時間：2023-06-07 09:02:26
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地稅局的核心業(yè)務是組織收入、稅收管理、行政執(zhí)法和納稅服務。
（一）發(fā)揮稅收為國聚財?shù)穆毮茏饔?，組織優(yōu)質(zhì)稅收。一是要堅持組織收入原則，加強對重點稅源、主導行業(yè)和重點企業(yè)的監(jiān)控，加強監(jiān)控數(shù)據(jù)應用和收入質(zhì)量考核，優(yōu)化稅費管理流程，掌握組織收入工作的主動權，確保組織收入均衡、正增長入庫。二是要加強各稅種管理。要加強各類減免稅管理，重點對抵扣減免、自行減免、報批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項減免政策正確落實到位。認真落實重點行業(yè)管理操作指南、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和餐飲業(yè)的所得稅征收管理辦法及《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理辦法》，提高營業(yè)稅起征點后，對臨界點戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護營業(yè)稅、所得稅稅基不受侵犯。加強股權轉讓和高收入人群所得稅管理，做好個人所得稅法的宣傳和落實工作。加強城建稅的信息比對及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產(chǎn)稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進主輔分離工作，擴大分離的范圍和領域，切實增加地方收入。認真研究稅收政策調(diào)整對經(jīng)濟發(fā)展的影響，及時向縣委、縣政府提出發(fā)展經(jīng)濟、拓展稅源、優(yōu)化結構、增加稅收的合理化建議，積極構建社會綜合治稅大格局，不斷夯實和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時，要注重改變稅收收入結構，實現(xiàn)各行業(yè)、各稅種結構合理。更要注重稅負平衡，增加地方可支配財力，提高地稅收入對地方的貢獻度。
（二）優(yōu)化稅收管理機制，扎實推進稅源專業(yè)化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對稅源結構、行業(yè)變化等信息的比對和分析評估，監(jiān)控稅收風險，達到提高納稅遵從度的目的。重點依靠基礎數(shù)據(jù)、現(xiàn)代化技術支撐深入開展稅源專業(yè)化管理。一是嚴格落實稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和問題數(shù)據(jù)清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質(zhì)量。二是發(fā)揮稅源監(jiān)控作用。進一步理順稅源風險監(jiān)控工作流程，完善納稅遵從風險指標庫，充分利用綜合治稅平臺，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風險預警指標、評估模型，實施科學的納稅評估。三是推進稅源專業(yè)化管理改革，將縣級機構扁平化和實體化引向深入。四是進一步規(guī)范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻率。
（三）優(yōu)化稅收執(zhí)法機制，不斷提高依法行政水平。優(yōu)化稅收執(zhí)法機制建設是實現(xiàn)依法行政，防范執(zhí)法風險，提高管理質(zhì)量的客觀需要。重點是通過開展“兩個無過錯”活動，加大執(zhí)法檢查、督查力度，切實提高依法行政水平。首先，深度利用執(zhí)法公示軟件，對所有基層單位實現(xiàn)按月通報、動態(tài)跟蹤，結合“兩個無過錯”活動和績效考核，切實解決部分執(zhí)法過錯屢查屢犯的問題。其次，認真組織開展稅收執(zhí)法督察，把組織收入質(zhì)量、稅源管理薄弱環(huán)節(jié)等納入重點督察范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。抽調(diào)精干人員選擇重點單位和重點行業(yè)、企業(yè)進行認真的執(zhí)法檢查，深度分析和評估執(zhí)法現(xiàn)狀，化解執(zhí)法風險。嚴格落實《稅務行政處罰自由裁量權實施辦法》，最大限度地壓縮執(zhí)法彈性空間，減少執(zhí)法隨意，防范執(zhí)法風險。采用經(jīng)常性自查和定期檢查督察相結合的工作方式，排除風險隱患點。第三，積極探索依法行政綜合績效考核機制。
（四）優(yōu)化納稅服務機制，努力構建和諧稅收征納關系。納稅服務是地稅工作核心之一。一是增強服務意識，提高服務技能。服務不只是征收環(huán)節(jié)的事，每個崗位每名干部都要樹立服務意識，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務社會、服務經(jīng)濟、服務納稅人。在此基礎上，結合自身崗位，練就基本技能，開展服務工作。二是在服務經(jīng)濟發(fā)展、服務民生建設、服務納稅人幾個方面要有所作為。完善納稅服務宣傳咨詢、納稅人權益保護等機制，加強納稅服務規(guī)范化建設，推進納稅服務禮儀規(guī)范，不斷健全納稅服務體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務的范圍，提高服務效率。要全面梳理辦稅流程，進一步精簡涉稅基本資料和申報資料，縮短涉稅審批事項的辦理時限。四是充分利用先進技術手段創(chuàng)新服務方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認證等服務手段，擴大pos機業(yè)務范圍，加快推行24小時自助辦稅系統(tǒng)，不斷提升服務手段的科技含量。五是進一步加強國、地稅協(xié)作辦稅，不斷拓展全面協(xié)作范疇，力求在大企業(yè)管理、辦稅服務、稅收征管、納稅評估、稅額核定、稅務稽查、宣傳輔導等方面，建立全面協(xié)作的長效機制，減輕納稅人負擔。六是要及時正確執(zhí)行好惠及民生的各項稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實好稅法宣傳機制，發(fā)揮稅收惠民的杠桿作用。
一、主要措施和作法
（一）加強培訓，提高認識，增強業(yè)務技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質(zhì)內(nèi)涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質(zhì)，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。
（二）配套制度建設，規(guī)范管理行為，完善征管機制
根據(jù)“兩制度”的要求，結合我區(qū)實際，分別制定和完善了《咸安區(qū)地稅局稅收管理員制度》、《咸安區(qū)地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內(nèi)促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業(yè)戶、非正常戶、個體稅負調(diào)整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規(guī)范了稅收管理行為，完善了征管機制。
（三）界定機構職能，明確工作職責
為了更一步明確稅收征管崗位職責，優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范執(zhí)法行為，提高工作效率。我局將基層分局內(nèi)設機構進行了優(yōu)化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業(yè)劃分為企業(yè)稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿(mào)市場管理崗、重點行業(yè)稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業(yè)稅收管理崗位及重點行業(yè)稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現(xiàn)了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。
（四）以稅收管理員制度加強稅源管理
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。
1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管
稅務登記管理是稅源管理的重要環(huán)節(jié)，也是最難管的一個環(huán)節(jié)，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區(qū)內(nèi)納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區(qū)每戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅源動態(tài)情況，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協(xié)調(diào)配合，加強與工商、國稅、房產(chǎn)、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網(wǎng)絡”，增強管理實效，實現(xiàn)了稅源在源泉上得到了監(jiān)控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。
2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據(jù)戶籍巡查制度的規(guī)定，統(tǒng)一建立巡查日志，列出需要巡查監(jiān)控的內(nèi)容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區(qū)內(nèi)進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數(shù)不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)票使用情況，停歇業(yè)、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業(yè)戶的情況，實行稅源動態(tài)監(jiān)控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業(yè)36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業(yè)而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規(guī)定進行了處理。
3、開展納稅約談，深化納稅評估
年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業(yè)務的局長負責，從分局內(nèi)部精選數(shù)名業(yè)務技能比較好、工作經(jīng)驗豐富、工作態(tài)度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯(lián)社等45家企業(yè)開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據(jù)企業(yè)的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數(shù)、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產(chǎn)負債率、存貨周轉率、總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業(yè)稅負監(jiān)控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質(zhì)量。
另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業(yè)務素質(zhì)上以能手帶差手；在技術上從手工操作發(fā)展到征管軟件及計算機網(wǎng)絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業(yè)行業(yè)深入到建安、個體、集貿(mào)市場等各個行業(yè)及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質(zhì)量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。
