時(shí)間：2023-08-18 09:32:46
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1、要有一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)者，有魄力和毅力，有遠(yuǎn)見，帶領(lǐng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)不斷進(jìn)步；
2、要有各個(gè)領(lǐng)域的幾個(gè)精英人物；
3、團(tuán)隊(duì)里可以有普通人，但不能有心術(shù)不正的人，這樣的人會(huì)讓整個(gè)團(tuán)隊(duì)蒙羞；
4、要不斷加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)之間的默契，看清每一個(gè)人的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，以便以后更好的合作。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
高水平的職業(yè)形象。輔導(dǎo)員是教育者與管理者的統(tǒng)一，輔導(dǎo)員的職業(yè)形象對(duì)于學(xué)生的發(fā)展具有外在的示范性與內(nèi)在的感染性。 因此，輔導(dǎo)員必須努力提高自身的思想品德修養(yǎng)，對(duì)祖國的命運(yùn)與前途要有高度的責(zé)任感和使命感；要具備為教育事業(yè)的發(fā)展、為“四化”的實(shí)現(xiàn)而艱苦奮斗的獻(xiàn)身精神；對(duì)學(xué)生要有博大無私、深沉久遠(yuǎn)的愛，要尊重學(xué)生、信任學(xué)生、理解學(xué)生。
廣闊的知識(shí)層面。輔導(dǎo)員首先應(yīng)該具備相當(dāng)質(zhì)量的自然科學(xué)和人文社會(huì)科學(xué)知識(shí)，這是維持正常教育管理和不斷完善自我的基本前提。在對(duì)學(xué)生進(jìn)行思想政治教育的過程中，也應(yīng)從學(xué)科交叉、學(xué)科對(duì)比和學(xué)科滲透等方面對(duì)學(xué)生進(jìn)行教育，這些都要求輔導(dǎo)員具有多元的知識(shí)結(jié)構(gòu)。
互動(dòng)式的教育交往方式。在思想政治教育工作中，輔導(dǎo)員要與學(xué)生、教師、學(xué)生家長、社會(huì)中的教育力量進(jìn)行多向的交往。首先是師生互動(dòng)，要使學(xué)生積極主動(dòng)地投入到思想政治教育活動(dòng)，就離不開與學(xué)生的溝通，必須建立“教學(xué)相長”的平等關(guān)系，要注重學(xué)生的主體作用；其次，與其他教師相互合作、相互支持，才能更好地完成教學(xué)任務(wù)。
完善的能力結(jié)構(gòu)。輔導(dǎo)員應(yīng)具備基礎(chǔ)能力、教育管理能力、科研能力。輔導(dǎo)員身處學(xué)生工作第一線，掌握了大量第一手材料，由輔導(dǎo)員來分析研究思想政治教育工作過程中出現(xiàn)的新情況新問題，這對(duì)加強(qiáng)大學(xué)生思想政治工作，對(duì)輔導(dǎo)員本身的教育管理能力的提高，無疑具有深遠(yuǎn)的意義。
2、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入1.8萬元。
3、農(nóng)村居民家庭人均純收入8000元。
4、恩格爾系數(shù)低于40%。
5、城鎮(zhèn)人均住房建筑面積30平方米。
6、是城鎮(zhèn)化率達(dá)到50%。
7、是居民家庭計(jì)算機(jī)普及率20%。
8、是大學(xué)入學(xué)率20%。
積極推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。這是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的基本前提和基本保障。要調(diào)整國民收入分配結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出、固定資產(chǎn)投資和信貸投放都要切實(shí)向“三農(nóng)”傾斜。擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍和領(lǐng)域，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)，增加農(nóng)村公共產(chǎn)品供給。建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場和公平競爭的就業(yè)制度，取消對(duì)農(nóng)民進(jìn)城就業(yè)的各種限制，開展農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)培訓(xùn)，解決拖欠農(nóng)民工工資、工傷事故缺乏保障等突出問題。進(jìn)一步明確各級(jí)政府對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的責(zé)任，逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的義務(wù)教育管理體制。加大國家財(cái)政對(duì)農(nóng)村合作醫(yī)療體系的投入力度，在農(nóng)村建立大病、重病統(tǒng)籌機(jī)制。建立城鄉(xiāng)銜接、公平統(tǒng)一的社會(huì)福利制度，探索建立農(nóng)民最低生活保障制度，建立和完善農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)制度。
推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)。這是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容和物質(zhì)基礎(chǔ)?？偟囊笫牵杭涌燹r(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè)，調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)增長方式，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。要努力提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全，形成總量平衡、品種多樣、安全可靠和營養(yǎng)豐富的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)格局。要加快發(fā)展農(nóng)區(qū)和牧區(qū)畜牧業(yè)，保護(hù)和利用好漁業(yè)資源，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)田水利基本建設(shè)，推廣良種良法，加快發(fā)展農(nóng)業(yè)機(jī)械化，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作，積極發(fā)展節(jié)地、節(jié)水、節(jié)肥、節(jié)藥的節(jié)約型農(nóng)業(yè)。
