時間：2023-08-20 14:39:49
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雜多縣國家稅務局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領域的國有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟基礎十分薄弱。2011年紛繁復雜的宏觀經(jīng)濟勢必會繼續(xù)影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務重，隨著2012年地震災后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟的發(fā)展注入新的活力，給國稅發(fā)展帶來新的契機。為保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定，各項事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機遇同在，風險與機會并存，今年必須對原來的征管方式方法進行調整，加強稅收征管，目的在于實現(xiàn)稅收收入應收盡收，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實為今后的工作交上滿意的答卷。
一、稅收征管工作的重要作用
稅收征管是指國家稅務征收機關依據(jù)稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進而達到組織收入的效果，加強稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進稅收收入增長的重要因素，是國家取得財政收入的基本手段。在當前宏觀經(jīng)濟不景氣的背景下，財政收入必須堅持開源節(jié)流的原則，依法加強征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財政收入科學穩(wěn)定增長，有效保證縣域經(jīng)濟穩(wěn)定繁榮。
二、稅收征管的目標
1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項稅收政策措施落實到位。推行稅收執(zhí)法責任制為抓手，堅持完善科學執(zhí)法機制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺，塑造優(yōu)質執(zhí)法隊伍，推進文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負起政治、經(jīng)濟和社會責任，自覺規(guī)范日常稅收執(zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴格執(zhí)法。
2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務工作，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調增長。
3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構建和諧收征納關系既利于稅務部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。
4.社會滿意。建立納稅服務體系，制定稅收服務工作制度，建立其稅收服務工作平臺，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務，稅務部門形象日益改善。
三、雜多國稅當前征管工作中存在的困難
在過去工作中，雜多縣國家稅務局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟狀況，雜多縣經(jīng)濟發(fā)展形勢，國稅干部隊伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：
1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟，流動納稅人保守估計有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個體工商戶較多，其點多，面廣，稅源零散分布，流動性強的特點造成了稅收管理戰(zhàn)線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務局人力，時間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財政損失。
2.納稅申報方面。受利益驅使，納稅人往往不提供真實信息，提供虛假申報，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負擔聘請財務人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實性較差，實際操作中能達到納稅人實際銷售額的百分之六十就不錯了，缺乏有效的驗證申報合法性與真實性的稽核體系，對納稅人的虛假申報行為控管及糾正乏力。
3.隊伍建設方面。人員素質參差不齊，高學歷年輕人員較少，干部普遍計算機水平較差，基層服務力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，災后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學歷、高素質管理人員、財務人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。
4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現(xiàn)新特點，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導致稅收征管難度加大。當前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質化管理”的階段，有些稅務干部在征管中習慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點和風險等級而采取不同的管理策略，沒有進行科學整合管理力量，沒有把人力、時間資源傾斜于風險評估、風險識別、風險應對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點稅源管理力量的欠缺。
四、強化稅收征管的幾點措施
雜多發(fā)展的新機遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：
1.運用科技服務稅收征管。隨著時代的發(fā)展，越來越多高科技術進入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實施科學化、精細化管理，從機制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺帳，詳細記錄管戶信息，同時分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領導隨即抽查，及時準確的掌握信息。加強管戶電子清冊管理，逐戶發(fā)放個體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領購條件，綜合考慮路段，商譽，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學核定集貿市場定額，規(guī)范定額核定程序，明確達不到起征點標準。隨著網(wǎng)絡的普及也同時開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務機關是在“為國聚財，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個體私營經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過真是申報納稅，進而促進本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營，有序競爭，長遠健康發(fā)展的良好局面。
2.加強稅收征管隊伍建設。加強稅收管理員隊伍建設，稅源管控如何，征管效能如何，關鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務競賽和標兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學習型機關和學習型團隊，使講學習，比技能，爭先進形成風氣，加強隊伍素質，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學習的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進一步充實基層稅源管理力量，選拔懂一定財會、經(jīng)濟知識，熟悉稅收業(yè)務，責任心強的干部加入稅收管理員隊伍。同時強化稅收管理員的納稅意識，優(yōu)化服務方式，為納稅人提供方便快捷，及時全面，使用性高的服務。三是加強激勵機制，吸引人才服務基層，專門撥出一部分經(jīng)費獎勵一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領導干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學，從而提高稅務人員素質，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎之上，相應改善稅務機關的工作條件和提高稅務人員工作水平，實現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。
