時間：2023-07-20 09:22:17
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去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務收支管理專項審計調(diào)查。通過對6個鎮(zhèn)（街道）共22個村的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了在資金管理、資產(chǎn)管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。
1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現(xiàn)象十分嚴重；三是違規(guī)出借村委銀行賬戶時有發(fā)生。
2.資產(chǎn)管理上存在的問題主要有二個方面：一是發(fā)包、出租的手續(xù)和程序欠規(guī)范；二是固定資產(chǎn)管理失控。
3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產(chǎn)拆遷后補償金游離于賬外，導致集體資產(chǎn)不斷流失；二是拆遷資金支付不規(guī)范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規(guī)范；四是拆遷檔案歸集不符合標準。
4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設(shè)置不規(guī)范；二是會計基礎(chǔ)工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務處理不及時；五是報銷手續(xù)不規(guī)范；六是會計人員交接不及時、手續(xù)不符合規(guī)定。
5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現(xiàn)象普遍存在；二是工程項目建設(shè)程序不規(guī)范；三是村級財務公開流于形式，民主理財名不符實，財務會審形同虛設(shè)。
存在上述種種問題的原因，主要是由于監(jiān)管機制不健全，缺乏及時有效監(jiān)督；由于部分村干部素質(zhì)不高，執(zhí)行財會制度不力；由于村級財務歸口管理職責不明，相關(guān)部門無法監(jiān)管；由于村級財會人員整體素質(zhì)偏低，導致會計監(jiān)督嚴重缺位。
二、案例引發(fā)的啟示與思考
通過對村級財務收支管理專項審計調(diào)查的實踐證明，全面開展村級財務收支管理審計，有利于促進村級集體資產(chǎn)和財務管理工作的規(guī)范化，改變目前村級財務管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產(chǎn)的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進一步密切黨群、干群關(guān)系，維護社會穩(wěn)定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創(chuàng)新突破，才能不斷打破常規(guī)，有所超越，有所發(fā)展。
一是唯有創(chuàng)新審計理念，才能實現(xiàn)視角轉(zhuǎn)換。此次村級財務收支管理專項審計調(diào)查，能在全區(qū)各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關(guān)鍵在于審計視角的成功轉(zhuǎn)換。面對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況，審計工作要肩負新使命、完成新任務，必須創(chuàng)新理念、轉(zhuǎn)換視角，注重審計角度的選擇，既要關(guān)注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關(guān)注容易被忽視的并帶有局限性領(lǐng)域中的各個層面和環(huán)節(jié)，選準切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領(lǐng)域的審計探索。
1、在村集體資金中不得報支以下費用：⑴行政招待費；⑵村干部住宅電話、移動電話等通訊器材購置費、月租費；⑶各種捐贈、贊助費；⑷個人訂閱的報刊、雜志費；⑸未經(jīng)鎮(zhèn)政府審批的各種津貼、補助；⑹未經(jīng)鎮(zhèn)政府批準的部門攤派到村款項；(7)村干部個人負擔部分的養(yǎng)老保險金；（8）墊交墊支結(jié)息款、手續(xù)費等。
2、支出審批權(quán)限。（1）200元以內(nèi)的支出由村主要負責人一支筆審批；（2）200元至1000元以內(nèi)支出由村主要干部會簽審批。（3）1000元至5000元的支出由村主要干部、分工村干部、片長、農(nóng)經(jīng)站站長及分工村記賬員會簽后，報農(nóng)村線領(lǐng)導審批后方可列支，(4)5000元以上的支出，依據(jù)項目化管理要求，由村主要干部、分工村干部、片長、農(nóng)經(jīng)站站長、分工村記賬員及農(nóng)村線領(lǐng)導會簽后，報鎮(zhèn)主要領(lǐng)導審批后方可列支。
二、財務審計制度
1、常規(guī)審計。編制年度審計計劃，每年村集體經(jīng)濟組織財務收支審計不少于1/3以上的村。
2、離任審計。對村主要干部及村會計崗位變動或離任的，對其任職期間的經(jīng)濟責任情況進行離任審計。
3、專項審計。常規(guī)審計與抽查審計相結(jié)合，突出專項審計。審計的內(nèi)容包括集體資產(chǎn)的處置、土地征用補償費管理使用情況、一事一議籌資籌勞的籌集和使用情況、農(nóng)民集中居住建設(shè)情況、上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理使用情況、農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況、糧食直補資金的發(fā)放情況等群眾關(guān)注的熱點問題。
4、市紀委及市農(nóng)經(jīng)主管部門抽查審計。市紀委及市農(nóng)經(jīng)主管部門在全市每年抽取部分村進行常規(guī)和專項審計。
