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時(shí)間：2023-06-22 09:12:48
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企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各類不穩(wěn)定因素所造成的影響。這些影響往往導(dǎo)致了預(yù)期收益與實(shí)際情況的脫節(jié)，造成企業(yè)蒙受損失。企業(yè)的組織、生產(chǎn)等每一個(gè)環(huán)節(jié)或方面都有可能成為問題潛在的誘發(fā)區(qū)域。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一步步轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失后，企業(yè)的盈利能力和償債水平將大受影響。眾所周知，籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配活動(dòng)四個(gè)方面是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本組成部分。需要企業(yè)面對(duì)的往往是不同環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)了企業(yè)資金管理后往往導(dǎo)致新的經(jīng)管問題，會(huì)對(duì)正常的回收資金和收益分配產(chǎn)生不可估量的損失。但與此同時(shí)，一個(gè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是在所難免。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資本流通中可謂不可避免。從資本運(yùn)作角度理解資本流通是資本進(jìn)行運(yùn)作時(shí)流通初始的本金墊支，以價(jià)值衡量作為目標(biāo)以增加貨幣本金的回收，在此之中財(cái)務(wù)就成了重新獲取貨幣墊支所進(jìn)行的運(yùn)動(dòng)。由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭實(shí)際上生于本金墊支，當(dāng)相關(guān)的籌集活動(dòng)一貨幣為資本使用時(shí)，無法跟隨價(jià)值升值成為了資本所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)。資本流通的過程成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)與積累的過程，資本風(fēng)險(xiǎn)會(huì)根據(jù)之前的資本形態(tài)進(jìn)行接納，這一過程中又會(huì)不斷吸納新的風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成巨大影響。這種影響會(huì)在企業(yè)的資金狀況和財(cái)務(wù)成果中得到具體反映。由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將造成企業(yè)面臨利潤(rùn)不穩(wěn)定、償債能力下降等問題。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中無論作為起到還是終點(diǎn)，都可是為財(cái)務(wù)的一大靜態(tài)表現(xiàn)，對(duì)運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行表現(xiàn)。上述定義從總體上闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理將有重要指導(dǎo)意義。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影晌因素與風(fēng)險(xiǎn)控制原則
在認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義的基礎(chǔ)上對(duì)方向的產(chǎn)生原因和影響因素進(jìn)行把握，必須清楚地看到這些成因，才能在實(shí)踐工作中做出有效的防范和規(guī)避，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低。本文將就此在下文中列舉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾大產(chǎn)生原因。
1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高
企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例不宜過高，過高的債務(wù)比例會(huì)導(dǎo)致無法償還到期債務(wù)等問題，進(jìn)而將企業(yè)拖入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。過高的負(fù)債比率將使企業(yè)負(fù)擔(dān)起利息且到期需要償還高額債務(wù)本金，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)此類問題甚至可能直接造成企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)清算。
2.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)狀況差
如何保持良好的資金狀況以償還到期債務(wù)和利息是企業(yè)在完成融資后所亟需面對(duì)的課題。這時(shí)如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較弱、變現(xiàn)能力不強(qiáng)將無法保證有足夠的現(xiàn)金，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在發(fā)展為現(xiàn)實(shí)，輕則產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，重則造成經(jīng)營(yíng)失敗。
3.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失誤
當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不合理時(shí)，缺乏科學(xué)性的決策會(huì)造成實(shí)際效益與籌資成本的失衡。經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，嚴(yán)重威脅企業(yè)到期財(cái)務(wù)水平增加靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)蔓延的破壞性。這些都是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，可見決策失誤所帶來的重要影響。
4.復(fù)雜多變的外部環(huán)境導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)法規(guī)制度等環(huán)境外部因素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可避免的。這些因素獨(dú)立于企業(yè)之外不受企業(yè)控制，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生劇烈影響。外部環(huán)境的復(fù)雜多變?cè)龃罅似髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。綜上，上文列舉的前兩點(diǎn)因素是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，而后兩者則是直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的間接原因。類似情況一旦發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生非常不利的影響，企業(yè)需要制定如下風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。
（1）收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)中不能只注重企業(yè)的收益，要對(duì)可能到來的風(fēng)險(xiǎn)與可能造成的損失做好提前的預(yù)判。這就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將收益與風(fēng)險(xiǎn)同等對(duì)待，尋找其中所存在的聯(lián)系以達(dá)到均衡各方的目的。趨利避害的基礎(chǔ)上為企業(yè)爭(zhēng)得更多利益。
（2）風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以公司經(jīng)營(yíng)者的意志為轉(zhuǎn)移的，所以有關(guān)人員必須正視。在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上明確它可能造成破壞的最大程度。
（3）提前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都不是憑空生產(chǎn)，其產(chǎn)生之前必有先兆，即所謂的預(yù)示性。及時(shí)建立有關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)就顯得尤為重要了。
（4）分權(quán)分級(jí)管理的原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨是，企業(yè)需要上下一心共同面對(duì)，管理上需要分權(quán)分級(jí)明確相關(guān)責(zé)任。
三、防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.合理規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)，保障融資環(huán)境
資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃中的重要課題，而合理的負(fù)債比例則是其中的重中之重。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說，必須在保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債同時(shí)控制資金成本，否則就可能造成無力還債甚至資不抵債。只有規(guī)劃合理的資本結(jié)構(gòu)，控制好負(fù)債比例，才能讓企業(yè)的融資環(huán)境大大改善，吸引各方投資。
2.進(jìn)行多角經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí)，分散風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要了。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可將籌集的資金進(jìn)行分散投放，讓不同盈利和虧損程度的項(xiàng)目共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種分散應(yīng)對(duì)的方法可以實(shí)現(xiàn)盈虧互補(bǔ)、削弱風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞。不過此種方法尚需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者謹(jǐn)慎選擇。
3.合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，保持良好的財(cái)務(wù)狀況
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)成果良好，資金卻緊張的狀況時(shí)有發(fā)生。比如投資長(zhǎng)周期項(xiàng)目、投資高成本項(xiàng)目等，它們都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此類情況一旦出現(xiàn)就意味著潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)生成。因此，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理者需要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)政策，對(duì)于各收回款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理，安排合理的資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃以保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
電力公司在發(fā)展的過程中，由于相關(guān)環(huán)節(jié)較多，處理的事宜較為復(fù)雜，在財(cái)務(wù)方面會(huì)面臨著諸多的細(xì)節(jié)性的障礙以及不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。由于電力財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政的經(jīng)營(yíng)者管理者息息相關(guān)，因此如何合理地對(duì)電力公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就需要相關(guān)的管理人員重視，再在適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ龑?dǎo)下根據(jù)電力公司的實(shí)際情況，制定一套符合電力公司內(nèi)部運(yùn)作的基于層次的分析法，幫助電力公司進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其劃分的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一有不同的類別，廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅指的是企業(yè)內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)，還包括其無法預(yù)料以及難以控制的危險(xiǎn)因素。而狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是跟企業(yè)運(yùn)作有關(guān)的相關(guān)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些都會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更能夠反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中面臨的全部障礙以及可能性的危險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)信息的分析所列出的有關(guān)企業(yè)的資金負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等等一系列數(shù)據(jù)的調(diào)查結(jié)果，這些數(shù)據(jù)結(jié)果均是在考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)真實(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面性、整體性的分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般具有強(qiáng)烈的目標(biāo)性，針對(duì)性較高。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)還有遵循成本效益的原則，其一系列的資金流入流出都需要考慮到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，以求減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到貸款標(biāo)準(zhǔn)以及資金流動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、。在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃，幫助企業(yè)穩(wěn)定地進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的開展和正常的工作[1]。
二、層次分析法的特點(diǎn)和運(yùn)用方式
1.層次分析法的基本內(nèi)容
