時(shí)間：2023-03-20 16:24:28
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在海外資金管理方面，中國企業(yè)需要關(guān)注的事項(xiàng)包括銀行賬戶的管理、流動(dòng)資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺(tái)的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及銀行實(shí)施資金管理方案的能力和經(jīng)驗(yàn)。
鑒于眾多的中國企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
銀行賬戶管理
很多中國企業(yè)在全球不同的國家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時(shí)確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業(yè)面臨的一大課題。
銀行賬戶管理的重點(diǎn)在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：
減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國際性銀行開立收款和付款營運(yùn)賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個(gè)別偏遠(yuǎn)國家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當(dāng)?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過當(dāng)?shù)劂y行的SWIFTMT940電報(bào)，將每天的賬戶情況匯總到該國際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動(dòng)及余額情況。
鑒于眾多的中國企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
通過合理簡化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時(shí)統(tǒng)一的銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也有利于提高企業(yè)的工作效率。
中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。
集中流動(dòng)資金管理
全球流動(dòng)資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報(bào)率、降低集團(tuán)借債、減除不必要交易及銀行費(fèi)用、更有效控制外匯風(fēng)險(xiǎn)和更準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金流的最有效方法。中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。企業(yè)可以通過開立國際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動(dòng)跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運(yùn)用，提高投資回報(bào)。
流動(dòng)資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過實(shí)際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷，以節(jié)約利息支出。同時(shí)，可以通過現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當(dāng)資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時(shí)，實(shí)際的資金流動(dòng)屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計(jì)算利息，但并沒有實(shí)際的資金劃轉(zhuǎn)。
中國企業(yè)還需要注意跨境流動(dòng)資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問題。在法規(guī)方面，部分國家對公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實(shí)行外匯管制的國家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問題包括：轉(zhuǎn)移定價(jià)——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類似交易定價(jià)及其貸款利率的設(shè)定。
資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負(fù)債水平。如果認(rèn)定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。
預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國政府對沒有在該國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國公司取得的利息所得實(shí)行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。
對于全球各地流動(dòng)資金管理，中國企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見。
通過有效的全球流動(dòng)資金管理，企業(yè)可以集中控制流動(dòng)資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財(cái)務(wù)支出，統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金以獲得較高的回報(bào)率。企業(yè)同時(shí)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)擁有的各種貨幣資金數(shù)額，從而更有效地控制外匯風(fēng)險(xiǎn)。
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。
優(yōu)化資金收付
一個(gè)完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進(jìn)行資金劃撥，同時(shí)授權(quán)海外辦事處管理當(dāng)?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實(shí)施“收支兩條線”管理。
付款
企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)所提供的付款功能可以自動(dòng)化處理付款，進(jìn)行所有不同種類的付款簽發(fā)（包括國內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動(dòng)轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。
在流動(dòng)資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)務(wù)。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有付款通知功能，即可自動(dòng)向收款人或其它指定機(jī)構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動(dòng)傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。
收款
收款涵蓋多個(gè)國家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動(dòng)結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無須經(jīng)上級機(jī)構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時(shí)間和費(fèi)用。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有收款資料庫用以儲(chǔ)存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報(bào)告及自動(dòng)收款對賬功能，可以更有效地幫助中國企業(yè)管理海外收款信息，同時(shí)提高總部對海外辦事處的資金管理效率。
很多中國企業(yè)的海外辦事處以當(dāng)?shù)貒邑泿抛鳛槭崭犊顜欧N，因此面臨如何規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的問題。
（二）企業(yè)社保資金管理現(xiàn)狀。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理執(zhí)行國家財(cái)社字[1999]60號《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和財(cái)會(huì)字[1999]20號《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》,會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制?，F(xiàn)今通過省級統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)的保險(xiǎn)是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及失業(yè)保險(xiǎn)兩種，通過市級統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)的是醫(yī)療保險(xiǎn)和工商保險(xiǎn)兩種，在企業(yè)的保險(xiǎn)資金管理進(jìn)程中，一直是封閉式的管理模式。作為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體，企業(yè)社會(huì)保障部門對各項(xiàng)保險(xiǎn)資金擔(dān)負(fù)著審批和管理的職責(zé)。
二、新形勢下企業(yè)社會(huì)保障金管理存在的問題
