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時間：2023-04-01 10:31:05
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審計成果是審計機(jī)構(gòu)、審計人員在依法獨(dú)立進(jìn)行審計監(jiān)督、充分履行審計職責(zé)的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在于審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現(xiàn)出來。畢業(yè)論文，融合。審計成果運(yùn)用包括兩方面的含義：一是被審計對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計意見和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計對象對被查處的問題進(jìn)行對照分析，有則改之，無則加勉。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要在治理、風(fēng)險和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計成果利用途徑。根據(jù)審計結(jié)果的不同，審計成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門采納、聯(lián)系會議采納、移送處理、公示或披露、提請責(zé)任追究。
二、推動內(nèi)審成果運(yùn)用面臨的困難
（一）思想認(rèn)識不到位
因宣傳力度跟不上，加之受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，被審計單位對審計意見的重視程度普遍不足，對審計成果運(yùn)用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問題。現(xiàn)實生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計人員，往往認(rèn)為審計工作就是查找問題，提出審計報告、下達(dá)審計決定便已經(jīng)完成審計任務(wù)，運(yùn)用、轉(zhuǎn)化審計成果是審計工作的“副產(chǎn)品”。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計年年搞，問題依然存在的情況。
（二）審計成果質(zhì)量不高
內(nèi)審工作涉及面廣，對內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，導(dǎo)致審計成果內(nèi)容較貧乏、操作性不夠強(qiáng)，使內(nèi)審工作質(zhì)量受到了一定程度上的影響。
（三）工作機(jī)制不夠健全
從目前內(nèi)部審計成果利用的環(huán)境看，一是后續(xù)保障能力較差，二是成果利用缺乏連續(xù)性。
充分發(fā)揮審計成果的作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計結(jié)論落實執(zhí)行情況。目前，由于缺乏相應(yīng)的保障機(jī)制，在審計成果產(chǎn)生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀(jì)問題的處理時，與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門之間沒有建立起順暢的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，因此，審計執(zhí)法往往是“只打雷不下雨”。
三、進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審成果運(yùn)用的措施
內(nèi)部審計成果利用是需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和廣大員工的理解和支持的。同時，還需建立一支高素質(zhì)高效率的內(nèi)審隊伍，才能從根本上予以改觀。
（一）強(qiáng)化后續(xù)審計，落實審計成果
后續(xù)審計是指內(nèi)部審計部門為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作的一個重要環(huán)節(jié)，是落實審計成果，保證審計質(zhì)量的重要步驟。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)審計，以促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施，確保審計成果得到落實。
（二）提高認(rèn)識，創(chuàng)造審計良好空間
良好的審計環(huán)境是審計成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計成果運(yùn)用的推手，內(nèi)審成果運(yùn)用的實踐也證明了這一點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門也就會遵照執(zhí)行、認(rèn)真整改；其次，職能部門理解是促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強(qiáng)與審計對象的信息交流，充分向?qū)徲媽ο笮麄鲗徲嫻ぷ鞯男再|(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對審計的認(rèn)知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計成果運(yùn)用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹立宏觀意識，將審計成果的運(yùn)用看作是發(fā)揮審計監(jiān)督建設(shè)性作用的一項大事來抓，另一方面要注重時效，充分運(yùn)用各種載體，迅速快捷地轉(zhuǎn)化審計成果。
（三）健全完善長效機(jī)制，切實加強(qiáng)審計整改
通過建立健全內(nèi)部審計成果運(yùn)用制度，打破內(nèi)部審計成果運(yùn)用局限，將審計成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其它部門和考核工作。
一是健全和完善審計整改報告制度。企業(yè)在收到內(nèi)外部審計決定或?qū)徲嬏幚硪庖姾?，組織有關(guān)部門認(rèn)真進(jìn)行研究，落實審計意見。在規(guī)定期限內(nèi)編制審計整改工作方案，匯總審計整改結(jié)果，審計整改工作方案的內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；審計整改結(jié)果的內(nèi)容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。
二是健全和完善審計整改跟蹤檢查制度。為確保審計整改工作落到實處，公司健全和完善審計整改跟蹤檢查機(jī)制，強(qiáng)化審計回訪或后續(xù)審計。通過有效的跟蹤檢查，督促被審計單位全面整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營管理水平。
三是健全和完善審計整改考核制度。為保證審計整改效果，公司進(jìn)一步加強(qiáng)對審計整改工作的考核，把審計整改情況列入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)容。對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤，并按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。畢業(yè)論文，融合。
（四）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，提高工作成效
一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，確保工作取得實效。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，將審計整改工作納入重要議事日程，及時聽取審計整改情況匯報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機(jī)制，明確責(zé)任分工，抓好責(zé)任落實，落實工作措施，形成相關(guān)職能部門各負(fù)其責(zé)、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實，確保整改工作取得實效。
二是完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化長效機(jī)制。針對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，充分吸取教訓(xùn)，全面查找經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問題的根本措施，加強(qiáng)長效機(jī)制建設(shè)。畢業(yè)論文，融合。完善規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人。在涉及企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金支出等方面，落實管理責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險。畢業(yè)論文，融合。
（五）提高審計質(zhì)量，擴(kuò)大審計成果的運(yùn)用份量
審計質(zhì)量是審計工作的生命，保證審計質(zhì)量是促進(jìn)審計成果運(yùn)用的關(guān)鍵。
一是加強(qiáng)審計過程質(zhì)量控制。畢業(yè)論文，融合。從審計項目立項和編制計劃、審前調(diào)查、審計方案的制定、審計實施過程，到審計報告的撰寫，應(yīng)建立統(tǒng)一的客觀的可操作的內(nèi)審評價系統(tǒng)。畢業(yè)論文，融合。該系統(tǒng)要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標(biāo)準(zhǔn)，使審計成果更加規(guī)范、客觀。
二是提高內(nèi)部審計的層次，實現(xiàn)內(nèi)部審計從以合規(guī)審計為主，向效益審計、管理審計和風(fēng)險性審計為主轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效，提升審計成果的價值，擴(kuò)大審計成果的運(yùn)用分量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，筑牢“防火墻”，當(dāng)好“保健醫(yī)”。
三是提高審計人員素質(zhì)。審計成果的運(yùn)用水平與審計人員的素質(zhì)高低關(guān)系不言而喻，因此，各審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計人員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理
1國內(nèi)內(nèi)部控制概述
1.1內(nèi)部控制概念的演變
1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。
2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。
3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。
4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。
1.2我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>
1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。
2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。
2.3人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
2.4有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。
3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑
3.1完險管理體系
全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。
3.2健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。
3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。
3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。
3.4設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。
致謝
本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。
同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
參考文獻(xiàn)
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2006年5期：48
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，推動企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計對企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計工作規(guī)程與規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。
2.內(nèi)部審計具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計要對企業(yè)整體運(yùn)營情況、各部門工作業(yè)績的進(jìn)行審查。通過科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計，真實、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平，為各部門的工作考評提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時，則可以及時作出調(diào)整。
3.內(nèi)部審計為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個信息咨詢平臺，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計劃、規(guī)劃，落實企業(yè)的風(fēng)險管理措施。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)審缺少獨(dú)立性
內(nèi)部審計部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨(dú)立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計人員由會計人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計的雙向服務(wù)性，既對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內(nèi)部審計部門缺乏獨(dú)立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計的執(zhí)行力，審計職能難以發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計方式落后，審計質(zhì)量有待提高
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對此內(nèi)部審計要與時俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計朝著風(fēng)險審計方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險預(yù)測為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時，加大對風(fēng)險審計的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計依然以賬面審計為基礎(chǔ)，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計的電算化程度有待發(fā)展，審計的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。
3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內(nèi)部審計是一項復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機(jī)制尚未形成。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策
