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時(shí)間：2023-06-30 09:28:31
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1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的條件和今后的要求，對(duì)企業(yè)未來時(shí)期的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面的分析，并作出各種不同的預(yù)計(jì)和推斷的過程。它是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容有籌資預(yù)測(cè)、投資收益預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、收入預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)等。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所采用的具體方法主要有屬于定性預(yù)測(cè)的判斷分析法和屬于定量預(yù)測(cè)的時(shí)間序列法、因果分析法和稅率分析法等。
2.財(cái)務(wù)決策
財(cái)務(wù)決策是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同方案的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，全面權(quán)衡利弊，從中選擇最優(yōu)方案的過程。它是財(cái)務(wù)管理的核心。財(cái)務(wù)決策的主要內(nèi)容有籌資決策、投資決策、成本費(fèi)用決策、收入決策和利潤(rùn)決策等。財(cái)務(wù)決策所采用的具體方法主要有概率決策法、平均報(bào)酬率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等。
3.財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是指以財(cái)務(wù)決策的結(jié)果為依據(jù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃的過程。它是組織和控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容有籌資預(yù)算、投資預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、銷售收入預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算所采用的具體方法主要有平衡法、定率法、定額法、比例法、彈性計(jì)劃法和前期實(shí)績(jī)推算法等。
4.財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制是指以財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)脫離規(guī)定目標(biāo)的偏差實(shí)施干預(yù)和校正的過程。通過財(cái)務(wù)控制以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的完成。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有籌資控制、投資控制、貨幣資金收支控制、成本費(fèi)用控制和利潤(rùn)控制。財(cái)務(wù)控制所采用的具體方法主要有計(jì)劃控制法、制度控制法、定額控制法等。
5.財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過程。財(cái)務(wù)分析是指財(cái)務(wù)管理的重要步驟和方法，通過財(cái)務(wù)分析，可以掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，為以后進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和制定財(cái)務(wù)預(yù)算提供資料。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要有償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析和綜合財(cái)務(wù)分析等。財(cái)務(wù)分析所采用的具體方法有比較分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
財(cái)務(wù)管理方法分類
(一)定性預(yù)測(cè)法
定性預(yù)測(cè)法主要通過對(duì)各種情況和定性資料的分析判斷來確定未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，并得出定量的估計(jì)值的方法。通常用于缺乏定量分析資料，無法采用定量分析技術(shù)的情況。常用的方法有：
1.個(gè)人判斷法
個(gè)人判斷法就是由企業(yè)決策者根據(jù)各方面的資料和情況分析以及自己的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展及結(jié)果作出主觀的判斷。這種方法在缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)資料時(shí)特別有用。如果企業(yè)決策者有較豐富的經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力，并且對(duì)各方面的情況比較熟悉，就可以獲得較好效果。這種方法簡(jiǎn)單、快速，但由于判斷的根據(jù)不夠充分有可能發(fā)生錯(cuò)誤。
2.集合意見法
集合意見法可以克服個(gè)人判斷法的缺點(diǎn)。這種方法又可分為下列幾種：
(1)集體討論法。集體討論法就是圍繞某一預(yù)測(cè)課題，召集有關(guān)人員一起進(jìn)行討論，各抒己見，進(jìn)行分析，從而綜合各方意見得出比較一致的估計(jì)，作為預(yù)測(cè)的結(jié)果。這種方法集思廣益，彌補(bǔ)了個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的不足，從而提高了判斷的準(zhǔn)確程度。
(2)特爾菲法(專家調(diào)查法)。特爾菲法就是通過企業(yè)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)向有關(guān)專家逐次寄送調(diào)查表，由有關(guān)專家根據(jù)自己的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)和對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的深入了解，對(duì)調(diào)查表中提出的問題逐次發(fā)表個(gè)人意見，經(jīng)過多次反饋，經(jīng)整理后推斷出預(yù)測(cè)對(duì)象未來一定期間的發(fā)展趨勢(shì)及結(jié)果。這種方法避免了預(yù)測(cè)過程中的相互心理影響，專家回答問題時(shí)考慮充分，并且不需要原始資料，預(yù)測(cè)精度也較高，但預(yù)測(cè)周期長(zhǎng)，一般適用于中長(zhǎng)期預(yù)2lD。
3.市場(chǎng)調(diào)查法
市場(chǎng)調(diào)查法是先通過市場(chǎng)調(diào)查，收集有關(guān)數(shù)據(jù)，再按照數(shù)理統(tǒng)計(jì)的辦法預(yù)測(cè)市場(chǎng)的需求量。
(二)定量預(yù)測(cè)法
定量預(yù)測(cè)法是運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，通過預(yù)測(cè)模型進(jìn)行計(jì)算來得到預(yù)測(cè)結(jié)果的方法。常用的方法有三類：
1.平均法
平均法是一種最簡(jiǎn)單的定量預(yù)測(cè)方法，它一般用于各期預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較平穩(wěn)、趨勢(shì)變化不太明顯的情況。這種方法可以消除偶然因素變化的影響。常用的方法有：簡(jiǎn)均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。
2.時(shí)間序列法
時(shí)間序列法就是根據(jù)歷年(月)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(預(yù)測(cè)對(duì)象)資料隨時(shí)間的變化序列，從中找出變化趨勢(shì)的規(guī)律，并把這種趨勢(shì)規(guī)律表達(dá)為數(shù)學(xué)方程式(數(shù)學(xué)模型)，然后用數(shù)學(xué)方程式進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。常用的方法有：直線趨勢(shì)外推法、二次拋物線外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相關(guān)分析法，它是利用事物之間的內(nèi)在聯(lián)系(相關(guān))來進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。屬于這種預(yù)測(cè)方法的有：引伸需求預(yù)測(cè)法、回歸分析法、投入產(chǎn)出法、量本利分析法等。
財(cái)務(wù)管理方法體系和分類相關(guān)文章：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
2.如何建立財(cái)務(wù)管理的體系
1.科學(xué)性原則。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理主體從事管理活動(dòng)的內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理的主體是一定的組織或個(gè)人。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及財(cái)務(wù)管理所面臨的環(huán)境是客觀的，是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，這就要求人們?cè)陂_展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律;而財(cái)務(wù)管理主體的意志又具有主觀性，在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)在尊重財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，發(fā)揮主觀能動(dòng)性。堅(jiān)持科學(xué)性原則，就是要科學(xué)理財(cái)，要尊重客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，科學(xué)性原則不僅是開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為規(guī)則，也是我們從事其他一切實(shí)踐活動(dòng)時(shí)必須遵循的原則。
2.成本——效益原則。成本——效益原則要求財(cái)務(wù)管理主體在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)講求投入和產(chǎn)出的比較，要求以盡可能少的智力資源和財(cái)務(wù)資源，創(chuàng)造出盡可能多的財(cái)富。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括資金的籌措、運(yùn)用和分配，其中每一項(xiàng)都要充分考慮成本和效益的權(quán)衡。財(cái)務(wù)管理就是要在講求經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上節(jié)約資金的占用和降低費(fèi)用，不斷增加產(chǎn)出，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。提高經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的，而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。
3風(fēng)險(xiǎn)——收益平衡原則。風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性所導(dǎo)致財(cái)務(wù)成果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，人們無法消滅它，但是可以通過技術(shù)分析、規(guī)范操作，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)決策負(fù)面影響的目的。由此可見，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益是每個(gè)財(cái)務(wù)管理主體必須認(rèn)真面對(duì)的課題。通常企業(yè)為了獲得較多的收益，往往不得不冒較大的風(fēng)險(xiǎn);相反，不想冒風(fēng)險(xiǎn)，則收益必然較小。風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原則要求企業(yè)不能只顧收益最大而不顧風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)與收益的比較中作出正確而謹(jǐn)慎的抉擇，趨利弊害，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.依法理財(cái)原則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理必須依法辦事，貫徹依法理財(cái)原則。就我國(guó)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理環(huán)境而言，各類企業(yè)必須以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作;依法合理籌集資金并有效使用資金，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃預(yù)測(cè)、控制核算和分析考核;正確計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，努力提高經(jīng)濟(jì)效益;依法計(jì)算和繳納稅金;按照規(guī)定順序和要求分配利潤(rùn)，保證投資者的權(quán)益不受侵犯。
5.誠(chéng)信原則。所謂“誠(chéng)信”就是誠(chéng)實(shí)不欺，恪守信用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，誠(chéng)信的含義已經(jīng)超出個(gè)人品德修養(yǎng)的范疇，而是市場(chǎng)微觀主體從事各種活動(dòng)的行為規(guī)則。因此，財(cái)務(wù)管理主體從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)必須恪守誠(chéng)信原則，這在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的理論意義。
財(cái)務(wù)管理原則體系的內(nèi)容之專用原則
1.貨幣時(shí)間價(jià)值原則
貨幣時(shí)間價(jià)值，是指貨幣資金在投資和再投資過程中所發(fā)生的價(jià)值增加。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)間跨度大，等量的貨幣在不同時(shí)點(diǎn)的價(jià)值量不具有可比性，這就需要將不同時(shí)點(diǎn)的資金按照一定的方法折算到相同時(shí)點(diǎn)。
因此，在對(duì)待長(zhǎng)期項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)管理主體必須堅(jiān)持貨幣時(shí)間價(jià)值原則。
2.現(xiàn)金流原則
現(xiàn)金流是投資項(xiàng)目在其計(jì)算期內(nèi)可能或應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流概念，不能直接按會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行項(xiàng)目決策。貫徹現(xiàn)金流原則的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在：首先，現(xiàn)金流量揭示的未來期間投資項(xiàng)目貨幣資金的收支運(yùn)動(dòng)，可以序時(shí)和動(dòng)態(tài)地反映資金的流向與回收的投入產(chǎn)出關(guān)系，便于決策者更完整全面地反映投資效益;其次，可以擺脫在貫徹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)面臨現(xiàn)金流量不足等闌境，有利于提高信息的相關(guān)性、透明度和可比性。
3.適當(dāng)利用財(cái)務(wù)杠桿原則
在企業(yè)全部資金的息稅前利潤(rùn)率高于同期負(fù)債的成本率時(shí)，負(fù)債比率提高，財(cái)務(wù)杠桿利益增加：負(fù)債比率降低，財(cái)務(wù)杠桿利益減少。當(dāng)企業(yè)的全部資金的息稅前利潤(rùn)率低于同期的負(fù)債成本率時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿的作用將會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失。由此可見，財(cái)務(wù)管理人員不能盲目運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿原則要適度。
