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時(shí)間：2023-07-28 09:19:53
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關(guān)鍵詞：
人力資源；社會(huì)保險(xiǎn)；分層分類；集中審核；管理模式
隨著社會(huì)保障體系的日趨完善，以及社會(huì)保險(xiǎn)與養(yǎng)老和醫(yī)療等掛鉤越發(fā)緊密。法律的約束，員工的關(guān)注，對(duì)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)管理提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。
一、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要性
1.是促進(jìn)公司依法治企的具體體現(xiàn)《社會(huì)保險(xiǎn)法》的施行標(biāo)志著國家基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育等社會(huì)保險(xiǎn)制度的建立。社會(huì)保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性、互濟(jì)性、公平性、保障性的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)，為企業(yè)員工按實(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。因此，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)管理是促進(jìn)依法治企的具體體現(xiàn)。
2.是維護(hù)員工自身利益的客觀要求社會(huì)保險(xiǎn)作為員工福利的一部分，它與員工的退休、醫(yī)療、生育、工傷、失業(yè)等息息相關(guān)?？梢哉f好的企業(yè)才有好的社會(huì)保險(xiǎn)作為保障，因此員工對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的重視程度也反映了員工維護(hù)自身利益的客觀要求。作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視員工的客觀要求。
3.是減輕企業(yè)用工風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)需要社會(huì)保險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制，從本質(zhì)上來講是一種服務(wù)，是國家向勞動(dòng)者和企業(yè)提供的分?jǐn)傁嚓P(guān)風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)。社會(huì)保險(xiǎn)從宏觀層面，分?jǐn)偭巳鐣?huì)企業(yè)職工的生育、工傷等費(fèi)用，尤其是工傷事故，在一定程度上減輕了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和用工風(fēng)險(xiǎn)。
4.是促進(jìn)隊(duì)伍穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的保障員工社會(huì)保險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，一定程度反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營狀況。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)管理，能夠促進(jìn)員工的工作熱情、消除員工的不滿情緒，有利于提高員工的積極性安全感、歸屬感，有利于吸引人才，穩(wěn)定隊(duì)伍，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)在社會(huì)保險(xiǎn)管理過程中遇到的問題
1.公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜，員工類型多一般的國有企業(yè)或集團(tuán)公司，往往會(huì)有多家子分公司，公司員工有合同制職工，勞務(wù)派遣用工，臨時(shí)用工，還有實(shí)習(xí)生等。公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜，員工類型繁多，容易造成管理鏈條松散，管理的覆蓋面不全，給社會(huì)保險(xiǎn)不當(dāng)過失留下隱患。
2.保險(xiǎn)種類較多，繳納方式各異社會(huì)保險(xiǎn)涵蓋養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等，各類保險(xiǎn)分單位繳納和個(gè)人繳納，繳納方式和比例各不相同，且受地域和政策影響較大。此外，社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人部分繳納給地方社保，單位部分由當(dāng)?shù)氐囟惒块T托收。因此，社會(huì)保險(xiǎn)本身計(jì)算和管理存在較大的復(fù)雜性和差異性。
3.管理水平偏低，專業(yè)能力薄弱目前，公司往往注重眼前利益而忘了長遠(yuǎn)利益，忽視社會(huì)保險(xiǎn)的作用。社會(huì)保險(xiǎn)的管理缺乏專業(yè)人員負(fù)責(zé)，尤其是子分公司眾多的集團(tuán)公司，往往由其他工作人員兼任。因此，大部分人員缺乏社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)和相關(guān)工作知識(shí)技能，缺乏工作的主動(dòng)性和積極性。
三、針對(duì)社保實(shí)際情況提出的解決方案
1.根據(jù)實(shí)際情況，理清公司社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)狀社會(huì)保險(xiǎn)受地區(qū)、政策、歷史等原因影響，會(huì)有較大差異。各公司需要根據(jù)自身實(shí)際情況，梳理子分公司每位員工的繳納情況，對(duì)特殊人員進(jìn)行標(biāo)記存檔。同時(shí)公司也要掌握保險(xiǎn)繳停轉(zhuǎn)的各項(xiàng)操作，建立起必要的保險(xiǎn)崗位工作說明書。
2.梳理管理流程，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)管理力度梳理目前公司的社會(huì)保險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)人員分類和多層次的復(fù)檢工作，做好社會(huì)保險(xiǎn)管理的前端監(jiān)控工作。管理流程的優(yōu)化，使得管理鏈條更加緊密，分層分類監(jiān)控更有利于相互監(jiān)督，減少社會(huì)保險(xiǎn)遲繳漏繳錯(cuò)繳的發(fā)生。
3.增加績效指標(biāo)，加大社會(huì)保險(xiǎn)考核力度將社會(huì)保險(xiǎn)的工作指標(biāo)和要求，納入績效考核體系，通過績效考核機(jī)制，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。對(duì)工作中存在的疏忽和錯(cuò)誤，進(jìn)行追責(zé)，考核到個(gè)人，對(duì)工作中取得成績，進(jìn)行肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。通過績效考核的杠杠，推動(dòng)保險(xiǎn)管理工作的進(jìn)步。
4.優(yōu)化資源配置，提高社會(huì)保險(xiǎn)管理能力優(yōu)化資源配置，集中優(yōu)秀的社會(huì)保險(xiǎn)人力資源，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，發(fā)揮“傳幫帶”的作用。有條件的可以聘用專業(yè)的保險(xiǎn)管理人才，可以開展專項(xiàng)培訓(xùn)，建立虛擬學(xué)習(xí)平臺(tái)。從內(nèi)部挖潛，外部輸入等多個(gè)途徑，切實(shí)提高專業(yè)管理人員的素質(zhì)和能力。
四、相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)專業(yè)管理的實(shí)踐概述
以筆者所在企業(yè)蕭山區(qū)供電公司為例，按照“依法從嚴(yán)治企、提升管理層級(jí)、規(guī)范支付流程、分類審核監(jiān)控”的原則，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)管理進(jìn)行改革。
1.由總公司人力資源部牽頭，各子分公司配合，開展社保調(diào)研，摸清人員參保情況，建立臺(tái)賬，明確各子分公司專業(yè)負(fù)責(zé)人，為加強(qiáng)管理奠定基礎(chǔ)。
2.根據(jù)公司層級(jí)和人員建立分層分類監(jiān)控和集中審核支付模式。各層級(jí)對(duì)上一層級(jí)負(fù)責(zé)，并同時(shí)做好對(duì)下一層級(jí)社保審核工作，集中審核通過才能由財(cái)務(wù)支付相關(guān)費(fèi)用。管理流程在SAP系統(tǒng)的支持下，強(qiáng)化多層次的前端管控，充分發(fā)揮集約效應(yīng)，有效促進(jìn)了保險(xiǎn)管控能力的提高。
3.在社會(huì)保險(xiǎn)的專業(yè)化管理上，公司從各類保險(xiǎn)繳納的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、繳納基數(shù)、參保情況、退休申報(bào)等出發(fā)，設(shè)立多個(gè)考核指標(biāo)，納入公司績效考核體系，按月度對(duì)各子分公司進(jìn)行專項(xiàng)考核。
4.在優(yōu)化資源配置上，公司一方面通過專項(xiàng)培訓(xùn)，“微信課堂”，以及師帶徒等多種方式對(duì)在崗人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)培訓(xùn)。另一方面，還需挑選優(yōu)秀人才，進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)，作為儲(chǔ)備人才。
五、總結(jié)
社會(huì)保險(xiǎn)的推出，是一項(xiàng)重要的國家制度改革措施。社會(huì)保險(xiǎn)工作是關(guān)系廣大職工切身利益的好事，可以促進(jìn)企業(yè)和諧、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。企業(yè)尤其是國有企業(yè)要充分意識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)的重要性，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)管理方式和力度，提升社會(huì)保險(xiǎn)管理水平，進(jìn)一步推動(dòng)我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
［中圖分類號(hào)］G270.7［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1009-5349（2016）10－0142－02
長春社會(huì)保險(xiǎn)為促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定提供了有力保障。為了更好地服務(wù)大眾，這是社會(huì)保險(xiǎn)管理模式需要不斷創(chuàng)新的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。本文討論長春社會(huì)保險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新就是要簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)、簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案、試行綜合柜員制、社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理、提高工作效率。這需要計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供支撐，積極推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，進(jìn)行檔案信息一體化建設(shè)。
一、簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案
（一）社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案定義及在民生服務(wù)中重要價(jià)值作用
首先，2009年7月，人力資源和社會(huì)保障部與國家檔案局聯(lián)合了《社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定》(試行)，提出社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案是“社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中，直接形成的具有保存和利用價(jià)值的專業(yè)性文字材料、電子文檔、圖表、聲像等不同載體的歷史記錄”，確立了檔案在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作中的重要地位。其次，社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案的價(jià)值在于為社會(huì)提供利用服務(wù)。隨著我國社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展以及人們參加社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，常常要通過查詢社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案來確認(rèn)一些問題。社會(huì)保險(xiǎn)檔案直接關(guān)系到廣大參保職工的合法權(quán)益和切身利益。如由于多種原因中斷養(yǎng)老保險(xiǎn)多年要求繼續(xù)參保的人員，這種情況就需要查詢社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案。只有社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)完整保留過去的參保記錄、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況，提供原始的繳費(fèi)憑證，才能確認(rèn)以往繳費(fèi)年限和繳費(fèi)基數(shù)記錄情況，確定繳費(fèi)事實(shí)，才能保障參保職工的切身利益。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)、業(yè)務(wù)檔案存在的問題
首先，在對(duì)外服務(wù)上，意見集中在服務(wù)態(tài)度、服務(wù)效率、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)辦、服務(wù)設(shè)施配備等方面，對(duì)進(jìn)一步簡化經(jīng)辦程序和手續(xù)要求比較強(qiáng)烈。其次，辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定不統(tǒng)一。經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各分局自己規(guī)定，辦理業(yè)務(wù)手續(xù)要求不一致，造成辦事繁瑣。再次，經(jīng)辦社保業(yè)務(wù)繁瑣、手續(xù)多，需要留存紙制業(yè)務(wù)檔案繁雜，造成工作效率不高。最后，社會(huì)保險(xiǎn)紙制業(yè)務(wù)檔案多，占用大量庫房資源，占用大量人員、占用大量分揀整理檔案時(shí)間，造成工作效率不高。
（三）對(duì)工作中存在的問題分析、研究
