首頁 > 優(yōu)秀范文 > 財務(wù)風(fēng)險防控體系
時間：2023-08-01 09:24:27
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇財務(wù)風(fēng)險防控體系范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
全球金融危機(jī)與國內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢,防范、化解好處置企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長、管理層級多,需要構(gòu)建更加完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系有效防控財務(wù)風(fēng)險。
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點,實際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個方面為重點,著手構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控體系:
一、提高控制財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風(fēng)險因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢更加多變,提高財務(wù)風(fēng)險控制認(rèn)識、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的要求也越來越迫切。
通過財務(wù)風(fēng)險控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險敏感度,做到及時分析,準(zhǔn)確評價和有效控制公司的財務(wù)風(fēng)險。
通過財務(wù)風(fēng)險控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識,正確分析,科學(xué)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動性。通過財務(wù)風(fēng)險控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財務(wù)風(fēng)險控制,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的征兆,及時采取風(fēng)險處理措施,避免和挽回財務(wù)風(fēng)險帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)營活動高效有序進(jìn)行。
二、加強對控制財務(wù)風(fēng)險的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)風(fēng)險控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范、預(yù)警和處置工作。財務(wù)風(fēng)險控制工作小組由企業(yè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財務(wù)風(fēng)險控制小組應(yīng)按以下四項原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險控制工作。
(二)及早預(yù)警,及時處置。對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報告,并采取果斷措施,及時控制和化解,防止風(fēng)險擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務(wù)風(fēng)險的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測,督促企業(yè)各級財務(wù)風(fēng)險責(zé)任部門及時提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時有效,以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險的能力。
三、加強控制財務(wù)風(fēng)險日常管理
(一)強化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報及審批流程,加強付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。
(二)加強全面預(yù)算管理
堅持一切經(jīng)營活動受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評價并建立信用檔案,分類管理。動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動采取財產(chǎn)保全和強制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理,積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是控制財務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容,決定著財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點監(jiān)控、定期報告。通過分析財務(wù)風(fēng)險形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實有效的防范財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導(dǎo),重點監(jiān)控,定期報告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險單位、較大風(fēng)險單位、重大風(fēng)險單位、特大風(fēng)險單位四類進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制。
通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對較大、重大和特大風(fēng)險單位進(jìn)行重點監(jiān)控。對于較大風(fēng)險單位財務(wù)風(fēng)險情況采取月度報告制度,對于重大和特大風(fēng)險單位的財務(wù)風(fēng)險情況采取每周報告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺,及時掌握財務(wù)風(fēng)險預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險并及時消除財務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制小組。對需企業(yè)批準(zhǔn)的事項應(yīng)逐級進(jìn)行上報和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財務(wù)指標(biāo)顯示財務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實際,參照國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財務(wù)風(fēng)險,將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務(wù)風(fēng)險上。有重點地分析財務(wù)風(fēng)險的成因,評估其可能造成的損失。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險成因,針對性的制訂處置財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)當(dāng)措施。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理。
五、控制財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急處理
在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際,制訂出防止財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大的、具有針對性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和市場預(yù)測情況,企業(yè)應(yīng)對部分特大風(fēng)險單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理的自我完善
對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過、化解和處置風(fēng)險措施,以及處理反饋與改進(jìn)建議,對應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善,以備處理類似重大財務(wù)風(fēng)險事項參考。
在危機(jī)面前,企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的任務(wù),既艱巨又嚴(yán)峻。通過對財務(wù)風(fēng)險的百效控制,及時預(yù)警找規(guī)律,精心預(yù)案謀對策,把風(fēng)險變成機(jī)會,挑戰(zhàn)變成機(jī)遇,確保企業(yè)順利渡過危機(jī),實現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的關(guān)系
首先，內(nèi)部控制的目標(biāo)是加強公司財務(wù)風(fēng)險管理。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是公司穩(wěn)定運營的重要因素，各種舞弊行為造成的財務(wù)欺詐可能導(dǎo)致公司運營失敗。經(jīng)過深入分析，都是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善造成的，大多數(shù)風(fēng)險都可以避免，除去經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場變化等其他無法控制的因素。在這種情況下，公司的內(nèi)部控制管理必須貫穿所有環(huán)節(jié)，并完全發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，從而規(guī)避風(fēng)險，控制財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制。構(gòu)建完整內(nèi)部控制體系，可以保證業(yè)務(wù)運作的可靠性，財務(wù)安全性，并提高業(yè)務(wù)運作水平，達(dá)到預(yù)防和控制公司財務(wù)風(fēng)險的主要目的。作為財務(wù)風(fēng)險防控成功的核心點，內(nèi)部控制也會受到財務(wù)風(fēng)險防控和管理水平的影響。相反，如果公司不能正確地進(jìn)行內(nèi)部控制，則會誘導(dǎo)舞弊行為發(fā)生，從而使公司陷入危機(jī)。眾所周知，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)失敗的誘因為失敗的內(nèi)部控制。所以防范財務(wù)風(fēng)險的重要基礎(chǔ)便是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的意義
(一)為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障企業(yè)的運營發(fā)展是我國的社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的助推器，那么資產(chǎn)的運營管理便是保障企業(yè)業(yè)務(wù)高效運營和有條不紊運作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在運營企業(yè)資產(chǎn)時，必須確保資產(chǎn)的安全性，盡可能的不出現(xiàn)舞弊行為，舞弊行為必將導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)大規(guī)模消耗。要讓企業(yè)資產(chǎn)運營變的合理化和規(guī)范化。故借助加大公司財務(wù)風(fēng)險防控力度，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高公司資產(chǎn)管理的時效性，確保公司資產(chǎn)的使用安全性，帶動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險通過加強財務(wù)風(fēng)險防控，建立內(nèi)部控制制度，促進(jìn)這兩個制度的全面整合，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理流程中的各種風(fēng)險，開展內(nèi)部控制，有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平。通過分析，評估和識別來研判公司出現(xiàn)的風(fēng)險過程，制定完整的風(fēng)險預(yù)防和控制措施來降低公司財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。
(三)確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性有助于企業(yè)的運營發(fā)展，發(fā)揮重要作用。一般來說，公司制定參考標(biāo)準(zhǔn)時需要以財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，決策的有效性和準(zhǔn)確性直接影響業(yè)務(wù)發(fā)展。通過加強對金融風(fēng)險的防范和控制，完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)崗位分離，建立長期科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督體系，及時傳遞財務(wù)信息。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀
(一)未樹立風(fēng)險意識針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，企業(yè)管理人員還不是特別了解，所以造成了他們的風(fēng)險防控意識差的問題出現(xiàn)，也就無法滿足財務(wù)管理的需要去構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制。在此階段中，企業(yè)需要直面大量風(fēng)險，財務(wù)管理的安全性受此影響較大。此外，一些公司即便設(shè)置了內(nèi)部風(fēng)險管理部門，部門尚未認(rèn)真扮演管理角色使內(nèi)部管理成為空談。此外，一些公司很少關(guān)注外部審計的問題，而相應(yīng)的對策并未得到實際執(zhí)行，外部管理沒能在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中發(fā)揮應(yīng)有作用。
