時(shí)間：2023-03-17 18:13:22
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社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和運(yùn)作，不僅需要逐步完善市場(chǎng)體系和政策法規(guī)，更需要大批具有良好思想品德、專業(yè)文化素養(yǎng)，善于按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行決策、管理和運(yùn)作的各類專門人才，還需要有源源不斷的高質(zhì)量科技成果的輸入和高智力的有力支持，而跨世紀(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更是高科技和高科技產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，是高級(jí)專門人才的競(jìng)爭(zhēng)，因而作為培養(yǎng)高級(jí)專門人才和發(fā)展科技文化為己任的高等教育事業(yè)將左右我國(guó)新歷史使命的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)的高教事業(yè)則遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展需要，無(wú)論是在人才的數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、種類、規(guī)格等方面，還是在科技發(fā)展的規(guī)模和水平方面，都還無(wú)法滿足需要，高教事業(yè)必須進(jìn)一步發(fā)展才能滿足形勢(shì)發(fā)展的需要。但要發(fā)展就要有投入，就要有相應(yīng)的資源條件作保證，尤其是建設(shè)高水平的大學(xué)，必須要有高的投入。但現(xiàn)實(shí)情況是高教經(jīng)費(fèi)處于入不敷出的困境。目前我國(guó)普通高校均由政府興辦，但政府實(shí)際上只能負(fù)擔(dān)一半左右的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，所以目前高教經(jīng)費(fèi)不僅無(wú)法提供發(fā)展的需要，連維持現(xiàn)有教育活動(dòng)都難以為繼，高教經(jīng)費(fèi)已成為高教事業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。因此，在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下所形成的高教經(jīng)費(fèi)由政府單一渠道投資的體制再也無(wú)法維持下去了；同時(shí)由政府一元化投資的體制，包括學(xué)生的培養(yǎng)費(fèi)在內(nèi)所有高教經(jīng)費(fèi)全由政府包下來(lái)也不合理，因此，改變政府一元化投資體制，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)已勢(shì)在必行。而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立則使多渠道籌措經(jīng)費(fèi)成為可能，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高等教育也具備與其他社會(huì)部門進(jìn)行勞動(dòng)交換的法人地位，高校為國(guó)家、社會(huì)提供人才、科研成果和社會(huì)服務(wù)，也就是提供了勞動(dòng)，接受其勞動(dòng)的部門以及個(gè)人會(huì)因此而增加收入和得到其他利益。它們之間可用社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)的確定為準(zhǔn)繩進(jìn)行等價(jià)交換，學(xué)校通過(guò)提供各種勞動(dòng)成果與社會(huì)不同的部門、單位以及人員進(jìn)行交換獲取經(jīng)費(fèi)，這就使多渠道籌措經(jīng)費(fèi)成為可能。為此，《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》（以下簡(jiǎn)稱《綱要》）提出，以國(guó)家財(cái)政撥款為主，輔之以征收用于教育的稅費(fèi)，收取非義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，校辦產(chǎn)業(yè)收入，社會(huì)捐資、集資和設(shè)立教育基金等多種渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的新教育投資體制，這個(gè)新體制是符合我國(guó)國(guó)情的，合乎我國(guó)建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展規(guī)律的，當(dāng)然也是可行的。
二、“政府撥款為主，多渠道籌措經(jīng)費(fèi)”投資體制的性質(zhì)、內(nèi)涵及其相互關(guān)系
1．“主與多”的性質(zhì)與內(nèi)涵
各個(gè)渠道的性質(zhì)和它們的職、權(quán)、利是不同的，具體說(shuō)來(lái)：
（1）政府撥款為主－－主渠道?！盀橹鳌钡暮?，應(yīng)該是指政府的撥款投資在整個(gè)國(guó)家高教經(jīng)費(fèi)的投入中所占的份額是主要部份。它反映在辦學(xué)體制上則體現(xiàn)為高校是公辦為主，非分辦為輔；反映在公辦大學(xué)的經(jīng)費(fèi)投入中，應(yīng)該是國(guó)家政府的撥款投入為主，當(dāng)然在這個(gè)為主的投資中除政府直接撥款外也應(yīng)包括國(guó)家政府通過(guò)行政的、政策的以及法律的手段支持高教的間接性投入（如免稅等）的部分。
由于政府撥款為主渠道，因此政府不僅通過(guò)政策的手段而且以投資的主體地位來(lái)調(diào)控影響高等教育的行為以保證辦學(xué)方向、教育方針貫徹等的實(shí)現(xiàn)，最終就是確保教育的行為為人民的根本利益服務(wù)。
在主渠道之外，輔之以其他多種渠道，它們是：
（2）收取學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)。在明確主渠道－－國(guó)家擔(dān)負(fù)一定的培養(yǎng)費(fèi)用的條件下，可以實(shí)行“誰(shuí)受益，誰(shuí)出錢”的原則進(jìn)行收費(fèi)，這是因?yàn)槭芙逃撸瓕W(xué)生接受了高等教育，增加了知識(shí)，獲得了本領(lǐng)，提高了能力，從而可以使自己增值，他將在未來(lái)的工作勞動(dòng)實(shí)踐中可獲得高的報(bào)酬，因而他在學(xué)校中消耗的教育培養(yǎng)勞動(dòng)不能無(wú)償占有，應(yīng)給予一定的補(bǔ)償，所以就應(yīng)繳納相應(yīng)的費(fèi)用。由于學(xué)生交了費(fèi)，相應(yīng)學(xué)生應(yīng)具有有關(guān)的自，如選擇學(xué)校、選擇專業(yè)的自，畢業(yè)后選擇職業(yè)、工作崗位的自等；另外也可由用人單位以設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，或直接支付培養(yǎng)費(fèi)等形式來(lái)支持所培養(yǎng)的學(xué)生，用人部門有權(quán)要求他們首先到該單位服務(wù)工作。
關(guān)于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)根據(jù)學(xué)校為學(xué)生所創(chuàng)造的“經(jīng)濟(jì)性價(jià)值”的部分按照價(jià)值規(guī)律進(jìn)行等價(jià)交換，但具體操作上則應(yīng)隨著社會(huì)承受能力的提高逐步到位，目前只能按照培養(yǎng)成本的一定比例和當(dāng)前社會(huì)實(shí)際承受能力來(lái)決定，當(dāng)然不同學(xué)校、不同專業(yè)其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以不同。
（3）社會(huì)服務(wù)的收入。社會(huì)服務(wù)的收入主要指，在學(xué)校和地方、企業(yè)之間進(jìn)行不同功能的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的收入，主要包括：為地方或地區(qū)通過(guò)多種形式進(jìn)行培養(yǎng)、培訓(xùn)所需的各類專業(yè)、各種層次的人才和支援地方、企業(yè)辦學(xué)；承擔(dān)地方、企業(yè)科技研究項(xiàng)目；合辦聯(lián)營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)，創(chuàng)辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；參與地方高新技術(shù)開(kāi)發(fā)以及參與地方、企業(yè)的咨詢決策等。這些活動(dòng)是以學(xué)校一方為服務(wù)主體與以地方、企業(yè)一方為投資主體之間的合作關(guān)系，他們之間進(jìn)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，雙向選擇各自所追求的最優(yōu)發(fā)展的目標(biāo)作為合作基礎(chǔ)。在過(guò)去高度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下這種服務(wù)一般是無(wú)償?shù)姆?wù)，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)該是有償服務(wù)。學(xué)校以服務(wù)成果的數(shù)量和質(zhì)量通過(guò)人才市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、信息市場(chǎng)等按照價(jià)值規(guī)律進(jìn)行等價(jià)交換，由此學(xué)校可以獲取相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)收入。當(dāng)然在社會(huì)主義建設(shè)的大目標(biāo)下，本著“服務(wù)”與“依靠”的精神，應(yīng)該是相待以誠(chéng)，相處以信，公平對(duì)等，互惠互利，決不能損害聯(lián)系對(duì)方的利益。
（4）承接國(guó)家、地方政府或部門的科研課題任務(wù)的收入。這就是學(xué)校承接縱向課題所得的經(jīng)費(fèi)，這方面的課題任務(wù)一般都是國(guó)家政府部門有關(guān)國(guó)計(jì)民生較為重要的項(xiàng)目，對(duì)社會(huì)主義建設(shè)影響重大的任務(wù)。這里的經(jīng)費(fèi)投入，其投資主體是國(guó)家政府部門，當(dāng)然這些課題任務(wù)的得到，是依靠學(xué)校的科研實(shí)力和成就，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)而爭(zhēng)取到的。但這里的利益分配，不能完全按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，雖然課題經(jīng)費(fèi)要考慮成果的價(jià)值，但更多的是根據(jù)課題研究過(guò)程中成本消耗的需要來(lái)考慮經(jīng)費(fèi)的撥款，這不僅因?yàn)樵谥髑罁芸钪杏袚芙o學(xué)校的科研事業(yè)經(jīng)費(fèi)，更因?yàn)檫@是國(guó)家任務(wù)，它將影響國(guó)家的全局利益，學(xué)校也有義務(wù)承擔(dān)這方面的任務(wù)。
（5）校辦產(chǎn)業(yè)的收入。從直觀的角度來(lái)說(shuō)，這里的投資主體是校辦產(chǎn)業(yè)，校辦產(chǎn)業(yè)作為教育經(jīng)費(fèi)投資者，它所要的權(quán)則是要求學(xué)校給予有關(guān)學(xué)校的資產(chǎn)的租賃權(quán)，要求學(xué)校給予學(xué)校的科技成果的轉(zhuǎn)讓權(quán)和校辦產(chǎn)業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。而最終利益的分配，實(shí)質(zhì)上將按股份制的原則，學(xué)校作為校產(chǎn)、技術(shù)等入股的股額分取利潤(rùn)和國(guó)家給予校辦產(chǎn)業(yè)的免稅等優(yōu)惠政策所得的經(jīng)費(fèi)收入。校辦產(chǎn)業(yè)與社會(huì)的關(guān)系則與社會(huì)上一般企業(yè)一樣，完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，按照價(jià)值規(guī)律進(jìn)行等價(jià)交換。從本質(zhì)上看，校辦產(chǎn)業(yè)渠道的經(jīng)費(fèi)收入是學(xué)校的自我投資。
（6）國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人根據(jù)自愿和量力的原則捐資助學(xué)、集資辦學(xué)及國(guó)外的資助和捐贈(zèng)。
這一渠道的投資主體，當(dāng)然就是捐資或集資的單位和個(gè)人。從現(xiàn)實(shí)來(lái)說(shuō)，學(xué)校將無(wú)償?shù)亟邮芩麄兊耐度?，他們的投資具有一定的選擇權(quán)，或用于校園建設(shè)，或設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金和發(fā)展基金，或捐贈(zèng)設(shè)備等。他們這么做或是出于慈善的愿望，要擴(kuò)大他們的影響“揚(yáng)其名”；或則出于對(duì)母校報(bào)答養(yǎng)育之恩；或則是因?yàn)閷W(xué)校為他們作了貢獻(xiàn)給予進(jìn)一步的報(bào)答和鼓勵(lì)等等。但這方面的經(jīng)費(fèi)收入，對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)是隨機(jī)的，很不穩(wěn)定的，是無(wú)法預(yù)計(jì)的，所以是一種機(jī)遇性收入，當(dāng)然它與學(xué)校的歷史聲望影響有很大關(guān)系。
（7）運(yùn)用金融、信貸手段融通教育資金，開(kāi)辦教育儲(chǔ)蓄和貸學(xué)金來(lái)支持教育經(jīng)費(fèi)。這是國(guó)家政府給予教育的一種優(yōu)惠政策，教育系統(tǒng)可舉辦金融機(jī)構(gòu)，以融通資金。對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)，可以舉辦校內(nèi)銀行，開(kāi)展集資、貸款等金融活動(dòng)為教學(xué)、科研、基建、產(chǎn)業(yè)等融通資金。這將有助于教育資金的籌措。該渠道的經(jīng)費(fèi)來(lái)源可以理解為國(guó)家政府對(duì)教育的政策性投入。
從以上對(duì)籌措教育經(jīng)費(fèi)的各個(gè)渠道的分析可以看出，教育投資體制改革就是投資主體的變革和改變對(duì)投資客體－－學(xué)校的無(wú)償為有償，即從由國(guó)家政府－－元化投資主體改變?yōu)槎嘣顿Y主體，它包括政府（含地方政府）、受教育者（受益者學(xué)生及其家長(zhǎng)）、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人（包括海外人士）以及學(xué)校自身。不同的投資主體出于不同的利益，通過(guò)不同渠道，對(duì)投資客體－－學(xué)校進(jìn)行教育經(jīng)費(fèi)的投入，但是他們的投入力度是很不一樣的。
2．各個(gè)投資渠道之間的關(guān)系
在各個(gè)投資主體之間有主有從，在主渠道之外其他各個(gè)投資渠道之間，他們的投入也不是一樣的，但應(yīng)該有個(gè)合適的比例，而目前的情況則尚無(wú)較為規(guī)范性的界定。以我校1993年度經(jīng)費(fèi)收入為例，全年收入經(jīng)費(fèi)共14922．3萬(wàn)元，其中國(guó)家政府撥款（包括教育事業(yè)費(fèi)、科研事業(yè)費(fèi)、基建費(fèi)）4671．03萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的31％，學(xué)生收費(fèi)835萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的6％，社會(huì)服務(wù)收入2396萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的16％，縱向課題費(fèi)收入4236萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的28％，校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)費(fèi)收入580萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的4％，捐資收入180萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的1．3％，信貸收入413萬(wàn)元，占總經(jīng)費(fèi)的2．8％。由上述統(tǒng)計(jì)分析可知，主渠道只占了31％，而縱向課題費(fèi)和社會(huì)服務(wù)費(fèi)收入所占比重較高，達(dá)44％；其次是學(xué)生收費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)收入、信貸收入及捐贈(zèng)，但他們的比重都較低。這表明目前政府撥款并不占主要份額，其它各渠道的比例較懸殊，而1993年我校累計(jì)財(cái)政赤字達(dá)5000萬(wàn)。為此，作為國(guó)家政府主渠道的投入要有較大增加才能真正成為“為主”的地位，其他有關(guān)渠道的經(jīng)費(fèi)投入也需要提高比例，適當(dāng)調(diào)整關(guān)系，才能彌補(bǔ)學(xué)校財(cái)政赤字。而國(guó)外的一些著名大學(xué)的經(jīng)費(fèi)收入情況如何呢？據(jù)有關(guān)資料介紹，美國(guó)伯克利加州大學(xué)1989－1990年獲得聯(lián)邦、州及地方政府的資助占其總經(jīng)費(fèi)的69．3％，英國(guó)牛津大學(xué)1989－1990年度獲政府資助占其總經(jīng)費(fèi)的50％以上，而公立大學(xué)一般獲政府資助平均在40％以上；學(xué)費(fèi)的收入有高有低，如伯克利大學(xué)學(xué)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)的11．7％，耶魯大學(xué)學(xué)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)的24％；服務(wù)收入一般占總經(jīng)費(fèi)的22％；校產(chǎn)收入占總經(jīng)費(fèi)的3％－10％；捐贈(zèng)收入占公立學(xué)校經(jīng)常性收入的7％。上述國(guó)外學(xué)校經(jīng)費(fèi)收入的比例與我國(guó)情況相差甚遠(yuǎn)，由于國(guó)情不同不能盲目類比，但可參考。
三、關(guān)鍵在于落實(shí)到位
新的高教投資體制符合我國(guó)國(guó)情，反映了我國(guó)高教事業(yè)發(fā)展的規(guī)律，它為增加高教經(jīng)費(fèi)的投入，保證高教經(jīng)費(fèi)有著穩(wěn)定可靠的來(lái)源，帶來(lái)了希望，開(kāi)辟了良好的前景，令人鼓舞。但環(huán)顧目前的現(xiàn)實(shí)情況則仍然令人憂慮：教育優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略地位沒(méi)有真正落實(shí)，而實(shí)際上只是處于“略戰(zhàn)”地位的境地，只顧上經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，建樓堂館所，搞開(kāi)發(fā)區(qū)等，卻舍不得投資教育，甚至出現(xiàn)擠占、挪用教育經(jīng)費(fèi)和大面積拖欠教師工資的狀況，而學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)由于物價(jià)上漲，實(shí)際辦學(xué)經(jīng)費(fèi)連續(xù)幾年負(fù)增長(zhǎng)；教師待遇偏低長(zhǎng)期未獲解決，近年來(lái)教師流失量不斷增加，師資隊(duì)伍不穩(wěn)；學(xué)校的教學(xué)科研儀器設(shè)備嚴(yán)重不足和老化及實(shí)踐環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)短缺，教學(xué)質(zhì)量難以保證，辦學(xué)難以為繼；某些政策性措施出臺(tái)，事實(shí)上限制了多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，教育投資水平不僅不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展對(duì)教育日益增長(zhǎng)的需求，甚而也難以滿足現(xiàn)有教育事業(yè)的基本需要，如此等等的現(xiàn)實(shí)情況和問(wèn)題仍然困擾著高等教育。因此，現(xiàn)在的問(wèn)題在于真正貫徹落實(shí)新的高教投資體制，使其切實(shí)到位、兌現(xiàn)。為此，針對(duì)我們所接觸到的一些情況和問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議，以促進(jìn)加速新投資體制的實(shí)現(xiàn)。
1．首先要思想到位，真正把教育優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略地位落到實(shí)處。必須從思想深層次上解決重物質(zhì)資源投入、輕人力資源開(kāi)發(fā)的傾向。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)無(wú)論是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，還是增強(qiáng)綜合國(guó)力參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，都將取決于國(guó)民素質(zhì)和大批高水平專門人才，取決于教育事業(yè)的發(fā)展，而教育特別是高等教育則是一種高度智力密集和高度科技密集型的事業(yè)，其成就和效益很大程度上取決于人員的素質(zhì)和教學(xué)科研儀器設(shè)備的先進(jìn)程度，這就必須要投入更多的資金；同時(shí)，教育投資已為世界各國(guó)歷史所證明也是一種生產(chǎn)性投資，它將產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，因而必須從戰(zhàn)略高度來(lái)考慮教育問(wèn)題，才能真正落實(shí)小平同志所說(shuō)的“我們要千方百計(jì)，在別的方面忍耐一些，甚至于犧牲一點(diǎn)速度，把教育問(wèn)題解決好”這一重要指示。
（一）義務(wù)教育投資不足