4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據(jù)月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區(qū)內(nèi)的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發(fā)展稅源從稅務登記管理環(huán)節(jié)到稅種管理環(huán)節(jié)，從行業(yè)變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經(jīng)濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態(tài)與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。
5、加強重點行業(yè)，重點稅源的管理
根據(jù)稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業(yè)管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，按照稅源的多少實行分級監(jiān)控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監(jiān)控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監(jiān)控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區(qū)局負責監(jiān)控。在餐飲業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)稅收一體化行業(yè)除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經(jīng)營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監(jiān)控管理來及時發(fā)現(xiàn)、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監(jiān)控其經(jīng)營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。
6、實行行業(yè)管理，責任到人。為了便于管理，我們根據(jù)我區(qū)的實際情況，對所有的稅源分為企業(yè)組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業(yè)管理。對稅收管理員明確監(jiān)控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規(guī)定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調(diào)動稅收管理員的積極性和能動性，實現(xiàn)了稅源管理質(zhì)量和工作效率的提高。
（五）加強考核機制，提高工作效能
工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據(jù)《咸安區(qū)地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區(qū)地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經(jīng)濟利益、能級管理和評先評優(yōu)掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現(xiàn)，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內(nèi)容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規(guī)定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。
（六）強化事后監(jiān)督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現(xiàn)，工作落實步驟慢，不完善，不規(guī)范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區(qū)局，區(qū)局將納入個人檔案，年終作為評先評優(yōu)的依據(jù)。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質(zhì)量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態(tài)管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區(qū)域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現(xiàn)象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩(wěn)步增長，今年我區(qū)稅費1億2仟萬能夠如期如數(shù)地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現(xiàn)。
全面落實黨的十及十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹系列重要講話精神，認真落實全市經(jīng)濟工作會議精神，充分發(fā)揮綜合治稅成員單位在稅收征管中的作用，堅持依法治稅，優(yōu)化稅收環(huán)境，全面提高稅收征管質(zhì)量與效率，為建設“中等城市、實力”做貢獻。
二、工作目標
充分利用綜合治稅平臺，加強基礎稅源調(diào)查和涉稅數(shù)據(jù)比對，著力解決涉稅信息渠道不暢、稅源控管不到位的問題；創(chuàng)新征管機制，實現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向注重稅源管理轉變，形成信息支撐、齊抓共管的綜合治稅新格局，促進公共財政預算收入實現(xiàn)穩(wěn)步增長。
三、主要任務
（一）開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收治理專項行動。一是與縣規(guī)劃、住建部門協(xié)作，定期取得房地產(chǎn)開發(fā)相關信息，加強房地產(chǎn)業(yè)綜合控管。二是對部分房地產(chǎn)企業(yè)存在的欠稅不繳、預收款項不及時申報納稅、未按規(guī)定申報繳納土地使用稅、白條付款造成建筑業(yè)稅收流失或滯后等問題，加強日常檢查，嚴密監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)的財務狀況，主要檢查有關合同協(xié)議和批準文件，掌握開發(fā)項目的總體情況，將相關數(shù)據(jù)進行比對，查證涉稅問題。同時規(guī)范發(fā)票使用管理。將房地產(chǎn)企業(yè)預收款納入發(fā)票管理，禁止使用收款收據(jù)等非法票據(jù)預收房款，加大使用違規(guī)票據(jù)行為的處罰力度，對預收賬款未及時申報納稅造成的少繳稅款，督導其在6月底前徹底清繳。三是加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收稽查力度。對房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、誠意金、商品房銷售款、出售的車庫、車位、儲藏間未計入預收款賬戶，隱瞞銷售收入的，經(jīng)稅務部門查實，按有關稅法規(guī)定進行嚴肅查處，并對典型案件通過新聞媒體公開曝光。（責任單位：縣地稅局、縣國稅局；配合單位：縣規(guī)劃局、縣國土資源局、縣住建局）
（二）開展建筑施工企業(yè)稅收治理專項行動。結合我縣建設項目施工進度，重點解決施工企業(yè)未按規(guī)定及時繳納稅款問題。一是采集全縣范圍內(nèi)在建及完工的建筑項目信息，根據(jù)稅務部門征管系統(tǒng)中建筑企業(yè)納稅情況進行風險排序篩查。二是密切關注“在建工程”、“工程物資”等科目增減變化，避免延遲納稅。三是甄別申報扣除項目的真實性，查驗票據(jù)合法性；核實設備清單的完整性，確定扣除數(shù)額。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣發(fā)改局、縣規(guī)劃局、縣住建局、縣城管局）
（三）開展地方金融企業(yè)稅收治理專項行動。重點對營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅款進行核查。一是對利息收入、罰沒收入、營業(yè)外收入的申報納稅情況進行核查，確保應稅收入準確性。二是對貸款損失準備、職工教育經(jīng)費、折舊等企業(yè)所得稅稅前扣除項目進行審核，對超標準發(fā)放公積金等個人所得稅稅前扣除項目進行審核，確保稅前扣除項目合法性。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣監(jiān)管辦）
（四）開展餐飲業(yè)稅收治理專項行動。加強餐飲稅收管理，重點解決餐飲業(yè)少報、漏報等申報收入不實的問題。一是核定征收納稅人定額明顯偏低且無正當理由的，按規(guī)定調(diào)整定額。二是查賬征收的納稅人主營業(yè)務綜合毛利率和所得稅貢獻率明顯偏低的，要對各項收入和成本進行核實，確保應納稅款足額入庫。三是對不按規(guī)定領購、開具、取得發(fā)票的納稅人，按國家相關規(guī)定嚴肅處理。（責任單位：縣地稅局）
（五）開展土地稅收清理專項行動。加強土地動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)對土地使用人及土地上所進行的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收監(jiān)管，重點加強耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理。一是對企業(yè)用地準確核定應稅宗地和免稅宗地，建立《應稅宗地管理清冊》。二是依托“涉地稅收一體化管理”系統(tǒng)，將稅收征管系統(tǒng)納稅人征管數(shù)據(jù)和國土相關涉稅數(shù)據(jù)進行整合，強化信息數(shù)據(jù)比對。三是稅務部門根據(jù)信息比對結果和國土部門提供的納稅人占地情況依法征收稅款。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣國土資源局）
（六）開展契稅稅收治理專項行動。綜合治稅成員單位要加快辦理商品房“兩證”進程，及時制定有效措施，推進契稅征繳，重點解決房地產(chǎn)行業(yè)代收契稅及延時為業(yè)主辦理房產(chǎn)證影響契稅繳納問題。一是對已完工入住的房地產(chǎn)開發(fā)項目，政府部門應及時組織住建、規(guī)劃、國土、城管等單位進行聯(lián)合驗收，為征收商品房銷售契稅提供條件。二是地稅部門要及時跟進商品房辦理“兩證”工作，設置契稅征收臺賬，實現(xiàn)契稅應征盡征。三是對以前年度房地產(chǎn)開發(fā)商代收契稅情況進行全面清查，督促開發(fā)商盡早將契稅繳納入庫。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣住建局、縣規(guī)劃局、縣國土資源局、縣城管局、縣民政局、縣人防辦、縣消防大隊、國網(wǎng)冀北縣供電公司）
（七）開展貨物運輸行業(yè)稅收治理專項行動。通過車輛信息比對和運能測算，規(guī)范貨運行業(yè)稅收管理，重點解決貨運行業(yè)車輛漏管和申報收入不實的問題。一是對稅務部門貨運車輛備案信息、交通部門營運車輛信息、公安部門車輛登記信息進行比對，確認漏管車輛。二是對納入管理的營運車輛，通過測算運能與申報收入匹配性等指標，篩選確認疑點企業(yè)納稅人進行專項核查，將漏管車輛納入稅務監(jiān)管，對疑點企業(yè)及時開展風險應對，確保稅款及時入庫。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣交通運輸局、縣公安局）
（八）開展藥品零售行業(yè)稅收治理專項行動。重點解決藥品零售行業(yè)申報收入不實問題。一是采集醫(yī)?？▌澘ㄐ畔?，包括藥品零售企業(yè)名稱、經(jīng)營地點、法定代表人姓名、劃卡金額、劃卡時間等。二是對取得的醫(yī)?？▌澘ㄐ畔⑦M行清分整理，建立與稅務登記和申報信息的關聯(lián)關系，篩選確定疑點納稅人。三是下發(fā)疑點信息，進行專項核查，依法追繳各項稅款。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣人社局）
（九）開展政府投資項目源頭控稅專項行動。加強政府投資建設項目稅收管理，確保稅款及時足額征繳入庫，重點解決政府投資項目欠稅、漏稅、區(qū)域間爭稅等問題。一是建立項目臺賬。確定項目名稱、預算總額、項目預算單位、項目承建單位、撥付金額、納稅數(shù)額。二是審核完稅情況。預算單位根據(jù)項目完稅情況申請資金。三是辦理款項支付。遵循先開票后付款、先完稅后撥款的原則，按照規(guī)定程序辦理相關撥款手續(xù)。（責任單位：縣地稅局；配合單位：縣財政局、縣發(fā)改局、縣住建局、縣規(guī)劃局、縣城管局）