(二)內(nèi)控體系不完善一些公司沒有科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只是考慮提高公司的整體效率為主要目標(biāo)，未能完全了解公司發(fā)展運營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，不能科學(xué)合理的評價財務(wù)風(fēng)險等級。公司的員工也沒有將注意力集中到建立內(nèi)部控制系統(tǒng)中去，對財務(wù)風(fēng)險管控和內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的重大意義一知半解。結(jié)果并不理想，并且為金融風(fēng)險的出現(xiàn)提供了條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏可操作性，因此，在這些因素下，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率變大，阻礙了公司的發(fā)展。
(三)財務(wù)監(jiān)管力度小當(dāng)前大多數(shù)公司制定的規(guī)章制度偏向形式化。同時，在實施過程中，眾多因素妨礙了系統(tǒng)實施。企業(yè)沒有制定嚴(yán)苛的規(guī)章制度，這也會大大增加風(fēng)險發(fā)生的概率。此外，沒有完整的監(jiān)督系統(tǒng)，無法跟蹤和監(jiān)督內(nèi)部控制的運作，它沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能體現(xiàn)出財務(wù)監(jiān)督的作用。
(四)內(nèi)部信息溝通滯后內(nèi)部控制管理涵蓋了企業(yè)運營管理所有環(huán)節(jié)，建立信息共享系統(tǒng)顯得尤為重要。目前，一些公司在其財務(wù)運作中仍使用傳統(tǒng)的人工記賬方式，信息水平偏低。企業(yè)內(nèi)部的各部門和員工之間的信息交流次數(shù)少，信息不流通從而致使內(nèi)部控制部門沒有好的方法去洞悉企業(yè)財務(wù)運營的各種財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部控制水平受此影響偏低。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的途徑
本文系2013年浙江省住房公積金和房改研究會課題：“不斷完善住房公積金管理中心（分中心）的內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督體制有關(guān)問題的研究”階段性成果。
近年來，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財政、人民銀行、銀監(jiān)、監(jiān)察、審計、糾風(fēng)等部門密切配合，聯(lián)合開展住房公積金專項審計和專項治理活動，發(fā)現(xiàn)仍有部分地區(qū)住房公積金管理委員會履職不到位，內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機(jī)制不完善，違法違紀(jì)案件時有發(fā)生，住房公積金運行財務(wù)管理仍然存在不少風(fēng)險隱患。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的，除了外部因素之外，最關(guān)鍵的問題還是出在內(nèi)部，因此，加強住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系建設(shè)成為我們亟待研究的重要課題。
一、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系概述
風(fēng)險，是指由不確定性因素形成的潛在危險或造成的潛在損失，即未來結(jié)果的一種不確定性。廉政風(fēng)險，是指黨員干部在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，以及因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉政行為的風(fēng)險。根據(jù)上述基礎(chǔ)定義，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險，是指相關(guān)權(quán)力職能部門或單位人員在住房公積金管理中行使財務(wù)職權(quán)或履行財務(wù)職責(zé)時產(chǎn)生廉政風(fēng)險的可能性。住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系是將現(xiàn)代管理學(xué)理論、方法應(yīng)用于反腐倡廉實際，圍繞如何有效預(yù)防和控制住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)化為腐敗行為的可能性而建立的內(nèi)部管理控制與會計控制。
二、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范的重要意義
近年來，隨著住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)模快速增長，住房公積金繳存職工穩(wěn)步增加，增值收益大幅提高，歸集余額快速上升。如浙江省住房公積金統(tǒng)計資料顯示，截至2012年底歸集余額1599億元，是2007年底歸集余額625億元的2倍多，因此，全國范圍內(nèi)住房公積金繳存、提取、貸款、資金存儲、財務(wù)核算等方面工作的風(fēng)險隱患不斷積累。縱觀近年來曝光的涉及住房公積金領(lǐng)域的一些案件顯示，住房公積金被擠占挪用、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、違規(guī)發(fā)放個人貸款、內(nèi)部人員貪污以及工作失職瀆職事件時有發(fā)生，暴露出人為造成的資金安全漏洞。在已經(jīng)查處或曝光的案件中，有的是住房公積金管理中心主任與財務(wù)人員串通合謀，典型的有湖南的李樹彪案、北京朝陽區(qū)的劉毅案、成都的楊燦智案、甘肅蘭州的陳其明案和湖南衡陽的劉向陽案等；有的是財務(wù)人員鉆制度空子作案，典型的有湖北省漢川市住房資金管理中心原財務(wù)人員鄧某某截留歸集款購買彩票和賭博案。因此，為保障住房公積金安全，有效遏制違法犯罪行為的發(fā)生，亟待開展住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范研究，推動住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
三、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
根據(jù)歷年住房公積金案例梳理和調(diào)研情況，經(jīng)逐條對照《廉政風(fēng)險防控指引》，舉一反三，觸類旁通，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的表現(xiàn)主要集中在以下五個方面：
（一）財務(wù)思想道德方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)相關(guān)人員思想上放松自我約束，私欲膨脹；世界觀、價值觀松懈甚至扭曲；崇尚權(quán)力，財經(jīng)紀(jì)律意識淡?。伙L(fēng)險防范意識薄弱，不認(rèn)真履行職責(zé)，等。導(dǎo)致無視制度紀(jì)律規(guī)定，濫用自由裁量權(quán)，做出有悖常理的決定；對非個人職責(zé)管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；千方百計鉆營制度漏洞，謀取不當(dāng)利得。
（二）財務(wù)崗位職責(zé)方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)不清，在“三重一大”（重大事項決策、重大人事任免、重大項目安排、大額資金使用）等集體決策和執(zhí)行議事規(guī)則方面，領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職，；面對人員緊缺困境，會計和出納崗位一人雙肩挑；財務(wù)崗位相互間缺乏牽制，監(jiān)管不足；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，監(jiān)督乏力。
（三）財務(wù)業(yè)務(wù)操作方面風(fēng)險
住房公積金財務(wù)業(yè)務(wù)操作責(zé)任不明確，權(quán)威性缺乏；業(yè)務(wù)流程設(shè)計不科學(xué)，責(zé)權(quán)利不對應(yīng)；實際業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大；操作績效考核不完善，獎懲措施不健全；業(yè)務(wù)操作過程監(jiān)督不到位，缺乏信息技術(shù)支撐。
（四）財務(wù)制度機(jī)制方面風(fēng)險
財經(jīng)制度不健全、不完善，易造成監(jiān)管無法可依的局面；財經(jīng)制度規(guī)范不及時，時效性差，形成制度瓶頸，埋下安全隱患；財經(jīng)制度貫徹不徹底，執(zhí)行不到位；財經(jīng)制度之間相互獨立，缺乏牽制制約，發(fā)揮約束力和監(jiān)督力的作用明顯減弱，難以監(jiān)控常規(guī)性業(yè)務(wù)操作流程。
（五）財務(wù)外部環(huán)境方面風(fēng)險
外部承辦住房公積金業(yè)務(wù)的銀行爭奪銀行存款，導(dǎo)致理財環(huán)境日益復(fù)雜化，相互間利益交叉，嚴(yán)重影響資金調(diào)動、資金劃撥、資金存儲等業(yè)務(wù)的正常履行秩序。個人工作圈、生活圈、社交圈、消費圈對財務(wù)管理也會帶來一些不利影響。
四、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系構(gòu)建
近年來，寧波市住房公積金管理中心通過梳理權(quán)力清單、評估風(fēng)險等級、規(guī)范權(quán)力運行、加強風(fēng)險預(yù)警、強化考核追究等環(huán)節(jié)，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，構(gòu)建以崗位為點、流程為線、制度為面的財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系，實效顯著，近三年在浙江省住房公積金目標(biāo)管理考核中均名列前茅。借鑒寧波做法，筆者提出構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控體系思路：
（一）加強宣傳教育，筑牢思想道德防線
1、創(chuàng)新廉政教育形式。建立以住房公積金高級研修班為廉政教育新平臺，邀請專家學(xué)者進(jìn)行廉政法規(guī)講座；依托“道德講堂”，組織“我身邊的道德故事”正文活動，開展職業(yè)道德教育。
2、深化廉政文化建設(shè)。廉政文化與文明創(chuàng)建工作相結(jié)合，增強廉政文化的影響力、吸引力和滲透力；豐富《住房公積金簡報》“廉政之窗”專欄內(nèi)容，搭建廉政文化宣傳平臺；元旦、春節(jié)前組織專題教育，給干部職工家屬郵寄廉政公開信；簽訂廉政風(fēng)險承諾書。
3、加強從業(yè)人員管理。一是實行競聘制，關(guān)鍵崗位實行競爭上崗、擇優(yōu)選用。二是建立輪崗交流和強制休假制，流水不腐戶，樞不蠹，以杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。三是建立全員培訓(xùn)制度，定期開展業(yè)務(wù)技能和廉政教育培訓(xùn)，加強綜合素質(zhì)提升，做到警鐘長鳴，防微杜漸。四是建立不定期審計制，對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)鍵崗位人員實行離任離崗審計。
（二）明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)部運行機(jī)制
為適應(yīng)住房公積金管理中心業(yè)務(wù)和管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理過程中，破除自上而下的科層式組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，增加管理幅度，激發(fā)職工工作的主動性、自覺性和創(chuàng)造性，建立一種緊湊的橫向組織―扁平組織框架結(jié)構(gòu)，構(gòu)建橫向到邊，縱向到底的內(nèi)部運行機(jī)制。
1、探索管營分離的扁平組織框架。根據(jù)工作崗位和職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建職責(zé)清晰，層次遞進(jìn)，緊密相連的管營分離制衡體系。行政領(lǐng)導(dǎo)層，作為運籌策劃、全面管理的法定責(zé)任主體；職能管理層，作為承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的運作主體；運營操作層，作為直接面向繳存職工受理、報批、協(xié)助操作等日常業(yè)務(wù)職能的服務(wù)主體；金融配套層，作為提供委托業(yè)務(wù)服務(wù)的中心外延層。
2、建立條塊結(jié)合的監(jiān)督控制體系。職能管理層對歸集業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)實行“條”線管理；運營操作層和外延層對提取業(yè)務(wù)和金融配套服務(wù)實行“塊”的管理；通過分析條塊結(jié)合信息，計劃財務(wù)部和執(zhí)法稽查部根據(jù)條塊結(jié)合信息，實施交叉驗證。“四層一體”的運行機(jī)制，實現(xiàn)了職能管理層、運營操作層和外延層共同對行政領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)的有效制衡機(jī)制。
（三）細(xì)化操作流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)執(zhí)行到位
財務(wù)廉政風(fēng)險逐漸呈現(xiàn)間接性、隱蔽性和復(fù)雜性的特點，風(fēng)險大多隱藏于正常業(yè)務(wù)管理過程中，僅靠事后監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)，需從源頭、細(xì)節(jié)上預(yù)防和治理。
