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時(shí)間：2023-12-07 15:40:02
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇財(cái)稅管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
一是深入企業(yè)開(kāi)展財(cái)稅綜合服務(wù)。抽調(diào)局領(lǐng)導(dǎo)及工作人員，全程參加市服務(wù)企業(yè)工作組的活動(dòng)，協(xié)調(diào)解決有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的矛盾和問(wèn)題。同時(shí)機(jī)關(guān)處室和基層單位積極策應(yīng)相關(guān)工作，主動(dòng)深入企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)、跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。
二是切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。及時(shí)制定并落實(shí)幫扶企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策，加大行政事業(yè)性收費(fèi)清理力度，在取消和停止征收25項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，再取消和停止征收9項(xiàng)收費(fèi)。大力精簡(jiǎn)審批事項(xiàng)，取消合并市區(qū)兩級(jí)審批事項(xiàng)21項(xiàng)，減少企業(yè)申請(qǐng)要件43件。進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化辦稅程序，簡(jiǎn)并報(bào)表資料，積極開(kāi)展稅收政策宣傳和解讀，幫助企業(yè)用好用足有關(guān)財(cái)稅政策。
三是進(jìn)一步提高辦事效率和服務(wù)水平。以加強(qiáng)服務(wù)和提高效能為目標(biāo)，建立和完善績(jī)效評(píng)估、效能投訴、效能告誡、誡勉教育等制度，市局機(jī)關(guān)和有關(guān)基層單位主動(dòng)公開(kāi)24小時(shí)聯(lián)系電話，接聽(tīng)企業(yè)訴求。同時(shí)，按照審批事項(xiàng)大提速和審批環(huán)節(jié)無(wú)縫鏈接的要求，為企業(yè)開(kāi)辟了行政審批“綠色快捷通道”。截至目前，財(cái)政地稅系統(tǒng)已經(jīng)深入43家企業(yè)開(kāi)展服務(wù)，幫助企業(yè)解決涉及財(cái)稅業(yè)務(wù)的問(wèn)題60余件。
二、適應(yīng)新形勢(shì)新要求，加快建設(shè)服務(wù)導(dǎo)向型財(cái)稅管理服務(wù)創(chuàng)新機(jī)制
財(cái)稅機(jī)關(guān)作為重要的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，在全市“保渡上”活動(dòng)中擔(dān)負(fù)著重要的職責(zé)，需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變作風(fēng)，提高效率和服務(wù)水平，努力構(gòu)建財(cái)稅管理服務(wù)的新機(jī)制。
第一，及時(shí)制定完善財(cái)稅政策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和加快發(fā)展提供有效支持。全面把握宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和發(fā)展變化情況，及時(shí)制定實(shí)施有針對(duì)性的政策措施，建立財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。一是，大力支持大項(xiàng)目好項(xiàng)目加快建設(shè)，通過(guò)加大貸款貼息、財(cái)政資助、稅收優(yōu)惠等政策措施扶持力度，推進(jìn)項(xiàng)目早投產(chǎn)、早見(jiàn)效，盡快形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。二是，加速高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，使更多符合條件的高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)享受到15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和提高費(fèi)用扣除比例等財(cái)稅優(yōu)惠政策。三是，全面落實(shí)商品房購(gòu)銷的財(cái)稅政策，通過(guò)減免房屋交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)等方式，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。四是，完善政府采購(gòu)政策，使用財(cái)政性資金購(gòu)買車輛、電子辦公設(shè)備的，對(duì)同等條件的本市產(chǎn)品或供貨商給予優(yōu)先選定優(yōu)惠。五是，積極組織實(shí)施家電下鄉(xiāng)活動(dòng)，進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)，對(duì)購(gòu)買納入推廣范圍家電產(chǎn)品的農(nóng)戶，按照銷售價(jià)格13%給予財(cái)政補(bǔ)貼。六是，完善稅費(fèi)減免政策，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)、符合條件的微利企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)等，給予相應(yīng)的稅費(fèi)減免優(yōu)惠，促進(jìn)各類企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
創(chuàng)新，并非是一個(gè)新鮮的詞兒，而是人類自古以來(lái)就存有的屬性。因?yàn)橛辛藙?chuàng)造意識(shí)，我們才能從蠻荒野人進(jìn)化到現(xiàn)在這樣的科技社會(huì)；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能談及發(fā)展；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能飛出地球探索太空。創(chuàng)新是人類之所以成為人類的基本要求，沒(méi)有了創(chuàng)新，人類將會(huì)失去未來(lái)。在二十一世紀(jì)，各行各業(yè)都需要?jiǎng)?chuàng)新型人才，都需要對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)與架構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新、再開(kāi)發(fā)。在財(cái)稅管理中，關(guān)于統(tǒng)計(jì)學(xué)，統(tǒng)計(jì)方法的創(chuàng)新和改進(jìn)能夠明顯地提升統(tǒng)計(jì)的效率和成果，不斷地研發(fā)出更科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法是統(tǒng)計(jì)學(xué)進(jìn)步的一個(gè)重要途徑。
現(xiàn)代的統(tǒng)計(jì)學(xué)比剛提出概念時(shí)又進(jìn)步了許多，所以應(yīng)用在了各行各業(yè)的方方面面，在人們每天的生活中也能用到很多統(tǒng)計(jì)學(xué)理論和方法。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，也有對(duì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度提高的研究，在這種計(jì)算層面上，創(chuàng)新性顯得極為重要。目前的大多數(shù)理論還不能滿足人們對(duì)于統(tǒng)計(jì)學(xué)作用的要求，一步步通過(guò)創(chuàng)新思維找到新的方式方法，將會(huì)使統(tǒng)計(jì)學(xué)應(yīng)用到更多更廣泛的領(lǐng)域里去。創(chuàng)新型人才是二十一世紀(jì)最需要的人才類型，如何培養(yǎng)創(chuàng)新型人才是我們目前急切需要解決的問(wèn)題。在統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究中，我們應(yīng)該盡早接觸到創(chuàng)新理念，在研究中踐行創(chuàng)新行為，逐步產(chǎn)生創(chuàng)新意識(shí)，以應(yīng)對(duì)新的時(shí)代要求。