盡管國(guó)家已把教育放在“優(yōu)先發(fā)展”的戰(zhàn)略地位，逐年加大對(duì)教育的投入，但由于國(guó)家百?gòu)U待興，財(cái)力有限，再加上實(shí)行中央與地方財(cái)政的分級(jí)管理以后，國(guó)家財(cái)政占國(guó)民生產(chǎn)總值的份額連年下降，已由1978年31．2％下降到1992年14．7％，因此國(guó)家不可能在教育投入上有更快的增長(zhǎng)，近三年來(lái)教育投資占國(guó)家財(cái)政總支出一直徘徊在12．7％，就足以說(shuō)明這一問(wèn)題?？傮w教育經(jīng)費(fèi)的投入不足，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的短缺也就在所難免了。
一方面是教育投入的不足，一方面是接受九年義務(wù)教育人數(shù)的急劇增加。據(jù)有關(guān)學(xué)者測(cè)算，到2000年7－12周歲小學(xué)適齡組人口約1．4億人，比1987年1．15億人增加近21．7％，國(guó)家預(yù)算內(nèi)義務(wù)教育投資需800－1000億元，而1993年教育總經(jīng)費(fèi)是600．94億元，可見(jiàn)在未來(lái)的幾年里我國(guó)普及九年義務(wù)教育要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，亟需義務(wù)教育投資的大幅度增加。
此外，我國(guó)在義務(wù)教育投資方面，由于，還存在著性投入不足，尤其是在教育基本建設(shè)方面，欠帳過(guò)多，到現(xiàn)在中小學(xué)校還有大量的舊房、危房需要維修和擴(kuò)建，而的教育投入只能勉強(qiáng)維持眼前的需求，無(wú)力彌補(bǔ)欠帳，因此更顯出教育經(jīng)費(fèi)的短缺。
（二）義務(wù)教育投資的內(nèi)、外部結(jié)構(gòu)不合理
首先從義務(wù)教育投資的外部分配狀況看，總體教育投資過(guò)于向高等教育傾斜，義務(wù)教育投資比例相對(duì)偏低，這可以從初等、中等、高等三級(jí)教育生均費(fèi)用之比中得到證實(shí)。1988年我國(guó)三級(jí)教育生均費(fèi)用之比為1：2．31：33．72，而世界一般發(fā)展家為1：1．7：8，發(fā)達(dá)國(guó)家為1：1．1：1．3或1：4：3．7?？梢?jiàn)在我國(guó)培養(yǎng)一名大學(xué)生的費(fèi)用竟相當(dāng)于培養(yǎng)一名小學(xué)生的30或40倍。這種偏重于高層次教育投資的方針與分配比例政策，無(wú)疑從結(jié)構(gòu)上造成我國(guó)義務(wù)教育投資的短缺，因此非常不利于九年義務(wù)教育的普及，特別是目前仍處在普及初等教育階段的經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)。
其次在義務(wù)教育投資內(nèi)部使用結(jié)構(gòu)上也存在著不合理的地方，一是在義務(wù)教育總投資中，教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)與教育基本建設(shè)投資比例不協(xié)調(diào)，基建投資比例偏低，不到2％，農(nóng)村中小學(xué)的校舍建設(shè)幾乎是由農(nóng)民自籌資金解決的，就說(shuō)明了這一問(wèn)題。二是在義務(wù)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中，人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，1993年普通中學(xué)用于人員部分達(dá)82．81％，小學(xué)將近90％，公用經(jīng)費(fèi)所剩無(wú)幾。為此，許多地區(qū)連起碼的教學(xué)條件都保證不了，更何談義務(wù)教育質(zhì)量的提高。
（三）義務(wù)教育投資管理體制不完善
自80年代以來(lái)，我國(guó)實(shí)行了由地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理的義務(wù)教育投資體制，它打破了過(guò)去那種統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中、管理僵化的分配格局，從而調(diào)動(dòng)了地方政府和辦學(xué)的積極性，增加了基礎(chǔ)教育管理與發(fā)展的靈活性。但同時(shí)，隨著這一體制的實(shí)施，其本身固有的一些弊病也就越加明顯地暴露出來(lái)。
首先，現(xiàn)行的義務(wù)教育投資管理體制不能有效地保證各地區(qū)義務(wù)教育普及進(jìn)程的均衡發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的財(cái)政劃分收支、分級(jí)包干的體制要求，義務(wù)教育的投資支出是全部下劃到地方財(cái)政－－城市是市財(cái)政，農(nóng)村是縣、鄉(xiāng)財(cái)政，由地方政府全部負(fù)責(zé)和安排對(duì)義務(wù)教育的投資，這樣就使得義務(wù)教育的普及與發(fā)展只能取決于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取決于各地方政府的財(cái)政收支狀況。由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總是不平衡的，總存在著一定甚至是比較懸殊的差距，各地區(qū)的財(cái)政收入水平以及各地區(qū)對(duì)義務(wù)教育的投資能力也各不相同，落后、不發(fā)達(dá)地區(qū)的義務(wù)教育發(fā)展也因此不可能得到有效的投資保障，那么由此引起各地區(qū)義務(wù)教育普及與發(fā)展的不均衡也就在所難免，事實(shí)也正是如此。
其次，這種投資管理體制還缺乏對(duì)地方政府投資行為的有效約束，從而不利于保證地方政府對(duì)財(cái)政資金和教育投資的合理運(yùn)用，保障地方教育事業(yè)發(fā)展對(duì)教育投資的正常需要。這是因?yàn)椋F(xiàn)行的投資管理體制要想正常的發(fā)揮作用，必須以地方政府行為的規(guī)范化為前提。地方政府只有按照社會(huì)或上級(jí)政府的意愿，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理與效率的原則來(lái)安排對(duì)教育的投資支出，才能保證義務(wù)教育的正常發(fā)展；否則既使是這一地方經(jīng)濟(jì)上存在著使義務(wù)教育大力發(fā)展的可能性，也會(huì)因地方政府對(duì)支出的不合理安排而使義務(wù)教育事業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的抑制或損害。由于我國(guó)在體制、法規(guī)上存在著許多不完善的地方，再加上地方一些政府官員的素質(zhì)不高，先經(jīng)濟(jì)后文教，輕視教育的思想觀念根深蒂固，因此地方政府在財(cái)政支出方面的行為是相當(dāng)不規(guī)范的，擠占、挪用、削減教育經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而且得不到有效地抑制和解決，前面提到的長(zhǎng)期拖欠教師工資的事例正是現(xiàn)行體制下地方政府種種不規(guī)范行為的具體表現(xiàn)。
（四）義務(wù)教育投資使用效益不高
義務(wù)教育投資不足，這只是問(wèn)題的一個(gè)方面，另一方面，既使這有限的經(jīng)費(fèi)，由于使用效益低，也沒(méi)有充分發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，反而加劇了教育經(jīng)費(fèi)的短缺，其主要表現(xiàn)是：
1．中小學(xué)教職工與學(xué)生比逐年下降，學(xué)校機(jī)構(gòu)臃腫，超編現(xiàn)象嚴(yán)重，占用了大量的人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。按現(xiàn)行編制，目前，全國(guó)中小學(xué)教職工超編66萬(wàn)多人，若以人均支出200元／月計(jì)算，每年需多支出人頭費(fèi)13億多元，可見(jiàn)教育經(jīng)費(fèi)因冗員過(guò)多的浪費(fèi)是驚人的。
2．學(xué)校布局不合理，規(guī)模效益比較差。這在廣大的農(nóng)村表現(xiàn)尤為突出。義務(wù)教育自從實(shí)行“地方負(fù)責(zé)、分級(jí)管理”的體制后，較為普遍的形式是縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級(jí)辦學(xué)。在農(nóng)村，以自然村布局設(shè)校，勢(shì)必造成學(xué)校布點(diǎn)多，規(guī)模小，班額不足，形不成一定的教學(xué)能力，師資、設(shè)施得不到充分的使用，辦學(xué)的規(guī)模效益也就無(wú)從談起。
3．由于種種原因形成的中小學(xué)生輟學(xué)、留級(jí)現(xiàn)象的大量存在，也占用、浪費(fèi)著有限的教育經(jīng)費(fèi)。全國(guó)每年小學(xué)輟學(xué)的兒童約在3％，初中輟學(xué)率7％以上，在農(nóng)村小學(xué)生的留級(jí)率高達(dá)20－25％。這樣，按正常入學(xué)率投入的年度教育經(jīng)費(fèi)，由于學(xué)生輟學(xué)而獲益較小，又由于留級(jí)率高，使正常的投入又往往不夠，需追加投入，從而造成浪費(fèi)。
二、提高義務(wù)投資的基本思路
要想使義務(wù)教育擺脫的困境，加快普及進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)到本世紀(jì)末全國(guó)基本普及九年義務(wù)教育的宏偉目標(biāo)，教育投入上的穩(wěn)定增長(zhǎng)是當(dāng)務(wù)之急。為此，提出以下幾方面的建議：
第一，做為義務(wù)教育辦學(xué)主體的各級(jí)政府，還應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)義務(wù)教育投資的力度，要切實(shí)落實(shí)《教育改革和綱要》所規(guī)定的，到本世紀(jì)末國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例達(dá)到4％，和“八五”期間財(cái)政支出中教育經(jīng)費(fèi)支出水平全國(guó)平均不低于15％的目標(biāo)，以及近期召開(kāi)的全國(guó)教育工作會(huì)議上中央進(jìn)一步提出的，省級(jí)政府的教育投入應(yīng)占財(cái)政支出比例的20％以上，市、縣級(jí)政府的投資比例還要更高的要求。
為此，要使教育經(jīng)費(fèi)在國(guó)家及各級(jí)政府預(yù)算中占有穩(wěn)定的份額，不因、或其它因素的而經(jīng)常波動(dòng)，應(yīng)把教育經(jīng)費(fèi)列為預(yù)算母項(xiàng)，實(shí)行預(yù)算單列，使教育事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一，并且加強(qiáng)對(duì)各級(jí)政府教育投入水平的監(jiān)控，建立、建全教育經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督檢查制度。
同時(shí)，要盡快出臺(tái)有關(guān)教育投資的法規(guī)，使教育經(jīng)費(fèi)的籌措、支出有法可依，充分顯示的權(quán)威性，以法約束和懲治地方政府在教育經(jīng)費(fèi)使用上的不規(guī)范行為，從而切實(shí)保證政府撥款的主渠道作用。在法規(guī)中，應(yīng)規(guī)定教育經(jīng)費(fèi)在中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政支出中的比例，用于義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)應(yīng)在教育總經(jīng)費(fèi)中單獨(dú)立項(xiàng)等有關(guān)條款，各級(jí)地方政府也應(yīng)制定出相應(yīng)的法規(guī)、細(xì)則。
此外，為避免由教育投資內(nèi)部分配結(jié)構(gòu)不合理而造成的義務(wù)教育的投入不足，應(yīng)使義務(wù)教育投資在教育總投資中有合理的比重，以保證中小學(xué)生均費(fèi)用的逐年提高；義務(wù)教育投資內(nèi)各部分經(jīng)費(fèi)分配也應(yīng)有協(xié)調(diào)的比例關(guān)系。
第二，進(jìn)一步調(diào)整和完善現(xiàn)行的義務(wù)教育投資管理體制。既然現(xiàn)行的全面由地方政府直接負(fù)責(zé)的投資管理辦法，不能有效地保證我國(guó)義務(wù)教育的正常普及與發(fā)展，存在著前面提到的種種弊端，而過(guò)去高度集中的管理體制已經(jīng)實(shí)踐證明存在著管得過(guò)死，不利于調(diào)動(dòng)各級(jí)政府和對(duì)教育投資的積極性，因此應(yīng)把適當(dāng)?shù)募泻头稚⒐芾斫Y(jié)合起來(lái)，針對(duì)不同的地區(qū)，采取不同的。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，因不存在經(jīng)費(fèi)緊張等，可仍實(shí)行原來(lái)的體制和辦法，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)仍由縣、鄉(xiāng)共管，充分發(fā)揮鄉(xiāng)財(cái)政的作用。在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)或落后地區(qū)，則采取相對(duì)集中的管理體制，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)由市或縣財(cái)政統(tǒng)籌管理、調(diào)配，直接安排給其下屬的各個(gè)學(xué)校，以防止被中途截流或挪用。由于對(duì)中小學(xué)教育的投資主要是用于支付教師的工資，而教師工資的發(fā)放相對(duì)比較規(guī)范、穩(wěn)定，因此這種?？钪С隹芍饕糜诎l(fā)放教師工資，這樣用，不僅不會(huì)對(duì)學(xué)校經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用產(chǎn)生管理過(guò)死的弊端，反而有利于全國(guó)（全省）范圍內(nèi)為中小學(xué)教師創(chuàng)造一個(gè)大體相近的福利條件，既有利于改善貧困落后地區(qū)教師的待遇，也有利于加強(qiáng)對(duì)教師隊(duì)伍的集中管理和調(diào)度，當(dāng)然在實(shí)行這種方法的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行教師隊(duì)伍的整頓與管理，以保證教師隊(duì)伍的精干和高效率。
為使邊遠(yuǎn)、貧困落后地區(qū)的義務(wù)教育普及進(jìn)程能盡快趕上全國(guó)的步伐，使我國(guó)義務(wù)教育能均衡發(fā)展，除進(jìn)一步完善投資管理體制外，中央和地方縣級(jí)以上各級(jí)政府都應(yīng)設(shè)立和增加對(duì)此類地區(qū)實(shí)施義務(wù)教育的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并保證專款專用。
第三，為確保義務(wù)教育投資有穩(wěn)定來(lái)源，除了要充分發(fā)揮政府財(cái)政撥款的主渠道作用，還要進(jìn)一步在多渠道籌措資金上下功夫。在這方面《綱要》已做出較全面的部署，這里僅提幾個(gè)補(bǔ)充的建議。
首先，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善教育費(fèi)附加征收制度。自1986年城鄉(xiāng)教育費(fèi)附加開(kāi)征以來(lái)，已成為國(guó)家預(yù)算外義務(wù)教育的一個(gè)穩(wěn)定來(lái)源，對(duì)緩解基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)緊缺，起到了重大作用。但由于征收制度、管理辦法尚不健全，近兩年不能如數(shù)征收的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這在尤為突出。過(guò)去農(nóng)村教育費(fèi)附加以隨糧征收的辦法向農(nóng)民統(tǒng)一收取，可近兩年糧食等農(nóng)副產(chǎn)品市場(chǎng)放開(kāi)，農(nóng)民沒(méi)有了直接向糧食收購(gòu)站交送公糧的義務(wù)，附加費(fèi)的征收遂失去依憑，出現(xiàn)了征收難的危機(jī)。與此同時(shí)，伴隨著減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的措施的實(shí)行，有些地方采取“一刀切”的辦法，把教育費(fèi)附加也給取消了，致使這筆資金不能如數(shù)征收，1992年如按1．5％的比例，全國(guó)應(yīng)征收110億左右，而實(shí)際只征到50多億。有鑒于此，為使這一政策具有法律的強(qiáng)制性，使征收的數(shù)額能穩(wěn)定增長(zhǎng)，建議在此基礎(chǔ)上，開(kāi)征社會(huì)教育稅，從稅制的角度保證義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的穩(wěn)定來(lái)源。
國(guó)家是教育的最大受益者。因?yàn)檗k教育，培養(yǎng)各級(jí)各類專業(yè)人才，能極大地提高社會(huì)生產(chǎn)力，促進(jìn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化的繁榮昌盛，提高國(guó)家的綜合國(guó)力，所以國(guó)家理應(yīng)承擔(dān)教育投入的大頭。一般來(lái)說(shuō)，公共教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值比重的大小，既可以反映政府對(duì)教育的“努力程度”，又能較準(zhǔn)確地反映出教育在國(guó)家發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。就世界范圍而言，公共教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，世界平均水平為4.9%，發(fā)達(dá)國(guó)家為5.1%，欠發(fā)達(dá)國(guó)家為4.1%。我國(guó)公共教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例，1992年為2.73%，1993年為2.52%，1994年為2.62%，1995年為2.45%，1996年為2.47%，1997年為2.54%，1998年為2.61%，1999年為2.79%，2000年為2.87%，2001年為3.19%。①?gòu)倪@組數(shù)字可以看出，我國(guó)的公共教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重徘徊在2%-3%之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平。同時(shí)我國(guó)政府在教育投資上大力傾斜于高等教育，這使基礎(chǔ)教育的資金更加短缺。目前，我國(guó)基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入的基本格局是：地方負(fù)擔(dān)為主，中央和省級(jí)只提供少量的補(bǔ)助。大多縣鄉(xiāng)政府財(cái)力原本就較為薄弱，卻負(fù)擔(dān)著絕大部分義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)。這使我國(guó)的基礎(chǔ)教育的發(fā)展與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切聯(lián)系在一起，從而導(dǎo)致了我國(guó)教育的不均衡發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，城市及經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)教育發(fā)展較好，而農(nóng)村基礎(chǔ)教育的發(fā)展處境卻越來(lái)越困難。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）教育經(jīng)費(fèi)壓力大
我國(guó)1986年實(shí)行征收教育費(fèi)附加的辦法，這在基礎(chǔ)教育資金籌措方面做出了一定貢獻(xiàn)。2000年，我國(guó)實(shí)行了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的“稅費(fèi)”改革制度，取消了農(nóng)村教育費(fèi)附加和教育集資。這樣一來(lái)，農(nóng)村的義務(wù)教育投入除了來(lái)自收取在校學(xué)生的少量學(xué)雜費(fèi)外，主要靠各級(jí)政府的財(cái)政撥款，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)短缺的矛盾尤顯突出。
（2）基礎(chǔ)教育投資差異愈加明顯
加入WTO后，我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)將面臨巨大沖擊，農(nóng)村基礎(chǔ)教育相對(duì)薄弱的情況會(huì)進(jìn)一步加劇。社會(huì)、個(gè)人以及國(guó)外集團(tuán)力量由于利益的驅(qū)動(dòng)，其投資重點(diǎn)會(huì)相對(duì)集中于城市，這將進(jìn)一步拉大城鄉(xiāng)基礎(chǔ)教育的差距，致使農(nóng)村基礎(chǔ)教育陷入更加困難的境地。
（3）拖欠教師工資問(wèn)題還未完全解決
從2001年開(kāi)始，教師的工資由縣統(tǒng)一發(fā)放，使得長(zhǎng)時(shí)間、大面積拖欠教師工資的勢(shì)頭得到遏制。但是，由于地區(qū)間、城鄉(xiāng)間、機(jī)關(guān)與學(xué)校間存在較大的差距，局部拖欠教師工資的現(xiàn)象仍然存在。
（4）農(nóng)村信息化教育難以落到實(shí)處
當(dāng)今社會(huì)已步入信息化時(shí)代，在我國(guó)新一輪基礎(chǔ)教育課程改革中，已列入信息技術(shù)教育這一內(nèi)容。但由于資金投入不足，農(nóng)村中小學(xué)特別是貧困地區(qū)，幾乎都不能按規(guī)劃進(jìn)行信息化建設(shè)。
2．投資比例欠妥
我國(guó)正處在社會(huì)主義初級(jí)階段，對(duì)教育的要求首先是普及義務(wù)教育。按理，基礎(chǔ)教育應(yīng)是國(guó)家投資的的重點(diǎn)，其次才是中等教育和高等教育?？墒俏覈?guó)在高等教育和基礎(chǔ)教育方面的投資比例欠妥，把有限的教育經(jīng)費(fèi)過(guò)多地投向了高等教育。據(jù)《中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)資料?“九五”教育經(jīng)費(fèi)及相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)》，我國(guó)義務(wù)教育應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)的教育費(fèi)用占不到35%（世界發(fā)達(dá)國(guó)家約為50%——資料來(lái)源：原國(guó)家教委財(cái)務(wù)司編《中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)資料》），而非義務(wù)教育階段的高等教育和中等教育卻占了相當(dāng)部分資金。我國(guó)適齡兒童的人口基數(shù)大，人頭平均費(fèi)用很少，這不符合義務(wù)教育的要求。
