時間：2023-09-06 09:31:53
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（一）遴選和培訓(xùn)精通風(fēng)險計量技術(shù)、具有風(fēng)險控制理論功底的復(fù)合型人才，建立金融機構(gòu)專業(yè)化的風(fēng)險管理和控制人才隊伍
遴選和培訓(xùn)精通風(fēng)險計量技術(shù)、具有風(fēng)險控制理論功底的復(fù)合型人才，建立金融機構(gòu)專業(yè)化的風(fēng)險管理和控制人才隊伍是金融機構(gòu)風(fēng)險控制在人才儲備方面必須采取的措施。金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中由于存在追逐利潤最大化的沖動，經(jīng)營管理層往往被利潤沖昏了頭腦，不顧市場形勢的變化，盲目增資擴股，擴大法經(jīng)營規(guī)模。隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，內(nèi)部風(fēng)險控制措施的弱化和外部經(jīng)營環(huán)境的變化，都有可能給金融機構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險。而金融機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置和人員配置方面存在著一些問題，更加大了經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率。主要是懂金融、通法律、了解相關(guān)經(jīng)濟知識的復(fù)合型風(fēng)險控制人員嚴(yán)重匱乏，精通風(fēng)險計量技術(shù)、具有風(fēng)險控制理論功底的復(fù)合型風(fēng)險控制和管理人才基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險控制人才儲備的不足使金融機構(gòu)不能有效建立專業(yè)化的風(fēng)險管理和控制人才隊伍。同時，對金融機構(gòu)風(fēng)險控制人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)缺乏長遠(yuǎn)的、科學(xué)的規(guī)劃，致使一些金融機構(gòu)風(fēng)險控制人才隊伍青黃不接。因此，遴選和培訓(xùn)精通風(fēng)險計量技術(shù)、具有風(fēng)險控制理論功底的復(fù)合型人才，建立金融機構(gòu)專業(yè)化的風(fēng)險管理和控制人才隊伍是實現(xiàn)國有金融機構(gòu)風(fēng)險控制規(guī)范化、科學(xué)化、法制化的必然要求。金融市場的競爭，說到底，是風(fēng)險控制人才的競爭，大力培訓(xùn)懂金融、通法律、了解相關(guān)經(jīng)濟知識的復(fù)合型風(fēng)險控制人員，建立專業(yè)化的風(fēng)險控制管理人員隊伍是每一個金融機構(gòu)提高經(jīng)營效益的必由之路。要加強復(fù)合型風(fēng)險控制人才的培訓(xùn)，要創(chuàng)新金融機構(gòu)風(fēng)險控制理念，金融機構(gòu)管理層要將風(fēng)險控制理念的更新和學(xué)習(xí)放到重要的地位，專門組織風(fēng)險控制人員認(rèn)真學(xué)習(xí)發(fā)展成熟的、先進(jìn)的、經(jīng)過實踐檢驗的風(fēng)險控制理論，不斷提高風(fēng)險控制理論水平，從風(fēng)險控制理論上深刻領(lǐng)會資金運作中的精髓，用成熟的風(fēng)險控制理論知道金融機構(gòu)的資金運行實踐。同時，加強對相關(guān)業(yè)務(wù)知識和法律知識的學(xué)習(xí)，能夠運用多種合法的風(fēng)險控制措施對金融機構(gòu)的資金進(jìn)行管理和運營。金融機構(gòu)還要結(jié)合本機構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀，與時俱進(jìn)，因地制宜，圍繞外部發(fā)展環(huán)境的變化，及時研究和調(diào)整符合金融機構(gòu)發(fā)展及優(yōu)化風(fēng)險控制人才結(jié)構(gòu)的風(fēng)險控制人才培訓(xùn)體系，為金融機構(gòu)資金運作的安全和資產(chǎn)的增值提供合格的風(fēng)險控制人才。
（二）建立健全相對獨立、職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)合理的風(fēng)險控制機構(gòu)
建立健全相對獨立、職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)合理的風(fēng)險控制機構(gòu)是金融機構(gòu)風(fēng)險控制在組織建設(shè)方面必須采取的措施。首先，金融機構(gòu)要建立健全獨立的風(fēng)險控制部門，風(fēng)險控制部門同其他業(yè)務(wù)部門要分工負(fù)責(zé)，職責(zé)明確，要充實精干人員到風(fēng)險控制部門，以確保金融機構(gòu)相對獨立的風(fēng)險控制體系的有效運行。其次，風(fēng)險控制部門要有明確的風(fēng)險控制分工和合作，在金融機構(gòu)的資金運行過程中，要面臨著各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險控制部門如果不能做到分工明確，職責(zé)分明，就無法對來自各個層面的風(fēng)險做出細(xì)致的分析并提出切實的風(fēng)險控制方案。因此，為了提高風(fēng)險控制部門的工作效率和風(fēng)險控制水平，有必要對金融機構(gòu)資金運營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)致的分類，在風(fēng)險控制部門內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的部門進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化的風(fēng)險控制，這些部門之間要保持統(tǒng)一的管理和領(lǐng)導(dǎo)，在集中的基礎(chǔ)上進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，分工不能排斥集中管理，集中管理要有利于分工協(xié)作，合作進(jìn)行風(fēng)險控制。第三，金融機構(gòu)的風(fēng)險控制是對金融機構(gòu)整個運營全過程的控制，風(fēng)險控制要伴隨著金融機構(gòu)資金運營的始終，金融機構(gòu)的一切業(yè)務(wù)活動及資金運營的每一個環(huán)節(jié)，都要進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，對金融機構(gòu)的所有業(yè)務(wù)都要相應(yīng)設(shè)置風(fēng)險控制措施，落實風(fēng)險控制責(zé)任，進(jìn)行全面的、諸環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，確保將金融機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險降至最低。第四，金融機構(gòu)風(fēng)險控制措施的采用要符合金融機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，金融機構(gòu)資金運作的最終目的是通過業(yè)務(wù)活動達(dá)到利潤最大化目標(biāo)，風(fēng)險控制措施要服務(wù)和服從于這個目標(biāo)，風(fēng)險控制措施的采用要在此基礎(chǔ)上盡最大能力降低金融機構(gòu)經(jīng)營的不確定性，減少主業(yè)務(wù)活動的失敗率，確保金融機構(gòu)的利潤最大化。第五，要實現(xiàn)風(fēng)險控制措施在整個金融機構(gòu)的資源共享。金融機構(gòu)要疏通風(fēng)險控制部門同業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險控制部門同經(jīng)營管理層、風(fēng)險控制部門同法定代表人、風(fēng)險控制部門同監(jiān)事會、風(fēng)險控制部門同股東會的溝通渠道，讓這些部門和人員充分了解每一項風(fēng)險控制措施落實的意義和必要性，加深這些部門和人員對風(fēng)險控制措施的理解，便于加強溝通和聯(lián)系，實現(xiàn)金融機構(gòu)各部門的資源共享。第六，要確保風(fēng)險控制措施的切實執(zhí)行，這就需要金融機構(gòu)樹立風(fēng)險控制措施的絕對權(quán)威，由于其他業(yè)務(wù)部門可能存在的業(yè)務(wù)任務(wù)的壓力，業(yè)務(wù)部門希望自己經(jīng)手的每一項業(yè)務(wù)都能獲得順利通過，而風(fēng)險控制部門的職責(zé)就是做好風(fēng)險控制，對風(fēng)險較大的項目進(jìn)行否決，風(fēng)險控制部門對業(yè)務(wù)的全面介入勢必會引起其他部門及人員的不滿，如不樹立風(fēng)險控制部門的權(quán)威，風(fēng)險控制措施很難得到實施。
（三）建立健全風(fēng)險防控機制
建立健全風(fēng)險防控機制是金融機構(gòu)風(fēng)險控制在組織制度方面必須采取的措施。風(fēng)險控制措施的落實，制度是關(guān)鍵。因此，金融機構(gòu)要在建立健全風(fēng)險防控體制上狠下功夫，無論是金融機構(gòu)的議事規(guī)則、信用評級，還是每一項業(yè)務(wù)活動、抵押措施的采取、法律手段的采用等都要建立健全規(guī)章制度，完善管理流程。首先是要建立風(fēng)險控制架構(gòu)，采用科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險控制模式。其次，是針對金融機構(gòu)的工作流程，結(jié)合每一個業(yè)務(wù)部門的工作，對每一個環(huán)節(jié)都要制定風(fēng)險控制規(guī)章制度，如：風(fēng)險控制部門工作規(guī)則、董事會聽取風(fēng)險控制部門工作匯報制度、評審委員會工作制度等，有效避免金融機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門及工作人員的道德風(fēng)險。第三，改變傳統(tǒng)的金融機構(gòu)管理模式，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，將風(fēng)險控制延伸到金融機構(gòu)各個部門，同時，實現(xiàn)風(fēng)險控制的縱向管理，以便排除風(fēng)險控制部門的工作阻力，使每一項風(fēng)險控制措施得到徹底落實。第四，金融機構(gòu)要實現(xiàn)風(fēng)險控制基礎(chǔ)上的流程管理，每一項風(fēng)險控制規(guī)章制度都要健全相應(yīng)的工作流程，并以此為基礎(chǔ)，不斷探索出適合金融機構(gòu)特點的風(fēng)險控制措施，不斷提高風(fēng)險控制水平。