1、規(guī)范資金使用操作流程，確保資金安全運行。住房公積金專戶、增值收益專戶、支持保障性住房建設(shè)項目貸款專戶的所有銀行存款對外支付或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)辦理流程，按照“權(quán)限劃分、按級審批、分類支付、跟蹤落實”的原則，細(xì)化職工提取資金每日結(jié)算、提前還貸、外地轉(zhuǎn)出、貸款發(fā)放、委托提取、繳存單位錯繳退款等每項支付業(yè)務(wù)流程，明確網(wǎng)銀支付和票據(jù)支付的人員權(quán)限、AB崗分工以及支付工具的交叉分離保管等，實現(xiàn)資金使用全方位、多層次、廣覆蓋、零死角的陽光操作。
2、優(yōu)化大額資金存儲流程，杜絕違規(guī)存儲使用。住房公積金及其增值收益在運行過程中大筆資金（不含住房公積金日常業(yè)務(wù)保障備用資金）存儲的業(yè)務(wù)辦理流程，如在已開戶的銀行賬戶之間調(diào)度劃撥；銀行賬戶中活期存款轉(zhuǎn)存定期存款；銀行賬戶中定期存款提前兌付；上交財政住房公積金中心管理費用和城市廉租住房補充資金等財務(wù)行為，按照“集體決策與分工負(fù)責(zé)制相結(jié)合”的原則，結(jié)合資金規(guī)模，運用風(fēng)險等級分類、限定資金審批額度、設(shè)置分級審批權(quán)限、實時監(jiān)管部門報備等方法，實現(xiàn)了大額資金存儲操作高效、科學(xué)、安全的陽光運行。
3、梳理存款額度分配流程，強化權(quán)力制約監(jiān)督。承辦住房公積金業(yè)務(wù)銀行的存款管理，按照“公開透明、客觀評價、全面考評”的原則，結(jié)合管理中心工作要點，年初設(shè)定承辦銀行提供金融配套服務(wù)綜合貢獻(xiàn)量化考核指標(biāo)，信貸管理部、公積金管理部和執(zhí)法稽查部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門按月對承辦銀行的工作業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量和擴(kuò)面人數(shù)等金融配套服務(wù)工作進(jìn)行量化考核，計劃財務(wù)部在確保住房公積金流動性的前提下，確定考核調(diào)整資金總額，并按考核結(jié)果依次分配考核調(diào)整資金到各承辦銀行。將住房公積金銀行存款額度分配與承辦銀行配套服務(wù)綜合貢獻(xiàn)考核掛鉤，規(guī)范了承辦銀行業(yè)務(wù)操作，促進(jìn)了管理中心科學(xué)分配存款額度，實現(xiàn)了銀行存款公開、公平、公正的陽光管理。
（四）完善制度建設(shè)，建立健全長效機(jī)制
建立一個規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化、制度化、覆蓋全面、行之有效的廉政風(fēng)險內(nèi)控管理制度體系，是各項管理活動嚴(yán)格執(zhí)行的基礎(chǔ)，是完成內(nèi)控管理目標(biāo)的前提和保證。
1、健全協(xié)調(diào)機(jī)制。一是建立年度審計制度，由上級監(jiān)管部門或?qū)徲嫴块T每年對住房公積金管理運行情況進(jìn)行審計；二是加強信息披露，每年定期向社會披露住房公積金管理運行狀況，接受社會監(jiān)督并向社會公開審計結(jié)果；三是建立紀(jì)檢監(jiān)察員監(jiān)督制度，自覺接受上級監(jiān)管部門派駐的紀(jì)檢監(jiān)察員對銀行賬戶設(shè)立、重大項目采購、大額資金調(diào)度、銀行存款存儲、資金支付等業(yè)務(wù)的全方位、立體化監(jiān)督。
2、健全決策機(jī)制。一是完善集體議事規(guī)則，尤其涉及重大事項決策、干部任免和人員錄用、大額資金使用、銀行存款存儲分配等事項時，不能搞“一言堂”、“拍腦袋”決策。二是強化決策全程監(jiān)督，決策時要堅持公平、公正的原則，必須通過集體討論，依據(jù)客觀、科學(xué)和制度，從多種決策方案中，擇優(yōu)選?。粵Q策實施過程中，要加強跟蹤，督促落實，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；決策實施終結(jié)時，要由監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀的決策效果評價，決策錯誤應(yīng)追究責(zé)任。
3、健全內(nèi)控機(jī)制。一是完善內(nèi)部稽核機(jī)制。嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)管理上是否相互控制、業(yè)務(wù)流程上是否相互制約、工作職責(zé)上是否相互牽制。二是加強信息系統(tǒng)建設(shè)。建立全省統(tǒng)一的住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)對住房公積金賬戶的資金流量、資金流向等情況的動態(tài)監(jiān)管、實現(xiàn)以住房公積金實時結(jié)算為基礎(chǔ)的資金流實時控制和業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管、實現(xiàn)資金調(diào)劑、資金運作、運行績效評價功能的監(jiān)管系統(tǒng)。
（五）防范外部風(fēng)險，加強提前預(yù)警建設(shè)
1、重視廉政建設(shè)。一是把廉政風(fēng)險預(yù)警作為加強內(nèi)控管理常態(tài)化工作。二是實現(xiàn)廉政風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險同步防范，有效克服廉政與勤政的“兩張皮”現(xiàn)象。
2、加強社會監(jiān)督。一是暢通投訴舉報渠道。二是建立群眾舉報處理制度。三是收集媒體輿論意見。對待善意的意見和建議，有則改之，無則加勉。
3、關(guān)注風(fēng)險信息。本著保護(hù)職工安全的原則，采取多渠道、多方面的途徑對干部職工八小時內(nèi)外行為情況進(jìn)行動態(tài)排查，廣泛了解收集干部職工廉政風(fēng)險信息，抓好源頭的預(yù)警防控。
五、結(jié)束語
總之，加強財務(wù)廉政風(fēng)險防范是一項艱巨、長期的任務(wù)，只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制衡機(jī)制，才能從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保住房公積金管理事業(yè)的健康長足發(fā)展。
當(dāng)前，我國事業(yè)單位的管理者對風(fēng)險防控管理工作重要性認(rèn)識不明顯，由于事業(yè)單位的成立和日常運行依賴于政府的幫助，這在很大程度上導(dǎo)致事業(yè)單位對于風(fēng)險防控意識不強，在很大程度上影響了財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和管理，具體而言，當(dāng)前一些事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是有些管理者只是片面認(rèn)為加強對資金的管理力度就能有效避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，并且沒有意識到經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險之間的相關(guān)性。一些事業(yè)單位過于追求較快的發(fā)展，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資的過程中沒有進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)研，甚至存在盲目性，進(jìn)而也導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。另一個方面是單位財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防專業(yè)知識不夠，加之對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)防管理的政策和規(guī)定學(xué)習(xí)研究不夠深入，在具體工作中缺乏必要的風(fēng)險防范意識，沒有嚴(yán)格遵守財務(wù)相關(guān)制度。另外，在事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容中，對事業(yè)單位資產(chǎn)管理和歸屬問題也沒有得到有效解決，加之受到財務(wù)管理集中核算等因素的影響致使事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)力量薄弱，也影響了財務(wù)風(fēng)險防控管理制度的進(jìn)一步完善。
（二）缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度
當(dāng)前事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，風(fēng)險防控管理意識普遍不強，因此對于財務(wù)風(fēng)險控制工作沒有形成科學(xué)合理的制度，甚至可以說缺乏一系列完善的財務(wù)風(fēng)險防控管理體制，雖然有些單位制定了財務(wù)風(fēng)險防范制度，但是很多財務(wù)風(fēng)險管理制度過于陳舊，沒有結(jié)合具體實際發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)修改，并且在對財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作績效考核方面也存在一些問題，這些因素就在很大程度上導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防控管理的效率和質(zhì)量下降，同時事業(yè)單位實行會計集中核算措施以后，有相對較多的報賬制單位過于依賴以會計核算為重點工作的財務(wù)監(jiān)督管理，這種工作模式在很大程度上影響了會計決策者和執(zhí)行者的有機(jī)配合，讓事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理的管理環(huán)節(jié)和監(jiān)督環(huán)節(jié)相對脫節(jié)。從具體實踐案例分析，事業(yè)單位的會計財務(wù)核算工作的作用僅能夠發(fā)揮單位記賬作用，也會在日常工作中拉大會計人員與核算單位的經(jīng)常性聯(lián)系，并且單位財會人員由于工作要求，就會受制于記賬報賬業(yè)務(wù)的限制，而對單位經(jīng)濟(jì)活動缺乏必要了解，進(jìn)而對事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)運作情況把握不夠準(zhǔn)確，也就無法發(fā)揮財務(wù)審批與會計監(jiān)督相互配合的監(jiān)督作用。
（三）缺乏科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控體系
當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控管理不到位，對于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理而言，有些單位雖然制定了財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，但是在具體實施過程中對于財務(wù)風(fēng)險防控管理制度沒有有效貫徹落實，也沒有能夠及時根據(jù)具體工作情況和實際對財務(wù)風(fēng)險防控制度進(jìn)行修訂和完善，在很大程度上單位的風(fēng)險管理與實際工作情況相互脫節(jié)，進(jìn)而因為在財務(wù)風(fēng)險防控管理方面存在監(jiān)控盲點，也容易導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，同時事業(yè)單位內(nèi)部還沒有形成合理全面的風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責(zé)制度體系，在一定程度上不能全方位防控內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。比如有些事業(yè)單位在大額資金的管理和使用過程中，由于內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控體系不完善，就會在一定程度上助長個人獨斷現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而致使資金浪費的發(fā)生，這樣不僅會加重事業(yè)單位的債務(wù)負(fù)擔(dān)，而且也會直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，最終會影響到事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。另外，由于我國現(xiàn)前只有《預(yù)算法》對單位的財務(wù)支出進(jìn)行了相應(yīng)的原則性規(guī)定，但是其他與財務(wù)管理相適應(yīng)的體制體系還沒有有效建立，這也是造成一些事業(yè)單位財務(wù)支出“無章可依”現(xiàn)象的重要原因。
（四）存在不同程度的“小金庫”現(xiàn)象
當(dāng)前，在事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，“小金庫”現(xiàn)象不斷受到社會的廣泛議論。一些事業(yè)單位沒有將收入按照規(guī)定進(jìn)行入賬而設(shè)立“小金庫”，這一現(xiàn)象主要表現(xiàn)為：一是沒有將由資產(chǎn)出租、處置等方式所得到的收入納入到單位規(guī)定賬簿，比如有些單位將閑置的房屋、場地、設(shè)備等物品進(jìn)行出租或處置，還有些單位將經(jīng)營服務(wù)性的收入轉(zhuǎn)變方式變相入賬，甚至還有一些事業(yè)單位會通過利用所掌管權(quán)力對管理對象收取除規(guī)定之外的費用進(jìn)行入賬。“小金庫”現(xiàn)象具有普遮性和隱蔽性的特點，對國有資產(chǎn)管理造成了不利影響，不僅在一定程度上會擾亂經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，而且也會嚴(yán)重影響事業(yè)單位的運行，影響了事業(yè)單位職能和作用的有效發(fā)揮，所以要合理治理“小金庫”現(xiàn)象。
二、加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控管理的建議措施
（一）提高財務(wù)人員的風(fēng)險防控意識