首先，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。工作作風(fēng)的問題和服務(wù)態(tài)度的問題必須馬上無條件整改。其次，工作方式、方法，要有新思路。辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)真研究新形勢下社會(huì)保險(xiǎn)工作面臨的新問題。適應(yīng)新形勢采取新措施，通過學(xué)習(xí)，提高綜合駕馭局勢的能力和本領(lǐng)。再次，加強(qiáng)調(diào)查研究。從利于管理、利于服務(wù)、利于事業(yè)的角度研究解決問題。將調(diào)研結(jié)果應(yīng)用到解決實(shí)際問題當(dāng)中，提出明確、具體、可操作的意見和建議。對(duì)于業(yè)務(wù)流程，結(jié)合窗口職工提出意見和建議進(jìn)行梳理和分類。直面困難和矛盾，遇到問題，主動(dòng)研究辦法、采取措施。我們有一些工作之所以問題得不到解決，主要原因是不調(diào)查、不干事、不想事，憑經(jīng)驗(yàn)研究問題、指導(dǎo)工作。最后，抓好落實(shí)。缺乏主動(dòng)性，不愿意抓落實(shí)，應(yīng)付了事。缺少擔(dān)當(dāng)，不敢抓落實(shí)，患得患失。有了認(rèn)真的態(tài)度，部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。有了責(zé)任心和工作的主動(dòng)性，工作能抓實(shí)、抓細(xì)，不當(dāng)甩手掌柜的。
（四）提高工作效率，解決問題的具體措施
首先，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)。社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定統(tǒng)一，明確標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一口徑。它是簡化業(yè)務(wù)檔案留存的前提。簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，重新明確經(jīng)辦流程。業(yè)務(wù)經(jīng)辦上要盡量簡化，能不要的就不要，能內(nèi)部傳遞的要實(shí)行內(nèi)部傳遞，能不跑的就不要讓服務(wù)對(duì)象來回跑，減少服務(wù)對(duì)象的麻煩，利于我們規(guī)范管理。如辦理單位人員新參保業(yè)務(wù)取消填報(bào)參加社會(huì)保險(xiǎn)人員基礎(chǔ)信息呈報(bào)表。辦理社會(huì)保險(xiǎn)卡業(yè)務(wù)不再留存社會(huì)保險(xiǎn)卡繳費(fèi)協(xié)議。其次，簡化業(yè)務(wù)檔案手續(xù)。簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)是前提。簡化了業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，沒必要的紙制檔案不留存，制定統(tǒng)一檔案電子化留存規(guī)范。如，個(gè)體業(yè)務(wù)類別中自由職業(yè)者、靈活就業(yè)人員新參保。電子存檔：身份證原件、戶口簿原件、外地戶籍人員還需留存居住證或暫住人口信息登記表或房屋所有權(quán)證。紙制存檔：無。再次，改流程。對(duì)業(yè)務(wù)檔案管理的流程進(jìn)行梳理，按照業(yè)務(wù)管理類別分類整理業(yè)務(wù)檔案的方式，重新明確經(jīng)辦流程，在業(yè)務(wù)經(jīng)辦窗口收集檔案信息、高拍業(yè)務(wù)資料。事后大量業(yè)務(wù)檔案集中掃描改為事中業(yè)務(wù)檔案由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員分散掃描。再次，設(shè)立參保單位大客戶接待室。對(duì)具有規(guī)模的單位，通過大客戶接待室疏導(dǎo)分流。最后，增加事后考核管理。服務(wù)問題表面上是服務(wù)態(tài)度和效率問題，實(shí)質(zhì)上是管理問題。服務(wù)監(jiān)管到位，考核部門對(duì)分局業(yè)務(wù)部門紙制檔案留存是否規(guī)范進(jìn)行考核。
二、試行綜合柜員制
（一）社會(huì)保險(xiǎn)綜合柜員制，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)模式創(chuàng)新
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)模式創(chuàng)新就是構(gòu)建服務(wù)平臺(tái)。服務(wù)平臺(tái)是辦理社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)環(huán)境的統(tǒng)稱，由人（柜員）和計(jì)算機(jī)技術(shù)（軟件、硬件）構(gòu)成。目前，各銀行普遍實(shí)行柜員制。人力資源和社會(huì)保障部也明確要求積極推進(jìn)專管員制向柜員制轉(zhuǎn)變。社會(huì)保險(xiǎn)部分單位開始實(shí)行，卓效顯著。
（二）試行社會(huì)保險(xiǎn)綜合柜員制原因
社會(huì)保險(xiǎn)專管員制將經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，劃分為業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)、人員崗位和經(jīng)辦窗口。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，到多個(gè)窗口排隊(duì)，排隊(duì)的時(shí)間比辦事的時(shí)間還長。推行柜員制管理，這意味著今后凡參保企業(yè)或個(gè)人可以在任何一個(gè)柜員窗口辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、申報(bào)、人員增減、繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)一個(gè)窗口接待、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)。社會(huì)保險(xiǎn)柜員制體現(xiàn)以人為本，解決參保人員重復(fù)排隊(duì)、排隊(duì)長的問題，極大地方便了群眾。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦模式創(chuàng)新向柜員制轉(zhuǎn)變是大勢所趨，社保需要培養(yǎng)有檔案管理專業(yè)知識(shí)、社保業(yè)務(wù)知識(shí)和信息管理技術(shù)知識(shí)的復(fù)合人才。長春社會(huì)保險(xiǎn)簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，試行綜合柜員制。明確窗口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員責(zé)任。將業(yè)務(wù)材料收集整理和立卷歸檔工作自然融入業(yè)務(wù)經(jīng)辦各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)檔案整理與業(yè)務(wù)緊密相連。
（三）試行社會(huì)保險(xiǎn)綜合柜員制采取的措施
首先，借鑒經(jīng)驗(yàn)、積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)完善柜員制的目標(biāo)。借鑒經(jīng)驗(yàn)，可以少走彎路。先有近期目標(biāo)，再有長遠(yuǎn)目標(biāo)，不斷逐步完善實(shí)現(xiàn)，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。實(shí)現(xiàn)柜員制不是一蹴而就的，流程再造需要依據(jù)一定的基礎(chǔ)和保障條件，才能不斷地達(dá)到階段性目標(biāo)，逐步達(dá)到實(shí)現(xiàn)柜員制的最終要求。其次，設(shè)立專門業(yè)務(wù)咨詢窗口。為辦事人員答疑，分流減少柜員窗口的不必要工作的壓力，保證柜員窗口順利受理業(yè)務(wù)。再次，建立業(yè)務(wù)大廳分管局長、處長輪流值班制度。領(lǐng)導(dǎo)輪流值班工作中體現(xiàn)帶頭性和示范性。遇到重要問題可以及時(shí)化解矛盾，及時(shí)溝通處理解決。再次，制作粘貼清晰的指示引導(dǎo)牌，增設(shè)滾動(dòng)大屏幕。滾動(dòng)大屏幕播放業(yè)務(wù)指南，顯示辦理每項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的各種要件、流程等信息，方便引導(dǎo)群眾辦事。再次，在業(yè)務(wù)大廳設(shè)立引導(dǎo)員。招聘引導(dǎo)員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)服務(wù)，對(duì)不熟悉流程的辦事人員正確引導(dǎo)，方便群眾辦事。最后，柜員窗口設(shè)評(píng)價(jià)器，將柜員的工作情況置于群眾的監(jiān)督之下。
三、社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理
簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理，提升了社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)水平。以便民服務(wù)為根本宗旨，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)算管理體系。通過參保單位存款填寫征集流水號(hào)、銀行、社會(huì)保險(xiǎn)局、郵局郵寄票據(jù)聯(lián)合來實(shí)現(xiàn)批量自動(dòng)對(duì)賬、實(shí)收分配、實(shí)行由郵局統(tǒng)一打印票據(jù)并統(tǒng)一郵寄，郵寄地址非常重要，方便參保對(duì)象，進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)的管理服務(wù)水平。改變了原有的企業(yè)到窗口取發(fā)票的模式，而是以通過郵局郵寄發(fā)票的模式。這樣，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，提高了我們的服務(wù)水平，提高了社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)窗口工作人員的工作效率。
四、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供支撐，發(fā)展社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、檔案信息一體化建設(shè)
當(dāng)前，先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為社保業(yè)務(wù)檔案管理提供了技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)檔案管理功能融入社保業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)展社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、檔案信息一體化建設(shè)。
（一）簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案，加快社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案信息化管理
發(fā)現(xiàn)檔案系統(tǒng)存在的問題和不足，不斷完善檔案管理信息系統(tǒng)，擴(kuò)大其功能范圍和操作的實(shí)用性，使我們的社會(huì)保險(xiǎn)檔案計(jì)算機(jī)信息化管理水平更上一層樓，更好地服務(wù)民生。首先，工欲善其事，必先利其器。社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦核心平臺(tái)三版是基于B/S/S的多層架構(gòu)設(shè)計(jì)而成。社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理系統(tǒng)采用此技術(shù)架構(gòu)開發(fā)，為了與社會(huì)保險(xiǎn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)以及工程形態(tài)上保持一致，便于社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案和業(yè)務(wù)的有效整合。其次，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案，制定統(tǒng)一檔案電子化留存規(guī)范，通過計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)軟件程序設(shè)計(jì)編程實(shí)現(xiàn)。社會(huì)保險(xiǎn)檔案系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)對(duì)接，能雙向數(shù)據(jù)交換、共享。最后，隨著改進(jìn)簡化業(yè)務(wù)程序，配置掃描設(shè)備如高拍儀、掃描儀，為掃描工作提供充分的硬件設(shè)施。在我們能力范圍內(nèi)的，能配備的服務(wù)硬件盡量配置齊全，暫時(shí)配備不到位的積極協(xié)調(diào)，盡量爭取相關(guān)職能部門的支持早日配備到位。在硬件配備上，充分發(fā)揮二維碼在檔案掃描、歸檔中的優(yōu)勢，在掃描工作中引進(jìn)高拍儀、掃描儀、掃描搶，節(jié)省人員錄用的時(shí)間，提高工作效率。
（二）綜合柜員制要求更好服務(wù)民眾，建立一套適合柜員制業(yè)務(wù)經(jīng)辦模式的計(jì)算機(jī)檔案、業(yè)務(wù)綜合信息管理系統(tǒng)就突顯重要
目前，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)模式創(chuàng)新由專管員制向柜員制轉(zhuǎn)變是大勢所趨，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)有效運(yùn)用為之保駕護(hù)航。實(shí)行綜合柜員制需要，真正讓參保對(duì)象方便、滿意需要，快速提供檔案查詢，經(jīng)辦服務(wù)能力進(jìn)一步提升需要，大力推進(jìn)檔案計(jì)算機(jī)信息化進(jìn)程。
（三）財(cái)務(wù)簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理同樣需要計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供支撐
信息部門負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)處室的需求進(jìn)行分析、討論、程序開發(fā)、系統(tǒng)測試及完善、系統(tǒng)運(yùn)行。簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理，提升了社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)水平，提高了社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)窗口工作人員的工作效率。以便民服務(wù)為根本宗旨，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)算管理體系。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的迅猛發(fā)展，廣大群眾對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)需求的提高，社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)工作也要隨之發(fā)生變化。通過社會(huì)保險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦手續(xù)，簡化社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案，試行綜合柜員制，社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)簡化基金繳費(fèi)票據(jù)的管理，提高工作效率。社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)工作更貼近社會(huì)、貼近群眾，社會(huì)保險(xiǎn)工作更好服務(wù)民生。此外，通過不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、檔案信息管理系統(tǒng)，擴(kuò)大其功能范圍和操作的實(shí)用性、便捷性。加快社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)步伐，發(fā)展社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、檔案信息一體化建設(shè)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]田景.中國保險(xiǎn)業(yè)及保險(xiǎn)監(jiān)管的信息化研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2003.
