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時間：2023-06-18 09:56:29
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對于每一個企業(yè)，每一個事業(yè)單位而言，財產(chǎn)管理都是單位長久運(yùn)營的必要環(huán)節(jié)。通過財產(chǎn)管理，不僅清晰的呈現(xiàn)出廣電的盈利情況和收支比例，同時也是單位如何在接下來的發(fā)展中調(diào)整單位計劃，或者改革管理機(jī)制的重要依據(jù)。在有了清晰的財產(chǎn)數(shù)據(jù)走向的情況下，才有了單位的未來走向。就如同航海需要帆船，走路要找地圖。由此可見，廣電的財產(chǎn)管理對于其整體單位運(yùn)營有著多么重要的影響。而具體通過哪些途徑才能真正的防范財務(wù)風(fēng)險，需要我們在了解廣電財務(wù)收入來源以及單位運(yùn)作模式后，來進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的評估和防范。
一、廣電財務(wù)來源
通常的事業(yè)單位，其主要的財產(chǎn)來源有以下幾種途徑，不外乎是財政撥款、專項(xiàng)撥款、以及事業(yè)收入。單位的財務(wù)撥款是指國家給廣電所撥發(fā)的款項(xiàng)，財務(wù)撥款的財務(wù)通常用于單位人員工資發(fā)放，或者單位的日常簡單支出，同時也是單位運(yùn)作的保障。而專項(xiàng)撥款是屬于財務(wù)撥款的一種，但不同的是，專項(xiàng)撥款用于廣電的具體項(xiàng)目資金。資金的獲取，有固定的申請途徑，同時財務(wù)最終也必須用于項(xiàng)目本身。至于事業(yè)收入是指，廣電本身從事相關(guān)事業(yè)服務(wù)獲得的收入。這一部分收入并非源于盈利目的，而是服務(wù)目的，最終的收入是廣電事業(yè)單位的所有。具體用于廣電的日常維護(hù)和事業(yè)支出。
二、存在財務(wù)風(fēng)險的原因
（一）事業(yè)單位的個人性和廣電內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)
財政風(fēng)險是每一個事業(yè)單位，或者企業(yè)都必須面對的問題。財政風(fēng)險的存在具有一定的客觀性，這源于市場的不穩(wěn)定性與風(fēng)險性。然而作為事業(yè)單位，在運(yùn)營的過程中必然要克服財政風(fēng)險，從而為單位取得利益，而不是隨之任之。財政風(fēng)險存在的原因也是多方面的，存在什么擁氖杖肜叢矗就可能存在什么樣的財產(chǎn)風(fēng)險，同時，事業(yè)單位的內(nèi)部資金運(yùn)作結(jié)構(gòu)也是財產(chǎn)風(fēng)險的重要影響因素。當(dāng)然也包括廣電單位的工作人員的個人影響因素，是否拉幫結(jié)派，是否有道德自律意識等等。內(nèi)部員工的日常思想教育也是防范財務(wù)風(fēng)險的一部分。由于市場的迅速發(fā)展，娛樂產(chǎn)業(yè)的井噴式發(fā)展，廣電所面臨的事業(yè)管理，以及財務(wù)管理要求都日益嚴(yán)格，越來越多的財產(chǎn)管理和項(xiàng)目開發(fā)，都對廣電的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)提出了更高的要求。而廣電已經(jīng)不能以從前的財務(wù)系統(tǒng)來管理如今的事業(yè)。過去的財務(wù)系統(tǒng)隨時面臨著挑戰(zhàn)，只有提高了內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)的財務(wù)管理能力，才有可能將財務(wù)運(yùn)用恰當(dāng)，調(diào)配得當(dāng)，從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生[1]。
（二）政府財務(wù)預(yù)算能力
除了廣電內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)的加強(qiáng)，政府在對廣電的財務(wù)撥款上也是需要提高其預(yù)算能力，盡量不要發(fā)生預(yù)算金額大量多于實(shí)際項(xiàng)目使用金額。在政府做好預(yù)算撥款的前提下，廣電的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)的加強(qiáng)才是有意義的。
（三）廣電內(nèi)部財務(wù)核算的規(guī)范化以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
除了加強(qiáng)廣電內(nèi)部管理系統(tǒng)，內(nèi)部財務(wù)核算也需要規(guī)范化。在有些企業(yè)或者單位存在財務(wù)人員過少，財務(wù)核算存在誤差，甚至財務(wù)分配不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)存在漏洞，實(shí)際支出與預(yù)算不合理，甚至預(yù)算過高等失誤。這就要求，廣電在財務(wù)核算上要提高財務(wù)核算的能力，加強(qiáng)財務(wù)核者的培訓(xùn)管理。無論是單位或者企業(yè)，監(jiān)督機(jī)制作為其一部分，對廣電的財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避具有重要的防范意義。而廣電的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，在廣電的財務(wù)管理中必須發(fā)揮其作用。只有在發(fā)揮作用的情況下，才有可能使得財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步被降低[2]。
三、防范財務(wù)風(fēng)險的措施
（一）建立嚴(yán)密且完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系
參考文獻(xiàn)加強(qiáng)廣電內(nèi)部的財務(wù)體系，對人員工作進(jìn)行具體定位，重新詳細(xì)的劃分人員職能。同時，對財源進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)控，在完善職業(yè)分工的基礎(chǔ)上，對財務(wù)的每個階段，每個方面都制定詳細(xì)的監(jiān)管、分配、預(yù)算。將財務(wù)體系控制在單位的可控范圍內(nèi)。
（二）完善財務(wù)監(jiān)管制度
對廣電財務(wù)來源、支出以及預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)管與跟蹤。落實(shí)財務(wù)監(jiān)管工作，發(fā)揮更多的監(jiān)管方式，通過領(lǐng)導(dǎo)、同事甚至于是同行或者網(wǎng)友進(jìn)行財務(wù)的監(jiān)管工作。監(jiān)管制度要確保監(jiān)管的每一個環(huán)節(jié)必須透明公開，才能夠達(dá)到監(jiān)管的效果，否則便會滋生不良的風(fēng)氣，致使財務(wù)挪用甚至私用[3]。
（三）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移
建立廣電的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行可能存在的風(fēng)險評估與預(yù)算，盡量把風(fēng)險降低到最小的單位，從而防范風(fēng)險。這種風(fēng)險的評估，需要專業(yè)的數(shù)據(jù)人員與專業(yè)的財務(wù)人員共同協(xié)作，從而達(dá)到對風(fēng)險的正確預(yù)估和判斷。同時可以通過購買保險等行為，為廣電單位進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險投保，即使在發(fā)生了財務(wù)風(fēng)險的情況下也可以降低一部分財務(wù)風(fēng)險，轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險到保險公司。
四、結(jié)語
財務(wù)管理與財務(wù)風(fēng)險的問題不僅存在于廣電，也存在于其他的事業(yè)單位或者企業(yè)。這源于財務(wù)風(fēng)險的客觀存在與財務(wù)風(fēng)險的潛在性。但通過財務(wù)管理的多方位控制與監(jiān)管，通過政府或者廣電自身的措施，財務(wù)風(fēng)險是可以被降低甚至是被規(guī)避。而要做到財務(wù)風(fēng)險的降低，必然需要廣電由內(nèi)而外的改革變更。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙穎.事業(yè)單位的風(fēng)險與防范[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2015，23（5）：68-70.
一、我國煤炭運(yùn)銷企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理存在問題
（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱
目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。在煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險控制意識，簡單的認(rèn)為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務(wù)就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在潛在的風(fēng)險。同時，由于整個企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏有效的風(fēng)險控制手段，財務(wù)問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財務(wù)風(fēng)險管理體系不健全
由于風(fēng)險管理意識的淡薄，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，企業(yè)財務(wù)管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風(fēng)險的管理，很多煤炭運(yùn)銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運(yùn)營風(fēng)險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理，當(dāng)煤炭市場疲軟，消費(fèi)能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。最后，缺乏對煤炭成本費(fèi)用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險?？傊@些都是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)面臨著巨大的危機(jī)。
（三）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務(wù)風(fēng)險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關(guān)財務(wù)信息報告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問題和危機(jī)。二是缺乏對風(fēng)險的評估和預(yù)控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素進(jìn)行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機(jī)或問題進(jìn)行評估，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。
二、優(yōu)化煤炭運(yùn)銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意識
煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，加強(qiáng)風(fēng)險意識，要充分認(rèn)識到煤炭運(yùn)銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風(fēng)險，并通過有效的方式提前預(yù)測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，形成全員、全方位的財務(wù)風(fēng)險管理。通過樹立財務(wù)風(fēng)險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險管理。
（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。從資金風(fēng)險管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險、融資風(fēng)險再到成本費(fèi)用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負(fù)擔(dān)過大所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。在融資風(fēng)險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。另外，在成本費(fèi)用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。總之，完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需要建立全面的風(fēng)險控制體系，保障企業(yè)的財務(wù)安全。
（三）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)測和控制，以降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。煤炭運(yùn)銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風(fēng)險。因此，需建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提前預(yù)測、評估和監(jiān)測風(fēng)險，對可能出現(xiàn)的財務(wù)問題進(jìn)行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務(wù)風(fēng)險。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理上的作用