為了更好的加強對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防控力度，需要切實提高事業(yè)單位管理者對財務(wù)風(fēng)險防控管理的意識。只有有效提高事業(yè)單位管理者的財務(wù)風(fēng)險防控意識，才能夠更好的將財務(wù)風(fēng)險防控管理到最小化。因而這就要求單位管理者要增強自身的職業(yè)判斷，掌握科學(xué)的方法來評估和分析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的環(huán)境、因素和方法，從而提高事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理意識，這也有利于促進(jìn)對事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)和掌控。同時也要加強對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員的風(fēng)險意識培養(yǎng)力度，要采取切實有效的措施，比如可以按照崗位責(zé)任和崗位性質(zhì)分別對員工進(jìn)行職業(yè)道德教育、財務(wù)專業(yè)素質(zhì)教育，注意將員工綜合素質(zhì)與財務(wù)管理能力培養(yǎng)有效結(jié)合，讓財務(wù)人員在掌握基本財務(wù)風(fēng)險知識和理論的同時，能夠掌握財務(wù)風(fēng)險管理方法，提高財務(wù)人員的風(fēng)險識別能力，確保他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險，并在風(fēng)險出現(xiàn)時能夠采取正確有效方法進(jìn)行加以風(fēng)險控制。另外，事業(yè)單位管理者在采取有效防控財務(wù)風(fēng)險措施的過程中，要以事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理科學(xué)化措施為基礎(chǔ)措施，才能有效降低財務(wù)風(fēng)險的不利影響。
（二）完善財務(wù)風(fēng)險防控管理制度
完善財務(wù)風(fēng)險防控管理制度，需要充分掌握財務(wù)預(yù)算過程中的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控程序和流程，有效健全和完善財務(wù)風(fēng)險管理體系，確保將財務(wù)風(fēng)險防控管理到合理范圍內(nèi)，同時要加強對財務(wù)預(yù)算管理和執(zhí)行的詳細(xì)規(guī)定，有效提高對財政各項工作的使用管理效率，進(jìn)一步充分發(fā)揮財政工作的作用，比如可以嚴(yán)格制定事業(yè)單位資金預(yù)算報表和資金執(zhí)行報表，也可以根據(jù)具體實際情況來制定資金預(yù)算報表的相關(guān)內(nèi)容，合理安排資金使用情況，有效營造積極的財務(wù)工作環(huán)境，同時要結(jié)合具體實際情況來合理健全事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強對日常資金使用管理力度，合理控制成本費用，進(jìn)一步制定和完善內(nèi)部控制體系，對事業(yè)單位財務(wù)工作強化預(yù)算管理，進(jìn)而有效減少理財漏洞和資金浪費現(xiàn)象的發(fā)生。要針對財務(wù)管理工作中各個環(huán)節(jié)，合理制定內(nèi)控制度體系，形成完備的財務(wù)管理體系，做到對單位資金使用管理進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，以便保證事業(yè)單位內(nèi)部資金的?？顚Ｓ茫岣邌挝毁Y金管理的使用效益，充分提高財政防控工作的透明性與公開性。
（三）加強內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險全方位防控力度
針對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制具有一定的緊迫性。結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理現(xiàn)狀，建立形成全面系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責(zé)制度體系，有效加強對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控力度，強化對事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督，才能提高事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制水平，通過制定科學(xué)合理的資金制度和資產(chǎn)制度等配套制度，充分發(fā)揮每項制度的作用，有效建立健全事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系，將財務(wù)風(fēng)險管理水平和風(fēng)險控制能力提升到最高水平。同時要加強對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制的改革創(chuàng)新，充分實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控的科學(xué)化水平，還要加強對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)督管理，針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和突況，確保能夠及時采取有效措施來進(jìn)行風(fēng)險處理。另外要合理發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部審計作用，比如在事業(yè)單位內(nèi)部可以挑選業(yè)務(wù)水平高的財務(wù)人員組成單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強對單位內(nèi)部各項財務(wù)活動的審計力度，實現(xiàn)對財務(wù)工作中的會計、管理、職能的監(jiān)督和管理，進(jìn)而有效防范財務(wù)風(fēng)險，提升事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防控管理水平。
（四）健全機(jī)制從源頭治理小金庫現(xiàn)象
一、保險公司進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控的重大意義
保險公司的財務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運營和發(fā)展。而保險公司實行財務(wù)風(fēng)險防控工作，其目的就是對公司財務(wù)方面存在的問題和未來即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險公司有效實施財務(wù)風(fēng)險防控工作，對其自身的發(fā)展有著重大的意義。
(一)不斷提升保險公司的經(jīng)濟(jì)效益在保險公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財務(wù)風(fēng)險防控工作的具體流程，在減輕財務(wù)風(fēng)險防控工作的難度和強度的同時，進(jìn)一步提升風(fēng)險防控工作的效率。所以，保險公司可以根據(jù)自身財務(wù)部門的實際狀況，在保證財務(wù)相關(guān)工作和財務(wù)風(fēng)險防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險公司財務(wù)風(fēng)險的防控能力和風(fēng)險管理水準(zhǔn)，在確保保險公司穩(wěn)定發(fā)展的同時，進(jìn)一步提高公司的整體收益。
(二)提升保險公司的市場競爭力保險公司在實行財務(wù)風(fēng)險防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實狀況，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建科學(xué)且完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，實現(xiàn)保險公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時，財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建也能對公司的相關(guān)財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)測、事中控制和事后總結(jié)。進(jìn)一步提升保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理水平，增強公司的市場競爭力。
(三)有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)保險公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時間段內(nèi)實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過對其經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個共同的特點，這些業(yè)務(wù)都會涉及一定的財務(wù)風(fēng)險問題。在保險公司內(nèi)部開展財務(wù)風(fēng)險防控工作，能夠在一定程度上對相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
二、保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問題
(一)財務(wù)風(fēng)險意識不高當(dāng)前，保險公司財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識不高，沒有足夠重視保險理賠過程中的相關(guān)風(fēng)險問題，也沒有充分結(jié)合自身公司的實際情況，在公司的財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒有對事前可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別和制定有效的預(yù)防措施進(jìn)行防范。由于保險公司沒有提前制定出詳細(xì)的事前預(yù)防風(fēng)險計劃，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生的時候，就會給保險公司帶來巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險公司在具體的理賠過程中，由于缺乏相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險意識，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴(yán)重影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。
(二)保險公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰保險公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是公司未來發(fā)展的方向。如若保險公司對自身的發(fā)展沒有一個正確的認(rèn)識，那么所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進(jìn)而影響到公司的生存和進(jìn)步。當(dāng)前，我國的保險公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中主要存在的問題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。一些保險公司沒有充分結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，為了提升市場競爭力，盲目地擴(kuò)大公司的發(fā)展規(guī)模，開展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴(kuò)大后的需求，將公司的經(jīng)營管理推入到極難的境地，大大增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。
(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國多數(shù)保險公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險公司的管理人員和員工都沒有意識在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當(dāng)前多數(shù)保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀來分析，缺乏相應(yīng)的問責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強項，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。
三、保險公司加強財務(wù)風(fēng)險防控的措施
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財務(wù)運行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟(jì)條件下，影響財務(wù)操作安全的因素較多，因此在財務(wù)風(fēng)險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強對于主要影響因素的控制將有利于促進(jìn)整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的進(jìn)行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)識不同，因此不同的企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。
1 財務(wù)風(fēng)險控制制度的確實導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險控制的約束性因素，必然使得財務(wù)風(fēng)險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制難度加大，不利于財務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務(wù)風(fēng)險控制的制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制無法運行，從而嚴(yán)重影響財務(wù)運行安全。財務(wù)風(fēng)險控制制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制的確實或者無法運行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務(wù)風(fēng)險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務(wù)運行風(fēng)險相應(yīng)增加，企業(yè)財務(wù)運營成本增高，發(fā)生財務(wù)運行事故比例增大。