4.效組合原則
根據(jù)現(xiàn)財(cái)學(xué)的資產(chǎn)投資組合理論，不同類型資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)是不同的。如果我們能夠科學(xué)地選擇資產(chǎn)并科學(xué)地確定各項(xiàng)資產(chǎn)在投資組合當(dāng)中的比重，能夠有效地消除部分風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到盡可能提高收益的目的。堅(jiān)持有效組合原則對(duì)于開展多種經(jīng)營(yíng)的大公司而言非常重要，因?yàn)楣臼孪葻o法確知某個(gè)或某些經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所在行業(yè)的好壞，無法預(yù)先確知項(xiàng)目生命周期不同階段經(jīng)營(yíng)的好壞，采用投資組合這種類似于賭博的方式可減少風(fēng)險(xiǎn)。
5.變現(xiàn)能力與盈利能力平衡原則
變現(xiàn)能力是指企業(yè)支付到期債務(wù)的能力，而盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。提高變現(xiàn)能力和盈利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)子目標(biāo)，這兩個(gè)子目標(biāo)作用的方向有時(shí)一致，有時(shí)相互矛盾。例如，增加資金資產(chǎn)有利于提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，但現(xiàn)金是非盈利資產(chǎn)，現(xiàn)金增加又必須導(dǎo)致盈利能力某種程度的降低，所以在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須合理安排各種資金的比例以實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)能力與盈利能力的平衡，達(dá)到既能提高盈利能力，又能確保償還各種到期債務(wù)的目的。
6.合理配比原則
合理配比原則是指企業(yè)資產(chǎn)的配置要與資金的來源相一致，用于購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)的資金可通過舉借短期債務(wù)來獲得，用于購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金應(yīng)該通過長(zhǎng)期資金渠道獲得。這樣一方面能夠有效地降低企業(yè)總的資金成本，另一方面能夠有效地防止不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
7.權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則
正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)的基本內(nèi)容之一。要恰當(dāng)?shù)靥幚砗秘?cái)務(wù)關(guān)系應(yīng)當(dāng)從權(quán)利與責(zé)任的安排和利益分配兩個(gè)方面著手。權(quán)利與責(zé)任的安排體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理職能的劃分上和由現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度引發(fā)的財(cái)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的劃分上。利益分配主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)成果的分配上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果在國(guó)家、企業(yè)、投資者、勞動(dòng)者等相關(guān)利益主體之間進(jìn)行合理的分配。
財(cái)務(wù)管理原則體系的內(nèi)容相關(guān)文章：
1.財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容和構(gòu)建原則
2.財(cái)務(wù)管理體制的主要內(nèi)容和制定原則
3.財(cái)務(wù)管理原則的內(nèi)容有哪些
一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性
保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級(jí)之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營(yíng)方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營(yíng)銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營(yíng)管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)不僅發(fā)揮不了作用，而且會(huì)成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國(guó)際水平靠近。
在資金管理方面，目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級(jí)之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對(duì)這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級(jí)之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動(dòng)性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)之后，隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈及保險(xiǎn)市場(chǎng)的國(guó)際化，費(fèi)率會(huì)逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。
保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷號(hào)等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過程中單證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國(guó)范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競(jìng)爭(zhēng)力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級(jí)管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。
信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績(jī)考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。
運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲(chǔ)金，并通過公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報(bào)表的生成功能，以便各級(jí)管理人員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢各級(jí)、各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級(jí)之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動(dòng)性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對(duì)要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合
規(guī)定的開據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對(duì)信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會(huì)計(jì)按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動(dòng)性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和費(fèi)用戶核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費(fèi)用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會(huì)計(jì)要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動(dòng)性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國(guó)家允許范圍內(nèi)或爭(zhēng)取國(guó)家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。
如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實(shí)行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對(duì)應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式。保險(xiǎn)公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展更為重要。財(cái)務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。
財(cái)務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制，簡(jiǎn)化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中還應(yīng)對(duì)所轄各項(xiàng)管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類對(duì)內(nèi)對(duì)外會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
中圖分類號(hào):F28文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2009)18-0190-02
疾病預(yù)防控制衛(wèi)生單位是實(shí)行全額財(cái)政撥款的衛(wèi)生事業(yè)機(jī)構(gòu),主要任務(wù)是開展疾病預(yù)防控制、衛(wèi)生質(zhì)量檢測(cè)、健康教育等活動(dòng),其性質(zhì)屬國(guó)家事業(yè)單位。但從疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的政府財(cái)政投入占地區(qū)財(cái)政支出的比例來看,2003年比例上升后,現(xiàn)在有下降趨勢(shì),疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)投入過程中,“財(cái)神跟瘟神走”的現(xiàn)象仍沒有改變,穩(wěn)定的長(zhǎng)效投入機(jī)制有待建立。隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的深入推進(jìn),疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)要生存和發(fā)展就需要建立完善的財(cái)務(wù)管理體系,為做好疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理,作者結(jié)合自己的工作實(shí)踐,對(duì)此進(jìn)行探討。
1 財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)
疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)是提供公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的單位,是實(shí)行全額財(cái)政撥款的衛(wèi)生事業(yè)機(jī)構(gòu)。我國(guó)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源主要有三種渠道:一是國(guó)家財(cái)政撥款,二是機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入,三是上級(jí)補(bǔ)助和其他收入。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制和體制的一些問題,疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的服務(wù)有償收入長(zhǎng)期用于補(bǔ)充機(jī)構(gòu)的收入,這就使一些地區(qū)和單位存在片面追求有償服務(wù)而偏廢公共職能的現(xiàn)象。疾病預(yù)防控制衛(wèi)生單位在工作中肩負(fù)著監(jiān)督職責(zé),即衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法。此工作由衛(wèi)生監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)行使,在衛(wèi)生局的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體辦事。衛(wèi)生監(jiān)督體制的現(xiàn)狀決定了監(jiān)督管理中的收費(fèi)分屬不同機(jī)構(gòu),由此造成了收費(fèi)的不規(guī)范。防疫部門既要管理收費(fèi),又要有償服務(wù);要執(zhí)法,還要收費(fèi)。由于兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)都行使監(jiān)督收費(fèi),如何合理收費(fèi)、了解和掌握情況,從而建立與之相應(yīng)的管理方法是我們工作的特點(diǎn),也是財(cái)務(wù)工作順利實(shí)施的保證。
2 對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款按需計(jì)劃
疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源主要是國(guó)家財(cái)政撥款,因此在資金的使用上,要求單位財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員樹立高度的工作責(zé)任心,要完全從工作需要的角度出發(fā),按需計(jì)劃使用。對(duì)于有限的經(jīng)費(fèi),應(yīng)堅(jiān)持原則,從保證單位整體工作和向重點(diǎn)工作傾斜兩方面統(tǒng)籌考慮,做到合理制定預(yù)算,有效控制使用,加強(qiáng)科學(xué)管理。對(duì)實(shí)際工作中的管理盲區(qū)或漏洞要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),完善財(cái)務(wù)制度。在工作中,嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度,不能因人而異?？傊?各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款要按需計(jì)劃,精打細(xì)算,合理使用。
宜興市疾病預(yù)防控制中心自2003年合并成立以來,首先根據(jù)財(cái)政頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》精神,無錫市財(cái)政部門制定的《會(huì)計(jì)工作實(shí)施具體細(xì)則》,制定了各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。如物資采購(gòu)制度,各個(gè)科室根據(jù)每年物資的需求及消耗情況進(jìn)行預(yù)測(cè),于上一年末編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算,報(bào)財(cái)務(wù)科審核,經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,方可采購(gòu)。如財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷制度,中心各科室應(yīng)根據(jù)工作需要,事先擬訂支出計(jì)劃,報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)同意后,再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報(bào)銷手續(xù)。同時(shí)報(bào)銷執(zhí)行下列審批程序:經(jīng)辦人辦理―科室主管簽字―分管領(lǐng)導(dǎo)簽字―中心負(fù)責(zé)人簽字―出納付款。如固定資產(chǎn)的管理制度,每年年終必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn),做到實(shí)物和賬表記錄相符,對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)作充分的了解,對(duì)遺失、損壞的,要查明原因,明確責(zé)任,做出適當(dāng)處理。經(jīng)過六年的實(shí)踐 ,不斷完善,現(xiàn)在,各級(jí)人員按照規(guī)定的規(guī)章制度辦事,合理控制費(fèi)用,發(fā)揮單位內(nèi)部管理監(jiān)督職能,保障了各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的圓滿完成,使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的功效。
