時(shí)間：2023-03-13 11:26:45
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第一條為配合我行工資制度改革，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制，建立一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代化商業(yè)銀行運(yùn)作的科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部績效工資考核體系，特制定本方案。
第二條績效工資考核分配方案，其宗旨在于把職工工資同經(jīng)營業(yè)績掛鉤，通過科學(xué)、合理的考核，充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性。突出“向一線傾斜、向業(yè)務(wù)類傾斜”的主導(dǎo)思想。
第三條本績效工資考核分配方案是支行對(duì)各科、室、處、所的考核，不再細(xì)分到個(gè)人。對(duì)個(gè)人的考核由各部門依照本處的內(nèi)部考核方案再行考核。
第四條本方案實(shí)行百分制考核方式。所涉及的定量考核數(shù)據(jù)均以20__年3季度的旬平均數(shù)為基數(shù)，按季度進(jìn)行環(huán)比考核。
第五條本方案適用于我行全體在崗的員工（含柜員合同工）。
第二章指標(biāo)設(shè)定
第六條參與考核的指標(biāo)有四大類，分別是：業(yè)務(wù)性指標(biāo)、安全保衛(wèi)指標(biāo)、內(nèi)部管理指標(biāo)及服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)。
第七條每類指標(biāo)針對(duì)于各部門自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)分別在各自的指標(biāo)體系中占不同的權(quán)重（即分值）。
第八條為貫徹安全性、從嚴(yán)性原則，本方案所涉及的安全保衛(wèi)指標(biāo)，通過支行《安全保衛(wèi)工作考核辦法及細(xì)則》進(jìn)行考核后，所得正分不得超過該指標(biāo)在各部門考核體系中的占比，但考核不合格則可以扣負(fù)分，擠占別的指標(biāo)分值。
第九條為加強(qiáng)服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，本方案所涉及的服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，除在本方案中進(jìn)行扣分外，還要并罰上級(jí)行處罰數(shù)。
第三章業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)績效工資考核分配方案
第十條分理處及儲(chǔ)蓄所分兩大類指標(biāo)參與考核：即業(yè)務(wù)類指標(biāo)和其它指標(biāo)。其中，業(yè)務(wù)類指標(biāo)占40，其它指標(biāo)占60。
第十一條業(yè)務(wù)類指標(biāo)是指：①各項(xiàng)存款，占比為35；其中，分理處對(duì)公存款占比15，儲(chǔ)蓄存款占比20；②中間業(yè)務(wù)，占比為5。
第十二條其它指標(biāo)是指：①安全保衛(wèi)，占比為25；②內(nèi)部管理，占比為25；③服務(wù)質(zhì)量，占比為10。
第四章內(nèi)部科室績效工資考核分配方案
第十三條內(nèi)部科室分業(yè)務(wù)發(fā)展類、業(yè)務(wù)支持類和業(yè)務(wù)保障類進(jìn)行考核。其中，業(yè)務(wù)發(fā)展類科室包括：個(gè)金金融業(yè)務(wù)科和公司業(yè)務(wù)科；業(yè)務(wù)支持類科室包括：計(jì)財(cái)結(jié)算科和技術(shù)保障科；業(yè)務(wù)保障類科室包括：辦公室和保衛(wèi)科。
第一節(jié)業(yè)務(wù)發(fā)展類科室績效工資考核分配方案
第十四條業(yè)務(wù)發(fā)展類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為40，定量指標(biāo)占比為60。
第十五條定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為25；②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為10；③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5。
第十六條定量指標(biāo)細(xì)分為：①存款指標(biāo)，占比為15；②貸款指標(biāo)，占比為15；③資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)，占比為15；（注：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)按五級(jí)分類進(jìn)行考核，公司業(yè)務(wù)科取絕對(duì)數(shù)，破產(chǎn)企業(yè)貸款清償不在考核之列；個(gè)金業(yè)務(wù)科取相對(duì)數(shù)。）④收息率指標(biāo)，占比為10；⑤其它指標(biāo)，占比為5。（其它指標(biāo)是指，中間業(yè)務(wù)和新型業(yè)務(wù)的管理和推廣。）
以上四項(xiàng)指標(biāo)，除第②項(xiàng)貸款指標(biāo)外，其它指標(biāo)兩個(gè)科室要綜合進(jìn)行考核。
第二節(jié)業(yè)務(wù)支持類科室績效工資考核分配方案
第十七條業(yè)務(wù)支持類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為45，定量指標(biāo)占比為55。
第十八條定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為15；②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為20；③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5；④其它指標(biāo)，占比為5。
第十九條定量指標(biāo)是指，各科室的本職工作完成情況。
第三節(jié)業(yè)務(wù)保障類科室績效工資考核分配方案
第二十條業(yè)務(wù)保障類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為40，定量指標(biāo)占比為60。
第二十一條定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為15；②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為20；③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5。
第二十二條定量指標(biāo)是指，各科室的本職工作完成情況。
第二條 績效工資考核分配方案，其宗旨在于把職工工資同經(jīng)營業(yè)績掛鉤，通過科學(xué)、合理的考核，充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性。突出“向一線傾斜、向業(yè)務(wù)類傾斜”的主導(dǎo)思想。
第三條 本績效工資考核分配方案是支行對(duì)各科、室、處、所的考核，不再細(xì)分到個(gè)人。對(duì)個(gè)人的考核由各部門依照本處的內(nèi)部考核方案再行考核。
第四條 本方案實(shí)行百分制考核方式。所涉及的定量考核數(shù)據(jù)均以XX年3季度的旬平均數(shù)為基數(shù)，按季度進(jìn)行環(huán)比考核。
第五條 本方案適用于我行全體在崗的員工(含柜員合同工)。
第二章 指標(biāo)設(shè)定
第六條 參與考核的指標(biāo)有四大類，分別是：業(yè)務(wù)性指標(biāo)、安全保衛(wèi)指標(biāo)、內(nèi)部管理指標(biāo)及服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)。
第七條 每類指標(biāo)針對(duì)于各部門自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)分別在各自的指標(biāo)體系中占不同的權(quán)重(即分值)。
第八條 為貫徹安全性、從嚴(yán)性原則，本方案所涉及的安全保衛(wèi)指標(biāo)，通過支行《安全保衛(wèi)工作考核辦法及細(xì)則》進(jìn)行考核后，所得正分不得超過該指標(biāo)在各部門考核體系中的占比，但考核不合格則可以扣負(fù)分，擠占別的指標(biāo)分值。
第九條 為加強(qiáng)服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，本方案所涉及的服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，除在本方案中進(jìn)行扣分外，還要并罰上級(jí)行處罰數(shù)。
第三章 業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)績效工資考核分配方案
第十條 分理處及儲(chǔ)蓄所分兩大類指標(biāo)參與考核：即業(yè)務(wù)類指標(biāo)和其它指標(biāo)。其中，業(yè)務(wù)類指標(biāo)占40%，其它指標(biāo)占60%。
第十一條 業(yè)務(wù)類指標(biāo)是指：①各項(xiàng)存款，占比為35%;其中，分理處對(duì)公存款占比15%，儲(chǔ)蓄存款占比20%;②中間業(yè)務(wù)，占比為5%。
第十二條 其它指標(biāo)是指：①安全保衛(wèi)，占比為25%;②內(nèi)部管理，占比為25%;③服務(wù)質(zhì)量，占比為10%。
第四章 內(nèi)部科室績效工資考核分配方案
第十三條 內(nèi)部科室分業(yè)務(wù)發(fā)展類、業(yè)務(wù)支持類和業(yè)務(wù)保障類進(jìn)行考核。其中，業(yè)務(wù)發(fā)展類科室包括：個(gè)金金融業(yè)務(wù)科和公司業(yè)務(wù)科;業(yè)務(wù)支持類科室包括：計(jì)財(cái)結(jié)算科和技術(shù)保障科;業(yè)務(wù)保障類科室包括：辦公室和保衛(wèi)科。
第一節(jié) 業(yè)務(wù)發(fā)展類科室績效工資考核分配方案
第十四條 業(yè)務(wù)發(fā)展類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為40%，定量指標(biāo)占比為60%。
第十五條 定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為25%;②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為10%;③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5%。
第十六條 定量指標(biāo)細(xì)分為：①存款指標(biāo)，占比為15%;②貸款指標(biāo)，占比為15%;③資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)，占比為15%;(注：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)按五級(jí)分類進(jìn)行考核，公司業(yè)務(wù)科取絕對(duì)數(shù)，破產(chǎn)企業(yè)貸款清償不在考核之列;個(gè)金業(yè)務(wù)科取相對(duì)數(shù)。)④收息率指標(biāo)，占比為10%;⑤其它指標(biāo)，占比為5%。(其它指標(biāo)是指，中間業(yè)務(wù)和新型業(yè)務(wù)的管理和推廣。)
以上四項(xiàng)指標(biāo)，除第②項(xiàng)貸款指標(biāo)外，其它指標(biāo)兩個(gè)科室要綜合進(jìn)行考核。
第二節(jié) 業(yè)務(wù)支持類科室績效工資考核分配方案
第十七條 業(yè)務(wù)支持類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為45%，定量指標(biāo)占比為55%。《1》
第十八條 定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為15%;②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為20%;③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5%;④其它指標(biāo)，占比為5%。
第十九條 定量指標(biāo)是指，各科室的本職工作完成情況。
第三節(jié) 業(yè)務(wù)保障類科室績效工資考核分配方案
第二十條 業(yè)務(wù)保障類科室績效工資考核分定性指標(biāo)和定量指標(biāo)進(jìn)行。其中定性指標(biāo)占比為40%，定量指標(biāo)占比為60%。
第二十一條 定性指標(biāo)細(xì)分為：①內(nèi)部管理指標(biāo)，占比為15%;②服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，占比為20%;③安全保衛(wèi)指標(biāo)，占比為5%。
第二十二條 定量指標(biāo)是指，各科室的本職工作完成情況。
第五章 附則
中圖分類號(hào)：TD72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）12（a）-0020-04
隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，我國煤炭生產(chǎn)的安全狀況有了一定好轉(zhuǎn)，但形勢依然嚴(yán)峻。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國煤礦百萬噸死亡率2004年為3.08，2015年為0.159，盡管這10年間我國煤礦百萬噸死亡率有了大幅度下降，但和美國、澳大利亞等一些發(fā)達(dá)的產(chǎn)煤國家相比，還有很大的差距。尤其是瓦斯爆炸、煤塵爆炸和火災(zāi)等在煤礦事故中還占有相當(dāng)大的比例，并造成了大量的人員傷亡，這些事故的發(fā)生多與礦井通風(fēng)有著密切的關(guān)系。
礦井通風(fēng)系統(tǒng)是由通風(fēng)動(dòng)力及其裝置、通風(fēng)井巷網(wǎng)絡(luò)、風(fēng)流監(jiān)測與控制設(shè)施等組成，是礦井生產(chǎn)系統(tǒng)的重要組成部分。它向井下提供優(yōu)質(zhì)足量的新鮮空氣，以保證井下作業(yè)人員的生存安全需要，在發(fā)生災(zāi)害時(shí)，能控制風(fēng)向及風(fēng)量，以防止災(zāi)害擴(kuò)大。完成上述任務(wù)的可靠程度通常以礦井通風(fēng)系統(tǒng)的安全可靠性來衡量。評(píng)價(jià)礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性的目的在于：及時(shí)發(fā)現(xiàn)礦井通風(fēng)系統(tǒng)中存在的問題和安全隱患， 調(diào)整和改造系統(tǒng)；優(yōu)化通風(fēng)設(shè)計(jì)，準(zhǔn)確編制事故預(yù)防與處理方案，同時(shí)，指導(dǎo)現(xiàn)場通風(fēng)安全管理。礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)屬于多因素綜合評(píng)價(jià)范疇，因此，該文將采用多因素綜合評(píng)判法，對(duì)礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性的評(píng)價(jià)方法做一探討。