3.運用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點和風險等級，將工作重點、時間精力優(yōu)先用于較（下轉第172頁）（上接第170頁）高風險納稅人的管理和風險處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風險管理理念，可以適應稅源規(guī)?；?、擴張化的發(fā)展趨勢，通過評估和區(qū)劃風險類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災后重建等因素，對稅源進行科學分類，將管理重點放在稅收規(guī)模較大，水源流失風險較多的環(huán)節(jié)和領域。按照事權分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責，科學配置人力資源，優(yōu)化內部機構設計，形成因事設崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權利過于集中，執(zhí)法和廉政風險較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉化模式的轉型。
4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評估模型。結合雜多實際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點稅源評估工作，探索路子，積累經(jīng)驗，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其銷售收入、實現(xiàn)增加值、實現(xiàn)利潤等指標的對應關系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負等評估指標，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟關系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災后重建密切相關的沙石行業(yè)的科學使用納稅評估模型，編寫了行業(yè)相關的納稅評估手冊，建立評估指標，確立預警值，同時排查稅收風險點。系統(tǒng)結合內勤與外勤的工作，同時密切與地震災后援建辦公室的關系，了解災后重建開展情況，有意識，有重點采集數(shù)據(jù)，進行案頭分析，實地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實地檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機制。
5.充分利用現(xiàn)在征管的方針?，F(xiàn)在征管方針是：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，強化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務部門參與其中，雜多縣國家稅務局雖地處偏遠也不甘人后，加大計算機應用力度，提高計算機控管水平。不斷充實和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實現(xiàn)與工商、國稅等相關部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準確、監(jiān)管有力的計算機網(wǎng)絡。同時.在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。
國內在房地產業(yè)的稅收征管上也做了很多相關性的研究，很多研究都是集中于對于房地產稅收管理體系中實體法的分析上去進行的，而很少是與房地產稅收征管方面的研究有關系的。鄧子基（2007）指出，稅收工作的主要內容是稅收征管，要保證稅收職能的發(fā)揮要靠稅收征管，良好的稅收征管能有力保障稅制的貫徹實施，稅收工作水平的高低要用稅收征管來衡量。龔愛平、林芳華（2007）以房地產開發(fā)企業(yè)的視角上去分析，認為由于房地產開發(fā)企業(yè)的賬簿設置和憑證不夠規(guī)范、虛增成本、亂攤費用、收入核算不準確，從而加大了稅收征管的難度。
一、我國房地產業(yè)稅收征管中存在的問題
（一）稅收制度層面的問題
我國房地產業(yè)稅收的諸多問題根源于我國稅收制度的不完善，這既包括稅法層面的不完善，也包括稅收部門日常執(zhí)法的不嚴謹。
我國現(xiàn)行房地產稅收制度“重流通，輕保有”?，F(xiàn)行的房地產稅制設計的主要稅種集中在房地產的流通交易環(huán)節(jié)，而在房地產保有環(huán)節(jié)的相關稅種非常少?，F(xiàn)行中國房地產稅制基本上是作用在銷售環(huán)節(jié)上一旦租售，則數(shù)稅并舉造成房地產保有和使用環(huán)節(jié)稅負畸輕而流轉環(huán)節(jié)稅負畸重。對房產而言保有環(huán)節(jié)的房產稅對所有非營業(yè)用房一律免稅失去了以財產稅調節(jié)收入分配的作用。而在房地產流轉環(huán)節(jié)，企業(yè)的實際平均稅負達到40%以上，高于世界多數(shù)國家和地區(qū)的水平。
以費代稅現(xiàn)象嚴重。房地產開發(fā)一個項目的運作需要經(jīng)過若干個主管部門審批、把關。因此，以房地產為載體的行政收費也隨之出現(xiàn)，各種收費不僅名目繁多，而且極不規(guī)范，稅少費多現(xiàn)象比較突出。過多的行政收費項目削弱了稅收的宏觀調控功能降低了稅收的嚴肅性，加重了房地產開發(fā)企業(yè)的負擔，積壓了企業(yè)的利潤空間。
（二）稅務管理當局層面的問題
相關政府部門協(xié)作力度不夠。房地產業(yè)運行過程中需要多個部門的審批和許可，其中包含國土、建設、規(guī)劃、房管等多個部門。然而，政府機構中還沒有組建房產稅收的互動平臺，各相關政府部門各自為政，信息交流不暢，導致想要及時獲取房地產業(yè)稅源的準確信息非常有難度的。政府必須協(xié)調好這些部門的關系，從源頭上加強合作，并且實現(xiàn)資源信息的共享，這樣才能夠使房地產稅收透明化，才能夠提高房地產稅收征管的效率。
房地產業(yè)稅收征管配套制度不完善。我國還沒有建立統(tǒng)一完整的房地產登記系統(tǒng)和房地產價值評估體系。我國計算房地產稅收，一般也不是以房地產評估價值作為計稅依據(jù)，而是以房地產的賬面價值和原值計稅。在房地產價值變動頻繁、幅度較大的市場經(jīng)濟中，稅務管理部門亟需建立可靠的房地產價值評估體系。與此同時，在房地產流通階段和保有階段，涉及到的多項權屬交易、變更登記等操作，只有建立在一個完善的房地產登記制度，才能消除房地產不做登記而隨意交易和出租的嚴重現(xiàn)象，杜絕輔稅收流失。 受制于我國還沒有建立一套有效的納稅評估體系，這兩套系統(tǒng)遲遲不能付諸實踐之中，稅收征管效率大打折扣。
二、完善房地產業(yè)稅收征管的措施和建議
（一）完善相關稅收政策
我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。
進一步完善我國房地產稅制結構。改變現(xiàn)有“重流轉，輕保有”的狀況，在稅制設計上，要堅定“重保有、輕流轉”的原則；在稅種設置上，堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則，盡量在房地產稅收方面建立科學合理的制度，好整體提升房地產稅收征收管理的水平和質量。
逐步消除以費代稅現(xiàn)象。要盡快規(guī)范房地產開發(fā)過程中所涉及的收費項目，降低收費的額度。把這些收費項目歸并到同一個部門管理，納入政府的預算管理。這樣既簡化房地產管理程序又有利于減少房地產審批過程中產生的權力尋租現(xiàn)象，對防止腐敗的產生也有重要意義。
（二）稅務管理當局層面的優(yōu)化
完善房地產業(yè)稅收一體化管理。房地產稅收涉及多個部門的系統(tǒng)工程，牽涉的部門廣、落實的困難多、協(xié)調的難度大，僅靠地稅部門的努力是很難達到預期效果的。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次，政府要加強考核檢查，加大對協(xié)稅護稅的獎勵力度。同時要完善管理制度，在原來“先稅后證、以證控稅”的基礎上，強化“以票管稅”，憑房地產開發(fā)涉稅事項轉辦單、分戶銷售不動產發(fā)票、房屋銷售辦證明細表辦理權證手續(xù)。
完善房地產稅收征管配套制度。首先，強化房地產產權登記制度。完備的房地產產權登記制度是房地產稅收順利實施的重要保障。發(fā)達國家大都具有十分完善的房地產產權登記制度并輔之以高效的信息管理手段這樣就能避免房地產私下交易，打擊房地產市場的違法交易行為。其次，完善房地產價格評估制度，建立房地產評稅機構。一方面，要加強對房地產價格評估理論和方法的研究，逐步形成一套符合我國國情的房地產估價理論、方法體系，為房地產稅收計征提供科學的依據(jù)；另一方面，要在稅務部門內部建立評稅機構和專職評稅人員，加大房地產稅收征管的力度。
參考文獻：
[1]鄧子基.建立和健全我國地方稅系研究[J].福建論壇人文社會科學版，2007，（1）.
[2]楊繼瑞.房產稅征管系統(tǒng)完善與現(xiàn)實把握：源自偷滬試點[J].財政金融，2011，（3）.
[3]崔志坤. 中國開征物業(yè)稅（房地產稅）的路徑選擇[J].財政研究， 2010，（12）.