3 對(duì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入加強(qiáng)監(jiān)管
疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)服務(wù)收入仍是收入的主渠道。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)履行的是公共職能,提供的是公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品,應(yīng)屬于國(guó)家財(cái)政全額撥款的單位。但是,現(xiàn)實(shí)情況并非如此,所在地區(qū)財(cái)政不能完全保證其履行公共職能的投入。以至于疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)在近20 年間不得不側(cè)重于從機(jī)構(gòu)服務(wù)收入(即有償服務(wù))中獲得必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,以維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)作。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的創(chuàng)收客觀上導(dǎo)致了公共職能偏廢、難以落實(shí)到位等問題。在這種情況下,疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中,要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法律和法規(guī),堅(jiān)持對(duì)各單位資金使用和服務(wù)收入的監(jiān)督,建立規(guī)范的管理制度,認(rèn)真審核,嚴(yán)格把關(guān)。目前,衛(wèi)生監(jiān)督體制正在改革中,各地的監(jiān)督體制不統(tǒng)一,不規(guī)范。防疫部門要管理收費(fèi),又要有償服務(wù),存在多個(gè)機(jī)構(gòu)都在監(jiān)督收費(fèi),有多頭收費(fèi)之嫌。對(duì)于有些管理收費(fèi)問題,如登記、注冊(cè)、審驗(yàn)、頒發(fā)證照等為國(guó)家所認(rèn)可,是符合現(xiàn)行法律和政策的。必須依照收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用,以增加管理的力度,提高對(duì)管理及監(jiān)督工作的重視程度,從而促進(jìn)監(jiān)督管理工作的開展。收費(fèi)增加了管理投人,彌補(bǔ)了管理的成本。由于我國(guó)財(cái)力有限,財(cái)政對(duì)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)撥款不足,一定程度上制約了監(jiān)督管理工作的開展。而收取的費(fèi)用,雖然納入財(cái)政預(yù)算或納入預(yù)算外資金管理,但有一定的返還,可以補(bǔ)償財(cái)政投人的不足,改善辦案條件,提高監(jiān)督管理工作效益,促進(jìn)監(jiān)督管理工作的深入開展。在監(jiān)督管理中應(yīng)規(guī)范收費(fèi)行為,提高執(zhí)法監(jiān)管收費(fèi)人員素質(zhì),管理收費(fèi)并舉,注意工作方法,嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。要對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審定,根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格控制新的收費(fèi)項(xiàng)目,避免多頭收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)。實(shí)行分級(jí)管理,明確職責(zé)權(quán)限,合理劃分監(jiān)督管理權(quán),避免重復(fù)收費(fèi)。病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)在收費(fèi)后,可以有一定的返還,有些單位或個(gè)人可能會(huì)被利益驅(qū)動(dòng)而濫收或多收費(fèi),擅立項(xiàng)目收費(fèi),提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等,這樣工作就會(huì)導(dǎo)致違法違紀(jì),影響監(jiān)督管理機(jī)關(guān)及工作人員的形象。如果在利益驅(qū)動(dòng)下,只重收費(fèi),輕視疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理功能,就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法不公,管理不嚴(yán),工作不利。
宜興市疾病預(yù)防控制中心在工作中注意總結(jié)同行經(jīng)驗(yàn),建立了收費(fèi)清單制,向社會(huì)詳細(xì)公布收費(fèi)內(nèi)容和金額,將各種收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)上墻公示,提高收費(fèi)工作透明度,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家收費(fèi)政策,使不合理收費(fèi)在發(fā)生前一刻得到及時(shí)制止。財(cái)務(wù)科與收費(fèi)科室嚴(yán)格對(duì)賬,堵塞收費(fèi)漏洞,財(cái)務(wù)科設(shè)專門人員負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的對(duì)賬工作,核對(duì)銷號(hào)票據(jù)的收費(fèi)與出納員報(bào)表的收入是否一致,堵塞收費(fèi)漏洞,讓消費(fèi)者明白消費(fèi)。
4 對(duì)上級(jí)補(bǔ)助和其他收入認(rèn)真核算
4.1 把好結(jié)算程序關(guān),按程序進(jìn)行審核結(jié)算
疾控中心的財(cái)務(wù)工作類別繁多,經(jīng)費(fèi)來源和支出都要經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的審批。所以在財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí),要注意報(bào)銷的票據(jù)屬于哪一類的開支收入,是否有相關(guān)部門的批準(zhǔn)程序,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。例如設(shè)備的添置,試劑的購(gòu)買和應(yīng)用,某項(xiàng)專用的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等,都要進(jìn)行報(bào)銷審核。首先是審核批準(zhǔn)項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)部門的批復(fù),然后是部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)人員初審,最后才能財(cái)務(wù)報(bào)銷。結(jié)算定額控制的項(xiàng)目,還要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的定額表,在定額內(nèi)報(bào)銷。
4.2 把好結(jié)算的票據(jù)關(guān),對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核
審核票據(jù)時(shí)要注意其有效性,如票據(jù)的時(shí)間、金額、印鑒、使用范圍等;并注意票據(jù)是否有全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)發(fā)票監(jiān)制章,有無經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局監(jiān)制。注意票據(jù)是否多聯(lián)套開,購(gòu)買商品較多時(shí)有無開具清單等。此外,要留意發(fā)票項(xiàng)目是否真實(shí),有無借用、空開發(fā)票的現(xiàn)象;票據(jù)要按時(shí)間順序、整潔、清楚粘貼,以利審核。
4.3 把好結(jié)算時(shí)效關(guān),及時(shí)報(bào)銷
會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)遵循及時(shí)、準(zhǔn)確的原則,一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作結(jié)束后要盡快結(jié)帳。一般應(yīng)該做到當(dāng)月結(jié)束的業(yè)務(wù),當(dāng)月報(bào)銷;對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)延誤報(bào)銷者不予結(jié)算。延誤報(bào)銷者如有特殊情況未報(bào)銷,應(yīng)由本人書寫原因,并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),經(jīng)財(cái)務(wù)審核方能結(jié)算。強(qiáng)調(diào)及時(shí)性原則,可以防止財(cái)務(wù)工作差錯(cuò);同時(shí)也防止經(jīng)辦人員巧立名目、多貼多報(bào)或重復(fù)報(bào)賬。
疾病預(yù)防控制中心在實(shí)行收支核算以來,對(duì)資金的支出進(jìn)行嚴(yán)格的審核。在審核原始憑證時(shí),對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出,堅(jiān)決不予報(bào)銷;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。通過這幾年的實(shí)踐,我們的工作取得了顯著的成效,對(duì)比2008年的收支情況來說,在收入比上年同期稍有上升的情況下,費(fèi)用卻比同期下降了10% 。
5 結(jié)語
疾病預(yù)防控制單位的財(cái)務(wù)管理工作與其他行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作既有聯(lián)系,又有區(qū)別,對(duì)于其他行業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的先進(jìn)理念和科學(xué)方法,我們應(yīng)該有選擇地吸收和借鑒,使疾病預(yù)防控制單位的財(cái)務(wù)工作得到不斷創(chuàng)新和提高。在各項(xiàng)工作中,需要倡導(dǎo)服務(wù)意識(shí),不但強(qiáng)調(diào)對(duì)外服務(wù),還要注重對(duì)內(nèi)部職工的服務(wù)。這種服務(wù)在充分利用計(jì)算機(jī)的情況下變得具有超前性和科學(xué)性,由于我們對(duì)軟件不斷更新,使日常報(bào)賬,辦理相關(guān)轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)、發(fā)放工資等財(cái)務(wù)工作的操作變得更加方便和快捷。
在日常工作中,我們倡導(dǎo)結(jié)合本職工作進(jìn)行學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),重視內(nèi)部審計(jì)工作。單位財(cái)務(wù)部門以職業(yè)道德教育和保密意識(shí)做為學(xué)習(xí)重點(diǎn),定期組織學(xué)習(xí)活動(dòng),提高遵紀(jì)守法的自覺性。積極參加財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的學(xué)習(xí),培養(yǎng)其職業(yè)道德、工作責(zé)任心、奉獻(xiàn)精神和溝通協(xié)調(diào)能力。
由于我中心努力做好疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作,不斷完善財(cái)務(wù)管理體系,各項(xiàng)工作得以順利開展,獲得了上級(jí)主管部門的多次表?yè)P(yáng)及充分肯定。面對(duì)新的工作形勢(shì),工作重心的轉(zhuǎn)換,這就要求我們認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高工作水平,努力開創(chuàng)新的工作局面,切實(shí)提高資產(chǎn)管理水平及資金使用效益,更好的服務(wù)于疾病控制工作。
1.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)，通常是指一個(gè)單位有計(jì)劃地籌集，使用和分配資金的活動(dòng)，它表現(xiàn)為連續(xù)性的資金的消耗和補(bǔ)償。財(cái)務(wù)管理則是指利用貨幣形式，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)公司的各種資產(chǎn)、負(fù)債、成本及業(yè)務(wù)成果等進(jìn)行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理有其自身的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
一方面，保險(xiǎn)公司不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的過程實(shí)質(zhì)上就是籌集、使用和分配保險(xiǎn)資金的過程，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的方式上亦是較單純的資金收付活動(dòng)，這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理在其整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中的特殊地位；另一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險(xiǎn)客戶的切身利益，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司若發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理并不單純是公司的內(nèi)部事務(wù)。正是由于財(cái)務(wù)管理在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數(shù)國(guó)家均在自己的保險(xiǎn)立法中將財(cái)務(wù)管理列作重要內(nèi)容予以規(guī)范，各保險(xiǎn)公司更是制定有具體詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度。
2.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系存在的問題
2.1會(huì)計(jì)主觀操作混亂
保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。
2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象，首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。
2.3預(yù)算管理缺乏有效性
預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)企業(yè)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國(guó)各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。
3.建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系
3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)
保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是保險(xiǎn)公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)保險(xiǎn)公司制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的因素。（2）適合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，不同的組織架構(gòu)、不同的經(jīng)營(yíng)方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不同的內(nèi)容和形式，從而其財(cái)務(wù)制度就要做相應(yīng)地調(diào)整。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況做出具體規(guī)定。（3）權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。保險(xiǎn)公司在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。（4）效益性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。（5）全面性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做出明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的財(cái)務(wù)
