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時(shí)間：2023-08-07 09:24:18
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當(dāng)前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力量。2012年全國(guó)非公企業(yè)的利潤(rùn)總額達(dá)到1.82萬(wàn)億，五年來(lái)，每年平均增長(zhǎng)速度是21.6%。非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收貢獻(xiàn)超過(guò)了50%，GDP所占比重超過(guò)60%，就業(yè)貢獻(xiàn)超過(guò)80%。新增就業(yè)的貢獻(xiàn)達(dá)到了90%。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，廣東民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，廣東全省生產(chǎn)總值達(dá)5.7萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)8.2%，其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值達(dá)2.93萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)9.1%，占半壁江山。在廣東的1.47萬(wàn)億元財(cái)政總收入中，有6467.82億元是由民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的。廣東民間投資總量突破萬(wàn)億，達(dá)1.018萬(wàn)億元，占投資總額的53.5%，增長(zhǎng)22.5%，比整體投資增速快7個(gè)百分點(diǎn)；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)單位數(shù)逾500萬(wàn)個(gè)，其中私營(yíng)企業(yè)超過(guò)125萬(wàn)個(gè)。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣東民營(yíng)企業(yè)普遍發(fā)展水平不高，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，沒(méi)有自己的品牌和信譽(yù)，專(zhuān)業(yè)化分工不明顯，本地民營(yíng)大型骨干企業(yè)數(shù)量少，與規(guī)模實(shí)力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、保持廣東經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展領(lǐng)先地位的要求極不適應(yīng)。2012年我國(guó)的500強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中，廣東37家，江蘇51家；民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，廣東23家，江蘇118家，廣東僅相當(dāng)于江蘇的1/5。同年，廣東省155家年收入超100億元的企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)42家，僅占27.1%。由于沒(méi)有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣東民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值減少，競(jìng)爭(zhēng)能力低下。廣東民營(yíng)企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。黨的十報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)。這將意味著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)必將獲得更多的政策支持和更加公正、公平的生存與發(fā)展環(huán)境，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、大提高提供更為廣闊的空間。另外隨著國(guó)家發(fā)改委頒布并實(shí)施《鼓勵(lì)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)》，國(guó)家將細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這一舉措，充分說(shuō)明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的科技創(chuàng)新已受到政府的高度重視，在這樣的時(shí)代背景下，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的特點(diǎn)及存在的主要問(wèn)題，政府需要通過(guò)各種政策措施，尤其是財(cái)政和稅收方面給予一定的政策傾斜，促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)科技創(chuàng)新。
稅收政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用
財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用主要通過(guò)稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出來(lái)的，稅收優(yōu)惠是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)、某些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資方式以優(yōu)惠待遇的條款。由于科技創(chuàng)新活動(dòng)具有高收益性和高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，以此造成了企業(yè)創(chuàng)新收益不確定性和不連續(xù)性，從而抑制了企業(yè)創(chuàng)新的欲望。稅收政策可通過(guò)稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)創(chuàng)新主體即企業(yè)一部分風(fēng)險(xiǎn)成本，增加企業(yè)科技創(chuàng)新的收益預(yù)期，從而為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)注入新的活力。資本成本是在投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平可確定的前提下，企業(yè)籌集和使用資本的機(jī)會(huì)成本，稅收政策的變動(dòng)會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)繳稅款的增減，即對(duì)資本成本產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)科技創(chuàng)新的投資決策和水平。資本成本與投資意愿和水平成反比。在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，資本成本的決定式是 ：c=p（r+θ） （1）
在考慮公司所得稅的情況下，假設(shè)稅收對(duì)損失與利得同等待遇：
c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）
其中，c資本成本，p資本品價(jià)格，r市場(chǎng)利率，θ實(shí)際折舊率，I企業(yè)所得稅率，m為1元資本的將來(lái)折舊扣除現(xiàn)值，n為1元資本的利息扣除現(xiàn)值。于是，資本成本的決定式為：
c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）
如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）資本成本大于等于（1）資本成本，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投資就產(chǎn)生了抑制效應(yīng)。在投資支出一發(fā)生就作為費(fèi)用扣除而沒(méi)有利息扣除的情況下，企業(yè)所得稅被看作是中性的，資本成本式為（1）。在允許按比率θ折舊的情況下，1元資本的折舊現(xiàn)值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同時(shí)也允許利息扣除，1元資本的利息扣除現(xiàn)值：
n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）
因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，資本成本減少到p（r+θ）。在企業(yè)所得稅法允許的折舊率μ低于實(shí)際折舊率θ的情況下，價(jià)值1元初始投資的折舊扣除現(xiàn)值將是：
m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）
在按資本存量全部?jī)r(jià)值計(jì)算的利息扣除n與等式（4）所表明的相同的情況下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，資本成本式就為：
c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]
可見(jiàn)，在θ>μ的情況下，實(shí)際折舊率大于稅法允許的折舊率，資本成本就會(huì)增大，投資意愿和水平就會(huì)下降：相反，在稅法允許實(shí)行加速折舊制度，即μ>θ的情況下，稅法允許的折舊率大于實(shí)際折舊率，資本成本就會(huì)減少，投資意愿和水平就會(huì)上漲。在稅收法規(guī)允許企業(yè)直接按投資支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折舊率扣除的情況下，1元資本支出的折舊現(xiàn)值為：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此時(shí)的m>實(shí)際折舊的m，所以資本成本下降。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新收益的影響可表現(xiàn)為企業(yè)所得稅稅率提高將會(huì)使企業(yè)科技創(chuàng)新投資的風(fēng)險(xiǎn)下降，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的投資水平，但也會(huì)提高企業(yè)創(chuàng)新投資的資本成本，會(huì)降低企業(yè)投資的意愿，企業(yè)所得稅稅率降低則會(huì)產(chǎn)生相反的效果。在宏觀經(jīng)濟(jì)無(wú)通脹且利率和稅收政策穩(wěn)定的情況下，稅收優(yōu)惠可降低企業(yè)科技創(chuàng)新投資的資本成本。由此可得，稅收政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)作用，主要是通過(guò)改變創(chuàng)新后產(chǎn)品價(jià)格，最終引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的變化。即稅收優(yōu)惠從本質(zhì)上講是政府放棄了一部分稅收收入，讓渡給企業(yè)。如果讓渡的這部分政府收入發(fā)生在科技創(chuàng)新的過(guò)程中，它將體現(xiàn)為科技創(chuàng)新活動(dòng)成本的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現(xiàn)在科技創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加科技創(chuàng)新活動(dòng)帶來(lái)的收益。
優(yōu)化廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策的思路
（一）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化原則
有利于推動(dòng)創(chuàng)新機(jī)制的產(chǎn)生和發(fā)展。稅收優(yōu)惠要幫助民營(yíng)企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新活動(dòng)獲得超額利潤(rùn)，還應(yīng)推動(dòng)企業(yè)形成健康、穩(wěn)定的科技創(chuàng)新機(jī)制，在成功的創(chuàng)新與增加研發(fā)投入之間形成一個(gè) "有效的"自我強(qiáng)化循環(huán)系統(tǒng)，保持民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新的活力和動(dòng)力。有利于發(fā)揮導(dǎo)向作用。政府應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，制定配套的稅收優(yōu)惠政策，以體現(xiàn)政府對(duì)某些產(chǎn)業(yè)、某個(gè)領(lǐng)域和區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，從而對(duì)市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過(guò)程產(chǎn)生影響，促使資源向政府政策方向流動(dòng)。有利于對(duì)創(chuàng)新成本和收益發(fā)揮調(diào)控效應(yīng)。稅收優(yōu)惠政策從本質(zhì)上說(shuō)是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人—企業(yè)。從民營(yíng)企業(yè)來(lái)看，表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加，這成為了稅收政策發(fā)揮作用的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。有利于降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)投資大，周期長(zhǎng)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)高。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)占用資金和盈利方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，減少企業(yè)科技創(chuàng)新支出的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（二）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路
建立引導(dǎo)型稅收支持體系。民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新具有前期投資多，利潤(rùn)少的特點(diǎn)，為確保企業(yè)在研發(fā)階段能真正享受到稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)積極建立引導(dǎo)型稅收支持體系，完善并合理使用稅收抵扣、加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種間接優(yōu)惠方式，加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成政策激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。
調(diào)整稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)，運(yùn)用多種政策手段。稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)越性在于鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的作用較為直接，調(diào)整優(yōu)惠政策的重點(diǎn)是要做出正確的目標(biāo)取向，突出在重點(diǎn)支持高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)、支持民營(yíng)企業(yè)基礎(chǔ)研究及自行開(kāi)發(fā)方面，這樣可以最大限度地降低民營(yíng)企業(yè)在科技創(chuàng)新過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，加速?gòu)V東經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，為適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠的手段應(yīng)該多樣化，可以采用稅收抵免、稅收豁免、起征點(diǎn)、免征額、先征后退、即征即退以及加速折舊的手段，加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)新力度的支持，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。
完善民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收制度。完善增值稅稅制體系。降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不考慮年度銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，不分企業(yè)的類(lèi)型與大小，只要有健全的會(huì)計(jì)核算制度，能夠提供稅務(wù)機(jī)關(guān)所需銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額資料，就可以將該企業(yè)設(shè)立為一般納稅人，這樣，更多的小型民營(yíng)企業(yè)將能夠成為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)先進(jìn)設(shè)備所承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金也將能夠得到抵扣，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。另外，考慮到鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步、促進(jìn)新產(chǎn)品和新技術(shù)的開(kāi)發(fā)利用，可以對(duì)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)適當(dāng)降低增值稅稅率及征收率，降低1至2個(gè)百分點(diǎn)，解決企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足的問(wèn)題，以促進(jìn)科技型民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。
完善企業(yè)所得稅稅制體系。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，以創(chuàng)新項(xiàng)目、創(chuàng)新投入為切入點(diǎn)制定政策，對(duì)其技術(shù)開(kāi)發(fā)、先進(jìn)設(shè)備運(yùn)用、再投資項(xiàng)目等環(huán)節(jié)加以扶持，對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資者提供技術(shù)創(chuàng)新取得的收入可以減征所得稅；對(duì)創(chuàng)新型民營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備發(fā)生的資本，可以按一定比例減征應(yīng)納稅額，同時(shí)對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)等實(shí)行加速折舊和快速攤銷(xiāo)；另外，制定技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金、實(shí)行再投資退稅及風(fēng)險(xiǎn)投資制度；對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)成果收入實(shí)行免稅政策，激勵(lì)成果應(yīng)用。完善個(gè)人所得稅稅制體系。對(duì)參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)取得收入的人員，應(yīng)該給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對(duì)參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新研發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅進(jìn)行一定比例的減征，并擴(kuò)大技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠范圍；加大對(duì)企業(yè)科研技術(shù)人員自身教育投入的稅前扣除比例；對(duì)個(gè)人向教育科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)以及科技風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)予全額稅前扣除。這些措施，可以有效地提高科技開(kāi)發(fā)人員參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的積極性和創(chuàng)造性。
財(cái)政支持
一是要加大財(cái)政扶持力度。在公共財(cái)政視角下，政府應(yīng)制定一個(gè)長(zhǎng)期惠及民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策，并加大相應(yīng)的財(cái)政支持。政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)政扶持，包括財(cái)政補(bǔ)助、財(cái)政擔(dān)保、政府采購(gòu)等措施。加大財(cái)政投入是政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新最有效的激勵(lì)措施之一。二是要規(guī)范稅費(fèi)分配，加快費(fèi)改稅的改革。當(dāng)前，廣東省財(cái)政積極發(fā)揮職能作用，通過(guò)加大資金支持力度、創(chuàng)新資金支持方式、落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策等措施，幫助中小民營(yíng)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。具體表現(xiàn)在：2012年省財(cái)政安排中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金2.5億元，重點(diǎn)支持中小民營(yíng)企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造和研究開(kāi)發(fā)投入，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，省財(cái)政在當(dāng)年安排5000萬(wàn)元專(zhuān)項(xiàng)資金，帶動(dòng)全省各級(jí)財(cái)政投入約4億元，支持科技型中小民營(yíng)企業(yè)從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)和服務(wù)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。三是省財(cái)政安排外向型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金2000萬(wàn)元，資助民營(yíng)企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)和參加境內(nèi)國(guó)際性展覽會(huì)等。另外，在稅費(fèi)改革方面，落實(shí)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，優(yōu)化中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境。從2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。