3 財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財務(wù)透明度降低，進(jìn)而影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失使得財務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進(jìn)而導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽度，導(dǎo)致企業(yè)在市場上的信譽度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求的財務(wù)風(fēng)險控制制度體系，建立和健全財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度及機(jī)制的建立需要企業(yè)財務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務(wù)風(fēng)險防范方面的認(rèn)識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的強弱，優(yōu)秀的財務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務(wù)運作過程中盡量規(guī)避及方案財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務(wù)運轉(zhuǎn)秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理，尤其是在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務(wù)運行風(fēng)險性的增加。
1 財務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會計人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財務(wù)資金運行安全受到威脅。財務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財務(wù)運行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運行威脅尤為嚴(yán)重。財務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金運行安全。由于財務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財務(wù)信息不透明及財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運行的安全，使得企業(yè)資金運行安全受到威脅。
2 財務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督流程。由于財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，企業(yè)財務(wù)人員沒有有意識的去控制和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，缺乏對于財務(wù)風(fēng)險防范的危機(jī)感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險。
3 財務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的進(jìn)程。財務(wù)人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務(wù)問題的處理以及應(yīng)對變化的市場情況帶來的財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)人員配置時根據(jù)自身需要進(jìn)行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財務(wù)人員成長機(jī)制，以提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強對于高水平財務(wù)人員的引進(jìn)，提升財務(wù)管理人員的整體水平；加強引進(jìn)具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務(wù)人員梯隊，保障財務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財務(wù)管理人員，進(jìn)而提升整體財務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)。加強對于財務(wù)人員的日常風(fēng)險防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹立其對于風(fēng)險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導(dǎo)人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務(wù)人員對于風(fēng)險防范的控制意識。
三、結(jié)語
Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control
一、引言
2013年12月30日，財政部正式新的《高等學(xué)校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》的實施，適應(yīng)了財政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質(zhì)量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務(wù)風(fēng)險也會增加。這里所說的“高校財務(wù)風(fēng)險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務(wù)危機(jī)，對高校運行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務(wù)制度會影響高校的財務(wù)狀況，日積月累，就會使高校的財務(wù)風(fēng)險加?。S海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國家財政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時，也增加了?務(wù)風(fēng)險（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦嵭星袑嵱行У膬?nèi)部控制，必須先進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險因素分析。通過科學(xué)分析高校財務(wù)風(fēng)險因素，使學(xué)校及時識別經(jīng)濟(jì)活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險控制對策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財務(wù)風(fēng)險（周旭芳；2016）。
二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因及防控存在的問題
高校財務(wù)風(fēng)險的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時對部門財務(wù)權(quán)力，項目負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力約束力不強，導(dǎo)致一些項目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其次，財務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉(zhuǎn)開支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預(yù)算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險防范意識淡薄，內(nèi)控意識沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務(wù)風(fēng)險的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門在降低風(fēng)險方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結(jié)合專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機(jī)制。內(nèi)控部門缺乏處置風(fēng)險的有效能力。第五、風(fēng)險防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現(xiàn)內(nèi)部控制對信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內(nèi)容不公開等問題。
三、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險模型
基于內(nèi)部控制為核心的高校財務(wù)風(fēng)險模型，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范和風(fēng)險控制幾個組成部分。
1.風(fēng)險識別和分析模塊
（1）風(fēng)險識別是指定期對學(xué)校的運營狀況進(jìn)行評估，識別潛在的風(fēng)險。其中包括對財務(wù)報告進(jìn)行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識別是否存在債務(wù)風(fēng)險。對學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險。
內(nèi)部環(huán)境在治理機(jī)構(gòu)上是否完善。比如治理機(jī)構(gòu)方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對學(xué)校教學(xué)部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務(wù)風(fēng)險。
內(nèi)部各部門之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險發(fā)生后，進(jìn)行追責(zé)時出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。
內(nèi)部審計的完善程度。高校內(nèi)部審計是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內(nèi)部審計相關(guān)的包括是否定期召開內(nèi)部審計工作會議，定期公布內(nèi)部審計結(jié)果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進(jìn)行定期審計。
（2）風(fēng)險分析。結(jié)合風(fēng)險項目，分析風(fēng)險項目存在的風(fēng)險點，并且利用專家、第三方機(jī)構(gòu)來定量評估項目的風(fēng)險概率，風(fēng)險程度，并進(jìn)行部門之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時糾正和降低風(fēng)險。利用專家或第三方機(jī)構(gòu)，對每一個項目的風(fēng)險進(jìn)行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據(jù)不同的等級的風(fēng)險，深入評價其影響程度，并將評估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機(jī)構(gòu)和個人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行二次評估和確認(rèn)。
2.風(fēng)險預(yù)警模塊
構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財務(wù)風(fēng)險，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對風(fēng)險的等級、成因分析，按照風(fēng)險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險預(yù)警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門和組織機(jī)構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險的防控措施。其次，定期對風(fēng)險預(yù)警的信息進(jìn)行重新評估，結(jié)合防范的經(jīng)驗和措施，動態(tài)調(diào)險的等級和預(yù)警的范圍，形成一個動態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。
3.風(fēng)險防范和控制模塊
風(fēng)險防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風(fēng)險的確切信息的基礎(chǔ)上，針對性的提出風(fēng)險對策，并且通過風(fēng)險形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務(wù)風(fēng)險，這就需要高校直接參與到財務(wù)風(fēng)險的控制中來，將財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風(fēng)險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險防范的對策和手段，將風(fēng)險防范落實到風(fēng)險發(fā)生的初始點上，從而將風(fēng)險損失降低到最小程度。其次，針對風(fēng)險防控措施的可行性進(jìn)行分析，包括風(fēng)險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進(jìn)行預(yù)先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風(fēng)險防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整，對防控措施進(jìn)行再設(shè)計和修改。第三，財務(wù)風(fēng)險的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實在內(nèi)部控制部門。通過內(nèi)部控制部門的整合，來實現(xiàn)風(fēng)險相關(guān)方之間進(jìn)行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險，完成風(fēng)險的防控。