所謂把握一條“主線”，就是要牢牢把握資金的流動這條主線，從賬戶入手，資金走向哪里追蹤審計到哪里。這就要求審計人員先要從資金管理單位賬戶入手，摸清資金來源和去向及使用的總額，對原始單據(jù)進行復核、對比、分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點。對工程項目要對其招投標資料、承包合同、工程預（決）算資料、工程款發(fā)票、付款情況等等原始資料進行審核；對發(fā)放給農(nóng)戶的資金要認真審核發(fā)放表，重點審核表上農(nóng)戶簽名是“農(nóng)民字”還是“干部字”，我們對某鄉(xiāng)“毛竹林低改補助發(fā)放表”審核時，通過仔細核對筆跡，發(fā)現(xiàn)很多屬于“干部字”。通過上戶調(diào)查，證實幾張發(fā)放表金額150 000多元全是假的，都是干部冒充農(nóng)民簽字；對購買種苗等材料款項，不僅要認真審核發(fā)票、合同、驗收單、檢疫證等，還要和運費、干部差旅費結(jié)合起來查，如果其它資料都齊全，而沒發(fā)生運費和差旅費，這就很值得懷疑。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農(nóng)村審計和村務公開工作的領(lǐng)導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關(guān)于進一步規(guī)范村務公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強村級財務規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進一步加強村級財務規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計工作要求,健全農(nóng)村審計機構(gòu),配備合格審計人員,并且將審計結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農(nóng)村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產(chǎn)運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規(guī)范操作,提高審計質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質(zhì)量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據(jù)的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄,是檢驗審計質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計事項做到認真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監(jiān)督。在制定和實施農(nóng)村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務實行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農(nóng)民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計以及村集體經(jīng)濟財務循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產(chǎn)進行全面清查,對債權(quán)債務進行清理和核實,對村干部進行任期經(jīng)濟責任進行評價,確保村集體資產(chǎn)的安全運行,實現(xiàn)了對村集體財務的全方位監(jiān)管。
4.通過查處案件,促進廉政建設(shè)。農(nóng)村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經(jīng)濟大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)進一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時,發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟責任審計,村集體財務收支循環(huán)審計及有關(guān)專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進了基層黨風廉政建設(shè)。
二、對策建議
1.開展審計培訓,提高業(yè)務素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進,新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計人員業(yè)務素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強對農(nóng)村審計人員的后續(xù)教育和培訓,提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。一是實行審訓結(jié)合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結(jié)合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業(yè)道德培訓。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計人員學習《審計法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農(nóng)村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應配備專職審計人員,進行系統(tǒng)的業(yè)務培訓并通過嚴格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導應積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務培訓,并提供所需經(jīng)費。
2.加強對農(nóng)村審計工作的管理和指導。針對當前機構(gòu)不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計組織機構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關(guān)要遵照《審計法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強對農(nóng)村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關(guān)應給予必要的業(yè)務指導,還可以通過有關(guān)工作會議和例會,交流經(jīng)驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導聯(lián)系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農(nóng)村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領(lǐng)導,經(jīng)費落實。新晨
1.1 基層政府機構(gòu)的設(shè)置以及職責權(quán)限
1.2 辦事內(nèi)容、依據(jù)、程序、紀律、時限及服務承諾，監(jiān)督辦法和辦事結(jié)果基層政府財務公開的重要性
1.3 規(guī)章、規(guī)范性文件及其他政策規(guī)定
1.4 行政許可事項的設(shè)定、調(diào)整、取消以及行政許可事項的辦理
