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第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。
其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。
第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
第四條各級人民政府財政部門(以下簡稱財政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。
省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。
金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。
金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。
第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第二章職責(zé)、職權(quán)
第六條財政部門履行下列財務(wù)管理職責(zé)：
(一)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；
(二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財務(wù)行為；
(三)加強金融企業(yè)財務(wù)信息管理，實施金融企業(yè)財務(wù)評價；
(四)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產(chǎn)評估；
(五)制定并實施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
第七條金融企業(yè)的投資者(以下簡稱投資者)一般通過股東(大)會、董事會或者其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán)：
(一)執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
(二)決定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限；
(三)決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；
(四)決定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項；
(五)對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；
(六)決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)；
(七)按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。
投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。
金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。
第八條金融企業(yè)的經(jīng)營者(以下簡稱經(jīng)營者)按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：
(一)執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
(二)擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；
(三)組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；
(四)組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案；
(五)組織財務(wù)事項審批；
(六)組織繳納稅金、規(guī)費；
(七)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
(八)歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；
(九)提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；
(十)配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；
(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。
第三章財務(wù)風(fēng)險
第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。
從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務(wù)外，不得動用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
金融企業(yè)對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理。
第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險損失。
第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。
第十五條金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施。
金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。
第十七條金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。
金融企業(yè)提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會決議。
第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險程度對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預(yù)計可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運資金，并不得超過規(guī)定的限額。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務(wù)管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財務(wù)管理制度。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機構(gòu)遵守所在國家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定。
第四章資金籌集
第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。
金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。
金融企業(yè)接受非貨幣財產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估作價，核實財產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。
金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所驗資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。
第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
金融企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)，計入資本公積。
經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。
第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
第二十三條金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金，區(qū)分以下情況處理：
(一)屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；
(二)屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；
(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；
(四)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；
(五)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。
第五章資產(chǎn)營運
第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。
第二十五條金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進(jìn)行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應(yīng)收款項。
第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東(大)會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。
用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估并按評估確認(rèn)后的價值計價。
對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責(zé)任。
向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國家境外投資項目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。
收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。
保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實核對。
處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責(zé)任。
購建重要固定資產(chǎn)、實施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實決策和執(zhí)行責(zé)任。
固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時披露。
已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%，從事保險及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責(zé)任。
變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并簽訂書面合同。
第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。
處置主營業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章成本、費用
第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
金融企業(yè)的成本費用支出應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)(保障、保險)基金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。
第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。
第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制，確定必要的費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序。
除國家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設(shè)立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項費用，應(yīng)當(dāng)從費用專戶中開支。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董事會經(jīng)費、捐贈等實行重點監(jiān)控。
金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。
第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。
金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。
金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營運、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎勵。
第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本(費用)。
