時間：2023-03-10 15:04:06
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1企業(yè)風險的分類
薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內(nèi)控制度建設的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務目標，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強內(nèi)部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：
（1）財務報告失真風險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：
①信息的一貫性；
②信息的真實客觀性；
③信息的相關性；
④信息的及時性；
（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產(chǎn)如設備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
（4）經(jīng)營決策風險：影響決策的時效、依據(jù)和質(zhì)量等。
（5）違反法律法規(guī)風險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風險。
2內(nèi)控建設的目標
（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動內(nèi)控工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉變?yōu)轶w系的整體運轉與企業(yè)文化引導。
（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業(yè)務活動目標的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序的調(diào)整。
（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經(jīng)營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。
（5）建立嚴密的內(nèi)控監(jiān)督機制。建立監(jiān)督機制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的機制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進。
3內(nèi)控制度控制活動設計的原則
（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應當符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。
（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。
（3）全面性原則：內(nèi)控應涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。
（5）成本效益原則：內(nèi)控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。
（6）適應性原則：內(nèi)控應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
4確保財務信息真實的內(nèi)部控制實施措施
（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內(nèi)控制度建設的認識和態(tài)度至關重要，只有提高單位負責人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。
②注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會計控制制度設計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權威性，內(nèi)部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內(nèi)控制度。
⑤全員培訓，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變?yōu)槿珕T管理。
⑥構筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務部門、業(yè)務管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內(nèi)控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險將具有重要的作用。
(2)落實風險責任控制。建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。
（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。
（4）推進信息化手段控制。將業(yè)務控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團使用統(tǒng)一的會計帳務處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。（5）強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。
5內(nèi)控實施中應處理好的關系
財務會計工作自從企業(yè)誕生以來就已經(jīng)出現(xiàn)，但是在過去很長一段時間內(nèi)財務會計工作都僅僅作為一項被動工作而存在，主要工作內(nèi)容也局限于一些簡單的財務會計操作實務，而在現(xiàn)代企業(yè)的財務會計管理工作當中應該予以加強的全局管理職能卻仍然未能得到體現(xiàn)。造成這一問題的原因主要是因為企業(yè)管理者將更多的精力放在能夠為企業(yè)贏得直接經(jīng)濟效益的生產(chǎn)、銷售等窗口部門，對于內(nèi)部管理尤其是財務管理工作不甚關心，所以想要提升財務會計管理工作質(zhì)量就必須先扭轉這種管理意識上的偏差。
(二)管理手段落后
當今社會是網(wǎng)絡化、數(shù)字化、信息化高速發(fā)展的社會，對于網(wǎng)絡、管理軟件、信息化交流工具的應用也普遍推行于各行各業(yè)，但是對于大多數(shù)企業(yè)管理者而言，一方面礙于有限的資金，另一方面也由于管理意識不夠先進，因此在建設資金的分配方面也更傾向于窗口部門而忽視了內(nèi)部管理工作也需要進一步加強管理手段的升級，尤其是對于需要不斷提升信息數(shù)據(jù)收集、分析能力的財務會計管理部門，管理手段的落后直接導致他們無法及時有效的進行數(shù)據(jù)收集，無法準確掌握其他部門在資金流動及財務運作方面的具體情況，無法對市場變化做出快速而敏銳的反應與判斷，進而影響到整個企業(yè)的健康有序發(fā)展。
(三)具體管理制度有待加強