堅(jiān)定不移地執(zhí)行黨的十會(huì)議精神，利用稅收激勵(lì)政策促進(jìn)與引導(dǎo)廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，構(gòu)建并優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是“十二五”期間，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)幸福廣東的一項(xiàng)重大使命，也是廣東經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略任務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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一、完善增值稅,通盤(pán)考慮解決民營(yíng)企業(yè)的不公平待遇問(wèn)題
1、修定小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人不具備一般納稅人資格,不能申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不能向需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷(xiāo)售貨物。如果要銷(xiāo)售貨物,也只能依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》的規(guī)定。大部分民營(yíng)中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格,只能是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,使得與民營(yíng)中小型企業(yè)打交道的企業(yè)感到吃虧,不愿與民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。這嚴(yán)重影響了民營(yíng)中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售,對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)非常不利的影響,更不利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大。因此,建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小,只要財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)計(jì)核算資料齊備,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,對(duì)所有符合要求的民營(yíng)中小型企業(yè)都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。
2、實(shí)現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)型增值稅的弊端在于不利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)新增投資,不利于加入WTO的民營(yíng)中小企業(yè)降低出口成本,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此,應(yīng)盡快轉(zhuǎn)型。同時(shí)建議適當(dāng)降低對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)增值稅的征收率,可修改對(duì)小規(guī)模納稅人的固定征收率為浮動(dòng)征收率,在3%-4%的范圍內(nèi)調(diào)整。
二、在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠
1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。由于我國(guó)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)非常低,僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的1/3—1/4,因此,內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌趨勢(shì)勢(shì)在必行。建議以外商投資的企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅為基點(diǎn)合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基,使內(nèi)資、外資及不同類(lèi)型的企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范稅基。這將進(jìn)一步從源頭上為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展注入更多的公平競(jìng)爭(zhēng)的因素。
2、改革企業(yè)所得稅的基本稅率。目前,世界各國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)均比我國(guó)低得多。如美國(guó)實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率,日本為30%,德國(guó)為25%,最高稅率大多低于我國(guó),加上西方國(guó)家的稅前扣除項(xiàng)目又較多,實(shí)際稅負(fù)大大低于我國(guó)。因此,在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率,可由33%降到25%左右。
三、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠
1、給予高新區(qū)外的民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)同等稅收優(yōu)惠。目前實(shí)行的國(guó)家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策,是以其是否經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的,或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)決定的。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè),頭兩年免征企業(yè)所得稅,以后減按15%征收。開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)出口的產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,減按10%的稅率征收。建議取消按地域給予優(yōu)惠的作法,改為按企業(yè)是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行上述優(yōu)惠政策,對(duì)處于區(qū)域外的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)一視同仁。
2、給予民營(yíng)企業(yè)R&D費(fèi)用的列支。我國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定,國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)10%以上(含10%),其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣應(yīng)納稅額。虧損企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用只能據(jù)實(shí)列支,贏利企業(yè)的R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的,其實(shí)際發(fā)生額的50%可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣;超過(guò)部分,當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。從以上的規(guī)定中,我們可以看到至少有兩點(diǎn)不足:首先,享受R&D費(fèi)用列支優(yōu)惠的企業(yè)范圍太窄,僅限于國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)中R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的贏利企業(yè),這對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種政策上的歧視;其次,50%的超額扣除要受到應(yīng)納稅所得額的限制,這對(duì)相當(dāng)一部分利潤(rùn)水平仍然很低的民營(yíng)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō),優(yōu)惠的力度自然大打折扣。因此,可取消有關(guān)政策中對(duì)民營(yíng)企業(yè)造成歧視的限制,規(guī)定只要符合條件的R&D費(fèi)用,就可按150%的享受稅前扣除優(yōu)惠,不足抵扣的部分還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
3、給予民營(yíng)企業(yè)推行加速折舊。較之常用的“直線法”,加速折舊可讓企業(yè)獲得遞延納稅的好處,相當(dāng)于給了企業(yè)一筆無(wú)息貸款。從我國(guó)現(xiàn)行對(duì)加速折舊的規(guī)定來(lái)看,措施的范圍和力度都十分有限,主要針對(duì)進(jìn)行中間試驗(yàn)的設(shè)備以及船舶、飛機(jī)、汽車(chē)等大型機(jī)械制造企業(yè)的設(shè)備,缺乏對(duì)設(shè)備更新快的民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠。因此,建議借鑒外國(guó)的做法,一方面,明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的新設(shè)備、新工具等,可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊;另一方面,可考慮對(duì)民營(yíng)企業(yè)中技術(shù)先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備、進(jìn)口軟件的購(gòu)置以及風(fēng)險(xiǎn)資本的投資實(shí)行“期初扣除”的折舊方式,允許在投資當(dāng)年就扣除50%-100%。
四、實(shí)行統(tǒng)一平等的出口退稅政策
近年來(lái),國(guó)家?guī)状翁岣叱隹谕硕惵?平均退稅已由1997年的8•3%提高到15%左右。在執(zhí)行退稅指標(biāo)分配管理辦法中,民營(yíng)企業(yè)常常由于出口退稅不及時(shí)、不到位,形成較大的資金缺口,影響了企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口。從2002年1月1日起,我國(guó)決定對(duì)所有的生產(chǎn)型企業(yè)自產(chǎn)出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)不再是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的配角,而是和國(guó)有企業(yè)一樣構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩翼,在出口退稅政策方面要進(jìn)一步消除對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視,一視同仁,使民營(yíng)企業(yè)享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
五、結(jié)合稅費(fèi)改革,進(jìn)一步清理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不合理收費(fèi)
因此，正確理解經(jīng)濟(jì)與稅收的辯證關(guān)系，必須全面把握國(guó)家宏觀政策的調(diào)控取向，在政策落實(shí)、措施制定上充分體現(xiàn)“固本豐源、加快發(fā)展”的要求，保持穩(wěn)定性，注重實(shí)效性，突出發(fā)展性，通過(guò)規(guī)范化、制度化的支持和服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源的不斷豐富，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展聚集更充裕的資金。
二、當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題
一是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)布局“小而散”。就青龍而研，鐵礦、石材、黃金生產(chǎn)等行業(yè)，除幾家個(gè)別較大規(guī)模企業(yè)外，一般都是分散經(jīng)營(yíng)，特別商業(yè)、飲食服務(wù)等行業(yè)更是小打小鬧，未形成氣候。據(jù)調(diào)查，青龍縣民營(yíng)企業(yè)年納稅100萬(wàn)元以上企業(yè)有47家，年納稅1000萬(wàn)元以上的只有4家?？梢哉f(shuō)絕大多數(shù)鐵礦的年處理礦石能力都在10萬(wàn)噸以下，規(guī)模較小。從整體上看，企業(yè)關(guān)聯(lián)性低，技術(shù)含量不高，缺乏高新尖產(chǎn)品。
二是園區(qū)經(jīng)濟(jì)未發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越體現(xiàn)在園區(qū)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)上，哪里的園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得快，哪里的經(jīng)濟(jì)就發(fā)展得快。青龍擬建的3個(gè)工業(yè)園正在加緊建設(shè)，但項(xiàng)目用地緊缺、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后、建設(shè)資金匱乏的問(wèn)題沒(méi)有得到有效解決，未能發(fā)揮出應(yīng)有的功能和經(jīng)濟(jì)效力。
三是財(cái)政收入結(jié)構(gòu)單一，缺乏后勁。2008年，縣國(guó)稅系統(tǒng)完成稅收收入56413萬(wàn)元，其中，鐵礦初級(jí)產(chǎn)品---鐵精粉稅收40689萬(wàn)元，占全部稅收收入的72.13%，生鐵冶煉業(yè)稅收完成6905萬(wàn)元，占全部稅收收入的12.24%，不難看出，與鐵有關(guān)的稅收就占全部稅收的84.37%，其他行業(yè)稅收只占全部稅收收入的15.63%。就這種經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)來(lái)看，鐵礦業(yè)已成為縣財(cái)政來(lái)源的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。但是，這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)該縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響是顯而易見(jiàn)的。雖然工業(yè)發(fā)展離不開(kāi)資源開(kāi)發(fā)，但資源的開(kāi)發(fā)也要帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一味地只在礦產(chǎn)資源初級(jí)產(chǎn)品上做文章，而忽視帶有后勁的產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)，一旦有些“風(fēng)吹草動(dòng)”，影響的不僅僅是鐵礦行業(yè)，而是直接危及全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展。就眼下受全球性金融危機(jī)影響，鋼鐵價(jià)格每況逾下，致使我縣鐵精粉銷(xiāo)售停滯，大量鐵精粉屯積，全縣鐵礦業(yè)全部停產(chǎn)，導(dǎo)致稅收同比下降37%，減收9951萬(wàn)元。
四是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收問(wèn)題。其一，稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)不到位。納稅人未能充分享有對(duì)稅收政策的知情權(quán)，要求稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)。其二，稅收優(yōu)惠政策有待規(guī)范。表現(xiàn)在：針對(duì)性不強(qiáng)，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)及得廢企業(yè)等，忽視了對(duì)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問(wèn)題的一個(gè)手段，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮；優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單，我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒(méi)有采用國(guó)際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法，對(duì)促進(jìn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效用不明顯，直接減免稅的做法也會(huì)造成收入絕對(duì)額的減少和優(yōu)惠對(duì)象范圍狹窄，無(wú)法適應(yīng)不同類(lèi)型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的要求。優(yōu)惠效果不明顯，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過(guò)于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)；優(yōu)惠政策本身存在不足，現(xiàn)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要涉及地稅部門(mén)管理的一些稅種，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，未涉及增值稅等主體稅種，對(duì)于個(gè)體工商戶而言，減免的全是地方稅收，對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的認(rèn)定，往往依賴(lài)于工商、勞動(dòng)部門(mén)的信息，稅務(wù)部門(mén)缺乏主動(dòng)權(quán)，真正從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗職工，由于起步低、資金少，生產(chǎn)規(guī)模較小，享受到的稅收減免相應(yīng)較少。
三、發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展
作為稅務(wù)部門(mén)，應(yīng)結(jié)合地方實(shí)際，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，加大稅收對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持力度，減輕民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)行為，使之成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生力軍，并逐步建立起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范的稅收支持體系。
1、發(fā)揮稅收的反映職能，幫助民營(yíng)企業(yè)知法懂法用法。稅收的反映職能主要體現(xiàn)在將稅收政策及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給民營(yíng)企業(yè)，并收集回饋在執(zhí)行政策過(guò)程中遇到的問(wèn)題，幫助民營(yíng)企業(yè)知法懂法用法。近年來(lái)，國(guó)家在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。讓民營(yíng)企業(yè)及時(shí)了解、掌握和運(yùn)用這些政策，對(duì)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著重要意義。要加大稅收政策宣傳力度，充分利用各種媒體廣泛開(kāi)展經(jīng)常性的稅法宣傳，普及稅收法律知識(shí)，著力提高民營(yíng)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)；堅(jiān)持實(shí)行稅務(wù)公告和稅收政策制度，在辦稅服務(wù)廳公布最新稅收政策，并及時(shí)編寫(xiě)稅收優(yōu)惠政策手冊(cè)等資料，送稅法到民營(yíng)企業(yè)；同時(shí)要定期為民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員舉辦培訓(xùn)班，講解有關(guān)政策；要充分利用自身的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)上門(mén)輔導(dǎo)、發(fā)放反饋單等形式，幫助民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析水平，并形成納稅輔導(dǎo)制度。全方位、多渠道、立體式地持續(xù)開(kāi)展稅收宣傳，將稅收政策由“神秘”引向“透明”，幫助廣大納稅人及時(shí)了解和掌握政策的基本內(nèi)容和調(diào)整動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確享受稅收權(quán)益。在加大稅收宣傳和輔導(dǎo)的同時(shí)，確定政策落實(shí)聯(lián)系點(diǎn)和直報(bào)點(diǎn)，定期跟蹤和調(diào)查稅收政策的執(zhí)行效果，深入了解和分析政策落實(shí)中存在的突出問(wèn)題，幫助企業(yè)找準(zhǔn)政策與經(jīng)營(yíng)的最佳結(jié)合點(diǎn)，用好、用足、用活各項(xiàng)稅收政策；有針對(duì)性地開(kāi)展換位思考，適當(dāng)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，及時(shí)向上級(jí)反映和解決民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的稅收難題。
2、發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。努力營(yíng)造公平、公正的稅收環(huán)境，為企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)、健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。一是要不折不扣地執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收政策。嚴(yán)格依稅收法律法規(guī)及上級(jí)的規(guī)范性文件辦事，不搞斷章取義，使稅收這根杠桿不變形、不走樣。二是積極支持工業(yè)園區(qū)建設(shè)。建設(shè)初期，提供政策援助，主動(dòng)為其辦理稅收審批事項(xiàng)；對(duì)資源綜合利用的生態(tài)園區(qū)，要積極落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間要避免重復(fù)檢查，切實(shí)為園區(qū)經(jīng)濟(jì)“減負(fù)”。三是要實(shí)施“先期鼓勵(lì)”稅收政策。為增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新能力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，建議實(shí)行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對(duì)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)可對(duì)其利潤(rùn)再投資部分實(shí)行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對(duì)企業(yè)的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)費(fèi)用允許稅前列支，并允許未盈利企業(yè)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在以后幾年內(nèi)扣除，以鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。四是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。要嚴(yán)格按照授權(quán)范圍和法定程序作出行政行為，合理行使稅收自由裁量權(quán)，對(duì)可罰可不罰的事項(xiàng)堅(jiān)決不罰。五是要加強(qiáng)對(duì)守法企業(yè)的保護(hù)。完善和拓展金稅工程建設(shè)，推進(jìn)稅收信息化，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、騙取出口退稅及利用發(fā)票偷騙稅等涉稅違法行為，使所有納稅人在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)；認(rèn)真受理涉稅舉報(bào)，加大力度查處偷騙稅案件和干部違法違紀(jì)行為，為民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