一、我國社會(huì)保險(xiǎn)基金管理與運(yùn)營現(xiàn)狀
1.我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集。我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集主要表現(xiàn)為以下形式：用于支付制度建立前的退休人員退休金和支付制度的保險(xiǎn)主要運(yùn)用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌集方式；對(duì)于個(gè)人賬戶的養(yǎng)老基金則實(shí)現(xiàn)完全的積累制度模式；醫(yī)療保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金則采取現(xiàn)收現(xiàn)付并稍有結(jié)余的籌資模式。我國社會(huì)保險(xiǎn)資金實(shí)施的主要原則是國家、單位和個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)，資金的主要來源是國家財(cái)政補(bǔ)貼和單位與個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目的保險(xiǎn)費(fèi)的繳納基數(shù)和比例有很大的不同。同時(shí)，由于我國地域廣闊因而存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡并且地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異比較大，各地的社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納情況也存在不同，在總體上呈現(xiàn)出地域差異性。
2.我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營方式與收益狀況。我國的社會(huì)保險(xiǎn)還是處于起步階段，很多市場環(huán)境還不成熟。所以，政府應(yīng)該更多地為基金的安全運(yùn)行考慮，必須限制保險(xiǎn)基金的投資取向。當(dāng)然政府所強(qiáng)調(diào)的安全性是建立在犧牲效率基礎(chǔ)上的，單純依靠銀行來買國債的基金運(yùn)行模式顯然不能實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金增值的目的。
3.我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理機(jī)構(gòu)。首先，我國的社會(huì)保險(xiǎn)基金已經(jīng)從過去的多部門管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的統(tǒng)一管理，主要由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)。在運(yùn)行中根據(jù)行政區(qū)劃而設(shè)置不同級(jí)別的管理機(jī)構(gòu)。在各省市縣分別設(shè)置各級(jí)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門專門負(fù)責(zé)本地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理。其次，按照社會(huì)保險(xiǎn)的管理要求應(yīng)該實(shí)行政企分開的管理原則，我國從中央到地方都以社會(huì)保障事業(yè)管理為核心負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行管理。主要職責(zé)是為保證保險(xiǎn)對(duì)象的基金安全來開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)稽核工作，委托金融機(jī)構(gòu)實(shí)行保險(xiǎn)金公開發(fā)放，按照國家的有關(guān)政策對(duì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)控等。再次，我國各級(jí)政府都設(shè)立由本級(jí)政府分別牽頭的“勞保”、“財(cái)政”、“審計(jì)”等部門的社會(huì)保險(xiǎn)管理委員會(huì)，從而對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，確?；疬\(yùn)行的安全和高效。
二、我國社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營中存在的問題
1.轉(zhuǎn)制和人口老齡化引發(fā)的資金缺口問題。我國社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資模式正在由傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付向社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的方向發(fā)展，這樣就會(huì)造成較大的資金缺口，在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域資金缺口較為嚴(yán)重。在體制轉(zhuǎn)變的過程中，已經(jīng)到退休年齡的老人在新體制中沒有履行繳費(fèi)義務(wù)，而要享受養(yǎng)老金的福利；已經(jīng)達(dá)到中年的職工在制度建立之前也沒有履行繳費(fèi)義務(wù)，從而就形成了隱形的債務(wù)。并且我國人口老齡化的趨勢已經(jīng)十分明顯，所以社會(huì)保險(xiǎn)的基金缺口將越來越嚴(yán)重。
2.法制不健全。社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營直接決定著我國體制改革的重大問題，它的成功管理離不開完善的法律基礎(chǔ)。但是我國目前沒有形成統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)法律體系，這就給社會(huì)保險(xiǎn)的運(yùn)營帶來的很多不便。
3.社會(huì)保險(xiǎn)基金被挪用。社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行很大部分分散在地方政府，全國沒有統(tǒng)一的監(jiān)管渠道。所以就出現(xiàn)了各部門不僅負(fù)責(zé)政策制定同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)營，這就導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)的監(jiān)管被架空，頻繁出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金被挪用的現(xiàn)象。
三、我國社會(huì)保險(xiǎn)基金可采取的運(yùn)營模式分析
1.兩種不同性質(zhì)的基金分開管理。我國可以將兩種不同性質(zhì)的保險(xiǎn)基金分開管理，保證各自的有效管理。社會(huì)統(tǒng)籌部分管理的重點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)資金及時(shí)、足額的收付，只有在滿足了支付需要后才可以將基金用作長遠(yuǎn)投資。個(gè)人賬戶資金管理的重點(diǎn)就是運(yùn)營，在保證資金安全的前提下盡可能獲取更大的收益。所以要求管理個(gè)人賬戶基金的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是專業(yè)的基金管理公司，從業(yè)人員具有敏銳的市場洞察力。
2.個(gè)人賬戶積累資金由商業(yè)性的公司經(jīng)營。個(gè)人賬戶的結(jié)余基金可以交由商業(yè)性的基金管理公司運(yùn)營，但是必須保證他們的運(yùn)營在相應(yīng)的法律法規(guī)的約束下。這樣可以減少地方政府的負(fù)擔(dān)同時(shí)避免基金被挪作他用。在社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式下，個(gè)人賬戶的積累基金將以合法的投資者的身份參與市場運(yùn)作。
3.加快社會(huì)保險(xiǎn)基金的市場化運(yùn)作步伐。首先，可以專業(yè)托管。我國可以先由政府按照專業(yè)的指標(biāo)從實(shí)力雄厚的投資公司、證券公司或保險(xiǎn)公司中選出具有實(shí)力的機(jī)構(gòu)委托其保管社會(huì)保險(xiǎn)基金。其次，發(fā)起開放式基金。中央社會(huì)保險(xiǎn)管理部門和金融管理部門可以設(shè)立上市的用于專業(yè)投資的開放養(yǎng)老基金，這樣保證?？顚Ｓ?。
參考文獻(xiàn)
對(duì)農(nóng)村是否納入征稅范圍持肯定意見的比較少。社會(huì)保障制度實(shí)施的兩個(gè)最重要的原則是普遍性和公平性。就社會(huì)保險(xiǎn)稅性質(zhì)而言，征稅的范圍應(yīng)該傾向于更寬泛的覆蓋面，即要求在全社會(huì)普遍實(shí)施，使所有的勞動(dòng)者都能得到保障，這也體現(xiàn)公平。從國外的情況來看，各國在開征社會(huì)保險(xiǎn)稅之初，都有一定的征稅范圍限制，不能做到籌資和支付的普遍性。目前我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，一些地方已經(jīng)十分富裕，一部分地區(qū)比較貧窮，甚至還沒有解決溫飽問題。對(duì)于這些地方來講，更重要的是脫貧、解決溫飽問題，而不是社會(huì)保險(xiǎn)問題。對(duì)于農(nóng)村的社會(huì)保障問題，可以考慮建立全國農(nóng)村貧困救濟(jì)基金，從農(nóng)村稅收積累所得。經(jīng)濟(jì)條件比較好的地方，可以以鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣為單位建立統(tǒng)籌式的區(qū)域性社會(huì)保障制度，待有條件建立普遍的社會(huì)保險(xiǎn)制度之時(shí)，自然把征稅范圍擴(kuò)展到農(nóng)村。因此，基于這種經(jīng)濟(jì)二元性突出和管理水平局限性的考慮，暫不能把純粹的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者（農(nóng)場除外）納入社會(huì)保險(xiǎn)稅納稅義務(wù)人范圍。
對(duì)于黨政機(jī)關(guān)和實(shí)行全額預(yù)算的事業(yè)單位應(yīng)不應(yīng)該納入納稅義務(wù)人范圍的問題，有學(xué)者認(rèn)為，黨政機(jī)關(guān)和實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，沒有經(jīng)濟(jì)收入或其收入不能滿足其實(shí)際支出需要，如果對(duì)其征稅，實(shí)際是對(duì)財(cái)政支出征稅，這是毫無意義的。也有另一種觀點(diǎn)，認(rèn)為我國的黨政機(jī)關(guān)和實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位的工作人員，基本上都享受著國家養(yǎng)老和公費(fèi)醫(yī)療。但正是這種“國家統(tǒng)包”型的辦法成為我國社會(huì)保障制度改革的動(dòng)因之一。同時(shí)，若不對(duì)黨政機(jī)關(guān)和實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位征稅，必然會(huì)呈現(xiàn)出社會(huì)保險(xiǎn)稅的不公平，并對(duì)其他納稅人心理產(chǎn)生不平衡，從而加大征稅的難度。因此，從保持稅制的規(guī)范性和公平性考慮，城鎮(zhèn)納稅人應(yīng)該包括黨政機(jī)關(guān)和實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位。其實(shí)在美國，聯(lián)邦政府對(duì)公務(wù)員也是要征收社會(huì)保險(xiǎn)稅的。
二、征稅對(duì)象的確定
根據(jù)國際慣例，社會(huì)保險(xiǎn)稅的征稅對(duì)象應(yīng)為納稅人的工薪收入。我國目前社會(huì)保險(xiǎn)稅的征稅對(duì)象是企事業(yè)單位的工資支出與職工個(gè)人工資收入。因此，必須對(duì)工薪作出準(zhǔn)確、規(guī)范的界定。
工薪的界定直接關(guān)系稅基的確定。其確定依據(jù)有二：首先要考慮稅收收入，應(yīng)盡可能寬一些；同時(shí)，也要考慮征管的便利，要具有可操作性。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，發(fā)達(dá)國家的社會(huì)保險(xiǎn)稅稅基寬于個(gè)人所得稅的稅基，即不實(shí)行個(gè)人所得稅的抵扣項(xiàng)目。而且他們在計(jì)算個(gè)人應(yīng)稅收入時(shí)，不僅要計(jì)算貨幣工資，還要計(jì)算“附加福利”。所謂“附加福利”是指雇員獲得的除貨幣工資和薪水以外的所得利益，如雇主提供的汽車、住宿、休閑工具、培訓(xùn)開支等。
從我國的情況來看，一個(gè)比較實(shí)際的選擇，是以1998年9月國務(wù)院批準(zhǔn)的國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目為稅基。這樣稅基可以擴(kuò)寬，同時(shí)也可以對(duì)稅收收入進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測和評(píng)價(jià)，為征收提供了現(xiàn)成的依據(jù)。
關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)稅的稅基是否需要設(shè)置上限或下限的問題至今尚有爭論。就基本養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，在過去繳費(fèi)體制下，設(shè)置了上限和下限，一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)沿襲這種做法。但另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)稅工薪收入應(yīng)是職工的全部工薪收入，在與個(gè)人賬戶相結(jié)合的前提下，比較合適的選擇是既不設(shè)上限也不設(shè)下限。
三、稅目、稅率的確定
在《勞動(dòng)法》規(guī)定的五個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)涉及的人群范圍廣，與廣大人民群眾的最切身利益直接相關(guān)，涉及的基金金額也最大。社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征應(yīng)重點(diǎn)解決城鎮(zhèn)勞動(dòng)者共同的基本養(yǎng)老、失業(yè)及醫(yī)療保險(xiǎn)需要。這三種險(xiǎn)種的實(shí)施直接關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定，同時(shí)也考慮到目前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)承受能力，因此，應(yīng)該將當(dāng)前征收社會(huì)保險(xiǎn)稅的對(duì)象確定為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)三個(gè)基本險(xiǎn)種，亦即將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 稅式征管 必要性 可行性