與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在大學(xué)階段投資的比重太大，從我國(guó)大、中、小學(xué)生均經(jīng)費(fèi)情況看，我國(guó)培養(yǎng)1名大學(xué)生的費(fèi)用相當(dāng)于培養(yǎng)6名中學(xué)生、66.5名小學(xué)生的費(fèi)用，即比例為1：6：66.5（發(fā)達(dá)國(guó)家的比例約為1：1.7：4）。②這種不合理投資的結(jié)果，使得耗費(fèi)大量教育資源的某些大學(xué)學(xué)科和專業(yè)的學(xué)生，因供過(guò)于求而被閑置起來(lái)，不但嚴(yán)重地浪費(fèi)了教育資源，而且加大了政府的就業(yè)壓力和失業(yè)補(bǔ)貼。[1]另一方面，基礎(chǔ)教育得不到應(yīng)有的投資，致使教育公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，教育設(shè)備老化，校舍不能及時(shí)改建、新建、一些農(nóng)村學(xué)校危房情況甚為嚴(yán)重。
3．缺乏科學(xué)的管理監(jiān)督
教育投資效益的高低，很大程度上取決于強(qiáng)有力的投資管理和科學(xué)的投資方式。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)教育財(cái)政管理比較薄弱，缺乏科學(xué)的管理體制，尤其是采用無(wú)償性財(cái)政撥款方式進(jìn)行教育財(cái)政資金的分配，助長(zhǎng)了人們不重視提高投資效益的傾向，教育經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
（1）教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)用不當(dāng)
在我國(guó)許多貧困落后地區(qū)，九年義務(wù)教育還沒(méi)有普及，許多老百姓還沒(méi)有解決溫飽問(wèn)題?？梢恍┬姓块T領(lǐng)導(dǎo)為了自己的升遷，紛紛花公款“讀研”、“讀博”，這些人上學(xué)的費(fèi)用包括學(xué)費(fèi)、往返于學(xué)校的費(fèi)用，甚至“孝敬”導(dǎo)師的禮物，都出自國(guó)家財(cái)政和單位小金庫(kù)。[2]這無(wú)疑加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)教育財(cái)政沒(méi)有單獨(dú)立項(xiàng)，而是融入一般財(cái)政之中，是財(cái)政總支出的一部分，這就很容易出現(xiàn)一些行政領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)之便挪用教育財(cái)政資金的現(xiàn)象，勢(shì)必影響到當(dāng)?shù)卣畬?duì)基礎(chǔ)教育的財(cái)政撥款。
（2）學(xué)校收費(fèi)管理混亂
我國(guó)基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源之一是收取學(xué)生一定的學(xué)雜費(fèi)，以做為教育預(yù)算外資金，彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足。可某些學(xué)校利用教育經(jīng)費(fèi)不足渾水摸魚(yú)，搭車收費(fèi)，異化為亂收費(fèi)，為某些人大開(kāi)方便之門。亂收費(fèi)已成為我國(guó)許多家庭沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但真正用到教育上的并不多。[3]另外，在我國(guó)財(cái)政撥款中的教育基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)和教育事業(yè)中的公用經(jīng)費(fèi)，由于事權(quán)和財(cái)權(quán)分開(kāi)，一些人便在這里大做文章，謀取私利，致使我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)較大浪費(fèi)。
（3）辦學(xué)效益不高
根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，辦學(xué)達(dá)到適度規(guī)模以后，可以增加教育資源的使用效益。從總體上講，我國(guó)辦學(xué)規(guī)模效益還不高。在我國(guó)各類普通學(xué)校中，師生比比日本、英國(guó)、韓國(guó)等國(guó)都低得多。[4]分析其原因，一方面是由于我國(guó)學(xué)校機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，工作量不足，工作效率低下。全國(guó)每年1000多億元的政府預(yù)算內(nèi)撥款，絕大多數(shù)被“人頭吃掉了”，用于教育事業(yè)發(fā)展和教學(xué)條件改善的寥寥無(wú)幾。另一方面，我國(guó)廣大農(nóng)村人口居住比較分散，學(xué)校規(guī)模不大，這也是一種教育資源的浪費(fèi)。
二建議
1．國(guó)家加大投入，加快基礎(chǔ)教育發(fā)展的步伐
基礎(chǔ)教育，特別是義務(wù)教育做為一種強(qiáng)迫教育，從根本上講，它應(yīng)是機(jī)會(huì)均等的教育，政府有義務(wù)合理設(shè)置辦學(xué)條件相對(duì)均衡的學(xué)校，以滿足廣大城鄉(xiāng)受教育者的需要。目前，世界上多數(shù)國(guó)家都是由中央和省級(jí)政府負(fù)擔(dān)相當(dāng)部分的基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)。在歐洲多數(shù)國(guó)家，中央政府負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)的比例一般為50%以上，有的高達(dá)92%以上，即使在美國(guó)這樣高度分權(quán)的國(guó)家，中央政府對(duì)基礎(chǔ)教育的投入也達(dá)到了71%。[5]有鑒于此，我國(guó)政府必須加大對(duì)基礎(chǔ)教育的投資力度，嚴(yán)格按照法律關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的規(guī)定安排教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，確保財(cái)政投入主渠道的到位和預(yù)算內(nèi)教育撥款的穩(wěn)定增長(zhǎng)，確保預(yù)算內(nèi)教育撥款的增長(zhǎng)高于經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)。同時(shí)，政府必須在現(xiàn)有的教育資源配置上做些調(diào)整，要通過(guò)一系列制度來(lái)保證教育的均衡發(fā)展。從政府調(diào)控來(lái)說(shuō)，鑒于目前學(xué)校之間存在這么大的差距，政府不可能也不應(yīng)該通過(guò)削弱好的學(xué)校去同薄弱學(xué)?！熬狻?，因而要重點(diǎn)加強(qiáng)薄弱學(xué)校建設(shè)，增加投資，逐步縮小學(xué)校之間的差距。具體可采取如下一些措施：
（1）開(kāi)征教育稅
眾所周知，辦教育離不開(kāi)物質(zhì)保證，這些物質(zhì)條件可用貨幣形式來(lái)計(jì)算，即以貨幣資金形態(tài)出現(xiàn)。為此，只要社會(huì)還需要教育，國(guó)家還需要教育，那么，一定的財(cái)政資金投入就必不可少。而事實(shí)上，我國(guó)既是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，也是世界上教育規(guī)模和任務(wù)最大的國(guó)家，且各項(xiàng)事業(yè)都要發(fā)展，需要資金，這就決定了我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)，僅靠財(cái)政撥款提高國(guó)家投資水平較為困難。筆者認(rèn)為，要解決此問(wèn)題，開(kāi)辟新的稅種即教育稅是一種行之有效的途徑。首先，因?yàn)榛A(chǔ)教育受益范圍是全民的，完全應(yīng)該由所有社會(huì)成員共同承擔(dān)。通過(guò)稅收的形式所聚得的教育財(cái)政收入具有無(wú)償性，將不再歸還納稅人，不會(huì)給政府帶來(lái)“額外”負(fù)擔(dān)。其次，稅收是通過(guò)法律條款形式加以規(guī)定后強(qiáng)制實(shí)施的，其收入的來(lái)源和數(shù)量比較穩(wěn)定、可靠，能保證教育財(cái)政收入的穩(wěn)定性，不易受外界各種因素干擾。
（2）建立規(guī)范的基礎(chǔ)教育財(cái)政逐級(jí)轉(zhuǎn)移支付力度
要明確各級(jí)政府的基礎(chǔ)教育財(cái)政責(zé)任。中央政府和省級(jí)政府掌握了國(guó)家的主要財(cái)力，他們是義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付的主體，基礎(chǔ)教育轉(zhuǎn)移支付應(yīng)是中央政府和省級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付。國(guó)家要依據(jù)一定的規(guī)則，科學(xué)地計(jì)算確定一個(gè)生均義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，依靠縣財(cái)力無(wú)法達(dá)到的部分經(jīng)費(fèi)由省財(cái)政補(bǔ)足，依靠省財(cái)力無(wú)法達(dá)到的部分經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政來(lái)支付。這樣就可以保證義務(wù)教育階段的教育經(jīng)費(fèi)相對(duì)均衡。
2．根據(jù)居民收入合理分擔(dān)教育成本
教育具有“公共品”和“私人品”雙重屬性。從經(jīng)濟(jì)利益方面考慮，一方面，受教育者個(gè)體素質(zhì)得以提高，可以為科技發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)作貢獻(xiàn)，使社會(huì)及國(guó)家受益，就此而言，政府財(cái)政應(yīng)保障教育事業(yè)的發(fā)展。另一方面，教育過(guò)程結(jié)束后，最終的直接受益者主要是受教育者個(gè)人，它可以提高受教育者個(gè)人的勞動(dòng)技能與知識(shí)水準(zhǔn)，擴(kuò)大就業(yè)的選擇空間。[6]就后一種情況而論，做為教育成果的接受者，有義務(wù)支付相應(yīng)的費(fèi)用。這是基本的經(jīng)濟(jì)原則。筆者認(rèn)為，受教育者所承擔(dān)教育費(fèi)用的多少應(yīng)與其家庭收入水平聯(lián)系起來(lái)，因?yàn)閰^(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的客觀存在和城鄉(xiāng)居民收入差距較大。
例如，有的家庭用幾十萬(wàn)元讓孩子出國(guó)學(xué)習(xí)，而貧困地區(qū)有的孩子連最起碼的義務(wù)教育都不能享有。在這種情況下，如果教育投資仍采取平均分配的辦法，且受教育者承擔(dān)教育費(fèi)用不加以區(qū)別對(duì)待，教育機(jī)會(huì)不平等的現(xiàn)象將很難消除。對(duì)此，國(guó)家可以制定相關(guān)政策。對(duì)于不同收入水平的居民，應(yīng)按不同的比例交納學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)，高收入家庭多交，低收入家庭少交，那些交不起學(xué)費(fèi)的特因戶可以免交，以保證其子女能夠接受最低限度的義務(wù)教育。這樣，可以緩解教育財(cái)政撥款的壓力，充分發(fā)揮社會(huì)的一切積極因素的作用，逐步實(shí)現(xiàn)地區(qū)間、城鄉(xiāng)間教育的均衡發(fā)展。
3．加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督
（1）教育事權(quán)與財(cái)權(quán)統(tǒng)一
我國(guó)的教育財(cái)政支出分為教育基本建設(shè)費(fèi)支出和教育事業(yè)費(fèi)支出。由于實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制，沒(méi)有調(diào)動(dòng)地方和部門當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，造成了教育財(cái)政支出層層上報(bào)，家家都有。這不利于節(jié)約資金。鑒于此，應(yīng)實(shí)行教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算單列，將教育經(jīng)費(fèi)的分配權(quán)和管理權(quán)劃歸教育部門；教育經(jīng)費(fèi)在各級(jí)各類教育和學(xué)校之間的分配、管理、監(jiān)控由教育部門負(fù)責(zé)，以使教育發(fā)展與政府對(duì)教育的撥款相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)教育事權(quán)與財(cái)權(quán)的統(tǒng)一。
（2）徹底根除中小學(xué)亂收費(fèi)
必須標(biāo)本兼治，建立一套規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的收費(fèi)方式，實(shí)行收錢與花錢、管錢分離的制度。教育部門要根據(jù)省級(jí)政府制定的統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，委托當(dāng)?shù)劂y行介入，銀行工作人員從學(xué)校收取學(xué)雜費(fèi)后管理起來(lái)，如果學(xué)校需要時(shí)，可向教育部門提出申請(qǐng)，獲準(zhǔn)后方能從銀行支取經(jīng)費(fèi)。[7]
（3）提高資金使用效益
實(shí)行政府采購(gòu)可以降低教育成本，減少浪費(fèi)，從而提高資金的利用率和使用效益。政府采購(gòu)，也稱公共采購(gòu)，是在財(cái)政的監(jiān)督下，以“法定的方式對(duì)貨物、工程或服務(wù)的購(gòu)買。政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度”[8]。政府采購(gòu)做為國(guó)家財(cái)政支出的一種形式，同樣也適用于教育財(cái)政支出行為。在實(shí)際的采購(gòu)活動(dòng)中，由于采購(gòu)商品和服務(wù)的資金直接交付給貸商和服務(wù)提供者，減少了資金的流通環(huán)節(jié)，從而可以避免各單位擠占、濫用財(cái)政資金，大大節(jié)約公共資金，提高教育投資效率。國(guó)際普遍認(rèn)為，通過(guò)實(shí)行政府采購(gòu)制度，采購(gòu)費(fèi)用平均可節(jié)省10%。從工程建設(shè)角度來(lái)看，我國(guó)每年教育基本建設(shè)費(fèi)用需要很大一部分資金，如果推行政府采購(gòu)制度，可節(jié)省數(shù)目可觀的一部分資金。21世紀(jì)是信息化的時(shí)代，各級(jí)各類學(xué)校需要教學(xué)設(shè)備的數(shù)量很大，若能推行政府采購(gòu)制度，定能彌補(bǔ)學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)不足和避免浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，政府采購(gòu)制度因其采購(gòu)由封閉分散的形式轉(zhuǎn)變?yōu)殚_(kāi)放統(tǒng)一的形式，可以使政府每年的教育開(kāi)支公開(kāi)化，便于監(jiān)督；同時(shí)，也因其帶來(lái)利益格局發(fā)生變化，有利于杜絕采購(gòu)人員損公肥私行為的滋生。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
注釋
①轉(zhuǎn)引自陳劍芬、陳之萍：《淺議在我國(guó)開(kāi)征教育稅的可行性》，《教育與經(jīng)濟(jì)》2002年第2期，第48頁(yè)
②參見(jiàn)靳希斌著：《教育經(jīng)濟(jì)學(xué)》，遼寧大學(xué)出版社2000年版，第207頁(yè)
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影響農(nóng)村教育投資的理論解析
要理解農(nóng)戶對(duì)教育的投資行為，首先得了解農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)行為。舒爾茨在《改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)》中，認(rèn)為農(nóng)民是理性的經(jīng)濟(jì)人，是“貧窮而有效率的”，他們能在自己的領(lǐng)域中，把一切活動(dòng)安排得很有效率。波普金認(rèn)為，小農(nóng)是一個(gè)在權(quán)衡了長(zhǎng)短期利益及風(fēng)險(xiǎn)之后，為追求最大利益而做出理性選擇的人。按照這一命題，小農(nóng)是完全理性的經(jīng)濟(jì)人，無(wú)論是市場(chǎng)領(lǐng)域還是在社會(huì)活動(dòng)中，都在按照理性的投資者的原則在行事。只要具備了外部條件，農(nóng)民會(huì)自覺(jué)地形成進(jìn)取精神，并合理使用和有效配置他們的資源。
進(jìn)行教育投資的目的主要是為了提高自身獲取未來(lái)收入的能力和實(shí)現(xiàn)個(gè)人乃至家庭對(duì)社會(huì)期望或認(rèn)可的需求。教育投資卻要受到個(gè)人或家庭的收入水平、制度環(huán)境、投資意愿和稟賦等因素影響。農(nóng)戶是人力資本的承載者，也是其投資活動(dòng)的主要受益者。農(nóng)戶的教育投資行為是一項(xiàng)復(fù)雜的決策過(guò)程?？梢杂靡韵碌哪Ｐ蛠?lái)分析農(nóng)戶教育投資的影響因素：
Ie＝（e，1s，Y，L）同時(shí)，
模型中的Ie表示個(gè)人的教育投資，Io表示個(gè)人的其他投資，e表示的是投資收益率，S表示的是投資風(fēng)險(xiǎn)，Y表示的是邊際收入，L表示影響個(gè)人進(jìn)行教育投資支出的其他非經(jīng)濟(jì)性因素，如自身知識(shí)水平、當(dāng)?shù)氐膶W(xué)風(fēng)等，r表示市場(chǎng)的貼現(xiàn)率，E表示人力資本投資的收益，E＇表示個(gè)人進(jìn)行的其他項(xiàng)目投資收益。模型中的系數(shù)就是教育投資傾向，可視為系數(shù)中的各種因素在個(gè)人收入一定的情況下，對(duì)個(gè)人教育投資行為的綜合影響。這一模型主要體現(xiàn)了兩方面的含義：一是教育投資主要取決于收入水平、投資的收益、投資的風(fēng)險(xiǎn)及其他因素；二是教育投資的收益率應(yīng)高于其他活動(dòng)投資的收益率，同時(shí)其投資的收益應(yīng)大于投資的成本。
我國(guó)農(nóng)村教育投資的現(xiàn)狀
從目前我國(guó)農(nóng)村教育投資的統(tǒng)計(jì)資料分析，雖然我國(guó)農(nóng)村教育投資速度有所增加，但總量還是較小。從教育投資增長(zhǎng)速度來(lái)看，2000-2005年我國(guó)農(nóng)村家庭教育投資占家庭總支出的比例呈逐年上升的趨勢(shì)，人均家庭總支出從2000年的2652.4元，增加到2005年的4126.91元，是2000年的1.56倍，教育投資從2000年的186.7元增加到2005年的295.5元，增加了1.58倍，說(shuō)明教育投資的增長(zhǎng)速度約快于家庭消費(fèi)水平的增長(zhǎng)，見(jiàn)表1。
但是從教育投資的總量來(lái)看，我國(guó)農(nóng)村教育投資的總量依然很低，2005年農(nóng)村居民教育投資僅為295.5元，而同年城市居民人均在教育方面的支出為1097.46元，是農(nóng)村居民人均文化教育支出的3.71倍，可見(jiàn)我國(guó)農(nóng)村教育投資的總量很低。
影響我國(guó)農(nóng)村教育投資的主要因素
（一）農(nóng)戶的收入水平
收入水平是影響農(nóng)戶教育投資的一個(gè)最主要的因素。隨著農(nóng)戶收入的增加，農(nóng)戶教育投資也在不斷增加，以福建為例，2005年福建人均純收入在1000元以下的農(nóng)戶，教育投資只有395.45元，人均純收入達(dá)到6000元以上的農(nóng)戶，其家庭的教育投資達(dá)到1496.03元，相差1100.58元。因此可看出，教育投資受農(nóng)戶收入水平的影響比較明顯。根據(jù)恩格爾定律，當(dāng)收入水平較低時(shí)，食物的支出及基本生活費(fèi)用支出占總支出的比重較高，而用于享受和個(gè)人發(fā)展的支出占的比重比較低。教育投資要支付教育的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，投資是需要付出投資成本的，即使對(duì)于義務(wù)教育階段來(lái)說(shuō)，家庭也要支付部分教育費(fèi)用。家庭能夠?yàn)樽优Ц抖嗌俳逃M(fèi)用取決于家庭經(jīng)濟(jì)狀況，因此家庭經(jīng)濟(jì)狀況成為影響教育投資的決定性因素。
目前在農(nóng)村，雖然國(guó)家加大了對(duì)農(nóng)村教育投資的力度，使得農(nóng)戶教育投資的直接成本降低，但對(duì)農(nóng)戶來(lái)說(shuō)，農(nóng)村教育投資的間接成本卻不斷在加大。在農(nóng)民收入一定的約束下，要增加農(nóng)民對(duì)教育投資，必然會(huì)減少農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入和農(nóng)民的現(xiàn)期消費(fèi)水平，降低了農(nóng)民的實(shí)際購(gòu)買力，影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收入的約束使得農(nóng)民支出具有明顯的生存取向。對(duì)于我國(guó)而言，農(nóng)民首先考慮的是生存問(wèn)題，在生存得到保證的基礎(chǔ)上，他們才會(huì)進(jìn)行教育投資。在這種背景下，農(nóng)民教育投資的水平比較低就不難理解了。
（二）教育投資風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)村教育質(zhì)量低下，加大了農(nóng)戶教育投資風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)投入傾向城市，導(dǎo)致農(nóng)村辦學(xué)面臨嚴(yán)重的經(jīng)費(fèi)短缺。由于農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)的短缺，造成農(nóng)村學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施差，師資力量薄弱，使得農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量低下，農(nóng)民子女考上大學(xué)的機(jī)率極低，導(dǎo)致農(nóng)戶對(duì)未來(lái)有較差的預(yù)期。