內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實(shí)避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行評估、確認(rèn)和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，甄別財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程提供保障。
（五）提高企業(yè)財務(wù)工作人員風(fēng)險管理的能力
企業(yè)財務(wù)工作人員作為財務(wù)風(fēng)險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)工作人員的風(fēng)險管理能力，切實(shí)保障企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，通過進(jìn)一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險的識別和防范。另外，加強(qiáng)財務(wù)工作人員對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實(shí)際財務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險。
三、總結(jié)
當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運(yùn)銷企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧?wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運(yùn)行。因此，加強(qiáng)對煤炭運(yùn)銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當(dāng)前我國煤炭運(yùn)銷企業(yè)管理水平的提高，對財務(wù)風(fēng)險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳麗.如何加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作[J].科學(xué)之友.2012，04
1．職業(yè)道德風(fēng)險
會計崗位本身需要從業(yè)者擁有較高的思想覺悟和專業(yè)技能。然而隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會對財務(wù)人員的需求量加大，導(dǎo)致會計這一職業(yè)的考核相對松懈，使得會計隊(duì)伍思想素質(zhì)和技術(shù)技能良莠不齊。行政事業(yè)單位財務(wù)人員利用職務(wù)之便侵吞財產(chǎn)，或者在其他人授意下為其侵占財產(chǎn)提供便利，類似于這樣的事情時有發(fā)生。職業(yè)道德風(fēng)險和財務(wù)管理人員主觀意識有關(guān)，具有不可預(yù)測性，而且因?yàn)殡娝慊瘜?shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)操作為資金轉(zhuǎn)移提供方便，故該風(fēng)險必須成為事業(yè)單位財務(wù)電算化應(yīng)用第一風(fēng)險因素［1］。
2．操作風(fēng)險
操作風(fēng)險存在兩種形式，一是財務(wù)人員主觀故意出具虛假電子憑證、電子賬簿，從中漁利。這種情況下會給單位審計造成影響，使其不能有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理存在的問題，影響其“總結(jié)－評價－規(guī)避”的作用機(jī)制的發(fā)揮，即操作風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險的提升［2］。二是非主觀故意而是操作失誤導(dǎo)致的損失，比如在支付中打錯了賬戶、數(shù)字填寫中數(shù)字填錯等。操作風(fēng)險的根本原因在于制度不健全和培訓(xùn)的不到位，導(dǎo)致操作者精神松懈，技能低下。另外操作風(fēng)險也可以導(dǎo)致整個系統(tǒng)崩潰，影響財務(wù)工作進(jìn)程，嚴(yán)重地會導(dǎo)致單位違約，需要交納違約款，給單位造成一定的損失［3］。
3．制度風(fēng)險
事業(yè)單位如果制度不全，會導(dǎo)致一部分人以權(quán)謀私。而電算化應(yīng)用，讓資金轉(zhuǎn)移操作簡單化。進(jìn)一步說，制度點(diǎn)風(fēng)險和電算化應(yīng)用風(fēng)險是彼此影響的，會導(dǎo)致單位處在較大的風(fēng)險當(dāng)中。比如關(guān)于資金、資產(chǎn)管理的制度不詳細(xì)，導(dǎo)致會計人員幫助一些人做假賬，以權(quán)謀私；收支預(yù)算制度不健全，導(dǎo)致的內(nèi)部控制不到位，造成單位活動出現(xiàn)了資金浪費(fèi)等［4］。總而言之，制度風(fēng)險包括了制度不全導(dǎo)致的風(fēng)險，也包括了監(jiān)督不善導(dǎo)致的制度不能落地從而出現(xiàn)的一些風(fēng)險，而電算化應(yīng)用使得該風(fēng)險擴(kuò)大。
4．軟件風(fēng)險
軟件風(fēng)險指的是會計電算化軟件帶來的風(fēng)險。第一，現(xiàn)階段主要體現(xiàn)是，會計人員對電算化系統(tǒng)功能利用不全，主要在報賬、收支預(yù)算管理方面應(yīng)用較多，而對于其帶有的財務(wù)分析功能等使用率低，而恰恰財務(wù)分析對于單位財務(wù)管理具有促進(jìn)作用。即因?yàn)檫@一功能使用少，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率低下。第二，會計電算化軟件系統(tǒng)存在漏洞，或者計算機(jī)軟件系統(tǒng)存在漏洞，被病毒攻擊以后造成信息泄露。事業(yè)單位掌握著國家一部分重要的信息，而這部分信息以財務(wù)信息為核心，如果其被黑客所得，對國家會造成嚴(yán)重的損失。
5．硬件風(fēng)險
會計電算化軟件必須有相應(yīng)的計算機(jī)硬件來支撐，如果硬件質(zhì)量不足，或者硬件之間存在不兼容，就會影響軟件功能發(fā)揮，從而降低會計人員工作效率。甚至于因?yàn)橛布_突造成亂碼，或者導(dǎo)致存儲數(shù)據(jù)被毀。而被毀掉的數(shù)據(jù)需要采用專門的修復(fù)技術(shù)才能予以恢復(fù)，一般這種恢復(fù)要視信息重要程度而收費(fèi)，不僅價格不菲，恢復(fù)后數(shù)據(jù)也不一定完整。最主要的是，修復(fù)數(shù)據(jù)過程中如果數(shù)據(jù)被拷貝，后果不堪設(shè)想。
6．維護(hù)風(fēng)險
事業(yè)單位采購電算化軟件之后，會和軟件開發(fā)者形成合作，后者要定期給前者提供維護(hù)，或者在前者要求下進(jìn)行一些技術(shù)培訓(xùn)以及系統(tǒng)診斷。但如果對方人員少，便可能延遲提供服務(wù)，這對于事業(yè)單位來說很可能造成損失。另外維護(hù)風(fēng)險就是維護(hù)人員趁客戶不備將電腦中重要數(shù)據(jù)拷貝銷售獲得不法之財。亦或者維護(hù)人員技術(shù)水平問題，導(dǎo)致系統(tǒng)問題更加嚴(yán)重。另外，還存在軟件開發(fā)單位有意刁難不履行合同，或者而不進(jìn)行售后維護(hù)的風(fēng)險。
7．內(nèi)控風(fēng)險
內(nèi)控風(fēng)險即事業(yè)單位財務(wù)信息內(nèi)部控制風(fēng)險。事業(yè)單位部門人多員雜，不能保證內(nèi)部人員都是守法人員。如果財務(wù)人員沒有給系統(tǒng)加密，就會導(dǎo)致其他人隨意登錄復(fù)制信息，造成單位信息外泄。造成這種風(fēng)險的原因有幾種：第一，單位制度不全，沒有要求地重要信息予以保護(hù)；第二，財務(wù)人員風(fēng)險意識低，沒有意識到內(nèi)控重要性；第三，財務(wù)人員主觀故意不予加密，導(dǎo)致的信息外漏?？偠灾聵I(yè)單位財務(wù)管理中會計電算化應(yīng)用存在以上風(fēng)險，這些風(fēng)險可能單獨(dú)存在也可能聯(lián)合存在而且彼此產(chǎn)生影響機(jī)制提升風(fēng)險級數(shù)。如果不能正視這些風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，必然會對單位造成損失。
二、規(guī)避會計電算化應(yīng)用風(fēng)險的對策
1．人力資源嚴(yán)把招聘關(guān)
單位招聘財務(wù)人員時，要對其思想品德、業(yè)務(wù)能力、操作水平等進(jìn)行綜合考評，擇優(yōu)入取。要在工作過程中，機(jī)動靈活地進(jìn)行相關(guān)政策學(xué)習(xí)，提升其法律意識，使得會計人員能夠端正認(rèn)識，使其根除那些違法思想。只有如此才能確保利用電算化軟件工作過程中，能夠積極認(rèn)真履行職責(zé)，積極地發(fā)現(xiàn)管理的疏漏之處，減少單位損失，保護(hù)國家財產(chǎn)。
2．加強(qiáng)內(nèi)部審計，杜絕違規(guī)操作風(fēng)險
事業(yè)單位必須要定期內(nèi)審，對財務(wù)工作情況以及整個單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查。為了確保內(nèi)審部門對財務(wù)工作的監(jiān)督作用得到發(fā)揮，在部門架構(gòu)設(shè)置上實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財務(wù)部門并列。在工作中，需要內(nèi)審部門對財務(wù)部門進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，對其存在的錯誤工作予以及時糾正，確保財務(wù)提供虛假記賬憑證的情況得到控制。當(dāng)然，審計部門也必須要精通會計電算化軟件操作，否則就是行外指導(dǎo)行業(yè)，難以達(dá)成監(jiān)督成效。另外，對于財務(wù)部門操作風(fēng)險，還需要技術(shù)部門配合，對其進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其操作水平［5］。
3．建立健全財務(wù)管理制度
具體來說就是針對財務(wù)部門工作予以規(guī)定，包括財務(wù)報表制度、財務(wù)崗位管理制度、財務(wù)績效考核制度、財務(wù)收支預(yù)算制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)內(nèi)部控制制度、財務(wù)報銷制度、部門崗位獎金制度等，只有分門別類地細(xì)化制度，才能確保制度約束，降低會計人員以及其他主體違法操作，保護(hù)單位以及國家財產(chǎn)不受損失。另外，要將電算化應(yīng)用和這些制度充分融合，從而打造財務(wù)部門信息化管理機(jī)制，對財務(wù)信息能夠做到科學(xué)分析，找到資產(chǎn)、資金浪費(fèi)之處，提升財務(wù)管理效率。
4．科學(xué)升級系統(tǒng)培訓(xùn)
為了減少系統(tǒng)漏洞，保持軟件高效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要在開發(fā)單位指導(dǎo)下系統(tǒng)升級。每一次升級都需要對功能作用熟悉一遍，要進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中要充分明確電算化軟件的優(yōu)勢和劣勢。比如優(yōu)勢是雖可以提高工作效率，劣勢是在使用初期必須要對一些命令功能予以學(xué)習(xí)，這對于一些年齡大的財務(wù)人員來說存在很大的壓力。培訓(xùn)人員需要對其進(jìn)行計算機(jī)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)和電算化軟件培訓(xùn)，并能夠耐心指導(dǎo)其使用，對使用過程中出現(xiàn)的問題予以解答，確保其在短時間內(nèi)熟悉系統(tǒng)正確操作，最終實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式向電算化管理模式轉(zhuǎn)變。鑒于操作風(fēng)險對單位資產(chǎn)資金的影響，需要在培訓(xùn)過程中，對容易發(fā)生錯誤操作的部分進(jìn)行充分講解，提高會計人員對此的注意，做到有效規(guī)避。
5．做好硬件維護(hù)工作
按照會計電算化軟件對硬件的要求來匹配各種硬件，使得硬件之間兼容性提升，降低藍(lán)屏等故障出現(xiàn)次數(shù)。平時要輕拿輕放，不要強(qiáng)烈震蕩，有效避免硬盤損傷，確保數(shù)據(jù)完整。要積極地清理衛(wèi)生，保持環(huán)境清潔，避免電腦主機(jī)內(nèi)灰塵過多導(dǎo)致的散熱不良。要確保單位內(nèi)線纜通暢，從而為電算化形成數(shù)據(jù)傳輸提供保障。
6．定期維護(hù)
事業(yè)單位財務(wù)部要積極地聯(lián)系電算化軟件開發(fā)單位，對其進(jìn)行定期維護(hù)，提高其穩(wěn)定性，確保財務(wù)工作順利開展。為了避免維護(hù)工作帶來的風(fēng)險，首先，要積極地拷貝數(shù)據(jù)，將其另存。其次，要選擇技術(shù)高負(fù)責(zé)任的維護(hù)人員或者業(yè)務(wù)人員，防治維護(hù)中發(fā)生各種意外。要和維護(hù)人員搞好關(guān)系，這樣可以在故障發(fā)生后，可以讓其短時間到場，縮短等待期。最后，為了確保得到良好的售后服務(wù)，可以和開發(fā)單位簽訂合同，以具體條文來規(guī)定彼此責(zé)任和義務(wù)，防止后期責(zé)任不清導(dǎo)致的維護(hù)不利。
7．加強(qiáng)安全管理內(nèi)控水平
首先，要針對財務(wù)部門進(jìn)行安全教育，提升其安全意識。其次，要將安全內(nèi)控寫入考核系統(tǒng)，使其和獎勵掛鉤，確保會計人員主動提升安全控制能力，比如設(shè)定電腦用戶密碼、文件密碼。其次，人力資源要負(fù)責(zé)密碼分配，對于內(nèi)部公開的文件用統(tǒng)一密碼，要求密碼不可外泄，對于高度機(jī)密文件則需要專用密碼。然后，要組建單位電腦維護(hù)團(tuán)隊(duì)，積極地建立防火墻，提高黑客入侵難度，保證財務(wù)信息得到高強(qiáng)度保護(hù)。另外，事業(yè)單位財務(wù)管理存在監(jiān)督力度不足情況，即上級對下級單位監(jiān)控不足，其也屬于內(nèi)控問題。為了解決該問題，事業(yè)部門上下級之間應(yīng)該實(shí)現(xiàn)軟件系統(tǒng)對接，確保?？顚Ｓ茫瑴p少國家財產(chǎn)浪費(fèi)。同時也涉及到了上下級單位之間電算化報表的傳輸，故此需要對這些文件予以加密，防止泄露［6］。
8．建立風(fēng)險測機(jī)制予以工作總結(jié)