制度體系。
3.2建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度
建立健全我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)分支公司的財(cái)務(wù)信息控制制度，首先是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
3.3健全預(yù)算控制和激勵(lì)體系
（1）設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為開展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機(jī)構(gòu)和職能部門的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，組織對(duì)預(yù)算完成情況的分析與考核等。
（2）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機(jī)構(gòu)和職能部門定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告制度。二是借助健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。
（3）預(yù)算的分析與評(píng)估。定期召開預(yù)算管理委員會(huì)、分支機(jī)構(gòu)和職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。
（4）要建立健全預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制。首先要樹立全員參與意識(shí)，盡可能滿足員工的多種需要，要營(yíng)造有利的環(huán)境，注重對(duì)員工的激勵(lì)，推行預(yù)算管理的責(zé)任化和自主化。
3.4加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)各分支公司的審計(jì)監(jiān)督制度，首先是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，即審計(jì)部門必須在公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，向最高決策層負(fù)責(zé)，實(shí)行總部對(duì)分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計(jì)手段、與外部審計(jì)專業(yè)人員合作，當(dāng)遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員完成的任務(wù)時(shí)，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。第三是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的電子化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過計(jì)算機(jī)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，對(duì)分支公司的業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)督。這里特別要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)提供管理咨詢服務(wù)的職能。由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。尤其是對(duì)于擁有眾多二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司，總公司無法有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)公司的管理與控制一直是許多保險(xiǎn)公司無法根治的“頑癥”。內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個(gè)重要的職能就是為總公司的職能部門和下級(jí)公司的管理當(dāng)局提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)?！科]
【參考文獻(xiàn)】
［1］吳冰.財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(23).
一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的重要性
財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)普遍表現(xiàn)在體系不夠健全,還仍然使用傳統(tǒng)落后的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的管理模式和方式方法。這樣,不僅造成了不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的客觀要求,而且以記賬、算賬和報(bào)賬為主的財(cái)務(wù)報(bào)表本身也顯得不夠真實(shí)與準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)管理體系的不夠健全,造成了不能及時(shí)為醫(yī)院決策層提供科學(xué)、準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展趨勢(shì)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的逐步加劇,來自國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,并有逐步白熱化的發(fā)展態(tài)勢(shì),而且對(duì)企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的要求也越來越高。建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就需要建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系作為基礎(chǔ),這是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展的目的就是追求資本的安全以及獲取最大的利潤(rùn)。
二、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀
我國(guó)財(cái)務(wù)管理體系是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下建立的,不僅符合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的需要,而且完全符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的。當(dāng)前,我國(guó)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)。從成本控制管理方面來看,推行了制造成本法進(jìn)行成本管理與核算,并普遍結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及相關(guān)責(zé)任體制,逐步建立了制造成本法與責(zé)任機(jī)制相統(tǒng)一的成本控制管理體系。而從財(cái)務(wù)控制分析方面來看,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在與國(guó)際接軌的同時(shí),逐步建立起了規(guī)范統(tǒng)一的、符合我國(guó)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表體系,初步形成了符合中國(guó)特色社會(huì)主義和初級(jí)階段國(guó)情的財(cái)務(wù)控制與分析體系。從資金管理方面來看,我國(guó)企業(yè)逐步建立健全了資本管理機(jī)制,普遍實(shí)行了資本保值增值、資本保全等方略。此外,還取消了過去傳統(tǒng)落后的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲(chǔ)等機(jī)制,轉(zhuǎn)由企業(yè)統(tǒng)一安排、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一運(yùn)用。但從資金籌集方面來看,我國(guó)企業(yè)已經(jīng)依法建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及符合我國(guó)基本國(guó)情的籌措資金體制,紛紛采用發(fā)行債券、股票等多方式、多渠道地籌措資金,不僅擴(kuò)大了企業(yè)資金的來源,而且保障了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的策略
(一)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系
要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系,首先要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)信息的收集、整理、歸檔、分析、研究和反饋工作,著力增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的預(yù)警能力和水平。而做好信息的收集、整理、歸檔、分析、研究和反饋,應(yīng)該特別注重有關(guān)信息的收集以及反饋工作,做到早發(fā)現(xiàn)問題,早研究處理,并及時(shí)進(jìn)行信息反饋,保證企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)信息的發(fā)展變化做出自身的調(diào)整。此外,還必須切實(shí)做好證券市場(chǎng)的發(fā)展變化以及現(xiàn)金流量變化情況預(yù)測(cè)等工作,不斷為企業(yè)發(fā)展提供有關(guān)的決策依據(jù),進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理科學(xué)合理,避免盲目。還必須通過制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo),并根據(jù)發(fā)展目標(biāo)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算,不僅利于企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展,而且也為企業(yè)今后的績(jī)效考核打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。只有緊緊圍繞績(jī)效目標(biāo),認(rèn)真分析其中的原因,才能積極采取有效措施加以改正。
(二)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系
要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系,就需要我們切實(shí)重視風(fēng)險(xiǎn),不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),研究制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施,最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。在籌資決策方面,需要著重分析比較所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),并結(jié)合實(shí)際,選擇最適合的方式進(jìn)行籌資,避免陷入債務(wù)危機(jī)的深淵。對(duì)此,要認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查摸底,進(jìn)而結(jié)合自身的情況科學(xué)合理地確定產(chǎn)品賒銷及資金拖欠額度,盡量避免死帳、呆帳的發(fā)生。這樣,還可以避免企業(yè)盲目貸款,確保企業(yè)形象和信譽(yù)不受損害。此外,不僅要對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析估計(jì),還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。一旦發(fā)現(xiàn)不尋常的情況,必須及時(shí)向反映,以便積極采取有效措施加以解決。所以,構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,可以不斷增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。
(三)構(gòu)建資金管理體系
要構(gòu)建資金管理體系,就需要推行資金管理與責(zé)任機(jī)制,全面抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)。在財(cái)務(wù)收支方面,需要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督控制體制,不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,科學(xué)合理地使用資金,確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求,不斷提高資金的使用效益,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展和整體效益的提高。此外,還需要進(jìn)一步挖掘內(nèi)部資金潛力,著力抓好產(chǎn)品貨款的收取回籠工作,不斷調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),盡量壓縮存貨占用過多的資金,不斷增強(qiáng)企業(yè)支付能力,促進(jìn)企業(yè)向前滾動(dòng)發(fā)展,從而提高形象與信譽(yù)。
(四)構(gòu)建成本管理體系
要構(gòu)建成本管理體系,就必須要切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理部門對(duì)成本的管理、控制能力和水平,認(rèn)真搞好成本決策和管理控制,著力提高資金的運(yùn)行效益,確保資金不斷增值,實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)發(fā)展,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。此外,還必須牢固樹立成本意識(shí),認(rèn)真劃分和區(qū)分成本責(zé)任主體,進(jìn)一步明確各職能部門的職責(zé)與目標(biāo),并與員工的利益掛鉤起來,不斷提高競(jìng)爭(zhēng)能力。但是,我們也必須看到,企業(yè)成本控制的全過程,主要包括事前、事中、事后的管理。這就要求我們必須通過市場(chǎng)的發(fā)展變化情況,不斷調(diào)整成本管理的策略與重點(diǎn),進(jìn)而把降低成本建立在科技、信息的基礎(chǔ)上。而且不但要考核生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本和責(zé)任成本,還要考核銷售成本、服務(wù)成本等。只有這樣,才能真正把成本管理重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到成本控制這個(gè)關(guān)鍵上來。
(五)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)控體系
為保證會(huì)計(jì)核算工作有序開展與運(yùn)行,確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤,就必須構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)控體系,并積極采取有效措施使之穩(wěn)步高效運(yùn)行。因此,要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)法人代表的管理力度,真正貫徹責(zé)權(quán)利相對(duì)等的原則,監(jiān)督和約束其行為,使之更好地服務(wù)于發(fā)展。而對(duì)主要負(fù)責(zé)人,則切實(shí)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任審計(jì),著力防止其違反有關(guān)財(cái)經(jīng)政策,防止損害企業(yè)、投資者以及相關(guān)債權(quán)人的利益。此外,要進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)管理部門的組織結(jié)構(gòu),加大會(huì)計(jì)管理監(jiān)督力度,逐步形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)管理兩大體系。而財(cái)務(wù)管理部門必須要切實(shí)履行職責(zé),認(rèn)真監(jiān)督所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法,是否符合各項(xiàng)管理體制等,并提出可行的意見建議,促使企業(yè)不斷完善經(jīng)營(yíng)管理,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最大程度的發(fā)展。