改革開放以來，中國經(jīng)濟快速發(fā)展，但也一系列社會問題，在收入分配公平成為社會熱點的背景下，遺產稅的開征，有利于政府對社會財富進行再分配，而英國遺產稅征收對中國有一定的借鑒和啟示作用。
一，英國遺產稅會計準則的主要內容
1、免稅贈予
（1）Smallgiftsexemption小額贈予免稅，指不超過250英鎊的財產贈予
（2）Marriageexemption婚姻贈予免稅，指父母贈予的財產價值不超過5000英鎊，，祖父母贈予的財產價值不超過2500英鎊，其他人贈予的財產價值不超過1000英鎊。
（3）Normalexpenditureoutofincome收入中支付的正常支出，如父母每年給孩子繳納的學費和保險費
（4）Theannualexemption年度免稅額，每年3000英鎊，未用完的免稅額只能向前結轉一年，而且只能在扣除當年免稅額之后使用，所以每年最多可扣除6000英鎊
（5）Inter-spousetransfer轉贈給配偶免稅
（6）Giftstocharitiesandpoliticalparties給慈善機構和政黨的贈予免稅，這里的政黨指在轉贈前最后一次大選中，有兩個黨員獲得眾議院的議會席位，或者有一個黨員獲得眾議院的議會席位并且作為此政黨黨員的候選人至少要獲得150000選票。
2、應納稅贈予
（1）Chargeablelifetimetransfers（CLTs）生前應稅財產轉讓，發(fā)生贈予立即征稅，并且贈與人在贈予日之后7年內去世也要由法定繼承者或受贈人繳納遺產稅。
CLTs主要是針對兩種信托，Discretionarytrust（DT）自由裁量信托與Interestinpossessiontrust（IIP）2006年3月22日及以后創(chuàng)設的非合格的權益占有信托。
CLTs征稅實為贈予人生前就財產轉讓繳納的贈予稅與其死后由繼承者就應稅遺產繳納的遺產稅的綜合。
即
Lifetime tax 終身稅，發(fā)生贈予立即征稅
CLTs
Additional Death tax 死亡附加稅，贈予后7年內
去世征稅
當贈予稅是由贈予人或信托人支付時，贈予額扣除了免稅額（AE）后的差額視為財產轉讓凈額Nettransfer（NT），那么應稅財產轉讓總價值Grosschargeabletransfervalue（GCTV）就等于贈予稅稅額加上轉讓凈額。反之，若由受贈人或受托人納稅，贈予額扣除了免稅額后的差額即視為財產轉讓總價值（GCTV）。
即
GCTV=
（2）Thenilrateband（NRB）零稅率等級寬免，2012/13，2013/14，2014/15年度的NRB為325000英鎊，也可以理解為英國的遺產稅的起征點為325000英鎊。贈予前7年內有應稅財產轉讓價值（GCTV）須從贈予當年的NRB中扣除。
3、生前可能免稅的轉讓
Potentialexempttransfer（PET）生前可能免稅的轉讓，可視為PET的有
1、個人間的轉讓，除轉讓人的配偶或民事伴侶（Spouse）
2、2006年3月22日之前設立的個人擁有的獨占權益的合格信托，這里的個人是除信托人及其配偶或民事伴侶（Spouse）外。
3、Baretrust（BT）消極信托的轉讓
4、2006年3月22日之前專門針對孩子設立的被稱為累計與撫養(yǎng)信托的自由裁量信托Discretionarytrust（DT）
4、Taperrelief邊際減免
應稅財產滿三年以上，按照贈予日到贈予人死亡日之間的年份數(shù)目確定的百分比來計算遺產稅減免扣除額，具體適用如下：
（1）如果在一年到兩年之間死亡，則繳納80%的稅；
（2）如果在兩年到三年之間死亡，則繳納60%的稅
二、英國遺產稅對我國的啟示
改革開放后，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民生活水平提高，但也伴隨許多社會問題。各方面的具體測算數(shù)據(jù)顯示我國的基尼系數(shù)反映的居民收入總體差距逐年拉大，貧富差距日益拉大。
（一）稅制要素問題
在納稅主體方面，傳統(tǒng)商務貿易具備明確的交易雙方，而在電子商務貿易中， 雙方隱藏了真實身份，以致無法確認納稅主體，此時部分企業(yè)則很可能通過改變 納稅主體身份，來達到避稅目的。在納稅對象方面，傳統(tǒng)商務貿易以實物形式進 行，明確納稅對象。而電子商務通常以數(shù)字化信息存在，無法有效確認納稅對象 的具體性質，沒有明確的征稅范圍[1]。在納稅環(huán)節(jié)方面，傳統(tǒng)商務流通過程中存 在生產、銷售等多個環(huán)節(jié)，而電子商務貿易直接將商品由生產者傳達至消費者， 減少了中間環(huán)節(jié)，對傳統(tǒng)的流轉稅稅制產生了較大沖突，且電子加密更是加大了 征稅難度。在納稅地點方面，傳統(tǒng)商務貿易貨物起運地在中國境內的則具備納稅 義務，而電子商務的納稅地點并不固定，無法有效確定具體貨源。在納稅期限方 面，傳統(tǒng)商務主要以銷售貨物發(fā)票時間確定納稅義務發(fā)生時間，而電子商務不存 在紙質發(fā)票，以致無法有效確定時間，由此當前的納稅期限并不適用于電子商務。
（二）征管問題
首先是稅務登記問題，目前稅收管理的關鍵環(huán)節(jié)便是稅務登記制度，但由于 很多電子商務組織并未在工商局及稅務機構注冊登記，以致稅收管理無法發(fā)揮實 效。電子商務主要依托互聯(lián)網(wǎng)存在，其本質依然屬于經(jīng)營行為，但當前我國工商、 稅收法律等方面并未明確規(guī)定電子商務及納稅申報的相關內容。其次是賬簿與憑 證管理問題，電子商務具備無紙化經(jīng)營特征，電子數(shù)據(jù)信息代替了以往合同、發(fā)票以及賬簿等傳統(tǒng)的紙質憑證。但這些電子數(shù)據(jù)已被篡改，以致稅收管理失去了原有憑證基礎，無法獲得真實有效的憑證信息，加大了稅務機關的納稅難度。最后是扣代繳與代收代繳問題，傳統(tǒng)銷售模式主要包括生產、銷售等環(huán)節(jié)，稅收管 理通過中間商獲得稅務信息，即中間商屬于代繳代扣等稅收制度的基礎因素。而 在電子商務的發(fā)展背景下，中介機構的作用被不斷削減，對傳統(tǒng)代扣代繳及代收 代繳的稅務征收方式產生了巨大沖擊。
二、電子商務背景下保證稅收的措施
（一）對電子商務交易行為制定優(yōu)惠政策
我國可以對電子商務制定一定時期的免稅期，有效促進電子商務的快速發(fā)展， 并為稅收征管工作提供足夠的技術準備時間。目前，在電子商務方面，我國并未 建立健全可行的配套法律制度，也沒有成立既熟悉稅收政策又具備電子商務知識 的綜合稅務管理隊伍。由電子商務貿易發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，全球電子商務不會對 我國的稅收制度產生沖擊，且由于電子商務也涉及實物交易，因此依然可以實行 海關管理，對網(wǎng)絡數(shù)字化產品依然可以采取征稅措施[2]。