1.重視內(nèi)部審計的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計切實地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機(jī)制、實現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個風(fēng)險節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險和風(fēng)險的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險管理依據(jù)。內(nèi)部審計的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評價、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)。
2.科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性
由于我國企業(yè)內(nèi)部審計建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗，目前內(nèi)部審計部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會;隸屬于財務(wù)部門;在股東會下設(shè)置審計委員會、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機(jī)構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性原則來看，在股東大會下設(shè)置審計委員會最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會報告其審計業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計人員獨(dú)立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內(nèi)部審計原則接軌，有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。
3.改進(jìn)內(nèi)部審計的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計必須與時俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，審計手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計算機(jī)審計過渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實時審計、網(wǎng)絡(luò)審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強(qiáng)內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團(tuán)隊，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。
四、總結(jié)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內(nèi)部審計更好地為企業(yè)服務(wù)。
引言
公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計控制的緊密關(guān)系是不言而喻的,公司治理結(jié)構(gòu)為會計控制的運(yùn)行和發(fā)揮提供了基礎(chǔ),為實行會計控制提供制度性保障。
一、我國內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀
內(nèi)部會計控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑,但是由于我們內(nèi)部會計控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問題有:1)理論界對會控制作用和范圍的認(rèn)識有局限性,我國長期以來對會計工作的重要性認(rèn)識不夠,認(rèn)為會計工作不能帶來效益,會計人員也沒有與其職責(zé)相匹配的權(quán)力。2)管理層對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不夠,執(zhí)行力度不強(qiáng)。相當(dāng)多的企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制不是非常重視,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現(xiàn)在比比皆是。3)內(nèi)部會計控制機(jī)制執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部會計控制的執(zhí)行和檢查都形式化,沒有落實到位,同時監(jiān)督體系缺失,各個職能部門各自為政的現(xiàn)象普遍。4)審計制度不完善,相當(dāng)多企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視,即使有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般也沒有發(fā)揮其應(yīng)發(fā)揮的作用。
二、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制實務(wù)設(shè)計原則
企業(yè)內(nèi)部的會計控制實務(wù)設(shè)計中,為了最大化的實現(xiàn)企業(yè)價值,實現(xiàn)控制具體目標(biāo),應(yīng)遵循的原則主要有:1)合法性。內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立必須是在法律法規(guī)的框架內(nèi);2)全面性。流程的設(shè)計應(yīng)該要包括企業(yè)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理的各個節(jié)點(diǎn),在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都應(yīng)該把其關(guān)鍵控制點(diǎn)落實到位;3)靈活性。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)能隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、內(nèi)部管理等的改變而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;4)互相牽制性。一項業(yè)務(wù)活動,必須有相互制約的兩個或以上崗位,使得一項完整的業(yè)務(wù)中一個部門或人員都能有另一個部門或人員來進(jìn)行監(jiān)督和制約;5)經(jīng)濟(jì)性。應(yīng)該恰當(dāng)處理好成本與效益的關(guān)系,根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等,實現(xiàn)低成本、高效益的目標(biāo)。6)協(xié)調(diào)性。在業(yè)務(wù)流程中,各部門(人員)應(yīng)該相互配合、協(xié)調(diào)同步,業(yè)務(wù)程序緊密銜接,業(yè)務(wù)活動連續(xù)有效。
三、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制實務(wù)設(shè)計方法
內(nèi)部會計控制的設(shè)計方法主要有內(nèi)部牽制法、一般控制法、業(yè)務(wù)循環(huán)控制法三種。
3.1 內(nèi)部會計控制的內(nèi)部牽制法
內(nèi)部牽制法是指自檢系統(tǒng)通過職責(zé)分工和適當(dāng)?shù)淖鳂I(yè)程序安排,使得各項業(yè)務(wù)都能被其它作業(yè)人員核查檢驗,內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實物牽制、機(jī)械牽制等。其中體制牽制是指通過規(guī)劃與設(shè)計,實現(xiàn)不相容職務(wù)的分離,防止錯誤的出現(xiàn)。簿記牽制是指讓復(fù)式記賬和賬簿之間相互制約、監(jiān)督和牽制。實物牽制是指必要的實物工具讓兩個或兩個以上人員共同掌管,業(yè)務(wù)的完成必須共同操作,互相牽制。機(jī)械牽制是指利用業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)來控制人員或部門。
3.2 內(nèi)部會計控制的一般控制法
一般控制法是指根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn),對經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的環(huán)節(jié)實施控制措施,主要包括會計控制和財務(wù)控制。會計控制包括憑證制度,業(yè)務(wù)處理流程,會計復(fù)核與會計監(jiān)督。財務(wù)控制區(qū)是指通過對資金流動的分析與監(jiān)督來對企業(yè)的部門或人員實施控制,包括預(yù)算控制,財產(chǎn)物資管理等。
3.3 內(nèi)部會計控制的業(yè)務(wù)循環(huán)控制法
業(yè)務(wù)循環(huán)控制法是指實施控制是以內(nèi)部業(yè)務(wù)處理方法和程序的先后順序為依據(jù),如工業(yè)企業(yè)可把交易處理過程分為銷售與收入循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)五個環(huán)節(jié),按此實施控制措施。
以上三種內(nèi)部會計控制的設(shè)計方法各自有各自的適用性,一般來說,對于中小企業(yè),由于成本的限制,采用內(nèi)部牽制法或一般控制法更合適,對于大型企業(yè),業(yè)務(wù)循環(huán)法更有具有優(yōu)越性。
四、國有企業(yè)治理模式內(nèi)部會計控制實務(wù)設(shè)計及運(yùn)作中應(yīng)注意的問題
目前,我們政府對國有企業(yè)的經(jīng)營缺乏控制使得部分國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),政府對核心權(quán)力的約束與監(jiān)督著重于防范。要使國有企業(yè)內(nèi)部會計控制積極有效的發(fā)揮作用,應(yīng)當(dāng)做好以幾點(diǎn):1)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會控制的同時不能忽略外部監(jiān)督。內(nèi)部會計控制體系再完善,如果執(zhí)行力不強(qiáng)也是枉然,國有企業(yè)往往存在內(nèi)部會計控制制度制定得好但執(zhí)行不好的問題,因此各監(jiān)督部門應(yīng)各負(fù)其責(zé),強(qiáng)化監(jiān)管力度。2)強(qiáng)化董事會在建立和完善內(nèi)部會計控制中的主導(dǎo)作用,適當(dāng)?shù)囊胪獠开?dú)立董事,對內(nèi)形成監(jiān)督制約,董事會內(nèi)部明確分工,加強(qiáng)內(nèi)部的管理和控制。3)構(gòu)建運(yùn)作有效的監(jiān)事會。目前我國大型國有企業(yè)、國有上市公司其內(nèi)部的監(jiān)督體系存在著許多需要改善、加強(qiáng)之處。經(jīng)驗證明,代表股表和員工利益的監(jiān)事會能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)保證其獨(dú)立性,對持股監(jiān)事的推行應(yīng)嚴(yán)格程序的規(guī)范化,限制股東的人為控制因素,對員工監(jiān)事的推選應(yīng)當(dāng)避免其與管理人員有利益關(guān)聯(lián)。除了完成監(jiān)督、糾正違法經(jīng)營、行為等使命外,對于監(jiān)事會應(yīng)不應(yīng)該賦予決策監(jiān)督權(quán)力則應(yīng)視情況而定型,一般而言,監(jiān)事會不應(yīng)參與決策過程。4)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)。除了監(jiān)事會外,對于內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的諸多委托控制鏈也應(yīng)實施有效監(jiān)督,形成一個完整的監(jiān)督組織,應(yīng)當(dāng)包括:審記委員會的監(jiān)督,審計部門的監(jiān)督,會計機(jī)構(gòu)和會計人員等基層監(jiān)督。此外,還應(yīng)該注重建立高素質(zhì)的從事內(nèi)部會計控制的專業(yè)人才隊伍。
五、結(jié)語
目前我國的內(nèi)部會計控制理論的研究取得了一定的進(jìn)展,但在實際工作中仍存在著諸多問題需要探討。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,如何設(shè)計好內(nèi)部會計控制體系,如何有效實施內(nèi)部會計控制,仍是研究的企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點(diǎn)內(nèi)容。
參考文獻(xiàn):
培養(yǎng)單位是MAud教育的開展單位。為實現(xiàn)向企業(yè)輸送優(yōu)秀內(nèi)部審計人才的最終目的，培養(yǎng)單位應(yīng)積極向?qū)徲嫶T士培養(yǎng)單位資質(zhì)認(rèn)證評估委員會(以下簡稱“資質(zhì)認(rèn)證評估委員會”)提出對接資格申請，改革白身培養(yǎng)模式，并尋求與優(yōu)秀企業(yè)建立合作關(guān)系。
1.參與資格評定對接資格的取得，首先需要培養(yǎng)單位依照白身情況向資質(zhì)認(rèn)證評估委員會提出申請。在規(guī)定的時問內(nèi)，培養(yǎng)單位向資質(zhì)認(rèn)證評估委員會提交材料，由資質(zhì)認(rèn)證評估委員會審核培養(yǎng)單位的辦學(xué)條件、招生規(guī)模、培養(yǎng)質(zhì)量等，評估綜合實力?？疾旖Y(jié)果分為通過、基本通過和未通過三個層次，通過者有效期分別為七年和四年，未通過者兩年后才可再次申請。有效期內(nèi)培養(yǎng)單位每年向資質(zhì)認(rèn)證評估委員會提交總結(jié)報告，作為審核依據(jù)。審核不通過將被停止對接資格，并限期一年整改，整改不合格者終止對接資格，兩年內(nèi)不得重新申請。有效期限屆滿，由資質(zhì)認(rèn)證評估委員會決定是否予以延期。
2.創(chuàng)新培養(yǎng)模式。特色化培養(yǎng)方向的設(shè)置是對接的前提條件。培養(yǎng)單位可以按照行業(yè)屬性不同設(shè)置培養(yǎng)方向，如企業(yè)內(nèi)部審計、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計、金融行業(yè)內(nèi)部審計等。培養(yǎng)單位應(yīng)在廣泛了解社會需求后，持續(xù)修訂教學(xué)計劃和培養(yǎng)方案，在保證課程體系設(shè)計完整性的同時，融入內(nèi)部審計人員職業(yè)資格考試內(nèi)容。課程設(shè)置分理論和實踐模塊，理論模塊包括專業(yè)核心課、方向課和任選課，實踐模塊包括校外實習(xí)環(huán)節(jié)。學(xué)生在兩個模塊的課程加權(quán)平均成績將報考核鑒定機(jī)構(gòu)審核，由其根據(jù)成績的高低作出是否發(fā)證的決定，其中崗位資格證可直接由鑒定機(jī)構(gòu)授予，執(zhí)業(yè)資格證則需學(xué)生參加內(nèi)部審計協(xié)會組織的考試并合格后才可獲得。
3.尋求校企合作。培養(yǎng)單位需要積極尋求校企合作來推進(jìn)對接。一方面，聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的資深注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、管理會計師等擔(dān)任校外導(dǎo)師。校外導(dǎo)師負(fù)責(zé)為學(xué)生講授實務(wù)性強(qiáng)的專業(yè)核心課、方向課和任選課，并指導(dǎo)學(xué)生參與校外實習(xí)。培養(yǎng)單位應(yīng)制定嚴(yán)格的校外導(dǎo)師選聘標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，促使校外導(dǎo)師切實投入課程教學(xué)和實習(xí)指導(dǎo)。在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，將校內(nèi)外導(dǎo)師共同編入導(dǎo)師組，對學(xué)生論文的選題、寫作和答辯等各個環(huán)節(jié)予以指導(dǎo)，使學(xué)生論文真正做到理論聯(lián)系實際，切實提高培養(yǎng)單位MAud的培養(yǎng)質(zhì)量。另一方面，與合作企業(yè)建立校外實習(xí)基地。作為對接實踐模塊的重要形式，培養(yǎng)單位應(yīng)與知名企業(yè)共建實習(xí)基地，為學(xué)生提供高質(zhì)量的實習(xí)場所。同時，簽訂雙方長期合作協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括企業(yè)提供崗位的名稱、實踐模塊的評分細(xì)則、內(nèi)部審計科研成果的轉(zhuǎn)化、優(yōu)秀畢業(yè)生的錄用等，通過合作，實現(xiàn)雙方資源共享。
(二)企業(yè)