1985年，哈佛大學(xué)教授邁克爾•波特提出了價(jià)值鏈的概念。他認(rèn)為任何企業(yè)中的各個(gè)部門從事的生產(chǎn)、銷售以及售后等生產(chǎn)活動(dòng)共同構(gòu)成了一個(gè)創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的動(dòng)態(tài)過程，即價(jià)值鏈。金融企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，價(jià)值鏈已經(jīng)存在于任何有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方。無論是企業(yè)內(nèi)部各部門的聯(lián)系還是相關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間的聯(lián)系，都適用于價(jià)值鏈的理論。在每一條價(jià)值鏈中，都有一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，就是財(cái)務(wù)管理體系。商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)管理體系該如何才能更好地發(fā)揮它在商業(yè)銀行內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈中的價(jià)值，筆者參考各類文獻(xiàn)結(jié)合自己的觀點(diǎn)做出如下的分析。
一、基于價(jià)值鏈的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系存在的問題
構(gòu)建一個(gè)合理完善的財(cái)務(wù)管理體系有助于財(cái)務(wù)機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)，更有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在盡量獲取高利潤(rùn)的同時(shí)降低成本。但目前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系尚存在一些問題，無法在價(jià)值鏈中發(fā)揮更有效的作用。首先是管理方法與管理理念的落后。目前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系是基于以歷史成本為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式，更傾向于對(duì)已實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理與監(jiān)控，依舊延續(xù)著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，把更多的精力用在對(duì)財(cái)務(wù)事后的統(tǒng)計(jì)與監(jiān)督，卻忽視了對(duì)價(jià)值鏈上的上下游企業(yè)、客戶相互之間的活動(dòng)影響，而基于價(jià)值鏈下的財(cái)務(wù)管理，除了要對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信息分析管理，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)相關(guān)聯(lián)的供應(yīng)商、銷售渠道、客戶和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息整合與分析。在這個(gè)數(shù)字化的信息時(shí)代，各種信息的收集、分析尤為重要。通過對(duì)這些信息的分析可以對(duì)價(jià)值鏈中的其他環(huán)節(jié)做出初步的評(píng)定。其次，是過于重視提高當(dāng)期利潤(rùn)卻忽略了戰(zhàn)略成本的降低與管控。銀行是以貨幣作為經(jīng)營(yíng)媒介的企業(yè)，資金鏈?zhǔn)欠穹€(wěn)定成為評(píng)定銀行發(fā)展?fàn)顩r的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系過于重視追求高利潤(rùn)，利用各種方法向外發(fā)放貸款，卻忽略了資金業(yè)務(wù)價(jià)值鏈上交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)變化導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行企業(yè)的虧損，降低了收益效率。最后，是當(dāng)前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系缺乏與價(jià)值鏈上其他各個(gè)部門之間的協(xié)作能力。財(cái)務(wù)管理人員過多地注重于對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，沒有更多的精力與價(jià)值鏈中其他的部門及時(shí)進(jìn)行信息的交換與分析。只是單純地記錄著數(shù)據(jù)，無法為企業(yè)價(jià)值鏈上的業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值創(chuàng)造能力與影響力做出評(píng)估，更無法為可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失去了它在價(jià)值鏈中最重要的意義。
二、基于價(jià)值鏈的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系完善的方法
邁克爾•波特的價(jià)值鏈理論揭示，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不只是生產(chǎn)活動(dòng)中的某個(gè)環(huán)節(jié)的競(jìng)爭(zhēng)，而是整個(gè)價(jià)值鏈的競(jìng)爭(zhēng)。價(jià)值鏈中的生產(chǎn)、銷售等每一項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)都會(huì)對(duì)企業(yè)最終能獲得多大的收益造成直接的影響。因此，要完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系最重要的是要協(xié)調(diào)它與其他價(jià)值鏈中各部門的協(xié)調(diào)能力，充分發(fā)揮并實(shí)現(xiàn)它在價(jià)值鏈中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的作用。首先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理體系，商業(yè)銀行中的價(jià)值鏈具有信息量大、牽涉范圍廣等特點(diǎn)，這就決定了財(cái)務(wù)管理體系必須與現(xiàn)代信息化科技相結(jié)合，利用最新的管理軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、整理與監(jiān)控，保障銀行的資金鏈正常運(yùn)作。同時(shí)，利用信息技術(shù)與其他部門協(xié)作，及時(shí)對(duì)其他部門反饋的信息做出分析與處理，并結(jié)合外部獲得的信息為相關(guān)部門做出合理的決策，保障商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)。其次，要提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范與預(yù)判能力，通過對(duì)價(jià)值鏈中信息的分析，為商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)制定相應(yīng)的政策，與價(jià)值鏈中的其他部門合作，控制成本，并預(yù)防可能會(huì)出現(xiàn)的虧損，從而保障在經(jīng)營(yíng)中獲得最大化的效益。
三、基于價(jià)值鏈的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系的規(guī)劃
價(jià)值鏈中商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體系可以分為四個(gè)小的方面，主要是通過細(xì)節(jié)對(duì)銀行的資金和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并加以利用，分別是：組織管理體系、預(yù)算制定體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系和財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。這四個(gè)體系可以有效配合并相互補(bǔ)充，形成一個(gè)大的有機(jī)體系。首先是組織管理體系，組織管理體系的構(gòu)建必須要滿足銀行的各種需要，包括銀行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化的需要，是其他體系的基礎(chǔ)，只有它構(gòu)建好了才能滿足其他體系的需要。其次是預(yù)算制定體系，預(yù)算制定體系是由傳統(tǒng)的分級(jí)預(yù)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，這種預(yù)算體制不但能對(duì)銀行的重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的推廣，還可以降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)，并激勵(lì)業(yè)務(wù)部門為創(chuàng)造更多更好的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)而激發(fā)自己的潛力。再次是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系不是指單純的看業(yè)務(wù)部門對(duì)銀行創(chuàng)造了多少利潤(rùn)，而是把所得到業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)變成為以股東價(jià)值最大化為中心的綜合的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)方式，這種業(yè)務(wù)評(píng)算方式不但可以提高業(yè)務(wù)部門的積極性，還能對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行更好的觀察和考核，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)某些業(yè)務(wù)進(jìn)行更好的修改和提高。最后是財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，財(cái)務(wù)監(jiān)管體系主要是對(duì)以上三個(gè)體系的綜合檢測(cè)，通過對(duì)銀行內(nèi)的信息進(jìn)行收集和處理，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并對(duì)銀行內(nèi)的工作人員進(jìn)行監(jiān)督工作，確保財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)資金的使用過程中行為合乎規(guī)范，避免失職行為。
四、結(jié)語
價(jià)值鏈中的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的長(zhǎng)時(shí)間的需要調(diào)整的一個(gè)改革的過程，在這個(gè)過程中，銀行不能一味地追求資金和業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，而缺乏對(duì)資源配置的必要分析，而是需要建立起真正的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，不僅僅看到眼前的利益，還要看到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，只有這樣才能不斷提高財(cái)務(wù)人員的工作專業(yè)素質(zhì)，并激勵(lì)業(yè)務(wù)人員通過實(shí)現(xiàn)自己價(jià)值的同時(shí)，也對(duì)銀行的利益實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
作者:王鈺敏 單位:中國(guó)建設(shè)銀行廣西壯族自治區(qū)分行
參考文獻(xiàn):
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二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
第一，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全。很多企業(yè)對(duì)于設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不重視，有的是委托會(huì)計(jì)事務(wù)所管理企業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)，甚至有的公司全權(quán)交由與自己關(guān)系親近的人擔(dān)任。很多企業(yè)雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是職責(zé)不明、分工不清。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部，缺乏完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理效率低下，資產(chǎn)浪費(fèi)、流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
第二，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。在我國(guó)，中小企業(yè)大多都是私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)人員大部分都是有家族成員擔(dān)任，他們中的一些人根本就沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏實(shí)用的必要的財(cái)務(wù)管理能力，甚至缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德。而真正的有實(shí)力的財(cái)務(wù)管理人員可能因?yàn)槭艿絻?nèi)部人員的排擠而難以在企業(yè)生存下去。
第三，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。在企業(yè)的管理中，很多企業(yè)家受自身教育水平的限制，本身所具備的財(cái)務(wù)管理知識(shí)有限，財(cái)務(wù)管理觀念單薄，在一定程度上忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決定性影響。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，各種重要的財(cái)務(wù)決策主要靠個(gè)人的主觀意愿，而對(duì)于公司員工的一件置若罔聞，對(duì)待企業(yè)的決策具有明顯的隨意性和自我性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
第四，缺乏科學(xué)的投資。中小企業(yè)的投資大多數(shù)取決于老板的意愿。缺乏合理有效科學(xué)的集體決策機(jī)制。不斷加大固定資產(chǎn)的投資，是導(dǎo)致中小企業(yè)資金不能靈活周轉(zhuǎn)，資本結(jié)構(gòu)比例失調(diào)的重要原因。在一定程度上加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
第五，發(fā)展資金短缺。一般來說，中小企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)之后，直接融資的空間十分有限，利用股票和債券籌集資金的可能性非常小。中小企業(yè)很難達(dá)到企業(yè)發(fā)行債券和股票的上市融資條件，因此，只能望“市”興嘆。而從間接融資來說，企業(yè)又過度的依賴銀行的貸款。在實(shí)際中，大的商業(yè)銀行往往只是爭(zhēng)取大客戶，而對(duì)小企業(yè)的貸款金額相對(duì)較少。在這樣的情況下，很多小企業(yè)轉(zhuǎn)向高利貸，很大程度上加大了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)公司的成本，而且對(duì)正常的金融秩序也帶來一定的影響。融資困難是限制中小企業(yè)發(fā)展步伐的重要原因之一。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系完善的途徑 第一，建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