具體風(fēng)險預(yù)測指的是對導(dǎo)致風(fēng)險的一些因素進(jìn)行討論分析，建立一個科學(xué)的評估體系，比如軟件質(zhì)量、硬件水平、會計能力、制度內(nèi)容等，并將這些影響因素予以評級，對威脅程度高的因素予以關(guān)注，并給出具體的預(yù)防措施。這樣可以做到事前預(yù)防，有效地降低風(fēng)險的發(fā)生。而所謂的工作總結(jié)，則是要求財務(wù)部門就會計電算化工作予以階段性總結(jié)評價，對工作效率、出現(xiàn)的問題等進(jìn)行總結(jié)，從而有效彌補(bǔ)不足，不斷提升工作水平。事業(yè)單位會計電算化應(yīng)用必須要謹(jǐn)慎，因?yàn)槠湔莆罩鴩业囊徊糠仲Y源、資產(chǎn)、資金，一旦誤操作導(dǎo)致信息泄露后果不堪設(shè)想。而且電算化工作還存在其他客觀風(fēng)險因素，這些因素彼此影響，會造成連帶反應(yīng)。因此有必要對這些風(fēng)險進(jìn)行研究，從會計人員為代表的主觀因素、制度為代表的客觀因素綜合入手，形成系統(tǒng)的風(fēng)險規(guī)避措施。
參考文獻(xiàn)：
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財務(wù)人員以貨幣資金為反映對象，對資金的運(yùn)動過程及其結(jié)果予以記錄、反映和監(jiān)督，在這一過程中，因貨幣資金運(yùn)動過程的復(fù)雜性及影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)因素的多樣性，也就不可避免地產(chǎn)生眾多風(fēng)險與之相伴。財務(wù)人員行為風(fēng)險是指財務(wù)人員的實(shí)際工作過程與結(jié)果同標(biāo)準(zhǔn)的或者法定的過程與結(jié)果之間存在差異，而這種差異為負(fù)向，具有缺陷或者經(jīng)濟(jì)損失性，是一種不利的后果。在此背景下，本文分別就不同種類的行為風(fēng)險進(jìn)行研究，以幫助財務(wù)人員正確有效地防控風(fēng)險、提高工作效率和質(zhì)量，保護(hù)好自身權(quán)益免受侵害。
有財務(wù)人員簡單地認(rèn)為只要一生嚴(yán)格堅持財務(wù)的謹(jǐn)慎性原則、行事謹(jǐn)小慎微就可以完全避免行為風(fēng)險，這樣的認(rèn)識前移到計劃經(jīng)濟(jì)時代或許會產(chǎn)生效用，但在如今經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、追求效益和質(zhì)量的時代卻不再適用了，它需要依靠個人綜合素質(zhì)進(jìn)行全面判斷，需要大膽心細(xì)和創(chuàng)新型的工作方式，這樣就會導(dǎo)致風(fēng)險如影隨形，但是只要把握住了問題的關(guān)鍵點(diǎn)、抓住了牛鼻子，風(fēng)險也就被無形中給化解了。
二、高校財務(wù)人員行為風(fēng)險種類及其防控
（一）人員素質(zhì)缺陷風(fēng)險 本文所指素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)與思想素質(zhì)兩個方面，人員素質(zhì)達(dá)不到工作崗位的基本要求而出現(xiàn)的錯誤與差異，本是不可避免的自然現(xiàn)象，雖然個體素質(zhì)的不濟(jì)可以用團(tuán)隊(duì)人員的整體力量來彌補(bǔ)（即通過多環(huán)節(jié)、多程序的復(fù)核、核查等方法來糾錯、糾偏），但是在進(jìn)行崗位人員的配備方面，必須嚴(yán)格堅持“適宜和匹配”的原則，不能將不能勝任工作的人員應(yīng)付性地安排在重要崗位，實(shí)在有難度的，可以采用兩人一崗的過渡性辦法。在強(qiáng)調(diào)通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考試等多種手段提高業(yè)務(wù)技能水平的同時，千萬要重視對政治思想素質(zhì)和法治觀的教育和培養(yǎng)，讓財務(wù)人員能夠自控、消除故意違規(guī)行為，否則會釀成成本更高、損失更大的危害，因?yàn)樵谀切I(yè)務(wù)精湛但思想素質(zhì)低下人員的操作下的違規(guī)違法行為具有更大的欺騙性和隱蔽性，很難在短時間內(nèi)被甄別。
在如今信息技術(shù)異常發(fā)達(dá)的時代，處處時時均可學(xué)到知識，財務(wù)人員需要有一種學(xué)習(xí)的精神，利用一切機(jī)會和時間來實(shí)現(xiàn)知識更新和提高業(yè)務(wù)技能，要把學(xué)到的書本理論知識和積累的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到實(shí)踐中，要向周圍的同事虛心請教，要善于思考和總結(jié)、剖析自己，一旦具備了良好的工作態(tài)度和善學(xué)善思的習(xí)慣，很快就會獲得好的效果，當(dāng)然需要持之以恒，以一種活到老學(xué)到老的姿態(tài)隨時隨地接收新的知識，自然而然實(shí)現(xiàn)知識的更新。
為了規(guī)避這類風(fēng)險，對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就需要提出更高、更嚴(yán)的要求：一是理論與實(shí)踐的對接必須恰當(dāng)，兩者不能脫節(jié)，注重實(shí)踐動手能力和分析識別能力；二是人才知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合性，單一的知識已經(jīng)無法滿足實(shí)際需要，單一的和過時的知識結(jié)構(gòu)極易帶來認(rèn)知和辨識錯誤；三是良好的思想品德和法治的主控性，避免行為失去應(yīng)有的約束而誤入歧途。這三者缺一不可，否則就會埋下人員素質(zhì)缺陷風(fēng)險的隱患，三者的構(gòu)架是：品德為靈魂、知識為支撐、技能為手段。
（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不完善風(fēng)險 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不完善，如出現(xiàn)明顯的重疊和空缺現(xiàn)象，前者會導(dǎo)致工作效率低下，人才能力不能充分發(fā)揮的后果；后者則具有極大的潛在危害性，易被不法者鉆空子利用，成為謀取不正當(dāng)利益的天然依托和基石，因此作為實(shí)際工作者，要特別注意辨析跳躍“空擋”或者缺乏監(jiān)督程序而流傳下來的業(yè)務(wù)，否則這種無主責(zé)任的風(fēng)險就極有可能無端地落到自己的頭上。
在目前高校財務(wù)人員數(shù)量充足的情形下，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下風(fēng)險點(diǎn)的控制：崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)定是否與環(huán)境變化同步調(diào)整和優(yōu)化、人員素質(zhì)是否滿足崗位的內(nèi)在需要、不同崗位之間的對接是否順暢和嚴(yán)謹(jǐn)、領(lǐng)導(dǎo)與職員之間的責(zé)任劃分是否明晰、思想品德和法治教育是否跟得上等等。
防范此類風(fēng)險，一是領(lǐng)導(dǎo)要予以重視，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配備實(shí)用人才；二是作為財務(wù)機(jī)構(gòu)，要特別強(qiáng)調(diào)重要的和薄弱的節(jié)點(diǎn)建設(shè)和牽制；三是實(shí)際工作者要特別留意上環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合法性以及本環(huán)節(jié)的審驗(yàn)操作。
（三）制度建設(shè)不健全風(fēng)險 高質(zhì)量的財務(wù)工作結(jié)果，是要靠完善的制度來作保障的，如果制度建設(shè)不完善，則會存在容易出現(xiàn)問題的“空白點(diǎn)”，隱藏著很大的工作風(fēng)險，因此必須建立健全財務(wù)工作制度，主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部各環(huán)節(jié)及部門間的交叉牽制制衡、級次梯級監(jiān)督等方面的內(nèi)容，對于不同的情況，應(yīng)該有針對性地及時作出反應(yīng)：未建的，要建；過時的，要廢止；不全面的，要補(bǔ)充；有漏洞的，要修訂；有沖突和含義不清的，要給出明確解釋；條文籠統(tǒng)的，要明晰為具體的細(xì)則，詳解操作步驟和程序。制度建設(shè)需要標(biāo)準(zhǔn)化、具體化和科學(xué)化，要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)、與主體目標(biāo)一致；并且要公開化，讓執(zhí)行者和被執(zhí)行者心中有數(shù)，雙方相互監(jiān)督，以期獲得預(yù)想的理想效果，這樣的制度才能最大限度地降低固有的風(fēng)險，在此制度約束下的財務(wù)工作人員的工作風(fēng)險也便降到了最低。制度的范圍和閱讀對象是有區(qū)分的，處在不同崗位的財務(wù)人員所應(yīng)知曉的內(nèi)容也是有差別的，客觀要求是需要熟練掌握和使用自身工作范圍所涉及的內(nèi)容，對于上游環(huán)節(jié)流傳下來的業(yè)務(wù)所涉及的而自身并不掌握的內(nèi)容，有權(quán)要求其提供相關(guān)材料。
（四）審批及相關(guān)手續(xù)缺失風(fēng)險 在高校，一般均實(shí)行了財務(wù)事項(xiàng)逐級審批制度，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其發(fā)生額的大小，相應(yīng)地規(guī)定了不同的審批程序和終審責(zé)任人，作為財務(wù)工作者，如果忽略了其中之一，承辦了制衡過程中“斷鏈”的缺省手續(xù)的業(yè)務(wù)，就會承擔(dān)潛在的風(fēng)險。對此，財務(wù)人員應(yīng)特別謹(jǐn)慎：票據(jù)的真實(shí)合法性判斷和驗(yàn)證；經(jīng)辦人員及鏈條上各職能部門簽字有效性識別；實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收領(lǐng)用手續(xù)的真實(shí)性與內(nèi)部傳遞單證一致性的核定；終審人員意見的明確性及其依據(jù)的可靠性判斷。
現(xiàn)行《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)，這可能導(dǎo)致單位負(fù)責(zé)人通過授權(quán)等方式對財務(wù)行為施加隱性控制而推脫責(zé)任，為此須提高警惕，嚴(yán)格把握他們左右財務(wù)行為的每一絲痕跡，切不可妄加推測判斷而進(jìn)行模糊處理，必須以“實(shí)”說話、據(jù)“實(shí)”辦事、以相關(guān)制度條款作為唯一的判定標(biāo)準(zhǔn)，唯有如此，才能處理好繁雜多變的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分化風(fēng)險。另外需要特別關(guān)注的是那些雖然經(jīng)過了層層負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可但并不符合財經(jīng)制度的業(yè)務(wù)，對于此類業(yè)務(wù)，原則上不給予辦理，如果經(jīng)辦人員存在異議的，則需要提出專項(xiàng)申請，載明業(yè)務(wù)的詳細(xì)描述，經(jīng)財務(wù)人員簽署明確意見后再上交學(xué)校負(fù)責(zé)人審批，如果學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)意要求辦理的，可以給予辦理，其責(zé)任則不由財務(wù)人員承擔(dān)。
（五）執(zhí)行政策等依據(jù)虛假或效力不足風(fēng)險 現(xiàn)在普遍存在一種現(xiàn)象，經(jīng)過較長時間后的業(yè)務(wù)，回頭再究其所以然時，往往說不清、理不明了，主要由兩個原因：一是原始憑證所附資料不全面、無法還原成完整的證據(jù)鏈、無清晰的線索可尋；二是所執(zhí)行的政策等依據(jù)查無著，這種結(jié)果很讓財務(wù)人員憋氣，承受著極大的風(fēng)險，為此，財務(wù)人員處理業(yè)務(wù)時，特別應(yīng)注意保留完整的會計資料、清晰的業(yè)務(wù)發(fā)展線索和明晰可查的執(zhí)行依據(jù)。例如針對有疑問的業(yè)務(wù)，盡量批注說明其來龍去脈；對執(zhí)行的依據(jù)，盡量注明或者附著文件、復(fù)印相關(guān)人員的批件和集體討論所形成的會議紀(jì)要等等，否則就有可能無謂地承擔(dān)本不該承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任。
對于政策依據(jù)的效力問題，是需要財務(wù)人員給予判斷的，凡是非標(biāo)準(zhǔn)文件或者牽強(qiáng)附會的文件（比如會議紀(jì)要、跨行業(yè)涉及的近似業(yè)務(wù)等），首先必須符合本行業(yè)財經(jīng)制度，由財務(wù)部門給出建議；其次需經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并給出明確處理意見；最后財務(wù)人員按照領(lǐng)導(dǎo)意見處理仍持保留意見的，需要附著自身的意見。對于那些模棱兩可的領(lǐng)導(dǎo)意見以及推脫給財務(wù)部門全權(quán)或者酌情處理的事項(xiàng)，凡是不符合規(guī)定的，一律拒絕辦理。
（六）人緣環(huán)境風(fēng)險 這里主要指與領(lǐng)導(dǎo)和同事兩個方面的人緣關(guān)系的好壞所產(chǎn)生的風(fēng)險，也必須對此有所認(rèn)識和防范：一是與領(lǐng)導(dǎo)方面，如果關(guān)系好，從而言聽計從或者同流合污，則會有不辨真?zhèn)魏褪欠堑拿つ坎僮黠L(fēng)險；如果關(guān)系差，事事均針鋒相對，則存在有影響工作效率和遭受打擊報復(fù)的風(fēng)險；二是與同事之間，如果關(guān)系好，一團(tuán)和氣，講義氣而不講原則，則存在有無視規(guī)章制度的盲目操作風(fēng)險；如果關(guān)系差，出現(xiàn)不合作或者故意設(shè)置陷阱的現(xiàn)象，則存在影響工作效率和遭人陷害的風(fēng)險。上述的情形都是不可取的，對此應(yīng)該營造以理服人、相互尊重、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作氛圍，形成融洽、高效的人緣工作環(huán)境，減少、消除其不利因素帶來的工作風(fēng)險。人緣關(guān)系好對于財務(wù)人員工作有利有弊，需要認(rèn)真把握，必須堅持的底線就是制度面前一視同仁、不突破原則搞利益交換和利益輸送、不進(jìn)行例外特殊處理，更不能為他人非法侵占行為給予方便或縱容。追求好的人緣關(guān)系，目的是取得對方的支持和配合以便更好地開展工作，千萬不能因此結(jié)成非法的利益共同體而遭受風(fēng)險。