（二）制定稅收征管政策及措施
電子商務交易具備虛擬化特點，這也使得其不受時間、空間等因素限制。但 在實際交易過程中，交易的虛擬化不會減輕交易期間人、錢、物產生的影響。同 時，在電子商務的流通環(huán)節(jié)中，資金流屬于最為關鍵的環(huán)節(jié)，對此在制定電子商 務稅收政策時，應重點關注涉及錢財?shù)沫h(huán)節(jié)，針對性的制定稅收管理制度。除此 之外，隨著網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展，電子商務稅收征管方面也需要采用更為先 進可行的現(xiàn)代化管理手段。
（三）重視各國電子商務稅收政策動態(tài)
我國在制定電子商務相關稅收政策時，必須實現(xiàn)國內外電子商務稅制的協(xié)調 性，做到與國際電子商務示范法相一致。同時，還應廣泛收集電子商務稅收方面 的政策文件，在分析國際電子商務立法趨勢的基礎上，吸取有利因素，從而促進 我國電子商務稅收政策的深入發(fā)展。
（四）建立高素質的電子商務稅務隊伍
投資,抑制高消費具有積極作用。隨著市場經(jīng)濟建設和發(fā)展,投資主體向多元化發(fā)展,要刺激和引導私人投資,發(fā)展經(jīng)濟,作為特定目的固定資產投資方向調節(jié)稅失去了它存在的意義。(3)稅收政策推動經(jīng)濟增長的最有效途徑就是促進稅收手段同國家科技進步戰(zhàn)略,產業(yè)政策要與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等的密切配合。近期內,稅收政策應側重于鼓勵企業(yè)技術進步與資產重組,促進企業(yè)的兼并、聯(lián)合,以建立現(xiàn)代企業(yè)制度?？梢圆扇p免稅、延期納稅、投資稅收減免等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)投資,加速技術進步。當然,減稅會使政府財政增加困難,所以要在保證稅收總量適度增長的前提下,有選擇減稅,同時,必須科學地界定減稅的范圍和對象,不能用傳統(tǒng)的辦法實施減稅措施,要講究使用的方式方法,否則反而會使國家受損,達不到刺激經(jīng)濟增長的目的。
2、“立稅清費”,減輕企業(yè)和農民負擔,啟動消費。目前,我國企業(yè)存在著稅負不重,但整體負擔不輕狀況。直接原因就是收費太多。總的來看,目前我國行政事業(yè)性收費和政府性基金(不包括社會保障基金,約有6800多項。其中屬于全國性和中央部門的行政事業(yè)性收費300多項。地方性收費項目多的有400多項,最少的也有50多項。全國各項政府性基金有400多項,除了40多項是經(jīng)國務院或財政部批準設立的之外,其余基金項目均為各地區(qū)、各部門越權設立。據(jù)統(tǒng)計,1997年全國各類收費(基金)資金額近4200億元,相當于我國同期財政收入的45%。據(jù)湖南省資料統(tǒng)計,一個企業(yè)基建或投資項目,各種收費占總投資的20%-40%。由于收費不同于稅收,即不固定,又不進預算。所以目前建設單位普遍存在項目投資遠遠超出概算現(xiàn)象就可想而知。據(jù)反映,國有企業(yè)的各種不合理負擔大體上占到其當年實現(xiàn)利潤和稅收之和的20%。農民稅外負擔問題早已成為引起各方關注的重大問題。例如:1996年河北省某縣農民負擔總額為2768萬元,其中各類收費占71.5%,稅收收入僅占28.5%,即農民負擔十成中,“正稅”不到三成。
總之,混亂的收費局面,大大加重了企業(yè)和農民負擔,嚴重影響了企業(yè)正常生產經(jīng)營和群眾正常生活,抑制了基層組織的生產積極性,無疑對經(jīng)濟發(fā)展造成障礙,也對社會穩(wěn)定不利。所以要從根本上減輕企業(yè)和人民群眾負擔作為稅費改革的基本原則之一。 稅費改革是我國今后經(jīng)濟改革的一項重要內容,是一項復雜的系統(tǒng)工程,涉及到各個領域的稅費改革和稅費管理問題。在同一領域改革也同時涉及到各個方面的利益關系調整和制度建設。因此稅費改革不可能一次全部完成。必須按總體規(guī)劃,分步實施的原則進行。
3、進一步完善消費稅制,調節(jié)消費需求。我國消費稅制立法原則就是要體現(xiàn)國家產業(yè)政策和消費政策,引導消費方向,確保財政收入的穩(wěn)定和增長。而我國現(xiàn)行的消費稅稅目稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收入。因而,現(xiàn)行消費稅不涉及或根本上不涉及原有需求結構的變化,其調節(jié)消費基本上是無效率或低效率的。所以,完善消費稅制,使其充分發(fā)揮調節(jié)需求的作用在目前我國消費不旺的形勢下很有必要。
工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。
這樣的信息系統(tǒng)應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
三、繼續(xù)加大財政投入力度。在6月底前下達重點項目建設資金200億元地方政府債券資金200億元和一般性轉移支付資金100億元，重點支持公路鐵路、機場、港口等交通基礎設施，棚戶區(qū)改造、公租房等保障性安居工程，城市新區(qū)和重點小城鎮(zhèn)建設以及給排水污水和垃圾處理等市政基礎設施，產業(yè)園區(qū)基礎設施及工業(yè)產業(yè)、內外貿物流業(yè)發(fā)展重大水利工程以及教育、醫(yī)療。養(yǎng)老等其他公益性事業(yè)項目，促進經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展。
四、促進優(yōu)勢產業(yè)健康發(fā)展。安排“中國白酒金三角”省級財政專項資金通過貼息等方式支持白酒產業(yè)調整產品結構。一次性給予白酒產業(yè)園區(qū)專項補助。安排專項資金支持川煙品牌擴大營銷綜合采取財政補助、暫停征收部分行政事業(yè)型收費等方式，通過對金融機構、購房者、建筑企業(yè)、征占用土地的單位和個人等不同對象給予支持，促進建筑業(yè)和房地產業(yè)健康發(fā)展。
五、促進新興產業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。支持創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略實施，通過給予一次性成果獎勵、適當風險補償、直接融資貼息、重大裝備“首臺（套）”產品示范應用補助、支持企業(yè)牽頭設立新興產業(yè)創(chuàng)投基金等方式，促進重大科研成果和專利技術轉化，支持新興產業(yè)新發(fā)展。