一是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)約束機(jī)制，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力的創(chuàng)新。從企業(yè)的具體實(shí)際出發(fā)，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)施一定的會(huì)計(jì)控制，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，在會(huì)計(jì)工作開展的過程中，積極創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，還有根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的問題，牢牢把握企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，發(fā)展企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在此過程中，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，制定適合企業(yè)未來發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。把企業(yè)資金管理制度落到實(shí)處，從根本上防止企業(yè)資金的無形流失，在企業(yè)投資之前，要做好投資分析，避免盲目投資，造成資金浪費(fèi)。
二是一般來說，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的自我完善過程中，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是建立產(chǎn)權(quán)明確的公司發(fā)展結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制下，明確企業(yè)的未來發(fā)展方向，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立真正意義上的公司財(cái)務(wù)管理體系。并督促管理者在管理的過程中，處理好監(jiān)督者、經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的利益關(guān)系，保證企業(yè)投資的安全性和穩(wěn)定性，防止企業(yè)資金的浪費(fèi)，提高企業(yè)的投資效益。
第二，完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，構(gòu)建合理完善的財(cái)務(wù)分析體系，是評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、企業(yè)的資信狀況、衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健的有效手段。一般來說，要建立完善的財(cái)務(wù)分析體系，首先要對(duì)能夠反映企業(yè)綜合實(shí)力的關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，其主要利用的指標(biāo)包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本收益率和資產(chǎn)負(fù)債率等。其次，在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析時(shí)，對(duì)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的指標(biāo)進(jìn)行分析有至關(guān)重要的作用。在分析企業(yè)的利潤(rùn)和收益時(shí)，要著重對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)率和投資回報(bào)率進(jìn)行綜合分析。最后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?duì)企業(yè)的總資企業(yè)資產(chǎn)凈利率、企業(yè)資金利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品銷售凈利率以及權(quán)益乘數(shù)進(jìn)行有效的分析，弄清各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)決策者的決策，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
第三，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估體系。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建中，要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，利用有效的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)以及客觀的數(shù)據(jù)信息，及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)的總投入和總收益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不足，指出企業(yè)未來的發(fā)展方向。與此同時(shí)，企業(yè)還要從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部劣勢(shì)和優(yōu)勢(shì)及外部機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行綜合分析，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步完善企業(yè)責(zé)任目標(biāo)體系。
第四，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)。
一是企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的自我完善，其中有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法就是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，同時(shí)也是保證企業(yè)正常運(yùn)行的必要措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)主要是指以現(xiàn)存的企業(yè)會(huì)計(jì)體制和財(cái)務(wù)管理體系的為前提，設(shè)置若干科學(xué)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，然后利用各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)的管理過程、管理結(jié)果和各項(xiàng)管理對(duì)象實(shí)施長(zhǎng)期有效的管理。比如現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量、資產(chǎn)負(fù)債率等，對(duì)做好企業(yè)的資金管理工作有重要的作用。從客觀來說，通過對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過程中可能存在的問題，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。
二是管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)內(nèi)部或外部一個(gè)潛在因素的發(fā)生概率對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程產(chǎn)生影響的大小，影響企業(yè)財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)預(yù)期收益發(fā)生一定程度的偏離，導(dǎo)致企業(yè)損失發(fā)生的可能性。防患于未然，所以，企業(yè)都要著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，通常，資本的流通過程是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集聚和轉(zhuǎn)移的過程。企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)之前，要對(duì)市場(chǎng)的需求狀況做好調(diào)查。根據(jù)實(shí)際情況，生產(chǎn)適合市場(chǎng)需求要的產(chǎn)品。這樣能夠確保企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)收益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策者要樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性。
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司制企業(yè)制度的完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已越來越不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公司管理的要求。與此同時(shí)，公司的國(guó)際化、聯(lián)盟化，競(jìng)爭(zhēng)與合作的趨勢(shì)也在構(gòu)建公司財(cái)務(wù)管理模式的同時(shí)對(duì)它也提出了新的要求。在這樣的情況下，構(gòu)建新的現(xiàn)代型、復(fù)合型、獨(dú)立運(yùn)作的公司財(cái)務(wù)管理體系就顯得尤為重要。
一、預(yù)算、核算管理
（一）預(yù)算管理
預(yù)算管理是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它是指為了實(shí)現(xiàn)一定的財(cái)政目標(biāo)，在綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上，制定公司財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，編訂財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理主要包括這樣的幾個(gè)方面：首先，要根據(jù)手頭所能掌握到的資料，對(duì)公司所要進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果制定相應(yīng)的對(duì)策；其次，要對(duì)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行隨時(shí)的修正，以便適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，使得預(yù)算更加準(zhǔn)確合理；最后，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算出現(xiàn)的偏差也要及時(shí)進(jìn)行糾正，保證資金與資產(chǎn)有效利用和合理投放。
（二）核算管理
核算管理，首先是通過對(duì)各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和各種經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行一定的核算，包括報(bào)表分析、管理水平分析和經(jīng)濟(jì)效益分析；另外，核算管理最主要的還是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行情況進(jìn)行一定的核算。合理的預(yù)算管理雖然在很大程度上決定著公司財(cái)務(wù)管理的成效，但是如果沒有有效的核算管理，預(yù)算管理在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題就不能得到很好地解決，最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的結(jié)果嚴(yán)重偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。在這樣的情況下，要實(shí)施必要的核算管理，通過實(shí)際執(zhí)行情況與計(jì)劃的對(duì)比分析，了解執(zhí)行過程中存在的問題并加以改進(jìn)。
二、市場(chǎng)管理
公司財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，很大程度上還依賴于市場(chǎng)。在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)資本的投入和產(chǎn)出，都受著市場(chǎng)的制約。企業(yè)資本的投入和耗費(fèi)，無論具體經(jīng)過多少種經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)化形式，其最終目標(biāo)都是到達(dá)市場(chǎng)，表現(xiàn)為市場(chǎng)環(huán)節(jié)的耗費(fèi)。所以，市場(chǎng)的接受程度就深刻地決定著這些資金的運(yùn)用。只有被市場(chǎng)接受的資本耗費(fèi)，才能確保資本的回籠，并通過市場(chǎng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)增值部分的認(rèn)可，達(dá)到資本增值回籠的目的。所以，要實(shí)施公司的財(cái)務(wù)管理，還要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)致的觀察，了解市場(chǎng)被社會(huì)接受的深度和廣度。在此基礎(chǔ)上，對(duì)公司運(yùn)行過程中所需要的資金進(jìn)行更加有效的管理。
三、制度管理
（一）資金管理制度
所謂資金管理，主要是針對(duì)資金籌集、資金投放、資金調(diào)度和資金分配而形成的管理體系。它主要包括一下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
1.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理。對(duì)于用于日常零星開支中的現(xiàn)款的使用，首先要遵循一定的使用規(guī)范。嚴(yán)格限定它的使用范圍，方便銀行對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督和管理。另外，還要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行限額管理。在保證日常零星開支的情況下，將剩余的資金送存銀行。這不僅可以降低庫(kù)存現(xiàn)金被盜的風(fēng)險(xiǎn)，還能集中資金統(tǒng)籌使用，并且企業(yè)可以獲得一定的利息收入。
2.對(duì)結(jié)算票據(jù)的管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行中，票據(jù)和現(xiàn)金一樣，具有一定的支付能力。因此，對(duì)于票據(jù)的管理也要給予相應(yīng)的重視，用于辦理結(jié)算的各種票據(jù)應(yīng)由專人進(jìn)行保管，同現(xiàn)金交易進(jìn)行明確的區(qū)分。二者都要明確各自的責(zé)任。
3.對(duì)錢和賬的分開管理。另外，要建立起一套相互牽制的錢賬分管體系。
出納保存現(xiàn)金和相關(guān)的銀行賬目，另有專人負(fù)責(zé)登記總賬。相互分工明確，不得越出自己相應(yīng)的權(quán)利。這樣的做法，有利于雙方相互牽制、彼此監(jiān)督，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算上的差錯(cuò)，減少交易過程中作弊行為的發(fā)生。
4.實(shí)行定期或不定期的盤點(diǎn)。最后，對(duì)資金進(jìn)行定期或者不定期的盤點(diǎn)，能夠?qū)~目進(jìn)行有效的監(jiān)督和審查，保證記錄的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和資金的安全性。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理管理中存在的問題。
（二）資本運(yùn)營(yíng)制度
資本運(yùn)營(yíng)制度這一方面的管理，主要可以通過以下幾種形式進(jìn)行。首先是對(duì)外投資，包括債權(quán)投資和股權(quán)投資。但是由于這些投資風(fēng)險(xiǎn)大、時(shí)間長(zhǎng)以及難以預(yù)測(cè)，所以管理難度較大，對(duì)于這些投資行為，要進(jìn)行細(xì)致的分析和預(yù)測(cè)。其次是監(jiān)督管理子公司的財(cái)務(wù)狀況。通過制定財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)的方式，對(duì)子公司進(jìn)行一定約束，促使子公司財(cái)務(wù)狀況朝著總公司總財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)展。另外，還可以通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策和國(guó)際財(cái)務(wù)環(huán)境等因素的了解，來對(duì)重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)如兼并、聯(lián)營(yíng)等事項(xiàng)進(jìn)行一定的管理。
綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，構(gòu)建現(xiàn)代型、復(fù)合型的公司財(cái)務(wù)管理體系越來越重要。而怎樣來構(gòu)建這樣一種公司財(cái)務(wù)管理體系，則可以通過這樣的幾種方式：預(yù)算、核算管理，積極有效地通過對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督來加強(qiáng)對(duì)成本的控制，從而合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)上的管理；市場(chǎng)管理，通過對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，更加有效地管理公司運(yùn)行過程中所需要的資金；制度管理，主要是在資金管理和資本運(yùn)營(yíng)等方面，制定合理的制度，使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循。通過以上幾種方法，可以有效地構(gòu)建新的公司財(cái)務(wù)管理體系，使得財(cái)務(wù)管理這一活動(dòng)更加順利地進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]李雪梅.公司財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（32）.
內(nèi)容當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，越來越呈現(xiàn)出一體化的態(tài)勢(shì)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，醫(yī)療行業(yè)面對(duì)的也將是國(guó)際市場(chǎng)，醫(yī)院的管理逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)化，國(guó)內(nèi)外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)驟然加劇。為了在當(dāng)今世界激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存、謀得發(fā)展，醫(yī)院必須提高自身的財(cái)務(wù)管理水平、構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系。
一、構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)與原則
（一）構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建目標(biāo)為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施指明了方向。構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的最終目標(biāo)是在保證社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，努力追求醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。具體到各項(xiàng)工作，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)是準(zhǔn)確呈現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況、現(xiàn)金的流通情況以及經(jīng)營(yíng)成果，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算的強(qiáng)化，增加收入、節(jié)省開支，增強(qiáng)資金的利用率，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)以及與之相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，把財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)盡量降到最低，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的資源優(yōu)化配置，努力將醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)達(dá)到最大化。
（二）構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的原則
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建原則體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它將財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐和理論聯(lián)系起來，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則的內(nèi)涵非常豐富，主要包括誠(chéng)信、科學(xué)性、依法理財(cái)、成本效益、合理配比等原則。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足
在管理者中對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足是一種比較普遍的現(xiàn)象，大多數(shù)的醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。很多的管理者想當(dāng)然的把預(yù)算管理歸入到財(cái)務(wù)部門的職責(zé)之中，致使基層部門的工作人員與管理者缺乏對(duì)預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行連接不緊密，預(yù)算管理工作不能順利開展，也就不能順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算的意義。
（二）內(nèi)部控制制度不完善
醫(yī)院的管理者由于對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，經(jīng)常忽視內(nèi)部控制制度的建立與健全，因此，違規(guī)做事的事件時(shí)有發(fā)生，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用得不到充分發(fā)揮，僅僅只是作為擺設(shè)存在而已。大多數(shù)的管理者不按制度、規(guī)定行事，各種行為沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理混亂不堪。有的財(cái)務(wù)人員沒有較高的職業(yè)操守，素質(zhì)低下，有時(shí)利用自己所在職位的便利條件謀一己之私，給醫(yī)院造成不必要的損失?，F(xiàn)在很多醫(yī)院普及了會(huì)計(jì)電算化，使管理效率大大提高?；谟?jì)算機(jī)自身的特點(diǎn)，計(jì)算機(jī)容易被人利用，給掌管計(jì)算機(jī)但道德水平不高的人以可乘之機(jī)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作帶來便利的同時(shí)也給內(nèi)部監(jiān)控帶來了新的困難。
（三）財(cái)務(wù)分析有限
部分的管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析僅僅只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。在這種思想指導(dǎo)下所做的財(cái)務(wù)分析不夠全面完整，不能成為決策參考的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)分析中還普遍存在的一個(gè)問題是分析標(biāo)準(zhǔn)單一片面，只考慮一個(gè)或幾個(gè)方面，不能很好地反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析除了能夠反映經(jīng)營(yíng)成果，還能預(yù)測(cè)醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)，但醫(yī)院的管理者大多忽略了財(cái)務(wù)的這項(xiàng)重要作用。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的主要內(nèi)容
當(dāng)今的社會(huì)形勢(shì)發(fā)生了翻天覆地的變化，醫(yī)院必須變革傳統(tǒng)的管理方法才能跟上時(shí)展的步伐。醫(yī)院要借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，探索出一條能夠促進(jìn)自身發(fā)展的現(xiàn)代化管理之路，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
（一）實(shí)行全面預(yù)算管理
預(yù)算管理應(yīng)該涵蓋醫(yī)院全部的開支。醫(yī)院要把業(yè)務(wù)活動(dòng)與發(fā)展計(jì)劃列入年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，進(jìn)行科學(xué)合理的收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院的全面預(yù)算管理制度要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和系統(tǒng)觀點(diǎn)綜合考慮，具體包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)。醫(yī)院通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的控制，達(dá)到衛(wèi)生資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。
（二）建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度
醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的順利開展是在遵守醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章制度的前提下才可能實(shí)現(xiàn)的。通過建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少財(cái)務(wù)管理中的弊端，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整與安全。要貫徹實(shí)施醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中起著統(tǒng)籌全局的作用。健全的醫(yī)院內(nèi)部控制制度可以在最大限度上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制，重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和大額支出必須醫(yī)院開會(huì)討論通過。從院領(lǐng)導(dǎo)自上而下的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，這樣內(nèi)部控制才能得到單位負(fù)責(zé)人的支持、經(jīng)辦人員的理解，財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制上才能“站得住，又頂?shù)米 ?，在醫(yī)院內(nèi)部為財(cái)務(wù)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。工作中，那么財(cái)務(wù)工作提供的會(huì)計(jì)信息，能給醫(yī)院的投資和發(fā)展提供意見。其次明確各個(gè)各崗位人員的職責(zé)，在財(cái)務(wù)的內(nèi)部崗位上不相容職務(wù)的相互分離，如對(duì)財(cái)務(wù)印鑒章的管理、出納人員和會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)劃分、器械和藥品采購(gòu)工作與入庫(kù)保管工作的相互分離、相互制約；醫(yī)院所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)該在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行，建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制，并對(duì)重要的財(cái)務(wù)、采購(gòu)等崗位進(jìn)行崗位輪換。
（三）完善財(cái)務(wù)分析體系
醫(yī)院要借鑒企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門要學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)、借鑒，再結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際情況形成適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)分析法，最終建立起健全的財(cái)務(wù)分析體系。醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析體系要通過對(duì)對(duì)比分析法、投入產(chǎn)出分析法以及經(jīng)濟(jì)批量分析法的使用，對(duì)醫(yī)院各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及有關(guān)的其他方面的資料進(jìn)行重點(diǎn)分析，具體的分析可以從一般分析和專題分析兩方面進(jìn)行。分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院管理、財(cái)務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力、變現(xiàn)能力等，同時(shí)也要進(jìn)行橫向和縱向的比較，使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)階層能夠?qū)Ξ?dāng)下時(shí)期的收支情況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀態(tài)、現(xiàn)金流量?jī)纛~等內(nèi)容的具體情況一目了然。這樣才能使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)階層發(fā)現(xiàn)本醫(yī)院與其他醫(yī)院之間的差距，看到自身的缺陷，及時(shí)調(diào)整政策，努力實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，縮小與先進(jìn)醫(yī)院之間的差距，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得自身的生存與發(fā)展。
（四）優(yōu)化人員配置
財(cái)務(wù)部門是醫(yī)院的關(guān)鍵部門，因此首先要挑選責(zé)任心強(qiáng)，誠(chéng)實(shí)守信，思想品質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員。其次要把提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)作為重點(diǎn)工作來抓。制定醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的同時(shí)注重思思想道德的培養(yǎng)，逐步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和技能。
隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，醫(yī)院的生存與發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)。然而，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中仍然存在諸多問題。針對(duì)這些具體的問題，通過借鑒現(xiàn)代企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，研究當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，本文提出了一些解決醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中問題的方法，力圖構(gòu)建科學(xué)合理的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系。我們還會(huì)堅(jiān)持進(jìn)行探索，努力達(dá)到更高的水平。
作者:劉彬彬 單位:四川省醫(yī)學(xué)科學(xué)院
參考文獻(xiàn)
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用也越來越重要。財(cái)務(wù)管理工作只有擺脫傳統(tǒng)模式,樹立市場(chǎng)觀念和效益觀念,從事后算賬向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析方向發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作滲透力強(qiáng)的特點(diǎn),積極參與到管理當(dāng)中去。不斷完善財(cái)務(wù)管理體系,力求通過財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化、優(yōu)化,增強(qiáng)企業(yè)的綜合素質(zhì),發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)要素潛能,才能為企業(yè)獲得持續(xù)性核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展保駕護(hù)航。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理自我完善的必要性
