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中圖分類號：U415.1 文獻標識號：A 文章編號：2306-1499（2013）05-（頁碼）-頁數
第一、根據招標文件和監(jiān)理合同的要求及所監(jiān)理工程的需要，組建項目監(jiān)理機構，確定現(xiàn)場監(jiān)理人員，落實各級監(jiān)理人員的分工和職責，并制定考核辦法和建立考勤制度。在職責分工中要注意專業(yè)配套，分工明確，進退場人員安排到位。分別把項目監(jiān)理機構的前期籌備工作、施工準備階段的監(jiān)理工作、工程施工階段的監(jiān)理工作、工程竣工驗收階段的監(jiān)理工作、施工合同管理、監(jiān)理資料的管理工作進行分工，責任到人，誰管理誰負責，認真落實到位，充分發(fā)揮監(jiān)理人員的積極性和主觀能動性，積極鼓勵現(xiàn)場監(jiān)理人員把在監(jiān)理過程中的好見解、好方法，及時寫成論文進行發(fā)表。合理的項目監(jiān)理機構組成，在實施監(jiān)理過程中能起到事半功倍的效果。
第二、充分理解和領會《江蘇省項目監(jiān)理機構工作評價標準》，該評價標準的評分標準分為符合、不符合、部分不符合三類，不符合者按扣分標準全部扣除，部分不符合者可在扣分值的范圍內酌情扣分。單項評分標準用“黑體”標注的內容為重要評價項目，屬于必須遵守的國家法律、法規(guī)或可能導致工程質量、安全重大隱患的內容，此項內容不符合要求，則該單項評價為不合格。示范項目監(jiān)理組一定要認真把重要評價項目作為重點來控制，確保此項不失分。用“”標注的內容為次重要評價項目，關系企業(yè)或個人不良行為的內容，此項內容不符合要求，該評價項內容為不合格。次重要評價項，只要現(xiàn)場的監(jiān)理人員認真負責，及時檢查施工企業(yè)及個人的資質、施工許可證、安全生產許可證，認真編制監(jiān)理規(guī)劃和細則，監(jiān)理見證取樣、旁站、平行檢查記錄等做到位，此評價項目控制好是不難的。特別是要引起示范項目監(jiān)理機構注意的是：如有重要評價項目，次要評價項目為不合格，該工程項目不得參加江蘇省示范項目的考核。單項評分表得分=可評分評價項目實得分之和/可評分項目應得分之和×100%。單項評價等級：優(yōu)秀：得分≥90，良好：75≤得分
第三、首先，根據委托監(jiān)理合同的范圍、工作內容、監(jiān)理責任及工程進度的不同，根據《江蘇省項目監(jiān)理機構工作評價標準》，專門編制“創(chuàng)建示范監(jiān)理項目”監(jiān)理細則：包括如何認真履行監(jiān)理合同，如何組織監(jiān)理機構與人員的配備、人員的數量、專業(yè)配套情況，以及人員的持證率，必須達到要求，如何做好監(jiān)理服務、工作質量、工作績效等內容，做到對示范監(jiān)理項目有指導性和針對性。其次，總監(jiān)應熟悉監(jiān)理招標文件、中標通知書、監(jiān)理合同的主要內容，對監(jiān)理的義務有個清醒認識，了解監(jiān)理標的范圍、規(guī)模、目標，熟知建設單位建設意圖。根據所編制的監(jiān)理細則，專門召開本項目監(jiān)理機構內部交流會議，對本項目監(jiān)理機構人員進行交底，使項目監(jiān)理人員明確工作目的，提高工作效率，為下一階段的監(jiān)理工作打下基礎，有針對性地服務于建設單位。
工程財務管理和企業(yè)一般財務管理相比較，具有工作量大、工作內容范圍廣、風險大、難度高及專業(yè)性強等特點。所以，為了保證建設項目的順利完工，做好工程財務管理風險防范研究是非常必要的。
一、工程財務管理綜述
工程財務管理綜述包括：工程財務管理的目標要求，工程財務管理的評價標準，工程財務管理的風險防范。
（一）工程財務管理的目標要求
工程財務管理目標總體要求達到經濟效益、社會效益以及生態(tài)效益全面和諧發(fā)展。這就對工程財務管理要求提高了，企業(yè)必須轉變管理方式，更新管理理念，提高管理效益。
（二）工程財務管理的評價標準
工程評價標準，要適應現(xiàn)代工程財務管理的需要，進一步完善管理評價標準，進一步研究工程財務管理的可行性。同時，也要加強財務管理部門和其他部門之間的聯(lián)系溝通，搞好協(xié)調配合，共同做好工程財務管理工作。
（三）工程財務管理的風險防范
隨著工程項目的復雜度提高，工程財務管理的風險防范意識要不斷增強。工程財務管理的風險防范包括環(huán)境保護、籌資管理、基礎會計、預算決算等方面的風險，工程財務管理復雜度和難度較高，所以，要做好工程財務管理的風險防范工作。
二、工程財務管理的風險問題
工程財務管理的風險問題包括：財務職責不明確，工程工作量評估不到位，工程財務管理控制不主動，工程項目合同管理不規(guī)范，工程財務管理人員綜合素質較低。
（一）財務職責不明確
在工程財務管理中，企業(yè)存在著，對各部門的職責分工沒有進行明確，沒有建立相應的規(guī)章制度。
（二）工程工作量評估不到位
在工程建設企業(yè)，由于沒有建立評估組織或評估機構，所以，對工程工作量不能進行有效評估。
（三）工程財務管理控制不主動
工程財務管理控制不主動主要表現(xiàn)在，工程財務管理部門和其他部門之間是完全獨立的，缺乏有效的溝通。不能及時化解工程財務風險。
（四）工程項目合同管理不規(guī)范
工程項目合同管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在，對施工合同中可能出現(xiàn)的情況沒有做出提前預測，造成工程財務風險。
（五）工程財務管理人員綜合素質較低
工程財務管理人員缺乏技術，缺乏現(xiàn)代管理經驗，綜合素質有待提高。
三、工程財務管理風險防范措施
工程財務管理風險防范措施主要包括：建立健全工程財務管理風險預警機制，進一步完善企業(yè)內部管理機制，進一步明確劃分職責，進一步提高工程財務管理人員的素質，進一步加強工程項目合同管理，加強轉移工程財務風險的能力。