（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，我國企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，社保資金管理的約束力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因?yàn)槠髽I(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負(fù)責(zé)辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個(gè)險(xiǎn)種的辦理和管理，還具有審批的職責(zé)。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬?jiān)谏砩希髽I(yè)對社保資金進(jìn)行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機(jī)制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個(gè)月后在浙江爆發(fā)一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因?yàn)槠髽I(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時(shí)肩負(fù)審批和管理雙向職責(zé)使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實(shí)，對社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運(yùn)行現(xiàn)狀廣大群眾一無所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實(shí)屬平常。
（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制?，F(xiàn)今我國社保資金管理還沒有一個(gè)明確的預(yù)算體系，整體處于相當(dāng)分散的情況，執(zhí)法機(jī)構(gòu)缺乏對企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險(xiǎn)種是醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余險(xiǎn)種多由地方進(jìn)行管理，這種交錯(cuò)的管理模式使得企業(yè)在進(jìn)行繳納核算的時(shí)候收付實(shí)現(xiàn)制以及權(quán)責(zé)發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會(huì)計(jì)核算體系中出現(xiàn)了其他獨(dú)立的保險(xiǎn)資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算本身存在資金消耗以及負(fù)債等時(shí)間差的問題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負(fù)債，如果采用收付實(shí)現(xiàn)制核算繳納的方法，最后的會(huì)計(jì)報(bào)告將無法真實(shí)的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負(fù)債情況無法真實(shí)的通過會(huì)計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出來。
（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一。我國企業(yè)社保資金采用的是“以收定支,略有節(jié)余,留有部分積累”的政策,這部分積累的資金將會(huì)通過增值或保值的方式儲(chǔ)存下來。依照我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會(huì)出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過銀行存款或是國債等方式來進(jìn)行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至?xí)霈F(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現(xiàn)狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實(shí)。
三、新形勢下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理。因?yàn)樵谄髽I(yè)的各部門中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門占據(jù)相當(dāng)重要的地位，所以企業(yè)社會(huì)保障資金管理工作的加強(qiáng)依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理的不斷提升。為了建立起一個(gè)公平透明的社會(huì)資金管理機(jī)制，建設(shè)一個(gè)規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責(zé)區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責(zé)，這樣才能在管理出現(xiàn)問題的同時(shí)找到癥結(jié)所在，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計(jì)工作。只有明確每一位員工的工作職責(zé)，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。
企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上高度重視對企業(yè)資金的管理，在企業(yè)內(nèi)部營造一種從上而下的良好的資金管理氛圍，不斷改變傳統(tǒng)滯后的財(cái)務(wù)管理觀念和管理模式，采用創(chuàng)新型的資金管理模式。企業(yè)管理者應(yīng)將時(shí)間價(jià)值觀念滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，樹立嚴(yán)格的實(shí)踐價(jià)值觀，這樣有助于保證企業(yè)的資金運(yùn)作與市場變化相適應(yīng)，更利于企業(yè)及時(shí)抓住機(jī)遇，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)順應(yīng)時(shí)展的潮流，樹立現(xiàn)金流量的資金管理理念，密切關(guān)注企業(yè)每一筆現(xiàn)金流量的相關(guān)信息，根據(jù)不同階段編制出相對應(yīng)的現(xiàn)金流量計(jì)劃，制定出明確的長短期現(xiàn)金流量預(yù)測報(bào)告，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。
2．強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)資金管理的順利開展，必須具備完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)制度。因此，企業(yè)管理者應(yīng)不斷健全財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制體系，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，可以在很大程度上對企業(yè)資金管理進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理進(jìn)行科學(xué)有效的考核，是對監(jiān)督約束機(jī)制的進(jìn)一步強(qiáng)化，確保預(yù)算取得實(shí)效。企業(yè)內(nèi)審力度不夠，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金管理效果，因此，企業(yè)內(nèi)部必須依據(jù)自身的發(fā)展情況，建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度，并配備專門人員，將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門單獨(dú)設(shè)置，明確職能，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。同時(shí)，要重視企業(yè)內(nèi)部的過程性審計(jì)和監(jiān)督，變傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時(shí)監(jiān)督。
3．優(yōu)化資金籌資管理，提高資金使用率
企業(yè)必須進(jìn)一步加大資金需求量的科學(xué)預(yù)測，合理選擇籌資方式，不斷優(yōu)化資金籌資結(jié)構(gòu)。采用科學(xué)的定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法等方法進(jìn)行資金需求量的預(yù)測，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，充分考慮各種籌資方法的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇適合自身發(fā)展的資金需求量的預(yù)測方法。在采取某一種或多種籌資方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)對資金來源屬性明確劃分，保持良好的信譽(yù)；企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部市場環(huán)境，對籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)估算，從而選擇合理的籌資方式，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的有效使用率。
2.資金流動(dòng)性較差，投資回收期較長。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點(diǎn)，其電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況，地質(zhì)條件復(fù)雜且難以預(yù)測，對電網(wǎng)建設(shè)的要求很高，電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目所占資金比例較大，導(dǎo)致其資金流動(dòng)性較差，資金的投資回收期較長。
3.資金集中化程度較高。得益于我國電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展，為集中資金，開展電網(wǎng)建設(shè)，各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級遞歸集”的資金集中管理模式，實(shí)行收支兩條線管理，使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目中，大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測。電能的半公共性特點(diǎn)和供電企業(yè)的半公益性特點(diǎn)導(dǎo)致供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測。供電企業(yè)的售電電價(jià)受國家政府部門的管控，在某些情況下，還會(huì)受到地方政府的不當(dāng)干預(yù)，企業(yè)無法正確運(yùn)用相關(guān)政策措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不能完整實(shí)現(xiàn)。此外，供電企業(yè)的特點(diǎn)決定其還需承擔(dān)很大一部分社會(huì)公益服務(wù)功能，進(jìn)一步加大了其經(jīng)濟(jì)效益的不確定性。