參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。
第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。
第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。
金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費。
第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個人人外，不得以現(xiàn)金支付。
第七章收益、分配
第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。
第四十四條金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤(減彌補虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提取。
從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實現(xiàn)凈利潤中提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于補償風(fēng)險損失。
以前年度未分配的利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：
(一)支付優(yōu)先股股利；
(二)提取任意盈余公積金；
(三)支付普通股股利；
(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。
資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。
任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會決議提取和使用。
經(jīng)股東(大)會決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25%。
第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會決議，可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實行股權(quán)激勵。
經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會決議后，區(qū)別以下情況處理：
(一)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；
(二)沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費用中列支。
第八章重組、清算
第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。
實施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。
第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補償。
第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。
第四十九條金融企業(yè)實行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管企業(yè)的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管財產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。
受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。
托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔(dān)保。
第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：
(一)繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；
(二)采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認(rèn)的單位持有；
(三)采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費用；
(四)采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
金融企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。
金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東(大)會決議后執(zhí)行。
金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。
第五十三條金融企業(yè)的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。
第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：
(一)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付；
(二)清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
第九章財務(wù)信息
第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。
第五十八條金融企業(yè)報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)信息。
金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
第五十九條財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財務(wù)評價制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻(xiàn)等進(jìn)行評價。評價結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財務(wù)評價制度的要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核。
第六十條財政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
第十章罰則
第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報批評：
(一)不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；
(二)財務(wù)風(fēng)險控制未達(dá)到規(guī)定要求的；
(三)籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；
(四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；
(五)資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
(六)不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；
(七)不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營收益的；
(八)不按規(guī)定計提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤的；
(九)不按規(guī)定處理財政資金、國有資源的；
(十)不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的；
(十一)不按規(guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟(jì)補償金的；
(十二)其他違反金融企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。
第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，并對金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：
(一)不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的；
(二)內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
(三)不按照規(guī)定提供財務(wù)信息的；
(四)拒絕、阻擾依法實施的財務(wù)監(jiān)督的。
1財務(wù)管理體制概述
財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動和價值形態(tài)的管理，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。以財務(wù)管理為中心，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。特別是我國加入世界貿(mào)易組織以后，如何有效地加強財務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，以適應(yīng)國內(nèi)外市場競爭的需要，已成為我國企業(yè)工作的重中之重。此外，企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)整個運行機制的重要一環(huán)，直接受制于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)簡單地說，就是合理利用投入企業(yè)的資源創(chuàng)造財富，并使所有的利益相關(guān)者都能滿意，使投資者投入的資本盡可能實現(xiàn)最大的增值。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)財務(wù)管理起著十分重要的作用。
而財務(wù)管理體制正是企業(yè)管理財務(wù)活動的內(nèi)容、組織和制度的總稱，是企業(yè)完成財務(wù)工作、處理財務(wù)關(guān)系、實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的載體。財務(wù)管理體制包括國家與企業(yè)之間的財務(wù)管理體制和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制兩部分內(nèi)容，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的實施與完善，都要求國家給予企業(yè)更多的經(jīng)營自，這也就使得企業(yè)必須注重財務(wù)管理體制的建立與完善。
2建立健全企業(yè)財務(wù)管理體制
企業(yè)建立財務(wù)管理內(nèi)控體系既要以《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定出切實可行的方案，以便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)國家、企業(yè)和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講要符合以下原則：合法性原則；整體性原則；針對性原則；一貫性原則；適應(yīng)性原則；經(jīng)濟(jì)性原則；適用性原則；發(fā)展性原則。
3我國財務(wù)管理體制的演變過程
財務(wù)管理體制形式取決于經(jīng)濟(jì)體制形式。建國以來，我國經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了兩次改革：一是由計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換為有計劃的商品經(jīng)濟(jì)體制；二是由有計劃的商品經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。與之相對應(yīng)，我國的財務(wù)管理體制也由過去的國家統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)負(fù)盈虧逐步轉(zhuǎn)換為企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。
3.1計劃經(jīng)濟(jì)體制與統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)負(fù)盈虧的財務(wù)管理體制