管理工作的質(zhì)量高低不僅受到管理意識及管理手段的影響，更重要的是必須具有科學合理的管理制度加以約束。而當前在許多企業(yè)的財務會計管理工作當中仍然缺乏行之有效、科學合理的管理制度，從而讓管理工作難以真正發(fā)揮自身效用。比如在資產(chǎn)管理工作中的粗糙、程式化，沒有真正實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有序管理，不僅難以提升固定資產(chǎn)的經(jīng)濟價值發(fā)揮，還普遍存在著國有資產(chǎn)流失、固定資產(chǎn)分配不均等負面問題。在預算管理及成本控制工作方面也沒有做到有機結合，預算管理與成本控制的想脫離，讓資金管理工作陷入兩難局面，無法有效提升其經(jīng)濟價值最大化發(fā)揮，無法真正實現(xiàn)資金管理的精細化控制。此外在會計基礎工作的制度建設方面也不夠嚴謹細致，從而在很長一段時間內(nèi)都沒有看到會計基礎工作的質(zhì)量有讓人滿意的進步，此外在會計檔案的使用效率及安全管理方面也一直停步不前。上述問題如果不能得到及時有效解決不僅直接影響財務會計管理工作的健康開展，對于企業(yè)全面建設以及整個行業(yè)乃至國內(nèi)經(jīng)濟建設發(fā)展都將造成不小影響。
二、加強企業(yè)財務會計管理制度建設的思考
前文我們就當前企業(yè)在財務會計管理工作方面存在的問題進行了初步探討，想要切實提升企業(yè)財務會計管理工作質(zhì)量就必須針對這些問題進行有的放矢的對策研究。
(一)樹立科學管理意識
現(xiàn)代企業(yè)在財務會計管理工作方面的科學管理意識不僅僅表現(xiàn)為明確其在企業(yè)全面管理工作中的重要性與突出地位，更重要的是要明確其具體管理內(nèi)容以及如何才能夠真正有效的將這種重要性意識滲透于日常管理及工作當中，要實現(xiàn)這一點就必須大力加強對財務會計管理工作具體內(nèi)容的學習與掌握，尤其是對于企業(yè)的最高管理者、經(jīng)營者與決策者，這種切實的學習是必不可少的，只有真正懂了財務會計管理工作的內(nèi)容與精髓，才能夠站在全局的高度運籌帷幄，才能夠避免提升管理質(zhì)量淪為空頭口號，才能夠為制度的良性運作營造一個積極的內(nèi)部環(huán)境。
(二)加強管理手段升級
網(wǎng)絡化、信息化的管理手段不僅應該大力應用于生產(chǎn)、銷售等窗口部門來提升經(jīng)營效益的直接獲取，更需要應用于內(nèi)部管理工作當中來真正有效的提升管理工作質(zhì)量，助推整個企業(yè)的健康運轉。對于財務會計管理工作來說，對于數(shù)據(jù)、信息及時、有效、可靠、安全的收集與匯總是支持管理工作科學推進的最重要一環(huán)，所以加強網(wǎng)絡化建設、自動化管理軟件應用以及硬件設備的升級換代就顯得非常必要，只有這樣才能夠在跟上其他部門運作發(fā)展水平的同時發(fā)揮出管理工作作用，同時也才能夠更快的對市場變化、客戶需求及企業(yè)轉型做出反應與判斷，真正發(fā)揮出全局管理的積極作用。
(三)加強具體制度建設
1、加強固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是推動企業(yè)健康發(fā)展的最重要物質(zhì)保障，在固定資產(chǎn)管理工作當中應該進一步落實一對一的檔案跟蹤管理制度，將每一項固定資產(chǎn)的管理都進行及時的管理數(shù)據(jù)跟蹤錄入，確保從購置、運輸、入庫、調(diào)配使用以及報廢回收等各個環(huán)節(jié)都處于管理體系的控制之內(nèi)，同時為了進一步實現(xiàn)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益最大化發(fā)揮，還應該根據(jù)資產(chǎn)運作現(xiàn)狀、企業(yè)現(xiàn)實需求等加強資產(chǎn)效益評價體系的建立與完善。
2、加強預算管理與成本控制相結合
企業(yè)財務會計管理主要就是對資金的管理，而預算管理是加強資金運作及使用的計劃性，成本控制是切實把關資金使用的科學性與有效性，所以加強預算管理與成本控制的有機結合才是真正從流入與流出的一頭一尾真正做到對資金的嚴格管控，提升資金使用效率。
論文摘要:建立健全財務管理制度，是提高其整體管理水平和整體價值服務的一項經(jīng)濟管理工作，是規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財會管理體制發(fā)展的永恒主題。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求，企業(yè)可根據(jù)自身情況有針對性的、有計劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務管理制度，并進行科學創(chuàng)新，對財會管理將會起到積極的推動作用。本文對財務管理體制創(chuàng)新的重要性和財務管理制度建設的科學依據(jù)進行分析，最后提出現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度建設的方法。
1、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體制創(chuàng)新的重要性
在跨入新世紀的今天，在以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標的深化改革中，企業(yè)財會管理制度的改革和創(chuàng)新，成為一個突出而緊迫的重要問題。企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是企業(yè)同各方面經(jīng)濟關系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理活動的行為準則。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的建設、有著非常重要的現(xiàn)實意義。
(1)建立企業(yè)財務管理制度是市場經(jīng)濟體制的要求
企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場經(jīng)濟的要求規(guī)范財務行為。也就是必須要按市場經(jīng)濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益，才能搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而提高企業(yè)的競爭能力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉變、適應市場經(jīng)濟體制的客觀要求。
(2)建立企部財務管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在需求
財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財務管理對企業(yè)的資金活動和價值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，透過價值形態(tài)管理，達到實物形態(tài)的管理。因此財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。
(3)新的經(jīng)濟形勢要求企業(yè)必須建設財務管理制度
盡管現(xiàn)代企業(yè)制度的建設已有多年，但我國大多企業(yè)的財務管理，依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在，其對象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動”，其內(nèi)容充其量也只是成本費用的控制而已。因此，建設財務管理制度對企業(yè)籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的科學依據(jù)
企業(yè)財務、會計分別設立機構是體制創(chuàng)新的思路，是企業(yè)適應市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的建設，其科學依據(jù)主要有以下兩個方面:
(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點
管理是企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業(yè)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不同，其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的要求基礎上進行內(nèi)部財務管理制度建設、才具有可操作性。
(2)企業(yè)財務管理的目標
企業(yè)財務管理目標就是“企業(yè)利潤最大化”。利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多企業(yè)的財富增加越多，越接近于企業(yè)的目標。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴大財富，企業(yè)的價值在于它能給投資者帶來未來報酬，因此，企業(yè)財務管理的目標應該是“企業(yè)價值最大化”或者“股東財富最大化”，企業(yè)財務管理的目標就是反映利潤取得的時間，反映資本和獲利之間的關系，反映受風險大小的影響。 3現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度建設的方法
企業(yè)財務會計體制改革創(chuàng)新，是一項復雜的系統(tǒng)工程，在具體操作中應當實事求是、循序漸進、講求實效。要充分認清會計環(huán)境，遵循國家法令法規(guī)，體現(xiàn)效益原則和內(nèi)部控制原則，有利于和國際企業(yè)財務制度銜接，還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強宣傳和教育
通過宣傳和教育，使企業(yè)的經(jīng)營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的重要性、必要性。加強領導、統(tǒng)一思想、提高認識，把建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結合起來，與深化企業(yè)改革，轉換企業(yè)經(jīng)營機制結合起來。
(2) 加強企業(yè)財務人員培訓
加強企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓，通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式，加強對市場經(jīng)濟理論和會計理論的學習，不斷提高財務人員的業(yè)務水平;加強財務人員的職業(yè)道德教育，大力宣傳改革開放以來的企業(yè)財務戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來的先進人物和先進事跡，使廣大財務人員自覺重視職業(yè)道德的修養(yǎng)，以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。
(3)財政部門要加強指導，促進企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立
在現(xiàn)代企業(yè)中，公司的財務管理通常與公司的高層領導有關，如總裁、財務總監(jiān)等，還有一些級別較低的部門主管。因此，財政部門要加強指導，促進企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立，避免公司的管理出現(xiàn)漏洞，減少公司的經(jīng)濟損失。為企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展提供強有利的保障。
總之，財務管理是一門實用性較強的經(jīng)濟管理學科，財務管理是對企業(yè)財務活動進行的管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。它以財務決策為中心，利用價值形式對企業(yè)財務活動進行綜合管理。因此，財會管理體制的創(chuàng)新，對于制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，合理地籌集、使用和管理資金，抓住發(fā)展機會，規(guī)避風險，具有重大意義。
一、概念
高校（本文指由中國政府出資設立的公辦高等院校，下同）財務信息公開是指高校按照國家基本法律、法規(guī)的有關規(guī)定，根據(jù)相關程序，將財務信息（包括：學校發(fā)展的重大財務決策、涉及各方信息使用者切身利益的財務事項）如實、及時、規(guī)范、適度、地向信息使用者和社會公布的一種規(guī)范或制度。
需要指出的是，財務信息并非會計信息。狹義的會計信息如資產(chǎn)、負責、利潤及其分配等信息，它們本身就是財務信息，但是財務信息不都是會計信息。
二、高校財務信息公開存在的問題
（一）高校財務信息公開的相關制度規(guī)范仍不明確
教育部的《高等學校信息公開辦法》和《高等學校信息公開事項清單》，對高校信息公開有了基本規(guī)定和一般要求。具體到財務信息方面，由于這兩項制度并未對財務信息的完整性、真實性、準確性、及時性以及相關的報告格式等提出明確而具體的質(zhì)量標準，因此各高校在實際操作層面通常對不敏感信息有選擇地公開，對核心信息簡要甚至不公布，從而出現(xiàn)各個高校公開的財務信息內(nèi)容差異較大、尺度和范圍掌握不一的現(xiàn)象。
（二）高校財務制度發(fā)展緩慢阻礙了財務信息公開的發(fā)展
當前高校的財務制度發(fā)展緩慢，很多制度陳舊過時，不再適應新形勢下高校的發(fā)展需要，這直接導致了高校財務信息公開缺乏制度依據(jù)，阻礙了高校財務信息公開的發(fā)展。
（三）財務信息公開的監(jiān)管機制還不到位
目前，高校財務信息公開的監(jiān)督檢查是由有內(nèi)部監(jiān)督權的部門來執(zhí)行的，但這些部門的監(jiān)督力度十分有限；而外部監(jiān)管，如審計監(jiān)督、財政監(jiān)督等雖然在《高等學校信息公開辦法》中有原則性規(guī)定，但由于沒有細化，特別是沒有制定符合高校特點的監(jiān)管機制，更沒有責任追究機制和處罰措施，往往不能有效保障財務信息公開的順利實行。
三、高校財務信息公開的制度構建
（一）建立高校財務信息公開的制度體系
探索和建立符合各高校自身實際的科學規(guī)范的財務信息公開機制，可從以下三方面入手：
1.設立專門機構。設立由校長任組長、財務處長任常務副組長的財務信息公開領導小組，指導全校的財務信息公開事務；財務處為執(zhí)行機構，負責相關制度的制定和日常事務的處理。
2.財務信息公開的相關制度和規(guī)范要具體、明確。高校要將財務信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和渠道等方面內(nèi)容納入相關制度和規(guī)定。
公開內(nèi)容既要通俗易懂，更要口徑一致。
在公開范圍上，涉及個人的，高校不能泄露個人信息，如：教職工的科研經(jīng)費使用情況、工資收入等，就必須通過個人設定的密碼登陸查詢；涉及公眾的，在不違反保密規(guī)定的前提下予以公布。
在公開方式上，高校應選擇師生最常使用的獲得學校信息的方式。
如：高校的“三公”經(jīng)費在公布時要主動通過學校的網(wǎng)站向全社會公開經(jīng)費使用情況，并說明會計核算口徑。
在公開渠道上，針對信息訴求高的財務信息，教代會、工會等可統(tǒng)一向財務處提出書面申請，財務處根據(jù)信息的保密程度將擬申請公開的事項和內(nèi)容提交領導小組批準；對特殊的信息訴求，申請人須通過書面形式提出申請，經(jīng)批準后，在嚴格遵守保密規(guī)定的前提下，可以查閱相關資料。
