時間：2023-03-22 17:47:42
序論：速發(fā)表網結合其深厚的文秘經驗，特別為您篩選了11篇銀行會計論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯系，希望您能從中汲取靈感和知識！
（二）業(yè)務流程再造，會計業(yè)務風險點減少ACS系統(tǒng)對會計業(yè)務處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風險控制能力進一步增強。一是基層網點只需設置憑證受理崗和網點主管崗，優(yōu)化了崗位設置和勞動組合，原有的剛性崗位設置與人員、業(yè)務量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內的支付往來業(yè)務轉化為內部轉賬業(yè)務，業(yè)務流程得到簡化，操作性風險降低。三是通過綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務系統(tǒng)的連接，實現交易驅動型賬務的自動化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風險。
（三）強化過程控制，會計業(yè)務監(jiān)督時效性增強ACS系統(tǒng)強化過程控制，將風險控制關口前移，更好地控制了風險，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計核算數據庫，采用認證、預警和控制等多種方式，對風險的控制貫穿于會計核算的整個操作環(huán)節(jié)中。二是會計監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務處理和會計檔案數據庫，能夠對資金風險較大的業(yè)務與賬務處理同步實時監(jiān)督，可參數化靈活設置監(jiān)督方法，實現重點監(jiān)督與隨機監(jiān)督、實時監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機結合。
二、ACS系統(tǒng)潛在的會計核算風險分析
（一）操作人員安全意識和工作能力下降風險ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務集中處理的操作模式，營業(yè)網點的主要職責是業(yè)務受理和憑證掃描上傳，不再承擔記賬錄入和復核操作，對此，營業(yè)網點操作人員甚至管理人員容易產生麻痹思想，認為基層的會計風險隨之減少了，容易忽視內控制度的落實。實質上，營業(yè)網點在整個會計核算鏈條中的作用至關重要，憑證入口直接關系到業(yè)務交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴甚至偽造交易憑證，極易造成資金風險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產生“只會操作不懂賬理”的現象，可能導致會計工作能力的下降。
（二）相關配套制度滯后風險ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會計核算數據集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法》，其內容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機構具體操作和全面內控管理的需要?！吨醒脬y行會計核算數據集中系統(tǒng)網點業(yè)務操作規(guī)范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發(fā)，部分內控環(huán)節(jié)和業(yè)務操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責劃分、業(yè)務印章與重要物品的保管及使用、會計登記簿設置、系統(tǒng)運行管理和應急處置等有待進一步細化和明確。
（三）高度集中后的系統(tǒng)運行風險ACS系統(tǒng)是體現中央銀行最終結算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營業(yè)網點通過網絡遠程接入進行業(yè)務和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務處理、業(yè)務監(jiān)督、綜合前置、會計檔案、流動性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復雜化和數據處理高度集中化，原來分散的系統(tǒng)運行風險也隨之集中到總行以及所高度依賴的計算機網絡，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網絡中斷或遭受病毒攻擊，對整個系統(tǒng)運行將可能帶來嚴重影響，會計核算業(yè)務存在中斷風險。
（四）系統(tǒng)功能有待改進完善
1.對開戶單位預留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審驗完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風險。
2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認證方式，但沒有設置證書登錄密碼驗證關口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時系統(tǒng)亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。
3.用戶管理功能不嚴密，ACS系統(tǒng)對用戶實行了授權控制，但將用戶維護為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風險隱患。
4.業(yè)務回單風險，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業(yè)務回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風險。