3、發(fā)揮稅收的監(jiān)督職能，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造誠(chéng)信的發(fā)展環(huán)境。一是建立健全納稅信息等級(jí)管理制度。按A、B、C三類(lèi)評(píng)定納稅信用等級(jí)，這種評(píng)定我們現(xiàn)在已經(jīng)在搞，但未充分利用，應(yīng)對(duì)A類(lèi)納稅人可實(shí)行免檢制，對(duì)B類(lèi)納稅人可實(shí)行日常管理，對(duì)C類(lèi)納稅人則要重點(diǎn)管理、重點(diǎn)稽查，充分體現(xiàn)信用不同、待遇不同的原則，激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入A類(lèi)行列。二是減輕民企費(fèi)用負(fù)擔(dān)。進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為和收入機(jī)制，認(rèn)真清理不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，同時(shí)大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度，并使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，促使民營(yíng)企業(yè)“輕裝上陣”，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的社會(huì)監(jiān)督。設(shè)立監(jiān)督舉報(bào)電話、投訴箱和評(píng)議卡，完善特邀監(jiān)察員制度，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、座談?dòng)懻?、開(kāi)展評(píng)議等方式，廣泛征求社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅部門(mén)落實(shí)政策情況的意見(jiàn)，將國(guó)稅干部的執(zhí)法行為置于全社會(huì)的廣泛監(jiān)督之下，促進(jìn)公正執(zhí)法、廉潔從政。四是建立部門(mén)協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)公安、國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門(mén)間的配合。
4、發(fā)揮稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)的職能，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供文明的辦稅環(huán)境。稅收既是政府提供公共物品和服務(wù)的報(bào)酬，也是公民購(gòu)買(mǎi)政府服務(wù)的價(jià)格。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)過(guò)分強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)而忽視了其作為商品的購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)享受到的服務(wù)。所謂稅務(wù)服務(wù)就是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為了讓廣大納稅主體更方便、更快捷地依法納稅，采取的各種配套服務(wù)措施。為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員義不容辭的職責(zé)，這與商業(yè)是不同的，商業(yè)是為了取悅消費(fèi)者，推銷(xiāo)自己的產(chǎn)品獲取利潤(rùn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的優(yōu)化服務(wù)是為納稅人依法納稅創(chuàng)造寬松、便捷的條件，營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，從而達(dá)到提高效率的目的。
(2)可以促使民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高。在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有直接的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員主要是通過(guò)培訓(xùn)的方式來(lái)提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有加強(qiáng)了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能提升稅收管理的水平，也同時(shí)培養(yǎng)出了很多的財(cái)務(wù)管理人才。因此，不管從哪一方面來(lái)看，加強(qiáng)稅收管理可以大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
(3)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：第一種是法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，第二種是資金風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)中，以上兩種風(fēng)險(xiǎn)都存在，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)有很多，例如稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)稅收管理，才可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)估，從而規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。
2目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
2.1稅收管理意識(shí)不強(qiáng)
從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在稅收管理方面的意識(shí)并不是很強(qiáng)，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營(yíng)企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對(duì)于國(guó)家稅收政策通常比較模糊，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)最后也受到稅務(wù)部門(mén)的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營(yíng)的處罰。還有一部分民營(yíng)企業(yè)，在納稅的時(shí)候總是抱有僥幸心理，投機(jī)取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務(wù)部門(mén)查出，并對(duì)其行為進(jìn)行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒(méi)有少繳納稅收，相反，因?yàn)檫`反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。
2.2民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性欠缺
在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)里面，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，有些財(cái)務(wù)人員盡管擁有會(huì)計(jì)證，但是財(cái)務(wù)管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，稅收機(jī)關(guān)工作人員查賬的時(shí)候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無(wú)從下手。而且在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會(huì)計(jì)或是要?jiǎng)e人賬務(wù)，外聘人員由于對(duì)企業(yè)缺乏責(zé)任感而不會(huì)深入的去了解企業(yè)的運(yùn)作流程，所以一般記賬方式并不符合會(huì)計(jì)通則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2.3民營(yíng)企業(yè)虧損嚴(yán)重難以融資
由于政策的支持，銀行在信貸市場(chǎng)中扮演著主要角色。但是由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營(yíng)企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過(guò)各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導(dǎo)致銀行不愿意房放貸給民營(yíng)企業(yè)。這導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)失去了一個(gè)龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導(dǎo)致政府對(duì)于大企業(yè)大力扶持，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營(yíng)企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模就顯得非常的困難。
2.4稅收管理工作繁雜難以管理
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類(lèi)跨度非常大，經(jīng)營(yíng)管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機(jī)關(guān)的工作人員人數(shù)有限，無(wú)法對(duì)每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務(wù)工作管理起來(lái)非常的困難。有不少民營(yíng)企業(yè)一直認(rèn)為辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時(shí)的去稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅務(wù)登記以及納稅申報(bào)。還有些民營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址并不是真正的經(jīng)營(yíng)地址，導(dǎo)致雖然它已經(jīng)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依然無(wú)法管理。
2.5稅收機(jī)關(guān)工作人員的素質(zhì)有待提升
當(dāng)前稅收管理工作的主要職責(zé)是認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來(lái)便利。目前稅收管理工作主要有稅收機(jī)關(guān)的工作人員來(lái)貫徹落實(shí)，所以稅收管理員的素質(zhì)對(duì)稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責(zé)與其所可以行使的權(quán)力并不是對(duì)等的，平常事務(wù)性的工作量大、臨時(shí)性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了管理人員沒(méi)有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。
2.6納稅評(píng)估的手段不夠先進(jìn)、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確
對(duì)于基層稅務(wù)管理來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅源管理的重要工作。管理的對(duì)象比較特殊，因此，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于評(píng)估工作不是非常適應(yīng)，納稅評(píng)估通常是采用靜態(tài)的資料進(jìn)行分析，而不能進(jìn)行實(shí)地檢查，也不能進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機(jī)關(guān)只有對(duì)企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報(bào)情況等，才能進(jìn)行全面的評(píng)估。目前，大部分的民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的水平上是比較低的，因此，很難達(dá)到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財(cái)務(wù)資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準(zhǔn)確的情況下，財(cái)務(wù)評(píng)估又怎么會(huì)準(zhǔn)確呢?因此，最后得到的財(cái)務(wù)結(jié)果是沒(méi)有多大價(jià)值的，評(píng)估效果也是不佳的。
3解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理的對(duì)策
3.1加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)納稅宣傳教育
在稅收管理工作中，民營(yíng)企業(yè)作為主動(dòng)方，其納稅意識(shí)的提高對(duì)稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅法知識(shí)的普及，讓民營(yíng)企業(yè)由被動(dòng)、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)繳納稅款。具體做法包括以下幾點(diǎn)：(1)向民營(yíng)企業(yè)管理人普及稅法知識(shí)，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴(lài)規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算體系為支撐。交稅納稅對(duì)于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)班，通過(guò)傳授財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、以及稅收法律責(zé)任等多方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平，做到依法記賬、科學(xué)記賬、真實(shí)記賬。(3)和其他有關(guān)部門(mén)一起齊心協(xié)力，共同為民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算進(jìn)行管理，確保民營(yíng)企業(yè)的賬務(wù)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)民營(yíng)企業(yè)促進(jìn)法》《、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》《、稅收征管法》等相關(guān)法律進(jìn)行工作。
3.2加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度
要做好對(duì)企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對(duì)企業(yè)的過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、結(jié)算等等方面。其次，對(duì)于崗位的設(shè)置要科學(xué)合理，要把對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理也進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行稅收評(píng)估喝著把它轉(zhuǎn)交給稽查部門(mén)，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估和稽查。此外，盡可能的加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來(lái)辦理稅務(wù)登記的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，避免注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時(shí)掌握企業(yè)的最新情況。同時(shí)要加大懲罰力度，不要放過(guò)任何一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的行為。
3.3加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作
稅務(wù)部門(mén)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進(jìn)行改革。首先，要在稅收政策的基礎(chǔ)上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導(dǎo)向作用。把稅收政策的管理和引導(dǎo)作用進(jìn)行合理結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造好的氛圍。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)該增強(qiáng)他們的依法納稅意識(shí)，使稅收法制化得到進(jìn)一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導(dǎo)制度，更好地為稅收服務(wù)，建立會(huì)議制，主要與企業(yè)的法人和相關(guān)人員為主。及時(shí)宣傳新的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，勵(lì)志對(duì)民營(yíng)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行更進(jìn)一步的規(guī)范。與此同時(shí)，作為稅務(wù)管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進(jìn)行集中管理，這樣使稅務(wù)管理工作更加細(xì)致、更加到位。管理人員對(duì)納稅人可以實(shí)行跟蹤管理，切實(shí)對(duì)稅源取得密切的聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對(duì)于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強(qiáng)稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實(shí)做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
3.4加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理
民營(yíng)企業(yè)一方面要提高管理意識(shí)，另一發(fā)面要使評(píng)估面得到擴(kuò)展，最好能做到在一年中，可以對(duì)所有的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行一次全面的評(píng)估，針對(duì)那些申報(bào)情況異常、與自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。根據(jù)行業(yè)、類(lèi)型的不同，采取不一樣的評(píng)估方式。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評(píng)估結(jié)果盡量準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估要有主次之分，收集、整理、處理真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息將會(huì)使稅務(wù)評(píng)估的結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加有效。
據(jù)國(guó)家有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2002年底，我國(guó)登記注冊(cè)的民營(yíng)企業(yè)超過(guò)300萬(wàn)戶，注冊(cè)資本金近3萬(wàn)億元，從業(yè)人員超過(guò)8000萬(wàn)。從企業(yè)規(guī)模上看，與世界其他國(guó)家相比，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)、資本金和營(yíng)業(yè)額規(guī)模等方面相對(duì)偏低，而人員規(guī)模偏高，反映了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)的基本國(guó)情。從社會(huì)貢獻(xiàn)上看，民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值已占到我國(guó)GDP的相當(dāng)比重，民營(yíng)企業(yè)解決就業(yè)占我國(guó)城鎮(zhèn)總就業(yè)量的50%以上，所完成的稅收占全部稅收收入的30%以上。而且，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已日益成為新興高科技和服務(wù)產(chǎn)業(yè)的主力軍（在廣州高科技園區(qū)的高科技企業(yè)中，大部分都是民營(yíng)企業(yè)）。
由此可見(jiàn)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用可以歸納為：（1）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放20余年的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)歷了激烈的優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)，沖破了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，成為發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保障。（2）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)以其較低比重的資產(chǎn)創(chuàng)造了較高比重的就業(yè)機(jī)會(huì)，從而成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要保障。（3）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)通過(guò)創(chuàng)造社會(huì)就業(yè)機(jī)會(huì)，相應(yīng)地減少了國(guó)家社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，同時(shí)還為國(guó)家創(chuàng)造了較高的稅收收入，成為穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收支平衡的重要保障。（4）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)崗位和為大企業(yè)提供配套服務(wù)的同時(shí)，成為各級(jí)政府集中精力進(jìn)行國(guó)企改制、改組的重要保障。
（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨挑戰(zhàn)