農(nóng)村教育的課程設(shè)置脫離農(nóng)村實(shí)際，也是構(gòu)成農(nóng)戶教育投資的風(fēng)險(xiǎn)因素。我國(guó)所實(shí)行的學(xué)校教育，特別是基礎(chǔ)教育，是一種著眼于城市的精英教育選拔制度。農(nóng)村教育的課程設(shè)置與城市一致，脫離農(nóng)村社會(huì)的生產(chǎn)和實(shí)踐，基本上忽視了技能教育。盡管在農(nóng)村一小部分人能通過(guò)應(yīng)試選拔離開(kāi)農(nóng)村，但對(duì)篩選下來(lái)的絕大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，基礎(chǔ)教育并沒(méi)有傳授給他們?cè)谵r(nóng)村環(huán)境下生存發(fā)展的知識(shí)、技能，初中生回家務(wù)農(nóng)的能力并不比小學(xué)畢業(yè)生強(qiáng)多少，因而農(nóng)村教育產(chǎn)品供給在種類上單調(diào)，與多元化教育需求相脫離。農(nóng)村教育的供需的錯(cuò)位，不僅嚴(yán)重削弱了農(nóng)村教育供給的有效性，對(duì)求學(xué)者來(lái)說(shuō)如果考不上大學(xué)又付出了難以回收的沉沒(méi)成本。
就業(yè)過(guò)程中實(shí)施雙向選擇，對(duì)農(nóng)民子女來(lái)說(shuō)，由于缺乏社會(huì)資本，就業(yè)門檻相應(yīng)更高，即使畢業(yè)后，也很難找到好工作。所以在充滿不確定性的現(xiàn)實(shí)面前，農(nóng)民不得不考慮投資成本和收益。由于送子女上學(xué)的機(jī)會(huì)成本很高，而上學(xué)的預(yù)期收益又具有不確定性，理性選擇使他們趨向于一種短期行為。
（三）教育投資收益
教育過(guò)程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)投入產(chǎn)出的過(guò)程。是否愿意為教育付費(fèi)、付費(fèi)多少，取決于教育收益以及和其他投資收益的比較，只有當(dāng)教育收益大于成本，教育收益率足夠高時(shí)，人們對(duì)教育進(jìn)行投資，否則就會(huì)把資金投到其他領(lǐng)域。而實(shí)際上，在農(nóng)村進(jìn)行教育投資的收益是比較低的。
從農(nóng)村就業(yè)的選擇途徑來(lái)看，農(nóng)村勞動(dòng)者面臨三種就業(yè)的選擇途徑：一是在農(nóng)村就業(yè)；二是到城市非正規(guī)部門就業(yè)；三是到城市正規(guī)部門就業(yè)。到城市正規(guī)部門就業(yè)意味著較高的收入，但農(nóng)村勞動(dòng)者要想進(jìn)入城市的正規(guī)部門工作，只能通過(guò)高考這一唯一的途徑，但由于農(nóng)村教育質(zhì)量較差，能考上大學(xué)的機(jī)率很小。即使能考上大學(xué)，由于缺乏社會(huì)資本，畢業(yè)后能進(jìn)入城市正規(guī)部門的可能性也極低，對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)都是要進(jìn)入城市的非正規(guī)部門就業(yè)，這是農(nóng)村勞動(dòng)力進(jìn)城就業(yè)的主要出路。
根據(jù)我國(guó)學(xué)者的闡述，非正規(guī)就業(yè)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：技能門檻低，就業(yè)穩(wěn)定性低，勞動(dòng)條件、勞動(dòng)保護(hù)條件和其他權(quán)益保護(hù)較為惡劣。城市中的非正規(guī)部門主要由一些小型企業(yè)和個(gè)體工商戶組成，在這些部門工作，勞動(dòng)雇傭關(guān)系不規(guī)范，雇主通常采取不利于勞動(dòng)者的行為，致使勞動(dòng)者的合法權(quán)益不能得到保障。而且還要面臨高頻率流動(dòng)，收入不穩(wěn)定。另外在我國(guó)，由于城鄉(xiāng)分割的勞動(dòng)力市場(chǎng)，接受同樣的教育，在農(nóng)村比在城市會(huì)獲得更少的收入，進(jìn)入城市打工的農(nóng)村勞動(dòng)力與城市居民相比在就業(yè)選擇、就業(yè)機(jī)會(huì)上都處于相對(duì)的劣勢(shì)地位。正是這種不平等地位的存在，使得城市雇主給同等人力資本條件的農(nóng)村勞動(dòng)力以較低的報(bào)酬。
（四）自身的知識(shí)水平約束
是否進(jìn)行教育投資，一定程度上取決于農(nóng)戶自身的素質(zhì)。在我國(guó)，由于農(nóng)民素質(zhì)低，相當(dāng)一部分農(nóng)民不能正確認(rèn)識(shí)教育的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，缺乏憂患意識(shí)，只顧追求眼前利益，阻礙了教育投資的積極性。例如在福建某市，據(jù)當(dāng)?shù)啬持袑W(xué)的校長(zhǎng)介紹：現(xiàn)在一些學(xué)生輟學(xué)，主要是由于當(dāng)?shù)丶w林權(quán)改革后，很多農(nóng)民分到了毛竹林，逐漸富裕了起來(lái)，一名初中生在家?guī)椭?jīng)營(yíng)林地，一個(gè)月可掙1000多元，但如果讀書(shū)的話，一個(gè)月基本上要花掉500元左右，而且讀完高中后，如果考不上大學(xué)，還得回農(nóng)村，即使考上了大學(xué)，還不一定能掙這么多的錢，所以農(nóng)民算完這筆賬后，就不再讓小孩讀書(shū)，而是讓其幫著家里經(jīng)營(yíng)林地。這種短視行為在當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)戶中表現(xiàn)得相當(dāng)突出。所以農(nóng)民自身素質(zhì)的約束也是阻礙農(nóng)村教育投資的因素之一。
（五）當(dāng)?shù)氐膶W(xué)風(fēng)影響
當(dāng)?shù)氐膶W(xué)風(fēng)也是影響農(nóng)民教育投資的重要因素。如果當(dāng)?shù)氐娜藗兌挤浅Ｖ匾暯逃?，那么農(nóng)民教育投資的熱情就比較高。在筆者調(diào)研的福建某市某鎮(zhèn)，當(dāng)?shù)氐奈幕滋N(yùn)非常深厚，并且出了很多文人，盡管當(dāng)?shù)厝嗣癫⒉桓挥校?dāng)?shù)乩习傩斩挤浅Ｖ匾曌约鹤优慕逃?，?jù)當(dāng)?shù)氐慕逃值囊晃活I(lǐng)導(dǎo)介紹，很多農(nóng)村子女都讀到高中畢業(yè)，有些還考上了大學(xué)，很多農(nóng)戶都以自己的子女考上大學(xué)為榮，所以在當(dāng)?shù)丶词辜彝ソ?jīng)濟(jì)條件再困難的農(nóng)戶，也要讓自己的子女去讀書(shū)。不過(guò)在我國(guó)農(nóng)村大部分地區(qū)，特別是受現(xiàn)在“讀書(shū)無(wú)用論”的影響，一些農(nóng)村子女讀到初中就輟學(xué)到外面打工了，所以當(dāng)?shù)氐膶W(xué)風(fēng)對(duì)于農(nóng)戶的教育投資也是一個(gè)重要的影響因素。
提高農(nóng)民教育投資水平的建議
到2020年，農(nóng)村改革發(fā)展的基本目標(biāo)任務(wù)之一是實(shí)現(xiàn)農(nóng)民人均純收入比2008年翻一番。增加農(nóng)民收入必須首先分析影響農(nóng)民收入的因素，人力資本顯然是影響農(nóng)民收入的一個(gè)重要因素。而教育是提高農(nóng)村人力資本水平的有效途徑。人力資本水平提高，既是一個(gè)國(guó)家財(cái)富持續(xù)增加的根本動(dòng)力，也是個(gè)人的收入持續(xù)增加的原因。對(duì)農(nóng)民而言，只有提高自己的人力資本水平，才能提高自己的生產(chǎn)能力、配置能力、認(rèn)知能力和流動(dòng)能力，才能增加收入。
農(nóng)村人力資本形成的一個(gè)重要投資主體是家庭，為了提高農(nóng)村人力資本水平，我們應(yīng)采取積極的措施鼓勵(lì)農(nóng)民進(jìn)行教育投資，首先應(yīng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，積極鼓勵(lì)農(nóng)村家庭對(duì)教育的投入。如對(duì)進(jìn)行教育投資的勞動(dòng)力給予直接的生活補(bǔ)貼，設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金制度，對(duì)取得較好成績(jī)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。政府應(yīng)改善農(nóng)村政策環(huán)境，增強(qiáng)農(nóng)民對(duì)教育追求的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。其次，完善農(nóng)村教育體制，完善農(nóng)村學(xué)校的課程設(shè)置，農(nóng)村基礎(chǔ)教育課程改革的價(jià)值取向應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定地面向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民的要求，農(nóng)村教育應(yīng)當(dāng)不僅是“升學(xué)的教育”，更是“強(qiáng)農(nóng)的教育”。另外教育經(jīng)費(fèi)短缺已經(jīng)成為我國(guó)農(nóng)村教育發(fā)展的“瓶頸”。加大政府對(duì)農(nóng)村教育特別是基礎(chǔ)教育的投入首先應(yīng)是一個(gè)政府行為。這樣才能使農(nóng)村教育有較充裕的資金，才能保證農(nóng)村的教育環(huán)境，穩(wěn)定師資隊(duì)伍，提高農(nóng)村的教育質(zhì)量，同時(shí)降低農(nóng)戶教育投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高農(nóng)戶教育投資的積極性。
參考文獻(xiàn)：
教育投資是指為了培養(yǎng)不同熟練程度的后備勞動(dòng)力和提高現(xiàn)有勞動(dòng)者的勞動(dòng)能力而投放到教育領(lǐng)域中的人力、物力和財(cái)力資源的總和，它包括各種貨幣形式的支出和非貨幣形式的支出，其實(shí)質(zhì)是一種通過(guò)獲得或增加、調(diào)整知識(shí)、技能等存量資本以影響或改變預(yù)期收益的活動(dòng)①。
考察現(xiàn)實(shí)我們認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及新技術(shù)革命的浪潮，掀起了產(chǎn)業(yè)革命，并帶來(lái)了職業(yè)結(jié)構(gòu)、就業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。在現(xiàn)實(shí)中，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革中，大多數(shù)下崗或失業(yè)人員是非專業(yè)人士，是初級(jí)勞動(dòng)力。而專業(yè)人士、高級(jí)勞動(dòng)力特別是高級(jí)技術(shù)人才相對(duì)來(lái)說(shuō)較容易獲得就業(yè)機(jī)會(huì)。未來(lái)的職業(yè)更是需要?jiǎng)?chuàng)造型、復(fù)合型、協(xié)作型人才。創(chuàng)造型人才不僅有能夠參與競(jìng)爭(zhēng)的能力，更有實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略價(jià)值的能力。
事實(shí)表明，在現(xiàn)代社會(huì)里，教育投資成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展的主要?jiǎng)恿蜎Q定性因素。教育投資存量的大小和效率的高低是造成這種差距的首要因素。因此，大力增加教育投資，不斷提高人才質(zhì)量，對(duì)于世界上人口最多、人均自然資源相對(duì)不足、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較落后并處于現(xiàn)代化進(jìn)程中的中國(guó)來(lái)說(shuō)，具有重要意義。
二、西方關(guān)于教育投資的理論
在西方，教育和培訓(xùn)歷來(lái)被認(rèn)為是最重要的投資。教育和培訓(xùn)會(huì)產(chǎn)生兩種效應(yīng)：一種叫知識(shí)性效應(yīng)（Cognitiveeffects），即人們受教育后，獲得知識(shí)，提高了技能和文化素質(zhì)，從而既增加了對(duì)新工作的適應(yīng)性，減少了失敗的可能性，又由于掌握了新技能而可以提高勞動(dòng)效率；另一種叫非知識(shí)性效應(yīng)（Noncognitiveeffects），即當(dāng)人們受過(guò)教育后，可以改變不正確的價(jià)值觀念，提高紀(jì)律性，增強(qiáng)對(duì)工作和社會(huì)的責(zé)任感，從而提高其做好工作的積極性和主動(dòng)性②。
早在亞當(dāng)·斯密時(shí)代，亞當(dāng)就提出了人作為人力資源要進(jìn)行教育和培訓(xùn)。他說(shuō)：“學(xué)習(xí)一種才能，須受教育，須進(jìn)學(xué)校，須做學(xué)徒，所費(fèi)不少?！钡搅?0世紀(jì)五六十年代，西奧多·舒爾茨、加里·貝克爾等一批現(xiàn)代學(xué)者也開(kāi)始重視教育投資問(wèn)題。
舒爾茨認(rèn)為：教育投資是通過(guò)對(duì)人的投資而形成的，是對(duì)勞動(dòng)者的健康和文化技術(shù)水平提高發(fā)生作用的一種投資，它包括教育、衛(wèi)生、保健等支出，其中最重要的是教育支出。教育投資的主要特點(diǎn)在于：它與人身自由聯(lián)系在一起，不隨產(chǎn)品的出賣而轉(zhuǎn)移。他還認(rèn)為：現(xiàn)代化生產(chǎn)條件下當(dāng)代勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，正是教育投資大幅度增長(zhǎng)的結(jié)果。他應(yīng)用收益率法測(cè)算了教育投資收益在國(guó)民收入增長(zhǎng)額中占較大比重，證明教育投資對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大影響。
舒爾茨的教育投資理論打破了傳統(tǒng)觀念中把人口和勞動(dòng)力看做是經(jīng)濟(jì)發(fā)展障礙的看法，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·羅默后來(lái)對(duì)這種觀點(diǎn)做了比較精辟的評(píng)論，他認(rèn)為，現(xiàn)代生產(chǎn)已不是由資本和勞動(dòng)兩大要素組成，科學(xué)技術(shù)和科學(xué)的管理方法已成為第一大要素。發(fā)達(dá)國(guó)家之所以能夠保持強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，正是由于科技進(jìn)步和管理技術(shù)提高的結(jié)果。
貝克爾把在職培訓(xùn)分為兩種：一般培訓(xùn)和特殊培訓(xùn)。接受一般培訓(xùn)的員工所獲得的知識(shí)、技能，不但對(duì)提供培訓(xùn)的企業(yè)有用，對(duì)其他企業(yè)也有用。這種培訓(xùn)應(yīng)該由職工自己支付培訓(xùn)費(fèi)。特殊培訓(xùn)是一種專門培訓(xùn)，它能為提供培訓(xùn)的單位專用。特殊培訓(xùn)要求用人單位支付大部分培養(yǎng)費(fèi)。用人單位應(yīng)對(duì)那些受過(guò)特殊培訓(xùn)的員工支付高額工資，同時(shí)也要求員工受相關(guān)契約的約束，以防止人才外流造成損失③。他還認(rèn)為受較高教育的孩子未來(lái)的收益較多，給父母帶來(lái)的效用或滿足也較大。
舒爾茨和貝克爾的上述觀點(diǎn)得到了廣泛的認(rèn)同，至今仍對(duì)我國(guó)教育投資的發(fā)展具有一定的參考價(jià)值和指導(dǎo)意義。
三、教育投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析
教育投資風(fēng)險(xiǎn)是決策時(shí)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)和判斷的準(zhǔn)確程度決定的。倘不能對(duì)未來(lái)的這些不肯定因素變化作準(zhǔn)確判斷，則可能引起損失。然而，由于教育投資的特點(diǎn)使得這些不肯定因素客觀存在，因此，教育投資的風(fēng)險(xiǎn)只能預(yù)測(cè)和選擇而不可能完全規(guī)避。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：
1.教育投資回收期較長(zhǎng)，甚至可能無(wú)法獲得充足的回報(bào)。因?yàn)槿瞬诺呐囵B(yǎng)具有累積性，對(duì)人才的教育投資必須是持續(xù)不間斷的，且較長(zhǎng)期才能獲得收益，甚至可能得不到預(yù)期收益。教育就是投資未來(lái)，未來(lái)市場(chǎng)供求變化、產(chǎn)品或勞務(wù)需求、資本價(jià)格等是無(wú)法預(yù)見(jiàn)的?？萍歼M(jìn)步的速度也往往與人們的預(yù)期出現(xiàn)較大的距離，教育投資不足或投資過(guò)度都對(duì)人才及經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展造成不利影響。
2.人才流動(dòng)性較大。人往高處走，利益的導(dǎo)向促使人才向收益較高的地方集中，從而造成人才配置行業(yè)之間、地區(qū)之間的非均衡狀態(tài)。違約的可能性客觀上會(huì)給我國(guó)的人才培養(yǎng)和投資帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。受教育者也可能因疾病或突發(fā)事件而喪失創(chuàng)造能力、工作能力甚至死亡。
3.教育投資主體的多元性。人才教育的投資主體，主要由政府、用人單位、個(gè)人（家庭）三部分組成。政府進(jìn)行教育投資是著眼于提高社會(huì)總體收益和總體素質(zhì)；用人單位進(jìn)行教育投資是為了提高員工的工作能力和單位的經(jīng)濟(jì)效益；個(gè)人投資的目標(biāo)是通過(guò)提高自身的知識(shí)水平、能力素質(zhì)，獲得個(gè)人生活發(fā)展的機(jī)會(huì)。
4.受教育者自身特點(diǎn)的多樣性。受教育者是教育投資的對(duì)象，因?yàn)槊總€(gè)人的生理、心理需求因素的客觀要求，人的生命周期、潛力、健康狀況及毅力、意志力都是有差異的，必須及時(shí)充分利用人生在學(xué)習(xí)接受能力、創(chuàng)造能力等的人才生命周期，以發(fā)揮人才的最佳功效。
5.投資者與收益者的不完全一致性。人才是一種無(wú)形資產(chǎn)，它表達(dá)了人體的機(jī)能和創(chuàng)造力的綜合，投資者無(wú)法將其拿出來(lái)單獨(dú)投資，也無(wú)法把自己投資的那一部分像買賣商品一樣進(jìn)行自由讓渡，人才的收益只有通過(guò)人才的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能創(chuàng)造，然而投資者與收益者的不完全一致性導(dǎo)致教育投資和收益的偏差。
6.人的主體性使得人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因個(gè)人的偏好或選擇而對(duì)人才能力和潛力的發(fā)揮產(chǎn)生影響。人是有思想性、主觀性、能動(dòng)性、創(chuàng)造性和道德性的，還受感性和理性的制約。人的經(jīng)濟(jì)能力和產(chǎn)生效益具有更大的伸縮性。
7.教育投資的收益無(wú)法預(yù)期。教育投資的直接后果總是表現(xiàn)為人的健康、知識(shí)和技能的增加，而教育投資的經(jīng)濟(jì)收益往往則是希望在人才使用過(guò)程中能創(chuàng)造出直接的實(shí)物產(chǎn)值。倘若人才在將來(lái)的工作中，學(xué)非所用，用非所長(zhǎng)，或不符合興趣愛(ài)好或?qū)I(yè)方向不對(duì)口，其人才價(jià)值就不能得到充分發(fā)揮，人才能力的經(jīng)濟(jì)收益必然會(huì)大打折扣。四、我國(guó)教育投資目前存在的主要問(wèn)題
1.教育投資嚴(yán)重不足。早在1993年，《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》中就明確提出：到20世紀(jì)末，我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重要達(dá)到4%。可這個(gè)目標(biāo)至今沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。從宏觀上看，我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)期一直低于世界平均水平。教育投資相對(duì)不足，給我國(guó)教育發(fā)展和人才開(kāi)發(fā)帶來(lái)的影響是巨大的。教學(xué)設(shè)施陳舊落后，教育規(guī)模和專業(yè)設(shè)置難以滿足社會(huì)需要，職業(yè)教育落后，這些均造成勞動(dòng)力素質(zhì)跟不上我國(guó)發(fā)展的需要。
2.教育投資收益率低于世界平均水平。世界各國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)表明，教育投資，是一切投資中收益最高、獲利最大的投資。但研究表明中國(guó)在教育投資增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率方面與世界發(fā)達(dá)國(guó)家還存在較大的差距。現(xiàn)實(shí)中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠基本勞動(dòng)和簡(jiǎn)單勞動(dòng)來(lái)維持，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是簡(jiǎn)樸和粗放型的。雖然，改革開(kāi)放以來(lái)中國(guó)在教育投資方面取得了巨大的進(jìn)步，投資結(jié)構(gòu)日益合理，投資水平和投資效率不斷提高，教育因素日益成為中國(guó)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)大動(dòng)力，但與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)仍存在著一定的差距。不正視這種差距，則可能對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到不良的影響。
