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摘 要：本文主要探討強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)的方法，及強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)一體化管理的評(píng)估與改進(jìn)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞 ：強(qiáng)化；市縣；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0141-02
收稿日期：2015-06-12
作者簡(jiǎn)介：林瑤（1981-），女，漢族，浙江省溫州市人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論。
一、強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)描述
1.管理理念：以市縣兩級(jí)供電企業(yè)一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作為對(duì)象，運(yùn)用系統(tǒng)化管理方法，通過(guò)夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控與財(cái)務(wù)監(jiān)督、推行財(cái)務(wù)稽查、落實(shí)績(jī)效考核并總結(jié)與提升基礎(chǔ)管理的閉環(huán)體系運(yùn)行，并以流程化管理、精細(xì)化管理以及內(nèi)部控制的思想與理念為指導(dǎo)，高效輔助過(guò)程實(shí)施管控，不斷提升市縣一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平。
2.范圍與目標(biāo)：一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作范圍涵蓋市局本部及下屬子公司、分公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能履行所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)工作，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管控、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查、績(jī)效考核等方面。其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為財(cái)務(wù)崗位工作標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、財(cái)務(wù)管控科學(xué)化、財(cái)務(wù)監(jiān)督常態(tài)化、財(cái)務(wù)檢查高效化等目標(biāo)。
3.指標(biāo)體系及目標(biāo)值：強(qiáng)化市縣一體化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指標(biāo)體系包括相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)兩種。相對(duì)指標(biāo)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范率、會(huì)計(jì)憑證集成率、資金安全率、問(wèn)題整改完成率四項(xiàng)指標(biāo)，目標(biāo)值均要求達(dá)到100%；絕對(duì)指標(biāo)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)性、財(cái)務(wù)管控覆蓋范圍、財(cái)務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財(cái)務(wù)檢查評(píng)分等四項(xiàng)指標(biāo)，目標(biāo)值主要以滿足省公司管理要求為目的。
二、強(qiáng)化市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的主要做法
1.全面有效夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，構(gòu)建有效財(cái)務(wù)溝通機(jī)制
（1）統(tǒng)一設(shè)置崗位與明確崗位分工，提供高效會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)保障
鑒于下屬子、分公司的不同組織形態(tài)，基于消除財(cái)務(wù)工作差異化的目的，以市公司本部為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合子、分公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理要求，統(tǒng)一設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，并統(tǒng)一各崗位業(yè)務(wù)范圍，明確關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、獨(dú)立業(yè)務(wù)和不相容業(yè)務(wù)，根據(jù)內(nèi)部牽制與均衡工作量原則，妥善分配到責(zé)任人，實(shí)行統(tǒng)一定崗定人管理。
（2）構(gòu)建高效縱橫向溝通網(wǎng)絡(luò)，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量
基于崗位設(shè)置與工作分配標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立高效財(cái)務(wù)溝通機(jī)制：橫向在同一單位內(nèi)部建立財(cái)務(wù)工作溝通平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相互溝通；縱向在市局本部與下屬子、分公司同崗位之間建立崗位溝通渠道，加強(qiáng)同崗業(yè)務(wù)處理的溝通與交流。建立縱橫雙向、快捷通暢的財(cái)務(wù)溝通機(jī)制，不僅提升了各單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，而且就統(tǒng)一性方面提升了市縣一體化財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效果。
（3）建立重大財(cái)務(wù)問(wèn)題上報(bào)制度，預(yù)控重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
基于一體化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立重大財(cái)務(wù)問(wèn)題上報(bào)制度，明確要求各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)人員，在日常工作中若發(fā)現(xiàn)包括違規(guī)資金運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制失效、風(fēng)險(xiǎn)管理缺位、關(guān)聯(lián)交易顯失公平等重大問(wèn)題事項(xiàng)，需及時(shí)向市局財(cái)務(wù)主任書面報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重與性質(zhì)惡劣的財(cái)務(wù)重大問(wèn)題由市局財(cái)務(wù)主任向總會(huì)計(jì)師報(bào)告，預(yù)控市縣一體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理，提高會(huì)計(jì)檔案管理水平
基于會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案與電子檔案規(guī)范化管理，要求市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格執(zhí)行浙江省電力公司會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確管理崗位，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案的裝訂、歸檔、登記、查閱、借閱、復(fù)印、歸還等手續(xù)，明確管理責(zé)任界面與管理責(zé)任，并強(qiáng)化電子會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，保證電子會(huì)計(jì)檔案與紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的全面和完整。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、及時(shí)、有效
（1）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制與輪崗、交接等制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
強(qiáng)化市縣兩級(jí)供電企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相關(guān)制度，要求各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)浙江省電力公司內(nèi)部牽制、崗位交接、輪崗管理、會(huì)計(jì)檔案管理方面的具體規(guī)定，并要求市局率先、市縣一體地從嚴(yán)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定，力求市縣一體各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理管理規(guī)范，從根本上最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證流轉(zhuǎn)審核，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量
從嚴(yán)把控市縣會(huì)計(jì)憑證質(zhì)量，明確財(cái)務(wù)審核崗位，對(duì)原始憑證、記賬憑證實(shí)行層層審核、層層把關(guān)，原始憑證未經(jīng)審核不得作為編制會(huì)計(jì)憑證依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核不得執(zhí)行記賬，并將憑證差錯(cuò)率（月差錯(cuò)憑證份數(shù)占月編制憑證總份數(shù)的百分比）作為崗位考核的重要指標(biāo)，以保證市縣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
（3）從嚴(yán)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量
市縣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員組織會(huì)計(jì)核算須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算手冊(cè)規(guī)定，保證市縣兩級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和統(tǒng)一性，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。
（4）加強(qiáng)報(bào)表編制影響因素分析，提高報(bào)表編制效率
按季召開針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制影響因素的專業(yè)座談分析會(huì)，就影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的各項(xiàng)因素重點(diǎn)是導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表編制緩慢因素進(jìn)行深入分析，找出問(wèn)題癥結(jié)，并探討采取恰當(dāng)科學(xué)的措施，進(jìn)行改進(jìn)與完善，以達(dá)到提高報(bào)表編制效率的目的。
3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控與財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠
（1）加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)批審核控制，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合規(guī)、有效
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部以預(yù)算為起點(diǎn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷憑據(jù)的種類和管理要求，規(guī)范資金支付審批流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)管控職責(zé)，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合法和有效以及資金支付的恰當(dāng)性。
（2）加強(qiáng)集成業(yè)務(wù)前端財(cái)務(wù)管控，保證集成業(yè)務(wù)質(zhì)量
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)集成業(yè)務(wù)實(shí)行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管控，履行必要的財(cái)務(wù)職能，以保證前端業(yè)務(wù)的客觀真實(shí)性，具體包括對(duì)工程、物資合同履行情況及履約完成率的管控，對(duì)工程（下轉(zhuǎn)155頁(yè)）（上接141頁(yè)）項(xiàng)目真實(shí)形象進(jìn)度的管控，對(duì)物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管控，對(duì)抄表環(huán)節(jié)的管控等。
（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)盤點(diǎn)監(jiān)督，保證靜態(tài)賬實(shí)相符
市縣財(cái)務(wù)資產(chǎn)部全面落實(shí)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)、核查等監(jiān)督職能，主要包括定期或不定期地抽查盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)物資、臨時(shí)周轉(zhuǎn)庫(kù)物資和年終盤點(diǎn)低值易耗品等，其根本目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，以及有效控制資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）加強(qiáng)電費(fèi)發(fā)票保管使用監(jiān)督，預(yù)防票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)
市縣一體強(qiáng)化電費(fèi)發(fā)票保管、使用尤其是增值稅專用發(fā)票保管、使用的監(jiān)督，保證各單位增值稅專用發(fā)票以及下屬供電所、供電營(yíng)業(yè)所普通發(fā)票、收據(jù)等保管安全、妥善，其使用合規(guī)、規(guī)范，全面預(yù)防由于票據(jù)管理不當(dāng)或遺失可能引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
4.全面實(shí)施財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)提升內(nèi)部控制效果
（1）加強(qiáng)組織與管理，有序推進(jìn)工作
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部編制年度財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃安排和預(yù)期檢查工作量組建財(cái)務(wù)檢查組，抽調(diào)檢查員，并委任檢查組組長(zhǎng)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查負(fù)責(zé)工作，對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檢查的統(tǒng)籌管理，重大事項(xiàng)須向總會(huì)計(jì)師匯報(bào)。
（2）制定財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施精細(xì)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)崗位管理、SAP系統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案管理和財(cái)務(wù)績(jī)效考核等內(nèi)容，為財(cái)務(wù)檢查及評(píng)價(jià)工作提供精細(xì)化的指南，其宗旨系為了促進(jìn)下屬子、分公司全面履行財(cái)務(wù)職能。
（3）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)檢查流程，提高財(cái)務(wù)檢查效率
市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)下屬子、分公司的財(cái)務(wù)檢查工作實(shí)行流程化管理，其流程包括制定年度財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃、實(shí)施財(cái)務(wù)檢查、落實(shí)問(wèn)題整改、撰寫財(cái)務(wù)檢查報(bào)告等重要環(huán)節(jié)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改問(wèn)題，促進(jìn)下屬子、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化目標(biāo)。
（4）實(shí)行問(wèn)題整改跟蹤管理，提高整改效果