統(tǒng)計(jì)學(xué)中，有一個(gè)非比尋常的應(yīng)用方向，就是預(yù)測(cè)未來(lái)。當(dāng)然沒(méi)有那么神乎其神，統(tǒng)計(jì)學(xué)中的預(yù)測(cè)一般都是根據(jù)之前的長(zhǎng)期數(shù)據(jù)和一些統(tǒng)計(jì)學(xué)的指標(biāo)，來(lái)預(yù)測(cè)之后某一事件可能會(huì)有的發(fā)展趨勢(shì)。如果我們能將預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度提高至更小，那統(tǒng)計(jì)學(xué)的前景將是不可估量的。從統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展歷史上來(lái)看，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度、提高效率也是我們研究的一大方向。在提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率方面，現(xiàn)有的方法還不能做到這一點(diǎn)，在大量的研究下，創(chuàng)造性地提出新理論、新方法，是有必要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)方法改進(jìn)與創(chuàng)新的又一原因。
統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常耗費(fèi)心神的學(xué)科，這一點(diǎn)從許多研究統(tǒng)計(jì)學(xué)，或者在國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門工作的公務(wù)人員身上可以看到。統(tǒng)計(jì)學(xué)具有四大特征三大職能，是一門對(duì)于國(guó)家國(guó)情調(diào)查非常重要的學(xué)科。不過(guò)，在我國(guó)，統(tǒng)計(jì)學(xué)還不能算是一門強(qiáng)勢(shì)學(xué)科。與其他學(xué)科相比，統(tǒng)計(jì)學(xué)科的人才培養(yǎng)略有一年不如一年的趨勢(shì)。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面，不同的統(tǒng)計(jì)方法、統(tǒng)計(jì)需要也為培養(yǎng)創(chuàng)新型的統(tǒng)計(jì)人才帶來(lái)了難度。我們想要通過(guò)創(chuàng)新型人才的創(chuàng)新思維來(lái)打破進(jìn)步的瓶頸，與其說(shuō)如何教育出一批創(chuàng)新型人才，不如說(shuō)如何培養(yǎng)出一批創(chuàng)新型人才，創(chuàng)新思維需要的是信馬由韁地馳騁，希望我們能培養(yǎng)出越來(lái)越多的獨(dú)立思考、認(rèn)真研究、懂得鉆研問(wèn)題的統(tǒng)計(jì)學(xué)學(xué)者。
在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，是存在很多的學(xué)科交叉的方面的，所以這也對(duì)于培養(yǎng)一些創(chuàng)新性的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才提高了難度。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才應(yīng)該學(xué)貫古今，通曉自然與社科，統(tǒng)計(jì)作為一個(gè)由數(shù)據(jù)因素說(shuō)話的學(xué)科，掌握大量的數(shù)據(jù)，懂得從哪些原因來(lái)收集數(shù)據(jù)，是一項(xiàng)非常重要的工作。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的廣泛多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面。在這樣的情況下，還要求學(xué)者發(fā)現(xiàn)普通事物背后不平凡的意義，想來(lái)工作任務(wù)也是很艱難的。
不過(guò)，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)地分析數(shù)據(jù)復(fù)雜性增加了統(tǒng)計(jì)學(xué)中分析思考的新途徑。隨著不同學(xué)科之間的交叉以及學(xué)科整合潮流的興起，統(tǒng)計(jì)研究一直延伸到許多學(xué)科研究的新領(lǐng)域，開(kāi)始探索新的數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方法。對(duì)于不同學(xué)科的知識(shí)，我們可以融會(huì)貫通，利用其他學(xué)科的創(chuàng)新思維來(lái)引導(dǎo)自己的工作方向。許多領(lǐng)域，比如計(jì)算機(jī)行列，創(chuàng)新思維人才層出不窮，創(chuàng)新的產(chǎn)品與概念也是日新月異，我們可以學(xué)習(xí)或者借鑒這些行業(yè)的成功范例，把外在的東西消化，成為自己的思想，然后運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)方法的改進(jìn)與創(chuàng)新中去。
統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開(kāi)新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的視野。模糊理論和突變理論提供了新的科學(xué)方法和理念，為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步發(fā)展。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的一些先進(jìn)科技成果的引進(jìn)，統(tǒng)計(jì)的發(fā)展和他們的互動(dòng)將成為統(tǒng)計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。一些學(xué)者已經(jīng)開(kāi)始引入控制論，信息論，系統(tǒng)論，圖論，混沌理論，模糊理論等方法和理論。在多學(xué)科交叉的大環(huán)境下，取長(zhǎng)補(bǔ)短，向多學(xué)科學(xué)習(xí)先進(jìn)的研究方法和經(jīng)驗(yàn)，再加工，創(chuàng)造出自己的一套科學(xué)實(shí)用的研究方法和研究體系。這也是一種思維和方法上的創(chuàng)新。
統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展是一項(xiàng)利國(guó)利民的大事。統(tǒng)計(jì)是一門高瞻遠(yuǎn)矚的學(xué)科，總是站在大的角度、高的角度看待問(wèn)題。在研究方法上創(chuàng)新創(chuàng)造可能會(huì)改變整個(gè)統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究面貌，是一件重要而必要的事情。由于技術(shù)進(jìn)步而帶來(lái)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的潛在功能的不斷提高，使得統(tǒng)計(jì)學(xué)的一些創(chuàng)新性研究和改進(jìn)的途徑將被進(jìn)一步挖掘。
結(jié)束語(yǔ)：在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，財(cái)稅管理在現(xiàn)代商業(yè)中的地位與日俱增，而統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開(kāi)新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，在財(cái)稅管理方面將有這十分深遠(yuǎn)的意義。另外，統(tǒng)計(jì)學(xué)不僅僅是計(jì)算一些數(shù)學(xué)上的值，而是有著更廣泛更新穎的用途，能夠通過(guò)一些已發(fā)生的事情去預(yù)測(cè)即將要發(fā)生的事情，所以科學(xué)正確的研究方法極其重要。而找到這樣的研究方法需要?jiǎng)?chuàng)新性的理論提出，這就需要研究統(tǒng)計(jì)的研究員具有一定的創(chuàng)新精神，從已有的條件中發(fā)現(xiàn)看似不經(jīng)意的小事兒背后的重要意義，從而開(kāi)拓出全新的理論和方法，助力統(tǒng)計(jì)學(xué)中的研究方法更上一層樓，也能使統(tǒng)計(jì)學(xué)科發(fā)現(xiàn)更多更有價(jià)值的成果。
（作者單位：沈陽(yáng)師范大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 戴世光.積極發(fā)展科學(xué)的統(tǒng)計(jì)學(xué)，為我國(guó)早日實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化服務(wù)[J].中國(guó)統(tǒng)計(jì)，1979（1）.