二、我國供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模較大，提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣，供電企業(yè)資金賬戶較為分散，企業(yè)對資金的掌控能力不強(qiáng)，資金的使用效率不高，導(dǎo)致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，需要應(yīng)對資金集中管理與內(nèi)部資金相對分散的矛盾。一直以來，由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段，企業(yè)內(nèi)部多頭開戶的現(xiàn)象突出，資金流動(dòng)不順暢，導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外，由于部分企業(yè)追逐短期利潤，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識不強(qiáng)，資金管理的隨意性較大，影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如，由于企業(yè)過分關(guān)注營業(yè)收入，對應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收能力不足，現(xiàn)金流入流出不匹配。
（二）供電企業(yè)資金管理存在的問題
1.預(yù)算執(zhí)行效果較差，資金管理混亂。預(yù)算在資金運(yùn)用方面的作用至關(guān)重要。目前，部分供電企業(yè)在預(yù)算制度建設(shè)方面存在不足，在企業(yè)的經(jīng)營過程中預(yù)算的執(zhí)行效果較差，隨意改變預(yù)算的現(xiàn)象嚴(yán)重，可能會(huì)造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問題。
2.監(jiān)控機(jī)制不健全，內(nèi)控體制缺失。對于供電企業(yè)來說，設(shè)置監(jiān)控機(jī)制不可或缺，監(jiān)控機(jī)制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終。但是，通過分析經(jīng)營決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制并不完善。例如，許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問題，或者并沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批制度，造成資金錯(cuò)批、漏批、多次重復(fù)批等問題，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失，導(dǎo)致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)、資金調(diào)配隨意等，進(jìn)而引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，資金流動(dòng)性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認(rèn)真面對的問題，通過分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時(shí)的問題，并由此產(chǎn)生了負(fù)面的連鎖反應(yīng)，造成賬款積壓、賬目不清、核算不準(zhǔn)等資金管理問題，嚴(yán)重影響著資金的正常流通，降低了資金的流動(dòng)能力和收益能力。
4.行政干預(yù)明顯，資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對供電企業(yè)的行政干預(yù)已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，地方政府為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，要求供電企業(yè)實(shí)施不合理的資金擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)押等，從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風(fēng)險(xiǎn)加大、生產(chǎn)效益降低等后果，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
（一）供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門匯總成員單位的資金收付，成員單位不獨(dú)立開展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金往來結(jié)算及資金運(yùn)籌與調(diào)撥工作，承擔(dān)企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作，開展資金融通并實(shí)施結(jié)算管理工作，進(jìn)而節(jié)約資金流通成本，提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣，主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預(yù)算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外，供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財(cái)務(wù)公司，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)，為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
（二）改進(jìn)供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中。供電企業(yè)在資金管理活動(dòng)中，更關(guān)注資金核算工作，對其他各項(xiàng)資金管理工作的重視程度不夠。因此，供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果，做好資金管理工作，積極發(fā)揮資金管理功能，將資金管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中，在不斷增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性的同時(shí)進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)性。2.增強(qiáng)資金核算的科學(xué)性，提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開展資金核算時(shí)，應(yīng)做好以下工作：首先，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證資金核算的合法性；其次，實(shí)現(xiàn)資金核算工作的科學(xué)化和精細(xì)化，保證資金核算的經(jīng)濟(jì)性，實(shí)現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過上述兩方面的工作，管理人員能及時(shí)從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項(xiàng)信息，有效提高資金管理活動(dòng)對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預(yù)算效用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)。與資金核算一樣，資金預(yù)算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步健康發(fā)展。因此，供電企業(yè)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)分析，積極發(fā)揮資金預(yù)算效用。但供電企業(yè)在實(shí)施資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)有的放矢地將資金預(yù)算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣，供電企業(yè)才能不斷提高資金的預(yù)算效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)，從而避免資金的閑置浪費(fèi)。
（三）構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過上述對供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題的分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心，以預(yù)算為導(dǎo)向，以控制為保障，以業(yè)績評價(jià)考核為激勵(lì)與約束，以信息化平臺(tái)為手段，構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式，具體如圖3所示：1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶，實(shí)行收支兩條線，各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心，所有支出均通過結(jié)算中心賬戶支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開戶，資金無法入賬等現(xiàn)象，有利于加強(qiáng)資金監(jiān)控，從而降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障安全。2.以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的制度性安排，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容之一，能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等。科學(xué)有效的預(yù)算活動(dòng)有利于企業(yè)整合資源，提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大，資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大，預(yù)算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高資金使用效率，降低資金損失概率，從而實(shí)現(xiàn)高效的資金管理目標(biāo)。3.以控制活動(dòng)為保障?