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時間：2023-03-07 15:22:16
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隨著網(wǎng)絡財務的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應于網(wǎng)絡環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡財務系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡財務為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。
一、網(wǎng)絡財務時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題
（一）網(wǎng)絡財務的應用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡財務以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結構發(fā)生變化，由原來的財務、會計人員轉變?yōu)橛韶攧铡嬋藛T和計算機操作員、網(wǎng)絡系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務外，網(wǎng)絡財務同時還集成許多管理以及財務的相關功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關、網(wǎng)上法規(guī)及財務信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡財務提供在線辦公等服務，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠，達到企業(yè)內(nèi)部控制目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復雜。
（二）網(wǎng)絡財務使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化
網(wǎng)絡財務的應用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡業(yè)務交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡財務使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網(wǎng)絡環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。
（三）網(wǎng)絡財務使企業(yè)面臨的安全風險加大
網(wǎng)絡財務的應用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡環(huán)境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡財務系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡財務系統(tǒng)的安全性至關重要。因此，網(wǎng)絡財務系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的先進技術手段。
二、網(wǎng)絡財務內(nèi)部控制措施
（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施
1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡服務器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡財務系統(tǒng)控制的重點目標。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)備份、恢復及災難補救計劃。
2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預防性控制，目的是確保網(wǎng)絡財務系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務軟件的開發(fā)必須遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡財務系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行詳細的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標準進行；（4）系統(tǒng)運行前對有關人員進行培訓，不僅培訓系統(tǒng)的操作，還要使受訓人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡財務提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉換。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際采取有效的控制手段，做好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導入等。
3.系統(tǒng)應用控制。是指具體的應用系統(tǒng)中用來預防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，并經(jīng)有關內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準確的會計信息；二要確保輸出結果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結構修改和計算機硬件與通訊設備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡財務系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應設置必要的控制，維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡財務系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關的記錄都應打印后存檔。
5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡財務系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡財務系統(tǒng)是一種分布式處理結構，計算機網(wǎng)絡分布于企業(yè)各業(yè)務部門，實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉變?yōu)殚g接業(yè)務控制。主要應做好如下幾方面的工作：（1）設置適應于網(wǎng)絡下作業(yè)的組織機構并設置相應的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設備管理制度，對硬件設備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進行控制，防止無關人員上機操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。
（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎，主要內(nèi)容包括：（1）設置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡進入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。
2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應在網(wǎng)絡財務系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應防護措施。外部網(wǎng)絡的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡財務系統(tǒng)中設置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設置網(wǎng)絡資源的屬主、屬性和訪問權限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡進行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡上的安全問題，如定位網(wǎng)絡故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡資源的使用、網(wǎng)絡故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。
3.電子商務控制。網(wǎng)絡財務是電子商務的基石，是電子商務的重要組成部分，因此，對電子商務活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關聯(lián)方的電子商務聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權、確認制度，以及相應的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。