（一）建立健全工程財務管理風險預警機制
做好工程財務管理風險預警工作，能夠使企業(yè)及時規(guī)避風險。項目建設單位要做好各部門的預警工作，財務部門做好財務預警，工程部門做好工程預警，使這項預警系統(tǒng)做好整合，形成全部的預警網絡，發(fā)揮好各部門的預警作用，進一步規(guī)避風險。
（二）進一步完善企業(yè)內部管理機制
進一步加強企業(yè)內部財務管理，嚴格財務規(guī)章制度，做好財務基礎工作，財務人員要定期公布審計報告，以披露企業(yè)財務風險。
（三）進一步明確劃分職責
為了做好工程財務管理工作，就要進一步明確劃分職責。在項目建設中，進一步明確財務管理人員的職責劃分，能夠進一步調動財務人員的工作積極性和責任性，進一步強化工程的概算和決算，將責任目標明確到每個人身上，并根據指標完成情況進行定期考核，能夠降低工程成本，減少不必要的開支。
（四）進一步提高工程財務管理人員的素質
提高工程財務管理人員的素質，有利于提高企業(yè)整體財務管理水平。為了提高財務管理人員素質，就要對財務管理人員進行定期培訓，使其不斷掌握新知識，新技術，不斷提高財務管理經驗，進一步做好工程財務管理工作。同時，企業(yè)要不斷引進具有先進管理理念的財務人員，不斷提高處理突發(fā)財務風險的能力。
（五）進一步加強工程項目合同管理
在工程建設施工中，施工合同的作用非常重要。在施工中，施工雙方雖然簽訂了風險合同，但施工企業(yè)或業(yè)主本身可能引發(fā)財務風險，所以，在合同簽訂之前，要進行風險評估，加強風險防范。
（六）加強轉移工程財務風險的能力
在工程施工中，加強轉移工程財務風險的能力，是非常必要的，能夠及時規(guī)避財務風險。主要應用于某些不可預見性、工程款拖欠、物價上漲等不可預見性的財務風險。工程財務風險轉移的方法一般有兩種：一是將風險轉移到分包商或業(yè)主。二是采用第三方擔保法。
四、結束語
工程建設具有建設周期較長，建設標準較高，建設規(guī)模較大，項目投資較高等特點。工程財務管理內容較復雜、工作量較大、工作內容范圍較廣、風險較大、難度較高及專業(yè)性較強。要做好工程財務管理工作，進一步規(guī)避工程財務風險，就要深刻認識工程財務管理風險潛在因素，由此制定工程財務管理風險防范的具體措施，才能夠降低建筑工程財務風險，從而保證建設項目的順利開展。
參考文獻：
[1]汪蓓.淺談施工企業(yè)如何加強財務風險防范[J].中國外資，2011；18
[2]肖杰師.淺議企業(yè)財務管理風險防范對策[J].財務理論，2013；11
[3]許詠芳.工程財務管理實踐與風險防控分析[J].上海電力，2011；05
二、工程財務管理的風險問題
工程財務管理的風險問題包括：財務職責不明確，工程工作量評估不到位，工程財務管理控制不主動，工程項目合同管理不規(guī)范，工程財務管理人員綜合素質較低。(一)財務職責不明確在工程財務管理中，企業(yè)存在著，對各部門的職責分工沒有進行明確，沒有建立相應的規(guī)章制度。(二)工程工作量評估不到位在工程建設企業(yè)，由于沒有建立評估組織或評估機構，所以，對工程工作量不能進行有效評估。(三)工程財務管理控制不主動工程財務管理控制不主動主要表現(xiàn)在，工程財務管理部門和其他部門之間是完全獨立的，缺乏有效的溝通。不能及時化解工程財務風險。(四)工程項目合同管理不規(guī)范工程項目合同管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在，對施工合同中可能出現(xiàn)的情況沒有做出提前預測，造成工程財務風險。(五)工程財務管理人員綜合素質較低工程財務管理人員缺乏技術，缺乏現(xiàn)代管理經驗，綜合素質有待提高。
三、工程財務管理風險防范措施
工程財務管理風險防范措施主要包括：建立健全工程財務管理風險預警機制，進一步完善企業(yè)內部管理機制，進一步明確劃分職責，進一步提高工程財務管理人員的素質，進一步加強工程項目合同管理，加強轉移工程財務風險的能力。(一)建立健全工程財務管理風險預警機制做好工程財務管理風險預警工作，能夠使企業(yè)及時規(guī)避風險。項目建設單位要做好各部門的預警工作，財務部門做好財務預警，工程部門做好工程預警，使這項預警系統(tǒng)做好整合，形成全部的預警網絡，發(fā)揮好各部門的預警作用，進一步規(guī)避風險。(二)進一步完善企業(yè)內部管理機制進一步加強企業(yè)內部財務管理，嚴格財務規(guī)章制度，做好財務基礎工作，財務人員要定期公布審計報告，以披露企業(yè)財務風險。(三)進一步明確劃分職責為了做好工程財務管理工作，就要進一步明確劃分職責。在項目建設中，進一步明確財務管理人員的職責劃分，能夠進一步調動財務人員的工作積極性和責任性，進一步強化工程的概算和決算，將責任目標明確到每個人身上，并根據指標完成情況進行定期考核，能夠降低工程成本，減少不必要的開支。(四)進一步提高工程財務管理人員的素質提高工程財務管理人員的素質，有利于提高企業(yè)整體財務管理水平。為了提高財務管理人員素質，就要對財務管理人員進行定期培訓，使其不斷掌握新知識，新技術，不斷提高財務管理經驗，進一步做好工程財務管理工作。同時，企業(yè)要不斷引進具有先進管理理念的財務人員，不斷提高處理突發(fā)財務風險的能力。(五)進一步加強工程項目合同管理在工程建設施工中，施工合同的作用非常重要。在施工中，施工雙方雖然簽訂了風險合同，但施工企業(yè)或業(yè)主本身可能引發(fā)財務風險，所以，在合同簽訂之前，要進行風險評估，加強風險防范。(六)加強轉移工程財務風險的能力在工程施工中，加強轉移工程財務風險的能力，是非常必要的，能夠及時規(guī)避財務風險。主要應用于某些不可預見性、工程款拖欠、物價上漲等不可預見性的財務風險。工程財務風險轉移的方法一般有兩種：一是將風險轉移到分包商或業(yè)主。二是采用第三方擔保法。