1.5 基層各項工作的收費依據(jù)及標準
1.6 基層政府各部門人員分工情況
1.7 重大項目實施情況
1.8 重大決策及實施情況
1.9 基層推薦評優(yōu)評先的單位、個人情況
1.10 基層年度工作計劃和上年度工作完成情況
1.11 基層各成員廉政承諾情況
1.12 述職述廉及民主測評情況
2 基層政府走向財務公開的重要性
基層政府人員作為一個基層工作者，應發(fā)揮帶頭作用，在自己的崗位上全心全力奉獻自己，服務居民。 從嚴治黨，讓制度牢籠扎得更緊、織得更密，剎住歪風，鏟除“”。
2.1 加強法制意識，做到依法理財
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，采取多種切實可行的辦法，加強法律、法規(guī)和相關(guān)政策以及制度的宣傳教育，從根本上提高基層干部以及廣大群眾對財務公開的重要認識。
2.1.1 規(guī)范化認識和理解基層財務管理的重要性
規(guī)范化管理基層財務的公開性，并把基層財務管理工作納入基層組織建設(shè)和制度建設(shè)里?；鶎迂攧盏墓_作為基層政府的一項重要性工作，必須實行專人專管，才能夠真正有效的解決基層財務工作中存在的問題，并充分落實到實際工作中。
2.1.2 基層財務管理人員進行專業(yè)培訓
基層政府應該定期對基層的領(lǐng)導干部以及財務管理的人員進行相關(guān)的知識及業(yè)務培訓，提高他們的綜合素質(zhì)以及業(yè)務素養(yǎng)，在實際工作中做到依法辦事，真正切實做到為基層廣大人民群眾服務。
2.1.3 要對廣大基層干部開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾，使他們真正懂得人民群眾的權(quán)利，增強人民群眾的參政意識，使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督、經(jīng)常監(jiān)督，使監(jiān)督成為常態(tài)化、經(jīng)?；?，以堵塞財務管理工作中的各種漏洞。
2.2 探索新的財務管理形式，規(guī)范基層財務管理體制
在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎(chǔ)上，開展對基層干部任期和離任經(jīng)濟責任、集體資產(chǎn)和資源、基層債權(quán)債務等專項審計，對集體土地征用補償費以及其他財政所有資金進行重點審計。
2.3 實行會計電算化，提高財務管理水平
會計電算化，是運用現(xiàn)代管理手段提高農(nóng)村經(jīng)營管理水平的有效途徑，可以大幅度提高財務管理的工作效率、規(guī)范基層財務管理、提高會計核算水平和會計信息質(zhì)量。實踐證明，凡是實?F了會計電算化的地方，群眾因財務問題發(fā)生的糾紛明顯減少，群眾對基層財務工作滿意程度明顯增加。
2.4 搞好基層財務公開，接受群眾監(jiān)督，做到民主理財
將基層政府財務情況定期、如實地進行公布，接受人民群眾的監(jiān)督，便于基層群眾可以公開及時進行閱覽，每季度及年終定期在公告欄里將本季度的財務收支情況做明細介紹，公布季度以及年終的各項財政收支、債權(quán)債務、收益分配、以及各項專項資金的分配以及使用明細，并保證公開的項目真實性、有效性，每次公開的內(nèi)容都應當存檔保存。每次公開后，基層政府應及時召開會議，廣泛聽取人民群眾的意見和建議。對提出的要求，要及時給予答復；對提出的合理建議，要及時予以采納；對大多數(shù)不贊成的事項，應當堅決予以糾正。
2.5 加大審計力度，強化監(jiān)督職能，確保基層政府財務管理的規(guī)范化
強化和規(guī)范對基層財務的審計監(jiān)督，設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)，定期進行專項審計，重點審查各項籌集資金以及專項資金支出的合法性，嚴厲打擊利用項目套取資金、挪用或者私吞浪費的現(xiàn)象發(fā)生，每次審查完成后，應該講審查工作及時公布，做到財務管理公開化、透明化。
2.6 抓好基層財會隊伍建設(shè)，夯實組織基礎(chǔ)
為全面貫徹落實黨的十七大精神，推動萬源經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展，我局積極落實萬源市委政府關(guān)于加快社會主義新農(nóng)村建設(shè)的意見，成立了局機關(guān)社會主義新農(nóng)村建設(shè)領(lǐng)導小組，明確了由一位副局長負責聯(lián)系事宜，辦公室承擔具體事務。根據(jù)萬源市委目標管理的要求，發(fā)揮職能作用支持新農(nóng)村建設(shè)，對舊院鎮(zhèn)大倫坎村進行了幫扶。
一、落實幫扶資金及物資，制定出我局新農(nóng)村建設(shè)幫扶實施意見。深入舊院鎮(zhèn)大倫坎村調(diào)研，以抓農(nóng)民增收為核心,圍繞當?shù)氐霓r(nóng)業(yè)、地理環(huán)境等現(xiàn)狀，著力幫助拓寬農(nóng)民致富路子，在人力、物力、財力上給予大力支持和幫助，捐資25000元助其發(fā)展以茶葉、舊院黑雞為主的特色產(chǎn)業(yè)。通過該鎮(zhèn)黨委、村委的共同努力，積極籌措資金，帶領(lǐng)當?shù)剞r(nóng)戶實施工程項目，大倫坎村燒碳坪茶葉基地建設(shè)，已完成了140畝的茶苗栽植任務;黑雞產(chǎn)量達14萬只，其中已發(fā)展4000只以上的大戶2戶，1000只以上的大戶8戶，500只以上的大戶20戶，100只以上的大戶320戶。目前，大倫坎村初步形成了“一村一品”舊院黑雞專業(yè)村。[自查得40分]
二、發(fā)揮職能作用支、持新農(nóng)村建設(shè)，多方協(xié)調(diào)，積極為該村爭取財力、物力與信息支持，爭取項目資金。發(fā)揮部門優(yōu)勢，著力政策幫扶，聯(lián)系市以工代賑辦，積極為該村的村道公路建設(shè)爭取項目資金。由鎮(zhèn)、村協(xié)商投資村民投勞，新建了大倫坎村紙廠河壩至安子坪泥碎公路9.6公里，完成了大倫坎村余家灣至大路坪、加油站至四季坪、滑石板至燒碳坪12.2公里的村道公路硬化。[自查得20分]
三、加強財政支農(nóng)、專項農(nóng)業(yè)補貼等資金的專項審計，開展涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)民的國家扶持政策實施效果調(diào)查研究。對涉及老百姓利益的事項高度重視，對涉及農(nóng)民教育培訓的中職教育國家助學金、陽光培訓、農(nóng)民工職業(yè)技能、勞務培訓等專項資金聯(lián)合相關(guān)部門進行綜合的審計調(diào)研，組成專項審計調(diào)查組，對財政撥付的各項資金是否按規(guī)定使用，各部門如何規(guī)范化管理、實施，各項目實施過程中是否有交叉，是否存在弄虛作假現(xiàn)象騙取國家財政資金以及資金使用效益如何進行審計調(diào)查，摸清財政資金投入使用情況。從財務的角度出發(fā)，進行綜合全面的評價，并以此為基礎(chǔ)撰寫了《加強督促監(jiān)督，保證民生工程落到實處的有效途徑研究》調(diào)研文章，并為政府相關(guān)部門實施民生工程提出意見和建議。[自查得40分]發(fā)揮部門職能作用，全力推進全市新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合本部門的實際，發(fā)揮本單位經(jīng)濟監(jiān)督職能作用，尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計中，將各項優(yōu)惠政策落實情況作為重點進行實地核實，確保新農(nóng)村建設(shè)效果。