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是供電企業(yè)實(shí)施資金管理的前提，為保證預(yù)算功能的發(fā)揮，供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況，具體來說，企業(yè)在其經(jīng)營過程中，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的實(shí)際使用情況，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較，發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行差異分析，進(jìn)而采取適當(dāng)相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)在資金管理活動(dòng)中的正常運(yùn)行。4.以業(yè)績評價(jià)考核為激勵(lì)與懲罰。預(yù)算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)成果，同時(shí)也有助于企業(yè)評價(jià)其經(jīng)營業(yè)績。供電企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，以考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)管理人員實(shí)施激勵(lì)與懲罰，以此對企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導(dǎo)作用。5.以信息化平臺(tái)為輔助手段。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理的活動(dòng)中，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺(tái)，以此來整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)，便于資金結(jié)算中心實(shí)時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和問題，從而便于企業(yè)編制預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算考核與評價(jià)。
（四）供電企業(yè)實(shí)施資金管理時(shí)應(yīng)注意的問題
通過上述對供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析，本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問題。
1.科學(xué)編制預(yù)算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計(jì)分卡（BSC）來實(shí)施預(yù)算編制工作。平衡計(jì)分卡（BSC）可分為四個(gè)子維度：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算。主要指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況實(shí)施的預(yù)算。（2）顧客預(yù)算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預(yù)算，內(nèi)容包括廣告費(fèi)用支出預(yù)算、售后服務(wù)支出預(yù)算及道德資本預(yù)算等。（3）學(xué)習(xí)與成長預(yù)算。主要指企業(yè)的成長與員工培訓(xùn)鍛煉方面的預(yù)算，包括研發(fā)支出預(yù)算、培訓(xùn)費(fèi)用支出預(yù)算、人才招聘支出預(yù)算及社會(huì)關(guān)系支出預(yù)算等。（4）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)支出預(yù)算、新技術(shù)開發(fā)支出預(yù)算、業(yè)務(wù)流程再造預(yù)算等。
在任何企業(yè)中完善的資金管理制度都是企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通的保障，而就目前我國企業(yè)資金管理情況調(diào)查來看，很多企業(yè)為家族式企業(yè)，缺乏完善的資金管理制度。同時(shí)，由于很多企業(yè)經(jīng)營過程中缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)，對資金管理缺乏專業(yè)認(rèn)識，沒有科學(xué)的資金價(jià)值理念，缺乏合理的資金運(yùn)用規(guī)劃，使資金運(yùn)用過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。由于沒有完善的資金管理制度，企業(yè)管理人員對資金管理缺乏積極性，缺乏科學(xué)管理意識，使資金規(guī)劃出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，直接影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)資金使用率不高
現(xiàn)階段的企業(yè)管理中都會(huì)制定企業(yè)資金使用規(guī)劃，但在具體實(shí)施過程中卻沒有嚴(yán)格遵守規(guī)劃進(jìn)行開展，使資金規(guī)劃的正常進(jìn)行受到影響，直接造成資金使用率不高。在資金管理中由于內(nèi)部控制大多流于形式化，例如，財(cái)務(wù)部門管理控制中，只對賬目進(jìn)行管理，并不對資金使用過程或使用情況進(jìn)行管理，這種現(xiàn)象直接造成資金的使用效率降低[2]。同時(shí)，由于缺乏合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)，使產(chǎn)品造成大量加壓，使資金回籠慢。在企業(yè)不斷發(fā)展和擴(kuò)大的過程中，企業(yè)投資缺乏科學(xué)性，隨意性大，企業(yè)上級對賬面資金流通情況不了解，不利于資金應(yīng)用情況的調(diào)整，同時(shí)不能將零散資金進(jìn)行規(guī)模化應(yīng)用，明顯減低了企業(yè)資金使用情況。
(三)資金管理方法缺乏先進(jìn)性
資金管理方法是否科學(xué)直接影響資金使用情況，管理方法的滯后性直接造成企業(yè)資金不必要的使用。資金管理方法對企業(yè)資金影響較大，例如在集團(tuán)企業(yè)資金管理中，由于集團(tuán)子公司較多，資金管理方法不當(dāng)直接造成大量的資金閑置或浪費(fèi)[3]。資金沒有系統(tǒng)的管理會(huì)造成資金使用混亂，造成賬目不清。同時(shí)當(dāng)子公司的資金使用出現(xiàn)短缺問題后，總公司無法第一時(shí)間進(jìn)行資金幫助，為緩解資金困難智能通過銀行貸款，這會(huì)使企業(yè)綜合財(cái)務(wù)費(fèi)用提高。
(四)監(jiān)管力度不足
在關(guān)于資金管理方面,雖然各企業(yè)都制定了相關(guān)管理辦法,如貨幣資金管理辦法,但由于實(shí)際執(zhí)行中沒有嚴(yán)格落實(shí),導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬較多、存貨積壓、資金占用嚴(yán)重。由于缺乏事前、事中的監(jiān)督,事后的考評,盡管設(shè)置了監(jiān)督職能,也制定了多項(xiàng)監(jiān)督制度,但因種種原因在實(shí)際執(zhí)行中沒有及時(shí)有效地發(fā)揮作用。許多企業(yè)在重大項(xiàng)目決策、大額資金使用等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,資金的使用計(jì)劃與實(shí)際的流向脫節(jié)。
二、加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展資金管理的有效對策
(一)建立資金管理制度
加強(qiáng)企業(yè)資金管理首先要建立完善的資金管理制度，只有在制度的規(guī)范性和約束性作用下，才能保證資金管理有效性的提升。企業(yè)對會(huì)計(jì)職責(zé)要進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并在一定的監(jiān)督控制管理下保證資金使用規(guī)范，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。同時(shí)，要健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核制度，在內(nèi)部審核作用下企業(yè)的資金流動(dòng)和預(yù)算規(guī)劃都會(huì)在財(cái)務(wù)規(guī)劃和戰(zhàn)略部署的影響下進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)管理以及資金流動(dòng)受到有效監(jiān)督和控制。在定期審查前提下，對資金使用情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)把握，及時(shí)對問題進(jìn)行調(diào)整解決，保證資金整體流通順暢，促進(jìn)企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)提高資金利用率
為加強(qiáng)資金的使用效率，要提高資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)可以通過結(jié)算制度進(jìn)行資金管理，通過對核算紀(jì)律的制定以及對操作程序的控制，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，并對企業(yè)負(fù)債平均占用水平明確規(guī)定。為提高資金使用效率，要對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期進(jìn)行調(diào)整，通過縮短周期的方式提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度。另外，要對企業(yè)內(nèi)部資金潛力進(jìn)行開發(fā)，以保證企業(yè)資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)效率不斷提高。加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理過程中，要重視對現(xiàn)金流量的管理，在保證資金順暢運(yùn)行的前提下，才能促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)營正常，加快企業(yè)發(fā)展速度。
(三)實(shí)施資金高效管理
資金管理角度不同，管理方法則不同，為加強(qiáng)資金管理效率，可通過資金預(yù)算制度管理。預(yù)算體系的完善是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)能夠有序并按計(jì)劃進(jìn)行的重要保證,預(yù)算管理,是由預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、績效管理等幾部分組成的。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,預(yù)算范圍由單一經(jīng)營性資金計(jì)劃,擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資、專門決策等全方位的資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、審批、分析、監(jiān)督、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理體系之中。