在我國(guó)加入WTO的大背景下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)仍較薄弱，面臨著來(lái)自外企競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)自身內(nèi)部缺陷和市場(chǎng)環(huán)境不完善等方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。其中我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不盡合理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重雷同、低水平重復(fù)建設(shè)、技術(shù)含量低、產(chǎn)品檔次低、缺少科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)部缺陷問(wèn)題，嚴(yán)重制約了民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而制度性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的民營(yíng)企業(yè)資金短缺、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入不足，進(jìn)而致使技術(shù)創(chuàng)新投入不足、技術(shù)研發(fā)能力弱，又將嚴(yán)重影響民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后勁。另外，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)《2003年中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)還面臨著這樣一些問(wèn)題：（1）非國(guó)有民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有得到完全國(guó)民待遇；（2）缺乏正常的融資途徑；（3）政府在公共服務(wù)方面（教育培訓(xùn)、技術(shù)、信息、咨詢）尚不充分；（4）稅收負(fù)擔(dān)較重；（5）政府的職能轉(zhuǎn)換滯后等。為此，我國(guó)的國(guó)家發(fā)展規(guī)劃已將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。
二、現(xiàn)行民營(yíng)企業(yè)稅收政策存在問(wèn)題
改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)行了一系列稅收優(yōu)惠政策，積極地促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。但隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有的稅收優(yōu)惠政策暴露出目標(biāo)偏低、稅收優(yōu)惠措施和手段缺乏多樣性等問(wèn)題，嚴(yán)重影響和制約了民營(yíng)企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。
(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不合理待遇
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕，對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠多，而對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)優(yōu)惠則較少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，而民營(yíng)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則還要高一些。其原因主要在于：
1、稅收優(yōu)惠政策過(guò)少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)設(shè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定地區(qū)的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，而絕大部分民營(yíng)企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。
2、優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的減按27%的優(yōu)惠稅率征收，在3萬(wàn)元以下的減按18%的優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得不少應(yīng)予扶持的中小民營(yíng)企業(yè)得不到扶持照顧。
3、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)。對(duì)外資企業(yè)工資支出、利息支出、廣告費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等不少支出項(xiàng)目基本上可據(jù)實(shí)列支，而內(nèi)資企業(yè)無(wú)法享受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資(人均每月960元)。尤其是對(duì)廣州這樣經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市，嚴(yán)重脫離實(shí)際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
4、折舊年限規(guī)定過(guò)死。外資企業(yè)不少實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)在折舊年限上則限定過(guò)死，特別是很多民營(yíng)企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，費(fèi)用列支不予照顧，加重了負(fù)擔(dān)。
(二)其他地方稅種對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不利因素
1、營(yíng)業(yè)稅是地方稅種中最具增長(zhǎng)潛力的稅種，由于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍覆蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，正處于經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)階段，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間較大，與此密切相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅也將有較大的增長(zhǎng)空間。但是營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)過(guò)低成為制約第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的主要因素，目前我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元，按次納稅的起征點(diǎn)為次（日）營(yíng)業(yè)額50元，這顯然不符合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。
2、隨著改革開(kāi)放的深入，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展說(shuō)到底，就是人才與技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，個(gè)人所得稅稅收政策應(yīng)立足于引導(dǎo)依靠誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)勤勞致富的民營(yíng)企業(yè)家和民營(yíng)企業(yè)員工的大量增加。所以，如何既通過(guò)社會(huì)保障機(jī)制有效保障低收入階層的生活水平，又通過(guò)適當(dāng)?shù)膫€(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠合理調(diào)動(dòng)民營(yíng)企業(yè)家及民營(yíng)企業(yè)員工的工作積極性，成為擺在我們面前的一道重要課題。
(三)現(xiàn)行稅收征管不能有效引導(dǎo)和監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)民營(yíng)企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)有關(guān)部門(mén)制定的“應(yīng)稅所得率”，也不符合民營(yíng)企業(yè)薄利多銷(xiāo)、利潤(rùn)率低的實(shí)際；有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率代征所得稅；還有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至對(duì)稅法已明確的“對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收所得稅可減征10%用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支”等優(yōu)惠政策規(guī)定，也未落實(shí)。這都加重了民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。
三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
稅收政策應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，因此稅收促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展應(yīng)主要把握公平稅負(fù)原則。即制定稅收政策規(guī)定時(shí)不得對(duì)民營(yíng)企業(yè)有所歧視，對(duì)不同所有制的企業(yè)應(yīng)一視同仁。并且，在不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則的前提下，應(yīng)給予民營(yíng)企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠。當(dāng)前稅收優(yōu)惠扶持的重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)是：以高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為主的科技型企業(yè)，以吸納下崗職工為主的就業(yè)型企業(yè)，以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品綜合利用為主的深加工型企業(yè)，面向社區(qū)生活的服務(wù)型企業(yè)。
(一)改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅制，減輕民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
1、建議以外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法為基點(diǎn)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，同時(shí)規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基，使內(nèi)資、外資及所有不同類(lèi)型的企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。我們?cè)诮y(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，可由33%降到25%左右。原規(guī)定年利潤(rùn)在3萬(wàn)元以下的企業(yè)減按18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的減按27%征收企業(yè)所得稅。建議改設(shè)15%和20%兩個(gè)低檔稅率，繼續(xù)體現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的照顧。同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對(duì)民營(yíng)企業(yè)年利潤(rùn)額度的規(guī)定適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，如提高到7萬(wàn)元以下、7萬(wàn)元至15萬(wàn)元，可享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。
2、放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)．原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：一要取消“計(jì)稅工資”的不合理、規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支；二要取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額．準(zhǔn)予稅前列支；三要取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制．對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予核實(shí)稅前列支；四要取消技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國(guó)有、集體企業(yè)的限制，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)同樣享受，以貫徹公平稅負(fù)的原則。
3、縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。對(duì)民營(yíng)企業(yè)特別是科技型民營(yíng)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊．縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。
4、擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。我們應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一要繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；二要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、商品流通領(lǐng)域的新辦民營(yíng)企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；三要準(zhǔn)許民營(yíng)企業(yè)用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資，給予按一定比例退稅的支持；四要準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失從應(yīng)稅所得額中抵扣；五要準(zhǔn)許個(gè)人獨(dú)資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇一個(gè)稅種納稅；六要對(duì)少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的民營(yíng)企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予定期減免稅照顧。
(二)完善相關(guān)地方稅制，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益
1、適當(dāng)提高營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)明顯偏低，應(yīng)該根據(jù)近10年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)漲幅、居民生活最低標(biāo)準(zhǔn)等因素，及時(shí)提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)?？紤]到我國(guó)幅員遼闊．中西部地區(qū)與沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊，發(fā)達(dá)地區(qū)如廣州的起征點(diǎn)可作以下調(diào)整：(1)按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額提高到3000-5000元；(2)按次納稅的次（日）營(yíng)業(yè)額提高到300-500元。上述起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，可授權(quán)省、市、自治區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在規(guī)定的幅度內(nèi)自行決定，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)、對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)懷，也有利于社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。
2、給予民營(yíng)企業(yè)家及相關(guān)投資者個(gè)人所得稅優(yōu)惠。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展最終還是取決于人，對(duì)民營(yíng)企業(yè)家實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，制定以人為本的稅收政策，也成為各國(guó)政府的共同選擇。如韓國(guó)政府規(guī)定，對(duì)在韓國(guó)國(guó)內(nèi)投資民營(yíng)企業(yè)的外國(guó)投資者給予一定的個(gè)人所得稅減免。因此，我國(guó)可以對(duì)民營(yíng)企業(yè)家的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得及資本所得，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)減半征收個(gè)人所得稅；對(duì)于來(lái)華開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的外國(guó)投資者，其附加減除費(fèi)用予以增加，稅率予以減半。
(三)改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，優(yōu)化稅收征管環(huán)境
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，目前絕大數(shù)企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生歸結(jié)到財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平較低，外部關(guān)系處理不好等，而沒(méi)有意識(shí)到其根源是企業(yè)管理中自身問(wèn)題所致。本文從自身實(shí)際出發(fā)，揭示與分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題、根源及規(guī)避措施。
一、企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、企業(yè)固有管理模式造成經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中稅法意識(shí)缺失所導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中均有固有的管理模式，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，特別是民企強(qiáng)調(diào)快速擴(kuò)張，往往為盈利而忽視法律風(fēng)險(xiǎn)，管理上只注重銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員很難跨部門(mén)實(shí)現(xiàn)全面管理，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)部門(mén)常常出具保守意見(jiàn)，往往不受到領(lǐng)導(dǎo)的采納和重視，管理上的漏洞導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)增大。
2、企業(yè)稅收政策不正確套用所導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
部分財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收理解不到位，不能充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，只是生硬機(jī)械的利用各種可能的手段去套用，甚至是在賬上報(bào)表上作假，以達(dá)到少交、不交稅的目的。且企業(yè)往往都是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，才對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收政策套用，而不是事前以稅收政策為導(dǎo)向去設(shè)定企業(yè)行為，以致造成財(cái)務(wù)人員在既定的事實(shí)前，為粉飾報(bào)表，只能試圖更改數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會(huì)計(jì)日常核算中的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺，易在財(cái)務(wù)核算中忽視稅法出現(xiàn)如下問(wèn)題：
（1）往來(lái)業(yè)務(wù)所涉及到的稅法問(wèn)題。借款問(wèn)題，表現(xiàn)為股東抽逃資金，股東及家屬、員工借款長(zhǎng)期未還造成借款長(zhǎng)期掛賬，收入不及時(shí)確認(rèn)而放在往來(lái)賬中等。抽逃資金會(huì)導(dǎo)致工商年檢部門(mén)認(rèn)定為出資不實(shí)，借款長(zhǎng)期未還涉及股東、員工個(gè)稅問(wèn)題，收入不及時(shí)確認(rèn)涉及隱瞞收入偷稅問(wèn)題。這些問(wèn)題在民營(yíng)企業(yè)中普遍存在，也是工商稅務(wù)部門(mén)每年檢查的重點(diǎn)。
關(guān)聯(lián)方之間借款無(wú)利息所涉及到的稅法問(wèn)題，表現(xiàn)形式為母—子、子—子、孫—子公司間，借款無(wú)息，關(guān)聯(lián)方之間收費(fèi)過(guò)低。近年來(lái)稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)間借款不支付利息問(wèn)題加大了查出力度，幾乎達(dá)到每戶必查借款的地步，近期因此補(bǔ)稅的企業(yè)數(shù)量也有所增加。
向個(gè)人借款無(wú)稅問(wèn)題，表現(xiàn)形式為無(wú)借款合同、借款不是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利息過(guò)高。這導(dǎo)致企業(yè)有非法集資嫌疑。我國(guó)法律規(guī)定，若借款利率超過(guò)銀行利率的4倍則不受法律保護(hù)，且由于利息可以抵減稅前利潤(rùn)，因此過(guò)高的利息支付使企業(yè)亦有逃稅的可能性。
（2）發(fā)票所涉及到的稅法問(wèn)題。表現(xiàn)形式為發(fā)票全稱(chēng)不全，內(nèi)容不合理，大量辦公用品、交際應(yīng)酬、會(huì)議費(fèi)等花銷(xiāo)支出與企業(yè)性質(zhì)不符等。這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使企業(yè)涉及商業(yè)賄賂，且大量不實(shí)費(fèi)用支出會(huì)使企業(yè)面臨逃稅風(fēng)險(xiǎn)。
（3）發(fā)放工資及補(bǔ)貼涉及個(gè)稅問(wèn)題，表現(xiàn)形式為虛列人數(shù)、以其他票據(jù)代替工資、工資與勞務(wù)費(fèi)支付混淆、不簽訂勞動(dòng)用工合同等。這會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)用工糾紛，企業(yè)股東和高管涉及個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源
（1）民營(yíng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，大部分為家庭式企業(yè)，采用獨(dú)斷的個(gè)人決策，常常為取得利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，法律觀念淡薄，企業(yè)戰(zhàn)略決策易失誤，投資風(fēng)險(xiǎn)較高。