企業(yè)既是對接的評價者，也是對接的受益方。吸納來白培養(yǎng)單位的高層次應(yīng)用型審計人才能顯著增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而只有擁有良好的內(nèi)部審計環(huán)境和積極合作態(tài)度的企業(yè)才會得到培養(yǎng)單位的青睞。
1.營造內(nèi)部審計環(huán)境對接對企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境提出了要求，只有內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)良的企業(yè)才能在對接中被培養(yǎng)單位選作合作對象。因而企業(yè)應(yīng)積極營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，為對接做好準(zhǔn)備。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮;其次，建立健全內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范內(nèi)部審計程序;再次，設(shè)立內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)機(jī)制，做好后續(xù)教育工作，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì);最后，加快內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)外部信息溝通，共享資源，確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.構(gòu)建合作體系。企業(yè)是對接的最大受益者，不僅要主動同培養(yǎng)單位建立合作關(guān)系，還要積極構(gòu)建校企合作體系。首先，成為培養(yǎng)單位穩(wěn)定的實習(xí)基地，為學(xué)生提供內(nèi)部審計實習(xí)崗位。樹立“使用和培養(yǎng)相結(jié)合”的人才觀，推薦擁有豐富實踐經(jīng)驗的內(nèi)部審計師擔(dān)任培養(yǎng)單位的校外導(dǎo)師。其次，參與培養(yǎng)單位人才培養(yǎng)計劃的制定，以滿足企業(yè)切實需求。最后，與培養(yǎng)單位簽訂用人合同，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才進(jìn)入企業(yè)工作，降低用人成本，同時積極引進(jìn)培養(yǎng)單位的內(nèi)部審計方面的研究成果，完善企業(yè)內(nèi)部管理。
(三)中國內(nèi)部審計協(xié)會
中國內(nèi)部審計協(xié)會是連接對接各方的橋梁，通過設(shè)立對接管理機(jī)構(gòu)、尋求政府支持、監(jiān)督對接全程等來發(fā)揮紐帶作用，行使管理職能。
1.設(shè)立對接管理機(jī)構(gòu)。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為對接工作的主要組織者和參與者，其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立考核鑒定機(jī)構(gòu)和資質(zhì)認(rèn)證評估委員會。考核鑒定機(jī)構(gòu)下設(shè)由協(xié)會、教指委、培養(yǎng)單位和企業(yè)四方專家組成的出題小組，以企業(yè)為評價主體，公平公正地進(jìn)行內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格考試的出題工作?？己髓b定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)分配對接過程中培養(yǎng)單位理論和實踐模塊的比例，并核算加權(quán)平均成績，只有加權(quán)平均成績?yōu)?0分及以上者才可取得內(nèi)部審計人員崗位資格證書。內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格證書的取得除需要達(dá)到上述要求外，還需要通過考核鑒定機(jī)構(gòu)組織的考試?？己髓b定機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)崗位資格和執(zhí)業(yè)資格證書的頒發(fā)以及資格證書的年檢等工作。
資質(zhì)認(rèn)證評估委員會是由中國內(nèi)部審計協(xié)會和全國審計專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會共同授權(quán)的對接資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是評估培養(yǎng)單位的對接資格。審批對接資格采取增補(bǔ)制，即規(guī)定試點(diǎn)單位的數(shù)目，上限為全部培養(yǎng)單位數(shù)目的三分之一，僅在有培養(yǎng)單位退出后才予以增補(bǔ)，以確保試點(diǎn)單位的培養(yǎng)質(zhì)量。對接資格由培養(yǎng)單位白行申請，資質(zhì)認(rèn)證評估委員會按照標(biāo)準(zhǔn)對申請單位進(jìn)行綜合考察，做出是否批準(zhǔn)的決定，批準(zhǔn)后向內(nèi)部審計協(xié)會備案。委員會定期對試點(diǎn)單位培養(yǎng)質(zhì)量進(jìn)行評估，對培養(yǎng)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的單位勒令限期整改甚至取消對接資格。試點(diǎn)期滿，開展新一輪對接資格評估，在總結(jié)經(jīng)驗和推廣成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
2.發(fā)揮紐帶作用。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計人員的全國性社會團(tuán)體，應(yīng)充分發(fā)揮培養(yǎng)單位、企業(yè)和政府部門之問的橋梁作用。要以企業(yè)需求為依托，尋求政府政策支持，推動法律法規(guī)頒布，積極促進(jìn)校企合作，充分利用政府、培養(yǎng)單位和企業(yè)資源，調(diào)動各方力量共同提高審計專業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量和證書的含金量，滿足社會人才需求。
3.行使管理職能。中國內(nèi)部審計協(xié)會作為內(nèi)部審計人員白愿結(jié)成的全國性、行業(yè)性、非營利性社會組織，負(fù)責(zé)持續(xù)開展內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展研究，制定對接管理辦法和資格認(rèn)證管理制度，組織內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)資格考試，對考試合格人員頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書，對對接和資格認(rèn)證過程中發(fā)生的違規(guī)行為進(jìn)行懲戒。對于對接過程中培養(yǎng)單位和企業(yè)反映的問題，應(yīng)進(jìn)行集中分析和評價，及時作出調(diào)整和處理，中國內(nèi)部審計協(xié)會擁有最終解釋權(quán)。
(四)政府部門
對接過程中涉及的政府部門包括審計署、人力資源和社會保障部、教育部等。政府部門要適當(dāng)放權(quán)，轉(zhuǎn)變職能，為對接提供法律法規(guī)和政策支持，發(fā)揮宏觀指引作用。
內(nèi)部控制興起于上個世紀(jì)40年代中期，隨著幾十年的不斷發(fā)展，現(xiàn)代國際上比較有名的內(nèi)部控制模式有美國的COSO內(nèi)控模式、英國的Cad—bury內(nèi)控模式和加拿大的COC0內(nèi)控模式。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種相當(dāng)特殊的形式。而這些變革與發(fā)展，提高了工作效率，帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大挑戰(zhàn)。
一、傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的比較
（一）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人，記賬、結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬等都是由人工來完成，財務(wù)處理工作比較繁瑣。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的主體是人和計算機(jī)，記賬、結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬等由計算機(jī)自動完成，大量節(jié)約了人力、精力和時間。
（二）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的控制對象不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)中，企業(yè)財務(wù)處理的不同階段是由不同的責(zé)任人負(fù)責(zé)記錄的，所有的會計資料都是以紙張介質(zhì)為載體儲存，以備查驗，則其控制對象主要是人，其次還有會計處理程序等。而在電算化信息系統(tǒng)中，很多財務(wù)工作都是電算化信息系統(tǒng)自動完成，會計資料是記錄在計算機(jī)的磁性介質(zhì)上，則其控制對象主要是計算機(jī)與人。
（三）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項本身的業(yè)務(wù)交易處理。而電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅如此，而且還包含了對電算化信息系統(tǒng)的安全、維護(hù)以及升級，專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員的管理等新內(nèi)容。
（四）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的形式不同
在傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)下，對于企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它的每一個財務(wù)處理環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應(yīng)權(quán)限的責(zé)任人的審核與簽章，會計處理工作的明確分工，崗位職責(zé)與權(quán)限明晰。而在電算化信息系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的職權(quán)分離控制近乎消失。
（五）傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)與電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的風(fēng)險控制不同
傳統(tǒng)手工記賬系統(tǒng)主要是對企業(yè)財務(wù)處理具體執(zhí)行人員的授權(quán)、批準(zhǔn)等進(jìn)行控制，實行的是崗位職責(zé)的相互分離與相互牽制制度，同時實行稽核檢查的制度。而在電算化信息系統(tǒng)下，財務(wù)處理業(yè)務(wù)由計算機(jī)自動完成，會計資料是儲存在計算機(jī)的磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)比較容易修改，且修改會不留痕跡，數(shù)據(jù)高度集中，如果控制不當(dāng)，可能會導(dǎo)致企業(yè)重要數(shù)據(jù)被其他未經(jīng)授權(quán)的人在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行瀏覽，甚至復(fù)制、偽造、銷毀等，風(fēng)險也來源于此。
二、電算化會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題
（一）控制環(huán)境——組織結(jié)構(gòu)扁平化，信息系統(tǒng)的執(zhí)行主體與保存介質(zhì)存在潛在隱患
會計電算化的引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)扁平化，內(nèi)部控制的層次相對減少了，職權(quán)進(jìn)一步集中，內(nèi)部控制的中心發(fā)生了轉(zhuǎn)移。企業(yè)會計核算實行了無紙化，儲存在計算機(jī)的磁性介質(zhì)上，記賬、財務(wù)報表等全部自動生成，體現(xiàn)了其數(shù)據(jù)的高度集中性，而這些可能會導(dǎo)致未經(jīng)過授權(quán)的人員對企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理進(jìn)行不留痕跡的篡改、偽造等非法操作，并且計算機(jī)磁性介質(zhì)在受熱、受潮等因素的影響之下就會被損壞，容易造成企業(yè)重要的會計資料的損壞與丟失，使得企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。
（二）風(fēng)險評估——思想認(rèn)識不到位，會計信息的保密性和安全性存在潛在威脅
我國會計電算化的起步相對于西方國家來說比較晚，雖然我國目前已經(jīng)有90%的行政事業(yè)單位、大中型企業(yè)集團(tuán)都采用了會計電算化，但是對于目前情況而言，我國不少企業(yè)還沒有充分認(rèn)識到企業(yè)實行會計電算化的意義以及重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只是片面的看到了會計核算工具的改變，而沒有意識到電算化會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的會計職能、管理方法與流程以及內(nèi)部監(jiān)督等產(chǎn)生的重大影響，導(dǎo)致會計信息的保密性和安全性存在潛在威脅。
（三）控制活動——內(nèi)部控制程序化，錯誤發(fā)生的連續(xù)性與重復(fù)性成為可能
在電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都來源于憑證庫，則人們對電算化會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的依賴性，加上程序運(yùn)行具有重復(fù)性，因此，一旦某個環(huán)節(jié)發(fā)生了差錯，此差錯往往會重復(fù)出現(xiàn)多次，可能出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)發(fā)生連續(xù)的、反復(fù)的大范圍差錯，并且有可能長期不被發(fā)現(xiàn)，使得企業(yè)會計信息失真，導(dǎo)致嚴(yán)重后果。
（四）信息與溝通——財務(wù)崗位合并化，職權(quán)不相容與系統(tǒng)授權(quán)存在漏洞
實行會計電算化后，高度集中的計算機(jī)操作就會使得企業(yè)原本的眾多崗位失去作用，眾多會計崗位可以實行合并，降低了企業(yè)內(nèi)部人員相互牽制的效果。原來實行的簽字和蓋章以及會計人員的職責(zé)分工，轉(zhuǎn)變成為了現(xiàn)在的計算機(jī)授權(quán)文件和口令。然而計算機(jī)口令授權(quán)存在于計算機(jī)內(nèi)部，不能隨身攜帶，容易被他人竊取，導(dǎo)致企業(yè)重要重要會計數(shù)據(jù)流失與失真，可能會造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
（五）監(jiān)控——系統(tǒng)運(yùn)行自動化，管理與監(jiān)督缺乏有效性
有些企業(yè)未經(jīng)過批準(zhǔn)就實行了會計電算化，但是該企業(yè)實際上還未達(dá)到使用會計電算化的水平，缺乏有效的管理機(jī)制，即使建立了企業(yè)管理機(jī)制，但是由于種種原因，未得到有效實行，尤其是在人員分工管理與檔案資料管理上不完善。傳統(tǒng)的可視化監(jiān)督線索轉(zhuǎn)變成了電子化監(jiān)督線索，缺乏數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容與難度進(jìn)一步加大，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督。
三、完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策
（一）控制環(huán)境——完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
1.完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該從根本上來對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及其相關(guān)職能之間的關(guān)系做出重新的界定，企業(yè)更應(yīng)該對原來的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的新要求。
2.妥善保管會計信息的保存介質(zhì)。企業(yè)應(yīng)將機(jī)房設(shè)立在防潮、防磁以及恒溫的環(huán)境下，將儲存有企業(yè)重要的會計數(shù)據(jù)的磁盤放在防潮和防磁的容器內(nèi)，企業(yè)實行數(shù)據(jù)備份措施，會計數(shù)據(jù)檔案要定期以計算機(jī)打印的書面形式儲存。