一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)海械目缒甓乳L期占?jí)?，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95％以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)模化、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。
(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。
(4)國際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國家和地區(qū)中，有132個(gè)國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗(yàn)為我國改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議
一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)?，有的跨年度長期占?jí)?，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。
農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理，是指對(duì)籌集和積累的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收、支運(yùn)營的管理以及基金核算和監(jiān)督等，它貫穿于社會(huì)保險(xiǎn)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)管理的全過程?；鸸芾淼哪康氖潜ＷC基金的安全與保值增值，它的管理內(nèi)容一是基金收支管理，二是基金的投資和運(yùn)營。目前，我國的新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度剛剛起步，尚缺乏對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行科學(xué)管理和運(yùn)作的方法及手段。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，必須改革現(xiàn)行的基金管理體制。
一、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理和運(yùn)營中存在的主要問題
（一）運(yùn)營層次低
目前，我國新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)采取個(gè)人繳費(fèi)為主、集體補(bǔ)助為輔、國家政策扶持的個(gè)人賬戶機(jī)制，試點(diǎn)階段，新農(nóng)?；鸺性诳h級(jí)政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營，這使得絕大部分基金的管理運(yùn)營集中在不具備相應(yīng)基金管理人才、技術(shù)和投資主體的區(qū)縣一級(jí)。由于運(yùn)營層次低，基金不能形成規(guī)模優(yōu)勢，收益不高。而且基金存放在縣級(jí)，還存在著被地方政府挪用的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）缺乏規(guī)范化管理
新農(nóng)?；鸬慕?jīng)辦管理體系不健全，信息管理系統(tǒng)開發(fā)滯后，缺乏專職農(nóng)保工作人員。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集、管理及運(yùn)用都不是按照嚴(yán)格的法制化程序執(zhí)行的，而是根據(jù)地方政府的政策來執(zhí)行，這就造成了基金管理的透明度低，缺乏有效的監(jiān)督。由于目前全國沒有統(tǒng)一的相關(guān)工作系統(tǒng)軟件，使得新農(nóng)保基金從收繳、存儲(chǔ)、移交到保險(xiǎn)金的審核、發(fā)放都得使用手工操作，經(jīng)手人員多，手續(xù)龐雜，工作量大，誤差率較高。
（三）保值增值能力較弱
我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債，盡管這兩種方式安全可靠，無風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上減少了基金的損失，但其收益與國民經(jīng)濟(jì)的增長率相比還存在一定差距。只有當(dāng)農(nóng)民投保的回報(bào)率高于銀行儲(chǔ)蓄的利率時(shí)，他們才會(huì)積極投入到農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建設(shè)中去。針對(duì)我國當(dāng)前農(nóng)村金融體系發(fā)展?fàn)顩r，選擇合理的基金管理模式對(duì)于養(yǎng)老基金的保值增值顯得尤為重要。
二、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式的選擇
從國外情況看，目前流行的社會(huì)保險(xiǎn)的基金管理模式大致有以下幾種：第一，政府直接管理。這種基金管理模式以日本為代表，其優(yōu)點(diǎn)在于便于政府統(tǒng)一規(guī)劃和管理，缺點(diǎn)在于難以獲得較高的回報(bào)以及存在政府挪用的風(fēng)險(xiǎn)。第二，基金會(huì)管理。這種基金管理模式以澳大利亞為代表，其特點(diǎn)是個(gè)人賬戶的出資人就是基金會(huì)的會(huì)員，對(duì)基金運(yùn)作擁有一定的建議權(quán)，便于民主管理和監(jiān)督，缺點(diǎn)在于決策權(quán)力過于分散。 第三，基金管理公司管理。這種基金管理模式以智利為代表，其特點(diǎn)表現(xiàn)為具有較強(qiáng)的競爭力和較高的效率，投資者可在競爭中得到較高的回報(bào)和良好的服務(wù)。
新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式的選擇，既要借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，又必須符合我國的現(xiàn)有國情。根據(jù)我國國情，新農(nóng)?；鸩灰瞬扇≌苯庸芾淼哪Ｊ剑曰鸸芾砉拘问焦芾磙r(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金比較符合我國的實(shí)際。在進(jìn)行基金管理體制改革時(shí)，我們可以借鑒“智利模式”的成功經(jīng)驗(yàn)，以省為單位建立行政或經(jīng)濟(jì)區(qū)域性基金管理公司，負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)營管理。這些基金公司作為金融法人進(jìn)入金融市場，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可以直接或以委托的形式運(yùn)作基金，提高基金運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)基金保值增值。與其它金融機(jī)構(gòu)不同，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理公司不以盈利為目的，投資運(yùn)營的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值，最大限度地返還給農(nóng)民，用于農(nóng)民的養(yǎng)老需求。為此，國家應(yīng)給予其稅收減免等優(yōu)惠政策和項(xiàng)目優(yōu)先選擇、破產(chǎn)優(yōu)先償還等保護(hù)性措施，以保證其在市場“競爭”中的有利地位，體現(xiàn)國家對(duì)農(nóng)民養(yǎng)老的責(zé)任和義務(wù)。
三、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營的模式選擇
（一）投資方式
農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的傳統(tǒng)的投資方式包括銀行存款和國家債券投資。銀行存款投資優(yōu)點(diǎn)是安全可靠，無風(fēng)險(xiǎn)；缺點(diǎn)是當(dāng)同期銀行存款利率低于物價(jià)上漲指數(shù)時(shí)，基金面臨貶值，因而這是一種保守的投資方式。為保證基金投資的安全，應(yīng)規(guī)定基金用于儲(chǔ)蓄存款的一定比例，但不把它作為基金投資的一種主要方式。國家債券投資是一種比較穩(wěn)妥的養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)營方式，在國外常常以立法的形式規(guī)定社?；鹜顿Y于公債的比例，主要原因是國債信譽(yù)好，風(fēng)險(xiǎn)小，易于變現(xiàn)。
除了上述傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投
資方式外，在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下還可以嘗試進(jìn)行以下投資。
1．投資不動(dòng)產(chǎn)。這種投資方式是指社會(huì)保障基金投資經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把社會(huì)養(yǎng)老基金用于購買或建造房地產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)投資在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下可以保證有較高的收益率，但由于其投資回收期較長，占用資金量很大，流動(dòng)性差不易變現(xiàn)，因而不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的隨時(shí)支付，同時(shí)受國家經(jīng)濟(jì)形勢的影響有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，但可以避免高通貨膨脹率對(duì)社會(huì)保障基金的不利影響。
2．投資境外市場。這種投資方式一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老金的投資范圍，調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促使養(yǎng)老金投資多元化；二是可以根據(jù)投資組合理論，當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時(shí)，將這些資產(chǎn)納入一個(gè)投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
3．投資實(shí)業(yè)。是指基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過自主將基金用于興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，或通過參股的方式參與到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，這是一種直接的、風(fēng)險(xiǎn)型的投資。這種投資可以獲得較高的收益報(bào)酬率，基金直接進(jìn)入生產(chǎn)流通領(lǐng)域，需要進(jìn)行專門評(píng)估降低投資風(fēng)險(xiǎn)以保障基金投資的安全性?？梢赃x擇一些相對(duì)來說風(fēng)險(xiǎn)小、周期短、效益顯著的領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，在短期內(nèi)獲得較高利潤并收回本金。
4．發(fā)放委托貸款。在我國禁止銀行以外的機(jī)構(gòu)直接發(fā)放貸款，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以通過銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款，從而獲取一定的收益。對(duì)發(fā)放的貸款的對(duì)象和用途，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自主選擇。
5．投資國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國正處于國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)期，尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金，這也為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開拓了一條新的投資渠道。
（二）投資組合模式
發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老基金通過投資運(yùn)營取得的較好收益和實(shí)現(xiàn)了基金的保值增值與其投資組合的下述特點(diǎn)是分不開的：一是加大股票在投資組合中占有的比例；二是堅(jiān)持多元化投資與分散化投資相結(jié)合的原則。對(duì)于我國來說，基金投資組合的發(fā)展方向是拓寬投資渠道，實(shí)現(xiàn)多元化投資，同時(shí)允許農(nóng)村社?；疬M(jìn)入資本市場。在我國的農(nóng)村社?；鹜顿Y組合中，既要包括國債、銀行存款等穩(wěn)定的品種，也要包括股票、基金、政府或公司債券等高風(fēng)險(xiǎn)高收益的品種。由于各類投資項(xiàng)目的安全性、收益性、流動(dòng)性各異，因此進(jìn)行合理的投資組合有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益。
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉瑞蓮.加強(qiáng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管的必要性和對(duì)策分析[j].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2009，（29）.
[2] 陳淑君.新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式選擇[j].商場現(xiàn)代化，2010，（7）.