（十）開展股權轉讓稅收治理專項行動。重點解決股權轉讓過程中少繳、漏繳稅款問題。一是對工商部門提供的股權變更登記信息進行排查篩選，核實轉讓股權后辦理納稅申報情況。二是核實股權轉讓企業(yè)財務報表和轉讓合同等資料，對不合理轉讓股權漏繳稅款情況進行重點檢查，堵塞稅收管理漏洞。（責任單位：縣國稅局、縣地稅局；配合單位：縣市場監(jiān)督管理局、縣商務局）
四、保障措施
（一）提高認識，強化責任擔當。各鎮(zhèn)（街道辦）及管委會和綜合治稅成員單位要充分認識當前財稅收入形勢的嚴峻性和任務的艱巨性，把組織收入工作作為一項重要的政治任務，把綜合治稅工作作為實現(xiàn)增收的核心舉措，進一步增強做好今年綜合治稅工作的責任感和緊迫感。采取切實有效措施，推動全縣綜合治稅工作順利開展，確保實現(xiàn)首季“開門紅”、半年“雙過半”、全年“滿堂紅”。
為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責任”問題，*區(qū)地稅局于*年10月起實施稅收管理員制度，制度實施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實情況看，由于管理人員少、管戶多、職責多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達到“精細化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。
（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務局是南寧市地方稅務局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應付，難以對稅源實施有效控管。
（二）實行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達到精細化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實各項管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。
（三）單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，對重點稅源實施單一重點管理在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對重點稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。
（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺。盡管近年來各級地稅機關不斷加大對信息化建設的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用的信息數(shù)據(jù)進行調(diào)研、分析和預測，沒有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機制和引導機制也沒有完全確立起來。
（五）行業(yè)間的稅負不公平。實行納納稅人按片管戶管理以來，由于每個稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營條件下同行業(yè)納稅人的稅負難以體現(xiàn)稅負公平。
（六）難以對管理對象開展有針性的納稅服務及稅收管理。對各行業(yè)實施分散管理不利于統(tǒng)一對納稅人的納稅輔導，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實施納稅服務。同時，由于實施分片管理，會只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒有針對性，管理效果不突出。
二、實施稅源分行業(yè)類管理的主要做法
（一）積極探索，做好行業(yè)分類管理準備工作。為推動分行業(yè)稅源管理工作的順利開展，*區(qū)地稅局廣泛開展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點，確定實施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類管理奠定基礎。明確分行業(yè)先進行分類管理的原則為：按部分行業(yè)分類和按片分戶管理相結合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。
（二）科學分類，實施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，對管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實行按行業(yè)類和按戶管理相結合，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點。結合稅源管理結構和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類管理基本格局是：
1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進行歸并分類，實行按組分行業(yè)進行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點工程項目行業(yè)54戶，飲食娛樂行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務業(yè)99戶。
2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進行，沒有做到更細。具體為：飲食、娛樂、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來報驗建安168戶）1678戶；貨物運輸、進出口40戶；物業(yè)管理部門214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類來進行，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側重點的差異有效地開展工作，也方便對同行業(yè)同等類型納稅人相關信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。
3、稅源管理三股，由于管理大量的個體工商戶，并實施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時突出對經(jīng)營規(guī)模達到一定標準的飲食娛樂行業(yè)、個人獨資合伙企業(yè)加強行業(yè)分類管理。
（三）對稅源管理各股的管理員管戶及分組進行了重新劃分和調(diào)整。結合本轄區(qū)稅源變化特點，根據(jù)納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設置了行業(yè)管理組13個，并按照干部的能力、專長、工作經(jīng)驗等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎上，還實行了“按行業(yè)分組”管理，每個專業(yè)組還確定了管理小組長具體負責組織開展稅源管理工作。
（四）建立適合分類管理的崗責管理體系，明確行業(yè)分類管理的職責和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務局稅源分類管理實施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實施，進一步明確稅源分類管理對各稅源管理股及稅源崗位的工作目標、內(nèi)容、標準、步驟等基本職責，分別根據(jù)三個稅源管理股所管稅源的不同特點制定出《稅源分類管理考核指標》與分類管理辦法進行配套運行，為分類管理順利實施打下制度基礎。
（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進分類管理工作。在分行業(yè)管理實施的初級階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對稅源管理基礎需要一個逐步提升過程的現(xiàn)實問題，在實施辦法中明確實行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結合的考評方式，對各類考核指標分階段進行考核，按年分類劃分標準、量化考核指標及標準組織修訂，逐步補充和完善考核指標及標準。注重結合重點稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點納稅戶的管理主動權，對重點納稅人分行業(yè)實施管理并采取了全程服務、跟蹤管理、多級監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報率、稅款入庫率、催報催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標，加強稅負監(jiān)控，同時要求稅收管理員對重點稅源戶提供納稅申報、納稅輔導等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務，將被動式的管理變?yōu)橹鲃邮椒铡ａ槍χ行《愒搭惣{稅人面廣、戶多、稅源小、財務核算不規(guī)范等特點，分行業(yè)實施精評細管，異常申報擠水分，在稅源管理上側重于對納稅人稅款申報繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動等情況監(jiān)控，通過勤下戶、細調(diào)查解決納稅人低稅申報、無稅申報、虛假申報等問題，有選擇地量化對納稅人的申報率、入庫率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對、戶籍管理的考核，通過分步增加考核指標、提高考核標準的方式，逐步提高征管質(zhì)量。
三、實施稅源分行業(yè)類管理的主要成效
（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長明顯。實施按行業(yè)分類管理模式以來，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過管理員有針對性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開展奠定了堅實基礎。一是為組織收入提供了較為準確的稅源，二是對收入任務的預測更加科學、合理，三是對年度收入任務的分配更加切合稅源實際。行業(yè)分類管理實施以來，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)地方稅收10036.43萬元，比上年同期增加5157.34萬元，同比增長105.7%；飲食娛樂行業(yè)實現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬元，比上年同期增加348.29萬元，同比增長14.13%；建筑安裝行業(yè)實現(xiàn)地方稅收917.05萬元，比上年同期增長319.22萬元，同比增長53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長。
（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問題，通過按行業(yè)分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對重點行業(yè)、重點稅源，安排業(yè)務熟、素質(zhì)好的管理員進行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。
（三）管理趨于精細，征管質(zhì)量明顯提高。通過對重點稅源戶實行分行業(yè)管理，便于更準確地掌握稅源分布和變化情況?，F(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊清楚；各行業(yè)重點稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤水平、稅負水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時掌握稅源變化情況，從而對該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預測更加準確。重點稅源企業(yè)的稅款按期入庫率達100%，基本實現(xiàn)當期無欠稅，申報準確率100%，零（低）申報率較*年同期明顯下降，企業(yè)財務管理規(guī)范程度大大提高。
（四）促進納稅服務渠道延伸和拓展。通過分行業(yè)實施稅源管理，讓稅務機關更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務需求，對納稅戶進行有針對性的管理和個性化的服務，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標準，尤其是結合開展行業(yè)納稅評估，從評估單個企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問題，以便及時對整個行業(yè)納稅人進行自查完善，變事后查處為事前服務，按行業(yè)開展的納稅服務趨于多元化和個性化，企業(yè)的合法權益得到尊重和維護，不斷提高服務水平和稅源管理水平。
