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時間：2023-07-27 09:29:52
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縱觀現(xiàn)如今人們的生活，智能產(chǎn)品已經(jīng)無處不在，正一步步的改變著大眾的生活方式，比如一部智能手機(jī)就可以處理很多業(yè)務(wù)。許多行業(yè)也進(jìn)入了智能化工作時。就會計領(lǐng)域而言，以德勤為首的四大會計師事務(wù)所相繼推出財務(wù)機(jī)器人來完成基礎(chǔ)會計工作，給會計行業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
一、智能時代對傳統(tǒng)會計工作的影響
（一）改變了會計工作方式，提高了工作效率
近幾年的時間里，需要會計人員處理的工作因為智能化的發(fā)展同樣發(fā)生了變化，企業(yè)通過建立財務(wù)賬套系統(tǒng)，日常發(fā)生的發(fā)票開具、費(fèi)用報銷、憑證填制等業(yè)務(wù)都可以在財務(wù)軟件上操作，期末賬簿和報表可自動生成；貨幣結(jié)算時也可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。簡單的會計工作由于這些變化擺脫掉時空的束縛，不僅可以縮短會計人員的工作時間，工作效率也能有很大的提升。
（二）會計人員工作崗位發(fā)生變化
財務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用取代了處理基礎(chǔ)財務(wù)工作的人員，使會計人員免于重復(fù)基本業(yè)務(wù)。更多的會計人員將轉(zhuǎn)型到有價值的財務(wù)分析、財務(wù)決策以及其他管理崗位中。這就需要財會人員具備商務(wù)數(shù)據(jù)挖掘、財務(wù)數(shù)據(jù)分析處理、財務(wù)決策和企業(yè)管理等能力，能對報表和數(shù)據(jù)進(jìn)行深刻解讀，提取數(shù)據(jù)背后的信息，并把這些信息變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)營策略的制定有用的信息。
（三）降低了財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)
智能機(jī)器發(fā)生錯誤的概率微乎其微，未進(jìn)入智能時代前的會計工作中會有大批量的財務(wù)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行人工處理，不但枯燥還及易出錯。人工智能在會計領(lǐng)域的應(yīng)用保證了會計信息的真實和完整，而且還可以快速選取各種決策所需的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，大大降低了以往人工分析數(shù)據(jù)差錯、數(shù)據(jù)不全面和數(shù)據(jù)分析結(jié)果滯后造成的財務(wù)風(fēng)險。
二、智能時代會計人才培養(yǎng)存在的問題
（一）會計學(xué)專業(yè)課程設(shè)置存在缺陷
1.財務(wù)核算類課程比重偏大。目前大多數(shù)大學(xué)的會計學(xué)專業(yè)課程都側(cè)重于財務(wù)會計，不夠重視財務(wù)分析與財務(wù)管理，會計核算類課程多，且課程之間重復(fù)的內(nèi)容比較多，這種傳統(tǒng)的以財務(wù)會計為中心的課程體系已經(jīng)不適應(yīng)智能時代對會計人才的需要。2.缺少數(shù)據(jù)分析課程。智能時代下，財務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用會使會計數(shù)據(jù)自動生成，無需會計工作者進(jìn)行手動計算。公司的財務(wù)分析、決策和其他管理工作會需要會計人員來進(jìn)行，但目前會計學(xué)專業(yè)缺少數(shù)據(jù)分析類相關(guān)課程的設(shè)置，幾乎沒有學(xué)生擁有對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力。3.理論知識的傳授多過實踐能力的培養(yǎng)。很大一部分大學(xué)的會計學(xué)專業(yè)都強(qiáng)調(diào)理論教學(xué)，對實踐教學(xué)重視不夠，導(dǎo)致很多高校學(xué)生畢業(yè)以后不能把所學(xué)的知識很好的應(yīng)用到會計實際工作中。4.跨學(xué)科類課程設(shè)置不足。學(xué)科交叉是智能時展的主流方向，要把復(fù)合型會計人才列為當(dāng)前各高校的培養(yǎng)目標(biāo)。而目前，與其他專業(yè)學(xué)科設(shè)置課程整合是會計課程體系沒有涉及的領(lǐng)域，各高校的會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)生不能實現(xiàn)智能時代對會計復(fù)合型人才的需要，只掌握了單一的會計知識。
（二）缺少對學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)
會計是為社會生產(chǎn)活動服務(wù)的，必將隨著社會的發(fā)展而不斷變化，所以學(xué)生只靠在學(xué)校獲取的知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但目前高校教師的傳授知識的方式只是講授這一種，學(xué)生沒有任何思考過程，只是把知識聽了一遍，并不能使他們的自主學(xué)習(xí)能力有所提升，導(dǎo)致學(xué)生在工作中不能很好的適應(yīng)環(huán)境、內(nèi)容和工作方式等的變化。
（三）應(yīng)用型師資不足
會計是實踐較強(qiáng)的學(xué)科，若教師缺少實踐經(jīng)驗，就不能很好的培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。目前很多高校沒有重視對應(yīng)用型教師的培養(yǎng)，而是一味的鼓勵教師進(jìn)行學(xué)術(shù)研究，這對培養(yǎng)企業(yè)需要的會計人才極為不利。
（四）缺乏職業(yè)素養(yǎng)教育
職業(yè)素養(yǎng)是從業(yè)者按照職業(yè)崗位要求養(yǎng)成的行為習(xí)慣和良好作風(fēng)，它是工作人員在從事其專業(yè)相關(guān)的活動中所表現(xiàn)出來的綜合素質(zhì)。會計職業(yè)素養(yǎng)就需要每個會計工作人員對會計這個職業(yè)有著崇高的理想和信念，遵守會計行業(yè)的紀(jì)律，履行其責(zé)任與義務(wù)，不斷提升自己的職業(yè)技能，對這份職業(yè)充滿興趣，并保持良好的工作態(tài)度。目前高校對會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)只停留在知識教育層面，忽視了對會計職業(yè)素養(yǎng)的教育，教學(xué)方法和考核方式缺乏多樣性，各高校畢業(yè)生還沒有實現(xiàn)智能時代對會計職業(yè)素養(yǎng)的要求。
三、智能時代會計人才培養(yǎng)改革策略
（一）完善會計學(xué)專業(yè)課程體系
1.減少財務(wù)核算類課程比重，增加數(shù)據(jù)分析類課程。高校在制定會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)計劃時，要減少會計核算類課程所占的比重，增加管理會計、財務(wù)分析、風(fēng)險分析、財務(wù)管理以及內(nèi)部控制等課程比重。同時像財務(wù)分析、數(shù)據(jù)處理、挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)這類有助于提升學(xué)生數(shù)據(jù)分析能力的課程需要增加到必修課中，以提升會計人員的數(shù)據(jù)分析能力。2.增加實踐類課程，鼓勵學(xué)生頂崗實習(xí)。高校不能僅限于傳統(tǒng)的理論教學(xué)，與會計有關(guān)的實踐課程的比重需要提高，比如用友、金蝶在財務(wù)中的應(yīng)用，大數(shù)據(jù)與可視化在會計學(xué)中的應(yīng)用，企業(yè)風(fēng)險分析案例等課程，為了增長實戰(zhàn)經(jīng)驗使學(xué)生的實際操作能力有所進(jìn)步。還要與會計領(lǐng)域中已經(jīng)開展智能化工作的企業(yè)進(jìn)行深度合作，讓學(xué)生到真實的企業(yè)會計工作崗位參加實習(xí)，積累工作經(jīng)驗，更好地將理論與實踐結(jié)合，保障學(xué)生畢業(yè)后能更好地適應(yīng)智能化的工作模式。目前市場需求的會計人才與高校培養(yǎng)的會計人才不一致，高?？梢酝ㄟ^調(diào)查企業(yè)對會計人才的需求方向來培養(yǎng)符合市場需求的會計人才。同時高校還應(yīng)該定期聘請合作企業(yè)的優(yōu)秀財務(wù)工作者為學(xué)生開設(shè)智能時代會計知識的講座，提高學(xué)生對智能會計工作的了解。3.開設(shè)學(xué)科交叉課程，注重復(fù)合型會計人才培養(yǎng)。隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等新技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，會計人員的綜合素質(zhì)必須適應(yīng)市場的需要，會計人才不僅要有會計理論知識，還要掌握諸如管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、法學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、數(shù)據(jù)分析以及計算機(jī)程序設(shè)計等相關(guān)知識；不僅要具備會計業(yè)務(wù)處理能力，還要具備創(chuàng)新、團(tuán)隊溝通、組織協(xié)調(diào)、判斷決策、持續(xù)學(xué)習(xí)等智能機(jī)器難以復(fù)制的能力。因此，在高校會計學(xué)專業(yè)開設(shè)學(xué)科交叉課程，培養(yǎng)復(fù)合型會計人才至關(guān)重要。具體做法是，在公共基礎(chǔ)課程模塊應(yīng)開設(shè)人文素養(yǎng)、計算機(jī)編程和數(shù)理統(tǒng)計類課程，對學(xué)生進(jìn)行厚基礎(chǔ)、寬口徑的培養(yǎng)。在專業(yè)基礎(chǔ)課程模塊應(yīng)開設(shè)經(jīng)濟(jì)管理、金融、財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德類課程，融入思政元素，培養(yǎng)學(xué)生一定的協(xié)調(diào)管理能力和良好的會計職業(yè)價值觀。在專業(yè)核心課程模塊應(yīng)該增設(shè)大數(shù)據(jù)會計分析、大數(shù)據(jù)財務(wù)決策、新技術(shù)與經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展等課程。
（二）創(chuàng)新教學(xué)以及考核評價方式
高校要不斷更新教育理念，應(yīng)以學(xué)生的創(chuàng)造性思維為中心，努力提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)培養(yǎng)自主解決問題的能力，實施以教以學(xué)生為本，教師主導(dǎo)的教學(xué)模式?？梢岳没ヂ?lián)網(wǎng)上的慕課、微課采用線上線下結(jié)合、小組討論、案例分析、實踐操作、競賽等多種教學(xué)方法鼓勵學(xué)生積極參與教學(xué)過程，以此增加獨(dú)立思考的機(jī)會，對學(xué)生形成良好的終身學(xué)習(xí)習(xí)慣有很大的好處。同時，學(xué)習(xí)不只是結(jié)果考查，要重視對過程的評價，把對學(xué)習(xí)過程的考評比例提高?？梢圆捎锰岣咂綍r作業(yè)質(zhì)量、課堂表現(xiàn)在課程學(xué)業(yè)成績中的比重，還可以將學(xué)生參與小組討論、操作演示、課后與老師互動等情況的表現(xiàn)納入考核評價范圍。
（三）建設(shè)應(yīng)用型師資隊伍
高校會計專業(yè)教師在會計人才培養(yǎng)中擔(dān)任重要角色。智能時代下，會計工作方式發(fā)生了巨大的變化，相應(yīng)的使會計學(xué)科體系的內(nèi)容也出現(xiàn)了改變。作為引導(dǎo)者，高校會計專業(yè)教師應(yīng)自發(fā)的地學(xué)習(xí)與智能時代相關(guān)的理論知識和實踐知識。與此同時，高校也應(yīng)該積極為教師提供學(xué)習(xí)新知識的渠道，可以聘請實務(wù)界人工智能專業(yè)人員為教師開設(shè)大數(shù)據(jù)、人工智能、信息技術(shù)、財務(wù)共享等培訓(xùn)講座，開拓教師的視野，提升教師的理論水平；還可以分批選派教師到行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行掛職鍛煉，在企業(yè)工作中了解人工智能對會計工作的改變，練習(xí)操控人工智能進(jìn)行會計工作，教師要不斷地學(xué)習(xí)實踐來適應(yīng)智能時代，為后續(xù)培養(yǎng)適應(yīng)智能時代的高素質(zhì)會計人才提供有力保障。
（四）強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)教育
會計學(xué)專業(yè)是按照企業(yè)對會計人員的需求而設(shè)立的專業(yè)，滿足并且符合經(jīng)濟(jì)社會以及會計行業(yè)的發(fā)展要求是各高校培養(yǎng)會計人才的首要目標(biāo)。智能時代的到來，以往的會計核算能力就已經(jīng)不是會計人員的核心競爭力了，對會計人員有了更高的職業(yè)素養(yǎng)要求。1.培養(yǎng)學(xué)生的管理能力。智能時代已經(jīng)不再需要財務(wù)會計，逐漸變?yōu)閷芾頃嫷男枨?，高校也要考慮這一點，提高學(xué)生的綜合管理能力。作為一名企業(yè)的財務(wù)管理者，既要擁有一定的會計專業(yè)知識，同時還要具備溝通、團(tuán)隊協(xié)作、分析研判以及決策等能力。高校可以開展模擬企業(yè)管理競賽或開設(shè)模擬企業(yè)管理課程，通過搭建標(biāo)準(zhǔn)工作流程讓學(xué)生感受企業(yè)財務(wù)部門管理層的日常工作，以及管理人員的工作內(nèi)容。還要鼓勵學(xué)生通過參加社團(tuán)和學(xué)生工作組織來鍛煉自己的組織管理、團(tuán)隊協(xié)作和決策等能力。2.提升學(xué)生的創(chuàng)新意識。高校要使學(xué)生感受到良好的創(chuàng)新氛圍，為學(xué)生搭建好創(chuàng)新平臺，讓學(xué)生積極參加“互聯(lián)網(wǎng)+”大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)競賽，指導(dǎo)學(xué)生申報大創(chuàng)項目。此外，教師引導(dǎo)學(xué)生開展科研項目，在科研中發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新點，提高教學(xué)質(zhì)量，學(xué)生的創(chuàng)新意識也能得到培養(yǎng)，開拓視野，讓學(xué)生緊跟會計行業(yè)發(fā)展變化的步伐。3.加強(qiáng)學(xué)生的會計職業(yè)道德教育。雖然目前高校已經(jīng)開設(shè)會計職業(yè)道德的相關(guān)課程，但社會上的會計造假案例仍不斷出現(xiàn)，因此在高校還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化會計職業(yè)道德教育，從源頭入手，在學(xué)生時代就要讓他們了解職業(yè)道德的重要性和違反職業(yè)道德的嚴(yán)重的后果，樹立正確的會計職業(yè)道德觀，提高辨別是非的能力、抵抗誘惑的能力，自覺抵制不良社會風(fēng)氣，維護(hù)會計的職業(yè)尊嚴(yán)，促進(jìn)良好的會計道德觀的形成。
四、結(jié)語
智能時代會計人才培養(yǎng)問題已成為我國人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的重要組成部分。在人類的不斷進(jìn)步下，社會管理領(lǐng)域也會被智能科技產(chǎn)品一步步的占據(jù)。因此，智能時代下會計人才培養(yǎng)問題的研究也不是一勞永逸的，培養(yǎng)教育會計人才的內(nèi)容也要不斷進(jìn)步，使智能技術(shù)不斷為會計工作帶來便捷。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳小芹.人工智能時代會計人才培養(yǎng)模式[J].商業(yè)會計,2019,657(09):127-129.