參考文獻(xiàn)
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1、質(zhì)量風(fēng)險的內(nèi)涵
風(fēng)險是一種不確定性，是損益發(fā)生的可能性，一般是指損失發(fā)生的可能性以及后果的危害性。
質(zhì)量風(fēng)險控制是一個系統(tǒng)化的過程，是指在產(chǎn)品整個生命周期過程中對風(fēng)險的識別、衡量、控制以及評價的過程。產(chǎn)品的生命周期包括產(chǎn)品從最初的研究、生產(chǎn)、市場銷售一直到最終從市場消失的全部過程。
2、設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險的識別
設(shè)計質(zhì)量是設(shè)計院的立足之本、生存之本。影響設(shè)計質(zhì)量的因素很多，導(dǎo)致設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險的風(fēng)險源很多，主要分以下四種：
（1）違反建設(shè)程序的風(fēng)險
違反建設(shè)程序的風(fēng)險主要類型有：未經(jīng)規(guī)劃批準(zhǔn)進(jìn)行深入設(shè)計、未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未進(jìn)行施工圖審查的情況下甲方以進(jìn)度為理由要求設(shè)計院出圖、未得到有效的地質(zhì)勘察報告即出圖等。實際工作中大家多多少少都碰到過類似情況。在市場經(jīng)濟條件下，為了生存，設(shè)計院為此委曲求全的情況并不鮮見。違反建設(shè)程序，導(dǎo)致設(shè)計準(zhǔn)備不足，質(zhì)量難以保障，嚴(yán)重的會導(dǎo)致政府處罰、影響設(shè)計資質(zhì)。
（2）違反國家法律法規(guī)的風(fēng)險
違反國家法律法規(guī)的風(fēng)險，其中重點是強制性條文的違規(guī)風(fēng)險。國家指定的施工圖審查機構(gòu)重點審查工程建設(shè)強制性條文，如果違反強制性條文，設(shè)計院將面臨政府相關(guān)部門的處罰。除此之外，在國家一些導(dǎo)向性政策方面，導(dǎo)致甲方增加成本的，甲方往往會要求設(shè)計院不予考慮，規(guī)避法律法規(guī)。典型的如中水、雨水回收利用、太陽能利用等，甲方往往會要求設(shè)計院忽略。如果施工圖審查嚴(yán)格，無法通過，則會導(dǎo)致設(shè)計返工。
（3）設(shè)計錯誤和疏漏導(dǎo)致的風(fēng)險
設(shè)計錯誤和疏漏導(dǎo)致的風(fēng)險，如結(jié)構(gòu)計算錯誤、無地勘報告或者地勘報告有誤、其他計算錯誤、制圖錯誤、設(shè)備材料選用錯誤等，容易引起工程糾紛，嚴(yán)重的導(dǎo)致工程設(shè)計質(zhì)量事故。
（4）設(shè)計深度不足和設(shè)計水平不高導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險
主要表現(xiàn)在由于設(shè)計質(zhì)量不高和深度不足引起甲方不滿，導(dǎo)致工程設(shè)計收費延遲或拒絕付款，帶來經(jīng)營風(fēng)險。各設(shè)計院都面臨 “常見病”屢禁不止、業(yè)主投訴多、意見大等等設(shè)計質(zhì)量問題，設(shè)計院即使意識到問題的嚴(yán)重性，但在任務(wù)急、進(jìn)度緊、人情味足的背景下，質(zhì)量出問題難以避免。
3、設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險控制措施
設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險控制措施，重點在事前控制、事中控制和事后控制等三個方面進(jìn)行控制。這是很多設(shè)計院都采取的基本措施，但實際情況是落實到位的不多。建立相應(yīng)措施，確保設(shè)計過程質(zhì)量可控，需要細(xì)化控制措施，責(zé)任落實到人。
建立事前控制措施，防范違反建設(shè)程序和法律法規(guī)的風(fēng)險。
建立事中控制措施，對設(shè)計過程程序進(jìn)行檢查，強化設(shè)計人員質(zhì)量意識，減少設(shè)計錯漏碰缺，降低設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險。
建立事后控制措施，對設(shè)計成品文件進(jìn)行檢查，杜絕對外提交文件違反強制性條文情況的出現(xiàn)，并對施工圖設(shè)計質(zhì)量進(jìn)行評價。
4、建立事前控制措施
事前控制，是在設(shè)計策劃階段進(jìn)行控制，包括投標(biāo)過程的規(guī)范、設(shè)計合同的評審、設(shè)計策劃（包括人員策劃、進(jìn)度策劃和質(zhì)量策劃）的科學(xué)性，設(shè)計原則編制的完整性等。其中，設(shè)計合同的評審和設(shè)計原則編制完整性是重點。
（1）設(shè)計合同的評審，是控制設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)制定設(shè)計合同編制質(zhì)量指導(dǎo)意見，對設(shè)計合同中有關(guān)設(shè)計資料、設(shè)計范圍、設(shè)計接口等環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，確保設(shè)計合同中關(guān)于設(shè)計過程及成果提供的全面、完整，規(guī)避相應(yīng)的質(zhì)量風(fēng)險，避免后期產(chǎn)生糾紛；
（2）設(shè)計原則的編制水平，是體現(xiàn)設(shè)計團隊在設(shè)計項目質(zhì)量把握能力的重要依據(jù)。設(shè)計原則是一個籠統(tǒng)的概念，包括方案事先指導(dǎo)意見書、初步設(shè)計階段的設(shè)計原則、施工圖階段的統(tǒng)一技術(shù)措施等。初步設(shè)計原則的編制是非常重要的環(huán)節(jié)，是統(tǒng)一設(shè)計思想、明確設(shè)計深度和范圍、落實建設(shè)法規(guī)政策的重要環(huán)節(jié)，也是控制項目投資的重要依據(jù)。適時編制施工圖階段統(tǒng)一技術(shù)措施公用部分的樣本，指導(dǎo)施工圖設(shè)計流程，用以檢查施工圖設(shè)計的完整性，設(shè)計輸入的合法性等。
5、建立事中控制措施
事中控制，也就是過程控制。對工程設(shè)計過程中建立過程控制程序，在過程中消滅問題，是普遍的設(shè)計管理原則。前文提到的設(shè)計合同評審、設(shè)計原則的編制，都是設(shè)計過程的一部分，可以歸納到設(shè)計策劃過程中。
過程控制中，重點是設(shè)計基礎(chǔ)資料和設(shè)計協(xié)作資料的過程控制，如建筑專業(yè)的平行作業(yè)、其他下行專業(yè)設(shè)計協(xié)作資料、甲方提供的設(shè)計基礎(chǔ)資料等。其中，建筑專業(yè)平行作業(yè)圖應(yīng)在各專業(yè)充分討論的基礎(chǔ)上下發(fā)，應(yīng)建立平行作業(yè)會簽程序，確保平行作業(yè)得到本專業(yè)審校人員及各專業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，避免建筑平行作業(yè)的反復(fù)修改而導(dǎo)致設(shè)計進(jìn)度不能正常進(jìn)行，設(shè)計質(zhì)量也難以得到控制。下行專業(yè)提供的專業(yè)設(shè)計協(xié)作資料，同樣也應(yīng)履行會簽手續(xù)，并由項目負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。
6、建立事后控制措施
事后控制，重點是對施工圖成品文件的質(zhì)量進(jìn)行控制，控制要點包括強制性條文的執(zhí)行情況、施工圖設(shè)計文件的質(zhì)量評價、建設(shè)程序的符合性審查、設(shè)計服務(wù)滿意度調(diào)查等。
（1）技術(shù)主管部門應(yīng)對所有項目施工圖實施強制性條文內(nèi)審，防控相應(yīng)的質(zhì)量風(fēng)險。對于強條內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的違反強制性條文，采用市場機制進(jìn)行處罰。
（2）施工圖設(shè)計文件的質(zhì)量評價，是質(zhì)量信息的統(tǒng)計過程，也是領(lǐng)導(dǎo)評價設(shè)計團隊能力、采取相應(yīng)管理措施的重要依據(jù)。
（3）建設(shè)程序的符合性審查，參照國家施工圖審查管理辦法進(jìn)行。對于條件不完善的施工圖項目，如果必須出圖，需要有設(shè)計緊急放行和處置辦法，控制質(zhì)量風(fēng)險。
（4）設(shè)計服務(wù)滿意度調(diào)查是用以了解項目施工過程中設(shè)計服務(wù)滿意度的情況，了解項目設(shè)計團隊在施工期間服務(wù)質(zhì)量情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。
所謂的倉單質(zhì)押模式，即是倉單進(jìn)行融資運作的一種方式。其中，倉單是指第三方物流企業(yè)同一接受借款企業(yè)的委托，將其擁有的貨物作為抵押物存儲與倉庫中，之后向借款企業(yè)出具證明存貨狀況的存單。存貨人以及倉單持有人能夠?qū)ω浳镞M(jìn)行提取、轉(zhuǎn)讓等操作，使得倉單成為了一種有價證券。