問(wèn)題整改環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)檢查工作中的重要一環(huán)，是體現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。市公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)檢查組發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)行跟蹤監(jiān)督管理，對(duì)于未及時(shí)整改問(wèn)題或難以整改的問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)務(wù)主任及總會(huì)計(jì)師匯報(bào)，切實(shí)將整改工作落到實(shí)處，不留整改缺口。
5.實(shí)行財(cái)務(wù)績(jī)效考核，促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量循環(huán)上升
實(shí)行市縣財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作績(jī)效考核管理，具體考核指標(biāo)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范率、會(huì)計(jì)憑證集成率、資金安全率、問(wèn)題整改完成率四個(gè)相對(duì)指標(biāo)和會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)性、財(cái)務(wù)管控覆蓋范圍、財(cái)務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財(cái)務(wù)檢查評(píng)分等四項(xiàng)絕對(duì)指標(biāo)，共八項(xiàng)指標(biāo)。年終實(shí)行集體打分評(píng)選，評(píng)出前三名進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，全方位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)值的單位被評(píng)為并列“先進(jìn)財(cái)務(wù)集體”，以此手段促進(jìn)各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平不斷上升。
財(cái)務(wù)檢查是針對(duì)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)情況進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)與監(jiān)督的檢查，是通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支撐企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)一種管理手段。本人根據(jù)自身對(duì)財(cái)務(wù)檢查的總結(jié)和認(rèn)識(shí)，淺談?dòng)嘘P(guān)開展財(cái)務(wù)檢查工作的一些做法。
一、制定財(cái)務(wù)檢查管理規(guī)范
管理規(guī)范是公司為了維護(hù)公司秩序和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序，而制定并頒布執(zhí)行的書面規(guī)劃、程序、條例及規(guī)定。每個(gè)公司業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，其相應(yīng)的管理規(guī)定也不盡一致。為了更好的組織財(cái)務(wù)檢查工作，必須要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，即結(jié)合公司關(guān)注的重點(diǎn)和要點(diǎn)，制定具有可行性和可操作性財(cái)務(wù)檢查工作實(shí)施細(xì)則，作為日常財(cái)務(wù)檢查工作規(guī)范和指導(dǎo)性文件。規(guī)范中需明確檢查機(jī)構(gòu)的設(shè)置、檢查人員的配備、崗位、職責(zé)分工等，詳細(xì)規(guī)定工作要求、組織形式以及考評(píng)要求等等，使得財(cái)務(wù)檢查工作有章可循，有法可依。
二、確定財(cái)務(wù)檢查工作內(nèi)容
財(cái)務(wù)檢查目的是通過(guò)檢查整頓業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及內(nèi)部控制管理的要求，組織相關(guān)人員收集資料，確定財(cái)務(wù)檢查工作的主要內(nèi)容。檢查的內(nèi)容主要包含財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、資金、收入、成本費(fèi)用、存貨、工程、資產(chǎn)、稅務(wù)、預(yù)算理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)工作考核整改等環(huán)節(jié)，細(xì)化各環(huán)節(jié)的檢查要點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，以工作底稿的形式列示出檢查要點(diǎn)的工作檢查步驟和抽取的樣本等等。詳細(xì)的檢查工作內(nèi)容有助于檢查人員更為清楚明確地開展工作，提高財(cái)務(wù)檢查的工作效率和質(zhì)量。
三、明確檢查工作計(jì)劃和工作方法
財(cái)務(wù)檢查工作是一項(xiàng)較為繁瑣和細(xì)致的工作，其工作量較大，涉及面也較廣，要做好全年的財(cái)務(wù)檢查工作，最基礎(chǔ)的工作制定具體可行的年度檢查計(jì)劃，才能保證工作有計(jì)劃、有組織地完成。也就是在年初根據(jù)財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，結(jié)合管理層關(guān)注的難點(diǎn)和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，按照全面普查的原則，按月分布檢查工作內(nèi)容，組建檢查工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確提交工作底稿和檢查報(bào)告等管理要求。對(duì)于與日常工作相沖突的檢查，則在季度工作計(jì)劃中進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整，確保檢查工作全面完成。
在明確工作內(nèi)容和計(jì)劃后，需要確定財(cái)務(wù)檢查工作方法。一般采用的是自我檢查、交叉檢查、專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行，即對(duì)于憑證、往來(lái)對(duì)賬等日常工作以自我檢查方式完成，季度對(duì)自查的內(nèi)容進(jìn)行交叉復(fù)查；對(duì)于影響公司收入的重要項(xiàng)目，組建檢查小組進(jìn)行重點(diǎn)檢查，深入到基層現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查。通過(guò)以上方式檢查，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)抽取樣本、詢問(wèn)訪談等形式收集資料，基本能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作健康發(fā)展。
四、開展財(cái)務(wù)檢查的培訓(xùn)工作
財(cái)務(wù)檢查要求檢查人員必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和了解公司的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，才能完成這項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作。對(duì)此，在每項(xiàng)檢查工作前，必須做好檢查工作的事前準(zhǔn)備工作，對(duì)檢查人員開展相應(yīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，詳細(xì)介紹相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和文件，學(xué)習(xí)相關(guān)檢查內(nèi)容業(yè)務(wù)流程和管理要求，明確檢查的工作目的以及檢查人員的職責(zé)，使檢查人員清楚了解到其工作內(nèi)容，確保檢查工作的順利工作。
五、深入實(shí)施財(cái)務(wù)檢查工作
財(cái)務(wù)檢查在工作實(shí)際執(zhí)行中，要深入檢查公司的各種會(huì)計(jì)賬務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)管理所反映的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)、合理，有無(wú)違法亂紀(jì)行為，并對(duì)檢查過(guò)程和結(jié)果做好檢查記錄工作。在檢查過(guò)程中遇到重點(diǎn)問(wèn)題，主動(dòng)與涉及問(wèn)題的相關(guān)部門聯(lián)系，采用按周定期或不定期通過(guò)郵件或現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等方式進(jìn)行溝通反饋，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)，認(rèn)真剖析原因，分清有關(guān)人員的責(zé)任，按照“六有”要求（有責(zé)任人、有時(shí)限、有目標(biāo)、有措施、有督促檢查、有考核評(píng)估）提出行之有效的建設(shè)性意見(jiàn)，制定整改計(jì)劃，確保問(wèn)題徹底整改和有效執(zhí)行。
六、跟進(jìn)落實(shí)財(cái)務(wù)檢查結(jié)果
事后跟進(jìn)是指根據(jù)財(cái)務(wù)檢查結(jié)果，督促其整改的措施在后期工作中實(shí)施執(zhí)行的方式，其最終目的是問(wèn)題能及時(shí)按要求整改，規(guī)避和防止相關(guān)或類似的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)更好的發(fā)展。檢查小組人員針對(duì)各項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照責(zé)任部門下發(fā)整改通知，定期逐項(xiàng)跟進(jìn)并落實(shí)，主動(dòng)協(xié)調(diào)執(zhí)行中存在的困難和問(wèn)題，及時(shí)反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)各項(xiàng)工作能有效的施行。
七、制定財(cái)務(wù)檢查考核
為了規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查工作，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)檢查管理工作，要結(jié)合財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，制定財(cái)務(wù)檢查考核規(guī)范。在考核辦法中需要清晰明確考核原則、流程、對(duì)象、范圍和內(nèi)容，對(duì)凡是能夠量化考核的指標(biāo)（例如：工作時(shí)限、工作質(zhì)量和檢查結(jié)果等）都予以量化，細(xì)化考核的具體要求和扣分點(diǎn)，減少實(shí)際操作中的隨意性，增強(qiáng)執(zhí)行的可操作性。對(duì)于檢查人員采用正負(fù)激勵(lì)方式激活他們工作積極性、主動(dòng)性，對(duì)于認(rèn)真負(fù)責(zé)并提出合理化建議的人員進(jìn)行正向激勵(lì)，對(duì)于懶散不負(fù)責(zé)任的人員進(jìn)行負(fù)向激勵(lì)，從而確保財(cái)務(wù)檢查的工作效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]肖淑琴.加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查 提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì), 2003,(09)
第一檢查組成員：
第二檢查組成員：
車輛安排： 第一組車輛
第二組車輛
二、檢查的具體內(nèi)容
1、是否設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，擔(dān)任財(cái)務(wù)核算管理工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
2、是否制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，是否按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定制定相應(yīng)的分工管理職責(zé)。重點(diǎn)檢查單位內(nèi)部控制制度、稽核制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是否健全。
3、現(xiàn)有銀行賬戶是否符合開設(shè)賬戶的規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)的銀行賬戶和過(guò)渡戶是否及時(shí)取消，銀行留存印件是否由財(cái)務(wù)人員分開保管，是否按月與銀行核對(duì)經(jīng)費(fèi)余額。
4、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，編制與報(bào)送是否及時(shí)。下?lián)艿牧謽I(yè)各項(xiàng)資金報(bào)賬是否及時(shí)。是否形成項(xiàng)目資金堆積情況。
5、是否制定了單位票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、核銷等具體的管理規(guī)定，重點(diǎn)檢查票款是否相符，必要時(shí)將開展延伸檢查。
6、是否存在轉(zhuǎn)讓、出借和代開財(cái)政票據(jù)情況，是否存在偽造和使用偽造財(cái)政票據(jù)、收據(jù)等情況，重點(diǎn)檢查使用“三聯(lián)單”情況。
7、各林場(chǎng)(站)是否每年進(jìn)行年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，預(yù)算編制是否完整，是否存在超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出情況，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否嚴(yán)格按照《作業(yè)設(shè)計(jì)》使用資金。
8、行政事業(yè)性收費(fèi)是否按照物價(jià)、財(cái)政部門核定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取，重點(diǎn)檢查自立項(xiàng)目收費(fèi)、繼續(xù)收取已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍進(jìn)行收費(fèi)。
9、森林植被恢復(fù)收入、育林基金收入、森林病蟲害防治費(fèi)收入、各項(xiàng)罰款和沒(méi)收財(cái)物是否按照有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在亂罰款現(xiàn)象。是否按照有關(guān)規(guī)定收取，是否存在擅自減免、降低標(biāo)準(zhǔn)情況，重點(diǎn)檢查是否“收支兩條線”,繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，是否存在截留、決策管理坐支、挪用情況;是否存在收款、收費(fèi)收入不入賬，重點(diǎn)檢查私設(shè)“賬外賬”和“小金庫(kù)”.
10、國(guó)有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價(jià)收入。財(cái)務(wù)分析的一般方法重點(diǎn)檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關(guān)費(fèi)用直接沖抵租金收入。固定資產(chǎn)帳、卡、實(shí)物是否一致。
11、是否存在單位、個(gè)人亂拉贊助、亂攤派等不合理收入支出情況。
12、借節(jié)日假之便是否存在亂發(fā)錢、物企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)是否符合國(guó)家規(guī)定。
13、政府采購(gòu)項(xiàng)目是否按規(guī)定程序辦理，重點(diǎn)檢查違反政府采購(gòu)規(guī)定和未經(jīng)審批利用財(cái)政性資金購(gòu)置車輛和辦公設(shè)備等有關(guān)資產(chǎn)。
14、林業(yè)專項(xiàng)資金在使用過(guò)程中支出延伸檢查，具體到戶、到個(gè)人情況是否真實(shí)合理。特別是涉農(nóng)資金的到戶情況。
15、會(huì)計(jì)檔案是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收集、整理、存檔。
16、每轉(zhuǎn)自k560年對(duì)歷年往來(lái)款項(xiàng)，特別是單位、個(gè)人借款的催收催繳工作是否在進(jìn)行。
17、其他與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。
三、檢查的方法和步驟
采取自查自糾階段、重點(diǎn)檢查階段、整改處理階段、建章立制階段相結(jié)合的方法，分四個(gè)階段進(jìn)行。
第一階段：自查自糾階段20xx年3月20日至20xx年3月30日各林場(chǎng)站所資金自查階段。由各單位對(duì)照本次有關(guān)規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行自查，填報(bào)《財(cái)務(wù)檢查自查情況表一、表二》(見(jiàn)附件)。針對(duì)查出的問(wèn)題認(rèn)真分析原因，提出整改措施和意見(jiàn)，寫出自查報(bào)告。表格和自查報(bào)告由單位主要負(fù)責(zé)人簽字后于4月5日前報(bào)XX縣林業(yè)局財(cái)務(wù)股徐紅燕處。自查率要達(dá)到100%.
第二階段，重點(diǎn)檢查階段(4月6日-4月26日)檢查組到各林場(chǎng)站所檢查資金階段。在各單位自查的基礎(chǔ)上，由林業(yè)局成立檢查組對(duì)各林場(chǎng)站進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查對(duì)象：1、自查不認(rèn)真、數(shù)字不真實(shí)、情況反映不全面和整改不落實(shí)的單位;2、群眾舉報(bào)財(cái)務(wù)管理有違規(guī)行為的單位;3、檢查組認(rèn)為應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)檢查的單位。重點(diǎn)檢查率不低于80%.