（二）風(fēng)險評估——實施新型風(fēng)險評估機(jī)制
1.提高思想認(rèn)識。企業(yè)管理者以及財務(wù)處理人員要意識到，企業(yè)實行電算化后，不僅僅只是會計核算方式改變了、財務(wù)處理效率提高了、數(shù)據(jù)存儲形式發(fā)生改變了等表面上的改變，而且還改變了企業(yè)經(jīng)營決策和財務(wù)分析方式，進(jìn)一步完善了企業(yè)會計技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度改革，企業(yè)必須對原有的內(nèi)部控制根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。
2.強(qiáng)化風(fēng)險意識。企業(yè)必須要建立更加嚴(yán)密的風(fēng)險內(nèi)部控制制度以及防范風(fēng)險機(jī)制，有效實施企業(yè)風(fēng)險控制措施，加強(qiáng)會計電算化軟件的開發(fā)、更新以及維護(hù)；關(guān)鍵性的硬件設(shè)備以及重要財務(wù)數(shù)據(jù)使用階段性雙系統(tǒng)備份；在非常容易引起差錯與舞弊的環(huán)節(jié)進(jìn)行特殊管理；對企業(yè)電算化使用的用戶、設(shè)備、文件分別設(shè)置不同的訪問權(quán)利，財務(wù)人員只能根據(jù)自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理，不能超越權(quán)限；規(guī)定會計核算軟件的修改，財務(wù)數(shù)據(jù)的拷貝、修改等處理要經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)等措施加以防范電算化給企業(yè)帶來的風(fēng)險，降低給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）控制活動——建立高效內(nèi)部控制制度
1.完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。（1）將各種功能性職責(zé)分離sisi。（2）輸入輸出數(shù)據(jù)控制。（3）數(shù)據(jù)通訊控制。
2.會計電算化人員培訓(xùn)。企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務(wù)人員以及管理層的管理人員的選用與系統(tǒng)培訓(xùn)，培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的財務(wù)人員、管理人員以及財務(wù)人員。
（四）信息與溝通——加強(qiáng)企業(yè)信息溝通力度
1.建立職位不相容制度。電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該要建立一套相互稽核、相互監(jiān)督以及相互制約的有效機(jī)制，確保企業(yè)各個部門之間分工明確、責(zé)全匹配，減少錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。
2.嚴(yán)格系統(tǒng)授權(quán)管理制度。企業(yè)應(yīng)該要建立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)，嚴(yán)格系統(tǒng)授權(quán)管理制度，使企業(yè)中各個財務(wù)人員明確自己的職責(zé)與權(quán)限，營造良好的工作環(huán)境與人際關(guān)系，還能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時、全面、正確地掌握企業(yè)實際營運(yùn)情況。
（五）監(jiān)控——提高企業(yè)內(nèi)部有效監(jiān)控
1.加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。企業(yè)應(yīng)該建立健全的計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度、計算機(jī)維護(hù)管理制度、計算機(jī)病毒防治制度、會計電算化崗位管理制度、內(nèi)部授權(quán)管理制度、會計電算化操作管理制度、崗位職能分割制度、數(shù)據(jù)輸入輸出管理制度、數(shù)據(jù)存儲管理制度、重要財務(wù)數(shù)據(jù)保密管理制度等來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計。（1）企業(yè)應(yīng)該要對內(nèi)部重要的會計資料進(jìn)行定期審計和不定期審計。（2）企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該定期對電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性進(jìn)行審查。（3）企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取定期和不定期相結(jié)合的方式，對企業(yè)重要財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲方式的安全以及合法性進(jìn)行檢查。（4）企業(yè)內(nèi)部審計人員還應(yīng)該對電算化會計信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，尤其是容易出錯的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)差錯。
四、結(jié)束語
會計電算化是會計工作現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，但是目前而言，電算化會計信息系統(tǒng)還存在眾多問題，原來的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)，完善電算化會計信息系統(tǒng)建設(shè)刻不容緩，只有建立新的適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能使企業(yè)安全、有效、快速運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
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所謂會計信息失真是指會計信息未能客觀真實地反映會計經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。會計信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否作出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)活動越復(fù)雜，會計信息在經(jīng)濟(jì)決策中的作用越大。然而，由于受復(fù)雜的社會環(huán)境與會計信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計信息失真成為一種社會痼疾與國際性現(xiàn)象。
一、會計信息失真成因分析 （一） 經(jīng)濟(jì)利益和政治利益的驅(qū)使 現(xiàn)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分、多種經(jīng)營方式和分配方式并存，經(jīng)濟(jì)利益多元化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從個人或企業(yè)的利益出發(fā)，為了獲取貸款，減少納稅，吸收投資等，指使會計人員弄虛作假，甚至一個單位設(shè)立幾套賬。如給合作伙伴的是“如意表”；給貸款銀行的是“放心表”；給稅務(wù)部門的是“叫苦表”；給企業(yè)主管的是“業(yè)績表”，這使財務(wù)報表成為無所不能的“萬能表”。從另一個方面考慮，目前對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核往往以實現(xiàn)的利潤等指標(biāo)為主要依據(jù)，某些領(lǐng)導(dǎo)為了撈取政治資本、騙取經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，置會計準(zhǔn)則和會計法規(guī)于不顧，指使會計人員采用非法手段對會計信息進(jìn)行“技術(shù)加工”，這是導(dǎo)致會計信息失真的重要原因。
（二）會計準(zhǔn)則、制度和會計政策有可選擇性 由于各企業(yè)具體情況不一，準(zhǔn)則只能對企業(yè)的工作提出基本原則和規(guī)范工商管理畢業(yè)論文，不可能盡善盡美，這樣對同一會計事項的處理就會有多種備選的會計處理方法。如企業(yè)對存貨采用不同計價方法，對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果會有不同的影響，究竟何種方法才算“如實反映”？此外，會計準(zhǔn)則的制訂頒布常落后于會計時間的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)行為的創(chuàng)新。當(dāng)新情況、新領(lǐng)域、新行業(yè)出現(xiàn)時，很難找到長期有效的會計準(zhǔn)則作為會計操作的依據(jù)，使會計處理“無法可依”。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全 內(nèi)部控制制度是企業(yè)事業(yè)單位為維護(hù)資產(chǎn)的完整性，確保會計信息的真實可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、考核和評價而制訂的制度、方法和措施的總稱。然而一些單位沒有完善有效的內(nèi)部控制制度，致使會計資料在傳遞過程中，因相互脫節(jié)而發(fā)生錯誤或因兩個不相容職務(wù)缺乏相互制約而發(fā)生舞弊；還有一些單位，雖然內(nèi)控制度一應(yīng)俱全，但在實際工作中，得不到有效執(zhí)行，形同虛設(shè)，流于形式；不少企事業(yè)單位以及管理人員對這方面認(rèn)識不足，致使內(nèi)部控制制度的制訂過于馬虎、簡單，各種錯賬不能即使被察覺和抑制，其反映的會計信息自然不可能真實可靠。
（四）會計人員綜合素質(zhì)不高 會計人員是會計活動的主體，對要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督。但目前有些會計人員素質(zhì)較低，有些沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，平時又不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在處理會計業(yè)務(wù)過程中由于對會計核算規(guī)范掌握不透，對新的理論和剛出臺的經(jīng)濟(jì)法規(guī)研究應(yīng)用較少，跟不上時代的步伐，從而日常核算工作不符合規(guī)范，對一些不確定的因素判斷不準(zhǔn)確，直接影響會計核算的水平；有些會計人員缺乏職業(yè)道德，為了個人的私利，知法犯法。會計人員素質(zhì)的高低，直接影響會計信息的質(zhì)量。
二、會計信息失真的對策探討 要治理會計信息失真，也要采取綜合治理對策。除了完善會計準(zhǔn)則和會計核算制度外，對于會計工作失誤的主要對策是建立和健全內(nèi)部的控制，加強(qiáng)內(nèi)部檢查；對會計舞弊的主要對策是強(qiáng)化外部檢查和監(jiān)督及其處罰力度。此外，完善會計人員從業(yè)資格制度，加強(qiáng)會計人員的后續(xù)教育，提高會計人員素質(zhì)也是防止會計信息失真的關(guān)鍵因素。
（一）建立和健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制，能夠確保資產(chǎn)的安全完整、會計信息的合法與公正、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法，并提高經(jīng)濟(jì)效率。健全內(nèi)部控制，通過適當(dāng)授權(quán)和職責(zé)劃分，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法；通過會計工作的內(nèi)部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對賬、資產(chǎn)清查、會計報表編制及審核等相互交叉稽核和內(nèi)部審計的獨(dú)立稽核，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中存在的失誤工商管理畢業(yè)論文，以此來減少會計信息失真。這也是新《會計法》中增加了要求各單位建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的理論依據(jù)，實際上也是反映了國家希望通過相關(guān)法律促進(jìn)各單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制來減少會計信息失真的愿望。健全的內(nèi)部控制能為提供真實的會計信息奠定良好的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，建立稽核制度等，以便會計人員遵照執(zhí)行，減少漏洞。規(guī)范單位會計行為，保證會計信息的真實、完整，離不開健全完善的內(nèi)部控制制度。
（二）健全以審計監(jiān)督為主，財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查及社會監(jiān)督相結(jié)合的綜合外部監(jiān)督體系。審計組織是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專職部門，它們在提高會計信息的可信性方面具有其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門不可替代的優(yōu)勢。國家審計機(jī)關(guān)重點(diǎn)作好財政、稅收、國有金融機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)基本建設(shè)項目、專項資金、主要行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位及審計，其他單位交由民間審計組織進(jìn)行審計；發(fā)展和完善注冊會計制度，注冊會計師作為市場經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”，應(yīng)充分體現(xiàn)其職能和作用；提高審計覆蓋率，逐漸做到有關(guān)單位的年度會計報表均經(jīng)過審計。同時，也充分利用和發(fā)揮財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門和社會力量對會計信息進(jìn)行監(jiān)督，相互配合，相互協(xié)作，做到齊抓共管，形成綜合的會計信息監(jiān)督體系。
（三）依法處置會計舞弊者。在我國現(xiàn)行法律法規(guī)中，有《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等規(guī)定了提供虛假會計資料的處理處罰規(guī)定。只要堅持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，會計舞弊行為就會越來越少，會計信息質(zhì)量將會越來越高。
參考文獻(xiàn)：
管理審計的實質(zhì)目標(biāo)
民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。
效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運(yùn)營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計的職責(zé)，管理審計要求內(nèi)部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴(yán)格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險為己任。內(nèi)部審計找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個位置有三個必要條件應(yīng)同時具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。
基本條件和主要內(nèi)容
民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計很難進(jìn)入規(guī)范化審計程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內(nèi)部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財務(wù)審計的圈子，另一方面內(nèi)部審計很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環(huán)境問題。
1、管理審計面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進(jìn)行。
2、經(jīng)營目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因為市場影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計職能的實現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。