1 礦井通風(fēng)系統(tǒng)多因素綜合評(píng)判法
用于礦井通風(fēng)系統(tǒng)多因素綜合評(píng)判的方法有很多種，諸如總分法、加權(quán)平均法、多目標(biāo)決策法、模糊綜合評(píng)判法、灰色關(guān)聯(lián)分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法等。這些評(píng)判方法過去通常是用來在新礦井通風(fēng)設(shè)計(jì)或生產(chǎn)礦井通風(fēng)系統(tǒng)改造時(shí)進(jìn)行多方案的優(yōu)選，目前也用于對(duì)生產(chǎn)礦井通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行的多因素綜合評(píng)判與評(píng)價(jià)工作之中。
礦井通風(fēng)系統(tǒng)多因素綜合評(píng)判的準(zhǔn)則，主要以使礦井通風(fēng)系統(tǒng)達(dá)到技術(shù)可行（各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)必須可以實(shí)現(xiàn)，并符合規(guī)定）、安全可靠（井巷風(fēng)流和風(fēng)機(jī)運(yùn)行穩(wěn)定，礦井具備良好的抗災(zāi)能力）和經(jīng)濟(jì)合理（礦井通風(fēng)費(fèi)用最?。槟繕?biāo)，并針對(duì)使其量化達(dá)到可以分析對(duì)比的程度而提出；評(píng)判工作的關(guān)鍵是提出確切反映礦井通風(fēng)系統(tǒng)狀況的評(píng)價(jià)指標(biāo)、隸屬函數(shù)并確定其重要程度。
2 礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)體系建立
該文采用多因素綜合評(píng)判法建立煤礦通風(fēng)系統(tǒng)安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包含了礦井通風(fēng)系統(tǒng)技術(shù)可行性、通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性、通風(fēng)安全管理、經(jīng)濟(jì)合理性和瓦斯煤塵情況等5個(gè)一級(jí)指標(biāo)，每一部分又包含數(shù)量不等的評(píng)價(jià)因素，總共有51個(gè)評(píng)價(jià)因素。煤礦通風(fēng)系統(tǒng)安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見表1。
煤礦通風(fēng)系統(tǒng)安全性綜合評(píng)價(jià)值F為：
根據(jù)煤礦通風(fēng)系統(tǒng)安全性綜合評(píng)價(jià)值F值的大小按下表確定礦井通風(fēng)系統(tǒng)評(píng)價(jià)結(jié)果，見表2。
有指標(biāo)一票否決的，評(píng)價(jià)結(jié)果即為不合格。
3 礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)指標(biāo)隸屬度的確定
礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)體系中包括了5個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，該文只對(duì)其中的技術(shù)可行性和安全可靠性主要指標(biāo)進(jìn)行隸屬度確定。
3.1 礦井通風(fēng)系統(tǒng)技術(shù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)
（1）通風(fēng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)合理性。
其評(píng)價(jià)原則為：以《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定為依據(jù)，要求礦井有完整獨(dú)立的通風(fēng)系統(tǒng)，礦井生產(chǎn)水平和采區(qū)分區(qū)通風(fēng)，采掘工作面實(shí)現(xiàn)獨(dú)立回風(fēng)，無不合理的串連通風(fēng)地點(diǎn)，有煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出危險(xiǎn)的采煤工作面不得采用下行通風(fēng)，主要大巷禁止布置在煤層中。采掘工作面有兩個(gè)安全出口，進(jìn)風(fēng)和回風(fēng)不得經(jīng)過采空區(qū)或冒頂區(qū)。凡是符合這些原則的礦井認(rèn)為其礦井通風(fēng)系統(tǒng)合理，不符合的t一票否決，認(rèn)定其礦井通風(fēng)系統(tǒng)是不安全的。有違反《煤礦安全規(guī)程》規(guī)定的，一票否決。
（2）礦井總風(fēng)量Q隸屬度（見表3）。
（3）礦井總阻力H隸屬度（見表4）。
（4）礦井總風(fēng)阻R或礦井等積孔A隸屬度（見表5）。
（5）礦井通風(fēng)最大阻力路線的進(jìn)、用、和回風(fēng)區(qū)的阻力比隸屬度（見表6）。
（6）礦井最大通風(fēng)路線長度（見表7）。
（7）礦井風(fēng)量供需比隸屬度（見表8）。
（8）礦井有效風(fēng)量率隸屬度（見表9）。
3.2 礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性指標(biāo)
（1）主要通風(fēng)機(jī)安裝合格度隸屬度（見表10）。
（2）風(fēng)機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定性隸屬度（見表11）。
（3）用風(fēng)地點(diǎn)風(fēng)流穩(wěn)定性及風(fēng)流質(zhì)量隸屬度（見表12）。
4 礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性的多因素綜合評(píng)價(jià)
根據(jù)上述確定的各指標(biāo)的隸屬度，通風(fēng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)合理性指標(biāo)采用的是一票否決制，凡是違反《煤礦安全規(guī)程》規(guī)定的，一票否決。通風(fēng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不合理的礦井可認(rèn)定該礦井通風(fēng)系統(tǒng)不安全。通風(fēng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)合理的礦井，礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性的綜合得分按進(jìn)行計(jì)算：式中，F(xiàn)i為一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重；Fij為評(píng)價(jià)因素指標(biāo)的隸屬度；Kij為評(píng)價(jià)因素指標(biāo)權(quán)重。在實(shí)際評(píng)價(jià)中，可根據(jù)綜合得分將礦井通風(fēng)系統(tǒng)的安全可靠性劃分為優(yōu)、良、中等、合格、不合格5個(gè)等級(jí)（見表2）。當(dāng)評(píng)價(jià)等級(jí)為良時(shí)，只需對(duì)其中得分較低的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)；當(dāng)評(píng)價(jià)等級(jí)為中等時(shí)，應(yīng)對(duì)影響結(jié)果的重大因素進(jìn)行全面的調(diào)查改進(jìn)；當(dāng)評(píng)價(jià)等級(jí)合格時(shí)，應(yīng)對(duì)礦井通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行全面的調(diào)查改進(jìn)；當(dāng)評(píng)價(jià)等級(jí)為不合格時(shí)，不能滿足安全生產(chǎn)的要求，應(yīng)立即停產(chǎn)整改。
5 實(shí)際應(yīng)用
唐山礦業(yè)分公司（下稱唐山礦）隸屬于開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。唐山礦生產(chǎn)能力為410萬t/a，井田走向長14.55 km，A斜長3.5 km，屬立井、多水平、石門大巷開拓方式，進(jìn)回風(fēng)巷布置在同一水平。礦井通風(fēng)方式為單翼對(duì)角式通風(fēng)，通風(fēng)方法為抽出式。礦井為高瓦斯礦井；各煤層煤塵均有爆炸危險(xiǎn)性，煤塵爆炸指數(shù)為31.09%～38.64%；各煤層均有自然發(fā)火傾向性，自然發(fā)火期為10～12個(gè)月，為自然發(fā)火礦井。
應(yīng)用上述評(píng)價(jià)體系對(duì)該煤礦礦井通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行安全可靠性評(píng)價(jià)，綜合得分為0.88，安全可靠性評(píng)價(jià)結(jié)果為良好。唐山礦通風(fēng)線路長、進(jìn)風(fēng)段阻力過大、采區(qū)間有大角聯(lián)、不能反風(fēng)、岳胥區(qū)無安全出口等問題是唐山礦通風(fēng)系統(tǒng)存在的主要問題，為唐山礦通風(fēng)系統(tǒng)改造指明了方向。
6 結(jié)論
（1）論述了礦井通風(fēng)系統(tǒng)多因素綜合評(píng)判法以及評(píng)判準(zhǔn)則，分析了多因素綜合評(píng)判方法、因素集合和評(píng)判集合的建立、模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)隸屬度的確定、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的獲取和評(píng)價(jià)模型建立的方法。
（2）采用礦井通風(fēng)系統(tǒng)多因素綜合評(píng)判法，建立了礦井通風(fēng)系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該評(píng)價(jià)體系包括了礦井通風(fēng)系統(tǒng)技術(shù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)、安全可靠性指標(biāo)、通風(fēng)系統(tǒng)安全管理指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合理性指標(biāo)和瓦斯、煤塵指標(biāo)等5個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，包含51個(gè)評(píng)價(jià)因素，給出了每項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重及各評(píng)價(jià)因素的權(quán)重。
（3）以唐山礦為例，運(yùn)用建立的礦井通風(fēng)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)唐山礦通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果為良好。認(rèn)真分析并指出了唐山礦通風(fēng)系統(tǒng)存在的問題。
參考文獻(xiàn)
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中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1000-176x(2010)04-0076-04
一、引 言
隨著我國銀行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，商業(yè)銀行經(jīng)營考核的理念和方法正在發(fā)生著前所未有的變革，績效考核在保持商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、核心競爭力的提高等方面起著巨大的作用，如何完善績效考核機(jī)制、優(yōu)化績效考核方法已成為我國商業(yè)銀行亟待解決的問題。20世紀(jì)90年代初由哈佛商學(xué)院的卡普蘭(Robert Ka.plan)教授和美國復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)總裁諾頓(David Norton)提出的“平衡計(jì)分卡”
(Bal.anted Score Card，簡稱BSC)打破了傳統(tǒng)的單一使用財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量績效的方法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長等4個(gè)維度對(duì)企業(yè)進(jìn)行績效衡量，形成了一套新的經(jīng)營績效考核系統(tǒng)。其顯著特點(diǎn)是將銀行的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與銀行的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)聯(lián)系起來，通過具體的目標(biāo)和指標(biāo)把銀行的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為員工的自覺行動(dòng)，其核心理念是：只有“根深”(學(xué)習(xí)成長能力強(qiáng))、“枝壯”(內(nèi)部流程有效率)、“葉茂”(客戶滿意度高)，才能“果好”(財(cái)務(wù)效益高)。這一核心理念對(duì)我國商業(yè)銀行績效考核具有積極的借鑒價(jià)值。
二、基于平衡計(jì)分卡的商業(yè)銀行績效考核的設(shè)計(jì)
平衡計(jì)分卡績效考核在整個(gè)商業(yè)銀行考核中居于核心地位。本文在總結(jié)了我國商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核方案的設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和完善。
1.平衡計(jì)分卡績效考核方案設(shè)計(jì)的構(gòu)想
商業(yè)銀行在平衡計(jì)分卡績效考核方案設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)實(shí)行包括分行卡、公司條線卡、零售條線卡在內(nèi)的平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)、考核體系。其中，銀行分行卡對(duì)應(yīng)分行整體績效評(píng)價(jià)，公司條線卡和零售條線卡是分行平衡計(jì)分卡績效考核在兩大條線的進(jìn)一步細(xì)化。一般地，平衡計(jì)分卡績效考核方案設(shè)計(jì)的構(gòu)想應(yīng)具體體現(xiàn)以下3個(gè)方面：首先，商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核在各項(xiàng)指標(biāo)(如對(duì)私存款指標(biāo)、個(gè)貸指標(biāo)、VIP客戶數(shù)及中間業(yè)務(wù)收入等指標(biāo))的設(shè)計(jì)上應(yīng)根據(jù)銀行特色建設(shè)、業(yè)務(wù)整合情況和歷史原因進(jìn)行綜合考慮，突出規(guī)模發(fā)展和特色發(fā)展，注重平衡發(fā)展。其次，銀行在設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡績效考核指標(biāo)時(shí)，要突出客戶基礎(chǔ)指標(biāo)、減少績效考核均衡指標(biāo)、同時(shí)促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益等規(guī)模指標(biāo)與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、客戶基礎(chǔ)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制等均衡指標(biāo)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)分行與總行卡指標(biāo)對(duì)口銜接。在平衡計(jì)分卡績效考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用方面，應(yīng)堅(jiān)持以利潤為導(dǎo)向、以戰(zhàn)略執(zhí)行效果為調(diào)節(jié)的應(yīng)用策略，并補(bǔ)充市場占比調(diào)節(jié)系數(shù)，突出擴(kuò)大市場份額的要求。最后，銀行各個(gè)管理部門的平衡計(jì)分卡績效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)要考慮各部門之間共性、個(gè)性工作，重點(diǎn)突出總行卡分管專業(yè)指標(biāo)、部門重心工作、基礎(chǔ)項(xiàng)目推進(jìn)、定期反饋等主要指標(biāo)。