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)分析，截止到2015年12月底，全國(guó)已經(jīng)有49.6%的電力公司已經(jīng)將內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)方式改為層次分析法，在層次分析法的投入使用之后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)有了極大程度的工作改善，以此來幫助企業(yè)不斷的發(fā)展向上，謀求利潤(rùn)。層次分析法最早是由美國(guó)的運(yùn)籌學(xué)家薩蒂教授提出的，它是指將定性的方法與定量的方式相互結(jié)合，進(jìn)行一種多準(zhǔn)則決策方法的運(yùn)用，層次分析是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)問題進(jìn)行相關(guān)要素的列舉，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)發(fā)展準(zhǔn)則以及運(yùn)營(yíng)方案進(jìn)行量化的分析。在實(shí)際問題的評(píng)價(jià)當(dāng)中進(jìn)行層次的分解，構(gòu)建一個(gè)詳盡的模型，將復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化。這種層次分析的方法被廣泛運(yùn)用于電力企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中[2]不僅僅如此，還被廣泛地運(yùn)用到員工素質(zhì)的評(píng)估、科學(xué)成果的評(píng)估等等方面。一般來說，電力企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，最好使用層次分析的方法，能夠?qū)?fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行簡(jiǎn)單化處理，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，降低風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。
2.層次分析法的特點(diǎn)
層次分析法比起一般的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式具有應(yīng)用原理簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，由于其分析的方法不同，其在實(shí)際運(yùn)用的過程中參入了定性與定量的結(jié)合，不需要考慮復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型，只需要進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算，就可以使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)羅列清晰，為企業(yè)的決策以及領(lǐng)導(dǎo)查看提供了重要依據(jù)和清晰的展示。其比一般的方法具有高度的實(shí)用性以及靈活性的特點(diǎn)，其通過層層分析之后，已經(jīng)將原本的大量數(shù)據(jù)減少以及詳細(xì)化，這里所說的詳細(xì)化不是指將原本數(shù)據(jù)擴(kuò)張，而是將重要的數(shù)據(jù)提煉出來，從實(shí)際出發(fā)，看清問題的本質(zhì)，幫助決策者以及管理者進(jìn)行主動(dòng)性的判斷，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍更加的靈活，而且層次清晰。另外，采用層次分析法還可以通過對(duì)比的方式準(zhǔn)確地將各個(gè)因素之間的關(guān)系以直接和間接的形式呈現(xiàn)出來，將復(fù)雜的問題以特定的標(biāo)準(zhǔn)展現(xiàn)而出，評(píng)價(jià)結(jié)果一目了然。
3.層次分析法的運(yùn)用方式
想要很好地使用層次分析法的方式進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，首先要了解層次分析法的特點(diǎn)以及運(yùn)用模式，然后對(duì)公司的基本數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析。要保證收集到的信息是真實(shí)的、詳細(xì)的、確實(shí)有效的，另外，就可以針對(duì)公司歷史的發(fā)展情況以及資產(chǎn)流動(dòng)情況進(jìn)行一個(gè)對(duì)比的分析，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果具有可效性以及準(zhǔn)確度。然后就可以建立一個(gè)層次結(jié)構(gòu)模式。就拿秦皇島的一家電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)模型舉例，其將公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分為運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)、償債能力的評(píng)價(jià)、盈利能力的評(píng)價(jià)和發(fā)展能力的評(píng)價(jià)等，根據(jù)這些不同的分成結(jié)果，進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)查與分析出公司內(nèi)部的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益凈利率等等。另外，還可以將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行矩陣的方式詳細(xì)列出。還可以發(fā)放問卷調(diào)查的形式，了解公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)的重要程度，可以將問卷調(diào)查發(fā)放給不同階層的電力企業(yè)內(nèi)部工作人員、管理層人員。還可以發(fā)給同行以及其他公司的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，或者是銀行的工作人員等等，以不同階層不同職業(yè)崗位的人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的了解進(jìn)行一個(gè)匯總，最終列出一個(gè)矩陣。進(jìn)行這種程式化的分析，就可以此為依據(jù)幫助整個(gè)公司調(diào)整內(nèi)部的負(fù)債結(jié)構(gòu)，幫助公司進(jìn)行短期和長(zhǎng)期的目標(biāo)設(shè)定，以建立完整合理的資金結(jié)構(gòu)，然后再通過各種方式的創(chuàng)新，幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)主流產(chǎn)品的研發(fā)，不斷吸引新的客戶，進(jìn)行資金投入和資產(chǎn)的增大。企業(yè)的發(fā)展需要依靠規(guī)模和運(yùn)營(yíng)能力的提升再結(jié)合時(shí)下的流行元素以及行業(yè)形勢(shì)不斷的調(diào)整，調(diào)整自我的發(fā)展戰(zhàn)略，以此來幫助企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定持續(xù)的增長(zhǎng)。總之，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段以及發(fā)展背景和實(shí)質(zhì)性的進(jìn)行不同規(guī)模不同特點(diǎn)的分析，一般來說都是要緊密結(jié)合電力公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，進(jìn)行發(fā)展目標(biāo)的制定，保證企業(yè)的穩(wěn)定性。
參考文獻(xiàn)
（一）財(cái)務(wù)管理模式不完善
大部分定點(diǎn)醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作時(shí)沒有形成較為規(guī)范的制度化管理行為模式，盡管我國(guó)政府已修訂了相對(duì)完善的一報(bào)財(cái)務(wù)管理方式，然而于實(shí)際應(yīng)用中，醫(yī)院并未深入貫徹落實(shí)。目前，定點(diǎn)醫(yī)院的每日財(cái)務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)對(duì)賬以及預(yù)算審計(jì)等方面的工作依然存在巨大的完善進(jìn)步空間。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格稽查醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)行為必須立馬查處，從制度上為財(cái)務(wù)管理工作提供安全保障。此外，醫(yī)院管理部分必須結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，制定相關(guān)的工作制度與模式，以全面提高財(cái)務(wù)管理工作的整體效率。正因?yàn)槎c(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保財(cái)務(wù)管理的模式仍有所欠缺，建設(shè)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管制度就顯得尤為重要。
（二）財(cái)務(wù)管理體系不完善
由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于醫(yī)保財(cái)務(wù)的管理工作過于忽視，加之醫(yī)院缺乏有效的實(shí)際監(jiān)管制度，因此，醫(yī)保財(cái)務(wù)管理人員通常不能很好的把握相關(guān)政策，在醫(yī)療活動(dòng)中無法將醫(yī)保財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性與操作性完全發(fā)揮出來。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)醫(yī)療活動(dòng)獨(dú)立思考的能力，因此，醫(yī)保財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于醫(yī)保財(cái)務(wù)的預(yù)算與盈虧情況模糊不清，不僅不能提高醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作的效率，更是使得財(cái)務(wù)管理工作無法科學(xué)地與醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合。由此可見，只有醫(yī)院完善了整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系，才能使得醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作有條不紊，進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)家醫(yī)保政策利國(guó)利民的社會(huì)優(yōu)勢(shì)。
（三）財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不完善
目前，我國(guó)參保人數(shù)不斷增加的現(xiàn)象為定點(diǎn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員帶來了繁重的工作量，工作量的不斷增加容易導(dǎo)致管理人員在工作時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，使得醫(yī)保財(cái)務(wù)的管理工作得不到質(zhì)量保障。此外，由于部分工作人員沒有對(duì)自身的工作性質(zhì)完全了解，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與控制工作時(shí)無法將自身職能充分發(fā)揮，部分管理人員僅僅忙于醫(yī)保財(cái)務(wù)的計(jì)算與查證，并沒有將財(cái)務(wù)管理知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作。由于定點(diǎn)醫(yī)院醫(yī)療財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不完善，崗位人員不能很好地了解國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)定，實(shí)際工作時(shí)只能依靠自身財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行醫(yī)保財(cái)務(wù)管理，這種情況下，定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作會(huì)出現(xiàn)許多漏洞，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、定點(diǎn)醫(yī)院避免醫(yī)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）建設(shè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管制度
為了幫助定點(diǎn)醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管制度，相關(guān)政府部門可以協(xié)助醫(yī)院在結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的基礎(chǔ)上完善相關(guān)監(jiān)管制度的制定，使得醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作能貼合實(shí)際醫(yī)院工作的同時(shí)更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。在相關(guān)管理人員的實(shí)際管理工作中加強(qiáng)監(jiān)管力度，能引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作者自覺遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，使定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作更加透明，財(cái)務(wù)的來源與去向一目了然。此外，將醫(yī)院的收支明細(xì)賬目與審計(jì)賬目的記錄工作規(guī)范統(tǒng)一，形成相關(guān)的記錄報(bào)告，定期核對(duì)財(cái)務(wù)明細(xì)，提高醫(yī)保財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性。合理編制預(yù)算成本并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算花費(fèi)的控制力度，為醫(yī)院在推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度時(shí)節(jié)約成本，促進(jìn)醫(yī)院與醫(yī)保服務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理體系
醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作是定點(diǎn)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，而有效的財(cái)務(wù)管理體系則是提高財(cái)務(wù)管理水平的首要前提，只有在完善的體系控制下，相關(guān)管理人員才能做好醫(yī)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。因此，醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)必須將醫(yī)保財(cái)務(wù)的管理工作從認(rèn)知度上增加關(guān)注，與管理部門的主要負(fù)責(zé)人員進(jìn)行定期或是不定期的財(cái)務(wù)情況抽查，從實(shí)際上落實(shí)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)政的指出與實(shí)到用處。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的不規(guī)范行為及時(shí)指出，以提高醫(yī)保財(cái)務(wù)的管理水平。在健全的財(cái)務(wù)管理體系指導(dǎo)下，管理部門需對(duì)醫(yī)療財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于相關(guān)違規(guī)操作一律給予相應(yīng)處罰，維持財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常、順利運(yùn)行。
（三）提高管理人員自身素質(zhì)
一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
1.管理目標(biāo)不清晰
財(cái)務(wù)管理為電力企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展起著無法替代的重要作用。但是絕大部分電力企業(yè)管理者不能清楚地意識(shí)到這一點(diǎn)，他們財(cái)務(wù)管理目標(biāo)錯(cuò)誤，為了企業(yè)的短期利，將利益最大化作為財(cái)務(wù)管理的最終目的，這是極其愚蠢的。企業(yè)若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須堅(jiān)持在財(cái)務(wù)管理中，把企業(yè)的資本及其財(cái)富持續(xù)增值作為主要管理目標(biāo)，保障合理有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)有質(zhì)量的發(fā)展。片面的追求經(jīng)濟(jì)效益，不僅不會(huì)有效保障企業(yè)良性發(fā)展，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前。
2.財(cái)務(wù)管理人員普遍素質(zhì)不高