4.遠程處理控制。網(wǎng)絡財務系統(tǒng)的應用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務遠程監(jiān)控等遠程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應的控制措施，主要有：（1）合理設計網(wǎng)絡財務系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規(guī)程控制。
5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設地下電纜的位置設立標牌加以防范，盡量采用結構化布線來安裝網(wǎng)絡；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務器的網(wǎng)絡殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡服務上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務系統(tǒng)嚴禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。
[參考文獻]
在我國，傳統(tǒng)守舊的財務會計內(nèi)部控制理念嚴重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應新時代的發(fā)展要求，對財務會計內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補了傳統(tǒng)理念的缺陷。
(二)缺少人才
當今社會下，人才至關重要。不管你的理念有多完善、多先進都是需要人來執(zhí)行實施的。在財務會計的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財務會計工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么全面，這嚴重抑制了財務會計內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財務會計工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓過。要想使財務會計工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領，進行專業(yè)的培訓。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財務會計人員在對資金進行管理時，沒有風險意識，沒有完全地盡到自己的責任，尤其是對某些領導批準使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進行最大的利潤化的調(diào)整就會抑制一個企業(yè)的發(fā)展。
(四)信息化不健全，不能很好地進行監(jiān)督
健全的信息化制度在財務會計的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財務會計的內(nèi)部控制。在財務會計內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進行溝通，完善的信息化制度可以使這個環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進行實時有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會計資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財務會計內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。
二、財務會計的內(nèi)部控制有著重要意義
有效健全的財務會計的內(nèi)部控制可以維護國家的財產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財產(chǎn)的擁有者。財務會計之所以如此受到國家的重視，是因為它不僅僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領域比較廣泛，需要相關部門的積極配合。另外，財務會計人員之間進行相互監(jiān)督，也會提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個數(shù)據(jù)、每一個信息的真實可信。所以，財務會計內(nèi)部控制的科學規(guī)劃和實施至關重要。
三、財務會計內(nèi)部控制制度的完善
隨著社會的發(fā)展，財務會計的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進、去完善，積極地響應新時代的發(fā)展號召。財務會計的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進行：
(一)加強財務會計管理理念
我國傳統(tǒng)的財務會計的內(nèi)部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴重限制了財務會計內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎上進行創(chuàng)新和改革。首先應將企業(yè)領導層的理論更新，這樣由他們帶動其他財務會計工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機制
為了適應新時代的步伐，每一個企業(yè)都應該有自己完善的人才體制。在當今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進財務會計管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇髽I(yè)內(nèi)部人員的學習與工作；其次，可以篩選出一些平時表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進行專業(yè)的培訓，把他們培養(yǎng)成公司財務會計內(nèi)部控制的骨干人才。
(三)強化資金的管理
企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進行分配和使用，嚴禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責任造成的公司損失。對于一切運用職權濫用資金的人，抓到后要嚴懲或者予以辭退。關系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風險。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當今社會發(fā)展的重要組成部分。在這個網(wǎng)絡如此發(fā)達的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財務會計內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財務會計工作人員對公司所有人員進行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的發(fā)展和強化。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務內(nèi)部控制以外，其余則是應房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
一、建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中存在的問題分析
1.財務內(nèi)部控制制度不完善
財務內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設計，沒有從企業(yè)自身財務實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差
建筑企業(yè)的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務內(nèi)部控制工作找到切入點，財務內(nèi)控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業(yè)務部門之間及時傳遞，導致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質(zhì)財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制
某些建筑企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內(nèi)部控制工作的指導考核作用。
二、建筑企業(yè)提高財務內(nèi)部控制工作質(zhì)量應該采取的措施
1.要重視財務內(nèi)部控制制度建設，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務內(nèi)部控制制度
面對日益嚴峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內(nèi)控管理機構，該機構要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務內(nèi)部控制的頂層設計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務內(nèi)控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據(jù)設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業(yè)務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規(guī)范、信息傳遞流程、信息處理等制度，保障企業(yè)財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業(yè)在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務內(nèi)部控制的有效運行