[3] 湯曉陽.新農(nóng)?；鸬墓芾砗瓦\(yùn)作問題探討[j].四川大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，（5）.
目前的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)主要是為農(nóng)民的養(yǎng)老問題和社會(huì)基本福利提供一定的保障資金，因而農(nóng)民輕易不會(huì)動(dòng)用該筆資金，但是由于全面投資理財(cái)熱，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理模式也在不斷發(fā)生著相應(yīng)的改變。
一、現(xiàn)階段農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理
（一）管理不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)
現(xiàn)階段的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理標(biāo)準(zhǔn)主要以當(dāng)?shù)卣疄橹?，國家?duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理并沒有制定和出臺(tái)明確的法律法規(guī)或相關(guān)政策，因此在具體的管理過程中，還存在著基金管理制度不規(guī)范，管理過程不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有專人對(duì)基金管理進(jìn)行嚴(yán)格督查的現(xiàn)象。尤其是現(xiàn)階段在農(nóng)?；鸸芾碇羞€缺乏大量優(yōu)秀專業(yè)的管理人員，現(xiàn)有的從業(yè)人員管理水平較低、管理能力較差、特別是對(duì)信息化技術(shù)掌握程度比較低，因此導(dǎo)致絕大多數(shù)農(nóng)民在領(lǐng)取或運(yùn)用基金的過程中仍然需要依靠人工辦理，所需時(shí)間相當(dāng)長而且過程也非常麻煩，所謂人多手雜，在此過程中很容易造成工作失誤[1]。
（二）管理層次低 管理過于集中
目前，個(gè)人賬戶機(jī)制是我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要方式，基金來源主要是通過個(gè)人繳費(fèi)和一小部分的國家政策扶持下的集體補(bǔ)助，并且最重要的是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理層次過低，主要集中在縣級(jí)政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理運(yùn)營，這些縣級(jí)政府條件有效，缺乏獲取及時(shí)新鮮的市場信息的渠道，管理方法陳舊落后，尤其是地方政府經(jīng)常在縣區(qū)管理基金的過程中橫加干預(yù)，這也使得農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在管理過程中存在被某些地方政府或者縣區(qū)官員挪用的現(xiàn)象，人們常說“雞蛋不能放在同一個(gè)籃子里”，但是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部集中在一個(gè)地方進(jìn)行管理，風(fēng)險(xiǎn)度非常高，安全性也無法得到有效保障[2]。
（三）基金效益過低
目前我國農(nóng)民的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要是有兩大管理途徑，一個(gè)是存在銀行做定期，另一個(gè)就是購買國債。這兩種基金管理途徑非常安全，基本沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，但是相對(duì)的，基金收益也非常微薄，農(nóng)民的基金往往一年到頭也并沒有增值多少，隨著國家出臺(tái)的一系列刺激消費(fèi)的降息政策，現(xiàn)在存在銀行中的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金連保值都相當(dāng)困難。然而農(nóng)民對(duì)金融市場中的其它投資方式不是十分了解，有關(guān)政府部門也沒有派專人對(duì)其進(jìn)行基金投資管理指導(dǎo)，并且現(xiàn)在金融市場中有高回報(bào)的投資管理方式如股票等等都存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，并且經(jīng)常出現(xiàn)波動(dòng)，因此農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理處在一個(gè)進(jìn)退兩難的境地。
二、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式
（一）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金自主管理模式
農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金自主管理模式，指的就是農(nóng)民個(gè)人或社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)將基金進(jìn)行自主投資和管理。這樣拓寬了基金管理的平臺(tái)和渠道，增加了基金收益的機(jī)會(huì)，基金管理在用于銀行存款和購買國債的基礎(chǔ)上有增添了許多其他方式，比如說將基金放置到股票市場當(dāng)中，或者現(xiàn)階段最熱門的網(wǎng)上金融市場當(dāng)中，例如余額寶、借貸寶或者其他P2P融資渠道。這些資金管理平臺(tái)回報(bào)率較大、利潤較高，能夠使得現(xiàn)有的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)現(xiàn)大幅度增值。但是有一點(diǎn)值得注意的是，目前我國的金融市場并不是十分穩(wěn)定，還存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，雖然收益比較高，但是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，由此可以看出自主管理模式的安全性還有待提高[3]。
（二）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金銀行管理模式
農(nóng)村保險(xiǎn)基金銀行管理模式需要與傳統(tǒng)的將基金存入銀行錯(cuò)頂起是需要進(jìn)行區(qū)別的，這里所指的銀行不是一般意義上的商業(yè)銀行，而是國家為了管理農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專門成立的保險(xiǎn)基金銀行，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金通過專門的保險(xiǎn)基金銀行以放貸的形式進(jìn)行管理，通過在放貸過程中收取一定額度的利息作為農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值和增值的主要途徑，并且由政府全程對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，安全性較高、風(fēng)險(xiǎn)度較低。建立專門的保險(xiǎn)基金銀行實(shí)際上就是將原本的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，通過政府全程的管理和監(jiān)督保障了基金保值增值的高透明度，防治地方官員私自挪用保險(xiǎn)基金行為的發(fā)生，但是建立專門的保險(xiǎn)基金銀行所花費(fèi)的精力和投資相當(dāng)大，并且時(shí)間較長，因此暫時(shí)還不能大規(guī)模的進(jìn)行推廣。
（三）農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金受托管理模式
1 “智利模式”簡介
智利模式的基本內(nèi)容,是以個(gè)人資本為基礎(chǔ),實(shí)行完全的個(gè)人賬戶制,將個(gè)人工資總額的10%存入個(gè)人賬戶并進(jìn)行積累,并且交由私營機(jī)構(gòu)投資管理,最終個(gè)人賬戶中積累的儲(chǔ)蓄及增值收益作為個(gè)人養(yǎng)老金的資金來源。
1.1 養(yǎng)老基金的籌集方面
智利實(shí)施的是政府立法和監(jiān)控,民營機(jī)構(gòu)具體操作,個(gè)人賬戶強(qiáng)制儲(chǔ)蓄,政府承擔(dān)最終風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)費(fèi)完全由個(gè)人負(fù)擔(dān),雇主不承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)。雇員按月繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(月工資的10%),繳費(fèi)金額全部記入養(yǎng)老金的個(gè)人賬戶。
1.2 養(yǎng)老金的管理和運(yùn)營方面
智利的基本做法是,由多個(gè)競爭性的私營養(yǎng)老基金管理公司(afps)來負(fù)責(zé)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金資金的管理并進(jìn)行市場化的投資運(yùn)作,利用投資回報(bào)收益使養(yǎng)老基金升值。
1.3 養(yǎng)老基金投資監(jiān)管方面
智利政府采取嚴(yán)格的數(shù)量監(jiān)管模式。同時(shí),為了保證養(yǎng)老基金的安全,政府成立養(yǎng)老金管理公司總監(jiān)署(safp)來管理各公司的運(yùn)營狀況。
2 我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及基金管理狀況
目前我國的農(nóng)村養(yǎng)老方式主要依靠家庭養(yǎng)老,同時(shí)輔助于“五?！敝贫?。從全國各地試點(diǎn)的新辦法與傳統(tǒng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管制度實(shí)施方案比較來看,新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管原則明確、模式統(tǒng)一,新制度已經(jīng)較原有監(jiān)管制度有了顯著的有效性和先進(jìn)性。但是,它同時(shí)也存在著一些問題,主要表現(xiàn)在管理不夠規(guī)范、監(jiān)管缺失、基金保值增值方式單一、法律制度不完善等方面。
3 我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理存在的問題
3.1 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占、挪用,造成基金流失
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金必須?？顚Ｓ?任何部門、單位和個(gè)人都無權(quán)挪作他用；國務(wù)院也多次明文規(guī)定不得挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金。
3.2 預(yù)籌積累為特征的儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)制度導(dǎo)致養(yǎng)老基金互濟(jì)性差
現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)以個(gè)人繳費(fèi)為主,集體經(jīng)濟(jì)予以適當(dāng)補(bǔ)助,投保對(duì)象平等享受集體補(bǔ)助；與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)相比,最大的區(qū)別在于其并不具有互濟(jì)性。
3.3 農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資渠道單一,保值增值能力差
個(gè)人賬戶基金的投資收益率將直接影響到個(gè)人未來養(yǎng)老金的給付,影響到老年人的生活水平。積累制養(yǎng)老金制度下形成的巨額個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金將面臨巨大的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)增長風(fēng)險(xiǎn)。
4 “智利模式”給我們的啟示
4.1 政府在投資運(yùn)作中的作用發(fā)生轉(zhuǎn)變
在公共養(yǎng)老保障體系中,政府由直接包辦養(yǎng)老基金投資運(yùn)作轉(zhuǎn)為由專門的投資管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金的投資運(yùn)作。政府職能轉(zhuǎn)向投資運(yùn)作的監(jiān)督和管理,養(yǎng)老基金的行政管理和投資管理適當(dāng)分離。這是一個(gè)基本經(jīng)驗(yàn)。
4.2 不同類型養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)該采用不同的管理模式
［中圖分類號(hào)］F832 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2010）52-0089-01
1 “智利模式”簡介
智利模式的基本內(nèi)容,是以個(gè)人資本為基礎(chǔ),實(shí)行完全的個(gè)人賬戶制,將個(gè)人工資總額的10%存入個(gè)人賬戶并進(jìn)行積累,并且交由私營機(jī)構(gòu)投資管理,最終個(gè)人賬戶中積累的儲(chǔ)蓄及增值收益作為個(gè)人養(yǎng)老金的資金來源。
1.1 養(yǎng)老基金的籌集方面
智利實(shí)施的是政府立法和監(jiān)控,民營機(jī)構(gòu)具體操作,個(gè)人賬戶強(qiáng)制儲(chǔ)蓄,政府承擔(dān)最終風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)費(fèi)完全由個(gè)人負(fù)擔(dān),雇主不承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)。雇員按月繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(月工資的10%),繳費(fèi)金額全部記入養(yǎng)老金的個(gè)人賬戶。
1.2 養(yǎng)老金的管理和運(yùn)營方面
智利的基本做法是,由多個(gè)競爭性的私營養(yǎng)老基金管理公司(AFPs)來負(fù)責(zé)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金資金的管理并進(jìn)行市場化的投資運(yùn)作,利用投資回報(bào)收益使養(yǎng)老基金升值。
1.3 養(yǎng)老基金投資監(jiān)管方面