本報(bào)告共分三個(gè)部分:
一、主要工作業(yè)績(jī)
二、不足之處
三、年末工作計(jì)劃與思路
附件:20__年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)測(cè)
第一部分主要工作業(yè)績(jī)
一.加快人員的引進(jìn)和隊(duì)伍的建設(shè)。
人才是公司發(fā)展的根本。
通過(guò)一年來(lái)對(duì)三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的考查,結(jié)合三級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)展的變化,計(jì)財(cái)部按照會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的要求，調(diào)整了揚(yáng)州中心支公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。并對(duì)省內(nèi)部分機(jī)構(gòu)的部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了充實(shí)。
二．加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)
年初，計(jì)財(cái)部將總公司20__年財(cái)務(wù)工作綱要整理下發(fā)給各機(jī)構(gòu)計(jì)財(cái)部，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)綱要精神，要求各財(cái)務(wù)人員認(rèn)真體會(huì)20__年財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，做到目標(biāo)明確。
江蘇分公司各中心支公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)一段時(shí)間的報(bào)賬制核算模式的學(xué)習(xí)，基本掌握了獨(dú)立核算的要求。計(jì)財(cái)部根據(jù)中心支公司核算方式的改變有針對(duì)性地組織了財(cái)務(wù)人員跟班培訓(xùn)學(xué)習(xí)。分次組織了蘇州、常州、揚(yáng)州等機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員有關(guān)核算、預(yù)算、考核指標(biāo)等方面的知識(shí)培訓(xùn)，使各級(jí)財(cái)務(wù)人員熟悉會(huì)計(jì)核算、掌握預(yù)算指標(biāo)，了解公司發(fā)展的方向。
三．加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)制度建設(shè)。
按照銀行開戶管理的要求,嚴(yán)格賬戶開設(shè)審批回復(fù)制度,無(wú)違規(guī)開設(shè)賬戶的情況。
按照資金管理的要求，嚴(yán)格執(zhí)行資金審核和審批制度，分公司計(jì)財(cái)部對(duì)各三級(jí)機(jī)構(gòu)資金實(shí)行統(tǒng)一復(fù)核制度，[文秘站網(wǎng)-找文章，到文秘站網(wǎng)]并定期對(duì)各三級(jí)機(jī)構(gòu)銀行未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行審核，堅(jiān)決杜絕長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)生。
按照分公司發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)的要求，計(jì)財(cái)部修訂了《財(cái)務(wù)制度匯編一》，增訂了《財(cái)務(wù)制度匯編二》，增加了部分制度，如：《網(wǎng)上銀行支付管理辦法》、《財(cái)務(wù)分析制度》、《財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)施辦法》、《會(huì)計(jì)報(bào)表簽審制度》、《重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》、《內(nèi)部稽核管理制度》等。
四．加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
為扭轉(zhuǎn)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表核算的不利局面，分公司計(jì)財(cái)部認(rèn)真總結(jié)報(bào)表報(bào)送過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，整理出月末報(bào)表操作流程，按流程逐步進(jìn)行報(bào)表核算，取得了良好的效果。
為考核各機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，分公司計(jì)財(cái)部嚴(yán)格監(jiān)控三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量與時(shí)效。并以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)工作為契機(jī)，在上半年，對(duì)各機(jī)構(gòu)進(jìn)行了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)工作檢查。
五．加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。
計(jì)財(cái)部在指導(dǎo)各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，對(duì)三級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了常規(guī)財(cái)務(wù)檢查。目前，已對(duì)南通、揚(yáng)州、徐州、鎮(zhèn)江、常州進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查，經(jīng)與各機(jī)構(gòu)反饋后，已將整改意見(jiàn)書發(fā)給各機(jī)構(gòu)要求整改。
六．加強(qiáng)單證管理
為改變分公司單證管理長(zhǎng)期弱化的現(xiàn)象，計(jì)財(cái)部將單證管理作為本年工作的重點(diǎn)，常講常抓，并將單證管理與銷售費(fèi)用報(bào)銷聯(lián)動(dòng)，取得了顯著的成效，目前單證回銷率已連續(xù)兩個(gè)季度控制在96以上。
在控制單證回銷率的同時(shí)，計(jì)財(cái)部還對(duì)單證作廢率、遺失率的情況按月分析、通報(bào)，對(duì)遺失單證和保單注銷進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，提高了單證的使用效率。
七．分解預(yù)算、落實(shí)考核。
根據(jù)總公司20__年預(yù)算的特點(diǎn)和目標(biāo)要求，對(duì)全省6家核算單位進(jìn)行了預(yù)算分解，并按月通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，按季度進(jìn)行分析、點(diǎn)評(píng)、打分。取得總經(jīng)理室和人力資源部的支持，將預(yù)算執(zhí)行情況與機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人收入掛鉤考核。
八．積極溝通，解決發(fā)展中存在的問(wèn)題
計(jì)財(cái)部在應(yīng)對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，以解決問(wèn)題為目的，積極與各相關(guān)部門溝通，主動(dòng)承擔(dān)牽頭工作，取得了較好的效果。
積極與稅務(wù)部門溝通，在稅務(wù)部門組織的稅務(wù)專項(xiàng)檢查中，積極協(xié)調(diào)，確保了公司的利益。
第二部分不足之處
上半年工作中存在的不足之處：
一．迫于市場(chǎng)及機(jī)構(gòu)發(fā)展的壓力，業(yè)務(wù)性支出管理規(guī)定執(zhí)行不到位，影響了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)工作。
二．由于機(jī)構(gòu)發(fā)展嚴(yán)重不平衡，個(gè)別預(yù)算指標(biāo)突破了總公司的要求。
三．財(cái)務(wù)檢查工作未全部完成。
四．四級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理有一定的雛形，但尚未制度化。
第三部分年末工作
計(jì)劃年末，計(jì)財(cái)部圍繞“強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、向年末經(jīng)營(yíng)指標(biāo)沖刺”為重點(diǎn)，擬做好以下工作：
一．建立機(jī)構(gòu)與分公司會(huì)計(jì)核算流程，建立機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算考評(píng)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供公司經(jīng)營(yíng)信息。
二．嚴(yán)格預(yù)算管理，督促各分支機(jī)構(gòu)達(dá)成預(yù)算指標(biāo)。
三?。^續(xù)落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
四．安排南通中心財(cái)務(wù)人員的跟班培訓(xùn)。
五．加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)控，完成蘇州財(cái)務(wù)檢查。
區(qū)內(nèi)所有村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織（村委會(huì)及街道辦的管理處）2009年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，如有必要可追溯到以前年度。
二、檢查內(nèi)容
各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況，包括村級(jí)集體資產(chǎn)、資金和合同等管理制度的執(zhí)行情況；村級(jí)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性；各項(xiàng)票據(jù)的使用和管理的規(guī)范性；專項(xiàng)資金使用的真實(shí)性和合法性；財(cái)務(wù)審批和財(cái)務(wù)公開的執(zhí)行情況等。
三、檢查工作方法和步驟
這次檢查采取自查和抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行。
（一）自查方式
由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦組織實(shí)施。分三個(gè)階段：
1、動(dòng)員部署階段（11月5日-11月10日）。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）抽調(diào)懂業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員組成工作組，并指定專人負(fù)責(zé)，研究制定檢查工作方案，動(dòng)員部署所轄村級(jí)組織開展自查工作。
2、集中檢查階段（11月11日-11月20日）。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）抽調(diào)的工作組對(duì)村級(jí)組織的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。通過(guò)審查村級(jí)財(cái)務(wù)賬、憑證、報(bào)表和查閱檔案資料、開座談會(huì)、走訪村組干部群眾等方式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄整理，形成檢查報(bào)告，并連同《村級(jí)財(cái)務(wù)檢查工作情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送至區(qū)政府辦和區(qū)農(nóng)業(yè)局。
3、整改階段（12月1日-12月30日）。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）對(duì)檢查出的問(wèn)題要及時(shí)整改，對(duì)農(nóng)民群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題要進(jìn)行處理。對(duì)檢查結(jié)果要及時(shí)張榜公布，對(duì)群眾提出的疑問(wèn)進(jìn)行解釋。
（二）抽查方式
結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）自查工作，11月下旬開始由區(qū)政府辦從區(qū)農(nóng)業(yè)局、監(jiān)察局、財(cái)政局、審計(jì)局等相關(guān)單位抽調(diào)人員，組成2個(gè)檢查組不定期對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）的村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行抽查，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）查出的問(wèn)題及整改情況進(jìn)行督促指導(dǎo)，進(jìn)一步提出整改意見(jiàn)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
四、工作要求
現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)還處于發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張時(shí)期，在經(jīng)營(yíng)管理上還沒(méi)有形成系統(tǒng)的控制機(jī)制，仍以計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)審批制度等進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管，這些財(cái)務(wù)監(jiān)管制度在一定程度上取得了很好的效果，但在集團(tuán)公司及各子公司具體執(zhí)行中，尚存在不足。
（一）財(cái)務(wù)監(jiān)管認(rèn)識(shí)存在偏差 許多企業(yè)集團(tuán)及子公司對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)還停留在比較簡(jiǎn)單的階段，認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)管就是對(duì)成本、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督和管理。因而重視追求計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)表的利潤(rùn)數(shù)，忽視實(shí)際存在各個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞，從而對(duì)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生很大的影響；重視對(duì)貨幣資金的管理，忽視對(duì)實(shí)物的管理和對(duì)行為者的監(jiān)督；重視制度的形式，忽視制度的落實(shí)，造成有些制度流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能。
（二）預(yù)算管理不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一、全面的預(yù)算制度 目前一些集團(tuán)公司沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有將所屬子公司的經(jīng)營(yíng)納入預(yù)算監(jiān)督范圍，導(dǎo)致子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算與集團(tuán)公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算不相符合。特別是有些經(jīng)過(guò)改制重組而產(chǎn)生的企業(yè)集團(tuán)，由于企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬子公司缺乏全面預(yù)算的監(jiān)督和控制，子公司的經(jīng)營(yíng)者往往考慮自身原因，追求效益最大化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，導(dǎo)致集團(tuán)利益受損。如果不建立統(tǒng)一、全面的預(yù)算管理體制，不能有效地解決這些矛盾，必將影響企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）未建立財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度 影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如財(cái)務(wù)政策以及經(jīng)營(yíng)策略所形成的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行財(cái)務(wù)政策以及行使經(jīng)營(yíng)手段所形成風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。而針對(duì)如此多的風(fēng)險(xiǎn)，部分企業(yè)集團(tuán)缺乏相應(yīng)的控制，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、人員和適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成風(fēng)險(xiǎn)失控現(xiàn)象。
（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏系統(tǒng)程序，未建立完整的制度體系 沒(méi)有實(shí)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況作系統(tǒng)地分析、缺乏有效的財(cái)務(wù)分析體系、沒(méi)有建立與預(yù)算體系相適應(yīng)的考評(píng)體系以及財(cái)務(wù)監(jiān)督體系等。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管方法分析
對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的通用方法主要包括：
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)管 企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定明確的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告等會(huì)計(jì)處理程序，完善各種檔案的保管制度，建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
（二）預(yù)算監(jiān)管 財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、控制、執(zhí)行、績(jī)效等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的各項(xiàng)程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取有效的改進(jìn)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理層次和組織機(jī)構(gòu)，建立有效的授權(quán)和分權(quán)制度，落實(shí)內(nèi)部責(zé)任制，形成事前控制、事中考核的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。
（三）風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管 任何企業(yè)必須具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，控制每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
（四）內(nèi)部報(bào)告監(jiān)管 為滿足內(nèi)部管理的需要，形成報(bào)告管理體系，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各個(gè)方面，對(duì)收入、成本、利潤(rùn)、資金、資產(chǎn)、投資等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析并形成規(guī)范報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。
（五）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理制度 企業(yè)集團(tuán)向下屬全資或控股子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理（或按公司程序任命相當(dāng)于財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理職位的人員），強(qiáng)化對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制與監(jiān)督。
（六）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管 企業(yè)設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)決策和執(zhí)行程序、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)者離任、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性等進(jìn)行審計(jì)。
三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管完善建議
按照“完善內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系”的要求，把加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督作為在集團(tuán)化管理的重要一環(huán)。構(gòu)建“以強(qiáng)化財(cái)會(huì)制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以完善法人治理結(jié)構(gòu)為保障，以委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理為載體，以實(shí)施預(yù)算管理為主線，以推行資金集中管理、開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查、加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)為重要手段”的行之有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系。