5.ACS系統(tǒng)與相關業(yè)務系統(tǒng)的核對功能不完善，如縣行網點沒有打印損益明細表功能，僅能通過損益明細登記簿逐筆累計各賬戶發(fā)生額核對，且涉及財務的紅字記賬業(yè)務在該登記簿沒有記載，給基層行系統(tǒng)間的對賬帶來困難，一旦發(fā)生差錯不易被察覺。
三、加強會計核算風險防范的措施及建議
（一）強化業(yè)務技能培訓和風險警示教育，促使會計人員提質轉型基層央行應積極適應會計管理扁平化的發(fā)展趨勢，全面加強會計管理，并將會計人員的業(yè)務培訓擺在重要位置，通過遠程網絡、協同平臺等多種方式，著重加強會計理論、實際操作以及新業(yè)務和新技能的培訓，使會計人員真正理解并掌握各項業(yè)務操作流程和業(yè)務風險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應新形勢下業(yè)務發(fā)展的需要。同時，通過組織開展風險警示教育和案例剖析學習，使風險意識滲透到會計人員的思想深處，真正樹立起風險防范的堅實屏障。
（二）抓緊制定并出臺相關配套制度，切實抓好貫徹落實一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對崗位設置、崗位職責、內控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺事后監(jiān)督操作細則，對實時監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細規(guī)定。三是結合內控管理和實際業(yè)務需求，科學規(guī)范設置會計登記簿，制定并出臺會計登記簿管理辦法。四是制定獎懲措施，切實提高制度的執(zhí)行力。
私人銀行需為私人銀行客戶的家庭和個人管理財富，為其商業(yè)活動提供金融和發(fā)展支持，可提供資金結算、投資理財、保險、貴金屬、訂制化服務方案、綜合理財計劃等，這一系列程序的業(yè)務活動和會計核算過程由私人銀行會計完成。因此，私人銀行各項業(yè)務存在的風險由會計體現出來，稱為“銀行會計風險”。
（二）私人銀行會計具有較強的政策性
私人銀行的經營活動具有社會性特征，包括國民經濟部門和個人。銀行在辦理業(yè)務時，應嚴格按照國家金融政策、法律法規(guī)進行，受到國家相關政策和法律的約束，特別是反洗錢相關業(yè)務，任何違反法律法規(guī)的業(yè)務或活動都會給私人銀行的經營帶來巨大的風險。
（三）私人銀行會計核算流程與其他業(yè)務存在差距
私人銀行與傳統(tǒng)業(yè)務流程存在一定的差異性，主要表現為服務對象、服務方式的不同，以及私行規(guī)章制度的細化，每一個服務環(huán)節(jié)都不可忽視，否則造成客戶無法正常周轉資金，最終給銀行帶來風險。
二、私人銀行會計風險控制現狀
（一）缺乏總體規(guī)劃
私人銀行的會計風險控制建設一直處于被動局面，其中案件觸發(fā)型制度較多，雖然這一制度在案發(fā)時具有針對性，能夠抑制許多類似案件事故的發(fā)生，但是實際上，私人銀行的點多面廣，各種形式的案件層出不窮，會計風險控制制度無疑不能滿足私人銀行的發(fā)展現狀，存在控制滯后問題。
（二）內部控制制度不合理
私人銀行的風險范防意識雖然在不斷的強化當中，但是部分銀行的風險防范措施卻與其初衷有所背離。傳統(tǒng)銀行會計控制設計階段陷入了一個誤區(qū)，即“控制得越多越好”，但往往與現在私人銀行業(yè)務的發(fā)展不相適應。過多過嚴的傳統(tǒng)會計制度往往使私人銀行業(yè)務無法正常開展，而基層工作人員在面對多重管理時，容易出現兩難的局面，因而形成較大的心理壓力，近而產生抵觸情緒，如此一來更容易造成案件事故的發(fā)生，另外，過于繁瑣的制度也不利于提高工作效率，只有符合實際工作內部控制制度才有利于私人銀行的健康發(fā)展。
（三）控制方式過于單一
銀行會計風險控制可分為事前控制、過程控制與事后控制，這是根據其控制的方式與時點的不同進行劃分的?，F階段，私人銀行會計風險控制主要方式為會計主管人員在現場進行檢查、指導與授權，并且在差錯發(fā)生之后進行稽核、檢查與規(guī)范，這種控制方式屬于過程控制與事后控制，缺乏事前控制。如果只是單一的用這兩種方式對銀行會計風險進行控制，則控制效率極容易受到管理者業(yè)務水平、專業(yè)素養(yǎng)的限制。并且現場控制容易導致管理者與員工處于對立的尷尬局面，而事后控制時案件已經發(fā)生，由此可見私人銀行現階段的控制效率較低。
三、提高私人銀行會計風險控制效率的相關對策
（一）營造良好的內部控制環(huán)境
私人銀行要強化其會計風險控制效率，首先需要將控制環(huán)境進行改造，增強內部控制的動力。第一，應重視銀行會計內控文化建設。在進行會計風險控制時，應堅持以人為本的原則，加強管理者與基層員工之間思想情感的溝通與交流，讓銀行員工自愿配合會計內部控制行為，從而促使銀行員工進行自我管理、自我控制，一同致力于銀行內控目標的實現；第二，要建立健全的會計崗位體系，使之能高效、科學、合理的運轉。各層會計管理部門都應該嚴格按照相關規(guī)定，結合銀行員工及銀行設施等實際情況，對會計崗位進行合理分工，細化崗位職責，保證內部控制的有力進行；第三，要全面提高會計人員的整體素質。建立一支高素質、專業(yè)化、敬職愛崗的私人銀行隊伍，通過制定和完善私人銀行風險管理制度，加強風險指導、培訓、檢查和監(jiān)督流程，營造全員、全過程、全方位的私人銀行風險管理氛圍。
（二）強化內部控制管理制度
私人銀行應在關注宏觀金融政策的同時，致力于自身風險控制能力的提升，強化內部控制管理制度。一方面應改革現有的內部稽查制度，重新整合各項管理部門的職能，督促其發(fā)揮自身的保障作用，制定完善的內部控制制度，發(fā)揮全體員工的控制作用；另一方面應建立健全檢查責任制度，強化各崗位間的相互監(jiān)督，保證內部控制制度的落實，并將各項職責落實到個人或部門，實現銀行利潤的最大化，保障銀行資產的安全性。與此同時，還應遵循交叉檢查的原則，促使銀行各項業(yè)務、活動都處于檢查范圍內。
（三）堅持以人為本的管理模式
近年來，由于私人銀行進行了人事制度改革，導致各干部人員缺乏對各類制度的重視，工作較為隨意，沒有正確的制度意識，針對這一現象，私人銀行應堅持以人為本的管理理念和經營思想，積極開展員工培訓活動，強化員工思想政治、職業(yè)道德等教育工作，增強員工的風險控制意識和防范意識，從根本上提升員工的自覺意識，