四、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險控制完善對策
1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系
首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部審計制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過程中，嚴(yán)格交易及事項的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟(jì)事項，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進(jìn)行集體決策審批，保證財務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對重要事項進(jìn)行審計，查找項目執(zhí)行過程的風(fēng)險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風(fēng)險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機(jī)制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛?。?內(nèi)部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負(fù)責(zé)。
2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯(lián)動性
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）10-146-02
集約化的“集”就是指集中，是對人力、物力、財力、管理等生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置。集約化的“約”是指在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中，以節(jié)儉、約束、高效為價值取向，從而達(dá)到降低成本、高效管理，獲得可持續(xù)競爭的優(yōu)勢。本文認(rèn)為集約化是現(xiàn)代企業(yè)提升效率和效益的基本取向，屬于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的變革,在地市供電企業(yè)層面設(shè)立統(tǒng)一的會計核算服務(wù)機(jī)構(gòu)，通過整合下屬各縣級成員單位的財務(wù)資源，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、控制流程、調(diào)控手段等方式，可以有效克服企業(yè)財務(wù)管控實施過程中的種種弊端，提升公司戰(zhàn)略目標(biāo)在基層的執(zhí)行力以及企業(yè)整體運行的效率和效益，有效防控財務(wù)風(fēng)險。
一、集約化環(huán)境下基層企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的基本思路
財務(wù)風(fēng)險在一般意義上表述為相關(guān)風(fēng)險事項發(fā)生并給企業(yè)財務(wù)目標(biāo)帶來負(fù)面影響的概率或可能性。基層供電企業(yè)處于整個組織科層體系的末端，立足“作業(yè)執(zhí)行層”這樣一個角色定位，其對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識更側(cè)重于從組織預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)與實際執(zhí)行效果的偏差程度角度予以闡述，目標(biāo)與效果的偏差越大，則風(fēng)險程度就越高?；鶎庸╇娖髽I(yè)面臨的主要是與日常經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險,從空間維度而言具體包括：預(yù)算管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、購售電成本管理風(fēng)險、固定成本管理風(fēng)險、內(nèi)部控制流程風(fēng)險、項目服務(wù)管理風(fēng)險、項目物資管理風(fēng)險、核算報告風(fēng)險、稅收管理風(fēng)險十類；從時間維度而言可以分為：風(fēng)險的潛伏期、緩沖期、爆發(fā)期以及擴(kuò)散期四個階段。
在地市層面設(shè)立統(tǒng)一的會計核算服務(wù)機(jī)構(gòu)，不只是原有管理職能的重新劃分，更是基于集成管理的思想對原有分散、層次化的經(jīng)營業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)信息實施集約和融合。集約化模式下財務(wù)風(fēng)險管控的基本思路在于：在集成管理的理念基礎(chǔ)上，以公司整體財務(wù)戰(zhàn)略為目標(biāo)導(dǎo)向，以財務(wù)組織集成模式為作業(yè)平臺，從風(fēng)險過程管理的時間和空間維度，引入高效風(fēng)險管理理念，將公司戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險管理的各項措施轉(zhuǎn)化為對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管控程序，嵌入日常工作的處理流程，促使財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控重點向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，最大限度的減少組織經(jīng)營目標(biāo)與實際執(zhí)行效果偏差。
二、管控目標(biāo)與公司戰(zhàn)略相契合，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控二維目標(biāo)體系
公司財務(wù)戰(zhàn)略選擇的實質(zhì)是在企業(yè)可成長性、風(fēng)險控制與盈利水平三者中實現(xiàn)動態(tài)平衡，風(fēng)險控制主要定位為“成長”和“盈利”之間權(quán)衡時杠桿的支點，其控制目標(biāo)具體體現(xiàn)為：制度實際執(zhí)行與規(guī)范的偏差控制，企業(yè)業(yè)績的實際表現(xiàn)與經(jīng)營預(yù)算、KPI等相關(guān)考核指標(biāo)的偏差控制。地市供電企業(yè)作為“作業(yè)執(zhí)行層”，其整合下屬縣級供電企業(yè)相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)，客觀上拉近了被集約單位具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)與公司整體風(fēng)險控制目標(biāo)的距離，同時也增加了風(fēng)險控制活動的空間范圍，原有那種重財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)屬性而輕社會屬性、重定量指標(biāo)而輕定性指標(biāo)的風(fēng)險評價體系已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前集約化模式下風(fēng)險管控的需要。本文認(rèn)為：要做好財務(wù)風(fēng)險的管控工作，財務(wù)風(fēng)險的評價也應(yīng)從業(yè)績與執(zhí)行力兩個角度出發(fā)，將具有較顯著風(fēng)險預(yù)警作用的凈資產(chǎn)收益率與風(fēng)險管理能力成熟度指標(biāo)相結(jié)合，遵循目標(biāo)管理SMART原則，做好風(fēng)險管控目標(biāo)的分解落地工作，確保管控目標(biāo)的針對性和可操作性。
1.構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警二維目標(biāo)體系，確保公司經(jīng)營目標(biāo)順利落地。從公司財務(wù)戰(zhàn)略層面而言，供電企業(yè)作為資產(chǎn)密集和資本密集型的公用企業(yè)，其“重資產(chǎn)、高負(fù)債”的經(jīng)營戰(zhàn)略，導(dǎo)致公司具有較高經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿水平，公司的有息負(fù)債以及固定成本的變化會使企業(yè)息稅前利潤（EBIT）發(fā)生微量變化，從而導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)收益率（ROE）大幅變動。公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，要求基層單位以保持與其銷售規(guī)模相匹配的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)和盈利水平，不斷提升資產(chǎn)、資金利用的效率和效益為目標(biāo)，建立量化的公司經(jīng)營目標(biāo)分解體系，同時，還應(yīng)建立一套與之配套的風(fēng)險管控能力成熟度定性評價體系，將基層單位風(fēng)險管控的責(zé)任落實到人。以下我們按財務(wù)風(fēng)險管控的需要，利用AHP層次分析法建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。
在采用AHP層次分析法對各個財務(wù)指標(biāo)的權(quán)數(shù)進(jìn)行詳細(xì)的分析的基礎(chǔ)上，建立與基層單位“四級指標(biāo)”相匹配的評價評語模糊集合，利用Delphi專家打分法對各被集約單位各項指標(biāo)進(jìn)行量化打分，統(tǒng)計各評語集合的比例后，利用模糊綜合評價法做出預(yù)警分析，這樣我們就可以對各被集約單位財務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估，并實施風(fēng)險動態(tài)追蹤和調(diào)整管理，掌握風(fēng)險的分布情況和影響程度。
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
一、軟件企業(yè)的獨特財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險主要是指財務(wù)狀況上存在的一種不確定性風(fēng)險或者企業(yè)在籌資的過程中的不確定性風(fēng)險，是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，主要的財務(wù)風(fēng)險由以下幾種類型：即投資風(fēng)險、融資風(fēng)險以及應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的大小是與企業(yè)規(guī)模息息相關(guān)的，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大時相對面臨的財務(wù)風(fēng)險也就更大。軟件企業(yè)受科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響較大，比其他企業(yè)面臨的風(fēng)險更多，變化也就更大。
首先，是投資風(fēng)險。軟件企業(yè)由于競爭大、更新?lián)Q代快、投入較大等特點，投資風(fēng)險就顯得十分巨大，由于軟件系統(tǒng)的開發(fā)周期較長，且開發(fā)期間的不確定性較強，對于投資的收回的風(fēng)險較大。同時由于軟件人才的要求技術(shù)較高，流動性大，且需要的成本較高，對于投資的回報率來說也增添了不確定性。
其次，為融資風(fēng)險。軟件企業(yè)的產(chǎn)品為無形的軟件，其開發(fā)周期長、適用范圍較窄，一旦開發(fā)失敗會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無力償債。加之軟件公司的主要資源為人力資源，一旦出現(xiàn)融資無法償還時難以進(jìn)行償債。
再次，為回收賬款的風(fēng)險。隨著軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)的日益增加，所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也就逐漸增多，而如果企業(yè)片面的追求業(yè)務(wù)量而忽視應(yīng)收賬款的收回則會產(chǎn)生很大的回收賬款的風(fēng)險。加之軟件企業(yè)的開發(fā)周期本來就長，開發(fā)效率地下會增加企業(yè)的成本，帶來資金折現(xiàn)率風(fēng)險。如果難以及時收回資金，會產(chǎn)生較大的資金缺口，阻礙軟件企業(yè)的發(fā)展。
二、軟件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控措施
（一）提高風(fēng)險防范意識
首先，作為軟件企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識到風(fēng)險的客觀存在、防范風(fēng)險對于公司發(fā)展的重要性，不斷提升對風(fēng)險防控工作的重視和執(zhí)行力，以促進(jìn)企業(yè)利益最大化。
其次，可以聘請專業(yè)的風(fēng)險防控人員對于公司重大業(yè)務(wù)執(zhí)行之前進(jìn)行相關(guān)的討論和做出可行性報告，并通過開會的討論予以研究，如在進(jìn)行重大融資和投資的決策時，要聘請相關(guān)財務(wù)分析師對項目失敗的風(fēng)險和債務(wù)缺口風(fēng)險進(jìn)行綜合評定，設(shè)立幾套方案，最終結(jié)合軟件公司自身的條件和實際情況，選擇風(fēng)險最小的方案進(jìn)行。
再次，還應(yīng)充分加強軟件公司全體員工對于風(fēng)險防控的認(rèn)識。要求其重視風(fēng)險防控，使得軟件開發(fā)人員時刻注意風(fēng)險的防控，在日常軟件開發(fā)的工作中能夠不斷提升開發(fā)的效率，不斷提升軟件開發(fā)的質(zhì)量和成功率。降低軟件開發(fā)周期長、成功率低等問題所帶來的風(fēng)險。
第四，應(yīng)建立風(fēng)險防控的監(jiān)督與激勵體系。在工作中時刻注意風(fēng)險的防控，并充分調(diào)動其參與風(fēng)險防控的積極性，將風(fēng)險防控的效果與員工的工資考評相掛鉤，激勵其積極參與配合整個企業(yè)的風(fēng)險防控。并結(jié)合公司的實力有效提升優(yōu)秀軟件開發(fā)人員的工資待遇水平，在平時也應(yīng)多關(guān)注其發(fā)展的需要，真正的留住優(yōu)秀人才，降低優(yōu)秀人才的流失率，能夠有效地降低人力資源招聘和培養(yǎng)的成本，有效降低軟件公司的相關(guān)風(fēng)險。