2.確定平衡計(jì)分卡績效考核的關(guān)鍵因素
一般來說，根據(jù)銀行的具體實(shí)際，平衡計(jì)分卡績效考核的關(guān)鍵因素不超過8個(gè)，同時(shí)必須兼顧銀行的多個(gè)層面，在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長4個(gè)層面取得平衡。對(duì)商業(yè)銀行而言，80％的工作任務(wù)的完成情況是由20％的關(guān)鍵行為完成的。因此，應(yīng)當(dāng)抓住20％的關(guān)鍵行為，對(duì)之進(jìn)行分析和衡量。在關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的選取中，應(yīng)該結(jié)合部門目標(biāo)和崗位特征，全面分析和判斷指標(biāo)是否是“部門成功關(guān)鍵”或“崗位成功關(guān)鍵”，從而選取適當(dāng)?shù)目冃Э己酥笜?biāo)。因此，銀行在確定平衡計(jì)分卡績效考核的指標(biāo)體系時(shí)，必須要有針對(duì)性，要瞄準(zhǔn)戰(zhàn)略目標(biāo)，找出平衡計(jì)分卡績效考核關(guān)鍵因素。
3.平衡計(jì)分卡績效考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)
國外對(duì)于商業(yè)銀行績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)研究開展得較早，研究深入，方法成熟。早在20世紀(jì)30年代國外銀行就確立了績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。20世紀(jì)80年代以后，理論界和實(shí)務(wù)界愈來愈認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行原有的以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性，逐漸把客戶滿意度放在首位，開始重視內(nèi)部程序管理、學(xué)習(xí)與成長等無形資產(chǎn)方面的因素，銀行績效考核指標(biāo)受到越來越多的非財(cái)務(wù)因素的影響。由此可見，只有處理好非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有選擇性地將客戶管理、內(nèi)部程序及學(xué)習(xí)與成長等方面的因素融人績效考核指標(biāo)體系，商業(yè)銀行績效考核體系才是完善的。
本文依據(jù)平衡計(jì)分卡的基本原則，充分考慮商業(yè)銀行自身經(jīng)營的獨(dú)特之處，在明確各層面戰(zhàn)略目標(biāo)之下，盡量保持商業(yè)銀行原有財(cái)務(wù)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長4個(gè)層面，設(shè)計(jì)了基于平衡計(jì)分卡的績效考核指標(biāo)體系(如表1所示)。首先，財(cái)務(wù)層面。商業(yè)銀行績效考核財(cái)務(wù)層面的指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以利潤穩(wěn)定增長和不良貸款監(jiān)管達(dá)標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)置經(jīng)濟(jì)增加值、非利息收入等指標(biāo)。其中凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)營運(yùn)資金及其積累獲取報(bào)酬水平的指標(biāo)，通過對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出銀行獲利能力在同業(yè)中所處的地位以及與同類銀行的差異水平。其次，客戶層面。商業(yè)銀行是一個(gè)真正以客戶為導(dǎo)向的行業(yè)，在設(shè)計(jì)績效考核客戶層面的指標(biāo)體系時(shí)，可設(shè)置獲取目標(biāo)客戶數(shù)、客戶關(guān)注度指標(biāo)。但是，績效考核客戶層面的指標(biāo)體系也有其局限性，比如客戶關(guān)注度、客戶滿意度的評(píng)價(jià)是客戶的主觀態(tài)度而不是其客觀行動(dòng)，因此還需要與客戶保持率等指標(biāo)相結(jié)合。再次，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面。業(yè)務(wù)流程是直接或間接為客戶提供服務(wù)的一系列相關(guān)邏輯活動(dòng)的有序集合，推進(jìn)流程效率提高和案件發(fā)生最小化應(yīng)為內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)銀行各單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)品和部門的不同，商業(yè)銀行在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面的績效考核可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制、產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新、合規(guī)經(jīng)營等指標(biāo)。最后，學(xué)習(xí)與成長層面。對(duì)于商業(yè)銀行來說，其學(xué)習(xí)與成長維度的績效考核應(yīng)該是提高人力資源素質(zhì)，增強(qiáng)員工滿意度，使員工能成為訓(xùn)練有素且士氣高昂的工作團(tuán)隊(duì)。本文設(shè)置各崗位勝任員工占比、員工保持率等績效考核指標(biāo)。
4.平衡計(jì)分卡績效考核指標(biāo)權(quán)重的確定
確定合理、科學(xué)的指標(biāo)權(quán)重是商業(yè)銀行進(jìn)行平衡計(jì)分卡績效考核的重要前提。針對(duì)商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核的特征，本文認(rèn)為商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核指標(biāo)權(quán)重確定的方法可以將定性和定量識(shí)別方法結(jié)合起來，其中，定性確定方法主要有“頭腦風(fēng)暴法”及德爾菲法，定量確定方法可以用層次分析法。一般地，由于財(cái)務(wù)層面的各項(xiàng)指標(biāo)體現(xiàn)的是銀行的工作業(yè)績，所以相應(yīng)權(quán)重較高，財(cái)務(wù)層面的各項(xiàng)指標(biāo)可以占比
40％左右；而對(duì)于像員工流失率這樣的指標(biāo)，雖然在實(shí)際工作中對(duì)銀行未來的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用，但是由于其可控性較低，在實(shí)際工作中銀行對(duì)其很難掌控，所以相應(yīng)的權(quán)重就比較低。針對(duì)銀行各個(gè)支行及不同部門的不同工作特性，各個(gè)層面指標(biāo)的權(quán)重也會(huì)有所不同，相應(yīng)的會(huì)各自有所側(cè)重，但是一般權(quán)重都不應(yīng)該超過30％，權(quán)重過高容易導(dǎo)致“抓大放小”對(duì)權(quán)重相對(duì)較小的指標(biāo)不予以關(guān)注，而且容易導(dǎo)致考核結(jié)果有失公正；相反，權(quán)重的設(shè)置也不應(yīng)該太低。太低會(huì)使得考核的指標(biāo)缺少影響力而相關(guān)的部門不予以足夠的重視?？傊?，對(duì)于商業(yè)銀行而言，通過一段時(shí)間的探索，是完全可能制定出符合自己銀行特點(diǎn)的指標(biāo)體系的權(quán)重的。
三、商業(yè)銀行實(shí)施平衡計(jì)分卡績效考核時(shí)應(yīng)注意的問題
實(shí)施平衡計(jì)分卡績效考核是商業(yè)銀行追求精細(xì)化的人力資源管理的可貴探索。在深刻把握平衡計(jì)分卡的思想精髓的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行在實(shí)施平衡計(jì)分卡績效考核時(shí)應(yīng)注意以下問題：
1.目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)定必須因果相聯(lián)，科學(xué)合理
首先是下級(jí)行的平衡計(jì)分卡必須與上級(jí)行平衡計(jì)分卡銜接，各部室的平衡計(jì)分卡要與本行的平衡計(jì)分卡銜接，崗位客戶經(jīng)理或?qū)T的平衡計(jì)分卡與部門的平衡計(jì)分卡要銜接。其次是時(shí)間銜接。年度平衡計(jì)分卡的內(nèi)容分解到季度，季度平衡計(jì)分卡的內(nèi)容分解到月度。同時(shí)，為了避免銀行管理層在多項(xiàng)指標(biāo)中耗費(fèi)大量的精力，減少銀行在收集數(shù)據(jù)和監(jiān)督活動(dòng)中花費(fèi)的時(shí)間和資源，測評(píng)的指標(biāo)不應(yīng)過多，要堅(jiān)持精而不多，控制在20個(gè)以內(nèi)；明確而不模糊，能夠有效量化；關(guān)鍵而不空泛，要抓住關(guān)鍵績效指標(biāo)。
2.突出戰(zhàn)略重點(diǎn)
設(shè)立商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡績效考核不封頂指標(biāo)，對(duì)公為對(duì)公存款日均、中間業(yè)務(wù)凈收入、有效客戶指標(biāo)；對(duì)私為儲(chǔ)蓄存款日均、個(gè)貸時(shí)點(diǎn)、中間業(yè)務(wù)凈收入、有效客戶指標(biāo)，采用按絕對(duì)值超額完成數(shù)加分制。突出商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)。
3.注意溝通反饋
在商業(yè)銀行實(shí)施平衡計(jì)分卡績效考核是一項(xiàng)需要管理層、各部門、各分支行、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人充分參與的工程，只有各個(gè)層次對(duì)銀行的整體戰(zhàn)略、局部策略和階段性策略充分認(rèn)同，才能保證平衡計(jì)分卡的順利實(shí)施。因此，在執(zhí)行過程中不斷地與銀行管理層、各部門、各分支行、團(tuán)隊(duì)和員工進(jìn)行溝通和反饋，才能有效地發(fā)揮積極作用，如可以充分利用刊物、公告欄、會(huì)議等形式及時(shí)收集反饋意見，根據(jù)需要修正績效考核計(jì)分指標(biāo)，改進(jìn)績效考核的方案和流程，相關(guān)部門同時(shí)根據(jù)溝通及反饋的意見不斷地對(duì)每個(gè)績效指標(biāo)進(jìn)行有效的監(jiān)測、評(píng)估和測算。
4.建立獎(jiǎng)懲制度
為了使平衡計(jì)分卡績效考核順利實(shí)施，真正將基于平衡計(jì)分卡的績效考核結(jié)果利用起來，商業(yè)銀行需要在各部門及個(gè)人層次上將平衡計(jì)分卡的實(shí)施結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，只有這樣，才能不斷提高商業(yè)銀行的績效考核水平，在一定程度上體現(xiàn)平衡計(jì)分卡績效考核的優(yōu)越性。
5.成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，專人負(fù)責(zé)
（一）各會(huì)員單位要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立相應(yīng)組織，安排專門人員，負(fù)責(zé)評(píng)選工作的組織安排、聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)、檢查驗(yàn)收和材料報(bào)送等各項(xiàng)日常工作。
（二）各會(huì)員單位在××省銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位評(píng)選工作中的具體職責(zé)為：負(fù)責(zé)制定本系統(tǒng)、本單位的具體評(píng)選辦法；負(fù)責(zé)組織本系統(tǒng)、本單位的基層機(jī)構(gòu)參加評(píng)選；確定本系統(tǒng)、本單位文明規(guī)范服務(wù)示范單位并按時(shí)上報(bào)；負(fù)責(zé)配合××省銀行業(yè)協(xié)會(huì)開展文明規(guī)范服務(wù)示范單位的檢查驗(yàn)收等。
二、評(píng)選條件和步驟
各會(huì)員單位應(yīng)嚴(yán)格按照《中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)工作指引》及《中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位考核標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定進(jìn)行示范單位的評(píng)選。首先，各會(huì)員單位組織本系統(tǒng)基層機(jī)構(gòu)申報(bào)；其次，各會(huì)員單位在申報(bào)單位中按照《中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位考核標(biāo)準(zhǔn)》組織現(xiàn)場考核驗(yàn)收。在此基礎(chǔ)上按照分配名額（見附件一）填寫申報(bào)表，（格式見附件二）向××省銀行業(yè)協(xié)會(huì)推薦申報(bào)。
三、評(píng)選時(shí)間及內(nèi)容安排
（一）準(zhǔn)備部署階段
1．組織“20****年度中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位”負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)赴江蘇省學(xué)習(xí)考察（4月10日之前）
2．制訂下發(fā)“20****年度××省銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位評(píng)選方案”。（4月20-4月30日）