引言
隨著我國高等教育不斷進行深入改革，高校經(jīng)濟活動越來越豐富，高校財務管理也在逐步規(guī)范，但針對其發(fā)展趨勢來說，反而顯得薄弱、滯后，多多少少都呈現(xiàn)出些問題。如何避免進而改善財務管理問題，其主體不僅僅只是高校財務部的職責，審計部門對經(jīng)濟活動所起到的保駕護航以及監(jiān)督檢查的作用也是不容忽視的。高校內(nèi)部審計不僅是管理型審計，也是一種監(jiān)督審計，其目的是為了不斷促進并加強管理科研經(jīng)費、教育經(jīng)費，提高資金的使用效率，完善健全內(nèi)部控制制度，監(jiān)督和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全性和完整性，把關(guān)高校經(jīng)濟命脈，為學校領(lǐng)導的決定提供幫助。隨著日趨成熟的環(huán)境，高校領(lǐng)導層逐漸提高了對內(nèi)部審計認識度的重視。在高校財務管理中內(nèi)部審計質(zhì)量的作用越來越重要，具體表現(xiàn)在以下方面：
1高校內(nèi)部審計內(nèi)涵及其主要特征
1.1高校內(nèi)部審計內(nèi)涵
參與到高校內(nèi)部審計工作的所有職員，檢查審核高校資源使用情況以及內(nèi)部運作的科學情況。通過使用合理、科學、有效的審核方法來確保高校經(jīng)濟的迅速發(fā)展，進而提高高校審計環(huán)節(jié)的效率以及風險管控能力。之所以要大力發(fā)展高校內(nèi)部審計工作，是因為該項工作能夠有效提高自身內(nèi)部監(jiān)督管理制度的有效性，不但能夠哦幫助進行劃分職責權(quán)力，還能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)管體系，使得高校內(nèi)部每項監(jiān)管任務科學、合理地進行。長期以往，還能夠有效減少浪費資源的情況、降低出現(xiàn)違法行為的概率，從各個層次確?？梢宰畲笙薅鹊陌l(fā)展教育、最大效率的利用資源、最合理的進行資產(chǎn)分配。目前我國高校大力發(fā)展內(nèi)部審計工作，還能夠有效響應時代號召，最大限度地提高內(nèi)部監(jiān)管審查的能力，提高構(gòu)建高校廉政速度，有效的保證各項利益。
1.2高校內(nèi)部審計主要特征
高校內(nèi)部審計的主要特征一般表現(xiàn)在如下三個方面。（1）高校內(nèi)部審計工作的監(jiān)督特征：在高校開展的內(nèi)部審計工作必須要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，其法律法規(guī)主要是基于審核法規(guī)、財經(jīng)制度為基礎(chǔ)，在開展審計工作的過程中，高校的財務流動狀況以及學校的經(jīng)濟波動現(xiàn)象是高校內(nèi)部審計工作的主要對象，通過進行監(jiān)督以上內(nèi)容，進而充分了解學校的實際情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，在第一時間采取有效的措施進行解決。（2）高校內(nèi)部審計工作的管理特征：高校內(nèi)部監(jiān)督管理體系中開展內(nèi)部審計工作是一重要環(huán)節(jié)，與此同時，也是學校在開展內(nèi)部監(jiān)管時候所采取的根本途徑，所以很容易可以看出，高校內(nèi)部審計工作對于高校內(nèi)部監(jiān)督管理體系來說具有非常重要的意義。（3）高校內(nèi)部審計工作的評判基本特征：在高校內(nèi)部審計工作完成之后，相關(guān)工作者需要整理分析所獲取到的信息數(shù)據(jù)，歸納被審計部門的相關(guān)資料，并進行科學評判，根據(jù)有關(guān)制度、法律來審核其是否符合高校的基本要求，如果存在問題可以及時進行解決，從而確保高校的快速發(fā)展。
2高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
高校內(nèi)部審計涉及到的范圍很廣，其中影響財務管理的主要有以下幾點：
2.1審計監(jiān)督
高校制定的財務計劃、預算、自籌等高校每年都會自籌資金、領(lǐng)取財政撥付的預算以及制定相應的財務計劃來進行各種辦學活動，經(jīng)濟活動必須要符合教育管理部門下發(fā)的各種規(guī)章制度以及國家的政策方針。通過內(nèi)部審計，可以綜合的比較考核財務的固定資產(chǎn)管理、會計核算以及其他經(jīng)濟活動，審核高校制定的財務計劃、預算及其他經(jīng)濟活動的合理性、合法性，針對性分析其效益和可行性，并對運行中出現(xiàn)的問題作出評價，督促被審計單位遵守財經(jīng)紀律，保證會計信息的真實性，糾錯防弊，充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
2.2評審財務內(nèi)部控制制度
高校內(nèi)部控制制度主要包括有高校資產(chǎn)管理制度、高校財經(jīng)制度、以及財務會計內(nèi)部牽制制度等。它是高校內(nèi)部自我制約、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，是確保正常教學秩序的必需措施。需要通過內(nèi)部審計評審高校財務內(nèi)部控制制度對于本校是否適用、措施是否嚴密。例如財務管理中會計內(nèi)部牽制制度中能夠評審財務人員的職責、分工以及會計人員配備情況。通過內(nèi)部審計，可以針對財務內(nèi)部審計制度提出些許建議，以確保財務數(shù)據(jù)的準確率，提高工作效率，加強內(nèi)部監(jiān)督，體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理職能。
2.3核對財務數(shù)據(jù)的真實性
通過對高校財務各種憑證審核、會計報表檢查，賬實是否相符、賬賬是否相符等來確定財務收支情況是否真實準確，體現(xiàn)了內(nèi)部審計的管理職能。
2.4審計經(jīng)濟活動的效益
通過采用系統(tǒng)化的方法，審核高校各種投入資金、其他經(jīng)濟實體的合作是否達到目標、資金的投入數(shù)量是否合法、投資的方向是否合理等等，最后評價經(jīng)濟活動的實施效果及其產(chǎn)生的相關(guān)經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能。
3內(nèi)部審計質(zhì)量在高校財務管理中的作用分析
3.1加強高校財政管理執(zhí)行力