監(jiān)督是企業(yè)財務內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設立內(nèi)部審計機構或授權的機構專司監(jiān)督職責。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導作用。
三、結束語
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務內(nèi)控工作，應從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
作者:謝冬梅 單位:四川特康建設工程有限公司
二、航天企業(yè)財務內(nèi)部控制體系所存在的不足之處
（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開展中，財務內(nèi)部控制體系的構建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財務內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學、先進財務內(nèi)部控制時效性很難得以體現(xiàn)，無法進行企業(yè)財務的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風險，而且一些財務管理條例制定較為混亂、無序，企業(yè)財務內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境有待于進一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場化經(jīng)濟要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴重缺失，并沒有建立起高度的財務內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，在具體財務內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計工作有著較大的依賴性，尚未實現(xiàn)完全獨立，容易受到各個部門的約束，企業(yè)內(nèi)部計劃部門、技術部門以及宇航部門等組織部門的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個部門之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業(yè)內(nèi)部獎勵與約束機制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動相關工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設程度不夠深入。在航天企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建中，信息化建設管理工作的地位不可估量，對于企業(yè)財務內(nèi)控水平的提升具有深遠的意義。但是，航天企業(yè)各個部門并不明確自身的權責范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實時與共享，與此同時，航天企業(yè)內(nèi)部也沒有設置獨立的信息交流平臺，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項，相關工作人員難以及時反饋給上層管理者，進而造成了極大地財務風險。
三、航天企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的相關建議
（一）不斷提升企業(yè)財務內(nèi)部控制的認知程度。航天企業(yè)各個部門和相關管理人員要充分認識到財務內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財務內(nèi)部控制觀念的認知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標準，進一步鞏固自身在市場經(jīng)濟的主導性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對于國有經(jīng)濟進程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的提升具有極大地促進作用。因此，航天企業(yè)各個崗位部門要制定出合理的業(yè)務管理控制目標，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)財務內(nèi)控工作的正常進行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務管理的監(jiān)控網(wǎng)絡。在整個監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標要具體細化到各個部門、各個管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標中，形成一種全方位、多角度領域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡。在具體財務內(nèi)部控制工作中，相關監(jiān)督部門要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計角度出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術部以及金融部等聯(lián)系程度，實施嚴格的監(jiān)督與管理。同時，部門之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實施人性化管理模式，不斷完善激勵與約束機制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，促進良好工作氛圍的形成。（三）強化信息化建設。航天企業(yè)信息化建設的加強，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟管理水平。深入分析航天企業(yè)的實際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理人員要明確自身的權責關系，致力于企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建中，增強信息資源的實時性與共享性。同時，航天企業(yè)要建立起獨立性較強的信息交流平臺，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時制定相應的改善措施，還要將重大事項第一時間反饋給上層管理人員，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。（四）將關鍵點的控制融入到企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的順利實施主要得益于關鍵點的控制而展開的。因此，航天企業(yè)財務內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動探索適宜的關鍵點。在采購規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過程中，要將訂購單的審核和授權歸集到采購環(huán)節(jié)的重點問題，在采購單價、具體數(shù)額以及規(guī)模型號等方面，要加以嚴格的審查。此外，要有重點性的控制資金流經(jīng)營活動的相關注意事項，尤其在外資引入、信用擔保、技術研發(fā)以及投資等專項活動中。還要嚴格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費。（五）加大風險管理力度?，F(xiàn)代市場的不穩(wěn)定性比較嚴重，航天企業(yè)在經(jīng)營管理活動中難免會遭遇風險的侵蝕，企業(yè)管理者要樹立高度的風險管理觀念，設置專門的風險管理部門，更好地識別和預測企業(yè)可能存在的風險性問題。同時，要建立起完善的動態(tài)風險評估系統(tǒng)，為企業(yè)的風險管理提供強有力的數(shù)據(jù)支持。
四、結束語
綜上所述，加強航天企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構建勢在必行，可以大大增強航天企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領域中永葆生機與活力。因此，航天企業(yè)要充分結合自身的行業(yè)特點，制定出完善的財務內(nèi)部控制體系，樹立高度的防范財務風險意識，加大財務內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進一步強化信息化建設，加強信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計部門高度的獨立性，保證財務內(nèi)控相關人員高度的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強全員的共同參與程度，從而實現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。
作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司
參考文獻：
1]鄔牡丹.企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系構建探究[J].經(jīng)營管理者,2016,(02):103.