投資是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，它通常是指企業(yè)將一定的財(cái)力和物力投入到一定的對(duì)象上，以期在未來(lái)獲取收益的經(jīng)濟(jì)行為。投資活動(dòng)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，其中按投資方式的不同可分為直接投資和間接投資，直接投資又稱為實(shí)物投資，是指直接用現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行投資，直接形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。直接投資往往數(shù)額大，回收期長(zhǎng)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系緊密。
間接投資一般也稱為證券投資，是指用現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)購(gòu)買或取得其他單位的有價(jià)證券（股票、債券等）。
固定資產(chǎn)投資的規(guī)模大小和技術(shù)的先進(jìn)程度、證券投資的規(guī)模大小和投資對(duì)象的合理性，在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的潛力，因此，對(duì)固定資產(chǎn)投資和證券投資決策方法的研究和使用對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展都具有十分重要的意義。
一、固定資產(chǎn)投資決策
1、固定資產(chǎn)投資決策方法。如前所述，固定資產(chǎn)投資直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，由于它投資數(shù)額大、投資回收期長(zhǎng)、一經(jīng)決策和實(shí)施就難以改變，因此固定資產(chǎn)投資決策成敗與否后果深遠(yuǎn)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策時(shí)，一般都要提出幾種投資方案，進(jìn)行反復(fù)比較后從中選取最佳或最合理的方案，這就需要運(yùn)用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、現(xiàn)值指數(shù)法、投資回收期法、平均報(bào)酬率法等投資決策方法，但現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐對(duì)固定資產(chǎn)投資主要采用凈現(xiàn)值(簡(jiǎn)稱NPV)法。所謂凈現(xiàn)值是指投資方案的未來(lái)現(xiàn)金流人量的現(xiàn)值和現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值的差額。用公式可表達(dá)為：
NPV=∑CIt／(1+i)t—∑COt／(1+i)t
其中：CIt表示第t年的現(xiàn)金流入量；COt表示第t年的現(xiàn)金流出量；i表示預(yù)定的折現(xiàn)率。
凈現(xiàn)值法的決策規(guī)則是：在只有一個(gè)備選方案的采納與否決策中，凈現(xiàn)值為正者則采納，凈現(xiàn)值為負(fù)者不采納；在有多個(gè)備選方案的互斥選擇決策中，應(yīng)選用凈現(xiàn)值是正值中的最大者。
2、對(duì)固定資產(chǎn)投資決策方法的說(shuō)明。不難發(fā)現(xiàn)，凈現(xiàn)值法與其他方法相比具有以下優(yōu)點(diǎn)：
(1)凈現(xiàn)值法考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，能夠反映各種投資方案的凈收益，即以各種投資方案收益的大小作為投資決策的依據(jù)，因此是一種較好的方法。
(2)凈現(xiàn)值法與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。投資方案的凈現(xiàn)值就是該方案能夠給企業(yè)增加的價(jià)值，因此要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一目標(biāo)，就必須在多種備選方案中選擇凈現(xiàn)值最大且不小于零的投資方案。
因此，現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中主要采用凈現(xiàn)值法進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資決策。
二、證券投資決策
1．證券投資決策方法。證券投資決策的目標(biāo)就是將投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)二者進(jìn)行權(quán)衡后選擇最為合理的證券進(jìn)行投資。因此，證券投資決策主要是討論如何在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上最大限度地獲取證券投資收益，這就是著名的投資組合理論。投資組合理論最初由馬考維茨(HMarkowitz)于20世紀(jì)50
年代創(chuàng)立，后經(jīng)威廉•夏普(WSharpe)等人發(fā)展，主要運(yùn)用證券投資回報(bào)率的期望值E和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)β兩個(gè)指標(biāo)表示一個(gè)證券(或證券組合)的投資價(jià)值，以此為基礎(chǔ)的分析被稱為“E—β”分析。
證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種性質(zhì)完全不同的風(fēng)險(xiǎn)，即系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又稱為不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是由于一些會(huì)影響到所有公司的因素如戰(zhàn)爭(zhēng)、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)衰退、金融危機(jī)、國(guó)際市場(chǎng)的變化引起的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是不可避免的；非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又稱為可分散風(fēng)險(xiǎn)或公是指發(fā)生于個(gè)別公司的因素如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)失敗、失去一項(xiàng)重要合同、重大項(xiàng)目投標(biāo)的失敗、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)、生產(chǎn)工藝技術(shù)的老化等所造成的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)多元化的投資來(lái)分散或消除。
2．對(duì)證券投資決策方法的說(shuō)明。資本市場(chǎng)理論和實(shí)踐研究表明，證券的回報(bào)率和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著很高的相關(guān)性，即風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等，高風(fēng)險(xiǎn)可以用高回報(bào)來(lái)補(bǔ)償，而低風(fēng)險(xiǎn)則伴隨著低回報(bào)。在完全有效的資本市場(chǎng)中，證券的價(jià)格反映其價(jià)值，證券的價(jià)格在任何時(shí)刻都應(yīng)與其價(jià)值相符，因此購(gòu)買或出售證券只能獲得與該證券的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)相一致的回報(bào)率。也就是說(shuō)，證券投資的凈現(xiàn)值等于零。因此證券投資決策不能用凈現(xiàn)值作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，而應(yīng)采用“E—β”分析法。
綜上所述，對(duì)固定資產(chǎn)投資與證券投資決策方法的差異歸納為以下幾點(diǎn)：(1)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐對(duì)固定資產(chǎn)投資決策主要采用凈現(xiàn)值(NPV)法，而對(duì)證券投資決策則采用回報(bào)率與風(fēng)險(xiǎn)(E—β)分析法。
(2)只有當(dāng)固定資產(chǎn)投資方案的凈現(xiàn)值不小于零時(shí)，才有可能接受該方案，而證券投資方案的凈現(xiàn)值一般為零。
(3)由于證券市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于產(chǎn)品市場(chǎng)，使得證券市場(chǎng)能夠迅速達(dá)到競(jìng)爭(zhēng)性均衡狀態(tài)，因此，證券投資的平均租金高于零；而產(chǎn)品市場(chǎng)或者因?yàn)榇嬖趬艛嗪凸杨^，或者因?yàn)槟硞€(gè)或某些企業(yè)的創(chuàng)新而使得該行業(yè)調(diào)整到競(jìng)爭(zhēng)性均衡狀態(tài)還需要一定的時(shí)間，所以固定資產(chǎn)投資可以賺取經(jīng)濟(jì)租金。
三、原因分析
1．從資本資產(chǎn)定價(jià)模型的角度來(lái)看。上面的分析似乎表明固定資產(chǎn)決策和證券投資決策是兩種截然不同的決策類型，其實(shí)并非如此，兩者實(shí)際上都使用資本資產(chǎn)定價(jià)模型來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)。
威廉•夏普1964年開(kāi)創(chuàng)的資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CapitalAssetPricingModel，簡(jiǎn)稱CAPM)被認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理學(xué)形成和發(fā)展中最重要的里程碑，它的出現(xiàn)第一次使人們能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。這一模型為：
Kj=Rf+βj(Km—Rf)。
式中：Kj表示第j種股票或第j種證券組合的必要報(bào)酬率；Rf代表無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；βj表示第j種股票或第j種證券組合的β系數(shù)；Km表示所有股票或所有證券的平均報(bào)酬率。
可見(jiàn)，資本資產(chǎn)定價(jià)模型簡(jiǎn)單、直觀地揭示了證券的期望報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。
例：當(dāng)前的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6％，市場(chǎng)平均報(bào)酬率為12％，A項(xiàng)目的預(yù)期股權(quán)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)大，其值β為1．5；B項(xiàng)目的預(yù)期股權(quán)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)小，其β值為0．75，則：
A項(xiàng)目的必要報(bào)酬率=6％+1．5×(12％—4％)=18％
B項(xiàng)目的必要報(bào)酬率=6％+0．75×(12％—4％)=12％
因此，資本資產(chǎn)定價(jià)模型是證券投資分析的直接工具，應(yīng)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型可以直接預(yù)測(cè)證券投資組合的期望報(bào)酬率；而在固定資產(chǎn)投資決策中，資本資產(chǎn)定價(jià)模型同樣發(fā)揮作用，即可以用于估計(jì)固定資產(chǎn)投資方案的機(jī)會(huì)成本，固定資產(chǎn)投資方案的風(fēng)險(xiǎn)越大，資金的機(jī)會(huì)成本也就越大。如果固定資產(chǎn)投資方案的凈現(xiàn)值大于零，就說(shuō)明該固定資產(chǎn)投資方案的期望報(bào)酬率大于資金的機(jī)會(huì)成本。
因此，無(wú)論是固定資產(chǎn)投資決策還是證券投資，資本資產(chǎn)定價(jià)模型都是一個(gè)有效的工具，所不同的是，在證券投資決策中，資金的機(jī)會(huì)成本就是該證券投資的期望報(bào)酬率；在固定資產(chǎn)投資決策中，用估計(jì)的資金機(jī)會(huì)成本作為折現(xiàn)率對(duì)固定資產(chǎn)投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)，計(jì)算其凈現(xiàn)值，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果的大小對(duì)投資方案作出取舍。
一、前言
“人力資本”最初被諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨在研究美國(guó)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)資本存量與產(chǎn)生差距時(shí)使用過(guò)。舒爾茨認(rèn)為人力資本[1]是指：“當(dāng)個(gè)人具備的才干、知識(shí)、技能被看作是一種生產(chǎn)出來(lái)的生產(chǎn)資料和投資的產(chǎn)物”時(shí)就形成了人力資本。舒爾茨及以后的學(xué)者從不同的角度對(duì)人力資本進(jìn)行了多方面的研究，形成了豐富的理論和實(shí)證的研究成果。其中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家貝克爾對(duì)人力資本的主要貢獻(xiàn)是他在對(duì)人力資本形成的微觀分析上，從家庭生產(chǎn)和個(gè)人資源分配角度系統(tǒng)的分析了人力資本的投資問(wèn)題。他先后提出了人力資本投資過(guò)程中的直接成本，間接成本，家庭時(shí)間價(jià)值，時(shí)間配置等概念，它是通過(guò)人力投資形成的，體現(xiàn)了個(gè)體或群體的知識(shí)、技術(shù)、能力等，并能夠?yàn)槠鋷?lái)長(zhǎng)期收入來(lái)源的生產(chǎn)能力。人力資本的一個(gè)重要特征就是資本化了的人力資源。
人力資本投資[2]是政府，企業(yè)和其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)單位以人力資源為對(duì)象，投入資金和各種要素，獲得人力資本的投資行為。簡(jiǎn)言之，人力資本投資就是以獲得人力資本為目的投資。而對(duì)于投資主體為個(gè)人的資本投資，則相應(yīng)可以界定為，個(gè)人或家庭通過(guò)一定量的投入、增加個(gè)人或家庭成員的各種技能水平以及提高個(gè)人素質(zhì)的一種投資活動(dòng)。
成本—收益分析是在對(duì)人力資本進(jìn)行深層分類的基礎(chǔ)上，按類別和層次分別測(cè)算人力資本投資的成本與收益，進(jìn)而比較成本與收益，計(jì)算凈收益，據(jù)以進(jìn)行人力資本投資決策的分析方法。凈現(xiàn)值分析法是成本收益分析法的輔方法，它是在成本收益分析法的基礎(chǔ)上，以價(jià)值活動(dòng)為單元，以各單元的價(jià)值創(chuàng)造分析為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化或成本最小化為目的的一種決策方法。
二、個(gè)人投資高等教育的成本—收益分析
高等教育是個(gè)人人力資本投資的主要方式之一。個(gè)人人力資本投資分為四種主要形式：普通教育、職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、健康保健和流動(dòng)。個(gè)人投資高等教育所負(fù)擔(dān)的成本一般要包括兩部分：直接成本和間接成本。直接成本是個(gè)人為接受高等教育而付出的費(fèi)用支出，其中高等教育的學(xué)費(fèi)支出是最大的一部分。而間接成本，即機(jī)會(huì)成本，是指因參加高等教育而放棄工作機(jī)會(huì)所損失的工資收入。我們一般采用個(gè)人受高等教育的時(shí)間用于工作時(shí)可獲得的平均收入來(lái)計(jì)算機(jī)會(huì)成本，根據(jù)一些統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，這種受教育的機(jī)會(huì)成本占個(gè)人教育投資總成本的一半以上。
個(gè)人從高等教育中得到的收益包括經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)心理收益。其中經(jīng)濟(jì)收益是受教育者因?yàn)榻邮芨叩冉逃嗟玫慕?jīng)濟(jì)收入。個(gè)人從高等教育中獲得的當(dāng)然不僅僅是經(jīng)濟(jì)收益，高等教育還會(huì)為個(gè)人帶來(lái)社會(huì)地位的提高，進(jìn)入上流社會(huì)的機(jī)會(huì)、成就感和良好的衛(wèi)生保健等，這些構(gòu)成個(gè)人投資高等教育的社會(huì)及心理收益。
三、從人力資本投資成本收益分析模型分析高等教育的個(gè)人投資
在《人力資本》[3]一書(shū)中，貝克爾在分析人力資本形成過(guò)程的時(shí)候，著重分析了高校教育，在職培訓(xùn)方式的投資與收益之間的關(guān)系。他認(rèn)為人力資本投資成本K，包括接受教育（正規(guī)教育和培訓(xùn)教育）所花的直接成本X，受教育所放棄的工作收入Y（稱為間接成本或機(jī)會(huì)成本），保持健康所花的成本Z，遷移和收集信息的成本C。即K＝X＋Y＋Z＋C，但是在實(shí)際測(cè)算時(shí)為K＝X＋Y（因后兩項(xiàng)統(tǒng)計(jì)較為困難而舍掉了）。在貝克爾對(duì)人力資本投資的成本分類的基礎(chǔ)上，本文在分析人力資本投資時(shí)，也只考慮人力資本投資的直接成本X、及間接成本Y。在這種假設(shè)下，下面分兩種情況來(lái)建立分析模型【4】，來(lái)分析人力資本投資決策。
（一）無(wú)不確定性因素影響的決策分析模型
所謂未來(lái)無(wú)不確定性因素影響的意思是：進(jìn)行人力資本投資的個(gè)人未來(lái)的就業(yè)和收入與其預(yù)期一致。假設(shè)人力資本投資的預(yù)期收入為R，那么按照現(xiàn)金流量法和凈現(xiàn)值分析法，我們得到：
其中，X是進(jìn)行了n年人力資本投資的直接成本折現(xiàn)，xi表示第i年人力資本投資的直接成本；Y是進(jìn)行了n年人力資本投資以后，m年的投資收益的折現(xiàn)，Rj表示第j年人力資本投資的收益。在這種情況下，只有當(dāng)x+y≤R時(shí)，個(gè)人人力資本的投資主體才會(huì)去投資，這樣的投資才會(huì)有效益。利用這種人力資本投資決策分析模型進(jìn)行分析時(shí)，優(yōu)點(diǎn)在于比較簡(jiǎn)單、直觀。缺點(diǎn)在于它沒(méi)有考慮未來(lái)不確定性因素對(duì)收益的影響，因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制力不強(qiáng)。適用于相對(duì)周期比較短的人力資本投資決策分析。
（二）存在不確定因素影響的分析模型
所謂的不確定因素影響是指未來(lái)就業(yè)存在不確定性，從而造成未來(lái)收益的不確定性，與預(yù)期有差距，可能高于預(yù)期的設(shè)為R1,可能低于預(yù)期的設(shè)為R2，在這種情況概況下，應(yīng)用加權(quán)的預(yù)期收益來(lái)計(jì)算未來(lái)的期望折現(xiàn)值。
假設(shè)未來(lái)獲得R1的概率為P，則未來(lái)獲得R2的概率就是（1-p），這時(shí)未來(lái)獲得的折現(xiàn)值為：
其中，Pj是第j年獲得收益Rj1的概率，1-Pj是第j年獲得收益Rj2的概率，顯然，只有當(dāng)x+y≤E(R)時(shí)，個(gè)人才會(huì)決定投資于人力資本。這種方法充分考慮了未來(lái)的不確定性因素對(duì)投資收益的影響，適合于長(zhǎng)期人力資本投資決策分析。
從以上的人力資本投資成本——收益模型中，我們可以看出，不同的模型針對(duì)不同的高等教育資本投資，它完全體現(xiàn)了高等教育過(guò)去和現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)教育部2004年統(tǒng)計(jì)顯示[5]，從1999年研究生開(kāi)始擴(kuò)招至今，招生的規(guī)模年均遞增26.9%，然而到了2007年時(shí)，研究生報(bào)名人數(shù)增長(zhǎng)率突然呈遞減趨勢(shì)增加。這一現(xiàn)象，客觀真實(shí)的反映了上述的人力資本投資的成本收益分析模型。根據(jù)1986年世界銀行的一份調(diào)查[5]（調(diào)查對(duì)象為亞、非、拉22個(gè)發(fā)展國(guó)家），發(fā)展中國(guó)家高等教育的平均個(gè)人收益率為24%高于13%的平均社會(huì)收益率，其高等教育的個(gè)人收益率高的主要原因在于：
第一：不需要高素質(zhì)的傳統(tǒng)部門與需要高素質(zhì)的現(xiàn)代部門的工資或收入差別很大；
第二：獲得大學(xué)生及以上文憑后，在現(xiàn)代部門中獲得就業(yè)的可能性很大；
第三：個(gè)人負(fù)擔(dān)的高等教育成本低，由于政府扶持，個(gè)人實(shí)際支付的高等教育學(xué)雜費(fèi)往往只是實(shí)際培養(yǎng)成本的一小部分；
第四：由于傳統(tǒng)部門勞動(dòng)力過(guò)剩和收入低，個(gè)人接受高等教育期間實(shí)際放棄的貨幣收入低。
這些恰好滿足了無(wú)不確定因素影響的個(gè)人人力資本模型的條件，致使人們選擇相對(duì)周期比較短的人力資本投資決策模型。
[next]
然而，當(dāng)今高等教育個(gè)人人力資本投資增長(zhǎng)率有所下降，也可以清晰的用這一模型來(lái)說(shuō)明。自從1996年以來(lái)，全國(guó)高等教育實(shí)行收費(fèi)并軌制，高等教育的個(gè)人人力資本投資從最初的每年幾百元逐漸升到5000---8000元不等。雖然這已超出了中等收入居民的承受能力，但由于人才單位對(duì)學(xué)歷的要求一浪高于一浪，造成市場(chǎng)對(duì)高等人才的需求反饋為“高等人才緊缺”，致使很多人對(duì)高等教育投資的社會(huì)收益高估，進(jìn)一步導(dǎo)致了高等教育人力資本投資的規(guī)模過(guò)分的擴(kuò)張。從供給與需求理論來(lái)分析，市場(chǎng)機(jī)制支配了人力資本投資的規(guī)模。由于市場(chǎng)機(jī)制自身的缺陷，即：反饋信息的滯后性，造成今天大學(xué)生嚴(yán)重失業(yè)，高等人才貶值。依次降格使用。而另一方面，高等教育學(xué)費(fèi)支出增加導(dǎo)致人力資本投資的總成本上升，畢業(yè)生工資水平下降，意味著預(yù)期收益率是下降的，預(yù)期收益率的下降造成了個(gè)人人力資本投資的下降。這也反映在目前的一個(gè)社會(huì)現(xiàn)象上。即：“考研降溫”。由于未來(lái)的就業(yè)存在不確定性因素，與預(yù)期的差距比較大，導(dǎo)致了人們?cè)谶M(jìn)行個(gè)人人力資本投資決策時(shí)，采用了長(zhǎng)期的人力資本投資決策模型.