2.倉單質(zhì)押模式存在的風(fēng)險
(1)質(zhì)押物本身的風(fēng)險。主要是考慮到質(zhì)押物在存儲的時間段內(nèi)因為價格、自身質(zhì)量可能出現(xiàn)價格下跌、質(zhì)量下降等風(fēng)險，導(dǎo)致其價值降低，給物流企業(yè)帶來風(fēng)險。
(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險。借貸企業(yè)的整體財務(wù)情況、經(jīng)營狀況、經(jīng)營潛力等對于物流企業(yè)而言十分重要，直接影響整個金融模式的風(fēng)險。
(3)物流企業(yè)的內(nèi)部管理。當(dāng)企業(yè)存在技術(shù)設(shè)備不完善、操作失誤等問題時，會給質(zhì)押物帶來損壞的風(fēng)險。
二、融通倉業(yè)務(wù)模式
1.運作流程
融通倉模式屬于倉單質(zhì)押的一種延伸方式，和一種延伸業(yè)務(wù)模式，也是一種物流和資金流集成的創(chuàng)新服務(wù)模式。銀行等金融機構(gòu)按照物流企業(yè)的實際經(jīng)營狀況授予物流企業(yè)一定的資信額度，讓物流企業(yè)能夠根據(jù)融資企業(yè)的經(jīng)營狀況提供對應(yīng)的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。即代表商業(yè)銀行與融資企業(yè)簽訂質(zhì)押借款合同以及倉儲管理協(xié)議，實現(xiàn)申請貸款與質(zhì)物倉儲同時經(jīng)營。
2.融通倉業(yè)務(wù)模式存在的主要風(fēng)險
(1)物流企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，在為融資企業(yè)提供多元化服務(wù)的同時，物流企業(yè)自身的風(fēng)險范圍增加，主要包括與金融機構(gòu)的溝通風(fēng)險、質(zhì)押物監(jiān)管風(fēng)險。
(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險，主要是借貸企業(yè)的經(jīng)營能力穩(wěn)定狀況，這將直接影響其償債能力。
(3)質(zhì)押物風(fēng)險，主要包括質(zhì)押物品種選擇的合理性、質(zhì)押物是否需要投保以及質(zhì)押物的市場價格等因素。
三、保稅倉業(yè)務(wù)模式
1.運作流程
在保稅倉業(yè)務(wù)模式中，主要包括四個主體：物流企業(yè)、金融機構(gòu)、生產(chǎn)制造商與經(jīng)銷商。在該模式的實際運營過程中，為了避免商品跌價的風(fēng)險，經(jīng)銷商會向銀行提交對應(yīng)的保證金，并接收銀行開具的承兌匯票，并轉(zhuǎn)交給制造商；當(dāng)制造商收到匯票后，將向指定物流企業(yè)倉庫發(fā)送對應(yīng)的產(chǎn)品，然后轉(zhuǎn)為倉單質(zhì)押，物流企業(yè)再根據(jù)銀行的要求分批次給經(jīng)銷商進(jìn)行商品發(fā)放。
2.保稅倉業(yè)務(wù)模式存在的風(fēng)險
首先，融資企業(yè)的資信問題是首先需要考慮的風(fēng)險之一，若其質(zhì)押的商品是非法擁有，或者在提貨時將好的貨物提走而剩下?lián)p壞貨物，或是使用損壞貨物替代好的貨物，將直接造成物流企業(yè)風(fēng)險增加；其次，隨著時間的延續(xù)，質(zhì)押物的價值的穩(wěn)定性與質(zhì)量的穩(wěn)定性將直接影響物流企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險大??；再次，融資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)能力以及履約行為等也是物流企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險。
四、物流企業(yè)金融風(fēng)險控制措施
1.質(zhì)押物風(fēng)險的控制措施
首先，要合理選擇質(zhì)押物。不是所有的商品都適合于做質(zhì)押，企業(yè)應(yīng)該選擇市場需求大、應(yīng)用范圍廣、價值易確定、保值穩(wěn)定以及流動性好的商品作為質(zhì)押物品。同時，還要兼顧易存儲性；其次，保證質(zhì)押物的合法性。在實際的操作過程中，銀行可以與物流企業(yè)達(dá)成協(xié)議，要求由物流企業(yè)對質(zhì)押物的合法性進(jìn)行審核、融資企業(yè)提供對應(yīng)的證明、運輸單、購買合同、貨權(quán)發(fā)票以及其他相關(guān)材料，保證質(zhì)押物合法性；最后，使用風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，實現(xiàn)風(fēng)險的合理分散。例如，物流企業(yè)與融資企業(yè)針對質(zhì)押物市場價格變動而簽訂協(xié)議，實現(xiàn)借貸方與物流企業(yè)自身的風(fēng)險共擔(dān)。
2.融資企業(yè)資信風(fēng)險控制措施
首先要對融資企業(yè)的資信情況進(jìn)行定量分析、評價。在融資的過程中，通過協(xié)議的方式要求融資企業(yè)定期總結(jié)財務(wù)狀況報表，從企業(yè)的盈利能力、運營情況以及償債能力等三個方面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為物流企業(yè)提供客觀的判斷依據(jù)；其次，充分調(diào)查融資企業(yè)的信用記錄，對借貸資金的使用情況進(jìn)行全面跟蹤，并在持續(xù)的合作過程中考察其履約行為能力。或者在其行業(yè)內(nèi)部調(diào)查其實際口碑情況，衡量企業(yè)的信譽以及道德水準(zhǔn)；針對企業(yè)開展發(fā)展?jié)摿υu估，通過企業(yè)的財務(wù)報表、市場占有份額、利潤率以及銷售增長率等情況分析融資企業(yè)的償債履約能力，形成科學(xué)的發(fā)展?jié)摿υu估報告，為物流企業(yè)的風(fēng)險控制提供科學(xué)的參考依據(jù)。
一：企業(yè)普遍存在的財務(wù)風(fēng)險
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，如今企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險跟以前的企業(yè)風(fēng)險有很大的不同，目前大多企業(yè)普遍存在的財務(wù)風(fēng)險主要有：
1、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，意味著有較大的籌資風(fēng)險，我國某些企業(yè)
的短期負(fù)債比例過高，為了保持良好的企業(yè)信譽，就必須按期支付各種利息，財
務(wù)人員必須花費大量的時間和精力去考慮短期債務(wù)的取得和償還問題從而造成
了極大的成本和人力資源浪費。
2、投資的風(fēng)險比較大，企業(yè)處于市場經(jīng)濟的環(huán)境中投資所受的影響因素非常多，比如通貨膨脹、國家政策及金融風(fēng)暴等等，都將使企業(yè)投資的不確定性加大。特別是我國的市場越來越向全世界開放，世界各國的產(chǎn)品會大量進(jìn)入我國市場，從而沖擊國內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品市場，使國內(nèi)的產(chǎn)品市場趨于飽和甚至過剩，投資回報率下降，投資的回收期限加長，投資的風(fēng)險加大。
3、資本營運和資金管理風(fēng)險較大，國內(nèi)優(yōu)勢企業(yè)和國外跨國公司為搶占中國市場以獲取競爭優(yōu)勢，競相采取兼并、收購、重組等方式實施外部擴張;同時國內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)落后生產(chǎn)成本高，一大批企業(yè)處于發(fā)展困境，在這種情況下，
資本的爭奪戰(zhàn)日趨白熱化，企業(yè)在并購其他企業(yè)的同時又要防止被反收購，大大
增加了資本營運的風(fēng)險。
二：財務(wù)風(fēng)險控制措施
控制財務(wù)風(fēng)險主要是把財務(wù)風(fēng)險控制在合理的程度上，從而減少企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能性，企業(yè)在選擇了適合自身的財務(wù)風(fēng)險識別法分析了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險之后，就能有針對性的對企業(yè)存在的風(fēng)險采取控制措施。針對不同的風(fēng)險分類，控制措施也不同。
1.對籌資風(fēng)險的控制
資金是企業(yè)的“心臟”，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要內(nèi)容，企業(yè)必須用各種渠道去籌集資金，來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，籌資形式有多種多樣，籌資方式
的不同引起的籌資風(fēng)險也不同，我們在籌集到企業(yè)所需資金的同時，把籌資風(fēng)險控制到最小。
(1)根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。(2)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。(3)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。(4)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險、籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。(5)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。(6)嚴(yán)格執(zhí)行籌資合同約定的條款，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)。