自從在高校中正式實施財務制度以來，其應用是決策和制度實施的保障。內(nèi)部審計在經(jīng)過事先和事后的審計工作，可以有效地檢查并評價高校內(nèi)部控制系統(tǒng)，并根據(jù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提出一些科學、合理的處理措施，這樣可以極大地提高學校內(nèi)部財務管理的執(zhí)行力。
3.2檢查作用
進行內(nèi)部審計的主要目的是確保信息的真實性、及時性、準確性以及合理性。在遵守國家制定的法律法規(guī)以及學校設(shè)立的規(guī)章制度，可以有效地檢測學校財務管理中存在的違法亂紀現(xiàn)象，如：非法盜竊、丟失、貪污等。
3.3評價的作用
高校內(nèi)部審計評價指的是根據(jù)經(jīng)濟檢查中存在的一些問題，如經(jīng)濟控制缺陷等，提出一個有針對性、成效性，并且可以使高校的管理系統(tǒng)全面發(fā)展的計劃或方案。審計評價的最終目的是基于解決高校中存在的問題，建立并完善內(nèi)部財務管理規(guī)章制度，有利于及時審查高校內(nèi)部收支和創(chuàng)收情況，完善相關(guān)財務管理系統(tǒng)，以找出財政新的增長點，為學校的進一步發(fā)展提供了條件。
4進一步加強審計的措施
4.1健全并完善和內(nèi)部審計質(zhì)量控制相關(guān)的法規(guī)體系
現(xiàn)在是法治社會，各種行為都會受到道德規(guī)范和法律規(guī)范的影響，高校內(nèi)部審計也需要有相關(guān)的法律規(guī)范約束，因此是十分有必要健全高校內(nèi)部審計相關(guān)法律制度的，現(xiàn)在需要在《內(nèi)部審計條例》背景下盡快完成并出臺《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計質(zhì)量控制基本準則》，借鑒國外的內(nèi)部審計制度，具體化高校內(nèi)部審計工作，明確其工作范圍、目標、權(quán)限和職責等，保證其獨立性，另外，高校還要建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計政策、設(shè)備和技術(shù)等，為高校國際化發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
4.2優(yōu)化高校內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)
高校內(nèi)部審計的核心人員可選擇學習能力強、責任心強的財務管理人員，并挑選其他對外部調(diào)查取證、工程驗收和經(jīng)營管理等方面有經(jīng)驗的人員作為內(nèi)部審計的輔助人員。針對內(nèi)部審計人員定期進行相關(guān)專業(yè)的培訓以及實踐活動，全面提高優(yōu)化審計隊伍人員的數(shù)量、素質(zhì)。
4.3提高內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性、獨立性
（1）獨立設(shè)置高校內(nèi)部審計機構(gòu)，因為高校的辦學方式和規(guī)模有所不同，因此在高?？梢愿鶕?jù)自身規(guī)模大小、管理結(jié)構(gòu)等建設(shè)適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計機構(gòu)，還要保證高校內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。一般內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)是高校建立和該校紀檢、財務、監(jiān)察等部門平行的專職內(nèi)部審計機構(gòu)，直接由學校最高行政人員進行管理，如此可以避免涉及過多的利益牽扯，內(nèi)審人員才能更加獨立進行審計，保證最終審計意見、報告的公正性、客觀性。
（2）組織高校內(nèi)部審計委員會的探討組織，學校沒有與企業(yè)一樣的董事會，權(quán)力分散，所以需要進行探討高校內(nèi)部審計委員是否成立。
4.4強化專項審計、重點審計工作
專項審計工作主要有：教材專項審計、購買固定資產(chǎn)專項審計、收繳學費情況專項審計等。高校重點審計工作主要有：科研項目審計、高校預算編制審計、基建維修項目審計。通過這些專項、重點審計能夠及時發(fā)現(xiàn)高校在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種問題，及時采取相應的解決措施，減少或避免不必要的風險和損失。
4.5加強高校經(jīng)濟預測分析、決策評價工作
內(nèi)部審計要以內(nèi)部評價為重點，突出分析的建議職能，針對高校的實際財務狀況，提出財務分析指標體系，針對高校的使用資產(chǎn)狀況，制定出合適的一套評價提升體系，針對高校的辦學和經(jīng)濟潛力，提出一套可行性的發(fā)展建議。
5結(jié)束語
綜上所述，高校發(fā)展十分迅速，資金雄厚，在使用這種資金的過程中，需要實施有效的財務管理措施，內(nèi)部審計可以進一步促進形成有效的財務管理措施。這種內(nèi)部審計在確保高校財務管理有效性的基礎(chǔ)上，進一步提高了其管理水平。
參考文獻
[1]羅紅．淺談內(nèi)部審計在高校財務管理中的作用．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012．
1986年，財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出內(nèi)部會計控制要求。經(jīng)過時代的發(fā)展和不斷的改進，逐步完善了內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
二、廣播電視行業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
如今，廣播電視行業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點以及時展趨勢，加強內(nèi)部控制建設(shè)是十分必要的。1.加強廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是推動我國文化事業(yè)發(fā)展的客觀要求。廣電行業(yè)具有重要的社會公益作用，以引導社會輿論導向、實現(xiàn)服務社會為目標。通過加強內(nèi)部控制建設(shè)，可以使廣電行業(yè)的市場資源得到優(yōu)化的利用，從而為大眾提供更好的服務，促進我國文化事業(yè)的發(fā)展。2.加強廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是促進行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。在廣電行業(yè)建成完善的內(nèi)部控制體系，可以提升單位運行的經(jīng)濟效率、降低行業(yè)運營的風險、實現(xiàn)財務信息的真實有效，從而確保資產(chǎn)安全完整、促進行業(yè)廉潔自律、正確評價經(jīng)營業(yè)績，最終保證廣電單位既定方針的貫徹執(zhí)行，促使廣電行業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展。