(四)加強(qiáng)監(jiān)督力度
要對資金管理加強(qiáng)監(jiān)督與內(nèi)部控制，以加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制，提高資金使用效率。企業(yè)可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。在內(nèi)部監(jiān)督考核制度中，要開展事前、事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)流動(dòng)資金全過程動(dòng)態(tài)控制，對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況有效監(jiān)控，以保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
0前言
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟(jì)中保值、增值、順暢循環(huán)并對其加強(qiáng)管理，已成為我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部門。所謂財(cái)務(wù)管理，就是經(jīng)過管理者和財(cái)務(wù)人員的工作，使企業(yè)在獲取資金和使用資金方面，盡可能走一條優(yōu)化的道路，在這條優(yōu)化的道路上，企業(yè)應(yīng)以最實(shí)惠的方式獲得資金，以最優(yōu)良的方式運(yùn)用資金，并取得意料中的收益。
1現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問題
1.1信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理。企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。同時(shí)受到利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)也走過場，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場合報(bào)不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產(chǎn)有增無減，該提不提、應(yīng)攤未攤、盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國80％以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。
1.2監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督
目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清，而財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。
1.3資金散亂，使用效率低下
目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是
子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施
2.1充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用是取得經(jīng)濟(jì)效益的手段
企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整體企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理。而財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)的服務(wù)功能發(fā)揮較好，而財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能就差之。在資金運(yùn)用上，企業(yè)開支方面存在著這樣那樣的問題，如：存貨多，舊的積壓未處理，新的積壓又出現(xiàn)，造成流動(dòng)資金占用過多，利息增加；材料采購、差旅費(fèi)超用量借款增加；產(chǎn)品銷售貨款難收，應(yīng)收賬款增加較快；企業(yè)的技術(shù)改造效率差，投人多，產(chǎn)出少；新產(chǎn)品開發(fā)市場調(diào)查不夠，盲目投產(chǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞較多，費(fèi)用支出增高等等。企業(yè)本來有限的資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，分析原因：第一是企業(yè)經(jīng)營管理者對資金的管理和運(yùn)用缺乏科學(xué)決策；第二是現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度存在弊端，主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門說了算，缺乏集體研究，有章不循和無章可循同時(shí)存在；第三是從上至下對財(cái)務(wù)監(jiān)督功能未引起重視，財(cái)務(wù)人員無權(quán)抓。
2.2努力降低資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財(cái)務(wù)支撐能力，即長期償債能力。從常規(guī)來看，企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50％為宜，70％視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66．7％，說明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有66．7元是通過借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長期償債能力。這種負(fù)債經(jīng)營對企業(yè)是否有利呢?當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過因借款而支付的利息時(shí)，對企業(yè)十分有利，否則對企業(yè)不利。企業(yè)的營運(yùn)能力主要是體現(xiàn)流動(dòng)資金，因?yàn)榱鲃?dòng)資金的生命力在于“梳動(dòng)”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就無從談起。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財(cái)務(wù)管理水平。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因?yàn)樗砻鳎嘿d銷貨款收回的速度較快，購貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費(fèi)用可以減少；資金流動(dòng)性高，應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù)，提高了營業(yè)的償還能力。如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1．6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過多的營運(yùn)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)狀況不佳。
2.3加強(qiáng)資金管理、降低成本費(fèi)用
資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多。從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破口，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈，加大財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測、論證，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，
設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財(cái)務(wù)預(yù)測方法，確定最佳購存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。
資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費(fèi)用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。每一個(gè)具體的成本或費(fèi)用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用人手，實(shí)施科學(xué)管理。
3結(jié)束語
綜上所述，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理人手，這已被越來越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識。資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個(gè)系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。
在我國，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚。
中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。
2.會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制
中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象
中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。
4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。
二、解決問題的對策
1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度
（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門來講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。
(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管)提交支款申請書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對該申請的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，對不符合?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。