財(cái)務(wù)管理部門人員的素質(zhì)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低。由于不少電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算方法，造成財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，也有相當(dāng)比例的財(cái)務(wù)管理人員管理觀念非常落后，碰到財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并作出有效應(yīng)對(duì)，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。還有些電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在或大或小的漏洞，管理人員私自修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息不實(shí)現(xiàn)象也很嚴(yán)重。還有，企業(yè)不能定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能考核，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)得不到及時(shí)提升，便不能順應(yīng)現(xiàn)代化電力企業(yè)的發(fā)展。
3.財(cái)務(wù)管理方法過于陳舊
管理方式過于陳舊，管理人員偏多，職權(quán)不清，未實(shí)現(xiàn)信息化的財(cái)務(wù)管理模式，無法對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)控，也不能及時(shí)向上級(jí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，這是當(dāng)前所有電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的普遍現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理人員忽略了企業(yè)資金，物流，人才流動(dòng)等這些信息，只根據(jù)會(huì)計(jì)人員所提供的報(bào)表，記錄及預(yù)算編制等進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況判斷。從而不能為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)國(guó)企改革的啟動(dòng)和深化，現(xiàn)有的電力企業(yè)亦面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將越來越多?？捎行╇娏ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相當(dāng)?shù)?，不知道設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成企業(yè)處于巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。
二、加強(qiáng)電力財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1.建立完善電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心地位，建立一套系統(tǒng)完善、運(yùn)行靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，可以有效的防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常開展，這也是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本合理控制的關(guān)鍵。首先，明確職責(zé)分工、規(guī)范工作程序，堅(jiān)持不相容的職務(wù)和崗位必須分離的原則，完善崗位責(zé)任制，增強(qiáng)崗位之間的監(jiān)督和約束；其次，制定并嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部資金的使用和支配要經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，以保障管理機(jī)構(gòu)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)的有效控制，防止出現(xiàn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)流失和經(jīng)濟(jì)犯罪。
2.防范信息化帶給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
信息就像企業(yè)的窗戶，對(duì)企業(yè)的影響重大，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息傳播非?？旖莺拓S富，電力企業(yè)對(duì)社會(huì)信息的把控能力直接影響了它在行業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，信息的泄漏和丟失可能會(huì)給企業(yè)帶來一定的損失，而獲取錯(cuò)誤的市場(chǎng)信息也會(huì)給企業(yè)的決策帶來直接風(fēng)險(xiǎn)。所以，在電力企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)信息化的過程中，一定要重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。必須要做到“一控一管”，即對(duì)電力財(cái)務(wù)信息資源和電力財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制，以及對(duì)電力財(cái)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)人員的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗在于對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的高度重視和有效預(yù)防，譬如及時(shí)對(duì)重要數(shù)據(jù)的安全備份、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的監(jiān)測(cè)、安全軟件的更新，財(cái)務(wù)人員的安全性教育等等。這些預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施在一定程度上能夠減少給電力企業(yè)的帶來經(jīng)濟(jì)損失。
3.加大對(duì)信息的整合力度
在電力系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的匯編，實(shí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息相互開放，實(shí)現(xiàn)資源共享，從而提高信息的利用效率，促進(jìn)電力企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。如今計(jì)算機(jī)平臺(tái)的建設(shè)方便了信息的匯集整合，企業(yè)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用信息管理軟件和信息編碼標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的信息流、物流、以及資金流匯編在一起，從而實(shí)現(xiàn)了信息共享、統(tǒng)一管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效化和規(guī)范化。
4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的隊(duì)伍建設(shè)
在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理要達(dá)到科學(xué)規(guī)范，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員既具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，又懂得對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的正確運(yùn)用。電力企業(yè)可以通過引入或者培養(yǎng)這兩種途徑，來獲取這種復(fù)合型人才，通過制定選拔財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來引進(jìn)人才，或者組織對(duì)在職財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助他們?cè)诙唐趦?nèi)掌握必要的信息化運(yùn)用技術(shù)。電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的隊(duì)伍建設(shè)，不僅能夠保證企業(yè)信息化系統(tǒng)的正常運(yùn)行，還能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的良性發(fā)展提供有力保障。
在我國(guó)，電力行業(yè)已是一種公用事業(yè)，在國(guó)家進(jìn)行電力體制改革的新的發(fā)展機(jī)遇面前，電力企業(yè)要想跟上時(shí)展的節(jié)奏，保持持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，就必須加快電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的進(jìn)程，這對(duì)電力企業(yè)改革有著重要的推動(dòng)作用。
參考文獻(xiàn)：
由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)各個(gè)行業(yè)都將面臨強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)，電視臺(tái)單位也同樣如此。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，電視臺(tái)的財(cái)務(wù)管理起著舉足輕重的作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問題和矛盾，并通過分析提出可以有效解決問題的措施。但在實(shí)際工作中，電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量并不是想象的那么高，在實(shí)際操作中仍存在著很多問題，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文就電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了一些建議和策略，完善應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，具體如下。
一、電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
電視臺(tái)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在技術(shù)及業(yè)務(wù)水平上的參差不齊，對(duì)財(cái)務(wù)問題處理方法的不同，或操作技術(shù)水平不過關(guān)，這些都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)偏差，管理人員通過這些錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息，則會(huì)作出失誤的判斷與決策，對(duì)電視臺(tái)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)。由于一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)、職業(yè)道德存在一定程度的問題，此類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為了自身利益不顧單位的規(guī)定，在會(huì)計(jì)操作處理過程中蓄意造假，對(duì)單位造成利益損害，使電視臺(tái)面臨一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)[1]。
3.管理人員防范意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。由于管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)不太重視，缺少對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，很有可能對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。有些電視臺(tái)只注重自身的經(jīng)濟(jì)收益，不注重對(duì)自身特點(diǎn)的形成和總結(jié)，對(duì)所播出的節(jié)目質(zhì)量不監(jiān)管，僅看到目前帶來的小利益，不考慮持久的發(fā)展，長(zhǎng)此以往，將會(huì)被社會(huì)所淘汰，不僅沒有達(dá)到預(yù)期的目的，反而使其得不償失。
4.內(nèi)部控制不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)知。如果電視臺(tái)的管理人員不能嚴(yán)格控制對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，則很容易造成電視臺(tái)內(nèi)部人員及部門之間的信息傳達(dá)失誤或緩慢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行信息處理和核算過程中的難度增加，對(duì)電視臺(tái)的工作也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
（二）外部風(fēng)險(xiǎn)
電視臺(tái)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身的局限性或狹隘性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)失誤，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在規(guī)范和理論上的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員工作中使用不準(zhǔn)確的外部信息，會(huì)導(dǎo)致電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有因?yàn)殡娨暸_(tái)的單位政策和環(huán)境引起的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，只有不斷的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，才能減少電視臺(tái)的外部風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
（一）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能
有效提高電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)水平，可以通過以下措施來實(shí)現(xiàn)。一是提高對(duì)新進(jìn)員工招聘的技術(shù)要求。要公開、公平、公正的進(jìn)行新人才的招聘選拔，要求所有應(yīng)聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員須具備一定的職業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力。二是對(duì)在職的員工定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)老員工對(duì)自身專業(yè)水平的督促，使自己逐漸適應(yīng)社會(huì)的步伐，不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)，了解新知識(shí)，掌握新技能。三是定期對(duì)員工進(jìn)行技能考核，避免技術(shù)人才的埋沒，為擁有技術(shù)的員工提供展示自己的平臺(tái)，電視臺(tái)還要根據(jù)具體情況制定合理的技能考核，在考核過程中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)技術(shù)能力差的員工，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能培訓(xùn)管理，當(dāng)然，對(duì)于考核成績(jī)較好的員工也要給予相應(yīng)的鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員們都樹立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，促進(jìn)員工的工作效率。
（二）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)
提高電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平，盡可能的減少電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，更有必要提高管理人員的綜合素養(yǎng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行具體的工作，工作質(zhì)量也取決于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。因此，為了保障會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，需對(duì)他們的思想、道德、文化及專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核