3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內(nèi)部審計與運(yùn)營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會、協(xié)調(diào)會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。
4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價。
5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。管理審計實現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨(dú)立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計要制定重點(diǎn)審計項目的審計標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購成本審計標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險審計標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計標(biāo)準(zhǔn)等。
計劃、實施與報告
管理審計必須制定計劃。審計計劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部
落實。
1、突出重點(diǎn)。管理審計計劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計資源又勞而無功。
2、明確目標(biāo)。就是施實管理審計要達(dá)到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。
3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。
（1）重點(diǎn)審計對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？
（2）財務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實性。
（3）對重點(diǎn)審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？
（4）經(jīng)營者（或項目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。
實施審計。實施審計的過程就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標(biāo)進(jìn)行測試、評估、認(rèn)證的過程。
報告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認(rèn)為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進(jìn)行審計，報告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計對象的風(fēng)險。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計角度提出可操作性審計意見。
審計標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法
由于內(nèi)部管理審計建立起來的審計標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。
管理審計的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。
一、采購成本的審計標(biāo)準(zhǔn)
1、采購計劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購計劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當(dāng)期必購物資計劃和采購預(yù)算即可作為管理審計的標(biāo)準(zhǔn)。
2、比價標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價來進(jìn)行的。比價會議應(yīng)該有內(nèi)部審計人員的參與并在會議決議上簽字負(fù)責(zé)。報價、比價過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價，老客戶與新客戶機(jī)會均等一視同仁。供貨合同必須報內(nèi)部審計部門就采購數(shù)量、價格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。
3、無效庫存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購物料均設(shè)立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級責(zé)任上級主管負(fù)責(zé)并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。
4、調(diào)整計劃標(biāo)準(zhǔn)。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點(diǎn)，對審計標(biāo)準(zhǔn)的及時調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調(diào)整審計計劃和審計標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。
二、有效成本審計標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗勞動生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責(zé)任人對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動力部門問題還是車間操作問
題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。
三、資金預(yù)算審計標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預(yù)算制度非常重要。
1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。
2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負(fù)責(zé)。
3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。
4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。
四、應(yīng)收賬款的審計標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎勵脫鉤，已發(fā)放的獎金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費(fèi)用落實責(zé)任。
五、盡責(zé)程度的審計標(biāo)準(zhǔn)
民營企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評估項目打分進(jìn)行。
1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成任務(wù)。
2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。
3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計劃，預(yù)測過失的可能性，并有預(yù)防對策，有勇于主動承擔(dān)責(zé)任的實際行動，知錯必改。
4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。
摘要：內(nèi)部會計控制工作在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中有著重要的意義，旨在將企業(yè)會計的信息質(zhì)量進(jìn)行提升，在實際的工作中根據(jù)相關(guān)的工作制度和流程執(zhí)行，做好企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動的秩序。內(nèi)部會計控制體系對于企業(yè)整體的自我控制和自我調(diào)節(jié)而言是十分重要的，企業(yè)的核心競爭實力的提升和發(fā)展程度的提升都與此有著密切的聯(lián)系。而當(dāng)下的市場開放化程度逐漸提升，國有企業(yè)的發(fā)展也經(jīng)歷了越來越多關(guān)于市場的挑戰(zhàn)，如何進(jìn)行更為快速的發(fā)展，將國有企業(yè)經(jīng)營管理中的問題進(jìn)行解決是十分關(guān)鍵的，而內(nèi)部會計控制體系不健全也會影響到企業(yè)的正常管理和工作的決策。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部；會計控制體系；構(gòu)建
引言
會計控制實質(zhì)上就是財務(wù)管理，資金運(yùn)轉(zhuǎn)是國有企業(yè)發(fā)展的命脈，確保資金鏈條能正常運(yùn)轉(zhuǎn)是國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重點(diǎn)工作項目。一旦資金鏈出現(xiàn)問題，則很可能使國有企業(yè)蒙受較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至使企業(yè)陷入倒閉、破產(chǎn)的困境中。構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，并在實施期間予以優(yōu)化是提升國有企業(yè)內(nèi)部管理效率的重要途徑之一。當(dāng)下我國國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系已有一定規(guī)模，但在具體實施期間依然會暴露出一定不足，應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化措施的應(yīng)用，將體系的功能更充分地發(fā)揮出來。
一、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制意義及主要內(nèi)容
（一）意義分析
國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中原有的企業(yè)會計工作制度受到了傳統(tǒng)模式的影響，內(nèi)部會計控制通過財務(wù)制度、控制環(huán)境、控制程序3個關(guān)鍵程序的分析，進(jìn)行會計信息質(zhì)量的控制，也可以保證在當(dāng)下的運(yùn)行和企業(yè)發(fā)展的環(huán)境之下提升經(jīng)營的水平和效益。國有企業(yè)在整體國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中有著重要的支撐性的作用，也是發(fā)揮了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具，為了更好地發(fā)揮國有企業(yè)的作用，提升與完善內(nèi)部會計控制體系是十分重要的，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也可以保證國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。
（二）內(nèi)容概述
從根本上分析，會計控制體系隸屬于一種責(zé)任制度，其建設(shè)及實施的宗旨是確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少或規(guī)避資金流失的情況，保證企業(yè)運(yùn)營過程的安全性，繼而協(xié)助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。會計控制體系的內(nèi)容主要包括：
1.成本投入控制在合理范疇中。國企在項目實施前期，壓迫預(yù)算項目經(jīng)費(fèi)，通過預(yù)算環(huán)節(jié)能在早期初步了解項目盈利及虧損狀況，借此方式協(xié)助企業(yè)盡量規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
2.對項目運(yùn)轉(zhuǎn)過程動態(tài)監(jiān)測，確保相關(guān)問題發(fā)現(xiàn)的時效性，進(jìn)而有針對性的修整生產(chǎn)規(guī)劃，以防對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成損傷。
3.推行責(zé)任落個人機(jī)制，以制度為支撐合理規(guī)劃管理范疇，派遣專員對項目負(fù)責(zé)，并把工作績效和職員的薪資、晉級情況等相關(guān)聯(lián)，調(diào)動職工參與的積極性，認(rèn)真履行各項職責(zé)。
二、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
（一）委托人和人信息不對稱
人對于整體的企業(yè)經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)，也是企業(yè)財務(wù)信息的主要管理人，委托人則是在企業(yè)經(jīng)營活動管理范圍外進(jìn)行客觀的工作，其財務(wù)信息的來源是從人處獲得的[1]。人需要獲得更好的企業(yè)經(jīng)營效益，因此在信息提供的過程中真實性有待考察，往往會提供給委托人更多地對自身有利的信息。而委托人想要獲得更多的真實的企業(yè)經(jīng)營的信息就需要付出較多的成本，不利于自身的發(fā)展。這種信息不對稱的問題，也就是企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中面臨的主要問題，人為了謀求私利行為方面很難進(jìn)行約束，這就需要內(nèi)部會計控制體系來進(jìn)行更為規(guī)范性的工作。
（二）業(yè)務(wù)指導(dǎo)不當(dāng)
委托人在企業(yè)的經(jīng)營過程中起到了對于業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)的作用，雖然從法律層面和政府工作的層面已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部會計控制規(guī)范制度的明確，也在定期公開預(yù)算、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用方面的會計信息進(jìn)行了明確，不斷將國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系進(jìn)行了完善。但是在實際的工作過程中，內(nèi)部會計控制體系和制度并沒有得到良好的落實，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)的方面工作能力也不強(qiáng)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（三）監(jiān)管職責(zé)落實不充分
第一，國有企業(yè)的外部監(jiān)督作用是企業(yè)會計信息質(zhì)量提升的關(guān)鍵，在政府部門監(jiān)管下，以及審計、財政、稅務(wù)等監(jiān)督下進(jìn)行。因為不同的監(jiān)督主體所涉及的利益范圍不同，為了更好地維護(hù)自身的利益和實現(xiàn)自身的目標(biāo)，對于自身管理范圍之外的問題不會進(jìn)行積極地處理。這也就直接導(dǎo)致了在國有企業(yè)經(jīng)營活動中監(jiān)督工作的共享程度不夠高，沒有形成明顯的監(jiān)督合力。第二，在不同規(guī)范和不同標(biāo)準(zhǔn)的工作過程中，惡意的競爭會導(dǎo)致各種社會服務(wù)和第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作受到影響，為了維護(hù)自身的利益而在業(yè)務(wù)的規(guī)范性方面受到了影響，企業(yè)的實際經(jīng)營活動控制也難以達(dá)到理想的效果。國有企業(yè)在監(jiān)督內(nèi)容方面要進(jìn)行充分地了解，為了維護(hù)自身的利益去做某件事情就使得監(jiān)督責(zé)任流于表面的形式，無法解決實際管理和經(jīng)營中的問題。
（四）脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重
財務(wù)工作為會計控制體系的主要內(nèi)容，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、市場競爭激進(jìn)化的大背景下，很多國有企業(yè)已深刻認(rèn)識到構(gòu)建會計控制體系的必要性，并把財務(wù)管理工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。改革后國企財務(wù)管理理念依然以最高決策者的決定為主導(dǎo)，決策團(tuán)隊的作用并埋沒，決策權(quán)依然被掌控在個人手內(nèi)，權(quán)力集中的現(xiàn)象依然沒有被消除，這是造成決策和現(xiàn)實管理需求脫節(jié)的主要原因之一。
三、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的改善對策
（一）建立完善的監(jiān)管體系