1.2工程管理評價中的功能
1.2.1功能包含的項目不同的工程管理方式不一定相同，但所有的工程管理都有一個共性，就是工作內容都包含投資控制(F1)、進度控制(F2)、質量控制(F3)、安全控制(F4)、合同管理(F5)、信息化管理(F6)和協(xié)調能力(F7)七項工作，因此，項目管理功能的好壞都是由上述7項內容決定的。
1.2.2功能評價標準評價工程管理的好壞，在于各項工作內容達到了預定目標，還是未達到預定目標或者超額完成預定目標。為了避免評價人員的主觀判斷對評價結果的影響，評價標準應盡可能的客觀。具體可采用表1所示標準。
1.2.3功能權重系數價值工程具有系統(tǒng)性，各個功能項目在功能中的權重是不同的，功能中各項目的權重的計算方法有很多種，具體可參考王乃靜主編的《價值工程概論》[6]。因為建設工程項目管理的核心任務是項目的目標控制，因此，投資控制(F1)、進度控制(F2)、質量控制(F3)是三項基本內容[7]，在功能中的權重較大，結合以往工程經驗，可測得工程管理各項功能權重系數如表2。
1.2.4功能評價系數結合各功能項得分情況，確定工程管理評價中功能評價系數Fij。
1.3工程管理評價中的成本
1.3.1成本評標標準工程管理是人力、物力和財力共同投入的過程，整個管理階段投入的管理費用總和就是成本。應注意，該成本不能和功能中的投資混淆，投資是工程建設成本，運用價值工程原理分析工程管理中的成本是工程管理成本。成本評價標準見表3。
1.3.2成本評價系數結合工程管理評價成本得分情況，確定成本評價系數Cj。式中：cj為第j個項目管理成本得分。
1.4價值評價系數根據價值工程原理可知，第j項工程的價值評價系數Vij可用式(4)表示。
1.5價值比較通過上述步驟確定了每項工程的價值評價系數，對比各工程的價值評價系數，價值系數的大小反映了工程管理的好壞。
2實例分析
某工程共分為5個標段建設，各標段完工后情況如表4。首先根據式(2)和式(3)分析各標段工程管理的功能及成本評價系數如表5。其次根據式(4)計算各標段價值評價系數如表6。最后進行價值比較，價值評價系數越高，工程管理越好，反之工程管理越差。通過表6各標段綜合評價系數可以看出，標段3工程管理最好，標段5工程管理最差。
按照國家電網公司合同管理辦法的精神，通過“以評價促落實、以檢查促管理、以培訓促提升、以計劃促履行”的管理手段，完善和優(yōu)化合同管理制度，規(guī)范和加強合同管理工作，推進合同管理標準化建設。完善管理制度。實行承辦人制度、審查會簽制度、授權委托制度、合同專用章制度、合同備案制度、合同爭議報告制度、審計監(jiān)察制度及責任追究制度，做到制度落實、機構落實和人員落實，使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有序的制約狀態(tài)。同時，要組織辦公室、財務、物資等相關業(yè)務主管部門對合同管理工作進行檢查，做到管理層次清楚，職責明確、程序規(guī)范，使合同管理工作有章可循，有法可依。建立組織機構和考核機制。建立健全合同管理組織機構，清晰地劃分合同管理機構、人員及職責，明確合同歸口管理部門和合同管理相關部門的職責分工。嚴格落實《國家電網公司合同檢查考核管理細則》，通過建立合同管理月評價、月通報、月考核機制的管理機制，從合同上線率、審核率、執(zhí)行率、規(guī)范率、準確率、調考合格率等方面制定考核評價標準，促使合同的簽訂、履行、考核都處于有效的控制狀態(tài)。健全常態(tài)管理機制。建立合同管理月報機制，按月梳理、分析合同簽訂、履約情況，做好合同管理的事中控制，協(xié)助合同承辦部門處理合同中出現(xiàn)的問題，防止違約行為的發(fā)生。采取部門自查、集中督查的方式，及時發(fā)現(xiàn)并解決合同起草、審核、簽署、履行及歸檔中存在的管理問題，促使合同管理做到規(guī)范、合規(guī)。
二、完善合同過程管控
在日常合同管理中，要將嚴把合同審查關作為合同常態(tài)管理的主要內容，強化合同談判、起草、審核、會簽、委托授權、用印等全過程管理，全面實現(xiàn)“有人負責、有人監(jiān)督、有章可循、有據可查”。規(guī)范合同流轉程序。進一步優(yōu)化業(yè)務流程，嚴肅合同授權管理，加強合同履行階段的監(jiān)督與考核，提升合同管理效率與效益。根據國家電網公司對合同統(tǒng)一編號的原則，對所有的合同進行統(tǒng)一整理編號，并在ERP系統(tǒng)錄入項目時，加入合同管理的概念，使每個項目名稱后面均有合同編號，實現(xiàn)項目的線上查詢，項目管理效率大大提升。推行國網統(tǒng)一合同文本。按照《國家電網公司合同管理辦法》六統(tǒng)一要求，起草合同以甲方為主，按《國家電網公司合同管理辦法》第十三條規(guī)定選用相應合同文本，確保合同文本的規(guī)范性、實用性、實效性、完整性，實現(xiàn)統(tǒng)一合同文本使用率100%。加強統(tǒng)一合同文本在招標環(huán)節(jié)的應用，本著“內部管理制度外部化”的原則，在招標文件中明確規(guī)定文本的使用規(guī)則，確保對外部供應商產生法律效力。同時，不斷梳理與合同類型相關業(yè)務的法律、法規(guī)、規(guī)章、標準、制度，對相關合同文本內容進行及時更新，更加有效的保護公司的合法權益。嚴格執(zhí)行合同審查會簽制度。防范合同管理法律風險的制度保障，就是建立、落實嚴格的合同審查會簽制度，做好合同風險的事前、事中、事后防范。對合同進行技術、經濟、法律審查，運用法律規(guī)定、技術經濟手段，保證企業(yè)簽訂合同選擇最佳方式、取得預期效益，實現(xiàn)合同目的。通過審查會簽，可以發(fā)現(xiàn)合同中存在的潛在風險，減少和避免在履行合同過程中產生不必要的分歧和爭議，提高合同履約率。加強對重大合同審查管理，嚴格實行重大合同聯(lián)簽、備案制度。重大合同，需按照重大合同會簽程序審查、會簽、批準。重大合同包括：資產抵押、轉讓、出售、收購、清算合同；擔保合同；企業(yè)兼并、分立、破產、清算合同；股份制改造、資產重組、投資合同；具有全局影響的或數額巨大的土地使用權轉讓合同；購電合同、并網調度合同及標的額達到一定標準的合同等等。重點對條款完備、物資清單替代合同、乙方違約責任等情況重點審核。強化合同歸檔管理。合同是企業(yè)的有效憑證，是確定雙方權利義務的重要證據，全面規(guī)范合同歸檔工作將有效避免企業(yè)不必要的經濟損失。強化合同文本等相關資料的收集、整理工作，并按檔案管理要求及時歸檔，是規(guī)范合同管理的一項重要內容。要分批分類整理合同臺賬及紙質文本，并及時歸檔，確保合同文本及附件資料應收盡收、應歸盡歸。