在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，有關(guān)生產(chǎn)、分配甚至消費決策都由政府計劃權(quán)力機構(gòu)做出。資金由國家供應(yīng)，企業(yè)無籌資權(quán)；資金運用由國家安排，企業(yè)無投資權(quán)；成本費用開支報國家有關(guān)部門審核，企業(yè)無成本費用開支權(quán)；收入按國家計劃分配，企業(yè)無定價權(quán)與分配權(quán)。企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé)是如何按國家財務(wù)會計制度規(guī)定搞好成本核算，向國家報賬；如何按財經(jīng)制度，監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部單位合理使用資金、合理開支費用、及時上交稅金與利潤，保證完成各項財政上交任務(wù)。這種統(tǒng)收統(tǒng)支的集權(quán)型財務(wù)管理體制在我國工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，資金、物資、技術(shù)力量嚴(yán)重不足的情況下，對于集中財力、物力和人力，爭取國家財政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)，起了重要作用。但隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，其弊端也逐漸顯露出來，改革這種財務(wù)管理體制勢在必行。
3.2有計劃商品經(jīng)濟(jì)體制與利潤包干上交的財務(wù)管理體制
在這一階段，財務(wù)管理體制改革主要圍繞規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系，明確企業(yè)財務(wù)管理責(zé)任，擴(kuò)大企業(yè)理財?shù)臋?quán)利，將商品經(jīng)濟(jì)的利益機制、競爭機制和約束機制引入財務(wù)管理活動而進(jìn)行的。比如，改統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)負(fù)盈虧制為利潤包干上交、留利自管制；企業(yè)留利按國家規(guī)定建立積累基金、消費基金與后備基金；資金以國家供應(yīng)為主，但可經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券、股票等方式籌資；企業(yè)資金部分可以自行安排使用，等等。這次改革對于增強企業(yè)活力，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，促使企業(yè)成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的商品經(jīng)營者，起到了極為重要的作用。但是，此時的財務(wù)管理體制仍然存在較大問題：不同形式的企業(yè)財務(wù)制度不統(tǒng)一，財務(wù)管理制度規(guī)定過細(xì)、過死，而且沒有體現(xiàn)資本保全原則，既造成企業(yè)盈虧不實，又難于保證投資者資本的完整，不利于保護(hù)投資者的利益，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下投資主體多元化的發(fā)展趨勢。
3.3社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的財務(wù)管理體制
我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)模式確立為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，國有企業(yè)開始建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)對出資者投入的資本金、企業(yè)內(nèi)部積累和債權(quán)人借給的資金擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并以法人財產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。國家作為企業(yè)的投資者，擁有投入資本金及其相應(yīng)權(quán)益的終極所有權(quán)，并以投入的資本為限承擔(dān)有限責(zé)任。企業(yè)擁有籌資權(quán)與投資權(quán)。在遵守國家成本管理法規(guī)的前提下，企業(yè)擁有成本費用開支權(quán)。企業(yè)收入在補償成本費用、交納稅金后的利潤，可以對外進(jìn)行分配。企業(yè)可按國家規(guī)定以一定年限的稅前和稅后利潤彌補虧損，保證再生產(chǎn)的進(jìn)行。這次的財務(wù)管理體制改革是與建立現(xiàn)代企業(yè)制度緊密相連的，可以說，財務(wù)管理體制發(fā)生了質(zhì)的變革，但從一定意義上說，目前的財務(wù)管理體制仍存在一些問題，有些方面還有待于進(jìn)一步的探討、改革和完善。
4．現(xiàn)行財務(wù)管理體制存在的問題
一方面，從宏觀財務(wù)管理體制方面看：我國現(xiàn)行財務(wù)管理體制是比較適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的，但是，國家有關(guān)法律體系還不夠完善，有些法規(guī)急需制定，特別是作為企業(yè)財務(wù)管理重要組成部分的成本管理，其規(guī)定大都散見于不同的法規(guī)、制度中，尚無一部系統(tǒng)的法規(guī)可依。另一方面，微觀財務(wù)管理體制方面企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制也必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，但目前微觀企業(yè)財務(wù)管理體制中還存在諸多問題。比如，財務(wù)組織機構(gòu)一元化，企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作高度統(tǒng)一，兩者的決策主體重疊，使機構(gòu)運行低效；股份制企業(yè)中，國有股權(quán)不規(guī)范，表現(xiàn)在：國有股權(quán)代表缺位，弱化了監(jiān)督機制，同時，國有股權(quán)同股不同利等；企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)不扎實，表現(xiàn)在：財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)管理人員素質(zhì)較差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不重視財務(wù)管理工作等；企業(yè)資金的投向不合理，資金運用低效等等。另外，隨著企業(yè)改革的深化，大型企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制問題也成為急需解決的重要問題。
5．深化財務(wù)管理體制改革的具體策略
5.1．大力推行會計人員委派制
現(xiàn)行的財務(wù)管理體制存在的許多弊端，必須進(jìn)行改革。而改革的關(guān)鍵即全面實行會計人員委派制度，具體而言，可以從以下幾個方面進(jìn)行改革：一是規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量；二是健全企業(yè)內(nèi)部約束和外部監(jiān)督機制，為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度奠定基礎(chǔ)；三是促進(jìn)反腐倡廉，加強廉政建設(shè)；四是促進(jìn)一系列財會改革措施的貫徹落實。
5.2強化企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)
加強企業(yè)財務(wù)管理必須不斷提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，以適應(yīng)內(nèi)、外部環(huán)境變化。企業(yè)財務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益，處于財務(wù)管理核心的財務(wù)管理人員要不斷提高自身素質(zhì)。從財務(wù)管理環(huán)境的變化來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，財務(wù)人員必須不斷學(xué)習(xí)有關(guān)的法律、法規(guī)，才能依法理財。企業(yè)可以采取多種形式，組織各類培訓(xùn)，拓寬財務(wù)人員知識面。針對企業(yè)中一些財務(wù)人員生產(chǎn)知識較為匱乏等實際情況，可以采取不定期到生產(chǎn)一線蹲點、整理生產(chǎn)工藝流程簡本等方式，使財務(wù)人員了解生產(chǎn)工藝過程，熟悉生產(chǎn)工藝流程，切實提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
企業(yè)財務(wù)管理制度一直是人們關(guān)注的核心部分。而今企業(yè)財務(wù)管理制度出現(xiàn)了很多制約企業(yè)發(fā)展的因素，總結(jié)探索我國企業(yè)財務(wù)管理的相應(yīng)措施，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理水平。
一、我國企業(yè)財務(wù)管理制度存在的問題
1.財務(wù)管理機構(gòu)不完善
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及分公司、子公司的成立，很多企業(yè)，尤其是集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)混亂，重復(fù)建設(shè)，權(quán)限重疊，責(zé)任不清，沒有形成上下協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，嚴(yán)重制約著財務(wù)管理功能的正常發(fā)揮；財務(wù)內(nèi)部控制差：對于我國中小企業(yè)來講，由于其某些特殊性，使得其管理人員的管理理念落后，尚未形成一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法；在財務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎勵與處罰制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度對應(yīng)的財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。
2.財務(wù)管理人員素質(zhì)不高
首先，財務(wù)管理人員主觀認(rèn)識不夠。我國中小企業(yè)規(guī)模小，大多屬于家族企業(yè)，企業(yè)的所有者往往集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，很容易憑個人意愿而使得企業(yè)財務(wù)決策具有明顯的隨意性傾向。其次，財務(wù)管理人員素質(zhì)不高。我國中小企業(yè)不論是從薪酬福利還是從發(fā)展前景來看，對于優(yōu)秀人才的吸引遠(yuǎn)比不上大的企業(yè)集團(tuán)。此外，由于我國中小企業(yè)大多是家族式的管理模式，因此特別是對于涉及到財務(wù)領(lǐng)域的崗位幾乎都是由企業(yè)業(yè)主本人或其親屬擔(dān)任，而他們大多也很少具備相關(guān)的專業(yè)技能和專業(yè)知識。
3.企業(yè)缺乏財務(wù)管理的意識
有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理體系中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。①有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用；②責(zé)任落實不明確：在企業(yè)中，關(guān)于財務(wù)管理制度的責(zé)任落實并不是很明確，企業(yè)并沒有具體規(guī)定誰去負(fù)責(zé)管理，造成了企業(yè)部門內(nèi)工作人員相互推脫的現(xiàn)象，在企業(yè)財務(wù)管理制度出現(xiàn)問題時沒有人負(fù)責(zé)。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理制度工作時，不能建立良好的財務(wù)管理制度機制。
引起這一問題的原因在于企業(yè)管理人員對財務(wù)管理制度的重視程度不夠，在很多企業(yè)中，并沒有對自身財務(wù)管理制度進(jìn)行專職人員、專門機構(gòu)以及專門部門的設(shè)置，行政單位對財務(wù)管理制度工作不夠重視。
二、優(yōu)化我國企業(yè)財務(wù)管理制度的對策
1.健全企業(yè)財務(wù)管理和監(jiān)督的制度
借鑒國際國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身成功的管理經(jīng)驗，將財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)以制度的形式固定下來，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供制度化的保障。
①中小企業(yè)深化制度改革，健全制度體系必須構(gòu)建完善的財務(wù)會計制。結(jié)合中小企業(yè)自身的實際情況，可以從以下幾個方面入： 第一是報銷制度，規(guī)定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規(guī)定報銷的審批程序； 第二是建立財產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法，對固定資產(chǎn)規(guī)定登記保管辦法； 第三是現(xiàn)金和銀行存款的管理，主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法。②建立嚴(yán)格的監(jiān)督懲罰制度。在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督評價以及企業(yè)上下級、部門與部門之間相互信息溝通制度以及責(zé)任追究制度， 把責(zé)任分配下去，企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督制度的每一個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)密控制，防止不必要問題的出現(xiàn)。如果出現(xiàn)了問題，就應(yīng)該落實責(zé)任問責(zé)制度，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就找這一個環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，這樣在解決問題時也能節(jié)約大量的時間。保證其職權(quán)客觀、獨立、公正，負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)營者行為、業(yè)績監(jiān)督考核，對企業(yè)投資者負(fù)責(zé)。