全面深化農(nóng)村改革。這是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的動(dòng)力支撐。要堅(jiān)持穩(wěn)定并完善以家庭承包經(jīng)營為基礎(chǔ)、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，進(jìn)一步明確土地承包經(jīng)營權(quán)的法律性質(zhì)，全面落實(shí)二輪土地承包政策，依法確權(quán)、確地到戶，穩(wěn)定土地承包關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，按照自愿、有償?shù)脑瓌t，建立土地使用權(quán)依法流轉(zhuǎn)的機(jī)制。要進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村稅費(fèi)改革成果，加快推進(jìn)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)為主的行政管理體制改革、農(nóng)村義務(wù)教育體制改革和縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)鄉(xiāng)村債務(wù)化解工作。要推進(jìn)農(nóng)村金融體制整體改革，深化糧食流通體制改革，加快推進(jìn)土地征用制度改革，發(fā)展農(nóng)村多種形式的聯(lián)合與合作，提高農(nóng)民進(jìn)入市場的組織化程度。
專利法第二十九條第二款規(guī)定：“申請(qǐng)人自發(fā)明或者實(shí)用新型在中國第一次提出專利申請(qǐng)之日起十二個(gè)月內(nèi)，又向國務(wù)院專利行政部門就相同主題提出專利申請(qǐng)的，可以享有優(yōu)先權(quán)”。專利法實(shí)施細(xì)則第三十二條第二款規(guī)定：“申請(qǐng)人要求本國優(yōu)先權(quán)，在先申請(qǐng)是發(fā)明專利申請(qǐng)的，可以就相同主題提出發(fā)明或者實(shí)用新型專利申請(qǐng)；在先申請(qǐng)是實(shí)用新型專利申請(qǐng)的，可以就相同主題提出實(shí)用新型或者發(fā)明專利申請(qǐng)。但是，提出后一申請(qǐng)時(shí)，在先申請(qǐng)的主題有下列情形之一的，不得作為要求本國優(yōu)先權(quán)的基礎(chǔ)：（一）已經(jīng)要求外國優(yōu)先權(quán)或者本國優(yōu)先權(quán)的；（二）已經(jīng)被授予專利權(quán)的；（三）屬于按照規(guī)定提出的分案申請(qǐng)的?！睂＠▽?shí)施細(xì)則第三十二條第三款規(guī)定：“申請(qǐng)人要求本國優(yōu)先權(quán)的，其在先申請(qǐng)自后一申請(qǐng)?zhí)岢鲋掌鸺匆暈槌坊亍薄?/p>
本文著重討論要求本國優(yōu)先權(quán)的進(jìn)入國家階段的國際申請(qǐng)，即上述引入原因第二點(diǎn)中的情形。
一、案例簡介
2010年2月11日，彭某向國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局提出了一項(xiàng)實(shí)用新型專利申請(qǐng)，該申請(qǐng)于2010年11月24日被授予專利權(quán)，授權(quán)公告號(hào)為：CN201653475U，目前仍處于授權(quán)保護(hù)期間。彭某還于2010年7月1日就同一發(fā)明提出另一項(xiàng)國際申請(qǐng)，要求了2010年2月11日在先申請(qǐng)的優(yōu)先權(quán)，并于2011年5月13日進(jìn)入國家階段，于2011年11月9日進(jìn)入實(shí)質(zhì)審查階段。
本案并非普通的國內(nèi)申請(qǐng)而是國際申請(qǐng)，在面對(duì)該申請(qǐng)時(shí)，通常需要解決以下幾個(gè)問題：
1.該案所要求的優(yōu)先權(quán)是否屬于本國優(yōu)先權(quán)；
2. 該在先申請(qǐng)已經(jīng)被授權(quán)，是否能夠作為要求本國優(yōu)先權(quán)的基礎(chǔ)；
3. 國際申請(qǐng)?zhí)岢鰰r(shí)，在先申請(qǐng)是否被視為撤回；
4. 如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，避免重復(fù)授權(quán)。
接下來我們看一下《審查指南》中對(duì)與該類案件的操作指導(dǎo)。
二、“指南”中對(duì)于此類情況的處理方法
結(jié)合圖1，我們來詳細(xì)看一下《審查指南》中對(duì)于上述問題所給出的解答。2006年7月1日起執(zhí)行的《審查指南》，簡稱為06版指南，2010年2月1日起執(zhí)行的《審查指南》，簡稱為10版指南，06版指南第三部分第一章“進(jìn)入國家階段的國際申請(qǐng)的初步審查和事務(wù)處理”第5.2.5節(jié)和10版指南第三部分第一章“進(jìn)入國家階段的國際申請(qǐng)的初步審查和事務(wù)處理”第5.2.6節(jié)都明確給出了前三個(gè)問題的答案：
1. 在先申請(qǐng)是在中國提出的，要求優(yōu)先權(quán)的國際申請(qǐng)進(jìn)入中國國家階段，應(yīng)當(dāng)看作是要求本國優(yōu)先權(quán)；
2.由于專利法實(shí)施細(xì)則第三十二條第二款明確規(guī)定，判斷的時(shí)間點(diǎn)為“提出后一申請(qǐng)時(shí)”，而結(jié)合本案，提出國際申請(qǐng)時(shí)，在先申請(qǐng)并未被授權(quán)，因此，初審不會(huì)發(fā)出優(yōu)先權(quán)視為未要求通知書，且該案未出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，因此，本國優(yōu)先權(quán)成立；
3. 由于國際申請(qǐng)的特殊程序的特殊性，初審也不會(huì)對(duì)在先申請(qǐng)作為視為撤回的處理。
由此可見，初審階段已經(jīng)解決了上述前三個(gè)問題，在處理該類案件時(shí)，認(rèn)定其國內(nèi)優(yōu)先權(quán)成立，并且不對(duì)在先申請(qǐng)作為視為撤回的處理，而是將問題4留給實(shí)審，那么實(shí)審又該如何操作呢？
要求本國優(yōu)先權(quán)的國際申請(qǐng)，由于其特殊性，既享受本國優(yōu)先權(quán)，又不對(duì)在先申請(qǐng)進(jìn)行視撤，因此在進(jìn)入國家階段時(shí)，實(shí)審過程中還會(huì)遇到其他各種問題。
三、實(shí)審相關(guān)問題的思考
我們?cè)诎咐幕A(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展，圖2繼續(xù)圖1的流程，探討實(shí)審過程中在面對(duì)該類申請(qǐng)時(shí)將碰到的各種情形。
情形1：優(yōu)先權(quán)成立，在先申請(qǐng)已被授權(quán)
06和10版指南第三部分第二章“進(jìn)入國家階段的國際申請(qǐng)的實(shí)質(zhì)審查”第5.6節(jié)僅指出：為防止重復(fù)授權(quán)，對(duì)此兩件專利申請(qǐng)的審查，適用本指南第二部分第三章第6節(jié)的規(guī)定。
結(jié)合本案，由于實(shí)審程序的進(jìn)行過程中，在先申請(qǐng)已經(jīng)被授權(quán)，且本案是新案，當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)專利法第九條第一款的規(guī)定，要求申請(qǐng)人修改在后申請(qǐng)的權(quán)利要求，避免重復(fù)授權(quán)，且要注意修改之后的權(quán)利要求是否仍然與在先申請(qǐng)屬于相同的主題，優(yōu)先權(quán)是否能夠成立。
本案是過渡案的情況與新案的處理方式相同，但本案如果是舊案則應(yīng)當(dāng)根據(jù)06版指南第二部分第三章第6.2.2節(jié)的規(guī)定，根據(jù)原專利法實(shí)施細(xì)則第十三條第一款，指出同樣的發(fā)明創(chuàng)造只能被授予一項(xiàng)專利，通知申請(qǐng)人進(jìn)行選擇，申請(qǐng)人可以放棄已經(jīng)獲得專利，也可以撤回或者修改尚未被授權(quán)的申請(qǐng)。
情形2：優(yōu)先權(quán)成立，在先申請(qǐng)未被授權(quán)
當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，分別就兩件申請(qǐng)分別通知申請(qǐng)人進(jìn)行選擇或者修改，從而避免重復(fù)授權(quán)的問題。