四、影響高等教育個(gè)人人力資本投資決策的其他因素分析
（一）國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)高等教育人力資本投資決策的影響
經(jīng)濟(jì)制度是制約高等教育人力資本投資決策的宏觀因素之一，從人力資本產(chǎn)權(quán)歸屬[6]看，過(guò)去的人力資本產(chǎn)權(quán)屬于全民或集體，不屬于個(gè)人，人的勞動(dòng)能力的高低與社會(huì)收益有關(guān)，與個(gè)人的收益無(wú)直接關(guān)聯(lián)，因此從投資個(gè)體來(lái)看，缺乏投資熱情，其個(gè)體價(jià)值高低在他人的決策變化中變化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人力資本產(chǎn)權(quán)歸屬于個(gè)人，其價(jià)值高低直接決定著個(gè)人的命運(yùn)，成為個(gè)人人力資本投資決策的動(dòng)力源泉，在這種產(chǎn)權(quán)明晰，制度穩(wěn)定的宏觀環(huán)境下，高等教育的個(gè)人人力資本投資決策是積極向上的。在市場(chǎng)機(jī)制下，竟?fàn)帣C(jī)制促使人們從理性人、經(jīng)濟(jì)人的角度出發(fā)，積極地進(jìn)行高等教育的個(gè)人人力資本投資。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也影響了高等教育人力資本投資的決策。市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大將導(dǎo)致對(duì)技術(shù)人力資本的更多投資、對(duì)技術(shù)人員及其他專業(yè)人員的需求增加，進(jìn)而對(duì)高等教育人力資本投資的刺激也會(huì)進(jìn)一步增加。
（二）高等教育個(gè)人人力資本投資的心理成本付出與個(gè)人資本價(jià)值量的收獲對(duì)其決策的影響
高等教育的人力資本投資成本的一個(gè)重要內(nèi)容就是心理成本，這是由于就學(xué)習(xí)本身來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)比較困難而沉悶的活動(dòng)。要想取得一定的收獲，需要付出較多的精力、人力、物力，這些給人力資本的投資個(gè)體帶來(lái)了一定的心理壓力。而由于受教育的個(gè)體所處的家庭經(jīng)濟(jì)條件和文化背景以及個(gè)人天賦是千差萬(wàn)別的，造成個(gè)人的努力程度在即使付出了相同的心理成本后，也會(huì)得到不同的人力資本價(jià)值量，這使得高等教育個(gè)人資本投資產(chǎn)生了人力資本質(zhì)量的差異。進(jìn)而必然會(huì)對(duì)個(gè)人資本投資積極性造成了不同的影響。一些人在對(duì)比中增加了投資的自信心，進(jìn)而持續(xù)地增加投資，而另一些人則降低甚至失去了投資的信心。
（三）高等教育人力資本投資主體的年齡、健康狀況，預(yù)期壽命對(duì)投資決策的影響
盡管我國(guó)對(duì)接受高等教育的年齡已放寬了政策，允許各個(gè)不同年齡層的個(gè)體進(jìn)行高等教育的人力資本投資；但由于人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn)是隨著個(gè)體年齡的增長(zhǎng)而逐漸加大的，極端地說(shuō)，人力資本投資會(huì)隨著一個(gè)人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉。所以年輕人的高等教育個(gè)人人力資本投資相比老年人就具有更強(qiáng)的投資需求動(dòng)機(jī)。投資個(gè)體的健康狀況，預(yù)期壽命對(duì)個(gè)人人力資本決策也有一定的制約作用。精力旺盛，預(yù)期壽命長(zhǎng)的個(gè)體對(duì)人力資本投資的決策就是積極向上的。反之，則是被動(dòng)、消極的。
綜上所述，在高等教育個(gè)人人力資本投資決策因素中，成本—收益因素是人力資本投資決策的主導(dǎo)因素。需要說(shuō)明的是：在諸多影響高等教育個(gè)人人力資本決策的因素中，單獨(dú)研究任何一個(gè)因素對(duì)個(gè)人人力資本投資的影響，都是不科學(xué)，不全面的；高等教育的個(gè)人人力資本決策正如經(jīng)濟(jì)學(xué)中的效用函數(shù)的定義一樣，受諸多主觀因素的制約，對(duì)于不同的投資決策主體，具有不同的因素影響著其決策的行為。它不存在一個(gè)定論的判斷和研究結(jié)果，只能通過(guò)對(duì)高等教育人力資本投資個(gè)體進(jìn)行量體裁衣來(lái)決定投資決策的風(fēng)險(xiǎn)最小化，進(jìn)而使其個(gè)人的人力資本在社會(huì)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效用。
五、個(gè)人人力資本決策對(duì)我國(guó)高等教育實(shí)施過(guò)程的啟示
現(xiàn)如今，我國(guó)個(gè)人進(jìn)行高等教育投資的收益率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，這一現(xiàn)象遵循了邊際報(bào)酬遞減規(guī)律。從理論上來(lái)講，預(yù)期的個(gè)人人力資本投資也應(yīng)有一個(gè)遞減的循環(huán)周期，這一周期將是市場(chǎng)規(guī)律對(duì)我國(guó)高等教育擴(kuò)招過(guò)度化的一種現(xiàn)實(shí)地告誡與懲罰。我國(guó)高等教育的個(gè)人人力資本投資在一定程度上呈現(xiàn)出扭曲化和過(guò)度化，造成了越來(lái)越多的大學(xué)生和研究生失業(yè)，或者屈就于較低級(jí)的工作崗位。這種人才需求與供給的不對(duì)稱，促使我們不得不對(duì)高等教育的實(shí)施過(guò)程給予修正和改善。
（一）高等教育專業(yè)設(shè)置要與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，才能保障個(gè)人人力資本的質(zhì)量
二十一世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，社會(huì)的職業(yè)工種技術(shù)內(nèi)涵和勞動(dòng)力市場(chǎng)的需求也因此而發(fā)生著巨大的變化．高等教育在專業(yè)設(shè)置上應(yīng)注意這些變化情況：一是職業(yè)工種不斷變化，技術(shù)的衰減期逐漸縮短，針對(duì)這一情況，高等教育的專業(yè)設(shè)置不能僅僅受個(gè)人人力資本成本-收益決策模型的影響，而應(yīng)以敏銳的、前瞻性的眼光，調(diào)整高等教育的專業(yè)設(shè)置，才可以增強(qiáng)勞動(dòng)者的適應(yīng)能力，降低失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)．如果在高等教育專業(yè)設(shè)置上，僅隨著個(gè)人人力資本投資主體的發(fā)展和生存要求變化而變化．就會(huì)導(dǎo)致一些傳統(tǒng)專業(yè)由于報(bào)名的學(xué)生人數(shù)太少而不得不停辦，一些新興專業(yè)則是為了滿足個(gè)人人力資本投資主體的意愿而創(chuàng)建的。所以如果高等教育的專業(yè)設(shè)置，培養(yǎng)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容更加貼近社會(huì)，培養(yǎng)出來(lái)的勞動(dòng)者也更加適合于社會(huì)的要求和市場(chǎng)的需要，從而使專業(yè)設(shè)置達(dá)到最優(yōu)化，進(jìn)而保障了個(gè)人人力資本的質(zhì)量。
（二）高等教育的人才培養(yǎng)要與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的用人標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，才能保障高等教育的個(gè)人人力資本投資報(bào)酬率遞增
高等教育要根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)，社會(huì)發(fā)展的特點(diǎn)，著重培養(yǎng)適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的各類人才，主動(dòng)去適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等教育專業(yè)的技能培養(yǎng)、職業(yè)資格證書(shū)要與國(guó)家制定的職業(yè)分類和職業(yè)等級(jí)相結(jié)合，在高等人才的培養(yǎng)上具有明確的培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)。要主動(dòng)地參與區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，全面推行教育教學(xué)改革，以就業(yè)為導(dǎo)向，以提高學(xué)生的職業(yè)能力為中心，把為區(qū)域經(jīng)濟(jì)服務(wù)的思想和觀念滲透到高等教育人才培養(yǎng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和過(guò)程中去。
（三）高等教育發(fā)展規(guī)模要與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相協(xié)調(diào)，才能保證個(gè)人人力資本不會(huì)貶值化
近年來(lái)，隨著高等教育的快速發(fā)展，很多高等教育院校深受個(gè)人和家長(zhǎng)人力資本投資決策的影響，不斷地?cái)U(kuò)占校區(qū)面積，不斷地大幅度地增加招生數(shù)量，在這種情況下，個(gè)人人力資本的質(zhì)量在進(jìn)行高等教育之前就未曾得以保證。加之“超常規(guī)，跨越式”的招生規(guī)模，使高等教育的師資明顯不足，教學(xué)質(zhì)量嚴(yán)重滑坡，就業(yè)壓力日趨加大等問(wèn)題。鑒于此，高等教育的新培養(yǎng)模式—“定單生產(chǎn)”被正式提出并加以推行。“訂單生產(chǎn)”從現(xiàn)實(shí)地角度解決了高等教育的發(fā)展規(guī)模與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度相協(xié)調(diào)這一難題，進(jìn)而保證了高等教育人力資本的價(jià)值量不會(huì)貶值。
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傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易純理論是建立在商品貿(mào)易基礎(chǔ)上的，而服務(wù)貿(mào)易存在某些與商品貿(mào)易不同的特征，第一，國(guó)際服務(wù)貿(mào)易是勞動(dòng)與貨幣的交換，而不是物與貨幣的交換；第二，服務(wù)的生產(chǎn)與消費(fèi)大多同時(shí)同地發(fā)生，服務(wù)不可儲(chǔ)藏；第三，統(tǒng)計(jì)方式不同，國(guó)際服務(wù)貿(mào)易在各國(guó)國(guó)際收支表中統(tǒng)計(jì)，而貨物貿(mào)易由各國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)。盡管服務(wù)貿(mào)易存在這些與眾不同的特征，目前主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)仍然堅(jiān)持認(rèn)為傳統(tǒng)的比較優(yōu)勢(shì)理論應(yīng)用于國(guó)際服務(wù)貿(mào)易是有效的。Sapir在1981年進(jìn)行了一系列服務(wù)貿(mào)易的實(shí)證研究，其主要結(jié)論是：“傳統(tǒng)貿(mào)易理論適用于服務(wù)貿(mào)易，要素稟賦在服務(wù)貿(mào)易模式的決定上具有重要作用?！盌eardorf1985年在標(biāo)準(zhǔn)的H-O模型框架下，通過(guò)改變個(gè)別的約束條件成功地解釋了國(guó)際服務(wù)貿(mào)易如何遵循比較優(yōu)勢(shì)原則。目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)界比較一致的觀點(diǎn)是：“服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域同樣存在比較優(yōu)勢(shì)的合理內(nèi)核”。因此在分析跨國(guó)投資對(duì)服務(wù)貿(mào)易的影響時(shí)，我們?nèi)匀谎赜脗鹘y(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易純理論方法。
我們分析的起點(diǎn)是假設(shè)經(jīng)濟(jì)是完全競(jìng)爭(zhēng)的，在國(guó)際市場(chǎng)上每個(gè)國(guó)家都是小國(guó)，每個(gè)國(guó)家產(chǎn)品產(chǎn)量的變化不會(huì)引起國(guó)際市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格的變化，而且假設(shè)一國(guó)由兩個(gè)經(jīng)濟(jì)部門組成，M是制造業(yè)或農(nóng)業(yè)部門，S是服務(wù)業(yè)部門，兩部門都以資本K和勞動(dòng)L作為要素投入，體現(xiàn)消費(fèi)者效用的社會(huì)無(wú)差異曲線是位似的。
外資的流入增加了一國(guó)的資本要素稟賦，通常情況下都假定外國(guó)直接投資（以下簡(jiǎn)稱FDI）流入后可以在各生產(chǎn)部門間自由配置，但是本文中我們認(rèn)為跨國(guó)投資是與具體的行業(yè)相關(guān)聯(lián)的，也就是說(shuō)，F(xiàn)DI不會(huì)在本國(guó)的各行業(yè)間自由流動(dòng)，資本流入之后就鎖定在特定的行業(yè)中，這樣的假定對(duì)各國(guó)生產(chǎn)函數(shù)的影響與通常的情況不同。當(dāng)FDI可以在部門間自由流動(dòng)時(shí)，對(duì)兩部門的生產(chǎn)能力都造成了影響，而當(dāng)FDI與具體行業(yè)相關(guān)聯(lián)時(shí)，只改變?cè)撔袠I(yè)的生產(chǎn)能力。
在對(duì)跨國(guó)投資的特性作出規(guī)定之后，我們首先分析外國(guó)資本流入發(fā)達(dá)國(guó)家的情形，發(fā)達(dá)國(guó)家一般都具有在服務(wù)業(yè)方面的比較優(yōu)勢(shì)，可以用圖1的產(chǎn)品空間來(lái)表示該國(guó)的生產(chǎn)、消費(fèi)和貿(mào)易的情況。在圖1中，坐標(biāo)橫軸和縱軸分別表示該國(guó)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量，M[,1]S[,1]是其生產(chǎn)可能性曲線，P[,1]P[,1]′是相對(duì)價(jià)格曲線，在不存在要素變化的情況下，可知該國(guó)在A[,1]點(diǎn)生產(chǎn)，在C[,1]點(diǎn)消費(fèi)，該國(guó)的凈出口量是B[,1]A[,1]。考慮FDI流入該國(guó)，由于其具有服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，所以流入的FDI中相當(dāng)大比例的部分投資于服務(wù)業(yè)，于是該國(guó)的生產(chǎn)可能性曲線向外移到M[,2]S[,2]，其中，服務(wù)業(yè)增產(chǎn)的比例高于制造業(yè)。因?yàn)閲?guó)際市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格不變，價(jià)格曲線的斜率也保持不變，平行外移到P[,2]P[,2]′，此時(shí)，該國(guó)將在A[,2]點(diǎn)生產(chǎn)，社會(huì)無(wú)差異曲線是位似的，所以在C[,2]點(diǎn)消費(fèi)，服務(wù)凈出口是B[,2]A[,2]，可以看出，該國(guó)服務(wù)業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)都增加了，但是可以證明在此服務(wù)生產(chǎn)的增加大于服務(wù)消費(fèi)的增加，所以，服務(wù)凈出口增加了。也就是說(shuō)FDI的流入增加了該國(guó)的凈服務(wù)出口，增加了該國(guó)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和比較優(yōu)勢(shì)。
附圖
圖1FDI流入導(dǎo)致的生產(chǎn)、消費(fèi)和貿(mào)易變化（發(fā)達(dá)國(guó)家）
其次，我們分析發(fā)展中國(guó)家的情形，發(fā)展中國(guó)家一般不具有服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，相對(duì)而言其比較優(yōu)勢(shì)在制造業(yè)或初級(jí)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)，此時(shí)可以用圖2的產(chǎn)品空間來(lái)表示其生產(chǎn)、消費(fèi)和貿(mào)易。在FID流入前，該國(guó)的生產(chǎn)和消費(fèi)點(diǎn)是A[,1]′和C[,1]′，是服務(wù)凈進(jìn)口國(guó)，服務(wù)凈進(jìn)口量是B[,1]′C[,1]′，F(xiàn)DI流入后，因?yàn)樵搰?guó)的比較優(yōu)勢(shì)在制造業(yè)，所以流入的FDI大部分投向制造業(yè)，這樣，生產(chǎn)可能性曲線從M[,1]′S[,1]′向外移到M[,2]′S[,2]′，而國(guó)際市場(chǎng)相對(duì)價(jià)格不變，F(xiàn)DI流入后生產(chǎn)和消費(fèi)點(diǎn)分別是A[,2]′和C[,2]′，凈進(jìn)口量變?yōu)锽[,2]′C[,2]′，我們發(fā)現(xiàn)該國(guó)的服務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)均增加了，可以證明服務(wù)消費(fèi)的增加要大于服務(wù)產(chǎn)出的增加，也就是說(shuō)服務(wù)的凈進(jìn)口增加了，F(xiàn)DI的流入增加了該國(guó)的服務(wù)凈進(jìn)口量，降低了該國(guó)的服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和比較優(yōu)勢(shì)。
附圖
圖2FDI流入導(dǎo)致的生產(chǎn)、消費(fèi)和貿(mào)易變化（發(fā)展中國(guó)家）
綜合上述分析我們得到如下的結(jié)論：在發(fā)達(dá)國(guó)家，外商直接投資流入促進(jìn)了凈服務(wù)出口，擴(kuò)大了發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)貿(mào)易順差，增強(qiáng)了其服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)；而對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，F(xiàn)DI流入增加了凈服務(wù)進(jìn)口，擴(kuò)大了發(fā)展中國(guó)家的服務(wù)貿(mào)易逆差，降低了其服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)。
外商直接投資對(duì)服務(wù)貿(mào)易的影響除了模型中所分析的改變一國(guó)的要素稟賦結(jié)構(gòu)，從而改變其服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口量和比較優(yōu)勢(shì)外，還有別的作用途徑。外資企業(yè)的建立必然派生出對(duì)服務(wù)的需求，而這種需求有明顯的國(guó)別傾向。由于東道國(guó)對(duì)外匯的管制、利潤(rùn)稅收制度等原因，跨國(guó)公司希望將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到其母公司，因此傾向于選擇母公司所在國(guó)的服務(wù)提供者；與東道國(guó)在語(yǔ)言、文化方面的差別也促使跨國(guó)公司更多地傾向于選擇母國(guó)的服務(wù)供給。但是，這種選擇外國(guó)的服務(wù)供給的傾向在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家有顯著的程度差別，發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)廠商的國(guó)際化水平較高，服務(wù)質(zhì)量較好，企業(yè)信用較好。因此，在發(fā)達(dá)國(guó)有境內(nèi)的跨國(guó)公司選擇其母國(guó)服務(wù)供給的傾向性相對(duì)較?。欢诎l(fā)展中國(guó)家，服務(wù)業(yè)水平低，服務(wù)質(zhì)量不理想，而且在語(yǔ)言、文化方面的障礙更大一些，所以在發(fā)展中國(guó)家境內(nèi)的跨國(guó)公司更愿意使用外國(guó)特別是其母國(guó)的服務(wù)。由此我們認(rèn)為，雖然跨國(guó)公司在對(duì)服務(wù)供給選擇上的國(guó)別傾向均導(dǎo)致了東道國(guó)服務(wù)進(jìn)口的增加，但是，這種效應(yīng)在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的程度很不相同，在發(fā)達(dá)國(guó)家較弱，而在發(fā)展中國(guó)家較強(qiáng)，因此可以認(rèn)為對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)投資仍然增加了其凈服務(wù)出口，增強(qiáng)了其在服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，而對(duì)發(fā)展中國(guó)有，跨國(guó)投資增加凈服務(wù)進(jìn)口的效應(yīng)更強(qiáng)了，其在服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)更小了。
二、計(jì)量檢驗(yàn)
1.數(shù)據(jù)和基本模型
從上一節(jié)的理論分析中我們得出結(jié)論：外國(guó)資本的流入對(duì)一國(guó)的服務(wù)貿(mào)易存在重要影響，而且這種影響在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的表現(xiàn)極不相同，由于發(fā)達(dá)國(guó)家多數(shù)擁有服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，外資流入的很大比例投入其服務(wù)行業(yè)，促進(jìn)了服務(wù)出口，擴(kuò)大了服務(wù)貿(mào)易順差，增強(qiáng)了其服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)；而對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，由于服務(wù)業(yè)不是其比較優(yōu)勢(shì)，流入的外資投向服務(wù)業(yè)的比例非常小，從而增加了其服務(wù)進(jìn)口，擴(kuò)大了服務(wù)貿(mào)易逆差，降低了其在服務(wù)業(yè)方面的比較優(yōu)勢(shì)。在這里，我們希望使用發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的相關(guān)數(shù)據(jù)，建立計(jì)量模型來(lái)檢驗(yàn)上述結(jié)論。
當(dāng)然，存在另外一些重要的因素會(huì)影響一個(gè)國(guó)家服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，在計(jì)量模型中我們需要將這些因素考慮進(jìn)去，作為控制變量，以準(zhǔn)確地估計(jì)FDI對(duì)服務(wù)貿(mào)易的作用。
在計(jì)量模型中，被解釋變量是各國(guó)的服務(wù)貿(mào)易比較優(yōu)勢(shì)，度量某一行業(yè)比較優(yōu)勢(shì)的方法較多，本文選用服務(wù)業(yè)凈出口與服務(wù)業(yè)進(jìn)出口總額的比值SeRNX作為該被解釋變量，各國(guó)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口值均來(lái)自各國(guó)的國(guó)際收支平衡表。
附圖
其中Xs是服務(wù)貿(mào)易出口值，Ms是服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口值。
對(duì)外資流入用各國(guó)的FDI與其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（以下簡(jiǎn)稱GDP）的比值rFDI來(lái)度量，F(xiàn)DI數(shù)量來(lái)自各國(guó)國(guó)際收支平衡表，GDP數(shù)據(jù)來(lái)自歷年《世界銀行發(fā)展報(bào)告》。
一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯然會(huì)影響服務(wù)業(yè)的發(fā)展，隨著人均收入的提高，個(gè)人對(duì)服務(wù)的需求在其支出中所占的份額也相應(yīng)提高，較高的服務(wù)需求會(huì)帶動(dòng)服務(wù)業(yè)較快發(fā)展，從而建立起在服務(wù)業(yè)方面的比較優(yōu)勢(shì)，但是另一方面較高的服務(wù)需求也意味著對(duì)服務(wù)進(jìn)口需求的增加，降低以貿(mào)易流通度量的比較優(yōu)勢(shì)。這兩方面的作用輕重如何，需要用數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)，用各國(guó)人均GDP值rGDP及rGDP的對(duì)數(shù)值lnGDP度量，數(shù)據(jù)也來(lái)自歷年《世界銀行發(fā)展報(bào)告》。
政府對(duì)服務(wù)貿(mào)易的管制政策顯然也是對(duì)服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)生作用的一個(gè)重要因素。服務(wù)業(yè)部門具有一定的特殊性，服務(wù)行業(yè)中的金融、電信、郵政、運(yùn)輸、教育和研究與開(kāi)發(fā)等部門對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、政治和國(guó)家安全等都有非常重要的影響，所以多數(shù)國(guó)家對(duì)服務(wù)領(lǐng)域的對(duì)外開(kāi)放均采取謹(jǐn)慎態(tài)度，發(fā)展中國(guó)家因?yàn)槠湓诜?wù)行業(yè)不具有優(yōu)勢(shì)，擔(dān)心在服務(wù)業(yè)無(wú)法與發(fā)達(dá)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)開(kāi)放本國(guó)的服務(wù)業(yè)市場(chǎng)作出了嚴(yán)格的管制，管制政策在相當(dāng)程度上抑制了這些國(guó)家的服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。因此，政府對(duì)服務(wù)貿(mào)易的管制程度是影響服務(wù)貿(mào)易的另一個(gè)重要變量。Hoekmon1994年在《烏拉圭回合服務(wù)貿(mào)易協(xié)定評(píng)估》（注：轉(zhuǎn)引自楊圣明主編：《服務(wù)貿(mào)易：中國(guó)與世界》，1999年。）中提出了一種度量各國(guó)服務(wù)業(yè)開(kāi)放程度的方法，他將服務(wù)業(yè)開(kāi)放分為三類：完全自由化、不開(kāi)放、其他。每一類分別計(jì)數(shù)為：1;0;0.5。然后，把《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》中服務(wù)業(yè)的155項(xiàng)部門的每一項(xiàng)分為4種不同的提供方式：跨境提供、國(guó)外消費(fèi)、商業(yè)存在和自然人存在。每個(gè)國(guó)家在《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的談判中對(duì)這155個(gè)部門的每一種提供方式作出不同的減讓承諾，這樣總計(jì)有620項(xiàng)承諾，根據(jù)對(duì)每一項(xiàng)減讓承諾的程度按三類計(jì)分方式打分，然后把620項(xiàng)分?jǐn)?shù)累計(jì)加總，得到一國(guó)的總分?jǐn)?shù)，這個(gè)總分?jǐn)?shù)即為該國(guó)服務(wù)業(yè)開(kāi)放程度的度量。我們選用該文中對(duì)各國(guó)的服務(wù)貿(mào)易開(kāi)放程度的估計(jì)分?jǐn)?shù)作為變量SeOPEN的數(shù)據(jù)，這些估計(jì)分?jǐn)?shù)是在1994年《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》談判結(jié)果的基礎(chǔ)上計(jì)算出的，我們用它度量了每個(gè)國(guó)家1990年至1999年的開(kāi)放程度。