（二）做好事前評估
軟件企業(yè)在進(jìn)行軟件開發(fā)、投資、融資時要處理好事前的問題，要對評估的全過程加以規(guī)范，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷提升可行性評估人員的水平和評估方法的準(zhǔn)確性，不斷改進(jìn)可行性評估的方法，更加全面的進(jìn)行可行性評估。
除了做好可行性評估外，還應(yīng)該做好風(fēng)險的正確識別與評估。軟件企業(yè)要不斷的認(rèn)識和識別風(fēng)險，軟件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，同時也應(yīng)關(guān)注在企業(yè)的財務(wù)活動和軟件開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險和對企業(yè)盈利能力有所沖擊的事情，并據(jù)此去評估風(fēng)險的大小，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前做好風(fēng)險防控的預(yù)案，有效為之后風(fēng)險的防控、風(fēng)險的決策與控制提供參考依據(jù)。
（三）做好事中風(fēng)險控制問題
軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的工作中應(yīng)做好風(fēng)險控制工作，只有良好的控制風(fēng)險才能有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，才能夠保證企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。風(fēng)險控制主要有以下幾個方面的風(fēng)險：
首先是投資風(fēng)險。要降低此風(fēng)險就需要一個健全的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系，通過風(fēng)險控制來加強對于企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)警，有效防范風(fēng)險。在具體的工作中應(yīng)對對方公司做具體而深入的全方位調(diào)查和分析，并結(jié)合本企業(yè)的具體情況來考查與合作企業(yè)的誠信度，以及本公司的實力來承接軟件開發(fā)的工作，通過有效的風(fēng)險控制體系能夠有效的降低投資風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的效率提升。
其次是融資風(fēng)險。經(jīng)過對近年來我國軟件企業(yè)資金來源的調(diào)查中可以看到，大部分的軟件企業(yè)開發(fā)資金來自于企業(yè)自籌資金，其次來自于銀行的貸款。相比其他企業(yè)而言，軟件企業(yè)的貸款難度相對較大，融資相對較難，融資風(fēng)險也相對較大。因此在控制融資風(fēng)險時應(yīng)主要注意做好相關(guān)的融資預(yù)算，首先應(yīng)考慮整個過程中所需要的資金大小和資金的來源，根據(jù)此來設(shè)定整體融資的方案和預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算來展開融資活動。應(yīng)對各個環(huán)節(jié)所用資金進(jìn)行需求測算并對其相應(yīng)的融資風(fēng)險進(jìn)行考量和評估，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)財務(wù)的狀況和資金的實力進(jìn)行融資計劃的制度。其二要選擇適合企業(yè)自身的融資方式，優(yōu)先選擇企業(yè)內(nèi)部融資，保證融資成本的相對較低和風(fēng)險偏小，當(dāng)內(nèi)部融資不能滿足軟件企業(yè)時再考慮外部融資，應(yīng)在外部融資中重點注意成本較低風(fēng)險較小的方式，可以通過發(fā)行有價證券來融資，相對成本較低速度較快。其三，要做好融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計，通過債務(wù)和股權(quán)融資的比例制作出相對合理比例，做到整個融資成本與風(fēng)險的最小化。
再次，做好回收資金的工作。軟件企業(yè)也應(yīng)結(jié)合自身的情況對財務(wù)的核心指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和管理，對于財務(wù)的支付能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行管控，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金比率、流動比率和速動比率以及凈利潤、成本等多個指標(biāo)，而回收資金的快慢直接影響了企業(yè)財務(wù)的健康狀況和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，因此，軟件企業(yè)在重視軟件的開發(fā)與創(chuàng)新的同時，也應(yīng)設(shè)立相關(guān)的部門進(jìn)行資金的回收，有效方法軟件企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
總之，軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的過程中存在著各種各樣的風(fēng)險，因此有效進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控就顯得十分重要。軟件企業(yè)應(yīng)充分重視企業(yè)內(nèi)部外部風(fēng)險，提高風(fēng)險意識，做好重組過程中的事前、事中風(fēng)險控制，使軟件企業(yè)的風(fēng)險控制更加有效。
（一）財務(wù)管理的多元化
雖然集團(tuán)企業(yè)的管理可以科層化為一個整體，但在法律上，集團(tuán)下的企業(yè)都有其獨立的法人代表，并對外承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，并沒有因為這種資本的控制關(guān)系而被視為一個統(tǒng)一的主體。也正是因為這種情況，公司的人事職權(quán)以及財務(wù)職權(quán)是各自獨立的，并且在企業(yè)的日常管理以及運作時，其盈利以及結(jié)算也是獨立的。這種相對獨立性使得集團(tuán)的財務(wù)主體以及財產(chǎn)管理的方式呈現(xiàn)出多元化的特點，這也造成了集團(tuán)的融資、投資、盈余的分配以運營的管理等多方面的復(fù)雜性。
（二）財務(wù)控制的分散化
預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要手段之一就是對財務(wù)的統(tǒng)一管理。如果集團(tuán)企業(yè)中各子公司獨自進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，集團(tuán)企業(yè)就很難解決日常財務(wù)的問題，然而集團(tuán)企業(yè)的體制又使得財務(wù)的分立具有法律的保障。因而，如何進(jìn)行財務(wù)的統(tǒng)一控制，是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作十分重要的內(nèi)容。集團(tuán)企業(yè)的母公司希望實現(xiàn)財務(wù)活動的統(tǒng)一管理，以便隨時監(jiān)控財務(wù)問題，為此，母公司希望能夠全面接受子公司的財務(wù)權(quán)，以建立統(tǒng)一的財務(wù)管理機(jī)制。另一方面，子公司又是獨立的法人單位，就需要更大的財務(wù)支配權(quán)限，以完成其經(jīng)營和盈利目標(biāo)，如果凡事都要向總公司請示，子公司的經(jīng)營活動就變得極為被動。
二、集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
（一）籌資的風(fēng)險
籌資風(fēng)險就是由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員進(jìn)行資金募集或者對外融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險?；I資風(fēng)險主要表現(xiàn)為由于集團(tuán)子公司間業(yè)務(wù)關(guān)系較為緊密，當(dāng)某一個企業(yè)資本償付出現(xiàn)困難而造成破產(chǎn)時，會形成一定程度的連鎖反應(yīng)，使其他子公司因業(yè)務(wù)上的關(guān)系帶來破產(chǎn)的波及，另外，母公司很可能也會因為該企業(yè)的問題出現(xiàn)虧本現(xiàn)象，這種反應(yīng)很大程度上是連續(xù)發(fā)生于集團(tuán)內(nèi)部中的。此外，若母公司或者其他子公司為集團(tuán)內(nèi)的融資做擔(dān)保時，因擔(dān)保方償還不清債款，擔(dān)保方就要承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任，而由此產(chǎn)生的擔(dān)保風(fēng)險對于集團(tuán)企業(yè)來說也是致命的。
（二）投資的風(fēng)險
投資風(fēng)險是由于集團(tuán)內(nèi)部的投資活動引發(fā)的風(fēng)險。投資風(fēng)險的影響因素主要有，首先有無對投資做出預(yù)先評估，評估是否真實可靠。其次是投資所需成本有無進(jìn)行財務(wù)測算，是否在企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險范圍之內(nèi)。除此之外，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)對項目進(jìn)行評估，如果項目存在的問題較大，或是項目的實施達(dá)不到其預(yù)定的目標(biāo)，則該項投資很可能就需要重新進(jìn)行評估。最后在項目的開展過程中，因出現(xiàn)投產(chǎn)不及時的現(xiàn)象導(dǎo)致工期的延誤，進(jìn)而使得項目效益無法及時償付投資的成本時，都會產(chǎn)生風(fēng)險，甚至?xí)绊懙郊瘓F(tuán)企業(yè)的經(jīng)營活動。
（三）營運以及收益分配的風(fēng)險
營運風(fēng)險是指由于資金的流出以及流入在時間上的不一致性造成企業(yè)資金鏈的斷裂進(jìn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的風(fēng)險。收益分配的風(fēng)險則是集團(tuán)企業(yè)間收益的分配導(dǎo)致的。通過對利潤分配政策的科學(xué)制定，可以將投資者的積極性和主動性充分激發(fā)出來，企業(yè)效益得到提升的同時也能夠獲得更好的發(fā)展。
三、提高集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的措施
（一）科學(xué)的財務(wù)管理意識的樹立
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在其管理隊伍以及管理部門中樹立科學(xué)的財務(wù)管理意識，同時企業(yè)的最高管理和決策層也應(yīng)加強自身財務(wù)管理知識的拓展以及實踐經(jīng)驗的積累，唯有此，最高管理者才能夠從全局出發(fā)運籌帷幄，有效的推進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控，使各部門間以及子公司間和諧互動，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作的順利開展提供有力的保障。
（二）建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員
集團(tuán)企業(yè)的人才需求更加的專業(yè)化，其人才儲備工作也就要求更為精準(zhǔn)。基于此，集團(tuán)企業(yè)可以與高校之間建立良好的合作關(guān)系，推行定向人才培養(yǎng)，以為集團(tuán)企業(yè)獲得高素質(zhì)的管理人員提供有力的保障，同時，這也在很大程度上為高校人才的培養(yǎng)提供了更多的技術(shù)和信息支持，從而提升我國高校的人才培養(yǎng)質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)和學(xué)校的共贏。另一方面，集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控往往因?qū)嶋H情況的需要向外部的專業(yè)團(tuán)隊尋求支持，一般而言，集團(tuán)企業(yè)都會與稅務(wù)、財務(wù)顧問、法律等專業(yè)機(jī)構(gòu)建立長期的合作服務(wù)關(guān)系。因而，集團(tuán)企業(yè)可要求其提供定期的專業(yè)培訓(xùn)，另外，在合作期間也可要求這些專業(yè)機(jī)構(gòu)委派專職人員進(jìn)駐集團(tuán)企業(yè)以提供現(xiàn)場的服務(wù)，這樣既能夠提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控，同時也能促進(jìn)對企業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。
（三）建立健全風(fēng)險防控以及內(nèi)外監(jiān)控體系
財務(wù)風(fēng)險防控體系具體應(yīng)包括三個方面：一是風(fēng)險防控的數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含集團(tuán)企業(yè)的各類財務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息及其相應(yīng)的應(yīng)對措施，這樣只要出現(xiàn)常規(guī)性的風(fēng)險預(yù)警就可以借助防控機(jī)制啟動相應(yīng)的應(yīng)對措施，避免風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。二是對數(shù)據(jù)安全的等級進(jìn)行分類，將風(fēng)險的等級與應(yīng)對措施相對應(yīng)，避免不必要的人力和物力的浪費。三是將風(fēng)險防控會議制度化，定期召開研討會議，總結(jié)當(dāng)前風(fēng)險防控工作的問題以及成績，并制定下階段的防控方案。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控體系應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，審計人員的任用應(yīng)做到內(nèi)外兼顧，以保證審計人員對公司的忠誠，審計工作開展的獨立自主性以及其與集團(tuán)企業(yè)具體需求的契合程度，避免集團(tuán)人員內(nèi)部的利益沖突。對于集團(tuán)企業(yè)的外部監(jiān)控體系的建設(shè)，應(yīng)加強企業(yè)與媒體間的合作，提高公眾的監(jiān)督意識，從而更好地促進(jìn)企業(yè)自我監(jiān)督能力的提高。