2.加強隊伍素質(zhì)建設(shè)
加強企業(yè)財務(wù)管理人員的思想教育能夠最大限度地提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的自覺性，并且能夠在一定程度上提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注意加強全員素質(zhì)教育，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，還要努力引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人才，幫助企業(yè)提高財務(wù)管理的水平，更要建立一套客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎懲制度，激勵每一位員工為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)而努力奮斗；其次，財會人員應(yīng)樹立的現(xiàn)財觀念，包括競爭觀念、風(fēng)險觀念、負(fù)債經(jīng)營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念、注重?zé)o形資產(chǎn)觀念和法制觀念。另外，除了財務(wù)會計人員自身素質(zhì)的提升外，企業(yè)的董事長、總經(jīng)理在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置時，需做到財務(wù)、人力資源、業(yè)務(wù)部門等關(guān)鍵部門的對等性，對不相容職能做到相互制約、減少企業(yè)運營風(fēng)險。
3.改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理方法
當(dāng)今時代是網(wǎng)絡(luò)信息時代，為順應(yīng)時展的要求，可以在企業(yè)財務(wù)管理中引入計算機、多媒體技術(shù)和信息技術(shù)，開發(fā)和使用財務(wù)管理軟件，通過模擬實踐，動態(tài)分析等手段豐富企業(yè)財務(wù)管理的方法，充分利用新技術(shù)提高財務(wù)管理的水平和效果。
建立良好的激勵機制。企業(yè)采用激勵機制，使管理者分享企業(yè)增加的財富，比如給企業(yè)管理者按一定的比例配送一定的股權(quán)，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅。同時為管理者、員工不斷提供學(xué)習(xí)機會，讓他們接受相應(yīng)的教育培訓(xùn)，不斷更新知識，增強其對企業(yè)的歸屬感。對企業(yè)員工實行物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。同時注意鼓勵的及時性、有效性。
三、結(jié)語
綜上所述，建立以財務(wù)管理為核心的科學(xué)有效的管理制度，對于企業(yè)財務(wù)管理有著極其重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
這樣導(dǎo)致在管理過程中的隨意性較大，實際隱藏著嚴(yán)重的管理漏洞，成為影響我國企業(yè)進(jìn)步的障礙，也很難構(gòu)成我國大多數(shù)企業(yè)對于財務(wù)管理的主要方式。其次，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，機構(gòu)設(shè)置的管理人才缺乏成為又一重要問題。一般來說，企業(yè)設(shè)立的會計模式往往不能滿足財務(wù)管理的全部要求，對有形資產(chǎn)的管理模式忽略了人才知識教育方面。要知道，轉(zhuǎn)變管理模式首先要有財務(wù)人才的加入，而只建立在理論知識和技能層面上的財務(wù)模式在很多企業(yè)內(nèi)部還不能形成系統(tǒng)的整合，同時，很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部都是連帶關(guān)系，這樣在會計工作時很難實現(xiàn)財務(wù)管理的真正作用。再次，很多企業(yè)的財務(wù)管理制度不完善，財務(wù)控制不嚴(yán)格。很多現(xiàn)存企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，不規(guī)范的財務(wù)制度導(dǎo)致財務(wù)控制的不嚴(yán)，不僅使得企業(yè)在投資和分配上出現(xiàn)一些偏差，使得財務(wù)模式有缺口，而且沒有合理有效的激勵懲罰機制，也是造成當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理模式不足的一個因素，這樣，沒有管理的流動性和財務(wù)人員的能動性加入，使得企業(yè)財務(wù)管理模式停滯不前，甚至不利于自身的穩(wěn)定運營和市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2相應(yīng)的優(yōu)化和改進(jìn)對策
針對以上對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理制度問題的分析，筆者結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗，加上自己對企業(yè)財務(wù)管理制度的理解，針對目前企業(yè)財務(wù)管理制度中存在的問題，提出了以下幾點改進(jìn)建議:
2.1轉(zhuǎn)變原有的財務(wù)管理思想，創(chuàng)新新模式
顯然，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變使得原有的企業(yè)財務(wù)管理思想已呈現(xiàn)出落后趨勢，優(yōu)化財務(wù)管理制度和管理模式的基本前提是轉(zhuǎn)變原有的管理思想，開拓財務(wù)管理模式的內(nèi)容和實踐，重新確立企業(yè)目標(biāo)和方向，調(diào)節(jié)好順應(yīng)時代的創(chuàng)新手段，可以從改善自身的發(fā)展和增加投資渠道做改進(jìn)，把兩者有力地結(jié)合起來，共同作用于整個企業(yè)當(dāng)中。同時，對于固有的粗枝大葉型模式要進(jìn)行精細(xì)分支，做到不重復(fù)、不虛席，增強企業(yè)在市場上的競爭力，設(shè)立相關(guān)的制約結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)財務(wù)管理人員的防風(fēng)險意識和理財觀念，有板有眼地規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理模式，使企業(yè)最終創(chuàng)造出更有利于自身的支撐和保障。企業(yè)在面向知識經(jīng)濟(jì)全球化的模式下，無形資產(chǎn)將成為企業(yè)財務(wù)管理中的重點，知識資本在財務(wù)管理過程中占有不可估量的現(xiàn)實位置。企業(yè)的資本變化必定引來其對于知識這種無形資產(chǎn)的改變，對此財務(wù)人才成為決定企業(yè)財務(wù)管理模式下的重點部分，應(yīng)努力提高企業(yè)財務(wù)管理人員和作業(yè)人員的整體素質(zhì)和技能水平，把無形的企業(yè)資產(chǎn)設(shè)立為當(dāng)下決策的重中之重。
要想對財務(wù)管理制度進(jìn)行有效的變革，要對目前在我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題有全面的認(rèn)識。
一、目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的存在問題
（一）我國中小企業(yè)財務(wù)管理思想較為落后
中小企業(yè)管理中的一個最重要的特點就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，這給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了一定的困難。尤其是一些個體或者私營的中小企業(yè)中，企業(yè)中存在著十分嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象，在企業(yè)財務(wù)管理方面不夠規(guī)范和明了，職責(zé)劃分不夠清晰，存在著越權(quán)的行為，對財務(wù)的監(jiān)控不夠嚴(yán)格，會計信息的準(zhǔn)確性不高等一些問題，這些都與財務(wù)管理思想的落后有著重要的關(guān)系。
（二）中小企業(yè)很難進(jìn)行融資
我國的中小企業(yè)在發(fā)展中遇到的最大的一個難題就是很那找到合適的擔(dān)保，融資較為困難。造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個：第一，中小企業(yè)在融資時存在的風(fēng)險要比大型企業(yè)大，融資需要較高的成本，其負(fù)債率十分高，這對企業(yè)的信用等級產(chǎn)生著很大的影響；第二，目前我國的一些相關(guān)政策，對于國有大型企業(yè)照顧較多，享受的優(yōu)惠也較多，這就使得中小型企業(yè)在融資過程中處于不利的地位，很難進(jìn)行借助相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行融資；第三，目前的我國中小型企業(yè)中，以個體和私營企業(yè)為主，而銀行對大型國有企業(yè)較為重視，對這些小的私人企業(yè)沒有太大的興趣，在為其服務(wù)時積極性不高，影響著中小企業(yè)的融資；最后，在我國，為中小企業(yè)融資進(jìn)行服務(wù)的部門和機構(gòu)相對較少，使得中小企業(yè)在融資時很難獲取有效的幫助和擔(dān)保，造成融資的困難。
（三）中小企業(yè)的投資能力不強
在企業(yè)中，投資是一種十分重要的理財手段，在我國的中小型企業(yè)中，其投資能力還不強，在投資時較為隨意和盲目，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先中小企業(yè)在投資時資金不足，銀行的貸款利率有很高，這在無形中為中小企業(yè)的發(fā)展增加了困難，使得其不敢輕易去投資；其次，中小企業(yè)在投資的過程中，重注較多的是短時間內(nèi)的利益。我國中小企業(yè)本身的資金實力不強，主要是通過向銀行貸款來維持企業(yè)的發(fā)展，這就使得進(jìn)行投資時的風(fēng)險增大，更加追求投資的短期收益；最后，中小企業(yè)在投資時不夠謹(jǐn)慎，存在著一定的盲目性和隨意性，很難找準(zhǔn)市場發(fā)展的方向，對一些高風(fēng)險的行業(yè)進(jìn)行投資，以求獲得高收益，這給財務(wù)管理帶來了很大的風(fēng)險。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理制度改革的必要性分析
進(jìn)入二十一世紀(jì)，特別是我國加入世貿(mào)組織以后，我國中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了一個嶄新的階段，這就需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度進(jìn)行改變，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。以往傳統(tǒng)的“家長制”的財務(wù)管理方式，對企業(yè)內(nèi)部制度的平衡造成了危害，使得財務(wù)管理制度不能與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)營理念等形成有效的統(tǒng)一，制約著企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、成本管理、負(fù)債率控制和現(xiàn)金流向管理方面都要進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，要根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的實際問題，面臨的實際情況對其財務(wù)管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，使得其與企業(yè)活動的其它方面達(dá)到有效的統(tǒng)一，協(xié)調(diào)發(fā)展，使得企業(yè)能夠健康的發(fā)展，在市場競爭中占有一席之地。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理制度改革的具體措施
（一）更新管理觀念和模式，提高員工素質(zhì)，做好對企業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作