3.做好問題和建議的回復工作。財務部門可通過電話、網(wǎng)絡和座談等方式對提出的問題和建議及時解答、回復，使財務信息公開更好地滿足廣大師生的需求，更符合本校的實際情況。
（二）加快高校財務制度改革
1.創(chuàng)新財務管理的體制。更新和完善高?；局С鲋贫群蛯ｍ椫С鲋贫冉ㄔO，規(guī)范使用運行經(jīng)費和專項經(jīng)費；健全高?；窘ㄔO財務管理制度；加強對學校設備采購、大宗物資的監(jiān)督和管理；重視內(nèi)部審計；加強教育系統(tǒng)的廉政建設。
2.教育支出要保障重點。高校在增加教育投入的同時，要不斷優(yōu)化支出結構，嚴格控制人員經(jīng)費、行政費用支出，降低行政成本，優(yōu)先保障教學和科研支出，做到有保有壓，切實提高資金的使用效益。
3.合理利用信貸資金，嚴格控制高負債新建、改造校區(qū)。
4.關注學校內(nèi)部的公平與效率問題，提高學校決策的科學化、民主化水平。
（三）加大財務監(jiān)管制度建設
實踐證明，要想從制度上、源頭上預防和遏制高校腐敗現(xiàn)象和違法犯罪行為的發(fā)生，建立和健全高校財務監(jiān)管制度是根本方法。
1.明確監(jiān)督人。建立以學校紀檢部門為龍頭，教師、學生代表等共同參與的財務公開監(jiān)督機制；同時充分發(fā)揮各學院、部門的作用，對高校經(jīng)費開支狀況、財務管理制度執(zhí)行情況和國有資產(chǎn)管理情況等定期檢查并及時反映問題。
2.制定責任追究和處罰制度。高校要將違反財務信息公開的責任追究和處罰措施納入財務監(jiān)管制度，在日常工作中，做到有規(guī)可依，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，要堅決依規(guī)辦事，并嚴肅處理責任人。
高校財務信息公開，是財務結果的公開，也是財務工作全過程的公開，讓全校師生乃至社會公眾參與其中，目的就是要提高財務信息的透明度，杜絕腐敗，提高資金的使用效益，使高校的財務工作更好地服務于高校建設。
參考文獻：
[論文摘要]加強企業(yè)集團財務控制是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要在財務控制的基礎上把握集團財務管理的脈絡。筆者從財務控制的地位入手，提出了如何加強企業(yè)集團財務控制的方法。
一、財務控制的地位
(一)財務控制與內(nèi)部控制的關系
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，尤其對于集團企業(yè)來講。財務控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)、技術、人事、供應、銷售、財務等工作各不相同，應按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍和實現(xiàn)的條件進行控制，而財務控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合。進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結在資產(chǎn)、利潤成本這些綜合價值指標上。
(二)財務控制在財務管理中的地位
財務管理內(nèi)容在不同的角度有不同的表達。從資金運動過程分析，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。在上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么，理論界也有不同觀點：有人認為是籌措、投資與分配；有人認為是財務決策：也有人認為是財務控制。筆者贊成第三種觀點。其原因：一是由于企業(yè)內(nèi)部的多層次關系使財務管理劃分為出資者財務、經(jīng)營者財務和財務經(jīng)理財務多個層次。從企業(yè)內(nèi)部的角度分析，財務管理主要屬于經(jīng)營者和財務經(jīng)理層次。而他們的基本職責是落實董事會的戰(zhàn)略決策。實施公司預算，所以稱其為執(zhí)行型，而不是決策型。二是在企業(yè)財務活動中，必然會與各方發(fā)生各種經(jīng)濟關系，只有解決和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各行為主體之間、企業(yè)與外部利益相關集團之間的矛盾。才能保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。財務控制的任務就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作使個別、分散的財務行動整合統(tǒng)一起來，追求企業(yè)短期或長期的財務目標。所以，財務控制在企業(yè)財務管理體系中處于核心地位。在企業(yè)集團組織規(guī)模擴大和資源有限的情況下，只有科學、合理地進行財務控制，才能確保組織目標的實現(xiàn)。若財務控制不嚴，資源浪費現(xiàn)象就會發(fā)生甚至出現(xiàn)敗德行為，使組織目標難以實現(xiàn)，所以認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財務控制方法，創(chuàng)建科學合理的財務控制系統(tǒng)是十分必要的。
二、財務控制的方法
(一)合理配置財務管理權限
公司法人治理結構是公司制的核心，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉、有效制衡的公司法人治理結構。公司治理結構是一種權利制衡機制，有權力，就應有制衡。它們之間既相互獨立，又相互制約。股東會、董事會、經(jīng)理人和監(jiān)事會在各自的一定范圍內(nèi)獨立行使權力，承擔相應責任，享有相應利益；同時又彼此制約，誰都沒有無限的權力，從而有效保護各方權益，達到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務管理權可分為財務決策權、財務執(zhí)行權、財務監(jiān)督權。財務決策權包括財務戰(zhàn)略決策和財務戰(zhàn)術決策。財務戰(zhàn)略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務決策則可授權經(jīng)理層來作出。經(jīng)理層在實施董事會的戰(zhàn)略決策時必須采用職能專門化的授權實施體制。即日常的財務活動主要由職能化的財務管理部門來負責實施，并以責任中心和責任制的形式細化到具體部門和崗位。
財務監(jiān)督權在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務監(jiān)督、縱向財務監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務監(jiān)督。其中，橫向財務監(jiān)督是在公司治理結構內(nèi)部相平行的組織機構之間進行的財務監(jiān)督和約束行為，包括供、產(chǎn)、銷部門之間的相互約束及會計部門的常規(guī)監(jiān)督；縱向財務監(jiān)督是公司內(nèi)部上級組織或個人對下級組織或個人的財務監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計的監(jiān)督是審計部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對企業(yè)財務活動進行的民主監(jiān)督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵方式。