強(qiáng)化三項(xiàng)措施。1、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征收。我們將從各鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)特色的實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)地方特色稅源管理，使產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的稅源優(yōu)勢(shì)，不斷增加地方財(cái)政收入。一是在工業(yè)上，重點(diǎn)從小五金加工業(yè)、小橡膠工業(yè)、小水泥預(yù)制業(yè)、外貿(mào)加工業(yè)、電腦繡花業(yè)稅收上求突破。二是在第三產(chǎn)業(yè)上，重點(diǎn)從農(nóng)村建筑裝璜業(yè)、農(nóng)村貨運(yùn)車輛營(yíng)運(yùn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、農(nóng)民經(jīng)紀(jì)業(yè)稅收上求突破。三是在農(nóng)副業(yè)上，重點(diǎn)從農(nóng)村養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)加工販運(yùn)業(yè)上求突破。四是在其他行業(yè)上，重點(diǎn)從各鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)稅收、鎮(zhèn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅收、民房建筑稅收、鎮(zhèn)村路橋建設(shè)稅收、運(yùn)輸稅收、農(nóng)村零散稅收上求突破。
2、強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收征收。近年來(lái)，我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如火如荼，為地方財(cái)政注入了新的活力。從地稅而言，房地產(chǎn)稅收全部為一般預(yù)算收入，因此，各鎮(zhèn)、各分局要高度重視房地產(chǎn)稅收的征管，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管。我們?cè)趯?duì)全市重點(diǎn)工程實(shí)行“雙向控管、專業(yè)征管”的同時(shí)，將加大和房地產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門的聯(lián)系和信息共享，全面進(jìn)行工程項(xiàng)目登記管理，建立完整的工程項(xiàng)目稅源臺(tái)帳，強(qiáng)化建筑工程項(xiàng)目集中開(kāi)票管理，實(shí)行建設(shè)單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產(chǎn)稅收流失漏洞，使房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭。
3、強(qiáng)化私營(yíng)個(gè)體稅收征收。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)稅收偷漏稅現(xiàn)象較多的實(shí)際，今年我們將著力抓好三點(diǎn)工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內(nèi)工商部門發(fā)證戶數(shù)為基數(shù)，集中人力、集中時(shí)間與有關(guān)部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進(jìn)行拉網(wǎng)式清查。二是嚴(yán)格定額管理。各分局要對(duì)個(gè)體“雙定戶”的月定額進(jìn)行全面調(diào)整，對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)低的定期定額戶可以適當(dāng)增加核查次數(shù)，逐步使“雙定戶”的稅負(fù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平相一致。三是加大執(zhí)法力度。我們將集中力量，對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并由點(diǎn)到面，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展私營(yíng)個(gè)體稅收專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個(gè)體稅源流失。
加大四個(gè)力度。
1、加大協(xié)調(diào)力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來(lái)開(kāi)展組織收入工作。各分局要主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)征收方案和征收工作中的難點(diǎn)和問(wèn)題，取得理解和重視，各責(zé)任人更要加強(qiáng)與所在鎮(zhèn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)的溝通，定期匯報(bào)征收進(jìn)展情況，多聽(tīng)取他們的意見(jiàn),爭(zhēng)取關(guān)心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協(xié)調(diào)?？朔?、靠、要的思想，主動(dòng)對(duì)少數(shù)欠稅較多、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，加強(qiáng)跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協(xié)調(diào)資金，保證清欠到位。必要時(shí)要采取強(qiáng)有力措施，按規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。三是借助社會(huì)各方面的力量，形成征收合力。主動(dòng)向公安、工商、交通、金融等相關(guān)部門通報(bào)地稅工作情況，取得他們的協(xié)助和配合。
2、加大納稅評(píng)估力度。各分局要將日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估與特定評(píng)估相結(jié)合、案頭評(píng)估和實(shí)地評(píng)估相結(jié)合，細(xì)致地抓好評(píng)估工作。一是做細(xì)基礎(chǔ)準(zhǔn)備。納稅評(píng)估中確定對(duì)象、評(píng)估分析、詢問(wèn)核實(shí)、評(píng)定處理、管理建議五個(gè)步驟都要有詳細(xì)的預(yù)案，數(shù)據(jù)的采集應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。二是周密實(shí)施計(jì)劃。按照既定的評(píng)估的內(nèi)容和時(shí)間安排，明確專人評(píng)估，按照市局專項(xiàng)評(píng)估計(jì)劃，實(shí)施跨片交叉評(píng)估。三是認(rèn)真組織評(píng)估。在評(píng)估工作中，要堅(jiān)持各稅統(tǒng)評(píng)、業(yè)務(wù)統(tǒng)一的原則，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。要加強(qiáng)反饋，以評(píng)促管，在評(píng)估的深度上下功夫。通過(guò)納稅評(píng)估，認(rèn)真解剖分析征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)反饋給有關(guān)業(yè)務(wù)崗位，以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量。
一、案例分析
某集團(tuán)公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財(cái)務(wù)、審計(jì)等咨詢服務(wù)，每年收取咨詢服務(wù)費(fèi)600萬(wàn)元。“營(yíng)改增”試點(diǎn)前，該筆收入按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，合同每年一?。自2013年11月1日起，總部被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。其實(shí)際的改良方案中，總部將每年收取的服務(wù)價(jià)格每年600萬(wàn)調(diào)整為不含稅價(jià)格，即含增值稅價(jià)格為636萬(wàn)元，總部向子公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，子公司支出該咨詢服務(wù)費(fèi)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均可得到抵扣。經(jīng)過(guò)相關(guān)計(jì)算，增加的收入無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，因此總部?jī)衾麧?rùn)增加（虧損減少）30萬(wàn)元。
二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理工作的影響分析
（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中核算項(xiàng)目的影響
在運(yùn)行“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價(jià)格內(nèi)部稅務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入金額進(jìn)行計(jì)算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響?！盃I(yíng)改增”運(yùn)行過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，原有的以營(yíng)業(yè)稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算的城建稅等都將以增值稅作為計(jì)算基點(diǎn)。這就表示，相較于之前的計(jì)算模型，新型計(jì)算結(jié)構(gòu)更加的復(fù)雜且系統(tǒng)，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅也成為了重點(diǎn)。在兩稅并行時(shí)，納稅計(jì)算較為單一化，但是，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認(rèn)證抵扣等項(xiàng)目都出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，這就需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分析和研究[1]。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理中稅負(fù)項(xiàng)目的影響