當(dāng)然，在這一整個(gè)過程中，必須要具備一個(gè)主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。
(3)建立健全的貨幣管理制度。
a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。
b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)
中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。
收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時(shí)核對上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。
一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會(huì)計(jì)那里加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理?；厥涨房顦I(yè)務(wù)也可以參照這個(gè)程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強(qiáng)兩者之間的核對工作。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)
目前，許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會(huì)計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個(gè)程序的順序調(diào)整一下，先由會(huì)計(jì)人員對原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，及時(shí)有效地打擊違法行為。
(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。
票據(jù)和印章的管理對一個(gè)企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時(shí)必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。
(5)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。
2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度
建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制：
(1)對現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。
據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。
企業(yè)資金結(jié)算中心屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，通常是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的機(jī)構(gòu)。主要是用來辦理企業(yè)內(nèi)部資金的收付和結(jié)算業(yè)務(wù)，管理下屬企業(yè)的資金收支、撥付企業(yè)下屬所需的業(yè)務(wù)資金、監(jiān)控內(nèi)部資金的流向等。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)資金結(jié)算中心主要通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對資金的調(diào)配和監(jiān)控。在企業(yè)集團(tuán)中建立資金結(jié)算中心，首先要完成對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，還要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和管理的特殊要求建立企業(yè)資金結(jié)算中心的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，完善對企業(yè)成員資金信息流向和資金調(diào)度的工作。建立企業(yè)資金結(jié)算中心需要做到三個(gè)統(tǒng)一，即統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算和統(tǒng)一信貸融資。具體是指企業(yè)集團(tuán)成員在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶，單位的內(nèi)部結(jié)算通過結(jié)算中心的內(nèi)部劃賬，企業(yè)統(tǒng)一對外融資，融資行為屬于企業(yè)的統(tǒng)一部署，最大程度地降低融資的成本。對外擔(dān)保的任務(wù)也由企業(yè)集團(tuán)的結(jié)算中心統(tǒng)一管理。
2.完善賬戶管理
企業(yè)集團(tuán)的資金賬戶管理主要是采取收支分開管理的模式。形成資金的收入和資金的支出兩條線，集團(tuán)的各個(gè)下屬企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的收入賬戶和支出賬戶，企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)的收入賬戶和支出賬戶采取不同的管理措施，這種資金管理模式有利于對集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃管理，完善對全集團(tuán)資金支出的制度，實(shí)現(xiàn)對資金的有效管理。收支兩條線的資金管理模式還可以根據(jù)集團(tuán)下屬企業(yè)的具體資金運(yùn)用的情況，設(shè)立大收支兩條線和小收支兩條線的模式。對企業(yè)收支兩條線的資金管理模式進(jìn)行完善，不僅可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理部門對下屬企業(yè)的有效管理，可以直接參與到下屬企業(yè)的資金運(yùn)營環(huán)節(jié)中，而且還可以有效地控制集團(tuán)資金的流向和監(jiān)管。下屬企業(yè)的主要職能是生產(chǎn)，在生產(chǎn)的過程中需要大量的資金用于支付采購的貸款。這種收支兩條線的資金賬戶管理模式可以保證集團(tuán)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，對采購資金進(jìn)行了統(tǒng)一的調(diào)度。
3.建立完善的資金預(yù)算模式
完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，需要建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式。資金預(yù)算可以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供相應(yīng)的監(jiān)控和評估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為企業(yè)財(cái)務(wù)的進(jìn)一步管理提供依據(jù)。根據(jù)中外有關(guān)資金管理的經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)集團(tuán)的資金管理預(yù)算模式需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，只有這樣才能夠使集團(tuán)企業(yè)的管理同企業(yè)的具體運(yùn)營進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。通過企業(yè)的資金管理保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營順利進(jìn)行。在建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的資金預(yù)算模式的過程中，需要注意以下的幾個(gè)方面：第一，企業(yè)資金預(yù)算管理要與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)的資金管理和業(yè)務(wù)管理；第二，在有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，滿足集團(tuán)下屬企業(yè)的要求；第三，資金預(yù)算管理要符合“SMART”的原則，充分考慮影響資金收支和流向的非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素，同時(shí)關(guān)注資金的周轉(zhuǎn)率和資金的增長率。
4.加強(qiáng)人員管理，實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化
在企業(yè)集團(tuán)資金管理的過程中，資金的管理人員起著至關(guān)重要的作用。他們不僅要完成資金結(jié)算、信貸和出納等工作，而且還應(yīng)該及時(shí)掌握結(jié)算中心的相關(guān)資源，向企業(yè)的決策者提供資金數(shù)據(jù)信息。因此，資金管理人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，從而可以更好地做好企業(yè)集團(tuán)的資金管理工作。管理人員應(yīng)該強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，準(zhǔn)確掌握單位內(nèi)部的運(yùn)營情況，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的整理分析，解決企業(yè)運(yùn)營中的虧損情況，防止資金的流失。在對資金管理流程的規(guī)劃中，管理人員要注意以下幾個(gè)方面：第一，簡化貸款手續(xù)，減少審批的環(huán)節(jié)和時(shí)間，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對資金結(jié)算的快速化管理，保證管理的準(zhǔn)確性和高效性。第二，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)記錄，完善會(huì)計(jì)控制制度。第三，在對業(yè)務(wù)處理的過程中，建立雙人交叉的核對制度，避免出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)相互的制約管理。規(guī)范整個(gè)企業(yè)資金管理，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利的進(jìn)行。