二、財務管理中內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部控制制度的認知不夠
對于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關注，但是并不是管理的重點內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領導層對內(nèi)部控制的重要性認知度有很大的關系，領導層認知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點不突出；在一些中小企業(yè)的財務管理中，由于規(guī)模的限制，財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯(lián)系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內(nèi)部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。
2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠
在經(jīng)濟快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執(zhí)行力度。我國當前的公司財務管理內(nèi)部控制制度，具有很強現(xiàn)實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國家財政和國資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對公司的財務管理是沒有實質(zhì)性的作用的。
3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制不完善
在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評審工作中，很多的評審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實狀況卻是很多的公司在財務部門的設計上恰恰忽略了這一部門的設置，領導決策權也過于集中，這樣的話很容易導致在進行內(nèi)審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構的劃分不明確，此外，在進行內(nèi)部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設計是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應用的今天，對于公司財務管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機制。
4.財務管理隊伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符
我國當前的公司內(nèi)部結構建設還是較為系統(tǒng)的，但是在財務管理中會計制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會計隊伍的素質(zhì)不一致，造成公司財務內(nèi)部控制制度的落實出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術快速發(fā)展以及金融業(yè)務的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會計隊伍在業(yè)務能力、技能素質(zhì)以及理論知識的構成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應的狀況，從而給財務管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。
三、財務內(nèi)部控制制度問題的應對措施
1.建立標準化的財務內(nèi)部控制制度
現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權為核心的法人治理結構，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財務管理中要想使內(nèi)部控制制度的實施更有效，就必須要對產(chǎn)權制度進行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結合，與此同時，形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內(nèi)控體制，促進領導層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實施。
2.建立健全內(nèi)部控制制度體系
建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營目標的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個完整的市場調(diào)研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎上建立包括內(nèi)部評審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風險的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對公司內(nèi)部各個部門機構的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。
3.提高財務管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
隨著現(xiàn)代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據(jù)崗位的實際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競爭機制，發(fā)揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質(zhì)提高，在新形勢下，會計管理中會出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構成結構進行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。
4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作
從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計部門的設置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發(fā)揮的作用。
5.加大內(nèi)控制度的實施檢查力度
要確保公司財務管理內(nèi)部控制制度的有效落實，公司就要對內(nèi)控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執(zhí)行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對執(zhí)行的機構和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。
首先，在內(nèi)部財務控制管理方面，LSD集團財務管理的主體為財務管理部門，而不是董事會。在這種管理機制下，內(nèi)部財務控制便演變?yōu)榱素攧展芾聿块T的“自我監(jiān)督”，失去了內(nèi)部財務控制的本質(zhì)意義。同時，財務人員責任制度也不完善，LSD集團并沒有對財務部門內(nèi)部的人員的責任做出相關的明確規(guī)定。這就使得財務管理人員在開展內(nèi)部財務控制工作中，對于發(fā)現(xiàn)的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責任心和使命感，導致內(nèi)部財務控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團財務管理部門缺乏合理的組織管理結構和完善的責任制度，使得其財務管理主體定位不明確，無論是整體財務管理部門，還是具體的財務管理人員，都無法較好的找準自身定位。
（二）資金管理機制不完善
流動資金是企業(yè)正常運作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈?，F(xiàn)階段，LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉不暢等問題，提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉方面缺乏較好的管理和控制機制，導致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業(yè)務的發(fā)展和市場擴張。在內(nèi)部財務資金控制方面沒有進行準確的分析，導致了投資方向的失誤，造成了資金浪費，也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運轉資金壓力。由此可見，LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質(zhì)有效的措施，例如缺乏對于應收賬款的較好控制，導致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務運營。同時，在融資方面，目前LSD集團的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財務控制的實施。
（三）內(nèi)部財務控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符
LSD集團內(nèi)部財務控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結構和管理模式也對內(nèi)部財務控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內(nèi)部財務控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對內(nèi)部財務控制的理解，制定了業(yè)務流程，并下發(fā)給各個子公司。由母公司統(tǒng)一進行財務管理，子公司無權對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關制度來制定具體的業(yè)務流程，但是對于不同的子公司來說，統(tǒng)一的內(nèi)部財務控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團在2008年所指定的內(nèi)部財務控制模式，與其當前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來，LSD集團的主營業(yè)務受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團在財務管理方面應當采取更加謹慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財務控制模式中，控制力度還有待加強。