會計工作的基礎職能是反映真實的經濟信息情況，所以，在商業(yè)銀行中會計工作占有重要地位。近幾年，隨著我國經濟的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模也在不斷擴大，但是由于其經營上的特殊性，以及其在我國國民經濟中占有的重要位置，使得其內部會計信息的真實性在整個行業(yè)中占有重要地位。目前，我國商業(yè)銀行的會計管理工作存在著較多的問題，使得銀行會計信息的質量和數量都無法滿足銀行化解與防范風險的需求，面對商業(yè)銀行會計工作的現狀，為了促進商業(yè)銀行的各項工作順利進行，降低其經營風險，提高其會計信息的質量與數量，保證其信息的透明度和真實性，需要對會計工作的模式進行現代化改制。
（二）是當前我國商業(yè)銀行改革發(fā)展的必然要求
伴隨我國改革開放工作的不斷展開，我國商業(yè)銀行的市場競爭也愈發(fā)的激烈，這就要求企業(yè)要不斷的提升自身產品的服務和品質，做好企業(yè)內部的經營管理，提高工作效率，以便突出自身的發(fā)展優(yōu)勢。但是由于商業(yè)銀行提供的產品和服務是同質性的，各個銀行提供的產品與服務在本質上存在較大的差距。因此，商業(yè)銀行要想有效的提高自身的企業(yè)競爭能力，就必須要從企業(yè)內部管理以及體制改革入手，會計工作作為商業(yè)銀行內部管理的重要組成，更是銀行改革的重點內容。
（三）適應經濟全球化的重要舉措
我國加入世界經濟貿易組織這一舉措，標志著我國的經濟已經與國際經濟相融合，這就要求我國商業(yè)銀行施行的會計標準要與國際會計標準相協調，古河國際慣例。該做法既能夠幫助外國投資者快速有效的了解到我國各企業(yè)的財務基本情況、經營發(fā)展現狀以及未來的內在潛力，還能夠為我國企業(yè)在國際上的資本市場進行資金籌集帶來便利。
二、改善會計工作的模式，提升其化解與防范風險能力的措施
（一）完善會計工作的管理模式
我國商業(yè)銀行當前的會計管理模式還存在著較多的弊端，這些弊端使得會計工作的職能無法正常發(fā)揮，導致商業(yè)銀行會計管理工作中的許多問題都無法體現出來。因此，要統(tǒng)一商業(yè)銀行的會計管理模式，實現商業(yè)銀行會計核算工作的集中管理，以便有效的化解與防范銀行的風險問題。所謂集中管理，就是在原有的會計管理模式上，實施深程度的會計核算管理。其主要流程為：銀行需要在總行對財務會計進行統(tǒng)一的核算，在統(tǒng)一管理的前提下，設置多個負責處理會計信息數據的中心，一個中心的數據核算處理單位要負責多個基層數據核算處理單位。集中管理體制能夠使商業(yè)銀行實現財務會計的核算與管理工作分離，使得銀行總部制定的各項方針指標都能夠直接進圖基層核算單位，其管理的效力能夠滲入到基層之中，保證各分行的會計核算工作都由總行統(tǒng)一管理。這種制度不僅能夠防止會計信息、報表等會計數據被篡改，還能夠對部分人為偽造的會計數據進行有效的治理，保證會計信息真實可靠，同時，這一制度將商業(yè)銀行的會計部門進行了有效的統(tǒng)一，極大的提高了銀行內部會計工作的效率。
（二）加快會計工作的信息化建設
當今社會是以信息技術為主導的知識經濟時代，信息化是當前企業(yè)建設的重要標準，因此，我國商業(yè)銀行會計工作模式也要與信息技術相結合，從而實現會計工作電算化。首先，商業(yè)銀行進行進行會計工作電算化建設能夠有效的提升其會計核算的質量和速度，為銀行的經營、管理和監(jiān)管提供真實完整的會計信息數據，降低銀行的管理風險，提升會計工作管理能力與控制風險能力。其次，會計工作電算化，有利于銀行實施集中管理體制，可以有效地滿足銀行會計核算層次上的工作需要。所以，我國商業(yè)銀行應該加大對于計算機網絡信息技術的研發(fā)力度，加大對信息技術方面的資本投入，從而促進會計工作信息化的建設的快速發(fā)展。
（三）加強會計從業(yè)人員培訓
會計工作的主體是人，在銀行的會計工作中，會計人員是會計信息質量高低、數據真實與否的直接決定者，所以，要想改善會計工作的工作模式，就必須提高會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，做好相關培訓工作。第一，要加強對會計工作人員的思想、法規(guī)教育，提高其道德素質與職業(yè)素養(yǎng)，保證其工作的公正廉潔。第二，加強對會計工作人員的專業(yè)知識教育，做好會計工作人員基礎知識的培訓工作，開展多層次、多方面、多元化的崗位培訓班，全面的提高會計人員的業(yè)務水平。第三，加強對會計工作主管人員的培訓，提高會計主管的業(yè)務水平、職業(yè)素養(yǎng)以及責任心，同時，在選用會計主管時，不僅要考核其業(yè)務水平，會計工作的管理能力以及相關的專業(yè)知識，還需要對其責任心、道德素養(yǎng)以及個人品質進行嚴格考核，從而選出高技能、高素質的會計管理人才。
二、行動導向教學法在銀行會計教學中的應用
（一）明確培養(yǎng)目標
任何一個學科的教學都有其特定的教學目標。銀行會計課程的教學目標應該是培養(yǎng)高素質的復合型人才。這類人才需要在德智體全方面發(fā)展，具備與金融專業(yè)相關的基本理論知識和業(yè)務知識，能熟練掌握業(yè)務的操作、管理、服務咨詢等技能，具有從事金融專業(yè)相應崗位工作的素質和綜合職業(yè)能力。
（二）完善課程內容
目前越來越多的職業(yè)院校都在進行課程改革。而在行動導向教學中，很重要的一點是優(yōu)化職業(yè)能力的課程教學項目模塊化設計，然而在實施過程中還存在著諸多問題。比如項目來源不規(guī)范。職業(yè)學校一般采取的是模擬方法，要與企業(yè)的實際業(yè)務相匹配較困難。課程教學仍以學科體系為主，在后面增加幾個項目。這種所謂的項目化教學對學生的訓練達不到理想效果。所以銀行會計課程教學內容的設計不能只憑以往教學模式經驗來完成，應該注重以下幾個方面：
1.組織行業(yè)調研
通過對一定數量的在崗畢業(yè)生的尋訪了解、走訪金融組織，并在廣泛征詢各方專家意見的基礎上，通過分析，明確工作崗位，確定工作任務，從而明確教學項目。銀行會計課程的內容應以銀行典型業(yè)務為主軸，以項目為載體，將每個項目劃分為若干模塊，然后在各模塊中設計具體的工作任務，同時描述工作目標，明確學生應掌握的技能，要將行業(yè)專家的實務經驗與專業(yè)教師的教學經驗融為一體。