電視臺(tái)在管理方面的措施還不夠科學(xué)，為了能夠更好的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，電視臺(tái)應(yīng)該根據(jù)單位的特點(diǎn)和實(shí)際狀況制定合理的、可行的成本控制策略，盡可能的降低成本。值得我們思考的是：電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員本身也可能存在風(fēng)險(xiǎn)性，因此對(duì)預(yù)算管理人員風(fēng)險(xiǎn)的重視也是相當(dāng)有必要的，專業(yè)的管理人員可以更有效的對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和制定出合理的策略。電視臺(tái)管理人員應(yīng)該足夠重視預(yù)算的制定，且嚴(yán)格執(zhí)行，不斷的對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算工作能順利開展。
（四）完善內(nèi)部控制制度
完善的內(nèi)部控制制度能夠有效的避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建立需從兩方面著手，第一點(diǎn)是電視臺(tái)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。規(guī)范的內(nèi)部控制，可以有效避免某些電視臺(tái)因只顧自身利益，不考慮可能不利于單位的利益的風(fēng)險(xiǎn)，大大減少了單位資金被侵占事件的發(fā)生，維護(hù)了單位全體員工的合法利益。第二點(diǎn)是電視臺(tái)對(duì)權(quán)利和責(zé)任制度的設(shè)置[3]。電視臺(tái)要對(duì)相關(guān)人員需要承擔(dān)的責(zé)任和所享有的權(quán)利進(jìn)行全面了解和掌控，重視遵守法律法規(guī)，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)給觀眾傳播正確的世界觀、價(jià)值觀、人生觀，從而發(fā)展自己獨(dú)有的特色。
（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理成本的核算
電視臺(tái)應(yīng)該考慮自身在行業(yè)中的影響力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員本身的綜合素質(zhì)、相應(yīng)的法律規(guī)范等方面的具體情況，從實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)有效的、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理成本核算和控制策略，盡可能在保證不影響單位正常管理的條件下，降低電視臺(tái)在財(cái)務(wù)管理過程中會(huì)發(fā)生失誤的情況，降低電視臺(tái)在財(cái)務(wù)管理中由于失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低管理過程中的經(jīng)營(yíng)成本。
（六）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制與管理
在電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等差異，會(huì)導(dǎo)致電視臺(tái)的強(qiáng)化對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理”中形成了極其重要的資產(chǎn)，并且不容忽視，可是想要使電視臺(tái)內(nèi)部的資產(chǎn)達(dá)到最大利用率，那就需要廣大的資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作者對(duì)自身的素質(zhì)和思想及行為方式進(jìn)行自我約束與控制，例如，在日常采購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，制定科學(xué)又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟少?gòu)額度將是極其重要，同時(shí)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)作為采購(gòu)產(chǎn)品的硬性指標(biāo)，同樣重要，所以要在采購(gòu)過程中防止有人利用此次采購(gòu)來私自牟利，動(dòng)用公款等此類問題的發(fā)生[4]。使電視臺(tái)資金得到最有效的利用，使利用率最大化，這樣才能使電視臺(tái)效益得到顯著提升。
（七）正確認(rèn)識(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律規(guī)章制度
近年來，我國(guó)電視臺(tái)隨著社會(huì)需要，在蓬勃的發(fā)展，而且有愈演愈烈的趨勢(shì)，電視臺(tái)對(duì)實(shí)況進(jìn)行分析時(shí)，往往會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)因素和企業(yè)文化因素而給出一些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，這樣就給電視臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了巨大的困擾、誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)。這就需要電視臺(tái)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)的記賬、會(huì)計(jì)審核等方面的規(guī)定。完善會(huì)計(jì)人員的相關(guān)管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作定期的進(jìn)行審核，繪制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。不得用虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要鍛煉自身素質(zhì)，使自身的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)能力提高，利用自身的優(yōu)勢(shì)更深層次的完善電視臺(tái)的規(guī)章制度，讓電視臺(tái)走上新的臺(tái)階。
三、結(jié)束語
目前，我國(guó)電視行業(yè)正處于蓬勃發(fā)展階段，但由于發(fā)展時(shí)間較短，現(xiàn)在還并不算發(fā)達(dá)，根基尚淺，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在具體的工作中會(huì)存在一定的問題以及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，此類問題造成電視臺(tái)利益受損的現(xiàn)象屢見不鮮，這些都提醒我們，要加倍注重財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，同時(shí)還要建立起完善的財(cái)會(huì)管理制度和策略，在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題的第一時(shí)間采取相應(yīng)的管理策略，同時(shí)對(duì)電視臺(tái)的內(nèi)部資源做到心中有數(shù)，再對(duì)其合理化整合的基礎(chǔ)上，并對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行最大限度地運(yùn)用，以此來降低電視臺(tái)的成本，并且有效的提高電視臺(tái)各項(xiàng)資金利用率，為電視臺(tái)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基！
參考文獻(xiàn)：
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根據(jù)IMF的統(tǒng)計(jì)及對(duì)2013年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)，在“后危機(jī)”時(shí)期全球經(jīng)濟(jì)的整體增長(zhǎng)水平較低，即世界經(jīng)濟(jì)在本輪危機(jī)的觸底反彈過程中，從過去的強(qiáng)周期進(jìn)入了一個(gè)長(zhǎng)期的、趨勢(shì)性的弱周期。
事實(shí)上，2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)改變了新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的力量對(duì)比，所謂“此消彼漲”，新興經(jīng)濟(jì)體在世界經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了越來越高的地位。在全球貿(mào)易中，新興經(jīng)濟(jì)體約占45%，全球總投資約占三分之一，全球官方外匯儲(chǔ)備約占三分之二。
通過對(duì)近些年新興經(jīng)濟(jì)體與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的GDP統(tǒng)計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)，新興經(jīng)濟(jì)體整體的增長(zhǎng)速度快于發(fā)達(dá)國(guó)家。但同時(shí)可以看到，新興經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)與發(fā)達(dá)國(guó)家驚人的一致（圖1），也就是說希望通過新興經(jīng)濟(jì)體市場(chǎng)的擴(kuò)大拉動(dòng)整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)走出危機(jī)的想法并未能實(shí)現(xiàn)。新興經(jīng)濟(jì)體反而成為了“被拉動(dòng)”的對(duì)象，發(fā)達(dá)國(guó)家衰退，新興經(jīng)濟(jì)體也衰退；發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體復(fù)蘇，新興經(jīng)濟(jì)體也復(fù)蘇，所以從這個(gè)意義上講，盡管新興經(jīng)濟(jì)體的潛力巨大，但是至少在目前這個(gè)時(shí)點(diǎn)，很難起到拉動(dòng)整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)走出危機(jī)的決定性的作用。當(dāng)然這也包括中國(guó)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)放緩，也影響了整個(gè)新興經(jīng)濟(jì)體的表現(xiàn)。
2013年中國(guó)的挑戰(zhàn)
在這樣的一個(gè)環(huán)境中，中國(guó)會(huì)怎樣？從1978～2008年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了舉世矚目的奇跡，平均增長(zhǎng)率在30年間達(dá)到了10%。在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的奇跡中，中國(guó)企業(yè)是最大的受益者之一。2012年世界500強(qiáng)的企業(yè)名單中，中國(guó)企業(yè)有70家，僅次于美國(guó)，遠(yuǎn)超過日本。這說明中國(guó)企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的爆炸式增長(zhǎng)中，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)飛躍式的發(fā)展，在過去30年中，企業(yè)遇到的機(jī)遇大于挑戰(zhàn)，是一個(gè)“黃金機(jī)遇期”。
根據(jù)官方提法，未來10年中國(guó)仍具備潛力，中國(guó)企業(yè)還會(huì)有一個(gè)新的飛躍。但現(xiàn)階段必須清楚地認(rèn)識(shí)到，未來的挑戰(zhàn)更加現(xiàn)實(shí)，“黃金機(jī)遇期”可能一去不復(fù)返，經(jīng)濟(jì)奇跡將不再繼續(xù)。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)自2008年以來，從11.3%跌至6.6%，在4萬億的刺激下迅速反彈到12.1%，但隨著政策陸續(xù)退出，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率從12.1%一路下滑到7.4%，經(jīng)濟(jì)減速趨勢(shì)明確。
過去30年中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，貿(mào)易是一個(gè)主要的推動(dòng)力量，通過積極加入世界貿(mào)易體系，中國(guó)企業(yè)在貿(mào)易上實(shí)現(xiàn)了飛躍。然而，在“后危機(jī)”時(shí)代，全球貿(mào)易在急速下滑，這對(duì)中國(guó)的影響是不言而喻的。圖2反映了中國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易額，實(shí)際上從近幾年來看，貿(mào)易對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用已經(jīng)不復(fù)存在了，2012年更是近十年來貿(mào)易增速最低的時(shí)期。希望通過進(jìn)出口貿(mào)易拉動(dòng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幾乎是不可能的了，這實(shí)際上也解釋了中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的一個(gè)原因。
近期，美國(guó)提出再工業(yè)化戰(zhàn)略，意味著高端制造業(yè)回流的趨勢(shì)顯現(xiàn)。高端制造業(yè)對(duì)低附加值人力資本的要求較低，勞動(dòng)力需求被技術(shù)革新與人才需求替代。高端制造業(yè)回流在發(fā)達(dá)國(guó)家的趨勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)并可能持續(xù)下去。同時(shí)，中國(guó)的低端制造業(yè)受困于勞動(dòng)力成本和資源要素成本的增加，加之近期人民幣再次升值，競(jìng)爭(zhēng)力不斷下滑。很多低端制造業(yè)工廠已經(jīng)從中國(guó)移到了越南、印尼、馬來西亞等國(guó)家，中國(guó)的制造業(yè)優(yōu)勢(shì)已被極大削弱。目前我國(guó)很多產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題，鋼鐵行業(yè)過剩產(chǎn)能達(dá)到21%，汽車業(yè)達(dá)到12%，水泥28%，電解鋁35%，不銹鋼和農(nóng)藥60%，光伏產(chǎn)業(yè)和玻璃產(chǎn)業(yè)達(dá)到90%以上。這些過剩的產(chǎn)能在外需下滑的環(huán)境中造成了很大的資源浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)效益的下滑。
中國(guó)未來經(jīng)濟(jì)的中長(zhǎng)期變化趨勢(shì)并不太美妙，過去所依賴的增長(zhǎng)模型急需改變。在圖3中，中國(guó)的PMI指數(shù)在2012年4?8月一直是下降的態(tài)勢(shì)，而8?10月卻表現(xiàn)為擴(kuò)張的態(tài)勢(shì)，PMI重新走向擴(kuò)張是一個(gè)非常積極的信號(hào)。此外，QE3公布之后，業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，同時(shí)通脹高企，但目前來看，中國(guó)的CPI溫和，政府的政策空間較大。
在這樣的環(huán)境下，2013年中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將由哪些因素構(gòu)成？這些因素會(huì)怎么樣變化？目前7.7%的增長(zhǎng)率中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是由投資和消費(fèi)的增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)的，按照目前的結(jié)構(gòu)來看，投資約占50%，消費(fèi)約占50%，這也是未來中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或者整體宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的兩個(gè)基本要點(diǎn)。從消費(fèi)來看，經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾經(jīng)寄希望于中國(guó)消費(fèi)的快速增長(zhǎng)，但目前年均百分之十幾的增長(zhǎng)率，低于預(yù)期；從投資來看，主要包含房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施、制造業(yè)投資幾個(gè)方面，彈性仍然較大。房地產(chǎn)板塊2012年增長(zhǎng)率為15.4%左右，由于限購(gòu)政策和新一屆政府維穩(wěn)的政策意圖，2013年房地產(chǎn)投資不會(huì)有大的增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)將與2012年持平；基礎(chǔ)設(shè)施方面取決于政府的態(tài)度，如果出口急劇下滑，基礎(chǔ)設(shè)施投資可能會(huì)跟上。總體來看，預(yù)計(jì)2013年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)7.5%或者7.7%左右是可以實(shí)現(xiàn)的。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