在“營(yíng)改增”項(xiàng)目開(kāi)展試點(diǎn)時(shí)，主要是針對(duì)電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營(yíng)改增”項(xiàng)目開(kāi)始前，企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是整體營(yíng)業(yè)額的3%，其稅負(fù)率是3%。而在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數(shù)字分析，企業(yè)的稅負(fù)有了大幅度增加。但是，其實(shí)際結(jié)構(gòu)需要細(xì)化分析，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，需要進(jìn)行計(jì)稅分離。建筑行業(yè)采購(gòu)的建筑材料、工程機(jī)械以及一些能符合條件的支出項(xiàng)目都能獲許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠，其進(jìn)項(xiàng)稅是17%。也就是說(shuō)，企業(yè)在日常管理機(jī)制建立過(guò)程中，主要深度落實(shí)采購(gòu)模式的優(yōu)化機(jī)制，在采購(gòu)環(huán)節(jié)、供應(yīng)商選擇過(guò)程以及成本費(fèi)用管理項(xiàng)目中更多的獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負(fù)效果。
（三）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的整體影響
“營(yíng)改增”項(xiàng)目的落實(shí)會(huì)對(duì)不同企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行提出了更高的要求。特別是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，要想進(jìn)一步提高管理效果，就要積極落實(shí)“營(yíng)改增”的相關(guān)項(xiàng)目參數(shù)，建構(gòu)有效的稅負(fù)抵扣計(jì)劃，并且企業(yè)管理架構(gòu)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)和運(yùn)行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營(yíng)改增”項(xiàng)目后，財(cái)稅管理中對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。
三、“營(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)稅管理工作的優(yōu)化路徑
在“營(yíng)改增”項(xiàng)目運(yùn)行后，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建構(gòu)切實(shí)有效的管理機(jī)制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財(cái)稅管理效果的同時(shí)，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)提供動(dòng)力。
第一，企業(yè)要加大“營(yíng)改增”的探究力度，積極建構(gòu)并籌劃科學(xué)性的稅收模型。正是基于不同服務(wù)勞務(wù)適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實(shí)際管理機(jī)制建立過(guò)程中，也要提高管理意識(shí)和管理手段的實(shí)效性，借助合理的稅務(wù)籌劃能有效的降低稅負(fù)。并且，企業(yè)要充分結(jié)合行業(yè)的發(fā)展前景，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和管理體系進(jìn)行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進(jìn)智能家電體系中，在實(shí)際生產(chǎn)項(xiàng)目中將重點(diǎn)推進(jìn)信息化的研發(fā)設(shè)計(jì)與應(yīng)用，這就需要企業(yè)結(jié)合自身特征，合理化的應(yīng)用稅收政策。進(jìn)一步借助價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)流優(yōu)化等措施提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)踐中落實(shí)稅負(fù)的綜合性優(yōu)化調(diào)整。
中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)和經(jīng)營(yíng)管理水平低下，給企業(yè)的長(zhǎng)期收益和發(fā)展帶來(lái)了障礙。
融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前，我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問(wèn)題。其主要原因有三個(gè)方面：一是負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。二是國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度
有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒(méi)有具體的制度可遵循，也沒(méi)有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來(lái)非常困難。
財(cái)稅公司現(xiàn)狀
目前，國(guó)內(nèi)財(cái)稅公司存在的最大問(wèn)題是行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)素質(zhì)偏低，財(cái)稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場(chǎng)拓展上，無(wú)法投入更多人力、財(cái)力、物力來(lái)提升職員的專業(yè)技術(shù)，財(cái)稅服務(wù)無(wú)法給中小企業(yè)提供高品質(zhì)的服務(wù)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)存在巨大財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。
下面通過(guò)具體數(shù)據(jù)做進(jìn)一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財(cái)稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財(cái)稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場(chǎng)）
聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)會(huì)計(jì)師3名（每月每人的社保費(fèi)用在5000～10000元，除非企業(yè)的負(fù)責(zé)人有財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)）
一般會(huì)計(jì)助理2～3人（每月每人社保費(fèi)用通常在3000～5000元）
水電管理費(fèi)（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用（每月最少1000元）
其他雜費(fèi)（每月至少1000元）
一番核算下來(lái)，要保證規(guī)范地營(yíng)運(yùn)，一個(gè)月需要4萬(wàn)元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財(cái)稅服務(wù)質(zhì)量。我們?cè)賮?lái)看看這些費(fèi)用需要多少客戶才能保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
如果每個(gè)小規(guī)模企業(yè)一個(gè)月收取500元費(fèi)，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負(fù)，那么90家小規(guī)?？蛻?，平均每個(gè)人要負(fù)責(zé)20家左右的業(yè)務(wù)溝通及賬務(wù)的跟進(jìn)處理，基本可以保證質(zhì)量。
但是，如果每月小規(guī)?？蛻糁皇杖?00元甚至更低的費(fèi)，那么就需要160家客戶來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但每月盈利不到5000元。那么每個(gè)人的工作量幾乎翻倍，服務(wù)質(zhì)量就令人擔(dān)憂了。還有很多公司惡性競(jìng)爭(zhēng)，只收100?200元費(fèi)，其提供的服務(wù)質(zhì)量可想而知。這里還沒(méi)有核算企業(yè)人員流動(dòng)帶來(lái)的管理困擾和增加成本。
通過(guò)梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會(huì)說(shuō)90家客戶1～2人就可以提供服務(wù)，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說(shuō)法的人到底給客戶能提供什么樣的服務(wù)呢？一起來(lái)看看現(xiàn)狀：
目前大部分財(cái)稅公司，每個(gè)月服務(wù)內(nèi)容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過(guò)財(cái)務(wù)軟件做出報(bào)表，然后每月進(jìn)行國(guó)地稅申報(bào)，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實(shí)有效尚且不知，有的財(cái)稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個(gè)照片發(fā)給他們，就可以做賬務(wù)處理，根本沒(méi)有看到真實(shí)單據(jù)，一個(gè)人做出來(lái)的賬務(wù)不要說(shuō)互相監(jiān)督審核，更不要說(shuō)還有精力就賬務(wù)情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報(bào)稅而報(bào)稅，這樣的服務(wù)怎么能幫企業(yè)做到把控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者想要表達(dá)的是：無(wú)論科技如何發(fā)展，一個(gè)醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個(gè)照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財(cái)稅，應(yīng)該擁有專業(yè)素質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)企業(yè)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)，及時(shí)化解企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，起到真正的稅務(wù)籌劃作用。
一、了解全局