2.對投資風(fēng)險的控制
企業(yè)籌集到資金以后就需要把資金投入到收益高、回收快、風(fēng)險小的項目上
去，這對企業(yè)的生存和發(fā)展是十分重要的，同時企業(yè)要想獲得利潤也必須進(jìn)行投
資，在投資中才能獲得收益。投資包括對內(nèi)投資和對外投資，投資風(fēng)險存在于整
個投資的過程中，投資風(fēng)險的控制應(yīng)從以下幾方面入手:
(1)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源，重點關(guān)注投資項目的風(fēng)險和收益。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。(2)加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。(3)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。(4)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小?5)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。(6)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。
3.對收益分配風(fēng)險的控制
收益分配風(fēng)險是由于收益分配不當(dāng)對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的不利
影響，合理的分配政策能夠調(diào)動投資者的積極性，提高企業(yè)的聲譽，不合理的分
配政策會挫傷投資者的積極性，失去投資良機，減少盈利，增加企業(yè)負(fù)債。要加
強對收益分配風(fēng)險的控制，應(yīng)該注意：
(1)完善會計核算方法
企業(yè)的收益是經(jīng)過會計核算得出的，如果企業(yè)使用的會計核算方法不恰當(dāng)，核算出的收益就不準(zhǔn)確，不能反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況，收益的分配肯定也不符合企業(yè)的真實情況，在會計核算中要注意各種可選擇方法的適用范圍，盡量選擇能真實反映企業(yè)客觀收益情況的會計處理方法，在計算會計收益的同時，注重企業(yè)收益質(zhì)量、現(xiàn)金流量的分析。
(2)選擇適當(dāng)?shù)氖找娣峙湔?/p>
正確的收益分配政策是降低收益分配風(fēng)險的關(guān)鍵，應(yīng)該遵守的基本原則是既要有利于保護(hù)投資者的合法權(quán)益，又要有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，不能盲目的提高分配比率，而減少企業(yè)積累，也不能盲目降低分配比率，而損害投資者的積極性。股份制公司的收益分配政策表現(xiàn)為股利政策，企業(yè)的股利政策應(yīng)該滿足投資者的投資收益率的需要，同時應(yīng)該為企業(yè)提供充足的融資，為企業(yè)長期發(fā)展考慮。常用的股利政策主要有以下幾種： ①固定股利或穩(wěn)定增長股利政策。②固定股利支付率政策。③剩余股利政策。④低正常股利加額外股利政策。
(3)企業(yè)面臨的投資機會
企業(yè)面臨的投資機會的多少也是企業(yè)決定分配多少股利應(yīng)該考慮的問題。如果企業(yè)面臨的投資機會很多，收益又相對較高，風(fēng)險又較低，那么企業(yè)就應(yīng)該少分配股利，把資金進(jìn)行投資，從而取得更多的收益;如果投資機會較少，收益不是很高，風(fēng)險又比較高，那么企業(yè)就應(yīng)該適當(dāng)多分配股利，增強投資者的信心?？梢酝ㄟ^預(yù)期投資報酬率、項目預(yù)期風(fēng)險率等指標(biāo)的計算來分析投資項目的收益及風(fēng)險情況。
220kV變電站的主變通常采用并列運行方式[1~5]，在正常運行方式下，單臺主變故障時，負(fù)荷將通過母線聯(lián)絡(luò)開關(guān)自動轉(zhuǎn)移至另一臺主變，保證不損失負(fù)荷，提高供電的可靠性。然而，在大負(fù)荷期間，部分220kV變電站的主變負(fù)載較重，主變負(fù)載率超過70%，在此情況下，一旦單臺主變故障跳閘，全站負(fù)荷由單臺主變承擔(dān)，將導(dǎo)致運行主變負(fù)載率超過140%，出現(xiàn)嚴(yán)重過載情況，可能造成運行主變迅速損壞并引發(fā)連鎖故障，導(dǎo)致變電站全停事件的發(fā)生。因此，在大負(fù)荷情況下，針對重載的220kV并列運行主變，有必要采取針對性的風(fēng)險控制措施。
2并列運行主變風(fēng)險控制
2.1220kV主變負(fù)載能力根據(jù)220kV主變的運行能力參數(shù)，結(jié)合主變運行的實際經(jīng)驗，220kV主變短時過載能力按照額定容量的1.3倍考慮，即允許220kV主變短時間內(nèi)承擔(dān)額定容量1.3倍的負(fù)荷。2.2變電站分類針對220kV并列運行主變的特點，提出針對性的主變N-1風(fēng)險控制措施，將220kV變電站分為以下四種情況：（1）具備主變保護(hù)定值調(diào)整功能，可以實現(xiàn)主變高壓側(cè)純過流后備保護(hù)聯(lián)切110kV母聯(lián)開關(guān)功能的220kV變電站。（2）主變保護(hù)裝置不具備延時切除110kV母聯(lián)開關(guān)功能的變電站。（3）站內(nèi)有三臺主變并列運行的變電站。（4）站內(nèi)110kV母線有電廠上網(wǎng)線路的變電站。2.3風(fēng)險控制方案針對上述四類220kV變電站，制定針對性的風(fēng)險控制措施。2.3.1保護(hù)聯(lián)切母聯(lián)開關(guān)第一類變電站采用主變高壓側(cè)純過流后備保護(hù)聯(lián)切110kV母聯(lián)開關(guān)的方式，單臺主變故障跳閘情況下，運行主變負(fù)載電流超過1.3倍時延時20s切除110kV母聯(lián)開關(guān)，將運行主變的負(fù)載率控制在允許范圍。延時20s是一般保護(hù)的最長整定時間，可有效降低該保護(hù)誤動作的可能性。該方案無需新增回路，不需增加出口壓板，可通過保護(hù)定值切區(qū)實現(xiàn)快速轉(zhuǎn)換，是優(yōu)先推薦方案。2.3.2110kV母線分裂運行第二類變電站采用110kV母線分裂運行方式，單臺主變故障情況下直接損失所帶負(fù)荷，但不會造成運行主變過載而發(fā)生連鎖故障，相當(dāng)于通過犧牲供電可靠性來提高主變應(yīng)對連鎖故障的能力。2.3.3負(fù)荷批量控制第三類變電站內(nèi)有三臺主變運行，兩臺主變在同一母線，如果同一母線上兩臺主變中的一臺主變故障，此時聯(lián)切母聯(lián)開關(guān)或分母運行仍可能造成同一母線上的另一臺運行主變過載。故對于此類變電站，既不能采取保護(hù)調(diào)整方式，也不能采取分母運行方式，只能通過負(fù)荷批量切除控制方式。一旦單臺主變故障，需迅速采取拉閘限電措施，批量切除變電站所帶下級負(fù)荷，將運行主變的負(fù)載率限制在安全范圍內(nèi)。2.3.4綜合控制方式第四類變電站內(nèi)110kV母線存在電廠上網(wǎng)線路，需結(jié)合發(fā)電廠運行情況，采取綜合控制方式。在電廠正常發(fā)電情況下，采用保護(hù)聯(lián)切母聯(lián)開關(guān)方式或母線分裂運行方式都可能導(dǎo)致電廠上網(wǎng)母線形成孤網(wǎng)運行的情況，此時只能采用負(fù)荷批量控制方式，在單臺主變故障情況下采取緊急拉閘限電措施。在電廠停機情況下，如果電廠上網(wǎng)線路為雙回并列運行線路，應(yīng)首先將電廠上網(wǎng)線路解除并列運行，然后通過保護(hù)聯(lián)切母聯(lián)開關(guān)或母線分裂運行方式來應(yīng)對主變N-1風(fēng)險。
3可行性
在主變高壓側(cè)新增一段不帶復(fù)壓的純過流保護(hù)，按照主變過負(fù)載能力1.3倍整定，可有效實現(xiàn)控制運行主變負(fù)載率的目的。該方案具有以下優(yōu)點：①無需外加回路，僅需要對定值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；②沒有增加出口壓板，不會對現(xiàn)有的主變檢修期間安全措施造成影響；③投退靈活，由于220kV主變?yōu)殡p套保護(hù)，整定可以輪停保護(hù)或切區(qū)實現(xiàn)，可以由調(diào)度員根據(jù)負(fù)荷變化情況靈活投退，不需要停一次設(shè)備。然而，該方案也存在適用性的問題，由于本方案需要單獨使用主變高后備中未使用的一段復(fù)壓過流或者限時速斷段，由于部分廠家較老的裝置中沒有此功能，所以本方法只能用于保護(hù)裝置具備此功能的變電站。對于不具備保護(hù)調(diào)整功能的變電站，采用110kV母線分裂運行方式同樣能有效應(yīng)對主變N-1后運行主變嚴(yán)重過載風(fēng)險。110kV母線分裂運行時，需要注意母線負(fù)荷的分配調(diào)整，讓兩臺220kV主變的負(fù)載率盡量平衡。
4總結(jié)
220kV變電站通常采用主變并列運行方式，大負(fù)荷期間，單臺主變故障將非常容易導(dǎo)致運行主變嚴(yán)重過載，進(jìn)而引發(fā)連鎖故障。本文提出的方案包括主變高壓側(cè)純過流后備保護(hù)聯(lián)切110kV母聯(lián)開關(guān)的方式、110kV母線分裂運行方式、負(fù)荷批量切除控制方式等，能夠有效應(yīng)對主變N-1后運行主變嚴(yán)重過載風(fēng)險，避免出現(xiàn)主變損壞事故和變電站全停事故。