現(xiàn)階段，某些企業(yè)對于資金的管理方式還比較落后，致使對資金的控制能力嚴(yán)重不足，進(jìn)而造成企業(yè)對資金的使用效率不夠高，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來了消極的影響。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)沒有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)在辦理各種業(yè)務(wù)時(shí)，對相關(guān)的資金流動(dòng)程度沒有進(jìn)行統(tǒng)一管理，缺乏有效監(jiān)管、監(jiān)督，面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在內(nèi)部資金管理中沒有合理地運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，有的企業(yè)甚至還存在用手工進(jìn)行記賬的現(xiàn)象，信息化程度較低，進(jìn)而使得對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理不及時(shí)；另外有的企業(yè)僅僅是借助相關(guān)的賬務(wù)分析和處理軟件，缺乏對票據(jù)和現(xiàn)金等的分析處理，因?yàn)闆]有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)對資金的管理制度沒有形成統(tǒng)一的營運(yùn)方式，同時(shí)相關(guān)的管理人員在對資金進(jìn)行管理時(shí)效率不夠高。[1]
（二）企業(yè)經(jīng)營性資金不足以及缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)經(jīng)營性資金不足主要由于對固定資產(chǎn)的投入比例過大，導(dǎo)致日常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金較少；再加之企業(yè)需要不斷地?cái)U(kuò)張，相對應(yīng)的就需要更多的流動(dòng)資金，而企業(yè)不能及時(shí)提供所需要的流動(dòng)資金，同時(shí)對流動(dòng)資金也不能進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，這就給企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)帶來不利的影響。另外，現(xiàn)階段還存在一些企業(yè)不重視企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、賬戶管理凌亂等，對于企業(yè)的資金流動(dòng)，不根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行合理地運(yùn)用，這就導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)不必要的損失。
（三）企業(yè)內(nèi)部資金管理意識不強(qiáng)，缺乏相關(guān)的管理制度
企業(yè)內(nèi)部資金管理缺乏科學(xué)、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企業(yè)對內(nèi)部資金管理意識不夠強(qiáng)。企業(yè)要進(jìn)一步的發(fā)展和運(yùn)營，就需要運(yùn)用科學(xué)的方法對資金的使用和所需的流動(dòng)資金進(jìn)行分析、研究，積極地尋找滿足自己企業(yè)運(yùn)營、使用以及籌集的資金計(jì)劃和方式。[2]企業(yè)資金鏈在什么情況下能順利連接、順利連接的情況下如何才能順利地運(yùn)轉(zhuǎn)以及怎樣保持企業(yè)持續(xù)盈利等等，這些都是企業(yè)內(nèi)部資金管理亟需研究、解決的問題。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理應(yīng)該采取的措施
（一）企業(yè)內(nèi)部建立健全資金預(yù)算管理體系
企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的重要組成成分是資金預(yù)算，它也是在事前對資金的運(yùn)用、流動(dòng)等進(jìn)行有效地控制。在企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，使得把企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)成現(xiàn)金收支，給企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略制定有積極地影響。另外，運(yùn)用現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，可以對企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中的資金使用、流動(dòng)等情況進(jìn)行合理地規(guī)劃，切實(shí)保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)金流管理
企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對于現(xiàn)金流在管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足要通過企業(yè)內(nèi)部的識別和審計(jì)方式進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，以便采取有效地措施校正存在的問題，補(bǔ)充事前、事中對企業(yè)內(nèi)部資金管理和控制的不足。[3]同時(shí)，還應(yīng)該對現(xiàn)金流創(chuàng)建滿足本企業(yè)的預(yù)警機(jī)制，設(shè)定相關(guān)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以便及時(shí)有效地對現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)警；參照國內(nèi)外對企業(yè)現(xiàn)金流管理的方法，再根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)建適合本企業(yè)發(fā)展的管理方式，有效地解決現(xiàn)金流出現(xiàn)的各種問題。另外，在建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)金流的管理流程和相關(guān)制度的建立有積極地影響，可以更好地進(jìn)行事中控制，比如：投資項(xiàng)目的評估流程、各個(gè)業(yè)務(wù)的付款流程、備用資金的借用流程以及對流動(dòng)資金的指出流程等環(huán)節(jié)；而在制度方面，比如有：信用的賒銷制度、應(yīng)收賬款相關(guān)的管理制度等。同時(shí)，還需要把以上的各種流程和制度與相關(guān)的管理人員相聯(lián)系，作為他們績效考評的參考，便于流程和制度的開展。
（三）提升企業(yè)內(nèi)部資金管理的意識
對于企業(yè)的現(xiàn)金流，不要局限于了解、認(rèn)識的基礎(chǔ)上，內(nèi)部資金管理主要是事后進(jìn)行分析，缺乏在事中進(jìn)行控制，同時(shí)也缺乏在事前進(jìn)行相應(yīng)地安排、預(yù)測。只有當(dāng)一些企業(yè)面臨資金困難，比如當(dāng)缺乏資金購買原材料、給工人沒錢發(fā)工資等情況時(shí)，相關(guān)的管理人員才會(huì)意識到現(xiàn)金的關(guān)鍵性。所以，企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，就應(yīng)該從思想上對現(xiàn)金流進(jìn)行重視。
集團(tuán)企業(yè)的資金管理工作存在涉及范圍廣、知識面多、數(shù)額巨大等特點(diǎn)，對人員的專業(yè)性、技術(shù)性、實(shí)踐性等都有非常高的要求。目前部分集團(tuán)企業(yè)中的資金管理人員還存在對當(dāng)前企業(yè)資金管理的新理念、新制度、新方法、新內(nèi)容等的了解和掌握不足，缺乏必要的再教育培訓(xùn)，因而導(dǎo)致企業(yè)資金管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。
2.集團(tuán)資金管理的信息化程度不高
目前，很多集團(tuán)企業(yè)的資金管理的信息化建設(shè)落后，造成了資金信息傳遞不及時(shí)、不對稱，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金管理效率，浪費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力。
3.全面預(yù)算管理尚未得到有效落實(shí)
全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的資金管理模式，尤其對大型的企業(yè)集團(tuán)而言具有重要的意義。盡管我國的大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都實(shí)行了全面預(yù)算管理，但由于產(chǎn)權(quán)不清、內(nèi)部監(jiān)督乏力和“重規(guī)模，輕效益”等因素的制約，全面預(yù)算管理體系無法有效建立，事前計(jì)劃、事中控制和事后監(jiān)督都難以執(zhí)行，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。
二、改善集團(tuán)企業(yè)資金管理的有效措施
1.集團(tuán)企業(yè)的高層管理人員需要樹立重視資金管理的意識
集團(tuán)企業(yè)要不斷增強(qiáng)高層管理人員的資金管理意識，將資金管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并對資金管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核。
2.建立資金管理的組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一資金調(diào)配
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立資金結(jié)算中心或內(nèi)部銀行等資金管理機(jī)構(gòu)，對各個(gè)分、子公司實(shí)行收支兩條線管理，嚴(yán)格控制各個(gè)分、子公司的資金支出。不僅僅控制現(xiàn)金的收支，同時(shí)也要加強(qiáng)對金融票據(jù)的集中管控。
3.建立資金管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立資金管理制度。首先，建立嚴(yán)密的投資論證程序，對大額投資在決策前進(jìn)行充分的論證，加強(qiáng)集體決策的執(zhí)行。其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的資金回籠，嚴(yán)格落實(shí)資金回收責(zé)任制，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。再次，加強(qiáng)存貨的精細(xì)化管理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降降低存貨的資金占用，按需生產(chǎn)、按需采購，把庫存量維持在一個(gè)合理水平。最后，建立財(cái)產(chǎn)物資清查制度，嚴(yán)格做到賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。
4.加強(qiáng)資金管理人才隊(duì)伍建設(shè)