三、廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個單位的興衰成敗，因此，廣電行業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系、如何設(shè)計內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，對廣電單位的長足發(fā)展尤為重要。廣電行業(yè)的內(nèi)部控制體系主要包含授權(quán)批準控制、組織結(jié)構(gòu)控制、財務制度控制、全面預算控制、績效考核控制、內(nèi)部審計控制、風險控制、信息技術(shù)控制等重要環(huán)節(jié)。1.授權(quán)批準控制。處理經(jīng)濟業(yè)務的過程中，明確審批人的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。廣電單位節(jié)目部門的經(jīng)費支出，需經(jīng)辦人、制片人、頻道頻率總監(jiān)同意，財務部門審核后，報分管業(yè)務臺長審批；行政管理部門的費用支出，由經(jīng)辦人、驗收人、部門負責人簽字，財務部門審核后，報分管臺長審批；重大或特殊經(jīng)費支出，還需經(jīng)臺長審批。執(zhí)行上述批準程序，方可支付費用。2.組織結(jié)構(gòu)控制。確定廣電單位的組織結(jié)構(gòu)形式，遵循不相容職務相分離的原則。按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置內(nèi)部部門和工作崗位。明確廣電單位各部門和崗位的職責、權(quán)限，形成各司其職、各負其責、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。同一崗位人員定期作適當?shù)恼{(diào)整和更換，避免同一人員長時間負責同一業(yè)務，嚴格、自覺、規(guī)范執(zhí)行力度。3.財務制度控制。廣電單位須制定統(tǒng)一的財務管理制度，完善資本運營、成本控制、預算管理、資產(chǎn)管理、風險防范以及財務報告等各項制度，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督職能，確保財務信息的真實性、完整性。此外，加強對各頻道頻率以及下屬單位財務人員的控制，對財務人員進行集中整合與財務委派相結(jié)合，財務人員集中納入財務管理中心,利于財務信息的上行下達，委派下去的財務人員參與單位經(jīng)營決策,嚴格執(zhí)行本單位財務制度，達到財務監(jiān)控的目的。4.全面預算控制。建立以全面預算為貫穿主線的控制體系，對頻道頻率和欄目的節(jié)目經(jīng)費、部門和項目的日常費用、下屬公司的業(yè)務經(jīng)費、廣告部門的收入支出進行全面管理與專項控制，保證經(jīng)濟業(yè)務按計劃進行，實現(xiàn)目標管理。預算的編制要堅持合理性、合法性、完整性、一慣性的原則，既要厲行節(jié)約，又要具有前瞻性；預算執(zhí)行與績效考核相結(jié)合，及時統(tǒng)計各部門的預算執(zhí)行差異情況，查找原因，分析說明，總結(jié)經(jīng)驗，完善預算編制與執(zhí)行工作。5.績效考核控制。結(jié)合廣電行業(yè)自身的特點，制定適合廣電行業(yè)的分配制度與合理的獎勵政策。以廣告部門、頻道頻率、下屬公司等為責任主體進行考核，建立獎懲機制：分管臺長、頻道頻率總監(jiān)、部門主任、公司經(jīng)理等承擔領(lǐng)導責任，將其收入與節(jié)目質(zhì)量、創(chuàng)收等經(jīng)營情況的考核相結(jié)合，挑起發(fā)展重擔；對基層員工，建立全面的指標考核體系，加大薪酬與獎勵的檔次，調(diào)動積極性。6.內(nèi)部審計控制。廣電行業(yè)要從根本上提高對內(nèi)部審計的重視，結(jié)合本行業(yè)和本單位的實際情況，建立科學有效的行業(yè)內(nèi)部審計制度，組建一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，開展日常審計及專項審計活動。內(nèi)部審計包括頻道頻率預算執(zhí)行審計、廣告經(jīng)營收入審計、公用經(jīng)費支出審計、大型節(jié)目活動專項審計、節(jié)目購銷/設(shè)備購置/節(jié)目落地等專項審計、基本建設(shè)項目審計等。7.風險控制。廣電單位資產(chǎn)規(guī)模大，資金鏈長，部門與子公司眾多，經(jīng)營風險和財務風險越來越大，因此必須實施有效的風險管理控制。要建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。尤其是完善的風險評估機制，對融資項目、電視劇購置、專用設(shè)備購置、基建項目等活動進行風險評估，及時防范規(guī)避風險，控制廣電行業(yè)的整體運營。8.信息技術(shù)控制。廣電單位應結(jié)合自身特點，建立一套適合本單位實際情況的一體化信息應用系統(tǒng)，能夠在整個信息系統(tǒng)中控制經(jīng)營風險與財務風險。系統(tǒng)要涵蓋廣電行業(yè)的眾多領(lǐng)域，包括財務管理、節(jié)目編播管理、收聽收視率調(diào)查、廣告管理、資金管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、合同管理等方面；另外，系統(tǒng)還應實現(xiàn)對下屬公司的集中統(tǒng)一管理，增強對公司的實時監(jiān)控，實現(xiàn)業(yè)務的整體化管理。
全面貫徹黨的十七屆五中全會精神，緊緊圍繞鄉(xiāng)黨委政府工作目標及省、市、縣工作要求，進一步落實農(nóng)村土地承包經(jīng)營制度，成立土地流轉(zhuǎn)中心；進一步落實惠農(nóng)減負政策，切實保障農(nóng)民權(quán)益；進一步鞏固村賬站代管，加強農(nóng)村審計，完善監(jiān)督機制；進一步促進農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展，加快農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變，推進我鄉(xiāng)經(jīng)濟的全面、健康、快速發(fā)展。
二、工作目標
1.在進一步完善和鞏固土地延包工作的基礎(chǔ)上，健全土地承包糾紛調(diào)解機制。
2.不折不扣落實惠農(nóng)減負政策，建立和完善農(nóng)民負擔監(jiān)測網(wǎng)絡和惠農(nóng)減負政策監(jiān)管長效機制，加強對農(nóng)民負擔的全程監(jiān)控，確保減負不反彈，杜絕上訪案（事）件發(fā)生，確保全鄉(xiāng)大局穩(wěn)定，群眾得到實惠。
3.加強農(nóng)村村級財務的管理和監(jiān)督，制止和排除農(nóng)村財務糾紛隱患，全面推行農(nóng)村財務的審計工作，完成好離任村干部的審計工作。