六、實施財政(金融)保險互動。認真執(zhí)行貸款增量獎勵國庫存款資源配置、信用貸款風險補償、小額擔保貸款財政貼息和擔保貸款財政獎補等中小微型企業(yè)融資財政支持政策，有效緩解中小微型企業(yè)融資難問題；加快財政金融互動配合資金申報審核進度確保在6月底前將省級獎補資金兌現(xiàn)到位。積極開展政保合作支持保險機構立足實際開發(fā)新的保險品種；創(chuàng)新投融資體制機制，吸引保險資金通過股權投資、債權投資等方式參與我省基礎設施及產業(yè)發(fā)展重大項目建設。
七、全面落實民生保障政策。按照《2004年全省十項民生工程和十九建民生實事實施方案》要求，推進實施十項民生工程和十九件民生實事，加快資金撥付，強化資金監(jiān)管，確保民生資金早投入人民群總早受益。積極籌措落實省級財政補助資金，推進實施藏區(qū)六大民生工程行動計劃和大小彝區(qū)十項扶貧工程，著力解決民族地區(qū)困難群眾最關心最現(xiàn)實的民生問題。
我國自1980年開征個人所得稅以來,個人所得稅收入逐年增長,它在調節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面起到了重要的作用。但從整體情況看,個人所得稅稅款流失嚴重,其調節(jié)力度還遠遠不夠。造成這種局面的原因概括起來主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。要充分發(fā)揮個人所得稅的調節(jié)和收入作用,應在個人所得稅制的完善及提高征管水平上下工夫。
一、個人所得稅征管現(xiàn)狀分析
(一)全社會依法納稅的意識依然淡薄
我國稅法規(guī)定,個人所得稅扣繳義務人支付個人所得應納稅時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款,扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的,由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。這個規(guī)定有利于通過稅源扣繳個人所得稅,從而從源頭上控制個人所得稅流失。但其負面影響是將個人所得稅流失責任更多地歸咎為扣繳義務人,導致我國長期以來個人所得稅收入過多地依賴支付單位的代扣代繳,個人所得稅的納稅申報工作由支付單位包攬,納稅人無需同稅務部門聯(lián)絡、無需辦理納稅申報手續(xù),也拿不到稅票證明,造成納稅人被動納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒有把納稅作為一種應盡義務,不利于納稅意識的提高。
(二)對隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施
由于我國收入分配渠道不規(guī)范,金融系統(tǒng)發(fā)展滯后,導致現(xiàn)實生活中個人收入的貨幣化程度較低,現(xiàn)金交易頻繁,并產生大量的隱形收入、灰色收入。一個常識是,現(xiàn)在浮在表面的有錢人,比如正被稅務部門重點監(jiān)控的私營企業(yè)主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月,國家統(tǒng)計局城市社會經(jīng)濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查,結果發(fā)現(xiàn),在城市高收入群體中,企業(yè)單位的負責人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象,并沒有在調查中得到確認。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢;很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控不在重點上。
(三)稅務部門征管信息不暢、征管效率低下
由于目前征管體制的局限性,征管信息傳遞并不準確,而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等),信息不能實現(xiàn)共享,形成了外部信息來源不暢,稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū),不同時間內取得的各項收入,在納稅人不主動申報的情況下,稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。
(四)扣繳義務人代扣代繳質量不高
雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》,對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規(guī)定,但實際生活中,部分扣繳義務人或迫于領導的壓力,或責任心不強、業(yè)務水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。
(五)個人所得稅的處罰遠遠不能到位
個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的,而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀80年代后期的個人收入調節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來,當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負面的示范效應非常大。同時,90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發(fā)生,加之法律對其制裁也沒有及時、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善,但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款,有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。
二、完善我國個人所得稅征管的對策
依法納稅是公民的基本義務。美國建國初期財政部部長漢密爾頓曾講過,人一生下來有兩件事情是不可避免的,一是納稅;二是死亡。社會公眾人物必須懂得他們在從社會獲得聲譽的同時,也必須承擔社會的義務,其中“依法納稅”是起碼的條件。筆者認為政府需要承擔以下幾個方面的工作來改革和完善我國個人所得稅。
(一)實行個人所得稅制度和征收辦法的改革,為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務