數(shù)據(jù)挖掘是一種知識發(fā)現(xiàn)的過程，它主要基于統(tǒng)計學(xué)、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，高度自動化地分析數(shù)據(jù)，做出歸納性的推理，從中挖掘出潛在的模式，并對未來情況進(jìn)行預(yù)測，以輔助決策者評估風(fēng)險，做出正確的決策。
對于企業(yè)而言，數(shù)據(jù)挖掘有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)的趨勢，揭示已知的事實，預(yù)測未知的結(jié)果。在實際應(yīng)用中，數(shù)據(jù)挖掘主要采用以下方法進(jìn)行模式的發(fā)現(xiàn)。(1)分類分析。找出一個類別的概念描述，它代表這類數(shù)據(jù)的整體信息，一般用規(guī)則或決策樹模式表示。常用的分類模型有決策樹模型、基于規(guī)則模型和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。(2)聚類分析。與分類分析不同，聚類分析的輸入是一組未標(biāo)定的記錄，目的是根據(jù)一定的規(guī)則，合理地劃分記錄集合。聚類分析和分類分析是一組互逆的過程，因此在很多分類分析中適用的算法也同樣適用于聚類分析。(3)關(guān)聯(lián)分析。如果兩個或多個數(shù)據(jù)項之間的取值之間重復(fù)出現(xiàn)且概率很高時，它們之間就存在某種關(guān)聯(lián)，可以建立這些數(shù)據(jù)項的關(guān)聯(lián)規(guī)則。一般用“支持度”和“可信度”兩個閾值來在篩選關(guān)聯(lián)規(guī)則。(4)預(yù)測。預(yù)測是利用歷史數(shù)據(jù)找出變化規(guī)律，建立模型，并用此模型來預(yù)測未來數(shù)據(jù)的種類，特征等。典型的方法是回歸分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、遺傳算法等。
二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用
根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需求以及系統(tǒng)分析的原理，嘗試將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)處理信息的過程如圖1所示。
(一)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作 構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警所需要的數(shù)據(jù)源，主要包括生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，兩者均可通過企業(yè)的ERP系統(tǒng)獲取。生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)主要包括企業(yè)存貨種類、數(shù)量、單價、周期；客戶名稱、購買產(chǎn)品名稱、數(shù)量、時間、單價、總金額等。財務(wù)數(shù)據(jù)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、負(fù)債、銷售收入、銷售利潤等。外部數(shù)據(jù)主要包括同行業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。
信息技術(shù)已經(jīng)深入各行各業(yè)，財務(wù)領(lǐng)域積極探索信息技術(shù)的應(yīng)用，工作方式從傳統(tǒng)的手工記賬過渡到會計電算化，逐漸擺脫了重復(fù)而繁瑣的計算?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的深度挖掘，推動著財務(wù)領(lǐng)域邁進(jìn)了會計信息系統(tǒng)及其協(xié)同時代。人工智能等高新技術(shù)的涌現(xiàn)，開啟了財務(wù)領(lǐng)域業(yè)財融合、財務(wù)共享的變革浪潮，智能財務(wù)成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實務(wù)界探討的熱點，越來越多的企業(yè)布局智能財務(wù)建設(shè)，推動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，提升財務(wù)服務(wù)水平與效率。當(dāng)前我國各高校財務(wù)信息化建設(shè)情況不盡相同，信息化水平良莠不齊，但基本已完成會計電算化建設(shè)，過渡到會計信息系統(tǒng)及協(xié)同時代。現(xiàn)有的高校財務(wù)管理體系多呈現(xiàn)信息孤島效應(yīng)，制約了高校財務(wù)共享平臺的建設(shè)。高校作為科研與創(chuàng)新重地，應(yīng)緊隨時代變革潮流，緊跟企業(yè)財務(wù)智能化改革的步伐，運(yùn)用人工智能等高新技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)智能化，進(jìn)而推動智慧校園建設(shè)。本文結(jié)合具體高校，以HB大學(xué)為例，分析該高校智能財務(wù)時代下財務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及存在的問題，提出智能財務(wù)時代下高校財務(wù)轉(zhuǎn)型策略，為其他高校推動財務(wù)智能化建設(shè)提供有益參考。
1智能財務(wù)時代下高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性
智能財務(wù)是將以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)運(yùn)用于財務(wù)工作中，對傳統(tǒng)財務(wù)工作進(jìn)行模擬、延伸和拓展，以改善會計信息質(zhì)量、提高會計工作效率、降低會計工作成本、提升會計合規(guī)能力和價值創(chuàng)造能力，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)在管理控制和決策支持方面的作用發(fā)揮，通過財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。智能財務(wù)有五個特點：全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細(xì)管理和力求智能［1］。智能財務(wù)的提出為實現(xiàn)業(yè)財融合、信息共享打開了新天地，大型企業(yè)集團(tuán)正全力實踐智能財務(wù)建設(shè)。同時，高校正布局?jǐn)?shù)字校園建設(shè)，而信息共享是關(guān)鍵。高校財務(wù)處作為核心部門，與各個單位都有密切聯(lián)系，業(yè)務(wù)方面與多部門都有交集。高校財務(wù)智能化建設(shè)不僅可提升自身管理效率水平，更能加深與其他業(yè)務(wù)部門信息化融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、共享。因此，高校應(yīng)積極加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，緊跟財務(wù)變革要求，將智能財務(wù)管理模式應(yīng)用到自身財務(wù)管理中，推動智慧校園的建設(shè)。
2智能財務(wù)時代下HB大學(xué)財務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)
HB大學(xué)是某省省屬重點建設(shè)大學(xué)，全校在校師生有2萬余人。該校財務(wù)處積極探索信息化建設(shè)，當(dāng)前信息化水平位居省屬高校財務(wù)處前列，現(xiàn)已具備賬務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、銀校直聯(lián)等系統(tǒng)，基本覆蓋各個業(yè)務(wù)板塊，該校財務(wù)信息化水平已步入會計信息系統(tǒng)及協(xié)同時代。然而相比于企業(yè)財務(wù)改革轉(zhuǎn)型，高校財務(wù)滯后較多，面臨著更多的挑戰(zhàn)，存在著更多制約高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的問題，本部分結(jié)合HB大學(xué)，對照智能財務(wù)建設(shè)要求，具體分析該高校智能財務(wù)時代下財務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)及問題。
2．1各部門間系統(tǒng)相互孤立，信息交換不暢
智能財務(wù)是建成智能財務(wù)會計共享平臺和智能管理會計共享平臺，以業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，進(jìn)而驅(qū)動財務(wù)管理、規(guī)范業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)的交換、共享是建設(shè)智能財務(wù)平臺的關(guān)鍵。目前HB大學(xué)人事管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)及科研管理系統(tǒng)等相互孤立，與財務(wù)管理系統(tǒng)未能實現(xiàn)互通互聯(lián)，形成信息孤島效應(yīng)。例如，教務(wù)管理系統(tǒng)學(xué)生信息無法直接導(dǎo)入學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)，對于延遲畢業(yè)、專業(yè)調(diào)換等變化，需要財務(wù)人員根據(jù)學(xué)校文件在收費(fèi)系統(tǒng)修改，學(xué)生欠費(fèi)信息也無法傳輸?shù)浇虅?wù)管理系統(tǒng)，只能導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)通知學(xué)院負(fù)責(zé)人催收欠費(fèi)。科研管理系統(tǒng)項目信息未能與網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、賬務(wù)核算系統(tǒng)對接，對于項目余額不足的問題，只能由財務(wù)人員通知報賬老師修改、重新提交。這種孤立的系統(tǒng)管理模式不利于財務(wù)系統(tǒng)收集學(xué)校各方面財務(wù)數(shù)據(jù)，對資金管控、降低管理成本增加了難度，同時降低了財務(wù)工作效率，制約了業(yè)財融合的財務(wù)共享服務(wù)平臺建設(shè)。
2．2技術(shù)支撐不足，缺乏創(chuàng)新
智能財務(wù)是涵蓋“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)在管理會計領(lǐng)域的單獨(dú)運(yùn)用或綜合運(yùn)用，包括與預(yù)算和成本相關(guān)的RPA，與報表報告相關(guān)的知識圖譜、自然語言處理和語音交互等。智能財務(wù)對技術(shù)要求很高，高新技術(shù)的深度運(yùn)用可以使財務(wù)人員徹底從重復(fù)、煩瑣的工作中解脫出來，真正發(fā)揮管理會計職能。目前各高校在科學(xué)技術(shù)方面的應(yīng)用比較欠缺，HB大學(xué)主要依賴于第三方軟件服務(wù)商，財務(wù)人員運(yùn)行信息系統(tǒng)時發(fā)現(xiàn)問題只能尋求該軟件服務(wù)商解決，財務(wù)人員對技術(shù)方面不甚了解，容易發(fā)生問題溝通交流不暢，導(dǎo)致問題解決不及時。同時該軟件服務(wù)商在技術(shù)開發(fā)應(yīng)用方面不成熟，網(wǎng)報系統(tǒng)目前在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)許多問題，例如勞務(wù)費(fèi)累計扣稅存在差異、自動生成憑證摘要提取信息不明確等。因此，技術(shù)是影響高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)之一。
2．3經(jīng)費(fèi)配置欠缺，制度不健全
企業(yè)積極致力于降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，智能財務(wù)通過業(yè)財融合，把控采購、生產(chǎn)、銷售各個環(huán)節(jié)，以財務(wù)監(jiān)控資金流向，借助專業(yè)洞察和大數(shù)據(jù)分析輔助業(yè)務(wù)部門、管理部門和高層領(lǐng)導(dǎo)決策。目前，許多高校對“成本管理”理念認(rèn)識不足，只重視增加教育經(jīng)費(fèi)投入而忽略了教育經(jīng)費(fèi)管理。高校通過成本管控，可以優(yōu)化教學(xué)資源，合理配置教育經(jīng)費(fèi)，從而實現(xiàn)最大效益。目前HB大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)對這方面認(rèn)識不夠，未能深刻認(rèn)識到財務(wù)在成本管控方面的重要性，導(dǎo)致建設(shè)智能財務(wù)信息共享平臺缺乏合理的經(jīng)費(fèi)配置。同時，校領(lǐng)導(dǎo)也未能從學(xué)校全局把控，沒有合理的保障制度推動數(shù)字化校園建設(shè)。
2．4專業(yè)化、復(fù)合型財務(wù)人員匱乏
智能財務(wù)建設(shè)是財務(wù)領(lǐng)域的一場重大變革，其核心任務(wù)是規(guī)劃建設(shè)創(chuàng)新型智能財務(wù)平臺，以及在此基礎(chǔ)上探索。21世紀(jì)最重要的是人才，企業(yè)在財務(wù)人才培養(yǎng)方面投入更多的成本，積極培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)管理人才，掌握計算機(jī)技術(shù)和熟悉財務(wù)管理模式。HB大學(xué)對財務(wù)人才明顯重視不足，未積極引進(jìn)專業(yè)性人才，現(xiàn)有財務(wù)人員偏老齡化，對計算機(jī)方面知識掌握不足，無法更快適應(yīng)信息化改革，也無法投入更多精力參與信息化建設(shè)。因此，專業(yè)化和復(fù)合型人才匱乏成為HB大學(xué)當(dāng)前面臨的問題之一。
3智能財務(wù)時代下的HB大學(xué)財務(wù)轉(zhuǎn)型策略
HB大學(xué)建設(shè)智能財務(wù)共享服務(wù)平臺面臨著諸多挑戰(zhàn)，“智慧校園”的建設(shè)催促著高校財務(wù)必須轉(zhuǎn)型，以財務(wù)為中心，連接其他業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、業(yè)財融合，提升財務(wù)服務(wù)水平與效率。本部分先分析智能財務(wù)時代下高校財務(wù)轉(zhuǎn)型方向，然后結(jié)合HB大學(xué)提出具體轉(zhuǎn)型措施。
3．1高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向
智能財務(wù)時代下高校財務(wù)轉(zhuǎn)型需明確轉(zhuǎn)型方向，從管理理念、財務(wù)職能、數(shù)字化技術(shù)及人才培養(yǎng)等方向開展。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念的認(rèn)識，積極推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)變，投入較多的經(jīng)費(fèi)滿足財務(wù)數(shù)字化技術(shù)的需要，同時加強(qiáng)人才的吸納與培養(yǎng)，為早日實現(xiàn)財務(wù)智能化做準(zhǔn)備。3．1．1管理理念轉(zhuǎn)型高校財務(wù)轉(zhuǎn)型首先要轉(zhuǎn)變對財務(wù)的態(tài)度，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)部門的作用，現(xiàn)在財務(wù)已不是簡單的賬房先生，財務(wù)管理職能日漸突出。財務(wù)資源是否合理分配影響著學(xué)校的發(fā)展，校領(lǐng)導(dǎo)要從學(xué)校全局出發(fā)，科學(xué)合理地分配財務(wù)資源，以財務(wù)為中心建立信息共享服務(wù)平臺，聯(lián)通相關(guān)部門信息管理系統(tǒng)，把控學(xué)校各方面資金進(jìn)出狀況，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，全面提升財務(wù)管理水平。同時，財務(wù)對于成本管控有著重要作用，校領(lǐng)導(dǎo)不僅應(yīng)重視經(jīng)費(fèi)的投入，更應(yīng)重視財務(wù)對成本的監(jiān)控，從而提高經(jīng)費(fèi)使用效益。3．1．2財務(wù)治理模式轉(zhuǎn)型傳統(tǒng)的高校財務(wù)管控模式無法滿足當(dāng)前管理的需求，高校財務(wù)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)特點，建立新的財務(wù)治理模式。智能財務(wù)時代下高校財務(wù)要積極轉(zhuǎn)變財務(wù)治理模式，高校財務(wù)類型要從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)、戰(zhàn)略型財務(wù)轉(zhuǎn)變；財務(wù)功能從簡單的記錄報告升級為參與控制與規(guī)劃。財務(wù)角色要從管好賬、用好信息，成為管好錢、管好風(fēng)險、管好財產(chǎn)。轉(zhuǎn)型后的財務(wù)治理模式，更加符合當(dāng)前高校管理需求，也更加符合高校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以戰(zhàn)略的視野、全新的理念、開放的心態(tài)推動高校邁入“雙一流”建設(shè)。3．1．3財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型高校財務(wù)智能化升級需要技術(shù)的支撐與保障，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立管理會計應(yīng)用平臺，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用可以消除各部門之間的信息壁壘，聯(lián)通財務(wù)信息系統(tǒng)，推動業(yè)財信息系統(tǒng)集成與融合。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)價值不言而喻，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為分析決策的依據(jù)。高校財務(wù)應(yīng)深度挖掘數(shù)字資源價值，財務(wù)管理系統(tǒng)聯(lián)通其他部門信息管理系統(tǒng)，獲取相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險，推動數(shù)字校園建設(shè)。3．1．4人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)型為適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型，人才培養(yǎng)至關(guān)重要。人才是推動改革、提升服務(wù)水平的關(guān)鍵。高校對財務(wù)人才的重視程度明顯不足，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)與提升。高校財務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，重新設(shè)置崗位職責(zé)與要求，制定合適的崗位規(guī)范，加強(qiáng)對人才的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力，盡快勝任信息技術(shù)的操作與運(yùn)用?，F(xiàn)有的財務(wù)人才不能只學(xué)做賬，更應(yīng)該了解業(yè)務(wù)，激勵財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)提升管理理念。