情形3：出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，在先申請(qǐng)公開在國際申請(qǐng)的申請(qǐng)日之前
10版指南在第三部分第二章“進(jìn)入國家階段的國際申請(qǐng)的實(shí)質(zhì)審查”第5.6節(jié)相對(duì)于06版指南明確增加了：如果出現(xiàn)了視為未要求優(yōu)先權(quán)或優(yōu)先權(quán)不成立的情況，則在先申請(qǐng)可能成為破壞該國際申請(qǐng)新穎性的現(xiàn)有技術(shù)或抵觸申請(qǐng)。無論在后的國際申請(qǐng)是否進(jìn)入國家階段，在先申請(qǐng)都可能破壞該國際申請(qǐng)的新穎性或創(chuàng)造性。
情形4：出現(xiàn)其他視為未要求優(yōu)先權(quán)或者優(yōu)先權(quán)不成立的情況，在先申請(qǐng)公開在國際申請(qǐng)的申請(qǐng)日之后
由于新舊專利法關(guān)于“抵觸申請(qǐng)”的判斷原則的改變，導(dǎo)致處理方式也帶來區(qū)別。
如果是新案、過渡案，按照新專利法的規(guī)定，在先申請(qǐng)可能成為破壞該國際申請(qǐng)新穎性的抵觸申請(qǐng)，如果在后申請(qǐng)的所有技術(shù)方案都已經(jīng)記載在在先申請(qǐng)中，在后的國際申請(qǐng)將不具備授權(quán)前景。
如果是舊案，按照原專利法的規(guī)定，在先申請(qǐng)并不能構(gòu)成抵觸申請(qǐng)，當(dāng)滿足其他授權(quán)條件時(shí)，其處理方式與優(yōu)先權(quán)成立時(shí)，完全相同。
試點(diǎn)工作必須堅(jiān)持以下原則，確保參加試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)：
（一）嚴(yán)格要求、質(zhì)量第一。從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適應(yīng)內(nèi)地企業(yè)赴港上市對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)提出的要求，具有較好的專業(yè)勝任能力和社會(huì)認(rèn)可度。
（二）擇優(yōu)選拔、穩(wěn)步推進(jìn)。試點(diǎn)初期，應(yīng)擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)具體情況，再擇機(jī)審慎擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
（三）自愿申請(qǐng)、強(qiáng)化審核。符合要求的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自愿申請(qǐng)參加試點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)要強(qiáng)化審核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，從源頭上防范不符合要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
二、審核推薦機(jī)構(gòu)
財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作審核推薦委員會(huì)”（以下簡稱委員會(huì)），負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會(huì)主任由財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（財(cái)政部會(huì)計(jì)司），成員由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。
三、基本要求
委員會(huì)從符合以下基本要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擇優(yōu)選擇參加試點(diǎn)：
（一）具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)；
（二）上年度業(yè)務(wù)收入（含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入，下同）不低于30000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元或者上市公司審計(jì)客戶不低于30家；
（三）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人數(shù)不少于300人；
（四）（自然人）股東持股比例或合伙人的財(cái)產(chǎn)份額每人不得超過25%；
（五）治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；
（六）在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國際會(huì)計(jì)公司的成員所。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并滿足上述基本要求的，可以申請(qǐng)參加試點(diǎn)，但應(yīng)在2009年10月31日之前完成實(shí)質(zhì)性合并程序。實(shí)質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書等。完成實(shí)質(zhì)性合并程序的，本條第一款第（二）項(xiàng)“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額匯總計(jì)算，第（三）項(xiàng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)也根據(jù)同一原則認(rèn)定。
四、優(yōu)先考慮因素
在滿足基本要求的同等條件下，對(duì)具有以下情況之一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以優(yōu)先考慮：
（一）高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和諧、年富力強(qiáng)的。
（二）運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。
（三）具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的。
（四）組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司的。
五、申請(qǐng)材料
會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)參加試點(diǎn)工作，應(yīng)當(dāng)向委員會(huì)辦公室提交以下材料：
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加H股企業(yè)審計(jì)試點(diǎn)工作申請(qǐng)書（含申請(qǐng)表，附表1）。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、證券期貨從業(yè)資格證書復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
（三）在H股審計(jì)試點(diǎn)工作實(shí)施前從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件，或者預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的說明。
（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表（附表2）、證券業(yè)務(wù)情況表（附表3）以及由其他具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)特別說明符合基本要求第（二）項(xiàng)的情況。