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對在崗資金管理人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，通過專家授課、考察學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、在職深造等活動(dòng)，及時(shí)的讓員工了解、掌握和運(yùn)用資金管理最新理念、內(nèi)容、方法等，及時(shí)更新員工的知識儲(chǔ)備。同時(shí)，企業(yè)還要積極的招聘一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的專業(yè)人才，提高資金管理隊(duì)伍的學(xué)歷水平，合理調(diào)整和優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，打造一支高水平的資金管理人才隊(duì)伍，以滿足集團(tuán)資金管理工作的需要。
5.推進(jìn)資金的信息化管理
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升資金集中管理的信息化程度，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立資金管理的信息系統(tǒng)，及時(shí)將準(zhǔn)確、真實(shí)、明晰的資金存量、流量信息傳送到企業(yè)決策層和資金信息的使用者，利用定期報(bào)告及時(shí)統(tǒng)計(jì)、傳遞資金信息，對資金余缺進(jìn)行預(yù)報(bào)，合理安排資金調(diào)度。通過上述措施，可以提高企業(yè)的資金管理效率。
6.推行集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，對集團(tuán)企業(yè)的資金管理有著非常重要的意義，它包括集團(tuán)本部及其內(nèi)部各個(gè)子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)的資金循環(huán)貫穿于企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此做好資金預(yù)算工作是全面預(yù)算管理的重要一環(huán)。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，全面預(yù)算要嚴(yán)格落實(shí)，并做好相應(yīng)的績效考核和評價(jià)工作。
1.1沒有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異
信息不真實(shí)，無法為管理工作提供參考依據(jù)。通過調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時(shí)候，其賬面反饋出的運(yùn)作情況很好，利潤很多，不過真實(shí)情況并非如此，有的不但沒有獲取較高的利潤，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問題的主要原因就是沒有控制好信息。當(dāng)前社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，一個(gè)單位如果無法掌握好自身的運(yùn)作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無法制定正確的決定。我們國家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問題的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)只考慮到本機(jī)構(gòu)的利益，沒有為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無法獲取真實(shí)的信息，最終使得決策有誤。
1.2沒有形成正確的資金管理思想
雖說單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過大部分人員還沒有生成良好的管理理念，沒有正確的認(rèn)識現(xiàn)金流量等，沒有制定正確的資金運(yùn)用計(jì)劃，導(dǎo)致資金無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，有時(shí)候還會(huì)發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒有關(guān)注成本。不論是何種項(xiàng)目我們在分析它的利潤的時(shí)候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保證管理工作開展到位。
1.3沒有完善的監(jiān)控系統(tǒng)
單位的資金周轉(zhuǎn)面對很多問題，比如沒有在前期做好預(yù)算，在后期沒有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無法獲取相應(yīng)的回報(bào)。而導(dǎo)致這種問題的主要原因是因?yàn)楸O(jiān)督工作開展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無法有效循環(huán)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有真正的開展好工作。員工的自律意識太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因?yàn)閱挝坏闹贫戎贫ǖ牟划?dāng)，無法及時(shí)反饋問題，最終使得問題頻發(fā)。
1.4沒有合理的利用資金
我們都知道資金對于單位來講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過當(dāng)前很多單位都沒有將資金合理的利用。比如在決定之前沒有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時(shí)候非常隨意，花費(fèi)了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無法維持運(yùn)作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因?yàn)槟壳昂芏嗥髽I(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨(dú)立的賬簿，我們無法全面地了解這些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，一些機(jī)構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請調(diào)款，而有的則面對困難，隨時(shí)都會(huì)倒閉。因?yàn)檫@些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況千差萬別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非?；靵y，無法開展好資金的流動(dòng)方向。
2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的措施
針對以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實(shí)不符、缺乏資金管理意識、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點(diǎn)問題。作者提出了建立完善的資金管理機(jī)制、實(shí)施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點(diǎn)建議。
2.1建立完善的資金管理機(jī)制
2.1.1優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)
要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動(dòng)資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計(jì)劃，確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例。
2.1.2優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)
資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營的主體，可以選擇多種籌資方式，無論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽(yù)，明確籌集資金的使用，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計(jì)劃。
2.1.3強(qiáng)化資金管理意識
企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識，注重時(shí)間價(jià)值觀念，使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.2實(shí)施資金的統(tǒng)一管理
企業(yè)的資金管理可以推行全面預(yù)算管理，實(shí)施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機(jī)制和有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式，是實(shí)施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。其次，針對現(xiàn)在企業(yè)資金使用過程中存在的效率低下、使用分散等問題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行全面預(yù)算管理制度，保證資金的有序流動(dòng)，最后要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。
2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化
由于經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，此時(shí)很多新技術(shù)開始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對于資金管理工作來講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時(shí)間，提升效率。
2.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制
當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開展不到位之類督促問題。對于此類現(xiàn)象，要切實(shí)的結(jié)合單位的具體情況開展好管控活動(dòng)。除此之外還要完善審計(jì)體系。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)能力的重要措施，是強(qiáng)化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機(jī)制。因此要完善審計(jì)制度。確定其部門和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。