3．2智能財務(wù)視角下HB大學(xué)財務(wù)轉(zhuǎn)型的具體措施
3．2．1做好統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)制度保障財務(wù)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)之一是建成財務(wù)共享服務(wù)中心，實現(xiàn)校園數(shù)字化建設(shè)。這一項改革需要各部門的積極參與，不可避免會改變原有的管理模式、組織結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限，因而會有部分人的利益受到?jīng)_擊。HB大學(xué)財務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)得到校領(lǐng)導(dǎo)的全面支持，站在學(xué)校層面上整體規(guī)劃布局，打破原有的組織結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的保障制度，給予合理的經(jīng)費(fèi)配置，推動相關(guān)部門積極配合財務(wù)智能化建設(shè)，保證工作的徹底執(zhí)行。3．2．2聯(lián)通財務(wù)信息系統(tǒng)，推進(jìn)財務(wù)共享平臺建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)平臺的建設(shè)可以打破財務(wù)信息系統(tǒng)封閉的現(xiàn)狀。HB大學(xué)應(yīng)借鑒企業(yè)業(yè)財融合的建設(shè)思路，將財務(wù)信息系統(tǒng)與相關(guān)部門信息系統(tǒng)對接聯(lián)通，使預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購等系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)集中歸集和協(xié)同應(yīng)用，便于校領(lǐng)導(dǎo)及時獲得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于提高決策分析的精準(zhǔn)度，有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、降低財務(wù)風(fēng)險、提升財務(wù)管理效率。3．2．3尋求技術(shù)支持，完善財務(wù)管理系統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)平臺的建設(shè)需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和技術(shù)支撐，HB大學(xué)目前主要依靠第三方軟件服務(wù)商，在技術(shù)支持方面財務(wù)人員應(yīng)該提出更高的要求，積極與軟件商溝通交流，梳理工作流程，將煩瑣、重復(fù)的工作標(biāo)準(zhǔn)化，通過信息技術(shù)來代替人工操作。HB大學(xué)現(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)功能比較欠缺，缺乏分析統(tǒng)計功能，網(wǎng)報系統(tǒng)尚未完全成熟，在完善財務(wù)管理系統(tǒng)方面需要投入更多的精力，投入更多經(jīng)費(fèi)尋求更有利的技術(shù)支持商。3．2．4招聘復(fù)合型人才，提升財務(wù)隊伍水平HB大學(xué)為適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型需求，應(yīng)當(dāng)招聘復(fù)合型人才，吸納計算機(jī)方面人才投身于財務(wù)實踐工作中，可以更容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中信息技術(shù)的不足，更便于與軟件商溝通合作。同時，該校財務(wù)處積極組織開展對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力符合信息時代的要求，鼓勵財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，備考注冊會計師、中級會計師等，豐富理論知識，提高操作技能，更加適應(yīng)新時代財務(wù)人員要求，推動財務(wù)信息化建設(shè)。
4結(jié)語
智能財務(wù)為高校財務(wù)轉(zhuǎn)型升級提供了契機(jī)，信息技術(shù)的深度應(yīng)用使財務(wù)工作更加智能化與高效。高校財務(wù)應(yīng)順應(yīng)時代變革潮流，對照智能財務(wù)建設(shè)要求分析自身存在的問題，以合理的制度保障、完善的財務(wù)管理系統(tǒng)、先進(jìn)的信息技術(shù)、高素質(zhì)的財務(wù)人員推動財務(wù)共享服務(wù)平臺的建設(shè)，力爭早日實現(xiàn)智慧校園的建設(shè)。
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一、數(shù)據(jù)挖掘的概念
數(shù)據(jù)挖掘主要是指財務(wù)人員利用科學(xué)有效的方法從大量的數(shù)據(jù)信息中提取出一些有用的信息幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一項新興技術(shù)。通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能有有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)各方面的資金運(yùn)行管理能力，幫助企業(yè)獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在應(yīng)用的過程中需要應(yīng)用數(shù)據(jù)庫以及人工智能等多方面的知識，因此，企業(yè)財務(wù)人員想要把數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域必須要加強(qiáng)對各方面綜合知識的學(xué)習(xí)與掌握，只有這樣，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)才能充分發(fā)揮其自身作用，企業(yè)的財務(wù)管理水平才能獲得實質(zhì)性的突破與進(jìn)步。
二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域的重大意義
（一）提高了企業(yè)信息的利用率
企業(yè)的財務(wù)管理水平之所以不高主要是對企業(yè)相關(guān)信息的利用率低造成的，很多企業(yè)為了提高財務(wù)管理水平盲目的學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的財務(wù)管理理論，卻忽視對企業(yè)吱聲實際情況的結(jié)合，因此，一些企業(yè)即使使用了國際上非常領(lǐng)先的財務(wù)管理理念，其財務(wù)管理水平依然是停滯不前。企業(yè)使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以后能夠通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對于現(xiàn)階段企業(yè)的各方面的實際情況進(jìn)行清洗的了解，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的實際情況制定符合企業(yè)的財務(wù)計劃，實行切實可行的財務(wù)管理，能夠有效提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，增加企業(yè)信息的利用率，讓企業(yè)的更方面信息被充分的利用起來，發(fā)揮其自身的作用。
（二）簡化財務(wù)人員的工作量，提升財務(wù)人員的工作效率
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用需要使用人工智能技術(shù)。人工智能能夠為企業(yè)財務(wù)管理提供更加方便快捷的財務(wù)運(yùn)行流程，降低財務(wù)人員的財務(wù)工作量，提升財務(wù)人員的工作效率。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在應(yīng)用的過程中還需要應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，因此，財務(wù)人員在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的過程中能夠有效的提升數(shù)據(jù)分析的工作效率，增加財務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。由此我們可以看出，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是一項綜合性非常強(qiáng)的技術(shù)，它集多種先進(jìn)技術(shù)于一身，對于提升我國企業(yè)財務(wù)管理水平做出了非常重大的貢獻(xiàn)，為企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（三）極大的滿足了財務(wù)信息智能化需求
財務(wù)計劃一般都是按照企業(yè)以前的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后制定的，在財務(wù)計劃具體的實行過程中，還會受到實際情況的左右，企業(yè)還需要針對實際情況調(diào)整財務(wù)計劃。傳統(tǒng)的財務(wù)分析都是通過設(shè)置機(jī)械化的程序來幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，機(jī)械的程序化作業(yè)已經(jīng)不能滿足企業(yè)對于財務(wù)管理的要求了。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)的動態(tài)管理，通過人工智能對企業(yè)實際中出現(xiàn)的問題進(jìn)行動態(tài)管理。企業(yè)管理者能夠隨時查詢自己需要的財務(wù)信息，與此同時，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還能利用數(shù)據(jù)信息獲得更多更有價值的信息，增加企業(yè)信息的利用效率，滿足企業(yè)財務(wù)管理的需求。
（四）有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是目前較新型的技術(shù)，它極大的滿足了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的需求，有效降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。首先，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是利用計算機(jī)技術(shù)來完成的，它省去了大量的人工分析整理工作，有效提高了財務(wù)工作人員的工作效率，降低了企業(yè)的人工成本。其次，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的準(zhǔn)確性非常高，這就使得財務(wù)人員不用浪費(fèi)大量的時間尋找財務(wù)管理中的錯誤，降低了財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤率，增加了企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確性，最大限度的降低了企業(yè)因為決策失誤造成的損失。再次，財務(wù)模型的建立使得企業(yè)減少了財務(wù)管理的工作量，使企業(yè)財務(wù)活動更加的規(guī)范化，間接提高了財務(wù)人員的工作效率，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。
三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)如何更好的應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域
（一）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)投資管理中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)投資管理中應(yīng)用能有效提升投資收益，降低投資風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)該加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用。首先，且在投資前應(yīng)該對投資企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入的調(diào)查，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)深入的分析投資企業(yè)的財務(wù)情況以及未來的發(fā)展?jié)摿Γ_的估算企業(yè)投資的收益率，從多方面綜合比較投資對象的情況，從而幫助企業(yè)做出正確的投資決策。其次，企業(yè)的財務(wù)人員可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對整個市場環(huán)境進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)判斷在目前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下是否應(yīng)該投資，如果適合投資，投資什么樣的行業(yè)以及企業(yè)企業(yè)的風(fēng)險性最小，收益性最大。
（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在籌資決策中的應(yīng)用
企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，難免會出現(xiàn)資金緊張的情況，因此需要從外界獲得資金，進(jìn)行籌資。然而，籌資的渠道多種多樣，各個籌資方式都有其自身的優(yōu)勢與劣勢，企業(yè)在如何選擇籌資方式時經(jīng)常非常的頭疼，及時經(jīng)過仔細(xì)的研究也不能保證其最終確定的籌資方式符合企業(yè)的發(fā)展需求。應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，企業(yè)就可以根據(jù)自身籌資數(shù)據(jù)、籌資的時間要求等多方面的條件對市場中的籌資方式進(jìn)行深入的分析和了解，然后選擇一種與企業(yè)籌資需求最為接近的方式，既能滿足企業(yè)的籌資需求，又能節(jié)省企業(yè)的籌資成本，對于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展非常有幫助。
（三）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在產(chǎn)品銷售中的應(yīng)用
企業(yè)都是通過銷售產(chǎn)品最終確定企業(yè)的經(jīng)營利潤的，如果企業(yè)不能順利的實現(xiàn)銷售那么企業(yè)存在的意義將不能實現(xiàn)，很快就會面臨倒閉。由此我們可以非常清晰的指導(dǎo)銷售對于企業(yè)生存的意義。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠有效的分析市場的供求關(guān)系，幫助企業(yè)確定市場上最好銷售的產(chǎn)品類型，讓企業(yè)獲得更多銷售機(jī)會。企業(yè)在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)幫助企業(yè)進(jìn)行銷售的過程中，首先應(yīng)該建立趨勢分析模型，幫助企業(yè)做好銷售規(guī)劃，讓企業(yè)的產(chǎn)量與銷量實現(xiàn)動態(tài)平衡。其次，企業(yè)應(yīng)該利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)分析出那些產(chǎn)品具有長期的發(fā)展?jié)摿?，通過對產(chǎn)品市場潛力的挖掘擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，使得企業(yè)能夠充分的抓住發(fā)展機(jī)遇，獲得更好的發(fā)展。
（四）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)風(fēng)險分析中的應(yīng)用
企業(yè)在日常運(yùn)行的過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠通過數(shù)據(jù)分析有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行財務(wù)分析的過程中，首先，應(yīng)該注意對企業(yè)各個方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的收集，確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果的全面性與準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)測模型，把相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到風(fēng)險預(yù)測模型中，利用風(fēng)險預(yù)測模式對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，提前防范風(fēng)險的出現(xiàn)，如果不能很好的防范風(fēng)險應(yīng)該立即停止相關(guān)活動的進(jìn)行，一切以保證企業(yè)的正常運(yùn)行為根本出發(fā)點。
四、結(jié)束語
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是對多種學(xué)科的綜合運(yùn)用，它極大的滿足了現(xiàn)代社會對于財務(wù)領(lǐng)域的要求，幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升，對企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重大意義。作為財務(wù)人員我們必須要與時俱進(jìn)，充分學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過有效的學(xué)習(xí)提升自身專業(yè)素質(zhì)，滿足企業(yè)和社會對于財務(wù)人員要求。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:
數(shù)據(jù)挖掘；財務(wù)；應(yīng)用
一、數(shù)據(jù)挖掘的概念