上述權力是一個有機的整體。必須合理配置和落實，否則就會權責不清，導致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風險和財務風險，甚至使企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權力的合理配置必須以合理的股權結構為基礎。“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權力制衡機制的。
(二)完善內(nèi)部財務制度
建立健全內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，要嚴防有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。制度建設須遵循相對穩(wěn)定和動態(tài)發(fā)展相結合的原則。從經(jīng)濟學的觀點看，財務制度的制訂和選擇過程是一個相關利益者根據(jù)經(jīng)濟社會環(huán)境的變化為自身的經(jīng)濟利益和政治利益進行博弈斗爭的過程。通過多次博弈之后，使制度不斷得到發(fā)展和完善，社會公認程度日益提高，納什均衡點逐步由低層次向高層次遞進，最終趨向于“帕累托”最優(yōu)狀態(tài)。
(三)強化內(nèi)部控制制度的檢查和考核
一、事業(yè)單位財務管理的概念和特點
1.事業(yè)單位財務管理的概念
事業(yè)單位財務管理，是指事業(yè)單位按照國家有關部門的法規(guī)和財務制度、方針、政策，有計劃地籌集、分配和運用資金，對單位經(jīng)濟活動進行核算、監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計劃及任務的全面完成。事業(yè)單位財務信息是各類信息的交匯點，也是事業(yè)單位支撐經(jīng)營決策的重要基礎。
2.事業(yè)單位財務管理信息化的特點
第一，財務管理信息有著很強的實時性。第二，工作過程實現(xiàn)可視化。
二、事業(yè)單位財務信息化建設所面臨的問題
1.內(nèi)部原因
（1）信息化需求不明確。所謂信息化需求不明確，就是對事業(yè)單位的財務管理信息化建設需要具備哪些功能、解決哪些傳統(tǒng)方式不能解決的問題不明確、不清楚，提不出信息化系統(tǒng)功能需要。對于部分事業(yè)單位的財務管理人員來說，長期以來采用手工操作形成的工作習慣和工作方式已經(jīng)根深蒂固，改為計算機聯(lián)網(wǎng)操作后，工作方式發(fā)生了極大的變化，在思維上需要一個較長的適應和轉變過程。對于之前根本沒有計算機操作經(jīng)驗的財務管理人員來說，財務管理信息化建設的宏觀構架是什么、需要遵循什么樣的建設思路、需要注意哪些問題、能夠解決哪些過去無法解決的問題，是完全無法想象的，也就提不出來有價值、可操作的對策。
（2）信息化制度不健全。事業(yè)單位的財務信息化工作由于單位具體情況各不相同，導致在內(nèi)部管理及制度建設水平上也良莠不齊。從總體來看，事業(yè)單位財務管理信息化在制度建設上很不健全，存在著組織機構不完善、信息安全保障和信息資源庫等制度缺乏系統(tǒng)，難以建立科學規(guī)范的信息化制度。
（3）信息技術手段落后?，F(xiàn)代的事業(yè)單位，大量計算機的應用，已經(jīng)革命性地改變財務的管理思想及模式。但在事業(yè)單位的財務管理領域，由于缺乏相應的重視，導致信息技術程度不高。
（4）從業(yè)人員素質(zhì)不夠。事業(yè)單位的財務信息化工作不僅需要過硬的計算機硬件知識，還需要了解會計學、管理學及統(tǒng)計學的知識。而對于事業(yè)單位而言，這樣多方面的人才很是匱乏。
2.外部因素
（1）缺少統(tǒng)一的規(guī)范指導。事業(yè)單位領導不重視財務管理工作，缺乏財務管理意識，不了解財務管理的信息化的方法，未將信息化學習納入重要工作日程，導致事業(yè)單位財務管理信息化在很大程度上表現(xiàn)為自發(fā)的和個人的。
（2）事業(yè)單位財務信息化的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒有得到發(fā)揮。事業(yè)單位的上級主管部門對基層單位的財務管理應該有足夠的、有效的信息。由于在事業(yè)單位缺少系統(tǒng)的、可控的信息來源平臺，導致事業(yè)單位的上級主管部門對基層單位的財務管理信息化的判斷缺少有效性。
（3）信息化管理制度不健全。事業(yè)單位的規(guī)矩比較多，在實際操作中，受到的制約會比較大。
（4）財務軟件的安全穩(wěn)定性比較差。財務管理軟件是事業(yè)單位財務信息化、網(wǎng)絡化的前提和基礎。財務管理軟件越安全穩(wěn)定，對財務的有效性、可行性越好。但現(xiàn)有的軟件在使用過程中，常出現(xiàn)穩(wěn)定性差及兼容性不足，給工作人員帶來很大的困難和阻礙。
三、事業(yè)單位財務管理信息化的策略
1.解決內(nèi)部問題的對策
（1）科學判斷信息化的需求。事業(yè)單位財務管理信息化的建設，在本質(zhì)上講就是科學管理的思想。把單位財務管理內(nèi)部的關系理順，使事業(yè)單位財務管理信息化的業(yè)務更加科學、有效。按照財務管理信息化的要求，通過科學的分析判斷，找出人工手工很難找出的問題。
（2）建立健全的信息化制度。所謂健全的信息化管理制度建設，就是事業(yè)單位在財務管理信息條件下與之相適應的各種管理制度。由于管理的環(huán)境發(fā)生變化，與之相關的管理制度必然要發(fā)生變化與調(diào)整。只有完善的信息化制度，才能保證事業(yè)單位財務管理信息化的順利進行。
（3）改進信息技術手段。有效準確的財務信息必然來自于技術先進的信息化處理平臺，如果沒有先進的技術手段，在信息量非常巨大的情況下，要獲得有效準確的財務信息是一項非常難以實現(xiàn)在的任務。因此，事業(yè)單位必須建立統(tǒng)一的技術手段，才能保證財務信息的有效性，準確性。
（4）提高從業(yè)人員的素質(zhì)。對那些長期從事財務管理的人員，既需要熟悉財務知識，也要加強信息技術。只有發(fā)展復合型人才，才能保證事業(yè)單位財務信息長期有效地、流暢地進行。
2.解決外部問題的對策
（1）完善信息化的規(guī)范指導。事業(yè)單位的財務信息化管理建設，是一項系統(tǒng)的工程。涉及到不同類型、不同類別的事業(yè)單位，情況非常復雜，必須從全局考慮，有計劃有系統(tǒng)地進行規(guī)劃，才能從根本上解決財務信息的采集問題，以及財務信息共享問題。
（2）信息系統(tǒng)設計為監(jiān)控服務。事業(yè)單位財務管理信息系統(tǒng)的建設，不僅是要解決財務信息的采集和統(tǒng)計問題，更重要的是對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性進行監(jiān)督和管理。因此在財務管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和設計過程中，必須充分考慮對事業(yè)單位經(jīng)濟活動重要信息的實時采集，以使上級主管部門對事業(yè)單位經(jīng)濟活動從事后監(jiān)督變?yōu)槭轮斜O(jiān)督。
（3）建立健全的信息化管理制度。從管理學的角度，無論多么先進的財務管理信息系統(tǒng)，其本質(zhì)都是硬件系統(tǒng)，還必須有一套與之相適應的軟件系統(tǒng)，也就是管理制度，以保障這套系統(tǒng)順利的進行。特別是通過技術手段很難解決的，或是根本解決不了的，都需要管理制度來解決。上級主管部門在管理制度設計中，必須從全局考慮，建立完善的信息化管理制度，以保障信息采集的有效性。
隨著信息技術的不斷進步，財務管理信息化也逐漸成為信息化建設的一個重要內(nèi)容。通過論文的研究，希望能夠為事業(yè)單位的財務管理信息化建設提出可資借鑒的建議。
參考文獻