財(cái)政是經(jīng)濟(jì)的杠桿，反映著一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)和趨勢(shì)，作為我們分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)了解全局。一是我們的建設(shè)任務(wù)很重。我們現(xiàn)在正處于大發(fā)展時(shí)期，大發(fā)展需要有大支出，只有大支出才會(huì)促進(jìn)大發(fā)展。工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)事業(yè)等各項(xiàng)事業(yè)都需要資金支持，從而來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。二是我們的改革穩(wěn)定任務(wù)很重。從改革看，我們還有180多家企業(yè)沒(méi)有改制，2萬(wàn)多名職工的身份沒(méi)有置換，事業(yè)單位改革還剛剛破題；從穩(wěn)定看，“企業(yè)劃歸”人員、復(fù)退軍人、干部、知青等歷史遺留問(wèn)題都需要妥善解決。三是我們的“吃飯”負(fù)擔(dān)很重。全市有1.7萬(wàn)名行政、事業(yè)單位人員，僅按2萬(wàn)元/人計(jì)算，一年就需要3.4億元，而我們的財(cái)政每年可用資金只有2.9億元，缺口很大。今年僅因政策性增資、稅費(fèi)改革和教師工資、獎(jiǎng)金統(tǒng)發(fā)等三項(xiàng)就增加財(cái)政缺口1.15億元。四是我們的基層壓力很大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)源少，支出壓力大，我們的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)在這樣的情況下來(lái)支撐整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)屬不易。這就是我市的一本大帳，了解了這本帳，就了解了我們的財(cái)政，就能把握好財(cái)力的支配。
二、科學(xué)安排
財(cái)政是反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)綜合水平的窗口，是政權(quán)運(yùn)作的基礎(chǔ)。能否科學(xué)安排和管理好財(cái)政，是一級(jí)政府管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)能力強(qiáng)弱的反映。從數(shù)字中看思想，從數(shù)字中看導(dǎo)向，應(yīng)該說(shuō)老的財(cái)政體制安排是比較成功的，基本符合*的實(shí)際，并為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政權(quán)正常運(yùn)作發(fā)揮了積極作用。在此基礎(chǔ)上，今年我們出臺(tái)了新的財(cái)政體制，主要體現(xiàn)三個(gè)原則：一是要保證“吃飯”。人頭經(jīng)費(fèi)支出基本得到了保證，特別是壓力最大的教師獎(jiǎng)金，新體制規(guī)定教師獎(jiǎng)金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)考核發(fā)放。市里核撥的2*0元教師獎(jiǎng)金是補(bǔ)助，不是基數(shù)，教師獎(jiǎng)金每年只能增長(zhǎng)，不能減少，并且明確要在次年2月底前一次性發(fā)放到教師手中。這一塊我們是下了很大的決心，一則教師地位重要，二則鄉(xiāng)鎮(zhèn)壓力大。因此，我考慮寧可少上一只項(xiàng)目，多出讓一塊土地，也要解決這一問(wèn)題。這一條政策至少在全紹興市是沒(méi)有的，市里是下了決心的，也請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）不要怠慢教師。二是分別對(duì)待。新的財(cái)政體制分平原鄉(xiāng)鎮(zhèn)、山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和省小城鎮(zhèn)綜合改革試點(diǎn)鎮(zhèn)四種類型，分別采取不同體制，區(qū)別對(duì)待。三是導(dǎo)向正確。新體制突出了經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個(gè)主題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，其可用資金就越多，得到的實(shí)惠也越多。
三、培植稅源
1.稅率的變化
依據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，“營(yíng)改增”后的建筑企業(yè)的稅率為11%，而原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的的稅率為3%，這就提高了8個(gè)點(diǎn)的稅率。建安企業(yè)作為建筑行業(yè)，也是按11%的增值稅稅率進(jìn)行計(jì)算的。
2.計(jì)稅方式的變化
原先營(yíng)業(yè)稅的稅額是營(yíng)業(yè)額乘以3%的稅率獲得，而“營(yíng)改增”后，增值稅的應(yīng)納稅額是本期的銷項(xiàng)稅額減去本期的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果本期的銷項(xiàng)稅額小于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣不完的那一部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一周期繼續(xù)進(jìn)行抵扣。雖然可以抵扣點(diǎn)稅負(fù)，但是建筑企業(yè)有他的特殊性，有些項(xiàng)目是沒(méi)辦法抵扣的，比如人工費(fèi)這部分、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶那買水泥沙子等建筑材料這部分、乘坐交通工具出差等等，這些很難取得增值稅發(fā)票。并且在“營(yíng)改增”之前買的設(shè)備和租賃費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅，都不能進(jìn)行抵扣。
二、建安企業(yè)“營(yíng)改增”所面臨的問(wèn)題
1.發(fā)票開(kāi)具和管理的問(wèn)題
在“營(yíng)改增”之后，對(duì)于發(fā)票的領(lǐng)用和開(kāi)具都有一定的規(guī)定，所以發(fā)票的管理就顯得非常重要。根據(jù)分包人的資格進(jìn)行增值稅票的開(kāi)具，如果分包人是一般納稅人，分包可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給總包，總包能夠抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅；如果分包是小規(guī)模納稅人或者是個(gè)體戶，那它只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票給總包，這樣總包就不能夠抵扣了；如果分包是小規(guī)模納稅人或者個(gè)體戶，它雖然能夠去稅務(wù)局開(kāi)具增值稅專票，但是總包也只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。
雖然現(xiàn)在開(kāi)出的增值稅票可以在網(wǎng)上查到，但在查賬的時(shí)候還是會(huì)出現(xiàn)發(fā)票沒(méi)有繳稅或者發(fā)票作廢的情況，這時(shí)候納稅的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)被轉(zhuǎn)嫁到施工方這里，有可能會(huì)被處以繳納罰金和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就無(wú)形之中增加了施工的成本。所以“營(yíng)改增”之后面臨的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。
2.會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目的處理問(wèn)題
建筑安裝企業(yè)在繳營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候是用營(yíng)業(yè)收入乘以稅率獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金和附加的金額的。但是在“營(yíng)改增”之后，建安企業(yè)要通過(guò)核算所有的銷售額，然后計(jì)算出本期的銷項(xiàng)稅額，再根據(jù)購(gòu)進(jìn)的材料等計(jì)算出可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，然后用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差計(jì)算出本期要繳納的增值稅。使用的會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目有“稅金及其附加”、“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等。
3.應(yīng)納稅種、稅率和納稅期限的問(wèn)題
在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，建安企業(yè)中遇到兼營(yíng)的增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目與混合經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)區(qū)分不開(kāi)的，計(jì)稅的時(shí)候要遵從從高的計(jì)稅稅率進(jìn)行計(jì)算。建安企業(yè)不再允許用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行計(jì)稅了，必須要選用11%的計(jì)稅稅率進(jìn)行計(jì)算，而且納稅期限也要根據(jù)稅務(wù)局的核定來(lái)進(jìn)行納稅期限的申報(bào)。
4.計(jì)稅依據(jù)以及計(jì)稅方法的問(wèn)題
營(yíng)業(yè)稅是提供勞務(wù)時(shí)獲得的營(yíng)業(yè)額或者是不動(dòng)產(chǎn)的銷售額以及無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額作為計(jì)稅依據(jù)的，而增值稅是商品或者應(yīng)稅勞務(wù)在其流轉(zhuǎn)的過(guò)程中對(duì)增值的部分作為計(jì)稅依據(jù)的。在“營(yíng)改增”之前的建安企業(yè)是按全部的收入來(lái)計(jì)算本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的，但是“營(yíng)改增”之后就是對(duì)收入里增值的那部分進(jìn)行計(jì)算得出本期應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅的。“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，他們需要依據(jù)“營(yíng)改增”的內(nèi)容對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和發(fā)展進(jìn)行重新的制定，這就需要他們具有較高的素質(zhì)以及專業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，能對(duì)“營(yíng)改增”的各項(xiàng)內(nèi)容準(zhǔn)確地把握，如果把握不準(zhǔn)確，不能夠全面的了解，那就有可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，“營(yíng)改增”后，對(duì)于一些稅額的計(jì)算、報(bào)表的披露、納稅的申報(bào)以及抵扣這方面也會(huì)有很大的難度。