為了達(dá)到國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制的效果，就需要在全面而完善的內(nèi)部會計控制體系上進(jìn)行，也將監(jiān)督管理的效率進(jìn)行提升，全方位的實行監(jiān)督管理的工作。首先，在進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的過程中，政府國有企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該進(jìn)行協(xié)調(diào)性的管理工作，其中財政部門將企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范的確定工作進(jìn)行深入的落實；審計部門、稅務(wù)部門也需要進(jìn)行政策的約束，將各種制度進(jìn)行解決也進(jìn)行規(guī)范。其次，在內(nèi)部會計控制體系中也需要將激勵和懲罰的雙向管理機(jī)制建立起來，綜合國有企業(yè)的整體發(fā)展水平、實際效益進(jìn)行評價，落實績效考核的工作。在此過程中就將企業(yè)的業(yè)績考核、市場發(fā)展的情況進(jìn)行綜合，也將員工的薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展等緊密的結(jié)合起來，企業(yè)的管理目標(biāo)和員工的發(fā)展目標(biāo)一致，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[2]。獎勵機(jī)制的落實過程中，除了物質(zhì)獎勵之外，還需要將榮譽(yù)、業(yè)績排名、職業(yè)規(guī)劃等整體的發(fā)展結(jié)合起來，進(jìn)一步促進(jìn)管理工作的發(fā)展。激勵和束的機(jī)制的完善是企業(yè)管理的動力所在，可以提升員工和整體企業(yè)發(fā)展的積極性，提升國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果。最后，需要進(jìn)行企業(yè)全面監(jiān)督責(zé)任的落實，政府的各個部門和各類監(jiān)督組織都需要將自身的監(jiān)督范圍和職責(zé)進(jìn)行明確，進(jìn)行更為規(guī)范化的監(jiān)督工作，協(xié)調(diào)各類信息與資源，做好分工也做好合作的工作。監(jiān)管的過程中一旦發(fā)現(xiàn)工作的問題就要進(jìn)行及時的協(xié)調(diào)，在各個部門的統(tǒng)籌指導(dǎo)和作用下提升管理工作。
（二）營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
營造起良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，也是內(nèi)部會計控制體系完善和健全的重要方法。進(jìn)行企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范，可以促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化的發(fā)展，將規(guī)章制度進(jìn)一步的明確，做好制衡機(jī)制的健全工作。另外，在工作的過程中需要將內(nèi)部協(xié)作發(fā)展的機(jī)制建立起來，每個國有企業(yè)都有著自身不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，就需要將權(quán)力和責(zé)任在各個部門和各個工作部門進(jìn)行明確，尤其是在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的過程中進(jìn)行落實[3]。與此同時，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行員工素質(zhì)的提升、定期的宣傳教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)是十分重要的，提升員工的工作能力和業(yè)務(wù)專業(yè)能力對于企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。企業(yè)面臨的外界環(huán)境不斷的發(fā)展變化，企業(yè)的員工也需要不斷地提升工作能力，將管理工作變得更加主動化，企業(yè)加強(qiáng)會計控制人員素質(zhì)、技能水平的培訓(xùn)，以此方式提升內(nèi)部會計控制工作的效率。
（三）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制
國有企業(yè)在經(jīng)營的過程中會遇到內(nèi)部和外部各種風(fēng)險問題，在風(fēng)險管理的過程中僅僅依靠財務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險控制工作，對整體經(jīng)營過程來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，財務(wù)風(fēng)險控制的工作需要在風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)工作之下進(jìn)行，組織專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行分析的工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行風(fēng)險管理工作。在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、人力資源的工作上進(jìn)行部署，建立起風(fēng)險控制的要點(diǎn)，做好風(fēng)險源的識別、分析、預(yù)警、控制的工作，最大限度地完善企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制，將企業(yè)的綜合實力進(jìn)行提升，降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。
（四）規(guī)范化執(zhí)行內(nèi)部會計控制工作
在國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系中監(jiān)督與考核是十分重要的。將財務(wù)部門的規(guī)章制度進(jìn)行授權(quán)審批，財務(wù)控制、會計制度進(jìn)行提升，減少違規(guī)操作的出現(xiàn)。出現(xiàn)了各種規(guī)范制度約束，一旦出現(xiàn)了違背工作制度的人員，就需要進(jìn)行干預(yù)和控制的工作。對于工作人員的定期考核也是十分重要的，提升工作人員的積極性，做好薪酬待遇與職位的升遷，提升工作的實際效果。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
國有企業(yè)有著自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展的特點(diǎn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與完善十分重要的，提升審計部門的工作效率，做好獨(dú)立運(yùn)行。監(jiān)督管理的過程中需要暢通企業(yè)內(nèi)部的信息，然后配備好專業(yè)的工作人員，提升全面的工作效果。審計部門在工作中履行好自身的工作職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行，做好綜合性的分析工作。
（六）改進(jìn)會計核算技術(shù)
核算技術(shù)水平是影響會計控制工作效率、準(zhǔn)確性的主要因素，若能以高端的核算技術(shù)與相關(guān)制度為支撐，則能較有效地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)會計工作效率。改進(jìn)會計核算技術(shù)可以從如下幾方面著手[4]：
（1）完善電腦的會計電算系統(tǒng)，提高計算機(jī)中央處理器的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，有益于強(qiáng)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析能力。
（2）完善公共查詢平臺，細(xì)化平臺上的類目，企業(yè)高層管理者可以經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)動態(tài)化的查看會計財務(wù)管理工作運(yùn)行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，早期指正并督促員工予以修整。
（3）加強(qiáng)云計算技術(shù)的應(yīng)用，這樣財務(wù)會計管理就無須配置各類軟硬件設(shè)備與TI技術(shù)人員，以信息系統(tǒng)為支撐的企業(yè)財務(wù)會計管理工作質(zhì)量也會得到一定保障。大數(shù)據(jù)技術(shù)有分析大批量信息的能力，能為企業(yè)管理者決策提供可靠的參照。
（七）重視內(nèi)部信息的溝通
國有企業(yè)應(yīng)予以內(nèi)部信息溝通情況一定的重視，通過培訓(xùn)、教育等形式引導(dǎo)職工、各部門均自覺樹立信息溝通意識，減少或規(guī)避信息堵塞的情況。在企業(yè)內(nèi)部積極建設(shè)信息資源共享平臺，公開被許可公開的信息，借此方式去提升企業(yè)財務(wù)會計信息的公開性、透明度，一方面能提升各部門的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，另一方面也能減少人力資源的耗用量，協(xié)助國有企業(yè)降低運(yùn)營成本。內(nèi)部會計控制體系的優(yōu)化不要單純依賴外部監(jiān)督，也要予以內(nèi)部的自我監(jiān)督一定重視，為達(dá)成以上目標(biāo)，就應(yīng)將審計部門的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的實施情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，并將其反饋給相關(guān)部門或人員，及時作出改進(jìn)。
結(jié)語
綜上所述，國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展離不開國有企業(yè)發(fā)展的支持，內(nèi)部會計控制體系的完善是十分重要的，影響著關(guān)于企業(yè)管理工作中的決策和相關(guān)工作的部署。因此，需要將內(nèi)部會計控制體系工作能力進(jìn)行提升，將各種資源進(jìn)行協(xié)調(diào)分配，做好監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和競爭力的提升。
會計控制畢業(yè)論文范文模板(二)：公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀與優(yōu)化策略論文
摘要醫(yī)療事業(yè)在我國占據(jù)著非常重要的地位，不僅與人們的身體健康有緊密的聯(lián)系，而且對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定程度的影響。從目前的情況來看，我國公立醫(yī)院在醫(yī)療不斷改革的情況下得到了進(jìn)一步的發(fā)展，不過在內(nèi)部會計控制過程中往往會受到多方面因素的影響，導(dǎo)致相關(guān)工作存在問題，對公立醫(yī)院造成不利的影響。因此，公立醫(yī)院要對內(nèi)部會計控制管理相關(guān)問題予以足夠的重視，并且根據(jù)實際情況進(jìn)行充分的分析，進(jìn)而及時采取有效措施加以解決，這樣才能夠為公立醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀優(yōu)化策略
一、前言
公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，簡單來說就是公立醫(yī)院為了對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，保證相關(guān)法律法規(guī)能夠落實到醫(yī)院實際的經(jīng)營過程中，提高會計工作和經(jīng)營管理效率而采取的一系列控制方法和措施。這就要求相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計控制存在的問題予以足夠的重視，并且根據(jù)實際情況采取有效的措施加以解決，這樣才能使我國公立醫(yī)院得到更好的發(fā)展。
二、目前公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）內(nèi)部會計控制意識不強(qiáng)，重視程度不夠
通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國公立醫(yī)院具有較強(qiáng)的特殊性，在實際發(fā)展過程中容易受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院管理人員受到傳統(tǒng)管理模式和理念的影響比較大，在實際工作中單純依靠以往的工作經(jīng)驗進(jìn)行管理，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作缺乏科學(xué)性與合理性，而且相關(guān)工作也無法落到實處。
另外，內(nèi)部會計控制的經(jīng)濟(jì)價值不能在公立醫(yī)院發(fā)展過程中充分顯示出來，在一般的情況下需要很長的一段時間才能夠發(fā)揮出部分效果，這樣就使得醫(yī)院工作人員無法意識到內(nèi)部會計控制工作的重要性，忽視各方面存在的問題。比如公立醫(yī)院沒有指派足夠的人員參與內(nèi)部控制、執(zhí)行任務(wù)，相關(guān)規(guī)章制度無法落實到各項工作中，再加上工作人員無法依靠自身的工作經(jīng)驗和專業(yè)知識來解決問題，這樣就會導(dǎo)致醫(yī)院遭受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）醫(yī)院內(nèi)部會計控制法律法規(guī)不健全，制度不完善
從目前的情況來看，我國內(nèi)部會計控制發(fā)展起步比較晚，實際發(fā)展過程中容易受到影響，發(fā)展速度比較慢，部分法律法規(guī)也是近幾年才頒布的，這些法律法規(guī)會對醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立起到科學(xué)的指引和引導(dǎo)作用，在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。但是這些法律法規(guī)應(yīng)用時間比較短，部分內(nèi)容還不夠完善，這樣就會導(dǎo)致在實際的工作中出現(xiàn)一些問題，對醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系和制度的建立產(chǎn)生很大的影響。
（三）資產(chǎn)管理存在較大困難
就現(xiàn)階段來看，我國公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作仍存在許多問題：第一，在采購或建設(shè)固定資產(chǎn)時，許多部門與人員都極力爭取，但是購入或建設(shè)完成后，卻不重視其管理與維護(hù)工作，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)故障、嚴(yán)重老化或丟失的情況。第二，不少公立醫(yī)院在對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時存在一定的隨意性，沒有嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)、流失等情況。
（四）缺乏對內(nèi)部會計控制工作的評價監(jiān)督獎懲機(jī)制
在社會主義經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展的形勢下，我國部分醫(yī)院沒有對內(nèi)部會計控制工作予以足夠的重視，國家也沒有根據(jù)實際情況制定科學(xué)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，這樣就導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制無法建立，內(nèi)部會計控制工作無法落到實處，相關(guān)體系的標(biāo)準(zhǔn)缺乏一定的科學(xué)性。除此之外，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制機(jī)制缺乏一定的科學(xué)性和有效性，這樣就會導(dǎo)致實際產(chǎn)生的控制效果與預(yù)期存在很大的差距，醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)利益受到很大的影響，會計信息的時效性較低，管理層無法制定正確的決策，內(nèi)部會計控制的效果無法充分體現(xiàn)出來。
三、公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效策略
（一）增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制意識