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2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各責任中心經(jīng)濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到 三及時 ：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。
9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量
1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。
傳統(tǒng)財務會計報告注重體現(xiàn)其可計量性、可靠性和相關性標準，注重對企業(yè)有形資產(chǎn)反映和分析。隨著科學技術的快速發(fā)展，高新技術產(chǎn)業(yè)進入全速發(fā)展的階段，信息技術和知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)在企業(yè)各項資產(chǎn)中的比重越來越大，在提升企業(yè)價值方面的作用逐漸超過了其他有形資產(chǎn)?？梢赃@樣說，軟性資產(chǎn)才是企業(yè)存亡和參與市場競爭的資本。無形資產(chǎn)相對于有形資產(chǎn)來說，其顯著特征就是會計計量的復雜性和未來經(jīng)濟效益的不確定性，這也是部分導致傳統(tǒng)財務會計報表對其不予以重點分析的原因。沒有注重非財務信息的披露。財務信息對于財務會計報告的編制具有十分重要的作用，但是財務信息不能有效說明企業(yè)經(jīng)營活動和價值增長的動態(tài)過程，財務信息的短期性使其在說明企業(yè)長遠價值時缺乏說服力。良好的財務指標只能說明企業(yè)過去和目前的良好的經(jīng)營狀況，但是不能排除企業(yè)短期的優(yōu)良財務和經(jīng)營狀況會影響長遠價值增長的可能。因此，在財務會計報告中加入一定比重的非財務信息就顯得很有必要，只有把財務指標與非財務指標有機的結合，才能發(fā)揮財務會計報告對于企業(yè)長遠發(fā)展的摘要作用。
傳統(tǒng)的財務會計報告信息的可靠性和真實性受財務會計人員業(yè)務素質(zhì)的影響較大。一方面，財務會計報告的部分內(nèi)容只能進行估計，這本身就存在這不確定性；另一方面，企業(yè)管理者或者企業(yè)財務會計人員有時候為了企業(yè)或個人利益，會對財務會計報告加以一定程度的粉飾，加大了財務會計信息失準的可能?，F(xiàn)行財務報告的改進措施分析加強對未來預測信息的預測和分析。歷史財務信息對于企業(yè)決策制定者來說固然重要，但是能夠決定企業(yè)未來前景的卻是未來信息。投資者考慮投資一個企業(yè)，必然會慎重的分析這家企業(yè)的未來盈利能力和投資風險因素。因此，財務會計報告應該更多的披露未來預測信息，預測企業(yè)未來的盈利能力和現(xiàn)金流狀況，讓企業(yè)自身、政府以及社會投資者更好的了解論文企業(yè)光明的發(fā)展前景，以獲得政府的政策支持和增強社會投資者的投資信心。從西方發(fā)達國家財務會計報告變革的實踐經(jīng)驗來看，編制完整的財務預測報告對我國財務會計報告變革具有重大的借鑒意義。改變我國現(xiàn)行財務會計報告以資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和損益表為主要內(nèi)容的局面，拓寬財務報告信息披露范圍和內(nèi)容。
未來的財務報財務會計報告的變革，要求企業(yè)財務報告在及時提供三種基本財務會計報表的同時，還需要及時披露企業(yè)經(jīng)營社會邊際成本。除此之外，適當增加報表附注，為財務信息使用者提供更多的表外信息，滿足其對企業(yè)信息的了解和需求。但是，需要注意的一點就是，上述舉措必然會增加企業(yè)的成本，所以在進行上述內(nèi)容的調(diào)整時一定要堅持效益最大化原則，同時也不能超出財務會計的范疇。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制在保證公司財產(chǎn)安全與完整、確保會計信息的真實性和可靠性、控制風險等方面都有著很重要的作用。隨著經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展和企業(yè)體制的不斷深化改革，再加上我國加入了WTO，國內(nèi)市場將進一步擴大開放，我國企業(yè)面臨著國內(nèi)和國際的雙重壓力。如何分析、防范和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，是企業(yè)進行內(nèi)部控制制度建設的重要依據(jù)。隨著新經(jīng)濟時代的到來，要求企業(yè)加快信息化、市場化建設和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制去系統(tǒng)推進企業(yè)體制的深化改革。會計控制是內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制制度可以降低財務造假機率，保證企業(yè)對外提供財務會計信息的真實可靠性，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行財務制度中的缺陷。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應市場體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進行制度創(chuàng)新。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務報告及相關信息真實完整。
主要有以下幾個特點:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設不應以經(jīng)濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設的空間相對企業(yè)來說要小；行政事業(yè)單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設的內(nèi)容相對簡單。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）經(jīng)費開支無章可循或有章不循
行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出普遍缺乏明確的開支標準，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等；有些制定了開支標準的，卻不認真執(zhí)行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財務部門就給予報銷，這是公款消費嚴重超支的重要原因。
（二）財務管理不規(guī)范
一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項資金與正常經(jīng)費之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒有按照現(xiàn)金的結算標準支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應收賬款管理不嚴，對借款和欠款長時間不來銷賬和還款的單位和職工未進行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。
（三）崗位設置不合理
由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。