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)作制度化促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化 應(yīng)以國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范為契機(jī)，狠抓財(cái)會(huì)制度建設(shè)。制定涵蓋會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、資金管理、成本管理、價(jià)格管理、存貨、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目核算及管理、物資采購(gòu)及付款、產(chǎn)品銷售及收款、融資擔(dān)保、對(duì)外投資、國(guó)有資本收益收繳、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員管理，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理委派管理等方面的規(guī)章制度，并定期對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，營(yíng)造憑制度說(shuō)話，按制度辦事的良好氛圍，以財(cái)務(wù)運(yùn)作制度化引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化、可控化和有序化。進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)告制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。按財(cái)政局、國(guó)資委等部門的管理要求，充分利用月報(bào)、快報(bào)、年度決算報(bào)告、專門事項(xiàng)報(bào)告等載體，制訂規(guī)范、科學(xué)、實(shí)操性強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，規(guī)范和指導(dǎo)下屬企業(yè)完成完整的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。制度化建設(shè)是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的根本所在，應(yīng)該在細(xì)化和完善制度規(guī)則、強(qiáng)化制度執(zhí)行上進(jìn)一步提高。
（二）施行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管 推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)監(jiān)管。為適應(yīng)發(fā)展的需要，集團(tuán)公司應(yīng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，依據(jù)集團(tuán)范圍內(nèi)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按下管一級(jí)的原則，實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理委派。委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理歸屬委派方管理，負(fù)責(zé)派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。為加強(qiáng)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理，應(yīng)專門制定委派財(cái)務(wù)經(jīng)理管理辦法，考核評(píng)價(jià)及工作報(bào)告制度等文件制度，并建立財(cái)務(wù)經(jīng)理月度例會(huì)制度，定期聽(tīng)取工作情況匯報(bào)，及時(shí)檢查和布置工作，暢順信息反饋和信息溝通的渠道。財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制的突出優(yōu)點(diǎn)在于具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，能較好地滿足集團(tuán)公司管理當(dāng)局強(qiáng)化大集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求。實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理委派有利于委派方更快捷、準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。要對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理委派進(jìn)一步的探索，對(duì)例如整體定位、薪酬管理等問(wèn)題進(jìn)行研究，將財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制更加規(guī)范，更加完善。
（三）狠抓財(cái)務(wù)結(jié)算中心建設(shè)，強(qiáng)化資金集中管理，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 在企業(yè)集團(tuán)的集團(tuán)化進(jìn)程中，大集團(tuán)的資金管理和運(yùn)作出現(xiàn)了這樣那樣的問(wèn)題，例如：資金管理相對(duì)松散，出現(xiàn)“用錢者不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)者對(duì)資金很難監(jiān)控”的現(xiàn)象；資金調(diào)劑乏力。集團(tuán)內(nèi)有較大部分資金在結(jié)算中心以外循環(huán)、沉淀，造成了資金浪費(fèi)、融資成本偏高。各企業(yè)各自融資、結(jié)算，品牌資源和集約優(yōu)勢(shì)未能得到很好利用。針對(duì)這些問(wèn)題，集團(tuán)公司應(yīng)施行以“結(jié)算中心為依托，網(wǎng)上銀行結(jié)算為載體”的大集團(tuán)資金集中管理。通過(guò)結(jié)算中心開發(fā)應(yīng)用資金網(wǎng)上結(jié)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與各大銀行及集團(tuán)所屬企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，搭建資金網(wǎng)上收付、歸集結(jié)算的平臺(tái)，由結(jié)算中心在各銀行開立母賬戶，集中管理資金，各屬下企業(yè)在該銀行開立子賬戶，屬下企業(yè)的資金收入必須通過(guò)子賬戶與母賬戶的對(duì)接，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)入母賬戶，集團(tuán)內(nèi)所需臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金可通過(guò)結(jié)算中心調(diào)劑解決，引入銀行的存、貸款管理機(jī)制和結(jié)算功能，定期考核企業(yè)在結(jié)算中心的存款和結(jié)算情況，防止集團(tuán)內(nèi)資金外流和閑置，最大限度地發(fā)揮資金的滾動(dòng)效用。大集團(tuán)的資金集中管理，較好地盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺，降低資金成本，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控屬下企業(yè)的資金流量和流向，防止資金體外循環(huán)，控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；增強(qiáng)屬下企業(yè)的資金成本意識(shí)，促進(jìn)資金的合理有償使用，提升了企業(yè)的融資及還貸能力。
（四）定期開展財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范、有序運(yùn)行 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立一年一度的財(cái)務(wù)檢查制度，每年由財(cái)務(wù)部牽頭，會(huì)同審計(jì)部等部門組成檢查組對(duì)屬下企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實(shí)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)核算等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況，就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與受檢單位管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，提出書面整改意見(jiàn)，限期進(jìn)行整改，并建立回查制度，對(duì)是否按要求進(jìn)行整改進(jìn)行再檢查；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)受檢單位一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在全集團(tuán)予以推廣應(yīng)用。通過(guò)檢查、整改，加強(qiáng)大集團(tuán)運(yùn)作的財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力。建立并實(shí)施定期的財(cái)務(wù)檢查機(jī)制，本身就是對(duì)違規(guī)行為很好的威懾，是對(duì)屬下企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的警示。通過(guò)財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于不規(guī)范行為可能帶來(lái)的資金、財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
（五）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與外部獨(dú)立審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中的作用 近年來(lái)，集團(tuán)公司加大了審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中的作用，一方面通過(guò)內(nèi)部年度績(jī)效審計(jì)、工程審計(jì)、中層人員離任審計(jì)等各專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)不同的審計(jì)目的和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)的各種財(cái)務(wù)監(jiān)管制度更加完善、嚴(yán)密；另一方面集團(tuán)所屬企業(yè)的年度決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)鑒證等，由集團(tuán)公司統(tǒng)一選擇和推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在正確行使出資人權(quán)力、防止虛假舞弊的同時(shí)，要求事務(wù)所在做好報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，出具管理意見(jiàn)書，對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)工作提出有效的意見(jiàn)和建議。更重要的是通過(guò)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職能管理部門三方面的溝通和信息交換，有效發(fā)揮外部審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)管中的積極作用。
（六）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系 在現(xiàn)有預(yù)算管理基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部有關(guān)文件的要求，穩(wěn)步在集團(tuán)范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理，構(gòu)建“目標(biāo)明確到位，指標(biāo)分解到位，責(zé)任落實(shí)到位，考核管理到位”的全面預(yù)算管理體系。首先，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算為綱，明確規(guī)范出資者和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，圍繞年度預(yù)算制定配套措施。然后，加強(qiáng)過(guò)程控制。在年度總預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制月度滾動(dòng)分預(yù)算，逐月對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，并逐月進(jìn)行考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的重大例外事項(xiàng)和異常情況，及時(shí)組織專項(xiàng)調(diào)研，予以協(xié)調(diào)解決。其次，加大績(jī)效考核激勵(lì)力度。根據(jù)年度總預(yù)算，結(jié)合下屬子公司的實(shí)際情況，充分與下屬子公司進(jìn)行交流溝通，制定科學(xué)的考核財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和獎(jiǎng)罰制度，完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)考核，以保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，應(yīng)用現(xiàn)代電子信息技術(shù)，建設(shè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管信息平臺(tái)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)管手段。通過(guò)定制、開發(fā)應(yīng)用財(cái)務(wù)監(jiān)管軟件，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、掌握和反饋所屬企業(yè)重要財(cái)務(wù)信息、重大資金流動(dòng)、重要資源出入等關(guān)鍵信息，并根據(jù)具體情況，做出快速反應(yīng)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理將會(huì)不斷面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。企業(yè)集團(tuán)對(duì)屬下企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要想真正在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮作用，就必須更新觀念，面對(duì)現(xiàn)狀。通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理制度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。各級(jí)企業(yè)管理人員要提高加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性的認(rèn)識(shí)，將加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)變?yōu)楦骷?jí)企業(yè)的自主行為，積極配合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的深入開展。
參考文獻(xiàn)：
開展好財(cái)政監(jiān)督檢查，是發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能的重要手段，分財(cái)政監(jiān)督和財(cái)務(wù)檢查兩個(gè)環(huán)節(jié)。所謂財(cái)政監(jiān)督即對(duì)財(cái)政資金全過(guò)程活動(dòng)或某一特定環(huán)節(jié)p過(guò)程進(jìn)行監(jiān)視p督促和管理o使其結(jié)果能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)；分為事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督。目前我們工作中的監(jiān)督多是事后監(jiān)督，而事后監(jiān)督又是通過(guò)財(cái)務(wù)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以由于財(cái)務(wù)檢查是財(cái)政監(jiān)督檢查工作的重中之重，應(yīng)賦予相當(dāng)大的權(quán)重。財(cái)務(wù)檢查是通過(guò)對(duì)單位的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)物賬薄、會(huì)計(jì)文件資料來(lái)實(shí)現(xiàn)，必要時(shí)對(duì)相關(guān)聯(lián)的進(jìn)行走訪核對(duì)。對(duì)如何開展好財(cái)政務(wù)檢查作如下探討：
一、對(duì)被查單位的內(nèi)部環(huán)境（即內(nèi)控制度）和外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)：
（一）內(nèi)部環(huán)境（即內(nèi)控制度）評(píng)價(jià)：在財(cái)務(wù)檢查之前首先要對(duì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從程序性和實(shí)質(zhì)性兩方面進(jìn)行。
1、程序性評(píng)價(jià)：一是各項(xiàng)規(guī)章制度是否健全；二是各項(xiàng)規(guī)章制度是否經(jīng)過(guò)審批；三是各項(xiàng)規(guī)章制度是否相互沖突；四是各項(xiàng)規(guī)章制度是否違背法律法規(guī)；
2、實(shí)質(zhì)性評(píng)價(jià)：一是內(nèi)控制度是否在執(zhí)行并一直堅(jiān)持；二是內(nèi)控制度是否按規(guī)定的流程在操作；
例如：2014年財(cái)務(wù)檢查中我們對(duì)一個(gè)單位提取現(xiàn)金進(jìn)行了測(cè)試，一是提現(xiàn)的用途是否符合規(guī)定；二是提現(xiàn)額是否符合相關(guān)規(guī)定；二是單位財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)是否審批；四是相關(guān)印鑒是否分離。通過(guò)測(cè)試該單位內(nèi)控制度有效。
（二）外部環(huán)境評(píng)價(jià)：一是單位有無(wú)被檢舉或舉報(bào)；二是單位有無(wú)不良記錄，有無(wú)被審計(jì)、紀(jì)檢，或資金主管單位處罰或整改。通過(guò)對(duì)被檢查單位環(huán)境的評(píng)價(jià)，對(duì)環(huán)境差單位的我們將重點(diǎn)關(guān)注，以降低監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)憑證的檢查：主要包括對(duì)原始憑證的檢查和記賬憑證的檢查。
（一）原始憑證的檢查，分為兩部分即從形式上和實(shí)質(zhì)上兩方面進(jìn)行。原始憑證形式上審查主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：
1、對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證所載內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、一致性、實(shí)效性、完整性進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)具體包括單位、時(shí)間、地點(diǎn)、項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容；屬于構(gòu)建項(xiàng)目的，應(yīng)與政府采購(gòu)、構(gòu)建合同項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額、時(shí)效逐一進(jìn)行核對(duì)；合法性真實(shí)性就是其發(fā)票的來(lái)源是否符合國(guó)家政策法規(guī)規(guī)定，包括憑證的歸屬及憑證所記錄的內(nèi)容是否一致；完整性一致性就是其憑證所記錄的時(shí)間、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、合計(jì)金額、金額大小寫、出票人印章、填制及審核人員等要素。
2、鑒別發(fā)票的真?zhèn)危藢?duì)發(fā)票是否有無(wú)稅務(wù)監(jiān)制，有無(wú)涂改、刮擦、套寫（打?。?、數(shù)量單價(jià)金額大小寫是否一致；
3、支出費(fèi)用憑證檢查，屬于支付給個(gè)人（工資以外）或單位（包括服務(wù)單位）的費(fèi)用，應(yīng)核對(duì)其支出的依據(jù)（如考核辦法，加班考勤記錄、相關(guān)文件、合同、采購(gòu)審批資料、資產(chǎn)購(gòu)置處置批復(fù)等等）
原始憑證實(shí)質(zhì)上審查主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是非稅收入是否執(zhí)行收支兩條線，有無(wú)坐支、截留、挪用。主要檢查收入票據(jù)、內(nèi)部結(jié)算票據(jù)。二是資產(chǎn)處置收入和租賃收入是否繳納稅款和代扣代繳稅款，稅款是否及時(shí)入庫(kù)。有無(wú)坐支、截留、挪用稅款，是否違反行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法。主要檢查收入票據(jù)、內(nèi)部結(jié)算票據(jù)、繳款書、稅票等憑證。三是購(gòu)置資產(chǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)政策。檢查購(gòu)置資產(chǎn)有無(wú)采購(gòu)手續(xù)及采購(gòu)發(fā)票有無(wú)政府采購(gòu)部門的印鑒。四是有無(wú)擴(kuò)大支出范圍，亂發(fā)津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等現(xiàn)象。五是專項(xiàng)資金是否存在擠占、挪用現(xiàn)象。
（二）記賬憑證的檢查，主要是形式上的檢查，主要檢查會(huì)計(jì)要素是否齊全，摘要是否簡(jiǎn)潔明了，憑證編號(hào)有無(wú)跳號(hào)，所附原始憑證張數(shù)是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目是否正確，大小寫金額是否相符。
三、賬簿的核查
（一）對(duì)相應(yīng)賬簿的總賬和明細(xì)賬的記錄是否一致，總賬金額等于明細(xì)賬金額之和（期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、余額）。
（二）資產(chǎn)賬簿記錄與實(shí)物存量是否一致，主要指現(xiàn)金、存款、各類有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、各類有形資產(chǎn)。
（三）成本費(fèi)用核算，包括提取，歸集、分配，是否真實(shí)，計(jì)算是否符合相關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算是否正確。
（四）記錄往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、暫存暫付的總明細(xì)賬是否一致，是否虛掛債權(quán)債務(wù)，虛存虛付等行為，它是單位業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)較高的地方，是監(jiān)督檢查中重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。
（五）月、季、年報(bào)表與實(shí)際賬簿記錄是否一致。
（六）單位收支的合法性，單位收支的總量及余額是否相符。