4.圍繞我鄉(xiāng)種、養(yǎng)殖特色產(chǎn)業(yè)，組建一個養(yǎng)鴿協(xié)會、林業(yè)協(xié)會，以幫助農(nóng)民發(fā)展經(jīng)濟，發(fā)揮農(nóng)民合作社的示范效應。
三、工作方法
（一）以農(nóng)村財務管理經(jīng)?；⒁?guī)范化、制度化建設(shè)為手段，全面優(yōu)化村帳鄉(xiāng)代管工作，強化村級財務的監(jiān)督和審計工作。
1.協(xié)助村級建立并完善民主理財小組，力爭村報賬條據(jù)先由理財小組審核，加蓋民主理財審核專用章后再入帳，充分發(fā)揮民主理財小組的職能，監(jiān)督好村財?shù)氖杖『褪褂?，確保村財公開、及時、全面。
2.進一步加強全鄉(xiāng)村帳代管的規(guī)范化水平，全面實施村賬鄉(xiāng)代管和賬務電算化管理，代管中心內(nèi)部將實行嚴密分工，以強化帶官員職責，有一人負責內(nèi)務，具體負責各村往來明細帳的電腦錄入和報賬條據(jù)的錄入，四人負責外勤，具體負責各村的財務理順及往來明細賬整理和核對，做到記賬規(guī)范、賬賬相符。
3.加強村級轉(zhuǎn)移支付、上級補助資金及一事一議獎補資金的管理、審批、使用，做到?？顚Ｓ?。
4.建立健全監(jiān)督制約機制，組織好人員開展村級審計，一是繼續(xù)開展專項審計，記賬員對各自負責村進行一次全面審計，二是圍繞當前農(nóng)民反映強烈的突出問題開展審計，三是加強對離任村干部的審計工作。
（二）保障農(nóng)民合法利益，繼續(xù)抓好惠農(nóng)減負政策工作。
1.進一步加強農(nóng)民負擔監(jiān)督管理工作，規(guī)范部門收費，實行源頭治負。
2.力爭“一事一議”獎補項目名額，嚴格議事程序，規(guī)范議事范圍，加強審批監(jiān)督權(quán)，加大資金使用監(jiān)管力度，為農(nóng)村公益建設(shè)排憂解難，切實減輕農(nóng)民負擔。
3.繼續(xù)鞏固落實惠農(nóng)補貼政策成果，進一步落實國家強農(nóng)惠農(nóng)政策，分別與村及相關(guān)部門簽訂強農(nóng)惠農(nóng)政策責任狀，堅持做好“四項監(jiān)督”，落實好“四項制度”，用制度來約束和規(guī)范村及部門行為，確?；蒉r(nóng)資金落實到位。
4.強化農(nóng)民負擔管理，暢通涉及農(nóng)民負擔的渠道，建立受理、督辦、處理和反饋制度，做到受理及時、督辦得力、處理到位。
5.制訂、匯編鄉(xiāng)村級財經(jīng)制度，把村級財務管理、一事一議、村級事務、村干任期經(jīng)濟責任審計、土地補償使用和管理、村集體資產(chǎn)承包租賃出讓、民主理財小組工作職責、涉農(nóng)收費、農(nóng)民負擔監(jiān)督管理責任及追究、村級報刊雜志限額等事項，通過細化、亮化形成制度，發(fā)放到村，用制度規(guī)范村級行為，考核村級減負工作水平。
（三）以推進規(guī)范化建設(shè)為重點，加快農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展。
圍繞我鄉(xiāng)養(yǎng)殖業(yè)、種植業(yè)等特色產(chǎn)業(yè)，在堅持尊重農(nóng)民的意愿和選擇“引導不強迫、服務不干預、支持不包辦”的前提下，組建養(yǎng)鴿協(xié)會和林業(yè)協(xié)會，增加人平純收入。
四、工作措施
1.加強經(jīng)管站人員專業(yè)知識學習，提高自身的業(yè)務素質(zhì)。在惠農(nóng)政策落實、土地延包及村賬站代管等業(yè)務性方面，經(jīng)管人員能獨當一面，協(xié)助鄉(xiāng)村干部化解工作中遇到的困難，清除群眾思想顧慮，從而杜絕案件發(fā)生。
二、創(chuàng)新農(nóng)村財務管理的重要性
（一）農(nóng)村經(jīng)濟實力的不斷提升
近幾年，由于社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟體制在不斷完善，其中農(nóng)業(yè)綜合水平得到了明顯的提升，農(nóng)村集體經(jīng)濟的水平也不斷增強。因此，加強農(nóng)村財務管理成為了一項必要的工作，只有這樣才能保證村集體財產(chǎn)和經(jīng)濟水平能不斷地增值和增強。[1]
（二）傳統(tǒng)農(nóng)村財務管理模式很難滿足新農(nóng)村的發(fā)展要求
在現(xiàn)今這個經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)農(nóng)村財務管理的職能非常單一，致使一部分農(nóng)村財務會計將經(jīng)濟色彩帶入實際的工作中，繼而對農(nóng)村財務管理工作產(chǎn)生不利影響，約束農(nóng)村經(jīng)濟經(jīng)濟的發(fā)展。筆者根據(jù)實際農(nóng)村財務管理經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，財務管理工作沒有相關(guān)的監(jiān)管制度和機制，也是傳統(tǒng)農(nóng)村財務管理模式的不足之處。因此想要新農(nóng)村更好地開展建設(shè)和適應經(jīng)濟的發(fā)展，那么對農(nóng)村財務管理模式進行創(chuàng)新非常重要。
（三）農(nóng)村財務會計制度的改變需要
一些較為偏遠的農(nóng)村經(jīng)濟組織建設(shè)并不完善，所以很難將會計人員的職能充分發(fā)揮出來。例如，會計人員對村集體產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)不能進行有效管理，導致資產(chǎn)流失現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，而且對資產(chǎn)流失情況進行查處時，也沒有具體的法律能明確其法律地位，如村集體營業(yè)收支是否要繳納稅款，這就使得了會計人員在工作時存在很多困擾，不能發(fā)揮其職能。
三、具體的創(chuàng)新策略
（一）設(shè)立農(nóng)村財務管理長效機制
健全農(nóng)村財務管理機制是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)。而要創(chuàng)新農(nóng)村財務管理模式，就需要設(shè)立關(guān)于財務管理的各項制度，形成?L效機制。首先，明確農(nóng)村財務管理人員的崗位，如明確總會計師、村報賬員等的職責，以避免財務管理工作出現(xiàn)差錯，繼而更好地開展村級財務的收支管理和預算執(zhí)行。[2]然后鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門需要定期對財務管理人員在各項制度的實施情況進行檢查，對他們開展績效考評，對村財產(chǎn)收支情況進行考察，并將考核結(jié)果與村干部的業(yè)績掛鉤，來保證農(nóng)村財務管理工作能高效開展。
（二）農(nóng)村財務管理公開化