三、高校財務(wù)人員行為風(fēng)險防控原則
（一）靈活性與原則性合理平衡 規(guī)避風(fēng)險是財務(wù)人員自我保護(hù)的本能需要，但是不能因此變得自私自利、不能因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險而在工作中表現(xiàn)得畏縮不前、不能因降低風(fēng)險的需要而進(jìn)行推諉或者挑刺、鉆牛角尖、不能因減少自身責(zé)任而要求對方提供冗雜無用的證明材料、不能因風(fēng)險因素的影響而降低工作效率和質(zhì)量……相反，應(yīng)該養(yǎng)成膽大心細(xì)的工作習(xí)慣和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，以服務(wù)為第一要職，具備合理使用靈活性、謹(jǐn)慎性和原則性，以期推動局部和整體工作的不斷前進(jìn)。如果把財務(wù)人員變成機(jī)械的標(biāo)準(zhǔn)是非判別機(jī)器，工作則會失去了意義，有可能會造成延誤發(fā)展良機(jī)、錯失機(jī)遇的不利后果，因此需要原則性和靈活性的合理平衡，當(dāng)業(yè)務(wù)內(nèi)容與制度規(guī)定發(fā)生沖突時，應(yīng)當(dāng)以是否有利于事業(yè)的發(fā)展、是否能實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值為評判標(biāo)準(zhǔn)。
（二）把握好大與小、量變與質(zhì)變關(guān)系 目前隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)內(nèi)容的擴(kuò)展以及與社會融合深度和寬度的增加，財務(wù)人員經(jīng)手的業(yè)務(wù)量也隨之變得很大，不管金額的大小以及業(yè)務(wù)內(nèi)容違規(guī)情節(jié)的輕重，均需認(rèn)真處理，千萬馬虎不得。
在實(shí)際工作中，需要堅持“勿以惡小而為之”的原則并正確運(yùn)用量變引起質(zhì)變的基本定律。首先要認(rèn)識到人員素質(zhì)的提高、制度的完善等方面的工作，不是一蹴而就的、需要堅持不懈地工作、做長期的量的積累，最終促成其質(zhì)的向好改變；其次，不要以為違規(guī)的數(shù)額小、情節(jié)輕、性質(zhì)不嚴(yán)重、行為次數(shù)少而放任為之，必須有防患于未然的思想意識，及早動手，嚴(yán)格要求自己和他人，消除認(rèn)識上的麻痹思想，將事故苗頭消滅在萌芽狀態(tài)，鏟除惡量積累的基礎(chǔ)，盡量阻止此類現(xiàn)象由量變向質(zhì)變的惡性轉(zhuǎn)化。
目前，外部財務(wù)為許多小企業(yè)管理和經(jīng)營財務(wù)等方面提供了有效的方法。然而，由于小企業(yè)自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營者“重效益輕理財”以及“一人包辦”等弊端嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，為小企業(yè)外部財務(wù)的操作風(fēng)險隱患提供了可趁之機(jī)。
一、小企業(yè)采用外部財務(wù)的原因
(一)小企業(yè)不具備建立獨(dú)立會計機(jī)構(gòu)的條件
許多小企業(yè)由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，且組織結(jié)構(gòu)簡單，員工人數(shù)少，沒有能力建立會計機(jī)構(gòu)。另一方面，許多小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，各方面剛剛起步，各種條件不成熟，從而不具備建立獨(dú)立會計機(jī)構(gòu)的條件。
(二)小企業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)不完善
由于小企業(yè)自身的特征決定了企業(yè)管理者勛口側(cè)重于如何獲得贏利，從而忽視會計機(jī)構(gòu)的建設(shè)。特別是民營小企業(yè)，家族式的經(jīng)營方式出現(xiàn)許多諸如無證上崗、一人多崗、親人擔(dān)任財務(wù)崗位的現(xiàn)象，會計人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，致使出現(xiàn)了許多責(zé)任不明，無法完成任務(wù)的情況。這種不完善的會計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)管理埋下了很深的隱患。
二、小企業(yè)外部財務(wù)操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(一)人員因素
1、企業(yè)經(jīng)營者、機(jī)構(gòu)人員道德缺失。由于有些小企業(yè)的管理者強(qiáng)調(diào)極大的贏利目的，常常采取虛假財務(wù)報表等方式進(jìn)行偷稅、漏稅，而機(jī)構(gòu)則鑒于與企業(yè)的合作關(guān)系，為了自身利益，與企業(yè)同流合污，幫助企業(yè)編制虛假財務(wù)報表等許多有違倫理和法律的行為，以使企業(yè)達(dá)到偷稅、漏稅等目的。
2、企業(yè)經(jīng)營管理者對操作風(fēng)險的不重視。操作風(fēng)險是一項(xiàng)非常重要的風(fēng)險，但很多管理者卻忽視了這項(xiàng)風(fēng)險。操作風(fēng)險一旦發(fā)生，將會使企業(yè)蒙受很大的損失。由于小企業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營管理者很少會考慮到操作風(fēng)險的發(fā)生，也不會花很多時間和精力去分析和防范操作風(fēng)險。很多小企業(yè)的管理者要么把什么權(quán)利都握在手中，但又沒有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把財務(wù)管理工作直接放給基層工作人員，致使各項(xiàng)風(fēng)險有機(jī)可乘。
3、管理者專業(yè)素質(zhì)不高。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，我國民營企業(yè)大多數(shù)是中小企業(yè)，而民營企業(yè)的平均壽命僅為2.9年。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，有民營企業(yè)的外部生存環(huán)境的因素，但更為直接的、根本的原因在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)經(jīng)營管理者自身素質(zhì)在企業(yè)生存發(fā)展中起到了決定性作用。小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，許多投資者缺乏基本的財務(wù)管理知識，有的甚至連財務(wù)報表都看不懂，更不用說如何去投資決策。企業(yè)經(jīng)營管理者專業(yè)素質(zhì)不高的情況會導(dǎo)致錯誤決策，還會造成職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂等。這也是操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。
4、機(jī)構(gòu)人員責(zé)任心不強(qiáng)。機(jī)構(gòu)、人員責(zé)任心不強(qiáng)也是造成小企業(yè)外部財務(wù)操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。有些機(jī)構(gòu)視法律和消費(fèi)者利益與不顧，對企業(yè)給予的“指示”言聽計從，編制虛假報表、做假帳等事件屢見不鮮，而把自己作為社會審計部門的職責(zé)放在一邊。還有些機(jī)構(gòu)的責(zé)任心不強(qiáng)表現(xiàn)在對委托方企業(yè)的不負(fù)責(zé)，他們未能履行對企業(yè)的認(rèn)真負(fù)責(zé)，而是敷衍了事，致使為企業(yè)提供的信息數(shù)據(jù)發(fā)生偏差甚至錯誤，誤導(dǎo)信息的使用者。
(二)操作、技術(shù)因素
1、單位內(nèi)部缺乏專業(yè)人員。小企業(yè)會計無證上崗、一崗多職現(xiàn)象嚴(yán)重，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象屢見不鮮。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進(jìn)行。因此，在會計人員的任用上，一些小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“用人唯親”現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。從而，在外部財務(wù)過程中企業(yè)無法與機(jī)構(gòu)同步，甚至一切工作由機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致許多錯誤發(fā)生，帶來操作風(fēng)險。
2、機(jī)構(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)不高。許多小企業(yè)為節(jié)約財務(wù)管理成本，找不規(guī)范、不符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)為之進(jìn)行服務(wù)，而這類機(jī)構(gòu)常會任用達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的工作人員，這些人員有些專業(yè)素質(zhì)根本不符合要求，不能完成企業(yè)給予的任務(wù)，造成許多財務(wù)管理隱患，形成操作風(fēng)險。
3、缺乏有效的監(jiān)督。由于許多小企業(yè)的管理者認(rèn)識上的偏差，重經(jīng)營輕理財，對財務(wù)工作不予重視，沒有做好監(jiān)督工作。首先是內(nèi)部控制制度的不完善，據(jù)有關(guān)對中小企業(yè)的調(diào)查顯示，中小企業(yè)財務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本沒有設(shè)置。小企業(yè)在進(jìn)行外部財務(wù)過程中，由機(jī)構(gòu)全權(quán)或協(xié)助內(nèi)部財務(wù)會計人員做好財務(wù)工作，有的企業(yè)對財務(wù)過程缺乏有效的監(jiān)督，過于信任機(jī)構(gòu)，只要求完成工作即可。有的企業(yè)雖然認(rèn)真監(jiān)督，但由于本身會計人員和管理者專業(yè)素質(zhì)的不強(qiáng)無法完成監(jiān)督工作，致使許多錯誤無法識別，最終引發(fā)操作風(fēng)險。
4、缺乏有效的審計。審計分為內(nèi)部審計和外部審計。我國的內(nèi)部審計是指在部門或單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的專職審計機(jī)構(gòu)或人員，對本部門、單位的財政、財務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價，以提出審計報告、意見或建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。但是，由于我國許多企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，其具體表現(xiàn)為有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計質(zhì)量不高，形同虛設(shè)。雖然，有些企業(yè)會對外部財務(wù)過程及結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計，因?yàn)楝F(xiàn)代審計要求內(nèi)部審計人員具有寬廣的知識，他不僅應(yīng)是財務(wù)方面的專家，也應(yīng)該是經(jīng)營管理方面的專家。但由于管理者和財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，以致審計不能達(dá)到效果，給操作風(fēng)險提供“機(jī)會”。而且，企業(yè)缺乏有效的外部審計，使操作風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率更大
(三)其他因素
1、委托方與代機(jī)構(gòu)缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級性和滯后性，使信息在傳遞過程中容易產(chǎn)生信息不對稱，影響會計信息質(zhì)量，導(dǎo)致操作風(fēng)險。另外，委托方與機(jī)構(gòu)在合作過程中缺乏有效的溝通和合作會導(dǎo)致信息的錯誤，影響工作的完成，企業(yè)也不能很好地對機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，這些都會引發(fā)操作風(fēng)險的發(fā)生，如信息錯誤、欺詐行為、技術(shù)因素等等因素引起的操作風(fēng)險。
2、外部環(huán)境因素。雖然外部環(huán)境因素對小企業(yè)的外部財務(wù)的影響不會像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影響工作的開展，如市場情況變化、物價上漲或下跌、國家會計政策改革等因素的發(fā)生對外部財務(wù)過程產(chǎn)生較大的影響。如若企業(yè)和機(jī)構(gòu)都未
注意這些因素的發(fā)生，會造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作風(fēng)險的發(fā)生。
三、操作風(fēng)險的防范
小企業(yè)外部財務(wù)過程中的操作風(fēng)險的防范有利于操作風(fēng)險的發(fā)生，同時可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理。
(一)加強(qiáng)對小企業(yè)外部財務(wù)的操作風(fēng)險管理的重視
企業(yè)的主體是人，任何活動的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應(yīng)在思想上重視企業(yè)在外部財務(wù)過程中的操作風(fēng)險。只有先在思想上有足夠的重視，才能更好地將防范操作風(fēng)險付諸實(shí)際。加強(qiáng)對財務(wù)的操作風(fēng)險的重視，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，企業(yè)上下一心，經(jīng)營管理者和基層人員及機(jī)構(gòu)各方都重視，明確操作風(fēng)險的危害性，提高風(fēng)險意識，才能共同做好操作風(fēng)險的防范。