（四）缺乏科學的財務預算控制
有效的預算管理措施是企業(yè)實現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財務預算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務方向。當前，LSD集團在預算財務控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財務預算機制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預算財務控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，總結出結論進行最終的預算制度制定，缺乏科學、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項目開發(fā)中，子公司在做出項目預算之后匯報至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴格的項目調(diào)查和董事會討論，而直接由相關負責人決定后批準了該項目預算。而在項目建設后期，由于預算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費問題，項目成本大幅度高于預期水平。這一事例說明LSD集團當前的財務預算控制機制并不科學，往往依賴負責人的個人決策。
二、LSD集團內(nèi)部財務控制完善策略
（一）明確內(nèi)部財務控制的管理主體
在LSD集團內(nèi)部財務控制制度建設中，首先應當明確內(nèi)部財務控制的管理主體，尤其是財務部門，應當承擔應有的責任。財務部門作為企業(yè)管理中的一個重要管理職能部門，應當加大對財務部內(nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應該分別負責財務部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財務管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結構，并根據(jù)實質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財務控制管理的運行提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎。最后，將職權進行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進行全方面的自我管理，完善員工的培訓機制，并且明確員工的自身工作職責，讓員工承擔其自己崗位的使命，完成自己的工作任務。最后應該制定明確的公司內(nèi)部財務管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎懲、報告，業(yè)績等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財務控制管理提供堅實的人才儲備，為以后的發(fā)展打好基礎。
（二）完善資金管理機制
首先，應該從實際角度出發(fā)，積極主動的吸收國內(nèi)外先進的資金管理理念，針對LSD集團的實際情況，建立科學的資金管理模式，提高資金運轉效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應該建設完善的網(wǎng)絡信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計算機網(wǎng)絡應用技術的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術水平能夠與時俱進。同時，還應當加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運作等方面進行實施掌控，并且建立一個完善的資金信息共享平臺，將不同地區(qū)的財務數(shù)據(jù)信息進行實時的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。最后，對進出入的信息數(shù)據(jù)進行及時的記錄，并不斷完善會計軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實現(xiàn)資金網(wǎng)絡化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時對資金投資進行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業(yè)資金的投資活動進行全方面的實時控制，落實負責人的各項責任，遵守合同的相關規(guī)定，實行投資項目的管理監(jiān)制，建立完善的財務資金目標控制體系，實現(xiàn)資金的各方面運作。
（三）從實際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財務控制模式
LSD集團應該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財務控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務聯(lián)系，積極主動地掌握企業(yè)內(nèi)部的運作情況，將收集到的有效信息進行準確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實際業(yè)務運行情況，制定可行的內(nèi)部財務控制制度。最終方案決定后，應該由集團的高級領導管理者進行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對內(nèi)外部環(huán)境進行全方面的掌控，對制定的內(nèi)容進行選擇性的取舍，在實際業(yè)務發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時改正。最后將實施過程中反應的有效數(shù)據(jù)進行收集，隨后利用合理的方式進行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財務運作系統(tǒng)進行有效的對接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標的基礎上，提高財務管理效果。
（四）建立科學的財務預算控制體系縱觀
二、基于內(nèi)部治理視角談論高職院校內(nèi)部控制制度的完善和財務風險的管理
(一)在高職院校決策機構中設置總會計師
總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經(jīng)濟策略傾斜。總會計師應協(xié)助校長全方位地對各類財經(jīng)工作進行管理，嚴格落實財經(jīng)策略法規(guī)，并負責處理日常財經(jīng)方面的關鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協(xié)調(diào)學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經(jīng)濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經(jīng)濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協(xié)助校長打理財務方面的事務，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節(jié)工作，這就需要相關人員的業(yè)務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經(jīng)驗。不但需要高質(zhì)素的財務管理人員和高水準的審計監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運作規(guī)律的總會計師來對財務工作進行指導。
(二)健全會計系統(tǒng)，實現(xiàn)財務風險控制
當前，大部分高職院校的財務會計系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經(jīng)濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質(zhì)量；而會計的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規(guī)模，并實現(xiàn)了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉
高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產(chǎn)權和根據(jù)國家相關規(guī)章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權利和義務配備不作本質(zhì)性更改的基礎上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監(jiān)事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監(jiān)事會主要監(jiān)管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監(jiān)事會還應對高職院校管理層的業(yè)績進行考核，以此作為干部任免的標準。
2、加強預算控制
預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經(jīng)濟效益。與企業(yè)預算對比，高職院校未來業(yè)務是明確的，在學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業(yè)務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實現(xiàn)“零基預算”在實踐中，傳統(tǒng)高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟活動建設中來。