（2）民營(yíng)企業(yè)資金不到位，在使用上有較大的隨意性。部分民營(yíng)企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但無(wú)法有力執(zhí)行，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的損失和浪費(fèi)。經(jīng)濟(jì)合同業(yè)務(wù)中，往往與稅務(wù)機(jī)關(guān)的許多納稅爭(zhēng)議均源于經(jīng)濟(jì)合同中涉稅條款不明確，對(duì)稅收政策不理解。如果經(jīng)濟(jì)合同中沒(méi)有針對(duì)性的約定條款，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錯(cuò)誤，納稅人的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。
（3）民營(yíng)企業(yè)股東私人消費(fèi)與企業(yè)賬目混同，公私不分。由于當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)往往將企業(yè)活動(dòng)與股東個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為混為一談，對(duì)一些費(fèi)用情況較難劃分是“個(gè)人消費(fèi)”還是“公務(wù)消費(fèi)”，所以在稅務(wù)人員在對(duì)這類(lèi)企業(yè)進(jìn)行所得稅檢查時(shí)，就帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（4）民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度均不健全，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整性令人懷疑，存在無(wú)票收入、白條抵賬、開(kāi)具虛假發(fā)票等問(wèn)題。大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)為節(jié)約人工成本，對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確，會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，而這些職位之間是不相容的，這就增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；蚣词箷?huì)計(jì)職責(zé)分工明確，也沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和核算程序，無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理。
（5）民營(yíng)企業(yè)為了追求利益，存在著遲緩納稅和偷稅問(wèn)題，這也是導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。
（6）民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員屬于民營(yíng)企業(yè)所有者的雇員，這就使會(huì)計(jì)人員并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，其切身利益受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約，因此無(wú)法自主地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)人員處于進(jìn)退兩難的境地，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。
三、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)核算涉稅風(fēng)險(xiǎn)的探討
涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的部分原因是由于管理人員、會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策理解偏差，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平有限，政策運(yùn)用能力不高，會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，更主要的原因是由于民企法制觀念淡薄，受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的利益驅(qū)使而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，為避免財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)資料失真，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)以下方面的管理：
加強(qiáng)稅收政策的宣傳與學(xué)習(xí)。企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，對(duì)典型的涉稅案件，財(cái)務(wù)人員和管理者都要認(rèn)真學(xué)習(xí)，管理者要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中正確的運(yùn)用法律自我保護(hù)，除關(guān)注雙方經(jīng)濟(jì)合同的權(quán)利、義務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注涉稅條款等。
財(cái)務(wù)人員要及時(shí)、系統(tǒng)地掌握稅收政策及其變動(dòng)，并善于和領(lǐng)導(dǎo)溝通，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要有提前的預(yù)判性，用財(cái)務(wù)去事前引導(dǎo)企業(yè)管理，而不是事后簡(jiǎn)單去討論如何做賬。財(cái)務(wù)人員要有自我檢查、自我糾錯(cuò)、自我補(bǔ)救、防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的能力，并應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模以及同行業(yè)企業(yè)的同期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采取不同的分析方法，消除企業(yè)以前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真性。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)核算制度、報(bào)銷(xiāo)制度、內(nèi)部控制制度，設(shè)置完整的會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)賬外賬。將企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在會(huì)計(jì)監(jiān)督之下進(jìn)行。
企業(yè)在部門(mén)及機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)之外的稅收風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，監(jiān)控和檢查企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行分析、風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在各部門(mén)間進(jìn)行溝通且建立報(bào)告機(jī)制。
國(guó)家應(yīng)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，可以逐步改變企業(yè)會(huì)計(jì)人員的單一雇傭的窘?jīng)r，可以通過(guò)地區(qū)財(cái)稅部門(mén)擴(kuò)大編制，將區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一成立組織管理，企業(yè)將所在企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的工資上交到地區(qū)財(cái)稅部門(mén)，國(guó)家同時(shí)按編制在給予企業(yè)會(huì)計(jì)人員部分補(bǔ)助，統(tǒng)一發(fā)放工資，區(qū)域企業(yè)財(cái)務(wù)人員成立會(huì)計(jì)組織，對(duì)組織內(nèi)的會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲、工作變動(dòng)有權(quán)和企業(yè)人事部門(mén)協(xié)調(diào)并做出最終決定權(quán)。這可以使會(huì)計(jì)人員具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，其切身利益不受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約，因此可以自主地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。財(cái)務(wù)管控制度的薄弱性是造成其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇的主要原因。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)日常核算中，按稅法要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算控制及會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，提高私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，以降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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據(jù)國(guó)家工商總局的統(tǒng)計(jì)，截至年底，我國(guó)各類(lèi)注冊(cè)的中小企業(yè)有970萬(wàn)戶，另有個(gè)體工商戶2917萬(wàn)戶。中小企業(yè)數(shù)占全國(guó)企業(yè)數(shù)99%以上。如果對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，是不大可能的。稅制改革的方向是對(duì)各類(lèi)企業(yè)主體一視同仁、公平對(duì)待。因此，今后一方面逐步消除各類(lèi)企業(yè)主體的稅收差別待遇，另一方面對(duì)處于相對(duì)弱勢(shì)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)給予必要的稅收政策支持，主要對(duì)象集中在特定的小企業(yè)，專(zhuān)為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，廣大中小企業(yè)比較集中的領(lǐng)域如一些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)等。目前給予的稅收扶持政策主要有：
1、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按不超過(guò)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例和不超過(guò)年末擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提準(zhǔn)備金，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，這項(xiàng)政策執(zhí)行期限為年1月1日至年12月31日。
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
4、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，自年起停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
5、增值稅改革下調(diào)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從今年開(kāi)始，實(shí)行消費(fèi)型增值稅的改革，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅，予以全額抵扣；同時(shí)將小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，原工業(yè)和商業(yè)6%和4%一律下調(diào)至3%，并降低小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，工業(yè)企業(yè)由年應(yīng)稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元以下下調(diào)至50萬(wàn)元以下，商業(yè)企業(yè)由180萬(wàn)元以下下調(diào)至80萬(wàn)元以下。
6、對(duì)全國(guó)20個(gè)服務(wù)外包示范城市經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；其職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的部分可在企業(yè)所得稅稅前抵扣。這項(xiàng)政策執(zhí)行期限為年1月1日至年12月31日。
二、研究和完善進(jìn)一步扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策
(一)研究促進(jìn)民間投資和中小企業(yè)融資的政策
1、鼓勵(lì)和擴(kuò)大民間投資。今年以來(lái)，我國(guó)民間投資增速略快于城鎮(zhèn)投資增速，民間投資占城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的比重，超過(guò)國(guó)有及國(guó)有控股投資所占比重。所以，當(dāng)前民間投資問(wèn)題更主要的是放開(kāi)準(zhǔn)入領(lǐng)域。要加快制定促進(jìn)民間投資的辦法，鼓勵(lì)和支持民間投資進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、金融保險(xiǎn)、文教衛(wèi)生等領(lǐng)域，保護(hù)民間投資的合法權(quán)益。
2、鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款。為著重解決小企業(yè)融資難和融資成本較高問(wèn)題，可研究對(duì)小企業(yè)發(fā)放貸款予以一定的稅收扶持政策。目前金融機(jī)構(gòu)對(duì)小企業(yè)的劃分是，單筆貸款在500萬(wàn)元以下的企業(yè)視同小企業(yè)，這種劃分不太適合稅收管理。有關(guān)部門(mén)要對(duì)小企業(yè)的劃分作進(jìn)一步的界定，有目標(biāo)明確了，政策支持才能到位。但對(duì)于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展領(lǐng)域的小企業(yè)，不宜給予政策扶持。
(二)進(jìn)一步減輕小企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)
1、對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行稅收扶持政策。金融危機(jī)期間，小企業(yè)困難更大，需要采取解困措施。為落實(shí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，財(cái)稅部門(mén)發(fā)文規(guī)定，自年1月1日至年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、擇機(jī)提高個(gè)體工商戶增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。工商部門(mén)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)個(gè)體工商戶有3000萬(wàn)戶，稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)個(gè)體工商戶納稅登記戶約1500萬(wàn)戶，適當(dāng)提高起征點(diǎn)可減輕他們的負(fù)擔(dān)。
(三)實(shí)行就業(yè)稅收扶持政策
現(xiàn)行促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是，對(duì)企業(yè)招用下崗失業(yè)人員3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額(每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%)依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)按每戶每年8000元扣減當(dāng)前應(yīng)納稅款。這項(xiàng)政策到今年年底為止。下一步，要研究不分特殊群體，凡企業(yè)招收就業(yè)困難人員，就可享受一定的稅收優(yōu)惠政策，這樣就業(yè)困難人員有可能擴(kuò)大到大學(xué)生、農(nóng)民工等就業(yè)困難群體中，增加了受惠群體，更加體現(xiàn)就業(yè)公平，同時(shí)可鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)廣泛吸納勞動(dòng)力，擴(kuò)大就業(yè)。
(四)鼓勵(lì)更多的民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策
國(guó)家為扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，這些政策對(duì)各類(lèi)企業(yè)一視同仁，廣大民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)可積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取享受。
1、鼓勵(lì)企業(yè)享受高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策。
一是享受新企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。這項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)不分區(qū)內(nèi)外、不分內(nèi)外資、不分大小，只要符合認(rèn)定條件就能享受，關(guān)鍵是擁有自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
二是享受軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分實(shí)行即征即退，對(duì)軟件、集成電路獲利企業(yè)實(shí)行所得稅"兩免三減半"。
三是對(duì)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)享受相當(dāng)于軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
四是對(duì)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。
今天，盟工商聯(lián)、國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合舉辦座談會(huì)，邀請(qǐng)我盟有代表性、有影響力的民營(yíng)企業(yè)代表，共話稅收、共商發(fā)展。剛才，盟工商聯(lián)王喜林主席、盟地稅局劉勇局長(zhǎng)做了很好的講話，各位民營(yíng)企業(yè)代表積極踴躍地建言獻(xiàn)策，大家就稅收政策、納稅服務(wù)、稅企關(guān)系進(jìn)行了深入地交流，從不同的角度表達(dá)了對(duì)稅收工作的理解與支持，反映了對(duì)稅企良性發(fā)展的訴求與期盼，我聽(tīng)了很受啟發(fā)，也深有感觸，對(duì)大家提出的意見(jiàn)和建議，我們將逐一梳理，認(rèn)真研究，一一回復(fù)，并且舉一反三，進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)國(guó)稅工作。借此機(jī)會(huì)，我代表國(guó)稅部門(mén)表達(dá)三層意思：
第一，向各位表達(dá)謝意！
首先，要衷心感謝廣大民營(yíng)企業(yè)對(duì)**稅源經(jīng)濟(jì)發(fā)展所作出的卓越貢獻(xiàn)！不管從稅源還是稅收規(guī)模來(lái)講，民營(yíng)企業(yè)都逐漸成為是我盟國(guó)稅收入組成中的重要力量。從實(shí)有戶數(shù)看，截至目前，**民營(yíng)企業(yè)納稅戶數(shù)為？萬(wàn)戶，占全盟納稅總戶數(shù)的？%，如果加上個(gè)體戶，這個(gè)比重高達(dá)？%。從納稅情況看，2015年民營(yíng)企業(yè)稅收占企業(yè)總稅收的12.93％。2016年民營(yíng)企業(yè)稅收占企業(yè)總稅收的22.62％，同比稅收增長(zhǎng)42.97％。年納稅50萬(wàn)元以上的重點(diǎn)企業(yè)中民營(yíng)企業(yè)占比83.57％，稅額占比22.59％，同比增長(zhǎng)67.08％。綜合這兩方面來(lái)講，在**一域，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭可謂“鋪天蓋地”，稅收貢獻(xiàn)可謂“功不可沒(méi)”！作為國(guó)家稅收的主要征收部門(mén)，我們發(fā)自肺腑地向你們致以衷心地感謝和崇高的敬意！我們將在今后的工作中，盡心盡力地回應(yīng)大家的訴求與期盼，千方百計(jì)地解決大家在發(fā)言中所提到的問(wèn)題，以實(shí)際行動(dòng)回饋大家做出的貢獻(xiàn)。
同時(shí)，借此機(jī)會(huì)，我也代表盟國(guó)稅局，向長(zhǎng)期以來(lái)一直致力于為稅企良性互動(dòng)牽線搭橋的工商聯(lián)致以衷心地感謝！向長(zhǎng)期以來(lái)一直與我們守望相助、同心同向的地稅同仁致以衷心地感謝！
第二，向各位匯報(bào)工作！
企業(yè)如同一棵樹(shù)，在生長(zhǎng)的各個(gè)階段，稅務(wù)部門(mén)都有責(zé)任關(guān)心、呵護(hù)和幫助。近年來(lái)，我盟國(guó)稅部門(mén)對(duì)支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展盡心盡力，綜合發(fā)力，助力民營(yíng)企業(yè)奮力前行、壯大成長(zhǎng)，并取得明顯成效。歸納起來(lái)，主要有三個(gè)方面：
一是在簡(jiǎn)政放權(quán)上做“減法”，讓民營(yíng)企業(yè)降成本、減稅負(fù)。深入推進(jìn)“放管服”改革，降低和減少納稅人辦稅制度性成本，全面清理和簡(jiǎn)并涉稅資料報(bào)送，改進(jìn)資料報(bào)送方式，不斷減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。聯(lián)合財(cái)政和地稅，提請(qǐng)行署盡快下發(fā)《稅收保障辦法》。堅(jiān)決落實(shí)國(guó)家一系列稅制改革和減稅政策，以營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)為抓手，采取“個(gè)性輔導(dǎo)1+1”舉措，幫助納稅人應(yīng)抵盡抵進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)知盡知政策、應(yīng)享盡享優(yōu)惠。同時(shí)加強(qiáng)政策效應(yīng)分析評(píng)估，及時(shí)提出完善政策的意見(jiàn)建議，不斷提高納稅人遵從度、滿意度和獲得感。
二是在優(yōu)化服務(wù)上做“加法”，使民營(yíng)企業(yè)更市力、更順心。拓展國(guó)地稅聯(lián)合辦稅的廣度和深度，持續(xù)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。全面推進(jìn)全區(qū)通辦業(yè)務(wù)，試點(diǎn)“一窗一人一機(jī)”聯(lián)合辦稅，擴(kuò)大自助辦稅范圍，積極推行非接觸式辦稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人向網(wǎng)上辦稅廳轉(zhuǎn)移，減少征納雙方審核和提交資料的負(fù)擔(dān)，努力構(gòu)建以網(wǎng)上辦稅為主、自助辦稅為輔、實(shí)體辦稅服務(wù)廳兜底的新型辦稅模式，實(shí)現(xiàn)“線上線下”服務(wù)的互補(bǔ)互促，讓納稅人少走“馬路”、多走“網(wǎng)路”，讓信息數(shù)據(jù)替納稅人跑完“最后一公里”。