為了對公立醫(yī)院進(jìn)行有效的內(nèi)部會計控制，相關(guān)管理人員要增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，在實際工作中充分意識到其對醫(yī)院發(fā)展的重要性。醫(yī)院要對內(nèi)部科室的設(shè)置、財務(wù)管理等方面進(jìn)行充分的分析，并且在此基礎(chǔ)上建立具有現(xiàn)代化特點(diǎn)的內(nèi)部會計控制體系。另外，醫(yī)院還要明確內(nèi)部會計控制相關(guān)人員的工作職責(zé)，使其充分意識到自身的責(zé)任和權(quán)利，并且積極地參與到內(nèi)部控制工作中，根據(jù)實際情況建立補(bǔ)償控制制度，這樣能夠使工作人員對財務(wù)工作予以足夠的重視，不僅能夠增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識，還能夠進(jìn)一步提高其工作積極性，這樣才能夠提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量。
（二）貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部會計控制制度
我國公立醫(yī)院要對國家頒布的法律法規(guī)、自身實際管理情況和各方面的需求有充分的了解，在此基礎(chǔ)上建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制規(guī)章制度。除此之外，相關(guān)工作人員還要對工作過程中存在不良行為的人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，財務(wù)部門要與醫(yī)院管理部門進(jìn)行有效的溝通和交流，在授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)等方面相互配合。工作人員之間要互相監(jiān)督，這樣才能夠使規(guī)章制度落實到具體的每一項基本工作中，各個部門負(fù)責(zé)人也要嚴(yán)格按照要求履行自身的審查監(jiān)督職責(zé)。與此同時，醫(yī)院各個單位還要將國家財政部門頒布的法律法規(guī)作為基本原則，有效建立內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)不同的情況選擇科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制方法，進(jìn)一步提高內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，為醫(yī)院發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）加大資產(chǎn)管理力度，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的規(guī)范化
第一，公立醫(yī)院需要不斷增強(qiáng)工作人員的資產(chǎn)管理意識，轉(zhuǎn)變其固有的思維，使其正確認(rèn)識到科學(xué)合理地管理資產(chǎn)同樣能夠產(chǎn)生效益，并且該類效益更具持久性。第二，做好清查盤點(diǎn)工作。在具體清查盤點(diǎn)的過程中，必須保證審計人員到場，如果出現(xiàn)資產(chǎn)非自然損毀或丟失的情況，需要問責(zé)相應(yīng)負(fù)責(zé)人。第三，在變賣或報廢資產(chǎn)的過程中，必須切實依據(jù)規(guī)章制度，確保手續(xù)完善后方可執(zhí)行。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查，建立評估獎懲機(jī)制
(1)制約中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸探析——引入美國經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)對比 夏曉雪
(4)全球價值鏈中我國稀土貿(mào)易被俘獲的問題研究——基于稀土國際市場需求的角度 楊夢佳
(5)建立中原經(jīng)濟(jì)區(qū)背景下河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向概述 郭家煒
(6)歐債危機(jī)對中國對外貿(mào)易的影響及對策 杜德
(7)黃巖島對峙背后的國際政治經(jīng)濟(jì)博弈 陳天明 徐群 李君芳
(8)安徽紡織企業(yè)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的發(fā)展對策——基于swot分析 芮昊
(9)出口商品結(jié)構(gòu)與優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)對策 趙星
(10)新疆旅游服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀及對策研究 周小玲
(12)基于swot分析嘉興紡織服裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級研究 李愛香 李春暖 王蕾
管理創(chuàng)新
(14)從企業(yè)經(jīng)營看環(huán)境信息披露 郭品 李勇勛
(15)eva的激勵機(jī)制及其在我國的應(yīng)用研究 李樂童
(17)我國企業(yè)戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用初探 賴嬌嬌
(18)eva企業(yè)價值評估在兵工研究所的應(yīng)用探討 王愛武
(19)從三鹿事件看食品加工企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 趙肖瑞
(20)股權(quán)激勵與公司績效關(guān)系的研究綜述 周亭
(21)強(qiáng)化企業(yè)統(tǒng)計工作 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理 楊錦宏
(22)加強(qiáng)住房公積金財務(wù)管理研究 孫其蘭
(23)合同能源管理項目過程風(fēng)險控制研究 張翠霞
(24)后危機(jī)時代企業(yè)成本控制法寶——多維成本管理 劉彩霞 馬鑫 李冬悅
(25)加強(qiáng)科學(xué)管理提高倉庫管理水平 張防修
(26)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力影響因素探析 巫毅
(27)路橋施工企業(yè)項目經(jīng)理部材料管理初探 陳迎春 韓瑞英 彭向陽
(28)mc公司內(nèi)部控制的調(diào)查研究 郭莉莉 鄭小鳳
(29)基于不對稱信息下我國中小企業(yè)加強(qiáng)自身融資管理策略探究 張宇丁
(30)基于dea方法的電網(wǎng)公司績效評價研究 劉凱 董萌萌
(31)提升全面成本管理，樹立成本文化意識——打造成本文化核心競爭力 張瑞
(32)淺析我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理 馬鑫 李冬悅 劉彩霞
(33)國企“內(nèi)部人控制”問題的解決思路 周勇
(34)會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制 李寧
(35)erp系統(tǒng)實施與管理會計的互補(bǔ)性及業(yè)績影響文獻(xiàn)綜述 童素娟
(36)創(chuàng)新管理 破解瓶頸 努力實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值——湖南省鳳凰縣總工會資產(chǎn)的保值增值工作紀(jì)實 裴曉鳳
經(jīng)營有道
(37)對當(dāng)前國內(nèi)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難的成因剖析 宋科進(jìn)
(39)湖南低碳旅游發(fā)展研究 盧偉
(40)審計師獨(dú)立性、信譽(yù)以及業(yè)
務(wù)——以德勤（中國）為例 汪潔
(41)雇主品牌推廣策略 馮利敏
(42)小額貸款公司的發(fā)展問題分析 劉燕
(43)河南省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展優(yōu)勢分析 周燕飛
(44)淺談品牌“回聲”作用與多品牌的“共振”作用——由寶潔公司多品牌戰(zhàn)略引發(fā)的思考 岳曉雯
(45)我國零售企業(yè)進(jìn)入他國市場的模式選擇 史博
(46)汽車后市場保險服務(wù)的特點(diǎn)以及對策分析 鮑艷萍
(47)我國零售業(yè)態(tài)發(fā)展評價及對策分析 徐正虹 陳曉華 孫一聞 鄭莉莉 葛潔蓉 陸兆蕾
(49)企業(yè)并購目的：追求協(xié)同效應(yīng)還是產(chǎn)生共謀——基于百勝收購小肥羊的案例研究 許世杰
(50)對鎮(zhèn)江宗教旅游開發(fā)的調(diào)研及建議 朱慶賢
(51)小議娃哈哈啟力的市場定位 曾艷
(52)基于價值鏈視角的浙江省電動自行車產(chǎn)業(yè)升級研究 方柯 柏?；?陳聰宵 顏佳杰
(53)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展新形式——以濱州沾化旅游觀光農(nóng)業(yè)為例 范慧敏
(54)美容設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)商選擇 萬志軍
金融天地
(55)商業(yè)銀行貸款利率對新增住房價格影響的實證分析 張玉潔
(57)商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)影響因素的實證研究 魏亞丹
(58)跨期羊群行為實證分析——以我國公募基金為例 杜婷婷 陳媛媛 韓劍飛 陳久盈
(60)我國發(fā)展金融bpo的建議 劉一博 邱煥喜
(61)基于央行實行逆回購操作——分析我國貨幣政策的有效性 葛慧俠 吳非
(63)商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理現(xiàn)狀及防范對策 馮舒婷
(64)我國上市商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)比較分析及發(fā)展研究 王迪
(65)淺析我國小微企業(yè)融資難及解決途徑 郝陽
(66)基于信號傳遞的中小企業(yè)融資博弈分析 蔡再興
(67)黃金價格影響因素的定量分析 陳曉青
(68)探討農(nóng)村商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的模式與途徑 蘇鴻龍
(69)經(jīng)濟(jì)人“趨利動機(jī)”與股權(quán)融資偏好 周云 汝瑩
(70)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)與人民幣升值的關(guān)系研究 翁星星 樊振華
(71)我國中小企業(yè)債券融資實施路徑探析 朱英 陳萬江 王小芳
(73)東京、香港、上海三地股市聯(lián)動效應(yīng)的探究 張傳昌
(75)上市公司披露不實信息影響因素研究 李良
(76)歐債危機(jī)下我國匯市、股市的arch效應(yīng)分析 袁嘯
(77)期貨套期保值理論研究進(jìn)展 楊寶元
(78)基于因子分析的股票投資決策評價 徐哲
(79)擴(kuò)大直接融資的渠道研究 劉暢
(81)我國上市公司股利政策分析 許艷陽
(82)基于因子分析的我國電力行業(yè)上市公司融資結(jié)構(gòu)與績效的實證研究 彭中云 翟萬里
; (83)政治聯(lián)系與上市公司股利政策——來自深市a股上市公司經(jīng)驗數(shù)據(jù) 建蕾 梁娟
財會研究
(84)我國政府財務(wù)報告相關(guān)問題的思考 楊華華
(85)淺談監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 雷新民
(87)基于直聯(lián)模式的代收學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的探討 趙敏剛
(88)高職院校財會專業(yè)文化建設(shè)探索與實踐 甘泉
(89)對國內(nèi)移動支付產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思考 王娜
(90)山東省地方公路建投資情況研究與對策 韓沖
(91)高校科研經(jīng)費(fèi)審計淺議 鄭國芳 張勇
(92)會計師事務(wù)所審計收費(fèi)與審計質(zhì)量相關(guān)性分析 談榮霞
(93)會計教學(xué)中的“做”與“學(xué)” 楊如梅
(94)論如何促進(jìn)公益類科研單位科研經(jīng)費(fèi)的有效使用 陳芳
(95)關(guān)于強(qiáng)化會計監(jiān)督的思考 徐媛媛
(96)我國高等農(nóng)業(yè)院校卓越會計師校企聯(lián)合培養(yǎng)模式研究 陳思蓉 王積田
(97)實施動態(tài)會計監(jiān)管的方法研究 賀美玲
(98)層次分析法在資產(chǎn)評估風(fēng)險防范中的運(yùn)用 周婧璇
(99)會計監(jiān)督弱化的成因及對策 張麗敏
(101)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜性對分析師盈余預(yù)測影響 辛薇
(102)我國城鎮(zhèn)居民收入差距的測算與實證分析 張虎成 孫艷霞 陳文浩
(103)我國大企業(yè)和集團(tuán)公司內(nèi)部審計問題與對策研究——以通用電氣為例 王緒
(104)我國養(yǎng)老保障財政支出存在的問題及對策研究——從包容性增長看農(nóng)村養(yǎng)老保障基金 劉彥君
(105)注冊會計師行業(yè)商業(yè)賄賂行為分析 宋麗 王曉娜
(106)食品、飲料零售業(yè)上市公司會計信息與股價的相關(guān)性研究 李潔
(107)新疆上市公司財務(wù)質(zhì)量評價分析 朱希斐
(108)新疆財政教育支出分析 唐梁鳳 賈亞男
(109)多角度探討我國宏觀稅負(fù)水平 張菊華 朱勝
(110)c2c電子商務(wù)稅收征管問題研究 韓瀟
(112)我國稅負(fù)影響因素的主成分分析 張菊華 朱勝
(113)淺析山西省稅收收入結(jié)構(gòu)變化 耿變?nèi)A
(114)淺議對變動成本法與全部成本法的評價 胡成江
人力資源
(116)創(chuàng)辦教師養(yǎng)老年金，實現(xiàn)最優(yōu)薪酬分配 宋莉芳
(118)人力資本對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)分析 程蔚
(119)淺議如何提高基層審計人員綜合素質(zhì) 何靜
(120)eva業(yè)績評價方法對經(jīng)理人激勵的影響 馬珂艷
(121)我國包容性增長戰(zhàn)略下社會保障稅實踐的現(xiàn)實性探析 馬冉冉
(122)北京市農(nóng)民工醫(yī)療保險政策分析——基于社會福利政策的選擇維度視角 杜蔚
(123)文化比較視角下構(gòu)建“以人為本”的人力資源管
理新模式 宗娜
(124)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與人才培養(yǎng)的相關(guān)性研究 張麗英 李華
(125)淺議新形勢下如何加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德 周靜婭
(127)基于托達(dá)羅人口流動模型的農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移路徑探究 周鵬飛
(128)淺析商場營銷員的勝任力構(gòu)成要素 趙海濤
(129)四川省各市州人口素質(zhì)綜合評價研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(130)農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移的影響因素及對策研究 許學(xué)珍
(131)利用微博資源加強(qiáng)大學(xué)生職業(yè)規(guī)劃課的信息共享和互動性 江靜 邱道欣
學(xué)術(shù)交流
(133)淺談學(xué)好《基礎(chǔ)會計學(xué)》的技巧 史可
(135)談中職學(xué)校會計教學(xué)中存在的不足和改進(jìn)辦法 林鳳平
(136)獨(dú)立學(xué)院國際貿(mào)易專業(yè)實踐教學(xué)改革的研究和實踐——以東南大學(xué)成賢學(xué)院為例 包小妹 孫昊 戴竹青
(137)應(yīng)用型本科院校經(jīng)管類專業(yè)實踐教學(xué)考評方式探析 李迪
理論探討
(138)商務(wù)英語函電教學(xué)中存在的問題及對策 張翠波 張琳琳
(140)“五型”班組創(chuàng)建初探 谷榮寬
(141)青島市保障性住房發(fā)展中的問題與對策建議 高璐 于虓
(144)臺灣產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中政府的作用 周英英
(145)應(yīng)用支持向量機(jī)模型（svm）研究電網(wǎng)物資需求預(yù)測問題 宋斌
(146)發(fā)展工業(yè)旅游促進(jìn)河南“兩型社會”建設(shè)探析 馮小偉
(147)淺析管樂教育在當(dāng)代中國主要城市的普及發(fā)展?fàn)顩r 朱光
(148)如何發(fā)揮工會組織在“三集五大”體系建設(shè)中的積極作用淺談 方小英
(149)新時期高校輔導(dǎo)員工作探討 蔣萍
(150)樂山融入成都經(jīng)濟(jì)區(qū)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析 何瑞
(151)從文化差異看國際廣告在中國的本土化 曾俊秀
(152)我國創(chuàng)業(yè)投資退出機(jī)制研究 張克 楊悅
(153)大學(xué)教師如何重視一線課堂教學(xué)的研究 朱偉偉
(154)基于科技帶動與支撐的咸陽食品工業(yè)發(fā)展研究 薛漢莉 朱文莉
(155)企業(yè)并購績效文獻(xiàn)綜述 姚香
(156)強(qiáng)化基礎(chǔ)創(chuàng)新機(jī)制推動發(fā)展——阿爾山市黨的建設(shè)工作調(diào)研 徐東華