(二)選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)該選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)，而不應(yīng)該為節(jié)約成本而選擇不規(guī)范，沒有業(yè)務(wù)能力的機(jī)構(gòu)，如此只會得不償失。在選擇機(jī)構(gòu)時，首先要了解機(jī)構(gòu)的基本情況，因?yàn)檫@些不但決定了機(jī)構(gòu)是否具備完成委托的能力，避免，操作風(fēng)險的發(fā)生，更重要的是機(jī)構(gòu)能否為企業(yè)提供切實(shí)有效的幫助。
(三)完善單位內(nèi)部會計制度
完善企業(yè)的內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理體制的要求，也是國家法律的要求。根據(jù)《會計法》的要求，我國于2004年制定了《小企業(yè)會計制度》。2006年財政部頒布了《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》，雖然現(xiàn)在對小企業(yè)沒有要求，但對小企業(yè)會計制度的改革和完善確定了方向，有很大指導(dǎo)作用。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會計制度有利于規(guī)范會計工作，提高會計信息質(zhì)量，提高工作人員的職業(yè)操守，使會計工作有章可循，有法可依，從而有利于規(guī)避操作風(fēng)險的發(fā)生。
(四)提高經(jīng)營管理者自身素質(zhì)，加強(qiáng)會計人員的培養(yǎng)，
眾所周知，高素質(zhì)的員工對于任何企業(yè)來說都是一種資產(chǎn)。經(jīng)營管理者是企業(yè)的中心，其素質(zhì)決定企業(yè)的發(fā)展。很多民營企業(yè)的壽命很短的一個主要原因就是因?yàn)榻?jīng)營管理者自身素質(zhì)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要。提高經(jīng)營管理者自身素質(zhì)，特別是專業(yè)素質(zhì)，可以使經(jīng)營管理者認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，并規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制
《世界最高審計機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中規(guī)定：內(nèi)部控制系為達(dá)成管理目標(biāo)，提供合理保證的管理工具，內(nèi)部控制包括組織計劃以及達(dá)成配合組織任務(wù)，保護(hù)資源，遵循法律、規(guī)章及各項(xiàng)管理作業(yè)規(guī)定，提供值得信賴的財務(wù)及管理資料而采取的管理態(tài)度、方法、程序及計量措施。這說明內(nèi)部控制的目的是為了一貫執(zhí)行和衡量考核各個單位及個人工作績效，以避免錯誤，預(yù)防舞弊，增進(jìn)效益。作為小企業(yè)來講，建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅是防范操作風(fēng)險，更是管理的需要，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。
(六)強(qiáng)化外部監(jiān)督
這里的外部監(jiān)督就是指社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督的人員主要來自于會計師事務(wù)所，注冊會計師受過正規(guī)的訓(xùn)練并經(jīng)過嚴(yán)格的考試，具備良好的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)。《中華人民共和國注冊會計師法》第15條規(guī)定：“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)”，由于小企業(yè)自身的特點(diǎn)，考慮到小企業(yè)的成本和人員素質(zhì)，不是每個企業(yè)都具備和一定要設(shè)立獨(dú)立的審計部門。而內(nèi)部審計外部化，即進(jìn)行社會審計監(jiān)督可以有效地完成審計工作。內(nèi)部審計外部化或外包，是指企業(yè)管理層將本氣壓的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施。社會審計監(jiān)督對企業(yè)進(jìn)行客觀、公正、全面的評價，有利于企業(yè)的各項(xiàng)服務(wù)高質(zhì)量的完成，有效防范風(fēng)險。
政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。政府監(jiān)督有利于考察企業(yè)會計工作的合法性、規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)會計工作順利進(jìn)行，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理。
(七)建立有效的激勵機(jī)制
建立有效的激勵機(jī)制，可以有效的實(shí)現(xiàn)人才的引進(jìn)和開發(fā)，激發(fā)工作人員的積極性和工作熱情，比如通過合理的獎懲措’施，提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會和職位提升制度來激發(fā)工作人員的工作進(jìn)取心，使每個工作人員以最大的工作貢獻(xiàn)回報給企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
的迅速發(fā)展，科技創(chuàng)新加速了網(wǎng)絡(luò)金融的出現(xiàn)和普及，事業(yè)單位財務(wù)工作方式在如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天發(fā)生了巨大變化，事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)越來越與網(wǎng)絡(luò)金融相結(jié)合，財務(wù)信息也越來越受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響，其安全性也越來越與網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境息息相關(guān)。在此時代大背景下，本文對網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)的狀況進(jìn)行分析，包括優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上主要就網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險防范對策進(jìn)行分析和研究。
一、事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響
(一)網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)的好處
1.網(wǎng)絡(luò)金融建設(shè)促進(jìn)了事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)信息電子化
網(wǎng)絡(luò)金融是會計信息系統(tǒng)收集、加工、管理系統(tǒng)，這個平臺可以讓事業(yè)單位對財務(wù)信息實(shí)現(xiàn)更加清晰、快捷的管理，可以通過網(wǎng)絡(luò)金融對單位的各種財務(wù)事務(wù)進(jìn)行處理，網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境突破了事業(yè)單位管理者對會計信息管理的時間和空間限制，會計業(yè)務(wù)工作無紙化操作和會計工作計算機(jī)化使會計信息管理者的工作更加高效、輕松。
2.減少會計工作成本，提高會計工作效率
部分事業(yè)單位會計財務(wù)工作量大，會計科目多，會計財務(wù)工作繁重，需要大量的重復(fù)性勞動，人力重復(fù)工作導(dǎo)致人力資源浪費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)金融的出現(xiàn)可以減少人力工作負(fù)擔(dān)，減少人力資源成本。除此之外，網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)可以隨時提供單位會計金融資料查詢，隨時隨地輸出輸入財務(wù)報表，工作快捷方便，網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)也使會計核算工作更加深入、細(xì)致，事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率得到有效提高。
(二)網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對會計信息系統(tǒng)帶來的風(fēng)險
1.網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操作風(fēng)險
部分會計人員對于網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用不熟悉，會計人員對網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、公務(wù)卡報銷、網(wǎng)銀、財政會計撥款等網(wǎng)絡(luò)操作很不熟練。特別是遇到網(wǎng)絡(luò)異常情況發(fā)生的時候，工作人員不知如何處理，很容易造成金融信息風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下，會計財務(wù)信息大部分工作交給網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)完成，原來需要簽名蓋章的地方變成了輸入密碼和口令，但是這些密碼和口令比手工簽字和蓋章更容易被破解，這樣對于公司財務(wù)機(jī)密的安全性有較大的影響，給公司會計信息安全帶來很大風(fēng)險。
2.計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險
網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位財務(wù)會計信息系統(tǒng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化越來越廣泛，意味著事業(yè)單位財務(wù)會計信息系統(tǒng)將被置于開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中網(wǎng)絡(luò)環(huán)境由于其特有的開放、分享性特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有不安全性特點(diǎn)，復(fù)雜環(huán)境下，很容易受到網(wǎng)絡(luò)不安全環(huán)境的影響，網(wǎng)絡(luò)許多不安全因素給事業(yè)單位財務(wù)會計信息帶來很大安全隱患。從財務(wù)會計信息存儲形式來看，會計財務(wù)信息大部分以電子數(shù)據(jù)的形式存儲，信息很容易被修改、刪除、隱藏和偽造。除此之外，計算機(jī)硬件設(shè)備的組合配置，計算機(jī)硬件設(shè)備的質(zhì)量，直接影響到計算機(jī)的運(yùn)行速度和運(yùn)行安全。
二、網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險的對策
(一)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)管理力度
要加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)服務(wù)器、計算機(jī)等硬件設(shè)備的安全管理，確保會計軟件、財務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全有效，保障會計操作金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。要建立運(yùn)行穩(wěn)定高效的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好加強(qiáng)計算機(jī)安全管理，保障合適安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在計算機(jī)上設(shè)置防火墻，保護(hù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全等防范措施非常有必要。除此之外，還要購買安全正確的計算機(jī)配置，確保計算機(jī)配置正確，保證計算機(jī)運(yùn)行無誤。
(二)建立明確的會計信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度
在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套能保證工作人員工作正常高效運(yùn)營的系統(tǒng)機(jī)制。工作人員之間的工作能相互監(jiān)督制約，是提高事業(yè)單位會計財務(wù)工作效率的關(guān)鍵因素。明確相關(guān)工作人員的工作權(quán)責(zé)，建立完善崗位責(zé)任制度，明確工作重要內(nèi)容，如會計檔案管理，口令密碼管理等，讓工作人員能在授權(quán)范圍內(nèi)清晰明確高效的行使權(quán)力。
三、結(jié)束語
事業(yè)單位會計財務(wù)工作受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響，其工作內(nèi)容形式都有了很大變化，這對事業(yè)單位會計財務(wù)工作有好處也有壞處。本文主要闡述事業(yè)單位如何結(jié)合網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對會計財務(wù)工作帶來的各種影響上，利用網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)給會計工作帶來的有利之處，改變網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)給會計工作帶來的不利之處，讓網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境更好的為單位會計工作服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李岳森.網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)問題及對策淺析[J].交通財會,2014(10).