（五）通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)（）和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)（）打印的股東/合伙人情況表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表。
（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
（七）香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件以及成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件。
（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員的身份證復(fù)印件。
（九）運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說明。
（十）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件（或其他證明文件）或職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金相關(guān)說明。
（十一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及在管理公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)品牌、業(yè)務(wù)管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓(xùn)和信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一的情況說明。
（十二）委員會(huì)辦公室要求提交的其他材料。
涉及本辦法第三條中合并事項(xiàng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除提交上述材料外，還需提交以下材料：合并協(xié)議復(fù)印件；在公開媒體的合并公告復(fù)印件；被合并方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；交回證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書的說明。
因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因確實(shí)難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)合并雙方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其主任會(huì)計(jì)師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時(shí)間不得遲于2009年12月31日。
申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，取消其申請(qǐng)資格。
六、工作程序
委員會(huì)辦公室收到申請(qǐng)材料后，根據(jù)本方案要求進(jìn)行初審。初審?fù)ㄟ^后，通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站進(jìn)行公示。
委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)初審公示的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地考察，并形成書面報(bào)告上報(bào)委員會(huì)。委員會(huì)應(yīng)當(dāng)召開全體會(huì)議對(duì)初審公示和實(shí)地考察情況進(jìn)行綜合審核評(píng)議。
二、審計(jì)結(jié)論承擔(dān)較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),須加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)人的評(píng)價(jià),事關(guān)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的要求自然很高,但當(dāng)前的情況是,審計(jì)工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無形中給審計(jì)工作帶來了高風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作交辦的任務(wù),其審計(jì)工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究
(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限,是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要問題
搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),準(zhǔn)確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限十分重要。由于審計(jì)對(duì)象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任也不同,對(duì)責(zé)任的界定也有所不同。在實(shí)際操作責(zé)任界定中,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于這些責(zé)任,審計(jì)人員要認(rèn)真研究責(zé)任帶來的經(jīng)濟(jì)后果,做出正確的判斷,最終作出對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任的評(píng)價(jià)。
(二)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵
要把握三方面的責(zé)任推定,比如通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計(jì)后,應(yīng)先分項(xiàng)作評(píng)價(jià),然后再綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
(三)加快審計(jì)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用研究,選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法
審計(jì)人員在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)大體一個(gè)原則:盡可能的選擇最合理的定量評(píng)價(jià)法。為此,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個(gè)重點(diǎn)”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯(cuò)位”原則?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”就是突出對(duì)審計(jì)工作實(shí)績?cè)u(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。
2關(guān)于廣播電視播控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全方面的法律法規(guī)和行業(yè)等保規(guī)范