數(shù)據(jù)挖掘主要是指財務(wù)人員利用科學(xué)有效的方法從大量的數(shù)據(jù)信息中提取出一些有用的信息幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一項新興技術(shù)。通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能有有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)各方面的資金運(yùn)行管理能力，幫助企業(yè)獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在應(yīng)用的過程中需要應(yīng)用數(shù)據(jù)庫以及人工智能等多方面的知識，因此，企業(yè)財務(wù)人員想要把數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域必須要加強(qiáng)對各方面綜合知識的學(xué)習(xí)與掌握，只有這樣，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)才能充分發(fā)揮其自身作用，企業(yè)的財務(wù)管理水平才能獲得實質(zhì)性的突破與進(jìn)步。
二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域的重大意義
(一)提高了企業(yè)信息的利用率
企業(yè)的財務(wù)管理水平之所以不高主要是對企業(yè)相關(guān)信息的利用率低造成的，很多企業(yè)為了提高財務(wù)管理水平盲目的學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的財務(wù)管理理論，卻忽視對企業(yè)吱聲實際情況的結(jié)合，因此，一些企業(yè)即使使用了國際上非常領(lǐng)先的財務(wù)管理理念，其財務(wù)管理水平依然是停滯不前。企業(yè)使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以后能夠通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對于現(xiàn)階段企業(yè)的各方面的實際情況進(jìn)行清洗的了解，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的實際情況制定符合企業(yè)的財務(wù)計劃，實行切實可行的財務(wù)管理，能夠有效提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，增加企業(yè)信息的利用率，讓企業(yè)的更方面信息被充分的利用起來，發(fā)揮其自身的作用。
(二)簡化財務(wù)人員的工作量，提升財務(wù)人員的工作效率
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用需要使用人工智能技術(shù)。人工智能能夠為企業(yè)財務(wù)管理提供更加方便快捷的財務(wù)運(yùn)行流程，降低財務(wù)人員的財務(wù)工作量，提升財務(wù)人員的工作效率。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在應(yīng)用的過程中還需要應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，因此，財務(wù)人員在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的過程中能夠有效的提升數(shù)據(jù)分析的工作效率，增加財務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。由此我們可以看出，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是一項綜合性非常強(qiáng)的技術(shù)，它集多種先進(jìn)技術(shù)于一身，對于提升我國企業(yè)財務(wù)管理水平做出了非常重大的貢獻(xiàn)，為企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
(三)極大的滿足了財務(wù)信息智能化需求
財務(wù)計劃一般都是按照企業(yè)以前的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后制定的，在財務(wù)計劃具體的實行過程中，還會受到實際情況的左右，企業(yè)還需要針對實際情況調(diào)整財務(wù)計劃。傳統(tǒng)的財務(wù)分析都是通過設(shè)置機(jī)械化的程序來幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，機(jī)械的程序化作業(yè)已經(jīng)不能滿足企業(yè)對于財務(wù)管理的要求了。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)的動態(tài)管理，通過人工智能對企業(yè)實際中出現(xiàn)的問題進(jìn)行動態(tài)管理。企業(yè)管理者能夠隨時查詢自己需要的財務(wù)信息，與此同時，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還能利用數(shù)據(jù)信息獲得更多更有價值的信息，增加企業(yè)信息的利用效率，滿足企業(yè)財務(wù)管理的需求。
(四)有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本數(shù)據(jù)
挖掘技術(shù)是目前較新型的技術(shù)，它極大的滿足了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的需求，有效降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。首先，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是利用計算機(jī)技術(shù)來完成的，它省去了大量的人工分析整理工作，有效提高了財務(wù)工作人員的工作效率，降低了企業(yè)的人工成本。其次，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的準(zhǔn)確性非常高，這就使得財務(wù)人員不用浪費(fèi)大量的時間尋找財務(wù)管理中的錯誤，降低了財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤率，增加了企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確性，最大限度的降低了企業(yè)因為決策失誤造成的損失。再次，財務(wù)模型的建立使得企業(yè)減少了財務(wù)管理的工作量，使企業(yè)財務(wù)活動更加的規(guī)范化，間接提高了財務(wù)人員的工作效率，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。
三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)如何更好的應(yīng)用于財務(wù)領(lǐng)域
(一)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)投資管理中的應(yīng)用
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)投資管理中應(yīng)用能有效提升投資收益，降低投資風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)該加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用。首先，且在投資前應(yīng)該對投資企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入的調(diào)查，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)深入的分析投資企業(yè)的財務(wù)情況以及未來的發(fā)展?jié)摿Γ_的估算企業(yè)投資的收益率，從多方面綜合比較投資對象的情況，從而幫助企業(yè)做出正確的投資決策。其次，企業(yè)的財務(wù)人員可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對整個市場環(huán)境進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)判斷在目前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下是否應(yīng)該投資，如果適合投資，投資什么樣的行業(yè)以及企業(yè)企業(yè)的風(fēng)險性最小，收益性最大。
(二)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在籌資決策中的應(yīng)用
企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，難免會出現(xiàn)資金緊張的情況，因此需要從外界獲得資金，進(jìn)行籌資。然而，籌資的渠道多種多樣，各個籌資方式都有其自身的優(yōu)勢與劣勢，企業(yè)在如何選擇籌資方式時經(jīng)常非常的頭疼，及時經(jīng)過仔細(xì)的研究也不能保證其最終確定的籌資方式符合企業(yè)的發(fā)展需求。應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，企業(yè)就可以根據(jù)自身籌資數(shù)據(jù)、籌資的時間要求等多方面的條件對市場中的籌資方式進(jìn)行深入的分析和了解，然后選擇一種與企業(yè)籌資需求最為接近的方式，既能滿足企業(yè)的籌資需求，又能節(jié)省企業(yè)的籌資成本，對于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展非常有幫助。
(三)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在產(chǎn)品銷售中的應(yīng)用
企業(yè)都是通過銷售產(chǎn)品最終確定企業(yè)的經(jīng)營利潤的，如果企業(yè)不能順利的實現(xiàn)銷售那么企業(yè)存在的意義將不能實現(xiàn)，很快就會面臨倒閉。由此我們可以非常清晰的指導(dǎo)銷售對于企業(yè)生存的意義。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠有效的分析市場的供求關(guān)系，幫助企業(yè)確定市場上最好銷售的產(chǎn)品類型，讓企業(yè)獲得更多銷售機(jī)會。企業(yè)在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)幫助企業(yè)進(jìn)行銷售的過程中，首先應(yīng)該建立趨勢分析模型，幫助企業(yè)做好銷售規(guī)劃，讓企業(yè)的產(chǎn)量與銷量實現(xiàn)動態(tài)平衡。其次，企業(yè)應(yīng)該利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)分析出那些產(chǎn)品具有長期的發(fā)展?jié)摿?，通過對產(chǎn)品市場潛力的挖掘擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，使得企業(yè)能夠充分的抓住發(fā)展機(jī)遇，獲得更好的發(fā)展。
(四)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財務(wù)風(fēng)險分析中的應(yīng)用
企業(yè)在日常運(yùn)行的過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠通過數(shù)據(jù)分析有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行財務(wù)分析的過程中，首先，應(yīng)該注意對企業(yè)各個方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的收集，確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果的全面性與準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)測模型，把相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到風(fēng)險預(yù)測模型中，利用風(fēng)險預(yù)測模式對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，提前防范風(fēng)險的出現(xiàn)，如果不能很好的防范風(fēng)險應(yīng)該立即停止相關(guān)活動的進(jìn)行，一切以保證企業(yè)的正常運(yùn)行為根本出發(fā)點。
四、結(jié)束語
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是對多種學(xué)科的綜合運(yùn)用，它極大的滿足了現(xiàn)代社會對于財務(wù)領(lǐng)域的要求，幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升，對企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重大意義。作為財務(wù)人員我們必須要與時俱進(jìn)，充分學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過有效的學(xué)習(xí)提升自身專業(yè)素質(zhì)，滿足企業(yè)和社會對于財務(wù)人員要求。
參考文獻(xiàn):
[1]馬明志,李艷東,鞠亞輝.高校智能財務(wù)分析系統(tǒng)設(shè)計研究[J].商業(yè)會計,2015(5)
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是企業(yè)實時監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并進(jìn)行預(yù)測預(yù)警。對企業(yè)來說為了預(yù)防財務(wù)風(fēng)險是非常重要，不管在國外還是國內(nèi)都處在研究階段。本文主要分析我國在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面存在的不足和問題。
一、國外專家學(xué)者財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究現(xiàn)狀
國外許多專家和學(xué)者從不同角度對財務(wù)危機(jī)預(yù)警問題進(jìn)行研究。這些研究主要集中在財務(wù)預(yù)警的方法分析。
1、單變量預(yù)警研究
1932年Fitzpatrick進(jìn)行了單變量破產(chǎn)預(yù)測研究，這是最早的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究。樣本選擇了19家公司，樣本通過單一財務(wù)比率分為破產(chǎn)和非破產(chǎn)兩組。研究結(jié)果顯示 “凈利潤/股東權(quán)益”和“股東權(quán)益/負(fù)債”兩個比率判別能力最高。盡管Fitzpatrick研究成果很好，但之后的30年內(nèi)很少有學(xué)者進(jìn)行單變量判別法的研究，這種狀況持續(xù)到1966年，才有人繼續(xù)研究破產(chǎn)預(yù)測問題。Beaver在1966年發(fā)表的《財務(wù)比率與失敗預(yù)測》一文中，最早運(yùn)用統(tǒng)計法建立預(yù)警模型。他以單一財務(wù)比率指標(biāo)為基本變量比較79對公司30個變量在1954-1964年間的預(yù)測能力。結(jié)果發(fā)現(xiàn)預(yù)測企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)危機(jī)最好的判別變量是“現(xiàn)金流量/總負(fù)債”、“總負(fù)債/總資產(chǎn)”和“凈利潤/總資產(chǎn)”。此后，基于單變量的專門研究很少發(fā)生。這是因為企業(yè)的財務(wù)特征，通過多個變量反映，所以大多數(shù)研究者傾向于使用多變量分析方法。
2、多變量預(yù)警模型
Altman在1968年最早使用了多元線性判別模型對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。他選擇了1968年仍在運(yùn)營的33家公司進(jìn)行破產(chǎn)前1-5年預(yù)警分析，其精度非常滿意，也促進(jìn)了財務(wù)危機(jī)預(yù)警的發(fā)展。最近幾年，澳大利亞、巴西、加拿大、法國、德國、愛爾蘭、日本、荷蘭在該模型基礎(chǔ)上，進(jìn)行了類似的研究。為了彌補(bǔ)這些模型的缺陷，研究人員建立了條件概率模型，引進(jìn)了對數(shù)比率回歸（logistic）和概率單位（probit）回歸方法。Ohlson在1980年回歸方法分析非配對樣本中，破產(chǎn)概率分布使用選定的間隔，以及兩種類型的分類錯誤和分割點的關(guān)系。1984年，Zmijewski在使用概率單位回歸法建立了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型。
功效系數(shù)法、遞歸分類等隨著統(tǒng)計學(xué)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展也被應(yīng)用于研究中。1992年Salchenberger等人對判別公司危機(jī)時運(yùn)用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法。 Messier和Hansen在1988年、 Fletcher和Gross在1993年也使用該辦法進(jìn)行公司破產(chǎn)分析。Tam和Kiang在1992年對德克薩斯的銀行財務(wù)失敗案例進(jìn)行預(yù)測。 Altman、Marco和Varetto在1994年對意大利企業(yè)進(jìn)行分析預(yù)測。這些研究相比早期線性分析模型，取得了良好的效果。
3、多元判別分析技術(shù)（Multiple Discriminant Analysis，MDA）
自Altman的開創(chuàng)性工作以來，多元統(tǒng)計分析特別是MDA在金融風(fēng)險提供方面獲得廣泛的應(yīng)用。其基本思想是，基于歷史樣本成立判別公式，應(yīng)用于新樣本的分類。多元判別分析技術(shù)的優(yōu)點是簡潔和更好的解釋，缺陷是必須建立在大量、可靠的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)之上。國外很多專家學(xué)者針對這些缺陷對MDA進(jìn)行改進(jìn)后形成了統(tǒng)計模型和人工智能模型。
目前，國外專家學(xué)者研究者對于改進(jìn)MDA還有許多不理想的地方，在實證中許多理論的優(yōu)點表現(xiàn)的不理想也不是很穩(wěn)定。Altman在1994年指出在實證中類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、判別分析模型、分類樹模型比MDA的優(yōu)勢不明顯，在精確性等性能上稍勝M(fèi)DA模型，但往往不穩(wěn)定，而在計算效率、可解釋性、適應(yīng)性、穩(wěn)定性、操作性方面遜于MDA模型。因此MDA幾乎是應(yīng)用最廣泛的模型。
二、國內(nèi)專家學(xué)者研究財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的現(xiàn)狀