（四）內(nèi)部控制意識不足
內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不夠到位，單位職工也習慣于主要領導講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認為內(nèi)部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。
三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路
（一）強化崗位分工控制
行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務需要來設置崗位，劃分工作職責，也就是崗位責任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責的劃分是否完全符合不相容職務相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業(yè)務進行細化，按照不相容職務相互分離要求來設置崗位，并明確該崗位的職責和權限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責說明書，讓他們能更加詳細地知道自己的工作范圍和權限，防止崗位互竄現(xiàn)象。
（二）建立健全事業(yè)單位預算控制體系
預算控制是事業(yè)單位通過預算的形式規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟目標和經(jīng)濟行為的過程，調(diào)整和修正管理行為與目標偏差，保證各級管理目標和事業(yè)單位總體目標的實現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過程中，預算控制體系是其中很重要的一個環(huán)節(jié)。
1、科學合理編制部門預算。業(yè)務部門對事業(yè)發(fā)展年度計劃進行詳細論證和細化，財務部門從財務角度為各部門、各業(yè)務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，單位負責人親自抓，做到年度預算真編真用真考核。嚴格預算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。
2、建立預算約束機制。(1)加強項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費預算，把各項費用分解到單位內(nèi)部的各個業(yè)務部門，形成內(nèi)部費用控制指標體系；(3)根據(jù)預算的執(zhí)行隨時完善預算的編制。采取改進措施，確保預算能得到順利執(zhí)行。
（三）健全經(jīng)濟業(yè)務流程控制
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制內(nèi)容主要有四個方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產(chǎn)、預算管理。
1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務處理實行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務的發(fā)生和處理不能由一人單獨包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。
2、采購與付款控制。需要進行分離的職務有：請購與審批；詢價與確定供應商；采購與驗收；采購與會計記錄；驗收與會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。
3、固定資產(chǎn)控制。需要進行分離的職務有：請購與購建；審批與購建；驗收與購建；驗收與付款；保管使用與記賬；報廢審批與報廢執(zhí)行。
4、預算控制。預算編制與預算審批；預算審批與預算執(zhí)行；預算執(zhí)行與預算考核。根據(jù)預算管理工作的業(yè)務環(huán)節(jié)和特點分別制定預算編制控制制度；預算執(zhí)行控制制度；預算調(diào)整控制制度；預算分析控制制度；預算考核控制制度。
（四）提升會計人員職業(yè)能力，降低操作風險
大慶市民營企業(yè)大多初創(chuàng)于90年代末，經(jīng)過10幾年的發(fā)展現(xiàn)已基本有了雛形。民營企業(yè)經(jīng)過初創(chuàng)期的個體經(jīng)營，家庭式的管理，逐漸向現(xiàn)代管理模式過度，民營企業(yè)十幾年度過了艱難的初創(chuàng)期和成長期階段，邁向發(fā)展期階段。這個階段是民營企業(yè)快速成長階段，企業(yè)人力資源管理，經(jīng)營管理，財務管理突顯重要，企業(yè)的核心競爭力，抗風險能力，駕馭市場能力，經(jīng)營管理水平等，是企業(yè)快速成長的必要條件。筆者從事會計及企業(yè)財會管理工作20多年，近期通過對大慶市民營企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)制約民營企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的主要障礙是內(nèi)控體系的不完善，主要表現(xiàn)在會計職能的發(fā)揮流于形式，具體體現(xiàn)在以下幾方面：
一、民營企業(yè)會計核算不規(guī)范，會計職能無法發(fā)揮
企業(yè)管理的核心是財務管理。財務管理貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，通過財務核算及時反應企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況，通過財務分析報告及時分析企業(yè)管理中的問題，并提出整改意見，便于企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略，提高企業(yè)的核心競爭力。由于部分民營企業(yè)董事長（總經(jīng)理）不重視或不懂財務管理，往往會計核算只為每月申報納稅設立，財務各崗位人員配備不合理，專業(yè)水平不高，會計核算不是全過程核算，全過程監(jiān)管，造成企業(yè)財務管理水平低下，會計核算不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，企業(yè)缺乏市場競爭力和抗風險能力。
二、民營企業(yè)管理混亂，會計監(jiān)管職能無法發(fā)揮
會計監(jiān)管職能尤為重要，一個好企業(yè)會計會給公司領導決策提供有價值的決策信息。有價值的決策信息從那里獲取，那就是從企業(yè)日常的會計核算監(jiān)督過程獲取有價值的信息。企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流入與流出都通過會計日常核算體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動，該收的應收款項是否按時收回，現(xiàn)金支出是否合理，購買的原材料是否已入庫，采購價格與歷史數(shù)據(jù)相比是否有可比性，生產(chǎn)的產(chǎn)成品是否已驗收入庫，商品銷售是否手續(xù)齊全，銷售價格與歷史數(shù)據(jù)相比是否合理，企業(yè)資產(chǎn)管理是否規(guī)范，是否建立相關資產(chǎn)臺賬，賬實是否相符，財產(chǎn)物資是否定期盤點，對外報表是否及時上報等公司一切經(jīng)營活動都需要財務通過核算進行監(jiān)督。如財務核算監(jiān)督職能發(fā)揮的不好，企業(yè)的經(jīng)營管理水平不會高，企業(yè)的經(jīng)濟效益也就不會太好，就會制約企業(yè)的發(fā)展。