（五）管理方式進一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，對同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗的應用價值，也減少了重復勞動，有效降低稅收管理成本，如通過對飲食娛樂行業(yè)實行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務局管轄的飲食娛樂行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對實施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對飲食娛樂行業(yè)的管理質(zhì)量沒有下降，飲食娛樂行業(yè)納稅戶稅款按期入庫率達98%，比上年同期提高5個百分點，申報情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂業(yè)申報率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。
（六）提高稅收執(zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，把個案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結經(jīng)驗，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評促管的作用。行業(yè)性分類管理的實施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實情況，增強了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。
（七）稅收管理員科學化、專業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實施稅源分類管理以來，*區(qū)地方稅務局重點稅源管理股的稅收管理員主觀能動性明顯增強，在*年的納稅評估工作中，各行業(yè)管理小組均能對所管行業(yè)提出符合實際的行業(yè)稅收管理辦法和實施行業(yè)納稅戶納稅評估，其報送參評的納稅評估案例分別獲得了南寧市地方稅務局納稅評估優(yōu)秀案例評比二等獎和三等獎各一名的好成績。
四、進一步深化稅源分行業(yè)類管理的對策及建議
（一）建立科學符合實際的分行業(yè)類標準和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標準，并分A、B、C三級確定重點管理行業(yè)；二是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理，探索建立條塊結合的稅源管理體制。
（二）結合納稅評估管理手段，建立并實施分行業(yè)的納稅評估管理工作標準和機制。一是按行業(yè)建立納稅評估指標體系，明確評估指標和標準，在此基礎上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學模型，并根據(jù)數(shù)學模型進行專業(yè)評估；二是設置專業(yè)納稅評估崗，增加專業(yè)評估人員，專職負責行業(yè)評估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對行業(yè)評估的綜合情況進行分析；三是建立分行業(yè)納稅評估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評估計劃和組織開展納稅評估工作。
一、地稅收入創(chuàng)歷史同期最佳水平，增幅再創(chuàng)新高
1-6月份地方稅收入繼續(xù)在較快的增長水平上運行,保持了年初以來“高開高走”的良好態(tài)勢。入庫地方稅5575萬元，是我縣地稅部門成立以來上半年的最高水平，增幅也達到38.54%，再創(chuàng)近年同比新高，在全市的收入排序中，我縣地方稅增幅位居全市首列，提前超額完成市局及縣政府上半年稅收計劃。為20__年底全縣實現(xiàn)財政收入目標作出了積極的貢獻。
二、營業(yè)稅和所得稅對收入貢獻突出
營業(yè)稅和兩個所得稅仍然是增收的主要力量。營業(yè)稅1-6月份入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%；企業(yè)所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%；個人所得稅入庫388萬元，增收46萬元，增長13.45%。三稅種入庫額占到地方稅的79.37%，增收額占到地方稅增收總額的73.05%。
三、分單位收入增長強勁
1-6月份，11個征收單位，8增3減，增幅最大是江集分局，累計入庫67萬元，同比增收25萬元，增長58.52%；其次是王人分局，累計入庫74萬元，增收25萬元，增長50.22%；第三是馬店分局，累計入庫55萬元，同比增收15萬元，增長35.93%；其它分局的增幅在12%-25%之間。減收的3個單位分別是潘樓分局、征管分局和城關分局，減幅為46.27%、35.85%、12.95%。
四、稅收增量行業(yè)特征明顯
受市場繁榮、經(jīng)濟增長的影響，20__年稅收增量主要來自交通運輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，交通運輸業(yè)收入1669萬元，增收285萬元，增長20.59%，同時受基礎設施、房地產(chǎn)投資快速增長的拉動，房地產(chǎn)業(yè)收入1118萬元，增收412萬元，增長58.36%；兩行業(yè)增量占總增收額的18.38%和26.56%。金融保險、租賃和商務服務業(yè)、電信業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)增收較多，分別增收102萬元、39萬元、30萬元、31萬元，對稅收增長也起到了相當重要的作用。
主要稅種累計入庫情況
分稅種來看，我縣地稅收入中，11個稅種均有不同程度的增長。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅仍是我縣地稅收入的前兩大稅種，也是地稅增收的主要來源。
營業(yè)稅累計入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%。顯著的增收主要來源于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。分別入庫518萬元和830萬元，增收152萬元、222萬元，增長41.53%、36.51%，兩行業(yè)增收額占營業(yè)稅增收總額的45.44%。交通運輸業(yè)同比也有所增長，累計收入818萬元，增收125萬元，增長了18.04%，金融保險業(yè)、電信業(yè)、住宿餐飲業(yè)、文化體育業(yè)同比分別增收148萬元、56萬元、17萬元、1萬元，增幅78.72%、24.35%、68%、6.25%。營業(yè)稅增長的主要原因：一是上半年我局堅持稽查建設，實行陽光稽查，協(xié)助征管分局項目管理所對合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，安徽興發(fā)房地產(chǎn)有限公司等房地產(chǎn)開發(fā)商查補稅收收入400多萬元；二是征管分局車船稅收管理所按照縣局春訓會議要求繼續(xù)加強對貨運業(yè)的車船稅管理，實行源頭控制，推行“一車一證”管理制度，加強申報資料審核力度，完善審批制度，進一步規(guī)范自開票納稅人和代開票納稅人，從而使營業(yè)稅有了較大的增長。
企業(yè)所得稅累計入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%。增收主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的預繳上，上半年房地產(chǎn)業(yè)入庫企業(yè)所得稅234萬
元，同比增收184萬元，增長368%，建筑業(yè)入庫企業(yè)所得稅100萬元，同比增收51萬元，增長104.08%，增長來源主要是安徽興發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫197萬元，同比凈增長；浙江省義務市天創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫13萬元，同比凈增長。這兩個行業(yè)的增長帶動了企業(yè)所得稅收入的增加。個人所得稅上半年入庫388萬元，同比增收46萬元，增長13.45%，其中個體工商戶入庫252萬元，同比增收40萬元，增長18.87%；增幅原因：一是各分局加強征管，挖潛堵漏，做到了應收盡收；二是城關分局查補了以前年度所欠稅款。工資薪金收入101萬元，同比減收15萬元，減收了12.93%。主要是稅收政策提高了工資薪金的扣除額，導致了工資薪金的減收。
土地使用稅是今年我縣地稅增收的一大亮點，入庫139萬元，增收105萬元，增長308.82%。土地使用稅增幅較大，主要是：合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和安徽強力房地產(chǎn)開發(fā)有限公司分別入庫31萬元、16萬元，同比都是凈增長。
地方稅增收原因
一、規(guī)范稅收征管,加強行業(yè)監(jiān)控，有力地促進了稅收收入的增長。
上半年，我局堅持依法治稅，繼續(xù)實施科學化、精細化管理，特別是強化稅源管理，實行分行業(yè)規(guī)范管理，分別對餐飲業(yè)、加油站，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)進行行業(yè)規(guī)范，繼續(xù)加強納稅評估，積極探索網(wǎng)上電子評稅，注重對新征管軟件、納稅評估軟件、行政執(zhí)法責任制考核等系統(tǒng)上線后檢測考核，提升了稅收征管工作的科技含量，規(guī)范了稅收征收管理，促進了稅費收入。
二、繼續(xù)強化“以票管稅”，收效顯著。辦稅大廳和行政服務中心實行“四個一”的辦稅制度，即一票式征收，一窗式管理，一站式服務，一戶式儲存，優(yōu)化納稅服務。對需要開具發(fā)票的納稅人進行源頭審核，加強稅票管理，完善發(fā)票管理制度，規(guī)范完善納稅資料，嚴格扣繳稅款。
三、稽查局加大清欠查補力度。上半年，稽查局按照市局的統(tǒng)一部署，縣局的安排，加大了對建筑行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、高收入單位的專項檢查，共查補入庫地方各稅及滯納金罰款共計400萬元，以查促管，進一步整頓和規(guī)范了稅收秩序，增加了收入。
下半年稅收工作措施
一、繼續(xù)堅持組織收入不動搖。
組織收入是地稅部門的天職，盡管上半年組織收入形勢很好，但由于我縣經(jīng)濟工業(yè)基礎薄弱，一次性稅收占地方稅收入比重過高，稅源結構不合理，房地產(chǎn)業(yè)下半年有可能有所回落，組織收入的壓力仍然很大。為此各征收單位必須牢固樹立組織收入的責任感、使命感和緊迫感，堅決做到目標不變、士氣不減、力度不減，采取各種有力措施，依法強化征管，千方百計地堵漏增收，確保全年稅收入計劃的完成。
二、堅持依法治稅。依法治稅是地稅工作的生命和靈魂。全局上下必須嚴格執(zhí)行有關稅收各項法律規(guī)范，認真落實稅收法制員制度，規(guī)范執(zhí)法程序，由事后監(jiān)督、事中監(jiān)督提至事前監(jiān)督，進一步規(guī)范執(zhí)法行為；縣局將加大重大案件集體審理制度，加強執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅決防止和糾正執(zhí)法偏差；稽查局繼續(xù)大力推行陽光稽查，規(guī)范稅收檢查，同時要加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、大型連鎖零售企業(yè)、高收入行業(yè)和高收入個人等專項稽查力度，做到稽查一戶，清繳一戶，規(guī)范一戶。加大稽查打擊力度，使稽查手段向漏征漏管戶延深，向個體戶延深，做到嚴罰，以查促管，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。
三、積極推行現(xiàn)代化分局建設
為貫徹落實省局《關于推進現(xiàn)代化分局建設的若干意見》要求，我局加大現(xiàn)代化分局建設，加強內(nèi)部管理把分局建設成為政治過硬、執(zhí)法公正、服務規(guī)范、管理科學，業(yè)務精湛的管理主體，更好的服務與地方經(jīng)濟發(fā)展。
現(xiàn)代化分局重點是在現(xiàn)代的服務觀念、現(xiàn)代的管理理念、現(xiàn)代的技術手段、現(xiàn)代的人才結構，通過現(xiàn)代化分局建設，繼續(xù)優(yōu)化服務，規(guī)范管理，更好的為納稅人服務、為地方政府服務、為上級服務。
四、繼續(xù)落實兩個稅收服務100條
為服務地方經(jīng)濟發(fā)展，繼續(xù)落實省局稅收優(yōu)惠100條，加強對下崗再就業(yè)、轉業(yè)軍干、等稅收優(yōu)惠政策的宣傳落實。努力實現(xiàn)兩個轉變，即由群體化服務向個性化服務轉變，由主觀意識向具體行為轉變。
五、繼續(xù)開展稅源普查、調(diào)研、清欠工作，搞好動態(tài)分類管理。