從當(dāng)前國內(nèi)環(huán)境來看我國的財務(wù)預(yù)警研究還處于起步階段，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的研究大部分還在使用財務(wù)比率分析企業(yè)財務(wù)狀況及管理者業(yè)績上。比如毛定祥（1999），采用復(fù)合財務(wù)系數(shù)對上市公司的資產(chǎn)和盈利能力進(jìn)行評價；吳少年、李小燕（2000）、張佳明、毛志忠（1997）也針對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行了分析。這方面研究基本上以四部委聯(lián)合頒布并實施的企業(yè)績效評價指標(biāo)體系為主。
我國關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的研究才剛剛起步，基本上停留在上市公司。比如陳靜（1999）首次對我國上市公司財務(wù)困境進(jìn)行了研究，把上市公司被特別處理（ST）作為企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的標(biāo)志，以1998年的27家滬深兩地同行業(yè)規(guī)模的ST公司和非ST公司為樣本，使用了1995-1997年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，進(jìn)行單變量判定分析和多元線形判別分析，研究發(fā)現(xiàn)這兩類研究對中國市場存在一定的局限性，但基本有效。宋秋萍（2000）則采用了Z計分模型對6家中國公司進(jìn)行了預(yù)測分析，她認(rèn)為由于兩國經(jīng)濟(jì)存在很大差別，利用美國公司的財務(wù)數(shù)據(jù)建立起來的模型并不一定適用于中國公司，認(rèn)為從中國企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)提煉特征指標(biāo)來建立判別函數(shù)則更務(wù)實。
三、我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的研究存在不足和問題
通過分析早期研究成果，便于對我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測進(jìn)行更深入的研究，但仍然存在著一定的不足和問題。
1、國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究是通過分析企業(yè)財務(wù)報表，為企業(yè)提早意識到金融風(fēng)險和危機(jī)并采取對策，從而對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警；而國外的單變量分析、變量分析法需要建在以下基礎(chǔ)上。
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實體，沒有任何不當(dāng)交易行為；（2）企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)必須真實、準(zhǔn)確，并且是相關(guān)的。否則結(jié)果有可能出現(xiàn)錯誤的預(yù)測；（3）多數(shù)研究不是集中在研究財務(wù)風(fēng)險形成過程，而是集中在統(tǒng)計或數(shù)學(xué)技術(shù)的方法上。這在國內(nèi)企業(yè)是難以滿足的。
2、國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)系統(tǒng)比較龐大，預(yù)警效果不佳，信號傳遞速度慢而且運(yùn)營成本過高。
3、我國目前關(guān)于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警基于實證研究少，理論分析多。而且大多數(shù)是針對上市公司的，對于中小企業(yè)的研究還很少。
通過上述分析，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究，需要不斷地對財務(wù)模型進(jìn)行分析。針對我國企業(yè)的將理論與實證研究相結(jié)合的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的研究，就顯得頗為重要。
【參考文獻(xiàn)】
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中圖分類號：F2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）09-0027-02
企業(yè)信用評估和企業(yè)財務(wù)預(yù)警是企業(yè)財務(wù)管理研究的重要課題。諸多學(xué)者將兩個問題一起進(jìn)行研究，這兩者之間還是有本質(zhì)區(qū)別的。財務(wù)預(yù)警即財務(wù)失敗預(yù)警，是指借助企業(yè)提供的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料，利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進(jìn)行分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告。信用評估本質(zhì)上是對企業(yè)履約各種承諾能力和信用程度進(jìn)行全面評估，預(yù)測未來償債可能性來辨識不同企業(yè)的方法。服務(wù)的對象有商業(yè)銀行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、與受評對象有業(yè)務(wù)往來的商業(yè)客戶以及社會公眾和投資者。
（1）定性評估方法：人工專家分析法，又被稱為古典信用分析方法，包括5C、5P、5W法，5C法指貸款申請企業(yè)或個人的道德狀況，償債能力，貸款申請企業(yè)或個人的財產(chǎn)狀況，可用于進(jìn)行貸款申請時抵押擔(dān)保的資產(chǎn)價值，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。 5W法指貸款申請人、申請貸款的使用、貸款的時間長度、擔(dān)保資產(chǎn)價值及還款方式。目前我國商業(yè)銀行實務(wù)中仍主要采用的信用評估分析方法。
（2）定量評估方法。
①統(tǒng)計方法：多元判別分析法（Multi-linear Discriminate Analysis）是較早應(yīng)用于企業(yè)信用評估的多元統(tǒng)計方法。Altman（1968）最早提出Z-score模型對企業(yè)運(yùn)營財務(wù)危機(jī)預(yù)警、企業(yè)違約預(yù)測問題進(jìn)行研究，使用較少的財務(wù)比率迅速進(jìn)行判斷分析，使用年度報表的數(shù)據(jù)運(yùn)用財務(wù)比率進(jìn)行分析：企業(yè)運(yùn)營成本/平均總資產(chǎn)、留存收益/平均總資產(chǎn)、息稅前利潤總額/平均總資產(chǎn)、普通股股東權(quán)益合計/平均總負(fù)債、營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)，并且對三十多家樣本公司進(jìn)行分析，得到準(zhǔn)確率較高的分析結(jié)果，該模型屬于貝葉斯判別，用樣本修正已有的先驗概率分布得到后驗概率分布。這篇經(jīng)典論文開創(chuàng)了企業(yè)破產(chǎn)預(yù)測，財務(wù)危機(jī)預(yù)警，信用評估分析的先河。Altman（1977）在前述論文的基礎(chǔ)上進(jìn)行了完善，又加入幾個財務(wù)比率建立ZETA模型，使用總資產(chǎn)收益率（利潤總額/平均總資產(chǎn)）、利潤增長率（利潤總額/上一年利潤總額）、利息保障倍數(shù)（息稅前利潤總額/利息費(fèi)用）、留存收益/平均總資產(chǎn)、流動比率（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）、平均總資產(chǎn)、公司股票市價等財務(wù)比率，得到比簽署模型更好的分析結(jié)果。Logistic模型分析。Martin（1977）使用財務(wù)比率進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營財務(wù)預(yù)警及企業(yè)貸款違約分析，使用多元統(tǒng)計學(xué)中的Logistic回歸方法，使用1970至1971年的報表數(shù)據(jù)從的美聯(lián)儲成員銀行5600多家中選取58家屬于財務(wù)困境，違約樣本的銀行進(jìn)行分析測算，使用資產(chǎn)凈利率（利潤總額/平均總資產(chǎn)）等8個財務(wù)比率，進(jìn)行分析測算，并且分析不同的信息使用者的風(fēng)險偏好差異，如投資人和債權(quán)人，測算不同的風(fēng)險預(yù)警系數(shù)，便于信息使用者更好地作出分析決策，得到較好的分析結(jié)果，并且使用該多元回歸模型與前述的Z-Score模型，ZETA模型測算的結(jié)果進(jìn)行對比分析，得到優(yōu)于前述模型的預(yù)測數(shù)據(jù)。吳世農(nóng)（2001）收集我國上市公司1998至2002年A股市場的ST公司共計七十多家，收集樣本數(shù)據(jù)的時間是公司轉(zhuǎn)化成ST的年度，并且選取相關(guān)行業(yè)的七十多家作為對照組樣本，進(jìn)行橫截面數(shù)據(jù)分析，選用不同的計量模型進(jìn)行對比研究，主要有線性概率模型（LPM），F(xiàn)isher二類線性判定，Logistic模型等多元統(tǒng)計方法對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行預(yù)警研究，最終結(jié)果是Logistic模型的預(yù)測準(zhǔn)確率均高于Fisher判別分析法和LPM的準(zhǔn)確率。于立勇、詹捷輝（2004）也使用Logistic模型，選取商業(yè)銀行的貸款企業(yè)客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行信用違約的分析，得到較好的測算概率。方洪全、曾勇（2004）在銀行信用風(fēng)險評估方法實證研究及比較分析中運(yùn)用Logit模型分析。李志輝、李萌（2005）選取了195家上市公司為樣本，Logistic模型的準(zhǔn)確率高于線性判別模型神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。Junni L. Zhang（2010）運(yùn)用貝葉斯加分類樹法對德國公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行償債能力進(jìn)行有效得分類。
②信用風(fēng)險評估模型。Credit Metrics（信用計量模型）是摩根大通等美國知名金融機(jī)構(gòu)采用用VaR（在險價值模型）的思路，對個人和企業(yè)的貸款以及其他金融資產(chǎn)進(jìn)行價值估計和風(fēng)險預(yù)測的計算方法。麥肯錫公司提出的Credit Portfolio View模型（信貸組合審查模型），是改造Credit Metrics模型，考慮到周期性宏觀經(jīng)濟(jì)因素，結(jié)合信用風(fēng)險評級轉(zhuǎn)移和宏觀經(jīng)濟(jì)變量如年度經(jīng)濟(jì)增長率、市場利率、政府支出等建立關(guān)聯(lián)模型，使用蒙特卡羅技術(shù)模擬宏觀經(jīng)濟(jì)周期性因素的計算得到評級轉(zhuǎn)移概率。KMV模型（Credit Monitor模型）（是美國KMV公司提出后被穆迪公司收購），該模型是可以對上市公司的信貸違約概率進(jìn)行預(yù)測分析。張玲等（2004）運(yùn)用KMV模型評估我國上市公司ST公司和非ST公司的信用風(fēng)險后得到，改變KMV模型的相關(guān)變量可以至少提前2年預(yù)警我國上市公司的信用違約風(fēng)險，并且可以提前4年進(jìn)行上市公司的信用風(fēng)險變化趨勢的預(yù)測。戴志鋒等（2005） 運(yùn)用KMV對我國上市公司數(shù)據(jù)和某國有商業(yè)銀行非上市公司的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證，實證結(jié)果表明非上市公司模型在中國具有一定的預(yù)測能力，但預(yù)測準(zhǔn)確率低于歐美國家。Credit Risk+模型（信用風(fēng)險附加模型）是由瑞士信貸銀行金融產(chǎn)品部（CSFP）開發(fā)的，它是一個違約模型（Default Model）。
③人工智能方法：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。陳雄華等（2002）采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型研究企業(yè)信用等級的評估問題，按照企業(yè)樣本分為制造業(yè)和非制造業(yè)兩大類，利用偏相關(guān)分析方法建立了企業(yè)信用評級的指標(biāo)體系，實驗結(jié)果表明神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型具有更好的預(yù)測準(zhǔn)確性。于立勇（2003）收集一百多個企業(yè)作為訓(xùn)練樣本，運(yùn)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型進(jìn)行信用違約風(fēng)險分析，得到有效的預(yù)測結(jié)果。章忠志、符林、唐換文（2003）使用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，選取28個企業(yè)數(shù)據(jù)做為樣本進(jìn)行分析，預(yù)測結(jié)果準(zhǔn)確率達(dá)到90%以上。徐佳娜、西寶（2004）使用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型與層次分析法（AHP）相結(jié)合建立模型對企業(yè)信用風(fēng)險進(jìn)行評估，預(yù)測結(jié)果說明該模型比已有的其他模型準(zhǔn)確更高。張衛(wèi)東等（2006）建立模型結(jié)合前饋型神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、遺傳算法和模糊數(shù)學(xué)方法來，評估商業(yè)銀行企業(yè)客戶的信用風(fēng)險，使用Matlab軟件對選取的商業(yè)銀行企業(yè)客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，得到的結(jié)果表明準(zhǔn)確率比以前的模型方法有所提高，模型更具魯棒性。夏紅芳（2007）通過與上海某商業(yè)銀行的合作，對其1999-2005年的貸款明細(xì)和公司財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了系統(tǒng)研究，運(yùn)用粗糙集理論的約簡功能，從中選出最能反映企業(yè)信用狀況的8項財務(wù)指標(biāo)，再應(yīng)用模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法進(jìn)行信用評估，實證研究表明所提方法具有較高精度。但是使用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型需要根據(jù)實際的樣本數(shù)據(jù)不斷調(diào)整系數(shù)，相對而言模型的魯棒性不夠強(qiáng)。戴芬（2009）根據(jù)中小企業(yè)信用評估指標(biāo)體系，提出了一種基于蟻群神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的評估模型。結(jié)果表明蟻群神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的預(yù)測方法與傳統(tǒng)的BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測方法相比，具有較強(qiáng)的泛化能力，應(yīng)用在中小企業(yè)信用評估系統(tǒng)中具有很高的評估準(zhǔn)確率。
整數(shù)規(guī)劃法。薛鋒（2006）選取上市公司數(shù)據(jù)，使用混合整數(shù)規(guī)劃法，建立企業(yè)信用風(fēng)險評估模型進(jìn)行信用風(fēng)險評估，模型可以滿足非參數(shù)檢驗，也不需要樣本數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布，可以較為廣泛的應(yīng)用，經(jīng)數(shù)據(jù)實際測算的結(jié)果說明，該模型魯棒性較好，預(yù)測效果較好，準(zhǔn)確率較高。遺傳算法。薛惠鋒（2006）利用人工智能方法——GA-PSO混合規(guī)劃算法構(gòu)建企業(yè)信用風(fēng)險評估模型。并利用上證50若干企業(yè)的實際數(shù)據(jù)對模型進(jìn)行了實證檢驗。實證結(jié)果顯示該模型能有效預(yù)測上市企業(yè)的信用風(fēng)險狀況。該模型在收斂性能及預(yù)測準(zhǔn)確率等方面優(yōu)于基于傳統(tǒng)的多元回歸方法及GP方法的信用風(fēng)險評估模型。Jonathan N. Crook（2007） 參考諸多文獻(xiàn)比較線形回歸（LDA），Logistic回歸，決策樹，數(shù)學(xué)規(guī)劃法，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法，遺傳算法，遺傳編程，K近鄰法，支持向量機(jī)幾種方法，認(rèn)為支持向量機(jī)法的準(zhǔn)確率相對較高。
從以上對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的分析可知，盡管國內(nèi)外已有許多專家學(xué)者對商業(yè)銀行客戶信用評估進(jìn)行大量的研究，但在實際應(yīng)用中涉及中小企業(yè)的研究較少，未考慮我國企業(yè)普遍存在的內(nèi)部人控制的企業(yè)中管理者個人因素對企業(yè)信用的影響，限制了模型的適用范圍。
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關(guān)鍵詞：
數(shù)據(jù)挖掘技術(shù);財務(wù)風(fēng)險;預(yù)警模型
1財務(wù)風(fēng)險分析理論及發(fā)展
1.1財務(wù)風(fēng)險分析的作用
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，以及后期的不斷深化改革與完善，社會各行業(yè)企業(yè)管理層的風(fēng)險意識不斷增強(qiáng)。(1)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析，從國家大層面視角來看，對于整個社會的經(jīng)濟(jì)決策起到了科學(xué)化的督促效果。在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國國內(nèi)企業(yè)，特別是那些初具規(guī)?；蛘呤侵行“宓膭?chuàng)業(yè)公司，要想確保企業(yè)各項經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)活動得以正常運(yùn)行下去，開展財務(wù)風(fēng)險分析活動，并將其納入企業(yè)規(guī)章制度、戰(zhàn)略發(fā)展方案中來，是最佳的一種選擇。(2)企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險分析活動，另一項功用就是評估，包括對企業(yè)價值、企業(yè)績效以及對企業(yè)未來發(fā)展前景等層面，加以分析，包括分析企業(yè)的市場盈利能力、企業(yè)增長速度等。對于上市企業(yè)來說，對企業(yè)準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)讓的股權(quán)、所獲利益、資產(chǎn)狀況和所有者權(quán)益進(jìn)行分析[1]。