[2]何歡歡.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2014.
[3]李燕.林業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2013.
隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)想投入到上市的活動中去，而我國新三板對于上市公司的準(zhǔn)入門檻也越來越寬松，使得越來越多的企業(yè)在新三板成功上市，新三板上市確實(shí)給中小企業(yè)帶來了不少的好處，帶來了更多的發(fā)展資金，但是也隨之帶來了更大的財務(wù)風(fēng)險，公司的財務(wù)操作暴露于公眾的視野以內(nèi)，承受的財務(wù)壓力隨之增大。同時，在我國存在著許多的地方政府控制的國有中小企業(yè)，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國有企業(yè)和民營企業(yè)的性質(zhì)不同，他們在生產(chǎn)以外，一般都承擔(dān)著政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的職能，這就使得國有的中小企業(yè)在新三板上市以后將面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。面對如此復(fù)雜多變的社會環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，控制風(fēng)險，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發(fā)揮上市優(yōu)勢。
一、新三板上市前公司財務(wù)操作存在的問題
（一）財務(wù)操作不規(guī)范
新三板上市前公司的財務(wù)操作問題是普遍都存在的，最突出的問題就是財務(wù)操作與業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)不相符，而這也是準(zhǔn)備新三板上市公司面臨的最大的財務(wù)風(fēng)險。準(zhǔn)備新三板上市的公司存在這些問題的主要原因有以下幾個方面：第一，會計制度問題。準(zhǔn)備新三板上市的公司會計制度一般都比較簡陋，不能滿足企業(yè)多方面業(yè)務(wù)的會計處理需要。如此單一簡陋的會計制度是無法滿足企業(yè)多樣化需求的，使得企業(yè)的一些業(yè)務(wù)會計操作沒有對應(yīng)的、標(biāo)準(zhǔn)的會計處理方式，只能在現(xiàn)有的會計制度中選擇最接近的處理方式進(jìn)行處理操作，沒有完全準(zhǔn)確的會計處理方法解決這些問題，就使得企業(yè)的同類業(yè)務(wù)未進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)處理，給企業(yè)的財務(wù)工作分析帶來很大的不確定性。第二，會計制度未得到及時的更新。由于我國會計制度的變更，企業(yè)原有的會計制度無法隨著新制度的出臺而相應(yīng)的做出調(diào)整，企業(yè)會計制度無法跟上國家會計制度更新的腳步。落后時代步伐的會計制度會給企業(yè)的發(fā)展帶來更大的風(fēng)險，一方面，落后的會計制度適應(yīng)不了時代的發(fā)展變化趨勢，無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。另一方面，新的會計制度是擁有比較科學(xué)的財務(wù)處理方式的，它能更好的保證財務(wù)處理的科學(xué)有效。而落后會計制度則無法保證企業(yè)會計處理的科學(xué)有效?？偠灾?，企業(yè)會計制度的不完善或落后的會計制度都將是企業(yè)面臨更大的財務(wù)風(fēng)險，無法同業(yè)務(wù)服務(wù)和會計制度規(guī)定相符合的會計制度也使得企業(yè)在財務(wù)報表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對公司財務(wù)的懷疑，對公司的聲譽(yù)造成加大影響。
（二）企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，信用等級較低
企業(yè)的納稅信用等級主要反映了一個企業(yè)在稅務(wù)活動時是否存在違規(guī)和違法的現(xiàn)象，是企業(yè)信用等級的重要體現(xiàn)。納稅等級的審核也是準(zhǔn)備上市新三板的企業(yè)的一個重要方面，對于企業(yè)的納稅信用等級可以分為兩個方面來進(jìn)行分析：第一，企業(yè)是否按時繳納稅款。稅法對于企業(yè)納稅一般都有比較寬松的時間限制，企業(yè)完全有能力在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。同時，稅法對于經(jīng)營比較困難，無法按時繳納稅款的企業(yè)給予了一定的寬限時間，只要企業(yè)提出寬限申請，并符合交稅時間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優(yōu)惠政策下，企業(yè)沒有理由無法按時繳納稅款。第二，企業(yè)是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行繳稅。對于企業(yè)繳納稅款的額度，不僅是企業(yè)自身應(yīng)該繳納的稅款，還應(yīng)該有企業(yè)代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業(yè)在給員工發(fā)放工資時，為了減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)，便多個賬戶給企業(yè)員工發(fā)放工資來逃稅，這些做法都是稅法明確規(guī)定不允許的。對于許多新三板上市的企業(yè)來說，納稅信用等級是其經(jīng)常忽略的一大問題，其帶來的后果就是極大的影響企業(yè)的籌融資活動，而且納稅信用等級較低的企業(yè)，上市以后股價也會比較低。
（三）財務(wù)內(nèi)部控制不強(qiáng)
內(nèi)部控制是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)通過監(jiān)督和制度控制的方法加以管理，達(dá)到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險、防范人為操作的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要方面，關(guān)系著企業(yè)管理水平的高低。新三板上市公司財務(wù)操作的內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)財務(wù)實(shí)務(wù)的方方面面，對企業(yè)的財務(wù)實(shí)務(wù)操作作用重大。
新三板上市的中小企業(yè)，其財務(wù)內(nèi)部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內(nèi)部控制薄弱方面主要有以下幾個：第一，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系比較簡單，制度單一。這些比較簡單的內(nèi)部控制制度在設(shè)計的時候，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，無法充分的發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險或者潛在風(fēng)險，不能對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和規(guī)避，財務(wù)操作內(nèi)部控制作用發(fā)揮有限。第二，財務(wù)機(jī)構(gòu)簡單，工作人員設(shè)置不規(guī)范。由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，對于企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較簡單，財務(wù)人員需求也比較小，人員崗位設(shè)置基本不規(guī)范。例如，很多企業(yè)的財務(wù)部門工作人員都是一人身兼多職，財務(wù)內(nèi)部控制對工作人員無法進(jìn)行有效控制，財務(wù)工作人員風(fēng)險依然存在。尤其是新三板上市的國有中小企業(yè)，其內(nèi)部控制意識更加薄弱，由此給國家?guī)淼膿p失是極大的。
二、規(guī)范新三板上市公司財務(wù)操作的對策
（一）規(guī)范財務(wù)操作
中小企業(yè)規(guī)范財務(wù)操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業(yè)業(yè)務(wù)相符合的財務(wù)操作制度，新三板上市公司的會計制度不僅要滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要緊跟時代的步伐，隨時更新并符合國家會計制度的最新會計準(zhǔn)則，這是對中小企業(yè)財務(wù)操作的最基本的要求。要想企業(yè)在新三板上市以后從容的應(yīng)對上市帶來的風(fēng)險，就需要企業(yè)盡力做到企業(yè)財務(wù)操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業(yè)財務(wù)操作的基本要求，需要企業(yè)做好以下兩個方面的工作：第一，分類設(shè)置相應(yīng)的會計處理方法。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展的業(yè)務(wù)，設(shè)置與其相匹配的會計處理方法。比如企業(yè)的籌融資，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的劃分，并對應(yīng)的設(shè)置相關(guān)的會計處理方法，保證公司財務(wù)操作的科學(xué)準(zhǔn)確。第二，企業(yè)要緊跟時代的發(fā)展步伐，隨著國家會計制度的更新，對自己公司的會計制度也要相應(yīng)的作出調(diào)整，以更好的應(yīng)對接下來的財務(wù)工作。對于大多數(shù)的中小企業(yè)來說，很難做好以上兩個方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應(yīng)該定時安排財務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員的工作水平，加強(qiáng)思想道德素質(zhì)教育，提高財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，降低財務(wù)工作中的人員風(fēng)險。
（二）規(guī)范企業(yè)納稅，提高信用等級
企業(yè)的納稅水平是新三板上市過程中的重要方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對納稅水平的關(guān)注，重視企業(yè)納稅信用等級。一方面企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理人員，處理相關(guān)的稅務(wù)工作，增強(qiáng)稅務(wù)工作的專業(yè)性，保證企業(yè)按時按額完成稅款的繳納。另一方面，企業(yè)對納稅過程中出現(xiàn)的難點(diǎn)問題，要及時咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格依照法律的規(guī)定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應(yīng)該做好與稅務(wù)部門的溝通，及時了解稅收優(yōu)惠情況，如果滿足稅收優(yōu)惠條件，及時申請，減輕企業(yè)稅負(fù)。
（三）完善財務(wù)操作內(nèi)部控制
新三板上市公司完善財務(wù)操作內(nèi)部控制可以更好的應(yīng)對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，所以內(nèi)部控制至關(guān)重要。第一，企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展特點(diǎn)，對這些內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保財務(wù)工作的規(guī)范性。第二，加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的內(nèi)部控制。對企業(yè)的財務(wù)工作人員要強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，特別是高層管理人員的風(fēng)險意識，并且要對著高層人員進(jìn)行有意識的管理，降低財務(wù)人員風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險得到了進(jìn)一步控制。縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)集中到中支營業(yè)室,由多個網(wǎng)點(diǎn)操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點(diǎn)操作,這樣風(fēng)險面變窄了,有利于中支對會計核算風(fēng)險面的控制。會計核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,潛在風(fēng)險較大。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷,會計核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風(fēng)險的土壤。
(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會計核算業(yè)務(wù)由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范,對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會計核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設(shè)備的購置、維修,憑證的印制以及專項(xiàng)郵遞費(fèi)等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無庫支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機(jī)。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用,其會計核算崗位人員可充實(shí)到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務(wù)股對口中支會計財務(wù)科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng),會計崗位分工越來越細(xì)與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生?？h(市)支行會計業(yè)務(wù)上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強(qiáng)化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于提高縣級支行履行職責(zé)的效果。
二、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險隱患分析
(一)中心支行操作風(fēng)險和管理風(fēng)險增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務(wù)科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計,縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務(wù)辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié),無論哪個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)量的增加無疑增加了會計核算差錯的機(jī)率,因此相應(yīng)增加了中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險。二是中支會計財務(wù)科對支行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收前,中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點(diǎn)損益表在中支綜合柜也都能自動產(chǎn)生,中支會計財務(wù)科能隨時掌握轄內(nèi)各支行的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務(wù)收支情況不能在中支營業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財務(wù)收支匯總表,不便于會計財務(wù)部門及時監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會計財務(wù)科對各縣(市)支行財務(wù)管理風(fēng)險。