實行動態(tài)分類管理進一步掌握企業(yè)的征收、欠繳、增減變動等情況；開展稅源普查、調(diào)研，及時掌握繳稅單位的基本情況，對有能繳納的正常戶，嚴格按月申報足額繳納；加強清欠工作，對多年停產(chǎn)、頻臨破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，及時將他們剔除出來，實行動態(tài)分類管理，待恢復生產(chǎn)，有繳稅能力再計其基數(shù)，按章征收，對破產(chǎn)單位待資產(chǎn)變現(xiàn)時及時催繳入庫。
上半年社會保險費入庫情況
上半年共組織入庫各項社會保險費3730.67萬元，同比增收1355.48萬元，增幅57.07%。其中：養(yǎng)老保險費收入2248.37萬元，同比增收850.99萬元，增幅60.90%；失業(yè)保險費收入237.13萬元，同比增收49.44萬元，增幅26.34%；醫(yī)療保險費收入1185.37萬元，同比增收411.44萬元，增幅53.16%；工傷保險費收入20.48萬元，同比增收4.29萬元，增幅26.50%；生育保險收入39.32萬元，同比凈增長；取得了五項基金同時增收的最好成績。
一、主要做法
（一）在開展費源清查時及時催繳，做到既清查又催繳，取得征收好成績。
（二）結合現(xiàn)代化分局建設，嚴格征收管理，積極按照征收計劃進行征收，在原來計劃的基礎上，進一步加強催繳，使得正常戶有序入庫。
（三）積極運作原遺留問題，把原事業(yè)單位182名獸醫(yī)人員應繳納養(yǎng)老保險宣傳到位，本月陸續(xù)入庫近162.53萬元，累計294.53萬元，取得良好實效，因此近階段個體戶繳納戶數(shù)逐漸攀升。
二、下一步思路
（一）進一步開展社會保險費清查工作，對清查出來的問題，及時調(diào)整繳費基數(shù)，及時催繳入庫。
（二）結合現(xiàn)代化分局建設，嚴格征收管理，做好社會保險費調(diào)查登記，在切實掌握費源的基礎上，錄入繳費信息，上門宣傳輔導，督促繳費人按期統(tǒng)一申報繳納各項社會保險費。
一、 成都市餐飲業(yè)營業(yè)稅征收過程中存在的問題
對于餐飲業(yè)營業(yè)稅額的核定征收，一般采取以票定額和成本費用定額。征收過程中主要存在以下問題。
（一）賬簿的設置混亂或不設賬簿
稅務局要求經(jīng)營者要建立賬簿，但是在目前存在于成都市的餐飲業(yè)企業(yè)中，由于財務人員的能力限制或者經(jīng)營者的道德問題，會出現(xiàn)賬簿不規(guī)范，憑證管理混亂的現(xiàn)象。更有甚者，為了偷逃稅款，請一些專業(yè)的會計人員建立假賬、虛賬。經(jīng)營者請人做帳，賬上所反映的營業(yè)額只比稅控收款機記錄的營業(yè)額稍微多一點。還有一些小型餐飲業(yè)經(jīng)營者，大部分是夫妻、兄弟姐妹等親戚或朋友關系，不設置賬簿，或因財務專業(yè)知識的限制，只設立建議流水賬。餐飲業(yè)與其他行業(yè)相比，性質(zhì)上有很大不同。餐飲業(yè)企業(yè)的原材料采購如農(nóng)貿(mào)產(chǎn)品等，很多都是從農(nóng)貿(mào)市場采購而來，因而也就很難取得稅務機關開具的正規(guī)營業(yè)稅發(fā)票。多數(shù)情況下，餐飲業(yè)的經(jīng)營者都會自制憑證來建賬，記錄自己的采購成本。因而在進行申報納稅時，其申報的支出額也就很難有很大程度的保證。同時，很多經(jīng)營者也會在稅控收款機上做手腳。成都市很多餐飲企業(yè)自行申報的營業(yè)額比稅控收款機開出發(fā)票的金額多20%或30%。而在不法分子的人為操作下，稅控收款機所反映的營業(yè)額是不可靠的。主要有三種方法：其一是私設A、B兩套賬，在成都市地稅局的檢查過程中，某啤酒城就是此類情況，該企業(yè)在A賬的收入是開具了稅務機關正規(guī)發(fā)票的營業(yè)收入，在B賬中的收入則是未開發(fā)票的收入。這樣在最終申報納稅的時候，就只需申報A賬上的收入，而隱瞞B賬的營業(yè)收入，從而造成偷稅漏稅[1]。其二是餐飲娛樂收入抵頂房屋、土地等租賃支出。一些餐飲娛樂企業(yè)往往不足額繳納經(jīng)營用房等房產(chǎn)稅，而是利用餐飲娛樂收入抵頂房屋、土地、設備等租賃支出，不計入營業(yè)收入，不申報納稅[2]。其三是不按規(guī)定使用稅控機等設備。在成都地稅局的偷稅檢查中發(fā)現(xiàn)，在部分安裝了稅控收款機的企業(yè)中，不是按照規(guī)定正常使用，而是顧客索要發(fā)票的營業(yè)收入在稅控機中有記載，未索要發(fā)票的收入稅控機中無記載，而且不計入賬面，從而偷稅。
（二）發(fā)票管理存在漏洞。
從成都市地稅局受理的涉稅案件來看，發(fā)票問題是涉稅舉報的主要問題，占受理總數(shù)的70%。從經(jīng)營者的角度來說，有些經(jīng)營者不領發(fā)票，從而形成漏管戶。從成都市溫江區(qū)的數(shù)據(jù)資料來看，在2012年6月12日至8月8日，溫江區(qū)地稅局對管轄內(nèi)的3350戶個體工商戶清理檢查，查處漏征漏管戶976戶，失蹤戶329戶，非正常戶20戶，正常繳納稅款的企業(yè)不及三分之二，并且領取發(fā)票的都是一些上了規(guī)模的企業(yè)，這些餐飲企業(yè)的共同特點是企業(yè)消費的多，不得不提供發(fā)票。多數(shù)小規(guī)模零散飲食業(yè)戶從來不領取發(fā)票，一些業(yè)戶還不知發(fā)票為何物，稅務部門很難掌握他們的經(jīng)營情況。以種種借口不給消費者發(fā)票。除此之外，經(jīng)營者對于個人消費者采取不要發(fā)票可以“打折”或者贈送禮品，提供優(yōu)惠的辦法來促使消費者不索要發(fā)票；如果消費者堅持索要發(fā)票，經(jīng)營者就采取“剛剛用完，明天就去領”等等借口拖延；還有餐館購買已經(jīng)用過的發(fā)票再度利用，以致出現(xiàn)一個酒樓使用多家飯店發(fā)票的“一店多票”現(xiàn)象；還有的連鎖餐飲企業(yè)混用各店的發(fā)票，盡量使各店的用票量保持在與定額相差不多見的狀態(tài)；也有的用收據(jù)或其它非法票據(jù)代替餐飲定額發(fā)票。使用假發(fā)票的情況也屢見不鮮，普通發(fā)票對設備技術水平要求較低，不法分子容易制造出以假亂真的發(fā)票。從消費者的角度來說，在有獎發(fā)票剛推行的時候，消費者還有一定的新鮮感，抱著能夠中點小獎的心態(tài)主動向經(jīng)營者索要發(fā)票，可是天長日久，有獎發(fā)票的獎金低，中獎概率小，再加之中國的消費者沒有外國的消費者那樣具有強烈的納稅意識，禁不住經(jīng)營者的小恩小惠，小禮物、折扣等既得利益與中獎幾率很小的營業(yè)稅發(fā)票相比，對于那些個人消費的消費者來說，他們認為發(fā)票并不能給自己帶來一定的價值，自己也就默許了經(jīng)營者的這種偷稅漏稅的行為。
二、 完善成都市餐飲業(yè)營業(yè)稅征管的措施
（一）制度方面
1.餐飲業(yè)納入增值稅的征稅范圍。
目前我國已經(jīng)在先上海試點將營業(yè)稅改征增值稅，并在2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市和計劃單列市。但試點范圍并不包括餐飲業(yè)用增值稅和營業(yè)稅。人為將商品的生產(chǎn)流通割裂開來，不利于專業(yè)分工的深化，同時會造成企業(yè)間稅負的不公平。因此，應逐步擴大增值稅的征稅范圍，將包括餐飲業(yè)在內(nèi)的服務業(yè)也納入到其征稅范圍之中，使增值稅真正能夠對商品生產(chǎn)流通過程的每個環(huán)節(jié)的增值額課征，使增值稅在大陸形成一個同商品生產(chǎn)流通相適應的完整的課征體系。同時也應該加快營改增的步伐，盡快將四川省列入營改增試點范圍內(nèi)，從而惠及更多的企業(yè)和個人。
2.適當降低營業(yè)稅稅負。
現(xiàn)行餐飲業(yè)5%的營業(yè)稅稅率偏高，不符合餐飲行業(yè)的實際情況。餐飲業(yè)，通信業(yè)均屬服務業(yè)，餐飲業(yè)的利潤明顯比通信業(yè)低，但是通信業(yè)要負擔3%的營業(yè)稅率，而餐飲業(yè)卻要負擔5%的稅率。同時，目前零售商業(yè)（商場、商店）的刷卡費率只有0.5-1%，而餐飲業(yè)的刷卡費率卻高達2%。從而給餐飲業(yè)經(jīng)營者造成了很大的稅收負擔。
（二）征管方面
1.發(fā)票管理。
要充分發(fā)揮餐飲業(yè)有獎定額發(fā)票對稅收征管的基礎性作用，切實加強對有獎定額發(fā)票的管理。一是加強領、購、用、銷等四環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，加大對發(fā)票的源泉控管，加強對有獎定額發(fā)票領購數(shù)量的動態(tài)管理，在稅負核定后，要加強日常監(jiān)管。稅收管理員要定期開展巡查，及時掌握經(jīng)營動態(tài)，分析稅源變動情況，對連續(xù)三個月發(fā)票使用量超出定額的，要適時調(diào)整定額；對發(fā)票領用量明顯不足的，要分析原因跟蹤管理；二是加大對餐飲業(yè)有獎定額發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制利用發(fā)票進行大肆偷稅漏稅的猖獗勢頭。三是繼續(xù)采取有獎發(fā)票等措施，倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發(fā)票的同時，增大布獎面，在經(jīng)濟利益上驅動廣大消費者索取發(fā)票的積極性，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發(fā)票對個體稅收進行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。
2.征收方式的轉變。
靈活采用多種稅制相結合的方法對餐飲業(yè)進行征稅。在普遍實行核定征收的狀況下，各地區(qū)可以根據(jù)類型、規(guī)模和效益情況對餐飲業(yè)的稅負情況定期進行橫向對比分析，以便隨時對定稅標準和征收模式進行靈活的調(diào)整，確保稅收制度的合理性。如：對于小吃店等基本不需開發(fā)票的小型餐飲企業(yè)，由于其成本、費用大多使用白條、收據(jù)入賬，無法確認成本、費用的真實性，建議按純益率方式征收企業(yè)所得稅；對一些大型餐飲企業(yè)，可采用建帳方式進行管理，針對飲食業(yè)戶均需通過菜單與顧客結算這一特點，由地稅部門印制好規(guī)范統(tǒng)一菜單及營業(yè)情況登記薄，月末對營業(yè)額匯總后向地稅申報納稅。這樣一來，餐飲企業(yè)的每一筆收入都記錄在案，企業(yè)很難通過隱沒票外收入的方式來達到少繳納稅金的目的。
3.推廣使用稅控收款機。
由于定額發(fā)票不需要填制客戶名稱、開票時間等重要信息，使得定額發(fā)票具備了流通功能。一些納稅人將自己在外消費取得的發(fā)票作為自己經(jīng)營用發(fā)票使用，一些納稅人向親朋好友收集發(fā)票重復使用，更為嚴重的是一些消費者以不索取發(fā)票為由要求納稅人對其消費打折，共同侵蝕稅基，使發(fā)票“控稅、管稅”作用大打折扣。為此，應加快稅款收款機推廣步伐，鼓勵納稅人安裝稅控收款機，按規(guī)定應使用稅控收款機的納稅人必須使用稅控收款機，降低納稅成本，減少發(fā)票在納稅人之間的流通，杜絕發(fā)票重復使用，減少發(fā)票配售機關的工作量，避免稅務機關內(nèi)部以納稅人名義代他人購買發(fā)票，杜絕腐敗現(xiàn)象。同時還應該提高稅控收款機的科技含量。要詳細記錄餐飲企業(yè)的營業(yè)收入。但目前的稅控收款機的科技含量還不足夠高，企業(yè)幾乎不花費成本就可以將數(shù)據(jù)更改，國家推行該機器的目的沒有達到。應將該機器的科技含量提高到使企業(yè)無法在該機器上做手腳的水平，從而真實反映餐飲企業(yè)的經(jīng)營成果。
4.是應不斷增強營業(yè)稅征收者的業(yè)務技能。
應多進行集中學習，輔導講座，崗位練兵，參觀學習等方式的技能培訓。而且應該優(yōu)化稅務經(jīng)費支出結構，加大對培訓的投入力度，確保培訓工作的真正開展，保證征稅人員具有過硬的技術[3]。同時，應該建立競爭激勵機制，充分調(diào)動廣大營業(yè)稅收征管工作人員的工作積極性和創(chuàng)造性，建立自查和評優(yōu)制度，鼓勵稅務人員積極工作，努力進取。還應該加強稅務人員的思想道德建設，樹立正確的征稅觀念，堅守崗位職責，堅持原則，堅決杜絕的尋租行為。
（三）樹立消費者正確的納稅義務觀念方面
在中國實行有獎發(fā)票其實是中國特色，除了中國，世界上沒有任何一個國家的發(fā)票是有獎發(fā)票。將嚴肅的納稅義務與帶有商業(yè)性質(zhì)的類似獎券的有獎發(fā)票結合起來，激勵公民行使納稅義務，不得不說是一個非正常行為。這也正體現(xiàn)了我國還正處于社會主義初級階段，國民的總體素質(zhì)還不是很高，國家的主人翁意識還沒有完全建立。應突出餐飲行業(yè)特點，注重宣傳的針對性和可操作性。除了充分利用一年一度的稅收宣傳月進行宣傳外，還要利用廣播電視、報紙雜志、宣傳欄、宣傳畫、宣傳手冊以及開展納稅知識咨詢、以案說法、稅收知識競賽、稅務熱線電話等多種形式開展全方位、立體宣傳。不僅要對納稅人進行納稅義務宣傳、還要對廣大群眾及消費者進行協(xié)稅、護稅宣傳，只有大家了解如何協(xié)稅、護稅，才能更好地支持和配合餐飲業(yè)稅收工作。（作者單位：西南財經(jīng)大學財稅學院）
參考文獻：
[1] 財政部稅收制度比較課題組.臺灣稅制[M].北京：中國財經(jīng)出版社2002.