（二）組織實(shí)施階段：20****年5月底之前，各會(huì)員單位完成本系統(tǒng)、本單位示范單位的申報(bào)、考核、推選、上報(bào)工作。
（三）整改提高階段：××省銀行業(yè)協(xié)會(huì)舉辦“文明規(guī)范服務(wù)示范單位”培訓(xùn)班。聘請(qǐng)專家進(jìn)行銀行服務(wù)禮儀、示范單位標(biāo)準(zhǔn)講解，組織示范單位到先進(jìn)的銀行機(jī)構(gòu)觀摩等。通過學(xué)習(xí)，各會(huì)員單位針對(duì)上報(bào)示范單位存在的問題，進(jìn)行整改提高。（6月上旬）
（四）檢查驗(yàn)收階段：××省銀行業(yè)協(xié)會(huì)組織會(huì)員單位對(duì)上報(bào)的示范單位進(jìn)行交叉檢查驗(yàn)收。根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，確定100家“20****年度××省銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位”。（6月中旬）
（五）公示階段：在××省銀行信息網(wǎng)對(duì)全部示范單位進(jìn)行公示。（6月下旬）
（六）審查推薦階段：根據(jù)對(duì)100家省級(jí)文明規(guī)范服務(wù)示范單位驗(yàn)收和公示情況，擇優(yōu)向中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)推薦35家“中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)示范單位”。
（七）授牌表彰階段：××省銀行業(yè)協(xié)會(huì)于10月份進(jìn)行表彰，授予牌匾和證書，同時(shí)通過《××銀行業(yè)》期刊和網(wǎng)站向業(yè)內(nèi)和社會(huì)進(jìn)行公告。
四、評(píng)選活動(dòng)要求
（一）各會(huì)員單位要充分認(rèn)識(shí)開展文明規(guī)范服務(wù)示范單位評(píng)選的重要意義，高度重視，迅速行動(dòng)，認(rèn)真部署，精心組織，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確保評(píng)選活動(dòng)有序開展，扎實(shí)推進(jìn)。
（二）評(píng)選工作要堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，注重服務(wù)工作實(shí)效，突出服務(wù)創(chuàng)新，確保示范單位的先進(jìn)性、代表性和示范性。
（三）各會(huì)員單位及經(jīng)營機(jī)構(gòu)要以評(píng)選活動(dòng)為契機(jī)，通過完善服務(wù)設(shè)施、規(guī)范服務(wù)行為，優(yōu)化服務(wù)流程、創(chuàng)新服務(wù)手段等措施，加大服務(wù)工作力度，培育誠信、合規(guī)、高效、和諧的服務(wù)文化，切實(shí)改進(jìn)和提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)銀行服務(wù)的認(rèn)同感，提高客戶滿意度。
為滿足個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，國內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加快了人才培訓(xùn)和培養(yǎng)力度，初步建立了一支以理財(cái)經(jīng)理為主體的理財(cái)業(yè)務(wù)從業(yè)隊(duì)伍。但實(shí)踐中，理財(cái)經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)也存在著不足和偏差。對(duì)此，筆者嘗試著提出一些針對(duì)性的解決措施。
理財(cái)經(jīng)理 人員來源
作為商業(yè)銀行一個(gè)新型角色，理財(cái)經(jīng)理主要服務(wù)于各類個(gè)人客戶，其服務(wù)對(duì)象與一般個(gè)人客戶經(jīng)理接近。從這個(gè)角度看，理財(cái)經(jīng)理是個(gè)人客戶經(jīng)理的一種。從服務(wù)內(nèi)容看，理財(cái)經(jīng)理主要面向客戶提供財(cái)務(wù)分析、理財(cái)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等服務(wù)，與一般個(gè)人客戶經(jīng)理相比，服務(wù)內(nèi)容更加集中和專業(yè)，要求也更高。從服務(wù)方式看，理財(cái)經(jīng)理以坐銷的方式專職銷售理財(cái)產(chǎn)品并交叉銷售其他產(chǎn)品，發(fā)展和維護(hù)中高端客戶。
與公司客戶經(jīng)理脫胎于傳統(tǒng)的信貸員類似，理財(cái)經(jīng)理最初由銀行從事傳統(tǒng)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的柜員和個(gè)人客戶經(jīng)理轉(zhuǎn)型而來。近年來，也有新入職的員工經(jīng)培訓(xùn)之后，加入理財(cái)經(jīng)理隊(duì)伍。來自于優(yōu)秀柜員的，知曉個(gè)人產(chǎn)品的流程和核算，操作能力較強(qiáng)，但理財(cái)專業(yè)知識(shí)不足；來自于新行員的，工作熱情高，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，但缺乏工作經(jīng)驗(yàn)積累；來自于個(gè)人客戶經(jīng)理的，熟悉個(gè)人銀行業(yè)務(wù)，具有較為豐富的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，角色轉(zhuǎn)變較快。這三種不同來源的理財(cái)經(jīng)理，各有長短，但他們共同的缺點(diǎn)是：僅熟悉個(gè)人類產(chǎn)品和服務(wù)，對(duì)公司銀行和投資銀行業(yè)務(wù)相對(duì)陌生，而在國內(nèi)，個(gè)人客戶尤其是高端個(gè)人客戶，企業(yè)經(jīng)營者占了相當(dāng)大的比重，不但個(gè)人理財(cái)需求較多，更要求有公司銀行業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。如果不了解公司業(yè)務(wù)和投行業(yè)務(wù)，理財(cái)經(jīng)理在服務(wù)此類客戶時(shí)往往力不從心，難以全面滿足客戶的需求，更無法進(jìn)一步對(duì)客戶資源進(jìn)行深度挖掘。
理財(cái)經(jīng)理來源單一，是其隊(duì)伍的天然不足。最好的辦法是加大跨條線交流，從其他條線引入新鮮血液。但在國內(nèi)銀行，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)往往是公司業(yè)務(wù)一枝獨(dú)大，相對(duì)強(qiáng)勢，理財(cái)經(jīng)理可能去做公司客戶經(jīng)理，并視之為個(gè)人職業(yè)價(jià)值的提升；而公司客戶經(jīng)理往往不愿意跨條線從事理財(cái)經(jīng)理工作。怎么辦？可以通過兩種措施加大理財(cái)經(jīng)理跨條線交流：一是在分行層面作出制度安排，每年有計(jì)劃地對(duì)公司客戶經(jīng)理和理財(cái)經(jīng)理按一定比例進(jìn)行雙向交流，相互輸送優(yōu)秀人才，這對(duì)理財(cái)經(jīng)理和公司客戶經(jīng)理隊(duì)伍綜合服務(wù)能力的改善和提升都大有裨益；二是加大對(duì)零售銀行業(yè)務(wù)特別是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的投入，只要理財(cái)經(jīng)理的薪酬收入和職業(yè)前景提高了，崗位吸引力自然就增加，跨條線交流的障礙也就迎刃而解。
理財(cái)經(jīng)理能力考察
理財(cái)經(jīng)理是一個(gè)綜合性的崗位，需要全面的素質(zhì)和能力。部分銀行和研究者以勝任力模型為參考，嘗試探索理財(cái)經(jīng)理勝任力要素的構(gòu)成，將理財(cái)經(jīng)理勝任力要素分為四大方面――建立客戶關(guān)系能力、分析與評(píng)價(jià)能力、策劃和建議能力、實(shí)施和控制能力。這其實(shí)也反映了理財(cái)經(jīng)理平時(shí)服務(wù)個(gè)人客戶的主要內(nèi)容與流程：首先，理財(cái)經(jīng)理通過與客戶的會(huì)談和溝通，與客戶建立起良好關(guān)系，并借此盡可能收集客戶信息并進(jìn)行整理；其次，對(duì)客戶的個(gè)人和家庭財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析，評(píng)估客戶風(fēng)險(xiǎn)偏好，給出初步的理財(cái)服務(wù)內(nèi)容，簽訂相關(guān)協(xié)議；再次，根據(jù)分析與評(píng)估結(jié)果，結(jié)合客戶當(dāng)前和未來投資需求，明確理財(cái)服務(wù)目標(biāo)和方式，研究制訂針對(duì)性的理財(cái)策劃方案；最后，執(zhí)行經(jīng)客戶認(rèn)可的理財(cái)方案，提供與方案相匹配的理財(cái)服務(wù)，并將方案執(zhí)行情況反饋給客戶，并根據(jù)客戶意見對(duì)方案進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。
上述四個(gè)方面要素，可以歸納為兩種能力：建立客戶關(guān)系能力，主要涉及客戶端的溝通與營銷，是溝通營銷能力；分析與評(píng)價(jià)能力、策劃和建議能力、實(shí)施和控制能力，主要涉及財(cái)務(wù)分析和理財(cái)方案的制定和執(zhí)行，是理財(cái)規(guī)劃能力。近年來，商業(yè)銀行分行以下的經(jīng)營機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)理財(cái)經(jīng)理的能力考察，較多偏向于溝通營銷能力，一定程度上淡化了對(duì)專業(yè)理財(cái)能力的要求，“重營銷，輕理財(cái)”的現(xiàn)象普遍。一個(gè)能夠主動(dòng)尋找有效客戶或通過宣傳和推介來吸引客戶的理財(cái)經(jīng)理，與一個(gè)理財(cái)規(guī)劃能力突出、能夠制定出高水準(zhǔn)理財(cái)方案的理財(cái)經(jīng)理相比，往往更容易受到歡迎。這主要是因?yàn)?，在激烈的競爭下，商業(yè)銀行急于鞏固和擴(kuò)大業(yè)務(wù)份額，對(duì)市場營銷格外重視。尤其是基層一線的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，背負(fù)著沉重的業(yè)務(wù)指標(biāo)和任務(wù)考核，十分在意對(duì)客戶資源的爭奪，對(duì)營銷型的人才需求更迫切。
個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，個(gè)人客戶需求又十分多樣。如果客戶營銷進(jìn)來了，理財(cái)經(jīng)理不能提供具有專業(yè)化和個(gè)性化的理財(cái)服務(wù)，客戶滿意度和忠誠度會(huì)大大降低。盡管目前個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)還停留在理財(cái)產(chǎn)品的推介和銷售為主的階段，但從長遠(yuǎn)看，理財(cái)業(yè)務(wù)的競爭將體現(xiàn)為理財(cái)規(guī)劃水平的較量，最終是理財(cái)經(jīng)理專業(yè)能力的競爭。因此，要更加重視理財(cái)經(jīng)理理財(cái)專業(yè)能力的考察和培養(yǎng)，將理財(cái)專業(yè)能力作為選拔理財(cái)經(jīng)理的首要因素，這既是做好客戶服務(wù)鞏固營銷成果的現(xiàn)實(shí)需要，也是理財(cái)業(yè)務(wù)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)在要求。
或者，嘗試將客戶營銷和服務(wù)流程進(jìn)一步細(xì)分，將建立客戶關(guān)系的工作交給客戶經(jīng)理，將理財(cái)方案的制定和執(zhí)行交給理財(cái)經(jīng)理，使兩支隊(duì)伍都做到專業(yè)專注。中國民生銀行為提升對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)，擬在分行層面設(shè)立數(shù)據(jù)規(guī)劃中心、銷售策劃管理中心和銷售中心，分別負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)規(guī)劃、營銷方案制定和客戶營銷服務(wù)。這種各司其職、分工負(fù)責(zé)的方式，可以借鑒。
理財(cái)經(jīng)理選拔教育
各家銀行對(duì)于理財(cái)經(jīng)理的選拔，大多建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，比如：具備大學(xué)本科學(xué)歷和兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)，性格外向，通過個(gè)人客戶經(jīng)理崗位考試，取得金融理財(cái)師等資格認(rèn)證。部分銀行對(duì)行外引入的理財(cái)經(jīng)理，有時(shí)候還要求具有較多的社會(huì)客戶資源等。各家銀行普遍通過考試、競聘等方式，從在崗人員中選拔出符合要求的理財(cái)經(jīng)理；部分銀行還建立理財(cái)經(jīng)理后備隊(duì)伍，以便于在理財(cái)經(jīng)理需求增加時(shí)及時(shí)補(bǔ)充和調(diào)整。
理財(cái)經(jīng)理對(duì)專業(yè)性要求較高，商業(yè)銀行建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，是必須的，這有利于將隊(duì)伍整體素質(zhì)保持在較高的水準(zhǔn)，同時(shí)也給了有志于個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的其他崗位員工一個(gè)明確的努力方向。但是，部分銀行往往比較注重資格準(zhǔn)入，選拔出理財(cái)經(jīng)理后，只關(guān)心其業(yè)績?cè)鲩L，而忽視了對(duì)其進(jìn)行繼續(xù)培養(yǎng)和教育；部分理財(cái)經(jīng)理平時(shí)工作繁忙，業(yè)務(wù)壓力大，自身對(duì)素質(zhì)和能力的提升也不夠重視，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)。在經(jīng)濟(jì)金融形勢飛速發(fā)展的今天，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品層出不窮，客戶需求復(fù)雜多變且不斷升級(jí)。如果不加大經(jīng)常性的培訓(xùn)與教育力度，理財(cái)經(jīng)理的知識(shí)結(jié)構(gòu)就得不到及時(shí)更新，專業(yè)能力難以進(jìn)一步提升，這對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展是很不利的。