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旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進(jìn)行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責(zé)，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計價單控制成本，嚴(yán)格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會計準(zhǔn)則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細(xì)操作規(guī)范，強化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強化內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)首先，風(fēng)險評估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)團隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
1 住房公積金管理體制與業(yè)務(wù)內(nèi)容
作為住房公積金的具體管理運作機構(gòu)的管理中心不是一般意義上的經(jīng)營機構(gòu)，而是代替政府執(zhí)行管理和協(xié)調(diào)職能，協(xié)調(diào)政府、職工個人、單位、銀行、開發(fā)商等多方利益關(guān)系，替職工個人管理繳存住房公積金。它是事業(yè)單位，是不以盈利為目的的執(zhí)行機構(gòu)。但與一般事業(yè)單位不同的是它不是采用企業(yè)會計制度，而是有財政部專門規(guī)定的會計制度進(jìn)行核算。按目前的管理機制，管理中心采用收支兩條線，所需的經(jīng)費支出是由財政全額撥付的，與自收自支的事業(yè)單位是不同的，不存在要求中心追求價值利益最大的導(dǎo)向，也不應(yīng)當(dāng)有這樣的導(dǎo)向。
2 住房公積金資金安全風(fēng)險的影響因素
我國住房公積金資金來源主要是職工個人的公積金存款及存款利息，而公積金資金支出除了職工個人支取外，主要包括兩種：一是公積金貸款；二是為了增值保值，公積金管理中心使用公積金購買國債。根據(jù)風(fēng)險控制理論，按照風(fēng)險產(chǎn)生原因不同，將公積金存款安全性風(fēng)險分為以下幾種類型：
2.1 固有風(fēng)險
固有風(fēng)險是指沒有內(nèi)部控制時，偏離實體和環(huán)境的特征的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險中，固有風(fēng)險就是指住房公積金管理中心（分中心）沒有對公積金進(jìn)行監(jiān)控時，出現(xiàn)公積金挪用、貪污、損失的可能性。
可能影響公積金存款安全的固有因素主要有：一是住房公積金管理中心職工的素質(zhì)。住房公積金管理中心職工的素質(zhì)對保證公積金安全至關(guān)重要。二是住房公積金管理制度的制定。一套合理的、行之有效的管理制度應(yīng)該闡明公積金管理業(yè)務(wù)的基本流程，保證公積金業(yè)務(wù)順利運行。三是住房公積金數(shù)據(jù)的安全性。在信息系統(tǒng)中按照每個繳存職工建立一個賬戶的原則，保存職工個人繳存、貸款和還款記錄等信息。
2.2 控制風(fēng)險
控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能防止或檢查出重大差錯的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險中，控制風(fēng)險就是指各住房公積金管理中心、分中心、管理部現(xiàn)有的制度未能發(fā)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)中存在的公積金挪用、貪污、損失等的可能性。
可能影響控制風(fēng)險的因素包括：一是住房公積金管理中心領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和作風(fēng)。反映了管理當(dāng)局對控制的態(tài)度，影響單位內(nèi)部的整體環(huán)境。二是住房公積金管理中心的崗位設(shè)置。一個可以互相牽制的崗位設(shè)置體系可以有效減少違法、違規(guī)事件的發(fā)生，并應(yīng)在整個業(yè)務(wù)流程中建立，覆蓋所有必要的功能。三是住房公積金存款的信息與溝通。公積金信息系統(tǒng)應(yīng)該可以確認(rèn)、匯總、分析、分類、記錄及報告公積金存、貸款業(yè)務(wù)和相關(guān)事項與條件，并維持對相關(guān)存、貸款的管理責(zé)任。四是住房公積金管理中心的r8部審計職能。經(jīng)常、有效的內(nèi)部審計活動可以及時發(fā)現(xiàn)管理中心存在的舞弊或無意識的錯誤，保證公積金存款的安全。
2.3 察覺風(fēng)險
察覺風(fēng)險是指審計人員未能察覺重大差錯的可能性。在住房公積金存款安全風(fēng)險中，察覺風(fēng)險是指各省住房公積金監(jiān)管辦、銀行、審計部門等外部機構(gòu)未能察覺所管轄公積金管理中心存在的公積金挪用、貪污、損失等的可能性。 可能影響察覺風(fēng)險的因素包括：一是各?。ㄖ陛犑校┳》抗e金監(jiān)管辦的察覺風(fēng)險。各省專門成立住房公積金監(jiān)督管理辦公室。具體承擔(dān)全省住房公積金的監(jiān)督管理工作.并定期對所轄管理中心的工作進(jìn)行考察、審核，發(fā)現(xiàn)存在影響公積金存款安全事項的跡象。二是銀行的察覺風(fēng)險。銀行作為公積金業(yè)務(wù)的直接操作者。掌握了關(guān)于公積金存、貸款以及還款情況最直接和全面的信息，對于逾期未還款現(xiàn)象也應(yīng)最先獲知。因此.銀行對于公積金舞弊現(xiàn)象也應(yīng)有一定察覺能力。三是審計部門的察覺風(fēng)險。國家審計部門作為專門的審計機關(guān)，能否發(fā)現(xiàn)所審計對象中存在的公積金挪用、貪污等問題，是保證公積金存款安全的最后一道防線。
3 住房公積金資金風(fēng)險控制措施
（1）住房公積金提取為了防止偽造提取資料，管理中心應(yīng)該和個人以及個人的單位簽訂協(xié)議，協(xié)議規(guī)定一旦發(fā)現(xiàn)提取資料偽造，個人以及個人單位必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因提取的條件審核的隨意性以及因客戶信息泄漏而引發(fā)風(fēng)險，應(yīng)追究相應(yīng)工作人員的責(zé)任。對于目前人（單位經(jīng)辦人或者其他關(guān)系人）代領(lǐng)住房公積金的，可以嘗試代辦手續(xù)，但住房公積金的提取必須本人由本人辦理。對提取反向業(yè)務(wù)，公積金管理中心有必要定期進(jìn)行突擊檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時糾正，做到事前風(fēng)險防范。
在醫(yī)院資產(chǎn)管理的過程中，需要建立一套管理的自主和框架控制體系，進(jìn)而保障資產(chǎn)的使用、管理以及財務(wù)等相關(guān)部門在責(zé)任以及目標(biāo)上的明確，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)各個管理部門在權(quán)利、義務(wù)以及責(zé)任等的明確劃分。需要發(fā)揮職能管理部門的承上啟下的作用，在負(fù)責(zé)人的選擇上需要更加關(guān)注其是否具有非常強的責(zé)任意識，進(jìn)而為不同的科室以及部門進(jìn)行賬目的詳細(xì)化，通過職能的不斷明確與完善，為工作效率的提高提供重要的保障；還需要設(shè)置專門人員來進(jìn)行資產(chǎn)卡片的管理，進(jìn)行資產(chǎn)的領(lǐng)用以及資產(chǎn)的維修都需要有專人進(jìn)行監(jiān)督簽字，并且進(jìn)行資產(chǎn)的定期性盤點與賬目的核對，并且在工作人員發(fā)生工作變動時也能夠進(jìn)行工作的及時移交。
（二）通過管理環(huán)節(jié)控制點的明確來實現(xiàn)控制措施的配備
在進(jìn)行藥品以及耗材等存貨的管理上，需要不斷地規(guī)范其驗收的實際程序與方法，通過專用的驗收表格制定來實現(xiàn)專業(yè)人才的驗收工作，并且驗收人員也需要在表格上簽字，進(jìn)而為其實際的數(shù)量、技術(shù)規(guī)格以及質(zhì)量等方面提供重要的保障，同時還需要驗收的表格與發(fā)票同時入賬，進(jìn)而保證其一致性，同時驗收人也需要對驗收入庫的實際貨品負(fù)責(zé)；醫(yī)院還需要不斷地建立和健全存貨的保管制度，通過責(zé)任人的明確來實現(xiàn)存貨的定期性的檢查，同時還需要更加重視日常的管理性工作，嚴(yán)格制止未經(jīng)正規(guī)授權(quán)的人來進(jìn)行貨物的接觸；醫(yī)院還需要實現(xiàn)在存貨的發(fā)出以及領(lǐng)用審批權(quán)限上的控制，對于價值比價中的物品以及具有危險性的物品需要進(jìn)行額外的授權(quán)，而藥房以及相關(guān)的器械部門也需要經(jīng)過審批之后才能夠進(jìn)行貨物的發(fā)出；醫(yī)院還需要根據(jù)其采購的間隔時期以及實際的庫存來實現(xiàn)藥品材料等相關(guān)消耗計劃的綜合考慮，這樣為保持最佳的貨存狀態(tài)提供重要保障；醫(yī)院還需要更加詳細(xì)地記錄存貨的實際入庫、庫存以及出庫的情況，進(jìn)而保證存貨的記錄能夠與實際的庫存相一致，同時還能夠保障其與相關(guān)的財會部門以及存貨的管理部門來進(jìn)行及時的核對。對于藥品器械以及相關(guān)價值比較低、容易消耗的物品，需要管理部門根據(jù)貨物的品種來進(jìn)行賬目的詳細(xì)設(shè)置，同時還需要重視總賬的更新與管理；醫(yī)院還需要更加注重存貨的盤點以及清查的制度建設(shè)，通過周期性的盤點和盤點流程的規(guī)范化等來實現(xiàn)存貨在數(shù)量上的核查，同時在進(jìn)行盤點和清查的工作過程中，需要保證財務(wù)人員對整個盤點的工作進(jìn)行監(jiān)督。
（三）增加對固定資產(chǎn)的管理控制，實現(xiàn)其工作效率的保障