我國農(nóng)村稅費的改革，農(nóng)業(yè)稅的取消，使得農(nóng)村財務管理方式、內(nèi)容等也需要進行創(chuàng)新改革，并走向規(guī)范化。而我國農(nóng)村財務管理想要變得越來越規(guī)范化，就必須要做到以下兩點：第一，方式統(tǒng)一，在農(nóng)村群眾聚集的地方設(shè)立相應的財務公開欄；第二，時間統(tǒng)一，必須定期公開村級財務，公開的內(nèi)容包括每項收支的具體明細、債券債務情況、以資代勞情況、村干部的簽字、民主理財小組的蓋章、鄉(xiāng)政負責人的審核意見、財務活動記錄簿等。
（三）完善農(nóng)村財務管理隊伍的建設(shè)
農(nóng)村財務管理隊伍的素質(zhì)能直接對財務管理的質(zhì)量產(chǎn)生影響，但現(xiàn)階段我國農(nóng)村財務管理的專業(yè)能力普遍偏弱，所以需要提升農(nóng)村財務管理隊伍的建設(shè)。首先，農(nóng)村財務管理人員與干部之間不能有直接的關(guān)系，然后辭退走后門進來的以及在工作崗位上沒有遵守規(guī)章制度辦事的人員，繼而整治整個管理隊伍。其次，鄉(xiāng)政府也需要組織集體的筆試、面試來招考具有一定文化程度和財政知識的黨員，并對他們進行專業(yè)的財務管理培訓和財務管理考核，繼而提高農(nóng)村財務管理人員的素質(zhì)。[3]
（四）加大村集體資金專項審計力度
國家為了加快農(nóng)村發(fā)展的速度和增加農(nóng)民的收入，出臺了不少有關(guān)支農(nóng)惠農(nóng)的政策，同時也撥付了不少發(fā)展農(nóng)村建設(shè)的資金。為了保證每項資金能及時撥付到位，并足額且合理地運用在專項建設(shè)上，讓這些資金能促進農(nóng)村的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門應該給農(nóng)村財務管理人員印發(fā)村集體資金專門的審計規(guī)定，同時還需要對撥付資金的轉(zhuǎn)移支付情況進行及時的清查。會計人員在進行專項審計時候，要不斷查找問題，從中總結(jié)經(jīng)驗，繼而使農(nóng)村財務管理更加規(guī)范化。
（五）保障農(nóng)村財務管理經(jīng)費
充足的經(jīng)費是創(chuàng)新農(nóng)村財務管理模式的基礎(chǔ)，因此各級政府應該積極制訂關(guān)于村級專項資金補助的管理方法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以村為單位，建立對應的資金專賬，把國家撥付的支農(nóng)惠農(nóng)的資金、農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營收入以及“一事一議”資金由農(nóng)村財政管理人員確認后轉(zhuǎn)入該賬戶。另外在支出資金的時候，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要加強對支出的管理，不斷提升資金的使用效益，最大限度地加快農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。
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xx年度審計部工作總結(jié)
回顧這一年是過得有價值的、有收獲的，一年來，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成績，但也存在了諸多不足，接下來請看文章xx年度審計部工作總結(jié)范文。
(一財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權(quán)管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規(guī)范xx集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從xx年xx月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司結(jié)算中心，按照市局(公司結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經(jīng)營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
4、增強財務服務意識
xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司的財務制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了xx集團的財務制度。
為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預算內(nèi)容。
根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎(chǔ);二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經(jīng)驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了xx物流公司、xx運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予xx物流公司、xx運輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.2xx元、營業(yè)稅29.4xx元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及xx年度xx物流公司、xx運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。
(二審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司審計重點，我部門對xx年至xx年xx月xx日的財務收支進行了復查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為集團公司領(lǐng)導提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經(jīng)驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強(集團公司財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據(jù)市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
(1繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為xx年目標考核的主要指標來考核。
(2全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質(zhì)，適應新形勢下財務工作的要求。