(2)實現(xiàn)“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。
(3)實現(xiàn)實物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產(chǎn)的所有權管理，建立資產(chǎn)個體檔案；所有資產(chǎn)價值應全部歸納入財務報表系統(tǒng)內(nèi)，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產(chǎn)只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運輸已經(jīng)于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業(yè)務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財務內(nèi)部控制制度的存在不適應企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實際情況進行改進完善。
2.對財務內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業(yè)，下設較多子公司，但是由于對于財務內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財務內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產(chǎn)生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。
3.企業(yè)財會人員素質(zhì)不高
財會人員是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準不相同，這就會影響企業(yè)財務內(nèi)部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業(yè)務素質(zhì)層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數(shù)據(jù)的客觀反映，導致財務數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學決策。
二、建立完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的建議
多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經(jīng)濟發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。
1.建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制的制度
由于集團不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發(fā)展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運作有序、權責分明的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。
2.加強監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實執(zhí)行，否則，就算再科學合理的財務內(nèi)部控制制度也會流于形式。加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。
3.提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
財會人員是企業(yè)實行財務內(nèi)部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質(zhì)直接關系到企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實行對財會人員的技能再培訓，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準。對財會人員進行職業(yè)道德培訓，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
二、酒店內(nèi)部控制建設的必要性
內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實施內(nèi)部控制應遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關注。由于酒店業(yè)服務項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日?；顒舆M行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護酒店資產(chǎn)的完整性。
三、內(nèi)部控制在酒店財務流程再造中的運用
（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務流程再造的首重環(huán)節(jié)，強化環(huán)境建設，為流程再造打下堅實的基礎；其次，完善風險評估體系：財務流程再造是在原財務流程的基礎上除劣存優(yōu)，并引入新的先進的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應。因在財務流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強風險意識，有效的控制風險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應對措施控制，加強對關鍵風險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務流程再造要求流程內(nèi)部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務流程不足和缺陷，及時反饋相關信息，從而促進財務流程體系的自我改造，保持財務流程的活性。
二、高校財務內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
1.形成嚴格明確的財務內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強自身財務管理的過程中，需要逐步優(yōu)化基礎的財務管理機制，并形成較為嚴格有效的財務內(nèi)部控制辦法，尤其是對于財務內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財務管理人員有良好的職責和職業(yè)道德，并且要設計相應的財務控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當前的財務管理制度。通常而言，為了確保財務人員有著明確的責任意識，還會相應的設置崗位責任制度，進而將不同的財務管理崗位職責落實到工作人員的身上。同時，高校還需要加強對現(xiàn)有財務管理人員的素質(zhì)培訓，使得財務管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應當前時代的變化，不斷進行制度的轉換和變革。對于財務流程的變化，還需要及時對員工進行相應的培訓，使得他們能夠適應全新的工作流程，使得不同的財務工作人員能夠銜接上，進而全面提高財務管理人員的內(nèi)部控制能力。對于財務工作當中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財務管理控制能夠保持較高的效率。在財務內(nèi)部控制當中，人是主要的行為主體，因而財務人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財務內(nèi)部控制能力，將相關的財務知識進行實時的普及，進而形成良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強化風險控制能力。伴隨著時代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動開展已然變得十分頻繁，而這些活動的開展，統(tǒng)一需要財務資金的支出，因而會產(chǎn)生一定的財務管理風險。在面對財務風險的過程中，高校需要加強自身的風險控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當中，經(jīng)營活動和投資活動是十分基礎的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動都有著相當高的風險性。在活動的開展過程中，風險評估屬于十分重要的內(nèi)容，在運用財務報告分析的過程中，可以通過一定的指標進行對比分析。而在籌資的過程中，同樣需要進行風險評估，接著將評估得到的結果作為最終籌資的依據(jù)。由于當前的高校，開始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟活動，因而財務內(nèi)部控制機制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應當在發(fā)展的過程中，根據(jù)自身存在的問題，樹立較為全面的財務風險意識，加強風險控制能力。對于一些可能突發(fā)的風險類型，需要建立一定的風險預警機制，一旦出現(xiàn)風險問題，應當迅速加以應對和處理，進而保證高校財務運行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。
三、結語
總而言之，高校在自我發(fā)展的過程中，應當加強對財務管理的關注，積極找尋一些全新的財務管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財務管理控制機制，使得最終的財務管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。
作者:李靜 單位:山西財經(jīng)大學財務處
參考文獻：
[1]新形勢下對高校內(nèi)部審計的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟管理干部學院.遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術學院學報.2015(03).