一、引言
近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇，但企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增大，在經(jīng)營管理過程中越來越多的不確定因素使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題逐漸顯現(xiàn)。疫情更是讓很多企業(yè)效益銳減，成本驟增，面臨巨大的損失，甚至陷入經(jīng)營危機(jī)。因此在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如何有效防范財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響甚至毀滅性打擊，如何提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制、管理能力是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須要重視的問題。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相關(guān)概念
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展時，各項經(jīng)營活動在開展過程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期收益造成差異，甚至導(dǎo)致企業(yè)失去生產(chǎn)能力、陷入經(jīng)營困境、最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險貫穿企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。
(一)財務(wù)風(fēng)險的類型從本質(zhì)上來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是由于經(jīng)營、決策、戰(zhàn)略上的失誤造成的現(xiàn)金流量風(fēng)險。具體看來，企業(yè)在經(jīng)營過程中常見的財務(wù)風(fēng)險主要可以歸為以下四類：(1)流動性風(fēng)險。是指企業(yè)不能正常履行付現(xiàn)責(zé)任，或不能確定和正常以賬面價格變賣或抵押資產(chǎn)償還債務(wù)而帶來的風(fēng)險。(2)存貨管理風(fēng)險。如何確定最優(yōu)庫存量是現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的難題，存貨過少可能會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序；存貨過多會使得企業(yè)產(chǎn)品擠壓，占用資金，都會給企業(yè)帶來損失。(3)籌資風(fēng)險?；I資是企業(yè)在發(fā)展過程中重要的資金來源方式，包括銀行借款、股票、債券、吸引外部投資等外部籌資和股東入股等內(nèi)部籌資，不同的籌資渠道和方式也給企業(yè)帶來了諸多的不確定性因素和風(fēng)險。(4)投資風(fēng)險。投資是企業(yè)為獲得投資收益而投入資金的一種行為，包括對內(nèi)投資和對外投資，但在獲得投資收益的同時，也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。
(二)財務(wù)風(fēng)險的特征(1)客觀性。財務(wù)風(fēng)險處處存在、時時存在，人們無法回避也無法消除，只能通過各種措施和手段盡可能避免或?qū)p失降到最低。(2)全面性。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等各個環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。(3)不確定性。由于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著內(nèi)外部環(huán)境諸多的不確定因素，因此其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生也是不確定的。(4)損失與收益共存性。企業(yè)的風(fēng)險與收益是并存的，通常風(fēng)險大收益也會變得更高，而風(fēng)險小收益也會相對減少。
(三)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范的重要性(1)有利于企業(yè)財務(wù)活動的正常有序開展。只有當(dāng)企業(yè)積極開展財務(wù)風(fēng)險的控制及防范工作，盡力規(guī)避風(fēng)險隱患的發(fā)生或?qū)p失降到最小，才能夠保證企業(yè)財務(wù)活動正常有序地開展，更好地促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。(2)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有力保障。對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，從而幫助企業(yè)更為真實、全面地了解自身的實際經(jīng)營狀況和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地提出應(yīng)對措施，科學(xué)合理地制定發(fā)展戰(zhàn)略。因此財務(wù)風(fēng)險控制與防范是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、滿足企業(yè)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)保障和重要前提。(3)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。當(dāng)企業(yè)重視財務(wù)風(fēng)險控制與防范時，才能有效發(fā)揮財務(wù)管理的作用，提高資金使用效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)作良好的環(huán)境氛圍，進(jìn)而增強市場競爭力，讓企業(yè)快速獲取市場。
三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)缺乏風(fēng)險防范意識加強財務(wù)風(fēng)險管理是以增強風(fēng)險防范意識為前提的，然而當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)的管理者及其相關(guān)工作人員風(fēng)險意識較為淡薄。具體表現(xiàn)為：對財務(wù)風(fēng)險盲目無知，只看到利潤的誘惑而忽視其背后存在的風(fēng)險，例如盲目擴(kuò)展業(yè)務(wù)、盲目跟風(fēng)多元化等。或者心存僥幸，高估企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險和化解風(fēng)險的能力，輕視對可能存在的財務(wù)風(fēng)險的管理，對潛在風(fēng)險或經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)不做分析、不做防范準(zhǔn)備。一些企業(yè)即使開展了風(fēng)險控制與防范工作，但因財務(wù)風(fēng)險防范意識的薄弱，而使得財務(wù)風(fēng)險管理工作松懈，責(zé)任劃分不夠明確，風(fēng)險管理流程運行不暢，在管理過程中可能出現(xiàn)漏洞或失誤，不能及時給出行之有效的應(yīng)對措施，不能真正有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
(二)缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系和健全的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制風(fēng)險評估體系和預(yù)警機(jī)制的建立是企業(yè)有效開展財務(wù)風(fēng)險控制和防范的重要保障。但很多企業(yè)往往只注重追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視風(fēng)險評估體系、預(yù)警極致的建設(shè)。一些企業(yè)雖開展了風(fēng)險評估和預(yù)警的工作，但由于缺乏具有全面性、科學(xué)性的財務(wù)風(fēng)險評估體系，無法較為合理的全面歸類財務(wù)指標(biāo)，無法將影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的多種因素進(jìn)行可視化數(shù)據(jù)化，這會導(dǎo)致財務(wù)信息的真實性得不到保障，從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的效果。另外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險受多種因素影響和制約，想要全面、真實地評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，非財務(wù)類指標(biāo)也是重要的參考依據(jù)，但目前很多企業(yè)的風(fēng)險評估體系沒有足夠重視非財務(wù)類指標(biāo)的使用，這會造成企業(yè)的風(fēng)險評估不夠嚴(yán)謹(jǐn)，最終導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警的效果不佳。
(三)企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)較為落后當(dāng)前正處速發(fā)展的信息化時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合日益緊密，這對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。盡管當(dāng)前越來越多企業(yè)的財務(wù)管理工作開始向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但多數(shù)企業(yè)還不具備在財務(wù)管理中靈活運用信息化技術(shù)手段提供具有戰(zhàn)略化、具體化、業(yè)務(wù)化的決策依據(jù)的能力，因此財務(wù)管理信息系統(tǒng)對于財務(wù)風(fēng)險控制和防范的效用還未充分展現(xiàn)。受傳統(tǒng)財務(wù)管理思維的局限，很多企業(yè)尚缺乏運用模型化工具來進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的創(chuàng)新和探索，財務(wù)信息的整合能力和處理能力不足，無法為企業(yè)的管理者提供高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，這會在一定程度上影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而制約企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險控制和防范。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范的優(yōu)化建議
(一)轉(zhuǎn)變財務(wù)風(fēng)險管理理念，增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識風(fēng)險防控意識薄弱是企業(yè)落實和推進(jìn)財務(wù)風(fēng)險控制工作應(yīng)解決的首要問題。首先企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識，在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，以身作則營造財務(wù)風(fēng)險控制和防控意識的氛圍。其次通過廣泛的風(fēng)險教育和重視經(jīng)營過程中每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制和防范，培養(yǎng)財務(wù)人員對于預(yù)測潛在風(fēng)險隱患的敏感程度，使其認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險控制和防范的意義、作用和緊迫性。另外，財務(wù)風(fēng)險貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此財務(wù)風(fēng)險控制與防范不僅僅是財務(wù)部門的工作，也與其他部門的工作息息相關(guān)，需要引導(dǎo)全體員工對財務(wù)風(fēng)險控制與防范工作樹立正確的觀念，可以通過一定的激勵機(jī)制培養(yǎng)員工對于風(fēng)險防控的責(zé)任感和積極性。
(二)建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系和預(yù)警機(jī)制企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況設(shè)計科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險評估體系，通過客觀的風(fēng)險評估指標(biāo)來建設(shè)和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從而幫助企業(yè)及時高效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，從而最大程度規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險帶來的損失。更進(jìn)一步健全企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估體系和預(yù)警機(jī)制，第一步就是設(shè)計具體的指標(biāo)，使之能夠客觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)前階段的真實財務(wù)狀況。另外還需要改善財務(wù)指標(biāo)的合理歸類，在最大程度上降低或避免財務(wù)信息失真情況的出現(xiàn)。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，不僅要關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，也需要關(guān)注非財務(wù)類的指標(biāo)，從多方面對企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析。