對(duì)此，我們可以采取的措施有：一是對(duì)理財(cái)經(jīng)理的繼續(xù)教育提出明確的要求，如每年參加不少于兩周的脫產(chǎn)培訓(xùn)。與此同時(shí)，銀行要通過培訓(xùn)班組織、崗位調(diào)整安排等手段，保證理財(cái)經(jīng)理有時(shí)間、有機(jī)會(huì)參加脫產(chǎn)培訓(xùn)。此外，還可以建立學(xué)習(xí)積分制度，鼓勵(lì)理財(cái)經(jīng)理主動(dòng)參加行內(nèi)外的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，根據(jù)培訓(xùn)時(shí)間和內(nèi)容予以不同積分，并對(duì)學(xué)習(xí)積分提出量化要求。二是通過舉辦技能比武、理財(cái)競賽等方式，為理財(cái)經(jīng)理搭建一個(gè)相互切磋、共同學(xué)習(xí)的平臺(tái)。如中國建設(shè)銀行浙江省分行，每年舉辦個(gè)人理財(cái)策劃大賽，由理財(cái)經(jīng)理選取日常營銷中的真實(shí)案例，利用理財(cái)專業(yè)知識(shí)，為客戶搭建包括家庭資產(chǎn)負(fù)債分析、現(xiàn)金流分析、投資規(guī)劃、保險(xiǎn)規(guī)劃、子女教育規(guī)劃、退休規(guī)劃等整套理財(cái)規(guī)劃方案，比賽的過程就是一次生動(dòng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。三是要求和鼓勵(lì)理財(cái)經(jīng)理參加社會(huì)各類資格認(rèn)證，如CFP、CPA等，對(duì)自主學(xué)習(xí)并取得相應(yīng)資格證書的理財(cái)經(jīng)理，采取報(bào)銷學(xué)費(fèi)等方式予以獎(jiǎng)勵(lì)，在理財(cái)經(jīng)理團(tuán)隊(duì)中營造良好的學(xué)習(xí)氛圍。
此外，還可以成立理財(cái)師協(xié)會(huì)等專業(yè)組織。今年7月11日，浙江溫州市金融理財(cái)界人士發(fā)起成立了溫州理財(cái)師協(xié)會(huì)，旨在分享與傳播科學(xué)理財(cái)理念，提升業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。商業(yè)銀行分行也可以在本行范圍內(nèi)成立理財(cái)師協(xié)會(huì)，組織理財(cái)師年會(huì)、論文評(píng)比等活動(dòng)，增進(jìn)理財(cái)經(jīng)理之間的溝通交流。
理財(cái)經(jīng)理考核激勵(lì)
經(jīng)過幾年的探索，多數(shù)商業(yè)銀行制定了相對(duì)完備的考核制度和辦法，形成了較為完整的理財(cái)經(jīng)理績效考核體系：一般以平衡計(jì)分卡思想為基礎(chǔ)，采用定量考核和定性考核相結(jié)合、以定量考核為主的方式，從存款貸款、中間業(yè)務(wù)、客戶增長等方面，對(duì)理財(cái)經(jīng)理經(jīng)營績效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并據(jù)此進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲。部分銀行還開發(fā)了“一眼清系統(tǒng)”，理財(cái)經(jīng)理當(dāng)天的營銷成果，通過系統(tǒng)可以一目了然，并可自行計(jì)算出績效獎(jiǎng)金，十分直接和透明。與原有單一考核存款指標(biāo)的辦法相比，目前理財(cái)經(jīng)理績效考核體系相對(duì)成熟，已經(jīng)從單一指標(biāo)考核升級(jí)到單一維度下的多指標(biāo)考核，并嘗試建立多維度下的全面考核。
二、改革內(nèi)容
(一)財(cái)政專項(xiàng)資金范圍
本方案所指的專項(xiàng)資金包括以下兩類:
第一類是由中央或本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排,在年度預(yù)算執(zhí)行中列支并核撥到專戶管理的專項(xiàng)用于支持某項(xiàng)事業(yè)或產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金;
第二類是依據(jù)法律法規(guī),按規(guī)定程序征收或向社會(huì)募集,具有專門用途并在財(cái)政專戶中管理的財(cái)政性資金,包括預(yù)算外資金以及社保基金等。
(二)賬戶設(shè)置及資金管理
本方案通過設(shè)立專項(xiàng)資金集散賬戶(以下簡稱“集散賬戶”),對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一核算,實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的統(tǒng)一管理和規(guī)范運(yùn)作。集散賬戶的主要功能為:
1、統(tǒng)一歸集省級(jí)各項(xiàng)專項(xiàng)收入?yún)R繳戶收入。對(duì)省級(jí)各項(xiàng)專項(xiàng)收入?yún)R繳戶收入,包括預(yù)算外收入以及社?；鹗杖?采取按月劃繳的方式進(jìn)行集中。即省級(jí)財(cái)政部門于每月頭5個(gè)工作日內(nèi)將上月各收入?yún)R繳專戶內(nèi)的資金劃繳至集散賬戶,實(shí)現(xiàn)收入?yún)R繳專戶按月清零。
2、統(tǒng)一集中納入專戶管理的各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)資金。將目前由中央或省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排,并撥付到各個(gè)財(cái)政專戶管理的專項(xiàng)資金,統(tǒng)一調(diào)入集散賬戶。
3、統(tǒng)一調(diào)度各類專項(xiàng)資金。省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)各專項(xiàng)資金的年度收支計(jì)劃及年度實(shí)際執(zhí)行情況,對(duì)納入集散賬戶的各項(xiàng)資金的收支活動(dòng)實(shí)行指標(biāo)管理,并按資金指標(biāo)、收入和支出進(jìn)度以及規(guī)定程序辦理資金支付。同時(shí),進(jìn)行資金調(diào)度,當(dāng)集散賬戶現(xiàn)金存量超出專項(xiàng)資金支付需求時(shí),由省級(jí)財(cái)政部門按照考核確定的存款分配比例,以定期存單的形式存入各商業(yè)銀行;當(dāng)集散賬戶中的現(xiàn)金存量不足以滿足專項(xiàng)資金支付需求時(shí),由省級(jí)財(cái)政部門按照事先確定的存款分配比例,從各商業(yè)銀行調(diào)回定期存款,以滿足專項(xiàng)資金支出需要。
4、統(tǒng)一核算各類專項(xiàng)資金。省級(jí)財(cái)政部門對(duì)納入集散賬戶的各類財(cái)政專項(xiàng)資金,均按其資金性質(zhì)、會(huì)計(jì)科目或預(yù)算單位,分別建賬,分賬核算,確保?？顚Ｓ?。
(三)考核評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制
本方案通過實(shí)施《陜西省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金存放商業(yè)銀行考核評(píng)價(jià)激勵(lì)辦法》,保證財(cái)政專項(xiàng)資金向銀行進(jìn)行存款分配時(shí)的透明、公正,并確保存放商業(yè)銀行財(cái)政專項(xiàng)資金的安全,引導(dǎo)商業(yè)銀行加大對(duì)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。
1、建立考核評(píng)價(jià)指標(biāo)
考核評(píng)價(jià)指標(biāo)劃分為以下兩大類:
(1)安全性指標(biāo),反映銀行的償債能力、盈利能力、運(yùn)營情況及內(nèi)部控制水平。包括流動(dòng)性、管理和內(nèi)部控制、總行支持度、盈利性、資產(chǎn)安全性五個(gè)分指標(biāo)。
(2)貢獻(xiàn)度指標(biāo),反映銀行對(duì)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。包括納稅規(guī)模、貸款規(guī)模、在陜營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量、創(chuàng)新性四個(gè)分指標(biāo)。
2、核定各商業(yè)銀行總評(píng)分
采用評(píng)分辦法對(duì)各商業(yè)銀行進(jìn)行評(píng)價(jià)。首先每項(xiàng)分指標(biāo)確定一個(gè)權(quán)重并分為多個(gè)類別,每個(gè)類別確定一個(gè)分值。其次根據(jù)單個(gè)銀行在各項(xiàng)指標(biāo)上的表現(xiàn)情況確定其對(duì)應(yīng)的類別,以此得出其各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分。最后按照各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重將該銀行所有單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分進(jìn)行加權(quán)求和,計(jì)算出該銀行的總評(píng)分。
對(duì)商業(yè)銀行的考核評(píng)分原則上一年一次。
3、核定財(cái)政存款在各商業(yè)銀行的分配比例
計(jì)算單個(gè)商業(yè)銀行的總評(píng)分在各商業(yè)銀行評(píng)分總和所占的比例,以此作為財(cái)政存款在該商業(yè)銀行的分配比例,從而確定該商業(yè)銀行能獲得的財(cái)政存款分配數(shù)額。
(四)預(yù)警機(jī)制
為確保財(cái)政資金的安全,應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。省級(jí)財(cái)政部門要與銀行業(yè)管理部門建立協(xié)同機(jī)制,當(dāng)商業(yè)銀行流動(dòng)性或管理以及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時(shí),隨時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)收回財(cái)政存款。
三、實(shí)施步驟
為確保改革平穩(wěn)過渡,存放商業(yè)銀行的財(cái)政專項(xiàng)資金,應(yīng)根據(jù)《陜西省省級(jí)財(cái)政專戶資金存放商業(yè)銀行考核評(píng)價(jià)激勵(lì)辦法》確定的存款分配比例逐步調(diào)整到位。
從近幾年商業(yè)銀行系統(tǒng)發(fā)生的重大案件來看，大多和商業(yè)銀行執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、監(jiān)督乏力、內(nèi)容薄弱等有著密切關(guān)系。銀行會(huì)計(jì)工作一旦出現(xiàn)問題，必將對(duì)銀行資金安全產(chǎn)生直接或間接的威脅，進(jìn)而擾亂金融秩序甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致銀行資金損失或者發(fā)生支付危機(jī)，引發(fā)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。管理會(huì)計(jì)作為貫穿商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理始終的特殊手段，對(duì)商業(yè)銀行防范和管理風(fēng)險(xiǎn)起到了至關(guān)重要的作用。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行流程與特點(diǎn)
我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營模式是以層級(jí)管理為特征，以層級(jí)最低層的網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)前后臺(tái)一體化為核心的業(yè)務(wù)處理方式。業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)受理，網(wǎng)點(diǎn)柜員對(duì)客戶提交的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核后完成記賬核算等操作，其中大額或特殊業(yè)務(wù)還需由授權(quán)人員進(jìn)行事中進(jìn)行審核和授權(quán)，然后打印憑證給客戶簽章確認(rèn)，最后將業(yè)務(wù)憑證送至監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后監(jiān)督。
隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的改進(jìn)，我國大部分商業(yè)銀行都取得了較大的改進(jìn)，商業(yè)銀行的管理模式也進(jìn)入了嶄新時(shí)代。而管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行管理模式中起著至關(guān)重要的作用，管理會(huì)計(jì)將現(xiàn)代管理科學(xué)作為前提，應(yīng)用專門的技術(shù)與對(duì)策作為實(shí)施主體，將各類經(jīng)濟(jì)信息通過收集、分類、匯集、分析等，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢做出科學(xué)的判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。在世界商業(yè)銀行迅速發(fā)展的今天，落后的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)競爭的需要，對(duì)管理會(huì)計(jì)的需求正在不斷的上升，重視管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代商業(yè)銀行中的應(yīng)用，是各商業(yè)銀行發(fā)展中明智的抉擇。
二、我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的問題分析
近幾年，我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)開始關(guān)注管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，并且在努力地探索怎樣利用管理會(huì)計(jì)來提高商業(yè)銀行的競爭力?？墒堑侥壳盀橹梗€沒有哪家商業(yè)銀行擁有相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，多數(shù)的商業(yè)銀行僅僅是將管理會(huì)計(jì)的理論方法作指導(dǎo)，并沒有實(shí)際的運(yùn)用到日常的管理中。伴隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種持續(xù)增加和業(yè)務(wù)量的持續(xù)增長，管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中也暴露出很多問題，主要有以下三個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散