5.“營(yíng)改增”在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)上對(duì)總部和下屬公司造成困擾
建安企業(yè)涉及的服務(wù)范圍比較廣，項(xiàng)目工程建設(shè)比較分散，這樣使得企業(yè)總部無(wú)法有效地管理各地工程項(xiàng)目的進(jìn)行情況，一般情況下都會(huì)交由下屬的分部進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，“營(yíng)改增”之前，企業(yè)總部能夠代替分部代扣代繳，而“營(yíng)改增”之后，在銷項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的主體上存在差異，導(dǎo)致建安企業(yè)需繳納多份稅資。
6.“營(yíng)改增”會(huì)加大管理成本
營(yíng)業(yè)稅繳納較方便，只需在繳納前進(jìn)行核算，“營(yíng)改增”之后，增值稅的繳納情況較為復(fù)雜，各項(xiàng)稅收的發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)都需要大量的財(cái)務(wù)人員去做，從某種程度上加大了企業(yè)成本的管理。
三、建安企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”政策的有效方法
1.加強(qiáng)發(fā)票的管理
增值稅的抵扣需要有增值稅的?S梅⑵保?所以企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)增值稅發(fā)票的管理，盡可能多的取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)，第一，在進(jìn)行采購(gòu)材料的時(shí)候，要選擇具有資質(zhì)的供貨商，不僅要比質(zhì)量比價(jià)格，要能開(kāi)出增值稅的專用發(fā)票。第二，在進(jìn)行分包商選擇的時(shí)候，要盡可能的選擇資質(zhì)較好的，并且在簽訂合同的時(shí)候要將開(kāi)具增值稅專票作為一點(diǎn)寫進(jìn)合同。如果真要選擇那些小規(guī)模納稅人的分包商，那就要考慮好稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，盡可能的減少納稅額。第三，由于不是所有的發(fā)票都是能夠在當(dāng)期進(jìn)行抵扣的，發(fā)票具有一定的時(shí)限性，所以要對(duì)發(fā)票的時(shí)限性進(jìn)行管理?？傊?，在“營(yíng)改增”之后，就有了進(jìn)項(xiàng)抵扣這一類，所以要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票，供貨商和合作商之間的審核。
2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的核算工作
營(yíng)業(yè)稅較增值稅而言是非常簡(jiǎn)單的，因?yàn)閷?duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行核算的話只有在交稅的時(shí)候才進(jìn)行核算，但是增值稅的核算工作就涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)了。因此，對(duì)于建筑安裝企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”之后就會(huì)加大財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算工作，加大了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作強(qiáng)度，這就需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力和工作效率進(jìn)行考核，進(jìn)一步的完善企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度。
3.做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的操作流程，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料處理和分析，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，避免出現(xiàn)收取抵扣憑證不完整的現(xiàn)象。當(dāng)企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增后，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所增加，這時(shí)可以借助財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策等手段加大國(guó)家對(duì)自身發(fā)展的支持力度，盡可能減少自己的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)發(fā)展的持續(xù)、穩(wěn)定和有序。
4.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的效果，因此對(duì)財(cái)會(huì)人員技能水平的提升是改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的重要手段。首先，企?I可以積極宣傳營(yíng)改增的政策改革內(nèi)容，促使稅務(wù)人員盡快地掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，幫助工作人員樹(shù)立起正確的服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡量減少會(huì)計(jì)核算工作中的失誤。其次，企業(yè)要努力促成財(cái)務(wù)部門和其他部門以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員對(duì)實(shí)際核算工作中所出現(xiàn)問(wèn)題的分析應(yīng)對(duì)能力，通過(guò)相應(yīng)業(yè)績(jī)考核制度的引入，嚴(yán)格約束企業(yè)財(cái)會(huì)人員的核算行為。
5.加強(qiáng)企業(yè)自身管理能力，提高企業(yè)管理水平
進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣增值稅的前提，需要專業(yè)的發(fā)票作為抵扣憑證，所以企業(yè)必須加強(qiáng)專用發(fā)票的管理。要取得更多的增值稅專用發(fā)票，必須要以合作中分包商是否具有增值稅專用發(fā)票開(kāi)具資格為依據(jù)，而且在以后進(jìn)行的合同簽訂的時(shí)候要將這一方面作為重點(diǎn)考慮的因素。
6.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)
一、發(fā)票開(kāi)錯(cuò)
發(fā)票是一個(gè)專用憑證，對(duì)發(fā)票的管理能影響到企業(yè)的具體利益。發(fā)票開(kāi)錯(cuò)問(wèn)題一般有下面幾種：
（一）發(fā)票金額多開(kāi)或者少開(kāi)，而且購(gòu)銷的雙方都沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。在這種情況下，購(gòu)貨的一方要退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，銷貨的一方要重新給購(gòu)貨方開(kāi)發(fā)票，發(fā)票必須正確。銷貨方在收回發(fā)票后，將記賬聯(lián)以及抵扣聯(lián)、原發(fā)票聯(lián)全部蓋上“作廢”的戳記，還要做的兩項(xiàng)工作是將這些要全部放在原存根聯(lián)的后面，必須進(jìn)行粘貼，而且要注明原因。
（二）發(fā)票稅額少填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。在這種情況下，銷貨方要查清少開(kāi)的數(shù)額，然后補(bǔ)發(fā)發(fā)票，補(bǔ)發(fā)的發(fā)票是藍(lán)字的專用發(fā)票，在備注欄要具體說(shuō)明情況，還要進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)。
（三）發(fā)票稅額多填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。 如果是銷貨方進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要做的是退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，退給銷貨方。然后銷貨方進(jìn)行銷貨退回處理，重新開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票的日期則不是原日期，而是重開(kāi)發(fā)票的具體日期，最后進(jìn)行納稅申報(bào)。具體的銷貨退回處理措施是：銷貨方填紅字的專用發(fā)票，填的時(shí)候主要根據(jù)購(gòu)貨方給的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。撕下記賬聯(lián)，在沖減銷項(xiàng)稅金時(shí)會(huì)用到。藍(lán)字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要粘貼在紅字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)的后面，要注明藍(lán)字，存放地點(diǎn)則是紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放的地方，不能取下紅字發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。
如果是購(gòu)銷雙方都進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要根據(jù)多開(kāi)的數(shù)額，申請(qǐng)銷貨退回折讓，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)是相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主體的參照文件是《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。申請(qǐng)以后，購(gòu)貨方一般就能拿到紅字的發(fā)票，然后購(gòu)銷雙方來(lái)沖減各自的進(jìn)項(xiàng)金額、銷項(xiàng)稅金以及銷售金額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。
（四）發(fā)票填寫不規(guī)范