2014年在對(duì)某鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)檢查中，為了核實(shí)賬上銀行存款和銀行的實(shí)有存款是否一致，我們到銀行實(shí)地進(jìn)行了核實(shí)，以確保賬實(shí)相符，無(wú)弄虛作假。
四、單位會(huì)計(jì)執(zhí)法情況核查
（一）單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：
一是否符合相互監(jiān)督相互制約的內(nèi)控要求；二是從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格要求；三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)印鑒是否分開保管；
（二）會(huì)計(jì)一致性：
一是單位使用的會(huì)計(jì)方法前后是否一致、會(huì)計(jì)科目是否隨意增減或更改；二是國(guó)家稅法執(zhí)行情況，如按時(shí)納稅、履行代扣代繳義務(wù)、單位租賃資產(chǎn)納稅情況等；及相關(guān)行政法規(guī)落實(shí)情況，包括是否從事違法和虛假經(jīng)營(yíng)核算等事項(xiàng)；三是專項(xiàng)資金是否按照相關(guān)資金管理辦法進(jìn)行核算管理；四是單位是否按規(guī)定正確執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬薄、賬薄啟用情況等。
（三）違反財(cái)政政策
一是否公款私存，注意銀行存款、現(xiàn)金的賬實(shí)是否一致；二是有無(wú)私設(shè)小金庫(kù)；三是有無(wú)大額提現(xiàn)；四是有無(wú)隨意改變支付方式；五是實(shí)地走訪與賬薄憑證記錄是否一致；六是基建工程是否按基建財(cái)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是否執(zhí)行基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
參考文獻(xiàn)：
1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工合作
不以規(guī)矩，不成方圓，統(tǒng)一的集中領(lǐng)導(dǎo)是對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的一種約束，也是指引財(cái)務(wù)驗(yàn)收通過(guò)的重要保障。針對(duì)課題承擔(dān)單位較多，且分布在多個(gè)城市的狀況，財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更顯得尤為重要。
作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的總負(fù)責(zé)單位，項(xiàng)目總體單位應(yīng)及時(shí)地根據(jù)上級(jí)項(xiàng)目主管部門財(cái)務(wù)驗(yàn)收的具體要求，提前部署成立驗(yàn)收工作組，統(tǒng)一組織項(xiàng)目及各課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作。具體而言，應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)具體工作，包括財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料、財(cái)務(wù)憑證、驗(yàn)收會(huì)場(chǎng)、各課題聯(lián)系等工作，并對(duì)每個(gè)人的工作職責(zé)、工作內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)安排。如財(cái)務(wù)憑證負(fù)責(zé)人應(yīng)事前審核財(cái)務(wù)憑證資料，并要保證很快提供給專家所需的財(cái)務(wù)憑證。同時(shí)，驗(yàn)收工作組的每個(gè)人均應(yīng)明確熟知自己的工作職責(zé)，并保證按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)，遇到突發(fā)的緊急事件，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，共同協(xié)商解決措施。
2.有效溝通，及時(shí)協(xié)調(diào)
溝通協(xié)調(diào)能力在各行各業(yè)都扮演著極其重要的角色，溝通協(xié)調(diào)素質(zhì)的高低往往會(huì)決定一件事情的成功與否。作為多個(gè)課題的項(xiàng)目總體單位，統(tǒng)一負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，無(wú)論是驗(yàn)收前的周密準(zhǔn)備，還是驗(yàn)收中的有序安排，協(xié)調(diào)溝通都發(fā)揮了重要的作用。
一方面，項(xiàng)目總體單位應(yīng)積極主動(dòng)與上級(jí)項(xiàng)目主管部門密切溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握和理解財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的具體要求，包括驗(yàn)收文檔、驗(yàn)收議程、驗(yàn)收材料、會(huì)議事宜等，從而精心周密、從嚴(yán)從細(xì)做好各項(xiàng)工作。另一方面，項(xiàng)目總體單位還應(yīng)密切與各課題單位協(xié)調(diào)溝通，不僅及時(shí)將上級(jí)項(xiàng)目主管部門的各項(xiàng)要求準(zhǔn)確傳達(dá)給各課題單位，而且在內(nèi)容的準(zhǔn)確性、資料的完備性、上交的時(shí)間性等方面對(duì)各課題單位進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，以確保財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的順利進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于各課題單位存在的有些可能影響驗(yàn)收通過(guò)的小細(xì)節(jié)、小問(wèn)題，如項(xiàng)目延期、預(yù)算變更批復(fù)等，項(xiàng)目總體單位應(yīng)及時(shí)地與有關(guān)各方進(jìn)行協(xié)商解決，做到事先溝通，并最終達(dá)成有效共識(shí)。
3.注重準(zhǔn)備，有備無(wú)患
俗話說(shuō)“不打無(wú)把握之仗”，只有足夠地估計(jì)困難，充分地準(zhǔn)備克服困難，有備無(wú)患，才能掌握主動(dòng)，立于不敗之地。面對(duì)多個(gè)課題單位分布各地、審計(jì)要求嚴(yán)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)高的現(xiàn)狀，項(xiàng)目總體單位在驗(yàn)收前應(yīng)做充分的準(zhǔn)備工作。
具體而言，一是，在日常工作中，項(xiàng)目總體單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目及各課題研發(fā)工作安排，及時(shí)組織各課題單位申請(qǐng)延期調(diào)整，并與上級(jí)項(xiàng)目主管部門積極溝通，以取得調(diào)整批復(fù)。同時(shí)，要求各課題在延期調(diào)整周期內(nèi)，必須重視經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、合理性，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并督促各課題財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人收集預(yù)算執(zhí)行中的點(diǎn)滴，且有效解決、處理，做到心里有數(shù)，便于財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料準(zhǔn)備工作的順利開展；二是，在事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)中，項(xiàng)目總體單位應(yīng)組織各課題單位提前準(zhǔn)備詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)憑證材料，并與審計(jì)人員就課題經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的方方面面進(jìn)行充分溝通，合理歸集會(huì)計(jì)科目至預(yù)算科目，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定；三是，在財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備中，項(xiàng)目總體單位應(yīng)再次組織各課題對(duì)所承擔(dān)課題的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行全面嚴(yán)格自檢，對(duì)所有支出財(cái)務(wù)憑證全面、系統(tǒng)地進(jìn)行自查，特別針對(duì)設(shè)備、材料等經(jīng)費(fèi)支出合同、票據(jù)、驗(yàn)收、出入庫(kù)等財(cái)務(wù)憑證的完備性，進(jìn)行逐一檢查；四是，在驗(yàn)收會(huì)前1-2天，項(xiàng)目總體單位應(yīng)提前檢查各課題單位準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)資料，相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)檢查、落實(shí)、確認(rèn)已經(jīng)完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括查看準(zhǔn)備資料份數(shù)是否齊全，驗(yàn)收材料課題負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否簽字，是否蓋公章等工作。
4.財(cái)務(wù)驗(yàn)收，沉著應(yīng)對(duì)
精心部署、有序備戰(zhàn)，目的只有一個(gè)，就是確保項(xiàng)目及各課題順利通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收。而召開驗(yàn)收會(huì)議是整個(gè)財(cái)務(wù)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作的重中之重，能否順利通過(guò)驗(yàn)收在此一搏，因此更要十二分地重視。
在財(cái)務(wù)驗(yàn)收會(huì)議中，項(xiàng)目總體單位及各課題單位應(yīng)注意聽(tīng)取會(huì)議主持人（一般為財(cái)務(wù)專家組長(zhǎng)）的講話，按照時(shí)間要求和順序，各課題財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人自信、沉著、冷靜地進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)、接受、記錄專家提問(wèn)并嚴(yán)謹(jǐn)答復(fù)，如有嚴(yán)格時(shí)間限制，需要適時(shí)調(diào)整匯報(bào)內(nèi)容和時(shí)間。 同時(shí)，對(duì)于專家指出的一些問(wèn)題，匯報(bào)人可盡量充分闡述自己的觀點(diǎn)和見(jiàn)解，對(duì)于因技術(shù)專業(yè)性較強(qiáng)，與財(cái)務(wù)專家溝通不暢時(shí)，可要求兼具技術(shù)與財(cái)務(wù)知識(shí)的相關(guān)專家予以解釋。
另外，由于經(jīng)費(fèi)支出是圍繞技術(shù)研發(fā)展開的，任何一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都是基于技術(shù)研發(fā)工作的需要，因此，若時(shí)間允許，項(xiàng)目總體單位及各課題單位應(yīng)盡可能安排財(cái)務(wù)專家前往實(shí)驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地視察，并安排專人，運(yùn)用通俗科學(xué)的語(yǔ)言為財(cái)務(wù)專家講解技術(shù)研發(fā)內(nèi)容，這樣更便于與財(cái)務(wù)專家溝通經(jīng)費(fèi)支出的方方面面。
5.重視細(xì)節(jié)，提升亮點(diǎn)
精密統(tǒng)籌、艱苦細(xì)致的準(zhǔn)備工作很重要，但還需在細(xì)節(jié)上下功夫，提升“亮點(diǎn)”。鑒于財(cái)務(wù)驗(yàn)收安排時(shí)間緊、課題承擔(dān)單位多，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收資料多、財(cái)務(wù)檢查較嚴(yán)格的現(xiàn)狀，項(xiàng)目總體單位應(yīng)對(duì)各課題單位財(cái)務(wù)驗(yàn)收材料提出較高要求。
首先，項(xiàng)目總體單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料模板，及時(shí)組織各課題單位規(guī)范編制、復(fù)印、裝訂財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料，如統(tǒng)一規(guī)定各課題單位驗(yàn)收PPT模板、目錄編排、裝訂格式、字體字號(hào)等。其次，項(xiàng)目總體單位應(yīng)要求各課題上交材料條理清晰，按順序裝訂文檔，并整理文檔匯總清單，方便現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收專家的翻看審閱。
6.汲取經(jīng)驗(yàn)，完善后續(xù)執(zhí)行
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-02
財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用就是通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策，來(lái)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和無(wú)誤性，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)的資產(chǎn)和資金的安全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要企業(yè)做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，提高其財(cái)務(wù)水平、降低資金風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。
一、電網(wǎng)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)的必要性
電網(wǎng)企業(yè)通過(guò)開展有效的合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)管理，可以大幅度的提升電網(wǎng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理能力，以此實(shí)現(xiàn)提升電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平，提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)效益以及實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的集約化的管理目標(biāo)。通過(guò)管理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)有效管理可以對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集約化管理。并且還可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表評(píng)價(jià)體系、會(huì)計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)體系、企業(yè)預(yù)算指標(biāo)評(píng)價(jià)體系以及同行指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系以此來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)問(wèn)題是一直困擾著電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)非常重要的問(wèn)題，隨著電網(wǎng)用戶的增多，其他同產(chǎn)品企業(yè)的崛起，更加加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，使得電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，因此開展財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常的意義。它不但能夠規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，
還能監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)情況，并且還能通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，來(lái)細(xì)分每個(gè)崗位的主要職責(zé)，從而監(jiān)督每個(gè)崗位的工作內(nèi)容。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理探索和實(shí)踐的主要內(nèi)容
（一）優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理活動(dòng)，要求企業(yè)對(duì)原有的固定機(jī)制進(jìn)行重新的優(yōu)化配置，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，逐步建立起一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展需求，制定出與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)集約化的管理方案，將具體的財(cái)務(wù)管理流程化，制定出圖紙，以便于財(cái)務(wù)集約化工作的開展，除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理，充分利用現(xiàn)代的辦公技術(shù)和辦公軟件，建立起財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)時(shí)上傳，有企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)下屬的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，信息化的方式，更加注重對(duì)數(shù)據(jù)的總結(jié)，數(shù)據(jù)報(bào)表的形式可以更為直觀的看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)情況。比如，ERP系統(tǒng)的上線，企業(yè)可以通過(guò)ERP系統(tǒng)的操作，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集約化，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化。
（二）規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)，健全制度體系
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的管理，不斷完善和健全企業(yè)的管理制度體系。做到流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化需要注意以下內(nèi)容：
首先，建立完善的制度體系，必須先要做到對(duì)企業(yè)的自治結(jié)構(gòu)的充分了解，以及企業(yè)的各個(gè)崗位的設(shè)置，崗位職責(zé)，工作目標(biāo)等問(wèn)題都要去充分的調(diào)查，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)管理工作的崗位要進(jìn)行細(xì)分，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)。
其次，建立起一個(gè)完整的企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的全面控制，必須嚴(yán)格按照一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)的行為，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作工序的合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的進(jìn)一步的完善，以便促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有效的展開。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中，企業(yè)往往將會(huì)計(jì)的職能條塊進(jìn)行分割式的管理，這樣對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率很有著很大的不利影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展。所以必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理工作，來(lái)提升企業(yè)的工作效率。
最后，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中缺乏一個(gè)明確的管理的主流程，這就導(dǎo)致了企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏一定的緊密聯(lián)系，各部門之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的有效及時(shí)互通。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)中，必須明確內(nèi)控中企業(yè)各個(gè)崗位之間的聯(lián)系主線，通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，吸收其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一套適用于企業(yè)的管理制度。通過(guò)將企業(yè)的制度和流程都進(jìn)行一定的優(yōu)化，以此來(lái)打破傳統(tǒng)的管理模式的限制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的流程管理和控制。
（三）開展內(nèi)部評(píng)價(jià)管理工作，加大管控力度