首先，從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，在經(jīng)濟(jì)疲弱時(shí)期要特別關(guān)注流動(dòng)性。流動(dòng)性在過去一段時(shí)間表現(xiàn)充裕，特別是受西方國(guó)家貨幣寬松和中國(guó)人民幣匯率政策的影響，過去幾年中釋放了大量的流動(dòng)性，但最終將面對(duì)流動(dòng)性回收的問題，這種回收可能是全球流動(dòng)性逆轉(zhuǎn)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，因此要格外關(guān)注國(guó)際資本在流向上的一些基本的態(tài)勢(shì)。
其次，從匯率風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，目前人民幣雙向波動(dòng)的匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。2012年匯率市場(chǎng)呈現(xiàn)了波動(dòng)的態(tài)勢(shì)，一開始貶值，之后突然升值，使得很多持有外匯的企業(yè)受到了損失，因此2013年，企業(yè)應(yīng)該特別關(guān)注匯率風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)計(jì)未來人民幣的升值幅度不會(huì)太大，貶值幅度亦不會(huì)太大，也就是說目前的升值狀態(tài)只是一個(gè)短期的過程。
一、EPC總承包模式的定義及優(yōu)勢(shì)
Engineer Procure Construct，設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工（EPC），又稱交鑰匙工程總承包，即工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。較傳統(tǒng)承包模式而言，EPC總承包模式具有以下三個(gè)方面基本優(yōu)勢(shì)：首先，EPC強(qiáng)調(diào)和充分發(fā)揮了設(shè)計(jì)在整個(gè)工程建設(shè)過程中的主導(dǎo)作用。由于對(duì)設(shè)計(jì)在整個(gè)工程建設(shè)過程中的主導(dǎo)作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)和發(fā)揮，可以不斷優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)整體方案的。其次，EPC可以有效克服設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工相互制約和相互脫節(jié)的矛盾，這樣不僅有利于設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等各階段工作的合理銜接，更可以有效地實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量控制符合建設(shè)工程承包合同約定，以確保獲得投資效益。最后，EPC總承包合同可以使建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任主體明確，一旦出現(xiàn)失誤，可以對(duì)追究工程質(zhì)量責(zé)任和確定工程質(zhì)量責(zé)任的承擔(dān)人提供有力憑證。
關(guān)于核電項(xiàng)目，我國(guó)鼓勵(lì)推行“小業(yè)主、專業(yè)化、總承包”的管理模式，其中總承包一般指EPC總承包模式。EPC是國(guó)際通用的工程建設(shè)項(xiàng)目總承包合同管理模型，現(xiàn)在在我國(guó)核電領(lǐng)域中被廣泛采用，但由于實(shí)行時(shí)間短，沒有什么經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，在實(shí)施的過程中不斷出現(xiàn)不同的問題，其中有關(guān)財(cái)務(wù)的問題也是層出不窮。在EPC總承包合同模式中有關(guān)核電項(xiàng)目的業(yè)主財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有投資成本增加、償貸能力降低、籌集資金支付困難等問題。要解決這些問題，首先要了解問題的所在。
二、EPC總承包份合同管理模式中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）投資費(fèi)用的控制風(fēng)險(xiǎn)
在EPC總承包合同管理模式下，投資費(fèi)用過程中的控制風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種。第一種是由于合同中不能夠合理科學(xué)的設(shè)置支付的里程碑節(jié)點(diǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。在總承包合同中規(guī)定財(cái)務(wù)支付是需要按里程碑設(shè)定的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的，這個(gè)節(jié)點(diǎn)的設(shè)定不僅要了解整個(gè)工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、土造、安裝、調(diào)試等各個(gè)階段，而且要對(duì)核電項(xiàng)目的業(yè)主的資金由大概了解。因?yàn)樵诟骼锍瘫?jié)點(diǎn)設(shè)置不夠合理的情況下，在核電項(xiàng)目建設(shè)的過程中總承包方實(shí)際完成的工程進(jìn)度所需資金小于項(xiàng)目業(yè)主支付的資金，出現(xiàn)資金超付的現(xiàn)象，變相的導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本增加。同時(shí)，節(jié)點(diǎn)設(shè)置不合理多是由于設(shè)計(jì)不完善、工程量清單不詳、頻繁工程變更，這使工程實(shí)際進(jìn)度不明確，容易造成支付進(jìn)度與工程進(jìn)度不符，出現(xiàn)資金成本增加或資金不到位的現(xiàn)象。第二種是投資費(fèi)用超出概算的風(fēng)險(xiǎn)。在核電項(xiàng)目執(zhí)行的過程中，有時(shí)會(huì)因?yàn)樵O(shè)計(jì)上的變更、合同規(guī)定的補(bǔ)充或修改等原因造成的費(fèi)用增加，這時(shí)總承包方往往會(huì)向核電項(xiàng)目業(yè)主提出資金補(bǔ)充。這些費(fèi)用的支付會(huì)導(dǎo)致核電項(xiàng)目的支付資金超出概算。在核電項(xiàng)目實(shí)施過程當(dāng)中由于不同原因;會(huì)伴隨著設(shè)計(jì)上的修改、材料的選擇的變更、圖紙的升級(jí)等情況，這不僅會(huì)影響到整個(gè)工程的實(shí)施進(jìn)度，還會(huì)增加投資成本，超出概算。
（二）資金支付的風(fēng)險(xiǎn)
我們都知道一個(gè)項(xiàng)目的完成時(shí)需要資金基礎(chǔ)的。資金的支付作為EPC總承包合同管理模式下的重要組成部分，核電項(xiàng)目的業(yè)主能否按照合同規(guī)定的工程中里程碑節(jié)點(diǎn)向總承包方支付資金，總承包商能否按時(shí)把資金發(fā)放給下游承包商，下游各承包商能否按時(shí)收到工程資金，這對(duì)整個(gè)核電工程項(xiàng)目的工作能否順利開展起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的核電項(xiàng)目承包情況看，多個(gè)核電建設(shè)任務(wù)往往是同一個(gè)承包商，而這個(gè)承包商作為總承包商把任務(wù)分別分給不同的下游承包商。這往往導(dǎo)致在項(xiàng)目業(yè)主根據(jù)合同按時(shí)支付總承包商資金后，總承包商不能把資金及時(shí)支付給下游承包商。而下游承包商在資金不到位的情況下可能出現(xiàn)所在的核電建設(shè)任務(wù)工作停滯，從而影響整個(gè)核電項(xiàng)目工程的完成。所以在EPC總承包合同模式下，存在著資金支付不到位的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）資金風(fēng)險(xiǎn)
從我國(guó)的基本情況了解到，EPC總承包合同的簽訂模式主要是項(xiàng)目業(yè)主與總承包商只只簽訂一個(gè)總承包合同，它包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建造、土建、安裝、調(diào)試等各個(gè)項(xiàng)目，采購(gòu)建設(shè)施工等項(xiàng)目沒有分化出來，單獨(dú)簽訂一個(gè)合同。在有關(guān)規(guī)定中，征收范圍、時(shí)間、營(yíng)業(yè)額范圍等在總體架構(gòu)基本延續(xù)老條例的脈絡(luò)體系基礎(chǔ)上都發(fā)生了較大的變化。不僅是有關(guān)規(guī)定的變化，工作人員的工作能力的高低，及對(duì)法律的理解鉆研程度深淺，不同地區(qū)的有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)定的不同解釋，都可以造成總承包商增加資金金額的風(fēng)險(xiǎn)。
三、控制EPC總承包合同中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）投資費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的控制
首先，核電項(xiàng)目的業(yè)主要做好簽訂合同前談判的準(zhǔn)備工作。項(xiàng)目業(yè)主要充分了解整個(gè)核電項(xiàng)目設(shè)計(jì)的方案，研究設(shè)計(jì)院給出的有關(guān)項(xiàng)目的可研報(bào)告和概算。對(duì)工程每個(gè)部分進(jìn)行系統(tǒng)分析，以便科學(xué)合理的設(shè)置里程碑節(jié)點(diǎn)，避免偏差和遺漏，并提出多套方案，確保概述準(zhǔn)確度。其次，實(shí)施節(jié)點(diǎn)支付與進(jìn)度結(jié)算相結(jié)合的結(jié)算方式。按節(jié)點(diǎn)支付可以減少每期支付的工程量審核，而進(jìn)度結(jié)算有利于把握總體進(jìn)度控制，二者相結(jié)合的結(jié)算方式作為支付控制的手段可以保證資金的流出。最后，不僅要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段的投資成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，還要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)的評(píng)審和對(duì)總承包商的審計(jì)工作。這樣核電項(xiàng)目業(yè)主可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)已用費(fèi)用的偏差，及時(shí)分析應(yīng)對(duì)。而且可以及時(shí)了解設(shè)計(jì)變更情況，進(jìn)行資金調(diào)節(jié)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)必須對(duì)總承包方進(jìn)行審計(jì)，以確保資金在工程實(shí)施過程中使用的合理性和必要性。
（二）資金支付風(fēng)險(xiǎn)的控制
對(duì)于資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，需要總承包商做到兩點(diǎn)。一是總承包方要按期向核電項(xiàng)目業(yè)主提供資金計(jì)劃。這樣項(xiàng)目業(yè)主可以根據(jù)資金計(jì)劃了解工程的進(jìn)度，資金的流向，避免了總承包商的自編自話的情況。二是總承包方需向項(xiàng)目業(yè)主提供向下游承包商的付款憑據(jù)。這樣不僅可以確保工程資金的流程完整，項(xiàng)目資金支付到位，還保護(hù)了下游承包商的利益，保證了工程的順利進(jìn)行。
（三）資金風(fēng)險(xiǎn)的控制
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，部分的采購(gòu)設(shè)備可能會(huì)產(chǎn)生額外的資金花費(fèi)。根據(jù)這一情況，總承包商可以有成立銷售公司、采購(gòu)、拆分合同、爭(zhēng)取政策支持等應(yīng)對(duì)策略。這些應(yīng)對(duì)策略各有利弊，但對(duì)與有關(guān)機(jī)關(guān)積極溝通，爭(zhēng)取政府的支持對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是有很大幫助的，相對(duì)而言風(fēng)險(xiǎn)較小。
四、結(jié)束語
根據(jù)本文研究，核電項(xiàng)目EPC總承包合同管理模式還處于前期探索階段，存在著不少問題。作為核電項(xiàng)目的業(yè)主對(duì)其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要尤為關(guān)注，要在取得社會(huì)效益的同時(shí)注意投資效益，要控制好成本，與各方各界建立良好的溝通關(guān)系。為了做好我國(guó)的核電建設(shè)工作，我們需要不斷的實(shí)踐總結(jié)，各核電企業(yè)之間要多交流，互相學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
[1]王瑩.核電EPC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].會(huì)計(jì)之友，2012（28）：37-38
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵解讀
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中由于內(nèi)部不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，而產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)，隨著融資的增加而喪失償債能力所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)是典型的資金密集型企業(yè)，供電資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快，企業(yè)新建和更新改造設(shè)備需要大量的資金，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率(即負(fù)債性資本與全部資本的比例)不能太高，在負(fù)債資本中的長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的比例也應(yīng)搭配合理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用又不能使企業(yè)不堪重負(fù)。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)，投資效益不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的投資活動(dòng)一般分為長(zhǎng)期投資和短期投資，長(zhǎng)期投資由于期限較長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生許多無法預(yù)料的因素，影響到預(yù)期的投資回報(bào)率，達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。而短期投資則往往由于流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)不合理、市場(chǎng)的供求或價(jià)格發(fā)生變化，影響到預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。投資風(fēng)險(xiǎn)還常常受政府的政策影響，例如國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控等。
3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品銷售出去后資金回籠方面所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)銷售的產(chǎn)品是電力，電費(fèi)回收尤其是陳欠電費(fèi)的回收向來是供電企業(yè)一項(xiàng)十分困難的工作。在電力供應(yīng)由緊缺轉(zhuǎn)為平衡，甚至電力富余的情況下，供電企業(yè)往往采取各種增供擴(kuò)銷措施做大電量，在提高社會(huì)效益與企業(yè)自身效益的同時(shí)，無疑也加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。
二、當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析
1.對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠的重視。在實(shí)際工作中，許多縣公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于大部分縣級(jí)公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營(yíng)銷專業(yè)，財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為匱乏，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足；受財(cái)務(wù)人員定編及管理水平的制約，縣公司財(cái)務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。