(二)縣(市)支行的會計管理風(fēng)險增加。一是對法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報表進(jìn)行審核,無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對農(nóng)村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn),無法在規(guī)定的時間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書,只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險。
(三)縣級法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收對轄內(nèi)國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后,陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒有市級營業(yè)機(jī)構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營業(yè)室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對賬不及時。由于農(nóng)村信用社在中支營業(yè)室開戶,其往來款項(xiàng)回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng),由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風(fēng)險。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。
三、防范新風(fēng)險的對策與建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。
1.加強(qiáng)風(fēng)險防范教育?？h(市)支行會計核算會計業(yè)務(wù)上收后,中支財務(wù)科要加強(qiáng)對全轄會計工作的管理和指導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯機(jī)率也相應(yīng)增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動態(tài),經(jīng)常開展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀,切實(shí)防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險;縣(市)支行也不能因?yàn)闀嫼怂銟I(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險防范意識,會計核算操作風(fēng)險雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險防范教育卻要加強(qiáng)。
2.健全風(fēng)險防范機(jī)制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。
3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,但其財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內(nèi)審部門要督促會計財務(wù)人員,嚴(yán)格按照財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開展業(yè)務(wù)檢查,切實(shí)防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
一、稅務(wù)自查工作開展情況
在計劃制定階段，我行從全局發(fā)展的高度充分認(rèn)識稅務(wù)工作的重要意義,根據(jù)地方稅局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排,結(jié)合我行實(shí)際,及時制定了年度稅務(wù)工作方案,分階段明確了工作重點(diǎn),成立了稅務(wù)自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。由財務(wù)部牽頭，負(fù)責(zé)稅務(wù)自查的宣傳動員工作，組織對自查內(nèi)容進(jìn)行宣傳，并形成有針對性、操作性強(qiáng)的檢查方案和分工。扎實(shí)有效地開展了一工作.針對市稅局領(lǐng)導(dǎo)提出的重要指導(dǎo)意見,我行高度重視,認(rèn)真對待。
（一）深化稅務(wù)文化建設(shè)，強(qiáng)化責(zé)任意識
依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。作為商業(yè)銀行，更需要明確界定各項(xiàng)工作的分工、程序、手續(xù)、要求，把握規(guī)律，理清思路，規(guī)范納稅過程行為。將增強(qiáng)稅務(wù)工作相關(guān)人員的責(zé)任心、進(jìn)取心作為稅務(wù)文化建設(shè)的核心目標(biāo)，倡導(dǎo)誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。
（二）增強(qiáng)工作執(zhí)行力，防范稅務(wù)風(fēng)險
客觀分析本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，確定稅務(wù)風(fēng)險管理的重點(diǎn)，梳理稅務(wù)風(fēng)險管理流程和框架。進(jìn)一步明確稅務(wù)管理崗位職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。改進(jìn)手段，健全完善稅務(wù)管理機(jī)制，按照誰主管誰負(fù)責(zé),誰的問題誰整改的要求,堅持稅務(wù)工作目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、綜合治理等各方面，與年終獎金、評優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度，直接同年終獎金掛鉤，使員工養(yǎng)成周密細(xì)致、科學(xué)高效的行為習(xí)慣。
（三）完善教育培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)專業(yè)技能
培訓(xùn)內(nèi)容專業(yè)化，重點(diǎn)培訓(xùn)與我行密切相關(guān)的大稅種，特別是加強(qiáng)增值稅轉(zhuǎn)型和個人所得稅有關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。開展我行內(nèi)部的互動式培訓(xùn)，帶動相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平的提高。并由專門涉稅人員負(fù)責(zé)收集適用本單位的稅收法律法規(guī)，對新頒布或的稅收法律法規(guī)及時進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，準(zhǔn)確理解和把握有關(guān)稅收政策。今年以來，已組織稅務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)*次，相關(guān)專業(yè)人員培訓(xùn)覆蓋率100%。
（四）抓好整治工作，保持我行穩(wěn)定與發(fā)展
認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進(jìn)，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了專項(xiàng)治理工作。
在治理過程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機(jī)制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起“上崗靠競爭、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同”以及我行自主用人的充滿生機(jī)活力的的人事管理體制，充分激勵職工工作積極性。通過治理，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，為我行的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
當(dāng)前，我國醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門和人民群眾對現(xiàn)代醫(yī)院的要求越來越高，日益市場化的運(yùn)作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競爭加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競爭。如何能在競爭中立于不敗，結(jié)合現(xiàn)代管理方式，有必要在醫(yī)院引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動流程。而醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中財務(wù)工作流程是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對財務(wù)工作流程的內(nèi)部控制是國際市場上對傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國際上被廣泛應(yīng)用，并且已經(jīng)取得了一定的成效。
一、內(nèi)部控制體系在醫(yī)院財務(wù)工作流程中的應(yīng)用
1．明確目標(biāo)，理清職責(zé)
首先由醫(yī)院管理者與財務(wù)部門通過溝通交流，依靠內(nèi)部控制體系的建設(shè)來達(dá)成醫(yī)院財務(wù)工作短期、中期或長期的發(fā)展目標(biāo)。其次，醫(yī)院財務(wù)工作的職責(zé)分工比較復(fù)雜，各項(xiàng)崗位分工既獨(dú)立但又有聯(lián)系，通過內(nèi)部控制體系來理清醫(yī)院財務(wù)工作流程中的各項(xiàng)職責(zé)，明確其崗位的責(zé)任控制，針對各個崗位的責(zé)任控制確定其工作內(nèi)容和范圍，準(zhǔn)確制定各個崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)以及協(xié)調(diào)機(jī)制，確保醫(yī)院財務(wù)各崗位能夠緊密配合并保證整體財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時使各個財務(wù)工作崗位都能清楚地明確職、權(quán)、責(zé)，做到專責(zé)，管理標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高工作效率。
2．將醫(yī)院直接財務(wù)工作流程納入控制體系
比如對醫(yī)院財務(wù)收入支出的控制，醫(yī)院的收入項(xiàng)目多且復(fù)雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動相關(guān)的收入，又有國家財政的撥款和科研基金項(xiàng)目的資助，種類非常多。財務(wù)內(nèi)部管理所針對的收費(fèi)項(xiàng)目，需要配合強(qiáng)化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過嚴(yán)格的審批程序以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支的規(guī)范化和合理性，并且需要財務(wù)管理部門和內(nèi)部監(jiān)督部門配合進(jìn)行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預(yù)算控制體系更是至關(guān)重要，進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)算，通過財務(wù)預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行相應(yīng)的約束，并且在預(yù)算體制下明確考核依據(jù)，都需要對運(yùn)行過程進(jìn)行有效的控制管理。
3．通過內(nèi)部控制體系建設(shè)將醫(yī)院
其他部門工作流程與財務(wù)工作有機(jī)的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風(fēng)險如對醫(yī)院資產(chǎn)的控制，醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)等，由后勤資產(chǎn)部門和財務(wù)部門通過既有聯(lián)系又有制約的控制流程對這些醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理中的賬務(wù)情況與實(shí)物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財務(wù)控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。
4．通過風(fēng)險控制體系，盡可能規(guī)
避財務(wù)工作風(fēng)險，保護(hù)財務(wù)人員由于醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動基本都與財務(wù)工作有關(guān)，因此財務(wù)工作可能存在的風(fēng)險就會很大，而內(nèi)部控制體系就是要識別出醫(yī)院工作可能存在的相關(guān)風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險評估分析的結(jié)果，制訂風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，從而提升醫(yī)院整體對風(fēng)險的承受能力以及財務(wù)工作可接受的風(fēng)險水平。另外通過風(fēng)險識別，明確責(zé)任主體，也能保護(hù)財務(wù)人員，避免其受到不合理對待。
二、改進(jìn)前醫(yī)院財務(wù)工作的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制體系建設(shè)前的醫(yī)院財務(wù)工作流程繁雜，一般按財務(wù)工作崗位來確定各自的工作流程，根據(jù)某醫(yī)院相關(guān)制度查驗(yàn)財務(wù)工作流程至少有現(xiàn)金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務(wù)審核流程、會計憑證錄入工作流程、往來賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎金發(fā)放流程、科研財務(wù)工作流程、報表上報工作流程、基建財務(wù)工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨(dú)立運(yùn)作，條理性較差，也較容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。而根據(jù)上述這么多工作流程又需要設(shè)置各式各樣的財務(wù)工作崗位，比如現(xiàn)金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會造成一個財務(wù)人員要承擔(dān)幾份財務(wù)工作流程中的職責(zé)，這就使得有些財務(wù)人員職責(zé)不清晰，容易出現(xiàn)不相容崗位無法分離的情況，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。另外，財務(wù)工作流程與醫(yī)院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制體系建設(shè)之前還會發(fā)生部門之間的職責(zé)不明確，實(shí)際應(yīng)該由其他部門負(fù)責(zé)的事項(xiàng)因醫(yī)院長期形成的習(xí)慣，變成了財務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，而一旦財務(wù)部門承擔(dān)了該項(xiàng)職責(zé)又可能會造成財務(wù)部門自身崗位的不相容，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。比如由于長期工作習(xí)慣，某醫(yī)院財務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)了人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作，造成本應(yīng)相互制約監(jiān)督的工作得不到應(yīng)有的監(jiān)督。
三、改進(jìn)后對醫(yī)院實(shí)際財務(wù)工作流程的影響
（一）加強(qiáng)流程管控