加強稅收征管工作的軟硬件設施的建設,包括建立一套嚴密完善的稅收征管法律制度,減少各種優(yōu)惠減免措施,增強執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性,加大對逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟制裁,加強稅收征管隊伍建設,提高稅務征管人員的政治素質和業(yè)務素質;建立計算機控管網(wǎng)絡,實現(xiàn)稅收征管工作電算化,并盡快與銀行等計算機系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
(二)全面實行金融資產實名制
我國現(xiàn)在已經(jīng)對儲蓄存款、有價證券等實行了實名制,在各種支付結算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產實名制會面臨諸多阻力,但應充分認識到金融資產實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大,而且對抑制地下經(jīng)濟、防治腐敗,特別是建立社會主義市場經(jīng)濟所必需的信用關系都具有十分重要的意義。
(三)推行稅務制度
由于納稅過程比較繁瑣,而納稅義務人的稅法知識普遍較低,以致在確定應納稅所得額、計算應納稅額、履行申報手續(xù)和辦理交納稅事宜方面均存在較大的難度,致使征收工作存在一定的風險。推行稅務制度,一方面有利于納稅人正確履行納稅義務,消除或降低納稅人的納稅風險;另一方面,它在稅務機關和納稅人之間架起了橋梁,發(fā)揮溝通納稅人與稅務機關聯(lián)系的紐帶作用,把稅收政策和稅收常識及時傳遞給納稅人,督促納稅人依法納稅。同時稅務部門也可以通過稅務了解個人所得稅征納過程中存在的問題,不斷改進和完善征管方式。
(四)實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內的共享
充分發(fā)揮政府部門和社會各界的協(xié)稅護稅作用,形成治稅合力,才能收到調節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度,互通信息,以全面掌握個人有關收入、財產的資料信息。如向金融部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況;向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料;向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內部也要在制度上確定協(xié)調與溝通的具體辦法,真正實現(xiàn)信息共享,避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。
(五)盡快建立并積極推行個人信用制度
首先,切實實施儲蓄存款實名制,建立個人賬戶體制,這項舉措在2000年開始實行,每個人建立一個實名賬戶,將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入該賬戶,這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡支持。其次,實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度,做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三,國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī),用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用,個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范作出明確的規(guī)定,用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。
吳旗油田吳410區(qū)自2000年以菱形反九點井網(wǎng)投入注水開發(fā)以來，開發(fā)特征主要表現(xiàn)為注采比大、油井見效程度低、產量低、開發(fā)效果差等，本文旨在通過精細地質研究，深入剖析儲層地質特征，并結合油藏動態(tài)分析和動態(tài)監(jiān)測成果，描述注水開發(fā)過程中儲層油水運移規(guī)律，分析歷史開發(fā)調整措施效果，確定開發(fā)現(xiàn)狀主要影響因素，研究制定改善老油田注水開發(fā)效果對策，為特低滲透油田開發(fā)穩(wěn)產技術研究提供地質依據(jù)，并為周邊后續(xù)建產區(qū)塊制定開發(fā)技術政策做好技術儲備。
1 開發(fā)特征描述
本區(qū)長6油藏地處陜北斜坡中部，區(qū)域構造表現(xiàn)為一平緩的西傾單斜，平均坡降6m/km，區(qū)內長61油層普遍發(fā)育，為三角洲前緣水下分流河道砂體含油，油層分布與砂體展布和相變有關，與構造關系不大。
根據(jù)區(qū)域巖石巖礦薄片鑒定分析，長61儲層巖石類型屬長石砂類，巖石結構為顆粒支撐，點式接觸，孔隙～薄膜式鈣泥質膠結，巖性致密，物性差。本區(qū)巖芯樣品分析，平均孔隙度為11.9%，滲透率為0.412mD，巖芯壓汞資料表明，排驅壓力（0.4995MPa）和中值壓力（6.2783MPa）都較高，中值半徑僅為0.117μm，喉道屬于微細喉范疇，滲透阻力較大。原始地層壓力為13.0MPa左右，油藏飽和壓力為9.57MPa。這些都是說明油層物性較差、壓力低，屬特低滲透油藏。
主要開發(fā)特征表現(xiàn)為以下幾點：
1.1 高注采比 低產油水平穩(wěn)產
本區(qū)共有油井27口，平均單井日產液0.8m3，單井日產油能力0.6t，含水16.5%。動態(tài)主要表現(xiàn)為低油量、低含水穩(wěn)產。歷年注采比見圖1。
1.2 老井壓力保持水平較低
2009年平均地層壓力保持水平65.5%，歷年壓力保持水平柱狀圖顯示，地層壓力測試結果逐年下降。歷年壓力保持水平見圖2。
（2）含油性：河道頂部含油性好，但相對粒間孔不發(fā)育，長石溶孔為主要孔隙，鈣質、硅質膠結嚴重；中下部含油性變差，但粒間孔變得發(fā)育，長石溶孔面孔率較高，膠結物以綠泥石為主。
（3）縱向非均質性：主力產層平面上砂體分布較穩(wěn)定，儲層厚度大且連片性好，但儲層內部夾層發(fā)育，層內夾層平均頻率0.17條/m。
綜上所述，本區(qū)主力產層以三角洲前緣水下分流河道正韻律沉積為主，儲層上部物性差，但含油較好，也是開發(fā)井射孔試采的主要部位，但縱向非均質性及物性差異導致縱向吸水差異大，吸水剖面下移，注入水易沿儲層下段（或相對高滲段）流走，造成無效注水或注水效率低。
3 歷年動態(tài)調整措施效果分析3.1 油井轉注