2.財(cái)務(wù)關(guān)系不清，權(quán)責(zé)不明。財(cái)務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的最大體制?？h級(jí)公司本部與基層站所之間、內(nèi)部各職能部門之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面，存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象，直接導(dǎo)致資金使用效率低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平難以有大的提升。
3.投資存在一定盲目性，資本性支出控制不力。隨著電力企業(yè)的快速發(fā)展，縣公司的固定資產(chǎn)投資開始逐年增大。但在實(shí)際工作中，不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，盲目上項(xiàng)目、爭(zhēng)投資的現(xiàn)象較為普遍。有的單位不顧自身的財(cái)力、能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資小型基建；有的單位工程規(guī)模及成本控制不嚴(yán)，項(xiàng)目嚴(yán)重超概；還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程，使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化，一些縣公司甚至東拼西湊，寅吃卯糧，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。
三、防范縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施
防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理日標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。如何防范和化解縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?主要有以下幾個(gè)具體的對(duì)策
1.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要引起足夠的重視。加強(qiáng)電力企業(yè)管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們?cè)谡J(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高管理決策水平?；谪?cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要地位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)不應(yīng)只局限于會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，還要全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，能夠準(zhǔn)確地分析企業(yè)的外部環(huán)境及其變化，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整，以便能夠及時(shí)做出防范措施，以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，經(jīng)常有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非在一朝一夕內(nèi)形成，而有一個(gè)較長(zhǎng)的潛伏時(shí)期，因此有必要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)、信息反饋，在財(cái)務(wù)危機(jī)的萌芽狀態(tài)預(yù)先發(fā)出危機(jī)警報(bào)，促使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)采取有效對(duì)策，改善管理，維護(hù)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，以保護(hù)各相關(guān)主體的利益。
3.推行資金集中管理，切實(shí)提高資金管理水平保障資金安全。集中核算分級(jí)管理、綜合平穩(wěn)，實(shí)時(shí)控制，有利于減少資金分散和沉淀，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理。實(shí)施資金收支兩條線管理，銀行賬戶開立、使用、撤銷嚴(yán)格遵循國(guó)家和公司的有關(guān)規(guī)定，所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均統(tǒng)一管理，通過規(guī)范賬戶管理，精簡(jiǎn)電費(fèi)收入賬戶，加快電費(fèi)收入資金歸集，確保資金安全。
4.理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各方的責(zé)任。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理清內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系。要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各司其職；在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了
5.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而來有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)為自己創(chuàng)造了良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。
參考文獻(xiàn)：
一、概述
當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理日漸成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理手段,建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是企業(yè)整體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要保障,電力物資招標(biāo)采購(gòu)作為電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán),必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
本文從招標(biāo)人的角度出發(fā),分析探討電力物資招標(biāo)采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn),提出應(yīng)對(duì)方法。
二、電力物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
電力物資的特殊性在于必須保障電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行,同時(shí)還應(yīng)滿足電網(wǎng)建設(shè)工程的進(jìn)度要求,而招標(biāo)采購(gòu)需要經(jīng)過招標(biāo)準(zhǔn)備,招標(biāo)、投標(biāo),開標(biāo)、評(píng)標(biāo),定標(biāo)到簽訂合同五個(gè)階段,時(shí)間跨度較長(zhǎng),各種內(nèi)外部因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患也較多。
1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于招標(biāo)人自身原因造成的風(fēng)險(xiǎn),主要有法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
(1)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。即招標(biāo)人因不熟悉有關(guān)法規(guī)或?qū)Ψㄒ?guī)條款理解有偏差帶來的風(fēng)險(xiǎn),這是招標(biāo)采購(gòu)全過程應(yīng)該首要并時(shí)刻關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。
任何一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目最基本的要求就是合法合規(guī)合乎程序,由《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成的招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)體系是貫穿招標(biāo)采購(gòu)始終的風(fēng)險(xiǎn)紅線,必須嚴(yán)格遵循,如有違反,嚴(yán)重的可直接導(dǎo)致招標(biāo)失敗,且招標(biāo)人還會(huì)受到相應(yīng)處罰。
(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。即招標(biāo)人由于缺乏經(jīng)驗(yàn)、管理失誤等給招標(biāo)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)道德風(fēng)險(xiǎn)。即在招標(biāo)過程中,由于招標(biāo)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,收受賄賂、等導(dǎo)致招標(biāo)不利甚至失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于近年來電力建設(shè)投資規(guī)模逐年遞增,龐大的電力物資需求吸引了眾多投標(biāo)人參與角逐,電力物資招標(biāo)采購(gòu)成為商業(yè)賄賂的高危地帶,招標(biāo)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。
2.外部風(fēng)險(xiǎn)
外部風(fēng)險(xiǎn)指非招標(biāo)人原因給招標(biāo)采購(gòu)帶來的風(fēng)險(xiǎn),主要有投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。
(1)投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)。即投標(biāo)人為了自身利益可能采取對(duì)招標(biāo)人不利的行為而造成風(fēng)險(xiǎn)。
(2)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要指價(jià)格波動(dòng)、投標(biāo)人數(shù)量等市場(chǎng)因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)電力物資價(jià)格影響較大,如在銅鋁價(jià)格漲跌劇烈時(shí),電力線纜的價(jià)格可能在一個(gè)月內(nèi)變動(dòng)數(shù)次,招標(biāo)人選擇招標(biāo)的時(shí)機(jī)如果不合適,將支付較高的采購(gòu)成本。
部分電力物資由于技術(shù)復(fù)雜或有特殊要求,只有少量幾家潛在投標(biāo)人可供選擇,或者招標(biāo)項(xiàng)目的數(shù)量少、利潤(rùn)空間小,有興趣參加的投標(biāo)人寥寥無幾,導(dǎo)致投標(biāo)人不足三家而招標(biāo)失敗。
三、電力物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制
電力物資招標(biāo)采購(gòu)需要根據(jù)招標(biāo)人和招標(biāo)項(xiàng)目的具體情況,特別是考慮電力工程建設(shè)的特點(diǎn),確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施來防止或減少各種不確定因素造成的損失。
1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
(1)加強(qiáng)法律保障,避免法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的法律事務(wù)崗位,對(duì)外聘請(qǐng)有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的律師事務(wù)所為企業(yè)法律顧問,是當(dāng)前比較通行的做法。企業(yè)法律力量的加強(qiáng),有助于保障招標(biāo)采購(gòu)合法合規(guī)的順利進(jìn)行。
同時(shí)定期開展法規(guī)學(xué)習(xí),掌握最新招投標(biāo)政策,讓法規(guī)成為招標(biāo)工作的利器。
(2)提升專業(yè)水平,杜絕管理漏洞。加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),分析總結(jié)歷次招標(biāo)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),全面提升招標(biāo)采購(gòu)專業(yè)水平。按照招標(biāo)采購(gòu)流程特點(diǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),以招標(biāo)任務(wù)為中心,各職能部門權(quán)責(zé)分明。
(3)廉潔自律。加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)人員思想道德教育,簽訂廉潔責(zé)任書,關(guān)鍵敏感崗位定期輪換。
2.外部風(fēng)險(xiǎn)控制
針對(duì)招標(biāo)人無法控制的外部風(fēng)險(xiǎn)因素,可采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
四、結(jié)語
引言
金融危機(jī)的爆發(fā)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)，而企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用。2004年COSO在原《內(nèi)部控制——整體框架》的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求做出反應(yīng)，正式公布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM），增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3個(gè)要素。2008年5月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也明確提出內(nèi)部控制的目的之一是提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。作為國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)，在完善內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力以適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，已成為刻不容緩的任務(wù)。
1.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，也是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中獲得預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性，這種不確定性包括自然狀態(tài)的不確定性和內(nèi)部組織行為的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)問題，它作為一種客觀事實(shí)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有許多，而為維護(hù)企業(yè)利益，最關(guān)鍵最基本的是建設(shè)好企業(yè)的內(nèi)部控制制度。設(shè)計(jì)和執(zhí)行良好的內(nèi)部控制制度，有利于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果[1]。在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，產(chǎn)生了企業(yè)的所有者股東與控制企業(yè)資產(chǎn)及活動(dòng)的管理層之間的委托關(guān)系。由于股東與經(jīng)營(yíng)管理者的目標(biāo)不同，這導(dǎo)致雙方之間的信息不對(duì)稱性，同時(shí)人可能為追求自身利益而偏離股東的目標(biāo)甚至損害其利益，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為降低兩層級(jí)之間的委托風(fēng)險(xiǎn)而建立的一套風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因而，為盡可能的防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與落實(shí)良好的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。
2.電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題