智利政府采取嚴(yán)格的數(shù)量監(jiān)管模式。同時(shí),為了保證養(yǎng)老基金的安全,政府成立養(yǎng)老金管理公司總監(jiān)署(SAFP)來管理各公司的運(yùn)營狀況。
2 我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及基金管理狀況
目前我國的農(nóng)村養(yǎng)老方式主要依靠家庭養(yǎng)老,同時(shí)輔助于“五保”制度。從全國各地試點(diǎn)的新辦法與傳統(tǒng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管制度實(shí)施方案比較來看,新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管原則明確、模式統(tǒng)一,新制度已經(jīng)較原有監(jiān)管制度有了顯著的有效性和先進(jìn)性。但是,它同時(shí)也存在著一些問題,主要表現(xiàn)在管理不夠規(guī)范、監(jiān)管缺失、基金保值增值方式單一、法律制度不完善等方面。
3 我國農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理存在的問題
3.1 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占、挪用,造成基金流失
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金必須?？顚Ｓ?任何部門、單位和個(gè)人都無權(quán)挪作他用；國務(wù)院也多次明文規(guī)定不得挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金。
3.2 預(yù)籌積累為特征的儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)制度導(dǎo)致養(yǎng)老基金互濟(jì)性差
現(xiàn)行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)以個(gè)人繳費(fèi)為主,集體經(jīng)濟(jì)予以適當(dāng)補(bǔ)助,投保對(duì)象平等享受集體補(bǔ)助；與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)相比,最大的區(qū)別在于其并不具有互濟(jì)性。
3.3 農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資渠道單一,保值增值能力差
個(gè)人賬戶基金的投資收益率將直接影響到個(gè)人未來養(yǎng)老金的給付,影響到老年人的生活水平。積累制養(yǎng)老金制度下形成的巨額個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金將面臨巨大的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)增長風(fēng)險(xiǎn)。
4 “智利模式”給我們的啟示
4.1 政府在投資運(yùn)作中的作用發(fā)生轉(zhuǎn)變
在公共養(yǎng)老保障體系中,政府由直接包辦養(yǎng)老基金投資運(yùn)作轉(zhuǎn)為由專門的投資管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金的投資運(yùn)作。政府職能轉(zhuǎn)向投資運(yùn)作的監(jiān)督和管理,養(yǎng)老基金的行政管理和投資管理適當(dāng)分離。這是一個(gè)基本經(jīng)驗(yàn)。
4.2 不同類型養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)該采用不同的管理模式
個(gè)人賬戶基金屬于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇,應(yīng)該實(shí)行政府機(jī)構(gòu)管理模式。但應(yīng)該與統(tǒng)籌賬戶基金的管理完全分開,以有效避免個(gè)人賬戶資金被統(tǒng)籌基金挪用。全國社會(huì)保障基金是由全國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金理事會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)籌集的,由全國社會(huì)保障基金理事會(huì)進(jìn)行管理。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理,可以建立獨(dú)立的補(bǔ)充養(yǎng)老基金會(huì)。
一、 引言
在我國，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算特指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，是根據(jù)國家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立的，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃，是國家用來管理指導(dǎo)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的重要工具。在人口老齡化程度日趨嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來收支壓力日益沉重的背景下，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，可以增強(qiáng)基金籌集、運(yùn)營和使用的計(jì)劃性與約束力，有效提高基金運(yùn)行效益，兌現(xiàn)政府在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方面的承諾，促進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。
我國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算起步較晚。2010年1月2日下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于試行社?；痤A(yù)算的意見》，標(biāo)志著我國社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的正式開始。2011年7月1日實(shí)施的第一部《社會(huì)保險(xiǎn)法》進(jìn)一步明確規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)基金通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡”。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算從國務(wù)院規(guī)范性文件上升到人大法律規(guī)范，其重要性可見一斑。
與其它四種社會(huì)保險(xiǎn)相比，養(yǎng)老保險(xiǎn)具有涉及面廣、影響時(shí)間長的特點(diǎn)。從財(cái)務(wù)管理層面看，編制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算工具、建立中長期預(yù)測模型等技術(shù)手段，評(píng)估未來基金的充足性和可持續(xù)發(fā)展能力，不僅要當(dāng)期預(yù)算平衡，還要保證結(jié)余基金保值增值。實(shí)踐中，由于受公共管理能力和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的制約，我國政府部門總體上缺乏對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中長期的預(yù)測。目前我國財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、各省市財(cái)政、社會(huì)保障部門采用的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測模型比較粗糙，迫切需要科學(xué)的模型理論來提高預(yù)算的精度。在理論研究上，國內(nèi)學(xué)者對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算方面的成果不多，特別是對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長期預(yù)測模型的研究，基本上處于空白，因此有必要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。本文基于對(duì)國外在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)和模型構(gòu)建方面研究成果的述評(píng)，以及國內(nèi)研究現(xiàn)狀的梳理，為我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提出了幾點(diǎn)啟示。
二、 國外研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
1. 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的國際經(jīng)驗(yàn)?？v觀世界各國社會(huì)保障預(yù)算管理的模式大致有三類：一是專項(xiàng)基金預(yù)算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預(yù)算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財(cái)政的預(yù)算模式，以新加坡為代表。嚴(yán)格來講，第三種模式已經(jīng)不是真正意義上的社會(huì)保障預(yù)算，而且目前只是被少數(shù)小國所采納。下文選取前兩種模式的三個(gè)代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)。
（1）美國。美國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)由財(cái)政部實(shí)行經(jīng)常性預(yù)算之外的獨(dú)立預(yù)算管理，即實(shí)行專項(xiàng)基金預(yù)算管理模式。Koitz（1998）指出實(shí)行獨(dú)立預(yù)算一方面是為防止聯(lián)邦預(yù)算赤字對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的長期收支平衡產(chǎn)生影響，避免社會(huì)保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)基金與其它社會(huì)保障項(xiàng)目不同，其收支具有長期性，需要對(duì)其進(jìn)行短期（10年）和長期（75年）預(yù)測，以便政府及時(shí)調(diào)整政策應(yīng)對(duì)未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算經(jīng)歷了獨(dú)立到統(tǒng)一，再到獨(dú)立預(yù)算的過程，因每一次變動(dòng)都有相應(yīng)的法案跟隨，確保了預(yù)算編制的合法性與穩(wěn)定性。
為編制社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，美國有多個(gè)政府機(jī)構(gòu)每年對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行中長期預(yù)測，主要有社會(huì)保障總署（Social Security，縮寫SSA）、為總統(tǒng)服務(wù)的行政管理與預(yù)算辦公室OMB（The Office of Management and Budget）、國會(huì)預(yù)算辦公室（The Congress Budget Office，縮寫CBO）、社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（Social Security Advisory Council）等。這些政府機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)實(shí)際人口、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)設(shè)定精算假設(shè)、建立特定的模型進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的預(yù)測。
（2）日本。日本的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行特別會(huì)計(jì)預(yù)算，其實(shí)質(zhì)是專項(xiàng)基金預(yù)算，預(yù)算編制受到《健康保險(xiǎn)法》、《厚生年金法》、《社會(huì)保險(xiǎn)審議官和社會(huì)保險(xiǎn)審查會(huì)發(fā)》等共28項(xiàng)法律法規(guī)的限制。各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施、管理有法可依，確保了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與穩(wěn)定性。與美國類似，日本政府部門重視養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的精細(xì)管理，突出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測功能，規(guī)定厚生勞動(dòng)部養(yǎng)老金局下設(shè)的精算處至少每5年對(duì)養(yǎng)老金體系的未來中長期收支做一次精算評(píng)估，并向公眾披露，以此增加預(yù)算管理的透明度。
（3）英國。在英國，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金全部納入經(jīng)常預(yù)算內(nèi)，實(shí)行政府公共預(yù)算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養(yǎng)老保險(xiǎn)捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經(jīng)常收入項(xiàng)目中；資金支出體現(xiàn)在兩方面：部門支出DEL （Department Expenditure Limits，縮寫DEL）預(yù)算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，縮寫AME）預(yù)算下的社會(huì)保障津貼項(xiàng)目中。英國養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入與支出分別由財(cái)政部（Her Majesty's Treasury）和工作與養(yǎng)老金部（Department for Work and Pensions）負(fù)責(zé)管理，每年度養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出預(yù)算，分別基于兩個(gè)部門建立的預(yù)測模型結(jié)果來編制，最終由預(yù)算辦公室（The Office for Budget Responsibility）的公共預(yù)算部門則基于對(duì)這些部門預(yù)算結(jié)果的審核來制定年度預(yù)算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向國會(huì)提交并向公眾披露的國家保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)告，用以展示基于精算假設(shè)和模型技術(shù)的短期（1年～2年）和長期（5年）的國家保險(xiǎn)基金的收支狀況，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的編制提供重要依據(jù)。