一國(guó)的人口素質(zhì)，勞動(dòng)力受教育的水平對(duì)服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)顯然也有重要的作用，人口素質(zhì)高，接受的教育程度高，其所提供的服務(wù)質(zhì)量也就相對(duì)較好，有利于建立服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，但另一方面，人口素質(zhì)高，對(duì)服務(wù)的需求也就增大，也可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)服務(wù)進(jìn)口需求的增加，可見(jiàn)人口素質(zhì)的高低對(duì)服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)也有正負(fù)兩方面的作用，孰輕孰重，需要實(shí)證檢驗(yàn)。本文用各國(guó)15歲以上成年人中非文盲人口的比例HR來(lái)度量，數(shù)據(jù)來(lái)自聯(lián)合國(guó)教科文組織的各國(guó)教育和識(shí)字統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。需要注意的是，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家教育水平較高，文盲比例非常低，他們?cè)?0世紀(jì)80年代以后就不再公布文盲人口比例數(shù)據(jù)，我們用100%來(lái)表示這些國(guó)家的非文盲人口比例。lnHR是HR的對(duì)數(shù)值。
另外還有一些變量如文化習(xí)俗、自然條件和對(duì)研發(fā)的投資等也會(huì)影響一國(guó)的服務(wù)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)。但是這些因素大多難以定量，所以在我們計(jì)量回歸方程中不包含這些控制變量。
根據(jù)以上討論，我們建立基本的計(jì)量模型如下：
SeRNX[,it]=α[,i]+β[,1]RFDI[,it]+β[,2]RGDP[,it]+β[,3]SeOPEN[,it]+β[,4]HR[,it]+ε[,it](2)
其中i是國(guó)別下標(biāo)，t是時(shí)間下標(biāo)，[,i]表示有一個(gè)不隨時(shí)間變化的效應(yīng)，在這個(gè)效應(yīng)中包含了一些回歸方程中不考慮的因素，如各國(guó)的文化差異，自然資源等，[,it]是隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。
本文選用12個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家和11個(gè)發(fā)展中國(guó)家從1990年至1999年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)量回歸。12個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家是：美國(guó)、日本、加拿大、澳大利亞、新西蘭、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利、瑞典、奧地利和新加坡；11個(gè)發(fā)展中國(guó)家是：阿根廷、巴西、埃及、中國(guó)、印度、印度尼西亞、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、菲律賓和墨西哥。
2.回歸結(jié)果
這是一個(gè)跨國(guó)的時(shí)間系列模型，這類模型對(duì)αi的處理有兩種方法，固定效應(yīng)(FixedEffects)方法把α[,i]視為一組具體的常數(shù)，隨機(jī)效應(yīng)(RandomEffects)方法把α[,i]視為一組隨機(jī)變量，當(dāng)α[,i]與回歸變量存在相關(guān)性時(shí)，使用固定效應(yīng)方法，應(yīng)用變量的最小二乘回歸(LSDV)（注：LSDV(LeastSquaresDummyVariable)是用于估計(jì)跨地區(qū)（跨部門）時(shí)間系列數(shù)據(jù)(PanelData)的回歸方法，在此類模型中假定不同地區(qū)（部門）的差別由回歸方程的常數(shù)項(xiàng)表示，這樣相當(dāng)于對(duì)每一個(gè)地區(qū)（部門）設(shè)定了一個(gè)變量(DummyVariable)，N個(gè)地區(qū)就有N個(gè)變量，在估計(jì)解釋變量系數(shù)值的同時(shí)，也要估計(jì)變量的系數(shù)值，具體的估計(jì)算法參見(jiàn)參考文獻(xiàn)[9]。）得到的回歸系數(shù)是一致有效的。我們用Hausman-test檢驗(yàn)了模型，發(fā)現(xiàn)α[,i]與回歸變量SeRNX具有相關(guān)性，所以決定用LSDV方法進(jìn)行回歸。為了消除擾動(dòng)項(xiàng)的異方差和序列相關(guān)性，我們選用了可行廣義最小二乘法(FGLS)（注：FGLS(FeasibleGeneralizedLeastSquares)及后面提及的Chow-test具體算法參見(jiàn)參考文獻(xiàn)[9]。）。
表123個(gè)國(guó)家回歸結(jié)果
附圖
注：*表示通過(guò)了顯著程度為1%的T檢驗(yàn)。**表示通過(guò)了顯著程度為5%的T檢驗(yàn)。#表示通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)。系數(shù)估計(jì)值下括號(hào)內(nèi)數(shù)值為T統(tǒng)計(jì)量值。
表212個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家回歸結(jié)果
附圖
注：*表示通過(guò)了顯著程度為1%的T檢驗(yàn)。**表示通過(guò)了顯著程度為5%的T檢驗(yàn)。#表示通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)。系數(shù)估計(jì)值下括號(hào)內(nèi)數(shù)值為T統(tǒng)計(jì)量值。
我們用23個(gè)國(guó)家的數(shù)據(jù)做了一次總的回歸，回歸結(jié)果如表1所示。
從表1中我們發(fā)現(xiàn)，rFDI的系數(shù)估計(jì)值在所有方程中均是正值，比較穩(wěn)定，也比較顯著；而人均GDP的系數(shù)估計(jì)值也是正的，但不顯著；服務(wù)業(yè)開(kāi)放程度SeOPEN對(duì)SeRNX的作用為正的，比較顯著，也比較穩(wěn)定；人口素質(zhì)HR對(duì)SeRN
X的影響是負(fù)的，比較顯著和穩(wěn)定。所有方程回歸都通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)，擬合優(yōu)度不足0.3，擬合的不是太理想。
由此可以判斷，總體上來(lái)說(shuō)，F(xiàn)DI流入對(duì)一個(gè)國(guó)家的服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)是有一定的促進(jìn)作用；而人均GDP的影響不是很確定，這與人均GDP水平對(duì)服務(wù)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)存在正負(fù)兩方面的作用有關(guān)；服務(wù)業(yè)的開(kāi)放促進(jìn)其比較優(yōu)勢(shì)的效應(yīng)非常顯著；而人口素質(zhì)對(duì)服務(wù)業(yè)的優(yōu)勢(shì)卻有很顯著的負(fù)作用，這是出乎意料的，可能與所用的數(shù)據(jù)有關(guān)，用非文盲人口比例度量人口素質(zhì)沒(méi)有能夠更細(xì)致地刻劃各國(guó)間勞動(dòng)力在技能水平和知識(shí)文化水平方面的差距，但是本文主要關(guān)注跨國(guó)投資與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系，因此不再對(duì)人口素質(zhì)的作用深入研究。
理論分析已經(jīng)說(shuō)明，跨國(guó)投資對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的作用是不同的，可以斷定，對(duì)這兩類國(guó)家，揭示服務(wù)貿(mào)易比較優(yōu)勢(shì)的決定因素的計(jì)量方程有不同的結(jié)構(gòu)，也就是說(shuō)方程3對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家有不同的系數(shù)。我們用Chow-test檢驗(yàn)檢查了方程在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間確實(shí)存在結(jié)構(gòu)變化。因此把這兩類國(guó)家分開(kāi)進(jìn)行回歸。
表2是對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家數(shù)據(jù)回歸的結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)rFDI的系數(shù)估計(jì)值都是正號(hào)，都通過(guò)了顯著程度為5%的T檢驗(yàn)，比較穩(wěn)定；而人均GDP對(duì)SeRNX的影響同所有樣本回歸結(jié)果一樣，也不顯著，但是為正號(hào)；SeOPEN對(duì)SeRNX作用為正的，比較顯著；所有方程都通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)，而且擬合優(yōu)度比所有23個(gè)國(guó)家回歸時(shí)有明顯的提高。
表311個(gè)發(fā)展中國(guó)家回歸結(jié)果
附圖
注：*表示通過(guò)了顯著程度為1%的T檢驗(yàn)。**表示通過(guò)了顯著程度為5%的T檢驗(yàn)。#表示通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)。系數(shù)估計(jì)值下括號(hào)內(nèi)數(shù)值為T統(tǒng)計(jì)量值。
表4不包含埃及的10個(gè)發(fā)展中國(guó)家回歸結(jié)果
附圖
注：*表示通過(guò)了顯著程度為1%的T檢驗(yàn)。**表示通過(guò)了顯著程度為5%的T檢驗(yàn)。#表示通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)。系數(shù)估計(jì)值下括號(hào)內(nèi)數(shù)值為T統(tǒng)計(jì)量值。
對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的回歸結(jié)果我們發(fā)現(xiàn)，確實(shí)如我們理論分析中所預(yù)測(cè)的，跨國(guó)投資進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)了其服務(wù)貿(mào)易的比較優(yōu)勢(shì)，而發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)業(yè)開(kāi)放也對(duì)其服務(wù)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)有正向的影響。
表3是對(duì)11個(gè)發(fā)展中國(guó)家數(shù)據(jù)回歸的結(jié)果，我們看出，rFDI對(duì)SeRNX的作用變成了負(fù)的影響，而且不顯著了；人均GDP對(duì)SeRNX的作用也變成了負(fù)的影響，也不顯著；而SeOPEN的影響仍然很顯著地是正面的作用；所有方程都通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)，擬合優(yōu)度也有所提高。
觀察我們所使用的數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)在發(fā)展中國(guó)家中，埃及是一個(gè)比較特殊的國(guó)家，它的服務(wù)貿(mào)易出口遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了進(jìn)口，顯示出很強(qiáng)的服務(wù)業(yè)的優(yōu)勢(shì)，甚至于超過(guò)了多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。因此我們將埃及的數(shù)據(jù)從中刪除，對(duì)余下的10個(gè)發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行了回歸，而且回歸方程中rFDI變量用其平方rFDI[2]代替了，結(jié)果在表4中顯示。
從表4中我們發(fā)現(xiàn)，在去掉埃及并用rFDI[2]作為解釋變量后，F(xiàn)DI流入對(duì)服務(wù)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)的影響顯著性有明顯提高，T統(tǒng)計(jì)量的數(shù)值比表3中有很大提高，而且這種作用仍然是負(fù)的影響，與我們理論分析中對(duì)發(fā)展中國(guó)家的預(yù)測(cè)一致；人均GDP對(duì)SeRNX的作用也變得顯著了，表現(xiàn)出負(fù)的作用，表明在發(fā)展中國(guó)家，隨著人均收入或人均產(chǎn)出的提高，對(duì)服務(wù)進(jìn)口的需求增加較多，而對(duì)服務(wù)出口的促進(jìn)作用不是很重要，這樣反而導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)下降；服務(wù)業(yè)的開(kāi)放程度對(duì)發(fā)展中國(guó)家的服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)的建立與對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家一樣有促進(jìn)作用，而且是很顯著的。表4中的方程回歸都通過(guò)了顯著程度為1%的F檢驗(yàn)。
三、結(jié)論和政策含義
綜合以上理論分析和計(jì)量回歸的結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)，跨國(guó)投資對(duì)一國(guó)服務(wù)貿(mào)易比較優(yōu)勢(shì)的影響，在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家確實(shí)有迥然不同的表現(xiàn)。
發(fā)達(dá)國(guó)家一般在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域具有比較優(yōu)勢(shì)，多數(shù)為服務(wù)貿(mào)易凈出口國(guó)，流入發(fā)達(dá)國(guó)家的FDI有很大比例投向發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)資本要素的相對(duì)增加更加增強(qiáng)了發(fā)達(dá)國(guó)家在服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)。相反，發(fā)展中國(guó)家不具有服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，多數(shù)為服務(wù)貿(mào)易凈進(jìn)口國(guó)，流入發(fā)展中國(guó)家的國(guó)際資本大多投向其有比較優(yōu)勢(shì)的初級(jí)產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型制造業(yè)，而投入到服務(wù)業(yè)的比例很小，在初級(jí)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)中資本要素的增加增強(qiáng)了這些行業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，相對(duì)來(lái)說(shuō)降低了發(fā)展中國(guó)家在服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)。
跨國(guó)投資與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家完全不同的表現(xiàn)，被我們的實(shí)證檢驗(yàn)所證實(shí)。而這一結(jié)論也啟發(fā)我們，國(guó)家吸引外資的政策會(huì)對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成重要影響，在發(fā)達(dá)國(guó)家，外資流入自然地就促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展；而對(duì)在服務(wù)業(yè)沒(méi)有優(yōu)勢(shì)的發(fā)展中國(guó)家，如果沒(méi)有適當(dāng)?shù)恼吒深A(yù)，大量的外資流入對(duì)該國(guó)的服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易是不利的，這些國(guó)家的政府應(yīng)該制定一定的產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)一定量的外資投向該國(guó)的服務(wù)行業(yè)，以保證在這個(gè)重要性日益增強(qiáng)的行業(yè)具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。
這個(gè)結(jié)論也從一定的角度說(shuō)明，發(fā)展中國(guó)家利用外資并非越多越好，外資的進(jìn)入會(huì)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)因素造成反面的影響，適當(dāng)?shù)睦猛赓Y水平和正確的外資引導(dǎo)政策是必需的。
各國(guó)在服務(wù)業(yè)的開(kāi)放程度對(duì)建立其在服務(wù)行業(yè)的優(yōu)勢(shì)有重要的作用，我們的研究表明，各國(guó)在《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》談判中作出的各項(xiàng)服務(wù)行業(yè)的減讓承諾，增強(qiáng)了其在服務(wù)貿(mào)易中的比較優(yōu)勢(shì)，所以一國(guó)服務(wù)業(yè)的開(kāi)放并不像通常所想象的那樣會(huì)使該國(guó)的服務(wù)業(yè)被國(guó)外的服務(wù)提供者占領(lǐng)，相反，純粹從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，開(kāi)放國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)對(duì)發(fā)展其服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易是有利的。
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在《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》中強(qiáng)調(diào)，職業(yè)教育應(yīng)該要重視教育質(zhì)量的提高，讓高職院校的高等教育和職業(yè)教育得到充分的發(fā)揮，讓培養(yǎng)一線高端技術(shù)型人才的任務(wù)能有效實(shí)現(xiàn)。在提高高職院校教育質(zhì)量的過(guò)程中教師是非常關(guān)鍵的因素，教師首先應(yīng)該要承擔(dān)起高等教育和職業(yè)教育的雙重角色。
(二)投資與理財(cái)專業(yè)課程教學(xué)的需要。
投資與理財(cái)專業(yè)的教師主要是收集、管理、加工以及應(yīng)用經(jīng)濟(jì)類信息。而實(shí)現(xiàn)環(huán)境則主要是以計(jì)算機(jī)硬件為基礎(chǔ)，依靠網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以投資與理財(cái)專業(yè)的教師教育技術(shù)素養(yǎng)的主要需求特征就是能夠合理利用現(xiàn)代化教育技術(shù)，根據(jù)教學(xué)的實(shí)際需要，在提升信息素養(yǎng)時(shí)也能夠把經(jīng)濟(jì)類的信息進(jìn)行收集、管理、加工、評(píng)價(jià)以及創(chuàng)新，同時(shí)還需要在投資與理財(cái)專業(yè)課程的教學(xué)和實(shí)訓(xùn)中融入各種理論。而且教師還要利用各種信息來(lái)對(duì)教學(xué)進(jìn)行不斷的改進(jìn)，對(duì)教學(xué)的方法和思路進(jìn)行創(chuàng)新，最終來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的教育。所以投資與理財(cái)專業(yè)對(duì)金融專業(yè)的技能比較強(qiáng)調(diào)，教師就需要在熟悉使用現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)施的同時(shí)，還要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，讓教學(xué)和工作之間的差距能夠更小。
(三)金融行業(yè)的發(fā)展變化要求。
金融行業(yè)是一個(gè)創(chuàng)新型的行業(yè)，它的發(fā)展需要政策、服務(wù)、產(chǎn)品、技術(shù)的創(chuàng)新，同時(shí)也需要人才引入、人才培養(yǎng)以及企業(yè)文化建設(shè)的創(chuàng)新。所以投資與理財(cái)專業(yè)作為一個(gè)需要對(duì)金融知識(shí)進(jìn)行全面整合的應(yīng)用型專業(yè)，在實(shí)際的專業(yè)教學(xué)中，教師需要具有很高的綜合素質(zhì)。
二、高職教師角色轉(zhuǎn)換存在的主要問(wèn)題
(一)高職教師的師資力量來(lái)源比較單一。
現(xiàn)在很多高職院校在選擇專業(yè)教師時(shí)都是從各個(gè)高校去挑選比較優(yōu)秀的畢業(yè)生。投資與理財(cái)專業(yè)的教師基本都是投資學(xué)或者是金融學(xué)專業(yè)的畢業(yè)生，他們?cè)诶碚撝R(shí)方面比較熟練，但是在技能方面就比較的欠缺。教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富、具有雙師素質(zhì)的專業(yè)教師比較缺乏，使得高職院校的可持續(xù)發(fā)展受到很大影響。
(二)投入機(jī)制不完善。
投資與理財(cái)專業(yè)的教師角色轉(zhuǎn)換需要投入大量的經(jīng)費(fèi)，而且在實(shí)際的角色轉(zhuǎn)換中涉及到的部門也比較多，只有當(dāng)每個(gè)部門都有效的發(fā)揮出自身的積極性之后，高職教師的角色轉(zhuǎn)換才能有效實(shí)現(xiàn)，所以就需要對(duì)當(dāng)前的投入機(jī)制進(jìn)行不斷完善，才能保證高職教師角色轉(zhuǎn)換的真正實(shí)現(xiàn)。
(三)對(duì)教師角色轉(zhuǎn)換的思想認(rèn)識(shí)還不統(tǒng)一。
高職教師的角色轉(zhuǎn)換需要涉及很多部門，但是并不是所有的部門都愿意參與到教師角色轉(zhuǎn)換中;另外如果沒(méi)有師的思想，他們不能真正認(rèn)識(shí)到教師角色轉(zhuǎn)換的重要性，和明白相應(yīng)的轉(zhuǎn)換步驟，那么教師角色轉(zhuǎn)換的效率也會(huì)很低，不能達(dá)到預(yù)期效果。
三、高職教師角色轉(zhuǎn)換的有效策略
（一)高職院校教師的來(lái)源要不斷拓展。
對(duì)高職院校的投資與理財(cái)專業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要從證券、銀行以及保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)中不斷的引進(jìn)水平較高的師資力量，但是也不能盲目的引進(jìn)，高職院校應(yīng)該要根據(jù)本校師資力量的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行。另外還需要加強(qiáng)現(xiàn)有師資力量的培訓(xùn)、交流和學(xué)習(xí)工作，讓現(xiàn)有教師能夠發(fā)揮出更多的潛能。雖然從金融機(jī)構(gòu)引進(jìn)的高水平人才能夠具有某些崗位的技能，但是他們對(duì)教學(xué)還需要一定的適應(yīng)過(guò)程，所以讓現(xiàn)有教師的力量得到充分發(fā)揮，根據(jù)教師轉(zhuǎn)換的目的，制定出相應(yīng)的激勵(lì)措施，對(duì)高職教師角色轉(zhuǎn)換的最終實(shí)現(xiàn)會(huì)具有更好的效果。
(二)教師角色轉(zhuǎn)換的頂層設(shè)計(jì)要認(rèn)真做好。
高職教師的角色轉(zhuǎn)換就是改變傳統(tǒng)教師的工作和定位等，讓高職教師能夠更好的去適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展變化，讓高職教師的職業(yè)性能夠得到更好的發(fā)揮，但是在實(shí)際的角色轉(zhuǎn)換中高職教師可能會(huì)產(chǎn)生比較強(qiáng)烈的抵觸情緒，因?yàn)楦呗毥處熜枰獙?duì)高職教育理念進(jìn)行重新的認(rèn)識(shí)，對(duì)專業(yè)相關(guān)課程進(jìn)行重新的學(xué)習(xí)，而且還需要對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)教學(xué)軟件和硬件操作進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)有些教師來(lái)說(shuō)這個(gè)工作量可能比較大。所以高職院校應(yīng)該要認(rèn)真做好教師角色轉(zhuǎn)換機(jī)制的頂層設(shè)計(jì)，讓高職教師角色轉(zhuǎn)換的改革壓力最大程度的減小，通過(guò)有效的激勵(lì)機(jī)制，讓骨干教師能起到很好的帶頭作用。通過(guò)目標(biāo)的明確，有效的宣傳、激勵(lì)和評(píng)價(jià)，讓高職教師在實(shí)際的教學(xué)工作中去不斷適應(yīng)社會(huì)發(fā)展變化的要求。
(三)要引入行業(yè)參與到教師角色轉(zhuǎn)換中，有效實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)辦學(xué)。
高職院校的教育任務(wù)就是為社會(huì)培養(yǎng)一線的高端技術(shù)型人才，所以高職教師的角色轉(zhuǎn)換也需要行業(yè)部門參與其中。當(dāng)行業(yè)部門參與之后就能夠很好的為高職教師補(bǔ)充行業(yè)部門所提供的重要力量，同時(shí)還能夠?qū)W(xué)校、企業(yè)、教師以及行業(yè)骨干等力量的問(wèn)題和實(shí)際情況收集起來(lái)，讓高職教師角色轉(zhuǎn)換的目標(biāo)更加明確，這樣在制定獎(jiǎng)懲機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)就可以根據(jù)具體的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，最終才能夠讓高職教師角色轉(zhuǎn)換能夠更加順利的進(jìn)行。
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撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題能力的重要環(huán)節(jié)之－。
通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的初步能力；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹(shù)立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問(wèn)題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問(wèn)題的方法步驟；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。
二、撰寫畢業(yè)論文程序
撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：
（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）
畢業(yè)論文作為在校學(xué)習(xí)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在選題上應(yīng)理論結(jié)合實(shí)際，注重實(shí)證研究，以反映出綜合應(yīng)用專業(yè)知識(shí)分析和解決實(shí)踐問(wèn)題的能力。畢業(yè)論文的選題應(yīng)符合培養(yǎng)目標(biāo)，達(dá)到會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)?？茖哟萎厴I(yè)論文的基本要求。具體要求如下：