目前，我國商業(yè)銀行的數(shù)量已經(jīng)遍布各級(jí)城市，盡管整體看來是屬于統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)，但是由于規(guī)模龐大的影響，很難實(shí)現(xiàn)集中的財(cái)務(wù)核算，不得不把財(cái)務(wù)核算權(quán)限劃分到不同的階層中。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算處理一般全部通過營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的柜面完成，柜員的精力大部分被消耗與業(yè)務(wù)操作，在應(yīng)付完各類業(yè)務(wù)處理之后，往往無暇顧及與客戶進(jìn)行有效溝通，浪費(fèi)了許多發(fā)現(xiàn)高端客戶的機(jī)會(huì)，這就失去了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為營銷陣地的主戰(zhàn)場功能。財(cái)務(wù)權(quán)限的分散會(huì)帶來很多負(fù)面的效果，主要包括兩個(gè)方面：第一，導(dǎo)致資源的大量損失；第二，逐級(jí)匯總方式在獲取整體信息時(shí)很繁瑣。所以，將現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)統(tǒng)一化整改作為建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本目標(biāo)。從我國現(xiàn)代商業(yè)銀行實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的實(shí)際情況來分析，各銀行基本上按要求完成了財(cái)務(wù)核算向二級(jí)分行集中。解決財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散問題，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支行為的合理化，減少了財(cái)務(wù)損失量，更能確保獲取財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。
（二）業(yè)績考核不夠健全，責(zé)任機(jī)制不完善。
盡管在我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)運(yùn)用了特定的業(yè)績考核制度，但是它們應(yīng)用的依然是落后的財(cái)務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)市場迅速發(fā)展的今天，這樣落后的考核制度必然是滿足不了當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要。以前的財(cái)務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)依靠財(cái)務(wù)報(bào)表來獲取數(shù)據(jù)信息，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是針對(duì)銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做的記錄和分析，所以不能用來作為衡量企業(yè)過去歷史經(jīng)營狀況的指標(biāo)，應(yīng)該劃分到商業(yè)銀行時(shí)候管理的范疇，已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。商業(yè)銀行責(zé)任中心網(wǎng)絡(luò)需要以縱向上的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和橫向上的各職能部門協(xié)同工作實(shí)現(xiàn)，在責(zé)任中心內(nèi)部實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。但是，在我國商業(yè)銀行管理實(shí)踐，各級(jí)銀行與責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一體的要求還存在相當(dāng)大的差異，甚至一直游離于成本與效益的考核之外，部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤，資源配置效率低下的現(xiàn)象比較普遍。同時(shí)，目前已形成的縱向預(yù)算管理模式層層分解落實(shí)計(jì)劃和預(yù)算，但預(yù)算的具體執(zhí)行者卻常常不參與預(yù)算的編制與平衡，這也違背了責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則。
（三）資金管理及劃轉(zhuǎn)定價(jià)不足
盡管商業(yè)銀行的階層管理中有了極大改善，銀行高層已經(jīng)不像以往那樣對(duì)下級(jí)部門的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行直接干涉，而是將經(jīng)營管理決策權(quán)分配給各附屬部門，基本實(shí)現(xiàn)了分權(quán)管理?？墒鞘墁F(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類別與服務(wù)范圍的影響，經(jīng)營手段日益更新，導(dǎo)致其規(guī)模在繼續(xù)壯大。一個(gè)銀行會(huì)有很多分支行，在分支行內(nèi)又設(shè)立不同的部門。在這樣的環(huán)境下，會(huì)嚴(yán)重制約授權(quán)管理制度的推行，甚至產(chǎn)生過分強(qiáng)化強(qiáng)化與上級(jí)分行資金調(diào)度能力及過分權(quán)利化的不良現(xiàn)象。因此要強(qiáng)化現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，使得銀行內(nèi)部部門設(shè)置更具科學(xué)性，對(duì)銀行各級(jí)間進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，只有這樣才能促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部組織的和諧發(fā)展。
三、完善我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的對(duì)策
管理會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)的范疇，要將加強(qiáng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用作為重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容。要把管理責(zé)任制作為改進(jìn)的中心內(nèi)容，建立嚴(yán)格的考核制度，全面提高從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。下面就以下幾方面進(jìn)行具體說明：
（一）做好決策分析及編制的全面預(yù)算工作
為了趕上當(dāng)代銀行經(jīng)營活動(dòng)中的快速變化，就應(yīng)該運(yùn)用形式各異的預(yù)計(jì)分析與戰(zhàn)略的分析的手段，以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出最佳方案，之后在對(duì)其方案進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算方案編制。可以通過綜合經(jīng)營化方案的實(shí)行，將預(yù)測與覺得所構(gòu)建的目標(biāo)機(jī)職責(zé)利用表格信息真實(shí)的反映出來。值得注意的是，要將銀行價(jià)值的最大化作為銀行經(jīng)營計(jì)劃編制的核心，結(jié)合銀行整體的發(fā)展目標(biāo)，把計(jì)劃編制的過程當(dāng)做實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化的載體，確保各項(xiàng)工作的順利開展，并且通過計(jì)劃編制流程、計(jì)劃編制內(nèi)容、計(jì)劃編制方法的健全，提高總行政部門在業(yè)務(wù)目標(biāo)管理目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)職能，使得銀行資源配置和計(jì)劃目標(biāo)做到透明化，保證全性綜合競爭力的快速提升。
（二）科學(xué)完善傳統(tǒng)的考核制度
要對(duì)各責(zé)部門的預(yù)算的實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤調(diào)查、記錄、分析，然后結(jié)合本行內(nèi)部管理的實(shí)踐需求，詳細(xì)編寫業(yè)績報(bào)告。將實(shí)際數(shù)和預(yù)算結(jié)果的不同及時(shí)反饋給相關(guān)部門，有利于對(duì)各職能部門的實(shí)踐成果做出正確的考核，這也是目前國內(nèi)考核制度衡量的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行的業(yè)績報(bào)告要實(shí)施時(shí)時(shí)檢測，定期考核。各級(jí)銀行財(cái)務(wù)部門依據(jù)所屬行政績效完成、財(cái)產(chǎn)數(shù)額、業(yè)務(wù)計(jì)劃的完成狀況的檢測，并把實(shí)際的檢測結(jié)果及時(shí)犯規(guī)給各級(jí)部門?？己酥贫纫浞挚紤]到不同級(jí)別的指標(biāo)，把各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行再劃分，實(shí)行考核的百分制，將考核的結(jié)果相民眾公布。銀行內(nèi)部要確立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)高質(zhì)量完成任務(wù)的各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此來激發(fā)員工的工作熱情，對(duì)不能如期完成規(guī)定業(yè)績的部門要給予懲罰，以此來提高此單位下期的業(yè)務(wù)能力的提升。
（三）推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度
結(jié)合銀行的實(shí)際狀況與管理的需求，要在銀行內(nèi)部推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度，以便于職能的充分體現(xiàn)。一是在銀行內(nèi)部劃分出不同的責(zé)任部門。二是根據(jù)則、權(quán)、利三者間的內(nèi)在聯(lián)系，應(yīng)用理論知識(shí)作為指導(dǎo)，確立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。三是將整體預(yù)算的統(tǒng)一指標(biāo)進(jìn)行層層劃分，對(duì)各個(gè)責(zé)任部門編制責(zé)任預(yù)算，有利于對(duì)進(jìn)行全面的掌控。管理會(huì)計(jì)不僅是簡單的管理方法更是一種管理制度，其核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)管理責(zé)任制?，F(xiàn)代商業(yè)銀行為了緩解競爭壓力，紛紛將會(huì)計(jì)管理應(yīng)用到企業(yè)管理活動(dòng)中，在經(jīng)濟(jì)收益和服務(wù)范圍擴(kuò)大等方面都取得了很大的成績。在未來的商業(yè)銀行發(fā)展中，推行管理會(huì)計(jì)責(zé)任制度會(huì)有更多的體現(xiàn)。
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一、平行作業(yè)的背景由來
自上世紀(jì)90年代初期以來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，銀行業(yè)競爭日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足市場競爭的要求，花旗銀行開始在業(yè)務(wù)單元內(nèi)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、客戶經(jīng)理“平行作業(yè)”，這是“審貸分離”新的表現(xiàn)形式?；ㄆ煦y行的實(shí)踐證明，推行平行作業(yè)模式是符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理理念和發(fā)展方向的。借鑒花旗銀行“平行作業(yè)模式”，經(jīng)過反復(fù)論證，2007年初a銀行正式在對(duì)大中型企業(yè)推行平行作業(yè)。
二、a銀行平行作業(yè)模式及信貸管理中的作用
a銀行平行作業(yè)模式,就是指客戶營銷與客戶關(guān)系維護(hù)的經(jīng)營人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員,在同一授信業(yè)務(wù)流程中,以客戶為對(duì)象,以產(chǎn)品和服務(wù)為載體,通過崗位制約與團(tuán)隊(duì)合作來平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的授信業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。通過近三年的探索和實(shí)踐，該模式在貸前、貸中、貸后三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要作用。
1.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，提高了信貸資產(chǎn)質(zhì)量。通過實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在貸前環(huán)節(jié)參與現(xiàn)場調(diào)查、完成項(xiàng)目評(píng)估和信用評(píng)級(jí)；參與授信方案設(shè)計(jì)，揭示關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議。在貸中環(huán)節(jié)審核授信審批條件落實(shí)情況，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。在貸后環(huán)節(jié)對(duì)貸前揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或持續(xù)用款條件進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高銀行貸后管理能力。平行作業(yè)促使風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，風(fēng)險(xiǎn)控制能力得到加強(qiáng)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量明顯提高。
2.較為充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，提高申報(bào)材料質(zhì)量和審批效率。通過實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶經(jīng)理從各自獨(dú)立的角度，按照共同的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)進(jìn)行把握。較實(shí)行平行作業(yè)之前，風(fēng)險(xiǎn)揭示更加詳盡、充分，授信方案更具針對(duì)性、可行性，減少了反復(fù)補(bǔ)充申報(bào)材料的現(xiàn)象，提高了申報(bào)材料質(zhì)量和審批效率。
3．有效落實(shí)方案審批，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控。通過實(shí)行平行作業(yè)，在授信業(yè)務(wù)審批后，由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核授信條件落實(shí)情況，有效地落實(shí)方案審批。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在貸后環(huán)節(jié)，對(duì)貸前、貸中環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施等方面存在的缺陷，進(jìn)行持續(xù)跟蹤和有效落實(shí)。貸后收集的信息同樣也可以作為調(diào)整授信方案的依據(jù)。