醫(yī)院在實際的管理過程中，需要更加注重對固定資產(chǎn)在管理目錄上的設(shè)置，根據(jù)實際的資產(chǎn)情況來進(jìn)行資產(chǎn)卡片的記錄，同時還需要實現(xiàn)各項會計信息方面的詳細(xì)記錄，如果實際的手工管理過于繁瑣，就可以引進(jìn)條形碼的管理軟件，通過整個醫(yī)院的條形碼固定資產(chǎn)的管理來實現(xiàn)相似或者相同物品在辨認(rèn)難度上的降低，為固定資產(chǎn)的實際清查提供便利；醫(yī)院相關(guān)設(shè)備的管理部門需要重視固定資產(chǎn)的實際維護(hù)以及維修的工作，為其正常的使用提供重要的保障；對于大型儀器設(shè)備的實際操作，由于其價值比較大，因此操作人員必須持有上崗證，避免出現(xiàn)由于技術(shù)操作上的失誤而導(dǎo)致的設(shè)備損壞；通過固定資產(chǎn)上的清查和盤點制度的建立來實現(xiàn)工作效率的保障。此外，還需要不斷地建立和完善固定資產(chǎn)方面的報廢制度和實際的工作流程，進(jìn)而保證其固定資產(chǎn)的處理能夠有法可依、有章可循，依據(jù)國有資產(chǎn)相關(guān)管理規(guī)定，實現(xiàn)報批手續(xù)的不斷完善，最終保證整個醫(yī)院的各項工作能夠有序的進(jìn)行。
鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)的未來發(fā)展?fàn)顩r及其結(jié)果都是不確定的，人們憑借現(xiàn)有的認(rèn)知無法準(zhǔn)確判定事物的未來發(fā)展，這種不確定性既可能是有利因素的，也可能是不利影響。鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與其財務(wù)活動密切相關(guān)，貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，在籌資、投資以及利潤分配方面都可能存在風(fēng)險。研究鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制措施，對于企業(yè)獲取更大收益具有重要意義。
一、鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析
（一）內(nèi)部原因分析
鐵路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險成因主要表現(xiàn)在財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、項目管理缺乏系統(tǒng)性以及資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性等方面[1]。我國當(dāng)前的鐵路施工企業(yè)在財務(wù)決策中，存在一定的經(jīng)驗主義和主觀主義，在財務(wù)決策方面這兩種思維的存在容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。部分決策者在重大項目的投標(biāo)決策中，由于對題錄建設(shè)項目缺乏可行性和成本研究，對業(yè)績、聲譽的認(rèn)知也不到位，在投標(biāo)過程中容易出現(xiàn)投標(biāo)價格失誤行為，帶來一定的財務(wù)風(fēng)險；其次是不合理的資金結(jié)構(gòu)的影響，少數(shù)鐵路施工企業(yè)為了獲取項目，對自身經(jīng)濟實力的認(rèn)知不清，過低估計市場材料價格，為了中標(biāo)而大量購買機械設(shè)備，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的情況；再者，項目管理也會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，項目管理水平制約著鐵路施工企業(yè)的項目收益和財務(wù)風(fēng)險控制能力。
（二）外部原因分析
施工成本價格上漲與鐵路建筑激烈的市場競爭是鐵路施工企業(yè)可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的外部成因。自2010年以來，我國能源、原材料以及其他修建鐵路的必備物資出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，各類鐵路建設(shè)原材料價格也持續(xù)上漲，從這個方面來看鐵路施工企業(yè)的生產(chǎn)成本急劇增加。少數(shù)鐵路施工企業(yè)沒能深刻認(rèn)識到成本波動與企業(yè)收益之間的關(guān)系，輕視了成本波動對財務(wù)風(fēng)險控制的影響，使得其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。再者，在鐵路施工實踐中，所簽訂的大部分總承包合同與分包合同，都是以當(dāng)時的市場價格為準(zhǔn)的，其沒有考慮到后期各項簽訂內(nèi)容條款的價格會發(fā)生一定程度的變化。鐵路施工企業(yè)還需要承擔(dān)原材料成本上漲壓力，這在一定程度上縮小了鐵路施工行業(yè)的利潤空間。
二、鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)分析
（一）前期階段的投標(biāo)風(fēng)險分析
根據(jù)鐵路招標(biāo)的相關(guān)要求，只要有意愿進(jìn)行競標(biāo)，這些企業(yè)在投標(biāo)階段繳納一定數(shù)量的保證金。保證金繳納的多少主要由鐵路管理部門規(guī)定，這也就意味著鐵路施工企業(yè)無論是否中標(biāo)都需要繳納一定的款項[2]。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國的保證金繳納數(shù)量是：投標(biāo)價格X2%，并且只能用現(xiàn)金。從相關(guān)實踐來看，對于一些規(guī)模比較大的項目，其在投標(biāo)階段需要繳納的保證金高達(dá)上百萬。所有參與競標(biāo)的企業(yè)繳納的保證金不到招標(biāo)結(jié)束之后，是不能拿回來的，因此，從這個方面老來看，若某一企業(yè)在同一時間段內(nèi)連續(xù)參加項目競標(biāo)活動，其在資金周轉(zhuǎn)方面極容易發(fā)生問題。并且加上競標(biāo)期間所付出的所有時間和金錢成本以及其他一些勞務(wù)成本，極有可能會給參與投標(biāo)的鐵路施工企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。
（二）中期階段的成本、合同、資金風(fēng)險分析
合同在鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中占有重要地位，扮演著關(guān)鍵的角色。合同是一把雙刃劍，如果用得好其能夠降低財務(wù)風(fēng)險，如果使用不恰當(dāng)，那么將會增加財務(wù)風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟的向前發(fā)展，合同會規(guī)定施工企業(yè)和承包企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，從這個方面來看，合同適用不當(dāng)也會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[3]。從我國鐵路建筑行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，招標(biāo)是主要的手段，假若在標(biāo)的執(zhí)行中出現(xiàn)紕漏，工程出現(xiàn)變更，材料成本大幅度上漲，那么施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將會大大增加，并通過成本造價的增加而表現(xiàn)出來。在鐵路施工階段，假若其具體執(zhí)行過程與個同規(guī)定內(nèi)容之間存在差距，也沒有制定符合實際的成本控制方案?；蛘呤欠桨竷H僅流于形式，沒有落到實處，那么，也有可能會引發(fā)鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（三）后期階段的竣工結(jié)算風(fēng)險分析
鐵路施工項目經(jīng)濟收益的全面反映載體是竣工結(jié)算，同時，竣工結(jié)算也是核定鐵路企業(yè)資產(chǎn)價值以及辦理交付使用的依據(jù)。在對鐵路進(jìn)行竣工結(jié)算時，需要特別注重其實效性，最好是在竣工后就立即開展驗收工作，避免驗收不及時而導(dǎo)致其他的財務(wù)問題[4]。但在實際工作中，由于鐵路施工設(shè)計單位經(jīng)常會存在款項支付拖延問題，部分分包單位也同樣存在這一問題，使得竣工結(jié)算常常不能及時完成。這表明，施工企業(yè)在財務(wù)結(jié)算方面的行為較為滯后，其付出的相關(guān)資金不能被及時收回，這會在一定程度上增加鐵路施工企業(yè)的資金壓力以及項目成本，并增添其財務(wù)風(fēng)險。
三、財務(wù)風(fēng)險控制措施研究
（一）建立風(fēng)險預(yù)警機制并嚴(yán)格財務(wù)決策程序
為全面把握鐵路施工企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況，在建立風(fēng)險預(yù)警機制前，要求對參與施工建設(shè)的企業(yè)的各項生產(chǎn)、經(jīng)營以及財務(wù)管理，進(jìn)行定期或不定期的檢查與評估。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警體機制的相關(guān)要求，鐵路施工企業(yè)需要充分調(diào)研市場，及時掌握市場動態(tài)，尤其是要及時了解當(dāng)前環(huán)境下的鐵路建設(shè)投標(biāo)價格、國家財稅政策以及鐵路建設(shè)行業(yè)前景等因素[5]。在控制投標(biāo)風(fēng)險時，要立足企業(yè)自身實際，客觀評估自身經(jīng)濟實力，科學(xué)預(yù)測市場風(fēng)險，做好風(fēng)險成本分析工作，實事求是。嚴(yán)格財務(wù)決策程序需要考慮完善鐵路施工企業(yè)的決策文化和制度以及加強鐵路施工企業(yè)各部門間的溝通與監(jiān)督等兩方面的因素。在決策過程中，要遵循規(guī)定流程，多采用集體決策方案，發(fā)揮群體智慧的力量，科學(xué)決策相關(guān)事務(wù)。建立風(fēng)險預(yù)警機制能夠從初始階段防患財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格財務(wù)決策程序能夠在一定程度上真正做到防患于未然。