如果所開(kāi)的發(fā)票是專用發(fā)票，票面填寫不規(guī)范，但是無(wú)論稅額還是金額都正確。這種情況下，無(wú)論是雙方中的一方做了賬務(wù)處理，還是雙方做了賬務(wù)處理，都要進(jìn)行換票。首先是購(gòu)貨方退回原票，然后銷貨方按相關(guān)規(guī)定重新開(kāi)具規(guī)范的發(fā)票。片面日期是重新開(kāi)票的日期，并且要寫上“換票重開(kāi)”四字，收回的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要蓋上“作廢”的戳記，放到發(fā)票存根聯(lián)的后面。最后還要填寫發(fā)票使用手冊(cè)，在購(gòu)貨金額或者銷貨金額那一欄填上換票，另外要填寫發(fā)票的號(hào)碼。
二、發(fā)票丟失
（一）《中華人名共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第四十一條中規(guī)定，使用發(fā)票的個(gè)人或者單位要妥善保管發(fā)票，不得丟失發(fā)票。如果發(fā)票丟失，那么使用的單位或者個(gè)人要首先于當(dāng)日向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面報(bào)告，然后在電視以及報(bào)刊上進(jìn)行公告聲明作廢。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票丟失或者被盜后，納稅人刊登遺失聲明的報(bào)刊統(tǒng)一為中國(guó)稅務(wù)報(bào)。這樣規(guī)定的目的是方面納稅人以及各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)照并查找丟失或者被盜的專用發(fā)票，減輕不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)傳寄專用發(fā)票丟失聲明的壓力。
國(guó)家相關(guān)規(guī)定中還規(guī)定納稅人遺失發(fā)票后，要向當(dāng)?shù)氐墓矙C(jī)關(guān)以及主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)失，而且還規(guī)定了程序。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)首先對(duì)丟失發(fā)票的人進(jìn)行處罰，然后收取掛失登報(bào)費(fèi)，然后將丟失發(fā)票人的名稱以及所丟發(fā)票的份數(shù)、蓋章與否、字軌號(hào)碼等情況，傳寄到中國(guó)稅務(wù)報(bào)，然后刊登遺失聲明。這份遺失聲明必須有國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的簽注意見(jiàn)以及審核蓋章。
普通發(fā)票和專用發(fā)票不同，專用發(fā)票丟失后，刊登遺失聲明的報(bào)刊只能是中國(guó)稅務(wù)報(bào)，而如果是普通的發(fā)票，那么則可以在很多傳播媒介上進(jìn)行公告，聲明丟失發(fā)票作廢，包括電視等。
（二）如果丟失的發(fā)票是空白的發(fā)票，那么在具體處理時(shí)，整個(gè)程序和丟失開(kāi)具發(fā)票的處理程序沒(méi)什么區(qū)別，但是處罰金額有些不同。
（三）發(fā)票丟失后的具體處理措施：如果丟失的是專用發(fā)票，那么按照相關(guān)規(guī)定分為兩種情況，情況不同，處理措施也不同。一種情況是丟失發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)已經(jīng)開(kāi)具，而且丟失以前已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證并且相符，銷貨方可以提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，按銷貨方所在地的相關(guān)部門出臺(tái)的相應(yīng)規(guī)定，將此復(fù)印件抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須同意。另外一種情況是在發(fā)票丟失之前，并沒(méi)有得到認(rèn)證，那么處理措施則是銷貨方提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，然后購(gòu)貨方借此帶著復(fù)印件到相關(guān)的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)去認(rèn)證。如果認(rèn)證相符，銷貨方所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，出具一份《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，購(gòu)貨方可以用這份證明單以及先前的復(fù)印件來(lái)抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須進(jìn)行審核而且同意。
三、企業(yè)滯留發(fā)票
企業(yè)滯留發(fā)票一般指的是購(gòu)貨方，銷貨方開(kāi)了增值稅的專用發(fā)票后，購(gòu)貨方在180天內(nèi)，沒(méi)有將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，也沒(méi)有用來(lái)抵扣增值稅。在現(xiàn)階段，金稅工程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，防偽稅控系統(tǒng)負(fù)責(zé)開(kāi)具增值稅發(fā)票，在開(kāi)出的情況下，購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證，那么就會(huì)缺乏抵扣信息，就會(huì)出現(xiàn)發(fā)票滯留。對(duì)滯留發(fā)票的處理，其具體措施如下：
（一）如果企業(yè)取得的發(fā)票無(wú)法抵扣，那么有兩個(gè)處理途徑，一是要求銷貨方重新開(kāi)具發(fā)票，二是拿發(fā)票去進(jìn)行認(rèn)證抵扣，所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出必須是全額。
（二）如果購(gòu)貨方所購(gòu)貨物是免稅貨物或者是非應(yīng)稅的項(xiàng)目，那么必須要求銷貨方開(kāi)具普通的發(fā)票。
（三）如果購(gòu)貨方屬于小規(guī)模納稅人，那么應(yīng)該要求銷貨方開(kāi)具普通的發(fā)票。
（四）購(gòu)貨方出現(xiàn)發(fā)票滯留情況后，如果并非人為故意的原因，那么就需要檢討一下本企業(yè)的管理流程。
參考文獻(xiàn)：
我國(guó)是一個(gè)地理區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡的國(guó)家,保證地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展,從而促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展,增加整個(gè)社會(huì)的福利水平,是財(cái)稅政策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)稅政策在促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中,具有決定性作用。
投資作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一,其增量的大小對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有決定性的影響作用。而傾斜性的財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)作用正是通過(guò)對(duì)投資的直接作用進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。增量投資會(huì)促進(jìn)國(guó)民收入的增長(zhǎng),而國(guó)民收入的增長(zhǎng)有利于進(jìn)一步擴(kuò)大投資,從而形成兩者相互促進(jìn)的良性循環(huán),使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入良性循環(huán)。
一般地講,在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的投資硬環(huán)境優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),即使包括財(cái)政分配體制、稅收政策在內(nèi)的投資軟環(huán)境同經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)一致,其總體投資環(huán)境也將優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。如果再加上財(cái)稅政策的優(yōu)惠,其總體投資環(huán)境將更加優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。因此對(duì)于東部地區(qū)投資的迅速擴(kuò)張可考慮有三個(gè)主要來(lái)源:一是在其自身良好基礎(chǔ)上的自發(fā)增量;二是傾斜財(cái)政政策的直接投資;三是由于其良好的基礎(chǔ)和傾斜財(cái)稅政策形成的良好環(huán)境所吸引的外來(lái)投資增量。
因此,從理論上講,要解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡發(fā)展的問(wèn)題,促進(jìn)西部開(kāi)發(fā),應(yīng)盡可能使欠發(fā)達(dá)地區(qū)包括財(cái)政,稅收在內(nèi)的投資軟環(huán)境適當(dāng)優(yōu)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),并以財(cái)政投資傾斜政策直接增加西部投資,改善包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的投資硬環(huán)境,“引致”更多的外在投資,形成投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)。
國(guó)外的做法
從現(xiàn)實(shí)情況看,由于西部自身基礎(chǔ)條件與東部地區(qū)本身存在有巨大差距,因此,西部開(kāi)發(fā)不能套用東部?jī)?yōu)先發(fā)展的財(cái)稅政策。國(guó)際上運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)落后地區(qū)開(kāi)發(fā)已積累了不少成功經(jīng)驗(yàn)。
如美國(guó)的《阿巴拉契亞區(qū)域開(kāi)發(fā)法》明確規(guī)定財(cái)政撥款應(yīng)集中投放于增長(zhǎng)潛力較大、投資收益率較高的地區(qū),并且絕大部分用于公路建設(shè),其余用于公共設(shè)施、能源和企業(yè)發(fā)展等。位于增長(zhǎng)中心周圍的地區(qū)。則主要用于就業(yè)培訓(xùn)、教育、醫(yī)療設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目,以提高當(dāng)?shù)鼐用袼刭|(zhì)為目的,為欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。阿巴拉契亞公路網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),從根本上改變了另外地區(qū)交通落后的狀況,吸引了大批工商企業(yè)沿路建廠,經(jīng)濟(jì)獲得快速發(fā)展。1969-1991年,該地區(qū)人均收入比其他相同條件地區(qū)增長(zhǎng)快17%,1991年相當(dāng)于美國(guó)平均水平的83%。