⒈選題的范圍應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，難易適當(dāng)，避免過(guò)于宏觀的論題。
⒉要有利于理論聯(lián)系實(shí)際，選題應(yīng)盡可能與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。
⒊要有豐富的參考資料來(lái)源。
⒋自擬畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目須經(jīng)過(guò)指導(dǎo)教師審查、確認(rèn)。
（二）撰寫開(kāi)題報(bào)告
選題結(jié)束后，學(xué)生應(yīng)按要求撰寫開(kāi)題報(bào)告?！伴_(kāi)題報(bào)告”寫作格式見(jiàn)附件二。
（三）撰寫提綱、收集資料階段
在做好畢業(yè)論文準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實(shí)質(zhì)是安排全文的結(jié)構(gòu)，明確論文中心論點(diǎn)，對(duì)所論述問(wèn)題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構(gòu)的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導(dǎo)教師審查通過(guò)后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準(zhǔn)備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報(bào)表、可行性研究報(bào)告。
（四）寫作階段
撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構(gòu)，推敲論點(diǎn)，潤(rùn)飾語(yǔ)言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。
三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打印）
撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)達(dá)到的規(guī)格，也是考核學(xué)生畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。
（一）論文質(zhì)量
1、科學(xué)性——指論文內(nèi)容應(yīng)反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。
2、創(chuàng)造性——指論文應(yīng)有自己的獨(dú)立見(jiàn)解，不是簡(jiǎn)單重復(fù)前人的觀點(diǎn)。
3、現(xiàn)實(shí)性——指論文選題和提出的理論觀點(diǎn)，應(yīng)反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。
（二）論文結(jié)構(gòu)
1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。
2、正文——提出論點(diǎn)、論據(jù)，闡述原理、概念，計(jì)算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。
3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對(duì)主題的分析論證，提出自己的獨(dú)特見(jiàn)解。
（三）論文表達(dá)
1、觀點(diǎn)正確，分析透徹，重點(diǎn)突出，論據(jù)充分。
2、層次清晰，文字通順，計(jì)算準(zhǔn)確，打印規(guī)范。
（四）論文字?jǐn)?shù)：8000字左右。
（五）論文格式：
第一頁(yè)：封面
第二頁(yè)：扉頁(yè)
第三頁(yè)：論文提綱
第四頁(yè)：正文
論文題目：黑體，2號(hào)字
班級(jí)學(xué)號(hào)姓名（五號(hào)字）
內(nèi)容摘要：*************（五號(hào)字）
關(guān)鍵字：***************（五號(hào)字）
一、題目（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，4號(hào)字）
（一）子標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，小4）
*****************************************************************。
1．小標(biāo)題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，小4）
*************************************************************************。
參考文獻(xiàn)：按引用文獻(xiàn)的順序，編號(hào)列后。文獻(xiàn)是期刊時(shí)，書(shū)寫格式為：作者、文章標(biāo)題、期刊名、年份、卷號(hào)、期數(shù)、頁(yè)碼；文獻(xiàn)是圖書(shū)時(shí)，書(shū)寫格式為：作者、書(shū)名、出版單位、年月、頁(yè)碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標(biāo)題，完整網(wǎng)址，年代
四、論文成績(jī)?cè)u(píng)定
按照學(xué)院統(tǒng)一要求，由論文指導(dǎo)組的指導(dǎo)老師、評(píng)審老師及論文答辯組的老師就寫作過(guò)程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進(jìn)行綜合評(píng)定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績(jī)。
五、畢業(yè)論文撰寫應(yīng)注意的問(wèn)題
㈠、學(xué)生選題應(yīng)慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨
意更改者，取消答辯資格。
㈡、畢業(yè)論文是對(duì)學(xué)生所學(xué)知識(shí)及畢業(yè)實(shí)習(xí)的總結(jié)，應(yīng)由學(xué)生獨(dú)立完成，不得抄襲。有抄
襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。
㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語(yǔ)言流暢、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，符合專業(yè)規(guī)范。
㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準(zhǔn)備工作。如未按時(shí)間及指導(dǎo)老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。
六、畢業(yè)論文撰寫的時(shí)間安排
㈠、畢業(yè)論文動(dòng)員及布置
時(shí)間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學(xué)院教務(wù)科在成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室布置相關(guān)內(nèi)容。
㈡、畢業(yè)論文的選題
自2006年9月18日開(kāi)始進(jìn)行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開(kāi)題報(bào)告”及時(shí)交給班長(zhǎng)，未按時(shí)上交“開(kāi)題報(bào)告”的視為自動(dòng)放棄論文答辯資格。
班長(zhǎng)將學(xué)生填寫好的“開(kāi)題報(bào)告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學(xué)院教學(xué)樓224或222房間，由成人教育學(xué)院教務(wù)科按照選題指定論文指導(dǎo)老師。
㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱
2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準(zhǔn)時(shí)到成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室與指導(dǎo)老師見(jiàn)面，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下完成寫作提綱。
㈣、論文初稿的寫作
在畢業(yè)設(shè)計(jì)期間，學(xué)生應(yīng)緊密與指導(dǎo)老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實(shí)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導(dǎo)老師。（可通過(guò)電子郵件方式進(jìn)行）
㈤、論文修改
論文最后的修改應(yīng)在11月26日前完成并交給指導(dǎo)老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導(dǎo)老師可根據(jù)學(xué)生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學(xué)生應(yīng)按照指導(dǎo)老師的具體要求進(jìn)行論文的修改工作。
㈥、論文定稿及上交
論文定稿并完成裝訂時(shí)間為2006年12月1日前。在進(jìn)行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導(dǎo)老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導(dǎo)教師處。
㈦、畢業(yè)論文答辯時(shí)間及地點(diǎn)
時(shí)間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。
地點(diǎn)：成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室。
七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評(píng)閱書(shū)、答辯委員會(huì)記錄可以從成人教育學(xué)院的網(wǎng)上下載
網(wǎng)址：
成人教育學(xué)院教務(wù)科
2006年9月2日
附件一：畢業(yè)論文參考選題
附件二：畢業(yè)論文題目審批表
附件錄一：畢業(yè)論文參考選題
（學(xué)生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導(dǎo)老師聯(lián)系，經(jīng)過(guò)指導(dǎo)老師同意后才能予以確認(rèn)。）
一：會(huì)計(jì)類
1．財(cái)務(wù)報(bào)表附注問(wèn)題研究
2．上市公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問(wèn)題探討
3．分部會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題探討
4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問(wèn)題探討
5．會(huì)計(jì)調(diào)整問(wèn)題探討
6．轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理
7．合并會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題探討
8．企業(yè)商譽(yù)會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
9．證券市場(chǎng)中的信息披露問(wèn)題研究
10．外幣會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
11．技術(shù)進(jìn)步對(duì)會(huì)計(jì)的影響
12．環(huán)境會(huì)計(jì)探討
13．期貨會(huì)計(jì)探討
14．現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用
15．我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中的問(wèn)題與對(duì)策
16．會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用
18．企業(yè)會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)信息的關(guān)系
19．上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)
20．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告要求與特點(diǎn)
21．作業(yè)成本計(jì)算與作業(yè)管理問(wèn)題探討
22．質(zhì)量成本會(huì)計(jì)探討
23．人力資源會(huì)計(jì)探討
24．股東權(quán)益稀釋會(huì)計(jì)探討
25．現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)探討
26．資本成本會(huì)計(jì)探討
27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理問(wèn)題探討
28．無(wú)形資產(chǎn)核算的若干問(wèn)題研究
29．企業(yè)兼并重組會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
30．建筑合同會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
31．財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問(wèn)題研究
32．非貨幣易會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
33．會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題探討
34．投資的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題探討
35．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路
36．管理會(huì)計(jì)的控制理論與方法探討
37．管理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)探討
38．戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
39．管理會(huì)計(jì)規(guī)范化問(wèn)題探討
40．企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題探討
41．工業(yè)企業(yè)成本核算問(wèn)題探討
42．預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的影響
43．全面收益會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
44．金融會(huì)計(jì)制度問(wèn)題探討
45．衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題探討
46．稅務(wù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
47．現(xiàn)金流量表的理論與實(shí)務(wù)
48．會(huì)計(jì)管理體制問(wèn)題探討
49．作業(yè)成本會(huì)計(jì)的原理與應(yīng)用前景
50．信息資源會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
52．會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的新思路
53．中國(guó)特色的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
54．《會(huì)計(jì)法》責(zé)任主體問(wèn)題研究
55．成本會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)問(wèn)題研究
56．知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)模式
57．上市公司會(huì)計(jì)信息規(guī)范體系研究
58．會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的研究
59．穩(wěn)健原則和會(huì)計(jì)中的不確定性
60．會(huì)計(jì)模式問(wèn)題研究
61．中國(guó)的會(huì)計(jì)環(huán)境分析
62．中美投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析
63．非貨幣交易會(huì)計(jì)處理的中美比較
64．穩(wěn)健原則在我國(guó)上市公司運(yùn)用情況的調(diào)查分析
65．無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的國(guó)際比較與分析
66．行為會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
67．稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
68.收入確認(rèn)問(wèn)題探討
69.論每股收益會(huì)計(jì)
70.企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法研究
71.企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)分析
72.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)政策
73.如何加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督
74.會(huì)計(jì)政策的國(guó)際國(guó)內(nèi)比較
75.會(huì)計(jì)政策內(nèi)涵的研究
76.上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究
77.上市公司信息披露誠(chéng)信問(wèn)題探討
78.我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)環(huán)境分析
79.我國(guó)《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)的影響分析
80.責(zé)任會(huì)計(jì)問(wèn)題探討
81.責(zé)任成本與產(chǎn)品成本的異同研究
82.預(yù)算會(huì)計(jì)改革問(wèn)題探討
83.事業(yè)單位成本核算問(wèn)題研究
84.關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題研究
85.長(zhǎng)期投資差異處理的理論與方法探討
86.所得稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題探討
87.借款利息處理的理論與方法探討
二、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析類
1.跨國(guó)公司的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)及其管理
2.股份公司理財(cái)問(wèn)題研究
3.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探索
4.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法探討
5.流動(dòng)資產(chǎn)投資總額和結(jié)構(gòu)問(wèn)題探討
6.國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)研究
7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問(wèn)題探討
8.公司籌資策略
9.我國(guó)公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析
10.我國(guó)公司籌資成本調(diào)查與分析
11.我國(guó)公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析
12.我國(guó)公司籌資過(guò)程中最關(guān)心的問(wèn)題研究
13.公司投資策略
14.我國(guó)公司投資決策現(xiàn)狀與分析
15.我國(guó)公司投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與分析
16.我國(guó)公司分立中值得注意的問(wèn)題分析
17.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問(wèn)題
18.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重心及其體系問(wèn)題探討
19.公司成長(zhǎng)性分析的理論和方法探討
20.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其利用和控制問(wèn)題
21.企業(yè)失敗預(yù)測(cè)問(wèn)題探討
22.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探討
23.公司理財(cái)目的與理財(cái)方法間的關(guān)系問(wèn)題研究
24.股利政策與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系研究
25.我國(guó)控股公司的實(shí)踐及問(wèn)題
26.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)間關(guān)系問(wèn)題研究
27.財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新問(wèn)題研究
28.財(cái)務(wù)總監(jiān)制度問(wèn)題研究
29.論企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問(wèn)題
30.負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司價(jià)值的影響問(wèn)題分析
31.企業(yè)分立的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究
32.我國(guó)公司在國(guó)內(nèi)和國(guó)外上市的利弊分析
33.我國(guó)企業(yè)債券發(fā)行的實(shí)證分析
34.資本運(yùn)營(yíng)與公司重組問(wèn)題探討
35.全面預(yù)算管理研究
36.公司業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)研究
37.財(cái)務(wù)預(yù)算的新方法與理論
38.財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)原理研究
39.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的理論與方
40.公司購(gòu)并的財(cái)務(wù)分析問(wèn)題
41.我國(guó)公司收購(gòu)中存在的問(wèn)題
42.我國(guó)公司分立中存在的問(wèn)題
43.公司治理與公司財(cái)務(wù)的關(guān)系問(wèn)題研究
44.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的理論與方法
45.我國(guó)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)證研究
46.我國(guó)可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)踐與存在問(wèn)題研究
47.我國(guó)上市公司股利分配政策的實(shí)證研究
三、審計(jì)類
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討
2.試論社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制
3.論審計(jì)監(jiān)督的地位及對(duì)策
4.或有負(fù)債及其審計(jì)
5.國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)的問(wèn)題及其對(duì)策
6.論審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
7.內(nèi)部控制的制度化與程序化
8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計(jì)監(jiān)督
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制
10.關(guān)于企業(yè)注冊(cè)資本登記中存在的問(wèn)題與對(duì)策
11.會(huì)計(jì)監(jiān)督與注冊(cè)會(huì)計(jì)師
12.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范
13.論審計(jì)職業(yè)道德
14.論審計(jì)會(huì)計(jì)信息聯(lián)網(wǎng)共享
15.論注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙制的法律責(zé)任
16.中立審計(jì)準(zhǔn)則之比較
17.審計(jì)程序與法律責(zé)任
18.論會(huì)計(jì)信息失真對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響
19.國(guó)有企業(yè)年度審計(jì)問(wèn)題
20.審計(jì)工作底稿及其生命力
21.資產(chǎn)評(píng)估的合法性及應(yīng)用
22.論審計(jì)重要性水平
23.論審計(jì)期后事項(xiàng)的處理及審計(jì)人員相應(yīng)的責(zé)任
24.論審計(jì)信息內(nèi)涵
25.持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其審計(jì)
26.審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較
27.利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的問(wèn)題探討
28.上市公司審計(jì)意見(jiàn)實(shí)證分析
29.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)利與義務(wù)的平衡問(wèn)題研究
31.我國(guó)上市公司審計(jì)中存在問(wèn)題的分析
32.或有事項(xiàng)及其審計(jì)
33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)
34.審計(jì)責(zé)任界定問(wèn)題探討
35.內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討
36.管理審計(jì)理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題探討
37.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題探討
38.離任審計(jì)問(wèn)題探討
四、稅務(wù)籌劃類
1．增值稅納稅籌劃的研究
2．營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的研究
3．所得稅納稅籌劃的研究
4．消費(fèi)稅納稅籌劃的研究
5．稅務(wù)籌劃理論問(wèn)題的研究
附件二：畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告
2006屆?？飘厴I(yè)生論文題目審批表
專業(yè)：班級(jí)：學(xué)生姓名：
指導(dǎo)教師姓名職稱
論文（設(shè)計(jì)）題目
選題內(nèi)容：
開(kāi)題報(bào)告情況及意見(jiàn)：
指導(dǎo)教師簽字：年月日
教研室審查意見(jiàn)：
教研室主任簽字：