（二）制定風(fēng)險控制和內(nèi)部控制制度
鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性和多變性等特點，為有效控制其財務(wù)風(fēng)險鐵路施工企業(yè)必須要制定內(nèi)部控制制度和風(fēng)險控制制度。鐵路施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，需要發(fā)揮主體人員的作用，以及相關(guān)組織機構(gòu)的作用，做好內(nèi)部合同、成本以及資金等的評審工作，對合同風(fēng)險進(jìn)行合理評估。“五不簽”能夠在中期階段有效控制合同簽訂所帶來的財務(wù)風(fēng)險，在簽訂合同時，與招投標(biāo)程序不符的、未經(jīng)審查的、不合法的、低于成本的以及顯失公平的合同都不能簽訂。在控制鐵路施工企業(yè)的成本風(fēng)險時，應(yīng)加大對材料物資的管理力度，在采購時要遵循計劃、可持續(xù)性以及物美價廉、運輸距離短的采購原則，以便最大限度降低成本[6]。健全鐵路施工企業(yè)的風(fēng)險控制機制還需要完善風(fēng)險管理機構(gòu)，鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)，盡可能提高工作人員對風(fēng)險觀測的業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)員工對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、分析及監(jiān)控等技能，強化他們及時發(fā)現(xiàn)并化解所存在的問題的能力。強化資金管理，對鐵路建設(shè)資金實施動態(tài)、全面管理，能夠優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，在專款專用的情況下能夠確保項目資金的到位和正常流轉(zhuǎn)，降低鐵路施工企業(yè)的資金風(fēng)險。建立成本責(zé)任中心推行責(zé)任成本管理方法并將所有責(zé)任落實到個體，能夠幫助鐵路施工企業(yè)控制好項目成本管理格局，降低成本風(fēng)險。
（三）強化竣工結(jié)算管理
當(dāng)工程竣工后，需要及時組織驗收工作，然后進(jìn)行竣工款項的結(jié)算，并依據(jù)合同結(jié)算規(guī)定送審。在鐵路施工后期，為降低財務(wù)風(fēng)險，需要加快相關(guān)款項的結(jié)算速度，并加大管理力度。拖延付款的行為一般與分包方和設(shè)計變更相關(guān)，對于這種問題，鐵路施工企業(yè)應(yīng)組織專門人員及時到現(xiàn)場進(jìn)行確認(rèn)，收集好與問題相關(guān)的證據(jù)并做好記錄。在客觀分析之后，依照約定程序申請索賠，或者追加相應(yīng)的工程款，從而加快資金的回籠，盡可能規(guī)避鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)論
綜上所述，鐵路行業(yè)的競爭隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展必將更加激烈，鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制必將更加復(fù)雜。強化鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力，嚴(yán)格施工階段的財務(wù)風(fēng)險管控是鐵路施工企業(yè)亟待解決的重要問題。
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伴隨著我國汽車技術(shù)水平的飛速發(fā)展，人民經(jīng)濟收入的不斷提高，汽車已經(jīng)走進(jìn)千家萬戶，成為了我們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚囊环N交通工具。近年來，在我國汽車產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展擴張，汽車市場需求不斷擴大的情況下，越來越多的合資品牌的進(jìn)入國門，人們能夠選擇的汽車品牌持續(xù)增多，在這樣的情況下，作為汽車經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)及時抓住商機，盡可能地的將自家汽車品牌的相關(guān)營銷活動做好，并提出有效的改進(jìn)措施，只有這樣才能夠有效的促進(jìn)汽車銷售的業(yè)績在整個的汽車市場中的銷售份額穩(wěn)定增長。從國內(nèi)相關(guān)的汽車銷售報道中得知，由于汽車銷售市場遭受到多個方面因素的影響，使得國內(nèi)汽車的銷售業(yè)績不太穩(wěn)定，有諸多風(fēng)險存在，從而使汽車經(jīng)銷商銷售的利益都受到了影響。在對汽車銷售在國內(nèi)市場潛藏的風(fēng)險深入分析之后，筆者將一些有效的風(fēng)險防控措施提了出來，其目的在于為汽車經(jīng)銷企業(yè)有效的預(yù)防控制風(fēng)險提出可借鑒的措施，以期待營造一個良好的市場營銷環(huán)境。
1關(guān)于汽車銷售市場的現(xiàn)狀
從去年統(tǒng)計的最新數(shù)據(jù)分析得知，自一月份之后，國內(nèi)汽車整體銷售量出現(xiàn)持續(xù)下滑的現(xiàn)象，汽車銷售的數(shù)量出現(xiàn)了較大的減幅，這使國內(nèi)汽車銷售市場整體的經(jīng)營收益受到了嚴(yán)重影響，汽車銷售市場競爭也是日趨激烈。在文章中筆者選擇了市場中主要的銷售車型作為參考依據(jù)，分別是緊湊型、大中小型等，并統(tǒng)計了豪華高端車型銷售的具體情況(如:表1)，根據(jù)同比、環(huán)比等不同比例的增長數(shù)據(jù)得知，去年以來我國汽車市場的銷售情況并不樂觀，增長下滑的趨勢在大部分的車型中都有所出現(xiàn)，甚至最高峰達(dá)到了百分之三十三以上。因此，汽車銷售等相關(guān)企業(yè)制定有效的風(fēng)險控制措施尤為重要，以增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，這將關(guān)乎到企業(yè)能否持續(xù)健康的發(fā)展。
2關(guān)于主要存在于汽車銷售市場中的風(fēng)險分析
我國正處于開放性市場經(jīng)濟改革時期，因而各種產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營在社會主義市場中有專門的保障性平臺作為依托，借助我國當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展實際中的市場特征，汽車市場營銷機制受益并實現(xiàn)了可持續(xù)增長的目標(biāo)。作為目前國內(nèi)重要的一類出行交通工具類產(chǎn)品，整個汽車行業(yè)經(jīng)營收益的實現(xiàn)也確實需要在市場作用的推促下實現(xiàn)，因而只有將未來潛在銷售市場的收益空間深入挖掘并激發(fā)出來，才能夠?qū)⑸a(chǎn)制造企業(yè)與經(jīng)營銷售企業(yè)之間共同的理想收益創(chuàng)造出來。通過深入分析我國前期汽車銷售市場的發(fā)展?fàn)顩r，得出結(jié)論現(xiàn)階段國內(nèi)汽車銷售市場正處在“瓶頸期”，面對當(dāng)下“瓶頸期”實際市場風(fēng)險分析是由多因素構(gòu)成的，因而只有尋根求源才能夠確保汽車銷售企業(yè)的銷售業(yè)績得到進(jìn)一步鞏固和提高。
3風(fēng)險的有效防控措施分析
對于現(xiàn)代人來講，汽車是日常生活出行不可或缺的重要交通工具，因而有巨大的發(fā)展空間潛藏在汽車銷售市場當(dāng)中，就如何準(zhǔn)確的將市場商機掌握是現(xiàn)如今汽車銷售商們主要需要考慮的問題。目前針對于存在于汽車銷售市場中主要的風(fēng)險，要求銷售商必須將相應(yīng)的風(fēng)險防控的措施做好，只有這樣才能夠在市場中將主導(dǎo)的地位占據(jù)，減少來自同行之間的競爭，以便于將本品牌汽車銷售影響收益的風(fēng)險因素避免掉。在筆者的認(rèn)識里，汽車銷售商首先需要將完整的一個風(fēng)險控制的體系建立起來，只有這樣才能夠有效地對多方面的影響因素進(jìn)行管控。
3．1準(zhǔn)確的市場預(yù)測
不可預(yù)測性包含在市場風(fēng)險主要的特征之中，只有銷售商在將市場風(fēng)險預(yù)見性增強的情況下，才能夠?qū)⒆陨韺τ陲L(fēng)險應(yīng)對的能力不斷增大。對于銷售市場風(fēng)險而言，控制該種風(fēng)險最有效的一種方式便是市場預(yù)測，在預(yù)測性風(fēng)險這一防預(yù)方案的采用下，能夠有效的將汽車品牌的銷售抗風(fēng)險能力提高。
3．2營銷方式的轉(zhuǎn)型
汽車產(chǎn)品的銷量和利潤與市場營銷活動之間有著緊密聯(lián)系的，汽車品牌的銷售也需要加強對市場營銷組合的創(chuàng)新設(shè)計和決策應(yīng)用加以重視，只有在遵循市場供需規(guī)律的前提下才能夠?qū)⒂行У臓I銷模式建立出來。
3．3規(guī)模擴大
目前，我國逐年增多了國內(nèi)外汽車品牌的數(shù)量，相應(yīng)的不斷增加了汽車銷售商的總數(shù)量，通常汽車銷售企業(yè)為了占據(jù)大份額的市場，便會選擇規(guī)模擴大的方式。
4結(jié)語
綜上所述，多樣性的特點存在于汽車銷售市場的風(fēng)險當(dāng)中，該風(fēng)險無論是由主觀因素造成的，還是由客觀因素造成的，對于汽車銷售企業(yè)而言都會有不利的影響產(chǎn)生。為了減少市場發(fā)生風(fēng)險的概率，就要求各個企業(yè)必須將多方面風(fēng)險控制的措施做好，只有這樣才能夠防范于未然，將市場風(fēng)險降低，盡可能地保護(hù)企業(yè)的經(jīng)營利益。針對于市場風(fēng)險所造成的各種不利影響，對于汽車經(jīng)銷商而言有必要進(jìn)行戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型，不斷對市場銷售服務(wù)的模式進(jìn)行強化，只有在上述情況實現(xiàn)的前提下才有可能擴大和提高汽車銷售企業(yè)自身抵抗風(fēng)險的能力。