隨著__建成“粵港澳”后花園戰(zhàn)略的提出，旅游人次和旅游收入逐年遞增，旅游業(yè)帶動了全市經(jīng)濟的飛速發(fā)展，然而，稅收收入的增長卻遠遠落后于旅游經(jīng)濟的增長。20__年，我市接待各類游客440萬人次，同比增長22.3%，旅游綜合收入20.78億元，占全市gdp比重的7.26%，共入庫旅游稅收收入 6500多萬元。 20__年，接待各類游客538萬人次，旅游綜合收入25.41億元，占全市gdp比重的 7.93%，共入庫旅游稅收收入7000多萬元。
1、蘇仙嶺風景區(qū)。該風景區(qū)位于市內(nèi)，主要收入來自門票收入、門面租賃收入、客運運輸收入和其他服務收入四大塊，是__市人氣最旺的旅游風景區(qū)之一。該風景區(qū)20__年實現(xiàn)綜合收入300萬元，入庫地方稅收12萬元。20__年實現(xiàn)綜合收入315萬元，入庫地方稅收13萬元。20__年1—6月已實現(xiàn)綜合收入183萬元，入庫地方稅收8萬元。稅務部門具體的征管方式為企業(yè)自行申報為主稅務部門年終匯算清繳為輔。
2、莽山森林公園。該風景區(qū)位于宜章境內(nèi)，包括鬼子寨、猴王寨、天臺山、孟坑石四大景點。主要收入來自門票收入。該風景區(qū)20__年實現(xiàn)綜合收入28萬元，入庫地方稅收0.8萬元。20__年實現(xiàn)綜合收入25萬元，入庫地方稅收0.7萬元。20__年1—6月已實現(xiàn)綜合收入40萬元，入庫地方稅收1.2萬元。稅務部門具體的征管方式為以企業(yè)按月申報為主，年終匯算清繳征收。
3、便江風景區(qū)。位于永興縣境內(nèi)，包括一線天、象鼻山、容山公園等景點。主要收入來自門票及服務收入。該風景區(qū)20__年實現(xiàn)綜合收入11.48萬元，入庫地方稅收0.96萬元。20__年實現(xiàn)綜合收入120萬元，入庫地方稅收10.08萬元。20__年1—6月已實現(xiàn)綜合收入105萬元，入庫地方稅收8.8萬元。稅務部門具體的征管方式為以企業(yè)按月申報為主，年終匯算清繳征收。
4、東江漂流風景區(qū)。位于資興境內(nèi)，主要收入來自門票、服務、運輸?shù)确矫?。該風景區(qū)20__年實現(xiàn)綜合收入738萬元，入庫地方稅收40.7萬元。20__年實現(xiàn)綜合收入934.50萬元，入庫地方稅收51.39萬元。20__年1—6月已實現(xiàn)綜合收入316.15萬元，入庫地方稅收16.38萬元。稅務部門具體的征管方式為企業(yè)直接申報。
二、 現(xiàn)階段旅游業(yè)存在的稅收問題
旅游業(yè)具有“一業(yè)帶百業(yè)”的產(chǎn)業(yè)功能，一業(yè)興則百業(yè)旺，可以說旅游業(yè)激活了整個第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，旅游稅收是一個涵蓋面較廣，征管復雜的項目，如交通運輸業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、娛樂業(yè)這些都與旅游息息相關。自然，在服務、交通、票務等多個環(huán)節(jié)，稅收征管均具有一定難度。據(jù)有關部門估算，每百元旅游收入應繳納各項稅收10—12元，而我市實際只提供3—5元的稅收。
1、住宿、餐飲稅收征管漏洞難堵。據(jù)不完全統(tǒng)計，這方面稅收流失達30%左右，主要問題是發(fā)票管理。餐飲業(yè)大多以個體為主，經(jīng)營方式靈活，通常不建帳，而旅游者索要發(fā)票意識不強，給經(jīng)營者創(chuàng)造了可乘之機。雖然目前這塊稅收管理主要是采用“雙定加發(fā)票”的征管辦法。但從實際情況來看，納稅人申報不實，雙定的收入與實際收入差距較大。
2、旅行社稅收征管困難重重。旅行社的收入與成本表面上看，比較簡單。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正規(guī)發(fā)票，旅行社在發(fā)票上大有文章可做，稅務部門很難掌握其真實的收入情況；而在費用扣除上，各旅行團分頭或分段匯總，造成費用扣除不清。對不開發(fā)票的客戶實行帳外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃稅款。
3、旅游服務業(yè)個人所得稅稅源控管難。主要涉及到導游及從事特種行業(yè)服務人員，他們收入隱蔽、分散，且流動性較大，無法對其進行常規(guī)的控管。如通常導游每月收入達20__左右，加上其它隱形收入，多達3000-4000元不等，但主動申報的極少。個人所得稅在這部分人身上幾乎“顆粒無收”。
三、 對旅游業(yè)與地方稅收征管的幾點粗淺建議
1、立點稅收本職，樹立旅游觀念。盡快樹立大旅游的觀念，增強大旅游的意識，立足本職，發(fā)揮稅收職能作用，積極協(xié)助市委、市政府進一步做好優(yōu)化大旅游結構，爭取早日建設大旅游網(wǎng)絡，形成大旅游格局，促成我市進入全國旅游經(jīng)濟的大循環(huán)，基本形成旅游經(jīng)濟圈，實現(xiàn)與國際旅游市場接軌。
2、強化稅收征管，管好應征稅源。稅務部門應對稅收做到應收盡收，足額入庫，聯(lián)系實際，在強化稅收征管上下功夫：一是在征管基礎工作上下功夫。要建立稅收征收檔案，制定征管操作規(guī)程，執(zhí)法規(guī)程，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，要全面使用《納稅手冊》。二是要在完善征管上下功夫。要根據(jù)旅游業(yè)特點和稅種特點，制定旅游業(yè)稅收管理辦法和單一稅種征管辦法，堵塞稅收漏洞。在征管中尤其要注意研究對旅游旺區(qū)的稅收征收辦法，嚴格規(guī)范管理，防止包稅和變相包稅的問題出現(xiàn)。三是要在加大檢查稽查力度上下功夫，打擊偷逃稅違法行為。
（一）清理垃圾數(shù)據(jù)是適應稅收信息化發(fā)展的需要。從當前稅收管理信息化發(fā)展趨勢來看，綜合征管軟件運行管理重點是對數(shù)據(jù)的管理，各項稅收征管工作對數(shù)據(jù)的存儲、處理及依賴也逐步在提高，加之，目前征管數(shù)據(jù)均是由省級集中處理，則必須保證進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實性、準確性和科學性，才能逐步實現(xiàn)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的全面整合和綜合業(yè)務應用。
（二）清理垃圾數(shù)據(jù)是實行精細化管理的需要。垃圾數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，說明稅收數(shù)據(jù)資源管理與精細化管理要求還存在較大的差距。清除垃圾數(shù)據(jù)，實質(zhì)上就是優(yōu)化數(shù)據(jù)資源，達到相適應的征管數(shù)據(jù)質(zhì)量要求，對信息化管理方式的轉變，進一步以信息化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)管理推動稅收精細化管理。
（三）清理垃圾數(shù)據(jù)是保證科學決策的需要。綜合征管軟件數(shù)據(jù)對科學決策起著至關重要的作用。垃圾數(shù)據(jù)造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得稅務人員對數(shù)據(jù)的把握、分析都會出現(xiàn)不同程度的偏差，從而影響數(shù)據(jù)在科學決策中的利用價值，如果運用失真數(shù)據(jù)形成相關決策，將會直接導致決策失誤。因此，有必要將系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)去偽存真，以保證決策的科學性。
二、垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因分析
當前征管信息系統(tǒng)中的垃圾數(shù)據(jù)主要有登記類、認定類、系統(tǒng)系、企業(yè)報送類、票證類、稽查類、報表類等，究其產(chǎn)生的原因有管理上和技術上兩大因素。
（一）管理上的因素
1、基礎數(shù)據(jù)采集錯誤。部分工作人員對數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性缺乏認識，在數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)前就采集了錯誤的信息或者根本就沒有去采集數(shù)據(jù)。如2012年9月省局數(shù)據(jù)清理中的項目登記類垃圾信息，有些項目登記信息讓人一看就覺得不是真實的數(shù)據(jù),可能是稅收管理員根據(jù)企業(yè)申報的信息推算出來采集的，比如從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)地址、經(jīng)營地址、開業(yè)日期、受理日期、注冊資本為空的信息，則說明稅收管理員根本就沒有采集這些信息。
2、基礎數(shù)據(jù)錄入錯誤。部分工作人員錄入數(shù)據(jù)不認真、不及時，對將要錄入的數(shù)據(jù)不預先審核就直接錄入或錄入后不加審核并且錯過了修改時間，如稅務登記證號碼錯誤信息，有些納稅人填寫錯誤而前臺人員沒有審核出來，再如稅收管理員在稅務登記的流程最后一步時沒有選擇管理行業(yè)和地理位置信息而直接提交，導致有些管戶的管理行業(yè)是系統(tǒng)默認的餐飲業(yè)，地理位置是默認排在全市第一的地理位置名稱。
3、前臺人員操作錯誤。少數(shù)工作人員業(yè)務不熟練、計算機操作不規(guī)范，造成誤錄。在這次的數(shù)據(jù)清理過程中發(fā)現(xiàn)有些前臺人員在開稅票時胡亂選擇稅目，如明明是查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，但開票時卻另外加了一個核定征收的稅目。
4、納稅人網(wǎng)報操作錯誤。少數(shù)納稅人申報時存在錯誤數(shù)據(jù)未及時發(fā)現(xiàn)。如有的企業(yè)在進行網(wǎng)報時，因為扣款不成功后不是走申報未扣款程序而是再一次進行申報扣款，導致系統(tǒng)中存在待征稅款。
5、人為錄入虛假數(shù)據(jù)。為了應對考核指標，比如在績效考核中有對財務信息錄入率和兩稅征收不一致的考核，很多稅收管理員為了完成考核要求，要求納稅人隨便填寫財務信息或干脆就自己代勞，導致系統(tǒng)中很多企業(yè)財務信息不完整、不合理。比如系統(tǒng)考核規(guī)定有房產(chǎn)稅必定有土地使用稅，但在實際工作中按稅法規(guī)定只能征收其中一項，例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)買了地但未開發(fā)的階段只交土地使用稅。面對這種情況，有些基層分局在季度末干脆就自己墊錢去完成，結果是系統(tǒng)中有些企業(yè)房產(chǎn)稅或土地使用稅才1—2元錢，登記的項目是零點幾平米土地或幾十元的房產(chǎn)。
6、監(jiān)督考核機制不到位。針對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，目前省局下發(fā)了《地稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量暫行規(guī)定》（贛地稅發(fā)〔2008〕15號）和《地稅征管業(yè)務系統(tǒng)操作若干規(guī)定》（贛地稅發(fā)〔2010〕42號），但沒有專門針對數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核辦法，僅有部分指標零星地出現(xiàn)在績效考核中，無法考核到具體的工作人員。
（二）技術上的因素
1、業(yè)務需求與系統(tǒng)功能不對稱產(chǎn)生錯誤信息。由于開發(fā)過程中業(yè)務需求發(fā)生了變化，導致系統(tǒng)采集和提取的數(shù)據(jù)與實際不符，如在納稅評估時抽取不到納稅人補錄的財務信息。
2、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交換接口產(chǎn)生錯誤信息。目前和地稅征管平臺有數(shù)據(jù)往來的系統(tǒng)有個人所得稅基礎信息管理系統(tǒng)、貨運發(fā)票系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)、銀行批量扣稅系統(tǒng)、浪潮稅控發(fā)票管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)一定程度上解決了征管系統(tǒng)的不足，為加強稅收管理提供了便利，但系統(tǒng)間大量的數(shù)據(jù)傳遞有可能造成垃圾信息，如通過銀行批量扣稅時，曾因交換接口產(chǎn)生錯誤信息造成過重復扣款的情況。
3、軟件故障產(chǎn)生錯誤信息。地稅征管平臺后臺數(shù)據(jù)庫中存儲的數(shù)據(jù)量已經(jīng)遠遠超過了1000G，在前臺訪問量大時數(shù)據(jù)庫難免出現(xiàn)無法響應的情況，當正常流程提交時剛好出現(xiàn)系統(tǒng)無法響應時就有可能產(chǎn)生既無法前進又無法回退的流程，這些無法處理的流程就形成了垃圾數(shù)據(jù)。同樣，在報表加工時由于要進行大最的數(shù)據(jù)運算也有可能產(chǎn)生錯誤的信息。
三、解決的對策
（一）管理方面
1、數(shù)據(jù)采集求真務實。求真就是要求在保證征管軟件數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，要主動深入征管一線、稅源企業(yè)收集數(shù)據(jù)，主動對各種征管和經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行整理，進行科學分析。
