wù)報(bào)告分析最重要的分析方法，主要按照尋找差異-分析原因-措施建議的程序，揭示比較分析和比率分析中反映出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的變化和存在的問(wèn)題的原因，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法并形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析常見(jiàn)問(wèn)題或不足
1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告高度不夠
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制是財(cái)務(wù)部門(mén)，而閱讀者主要是企業(yè)管理層，由于受到部門(mén)的局限性，財(cái)務(wù)分析報(bào)告只能站在財(cái)務(wù)的角度，而難以站在企業(yè)管理的高度。易出現(xiàn)“就財(cái)務(wù)而財(cái)務(wù)、就數(shù)據(jù)而數(shù)據(jù)”的問(wèn)題，財(cái)務(wù)分析視角難以拓展，不能將指標(biāo)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)聯(lián)系起來(lái)。這種與企業(yè)管理脫節(jié)，不能滿足企業(yè)管理層“真正想了解的信息”，只能稱(chēng)為數(shù)據(jù)的羅列表述，而不是真正意義上的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
2.財(cái)務(wù)分析方法不科學(xué)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)雖然是靜態(tài)的，但這種靜態(tài)是相對(duì)的，而動(dòng)態(tài)是絕對(duì)的，所以財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要樹(shù)立辨證分析法的觀點(diǎn)來(lái)分析靜態(tài)的數(shù)據(jù)。目前，存在問(wèn)題是分析方法不科學(xué)，習(xí)慣于靜態(tài)分析，靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷靜態(tài)數(shù)據(jù)背后的動(dòng)態(tài)問(wèn)題。造成無(wú)法揭示問(wèn)題的本質(zhì)，結(jié)果只能是“抓大放小、避重就輕”。
3.財(cái)務(wù)分析整體性差
在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，只有將多種指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，從整體上進(jìn)行分析，層層深入、遞進(jìn)式分析判斷，才能深挖出指標(biāo)背后的問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，常常習(xí)慣于單項(xiàng)指標(biāo)分析和判斷，比如一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值受到多種因素的影響，但分析時(shí)一般局限于一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)分析，鮮于舉一反三的分析。即使進(jìn)行多個(gè)指標(biāo)綜合分析判斷時(shí)，一般也只是將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值簡(jiǎn)單地加權(quán)計(jì)算，而沒(méi)有將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，更難以分析出指標(biāo)背后的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
三、如何提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告能力
1.充分了解財(cái)務(wù)分析報(bào)告的目的
首先，在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告之前要明確分析報(bào)告的類(lèi)型，有針對(duì)性的收集資料，以提高分析的效率和效果捕捉報(bào)表使用者希望“真正了解的信息”。其次，要辨證的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，不同指標(biāo)用于不同的財(cái)務(wù)分析目的，結(jié)果也不同，所以應(yīng)辨證看待分析結(jié)果。比如資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力時(shí)，是越小越好，但用于財(cái)務(wù)杠桿分析，高的資產(chǎn)負(fù)債率，可能表明企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)最大化不是劣勢(shì)而是優(yōu)勢(shì)。再次，要了解財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)象不同，對(duì)于對(duì)外公布的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)使用約定俗成的語(yǔ)言，注重分析的完整性，防止社會(huì)公眾的誤解。對(duì)于企業(yè)管理層使用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，語(yǔ)言力求通俗易懂，要重點(diǎn)進(jìn)行問(wèn)題分析。
2.注意財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式的規(guī)范化
財(cái)務(wù)分析報(bào)告屬于寫(xiě)作的范疇，但不同于一般的文學(xué)作品，其更傾向于公文類(lèi)的模式。財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容一般包括前言段、說(shuō)明段、分析評(píng)價(jià)段和建議措施段，根據(jù)分析目的不同可能有所取舍。一是要先草擬提綱和段落層次，然后搜集整理相關(guān)資料，確定分析方法，按照找出差異—原因分析—建議措施步驟來(lái)反映問(wèn)題和揭示問(wèn)題。二是要注意分析的廣度和深度，有所側(cè)重。分析問(wèn)題過(guò)廣可能使財(cái)務(wù)分析報(bào)告抓不住重點(diǎn)，但分析的過(guò)窄可能使問(wèn)題交代的不清楚。三是在財(cái)務(wù)分析報(bào)告形式上可以充分利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告形象生動(dòng)、一目了然。在格式上力求簡(jiǎn)明扼要，對(duì)重大差異或重要的指標(biāo)應(yīng)標(biāo)以特殊符號(hào)，以引起有關(guān)方面的重視。
3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)
一是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作人員要注重素材積累，多了解一些宏觀經(jīng)濟(jì)情況，把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以外的客觀原因。要重點(diǎn)搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料，因?yàn)橥惺秦?cái)務(wù)分析最好的“參照物”。二是要注意橫向和縱向溝通，橫向要和企業(yè)其他部門(mén)溝通，以全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，防止企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告出現(xiàn)“坐井觀天”現(xiàn)象?？v向要向企業(yè)管理高層多匯報(bào)、多請(qǐng)示，以了解企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方向，吃透企業(yè)政策，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。三是要注重財(cái)務(wù)分析報(bào)告文字表達(dá)，行文要盡量流暢、簡(jiǎn)明，避免口語(yǔ)化。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度分析，避免輕易對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下肯定結(jié)論，防止不準(zhǔn)確的結(jié)論誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀者。
參考文獻(xiàn)：
(一)財(cái)務(wù)分析的分類(lèi)、 財(cái)務(wù)分析從分析的時(shí)間來(lái)劃分．可分為兩種：一是定期分析，二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每周、每旬、每月、每季、每年，具體根據(jù)單位管理要求而定。從分析的內(nèi)容上可劃分為三種，一是綜合性分析，二是專(zhuān)項(xiàng)分析，三是項(xiàng)目分析。綜合性分析是對(duì)單位整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)：專(zhuān)項(xiàng)分析是針對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的一部分，如對(duì)客餐費(fèi)等非生產(chǎn)性開(kāi)支進(jìn)行分析；頊臥分析報(bào)告是對(duì)單位的局部或某一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析，比如對(duì)引進(jìn)某一項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分析。
(二)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作
1．建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿形成了會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2．關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各項(xiàng)影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸檔。
3．定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求單位各相關(guān)部門(mén)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題．養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。4．崗位分析。大多數(shù)單位財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)主管來(lái)完成，但報(bào)告素材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能做出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析。
(三)財(cái)務(wù)分析的方法
1．趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法又稱(chēng)水平分析法。是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度．來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)
趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有三種方式：一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，比如對(duì)不同時(shí)期的管理費(fèi)用發(fā)展變化趨勢(shì)分析；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，比如不同時(shí)期的利潤(rùn)表；三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較，比如不同時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)威的分析。
運(yùn)用趨勢(shì)分析法要注意的問(wèn)題第一．用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致；第二，剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況；第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則，對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，趨利避害。
2．比率分析法． 比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率分析法有三種方式①構(gòu)威比率．構(gòu)成比率又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的備組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比．反映部分與總體的關(guān)系。例如，帶息負(fù)債比
率，不良資產(chǎn)比率等。②效率比率．效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例、．反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般而言，涉及利潤(rùn)的有關(guān)比率指標(biāo)基本上均為效率比率，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。③相關(guān)比率，相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。例如對(duì)非生產(chǎn)性開(kāi)支，我們可以采取效率比率的方法，用非生產(chǎn)性開(kāi)支除以營(yíng)業(yè)收入．可以得到非生產(chǎn)性開(kāi)支占營(yíng)業(yè)收入的比率，以此來(lái)衡量非生產(chǎn)性開(kāi)支是否過(guò)高。
3．因素分析法
因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運(yùn)用在生產(chǎn)企業(yè)，我單位很少運(yùn)到，因此在這里不做講解。
做好財(cái)務(wù)分析只是第一步，我們還要擅于編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)該是內(nèi)容詳實(shí)，數(shù)據(jù)科學(xué)可信，文字通俗易懂．使報(bào)告的使用者對(duì)需要了解的內(nèi)容一目了然。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式
財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、一符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要拘泥于這五部分內(nèi)容。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，比如可采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法 ，在word中，。就有很多圖形可供選擇，比如柱形圖、折線圖、條形圖，這樣可以使其易懂、生動(dòng)、形象。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段。即概括單位的綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有:通過(guò)檢查企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析,總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn),并提出具體的工作建議,提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)完成狀況的總評(píng)價(jià),作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專(zhuān)題分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。
綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果,并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù),對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)今后工作提出建議。
簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi),通常是季度或月度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問(wèn)題。
專(zhuān)題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展有很大影響而作出的專(zhuān)門(mén)分析。如商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。
典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫(xiě)的報(bào)告,多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅,金融,工商管理部門(mén)編寫(xiě),常用第三人稱(chēng)。
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告也稱(chēng)財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè),是企業(yè)在某一特定時(shí)期或?qū)δ骋唤?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫(xiě)的報(bào)告,供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。
(一)真實(shí)性
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真,進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤,導(dǎo)致工作的失敗。
(二)同比性
財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時(shí)期的背景分不開(kāi),一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開(kāi),所以,比較法是最為常見(jiàn)的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。
(三)議論性
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說(shuō)明都是為議論服務(wù)的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。
二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)
(一)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析
主要說(shuō)明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等,如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量等實(shí)際完成額及同比增減值。
計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有:銷(xiāo)售增長(zhǎng)率,資本積累率,總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,三年資本平均增長(zhǎng)率;三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率。
將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及原因:一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素,并說(shuō)明企業(yè)取得成績(jī)的主要原因是什么,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。
(二)盈虧指標(biāo)分析
1.對(duì)利潤(rùn)表所反映的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比,分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(虧損)總額是多少,比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成情況,其中:主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。
2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo),并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。
3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果,分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,并從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度,查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。
(三)資金指標(biāo)分析
1.通過(guò)資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較,將增長(zhǎng)分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來(lái),判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。
2.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng),可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。
3.計(jì)算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標(biāo)有:速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。
4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析,將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較,找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象,揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及原因。
(四)國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析