1.2財務(wù)危機(jī)預(yù)警
預(yù)警就是一種防范性機(jī)制，主要在于前期的預(yù)測，比如企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險惡化現(xiàn)象，通常都是由企業(yè)財務(wù)危機(jī)所引起的。當(dāng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得不到及時有效的控制時，就會在短期內(nèi)快速轉(zhuǎn)化成為財務(wù)危機(jī)[2]。上述這種情況在中小創(chuàng)業(yè)公司和上市公司中是最為常見的一種財務(wù)現(xiàn)象，因此，對于這類企業(yè)而言，根據(jù)實際情況構(gòu)建危機(jī)預(yù)警機(jī)制和模型，是必不可少的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1.3數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)
數(shù)據(jù)挖掘(DataMining)，一般也被稱為資料探勘、數(shù)據(jù)采礦，它是數(shù)據(jù)庫知識發(fā)現(xiàn)中的一個步驟，具體一點講，就是指從大量的數(shù)據(jù)中通過相應(yīng)的算法，來及時、準(zhǔn)確的搜索出隱藏或者可能隱藏在數(shù)據(jù)信息中的價值信息[3]。企業(yè)(用戶)通過統(tǒng)計、在線分析處理、情報檢索、機(jī)器學(xué)習(xí)、專家系統(tǒng)以及相對應(yīng)的模式識別等，均可以實現(xiàn)這種目標(biāo)。這主要是因為，數(shù)據(jù)挖掘所蘊(yùn)含的思想，本身就起源于統(tǒng)計學(xué)，借助于現(xiàn)代化人工智能技術(shù)等相關(guān)理論，專門設(shè)計的一種大量數(shù)據(jù)分析處理模型，其實現(xiàn)主要得益于高性能計算機(jī)和分布式計算機(jī)處理技術(shù)。在實際應(yīng)用中，數(shù)據(jù)挖掘的算法常見的有四種形式，分類和預(yù)測、聚類、關(guān)聯(lián)規(guī)則、時間序列。本文在這里重點選用決策樹分類分析方法。
2基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險分析與預(yù)警
2.1風(fēng)險分析
關(guān)于財務(wù)風(fēng)險分析與數(shù)據(jù)挖掘的定義概念，在前文中已經(jīng)進(jìn)行了簡要闡述，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險日常工作分析中來，實施步驟包括：首先是確定財務(wù)風(fēng)險分析的對象，并準(zhǔn)備好財務(wù)風(fēng)險分析以及相關(guān)數(shù)據(jù)；其次就是將準(zhǔn)備的對象、數(shù)據(jù)預(yù)處理；再次就是實施數(shù)據(jù)挖掘；最后對其檢驗出來的結(jié)果進(jìn)行評價并解釋其中的問題、規(guī)律等，并在此基礎(chǔ)上將其中涉及到的知識理論與工作實際融合起來，也就是知識的同化。
2.2前期準(zhǔn)備
包括確定對象和數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，雖然在數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析活動流程變得相對簡單，但其所蘊(yùn)含的思想還比較復(fù)雜，重點在于分析，包括對象的挖掘、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、模型的建立，以及對數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果加以整合處理分析等，這是一個統(tǒng)一化的全過程。在這個過程中，企業(yè)需要考慮到過程中每一個環(huán)節(jié)階段需要做什么，將流程細(xì)節(jié)化、將細(xì)節(jié)具體化，比如，挖掘什么數(shù)據(jù)、需要挖掘多少數(shù)據(jù)、需要將數(shù)據(jù)挖掘到什么程度，在挖掘的過程中需要提取哪些關(guān)鍵知識或者因素指標(biāo)。因此，前期準(zhǔn)備工作可以總結(jié)歸納為兩個層面，一是數(shù)據(jù)選擇與確定，二是準(zhǔn)確和處理，目的就是要將挖掘到的數(shù)據(jù)通過分組處理，使其效率達(dá)到最優(yōu)化，最終實現(xiàn)簡化挖掘模型的實際性效果。
2.3構(gòu)建模型
基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險分析與預(yù)警模型的構(gòu)建，企業(yè)管理層必須清楚的認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)與內(nèi)容，只有結(jié)合行業(yè)狀況、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將財務(wù)風(fēng)險管理控制舉措靈活運(yùn)用，才能達(dá)到預(yù)期效果。一般情況下，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容主要包括以下幾個小范圍，資金結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流風(fēng)險、會計核算與流程風(fēng)險、會計及財務(wù)報告風(fēng)險等。在這里以其中一項財務(wù)活動為例，比如企業(yè)貸款合約。以企業(yè)來說，企業(yè)家需要承擔(dān)一定的有限責(zé)任，這也就意味著假若該項目最終以失敗告終，那么包括雙方在內(nèi)，收益均為O(在這里不考慮企業(yè)過去的投資和其他方面的私人利益)?；诖耍话闱闆r下，規(guī)定放貸者對借款人進(jìn)行正的轉(zhuǎn)移支付也就沒有了任何意義，因為這種情況風(fēng)險占據(jù)著主動，并且對收益沒有做到任何的保險，也就是一種防范與預(yù)測[4]。當(dāng)然，假若該項目最終取得成功，借款人和放貸人雙方可以共同分享利潤，假設(shè)利潤為R，那么企業(yè)(企業(yè)家)可以分Rb，放貸者可以分得R1，而后者所獲取到的凈收益，則表示為R1-(I-A)，其中，“I-A”表示的是融資額度，即在第0期的時候，某項目的固定投資設(shè)為I，A為該企業(yè)的初始資產(chǎn)，一般小于I。這種是項目成功的情況；當(dāng)正如前面所說項目失敗的情況，放貸者的凈收益則表示為-(I-A)；相對的，企業(yè)家的凈收益，在成功和失敗的情況，分別表示為Rb-A、-A。在構(gòu)建模型之前，企業(yè)需要對自身所存在的財務(wù)風(fēng)險及其各項因素指標(biāo)，全部都需要考慮到，在風(fēng)險控制分析的基礎(chǔ)上，構(gòu)建有針對性的財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，而財務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的目的是促進(jìn)風(fēng)險控制分析目標(biāo)的實現(xiàn)。本文主要運(yùn)用了決策樹的分類方法，即一種由節(jié)點和有向邊組成的層次結(jié)構(gòu)，在這里主要包含了三個關(guān)鍵節(jié)點。第一是根節(jié)點，該節(jié)點沒有入邊，多為零條或者多條出邊；第二是內(nèi)部節(jié)點，有且僅有(大多情況)一條入邊或者兩條；第三是葉節(jié)點/終結(jié)點，有一條入邊，沒有出邊。在預(yù)警模型構(gòu)建的過程中，需要準(zhǔn)確把控財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能，比如，預(yù)報功能、診斷功能、預(yù)控功能、保健功能等。所謂預(yù)報功能，以上市公司來說，跟蹤上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將上市公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同上市公司預(yù)定的目標(biāo)，相互之間進(jìn)行匹配，深入分析企業(yè)自身在營運(yùn)方面可能出現(xiàn)的一些問題，對其進(jìn)行預(yù)測，從中找出有參考價值的信息，發(fā)現(xiàn)偏差，加以核算、考核。其中預(yù)報機(jī)制，主要是在發(fā)現(xiàn)財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險因素后，及時預(yù)報，注重實效性，這樣可以讓該企業(yè)的管理層盡快的尋求、制定出更有利的對策方案，避免或者減少財務(wù)危機(jī)帶來的風(fēng)險損失。其次是診斷功能，診斷這一環(huán)節(jié)主要是根據(jù)前面的跟蹤、預(yù)報的結(jié)果，對其進(jìn)行對比分析，具體可以運(yùn)用一些先進(jìn)的現(xiàn)代化管理機(jī)制，通過這些診斷技術(shù)來綜合評價公司的實際運(yùn)營情況，找尋出其中所存在的弊端與問題。緊接著就是預(yù)控功能，通過預(yù)報、診斷之后，下一步就是預(yù)控，根據(jù)現(xiàn)存的問題找尋其原因，方能“對癥下藥”，采取相對于的措施來合理解決、處理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的偏差、過失。通過決策樹分析法，在選取自變量指標(biāo)數(shù)據(jù)時，根據(jù)合理、準(zhǔn)確，以某上市公司來說，在財務(wù)指標(biāo)選擇上，包含有企業(yè)的償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)。如償債能力指標(biāo)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；盈利能力指標(biāo)包括企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、當(dāng)期營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)收益率等；營運(yùn)能力指標(biāo)包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。此外，包括像企業(yè)的當(dāng)期現(xiàn)金流量能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)，都可以根據(jù)企業(yè)的實際情況來有針對性的選擇。
3實例研究
以下述兩家知名房地產(chǎn)公司為例，兩家公司數(shù)據(jù)來源于中國證券之星網(wǎng)站和巨潮資訊網(wǎng)站。在財務(wù)狀況指標(biāo)評價層面，涉及全面領(lǐng)域，例如，每股收益、資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金負(fù)債比率、市凈率、市銷率等。在因變量指標(biāo)的選擇上，以公司的償債能力、盈利能力以及市場運(yùn)營能力、增長率為主。共五大財務(wù)指標(biāo)，即公司的償債、盈利、營運(yùn)、現(xiàn)金流量、發(fā)展等能力，需要考察14個小項。在樣本數(shù)據(jù)的選取上，本次有針對性的選擇了兩家具有典型代表的房地產(chǎn)上市企業(yè)，即A公司和B公司。在每股收益、凈收益、資本公積金等指標(biāo)比較上，B公司均要高于A公司。此外，在流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率以及企業(yè)當(dāng)期銷售凈利潤率等指標(biāo)比較上，B公司也明顯高于A公司。資產(chǎn)負(fù)債率方面，A公司達(dá)到了60%，而B公司為40.3%。如表1所示，基于聚類分析的思想，挖掘出上述選取的兩家代表性公司的關(guān)聯(lián)性。通過關(guān)聯(lián)性分析，可以更加精準(zhǔn)的找尋出真正影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況的各種因素，通過與同行之間的對比，可以及時發(fā)現(xiàn)問題所在。例如，在關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘策略下對公司內(nèi)部財務(wù)信息加以分析，根據(jù)公司和行業(yè)實際情況，設(shè)置不同的支持度閾值和置信度閾值，可以更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)中的異常情況。企業(yè)通過與同行之間對比，實現(xiàn)了對測試數(shù)據(jù)合理分類，有助于提升整個預(yù)警系統(tǒng)在財務(wù)狀況分類與決策中的重要性、可行性。可以看到，公司流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率和銷售凈利潤了，支持度和置信度的閾值均高于50%，說明公司各項財務(wù)指標(biāo)因素相互之間的關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)。該兩家公司存貨周轉(zhuǎn)率的支持度和置信度最高，這一點則表明公司財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)與存貨周轉(zhuǎn)有較大關(guān)聯(lián)。根據(jù)檢驗出來的數(shù)據(jù)結(jié)果，相關(guān)人員方可從其中根據(jù)挖掘操作結(jié)果的成敗，來進(jìn)一步作出相應(yīng)決定，并對其予以具體化的解釋與評價。能夠?qū)λ玫降慕Y(jié)果有一個綜合性、準(zhǔn)確性的評價，并以此來預(yù)估未來一段時間內(nèi)的發(fā)展趨勢[5]。以上述部分內(nèi)容來說，假若此次財務(wù)風(fēng)險分析數(shù)據(jù)取得了預(yù)期中的效果(成功)，對于公司財務(wù)部門工作人員來說，下一步就需挖掘分析，財務(wù)預(yù)警模型本身，也就是此次數(shù)據(jù)檢驗所運(yùn)用到的操作模型，探討分析了其是否真正優(yōu)于數(shù)據(jù)集上的模型，同時還需要從檢驗結(jié)果中分析，該模型的準(zhǔn)確性是否優(yōu)于其他模型?？傊?，建立預(yù)警系統(tǒng)，可以給投資者提供更多的預(yù)測性，時刻引導(dǎo)著財務(wù)項目的決策科學(xué)可行。對于財務(wù)部門的工作人員來說，最重要的是可以反映出公司真正價值的信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和投資者較早得到公司陷入危機(jī)的警告。
參考文獻(xiàn)
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一、前言
城市軌道交通項目具有投資金額大、建設(shè)周期長、技術(shù)難度高、運(yùn)營效益不確定等特點，大量風(fēng)險因素盤根錯節(jié)、互相交織，財務(wù)風(fēng)險普遍存在。因此開展城市軌道交通項目財務(wù)風(fēng)險管理的研究，有利于增強(qiáng)項目公司抵擋財務(wù)風(fēng)險和可持續(xù)發(fā)展的能力，避免給政府及社會資本造成損失。
二、城市軌道交通項目財務(wù)風(fēng)險管理的問題
本文從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面分析城市軌道交通項目的財務(wù)風(fēng)險管理問題。
(一)內(nèi)控環(huán)境方面
城市軌道交通項目往往是政府進(jìn)行主導(dǎo)或直接以政府財政進(jìn)行保障，這樣一定程度上降低了公司的運(yùn)營效率與風(fēng)險意識。同時，項目初期資金充足且大多精力投入在建設(shè)，往往不會構(gòu)建專門的財務(wù)風(fēng)險管理體系、制度、機(jī)構(gòu)、人員等，對財務(wù)風(fēng)險的防控意識淡薄。
(二)風(fēng)險評估方面
對于財務(wù)風(fēng)險，從一開始就應(yīng)該建立系統(tǒng)性的評估及預(yù)警體系，以統(tǒng)籌可能出現(xiàn)的資金不到位、建設(shè)成本增加等狀況。但大多數(shù)項目公司缺乏在項目前期建立適合項目狀況的評估體系，用以實時、主動地監(jiān)測該項目的財務(wù)風(fēng)險因素，進(jìn)而對財務(wù)風(fēng)險起到降低發(fā)生率以及及時防范的效果。
(三)控制活動方面
1、籌資風(fēng)險防范預(yù)案不足在項目初期，項目公司制定大量的工程防范預(yù)案與緊急應(yīng)對措施，而在財務(wù)風(fēng)險上面缺乏應(yīng)對突況，如政府政策發(fā)生變動、大量資金支出導(dǎo)致突發(fā)性資金流斷裂等情況的預(yù)案和措施，風(fēng)險只要產(chǎn)生就會給項目帶來巨大損失。2、缺乏經(jīng)營風(fēng)險控制措施目前大多城市軌道交通項目運(yùn)營期內(nèi)收入以票價收入為主，非票價收入以單一的廣告、商業(yè)附屬資源經(jīng)營為主，缺少多元化發(fā)展模式規(guī)劃。因而，缺乏經(jīng)營風(fēng)險控制措施將對項目公司運(yùn)營效益和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。
(四)信息與溝通方面
財務(wù)風(fēng)險管理不只是財務(wù)部門的事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門之間能保持財務(wù)風(fēng)險相關(guān)信息的流通及有效溝通，可以有效提高項目公司風(fēng)險管理的效率。但目前各項目公司的各部門一般都獨(dú)立運(yùn)作，公司高層、部門管理層及公司員工之間對于相關(guān)財務(wù)風(fēng)險信息的傳遞較慢，交流與溝通較少。
(五)監(jiān)控方面
內(nèi)部審計部門是企業(yè)風(fēng)險管理監(jiān)控環(huán)節(jié)的核心，但在項目初期一般不會設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，只是由相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，這就使得內(nèi)部審計獨(dú)立性、深度以及廣度受到嚴(yán)重影響。
三、城市軌道交通項目財務(wù)風(fēng)險管控措施
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
1、提高財務(wù)風(fēng)險意識對待風(fēng)險的態(tài)度決定了風(fēng)險管理的程度，強(qiáng)烈的風(fēng)險管控意識與理念是有效管控財務(wù)風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險防范意識是由公司各級職員的風(fēng)險意識決定的，因此選拔和培養(yǎng)一批具備較高財務(wù)風(fēng)險防范理念的人才對于提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識非常重要。一是要嚴(yán)格選拔財務(wù)風(fēng)險管理人才；二是要培訓(xùn)在職財務(wù)人員風(fēng)險管理意識；三是要加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)。2、健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制一是設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，項目公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險管理崗位或業(yè)務(wù)小組，建設(shè)一支盡職盡責(zé)的管理團(tuán)隊。二是建立并優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理制度，制度既要明確項目財務(wù)風(fēng)險管理的整體目標(biāo)，又要將控制措施落實到具體部門與崗位。制度的搭建不是一蹴而就或形式主義，要定期根據(jù)項目實際發(fā)展情況進(jìn)行修訂與優(yōu)化，使制度貼合項目公司財務(wù)風(fēng)險管理實際，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