2.課堂與崗位要充分結合
在充分考慮銀行會計工作崗位需求的基礎上，要有針對性地選擇合適的課程內容，既要加強學生職業(yè)技能的訓練和培養(yǎng)，還要注重理論知識的增長，從而更好地通過國家職業(yè)資格考試，提高學生職業(yè)競爭能力。
3.注重實訓實習
為體現培養(yǎng)目標的要求，要重視學生能力的培養(yǎng)與訓練，在專業(yè)理論課程學習之外要加強實踐教學。在實訓教學中，校外實習是利用校企聯合的實習基地來完成。學校制定學生的頂崗實習計劃，通過企業(yè)實習，可縮短學生的實習適應期，提高他們的實踐能力。
（三）改善教學法
銀行會計課程最顯著的特點就是實踐操作性強，所以適合采用項目化教學法。項目化教學是以實際工作業(yè)務為參照構建仿真項目。每一個學習項目都是以仿真工作情境為依據的。我們把整個教學分為五個環(huán)節(jié)，分別是“確定任務”、“制定計劃”、“教學實施”、“學習檢查”“、學習評價”五個環(huán)節(jié)。下面以存款業(yè)務當中的“單位活期存款業(yè)務核算”為例，采用項目化來實施教學過程，教學中，我們選擇興秦有限公司辦理現金存取的業(yè)務為工作情境，模擬項目教學法從第一個環(huán)節(jié)給出工作任務開始到最終環(huán)節(jié)學習評價，全程都由教師和學生共同參與完成。一開始教師參與會占較大比重，而后半部分主要是以學生參與為主。此外，對于不同的工作情境，我們可以采用不同的教學方式，比如角色扮演、FLASH演示等。讓學生在參與的過程中學到知識，同時體會實際的操作技能，充分體現做中學，學中做，教學做合一，理實一體化的教學理念。
在目前的會計信息化環(huán)境下，對會計人員的知識結構也有了新的要求，已經不能僅僅局限在本專業(yè)上面，在有一定深度的同時，還要有一定的廣度，尤其是在信息化條件下，在網絡技術革命的帶動下，對會計信息的處理更是產生了重要影響，這就要求銀行會計人員必須要熟練的掌握好網絡和應用軟件知識。流程銀行的普及，清算系統(tǒng)和清算手段層出不窮，清算渠道多種多樣，各種系統(tǒng)的應用，對于設計流程和系統(tǒng)建設的銀行會計人員來講，具有很高的知識要求，不僅懂得整個的運營流程、扎實的會計基礎知識，還要有相當的計算機和網絡知識，有創(chuàng)新的思維方式，通過系統(tǒng)實現流程再造、風險控制、賬務的自動處理；對于使用人員，要熟悉和了解系統(tǒng)原理，才能熟練操作，完成日常的工作。所以，他們的知識結構，就好像是金字塔，在最上端，應該存儲著專業(yè)學科知識，而中間部分，則是專業(yè)學科的相關基礎知識，在下端，則是對專業(yè)學科知識進行有效運用的其他知識。換句話來講，在會計信息化背景下，銀行會計人員必須要更多、更豐富的掌握常規(guī)知識，計算機操作知識、數據庫知識以及網絡信息技術知識。當然。同時，還應該熟知專業(yè)知識以及一系列金融知識。
(二)良好的業(yè)務操作技能
伴隨著科技信息的不斷發(fā)展，要求銀行會計人員也朝著新的高度邁進，傳統(tǒng)的紙筆賬簿，傳統(tǒng)的算盤早已與目前的形勢不相適應。而伴隨著計算機技術在銀行業(yè)應用的日益廣泛，在經歷了“會計電算化”、“銀行電子化”后，現已進入“銀行信息化”時期，信息技術和網絡技術早已成為了各大銀行會計業(yè)務處理的工具。熟練掌握和操作各支付系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、行內核心系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等，才能提高工作效率，有效防范風險，保證業(yè)務的正常處理，系統(tǒng)的正常運行。
(三)良好的溝通和解決問題的能力
隨著銀行IT技術的運用與發(fā)展，實現數據大集中，IT正在向與業(yè)務深度融和的方向發(fā)展，各項業(yè)務與管理依賴IT技術的支持，從系統(tǒng)的建設、運行、處理都需要與技術人員有良好的溝通，達成共識，才能有效地合作和解決問題。不管從業(yè)人員再怎么有經驗，他們也總會有沒有接觸過的問題，他們也不可能對所有比較復雜的問題有一個熟練的解決思路。因此，對于每一個銀行會計從業(yè)人員來講，經驗確實重要，但更重要的是要具備熟練的問題解決能力。良好的問題解決能力，要求會計人員要能夠在遇到問題的時候，在問題引發(fā)的一系列接踵而至的更復雜的問題的時候，能過正確地把問題產生的原因找出來，并能夠有針對性且及時的把問題解決好。而這一問題解決的能力，不應該局限在銀行高層會計人員，更應該普及到所有的銀行業(yè)務人員。
(四)具有較強的分析能力
1、業(yè)務需求的提煉和分析
業(yè)務部門根據自身的業(yè)務戰(zhàn)略、市場機遇、效率改進、風險控制等要求，向IT部門提出業(yè)務需求，該需求要經過全面的分析、論證形成，編制符合計算機軟件系統(tǒng)需求，可以將業(yè)務目標和要求轉換為技術人員需要的規(guī)格說明書，起到業(yè)務和技術兩種話語體系之間翻譯的作用。
2、系統(tǒng)處理和風險的分析
系統(tǒng)完成后，對系統(tǒng)的每一個編碼、步驟、環(huán)節(jié)、可能出現的情況和可能發(fā)生的風險進行大量的、全面的、細致的測試，業(yè)務人員除了具備精悍的專業(yè)知識、銀行各崗位工作積累的經驗，較強的風險意識和防范手段外，還必須具備較強的分析能力，才能保質保量完成新系統(tǒng)的功能測試，有了高質量的測試，新系統(tǒng)上線運行才能確保功能正常、風險得到控制。
(五)具有優(yōu)良的思想品德
對于銀行從業(yè)會計人員來講，職業(yè)道德是他們開展會計工作所需要遵循的第一標準。職業(yè)道德標準，可以分為思想觀念、價值觀念、工作作風以及工作態(tài)度等等，期所體現出來的是銀行會計工作的基本特征，也是會計職業(yè)的一個基本責任要求。在這一標準中，詳細對銀行會計人員在具體的從業(yè)過程中需要做好的職責做出了規(guī)定。我們知道，只有思想正確了，會計人員的行為才能夠正確，而職業(yè)道德標準，正是銀行會計人員實現自我約束和自我控制的標準，所以，這是目前銀行會計人員所需要遵循的一項最基本素質要求。