三是在助力發(fā)展上做“乘法”，助小微企業(yè)易融資、快壯大。不斷加強(qiáng)與銀監(jiān)部門(mén)、銀行金融機(jī)構(gòu)的合作，進(jìn)一步推進(jìn)“稅銀互動(dòng)”助力企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大受惠范圍，探索搭建“互聯(lián)網(wǎng)+金融+稅務(wù)”平臺(tái)，為民營(yíng)企業(yè)爬坡過(guò)坎渡難關(guān)提供支持，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新稅制，應(yīng)享盡享政策紅利，倍增發(fā)展動(dòng)力。同時(shí)，加大納稅信用體系建設(shè)力度，通過(guò)多部門(mén)聯(lián)合獎(jiǎng)懲等措施，讓誠(chéng)信納稅人獲得發(fā)展的乘法效益。
第三，向各位溫馨提示！
主要是向大家反饋一個(gè)信息，就是一大波政策紅利正在趕來(lái)的路上。4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17％、11％和6％三檔，取消13％這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13％降至11％。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)。從今年1月1日起，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。同時(shí)，將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2019年底，包括對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅等。
中圖分類(lèi)號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)28-0187-04
32年來(lái),民營(yíng)企業(yè)作為改革開(kāi)放后成長(zhǎng)起來(lái)的新生事物,得到了長(zhǎng)足發(fā)展,已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,成為促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。民營(yíng)企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)成分一樣都是中國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力的重要承擔(dān)者,為社會(huì)主義市場(chǎng)體制改革和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了有效保證和持久活力。但民營(yíng)企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中各種經(jīng)濟(jì)成分并存地位上的不平等,使民營(yíng)企業(yè)難以以“同等身份”與其他經(jīng)濟(jì)成分競(jìng)爭(zhēng)生存;嚴(yán)格而且過(guò)高的準(zhǔn)入門(mén)檻,把民營(yíng)企業(yè)拒于許多領(lǐng)域之外,從而失去發(fā)展的機(jī)會(huì);融資渠道的政策,使民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)能力不佳,資本循環(huán)不暢,企業(yè)難以做強(qiáng)、做大;現(xiàn)行的土地及用地制度,不但限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展,而且侵蝕了企業(yè)大量地投資利潤(rùn),降低了企業(yè)再投資的能力;現(xiàn)行稅制上的不平等,以及政府職能機(jī)構(gòu)不到位、制度不健全和政策環(huán)境不理想,都在不同程度上阻礙著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此,針對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中存在的障礙,分析、制定支持性的公共政策顯得非常重要。
一、在法律上給民營(yíng)企業(yè)一個(gè)公平的地位
在中國(guó)的憲法和各項(xiàng)法律措施中,民營(yíng)企業(yè)與其他的經(jīng)濟(jì)成分相比較,仍屬于“二等公民”,地位上的不平等,使民營(yíng)企業(yè)在自由競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中,身份上處于劣勢(shì),在公平競(jìng)爭(zhēng)的同一起跑線上,民營(yíng)企業(yè)已落后一步。其結(jié)果是:在各種并存的經(jīng)濟(jì)成分中備受歧視。其他經(jīng)濟(jì)成分享受的有些優(yōu)惠政策,民營(yíng)企業(yè)無(wú)法享受,其他經(jīng)濟(jì)成分無(wú)須力行的障礙性政策,而成為民營(yíng)企業(yè)的屏障。在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中,由于民營(yíng)企業(yè)“二等公民”的身份,在起跑時(shí)先落后一步,這種天生的不公平使它在營(yíng)運(yùn)中就倍感困難:非民營(yíng)的與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)對(duì)它的信任度不足,業(yè)務(wù)往來(lái)的條件就會(huì)變得苛刻;在融資過(guò)程中,因?yàn)樗敲駹I(yíng)企業(yè),銀行對(duì)它的貸款及貸款幅度就會(huì)無(wú)形緊縮,上市需經(jīng)過(guò)比其他企業(yè)更為嚴(yán)厲的考核,從而造成融資渠道上的不暢。由于社會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視,在新聞的報(bào)道中,民營(yíng)企業(yè)的負(fù)面宣傳被加大,無(wú)形中人們對(duì)民營(yíng)企業(yè)的偏見(jiàn)加深,人才寧愿待在經(jīng)濟(jì)效益、工資待遇一般的國(guó)有企業(yè),也不愿“屈就”于各方面稍勝一酬的民營(yíng)企業(yè)中;民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)品一出爐問(wèn)世,首先受到的是消費(fèi)者更多的質(zhì)疑,而不是觀念上的贊許。
民營(yíng)企業(yè)在法律上的不公平待遇,也就預(yù)示了自由競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不公平。社會(huì)主義要解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力,就必須給民營(yíng)企業(yè)在法律地位上的解放,要繁榮經(jīng)濟(jì),完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,就必須給民營(yíng)企業(yè)在法律上一個(gè)公平的地位。這就要求完善整個(gè)法制體系,在對(duì)待各種經(jīng)濟(jì)成分的權(quán)益保護(hù)和義務(wù)履行上應(yīng)一視同仁,完全公正、不偏不倚,私有財(cái)產(chǎn)與國(guó)有資產(chǎn)不但同樣受法律保護(hù),而且在其保護(hù)程度上也要完全一致。法律在對(duì)企業(yè)及企業(yè)間的糾紛處理上不能因“姓公、姓私”而有所偏袒。只有在法律這個(gè)大前提上給民營(yíng)企業(yè)一個(gè)公正的地位,才能逐漸打破人們長(zhǎng)期以來(lái)受傳統(tǒng)思想的影響對(duì)民營(yíng)企業(yè)形成的偏見(jiàn),才能使民營(yíng)企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中自由公平的競(jìng)爭(zhēng),才能使民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步快速、健康、發(fā)展,做大做強(qiáng),最終使我們社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善并邁開(kāi)關(guān)鍵的一步。
二、取締民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入行業(yè)上的限制性政策
企業(yè)準(zhǔn)入行業(yè)政策直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和其發(fā)展過(guò)程中的空間拓寬,也直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇。我們并不反對(duì)國(guó)有企業(yè)絕對(duì)控制涉及國(guó)家安危的例如“核工業(yè)”等部門(mén),但也反對(duì)給予民營(yíng)企業(yè)“二等公民”的待遇,即把民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)入行業(yè)限制的太窄,使民營(yíng)企業(yè)失去發(fā)展的機(jī)會(huì),就目前而言:民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)在準(zhǔn)入行業(yè)上存在不平等,而且與外資企業(yè)在準(zhǔn)入行業(yè)上亦不能平起平坐。國(guó)內(nèi)有七十多個(gè)行業(yè)允許外國(guó)企業(yè)進(jìn)入,而民營(yíng)企業(yè)只能進(jìn)四十個(gè)。電信、石油、天然氣、電力等行業(yè)外國(guó)企業(yè)可以進(jìn)入,但是不允許民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入。即使在一些民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入的行業(yè)里,國(guó)家在政策上把門(mén)檻提的很高,民營(yíng)企業(yè)往往因?yàn)橘Y金、技術(shù)、人才等方面的限制被拒之門(mén)外。由于傳統(tǒng)觀念的偏見(jiàn)、法律對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不公,民營(yíng)企業(yè)在審批時(shí)必須經(jīng)歷復(fù)雜煩瑣的手續(xù),即在注冊(cè)、征地、取得經(jīng)營(yíng)許可、進(jìn)入新的行業(yè)、投資立項(xiàng)等具體活動(dòng)中,對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的制約比對(duì)公有制經(jīng)濟(jì)要大得多,公有制經(jīng)濟(jì)在幾乎所有的領(lǐng)域都是“已進(jìn)入者”,大多不需要再通過(guò)審批和許可。而對(duì)民營(yíng)企業(yè)的審批非常嚴(yán)格,往往使一些民營(yíng)企業(yè)投資者望而卻步或半途而退。
對(duì)民營(yíng)企業(yè)在準(zhǔn)入行業(yè)上的限制,使民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域變得狹窄,失去發(fā)展的機(jī)遇,民營(yíng)企業(yè)在和國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)只有在夾縫中求得生存的機(jī)會(huì)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是從資金、技術(shù)門(mén)坎低的競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域生存并發(fā)展起來(lái)的?，F(xiàn)在的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)無(wú)論在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)實(shí)力等方面都大為增強(qiáng),已經(jīng)具備了進(jìn)入資金密集和技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)的能力,進(jìn)入的門(mén)坎只剩下政策壁壘。所以,擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)入行業(yè)顯得十分必要。這就要求:(1)除涉及國(guó)家安危的一些部門(mén)外,對(duì)民營(yíng)企業(yè)的投資領(lǐng)域完全開(kāi)放,使民營(yíng)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)在投資機(jī)會(huì)上一律平等。(2)降低企業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻,使民營(yíng)企業(yè)有更多的機(jī)會(huì)進(jìn)入更為廣泛的領(lǐng)域與其他經(jīng)濟(jì)成分展開(kāi)公平的競(jìng)爭(zhēng)。(3)民營(yíng)企業(yè)的審批手續(xù)應(yīng)程序化、簡(jiǎn)單化,取締偏見(jiàn)和人為障礙。為民營(yíng)企業(yè)的投資大開(kāi)方便之路。從基本趨勢(shì)來(lái)看,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)必將從競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域逐步滲透到所有產(chǎn)業(yè)的可競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域。因此,國(guó)家要深入研究產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的可競(jìng)爭(zhēng)性問(wèn)題,并在此基礎(chǔ)上對(duì)民營(yíng)企業(yè)放開(kāi)一切可以按市場(chǎng)原則進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)和亞產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,包括道路、橋梁、污水、垃圾處理、電信、郵電等基礎(chǔ)設(shè)施,乃至文化、衛(wèi)生和教育等“軟產(chǎn)業(yè)”領(lǐng)域。
三、暢通民營(yíng)企業(yè)融資渠道
中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)起步比較晚,發(fā)展時(shí)間短,資本積累不足這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。企業(yè)的運(yùn)作也是一個(gè)資本運(yùn)作的過(guò)程,資本不足,企業(yè)就難以形成良性循環(huán),影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),資本不足,企業(yè)就會(huì)失去發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間領(lǐng)域的拓展,資本不足,企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力就會(huì)降低,面對(duì)市場(chǎng)的起伏變化,甚至夭折、破產(chǎn)。所以暢通民營(yíng)企業(yè)的融資渠道對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
造成民營(yíng)經(jīng)濟(jì)融資難是多方因素共同作用的結(jié)果。因此,解決民營(yíng)經(jīng)濟(jì)融資問(wèn)題的對(duì)策不能頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,而應(yīng)當(dāng)采取突出重點(diǎn),全方位下手的綜合對(duì)策,我們認(rèn)為今后至少應(yīng)在以下幾個(gè)方面加大力度:
1.建立健全信用評(píng)審和授信制度。政府、銀行和中介等機(jī)構(gòu)和部門(mén)要推進(jìn)信用制度建設(shè),建立信用信息征集與評(píng)價(jià)體系,實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)信用信息查詢、交流和共享的社會(huì)化,為民營(yíng)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)獲得擔(dān)保貸款和信用貸款建立信用基礎(chǔ)。
2.國(guó)家和各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款力度。中國(guó)人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信貸政策指導(dǎo),改善民營(yíng)企業(yè)融資環(huán)境,加強(qiáng)對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的支持力度,鼓勵(lì)商業(yè)銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu),加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的信貸支持。各金融機(jī)構(gòu)要努力改進(jìn)金融服務(wù),轉(zhuǎn)化服務(wù)作風(fēng),增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),提高服務(wù)質(zhì)量,為民營(yíng)企業(yè)提供金融支持。各商業(yè)銀行和信用社也要改善信貸管理,擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域,開(kāi)發(fā)適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的金融產(chǎn)品,調(diào)整信貸結(jié)構(gòu),為民營(yíng)企業(yè)提供信貸、結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢、投資管理等方面的服務(wù)。另外國(guó)家要鼓勵(lì)各種擔(dān)保機(jī)構(gòu)為民營(yíng)企業(yè)提供信用擔(dān)保,鼓勵(lì)企業(yè)依法開(kāi)展多種形式的互融資擔(dān)保。
3.全面實(shí)施金融創(chuàng)新,推進(jìn)金融深化。(1)鼓勵(lì)創(chuàng)辦風(fēng)險(xiǎn)投資公司或風(fēng)險(xiǎn)投資基金。首先要鼓勵(lì)境內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資公司落戶中國(guó),有關(guān)部門(mén)要盡量為它們創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境;其次各級(jí)政府通過(guò)投資公司等投資機(jī)構(gòu)帶頭投資設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資基金。(2)政府出面建立創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)體系。(3)創(chuàng)新委托投資制度。(4)政府出資或提供其他優(yōu)惠,支持委托擔(dān)保。(5)鼓勵(lì)租賃、保險(xiǎn)、非正式股權(quán)和非正式借貸的發(fā)展。國(guó)家只有全面地實(shí)施金融創(chuàng)新,推進(jìn)金融深化,才能進(jìn)一步地拓寬民營(yíng)企業(yè)資金的來(lái)源渠道,為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供資金保障。
4.加快推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)上市步伐。民營(yíng)企業(yè)上市也是民營(yíng)企業(yè)最重要的融資方法之一。對(duì)于一些產(chǎn)值高、效益好的民營(yíng)企業(yè),政府職能部門(mén)要積極引導(dǎo)、鼓勵(lì)企業(yè)把握時(shí)機(jī),開(kāi)辟多條渠道,推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)上市。一是加快民營(yíng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)A股直接上市;二是為民營(yíng)企業(yè)買(mǎi)殼上市創(chuàng)造良好環(huán)境;三是抓住有利時(shí)機(jī),積極推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)赴海外上市融資。這就要求我們必須積極進(jìn)行理論、觀念和制度的創(chuàng)新,徹底消除民營(yíng)企業(yè)上市障礙,國(guó)家、政府要允許民營(yíng)企業(yè)發(fā)行股票、債券,并公平進(jìn)入,大力支持和鼓勵(lì)更多的民營(yíng)企業(yè)通過(guò)改制上市;支持國(guó)有控股上市公司的國(guó)有股向民營(yíng)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓。大膽創(chuàng)新,努力推進(jìn)中國(guó)證券市場(chǎng)多層次發(fā)展,借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家證券市場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況,按照企業(yè)證券上市交易門(mén)檻的高低、風(fēng)險(xiǎn)性的大小及證券流動(dòng)性的強(qiáng)弱,使證券市場(chǎng)分為四個(gè)不同層次的發(fā)展框架,即主板交易市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)板交易市場(chǎng)、場(chǎng)外交易市場(chǎng)和柜臺(tái)交易市場(chǎng)。證券市場(chǎng)的各個(gè)不同層次對(duì)應(yīng)不同的企業(yè),各有一個(gè)不同的篩選機(jī)制,使企業(yè)有可能遞進(jìn)上市或遞退下市,從而形成一個(gè)完整的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體系。民營(yíng)企業(yè)要找準(zhǔn)定位,加快與境內(nèi)外證券市場(chǎng)的對(duì)接,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和機(jī)會(huì)的可能性,進(jìn)行合理定位,選擇在境內(nèi)主板、還是到海外主板、創(chuàng)業(yè)板直接或間接上市。
國(guó)家、政府、職能部門(mén)在推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)上市方面要著重采取以下政策措施:(1)支持行業(yè)龍頭民營(yíng)企業(yè)重組發(fā)展、做大做強(qiáng)。支持上市公司、擬上市公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略,充分利用資本市場(chǎng)的籌資功能,擴(kuò)大投資范圍和領(lǐng)域,促進(jìn)優(yōu)勢(shì)資源合理地向上市公司、擬上市公司集中。尤其支持行業(yè)龍頭企業(yè),通過(guò)收購(gòu)兼并,重組發(fā)展,做大做強(qiáng)。(2)積極培育優(yōu)質(zhì)上市公司后備資源。在行業(yè)選擇、創(chuàng)業(yè)投資、重點(diǎn)區(qū)域突破方面做好引導(dǎo)工作。大力支持、鼓勵(lì)各產(chǎn)品行業(yè)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的龍頭骨干企業(yè)即專(zhuān)業(yè)巨人,創(chuàng)造條件,發(fā)展成為優(yōu)質(zhì)上市公司。鼓勵(lì)境內(nèi)外有實(shí)力的戰(zhàn)略投資人和機(jī)構(gòu)投資人,對(duì)市場(chǎng)前景和成長(zhǎng)性好的中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資入股。(3)對(duì)擬上市公司采取扶持政策措施。各地要對(duì)擬上市公司在改制設(shè)立時(shí)涉及的稅收、土地、資產(chǎn)界定、有關(guān)服務(wù)收費(fèi)等政策性問(wèn)題和歷史遺留問(wèn)題,在不構(gòu)成上市障礙的前提下,作出支持性的妥善處理。(4)做好股份公司規(guī)范設(shè)立和股權(quán)統(tǒng)一登記托管這兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。各發(fā)起人要嚴(yán)格按照法律規(guī)范進(jìn)行公司設(shè)立,各業(yè)務(wù)主管部門(mén)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體指導(dǎo)。建立股份有限公司股權(quán)的統(tǒng)一登記托管制度。