項目公司應(yīng)該建立一套以系統(tǒng)性的財務(wù)風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的預(yù)警機(jī)制，基于該機(jī)制可及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的早期征兆，進(jìn)而警示項目公司領(lǐng)導(dǎo)層，使得公司盡快識別出相關(guān)財務(wù)風(fēng)險并進(jìn)行處理。公司可按成本收益原則、時效性原則、動態(tài)調(diào)整原則、綜合性原則等結(jié)合項目的特點，選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)來建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。值得注意的是對于特別重要的指標(biāo)，如現(xiàn)金流量比率，還應(yīng)設(shè)置臨界值以進(jìn)行預(yù)警，并通過敏感性分析來發(fā)現(xiàn)其敏感因素以便進(jìn)行調(diào)整應(yīng)對。在財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量判斷的同時也可以輔以非財務(wù)指標(biāo)，給管理層以參考作用。
(三)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制活動
控制活動是具體措施的實施與問題的解決，是項目公司提高財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要途徑。城市軌道交通項目面臨的財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在籌資及經(jīng)營兩個方面，其財務(wù)風(fēng)險控制活動的重點也應(yīng)該集中于這兩方面。1、完善籌資風(fēng)險防范預(yù)案項目公司財務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)防患于未然，提前制定各種突發(fā)性財務(wù)風(fēng)險的防范預(yù)案，只有這樣才能在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時有的放矢，有效控制損失：一是現(xiàn)金流斷裂防范預(yù)案，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，切實控制好資金流動，在預(yù)先估計可能會有大量現(xiàn)金流出但無足夠流動資產(chǎn)時，可通過發(fā)行中期債券或其他金融衍生工具，或與銀行提前簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定等，防范突發(fā)巨額資金流出帶來的現(xiàn)金流壓力、降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性；二是政策變動引起的財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)案，應(yīng)提前做好政策變動引起財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)備和預(yù)案，要提高政策變動風(fēng)險意識、對政策變化保持敏感性，快速、仔細(xì)的分析項目內(nèi)部和外部環(huán)境的變化及其影響，再者，根據(jù)政府的各項政策，提前做好準(zhǔn)備，將有利政策盡快落到實處。2、加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險的控制措施城市軌道交通項目財務(wù)風(fēng)險最主要的問題在于項目的回收資金并不足以滿足項目的各項支出需求，甚至還會給當(dāng)?shù)卣畮砭薮蟮呢斦毫Γ虼?，加?qiáng)項目經(jīng)營風(fēng)險的有效控制措施應(yīng)讓項目開源節(jié)流，提高項目的凈利潤。一是提升客流量，可以通過主動聯(lián)合線路各大商業(yè)中心共同舉辦優(yōu)惠及宣傳活動、提供更多的人性化服務(wù)、積極推廣綠色出行理念等措施，積極尋找增加客流量的方法與途徑；二是多元化經(jīng)營，在建設(shè)地鐵的同時做到軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃與周邊土地同步規(guī)劃、統(tǒng)籌建設(shè)開發(fā)、統(tǒng)一運(yùn)營管理。在運(yùn)營過程中聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)公司做活附加產(chǎn)業(yè)，深度挖掘其中的附加價值，實現(xiàn)豐厚的“非票務(wù)收入”；三是降低運(yùn)營成本，應(yīng)運(yùn)用人臉識別、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、自動控制等高新技術(shù)，全面升級地鐵安全等級，提高乘客進(jìn)出站效率，提升系統(tǒng)運(yùn)行效率和管理水平，節(jié)省人力、降低成本，極大增強(qiáng)地鐵運(yùn)行效益。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通
加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通是項目財務(wù)風(fēng)險管理完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化控制活動的重要保障。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)，項目公司可以通過將財務(wù)風(fēng)險控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一體化辦公平臺上，任何違反財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)定的行為都可以在信息系統(tǒng)里發(fā)現(xiàn)并得以制止，從而有效推動財務(wù)風(fēng)險管理的常態(tài)化，實現(xiàn)對項目財務(wù)風(fēng)險控制的實時化、程序化，最大可能的消除人為失誤，提高控制活動的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)信息的收集與處理，應(yīng)建立一個公司最高管理者領(lǐng)導(dǎo)下的權(quán)責(zé)統(tǒng)一、合作有序、上下通暢的信息溝通與決策體系，明確信息收集、處理和傳遞制度，設(shè)置專員對于收集的各種信息進(jìn)行篩查、總結(jié)，提升有效信息的流通，并及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題加以解決。
(五)構(gòu)建完善的監(jiān)控體系
項目財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)控體系包括強(qiáng)化財務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計管理以及完善員工考核機(jī)制。1、強(qiáng)化財務(wù)決算管理加強(qiáng)財務(wù)決算管理有助于監(jiān)督項目公司會計核算是否規(guī)范、內(nèi)部控制是否有效，因此尤為重要。一是加強(qiáng)財務(wù)決算的工作紀(jì)律，確保財務(wù)決算合法合規(guī)開展，保證會計信息的全面性、真實性與可靠性。二是做好財務(wù)決算的審核工作，認(rèn)真把關(guān)，排查記錄財務(wù)風(fēng)險管理及匯集核算中存在的問題。三是從法律法規(guī)層面建立獨(dú)立的外部審計機(jī)制，建立準(zhǔn)入機(jī)制，保證會計師事務(wù)所的專業(yè)、獨(dú)立和公正。2、提升內(nèi)部審計管理一方面，應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，建立健全相應(yīng)規(guī)章制度，使相關(guān)人員按照規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計；另一方面，在審計項目準(zhǔn)備、實施和終結(jié)過程中實施質(zhì)量控制，做好方案編制、證據(jù)保存、意見提交、問題糾正以及審計建議落實等工作。3、完善員工考核機(jī)制項目公司就完善員工考核機(jī)制方面應(yīng)采取以下措施：一是將財務(wù)風(fēng)險管理具體的內(nèi)部控制活動，如風(fēng)險評估、內(nèi)部審計等合理融入考核機(jī)制中，在項目公司內(nèi)部建立起全員參與的風(fēng)險控制環(huán)境；二是重點對內(nèi)部審計部門的員工進(jìn)行考核，根據(jù)內(nèi)部審計人員從事的工作，分別在專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作態(tài)度、質(zhì)量及效果上制定合理考評體系；三是將財務(wù)風(fēng)險管理的考核機(jī)制與薪酬機(jī)制掛鉤，將考核機(jī)制落到實處；四是建立責(zé)任追究制度，明確職責(zé)，制定懲戒措施，建立長效機(jī)制。
四、結(jié)束語
城市軌道交通項目的財務(wù)風(fēng)險管理成為了項目成功與否的關(guān)鍵，財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化措施包括一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制；二是建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的早期征兆；三是強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制活動，完善籌資風(fēng)險防范預(yù)案，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險的控制措施；四是加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的收集、處理與管理；五是構(gòu)建完善的監(jiān)控體系，強(qiáng)化財務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計管理、完善員工考核機(jī)制。
參考文獻(xiàn)
[1]陶秉衡.上海軌道交通建設(shè)投融資的研究[J].城市軌道交通研究,2001,4(4):60-63.
關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險管理 評價指標(biāo) 建立與實施
一、不科學(xué)的財務(wù)管理體制是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的直接原因
1．財務(wù)管理人員不能應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境。事業(yè)單位的財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境．是指對事業(yè)單位財務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的事業(yè)單位外部條件。財務(wù)管理環(huán)境是事業(yè)單位財務(wù)決策難以改變的外部約束條件。事業(yè)單位財務(wù)決策更多的是適應(yīng)它們的要求和變化。財務(wù)管理環(huán)境涉及范圍很廣．包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于事業(yè)單位之外，但對事業(yè)單位財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的不利變化必然給事業(yè)單位帶來財務(wù)風(fēng)險。目前，我國許多事業(yè)單位建立的財務(wù)管理系統(tǒng)由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，從而導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
2．事業(yè)單位財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識的滯后性。事業(yè)單位作為一個財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風(fēng)險．財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的．但在現(xiàn)代事業(yè)單位管理中，有許多財務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄，不能從根本上把握風(fēng)險的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金．就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險概念狹隘，缺乏正確地市場風(fēng)險意識，這也是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。
3．財務(wù)管理方法落后造成風(fēng)險可控的局限性。財務(wù)管理過程中存在大量的主觀判斷，財務(wù)管理依據(jù)的信息也是不完全的。事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)預(yù)測．決策和控制所依據(jù)的會計報表、財務(wù)分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實，管理依據(jù)的不可靠決定了財務(wù)風(fēng)險的存在。事業(yè)單位在財務(wù)管理中常常會遇到不同財務(wù)分析方法得出的結(jié)論大相徑庭的情況，這時決策人員就要判斷哪個方法更科學(xué)，哪個方案更可行，大量的判斷也決定了財務(wù)風(fēng)險的存在。
二、財務(wù)風(fēng)險管理信息化指標(biāo)的設(shè)計原則
1．科學(xué)性與系統(tǒng)性相結(jié)合原則
任何指標(biāo)體系都應(yīng)該建立在特定的理論基礎(chǔ)之上，科學(xué)性是制定指標(biāo)體系的最基本原則，風(fēng)險管理信息化水平測度指標(biāo)體系依據(jù)的是信息化和風(fēng)險管理的有關(guān)理論。同時，管理信息化本身是一個動態(tài)的系統(tǒng)化工程，事業(yè)單位在建立指標(biāo)體系時，就要把事業(yè)單位信息化作為一個系統(tǒng)進(jìn)行分析，借鑒成熟系統(tǒng)的先進(jìn)思想和做法，保證測度結(jié)果能夠反映事業(yè)單位風(fēng)險管理信息化的實際水平。
2．代表性與可操作性相結(jié)合原則
指標(biāo)體系應(yīng)是一系列相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的指標(biāo)所組成的統(tǒng)一整體。構(gòu)成指標(biāo)體系的指標(biāo)，立足于將復(fù)雜現(xiàn)象簡單化、數(shù)據(jù)處理少環(huán)節(jié)，既可以是直接從原始數(shù)據(jù)中得來的，用以反映子系統(tǒng)的特征，也可以在對基本指標(biāo)的抽象和總結(jié)的基礎(chǔ)上，用“比率”、“程度”等表示指標(biāo)，用以說明指標(biāo)子系統(tǒng)的內(nèi)在聯(lián)系。描述事業(yè)單位風(fēng)險管理信息化水平的因素很多，但并非越多越好，因此要在眾多可用指標(biāo)中篩選具有代表性、靈活性的主導(dǎo)指標(biāo)。這些主導(dǎo)指標(biāo)不僅要有相對明確的含義，比較準(zhǔn)確地描述所要表達(dá)的內(nèi)容，客觀反映問題，還要能夠容易取得較為準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)，具有統(tǒng)計的可操作性，以達(dá)到用盡量少的指標(biāo)完成綜合評價的目的。
3．可比性與導(dǎo)向性相結(jié)合原則
風(fēng)險管理信息化水平的比較是一件困難的事情，因此通過指標(biāo)值進(jìn)行橫向、縱向比較是設(shè)計指標(biāo)體系和實際運(yùn)作中的重要環(huán)節(jié)。選用指標(biāo)時要將不可比因素轉(zhuǎn)化為可比因素，并保證指標(biāo)口徑的一致性，使指標(biāo)體系不僅能進(jìn)行事業(yè)單位間橫向比較，而且可以針對某事業(yè)單位進(jìn)行某一時間序列上的縱向比較，以利于對信息化發(fā)展趨勢進(jìn)行研究和探索。從而充分發(fā)揮指標(biāo)體系在實施過程中的引導(dǎo)和推動作用，促進(jìn)事業(yè)單位風(fēng)險管理水平的快速提高。
三、財務(wù)風(fēng)險管理信息化指標(biāo)體系的基本內(nèi)容
1．財務(wù)風(fēng)險管理信息化總體水平指標(biāo)
（1）信息化投入比重。信息化投入主要包括軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、信息化人力資源、通信設(shè)備等投人，這項指標(biāo)反映了事業(yè)單位對信息化的投入力度，它用信息化投入占固定資產(chǎn)投資比重（％）來度量。
（2）風(fēng)險管理人員計算機(jī)擁有量。計算機(jī)擁有量的計算口徑為：能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大、中、小型機(jī)以及服務(wù)器和工作站，本指標(biāo)得分由以下公式計算（總分最高為100分）：
（本事業(yè)單位能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的計算機(jī)總量／員工總數(shù)）×100
（3）風(fēng)險管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)性能水平。網(wǎng)絡(luò)性能水映了信息化基礎(chǔ)設(shè)施狀況，可以按事業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)的出口帶寬進(jìn)行分級打分。
（4）風(fēng)險管理平臺的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)率。計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)率反映信息化協(xié)同應(yīng)用的條件。本指標(biāo)得分由以下公式計算：
（接入事業(yè)單位內(nèi)部網(wǎng)的計算機(jī)總量／本事業(yè)單位能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的計算機(jī)總量）×100
2．事業(yè)單位信息化應(yīng)用水平指標(biāo)
（1）信息采集的信息化手段利用率
本指標(biāo)反映了事業(yè)單位有效獲取外部信息的能力，主要從事業(yè)單位在進(jìn)行政策法規(guī)、技術(shù)、管理、人力資源等4個領(lǐng)域信息采集時是否運(yùn)用了信息化手段等方面來評價打分的。