三、強化合同方資信審查
合同雙方的資信情況是合同如期履行的關鍵，應按照項目合同履約情況，強化合同方資信評價，并將評價結果與工程結算掛鉤。加強對合同對方當事人主體資格和資信狀況審查，是否具有相應的履約信用，過去三年守合同、重信用，無違約事實等進行審核，審核其主體資格是否合法、合同標的是否符合當事人經營范圍。若人代簽合同，則需要審核是否有真實、有效的法定代表人身份證明書、授權委托書、人身份證明等。對于資信評價不合格的合同方，在規(guī)定期限內和規(guī)定范圍內不予授標，這一舉措必將對各類項目的施工質量起到關鍵作用。同時，資信評價結果，建立資信檔案數據庫，為項目順利實施提供可靠的信息支撐。
實行養(yǎng)管分離。在完成施工企業(yè)、養(yǎng)護生產單位和其他服務性、經營性單位剝離后，省公路局、名公路總段轉化為單純的公路養(yǎng)護管理事業(yè)單位；其主要職能是核定養(yǎng)護工程量，確定投資費用，進行招投標工作和合同管理、路產管理以及統(tǒng)籌規(guī)劃、掌握政策、信息引導、提供服務、檢查監(jiān)督、指標考核。各公路段作為總段的派出機構，主要行使對公路路產路權的管理和維護；對公路路況、交通量、自然災害的調查統(tǒng)計；公路小修保養(yǎng)、大中修、減災工程建議計劃的編制；公路養(yǎng)護定額的實地考測；對公路養(yǎng)護工程的現(xiàn)場業(yè)主管理等5項職能。
培育和發(fā)展養(yǎng)護工程市場。各總段的工程隊（路橋公司）和各公路段的養(yǎng)護生產隊伍，由總段組織成立公路工程建設養(yǎng)護公司，暫由總段管理，并向正式的企業(yè)化公司過渡。各級公路管理機構所屬的三產等服務性單位與管理機構分離，成為自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展的法人實體進入市場。對原有的道班、工區(qū)進行合并、重組、擴大規(guī)模，使其成為具有一定競爭能力的養(yǎng)護企業(yè)。同時，發(fā)展股份合作等所有制形式的施工、養(yǎng)護企業(yè)、路況檢測中心、養(yǎng)護機械檢測中心、養(yǎng)護工程監(jiān)理中心，使其進入養(yǎng)護市場，促使養(yǎng)護市場規(guī)范化運作。
推行定額養(yǎng)護和計量支付。養(yǎng)護工程采用先內部競標的方式，過渡到面向社會公開招標、擇優(yōu)選用養(yǎng)護企業(yè)；并根據工程完成情況支付工程費用。新建公路再不設固定的養(yǎng)護隊伍，公路管理機構對養(yǎng)護單位的管理，從行政管理變?yōu)楹贤芾怼?/p>
一、 信息系統(tǒng)為何要進行項目管理
信息系統(tǒng)項目建設為什么要進行項目管理呢？我們首先要看一下什么是項目管理。所謂的項目管理是指在項目運營活動運用知識、技能、工具和技術來實現(xiàn)項目預期的目標。在項目從計劃提出概念到項目開發(fā)、到項目實施直至最后的項目收尾、費用支付的全壽命周期內，項目管理都起了重要的作用。這要求項目管理者綜合運用各種知識、技能以及個人人格魅力統(tǒng)籌帷幄，在4大核心知識領域形成具體的項目目標，在4大輔助知識領域運用手段完成預定的目標。
二、普通項目管理中常用的管理方式
項目的順利有序運行必須有正確的管理方式以及合理的評價標準?，F(xiàn)在全球范圍內共識的績效標準框架為：成本控制、進度控制、質量控制、合同管理、安全管理、信息系統(tǒng)管理、組織與協(xié)調，即所謂的“三控、三管、一協(xié)調”。
在項目立項的初期就應該貶值項目規(guī)劃大綱，待項目啟動后編制項目實施計劃，并根據需要在各分項工程中確定專項施工方案。并以此為標準，對項目的質量、進度、成本進行控制。項目高層通過干特圖（橫道圖）來統(tǒng)觀全局，各實施小組負責人可通過進度時標網絡圖（前鋒線）控制具體工作的進度計劃；通過掙值分析（EV）判斷成本與預算的差值，對投資進行有效的控制；通過對合同的全面履行，滿足項目的建設質量目標。在其過程中同時做好項目信息系統(tǒng)管理工作，對工程資料、調試程序、變更索賠等記錄在冊，由專人進行管理。
三、信息系統(tǒng)管理與普通項目的區(qū)別
信息系統(tǒng)的建設與傳統(tǒng)的項目建設還有一些不同之處。在上述的“三控三管一協(xié)調”的前提下，又多了一個控制——變更控制。因為信息系統(tǒng)的建設不像傳統(tǒng)項目那樣前期定下了質量要求在實施過程中變化就很小了，即使有所變化也都在可控的范圍內。
一個信息系統(tǒng)項目要想建設的好實現(xiàn)良好的運行，首先要做到以下四點：
3.1首先是要解決基礎數據的問題
因為信息系統(tǒng)要處理的對象主要是數據信息，所以數據的質量是至關重要的。信息系統(tǒng)不可能把垃圾的數據處理成有用的數據。而某些需求單位（甲方）提供的基礎數據不夠全面、不夠準確有時還相互矛盾。這必然會影響將來開發(fā)的系統(tǒng)的可靠性、實用性。
3.2領導介入的問題