雖然財會工作的對象是企業(yè)的資金，工作的內(nèi)容是對資金的使用、籌集、投放和分配等等，但是這些活動都受到相關(guān)人員的支配。要全面提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，使其熟練地掌握先關(guān)知識，這樣才能確保企業(yè)能獲得較好的效益。但是在如今的我國中小型企業(yè)中，企業(yè)員工的素質(zhì)普遍不高，相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，普遍采用家族式的管理，沒有對財務(wù)管理制度給予足夠的重視，使得企業(yè)的財務(wù)管理不夠清晰。要想使這個問題得到有效的解決，要加強對在崗財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，提高其業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)，同時還要加強對企業(yè)全體員工的培訓(xùn)教育，提高員工的文化水平和管理素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這樣才能夠有效的改變企業(yè)原有的管理觀念和模式，增強企業(yè)的市場競爭力。
（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，進(jìn)行嚴(yán)格有效的監(jiān)督管理
1.明確企業(yè)財務(wù)管理制度以及企業(yè)中各個部門的具體職責(zé)，進(jìn)行有效的監(jiān)管。在企業(yè)內(nèi)部要落實和執(zhí)行好職務(wù)分離制度和授權(quán)批準(zhǔn)制度。在具體的財務(wù)活動中，以業(yè)務(wù)的實際情況為基礎(chǔ)，規(guī)劃授權(quán)批準(zhǔn)的程序和范圍，明確相關(guān)人員的責(zé)任，對企業(yè)員工的行為進(jìn)行約束，沒有經(jīng)過有關(guān)部門的授權(quán)就不能開展有關(guān)的業(yè)務(wù)；在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時，要嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分離制度，將業(yè)務(wù)涉及到的所有職責(zé)進(jìn)行劃分，不能將其分配給同一個人，讓有關(guān)人員之間進(jìn)行有效的相互監(jiān)督和檢查，避免在工作中出現(xiàn)錯誤和違規(guī)行為；在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度中，對每個人和每個部門的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，相互之間進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。從整體上使中小企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提高。
2.建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的資金管理體制。資金是一個企業(yè)的命脈，是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的基礎(chǔ)和前提。但是資金的多少不決定著一個企業(yè)的成敗，一個成功的企業(yè)定是能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行科學(xué)的配置，以實現(xiàn)利益的最大化。為了使企業(yè)的資金使用率得到提高，要做好以下幾點：首先，對資金的有效需求量進(jìn)行準(zhǔn)確的核定，在對事前和事中資金的使用情況進(jìn)行控制時可以依靠資金預(yù)算編制，從而確保資金的正常使用；其次，做好對資金使用的分析，對資金的流入和流出進(jìn)行有效的控制，做好對資金的管理，明確相關(guān)責(zé)任人的具體責(zé)任，使企業(yè)的高層掌握資金使用的決策權(quán)；最后，強化對資金審批制度的管理，要根據(jù)資金的具體情況，有步驟的確定有關(guān)的審批人，保證資金的有效使用。
（三）對本企業(yè)多出的理財環(huán)境進(jìn)行深入分析，制定有效的理財策略，最大程度上的避免風(fēng)險
企業(yè)的正常發(fā)展和財務(wù)管理的有效實施受理財環(huán)境的影響很大。企業(yè)的任何財務(wù)活動都是在特定的財務(wù)環(huán)境中開展的，財務(wù)環(huán)境對企業(yè)財務(wù)活動有一定的制約作用，理財環(huán)境的改變會導(dǎo)致財務(wù)管理的各個方面出現(xiàn)變化，影響著財務(wù)活動的有效進(jìn)行。目前對財務(wù)活動產(chǎn)生較大影響的理財環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)、金融和法律環(huán)境等。企業(yè)在經(jīng)營和投資時所用的資金大部分來自金融市場、金融機構(gòu)，所以，金融環(huán)境對企業(yè)的財務(wù)活動的影響最為顯著。需要特別注意的是，以上三個環(huán)境的變化，會對企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)、投資和籌資產(chǎn)生直接的影響。這就要求財務(wù)人員，要對經(jīng)濟(jì)、金融、法律方面的知識有充分的了解，從整體上把握三者的發(fā)展趨勢。由于中小企業(yè)在融資方面存在較大的困難，這就要求財務(wù)人員更要做好對理財環(huán)境的研究，在環(huán)境變化中做好企業(yè)的財務(wù)工作，確保企業(yè)的健康發(fā)展。
總結(jié)：
以上就是對我國中小企業(yè)財務(wù)管理制度的分析。首先提出了目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的一些問題，指出了對財務(wù)管理制度進(jìn)行變革的必要性。接著提出了中小企業(yè)財務(wù)管理制度改革的具體措施。目的是為了做好中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，是企業(yè)能夠更好的發(fā)展。由于本人能力的有限，對問題的分析還不夠具體，還需要更多專家學(xué)者的共同努力。
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1.1總結(jié)原因
總結(jié)建筑工程風(fēng)險成因，對風(fēng)險產(chǎn)生的不利影響進(jìn)行分析；建立建筑工程項目風(fēng)險識別與評估模型，提出建筑工程風(fēng)險管理的可行性策略；從風(fēng)險預(yù)測角度分析，根據(jù)建筑工程特點提出預(yù)見性的風(fēng)險管理方案，以風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)為中心，從財務(wù)分析管理、項目檔案管理、統(tǒng)計報表管理、固定資產(chǎn)管理等方面，為建筑企業(yè)建立防范性的風(fēng)險管理決策。
1.2建立體系
建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，防范財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)，因此，防范財務(wù)風(fēng)險，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。
1.3明確指標(biāo)
確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。反映資產(chǎn)獲利能力的有總資產(chǎn)報酬率、成本費用利潤率等指標(biāo)。
1.4健全流程
樹立風(fēng)險意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況；訂立擔(dān)保合同時適當(dāng)運用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款；訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險損失。
2建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系
財務(wù)部門在防范和懲治風(fēng)險中的作用大小，關(guān)鍵是從機制上維持財務(wù)管理制度有序?qū)嵤?，不受外界因素的干擾。建筑企業(yè)完善財務(wù)管理制度需考慮多方面內(nèi)容，主要圍繞人員管理、財務(wù)管理、決策管理等方面，綜合避免各種因素帶來的財務(wù)風(fēng)險隱患。
2.1人員管理
一是職位分類，根據(jù)財務(wù)工作要求，將財務(wù)人員劃分為不同類別，主要包括總賬管理、費用款項收付管理、合同檔案管理、稅務(wù)管理等，詳細(xì)分配任務(wù)給不同的職位；二是聘任制度，所有財務(wù)機關(guān)人員要經(jīng)過“聘用”流程，從筆試、面試等方面考察，符合財務(wù)部門要求才能走上工作崗位，這是保證財務(wù)人才資源的關(guān)鍵；三是薪酬改革，優(yōu)化現(xiàn)有的工作結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大崗位晉升空間，讓財務(wù)人員可通過晉升級別來提升工資待遇，激發(fā)財務(wù)人員參與工作的積極性。
2.2財務(wù)管理
可以倡導(dǎo)財務(wù)監(jiān)察職能一體化，兩者合二為一，有助于建立更加完善的企業(yè)管理體制。也可倡導(dǎo)企業(yè)財務(wù)與國家政策相協(xié)調(diào)，采取垂直管理的工作模式，全面提升了建筑企業(yè)財務(wù)管理的“力度、廣度、深度”。財會人員對移送的資料詳細(xì)審查，資料證據(jù)均要完整、符合實情，這樣才能提高財務(wù)制度的科學(xué)性，客觀反映建筑企業(yè)真實的財務(wù)工作狀況，降低企業(yè)運營期間財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。
2.3決策管理
重大經(jīng)濟(jì)決策涉及到資金鏈運轉(zhuǎn)結(jié)果，對企業(yè)財務(wù)收支決策、市場經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策等均有很大的影響。財務(wù)部門監(jiān)督可以制約經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，科學(xué)地分配財務(wù)人員之間的權(quán)力劃分，避免財務(wù)決策混亂造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。例如，財會人員根據(jù)重大經(jīng)濟(jì)決策實施綜合考察，審查建筑項目決策程序是否符合要求，是否存在獨立專權(quán)、決策失誤、資金濫用等問題。
3財務(wù)管理制度中引入外部審計措施
建筑企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)控的基本保障，完善企業(yè)財務(wù)制度，建立有效的財務(wù)管理體制并著力有效運行是企業(yè)防范風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控行為的重要手段，財務(wù)制度構(gòu)建的出發(fā)點要符合國家財經(jīng)政策，適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要，從業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理、財務(wù)人員管理、投融資管理、財務(wù)基礎(chǔ)工作管理、財務(wù)績效管理等方面構(gòu)建本企業(yè)財務(wù)制度。
3.1外部社會審計
財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致費用資金收支不明確，造成企業(yè)資產(chǎn)流失，加大外部審計力度也是企業(yè)財務(wù)制度不可缺少的內(nèi)容。我國是社會主義初級階段的發(fā)展中國家，建筑企業(yè)財務(wù)體制改革是必然趨勢，也是實現(xiàn)經(jīng)營收益最大化的基本保障，能夠為建筑財務(wù)管理提供多方面的保障。財務(wù)部門要根據(jù)建筑行業(yè)發(fā)展實況，廣泛接受外部審計監(jiān)督，提升建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平。
3.2企業(yè)內(nèi)控設(shè)計
“小金庫”是造成建筑企業(yè)損失的原因之一，企業(yè)內(nèi)控管理要制定專項制度打擊“小金庫”，對不明資金來源詳細(xì)審查，明確各項資金收支狀況。其次，堅持社會主義民主、崇尚法律法規(guī)的權(quán)威。企業(yè)財務(wù)部門需積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促使審計監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督等工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，從多個方面規(guī)范內(nèi)控管理體制設(shè)計，為建筑行業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃、健康發(fā)展等做好準(zhǔn)備。
3.3財務(wù)制度控制