（2）辦公自動化系統(tǒng)應(yīng)用程度
本指標(biāo)反映了事業(yè)單位在協(xié)同網(wǎng)絡(luò)上辦公自動化水平，它主要從是否實現(xiàn)信息流程的跟蹤與監(jiān)控、面向外部的電子公文交換、文檔共享等功能來評價打分的。
（3）財務(wù)決策信息化水平
信息技術(shù)對重大財務(wù)決策的支持水平，比如數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)，方案優(yōu)選系統(tǒng)，人工智能專家系統(tǒng)等等。
3．財務(wù)風(fēng)險管理信息化經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)
財務(wù)風(fēng)險管理信息化的基本功能或期望功能是提高資金效率或降低資金成本、更好地支持管理決策、更快地響應(yīng)風(fēng)險管理用戶的服務(wù)需求。另一方面，市場競爭壓力是事業(yè)單位應(yīng)用包括MRPII、ERP在內(nèi)的風(fēng)險管理平臺的直接動機(jī)，降低運(yùn)營成本、提高應(yīng)變能力是事業(yè)單位提高競爭能力的兩個基本手段。計劃（預(yù)算）控制水平表現(xiàn)為事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控能力，監(jiān)控能力是市場適應(yīng)能力的基本保障。更好的決策支持和信息系統(tǒng)特征可歸結(jié)為“應(yīng)達(dá)結(jié)果”和“應(yīng)做事項”兩方面能力。以制造業(yè)為例，可以設(shè)置如下具體指標(biāo)，在應(yīng)用時同樣采用百分制為每個指標(biāo)打分，便于比較和綜合。
4．財務(wù)風(fēng)險管理競爭力指標(biāo)
（1）系統(tǒng)集成性
系統(tǒng)集成性是管理信息化對事業(yè)單位競爭力得到提高的一個重要反映。由于財務(wù)風(fēng)險的外部性和聯(lián)動性，致使內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)與外部環(huán)境系統(tǒng)必須在充分集成的基礎(chǔ)上實施風(fēng)險管理和控制。
（2）風(fēng)險管理信息化人才開發(fā)
可以從以下指標(biāo)進(jìn)行定性或定量評價：信息專業(yè)技術(shù)人員的比例數(shù)、事業(yè)單位員工素質(zhì)的提高程度、員工參與信息化的程度、信息化人員隊伍培訓(xùn)狀況等等。
（3）信息化組織和控制
管理信息化的實施總是依托于某一類型的組織結(jié)構(gòu)，完成信息技術(shù)對信息的方便、高效地存儲、使用、修改、積累和傳播，從而為事業(yè)單位經(jīng)營活動的質(zhì)的飛躍提供可能。在組織保障方面，對事業(yè)單位的規(guī)章制度、工作規(guī)范、定額與標(biāo)準(zhǔn)、計量與代碼等的基礎(chǔ)管理工作等產(chǎn)生了巨大的促進(jìn)與提升功能。
四、評價指標(biāo)的實施
1．?dāng)?shù)據(jù)收集和準(zhǔn)備指標(biāo)體系的測度必須建立在翔實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。一般采取的方式為調(diào)查問卷形式。調(diào)查問卷的設(shè)計要根據(jù)體系中的各個指標(biāo)的具體內(nèi)容來考慮，需要準(zhǔn)確數(shù)字的以回答提問式為主，并標(biāo)注好數(shù)據(jù)的單位；對定性方法評估的內(nèi)容以選擇回答為主，在選項中列出相關(guān)的程度序列，為量化打好基礎(chǔ)。
2．對指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理在實施過程中，從不同角度反映事業(yè)單位信息化的指標(biāo)不僅數(shù)量多，而且屬性不同，量綱不一，要使眾多的指標(biāo)能夠構(gòu)成一個數(shù)值，對事業(yè)單位信息化程度進(jìn)行評估，就要對多指標(biāo)進(jìn)行綜合測評。計算前對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，從而方便分析。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的方法有：最高值法、最低值法、級差法（最高值―最低值）、平均值法、標(biāo)準(zhǔn)差法、理想值法、特定數(shù)據(jù)法。具體的標(biāo)準(zhǔn)化方法可根據(jù)實際情況自主選擇。
總之，財務(wù)管理和信息化水平的提高是無止境的，掌握先進(jìn)事業(yè)單位的財務(wù)管理和信息化發(fā)展趨勢，及時跟進(jìn)、縮短距離。注重財務(wù)人員的培訓(xùn)，造就一批財務(wù)管理和信息化水平雙高的復(fù)合型人才，保證事業(yè)單位的可健康發(fā)展。
近幾年來,房地產(chǎn)開發(fā)建筑市場在這場金融危機(jī)影響下遭受到前所未有的沖擊,在這場巨大的沖擊波下,福建省華廈建筑設(shè)計院(簡稱福煤設(shè)計院)在建筑勘察設(shè)計市場中也是無可避免地遭遇了空前的危機(jī)和挑戰(zhàn)。因此,在這種情況下對勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和防范,是確?？辈煸O(shè)計企業(yè)在這場災(zāi)難中屹立不倒的重要保證之一。
一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念及特征
財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分,狹義的風(fēng)險是指損失的不確定性;廣義的風(fēng)險是指在財務(wù)活動的整個過程中,由于各種難以或無法預(yù)計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,導(dǎo)致公司的實際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離,從而造成損失的機(jī)會和可能性。
依據(jù)企業(yè)的財務(wù)活動,財務(wù)風(fēng)險一般分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。對于勘察設(shè)計企業(yè)而言,由于其主要業(yè)務(wù)是提供勘察設(shè)計咨詢項目和工程承包等勞務(wù)服務(wù),因此,在勘察設(shè)計服務(wù)完成后及工程承包過程中能否及時完整地回籠貨幣資金,是勘察設(shè)計企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險來源。此外由于項目建設(shè)和服務(wù)過程中的修改變動,存在于整個項目實施過程中,甚至每張設(shè)計修改建議書都涉及到收費(fèi)問題,還有項目完工后業(yè)主的滿意度等都會導(dǎo)致所形成的貨幣資金收入在時間上和金額上都具有不確定性。因此,資金回收風(fēng)險是勘察設(shè)計企業(yè)的主要風(fēng)險。
同時,勘察設(shè)計企業(yè)在收益分配方面也存在較大的風(fēng)險。由于勘察設(shè)計企業(yè)是知識密集型企業(yè),主要是依靠腦力勞動,人工智能成本在企業(yè)的直接成本中占據(jù)較大比重。大幅度提高職工薪酬,分配過多利潤給投資者都會使企業(yè)的生產(chǎn)成本和資金成本大幅上揚(yáng),企業(yè)不堪重負(fù),從而引起資金鏈斷裂的財務(wù)風(fēng)險,進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險;但如果想避免收益分配過高帶來的財務(wù)風(fēng)險,過度壓縮職工的收入以求降低成本也是不可取的。在目前房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷的環(huán)境下,市場競爭更趨激烈,勘察設(shè)計企業(yè)的生存風(fēng)險也大大增加,人才也就成為企業(yè)在競爭中立于不敗之地的籌碼。因此,如果職工薪酬大幅降低,則人才的外流是必然的,技術(shù)水平的降低導(dǎo)致企業(yè)核心競爭力的降低,投資者在得不到預(yù)期的投資回報的情況下,不可能再增加投資,企業(yè)在資金收入短缺時又籌資無門,最終必然使企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。
二、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因
(一)外在因素
國家宏觀政策的復(fù)雜多變以及勘察設(shè)計市場信息的透明度偏低是勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外在因素。勘察設(shè)計企業(yè)承擔(dān)的多是投資大、時間長的大中型建設(shè)項目,國家相關(guān)政策的變化會影響資金回收的確定性。例如,國家基礎(chǔ)設(shè)施投資政策發(fā)生變化,將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時足額到位;國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,項目業(yè)主支付資金的能力也將大打折扣。比如福煤設(shè)計院2006年承接了一個建設(shè)期較長的經(jīng)濟(jì)適用房項目,由于該項目是政府按進(jìn)度撥款,房地產(chǎn)公司只有收到政府撥款后才能給付設(shè)計費(fèi)。設(shè)計完工后雖收到部分設(shè)計費(fèi),但其后兩年由于政府還有其他基礎(chǔ)設(shè)施投資,資金緊張,遲遲沒有撥付給房地產(chǎn)公司剩余款項,同時由于國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,房地產(chǎn)公司也很難從銀行貸到款項,因此該院雖經(jīng)多方協(xié)商,至今仍有部分設(shè)計余款未收回。由于設(shè)計工作已完成,該院已按產(chǎn)值兌現(xiàn)效益工資給職工,使供給資金發(fā)生短缺,直接給該院帶來不可忽視的財務(wù)風(fēng)險,增加了運(yùn)營成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預(yù)期收益。此外勘察設(shè)計的市場信息的透明度偏低、勘察設(shè)計企業(yè)又面臨買方市場、同行業(yè)競爭激烈等諸多因素導(dǎo)致市場信息不對稱都會使企業(yè)產(chǎn)生不可預(yù)見的財務(wù)風(fēng)險。
(二)內(nèi)在因素
企業(yè)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足,是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在因素。企業(yè)只要有財務(wù)活動,就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一是企業(yè)的管理人員風(fēng)險意識淡薄。由于勘察設(shè)計市場是買方市場,競爭激烈,企業(yè)的管理人員為了擴(kuò)大市場占有率,有的項目都完工了還沒有收到設(shè)計款項,形成大量的應(yīng)收賬款。同時在合同簽訂的過程中,管理人員對客戶的信用等級缺乏了解,缺乏控制,為了增加業(yè)務(wù)量盲目承攬工程,造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款無法收回,甚至成為壞賬。貨幣資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用,嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性和安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。
三、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和化解
在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于諸多因素的影響,勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。因此企業(yè)在財務(wù)管理工作中,必須重視財務(wù)風(fēng)險的防范,靈活運(yùn)用各種技術(shù)方法,化解進(jìn)而控制財務(wù)風(fēng)險。
(一)提高企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)對宏觀環(huán)境的適應(yīng)能力
建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng),設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員,健全財務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行,以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)宏觀環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
(二)建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,防控資金回收風(fēng)險
1.建立合同會簽制度。每份勘察設(shè)計經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門、財務(wù)部門以及相關(guān)專業(yè)人員評審會簽后方可加蓋合同專用章。財務(wù)部門在合同簽訂前要仔細(xì)調(diào)查客戶的信用等級,做到事前防范資金回收風(fēng)險。
2.實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理,做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)。將收款責(zé)任落實到個人,并與個人兌現(xiàn)效益直接掛鉤,這樣既能敦促職工積極催收款項,也能避免因過度分配而帶來的財務(wù)風(fēng)險。
3.進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡,緊密跟蹤應(yīng)收賬款還款情況,積極與對方進(jìn)行聯(lián)系,及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶,應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保,使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的,或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的,應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。對部分不能收回的賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移:例如將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)、以應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品,向金融機(jī)構(gòu)借款或出售給金融機(jī)構(gòu)等從而實現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。
(三)制定合理的利潤分配率,防范收益分配風(fēng)險
勘察設(shè)計企業(yè)收益分配風(fēng)險控制的主觀隨意性較強(qiáng),缺乏一個客觀的控制標(biāo)準(zhǔn)。收益分配風(fēng)險控制的主要矛盾是:使投資者滿意的同時又要控制資金成本,擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn),其核心是利潤分配率的確定。因此,主要考慮以下因素的影響:首先是通貨膨脹的影響,有計劃地建立價格變動補(bǔ)償基金,保證收益分配不影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;其次是在提高效益的基礎(chǔ)上,爭取投資者每年的投資回報呈上升趨勢;再次是考慮企業(yè)來年的資金預(yù)算,滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要,努力降低資金成本;最后就是結(jié)合企業(yè)償債能力的大小來確定收益分配的大小。
(四)培育財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念
勘察設(shè)計行業(yè)會計風(fēng)險的化解存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終,應(yīng)通過建立風(fēng)險責(zé)任制,充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督作用,規(guī)范財務(wù)管理和結(jié)算紀(jì)律,增強(qiáng)財務(wù)人員風(fēng)險規(guī)避觀念。
(五)建立財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),以企業(yè)的財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、企業(yè)管理等理論,對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。例如,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線;加強(qiáng)會計監(jiān)督,構(gòu)建防范勘察設(shè)計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng);以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ),對會計部門實施內(nèi)部最后控制改革和制度建設(shè),要與業(yè)務(wù)職能緊密結(jié)合等。它屬于事前監(jiān)測,同時應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化,對財務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。此外,應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門防范風(fēng)險損失的基金。如福煤設(shè)計院就按福煤集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金,商業(yè)企業(yè)可以提取商品削價準(zhǔn)備金,這是彌補(bǔ)風(fēng)險損失的一項有效舉措。
總之,對財務(wù)風(fēng)險的防范和化解的措施要作為勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的重中之重切實執(zhí)行,不僅在管理制度上要有保障,而且在組織機(jī)構(gòu)、薪酬管理、預(yù)警機(jī)制等方面也要配套,形成貫穿企業(yè)經(jīng)營、管理全過程的財務(wù)管理系統(tǒng)。唯其如此,才能切實加強(qiáng)勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理,提高企業(yè)競爭力,使企業(yè)在目前的危機(jī)中立于不敗之地,并進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
【主要參考文獻(xiàn)】