(157)河南省政治中心東移對鄭州經(jīng)濟(jì)的影響 張霞
(158)中專體育教學(xué)中游戲的運(yùn)用探討 朱良 趙建峰
(159)高職物流管理專業(yè)教學(xué)改革探析——從教學(xué)模式、教學(xué)手段、考核方式入手 王翠敏 劉毅 李煒
(160)高職院校文秘專業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文指導(dǎo)的幾點(diǎn)思考 葉柳鳳
(161)獨(dú)立學(xué)院如何創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式 李小想
(162)基本公共服務(wù)均等化——影響因素與實現(xiàn)機(jī)制 李波
(163)城鎮(zhèn)化與農(nóng)民工進(jìn)城若干問題研究 王松江
; (165)貴州省城鎮(zhèn)化進(jìn)程中農(nóng)民工市民化問題研究 杜葉婷
(167)青島市利用fdi技術(shù)溢出效應(yīng)的對策分析 于曉燕
(168)“合蕪蚌”試驗區(qū)協(xié)同創(chuàng)新能力評價研究 袁建明 郭思煒 王大偉
(171)河南省職業(yè)教育資源的整合與利用 李海云
(172)山區(qū)、半山區(qū)集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)障礙性因素分析——以曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例 彭琳 張洪
(174)貴州省工業(yè)園區(qū)發(fā)展中失地農(nóng)民的統(tǒng)籌發(fā)展 王楚 王苗
(175)貴州產(chǎn)業(yè)承接對工業(yè)化進(jìn)程影響實證分析 潘飛 李錦宏
(177)企業(yè)文化dna遺傳機(jī)制分析 袁建明 鄒曉雪 潘偉偉
(179)社區(qū)經(jīng)濟(jì)理論模型研究 楊朝繼 馬海英
(181)淺談樁基檢測方法與發(fā)展 梁瀟文
(182)淺析洛克白板說哲學(xué)思想 林蓉
(184)我國中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的政策選擇 李婧 王菁華
(185)sop范式下r＆d投入與產(chǎn)業(yè)集中度關(guān)系研究——基于我國37個行業(yè)分析 韋巍
(186)意識形態(tài)一元與社會價值多元下高校德育解構(gòu) 陳佳
(188)基于共生視角的“產(chǎn)品質(zhì)量年”文化建設(shè)研究 張娟
(189)中美物價對比分析及思考 齊飛
(190)北京市生產(chǎn)業(yè)對服裝產(chǎn)業(yè)的影響 常宏 吳思影 鮑麗珠 陳桂玲
(192)加快花垣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對策建議 滕飛
(193)上海市生產(chǎn)業(yè)對服裝產(chǎn)業(yè)的影響 杜鵑 辛馨 王竹寧 陳桂玲
(194)灰色模型在青海省經(jīng)濟(jì)預(yù)測中的應(yīng)用 俞新昀 吳艷
(196)我國經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和就業(yè)關(guān)系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(197)江蘇省城市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚類型研究 汪敏 孟小會 黃挺
(199)在高中新課標(biāo)下高職高專數(shù)學(xué)的教學(xué)改革教學(xué)實踐與策略 毛大會
(200)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的路徑研究——基于技術(shù)進(jìn)步分析 趙靜靜
(202)中國與美國民主基礎(chǔ)研究——《論美國的民主》讀后感 竇誠松
(203)基于消費(fèi)價值觀的市場細(xì)分實證研究——以北京地區(qū)在校大學(xué)生為例 侯蓓
專業(yè)技術(shù)工作總結(jié)，應(yīng)該屬于總結(jié)類的文章，與一般的總結(jié)類文章差不多。但也有獨(dú)特的特點(diǎn)，是職稱評審重要組成部分，是評委評價自己的重要依據(jù)，也是自己水平、能力、成果的展示，同時也是任職以來重要經(jīng)驗總結(jié)?？偨Y(jié)寫得好不好，影響到專家對你的評價，也會影響到自己能不能通過。所以寫好專業(yè)技術(shù)總結(jié)很重要。
如何寫？
一是先簡要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱、任職時間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專業(yè)技術(shù)工作。擔(dān)任那些社會職務(wù)。
二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責(zé)情況。
三是詳細(xì)地敘述自己任職以來從事的專業(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進(jìn)展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。 四是發(fā)表那些論文。
五是獲得的獎勵。
總結(jié)，就是把某一時期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗、提高。
（一）基本情況。
1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。
2．成績和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心?？偨Y(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點(diǎn)。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。
3．經(jīng)驗和教訓(xùn)。做過一件事，總會有經(jīng)驗和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對以往工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識。
4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。
（二）寫好總結(jié)需要注意的問題
1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀點(diǎn)，到群眾中找事實的寫法。
2．一定要實事求是，成績不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。
3．條理要清楚?？偨Y(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。
4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精?？偨Y(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊?，該略的要略?/p>
5．總結(jié)的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負(fù)責(zé)人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。
申報高級會計師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）
本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理子專業(yè)中級資格證書考試，獲得經(jīng)濟(jì)師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊會計師協(xié)會，為非執(zhí)業(yè)會員。20XX年3月加入中國會計學(xué)會。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)根據(jù)人事部、財政部“國人廳發(fā)[2004]14號”文件和《XX省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。
一、本人概況
19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會計專業(yè)本科畢業(yè)證書。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會計碩士）專業(yè)進(jìn)行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。
19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負(fù)責(zé)會計核算、報表編制等財務(wù)會計工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔(dān)任主管會計、主任、財務(wù)副經(jīng)理等職位，開始主要負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報表編制、報表分析、稅務(wù)核算等工作，擔(dān)任財務(wù)副經(jīng)理后主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計、會計稽核等財務(wù)管理工作，協(xié)助部門經(jīng)理對公司財務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部財務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門的各類事項，規(guī)避公司潛在的風(fēng)險，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。
從事財務(wù)、會計工作以來，始終堅持黨的四項基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度、
準(zhǔn)則，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
二、學(xué)識水平
1、學(xué)習(xí)情況
財務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會計系XXXX專業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會計、財務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識，為畢業(yè)參加工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過了全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理中級資格證書考試，取得經(jīng)濟(jì)師資格。20XX至20XX年參加了全國會計專業(yè)技術(shù)資格中級資格證書考試，并以《經(jīng)濟(jì)法》81分、《財務(wù)管理》78分、《中級會計實務(wù)一》80分和《中級會計實務(wù)二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時間參加全國高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)本科段考試，以全部專業(yè)課一次性通過、平均72分、論文優(yōu)秀的成績在20XX年12月獲得本科畢業(yè)證書。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會計碩士)，經(jīng)過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。
在工作過程中，我不斷進(jìn)行具有針對性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專業(yè)能力?？傊?，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財務(wù)、會計專業(yè)知識和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級會計師職務(wù)的學(xué)識水平。
2、對會計理論、專業(yè)知識的運(yùn)用情況
擔(dān)任會計師以來，結(jié)合工作實際撰寫了理論文章6篇、重要調(diào)查報告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險等級、產(chǎn)品特點(diǎn)等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進(jìn)行具體分析，對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行分析探討，提出完善我國房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則頒發(fā)后，針對營業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對新會計準(zhǔn)則實施后對土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購進(jìn)走私進(jìn)口貨物涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國內(nèi)外財務(wù)、會計方面的發(fā)展趨勢；了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則以及與財務(wù)、會計工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會計理論和專業(yè)知識解決實際工作中的問題，并將之總結(jié)形成文章的能力。
三、工作能力和工作成就
工作XX年多來，從事過會計核算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨(dú)資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗，尤其在財務(wù)會計方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔(dān)
負(fù)起一個地區(qū)，一個部門或一個系統(tǒng)的財務(wù)會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)或在全國施行的財務(wù)會計法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個地區(qū)或一個部門、一個系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作，培養(yǎng)中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責(zé)的能力和水平。
為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓進(jìn)取和團(tuán)隊合作精神。熟悉企業(yè)的財務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項財務(wù)管理和會計工作，有較為豐富的團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會活動能力。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。
20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運(yùn)作中做了大量實際的工作，提出了多項決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權(quán)后，對XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達(dá)成收購，使XXXXXX在專用車領(lǐng)域擴(kuò)張的目的得以順利實現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進(jìn)一步的發(fā)展減輕了包袱、擴(kuò)大了融資渠道，取得雙贏效果。
20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國內(nèi)道路運(yùn)輸車輛需求快速增長的有利時機(jī)，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項目的可行性研究報告，利用所掌握的財務(wù)管理等專業(yè)知識，論證了投資可行性，推進(jìn)了XXXXXX在XXXXXXXX開發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。
20XX年，擔(dān)任XXXXXXXX有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人期間，結(jié)合公司實際經(jīng)營需要，組織制定了《財務(wù)管理制度》、《會計核算制度》及《日常費(fèi)用管理辦法》等財務(wù)會計制度，完善了財務(wù)制度建設(shè)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，對規(guī)范、保障公司經(jīng)營活動的合規(guī)性起到重要作用。