電力企業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。由于是資金密集型企業(yè)，國(guó)家每年對(duì)電力設(shè)施進(jìn)行投資建設(shè)，資金投入大、設(shè)施分散，同時(shí)企業(yè)每年收取用電客戶大量電費(fèi)收入，資金分散、數(shù)額巨大，有效的內(nèi)部控制可以保證國(guó)有資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。大多數(shù)電力企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)較為單一，產(chǎn)權(quán)特征也較封閉，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都集中在個(gè)別人手中，缺乏監(jiān)督機(jī)制。目前，有些電力企業(yè)根據(jù)管理需要建立了不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制等內(nèi)部控制措施，實(shí)行資金收支分離、會(huì)計(jì)集中核算等財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)行企業(yè)機(jī)制結(jié)構(gòu)改革，建立ERP管理系統(tǒng)等[2]。但大多數(shù)企業(yè)仍不能與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部控制制度不夠完善，存在著許多需要改進(jìn)的問題或缺陷，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。
（1）資金管理制度不完善
電力企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制中不容忽視的一個(gè)方面。電力企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍覆蓋普遍較廣，所轄分公司及銀行賬戶數(shù)目眾多而分散，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)涉及大量現(xiàn)金業(yè)務(wù)，加強(qiáng)資金集中控制和保證資金安全是資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
目前電力企業(yè)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金結(jié)算方式大多為柜面資金收付，每天現(xiàn)金的登記保管、送存等方面均存在著風(fēng)險(xiǎn)。以承兌匯票方式收取的電費(fèi)資金在電力企業(yè)中平均可占電費(fèi)收入的10%至20%，然而目前營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)員工對(duì)票據(jù)真實(shí)性的辨別能力有待提高，同時(shí)運(yùn)送、財(cái)務(wù)部門的保管、背書、上繳與承兌等流程均存在不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。另外，大多數(shù)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只做本職份內(nèi)的核算統(tǒng)計(jì)與上報(bào)等工作，沒有運(yùn)用現(xiàn)金流量的各項(xiàng)指標(biāo)為公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌謀策劃，導(dǎo)致對(duì)遠(yuǎn)期現(xiàn)金流量的運(yùn)作缺乏科學(xué)的計(jì)劃。
（2）組織結(jié)構(gòu)不合理
我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)由國(guó)家股、法人股、社會(huì)股構(gòu)成，其中國(guó)家股及國(guó)有法人股占絕對(duì)的控股地位，社會(huì)投資者數(shù)量較多，但也較分散且持股量不大。由于國(guó)家本身的角色和精力限制，大多數(shù)是通過委托方式，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離、信息不對(duì)稱問題的存在及監(jiān)管與激勵(lì)措施的不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與控制不力的現(xiàn)象。
同時(shí)，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)也影響了企業(yè)管理者的思維與經(jīng)營(yíng)方式，使其仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色中，不能從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。具體表現(xiàn)在董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)及監(jiān)事會(huì)作用的難以落實(shí)[3]。董事會(huì)在公司治理中起著至關(guān)重要的樞紐作用，由于其與股東的權(quán)益目標(biāo)的背離及成員素質(zhì)與專業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)不能發(fā)揮最佳效用。現(xiàn)階段的電力企業(yè)，監(jiān)事會(huì)成員基本上均為企業(yè)內(nèi)部人員，由組織部門或管理層認(rèn)命，由于缺少必要的獨(dú)立性及有效地監(jiān)督機(jī)制，使得監(jiān)事會(huì)的職能難以落實(shí)。
（3）固定資產(chǎn)管理不完善
電力企業(yè)通常建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模較大，線路、設(shè)備覆蓋范圍廣，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、車輛使用分配分散，員工眾多，而固定資產(chǎn)控制就是為了保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整而采取的財(cái)務(wù)控制措施。目前的電力企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理失控的常見情形有盲目構(gòu)建、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盤盈及固定資產(chǎn)殘值不入賬、折舊方式不固定等。固定資產(chǎn)管理從新建、新購(gòu)、交付使用、價(jià)值管理、維修保養(yǎng)、處置、毀損等各環(huán)節(jié)均應(yīng)加強(qiáng)管理，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)減值、毀損等環(huán)節(jié)辦理手續(xù)很不完善，資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)辦理不及時(shí)，容易虛增固定資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)，現(xiàn)下固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容仍主要停留在財(cái)務(wù)核算和記錄的層面上，大多企業(yè)無法配備專職人員管理固定資產(chǎn)，兼管人員只做簡(jiǎn)單的核對(duì)工作，對(duì)定期盤點(diǎn)和檢查維護(hù)敷衍應(yīng)對(duì)，使得此項(xiàng)管理流于形式。
（4）內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊
企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行均需要人來進(jìn)行，一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境必然對(duì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)要求也較高。內(nèi)部控制的核心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員，由于核算單一，電力企業(yè)參與內(nèi)控的會(huì)計(jì)人員，除具備會(huì)計(jì)方面的專業(yè)技能外，普遍缺乏管理人員應(yīng)具備的綜合能力。而科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，這需要多方面知識(shí)的融會(huì)貫通和支持，但電力企業(yè)的相關(guān)人員通常構(gòu)成單一，涉及投資、金融、法律、材料、機(jī)械等方面專業(yè)的人員少之又少，難以相互配合更好的設(shè)計(jì)與執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度。
3.改善企業(yè)內(nèi)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）強(qiáng)化以現(xiàn)金流為中心的資金管理
圖1 銀行承兌匯票銀行托管流程
由于貨幣資金控制的重要性及電力企業(yè)資金的密集型特點(diǎn)，建立良好的內(nèi)控環(huán)境需要十分重視對(duì)資金的有效控制，并將控制目標(biāo)具體化。資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，提高資金使用效率，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并保證資金的安全。為此，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，集中核算，資金的收支由總部統(tǒng)一調(diào)配，參與相關(guān)工作的人員分配要保證財(cái)權(quán)與事權(quán)分離，對(duì)于資金籌集、項(xiàng)目決策、預(yù)算審批與下達(dá)，資金分配與保管等高風(fēng)險(xiǎn)流程，應(yīng)實(shí)施分級(jí)負(fù)責(zé)與責(zé)任追究政策，使責(zé)任下達(dá)到個(gè)人，以保證相關(guān)人員恪盡職守，提高工作效率和效果。同時(shí)也要加強(qiáng)資金監(jiān)控、規(guī)范運(yùn)作，使各項(xiàng)資金的使用在首先保證安全守法的基礎(chǔ)上追求效益的最大化，切實(shí)避免任何形式的損失的浪費(fèi)。
對(duì)于收取承兌匯票的交易，企業(yè)應(yīng)建立起一套完善的制度體系保障自身利益，規(guī)范相關(guān)人員工作（如圖1所示）。
（2）完善組織結(jié)構(gòu)
健全的組織結(jié)構(gòu)才能保證合理的治理機(jī)制，任何一個(gè)企業(yè)，沒有完善的公司治理機(jī)制就難以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。電力企業(yè)大都規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈條較長(zhǎng)，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立良好的內(nèi)控制度，首先應(yīng)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立相互牽制、有效制衡的治理機(jī)制，特別是涉及重大決策時(shí)應(yīng)避免主要管理者主觀臆斷、盲目決策，在董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)中，逐步建立獨(dú)立董事制度，在決策過程中充分聽取獨(dú)立董事一件，確保企業(yè)管理層決策規(guī)范合理。其次要加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理、縮短管理鏈條，管理級(jí)次越多的企業(yè)，由于監(jiān)控弱化，鏈條過長(zhǎng)，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。電力企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)扁平式結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)管理鏈條，縮短管理級(jí)次，加強(qiáng)監(jiān)控，完善反饋機(jī)制，防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度
電力企業(yè)規(guī)模龐大的固定資產(chǎn)需要有針對(duì)性的合理管理，并保證管理制度落到實(shí)處，切實(shí)保障固定資產(chǎn)的安全完整、高效實(shí)用。首先，企業(yè)應(yīng)針對(duì)固定資產(chǎn)管理科學(xué)合理的配備相關(guān)人員，完善管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)于人員的職責(zé)分工、權(quán)限授予和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理；其次在固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)應(yīng)在投資預(yù)算的基礎(chǔ)上考慮固定資產(chǎn)的投資方向、資金需求、效益、風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)因素，保證決策科學(xué)規(guī)范，程序嚴(yán)密，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)采用集中、統(tǒng)一采購(gòu)的方式，分公司或個(gè)人不得自行采購(gòu)，也不得以化整為零的方式采購(gòu)；同時(shí)，企業(yè)已取得固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量與核算、報(bào)告均應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，不得隨意變更。
（4）提高內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)
健全的內(nèi)部控制制度必定對(duì)從業(yè)的內(nèi)控人員提出更高的職業(yè)要求，加強(qiáng)內(nèi)控人員的管理能夠保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)控人員隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，內(nèi)控部門接觸面廣，需要較高的綜合能力和技能，除配備必要的專職財(cái)會(huì)與統(tǒng)計(jì)方面人才外，還應(yīng)聘用其他專業(yè)方向（如法律、經(jīng)濟(jì)、投資、工程技術(shù)等）的人員協(xié)同工作。其次，應(yīng)提高內(nèi)控部門人員的執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的整體管理及決策都起著至關(guān)重要的作用，為設(shè)計(jì)與實(shí)施良好的內(nèi)控，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的教育培訓(xùn)十分必要，內(nèi)控領(lǐng)域在瞬息萬變的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境下正不斷變化，企業(yè)應(yīng)規(guī)定一定周期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)、更新知識(shí)，提高水平，不僅要求其具備必要的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)適當(dāng)增加對(duì)其他方面相關(guān)知識(shí)技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以使在工作中能統(tǒng)籌兼顧，完善不足，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效益，更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.結(jié)論
內(nèi)部控制是當(dāng)前學(xué)術(shù)界和企業(yè)界討論的熱點(diǎn)問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，還可以完善企業(yè)的內(nèi)部管理，防范于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的效率和效果，對(duì)于作為國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)來說，更能維護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。本文在簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論及相互關(guān)系的基礎(chǔ)上，針對(duì)電力企業(yè)的組織及經(jīng)營(yíng)方式等特點(diǎn)，分析其內(nèi)部控制可能存在的缺陷，并隨后提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)提供參考建議。
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目前，世界經(jīng)濟(jì)正處于后金融危機(jī)時(shí)代，各國(guó)經(jīng)濟(jì)處于緩和、動(dòng)蕩并存的狀態(tài)。電力行業(yè)是我國(guó)工業(yè)企業(yè)中的主要的能源供應(yīng)行業(yè)，研究我國(guó)電力業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，可以很好地豐富相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系。同時(shí)還可以改善電力業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。
一、電力行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及問題