信息系統(tǒng)所暴露出的問題不僅是一個軟件系統(tǒng)的使用問題。它不僅關系到單位的組織流程和機構設置，還涉及因信息系統(tǒng)的言行而導致的單位的結構相應調整的問題。這些都決定了信息系統(tǒng)項目不是一個單純的技術問題，而其中暴露出的問題也不是單純靠技術工程師就可以解決的。很多單位認為軟件的開發(fā)是下面人的事情，領導將任務分派下去就不再過問，只要結果。這是嚴重錯誤額的，這樣產生的信息系統(tǒng)必將在運行的時候暴露出致命的傷害。
3.3與最終用戶的溝通問題
信息系統(tǒng)項目的最終產品是由用戶來使用的，也就是說工作在基層的人員是系統(tǒng)開發(fā)不容忽視的對象。這些人員有著個人自成的一套工作習慣、工作流程、工作模式，不是靠一個系統(tǒng)就能立刻硬生生的扳回來的。所以在系統(tǒng)研發(fā)過程中要針對各個里程碑的節(jié)點，有針對性地加大與最終用戶的溝通、協(xié)調，待需求明朗了在進行具體開發(fā)。這是一個漫長而又繁雜的過程。
3.4信息系統(tǒng)分析師的作用
因為信息系統(tǒng)項目是復雜的人一機交互工程，最需要的是既懂管理又懂計算機技術的專家型的人才，也就是系統(tǒng)分析師。而很多企業(yè)在建設和運行信息系統(tǒng)時，恰恰缺少的就是系統(tǒng)分析師。
四、 五維評價管理的內涵
五維評價與傳統(tǒng)的績效評價標準（三控：成本、進度、質量）有著本質的區(qū)別。傳統(tǒng)的項目績效評價標準只關注于項目產品生命周期的評價，而五維評價的范圍不僅包括了項目產品的生命周期，還包括了產品的運營周期，也就是我們常說的全費用生命周期。
五維評價的內涵包括如下幾個部分：
A項目效率：這個自然不用多說，凡是項目都需要追求效率。效率就包括成本、質量、進度。我們都希望花少的錢做多的事，這就要求我們在項目開發(fā)期間運用各種調控手段，協(xié)調三大目標之間的關系，追求項目利益最大化。
B客戶產生的影響：因為項目開發(fā)的產品要最終歸客戶使用，如果在溝通過程中發(fā)現(xiàn)客戶不喜歡該項目，系統(tǒng)地開發(fā)不能使客戶接受。無論是從功能上，還是從使用習慣上都是項目開發(fā)的失敗。
C團隊生產效力的提高：項目雖然完成了、賺錢了，但是項目開發(fā)過程中并沒有對項目成員的能力有任何提升，換句話說項目成員在本次項目開發(fā)中沒有新的收獲、新的經驗教訓，那么在這個不進則退的時代，項目開發(fā)也是失敗的?；蛘邎F隊成員有了能力的提升新的收獲，但是他們的正能量沒有傳遞給使用客戶，沒有形成正能量的傳遞，那么我們也認為本次項目不是成功的。
乙方：_____________資信評估有限公司
簽訂時間：_______年______月______日
簽訂地點：_________市______區(qū)（縣）
依照《中華人民共和國合同法》、《上海市企業(yè)合同信用評價管理辦法》（滬工商合[XX]422號）及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定，經雙方協(xié)商一致，就XX年度企業(yè)合同信用評價簽訂本合同。
一、評價內容
乙方受甲方委托就企業(yè)合同信用評價，采用市工商局指定的合同信用評價標準（包括數學模型和計算機軟件），對甲方提供的信息數據進行核實、抽查、分析和科學評估，出具公正、客觀、全面、完整反映企業(yè)合同信用狀況的評價報告。
二、甲方應提供給乙方的資料信息及其他應予協(xié)作的事宜
1．甲方在本合同簽署后按規(guī)定向乙方提供所需全部材料，并對其提供資料的真實性、合法性負責。如甲方不能按期提供所需資料致使評估無法正常進行，或提供虛假資料造成評估結果的失真，甲方應承擔全部責任。
2．乙方在甲方現(xiàn)場考核、抽查企業(yè)合同信用評價內容的過程中，甲方應安排合同管理及有關人員予以配合。
三、乙方應提供給甲方的服務及其他應予協(xié)作的事項
1．乙方對甲方的評價結果以及甲方所提供的評估資料負有保密責任，為甲方嚴守商業(yè)機密，未經甲方同意，乙方不得將評價結果以及評估資料提供給甲方以外的第三方。
2．乙方在收到甲方報送的評估資料后對甲方合同信用等級進行客觀、公正的評價。
3．如甲方對評估結果持有異議，在收到評價報告后的10個工作日內向乙方提出復評要求，并提供必要的補充資料，乙方給予復評。
四、價款支付方式
1．本項合同信用評價費用為（人民幣大寫）______________元，甲方在本合同簽署以后一周內向乙方一次付清全部評估費。
2．甲方應以銀行轉賬或支票等方式予以結算。
五、違約責任
本合同經甲乙雙方簽署后立即生效，任何一方不得違約，否則由違約方承擔全部法律責任。
六、爭議的解決方式
本合同在履行過程中發(fā)生爭議，由雙方當事人協(xié)商解決，也可由當地工商行政管理部門調解，協(xié)商或調解不成的，提交上海仲裁委員會仲裁。
七、其他約定事項：_______________________________________________________
八、本合同一式二份，雙方各持一份。
甲方：（蓋章）___________________
法定代表人：_____________________
委托人：_____________________
地址郵編：_______________________
聯(lián)系電話：_______________________
開戶銀行：_______________________
銀行賬號：_______________________
乙方：（蓋章）___________________
法定代表人：_____________________
委托人：_____________________
地址郵編：_______________________
1 國有企業(yè)實施管理審計的必要性
1.1 管理審計是國有企業(yè)完善內部控制的需要 《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的，對企業(yè)的內部控制提出了嚴格的要求，管理審計的著重點就是企業(yè)經營管理的控制活動及其相關的效率和效果。它能夠評價企業(yè)的各項管理及與其相關的內部控制制度、程序及目標等是否存在缺失或不當，從而幫助企業(yè)完善基礎管理，提高內部控制水平。