綜上所述，從制度層面，美國、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)行獨(dú)立于國家預(yù)算之外的專項(xiàng)基金預(yù)算模式，有利于防止政府預(yù)算赤字對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長期收支平衡產(chǎn)生影響，并且預(yù)算依法律運(yùn)營，體現(xiàn)了社會(huì)保障預(yù)算的嚴(yán)肅性；英國的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算實(shí)行政府公共預(yù)算模式，養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支全部納入國家預(yù)算，政府直接參與其具體的管理工作，體現(xiàn)了較高的福利水平，其前提是國家有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)支持力，否則會(huì)對(duì)國家財(cái)政造成較大困難?？梢姡绹?、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)基金預(yù)算模式與我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的實(shí)際最為接近，因此其預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)值得我國借鑒。從技術(shù)層面，美國、日本、英國三個(gè)國家的政府部門都重視利用模型技術(shù)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供決策依據(jù)，并定期公布養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)報(bào)告，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，其嚴(yán)謹(jǐn)真誠的管理態(tài)度和公開透明的信息披露值得我國預(yù)算編制部門學(xué)習(xí)和借鑒。
2. 政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長期預(yù)測模型的研究。在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度比較健全的西方國家，政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長期預(yù)測模型的構(gòu)建與應(yīng)用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機(jī)構(gòu)定期對(duì)社會(huì)保障基金或公共養(yǎng)老基金在未來長期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供科學(xué)的決策依據(jù)。從理論上看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長期預(yù)算建立在對(duì)未來計(jì)劃人口預(yù)測、未來工資和利率預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)輸入變量賦值方法的不同，通常將養(yǎng)老保險(xiǎn)未來收支的長期預(yù)測模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機(jī)模型等三類。
確定性模型的輸入變量是一系列預(yù)先設(shè)定的值，輸出結(jié)果是點(diǎn)估計(jì)值；如果在確定性模型上增加情景測試，通過對(duì)輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會(huì)生成在不同情景下的預(yù)測值，即為多情景模型。隨機(jī)模型則通過考慮一個(gè)或多個(gè)輸入變量在時(shí)間上的隨機(jī)波動(dòng)，能夠生成基金未來財(cái)務(wù)變量估計(jì)的概率分布。其基本思想是：基于每個(gè)輸入變量的歷史數(shù)據(jù)，先構(gòu)建時(shí)間序列隨機(jī)模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進(jìn)行隨機(jī)模擬，最后得到社會(huì)保障基金未來財(cái)務(wù)變量的概率分布（Kenneth，2007）。
與確定性模型相比，隨機(jī)模型不僅可以提供對(duì)未來財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測值，還可以給出這種預(yù)測在一定概率下的估計(jì)區(qū)間，有利于讀者理解預(yù)測結(jié)果所面臨的不確定，因此它是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來長期財(cái)務(wù)預(yù)測發(fā)展的新趨勢。由于該模型的數(shù)學(xué)表達(dá)和運(yùn)算過程比較復(fù)雜，沒有經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的人不容易掌握和運(yùn)用，因此，目前大部分國家政府部門對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)預(yù)測仍然采用高、中、低三個(gè)情景的確定性模型，只有美國采用隨機(jī)模型預(yù)測養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的長期財(cái)務(wù)狀況?？梢哉f，美國政府部門在運(yùn)用隨機(jī)預(yù)測模型對(duì)社會(huì)保障基金的長期財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算工作提供決策依據(jù)方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。
Clark （2003）指出美國政府部門建立的社會(huì)保障基金的長期財(cái)務(wù)隨機(jī)預(yù)測模型主要包括社會(huì)保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、國會(huì)預(yù)算辦公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。
（1）OSM模型的研究與應(yīng)用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎(chǔ)上，建立了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的OSM隨機(jī)預(yù)測模型。SSA（2004）詳細(xì)闡述了用OSM取代多情景方法對(duì)總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長率、殘疾發(fā)生率和康復(fù)率等因素建立時(shí)間序列模型，以及通過對(duì)誤差項(xiàng)的隨機(jī)模擬，得到每個(gè)影響因素的75年預(yù)測值的過程，并基于隨機(jī)輸入變量的大量取值，生成每年基金財(cái)務(wù)狀況的隨機(jī)預(yù)測結(jié)果。
（2）CBOLT模型的研究與應(yīng)用。在美國，CBO的職責(zé)在于客觀及時(shí)地分析國家經(jīng)濟(jì)狀況和聯(lián)邦政府的預(yù)算報(bào)告，并依據(jù)自身對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)因素做出的假設(shè)，對(duì)總統(tǒng)預(yù)算進(jìn)行分析和修改，其預(yù)算報(bào)告中有單獨(dú)的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎(chǔ)上，選取了與SSA相同的9個(gè)隨機(jī)輸入變量，建立了社會(huì)保障基金的隨機(jī)預(yù)測模型CBOLT（CBO Long Term Model），其優(yōu)勢在于將人口子模型、經(jīng)濟(jì)子模型、制度子模型和社?；鹭?cái)務(wù)狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機(jī)模擬過程變得更加簡單快捷，有利于在實(shí)務(wù)部門的推廣應(yīng)用。
從2002年起，為了分析聯(lián)邦政府潛在的社會(huì)保障財(cái)政改革可能造成的長期財(cái)務(wù)影響，以及各種潛在改革對(duì)不同人群產(chǎn)生的不同影響，也為了給社會(huì)保障基金預(yù)算提供定量分析支持，CBO開始構(gòu)建和使用社會(huì)保障基金的長期微觀模擬模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介紹了經(jīng)過8年時(shí)間建立的CBOLT，認(rèn)為它是一個(gè)集人口、經(jīng)濟(jì)和聯(lián)邦預(yù)算為一體的基于個(gè)人的微觀模擬模型，其優(yōu)勢在于能夠提供詳細(xì)的個(gè)體層面的人口統(tǒng)計(jì)與經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)測數(shù)據(jù)，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會(huì)保障政策改革對(duì)系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)個(gè)體或者按任意特征變量劃分的人口組所產(chǎn)生的影響效果，能更好地滿足聯(lián)邦政府對(duì)于預(yù)算和分配效應(yīng)深入分析的需要。
（3）SSISIM模型的研究與應(yīng)用。SSISIM 模型由美國社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的政策模擬小組（Policy Simulation Group）建立，用來定量地模擬對(duì)DB養(yǎng)老金計(jì)劃進(jìn)行的各種參量改革、以及轉(zhuǎn)變?yōu)镈C型個(gè)人賬戶制的結(jié)構(gòu)性改革等的效應(yīng)。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導(dǎo)書（SSISIM Guide），介紹模型的整體框架和內(nèi)容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3. 學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測模型的研究。國外學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長期預(yù)測模型的研究，主要體現(xiàn)在對(duì)人口假設(shè)、經(jīng)濟(jì)假設(shè)賦值方法的改進(jìn)，以及對(duì)隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)等方面。在人口假設(shè)方面，Lee （1992）提出了一種包含死亡率未來變動(dòng)趨勢的死亡率預(yù)測模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測模型。在這兩個(gè)模型的基礎(chǔ)上，Lee（1994）用隨機(jī)模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機(jī)模擬模型，其預(yù)測結(jié)果被CBO應(yīng)用于1997年美國聯(lián)邦政府的長期預(yù)算展望報(bào)告中。Samir Soneji（2011）在進(jìn)行死亡率預(yù)測時(shí)，用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數(shù)量調(diào)整法，通過引入更多的風(fēng)險(xiǎn)因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預(yù)測。在經(jīng)濟(jì)假設(shè)方面，F(xiàn)oster（1994）基于歷史數(shù)據(jù)分別為失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對(duì)1994社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告短期的經(jīng)濟(jì)假設(shè)進(jìn)行了評(píng)估，提出了失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率三個(gè)經(jīng)濟(jì)變量間存在相關(guān)性的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，Edward（1998）為失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率建立了向量自回歸模型（Vector Auto Regression， 簡稱VAR），使每個(gè)變量的估計(jì)方程中既包括了變量自身的滯后項(xiàng)，又包括其它兩個(gè)變量的滯后項(xiàng)，這樣可以捕捉到變量間的相關(guān)性對(duì)每個(gè)變量產(chǎn)生的影響，使模型的擬合優(yōu)度更高。
在隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測模型，以及利率、工資增長率、資產(chǎn)回報(bào)率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會(huì)保險(xiǎn)基金的隨機(jī)預(yù)測，并對(duì)提高正常退休年齡、或增加稅收、或?qū)⒉糠只鹜顿Y到股票市場等改革計(jì)劃進(jìn)行了效果評(píng)估。Martin（2003）嘗試采用在數(shù)學(xué)上更復(fù)雜的結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設(shè)定不確定的長期預(yù)測均值。結(jié)果表明，結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型比ARIMA模型得到的結(jié)果波動(dòng)性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時(shí)間的位移而導(dǎo)致對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實(shí)，如果選取更多的輸入變量，采用結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型和常用時(shí)間序列模型的財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻(xiàn)討論對(duì)OSM模型的改進(jìn)。此外，每年由精算、人口、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成的美國社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的技術(shù)小組每年會(huì)對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告的精算假設(shè)、模型方法等進(jìn)行評(píng)估 （Technical Panel 2011） 。
三、 國內(nèi)研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
1. 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面。國內(nèi)關(guān)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個(gè)階段：第一階段開始于上世紀(jì)90年代，從社會(huì)保障整體出發(fā)，總結(jié)各國的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，分析我國社會(huì)保障預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)建立我國社會(huì)保障預(yù)算體系的必要性、預(yù)算模式選擇提出具體構(gòu)想。朱柏銘（1998）對(duì)建立社會(huì)保障預(yù)算的理論依據(jù)、框架體系、運(yùn)行條件等三個(gè)方面進(jìn)行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財(cái)政的本質(zhì)職能，國家預(yù)算、復(fù)式預(yù)算與社會(huì)保障預(yù)算之間內(nèi)在關(guān)系的角度闡述了社會(huì)保障預(yù)算產(chǎn)生的必然性，分析借鑒了國外社會(huì)保障預(yù)算的模式，提出了社會(huì)保障預(yù)算的收支政策、收支體系、收支分類、預(yù)決算編制等內(nèi)容。林治芬（2006）則立足中國現(xiàn)實(shí)，汲取國際經(jīng)驗(yàn)，完整論述了在我國建立社會(huì)保障預(yù)算的必要性、現(xiàn)實(shí)可行性、技術(shù)方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會(huì)保障收支，進(jìn)行長期精算預(yù)測模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對(duì)國內(nèi)社會(huì)保障預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀和社會(huì)保障預(yù)算模式的國際經(jīng)驗(yàn)的背景，系統(tǒng)地分析了我國推行社會(huì)保障預(yù)算制度所面臨的一系列難點(diǎn)，提出了應(yīng)先建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會(huì)保障預(yù)算，便于清晰地反映整個(gè)社會(huì)保障事務(wù)的收支全貌的觀點(diǎn)。
第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)際工作展開的研究。單曉紅（2010）對(duì)社?；痤A(yù)算的方法、路徑與機(jī)制進(jìn)行了深度解析，強(qiáng)調(diào)了新的預(yù)算制度要求預(yù)算編制方法要采用科學(xué)、規(guī)范的方法，綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行發(fā)展情況，運(yùn)用規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)測和精算方法進(jìn)行編制。楊燕綏等（2011）提出社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作應(yīng)依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定尊重社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)特征，養(yǎng)老屬于長期性風(fēng)險(xiǎn)，建議年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制應(yīng)建立在長期預(yù)測，甚至精算模型基礎(chǔ)之上。閆?。?011）指出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)周期長且有積累性的特征，明確提出社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不僅要測算出下一年度養(yǎng)老基金收支總量，而且要通過精算模型預(yù)測遠(yuǎn)期養(yǎng)老基金收支需求，評(píng)估養(yǎng)老基金結(jié)余額可支撐的收支平衡基準(zhǔn)點(diǎn)期限。在預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)提供預(yù)算的政策依據(jù)和支撐預(yù)算的主要假設(shè)等。
2. 基于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的預(yù)測模型方面。
（1）政府部門的研究。我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算從2010年開始編制，其預(yù)測模型由人力資源社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心建立。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入和支出的預(yù)算指標(biāo)除特別注明外均按綜合增長率測算，以2012年社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制來說明預(yù)測模型，如公式1所示。
2012年預(yù)算數(shù)＝2011年執(zhí)行數(shù)×（1＋綜合增長率）＋修正值 （公式1）
綜合增長率預(yù)測綜合考慮了預(yù)算指標(biāo)近期及中長期增長變動(dòng)情況，近期增長趨勢以同比增長率為準(zhǔn)，中長期增長趨勢以近3年平均增長率為準(zhǔn)。各編制單位根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)和實(shí)際情況自主設(shè)定同比增長率和3年平均增長率的權(quán)重，計(jì)算綜合增長率?？梢姡覈块T構(gòu)建的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算模型具有簡單易用的特點(diǎn)，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統(tǒng)計(jì)變量、以及通貨膨脹率、利率、實(shí)際工資的增長率等經(jīng)濟(jì)變量對(duì)基金收支的影響，因此預(yù)測結(jié)果精度偏低，與國際經(jīng)驗(yàn)存在著很大差距。
（2）國內(nèi)學(xué)者的研究。國內(nèi)學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測模型的研究基本是空白，但存在一些關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有價(jià)值的實(shí)證研究成果，主要體現(xiàn)為應(yīng)用長期精算估計(jì)模型預(yù)測養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)用微觀模擬模型評(píng)估養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案和分析養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養(yǎng)老金計(jì)劃長期精算估計(jì)的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的長期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，是國內(nèi)將精算模型應(yīng)用于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究的早期重要文獻(xiàn)。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應(yīng)用于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺(tái)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革模型為應(yīng)用實(shí)例，建立了人口狀態(tài)模型和政策模型，給出了1996年～2025年人口變化的模擬數(shù)據(jù)和模擬執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革政策的狀況。張世偉、李學(xué)和樊立莊（2005）利用長春市微觀數(shù)據(jù)建立微觀模擬模型，分析了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的財(cái)政效應(yīng)，指出了我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問題，就養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的優(yōu)化和完善進(jìn)行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮(zhèn)人口微觀數(shù)據(jù)，用Logistic模型對(duì)微觀模擬模型中事件發(fā)生的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行估計(jì)，完成了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的模擬實(shí)驗(yàn)。
四、 結(jié)論與啟示
世界上養(yǎng)老保險(xiǎn)制度比較健全的國家，在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的制度層面強(qiáng)調(diào)依法律運(yùn)營和預(yù)算的嚴(yán)肅性；在技術(shù)層面，政府部門和學(xué)者重視利用模型技術(shù)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來長期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供決策依據(jù)，理論研究成果豐富。相比之下，我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算方面的研究較少，代表性的研究主要圍繞養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理模式和制度開展，雖然存在一些圍繞養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)證研究，但缺乏從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算角度出發(fā)的長期預(yù)測模型的研究。
鑒于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算編制部門對(duì)模型理論的迫切需求，我國政府部門和學(xué)者應(yīng)借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)開展支持社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長期預(yù)測模型的理論研究工作。為推進(jìn)這項(xiàng)工作，首先，需要加強(qiáng)在養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)工程方面的建設(shè)。雖然我國從2002年已啟動(dòng)勞動(dòng)和社會(huì)保障“金保工程”，并且在勞動(dòng)與社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面取得了一定的進(jìn)展，但目前仍然存在各地區(qū)數(shù)據(jù)和應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高等問題，現(xiàn)有數(shù)據(jù)很難滿足構(gòu)建社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金長期財(cái)務(wù)預(yù)測模型的需要。其次，需要加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金精算管理的制度建設(shè)和組織建設(shè)。在我國，盡管早在2004年在人力資源和社會(huì)保障部所屬的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心設(shè)立了精算處，并希望建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金精算報(bào)告制度，但由于在實(shí)踐中缺乏制度保證和相關(guān)的專業(yè)人員，至今并沒有建立起類似美國社會(huì)保障信托基金年度報(bào)告的財(cái)務(wù)預(yù)測報(bào)告。今后我們需要在法律和制度、機(jī)構(gòu)和人員、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和模型技術(shù)等各方面為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金長期財(cái)務(wù)預(yù)測分析提供保證。
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