(六)開闊的視野、創(chuàng)新的思維，能快速適應瞬息萬變的環(huán)境
在信息技術高速發(fā)展的背景下，在全球經濟一體化背景下，對銀行會計人員的分析能力、判斷能力、控制能力以及抉擇能力等等，都有了更加高的要求。而伴隨著銀行日常會計工作中一系列不確定因素的日益增加，伴隨著銀行業(yè)務處理的日趨多樣化，伴隨著業(yè)務處理難度的日益增加。每一個銀行會計從業(yè)人員，除了要掌握好相關的管理學原理，熟知本專業(yè)必備的基礎知識、基本方法以及基本技能及計算機、互聯網知識外，還要具備長遠的見識、創(chuàng)新的思維、良好的分析能力和判斷能力。要善于運用現代管理知識和方法，來把會計工作中所出現的一系列問題解決好，從容的應對會計工作中出現的各種問題。
二、加強學習教育，提高綜合素質
首先，建議加強對職工的理想信念和職業(yè)道德教育，通過政治理論學習、觀看警示教育等方式，使會計人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，保持良好的職業(yè)心態(tài)，增強憂患意識和風險意識。其次，建議堅持“每月一課”的業(yè)務學習制度，整個學習過程中，采取“一人主講、大家討論”和個人自學相結合的學習方式。每周不定期抽出一次業(yè)余時間學習相關制度、操作流程或文件，進行微機操作技能培訓。堅持每周有學習、每月有考試，從而使會計人員熟練掌握會計各項業(yè)務及操作技能。充分調動會計人員的學習積極性，提高其綜合素質，為做好日常業(yè)務工作奠定堅實的理論基礎。
三、建立差錯登記簿，樹立責任意識
應建立“會計差錯責任制登記簿”，登記日常工作中各會計崗位出現差錯的情況，實行與個人月度績效考核掛鉤的管理制度，以此來明確差錯責任，進而強化每位會計人員的責任心。該登記簿由會計監(jiān)督員登記保管，日常工作過程中每一位會計工作人員都是會計業(yè)務審核員，都可以監(jiān)督票據的合規(guī)性和業(yè)務處理的正確性，當發(fā)現業(yè)務差錯后，及時通知監(jiān)督員進行整改。每月召開科務會來公布會計差錯總體情況，區(qū)別差錯等級，并視責任人的整改情況酌情與個人績效考核掛鉤。
四、強化崗位監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務操作
應積極組織會計人員認真學習《中央銀行會計核算數據集中系統(tǒng)網點業(yè)務操作規(guī)范》及有關業(yè)務操作規(guī)定，合理進行人員分工，規(guī)定操作權限，嚴格按照“相互監(jiān)督，相互制約”的原則執(zhí)行內控制度，規(guī)范操作行為，分析評估會計業(yè)務往來中所隱藏的風險，認真細致地辦理每一筆業(yè)務，杜絕業(yè)務處理“一手清”現象。
五、落實目標責任，建立防范體系
建議嚴格按照會計崗位責任制的要求，實行分管行領導、會計科長、會計主管、經辦人員四級目標責任制，明確各自的職責、權限和應承擔的責任，形成相互監(jiān)督、齊抓共管的內控氛圍，不斷增強崗位人員的事業(yè)心和責任感。
六、強化監(jiān)督制約，防范業(yè)務風險
應建立嚴密的基層會計內部監(jiān)督體系，會計主管負責會計核算業(yè)務的日常監(jiān)督管理，特別注重對會計事項的監(jiān)督檢查力度及重大事項登記，嚴格履行監(jiān)督管理職責。在工作中注重事前審核、事中控制、事后監(jiān)管，做到早預防、早發(fā)現，提升會計核算質量，規(guī)避會計業(yè)務風險。加大會計檢查力度，每個工作日由坐班主任對當天的會計業(yè)務進行全面、認真地審核與監(jiān)督，包括核對暫收暫付款項、同城票據交換等科目余額，執(zhí)行賬卡和賬實核對，并據實按旬記載檢查記錄，確保資金安全無差錯。
七、加強風險提示，構筑思想防線
建議對照崗位職責和業(yè)務操作流程，認真查找各崗位隱藏的風險點，并形成書面材料張貼于柜前，起到提示作用。在做任何一項工作時都先想一下會不會存在風險、留下隱患，以及風險和隱患一旦發(fā)生，后果將會如何，以此來強化操作人員的責任意識和風險意識，減小會計風險發(fā)生的機率，進而使會計人員在思想上高度重視風險隱患問題。根據自己崗位職責和會計基本制度的規(guī)定，結合各自崗位風險的特點，制定了相應的措施以防范風險的發(fā)生。形成風險防范措施的書面材料在科務會上講述，使大家都可以了解，以此來監(jiān)督自己在日常工作中的情況，并進一步強化每一位職工的風險防范意識，為日常工作的安全、高效保駕護航。
1.2教學內容抽象復雜,教學方法相對單調銀行會計教學中涉及的專業(yè)知識點較多,不僅涉及金融學的專業(yè)知識,還需學生掌握一定的基礎會計知識,會計核算方法與財務核對、貸款、存款、支付結算等具有較強的關聯性,且核算過程中的有些會計科目較抽象難懂、結算業(yè)務中的憑證種類繁多,使未參加過工作實踐的學生完全掌握的難度較大。銀行會計的教學方法仍是采用老師課堂講授的方式為主,教師根據教學計劃和教學內容進行備課和講授,課堂討論與案例教學多流于形式,這種講授方式雖然能夠使學生能夠較好的理解分錄等內容,但學生對于實際操作流程缺乏感性認識,自始至終處于被灌輸的學習狀態(tài),無法有效調動其求知積極性,阻礙了其實踐能力的提高。
1.3實踐教學不足,案例陳舊過時隨著信息化日新月異的發(fā)展,銀行會計業(yè)務完全走進計算機操作時代,越來越多的高等院校認識到僅靠灌輸式的教學模式已不能滿足當前的需求,紛紛建立了相應的實驗室和實驗基地,但實驗教學作為這門課程的重要環(huán)節(jié)往往課時數嚴重偏少,走馬觀花式的實驗教學無法使學生真正理解課程的核心,加深對理論知識的認識,并固化動手操作技能。同時,在日常教學中,銀行會計課程內容和實踐案例并未能做到與時俱進,很多仍停留在多年以前,和現實情況存在一定的出入,不利于學生所學與社會的接軌。
1.4師資力量匱乏,亟需實踐型人才鑒于銀行會計學科的交叉性,授課教師不僅需要有扎實的會計學基礎和廣闊的金融學背景,最好能在銀行等金融機構有一定的實戰(zhàn)經驗,銀行會計教師的業(yè)務水平和實踐經驗直接影響了學生對這門課程的理解,大部分銀行會計授課教師在高校畢業(yè)后直接進入教學崗位,本身缺乏實務操作經驗,在模擬實務中只能靠書本知識和想象,無法滿足當前的教學需要。