4.統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好與市場的貼近度，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)管理成本。通過實(shí)行平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接參與到信貸業(yè)務(wù)流程中，對(duì)客戶及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有了更直觀的認(rèn)識(shí)，便于和前臺(tái)經(jīng)營人員達(dá)成共識(shí)；對(duì)不符合信貸政策、收益不能覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目能夠及時(shí)中止，降低了營銷成本和風(fēng)險(xiǎn)管理成本，風(fēng)險(xiǎn)偏好得到有效統(tǒng)一。
三、目前平行作業(yè)運(yùn)行過程中存在的問題
作為一種新的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，平行作業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了積極的作用，但是在基層機(jī)構(gòu)運(yùn)作過程中，仍存在需要進(jìn)一步完善的地方。
1.平行作業(yè)機(jī)制尚未完全到位。主要表現(xiàn)在一是認(rèn)識(shí)不到位。個(gè)別客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理單純從本崗位出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理將自己定位成“踩剎車”，在證明自己盡職的同時(shí)規(guī)避責(zé)任；客戶經(jīng)理將自己定位成“踩油門”，認(rèn)為涉及風(fēng)險(xiǎn)的問題都是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)該考慮的。二是獨(dú)立性不足。目前，個(gè)別分行將風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理人員編制、績效考核都放在基層行，甚至風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理崗位就設(shè)在前臺(tái)經(jīng)營部門（非派駐制）。在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理平行作業(yè)工作的獨(dú)立性很難得到發(fā)揮。三是溝通不暢。個(gè)別客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理背靠背，溝通不暢，造成人為拉長業(yè)務(wù)流程，效率受損。
2．風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的配備不均衡，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。在平行作業(yè)初期，各行由于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理配備不均衡或業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成風(fēng)險(xiǎn)分析不到位、條件審核流于形式，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理未充分發(fā)揮平行作業(yè)作用，反而增加了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
3.授信方案制訂不完善。在授信申報(bào)資料中，個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理貸前調(diào)查深度不夠，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)審查意見較為空泛，風(fēng)險(xiǎn)防范措施針對(duì)性、操作性不強(qiáng)，無法滿足無條件審批要求。
4.激勵(lì)約束機(jī)制不完善、不到位。目前，有的機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理績效考核明顯低于同級(jí)業(yè)務(wù)前臺(tái)，存在責(zé)權(quán)利不對(duì)等的情況，這直接影響風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作積極性和隊(duì)伍的穩(wěn)定性，不利于吸引優(yōu)秀人才到平行作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上來。
四、建議
1.進(jìn)一步深化風(fēng)險(xiǎn)體制改革。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議制度，構(gòu)建統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好的平臺(tái)。在貸前環(huán)節(jié)，由經(jīng)營主責(zé)任人組織召開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，研究客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理提出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，共同制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案
。此類制度的實(shí)行，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)控制措施及授信方案的可行性和嚴(yán)密性，便于統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好。其次，在崗位設(shè)置上必須滿足風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理獨(dú)立性的要求。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念，既要注重與客戶經(jīng)理團(tuán)結(jié)協(xié)作，又要嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，保持工作的獨(dú)立性。第三，有效溝通，妥善處理爭議。由于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理的崗位、職責(zé)不同、分析問題的角度也有差異，產(chǎn)生分歧或爭議是正常的。只有進(jìn)行有效溝通，增進(jìn)理解，才能有效化解分歧或爭議，達(dá)成共識(shí)，從而提高工作效率。
2.做好風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的配置和發(fā)展規(guī)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的數(shù)量和質(zhì)量。筆者認(rèn)為應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理準(zhǔn)入淘汰機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理配置上可實(shí)行區(qū)域集中根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)配。同時(shí)，將平行作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理細(xì)分為客戶、行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等不同類別風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)、資源共享。
一、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的理論基礎(chǔ)
管理會(huì)計(jì)是以化管理為基礎(chǔ)，運(yùn)用一系列專門方法向企業(yè)內(nèi)部管理人員提供與管理決策有關(guān)信息的會(huì)計(jì)學(xué)分支。它使會(huì)計(jì)的作用不僅僅局限于簡單的提供會(huì)計(jì)信息和單純的核算（記錄、反映），而是進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決策，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。
量一本一利分析是“業(yè)務(wù)量一成本一利潤分析”的簡稱，是企業(yè)在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本、利潤三者之間變量關(guān)系的一種專門方法，其核心是確定“盈虧平衡點(diǎn)”?！坝澠胶恻c(diǎn)”是指企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不盈不虧的狀態(tài)，即“所得”等于“所費(fèi)”，收入等于成本，亦稱為保本點(diǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來講，可以利用量一本一利分析測算各網(wǎng)點(diǎn)存款盈虧平衡點(diǎn)，即存款達(dá)到多少時(shí)，剛好收支相抵；超過盈虧平衡點(diǎn)的存款就可以給銀行帶來利潤。
網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)主要運(yùn)用量一本一利分析，對(duì)商業(yè)銀行各網(wǎng)點(diǎn)的盈虧平衡點(diǎn)、預(yù)期利潤等指標(biāo)進(jìn)行測算，為合理規(guī)劃網(wǎng)點(diǎn)布局、客觀評(píng)價(jià)網(wǎng)點(diǎn)效益、科學(xué)決策網(wǎng)點(diǎn)撤并，提供相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息。
二、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)方法
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常是對(duì)過去已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以核算和反映，要求信息客觀、真實(shí)、力求準(zhǔn)確。管理會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)著眼于未來，不確定性因素較多，故其所提供的數(shù)據(jù)不要求絕對(duì)精確，只要做到盡量合理即可。下面的利潤和盈虧平衡點(diǎn)公式中收入僅指利息收入，支出僅指利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)和折舊，略去了手續(xù)費(fèi)收支和稅費(fèi)等因素。
（一）兩個(gè)基本公式。我們的目標(biāo)是測算網(wǎng)點(diǎn)的預(yù)期利潤、盈虧平衡點(diǎn)，其公式為：
設(shè)：1一存貸比一準(zhǔn)備金率一備付率=A（A為資金余缺率）
利潤=存款×[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十（準(zhǔn)備金率十備付率）×備付金利率十IF一存款利率〕一業(yè)務(wù)管理費(fèi)一折舊
存款盈虧平衡點(diǎn)=（業(yè)務(wù)管理費(fèi)十折舊）/[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十（準(zhǔn)備金率十備付率）×備付金利率十IF一存款利率）
式中：IF（A＞0，為A×內(nèi)部資金利率；A＜0，為A×借款利率）
可以看出，利潤、盈虧平衡點(diǎn)這兩個(gè)指標(biāo)與存款額、折舊、業(yè)務(wù)管理兼、各項(xiàng)資金運(yùn)用比率、利率等因素密切相關(guān)。
1、資金運(yùn)用比率、利率的選擇。資金運(yùn)用比率指各種資金運(yùn)用方式占資金總量的比率，包括存貸比、準(zhǔn)備金串、備付金率和資金余缺率A.所涉及的利率有：貸款實(shí)收平均利率、準(zhǔn)備金利率（備付金利率同準(zhǔn)備金利率）、內(nèi)部資金利率（若資金短缺，則為短期借款利率入
資金運(yùn)用比率、利率可以選用各支行數(shù)據(jù)，也可選用分行平均數(shù)據(jù)。支行測算自己所屬各網(wǎng)點(diǎn)的效益時(shí)，選用支行數(shù)據(jù)可以更切合實(shí)際地反映支行各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營效益情況，并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)間效益的橫向比較。但站在分行角度，為使所有支行各網(wǎng)點(diǎn)置于同一水平上予以客觀公正的考核，應(yīng)采用分行資金運(yùn)用平均水平。
2、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、折舊的計(jì)算。業(yè)務(wù)管理費(fèi)一般劃分為人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)三項(xiàng)；折舊包括設(shè)備折舊和房屋折舊。如果人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（指扣除房屋租金、裝修費(fèi)用）和設(shè)備折舊在各支行統(tǒng)一核算，可按支行人均數(shù)與該網(wǎng)點(diǎn)人數(shù)的乘積計(jì)算。房屋折舊、房屋租金、裝修費(fèi)用，不同網(wǎng)點(diǎn)間相差較大，可根據(jù)各網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際列支數(shù)計(jì)算。
（二）具體計(jì)算步驟。
（1）存款；指日均一般性存款余額。如果首次開展該工作，可按上半年月均余額為準(zhǔn)。
（2）利息收入=存款×［存貸比×貸款實(shí)收平均利率十（準(zhǔn)備金率十備付率）×備付金利率十A×內(nèi)部資金利率〕
（3）利息支出=存款×存款平均利率
（4）業(yè)務(wù)管理費(fèi)：個(gè)人費(fèi)用=正式職工人數(shù)×支行人均個(gè)人費(fèi)用；辦公費(fèi)用=全部職工人數(shù)×支行人均辦公費(fèi)用；其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)=全部職工人數(shù)×支行人均基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用=房屋租賃費(fèi)十裝修費(fèi)（遞延資產(chǎn)攤銷）十其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
（5）折舊一房屋折舊十設(shè)備折舊