加強(qiáng)財務(wù)工作流程的管控對于醫(yī)院財務(wù)管理工作具有重要作用，內(nèi)部控制體系的建設(shè)使得財務(wù)工作流程盡可能的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過程中，醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制，事前控制與事后控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，從而使財務(wù)工作流程不再是針對某個單獨(dú)的財務(wù)工作崗位來確定，而是為了控制不同的風(fēng)險點(diǎn)來設(shè)置相應(yīng)的流程，這樣使得財務(wù)流程更具有條理性。另外，改進(jìn)后的財務(wù)工作流程將不相容責(zé)任崗位明確表述出來，也就避免了財務(wù)人員的職責(zé)不清晰，并且權(quán)責(zé)分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財務(wù)風(fēng)險。
（二）分清相互職責(zé)
醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)一般按照職能部門設(shè)置和分布，醫(yī)院職能部門包括院務(wù)辦公室、醫(yī)務(wù)處、護(hù)理部、科研教育處、人力資源處、采購處、后勤保障處、績效處、財務(wù)處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業(yè)務(wù)流程，而各職能部門只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就會與財務(wù)處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確各職能部門的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)流程，避免各職能部門和財務(wù)處之間的職責(zé)不清，防止出現(xiàn)一涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的問題就認(rèn)為是財務(wù)處的責(zé)任這種情況，實(shí)現(xiàn)部門間的互相牽制，權(quán)責(zé)對等，不能由某個機(jī)構(gòu)或個人單獨(dú)進(jìn)行重大決策。就拿前面提到的改進(jìn)前某醫(yī)院由財務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務(wù)流程為例來說，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中內(nèi)控人員識別了這個風(fēng)險缺陷，從而改進(jìn)了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，由人力資源處和績效處分別設(shè)置控制崗位承擔(dān)工資和獎金的計算匯總工作，計算后的工資和獎金通過系統(tǒng)直接委托銀行，財務(wù)處則是根據(jù)銀行回單進(jìn)行記賬工作，這一簡單的業(yè)務(wù)流程改造，分清了人力資源處（績效處）和財務(wù)處之間的職責(zé)，規(guī)避了原來財務(wù)處因職責(zé)不清可能產(chǎn)生的風(fēng)險。
（三）提高運(yùn)行效率
內(nèi)控制度體系建設(shè)之前，通常會看到醫(yī)院工作人員拿著單據(jù)找各級領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢指導(dǎo)，由此產(chǎn)生工作效率低的問題，不利于單據(jù)審批和財務(wù)審核工作的開展。建立內(nèi)控制度體系以后，有利于嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理工作流程，通過內(nèi)部控制手冊使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作人員也能熟悉財務(wù)工作流程的各個環(huán)節(jié)，使財務(wù)管理制度能生動全面地展現(xiàn)出來，也為財務(wù)轉(zhuǎn)崗人員提供了幫助，大大縮減財務(wù)人員的轉(zhuǎn)崗適應(yīng)周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節(jié)約人力資源
內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅提高了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，而且運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段還能簡化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內(nèi)部的溝通成本以及信息封閉所造成的內(nèi)部舞弊。財務(wù)信息化是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個重要環(huán)節(jié)，通過流程再造，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制財務(wù)流程，既明確了財務(wù)信息化建設(shè)的方向，也減少了財務(wù)工作中的大量人力資源的浪費(fèi)，并且通過信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理數(shù)據(jù)，并以此作為分析對象，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控工作動態(tài)的實(shí)時了解，更便于加強(qiáng)控制監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
當(dāng)前，醫(yī)院正處于國家醫(yī)療改革的特殊時期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關(guān)系緊張等諸多問題，另一方面，醫(yī)院面臨的風(fēng)險和競爭環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來越多的挑戰(zhàn)，而從內(nèi)部的角度來看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設(shè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)工作流程改進(jìn)對醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。
作者:柳震 單位:上海市第一人民醫(yī)院
（一）可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高資金利用率
一個施工企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，資金利用率得以提高，從而使經(jīng)濟(jì)效益獲得最大程度的提高。比如：財務(wù)會計部門對產(chǎn)品庫存數(shù)量的及時檢查，對產(chǎn)品的供需情況有相當(dāng)詳細(xì)的掌握和科學(xué)分析，再結(jié)合市場供需要求，這樣一來就可以制定出科學(xué)準(zhǔn)確的采購計劃，不僅減少不必要的庫存量，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（二）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要作用
施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立會對企業(yè)資產(chǎn)安全有很重要的作用，可以對資產(chǎn)的各項(xiàng)活動與走向進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)控。比如：施工企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)，從采購、測量、儲存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進(jìn)行全面監(jiān)控，對企業(yè)資產(chǎn)的收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督審核，使企業(yè)資產(chǎn)的安全得到有效保證。
二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的必然聯(lián)系
在施工企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯(lián)系。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，財務(wù)風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的控制是企業(yè)對內(nèi)部控制的主要動力來源，因?yàn)槭┕て髽I(yè)在運(yùn)營過程中必然會存在各種風(fēng)險，也包括業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的風(fēng)險，正確有效對這些不利風(fēng)險進(jìn)行控制，最有效率的管理方式就是內(nèi)部管理。另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是包含財務(wù)風(fēng)險管理的，與第一種相反。另外，業(yè)內(nèi)人士會將二者放在同一個層面上進(jìn)行討論，認(rèn)為它們互為融合，相互關(guān)聯(lián)，相互影響。
三、財務(wù)風(fēng)險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題
（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，并且執(zhí)行力度不強(qiáng)
目前我國很多施工企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不夠健全，也不夠規(guī)范合理，是工作質(zhì)量得不到提高。很多企業(yè)對防范第一的重要性不夠重視，財務(wù)風(fēng)險管理方面的問題做不到提前預(yù)防，出現(xiàn)問題也不能在合理的時間范圍內(nèi)解決，影響其他相關(guān)工作的開展。其次，制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，制度所發(fā)揮的作用未達(dá)到預(yù)期。良好健全的制度史約束員工，對工作有效監(jiān)督的前提，尤為重要。
（二）財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不到位，內(nèi)部控制監(jiān)督不力
很多施工企業(yè)的財務(wù)方面的基礎(chǔ)工作薄弱，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，工作執(zhí)行較隨意，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)和愛崗敬業(yè)精神，包括人員設(shè)置不合理等等缺陷。同時，監(jiān)督智能作用發(fā)揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級的想法，或者不敢違背上級的指示，選擇違背財務(wù)準(zhǔn)則和制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，這樣的做法完全影響了財務(wù)會計職能作用的有效發(fā)揮。
（三）企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，影響工作的順利開展
施工企業(yè)工作人員對于當(dāng)前的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，這個問題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業(yè)仍然認(rèn)為內(nèi)部控制不夠重要，這項(xiàng)工作也是可有可無的，或者認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理可以取代內(nèi)部控制的作用，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部風(fēng)險影響企業(yè)的正常運(yùn)營。而且很多企業(yè)就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒有落實(shí)到位，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果不佳。
四、財務(wù)風(fēng)險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）健全制度，不斷加大企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度
健全完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益有效提高的一個很有效的方法。一個健全的制度包含了工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括事前防范工作、工作內(nèi)容和規(guī)范、事后審核等等，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全使所有部門之間達(dá)到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門之間相互關(guān)聯(lián)和促進(jìn)。另外，施工企業(yè)需要做好事后的審核、監(jiān)督和控制工作，對于整個工作程序的每個環(huán)節(jié)和相關(guān)人員都進(jìn)行嚴(yán)格密切的監(jiān)督，是企業(yè)中財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來。
（二）提高認(rèn)識，有效加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的意識
需要施工企業(yè)加強(qiáng)對在財務(wù)風(fēng)險管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化和良好持續(xù)向前發(fā)展最重要的內(nèi)容。企業(yè)可以對工作內(nèi)容進(jìn)行大力宣傳并且嚴(yán)格貫徹落實(shí)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容。企業(yè)的員工定期或者不定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，使得他們綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有所提高，發(fā)揮大家的主觀能動性。要讓企業(yè)中的管理者都認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且將制度有效執(zhí)行并監(jiān)督。
（三）強(qiáng)加教育，對施工企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升
在財務(wù)風(fēng)險管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，也可以說是財務(wù)人員為主體的內(nèi)部控制，這就決定了財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升尤為重要。企業(yè)應(yīng)該采取措施充分調(diào)動工作人員的敬業(yè)精神和工作積極性，為了更好地開展工作定期進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和教育。企業(yè)對于財務(wù)工作人員要求較高的職業(yè)道德以及專業(yè)素養(yǎng)，工作作風(fēng)端正，杜絕一切違法行為。財務(wù)工作人員需要對自身有更高的要求，不斷學(xué)習(xí)，完善和如破自己，激發(fā)自身的潛能，使企業(yè)中的財務(wù)工作順利開展。
（四）發(fā)揮施工企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作
企業(yè)中的財務(wù)會計不僅需要發(fā)揮好監(jiān)督職能的作用，還需要提升自身基礎(chǔ)性工作的質(zhì)量。施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)合理化，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，合理設(shè)置財務(wù)工作人員，使財務(wù)管理工作全面順利地展開。其次，對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要求工作人員將制度了落實(shí)到位。另外，施工企業(yè)可以制定公平、公正、公開的獎罰制度，使在實(shí)際工作中突出表現(xiàn)的工作人員得到鼓勵從而更好發(fā)揮主觀能動性，激發(fā)更大的潛能；而對于在工作當(dāng)中不按照規(guī)章制度操作的，甚至是因?yàn)樽约旱牟划?dāng)行為影響了企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的要接受一定的處罰。