作者:孫靜 單位:天津交通職業(yè)學(xué)院
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海上油氣是世界油氣資源的重要部分，含量非常豐富，海上油氣的開采對石油產(chǎn)業(yè)、國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。近幾年，我國陸地油氣資源處于后繼乏力的狀態(tài)，加大海上油氣開發(fā)力度就成為必然趨勢。但海上油氣勘探項目的開發(fā)具有一定難度，不僅是勘探技術(shù)有限，更重要的是面臨許多不確定的風(fēng)險因素，降低了勘探效率，甚至?xí)斐纱笠?guī)模的勘探損失。深入研究海上油氣勘探項目風(fēng)險控制的措施，科學(xué)開發(fā)海上油氣資源，優(yōu)化資源分配，滿足社會對油氣資源的需求，就成為目前急需解決的課題。
一、海上油氣勘探項目的風(fēng)險類型
海上油氣勘探項目所處環(huán)境存在極大的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致勘探項目承擔(dān)的風(fēng)險存在不同的類型，綜合分析海上油氣勘探項目的風(fēng)險類型如下：（1）項目管理類風(fēng)險：項目管理的過程比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容多，包括設(shè)計、決策、策劃風(fēng)險，一旦發(fā)生管理類風(fēng)險，對整個項目都具有影響性，不僅干擾海上油氣勘探項目正常進(jìn)行，還會引發(fā)其他項目風(fēng)險，造成一系列的干擾；（2）行為類風(fēng)險：此類風(fēng)險與海上油氣勘探項目的工作人員相關(guān)，人員行為具備主觀特性，人員的個人失誤，有可能造成一系列的風(fēng)險行為；（3）結(jié)構(gòu)類風(fēng)險：結(jié)構(gòu)是項目運行的基礎(chǔ)支持，海上油氣勘探項目的結(jié)構(gòu)在實質(zhì)上存在一定風(fēng)險，屬于潛在風(fēng)險，如：資源風(fēng)險、施工風(fēng)險等，此類風(fēng)險只能通過有效的手段降低，但是無法實現(xiàn)完全規(guī)避，結(jié)構(gòu)風(fēng)險是海上油氣勘探項目需要固定控制的風(fēng)險類型；（4）目標(biāo)類風(fēng)險：海上油氣勘探項目具備明顯的責(zé)任劃分，重點在資金和信譽上，存在一定程度的風(fēng)險，由于目標(biāo)類風(fēng)險與項目資金存在密切關(guān)系，所以目標(biāo)類的風(fēng)險規(guī)模相對比較大，需加強風(fēng)險控制力度；（5）環(huán)境類風(fēng)險：分為實際環(huán)境和項目環(huán)境兩類，基本屬于客觀因素，無法做到完全規(guī)避，最大程度的控制和規(guī)避風(fēng)險，控制風(fēng)險發(fā)生。
二、海上油氣勘探項目的風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是海上勘探項目風(fēng)險控制的重要途徑，通過有效的識別，才能采用可行的控制措施。分析風(fēng)險識別的常用方法如下：
分解識別。以海上油氣勘探項目為分析對象，將其分解成若干系統(tǒng)，找出系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)鍵因素，由此發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源。分解整體項目，可以降低風(fēng)險識別的難度，有利于快速找出風(fēng)險發(fā)生點，不僅提高風(fēng)險識別能力，更是體現(xiàn)強化的評價方式，快速挖掘風(fēng)險內(nèi)容。
事故樹識別。根據(jù)項目內(nèi)容，設(shè)計成樹狀結(jié)構(gòu)，詮釋海上油氣勘探項目的系統(tǒng)關(guān)系，通過邏輯思維，判斷事故樹的風(fēng)險結(jié)構(gòu)，進(jìn)而借助演繹的方式，逐漸細(xì)化事故風(fēng)險，在理性的基礎(chǔ)上識別風(fēng)險內(nèi)容。
流程識別。海上勘探項目之間存在邏輯關(guān)系，通過流程圖，分析項目的實施流程，顯示重點項目，有效完成風(fēng)險識別，提高風(fēng)險控制的能力，規(guī)避風(fēng)險影響。
三、海上油氣勘探項目的風(fēng)險控制
海上油氣勘探項目的風(fēng)險控制，主要根據(jù)可發(fā)生風(fēng)險的實際情況，通過預(yù)防、降低與規(guī)避的思想，提高風(fēng)險控制的能力。針對勘探項目的風(fēng)險控制，規(guī)劃為六項，具體分析如下：
1.風(fēng)險預(yù)控
預(yù)控是控制海上勘探項目風(fēng)險的基礎(chǔ)方式，發(fā)揮預(yù)先控制的作用。第一，利用有效的分析方式，規(guī)劃勘探項目中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，借助以往海上勘探的經(jīng)驗，確定風(fēng)險發(fā)生點，提供預(yù)先控制的方式[1]。例如：在項目實施的過程中，盡量采用專業(yè)水平高、技術(shù)能力強的人員，降低風(fēng)險因素造成的損失，也可由該人員制定項目風(fēng)險控制計劃，隨著勘探項目的進(jìn)行，嚴(yán)格控制風(fēng)險內(nèi)容，一方面可以提高風(fēng)險控制的能力，另一方面最大程度的降低風(fēng)險危害。第二，通過管理手段，加強風(fēng)險預(yù)防力度，構(gòu)建嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，盡量將所有風(fēng)險融合到統(tǒng)一的制度模式中，便于分析和控制，以最簡化的方式，直接控制風(fēng)險。
2.風(fēng)險規(guī)避
規(guī)避風(fēng)險的主要目的是保護(hù)勘探項目的效益，深入研究風(fēng)險的影響程度，規(guī)劃項目實際風(fēng)險的利與弊，如果解決風(fēng)險投入的效益要大于項目本身的效益，可以通過放棄風(fēng)險部分保護(hù)整體項目的方式，避免發(fā)生風(fēng)險[2]。風(fēng)險規(guī)避時，需明確風(fēng)險源，首先控制風(fēng)險源的規(guī)模，一次性解決項目風(fēng)險。海上勘探項目的風(fēng)險并不處于單一環(huán)境內(nèi)，經(jīng)常面臨復(fù)雜的變動，所以風(fēng)險源的確定非常困難，有可能造成項目損失，部分海上油氣勘探項目停工的原因是無法明確風(fēng)險源，只能在充分做好風(fēng)險控制后，再次實施勘探項目。
3.降低風(fēng)險
通過分析海上油氣勘探項目的風(fēng)險類型可得：部分風(fēng)險無法做到完全規(guī)避，所以利用降低風(fēng)險的手段，獲取項目利益。降低風(fēng)險的對象分為可預(yù)測和不可預(yù)測兩類，可預(yù)測風(fēng)險的降低能力較為明顯，能夠防止項目失效，將風(fēng)險危害降到最低。針對不可預(yù)測的風(fēng)險，必須在風(fēng)險稍微表現(xiàn)或者可以明確風(fēng)險時，給予降低處理，同樣需要細(xì)化引發(fā)風(fēng)險項目的原因，實時準(zhǔn)備降低風(fēng)險。
4.儲存風(fēng)險
儲存風(fēng)險屬于風(fēng)險控制的應(yīng)急方式，科學(xué)技術(shù)含量大，為風(fēng)險控制提供計劃類的方式。例如：某海上油氣項目，實際勘探中的費用嚴(yán)重超出預(yù)算，因為項目處在進(jìn)行過程中，所以無法立即停工，此時勘探項目面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險，一旦不能解決預(yù)算風(fēng)險，即會造成巨大損失，項目單位在儲存風(fēng)險的干預(yù)下，啟動應(yīng)急資金，彌補預(yù)算不足造成的經(jīng)濟空缺，支持勘探項目的順利進(jìn)行，將風(fēng)險儲存在勘探項目進(jìn)行的過程中，事后重新調(diào)配資金，避免此類風(fēng)險的再次發(fā)生。儲存風(fēng)險適用于海上油氣勘探項目的多項方面，在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，發(fā)揮補救作用。
5.風(fēng)險轉(zhuǎn)移
風(fēng)險轉(zhuǎn)移是海上油氣勘探項目常用的控制措施，受到項目規(guī)模的影響，項目執(zhí)行可以由多個單位參與，由此將風(fēng)險分擔(dān)到參與單位，避免風(fēng)險過度集中[3]。為實現(xiàn)風(fēng)險的良性轉(zhuǎn)移，參與單位還可對風(fēng)險比較大的項目實行投保，通過一定的資金投入，利用保險公司承擔(dān)項目風(fēng)險，除此以外，參與單位也可建立外包合同，自行實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。項目單位無法確定風(fēng)險因素，借助轉(zhuǎn)移的方式，削弱風(fēng)險影響。
6.接受風(fēng)險
海上油氣勘探項目單位選擇接受風(fēng)險，也可起到風(fēng)險控制的作用?？碧巾椖恐械娘L(fēng)險后果可以承擔(dān)，分析風(fēng)險后，自主選擇是否接受[4]。接受風(fēng)險由主動、被動之分，盡量將風(fēng)險接受轉(zhuǎn)化為主動類型，提高風(fēng)險處理的能力，完善項目風(fēng)險，利用接受的方式，排除風(fēng)險影響。
四、結(jié)束語
海上油氣勘探一直是我國深入研究的領(lǐng)域，相對陸地油氣勘探的難度比較明顯，海上勘探項目的風(fēng)險性強，對油氣資源的價值具有沖擊影響，采用科學(xué)的方式，合理控制項目風(fēng)險，由此才可提高企業(yè)勘探項目的實施水平，加強項目執(zhí)行力度，改善勘探環(huán)境，避免由于潛在風(fēng)險的存在，影響海上油氣勘探的效率，降低海上勘探項目的效益性。
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