2、數(shù)據(jù)管理齊抓共管。從征管軟件數(shù)據(jù)管理與應用的特點和規(guī)律著手，注重部門間工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成齊抓共管的良好局面。根據(jù)征管軟件數(shù)據(jù)體系建設的需要，充分發(fā)揮征管部門在數(shù)據(jù)管理中的主導作用，征管部門組織人員對錄入的數(shù)據(jù)進行對比，補錄和修改清理垃圾數(shù)據(jù)。在此基礎上，嚴格規(guī)范數(shù)據(jù)來源、入口和處理環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)生的問題數(shù)據(jù)，查明錯誤原因。同時，各業(yè)務部門每個月要對征管軟件中的數(shù)據(jù)進行檢測、考核。
3、數(shù)據(jù)考核權責分明。一是健全責任機制。提出征管軟件數(shù)據(jù)質(zhì)量的零差錯目標，層層明確數(shù)據(jù)管理的責任部門和責任人，明確劃分決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)的責任，正確區(qū)分監(jiān)管責任和行為主體責任，有效解決責任不清、多頭管理、交叉重疊和職責真空的問題，形成數(shù)據(jù)管理環(huán)環(huán)相扣的責任鏈；二是嚴格考核機制。對垃圾數(shù)據(jù)可能經(jīng)過的主要環(huán)節(jié)或崗位進行全面考核，對違規(guī)操作造成數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的人員，實行過錯責任追究。形成部門、環(huán)節(jié)的領導者和工作人員都能夠自覺參與數(shù)據(jù)管理，共同關注數(shù)據(jù)質(zhì)量的氛圍。
（二）技術方面
1、完善征管業(yè)務系統(tǒng)。增加業(yè)務系統(tǒng)功能，如對一些關鍵字段增加頁面的校驗功能、減少垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生的入口；整合業(yè)務系統(tǒng)功能，減少系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸產(chǎn)生的垃圾信息；優(yōu)化業(yè)務流程，如對網(wǎng)絡報稅戶可以把財務信息錄入進行前置，要求納稅人必須錄入財務信息后才可以進行網(wǎng)上申報稅款，減少后面補錄時人為的因素。
無錫市第三稅務分局共轄管21戶外資餐飲企業(yè)，分屬無錫市南長、北塘、濱湖、崇安四個區(qū)。其中16戶企業(yè)正常經(jīng)營，這16戶外資餐飲企業(yè)的基本現(xiàn)狀如下：
1、公司規(guī)模分布以中型企業(yè)為主。注冊資本在500萬美元以上的只有2戶企業(yè)，這2戶企業(yè)除經(jīng)營餐飲外，還從事房地產(chǎn)經(jīng)營，所以公司規(guī)模相對較大。餐飲企業(yè)分布較集中的為中等規(guī)模企業(yè)，投資規(guī)模都在二三百萬美元左右。另3戶為小型餐飲企業(yè)，多經(jīng)營日本料理或韓國燒烤等業(yè)務。
2、外商投資分布以外資控股為主。16家外資餐飲企業(yè)中，7家是外商獨資企業(yè)，9家是中外合資企業(yè)。這些餐飲企業(yè)外資控股的較多，16戶企業(yè)中外資控股管理的高達81%。引進先進的餐飲管理模式，營造與眾不同的就餐環(huán)境，吸引中高端客戶群，這是外資餐飲與內(nèi)資餐飲相比存在較大競爭優(yōu)勢之所在。
3、銷售收入分布以中小型企業(yè)為主。在這16戶企業(yè)中，銷售規(guī)模在億元以上的3家，僅占18.7%；而銷售在5000萬元以下的企業(yè)達到10家，占總開業(yè)戶的62.5%。銷售收入在億元以上的3戶企業(yè)中，肯德基和麥當勞這兩戶洋快餐各占其一；另1戶為藍天新港餐飲娛樂有限公司，以經(jīng)營中餐為主，是無錫餐飲行業(yè)的姣姣者。
4、獲利能力較05年有較大幅度提高。2006年餐飲行業(yè)營業(yè)額普遍高于往年，特別是扎堆的婚宴催生了餐飲業(yè)的蓬勃發(fā)展，盈利面也不斷提高，共計11戶企業(yè)當年盈利（05年僅有5戶企業(yè)當年度盈利），占總戶數(shù)的68.7%，較05年度提高了37.4個百分點。
5、繳稅企業(yè)明顯增多，稅收負擔率較05年較大增長。2006年繳稅企業(yè)較05年數(shù)量明顯增多。在這16戶企業(yè)中有8戶企業(yè)已累計獲利并繳稅，而05年僅有3戶企業(yè)繳稅。另外，所得稅的稅收負擔率也有較大增長。2006年共繳納外企所得稅2385萬元，較05年增加605萬元，增長34.01%；稅收負擔率也從2.14%提高到2.48%，較05年提高了0.34個百分點，增長了15.9%。其中肯德基繳納所得稅1898萬元，較05年增加405萬元，占行業(yè)總所得稅的79.6%，成為餐飲業(yè)中的納稅大戶。
二、外商投資餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點
1、收入種類繁多。餐飲企業(yè)除中餐、西餐、咖啡廳、酒吧、茶室等經(jīng)營收入外，有的餐飲企業(yè)還經(jīng)營客房、娛樂、桑拿等業(yè)務。因此，收入核算品種繁多，稅收征管中對收入的完整性核查顯得尤其重要。
2、成本核算簡單。餐廳的菜肴、點心不能長時間儲放，為保證食物新鮮度，餐廳成品很難事先儲備，所以商品的庫存量很小。特別是鮮活類食品一般不進倉庫管理，采用直進直出法，月末再用盤點庫存的方法倒算成本，成本核算相對制造業(yè)簡單很多。
3、固定資產(chǎn)等前期投入較大。餐飲業(yè)屬資產(chǎn)密集型企業(yè)，開業(yè)前期投入的固定資產(chǎn)和后期裝修費用等都是一筆很龐大的支出。如果經(jīng)營場所是租賃的，每年的租賃費用也是一筆很可觀的支出，對企業(yè)的利潤率影響很大。
4、工資性費用比重較大。餐飲企業(yè)屬勞動密集型企業(yè)，工資性費用占其成本費用的比重較大。另外，餐飲企業(yè)人員的流動性臨時用工較頻繁，且大多未簽訂正式的用工合同，因此費用中勞務票的形式較多。
三、外商投資餐飲行業(yè)的主要涉稅指標
外資餐飲企業(yè)的毛利率一般在60%左右（部分國際型酒店其純餐飲毛利率可達65%－70%），即每一道菜品的成本嚴格控制在其收入的40%以下。另外，企業(yè)的毛利率還會隨客房、桑拿、KTV等營業(yè)收入比重的變化而有所波動（因行業(yè)核算慣例，客房的毛利率基本接近100%）。營業(yè)費用一般占15－20%，管理費用占8－10%，財務費用則要根據(jù)其貸款的額度而定。總的來說，一個生意紅火的餐飲企業(yè)連年虧損是極不正常的。我們在平時的稅收征管中，要密切關注毛利率偏低、利潤率偏低的企業(yè)。
四、外商投資餐飲企業(yè)存在的主要問題
從前期服務性調(diào)研和專項審計的情況來看，市區(qū)外商投資餐飲企業(yè)在納稅方面存在的問題主要有：
（一）收入方面
1、營業(yè)收入未足額入賬申報。少申報收入是餐飲企業(yè)較為普遍的一個重大問題。餐飲企業(yè)因其特殊性，存在大量的現(xiàn)金交易情況，不主動向消費者提供發(fā)票或消費者不索取發(fā)票的現(xiàn)象大量存在，這容易給某些企業(yè)鉆稅收上的空子，隱匿部分不開票的收入，達到少繳營業(yè)稅和所得稅的目的。在一些管理者與經(jīng)營者分開、內(nèi)控管理較為嚴謹?shù)钠髽I(yè)中基本不存在少申報收入的情況（如經(jīng)營者委托境內(nèi)外著名酒店管理，定期繳納管理費；或外方控股直接參與管理的，這些企業(yè)的納稅遵從度較高）。但在既是酒店的經(jīng)營者又是酒店的管理者的情況下，不分企業(yè)規(guī)模的大小，或多或少都存在少報營業(yè)收入的情況。一般來說，收銀員制作的“收銀日報表”作假的可能性較小，而存在問題的主要環(huán)節(jié)在財務人員制作的“收入日報表”上，征管中可通過認真核對兩表及入賬數(shù)據(jù)的方法來發(fā)現(xiàn)瞞報收入的問題。
2、其他收入計入工會賬、用于職工福利。餐飲企業(yè)除正常的營業(yè)收入外，其他如出租收入、會務費、進場費、垃圾（廢棄物）銷售費、泔水費、瓶蓋費、搭伙費等雜項收入較多，雖然每筆的金額不大，但累加起來金額也不可小覷。有些企業(yè)將這些收入計入工會賬以充實工會活動經(jīng)費，有些企業(yè)另賬記錄作為職工福利的補充。由于偷逃稅的金額不是很大，一直未引起有關方面足夠的重視，已經(jīng)成為行業(yè)內(nèi)的習慣作法。
3、直接以收入沖抵相關支出。一些餐飲企業(yè)在核算收入的時候，直接以扣除租金、傭金、小工提成、管理費等的差額入賬，未嚴格按照收支兩條線規(guī)定全額申報。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一經(jīng)營日本料理的企業(yè)，經(jīng)營場所是租賃某大酒店的，收銀也由大酒店代收，月末返還收入時扣除租賃費和管理費，企業(yè)入賬時也以實際收到的金額入賬，部分收入被直接坐支。另外，也發(fā)現(xiàn)有部分兼營客房和桑拿的企業(yè)，其入賬收入也是以扣除給旅行社的傭金和給小工提成后的差額入賬。
4、內(nèi)部招待未視同銷售申報。根據(jù)國家稅務局（89）國稅外字第081號文件規(guī)定，外商投資企業(yè)在本企業(yè)對外營業(yè)的餐廳宴請賓客，應按照對外營業(yè)的計價收費標準計算營業(yè)收入額繳納營業(yè)稅，不得按成本直接沖減餐廳營業(yè)成本。對涉及的所得稅問題，企業(yè)在以市場價計收入的同時對該內(nèi)部招待項目計入交際應酬費列支。而企業(yè)的一般作法是：宴請招待賓客免單，不計收入，只按成本價計費用。這時，若調(diào)整后企業(yè)全年交際應酬費未超支，則對所得額無影響；若交際應酬費已超支，則超支部分應調(diào)增應納稅所得額。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)中等規(guī)模的餐飲企業(yè)年內(nèi)部招待費大致在20萬元左右，對企業(yè)的所得稅還是有一定影響的。
5、掛賬收入未及時入賬申報。餐飲企業(yè)允許其長期客戶消費時簽單掛賬，日后統(tǒng)一結賬開票。對于掛賬客戶，特別是在跨年度時，企業(yè)往往未及時結轉當年度收入，而營業(yè)成本卻已按正常項目結轉，導致當年損益核算不正確，影響了企業(yè)所得稅的申報繳納。
（二）成本費用方面
1、發(fā)票問題。
（1）發(fā)票取得的滯后性。由于餐飲行業(yè)購買的物料大多數(shù)是食品、蔬菜、鮮活水產(chǎn)類，且需每天購入，發(fā)票一般匯總開具，通過應付賬款控制，即支付貨款的同時索取發(fā)票。發(fā)票的取得存在一定的滯后性，有的企業(yè)甚至拖欠應付賬款一年二年以上，造成發(fā)票遲遲未到。稅務機關一般以所得稅匯算清繳為界限，對尚未取得發(fā)票已列支成本費用的調(diào)增應納稅所得額。
（2）發(fā)票取得的不規(guī)范性。由于餐飲企業(yè)的食品供應商大多為農(nóng)貿(mào)市場或個人，發(fā)票代開或無發(fā)票現(xiàn)象比較多。發(fā)票的真?zhèn)魏徒痤~的真實性很難辨別，特別是規(guī)模偏小的餐飲企業(yè)這個問題尤為突出，企業(yè)往往通過虛開發(fā)票列支成本，虛報虧損。
（3）白條列支成本費用。餐飲企業(yè)流轉稅以繳納營業(yè)稅為主，缺乏增值稅發(fā)票的鏈式管理，很難實現(xiàn)對發(fā)票的監(jiān)控，企業(yè)以白條入賬的現(xiàn)象較為普遍。尤其是虧損企業(yè)，因不涉及所得稅的繳納，租賃費、勞務費、廣告費、水電費等以白條入賬的較多。
2、勞務工資。餐飲企業(yè)需聘用大量的服務員，而服務員的工資相對較低，流動性較強，所以勞務用工現(xiàn)象較為普遍。企業(yè)一般通過開具勞務發(fā)票的形式列支勞務工資成本。開具勞務發(fā)票企業(yè)需承擔8.05%的綜合稅金，而所得稅稅率為33%。兩者相比之下，企業(yè)更愿意虛開勞務發(fā)票多列支工資費用，少繳所得稅。正因為勞務工流動性大，所以很難核實其工資發(fā)放的真實性。
3、裝修費用。餐飲企業(yè)競爭較為激烈，為吸引客源創(chuàng)造良好的就餐環(huán)境，往往3－5年餐廳就要重新裝修。裝修費用動輒就要上百萬，根據(jù)國稅函（2000）704號文規(guī)定，房屋投入使用后所發(fā)生的房屋裝修費以及租賃的房屋裝修費，按5年平均攤銷。而有的企業(yè)將裝修費直接計入當年度損益，提前進入成本費用，減少所得稅額。
4、成本核算。餐飲企業(yè)的成本主要是核算耗用的食品和調(diào)料等，不包括人員工資和水電等費用，成本核算相對簡單。由于食品的保鮮度要求較高，金額大和數(shù)量大的鮮活類食品一般不經(jīng)過倉庫管理，全部由廚房直接管理，月末通過盤點存貨作假退料處理，計算出當月實際耗用的物料成本。因為存貨盤點的真實性無法核實，有些企業(yè)甚至連月末存貨盤點的資料都不作保存，所以尚未耗用提前進入成本的可能性較大。
五、加強對外資餐飲企業(yè)稅收管理的建議
（一）加強發(fā)票管理。必須全面推行安裝稅控裝置，并與銀聯(lián)收款機聯(lián)網(wǎng)，使稅務部門有效掌握餐飲企業(yè)的真實收入情況。餐飲企業(yè)的每一筆收入必須由稅控開票，逐步取消定額發(fā)票的使用，全部采用機打發(fā)票，保證“以票控稅”管理辦法的實施。對于小型餐飲企業(yè)，由于其內(nèi)控制度的缺乏，建議對其所得稅實行核定征收。同時督促餐飲企業(yè)加強財務管理，采購物品均要指定正規(guī)的供應商，以防采購的物品出現(xiàn)無票、假票的情形，規(guī)避稅收風險。
目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟利益驅動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。
（二）各級地稅機關對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。
（三）地稅部門對發(fā)票的科學管理滯后。
近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。