美國(guó)給予欠發(fā)達(dá)地區(qū)的聯(lián)邦財(cái)政補(bǔ)貼有專項(xiàng)補(bǔ)助、分類補(bǔ)助和一般目的的補(bǔ)助三種形式,主要用于醫(yī)療衛(wèi)生、收入保障、交通培訓(xùn)、就業(yè)和社會(huì)服務(wù)、交通等幾個(gè)方面。英國(guó)規(guī)定在劃定的發(fā)展區(qū)內(nèi),對(duì)每一就業(yè)人員提供一定數(shù)量的補(bǔ)貼;意大利則對(duì)發(fā)展區(qū)實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼,新增雇傭工人由政府支付部分或全部社會(huì)保險(xiǎn)金。按投資性質(zhì)和地區(qū)等級(jí),并根據(jù)新創(chuàng)造的就業(yè)人數(shù)給予地區(qū)開(kāi)發(fā)、投資獎(jiǎng)勵(lì)方面,法國(guó)有其獨(dú)到的做法。如法國(guó)按區(qū)域政策的目標(biāo)和作用規(guī)定了三種獎(jiǎng)勵(lì)方式:開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、服務(wù)補(bǔ)貼和研究補(bǔ)貼,用于獎(jiǎng)勵(lì)新建、擴(kuò)建和結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè),鼓勵(lì)在服務(wù)和研究開(kāi)發(fā)領(lǐng)域增加就業(yè)崗位;英國(guó)的《工業(yè)發(fā)展法》規(guī)定,對(duì)在援助區(qū)的投資、可得到相當(dāng)于工廠設(shè)備投資40%的贈(zèng)款;法國(guó)對(duì)受援區(qū)內(nèi)的企業(yè),按投資的25%進(jìn)行補(bǔ)貼,創(chuàng)造一個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)還可得到25000法郎;原聯(lián)邦德國(guó)規(guī)定,使原有勞動(dòng)崗位增加15%以上,或是提供50個(gè)以上新的勞動(dòng)崗位的投資,可得到約10%的投資補(bǔ)貼。
幾乎所有國(guó)家都將稅收優(yōu)惠作為刺激公司向欠發(fā)達(dá)地區(qū)投資的一項(xiàng)主要措施,主要方式是對(duì)投資免稅,或在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)投資收入減征或免征所得稅。如法國(guó)稅收優(yōu)惠政策最長(zhǎng)可達(dá)5年,減讓幅度最高達(dá)100%;巴西除實(shí)行減免稅外,還使用了頗具特色的稅收刺激手段:規(guī)定投資者投資東北部地區(qū)可免除所得稅50%,免稅部分必須作為追加投資,用于規(guī)定的發(fā)展項(xiàng)目,以放棄部分稅收代價(jià)誘導(dǎo)私人投資到落后地區(qū);免除自然人的部分所得稅,按相應(yīng)數(shù)額認(rèn)購(gòu)共管基金,這種基金存入私人金融部門,然后按中央銀行確定的方向投資上市,增加中小企業(yè)資金來(lái)源;自然人免繳50%的所得稅,用于認(rèn)購(gòu)東北部銀行和亞馬遜銀行發(fā)的新股票,以增加對(duì)這些地區(qū)的投資,這些政策的實(shí)施使東北部地區(qū),1960-1980年工業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)速度達(dá)421%,超過(guò)全國(guó)平均速度的352%。加速折舊通常是與項(xiàng)目相聯(lián)系的,適用于新建和擴(kuò)建工程。法國(guó)在發(fā)展區(qū)實(shí)行的《特別折舊許可》規(guī)定,新建筑第一年的折舊率為25%;原聯(lián)邦德國(guó)規(guī)定,最初的折舊金額,工廠和機(jī)器開(kāi)支可達(dá)50%,建筑物可達(dá)30%;英國(guó)實(shí)行“任意折舊”,即對(duì)發(fā)展區(qū)內(nèi)工業(yè)投資實(shí)行100%的折舊扣除。當(dāng)前我國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策開(kāi)發(fā)西部存在的困難從以上分析可以看出,不管是稅收優(yōu)惠,直接投資還是轉(zhuǎn)移支付,都需要中央財(cái)政以堅(jiān)實(shí)強(qiáng)大的財(cái)力為保證。而目前我國(guó)財(cái)政中存在的許多問(wèn)題制約了中央財(cái)政傾斜性財(cái)稅政策的實(shí)施。其中表現(xiàn)突出的問(wèn)題有:
1.中央財(cái)政集中財(cái)力不足,嚴(yán)重制約了國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的援助能力。
中央財(cái)政對(duì)西部地區(qū)的政策傾斜,一方面需要其直接的資金注入,另一方面需要其憑借自身權(quán)威性從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移資金(即轉(zhuǎn)移支付)。這兩個(gè)方面都要靠中央財(cái)政充足的財(cái)力為后盾,而目前我國(guó)財(cái)政的財(cái)力狀況同這些政策要求是很不相稱的。具體表現(xiàn)在財(cái)政收入占GDP的比重特別是中央財(cái)政收入占GDP的比重均過(guò)低的現(xiàn)狀。1978年,財(cái)政收入占GDP的比重為31.2%,1995年下降到10.7%,雖然1999年已回升到13.9%,但從長(zhǎng)期看1978-1999年,年均GDP增長(zhǎng)率年均為9.64%,年均財(cái)政收入增長(zhǎng)率4.46%,不足前者的一半。財(cái)政收入增長(zhǎng)長(zhǎng)期落后于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),致使國(guó)家財(cái)政在保證經(jīng)常性和必保的經(jīng)費(fèi)支出后,沒(méi)有足夠的財(cái)力用于調(diào)整結(jié)構(gòu)和糾正市場(chǎng)偏差。同時(shí),由于中央財(cái)政收入占GDP的比重1995年為僅為5.5%,到1999年為6.06%,大大低于國(guó)際上普遍在15%以上的水平;1979-1998年,中央財(cái)政支出占全部財(cái)政支出的比重為32.7%,中央可控財(cái)力有限,這不僅直接削弱了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力,另一方面也會(huì)促使東西部地區(qū)差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。
一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大
企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。
2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒(méi)有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的，毫無(wú)疑問(wèn)這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息水平有待提高
我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財(cái)稅信息化管理需求
加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理陳雅卉漳州市城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)有限公司念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過(guò)程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過(guò)程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過(guò)程中離不開(kāi)分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說(shuō)登記類型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響?，F(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來(lái)繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見(jiàn)的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說(shuō)稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開(kāi)展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來(lái)開(kāi)展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來(lái)降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。
一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大
企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。
2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒(méi)有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的，毫無(wú)疑問(wèn)這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息水平有待提高
我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財(cái)稅信息化管理需求
加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過(guò)程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過(guò)程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過(guò)程中離不開(kāi)分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說(shuō)登記類型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響?，F(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來(lái)繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見(jiàn)的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說(shuō)稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開(kāi)展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來(lái)開(kāi)展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