電網(wǎng)企業(yè)開展財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)工作對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)都有著非常重大的意義，所以必須開展企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)管理活動(dòng)，加大對(duì)企業(yè)的管理和控制力度。首先，要對(duì)各項(xiàng)制度和政策做到嚴(yán)格落實(shí)，將這些政策和制度應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估這些制度和政策的弊端，并提出與之對(duì)應(yīng)的改善方案和措施。其次，還要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，去尋求制度的相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，并對(duì)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控，從而實(shí)現(xiàn)避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。最后，還要做到實(shí)時(shí)的防控，對(duì)財(cái)務(wù)工作的環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題以及問(wèn)題產(chǎn)生的根源，及時(shí)予以處理，使企業(yè)做到防患于未然。
（四）進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核
企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查工作是一項(xiàng)具有綜合性的財(cái)務(wù)檢查的工作，企業(yè)稽查工作的展開，可以大幅度的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著很大的促進(jìn)作用。要想更好的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)的稽查工作：首先，必須做好制度建設(shè)，健全的企業(yè)制度才是企業(yè)稽查工作得以順利進(jìn)行，得以有章可依的重要保障。此外，健全的企業(yè)制度可以起到晚上企業(yè)的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)核算的作用，以此實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)稽查的工作效率。其次，企業(yè)要報(bào)財(cái)務(wù)檢查工作作為企業(yè)的核心內(nèi)容。企業(yè)必須制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，明確出企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查的各項(xiàng)內(nèi)容以及財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的檢查，而且應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的各種問(wèn)題，并及時(shí)的給出解決方案和整改的措施，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)檢查中比較優(yōu)秀的部門，還要給出一定的表?yè)P(yáng)，以此提高企業(yè)員工的積極性。最后，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查的時(shí)候，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行，對(duì)稽查對(duì)象必須嚴(yán)格要求，通過(guò)科學(xué)和合理的方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)察覺(jué)存在的隱患，及時(shí)整改，避免企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的重要性
（一）提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)重要的國(guó)有壟斷企業(yè)，國(guó)有企業(yè)在企業(yè)的管理上或多或少的都會(huì)存在一些問(wèn)題，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)最為核心的工作內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以很好的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行很好的了解和控制。通過(guò)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以有效的提高電網(wǎng)企業(yè)的管理水平，一個(gè)公司的穩(wěn)定發(fā)展必然離不開在財(cái)務(wù)管理上的各項(xiàng)約束，通過(guò)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)，才能實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的集約化的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的合理疏導(dǎo)和控制，這樣才能從根本上提升電網(wǎng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生概率。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)管理，就可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀要求――“一強(qiáng)三優(yōu)”因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的核心，所以以財(cái)務(wù)管理為中心，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的評(píng)價(jià)管理，才能確保電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）確保企業(yè)資金安全
企業(yè)要想保證自身的資金安全，必然要建立起一個(gè)完善的健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制以及內(nèi)部管理體制，這位這兩個(gè)體制可以很好的解決一些企業(yè)的歷史遺留問(wèn)題，為企業(yè)得以繼續(xù)的開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)很多企業(yè)過(guò)多的收到傳統(tǒng)的思想閑置，一直沿用先前的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有事務(wù)進(jìn)行管理，由于過(guò)多的沿襲企業(yè)先前的陋習(xí)，這就導(dǎo)致違規(guī)操作的現(xiàn)象經(jīng)常性的出現(xiàn)，為企業(yè)的健康發(fā)展埋下了很大的隱患。由于沿襲的傳統(tǒng)陋習(xí)是無(wú)法與現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)，這些遺留的觀念就會(huì)限制住企業(yè)的發(fā)展。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，這些情況出現(xiàn)了一些好轉(zhuǎn)，部分企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系也獲得了很大的提升和創(chuàng)新，尤其是針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)，這種隸屬于國(guó)家的壟斷型企業(yè)，更應(yīng)該獲得嚴(yán)格的內(nèi)部控制， 所以對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究是很有必要的，電網(wǎng)企業(yè)等國(guó)有壟斷企業(yè)都應(yīng)該接收到政府和公眾的監(jiān)管和監(jiān)督，這樣才能確保電網(wǎng)企業(yè)的管理水平獲得提升，進(jìn)而提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況。所以必須開展企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，促使企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的必然要求，財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)來(lái)講都是重中之重的問(wèn)題，這直接關(guān)系到企業(yè)的盈利情況以及發(fā)展情況，由于是對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)，這種國(guó)有壟斷企業(yè)來(lái)講，做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控評(píng)價(jià)管理，這涉及到的不僅僅是企業(yè)的利益，更是國(guó)家的利益。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開展，可以更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制，提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)的資金安全，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)定期的財(cái)務(wù)稽查來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。企業(yè)只有控制好自身的資金安全，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、目的意義
社區(qū)“三資”是發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)居民群眾共同富裕的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著全區(qū)加快城市化進(jìn)程，社區(qū)居委會(huì)資源得到盤活、資產(chǎn)得到壯大、資金日益雄厚，“三資”間的流動(dòng)轉(zhuǎn)換不斷加大
加快。加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管，對(duì)于規(guī)范基層權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化源頭防治腐敗、維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局具有十分重要的意義。
二、工作任務(wù)
2012年轄區(qū)的三個(gè)“村改居”社區(qū)、曉翁企業(yè)公司和八個(gè)城市社區(qū)將全面開展社區(qū)“三資”監(jiān)管工作，摸清各社區(qū)“三資”情況，夯實(shí)社區(qū)“三資”監(jiān)管工作基礎(chǔ)。大致分為清產(chǎn)核資、公開家底、規(guī)范
監(jiān)管三個(gè)步驟進(jìn)行。
（一）清產(chǎn)核資，摸清家底
社區(qū)“三資”監(jiān)管的范圍：全區(qū)所有社區(qū)和改制、未改制企業(yè)中的集體資金、資產(chǎn)、資源。具體內(nèi)容如下：
社區(qū)集體資金，包括社區(qū)原有積累、取得發(fā)包及上交收入、經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、投資收入、征用土地補(bǔ)償收入、集體資產(chǎn)變賣收入、上級(jí)撥入資金收入、借入資金收入、捐贈(zèng)收入、其他收入等所形成
的貨幣資金及有價(jià)證券。
社區(qū)集體資產(chǎn)，包括社區(qū)所有或以投資、經(jīng)營(yíng)和勞動(dòng)積累所形成的各類固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)股權(quán)及無(wú)形資產(chǎn)等，包括建筑物、機(jī)械設(shè)備、電力設(shè)施、交通通訊工具、道路、設(shè)施、應(yīng)收款、債權(quán)債
務(wù)、長(zhǎng)短期投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；包括社區(qū)投資興辦的集體所有制工業(yè)、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等其他形式的集體企業(yè)；以及收益形成的集體資產(chǎn)和參與改制社區(qū)、企業(yè)的集體資產(chǎn)；因各種經(jīng)
濟(jì)行為而產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同。
社區(qū)集體資源，包括依法屬于集體所有的土地（含宅基地）、林地、山嶺、灘涂、水面和荒地等各類自然資源。
依法屬社區(qū)所有的其他“三資”。
1、宣傳發(fā)動(dòng)
街道辦事處召開動(dòng)員大會(huì)，下發(fā)區(qū)委區(qū)政府關(guān)于加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管的意見(jiàn)文件，成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由街道分管領(lǐng)導(dǎo)、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心成員、社區(qū)“兩委”成員、
社區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、社區(qū)民主理財(cái)小組成員、社區(qū)居民代表組成的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組，統(tǒng)一開展工作。街道召開由各社區(qū)書記、主任、工作人員、黨員、居民代表參加的清產(chǎn)核資工作動(dòng)員會(huì)
。各社區(qū)要利用標(biāo)語(yǔ)、宣傳欄、電子顯示屏、公開信等形式，向全體社區(qū)干部居民宣傳政策，為社區(qū)“三資”監(jiān)管、規(guī)范化管理和順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論氛圍。
2、制定工作計(jì)劃
街道辦事處制定工作程序，組織協(xié)調(diào)政府采購(gòu)中標(biāo)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所參與“村改居”社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作。設(shè)計(jì)社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好清產(chǎn)核資的各項(xiàng)準(zhǔn)
備工作。街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心與社區(qū)簽訂區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管委托服務(wù)協(xié)議書。
3、組織全面清理
在區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組的組織指導(dǎo)下，街道清產(chǎn)核資工作小組全面領(lǐng)導(dǎo)所轄社區(qū)開展“三資”清產(chǎn)核資工作，填寫統(tǒng)一印制的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，“村改居”社區(qū)采取街道為主，委
托會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所介入，社區(qū)配合、居民參與的方式；城市社區(qū)采取街道組織、社區(qū)為主、居民參與的方式進(jìn)行。各社區(qū)清產(chǎn)核資工作方案由社區(qū)民主理財(cái)小組審核通過(guò)，上報(bào)街道社區(qū)“
三資”監(jiān)管服務(wù)中心。工作方案內(nèi)容如下：
一是社區(qū)資金管理。“村改居”社區(qū)由街道社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組協(xié)調(diào)組織會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所，社區(qū)參與商談工作方案和價(jià)格以確定哪個(gè)事務(wù)所參與；城市社區(qū)由街道社區(qū)“三資”
清產(chǎn)核資工作小組、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心負(fù)責(zé)，對(duì)各城市社區(qū)的資金情況組織自查核實(shí)，并與資產(chǎn)資源普查情況一并進(jìn)行公告公示。
二是社區(qū)資產(chǎn)管理。對(duì)社區(qū)的所有資產(chǎn)，包括各類發(fā)（承）包、租賃、出讓合同等進(jìn)行全面清查、評(píng)估、盤點(diǎn)；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的清查核實(shí)，將原已拆除、損毀、變賣的資產(chǎn)經(jīng)社區(qū)“兩委”會(huì)及民主理財(cái)小
組討論通過(guò)并表決簽字，該核銷的核銷；對(duì)有關(guān)單位捐贈(zèng)未入賬或盤盈盤虧的固定資產(chǎn)一律按現(xiàn)行價(jià)評(píng)估入賬，做到賬實(shí)相符；對(duì)各類發(fā)包、租賃、出讓等合同，查看價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)相符，是否
按合同價(jià)如期如實(shí)結(jié)賬，拖欠的是否辦理欠款手續(xù)及是否入賬。
三是核查認(rèn)定債權(quán)、債務(wù)，評(píng)估集體資產(chǎn)、資源。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)查明是否有因種種原因造成的死賬呆賬；是否有人利用職權(quán)將集體資產(chǎn)、資源私自長(zhǎng)期占用；資源承包應(yīng)按承包名稱核準(zhǔn)登記造冊(cè)。
4、界定資產(chǎn)權(quán)屬
對(duì)產(chǎn)權(quán)不清、存在糾紛的資產(chǎn)資源，要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策的規(guī)定，實(shí)事求是地做出權(quán)屬界定。
5、開展資產(chǎn)評(píng)估
根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)集體所有的無(wú)原始憑證的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)中賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估并進(jìn)行賬務(wù)處理。
6、開展合同清理
對(duì)現(xiàn)在仍在執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行清理，查清合同期限、金額、履行情況；對(duì)合同進(jìn)行規(guī)范，對(duì)違反政策法規(guī)和顯失公平的承包合同，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)法定程序予以變更、撤銷或解除。
7、核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值
對(duì)有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等資產(chǎn)，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，重新核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際占用量，確定集體資產(chǎn)的價(jià)值總額。
8、實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記
依法對(duì)集體所有的資產(chǎn)、資源進(jìn)行所有權(quán)歸屬登記，并取得所有權(quán)證書。
9、調(diào)整會(huì)計(jì)賬目
街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心根據(jù)社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，給社區(qū)下達(dá)《限期整改通知書》，責(zé)令社區(qū)限期整改，并按規(guī)定進(jìn)行賬目調(diào)整和問(wèn)題處理，做到賬實(shí)相符。
10、建立明細(xì)臺(tái)賬
對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行登記、造冊(cè)、歸檔，全區(qū)所有獨(dú)立核算的社區(qū)的資金、資產(chǎn)、資源和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，都要建立明細(xì)臺(tái)賬和檔案，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，將資產(chǎn)增減和合同變動(dòng)情況及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行登記并歸檔，
定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。
11、檢查核定
街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心對(duì)各社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資情況的上報(bào)資料進(jìn)行檢查核定，做到賬實(shí)相符。
12、公示公告
各社區(qū)要通過(guò)召開黨員和居民代表會(huì)議公布、在居務(wù)公開欄張貼、電子屏滾動(dòng)播出、印制公示手冊(cè)發(fā)放入戶等多種方式將經(jīng)街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心核實(shí)的“三資”情況進(jìn)行公示，向居民
征求意見(jiàn)，公示時(shí)間不得少于7天。對(duì)公示期間居民提出異議的公示內(nèi)容，要重新履行登記核實(shí)程序；對(duì)經(jīng)公示結(jié)果無(wú)異議的，按規(guī)定要求由社區(qū)向街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心進(jìn)行資金、資產(chǎn)、資源
資料移交，街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心全面接管社區(qū)“三資”監(jiān)管工作。
13、移交工作
移交工作由街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心組織辦理移交手續(xù)，移交內(nèi)容包括：社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資公示報(bào)告，社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告，社區(qū)“三資”情況匯總資料，各類固定資
產(chǎn)登記卡片、電子臺(tái)賬、各類土地、廠房租賃合同（協(xié)議），經(jīng)濟(jì)合同等檔案資料。
（二）陽(yáng)光運(yùn)作，公開家底
因地制宜采取多種形式，全面公開社區(qū)“三資”核查過(guò)程、底數(shù)和運(yùn)作情況，確保群眾知情，接受群眾監(jiān)督。
1、核查過(guò)程公開
資產(chǎn)清查、資產(chǎn)估價(jià)與價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)價(jià)值核實(shí)、合同清理以及清產(chǎn)核資后賬目調(diào)整、明細(xì)臺(tái)賬等清產(chǎn)核資的每個(gè)環(huán)節(jié)，都要及時(shí)通過(guò)社區(qū)公開欄等載體公開相關(guān)數(shù)據(jù)和情況。
2、資產(chǎn)底數(shù)公開