廣播電視播控系統(tǒng)是廣播電視信息系統(tǒng)中最核心的部分，因?yàn)樗休d了安全播出大部分的工作。根據(jù)《廣播電視相關(guān)信息系統(tǒng)安全等級(jí)保護(hù)定級(jí)指南》中的要求，我臺(tái)廣播電視播控系統(tǒng)的安全保護(hù)等級(jí)是三級(jí)。在《廣播電視相關(guān)信息系統(tǒng)安全等級(jí)保護(hù)基本要求》（簡稱《基本要求》）中，明確規(guī)定了安全保護(hù)等級(jí)三級(jí)的廣電播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全工作要求?！痘疽蟆分兄赋?，各播出單位要建立縱深防御體系，采取互補(bǔ)的防御措施，進(jìn)行集中的安全管理。安全保護(hù)等級(jí)三級(jí)及以上的信息安全系統(tǒng)要求建立有統(tǒng)一的安全策略、統(tǒng)一的安全管理制度下的安全管理中心，它負(fù)責(zé)管理信息系統(tǒng)中的各個(gè)安全控制組件（即基本防護(hù)要求）的連接、交互、協(xié)調(diào)、協(xié)同工作，使之提高整體的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)水平。播控系統(tǒng)位于縱深防御體系的最內(nèi)層，電視播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)文/馬文麗本文通過對(duì)我臺(tái)電視播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全現(xiàn)狀的分析，結(jié)合廣播電視信息安全等級(jí)保護(hù)工作的要求，提出使用入防火墻、入侵檢測、審計(jì)服務(wù)器等技術(shù)措施，登錄訪問控制、數(shù)據(jù)安全管理等管理措施，更好的保證廣播電視網(wǎng)絡(luò)安全。摘要網(wǎng)絡(luò)防御措施級(jí)別要求相對(duì)較高，安全管理中心應(yīng)將與播控有聯(lián)系的各個(gè)部門網(wǎng)絡(luò)邊界的安全策略，提升到播控系統(tǒng)的安全等級(jí)。以保證播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全?！痘疽蟆分刑岢隽藦奈锢砩稀⒓夹g(shù)上、管理上，三個(gè)方面出發(fā)采取由點(diǎn)到面的各種安全措施，其中包括結(jié)構(gòu)安全、邊界安全、終端系統(tǒng)安全、服務(wù)器端系統(tǒng)安全、應(yīng)用安全、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)六個(gè)具體方面，保證信息系統(tǒng)的整體安全防護(hù)能力。
3技術(shù)措施
基于《基本要求》提出的具體安全防御措施，結(jié)合我臺(tái)播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)狀，本文以山西衛(wèi)視高清頻道網(wǎng)絡(luò)為例（網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D見圖1），提出使用防火墻、入侵檢測和審計(jì)服務(wù)器相結(jié)合的技術(shù)措施，能有效的防范來自于廣電傳輸網(wǎng)OTN中的威脅源所帶來的損害，進(jìn)而能保證播控系統(tǒng)的邊界安全，與外網(wǎng)的數(shù)據(jù)交換安全。
3.1防火墻
防火墻是設(shè)置在被保護(hù)內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)之間的一道屏障，它可以控制被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)的非法訪問，檢查網(wǎng)絡(luò)入口點(diǎn)信息交換，根據(jù)設(shè)定的安全規(guī)則，對(duì)通過防火墻的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測、限制和修改，過濾掉特定網(wǎng)絡(luò)攻擊和不明站點(diǎn)的訪問。防火墻可以提供對(duì)系統(tǒng)的訪問控制，僅允許外網(wǎng)訪問某些內(nèi)網(wǎng)主機(jī)和某些端口及服務(wù)；它可以過濾不安全的服務(wù)，僅允許HTTP、FTP、TELNET、SSH等信息系統(tǒng)使用的協(xié)議通過；它可以設(shè)置IP與MAC地址綁定策略，綁定后只有特定地址的網(wǎng)絡(luò)主機(jī)才能訪問防火墻，有效防止網(wǎng)絡(luò)地址欺騙；它可以使用有效的數(shù)字證書來區(qū)分網(wǎng)絡(luò)用戶，并可以給予不同級(jí)別用戶不同的訪問權(quán)限；它可以提供對(duì)流量的識(shí)別和控制功能，限制網(wǎng)絡(luò)連接的數(shù)量以保證重要業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2入侵檢測
入侵檢測通過收集和分析網(wǎng)絡(luò)行為、安全日志、審計(jì)數(shù)據(jù)、其它網(wǎng)絡(luò)上可以獲得的信息以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中若干關(guān)鍵點(diǎn)的信息，檢查網(wǎng)絡(luò)或系統(tǒng)中是否存在違反安全策略的行為和被攻擊的跡象。入侵檢測可以監(jiān)視、分析網(wǎng)絡(luò)及用戶的活動(dòng)，審計(jì)用戶和網(wǎng)絡(luò)中的異常模式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，識(shí)別已知的網(wǎng)絡(luò)攻擊活動(dòng)模式并向用戶報(bào)警；當(dāng)一個(gè)入侵正在發(fā)生或試圖發(fā)生時(shí)，入侵檢測系統(tǒng)會(huì)立即記錄并向用戶發(fā)動(dòng)預(yù)警，而且它還能自動(dòng)抵御這些攻擊，如切斷網(wǎng)絡(luò)連接或者配置防火墻使之能拒絕這些地址的連接；它可以對(duì)重要程序進(jìn)行完整性分析，一旦這個(gè)程序被攻擊，立即從備份文件中提取相應(yīng)的原始文件，恢復(fù)重要程序中被攻擊的部分，恢復(fù)程序原有功能。
3.3安全審計(jì)服務(wù)器
安全審計(jì)是指按照一定的安全策略，利用記錄、系統(tǒng)活動(dòng)和用戶活動(dòng)等信息，檢查、審查和檢驗(yàn)操作事件的環(huán)境及活動(dòng)，從而發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞、入侵行為或改善系統(tǒng)性能的過程。在此基礎(chǔ)上使用審計(jì)服務(wù)器能實(shí)現(xiàn)日志的集中管理，各設(shè)備、服務(wù)器內(nèi)的安全事件收集，建立應(yīng)急預(yù)警體系。審計(jì)服務(wù)器可以收集和記錄各個(gè)系統(tǒng)、應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)的日志，完成事件的格式化和標(biāo)準(zhǔn)化工作；它可以集中長期存儲(chǔ)收集的日志，以及所有的管理配置信息，保證記錄的可靠性、安全性、完整性，同時(shí)還提供快速檢索和統(tǒng)計(jì)報(bào)表；它對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行定期分析和監(jiān)控，并提供資產(chǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)展示、事故響應(yīng)等功能；它提供C/S管理方式，安全管理中心可以實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并實(shí)施安全策略調(diào)整方案。審計(jì)服務(wù)器監(jiān)聽口不配置IP地址，使原有的網(wǎng)絡(luò)不發(fā)生改變，使部署變得更加靈活。綜上所述，使用防火墻、入侵檢測和審計(jì)服務(wù)器相結(jié)合的技術(shù)措施，能按照《基本要求》提出的安全策略進(jìn)行部署，滿足播控網(wǎng)絡(luò)的安全防護(hù)功能。