1.2 管理審計是國有企業(yè)規(guī)避風險的需要 國有企業(yè)由于其經營規(guī)模比較大，其受到經濟政策、市場環(huán)境的影響比較大，雖然國有企業(yè)在經營策略方面進行了周密的研制，但是在運行過程中仍然會出現(xiàn)各種問題，比如國有企業(yè)管理者，違規(guī)處理企業(yè)資產等行為，而管理審計可以解決這一問題，管理審計通過對企業(yè)的經濟決策進行檢查并且進行風險評估與量化，根據問題提出改進措施。
1.3 管理審計是國有企業(yè)增加財富的需要 企業(yè)各種經營活動環(huán)節(jié)經過企業(yè)的內部控制可以實現(xiàn)優(yōu)化配置，但是在具體的實踐環(huán)節(jié)其必然會存在某種程度缺陷，造成管理不到位、業(yè)務流程銜接不完善等，管理審計通過對于國有企業(yè)的管理過程控制檢查，及時發(fā)現(xiàn)內部控制過程中的問題，進行針對性改正，實現(xiàn)效益管理，為企業(yè)增加財富。
1.4 管理審計是國有企業(yè)發(fā)展模式的多元化需要 隨著國有企業(yè)的經營模式的創(chuàng)新，許多國有企業(yè)出現(xiàn)了跨地區(qū)、跨國家的經營模式，結果給國有企業(yè)的管理造成難度，國有企業(yè)需要加強對子公司的管理，為此國有企業(yè)建立管理審計制度加強對子公司的內部審計監(jiān)督，尤其是對其管理流程以及財務情況進行監(jiān)管，并且評價其管理效果。
2 管理審計在國有企業(yè)中普遍存在的問題
2.1 管理審計實施具有一定的滯后性 國有企業(yè)管理審計主要是對企業(yè)的經濟活動后期進行監(jiān)督管理控制，其主要是對企業(yè)管理者進行評價，而不是對管理者的經營過程進行監(jiān)督，管理審計具有一定的滯后性，從我國國有企業(yè)管理審計的應用效果分析其主要是對已經發(fā)生的經濟行為進行審計，而對于即將發(fā)生或者正在發(fā)生的經濟行為沒有進行審計監(jiān)管，不能為企業(yè)的管理者提供具有前瞻性的經營信息。
2.2 管理審計缺乏具體的評價標準 我國現(xiàn)行的管理審計主要是對企業(yè)的管理活動進行經濟性、效率性和效果性的綜合評價，缺乏行業(yè)公認的評價標準。審計工作的實行大都依賴于審計人員的職業(yè)判斷，具有較大的靈活性，嚴重影響審計結果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監(jiān)督作用，但并未有嚴謹的審計證據，不能做到全面的風險防范，審計意見分量不足。
2.3 對管理審計的認識不足 國有企業(yè)的管理者對管理審計的認識不到位，他們認為管理審計在企業(yè)經營活動中的作用不大，管理審計部門的設置是計劃經濟時代的產物，已經與市場經濟環(huán)境相不符；管理審計是對企業(yè)的經營活動過程的監(jiān)管，而不是只針對企業(yè)活動結束之后的評價，但是一些國有企業(yè)的基礎人員卻認為管理審計是對國有企業(yè)管理者的經濟活動的審計，其與自己的工作沒有關系。
2.4 審計人員的素質不能滿足管理審計的需要 國有企業(yè)管理審計工作人員應該是具有財務知識與審計監(jiān)管知識的復合型的人才，但是國有企業(yè)的內部審計職能由于得不到企業(yè)管理者的重視，審計工作一般只限于對經濟活動的評價，而不能真正發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能，甚至一些國有企業(yè)管理者對于內部審計機構的設置不關心，是為應付上級部門檢查而專設，并安排非財務、審計專業(yè)人員湊數，造成審計人員的綜合業(yè)務素質能力較差，他們更多地表現(xiàn)為缺乏相應的審計知識、不能利用現(xiàn)代技術從事獨立的審計工作。
3 建立健全管理審計的對策建議
3.1 提高管理審計的時效性 管理審計人員在實施審查的過程中，應時刻關注企業(yè)經營管理的過程，事后的監(jiān)督意見無異于亡羊補牢，沒有太大的作用。只有將管理審計的監(jiān)督過程從事后監(jiān)督，轉移到事前、事中監(jiān)督，才能及時的發(fā)現(xiàn)經營管理過程中存在的潛在風險，提供有建設性的意見。
3.2 制定明確的管理審計評價標準 由于企業(yè)內部管理制度不同，企業(yè)內部管理審計評價標準的制定要根據企業(yè)的實際管理情況進行開發(fā)與編制，內部審計人員只有在確定了適合企業(yè)管理的審計評價標準，才能對被審計事項進行評價，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
3.3 全面改善審計技術手段 目前，大部分企業(yè)均實現(xiàn)了無紙化辦公，建立了財務信息系統(tǒng)、庫存信息系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等各類經濟管理信息系統(tǒng)，而實踐證明，網上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應管理全過程審計的要求。
3.4 不斷充實和提高審計人員的素質 國有企業(yè)要高度重視審計人員的作用，通過建立完善的培訓制度，加強對于審計人員的審計知識以及業(yè)務技能等方面的培訓，將管理審計先進的觀念引入國有企業(yè)管理審計工作中；建立與優(yōu)化審計人員組織結構，調整審計人員的隊伍知識層次結構，積極引入復合型的審計人才，提高國有企業(yè)的審計人才隊伍建設。
參考文獻：
[1]楊春燕.內部審計開展管理審計的研究[J].當代經濟（下半月）， 2009（3）.