社區(qū)集體資金數(shù)量及資產(chǎn)資源的存量、種類、價(jià)值、分布和使用等情況，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的承包方、承包期限、承包金額、合同履行等情況，應(yīng)在清產(chǎn)核資完成后向全體集體所有權(quán)人公開。
3、核算結(jié)果公開
街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心應(yīng)于次月10日前在社區(qū)居務(wù)公開欄張貼公示上月的“三資”監(jiān)管工作情況，每年2月10日前公開上一年度社區(qū)“三資”盤查的詳細(xì)情況。
4、多種形式公開
社區(qū)“三資”監(jiān)管工作和清產(chǎn)核資工作的過(guò)程、結(jié)果等“三資”管理狀況要通過(guò)居務(wù)公開欄、廣播電視、電腦觸摸屏、電子顯示屏滾動(dòng)播出、網(wǎng)絡(luò)、居民代表會(huì)議等形式進(jìn)行公開，公開時(shí)間不少于30天
；社區(qū)要編制社區(qū)“三資”公開手冊(cè)，向居民印發(fā)公開。
（三）健全機(jī)制，規(guī)范監(jiān)管
構(gòu)建社區(qū)“三資”監(jiān)管平臺(tái)，完善監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)管措施，促進(jìn)社區(qū)“三資”管理工作規(guī)范有序運(yùn)行。
1、健全“三資”監(jiān)管機(jī)構(gòu)
(1)街道成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各社區(qū)“三資”監(jiān)管工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查，每季度檢查一次工作進(jìn)展情況。
(2)加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心建設(shè)。社區(qū)財(cái)務(wù)委托中心并入社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心，同時(shí)規(guī)范社區(qū)報(bào)賬員任職條件，提高社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)工作水平。
(3)加強(qiáng)社區(qū)工程招投標(biāo)管理。全區(qū)建立統(tǒng)一的建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦公室，按照《區(qū)社區(qū)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》對(duì)社區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一招投標(biāo)管理，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工程發(fā)包過(guò)程的監(jiān)督，推進(jìn)社
區(qū)“三資”和工程建設(shè)的規(guī)范管理。
2、規(guī)范“三資”管理
全面清查登記后的集體資金、資產(chǎn)和資源，由社區(qū)居委會(huì)與街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心按規(guī)定程序簽訂委托協(xié)議書，納入街道“三資”監(jiān)管服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管制度
建設(shè)，建立《社區(qū)“三資”監(jiān)督管理規(guī)定》《社區(qū)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》、《社區(qū)財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》、《社區(qū)“三資”規(guī)范管理考核辦法》等制度規(guī)定。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資金管理制度，
實(shí)施社區(qū)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度，明確資金管理崗位責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收入管理和票據(jù)管理；加強(qiáng)對(duì)社區(qū)集體收入、資金來(lái)源的管理，防止集體收入資金“體外循環(huán)”，從源頭上杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生；社
區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金、土地出讓金、轉(zhuǎn)移支付資金以及扶貧資金要及時(shí)入賬核算，嚴(yán)格管理使用；健全財(cái)務(wù)支出審批程序。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資產(chǎn)管理制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和評(píng)估，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，實(shí)行
動(dòng)態(tài)管理；規(guī)范資產(chǎn)承包、出租、出讓，強(qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保集體資產(chǎn)保值增值。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資源管理制度，集體資源開發(fā)處置要引入市場(chǎng)機(jī)制，承包、租賃應(yīng)當(dāng)采取公開協(xié)商和招標(biāo)投標(biāo)，并實(shí)
行合同管理；集體建設(shè)用地收益嚴(yán)格實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專賬管理、?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)審計(jì)監(jiān)督。
3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查
（1）進(jìn)行檢查驗(yàn)收。對(duì)社區(qū)已經(jīng)公示確認(rèn)的社區(qū)“三資”情況，報(bào)街道領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核，并逐級(jí)匯總上報(bào)。辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心按照本方案組織對(duì)各社區(qū)各階段的工作進(jìn)行檢查，對(duì)檢查
出的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，限期整改到位。
（2）加強(qiáng)日常檢查。社區(qū)“三資”和建設(shè)工程招投標(biāo)管理等業(yè)務(wù)主管部門和辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心，每月組織開展一次檢查通報(bào)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)令其限期整改。
（3）加強(qiáng)公開督查。街道每月20日前要組織對(duì)公示情況進(jìn)行檢查，確保社區(qū)“三資”真公開、全公開。
（4）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。按照《社區(qū)財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》規(guī)定，由區(qū)審計(jì)部門牽頭組織，通過(guò)委托中介機(jī)構(gòu)、街道內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與等有效形式，每年定期對(duì)社區(qū)“三資”管理經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)
督，審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開，并在街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心備案，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要限期抓好整改落實(shí)。
（5）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)。運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，打造社區(qū)“三資”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)區(qū)、街、居三級(jí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系，為實(shí)現(xiàn)科技防腐奠定基礎(chǔ)。使社區(qū)“三資”監(jiān)管工作通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒體在社會(huì)得到全面
展示，做到公開、透明、陽(yáng)光運(yùn)作。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)管能為街道和社區(qū)全面實(shí)現(xiàn)辦公現(xiàn)代化、辦公自動(dòng)化、辦公信息化和辦公無(wú)紙化，從而實(shí)現(xiàn)人員及經(jīng)費(fèi)的節(jié)約。
4、健全居民民主監(jiān)督
（1）建立健全社區(qū)居民代表會(huì)議制度，制定社區(qū)居民代表會(huì)議議事規(guī)則，明確議事程序、范圍等內(nèi)容。處置社區(qū)“三資”管理重大事項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)提交相應(yīng)的社區(qū)居民代表會(huì)議集體討論決定。
（2）推行居民民主評(píng)議制度。每年組織社區(qū)“兩委”干部、民主理財(cái)小組成員、社區(qū)報(bào)賬員，就“三資”管理、監(jiān)督等重大社區(qū)財(cái)務(wù)工作向黨員、居民代表述職，接受評(píng)議，評(píng)議結(jié)果與被評(píng)議對(duì)象的報(bào)
酬、年度考核等掛鉤。
三、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。實(shí)行街道黨政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。街道黨工委和辦事處要細(xì)化責(zé)任目標(biāo)，完善工作流程，建立監(jiān)管平臺(tái)，抓好工作落實(shí)。黨工委書記是社區(qū)“三資”監(jiān)管工作第一責(zé)任人、辦事處
主任是主要責(zé)任人，切實(shí)負(fù)起主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，認(rèn)真組織實(shí)施，抓好具體落實(shí)。街道紀(jì)工委書記要積極協(xié)助黨工委研究、部署、協(xié)調(diào)、督查，促進(jìn)落實(shí)。
（二）加強(qiáng)調(diào)研，破解難題。各有關(guān)部門要深入實(shí)際，及時(shí)研究社區(qū)“三資”監(jiān)管的新情況、解決新問(wèn)題，增強(qiáng)工作的預(yù)見(jiàn)性、針對(duì)性和主動(dòng)性；要加強(qiáng)指導(dǎo)，妥善調(diào)處產(chǎn)權(quán)糾紛，正確處理國(guó)家和集體
的利益關(guān)系，正確處理加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管與維護(hù)群眾民益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。街道黨工委和辦事處認(rèn)真組織所轄社區(qū)自查自糾，抓住薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化工作措施，實(shí)事求是解決各種難題和歷史遺
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告1觀云村轄6個(gè)村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。
根據(jù)來(lái)賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財(cái)務(wù)經(jīng)組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：
一、個(gè)人方面
作為一名村會(huì)計(jì)，我始終嚴(yán)格要求自己，不斷學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動(dòng)學(xué)習(xí)其他多種知識(shí)及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅(jiān)持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)狀況：
(一)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行。村委員會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行民主決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
(二)建立日常財(cái)務(wù)收支管理制度。重視日常財(cái)務(wù)收支管理，為了加強(qiáng)這一管理，我們建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就能做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
(三)建立民主理財(cái)監(jiān)督管理制度。以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開工作。村民對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開工作，做到了政務(wù)公開一事一公開，財(cái)務(wù)公開一票一公開。使兩公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
(四)做好村級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)工作。我能夠立足崗位，認(rèn)真完成好本職工作。村財(cái)務(wù)總是村民關(guān)注的焦點(diǎn)，我對(duì)村務(wù)公開一直很重視，每次民主理財(cái)結(jié)束后，我都將各項(xiàng)收支整理好，讓村民監(jiān)督。
三、存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施
近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)任職及工作的種種制度，使我村財(cái)務(wù)工作取得了一定的發(fā)展。同時(shí)，也應(yīng)該看到，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。經(jīng)此次自糾自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：
第一、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出;
第二，及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接;
第三，積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。
在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經(jīng)取得的成績(jī)，發(fā)揚(yáng)我村制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢(shì)，克服缺點(diǎn)和不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為我村的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財(cái)務(wù)經(jīng)村兩委自查，現(xiàn)將自查結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
盧溝村共8個(gè)生產(chǎn)小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無(wú)村辦集體企業(yè)。
二、財(cái)務(wù)狀況：
根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結(jié)合我村實(shí)際情況，村兩委主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：
1、在財(cái)務(wù)審批程序方面，村委員會(huì)都能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會(huì)議，按照4+2+1工作法進(jìn)行決策。
在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
2、民主理財(cái)監(jiān)督管理情況：以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開工作，民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。
村理財(cái)小組成員由3人組成，不定期召開民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開工作，做到了政務(wù)公開一事一公開，財(cái)務(wù)公開一票一公開。使兩公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
3、各項(xiàng)收入、支出清查結(jié)果：就村委員會(huì)2011年的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。
集體的主要資金來(lái)源財(cái)是鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開支和非生產(chǎn)性開支。
三、存在的問(wèn)題：
近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)委托制、民主理財(cái)制、村級(jí)兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。
四、對(duì)策：
通過(guò)這次清理工作，村兩委對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠(yuǎn)，經(jīng)此次自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：
1、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出。
2、及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接。
3、建立征用地臺(tái)帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。
4、積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告3一、工作組織部署階段
根據(jù)工作方案，公司對(duì)本次專項(xiàng)活動(dòng)作出以下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活開工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，7月31日之前，由財(cái)務(wù)部組織召開動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[2010]109號(hào)文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進(jìn)展開規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。
二、自查階段
本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)職員先通過(guò)學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相干規(guī)章制度，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷〉的通知》和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)題目的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計(jì)劃。
三、整改進(jìn)步階段
本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)比《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)題目通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：
1、財(cái)務(wù)職員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況
1.1主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況
主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)決議聘任。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。
1.2
會(huì)計(jì)職員崗位設(shè)置情況
會(huì)計(jì)崗位設(shè)置公道，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。
整改措施：在財(cái)務(wù)職員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。
責(zé)任人：財(cái)務(wù)部
整改期限：10月15號(hào)之前
1.3
會(huì)計(jì)職員專業(yè)制度培訓(xùn)情況
公司有安排會(huì)計(jì)職員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專題培訓(xùn)，包括參加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會(huì)計(jì)職員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相干培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)職員遵照?qǐng)?zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。
2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況
2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況
會(huì)計(jì)憑證由專人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨(dú)裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購(gòu)單、售卡申請(qǐng)表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時(shí)的情況。