設(shè)備折舊=全部職工人數(shù)×支行人均設(shè)備折舊房屋折舊按各網(wǎng)點(diǎn)房屋實(shí)際計(jì)提折舊數(shù)
（6）利潤和盈虧平衡點(diǎn)：
利潤=利息收入一利息支出一業(yè)務(wù)管理費(fèi)一折舊
盈虧平衡點(diǎn)=（業(yè)務(wù)管理費(fèi)十折舊）/[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十（準(zhǔn)備金率十備付率）×備付金利率十IF一存款利率]
（三）關(guān)干網(wǎng)點(diǎn)撤并方案的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本是指在決策時(shí)，從多種可供選擇的方案中選取某個(gè)最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案或其他方案的可計(jì)量價(jià)值。也就是說，如果選擇了一個(gè)方案，則必須放棄其他可供選擇的方案，其他方案可能取得的收益是實(shí)行本方案的一種代價(jià)，也就是機(jī)會(huì)成本。在網(wǎng)點(diǎn)保留或撤銷的決策中，該網(wǎng)點(diǎn)如繼續(xù)保留可獲得的收益（即撤銷前利潤）與撤銷后的收益之差構(gòu)成了撤銷方案的機(jī)會(huì)成本。
撤銷后收益=保留存款×[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十（準(zhǔn)備金率十備付率）×備付金利率十A×內(nèi)部資金利率]一尚未攤銷的裝修費(fèi)用一正式職工個(gè)人費(fèi)用
如果撤銷某網(wǎng)點(diǎn)的機(jī)會(huì)成本很大，則需考慮是否予以撤銷該網(wǎng)點(diǎn)。同樣道理，可以計(jì)算網(wǎng)點(diǎn)遷址的機(jī)會(huì)成本。
三、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的現(xiàn)實(shí)意義和啟示
（一）網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的現(xiàn)實(shí)意義。網(wǎng)點(diǎn)是銀行系統(tǒng)的基層單位，網(wǎng)點(diǎn)效益的好壞直接關(guān)系到各商業(yè)銀行的效益，加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益測評(píng)具有以下三個(gè)方面的積極意義：
1、為網(wǎng)點(diǎn)的新設(shè)、遷址、合并方案提供可行性投入產(chǎn)出，使商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)的設(shè)、撤、并、遷等決策建立在量化分析的基礎(chǔ)上，促進(jìn)商業(yè)銀行決策化、程序化、規(guī)范化。
2、優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)布局，著眼于提高網(wǎng)點(diǎn)利潤水平，實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置方面從量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)為追求質(zhì)的提高。
3、加強(qiáng)對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)存款、費(fèi)用和利潤的數(shù)據(jù)調(diào)查，可及時(shí)評(píng)價(jià)各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)施國有商業(yè)銀行以績效為基礎(chǔ)的激勵(lì)約束機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)。同時(shí)，通過對(duì)利潤增減因素的計(jì)算分析，有利于挖掘開源節(jié)流潛力，實(shí)現(xiàn)國有商業(yè)銀行“效益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
一、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的理論基礎(chǔ)
管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代化管理科學(xué)為基礎(chǔ),運(yùn)用一系列專門方法向企業(yè)內(nèi)部管理人員提供與管理決策有關(guān)信息的會(huì)計(jì)學(xué)分支。它使會(huì)計(jì)的作用不僅僅局限于簡單的提供會(huì)計(jì)信息和單純的核算(記錄、反映),而是進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決策,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。
量一本一利分析是“業(yè)務(wù)量一成本一利潤分析”的簡稱,是研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本、利潤三者之間變量關(guān)系的一種專門方法,其核心是確定“盈虧平衡點(diǎn)”?！坝澠胶恻c(diǎn)”是指企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不盈不虧的狀態(tài),即“所得”等于“所費(fèi)”,收入等于成本,亦稱為保本點(diǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來講,可以利用量一本一利分析測算各網(wǎng)點(diǎn)存款盈虧平衡點(diǎn),即存款達(dá)到多少時(shí),剛好收支相抵;超過盈虧平衡點(diǎn)的存款就可以給銀行帶來利潤。
網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)主要運(yùn)用量一本一利分析,對(duì)商業(yè)銀行各網(wǎng)點(diǎn)的盈虧平衡點(diǎn)、預(yù)期利潤等指標(biāo)進(jìn)行測算,為合理規(guī)劃網(wǎng)點(diǎn)布局、客觀評(píng)價(jià)網(wǎng)點(diǎn)效益、科學(xué)決策網(wǎng)點(diǎn)撤并,提供相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息。
二、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)方法
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常是對(duì)過去已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以核算和反映,要求信息客觀、真實(shí)、力求準(zhǔn)確。管理會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)著眼于未來,不確定性因素較多,故其所提供的數(shù)據(jù)不要求絕對(duì)精確,只要做到盡量合理即可。下面的利潤和盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算公式中收入僅指利息收入,支出僅指利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)和折舊,略去了手續(xù)費(fèi)收支和稅費(fèi)等因素。
(一)兩個(gè)基本公式。我們的目標(biāo)是測算網(wǎng)點(diǎn)的預(yù)期利潤、盈虧平衡點(diǎn),其公式為:
設(shè):1一存貸比一準(zhǔn)備金率一備付率=A(A為資金余缺率)
利潤=存款×[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十(準(zhǔn)備金率十備付率)×備付金利率十IF一存款利率〕一業(yè)務(wù)管理費(fèi)一折舊
存款盈虧平衡點(diǎn)=(業(yè)務(wù)管理費(fèi)十折舊)/[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十(準(zhǔn)備金率十備付率)×備付金利率十IF一存款利率)
式中:IF(A>0,為A×內(nèi)部資金利率;A<0,為A×借款利率)
可以看出,利潤、盈虧平衡點(diǎn)這兩個(gè)指標(biāo)與存款額、折舊、業(yè)務(wù)管理兼、各項(xiàng)資金運(yùn)用比率、利率等因素密切相關(guān)。
1、資金運(yùn)用比率、利率的選擇。資金運(yùn)用比率指各種資金運(yùn)用方式占資金總量的比率,包括存貸比、準(zhǔn)備金串、備付金率和資金余缺率A.所涉及的利率有:貸款實(shí)收平均利率、準(zhǔn)備金利率(備付金利率同準(zhǔn)備金利率)、內(nèi)部資金利率(若資金短缺,則為短期借款利率入
資金運(yùn)用比率、利率可以選用各支行數(shù)據(jù),也可選用分行平均數(shù)據(jù)。支行測算自己所屬各網(wǎng)點(diǎn)的效益時(shí),選用支行數(shù)據(jù)可以更切合實(shí)際地反映支行各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營效益情況,并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)間效益的橫向比較。但站在分行角度,為使所有支行各網(wǎng)點(diǎn)置于同一水平上予以客觀公正的考核,應(yīng)采用分行資金運(yùn)用平均水平。
2、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、折舊的計(jì)算。業(yè)務(wù)管理費(fèi)一般劃分為人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)三項(xiàng);折舊包括設(shè)備折舊和房屋折舊。如果人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(指扣除房屋租金、裝修費(fèi)用)和設(shè)備折舊在各支行統(tǒng)一核算,可按支行人均數(shù)與該網(wǎng)點(diǎn)人數(shù)的乘積計(jì)算。房屋折舊、房屋租金、裝修費(fèi)用,不同網(wǎng)點(diǎn)間相差較大,可根據(jù)各網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際列支數(shù)計(jì)算。
(二)具體計(jì)算步驟。
(1)存款;指日均一般性存款余額。如果首次開展該工作,可按上半年月均余額為準(zhǔn)。
(2)利息收入=存款×[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十(準(zhǔn)備金率十備付率)×備付金利率十A×內(nèi)部資金利率〕
(3)利息支出=存款×存款平均利率
(4)業(yè)務(wù)管理費(fèi):個(gè)人費(fèi)用=正式職工人數(shù)×支行人均個(gè)人費(fèi)用;辦公費(fèi)用=全部職工人數(shù)×支行人均辦公費(fèi)用;其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)=全部職工人數(shù)×支行人均基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用;基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用=房屋租賃費(fèi)十裝修費(fèi)(遞延資產(chǎn)攤銷)十其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
(5)折舊一房屋折舊十設(shè)備折舊
設(shè)備折舊=全部職工人數(shù)×支行人均設(shè)備折舊房屋折舊按各網(wǎng)點(diǎn)房屋實(shí)際計(jì)提折舊數(shù)計(jì)算
(6)利潤和盈虧平衡點(diǎn):
利潤=利息收入一利息支出一業(yè)務(wù)管理費(fèi)一折舊
盈虧平衡點(diǎn)=(業(yè)務(wù)管理費(fèi)十折舊)/[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十(準(zhǔn)備金率十備付率)×備付金利率十IF一存款利率]
(三)關(guān)干網(wǎng)點(diǎn)撤并方案的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本是指在決策時(shí),從多種可供選擇的方案中選取某個(gè)最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案或其他方案的可計(jì)量價(jià)值。也就是說,如果選擇了一個(gè)方案,則必須放棄其他可供選擇的方案,其他方案可能取得的收益是實(shí)行本方案的一種代價(jià),也就是機(jī)會(huì)成本。在網(wǎng)點(diǎn)保留或撤銷的決策中,該網(wǎng)點(diǎn)如繼續(xù)保留可獲得的收益(即撤銷前利潤)與撤銷后的收益之差構(gòu)成了撤銷方案的機(jī)會(huì)成本。
撤銷后收益=保留存款×[存貸比×貸款實(shí)收平均利率十(準(zhǔn)備金率十備付率)×備付金利率十A×內(nèi)部資金利率]一尚未攤銷的裝修費(fèi)用一正式職工個(gè)人費(fèi)用
如果撤銷某網(wǎng)點(diǎn)的機(jī)會(huì)成本很大,則需考慮是否予以撤銷該網(wǎng)點(diǎn)。同樣道理,可以計(jì)算網(wǎng)點(diǎn)遷址的機(jī)會(huì)成本。
三、網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的現(xiàn)實(shí)意義和啟示
(一)網(wǎng)點(diǎn)效益測評(píng)的現(xiàn)實(shí)意義。網(wǎng)點(diǎn)是銀行系統(tǒng)的基層單位,網(wǎng)點(diǎn)效益的好壞直接關(guān)系到各商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益測評(píng)具有以下三個(gè)方面的積極意義:
1、為網(wǎng)點(diǎn)的新設(shè)、遷址、合并方案提供可行性投入產(chǎn)出分析,使商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)的設(shè)、撤、并、遷等決策建立在量化分析的基礎(chǔ)上,促進(jìn)商業(yè)銀行決策科學(xué)化、程序化、規(guī)范化。
2、優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)布局,著眼于提高網(wǎng)點(diǎn)利潤水平,實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置方面從量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)為追求質(zhì)的提高。
3、加強(qiáng)對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)存款、費(fèi)用和利潤的數(shù)據(jù)調(diào)查,可及時(shí)評(píng)價(jià)各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,為實(shí)施國有商業(yè)銀行以績效為基礎(chǔ)的激勵(lì)約束機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)。同時(shí),通過對(duì)利潤增減因素的計(jì)算分析,有利于挖掘開源節(jié)流潛力,實(shí)現(xiàn)國有商業(yè)銀行“效益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