4管理措施
廣播電視播控網(wǎng)絡(luò)安全是一個(gè)系統(tǒng)的工程，不能單靠某些技術(shù)措施，還需要依靠全面的管理措施才能穩(wěn)固的提高播控網(wǎng)絡(luò)的安全。《基本要求》中還對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全管理提出了更為全面的建議和要求。結(jié)合我臺(tái)網(wǎng)絡(luò)管理的現(xiàn)狀，本文提出了要加強(qiáng)登錄訪問控制和數(shù)據(jù)安全管理兩個(gè)方面的管理措施。
4.1登錄訪問控制
登錄訪問控制是指對(duì)登錄網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的用戶進(jìn)行身份鑒別。本文建議應(yīng)對(duì)播控系統(tǒng)的所有用戶（包括上載編單和系統(tǒng)管理員）都要實(shí)施單人單密碼制度，對(duì)所有登錄訪問的用戶名和密碼都要制定復(fù)雜度及定期更換制度；對(duì)關(guān)鍵設(shè)備的登錄操作要有兩人及以上系統(tǒng)管理員在場，并聯(lián)合操作；啟用系統(tǒng)或應(yīng)用中的登錄超時(shí)和登錄失敗功能，失敗后要求更高權(quán)限的系統(tǒng)管理員才能恢復(fù)登錄；實(shí)行業(yè)務(wù)和系統(tǒng)管理分散授權(quán)的制度，分離網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)；制定統(tǒng)一的上載介質(zhì)制度，禁止使用U盤，關(guān)閉不必要的服務(wù)和端口，制定定期系統(tǒng)升級(jí)和病毒庫升級(jí)方案，系統(tǒng)漏洞補(bǔ)丁定期維護(hù)方案等，保證播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全。
4.2數(shù)據(jù)安全管理
數(shù)據(jù)安全管理是指可以檢測數(shù)據(jù)的完整性，并及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，在數(shù)據(jù)完整性遭到破壞時(shí)的數(shù)據(jù)恢復(fù)方案。本文建議使用備用機(jī)房對(duì)重要節(jié)目和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行異地備份，并通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸，如果本地業(yè)務(wù)遭到攻擊或發(fā)生火災(zāi)等重大自然災(zāi)害，可以啟用備用機(jī)房應(yīng)急播出，保證播出安全。
5總結(jié)
廣播電視播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全是廣播電視信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的最重要一環(huán)，我們要切實(shí)做好這方面的工作。通過技術(shù)和管理各項(xiàng)舉措，建立和完善播控系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全規(guī)范。在網(wǎng)絡(luò)攻擊日新月異的現(xiàn)在，網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系不是一成不變的，網(wǎng)絡(luò)安全規(guī)范建立了也不是永恒不變的，是需要持續(xù)改進(jìn)的。這些技術(shù)和管理措施在運(yùn)行過程中需要定期進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估，遇到不符合安全等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)要求的就要立即整改。只要我們的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)加強(qiáng)了，操作網(wǎng)絡(luò)設(shè)備時(shí)使用安全行為，把安全責(zé)任落實(shí)到位，與就能有效的保證網(wǎng)絡(luò)安全。
參考文獻(xiàn)
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中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：政府審計(jì)維護(hù)糧食安全的依據(jù)及路徑選擇
收錄日期：2012年2月22日
一、政府審計(jì)維護(hù)糧食安全的基本依據(jù)
糧食安全是經(jīng)濟(jì)安全的重要組成部分，審計(jì)要維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，理所當(dāng)然包括糧食安全。我們認(rèn)為，審計(jì)維護(hù)糧食安全有以下幾個(gè)方面的基本依據(jù)：從理論上分析，政府審計(jì)維護(hù)糧食安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要；從法律上的要求，維護(hù)國家糧食安全是政府審計(jì)的法定職責(zé)；從現(xiàn)實(shí)層面而言，政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。
（一）政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要。按照“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀”這一審計(jì)學(xué)說，審計(jì)是隨受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展的。政府審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，其首要或根本目標(biāo)就是促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的切實(shí)有效履行。公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展要求政府承擔(dān)保障和維護(hù)國民吃飯的責(zé)任。政府審計(jì)作為促進(jìn)政府全面有效履行公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種監(jiān)控機(jī)制，其功能也隨著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而不斷拓展。因此，政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展的現(xiàn)實(shí)需要。
（二）政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全是政府審計(jì)法定職責(zé)的基本要求?！吨腥A人民共和國憲法》第九十一條規(guī)定：“國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。2006年新修訂頒布的《中華人民共和國審計(jì)法》在第一章第一條中將立法的目的規(guī)定為：“為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”。糧食安全是“維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序”與“保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”兩項(xiàng)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)；“財(cái)政資金使用效益”關(guān)系到國家成本與國家效能，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的影響；“國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”的基礎(chǔ)條件就是國家經(jīng)濟(jì)安全。因此，維護(hù)國家糧食安全是政府審計(jì)法定職責(zé)的基本要求。