1.完善財(cái)務(wù)核算體系是保障企業(yè)健康、快速發(fā)展的需要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)必須與時(shí)俱進(jìn),并伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善、發(fā)展的動(dòng)態(tài)概念。企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局,企業(yè)生產(chǎn)要素的配置整合,管理層對(duì)所處環(huán)境感受認(rèn)知度的深化,都要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制必須自覺地、不斷地自我完善,以保持生機(jī)和活力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能單一,是不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展的,因而,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,獲得持續(xù)性核心競(jìng)爭(zhēng)力,就必須完善財(cái)務(wù)管理,這既是適應(yīng)客觀形式發(fā)展的需要。也是財(cái)務(wù)管理本身發(fā)展的內(nèi)在需要。
完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能,應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理體制,完善財(cái)務(wù)流程,完善以會(huì)計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制制度,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和建立信息披露體系。完善財(cái)務(wù)管理體制可以增強(qiáng)投資效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,確保企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、方針的貫徹執(zhí)行,確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。使企業(yè)的發(fā)展適應(yīng)市場(chǎng)變化,為企業(yè)績(jī)效的飛躍打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的需要。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷地向縱深發(fā)展,經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪出現(xiàn)的頻率也呈逐步上升趨勢(shì),強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理從而維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、防治腐敗、在提高效益等方面的作用日益重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度不健全,是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。所以通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理,建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系。能夠真實(shí)、客觀、全面、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果,并把加強(qiáng)監(jiān)管與企業(yè)完善管理緊密結(jié)合,寓服務(wù)于監(jiān)督之中。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系完善的途徑
企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善,應(yīng)著重從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)方面進(jìn)行。
1.企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)。企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化。力求人力、物力、財(cái)力得到最大化利用,實(shí)現(xiàn)資本金的盈利。確保資產(chǎn)保值增值。
2.建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整。確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠最高工作效率和質(zhì)量,保證經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程,屬于“動(dòng)態(tài)過程”。所以內(nèi)控制度必須適應(yīng)單位經(jīng)營(yíng)理念,緊跟業(yè)務(wù)創(chuàng)新,達(dá)到促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針以及提高經(jīng)營(yíng)效率的目標(biāo)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,必須做好以下兩方面的工作:
第一,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,形成“產(chǎn)權(quán)清晰,關(guān)系明確”的公司治理結(jié)構(gòu)。建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴(yán)格按照《公司法》的要求,設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu),從管理層面上理順經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)督者、所有者的關(guān)系,從而保證資產(chǎn)的安全、完整,防止資產(chǎn)流失,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)負(fù)有維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并通過所有者委托經(jīng)營(yíng)者以受托責(zé)任方式加以體現(xiàn)。
第二,完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制約機(jī)制并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的創(chuàng)新。利用會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn),在日常財(cái)務(wù)服務(wù)工作中強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,開展建章立制,搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新,依據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策,認(rèn)真分析解剖自己存在的問題,抓住改進(jìn)和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個(gè)中心,圍繞減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個(gè)核心,制定切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或具體的實(shí)施辦法。做好資金管理,減少壞賬風(fēng)險(xiǎn),保證資產(chǎn)的安全、完整,防止資產(chǎn)流失。降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。使會(huì)計(jì)行為有據(jù)可依,會(huì)計(jì)監(jiān)督有章可循,并造成一種執(zhí)行制度的氛圍。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來改變了企業(yè)資產(chǎn)形態(tài),企業(yè)的資產(chǎn)范圍由單一的物質(zhì)資產(chǎn)擴(kuò)展為包括人力資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也將由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重心將由物質(zhì)資源的控制轉(zhuǎn)向多種資源組合的控制。因此,必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。
3.建科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)。根據(jù)項(xiàng)目的生命周期(引入期,成長(zhǎng)期,成熟期,衰退期)設(shè)立可行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),用客觀的數(shù)字信息和可計(jì)量指標(biāo),對(duì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估工作,將各項(xiàng)投入與績(jī)效結(jié)合起來進(jìn)行考評(píng),反映投入產(chǎn)出效率,反映經(jīng)營(yíng)單位發(fā)展?jié)摿Α０淹獠繖C(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)及內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)綜合起來,進(jìn)行分析,作出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評(píng)價(jià)。使績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)成為考核的重要指標(biāo),使目標(biāo)責(zé)任體系得以落實(shí)和完善。同時(shí)通過效績(jī)?cè)u(píng)估,還可以對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。
4.完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。建立完善的財(cái)務(wù)分析體系,可以確定企業(yè)的資信狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健,從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。建立完善的財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)從以下三方面進(jìn)行。第一是分析反映企業(yè)綜合實(shí)力的指標(biāo),可采用資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。第:是分析反映,企業(yè)運(yùn)行績(jī)效的指標(biāo)。主要反映投資回報(bào)和盈利能力,通過凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報(bào)率反映,同時(shí)采用資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)進(jìn)行分析。反映運(yùn)行績(jī)效的指標(biāo)是加強(qiáng)成本管理的著眼點(diǎn)。第三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)?？刹捎枚虐钬?cái)務(wù)分析體系通過對(duì)自有資金利潤(rùn)率、總資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)自下而上地分析,從而揭示出各項(xiàng)財(cái)物指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系。為決策者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)狀況提供思路。
在完善財(cái)務(wù)分析體系基礎(chǔ)上,強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度,制定定期和不定期的財(cái)務(wù)報(bào)告制和重大財(cái)務(wù)決策事前和事后報(bào)告制度,為領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)決策提供可靠信息。
5.搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響,從而影響財(cái)務(wù)受益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,并因此造成損失的可能。全球金融風(fēng)暴中不乏一批企業(yè)破產(chǎn)清算的實(shí)例,因此,企業(yè)都應(yīng)著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,作為防范風(fēng)險(xiǎn)的主陣地。資本的流通過程,既是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移過程,又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)之中,如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)等。由于風(fēng)險(xiǎn)的存在使財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果事前難以準(zhǔn)確把握,例如在其他因素不變的情況下,市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定,企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)收益就越確定,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。因此企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí),應(yīng)先對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)做好調(diào)研,要生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品,這樣企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)收益就較穩(wěn)定,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就較小。一般來說報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)是正比例關(guān)系,即報(bào)酬越高,風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)決策者應(yīng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高決策的科學(xué)性。第=,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性指標(biāo),如建立一套定量的指標(biāo)體系。通過這些指標(biāo)體系將各項(xiàng)管理對(duì)象、管理過程和管理結(jié)果表現(xiàn)出來,如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本利潤(rùn)率等,使與管理相關(guān)的事項(xiàng)都做到心中有數(shù)。通過觀察企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨設(shè)立的指標(biāo)的變化,并對(duì)這些指標(biāo)分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些暫時(shí)還沒有顯現(xiàn)出來的問題,可以切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。
只有完善了多層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系,才能使各項(xiàng)控制措施有制度上、程序上的保證,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)權(quán)。對(duì)于提升競(jìng)爭(zhēng)力和加快企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,有著深遠(yuǎn)的意義。
參考文獻(xiàn):