電力行業(yè)是由發(fā)電、輸電、變電、配電和用電等環(huán)節(jié)組成的電力生產(chǎn)與消費(fèi)系統(tǒng)，電力行業(yè)是中國(guó)重要的基礎(chǔ)能源行業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要前提條件。電力是生活生產(chǎn)中必不可少的一種特殊產(chǎn)品，有一定的自然壟斷型。同時(shí)，是國(guó)家支持發(fā)展的基礎(chǔ)能源行業(yè)。同時(shí)電力行業(yè)投資巨大，回收折舊時(shí)間長(zhǎng)；具有資金沉淀性；電力設(shè)備專用性強(qiáng)難以改變用途，變現(xiàn)力差。
（一）電力行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r
中國(guó)的電力行業(yè)建設(shè)發(fā)展迅速，新能源特別是例如風(fēng)力、核電等發(fā)展快速電力行業(yè)在2001-2007年發(fā)展比較迅速，這得益于我國(guó)的國(guó)家國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。但是次債危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展減速，同時(shí)發(fā)電量增長(zhǎng)速度也明顯減速。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)研網(wǎng)行業(yè)研究部公布的“2003-2011年電力生產(chǎn)業(yè)、電力供應(yīng)業(yè)累計(jì)產(chǎn)品銷售收入同比增長(zhǎng)率變化趨勢(shì)”圖來看，2008，2009電力行業(yè)累計(jì)產(chǎn)品增速明顯降低；年電力供應(yīng)業(yè)累計(jì)產(chǎn)品銷售收入增速在10%-20%。我國(guó)電力行業(yè)處于成長(zhǎng)期向成熟期階段邁進(jìn)。
（二）電力行業(yè)存在的問題
1.電力行業(yè)對(duì)煤炭行業(yè)和高耗能產(chǎn)業(yè)的依賴程度高
電源結(jié)構(gòu)不合理，煤電是主要的電力供應(yīng)，核電、新能源開發(fā)利用較慢，水電資源的有限和風(fēng)能太陽能的開發(fā)規(guī)模較小。對(duì)上游燃料煤炭行業(yè)的依賴來看，煤炭火電發(fā)電量占總發(fā)電量的80%以上短期內(nèi)無法改變。
2.近年來火電企業(yè)盈利狀況堪憂
由于煤炭?jī)r(jià)格上漲，火電企業(yè)利潤(rùn)下滑，主營(yíng)業(yè)務(wù)虧損較嚴(yán)重。華能、大唐、華電、國(guó)電和中電投五大發(fā)電集團(tuán)，2010年虧損137億。2011年前7個(gè)月虧損180.9億。但是在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的大背景下，電力行業(yè)也在電量消耗需求增加，電價(jià)提高和燃料成本得到控制的有利條件下，盈利狀況逐步改善。
3.能源分布結(jié)構(gòu)性失衡
我國(guó)煤炭資源分布不均衡，西部存量豐富，但是開發(fā)力度不夠；煤電聯(lián)運(yùn)進(jìn)展速度慢。問題更多的表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)性矛盾，雖煤炭供需矛盾得到緩解，但是受運(yùn)力制約、電網(wǎng)負(fù)荷峰谷等因素影響，局部地區(qū)、部分時(shí)段的緊張仍然存在。
4.高投入、高耗能，效率低
科技含低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重；高投人、高消耗、高排放、低效率和污染嚴(yán)重的問題突出。我國(guó)目前的自主提供的高端電力設(shè)備較少，主要是中檔產(chǎn)品。高性能的高端產(chǎn)品主要依靠進(jìn)口，占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的60%-70%。
5.電力行業(yè)投入不足
國(guó)家對(duì)電力投入不足，特別是在節(jié)能減排上不能持續(xù)加大投資。電力的稅收負(fù)擔(dān)較大，而且企業(yè)的管理和技術(shù)的革新跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展。需要國(guó)家大力投入，才能促進(jìn)電力行業(yè)發(fā)展。
二、我國(guó)電力業(yè)財(cái)務(wù)困境預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建
本文在建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)中，使用了具有較好解釋能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)來分別反映企業(yè)的盈利、營(yíng)運(yùn)、償債力和發(fā)展能力。為了保證本文數(shù)據(jù)的正確性和客觀性，選取了中國(guó)證監(jiān)會(huì)界定的電力行業(yè)在滬市和深市上市的A股公司作為研究對(duì)象。具體數(shù)據(jù)是選取了64家該行業(yè)的2011年年報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象。剔除了數(shù)據(jù)不全的三家該行業(yè)上市公司，最終確定了61家電力業(yè)的上市公司。本文采取SPSS17.0的因子分析法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。
因?yàn)閭€(gè)行業(yè)的特點(diǎn)不同，一般不同的行業(yè)選取的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)也不盡相同。因此針對(duì)此行業(yè)的特點(diǎn)選取以下財(cái)務(wù)指標(biāo)，如表1。
三、因子分析法主要原理
首先利用SPSS17.0統(tǒng)計(jì)分析軟件對(duì)所收集的61家的電力業(yè)上市公司的2011財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行因子分析。將以上的11個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)降維因子分析：
（一）檢驗(yàn)樣本財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性
為了減少偶然因素的影響，利用SPSS17.0對(duì)樣本的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行KMO及Bartlwtt球形檢驗(yàn)。將11個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)輸入SPSS17.0統(tǒng)計(jì)分析軟件，通過降維因子分析，計(jì)算出各變量之間的相關(guān)系數(shù)矩陣及KMO和Barrlett球形檢驗(yàn)值，如表2所示。
由表2結(jié)算結(jié)果可以看出KMO統(tǒng)計(jì)量為0.633>0.5，Barrlett球形檢驗(yàn)值（近似卡方）為516.714，數(shù)值較大。一般認(rèn)為KMO大于0.5為尚可接受，可以用因子分析。同時(shí)，變量之間顯著性水平為0.000
其顯著性概率為屬于高度顯著，均表明比較適合因子分析。
（二）計(jì)算公因子方差
公因子方差反映了原始變量對(duì)公因子的依賴程度。根據(jù)運(yùn)算結(jié)果可知，“提取”表示共同度的取值，共同度取值范圍為[0-1]。取值越高，說明提取的公因子對(duì)原始變量的解釋效果越好。根據(jù)運(yùn)算結(jié)果可知，共同度在0.9以上的為3個(gè)，共同度在0.8以上的為3個(gè)，其余均在0.5以上?？梢员砻?，提取的公因子對(duì)原始變量的解釋效果不錯(cuò)。
（三）根據(jù)方差解釋表，提取公共因子
根據(jù)得出的解釋總方差表中的特征值和累計(jì)方差率提取能夠很好解釋變量的公共因子。如表3所示，采取主成分分析法，該表有初試特征值、提取提取平方和載入、旋轉(zhuǎn)平方和載入三列，每列下面又有特征根、方差貢獻(xiàn)率和累計(jì)方差貢獻(xiàn)率。第一個(gè)因子特征值最大為3.671，解釋了所有變量總方差的33.37%。特征值大于1的特征根有四個(gè)；并且其解釋的方差累計(jì)和已經(jīng)達(dá)到78.061%。
因此提取前四個(gè)公共因子就可以很好的解釋其他變量，原有信息可以大部分包含在其中，因子分析結(jié)果合理。
“提取平方和載入”和“初試特征值”的前三列取值一樣，說明前四個(gè)公共因子可以解釋總方差為78.061%?！靶D(zhuǎn)平方和載入”一欄表示公共因子在經(jīng)過旋轉(zhuǎn)后的結(jié)果，和未經(jīng)旋轉(zhuǎn)相比，每個(gè)因子的貢獻(xiàn)值都發(fā)生了變化。旋轉(zhuǎn)后能更好的解釋公共因子的含義，但累計(jì)方差貢獻(xiàn)率沒有改變，不影響原來的共同度水平。
（四）根據(jù)旋轉(zhuǎn)前后的因子載荷矩陣，對(duì)公共因子進(jìn)行解釋
如表4所示，因子載荷是變量和公共因子的相關(guān)系數(shù)，載荷絕對(duì)值越大，因子與其關(guān)系越密切。第1個(gè)因子可以有較高的載荷值的是：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率和資產(chǎn)負(fù)債率。這四個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)主要反映企業(yè)的償債能力，因此第一個(gè)因子可以認(rèn)為是償債能力因子。第二個(gè)因子中，載荷絕對(duì)值最大的三個(gè)變量是資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率和營(yíng)業(yè)毛利率。這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的時(shí)企業(yè)盈利能力，因此，第二個(gè)因子可以命名為企業(yè)盈利能力。第三個(gè)因子中載荷絕對(duì)值較高的有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。第三個(gè)因子主要解釋了這兩個(gè)變量，因此第三個(gè)因子可以作為營(yíng)運(yùn)能力因子。第四個(gè)因子上載荷比較高的是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。這兩個(gè)指標(biāo)反映了企業(yè)的發(fā)展能力，第四個(gè)因子可以解釋為發(fā)展能力。
對(duì)整個(gè)企業(yè)綜合方面的評(píng)分公式，根據(jù)表3中的“旋轉(zhuǎn)平方和載入”下的“方差貢獻(xiàn)率”來確定四個(gè)因子的各自權(quán)重。最后綜合評(píng)分公式：ZF=29.253%*F1+22.08%*F2+14.731%*F3+11.996%*F4
（六）根據(jù)因子的綜合得分進(jìn)行評(píng)價(jià)
根據(jù)SPSS17.0計(jì)算出的綜合得分，在61家電力行業(yè)上市公司中，4家ST（可認(rèn)為是財(cái)務(wù)狀況不正常）公司的綜合得分和排名的結(jié)果，如表5：
四、結(jié)論及對(duì)策
根據(jù)以上的分析可以得出，建立健全電力行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警制度是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要綜合考慮該行業(yè)的特點(diǎn)和所處的宏觀和行業(yè)環(huán)境。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可以及時(shí)的反映出財(cái)務(wù)困境的情況，并可以及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。
（一）合理利用企業(yè)的預(yù)警體制來應(yīng)對(duì)電力行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題
首先，針對(duì)電力行業(yè)所處的后金融危機(jī)時(shí)代的情況，通過可靠的行業(yè)研究報(bào)告來綜合分析，找出企業(yè)自身存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，電力企業(yè)應(yīng)該建立自己的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)構(gòu)，能夠自己獨(dú)立開展工作但不能干涉企業(yè)的正常業(yè)務(wù)。最后，電力行業(yè)自身的自然壟斷的特點(diǎn)，要求企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的政策和法規(guī)的變化，并及時(shí)調(diào)整自己的發(fā)展策略以減少危機(jī)的發(fā)生。
（二）綜合利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工具
電力企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)或者行業(yè)困境時(shí)，可以根據(jù)自身企業(yè)的不同特點(diǎn)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，一般來風(fēng)險(xiǎn)控制工具有：風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)自留等。首先，電力企業(yè)可以通過企業(yè)之間的相互合作，多種聯(lián)營(yíng)多種投資實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散。其次，面對(duì)不可完全避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以選擇回避風(fēng)險(xiǎn)即適度保持電力企業(yè)的收益不受影響，又要很好的控制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。再次，電力企業(yè)可以轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過財(cái)務(wù)性轉(zhuǎn)移，比如保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，簽訂保險(xiǎn)合同轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。此外，電力企業(yè)須按照謹(jǐn)慎性原則，建立相關(guān)的準(zhǔn)備金制度，例如在內(nèi)部建立償債基金、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。
（三）提高財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，建立長(zhǎng)短期相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
應(yīng)對(duì)電力行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，首先，電力企業(yè)要提高其員工財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警意識(shí)，電力企業(yè)要建立一支得才兼?zhèn)涞娜瞬抨?duì)伍，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，短期來看，企業(yè)能否正常的經(jīng)營(yíng)下去；關(guān)鍵看是否有足額的現(xiàn)金用于各種支付，這也是“現(xiàn)金為王”的重要體現(xiàn)。因此需要電力企業(yè)建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，重點(diǎn)管理和預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量。此外，企業(yè)應(yīng)建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。并且可以采用滾動(dòng)的預(yù)測(cè)模式，將長(zhǎng)短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制集合起來應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。
（四）電力行業(yè)在后金融危機(jī)時(shí)代需抓住機(jī)遇，避免財(cái)務(wù)危機(jī)
本文前已述及，在后金融危機(jī)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩；但是隨著世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，電力需求量增加，燃料成本得到控制，電力行業(yè)發(fā)展迎來機(jī)遇。國(guó)家對(duì)電力行業(yè)的節(jié)能減排的政策力度加大，電力行業(yè)要加快開發(fā)新能源，提高發(fā)電技術(shù)。同時(shí)電力行業(yè)也關(guān)注非費(fèi)發(fā)電領(lǐng)域的開發(fā)，對(duì)金融和資本領(lǐng)域的投資也得到了五大電力集團(tuán)的關(guān)注。電力行業(yè)需要國(guó)家資本的進(jìn)一步投資，也需要電力企業(yè)擴(kuò)寬融資領(lǐng)域。
這樣，可以從資本上切實(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]劉鴻毅.基于行業(yè)特征的房地產(chǎn)企業(yè)資金管理[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2009，13：101-103.