二、地勘單位內(nèi)部財務控制存在的問題
1.內(nèi)部財務控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點決定其內(nèi)部財務控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風險高以及未知性大的特點之外，還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財務控制的執(zhí)行落實，因此地勘單位實施內(nèi)部財務控制的過程當中面臨著比其他企業(yè)更嚴峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點，導致內(nèi)部財務控制分工無法長期持續(xù)下去，財務會計工作的信息無法實現(xiàn)共享以及及時的反饋，從而加大了地勘單位實現(xiàn)會計信息覆蓋的難度。
2.內(nèi)部財務控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財務控制的理念落后，認識不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點，從而影響到內(nèi)部財務控制發(fā)揮其應有所有，這就導致一些地勘單位的管理人員片面地認為財務部門工作就是會計核算，只需要做到正常報賬、正確算賬以及提供會計報表。財務工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會計工作的成績，對于內(nèi)部財務控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財務控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無法發(fā)揮出內(nèi)部財務控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財務控制的措施比較健全，不過卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財務控制的措施同地勘單位的實際不符，或者是制定出來后沒有真正落實，從而使得地勘單位的財務控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設，由于地勘單位對財務人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權力抵制相關規(guī)定，使得內(nèi)部財務控制的措施難以落實到位。
3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴格我國很多地勘單位目前還沒有設置獨立內(nèi)部審計的部門，從而有針對性以及有計劃地對地勘單位的各項相關業(yè)務加以審計檢查。同時雖然有部分地勘單位設置獨立的內(nèi)部審計部門，不過這些審計部門卻缺乏足夠權限，甚至導致內(nèi)部審計的部門被架空，從而難以真正落實內(nèi)部審計的權威性以及獨立性。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后，往往只停留于認識階段，而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題，這樣一來就嚴重影響了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性以及積極性。
三、完善地勘單位內(nèi)部財務控制制度的措施
1.強化內(nèi)部財務控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財務控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財務控制制度建設及其落實，同時要帶頭嚴格執(zhí)行。這是因為內(nèi)部財務控制涉及到對地勘單位的人、財、物等因素的控制以及使用管理，會涉及到地勘單位的各項經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財務控制工作，將單位內(nèi)部財務控制的制度建設以及落實作為重要工作來抓。除此之外，強化內(nèi)部財務控制意識還需要地勘單位完善相關組織機構的建設。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點以及經(jīng)營規(guī)模等相關的因素設置專門的組織機構，同時要配備完備的職能部門，科學界定各個部門職能，同時確保內(nèi)部會計控制任務得到實現(xiàn)，尤其是要明確界定各個機構的權限以及職責，一方面要防止權力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項業(yè)務活動都需要一定的授權，并且要實現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。
2.健全風險管理機制地勘單位需要健全風險管理機制，從而提高其抵御風險的水平，需要盡可能地降低風險帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風險，并且這些風險往往伴隨著經(jīng)濟環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風險意識，完善風險的評估機制，從而提高駕馭風險能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，而及時更新內(nèi)部財務控制系統(tǒng)，從而強化對環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設置專門的機構以及工作人員，來制訂防范風險的措施以及流程，劃定重點監(jiān)控的風險防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風險信息并組織信息的處理，盡快采取針對性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營風險控制在最低的水平，這是內(nèi)部財務控制的重要內(nèi)容之一。