（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發(fā)票管理機構，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責任制度不健全，造成稅務機關對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。
個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當發(fā)票充當原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識薄弱。
雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。
（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆Α⑽锪?、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經(jīng)濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。
二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設想
對發(fā)票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。
（一）加強制度建設，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。
當務之急，應當及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責任心不強或權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應根據(jù)有關規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。
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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發(fā)票管理工作的認識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發(fā)票作為經(jīng)濟生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為。
在基層稅務機關中成立發(fā)票的專管機構，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎上，加強發(fā)票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序相結合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質(zhì)量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票上。結合整頓經(jīng)濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫摹⒁讶胭~的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進行專項檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結經(jīng)驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。
（四）加強部門配合，加大管理力度。
加強各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內(nèi)部，發(fā)票管理機關要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發(fā)票；單位負責人對本單位取得的票據(jù)要嚴格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機關搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機關的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執(zhí)行。嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。
（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務部門應當優(yōu)化稅收服務，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強服務意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務機關要定期舉辦發(fā)票管理培訓班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關業(yè)務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發(fā)票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護票的良好氛圍。
（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。
2004年08月24日國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進一步加強發(fā)票控稅力度，實現(xiàn)稅款應收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發(fā)票的積極性。
而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經(jīng)營收入，從而真實體現(xiàn)納稅人應繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現(xiàn)稅款的應收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發(fā)票，在消費者積極索取發(fā)票、稅務機關嚴厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。
（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監(jiān)控。
目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟利益驅動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。
（二）各級地稅機關對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。
地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。
（三）地稅部門對發(fā)票的科學管理滯后。
近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。
（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發(fā)票管理機構，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責任制度不健全，造成稅務機關對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。
（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。
個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當發(fā)票充當原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。
（六）納稅人的納稅意識薄弱。
雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。
（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經(jīng)濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。
二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設想
對發(fā)票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。
（一）加強制度建設，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。
當務之急，應當及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責任心不強或權利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應根據(jù)有關規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。
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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發(fā)票管理工作的認識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發(fā)票作為經(jīng)濟生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。
（三）加強發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為。
在基層稅務機關中成立發(fā)票的專管機構，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎上，加強發(fā)票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序相結合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質(zhì)量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票上。結合整頓經(jīng)濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進行專項檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結經(jīng)驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。
（四）加強部門配合，加大管理力度。
加強各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內(nèi)部，發(fā)票管理機關要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發(fā)票；單位負責人對本單位取得的票據(jù)要嚴格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機關搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機關的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執(zhí)行。嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。
（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。
在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務部門應當優(yōu)化稅收服務，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強服務意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務機關要定期舉辦發(fā)票管理培訓班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關業(yè)務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發(fā)票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護票的良好氛圍。
（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。
2004年08月24日國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進一步加強發(fā)票控稅力度，實現(xiàn)稅款應收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發(fā)票的積極性。
而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經(jīng)營收入，從而真實體現(xiàn)納稅人應繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現(xiàn)稅款的應收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發(fā)票，在消費者積極索取發(fā)票、稅務機關嚴厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。
（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監(jiān)控。