關鍵詞 政府投資審計 問題 建議
《審計法》第二十二條規(guī)定：審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。但是，由于政府投資審計領域的相關配套法規(guī)還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內容還不夠完善，在實際實施審計中存在許多問題，需要我們去認真研究和規(guī)范。
一、政府投資審計存在的問題
1、 相關法律法規(guī)滯后。一是存在法律適用的沖突問題。實踐中主要涉及到《民法》、《合同法》與《審計法》的適用沖突。法律訴訟問題已逐漸成為政府投資審計中的焦點和難點問題。最為典型和普遍的是工程價款審計核減所引發(fā)的一系列糾紛問題。建設單位一般以追回多付的工程款為目的提訟，施工單位則為了多結工程款而提訟。二是相關法規(guī)實際操作難?！秾徲嫹ā芳啊秾徲嫹▽嵤l例》對國家建設項目審計內容的規(guī)定過于專業(yè)，范圍過于狹窄。雖然《審計機關國家建設項目審計準則》規(guī)定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監(jiān)督，但由于審計準則的法律效力較低，且主要是規(guī)范審計機關如何開展工作，這給投資審計實踐帶來了很大的困難。三是對審計執(zhí)法主體資格問題存在爭議?！秾徲嫹ā返诙l強調的是政府投資預算執(zhí)行情況和決算審計，而非工程結算審計。其主要職責是對資金使用的合法性和有效性進行監(jiān)督，對工程造價的真實性缺乏鑒證功能。而社會審計的主要功能是鑒證，所以在固定資產投資審計的實踐中對審計執(zhí)法主體資格問題往往存在爭議。四是政府投資審計績效評價難。對政府投資項目審計往往涉及到投資的績效評價，而政府投資績效審計缺乏明確的法律依據和有效的法律保證，政府投資績效審計的法定目標、審計程序、評價體系沒有統(tǒng)一而明確的規(guī)定，使政府投資審計的績效評價難以進行。
2、政府投資項目審計的力量薄弱。隨著政府對基礎設施、公共設施等公共財政投資的國家建設項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高。審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴重不足。
3、事后審計影響審計目標的實現(xiàn)。目前開展的政府投資審計大多是在項目已經竣工或者已經投入運營后進行的審計，至于項目在決策、計劃、預算以及可行性研究中出現(xiàn)的問題和不利因素則無法進行審計和評價。有的項目即使查出違法違紀問題，也因事過境遷，既無法挽回經濟損失，又無法追究有關人的責任。
二、改進建議
1、強化審計程序、避免法律沖突。一是實行政府委托，以政府文件的形式將政府投資審計執(zhí)法主體固定下來；二是在政府投資建設項目建設合同中明確有關審計法律責任，比如在合同中注明工程造價結算需經政府審計機關審計等條款；三是充分發(fā)揮社會審計的鑒證功能，委托社會中介機構對工程造價結算審計，出具審計鑒證報告，審計部門對資金使用情況進行審計，出具決算審計報告；四是《合同法》、《招投標法》、《建筑法》、《審計法》的綜合運用。
2、建立評價體系、科學評價投資績效。建立科學的績效評價標準，是審計人員對政府投資項目效益高低優(yōu)劣進行評價和判斷的依據。評價標準可依照不同的行業(yè)、不同的性質、不同的目標而有所不同。筆者認為，政府投資績效審計可在現(xiàn)行的項目審計評價指標的基礎上，結合政府投資審計的特點，制定出政府投資項目績效審計準則和評價標準。一方面按照績效審計的性質分，可分為定性標準和定量標準；另一方面，按照績效審計的目標分，可分為經濟性、效率性和效果性評價標準。需要強調的是政府的投資項目是非贏利性的公共項目，制定評價標準時，不僅要考慮項目本身的投入產出效益，更多的是要考慮項目建成后對社會的影響，是否滿足社會需要和群眾的利益。因為有些項目的社會效益和環(huán)境效益是無法衡量的。同時有的項目經濟效益好，但是對社會資源和自然環(huán)境卻造成了破壞，所以對項目的評價不能“一刀切”，必須從實際出發(fā)，兼顧經濟效益和社會效益、環(huán)境效益的有機結合，使投資績效審計評價標準更加切合實際，更具有操作性和指導性。
2.注重施工企業(yè)財務成本管理人員的業(yè)務素質培訓
隨著社會的不斷發(fā)展，對于施工企業(yè)財務成本管理人員素質要求越來越高，因此，必須要注重技能培訓。①注重培訓的實效性。培訓內容要實在具體，培訓人員要按時到場、培訓時間要落實到位，通過培訓來讓施工企業(yè)員工的業(yè)務素質上一個檔次；②培訓應該具有廣泛性。應該對培訓內容進行合理設置安排，要兼顧財務成本管理的各種知識，要讓施工企業(yè)財務成本管理人員盡量多掌握一些技能和知識，成為“多技型”、“復合型”的人才；③細化人員培訓計劃。施工企業(yè)應該結合財務成本管理人員的實際情況，制定出切實可行的晉升計劃、再教育計劃、人才引進計劃以及培訓計劃等。按照“走出去、請進來”的原則，既安排員工外出參加各類培訓班，也要邀請專家學者到單位、到崗位上對財務成本管理人員進行培訓和指導，全面提高施工企業(yè)財務成本管理人員的綜合素質；④還應該為施工企業(yè)財務成本管理人員建立科學的激勵和評價考核機制。