2005年實施轉注4井次，轉注前井組油井壓力保持水平持續(xù)下降，轉注后，井組油井同井對比地層壓力由9.3MPa逐漸上升到11.5MPa，井組產量穩(wěn)中有升。
3.2 注水井剖面調整
財政稅收是我國財政收入其最重要和做主要的來源，我國是發(fā)展中國家，正需要財政稅收來平衡貧富上的差距，使之來調節(jié)居民收入。當前我國的稅收存在問題，所以我們就來討論一下，如何解決這些問題。
一、了解財政稅收存在的重要性
（一）國家的產生就意味著財政的產生，密不可分
財政最主要的目的是對社會公共需要的滿足，然而，財政還有其特有的職能，具有調配、分配、穩(wěn)定經(jīng)濟的職能。合理的調配能夠對社會的經(jīng)濟效益起到非常重要的作用，分配則是經(jīng)濟與社會的公平分配。穩(wěn)定經(jīng)濟則是對穩(wěn)定社會平衡收支，對總供給的社會穩(wěn)定起到一定的作用。同時對社會的總需求有一定穩(wěn)定的目的。
（二）稅收包括稅制和體系
它是征稅的依據(jù)以及需要遵循的規(guī)范，它是財政的基礎，它在我們國家是不可缺少的，它關系著我國的經(jīng)濟以及社會建設，對我國的經(jīng)濟建設必不可少的，他是社會建設的基礎，沒有了稅收哪里來的建設，而這建設又是取之于民用之于民的。是非常重要的。然而稅收制度的完成是需要法律的參與的，是在法律的基礎上完成的。
（三）財政稅收是建設我國財政稅的重要環(huán)節(jié)，也可以稱之為最關鍵的組成部分
財政稅收對于我國市場經(jīng)濟有很行之有效的調節(jié)作用，提高財政稅收的征集管理水平，這也在一定程度上對市場經(jīng)濟有著極其重要的作用。也這會讓我國的經(jīng)濟得到平衡。因此，財政稅收的重要性不言而喻。然而要想提高財政稅收的水平就少不了工作人員的熱心的工作，需要足夠的熱情來對待其征管，這是一個必要的條件。它作為財政稅收的基礎環(huán)節(jié)。能夠更好的確保財政稅收的完成任務。
二、我國財政稅收所存在的一些問題
（一）納稅手續(xù)繁雜，重復的現(xiàn)象比較嚴重
我國對于財政稅收是相當重視的，但是也因為這重視，導致其不斷的改革，就出現(xiàn)其機構出現(xiàn)繁雜、重復的現(xiàn)象。雖然在改革的過程當中都是又新的東西出現(xiàn)，但是，若是一個納稅人是在國地稅的同時管理的范圍之內，這時納稅人就要有兩個納稅機關了，這就意味著他要去兩個納稅的機構辦理兩次手續(xù)，當然就要走兩個程序，然而這不僅僅是過程繁雜了，也會給納稅人加大了負擔以及成本。這給納稅人帶來不必要的麻煩。同時管理人員也會相應的增加，對國家上也加大了不必要的負擔。
（二）偷稅漏稅的現(xiàn)象
目前，偷稅漏稅的現(xiàn)象尤為嚴重，在基層上就有許多的不法分子偽造一些增值稅的特用的發(fā)票，這會在一定程度上助長偷稅漏稅的現(xiàn)象。導致實際的稅收和名義上的稅收有很大的差別。偷稅漏稅的現(xiàn)象不只是表面上的稅收減少的問題，同時還是將我國的經(jīng)濟的統(tǒng)計失去其準確性。沒有其可靠的依據(jù)來表明國民的經(jīng)濟了。
（三）我國財政稅收制度具有不完整
稅收設置沒有完善具有不完整性，稅收體制當中沒有對調節(jié)資源對其有用的并沒有建立。對于改善環(huán)境污染以及浪費資源的現(xiàn)象，都沒有設立其稅種，假如提出這些稅種會更加的讓人們有所意識到期重要環(huán)境以及資源的重要性。而且我國的稅收的稅制是有一些缺陷的，主要是我國以間接稅為主的，其過程是很復雜的，并且計算也和繁雜，沒有與國民的收入相配合，當然其作用就不能充分的發(fā)揮出來，而我國的直接稅則是出于初步階段，其影響自然也就沒有間接稅廣泛。
（四）稅收質量不斷下降，加大了其成本的提高
我國稅收的質量在不斷的下降，據(jù)統(tǒng)計，我國每年在稅收犯罪這一事件上就達到上萬起。一般情況下稅收的成本高就代表稅收的效率低，據(jù)統(tǒng)計，我國從1994年開始稅收的收入由原來的3%降低到2%，且在這之后還在不斷的下降，這就說明我國稅收的質量在不斷的降低，就導致我國的成本加大了，這種種表明問題在不斷的變嚴重。對于稅收的征管模式在不斷的改革與創(chuàng)新，但是仍然沒有較高的效率。
三、我國財政稅收所存在的問題的改革措施
（一）對于手續(xù)的復雜性進行解決
為了更好的解決國地稅的繁雜的問題，應該將兩個合理的進行融合、綜合的利用，建立簡單的機構，從而實現(xiàn)減少一步中間環(huán)節(jié)，剩去了不少環(huán)節(jié)，也為納稅人建立了切身的利益，因為這不僅是減少了手續(xù)的問題還對納稅的成本也減少了。這是對最廣大的人民群眾最實際的利益。
（二）對會計的核算要有明確的制度。嚴禁弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)
對于基層，對其明細賬的重視，將會計核算落實到收核的最起點。這對基層是行之有效的，但是對于企業(yè)單位的假賬現(xiàn)象，就要加大嚴懲了，指定比較嚴厲的會計核算的制度，列出獎罰的制度，從側面嚴打這種現(xiàn)象。
（三）對于其局限性應盡量的將之完整
應針對我國的發(fā)展觀來制定財政稅收的制度。我國主要是間接的收稅，所以我國應該加大直接稅，對分稅和直接稅要合理的安排。必要的時候加以改革。在一定程度上也能對我國稅收的局限性加以完整。合理的分配地方和省的稅收。從而進一步的促進我國經(jīng)濟上的發(fā)展。
（四）采取獎懲的制度來提高稅收的質量
獎懲的制度會在一定程度上提高人們人的積極性，也會對工作人員對待工作也會認真、負責產生積極的作用，能夠提高稅收的效率，但是有獎也同樣有懲罰。有些不干實事的員工就應給一些警告，或是懲罰，若是有較嚴重的就將其辭退。這種制度會對不良的分氣有一定的作用，這會從根本上來提高稅收質量的。也會將稅收的成本降低。從而從根本上解決人們的消極性，對辦事效率有一個更好的提升，從而降低稅收的成本，也是一個行之有效的方法。
四、結束語
所以對待財政稅收當中所存在的問題，國家一定要有所重視。針對財政稅收當中所存在的問題一一解答，以上只是對我國財政稅收的一點意見，以便更好的實現(xiàn)財政稅收。最終能夠實現(xiàn)我國財政稅收更加順利的進行，希望對我國有的經(jīng)濟發(fā)展有著較好的意義。
參考文獻：
中圖分類號：S218.1 文獻標識碼：A
一、冷凝水回收系統(tǒng)的原理
蒸汽在用汽設備中放出汽化潛熱后，變成冷凝水，經(jīng)疏水器排出。不同用汽設備排放的冷凝水通過回收管網(wǎng)匯集到集水罐中，由冷凝水回收裝置送到鍋爐或其他用熱處，這就是冷凝水回收系統(tǒng)原理。（圖1為一簡單的冷凝水回收系統(tǒng)圖）
圖1冷凝水回收系統(tǒng)原理圖
二、冷凝水回收系統(tǒng)的分類
冷凝水回收系統(tǒng)大致可分為開式回收系統(tǒng)和閉式回收系統(tǒng)兩種。