2高等學校銀行會計實踐教學方法改革探索
2.1明確銀行會計課程定位對于銀行會計這門課程而言,只有明確其定位才能讓教學工作得到有效的開展。很多開設銀行會計課程的民辦高校多選擇會計系進行該課程的講授,會計系的教師多缺乏金融學背景,而這門課程對教師的金融學專業(yè)知識要求相對較高,會計學僅僅是基礎知識儲備,所以這門課程要定位為金融學系的重點課程,由金融專業(yè)的教師進行授課為宜。同時,課程定位應更貼近銀行對銀行會計的職責劃分,講授辦理客戶業(yè)務的前臺及處理前臺遞送憑證的后臺的具體業(yè)務操作,實現精準處理柜臺業(yè)務的目的。
2.2完善課程體系,借鑒西方經驗當前市面上的銀行會計教材品類眾多,但相當一部分是由資深的會計學教師編寫而成,未能突出銀行會計的特性,如:很多教材將營業(yè)收入、所有者權益核算和成本核算作為課程內容的一部分,實質上與企業(yè)會計并無不同,類似重疊的內容需要對課程體系進行重新修訂。此外,西方的銀行會計學教程相對于國內更具前瞻性和操作性,因此,有必要組織教材編寫人員和授課教師與西方高校進行交流互動,取其所長融入到國內課程體系和教材編寫中。
2.3通過實踐教學提升學生動手能力鑒于銀行會計的高實踐性,課程設置中實踐部分的課時比例應適度提高,銀行是安全性要求非常高的機構,因此很難安排學生直接進入銀行進行崗位實習,通過模擬實踐教學來提升學生的動手能力就顯得尤為重要,而模擬實踐教學的真實程度決定了能否使學生做到學有所用。很多教學實踐實驗室應用的是上個世紀末開發(fā)的軟件,不僅與現階段的業(yè)務流程存在較大差異,而且電腦系統(tǒng)和界面與實際差別較大,因此有必要還原真實的操作情景,建議民辦高校與當地商業(yè)銀行有經驗的前后臺人員成立項目組,共同開發(fā)一套適合當前銀行會計業(yè)務的軟件系統(tǒng)。
2.4提高授課教師的實踐能力和綜合素質強化銀行會計的專業(yè)實踐教學,需要一支高水平和穩(wěn)定的師資隊伍與之匹配,豐富的教學科研經驗和銀行會計實踐經驗。構建這樣一支教師隊伍不能片面的鼓勵教師提升覺悟,而應該確定一套引才留才機制,并不斷自我提升,密切關注最近的會計制度、結算方法的變化,掌握銀行會計領域最新的研究動態(tài)和研究成果,并傳遞給廣大學生。同時,考慮與當地銀行建立合作,為教師提供去商業(yè)銀行實踐的機會,并聘用具有一線經驗的優(yōu)秀銀行員工為學生實地授課,多組織教育界與銀行會計從業(yè)者的學術交流、研討活動,提供互相學習的平臺。通過上述各項努力,為學生提供更適合銀行會計學科的師資力量。
1.1商業(yè)銀行會計風險內控制度完善程度不到位。
目前，各商業(yè)銀行都制定了相關關于會計風險的內部管控制度，但這些制度大多，指導性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導致一些新的業(yè)務的內控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務的快速拓展，造成一些業(yè)務流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用，從而留下隱患，為風險的發(fā)生提供了土壤。
1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。
當前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標，必須認真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經營，重視拓展業(yè)務、單純追求經濟指標，而輕視了規(guī)章制度的認真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。
1.3會計崗位人員的責任心不強業(yè)務操作不到位。
基層領導對工作人員的日常生活工作關心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務操作應付了事，工作上易出現漏洞。同時還可能受社會不良風氣的影響，走上犯罪的道路。
1.4會計崗位人員業(yè)務水平不強，風險防范意識不到位。
由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓，或培訓時不認真，應付了事，加上學習的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務新技術不斷出現，導致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質量不高。風險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務有風險時也不能及時發(fā)現，不能起到互相監(jiān)督的作用。
1.5會計檢查和內部審計有待加強。
近年來，各商業(yè)銀行都有相關的內部審計、管控的相關制度，但是會計風險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機制，查處不嚴厲，造成對風險的評估和整改不徹底。二是內部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機構進行，他的自主性和威嚴性不強，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務電算化的普及，許多業(yè)務都是在機器上完成，以前原有的檢查手段已不適應現在的要求，而對計算機操作的后臺檢查管理具有更高的技術性和復雜性，有一定的隱蔽性，導致了監(jiān)管的弱化。
二、如何對商業(yè)因會計產生的進行有效防范
2.1完善和補充并形成完整的實用性強商業(yè)銀行會計內部控制制度。
在現有的內控制度基礎上進行完善和補充，結合實際情況制定出，可操作性強，實用并且嚴謹的管理制度，同時，也要根據業(yè)務的不斷變化進行調整和補充，形成一個全面的、連續(xù)、實用性強的內控制度。
2.1.1員工管理方面。商業(yè)銀行會計崗位要根據業(yè)務量、客戶的多少、業(yè)務的種類機，要經過測算和實際的運行進行合理的布局、分配，要既能滿足業(yè)務量的有效完成又要保證能進行合理內部控制。同時嚴格執(zhí)行輪崗和休假制度，杜絕兼崗現象，嚴禁出現“一手清”現象加強會計人員之間的監(jiān)督制約作用。還要根據會計人員的個人能力、業(yè)務素質、工作經驗合理的設置業(yè)務權限，避免權限過大導致監(jiān)督困難，造成風險隱患。