整改措施：總部財(cái)務(wù)部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時(shí)完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部不定期進(jìn)行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時(shí)裝訂的，將作為會(huì)計(jì)工作質(zhì)量題目進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告4根據(jù)____證監(jiān)局《關(guān)于開展規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“通知”)精神和要求，為切實(shí)加強(qiáng)新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，公司制訂了《關(guān)于開展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的工作方案》(以下簡(jiǎn)稱“《工作方案》”)，并成立專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專項(xiàng)活動(dòng)時(shí)間為20____年4月至10月，分為三個(gè)階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實(shí)施專項(xiàng)檢查階段、10月為整改提高階段。
截至本自查報(bào)告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司關(guān)于開展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱“《自查報(bào)告》”)，并經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和第三屆董事會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)?，F(xiàn)將本次專項(xiàng)活動(dòng)的組織開展情況、自查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及擬訂的整改措施等報(bào)告如下：
一、專項(xiàng)活動(dòng)組織與開展情況
(一)專項(xiàng)活動(dòng)的組織
1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。
2、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)行公司總部與子公司的分級(jí)管理：公司總部負(fù)責(zé)實(shí)施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;
各子公司負(fù)責(zé)本單位規(guī)范化的具體實(shí)施。
3、由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行對(duì)照檢查。
公司其他部門人員配合、協(xié)助本次專項(xiàng)活動(dòng)的開展。
4、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)自查工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。
(二)專項(xiàng)活動(dòng)的開展
1、各獨(dú)立核算單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，對(duì)《____上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)調(diào)查表》所列的自查事項(xiàng)進(jìn)行逐條對(duì)照，全面、深入地查找存在的問(wèn)題，分析原因;
在自查自糾過(guò)程中，邊查邊改，對(duì)可以馬上解決的，立即整改;對(duì)一時(shí)難以解決的問(wèn)題報(bào)告總部，經(jīng)確認(rèn)后統(tǒng)一整改。
2、自查自糾期間，審計(jì)委員會(huì)指派內(nèi)部審計(jì)部門采取審閱資料、現(xiàn)場(chǎng)走訪、約談相關(guān)人員，對(duì)公司自查進(jìn)行指導(dǎo)、督促、形成工作記錄。
3、各獨(dú)立核算單位自查結(jié)束后，公司抽調(diào)骨干力量組成小組進(jìn)行抽查。
4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)公司現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂、完善，對(duì)公司缺少的制度，加以制定。
使公司的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更有成效。
二、自查工作的內(nèi)容
依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》進(jìn)行了認(rèn)真、全面的自查。公司在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范，同時(shí)按相關(guān)文件的要求也存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責(zé)任人，認(rèn)真加以落實(shí)。
三、自查結(jié)果及整改措施
(一)財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況
1、公司依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員。
2、公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。
3、公司對(duì)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有明確的崗位職責(zé)和考核制度。
主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司經(jīng)營(yíng)班子成員。
4、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人事關(guān)系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領(lǐng)取薪酬。
主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關(guān)系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。
5、公司依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)人員。
崗位職責(zé)和考核制度明確，崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制要求?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員均具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
6、公司《財(cái)務(wù)管理制度》依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，對(duì)會(huì)計(jì)人員的離職交接做了規(guī)定，會(huì)計(jì)人員離職交接嚴(yán)格按制度中的規(guī)定辦理。
7、會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地輪換作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。
8、公司重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自行參加各類會(huì)計(jì)職稱及執(zhí)業(yè)資格考試。
公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，每年組織會(huì)計(jì)人員參加財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，最低不少于24課時(shí);并不定期多次以外派人員參加培訓(xùn)、向外聘請(qǐng)專家學(xué)者到公司講座、以及公司內(nèi)部的培訓(xùn)等多形式對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。
9、會(huì)計(jì)人員任用實(shí)際采取了回避，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員任用回避原則作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。
(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性
1、公司根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。
2、采購(gòu)業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應(yīng)稅勞務(wù)銷貨清單、商品驗(yàn)收單、進(jìn)價(jià)變更單、用款申請(qǐng)單、付款銀行回單。
原始單據(jù)齊全。.
3、記賬憑證的編制：在憑證的編號(hào)上，采用按照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`先后順序編號(hào)，對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張以上記賬憑證時(shí)，采取分?jǐn)?shù)編號(hào);
“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明;將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4、憑證的審核：為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬前由財(cái)務(wù)經(jīng)理(或?qū)徍巳藛T)對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，審核其項(xiàng)目是否填寫齊全;
審核科目是否正確;憑證金額是否正確。
5、公司各科目的明細(xì)賬由記賬憑證自動(dòng)過(guò)入系統(tǒng)。
6、公司使用用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊(cè)，總賬、明細(xì)賬按年打印并訂裝。
7、公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表是由系統(tǒng)自動(dòng)生成，在編制單體財(cái)務(wù)報(bào)表前都與集團(tuán)內(nèi)有關(guān)企業(yè)先進(jìn)行對(duì)賬。
8、公司每月編制合并報(bào)表，合并范圍內(nèi)各主體對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體核算原則一致，母公司系通過(guò)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)制作賬務(wù)處理范例而達(dá)成。
9、公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)際履行董事會(huì)審批程序，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更須履行董事會(huì)審批程序作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。
10、對(duì)公司會(huì)計(jì)政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更須履行的審批程序
出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。
(三)資金管理和控制情況
1、公司制定了資金管理的相關(guān)制度，貨幣資金日常管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司資金的統(tǒng)籌、融資及預(yù)付款的審批。
對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、技改基建、風(fēng)險(xiǎn)投資等審批權(quán)限分別集中于股東大會(huì)及董事會(huì)。
2、資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不超越權(quán)限審批。
3、公司資金管理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系;
出納人員與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系，與上市公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不構(gòu)成親屬關(guān)系。
4、公司按照《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開設(shè)和管理銀行賬戶，不存在以個(gè)人名義開設(shè)賬戶，財(cái)務(wù)由專人編制銀行余額調(diào)節(jié)表，公司開通了網(wǎng)上銀行支付功能，支付、審核權(quán)限符合《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內(nèi)部控制要求。
資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖字樣。
銀行收支憑證由專門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，出納人員均有核對(duì)收付款憑證。
6、公司禁止開據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒的空白票據(jù)。
7、公司財(cái)務(wù)印鑒有財(cái)務(wù)專用章、法人代表章、發(fā)票專用章分人管理，避免印鑒保管風(fēng)險(xiǎn)。
8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票設(shè)置票據(jù)登記簿管理。支票領(lǐng)用人在支票存根簽名，
9、個(gè)別子公司作廢票據(jù)能及時(shí)注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會(huì)計(jì)保管備查。
(四)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定制訂《財(cái)務(wù)管理制度》。
公司的財(cái)務(wù)管理制度下設(shè)十三個(gè)章節(jié)，包括總則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、流動(dòng)資產(chǎn)管理、非流動(dòng)資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化、股利政策、內(nèi)部審計(jì)、事務(wù)管理等內(nèi)容。同時(shí)制訂了有關(guān)費(fèi)用、收入、固定資產(chǎn)等十二項(xiàng)的內(nèi)控制度。公司財(cái)務(wù)管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產(chǎn)安全。
2、公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定及修改，由總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)的分級(jí)審核制度。
3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會(huì)計(jì)政策，并督促其按財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。
4、公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需履行的審批程序未作出相關(guān)規(guī)定。
整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。
整改計(jì)劃：在20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。
(五)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制情況
1、公司使用用友NC版財(cái)務(wù)軟件，模塊運(yùn)行正常，基本能滿足公司目前的運(yùn)營(yíng)需要。
2、公司財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護(hù)由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)庫(kù)每周備份一次;
系統(tǒng)服務(wù)器由信息部專人負(fù)責(zé)維護(hù)，技術(shù)問(wèn)題由用友公司負(fù)責(zé)處理，公司購(gòu)買軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專業(yè)機(jī)構(gòu)的維護(hù)人員不得泄漏公司財(cái)務(wù)信息。
3、公司對(duì)用友NC軟件系統(tǒng)訪問(wèn)及操作權(quán)限根據(jù)不同的職責(zé)與崗位進(jìn)行了設(shè)置。
不屬于財(cái)務(wù)部門的人員無(wú)法訪問(wèn)及獲取財(cái)務(wù)信息。
4、公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在結(jié)賬后進(jìn)行“反結(jié)賬”操作時(shí)需要履行向總部財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)及審批程序。
(六)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況
1、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的管理情況
子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司任命，其對(duì)母公司負(fù)責(zé);子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核由子公司進(jìn)行初評(píng)，母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行復(fù)評(píng)，最終由母公司總裁確認(rèn)。
子公司其余財(cái)務(wù)人員的招聘、任免均由母公司負(fù)責(zé)。母公司對(duì)子公司一般財(cái)務(wù)人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。母公司不定期組織對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)。
2、母公司對(duì)子公司的資金管理情況
子公司每日下班前須向母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送《資金日?qǐng)?bào)表》，每周一報(bào)送《周資金收支預(yù)算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報(bào)送月資金預(yù)算及執(zhí)行情況表、年資金預(yù)算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運(yùn)營(yíng)情況;由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排資金需求。
母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的資金往來(lái)，子公司對(duì)外拆借資金、對(duì)外擔(dān)保和大額對(duì)外投資等須經(jīng)母公司批準(zhǔn);母公司對(duì)子公司實(shí)行全面預(yù)算管理。
子公司開立銀行賬戶須經(jīng)母公司審批。
四、自查總結(jié)
通過(guò)此次專項(xiàng)活動(dòng)的開展與自查，公司董事、高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)部門對(duì)公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)真進(jìn)行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運(yùn)作水平，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。公司將以此為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體制，形成促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范開展的長(zhǎng)效機(jī)制，提高公司規(guī)范運(yùn)作意識(shí)和治理水平。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告5為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開展全區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合2011年5月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預(yù)算執(zhí)行狀況的審計(jì)處理意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，我局開展了規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開展?fàn)顩r、自查狀況、以及整改狀況匯報(bào)如下:
一、組織開展?fàn)顩r
為使我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長(zhǎng)彭平為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)胡銘祥為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門要以高度的職責(zé)心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達(dá)100%，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、自查狀況
1、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。
2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會(huì)計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無(wú)論大小，務(wù)必由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后方可報(bào)支。
因此充分地明確了職責(zé)，做到了相互制約，公開透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。
3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會(huì)計(jì)制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。
4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。
財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。
5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來(lái)單位需調(diào)閱有關(guān)資料時(shí)，務(wù)必經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。
6、不存在賬外設(shè)賬行為。