2.1開式冷凝水回收系統(tǒng)
開式冷凝水回收系統(tǒng)是把冷凝水回收到鍋爐的給水罐中，在冷凝水的回收和利用過程中，回收管路的一端敞開向大氣，即冷凝水的集水箱敞開于大氣。當冷凝水的壓力較低，靠自壓不能達到再利用場所時，利用高溫水泵對冷凝水進行壓
送。這種系統(tǒng)的優(yōu)點是設備簡單，操作方便，初始投資??；但是系統(tǒng)占地面積大，所得的經(jīng)濟效益差，對環(huán)境污染較大，且由于冷凝水直接與大氣接觸，冷凝水中的溶氧濃度提高，易產生設備腐蝕。這種系統(tǒng)適用于冷凝水量較小，二次蒸汽量較少的系統(tǒng)。使用該系統(tǒng)時，應盡量減少二次蒸汽的排放量。
2.2閉式冷凝水回收系統(tǒng)
閉式冷凝水回收系統(tǒng)是冷凝水集水箱以及所有管路都處于恒定的正壓下，系統(tǒng)是封閉的。系統(tǒng)中冷凝水所具有的能量大部分通過一定的回收設備直接回收到鍋爐里，冷凝水的回收溫度僅喪失在管網(wǎng)降溫部分，由于封閉，水質有保證，減少了回收進鍋爐的水處理費用。其優(yōu)點是冷凝水回收的經(jīng)濟效益好，設備的工作壽命長，但是系統(tǒng)的初始投資相對大，操作不方便。在開式和閉式回收系統(tǒng)中，人們越來越認為閉式回收系統(tǒng)是一種較為理想的回收方式，其投資在日后使用中能得到有效回收，所以，被廣大廠家和研究單位采用和研究。
2.3冷凝水回收的用途
（1）企業(yè)用于取暖熱源
利用冷凝水的余熱，根據(jù)供熱負荷確定是否需要補充部分軟水（或生水）作采暖循環(huán)用水，根據(jù)余熱量確定供暖面積，可節(jié)省集中供熱費用。
（2）用于直接熱水用戶
對于印染、紡織、橡膠、輪胎等企業(yè)，需要大量自用高溫軟化熱水，可利用冷凝水作為高溫熱水用。
（3）間接換熱熱源
當冷凝水受到污染無法直接利用時，可考慮間接換熱方式。如加熱工藝用水，采暖循環(huán)水等非飲用水場合。
總之，冷凝水回收的原則是：通過冷凝水回收系統(tǒng)中能量的綜合利用，達到最經(jīng)濟的能量回收利用，保持整個蒸汽熱力系統(tǒng)利用率最高，經(jīng)濟性最好。冷凝水回收中的能量回收很多情況下是以下三種情況同時存在的：冷凝水所含熱能的回收，蒸汽的有效利用，軟化水的回收。
三、冷凝水的利用
3.1熱力站蒸汽系統(tǒng)減溫水及采暖系統(tǒng)補水
動力熱力站將電廠來的高溫高壓蒸汽減溫減壓成各種生產需要的蒸汽，每年所消耗的減溫水約為2萬t。減溫水的水質要求非常高，過去主要用20℃的除鹽水；冷凝水回用后，可以用冷凝水代替除鹽水作為減溫水。同樣，過去采暖系統(tǒng)也是采用除鹽水補水，每年需消耗除鹽水6500t左右；回用冷凝水后，也改用冷凝水作為采暖系統(tǒng)補水。此兩項回用措施，最大程度地利用了冷凝水中的熱能和高品質的水資源。
3.2 浴室、食堂用水
廠內浴室和食堂以前采用蒸汽加熱方式提供熱水，消耗了大量的蒸汽和生活水。通過改造，全部使用冷凝水作為生活熱水，節(jié)約了大量蒸汽和水資源。
3.3 代替除鹽水供工藝生產使用
由于工藝生產上所需除鹽水量非常大，每年平均消耗15萬t左右的除鹽水。為此在除鹽水站增設一套板式換熱器，利用循環(huán)水站多余的冷負荷，對上述幾項使用后多余的冷凝水進行冷卻，然后進入除鹽水箱，再通過除鹽水泵輸送到工藝生產用戶中去。
四、回收污染冷凝水的危險性
被腐蝕產物污染的冷凝水一旦進人鍋爐，就會在鍋爐的傳熱面發(fā)生沉積。沉積物引起的主要問題有：
4.1能量損失和金屬失效
垢類的導熱性很差，沉積在金屬表面上就會妨礙金屬傳熱，導致能量損失(見圖2)，同時可能使金屬處于超溫狀態(tài)，甚至過熱失效。
圖2
4.2溫差電池腐蝕
垢下金屬溫度高，干凈金屬溫度低，這就為溫差電池的形成創(chuàng)造了條件：高溫部位電位低，形成腐蝕電池的陽極而加快了被腐蝕的速度。
4.3腐蝕性物質濃縮
相關文獻指出，鍋爐給水中的極微量雜質(ppb級)，在垢中能夠濃縮到105倍，形成高度腐蝕性的溶液，從而使垢下腐蝕的嚴重程度大大增加。在冷凝水系統(tǒng)中，同時含有O2和CO2 ，將會明顯地加速管道和泵的金屬腐蝕，促使冷凝水中的含鐵量迅速增高。直接將受污染的蒸汽冷凝水（若不含有O2和C02，冷凝水不會被污染）作為鍋爐補水，會造成鍋爐給水系統(tǒng)及鍋爐本體腐蝕，冷凝水中攜帶的3+價的Fe離子及腐蝕產物同樣會引起鍋爐腐蝕和在鍋爐內積聚堆積。因此，不經(jīng)過處理的受污染的蒸汽冷凝水是不能直接作為鍋爐補給水的。
五、加強冷凝水回收的措施
為了防止冷凝水中鐵含量增高而引起鍋爐結垢和腐蝕，可以采用下列幾種處理措施。
5.1從提高鍋爐補水品質人手，減少蒸汽中O2和CO2的含量，從而防止冷凝水對回收管道和回收系統(tǒng)的腐蝕，保證冷凝水中的鐵含量達到鍋爐給水標準。
目前，對≥6t/h的鍋爐，一般配置有除氧器，應該盡可能投入運行，同時補充投加化學除氧劑處理。對小型直流式、貫流式燃油燃汽鍋爐，可以直接投加化學除氧劑處理；對≥4t/h的鍋爐可以不進行除氧處理。
要減少蒸汽中的C02，必須降低鍋爐給水中碳酸鹽堿度。對于原水堿度較高的應采取降低堿度處理；對于原水堿度較低的，在采取軟化處理時，不宜加碳酸鈉而應加適量的磷酸三鈉來消除給水殘余硬度和提高鍋爐水堿度，必要時還可以設置脫碳器除CO2。
5.2冷凝水采用閉式回收，徹底消除外界空氣中的O2和CO2進入回收系統(tǒng)。
5.3杜絕用熱設備泄漏，防止被加熱介質進人回收系統(tǒng)。
5.4冷凝水回水必須預先進行除鐵處理。目前，除鐵處理常用的方法有曝氣法、氯氧化法、接觸催化法、鐵細菌除鐵法和離子交換法等。從設備簡單、便于操作和處理效果和成本角度考慮，采用曝氣法和接觸催化法相結合的處理方法比較合適。
5.5控制冷凝水回水的pH值。采用冷凝回水作為鍋爐補給水，維持鍋水的堿度、pH值在水質標準上限附近范圍內是防止鍋爐腐蝕的關鍵之一。鍋爐在高堿度、高pH值下運行,一方面可以防止腐蝕和結垢,另一方面可以緩沖冷凝水pH 值的波動影響。鍋爐水堿度、pH值的調節(jié)可以通過加NaOH 來處理。
5.6控制冷凝水回水的硬度。對于含有一定的硬度的冷凝回水的處理，一般應根據(jù)硬度的大小及處理費用多少來確定處理方式。如果總硬度≥1.0mmol/L，可以通過投加復合阻垢劑進行鍋內處理。采用鍋內加藥處理，也可采用磷酸三鈉與聚竣酸類、有機磷酸鹽類阻垢分散復合阻垢處理，磷酸三鈉與聚梭酸類、有機磷酸鹽阻垢劑的配方為：1：3 一3：1 。
六、結語
蒸汽冷凝水回收技術具有投資周期短，見效快，節(jié)能效果明顯的特點，適用于廣大蒸汽用戶。如冷凝水回收技術能在工業(yè)企業(yè)中進一步推廣應用，定會顯著提高整個熱力系統(tǒng)的效率，節(jié)約燃煤及自來水費用，對工業(yè)企業(yè)的節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟效益起到顯著的推動作用。