三、民營企業(yè)會計核算信息搜集整理利用的較差
由于民營企業(yè)會計職能發(fā)揮的較差，民營企業(yè)在銷售定價、公司經(jīng)營決策等環(huán)節(jié)只靠經(jīng)驗，沒有依據(jù)科學的財務核算信息為企業(yè)決策提供依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營完全靠經(jīng)驗管理，管理思想，管理手段比較落后，企業(yè)發(fā)展緩慢。
四、民營企業(yè)會計職能如何有效發(fā)揮
首先，民營企業(yè)老板要重視財務管理，在企業(yè)營造會計發(fā)揮職能的內(nèi)部管理流程、制度、內(nèi)控體系。建立公司財務制度，會計核算辦法，公司預算及定額管理，公司生產(chǎn)管理制度，公司資產(chǎn)管理制度，公司獎懲處罰制度，公司績效考核等相關制度，加強會計的職能。
其次，加強企業(yè)會計核算工作的培訓與指導，企業(yè)應設立財務總監(jiān)，財務經(jīng)理。財務總監(jiān)要定期對公司財務會計進行崗位培訓，根據(jù)企業(yè)實際情況和行業(yè)特點，建立企業(yè)自己的財務核算辦法，企業(yè)財務制度，會計崗位核算標準及內(nèi)容。通過對公司會計崗位培訓規(guī)范會計行為，核算標準，監(jiān)督辦法，讓每位會計都知道自己應該干什么，應該怎么干。財務總監(jiān)，財務經(jīng)理每月對企業(yè)的經(jīng)營情況進行監(jiān)督檢查指導，查補漏洞，及時整改。每季度財務總監(jiān)組織召開企業(yè)經(jīng)濟活動分析會，分析季度生產(chǎn)經(jīng)營情況，提出問題，和整改方案，對下一季度工作進行安排。這樣做不僅發(fā)揮了財務的職能，同時提高了企業(yè)的整體管理水平，增強了企業(yè)抗風險能力，效果十分明顯。
再次，企業(yè)要充分發(fā)揮財務的管理職能。管理是企業(yè)的核心競爭力，財務管理是企業(yè)管理的核心。好的經(jīng)營管理者要懂得財務核算，財務監(jiān)督，更要懂得財務管理。財務管理是財務工作的高級階段，一個好的會計如果只懂得核算和監(jiān)督，不懂財務管理那不叫高級會計，好的會計人員通過企業(yè)會計核算，會計監(jiān)督過程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理，銷售管理，市場管理，行政管理，人力資源管理，企業(yè)制度建設，內(nèi)控體系建設等方面存在的問題，并提出修改、完善意見，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支狀況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各職責中心經(jīng)濟職責指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結；嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收狀況，做好貨款回收工作。
7、用心籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。
9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放；對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映；及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源；對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量
1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提來源理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位職責制，規(guī)定每個員工務必做什么、什么時候做、在什么狀況下應怎樣做，以及什么不能做，做錯了怎樣辦等細則。這樣，每個崗位的每個職責者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。透過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理職責制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設
隨著后勤集團的不斷壯大，應對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。
1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關的財務制度，提高會計人員的法制觀念，加強會計人員的職業(yè)道德，樹立牢固地依法理財?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，抵制不正之風。
2、加強業(yè)務學習，提高業(yè)務水平。定期進行業(yè)務培訓，更新業(yè)務知識，擴大知識面。在掌握基礎知識的同時，加強計算機知識的學習，以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時，認真學些稅務、金融、等相關性知識，以拓展知識面，提高理論和實際操作水平。
3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質(zhì)的重要方面。透過撰寫論文，可促進理論知識，有利于總結工作中的經(jīng)驗，提高業(yè)務水平，還能提高寫作潛力和口述潛力。透過對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財務管理水平，以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求，確保公司和各部門各項工作有序運轉和各項事業(yè)的發(fā)展。
財務的工作計劃范文財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結等工作任務，在領導的監(jiān)督下財務部各工作人員應合理的調(diào)節(jié)各項費用的支出，保證財務物資的安全；服務于公司、服務于員工、服務于客戶，以促進公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟效益。
在新的一年里，財務部工作人員應在廠領導的正確領導下制定對全廠其他部門的考核制度或者相關辦法。在國家各項財務法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：
1、組織財務部各員工對國家有關法律法規(guī)、會計制度、安全法、財務制度、管理制度等有關法律法規(guī)進行系統(tǒng)學習。
2、在財務部內(nèi)部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補充性，相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監(jiān)督作用，對違規(guī)違紀行為起到監(jiān)督智能。
3、在應收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會計的職責，制定相應的制度，如對應收款的監(jiān)督，應制定相應的規(guī)定，對貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關銷售職責人都應有相應的監(jiān)督，加大財務監(jiān)督力度。