為了促進(jìn)財務(wù)制度建設(shè)和發(fā)展，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的財務(wù)管理體制，不斷調(diào)整并制定出符合企業(yè)營運要求的控制模式。例如，根據(jù)建筑項目決策發(fā)展要求，為建筑企業(yè)財務(wù)體制調(diào)整提供參考，避免工程資金收支失衡造成的經(jīng)濟(jì)損失。此外，提出有效實施財務(wù)制度的方法措施，著力防范制度執(zhí)行過程中跑題走樣，杜絕上有政策下有對策的行為。
第2條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨。
第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。
第二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員
第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務(wù)人員。
第6條公司部會計師。
公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長
計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。
第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。
總會計師主要職責(zé)如下：
1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；
2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報告提出評估意見；
3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。
4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；
7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；
8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；
9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；
10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。
第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。
第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。
計劃財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：
1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作；
2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；
3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；
5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；
6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。
第10條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財務(wù)管理工作。
第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：
1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；
2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；
3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；
4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；
5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；
6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
第12條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作。
第13條各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。
第16條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。
公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進(jìn)行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。
財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
一、建立和健全各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。
企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。
二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。
1、在商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。
《規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序進(jìn)行：第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、數(shù)量、進(jìn)價和預(yù)計銷價、預(yù)計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進(jìn)貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進(jìn)行決策。
針對貨款的安全性問題，我們在《進(jìn)貨貨款管理辦法》中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。
針對進(jìn)貨中的回扣問題，我們在《進(jìn)貨過程管理辦法》中明確規(guī)定，在購銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營部私設(shè)小金庫或個人私拿回扣。
2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負(fù)責(zé)收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴(kuò)大了銷售，又保證了資金安全。
3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進(jìn)行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進(jìn)快銷。
三、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。
1、建立與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)相配合的滾動式三年財務(wù)計劃。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)預(yù)算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系。
2、加強資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
3、企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)，以保證滾動式財務(wù)計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。
四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督。
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0180-02
我國的企業(yè)改革和發(fā)展的主要目標(biāo)之一是建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)制度。而財務(wù)管理制度又是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心制度，能夠?qū)崿F(xiàn)管理價值增值。
一、完善財務(wù)管理制度的意義
（一）財務(wù)管理制度是企業(yè)各項管理制度的核心制度
企業(yè)的管理制度是對企業(yè)各項經(jīng)營活動的管理規(guī)范，企業(yè)的活動可以分為供銷活動、制造活動、財務(wù)活動、會計活動和人事活動。因此企業(yè)的管理制度就包括供銷管理制度、生產(chǎn)管理制度、財務(wù)管理制度、會計管理制度和人事管理制度等。
但是，現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，資本增值成為企業(yè)的根本目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理和會計管理本身就是一種價值管理，企業(yè)的供銷、生產(chǎn)等活動最終都將通過財務(wù)活動和會計活動來體現(xiàn)和反映，因此，財務(wù)管理（含會計管理，下同）就理所當(dāng)然地成為企業(yè)管理的中心，財務(wù)管理制度也就財成為企業(yè)各項管理制度的核心。
（二）財務(wù)管理制度能夠?qū)崿F(xiàn)管理價值增值
完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，可以使企業(yè)管理有章可循，進(jìn)行有效管理，實現(xiàn)管理價值增值，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、完善企業(yè)的成本費用管理制度，可以減少成本費用的浪費，降低企業(yè)的管理成本，進(jìn)而增加企業(yè)的利潤，實現(xiàn)管理價值增值。2、完善企業(yè)的資金管理制度，可以有效運用資金；提高資金使用收益，降低資金使用成本，進(jìn)而增加企業(yè)運用資金的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)管理價值增值。3、完善企業(yè)質(zhì)量管理制度，可以提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品競爭力，形成企業(yè)的無形資產(chǎn)——商譽，實現(xiàn)企業(yè)價值增值；4、完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，可以提高資產(chǎn)使用效率，增加資產(chǎn)使用效益，進(jìn)而實現(xiàn)管理價值增值；5、完善企業(yè)的分析與考核管理制度，可以做到權(quán)責(zé)明確，獎罰分明，提高企業(yè)職工的積極性，進(jìn)而實現(xiàn)價值增值；6、進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營分析，可以為管理決策提供非常有用的信息，有利于提高管理決策的效率，實現(xiàn)管理價值增值。
二、我國企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的現(xiàn)狀
（一）取得的成績
伴隨企業(yè)財務(wù)自的不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)也在不斷探索適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理的辦法，也取得了一定的成績，如實行財會人員崗位責(zé)任制，實行責(zé)任成本管理，班組經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，招標(biāo)比價采購，實行成本費用定額管理。建立以記賬、算賬、報賬為主要內(nèi)容的比較規(guī)范的會計核算體系，建立財產(chǎn)物資管理及盤實制度，建立了財產(chǎn)物資收發(fā)領(lǐng)用的計量驗收制度等。
（二）財務(wù)管理制度建設(shè)存在的問題
1.財務(wù)基礎(chǔ)管理制度不完善。有的單位存在原始記錄和憑證失真，定額管理流于形式、計量驗收制度不嚴(yán)格、內(nèi)部控制制度不健全、稽核制度不完善等問題。
2.資金管理制度不嚴(yán)。目前，企業(yè)私設(shè)“小金庫”和多頭開戶現(xiàn)象普遍；資金使用“一支筆”的職責(zé)權(quán)限不清，資金使用“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重；企業(yè)的對外投資收益低下，盲目投資，投資風(fēng)險意識較差，可行性分析不充分，也沒有投資跟蹤分析；資金使用效率低下，周轉(zhuǎn)率較低，存貨、應(yīng)收賬款占用較多。
3.企業(yè)成本費用管理制度不嚴(yán)。不按權(quán)責(zé)發(fā)生制和受益性原則對發(fā)生費用進(jìn)行確認(rèn)，故意少轉(zhuǎn)成本費用，虛增利潤或虛減虧損；多轉(zhuǎn)成本費用，截留利潤，降低存貨資產(chǎn)價值；預(yù)算體系不完善，對企業(yè)成本費用支出沒有計劃，缺乏約束。