（三）政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。2008年劉家義提出了“國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論”這一重要觀點(diǎn)，指出“應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’功能”。在“國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論”這一觀點(diǎn)下，政府審計(jì)的功能就是通過發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)控作用，使國家機(jī)器能夠健康有效運(yùn)行，而糧食安全是“國家機(jī)器能夠健康有效運(yùn)行”的重要基礎(chǔ)，理所當(dāng)然是政府審計(jì)的重要保護(hù)對(duì)象。因此，政府審計(jì)維護(hù)糧食安全是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。
二、政府審計(jì)如何維護(hù)糧食安全
政府審計(jì)要有效發(fā)揮在維護(hù)國家糧食安全中的監(jiān)測、預(yù)防、預(yù)警、糾偏及修復(fù)作用，必須依賴于一定的途徑；此種途徑是聯(lián)系國家糧食安全與政府審計(jì)工作之間的橋梁和紐帶。結(jié)合當(dāng)前國家糧食安全形勢，政府審計(jì)可以通過以下路徑充分發(fā)揮維護(hù)國家糧食安全的作用：
（一）明確糧食安全審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象和內(nèi)容
1、完善政府審計(jì)目標(biāo)。政府審計(jì)目標(biāo)是政府審計(jì)行為活動(dòng)意欲達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。政府審計(jì)目標(biāo)隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化，隨著審計(jì)職能的發(fā)展而發(fā)展。當(dāng)國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化以及公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展，要求維護(hù)國家糧食安全成為政府審計(jì)的基本職能時(shí)，維護(hù)國家糧食安全就理應(yīng)成為政府審計(jì)的基礎(chǔ)目標(biāo)。
2、深化政府審計(jì)對(duì)象。政府審計(jì)部門通過開展各項(xiàng)審計(jì)工作，可以在不同的領(lǐng)域維護(hù)國家糧食安全。當(dāng)前，我國政府審計(jì)在維護(hù)資源環(huán)境安全、制度與政策安全等方面的作用尚未得到有效發(fā)揮。因此，通過深化政府審計(jì)對(duì)象，大力推行資源環(huán)境審計(jì)、制度合理性審計(jì)、政策執(zhí)行效果審計(jì)，橫向拓寬審計(jì)維護(hù)國家糧食安全的領(lǐng)域，能夠有效發(fā)揮政府審計(jì)在上述領(lǐng)域維護(hù)國家糧食安全的作用。
（二）政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全的實(shí)現(xiàn)機(jī)制
1、建設(shè)糧食安全審計(jì)預(yù)警機(jī)制
（1）構(gòu)建糧食安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。糧食安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建可以綜合利用政府審計(jì)各項(xiàng)工作所收集到的信息，縱向深化政府審計(jì)工作成果的利用，充分發(fā)揮政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全的系統(tǒng)與事前維護(hù)國家糧食安全的功能。
信息收集系統(tǒng)通過審計(jì)活動(dòng)，負(fù)責(zé)歸集各種經(jīng)濟(jì)安全信息；信息評(píng)估系統(tǒng)利用收集到的糧食安全信息，對(duì)國家糧食安全運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；信息分析系統(tǒng)，通過評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，對(duì)國家糧食安全進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)結(jié)果發(fā)出糧食安全警報(bào)；信息處理系統(tǒng)利用特別審計(jì)權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)現(xiàn)的國家糧食安全風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行處理。
（2）設(shè)計(jì)糧食安全審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系，構(gòu)建糧食安全審計(jì)綜合指數(shù)。我們認(rèn)為，可以設(shè)計(jì)一套糧食安全審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系，包括生產(chǎn)、儲(chǔ)存、流通和消費(fèi)四大領(lǐng)域。上述四大領(lǐng)域之下，分別設(shè)計(jì)一些主要指標(biāo)。各領(lǐng)域主要指標(biāo)的選取以政府審計(jì)科學(xué)研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置各指標(biāo)相應(yīng)的安全值范圍，并賦予相應(yīng)的權(quán)重。通過比較審計(jì)工作中所收集到的各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際值與安全值范圍，就可以識(shí)別威脅國家糧食安全的風(fēng)險(xiǎn)因素。
通過計(jì)算糧食安全審計(jì)綜合指數(shù)，并與預(yù)先設(shè)定的安全值范圍進(jìn)行比較，就可以對(duì)國家糧食安全進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)情況進(jìn)行預(yù)警。
2、完善調(diào)控、協(xié)調(diào)機(jī)制。國家糧食安全是在糧食生產(chǎn)、流通與消費(fèi)之間進(jìn)行有效平衡，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，影響因素眾多。政府審計(jì)維護(hù)國家糧食安全要建立與國家其他政府部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，充分利用財(cái)政、農(nóng)業(yè)、央行和稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查信息，這實(shí)際上是一種調(diào)控與協(xié)調(diào)機(jī)制的體現(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究，2008.3.