四、深化用地制度改革
不合理的用地制度已經(jīng)影響到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投資積極性,改革現(xiàn)行用地制度刻不容緩。我們認(rèn)為用地制度改革的基本原則是逐步市場(chǎng)化,首先,要努力改變現(xiàn)行嚴(yán)重缺乏透明度和公允性的土地協(xié)議轉(zhuǎn)讓制度,盡量使經(jīng)營(yíng)性土地實(shí)行招標(biāo)、拍賣(mài)和在土地市場(chǎng)掛牌交易的市場(chǎng)化轉(zhuǎn)讓,為民營(yíng)企業(yè)獲取經(jīng)營(yíng)用地提供公平的環(huán)境;其次,要盡快建立土地交易有形市場(chǎng),以使閑置、零星的土地被集中起來(lái),調(diào)動(dòng)出來(lái),尤其是為那些用地較少的中小型民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶提供一個(gè)獲得用地的交易平臺(tái);最后,要對(duì)現(xiàn)行城市拆遷補(bǔ)償制度進(jìn)行必要的調(diào)整,補(bǔ)償時(shí)不僅考慮房主的利益,更要顧及到承租人因投資牽涉的各種利益。
五、改革現(xiàn)行的稅收制度
要真正地鼓勵(lì)和發(fā)展民營(yíng)企業(yè),國(guó)家、政府、職能部門(mén)就必須改革現(xiàn)行的稅收政策,在稅種設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠上對(duì)各種所有制一視同仁,另外,本著對(duì)民營(yíng)企業(yè)扶持的原則,在稅收政策上給予傾斜。
1.實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策,將內(nèi)外資公司置于公平的競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)在堅(jiān)持實(shí)施改革和對(duì)外開(kāi)放的政策中,中國(guó)出臺(tái)了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法,以及一些涉外稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入WTO,涉外企業(yè)的超國(guó)民待遇產(chǎn)生一定的負(fù)作用。一是由于外資企業(yè)的稅負(fù)低于內(nèi)資企業(yè),在一定程度上抑制了國(guó)內(nèi)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;二是不法納稅人鉆稅收政策的空子,利用假外資騙取稅收優(yōu)惠,使國(guó)家遭受損失。涉外企業(yè)作為一種經(jīng)濟(jì)主體,其發(fā)展是與其他企業(yè)的發(fā)展緊密相連的,因此,盡快實(shí)行內(nèi)外稅收政策統(tǒng)一,不但是完善市場(chǎng)機(jī)制、建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,也是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、平衡發(fā)展的需要。
2.政府應(yīng)該改變目前基于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅制,實(shí)行基于消費(fèi)的增值稅制。稅法規(guī)定,中國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,固定資產(chǎn)所含的增值稅不能抵扣。對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)投資的增值稅不能抵扣,直接導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)投資效率低下,回報(bào)周期過(guò)長(zhǎng),使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制下民間投資的風(fēng)險(xiǎn)加大。如果將增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型,固定資產(chǎn)投資的增值稅可以進(jìn)行抵扣,投資的回報(bào)周期縮短,提高投資效率,增強(qiáng)民間投資的意愿,有利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。增值稅改型后,雖會(huì)暫時(shí)減少部分稅收收入,但由于促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收收入反而有了穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。
3.合理、靈活的設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠,扶植民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠的目的是為扶植某種所有制經(jīng)濟(jì)或相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,其作用主要體現(xiàn)在某種所有制經(jīng)濟(jì)或相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期。中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)相對(duì)于其他所有制企業(yè)而言還處在起步、資本積累的階段,國(guó)家可以合理的設(shè)計(jì)優(yōu)惠方式對(duì)民營(yíng)企業(yè)給予扶植。根據(jù)世界各國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)踐,稅收優(yōu)惠有減免稅、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、退稅、盈虧互抵、稅收抵免、延期納稅、加速折舊和準(zhǔn)備金制度等多種形式。其中,加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準(zhǔn)備金制度等形式屬于間接優(yōu)惠方式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收優(yōu)惠由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠已成為各國(guó)稅收優(yōu)惠政策發(fā)展的共同趨勢(shì),中國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度也應(yīng)遵循這種趨勢(shì),減少使用減免稅、優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式,多采用加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準(zhǔn)備金制度等靈活有效的間接優(yōu)惠方式,以便使中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)做大、做強(qiáng)。
六、轉(zhuǎn)化政府職能,促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展
目前,中國(guó)政府職能機(jī)構(gòu)不到位、制度不健全和政策環(huán)境不理想。要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)和其他所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政府就必須轉(zhuǎn)化其職能:即強(qiáng)化政府的宏觀管理職能,弱化政府的微觀管理職能,轉(zhuǎn)化政府的社會(huì)管理職能,以更好地引導(dǎo)、服務(wù)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。
(一) 強(qiáng)化政府的宏觀管理職能
1.強(qiáng)化戰(zhàn)略引導(dǎo)職能。政府的職能要轉(zhuǎn)向社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略措施的研究和制定方面。應(yīng)主要圍繞國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡和國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的提高,制定和實(shí)施以中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為主的指導(dǎo)性計(jì)劃體系,這就要求政府引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展方向,使民營(yíng)企業(yè)在合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中得到快速、健康的發(fā)展。除此之外,地方政府還應(yīng)運(yùn)用好信息搜集、處理和手段,為民營(yíng)企業(yè)提供信息服務(wù)。一些由專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)轉(zhuǎn)化成的行業(yè)協(xié)會(huì),要盡快改變?cè)械恼\(yùn)作方式和習(xí)慣,在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中發(fā)揮好為民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的職能。
2.強(qiáng)化平衡協(xié)調(diào)職能。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,政府要通過(guò)適時(shí)調(diào)整宏觀財(cái)政和貨幣政策,保證社會(huì)總需求和總供給平衡,防止經(jīng)濟(jì)大起大落和收入分配兩極分化,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就要求政府:一是運(yùn)用稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)和其他所有制經(jīng)濟(jì)的行為方向,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理轉(zhuǎn)化和優(yōu)化。二是協(xié)調(diào)各階層社會(huì)成員的利益,維護(hù)并實(shí)現(xiàn)一定的公共目標(biāo),增進(jìn)社會(huì)福利,建立和完善社會(huì)保障制度,維護(hù)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定。三是制定相關(guān)的法律法規(guī),規(guī)范市場(chǎng)主體行為,營(yíng)造市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,逐步建立起統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)體系。
3.強(qiáng)化保護(hù)職能。政府要通過(guò)合理的政策引導(dǎo),幫助民營(yíng)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),努力保障民營(yíng)企業(yè)的利益。中國(guó)已加入WTO組織,政府政策的制定和引導(dǎo)要在遵守WTO規(guī)則下進(jìn)行。一是制定一整套保證公平競(jìng)爭(zhēng)的法律法規(guī),以防范和糾正阻礙競(jìng)爭(zhēng)的行為,增強(qiáng)民營(yíng)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。二是制定促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)出口的一般性政策。
(二)弱化政府的微觀管理職能
1.向“服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)變,是弱化微觀管理職能的基本方向。加入WTO后,政府部門(mén)必須主動(dòng)應(yīng)對(duì)體制性挑戰(zhàn),使政府的管理方式、管理機(jī)制與國(guó)際通行規(guī)則接軌,樹(shù)立“服務(wù)型”政府的新形象,為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更高的效率。
2.以審批制度改革為突破口,改變政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)的過(guò)多管理。這就要求加快行政審批制度改革。凡能由市場(chǎng)調(diào)節(jié)、民營(yíng)企業(yè)自己決定、中介機(jī)構(gòu)能提供服務(wù)的事項(xiàng),政府堅(jiān)決退出不再審批。能取消的堅(jiān)決取消,能下放的堅(jiān)決下放,不能“錯(cuò)位”、“越位”。政府的職能要切實(shí)轉(zhuǎn)變到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、社會(huì)管理、公共服務(wù)上來(lái),為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松的環(huán)境。各級(jí)政府要進(jìn)一步樹(shù)立服務(wù)意識(shí)、公仆意識(shí),熱心服務(wù),提高政府部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量。
(三)轉(zhuǎn)化政府的社會(huì)管理職能
政府要積極的培育扶持各類(lèi)社會(huì)中介組織,積極的促進(jìn)中介組織的法制建設(shè),使中介組織的活動(dòng)有法可依、有法必依。明確規(guī)范政府與中介組織之間的關(guān)系,保證中介組織的的獨(dú)立性。鼓勵(lì)各類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為民營(yíng)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo),企業(yè)診斷、信息咨詢、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投資融資、貸款擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)交易、技術(shù)支持、人才引進(jìn)、人員培訓(xùn)、對(duì)外合作、展覽展銷(xiāo)和法律咨詢等服務(wù)。
支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的公共政策是一個(gè)龐大的體系,我們僅從幾個(gè)主要的方面做出了基礎(chǔ)性的分析,許多促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的政策性因素還未完全納入,有待于我們繼續(xù)細(xì)化和完善?？傊?在這個(gè)龐大地政策系統(tǒng)中,各子系統(tǒng)之間要相互配套、協(xié)調(diào)合理,以確保該系統(tǒng)的層次性和統(tǒng)一性。就整個(gè)系統(tǒng)而言,要把它建立成一個(gè)開(kāi)放的、與時(shí)俱進(jìn)的體系,要隨著中國(guó)的改革開(kāi)放不斷深入而吐故納新。只有這樣,公共政策體系才能成為一個(gè)有機(jī)的體系,中國(guó)民營(yíng)企業(yè)才能持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。
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To Promote the Development of Private Enterprise in China Supporting Public Policies and Measures
LI Yi
中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生于特定的短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)過(guò)多年的迅猛發(fā)展,目前已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可缺少的重要組成部分。在民營(yíng)企業(yè)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革重要推動(dòng)力量的同時(shí)，長(zhǎng)期困擾上市公司以及國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)是否存在？若存在，是否呈現(xiàn)出與上述企業(yè)相同的特征和原因？本文擬在自己對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行多年的審計(jì)以及財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)了上述問(wèn)題在民營(yíng)企業(yè)確實(shí)普遍存在，并對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、會(huì)計(jì)信息的作用及民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)狀
（一）會(huì)計(jì)信息的作用
會(huì)計(jì)信息是實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者信息共享的商業(yè)通用語(yǔ)言，它承載了利益相關(guān)者所需要掌握或了解的日常財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等一系列信息。會(huì)計(jì)信息是利益相關(guān)者參與企業(yè)分配的依據(jù)，因而，也在一定程度上具有了協(xié)調(diào)利益分配的功能。為此，筆者通過(guò)調(diào)查分析，詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)信息在目前民營(yíng)企業(yè)中的狀態(tài)，會(huì)計(jì)信息失真的程度，并分析了信息失真的原因，提出了解決這一問(wèn)題的舉措。
（二）民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息現(xiàn)狀
本人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)和財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)多年，發(fā)現(xiàn)目前處于中小型規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)仍占多數(shù)。為了逃避稅收或者銀行融資等的需要，民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況普遍存在。甚至部分做大做強(qiáng)的民營(yíng)企業(yè)在IPO過(guò)程中，調(diào)整增加利潤(rùn)、補(bǔ)交稅款的情況也比比皆是。
由此可見(jiàn)，民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息誠(chéng)信狀況不容樂(lè)觀，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象十分普遍。那么，在民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的背后，其深層次的原因是什么？是否同上市公司以及國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)一致的特征？這需要探究民營(yíng)企業(yè)公司治理、公司管理甚至宏觀管理的問(wèn)題。本文在分析民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真差異性特征的基礎(chǔ)上，主要從外部因素的角度分析民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)失信背后的原因，進(jìn)而提出解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的對(duì)策。
二、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真原因的差異性特征分析
長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題受到學(xué)術(shù)界的重視和關(guān)注，并一直嘗試通過(guò)不同的視角，分析期產(chǎn)生的原因。比如，國(guó)外多從盈余管理的角度進(jìn)行分析，如Arthur Levitt(1998)以“數(shù)字游戲”為題指出:許多公司的會(huì)計(jì)報(bào)告游走于合法與非法邊緣的灰色地帶，會(huì)計(jì)原則被濫用，經(jīng)理人員美化賬面，使盈余的報(bào)道反映管理階層的愿望，而非公司營(yíng)運(yùn)的實(shí)際績(jī)效……國(guó)外的研究基本上都是從管理層角度進(jìn)行的失真動(dòng)機(jī)剖析。在國(guó)內(nèi)，徐曄、譚勁松、吳聯(lián)生、杜興強(qiáng)（2000、2001、2002）等也分別從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的偏差因素、會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人未透徹理解會(huì)計(jì)規(guī)則以及違背會(huì)計(jì)規(guī)則造成的會(huì)計(jì)信息失真、委托人和人之間的利益沖突、激勵(lì)與約束機(jī)制的不對(duì)稱(chēng)以及倫理道德的變遷落后于經(jīng)濟(jì)制度的變化等角度進(jìn)行了會(huì)計(jì)信息失真原因的分析。
實(shí)際上，民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與上市公司、國(guó)有企業(yè)等呈現(xiàn)出很大的差異性，致使民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因不僅僅是為了解決委托-關(guān)系中的利益沖突。在治理結(jié)構(gòu)方面，家族式治理是目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)采用的主要模式，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)合一，這一點(diǎn)在中小型的民營(yíng)企業(yè)更為明顯。即使在規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)，雖然一定程度上出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，但委托關(guān)系具有強(qiáng)烈的私人關(guān)系色彩，人多半都與委托方具有特殊的私人關(guān)系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的受制主體不同，會(huì)計(jì)信息也不僅僅是經(jīng)營(yíng)者盈余管理的需要。
由于以上因素，民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主體動(dòng)機(jī)就與其他類(lèi)型企業(yè)呈現(xiàn)出很大的差異性。在上市公司和國(guó)有企業(yè)，會(huì)計(jì)信息失真的始作俑者常常被指向經(jīng)營(yíng)者，認(rèn)為由于會(huì)計(jì)信息作為利益分配的依據(jù)是考核經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的依據(jù)，人力資源所有者（經(jīng)營(yíng)者）常常對(duì)企業(yè)剩余總是握有相當(dāng)?shù)摹白匀豢刂茩?quán)” (張維迎 , 1995) ,也正因如此，經(jīng)營(yíng)者才常常得以違背企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，制造和披露虛假的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，并借此為自己牟利而損害企業(yè)其他利益相關(guān)者的利益。
民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)不同，它們的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，而且委托-關(guān)系中存在著私人關(guān)系。這種現(xiàn)實(shí)，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息更多地受制于所有者。這是因?yàn)椋m然經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)提供會(huì)計(jì)信息，但是，經(jīng)營(yíng)者的存在價(jià)值以及其自身的商業(yè)價(jià)值觀念，都是為所有者服務(wù)的。因此，所有者才是會(huì)計(jì)信息的實(shí)際提供者。作為企業(yè)所有者，會(huì)計(jì)信息失真可以帶來(lái)更多的利益，比如減少納稅和獲得銀行信貸資金等，這是民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。