4.企業(yè)購銷環(huán)節(jié)缺乏信用管理，收入管理制度。大部分企業(yè)對購銷環(huán)節(jié)缺乏激勵約束機制，購銷人員權(quán)利責(zé)任不對等；對客戶信用管理不嚴(yán)，造成應(yīng)收賬款占用資金較多；收入計量確認(rèn)時間不準(zhǔn)，人為調(diào)節(jié)利潤等現(xiàn)象普遍。
5.資產(chǎn)管理制度不完善。資產(chǎn)管理制度不完善，存在盲目投資，資產(chǎn)閑置；企業(yè)改組中不評估資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；長時間不辦理竣工決算，不斷增大固定資產(chǎn)成本，虛增利潤。
三、如何完善企業(yè)財務(wù)管理制度
（一）明確財務(wù)管理制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位
如前所述，財務(wù)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的核心，財務(wù)管理可以反映和調(diào)控企業(yè)的其他經(jīng)營活動，可以通過經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督有效制約和檢查企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，首先要明確財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位，做好以下兩件事情：
1.建立以產(chǎn)權(quán)管理為核心的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度的要求之一是“產(chǎn)權(quán)清晰”企業(yè)財務(wù)關(guān)系的產(chǎn)生、財務(wù)管理的內(nèi)容、目標(biāo)、運作也都離不開產(chǎn)權(quán)管理。建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，必須明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在理順產(chǎn)權(quán)歸屬的前提下，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強化財務(wù)約束，形成激勵與約束機制，才能真正實現(xiàn)管理價值增值。
2.理順財務(wù)部門與職能部門的職權(quán)關(guān)系?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度下，實行財產(chǎn)委托經(jīng)營，財務(wù)管理既要服務(wù)于企業(yè)外部報表使用人的信息需求，更要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者的決策需求。根據(jù)財務(wù)管理的核心地位，財務(wù)管理部門要對其他職能部門行使監(jiān)督和檢查的權(quán)利，同時又要以價值反映其他職能部門的活動并進(jìn)行價值管理。這樣必須明確財務(wù)管理部門的核心地位與價值管理職能，確保財務(wù)管理部門價值管理與財務(wù)監(jiān)督職能的行使。
（二）完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度是一個完善的制度體系，要實現(xiàn)管理價值增值，必須建立完善的財務(wù)管理制度體系，主要包括：
1.企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度體系。包括原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)報告與分析制度、會計檔案管理制度、內(nèi)部稽核制度、財務(wù)收支審批制度等。這些財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度可以保證企業(yè)的基本財務(wù)管理工作有章可循、有據(jù)可查。
2.企業(yè)成本管理制度。包括成本預(yù)算與責(zé)任制度，成本核算與控制制度，成本分析與考核制度等。
3.企業(yè)資金管理制度?！百Y金是企業(yè)的血液”，它對企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，必須建立完善的資金管理制度，貨幣資金管理制度（含財務(wù)結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行的管理制度）等。
4.企業(yè)資產(chǎn)管理制度。包括存貨制度、固定資產(chǎn)管理制度、在建工程管理制度和無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)管理制度等。
一、引言
作為國計民生的基礎(chǔ)能源行業(yè)，電力行業(yè)一直是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的支柱型產(chǎn)業(yè)。隨著一國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對能源的消耗會越來越大，電能的生產(chǎn)與供給事關(guān)各個行業(yè)的生產(chǎn)，更事關(guān)居民的日常生活，因此國家應(yīng)不斷加大對電力基礎(chǔ)設(shè)施的投資。投入越大產(chǎn)出水平相應(yīng)提高，就要求電力企業(yè)的資金管理與財務(wù)活動能夠被有效地反映，由此，對電力企業(yè)過去與現(xiàn)在的經(jīng)營活動、投資活動進(jìn)行記錄，并為企業(yè)的經(jīng)營者與債權(quán)人、投資者提供決策的財務(wù)管理工作與制度的重要性日益明顯。但是，電力企業(yè)的財務(wù)管理制度存在的問題也日益明顯，一是財務(wù)分析方法局限，未切身實地的根據(jù)電力企業(yè)行業(yè)特征進(jìn)行分析指標(biāo)設(shè)計與改進(jìn);二是會計處理規(guī)范性不足，不利于正確核算供電企業(yè)的經(jīng)營成果，也不利于真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況;三是具體財務(wù)制度的不完善與不靈活，僵化的制度模式使得財務(wù)管理活動未能及時反映出體現(xiàn)供電企業(yè)特征的會計指標(biāo)和內(nèi)控制度;四是基于財務(wù)活動的資金管理意識淡漠，管理力度不夠，資金籌措渠道單一，缺乏效率。
本文基于對電力企業(yè)的財務(wù)管理制度存在的上述問題，進(jìn)行了逐層剖析，認(rèn)為供電企業(yè)存在原有財務(wù)管理制度的缺失、機制設(shè)計缺位、軟硬件信息系統(tǒng)使用不足與內(nèi)外管理法規(guī)的忽視有可能造成電力企業(yè)的利益損失，針對性地為完善電力企業(yè)財務(wù)管理策略的實施提出對策建議，旨在為電力企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理績效的提高與優(yōu)化準(zhǔn)備充分的財務(wù)管理活動，實現(xiàn)電力企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。
二、電力企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵
一般說來，企業(yè)的財務(wù)管理制度范疇相對較廣，企業(yè)為了保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)整體的盈利狀況所采用的各種方法以及措施都屬于企業(yè)財務(wù)管理。它是基于企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)活動進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理，記錄、預(yù)算并基于此對財務(wù)活動信息的使用者如企業(yè)管理決策層、企業(yè)的債權(quán)人與企業(yè)的投資者提供決策的論據(jù)。財務(wù)管理是名副其實的企業(yè)核心，不僅僅是企業(yè)自身經(jīng)營活動的記錄載體，由于其預(yù)算、計劃的各種功能，更能夠影響企業(yè)的盈虧經(jīng)營。顯然，科學(xué)有效的財務(wù)管理制度是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，防止會計控制的有效手段。對于經(jīng)營規(guī)模大，管理體系層次復(fù)雜的供電企業(yè)來說，財務(wù)管理制度更為重要，供電企業(yè)要建立科學(xué)有效的財務(wù)管理制度，才能夠改善內(nèi)部相對呆板的會計制度，通過會計軟硬環(huán)境的改善，建立健全財務(wù)管理活動中較為重要的會計控制環(huán)節(jié)。
對于電力企業(yè)的財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)以其供電主營業(yè)務(wù)為主，一方面為圍繞供電業(yè)務(wù)的經(jīng)營與投資財務(wù)活動工作范圍，在規(guī)范相應(yīng)的會計分錄與財務(wù)指標(biāo)的同時，結(jié)合供電業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的靈活創(chuàng)新設(shè)計是必要的;另一方面注重財務(wù)籌資活動制度的創(chuàng)新，供電企業(yè)隸屬于電力行業(yè)，其電力設(shè)施、設(shè)備的投入頗大，財務(wù)費用的開支巨大。因此，建立健全規(guī)范的籌融資制度，對于多元化其融資渠道，降低籌資成本的浪費，具有良好的示范效應(yīng)。
三、完善電力企業(yè)財務(wù)管理制度的主要策略
建立健全電力企業(yè)財務(wù)管理制度的關(guān)鍵，是立足于行業(yè)特征和經(jīng)營管理活動的需要，對其財務(wù)管理制度存在的財務(wù)管理體系重構(gòu)、會計處理規(guī)范性問題、僵化的內(nèi)部制度條款問題與資金管理主動性缺乏等問題進(jìn)行逐一改善。
1、完善切實體現(xiàn)供電企業(yè)財務(wù)管理體系的建設(shè)
作為基礎(chǔ)能源行業(yè)的電力企業(yè)，由于前期投資中固定資產(chǎn)投資比重大，且能源產(chǎn)出需求大而要滿足企業(yè)生產(chǎn)、居民生活的多種需求，其盈利的實現(xiàn)作為自然壟斷行業(yè)受到國家調(diào)控的背景下周期長且存在規(guī)模效應(yīng)，因此，短期生產(chǎn)存在資產(chǎn)負(fù)債率高“支不抵債”的流動性缺乏的特征。對于供電企業(yè)來說，供電的同時又在擴(kuò)大對供電設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資與建設(shè)，這是不可避免的生產(chǎn)經(jīng)營流程與環(huán)節(jié)，因此，供電企業(yè)的財務(wù)管理管理活動需要特別關(guān)注建設(shè)投資中的財務(wù)管理。但是，與一般建設(shè)性施工企業(yè)的財務(wù)管理有較大差別的是，電網(wǎng)建設(shè)與供電經(jīng)營的同時進(jìn)行，電網(wǎng)建設(shè)工程人員與供電企業(yè)管理人員的分離，容易存在二者之間的信息不對稱問題，引起企業(yè)管理人員缺乏對承擔(dān)建設(shè)項目的企業(yè)或單位的施工情況進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督以及進(jìn)度的控制，重點關(guān)注電網(wǎng)在建過程中的財務(wù)管理活動，對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說尤為重要。
另外，電力行業(yè)特殊性又決定了我國市、縣級電力企業(yè)的會計非獨立核算，長期經(jīng)營的賬目不在電力企業(yè)的財務(wù)報表上呈現(xiàn)，單獨的財務(wù)報表無法核算供電企業(yè)的盈利狀況，更無法實現(xiàn)稅收項目的實際核算。由此，上級供電企業(yè)需要構(gòu)建資金集中式管理系統(tǒng)平臺，為下級電力企業(yè)提供來自財務(wù)管理活動的經(jīng)營論據(jù)，以便進(jìn)行有效的績效考核;而下級部門的電力企業(yè)也需要積極參與統(tǒng)一的供電系統(tǒng)資金管理與結(jié)算平臺，以便誠實反映自身生產(chǎn)經(jīng)營活動并為其投資與籌資活動的資金需求，獲取來自內(nèi)部資金平臺基于財務(wù)經(jīng)營活動的有效評估與審批。
2、建立健全供電企業(yè)會計處理的規(guī)范性與創(chuàng)新性
如前所述，下級電力企業(yè)因缺乏獨立的會計核算地位而無法真實地反映出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)活動與投、籌資需求，因此，規(guī)范的切合了電力企業(yè)自身特點的會計記錄是忠實反映電力企業(yè)經(jīng)營活動的基本條件。例如，企業(yè)與居民對電能的消耗在與日俱增，如何滿足生產(chǎn)與生活的需求又在一定程度上對能源的消耗進(jìn)行約束與控制，實現(xiàn)綠色環(huán)保的可持續(xù)發(fā)展？從經(jīng)濟(jì)活動上來看，電力企業(yè)需要執(zhí)行國家制定的用電“階梯”定價規(guī)則，因此，在會計分錄的設(shè)計上，不僅僅有來自不同主體（企業(yè)、居民）的用電結(jié)構(gòu)設(shè)計，也需要有不同時間段用電的階梯電價記錄的售電收入設(shè)計，這樣就能夠從電力企業(yè)的財務(wù)分析體現(xiàn)出供電企業(yè)自身的行業(yè)經(jīng)營特色。