從目前來看，絕大多數的施工企業(yè)現(xiàn)行的績效考核體系都沒有可量化的考核指標。而定量評估卻能夠大幅度提高考核的有效性和準確性，便于對財務成本管理人員的工作業(yè)績進行正確評價。定量評估應該做好以下幾個方面：第一，應該詳細說明每個崗位的具體內容，包括工作評價、崗位條件、工作職責等；第二，量化考核績效考核體系中的“廉、績、勤、能、德”；第三，詳細分解“廉、績、勤、能、德”，將分解項目制定為相應的評價標準；第四，根據財務成本管理人員不同的行政職務來制定相應的分值標準，即按照普通員工、一般干部、中層干部、主要領導來設定標準分值，總分為100分。對于那些評價考核長期低于60分的財務成本管理人員，應該找其談話，要求其整改，若還是屢教不改，則應該予以待崗、淘汰，扣發(fā)績效。這種評估方法可以較為客觀、公正地評價每個工作人員的績效，優(yōu)化配置崗位人員。
3.建立規(guī)范有效的財務成本稽核工作規(guī)范
施工企業(yè)在制定財務成本稽核工作規(guī)范時務必要參考企業(yè)的內部控制業(yè)務流程，以此來達到解決問題、發(fā)現(xiàn)問題的效果。例如施工企業(yè)的采購流程可以分為12個環(huán)節(jié)，分別為：對企業(yè)物資采購管理人員的職責進行明確；對供應商進行考核、選擇；對采購計劃進行審批與編制；簽訂與執(zhí)行采購合同；控制采購價格；保險與運輸；貨款支付與核算；檢驗入庫；考核等。在稽核采購流程時，可以重點稽核質量檢驗單、采購合同的簽字是否有效、是否有預算、采購流程是否合規(guī)、是否按企業(yè)的正常程序來對采購價格進行確定、采購過程是否實現(xiàn)了職責的分離、等，具體可獨立妥善保管每筆業(yè)務的報告單，以備檢查。
4.實現(xiàn)內控與財務稽核有機結合
第一，建立財務稽核工作網絡。施工企業(yè)應該設置一級總稽核崗，而各二級院系及下屬部門應該設立二級稽核崗，直接受到一級總稽核崗的管理，要按照內部控制的要求來對各二級單位的業(yè)務流程控制點進行追溯檢查，及時發(fā)現(xiàn)效益流失環(huán)節(jié)及問題，確保符合內部控制的需要。二級稽核崗應該定期向一級總稽核崗報告稽核工作，以此來保證上下級單位之間信息的傳遞，特別是對于性質特殊、金額較大的重大業(yè)務要寫明風險點、稽核內容、存在問題、是否符合稽核規(guī)范、解決方法建議等。一旦稽核人員發(fā)現(xiàn)有舍近求遠采購、采購價格不合理等問題，應該及時向施工企業(yè)管理層進行匯報，而總稽核崗除了定期向施工企業(yè)領導班子編制財務稽核內部控制報告外，還應該為他們提供建設性意見以供參考，這樣就能夠保證日常工作與稽核工作緊密相關，增強事前事中控制、加強信息流通。第二，專項檢查與定期檢查相結合。要定期安排財務稽核人員來對某個流程進行專項檢查，尤其是要對銷售、采購、資本支出、貨幣資金等重點環(huán)節(jié)加強互查、自查工作，對風險的評估要格外重視，財務稽核結果要與施工企業(yè)績效考核獎懲掛鉤。第三，設計適合自己的內部控制業(yè)務流程。施工企業(yè)應該根據自己的實際情況來對財務風險和經營風險予以確定，找出關鍵控制點來設計適合自身的內部控制業(yè)務流程，必要時還可以由會計師事務所等專業(yè)機構來幫助制定。把好項目支出關，將項目支出細化到每一個項目，在保運轉、保穩(wěn)定的原則下取消了以前年度部分成效不明顯的項目，并將項目資金分類管理，分級審批，以確保財政資金落到實處。
5.加強合同管理，合理索賠
隨著施工企業(yè)應用工程量清單報價法越來越多，施工企業(yè)要認真做好簽證，重新審核、計算工程量，但是目前來看，薄弱之處主要在合理索賠和施工合同管理。目前很多施工建設項目都采用固定價合同，而固定價合同只能增減設計變更，因此，加強合同管理，合理索賠就顯得尤為重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企業(yè)和建設單位都必須遵循施工合同的條款，這是最終確定工程概預算的重要保證，也是施工雙方所要遵循的經濟文件、技術文件、法律文件。由于建設施工的合同內容多、合同執(zhí)行期長、投資巨大。所以，施工合同中除了有造價、質量、工期、工作范圍等一般條款外，還應該要涉及到專利、文物、稅收、保險等內容。施工企業(yè)在簽訂合同時，務必要對每一條款內容都進行仔細斟酌、全面考慮，不然的話，就很容易造成施工企業(yè)出現(xiàn)巨大損失。同時，一旦簽訂合同之后，施工企業(yè)就必須全面履行合同，按期按質竣工，以此來贏得良好的信譽，實現(xiàn)自身的經濟效益。第二，索賠。施工企業(yè)經常都會遇到拖欠工程款、故意刁鉆的業(yè)主，對于這種情況，施工企業(yè)要對與施工索賠有關的資料和依據（如雙方來往函件、隱蔽記錄、施工合同、設計變更、施工圖紙、圖紙會審、招標文件等）進行整理、收集，要有理有據地向業(yè)主提出索賠要求，以書面形式將施工索賠通知給業(yè)主，施工索賠的過程中，要找準索賠依據和索賠事實，同時編制出有說服力的索賠報告。索賠報告要做到重點突出、條理清楚、簡明扼要，語言要婉轉恰當，數據要準確無誤，索賠要求要實事求是，只有這樣，才能夠達到索賠要求。