客觀來(lái)講，民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真在一定程度上是與民營(yíng)企業(yè)機(jī)會(huì)主義行為息息相關(guān)的，但是，政策上的不平等以及外部需求主體管理方面的因素同樣不可忽視。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息在發(fā)揮利益協(xié)調(diào)功能的作用時(shí)，體現(xiàn)出同一般商品同樣的屬性，受供給和需求規(guī)律的影響,其質(zhì)量由會(huì)計(jì)信息的供給與需求雙方共同決定。會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)源于信息使用者的需求，需求主體的行為必然影響著民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的供給狀況。會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)過(guò)程就是用戶的需求水平和提供者的供給水平經(jīng)過(guò)多次博弈，實(shí)現(xiàn)某種利益均衡的過(guò)程（楊世忠，2007），所以需要分析需求因素，尤其外部需求因素來(lái)剖析民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的目的。
三、 基于外部原因的民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真原因剖析
（一）稅收政策不平等和稅務(wù)部門(mén)征稅政策的影響
目前,從我國(guó)稅收優(yōu)惠和減免政策的設(shè)計(jì)上來(lái)看，尚未貫徹對(duì)民營(yíng)企業(yè)的“國(guó)民待遇”,大多數(shù)的優(yōu)惠政策，民營(yíng)企業(yè)都無(wú)權(quán)享受。不僅如此，民營(yíng)企業(yè)還要應(yīng)付多個(gè)部門(mén)，承擔(dān)著多而雜的收費(fèi)項(xiàng)目……在上述背景環(huán)境下，降低繁重的稅賦負(fù)擔(dān)成為民營(yíng)企業(yè)尤其是發(fā)展初期和小型規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的最主要?jiǎng)訖C(jī)。很多的民營(yíng)企業(yè)從自身利益最大化出發(fā)，編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表,向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送的大都是微利或虧損的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以達(dá)到逃避稅款的目的。
另一方面，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的狀況，稅務(wù)部門(mén)往往采取了放棄監(jiān)管的做法，尤其對(duì)于小型民營(yíng)企業(yè)，主要采取“核定征收”等其他措施實(shí)現(xiàn)本部門(mén)的職能。所以，從外部監(jiān)管的視角來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)這種狀況使得民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息缺乏有效地需求,從而也缺少應(yīng)有的監(jiān)督。
（二）信貸政策方面對(duì)民營(yíng)企業(yè)的所有制限制、規(guī)模偏好以及行業(yè)偏好，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)
目前，金融機(jī)構(gòu)在信貸政策上對(duì)民營(yíng)企業(yè)存在著一定的歧視，形成了一定程度信貸融資壁壘，民營(yíng)企業(yè)資金短缺，成為其發(fā)展過(guò)程中的瓶頸。面臨著銀行信貸政策方面的歧視，民營(yíng)企業(yè)如何獲取所需要的資金，就需要在資金實(shí)力、盈利能力以及償債能力等各個(gè)方面突顯出明顯的優(yōu)勢(shì)才能獲得可能的資金支持。所以多數(shù)民營(yíng)企業(yè)為了獲取信貸資金就采用了粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的做法,向銀行報(bào)送的是夸大資產(chǎn)規(guī)模的資產(chǎn)負(fù)債表、虛增銷(xiāo)售額和利潤(rùn)的損益表，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為正的現(xiàn)金流量表等來(lái)顯示企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以便獲得可能的銀行貸款。
（三）政府其他監(jiān)管主體會(huì)計(jì)信息需求的不確定以及監(jiān)督缺位導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)信息失真
從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，除了稅務(wù)部門(mén)外，對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管部門(mén)可謂繁多，如工商、財(cái)政、物價(jià)、民營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)等各個(gè)機(jī)構(gòu)分別對(duì)民營(yíng)企業(yè)的某些環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，但由于各部門(mén)信息相互獨(dú)立，尚未形成有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督合力，導(dǎo)致真正需求民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息并能進(jìn)行會(huì)計(jì)信息有效監(jiān)管的部門(mén)并不存在。同時(shí)，通常被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常被看作是企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要鑒定者和守護(hù)者，但可惜的是目前社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)尚未普遍到民營(yíng)企業(yè)，法律上也沒(méi)有明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督作用不能發(fā)揮。
可見(jiàn)，政府各個(gè)監(jiān)管主體盡管有著監(jiān)管責(zé)任，但卻沒(méi)有從會(huì)計(jì)監(jiān)管的角度形成對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求，監(jiān)督缺位在某種程度上導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)信息失真。
四、解決民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真對(duì)策
信用是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)前提,而會(huì)計(jì)正是維持信用的主要甚至是唯一工具。民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的誠(chéng)信同樣是民營(yíng)企業(yè)降低交易費(fèi)用,引導(dǎo)其持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。解決民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，外部需求和管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著一定的制約作用?；谕獠恳蛩胤治?，至少應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)制度的完善。
（一）加大宏觀政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持
要想解決民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，首先要在政策上更加公平。特別是在信貸政策上,目前針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的金融環(huán)境仍不容樂(lè)觀。只有完善激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的金融環(huán)境,加大信貸支持力度，拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道，改進(jìn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的資信評(píng)估制度,建立健全信用擔(dān)保體系等多方面，為民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)健康發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。只有這樣，民營(yíng)企業(yè)在信貸方面的權(quán)益得到保障，才能避免因此造成的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。
在稅收政策上，對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)施平等的優(yōu)惠政策。稅收政策的公平和優(yōu)惠，一定程度上就會(huì)降低民營(yíng)企業(yè)機(jī)會(huì)主義行為。
（二）優(yōu)化政府各個(gè)部門(mén)管理職責(zé)，完善市場(chǎng)監(jiān)管體系
要想實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的解決，必須完善市場(chǎng)監(jiān)管體系。政府各個(gè)部門(mén)要建立完善有效、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管力度。同時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查職能，推行民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審簽制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范的會(huì)計(jì)管理行為,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息客觀公正的外部監(jiān)督主導(dǎo)力量。
（三）建立以法律和道德并重的激勵(lì)約束機(jī)制
建立以法律為主導(dǎo)的激勵(lì)約束機(jī)制，法律需要明確規(guī)定對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的優(yōu)劣進(jìn)行激勵(lì)和處罰。同時(shí)，建立以道德輿論并重的激勵(lì)約束機(jī)制，將民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信納入到評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，供社會(huì)各個(gè)利益相關(guān)者進(jìn)行查詢。對(duì)于會(huì)計(jì)信息失真企業(yè)，將其失信狀況通過(guò)一定的途徑進(jìn)行披露，迫使違法失信企業(yè)為其失信付出代價(jià)。當(dāng)違反法律的成本大于違約帶來(lái)的收益時(shí)，民營(yíng)企業(yè)就會(huì)對(duì)違約成本和由此而帶來(lái)的可能收益進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取守法策略，避免會(huì)計(jì)信息的虛假。
參考文獻(xiàn):
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高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺乏是影響企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)財(cái)務(wù)管理素質(zhì)的提高重視不夠。家族式管理是民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)顯著特征。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員尤其是出納人員一般由其親屬擔(dān)任，這些人大多沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)會(huì)計(jì)知識(shí)，這些人員對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度了解，更難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。
（二）企業(yè)管理者財(cái)務(wù)管理理念落后
由于長(zhǎng)期以來(lái)在思想上受到舊的財(cái)務(wù)制度的約束，企業(yè)管理人員的觀念比較滯后。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家只注重生產(chǎn)和技術(shù)尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理的概念。這一切反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立起成本控制與資源優(yōu)化配置的思想；反映在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，便是滋生了許多不科學(xué)的做法。許多管理者缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，只注重眼前利益，經(jīng)常會(huì)決策錯(cuò)誤，造成盲目投資。
（三）財(cái)務(wù)管理制度欠缺
多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算制度，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整性值得懷疑，賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并不能得到保證，從而嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；企業(yè)賬面存在大量應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不完善。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么就根本沒(méi)有設(shè)置。對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審核程序，就容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。
（四）稅收籌劃意識(shí)淡薄
無(wú)論是管理者，還是會(huì)計(jì)人員不能很好地領(lǐng)會(huì)國(guó)家的各種稅收政策，從而不利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。更有少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，以達(dá)其自身利益的最大化，而沒(méi)有考慮從稅收籌劃角度進(jìn)行合理避稅。
二、完善民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策
（一）改善融資環(huán)境
（1）借助于城市商業(yè)銀行、城市信用社、地方性中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、中小企業(yè)債券市場(chǎng)和地方性風(fēng)險(xiǎn)投資公司等地方性的金融機(jī)構(gòu)擁有為民營(yíng)企業(yè)融資提供服務(wù)。同時(shí)，積極發(fā)展非國(guó)有和中小金融機(jī)構(gòu)，還可以進(jìn)一步深化金融體制改革，打破國(guó)有銀行的壟斷地位，促進(jìn)建立銀行之間的良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。
（2）對(duì)民營(yíng)企業(yè)在資本市場(chǎng)上市與國(guó)有企業(yè)一視同仁，分步推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，為民營(yíng)企業(yè)利用資本市場(chǎng)創(chuàng)造條件，同時(shí)運(yùn)行負(fù)荷條件的民營(yíng)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。
（二）提高財(cái)務(wù)人員管理水平
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位要積極從采取優(yōu)厚的條件吸引人才，并加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們不斷更新知識(shí)，提高能力。實(shí)施預(yù)算管理制度，明確劃分收入、成本及費(fèi)用中心，同時(shí)企業(yè)要實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，把重復(fù)的、繁雜的計(jì)算交給計(jì)算機(jī)來(lái)處理，讓財(cái)務(wù)人員從繁重的核算中解脫出來(lái)，進(jìn)而參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
（三）企業(yè)管理者更新財(cái)務(wù)管理觀念
伴隨新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理正在發(fā)生著深刻的變化，客觀上要求民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員樹(shù)立全新的理財(cái)觀念，這是民營(yíng)企業(yè)順利而有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的根本保證。
（1）以人為本觀念企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的成效如何最終取決于人的知識(shí)和智慧以及人的努力程度.因此，重視人的作用與人的發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，更是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的必然要求。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理只有以人為本，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)“人格化”，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)，實(shí)行民主式和參與式財(cái)務(wù)管理，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)員工在不斷的學(xué)習(xí)與知識(shí)積累中，實(shí)現(xiàn)個(gè)人潛力的外化，才可能使個(gè)人、企業(yè)和社會(huì)都獲得自我實(shí)現(xiàn)和發(fā)展。
（2）現(xiàn)金流量觀念現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從獲利性經(jīng)營(yíng)中獲取現(xiàn)金的可能性、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金能力的大小和企業(yè)外部獲取現(xiàn)金的相對(duì)可靠性等方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的生存能力。如果沒(méi)有現(xiàn)金流量，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然受阻，企業(yè)就難以生存下去。不管企業(yè)的盈利能力如何，會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)有多大，企業(yè)要生存下去，就必須從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取現(xiàn)金，保持財(cái)務(wù)生存能力，這也是民營(yíng)企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的必要前提。
（四）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度
（1）加強(qiáng)庫(kù)存管理，實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬制度。規(guī)定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)入、收發(fā)、銷(xiāo)售、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的有關(guān)手續(xù)和管理制度及定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度。
（2）強(qiáng)化公司應(yīng)收賬款的回收工作。除加強(qiáng)收賬的日常管理外，將工作細(xì)化，針對(duì)不同賬齡應(yīng)收賬款采用不同的收賬方法，制定可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，提前準(zhǔn)備，充分估計(jì)其對(duì)損益可能產(chǎn)生的影響。為課后建立信用檔案，憑此檔案給不同的信用待遇。
（3）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制民營(yíng)企業(yè)在資金、人才和管理方面都相對(duì)薄弱，七財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范難度較大，要從技術(shù)和制度方面采取有效的防范和開(kāi)展措施，用制度來(lái)規(guī)范限制企業(yè)個(gè)人行為，防止企業(yè)管理者個(gè)人說(shuō)了算的弊端，來(lái)達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（五）利用稅收籌劃行駛合法權(quán)益
（1）選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)組織形式減少納稅次數(shù)。我國(guó)稅法對(duì)公司制企業(yè)和合伙企業(yè)作了不同的納稅規(guī)定，如對(duì)公司制企業(yè)需要征納兩次所得稅．一次為企業(yè)所得稅，另一次為個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅．而對(duì)合伙企業(yè)只需就各合伙人分得的收益征納一次個(gè)人所得稅。不同的經(jīng)營(yíng)組織方式帶來(lái)的企業(yè)稅后凈收益亦不同，對(duì)其選擇是民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃不可忽視的方面。
（2）選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，合法減少計(jì)稅基數(shù)。稅收與會(huì)計(jì)是緊密相連的，企業(yè)在處理同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有時(shí)有幾種會(huì)計(jì)核算方法，不同的核算方法涉及到的稅收是不同的。目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)如成本核算、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等都規(guī)定了具有一定彈性和靈活性的核算方法，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊就有不同的選擇方法，企業(yè)可根據(jù)公司實(shí)際情況利用選擇性條款，將費(fèi)用充分列支但不要超過(guò)限額，通過(guò)對(duì)成本內(nèi)容的計(jì)算和組合，使得企業(yè)當(dāng)期組合成本最大，計(jì)稅基數(shù)合法減少，以達(dá)到稅收籌劃的目的。