2.1.2員工工作制度和業(yè)務方面。商業(yè)銀行內部要嚴格執(zhí)行個工作崗位的規(guī)章制度和條例。合理的規(guī)劃各個業(yè)務部門職責、職能。避免銜接部分出現縫隙。本著認真負責的態(tài)度做好每項工作的審核工作，避免出現紕漏。嚴格做好印鑒的管理和保存工作，做好保密工作。
2.2員工個人素質培養(yǎng)和提高。
2.2.1加強員工的思想教育，幫助員工解決實際問題，了解員工的想法與動態(tài)，提高員工愛崗敬業(yè)的精神，增強員工的風險意識和法規(guī)意識，提高員工的風險敏感度，避免出現以人情、感情代替規(guī)章制度的現象。對有異常的員工要及時了解情況，調整崗位，避免風險隱患。
2.2.2要提高員工業(yè)務水平，隨會計業(yè)務的不斷拓展，要定期的組織員工進行崗位培訓，并要健全培訓體系，強化崗位技能和熟練程度，定期的考核，提高會計人員的中和業(yè)務能力，這樣才能在工作中避免出現失誤，減少風險的產生，對于考核成績不合格的員工不予上崗。
2.3強化監(jiān)督和管理的職能。
2.3.1根據商業(yè)銀行會計崗位的工作特點，每個崗位都可能出現風險，所以監(jiān)督檢查工作要全面，要貫徹始終。認真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要進行認真、細致的督察。對是否具備完備的資料、有關的憑證、帳表等進行嚴格的審查。同時提高計算機等設備運用能力達，實現計算機后臺監(jiān)控交易及遠程進行監(jiān)控的能力。
2.3.2強化審計監(jiān)督部門的地位和權威性，保證其獨立的監(jiān)督檢查功能，同時也要對審計人員進行業(yè)務培訓，提高監(jiān)督審計人員的工作能力和人員素質。
二、建議及對策
1.樹立正確的風險控制觀念首先，銀行內部的工作人員應當建立全面的、正確的風險防范意識和思想觀念。從企業(yè)的高層著手，樹立起健全的風險控制意識，全面的提升會計風險的防范水準。此外，還應當從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓講座，通過各種類型知識的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風險控制思想意識，加強對各個環(huán)節(jié)的掌控，以更加高效的風險處理思想態(tài)度，加強系統(tǒng)化的建設。最后，則應當保證內部的工作人員全面的遵守各項規(guī)定，所有的項目都應當嚴格按照既定的程序開展，使得風險得到根本性的控制。
2.建立商業(yè)銀行會計風險預警體系其次，則應當建立起以商業(yè)銀行為基準的風險預警體系。在最近的幾年之中電子化以及網絡化已經逐步成為商業(yè)銀行發(fā)展的全新方向。電子化的應用，為我國商業(yè)銀行的現代化發(fā)展提供了重要保障，是銀行建設的關鍵物質基礎。但是在會計風險的預警分析這一層面之中，缺陷相當明顯，故在今后的工作當中還應當全面的遵循商業(yè)銀行不斷發(fā)展的趨勢，加強產品和服務的創(chuàng)新，以控制會計風險。我國城市性的商業(yè)銀行應當在現代化信息處理基礎之上，加快風險預警體系的建設，健全傳統(tǒng)的工作機制，將會計核算和風險預警等工作緊密的結合起來，加強對錄入數據信息的分析，且加強對整個運作流程的跟蹤研究。
3.完善商業(yè)銀行會計報表體系最后，則應當進一步的完善商業(yè)銀行的會計報表體系，加強信息的準確性和信息的真實性。一般情況之下相關報表應當可以全面的體現出商業(yè)銀行在運作過程中存在的風險狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現出商業(yè)銀行的資本風險比率、資本風險比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項目之中，則可以體現出貸款方式的長期、中期和短期等，真正意義上實現對風險信息的分析和處理，以增強商業(yè)銀行會計信息的準確性、真實性，以正確的態(tài)度和思想觀念對銀行經營的成果進行評價，實現對風險的防范。
有時由于，商業(yè)銀行相關工作人員的政治思想工作意識薄弱，操作風險意識的淡化會使銀行會計在結算的時候，發(fā)生有章不循違章操作的風險。在會計結算時業(yè)務之間相互制約機制得不到落實或者，出現了一些漏洞。而相關，抽調會計人員不負責任或應付了事，都會給犯罪分子有機可趁。
1.2內控風險
商業(yè)銀行內部人員配備，不足或是各機構之間相互制約的機制得不到落實，特別是有的機構，配備的人手不足以隨意抽調的，會計人員應負相關的任務。這會使各個級別之間的相互監(jiān)督，流于形式的不的真正的落實。有的管理崗位的會計從業(yè)人員，對待各項檢查成了例行公事，是一些內部案件，長期得不到處理。使得商業(yè)銀行會計的內控風險增加。
1.3經營風險
經營風險經濟的全球化和金融市場的發(fā)展給我國商業(yè)銀行的競爭帶來了不小的壓力。因此，有的商業(yè)銀行為了應對，使金融市場的發(fā)展帶來的壓力，采取違規(guī)經營的方式，使我國商業(yè)銀行的信貸資產的質量得到下降。同時持有的不良資產的比例再放上生。經營風險則是商業(yè)銀行在應對，內部和外部的競爭的同時，銀行的自我約束機制和內部調控機制沒有真正的建立。由于銀行的經營不善導致了各種風險聚集的一種表現，不從而引發(fā)了這種資金流動，而出現的支付風險和經營風險。
2商業(yè)銀行會計結算風險的成因
2.1票據的風險
一些商業(yè)銀行票據市場的重要原因是過度競爭導致商業(yè)風險積累。票據市場交易完成由供需雙方企業(yè)提供紙,是資金的需求者;商業(yè)銀行提供資金,需求者是紙。只有商業(yè)銀行儀器的要求,能完成貨幣供應,否則交易無法實現。
2.2一些清算風險的商業(yè)銀行
現金管理、業(yè)務、人員部署,財務會計,等沒有效的管理和培訓,他們使用儲蓄證書或單位存款開戶證明欺詐。假的銀行存單,例如,在其他金融機構騙取貸款承諾,或騙取企業(yè)供應。
2.3違章操作