內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力需求框架下進(jìn)行
1999年的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力框架》（Competency Frameworkfor Internal Audit，簡稱CFIA）中，討論了使內(nèi)部審計(jì)人員能夠稱職完成任務(wù)所應(yīng)具備的屬性，包括兩種類型，即認(rèn)知技能和行為技能，前者被細(xì)分為技術(shù)技能、分析設(shè)計(jì)技能和鑒別技能，后者被細(xì)分為個(gè)人技能、人際技能和組織技能；2004 年頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing，簡稱SPPIA），其中包含有《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》（Internal Audit Code ofEthnics），它不再對(duì)內(nèi)審人員行為規(guī)范進(jìn)行簡單羅列，而是分為兩個(gè)層次，即基本要求和行為規(guī)則，其中基本要求包括正直、客觀、保密和勝任，行為規(guī)則是對(duì)基本要求的細(xì)化；2009 年又頒布了《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（International Professional Practices Framework，簡稱IPPF），其中的“職業(yè)道德規(guī)范”是根據(jù)2001 年內(nèi)部審計(jì)新定義調(diào)整的，并確定為“強(qiáng)制推行部分”。
我國對(duì)于專業(yè)勝任能力的研究始于20世紀(jì)90年代，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003 年制定頒布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，在一般準(zhǔn)則中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性，并具有較強(qiáng)的人際交往技能。2003年中國內(nèi)審協(xié)會(huì)還參考IIA 的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》頒布了我國的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，結(jié)合我國道德文化觀念和我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況制定了11 條規(guī)范。目前，理論界現(xiàn)有的研究的框架結(jié)構(gòu)如圖1所示。
根據(jù)圖1可知，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的需求判斷源于勝任實(shí)務(wù)和關(guān)鍵角色。其中勝任實(shí)務(wù)是個(gè)人根據(jù)其具備的顯性勝任能力體現(xiàn)在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)操作中的勝任程度，關(guān)鍵角色是個(gè)人根據(jù)其具備的隱性勝任能力體現(xiàn)在不同角色工作中的勝任能力，通過關(guān)鍵角色和勝任實(shí)務(wù)在專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)下相互結(jié)合，得出內(nèi)審人員是否勝任的結(jié)論。
我國內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力主要內(nèi)容的構(gòu)建是為了企業(yè)能夠選擇、聘用合格甚至優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，也是為了對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理、培訓(xùn)和評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)遵循專業(yè)勝任能力的需求框架進(jìn)行。
內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)滿足內(nèi)部審計(jì)變化對(duì)其素質(zhì)的要求
根據(jù)2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的最新定義，內(nèi)部審計(jì)的最新變化體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，內(nèi)審服務(wù)由確認(rèn)服務(wù)向確認(rèn)與咨詢服務(wù)并舉轉(zhuǎn)變；第二，內(nèi)審的目的是為企業(yè)增加價(jià)值；第三，內(nèi)審關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理流程。與新定義相對(duì)應(yīng)，IIA又提出了內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的定義：一個(gè)部門、分支、咨詢小組或者其他從業(yè)人員提供的獨(dú)立、客觀保證和咨詢服務(wù)，其目的是改善組織的運(yùn)營并增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作業(yè)通過提供系統(tǒng)、完整的方式評(píng)價(jià)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程等，從而有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)的這些新變化迫使內(nèi)部審計(jì)人員面臨三大挑戰(zhàn)：一是專業(yè)知識(shí)與管理能力的更新與提高；二是內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高；三是溝通和人際交往協(xié)調(diào)能力的提高。
內(nèi)審人員的繼續(xù)教育應(yīng)分層次進(jìn)行
（一）培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)分層次
《準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：“繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個(gè)層次，突出重點(diǎn)、按需施教”。這三類人員在內(nèi)部審計(jì)工作中肩負(fù)著不同的職責(zé)，他們應(yīng)當(dāng)具備的知識(shí)和能力也不盡相同。因此，針對(duì)不同的內(nèi)部審計(jì)工作崗位，繼續(xù)教育在內(nèi)容上應(yīng)有所側(cè)重。比如，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究提高指導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)和技能。而審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能。
（二）培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)分層次
培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，充分考慮內(nèi)審人員的實(shí)際需求，根據(jù)職稱、崗位不同，分高、中、低三個(gè)層次調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。教師可結(jié)合國內(nèi)外當(dāng)前形勢為學(xué)員提供最前沿、最新穎的課程，也可結(jié)合實(shí)際工作中典型性、代表性較強(qiáng)的重點(diǎn)問題進(jìn)行深層次講解，具體內(nèi)容可涵蓋審計(jì)與會(huì)計(jì)、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、管理與溝通、信息技術(shù)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商業(yè)法規(guī)及其它相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。不同級(jí)別的培訓(xùn)可安排在不同時(shí)間進(jìn)行，有助于內(nèi)審人員按需選擇。
內(nèi)審人員的繼續(xù)教育形式應(yīng)多樣化
（一）課堂講授
課程講授應(yīng)以引導(dǎo)為主，講授為輔。課堂講授是繼續(xù)教育的主要環(huán)節(jié)。課堂的作用是給教師和學(xué)員提供一個(gè)共同交流的場所或機(jī)會(huì)。在課堂講授中，教師應(yīng)從原來的主角逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹郑浞终{(diào)動(dòng)和引導(dǎo)學(xué)員的思維能力和想象力，把原來依靠傳輸?shù)闹R(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓪W(xué)員根據(jù)原理和邏輯領(lǐng)悟出來的道理。
（二）案例教學(xué)
Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.
Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy
中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1 高速公路竣工決算編制問題分析
公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財(cái)政部的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算？目前仍是一個(gè)爭論不休的問題，有待通過進(jìn)一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。
1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)與審批
按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：
（1）編制竣工決算報(bào)告時(shí)，必須填制工程概況專用表和全套財(cái)務(wù)通用表。
（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測算投資支出列入竣工決算報(bào)告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。
（3）對(duì)列入竣工決算報(bào)告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財(cái)務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。
（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。
（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告在審計(jì)部門提出審計(jì)意見后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)認(rèn)定的竣工決算報(bào)告不得上報(bào)。
（6）中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報(bào)告經(jīng)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門或部屬一級(jí)單位簽署意見后報(bào)交通運(yùn)輸部備案。
（7）竣工決算報(bào)告在竣工驗(yàn)收委員會(huì)審查同意后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報(bào)與審批
按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：
（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報(bào)交通運(yùn)輸主管部門，同時(shí)抄送工程造價(jià)管理部門。
（2）工程決算文件應(yīng)簡明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、符合規(guī)定。
（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計(jì)登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計(jì)日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報(bào)廢工程登記表；工程支付情況登記表。
（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對(duì)于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。
1.3存在的主要問題分析
（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個(gè)規(guī)范性文件對(duì)公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不
同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時(shí)財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》以及財(cái)政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報(bào)表體系更為完整；2）提出了對(duì)竣工決算報(bào)告審計(jì)的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制。
與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對(duì)編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財(cái)政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。
（2）關(guān)于竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國土資發(fā) [2003]21 號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間