3、建立以財務(wù)系統(tǒng)為核心的資金信息化系統(tǒng)
電力企業(yè)由于行業(yè)特點，決定了上級供電企業(yè)集團(tuán)要堅持集中、均衡、權(quán)變與效益的資金管理原則，實現(xiàn)對下級企業(yè)的資金管理績效，需要在下級電力企業(yè)缺乏獨立會計核算的條件下建立有效可控的資金信息一體化系統(tǒng)，即供電集團(tuán)公司或上級企業(yè)通過財務(wù)信息平臺建立健全資金信息化系統(tǒng)軟件。
供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點決定了供電企業(yè)的建設(shè)投資項目過程中，由于電能不能大量儲存，發(fā)、供、用電同時進(jìn)行，必須隨時保持平衡。由此，在建工程的資金籌措并不能完全依靠電力企業(yè)自身的資本積累，通過資金信息化系統(tǒng)對其供電基礎(chǔ)設(shè)施與固定資產(chǎn)建設(shè)過程所需資金信息向上反饋，是及時獲取建設(shè)資金的有效渠道;電力企業(yè)通過資金系統(tǒng)性平臺將日常經(jīng)營活動有效反饋給上級企業(yè)，作為其籌資過程中獲取資金審驗過程的有效評估論據(jù)?？梢?，建立在信息技術(shù)與平臺基礎(chǔ)上的電力企業(yè)財務(wù)信息資金管理系統(tǒng)，為電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資、籌資活動所需的資金鏈打造了完善的通道，即使在下級企業(yè)缺乏獨立會計核算的基礎(chǔ)上也能夠真實反映供電企業(yè)的盈利能力與投、籌資需求，并及時實現(xiàn)其正常的供電設(shè)備、設(shè)施在建，保證了電能無法儲存卻能平衡的發(fā)、供、建、用的物理平衡。
4、加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)
建立健全供電企業(yè)的資金信息化系統(tǒng)，需要注意培養(yǎng)具有合格資質(zhì)的財務(wù)管理人員，企業(yè)的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理部門的核心是會計工作人員，由此，從業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力與工作積極性方面全方位提升會計工作人員能力非常重要。財務(wù)人員的再培訓(xùn)對于供電企業(yè)實施財務(wù)管理能力強化有重要作用。結(jié)合電力行業(yè)與電力企業(yè)經(jīng)營特點，加強對供電企業(yè)會計人員的隊伍建設(shè)，而以財務(wù)活動為核心的資金管理平臺的建設(shè)更需要專業(yè)能力過硬的專業(yè)會計人員，不僅僅對于供電企業(yè)的會計工作具有勝任能力，還需要培養(yǎng)具有結(jié)合信息技術(shù)系統(tǒng)管理與開發(fā)的財務(wù)系統(tǒng)人員，這將極大地提高供電企業(yè)深化使用現(xiàn)代信息技術(shù)充分挖掘有效的資金管理信息，為供電企業(yè)財務(wù)管理效率的不斷提高提供科學(xué)的技術(shù)支持。誠然，需要對財務(wù)工作人員加強崗位認(rèn)證，以此來改善財務(wù)人員的工作態(tài)度。
四、結(jié)語
本文通過對供電企業(yè)財務(wù)管理活動存在的基本問題進(jìn)行了簡要論述，如不切合供電企業(yè)特點的財務(wù)管理措施，會計處理欠缺規(guī)范性以及內(nèi)部財務(wù)管控制度的呆板等問題，進(jìn)一步剖析了供電企業(yè)財務(wù)管理制度中存在的具體問題，指出了供電企業(yè)因經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌與經(jīng)營體制改革延續(xù)下來，不可避免的財務(wù)制度弊端造成的資金管理困境難題，需要通過有效健全制度來予以解決與改善。研究分析出完善電力企業(yè)財務(wù)管理制度的一般性策略，即結(jié)合原有財務(wù)管理內(nèi)控管理制度的缺失、機制設(shè)計缺位、軟硬件信息系統(tǒng)使用不足與內(nèi)外管理法規(guī)的忽視有可能造成的電力企業(yè)的利益損失，進(jìn)行財務(wù)管理策略實施的對策研究，并指出通過設(shè)計出體現(xiàn)電力企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的財務(wù)管理制度，并輔之以基于財務(wù)管理活動的資金系統(tǒng)性管理憑條，才能從財務(wù)管理方面實現(xiàn)電力企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理績效的提高與優(yōu)化，實現(xiàn)電力企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。
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1.整體性原則
對于中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，往往從籌集資金到收回貨幣資金要經(jīng)歷較多的環(huán)節(jié)。而且以上環(huán)節(jié)相互作用和聯(lián)系，具有整體性。同時，中小企業(yè)具有資金流動較快的特點，因此在財務(wù)管理制度建設(shè)上，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)管理的內(nèi)外部的聯(lián)系出發(fā)，重視各個組成部分之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。比如，財務(wù)管理在實行分權(quán)管理中，需要協(xié)調(diào)各個責(zé)任部門的利益，促使整體效益的最優(yōu)化。
2.彈性原則
彈性原則強調(diào)收治平衡，最好是略有結(jié)余的實現(xiàn)。由于任何決策都存在一定的不確定性，也即存在風(fēng)險性。對此，財務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)確保合理的彈性。當(dāng)然，該彈性范圍受到企業(yè)環(huán)境、決策可靠性等因素的影響，也要求中小企業(yè)科學(xué)評估面對的財務(wù)風(fēng)險，從而提高財務(wù)管理系統(tǒng)的確定性。
3.比例原則
財務(wù)管理不僅規(guī)劃和控制著絕對量的資金，還必須利用各因素的比例關(guān)系，從而找到管理中的問題，并采取相應(yīng)的對策，促使比例合理化。比如，財務(wù)管理中經(jīng)常碰到的負(fù)債比率、流動比率等內(nèi)容。在財務(wù)管理工作中，需要進(jìn)行比率分析，保持各種比例關(guān)系的合理，從而確保企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定、合理。
4.優(yōu)化原則
一般來說，最優(yōu)原則包括三個方面：首先就是多方案中的最優(yōu)選擇，也即在財務(wù)管理制度建設(shè)中選擇最優(yōu)的問題解決方案；其次就是確定最優(yōu)總量，比如理想現(xiàn)金金額，企業(yè)籌資總額等總量的確定；最后就是確認(rèn)最優(yōu)比例關(guān)系，包括利潤分配比例、資本結(jié)構(gòu)比例等。
二、加強中小企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的措施
1.優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境
對于中小企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)，必須構(gòu)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，從而為確保財務(wù)管理的質(zhì)量。為此，首先是掌握企業(yè)外部財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清醒認(rèn)識到影響財務(wù)管理的因素，比如政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度、市場狀況等，對搜集的相關(guān)資料全面分析研究。其次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強企業(yè)管理層對財務(wù)管理的認(rèn)識程度，提升財務(wù)管理的重視程度。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)管理的獨立性，確保審計工作和財務(wù)監(jiān)督工作得到切實執(zhí)行，從而為企業(yè)管理層提供真實、完整的財務(wù)信息，促使企業(yè)決策科學(xué)性、合理性。
2.提高財務(wù)人員的素質(zhì)
財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)管理工作的主體，也是財務(wù)管理制度的執(zhí)行者。只要充分提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強財務(wù)人員責(zé)任意識，企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量才能不斷提高。對此，企業(yè)需要增強財務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度，尤其是重視在崗培訓(xùn)，促使財務(wù)人員了解企業(yè)自身的特點，并掌握企業(yè)財務(wù)工作的重點和難點，進(jìn)而根據(jù)各自的崗位需求，開展做很對性的培訓(xùn)工作。同時，中小企業(yè)還需要加大高素質(zhì)人才的引進(jìn)力度，嚴(yán)把財務(wù)人員的用人關(guān)。另外，通過科學(xué)的激勵約束體制的建設(shè)，增強財務(wù)人員工作的積極性和主動性，尤其是培養(yǎng)財務(wù)人員職業(yè)道德意識，通過高素質(zhì)的財務(wù)人員來完善財務(wù)管理制度上的不足，進(jìn)而提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量。
3.完善財務(wù)管理體制，明確財務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限
結(jié)合某國有中小企業(yè)的實際情況，該公司財務(wù)管理基本任務(wù)包括加強企業(yè)財務(wù)管理，建立健全財務(wù)監(jiān)督機制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高財務(wù)運行效率，明確母子公司財務(wù)管理職責(zé)，有效利用資源，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化和提升企業(yè)管理水平為目的，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，在財務(wù)管理體制建設(shè)上，公司財務(wù)管理體制實行統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)制。各級單位須按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，獨立從事經(jīng)營活動，獨立納稅，規(guī)范會計核算，加強財務(wù)管理，獨立承擔(dān)民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，保證出資人、投資者、債權(quán)人權(quán)益不受侵犯，確保國有資產(chǎn)的保值增值。另外，財務(wù)部分的職責(zé)包括以下幾個方面：一是會計核算的職責(zé)。遵循會計核算原則，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地對企業(yè)日常經(jīng)營收支狀況進(jìn)行會計核算，編制資金、成本、費用、利潤預(yù)算，編報月、年度財務(wù)報告，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二是財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。規(guī)范企業(yè)的日常財務(wù)收支行為，對本企業(yè)的日常財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督，杜絕和糾正企業(yè)經(jīng)營中違規(guī)和違紀(jì)財務(wù)事項。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告。三是參與經(jīng)營管理的職責(zé)。參與企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策。按照有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定和完善內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，有效降低和控制成本費用增長。四是財務(wù)信息管理的職責(zé)。利用會計信息，分析、預(yù)測、控制、評價和考核公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示管理中存在的問題，及時提出增收節(jié)支的措施和建議。