商業(yè)銀行的過程中高度重視業(yè)務開發(fā)和市場營銷,重點經營靈活、方便實用,預防風險的業(yè)務系統(tǒng)沒有做到未雨綢繆,不仔細考慮安全管理體系,特別是在業(yè)務監(jiān)管開關過程中暴露了許多問題。
2.4不足夠關注內部檢查
一些商業(yè)銀行由于缺乏會計人員,會計檢查的相關人員通常是在辦公室坐班。一些日常業(yè)務,辦公室主任通常無法正確地進行監(jiān)督檢查。由于內部檢查的頻率和范圍都沒有達到一個合理的水平,不能發(fā)現結算工作中存在的問題。
3商業(yè)銀行會計結算風險防范的措施
3.1防范清算風險
樹立商業(yè)銀行會計結算方法防范的意識樹立大局觀念和進一步增強，會計風險防范的責任，商業(yè)銀行是社會資金運行的重要組成部分。他承擔著全體干部職工的使命。也是我國商業(yè)銀行提升國際競爭力的要求，所以，商業(yè)銀行必須要樹立牢固的安全意識。及時的清算中心業(yè)務運行系統(tǒng)的安全保證，市場的良性發(fā)展和金融業(yè)的穩(wěn)定。提升商業(yè)銀行會計結算風反意識到防范意識，增強其安全性。
3.2防范票據風險
對支付過程當中產生的會計結算的票據要進行檢查。各部門要仔細認真的核對票據的真實性，保證無虛擬的商品交易和勞務應供應關系。對申請承諾人進行資格的審查，對客戶的經營情況進行監(jiān)督，并要求商業(yè)銀行的客戶出具委托書，對，收取保證金和手續(xù)費的情況進行核查，最后還要防范票據結算的詐騙犯罪行為。
3.3防范結算操作
風險銀行應按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進行會計結算操作風險管理和內部控制組織體系的設置。會計內部監(jiān)督系統(tǒng)應當分層次建立，在基層營業(yè)機構應當建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業(yè)務的事后監(jiān)督機制。銀行應變革現有的風險管理系統(tǒng)組織結構，增加關于會計結算操作風險方面的管理內容。
商業(yè)銀行提高對事后監(jiān)督工作的認識，是保證會計核算質量，強化內部控制水平的重要前提。會計事后監(jiān)督工作不僅可以及時發(fā)現并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風險防范能力，防止各項制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務操作的違規(guī)性。從本質上來講，會計事后監(jiān)督具有強大的預警功能，銀行管理者應該正確認識事后監(jiān)督的存在價值，并對事后監(jiān)督工作進行逐步強化，從而全面認可事后監(jiān)督在銀行內部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
2強化內控聯動機制
商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產生。事后監(jiān)督只能對這些票據的準確性進行審核，無法對柜臺交易的規(guī)范性進行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對柜臺交易的全過程進行監(jiān)控。筆者認為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補短的聯動協調機制。從而對各控制手段中發(fā)現的問題進行及時傳遞，實現內部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。
3精確定位
監(jiān)督職能商業(yè)銀行會計事后監(jiān)督需要對銀行每天辦理的業(yè)務進行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的。現階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對業(yè)務表面的合規(guī)性進行審核，還應該對核算過程中存在的差錯進行及時發(fā)現和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應該通過日常的監(jiān)督，來及時發(fā)現內部控制存在的問題或風險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監(jiān)督必須以風險控制為戰(zhàn)略目標，將工作重心調整到事前和事中，不應該只停留在對會計操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢來看，大多風險事件或經濟案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進行審核，就很容易發(fā)現問題。事實上，風險事物或經濟案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現問題，并采取措施加以預防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對會計事后監(jiān)督工作進行準確定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會計核算，轉移到對資金風險、業(yè)務流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實現事后監(jiān)督的全面性。
4積極完善監(jiān)督手段
為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應該著力開發(fā)和建設一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監(jiān)督人員進行審核的業(yè)務，可以在系統(tǒng)上設定好工作流程，監(jiān)督人員根據系統(tǒng)規(guī)定的流程標準進行逐一審核確認即可，只有在監(jiān)督人員全部確認后才能通過，這樣既保證了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。
